PRESENTATION SUCCINCTE DU SYSTEME FISCAL ALGERIEN

01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 1 - Droit dEnregistrement Le droit denregistrement est la fois une formalit et un impt. La formalit est obligatoire pour certains actes tels que lenregistrement dune Socit. Cet impt grve, donc, les actes de Socit (les apports, les actes portant cessions dactions et parts sociales), mais aussi la valeur vnale relle dun bien loccasion des mutations des proprits (vente dimmeubles et vente de meubles, donation, partage, mutation par dcs), les taux de cet impt varient entre 0,5 et 5%. Les acquisitions immobilires effectues dans le cadre de la ralisation des investissements sont exonres du droit de mutation titre onreux. On note aussi lapplication dun droit denregistrement au taux rduit de 2% pour les actes constitutifs et les augmentations de capital, si linvestissement est localis dans les zones dvelopper. 2 - Droits de Timbre Cest un impt qui sapplique sur des documents numrs par la loi, parmi lesquels se trouvent : - Les actes soumis au droit denregistrement, les actes judiciaires, les papiers didentit, les effets de commerce (lettre de change, billets ordre, billets et obligations non ngociables), registre de commerce, vignettes sur les vhicules automobiles. Dans le cas du registre de commerce, le montant du timbre est fix 4.000,00 DA. 3 - Taxe Foncire Cest un impt qui sapplique aux proprits bties et non bties. Les taux de la TF varient entre 3 et 10%. La TF sur les proprits bties est peru au profit exclusif des communes. Sont exonrs de la TF, notamment : - les difices et proprits affects un service public improductifs de revenus ; - pour les investissements raliss dans les zones dvelopper, le code dinvestissement prvoit une exonration de la TF sur les proprits immobilires, entrant dans le cadre de lactivit de linvestissement, pour une priode de 10 ans compter de la date de lacquisition du bien ; - les installations des exploitations agricoles (hangars, tables et silos). Droit dEnregistrement Droit de Timbre Taxe Foncire Impt sur le Revenu Global (IRG) Impt sur le Bnfice des Socits (IBS) Taxe sur lActivit Professionnelle (TAP) Taxe sur la Valeur Ajout (TVA) Droits des Douanes Taxe sur les Produits Ptroliers (TPP) Taxe Intrieure de Consommation (TIC) Droit de Circulation Taxe dAssainissement Droit de Garantie Taxe sur lAbattage Impt Forfaitaire Unique (IFU) Impt sur le Patrimoine

Une exonration de trois (3) ans est applique aux jeunes promoteurs ligibles laide du Fonds National de Soutien lEmploi des Jeunes , ainsi quaux investissements raliss par les personnes ligibles au rgime de soutien la cration dactivit rgi par la Caisse Nationale dAssurance Chmage 4 - Impt sur le Revenue Global (IRG) Cest un impt peru au profit du budget de lEtat et qui grve les revenus des personnes physiques et ceux des socits de personnes, aprs dduction des frais suivants : - Les intrts des emprunts et des dettes contracts titre professionnel ainsi que ceux contracts au titre de lacquisition ou la construction de logement ; - les pensions alimentaires ; - cotisations dassurances vieillesses et dassurances sociales souscrits titre personnel ; - police dassurance contracte par le propritaire bailleur. Le taux dimposition et le mode de paiement (retenu la source ou paiement direct) diffrent selon la nature des revenus. Ainsi, par exemple, pour les revenus commerciaux, le taux de lIRG prend la forme dun barme progressif, suivant le montant annuel du revenu imposable : Montant annuel du Revenu Imposable 0 60.000 60.001 180.000 180.001 360.000 360.001 1.080.000 1.080.001 3.240.000 Suprieur 3.240.000 Taux 0% 10 % 20 % 30 % 35 % 40 %

Les exonrations diffrent aussi selon la nature des revenus. Ainsi, pour les revenus commerciaux, une exonration de trois (3) ans est applique aux jeunes promoteurs ligibles laide du Fonds National de Soutien de lEmploi des Jeunes , ainsi quaux investissements raliss par les personnes ligibles au rgime de soutien la cration dactivit rgi par la Caisse Nationale dAssurance Chmage . Les revenus issus des cultures de crales de lgumes sec et dattes bnficient, quant eux, dune exonration totale. 5 - Impt sur le Bnfice des Socits (IBS) Cest impt peru au profit du budget de lEtat et qui sapplique aux bnfices des Socits de Capital (SPA, SARL). Le montant du bnfice concern par lIBS (la base imposable), sobtient en dduisant les charges engages dans le cadre de lexercice de lactivit (frais gnraux, frais financiers, amortissements, provisions, impts et taxes professionnelles) des rentres ralises par lEntreprise (ventes, produits des prestations de services). Les taux dimposition sont : Taux Gnral Taux des bnfices rinvestis 25 % 12,5%

Concernant les principales exonrations prvues, on peut citer : - dans le cadre de la promotion de linvestissement, le code de linvestissement prvoit une exonration pour une dure de trois (3) ans aprs constat de lentre en activit tabli par les

services fiscaux, la dure de cette exonration est fixe dix (10) ans si linvestissement est ralis dans les zones dvelopper. - la loi de finance pour lanne 2006 prvoit une exonration totale pour les exportateurs. 6 - Taxe sur lActivit Professionnelle (TAP) Cet impt grve le Chiffre dAffaires hors TVA des personnes physique et morale, il est peru au profit des wilayat, communes et Fonds Commun de Collectivits Locales (FCCL). Le taux de cet impt est fix 2 %. Les principales exonrations prvues par la lgislation en vigueur sont les mmes que celles prvues pour lIBS. 7 - Taxe sur Valeur Ajoute (TVA) Sont soumis cette taxe, les activits industrielles, commerciales ou artisanales, de banque et dassurance, de profession librale exerces par des producteurs, grossistes et prestataires de services. La base dimposition est le Chiffre dAffaires, droits et taxes inclus, lexclusion de la TVA elle-mme. On distingue, un taux rduit de la TVA fix 7 % et un Taux normal fix 17 %. Le produit de la TVA est rparti entre le budget de lEtat, celui des communes et le FCCL. Les importateurs, en leur qualit de grossistes, sont soumis la TVA. La base dimposition dans ce cas est constitue de la valeur des marchandises importes + les frais dassurance et du frt + les droits de douanes. Les exportateurs ainsi que les biens et services ( lexclusion de ceux numrs par le dcret excutif n 07/08 du 11 janvier 2007 qui fixe la liste des activits, biens et services exclus des avantages fixs par le code des investissements) qui rentrent dans la ralisation des projets dinvestissement sont exonrs de la TVA. 8 - Droits de Douane Cest un impt d loccasion de limportation des marchandises. La base imposable est la valeur des marchandises, en sus, des frais divers (fret, assurance). Les taux de droits de douanes sont : 5 %, 15 % et 30 %. Le taux applicable, pour chaque varit de marchandises, est requis dans le tarif des douanes. Toutefois, concernant les marchandises originaires de lUnion Europenne, les taux applicables sont ceux prvus dans les annexes de laccord dassociation. Certaines marchandises et quipements qui sont imports par les oprateurs, loccasion de la ralisation de leur investissement, sont exonrs du paiement de ces droits ( lexclusion de ceux numrs par le dcret excutif n 07/08 du 11 janvier 2007 qui fixe la liste des activits, biens et services exclus des avantages fixs par le code des investissements). 9 - Taxe sur les Produits Ptrolier Cest une taxe qui sapplique aux achats des produits ptroliers (essence, fuel ol, gaz ol, GPL carburant, propane, butane). Cette taxe prend la forme dun droit spcifique (une somme qui sapplique sur une quantit de produit imposable) - exemple : essence super : 777,50 DA / hectolitre 10 - Taxe Intrieure de Consommation (TIC) Cest une taxe qui sapplique sur les achats et les importations des produits suivants : - bires, tabac fumer priser mcher, les allumettes

Le taux de la TIC dans ce cas prend la forme dun droit spcifique qui grve une base, exprim en volume (3.610,00 DA par hectolitre de bire) ou en poids (1.470,00 DA par kilogramme de tabacs fumer). La TIC prends la forme dun droit ad valorem (un taux qui sapplique sur la valeur du produit imposable) pour une certaine autre varit de produis, titre dexemple : Ananas 40%, Kiwis 50%, Whiskies 100 %. Il est signaler que la TIC constitue lune des sources de financement du Fonds Spcial de Promotion des Exportations (FSPE). La loi de finance de lanne 2006 a port de 2% 5% le taux du produit de la Taxe Intrieure de Consommation affect ce fonds daffectation spcial. 11 - Droit de Circulation Cest un impt qui sapplique sur les marchands en gros entrepositaires des alcools et vins. Cette taxe prend la forme dun droit spcifique - exemple : Vins : 4.000,00 DA / hectolitre. 12 - Taxe dAssainissement La taxe dassainissement sapplique dans les communes dans lesquelles fonctionne un service denlvement des ordures mnagres, elle est la charge du propritaire ou du locataire. Cet impt est peru au profit exclusif des communes. Chaque commune dtermine son tarif, qui doit tre compris dans ces fourchettes : - 500,00 et 1.000,00 DA par local usage dhabitation ; - 1.000,00 et 10.000,00 DA par local usage professionnel, commercial, artisanal ou assimil 13 - Droit de Garantie Cest un impt spcifique qui sapplique sur les ouvrages dor, dargent et de platine. Ses montant sont de : - 8.000,00 DA pour les ouvrages en or ; - 20.000,00 DA pour les ouvrages en platine ; - 300,00 DA pour les ouvrages en argent. 14 - Taxe dAbattage Taxe perue au profit des communes et applicables aux oprations dabattage des animaux (quids, camelin, bovids, ovids et caprins). Son montant est fix 5 DA par kilogramme de viande. 15 - Impt Forfaitaire Unique (IFU) Cest un impt institu par la loi de finance de lanne 2007, il remplace les impts et taxes (IRG, TVA et TAP), auxquelles taient soumis les contribuables du rgime du forfait. LIFU sapplique aux : - Personnes physiques dont le commerce principal est de vendre (en dtail) des marchandises et des objets, lorsque leur chiffre daffaire annuel nexcde pas 3.000.000,00 DA, y compris les artisans exerant une activit artisanale artistique ; - Personnes physiques exerant les autres activits et prestations de services relevant de la catgorie des bnfices industriels et commerciaux lorsque leur chiffre daffaire annuel nexcde pas 3.000.000,00 DA. - Personnes physiques exerant simultanment des activits relevant des deux catgories susvises. Les taux de cet impt sont : - 12% : applicable lactivit de prestation de services ;

- 6% : applicable lactivit dachat revente. Le produit de cet impt est rparti entre le budget de lEtat, des Wilayat, des communes et du FCCL. 16 - Impt sur le Patrimoine Cest un impt sur la fortune, il est d par les personnes physiques raison de leurs patrimoines composs de biens imposables dont la valeur nette excde 30.000.000,00 DA au 1er janvier de lanne dimposition. Sont imposables : a) Les biens immobiliers : - Proprits bties : rsidence principale ou secondaire ; - Proprits non bties : terrains, jardins ; - Droits rels mobiliers. b) les biens mobiliers : - Vhicules, motocycles, yachts, bateaux de plaisance, avions de tourisme, chevaux de course et les objets dart et les tableaux de valeurs estims plus de 500.000,00 DA. Le taux dimposition prend la forme dun barme progressif : Fraction de la valeur nette taxable du patrimoine en DA Infrieur ou gale 30.000.000,00 de 30.000.001,00 36.000.000,00 de 36.000.001,00 44.000.000,00 de 44.000.001,00 54.000.000,00 de 54.000.001,00 68.000.000,00 suprieure 68.000.000,00 Taux 0% 0,25 % 0,5 % 0,75 % 1% 1,5 %

Le produit de cet impt est rparti entre le budget de lEtat, des communes et du Fonds National de Logement.