El Sistema Tributario Peruano

MARCO CONSTITUCIONAL 1993 DEL GOBIERNO CENTRAL: CONSTITUCIN POLTICA DEL PER - Artculo 74 Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegacin de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio. Con el fin de lograr un sistema tributario eficiente, permanente y simple se dict la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional (Decreto Legislativo N 771), vigente a partir del 1 de enero de 1994. La ley seala los tributos vigentes e indica quines son los acreedores tributarios: el Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades con fines especficos. En aplicacin del Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de julio del 2002, se dispone la fusin por absorcin de la Superintendencia Nacional de Aduanas(SUNAD) por la Superintendencia Nacional de Tributos Internos (SUNAT), pasando la SUNAT a ser el ente administrador de tributos internos y derechos arancelarios del Gobierno Central. Los principales tributos que administra la SUNAT son los siguientes: 1. Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en las operaciones de venta e importacin de bienes, as como en la prestacin de distintos servicios comerciales, en los contratos de construccin o en la primera venta de inmuebles. 2. Impuesto a la Renta: Es aqul que se aplica a las rentas que provienen del capital, del trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos. 3. Rgimen Especial del Impuesto a la Renta: Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora provenientes de las actividades de comercio y/o industria; y actividades de servicios.

4. Nuevo Rgimen nico Simplificado: Es un rgimen simple que establece un pago nico por el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas (incluyendo al Impuesto de Promocin Municipal). A l pueden acogerse nicamente las personas naturales o sucesiones indivisas, siempre que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora (bodegas, ferreteras, bazares, puestos de mercado, etc.) y cumplan los requisitos y condiciones establecidas. 5. Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica slo a la produccin o importacin de determinados productos como cigarrillos, licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc. 6. Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional: Impuesto destinado a financiar las actividades y proyectos destinados a la promocin y desarrollo del turismo nacional. 7. Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto aplicable a los generadores de renta de tercera categora sujetos al rgimen general del Impuesto a la Renta, sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del ao anterior. La obligacin surge al 1 de enero de cada ejercicio y se paga desde el mes de abril de cada ao. 8. Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava algunas de las operaciones que se realizan a travs de las empresas del Sistema Financiero. Creado por el D. Legislativo N 939 y modificado por la Ley N 28194. Vigente desde el 1 de marzo del 2004. 9. Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la explotacin de casinos y mquinas tragamonedas. 10. Derechos Arancelarios o Ad Valorem: son los derechos aplicados al valor de las mercancas que ingresan al pas, contenidas en el arancel de aduanas. 11. Derechos Especficos: son los derechos fijos aplicados a las mercancas de acuerdo a cantidades especficas dispuestas por el Gobierno. 12. Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N 27334 se encarga a la SUNAT la administracin de las citadas aportaciones, mantenindose como acreedor tributario de las mismas el Seguro Social de Salud (ESSALUD) y la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP). 13. Regalas Mineras: Se trata de un concepto no tributario que grava las ventas de minerales metlicos y no metlicos. El artculo 7 de la Ley 28258 - Ley de

Regalas Mineras, autoriza a la SUNAT para que realice, todas las funciones asociadas al pago de la regala minera. III.- EL IMPUESTO A LA RENTA El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales a aqullas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos. Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco categoras, adems existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera. Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rsticos y urbanos o de bienes muebles. Segunda categora, intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros. Tercera categora, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios. Cuarta categora, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin, ciencia, arte u oficio. Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de dependencia. Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el Per y; en personas jurdicas, personas naturales. Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente mundial, debiendo efectuar anticipos mensuales del impuesto. En cambio, los contribuyentes no domiciliados, conjuntamente con sus establecimientos permanentes en el pas, tributan slo por sus rentas de fuente peruana, siendo de realizacin inmediata. Se considerarn domiciliadas en el pas, a las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el pas por 2 aos o ms en forma continuada. No interrumpe la continuidad de la residencia o permanencia, las ausencias temporales de hasta 90 das en el ejercicio; sin embargo, podrn optar por someterse al tratamiento que la Ley otorga a las personas domiciliadas, una vez que hayan cumplido con 6 meses de permanencia

en el pas y se inscriban en el Registro Unico de Contribuyentes.Se consideran como rentas de fuente peruana, sin importar la nacionalidad o domicilio de las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de celebracin o cumplimiento de los contratos, a las siguientes: Las producidas por predios situados en el territorio del pas; Las producidas por capitales, bienes o derechos - incluidas las regalas - situados fsicamente o colocados o utilizados econmicamente en el pas; Las originadas en el trabajo personal o en actividades civiles, comerciales o de cualquier ndole, que se lleven a cabo en el territorio del Per; y, Las obtenidas por la enajenacin de acciones o participaciones representativas del capital de empresas o sociedades constituidas en el Per. Los contribuyentes domiciliados que realizan actividades consideradas como de la tercera categora, segn la Ley del Impuesto - actividades comerciales, industriales, etc. -, debern aplicar la tasa del 27% sobre la renta imponible. En el caso de empresas y personas naturales no domiciliadas que directamente obtienen rentas de fuente peruana, la tasa es del 30%. (*) La Unidad Impositiva Tributaria - UIT: es una valor de referencia utilizado por las normas tributarias para determinar bases imponibles, lmites de afectacin, deduccin, para aplicar sanciones, etc. Su valor se determina considerando los supuestos macroeconmicos. Para el ejercicio 2010 ha sido fijada en S/. 3 600.00. Se dispone la aplicacin de las siguientes tasas para los intereses provenientes de crditos externos: 4,99%: siempre que los crditos cumplan con los siguientes requisitos: En caso de prstamos en efectivo, que se acredite el ingreso de la moneda extranjera al pas; y, que el crdito no devengue un inters anual al rebatir superior a la tasa preferencial predominante en la plaza de donde provenga, ms tres puntos. Los referidos tres puntos cubren los gastos y comisiones, primas y toda otras suma adicional al inters pactado de cualquier tipo que se pague a beneficiarios del extranjero. 30%: que se aplicar de la siguiente forma: Para los crditos que no cumplan con el requisito establecido en el primer tem del numeral 1, o que excedan de la tasa mxima de inters establecida en el segundo tem del mismo numeral, en cuyo caso la tasa de 30% se aplica sobre la parte que excede de dicha tasa. Sobre el ntegro de los intereses que abonen al exterior "las

empresas privadas del pas por crditos concedidos por una empresa con la que se encuentre vinculada econmicamente. 1%: por los intereses que abonen al exterior las empresas bancarias y las empresas financieras establecidas en el Per como resultado de la utilizacin en el pas de sus lneas de crdito en el exterior. Por su parte, en el caso de personas naturales domiciliadas que obtengan rentas de cualquier categora, con excepcin de la de tercera categora, la tasa es progresiva, 15% por rentas de hasta 27 UIT, 21% por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT y, 30% por el exceso de 54 UIT. Los pagos a cuenta por las rentas de tercera categora se efectan en funcin a dos sistemas: Sistema de coeficientes, aplicable a contribuyentes perceptores de rentas de tercera categora que en el ejercicio gravable anterior hayan obtenido renta imponible. El coeficiente se obtiene de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente al ejercicio anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio. Sistema del dos por ciento, aplicable a los contribuyentes perceptores de rentas de tercera categora, que hayan iniciado operaciones durante el ejercicio o que no hayan obtenido renta imponible en el ejercicio anterior (es decir que hayan obtenido prdida tributaria). Adicionalmente al pago a cuenta que le corresponda al contribuyente, se deber abonar un anticipo que se aplica con una tasa progresiva que va de 0,25% a 1,25% de los activos netos de la empresa. El monto total del anticipo se podr pagar hasta en 9 cuotas mensuales y podr utilizarse como crdito contra el pago de regularizacin del ejercicio, como crdito contra los pagos a cuenta o solicitar su devolucin luego de vencido el plazo para la declaracin anual del impuesto. Cabe mencionar, que los dividendos y otras formas de distribucin de utilidades recibidas de las personas jurdicas se encuentran sujetas a una tasa de 4,1%. IV.- REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora provenientes de: Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.

Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad no sealada expresamente en el inciso anterior. Para incorporarse a este Rgimen, debe tener presente lo siguiente: Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio: El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo de inicio de actividades declarado en el Registro nico de Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo Rgimen nico Simplificado: El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento. No pueden acogerse al presente Rgimen las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos: Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos superen los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles). El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios y vehculos, supere los S/. 87,500.00 (ochenta y siete mil quinientos y 00/100 Nuevos Soles). Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles). Tampoco pueden acogerse al RER los sujetos que: Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto. Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas), y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

Organicen cualquier tipo de espectculo pblico. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos. Realicen venta de inmuebles. Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento. Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme CIIU aplicable en el Per segn las normas correspondientes: * Actividades de mdicos y odontlogos. * Actividades veterinarias. * Actividades jurdicas. * Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en materia de impuestos. * Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico. * Actividades de informtica y conexas. * Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin. Los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta debern registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros contables: * Registro de Compras. * Registro de Ventas e Ingresos.

* Libro de Planillas de Sueldos y Salarios, en caso de tener trabajadores dependientes. * Libro de Retenciones inciso e) del artculo 34 - Decreto Legislativo N 774, en caso tenga trabajadores independientes con contratos de locacin de servicios normados por la legislacin civil, cuyo servicio lo prestan en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demande. V.- IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS Mediante Ley N 28424 se cre el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) el cual est asociado al patrimonio, el cual puede ser utilizado como manifestacin de capacidad contributiva para gravar impuestos.

El ITAN por su propia naturaleza es un impuesto con caracterstica patrimonial por cuanto toma como manifestacin de capacidad contributiva los activos netos, es decir, la propiedad.

Se trasgrede el principio de no confiscatoriedad de los tributos cada vez que un tributo excede del lmite que razonablemente puede admitirse como justificado en un rgimen en el que se ha garantizado constitucionalmente el derecho subjetivo, la propiedad y, adems, ha considerado a ste como institucin, como uno de los componentes bsicos y esenciales de nuestro modelo de Constitucin Econmica. No es irrazonable ni desproporcionado que el legislador, al momento de fijar la base imponible, haya tomado como manifestacin de capacidad contributiva, los activos netos de preceptores de rentas de tercera categora, ya que dadas las caractersticas de la base imponible del ITAN y el carcter temporal con el que se ha previsto, no contraviene el contenido esencial del derecho de propiedad ni tampoco el principio constitucional de no confiscatoriedad. Un aspecto importante de resaltar es que el ITAN es un impuesto independiente del Impuesto a la Renta. El ITAN es un impuesto al patrimonio y autnomo que grava activos netos como manifestacin de capacidad contributiva no directamente relacionado con la renta, y tampoco constituye un pago a cuenta o anticipo del Impuesto a la Renta.

VI.- IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS El Impuesto General a las Ventas en el Per est diseado bajo la tcnica del valor agregado, sobre la base de la cual cada etapa del proceso de produccin y comercializacin de bienes y servicios se recupera el impuesto que afect la etapa anterior a travs del crdito fiscal, siendo el objeto de la imposicin de cada una de las etapas el mayor valor que adquieren en cada una de ellas evitndose una sucesiva imposicin que grave impuesto sobre impuesto, o que se reitere la imposicin sobre la materia imponible gravada en la etapa anterior, que a travs del crdito fiscal del sujeto que realiza operaciones gravadas con el tributo recupera el que le fue transladado en la etapa anterior y slo ingresa al fisco la parte correspondiente al valor agregado de las operaciones que realiz (traslado a su adquiriente), pues quin asumir el total del impuesto ser el consumidor final y que a efecto de mantener diseado el impuesto, ste crdito fiscal no es suceptible de ser comercializable ni puede recibir el tratamiento de un crdito tributario. Una vez que se traslada el impuesto que afecta las adquisiciones, se obtiene el derecho a deducirlo inmediatamente del impuesto que grava las operaciones, a efecto que en cada etapa el intermediario econmico entre el bien, el servicio o contrato de construccin y el consumidor final, pague efectivamente el monto del impuesto que corresponde al valor agregado, para que finalmente el impuesto al consumo, fraccionado en cada fase, sea asumido ntegramente por el consumidor final, sin que su traslado a los precios origine en stos el efecto de acumulacin (doble o mltiple imposicin) y piramidacin (clculo del margen de utilidad sobre una base que contiene impuesto), sino que, por el contrario, ofrezca ventajas de neutralidad y a la vez de eficiencia recaudatoria. El objetivo del IGV es gravar el valor agregado que se otorgue en cada etapa del proceso de produccin y comercializacin del los bienes y servicios afectos, siendo el consumidor final, quien asuma finalmente el total de la carga impositiva, como corresponde a la imposicin indirecta.

VII.- IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS Como se recordar el ITF entr en vigencia el 1 de marzo de 2004 con una tasa de 0.15%. El Decreto Legislativo 939, que cre el ITF, sealaba que dicho impuesto sera temporal, y en consecuencia se eliminara el 31 de diciembre de 2006. Durante el ao 2004 la tasa se redujo a 0.10% y a partir del 1 de enero de 2006 la tasa se redujo a 0.08%, que es la tasa que actualmente rige. En los paquetes tributarios de principio de ao se aprob la reduccin gradual del ITF a

razn de 0.01% por ao hasta llegar a 0.05% a partir del 2010. Esto significa que el impuesto concebido inicialmente como temporal, ya se ha convertido en un impuesto permanente. La idea de un impuesto permanente adquiere mayor fuerza si se toma en cuenta que en las ltimas semanas se ha presentado un proyecto de Ley, elaborado por la bancada del partido de gobierno, que propone que la tasa del ITF no se reduzca a partir del prximo ao, sino que se mantenga en 0.08% hasta el ao 2012. Adems el proyecto plantea que parte de la recaudacin de este impuesto se designe a las Fuerzas Armadas. Se plantea que de la recaudacin del ITF se destine 0.1% al Fondo para la Fuerzas Armadas y Polica Nacional y que este aporte vaya aumentado hasta alcanzar 0.05% en el 2012. Todos los gremios empresariales se han opuesto a esta medida. En cuanto a la recaudacin de este impuesto, pese a la reduccin de las tasas, la recaudacin de este impuesto ha crecido ao a ao. As en el ao 2004 se recaud 650 millones, en el ao 2005, 706 millones, y en el ao 2006, 843 millones. Se estima que en este ao la recaudacin superar los 1,000 millones. Por ello por cada 0.1% de reduccin de tasa se dejara de recaudar 100 millones de soles anuales. Actualmente existe una bonanza fiscal, cuya principal causa es el boom de precios de los minerales, los cuales no han disminuido en este ao sino que han aumentado aproximadamente en 5% respecto a los precios promedio del 2006. No obstante debemos estar preparados para variaciones en estos precios, los cuales suelen tener alta volatilidad. Si a esto aadimos que la entrada en vigencia del TLC tendr un costo fiscal, y que existe mucha resistencia a la eliminacin de exoneraciones, consideramos probable que la tasa del ITF no se reduzca el prximo ao.

En buena cuenta la recaudacin del ITF es importante para el gobierno, ms all de la utilidad que pueda tener la informacin que SUNAT obtiene de los bancos, con ocasin de informar los movimientos de las cuentas bancarias de los contribuyentes. Ciertamente la tasa del ITF no es de las ms altas en Amrica Latina, y por ello no ha tenido un impacto negativo significativo en el nivel de bancarizacin de la economa, debido a que los depsitos y las colocaciones del sistema financiero han crecido como consecuencia de la buena situacin econmica. Sin embargo lo que aqu est en discusin es el respeto de los cronogramas de reduccin de la

tasa que ya se han aprobado. Anteriormente no se respet la vigencia y ahora se pretendera desconocer el cronograma. Impuesto de alcabala: Es un Impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. 1 Dnde debo pagar el Impuesto de Alcabala? Si adquiere un inmueble ubicado en cualquier distritito de la Provincia de Lima, le corresponder efectuar la liquidacin y/o el pago del Impuesto de Alcabala en el SAT. Los Notarios y Registradores Pblicos le solicitarn la liquidacin y pago del Impuesto de Alcabala o en su defecto, la Constancia de No pago como requisito indispensable para formalizar la transferencia. Realice sus trmites y pague su impuesto de Alcabala con toda comodidad en notarias afiliadas al SAT o en cualquiera de nuestras agencias: VER RELACIN DE NOTARIAS AFILIADAS 2 Est Quin obligado paga al pago el el Impuesto comprador o de Alcabala? adguiriente del inmueble.

3 Cunto se paga? La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podr ser menor al valor de auto avalo del inmueble correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia, ajustado por el ndice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana. A la referida base se aplicar la tasa del impuesto del 3%. No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 un del valor del inmueble.

4 Hasta cundo hay plazo para efectuar el pago? El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de efectuada la transferencia. En caso contrario se aplicarn los intereses moratorias correspondientes. El pago se efectuar al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago del precio de venta del bien acordada por las partes.

5 Qu requisitos debe cumplir para realizar la liquidacin del Impuesto de Alcabala? Para realizar la liquidacin del Impuesto de Alcabala, se deber cumplir con los siguientes requisitos:

Presentacin de copia simple del documento que acredite la transferencia de propiedad. Presentacin de copia simpledelautoavalo del ao en que se produjo la transferencia (slo para el caso de predios no ubicados en el Cercado de Lima, ni inscritos ante el SAT). Exhibicin del documento de identidad de la persona que realiza el trmite. Cuando se trate de bienes futuros, presentacin de copia simple del documento que acredite le existencia del bien (Ej: Acta de entrega del bien). Impuesto predial Es el Impuesto cuya recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a la Municipalidad Distrital donde se ubica el predio. El Impuesto Predial es aquel tributo de periodicidad anual que se aplica al valor de los predios urbanos y rsticos, en base a su valor de autoavalo; se consideran predios a los terrenos, las edificaciones (casas, edificios, etc.) e instalaciones fijas y permanentes (piscina, losa, etc.) que constituyen partes integrantes del mismo, que no puedan ser separados sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin. Conforme al artculo 887 del Cdigo Civil, son partes integrantes las que no pueden ser separadas sin destruir, deteriorar o alterar el bien. Base Legal: Art. 8 del Decreto Supremo N 156-2004-EF. PREDIOS URBANOS: Terrenos ubicados en centros poblados y destinados a vivienda, comercio, industria, o cualquier otro fin urbano y que cuente con los servicios generales propios del centro poblado. PREDIOS RSTICOS: Terrenos ubicados en zona rural, dedicado a uso agrcola, pecuario, forestal. EXISTEN OTROS BIENES A LOS QUE SE LES CONSIDERA PREDIOS? S, se consideran como predios: a los terrenos, departamentos, stanos, estacionamientos, azoteas, zona reservada de aires (por tener esta participacin de propiedad sobre el rea de terreno), depsitos y tendales. SUJETOS DEL IMPUESTO PREDIAL

CONTRIBUYENTES:

Deudor por Cuenta Propia Las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.

RESPONSABLES:

Deudor por Cuenta Ajena: A) SOLIDARIO: Los copropietario son deudores solidarios al del Impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse el pago a cualquiera de ellos, sin perjuicio del derecho de repetir contra los otros copropietarios en proporcin a su cuota parte. B) SUSTITUTOS: Si la existencia del propietario no puede ser determinada, son responsables del pago del Impuesto Predial los poseedores o tenedores, a cualquier ttulo, de los predios afectados, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos contribuyentes. El carcter de sujeto del Impuesto se atribuir con arreglo a la situacin jurdica configurada al 1 de enero del ao a que corresponda la obligacin tributaria. Asimismo, cuando se efecte cualquier transferencia durante el ejercicio, el adquiriente asumir la condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producido el hecho. Base Legal: Art. 10 del Decreto Supremo N 156-2004- EF.

SUJETO ACTIVO

La calidad de sujeto activo recae en la Municipalidades Distritales donde se encuentra ubicado el predio. CUNDO SE ES CONTRIBUYENTE La condicin de contribuyente es atribuible al 1 de enero del ao siguiente de producida la transferencia; debindose cancelar dicho impuesto cuando se efecte cualquier transferencia. REQUISITOS QUE DEBE DECLARAR UN PREDIO PRESENTAR EL CONTRIBUYENTE PARA

Debe presentar documentos en (Original y copia de):

Documento de identidad del propietario. Documento que acredite la propiedad del bien. De ser el caso, declaratoria de fbrica. Recibo de luz, agua o telfono del domicilio actual del propietario. Carta Poder legalizada y copia de documento de identidad del propietario en caso de representacin..

BASE IMPONIBLE Est constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdiccin distrital. Base Legal: Art. 11 del Decreto Supremo N 156-2004-EF. DETERMINACIN Para determinar el valor total de los predios, se aplicaran los valores arancelarios de los terrenos y valores unitarios de edificacin vigentes del 31 de diciembre del ao anterior y las tablas de depreciacin por antigedad que formula el Consejo nacional de Tasacin y aprueba anualmente el Ministerio de Transporte, Comunicaciones y Vivienda. Base Legal: Art. 11 del Decreto Supremo N 156-2004-EF. CLCULO DEL IMPUESTO PREDIAL El impuesto se calcula aplicando al valor de autovalo, del total de los predios del contribuyente ubicados en cada distrito, la siguiente escala progresiva acumulativa: Tramo de Autovalo Hasta 15 UIT Alcuota 0.2%

Mas de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6% 1.0% Mas de 60 UIT

MONTO MNIMO IMPONIBLE Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo a pagar por concepto de Impuesto Predial equivalente a 0.6% UIT vigente al 1 de enero del ao al que corresponda el Impuesto. Base Legal: Art. 13 del Decreto Supremo N 156-2004-EF. CUL ES EL BENEFICIO PARA PENSIONISTAS? El beneficio consiste en deducir de su base imponible un monto equivalente a 50 UIT (vigente en el ejercicio gravable), Debiendo pagar el impuesto por el exceso. Pero, se deber cancelar cada ao el pago correspondiente al derecho de emisin. Los requisitos para obtenerlo son: Ser propietario de un solo predio, a su nombre o de la sociedad conyugal, destinado a su vivienda. Su ingreso bruto debe estar constituido por la pensin y no exceder de 1 UIT mensual. S le corresponde pagar el derecho de emisin por la declaracin jurada mecanizada. BENEFICIOS QU TIENEN LOS DEFENSORES DE LA PATRIA Los Defensores de la Patria tienen una rebaja de 50% del monto de los Arbitrios Municipales de Limpieza Pblica, Parques y Jardines y Serenazgo. REQUISITOS QUE DEBEN CUMPLIR LOS DEFENSORES DE LA PATRIA Presentacin por parte del interesado de una solicitud dirigida a la Gerencia de Rentas de la Municipalidad de La Molina en el cual se exprese claramente el deseo de obtener los beneficios tributarios a los que se refiere la presente ordenanza. Anexar a la solicitud, copia fotosttica de la resolucin respectiva del Comando Conjunto de las Fuerzas Armadas que demuestre la condicin de ex combatiente de la Campaa Militar de 1941 y/o del Conflicto de la Zona del Alto Cenepa y copia del Documento Nacional de Identidad y/o Carn de Identidad Personal. La Gerencia de Rentas verificar que el solicitante posea un solo en inmueble en el Distrito a nombre propio o de la sociedad conyugal y que se encuentre destinado a vivienda o terreno sin construir. Una vez cumplido con los requisitos establecidos en los items anteriores, la Gerencia de Rentas proceder a emitir la Resolucin debidamente motivada, en la cual se otorguen los beneficios sealados en la presente Ordenanza. EN CASO DE VENDER MI PREDIO, QU DEBO DE HACER?

Cuando se efecte cualquier transferencia de un predio, el vendedor debe presentar el descargo hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los hechos. Asimismo debe cumplir con efectuar el pago del impuesto de todo el ao en que se produjo la transferencia. De no realizar el descargo, se le generar una multa tributaria por no descargar dentro del plazo establecido. CUANDO SE DEBE DECLARAR Los contribuyentes estn obligados a presentar Declaracin Jurada:

Anualmente, al ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que el Municipio establezca una prrroga. Es decir, una vez que ha recibido su Declaracin Jurada, tiene plazo hasta el ltimo da hbil del mes de febrero para presentar cualquier tipo de informacin con la que no est de acuerdo. Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio, teniendo plazo para cumplir con tal obligacin hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de ocurrido el hecho. Cuando un predio sufra modificacin en sus caractersticas que sobrepasen el valor de cinco (05) UIT. En estos casos la Declaracin Jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los hechos. Cuando lo determine la Administracin Tributaria y dentro del plazo que determine para tal fin.

SANCIONES QUE SE APLICAN POR EL NO CUMPLIMIENTO DE STAS OBLIGACIONES El no cumplimiento de los plazos establecidos para presentar la Declaracin Jurada implica necesariamente una MULTA TRIBUTARIA. El monto que corresponde a la MULTA TRIBUTARIA est en funcin al valor del autoavalo. PAGO DEL IMPUESTO 1. Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao 2. En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales: La primera ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. La segunda hasta el ltimo da hbil del mes de mayo. La tercera hasta el ltimo da hbil del mes de agosto. La segunda hasta el ltimo da hbil del mes de noviembre. Las tres ltimas cuotas debern ser reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del Indice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto

Nacional de Estadstica e Informtica INEI, por el periodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago. Pago del impuesto cuando se produzca la transferencia del predio durante el ejercicio. Tratndose de transferencias de dominio, el transferente deber cancelar el ntegro del impuesto adecuado hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la transferencia. RECAUDACIN DEL IMPUESTO La recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a la Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio. DISTRIBUCIN Y FINALIDAD DEL IMPUESTO El 5% del rendimiento del Impuesto Predial se destina exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, as como a las acciones que realice la administracin tributaria, destinadas a reforzar su gestin y mejorar la recaudacin. El 3/1000 ( tres por mil) del rendimiento del Impuesto ser transferido por la Municipalidad Distrital al Consejo nacional de Tasaciones, para el cumplimiento de las funciones que le corresponde como organismo tcnico nacional encargado de la formulacin peridica de los aranceles de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin de conformidad con lo establecido en el D. Leg. N 294. EN QU OBRAS SE INVIERTEN MIS PAGOS DE IMPUESTO PREDIAL ? Los recursos del Impuesto la Municipalidad los invierte en la ejecucin de proyectos de obras de importancia o prioridad, y se agrupan en los siguientes rubros generales:

Construccin, reparacin de infraestructura urbana. Instalacin y mantenimiento de mobiliario urbano. Sealizaciones preventivas y reguladoras. Construccin y mantenimiento de locales municipales. Ejecucin de proyectos municipales. Ornato. Desarrollo y Mantenimiento del Catastro Distrital Obras de atencin a la comunidad.

INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO No pagan impuesto, los predios de:

El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, excepto los predios que hayan sido entregados en concesin al amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM. Los Gobiernos Extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que el predio se destine a residencia de sus representantes diplomticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de las embajadas, legaciones o consulados, as como predios de propiedad de Organismos Internacionales reconocidos por el Gobierno Peruano que les sirvan de sede. Los predios que no produzcan renta y los dedicados a cumplir sus fines especficos: Las propiedades de beneficencia, hospitales y el patrimonio cultural acreditado por el Instituto Nacional de Cultura. Entidades religiosas, siempre que los predios se destinen a templos, conventos, monasterios y museos. Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per. Comunidades campesinas de la Sierra y Selva, con excepcin de las extensiones cedidas a terceros para su explotacin econmica. Universidades y Centros Educativos, conforme a la Constitucin. Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos asistenciales. Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales, debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promocin Social. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones polticas: partidos, movimientos o alianzas polticas reconocidas por el rgano electoral correspondiente. Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con discapacidad reconocidas por el CONADIS. Predios que hayan sido declarados monumentos integrantes del Patrimonio Cultural de la Nacin por el Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean dedicados a casa habitacin o sean dedicados a sedes de instituciones de lucro, debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por la Municipalidad respectiva.

EXONERACIN ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJES Mediante D.Leg. N 820 se exonera a las empresas de servicios de establecimientos de hospedaje que inicien o amplen sus operaciones antes del 31 de diciembre del 2003. La exoneracin rige por cinco (05) aos, si el establecimiento se encuentra fuera de las provincias de Lima y Callao. Y tres (03) aos si se encuentra dentro de dichas circunscripciones. Requisitos que deben presentar:

Copia del DNI del representante legal.

Ttulo, adjudicacin de propiedad, testimonio de transferencia. Copia de licencia de funcionamiento. Comprobante de informacin registrada. Primer comprobante de pago emitido: Factura/Boleta. Escritura de constitucin, si es persona jurdica. Si ha realizado ampliaciones, deber presentar: Copia de la declaratoria de fbrica. Licencia de construccin.

EJEMPLOS DEL IMPUESTO PREDIAL

Por ejemplo, si compr una casa en enero de este ao, tiene plazo para declarar dicha adquisicin patrimonial hasta el 29 de febrero del ao 2005. En ese sentido le corresponder el pago del Impuesto Predial a partir del ao 2005 y los Arbitrios Municipales desde el mes de febrero de 2004. Por ejemplo, si vende una casa el 20 de mayo del presente ao, tiene plazo para declarar hasta el 30 de Junio de este ao. Adems debe terminar de cancelar el Impuesto Predial del ao 2004 y los Arbitrios hasta el mes en el que se produce la transferencia de propiedad. Ejemplo: Si compro un predio el 5 de abril del 2003, debo acercarme a la Municipalidad a presentar mi Declaracin Jurada a ms tardar el 31 de Mayo del 2003. Impuesto al patrimonio vehicular

1. Qu es el Impuesto Vehicular? El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, stationwagons, camiones, bus y mnibus. 2. Cuntos aos se paga el impuesto Vehicular? Debe ser pagado durante 3 aos, contados a partir del ao siguiente al que se realiz la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular. 3. Quin paga el impuesto vehicular? Est obligado al pago el propietario del vehculo al 1 de enero de cada ao, en el que el vehculo deba tributar. 4. Cul es la tasa del impuesto vehicular? La tasa del impuesto es el

1%

de

la

base

imponible.

En ningn caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del ao al que corresponde el impuesto. La base imponible del impuesto est constituida por el valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser menor a la tabla referencial que anualmente aprueba el Ministerio de Economa y

Finanzas, considerando un valor de ajuste por antigedad del vehculo. 5. Cunto tiempo tiene el propietario para declarar el vehculo? Si adquiere un vehculo nuevo (del ao, de concesionaria) tiene 30 das calendario posterior a la fecha de adquisicin para declararlo. De tratarse de transferencia de vehculo usado (segundo propietario, CETICOS) tiene hasta el ltimo da hbil de febrero del ao siguiente a la adquisicin. De no realizar esta declaracin, se le generar una multa por declarar fuera de plazo. 6. Qu requisitos debe presentar el propietario para declarar el vehculo? Deber presentar original y copia de:

Documento de Identidad. Documento que acredite la propiedad del vehculo: contrato compra venta legalizado, factura, boleta, pliza de importacin, resolucin de remate, etc. Tarjeta de Propiedad. Recibo de luz, agua o telfono donde figure su direccin actual.

En el caso que el contribuyente no pueda acercarse a realizar el trmite lo podr realizar una tercera persona, quien deber presentar, adems: De ser persona natural a quien representa:

Carta poder legalizada. Documento de identidad de quien viene a hacer el trmite

De ser persona jurdica a quien representa:

Carta poder legalizada Documento de Identidad de quin viene a hacer el trmite. Ficha literal de Registros Pblicos o ficha RUC actualizada.

7. Dnde puedo declarar y pagar el impuesto vehicular? Usted puede declarar en cualquiera de nuestras agencias: >>Listado >>Listado >>Listado >>Formas de Pago de de de Concesionarias Notarias Agencias Afiliadas afiliadas

8. En caso del robo de mi vehculo qu debo hacer? Mediante Circular N 001008-00000009 del 15 de junio del 2005, El Servicio de Administracin Tributaria dispuso que en caso un vehculo fue materia de robo, no se determinar el Impuesto al Patrimonio Vehicular a partir del ejercicio siguiente de sucedido el hecho, por desaparecer el bien de la esfera del patrimonio de su propietario. En caso el bien vuelva al dominio del propietario, este deber presentar nueva declaracin jurada.

9. En caso de vender mi vehculo Qu debo hacer? Cuando se efecte cualquier transferencia del vehculo, el vendedor debe comunicar la venta del bien, para lo cual deber presentar una declaracin de descargo hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de realizada la transferencia. Asimismo debe cumplir con efectuar el pago del impuesto del ao en el que se produjo la transferencia. De no realizar dicha declaracin, se le generar una multa tributaria por no comunicar la transferencia a la administracin dentro del plazo establecido. Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos

1. Qu grava el impuesto a los espectculos no deportivos? El impuesto a los espectculos no deportivos grava el monto que se abona por presenciar o participar en espectculos pblicos no deportivos que se realicen en locales y parques cerrados. La obligacin tributaria se origina al momento del pago del derecho de ingreso para presenciar o participar en el espectculo. 2. Quines estn obligados a presentar declaracin jurada para la liquidacin del impuesto? Son responsables tributarios, en calidad de agentes perceptores del impuesto, las personas que organizan los espectculos, siendo responsable solidario al pago del mismo el conductor del del local donde se realiza el espectculo afecto. Los agentes perceptores estn obligados a presentar declaracin jurada para comunicar el boletaje o similares a utilizarse, con una anticipacin de siete (7) das antes de su puesta a disposicin del pblico.

3. Cmo se clcula el impuesto? El impuesto se calcula aplicando sobre la base imponible las tasas siguientes: 1. Espectculos Taurinos: 10% (Diez por ciento): Para aquellos espectculos cuyo valor promedio ponderado de la entrada sea superior al 0.5% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT). 5% (Cinco por ciento): Para aquellos espectculos cuyo valor promedio ponderado de la entrada sea inferior al 0.5% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT). 1. 2. 3. 4. Carreras de Caballos: 15% (Quince por ciento) Espectculos cinematogrficos: 10% (Diez por ciento) Conciertos de msica en general: 0% (Cero por ciento) Espectculos de folclor nacional, teatro cultural, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet y circo: 0% (C ero por ciento) 5. Otros espectculos pblicos: 10% (Diez por ciento) 4. Cul es la forma de pago? El impuesto se pagar de la forma siguiente: 1. Tratndose de espectculos permanentes, el segundo da hbil de cada semana, por los espectculos realizados en la semana anterior. 2. En el caso de espectculos temporales o eventuales, el segundo da hbil siguiente a su realizacin. Excepcionalmente, en el caso de espectculos eventuales y temporales, y cuando existan razones que hagan presumir el incumplimiento de la obligacin tributaria, la administracin tributaria municipal est facultada a determinar y exigir el pago del impuesto en la fecha y lugar de realizacin del evento. Impuesto a los juegos IMPUESTO A LOS JUEGOS DE BINGO, RIFAS, SORTEOS Y SIMILARES El inciso a) del artculo 50 de la Ley, hace referencia a este concepto, estableciendo como base imponible elvalor nominal de los cartones de juego o de los boletos de juego. Aqu es importante resaltar que los cartones de juego deben llevar impreso el valor nominal, puesto que la de la cantidad de cartones multiplicado por dicho valor se establecer la base imponible. Dichos cartones de juego deben llevar el visto

bueno de la municipalidad mediante el simple sellado. Esto ltimo es importante a tener en cuenta, desde el punto de vistas de la fiscalizacin, puesto que los cartones pueden ser "habilitados" por las empresas con un simple resellado, aumento el valor nominal de los mismos, lo cual, en la mayora de casos no es comunicado a la respectiva municipalidad, evadindose el pago del impuesto. La tasa del impuesto es de 10%, de acuerdo con el artculo 51 de la LTM. La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto, para el presente caso, corresponde a la Municipalidad del Distrito en cuya jurisdiccin se realice la actividad gravada. Para fines de un mejor anlisis, es necesario descomponer este rubro de la forma siguiente: a. Bingo. Se define al Bingo como un juego de azar variedad de lotera. La legislacin venezolana define a la Sala de Bingo como el establecimiento abierto al pblico donde slo se realicen juegos de Bingo en sus diferentes modalidades, con fines de lucro. La base imponible se encuentra definido por el valor nominal de los cartones de juego, siendo su tasa del 10%; es decir, si el valor de un cartn es de S/. 2.00, el impuesto a pagar por dicho cartn es de S/. 0.20, cantidad que deber pagarse a la Municipalidad del Distrito en cuya jurisdiccin se encuentre ubicado el establecimiento que realice la actividad. Es este sentido es necesario hacer algunas apreciaciones, para explicar mejor como es el tratamiento del impuesto por este tipo de juego. Se tiene, en primer lugar y por orden de importancia desde el punto de vista de la recaudacin tributaria, el juego de bingo realizado en los locales habilitados para tal fin (cuentan con la licencia respectiva). Los establecimientos autorizados para la explotacin del juego de bingo, pueden ser plenamente identificados y fiscalizadas por la municipalidad respectiva, con el objetivo de que el impuesto pueda ser eficientemente recaudado. En ese sentido, dichos establecimientos, de acuerdo con lo normado por la Ley, efectan el pago del impuesto correspondiente ante la municipalidad, a travs de las entidades recaudadoras respectivas. Actualmente la recaudacin, por el juego de bingo, slo en la Municipalidad Metropolitana de Lima, ascendi a la suma de S/. 140,004.15 en el ao 1997, que comprende slo los meses de junio a diciembre; durante 1998, de enero a setiembre, la recaudacin asciende a S/. 75,804.35 y que comprende a tres empresas cuyos locales funcionan en el Cercado de Lima.

Impuesto a las apuestas El impuesto es de periocidad mensual y se calcula sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total de los premios otorgados el mismo mes. La tasa es del 20% que se distribuir:

60% para la municipalidad provincial. 15% para la municipalidad distrital (donde se desarrolle el evento). 25% para el fondo de la compensacin municipal.

Arbitrios de Limpieza Pblica, Parques, Jardines y Relleno Sanitario Contribucin especial de obras pblicas: Inpblicas por la muni-cipalidad. Toma la denominacin de Contri-bucin especial de obras pblicas toda vez quemediante estas mejoras las propiedades - joramiento o mantenimiento de bermas, calles y aceras de las vas pblicas municipales.En razn de lo expuesto, las normas reglamenta-rias de las municipalidades tienen validez porquees la nica entidad autorizada para reglamentarlos mecanismos que garanticen la publicidad y lacapacidad tecnolgica en el proceso de los procedimientos de valorizacin. Por ello, la normaen estudio establece que las municipalidades, ensu calidad de sujeto activo tributario, beneficiario de esta contribucin especial de obras pblicasmunicipales, emitirn las normas administrativasque correspondan para la recaudacin, escaliza-cin y administracin de las contribuciones co-rrespondientes Tazas municipales Tasas Municipales.- Las tasas municipales tienen como hecho generador la prestacin efectiva por parte de la Municipalidad de un servicio pblico administrativo reservado a las municipa-lidades de conformidad con su ley orgnica y normas de rango de Ley. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de ndole contractual. Las municipalidades podrn imponer las siguientes tasas: Tasas por servicios pblicos o arbitrios. Tasas por servicios administrativos o derechos (trmites). Licencias de funcionamiento (establecimientos). Establecimientos de vehculos. - Otras licencias (anuncios, publicidad, etc.).

Es necesario reconocer que en la actualidad, la mayora de las municipalidades tienen deficiente sistema de administracin tributaria en sus diferentes funciones, tanto de recaudaciones, fiscalizacin y Servicio de Administracin Tributaria - SAT. Creado por la Municipalidad Metropolitana de Lima, con la finalidad de que se encargue de la recaudacin, fiscalizacin, determinacin y liquidacin de la deuda tributaria; as como, individualizar al sujeto pasivo de la obligacin tributaria. El ingreso asignado es el 5% de toda la recaudacin que realice de los ingresos municipales. En conclusin, mientras la tributacin nacional a lo menos se ha resumido a partir de 1991, una ampulosa estructura tributaria en 06 tributos o impuestos, quedando pendiente simplificar la normatividad, por lo menos para entender en aplicabilidad fcil y rpida. Aunque estamos lejos de afirmar sobre el "Sistema Tributario Peruano" que para lo cual requiere un cambio total desde los principios, postulados, leyes, cdigos, estructura administrativa, etc. Sin embargo, tratar sobre la tributacin municipal tanto de su legislacin, percepcin y fiscalizacin, estamos referiendo de una complejidad ms catica y esotrica. El Impuesto de Promocin Municipal (IPM) Es un impuesto al consumo y se aplica igual que el IGV. Es decir, segn lo establece la ley, por este impuesto se agrega al precio de mercado del producto o servicio un 2 %. Entonces, cuando una persona o empresa compra un producto o servicio paga en total por IGV y Promocin Municipal un total de 19 %. Cmo afectan estos impuestos a los precios de los productos o servicios. Por ejemplo, si un litro de insecticida cuesta en tienda 119.00 nuevos soles, eso quiere decir que la composicin de ese precio es la siguiente: Valor del producto = 100 + IGV = 17 Impuesto de Promocin Municipal = 2 Total = 119 Por eso, cuando se compra un producto o servicio, se est aportando con el 19 % de lo que pagas, para que el Estado cumpla con sus obligaciones. Sin embargo, debes saber que cuando el vendedor no te entrega el comprobante de pago, este aporte se queda con l. Por ello, cuando compres cualquier cosa, siempre pide una boleta o una factura. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo 2011 mbito de aplicacin : Grava la propiedad de las embarcaciones de recreo obligadas a registrarse en las Capitanas de Puerto. Para efecto de la aplicacin del Impuesto se entiende por embarcaciones de recreo a todo tipo de embarcacin que tiene propulsin a motor y/o vela, incluida la moto nutica.

Sujetos afectos : Personas naturales o jurdicas propietarias de las embarcaciones de recreo afectas, al 1 de enero del ao. Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producido el hecho. Base Imponible : El valor original de adquisicin, construccin, importacin o de ingreso al patrimonio, segn conste en el contrato de compra-venta o en el comprobante de pago, incluido los impuestos, el que en ningn caso ser menor a la tabla referencial que anualmente apruebe el Ministerio de Economa y Finanzas. Tasa del Impuesto : 5% de la base imponible. Pago del Impuesto Segn lo que publique la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia. Administracin del Impuesto La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT. Destino del Impuesto El rendimiento del impuesto es destinado al Fondo de Compensacin Municipal. Inafectaciones:

Las embarcaciones de recreo de personas jurdicas, que no formen parte de su activo fijo. Las embarcaciones de recreo cuya propulsin es nicamente a remo o a pedal.