FISCALITATE SEM.

II 2012

Problema 1. O entitate dispune de urmtoarele informaii: - venituri totale 3.980.000 lei, din care venituri din anularea datoriilor n schimbul titlurilor de participare la o persoan juridic 110.000 lei; - cheltuieli totale (fr cheltuielile cu impozitul pe profit) 2.720.000 lei, din care: cheltuieli nregistrate n contabilitate care nu au la baz documente justificative 12.000 lei; cheltuieli cu sponsorizrile 4.300 lei; cheltuieli cu taxa pe valoare adugat aferent bunurilor acordate salariailor sub forma unor avantaje n natur 4.930 lei, fr ca valoarea bunurilor s fi fost impozitat prin reinere la surs; penaliti prevzute n cadrul contractelor economice 2.300 lei; amenzi datorate autoritilor romne 8.000 lei; - cifra de afaceri 1.800.000 lei. Se cere stabilirea impozitului pe profit de pltit de ctre entitate. Raspuns: -venituri neimpozabile : 110.000 lei ; -cheltuieli nedeductibile :12.000 lei +4.930 lei +8.000 lei = 24.930 lei -rezultat impozabil :(3.980.000-110.000)- 2.720.000+(24.930+4.300)= 1.179.230 -impozit profit : 1.179.230 x 16% = 188.677 -deductibilitate cheltuieli sponsorizare : 1.800.000 x 3/1000 = 5.400 188.677 x 20% = 37.735 4.300< 5.400 => cheltuiala este deductibilia integral -impozit profit de platit : 188.677 lei- 4.300 lei= 184.377 lei Problema 2. SC INA SA prezinta la 30 iunie N urmtoarea situaie a veniturilor i cheltuielilor, cumulat de la inceputul anului: - Venituri totale 300.000 lei, din care: dividende primite 20.000 lei; venituri rezultate din anularea ajustrilor pentru deprecierea imobilizrilor 5.000 lei; - Cheltuieli totale 220.000 lei, din care cheltuiala cu impozitul pe profit aferenta trimestrului I 20.000 lei. Impozitul platit pana la aceasta data 15.000 lei; cheltuieli de protocol 6.000 lei; cheltuieli de sponsorizare 14.000 lei; cheltuieli cu amenzile i penalitatile datorate bugetului de stat 6.000 lei; cheltuieli privind ajustrile pentru deprecierea stocurilor de marfuri 4.000 lei; cheltuieli cu dobanzile aferente creditelor primite de la instituii nespecializate 15.000 lei, cheltuieli cu amortizarea contabil 3.000 lei; gradul de indatorare este 2,5; cheltuieli de publicitate pe baz de contract 10.000 lei; amortizarea fiscal 2.000 lei. - Cifra de afaceri a firmei 250.000 lei; - Capitalul social al firmei 200.000 lei; - Rezerva legala constituita in anii precedenti 38.000 lei;

Se cere: determinare rezultatului contabil; trecerea de la rezultatul contabil la rezultatul fiscal; impozitarea profitului; determinarea rezultatului net i contabilizarea impozitului pe profit. Problema 3. Rezolvati urmatorul caz: Societatea INA SA cumpara din import 100 bucati echipamente sportive, valoarea pe bucata este de 150 EUR. Cu ocazia intocmirii declaratiei vamale de import se calculeaza i se platesc in vama: taxa vamala 10%, comision vamal 0.5% i TVA 19%. Cursul valutar de schimb la data ntocmirii declaraiei este de 3,5 lei/ EUR, la 31.12.N este de 3,6 lei/ EUR, iar la data platii (10.01.N+1) este de 3,3 lei/EUR. Raspuns: Valoarea echipamentelor in vama 100x150 Eur x 3,50 lei/EUR=52.500 lei Taxa vamala 10% 52.500 =5.250 lei Comision vamal 0,5 % 52.500 =263 lei Total baza de impozitare 58.013 lei TVA 58.013 x 19%= 11022 lei Problema 4. Societatea comerciala INA SA platitoare de TVA i de impozit pe profit, vinde n aprilie bunuri din productia proprie (mobilier) in valoare de 30.000 lei, TVA 19% cu plata in rate. Conform contractului, la ridicare mobilierului, clientul achita 20% din valoare restul urmeaza sa-l achite in 4 rate lunare succesive. Dobanda este de 10%; costul marfurilor vandute este de 25.000 lei. Efectuai calculele i nregistrrile in aprilie i mai. Regularizai TVA in luna aprilie, stiind ca SID 4424 este de 1.000 lei. Raspuns: Aprilie: Mai: Iunie - valoare platita: 6000; - sold: 24000; - dob: 0; - valoare platita: 6000; - sold: 18000; - dob: 24000*10%/12=200; - valoare platita: 6000; - sold: 12000; - dob: 18000*10%/12=150;

Aug

- valoare platita: 6000; - sold: 6000; - dob: 12000*10%/12=100; Sept - valoare platita: 6000; - sold: 0; - dob: 50; Dob totala: 500.

Inregistrari in aprilie: 4111=% 701 29500 472 500 4427 5605 4428 95 711=345 5121=4111 25000 7140

Inregistrari in mai: 5121=4111 7140 472=766 200 4428=4427 38 Regularizare TVA aprilie: 4427=4423 5605 4423=4424 1000 Sold final creditor 4423=4605.

STUDII DE FEZABILITATE SEM II 2012 Problema 1. Un proiect investiional, cu o valoare total a investiiei de 15.000 lei i o rat de actualizare de 19% prezint urmtoarea structur a fluxurilor de numerar: An Cost Costuri Total Total investiie de cost ncasri exploat are 0 15,000 15,000 1 2 3 4 5 6,420 6,620 7,500 6,500 8,500 6,420 6,620 7,500 6,500 8,500 9,440 9,640 10,700 11,700 22,700

Tot 11,445 35,540 50,540 64180 al Calculai termenul de recuperare aferent proiectului. Raspuns: Termenul de recuperare al investitiei neactualizat se calculeaza ca si raport intre investitia totala si cash flow-ul mediu anual. Tr = It / CF mediu anual It = 15000 lei CF mediu anual = (CF0 + CF1 + CF2 + CF3 + CF4 + CF5) / 6 = (0+3020+3020+3200+5200+14200)/6=28640/6=4773.33 Tr=15000/4773.33=3.14 Termenul de recuperare al investitiei neactualizate este de 3,14 CF net an 1 = 9440-6420 = 3020 CF net an 2 = 9640-6620 = 3020 CF net an 3 = 10700 7500 = 3200 CF net an 4 = 11700 6500 = 5200 CF net an 5 = 22700 8500 = 14200 Problema 2. Un proiect investiional, cu o valoare total a investiiei de 15.000 lei i cu o rat de actualizare de 20% prezint urmtoarea structur a fluxurilor de numerar:

An

Cost investiie 15,000

Costuri de exploat are 6,420 6,620 7,500 6,500 8,500

Total cost

Total ncasri 15,000

0 1 2 3 4 5

6,420 6,620 7,500 6,500 8,500

9,440 9,640 10,700 11,700 22,700

Tot 11,445 35,540 50,540 64,180 al Calculai valoarea actualizat net i apreciai fezabilitatea investiional prin intermediul acestui indicator. Raspuns: VAN = -I+ CFt/ (1+r)t+ Vrez/ (1+a)n I = costul investitiei=15000; CFt= cash-flow-ul aferent anului t; Vrez= valoarea reziduala; r=rata de actualizare; n=durata de viata a proiectului exprimata in ani. VAN determina urmatoarele optiuni de decizie: daca VAN > 0, investitia se accepta; daca VAN = 0, investitia este respinsa din motive de prudenta; daca VAN < 0, investitia este respinsa. Pentru a determina valorile actualizate vom folosi urmatoarea formula: 1/(1+a)n , unde a=rata de actualizare si n=anul. Costuri Total Total CashCost Total Cash Rata de Anu de Total costuri incasari flow net investit incasa flow actualiza l exploata cost actualiza actualiza actualiz ie ri net re re te te at 1500 1500 0 15000 0 0 1 15000 0 -15000 1 6420 6420 9440 3020 0.833 5347.86 7863.52 2515.66

2 3 4 5 Tot al

6620 7500 6500 8500 15000 35540

6620 9640 7500 10700 6500 11700 8500 22700 5054 0 64180

3020 3200 5200 1420 0 1364 0

0.694 0.579 0.482 0.402

4594.28 4342.5 3133 3417 35834.6 4

6690.16 2095.88 6195.3 1852.8 5639.4 2506.4 9125.4 35513.7 8 5708.4 -320.86

VAN=-320.86<0 rezulta ca investitia este respinsa.

ADMINISTRAREA SI LICHIDAREA INTREPRINDERII SEM. II 2012

PROBLEMA 1. Societatea X nu mai face fa datoriilor sale exigibile. Societatea intr n faliment avnd la baz cererea introdus la tribunal de ctre unul dintre creditori. Situaia patrimoniului conform bilanului contabil de ncepere a lichidrii se prezint astfel: Echipamente tehnologice 30.000 lei Amortizarea echipamentelor tehnologice 15.000 lei Mrfuri 900 lei Ajustri pentru deprecierea mrfurilor 100 lei Conturi la bnci n lei 2.000 lei Cheltuieli n avans 1.000 lei Furnizori 12.000 lei Venituri n avans 1.250 lei Capital subscris vrsat 2.500 lei Rezerve legale 200 lei Alte rezerve 4.000 lei Rezultatul reportat 1.150 lei Aportul asociailor la capitalul social n baza statutului i contractului de societate se prezint dupa cum urmeaz: - asociatul A :1.750 lei (70% din capitalul social) - asociatul B: 750 lei (30% din capitalul social) Operaiile de lichidare efectuate de lichidator au fost: a) Vnzarea echipamentelor tehnologice la preul de 7.000 lei, TVA 19%; b) Vnzarea mrfurilor la preul de 1.200 lei, TVA 19%; c) ncasarea chiriei pltite n avans n sum de 1.000 lei; d) Restituirea chiriei ncasate anticipat n sum de 1.250 lei; e) Stabilirea sumelor de acoperit de ctre cei doi asociai pentru plata datoriei fa de furnizori; f) Achitarea datoriei fa de furnizori. Se cere:

a) nregistrrile contabile aferente operaiilor de lichidare. b) ntocmirea bilanului nainte de partaj. c) nregistrrile contabile aferente operaiilor de partaj la asociai. Raspuns: a) nregistrrile contabile aferente operaiilor de lichidare A.Intocmirea bilantul initial al soc. X A.ACTIVE IMOBILIZATE I.IMOBILIZARI CORPORALE (30.000-15.000) ACTIVE IMOBILIZATE-TOTAL ACTIVE CIRCULANTE I.STOCURI (900-100) II CASA SI CONTURI LA BANCI ACTIVE CIRCULANTE-TOTAL CHELTUIELI IN AVANS DATORII CURENTE ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV DATORII CURENTE NETE (active circulante total+cheltuieli in avans-datorii curente-venituri in avans) TOTAL ACTIVE-DATORII CURENTE (active imobilizate total+active circulante nete = 15.0009.450) VENITURI IN AVANS CAPITAL SI REZERVE I.CAPITAL SUBSCRIS VARSAT II.REZERVE (200+4.000) REZUTATUL REPORTAT (pierdere) TOTAL CAPITALURI PROPRII (2.500+4.2001.150) TOTAL CAPITALURI 15.000 15.000 800 2000 2.800 1.000 12.000 -9450

5.550 1.250 2.500 4.200 1.150 5.550 5.550

a). Valorificarea echipamentelor tehnologice (imobilizarilor corporale): 461 = % 8.330 7583 7.000 4427 1.330 -scaderea din evidenta a echipamentelor tehnologice % = 2131 30.000 2813 15.000

6583 15.000 -ncasarea contravalorii echipamentelor tehnologice 5121 = 461 8.330 - nchiderea contului 7583 7583 = 121 7.000 - nchiderea contului 6583 121 = 6583 15.000 b).Valorificarea marfurilor: 4111 = % 1.428 707 1.200 4427 228 - ncasarea contravalorii marfurilor vndute 5121 = 4111 1.428 - scaderea din gestiune a marfurilor vndute 607 = 371 900 -anularea provizionului 397 = 7814 100 - nchiderea conturilor 707 si 7814 % = 121 1.300 707 1.200 7814 100 - nchiderea contului 607 121 = 607 900 c)incasarea chiriei platite in avans: 5121 = 471 1.000 d)restituirea chiriei incasate anticipat: 472 = 5121 1.250 Regulaizarea si plata TVA 4427 = 4423 1.558 4423 = 5121 1.558 Situatia conturilor 121 si 5121 inainte de efectuarea partajului: D C 15.000 900 CONT 121 D C 7.000 2.000 1.300 8.330 1.428 1.000 15.900 8.300 Sold D 7.600 CONT 5121 1.250 1.558

12.758 2.808 Sold D 9.950

b) ntocmirea bilanului nainte de partaj. ACTIVE CIRCULANTE I.CASA SI CONTURI LA BANCI ACTIVE CIRCULANTE-TOTAL DATORII CURENTE ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV DATORII CURENTE NETE (active circulantedaorii curente) TOTAL ACTIVE-DATORII CURENTE CAPITAL SI REZERVE I.CAPITAL SUBSCRIS VARSAT II.REZERVE (aceast sum este format din repartizarea profitului net n anii anteriori) III.REZULTATUL EXERCITIULUI FINANCIAR -din exercitiul curent -din lichidare TOTAL CAPITALURI PROPRII (capital+rezerve-rzultatul ex.) TOTAL CAPITALURI 9.950 9.950 12.000 -2.050 -2.050 2.500 4.200 8.750 1.150 7.600 -2.050 -2.050

c) nregistrrile contabile aferente operaiilor de partaj la asociai. 1).Determinarea capitalului propriu (activului net): CP(AN) = 9.950 12.000 = -2.050 lei Rezulta ca, pentru achitarea furnizorilor n suma de 2.050 lei, capitalul propriu (activul net) este insuficient. In cazul n care bunurile care alcatuiesc averea societatii n nume colectiv nu sunt suficiente pentru plata datoriilor, judecatorul sindic va recurge la procedura de executare silita mpotriva asociatilor. Societatea "X" se ncadreaza n prevederile de aplicare a cotei de 16% impozit pe profit. 2). Calcularea si varsarea impozitului pe profit si impozitului pe dividende: 2.1)Decontarea rezervelor legale 1061 = 456 200 2.2)Impozit pe profit aferent rezervelor legale (200*16%) 456 = 441 32 2.3)virarea acestuia 441 = 5121 32 2.4) Decontarea altor rezerve 1068 = 456 4.000 2.5). Impozit pe dividende

(4.000 + 200 - 32 = 4.168 x 16%) 456 = 446 667 446 = 5121 667 3). Situatia partajului capitalului propriu (activului net) si a datoriilor pe asociati : Cap. social Rezerve Alte TOTAL legale rezerve Aociatul A 70% 1.750 118 2.333 4.201 Asociatul B 30% 750 50 1.000 1.800 TOTAL 2.500 168 3.333 6.001 Pierderi si furnizori Pierderi din exercitiul curent 805 345 1.150 Pierderi din lichidare 5.320 2.280 7.600 Furnizori Total Diferente

Aociatul A 70% Asociatul B 30% TOTAL

8.400 3.600 12.000

14.525 6.225 20.750

1.0324 4.425 14.749 (20.750 6.001)

4.)nregistrari privind partajul capitalului propriu (activului net) si a sumelor depuse de asociati pentru plata furnizorilor: a)capitalul social de restituit asociatilor 1012 = 456 2.500 b) pierderea curenta si pierderea din lichidare 456 = 121 8.750 (1.150+7.600) c) depunerea de catre asociati a sumelor necesare achitarii furnizorilor (ct. 456) 5121 = 456 2.749 Asociatul A 1.924 Asociatul B 825 Asociatul A: 2.749 x70% = 1.924 Asociatul B: 2.749 x 30% = 825 d) achitarea furnizorilor 401 = 5121 12.000 e) situatia conturilor 456 si 121, dupa terminarea operatiunilor de lichidare, se prezinta astfel: D C 32 CONT 456 D C 200 9.950 CONT 5121 32

667 8.750

4.000 2.500 9.449 6.700 Sold D 2.749 2.749 Sold 0

2.749

667 12.000 12.699 12.699

Sold 0

PROBLEMA 2. n cazul n care societatea aflat n lichidare este n stare de insolven, ce obligaie are lichidatorul? Raspuns: In cazul in care societatea aflata in lichidare este in stare de insolventa, lichidatorul este obligat sa ceara deschiderea procedurii insolventei. In conditiile legislatiei insolventei, creditorii vor putea cere deschiderea procedurii insolventei fata de societatea aflata in curs de lichidare.

ANALIZA SI DIAGNOSTIC FINANCIAR CONTABIL SEM. II 2012

PROBLEMA 1. O ntreprindere produce anual un numr de 5000 de produse la un pre unitar de 40 u.m. ntreprinderea nregistreaz cheltuieli cu materii prime i materiale n valoare de 60000 u.m., cheltuieli de personal de 80000 u.m. din care 90% reprezint salariile personalului direct productiv, cheltuieli cu utiliti i chirii n cuantum de 5000 u.m., cheltuieli cu amortizarea de 4000 u.m. i cheltuieli cu dobnzi de 5000 u.m. S se calculeze i s se interpreteze pragul de rentabilitate financiar i operaional exprimat n uniti fizice i valorice i nivelul rezultatului de exploatare i curent ateptat la o cretere la 5500 a numrului de produse vndute. Rezolvare: q = 5.000 buc. p.u. = 40 u.m. ch. mat. prime = 60.000 u.m. ch. personalul = 80.000 u.m. 90 % = 72.000 u.m. ch. variabile- 10 % = 8.000 u.m. ch. fixech. utiliti i chirii = 5.000 u.m. ch. amortizare = 4.000 u.m. ch. cu dobnzi = 5.000 u.m. Pragul de rentabilitate operaional se refer doar la active de exploatare, de aceea nu aminclus i la ch. fixe dobnzile. Cheltuieli fixe (CF) = ch. personal + ch. chirie + ch. amortizarea = 8.000 + 5.000 + 4.000= 17.000 u.m. Cheltuieli variabile (CV) = ch. materii prime + ch. personal = 60.000 + 72.000 = 132.000u.m. Cheltuieli variabile unitare (CVu) = CV/q = 132.000/5.000 = 26,4 u.m. Q n punctul critic = Qc = CF/ (p-CVu) = 17.000/ (40 26,4) = 17.000/13,6 = 1.250 buc. Cifra de afaceri n punctul critic Cac = Qc x p = 1.250 x 40 = 50.000 u.m. Pragul de rentabilitate financiar se calculeaz incluznd n cheltuielile fixe i dobnzile. Qc financiar = (CF+ dobnzi)/(p x Cvu) = (17.000 + 5.000)/(40 26,40) = 22.000 /13,6 =1617,65 u.m. Cifra de afaceri n punctul critic financiar CAcf = Qcf x p = 1617,65 x 40 = 64.706 u.m. Deci pentru a produce profit n activitatea de exploatare trebuie vndut 1.250 buc. de produse i vnzrile trebuie s ating 50.000 u.m. iar pentru atinge profit (acoperind icheltuielile

financiare, trebuie vndute 1.618 buc. produse s-a atins o vnzare de 64.706u.m. Sub aceste vnzri unitatea va iei n pierdere.O cretere a nr. de produse vndute de la 5.000 buc. ar avea o influen negativ asupracheltuielilor variabile totale, astfel: CV = 132.000/5.000 x 5.500 = 145.200 u.m.CVu = 145.200/5.500 = 26,4 u.m., cheltuielile variabile unitare rmn neschimbate.Profitul din exploatare = 5.500 x 40 (17.000 + 145.200) = 220.000 162.200 = 57.800u.m.

Profitul curent se calculeaz incluznd cheltuielile variabile n cheltuielile fixe.Profitul curent = 5.500 x 40 - (17.000 + 5.000 + 145.200) = 220.000 + 167.2000 = 52.800u.m.Deci la o vnzare de 5.500 buc. produse (aceast cantitate fiind peste cantitatea din prestarea de operaiuni financiare) se va realiza un profit din exploatare de 57.800 u.m. i un profit curent de 52.800 u.m.

PROBLEMA 2. S se calculeze soldurile intermediare in manier continental i n manier anglosaxon pornind de la informaiile de mai jos: Indicator Venituri din vnzarea mrfurilor Producia vndut Producia stocat Subvenii de exploatare Cheltuieli cu materii prime Costul mrfurilor vndute Cheltuieli salariale Cheltuieli cu amortizarea Cheltuieli cu provizioane Cheltuieli cu chirii Cheltuieli cu asigurri sociale Impozite i taxe u.m. 2000 40000 1500 10000 10000 1200 15000 1000 200 200 2000 300

Venituri din dobnzi

200

Venituri din diferene favorabile de 200 curs valutar Cheltuieli cu dobnzi Cheltuieli cu provizioane financiare Impozit pe profit 800 100 1300

Raspuns: INDICATOR 1. Productia exercitiului 2. Marja comerciala 3. Marja industriala 4. Valaorea adaugata 5. Rezultatul brut din exploatare 6. Rezultatul din expl. 7. Rezultatul curent 8. Rezultatul extraordinar 9. Rezultatul brut al exercitiului 10.Rezultatul net al exercitiului INDICATOR Maniera anglo-saxona 41.500 800 31.300 32.100 24.800 23.600 23.100 0 23.100 21.800

Maniera continentala 1. Cifra de afaceri neta (CAF) 52.000 2. Costul bunurilor vandute si al 29.700 serviciilor prestate(3+4+5+6) 3. Cheltuielile activitatii de baza 10.000 4. Costul marfurilor achizitionate 1.200 5. Cheltuielile activitatii auxiliare 18.200 6. Cheltuieli indirecte de producti 300 7. Rezultatul brut aferent CA 22.300 nete(1-2) 8. Cheltuieli de cercetare 0

9. Cheltuieli de desfacere 0 10.Cheltuieli generale de admin. 200 11.Alte venituri din exploatare 1.500 12.Rezultatul din exploatare (7-8- 23.600 9+10)

EVALUAREA INTREPRINDERII SEM. II 2012

PROBLEMA 1. Care este valoarea substantial brut a unei ntreprinderi care, dup reevaluarea bunurilor, prezint urmtoarea situatie patrimonial: capital social 3.000.000; imobilizri 8.000.000; stocuri 20.000.000; creante 15.000.000; rezerve 500.000; profit 1.000.000; diferente din reevaluare 14.000.000; disponibilitti 500.000; obligatii nefinanciare 25.000.000; instalatii luate cu chirie 10.000.000: a) 53.500.000; Raspuns corect b) 28.500.000; c) 18.500.000. Valoarea substaniala bruta este egala cu activul reevaluat plus valoarea bunurilor folosite de ntreprindere fara a fi proprietara acestora, minus valoarea bunurilor care, dei sunt nregistrate in patrimonial ntreprinderii, nu sunt folosite din diverse cauze. VALOAREA SUBSTANTIALA BRUTA (VSB) =Activ net contabil corectat ( ANCC + Datorii )+ Active obtinute prin inchiriere sau leasing- Active imprumutate/inchiriate/cedate tertilor- Costuri pentru reparatii si cheltuieli de punere in functiune Ea semnifica valoarea bunurilor, capacitatea reflectata in active, de care dispune si le poate utiliza ntreprinderea la un moment dat, prezentnd valoarea activului pe baza principiului prevalentei economicului asupra juridicului. Identificare element capital social imobilizri stocuri creante rezerve profit diferente din reevaluare disponibilitti obligatii nefinanciare instalatii luate cu chirie Valoarea substaniala bruta Suma in lei 3,000,000.00 8,000,000.00 20,000,000.00 15,000,000.00 500,000.00 1,000,000.00 14,000,000.00 500,000.00 25,000,000.00 10,000,000.00 53,500,000.00

PROBLEMA 2. O ntreprindere neredresabil, cu un activ net pozitiv, intr n lichidare avnd urmtoarele date estimative: activ net contabil = 120.000 mii lei;

 plus valoarea imobilizrilor = 5.000 mii lei; minus valoarea imobilizrilor = 6.000 mii lei; (plusul si minusul sunt estimate a fi rezultate n urma lichidrii vnzrii imobilizrilor); cheltuieli de dezafectare si functionare n timpul lichidrii = 2.000 mii lei. Valoarea estimat a trezoreriei disponibil dup lichidare este de: a) 117.000 mii lei; raspuns corect b) 118.000 mii lei; c) 116.000 mii lei. Valoarea trezoreriei=120000+5000-6000-2000=117000.

ORGANIZAREA AUDITULUI INTERN SI CONTROLUL SI CONTROLUL INTERN AL INTREPRINDERII

1. Realizati o misiune de audit intern cu privire la ciclul Salarii pina la nivelul intocmirii matricei riscurilor si a raportului intermediar , inclusiv. 2. Elaborare politici si proceduri contabile. Studiu de caz:societatea de comert. AUDITUL STATUTAR I ALTE MISIUNI DE DE AUDIT 1. Prezentati succint continutul unei scrisori de misiune de audit . 2. In cadrul unei misiuni de audit statutar desfasurate la o societate comerciala ,din testele efectuate constatati ca societatea este in litigiu cu un client pentru incasarea contravalorii unei facturi a carei valoare se situeaza peste pragului de semnificatie. Conducatorii societatii refuza constituirea provizionului motivand ca nu este deductibil fiscal .Ce fel de opinie veti formula in raportul de audit ? 3. Din motive obiective nu ati putut participa la inventariere anuala (ati fost numit auditor statutar dupa momentul inventarierii.Ce fel de opinie veti formula? 4. Considerand ca in urma misiunii de audit statutar desfasurata la societatea ABC SA care a intocmit situatiile financiare pentru anul 2009 in conformitate cu prevederile OMFP1752/ 2005 nu ati identificat elemente care sa va conduca la o opinie cu rezerva, redactati un raport de audit fara rezerve respectand continutul ISA 700(Raportul auditorului independent asupra unui set complet de situatii financiare de uz general). TEMA DE REFERAT
1. Auditul financiar al trezoreriei: obiective, riscuri, proceduri

CONTABILITATE SEMESTRUL II 2012 1. n vederea constituirii, o societate pe aciuni a efectuat urmtoarele cheltuieli: - Taxe pltite la Registrul comerului 1.000 lei; - Onorariul avocatului 1.500 lei; - Cheltuieli privind emisiunea i vnzarea de aciuni 1.400 lei.

Potrivit politicii contabile utilizate de societate, cheltuielile de constituire sunt capitalizate i amortizate n 5 ani. Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizai: a) Recunoaterea cheltuielilor de constituire; b) Amortizarea lor pe perioada maxim admis de OMFP nr. 3.055/2009.

2. Alfa export mrfuri pe cont propriuunui client din afara UE n condiii de livrare CIF: - Valoarea extern CIF 1.500 euro; - Transportul pe parcurs extern 200 euro; - Asigurarea pe parcurs extern 70 euro; - Valoarea cheltuielilor de transport din factura prestatorului de servicii a fost de 250 euro. Cursul de schimb a fost: - La livrarea mrfurilor = 4,2 lei/euro; - La ncasarea creanelor = 4,35 lei/euro; - La primirea facturii privind transportul pe parcursul extern = 4,32 lei/euro; - La plata transportului pe parcurs extern = 4,18 lei/euro. Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizai: a) Livrarea mrfurilor la extern n condiii de livrare CIF; b) Cheltuielile de asigurare i plata lor; c) ncasarea contravalorii mrfurilor vndute; d) Cheltuielile de transport pe parcurs extern i plata lor; e) Regularizarea veniturilor.

3. n luna mai se livreaz mrfuri n baza avizului de nsoire a mrfii, pre de vnzare exclusiv TVA 3.000 lei, TVA 24%. n luna iunie se ntocmete factura, pre de vnzare exclusiv TVA 4.000 lei, TVA 24%. Conform OMFP nr. 3.055/2009, contabilizai:

a) Livrarea mrfurilor n baza avizului de nsoire a mrfii; b) Factura emis n iumie.

4. Entitatea ALFA acord entitii BETA SA un mprumut de 50.000 lei pe termen de 2 ani, cu o dobnd anual de 10% care trebuie achitat la sfritul fiecrui an. Dobnda din primul an se ncaseaz cu ntrziere, adic n cursul celui de-al doilea an. Artai care sunt nregistrrile contabile, conform OMFP nr. 3055/2009, privind: a) Acordarea mprumutului i nregistrarea dobnzii cuvenite n primul an; b) ncasarea dobnzii restante n cursul celui de-al doilea an; c) nregistrarea dobnzii cuvenite n anul al doilea; d) Rambursarea mprumutului.

5. O societate comercial depune ca aport n natur la capitalul social al unei alte entiti un echipament cu valoarea contabil de 5.000 u.m., amortizarea cumulat 2.000 u.m. Valoarea de aport a fost stabilit la 3.500 u.m. Societatea este remunerat cu interese de participare pentru care ncaseaz dividende n sum de 400 u.m. Efectuai nregistrrile contabile corespunztoare conform OMFP nr. 3.055/2009.

6. Contabilizai conform OMFP nr. 3.055/2009 urmtoarele operaii: a) Se emit 1.000 de aciuni la preul de emisiune de 4 lei/aciune, valoarea nominal 3 lei/aciune. Se ncaseaz contravaloarea aciunilor; b) Se emit 1.000 de obligaiuni la valoarea nominal de 7 lei/obligaiune. Rata anual a dobnzii este de 10%. Durata mprumutului este de 6 ani. mprumutul i dobnzile aferente se pltesc peste 6 ani; c) Sunt rscumprate 100 de aciuni proprii la preul de 5 lei/aciune, care sunt anulate; d) Sunt rscumprate 100 de aciuni proprii la preul de 2 lei/aciune, care sunt anulate.

7. Societatea M deine 60% din aciunile societii BETA. M prezint n bilan stocuri de mrfuri de 30.000 u.m., iar BETA are stocuri de mrfuri de 15.000 u.m. M utilizeaz pentru evaluare metoda FIFO, iar BETA, metoda LIFO. Dac ar fi utilizat metoda FIFO, valoarea stocului ar fi fost de 14.000 u.m. O parte din stocul de la BETA provine de la societatea M, care a realizat prin vnzare un profit de 500 u.m.

Care este valoarea stocurilor care apare n bilanul consolidat?

8. Filiala F a capitalizat la 01.01.N cheltuieli de constituire de 50.000 u.m. care sunt amortizate n 5 ani. Potrivit politicii grupului, cheltuielile de constituire afecteaz contul de profit i pierdere n exerciiul n care se efectueaz (se aplic prevederile IAS 38 Imobilizri necorporale). Efectuai retratrile de omogenizare n exerciiile N i N+1 dac pentru consolidare se utilizeaz metoda bazat pe fluxuri.

EXPERTIZ CONTABIL

SEM. II 2012

1. Necesitatea documentrii lucrrilor privind expertizele contabile. 2. Identificai cel puin patru domenii n care expertiza contabil extrajudiciar poate juca un rol decisiv.