TRATAMENTO DIFERENCIADO E FAVORECIDO S MPES

LIMITES AO USO DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA E COBRANA DE DIFERENA DE ALQUOTA

PEA com rendimento positivo

50% mais pobres 10% mais ricos 5% mais ricos

(fonte IPEA)

6,0% da renda 45,3% da renda 32,5% da renda

1% mais ricos

13,3% da renda

A Concentrao da Receita Bruta (por nmero de empresas)

Acima 100 trab: 3,7 mil ( 0,1%) 67,5% Receita ($)

De 10 a 100 trab: At 10 trab:

36 mil ( 1,4%) 2.562 mil (98,4%)

15,8% Receita ($) 16,7% Receita ($)

Fonte RFB - 2005

do total de empresas no Pas

dos empregos formais da massa salarial

do PIB

das exportaes

Preceitos Constitucionais
Art. 170. A ordem econmica, fundada na valorizao do trabalho humano e na livre iniciativa, tem por fim assegurar a todos existncia digna, conforme os ditames da justia social, observados os seguintes princpios: (...) IX - tratamento favorecido para as empresas de pequeno porte constitudas sob as leis brasileiras e que tenham sua sede e administrao no Pas.

Art. 179. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios dispensaro s microempresas e s empresas de pequeno porte, assim definidas em lei, tratamento jurdico diferenciado, visando a incentiv-las pela simplificao de suas obrigaes administrativas, tributrias, previdencirias e creditcias, ou pela eliminao ou reduo destas por meio de lei.

EC 42/03 Sistema Integrado e Cadastro Unificado

"Art. 146. .................................... III - .................................... d) definio de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive regimes especiais ou simplificados no caso do imposto previsto no art. 155, II, das contribuies previstas no art. 195, I e 12 e 13, e da contribuio a que se refere o art. 239. Pargrafo nico. A lei complementar de que trata o inciso III, d, tambm poder instituir um regime nico de arrecadao dos impostos e contribuies da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, observado que: I - ser opcional para o contribuinte; II - podero ser estabelecidas condies de enquadramento diferenciadas por Estado;

III - o recolhimento ser unificado e centralizado e a distribuio da parcela de recursos

pertencentes aos respectivos entes federados ser imediata, vedada qualquer reteno ou condicionamento; IV - a arrecadao, a fiscalizao e a cobrana podero ser compartilhadas pelos entes

federados, adotado cadastro nacional nico de contribuintes."

Lei 123: Lei Geral da Micro e Pequena Empresa. Entre outras coisas, cria o Supersimples

Lei complementar 127 cria novas categorias do Supersimples

Lei complementar 128 cria o Microempreendedor Individual (EI) e o Agente de Desenvolvimento (AD)

Lei complementar 139 atualiza e amplia os tetos do Supersimples, cria o parcelamento de dbitos e incentiva exportaes

Lei complementar 133 inclui setor cultural no Supersimples

Principais polticas que compem a Lei Geral

1.
2. 3.

Desburocratizao legalizao e funcionamento;

Desonerao tributria nos 3 nveis de governo; Desonerao faturamento; do emprego via contribuio previdenciria sobre

4. 5. 6.

Empreendedor Individual formalizao do empreendedor individual; Acesso a mercados:compras governamentais, consrcios, exportao; Acesso ao crdito:garantias, recursos FAT, linhas especiais;

7.
8. 9. 10. 11.

Acesso inovao e tecnologia;

Comits Gestores para integrao federativa; Fiscalizao orientadora e dupla visita; Fortalecimento da representao; e Acesso justia.

1. 2. 3.

Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL)

4.
5. 6. 7.

Contribuio para o Financiamento da Seg. Social (Cofins)

Contribuio para o PIS/PASEP Contribuio Previdenciria Patronal Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servio de Transporte Interestadual e

Intermunicipal e de Comunicao (ICMS) 8. Imposto sobre Servios (ISS)

95% dos EI recomendam a formalizao

87% pretendem se tornar microempresas

Unio

Estados

Municpios

2007

R$ 6,04 bilhes R$ 31,9 bilhes R$ 8,17 bilhes R$ 110,4 bilhes

R$ 1,78 bilhes R$ 7,1 bilhes R$ 1,7 bilhes R$ 26,8 bilhes

R$ 541 milhes R$ 3,2 bilhes R$ 849 milhes R$ 10,7 milhes

2011 2012
(jan - mar)

Salto de 403% entre007 2011 R$ 8,38 e Salto de bilhes 403% entre R$ 42,2 2007 e bilhes 2011

TOTAL

R$ 10,7 bilhes

Acumulado desde 2007

R$ 148
bilhes

14,7 milhes
10,5

11

11,6

12,2

13

13,6

9 milhes

9,5

9,8

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

52% dos empregos formais no pas 40% da massa salarial

Principais Conflitos
1. Substituio Tributria indiscriminada

2. Antecipao Tributria Integral

3. Diferencial de alquota interestadual

4. Gerao insuficiente de crdito (dos insumos)

Porcentagem da receita das empresas inscritas no SIMPLES Nacional sujeita substituio tributria
Sujeita Substituio Tributria; 14,4%

Benefcio pleno do SIMPLES; 85,6%

Total da receita sujeita substituio tributria (2009): R$ 59,17 bilhes

Porcentagem da receita das empresas inscritas no SIMPLES Nacional sujeita substituio tributria
Classificao nacional de atividades econmicas (seo) Comrcio e reparao de veculos automotores e motocicletas Alojamento e alimentao Artes, cultura, esporte e recreao Agricultura, pecuria, produo florestal, pesca e aquicultura Indstrias de transformao Atividades imobilirias Outros Total % 21,6% 16,7% 5,2% 3,6% 1,8% 1,6% 0,8%

14,4%

Estimativa das perdas de ICMS das empresas inscritas no SIMPLES Nacional com a substituio tributria: Seo de comrcio e reparao de veculos automotores e motocicletas
150%

+ 43%
120%

Aumento da Tributao 100%

90%

60%

30%

0% Sem substituio tributria Com substituio tributria

Para cada 1 Real que deveriam ser pagos de ICMS no regime do Simples, as produtos sujeitos pagam mais 1,46 Reais em funo da substituio tributria

Estimativa das perdas de ICMS das empresas inscritas no SIMPLES Nacional com a substituio tributria:
Resultados para a seo de comrcio e reparao de veculos automotores e motocicletas
Classificao nacional de atividades econmicas Percentual de receita sujeita substituio tributria 49,56% 55,17% 48,77% Fator de acrscimo tributrio 1,73 1,31 1,37 Taxa de aumento de tributao 85,63% 72,01% 66,59%

Comrcio, manuteno e reparao de motocicletas, peas e acessrios Comrcio varejista de combustveis para veculos automotores Comrcio de peas e acessrios para veculos automotores Comrcio varejista de produtos farmacuticos, perfumaria e cosmticos e artigos mdicos, pticos e ortopdicos Comrcio varejista de produtos alimentcios, bebidas e fumo Comrcio varejista no especializado Outros (mdias) Total

39,43%
24,24% 27,54% 13,93% 21,60%

1,44
2,02 1,58 1,16 1,46

56,94%
49,02% 43,55% 16,19% 43,00%

Atuao do Sebrae
Pesquisa em quais estados o impacto da ST maior:

DESAFIOS: EQUALIZAO DOS CONFLITOS ENTRE ICMS E SIMPLES NACIONAL

Lei Geral: Substituio Tributria como processo de cobrana e no majorao de alquota

Art. 13. O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento nico de arrecadao, dos seguintes impostos e contribuies:
VII - Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS;

 1o O recolhimento na forma deste artigo no exclui a incidncia dos seguintes impostos ou contribuies, devidos na qualidade de contribuinte ou responsvel, em relao aos quais ser observada a legislao aplicvel s demais pessoas jurdicas: XIII - ICMS devido: a) nas operaes ou prestaes sujeitas ao regime de substituio tributria.

O ponto que a substituio deva observar a faixa de alquotas previstas nos anexos do estatuto Nacional das ME e EPP e permitir o recolhimento integrado.

Exemplo de Tabela do Simples: Alquotas de ICMS

A no aplicao das alquotas de ICMS estipuladas pela Lei Geral e a majorao dessas alquotas por meio da Substituio Tributria conflita com os preceitos constitucionais do tratamento diferenciado,

simplificado e favorecido as ME e EPP, portanto com os objetivos da LC 123 de 2006, em especial com o Simples Nacional.

Receita Bruta em 12 meses (em R$) At 180.000,00

Alquota

IRPJ

CSLL

COFINS

PIS/PASEP

CPP

ICMS

4,00%

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

2,75%

1,25%

De 3.420.000,01 a 3.600.000,00

11,61%

0,54%

0,54%

1,60%

0,38%

4,60%

3,95%

MEDIDAS PARA EVITAR A AMPLIAO DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA

PEC Reforma Tributria

Principais propostas da PEC 233/08
Criao de um novo imposto sobre o valor adicionado (IVAF), sendo extintas a Cofins, a contribuio para o PIS, a CIDECombustveis); Criao do novo ICMS e unificao das 27 legislaes estaduais;

Implantao da Nota Fiscal Eletrnica (NF-E);

Adoo da cobrana no destino - transio gradual para a tributao do ICMS no destino, reduzindo-se a alquota na origem progressivamente;

Projetos de Lei para Regulamentao da ST

No momento esto sendo articulados projetos de lei para regulamentar a substituio tributria levando em conta:
Retorno seletividade: interrupo do aumento desenfreado do nmero de produtos includos na ST; o Produtos com concentrao na origem e disperso no destino; o Respeito a capacidade econmica do sujeito tributrio; o Aplicao para os produtos com relevncia da arrecadao e/ou alto grau de sonegao.

Outras Solues
Algumas aes imediatas poderiam reduzir o impacto da Substituio Tributria sobre as MPEs:
Aplicar alquota fixa e diferenciada para as ME e EPP no processo de substituio tributria Desburocratizao: Cumprimento de obrigaes acessrias por meio do portal do Simples Nacional

Objetivos
A alterao das regras atuais da Substituio Tributria deve ser pautada nos seguintes objetivos:
Resgatar o preceito da seletividade;

Obter a Justia Fiscal;

Manter o desenvolvimento sustentvel das MPEs.

CONJUNTURA E CUSTO BENEFICIOS...

MPE e a gerao de emprego

A substituio tributria coloca em risco o crescimento dos postos de trabalho proporcionado pelas MPEs
SALDO DE EMPREGOS NO BRASIL NOS MESES DE MAIO DOS LTIMOS ANOS

Aumento real de salrios 3 vezes superior ao das empresas de maior porte

Porte Ano 2000 Ano 2010 Variao Acumulada

Micro e pequenas

R$ 961

R$ 1.099

14,4%

Mdias e grandes

R$ 1.711

R$ 1.786

4,4%

Valores em 31/dezembro, j descontada a inflao - INPC/IBGE

" A melhor maneira de prever o futuro cri-lo."

Peter Drucker