TRABAJADORES INDEPENDIENTES

MARCO LEGAL DE LA OBLIGACIN DE COTIZAR

Modificaciones introducidas al D.L. N 3.500, de 1980, por la ley N 20.255 (Reforma Previsional):
Dos categoras de trabajadores independientes: unos obligados a cotizar y otros que pueden realizarlo de manera voluntaria. Obligacin de cotizar para pensiones, accidentes del trabajo y enfermedades profesionales y salud. Obligacin de cotizar anualmente para pensiones. Obligacin de cotizar mensualmente para accidentes del trabajo y enfermedades profesionales y salud.

MARCO LEGAL DE LA OBLIGACIN DE COTIZAR

Independientes obligados a cotizar pueden efectuar pagos provisionales de las cotizaciones (PPC). El Servicio de Impuestos Internos calcular el monto de la obligacin de cotizar para pensiones y lo que se debi haber cotizado para accidentes del trabajo y Salud. La Tesorera General de la Repblica pagar las cotizaciones previsionales en la entidad previsional que corresponda, con cargo a las cantidades retenciones de impuestos y con los recursos a favor del trabajador por asignacin familiar. Trabajadores independientes tendrn cobertura del Seguro de Invalidez y Sobrevivencia desde mayo del ao en que pagan las cotizaciones y por el nmero de meses que resulte del monto de las cotizaciones pagadas.

TRABAJADORES INDEPENDIENTES

Paga PPC Presta servicios

AFP TGR Empresa (retenedor)

Paga retenciones Informa retenciones Deposita cotizacin Informa cotizaciones y PPC

Trabajador Independiente
Paga PPM

SII
Calcula saldo por cotizar

Rgimen Obligatorio

Periodicidad

Renta Imponible 80% del total de las rentas brutas de honorarios

Cotizaciones para Pensiones

Mecanismo de Pago Pagos Provisionales de las Cotizaciones Cantidades retenidas o pagadas en conformidad a los artculos 84, 88 y 89 LIR Pago Directo

Cobertura del SIS En base a cotizaciones pagadas Renta imponible => 7 Ingresos Mnimos Mensuales = Cobertura 12 mes Desde el mes de Mayo de cada ao

Anual

10% de la Renta Imponible Comisin AFP Prima de SIS

Art. 89

Art. 90

Art. 90

Art. 92

Art. 92 F

Art. 92 E

TRABAJADORES INDEPENDIENTES OBLIGADOS A COTIZAR

Debern cotizar aquellos trabajadores independientes que perciban durante un ao calendario honorarios por actividades independientes, es decir, que perciban rentas del artculo 42 N 2 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

Entre los trabajadores independientes que reciben honorarios estn los que emiten boletas de honorarios o reciben una boleta de prestacin de servicios de terceros, entendiendo que con la emisin de la respectiva boleta existe el pago de la renta.

Se mantendr la obligacin de cotizar, cuando existan retenciones que no hayan sido enteradas en arcas fiscales por los agentes retenedores.

Las cotizaciones obligatorias para pensiones, as como las de accidentes del trabajo y salud pueden deducirse como gasto, si declara gastos efectivos.

RENTA IMPONIBLE
En rgimen: Se considerar como renta imponible el 80% del conjunto de rentas brutas percibidas por concepto de honorarios del artculo 42 N 2 de la Ley de Impuesto a la Renta obtenidas en cada ao calendario, sin considerar ningn tipo de descuento. Tope: La renta imponible anual no podr ser inferior a un ingreso mnimo mensual ni superior al tope mximo imponible mensual multiplicado por 12. Trabajador independiente que tambin percibe remuneraciones: Aquellos que adems tengan un contrato de trabajo como dependiente por una remuneracin inferior al lmite imponible mensual, debern cotizar por los ingresos que reciban por concepto de honorarios, considerando el mximo imponible anual.

GRADUALIDAD DE LA OBLIGACIN DE COTIZAR

OBLIGACIN DE COTIZAR PARA PENSIONES , SALVO EXPRESE LO CONTRARIO

OBLIGACIN NO ADMITE EXCEPCIONES

OBLIGACIN DE PAGAR TODAS LAS COTIZACIONES

2012

2013

2014

2015

2016

2017

2018

40%

70% 100%

LAS COTIZACIONES SE CALCULAN SOBRE UN % DE LA RENTA IMPONIBLE

LAS COTIZACIONES SE CALCULAN SOBRE EL 100 % DE LA RENTA IMPONIBLE

Cotizaciones para pensiones y para accidentes del trabajo ley N 16.744

Pensiones Accidentes del trabajo ley N 16.744 Salud

GRADUALIDAD DE LA OBLIGACIN DE COTIZAR

Ao
2012

Gradualidad de la obligacin de cotizar

Estarn obligados a cotizar para pensin y accidentes del trabajo y enfermedades profesionales, respecto al 40% de su renta imponible anual, pudiendo renunciar a ello, si as lo manifiestan expresamente. Estarn obligados a cotizar para pensin y accidentes del trabajo y enfermedades profesionales, respecto al 70% de su renta imponible anual, pudiendo renunciar a ello, si as lo manifiestan expresamente. Estarn obligados a cotizar para pensin y accidentes del trabajo y enfermedades profesionales, respecto al 100% de su renta imponible anual, pudiendo renunciar a ello, si as lo manifiestan expresamente. Estarn obligados a cotizar para pensin y accidentes del trabajo y enfermedades profesionales, respecto al 100% de su renta imponible anual, no admitir excepciones. Estarn obligados a cotizar para pensin, accidentes del trabajo y enfermedades profesionales y salud, respecto al 100% de su renta imponible anual, no admitir excepciones.

2013

2014

2015 en adelante 2018 en adelante

GRADUALIDAD DE LA OBLIGACIN DE COTIZAR

Forma y plazo para manifestar explcitamente el deseo de no cotizar (aos 2012, 2013 y 2014): A travs de una aplicacin que habilitar el Servicio de Impuestos Internos en su web institucional. El plazo para los obligados a presentar Declaracin de Impuesto a la Renta es hasta antes de la presentacin de dicha declaracin en los respectivos aos tributarios. El plazo para los NO obligados a presentar Declaracin de Impuesto a la Renta es hasta el 30 de abril del ao calendario siguiente al cual pertenecen las rentas. La opcin deber sealarse independientemente para cada ao calendario.

GRADUALIDAD DE LA OBLIGACIN DE COTIZAR

Ejemplos con aplicacin de gradualidad para el Ao Tributario 2013, por las rentas de honorarios percibidas durante el ao calendario 2012: Antecedentes: Tope Imponible Mensual 67,4 UF $ 1.452.000. Tope Imponible Anual 808,8 UF $ 17.424.000. UF = $ 21.543,03 Caso N 1 slo Honorarios Caso N 2 Honorarios y Remuneraciones Datos de la remuneracin imponible mensual cotizada:
Remuneracin Imponible Mensual $ 400.000 $ 600.000 Tope Imponible Mensual 66 UF $ 800.000 Total Remuneracin Imponible Anual $ 4.800.000 $ 7.200.000 $ 17.424.000 $ 9.600.000

GRADUALIDAD DE LA OBLIGACIN DE COTIZAR

Caso N 1 slo Honorarios
Renta Imponible Anual (80% sobre honorarios brutos percibidos)
$1.600.000 $ 6.400.000 $ 9.600.000 $ 17.424.000 (*)

Suma de Honorarios Brutos

Renta Imponible Anual afecta a cotizaciones previsionales (40% del 80%)

$ 640.000 $ 2.560.000 $ 3.840.000 $ 6.969.600

$ 2.000.000 $ 8.000.000 $ 12.000.000 $ 25.000.000

(*) Como el 80% es superior al lmite imponible anual, la Renta Imponible Anual equivale al tope. Situacin donde el total de honorarios es $ 25.000.000 x 80% = $ 20.000.000.

GRADUALIDAD DE LA OBLIGACIN DE COTIZAR Caso N 2 Honorarios y Remuneraciones

Suma Total de Honorarios Brutos

Renta Imponible Anual (80% sobre Honorarios Brutos Percibidos)

Renta Imponible Anual de Honorarios ao 2012 (40% del 80%)

Total Remuneracin Imponible Anual (devengada y cotizada)

Total Remuneracin y Renta Imponibles

Renta Imponible Anual afecta a cotizaciones previsionales considerando la remuneracin.

$ 2.000.000

$1.600.000

$ 640.000

$ 4.800.000

$ 5.440.000

$ 640.000

$ 8.000.000

$ 6.400.000

$ 2.560.000

$ 7.200.000

$ 9.760.000

$ 2.560.000

$ 12.000.000

$ 9.600.000

$ 3.840.000

$ 17.424.000

$ 21.264.000

$0

$ 25.000.000

$ 17.424.000 (*)

$ 6.969.600

$ 9.600.000

$ 16.569.600

$ 6.969.600

TASAS DE COTIZACIN
Para las cotizaciones anuales de pensiones obligatorias: 10% para la cotizacin obligatoria de capitalizacin. % segn AFP para la cotizacin destinada al financiamiento de la Administradora corresponde a un porcentaje promedio cobrado por la AFP durante el ao anterior al pago de las cotizaciones determinadas por el SII. 1,49% (tasa vigente) para la cotizacin destinada al financiamiento del seguro de invalidez y sobrevivencia. Para otras cotizaciones de seguridad social de obligatoriedad mensual: Para las cotizaciones de seguridad laboral ley N 16.744: 0,90% tasa bsica. 0,05% tasa extraordinaria. X,XX% tasa adicional diferenciada segn actividad desarrollada. Para las cotizaciones de salud (obligatoria a contar del ao calendario 2018): 7% tasa obligatoria.

CLCULO DE LA COTIZACIN POR EL SII

Durante el proceso de declaracin anual del impuesto a la renta el Servicio de Impuestos Internos (SII) determinar las cotizaciones obligatorias.

Considera la informacin entregada por el trabajador independiente sobre sus rentas, en su Declaracin de Impuesto a la Renta (F22).

En caso de inconsistencia entre la informacin proporcionada por el contribuyente y la que dispone el SII, priman los datos entregados por el trabajador independiente en su Formulario N 22.

El SII revisar las inconsistencias y eventualmente podr efectuar un reclculo de las cotizaciones.

PAGOS PROVISIONALES DE LAS COTIZACIONES (PPC)

El trabajador independiente puede efectuar mensualmente pagos provisionales de las cotizaciones (PPC).

Los PPC son de carcter voluntario.

Los PPC slo se imputan a la obligacin anual del pago de las cotizaciones para pensin.

El pago de un PPC permite acceder a la cobertura del SIS.

Se imputan al mes del pago.

PAGOS PROVISIONALES DE LAS COTIZACIONES (PPC)

Caractersticas de los PPC: Se puede efectuar por una o ms de una renta mensual. Permiten quedar cubierto por el seguro de invalidez y sobrevivencia por el mes siguiente al del pago. Para la rebaja de la obligacin anual de cotizar, se imputarn los PPC pagados durante el respectivo ao calendario, reajustados por IPC. Los pagos se podrn realizar en las AFP, entidades recaudadoras externas o a travs de Internet. El plazo para pagar es hasta el ltimo da del mes.

PAGOS PROVISIONALES DE LAS COTIZACIONES (PPC) Ejemplo con pagos de PPC:

Suma de los Pagos Provisionales de las cotizaciones Cotizacin obligatoria segn Renta Imponible Anual (13%)

Suma de Honorarios Brutos

Renta Imponible Anual (80% sobre honorarios brutos percibidos)

Renta Imponible Anual afecta a cotizacin (40% del 80%)

Base Imponible

Cotizacin enterada (13%)

Determinada por SII

Enterada por PPC

Cotizacin Adeudada

$ 2.000.000

$1.600.000

$ 640.000

$0

$0

$ 83.200

$0

$ 83.200

$ 8.000.000

$ 6.400.000

$ 2.560.000

$ 1.000.000

$ 130.000

$ 332.800

$ 130.000

$ 202.800

$ 12.000.000

$ 9.600.000

$ 3.840.000

$ 4.000.000

$ 520.000

$ 499.200

$ 520.000

$0

$ 25.000.000

(*) $ 17.424.000

$ 6.969.600

$ 5.000.000

$ 650.000

$ 906.048

$ 650.000

$ 256.048

FORMA DE PAGO DE LAS COTIZACIONES

Se descuentan los PPC pagados en el mismo ao calendario en que se percibieron las rentas. El saldo se paga con cargo a las cantidades retenidas o pagadas en conformidad a lo establecido en los artculos Ns. 84, 88 y 89 de la LIR. La deuda tambin se rebajar producto de la compensacin del monto correspondiente al beneficio de la asignacin familiar. El saldo pendiente, se pagar mediante un Pago Directo en la AFP respectiva, dentro del plazo establecido para ello a travs de una Norma de Carcter General de la Superintendencia de Pensiones. El orden de prelacin para el pago de las cantidades retenidas o pagadas de impuestos ser: Cotizaciones obligatorias para pensiones. Cotizaciones para salud.

AFILIACIN AL SISTEMA DE PENSIONES

Los trabajadores independientes que deban afiliarse por primera vez, debern incorporarse a la AFP adjudicataria de vigente a la fecha de la primera cotizacin o renta.

Primera cotizacin produce afiliacin: fecha de pago de primer PPC o cotizacin; a falta de stas, el 1 del mes de la primera renta informada por el SII.

Independientes no obligados se afilian desde el mes de pago de su primera cotizacin

AFILIACIN AL SISTEMA DE PENSIONES

Criterios para determinar la fecha de primera renta: El SII informa a la TGR y a la AFP la fecha ms antigua que disponga, obtenida de las siguientes fuentes: Agentes retenedores: El mes informado en la declaracin jurada. Boletas de honorarios electrnicas: El mes de la emisin. Pagos Provisionales Mensuales: El mes del perodo tributario informado en el respectivo formulario. Si no hay informacin, se considera el mes de iniciacin de actividades informado al SII, en caso que sta haya ocurrido dentro del respectivo ao calendario. En caso de no disponer de ninguna informacin, se deber considerar el mes de enero del ao en que se percibieron las rentas.

AFILIACIN AL SISTEMA DE PENSIONES

Formalizacin de incorporacin a la AFP: suscripcin del formulario Solicitud de Incorporacin.

Ante un representante autorizado de la AFP adjudicataria.

A travs del Sitio Web de la AFP adjudicataria.

Envo del formulario por correo certificado a la AFP adjudicataria (adjunta fotocopia de C.I.).

BENEFICIOS DEL SISTEMA DE PENSIONES

La realizacin de cotizaciones (10% de la renta imponible), permitir acumular en su cuenta individual ahorro para financiar su futura pensin. La cuanta de las pensiones depender del monto del ahorro, por lo que existe una relacin directa entre el esfuerzo personal y la pensin que se obtenga. Podr optar a una pensin de vejez, de invalidez y sus beneficiarios a una pensin de sobrevivencia. Derecho a una Cuota Mortuoria de 15 UF, fallecimiento del afiliado. para gastos funerarios al

Cobertura del Seguro de Invalidez y Sobrevivencia (SIS).

COBERTURA DEL SEGURO DE INVALIDEZ Y SOBREVIVENCIA (SIS)

Con la cotizacin destinada al financiamiento del seguro de invalidez y sobrevivencia (SIS), actualmente en un 1,49%, y cumpliendo los requisitos, tendr derecho a un aporte adicional en caso de invalidez o fallecimiento que incrementa la pensin del afiliados y/o de sus beneficiarios.

Al realizar pagos provisionales de las cotizaciones (PPC) o cotizaciones en forma mensual, el trabajador quedar cubierto durante el mes siguiente al pago.

COBERTURA DEL SEGURO DE INVALIDEZ Y SOBREVIVENCIA (SIS)

Si renta imponible es igual o superior a 7 ingresos mnimos, tendr cobertura entre el 1 de mayo del ao que pag cotizaciones y el 30 de abril del ao siguiente. Si renta imponible es inferior a 7 ingresos mnimos mensuales, cobertura ser por meses proporcionales. N de meses de cobertura = Base imponible/Ingreso Mnimo*12/7

El trabajador siempre estar cubierto en el mes de mayo del ao en que se efecte el pago.

Durante el ao 2012 para acceder a la cobertura del SIS, deber cotizar mensualmente y estar cubierto por el mes siguiente a cada pago.

COBERTURA DEL SEGURO DE INVALIDEZ Y SOBREVIVENCIA (SIS)

En caso de fallecimiento, se generan pensiones para los beneficiarios del trabajador afiliado (cnyuge, hijos menores de 18 o de 24 aos de edad que estudien, madre o padre de trabajador). hijos de filiacin no matrimonial y padres del

Podr acceder a pensiones de invalidez, cuando las Comisiones Mdicas lo califiquen con un grado de invalidez total o parcial.

El seguro permite generar ingresos, para el trabajador o su familia, cuando por invalidez o fallecimiento el trabajador no pueda proveerlos.

TRABAJADORES INDEPENDIENTES NO OBLIGADOS A COTIZAR

Trabajadores que al 1 de enero de 2012, tengan 55 aos o ms, en el caso de los hombres, o 50 aos o ms, en el caso de las mujeres. Afiliados al IPS, DIPRECA o CAPREDENA. Afiliados independientes mayores de sesenta y cinco aos de edad en el caso de los hombres, o mayor de sesenta en el caso de las mujeres. Los acogidos a una pensin de vejez, vejez anticipada o invalidez total del Sistema de Pensiones regulado por el D.L. N 3.500. Los trabajadores independientes con renta imponible anual del art. 42 N 2 de la LIR, menores a un Ingreso Mnimo mensual (ao 2011 $ 182.000). Los trabajadores independientes que perciban rentas del artculo 42 N 2 de la LIR, y que hayan cotizado como dependiente en todos los meses del ao calendario, por el tope imponible mensual (67,4 UF).

OTRAS OBLIGACIONES Y BENEFICIOS

La cotizacin para salud es mensual y obligatoria a contar del ao 2018, los trabajadores independientes podrn cotizar voluntariamente con anterioridad a esa fecha.

A contar del ao 2012, se deber cotizar mensualmente para Accidentes del Trabajo y Enfermedades Profesionales, ley N 16.744.

Los trabajadores independientes sern beneficiarios del Sistema nico de Prestaciones Familiares del DFL N 150, de 1981, del Ministerio del trabajo y Previsin Social (Asignacin Familiar), siempre que se encuentren al da en el pago de sus cotizaciones previsionales.

Podrn afiliarse a una Caja de Compensacin de Asignacin Familiar.