ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DE CHIMBORAZO

UNIDAD DE NIVELACIN

CICLO DE NIVELACIN: SEPTIEMBRE 2012 / FEBRERO 2013 MDULO DE RAZONAMIENTO LGICO: INTRODUCCIN A LA COMUNICACIN CIENTFICA

PROYECTO DE AULA: AUDITORIA FORENSE PARALELO: COM 4 Docente: Lic. Genoveva Ponce Integrantes: Alcoser Dora Hernndez Jessica Huaraca Maritza Morocho Janeth Villena Johanna

RIOBAMBA ECUADOR

INDICE IntroduccinPg.1 Marco terico: Antecedentes histricos de la auditoria forense.. Pg.2 Causas y origen..Pg.3 Origen del trmino auditoria forense.. Pg.4 Definicin auditoria forense.. Pg.4 Caractersticas del auditor forense. Pg.4 Caractersticas de la auditoria forense.. Pg.5 Corrupcin gubernamentalPg.6 Campo de accin del auditor forense.Pg.7 Responsabilidades del auditor forense..Pg.8 Etapas de una auditoria forense..Pg.8 Aportes y contrastes de la auditoria forense.Pg.10 Conclusiones y recomendacionesPg.11 Listado de referencias..Pg.12

INTRODUCCIN El entorno es en el que interactan ahora las organizaciones y naciones, y lo bueno o malo es que se caracteriza adems por ser dinmico y cambiante, a una velocidad tal, de que si no vamos a su ritmo, podemos quedar desfasados y obsoletos por utilizar un poco de lenguaje contable. Desgraciadamente, a pases como los nuestros, esta nueva economa no nos encuentra bien parados y por el contrario ha despertado otros fenmenos como son la corrupcin y el fraude que cada vez ms se convierten en situaciones de alto riesgo que los lderes de las organizaciones, privadas o pblicas deben evaluar para analizar la probabilidad de ocurrencia e impacto, de tal manera de gerenciales o controlarlas. El problema nmero uno est constituido por el desempleo y el subempleo, que no pueden ser resueltos por los gobiernos, sino por los aportes de la actividad privada. El segundo gran problema es la corrupcin. En el mundo de hoy, ms de la mitad de la culpa es por la corrupcin de los empresarios. Otra parte es de los gobiernos, otra de la sociedad civil, que los deja y les hace el juego por debajo de la mesa. El problema que se armen nuevas redes de corrupcin no se resuelve con un cambio de gobierno. Hace falta que la sociedad invente algo diferente. Algo como vigilar desde abajo y/o crear formas de hacer pblico y castigar al corrupto. De all que la Auditora Forense es una forma de poder castigar a los corruptos. El fraude es la mayor preocupacin en el ambiente de los negocios en la actualidad, por lo que combatir este flagelo se ha convertido en uno de los objetivos corporativos tanto a nivel privado como gubernamental, debido a estas crecientes necesidades surge la denominada: Auditora Forense.

MARCO TERICO Antecedentes histricos de la auditoria forense Segn la recopilacin de Mujica (2003) seala que, a travs de la historia se han realizado distintos tipos de auditora, tanto al comercio como a las finanzas de los gobiernos. El significado del auditor fue persona que oye, y fue apropiado en la poca durante la cual los registros de contabilidad gubernamental eran aprobados solamente despus de la lectura pblica en la cual las cuentas eran ledas en voz alta. Desde tiempos medievales, y durante la revolucin Industrial, se realizaban auditoras para determinar si las personas en posiciones de responsabilidad oficial en el gobierno y en el comercio estaban actuando y presentado informacin de forma honesta. Durante la Revolucin Industrial a medida que el tamao de las empresas aumentaba sus propietarios empezaron a utilizar servicios de gerentes contratados. Con la separacin de propiedad y gerencia, los ausentes propietarios acudieron a los auditores para detectar errores operativos y posibles fraudes. Los bancos fueron los principales usuarios externos de los informes financieros. Antes del 1900 la auditora tena como objetivo principal detectar errores y fraudes, con frecuencia incluan el estudio de todas o casi todas las transacciones registradas. A mediados del siglo XX, el enfoque del trabajo de auditora tendi a alejarse de la deteccin de fraude y se dirigi hacia la determinacin de si los estados financieros presentaban razonablemente la posicin financiera y los resultados de las operaciones. A medida que las entidades corporativas se expandan los auditores comenzaron a trabajar sobre la base de muestras de transacciones seleccionadas y en adicin tomaron conciencia de la efectividad del control interno. La profesin reconoci que las auditoras para descubrir fraudes seran muy costosas, por estos el control interno fue reconocido como mejor tcnica. A partir de la dcada de los 60s en Estados Unidos la deteccin de fraudes asumi un papel ms importante en el proceso de auditora. Este desplazamiento en la deteccin de fraude fue el resultado de: un incremento del Congreso para asumir una mayor responsabilidad por los fraudes en gran escala, una diversidad de procesos judiciales exitosos que reclamaban que los informes financieros fraudulentos haban quedado inapropiadamente sin deteccin por parte de los auditores independientes y la conviccin por parte de los contadores pblicos de que debera esperarse de las auditoras la deteccin de fraude material. En 1996 la Junta de Normas de Auditora, emiti una gua para los auditores requiriendo una evaluacin explcita del riesgo de errores en los estados financieros en todas las auditoras, debido al fraude. El uso de sistemas de computacin no ha alterado la responsabilidad del auditor en la deteccin de errores y fraude. El Congreso y los reguladores estaban convencidos de que la clave para evitar problemas era la reglamentacin de leyes efectivas y las exigencias por parte de los auditores, en los cumplimientos de las provisiones de esas leyes y regulaciones. Como consecuencia de diversos actos fraudulentos las principales organizaciones de contabilidad patrocinaron la Comisin Nacional sobre Presentacin de informes Financiero Fraudulentos, muchas de las recomendaciones a los auditores fueron reglamentadas por la Junta de Normas y Auditora, una de la ms importante fueron sobre la efectividad del control interno y la demanda de la atestacin de los auditores.

Los distintos tipos de auditoras son importantes porque proveen confiabilidad en la informacin financiera lo que permite a las entidades la asignacin de forma eficiente de los recursos, la contribucin del auditor es proporcionar credibilidad a la informacin, para los Accionistas, Acreedores, Clientes Reguladores Gubernamentales entre otros. Con frecuencia se considera que las auditoras se clasifican en tres grandes categoras: Auditora de Estado Financieros, Auditoras de Cumplimiento y Auditoras Operacionales. A continuacin las auditoras utilizadas en la actualidad Auditoras Gubernamental Auditoras de Estados Financieros Auditoras de Cumplimiento Auditoras de Gestin y Operacionales Auditoras Internas Auditoras Especiales Auditoras de Control Interno Causas de y origen de la auditoria forense La corrupcin es una de las principales causas del deterioro del Patrimonio Pblico. La auditora forense es una herramienta para combatir este flagelo. La auditora forense es una alternativa porque permite que un experto emita ante los jueces conceptos y opiniones de valor tcnico, que le permiten a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en lo relativo a la vigilancia de la gestin fiscal. Queremos presentar el modelo de la Auditora Forense, sus caractersticas y su importancia como modelo de control y de investigacin gubernamental, con el fin de tener una nueva herramienta que ayude a detectar y combatir los delitos cometidos contra los bienes del Estado por parte de empleados pblicos deshonestos o patrocinadores externos, de esta manera contribuimos, a mejorar las economas de nuestros pases y por tanto el bienestar de todos nuestro pueblos hermanos. El perito o sujeto investigador debe ser elegido como un elemento imparcial, debe ser competente, se requiere de un experto para exponerle a un juez percepciones ordinarias que efecte sobre determinados hechos, sino de emitir conceptos de valor tcnico. El propsito fundamental de la auditora gubernamental no es detectar fraude, sino ms bien prevenirlos, porque es la responsabilidad propia de la administracin de la entidad pblica. Debe tenerse en cuenta que la naturaleza y alcance de la auditora del sector pblico pueden verse afectados por la legislacin, reglamento, ordenanzas y disposiciones ministeriales deben estar relacionadas con la deteccin de fraude. Estos requerimientos pueden afectar la capacidad de la auditora para aplicar su criterio. Adems de las responsabilidades formalmente asignadas respecto a la deteccin de fraude, el uso de fondos pblicos tiene a imponer un nivel superior a los temas de fraudes y el auditor puede verse requerido a responder a las expectativas del pblico con respecto a la deteccin de fraudes. El auditor debe disear acciones de manera que ofrezca garanta razonable de que se detecten errores, irregularidades o actos ilcitos que pudiera repercutir substancialmente sobre los

que figuran los estados financieros. La auditora financiera constituye un aspecto esencial de la fiscalizacin pblica ya que persigue velar por la integridad y validez de las cuentas y el presupuesto, del mismo modo las auditoras de gestin se plantea el manejo de los recursos pblicos de la conformidad de las leyes y reglamentos vigentes para lo cual el auditor gubernamental est obligado a disear la auditora de manera que ofrezca una garanta razonable de que se detecten actos ilcitos que pudieran afectar los resultados. La aplicacin de las normas legales aplicable le permitirn al auditor sobre la base de su juicio profesional ejerza su labor en los casos de evidencia de corrupcin, en el desarrollo de su trabajo, debe elaborar un informe especial con el sustento legal y tcnico, las instancias correspondientes en estos casos la Contralora General de la Repblica para que se efecten las acciones pertinentes en forma inmediata. Origen del trmino forense El trmino forense del latn forensis que significa pblico o manifiesto o perteneciente al foro, a la vez forenses se deriva de frum, que significa foro. Antiguamente en Roma y en otras ciudades del Imperio Romano las asambleas pblicas y todas las actividades polticas se realizaban en la plaza principal. En dichos foros tambin se celebraban los juicios, por ello, cuando una profesin sirve de soporte, asesora o apoyo a la justicia para que se juzgue el conocimiento de un delito, se le denomina forense. Definicin de auditoria forense Maldonado (2003) indica que cuando en la ejecucin de labores de auditoria se detectan fraudes financieros significativos y se desea profundizar sobre ellos se est incursionando en la denominada auditoria forense. La labor del auditor forense puede iniciar sin la necesidad de una auditoria previa; enfocndose en la prevencin y detencin del fraude financiero: por ello, generalmente los resultados del trabajo del auditor forense son puestos a consideracin de la justicia, que se encargara de analizar, juzgar y sentenciar los delitos cometidos. Cano y Lugo (2005), en su libro auditoria forense en la investigacin criminal del lavado de dinero y activos, presenta estas definiciones: Se define a la auditoria forense como una auditora especializada en descubrir y divulgar sobre los fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones pblicas y privadas. La auditora forense es, en trminos contables la ciencia que permite reunir y presentar informacin financiera contable, legal, administrativa e impositiva, para que sea aceptada por una corte o juez en contra de los perpetradores de un crimen econmico. Caractersticas de la auditoria forense A continuacin se presenta un cuadro de resumen de las caractersticas de la auditoria forense:

Propsito Alcance Orientacin

Normatividad Enfoque Auditor a cargo (jefe del equipo) Equipo de apoyo

Caractersticas de la auditora forense Prevencin y detencin del fraude financiero. El perodo que cubre el fraude financiero sujeto a investigacin (auditora). Retrospectiva de acuerdo al fraude financiero auditado; y, prospectiva a fin de recomendar la implementacin de los controles preventivos, datectivos y correctivos para evitar a futuro fraudes. Cabe sealar que todo sistema de control interno proporciona seguridad razonable pero no absoluta de evitar errores y/o irregularidades. Normas de auditora financiera e interna en lo que fuere aplicable; normas de investigacin y normativas relacionadas con los fraudes financieros. Combatir la corrupcin financiera, pblica y privada. Profesional con informacin de auditor forense y financiero. Abogados, ingenieros en sistemas (auditores informticos), investigadores, miembros de inteligencia de entidades pblicas como polica o ejrcito, especialistas.

Fuente: Mantilla, A. 2005. (p.709)

Caractersticas del auditor forense El auditor forense debe ser un profesionista con cualidades especficas y contar con experiencia y conocimientos bsicos en las materias de contabilidad, auditora, control interno, fiscal, finanzas, tcnicas de investigacin, leyes y otras materias a fines a la parte econmica-administrativa. El perfil de un auditor forense es una mezcla de contador pblico, abogado e investigador, que se requiere para el anlisis y la investigacin de un fraude. El trabajo de un auditor forense comienza con el resguardo de la documentacin soporte de las pruebas que ayuden en su investigacin, la cual puede ser fsica o electrnica, con la intencin de que no se destruya y, posteriormente, no se pueda tener un expediente o caso slido en contra de las personas que defraudaron a la empresa. Una vez que el auditor ha resguardado la informacin, iniciar con la etapa de investigacin que consiste en determinar el modus operandi o esquemas establecidos para cuantificar el dao ocasionado a la compaa, as como el personal involucrado, los instrumentos utilizados, etctera. El auditor forense pone en prctica todos sus conocimientos contables, de auditora y de investigacin, y siempre est un paso delante de los hechos descritos inicialmente; es decir, el auditor forense tiene en mente determinar: cmo, quin, cundo, dnde y por qu de los hechos, para preparar un dictamen pericial contable de apoyo a procesos jurisdiccionales ante juzgados o tribunales, el cual pueda ser lo suficientemente slido para soportar cuestionamientos e intentos de la defensa por desecharlo o ponerlo en duda ante el juzgado.

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Fudim (ob.cit.), seala lo siguiente respecto de los conocimientos y habilidades del auditor forense:

Una mentalidad investigadora; Una compresin de motivacin; Habilidades de comunicacin, persuasin y una habilidad de comunicar en las condiciones de ley; Habilidades analticas; Creatividad para poder adaptarse a las nuevas situaciones.

Corrupcin gubernamental Corrupcin poltica, en trminos generales, es el mal uso pblico (gubernamental) del poder para conseguir una ventaja ilegtima, generalmente secreta y privada. El trmino opuesto a corrupcin poltica es transparencia. Por esta razn se puede hablar del nivel de corrupcin o de transparencia de un Estado o Nacin. Sayed y Bruce (1998) definen la corrupcin como el mal uso o el abuso del poder pblico para beneficio personal y privado, entendiendo que este fenmeno no se limita a los funcionarios pblicos. Tambin se define como el "conjunto de actitudes y actividades mediante las cuales una persona transgrede compromisos adquiridos consigo mismo, utilizando los privilegios otorgados, esos acuerdos tomados, con el objetivo de obtener un beneficio ajeno al bien comn". Por lo general se apunta a los gobernantes o los funcionarios elegidos o nombrados, que se dedican a aprovechar los recursos del Estado para enriquecerse. Todos los tipos de gobierno son susceptibles a la corrupcin poltica. Las formas de corrupcin varan, pero las ms comunes son el uso ilegtimo de informacin privilegiada, el trfico de influencias, el pucherazo, el patrocinio, sobornos, extorsiones, fraudes, malversacin, la prevaricacin, el caciquismo, el compadrazgo, la cooptacin, el nepotismo y la impunidad. La corrupcin facilita a menudo otro tipo de hechos criminales como el trfico de drogas, el lavado de

dinero y la prostitucin ilegal; aunque no se restringe a estos crmenes organizados, y no siempre apoya o protege otros crmenes. El concepto de corrupcin difiere dependiendo del pas o la jurisdiccin. Lo cierto es que algunas prcticas polticas pueden ser legales en un lugar e ilegales en otros. En algunos pases, la polica y los fiscales deben mantener la discrecin sobre a quin arrestan y acusan, y la lnea entre discrecin y corrupcin puede ser difcil de dibujar. En pases con fuertes intereses de grupos polticos, las prcticas de corrupcin se dan con ms facilidad. Siguiendo a Max Weber citado por Alvar Ezquerra, puede decirse que la gran diferencia entre el ejercicio del poder por el Antiguo Rgimen y el mundo democrtico es que en el Antiguo rgimen ese ejercicio era marcadamente patrimonialista. Sin embargo, en los regmenes democrticos, al 1 recaer la soberana en el pueblo el ejercicio del poder tiene que responder ante la nacin., Por otro lado resultan tiles las aseveraciones de Theobald, quien, adems de definir la corrupcin como "el uso ilegal del oficio pblico para el beneficio personal", intuye que en el mundo preindustrial las dependencias personales dieron paso -en el mundo industrial- a la codificacin formal de las organizaciones sociales buscando la eficiencia. Sin embargo, los lazos familiares o de amistad an perduran con ms presencia conforme se desciende en la pirmide burocrtica. Los

pases desarrollados tambin presentan corrupcin, pero sta tiende a frenarse cuando se dan aumentos extraordinarios en la cantidad y la calidad de los medios de produccin, y tambin si se diera una economa internacional basada en un sistema estable de intercambio de valores, bienes y servicios. La corrupcin poltica es una realidad mundial; su nivel de tolerancia o de combate evidencia la madurez poltica de cada pas. Por esta misma razn existen entidades nacionales e internacionales, oficiales y privadas, con la misin de supervisar el nivel de corrupcin administrativa internacional, como es el caso de la Organizacin de las Naciones Unidas (ONU), la Organizacin (OEA) y Transparencia Internacional. Adems, la corrupcin no es slo responsabilidad del sector oficial, del Estado o del Gobierno de turno, sino que incluye muy especialmente al sector privado, en cuyo caso se puede hablar de corrupcin empresarial o de trfico de influencias entre el sector privado y el pblico. En muchos pases, como en los de Latinoamrica, dicho sector tiene una gran influencia estatal y por lo tanto el nivel de corrupcin presente en esos pases tiene mucho que ver con la manera en la que se comporta el sector privado en conjunto con los sistemas polticos. Campo de accin de la auditoria forense Las principales lneas de trabajo que desarrolla un auditor forense son: Auditora forense. Investigacin de fraude. Foreign Corrupt Practices Act (FCPA)-MAP. Lavado de dinero. Investigacin de antecedentes a personas fsicas o personas morales, que se ven involucrados en el esquema del fraude. Informtica forense. Servicios de apoyo a litigios.

Las principales reas de la organizacin que representan un alto riesgo y donde se considera que es ms probable que se establezcan esquemas de fraude son: Bancos. Inventarios. Ingresos. Gastos.

Para finalizar, es importante mencionar que el perfil del auditor financiero se basa en conocimientos, experiencia y sentido de investigacin, que se obtiene con el estudio y aplicacin de nuevas tcnicas de auditora forense, leyes que aplica, sistemas de informacin actualizadas, etc., y el reconocimiento de instituciones pblicas y privadas, tanto nacionales como internacionales, que avalen sus conocimientos, como la Asociacin de Examinadores Certificados de Fraude (ACFE, por sus siglas en ingls); el Instituto de Auditores Internos (IIA, por sus siglas en

ingls); la Escuela Americana de Examinadores Forenses (American College of Forensic Examiners) ofrecen su propia credencial certificada de contador forense, as como instituciones pblicas. http://www.auditool.org/index.php?option=com_content&view=article&id=866:auditorforense&catid=40:blog&Itemid=55

Responsabilidades del auditor forense

Crdova (2003), sealo que dada la naturaleza de la Auditora Forense que desarrolla su trabajo en estrecho vnculo con la justicia es importante distinguir el tipo de compromiso que el auditor debe asumir Una accin legal es un procedimiento judicial instituido para reajustar un mal (accin civil) o para buscar el castigo por una ofensa delictiva (accin penal). Por otro lado, varios son los involucrados en el trabajo del auditor forense, as tenemos: Individuos o las organizaciones involucradas directamente en las disputas reales o la accin legal. La parte que hace las alegaciones o que tiene las sospechas, quien debe demostrar que se cometi un hecho doloso o de haber sufrido una prdida. La parte contra quien se hace las alegaciones o se tienen las sospechas, quien debe defenderse contra las alegaciones o sospechas. Abogados y el mediador o la corte responsable de establecer la disputa o juzgar la accin legal.

El auditor forense normalmente desarrolla su trabajo en un ambiente emocionalmente cargado y conflictivo por lo tanto debe tener en cuenta este ambiente particular y debe tratar siempre a las partes involucradas con el respeto y dignidad correspondientes. Antes de aceptar un compromiso de Auditora Forense, el auditor debe asegurarse de estar libre de cualquier conflicto de intereses que podran daar su juicio y objetividad. Asimismo, debe determinar si posee el conocimiento necesario para el campo de especializacin relacionado al compromiso y si posee la experiencia suficiente para desarrollar este tipo de trabajo. Por otro lado, debe asegurarse de tener un claro entendimiento del objetivo del compromiso y si las condiciones del mismo son aceptables, caso contrario si existen reservas sobre la buena fe del cliente o la racionalidad de las demandas debe considerarse la posibilidad de declinar el compromiso. El acuerdo de compromiso entre el auditor forense y el cliente debe fijarse por escrito, debe ser redactado cuidadosamente, pues pudiera utilizarse en la corte y podra ser usado en su contra exponindolo de esta manera a una posicin de riesgo que podra minar su credibilidad. Al realizar su trabajo el auditor forense nunca debe pensar que las tcnicas forenses reemplazarn a las normas, reglas o prcticas relacionadas a su especializacin, por lo tanto nunca debe dejar de aplicar los conocimientos relacionados a su especialidad tales como contabilidad, finanzas, aseguramiento y control, y apoyar su anlisis en la legislacin pertinente.

Etapas de una auditoria forense

Las fases de la auditora forense son: 1. Planificacin Esta debe realizarse en forma adecuada y exhaustiva, comprende el desarrollo de una estrategia global para su ejecucin, al igual que el establecimiento de un enfoque apropiado sobre la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de investigacin que deben aplicarse. El inicio y planificacin pueden derivar de una denuncia formal o informal, as como de una auditora financiera o de evaluaciones de control interno. 2. Definicin y reconocimiento del problema Esta etapa es el inicio de la auditoria forense propiamente dicha, en la cual los auditores analizan si la entidad es susceptible de una declaracin falsa significativa en los estados financieros. Usualmente, el anlisis involucra a los miembros ms experimentados del equipo de trabajo, confrontando sus opiniones para detectar la existencia de declaraciones falsas negativas, ocasionadas por fraudes. 3. Evaluacin del riesgo forense El riesgo tanto en la auditoria forense como en la auditoria en general, es la incertidumbre. El riesgo consiste en que los estados financieros o el rea que se est investigando, contengan declaraciones falsas o irregularidades no detectadas, a pesar de que hubiera concluido el proceso de la auditora. 4. Elaboracin y desarrollo del programa Los programas de auditora se realizaran para cada componente identificado y son el resultado de las evaluaciones realizadas. por tanto, se espera que sean "a la medida", es decir, que contengan procedimientos o tareas que al ser desarrollados a travs de tcnicas de auditoria, permitan obtener evidencia suficiente, competente y pertinente, que demuestre las hiptesis planteadas en el programa de trabajo, teniendo en cuenta que los programas deben ser flxibles, de forma tal que de acuerdo con las circunstancias y los resultados que se vayan obteniendo, se puedan aplicar otros procedimientos alternativos, que permitan alcanzar los objetivos planteados. 5. Evaluacin de evidencias El auditor forense puede obtener evidencia con las siguientes caractersticas: 1. evidencia fsica 2. Evidencia testimonial 3. Evidencia documental 4. Evidencia digital 5. Evidencia analtica

6. Elaboracin del informe de hallazgos El informe forense difiere sustancialmente al informe de auditora financiera, especialmente en las conclusiones, debido a que en el campo forense revisten un carcter mucho ms confidencial y sensible, y no es permitido en mucha ocasiones que el auditor valide sus conclusiones con el auditado (ya que es el agente investigado), por lo cual no es conveniente darlas a conocer, sino hasta en determinada etapa del proceso de la investigacin. http://www.occefs.com/occefs/index.php?option=com_kunena&Itemid=50&func=view&catid =8&id=141 Aportes y contrastes de una auditora forense Aportes: Entre los principales aportes de la Auditora Forense podemos citar los siguientes: 1. Persuade y persigue los crmenes econmicos y/o de cuello blanco. 2. Obtiene y proporciona pruebas y evidencias que son vlidas y aceptadas en los tribunales judiciales en procesos relacionados con crmenes y delitos econmicos. 3. Desarrolla tcnicas especficas para la deteccin y anlisis de la corrupcin y trabajo muy relacionado en la aplicacin de la justicia. 4. Asiste a las compaas en la identificacin de las reas crticas y/o vulnerables y ayuda a desarrollar sistemas y procedimientos con la intencin de prevenir y manejar los riesgos de fraude en esas reas.

Contrastes: Entre los principales contrastes de la Auditora Forense y la auditora del fraude y los peritos, podemos citar los siguientes: 1. La auditora del fraude se basa en esencia en el esquema de atestacin y en consecuencia aplica el muestreo selectivo para detectar irregularidades. La Auditora Forense por el contrario, se basa en el esquema de aseguramiento de la informacin de carcter legal y su principal instrumento es la evaluacin de riesgos. 2. Los auditores forenses tienen implicancias pblicas ms amplias, en la medida que estn entrenados para reaccionar contra los reclamos que surgen en asuntos criminales mientras los auditores financieros y de fraude se circunscriben ms al ambiente interno, que es de tipo corporativo o regulador. 3. La Auditora Forense es de tipo reactivo, es decir se inicia ante ciertas evidencias de hechos criminales a diferencia de las auditoras estrategias que privilegian lo prospectivo. 4. La Auditora Forense requiere una alta especializacin y habilidades y sobre todo el uso de metodologas nuevas para combatir ya no el fraude, sino el crimen econmico. 5. En lo referente al perfil del auditor forense debe poseer bsicamente una mentalidad investigadora, la cual difiere sustancialmente con la mentalidad de la auditora tradicional que se basa en la limitacin del alcance como resultado de determinar la materialidad y en la utilizacin del muestreo para recolectar evidencia.

6. Los peritos ayudan y/o asesoran a la Administracin de Justicia en controversias de carcter tcnico contable mientras que los auditores forenses, en trminos contables, buscan pruebas y evidencias de delitos econmicos con un direccionamiento ms hacia lo penal. Este trabajo tiene diversas aristas y conlleva a estructuras conceptuales y prcticas bastante diferentes.

http://www.monografias.com/trabajos65/auditoria-forense/auditoria-forense3.shtml#xxproced

Conclusiones La auditora forense constituye una herramienta para el combate de la corrupcin que cometen funcionarios electos, entidades pblicas y privadas que administran ciertos fondos. Es fundamental en la investigacin de delitos malversacin, soborno, fraude, trfico de influencias, abuso de autoridad y el mal uso de datos contable.

Adems se concluy que es una auditoria especializada en la obtencin de evidencias para convertirlas en pruebas. Las pruebas recopiladas por los auditores facilitan combatir la corrupcin al permitir que un experto recaude las pruebas suficientes para darle valor ante los jueces. El auditor aplica tcnicas de investigacin legal y forense para comprobar delitos econmicos y financieros ejecutados por o en contra del estado. El papel de la auditoria forense es luchar contra la corrupcin en los entes gubernamentales segn Alvarado y Pea (2005). La diferencia con otras auditorias utilizadas en el mismo sector es que se encargan de regular si las operaciones de la entidad auditada estn acorde con los objetivos de las mismas y si los estados financieros son manejados con responsabilidad. Ayudan al control administrativo para que de esta forma puedan corregir y cumplir su planificacin y alcanzar los objetivos Recomendaciones

Se debe evitar que los culpables de actos ilcitos queden impunes, es importante facilitar todos los medios para que la justicia actu con mayor certeza. Elevar la probabilidad de castigo de los actos corruptos con la perdida de la libertad y de la reputacin y adems de la obligacin de devolver al estado todo lo robado. Los problemas deben ser evaluados correctamente, los defectos de los mismos al momento de la investigacin, y no darse cuenta de que no es posible alcanzar la eficiencia sin acciones concretas y coordinadas a desaparecer la falta de un adecuado control financiero. A mejorar la prctica de la auditoria gubernamental se podr optimizar la gestin administrativa, para que los actos de corrupcin y la falta de aplicacin de la justicia afecten a la poblacin que se ve obligada a utilizar los servicios que requiere.

Listado de referencias Alvarado y Pea (2005).Auditoria forense, una auditoria financiera de mayor perspectiva. El peritaje contable judicial. Barquisimeto: Universidad CebtroccidentalLisandro Alvarado Cordova y Quijada (2003). El contador publico como perito contable el la resolucioon de conflictos laborales. Barquisimeto.UCLA-DAC

Fudim, P.(2004). Seminario de auditori aforense. Ecuador.proyecto si se puede.

Maldonado, M. (2003). Auditoria forense:prevencion e investigacion de la corrupcion finaanciera.Editora luz de America: Quito-Ecuador.

Mantilla, a. (2005). Auditoria 2005. Eco Ediciones: Bogota-Colombia. Maldonado, M. (2003). Auditoria forense:prevencion e investigacion de la corrupcion finaanciera.Editora luz de America: Quito-Ecuador.

Mujica. (2003). Auditoria forense.barquisimeto: UCLA-DCA

http://www.auditool.org/index.php?option=com_content&view=article&id=866:auditorforense&catid=40:blog&Itemid=55

http://www.auditool.org/index.php?option=com_content&view=article&id=866:auditorforense&catid=40:blog&Itemid=55

http://www.occefs.com/occefs/index.php?option=com_kunena&Itemid=50&func=view&catid=8&id=1 41

http://www.monografias.com/trabajos65/auditoria-forense/auditoria-forense3.shtml#xxproced