Cdigo Fiscal de la Federacin - 2012

Divisin Fiscal Diciembre de 2011, Alerta No. 30

Alerta
El pasado 12 de diciembre de 2011 fue publicado en el Diario Oficial de la Federacin el Decreto por el que se Reforman, Adicionan y Derogan diversas disposiciones del Cdigo Fiscal de la Federacin (en adelante el Decreto), mismo que entrar en vigor el 1 de enero de 2012, salvo por la reforma relativa a la prescripcin penal, la cual entrar en vigor el 31 de agosto de 2012. Cabe destacar que este documento tiene por objeto informar en trminos generales los aspectos ms relevantes del citado Decreto, por lo que no incluye un anlisis profundo del mismo y en cada caso debern revisarse sus efectos y consecuencias especficos.
Certificados de firma electrnica avanzada

vigencia a cuatro aos contados a partir de la fecha en que se hayan expedido. Es importante mencionar que de conformidad con disposiciones transitorias del Decreto, esta nueva vigencia ser aplicable a los certificados que se expidan a partir del 1 de enero de 2012; no obstante, este plazo ya es aplicable a los certificados que actualmente se estn procesando.
Pago de productos y aprovechamientos

Como es sabido, la vigencia de los certificados de firma electrnica avanzada (FIEL) es de dos aos; mediante este Decreto se ampla su

El Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF) prev que el pago de contribuciones puede realizarse mediante diversos medios de pago, dentro de los cuales se encuentra la transferencia electrnica de fondos. En este orden de ideas, se ampla dicha opcin de pago para cubrir productos y aprovechamientos.

Alerta 1

Tasa de recargos por mora

Con la finalidad de clarificar la mecnica para calcular la tasa que debe aplicarse en caso de estar obligado a cubrir recargos por concepto de indemnizacin al fisco federal por falta de pago oportuno, a partir de la entrada en vigor del Decreto en comento, dicha tasa deber considerarse hasta la centsima y, en su caso, ajustarse hasta la centsima inmediata superior cuando el dgito de las milsimas sea igual o mayor a 5 y cuando la milsima sea menor a 5 se mantendr la tasa a la centsima que haya resultado.
Devoluciones mediante depsito en cuenta

A partir del ejercicio fiscal de 2012 las devoluciones derivadas de cantidades pagadas indebidamente y aquellas que procedan conforme a las leyes fiscales, que deban efectuar las autoridades fiscales, nicamente se realizarn mediante depsito en la cuenta del contribuyente, lo cual elimina al cheque nominativo y a los certificados especiales como forma de pago de las devoluciones. De conformidad con la Exposicin de Motivos, esta reforma pretende evitar inconvenientes tales como la caducidad de los documentos y el riesgo de ser cobrados por terceros.
Sanciones a contadores pblicos registrados

Se incorpora al texto del CFF el procedimiento a seguir por la autoridad para sancionar a los contadores pblicos registrados que no apliquen las normas y procedimientos de auditora o incumplan con las disposiciones referidas en el artculo 52 del CFF. Cabe mencionar que este procedimiento ya se contena en disposiciones reglamentarias y se refiere al exhorto, amonestacin, suspensin y, en su caso, cancelacin del registro. Es de resaltar que mediante el presente Decreto, se establece que una vez que las autoridades fiscales determinen la irregularidad, sta ser notificada al contador pblico registrado en un plazo que no exceder de seis meses contados a partir de la terminacin de la revisin del dictamen.
ndice Nacional de Precios al Consumidor

Toda vez que a partir del pasado mes de julio de 2011 la autoridad competente para calcular el ndice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) es el Instituto Nacional de Estadstica y Geografa (INEGI), se modifican las disposiciones que hacan referencia al Banco de Mxico como autoridad competente para emitir dicho ndice.
Comprobantes fiscales

Comprobantes fiscales digitales Se establece que aquellos contribuyentes obligados a expedir comprobantes fiscales digitales (CFDs), debern entregar o enviar los mismos en un plazo mximo de 3 das a partir de aqul en que se realice la operacin correspondiente. En cuanto a los requisitos fiscales que debern contener los CFDs se incorpora la obligacin de sealar el rgimen fiscal en que tributen los contribuyentes obligados a expedir comprobantes. Se elimina la obligacin de incluir los datos del nombre, denominacin o razn social y domicilio fiscal de los contribuyentes que expiden los CFDs. Lo anterior, en virtud de que las autoridades fiscales ya cuentan con esta informacin y para la identificacin de los contribuyentes basta con incluir el registro federal de contribuyentes (RFC). Tratndose de CFDs que se expidan en favor de un extranjero o de una persona no obligada a inscribirse ante el RFC, se establece la opcin de sealar un RFC genrico. En estos casos el comprobante se considerar simplificado y no podr deducirse o acreditarse, excepto en los casos de devoluciones del impuesto al valor agregado (IVA) que soliciten los turistas extranjeros.
Alerta 2

En este ltimo caso, los CFDs debern contener los datos de identificacin del turista, medio de transporte en que ste salga o arribe al pas y dems requisitos que establezca el SAT mediante reglas de carcter general. Cabe mencionar que a travs de las modificaciones al CFF, se establecen requisitos especficos para los CFDs que se expidan como consecuencia de la realizacin de ciertas actividades, tales como enajenaciones de tabacos labrados, donativos deducibles, operaciones pendientes de cobro, enajenaciones de lentes pticos, servicios de transportacin escolar, entre otros. Formas alternas de comprobacin fiscal Se aclara que el dispositivo de seguridad de los comprobantes fiscales en forma impresa ser proporcionado por el SAT y no por terceros. Por su parte, se establece que la informacin correspondiente a los comprobantes que se hayan expedido con los folios asignados, se presentar a travs de declaraciones informativas. No proporcionar esta informacin tendr como consecuencia que las autoridades fiscales no autoricen nuevos folios. Se precisa que los estados de cuenta expedidos por las entidades financieras y otras personas autorizadas por la Ley de Ahorro y Crdito Popular y por el SAT, que no contengan los impuestos que se trasladan desglosados por tasas aplicables, podrn utilizarse como medio de comprobacin siempre y cuando se trate de actividades gravadas con las tasas y por los montos mximos que seale el SAT mediante reglas de carcter general. Comprobantes fiscales simplificados Se concentran en el CFF los requisitos aplicables a comprobantes fiscales simplificados a fin de crear una regulacin nica que resulte aplicable para todos los casos. Por otra parte, se exime de la obligacin de expedir comprobantes fiscales simplificados a los contribuyentes que realicen operaciones con el pblico en general, cuando el pago se realice con transferencias electrnicas mediante telfonos mviles o con tarjetas de crdito, de dbito, de servicios o monederos electrnicos autorizados por el SAT; para estos efectos, dicho rgano podr emitir reglas de carcter general. Cabe aclarar que las cantidades amparadas en los comprobantes fiscales simplificados no podrn deducirse o acreditarse fiscalmente. Otras consideraciones A partir de la entrada en vigor de este Decreto, las disposiciones establecidas en el CFF en materia de comprobantes fiscales prevalecern sobre aqullas que se establecen en las leyes fiscales federales. Se aclara que, las referencias hechas en determinados artculos de diversas disposiciones fiscales a los trminos comprobante, comprobantes, comprobante de pago, documentacin, documentacin comprobatoria, documentacin que rena los requisitos de las disposiciones fiscales, recibos o recibos por honorarios, se entendern hechas al comprobante fiscal regulado en el CFF. Asimismo, se aclara en qu casos se entendern hechas estas referencias al comprobante fiscal simplificado.
Actualizacin de multas y cantidades - Ley Aduanera

Se aclara que en el caso de multas y cantidades en moneda nacional establecidas en la Ley Aduanera, stas debern actualizarse de conformidad con las disposiciones que para tales efectos establece el CFF.
Prescripcin de la accin penal

Se reforma el CFF para establecer que el derecho a formular la querella, la declaratoria y la declaratoria de perjuicio de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico precluye y en consecuencia se extingue la accin penal, en cinco aos, mismos que se computarn a partir de la comisin del delito. Este plazo ser continuo y en ningn caso se interrumpir.

Alerta 3

Por otra parte, mediante el presente Decreto se establece que la accin penal en los delitos fiscales prescribir en un plazo igual al trmino medio aritmtico de la pena privativa de la libertad que seala el CFF para el delito de que se trate, pero en ningn caso ser menor de cinco aos. Finalmente, se establece que la accin penal en los delitos fiscales prescribir conforme a las reglas aplicables previstas en el Cdigo Penal Federal, con excepcin de los casos sealados en el mismo, en los cuales el plazo de prescripcin es menor al sealado en este apartado.
Contabilidad - concepto

Se ampla el concepto de contabilidad, integrando a los comprobantes fiscales o documentacin comprobatoria de ingresos y deducciones. Por otra parte se precisa que cuando en la contabilidad se plasmen datos en idioma distinto al espaol o los valores se consignen en moneda extranjera, las autoridades fiscales podrn solicitar su traduccin y que se proporcione el tipo de cambio utilizado.
Donatarias autorizadas - comprobantes

Se establece que aquellos contribuyentes que cuenten con autorizacin para recibir donativos deducibles y no cumplan con la obligacin de expedir, entregar o enviar los comprobantes fiscales de sus actividades, o los expidan sin cumplir con los requisitos fiscales que para tal efecto se establezcan, estarn sujetos a una sancin de $12,070.00 a $69,000.00 y en caso de reincidencia, se revocar la autorizacin para recibir donativos deducibles.
Estados de cuenta - infracciones

Como es sabido, el CFF establece que se considera infraccin en la que pueden incurrir las personas morales autorizadas para emitir tarjetas de crdito, de dbito, de servicios o monederos electrnicos, el no proporcionar al SAT la informacin contenida en los estados de cuenta que estn obligados a expedir. En este sentido, el CFF vigente establece una multa de $50,000.00 a $60,000.00 por no proporcionar la informacin del estado de cuenta que se haya requerido. Mediante el presente Decreto, la multa antes citada se ubica en un rango que va de los $279,507.00 a $559,014.00.

Alerta 4

En caso de requerir mayor informacin, favor de contactarnos en los correos electrnicos:

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