Anda di halaman 1dari 7

No Ujian Paraf Jawaban

1.

: 19 :

Membuat Prosedur Audit atas akun Pendapatan dan Belanja RSUD Sukadana: Asumsi: a. b. c. d. e. f. Pemeriksaan ini adalah pemeriksaan laporan keuangan TA 2011; RSUD Sukadana telah diteta[pkan sebagai BLU Penuh; Pembangunan ruang rawat inap tahun 2011 menggunakan dana DAK dianggarkan dalam DPA Dinas Pekerjaan Umum; RSUD telah menusun RBA untuk Tahun 2011 dan telah dilaporkan dalam APBD Kab Lampung Timur. Tidak ada pendapatan dan belanja selain dari pendapatan operasional BLUD RSUD Sukadana; Peraturan Bupati tentang pengadaan barang dan jasa menyimpang dari Perpres 54 Tahun 2010 telah diterbitkan; yang boleh

Prosedur Analitis sebelum disusun prosedur pemeriksaan: a. Kunjungan pasien setiap hari ke poliklinik berikasar antara 80 -100 orang perhari dimana pendapatan dari karcis retribusi meningkat dan akan meningkatkan belanja jasa pelayanan, obat dan jasa sarana prasarana;

b. Pertambahan tenaga medis dan paramedis serta Pertambahan ruang tidur/ruang rawat inap akan meningkatkan pelayanan sehingga pendapatan akan meningkat dan beban belanja jasa pelayananan, obat dan jasa sarana prasarana akan meningkat pula; c. RSUD Sukadana merupakan BLUD Kab Lampung Timur dimana untuk BLUd pelampauan anggaran belanja operasional terkait pelayanan tidak masalah sepanjang telah mempereloh persetujuan Bupati;

d. Pelayananan yang baik telah dilakukan oleh RSUD Sukadana akan meningkatkan pendapatan dan penambahan sarana prasarana akan meningkatkan belanja; e. Pendapatan dianggarkan sebesar 18 M dan direalisasikan sebesar 17 M sedangkan belanja dianggarkan sebesar 13 M dan direalisasikan sebesar 12 M.

Risiko-risiko yang mungkin terjadi:

a.

Pelayanan yang baik akan meningkatkan Pendapatan dan Belanja yang melebihi RBA BLUD Sukadana dan tidak dilaporkan sebagai pendapatan dan belanja tahun berjalan. Pengalihan pendapatan dan belanja ke tahun berikutnya karena pelampauan Belanja dalam RBA harus mendapat persetujuan Bupati:

b.

Prosedur Pemeriksaan Tujuan: Untuk menilai dan menyakini apakah penerimaan sebesar 18 M dan belanja sebesar 12 M BLUD RSUD Sukadana merupakan penerimaan dan belanja sesungguhnya:
Risiko Realisasi Pendapatan dan Belanja operasional melampaui RBA; Prosedur Audit a) Lakukan analisa dan check RBA yang telah disahkan RSUD Sukadana untuk mengetahui dasar dan besaran penganggaran pendapatan dan belanja; b) Lakukan vouching atas dokumen buku besar lain-lain PAD sampai dengan bukti transaksi pada Bagian Keuangan RSUD untuk mengetahui realisasi buku besar pembantu telah sesuai dengan buku besar dan LRA; c) Lakukan footing dan cross footing atas buku besar Lainlain PAD dan buku besar pembantu pada Bagian Keuangan untuk mengetahui kewajaran penjumlahan; d) Cek dokumen pendapatan dan belanja untuk mengetahui apakah sudah mendapat persetujuan dari Bagian Keuangan RSUD; e) Cek laporan pertanggungjawaban penerimaan dan pemanfaatan dana dari laporan hasil kegiatan RSUD apakah telah mendapat verifikasi dari Tim Pengelola seperti Askes, Jamkesmas, Jamkesda dan Asersi Kelengkapan, Penilaian dan alokasi Keteranga n

Kelengkapan, Keterjadian, Penilaian dan Alokasi

Kelengkapan, Penilaian dan alokasi

Kelengkapan, Keterjadian

Kelengkapan, Keterjadian

Risiko

Prosedur Audit aminan yang lainnya

Asersi Kelengkapan, Keterjadian

Keteranga n

f) Verifikasi

laporan pertanggungjawaban penerimaan dan belanja dengan buku besar pembantu lain-lain PAD untuk mengetahui kebenaran nilai rekapitulasi pertanggungjawaban dana. g) Bandingakan RBA dengan laporan pertanggungjawab belanja yang telah dilakukan verifikasi untuk mengetahui apakah terjadi pelampauan atau tidak.

h) Check apakah sudah terdapat


persetujuan Bupati atas belanja yang telah melampaui RBA untuk memastikan bahwa belanja yang melanpaui RBA telah diberikan persetujuan. i) check dan verifikasi bahwa pelampauan pendapatan dan belanja telah disajikan dalam LK RSUD dan terkonsolidasi dengan LK Pemkab Lampung Timur; Ungkapkan dalam CALK laporan keuangan RSUD dan Pemkab Lampung timur

j)

Kelengkapan, Keterjadian, Hak dan Kewajiban, Penyajian dan Pengungkapan, Penilaian dan Alokasi Kelengkapan, Keterjadian, Hak dan Kewajiban, Penyajian dan Pengungkapan, Penilaian dan Alokasi Kelengkapan, Keterjadian, Hak dan Kewajiban, Penyajian dan Pengungkapan, Penilaian dan Alokasi Pengungkapan, Penilaian Kelengkapan, Keterjadian, Hak dan Kewajiban, Penyajian dan Pengungkapan, Penilaian dan Alokasi Keterjadian

Pengalihan Pendapatan dan Belanja RSUD ke Tahun Berikutnya

Dapatkan rekening koran Kas BLUD dan rekening B. Penerimaan dan Pengeluaran RSUD, rekonsiliasi apakah terdapat penyetoran dana ke Kas BLUD yang ditunda atau tidak dilaporkan; Inspeksi pengelolaan kas dengan melakukan cash opname pada Bendahara Penerimaan dan Pengeluaran RSUD untuk mengetahui nilai kas per 31 Desember 2011. Vouching dokumen Buku Besar Kas Daerah dan dokumen Buku

Keterjadian, Hak dan

Risiko

Prosedur Audit Besar Pembantunya pada Bagian Keuangan untuk melihat apakah penyetoran tersebut telah diakui sebagai bagian dari Kas BLUD. 1) Lakukan vouching atas dokumen buku besar piutang sampai dengan bukti transaksi pada Bagian Keuangan RSUD untuk mengetahui realisasi buku besar pembantu telah sesuai dengan buku besar dan Neraca; Evaluasi dan verifikasi dokumen pendapatan yang bersumber dari klaim Jamkesmas, Askes, Jamkesda dan Jaminan lainnya telah disetujui dan dibayarkan kalimnya Lakukan konfirmasi ke tim Verifikasi klaim jaminan untuk mengetahui apakah pendapatan tahun berjalan yang dilaporkan RSUD sudah sesuai dengan hasil verifikasi dan pembayarannya. Lakukan meminta keterangan ke Bagian Keuangan apakah ada kebijakan untuk menunda pencatan penerimaan akhir tahun dari penerimaan jaminan klaim; Lakukan vouching atas dokumen buku besar utang jangka pendek sampai dengan bukti transaksi pada Bagian Keuangan RSUD untuk mengetahui realisasi buku besar pembantu telah sesuai dengan buku besar dan Neraca; Evaluasi dan verifikasi dokumen pengadaan barang dan jasa untuk mengetahui ketentuan dalam hak dan kewajiban pihakpihak terkait. Verifikasi pengeluaran yang dilakukan oleh Bendahara Pengeluaran pada akhir Tahun

Asersi Kewajiban,

Keteranga n

Kelengkapan, Keterjadian, Hak dan Kewajiban, Penyajian dan Pengungkapan, Penilaian dan Alokasi Kelengkapan,

Kelengkapan, Keterjadian, Hak dan Kewajiban, Penilaian dan Alokasi Pengungkapan, Penilaian dan Alokasi Kelengkapan, Keterjadian, Hak dan Kewajiban, Penyajian dan Pengungkapan, Penilaian dan Alokasi Kelengkapan,

Lakukan check dan verifikasi atas pembayaran yang dikeluarkan telah sesuai dengan dokumen

Kelengkapan, Keterjadian, Hak dan Kewajiban, Penyajian dan Pengungkapan, Penilaian dan Alokasi Kelengkapan, Keterjadian, Hak dan

Risiko

Prosedur Audit penerimaan fisik barang Lakukan konfirmasi ke rekanan untuk mengetahui kapan dilakukan pembayaran oleh Bendahara Pengeluaran atas engadaan barang yang dilakukan Lakukan meminta keterangan ke Bagian Pembukuan apakah ada kebijakan untuk menunda pencatan penngeluaran pembayaran pengadaan barang dan jasa; Usulkan koreksi dan ungkapkan dalam CALK laporan keuangan

Asersi Kewajiban Kelengkapan, Keterjadian, Hak dan Kewajiban Kelengkapan, Keterjadian, Hak dan Kewajiban, Penyajian dan Pengungkapan, Penilaian dan Alokasi Penyajian dan Pengungkapan

Keteranga n

Pendapatan sebesar 4 M dan Belanja sebesar 3 M RSUD Sukadana TA 2011 disajikan kurang saji (understatement) Kondisi RSUD Sukadana menyajikan anggaran dan realisasi pendapatan sebesar 18 M dan 17M dan belanja sebesar Rp13 M dan 12 M dalam laporan keuangan khusus BLUD RSUD TA 2011. Laporan Keuangan RSUD Sukadana telah dilkosolidasikan dalam Laporan Keuangan Kab. Lampung timur. Berdasarkan bukti-bukti pemeriksaan yang dilakukan atas pendapatan dan belanja RSUD diketahui adanya pendapatan sebesar 4 Milyar yang telah diterima dan belanja 3 Milyar yang telah dilakukan oleh RSUD Sukadana TA 2011 tetapi belum dilaporkan dalam laporan keuangan RSUD Sukadana Berdasarkan dokumen yang diperoleh melalui pengamatan pada Tim Verifikasi klaim jaminan yang ada di RSUD berupa Jamkesmas, askes, jamkesda dan Jaminan yang lainnya diketahui proses kklaim yang dilakukan oleh Tim Verifikasi dilakukan sesuai dengan standar yang telah ditetatpkan oleh Tim Verifikasi dan pencairan uang klaim ke rumah sakit telah dibayarkan dengan cek ke Bendahara Penerimaan. Hasil inspeksi dokumen penerimaan pada Bagian Keuangan diperoleh dokumen bahwa Cek yang diterima oleh bagian keuangan tanggal 28 Desember 2011 namun baru dilakukan kliring di Bank pada tanggal 4 Januari 2012. Berdasarkan dokumen yang diperoleh dari hasil wawancara/meminta keterangan dengan Bendahara Pengeluaran diketahui bahwa pembayaran pengadaan barang dan jasa dilakukan oleh RSUD Sukadana pada tanggal 31 Desember 2011 dan baru dilakukan kliring oleh rekanan pada tanggal 5 Januri 2012. Berdasarkan hasil konfirmasi dengan rekanan yang menerima pembayaran diketahui bahwa pembayaran oleh RSUD sukadana pada tanggal 31 Desember dan baru dilakukan kliring tanggal 5 Januari 2012 sama dengan hasil keterangan dari Bendahara Penerimaan. Pemeriksa telah mengusulkan usulan koreksi kepada Bagian Pembukuan RSUD Sukadana tidak diterima dengan alasan bahwa penerimaan dan belanja setelah uang masuk ke kas BLU. Cek yang diterima pada tanggal 28 Desember 2011 sebesar 4 Milyar belum masuk ke kas BLU. Demikian juga dengan pengeluaran cek BLU untuk pembayaran kepada rekanan yang dilakukan tanggal 31 Desember 2011 belum dicairkan dananya dari Kas BLU pada tanggal tersebut. Kriteria Kondisi tersebut tidak sesuai dengan: 1. Peraturan Pemerintah No. 71 Tahun 2010 Lampiran II PSAP 02 tentang Laporan Realisasi Anggaran yang menyatakan bahwa Penerimaan dan pengeluaran belanja diakui pada saat kas diterima atau dibayarkan.

2. Surat Edaran Bank Indonesia No. 9/DSAP/2007 yang menyatakan bahwa cek adalah sarana untuk menarik uang dari rekening giro secara tunai.

Akibat Pendapatan dan belanja yang dilaporkan oleh RSUD Sukadana dalam laporan keuangan RSUD dan laporan keuangan Kab. Lampung Timur understatement. Sebab Bagian Pembukuan tidak melakukan pencatatan atas penerimaan dan pengeluaran yang telah dilakukan oleh Bendahara penerimaan dan Pengeluaran

Anda mungkin juga menyukai