OE Retificativo 2012 POE 2013

Porto, 19 Novembro 2012

scar Veloso

Oramento Estado Retificativo 2012 Lei 55-A/2012, de 29/10

Oramento Estado Retificativo 2012 Lei 55-A/2012, de 29/10

Em sede de IRS, a taxa liberatria dos rendimentos de capitais passa de 25% para 26,5%. No caso especfico de pagamentos de rendimentos de capitais por entidades residentes a entidades domiciliadas em zonas de baixa tributao, a taxa liberatria passa de 30% para 35%.

Tambm as mais-valias mobilirias passam tributadas taxa de 26,5% contra os 25%.

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Oramento Estado Retificativo 2012 Lei 55-A/2012, de 29/10

Os rendimentos de capitais devidos por entidades domiciliadas em zonas de baixa tributao, quando no sujeitas a reteno na fonte, so tributadas autonomamente taxa de 35% (contra os anteriores 30%).

Oramento Estado Retificativo 2012 Lei 55-A/2012, de 29/10

Ao nvel do IRC, destaca-se o agravamento da tributao de 30% para 35% dos rendimentos de capitais auferidos por no residentes, sempre que sejam pagos ou colocados disposio em contas abertas em nome de um ou mais titulares mas por conta de terceiros no identificados e no caso de entidades domiciliadas em zonas de baixa tributao. As taxas de reteno na fonte de IRC passam a ser por defeito de 25% (deixa de haver remisso para o IRS), mantendo-se a taxa de 21,5% para as remuneraes de rgos estatutrios.

Oramento Estado Retificativo 2012 Lei 55-A/2012, de 29/10

Na tributao do patrimnio, acrescentou-se no CIS a tributao taxa de 1% sobre os imveis habitacionais cujo VPT seja superior a 1M (este imposto j devido em 2012, sendo aplicada a taxa de 0,5% ou 0,8%, consoante o VPT tenha sido ou no avaliado segundo as regras do CIMI). A taxa de 7,5% no caso de imveis nas mesmas condies (mesmo no sendo habitacionais) mas detidos por pessoas colectivas domiciliadas em zonas de baixa tributao.

Proposta Oramento Estado 2013

Imposto sobre Rendimento das Pessoas Singulares (IRS)

Imposto sobre Rendimento das Pessoas Singulares (IRS)

Os rendimentos dos deputados do Parlamento Europeu passam a estar sujeitos a tributao em sede do IRS.

Nos rendimentos da categoria A, foi eliminada a deduo especfica relativa a despesas de formao profissional.

Imposto sobre Rendimento das Pessoas Singulares (IRS)

No regime simplificado de tributao da categoria B, o coeficiente a aplicar s prestaes de servios passa de 70% para 80% (em resultado desta alterao, os sujeitos passivos que estejam abrangidos pelo regime simplificado, podero optar pelo regime da contabilidade organizada at 30 de Janeiro de 2013). A reteno na fonte dos rendimentos empresariais passa de 21,5% para 25%.

Imposto sobre Rendimento das Pessoas Singulares (IRS)

Os rendimentos prediais passam a estar sujeitos tributao autnoma de 28%, com opo pelo seu englobamento. A reteno na fonte destes rendimentos passam de 16,5% para 25%. O IS devido em resultado das alteraes do Oramento Retificativo para 2012, dedutvel aos rendimentos prediais brutos no caso de serem englobados.

Imposto sobre Rendimento das Pessoas Singulares (IRS)

Os rendimentos capitais passam a estar sujeitos taxa liberatria de 28%, tal como o saldo positivo entre as mais e menos valias mobilirias.

Elimina-se a iseno at 500 do saldo positivo das mais e menos valias mobilirias obtido por pequenos investidores. (EBF)

Imposto sobre Rendimento das Pessoas Singulares (IRS)

Reviso dos escales de IRS (actualmente):

Imposto sobre Rendimento das Pessoas Singulares (IRS)

Reviso dos escales de IRS (para 2013):

Imposto sobre Rendimento das Pessoas Singulares (IRS)

aos rendimentos a partir do ltimo escalo, acresce a taxa de solidariedade de 2,5% (actualmente o ltimo escalo inicia-se nos 153.300).

Imposto sobre Rendimento das Pessoas Singulares (IRS)

Rendimento Colectvel (total)

Escales <4898 ]4.898; 7,410[ ]7,410 ; 18.375[ ]18.375 ; 42.259[ ]42.259 ; 61.244[ ]61.244 ; 66.045[ ]66.045 ; 153.300[ > 153.300 Taxas norm ais Taxas Mdias 11,50% 14,00% 24,50% 35,50% 38,00% 41,50% 43,50% 46,50% 11,50% 12,3480% 19,5990% 28,5860% 31,5040% 32,2310% 38,6450%

Rendimentos 2012 100.000,00

Rendimento Colectvel (total)

Escales Taxas norm ais Taxas Mdias 14,50% 28,50% 37,00% 45,00% 48,00% 14,50% 23,6000% 30,3000% 37,6500%

Rendimentos 2013 100.000,00

36.057,39 -

<7000 ]7.000; 20.000[ ]20.000 ; 40.000[ ]40.000 ; 80.000[ > 80.000

39.720,00

IRS

36.057,39

IRS

39.720,00

Sem considerar sobretaxa de IRS e taxa de solidariedade.

Imposto sobre Rendimento das Pessoas Singulares (IRS)

Reviso das taxas de reteno na fonte de IRS para no residentes: rendimentos de capitais e mais-valias, a taxa passa para 28% (contra os 25%), rendimentos do trabalho, penses, entre outros a taxa passa para 25% (contra os 21,5%) e rendimentos prediais, a taxa passa de 16,5% para 28%. Incluso de uma sobretaxa de 4% que incidir sobre todos os rendimentos englobveis. A sobretaxa incidir sobre a parte do rendimento colectvel que exceda o valor anual da retribuio mnima mensal garantida (6.790), por sujeito passivo.

Imposto sobre Rendimento das Pessoas Singulares (IRS)

Em resultado das alteraes dos escales so alterados tambm os limites para as dedues coleta, nomeadamente, as despesas de sade, despesas de educao, encargos com lares e encargos com imveis. Limites s dedues coleta:

Imposto sobre Rendimento das Pessoas Singulares (IRS)

Os limites podero ser acrescidos em 10% para os 2, 3 e 4 escales por cada dependente.

Imposto sobre Rendimento das Pessoas Singulares (IRS)

As percentagens de deduo por sujeito passivo e por dependentes so alteradas: - 45% do IAS por cada sujeito passivo (anteriormente era de 55%) - 70% do IAS por cada sujeito passivo nas famlias monoparentais (anteriormente era de 80%) - 45% do IAS por cada dependente ou afilhado civil (anteriormente era de 40%).

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Imposto sobre Rendimento das Pessoas Singulares (IRS)

O limite mximo de deduo dos juros de dvida relacionados com emprstimos habitao passa de 591 para 296 (esta deduo no se aplica a contratos celebrados a partir de 1 de Janeiro de 2012). O limite da deduo relacionado com despesas com rendas, reduzido de 591 para 502.

Imposto sobre Rendimento das Pessoas Singulares (IRS)

Os limites estabelecidos so elevados nos seguintes termos: Em 50% no caso de sujeitos passivos enquadrveis no 1 escalo (atualmente, 50% para os sujeitos passivos com rendimento colectvel at ao limite do 2. escalo); Em 20% no caso de sujeitos passivos enquadrveis no 2 escalo (atualmente, para os sujeitos passivos com rendimento colectvel at ao limite do 3. escalo); Foi revogada a elevao do limite em 10% para os sujeitos passivos com rendimento colectvel at ao limite do 4. escalo.

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Imposto sobre Rendimento das Pessoas Singulares (IRS)

Adaptao dos limites de deduo coleta de benefcios fiscais: Atualmente:

Imposto sobre Rendimento das Pessoas Singulares (IRS)

Adaptao dos limites de deduo coleta de benefcios fiscais: Para 2013:

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Imposto sobre Rendimento das Pessoas Coletivas (IRC)

Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas (IRC)

A norma de subcapitalizao substituda por uma limitao dedutibilidade dos gastos financeiros. Nestes termos os gastos financeiros so dedutveis at ao maior dos seguintes limites: - 3.000.000; ou - 30% do resultado antes de depreciaes, gastos de financiamento lquidos de impostos; Existe no entanto um regime transitrio segundo o qual a limitao gradualmente aumentada, sendo a percentagem de 70% para 2013, 60% em 2012, 40% em 2016 e 30% em 2017.

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Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas (IRC)

Os gastos financeiros no deduzidos podero s-lo nos 5 perodos seguintes, observando-se os mesmos limites. Todavia, quando o montante dos gastos deduzidos seja inferior ao limite de 30% do resultado antes de depreciaes, gastos de financiamento lquidos e impostos, admitido o reporte imediato e sucessivo do limite no utilizado, em cada um dos 5 perodos de tributaes posteriores, at sua utilizao integral.

Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas (IRC)

A disposio sobre a derrama estadual revista, mantendo-se as taxas de 3% e de 5%, alterando-se no entanto o limite mnimo a partir do qual o lucro tributvel est sujeito derrama estadual de 5%: - de 1.5M a 7.5M - 3% - a partir de 7.5M - 5% O limite anterior era de 10M

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Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas (IRC)

Nos pagamentos por conta, para volumes de negcios at aos 500.000, a percentagem passa a ser de 80% (contra os actuais 70%). Para os sujeitos passivos com volume de negcios superior a 500.000, a percentagem passa para 95% (contra os 90%). Passam a ser sempre exigidos os dois primeiros pagamentos por conta, podendo deixar-se de efectuar apenas o terceiro pagamento.

Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas (IRC)

Os pagamentos por conta relacionados com a derrama estadual so ajustados para o novo limite de 7.5M.

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Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas (IRC)

No clculo do pagamento especial por conta devido no RETGS, os pagamentos por conta a deduzir so os que seriam devidos individualmente por cada sociedade caso no se aplicasse este regime.

Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas (IRC)

Aumento da taxa de tributao de rendimentos auferidos por no residentes, designadamente, royalties, comisses, prestaes de servios e rendimentos prediais: de 15% para 25%; Na prtica, este aumento produzir efeitos para entidades no residentes sediadas em territrios com os quais Portugal no possui CDT e fora da EU (com excepo dos rendimentos prediais).

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Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)

Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)

O regime de IVA das operaes efetuadas no mbito de exploraes agrcolas alterado, sendo revogada a iseno at aqui prevista no n33 do artigo 9 do CIVA, passando as mesmas a ser tributadas taxa reduzida de IVA. reposta a iseno de IVA para a transmisso de direitos de autor e alarga-se ao Estado a iseno de IVA prevista na oferta de bens s IPSS para posterior distribuio por pessoas carenciadas.

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Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)

alterado o artigo 19 (direito deduo), estabelecendo um limite ao direito deduo do IVA nos seguintes termos: Nos casos em que a obrigao de liquidao e pagamento do imposto compete ao adquirente dos bens e servios, apenas confere direito a deduo o imposto que for liquidado por fora dessa obrigao

Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)

alargado de dois para trs anos o prazo de regularizao do IVA a favor do Estado, deduzido em imveis que estejam a ser efetivamente utilizados em fins da empresa ao abrigo do regime de renncia iseno do IVA nas operaes imobilirias. Mapas Recapitulativos: para 2013 vai haver um aumento significativo do nmero de clientes e fornecedores a incluir nos anexos O e P da IES: o valor global das operaes passa de 25.000 para 3.000.

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Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)

Alterao ao regime de recuperao do IVA de crditos incobrveis ou de cobrana duvidosa, para crditos vencidos a partir de 1 de Janeiro de 2013: At aqui, para que possa ser recuperado o imposto liquidado e entregue ao Estado relativo a crditos incobrveis condio necessria que a sua incobrabilidade resulte de: Processo de execuo (aps o registo de suspenso de instncia) sendo suficiente como prova a certido judicial que comprova a inexistncia de bens ou rendimentos penhorveis, bem como o seu registo no processo informtico.

Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)

Processo de insolvncia (quando a mesma for decretada) certido de insolvncia decretada em julgado, sendo necessrio que o crdito seja reclamado, ou seja, que conste da relao de crditos incobrveis na totalidade ou parcialmente A partir de Janeiro de 2013: Os crditos incobrveis passveis de levar recuperao do IVA passam a incluir os crditos considerados incobrveis em Processo Especial de Revitalizao e os abrangidos pelo Sistema de Recuperao de Empresas por Via Extrajudicial

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Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)

A partir de Janeiro de 2013: J nos crditos de cobrana duvidosa passa a ser possvel deduzir o IVA: Nos crditos em mora h mais de seis meses, em que o valor do mesmo no seja superior a 750, IVA includo, e se o devedor for um particular ou um sujeito passivo que realize exclusivamente operaes isentas que no confiram direito deduo.

Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)

A partir de Janeiro de 2013: Nos crditos em mora h mais de 24 meses, desde que existam provas objetivas da sua imparidade e que foram efetuadas diligncias para a sua cobrana e o respetivo ativo ter sido desreconhecido da contabilidade. Neste caso, a regularizao depende de um pedido de autorizao prvia AT (por via eletrnica, a apresentar no prazo mximo de 6 meses, prevendo-se no prazo de 8 meses um indeferimento tcito de os crditos em causa forem superiores a 150.000 (Iva includo) e um deferimento tcito no caso contrrio.

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Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)

Para efeitos deste regime, considera-se que o vencimento do crdito ocorre apenas na data prevista no contrato celebrado entre o sujeito passivo e o adquirente ou, na ausncia de prazo certo, aps a interpelao prevista no artigo 805. do Cdigo Civil.

Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)

Documentao de suporte: A identificao da fatura relativa a cada crdito, a identificao do adquirente, o valor da fatura e o imposto liquidado, a realizao de diligncias de cobrana por parte do credor e o insucesso, total ou parcial, de tais diligncias, bem como outros elementos que evidenciem a realizao das operaes em causa, devem encontrar-se documentalmente comprovados e ser certificados por revisor oficial de contas.

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Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)

Documentao de suporte: A certificao por revisor oficial de contas efetuada para cada um dos documentos e perodos a que se refere a deduo e at entrega do correspondente pedido, sob pena do pedido de autorizao prvia no se considerar apresentado.

Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)

Foi igualmente introduzida na POE uma autorizao legislativa relativa criao de um sistema de contabilidade de caixa de IVA para sujeitos passivos com um volume de negcios anual at 500.000. Est previsto que a incluso no regime seja facultativa, que implique a permanncia no regime por perodo mnimo de doa anos e que o exerccio da opo implique a prvia autorizao do sujeito passivo para o levantamento do sigilo bancrio. Segundo este regime o IVA passa a ser devido no momento do recebimento e a direito deduo no momento do pagamento.

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Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)

Outras medidas: A declarao de ato isolado passa a ser feita exclusivamente por via eletrnica A AT passa poder alterar oficiosamente os dados de atividade do sujeito passivo A entrada em vigor das alteraes ao Regime dos Bens em circulao objeto de transaes entre sujeitos passivos de IVA adiada para 1 de Maio de 2013. No Regime de Ouro para Investimento a obrigao de registar a identificao de cada cliente passa a ser para transaes acima dos 3.000 (at aqui eram 12.500).

Imposto do Selo (IS)

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Imposto do Selo (IS)

Passam a ser tributados taxa de 20% os prmios de montante igual ou superior a 5.000, no caso do Euromilhes, Lotaria Nacional, Lotaria Instantnea, Totobola, Totogolo e Joker. So renovadas as isenes nas operaes de reporte de valores mobilirios e nas Garantias a favor do Estado ou da Segurana Social no mbito dos pagamentos em prestaes.

Imposto Municipal sobre Imveis (IMI) e Imposto Municipal sobre a Transmisso Onerosa de Imveis (IMT)

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IMI e IMT

eliminada a disposio que previa a avaliao automtica do imvel de acordo com as regras em vigor do CIMI no caso da primeira transmisso e alargado o IMT a operaes realizadas com FII fechados de subscrio particular (fuses, cises, entradas de capital). So mantidas as clusulas de salvaguarda para o IMI introduzidas em 2011.

Benefcios Fiscais

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Benefcios Fiscais

O RFAI foi prorrogado at 31 de Dezembro de 2013. Na POE est includa igualmente uma autorizao legislativa relativa a este regime nos seguintes termos: Excluso do RFAI de alguns ramos de atividade econmica, nomeadamente o setor energtico e das bandas largas de terceira gerao. Reviso do limite da deduo anual coleta do IRC para um valor que se ir situar entre os atuais 25% e os 50%. Incentivo adicional ao reinvestimento de lucros atravs da deduo coleta at 10% do valor dos lucros retidos e das entradas de capital at 31/12/2017. Definio de normas anti-abuso

Opes fiscais para o exerccio da actividade de advocacia

Em prtica individual: Regime simplificado ou contabilidade organizada. Opo possvel para volumes de negcios <= a 150.000 A opo dever recair no regime simplificado no caso em que os custos da actividade sejam inferiores a 75% do volume de negcios. Caso contrrio, dever optarse pela contabilidade organizada.

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Opes fiscais para o exerccio da actividade de advocacia

Sociedades de Advogados ou prtica individual: A sociedade est sujeita a transparncia fiscal, sendo os scios a pagarem o IRS resultante do lucro da sociedade, no entanto, a sociedade pode apresentar algumas vantagens fiscais face prtica individual: 1) possibilidade deduo de algumas despesas no permitidas em prtica individual (ajudas de custo, despesas em deslocaes em viatura prpria, salrios de familiares) 2) aumento da liquidez ao ser evitada a reteno na fonte taxa de 25% sobre os servios prestados

Opes fiscais para o exerccio da actividade de advocacia

Sociedades de Advogados ou prtica individual: 3) so afastadas as limitaes de dedues de despesas previstas no artigo 33 do CIRS (deslocaes e estadas, despesas com viagens), aplicando-se as limitaes deduo de despesas previstas nos artigos 23 e 45 do CIRC 4) No possvel aplicar o regime simplificado nas sociedades 5) as sociedades esto sujeitas s tributaes autnomas previstas no artigo 88 do CIRC

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CONTACTOS

Tel: 253 206 730 www.acmsroc.pt

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