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Mudana de Fundamentao Legal da Aposentadoria

Definio

O servidor aposentado proporcionalmente que for acometido de molstia profissional, tuberculose ativa, alienao mental, esclerose mltipla, neoplasia maligna, cegueira, hansenase, paralisia irreversvel e incapacitante, cardiopatia grave, doena de Parkinson, espondiloartrose anquilosante, nefropatia grave, hepatopatia grave, estados avanados da doena de Paget (ostete deformante), contaminao por radiao, sndrome da imunodeficincia adquirida, com base em concluso damedicina especializada, poder solicitar mudana de fundamentao legal da aposentadoria para invalidez integral, mesmo que a doena tenha sido contrada depois da aposentadoria.

Fundamentao

Lei Federal n 7.713/88, de 22/12/88 Art. 6, inciso XIV

Presidncia da Repblica
Casa Civil
Subchefia para Assuntos Jurdicos
LEI N 7.713, DE 22 DE DEZEMBRO DE 1988. Altera a legislao do imposto de renda e d outras providncias. O PRESIDENTE DA REPBLICA, fao saber que o Congresso Nacional decreta e eu sanciono a seguinte Lei: Art. 1 Os rendimentos e ganhos de capital percebidos a partir de 1 de janeiro de 1989, por pessoas fsicas residentes ou domiciliados no Brasil, sero tributados pelo imposto de renda na forma da legislao vigente, com as modificaes introduzidas por esta Lei. Art. 2 O imposto de renda das pessoas fsicas ser devido, mensalmente, medida em que os rendimentos e ganhos de capital forem percebidos.

Art. 3 O imposto incidir sobre o rendimento bruto, sem qualquer deduo, ressalvado o disposto nos arts. 9 a 14 desta Lei. (Vide Lei 8.023, de 12.4.90) 1 Constituem rendimento bruto todo o produto do capital, do trabalho ou da combinao de ambos, os alimentos e penses percebidos em dinheiro, e ainda os proventos de qualquer natureza, assim tambm entendidos os acrscimos patrimoniais no correspondentes aos rendimentos declarados. 2 Integrar o rendimento bruto, como ganho de capital, o resultado da soma dos ganhos auferidos no ms, decorrentes de alienao de bens ou direitos de qualquer natureza, considerando-se como ganho a diferena positiva entre o valor de transmisso do bem ou direito e o respectivo custo de aquisio corrigido monetariamente, observado o disposto nos arts. 15 a 22 desta Lei. 3 Na apurao do ganho de capital sero consideradas as operaes que importem alienao, a qualquer ttulo, de bens ou direitos ou cesso ou promessa de cesso de direitos sua aquisio, tais como as realizadas por compra e venda, permuta, adjudicao, desapropriao, dao em pagamento, doao, procurao em causa prpria, promessa de compra e venda, cesso de direitos ou promessa de cesso de direitos e contratos afins. 4 A tributao independe da denominao dos rendimentos, ttulos ou direitos, da localizao, condio jurdica ou nacionalidade da fonte, da origem dos bens produtores da renda, e da forma de percepo das rendas ou proventos, bastando, para a incidncia do imposto, o benefcio do contribuinte por qualquer forma e a qualquer ttulo. 5 Ficam revogados todos os dispositivos legais concessivos de iseno ou excluso, da base de clculo do imposto de renda das pessoas fsicas, de rendimentos e proventos de qualquer natureza, bem como os que autorizam reduo do imposto por investimento de interesse econmico ou social. 6 Ficam revogados todos os dispositivos legais que autorizam dedues cedulares ou abatimentos da renda bruta do contribuinte, para efeito de incidncia do imposto de renda. Art. 4 Fica suprimida a classificao por cdulas dos rendimentos e ganhos de capital percebidos pelas pessoas fsicas. Art. 5 Salvo disposio em contrrio, o imposto retido na fonte sobre rendimentos e ganhos de capital percebidos por pessoas fsicas ser considerado reduo do apurado na forma dos arts. 23 e 24 desta Lei. Art. 6 Ficam isentos do imposto de renda os seguinte rendimentos percebidos por pessoas fsicas: I - a alimentao, o transporte e os uniformes ou vestimentas especiais de trabalho, fornecidos gratuitamente pelo empregador a seus empregados, ou a diferena entre o preo cobrado e o valor de mercado; II - as dirias destinadas, exclusivamente, ao pagamento de despesas de alimentao e pousada, por servio eventual realizado em municpio diferente do da sede de trabalho; III - o valor locativo do prdio construdo, quando ocupado por seu proprietrio ou cedido gratuitamente para uso do cnjuge ou de parentes de primeiro grau; IV - as indenizaes por acidentes de trabalho; V - a indenizao e o aviso prvio pagos por despedida ou resciso de contrato de trabalho, at o limite garantido por lei, bem como o montante recebido pelos empregados e diretores, ou

respectivos beneficirios, referente aos depsitos, juros e correo monetria creditados em contas vinculadas, nos termos da legislao do Fundo de Garantia do Tempo de Servio; VI - o montante dos depsitos, juros, correo monetria e quotas-partes creditados em contas individuais pelo Programa de Integrao Social e pelo Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico; VII - os seguros recebidos de entidades de previdncia privada decorrentes de morte ou invalidez permanente do participante. (Redao dada pela Lei n 9.250, de 1995) VIII - as contribuies pagas pelos empregadores relativas a programas de previdncia privada em favor de seus empregados e dirigentes; IX - os valores resgatados dos Planos de Poupana e Investimento - PAIT, de que trata o Decreto-Lei n 2.292, de 21 de novembro de 1986, relativamente parcela correspondente s contribuies efetuadas pelo participante; X - as contribuies empresariais a Plano de Poupana e Investimento - PAIT, a que se refere o art. 5, 2, do Decreto-Lei n 2.292, de 21 de novembro de 1986; XI - o peclio recebido pelos aposentados que voltam a trabalhar em atividade sujeita ao regime previdencirio, quando dela se afastarem, e pelos trabalhadores que ingressarem nesse regime aps completarem sessenta anos de idade, pago pelo Instituto Nacional de Previdncia Social ao segurado ou a seus dependentes, aps sua morte, nos termos do art. 1 da Lei n 6.243, de 24 de setembro de 1975; XII - as penses e os proventos concedidos de acordo com os Decretos-Leis, ns 8.794 e 8.795, de 23 de janeiro de 1946, e Lei n 2.579, de 23 de agosto de 1955, e art. 30 da Lei n 4.242, de 17 de julho de 1963, em decorrncia de reforma ou falecimento de ex-combatente da Fora Expedicionria Brasileira; XIII - capital das aplices de seguro ou peclio pago por morte do segurado, bem como os prmios de seguro restitudos em qualquer caso, inclusive no de renncia do contrato; XIV os proventos de aposentadoria ou reforma motivada por acidente em servio e os percebidos pelos portadores de molstia profissional, tuberculose ativa, alienao mental, esclerose mltipla, neoplasia maligna, cegueira, hansenase, paralisia irreversvel e incapacitante, cardiopatia grave, doena de Parkinson, espondiloartrose anquilosante, nefropatia grave, hepatopatia grave, estados avanados da doena de Paget (ostete deformante), contaminao por radiao, sndrome da imunodeficincia adquirida, com base em concluso da medicina especializada, mesmo que a doena tenha sido contrada depois da aposentadoria ou reforma; (Redao dada pela Lei n 11.052, de 2004) XV - os rendimentos provenientes de aposentadoria e penso, de transferncia para a reserva remunerada ou de reforma pagos pela Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, por qualquer pessoa jurdica de direito pblico interno ou por entidade de previdncia privada, a partir do ms em que o contribuinte completar 65 (sessenta e cinco) anos de idade, sem prejuzo da parcela isenta prevista na tabela de incidncia mensal do imposto, at o valor de: (Redao dada pela Lei n 11.482, de 2007) a) R$ 1.313,69 (mil, trezentos e treze reais e sessenta e nove centavos), por ms, para o ano-calendrio de 2007; (Includo pela Lei n 11.482, de 2007) b) R$ 1.372,81 (mil, trezentos e setenta e dois reais e oitenta e um centavos), por ms, para o ano-calendrio de 2008; (Includo pela Lei n 11.482, de 2007)

c) R$ 1.434,59 (mil, quatrocentos e trinta e quatro reais e cinqenta e nove centavos), por ms, para o ano-calendrio de 2009; (Includo pela Lei n 11.482, de 2007) d) R$ 1.499,15 (mil, quatrocentos e noventa e nove reais e quinze centavos), por ms, para o ano-calendrio de 2010; (Redao dada pela Medida Provisria n 528, de 2011) Produo de efeitos e) R$ 1.566,61 (mil, quinhentos e sessenta e seis reais e sessenta e um centavos), por ms, para o ano-calendrio de 2011; (Includo pela Medida Provisria n 528, de 2011) Produo de efeitos f) R$ 1.637,11 (mil, seiscentos e trinta e sete reais e onze centavos), por ms, para o anocalendrio de 2012; (Includo pela Medida Provisria n 528, de 2011) Produo de efeitos

g) R$ 1.710,78 (mil, setecentos e dez reais e setenta e oito centavos), por ms, para o ano-calendrio de 2013; (Includo pela Medida Provisria n 528, de 2011) Produo de efeitos h) R$ 1.787,77 (mil, setecentos e oitenta e sete reais e setenta e sete centavos), por ms, a partir do ano-calendrio de 2014. (Includo pela Medida Provisria n 528, de 2011) Produo de efeitos
XVI - o valor dos bens adquiridos por doao ou herana; XVII - os valores decorrentes de aumento de capital: a) mediante a incorporao de reservas ou lucros que tenham sido tributados na forma do art. 36 desta Lei; b) efetuado com observncia do disposto no art. 63 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, relativamente aos lucros apurados em perodos-base encerrados anteriormente vigncia desta Lei; XVIII - a correo monetria de investimentos, calculada aos mesmos ndices aprovados para os Bnus do Tesouro Nacional - BTN, e desde que seu pagamento ou crdito ocorra em intervalos no inferiores a trinta dias; (Redao dada pela Lei n 7.799, de 1989) XIX - a diferena entre o valor de aplicao e o de resgate de quotas de fundos de aplicaes de curto prazo; XX - ajuda de custo destinada a atender s despesas com transporte, frete e locomoo do beneficiado e seus familiares, em caso de remoo de um municpio para outro, sujeita comprovao posterior pelo contribuinte. XXI - os valores recebidos a ttulo de penso quando o beneficirio desse rendimento for portador das doenas relacionadas no inciso XIV deste artigo, exceto as decorrentes de molstia profissional, com base em concluso da medicina especializada, mesmo que a doena tenha sido contrada aps a concesso da penso. (Includo pela Lei n 8.541, de 1992) (Vide Lei 9.250, de 1995) XXII - os valores pagos em espcie pelos Estados, Distrito Federal e Municpios, relativos ao Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS e ao Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS, no mbito de programas de concesso de crdito

voltados ao estmulo solicitao de documento fiscal na aquisio de mercadorias e servios. (Includo pela Lei n 11.945, de 2009). (Produo de efeitos). Pargrafo nico. O disposto no inciso XXII do caput deste artigo no se aplica aos prmios recebidos por meio de sorteios, em espcie, bens ou servios, no mbito dos referidos programas. (Includo pela Lei n 11.945, de 2009). (Produo de efeitos). Art. 7 Ficam sujeito incidncia do imposto de renda na fonte, calculado de acordo com o disposto no art. 25 desta Lei: (Vide: Lei n 8.134, de 1990, Lei n 8.383, de 1991, Lei n 8.848, de 1994, Lei n 9.250, de 1995 ) I - os rendimentos do trabalho assalariado, pagos ou creditados por pessoas fsicas ou jurdicas; II - os demais rendimentos percebidos por pessoas fsicas, que no estejam sujeitos tributao exclusiva na fonte, pagos ou creditados por pessoas jurdicas. 1 O imposto a que se refere este artigo ser retido por ocasio de cada pagamento ou crdito e, se houver mais de um pagamento ou crdito, pela mesma fonte pagadora, aplicar-se- a alquota correspondente soma dos rendimentos pagos ou creditados pessoa fsica no ms, a qualquer ttulo. 2 - (Revogado pela Lei n 8.218, de 1991) 3 (Vetado). Art. 8 Fica sujeito ao pagamento do imposto de renda, calculado de acordo com o disposto no art. 25 desta Lei, a pessoa fsica que receber de outra pessoa fsica, ou de fontes situadas no exterior, rendimentos e ganhos de capital que no tenham sido tributados na fonte, no Pas. (Vide: Lei n 8.012, de 1990, Lei n 8.134, de 1990, Lei n 8.383, de 1991, e Lei n 8.848, de 1994, Lei n 9.250, de 1995 ) 1 O disposto neste artigo se aplica, tambm, aos emolumentos e custas dos serventurios da justia, como tabelies, notrios, oficiais pblicos e outros, quando no forem remunerados exclusivamente pelos cofres pblicos. 2 O imposto de que trata este artigo dever ser pago at o ltimo dia til da primeira quinzena do ms subseqente ao da percepo dos rendimentos. Art. 9 Quando o contribuinte auferir rendimentos da prestao de servios de transporte, em veculo prprio locado, ou adquirido com reservas de domnio ou alienao fiduciria, o imposto de renda incidir sobre: I - quarenta por cento do rendimento bruto, decorrente do transporte de carga; II - sessenta por cento do rendimento bruto, decorrente do transporte de passageiros. Pargrafo nico. O percentual referido no item I deste artigo aplica-se tambm sobre o rendimento bruto da prestao de servios com trator, mquina de terraplenagem, colheitadeira e assemelhados. Art. 10. O imposto incidir sobre dez por cento do rendimento bruto auferido pelos garimpeiros matriculados nos termos do art. 73 do Decreto-Lei n 227, de 28 de fevereiro de 1967, remunerado pelo art. 2 do Decreto-Lei n. 318, de 14 de maro de 1967, na venda a empresas legalmente habilitadas de metais preciosos, pedras preciosas e semipreciosas por eles extrados.

Pargrafo nico. A prova de origem dos rendimentos de que trata este artigo far-se- com base na via da nota de aquisio destinada ao garimpeiro pela empresa compradora. Art. 11 Os titulares dos servios notariais e de registro a que se refere o art. 236 da Constituio da Repblica, desde que mantenham escriturao das receitas e das despesas, podero deduzir dos emolumentos recebidos, para efeito da incidncia do imposto: I - a remunerao paga a terceiros, desde que com vnculo empregatcio, inclusive encargos trabalhistas e previdencirios; II - os emolumentos pagos a terceiros; III - as despesas de custeio necessrias manuteno dos servios notariais e de registro. 1 Fica ainda assegurada aos odontlogos a faculdade de deduzir, da receita decorrente do exerccio da respectiva profisso, as despesas com a aquisio do material odontolgico por eles aplicadas nos servios prestados aos seus pacientes, assim como as despesas com o pagamento dos profissionais dedicados prtese e anestesia, eventualmente utilizados na prestao dos servios, desde que, em qualquer caso, mantenham escriturao das receitas e despesas realizadas. (Includo pela Lei n 7.975, de 1989) Art. 12. No caso de rendimentos recebidos acumuladamente, o imposto incidir, no ms do recebimento ou crdito, sobre o total dos rendimentos, diminudos do valor das despesas com ao judicial necessrias ao seu recebimento, inclusive de advogados, se tiverem sido pagas pelo contribuinte, sem indenizao. (Vide: Lei n 8.134, de 1990, Lei n 8.383, de 1991, Lei n 8.848, de 1994, Lei n 9.250, de 1995 ) Art. 12-A. Os rendimentos do trabalho e os provenientes de aposentadoria, penso, transferncia para a reserva remunerada ou reforma, pagos pela Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, quando correspondentes a anos-calendrios anteriores ao do recebimento, sero tributados exclusivamente na fonte, no ms do recebimento ou crdito, em separado dos demais rendimentos recebidos no ms. (Includo pela Lei n 12.350, de 2010) 1o O imposto ser retido pela pessoa fsica ou jurdica obrigada ao pagamento ou pela instituio financeira depositria do crdito e calculado sobre o montante dos rendimentos pagos, mediante a utilizao de tabela progressiva resultante da multiplicao da quantidade de meses a que se refiram os rendimentos pelos valores constantes da tabela progressiva mensal correspondente ao ms do recebimento ou crdito. (Includo pela Lei n 12.350, de 2010) 2o Podero ser excludas as despesas, relativas ao montante dos rendimentos tributveis, com ao judicial necessrias ao seu recebimento, inclusive de advogados, se tiverem sido pagas pelo contribuinte, sem indenizao. (Includo pela Lei n 12.350, de 2010) 3o A base de clculo ser determinada mediante a deduo das seguintes despesas relativas ao montante dos rendimentos tributveis: (Includo pela Lei n 12.350, de 2010) I importncias pagas em dinheiro a ttulo de penso alimentcia em face das normas do Direito de Famlia, quando em cumprimento de deciso judicial, de acordo homologado judicialmente ou de separao ou divrcio consensual realizado por escritura pblica; e (Includo pela Lei n 12.350, de 2010) II contribuies para a Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. (Includo pela Lei n 12.350, de 2010) 4o No se aplica ao disposto neste artigo o constante no art. 27 da Lei no 10.833, de 29 de dezembro de 2003, salvo o previsto nos seus 1o e 3o. (Includo pela Lei n 12.350, de 2010)

5o O total dos rendimentos de que trata o caput, observado o disposto no 2o, poder integrar a base de clculo do Imposto sobre a Renda na Declarao de Ajuste Anual do anocalendrio do recebimento, opo irretratvel do contribuinte. (Includo pela Lei n 12.350, de 2010) 6o Na hiptese do 5o, o Imposto sobre a Renda Retido na Fonte ser considerado antecipao do imposto devido apurado na Declarao de Ajuste Anual. (Includo pela Lei n 12.350, de 2010) 7o Os rendimentos de que trata o caput, recebidos entre 1o de janeiro de 2010 e o dia anterior ao de publicao da Lei resultante da converso da Medida Provisria no 497, de 27 de julho de 2010, podero ser tributados na forma deste artigo, devendo ser informados na Declarao de Ajuste Anual referente ao ano-calendrio de 2010. (Includo pela Lei n 12.350, de 2010) 8o (VETADO) (Includo pela Lei n 12.350, de 2010) 9o A Secretaria da Receita Federal do Brasil disciplinar o disposto neste artigo. (Includo pela Lei n 12.350, de 2010) Art. 13 (Revogado pela Lei n 8.383, de 1991) Art. 14 (Revogado pela Lei n 8.383, de 1991) I - (Revogado pela Lei n 8.134, de 1990) II - (Revogado pela Lei n 8.383, de 1991) 1 a 7 - (Revogados pela Lei n 8.134, de 1990) Art. 15. (Revogado pela Lei n 7.774, de 1989) Art. 16. O custo de aquisio dos bens e direitos ser o preo ou valor pago, e, na ausncia deste, conforme o caso: I - o valor atribudo para efeito de pagamento do imposto de transmisso; II - o valor que tenha servido de base para o clculo do Imposto de Importao acrescido do valor dos tributos e das despesas de desembarao aduaneiro; III - o valor da avaliao do inventrio ou arrolamento; IV - o valor de transmisso, utilizado na aquisio, para clculo do ganho de capital do alienante; V - seu valor corrente, na data da aquisio. 1 O valor da contribuio de melhoria integra o custo do imvel. 2 O custo de aquisio de ttulos e valores mobilirios, de quotas de capital e dos bens fungveis ser a mdia ponderada dos custos unitrios, por espcie, desses bens. 3 No caso de participao societria resultantes de aumento de capital por incorporao de lucros e reservas, que tenham sido tributados na forma do art. 36 desta Lei, o custo de aquisio igual parcela do lucro ou reserva capitalizado, que corresponder ao scio ou acionista beneficirio.

4 O custo considerado igual a zero no caso das participaes societrias resultantes de aumento de capital por incorporao de lucros e reservas, no caso de partes beneficirias adquiridas gratuitamente, assim como de qualquer bem cujo valor no possa ser determinado nos termos previsto neste artigo. Art. 17. O valor de aquisio de cada bem ou direito, expresso em cruzados novos, apurado de acordo com o artigo anterior, dever ser corrigido monetariamente, a partir da data do pagamento, da seguinte forma: (Redao dada pela Lei n 7.959, de 1989) I - at janeiro de 1989, pela variao da OTN; (Includo pela Lei n 7.959, de 1989) II - nos meses de fevereiro a abril de 1989, pelas seguintes variaes: em fevereiro, 31,2025%; em maro, 30,5774%; e em abril, 9,2415%; (Includo pela Lei n 7.959, de 1989) III - a partir de maio de 1989, pela variao do BTN. (Includo pela Lei n 7.959, de 1989) 1 Na falta de documento que comprove a data do pagamento, no caso de bens e direitos adquiridos at 31 de dezembro de 1988, a converso poder ser feita pelo valor da OTN no ms de dezembro do ano em que este tiver constado pela primeira vez na declarao de bens. (Redao dada pela Lei n 7.799, de 1989) 2 Os bens ou direitos da mesma espcie, pagos em datas diferentes, mas que constem agrupadamente na declarao de bens, podero ser convertidos na forma do pargrafo anterior, desde que tomados isoladamente em relao ao ano da aquisio. 3 No caso do pargrafo anterior, no sendo possvel identificar o ano dos pagamentos, a converso ser efetuada tomando-se por base o ano da aquisio mais recente. 4 No caso de aquisio com pagamento parcelado, a correo monetria ser efetivada em relao a cada parcela. (Redao dada pela Lei n 7.799, de 1989) Art. 18. Para apurao do valor a ser tributado, no caso de alienao de bens imveis, poder ser aplicado um percentual de reduo sobre o ganho de capital apurado, segundo o ano de aquisio ou incorporao do bem, de acordo com a seguinte tabela: (Vide Lei 8.023, de 1990)
Ano de Aquisio ou Incorporao At 1969 1970 1971 1972 1973 1974 1975 1976 1977 1978 Percentual de Reduo 100 95% 90% 85% 80% 75% 70% 65% 60% 55% Ano de Aquisio ou Incorporao 1979 1980 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 Percentual de Reduo 50 45% 40% 35% 30% 25% 20% 15% 10% 5%

Pargrafo nico. No haver reduo, relativamente aos imveis cuja aquisio venha ocorrer a partir de 1 de janeiro de 1989.
Art. 19. Valor da transmisso o preo efetivo de operao de venda ou da cesso de direitos, ressalvado o disposto no art. 20 desta Lei.

Pargrafo nico. Nas operaes em que o valor no se expressar em dinheiro, o valor da transmisso ser arbitrado segundo o valor de mercado. Art. 20. A autoridade lanadora, mediante processo regular, arbitrar o valor ou preo, sempre que no merea f, por notoriamente diferente do de mercado, o valor ou preo informado pelo contribuinte, ressalvada, em caso de contestao, avaliao contraditria, administrativa ou judicial. Pargrafo nico. (Vetado). Art. 21. Nas alienaes a prazo, o ganho de capital ser tributado na proporo das parcelas recebidas em cada ms, considerando-se a respectiva atualizao monetria, se houver. Art. 22. Na determinao do ganho de capital sero excludos: (Vide Lei 8.023, de 1990) I - o ganho de capital decorrente da alienao do nico imvel que o titular possua, desde que no tenha realizado outra operao nos ltimos cinco anos e o valor da alienao no seja superior ao equivalente a trezentos mil BTN no ms da operao. (Redao dada pela Lei 8.134, de 1990) (Vide Lei n 8.218, de 1991) II - (Revogado pela Lei n 8.014, de 1990) III - as transferncias causa mortis e as doaes em adiantamento da legtima; IV - o ganho de capital auferido na alienao de bens de pequeno valor, definido pelo Poder executivo. Pargrafo nico. No se considera ganho de capital o valor decorrente de indenizao por desapropriao para fins de reforma agrria, conforme o disposto no 5 do art. 184 da Constituio Federal, e de liquidao de sinistro, furto ou roubo, relativo a objeto segurado. Art. 23 (Revogado pela Lei n 8.134, de 1990) Art. 24 (Revogado pela Lei n 8.134, de 1990) Art. 25. O imposto ser calculado, observado o seguinte: (Redao dada pela Lei n 8.269, de 1991) I - se o rendimento mensal for de at Cr$ 750.000,00, ser deduzida uma parcela correspondente a Cr$ 250.000,00 e, sobre o saldo remanescente incidir alquota de 10%; (Redao dada pela Lei n 8.269, de 1991) II - se o rendimento mensal for superior a Cr$ 750.000,00, ser deduzida uma parcela correspondente a Cr$ 550.000,00 e, sobre o saldo remanescente incidir alquota de 25%. (Redao dada pela Lei n 8.269, de 1991) 1 Na determinao da base de clculo sujeita a incidncia do imposto podero ser deduzidos: (Redao dada pela Lei n 8.269, de 1991) a) Cr$ 20.000,00 por dependente, at o limite de cinco dependentes; (Redao dada pela Lei n 8.269, de 1991) b) Cr$ 250.000,00, correspondentes parcela isenta dos rendimentos provenientes de aposentadoria e penso, transferncia para reserva remunerada ou reforma pagos pela Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, ou por qualquer pessoa jurdica de direito pblico interno, a partir do ms em que o contribuinte completar sessenta e cinco anos de idade; (Redao dada pela Lei n 8.269, de 1991)

c) o valor da contribuio paga, no ms, para a Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios; (Redao dada pela Lei n 8.269, de 1991) d) o valor da penso judicial paga. (Redao dada pela Lei n 8.269, de 1991) 2 As disposies deste artigo aplicam-se aos pagamentos efetuados a partir de 1 de dezembro de 1991. (Redao dada pela Lei n 8.269, de 1991) Art. 26. O valor da Gratificao de Natal (13 salrio) a que se referem as Leis n 4.090, de 13 de julho de 1962, e de n 4.281, de 8 de novembro de 1963, e o art. 10 do Decreto-Lei n 2.413, de 10 de fevereiro de 1988, ser tributado mesma alquota (art. 25) a que estiver sujeito o rendimento mensal do contribuinte, antes de sua incluso. (Vide Lei n 7.959, de 1989) Art. 27. (Revogado pela Lei n 9.250, de 1995) Arts. 28 e 29 (Revogados pela Lei n 8.134, de 1990) Art. 30. Permanecem em vigor as isenes de que tratam os arts. 3 a 7 do Decreto-Lei n 1.380, de 23 de dezembro de 1974, e o art. 5 da Lei n 4.506, de 30 de novembro de 1964. Art 31. Ficam sujeitos incidncia do imposto de renda na fonte, calculado de acordo com o disposto no art. 25 desta Lei, relativamente parcela correspondente s contribuies cujo nus no tenha sido do beneficirio ou quando os rendimentos e ganhos de capital produzidos pelo patrimnio da entidade de previdncia no tenham sido tributados na fonte: (Redao dada pela Lei n 7.751, de 1989) I - as importncias pagas ou creditadas a pessoas fsicas, sob a forma de resgate, peclio ou renda peridica, pelas entidades de previdncia privada; II - os valores resgatados dos Planos de Poupana e Investimento - PAIT de que trata o Decreto-Lei n 2.292, de 21 de novembro de 1986. 1 O imposto ser retido por ocasio do pagamento ou crdito, pela entidade de previdncia privada, no caso do inciso I, e pelo administrador da carteira, fundo ou clube PAIT, no caso do inciso II. 2 (Vetado). Art. 32. Ficam sujeitos incidncia do imposto de renda na fonte, alquota de vinte e cinco por cento: I - os benefcios lquidos resultantes da amortizao antecipada, mediante sorteio, dos ttulos de economia denominados capitalizao; II - os benefcios atribudos aos portadores de ttulos de capitalizao nos lucros da empresa emitente. 1 A alquota prevista neste artigo ser de quinze por cento em relao aos prmios pagos aos proprietrios e criadores de cavalos de corrida. 2 O imposto de que trata este artigo ser considerado: a) antecipao do devido na declarao de rendimentos, quando o beneficirio for pessoa jurdica tributada com base no lucro real;

b) devido exclusivamente na fonte, nos demais casos, inclusive quando o beneficirio for pessoa jurdica isenta. 3 (Vetado). Art. 33. Ressalvado o disposto em normas especiais, no caso de ganho de capital auferido por residente ou domiciliado no exterior, o imposto ser devido, alquota de vinte e cinco por cento, no momento da alienao do bem ou direito. Pargrafo nico. O imposto dever ser pago no prazo de quinze dias contados da realizao da operao ou por ocasio da remessa, sempre que esta ocorrer antes desse prazo. Art. 34. Na inexistncia de outros bens sujeitos a inventrio ou arrolamento, os valores relativos ao imposto de renda e outros tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal, bem como o resgate de quotas dos fundos fiscais criados pelos Decretos-Leis ns 157, de 10 de fevereiro de 1967, e 880, de 18 de setembro de 1969, no recebidos em vida pelos respectivos titulares, podero ser restitudos ao cnjuge, filho e demais dependentes do contribuinte falecido, inexigvel a apresentao de alvar judicial. Pargrafo nico. Existindo outros bens sujeitos a inventrio ou arrolamento, a restituio ao meeiro, herdeiros ou sucessores, far-se- na forma e condies do alvar expedido pela autoridade judicial para essa finalidade. Art. 35. O scio quotista, o acionista ou titular da empresa individual ficar sujeito ao imposto de renda na fonte, alquota de oito por cento, calculado com base no lucro lquido apurado pelas pessoas jurdicas na data do encerramento do perodo-base. (Vide RSF n 82, de 1996) 1 Para efeito da incidncia de que trata este artigo, o lucro lquido do perodo-base apurado com observncia da legislao comercial, ser ajustado pela: a) adio do valor das provises no dedutveis na determinao do lucro real, exceto a proviso para o imposto de renda; b) adio do valor da reserva de reavaliao, baixado no curso do perodo-base, que no tenha sido computado no lucro lquido; c) excluso do valor, corrigido monetariamente, das provises adicionadas, na forma da alnea a, que tenham sido baixadas no curso do perodo-base, utilizando-se a variao do BTN Fiscal. (Redao dada pela Lei n 7.799, de 1989) d) compensao de prejuzos contbeis apurados em balano de encerramento de perodobase anterior, desde que tenham sido compensados contabilmente, ressalvado do disposto no 2 deste artigo. e) excluso do resultado positivo de avaliao de investimentos pelo valor de patrimnio lquido; (Includa pela Lei n 7.959, de 1989) f) excluso dos lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio, que tenham sido computados como receita; (Includa pela Lei n 7.959, de 1989) g) adio do resultado negativo da avaliao de investimentos pelo valor de patrimnio lquido. (Includa pela Lei n 7.959, de 1989) 2 No podero ser compensados os prejuzos: a) que absorverem lucros ou reservas que no tenham sido tributados na forma deste artigo;

b) absorvidos na reduo de capital que tenha sido aumentado com os benefcios do art. 63 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977. 3 O disposto nas alneas a e c do 1 no se aplica em relao s provises admitidas pela Comisso de Valores Mobilirios, Banco Central do Brasil e Superintendncia de Seguros Privados, quando contribudas por pessoas jurdicas submetidas orientao normativa dessas entidades. 4 O imposto de que trata este artigo: a) ser considerado devido exclusivamente na fonte, quando o beneficirio do lucro for pessoa fsica; b) (Revogada pela Lei n 7.759, de 1989) c) poder ser compensado com o imposto incidente na fonte sobre a parcela dos lucros apurados pelas pessoas jurdicas, que corresponder participao de beneficirio, pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliado no exterior. 5 dispensada a reteno na fonte do imposto a que se refere este artigo sobre a parcela do lucro lquido que corresponder participao de pessoa jurdica imune ou isenta do imposto de renda. (Redao dada pela Lei 7.730, de 1989) 6 O disposto neste artigo se aplica em relao ao lucro lquido apurado nos perodosbase encerrados a partir da data da vigncia desta Lei. Art. 36. Os lucros que forem tributados na forma do artigo anterior, quando distribudos, no estaro sujeitos incidncia do imposto de renda na fonte. Pargrafo nico. Incide, entretanto, o imposto de renda na fonte; a) em relao aos lucros que no tenham sido tributados na forma do artigo anterior; b) no caso de pagamento, crdito, entrega, emprego ou remessa de lucros, quando o beneficirio for residente ou domiciliado no exterior. Art. 37. O imposto a que se refere o art. 36 desta lei ser convertido em nmero de OTN, pelo valor desta no ms de encerramento do perodo-base e dever ser pago at o ltimo dia til do quarto ms subseqente ao do encerramento do perodo-base. Art. 38. O disposto no art. 63 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, somente se aplicar aos lucros e reservas relativos a resultados de perodos-base encerrados data da vigncia desta Lei. Art. 39. O disposto no art. 36 desta Lei no se aplicar s sociedades civis de que trata o art. 1 do Decreto-Lei n 2.397, de 21 de dezembro de 1987. Art 40. Fica sujeita ao pagamento do imposto de renda alquota de dez por cento, a pessoa fsica que auferir ganhos lquidos nas operaes realizadas nas bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas, ressalvado o disposto no inciso II do art. 22 desta Lei. (Redao dada pela Lei n 7.751, de 1989) (Vide Lei n 8.012, de 1990) 1 Considera-se ganho lquido o resultado positivo auferido nas operaes ou contratos liquidados em cada ms, admitida a deduo dos custos e despesas efetivamente incorridos, necessrios realizao das operaes, e compensao das perdas efetivas ocorridas no mesmo perodo.

2 O ganho lquido ser constitudo: (Redao dada pela Lei 7.730, de 1989) a) no caso dos mercados vista, pela diferena positiva entre o valor de transmisso do ativo e o custo de aquisio do mesmo; (Redao dada pela Lei 7.730, de 1989) b) no caso do mercado de opes: (Redao dada pela Lei 7.730, de 1989) 1. nas operaes tendo por objeto a opo, a diferena positiva apurada entre o valor das posies encerradas ou no exercidas at o vencimento da opo; (Redao dada pela Lei 7.730, de 1989) 2. nas operaes de exerccio, a diferena positiva apurada entre o valor de venda vista ou o preo mdio vista na data do exerccio e o preo fixado para o exerccio, ou a diferena positiva entre o preo do exerccio acrescido do prmio e o custo de aquisio; (Redao dada pela Lei 7.730, de 1989) c) no caso dos mercados a termo, a diferena positiva apurada entre o valor da venda vista ou o preo mdio vista na data da liquidao do contrato a termo e o preo neste estabelecido; d) no caso dos mercados futuros, o resultado lquido positivo dos ajustes dirios apurados no perodo. 3 Se o contribuinte apurar resultado negativo no ms ser admitida a sua apropriao nos meses subseqente. (Redao dada pela Lei 7.730, de 1989) 4 O imposto dever ser pago at o ltimo dia til da primeira quinzena do ms subseqente ao da percepo dos rendimentos. 5 (Revogado pela Lei n 8.014, de 1990) 6 O Poder Executivo poder baixar normas para apurao e demonstrao de ganhos lquidos, bem como autorizar a compensao de perdas entre dois ou mais mercados ou modalidades operacionais, previstos neste artigo. Art. 41. As dedues de despesas, bem como a compensao de perdas previstas no artigo anterior, sero admitidas exclusivamente para as operaes realizadas em mercados organizados, geridos ou sob a responsabilidade de instituio credenciada pelo Poder Executivo e com objetivos semelhantes aos das bolsas de valores, de mercadorias ou de futuros. Art. 42 (Revogado pela Lei n 8.134, de 1990) Art. 43. Fica sujeito incidncia do imposto de renda na fonte, alquota de vinte e cinco por cento, o rendimento real produzido por quaisquer aplicaes financeiras, inclusive em fundos em condomnio, clubes de investimento e cadernetas de poupana, mesmo as do tipo peclio. 1 O disposto neste artigo aplica-se tambm a operaes de financiamento realizadas em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas. 2 O disposto neste artigo no se aplica aos rendimentos ganhos de capital auferidos: a) em aplicaes do fundo de curto prazo, tributados nos termos do Decreto-Lei n 2.458, de 25 de agosto de 1988; b - em operaes financeiras de curto prazo, assim consideradas as de prazo inferior a noventa dias, que sero tributadas s seguintes alquotas, sobre o rendimento bruto: (Redao dada pela Lei 7.730, de 1989)

1. dez por cento quando o beneficirio do rendimento se identificar; (Includo pela Lei 7.730, de 1989) 2. trinta por cento quando o beneficirio no se identificar. (Includo pela Lei 7.730, de 1989) 3 As operaes compromissadas de curto prazo que tenham por objeto Letras Financeiras do Tesouro - LFT e ttulos estaduais e municipais do tipo LFT, sero tributadas pela alquota de quarenta por cento incidente sobre o rendimento que ultrapassar da taxa referencial acumulada da LFT, divulgada pelo Banco Central do Brasil. (Redao dada pela Lei 7.730, de 1989) 4. Considera-se rendimento real: (Redao dada pela Lei 7.730, de 1989) a) nas operaes prefixadas e com taxas flutuantes, o rendimento que exceder da variao do IPC - ndice de Preo ao Consumidor, verificado entre a data da aplicao e do resgate; (Includa pela Lei 7.730, de 1989) b) no caso das operaes com clusula de correo monetria, a parcela do rendimento que exceder da variao do ndice pactuado, verificado entre a data da aplicao e do resgate. (Includa pela Lei 7.730, de 1989) 5 (Revogado pela Lei 7.730, de 1989) 6 O imposto dever ser retido pela fonte pagadora: a) (Revogada pela Lei 7.730, de 1989) b) no caso de cadernetas de poupana, na data do pagamento ou crditos dos rendimentos; c) no caso de operaes de financiamento realizados em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas, na liquidao; d) nos demais casos, na data da cesso, liquidao ou resgate. 7 (Vetado). 8 No caso de aplicaes em fundos de condomnio e clubes de investimento, efetuadas at 31 de dezembro de 1988, o rendimento real ser determinado tomando-se por base o valor da quota no dia 1 de janeiro de 1989. 9 No caso de depsito em cadernetas de poupana, efetuado at 31 de dezembro de 1988, o rendimento real ser determinado a partir do primeiro dia posterior ao do primeiro crdito efetuado na conta do beneficirio no ms de janeiro de 1989. 10. No caso de cadernetas de poupana, o imposto de que trata este artigo incidir sobre a parcela do rendimento real que exceder ao valor correspondente a sessenta OTNs vigente para o ms. 11. Na determinao da base de clculo do imposto ser excluda a parcela de rendimentos intermedirios, recebida e j tributada na fonte. Art. 44. O imposto de que trata o artigo anterior ser considerado: I - antecipao do devido na declarao de rendimentos, quando o beneficirio for pessoa jurdica tributada com base no lucro real;

II - devido exclusivamente na fonte nos demais casos, inclusive quando o beneficirio for pessoa jurdica isenta, observado o disposto no art. 47 desta lei.

Art. 45 (Revogado pela Lei n 8.134, de 1990) Art. 46 (Revogado pela Lei 7.730, de 1989)
Art. 47. Fica sujeito incidncia do imposto de renda exclusivamente na fonte, alquota de trinta por cento, todo rendimento real ou ganho de capital pago a beneficirio no identificado. Art. 48. A tributao de que tratam os arts. 7, 8 e 23 no se aplica aos rendimentos e ganhos de capital tributados na forma dos arts. 41 e 47 desta Lei. Art. 49. O disposto nesta Lei no se aplica aos rendimentos da atividade agrcola e pastoril, que sero tributados na forma da legislao especfica. Art. 50. (Vetado). Art. 51. A iseno do imposto de renda de que trata o art. 11, item I, da Lei n 7.256, de 27 de novembro de 1984, no se aplica empresa que se encontre nas situaes previstas no art. 3, itens I a V, da referida Lei, nem s empresas que prestem servios profissionais de corretor, despachante, ator, empresrio e produtor de espetculos pblicos, cantor, msico, mdico, dentista, enfermeiro, engenheiro, fsico, qumico, economista, contador, auditor, estatstico, administrador, programador, analista de sistema, advogado, psiclogo, professor, jornalista, publicitrio, ou assemelhados, e qualquer outra profisso cujo exerccio dependa de habilitao profissional legalmente exigida. Art. 52. A falta ou insuficincia de recolhimento do imposto ou de quota deste, nos prazos fixados nesta Lei, apresentada ou no a declarao, sujeitar o contribuinte s multas e acrscimos previstos na legislao do imposto de renda. Art. 53. Os juros e as multas sero calculados sobre o imposto ou quota, observado o seguinte: (Redao dada pela Lei n 7.799, de 1989) a) quando expresso em BTN sero convertidos em cruzados novos pelo valor do BTN no ms do pagamento; (Includa pela Lei n 7.799, de 1989) b) quando expresso em BTN Fiscal, sero convertidos em cruzados novos pelo valor do BTN Fiscal no dia do pagamento.(Includa pela Lei n 7.799, de 1989) Art. 54. Fica o Poder Executivo autorizado a implantar medidas de estmulo eficincia da atividade fiscal em programas especiais de fiscalizao. Art. 55. Fica reduzida para um por cento a alquota aplicvel s importncias pagas ou creditadas, a partir do ms de janeiro de 1989, a pessoas jurdicas, civis ou mercantis, pela prestao de servios de limpeza, conservao, segurana, vigilncia e por locao de mo-deobra de que trata o art. 3 do Decreto-Lei n 2.462, de 30 de agosto de 1988. (Vide Medida Provisria n 232, de 2004) Art. 56. (Revogado pela Lei n 9.430, de 1996) Art. 57. Esta Lei entra em vigor em 1 de janeiro de 1989. Art. 58. Revogam-se o art. 50 da Lei n 4.862, de 29 de novembro de 1965, os arts. 1 a 9 do Decreto-Lei n 1.510, de 27 de dezembro de 1976, os arts. 65 e 66 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, os arts. 1 a 4 do Decreto-Lei n 1.641, de 7 de dezembro de 1978, os arts. 12 e 13 do Decreto-Lei n 1.950, de 14 de julho de 1982, os arts. 15 e 100 da Lei n

7.450, de 23 de dezembro de 1985, o art. 18 do Decreto-Lei n 2.287, de 23 de julho de 1986, o item IV e o pargrafo nico do art. 12 do Decreto-Lei n 2.292, de 21 de novembro de 1986, o item III do art. 2 do Decreto-Lei n 2.301, de 21 de novembro de 1986, o item III do art. 7 do Decreto-Lei n 2.394, de 21 de dezembro de 1987, e demais disposies em contrrio. Braslia, 22 de dezembro de 1988; 167 da Independncia e 100 da Repblica. JOS SARNEY Mailson Ferreira da Nbrega Este texto no substitui o publicado no D.O. de 23.12.1998

Lei Federal n 8.541/92, de 23/12/92 Art. 47

Presidncia da Repblica
Casa Civil
Subchefia para Assuntos Jurdicos
LEI N 8.541, DE 23 DE DEZEMBRO DE 1992. Mensagem de veto Vide Lei n 10.522, de 2002 Altera a legislao do Imposto de Renda e d outras providncias.

O VICE-PRESIDENTE DA REPBLICA, no exerccio do cargo de PRESIDENTE DA REPBLICA Fao saber que o Congresso Nacional decreta e eu sanciono a seguinte lei: TTULO I Do Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas CAPTULO I Do Imposto Sobre a Renda Mensal Art. 1 A partir do ms de janeiro de 1993, o imposto sobre a renda e adicional das pessoas jurdicas, inclusive das equiparadas, das sociedades civis em geral, das sociedades cooperativas, em relao aos resultados obtidos em suas operaes ou atividades estranhas a sua finalidade, nos termos da legislao em vigor, e, por opo, o das sociedades civis de prestao de servios relativos s profisses regulamentadas, ser devido mensalmente, medida em que os lucros forem sendo auferidos. Art. 2 A base de clculo do imposto ser o lucro real, presumido ou arbitrado, apurada mensalmente, convertida em quantidade de Unidade Fiscal de Referncia (Ufir) (Lei n 8.383), de 30 de dezembro de 1991, art. 1 diria pelo valor desta no ltimo dia do perodo-base. SEO I Imposto Sobre a Renda Mensal Calculado com Base no Lucro Real Art. 3 A pessoa jurdica, tributada com base no lucro real, dever apurar mensalmente os seus resultados, com observncia da legislao comercial e fiscal. 1 O imposto ser calculado mediante a aplicao da alquota de 25% sobre o lucro real expresso em quantidade de Ufir diria.

2 Do imposto apurado na forma do pargrafo anterior a pessoa jurdica poder excluir o valor: a) dos incentivos fiscais de deduo do imposto, podendo o valor excedente ser compensado nos meses subseqentes, observados os limites e prazos fixados na legislao especfica; b) dos incentivos fiscais de reduo e iseno do imposto, calculados com base no lucro da explorao apurado mensalmente; c) do Imposto de Renda retido na fonte e incidente sobre receitas computadas na base de clculo do imposto. 3 Os valores de que trata o pargrafo anterior sero convertidos em quantidade de Ufir diria pelo valor desta no ltimo dia do perodo-base. 4 O valor do imposto a pagar, em cada ms, ser recolhido at o ltimo dia til do ms subseqente ao de apurao, reconvertido para cruzeiro com base na expresso monetria da Ufir diria vigente no dia anterior ao do pagamento. 5 Nos casos em que o Imposto de Renda retido na fonte, de que trata o 2, alnea c, deste artigo, seja superior ao devido, a diferena, corrigida monetariamente, poder ser compensada com o imposto mensal a pagar relativo aos meses subseqentes . 6 Para os efeitos fiscais, os resultados apurados no encerramento de cada perodo-base mensal sero corrigidos monetariamente. Art. 4 As pessoas jurdicas de que trata o art. 3, desta lei, devero apresentar, at o ltimo dia til do ms de abril de cada ano, declarao anual demonstrando os resultados mensais auferidos no ano-calendrio anterior. (Revogado pela Lei n 9.532, de 10.12.97) 1 O disposto no caput deste artigo aplica-se s pessoas jurdicas que iniciarem suas atividades no curso de ano-calendrio anterior. (Revogado pela Lei n 9.532, de 10.12.97) 2 As pessoas jurdicas que encerrarem suas atividades no curso do ano-calendrio devero apresentar declarao de rendimentos at o ltimo dia til do ms subseqente ao do encerramento. (Revogado pela Lei n 9.532, de 10.12.97) SUBSEO I Das Pessoas Jurdicas Obrigadas Apurao do Lucro Real Art. 5 Sem prejuzo do pagamento mensal do imposto sobre a renda, de que trata o art. 3, desta lei, a partir de 1 de janeiro de 1993, ficaro obrigadas apurao do lucro real as pessoas jurdicas: I - cuja receita bruta total, acrescida das demais receitas e dos ganhos de capital, no anocalendrio anterior, tiver ultrapassado o limite correspondente a 9.600.000 Ufir, ou o proporcional ao nmero de meses do perodo quando inferior a doze meses; II - constitudas sob a forma de sociedade por aes, de capital aberto; III - cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econmicas, sociedades de crdito, financiamento e investimento, sociedades de crdito imobilirio, sociedades corretoras, distribuidoras de ttulos e valores mobilirios, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crdito, empresas de seguros privados e de capitalizao e entidades de previdncia privada aberta; IV - que se dediquem compra e venda, ao loteamento, incorporao ou construo de imveis e execuo de obras da construo civil;

V - que tenham scio ou acionista residente ou domiciliado no exterior; VI - que sejam sociedades controladoras, controladas e coligadas, na forma da legislao vigente; VII - constitudas sob qualquer forma societria, e que de seu capital participem entidades da administrao pblica, direta ou indireta, federal, estadual ou municipal; VIII - que sejam filiais, sucursais, agncias ou representaes, no Pas, de pessoas jurdicas com sede no exterior. IX - que forem incorporadas, fusionadas, ou cindidas no ano-calendrio em que ocorrerem as respectivas incorporaes, fuses ou cises; X - que gozem de incentivos fiscais calculados com base no lucro da explorao. SUBSEO II Das Alteraes na Apurao do Lucro Real Art. 6 (Vetado). Art. 7 As obrigaes referentes a tributos ou contribuies somente sero dedutveis, para fins de apurao do lucro real, quando pagas. 1 Os valores das provises, constitudas com base nas obrigaes de que trata o caput deste artigo, registrados como despesas indedutveis, sero adicionados ao lucro lquido, para efeito de apurao do lucro real, e excludo no perodo-base em que a obrigao provisionada for efetivamente paga. 2 Na determinao do lucro real, a pessoa jurdica no poder deduzir como custo ou despesa o imposto sobre a renda de que for sujeito passivo como contribuinte ou como responsvel em substituio ao contribuinte. 3 A dedutibilidade, como custo ou despesa, de rendimentos pagos ou creditados a terceiros abrange o imposto sobre os rendimentos que o contribuinte, como fonte pagadora, tiver o dever legal de reter e recolher, ainda que o contribuinte assuma o nus do imposto. 4 Os impostos pagos pela pessoa jurdica na aquisio de bens do ativo permanente podero, a seu critrio, ser registrados como custo de aquisio ou deduzidos como despesas operacionais, salvo os pagos na importao de bens que se acrescero ao custo de aquisio. 5 No so dedutveis como custo ou despesas operacionais as multas por infraes fiscais, salvo as de natureza compensatria e as impostas por infraes de que no resultem falta ou insuficincia de pagamento de tributo. Art. 8 Sero consideradas como reduo indevida do lucro real, de conformidade com as disposies contidas no art. 6, 5, alnea b, do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977, as importncias contabilizadas como custo ou despesa, relativas a tributos ou contribuies, sua respectiva atualizao monetria e as multas, juros e outros encargos, cuja exigibilidade esteja suspensa nos termos do art. 151 da Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966, haja ou no depsito judicial em garantia. Art. 9 O percentual admitido para a determinao do valor da proviso para crditos de liquidao duvidosa, previsto no art. 61, 2, da Lei n 4.506, de 30 de novembro de 1964, passa a ser de at 1,5%.

Pargrafo nico. O percentual a que se refere este artigo ser de at 0,5% para as pessoas jurdicas referidas no art. 5, inciso III, desta lei. Art. 10. A partir de 1 de janeiro de 1993, a pessoa jurdica estar sujeita a um adicional do Imposto de Renda alquota de dez por cento sobre a parcela do lucro real ou arbitrado que ultrapassar: I - 25.000 Ufir, para as pessoas jurdicas que apurarem a base de clculo mensalmente; II - 300.000 Ufir, para as pessoas jurdicas que apurarem o lucro real anualmente. 1 A alquota de adicional de que trata este artigo ser de quinze por cento para os bancos comerciais, bancos de investimento, bancos de desenvolvimento, caixas econmicas, sociedades de crdito, financiamento e investimento, sociedades de crdito imobilirio, sociedades corretoras, distribuidoras de ttulos e valores mobilirios e empresas de arrendamento mercantil. 2 O valor do adicional ser recolhido integralmente, no sendo permitidas quaisquer dedues. 3 O limite previsto no inciso II do caput deste artigo ser proporcional ao nmero de meses do ano-calendrio, no caso de perodo-base inferior a doze meses. Art. 11. O valor dos impostos recolhidos na forma dos arts. 29, 31 e 36, desta lei, mantidas as demais disposies sobre a matria, integrar o clculo dos incentivos fiscais de que trata o Decreto-Lei n 1.376, de 12 de dezembro de 1974 (Finor/Finam/Funres). SUBSEO III Dos Prejuzos Fiscais Art. 12. Os prejuzos fiscais apurados a partir de 1 de janeiro de 1993 podero ser compensados, corrigidos, monetariamente, com o lucro real apurado em at quatro anoscalendrios, subseqentes ao ano da apurao. (Revogado pela Lei n 8.981, de 20.1.95) SEO II Imposto sobre a Renda Mensal Calculado com Base no Lucro Presumido SUBSEO I Disposies Gerais Art. 13. Podero optar pela tributao com base no lucro presumido as pessoas jurdicas cuja receita bruta total, acrescida das demais receitas e ganhos de capital, tenha sido igual ou inferior a 9.600.000 Ufir no ano-calendrio anterior. 1 O limite ser calculado tomando-se por base as receitas mensais, divididas pelos valores da Ufir do ltimo dia, dos meses correspondentes. 2 Sem prejuzo do recolhimento do imposto sobre a renda mensal de que trata esta seo, a opo pela tributao com base no lucro presumido ser exercida e considerada definitiva pela entrega da declarao prevista no art. 18, inciso IV, desta lei. 3 A pessoa jurdica que iniciar atividade ou que resultar de qualquer das operaes relacionadas no art. 5, inciso IX, desta lei, que no esteja obrigada a tributao pelo lucro real poder optar pela tributao com base no lucro presumido, no respectivo ano-calendrio. 4 A pessoa jurdica que no exercer a opo prevista no 2 deste artigo dever apurar o lucro real em 31 de dezembro de cada ano ou na data de encerramento de sua atividade, com

base na legislao em vigor e com as alteraes desta lei, e deduzir do imposto apurado com base no lucro real o imposto recolhido na forma desta seo. 5 A diferena do imposto apurada na forma do pargrafo anterior ser paga em cota nica, at a data fixada para a entrega da declarao, quando positiva; e compensada com imposto devido nos meses subseqentes ao fixado para a entrega da declarao anual, ou restituda, se negativa. SUBSEO II Da Tributao com Base no Lucro Presumido Art. 14. A base de clculo do imposto ser determinada mediante a aplicao do percentual de 3,5% sobre a receita bruta mensal auferida na atividade, expressa em cruzeiros. 1 Nas seguintes atividades o percentual de que trata este artigo ser de: a) trs por cento sobre a receita bruta mensal auferida na revenda de combustvel; b) oito por cento sobre a receita bruta mensal auferida sobre a prestao de servios em geral, inclusive sobre os servios de transporte, exceto o de cargas; c) vinte por cento sobre a receita bruta mensal auferida com as atividades de: c.1) prestao de servios, cuja receita remunere essencialmente o exerccio pessoal, por parte dos scios, de profisses que dependam de habilitao profissional legalmente exigida; e c.2) intermediao de negcios, da administrao de imveis, locao ou administrao de bens mveis; d) 3,5% sobre a receita bruta mensal auferida na prestao de servios hospitalares. 2 No caso de atividades diversificadas, ser aplicado o percentual correspondente a cada atividade. 3 Para os efeitos desta lei, a receita bruta das vendas e servios compreende o produto da venda de bens nas operaes de conta prpria, o preo dos servios prestados e o resultado auferido nas operaes de conta alheia. 4 Na receita bruta no se incluem as vendas canceladas, os descontos incondicionais concedidos e os impostos no cumulativos cobrados destacadamente do comprador ou contratante, e do qual o vendedor dos bens ou prestador dos servios seja mero depositrio. 5 A base de clculo ser convertida em quantidade de Ufir diria pelo valor desta no ltimo dia do ms a que se referir. Art. 15. O imposto sobre a renda mensal ser calculado mediante a aplicao da alquota de 25% sobre a base de clculo expressa em quantidade de Ufir diria. 1 Do imposto apurado na forma do caput deste artigo a pessoa jurdica poder excluir o valor dos incentivos fiscais de deduo do imposto, podendo o valor excedente ser compensado nos meses subseqentes, observados os limites e prazos fixados na legislao especfica. 2 O imposto sobre a renda na fonte, pago ou retido, sobre as receitas includas na base de clculo de que trata o art. 14, desta lei, ser compensado com o valor do imposto devido mensalmente e apurado nos termos deste artigo.

3 Para os efeitos do pargrafo anterior, o imposto pago ou retido, constante de documento hbil, e os incentivos de que trata o 1 deste artigo, sero convertidos em quantidade de Ufir diria pelo valor desta no ltimo dia do ms a que se referir o pagamento ou a reteno. 4 Nos casos em que o imposto sobre a renda pago ou retido na fonte seja superior ao devido, a diferena, corrigida, monetariamente, poder ser compensada com o imposto mensal dos meses subseqentes. Art. 16. O imposto ser pago at o ltimo dia til do ms subseqente ao de apurao, reconvertido para cruzeiro com base na expresso monetria da Ufir diria vigente no dia anterior ao do pagamento. SUBSEO III Da Tributao Mensal dos Demais Resultados e Ganhos de Capital Art. 17. Os resultados positivos decorrentes de receitas no compreendidas na base de clculo do art. 14, 3, desta lei, inclusive os ganhos de capital, sero tributados mensalmente, a partir de 1 de janeiro de 1993, alquota de 25 %. 1 Entre os resultados a que alude o caput deste artigo, no se incluem os valores tributados na forma dos arts. 29 e 36, desta lei, bem como as variaes monetrias ativas decorrentes das operaes mencionadas nos referidos artigos. 2 O ganho de capital, nas alienaes de bens do ativo permanente e das aplicaes em ouro no tributadas na forma do art. 29 desta lei, corresponder diferena positiva verificada, no ms, entre o valor da alienao e o respectivo custo de aquisio, corrigido monetariamente, at a data da operao. 3 A base de clculo do imposto de que trata este artigo ser a soma dos resultados positivos e dos ganhos de capital, convertida em quantidade de Ufir diria pelo valor desta no ltimo dia do perodo-base. 4 O imposto ser pago at o ltimo dia til do ms subseqente ao de apurao, reconvertido para cruzeiro com base na expresso monetria da Ufir diria vigente no dia anterior ao do pagamento. SUBSEO IV Das Demais Obrigaes das Pessoas Jurdicas Optantes pela Tributao com Base no Lucro Presumido Art. 18. A pessoa jurdica que optar pela tributao com base no lucro presumido dever adotar os seguintes procedimentos: I - escriturar os recebimentos e pagamentos ocorridos em cada ms, em Livro-Caixa, exceto se mantiver escriturao contbil nos termos da legislao comercial; II - escriturar, ao trmino do ano-calendrio, o Livro Registro de Inventrio de seus estoques, exigido pelo art. 2, da Lei n 154, de 25 de novembro de 1947; III - apresentar, at o ltimo dia til do ms de abril do ano-calendrio seguinte ou no ms subseqente ao de encerramento da atividade, Declarao Simplificada de Rendimentos e Informaes, em modelo prprio aprovado pela Secretaria da Receita Federal; IV - manter em boa guarda e ordem, enquanto no decorrido o prazo decadencial e no prescritas eventuais aes que lhes sejam pertinentes, todos os livros de escriturao obrigatrios, por legislao fiscal especfica, bem como os documentos e demais papis que

serviram de base para apurar os valores indicados na Declarao Anual Simplificada de Rendimentos e Informaes. Art. 19. A pessoa jurdica que obtiver, no decorrer do ano-calendrio, receita excedente ao limite previsto no art. 13 desta lei, a partir do ano-calendrio seguinte pagar o imposto sobre a renda com base no lucro real. Pargrafo nico. A pessoa jurdica que no mantiver escriturao comercial ficar obrigada a realizar, no dia 1 de janeiro do ano-calendrio seguinte, levantamento patrimonial, a fim de elaborar balano de abertura e iniciar escriturao contbil. Art. 20. Os rendimentos, efetivamente pagos a scios ou titular de empresa individual e escriturados nos livros indicados no art. 18, inciso I, desta lei, que ultrapassarem o valor do lucro presumido deduzido do imposto sobre a renda correspondente sero tributados na fonte e na declarao anual dos referidos beneficirios. SEO III Imposto Sobre a Renda Mensal Calculado com Base no Lucro Arbitrado SUBSEO I Disposies Gerais Art. 21. A autoridade tributria arbitrar, nos termos da legislao em vigor e com as alteraes introduzidas por esta lei, o lucro das pessoas jurdicas que servir de base de clculo do imposto sobre a renda, alquota de 25%, quando: (Revogado pela Lei n 8.981, de 20.1.95) I - o contribuinte obrigado tributao com base no lucro real no mantiver escriturao na forma das leis comerciais e fiscais, ou deixar de elaborar as demonstraes financeiras exigidas pela legislao fiscal;(Revogado pela Lei n 8.981, de 20.1.95) II - a escriturao mantida pelo contribuinte contiver vcios, erros ou deficincias que a tornem imprestvel para determinar o lucro real ou, ainda, revelar evidentes indcios de fraude; (Revogado pela Lei n 8.981, de 20.1.95) III - o contribuinte recusar-se a apresentar os livros e documentos de escriturao comercial e fiscal autoridade tributria;(Revogado pela Lei n 8.981, de 20.1.95) IV - o contribuinte optar indevidamente pela tributao com base no lucro presumido ou deixar de atender ao estabelecido no art. 18 desta lei.(Revogado pela Lei n 8.981, de 20.1.95) 1 Compete ao Ministro da Fazenda, para efeito do arbitramento de que trata o inciso IV deste artigo, fixar a percentagem incidente sobre a receita bruta, quando conhecida, a qual no ser inferior a quinze por cento e levar em conta a natureza da atividade econmica da pessoa jurdica, que, optante pelo lucro presumido no atender ao estabelecido no art. 18 desta lei. (Revogado pela Lei n 8.981, de 20.1.95) 2 Excepcionalmente, nos casos fortuitos ou de fora maior, como definido na lei civil e devidamente comprovados, a pessoa jurdica poder calcular o imposto sobre a renda mensal com base no lucro arbitrado.(Revogado pela Lei n 8.981, de 20.1.95) SUBSEO II Da Tributao com Base no Lucro Arbitrado Art. 22. Presume-se, para os efeitos legais, rendimento pago aos scios ou acionistas das pessoas jurdicas, na proporo da participao no capital social, ou integralmente ao titular da empresa individual, o lucro arbitrado deduzido do Imposto de Renda da pessoa jurdica e da contribuio social sobre o lucro. Pargrafo nico. O rendimento referido no caput deste artigo ser tributado, exclusivamente na fonte, alquota de 25%, devendo o imposto ser recolhido at o ltimo dia til do ms seguinte ao do arbitramento. SEO IV Imposto Sobre a Renda Mensal Calculado por Estimativa

SUBSEO I Disposies Gerais Art. 23. As pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real podero optar pelo pagamento do imposto mensal calculado por estimativa. 1 A opo ser formalizada mediante o pagamento espontneo do imposto relativo ao ms de janeiro ou do ms de incio de atividade. 2 A opo de que trata o caput deste artigo poder ser exercida em qualquer dos outros meses do ano-calendrio uma nica vez, vedada a prerrogativa prevista no art. 26 desta lei. 3 A pessoa jurdica que optar pelo disposto no caput, deste artigo, poder alterar sua opo e passar a recolher o imposto com base no lucro real mensal, desde que cumpra o disposto no art. 3 desta lei. 4 O imposto recolhido por estimativa, exercida a opo prevista no 3 deste artigo, ser deduzido do apurado com base no lucro real dos meses correspondentes e os eventuais excessos sero compensados, corrigidos, monetariamente, nos meses subseqentes. 5 Se do clculo previsto no 4 deste artigo resultar saldo de imposto a pagar, este ser recolhido, corrigido, monetariamente, na forma da legislao aplicvel. SUBSEO II Da Tributao por Estimativa Art. 24. No clculo do imposto mensal por estimativa aplicar-se-o as disposies pertinentes apurao do lucro presumido e dos demais resultados positivos e ganhos de capital, previstas nos arts. 13 a 17 desta lei, observado o seguinte: a) a receita decorrente de fornecimento de bens e servios para pessoas jurdicas de direito pblico ou empresa sob seu controle, empresas pblicas, sociedades de economia mista ou subsidirias, ser includa na base de clculo no ms do efetivo recebimento; (Revogada pela Lei n 9.069, de 1995) b) as pessoas jurdicas e equiparadas que explorem atividades imobilirias, tais como loteamento de terrenos, incorporao imobiliria ou construo de prdios destinados venda, devero considerar como receita bruta o montante efetivamente recebido, no gravado com clusula de efeito suspensivo, relativo s unidades imobilirias vendidas, inclusive as receitas transferidas da conta de "Resultado de Exerccios Futuros" (Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, art. 181) e os custos recuperados de perodos anteriores. c) no caso das pessoas jurdicas a que se refere o art. 5, inciso III, desta lei, a base de clculo do imposto ser determinada mediante a aplicao do percentual de seis por cento sobre a receita bruta mensal; d) as pessoas jurdicas obrigadas tributao pelo lucro real, beneficirias dos incentivos fiscais de iseno e reduo calculados com base no lucro da explorao, devero: d.1) aplicar as disposies pertinentes apurao do lucro presumido, segregando as receitas brutas mensais de suas diversas atividades; d.2) considerar os incentivos de reduo e iseno no clculo do imposto incidente sobre o lucro presumido das atividades incentivadas. 1 O Imposto de Renda retido na fonte sobre receitas computadas na determinao da base de clculo poder ser deduzido do imposto devido em cada ms (art. 15, 2, desta lei).

2 (Vetado). Art. 25. A pessoa jurdica que exercer a opo prevista no art. 23 desta lei, dever apurar o lucro real em 31 de dezembro de cada ano ou na data de encerramento de suas atividades, com base na legislao em vigor e com as alteraes desta lei. 1 O imposto recolhido por estimativa na forma do art. 24 desta lei, ser deduzido, corrigido, monetariamente, do apurado na declarao anual, e a variao monetria ativa ser computada na determinao do lucro real. 2 Para efeito de correo monetria das demonstraes financeiras, o resultado apurado no encerramento de cada perodo-base anual ser corrigido monetariamente. 3 A pessoa jurdica incorporada, fusionada ou cindida dever determinar o lucro real com base no balano que serviu para a realizao das operaes de incorporao, fuso ou ciso. 4 O lucro real apurado nos termos deste artigo ser convertido em quantidade de Ufir pelo valor desta no ltimo dia do perodo de apurao. Art. 26. Se no estiver obrigada apurao do lucro real nos termos do art. 5 desta lei, a pessoa jurdica poder, no ato da entrega da declarao anual ou de encerramento, optar pela tributao com base no lucro presumido, atendidas as disposies previstas no art. 18 desta lei. Art. 27. A pessoa jurdica tributada com base no lucro real e que tiver lucro diferido por permisso legal, cuja realizao estiver vinculada ao seu efetivo recebimento, dever, se optar pelo recolhimento do imposto mensal com base nas regras previstas no art. 23 desta lei, adicionar base de clculo do imposto mensal o lucro contido na parcela efetivamente recebida, ainda que exera a opo de que trata o art. 26 desta lei. Art. 28. As pessoas jurdicas que optarem pelo disposto no art. 23 desta lei, devero apurar o imposto na declarao anual do lucro real, e a diferena verificada entre o imposto devido na declarao e o imposto pago referente aos meses do perodo-base anual ser: I - paga em quota nica, at a data fixada para entrega da declarao anual quando positiva; II - compensada, corrigida monetariamente, com o imposto mensal a ser pago nos meses subseqentes ao fixado para a entrega da declarao anual se negativa, assegurada a alternativa de restituio do montante pago a maior corrigido monetariamente. SEO V Imposto Sobre a Renda Mensal Calculado Sobre Rendas Variveis Art. 29. Ficam sujeitas ao pagamento do imposto sobre a renda, alquota de 25%, as pessoas jurdicas, inclusive isentas, que auferirem ganhos lquidos em operaes realizadas, a partir de 1 de janeiro de 1993, nas bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas. 1 Considera-se ganho lquido o resultado positivo auferido nas operaes ou contratos liquidados em cada ms, admitida a deduo dos custos e despesas efetivamente incorridos, necessrios realizao das operaes. 2 O ganho lquido ser: a) no caso dos mercados vista, a diferena positiva entre o valor da transmisso do ativo e o seu custo de aquisio, corrigido monetariamente;

b) no caso do mercado de opes, a diferena positiva apurada na negociao desses ativos ou no exerccio das opes de compra ou de venda; c) no caso dos mercados a termo, a diferena positiva apurada entre o valor da venda vista na data da liquidao do contrato a termo e o preo neste estabelecido; d) no caso dos mercados futuros, o resultado lquido positivo dos ajustes dirios apurados no perodo. 3 O disposto neste artigo aplica-se tambm aos ganhos lquidos auferidos na alienao de ouro, ativo financeiro, fora de bolsa, bem como aos ganhos auferidos na alienao de aes no mercado de balco. 4 O resultado decorrente das operaes de que trata este artigo ser apurado mensalmente, ressalvado o disposto no art. 28 da Lei n 8.383, de 30 de dezembro de 1991, e ter o seguinte tratamento: I - se positivo (ganho lquido), ser tributado em separado, devendo ser excludo do lucro lquido para efeito de determinao do lucro real; II - se negativo (perda lquida), ser indedutvel para efeito de determinao do lucro real, admitida sua compensao, corrigido monetariamente pela variao da Ufir diria, com os resultados positivos da mesma natureza em meses subseqentes. 5 O imposto de que trata este artigo ser: I - definitivo, no podendo ser compensado com o imposto sobre a renda apurado com base no lucro real, presumido ou arbitrado; II - indedutvel na apurao do lucro real; III - convertido em quantidade de Ufir diria pelo valor desta no ltimo dia do ms a que se referir; IV - pago at o ltimo dia til do ms subseqente ao da apurao, reconvertido para cruzeiros pelo valor da Ufir diria vigente no dia anterior ao do pagamento. 6 O custo de aquisio dos ativos objeto das operaes de que trata este artigo ser corrigido monetariamente pela variao acumulada da Ufir diria, da data de aquisio at a data de venda, sendo que, no caso de vrias aquisies da mesma espcie de ativo, no mesmo dia, ser considerado como custo de aquisio o valor mdio pago. 7 A partir de 1 de janeiro de 1993, a variao monetria do custo de aquisio dos ativos, a que se refere o 6 deste artigo, ser apropriada segundo o regime de competncia. 8 Nos casos dos mercados de opes e a termo, o disposto neste artigo aplica-se s operaes iniciadas a partir de 1 de janeiro de 1993. 9 Excluem-se do disposto neste artigo os ganhos lquidos nas alienaes de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e controladas e os resultantes da alienao de participaes societrias que permaneceram no ativo da pessoa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies. 10. (Vetado). CAPTULO II Do Imposto Calculado Sobre o Lucro Inflacionrio Acumulado

Art. 30. A pessoa jurdica dever considerar realizado mensalmente, no mnimo, 1/240, ou o valor efetivamente realizado, nos termos da legislao em vigor, do lucro inflacionrio acumulado e do saldo credor da diferena de correo monetria complementar IPC/BTNF (Lei n 8.200, de 28 de junho de 1991, art. 3). Art. 31. opo da pessoa jurdica, o lucro inflacionrio acumulado e o saldo credor da diferena de correo monetria complementar IPC/BTNF (Lei n 8.200, de 28 de junho de 1991, art. 3) existente em 31 de dezembro de 1992, corrigidos monetariamente, podero ser considerados realizados mensalmente e tributados da seguinte forma: I - 1/120 alquota de vinte por cento; ou II - 1/60 alquota de dezoito por cento; ou III - 1/36 alquota de quinze por cento; ou IV - 1/12 alquota de dez por cento, ou V - em cota nica alquota de cinco por cento. 1 O lucro inflacionrio acumulado realizado na forma deste artigo ser convertido em quantidade de Ufir diria pelo valor desta no ltimo dia do perodo-base. 2 O imposto calculado nos termos deste artigo ser pago at o ltimo dia til do ms subseqente ao da realizao, reconvertido para cruzeiro, com base na expresso monetria da Ufir diria vigente no dia anterior ao do pagamento. 3 O imposto de que trata este artigo ser considerado como de tributao exclusiva. 4 A opo de que trata o caput deste artigo, que dever ser feita at o dia 31 de dezembro de 1994, ser irretratvel e manifestada atravs do pagamento do imposto sobre o lucro inflacionrio acumulado, cumpridas as instrues baixadas pela Secretaria da Receita Federal. Art. 32. A partir do exerccio financeiro de 1995, a parcela de realizao mensal do lucro inflacionrio acumulado, a que se refere o art. 30 desta lei, ser de, no mnimo, 1/120. Art. 33. A pessoa jurdica optante pela tributao com base no lucro presumido, que possuir saldo de lucro inflacionrio acumulado anterior opo, dever tributar mensalmente o correspondente a 1/240 deste saldo at 31 de dezembro de 1994 e 1/120 a partir do exerccio financeiro de 1995. Pargrafo nico. Poder a pessoa jurdica de que trata este artigo fazer a opo pela tributao prevista no art. 31 desta lei. Art. 34. A pessoa jurdica que optar pelo disposto no art. 31 desta lei poder quitar, com ttulos da Dvida Pblica Mobiliria Federal, nos termos e condies definidos pelo Poder Executivo, o imposto incidente sobre a parcela que exceder o valor de realizao, mnima ou efetiva, do lucro inflacionrio, conforme prevista pela legislao vigente. Pargrafo nico. Para os efeitos deste artigo, o imposto ser calculado alquota de 25%. Art. 35. Nos casos de incorporao, fuso, ciso total ou encerramento de atividades, a pessoa jurdica incorporada, fusionada, cindida ou extinta dever considerar integralmente realizado o valor total do lucro inflacionrio acumulado, corrigido monetariamente. Na ciso parcial, a realizao ser proporcional parcela do ativo, sujeito correo monetria que tiver sido vertida.

Pargrafo nico. A pessoa jurdica, que tiver realizado o lucro inflacionrio nos termos do caput deste artigo dever recolher o saldo remanescente do imposto at o dcimo dia subseqente data do evento, no se lhes aplicando as redues de alquotas mencionadas no art. 31 desta lei. TTULO II Do Imposto de Renda Retido na Fonte CAPTULO I Imposto Sobre a Renda Calculado Sobre Aplicaes Financeiras de Renda Fixa Art. 36. Os rendimentos auferidos pelas pessoas jurdicas, inclusive isentas, em aplicaes financeiras de renda fixa iniciadas a partir de 1 de janeiro de 1993 sero tributadas, exclusivamente na fonte, na forma da legislao vigente, com as alteraes introduzidas por esta lei. 1 O valor que servir de base de clculo do imposto de que trata este artigo ser excludo do lucro lquido para efeito de determinao do lucro real. 2 O valor das aplicaes de que trata este artigo deve ser corrigido monetariamente pela variao acumulada da Ufir diria da data da aplicao at a data da cesso, resgate, repactuao ou liquidao da operao. 3 A variao monetria ativa de que trata o pargrafo anterior compor o lucro real mensal ou anual, devendo ser apropriada pelo regime de competncia. 4 O imposto retido na fonte lanado como despesa ser indedutvel na apurao do lucro real. 5 O disposto neste artigo contempla as aplicaes efetuadas nos fundos de investimento de que trata o art. 25 da Lei n 8.383, de 30 de dezembro de 1991. 6 O disposto neste artigo se aplica s operaes de renda fixa iniciadas e encerradas no mesmo dia (day-trade). 7 Fica mantida a tributao sobre as aplicaes em Fundo de Aplicao Financeira (FAF) (Lei n 8.383, de 30 de dezembro de 1991, art. 21, 4), nos termos previstos na referida lei . 8 O disposto neste artigo no se aplica aos ganhos nas operaes de mtuo entre pessoas jurdicas controladoras, controladas ou coligadas. Art. 37. No incidir o imposto de renda na fonte de que trata o art. 36 desta lei sobre os rendimentos auferidos por instituio financeira, inclusive sociedades de seguro, previdncia e capitalizao, sociedade corretora de ttulos e valores mobilirios e sociedade distribuidora de ttulos e valores mobilirios, ressalvadas as aplicaes de que trata o art. 21, 4, da Lei n 8.383, de 30 de dezembro de 1991. 1 Os rendimentos auferidos pelas entidades de que trata este artigo em aplicaes financeiras de renda fixa devero compor o lucro real. 2 Excluem-se do disposto neste artigo os rendimentos auferidos pelas associaes de poupana e emprstimo em aplicaes financeiras de renda fixa. TTULO III Da Contribuio Social

CAPTULO I Da Apurao e Pagamento da Contribuio Social Art. 38. Aplicam-se contribuio social sobre o lucro (Lei n 7.689, de 15 de dezembro de 1988) as mesmas normas de pagamento estabelecidas por esta lei para o Imposto de Renda das pessoas jurdicas, mantida a base de clculo e alquotas previstas na legislao em vigor, com as alteraes introduzidas por esta lei. 1 A base de clculo da contribuio social para as empresas que exercerem a opo a que se refere o art. 23 desta lei ser o valor correspondente a dez por cento da receita bruta mensal, acrescido dos demais resultados e ganhos de capital. 2 A base de clculo da contribuio social ser convertida em quantidade de Ufir diria pelo valor desta no ltimo dia do perodo-base. 3 A contribuio ser paga at o ltimo dia til do ms subseqente ao de apurao, reconvertida para cruzeiro com base na expresso monetria da Ufir diria vigente no dia anterior ao do pagamento. Art. 39. A base de clculo da contribuio social sobre o lucro, apurada no encerramento do ano-calendrio, pelas empresas referidas no art. 38, 1, desta lei, ser convertida em Ufir diria, tomando-se por base o valor desta no ltimo dia do perodo. 1 A contribuio social, determinada e recolhida na forma do art. 38 desta lei, ser reduzida da contribuio apurada no encerramento do ano-calendrio. 2 A diferena entre a contribuio devida, apurada na forma deste artigo, e a importncia paga nos termos do art. 38, 1, desta lei, ser: a) paga em quota nica, at a data fixada para entrega da declarao anual, quando positiva; b) compensada, corrigida monetariamente, com a contribuio mensal a ser paga nos meses subseqentes ao fixado para entrega da declarao anual, se negativa, assegurada a alternativa de restituio do montante pago a maior. TTULO IV Das Penalidades CAPTULO I Disposies Gerais Art. 40. A falta ou insuficincia de pagamento do imposto e contribuio social sobre o lucro previsto nesta lei implicar o lanamento, de ofcio, dos referidos valores com acrscimos e penalidades legais. Art. 41. A falta ou insuficincia de recolhimento do imposto sobre a renda mensal, no anocalendrio, implicar o lanamento, de ofcio, observados os seguintes procedimentos: I - para as pessoas jurdicas de que trata o art. 5 desta lei o imposto ser exigido com base no lucro real ou arbitrado; II - para as demais pessoas jurdicas, o imposto ser exigido com base no lucro presumido ou arbitrado.

Art. 42. A suspenso ou a reduo indevida do recolhimento do imposto decorrente do exerccio da opo prevista no art. 23 desta lei sujeitar a pessoa jurdica ao seu recolhimento integral com os acrscimos legais. Pargrafo nico. Constatada, aps o encerramento do respectivo ano-calendrio, a falta ou insuficincia de recolhimento do imposto de renda e da contribuio social sobre o lucro, calculados com base nas regras do lucro presumido ou por estimativa, e tendo a pessoa jurdica apurado em seu balano anual imposto de renda e contribuio social em valor inferior ao total que deveria ter recolhido no perodo, aplicar-se- a multa de cinqenta por cento sobre a diferena, expressa em Ufir, no recolhida. (Includo pela Lei n 8.849, de 1994) (Revogado pela Lei n 8.981, de 1995) CAPTULO II Da Omisso de Receita Art. 43. Verificada omisso de receita, a autoridade tributria lanar o Imposto de Renda, alquota de 25%, de ofcio, com os acrscimos e as penalidades de lei, considerando como base de clculo o valor da receita omitida. (Revogado pela Lei n 9.249, de 1995) 1 O valor apurado nos termos deste artigo constituir base de clculo para lanamento, quando for o caso, das contribuies para a seguridade social. (Revogado pela Lei n 9.249, de 1995) 2 O valor da receita omitida no compor a determinao do lucro real e o imposto incidente sobre a omisso ser definitivo. 2 O valor da receita omitida no compor a determinao do lucro real, presumido ou arbitrado, nem a base de clculo da contribuio social sobre o lucro, e o imposto e a contribuio incidentes sobre a omisso sero definitivos. (Redao dada pela Lei n 9.064, de 1995) (Revogado pela Lei n 9.249, de 1995) 3 A base de clculo de que trata este artigo ser convertida em quantidade de Unidade Fiscal de Referncia - UFIR pelo valor desta fixado para o ms da omisso. (Redao dada pela Lei n 9.064, de 1995) (Revogado pela Lei n 9.249, de 1995) 4 Consideram-se vencidos o imposto e as contribuies para a seguridade social na data da omisso. (Includo pela Lei n 9.064, de 1995) (Revogado pela Lei n 9.249, de 1995) Art. 44. A receita omitida ou a diferena verificada na determinao dos resultados das pessoas jurdicas por qualquer procedimento que implique reduo indevida do lucro lquido ser considerada automaticamente recebida pelos scios, acionistas ou titular da empresa individual e tributada exclusivamente na fonte alquota de 25%, sem prejuzo da incidncia do imposto sobre a renda da pessoa jurdica. (Revogado pela Lei n 9.249, de 1995) 1 O fato gerador do imposto de renda na fonte considera-se ocorrido no ms da omisso ou da reduo indevida. 1 O fato gerador do imposto de renda na fonte considera-se ocorrido no dia da omisso ou da reduo indevida. (Redao dada pela Lei n 9.064, de 1995) (Revogado pela Lei n 9.249, de 1995) 2 O disposto neste artigo no se aplica a dedues indevidas que, por sua natureza, no autorizem presuno de transferncia de recursos do patrimnio da pessoa jurdica para o dos seus scios.(Revogado pela Lei n 9.249, de 1995) TTULO V Do Imposto Sobre a Renda das Pessoas Fsicas Art. 45. A partir de 1 de janeiro de 1993, estaro sujeitas reteno do imposto sobre a renda na fonte, alquota de cinco por cento, as importncias pagas ou creditadas pelas pessoas jurdicas a cooperativas de trabalho, relativas a servios pessoais que lhes forem prestados por associados destas ou colocados disposio. 1 O imposto retido ser compensado pelas cooperativas de trabalho com aquele que tiver que reter por ocasio do pagamento dos rendimentos ao associado. 2 Para os fins deste artigo, as importncias retidas sero convertidas em quantidade de Ufir diria com base no valor desta no dia do pagamento ou crdito.

Art. 45. Esto sujeitas incidncia do Imposto de Renda na fonte, alquota de 1,5%, as importncias pagas ou creditadas por pessoas jurdicas a cooperativas de trabalho, associaes de profissionais ou assemelhadas, relativas a servios pessoais que lhes forem prestados por associados destas ou colocados disposio. (Redao dada pela Lei n 8.981, de 1995) 1 O imposto retido ser compensado pelas cooperativas de trabalho, associaes ou assemelhadas com o imposto retido por ocasio do pagamento dos rendimentos aos associados. (Redao dada pela Lei n 8.981, de 1995) 2 O imposto retido na forma deste artigo poder ser objeto de pedido de restituio, desde que a cooperativa, associao ou assemelhada comprove, relativamente a cada anocalendrio, a impossibilidade de sua compensao, na forma e condies definidas em ato normativo do Ministro da Fazenda. (Redao dada pela Lei n 8.981, de 1995) Art. 46. O imposto sobre a renda incidente sobre os rendimentos pagos em cumprimento de deciso judicial ser retido na fonte pela pessoa fsica ou jurdica obrigada ao pagamento, no momento em que, por qualquer forma, o rendimento se torne disponvel para o beneficirio. 1 Fica dispensada a soma dos rendimentos pagos no ms, para aplicao da alquota correspondente, nos casos de: I - juros e indenizaes por lucros cessantes; II - honorrios advocatcios; III - remunerao pela prestao de servios de engenheiro, mdico, contador, leiloeiro, perito, assistente tcnico, avaliador, sndico, testamenteiro e liquidante. 2 Quando se tratar de rendimento sujeito aplicao da tabela progressiva, dever ser utilizada a tabela vigente no ms de pagamento. Art. 47. No art. 6 da Lei n 7.713, de 22 de dezembro de 1988, d-se ao inciso XIV nova redao e acrescente-se um novo inciso de nmero XXI, tudo nos seguintes termos: "Art. 6 ........................................................................... ...................................................................................... XIV - os proventos de aposentadoria ou reforma, desde que motivadas por acidente sem servios, e os percebidos pelos portadores de molstia profissional, tuberculose ativa, alienao mental, esclerose-mltipla, neoplasia maligna, cegueira, hansenase, paralisia irreversvel e incapacitante, cardiopatia grave, doena de Parkinson, espondiloartrose anquilosante, nefropatia grave, estados avanados da doena de Paget (ostete deformante), contaminao por radiao, sndrome da imunodeficincia adquirida, com base em concluso da medicina especializada, mesmo que a doena tenha sido contrada depois da aposentadoria ou reforma; ............................................................................................. XXI - os valores recebidos a ttulo de penso quando o beneficirio desse rendimento for portador das doenas relacionadas no inciso XIV deste artigo, exceto as decorrentes de molstia profissional, com base em concluso da medicina especializada, mesmo que a doena tenha sido contrada aps a concesso da penso." Art. 48. Ficam isentos do Imposto de Renda os vencimentos percebidos pelas pessoas fsicas decorrentes de seguro desemprego, auxlio-natalidade, auxlio-doena, auxlio-funeral e

auxlio-acidente, quando pagos pela previdncia oficial da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. Art. 48. Ficam isentos do imposto de renda os rendimentos percebidos pelas pessoas fsicas decorrentes de seguro-desemprego, auxlio-natalidade, auxlio-doena, auxlio-funeral e auxlioacidente, pagos pela previdncia oficial da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios e pelas entidades de previdncia privada. (Redao dada pela lei n 9.250, de 1995) TTULO VI Das Disposies Finais e Transitrias Art. 49. A pessoa jurdica estar obrigada apurao do lucro real, no ano-calendrio de 1993, se, no ano-calendrio de 1992, a soma da receita bruta anual, acrescida das demais receitas e ganhos de capital, for igual ou superior a 9.600.000 Ufir. 1 Para fins de apurao no limite previsto neste artigo, as receitas sero convertidas, ms a ms, em quantidade de Ufir, pelo valor desta no ltimo dia do ms em que forem auferidas. 2 O limite deste artigo ser reduzido proporcionalmente ao nmero de meses do perodo, nos casos de incio de atividade, no ano-calendrio de 1992. Art. 50. No ser admitido pedido de reconsiderao de julgamento dos Conselhos de Contribuintes. Art. 51. As pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real, no ano-calendrio de 1992, podero, excepcionalmente, no ano-calendrio de 1993, efetuar o pagamento do imposto de renda mensal, da seguinte forma: a) em abril de 1993, o imposto e adicional dos meses de janeiro e fevereiro; b) em maio de 1993, o imposto e adicional dos meses de maro e abril; c) a partir de junho de 1993, o imposto e adicional referente aos respectivos meses imediatamente anteriores. Art. 52. As pessoas jurdicas de que trata a Lei n 7.256, de 27 de novembro de 1984 (microempresas), devero apresentar, at o ltimo dia til do ms de abril do ano calendrio seguinte, a Declarao Anual Simplificada de Rendimentos e Informaes, em modelo aprovado pela Secretaria da Receita Federal. Art. 53. O Ministro da Fazenda fica autorizado a baixar as instrues necessrias para a simplificao da apurao do imposto sobre a renda das pessoas jurdicas, bem como alterar os limites previstos nos arts. 5, I, e 13, desta lei. Art. 54. O Ministro da Fazenda expedir os atos necessrios para permitir que as pessoas jurdicas sujeitas apurao do lucro real apresentem declaraes de rendimentos atravs de meios magnticos ou de transmisso de dados, assim como para disciplinar o cumprimento das obrigaes tributrias principais, mediante dbito em conta corrente bancria. Art. 55. O art. 14, 2, do Decreto-Lei n 1.589, de 26 de dezembro de 1977, alterado pelo art. 2 da Lei n 7.959, de 21 de dezembro de 1989, passa a vigorar com a seguinte redao: "Art. 14. ..........................................................................

2 O valor dos bens existentes no encerramento do perodo poder ser o custo mdio ou o dos bens adquiridos ou produzidos mais recentemente, admitida, ainda a avaliao com base no preo de venda, subtrada a margem de lucro." Art. 56. Fica o Ministro da Fazenda autorizado a convocar para a segunda etapa do concurso pblico para o cargo de Auditor Fiscal do Tesouro Nacional, a que se refere o Edital n 18, de 16 de outubro de 1991, da Escola de Administrao Fazendria, conforme as necessidades dos servios de tributao, arrecadao e fiscalizao, os candidatos habilitados de acordo com os critrios mnimos exigidos na 1 etapa e classificados alm do qingentsimo selecionado, dentro do nmero de vagas do cargo na referida carreira. 1 A autorizao de que trata este artigo estende-se at 16 de outubro de 1993. 2 O prazo previsto no pargrafo anterior poder, a critrio do Ministro da Fazenda, ser prorrogado por perodo no superior a um ano. Art. 57. Esta lei entra em vigor na data de sua publicao e produzir efeitos a partir de 1 de janeiro de 1993, revogando-se as disposies em contrrio e, especificamente, os: I - art. 16 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977; II - art. 26 da Lei n 7.799, de 10 de julho de 1989; III - arts. 19 e 27, da Lei n 8.218, de 29 de agosto de 1991; IV - inciso I do art. 20, art. 24, art. 40, inciso III, e 3 e 8 do art. 86, inciso III do caput e inciso II do 1 do art. 87, art. 88 e pargrafo nico do art. 94, da Lei n 8.383, de 30 de dezembro de 1991. Braslia, 23 de dezembro de 1992; 171 da Independncia e 104 da Repblica. ITAMAR FRANCO Paulo Roberto Haddad Este texto no substitui o publicado no D.O.U. de 24.12.1992

Orientaes/Procedimentos

O servidor dever requerer a mudana de fundamentao legal da aposentadoria atravs de formulrio padro a ser retirado junto ao Servio de Atendimento ao Usurio - SAUS/SRH ou pelo endereo eletrnico da SRH e autuado no Protocolo Geral (DCOM), juntamente com os exames mdicos comprobatrios da doena, acompanhados de laudo mdico, devidamente autenticados pelo atendente da SAUS/SRH por cartrio.

A SRH encaminhar o processo ao rgo competente que a Secretaria de Estado de Sade e Defesa Civil/SESDEC para avaliao da Junta Mdica da Superintendncia Central de Percias Mdicas e Sade Ocupacional/SPMSO, que determinar se o servidor tem ou no direito mudana, podendo o servidor ser submetido avaliao presencial,a critrio da SESDEC.

A aposentadoria por invalidez integral d direito iseno do desconto do imposto de renda, sendo esta concedida automaticamente pela SRH, no necessitando de requerimento.

O imposto de renda j recolhido Receita Federal dever ser devolvido pela mesma, caso a iseno tenha sido concedida com retroatividade, mediante requerimento quele rgo.

A contribuio previdenciria para os aposentados por invalidez integral corresponde a 11% sobre o que exceder ao dobro do limite mximo estabelecido para os benefcios do Regime Geral de Previdncia Social, que de R$ 6.437,80, a partir de 01/02/2009. Este limite corrigido anualmente.