28/03/2011

SN - CONTABILIDADE COMO VANTAG

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SIMPLES NACIONAL CONTABILIDADE VANTAGEM TRIBUTRIA Jlio Csar Zanluca A Lei Complementar 123/2006 instituiu o Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte, que vigora, na sua parte tributria, a partir de 01.07.2007. Alm de propiciar elementos para anlise comparativa com outras formas de tributao, a contabilidade pode reduzir a carga tributria global das optantes pelo Simples Nacional, conforme exposto a seguir. ISENO DE LUCROS DISTRIBUDOS - LIMITE Consideram-se isentos do imposto de renda, na fonte e na declarao de ajuste do beneficirio, os valores efetivamente pagos ou distribudos ao titular ou scio da microempresa ou empresa de pequeno porte optante pelo Simples Nacional, salvo os que corresponderem a pr-labore, aluguis ou servios prestados. A iseno fica limitada ao valor resultante da aplicao dos percentuais de que trata o art. 15 da Lei 9.249/1995, sobre a receita bruta mensal, no caso de antecipao de fonte, ou da receita bruta total anual, tratando-se de declarao de ajuste, subtrado do valor devido na forma do Simples Nacional no perodo, relativo ao IRPJ. Base: 1 do artigo 6 da Resoluo CGSN 4/2007(na redao dada pela Resoluo CGSN 14/2007). Exemplo: Uma empresa comercial, com receita bruta mensal de R$ 30.000,00 e Receita Bruta acumulada em 12 meses de R$ 360.000,00. 1. Aplica-se o percentual de presuno de lucro (tabela da Lei 9.249/1995) correspondente atividade comercial, que de 8%, sobre o valor da receita do ms (R$ 30.000,00 x 8% = R$ 2.400,00). 2. Do valor apurado em (1), ser subtrado o valor devido ao Simples Nacional, relativo ao IRPJ (este percentual est na primeira coluna de cada tabela, aps a coluna alquota): R$ 30.000,00 x 0,27% (alquota correspondente ao IRPJ na Tabela do Simples - Receita Bruta at R$ 360.000,00 - Tabela I Comrcio) = R$ 81,00. 3. Subtrai-se (1 2) e teremos o valor que ser distribudo lucros com iseno neste ms: R$ 2.400,00 - R$ 81,00 = R$ 2.319,00.
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EMPRESA QUE POSSUA CONTABILIDADE Entretanto, conforme disposto no 2 do artigo 14 da Lei Complementar 123/2006, a mencionada limitao no se aplica na hiptese de a pessoa jurdica manter escriturao contbil e evidenciar lucro superior ao limite. Ou seja, provado atravs da contabilidade que o lucro apurado superior ao determinado mediante a regra do 1 do artigo 14, poder este lucro ser distribudo com a iseno do imposto de renda. Assim, se o comerciante, no exemplo anterior, tiver um lucro apurado contabilmente de R$ 4.000,00 no ms, poder distribuir este valor, sem tributao pelo imposto de renda. Isto evidencia uma vantagem inequvoca da manuteno da escrita contbil, cabendo aos contabilistas alertarem seus clientes sobre esta vantagem, providenciando o levantamento patrimonial - balano de abertura - e incio da escriturao contbil regular.

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