Conta Plus Completo

Academia Usero - 620 15 67 72
Curso de Contabilidad
Sesin 1. Cuentas
1.1. Qu es la contabilidad? La contabilidad es un lenguaje donde representaremos las operaciones diarias que realicen las empresas. 1. DEFINICIN La contabilidad es un sistema que suministra informacin fundamental para la toma de decisiones empresariales. Es un conjunto de documentos que reflejan la informacin relevante, expresada en unidades monetarias, sobre la situacin y la evolucin econmica y financiera de una empresa o unidad econmica, con el objeto de que tanto terceras personas interesadas como los dirigentes de dicha empresa puedan tomar decisiones. Podramos decir que la contabilidad para la empresa es como una brjulapara un explorador, sin ella no sabra hacia donde dirigirse. Sin contabilidad no hay informacin y sin informacin no sabremos en donde nos encontramos. La informacin, hoy da, supone el pilar indiscutible de un buen negocio. LA CONTABILIDAD ES INFORMACIN Esta informacin tiene que ser: comprensible, relevante, fiable y oportuna. Comprensible: Todos debemos entender fcilmente su significado. Al igual que una palabra en un idioma tiene su significado, el lenguaje contable debe ser sencillo y claro. Relevante: Debe ser informacin necesaria sin caer en el exceso de informacin. Fiable: No deben existir errores significativos que puedan hacernos tomar decisiones errneas. Oportuna: Debemos recibir la informacin en el momento adecuado y con la agilidad suficiente que nos permita actuar en consecuencia. 2. FINES A. Informar de la situacin econmica en la que se encuentra un negocio para la toma de decisiones. www.academiausero.com 1/216 info@academiausero.com
B. Se cumplen las obligaciones impuestas por los Organismos Pblicos (Registro Mercantil, Ministerio de Hacienda, etc.). C. Alimenta la demanda de informacin de terceras personas como los bancos (para la concesin de crditos) o los accionistas (para conocer la evolucin de su inversin). Por todo ello sus funciones bsicas son: elaboracin de la informacin, comunicacin, verificacin y anlisis. a) Elaboracin de la informacin.Es el proceso bsico del contable, el cual recoge los documentos que tendr que registrar. Con este registro se elaboran los ESTADOS FINANCIEROS de la empresa. b) Comunicacin.- Estos ESTADOS FINANCIEROS se entregan a la direccin de la empresa y a terceras personas relacionadas con la sociedad. c) Verificacin.- Con esta funcin se asegura la veracidad de la informacin reflejada en los ESTADOS FINANCIEROS. d) Anlisis.- Con el anlisis de los ESTADOS FINANCIEROS, la direccin de la sociedad podr adoptar las decisiones oportunas en base a los datos obtenidos en dicho anlisis. Es por ello que el tener conocimientos contables es muy importante para cualquier empresario o profesional. 1.2. El libro Diario DEFINICIN El libro diario registra, una por una, todas las operaciones relativas a la actividad de la empresa, a travs de lo que llamamos asientos contables. Estos asientos se deben registrar segn vayan ocurriendo los acontecimientos dentro de la empresa, siendo su numeracin correlativa. Es un libro cuya llevanza es obligatoria y constituye la base sobre la que van a nacer los dems libros o documentos contables. TCNICA DE REGISTRO CONTABLE Mediante el asiento contable, en el libro diario quedan registradas las operaciones realizadas por la empresa. Para registrar estas operaciones es necesario conocer la www.academiausero.com 2/216 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 TCNICA DEL REGISTRO CONTABLE.
El libro diario se divide en dos grandes partes: el Debe y el Haber, y es en ellas en donde anotaremos las operaciones de la empresa a travs de su lenguaje: las cuentas. EL DEBE y EL HABER En el debe se anotan los aumentos de las cuentas de activo, las disminuciones de las cuentas de pasivo y los gastos. En el haber se anotan las disminuciones de las cuentas de activo, los aumentos de las cuentas de pasivo y los ingresos. Debe Aumentos de activo Disminuciones de pasivo Movimientos en gastos Haber Disminuciones de activo Aumentos de pasivo Movimientos en ingresos
Por lo tanto los pasos a seguir para registrar movimientos contables son: A. Identificar cules son las cuentas a utilizar en la operacin que se quiere registrar. B. Reconocer a qu masas patrimoniales corresponden las cuentas a utilizar. C. Aplicar la tcnica del registro contable anotando las cuentas en el debe o en el haber segn corresponda. ASIENTOS SIMPLES La empresa compra un camin (cuenta a utilizar: ELEMENTOS DE TRANSPORTE): ahora tiene un vehculo, por lo que va a producirse un aumento de activo, que tendremos que anotar en el debe del libro diario. Este camin se deja a deber a un proveedor (cuenta a utilizar PROVEEDORES). La empresa debe dinero (aumento de pasivo) por lo que tendremos que anotarlo en el haber.
Debe (228) Elementos de transporte Haber (400) Proveedores
Tenemos un primer asiento contable que nos informa que hemos realizado una compra de un elemento de transporte y que su importe se lo hemos dejado a deber al proveedor. Dentro del asiento contable tenemos un apunte
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(anotacin) en el debe y un apunte en el haber; a este tipo de asientos se les llama simples. ASIENTOS COMPUESTOS La deuda con el proveedor (cuenta a utilizar PROVEEDORES) se cancela con el pago (disminucin de pasivo) por lo que tendremos que anotarlo en el debe. El pago se realiza la mitad con taln (BANCOS) y la otra mitad en efectivo (CAJA). Se trata de dos cuentas de activo que disminuyen, por lo que se tendrn que anotar en el haber. (En lo sucesivo utilizaremos arbitrariamente la una o la otra), pertenecen al grupo 57 Tesorera y es hablar de dinero del que disponemos, de hecho constituyen el llamado Disponible.
Debe (400) Proveedores Haber (572) Bancos (570) Caja
Tenemos ya un asiento contable que nos informa que hemos realizado el pago de la deuda al proveedor, la mitad mediante taln y la otra mitad con dinero en efectivo. Dentro del asiento contable tenemos un apunte o anotacin en el debe y dos apuntes en el haber; a este tipo de asientos, con varias anotaciones en el debe o en el haber, se les llama compuestos. Lo ms importante es que la suma de los importes del haber, coinciden con la suma de los importes del debe. De esta forma siempre estaremos en equilibrio. A este hecho se le conoce como PARTIDA DOBLE y es el fundamento terico ms importante de la contabilidad. El total de euros CARGADOS (anotar en el debe) en un asiento debe ser igual al total de euros ABONADOS (anotar en el haber).
1.3. El libro Mayor El libro mayor es un libro compuesto por folios donde se anotarn las operaciones realizadas de forma individualizada en cada cuenta, es decir, clasifica por cuentas los movimientos realizados en el libro diario.
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Para cada cuenta debemos abrir una ficha que tiene forma de "T", que registrar todos los movimientos que la involucren. La "T" se obtiene al marcar con un trazo grueso la lnea que separa el debe del haber de cada cuenta. El libro mayor recoge la informacin del libro diario por lo que su tcnica de anotacin es muy similar: - Para cuentas de activo, los incrementos se anotan en el debe y las disminuciones en el haber. - Para cuentas de pasivo, los incrementos se anotan en el haber y las disminuciones en el debe. - Para cuentas de gastos sus anotaciones slo se realizan en el debe. - Para cuentas de ingresos sus anotaciones slo se realizan en el haber. Veamos el asiento contable que tenemos en el libro diario, suponiendo que el camin nos ha costado 30.000 euros:
Debe 30.000 Elementos de transporte a Haber Proveedores 30.000
Este libro informa de los movimientos al libro mayor, realizndose las oportunas anotaciones en las fichas de estas cuentas. El apunte de los elementos de transporte se anotar en el libro mayor en el debe. Por el contrario el apunte de proveedores ir en el mayor al haber. Es decir:
Debe
Proveedores
Haber 30.000
Debe 30.000
Elementos Transporte
de
Haber
SALDOS DE LAS CUENTAS El libro mayor es un libro individualizado y el diario, es general. Adems, cada ficha del libro mayor nos informa del saldo que tiene cada cuenta a una fecha concreta, es decir, de la cantidad de dinero que tengo en el banco o de mi deuda con los proveedores a una fecha. Ese ser el saldo de la cuenta.
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Academia Usero - 620 15 67 72 CUENTAS DE ACTIVO
Para las cuentas de activo el saldo se obtiene de restar del debe el haber, denominndose a ste, saldo deudor. Saldo = Debe - Haber (Saldo deudor) CUENTAS DE PASIVO
Debe 800 Equipos de procesos de informacin 800 Haber Debe Banco Haber
Para las cuentas de pasivo, el saldo se obtiene de restar del haber el debe, denominndose a ste, saldo acreedor. Saldo = Haber - Debe (Saldo acreedor) El libro mayor no es obligatorio pero resulta de gran utilidad llevarlo, ya que de esta manera se puede saber en todo momento, cunto dinero tiene la empresa en sus cuentas bancarias, en la caja, cunto le deben sus clientes o cunto debe a sus proveedores, etc.
Ejemplos Compramos un ordenador y lo pagamos por caja Debe 800 Equipos de procesos de a informacin Haber Caja 800
Compramos zapatos (se supone que somos una zapatera) y lo pagamos con un cheque Debe 2000 Compra de Mercaderas a Haber Banco
2000
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Apuntamos las ventas de zapatos diarias Debe Debe 500 Haber Debe Caja Venta de mercaderas
1500
Proveedores Caja
Haber
Haber 500 1500
Compramos zapatos (se supone que somos una zapatera) y lo dejamos a deber Debe Debe 2000 Haber Debe Proveedores
Compra de Mercaderas Haber 500 Compra de Mercaderas
Banco
Haber 2000
500
Debe 1500
Caja
Haber
Debe
Venta de Mercaderas
Haber 1500
Pagamos lo que acabamos de dejar a deber por el banco Debe 500 Proveedores a Haber Caja
500
Debe 300
Bancos
Haber
Debe
Clientes
Haber 300
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Hacemos un ingreso en el banco del dinero que entr en caja Debe 1500 Banco a Haber Caja
1500
Un cliente nos deja a deber una venta Debe 300 Clientes a Haber Venta de mercaderas
300
Debe 1500
Banco
Haber
Debe
Caja
Haber 1500
El cliente nos paga con un cheque Debe 300 Bancos a Haber Clientes
300
Debe 300
Clientes
Haber
Debe
Venta de M
Haber 300
Sesin 2. Un primer ejemplo (gordo)

2.1. Qu se puede hacer con una cuenta?
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Abrir una cuenta: anotar en la parte superior del estado (de la T) el ttulo de la cuenta. Apertura: primera anotacin que se efecta en la cuenta. Abonar: efectuar una anotacin en el Haber de la cuenta. Cargar: hacer una anotacin en el Debe de la cuenta. Crdito: suma de las partidas del Haber. Cargo o dbito: suma de las partidas del Debe. Saldo: diferencia entre la suma del Debe y del Haber de una cuenta. Si la suma del Debe es mayor que la suma del Haber, la cuenta tiene saldo Deudor. En caso contrario, tiene saldo Acreedor. Liquidar una cuenta: operacin que hay que hacer para determinar el saldo de la cuenta, esto es, sumar el debe, sumar el haber, y restar. Saldar una cuenta: anotar el saldo de la cuenta en el lado, Debe o Haber, que haya sumado menos. Cerrar una cuenta: sumar todo el Debe, sumar todo el haber, despus de hacer saldado la cuenta. Despus de haber saldado una cuenta, deben ser iguales.
2.2. El ejemplo Vamos a montar una pequea tienda de ropa y vamos a empezar nuestra contabilidad. Lo primero que necesitamos es dinero para comprar el local, los muebles y las primeras prendas que vamos a vender. Ese dinero con el que empezamos a trabajar se llama Capital y puede venir de distintas fuentes, por ejemplo, un prstamo del banco, la familia, www.academiausero.com 9/216 info@academiausero.com
nosotros mismos o que nos ha tocado la lotera. El caso es que el Capital es una cuenta de Pasivo, es decir, es dinero que vamos a deber a quien nos lo ha prestado (aunque seamos nosotros mismos). As que nos dan 10.000 de capital en mano. Ya se que es poco, pero para este ejemplo Debe Caja Haber Debe Capital Haber 10000 10000 10000 Debe Banco Haber Debe Construcciones Haber 10000 3000 3000 vale. El apunte en el Libro Diario sera.
Debe 10.000 Caja A Haber Capital
10.000
Y en el mayor Bueno, ufanos con nuestro nuevo dinero vamos al banco a ingresarlo. El apunte sera:
Debe 10.000 Banco A Haber Caja 10.000
Y el mayor quedara Debe 10000 Caja Haber Debe Capital Haber 10000
Observa como la cuenta de Caja queda saldada. Es decir, queda en 0. Ahora debemos 10000 a los capitalistas y tenemos 10000 en el banco.
Debe 10000 Debe 10000
Caja Banco
Haber 10000 Haber
Debe
Capital
Haber 10000
Vamos a comprar ahora un local. Que suerte!!! Hemos encontrado un local por 3000 y lo pagamos por el Banco. El apunte en el libro diario sera.
Debe 3.000 Construcciones A Haber Banco 3.000
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Ahora tenemos menos dinero en el banco. Antes tenamos 10000 , ahora hemos dado 3000, as que el saldo de la cuenta Banco es de 7000. Pero, ese dinero lo hemos invertido en el local, que est en el Debe de la cuenta de Construcciones. Muy bien. Ahora vamos a llenar de muebles y decorar nuestra tienda. Todo esto nos va a costar 1.500. El apunte en el libro Diario sera.
Debe 1.500 Mobiliario A Haber Acreedores
1.500
Observa como el resto de las cuentas quedan igual. La cuenta de Acreedores es la cuenta donde apuntamos lo que debemos a los que nos sirven elementos que no forman parte de la razn principal de la empresa. Por ejemplo, si compramos ropa y la dejamos a deber, la apuntamos en la cuenta de Proveedores. En este caso, como compramos muebles, que no es lo que vamos a vender, lo apuntamos en Acreedores. Pasan 2 semanas mientras hemos estado arreglando nuestra tienda, y nos toca pagar los Debe Caja Haber Debe Capital 10000 10000 Debe Banco Haber Debe Construcciones 10000 3000 3000 Debe Mobiliario Haber Debe Acreedores 1.500 muebles. Lo pagamos con un cheque. El apunte en el libro diario es:
Debe 1.500 Acreedores A Haber Banco
Haber 10000 Haber Haber 1.500
1.500
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Observa como ahora la cuenta de Acreedores ha quedado saldada, es decir, ya no les debemos nada, pero, desafortunadamente, ya solo nos quedan 5.500 en el banco. Por fin, hemos hecho el pedido de la tienda. Vamos a comprar 4.000 de ropa y los dejaremos a deber.
Debe Debe 4.000
10000 Debe 10000 Debe 1.500
Mercadera
Caja
Banco
Haber A 10000 Haber 3000 1500 Haber
Haber Debe Proveedores
Capital Construcciones
Debe 3000 Debe 1.500
Haber 4.000 10000 Haber
Mobiliario
Acreedores
Haber 1.500
Observa como ahora la cuenta donde dejamos a deber el dinero es la de Proveedores. La cuenta de Mercadera contiene el valor total de los artculos que tenemos en la tienda. Vale. Vamos a abrir la tienda. El primer da tenemos un gran xito y vendemos todo lo que tenamos por valor de 6.000 . Veamos el apunte:
Debe 6.000 Haber Mercadera Beneficios
Caja
4.000 2.000
Debe 10000 Debe 10000 Debe 1.500 Debe 4.000
Caja Banco
Haber 10000 Haber 3000 1500 Haber Haber
Debe Debe 3000 Debe 1.500 Debe
Capital Construcciones
Haber 10000 Haber
Mobiliario Mercadera
Acreedores Proveedores
Haber 1.500 Haber 4.000
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Bien. Ya no nos queda Mercadera, pero tenemos en Caja 2.000 ms de lo que nos cost, as que algn beneficio debe hacer. Por eso, ponemos una cuenta nueva, llamada Beneficios, donde apuntamos ese dinero que ha entrado. Debe 10000 6.000 Debe 10000 6000 Debe 1.500 Debe Debe 10000 4.000 6.000 Debe 10000 Debe 1.500 Debe 4.000 Debe Caja Haber 10000 6000 Haber 3000 1500 Haber Haber Haber 10000 4.000 Haber 3000 1500 Haber Haber 4.000 Haber 2.000 Debe Capital Haber 10000 Haber
Banco
Debe 3000 Debe 1.500 Debe Debe Debe 3000 Debe 1.500 Debe
Construcciones
Mobiliario Caja Mercadera Banco
Acreedores Capital Proveedores Construcciones
Haber 1.500 Haber Haber 10000 4.000 Haber
Mobiliario Mercadera Beneficios
Acreedores Proveedores
Haber 1.500 Haber 4.000
Ahora vamos a llevar esos 6.000 preciosos al banco.

Debe 6.000 Banco A Haber Caja 6.000
Bueno, por ahora ya est bien de apuntes. Ahora vamos a saldar cada una de las cuentas.
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Debe Construcciones Mobiliario Banco TOTAL Debe 10000 6.000 Debe 10000 6000 Debe 1.500 Debe 4.000 Debe 2.000
Haber 3.000 1.500 11.500 16.000 Caja Haber 10000 6000 Haber 3000 1500 Mobiliario 11.500 Haber 1.500 Haber 4.000 Haber 2.000 Debe 1.500 Debe 4.000 Acreedores Proveedores Haber 1.500 Haber 4.000 Capital Proveedores Beneficios TOTAL Debe 10.000 Debe 3000 Capital 10.000 4.000 2.000 16.000 Haber 10000 Haber 3.000
Banco
Construcciones
Mercadera Beneficios
Observa como la suma de los saldos de las cuentas del Debe y del Haber da lo mismo. Esto significa que hemos realizado los apuntes correctamente.
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Sesin 3. Un segundo ejemplo

3.1. Un segundo ejemplo Veamos un ejemplo donde vamos a introducir una serie de nuevas cuentas que sern muy importantes en el desarrollo del curso. En este caso, vamos a desarrollar por completo el libro Diario y, al final, detallaremos el Libro Mayor con todas sus cuentas. 1. Para empezar, ahora vamos a montar una farmacia. Vamos a recibir 100.000 de capital y lo vamos a ingresar en el banco. 100.000 2. Banco a Capital 100.000
Vamos a comprarlo todo en un nico apunte: el local, los muebles y algo de Mercadera, los medicamentos que debemos tener obligatoriamente en la Farmacia. Construcciones Mobiliario Mercadera a Banco 35.000
20.000 5.000 10.000 3.
Antes de abrir la Farmacia, hemos de pagar una serie de impuestos. Para ello tenemos la cuenta de Tributos, donde apuntaremos aquel dinero que vayamos pagando.
2.000 4.
Tributos
Banco
2.000
Ahora vamos a comprar algo ms de Mercadera, algo de parafarmacia para completar nuestra oferta. Pagaremos 1000 pero dejaremos 3000 a deber. Mercadera a Banco Proveedores 1.000 3.000
4.000
5.
Vamos a abrir. El primer da vendemos 2.000 que salen de 1.500 de Mercadera. Caja a Mercadera Beneficios 1.500 500
2.000
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6.
A primera hora del da siguiente, llevamos 1.700 al banco y los 300 restantes los dejamos en la Caja para el cambio. Banco a Caja 1.700
1.700 7.
Vamos a pagar los 3000 que dejamos a deber a los proveedores en el paso 4. Proveedores a Banco 3.000
3.000 8.
En nuestro segundo da de trabajo, vendemos todava ms: 2.500 en Mercadera por los que ingresamos 3.500 en caja. Caja a Mercadera Beneficios 2.500 1.000
3.500
9.
Llevamos el dinero al banco: Banco a Caja 3.500
3.500 10.
Llega el momento de pagar a los trabajadores, para ello hay una cuenta llamada Sueldos y Salarios. Sueldos y salarios a Banco 2.500
2.500
11. Vamos comprar Mercadera y esta vez la vamos a dejar a deber con una letra de cambio: una letra de cambio es un efecto comercial, una responsabilidad de pagar que tendremos en el futuro. 1.000 Mercadera a Efectos pagar 12. Hacemos un anuncio en el peridico y lo pagamos directamente por caja. Para ello tenemos una cuenta que se llama publicidad: 300 Publicidad a Caja 300 comerciales a 1.000
13. Vamos a pagar la letra que dejamos a pagar. La pagaremos por el banco: 1.000 Efectos pagar Aqu viene el Libro Mayor: comerciales a a Banco 1.000
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Debe 100.000 1.700 3.500
Banco
Haber 35.000 2.000 1.000 3.000 2.500 1.000 Haber Haber 1.500 2.500
Debe
Capital
Haber 100.000
Debe 20.000 Debe 10.000 4.000 1.000 Debe 3.000 Debe
Construcciones Mercadera
Debe 5.000 Debe 2.000
Mobiliario Tributos
Haber Haber
Proveedores
Haber 3.000 Haber
Debe
Beneficios
Haber 500 1.000 Haber
Sueldos y salarios
Debe
Efectos comerciales a pagar
2.500 Debe 300
Publicidad
Haber
1.000 Debe 2.000 3.500
Caja
1.000 Haber 1.700 3.500 300
Ejercicio. Comprueba que la suma del Debe es igual a la suma del Haber saldando las cuentas.
Ejercicio. Realiza el Libro Diario y el Libro Mayor segn los siguientes hechos contables. 1. 2. Nos dan 50.000 para montar una Academia que metemos en un banco. Saco 2.000 del banco para meterlos en la Caja.
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Pagamos el primer mes de alquiler y son 600 (La cuenta en la que ests pensando se llama Arrendamientos) que pago por caja. Empiezo a meter los muebles que me cuestan 3.000 y que dejo a deber. Empiezo a cobrar recibos por valor de 1.500 . La mitad lo cobro por Caja y el resto lo cobro por el Banco. (La cuenta que ests buscando se llama Servicios). Pago los muebles que compr anteriormente por el banco. Tengo que pagar una serie de impuestos por un valor de 250 que pago por banco. Hago anuncios y pago 150 que pago por caja. Compro algunos libros para la biblioteca por valor de 400 . Cobro algunos recibos ms por valor de 1.000 , que cobro por Caja.
11. Llevo el dinero que cobre en Caja en el apunte 10 al banco. 12. Pago a los trabajadores por valor de 2.000 y lo hago por el banco.
Sesin 4. Balance de Sumas y Saldos

4.1. Balance de Sumas y Saldos Este balance nos ayuda a comprobar que el debe y el haber coinciden. Se coloca en la primera columna el nombre de las cuentas, luego se usan 2 columnas para sumar el debe y el haber de cada cuenta, luego se usan dos columnas ms para escribir los saldos de las cuentas. En la ltima fila se colocan las sumas. Por supuesto, la suma de los debes y los haberes tiene que ser igual. Veamos un ejemplo: Cuentas Debe Caja Bancos Mobiliario Clientes Capital Sumas Sumas Haber 102.000 91.000 10.000 30.000 233.000 Debe 47.000 10.000 176.000 233.000 Saldos Haber 55.000 91.000 10.000 20.000 176.000 176.000 176.000
Este balance nos ayuda a comprobar que el Debe y el Haber son iguales. Adems, nos permite empezar a tener una primera visin sobre el resultado de la empresa.
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4.2. Fases del ciclo contable La contabilidad se contempla como un ciclo, que empieza con un Asiento de Apertura de la contabilidad termina con un asiente de cierre. Vamos a ver que significa esto con un ejemplo. En el asiento de apertura se transforma el balance con el que termin el anterior periodo contable en un apunte que inicializa las cuentas, es decir, las coloca al principio del periodo con los mismos valores con los que termin el ao anterior. Imagina que el balance inicial de nuestra empresa es el siguiente: Activo Edificios Mobiliario Mercadera Clientes Bancos Total 10.000 Capital 2.000 Proveedores 3.000 5.000 4.000 24.000 Total Pasivo 21.000 3.000
24.000
Normalmente, un periodo contable corresponde a un ao natural. As que a partir de ahora usaremos indistintamente las palabras ao y periodo. As, podemos ver que al final del ao anterior, debamos 3.000 a los proveedores, tenamos 4.000 en el banco, los clientes nos deban 5.000, tenamos 3.000 de Mercadera en el almacn, 2.000 en Mobiliario y el valor de nuestras construcciones ascenda a 10.000.
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Pues el primer apunte que tengo que hacer para empezar este nuevo periodo es el siguiente: 10.000 Edificios 2.000 Mobiliario Edificios 10000 3.000 Mercadera Mercadera 4.000 Clientes 3000 Bancos 5.000 Bancos 5000 Proveedores Mobiliario 2000 Clientes 4000 a Capital Proveedores Capital 21.000 21000 3.000
3000 Este es el asiento de apertura. Vamos a ver el resultado que tiene este asiento sobre el libro mayor.
Cuando abrimos un ejercicio nuevo, el libro Mayor esta vaco. Esto ocurre porque, como veremos, al finalizar el ejercicio anterior, hemos saldado todas las cuentas del Mayor, de modo que estn todas a 0. As que lo primero que hemos hecho es anotar la situacin de la empresa al principio del ejercicio. Ahora ya podemos empezar a hacer anotaciones: 1. Pagamos por banco la deuda que tenamos con los proveedores: 3.000 Proveedores a Banco 3.000
2. Compramos Mercadera por valor de 2.000 y la dejamos a deber
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Academia Usero - 620 15 67 72 2.000 Mercadera a Proveedores
Curso de Contabilidad 2.000
3. Los clientes nos pagan lo que nos deban por el banco: 4.000 10000 Mercadera 3000 2000 Bancos 5000 4000 Proveedores 3000 Beneficios 2000 4. Vendemos mercadera por valor de 4.000 por lo que ingresamos en Caja 6.000. 6.000 Caja a Mercadera 4.000 Beneficios 2.000 Ha sido un ao muy corto y no realizaremos ms operaciones, as que el Libro Mayor al final del ejercicio queda del siguiente modo: 3000 2000 6000 Caja 3000 Capital 21000 4000 4000 Banco Edificios a Clientes 2000 Clientes 4000 Mobiliario 4.000
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Edificios 10000 Mercadera 3000 2000 Bancos 5000 4000 Proveedores 3000 2000 Beneficios 2000 cuentas que no estn ya saldadas. 21000 Capital 2000 Proveedores 2000 Beneficios a Edificios Mobiliario Mercadera Bancos Caja 2000 3000 2000 6000 3000 6000 21000 4000 1000 4000 10000 2000
Mobiliario 2000 Clientes 4000 Capital 21000 Caja 6000
Para terminar el ejercicio, realizamos un asiento de cierre, donde se saldan todas las
10000 2000 1000 6000 6000
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Ahora comprueba como todas las cuentas se saldan. 4.3. Ejercicio Una empresa presenta el siguiente Balance al comienzo del ao: Activo Edificios Maquinaria Mobiliario Existencia de Mercaderas Clientes Deudores diversos Efectos comerciales a cobrar Caja Bancos Valores de renta fija Total 30.000 10.000 5.000 25.000 8.000 2.000 3.000 5.000 8.000 4.000 100.000 Total Pasivo Capital Proveedores Acreedores diversos Efectos comerciales a pagar Hacienda pblica acreedor 88.000 5.000 2.000 4.000 1.000
100.000
La cuenta de Deudores diversos representa derechos a favor de la empresa distintos de los derivados del trfico mercantil. La cuenta de Efectos comerciales a cobrar representa derechos de cobro de la empresa documentados en letras de cambio. La cuenta de Acreedores diversos representa obligaciones de pago de la empresa por operaciones distintas de las de trfico mercantil. La cuenta de Efectos comerciales a pagar representa deudas de la empresa documentadas en letras de cambio. La cuenta Hacienda Pblica acreedor representa deudas de la Empresa con la Hacienda Pblica pendientes de Ingreso.
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Academia Usero - 620 15 67 72 Durante el ao se han producido las siguientes operaciones:
1. Pagada mediante Banco la deuda frente a la Hacienda Pblica. 2. Cobrado de clientes mediante Banco 5.000 3. Pagado a proveedores por Banco 3.000 4. Cobrado por Banco efectos comerciales a cobrar 2.000 5. Compra de Maquinaria pagada por caja 3.000 6. Pagados por Banco Efectos comerciales a pagar 1.000 7. Cobrado en metlico por Caja a deudores diversos: 1.000 8. Pagado por Caja a acreedores diversos: 1.000 9. Compra de Existencias de Mercaderas pagadas por Banco: 4.000 Realiza el asiento de apertura, los apuntes contables y el asiento de cierre.
Sesin 5. Ejercicios
5.1. Ejercicio 1 OPORTUNIDADES S.A. es una empresa que se va a dedicar a la venta de todo tipo de muebles y aparatos de segunda mano. Las operaciones que afectan a la empresa en el primer ao de su vida son las siguientes: 1. Cada uno de los cuatro socios aportan la cantidad de 25.000 u.m. que ingresan en una cuenta corriente abierta a nombre de la nueva sociedad. 2. Compra tres televisores Mod-2000 por 1.000 u.m. cada uno, pagando con un cheque bancario. 3. Saca 450 u.m. de la cuenta corriente para tener disponible dinero en Caja con el fin de atender los pagos que se vayan produciendo. 4. Compra una partida de secadores de pelo a una empresa que pasaba por dificultades, por importe de 300 u.m., cantidad que paga a travs de Caja. 5. Compra un expositor de artculos para uso de la propia tienda por importe de 7.500 u.m.. Se pagar dentro de 60 das. 6. Vende dos televisores a 700 u.m. cada uno, cobrando por Caja. 7. Transcurridos los dos meses enva un cheque a la empresa a la que haba comprado el expositor por el importe de 7.500 u.m.. 5.2. Ejercicio 2
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Una empresa comienza su actividad comercial con 25.000.000 u.m. en una cuenta corriente bancaria (esto es para el asiento de apertura, la cuenta en el debe ser Banco y en el haber Capital). Durante el ejercicio 2004 contabiliz los siguientes hechos econmicos (NO INCLUIR EL IVA): 1 1) Compra de mercaderas a plazo por importe de 5.000.000 u.m. 2 2) Retira del Banco 1.000.000 u.m. y las ingresa en la Caja de la empresa. 3 3) Vende mercaderas a crdito, por un montante de 2.000.000 u.m. 4 4) Paga a los proveedores 3.000.000 u.m. con un taln de la cuenta corriente. 5 5) Los clientes de la operacin 3), ingresan en el Banco la mitad de la deuda. 6 6) Compra maquinaria por valor de 4.000.000 u.m., dejando a deber la totalidad de la operacin. 7 7) Solicita y le conceden un Prstamo a LP por un montante de 20.000.000 u.m. Dicho importe se lo ingresan en su cuenta corriente. (PRESTAMO A LP ES UNA CUENTA DE PASIVO) 8 8) Compra mercaderas por importe de 5.000.000 que abona con un taln bancario. 9 9) A travs del banco, paga la totalidad de la compra de la mquina de la operacin 6). 10 10) Los proveedores nos giran un efecto comercial (letra) que nosotros aceptamos por importe de 1.000.000 u.m. 11 11) Vendemos mercaderas a crdito por importe de 1.000.000 u.m. 12 12) Los clientes anteriores aceptan efectos girados por nosotros por un montante equivalente a su deuda. 13 13) A su vencimiento, se cobra en el Banco el efecto comercial a cobrar anterior. SE PIDE: 1 A) Contabilizar las operaciones anteriores en el Libro Diario y en el Libro Mayor. 2 B) Asiento de cierre el 31 de diciembre del 2004.
Sesin 6. El Plan General de Contabilidad

6.1. Qu es?
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El Plan General de Contabilidad es el texto legal que regula la contabilidad de las empresas en Espaa. Fue aprobado por el Real Decreto 1643/90, para adaptarse a la normativa contable europea y elaborar un texto contable flexible y abierto. Ms informacin en: es.wikipedia.org 6.2. Principios contables La aplicacin de los principios contables incluidos en los apartados siguientes deber conducir a que las cuentas anuales, formuladas con claridad, expresen la imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera y de los resultados de la empresa. Cuando la aplicacin de los principios contables establecidos en esta norma no sea suficiente para que las cuentas anuales expresen la imagen fiel mencionada, debern suministrarse en la memoria las explicaciones necesarias sobre los principios contables aplicados. En aquellos casos excepcionales en los que la aplicacin de un principio contable o de cualquier otra norma contable sea incompatible con la imagen fiel que deben mostrar las cuentas anuales, se considerar improcedente dicha aplicacin. Todo lo cual se mencionar en la memoria, explicando su motivacin e indicando su influencia sobre el patrimonio, la situacin financiera y los resultados de la empresa. La contabilidad de la empresa se desarrollara aplicando obligatoriamente los principios contables que se indican a continuacin: Principio de prudencia. nicamente se contabilizarn los beneficios realizados a la fecha de cierre del ejercicio. Por el contrario, los riesgos previsibles y las prdidas eventuales con origen en el ejercicio o en otro anterior, debern contabilizarse tan pronto sean conocidas; a estos efectos, se distinguirn las reversibles o potenciales de las realizadas o irreversibles. En consecuencia, al realizar dicho cierre se tendrn presentes todos los riesgos y prdidas previsibles, cualquiera que sea su origen. Cuando tales riesgos y prdidas fuesen conocidas entre la fecha de cierre del ejercicio y aquella en que se establezcan las cuentas anuales, sin perjuicio de su reflejo en el balance y cuenta de prdidas y ganancias, deber facilitarse cumplida informacin de todos ellos en la memoria.
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Igualmente, se tendrn presentes toda clase de depreciaciones, tanto si el resultado del ejercicio positivo como negativo. Principio de empresa en funcionamiento Se considerar que la gestin de la empresa tiene prcticamente una duracin ilimitada. En consecuencia, la aplicacin de los principios contables no ir encaminada a determinar el valor del patrimonio a efectos de su enajenacin global o parcial ni el importe resultante en caso de liquidacin. Principio del registro. Los hechos econmicos deben registrarse cuando nazcan los derechos u obligaciones que los mismos originen. Principio del precio de adquisicin. Como norma general, todos los bienes y derechos se contabilizarn por su precio de adquisicin o coste de produccin. El principio de adquisicin deber respetarse siempre, salvo cuando se autoricen, por disposicin legal, rectificaciones al mismo-; en este caso, deber facilitarse cumplida informacin en la memoria. Principio del devengo. La imputacin de ingresos y gastos deber hacerse en funcin de l corriente real de bienes y servicios que los mismos representan y con independencia del momento en que s produzca la corriente monetaria o financiera derivada de ellos.
Principio de correlacin de ingresos y gastos El resultado del ejercicio estar constituido por los ingresos de dicho perodo menos los gastos del mimo realizados para la obtencin de aqullos, as como los beneficios y quebrantos no relacionados claramente con la actividad de la empresa.
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Academia Usero - 620 15 67 72 Principio de no compensacin.
En ningn caso podrn compensarse las partidas de activo y del pasivo del balance ni las de gastos e ingresos que integran la cuenta de prdidas y ganancias, establecidos en los modelos de las cuentas anuales. Se valorarn separadamente los elementos integrantes de las distintas partidas del activo y del pasivo. Principio de uniformidad. Adoptado un criterio en la aplicacin de los principios contables dentro de las alternativas que, en su caso, stos permitan, deber mantenerse en el tiempo y aplicarse a todos los elementos patrimoniales que tengan las mismas caractersticas en tanto no se alteren los supuestos que motivaron la eleccin de dicho criterio. De alterarse estos supuestos podr modificarse el criterio adoptado en su da; pero, en tal caso, estas circunstancias se harn constar en la memoria, indicando la incidencia cuantitativa y cualitativa de la variacin sobre las cuentas anuales. Principio de importancia relativa. Podr admitirse la no aplicacin estricta de algunos de los principios contables, siempre y cuando la importancia relativa en trminos cuantitativos de la variacin que tal hecho produzca sea escasamente significativa, y, en consecuencia, no altere las cuentas anuales como expresin de la imagen fiel a la que se refiere el apartado 1. En los casos de conflicto entre principios contables obligatorios deber prevalecer el que mejor conduzca a que las cuentas anuales expresen la imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera y de los resultados de la empresa. Sin perjuicio de lo indicado en el prrafo precedente, el principio de prudencia tendr carcter preferencial sobre los dems principios. Ms informacin en: www.udg.es/fcee/professors/jmolins/Normativa/normativ.html 6.3. Cuadro de cuentas Las cuentas en el PGC se dividen en grupos. Vamos a verlos: GRUPO 1. Financiacin bsica Comprende los recursos propios y la financiacin ajena a largo plazo de la empresa destinados en general a financiar el activo permanente y a cubrir un margen razonable del www.academiausero.com 28/216 info@academiausero.com
circulante; incluye tambin los ingresos a distribuir en varios ejercicios, acciones propias y otras situaciones transitorias de financiacin bsica. Por ejemplo, el capital y las reservas que una empresa ha de tener por imperativo legal son ejemplos de cuentas de financiacin bsica. GRUPO 2. Inmovilizado Comprende los elementos del patrimonio destinados a servir de forma duradera en la actividad de la empresa. Tambin se incluyen en este Grupo los gastos de establecimiento y los gastos a distribuir en varios ejercicios. Los terrenos, el mobiliario, acciones que la empresa ha comprado forman parte del inmovilizado. GRUPO 3. Existencias Mercaderas, materias primas, otros aprovisionamientos, productos en curso, productos semiterminados, recuperados. GRUPO 4. Acreedores y deudores por operaciones de trfico Cuentas personales y efectos comerciales activos y pasivos que tienen su origen en el trfico de la empresa, as como las cuentas con las Administraciones Pblicas, incluso las que correspondan a saldos con vencimiento superior a un ao. Los proveedores, los acreedores, los clientes, los deudores, los efectos comerciales a pagar y a cobrar, Hacienda, la Seguridad Social son ejemplos de cuentas de este grupo. GRUPO 5. Cuentas financieras Deudas y crditos por operaciones ajenas al trfico con vencimiento no superior a un ao y medios lquidos disponibles. Obligaciones, deudas, prstamos, crditos, bancos, cajas son cuentas de este grupo. productos terminados y subproductos, residuos y materiales
GRUPO 6. Compras y gastos Aprovisionamientos de mercaderas y dems bienes adquiridos por la empresa para revenderlos, bien sea sin alterar su forma y sustancia, o previo sometimiento a procesos industriales de los gastos del ejercicio, incluidas las adquisiciones de servicios y de www.academiausero.com 29/216 info@academiausero.com
materiales consumibles, la variacin de existencias adquiridas y las prdidas extraordinarias del ejercicio. Compras de mercaderas, transportes, seguros, servicios bancarios, impuestos, sueldos y salarios son ejemplos de cuentas de este grupo. GRUPO 7. Ventas e ingresos Enajenacin de bienes y prestacin de servicios que son objeto del trfico de la empresa; comprende tambin otros ingresos, variacin de existencias y beneficios extraordinarios del ejercicio. Ventas, subvenciones, comisiones que cobramos son ejemplos de cuentas de este grupo.
6.4. Cuentas anuales Las cuentas anuales comprenden el balance, la Cuenta de Prdidas y Ganancias y la memoria. Estos documentos forman una unidad y deben ser redactados con claridad y mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera y de los resultados de la empresa, de conformidad con el Cdigo de Comercio, con lo previsto en el Texto Refundido de la Ley de Sociedades Annimas y con este Plan General de Contabilidad. Las cuentas anuales representan el estado de la empresa al final de un perodo y son muy importantes porque nos dan toda la informacin de la empresa al final de un perodo.
6.4. Ejercicio
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Ahora vamos a realizar un ejercicio con cuentas reales del PGC. A continuacin tienes una lista con algunas de las cuentas que hemos usado hasta ahora y el nmero que les corresponde en el PGC: Cuenta Edificios Maquinaria Mobiliario Mercaderas Clientes Deudores Efectos comerciales a cobrar Caja Bancos Capital Proveedores Efectos comerciales a pagar Acreedores Prstamos recibidos Hacienda Pblica acreedora Terrenos Coches Clientes Efectos comerciales a cobrar Deudores Seguridad Social Seguridad Social Compra de mercaderas Transportes Seguros Servicios bancarios Publicidad Sueldos Seguridad social Cuenta PGC Construcciones Maquinaria Mobiliario Mercaderas A Clientes Deudores Clientes, efectos comerciales a cobrar Caja Bancos Capital social Proveedores Proveedores, efectos comerciales Nmero 221 223 226 300 430 440 431 570 572 100 400 401
a pagar Acreedores por prestaciones de 4100 servicios Crditos a largo plazo 252 Hacienda Pblica, acreedor por 475 conceptos fiscales Terrenos y bienes naturales Elementos de transporte Clientes Clientes, efectos comerciales a cobrar Deudores Organismos 220 228 430 431
de
la la
440 Seguridad 471 Seguridad 476 600 624 625 626 y 627
Social deudores Organismos de
Social acreedores Compras de mercaderas Transportes Primas de seguros Servicios bancarios y similares Publicidad, propaganda
relaciones pblicas Sueldos y salarios 640 Seguridad social a cargo del a 642 empresa
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Academia Usero - 620 15 67 72 Ventas de mercaderas Ventas de Mercaderas
Curso de Contabilidad 700
El balance de una empresa el da primero de un ejercicio contable es: Activo Edificios Maquinaria Mobiliario Mercaderas Clientes Deudores Efectos comerciales a cobrar Caja Bancos Prstamos concedidos 1. Compra de Mercaderas a crdito por 5000 2. Se pagan por Bancos Sueldos y Salarios por 2000 3. Se pagan en efectivo por Caja 100 en concepto de interses de los prstamos recibidos 4. Se paga a los proveedores por banco el 50% de la deuda, aceptando una letra de cambio por el resto 5. Venta de mercadera a crdito, cuyo coste fue de 5000, por 8000. El cliente acepta un efecto comercial por dicho importe. 6. Se pagan por banco Tributos por 1000 7. Los deudores satisfacen por banco el importe de la deuda 8. Se cobran por Banco 100 por intereses de los prstamos concedidos. 9. Se pagan por caja 200 correspondientes a la prima de un seguro. 10. Cobramos por banco 6000 por efectos comerciales atendidos por los clientes a su vencimiento. 11. Se paga por banco el 50% de la deuda pendiente con los acreedores. 12. Se paga por banco en concepto de suministros 1000. Pasivo 50000 Capital 20000 Proveedores 5000 Efectos comerciales a pagar 10000 Acreedores 5000 Prstamos recibidos 1000 Hacienda Pblica acreedora 2000 1000 15000 1000
98000 4000 2000 3000 2000 1000
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Sesin 7. El IVA
7.1. Qu es el IVA? El IVA est regulado por la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, y su Reglamento, aprobado por Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre. Es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y que grava las siguientes operaciones:
Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios o profesionales realizadas en el mbito espacial del impuesto por empresarios o profesionales.
Las adquisiciones intracomunitarias de bienes, esto es, las adquisiciones realizadas en pases pertenecientes a la Unin Europea. Las importaciones de bienes.
7.2. Sujecin y exigencia Por su generalidad, afecta a todos los sectores econmicos (produccin, comercio, servicios) y a todas las actividades empresariales y profesionales. Este impuesto grava el valor incorporado en cada una de las fases del circuito de produccin y distribucin, de tal suerte que los pagos sucesivos que se realizan por este tributo representan una carga fiscal idntica a la que recae sobre el consumidor final del bien o servicio. Por ejemplo, la empresa A se dedica a la fabricacin y comercializacin de telas de algodn, y la empresa B confecciona y distribuye prendas de este tejido. Si A vende a B un retal por 1.000 u.m., al estar comprendida esta operacin dentro de su actividad empresarial, A repercutir a B un IVA cuyo tipo impositivo en este caso es del 16% de 160 u.m. (16% x 1.000). Posteriormente, si la empresa B vende al www.academiausero.com 33/216 info@academiausero.com
consumidor C una camisa, en la que ha empleado la tela comprada anteriormente, por 1.500 u.m., B repercutir a C un IVA de 240 u.m. (16% x 1.500 u.m.), importe en el que est incluido el IVA que previamente ella haba soportado al adquirir la tela. Se observa que quien soporta toda la carga fiscal es el consumidor final.
Precio venta 1.000 Empres --------------------------- --> Empresa a A IVA 160 B
Precio venta 1.500 -------------------------- --> Consumidor IVA 240 C
En la realidad empresarial y profesional, existen multitud de ejemplos anlogos al expuesto. 7.3. Neutralidad impositiva. IVA soportado e IVA repercutido La neutralidad impositiva del IVA resulta de su concentracin, no como coste, sino como una partida independiente que el empresario o profesional que transmite el producto o servicio recupera con su venta. El empresario ejercita su actividad econmica adquiriendo bienes y servicios y vendiendo los productos por l fabricados. Cuando recibe los bienes y servicios su importe incluir el IVA (as se documentar en las correspondientes facturas) que l, como comprador, deber soportar. Al transmitir los bienes por l producidos, repercutir el IVA correspondiente en el precio del producto o servicio, que deber pagar el adquirente. As, en el ejemplo visto en el epgrafe 3:
Em presa A
IVA rep. --> 160 ---------------------------
--> Empresa B
IVA rep. --> 240 --------------------------
--> Consumidor C
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Academia Usero - 620 15 67 72 IVA sop. <-- 160
Curso de Contabilidad IVA sop. <-- 240
La empresa B ha repercutido 240 u.m. de IVA en su venta al consumidor C (1.500 u.m. x 16%) y ha soportado 160 u.m., procedentes de la adquisicin a la empresa A. Cualquier empresa, si repercute un IVA mayor al soportado, deber ingresar la diferencia en el Tesoro. Por el contrario, si el IVA repercutido es menor que el soportado, nacer, por la diferencia, un crdito a favor del empresario y en contra de la Hacienda, que podr compensar con los saldos deudores de perodos posteriores. En nuestro ejemplo:
Empres a A
Soportad o0
Repercutid o 160
Ingreso Tesoro Pb. 160 Ingreso Tesoro Pb. 80 240 u.m.
Empresa B Soportado 160 Repercutido 240 Total
El consumidor C no se ha tenido en cuenta porque no es sujeto pasivo del impuesto, al no realizar ninguna actividad profesional ni empresarial. ste paga todo el IVA de la operacin (240 u.m.), pero quienes realmente lo ingresan en Hacienda son la empresa A y la empresa B. 7.4. Clculo del impuesto y base imponible El impuesto se calcula aplicando un porcentaje (tipo de gravamen) a una magnitud denominada base imponible, que coincidir casi siempre con el precio de adquisicin de los bienes y servicios comprados, importe por el que figuran stos contablemente. La regla general es que la base del impuesto est constituida por el importe total de la contraprestacin de las operaciones sujetas al mismo.
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La cuantificacin de la contraprestacin es una operacin compleja, en la que se parte del precio unitario pactado por las partes adicionndole determinadas partidas que indica la ley y restando otras que no se integran dentro de tal concepto. El resultado de estas operaciones ser la base imponible. Son partidas que se incluyen dentro del concepto de contraprestacin:
Gastos de comisiones, envases y embalajes, portes y transportes, seguros y Las subvenciones vinculadas directamente al precio de las operaciones sujetas al Los tributos y gravmenes de cualquier clase que recaigan sobre las mismas
primas por prestaciones anticipadas.
mismo.
operaciones gravadas, excepto el propio IVA. Aqu tambin se incluyen los Impuestos Especiales que se exijan en relacin con los bienes que sean objeto de las operaciones gravadas.
Las percepciones retenidas con arreglo a derecho por el obligado a efectuar la
prestacin en los casos de resolucin de las operaciones sujetas al impuesto. 7.5. Tipo de gravamen En lo referente al tipo de gravamen aplicable, la ley prev tres tipos diferenciados, dependiendo de los bienes y servicios objeto de la contraprestacin:

Tipo general del 16 por 100. Tipo reducido del 7 por 100. Tipo superreducido del 4 por 100.
Mientras que no se indique lo contrario, en este captulo, se supondr que las operaciones estn gravadas al tipo general. 7.6. Registro contable del IVA Para todo lo expuesto anteriormente, en el PGC se desarrollan una serie de cuentas en el subgrupo 47, Administraciones Pblicas, que registran el IVA soportado y repercutido, as como la posicin acreedora o deudora del empresario o profesional frente a la Hacienda Pblica.
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4700 Hacienda Pblica, deudor por IVA. 472 Hacienda Pblica, IVA soportado. 4750 Hacienda Pblica, acreedor por IVA. 477 Hacienda Pblica, IVA repercutido.
IVA soportado en operaciones interiores Se entiende por IVA soportado el que pagar la empresa a los proveedores por los bienes o servicios adquiridos en el mercado interior o, directamente, a la Hacienda Pblica, en las importaciones. Se pueden presentar los siguientes supuestos: Operaciones de circulante El IVA se contabiliza siempre que se registren cargos en las cuentas de gastos contenidas en los subgrupos 60, Compras y 62, Servicios exteriores. El devengo del impuesto es independiente de que la operacin sea al contado o a crdito. Los asientos tipo sern:
Concepto Compras de... (60) Hacienda Pblica, IVA soportado (472) Tesorera (57) o Proveedores (400) Servicios exteriores (62) Hacienda Pblica, IVA soportado (472) Tesorera (57) o
Debe
Haber
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Academia Usero - 620 15 67 72 Acreedores por prestaciones de servicios (410)
EJEMPLO 1 Se compran mercaderas a crdito por importe de 10.000 u.m.
Concepto Compras de mercaderas (600) Hacienda Pblica, IVA soportado (472) Proveedores (400)
Debe 10.000 1.600
Haber
11.600
EJEMPLO 2 Compra de materias primas por importe de 50.000 u.m. Los transportes de la compra a nuestro cargo ascienden a 3.000 u.m. Se paga la operacin a travs de taln bancario.
Concepto Compras de mercaderas (600) Hacienda Pblica, IVA soportado (472) Bancos, c/c a la vista (572)
Debe 53.000 8.480
Haber
61.480
7.7. IVA repercutido
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El IVA repercutido se registrar siempre que se produzca una venta de bienes, bien de circulante o inmovilizado, y en las prestaciones de servicios. Operaciones de circulante En este caso, la cuenta 477, Hacienda Pblica, IVA repercutido, se reflejar siempre que haya que efectuar un abono en cuentas de los siguientes subgrupos:

70, Ventas de mercaderas, productos terminados 75, Otros ingresos de gestin.
Los registros contables que tendrn lugar sern:
Concepto Clientes (430) o Tesorera (57) Ventas de (70) a Hacienda Pblica, IVA repercutido (477) Deudores (440) o Tesorera (57) Otros ingresos de gestin (75) Hacienda Pblica, IVA repercutido (477)
Debe
Haber
EJEMPLO 12 Se han vendido productos terminados por importe de 5.000 u.m.
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Concepto Clientes (430) Ventas de productos terminados (701) Hacienda Pblica, IVA repercutido (477)
Debe 5.800
Haber
5.000 800
Ejemplos Compramos unos ordenadores a nuestros proveedores y los dejamos a deber. El importe de los ordenadores es de 3000 y el IVA es del 16%. 3000 x 0,16 = 480
3.000 480 Compras de Mercadera (600) Hacienda Pblica, IVA soportado (472) a Proveedores (400) 3.480
Vendemos unos ordenadores y nos los dejan a deber. El importe de los ordenadores es de 2000 y el IVA es del 16%. 2000 x 0,16 = 320
2320 Clientes (430) a Ventas de Mercadera (700) Hacienda Pblica, IVA repercutido(477) 2000 320
Ejercicio. IVA En este ejercicio vamos a introducir las cuentas de Compras de Mercadera y Ventas de Mercadera. En estas cuentas vamos a apuntar lo que compramos y lo que vendemos. Lgicamente, si restamos sus saldos al final, esto nos debe dar los beneficios. Vamos a ver como se hace.
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Para simplificar, vamos a suponer que empezamos con 10.000 en el banco y 2.000 en Caja, y el resto viene de Capital. Estado inicial Activo Banco (572) Caja (570) Total Asiento de apertura 10.000 Banco 2.000 Caja a Capital 12.000 10.000 Capital (100) 2.000 12.000 Total Pasivo 12.000 12.000
Libro Mayor
Banco 10000 Capital 12000 2000
Caja
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Academia Usero - 620 15 67 72 1.
Compramos mercadera por valor de 3.000 con el IVA aparte y lo pagamos por el banco.
3.000 480 Compra de Mercadera (600) Hacienda Pblica, IVA soportado (472) a Banco (572) 3.480
2.
Vendemos estas mercaderas por un importe de 5.000 con el IVA aparte y lo cobramos por caja.
5.800 Caja a Venta de Mercadera (700) Hacienda Pblica, IVA 800 repercutido(477) 5.000
3. Llevamos este dinero al banco

5.800 Banco a Caja 5.800
Veamos como queda el libro mayor despus de estos tres apuntes. Banco (572) 10000 5800 Capital (100) 12000 HP IVA Soportado (472) 480 HP IVA Repercutido (477) 800 3000 Venta de M (700) 5000 3480 2000 5800 Compra de M (600) Caja (570) 5800
Vamos a hacer el balance de Sumas y Saldos Cuentas Banco (572) www.academiausero.com Sumas Debe 15.800 Haber 3.480 Saldos Debe 12.320 Haber
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Academia Usero - 620 15 67 72 Caja (570) Capital (100) Compra de M (600) Venta de M (700) HP IVA Soportado (472) HP IVA Repercutido (477) Sumas 7.800 3.000 5.000 480 27.080 800 27.080 5.800 12.000
Curso de Contabilidad 2.000 12.000 3.000 5.000 480 17.800 800 17.800
Cmo determinar el resultado del ejercicio? Peridicamente, debemos presentar declaraciones de IVA soportado y repercutido de modo que, si el IVA Repercutido es mayor que el soportado, debemos dar ese dinero a Hacienda, pero, si el IVA soportado es mayor que el repercutido, tenemos derecho a cobrar ese dinero de hacienda o dejarlo para posteriores declaraciones de IVA. Adems, para saber los beneficios hemos de tener en cuenta la diferencia entre las compras y ventas de mercaderas. Tendramos que hacer estos dos apuntes para cerrar el ejercicio. Por las mercaderas:
5.000 Venta de M a Compra de M Beneficios 3.000 2.000
Por el IVA, que decidimos pagar a Hacienda por el Banco:

800 HP IVA Repercutido (477) a HP IVA Soportado (472) Banco 480 320
El libro Mayor queda del siguiente modo: Banco (572) 10000 5800 Capital (100) 12000 HP IVA Soportado (472) 3000 Venta de M (700) 3480 320 2000 5800 Compra de M (600) 3000 Caja (570) 5800
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Academia Usero - 620 15 67 72 480 HP IVA Repercutido (477) 800 800 480 5000
Curso de Contabilidad 5000 Beneficios 2000
Cuentas Banco (572) Caja (570) Capital (100) Compra de M (600) Venta de M (700) HP IVA Soportado (472) HP IVA Repercutido (477) Beneficios Sumas
Sumas Debe 15.800 7.800 3.000 5.000 480 800 32.880 Haber 3.800 5.800 12.000 3.000 5.000 480 800 2.000 32.880
Saldos Debe 12.000 2.000 Haber 12.000
14.000
2.000 14.000
Dejamos como ejercicio realizar el asiento de cierre del ejercicio.
Supuesto. Imaginemos ahora que el IVA soportado es mayor que el IVA repercutido. En este caso, Hacienda nos debera dinero. Podramos cobrarlo por el banco. El apunte sera el siguiente.
1000 500 HP IVA Repercutido (477) Banco a HP IVA Soportado (472) 1500
Pero no es muy habitual que el IVA soportado sea mayor que el repercutido. Si esto ocurre, lo que suele hacerse es dejar el dinero en Hacienda para prximas declaraciones de IVA en las que el IVA repercutido sea mayor que el soportado y se pueda compensar. Si dejamos el dinero en Hacienda, el apunte sera el siguiente.
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1000 500 HP IVA Repercutido (477) HP Deudor por IVA (4700) a
HP IVA Soportado (472) 1500
As las cuentas de IVA repercutido e IVA soportado quedan saldadas pero sabemos que Hacienda nos debe 500 de IVA. Supuesto. Bueno, hemos hecho el apunte anterior y tenemos la cuenta de HP Deudor por IVA con un saldo de 500 .
Ahora imaginemos que, cuando tenemos que presentar la declaracin de IVA, tenemos 4000 en la cuenta de IVA soportado y 6000 en la cuenta de IVA repercutido. As, tenemos que pagar 2.000 de IVA a hacienda, pero como tenamos 500 en la cuenta de deudor por IVA, el apunte podra ser el siguiente.
6.000 HP IVA Repercutido HP Deudor por IVA (4700) HP IVA Soportado Banco 500 4000 1500
Debemos 2000 , pero solo tenemos que pagar 1500 por el banco, porque el resto lo abonamos con los 500 que Hacienda nos deba de declaraciones de IVA anteriores. HP Deudor por IVA (4700) 500 Ejercicio. El balance de la empresa ABVAZAR S.L. al principio del ejercicio es el siguiente. Activo Banco (572) Caja (570) Total 50.000 Capital (100) 15.000 65.000 Total Pasivo 65.000 65.000
Compra Mercadera por valor de 30.000 , que paga por Banco. Vende todas las Mercaderas por valor de 45.000 , que cobra por Caja. www.academiausero.com 45/216 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Lleva el dinero que est en la Caja al Banco.
Realiza los apuntes indicados arriba y realiza la regularizacin y el pago del IVA, as como de los beneficios.
Sesin 8. La Amortizacin
8.1. Qu es la amortizacin? En nuestra empresa, tendremos objetos que formarn parte del proceso productivo. Por ejemplo, si construimos coches, compraremos ruedas que irn directamente a los coches que construimos. El gasto en las ruedas lo recuperaremos al vender el coche. Estos objetos forman parte del activo circulante. Pero hay otros objetos que no se venden directamente con lo que vendemos pero que son necesarios para producir lo que vendemos. Piensa en una mquina con la que construimos los coches. Esa mquina no se vende y adems, dura ms de un ao con nosotros. El gasto que produce esa mquina anualmente debe ser correctamente contabilizado y aplicado a los beneficios. Por ejemplo, si una mquina nos cuesta 1000 y nos dura 5 aos, deberemos contabilizar 200 de gastos cada ao (ms el mantenimiento). Si producimos con ella 50 productos al ao, no hay ms que dividir 200 entre 50 productos para ver que cada producto gasta 4 de la mquina. Estos 4 los tendremos que tener en cuenta para fijar el precio de venta del producto. Tambin hay que tener en cuenta que las mquinas se deprecian, esto es, la mquina que compramos nos durar 5 aos pero luego no tendr ningn valor.
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La amortizacin refleja las prdidas de valor que sufren los elementos del Activo fijo de la empresa.
8.2. Mtodos de amortizacin Hay distintos mtodos de amortizacin, pero todos tienen en cuenta las mismas variables para los clculos: Valor del bien: es el precio por el que se compr o el precio por el que se produjo el bien, esto es, el valor por el que el bien est contabilizado. Valor residual: el valor que el bien tendr la final de su vida til. Por ejemplo, si tenemos un coche y al final lo vendemos como chatarra por 300 , el valor residual es de 300 . Vida til: el nmero de aos que suponemos que durar el bien en la empresa. Por ejemplo, podemos suponer que una furgoneta durar 8 aos en la empresa. 8.3. Mtodo de cuota constante En este mtodo se aplica siempre el mismo tipo de amortizacin sobre la diferencia entre el valor inicial y el residual.
I R A= N
Donde A es el valor de la amortizacin anual I es el importe del bien R es el valor residual del bien y N el nmero de aos.
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Por ejemplo, si tenemos un coche que nos ha costado 30.000 , nos va a durar 8 aos y el valor residual es de 1.000 , la cuota de amortizacin es:
A=
30000 1000 = 3625 8
Esta amortizacin es igual para todos los aos de la vida til del bien. Tambin se puede calcular dividiendo el 100% entre N, en este caso, 8. El resultado es 12,5%. As, si calculamos el 12,5% de 29.000, tambin llegamos al resultado de 3625 . 8.4. Amortizacin con Excel: Depreciacin lineal Imagine que compramos un nuevo elemento para la empresa, digamos una camioneta. Esta camioneta supone unos gastos para la empresa que no se pueden imputar al ejercicio actual sin falsear la contabilidad. Lo que se hace es repartir el gasto que supone la compra de la camioneta durante la vida til de la misma. As, si la camioneta nos dura 8 aos y nos cuesta 8.000 , podemos suponer que cada ao la camioneta nos ha costado 1.000 . Tambin tenemos que tener en cuenta el valor residual de la camioneta, que es lo que nos daran por la misma en el chatarrero. Por ejemplo, si las camioneta tiene un valor residual de 200 y la tenemos en nuestra empresa durante 8 aos, cada aos nos costara 975 . Este es el mtodo ms simple para calcular la depreciacin de un elemento. Vamos a verlo con Excel. 1. Abra Excel. 2. Escriba los siguientes datos.
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3. Hemos comprado un coche que ha costado 12.000 . Su valor residual ser de 1.000 y va a estar en la empresa durante 6 aos. Vamos a calcular la depreciacin o amortizacin anual del coche. 4. Haga clic en la celda B5. 5. Haga clic en el botn Insertar funcin de la barra de frmulas. 6. En la ventana de frmulas, seleccione la categora Financieras. 7. Seleccione la frmula SLN (Straight Line), depreciacin en lnea recta, es decir, todos los aos se deprecia la misma cantidad.
8. Haga clic en el botn Aceptar. 9. En el cuadro Costo escriba $B$1. En esta celda hemos escrito el precio al que compramos el coche. 10. En el cuadro Valor_residual escriba $B$2. Aqu escribimos lo que podremos obtener por el coche cuando acabe su vida til. 11. En el cuadro Vida escriba $B$3. Aqu escribimos cuantos aos estar el coche funcionando para la empresa.
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Academia Usero - 620 15 67 72 12. Haga clic en el botn Aceptar.
13. Se ha calculado la depreciacin anual del coche, que es 1.833,33 al ao. Si multiplicamos este nmero por 6 y le sumamos 1.000 , obtendremos el costo del coche, esto es 12.000 .
8.5.
Depreciacin doble Cuando compramos un bien, por ejemplo, un ordenador, es lgico que al principio
nos d un rendimiento mayor. Por ello, normalmente se suele amortizar una mayor cantidad del importe del bien al principio, de modo que se impute un mayor gasto al bien cuando ms rendimiento nos est dando. Vamos a calcular una amortizacin de este tipo usando Excel. 1. 2. Copie en una nueva hoja los mismos datos que en el apartado anterior. Introduzca en una columna los aos en que el elemento va a ser til en la empresa.
3. 4. 5.
Ahora haga clic en la celda B5. Haga clic en el botn Insertar funcin de la barra de frmulas. Haga clic en la categora Financiera.
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Academia Usero - 620 15 67 72 6. Busque la frmula DB.
7. 8. 9.
Haga clic en el botn Aceptar. En el cuadro costo escriba $B$1. En el cuadro Valor_residual escriba $B$2.
10. En el cuadro Vida escriba $B$3. 11. En el cuadro Periodo escriba A6. Observe como en esta celda no usamos referencia absoluta, ya que el periodo (en este caso, el ao) ir cambiando.
12. Haga clic en el botn Aceptar.
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13. Copie la frmula hacia abajo para obtener la depreciacin cada ao.
14. En la celda B12, sume todas las depreciaciones.
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8.6.
Ejemplo
La empresa adquiere un camin que le cuesta 2.000.000 pesetas (ha subido el precio de los camiones; ya no se encuentran los "chollos" de antes por 500.000 pesetas). La empresa estima que este camin va a tener una vida til de 10 aos y que al final de este periodo lo va a poder vender por 200.000 pesetas (a un coleccionista).
Con estos datos podemos calcular cuanto valor va a perder este camin cada ao: Si el camin actualmente vale 2.000.000 pesetas y dentro de 10 aos va a valer 200.000 pesetas, quiere esto decir que va a perder en este periodo 1.800.000 pesetas de valor (2.000.000 pesetas 200.000 pesetas).
Suponiendo que esta prdida de valor va a ser igual todos los aos, esto implica que el camin va a perder anualmente 180.000 pesetas de valor (1.800.000 pesetas / 10 aos). Luego, cada ao habr que llevar a la cuenta de resultados esta prdida de 180.000 pesetas. Los apuntes contables que vamos a realizar en el Libro Diario son los siguientes: . 180.000 Amortizacin del Inmovilizado a (682 o 681) Amortizacin acumulada del
inmovilizado (28) 180.000
"Amortizacin del Inmovilizado" es una partida de gastos que llevaremos al final del ejercicio . . 180.000 Prdidas y Ganancias (129) a Amortizacin del Inmovilizado (682 o 681) 180.000 contra "prdidas y ganancias":
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Por su parte, "Amortizaciones acumuladas" es una cuenta del Activo del Balance, pero con signo negativo. Aparece disminuyendo el valor del activo al que se refiere:
ACTIVO PASIVO Camin ................................... 2.000.000 Acreedores ............................ 320.000 Amortizacin acumulada .... -180.000 Beneficios .............................. 500.000 Capital ................................... 1.000.000 8.7. Las cuentas de amortizacin
Para el inmovilizado inmaterial se usan las siguientes cuentas: 681. Amortizacin del inmovilizado inmaterial Se carga por el importe de la dotacin con abono a la cuenta 281. Amortizacin aculada del inmovilizado inmaterial. Se abona cuando se cierra el ejercicio con cargo a la cuenta 129. Prdidas y Ganancias. 281. Amortizacin acumulada del inmovilizado inmaterial Est en el activo del balance, minorando la inversin a la que afecta. Se abona por la dotacin anual con cargo a las 681. Se carga cuando se venda el resto del bien o se de de baja por cualquier razn, con abono a cuentas del subgrupo 21. Para el inmovilizado material se usan las siguientes cuentas: 682. Amortizacin del inmovilizado material 282. Amortizacin acumulada del inmovilizado material
8.8.
Ejemplo
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Compramos Mobiliario en la Empresa por valor de 100.000 . Damos a este mobiliario una vida til de 5 aos. Vamos a ver como contabilizaramos la depreciacin de este mobiliario. Primero compramos el mobiliario. 100.000 Mobiliario a Banco 100.000
El apunte al final del primer ao sera: 20.000 20.000 Am. del inm. Mat. (682) P y G a a Am. Ac. Inm. Mat (282) Am. del inm. Mat. (682) 20.000 20.000
Podemos observar como la amortizacin va a parar a Perdidas y Ganancias con lo que asignamos al ejercicio actual el gasto correspondiente al gasto de mobiliario de este ao. Adems, la cuenta Am. Ac. Inm. Mat va en el activo con signo negativo, minorando el valor del mobiliario que compramos. Activo Mobiliario Am. Ac. Inm. Mat TOTAL 100.000 -20.000 80.000
Ahora el mobiliario tiene un valor de 80.000 . A continuacin puede ver como se realizaran los apuntes en los sucesivos ejercicios: 2 ao 20.000 20.000 Am. del inm. Mat. (682) P y G a a Am. Ac. Inm. Mat (282) Am. del inm. Mat. (682) 20.000 20.000
Activo Mobiliario Am. Ac. Inm. Mat TOTAL 3er ao www.academiausero.com 55/216 info@academiausero.com 100.000 -40.000 60.000
Academia Usero - 620 15 67 72 20.000 20.000 Am. del inm. Mat. (682) P y G Activo Mobiliario Am. Ac. Inm. Mat TOTAL 4 ao 20.000 20.000 Am. del inm. Mat. (682) P y G Activo Mobiliario Am. Ac. Inm. Mat TOTAL 5 ao 20.000 20.000 Am. del inm. Mat. (682) P y G Activo Mobiliario Am. Ac. Inm. Mat TOTAL 100.000 -100.000 0 a a 100.000 -80.000 20.000 a a 100.000 -60.000 40.000 a a
Curso de Contabilidad Am. Ac. Inm. Mat (282) Am. del inm. Mat. (682) 20.000 20.000
Am. Ac. Inm. Mat (282) Am. del inm. Mat. (682)
20.000 20.000
Am. Ac. Inm. Mat (282) Am. del inm. Mat. (682)
20.000 20.000
Una vez amortizado el mobiliario, haramos el siguiente apunte para saldar las cuentas: 100.000 Am. Ac. Inm. Mat a Mobiliario 100.000
En el caso de que hubiera un valor residual de 5.000 , por ejemplo, tendramos los siguientes estados de cuentas: Activo Mobiliario Am. Ac. Inm. Mat TOTAL 100.000 -95.000 0
Si vendo el Mobiliario por el valor que tiene al final, el apunte sera el siguiente:
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Academia Usero - 620 15 67 72 5.000 Caja a Mobiliario
Curso de Contabilidad 5.000
Con lo que el balance queda: Activo Mobiliario Am. Ac. Inm. Mat TOTAL 95.000 -95.000 0
Y puede saldar las cuentas del siguiente modo: 95.000 Am. Ac. Inm. Mat a Mobiliario 95.000
Sesin 9. Sueldos y Salarios

Ejercicio 1. a) La empresa Cumbres, S.L., que se dedica a la elaboracin de herramientas, compra el 15 de enero de 2002 una partida de hierro por importe de 60.000 euros. As como con el IVA (16%) de todos estos conceptos. Paga el 50% al contado el otro 50% a los 90 das. c).- El 30 de marzo realiza una venta por importe de 40.000 euros. El IVA de la operacin es del 16%. El cliente paga al contado. g).- El 1 de agosto adquiere 1.000 litros de combustible. Su importe asciende a 3.000 (+ IVA del 16%) que paga al contado. h).- El 20 de septiembre adquiere una mquina por 15.000 euros (+IVA del 16%). Paga la mitad al contado y el resto queda aplazado a 18 meses. -------- ooo O ooo -------El balance inicial es: (euros)
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Proceder a la elaboracin del Libro Diario, del Libro Mayor, del Balance de Cierre (31/12/2002).
Ejercicio 2. a) La empresa Harinas del Sur, S.L., que regenta una panadera, adquiere el 1 de enero de 2002 materias primas por importe de 20.000 euros. El IVA de la operacin es del 16%. La empresa paga al contado y obtiene un descuento por pronto pago de 1.000 euros. b).- El 15 de enero adquiere una partida de envases de plstico por importe de 3.500 euros. El IVA de la operacin es del 16%. La empresa paga al contado. c).- El 12 de febrero realiza una venta por importe de 120.000 euros. El IVA de la operacin es de 16%. El cliente paga la mitad al contado y la otra mitad a 30 das. e).- El 1 de mayo paga la prima de seguros de una pliza que le cubre los prximos 12 meses. El importe asciende a 3.000 euros. h).- El 15 de septiembre adquiere material de oficina por importe de 5.000 euros (+16% de IVA). La empresa paga 50% al contado y 50% a los 120 das. El balance inicial es: (euros)
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Proceder a la elaboracin del Libro Diario, del Libro Mayor, del Balance de Cierre (31/12/2002) y de la Cuenta de Prdidas y Ganancias del ejercicio.
9.1. Sueldos y salarios En los gastos de personal se pueden distinguir bsicamente dos componentes:. Sueldos y salarios: es la remuneracin que paga al empleado. No obstante, la empresa no entrega todo este importe al trabajador ya que le retiene una parte por dos conceptos: Seguridad social a cargo del empleado: todo empleado est obligado a contribuir a la Seguridad Social, pero en lugar de hacer l directamente el ingreso, la empresa le retiene este importe y ella se encarga de ingresarlo en la Seguridad Social. Retencin por el impuesto de la renta de las personas fsicas: las empresas estn obligadas a retener una parte del sueldo de sus empleados para ingresarlo en la Hacienda Pblica, en concepto de adelanto del impuesto que tendr que pagar cada empleado. Aportacin a la Seguridad Social a cargo de la empresa: por otra parte, la propia empresa est obligada a contribuir a la Seguridad Social. La contabilizacin de los gastos de personal genera los siguientes apuntes contable:
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Academia Usero - 620 15 67 72 a) Sueldos y salarios
Sueldos y salarios: cuenta de gastos que a cierre de ejercicio se lleva contra prdidas y ganancias. Bancos: recoge el importe abonado al empleado. Seguridad Social Acreedora: recoge la retencin practicada al empleado en concepto de su aportacin a la Seguridad Social. Hacienda Pblica Acreedora: recoge la retencin practicada al empleado en concepto de su impuesto de la renta.
Cuando la empresa entrega a la Seguridad Social y a la Hacienda Pblica las cantidades retenidas:
A cierre de ejercicio la cuenta de "Sueldos y salarios" se lleva contra prdidas y ganancias:
b) Aportacin a la Seguridad Social a cargo de la empresa: En el momento en que surge la obligacin:
Cuando la empresa realiza el pago:
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A cierre de ejercicio la cuenta de "Seguridad Social a cargo de la empresa" se lleva contra prdidas y ganancias:
9.2. Un ejemplo Veamos un ejemplo: El 31 de enero la empresa Bajo Gua paga los sueldos de sus empleados que se elevan a 5.000.000 ptas. De esta cantidad retiene 200.000 ptas. en concepto de aportacin de los trabajadores a la Seguridad Social y tambin 1.000.000 ptas. en concepto de impuesto de la renta de los trabajadores. La aportacin a la Seguridad Social con cargo a la empresa asciende a 500.000 ptas. El 10 de febrero la empresa liquida con la Seguridad Social y con Hacienda las cantidades que tena pendiente de entregar. A cierre de ao lleva a prdidas y ganancia las cuentas de gastos. Realizar los asientos contables:
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9.3. Otro ejemplo EJEMPLO En el siguiente ejemplo podemos observar las diferentes cuotas que pueden aparecer en las nminas. Entre ellas podemos encontrar la Seguridad Social a cargo de la empresa. La liquidacin de una nmina se reflejara de la siguiente forma: IMPORTE BRUTO 1.500 euros SEGURIDAD SOCIAL (a cargo del trabajador) 96 euros IRPF 180 euros LQUIDO (a percibir por el trabajador) 1.224 euros
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Academia Usero - 620 15 67 72 La liquidacin de Seguridad Social sera as: CUOTA SEG. SOCIAL (a cargo de la empresa) 462 euros TOTAL A INGRESAR SEG. SOCIAL (96 + 462 = 558) euros
1.500 462 Sueldos y salarios (640) SS a cargo de la empresa (642) a
Organismos S.S. acreedora (476) HP acreedor por retenciones (4751) Banco (572)
558 180 1224
El importe bruto se carga en sueldos y salarios y la cuota patronal se carga en Seguridad Social a cargo de la Empresa, con abono a la cuenta 476 Organismos de la Seguridad Social, acreedores (cuota patronal + cuota trabajador), a la cuenta 475 (Hacienda Pblica acreedor por conceptos fiscales) por la retencin y a bancos por el lquido satisfecho. La Seguridad Social se pagar al mes siguiente y las retenciones cuando venza el trimestre. Supongamos que el asiento anterior corresponde al mes de Septiembre y los importes son idnticos en el tercer trimestre. El da 30 de septiembre habremos pagado la seguridad social de Agosto y el 20 de Octubre pagaremos los tres meses de retenciones a los trabajadores (180 x 3), los asientos sern as:
558 540 Organismos SS acreedora a HP acreedor por retenciones a Banco (572) 540 Banco (572) 558
9.4. Las cuentas en el PGC 640 Sueldos y Salarios Remuneraciones fijas y eventuales, al personal de la empresa. Su movimiento es: a) Se cargar por el importe ntegro de las remuneraciones devengadas: 1) Por el pago efectivo, con abono a cuentas del subgrupo 57 2) Por las devengadas y no pagadas, con abono a la cta.465 3) Por compensacin de deudas pendientes, con abono a las cuentas 254, 460 y 544 segn proceda 4) Por las retenciones de tributos y cuotas de la Seguridad Social a cargo del personal, con abono a cuentas del subgrupo 47
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Academia Usero - 620 15 67 72 642 Seguridad social a cargo de la empresa
Cuotas de la empresa a favor de los organismos de la seguridad social por las diversas prestaciones que stos realizan Se cargar por las cuotas devengadas, con abono a la cta.476 476 Organismos de la Seguridad Social, acreedores Figura en el pasivo del balance. Son deudas pendientes con Organismos de la seguridad social como consecuencia de las prestaciones que estos realizan. Su movimiento es: a) Se abonar: 1) Por las cuotas que le corresponden a la empresa, con cargo a la cta.642 2) Por las retenciones de cuotas que corresponden al personal de la empresa, con cargo a la cta.465 640 b) Se cargar cuando se cancele la deuda, con abono a la cta.57 475 Hacienda Pblica, acreedor por conceptos fiscales Figura en el pasivo del balance. Son tributos a favor de las Administraciones Pblicas, pendientes de pago, tanto si la empresa es contribuyente como si es sustituto del mismo o retenedor. el contenido y movimiento de las cuentas citadas de cuatro cifras es: 4750. Hacienda Pblica acreedor por IVA Exceso en cada periodo impositivo, del IVA repercutido sobre el IVA soportado deducible a) Se cargar por el importe del mencionado exceso, cuando se efecte su pago, con abono a cuentas del subgrupo 57 b) Se abonar al terminar cada periodo de liquidaciones por el importe del mencionado exceso, con cargo a la cuenta 477 4751. Hacienda Pblica, acreedor por retenciones practicadas Importe de las retenciones tributarias efectuadas pendientes de pago a la Hacienda Pblica a) Se abonar al devengo del tributo, cuando la empresa sea sustituto del contribuyente o retenedor, con cargo a cuentas de los grupos 4,5 6 b) Se cargar cuando se efecte su pago con abono a las cuentas del subgrupo 57 4752. Hacienda Pblica, acreedor por impuestos sobre sociedades Importe pendiente del impuesto sobre sociedades a pagar a) Se abonar por la cuota a ingresar con cargo a la cta.630
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b) Se cargar cuando se efecte su pago, con abono a ctas. del subgrupo 57 4758. Hacienda Pblica, acreedor por subvenciones a reintegrar Son deudas con la Hacienda Pblica por subvenciones a devolver a) Se abonar por el importe de la subvencin que deba ser reintegrada, con cargo a la cta.172 b) Se cargar al reintegro, con abono a ctas. del subgrupo 57
Sesin 10. Ejemplo total

Ejercicio 1. Vamos a realizar un ejemplo donde repasemos todos los conceptos vistos hasta ahora. La empresa VENTITAS S.L. se va a dedicar a vender electrodomsticos. Las operaciones que afectan a la empresa en el primer ao de su vida son las siguientes: 1. El nico socio aporta 30.000 , que ingresan en una cuenta corriente abierta a nombre de la nueva sociedad. 2. Compra una furgoneta por 10.000 . La amortizacin ser lineal con una vida til del bien de 5 aos y sin valor residual. Lo paga por el banco. En este caso vamos a obviar el IVA de la compra. 3. Compra 200 reproductores de DVD a 15 cada uno, soportando un IVA del 16%. Lo deja a deber. 4. 5. Pasado un mes, paga la factura de los DVDs que compr por el banco. Vende los 200 reproductores de DVD a 27 cada uno y, por supuesto, los carga con un IVA del 16%. Cobra por caja. 6. 7. Lleva el dinero que ha cobrado al banco. Para terminar el ejercicio, realiza la declaracin de IVA, pagando la diferencia de IVA por el banco. www.academiausero.com 65/216 info@academiausero.com
8.
Para terminar el ejercicio, apunta la amortizacin de la furgoneta que haba comprado al principio del ao.
9.
Para terminar el ejercicio, realiza el apunte de Prdidas y Ganancias.
Realiza la contabilidad del ao de principio a fin, con asiento de apertura y de cierre incluidos. SOLUCIN. El asiento de apertura El balance inicial de la empresa no existe, ya que no se ha creado, as que no procede realizar un asiento de apertura. Asiento 1.
30.000 Banco (572) a Capital (100) 30.000
Asiento 2.
10.000 Elementos de transporte (228) a Banco (572) 10.000
Asiento 3.
3000 480 Compras de Mercadera (600) Hacienda Pblica, IVA soportado (472) a Proveedores (400) 3480
Asiento 4.
3480 Proveedores (400) a Banco (572) 3480
Asiento 5.
6264 Caja (570) a Ventas de Mercadera (700) Hacienda Pblica, IVA repercutido(477) 5400 864
Asiento 6.
6264 Banco (572) a Caja (570) 6264
Asiento 7. Declaracin del IVA www.academiausero.com 66/216 info@academiausero.com

864 HP IVA Repercutido (477) a
HP IVA Soportado (472) HP Acreedor por IVA (4750) 480 384
Con este apunte saldamos las cuentas de HP IVA Repercutido y HP IVA Soportado y la diferencia queda en la cuenta HP Acreedor por IVA, donde apuntamos el dinero que debemos a hacienda por IVA. Este apunte lo realizaramos una vez realizada la declaracin de IVA. Entonces llevamos la declaracin de IVA al banco para pagarla y entonces se realiza el siguiente apunte.
384 HP Acreedor por IVA (4750) a Banco (572) 384
Con este apunte saldamos la deuda con Hacienda por el IVA. Asiento 8. Ahora vamos a apuntar la amortizacin de la furgoneta que compramos. La amortizacin es lineal, por tanto, son 2000 al ao. Por tanto, el primer ao tendramos el siguiente apunte. 2.000 Asiento 9. Para comprobar las prdidas y ganancias del ejercicio, tenemos que restar lo que hemos comprado y lo que hemos vendido.
5.400 Venta de M a Compra de M P y G (129) 3.000 2.400
Am. inm. Mat. (682)
Am. Ac. Inm. Mat (282)
2.000
Una prdida del ejercicio es el gasto que se ha realizado en el elemento de transporte. El apunte para reflejar este desgaste sera el siguiente. 2.000 P y G (129) a Am. inm. Mat. (682) 2.000
Con este apunte la cuenta de amortizacin queda saldada.
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Veamos el saldo de todas las cuentas en este momento.
Banco (572) 30.000 6.264 Capital (100) 30.000 HP IVA Soportado (472) 480 HP IVA Repercutido (477) 864 Elementos de transporte 10.000 HP Acreedor por IVA (4750) 384 Am Ac Inm Mat 864 2.000 3.480 480 5.400 3.000 10.000 3.480 384 6.264
Caja (570) 6264
Compra de M (600) 3.000 Venta de M (700) 5.400 P y G 2.400 Proveedores 3480 Am Inm Mat 384 2.000 2.000 2.000
Por tanto, el asiento de cierre sera. 30.000 2.000 400 Capital Am Ac Inm Mat P y G a Banco Elementos de transporte 22.400 10.000
Y el balance quedara del siguiente modo: Activo Banco (572) Elementos transporte Am. Ac. Inm Mat Total de 22.400 Capital (100) 10.000 P y G -2.000 30.400 Total Pasivo 30.000 400
30.400
Sesin 11. Gastos
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Academia Usero - 620 15 67 72 11.1. Gastos: Servicios exteriores Los gastos se reflejan en las cuentas del grupo 6.
A continuacin tiene una lista de cuentas del grupo 62 que son gastos tpicos: 62.- SERVICIOS EXTERIORES: 620. Gastos en investigacin y desarrollo del ejercicio. 621. Arrendamientos y Cnones. 622. Reparaciones y Conservacin. 623. Servicios de profesionales independientes. 624. Transportes. 625. Primas de Seguros. 626. Servicios bancarios y similares. 627. Publicidad, propaganda y relaciones pblicas. 628. Suministros. 629. Otros servicios.
Los gastos casi siempre se cargan a cuentas del grupo 410, Acreedores por prestaciones de servicios, del grupo 57, Tesorera o 475, Hacienda Pblica, acreedor por conceptos fiscales. Vamos a ver algunos ejemplos de cuentas de este grupo: SUMINISTROS Se recibe una factura de ENDESA por un importe total IVA INCLUIDO de 300 . La contabilizacin sera la siguiente. 258,62 Suministros (628) a Banco 300
41,38 HP IVA soportado SERVICIOS DE PROFESIONALES INDEPENDIENTES Contratamos a un abogado que nos hace una factura por 600 . Cuando contratamos a un profesional independiente, tenemos que hacerle nosotros una retencin de un %
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determinado que ingresaremos en hacienda. En este caso ser el 15%. El apunte queda del siguiente modo.
600 Servicios de Prof. Ind. (623) a Banco HP Acreedor por retenciones 78,26 practicadas (4751) 521,74
Y cuando paguemos a hacienda la retencin que hemos realizado al abogado:

78,26 HP Acreedor por retenciones a Banco 78,26 practicadas (4751)
Si dejramos a deber el dinero al abogado:

600 Servicios de Prof. Ind. (623) a Acreedores por prestaciones de servicios (410) HP Acreedor por retenciones 78,26 practicadas (4751) 521,74
REPARACIN Y CONSERVACIN Arreglamos una serie de desperfectos que se han producido en nuestro local y lo pintamos por un importe de 2.000 .
1724,14 275,86 Reparaciones (622) HP IVA Soportado y conservacin a Banco 2.000
Otras cuentas de gastos son: 620 Investigacin y desarrollo La imputacin contable de estos gastos, en principio, son gastos del ejercicio, tanto si se realizan por parte de la empresa como si realizan por encargo a terceros, dando lugar a los siguientes asientos respectivamente Investigacin y desarrollo (620) 621 Arrendamientos y cnones Arrendamientos. Los devengados por el alquiler de bienes muebles e inmuebles en uso o a disposicin de la empresa. a Tesorera o Deudas
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Cnones. Cantidades fijas o variables que se satisfacen por el derecho al uso o la concesin de uso de las distintas manifestaciones de la propiedad industrial Ejemplo de Pago de cnones Se satisface a otra empresa 1.000 Euros mensuales por el derecho al uso de una patente de la que es titular. Cuenta Concepto 621 472 57 Arrendamientos y cnones Hacienda Pblica, IVA soportado Tesorera Debe 1.000 160 1.160 Haber
624 Transportes Ejemplo 1: Pagos por gastos de transporte accesorios a la venta de mercaderas Pagamos al transportista 1.000 Euros ms IVA por el transporte de mercanca al domicilio del cliente. Cuenta Concepto 624 472 570 Ejemplo 2 Transportes asociados a mercaderas Asiento 1: Se adquieren unas mercaderas por 10.000 Euros ms IVA. Cuenta Concepto 600 472 57 Compras de mercaderas Hacienda Pblica, IVA soportado Tesorera 71/216 Debe 10.000 1.600 11.600 info@academiausero.com Haber Transportes Hacienda Pblica, IVA soportado Caja, pesetas Debe 1.000 160 1.160 Haber
Asiento 2: Por el transporte de las mercaderas se pagan 100 Euros. Los transportes asociados a la compra de mercaderas son compra hasta la puesta en almacn. Cuenta Concepto 600 472 57 Compras de mercaderas Hacienda Pblica, IVA soportado Tesorera Debe 100 16 116 Haber
Asiento 3: Posteriormente, la empresa traslada las mercaderas hasta otro almacn de su propiedad, pagando por ello, 150 Euros. Este gasto, lo contabilizamos como transporte, y no forma parte del precio de adquisicin de las mercaderas. Cuenta Concepto 624 472 57 Transportes Hacienda Pblica, IVA soportado Tesorera Debe 150 24 174 Haber
626 Servicios bancarios y similares Comisin bancaria por gestin del cobro de unos efectos Asiento 1: Una empresa posee unos efectos comerciales a cobrar por 10.000 Euros. En ese momento los lleva al banco para que le gestione el cobro. Cuenta Concepto 4312 4310 Efectos comerciales en gestin de cobro Efectos comerciales en cartera Debe 10.000 10.000 Haber
Asiento 2: El banco cobra por la gestin 100 Euros. Cuenta Concepto 626 Servicios bancarios y similares Debe 100 Haber
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Academia Usero - 620 15 67 72 57 Tesorera
Curso de Contabilidad 100
11.2. Gastos: otros tributos Esta cuenta sirve para contabilizar impuestos y tributos que no tengan una cuenta especfica como la 477: Hacienda Pblica, IVA repercutido o el IRPF. Por ejemplo, el Impuesto de Bienes Inmuebles. Se carga con abono a las cuentas de los grupos 47, Administracin Pblica o 57, Tesorera.
Por ejemplo, tenemos que pagar el IBI, que tiene un importe de 600 .
600 Otros tributos (631) a Administraciones Pblicas (47) 600
Y cuando lo pagamos:
600 Administraciones Pblicas (47) a Banco 600
Ejemplo Pago del IBI, del IAE, de aranceles y de otros tributos o impuestos (tasas) Asiento 1: Se satisfacen 1.000 Euros en concepto de IBI. Cuenta Concepto 631 57 Otros tributos Tesorera Debe 1.000 1.000 Haber
Asiento 2: Un profesional satiface 1.500 Euros por IAE. www.academiausero.com 73/216 info@academiausero.com
Academia Usero - 620 15 67 72 Cuenta 631 57 Concepto Otros tributos Tesorera
Curso de Contabilidad Debe 1.500 1.500 Haber
Asiento 3: En la adquisicin de un terreno, se satisfacen 10.000 Euros por impuesto de transmisiones patrimoniales. En este caso, lo contabilizaremos como mayor valor del terreno. Cuenta Concepto 220 57 Terrenos y bienes naturales Tesorera Debe 10.000 10.000 Haber
DEVOLUCIN DE IMPUESTOS Hacienda nos tiene que devolver 200 en el IRPF, el apunte sera.
200 HP, deudor por devolucin de impuestos (4709) a Devolucin de impuestos (636) 200
Y cuando nos paguen:

200 Banco a HP, deudor por devolucin de impuestos (4709) 200
21.- SUPUESTO DE REPASO El balance de situacin de la empresa comercial JIJISA a 31 de diciembre de 2000 en miles de euros es el siguiente: ACTIVO Inm. Material Clientes Bancos TOTAL 10.000 8.000 2.000 20.000 PASIVO Capital 12.000 Deudas l/p 5.000 Proveedores 3.000 TOTAL 20.000
Las operaciones realizadas en el ao 2001 son las siguientes: 1.- Los clientes abonan su deuda mediante transferencia bancaria. 2.- Compra de mercaderas a crdito por 6 millones. 3.- Compra material de oficina por 1 milln mediante bancos. 4.- Compra un coche por cinco millones a crdito a pagar en seis meses.
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5.- Venta de mercaderas a crdito por diez millones, documentando la operacin con una letra de cambio. 6.- Se abonan 50.000 euros como anticipo a proveedores mediante banco. 7.- Compra mercaderas mediante bancos por 1.050.000 euros compensando el anticipo. 8.- Los gastos del perodo ascienden a: -sueldos abonados: 500.000 euros. -reparaciones pendientes de pago: 200.000 euros. -intereses deudas abonados: 100.000 euros. 9.- Se amortiza el inmovilizado material en el 5 % de su precio de adquisicin. 10.- Las existencias finales de mercaderas ascienden a 500.000 euros. SE PIDE: a) Asiento de apertura. b) Anotaciones en el diario y en el mayor. c) Regularizacin. d) Asiento de cierre. e) Cuenta de prdidas y ganancias y balance de situacin a final del ejercicio 2001.
Sesin 12. Regularizacin de Existencias

12.1. Clasificacin de las Mercaderas En cualquier cadena de produccin, a partir de ciertas materias primas se obtiene el producto deseado. Claro est que para fabricarlo se han realizado distintas actividades, por lo que se distinguen distintos centros de actividad. Hay infinidad de ejemplos, pero aqu, a ttulo ilustrativo, se va a representar esquemticamente el proceso productivo de una empresa que se dedica a la fabricacin y venta de muebles. Atendiendo al proceso productivo de la empresa, se pueden distinguir varias clases de existencias. Este criterio es el que ha seguido el PGC, y es el que se va a exponer y explicar. Hay que advertir que, para una mejor comprensin, se citan ejemplos de todas las existencias referidas al proceso productivo aludido. As, se pueden catalogar los siguientes tipos de existencias: Existencias comerciales , tambin conocidas como mercaderas. Se caracterizan por que la empresa las vende tal y como las adquiri, sin transformacin ni elaboracin alguna. As, si la empresa indicada compra cmodas inglesas a un anticuario y las vende en la forma originaria en que las adquiri, sin transformacin alguna, stas se catalogaran como mercaderas. Materias primas. Son aquellas que se utilizan en la fabricacin del producto al que se dedica la empresa, por lo que se elaboran o transforman. As, se podra sealar la madera.
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Otros aprovisionamientos. Son existencias que no tienen la consideracin de materias primas, pero que se emplean sin cesar, al ser imprescindibles en la realizacin del proceso productivo. Dentro de stas, se pueden citar: los combustibles que se consumen para que funcionen ciertas mquinas, los embalajes que envuelven los muebles al ser transportados, las cerraduras de los armarios, etc. Productos en curso. Al cierre del ejercicio, puede haber productos que se encuentran en fase de formacin o transformacin en un centro de actividad determinado, stos son los productos en curso o en fase de fabricacin. No cabe la posibilidad de venderlos. Se podran sealar: la madera que se est serrando, las planchas de madera no acabadas o los esqueletos de muebles que se estn barnizando. Productos semiterminados. Son productos fabricados por la empresa, pero que an estn pendientes de elaboracin, incorporacin o transformacin para lograr los productos deseados. Habitualmente, stos no se destinan a la venta, pero puede acontecer esta circunstancia. Ejemplos de esta categora de existencias seran: las planchas de madera y los esqueletos de muebles. Productos terminados. Son los fabricados por la empresa, dedicando todos sus esfuerzos a su obtencin, puesto que la venta de stos a los consumidores o a otras empresas constituye el objeto de la actividad empresarial. En el caso que nos ocupa, seran los muebles. Subproductos, residuos y materiales recuperados: Subproductos. Son los productos que revisten un carcter secundario o accesorio en relacin a la fabricacin principal. Un ejemplo podran ser, suponiendo que para la empresa constituya una actividad secundaria, los muebles que dadas sus reducidas dimensiones slo pueden ser utilizados por nios. Residuos. Son existencias que se obtienen, inevitablemente, al fabricar los productos o subproductos, que tienen valor intrnseco y pueden ser utilizados o vendidos. Un claro ejemplo sera el serrn, que posteriormente se puede vender a una empresa de limpieza industrial. Materiales recuperados. Son las existencias que, por tener valor intrnseco, entran nuevamente en almacn despus de haber sido utilizadas en el proceso productivo. Se podran mencionar dentro de este tipo de existencias las virutas de madera que, ms tarde, se prensan en la misma empresa para fabricar conglomerado de madera, que ser empleado en la produccin de nuevos muebles.
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Es de notar que las mismas existencias se clasificarn en empresas diferentes, segn la actividad productiva que desarrollen, de distinto modo. As, en el ejemplo visto, la madera se catalogaba como materia prima; en cambio, para un leador sera un producto terminado. 12.2. Por que hay que hacer un inventario al final del ao Imagine que es usted el dueo de un bar e inicia su negocio por primera vez el da 30 de diciembre y ha vendido entre el da 30 y el da 31, un total de 700 euros. Ahora bien, antes de la apertura usted compr refrescos y licores varios por importe de 6.000 euros que evidentemente no ha vendido, pues slo ha vendido una parte, y el resto est en sus estanteras o almacn para vender ms adelante. Si no tuviese en cuenta las existencias que le quedan las cuentas seran las siguientes: Ingresos 700 euros - Gastos 6.000 euros = Prdida 5.300 euros Evidentemente algo est fallando y son las existencias finales, pues no est contando con las mismas. Imagine que hace un recuento y ve que valen 5.800 euros. Las cuentas ahora seran: Ingresos 700 - Gastos 6.000 Existencias 5.800 = Beneficio 500
12.3. Contabilizacin El PGC se inclina por contabilizar las existencias por un mtodo especulativo con desglose de cuentas. Esto significa que las entradas al almacn se registrarn contablemente a precio de coste, mientras que las salidas lo harn a precio de venta. A medida que se vayan realizando operaciones de esta naturaleza, se utilizarn cuentas de Compras (subgrupo 60) y de Ventas (subgrupo 70), segn se trate. En el captulo 3, Gastos e ingresos. Determinacin del resultado del ejercicio , se explic cmo las cuentas representativas de stos en este caso, compras y ventas permitan determinar el resultado del perodo, sin ms que traspasar sus saldos a la cuenta 129, Prdidas y ganancias, por lo que no apareceran en el balance de la fecha de cierre. Sin embargo, en el balance han de figurar las existencias que posee la empresa.
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Para designar las existencias que la empresa tiene en su poder, se utilizarn cuentas integrantes del grupo 3, Existencias
,
que deben figurar en el activo del balance
valoradas al precio de adquisicin o al coste de produccin. Al final del perodo, habr que proceder a dar de baja las existencias posedas al comienzo del ejercicio y, tambin, a dar de alta las existentes en ese momento. Las contrapartidas de estas bajas y estas altas se representan contablemente por medio de cuentas de los subgrupos 61 71, Variacin de existencias, vistas en el referido captulo. Posteriormente, los saldos de las cuentas de ambos subgrupos se traspasarn a la cuenta 129, Prdidas y ganancias.
EJEMPLO 1
PRIMA, SA, constituida en noviembre de X1, se dedica a la compraventa de libros. Durante ese ao, ha adquirido 5.000 libros a 10 u.m./libro, que paga entregando un taln bancario. Al cierre del ejercicio, estos libros formaban parte de su inventario.
Se pide:
Efectuar las anotaciones que procedan en la contabilidad de PRIMA, SA. En primer lugar, PRIMA, SA contabilizar la adquisicin de los libros:
Concepto Compras de mercaderas (600) (5.000 x 10) Bancos, c/c a la vista (572)
Debe 50.000
Haber
50.000
Al cierre del ejercicio deber reflejar el inventario final de existencias, que en el caso que nos ocupa son todas:
Concepto Mercaderas (300) (5.000 x 10) Variacin de existencias de mercaderas (610)
Debe 50.000
Haber
50.000
La cuenta de Mercaderas aparece en el activo del balance de situacin reflejando el importe de las existencias que PRIMA, SA tiene en este momento. Las cuentas 600, Compras de mercaderas y 610, Variacin de existencias se abonarn y cargarn, respectivamente, en el proceso de regularizacin. www.academiausero.com 78/216 info@academiausero.com
EJEMPLO 2
En el ao X2, PRIMA, SA realiza las siguientes operaciones, que cobra y paga mediante las oportunas transferencias bancarias: Vende los libros que haba en el almacn a 20 u.m./libro. Compra 10.000 libros a 12,5 u.m./libro. Posteriormente, vende la mitad de stos a 25 u.m./libro.
Se pide:
Contabilizar los hechos anteriores. Antes de proceder a su registro contable, hay que advertir que las existencias iniciales son las finales del ao anterior, valoradas en 50.000 u.m. Por lo tanto, habr que cargar la cuenta de Mercaderas en el asiento de apertura del ao X2. PRIMA, SA realizar las siguientes anotaciones contables: Por las ventas de los libros que tena del ao anterior:
Concepto Bancos, c/c a la vista (572) Ventas de mercaderas (700) (5.000 x 20) Por las compras del ao X2:
Debe 100.000
Haber
100.000
Concepto Compras de mercaderas (600) (10.000 x 12,5) Bancos, c/c a la vista (572) Por las ventas del ao X2:
Debe 125.000
Haber
125.000
Concepto Bancos, c/c a la vista (572) Ventas de mercaderas (700) (5.000 x 25) Por la eliminacin de las existencias iniciales del ao X2:
Debe 125.000
Haber
125.000
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Academia Usero - 620 15 67 72 Concepto Variacin de existencias de mercaderas (610) Mercaderas (300)
Curso de Contabilidad Debe 50.000 50.000 Haber
Con el asiento anterior hemos conseguido dejar con saldo cero la cuenta 300, Mercaderas, que hasta el momento reflejaba las existencias iniciales. Por las existencias finales:
Concepto Mercaderas (300) (5.000 x 12,5) Variacin de existencias de mercaderas (610)
Debe 62.500
Haber
62.500
Mediante este asiento, la cuenta de Mercaderas pasar a presentar un saldo de 62.500 u.m., que coincide con el importe de las existencias finales y que es el importe por el que figurar en el balance de situacin.
12.3. Un ejemplo En este ejemplo obviaremos el IVA para hacer ms clara la explicacin. El balance de la empresa SOLOCOMPROYVENDO S.L. a principio de ao es el siguiente. Existencias mercaderas (300) Banco Total 16.000 20.000 Total 20.000 Activo de Pasivo 4.000 Capital 20.000
La cuenta de Existencia de mercadera funciona del siguiente modo: Las cuentas 300/309 figurarn en el activo del balance y solamente funcionarn con motivo del cierre del ejercicio. Son las cosas adquiridas por la empresa y destinadas a la venta sin transformacin. Su movimiento es: a) Se abonarn al cierre del ejercicio, por el importe del inventario de existencias iniciales, con cargo a la cta. 610
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b) Se cargarn por el importe del inventario de existencias de final del ejercicio que se cierra, con abono a la cta. 610. Vamos, que apuntamos en ellas lo que nos queda de Mercadera al final del ejercicio. Por tanto, en el asiento de apertura de este ao tendramos que hacer el siguiente apunte. 4.000 Existencias de Mercaderas (300) 16.000 Banco Existencias de M 4.000 Y el libro Mayor quedara del siguiente modo: a Capital Capital 20.000 20.000
Bancos 16.000
Compramos M por valor de 10.000 . 10.000 Compra de M (600) Vendemos M por valor de 25.000 . 25.000 Banco a Venta de M (700) 25.000 a Banco 10.000
Estas son las 2 nicas operaciones que realizamos en el ejercicio.
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Al terminar el ejercicio, hacemos inventario y valoramos las existencias finales del ejercicio en 6000 .
Y los nuevos apuntes que hemos de realizar para regularizar las existencias son los siguientes: Para eliminar las existencias iniciales. 4.000 Variacin de Existencias de M (610) Para apuntar las existencias finales. 6.000 Existencias de Mercadera a Variacin de Existencias de 6.000 a Existencias de Mercadera (300) 4.000
(300) M (610) La cuenta 610 es un gasto, as que hay que llevarla a P y G 2.000 Variacin de Existencias de M (610) Los apuntes a realizar para contabilizar las P y G seran los siguientes. 10.000 P y G 25.000 Venta de M (700) a a Compra de M (600) P y G 10.000 25.000 a P y G 2.000
El libro Mayor final quedara del siguiente modo:
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Activo Existencias de M (300) Existencias M 6.000 4.000 4.000 Bancos 31.000 6.000 Bancos (572) 16.000 10.000 Total 37.000 25.000 Venta de M (700) 25.000 25.000 P y G 10.000 2.000 25.000
Capital P y G
Pasivo Capital (100)
20.000 20.000 17.000
Compra de M (600) 10.000 Total
10.000 37.000
Variacin de Existencias (610) 4.000 6.000 2.000
Muy bien. Hemos ganado 17.000 que estn en el banco.
Sesin 13. Ingresos

13.1. Ingresos por arrendamientos Los devengados por el alquiler de bienes muebles o inmuebles cedidos para el uso o la disposicin por terceros. Su movimiento es el siguiente:
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Se abonar por el importe de los ingresos, con cargo a cuentas de los subgrupos 44 57. Alquiler elemento transporte que no constituye la actividad bsica de la empresa. La empresa cede el uso de un camin de su propiedad, durante unos das, a un cliente al que le factura 1.000 Euros ms el 16% de IVA.
El asiento sera el mismo si se alquilaran mquinas, herramientas, etc. Cuenta 440 752 477 Deudores Ingresos por arrendamientos Hacienda Pblica, IVA repercutido Concepto Debe 1.160 1.000 160 Haber
Factura emitida por el alquiler de local, practicndonos arrendatario la retencin del IRPF (ingresos). Emitimos la factura de alquiler de un local que poseemos inactivo, por un importe de 10.000 Euros ms el 16% de IVA, practicndonos el arrendatario la retencin del 15% de la base a cuenta del IRPF o Impuesto Sociedades. Cuenta 473 440 752 477 Concepto Hacienda Pblica, retenciones y pagos a cuenta Deudores Ingresos por arrendamientos Hacienda Pblica, IVA repercutido Debe 1.500 10.100 10.000 1.600 Haber
Ingresos por arrendamientos o alquileres con fianza. ( Ejemplo 2311 ) La empresa firma un contrato de arrendamiento de una nave de su propiedad. Por el alquiler cobraremos mensualmente 2.000 euros ms el 16 % de IVA. A la firma del contrato adems del ingreso de la primera cuota contabilizaremos una fianza constituida por el arrendatario de 2.000 euros.
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Academia Usero - 620 15 67 72 Cuenta 57 752 477 180 Tesorera Ingresos por arrendamientos Hacienda Pblica, IVA repercutido Fianzas recibidas a largo plazo Concepto
Curso de Contabilidad Debe 4.320 2.000 320 2.000 Haber
13.2. Ingresos por comisiones Cantidades fijas o variables percibidas como contraprestacin a servicios de mediacin realizados de manera accidental. Si la mediacin fuera el objeto principal de la actividad de la empresa, los ingresos por este concepto se registrarn en la 705. Su movimiento es anlogo al sealado para la cuenta 752. Ingresos por comisiones por intermediacin en unas operaciones de venta. Por actuar de intermediarios en unas operaciones de venta hemos cobrado 60.000 Euros ms el 16% de Iva. Cuenta 440 754 477 Deudores Ingresos por comisiones Hacienda Pblica, IVA repercutido Concepto Debe 69.600 60.000 9.600 Haber
Operaciones por cuenta de terceros. Comisionistas. Asiento 1: Se compran mercaderas por valor de 5.000 Euros por cuenta de la empresa ISUNSA. Las operaciones por cuenta de terceros no dan lugar a anotaciones en cuentas de ingresos o gastos. Slo se reflejar el movimiento de Tesorera. Cuenta Concepto Debe Haber
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Academia Usero - 620 15 67 72 (---) 57 Cuenta corriente con ISUNSA. Tesorera
Curso de Contabilidad 5.000 5.000
Asiento 2: Posteriormente, las mercaderas se remiten a ISUNSA, que nos paga lo debido. Cuenta 57 (---) Tesorera Cuenta corriente con ISUNSA. Concepto Debe 5.000 5.000 Haber
Asiento 3: Supongamos ahora, que se acta en la operacin como comisionista, cobrndose en la operacin 100 Euros de comisin. La actuacin como comisionista, constituye la actuacin normal de la empresa. Cuenta 57 705 Tesorera Prestaciones de servicios Concepto Debe 100 100 Haber
Asiento 4: En un ltimo caso, se acta como comisionista, pero no es sta la actuacin normal de la empresa. Cuenta 57 754 Tesorera Ingresos por comisiones Concepto Debe 100 100 Haber
13.3. Ingresos por servicios diversos Los originados por la prestacin eventual de ciertos servicios a otras empresas o particulares. Se citan, a modo de ejemplo, los de transporte, reparaciones, asesoras, informes,etc. Su movimiento es anlogo al sealado para la cuenta 752.
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Academia Usero - 620 15 67 72 Prestacin de servicios accesorios.
La actividad de la empresa consiste en la venta de muebles. Intentando rentabilizar el camin que posee, de manera ocasional, presta servicios de transporte. El 2 de marzo factura un servicio de transporte por 700 Euros ms el 16% de Iva. Cuenta 440 759 477 Deudores Ingresos por servicios diversos Hacienda Pblica, IVA repercutido Concepto Debe 812 700 112 Haber
13.4. Ingresos por valores de renta fija
Intereses de valores negociables de renta fija a favor de la empresa, devengados en el ejercicio. Se abonar al devengo de los intereses, tanto implcitos como explcitos, por el ntegro de los mismos, con cargo a cuentas de los subgrupos 24, 25, 53 54 y, en su caso, a la cuenta 473. Obligaciones y bonos a largo plazo e Intereses. Asiento 1: Se compran unas obligaciones del Estado el da 30 de Junio de 1999 desembolsando 500.000 Euros. Se amortizarn a los dos aos y por un valor de reembolso de 600.000 Euros, es decir, los intereses ascienden a 100.000 Euros. Cuenta 251 572 Concepto Valores de renta fija Bancos e instituciones de crdito c/c vista, pesetas Debe 500.000 500.000 Haber
Asiento 2: El 31 de Diciembre de 1999 hay que reflejar el devengo de
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intereses correspondientes al segundo semestre del ao. (100.000/24 x 6= 25.000 Euros). Cuenta 256 761 Concepto Intereses a largo plazo de valores de renta fija Ingresos de valores de renta fija Debe 25.000 25.000 Haber
Asiento 3: El 31 de Diciembre del 2000 hay que reflejar el devengo de intereses correspondientes al ao (100.000/24x12=50.000 Euros). Cuenta 256 761 Concepto Intereses a largo plazo de valores de renta fija Ingresos de valores de renta fija Debe 50.000 50.000 Haber
Asiento 4: El 31 de Diciembre del 2000, los intereses pendientes de devengar se cobrarn en un plazo inferior al ao. Por tanto hay que hacer un transpaso de cuentas para que queden reflejados en balance como crditos a corto plazo. Cuenta 256 556 Concepto Intereses a largo plazo de valores de renta fija Desembolsos exigidos sobre acciones Debe 25.000 25.000 Haber
Asiento 5: El 30 de Junio del ao 2001, se produce el devengo de intereses correspondientes al primer semestre del ao (100.000/24 x 6=25.000 Euros). Cuenta 556 761 Concepto Desembolsos exigidos sobre acciones Ingresos de valores de renta fija Debe 25.000 25.000 Haber
Asiento 6: El 30 de Junio del ao 2001, fecha de vencimiento de las
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Academia Usero - 620 15 67 72 obligaciones, se produce el cobro de las mismas. Cuenta 572 251 256 Concepto Bancos e instituciones de crdito c/c vista, pesetas Valores de renta fija Intereses a largo plazo de valores de renta fija
Debe 600.000
Haber
500.000 100.000
13.5. Beneficios en valores negociables Beneficios producidos en la enajenacin de valores de renta fija o variable, excluidos los que deban registrarse en las cuentas 772 y 773. Se abonar por el beneficio producido en la enajenacin, con cargo, generalmente, a cuentas del subgrupo 57. Adquisicin de obligaciones. Posterior venta con beneficio en la operacin. Asiento 1: El 10 de septiembre adquirimos unas obligaciones por 100.000 Euros. No hay intereses devengados. Cuenta 541 572 Concepto Valores de renta fija a corto plazo Bancos e instituciones de crdito c/c vista, pesetas Debe 100.000 100.000 Haber
Asiento 2: El 30 de octubre se han devengado intereses por 2.000 Euros. Cuenta 546 761 Concepto Intereses a corto plazo de valores de renta fija Ingresos de valores de renta fija Debe 2.000 2.000 Haber
Asiento 3: Vendemos las obligaciones por 110.000 Euros. www.academiausero.com 89/216 info@academiausero.com
Cuenta 57 541 546 766 Tesorera
Concepto
Debe 110.000
Haber
Valores de renta fija a corto plazo Intereses a corto plazo de valores de renta fija Beneficios en valores negociables
100.000 2.000 8.000
13.6. Otros ingresos financieros
Ingresos de naturaleza financiera no recogidos en otras cuentas de este subgrupo. Se abonar por el importe de los ingresos devengados. Cobro de intereses de la cuenta corriente del banco. ( Ejemplo 69 ) Cobramos los intereses de la cuenta corriente del banco, cuyo importe ntegro asciende a 10.000 Euros, practicndonos una retencin del 15% a cuenta del IRPF. Cuenta 572 473 769 Concepto Bancos e instituciones de crdito c/c vista, pesetas Hacienda Pblica, retenciones y pagos a cuenta Otros ingresos financieros Debe 8.500 1.500 10.000 Haber
Sesin 14. Otros apuntes

14.1. Rappels por compras Descuentos y similares que se basen en haber alcanzado un determinado volumen de pedidos. Su movimiento es el siguiente: www.academiausero.com 90/216 info@academiausero.com
a) Se abonar por los "rappels" que correspondan a la empresa, concedidos por los proveedores, con cargo a cuentas de los subgrupos 40 57. b) Se cargar por el saldo al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 129. Ejemplos: Descuento por volumen de operaciones. Rappels por compras. Un proveedor nos concede una bonificacin de 80.000 Euros ms Iva por haberle comprado durante el mes por un importe superior a 1.000.000 de Euros. Cuenta 400 609 472 Proveedores Rappels por compras Hacienda Pblica, IVA soportado Concepto Debe 92.800 80.000 12.800 Haber
Adquisicin de telfonos mviles mediante sistema de acumulacin de puntos. La empresa recibe gratis un telfono mvil por el sistema de acumulacin de los puntos obtenidos por el consumo realizado. La adquisicin por canje de puntos se asimila a un descuento por haber alcanzado un determinado volumen de pedidos a un proveedor, es decir, un rappel sobre compras. Valoramos el descuento en 200 euros que sera el precio del telfono mvil en el mercado. Cuenta 229 609 Concepto Otro inmovilizado material Rappels por compras Debe 200 200 Haber
14.2. Descuentas sobre compras por pronto pago (765) www.academiausero.com 91/216 info@academiausero.com
Descuentos y asimilados que le concedan a la empresa sus proveedores, por pronto pago, estn o no incluidos en factura. Se abonar por los descuentos y asimilados concedidos, con cargo, generalmente, a cuentas del subgrupo 40. Compra mercaderas con descuento pronto pago incluido en factura Asiento 1: Compramos mercaderas por 1.000.000 de Euros ms 16% de Iva, incluyndose en la factura un descuento del 5% por pagar al contado. Cuenta 472 600 400 765 Concepto Hacienda Pblica, IVA soportado Compras de mercaderas Proveedores Descuentos sobre compras por pronto pago Debe 152.000 1.000.000 1.102.000 50.000 Haber
Asiento 2: Pagamos al proveedor. Cuenta 400 572 Proveedores Bancos e instituciones de crdito c/c vista, pesetas Concepto Debe 1.102.000 1.102.000 Haber
Compra mercaderas con descuento pronto pago con posterioridad a la compra. Asiento 1: Compramos mercaderas por 1.000.000 Euros ms 16% de Iva. Cuenta 600 472 400 Concepto Compras de mercaderas Hacienda Pblica, IVA soportado Proveedores Debe 1.000.000 160.000 1.160.000 Haber
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Asiento 2: Nos acogemos al descuento por pronto pago del 5%. Cuenta 400 765 472 Proveedores Descuentos sobre compras por pronto pago Hacienda Pblica, IVA soportado Concepto Debe 58.000 50.000 8.000 Haber
Asiento 3: Pagamos la diferencia al proveedor. Cuenta 400 572 Proveedores Bancos e instituciones de crdito c/c vista, pesetas Concepto Debe 1.102.000 1.102.000 Haber
14.3.Devoluciones de compras y operaciones similares (608)
Remesas devueltas a proveedores, normalmente por incumplimiento de las condiciones del pedido. En esta cuenta se contabilizarn tambin los descuentos y similares originados por la misma causa, que sean posteriores a la recepcin de la factura. Su movimiento es el siguiente: a) Se abonar por el importe de las compras que se devuelvan y, en su caso, por los descuentos y similares obtenidos, con cargo a cuentas de los subgrupos 40 57. b) Se cargar, por el saldo al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 129. Devolucin de mercaderas al proveedor (I). Devolvemos mercaderas por taras en las mismas por importe de 20.000 Euros ms Iva. Cuenta 400 Proveedores 93/216 Concepto Debe 23.200 info@academiausero.com Haber
Academia Usero - 620 15 67 72 Devoluciones de compras y operaciones similares Hacienda Pblica, IVA soportado
608 472
20.000 3.200
Descuentos por defectos de calidad. Compras de mercaderas. Se obtiene un descuento de 1.000 Euros del proveedor, por defectos de calidad en unas mercancas compradas. (Las mercaderas no se devuelven). La mitad del dinero nos lo envan por cheque, mientras que el resto, se devuelve por disminucin de la cantidad debida a ese proveedor. Cuenta 572 400 6080 472 Concepto Bancos e instituciones de crdito c/c vista, pesetas Proveedores Devoluciones de compras de mercaderas Hacienda Pblica, IVA soportado Debe 580 580 1.000 160 Haber
14.4. Devoluciones de ventas Remesas devueltas por clientes, normalmente por incumplimiento de las condiciones del pedido. En esta cuenta se contabilizarn tambin los descuentos y similares originados por la misma causa, que sean posteriores a la emisin de la factura. Su movimiento es el siguiente: a) Se cargar por el importe de las ventas devueltas por clientes, y en su caso, por los descuentos y similares concedidos, con abono a cuentas de los subgrupos 43 57 que correspondan. b) Se abonar, por el saldo al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129. Devolucin de mercaderas (ventas) por parte del cliente (I). El cliente nos devuelve mercaderas por valor de 30.000 Euros ms Iva.
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Academia Usero - 620 15 67 72 Cuenta 708 477 430 Concepto Devoluciones de ventas y operaciones similares Hacienda Pblica, IVA repercutido Clientes
Curso de Contabilidad Debe 30.000 4.800 34.800 Haber
Descuento en ventas de mercaderas por defectos de calidad. Un cliente reclama porque en unas mercaderas servidas, la calidad es menor que la pactada. Por ello, se descuenta del pago que deba hacer prximamente 1.000 Euros. Cuenta 7080 477 430 Concepto Devoluciones de ventas de mercaderas Hacienda Pblica, IVA repercutido Clientes Debe 1.000 160 1.160 Haber
14.5. Rappels sobre ventas (709)
Descuentos y similares que se basan en haber alcanzado un determinado volumen de pedidos. Su movimiento es el siguiente: a) Se cargar por los "rappels" que correspondan o sean concedidos a los clientes, con abono a cuentas de los subgrupos 43 57 que correspondan. b) Se abonar, por el saldo al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 129. Descuento por volumen de ventas. Rappels sobre ventas. ( Ejemplo 87 ) Concedemos a un cliente un descuento de 30.000 Euros ms Iva por haberle realizado durante el mes ventas superiores a 500.000 Euros. Cuenta 709 Concepto Rappels sobre ventas Debe 30.000 Haber
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Academia Usero - 620 15 67 72 477 430 Hacienda Pblica, IVA repercutido Clientes
14.6. Descuento sobre ventas por pronto pago
Descuentos y asimilados que conceda la empresa a sus clientes por pronto pago, estn o no incluidas en factura. Se cargar por los descuentos y asimilados concedidos, con abono generalmente a cuentas del subgrupo 43. Venta de mercaderas con descuento en factura por pronto pago Vendemos a un cliente mercaderas por 200.000 Euros ms IVA, descontndole un 10% por pronto pago. Cuenta 430 665 700 477 Clientes Descuentos sobre ventas por pronto pago Ventas de mercaderas Hacienda Pblica, IVA repercutido Concepto Debe 208.800 20.000 200.000 28.800 Haber
Venta de mercaderas con descuento por pronto pago, posteriormente a la emisin de la factura. ( Ejemplo 58 ) Asiento 1: El 1 de Marzo de 1999 vendemos mercaderas por 200.000 Euros ms Iva. Cuenta 430 700 477 Clientes Ventas de mercaderas Hacienda Pblica, IVA repercutido Concepto Debe 232.000 200.000 32.000 Haber
Asiento 2: El 10 de Marzo nos paga el cliente acogindose al descuento del
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Academia Usero - 620 15 67 72 10% por pronto pago. Cuenta 665 570 477 430 Concepto Descuentos sobre ventas por pronto pago Caja, pesetas Hacienda Pblica, IVA repercutido Clientes
Debe 20.000 208.800 3.200
Haber
232.000
14.7. Deudas a largo plazo con entidades de crdito
Las contradas con entidades de crdito por prstamos recibidos y otros dbitos con vencimiento superior a un ao. Su movimiento es el siguiente: a) Se abonar a la formalizacin del prstamo, por el importe de ste, con cargo, generalmente, a cuentas del subgrupo 57 y, en su caso, a la cuenta 272. b) Se cargar por el reintegro anticipado, total o parcial, con abono a cuentas del subgrupo 57 y, en su caso, a la cuenta 272. Se incluir, con el debido desarrollo en cuentas de cuatro o ms cifras, el importe de las deudas por efectos descontados. Prstamo bancario a largo plazo. Pago de intereses anticipado. Devolucin o amortizacin al vencimiento. ( Ejemplo 37 ) Asiento 1: El 1 de Enero de 1995 el banco nos concede un prstamo de 10.000.000 de Euros a 3 aos, con intereses del 10% anual. Los intereses se pagan por anticipado. Cuenta 572 272 Concepto Bancos e instituciones de crdito c/c vista, pesetas Gastos por intereses diferidos Debe 7.000.000 3.000.000 Haber
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Academia Usero - 620 15 67 72 Prstamos a largo plazo de entidades de crdito
1700
10.000.000
Asiento 2: El banco nos cobra unas comisiones por la formalizacin de la deuda de 3.000 Euros (escrituras, impuestos, peritaciones, etc...). Cuenta 270 572 Concepto Gastos de formalizacin de deudas Bancos e instituciones de crdito c/c vista, pesetas Debe 3.000 3.000 Haber
Asiento 3: El 31 de diciembre de 1995, 1996 y 1997, reflejamos contablemente el gastos por intereses del ao. Cuenta 662 272 Concepto Intereses de deudas a largo plazo Gastos por intereses diferidos Debe 1.000.000 1.000.000 Haber
Asiento 4: El 31 de diciembre de 1995, 1996 y 1997, reflejamos contablemente la parte de gastos de formalizacin de la deuda correspondiente al respectivo ao. Cuenta 669 270 Concepto Otros gastos financieros Gastos de formalizacin de deudas Debe 1.000 1.000 Haber
Asiento 5: El 31 de diciembre de 1997 reclasificamos la deuda transpasando el saldo de prstamo a largo plazo a una cuenta de prstamo a corto plazo. Cuenta 1700 Concepto Prstamos a largo plazo de entidades de Debe 10.000.000 Haber
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Academia Usero - 620 15 67 72 crdito 5200 Prstamos a corto plazo de entidades de crdito
10.000.000
Asiento 6: El 1 de Enero de 1998, llegado el vencimiento, devolvemos el prstamo. Cuenta 5200 Concepto Prstamos a corto plazo de entidades de crdito Bancos e instituciones de crdito c/c vista, pesetas Debe 10.000.000 Haber
572
10.000.000
14.8. Prstamos a corto plazo de entidades de crdito Cantidad que corresponde por este concepto de acuerdo con las estipulaciones del contrato. a) Se abonar a la formalizacin del prstamo, por el importe de ste, con cargo a cuentas del subgrupo 57. b) Se cargar por el reintegro total o parcial de la deuda al vencimiento, con abono a cuentas del subgrupo 57. Prstamo bancario a corto plazo. Pago de intereses trimestrales y devolucin o amortizacin del mismo. Asiento 1: El 15 de Enero el banco nos ha concedido un prstamo de un milln de Euros, a 6 meses, al 14% de inters anual, pagaderos trimestralmente. Cuenta 572 Concepto Bancos e instituciones de crdito c/c vista, pesetas Debe 1.000.000 Haber
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Academia Usero - 620 15 67 72 Prstamos a corto plazo de entidades de crdito
5200
1.000.000
Asiento 2: El 15 de abril reflejamos contablemente el devengo de intereses. Cuenta 663 526 Concepto Intereses de deudas a corto plazo Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crdito Debe 35.000 35.000 Haber
Asiento 3: El 16 de abril el banco nos cobra los intereses. Cuenta 526 Concepto Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crdito Bancos e instituciones de crdito c/c vista, pesetas Debe 35.000 Haber
572
35.000
Asiento 4: El 15 de Julio se produce el devengo de los intereses del segundo trimestre. Cuenta 663 526 Concepto Intereses de deudas a corto plazo Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crdito Debe 35.000 35.000 Haber
Asiento 5: Devolvemos el prstamo y pagamos los intereses del segundo trimestre. Cuenta 526 Concepto Intereses a corto plazo de deudas con Debe 35.000 Haber
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Academia Usero - 620 15 67 72 entidades de crdito 5200 Prstamos a corto plazo de entidades de crdito Bancos e instituciones de crdito c/c vista, pesetas
1.000.000
572
1.035.000
Sesin 15. Reparto de beneficios

15.1. Qu hacer con los beneficios? Una vez que hemos terminado el ciclo contable y si tenemos la suerte de tener beneficios, hemos de hacer algo con ellos. Algo muy comn es repartirlo entre los socios. Vamos a ver como se hace. La financiacin bsica de la empresa se encuentra en las cuentas de fondos propios.
pasivo no exigible, frente al resto del Pasivo que llamamos pasivo exigible. Los fondos propios se recogen en el Pasivo del Balance, ya que son orgenes de financiacin, es decir, los fondos propios permiten a la empresa adquirir, por ejemplo, un inmueble, un camin, adquirir existencias, etc. (destino de la financiacin). Distinguiremos, dentro de los fondos propios, 3 cuentas:
Los
fondos propios representan la parte del Pasivo del Balance que pertenece a los propietarios de la sociedad; se le denomina
Capital: recoge la aportacin inicial de los socios a la sociedad, as como aportaciones posteriores que puedan realizar.
Reservas: recoge principalmente aquella parte del beneficio generado por la empresa y que los socios deciden dejar en ella.
P y G: es el resultado del ejercicio, antes de que los socios decidan que parte se va a repartir como dividendos y que parte se va a traspasar a reservas.
Vamos a ver un ejemplo:

a) Unos socios fundan una sociedad, aportando un capital de 1.000.000 pesetas El asiento en el Libro Diario sera:
1.000.000 Caja
Capital 1.000.000
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Y el Balance inicial de la sociedad quedara:
ACTIVO PASIVO Caja ................................ 1.000.000 Capital ................................. 1.000.000

En la empresa han entrado 1.000.000 pesetas que se encuentran en su caja (destino de los fondos), y esta entrada se ha financiado con un aporte de capital de los socios (origen de los recursos). b) Un ao ms tarde, al cierre de su primer ejercicio, la empresa ha obtenido un beneficio de 500.000 pesetas El apunte en el Libro Diario sera:
500.000 Caja
P y G 500.000
Su Balance quedara:
ACTIVO PASIVO Caja ................................ 1.500.000 Capital ................................. 1.000.000 P y G .......................... 500.000
El Beneficio tambin aparece en el Pasivo, ya que es un origen de fondo: este beneficio permite a la empresa incrementar su caja (destino de los fondos). Vale, el dinero est en la caja, pero los socios nos piden los beneficios. Qu hacemos? c) Posteriormente, la empresa decide repartir el 50% de estos beneficios como dividendos y dejar el otro 50% como reservas. El Libro Diario recogera en primer lugar la decisin de dedicar parte del beneficio a dividendos y parte a reservas.
P y G 500.000
a 250.000 Dividendos 250.000 Reservas
Con lo que el Balance quedara:
ACTIVO PASIVO Caja ................................ 1.500.000 Capital ................................. 1.000.000 Dividendos .......................... 250.000 Reservas ............................. 250.000
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Como se ha podido ver, los beneficios, una vez que se decide su destino, desaparecen del Balance: 250.000 pesetas pasan a dividendos y 250.000 pesetas pasan a reservas. Posteriormente, la empresa procede al pago de los dividendos acordados.
El apunte en el Libro Diario sera:
250.000 Dividendos
Caja 250.000
Y el Balance quedara:
ACTIVO PASIVO Caja ............................... 1.250.000 Capital ................................. 1.000.000 Reservas ............................. 250.000
La caja ha disminuido en 250.000 pesetas por el pago de los dividendos. Pero tambin tenemos 250.000 en reservas, dinero que est en la caja.
Ahora vamos a ver un ejemplo un poco ms complejo. En este caso pagamos a los administradores a final de ao sus sueldos. Adems, dejamos algo de beneficios sin aplicar, que va a una cuenta que se llama Remanente. El 30 de Junio se aprueban las cuentas formuladas por los administradores de la sociedad, as como la aplicacin del resultado en los siguientes trminos: Beneficios del ejercicio 5.000.000 Reserva legal 500.000 Dividendos 800.000 Retribucin a los administradores (2%) 100.000 Reservas voluntarias 600.000 El resto pendiente de aplicacin.
Asiento 1: Las retribuciones a los administradores, no son un reparto de beneficio, sino un gasto de personal para la sociedad. Debe estar previsto en los estatutos, de modo que a 31 de Diciembre ya se conocera su existencia. Debe contabilizarse como gasto en ese momento. Cuenta Concepto Debe Haber
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Academia Usero - 620 15 67 72 64 553 Gastos de personal Cuenta corriente con socios y administradores
Asiento 2: Una vez minorado el beneficio en el importe de las retribuciones a los administradores, que son un gasto, se reparte el beneficio. Cuenta 129 112 525 117 120 Prdidas y ganancias Reserva legal Dividendo activo a pagar Reservas voluntarias Remanente Concepto Debe 4.900.000 800.000 500.000 600.000 3.000.000 Haber
Ms tarde se pagaran los dividendos con un apunte similar al siguiente: Cuenta 525 Concepto Dividendo activo a pagar Bancos A continuacin tiene otro ejemplo ms para fijar los conceptos:
Siguiendo con el ejemplo anterior, una vez que la empresa obtiene su cifra de beneficio final (1.400.000 ptas), sta se refleja en el Pasivo del Balance:.
Debe 500.000
Haber
500.000
ACTIVO PASIVO Caja ................................ 700.000 Proveedores .................... 500.000 Existencias .................... 2.000.000 Beneficios ....................... 1.400.000 Capital ............................. 800.000
(*) Hemos completado el Balance con otras partidas a efecto de cuadrarlo. Posteriormente, la empresa decide destinar 1.000.000 pesetas a "reservas" y 400.000 pesetas al pago de "dividendos". Su apunte en el Libro Diario ser:
1.400.000 Beneficios
Reservas 1.000.000 Dividendos 400.000
104/216

En este asiento se refleja un movimiento que afecta a
3 cuentas del Pasivo.
La cuenta de "beneficios" se cancela y su saldo se traspasa a otras dos cuentas del Pasivo: "reservas" y "dividendos". El Balance de la sociedad quedar por tanto:
.ACTIVO
PASIVO
Caja ................................. 700.000 Proveedores ................... 500.000 Existencias ....................... 2.000.000 Dividendos ..................... 400.000 Reservas ......................... 1.000.000 Capital ............................ 800.000
En el momento en el que se paguen los dividendos a los accionistas, se contabilizar el siguiente asiento en el Libro Diario:
400.000 Dividendos
("dividendos"). El Balance final quedar: .
Caja 400.000
Este asiento refleja un movimiento dentro del Balance: disminuyen una cuenta del Activo ("caja") y una cuenta del Pasivo
ACTIVO PASIVO Caja ................................ 300.000 Proveedores .................... 500.000 Existencias ....................... 2.000.000 Reservas ......................... 1.000.000 Capital ............................. 800.000
15.2. Impuesto sobre sociedades Las empresas tienen que pagar este impuesto por el beneficio que haya tenido durante el ejercicio. Veamos un ejemplo de su contabilizacin. A continuacin tiene un ejemplo:
Si la empresa obtiene un beneficio de 2.000.000 pesetas y est sujeta a un tipo impositivo del 35%, significa que tendr que pagar 700.000 pesetas de impuestos. Esta carga impositiva es un gasto para la empresa y, por lo tanto, tendr que recogerse en la Cuenta de Resultados. Su contabilizacin en el Libro Diario ser la siguiente:
700.000 Impuestos de sociedades
Hacienda Pblica 700.000
"Impuestos de sociedades"es una cuenta de gastos que se llevar al cierre del ejercicio contra "prdidas y ganancias": .
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Academia Usero - 620 15 67 72 700.000 Prdidas y Ganancias a Impuestos de
sociedades 700.000
Una vez cargada en la cuenta de "prdidas y ganancias" la partida de impuestos, la empresa obtiene su cifra de beneficio final (en este caso 1.400.000 pesetas= 2.000.000 pesetas de beneficio antes de impuestos, menos 700.000 pesetas de impuestos). Por su parte, "Hacienda Pblica" es una cuenta del Pasivo del Balance, en la que se recoge la deuda que la empresa tiene con el Estado por motivo de los impuestos que ha de pagar.
En el momento en el que la empresa proceda al pago de estos impuestos, anular esta cuenta con cargo a "caja" o "bancos". .
700.000 Hacienda Pblica
Caja 700.000
Tenemos que tener aqu presente el "principio de devengo",que dice que cada gasto debe recogerse en el ejercicio econmico en el que se origina. Por lo tanto, cuando se cierra un ejercicio econmico con beneficios, es en ese ejercicio donde se genera la carga impositiva, por lo que es entonces cuando se tendr que contabilizar los impuestos originados (con independencia de que su liquidacin se realice el ao siguiente).
Sesin 16. Crear una empresa

16.1. Entrar en Contaplus 1. 2. 3. 4. Haga clic en el men Inicio. Haga clic en Todos los programas. Haga clic en el submen Grupo SP. Haga clic en el icono SP Panel de Gestin.
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5.
Desde este panel de gestin puede acceder fcilmente a Contaplus. Haga clic en el icono SP Contaplus lite.
6.
Se abre Contaplus. Al abrirse, se muestra la ventana que nos permite introducir contraseas. Por ahora tendremos un solo usuario, el Supervisor. Haga clic en el botn Aceptar.
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7. 8.
Esta es la ventana principal de Contaplus. Desde ella puede acceder a cualquier opcin del programa. Vamos a crear nuestra empresa. Haga clic en el men Global. Haga clic en la opcin Seleccin de empresa.
(Puede llegar a la misma ventana a travs de la combinacin de teclas Alt+E)
9.
Se abre la ventana Opciones de empresa. Haga clic en el botn + (Aadir) para aadir una empresa.
108/216
10. Se abre la ventana de creacin de empresa. 11. Lo ms importante es poner el nmero de la empresa. Tiene que escribir un nmero de dos dgitos, pero asegrese de que no est ya ocupado. 12. Luego escriba el nombre de la empresa. 13. Como fecha de inicio del ejercicio, escriba el primer da de este ao. 14. La fecha de fin de ejercicio se rellena automticamente. 15. Otro campo muy importante es el nmero de dgitos de una subcuenta. Escriba 6. Esto significa que las cuentas tendrn, como mximo 6 nmeros.
16. Para terminar, pulse el botn Aceptar.
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17. Contaplus lleva a cabo una serie de procesos de creacin de archivos. Una vez terminados, la empresa queda creada.
18. Para empezar a trabajar, solo tiene que hacer doble clic sobre el nombre de la empresa. 19. Observe como se muestra en la barra de ttulo el nombre de la empresa que ha seleccionado.
Sesin 17. Apuntes en Contaplus

17.1. Aadir una cuenta Vamos a aadir una nueva cuenta para comenzar nuestra contabilidad. 20. Abra Contaplus con su empresa. 21. Para aligerar, pulse la combinacin de teclas Alt + S. Con esto obtiene automticamente la ventana de subcuentas. www.academiausero.com 110/216 info@academiausero.com
22. Haga clic en el botn Aadir en la zona superior izquierda de la ventana de Subcuentas.
23. Como cdigo de la cuenta escriba 100000. 24. Como Descripcin escriba Capital.
25. Luego pulse el botn Aceptar. 26. Observe como se ha aadido la cuenta en la parte superior de la ventana.
27. Ahora cierre la ventana de subcuentas. 2. El primer apunte
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Vamos a suponer que el primer apunte es el ingreso del dinero en el banco por parte de los capitalistas. El apunte sera: 100.000 1. 2. Bancos a Capital 100.000
Para entrar en la ventana de asientos, pulse la combinacin de teclas Alt-A. Vamos a por el primer asiento. Haga clic en el botn Aadir Partida en la zona superior de la ventana de asientos.
3. 4. 5. 6.
En el cuadro Subcuenta, escriba 100000. En el cuadro Concepto, escriba INGRESOS CAPITALISTAS. En el cuadro Debe escriba 100000. Cuando llegue al botn Contrapartida, pulse la tecla Intro.
7.
El cursor pasa automticamente a la siguiente lnea. Rellene los datos segn muestra la siguiente imagen.
8.
Cuando llegue al botn Contrapartida, pulse Intro.
9.
Observe como la lnea se pone azul. Esto significa que hemos terminado el apunte. Podramos seguir introduciendo partidas pero por ahora vamos a dejar as el asiento.
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10. Para grabar el asiento, haga clic en el botn Grabar asiento de la zona superior.
11. Una vez guardado el asiento, el programa se coloca directamente en el asiento nmero 2 para que sigamos introduciendo apuntes.
Ejercicio. Siguiendo los pasos descritos anteriormente, realice los siguientes apuntes. La empresa compra un coche para su funcionamiento habitual por 20.000 .
La empresa compra Mercadera por un valor de 1.000 .
La empresa vende toda la Mercadera que compr anteriormente por valor de 3.000 .
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Sesin 18. Informes muy interesantes

18.1. Comprobar el diario Contaplus tiene muy variadas maneras de comprobar como va nuestro Libro Diario. Veamos la primera. 28. Con su empresa abierta, haga clic en el men Financiera. 29. Haga clic en el submen Opciones de diario. 30. Haga clic en al opcin Listados de diario. (Recuerde que puede acceder directamente a las opciones de men a travs de las teclas de Acceso rpido, en este caso, la combinacin de teclas de Acceso rpido es Alt-D).
31.
Observe la ventana Listado de diario. Aqu puede seleccionar el tipo de Diario. Por ahora vamos a seleccionar el diario Borrador, que es el predeterminado, as que haga clic en el botn Aceptar.
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32. Se muestra la ventana Destino de impresin, donde puede seleccionar si quiere imprimir directamente el informe o, como vamos a hacer ahora, vamos a ver por pantalla. Haga clic en el botn Pantalla.
33. Aqu tiene la ventana que se obtiene. Como puede ver, desde aqu tambin puede ver el diario y adems, le permite comprobarlo en pantalla.
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34. Cierre la ventana. Vamos a seguir viendo informes interesantes.
18.2. Mayor Vamos a aprender a obtener listados del Mayor. 1. 2. 3. Haga clic en el men Financiera. Haga clic en el submen Opciones de diario. Haga clic en la opcin Listados de Mayor.
(Recuerde que puede usar la combinacin de teclas Alt-M para abrir este informe)
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Aparece la ventana Listado de Mayor, donde podemos seleccionar las cuentas que queremos y el intervalo de fechas. Por ahora no cambiaremos nada. Haga clic en el botn Aceptar.
5.
Volvemos a obtener la ventana Destino de impresin. Haz clic en el botn Pantalla.
6.
En la ventana que obtenemos, observa como se muestra una cuenta, la primera que tenemos en este ejemplo, la de Capital. Haz clic en el botn Siguiente.
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7.
Observa como se muestra la siguiente cuenta, que es la de Bancos.
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De este modo, puede controlar en todo momento el saldo de las cuentas y obtener informes de las mismas. 18.3. Sumas y saldos Otro informe muy interesante para comprobar el estado de nuestra contabilidad es el de Sumas y Saldos y, como no, Contaplus nos provee de una forma fcil de obtenerlo. 1. 2. 3. Haga clic en el men Financiera. Haga clic en el submen Balances. Haga clic en la opcin Sumas y Saldos.
(Recuerde que puede acceder rpidamente a este informe a travs de la combinacin de teclas Alt-X)
4.
Se muestra la ventana Balance de sumas y saldos, desde donde puede seleccionar distintas opciones. Por ahora, la dejaremos as. Haga clic en el botn Aceptar.
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5.
Como siempre, se muestra la ventana Destino de impresin, donde puede seleccionar si quiere imprimirlo o mostrarlo por pantalla. Haga clic en el botn Pantalla.
6.
Observe el detalle de las cuentas, puede ver el saldo inicial, el debe y el haber, los acumulados y el saldo. Adems, las cuentas se muestran agrupadas.
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18.4. Utilidades de asientos: eliminacin Es posible que tenga que realizar varias operaciones con los asientos. Vamos a ver como hacerlo fcilmente. 1. 2. 3. 4. Haga clic en el men Financiera. Haga clic en el submen Opciones de diario. Haga clic en la opcin Utilidades de asientos. Haga clic en la opcin Eliminacin de asientos.
5.
Se abre la ventana de Eliminacin de asientos. Desde aqu podemos eliminar por nmero de asiento o por subcuenta, de modo que eliminaremos todos los asientos
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en los que est implicado una subcuenta determinada. Para eliminar por asiento, escriba en el cuadro Nmero inicial el nmero del primer asiento que quiera eliminar.
6.
Luego en el cuadro Nmero final el nmero del ltimo asiento que quiera eliminar.
7.
Si quisiera eliminar los asientos, no tendra ms que pulsar el botn Aceptar, pero no lo vamos a hacer para no perder el trabajo realizado.
Sesin 19. Asientos en modo extendido

19.1. Asientos en modo extendido: configurar Contaplus nos permite automatizar la introduccin de asientos usando el modo extendido. Vamos a ver como se hace. 35. Entre en la ventana de diario (Alt-A). 36. Haga clic en el botn Configurar Entorno en la zona superior de la ventana de Gestin de asientos.
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37. Se abre la ventana Opciones gestin de asientos. Desde aqu puede seleccionar el modo de trabajo.
38. Active las casillas Clculo de IVA automtica, para que Contaplus active automticamente el clculo de IVA. Active tambin Cuadre automtico por partida y la casilla Edicin de partidas en modo extendido. Asegrese de que la casilla Caja de edicin con contrapartida est desactivada.
39. Luego haga clic en el botn Continuar. 19.2. Asientos en modo extendido: introducir un asiento 1. Ahora vamos a introducir un nuevo asiento. Haga clic en el botn Nueva partida en la zona superior de la ventana de Gestin de asientos.
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Se abre la ventana Agregar partida modo extendido. Haga clic en el cuadro Subcuenta.
3.
Como vamos a apuntar una Compra de Mercadera, escriba lo siguiente: 600.0
4. 5. 6.
Luego pulse la tecla Intro. De este modo conseguimos introducir la cuenta sin tener que escribir tantos ceros. Haga clic en el cuadro Concepto y escriba lo siguiente: Compra CDs Escriba 1000 en el cuadro Debe.
7.
Para terminar, haga clic en el botn Aceptar.
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La partida queda apuntada y se nos vuelva a mostrar la ventana de Agregar partida modo extendido.
9.
Ahora imagina que no nos acordamos de la cuenta de IVA. Vamos a buscarla. Haz clic en el icono de la lupa a la derecha del cuadro Subcuenta.
10. Se abre la ventana Busqueda incremental de Subcuentas, desde donde se puede buscar una cuenta por su nombre. Escribe lo siguiente: H.P.
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11. Observa como en la zona inferior se muestran las cuentas cuyo nombre comienza por H.P.
12. Luego haz doble clic sobre la cuenta H.P. Iva Soportado 16% para seleccionarla. 13. Para mantener el mismo concepto de la partida anterior, pulsa la tecla Intro.
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14. Observa como se ha calculado automticamente el IVA del apunte. Adems, se active el cuadro Tipo y datos de impuestos, donde vers que puedes apuntar el nmero de la factura, aunque por ahora no lo haremos. 15. Para terminar, vamos a apuntar la contrapartida de este apunte. Pagaremos por el banco, pero como no recordamos la cuenta, vamos a hacer uso del icono Lupa. Haz clic en el botn Lupa junto al cuadro Contrapartida. 16. Si escribe BA en el cuadro Bsqueda por nombre, tendr rpidamente la cuenta Banco accesible.
17. Haga doble clic sobre la cuenta Bancos.
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Academia Usero - 620 15 67 72 18. Luego haga clic en el botn Aceptar.
19. Se crea automticamente la ltima partida, con la subcuenta de Bancos y el importe total, 1160 . Lo nico que tienes que hacer es pulsar repetidamente la tecla Intro hasta llegar a Aceptar.
20. Observa como queda el asiento hecho. 21. Ya solo queda grabar el asiento haciendo clic en el botn Grabar asiento en la parte superior de la ventana.
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Y ahora, como el que no practica lo que aprende, ni aprende ni practica, vamos a hacer un ejercicio. 1. La empresa de compraventa de CDs vrgenes CEDESA S.L. se encarga de comprar CDs vrgenes, ponerles marca y venderlos a otras empresas. Para ello, empieza con un capital social de 20.000 que ingresa directamente en el Banco Zaragozano. (Por supuesto, tendrs que crear una nueva empresa y una nueva cuenta para el capital y el banco zaragozano). 2. 3. 4. Para empezar, compra una partida de 1000 CDs a 20 cntimos cada uno sin IVA. Vende todos estos CDs a 30 cntimos cada uno sin IVA. Adems, tiene que pagar el alquiler del local, que asciende a 500 , la luz, 30 y el telfono 50 . Bueno, por este mes ya est bien.
Sesin 20. Opciones de IVA

20.1. Opciones de IVA: facturas recibidas Desde Contaplus podemos generar todos los documentos relacionados con el IVA que necesitemos. Vamos a ver como se hace. 1. Antes de nada, necesitamos tener algunas facturas de compra y venta con IVA. Cree un apunte para una factura de compra por 1000 con un 16% de IVA y cree otro apunte para una factura de venta por 1500 con un 16% de IVA.
2. 3. 4.
Ahora vamos a ver los informes de IVA. Haga clic en el men Financiera. Haga clic en el submen Opciones de IVA. Haga clic en la opcin Facturas recibidas.
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5.
Se abre el men Libro facturas recibidas. Desde aqu podemos seleccionar: La numeracin: haga clic en automtica para que se numeren automticamente las lneas. Periodo de fechas: escriba las fechas inicial y final entre las cuales quiere obtener las facturas. Opciones de IVA: tambin puede seleccionar los tipos de facturas que quiere mostrar en la lista. Formato: nos permite aadir datos como el documento, el NIF o el nmero de asiento. Filtro % I.V.A.: puede ser interesante solo ver las facturas de un IVA determinado. Valores iniciales: puede seleccionar unos valores iniciales para el total de base imponible y de IVA. Esto tiene sentido si quiere continuar un informe anterior.
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6. 7. 8.
En el cuadro Numeracin, haga clic en la opcin Automtica. En el Periodo de fechas, escriba como Fecha inicial 1/1/07 y como fecha final 4/1/07. Luego haga clic en el botn Aceptar.
9.
Se muestra una ventana que ya conocemos, la ventana Destino de impresin. Por ahora, lo veremos por pantalla. Haga clic en el botn Pantalla.
10. Aqu tiene el informe de facturas recibidas. Observe como al final puede observar el acumulado.
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Ejercicio 1. Use la opcin Facturas emitidas para obtener un listado de las facturas emitidas.
20.3. Opciones de IVA: Documento 300-320 Contaplus genera los documentos oficiales que tiene que entregar en las Administraciones. 1. 2. 3. Haga clic en el men Financiera. Haga clic en el submen Opciones de I.V.A. Haga clic en la opcin Modelo 300-320/420
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4.
Cada informe distinto tiene unos parmetros distintos. Los parmetros del documento 300-320 son los siguientes:
Tipo: podemos decidir tener un borrador, imprimir el modelo oficial o generar un fichero para su presentacin telemtica. Modelo: puede seleccionar si quiere imprimir el modelo 300 o el 320. Fechas: puede seleccionar las fechas inicial y final del informe. Datos complementarios: por si hay IVA para compensar y regularizaciones. Presentacin Telemtica: puede generar un fichero de texto que enviar a la administracin para gestionar el pago (o cobro) del IVA.
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Academia Usero - 620 15 67 72 5. 6. 7. 8. En la casilla Tipo, seleccione la opcin Modelo oficial. En Fecha inicial escriba 1/1/07 y en fecha final 31/3/07. Haga clic en el botn Aceptar.
Se abre la ventana donde puede configurar algunos parmetros de impresin de los modelos. Estos modelos han de ser impresos sobre formularios que la impresora rellenar, as que es posible que tenga que modificar algunos parmetros para que los nmeros impresos coincidan con las casillas en el papel.
9.
Cuando haya modificado las propiedades, haga clic en el botn Imprimir.
Ejercicio 2. Use la opcin Telemtica para obtener el archivo del modelo 300 y enveselo al profesor por email. Nota: es posible que Contaplus le indique que faltan algunos datos. En tal caso, vaya al men Global | Datos de empresas y rellene los datos. Tambin puede llegar a esta ventana desde el men Financiera | Opciones de IVA | Datos de los modelos.
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Academia Usero - 620 15 67 72 Ejercicio 3. Obtenga el modelo 347. Ejercicio 4. Obtenga el modelo 349. Ejercicio 5. Obtenga el modelo 390. 20.4. Opciones de IVA: configurar informes
Es posible que, en algn momento, tenga que modificar alguno de los informes. 1. 2. 3. Haga clic en el men Financiera. Haga clic en Opciones de IVA. Haga clic en Configuracin de los modelos.
4.
Se abre una ventana donde puede ver una lista de los modelos de documentos que hay predeterminados en Contaplus.
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5. 6. 7.
Haga clic en el modelo 320 para seleccionarlo. Haga clic en la opcin Conf.Visu. (Configuracin visual) a la izquierda de la ventana. Se abre una ventana donde puede ver una imagen del documento que est configurando y una serie de campos como NIF, nombre, nmero, escalera, etc Lo bueno que tiene esta vista es que puede modificar la posicin de los campos a ojo.
8.
Haga clic sobre el cuadro NIF y arrstrelo hacia la derecha.
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9.
Tambin puede cambiar el tamao de los campos haciendo clic sobre los tiradores y arrastrando.
10. Cuando haya terminado de configurar el documento, haga clic en el botn Salvar documento. 11. Luego cierre la ventana de edicin visual. 12. Haga clic en el botn Partidas en la zona izquierda de la ventana Configurar.
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13. Las partidas son los campos que se muestran en el informe. Desde aqu puede modificarlos. Puede cambiar su posicin, su estilo de letra, su alineacin. Incluso aadir nuevos campos.
Sesin 21. Gestin de cheques y pagars

21.1. Gestin de cheques y pagars Podemos gestionar los cheques y los pagars desde Contaplus. Veamos como se hace. 11. Antes de nada, cree 2 cuentas para bancos, una con el nmero 572001 para un banco llamado Banco Central y otra con el nmero 572002 para un banco llamado Banco Exterior. 12. Cree tambin 2 cuentas para 2 nuevos proveedores. Una con el nmero 400001 para el Proveedor MINISUR y otra con el nmero 400002 para el Proveedor MAXISOL. 13. Ahora vamos a abrir la ventana de gestin de cheques. Haga clic en el men Cheques. 14. Haga clic en la opcin Gestin cheques (recuerde que puede acceder directamente a esta ventana con la opcin ALT-L).
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15. Se abre la ventana de gestin de Cheques. En la zona izquierda de la ventana, haga clic en el botn Aadir.
16.
Se abre la ventana Aadir cheque o pagar. En la zona izquierda puede seleccionar el tipo de documento. En este caso haremos un cheque, as que no tiene que tocar nada, simplemente dejar activada la opcin cheque.
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17. Haga clic en el cuadro Fecha emisin. Observe como se muestra la fecha de hoy. Si quiere puede cambiarla, pero podemos dejarla como est. 18. Ahora vamos a apuntar el banco por el que vamos a pagar. Escriba el nmero de subcuenta del Banco Central. Si no la recuerda, puede hacer clic en la lupa para seleccionar el banco.
19. Ahora est en el campo Acreedor. Aqu tiene que escribir el nmero de subcuenta del proveedor o acreedor al que le hemos de pagar el cheque. Escriba el nmero de subcuenta de MINISUR. Si no se acuerda, puede hacer clic en la lupa para buscarlo.
20. En el cuadro Documento, puede escribir el nmero de la factura.
21. En el cuadro EUROS, escriba el importe total de la factura. Por ejemplo, escriba 1.000 .
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22. En CONCEPTO puede escribir el texto que aparecer en el cuadro CONCEPTO del cheque. Puede escribir, por ejemplo, Pago Factura 13.
23.
Por ltimo, en el campo Serie/N, puede escribir el nmero del cheque.
24. Ahora observe la parte inferior. Se han rellenado los campos del cheque con los datos que hemos introducido.
25. Por ltima, marque la casilla PASO A CONTABILIDAD. Con esto estamos activando la opcin de que este cheque pase a la contabilidad cuando activemos la opcin de PASO A CONTABILIDAD. 26. La opcin CHEQUE O PAGAR ANULADO nos permite anular un cheque si ha habido algn error. 27. Para terminar, haga clic en el botn Aceptar.
28.
Muy bien. Ya tenemos nuestro cheque apuntado en la lista de cheques.
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Ejercicio. Aada un PAGAR para la empresa MAXISOL por un importe de 2.000 . 21.2. Imprimir los cheques y pagars Podemos imprimir los cheques y pagars directamente desde Contaplus. 1. Haz clic en el men Cheques.
2. 3.
Haga clic en la opcin Emisin. Se abre la ventana IMPRESIN DE CHEQUES Y CARTAS. Desde aqu podemos acceder a las siguientes opciones: Orden de salida: podemos seleccionar si queremos ordenar los cheques por distintos criterios: Fecha emisin, Justificante, Acreedor, Entidades, N cheque, F. vencimiento. Condiciones para el listado: puede filtrar los cheques y pagars que van a Formato de impresin: tiene distintos modelos para imprimir los cheques. Excluir: puede excluir ciertos tipos de cheques de la contabilidad. Numeracin de cheques: puede aadir un nmero a cada cheque. salir especificando los datos que se van a mostrar. Aqu puede elegir lo que ms le guste.
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4. 5.
Cuando haya terminado de modificar los parmetros del informe, haga clic en el botn Aceptar. Entonces salen los cheques impresos.
21.3. Paso a contabilidad Puede pasar los cheques a la contabilidad automticamente. 1. 2. Haga clic en el men Cheques. Haga clic en la opcin Paso a contabilidad.
3.
Se abre la ventana Realizacin de asientos de cheques. Desde aqu puede seleccionar los cheques que desea pasar a la contabilidad.
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4. 5.
Escriba sus parmetros y luego haga clic en el botn Aceptar. Si ahora abre el diario, ver como el ltimo apunte es el cheque que acaba de pasar a la contabilidad.
Ejercicios. Realice dos compras con IVA a un nuevo proveedor. Haga que se dejen a deber y luego apunte el cheque y pselo a la contabilidad para realizar el pago.
Sesin 22. Inventario y amortizacin

22.1. Inventario: preparar las tablas Puede llevar todas las gestiones del inventario y apuntes de amortizacin desde contaplus. Veamos como se hace. 1. 2. 3. Haga clic en el men Inventario. Haga clic en Cdigos y tablas. Haga clic en Grupos de amortizacin.
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4.
Se abre la ventana Grupos de amortizacin, desde donde puede crear grupos de amortizacin para los distintos elementos del inmovilizado. Haga clic en el botn Aadir.
5. 6.
En el cuadro GRUPO, escriba 01. En el cuadro TTULO, escriba Inmaterial.
7. 8.
Luego pulse INtro. Ya ha aadido un grupo. Ahora aade usted un grupo con el nmero 02 y con el nombre Material. 145/216 info@academiausero.com
9.
Una vez creados los grupos, vamos a aadir las cuentas de amortizacin. Haga clic en el men Inventario.
10. Haga clic en el submen Cdigos y Tablas. 11. Haga clic en la opcin Cuentas de amortizacin.
12. Aqu podremos ir aadiendo las cuentas donde vamos a amortizar los bienes que vayamos adquiriendo.
13. Haga clic en el botn Aadir y aada 2 cuentas de amortizacin segn indica la siguiente imagen.
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14. En una empresa los activos pueden estar en distintas sedes de la empresa, por ejemplo, podemos tener 2 locales y en cada uno una serie de mobiliario y ordenadores. Vamos a ver como damos de alta las ubicaciones o sedes distintas que puede tener la empresa. Haga clic en el men Inventario. 15. Haga clic en el submen Cdigos y tablas. 16. Haga clic en la opcin Cdigos de ubicacin.
17. Cree una nueva ubicacin segn indica la siguiente imagen.
18. Ya puede cerrar esta ventana. 19. Tambin puede entrar en el submen Naturaleza para organizar los activos segn su tipo. Entre en Naturaleza y cree dos naturalezas segn indica la siguiente imagen.
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Academia Usero - 620 15 67 72 22.2. Inventario: introducir los activos Vamos a introducir los elementos de activo de la empresa. 1. 2. Haga clic en el men Inventario.
Haga clic en la opcin Gestin inventario. (Tambin puede abrir esta ventana a travs de la combinacin de teclas Alt-I)
3.
Se abre la ventana Inventario, donde vamos a aadir los elementos de activo.
4. 5.
Haga clic en el botn Aadir. Se abre la ventana Aadir inventario.
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6.
Aqu hemos de rellenar todos los datos del producto que hemos adquirido y que va a pasar a formar parte del activo de la empresa. En el cuadro Nmero inventario puede escribir una combinacin de letras y nmeros que identificar a cada elemento de activo. Por ejemplo, si es un coche, puede escribir C1.
7. 8.
Luego haga clic en la lupa junto al cuadro Cdigo ubicacin. Se abre la ventana Bsqueda incremental de UBICACIONES, desde donde puede seleccionar la ubicacin haciendo doble clic sobre ella. Haga doble clic sobre la ubicacin 01.
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Seleccione la naturaleza del mismo modo que ha seleccionado la ubicacin.
10. Deje la Fecha de compra y la Fecha inicio amortiz. en los valores que tiene actualmente. 11. Seleccione el grupo de amortizacin MATERIAL. 12. Ahora haga clic en la lupa a la derecha del cuadro Subcuenta amortiz. Aqu tenemos que seleccionar que cuenta ser la de Amortizacin acumulada del bien. En este caso es un coche, y la cuenta de amortizacin acumulado para coches es la 2828. Como esta cuenta no est creada, tenemos que crearla. Haz clic en el botn + de la ventana Bsqueda incremental de Subcuentas.
13. Como cdigo de la nueva subcuenta escriba 282800. 14. Como descripcin de la nueva subcuenta escriba, A.A. Elementos de transporte.
15. Luego pulse el botn Aceptar. www.academiausero.com 150/216 info@academiausero.com
16. Observe como la nueva cuenta ya aparece en la lista de cuentas. Haga doble clic sobre la cuenta que acabamos de crear para seleccionarla.
17. Haga lo mismo que acaba de hacer para poner la cuenta 682000 como cuenta de Dotacin de inmovilizado material.
18.
Como concepto escriba Inventario 1. asgnele la compra del coche.
19. Para el proveedor haga clic en la lupa y cree un proveedor llamado COCHESOL y
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20. La fecha de baja y la causa de baja por ahora no lo rellenaremos. Lo haremos cuando el elemento de activo haya llegado al final de su vida til.
21. Haga clic en el cuadro Porcentaje de amortizacin y escriba un 2%. 22. En el cuadro Meses lanz. Asientos puede poner cada cuantos meses se generar el asiento de amortizacin. Djelo en 12. 23. Para terminar, haga clic en el botn Aceptar. 24. Observe como ya tenemos nuestro elemento de activo.
25. Cierre la ventana de Inventario. 22.3. Apunte de inventario Ahora vamos a dejar que Contaplus haga el apunte de amortizacin por nosotros. 1. 2. Haga clic en el men inventario. Haga clic en Amortizaciones.
3.
En la ventana de Amortizaciones, escriba la fecha de final del ao actual.
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4. 5.
Observe como ya est seleccionada el nmero de inventario. Observe como se muestran las partidas del asiento
6.
Luego haga clic en el botn Diario para traspasar el apunte al diario.
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7.
Abra el diario para ver como se ha realizado el apunte.
22.4. Desde el diario Tambin puede aadir datos de inventario desde el diario. 1. 2. Abre el diario. Hemos creado un apunte de la compra de un local. Antes de cerrarlo, puede hacer clic en el botn Aadir inventario.
3.
Se abre la ventana de Inventario y puede realizar los mismos pasos que ha hecho antes para aadir este elemento de activo al inventario.
Sesin 23. Comprobacin de la contabilidad

23.1. Comprobar asientos desde el mayor www.academiausero.com 154/216 info@academiausero.com
Puede ver los asientos que ha realizado desde el libro Mayor. Veamos como. 20. Haga clic en el men Financiera | Opciones de diario | Listados de mayor. (Tambin puede pulsar Alt-M)
21. En el cuadro de dilogo Listado de mayor, seleccione las fechas entre las que desea obtener el mayor. En principio, debera escribir en fecha inicial 1/1/07 y en fecha final 31/12/07. De este modo, obtendr todos los apuntes del diario.
22. Haga clic en el botn Aceptar. 23. Haga clic en el botn Pantalla para que el informe se muestre por pantalla.
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24. En la ventana de LIBRO MAYOR, haga doble clic sobre la lnea de la partida del primer asiento. En nuestro caso, tenemos la partida de CAPITAL del apunte de apertura de la empresa.
25. Observa la ventana Asiento enlazado. En ella puede observar el asiento donde apunt est partida. De este modo, puede comprobar si ha habido algn error. Luego, si quiero modificarlo, ya tendra que entrar en el Libro Diario.
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23.2. Punteo/casacin El punteo es un modo de comprobacin de la contabilidad que se ha usado desde siempre. Vamos a ver como se hace con Contaplus. 1. Haga clic en el men Financiera | Opciones de diario | Punteo/casacin
2.
En la ventana Punteo y casacin puede ver las distintas partidas que ha ido realizando ordenadas por Subcuentas.
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3.
La idea del punteo consiste en tener todas las facturas fsicamente al lado e ir sealando en la ventana de Punteo y casacin cada una de las que hemos ido contabilizando para comprobar que estn todas. Adems, tambin podemos puntear todos esos asientos que no son facturas, pero que tambin van en la contabilidad. Por ejemplo, lo primero que podemos hacer es comprobar el primer asiento donde tenamos el capital de la empresa y puntearlo. Observe como ya tiene seleccionada la primera lnea, que pertenece al Asiento 1. Haga clic en el botn Punteo simple en la zona izquierda de la ventana.
4.
Observe como se muestra la columna E marcada para esta partida.
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Academia Usero - 620 15 67 72 5. Ahora haga clic en la otra partida del asiento 1.
6.
Haga clic en el botn Punteo simple
7. 8. 9.
Ya est punteado ese asiento. Ahora vamos a puntear el asiento 2, la Compra de CDs. Seleccione la lnea de la partida 2 haciendo clic sobre ella. Haga clic en el botn Punteo simple para puntearla.
10. Cuando tenga muchsimos apuntes, no ser tan fcil encontrar las distintas partidas de un apunte. Para ello tiene el botn Consultas. Haga clic en el botn Consulta en la zona izquierda de la ventana Punteo/casacin.
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11. Se abre la ventana Consulta. En el cuadro Condiciones puede seleccionar segn que condiciones va a obtener las partidas que est buscando. En principio, el cuadro Condiciones lo dejaremos en Nmero de asiento. 12. La siguiente columna nos permite especificar si las partidas que obtendremos cumplirn la condicin de ser igual, mayor o menor que el dato que vamos a introducir. Por ahora, lo dejaremos en Igual.
13. El siguiente cuadro nos permite escribir la fecha, el nmero de asiento o el dato que estemos buscando. En este caso, como estamos buscando el asiento 2. Escribiremos el nmero 2.
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14. Puede establecer varias condiciones. En la ltima columna podemos especificar si queremos que las partidas muestren todas las partidas que cumplan estas condiciones Y/O las condiciones que se especifiquen en las siguientes lneas. En este caso, la dejaremos como est. 15. Haga clic en el botn de opcin Todas las posibles, de modo que se muestren todas las partidas que cumplen esa condicin. 16. Para terminar, haga clic en el botn Buscar. 17. Ahora se muestran todas las partidas que cumplen la condicin de que el nmero de asiento sea 2.
18. Si hace doble clic sobre la lnea, se mostrar la partida seleccionada. Una vez mostrada, haga clic en el botn Punteo simple.
19. Para ver todos los apuntes de nuevo, haga clic en la pestaa Subcuenta y documento, en la zona inferior de la ventana. 20. Haga clic en la pestaa Origen y partidas, tambin en la zona inferior de la ventana.
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21. Para terminar, puntee el asiento que le queda.
23.3. Errores en subcuentas Es posible que haya tenido un error al realizar una serie de apuntes en una subcuenta a la que no corresponde. Tenemos que ir buscando y cambiando partida por partida? Por supuesto que no. 1. Haga clic en el men Financiera | Opciones de diario | Utilidades de asientos | Mover subcuenta en diario.
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Se abre la ventana Mover subcuenta en Diario. Imagine que la cuenta de Compra de mercadera, en vez de ser la 600000, es la 600001. Lo primero que tiene que hacer es dar de alta la cuenta 600001 con el nombre Compra de M Productos B.
3.
De vuelta a la ventana Mover subcuenta en diario, escriba en el cuadro Subcuenta actual el nmero 600000.
4. 5.
En el cuadro Subcuenta nueva, escriba 600001. Deje los asientos como estn que estn ahora mismo. Si quisiera cambiar la cuenta en un rango de asientos determinado, podra escribir aqu el asiento inicial y el final del rango. Una vez hecho esto, haga clic en el botn Aceptar.
6.
Entre en el apunte en que tengas compra de mercadera y observe como se ha cambiado el nmero del asiento.
Sesin 24. Caja auxiliar

24.1. Caja auxiliar Podemos ir apuntando los movimientos de cajas o bancos que se producen diariamente, con las correspondientes entradas y salidas de dinero, esto es, los pagos y los cobros. El traspaso de estos movimientos de cajas al diario se hace en un nico asiento que agrupa todos los movimientos que nosotros decidamos. 1. Haga clic en el men Financiera.
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Academia Usero - 620 15 67 72 2. 3. 4. Haga clic en el submen Opciones de diario. Haga clic en Caja auxiliar. Haga clic en Movimientos de caja.
5.
Se abre la ventana Caja auxiliar. Como puedes ver es similar a muchas otras ventanas de Contaplus. Haz clic en el botn Aadir.
6.
Se abre la ventana Movimientos de Caja. En ella hemos de ir apuntando todos los movimientos de caja que se produzcan en un da.
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Sus campos son los siguientes: o o o o o Subcuentas: el cdigo de la subcuenta contra la que se realiza el Concepto: descripcin del movimiento. Debe/haber: campos para la introduccin del valor del movimiento. Documento: se usa para asignar una clave al asiento contable para poder Contrapartida: campo opcional en el cual podemos introducir una subcuenta
movimiento de pago o cobro.
localizar dicho asiento posteriormente. que sea la contrapartida del apunte. 7. Vamos a aadir un movimiento de Caja. Primero tenemos que sealar sobre que cuenta se realizarn los movimientos. En el cuadro Subcuenta escriba 570000, que es la subcuenta de caja. Con esto le decimos al programa que estamos haciendo todos estos pagos por el banco.
8. 9.
Haga clic en el botn Aadir. En el cuadro SubCta-Mvto escriba 400000, que tiene que ser un proveedor.
10. Pulse Intro.
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Academia Usero - 620 15 67 72 11. En el cuadro Concepto, escriba, Pago Fra 3. 12. En el cuadro Haber escriba 300 13. Pulse Intro hasta terminar la lnea.
14. Con esto estamos indicando que hemos pagado 300 al proveedor 400000 como pago de su factura n 3.
15. Haga clic en el botn Grabar y salir para terminar este pago. 16. Cierre la ventana Caja auxiliar. 17. Una vez que hemos hecho un montn de pagos durante el da, podemos pasarlos todos automticamente a la contabilidad. Haga clic en el men Financiera | Opciones de diario | Caja auxiliar | Traspaso al diario.
18. Se abre la ventana Traspaso de movimientos, donde puede indicar desde que subcuenta hasta que subcuenta va a pasar a contabilidad y las fechas de los movimientos. Haga clic en el botn Aceptar para pasar los apuntes al diario.
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19. Ahora entre en el diario y compruebe que, efectivamente, hay un nuevo apunte con el pago que acabamos de realizar.
20. Otras opciones de la ventana de Caja auxiliar son: Recalcular saldos: Contaplus vuelve a calcular los saldos de los diferentes movimientos de caja o banco que tengamos. La podemos realizar si el programa se cierra a causa de un error. Contabilizado/no contabilizado: cuando se pase a contabilidad un movimiento de caja, Contaplus indica el estado del movimiento, esto es, si est o no contabilizado. Si est contabilizado, se muestra un punto rojo. Si no lo est, se muestra un punto verde. 21. Puede cambiar el estado de un movimiento haciendo clic en el botn Cambio de estado.
Ejercicio. Cree un apunte de Compra de M que se deja a deber al proveedor. En 2 das subsiguientes, realice dos pagos, cada uno por la mitad de la factura que ha dejado a deber en el banco y pselos a la contabilidad.
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Academia Usero - 620 15 67 72 24.2. Organizacin de ficheros
Es posible que el ordenador sobre el que est trabajando pueda tener algn problema que afecte a la integridad de los archivos donde Contaplus guarda los datos. Vamos a ver como solucionarlos. 1. 2. Haga clic en el men til. Haga clic en la opcin Organizacin de ficheros.
3.
Se abre la ventana
Generacin de ndices, donde Contaplus organiza
automticamente todos los ficheros.
4. 5.
Haga clic en el botn S. Dependiendo del tamao de su contabilidad, tras unos momentos se realizar la operacin completa y se cerrar la ventana automticamente.
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Sesin 25. Banca electrnica

25.1. Banca electrnica Podemos enviar rdenes de pago a los bancos a travs de Contaplus. Veamos como se hace. La generacin de cuentas sigue la normativa CSB, de forma que el sistema es compatible con cualquier banco. 1. Haga clic en el men Financiera | Banca electrnica | Enlace bancario.
2.
Se abre la ventana Enlace banca electrnica. Lo primero que tiene que observar es el cuadro Directorio intercambio con banca electrnica. En esta carpeta es donde se guardarn los ficheros generados. Puede cambiarlo si desea, pero, por ahora, lo dejaremos as.
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Para que esta opcin funcione correctamente, alguna de las cuentas del banco debe estar configurada correctamente, es decir, debe tener un nmero de cuenta. Entre en la ventana de subcuentas, y en la cuenta del banco 572001, escriba los datos de la cuenta bancaria inventada por usted. Tenga en cuenta que el banco debe existir, as que tiene que poner en el nmero de Entidad un banco correcto. Luego los otros nmeros s se los puede inventar. Nosotros hemos puestos el 0008. Los datos de la identificacin fiscal del Beneficiario son los datos oficiales de la cuenta. Los datos del ordenante son los que irn reflejados en las distintas remesas de pagos que vayamos generando.
4.
Tambin tendr que rellenar los datos de los proveedores o acreedores como beneficiarios de las transferencias. Entre en la cuenta 400001, que es de un proveedor e inserte los datos de la cuenta bancaria del mismo. Nosotros hemos puesto la entidad 0004.
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5.
Las rdenes de pago se generan desde la gestin de asientos. Un asiento de banca electrnica debe tener un nico ordenante en el haber (banco) y uno o varios beneficiarios en el debe. Una vez realizado el asiento, podemos pulsar sobre el botn de Banca electrnica. Para hacer un ejemplo, cree una compra de mercadera que se deja a deber. Luego realice otro apunte para el pago de la misma por el banco en la cuenta 572001.
6.
Una vez que est haya terminado las partidas de este apunte, haga clic en el botn Banca electrnica.
7.
Si todos los datos estn bien introducidos, se mostrar la siguiente ventana.
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8. 9.
Aqu puede seleccionar el tipo de pago. Lo dejaremos en transferencia. Rellene el campo Concepto.
10. Tambin puede seleccionar las fechas de envo y emisin. 11. Cuando haya introducido los datos, haga clic en el botn Aceptar. 12. Ahora vamos a ver si todo se ha introducido correctamente. Haga clic en el men Financiera | Banca electrnica | Enlace bancario. 13. Observe como en la ventana puede ver la orden que se ha creado. En la zona inferior tiene varias pestaas para organizar las rdenes por distintos criterios.
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14. Si quiere generar las remesas, haga clic en el botn Generar.
15. Se abre la ventana Generar ficheros (CSB 34).
16. Haga clic en el botn Aceptar. 17. Si hay algn error, se muestra en esta misma ventana.
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18. Si no hay ningn error, puede ir a la carpeta BUZNSP en el disco duro C (si no ha cambiado la carpeta donde se guardarn).
19. Dentro de ella hay una carpeta con un nombre para cada remesa que genere. Entre en tal carpeta.
20. Aqu tiene los ficheros de remesa preparados para ser enviados al banco.
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Sesin 26. Predefinidos

26.1. Predefinidos En nuestro trabajo con la contabilidad, habr asientos que realizaremos muy habitualmente. Podemos hacer plantillas de esos asientos que nos permitirn agilizar nuestro trabajo. Los asientos predefinidos nos permiten introducir asientos rpidamente. Vamos a ver como se hace. 21. Haga clic en el men Financiera | Opciones de diario | Predefinicin de asientos. (Tambin puede acceder a este men a travs de la combinacin de teclas Alt-R)
22. Se abre la ventana Predefinidos. Como puedes ver, hay un montn de asientos predefinidos ya creados. Vamos a crear nuestro primer predefinido. Haz clic sobre el icono Aadir en la zona izquierda de la ventana.
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Academia Usero - 620 15 67 72 23. Se abre la ventana Aadir asiento predefinido. 24. Haz clic en el cuadro Asiento. 25. Escriba 1000. 26. Haga clic en el cuadro Descripcin y escriba Compras.
27. Luego haga clic en el botn Aceptar. 28. Con el asiento que acaba de crear seleccionado, haga clic en el botn Acceso a Partidas en la parte izquierda de la ventana.
29. Se abre la ventana Partidas asiento predefinido, donde podemos definir, pues eso, las partidas que compondrn nuestro asiento. Vamos a hacer una compra.
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30. Vamos a agregar la primera partida de nuestro apunte predefinido. Haga clic en el botn Aadir de la ventana Partidas asiento predefinido. 31. Se abre la ventana Aadir partida. Lo primero que tenemos que definir es la subcuenta de la primera partida del apunte. Haga clic en el cuadro Cdigo y escriba 600000, esto es, el nmero de la cuenta de Compra de M.
32. El tipo de partida ser Fija, ya que en una compra, siempre tendremos esta cuenta. 33. Como es una partida del Debe, asegrese de que est seleccionada la opcin Debe. 34. En el campo Importe, seleccione la opcin Nmero, ya que va a ser un nmero. Cada uno de los importes que metemos en un asiento predefinido tiene un nmero asignado para introducirlo en las frmulas. En este caso, el importe de la compra de mercadera tendr asignado el nmero 1. 35. Haz clic en la lista de Tipo de Concepto y selecciona Variable. 36. En el cuadro Concepto escribe Fra n. As, cuando hagamos un asiento predefinido el concepto comenzar siempre por Fra. N y nos ahorraremos de escribirlo.
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37. Bueno, ya hemos terminado la primera partida del asiento. Haz clic en el botn Aceptar. 38. Ahora vamos a aadir otra partida. Haz clic en el botn Aadir partida.
39. Esta cuenta que vamos a aadir ser la del IVA. Escribe en el cuadro Cdigo de subcuenta la cuenta 472016. Esta cuenta ser tambin fija porque todas las compras llevan IVA.
40. En el cuadro Importe, seleccione el tipo Frmula.
41. En el cuadro Frmula, escribe lo siguiente:
n1*0.16
n1 se refiere al importe que se introdujo como base imponible de la factura en la primera partida. Este importe se multiplica por el 16% de IVA. 42. El concepto lo vamos a poner Variable. 43. Asegrese de que la partida es del Debe.
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44. En el cuadro Contrapartida, seleccione VARIABLE
45. Escriba 400, que va a ser una cuenta de proveedores aunque estamos dejando los 3 nmeros finales para especificar el proveedor cuando usemos la plantilla. 46. En el cuadro Base imponible, haga clic en el tipo y seleccione Frmula.
47. Para la frmula escriba n1. 48. Ya hemos terminado esta partida. Haz clic en el botn Aceptar. 49. Ya vamos por la ltima partida. Haz clic en el botn Aadir partida.
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50. En el tipo de partida seleccione Definida.
51. En el cuadro Variable subcuenta definida, escriba la cuenta que introdujimos anteriormente. Recuerde que la cuenta definida anteriormente tiene el nmero 4.
Esta es la contrapartida de la partida anterior
En la subcuenta definida, de la partida actual. Escriba el nmero 4. 52. En el cuadro Importe, seleccione Cuadre asiento. 53. En el tipo de partida, seleccione Haber. 54. En el concepto seleccione Anterior, para que se copie el concepto de la partida anterior.
55. Para terminar, haga clic en el botn Aceptar.
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MUY BIEN!!! Ya hemos hecho nuestro primer asiento predefinido. Ejercicio. Use el asiento predefinido que acaba de crear para crear una partida de compra de mercadera.
Para ello tiene que escribir el nmero del asiento predefinido (en este caso 1000) en el cuadro ENTRADA ASIENTOS PREDEFINIDOS. Luego se pulsa INTRO y hemos de introducir los parmetros que hemos definido en el asiento.
Sesin 27. Cerrar el ejercicio

27.1. Reordenar los asientos Antes de cerrar el ejercicio, es recomendable reordenar los asientos. 56. Haga clic en el men Financiera. 57. Haga clic en Opciones de diario. 58. Haga clic en Utilidades de asientos. 59. Haga clic en Renumeracin de asientos.
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60. Se abre la ventana Renumeracin de asientos. Haga clic en el botn Aceptar para renumerar los asientos.
27.2. Cerrar el ejercicio 1. 2. 3. Haga clic en el men Financiera. Haga clic en el submen Fin de ejercicio. Haga clic en Cierre de ejercicio.
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4.
Se abre la ventana Cierre del ejercicio, donde se muestran las empresas cuyos ejercicios se pueden cerrar, as como las fechas de los asientos.
5.
Lo primero que tenemos que hacer es aadir la empresa donde se van a transferir los apuntes de sta. Haz clic en el botn + para aadir una empresa.
6.
Se abre la ventana de Aadir empresa, donde lo primero que tiene que hacer es poner el cdigo de la nueva empresa. Ponga uno que no est ocupado, nosotros hemos puesto el 15.
183/216
7. 8. 9.
En el nombre de la empresa puede poner, por ejemplo, el nombre de la empresa antigua y luego el ao: nosotros hemos puesto PRUEBAJL 2008. Observe como la echa de inicio del ejercicio est ya puesta. Estableza la fecha de fin del ejercicio en 31/12/08. la nueva empresa.
10. Una vez hecho esto, haga clic en el botn Aceptar. En unos momentos estar creada
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11. Ahora vamos a hacer doble clic sobre la empresa donde queremos que se realice el asiento de apertura del ao 2008 de la empresa. Haga doble clic sobre la empresa que acaba de crear (en nuestro caso es PRUEBAJL2008). 12. Haga clic en el botn Cerrar. La empresa es cerrada y sus apuntes del asiento de cierre son traspasados como Asiento de apertura. Se nos muestra la siguiente ventana
13. Ahora, si queremos hacer nuevos asientos en esta empresa que ya hemos cerrado, nos dir que no se puede. Haga clic en el botn Asientos de la barra de herramientas.
14. Se muestra la siguiente ventana. Se nos indica que el ejercicio est cerrado y que ya no se pueden realizar ms asientos. Haga clic en el botn Aceptar.
Sesin 28. Ejercicio 1

La empresa MIROPA S.L. se dedica a la venta al detalle de ropa. Vamos a seguir su desarrollo desde que es abierta.
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Antes de empezar, recuerda que todas las compras y ventas llevan un IVA del 16%. Has de crear asientos predefinidos para las compras y las ventas de mercadera.
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.
El da, 14/3/06, la empresa comienza con un Capital de 100.000 , que se ingresa directamente en el Banco, en una cuenta del Banco Santander. El da 25/3/07 se compra un local por 60.000 , cuya primera mitad es pagada por el Banco y se deja la otra mitad para pagar el siguiente mes. El da 27/3/07 se compran muebles por valor de 10.000 . Se dejan a deber. El da 3/4/07 se compra Mercadera por un importe de 5.000 , cuyo pago se formaliza segn un efecto a pagar el da 18/4/07. El da 14/4/07 se hace efectivo el pago del resto del local. Se abre la tienda al pblico el da 15/4/07. Se hacen 1.000 de Caja. A la maana siguiente, se ingresan los 1.000 de Caja en el Banco. Al da siguiente se hacen 2.000 de Caja. A la maana siguiente, se ingresan los 2.000 de Caja en el Banco. (por ahora), que corresponde a 1.000 que se les ingresan en el banco al trabajador, 100 de SS a cargo del trabajador, 50 de retencin del IRPF. Los SS del trabajador y la retencin del IRPF se deja a deber.
10. El da 17/4/07 se atienden los pagos de la nmina del nico trabajador que tenemos
11. Al da siguiente, se pagan por el banco 30 en concepto de Seguros Sociales a cargo de la empresa. Adems, se pagan los SS a cargo del trabajador y la retencin del IRPF tambin por el banco. 12. El da 17/4/07 se hacen 3.000 de Caja. 13. A la maana siguiente, se ingresa este dinero en el banco. 14. Se compra mercadera por valor de 2.000 . Se deja a deber. 15. El da 18/4/07 se paga la mercadera que se compr el da 3/4/07. de 60 y 15 . 17. Este mismo da se hace una Caja de 1.500 . 18. A la maana siguiente, se ingresa este dinero en el banco. 16. El da 18/4/07 se atienden los pagos de luz y agua, que tienen cada uno un importe
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Como la empresa va tan bien, pagamos la mercadera que compramos dos das antes por el banco.
20. Nos llega una carta del banco para pagar gastos de la cuenta por valor de 10 . Vamos a suponer que no pasa nada ms hasta final de ao. 21. Lleva a cabo la regularizacin del IVA. Para ello, obtn la lista de Facturas emitidas y recibidas con IVA a travs de Contaplus. Adems, saca el modelo 300 y comprueba que est correcto. Una vez hecho esto, contabiliza adecuadamente el resultado del IVA. 22. Teniendo en cuenta que las existencias finales ascienden a 2.000 , realiza la regularizacin de existencias. 23. Cierra el ejercicio con la utilidad de Contaplus.
Sesin 29. Ejercicio 2

La sociedad RBS, presenta a 1 de diciembre del ao 2000, el siguiente balance de comprobacin:
Saldos Deudores
Publicidad Sueldos y salarios ....................8.000.000
Saldos acreedores
.....5.000.000 Vta. Mercaderas ................20.000.000 Proveedores ..........................10.000.000 Deudas L/P .............................5.000.000 Proveed. Inmov. C/P .............. 5.000.000 Am.ac.inm. .................................20.000.000 Rappels sobre compras ........... 2.000.000 Capital social ..........................50.000.000 Reservas ............................... 15.000.000
.................................3.000.000 Ingresos por arrendamiento
C mercaderas ........................30.000.000 Clientes .................................20.000.000 Ef. Comerc. Cartera ...............10.000.000 Prima Seguros ........................5.000.000 Transportes ..............................1.000.000 Construcciones .......................20.000.000 Terrenos .................................10.000.000 Maquinaria .............................5.000.000 Bancos .................................. 10.000.000 Mercaderas ...........................10.000.000 TOTAL ..............................132.000.000
TOTAL
..............................132.000.000
Durante el mes de diciembre, la empresa realiza las siguientes operaciones: 1.- El da 1 compra ordenadores para las oficinas por 3.000.000 euros. Se estima la vida til en 5 aos y un valor residual de 200.000 euros. 2.- Enva a descontar, el 5 de diciembre, efectos comerciales reflejados en balance por un valor de 5 millones. Lquido abonado por el banco 4.300.000 euros. www.academiausero.com 187/216 info@academiausero.com
correspondiendo 500.000 a intereses y el resto nos lo carga el banco por el servicio prestado. 3.- Compra mercaderas en 10 de diciembre por 1 milln de euros. Paga la mitad al contado concediendo un descuento por pronto pago del 5% sobre la cantidad desembolsada. 4.- El 15 de diciembre vende un terreno recogido en el balance y al que pertenece el total de la provisin, por 8.000.000 euros. 5.- Vende mercaderas por 3 millones de euros. cargando adems al cliente 500.000 euros. por el transporte de las mercancas. 6.- Los clientes del punto 5 aceptan letra de cambio por 2 millones que se lleva a gestionar a un banco. 7.- El importe bruto de la nmina correspondiente al mes de diciembre ha ascendido a 900.000 euros. Practicndose sobre dicho importe las siguientes deducciones: - 5% en concepto de seguridad social a cargo del trabajador. - 10% en concepto de retenciones a cuenta del IRPF. La Seguridad Social a pagar por la empresa asciende al 30%. 8.- Llegado el vencimiento de las letras descontadas, la mitad resultan impagadas. 9.- Respecto al inmovilizado, se sabe: - La mquina de balance fue adquirida el 1 de enero de 1998 y tiene una vida til de 5 aos. Se amortizan en funcin de su vida til. - Las construcciones tienen un valor residual de 2.000.000 euros. y una vida til de 20 aos. Tambin se amortizan en funcin de la vida til. SE PIDE: A) Contabilizar las operaciones llevadas a cabo por la empresa durante el mes de diciembre. B) Presentar la cuenta de prdidas y ganancias del ao 2000. C) Presentar el balance de situacin a 31 de diciembre del 2000.
Sesin 30. Ejercicio final

La sociedad RBS, presenta a 1 de diciembre del ao 2000, el siguiente balance de comprobacin:
Banco Caja
50.000 10.000
Capital Proveedores
300.000 5.000
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Construcciones Elementos de transporte Existencias M Clientes Total 150.000 30.000 50.000 15.000 305.000
Total
305.000
Durante el ao se realizan las siguientes operaciones: 1.- El da 15/01/07 compra ordenadores para las oficinas por 10.000 . Se estima la vida til en 4 aos. 2.- El da 20/01/07 se compra M por valor de 30.000 por las que firma un efecto a pagar el da 20 del mes siguiente. El IVA de esta compra es del 16%. 3.- El da 25/1/07 se vende M por valor de 70.000 . La mitad es atendida por el cliente mediante transferencia bancaria. El resto se formaliza mediante un efecto a cobrar el da 25 del mes siguiente. El IVA de la venta es del 16%. 4.- Se atienden las nminas de los trabajadores el da 1 de Febrero de 2007. En total ascienden a 9.000 . Se retiene un 3% como SS a cargo del trabajador y un 7% como retenciones del IRPF. 5.- El da 2 de febrero, se paga por banco la SS de los trabajadores y el IRPF de los mismos. 6.-El mismo da, se atiende el pago de SS a cargo de la empresa, que asciende a un 4% del bruto de las nminas. 7.- El da 10 de Febrero, gastamos 1.000 en arreglos generales de la oficina. El IVA asciende al 16%. 8.- Pagamos recibos de la comunidad, agua y electricidad de la oficina por un importe de 50, 30, 20 cada uno. 9.- Se realiza una compra de mercadera el 17 de Febrero que asciende a 15.000 . El IVA de la operacin es del 16%. Se paga directamente por el banco. 10.- El da 19 de febrero, se paga el transporte de una mercadera al domicilio del cliente. Este transporte asciende a 200 , con un IVA del 16%. Se paga por caja. 11.- El da 20 de febrero, se atiende al pago de la compra del apartado 2. 12.- El da 25 de febrero se cobra la venta del apartado 3. 13.- Se hace uso de los servicios de un abogado que nos cobra 300 , incluida una retencin del 10%. 14.- Se paga a hacienda la retencin que practicamos al abogado. 15.- Se atienden las nminas de los trabajadores el da 1 de Marzo de 2007. En total ascienden a 10.000 . Se retiene un 3% como SS a cargo del trabajador y un 7% como retenciones del IRPF. 16.- El da 2 de Marzo, se paga por banco la SS de los trabajadores y el IRPF de los mismos. 17.-El mismo da, se atiende el pago de SS a cargo de la empresa, que asciende a un 4% del bruto de las nminas. 18.- Se realiza una ventana de mercadera que asciende a 45.000 con un IVA del 16%, se cobra directamente por el banco. Se pide: - Realizar la regularizacin de la Mercadera. - Realizar la amortizacin del inmovilizado. - Realizar la regularizacin de IVA. - Realizar el cierre de la empresa. www.academiausero.com 189/216 info@academiausero.com
Sesin 31. Valoracin de existencias
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Academia Usero - 620 15 67 72 TCNICA DEL REGISTRO CONTABLE.

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Academia Usero - 620 15 67 72 CUENTAS DE ACTIVO

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Haber 500 1500

Compra de Mercaderas Haber 500 Compra de Mercaderas

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Sesin 2. Un primer ejemplo (gordo)

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Debe 10000 Debe 10000

Haber 10000 Haber

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Haber 10000 Haber Haber 1.500

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10000 Debe 10000 Debe 1.500

Haber A 10000 Haber 3000 1500 Haber

Haber Debe Proveedores

Debe 3000 Debe 1.500

Haber 4.000 10000 Haber

Debe 10000 Debe 10000 Debe 1.500 Debe 4.000

Haber 10000 Haber 3000 1500 Haber Haber

Debe Debe 3000 Debe 1.500 Debe

Haber 10000 Haber

Haber 1.500 Haber 4.000

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Mobiliario Caja Mercadera Banco

Acreedores Capital Proveedores Construcciones

Haber 1.500 Haber Haber 10000 4.000 Haber

Mobiliario Mercadera Beneficios

Haber 1.500 Haber 4.000

Ahora vamos a llevar esos 6.000 preciosos al banco.

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Sesin 3. Un segundo ejemplo

20.000 5.000 10.000 3.

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Llevamos el dinero al banco: Banco a Caja 3.500

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Debe 100.000 1.700 3.500

Debe 20.000 Debe 10.000 4.000 1.000 Debe 3.000 Debe

Debe 5.000 Debe 2.000

Haber 3.000 Haber

Haber 500 1.000 Haber

Efectos comerciales a pagar

2.500 Debe 300

1.000 Debe 2.000 3.500

1.000 Haber 1.700 3.500 300

Academia Usero - 620 15 67 72 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.

Sesin 4. Balance de Sumas y Saldos

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2. Compramos Mercadera por valor de 2.000 y la dejamos a deber

Academia Usero - 620 15 67 72 2.000 Mercadera a Proveedores

Curso de Contabilidad 2.000

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Mobiliario 2000 Clientes 4000 Capital 21000 Caja 6000

10000 2000 1000 6000 6000

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Academia Usero - 620 15 67 72 Durante el ao se han producido las siguientes operaciones:

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