Determinacin del impuesto sobre la renta En lo referente a esta contribucin, el impuesto es determinado mediante la aplicacin al resultado fiscal obtenido

en el ejercicio la tasa del 28%, para el ejercicio 2009. Dicho resultado fiscal se obtiene de la siguiente forma:

DETERMINACION DEL RESULTADO FISCAL

Ingresos acumulables Menos Igual Menos Menos Igual Por Igual Deducciones autorizadas Utilidad o prdida fiscal Participacin de los trabajadores en las utilidades Prdidas fiscales de ejercicios anteriores Resultado fiscal Tasa del ISR (28%) ISR a Cargo

CALCULO DEL RESULTADO FISCAL DE LAS PERSONAS MORALES 2011 LISR

CONCEPTO Es el resultado de disminuir a los ingresos acumulables, las deducciones autorizadas por el periodo que comprenda el ejercicio de las personas morales, que de ser positivo podria generar el pago de un impuesto, y de ser negativo, producira el derecho de disminuir la perdida fiscal contra utilidades de ejercicios posteriores. DETERMINACION 1. Cuando exista UTILIDAD FISCAL Ingresos acumulables (-) Deduciones autorizadas. (=) Utilidad fiscal antes de PTU (cuando los ingresos sean mayores que las deducciones. (-) PTU generada a partir del ejercicio 2005, pagada en el ejercicio 2011. (=) Utilidad Fiscal despues de PTU. (-) Deduccion adicional del fomento al primer empleo del ejercicio, en su caso (NO debe exceder de la utilidad fiscal despues de PTU). (-) Perdidas fiscales pendientes de amortizar de ejercicios anteriores actualizadas. (=) RESULTADO FISCAL (CUANDO EL RESULTADO SEA POSITIVO) (x) Tasa ISR (2011) 30% (=) ISR A PAGAR O ENTERAR

RESULTADO FISCAL, UTILIDAD FISCAL Y PAGO DEL EJERCICIO

IMPUESTO AL RESULTADO FISCAL Artculo 10 LISR.- Las personas morales debern calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%.

DETERMINACION DEL RESULTADO FISCAL / UTILIDAD FISCAL El resultado fiscal del ejercicio se determinar como sigue:

I. Se obtendr la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este Ttulo. Al resultado obtenido se le disminuir, en su caso, la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los trminos del artculo 123 de la Constituci Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.

II. A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirn, en su caso, las prdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores.

DECLARACION / PAGO DEL EJERCICIO

El impuesto del ejercicio se pagar mediante declaracin que presentarn ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal.