Les guides conseils de la Caisse dEpargne

Fonds de dotation

sommairE

INTRODUCTION ......................................................................................... 3 GNalOGIe eT DfINITION DU fONDs De DOTaTION ..................... 3 les GRaNDes CaRaCTRIsTIqUes DU fONDs De DOTaTION ........ 4 POURqUOI CReR UN fONDs De DOTaTION ? ................................... 6 COmmeNT CReR UN fONDs De DOTaTION ? .................................... 7 O TROUveR Des aPPROfONDIssemeNTs, Des mODles De sTaTUTs eT UN aCCOmPaGNemeNT ? ......................................... 10 TaBleaU COmPaRaTIf ........................................................................... 11 leXIqUe ..................................................................................................... 13

introduCtion
La fondation reconnue dutilit publique la porte de chacun ? Une structure simple et souple, suscitant des vocations philanthropiques promises une ralisation sans contraintes et parfaitement matrise ? Cest le pari lanc par les pouvoirs publics lors de la cration du fonds de dotation. Cet ovni juridico-fiscal procure de tels avantages quil na pas t sans susciter une certaine mfiance du ct des grandes associations et fondations. Sans trancher le dbat qui entoure la cration de cet outil, lou pour sa souplesse, critiqu pour son manque de cohrence avec le droit et la fiscalit associatifs, donnons ici des clefs tous les porteurs de projets qui peuvent y trouver un intrt. Notre guide vous permettra : 1. de comprendre la nature et la vocation du fonds de dotation, 2. dapprhender le rgime de son fonctionnement, 3. de saisir les avantages quil peut prsenter pour votre projet, 4. de connatre les modalits pratiques de cration et de faire vivre votre fonds dans la dure. Trois outils compltent le prsent livret : le tableau comparatif fonds de dotation/associations/fondations, des rfrences utiles au fondateur ou au dirigeant dun fonds de dotation et un lexique.

GnaLoGiE Et dfinition du fonds dE dotation

Le fonds de dotation a t cr par la loi de modernisation de lconomie du 4 aot 2008(1). Il est inspir dun modle anglo-saxon, celui des endowment funds, outil philanthropique trs rpandu Outre-Atlantique. Ces endowments funds sont, typiquement, des fonds adosss un organisme, de manire le financer avec les revenus de son patrimoine. Le fait dimporter un modle juridique anglo-saxon en France nest pas anodin. Il sinsre dans le cadre dune politique de promotion de la philanthropie en France, que lon a ressentie de manire forte dans certains secteurs, tels que lenseignement suprieur, la recherche mdicale, ou encore la culture. A cet gard, la cration du fonds

de dotation a aliment un dbat important sur le rle de lEtat et sur celui des philanthropes dans le financement de lintrt gnral. Et ce dbat sest traduit de manire trs concrte par ce que lon pourrait qualifier de systme donnant-donnant : nous (lEtat) vous (les philanthropes) donnons des outils simples et performants, nous vous pargnons la plupart des peines qui y sont normalement attaches ; en contrepartie, nous ny abonderons pas . En effet, le fonds de dotation ne peut pas recevoir de fonds publics. Lide de dpart est de permettre laffectation dun patrimoine, savoir la dotation*, la ralisation dune uvre ou dune mission dintrt gnral. On retrouve bien le principe de base de la fondation. Mais ce principe est souple : la dotation, obligatoire pour la fondation, est facultative pour le fonds de dotation.

DefINITION : Le fonds de dotation est une personne morale de droit priv but non lucratif*, permettant la capitalisation de biens ou de droits dont les produits sont affects des activits dintrt gnral ou reverss des organismes poursuivant de telles activits.

(1) loi n 2008-776 du 4 aot 2008 de modernisation de lconomie, article 140 et 141. 3

LEs GrandEs CaraCtristiquEs du fonds dE dotation

Voici, en quelques points, les donnes clefs sur le rgime de fonctionnement du fonds de dotation. En outre, vous trouverez en annexe un tableau permettant den saisir les subtilits par comparaison avec les statuts dassociation et de fondation. se RefeReR aUX TeXTes : Rgime gnral. Loi n 2008-776 du 4 aot 2008, articles 140 et 141 Rgime gnral. Dcret n2009-158 du 11 fvrier 2009 Rle des prfectures. Circulaire NOR ECEM 0908677C du 19 mai 2009 fiscalit. Instruction fiscale BOI 4C-3-09 n40 du 9 avril 2009 exonration de droits de mutation. Instruction fiscale BOI 7G-6-09 n66 du 2 juillet 2009 Personnalit juridique. Le fonds de dotation acquiert la personnalit juridique ds la date de publication de sa cration au Journal Officiel. Fondateurs. Les fondateurs peuvent tre des personnes physiques ou morales, de droit public ou priv : entreprises, particuliers, familles, associations, muses Le fondateur peut tre unique, contrairement aux fondateurs dassociations qui doivent systmatiquement tre au moins deux. Objet. Le fonds de dotation doit poursuivre une uvre ou mission dintrt gnral, ou soutenir un organisme accomplissant une uvre ou une mission dintrt gnral. Il doit tre sans but lucratif. Statuts. Aucun modle nest impos. Ils comportent cependant un certain nombre de mentions obligatoires, listes en annexe I de la circulaire NOR ECEM 0908677C du 19 mai 2009, telles que lobjet, le sige social, le mode de dsignation des administrateurs, du prsident, les revenus etc Le rglement intrieur est facultatif.

Dotation. Elle est facultative. Aucun montant minimal nest prvu. Par ailleurs, cette dotation pourra tre consomptible* ou non, ce qui aura une incidence sur la taxation des revenus du fonds. En revanche, le bnfice de legs* ou de donations* aura pour effet immdiat de constituer une dotation, puisque ceux-ci doivent obligatoirement y tre affects. Gouvernance. Elle est libre, la seule contrainte tant de dsigner au moins trois personnes sigeant au Conseil dadministration. Il est possible de prvoir la cration dautres organes ou collges, tels quun conseil scientifique, un collge de mcnes ou un comit consultatif. Les fondateurs ont une libert totale pour imaginer la forme de gouvernance la plus adapte au projet.

Ressources. Le fonds de dotation a la capacit de recevoir des dons manuels*, legs, donations ou encore les revenus de ses activits (prestations de services, vente dobjets etc). Il peut accepter tout type de dons, y compris les immeubles de rapport. Sa seule limite concerne les fonds publics, qui sont en principe interdits. De mme, les mises disposition ou tout autre forme de concours public sont interdites : la volont du lgislateur est clairement dattirer le mcnat priv. Le fonds de dotation peut donc faire appel la gnrosit du public. Il doit pralablement en demander lautorisation en prfecture. Contrairement aux associations et fondations, les legs et donations consentis au fonds ne sont pas soumis un formalisme particulier auprs de la prfecture. Ils ne sont pas soumis dclaration pralable, ni susceptibles dopposition de la part du prfet. Fiscalit du fonds. Le fonds de dotation, tout comme les associations et fondations, est exonr dimpts commerciaux ds lors quil respecte des critres de non lucrativit. Dans cette mme hypothse, les revenus du patrimoine du fonds sont exonrs dimpt sur les socits, ds lors que les statuts prvoient que la dotation est non consomptible. Le fonds est exonr de droit de mutation titre gratuit raison des dons et des legs quil peroit. Avantages fiscaux en faveur des donateurs. Le fonds procure ses donateurs les rductions dimpt sur le revenu (art. 200 CGI) et sur les socits (art. 238bis CGI) attaches au mcnat. En revanche, il ne procure pas en tant que tel de rduction dimpt de solidarit sur la fortune (ISF). Il ne procure pas non plus lavantage fiscal li au don sur succession (art. 788 III CGI).

Contrles. La Prfecture dispose dun pouvoir de contrle gnral sur les fonds, pouvant engager toute investigation quelle juge utile, et ayant capacit suspendre lactivit du fonds si elle constate une anomalie. Chaque anne elle se fait communiquer : les comptes annuels, le rapport dactivit, le rapport du commissaire aux comptes. Elle est tenue informe des modifications statutaires et des changements de dirigeants. Elle donne son autorisation pralable aux campagnes dappel la gnrosit du public. Le fonds a lobligation de dsigner un commissaire aux comptes ds quil peroit plus de 10 000 euros de ressources annuelles (y compris les dons, produits dactivits, revenus du patrimoine...) La Cour des comptes est en capacit dexercer son contrle ds lors que le fonds peroit plus de 153 000 euros annuels de dons ouvrant droit un avantage fiscal. a ReTeNIR avantages Inconvnients Rapidit et simplicit de cration Le fondateur garde le contrle total du fonds Capacit juridique largie Eligibilit au rgime du mcnat et exonration des revenus du patrimoine Interdiction de principe de recevoir des fonds publics (subventions) Obligation de demander une autorisation pralable lappel la gnrosit du public

Pourquoi CrEr un fonds dE dotation ?

Comme cela a t dit, le fonds de dotation se caractrise par sa souplesse juridique et administrative, encore ingale, assortie sa large capacit juridique et financire. Voyons dsormais qui peut avoir intrt en crer un. le ChIffRe : Au 31 mai 2010, ont t crs.

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Pour garder le contrle dun projet dintrt gnral. Laffectation dun bien ou dun patrimoine une cause dintrt gnral se faisait traditionnellement par le biais dune fondation reconnue dutilit publique ou dune fondation abrite*. Dans ces deux hypothses, le fondateur perdait en partie le contrle de sa fondation, soumise une gouvernance contraignante pour lune, et lie aux exigences de la fondation abritante pour lautre. Le fonds de dotation permet de bnficier des avantages fiscaux lis au statut de fondation (notamment sur les revenus du patrimoine et les libralits*), tout en conservant un contrle total de sa structure. En revanche, le porteur de projet qui na pas encore trouv son financement peut avoir intrt crer une association, afin de ne pas sinterdire laccs aux subventions publiques. Pour collecter plusieurs. Des associations uvrant dans le mme secteur organisent leur rapprochement. Crer un fonds de dotation leur permet de collecter des fonds ensemble, de matrialiser leur regroupement, tout en mutualisant les frais de collecte. Cest le cas du fonds de dotation Acteurs de la solidarit, cr par le Groupe SOS, lui-mme fdrant une multitude dassociations du secteur de la solidarit. Acteurs de la solidarit a pu grer un site web de collecte de fonds ainsi quune campagne. Pour acqurir la capacit recevoir des libralits. Une association uvrant dans le domaine de lintrt gnral, mais nayant pas la capacit recevoir de
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libralits (cest le cas des associations non reconnues dutilit publique, uvrant par exemple dans le domaine de lenvironnement, des droits de lhomme, ) pourra constituer un fonds de dotation de manire pouvoir en bnficier. Greenpeace France, par exemple, a choisi cette voie. Cette option est prvue par les pouvoirs publics, bien quelle prsente un petit point de risque, li lidentit du fondateur (lassociation) et du bnficiaire (lassociation galement). On conseillera de recourir un conseil extrieur pour la rdaction de ses statuts. La cration dun fonds de dotation peut galement servir scuriser le bnfice de libralits pour une structure nen ayant pas, en elle-mme, la capacit. Il en est ainsi dune structure comme Solidarits Nouvelles pour le Logement (SNL), dont la capacit recevoir ne dcoule pas du statut, mais de lactivit. Pour rassurer ses futurs testateurs, elle a choisi de crer un fonds. Pour acqurir la capacit de recevoir une libralit incompatible avec lobjet de lassociation. Cest le cas du Secours populaire franais. Cette association a cr un fonds de dotation pour pouvoir bnficier dune importante libralit, mais assortie dune charge* dont la ralisation dpassait lobjet de ses statuts. Ce fonds de dotation sert de rceptacle cette libralit ; lobjet du fonds tant en mesure den assumer la charge (il sagissait dun legs affect la distribution de bourses scientifiques de jeunes tudiants, mission qui nentrait pas dans lobjet du SPF, mais qui correspondait lobjet du fonds de dotation). A titre de prfiguration de fondation reconnue dutilit publique. Une association souhaitant dvelopper ses financements dorigine prive et crer, moyen terme, une fondation reconnue dutilit publique, va pouvoir crer un fonds de dotation pour prouver sa dmarche et ce mode de fonctionnement, avant de concrtiser son projet.

CommEnt CrEr un fonds dE dotation ?

A. Partir du projet pour rdiger des statuts adquats Voici quelques points clefs du fonctionnement dun fonds de dotation, qui doivent guider les fondateurs dans le choix de la rdaction des statuts. Nous nous arrterons sur 4 points qui sont soulevs dans le cadre de la plupart des fonds. Le(s) fondateur(s). On la vu, les fondateurs peuvent tre des personnes physiques ou morales, de droit public ou priv. Le fondateur peut galement tre seul. Ainsi, pourront crer un fonds de dotation : un particulier, un tablissement public, une entreprise, un groupement dintrt conomique, une famille, une cooprative Conseil statutaire. Sils veulent conserver le contrle du fonds, les crateurs devront prvoir statutairement leur pouvoir de dsignation du conseil dadministration, ou encore leur prsence obligatoire (avec droit de vote) au sein de celui-ci. Ils peuvent sarroger un droit de veto sur la cooptation de futurs administrateurs. On peut mme imaginer quune famille rserve la qualit dadministrateur ses membres, existants ou natre. Par exemple, les hritiers dun peintre pourront se dpossder des uvres laisses par celui-ci au profit dun fonds, dont ils garderont cependant le contrle raison de leur appartenance sa famille. Ds lors que la mission dintrt gnral du fonds est bien prserve, son fonctionnement na pas tre dmocratique. Faire ou donner ? Les fondateurs souhaitent-ils financer des projets ports par dautres, ou les mener en propre ? En dautres termes, sagira-t-il dun fonds dit oprationnel , ou de distribution ? En rgle gnrale, les fondateurs ont des intentions assez claires ce sujet, mais il est pertinent daborder la question dans les statuts. Conseil statutaire. Ce choix, entre faire et donner, aura une incidence fiscale. En effet, les fonds dits oprationnels doivent mener, en propre, des activits dintrt gnral pour procurer un avantage fiscal leurs donateurs. Pour ce qui est des fonds dits de distribution, on considre uniquement le caractre dintrt gnral des associations auxquelles des dons sont redistribus.
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Il faudra bien sassurer que ces dernires sont dintrt gnral, au risque de ne pas pouvoir mettre de reus fiscaux au profit des donateurs La dotation. La dotation peut tre constitue par les capitaux qui lui sont initialement apports. Le fonds de dotation peut galement tre constitu suite un legs : il peut tre effectu au profit dun fonds de dotation qui nexiste pas au jour de louverture de la succession condition quil acquire la personnalit morale dans lanne suivant louverture de celle-ci. Enfin, la dotation pourra tre constitue au fil du temps, par les dons manuels* (facultatifs) ou les libralits (obligatoires) qui lui sont consentis. Conseil statutaire. La rdaction des statuts dpend beaucoup de la volont des fondateurs. Veulent-ils agir sur le long terme, en prvoyant une dotation non consomptible dont les revenus viendront financer les missions ? Ou au contraire prvoir laffectation dun patrimoine une cause sur une dure dfinie ? Dans la premire hypothse, les fondateurs choisiront une dotation non consomptible tandis que dans la seconde, elle sera bien videmment consomptible. Mais les choses sont souvent plus nuances. Cest la fiscalit qui dcidera souvent du choix final, puisque les revenus du patrimoine seront imposs au titre de limpt sur les socits si la dotation est consomptible, et exonrs si la dotation est non consomptible. Il conviendra donc de raliser un arbitrage en fonction de la nature (et du montant) des revenus du patrimoine.

B. Donner vie son fonds de dotation Une simple dclaration. Le fonds de dotation est dclar la prfecture du dpartement dans le ressort duquel il a son sige social. Cette dclaration est assortie du dpt de ses statuts au Journal Officiel. Toute personne a droit de prendre connaissance, sans dplacement, des statuts du fonds de dotation et peut sen faire dlivrer, ses frais, une copie ou un extrait. Concrtement, le rle de la Prfecture est rgi par la circulaire du 19 mai 2009 (cf. se rfrer aux textes). On y retrouve notamment la liste des documents produire : Les statuts du fonds, La liste des personnes charges de son administration, Le formulaire de dclaration au Journal Officiel. Ce texte liste galement les mentions porter obligatoirement aux statuts, qui vitent quelques allers-retours avec les services prfectoraux, savoir : Lobjet du fonds, La dnomination et le sige social du fonds, Lidentit de ses fondateurs, Les rgles de composition du conseil dadministration, Le caractre ou non consomptible de la dotation, ainsi que les conditions dans lesquelles elle pourra tre consomme, Si la dotation atteint 1 000 000 euros, la cration, auprs du conseil dadministration dun comit consultatif. Celui-ci est compos de personnalits extrieures charges de lui faire des propositions de politique dinvestissement, den assurer le suivi et de proposer des tudes et des expertises, Les conditions de dissolution et de liquidation du fonds. Gestion financire. Deux points retenir : ds 10 000 euros de ressources annuelles, le fonds de dotation doit avoir un commissaire aux comptes ; et partir du moment o la dotation dpasse le million deuros, un comit consultatif doit tre mis en place. COmPTe eN BaNqUe PlaCemeNT De la DOTaTION : Le patrimoine du fonds ne peut tre plac que sur des actifs limitativement numrs. Il sagit de la liste des actifs autoriss pour les placements des institutions de prvoyance (art. L931-10-2 du code de la scurit sociale). En ralit, cette liste est relativement souple. Laide du banquier pourra tre prcieuse, les modalits de gestion financire permettant davoir recours un conseil extrieur.

Un comit consultatif doit obligatoirement tre mis en place ds lors que le montant de la dotation dpasse 1 000 000 euros. Ce comit est compos de personnalits extrieures charges de faire des propositions de politique dinvestissement du fonds, den assurer le suivi et de proposer des tudes et des expertises au Conseil dadministration. Il est donc entendu que les administrateurs ne peuvent siger au Comit consultatif. Son mode de fonctionnement, et notamment la possibilit de rmunrer ou non ses membres, na pas t prcis davantage par les textes. Un commissaire aux comptes est nomm lorsque le montant des ressources du fonds de dotation dpasse le seuil de 10 000 euros. Les comptes doivent obligatoirement : tre tablis chaque anne, comprendre un bilan, un compte de rsultat et, le cas chant, le compte demploi annuel des ressources collectes auprs du public, tre publis dans un dlai de 6 mois suivant lexpiration de lexercice. Formalits accomplir annuellement. Ce formalisme sert essentiellement permettre au Prfet dexercer son rle de contrle du fonds de dotation. Chaque anne une srie de documents doit donc lui tre transmise, il sagit : 1/ Des comptes annuels (un bilan, un compte de rsultat et, le cas chant, le compte demploi annuel des ressources collectes auprs du public) 2/ Du rapport dactivit, approuv par le conseil dadministration. Ce rapport contient : - un compte rendu de lactivit du fonds de dotation, qui porte tant sur son fonctionnement interne que sur ses rapports avec les tiers, - la liste des actions dintrt gnral finances par le fonds de dotation, et leurs montants, - la liste des personnes morales bnficiaires des redistributions et leurs montants, - si le fonds de dotation fait appel la gnrosit publique, le compte demploi des ressources collectes auprs du public (CER), - la liste des libralits reues. Embauche. Le fonds de dotation peut bien entendu embaucher des salaris dans les conditions de droit commun.

C. Financer les missions du fonds Avec sa capacit largie, le fonds de dotation offre de nombreuses possibilits de financement. Il faut cependant tre clair : il ne peut sagir que de financement priv ; le projet ou le porteur de projet devra donc tre en mesure de dcrocher ce type de financement. Les fundraisers* le savent bien : certains sujets et certaines personnes mobilisent mieux que dautres. Inutile de crer un fonds de dotation si cette capacit na pas t prouve. Appel la gnrosit du public Le fonds ne peut faire appel la gnrosit publique quaprs en avoir obtenu lautorisation auprs de la prfecture. La demande dautorisation dappel la gnrosit publique doit tre envoye par lettre recommande avec demande davis de rception, au prfet. Elle doit contenir : la mention des objectifs poursuivis par lappel la gnrosit publique, les priodes et modalits dorganisation de la campagne dappel la gnrosit publique. Rappelons que le simple fait de lancer un appel au don sur un site internet est considr comme un appel la gnrosit publique Il conviendra donc de bien vrifier auprs de la prfecture, lors de la collecte de fonds, que lon entre, ou pas, dans ce champ. Lopposition prfectorale ne peut intervenir que dans des cas trs limits : la poursuite dune cause qui, schmatiquement, sortirait de lintrt gnral, la condamnation pnale de lun des administrateurs pour certaines infractions, lhypothse dans laquelle lactivit du fonds aurait t suspendue par le prfet en vue de sa dissolution. Enfin, les dirigeants du fonds doivent prvoir llaboration dun compte demploi des ressources collectes auprs du public, selon un modle prcis, fourni par la prfecture. Dons des particuliers. Le fonds de dotation peut recevoir des dons manuels et procure aux donateurs les avantages fiscaux classiques , savoir les rductions dimpt sur le revenu (art. 200 CGI), ds lors quil : poursuit des activits dintrt gnral caractre philanthropique, ducatif, scientifique, social, humanitaire, sportif, familial, culturel, ou concourant la mise en valeur du patrimoine artistique, notamment travers les souscriptions ouvertes pour financer lachat dobjets ou doeuvres dart destins rejoindre les collections dun muse de France accessibles au public, la dfense de lenvironnement naturel ou la diffusion de la culture, de la langue et des connaissances scientifiques franaises ; ou finance les activits dorganismes rpondant ces mmes critres.
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Les dons manuels peuvent tre librement affects la dotation ou servir financer ses activits. Mcnat dentreprise. Le fonds de dotation permet aux entreprises donatrices de bnficier des avantages fiscaux attachs au mcnat (art. 238 bis). Il devra remplir les conditions dcrites plus haut. Prcisons que la recherche de mcnat dentreprise ne dclenche pas lobligation de demander une autorisation pralable en prfecture. Le mcnat dentreprise peut tre librement affect la dotation ou servir financer les activits du fonds. Libralits. Le fonds de dotation bnficie de la capacit recevoir des libralits. En outre, il est exonr de la dclaration pralable qui doit en tre faite en prfecture par les organismes recevant des libralits. Ces libralits sont exonres de droits de mutation . Les libralits doivent tre affectes la dotation. Enfin, le fonds de dotation peut tre constitu suite un legs. Subventions. Le fonds de dotation ne peut, comme cela a t dit plus haut, recevoir aucun subventionnement public. Il peut tre drog cette interdiction, titre exceptionnel, pour une uvre ou un programme dactions dtermin, au regard de son importance ou de sa particularit. Les drogations sont accordes par arrt conjoint des ministres chargs de lconomie et du budget, comme cela a t le cas pour le fonds de dotation du Louvre.
(2) CGI, art. 795, 14

o trouvEr...
Des approfondissements Lionel DEVIC, Fonds de dotation. Cration I Gestion I Evolution , Juris associations (Dalloz), 2009. www.fonds-dotation.fr France gnrosits, P. DAUBAS, S. BIGOT, Collecte de fonds et philanthropie, Droit et fiscalit , Juris associations (Dalloz), 2009. Des modles de statuts II nexiste pas vraiment de modles de statuts. Cependant, chacun peut se faire communiquer les statuts de fonds de dotation existants auprs de leur prfecture de cration ( titre dexemple www.paris.pref.gouv.fr). Cela permet davoir un aperu des pratiques. Par ailleurs, dans son ouvrage sur les fonds de dotation (cf. ci-dessus louvrage rfrenc), Lionel Devic propose un modle largement comment. Un accompagnement Dans le cadre de la mise en place du projet, les crateurs pourront se rapprocher de rseaux comme France active (www.franceactive.fr) ou lAvise ou encore davocats spcialiss.

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tabLEau ComParatif : fondation, fonds dE dotation Et assoCiation

fondation reconnue dutilit publique

fonds de dotation A compter de la publication au Journal Officiel de la dclaration de cration faite en prfecture Le temps de traitement est ce jour en moyenne plus rapide que pour les associations (moins dun mois compter de la dclaration). Non

association A compter de la publication au Journal Officiel de la dclaration de cration faite en prfecture Environ un mois entre la date de dpt de la dclaration de cration en prfecture et la date de publication au JO Non

Personnalit juridique

A compter de la publication au Journal Officiel dun dcret pris en Conseil dEtat Entre 6 et 24 mois

Dlai de constitution

Contrle de lopportunit

Oui (par les ministres et le Conseil dEtat)

Principes

Une ou plusieurs personnes physiques ou morales, prives ou publiques Dans la limite du nombre prvu pour le collge des fondateurs dans les statuts adopts. En principe non, sous peine de la perte de la reconnaissance de lutilit publique Pour les fondations dotation fractionne, envisage (recours la caution bancaire en cas de dfaillance) Aucune restriction Fondation (lutilisation de ce mot est rserve aux fondations reconnues dutilit publique) + libert dans le choix Non (toutefois, en pratique : statuts proposs par le Conseil dEtat, avec peu de marge de manuvre) Par dlibration du conseil dadministration ou du conseil de surveillance lunanimit. Approbation ncessaire par lautorit de tutelle (arrt du Ministre de lintrieur ou dcret en Conseil dEtat) uvre dintrt gnral(1) et sans but lucratif (2) Pas de montant lgal mais une pratique de 800 000 1 000 000 euros au minimum selon les projets Les versements fractionns sur 10 ans sont possibles ainsi que les dotations consomptibles Illimite sauf fondation dotation consomptible

Une ou plusieurs personnes physiques ou morales, prives ou publiques Selon les statuts adopts par le ou les fondateurs

Au moins deux personnes physiques ou morales, prives ou publiques

fondateurs

Nouveaux fondateurs

Selon les statuts adopts par les fondateurs

Retrait des fondateurs

Possible, dans les conditions statutaires

Possible, dans les conditions statutaires

etrangers

Aucune restriction

Aucune restriction

Dnomination

Libert de choix

Libert de choix

statuts-types imposs par la loi

Non

Non (en pratique : statuts imposs par certaines fdrations et pour les associations qui sollicitent leur reconnaissance dutilit publique)

modification des statuts

Selon les statuts

Selon les statuts (autorisation ncessaire de lautorit de tutelle pour les associations reconnues dutilit publique)

Objet social

uvre dintrt gnral et sans but lucratif (ou soutien des uvres dintrt gnral et sans but lucratif) Des dotations en capital en principe ncessaires (mais pas de montant minimum en pratique), apportes par les fondateurs ou des tiers

uvre dintrt gnral et sans but lucratif

Dotation initiale

Non (sauf associations reconnues dutilit publique)

Dure

Selon les statuts du fonds de dotation

Selon les statuts de lassociation Petite capacit juridique (ne peut recevoir que des dons manuels, et non des donations et des legs) ; exceptions : ARUP, uvres de bienfaisance et dassistance, recherche scientifique, etc.

Capacit juridique

Possibilit de recevoir des donations et des legs et de dtenir des immeubles ncessaires lobjet de la fondation

Possibilit de recevoir des donations et des legs et de dtenir tout type de biens, y compris des immeubles de rapport

fiscalit des activits

Si respect des critres de non-lucrativit (3), exonration des impts et taxes dits commerciaux (TVA, IS, TP). En cas dactivit lucrative et fiscalement concurrentielle , assujettissement aux impts et taxes dits commerciaux . NB : Sagissant des fonds de dotation, ladministration fiscale a prcis quil nest pas prvu pour linstant quelle publie une instruction spcifique sur leur rgime fiscal ; elle en a publi une sur le rgime du mcnat applicable aux fonds (instruction du 9 avril 2009, BOI 4 C-3-09, dans laquelle elle fait rfrence des lments de linstruction fiscale sur le rgime fiscal des associations et fondations ; cf. instruction du 18 dcembre 2006, BOI 4 H-5-06).
source : www.fonds-dotation.fr

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fondation reconnue dutilit publique

fonds de dotation Si respect des critres de non-lucrativit, et si les statuts du fonds ne prvoient pas la possibilit de consommer la dotation en capital, exonration de limpt sur les socits au taux rduit de 24 % (ou de 10 %) sur les revenus du patrimoine Oui (sauf ISF)

association

fiscalit des revenus du patrimoine fiscalit (ligibilit des dons aux rductions dimpts - mcnat) fiscalit Droits de mutation titre gratuit ( donations et legs)

Si respect des critres de non-lucrativit, exonration de limpt sur les socits au taux rduit de 24 % (ou de 10 %) sur les revenus du patrimoine Oui (pour limpt sur le revenu, limpt sur les socits et lISF) Exonration non systmatique (cf. art. 795 CGI) Sinon, droits applicables entre frres et surs Soit un conseil dadministration (7 et 12 membres rpartis en 3, 4 ou 5 collges) Soit un conseil de surveillance (7 et 12 membres rpartis en 3, 4 ou 5 collges) et un Directoire (de 1 5 membres) LEtat est reprsent dans les conseils (dadministration ou de surveillance) par deux membres de droit (ayant droit de vote) ou par un commissaire du gouvernement (avec voix consultative). Possibilit de nommer un directeur gnral et de constituer un conseil scientifique ainsi quun ou plusieurs comits spcialits Les fondations sont soumises au contrle du Gouvernement (ministre de lIntrieur mais aussi les autres ministres intresss) Droit de visite par les dlgus des ministres Droit de vote du(es) membre(s) de droit reprsentant(s) du(es) ministres ou, pour le commissaire du gouvernement, droit de faire revoter une dcision contraire aux statuts, au rglement intrieur, aux lois et rglements Oui Prive (Rglement 99.01) Comptes annuels (bilan, compte de rsultat, annexe dont compte demploi) Etablissement du budget de lexercice suivant selon les modalits des statuts. Etablissement dun rapport moral et financier et dun report de gestion (si activit conomique) Publication des documents viss ci-dessus auprs du Prfet, du ministre de lIntrieur et, le cas chant, des autres ministres concerns en cas de dcision du conseil dadministration ou du conseil de surveillance, en cas de retrait de la reconnaissance dutilit publique, en cas de non-respect du calendrier des versements de la dotation initiale, en cas de rduction dune dotation consomptible 10 % de sa valeur initiale. Au profit dun ou de plusieurs tablissements publics ou reconnus dutilit publique ayant un objet similaire

Assujettissement limpt sur les socits au taux de 24 % ou de 10 %

Oui (sauf ISF) Sans objet (les associations simplement dclares ne peuvent recevoir des donations et des legs mais seulement des dons manuels) Des dirigeants ; la loi de 1901 nimpose pas un type dorgane particulier, lexception de lassemble des membres. Lorgane de direction peut donc tre un conseil, un bureau, un comit, etc.

Exonration totale

Principes

Un organe unique, le Conseil dadministration, compos dau moins trois personnes :

Direction

Reprsentation de letat

Pas de reprsentant de lEtat au conseil dadministration

Pas de reprsentant de lEtat au conseil dadministration ou au bureau

libert de prvoir dautres organes

Libert statutaire

Libert statutaire

Contrle administratif

Le Prfet dispose dun pouvoir gnral de surveillance (il peut se faire communiquer tous documents ou engager toutes investigations utiles)

En fonction du type dactivit exerce et des ventuels agrments ncessaires ces dernires

Dsignation obligatoire dun commissaire aux comptes Comptabilit

Oui ( partir de 10.000 e de recettes annuelles) Prive (Rglement 99.01)

Non (sauf critres lgaux comme, par exemple, la rception de plus de 153 000 e de dons ou de subventions dans lanne) Prive (Rglement 99.01)

Obligations comptables

Comptes annuels (bilan, compte de rsultat, annexe dont compte demploi) et publication au JO de ceux-ci avec le rapport du commissaire aux comptes dpos auprs du Prfet

Comptabilit recettes/dpenses possibles Au-del de certains seuils, comptabilit dengagement obligatoire, notamment en cas de rception de plus de 153 000 e par an de dons.

Dissolution

larrive du terme statutaire dfaut de prorogation, volontaire, judiciaire.

larriv du terme statutaire dfaut de prorogation, volontaire, judiciaire.

Dvolution de lactif net

Au profit dun ou de plusieurs autres fonds de dotation ou fondations reconnus dutilit publique

Selon les rgles imposes par les statuts ou au profit dun ou plusieurs organismes ayant un objet similaire.

(1) Il sagit dune notion volutive selon les besoins, un moment donn, de la collectivit publique. Pour faire simple, ce qui dpasse lintrt individuel des fondateurs . (2) La notion de non-lucrativit suppose, au plan civil, que les bnfices de la structure ne soient pas distribus entre ses membres. Cette notion ne doit pas tre confondue avec la notion de non-lucrativit au plan fiscal. (3) La gestion de lorganisme est dsintresse (dirigeants bnvoles, absence de distribution directe ou indirecte de bnfices, sous quelque forme que ce soit). Sinon, lorganisme ne doit pas concurrencer les entreprises ou des associations lucratives exerant la mme activit, dans le mme secteur. Sinon, lorganisme ne doit pas exercer son activit selon des modalits de gestion similaires celles des socits commerciales ou associations lucratives concurrentes (rgles dites des 4P : produit, public, prix et publicit).
source : www.fonds-dotation.fr

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LExiquE

Charge Dans le cadre dune libralit, il sagit dune obligation impose par le donateur au gratifi, peine, si ce dernier ne lexcute pas, de perdre le bnfice de la libralit. Un propritaire peut par exemple lguer sa maison une association, charge pour celle-ci den laisser la jouissance son pouse pendant un certain nombre dannes. Don manuel Le don manuel se ralise par sa remise matrielle, de la main la main, et sans passer devant notaire. Cest le don dans sa forme la plus courante, quel que soit le mode de paiement. Donation La donation est un contrat par lequel une personne (le donateur) transfre, immdiatement et irrvocablement, avec intention librale, la proprit dun bien ou lun de ses dmembrements (nue-proprit ou usufruit) une autre personne (le donataire) qui laccepte sans contrepartie [C. civ., art. 893 et s.]. La donation, contrairement au don manuel, est passe par acte notari. Dotation La dotation (ou dotation initiale ) est laffectation irrvocable de biens, droits ou ressources une fondation ou un fonds de dotation. Dotation consomptible Une dotation consomptible est une dotation qui peut tre consomme pour financer les missions de lorganisme auquel elle est affecte. Elle devient non consomptible lorsque seuls les revenus que son capital produit peuvent tre consomms par lorganisme. Fondation abrite (ou fondation sous gide) La fondation abrite est une fondation non dote de la personnalit morale, abrite au sein dune fondation reconnue dutilit publique dont les statuts ont t approuvs ce titre.

Fundraiser Professionnel de la collecte de fonds utilisant des techniques de communication ou de marketing pour lever des fonds au profit dassociations, de fondations ou de fonds de dotation. Intrt gnral Selon le Vocabulaire juridique de Grard Cornu, lintrt gnral est ce qui est pour le bien public . Est rput dintrt gnral lorganisme dont la gestion est dsintresse, qui nexerce pas dactivit lucrative, et ne fonctionne pas au profit dun cercle restreint de personnes (pour un examen exhaustif, instr. fiscale du 18 dcembre 2006). Legs Le legs est une disposition titre gratuit, cause de mort et par testament, par laquelle le testateur lgue tout ou partie de ses biens, mobiliers ou immobiliers, au profit dun ou plusieurs lgataires . Par dfinition, le legs ne produit ses effets quau dcs du testateur. Libralit Selon le code civil, une libralit est lacte par lequel une personne dispose titre gratuit de tout ou partie de ses biens ou de ses droits au profit dune autre personne [C. civ., art. 893, al. 1er, rdaction issue de la loi n 2006-728 du 23 juin 2006]. En dautres termes, les libralits se divisent en deux catgories : les legs et les donations. Non-lucrativit La non-lucrativit correspond limpartageabilit des bnfices et des rserves de lassociation/fondation/ou du fonds de dotation. Elle est inhrente la dfinition de lassociation en tant que mise en commun dactivits et de connaissances dans un but autre que de partager des bnfices.

Ce guide a t rdig par Perrine Daubas (France gnrosits) - www.francegenerosites.org

Ce document nest pas contractuel et vous est propos titre informatif. Des modifications dordre lgal et rglementaire peuvent intervenir tout moment. 13

la Banque des Dcideurs en Rgion

la Caisse depargne accompagne au cur des rgions, lensemble des acteurs qui participent au dveloppement local et rgional : entreprises, structures de lconomie sociale et organismes du logement social, collectivits et institutionnels locaux et immobilier. Cette volont dtre un vritable acteur de la vie conomique rgionale sinscrit aujourdhui au cur des rgions de la Caisse depargne.

Plus dinformations :
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