BALANO PATRIMONIAL ESTRUTURA ATIVO

1.1 Ativo Circulante

1.1.1 Disponvel

1.1.1.01 Caixa 1.1.1.02 Banco c/Movimento

o o

1.1.1.02.01 Banco 1, conta 1 1.1.1.02.02 Banco 2, conta 2

1.1.1.03 Aplicao de Liquidez Imediata 1.1.1.04 Cheques em Cobrana 1.1.1.05 Numerrios em Trnsito

1.1.2 Realizvel a Curto Prazo

1.1.2.01 Duplicatas a Receber 1.1.2.02 (-) Duplicatas Descontadas 1.1.2.03 (-) Proviso p/Devedores Duvidosos 1.1.2.04 Impostos a Recuperar 1.1.2.04.01 ICMS a Recuperar 1.1.2.05 Cheques a Receber 1.1.2.06 Adiantamento a Fornecedores 1.1.2.07 Adiantamento a Empregados

1.1.3 Estoque

1.1.3.01 Matrias - Primas 1.1.3.02 Material Secundrio 1.1.3.03 Produtos em Elaborao 1.1.3.04 Produtos Acabados 1.1.3.05 Mercadorias

1.1.3.06 Material de Expediente

1.1.4 Despesas Antecipadas

1.1.4.01 Seguros a Vencer 1.1.4.02 Encargos Financeiros a Apropriar 1.1.4.03 Assinaturas e Anuidades

1.2 Ativo no circulante

-1.2.1 Realizvel a Longo Prazo

1.2.2 Ttulos a Receber 1.2.3 Depsitos Judiciais 1.2.4 Adiantamentos a Scios 1.2.5 Adiantamentos a Acionistas 1.2.6 Emprstimos a Coligadas 1.2.7 Emprstimos a Controladas

-1.2.8 Investimentos

1.2.8.01 Aes de Controladas 1.2.8.02 Aes de Coligadas 1.2.8.03 Aes de Outras Empresas

-1.2.9 Imobilizado

1.2.9.01 Edificaes 1.2.9.02 Mveis e Utenslios 1.2.9.03 Veculos 1.2.9.04 Ferramentas 1.2.9.05 Mquinas e Equipamentos 1.2.9.06 Reflorestamentos 1.2.9.51 (-) Depreciao Acumulada Edificaes 1.2.9.52 (-) Depreciao Acumulada Mveis e Utenslios

1.2.9.56 (-) Exausto Acumulada Reflorestamentos

-1.2.10 Intangvel

1.2.10.01 Fundo de Comrcio Adquirido 1.2.10.02 Bens Incorpreos 1.2.10.99 (-) Amortizao Acumulada

PASSIVO

2.1 PASSIVO CIRCULANTE

2.1.1 Fornecedores 2.1.2 Duplicatas a Pagar 2.1.3 Salrios a Pagar 2.1.4 INSS a Recolher 2.1.5 FGTS a Recolher 2.1.6 Proviso p/ 13 Salrio 2.1.7 Dividendos a Pagar 2.1.8 Imposto de Renda a Recolher 2.1.9 Contribuio Social a Recolher 2.1.10 Proviso p /Frias 2.1.11 ICMS a Recolher 2.1.12 PIS Receita Bruta a Recolher 2.1.13 Cofins Receita Bruta a Recolher 2.1.14 PIS Importao a Recolher 2.1.15 Cofins Importao a Recolher 2.1.20 Emprstimos Bancrios

2.2 PASSIVO NO CIRCULANTE

2.2.1 Adiantamento de Scios 2.2.2 Adiantamento de Acionistas

2.2.3 Emprstimos de Coligadas 2.2.4 Emprstimos de Controladas

2.3 PATRIMNIO LQUIDO

2.3.1 Capital Social Subscrito e Integralizado

2.3.1.01 Capital Subscrito 2.3.1.02 () Capital a Integralizar

o o

2.3.1.02.01 () Scio 1 2.3.1.02.02 () Scio 2

2.3.2 Reservas de Capital 2.3.3 Ajustes de Avaliao Patrimonial 2.3.4 Reservas de Lucros

2.3.4.01 Reserva Legal 2.3.4.02 Reserva de Incentivos Fiscais

2.3.5 (-) Aes em Tesouraria 2.3.6 (-) Prejuzos Acumulados 2.3.9 Resultado Transitrio do Exerccio em Curso

RESULTADO RECEITAS

3.1 Receitas Operacionais

3.1.1 Vendas

3.1.1.01 Receita de Vendas de Produtos 3.1.1.02 Receita de Vendas de Mercadorias 3.1.1.03 Receita de Prestao de Servios

3.1.2 Financeiras

3.1.2.01 Juros Ativos 3.1.2.02 Juros de Aplicaes Financeiras 3.1.2.03 Descontos Obtidos 3.1.2.04 Variao Monetria Ativa

3.1.3 Outras Receitas Operacionais

3.1.3.01 Alugueis e Arrendamentos 3.1.3.02 Vendas Acessrias 3.1.3.03 Dividendos e Lucros Recebidos

3.2 Receitas No-Operacionais

3.2.1 Diversas

3.2.1.01 Lucro na Venda de Bens 3.2.1.02 Lucro na Alienao de Imveis 3.2.1.03 Lucro na Alienao de Veculos 3.2.1.03 Lucro na Alienao de Mveis e Utenslios 3.2.1.03 Indenizaes Recebidas

DESPESAS

3.1 CUSTOS DE PRODUO

-3.1.1

Custos Diretos de Produo 3 1 1 01 Material Aplicado

o o

3 1 1 01 001 Matria-Prima 3 1 1 01 002 Material Intermedirio

3.1.1.02 Mo-de-Obra Direta

o o

3.1.1.02.001 Salrios e Ordenados 3.1.1.02.002 Pr-Labore

o o o o o o o o o

3.1.1.02.003 Prmios e Gratificaes 3 1 1.02.004 13 Salrio 3 1 1 02.005 Frias 3 1 1.02.006 INSS 3 1 1.02.007 FGTS 3.1.1.02.008 Indenizaes e Aviso Prvio 3.1.1.02 009 Assistncia Mdica e Social 3.1.1.02 010 Vale Transporte 3.1.1.02 011 Programa de Alimentao ao Trabalhador

3 1 1 03 Gastos Gerais
o o o o

3 1 1 03 001 Combustveis e Lubrificantes 3 1 1 03 002 Energia Eltrica 3 1 1 03 003 Servios de Terceiros 3 1 1.03 004.

-3.1.2

Custos Indiretos de Produo 3.1.2.01 Mo-de-Obra Indireta

o

3 1 2 01 001

3.1.2.02 Materiais de Consumo Indireto

o

3 1 2 02 001

3.1.2.03 Materiais de Manuteno e Reparo

o

3 1.2.03.001

3 1.2 04 Utilidades e Servios

o o o

3 1 2 04 001 Vigilncia 3 1 2 04 002 Limpeza 3 1 2 05 Aluguis e Arrendamentos

3 1 2.05 001

3.1.2.06 Depreciaes, Amortizaes e Exaustes

3 1 2.06 001

3 1 2.07 Combustveis e Energia Eltrica

3 1 2.07.001

-3 1.3

Custos Diretos da Produo de Servios 3.1 3.01 Mo-de-Obra Direta 3 1 3.02 Gastos Gerais 3 1 3.03 3.1.4.01 Mo-de-Obra Indireta 3.1 4.02 Materiais de Consumo Indireto 3.1.4.03

3.2 DESPESAS OPERACIONAIS

-3.2.1

Despesas com Vendas 3 2 1.01 Despesas com Pessoal

o o o o o o o o o o

3.2.1.01.001 Salrios e Ordenados 3.2.1.01.002 Pr Labore 3.2 1.01.003 Prmios e Gratificaes 3.2 1.01.004 13 Salrio 3.2 1.01.005 Frias 3.2 1.01.006 NSS 3.2 1.01.007 FGTS 3.2 1.01.008 Indenizaes e Aviso Prvio 3.2.1.01.009 Assistncia Mdica e Social 3.2.1.01.010 Vale Transporte

3.2.1.02 Comisses sobre Vendas

o o

3.2.1.02.001 Comisses 3.2.1.02.002

3.2.1.03 Propaganda e Publicidade

o o o

3.2.1 03.001 Propaganda e Publicidade 3.2.1 03.002 Amostras Grtis 3.2.1.03.003

3.2.1.04 Despesas com Transporte

o

3.2 1.04.001 Fretes e Carretos

o o

3.2.1.04.002 Manuteno de Veculos 3.2.1.04 003

3.2.1.05 Despesas com Viagens e Representaes

o o o o

3.2.1 05.001 Viagens Terrestres 3.2.1.05.002 Viagens Areas 3.2.1.05.003 Hospedagem 3.2.1.05.004 Refeies

3.2 1.06 Despesas Gerais

o o o o o o o o

3.2 1.06.001 Aluguis 3.2 1.06.002 Manuteno e Reparos 3 2 1 06 003 Telefone 3 2 1 06 004 Despesas Postais e Telegrficas 3 2 1 06 005 Depreciaes e Amortizaes 3 2 1 06 006 Servios Prestados por Terceiros 3 2 1 06 007 Seguros 3 2 1 06 008

3.2.1.07 Perdas no Recebimento de Crditos

o o

3.2 1.07.001 Crditos Vencidos e No Lquidados 3.2 1.07.002

-3.2.2

Despesas Administrativas 3.2.2.01 Despesas com Pessoal

o o o o o o o o o o

3.2.2.01.001 Salrios e Ordenados 3.2.2.01 002 Pr Labore 3.2.2.01.003 Prmios e Gratificaes 3 2 2 01 004 13 Salrio 3 2 2 01 005 Frias 3 2 2 01 006 INSS 3 2 2 01 007 FGTS 3.2.2.01.008 Indenizaes e Aviso Prvio 3.2.2.01.009 Assistncia Mdica e Social 3.2.2.01.010 Vale Transporte

3 2 2 02 Aluguis e Arrendamentos
o o o o o

3.2.2.02.001 Aluguis de mveis 3.2.2.02.002 Aluguis de Mquinas e Equipamentos 3 2 2 02 003 Arrendamento de Imveis 3 2 2 02 004 Arrendamento Mercantil (Leasing) 3.2.2.02.005

3 2.2.03 Despesas Tributrias

o o o o o o

3.2.2.03.001 PIS* 3.2.2.03.002 Cotins 3.2.2.03.003 IPTU 3.2.2.03.004 IPVA 3.2.2.03.005 Taxas Diversas 3.2.2.03.006

3.2.2.04 Despesas Gerais

o o o o o o o o o o o o o o

3.2.2.04.001 Energia Eltrica 3.2.2.04.002 gua e Esgoto 3.2.2.04.003 Telefone 3.2.2.04.004 Despesas Postais e Telegrficas 3.2.2.04.005 Seguros 3.2.2.04.006 Material de Escritrio 3.2.2.04.007 Material de Higiene e Limpeza 3 2 2 04 008 Assistncia Contbil 3 2 2 04 009 Servios Prestados por Terceiros 3 2 2.04 010 Depreciaes e Amortizaes 3.2 2 04 011 Reprodues 3 2 2 04 012 Despesas Legais e Judiciais 3 2 2 04 013 Livros, Jornais e Revistas 3.2.2.04.014

3.2.2.05 Despesas Financeiras

o o o

3 2 2 05 001 Juros Passivos 3 2 2 05 002 Variaes Monetrias Passivas 3 2 2 05.003 Variaes Cambiais Passivas

o o

3.2 2.05.004 Descontos Concedidos 3 2 2 05.005

3 2 2.06 Outras Despesas Operacionais

o o o o

3.2.2.06.001 Proviso para Perdas e Ajustes de Ativos 3.2.2.06.002 Equivalncia Patrimonial 3.2.2.06.003 Amortizao de gio 3 2 2 06 004

3.3 DESPESAS NO-OPERACIONAIS

-3.3.1 Resultados No-Operacionais

3.3.1.01 Resultados Negativos na Alienao de Investimentos

o

3.3 1.01.001 Perdas na Alienao de Participaes em Coliga das

3.3 1.01.002 Perdas na Alienao de Participaes em Incentivos Fiscais

3.3.1.02 Resultado Negativo na Alienao do Imobilizado

o o o

3.3.1.02.001 Perdas na Alienao de Imveis 3 3.1 02 002 Perdas na Alienao de Mveis e Utenslios 3.3 1 02 003 Perdas na Alienao de Mquinas, Equipamentos e Ferramentas

o o

3 3 1 02 004 Perdas na Alienao de Veculos 3.3 1.02.005

3.3 1.03 Resultado de Sinistros com Imobilizado

o o

3 3 1 03 001 Perdas em Sinistros com Imobilizado 3 3 1 03 002

3 3 1 04 Outras Baixas do Ativo No Circulante *

o o o

3 3 1 04 001 Baixas de Investimentos Permanentes 3 3 1 04 002 Baixas de Imobilizado 3 3 1 04 003 Baixas do Intangvel

3.3.1.05 Provises para Perdas Permanentes

3 3 1 05 001 Controladas e Coligadas Equivalncia Patrimonial

o o o

3 3.1.05 002 Controladas e Coligadas Custo Corrigido 3 3 1 05 003 Outras Participaes Societrias 3 3 1 05 004

DEMONSTRAES CONTBEIS BALANO PATRIMONIAL uma demonstrao contbil que tem por objetivo mostrar a situao financeira e patrimonial de uma entidade numa determinada data. Representando, portanto, uma posio esttica da mesma. O Balano apresenta os Ativos (bens e direitos) e Passivos (exigibilidades e obrigaes) e o Patrimnio Lquido, que resultante da diferena entre o total de ativos e passivos. - ATIVO Bens e direitos que a empresa tem num determinado momento, resultante de suas transaes ou eventos passados da qual futuros benefcios econmicos podem ser obtidos. Exemplos de ativos incluem caixa, estoques, equipamentos e prdios.

Circulante So contas que esto constantemente em giro, em movimento. A converso em dinheiro ser no mximo no prprio exerccio social.

No circulante
o

Realizvel a longo prazo So bens e direitos que se transformaro em dinheiro um ano aps o levantamento do balano

Ativo permanente so bens e direitos que no se destinam a venda e tem vida til longa, no caso de bens

- PASSIVO Soma dos saldos credores das diversas contas, anotada ao lado do ativo ;

Circulante So obrigaes exigveis que sero liquidadas no prximo exerccio social: nos prximos 365 dias aps o levantamento do balano.

No circulante
o

Exigvel a longo prazo So as obrigaes exigveis que sero liquidadas com prazo superior a um ano: dvidas a longo prazo.

Resultado de exerccios futuros

- PATRIMNIO LQUIDO Valores que os scios ou acionistas tm na empresa em um determinado momento (vejaContas do Partimnio Lquido)

Capital social Reservas de Capital Reservas de Reavaliao Reservas de Lucros Lucros ou Prejuzos Acumulados

DRE Demonstrao do Resultado do Exerccio Destina-se a evidenciar a formao de resultado lquido do exerccio, diante do confronto das receitas, custos e despesas apuradas segundo o regime de competncia, a DRE oferece uma sntese econmica dos resultados operacionais de uma empresa em certo perodo. Embora sejam elaboradas anualmente para fins de divulgao, em geral so feitas mensalmente pela administrao e trimestralmente para fins fiscais.

A Demonstrao do Resultado do Exerccio tem como objetivo principal apresentar de forma vertical resumida o resultado apurado em relao ao conjunto de operaes realizadas num determinado perodo, normalmente, de doze meses. De acordo com a legislao, as empresas devero na Demonstrao do Resultado do Exerccio discriminar:

a receita bruta das vendas e servios, as dedues das vendas, os abatimentos e os impostos;

a receita lquida das vendas e servios, o custo das mercadorias e servios vendidos e o lucro bruto;

as despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas, as despesas gerais e administrativas, e outras despesas operacionais;

o lucro ou prejuzo operacional, as receitas e despesas no operacionais

o resultado do exerccio antes do Imposto sobre a Renda e a proviso para o imposto;

as participaes de debntures, empregados, administradores e partes beneficirias, e as contribuies para instituies ou fundos de assistncia ou previdncia de empregados;

o lucro ou prejuzo lquido do exerccio e o seu montante por ao do capital social.

Na determinao da apurao do resultado do exerccio sero computados em obedincia ao princpio da competncia: a) as receitas e os rendimentos ganhos no perodo, independentemente de sua realizao em moeda; e b) os custos, despesas, encargos e perdas, pagos ou incorridos, correspondentes a essas receitas e rendimentos. MODELO DE DRE

RECEITA OPERACIONAL BRUTA

Vendas de Produtos Vendas de Mercadorias Prestao de Servios

(-) DEDUES DA RECEITA BRUTA

Devolues de Vendas Abatimentos Impostos e Contribuies Incidentes sobre Vendas

(=) RECEITA OPERACIONAL LQUIDA (-) CUSTOS DAS VENDAS

Custo dos Produtos Vendidos Custo das Mercadorias Custo dos Servios Prestados

(=) RESULTADO OPERACIONAL BRUTO (-) DESPESAS OPERACIONAIS

Despesas Com Vendas Despesas Administrativas

(-) DESPESAS FINANCEIRAS LQUIDAS

Despesas Financeiras (-) Receitas Financeiras Variaes Monetrias e Cambiais Passivas (-) Variaes Monetrias e Cambiais Ativas

(-) OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OPERACIONAIS (=) RESULTADO OPERACIONAL LQUIDO RESULTADOS NO OPERACIONAIS

Receitas No Operacionais Despesas No Operacionais

(=) LUCRO LQUIDO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA E DA CONTRIBUIO SOCIAL E SOBRE O LUCRO

(-) Proviso para Imposto de Renda e Contribuio Social Sobre o Lucro

(=) LUCRO LQUIDO ANTES DAS PARTICIPAES

(-) Participaes de Administradores, Empregados, Debntures e Partes Beneficirias

(=) RESULTADO LQUIDO DO EXERCCIO

DMPL DEMONSTRAO DAS MUTAES DO PATRIMNIO LIQUIDO A elaborao da Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido (DMPL) facultativa e, de acordo com o artigo 186, pargrafo 2, da Lei das S/A, a Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados (DLPA) poder ser includa nesta demonstrao. A DMPL uma demonstrao mais completa e abrangente, j que evidencia a movimentao de todas as contas do patrimnio lquido durante o exerccio social, inclusive a formao e utilizao das reservas no derivadas do lucro. MUTAES NAS CONTAS PATRIMONIAIS As contas que formam o Patrimnio Lquido podem sofrer variaes por inmeros motivos, tais como: 1 - Itens que afetam o patrimnio total:

a) acrscimo pelo lucro ou reduo pelo prejuzo lquido do exerccio; b) reduo por dividendos; c) acrscimo por reavaliao de ativos (quando o resultado for credor);

d) acrscimo por doaes e subvenes para investimentos recebidos;

e) acrscimo por subscrio e integralizao de capital; f) acrscimo pelo recebimento de valor que exceda o valor nominal das aes integralizadas ou o preo de emisso das aes sem valor nominal;

g) acrscimo pelo valor da alienao de partes beneficirias e bnus de subscrio;

h) acrscimo por prmio recebido na emisso de debntures; i) reduo por aes prprias adquiridas ou acrscimo por sua venda; j) acrscimo ou reduo por ajuste de exerccios anteriores.

2 - Itens que no afetam o total do patrimnio:

a) aumento de capital com utilizao de lucros e reservas; b) apropriaes do lucro lquido do exerccio reduzindo a conta Lucros Acumulados para formao de reservas, como Reserva Legal, Reserva de Lucros a Realizar, Reserva para Contingncia e outras;

c) reverses de reservas patrimoniais para a conta de Lucros ou Prejuzos acumulados;

d) compensao de Prejuzos com Reservas.

PROCEDIMENTOS A SEREM SEGUIDOS A elaborao da Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido relativamente simples, pois basta representar, de forma sumria e coordenada, a movimentao ocorrida durante o exerccio nas diversas contas do Patrimnio Lquido, isto , Capital, Reservas de Capital, Reservas

de Lucros, Reservas de Reavaliao, Aes em Tesouraria e Lucros ou Prejuzos Acumulados. Utiliza-se uma coluna para cada uma das contas do patrimnio da empresa, incluindo uma conta total, que representa a soma dos saldos ou transaes de todas as contas individuais. Essa movimentao deve ser extrada das fichas de razo dessas contas. As transaes e seus valores so transcritos nas colunas respectivas, mas de forma coordenada. Por exemplo, se temos um aumento de capital com lucros e reservas, na linha correspondente a essa transao, transcreve-se o acrscimo na coluna de capital pelo valor do aumento e, na mesma linha, as redues nas contas de reservas e lucros utilizadas no aumento de capital pelos valores correspondentes. MODELO DA DMPL

Histrico Saldos iniciais Ajustes de Exerccios Anteriores: - efeitos de mudana de critrios contbeis - retificao de erros de exerccios anteriores Aumento de Capital: - com lucros e reservas - por subscrio realizada

Capital Reserva Social

Reserva

Lucros

de capital de lucros Acumulados

Total

Reverses de Reservas: - de contingncias - de lucros a realizar Lucro Lquido do Exerccio: Proposta da Administrao de Destinao do Lucro: - Reserva legal - Reserva estatutria - Reserva de lucros para expanso - Reserva de lucros a realizar - Dividendos a distribuir (R$ por ao) Saldo em 31.12.X2

DVA DEMONSTRAO DO VALOR ADICIONADO A Demonstrao do Valor Adicionado (DVA) o informe contbil que evidencia, de forma sinttica, os valores correspondentes formao da riqueza gerada pela empresa em determinado perodo e sua respectiva distribuio. Obviamente, por se tratar de um demonstrativo contbil, suas informaes devem ser extradas da escriturao, com base nas Normas Contbeis vigentes e tendo como base o Princpio Contbil da Competncia.

A riqueza gerada pela empresa, medida no conceito de valor adicionado, calculada a partir da diferena entre o valor de sua produo e o dos bens e servios produzidos por terceiros utilizados no processo de produo da empresa. A utilizao do DVA como ferramenta gerencial pode ser resumida da seguinte forma:

1) como ndice de avaliao do desempenho na gerao da riqueza, ao medir a eficincia da empresa na utilizao dos fatores de produo, comparando o valor das sadas com o valor das entradas, e

2) como ndice de avaliao do desempenho social medida que demonstra, na distribuio da riqueza gerada, a participao dos empregados, do Governo, dos Agentes Financiadores e dos Acionistas.

O valor adicionado demonstra, ainda, a efetiva contribuio da empresa, dentro de uma viso global de desempenho, para a gerao de riqueza da economia na qual est inserida, sendo resultado do esforo conjugado de todos os seus fatores de produo.. A Demonstrao do Valor Adicionado, que tambm pode integrar o Balano Social, constitui, desse modo, uma importante fonte de informaes medida que apresenta esse conjunto de elementos que permitem a anlise do desempenho econmico da empresa, evidenciando a gerao de riqueza, assim como dos efeitos sociais produzidos pela distribuio dessa riqueza.

MODELO DE DVA

20X1 1-RECEITAS

20X2

1.1) Vendas de mercadoria, produtos e

servios 1.2) Proviso p/devedores duvidosos Reverso/(Constituio) 1.3) No operacionais

2-INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (inclui ICMS e IPI)

2.1) Matrias-Primas consumidas 2.2) Custos das mercadorias e servios vendidos 2.3) Materiais, energia, servios de terceiros e outros

2.4) Perda/Recuperao de valores ativos 3 VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2)

4 RETENES 4.1) Depreciao, amortizao e exausto 5 VALOR ADICIONADO LQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4)

6 VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERNCIA

6.1) Resultado de equivalncia patrimonial

6.2) Receitas financeiras 7 VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6)

8 DISTRIBUIO DO VALOR ADICIONADO

8.1) Pessoal e encargos 8.2) Impostos, taxas e contribuies 8.3) Juros e aluguis 8.4) Juros s/ capital prprio e dividendos 8.5) Lucros retidos / prejuzo do exerccio O total do item 8 deve ser exatamente igual ao item 7.

LANAMENTOS CONTABEIS

Lanamentos relativos obteno de Receita Operacional Bruta

OPERAO DBITO CRDITO

Venda de mercadorias vista

Caixa

Venda de mercadorias

Venda de mercadorias a prazo

Clientes

Venda de mercadorias

Venda de servios vista

Caixa

Venda de servios

Venda de servios a prazo

Clientes

Venda de servios

Recebimento de juros

Banco c/movimento

Juros Ativos

Lanamentos relativos dedues da Receita Bruta

OPERAO DBITO CRDITO

Devolues de vendas

Abatimentos

ICMS sobre vendas

ICMS sobre vendas

ICMS a recolher

IPI sobre vendas

IPI faturado

IPI a recolher

PIS sobre vendas

PIS sobre vendas

PIS a recolher

COFINS sobre vendas

COFINS sobre vendas

COFINS a recolher

ISS sobre servios

ISS sobre servios

ISS a recolher

Simples sobre receita de vendas

Simples Nacional

Simples a recolher

Lanamentos relativos ao custo das vendas

OPERAO DBITO CRDITO

Compra de mercadorias a vista

Estoque

Caixa

Compra de mercadorias a prazo

Estoque

Fornecedores

Pagamento de fornecedores com cheque ou dbito bancrio

Fornecedores

Bancos Cta. Movimento

ICMS sobre compras de mercadorias

ICMS a recuperar

Estoque

IPI sobre compras de mercadorias

IPI a recuperar

Estoque

Reteno de IRF sobre servios

Fornecedores de Servios

IRF a Recolher

Reteno de IRF sobre salrios

Salrios e ordenados a pagar

IRF a Recolher

Lanamentos relativos s despesas operacionais

OPERAO

DBITO

CRDITO

Pr-labore

Pr-labore

Pr-labore a pagar

Proviso de frias

Frias e encargos sociais

Proviso de frias

Proviso de 13 salrio

13 salrio e encargos Proviso de 13 sociais salrio

Pagamento de salrios

Salrios a pagar

Banco c/movimento

Pagamento de frias provisionadas

Proviso de frias

Caixa/Bancos

Pagamento/adiantamento 13 salrio

Adiantamento de 13 salrio

Caixa/Bancos

Pagamento de 13 salrio provisionado

Proviso de 13 salrio Caixa/Bancos

OPERAO

DBITO

CRDITO

Pagamento de juros

Juros Passivos

Banco c/movimento

Emprstimo bancrio

Banco c/movimento

Emprstimos a pagar

Depsito bancrio em dinheiro

Banco c/movimento

Caixa

Depsito bancrio em cheque

Banco c/movimento

Cheques a receber

Integraliza o de capital em dinheiro Caixa Capital Social

Integraliza o de capital em bens Imobilizado Capital Social

Depreciao

Depreciao

resultado

Depreciao acumulada

ativo no circulante

PIS sobre receita financeira

PIS sobre receitas

despesa tributria

PIS a recolher

passivo circulante

COFINS sobre receita financeira

COFINS sobre despesa receitas tributria

COFINS a recolher

passivo circulante

Recolhiment o de Tributo com cheque

Tributos a recolher

passivo circulante

Banco c/movimento

ativo circulante

Compra de imobilizado a Imobilizado prazo

ativo no circulante

Fornecedores

passivo

Compra de

Imobilizado

ativo no

Bancos Cta.

ativo circulante

Imobilizado a vista, com cheque ou dbito bancrio circulante Movimento

Desconto de duplicata

Banco c/movimento

ativo circulante

Duplicatas descontadas

conta redutora doativo circulante

Juros sobre

Encargos

descontos de financeiros a duplicatas transcorrer

ativo circulante

Banco c/movimento

ativo circulante

Pagamento de duplicata descontada pelo cliente Duplicatas descontadas

conta redutora doativo circulante

Duplicatas a receber

ativo circulante

Aplice de seguro

Seguros a apropriar

ativo circulante

Seguros a pagar

passivo circulante

Apropriao de seguro

Despesa de seguros

resultado

Seguros a apropriar

ativo circulante

Aquisio bem Carta de consrcio Imobilizado

ativo no circulante

Consrcios a pagar

passivo

Transfernci

Consrcios a

passivo

Adiantamentos de consrcio

ativo no circulante

a de valor de pagar consrcio

pago na contempla o do bem

Apropriao de juros sobre emprstimo bancrio Despesas financeiras Emprstimo Bancrio

resultado

passivo

Proviso para IRPJ

Proviso para o imposto de renda resultado IRPJ a pagar

passivo circulante

Proviso para CSLL

Proviso para a CSLL

resultado

CSLL a pagar

passivo circulante

Pagamento IPRJ por estimativa

IPRJ Pago por ativo estimativa circulante

Banco c/movimento

ativo circulante

Pagamento CSLL por estimativa

CSLL Pago por ativo estimativa circulante

Banco c/movimento

ativo circulante

Depsito Judicial

Depsitos Judiciais

realizvel a longo prazo

Banco c/movimento

ativo circulante

ICMS recupervel sobre imobilizado

ICMS sobre imobilizado a recuperar ativo Imobilizado

ativo no circulante

ICMS creditado no ms sobre imobilizado ICMS a recolher passivo circulante

ICMS sobre imobilizado a recuperar ativo

Baixa de bem do imobilizado

Ganhos ou perdas de capital

resultado no operacional

Imobilizado

ativo no circulante

Baixa de bem do imobilizado [depreciao ] Depreciao acumulada ativo no circulante Ganhos ou perdas de capital resultado no operacional

Equivalncia patrimonial positiva

Participao societria

Receita de investimento equivalncia patrimonial resultado

Equivalncia patrimonial negativa

Despesa de equivalncia patrimonial resultado

Participao societria

investimentos

VENDAS

Pelo regime de competncia contbil, as vendas de mercadorias, produtos ou servios realizadas devem ser contabilizadas por ocasio da entrega ou execuo do produto ou servio, e no somente por ocasio de seu recebimento (regime de caixa). Exemplos:

OPERAO

DBITO

CRDITO

Venda de mercadorias vista

Caixa

Venda de mercadorias

Venda de mercadorias a prazo

Clientes

Venda de mercadorias

Baixa de estoques pela venda de Mercadorias

Custo de Mercadorias Vendidas

Estoques de Mercadorias

Venda de servios vista

Caixa

Venda de servios

Venda de servios a prazo

Clientes

Venda de servios

Baixa de estoques pela venda de Servios

Custo dos Servios Vendidos

Servios em Andamento

Venda de produtos vista

Caixa

Venda de produtos

Venda de produtos a prazo

Clientes

Venda de produtos

Baixa de estoques pela venda de Produtos

Custo dos Produtos Vendidos

Estoques de Produtos Acabados

BAIXA DOS ESTOQUES VENDIDOS Se contabiliza o Custo da Mercadoria Vendida atravs da baixa dos estoques (ficha de controle de estoques).

Esta contabilizao pode ser por operao ou por perodo (dia, semana, quinzena, ms). Nota: a conta servios em andamento debitada pelos custos inerentes execuo dos servios, como folha de pagamento do pessoal alocado nos servios e respectivos encargos, materiais aplicados, aluguel de equipamentos, etc.

COMPRAS COMPRA DE INSUMOS PARA PRODUO Os insumos para produo compreendem os materiais necessrios para incorporao ao produto final, tais como: Matrias-Primas; Materiais de Embalagem e Materiais Intermedirios. O ICMS destacado na aquisio de insumos deve ser excludo do custo de aquisio, contabilizando-se o valor correspondente em conta prpria do ativo circulante. Esse procedimento faz com que o insumo adquirido ingresse no estoque da indstria pelo seu valor lquido, ou seja, sem o ICMS incluso no valor da Nota Fiscal. No caso do IPI, se a indstria no tiver direito a crdito desse imposto, o valor correspondente integrar o custo de aquisio dos insumos. O valor do frete pago pelo transporte de insumos ser registrado como parcela integrante do custo de aquisio. Na empresa que no mantm controle de estoques, usualmente as compras so registradas em contas de resultado especficas (Compra de Matrias Primas, Compras de Materiais de Embalagem, ICMS sobre Compras, Fretes sobre Compras, etc.) sendo que na data de apurao dos resultados se faz o levantamento fsico dos estoques para a contabilizao do valor a dbito

de estoques e a crdito de conta de resultado, chamado Estoques Finais de Insumos. Exemplo:

OPERAO

DBITO

CRDITO

Pelo registro da compra

Compras de Matria Prima (Resultado)

Fornecedores (Passivo Circulante)

Registro do ICMS recupervel sobre a Matria Prima

ICMS a Recuperar (Ativo Circulante)

ICMS sobre Compras (Resultado)

Registro do IPI Recupervel

IPI a Recuperar (Ativo IPI sobre Material de Circulante) Embalagem (Resultado)

Nota: para as empresas optantes pelo lucro real, contabilizar tambm as parcelas de crdito do PIS e COFINS no cumulativos.