Durante X9 ocorreram as seguintes transaes: a) A Cia A adquire 30% das aes ordinrias da Cia S, por R$ 600.000 com caractersticas de Ativo Permanente sem qualquer gio e passa a exercer influncia significativa na gesto de S. b) Entre a data de aquisio e o final do perodo contbil, S divulga um lucro de R$ 80.000. c) A Cia S declara e paga um dividendo de R$ 30.000 a seus acionistas ordinrios. d) Posteriormente a divulgao do Balano, a Cia S faz um Ajuste de Exerccio Anterior e divulga um adicional no PL de R$ 20.000. Por causa desse novo ajuste, a Cia S distribuiu mais R$ 7.500 em dividendos. e) A Cia A adquire 25% das aes da Cia T por R$ 400.000 e tambm passa a exercer influncia significativa em T. O Patrimnio Lquido da Cia T de R$ 1.000.000. O gio decorrente dessa transao determinado por 40 % de Rentabilidade futura e 60% referente a diferena de valor de mercado de mquinas e equipamentos. f) A companhia T deprecia suas mquinas e equipamentos em 20%. g) A Cia T faz novas subscries de aes no valor de $500.000, sem gio, que foram totalmente adquiridas pela Cia A. h) A Cia T divulga um lucro no perodo de 15.000. Pede-se: A) Efetuar os lanamentos referente as transaes acima na Cia A. B) Elaborar o Balano Patrimonial da Cia A aps as transaes acima.
a)
Data XX/XX/XXXX D Investimento Avaliao MEP Cia S C Banco Valor $ 600.000,00
b) Data
Valor $ 24.000,00
c) Data
Valor $ 9.000,00
d) Data
XX/XX/XXXX D Investimento Avaliao MEP Cia S C Resultado de Equivalncia Patrimonial D Bancos C Investimento Avaliao MEP Cia S
e) Data
XX/XX/XXXX D Investimento Avaliao MEP Cia T D Mais-valia Cia T D Goodwill Cia T C Banco
f) Data
Valor $ 18.000,00
g) Data
Valor $ 500.000,00
h) Data
Valor $ 7.500,00
Lanamento de Apurao de Resultado. Data XX/XX/XXXX D Resultado do Exerccio C Despesas de Amortizao XX/XX/XXXX D - Resultado de Equivalncia Patrimonial C Resultado do Exerccio Valor $ 18.000,00 Valor $ 37.500,00
Data
Data
Valor $ 19.500,00
BALANO PATRIMONIAL Cia A ATIVO Bancos Investimento Avaliao MEP Cia S Investimento Avaliao MEP Cia T Mais valia Cia T Goodwill Cia T (-) Amortizao acumulada TOTAL $ 3.511.250,00 $ 618.750,00 $ 757.500,00 $ 90.000,00 $ 60.000,00 $ 18.000,00 $ 5.019.500,00 PASSIVO
2) Em 31 de Dezembro de 20X1, a Cia Kern possua os seguintes saldos em seu Balano Patrimonial: ATIVO Disponvel 140.000 Investimentos 160.000 Total 300.000 PASSIVO Capital Total
300.000 300.000
Os investimentos so subdividos da seguinte forma. Aes Ordinrias Participao* Cia A 20% Cia B 10% Cia C 50% Cia D 5% Cia E 2% *Aes ordinrias Aes 1.000 6.000 1.200 2.000 500 Valor Contbil $50.000 $36.000 $24.000 $40.000 $10.000
Outras informaes: A Kern Associates participa efetivamente nas deliberaes sociais das Cia A, Cia C e Cia D, inclusive, existem administradores comuns entre elas. A Kern Associates no controla e no exerce influncia significativa nas Cias B e E, alm disso, o valor justo dessas empresas no pode ser definido. Em 20X2, ocorreram as seguintes transaes.
1) A Cia Kern adquire mercadorias da Cia D. As mercadorias estavam registradas ao custo de $6.000 na Cia D e foram vendidas por $9.000. 2) A Cia B divulga propostas de dividendos semestrais no valor de $ 60.000. 3) Cia Kern recebeu em dinheiro os dividendos semestrais propostos no item anterior da Cia B. 4) A Cia C vendeu a Cia Kern, $1.400 em mercadorias que lhe custaram $1.000. 5) A Cia Kern vendeu a terceiros, metade das mercadorias que adquiriu da Cia C por $800 6) A Cia C divulga lucros de $8.000. 7) A Cia E divulga um lucro de $30.000. 8) A Cia B passou por um ano ruim e fechou uma de suas fbricas, o que gerou prejuzo de R$60.000. 9) A Cia A apresentou um prejuzo de R$ 5.000,00 e a Cia D apresentou um lucro de R$ 90.000. 10) Ainda no ano de 20X2 a Cia D divulga uma proposta de dividendos no valor de R$ 10.000.
A) Efetue os lanamentos das transaes da Cia Kern em 20X2; B) Efetuar os lanamentos de encerramento do exerccio de Kern em 20X2; B) Elaborar o Balano Patrimonial da Cia Kern em 31/12/X2. 3
1)
Data XX/XX/XXX2 D Estoque C Disponvel Valor $ 9.000,00
2)
Data XX/XX/XXX2 D Dividendos a Receber C Receita de dividendos Valor $ 12.000,00
3)
Data XX/XX/XXX2 D Disponvel C Dividendos a Receber Valor $ 12.000,00
4)
Data XX/XX/XXX2 D Estoque C Disponvel Valor $ 1.400,00
5)
Data XX/XX/XXX2 D Disponvel C Receita de Venda D - CMV C - Estoque Valor $ 800,00 $ 700,00
6)
Data XX/XX/XXX2 D Investimento Avaliao MEP Cia C C Resultado de Equivalncia Patrimonial Valor $ 3.800,00
9)
Data XX/XX/XXX2 D Despesa de Equivalncia Patrimonial C Investimento Avaliao MEP Cia A D Investimento Avaliao MEP Cia D C Resultado de Equivalncia Patrimonial Valor $ 1.000,00 $ 1.500,00
10)
Data XX/XX/XXXX D Dividendos a Receber C Investimento Avaliao MEP Cia D Valor $ 500,00
Data
Lanamento de Apurao de Resultado XX/XX/XX2 D Resultado do Exerccio C Despesa com desvalorizao aes Cia B C Despesa de Equivalncia Patrimonial C CMV D Receita de Dividendos D Receita de vendas D Resultado de Equivalncia Patrimonial C Resultado do Exerccio D Resultado do Exerccio C Lucro do Exerccio
$ 10.400,00
BALANO PATRIMONIAL Cia KERN ATIVO PASSIVO Disponvel $ 142.400,00 Dividendos a receber $ 500,00 Estoque $ 9.700,00 Invest. Aval. MEP Cia A $ 49.000,00 Invest. Aval. Mt. Custo Cia B $ 36.000,00 (-) Proviso p/ desvalorizao aes $ 6.000,00 Invest. Aval. MEP Cia C $ 27.800,00 Invest. Aval. MEP Cia D $ 41.000,00 Capital Invest. Aval. MEP Cia E $ 10.000,00 Lucro do Exerccio TOTAL $ 310.400,00 TOTAL
RESULTADO DE EQUIVALNCIA PATRIMONIAL Cia C Cia D Patrimnio Lquido da Investida $ 48.000,00 $ 800.000,00 Lucro em X2 $ 8.000,00 $ 90.000,00 Total do Patrimnio Lquido $ 56.000,00 $ 890.000,00 Participao Cia Kern 50% 5% (=) Total de Investimento $ 28.000,00 $ 44.500,00 (-) Lucro no realizado $ 200,00 $ 3.000,00 (=) Participao Ajustada $ 27.800,00 $ 41.500,00 (-) Valor Contbil $ 24.000,00 $ 40.000,00 (=) Resultado de Equivalncia Patrimonial $ 3.800,00 $ 1.500,00