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UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

REA JURDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA


CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

LOJA ECUADOR 2011

CONTENIDOS
CONTABILIDAD APLICADA AL MBITO GUBERNAMENTAL INTRODUCCIN BASES CONCEPTUALES NORMATIVA DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA PRINCIPIOS GENERALES ENTES FINANCIEROS MODELO DE GESTIN FINANCIERA PERIODOS DE GESTIN CONSISTENCIA EXPOSICIN DE INFORMACIN IMPORTANCIA RELATIVA OBSERVANCIA DEL ORDENAMIENTO LEGAL OBLIGATORIEDAD DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA NORMAS TCNICAS DE PRESUPUESTO NORMAS GENERALES OBJETIVO AMBITO DE APLICACIN MODELO DE GESTIN FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS GESTIN PRESUPUESTARIA POR RESULTADOS DE LA PROGRAMACIN PRESUPUESTARIA DEFINICIN

CRONOGRAMA DE ELABORACIN DE LA PROFORMA PRESUPUESTARIA PROGRAMACIN PRESUPUESTARIA GLOBAL PROGRAMACIN PRESUPUESTARIA INSTITUCIONAL DE LA FORMULACIN PRESUPUESTARIA DEFINICIN ESTRUCTURA DE LOS PRESUPUESTOS CLASIFICACIONES PRESUPUESTARIAS EXPEDICIN Y ACTUALIZACIN DE CATLOGOS Y CLASIFICADORES CLAVES PRESUPUESTARIAS PROCESO DE ANLISIS Y VALIDACIN DE LAS PROFORMAS INSTITUCIONALES ESTRUCTURA Y CONTENIDO DE LA PROFORMA DEL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO PRESENTACIN DE LA PROFORMA AL CONGRESO NACIONAL APROBACIN Y PUESTA EN VIGENCIA DEL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO APROBACIN DE LOS PRESUPUESTOS DE LAS EMPRESAS PBLICAS APROBACIN DE LOS PRESUPUESTOS DE LOS ORGANISMOS REGIONALES AUTNOMOS DE LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA DEFINICIN PROGRAMACIN DE LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA REFORMAS PRESUPUESTARIAS EVALUACIN DE LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA DEFINICIN PERIODICIDAD NIVELES DE LA EVALUACIN

MBITO DE COMPETENCIAS DE LA EVALUACIN PROCESO GENERAL DE LA EVALUACIN CONTENIDO DE LA EVALUACIN FINANCIERA CONTENIDO DE LA EVALUACIN PROGRAMTICA INFORMES CLAUSURA Y LIQUIDACIN CLAUSURA DEL PRESUPUESTO LIQUIDACIN PRESUPUESTARIA DE LAS COMPETENCIAS CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL CONCEPTO DE CONTABILIDAD NORMATIVA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL MEDICIN ECONMICA IGUALDAD CONTABLE COSTO HISTRICO DEVENGADO REALIZACIN REEXPRESIN CONTABLE CONSOLIDACIN NORMAS TCNICAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL RECONOCIMIENTO DE LOS HECHOS ECONMICOS ALCANCE DERECHOS MONETARIOS OBLIGACIONES MONETARIAS OTROS MOVIMIENTOS MONETARIOS

AJUSTES ECONMICOS DONACIN DE BIENES EN EXISTENCIAS, MUEBLES E INMUEBLES Y DE RECURSOS RECEPCIN DE BIENES RECEPCIN DE RECURSOS ENTREGA DE BIENES ENTREGA DE RECURSOS ESTIMACIONES PRESUPUESTARIAS PERODOS DE CONTABILIZACIN AGRUPACIN DE LOS HECHOS ECONMICOS ALCANCE TIPO DE MOVIMIENTOS MOVIMIENTO DE APERTURA MOVIMIENTO DE AJUSTE MOVIMIENTO FINANCIERO MOVIMIENTO DE CIERRE MOVIMIENTO DE CUENTAS DE ORDEN CORRECCIN DE ERRORES AFECTACIONES PRESUPUESTARIAS INVERSIONES FINANCIERAS ALCANCE APLICACIONES DE EXCEDENTES DE CAJA INVERSIONES EN TTULOS Y VALORES INVERSIN ES EN PRSTAMOS CAMBIOS EN LAS CONDICIONES PARA LA RECUPERACIN DE INVERSIONES

RENTAS DE INVERSIONES OBSERVANCIA DE LAS DISPOSICIONES LEGALES EXISTENCIAS ALCANCE VALORACIN CONTABILIZACIN CONTROL DE EXISTENCIAS LIMITACIN AL ALCANCE BIENES DE LARGA DURACIN ALCANCE ASPECTOS GENERALES VALORACIN CONTABILIZACIN EROGACIONES CAPITALIZABLES DISMINUCIN Y BAJA DE BIENES DE LARGA DURACIN CONTROL DE BIENES DE LARGA DURACIN LIMITACIN AL ALCANCE DEPRECIACIN DE BIENES DE LARGA DURACIN ALCANCE VIDA TIL VALOR RESIDUAL MTODO DE CLCULO CONTABILIZACIN AMORTIZACIN DE INVERSIONES DIFERIDAS

ALCANCE TIEMPO ESTIMADO CONTABILIZACIN NVERSIONES EN PROYECTOS Y PROGRAMAS ALCANCE IDENTIFICACIN VALORACIN CONTABILIZACIN RECONOCIMIENTO DE GASTOS DE GESTIN ACUMULACIN DE COSTOS DE PROYECTOS Y PROGRAMAS LIQUIDACIN DE PROYECTOS O PROGRAMAS PLANILLAS DE AVANCE AL FINAL DEL EJERCICIO CONVALIDACIONES DE ESPACIOS PRESUPUESTARIOS PARA EL SIGUIENTE EJERCICIO FISCAL AMORTIZACIN DE ANTICIPOS CONTRACTUALES Y LIQUIDACIN DE CARTAS DE CRDITO DE EJERCICIOS ANTERIORES ADQUISICIN DE SOFTWARE (PAQUETES INFORMTICOS) ALCANCE RECONOCIMIENTO VALORACIN CONTABILIZACIN DIFERENCIAL CAMBIARIO ALCANCE BASE DE CLCULO DETERMINACIN

CONTABILIZACIN CORRECCIN MONETARIA CUENTAS DE DUDOSA RECUPERACIN ALCANCE DETERMINACIN PROVISIONES APLICACIN DE PROVISIONES RECUPERACIN DE INVERSIONES NO RECUPERABLE DADAS DE BAJA CONVENIOS ALCANCE RECONOCIMIENTO CONTABILIZACIN CONTRATACION DE CRDITOS ALCANCE CRDITOS CON DESTINO AL CONTRATANTE CRDITOS SIN DESTINO AL CONTRATANTE NI RESTITUCIN DEL BENEFICIARIO CRDITOS SIN DESTINO AL CONTRATANTE Y CON RESTITUCIN DEL BENEFICIARIO COMPENSACIN DE SALDOS ALCANCE COMPENSACIN INDIVIDUAL COMPENSACIN MLTIPLE RDIDA DE RECURSOS PBLICOS ALCANCE DISMINUCIN DE DISPONIBILIDADES

DISMINUCIN DE ACTIVOS FINANCIEROS Y BIENES INDEMNIZACIN POR PRDIDA DE RECURSOS PROTEGIDOS CIERRE DE CUENTAS ALCANCE GENERALIDADES CUENTAS DE INGRESOS Y GASTOS DE GESTIN CARTERAS DE ANTICIPOS DE FONDOS CARTERAS DE CUENTAS POR COBRAR, POR PAGAR, DEPSITOS Y FONDOS DE TERCEROS CUENTAS DE INVERSIONES EN PROYECTOS Y PROGRAMAS DONACIONES ENTREGADAS Y RECIBIDAS DEBITOS DE DISPONIBILIDADES DISPUESTOS POR EL TESORO NACIONAL COLOCACIN Y DESCUENTOS EN TTULOS Y VALORES DEL ESTADO ALCANCE CONTABILIZACIN DOCUMENTACIN, FORMULARIOS Y REGISTROS CONTABLES ALCANCE GENERALIDADES MANTENIMIENTO DE DOCUMENTOS Y REGISTROS CUENTAS DE ORDEN ALCANCE GENERALIDADES CONTABILIZACIN PRESENTACIN CATLOGO DE CUENTAS

ESTRUCTURA ALCANCE CODIFICACIN OBLIGATORIEDAD ASOCIACIN CONTABLE PRESUPUESTARIA ALCANCE CRITERIOS TCNICOS DE INTEGRACIN INORMES FINANCIEROS CONDICIONES GENERALES ALCANCE ASPECTOS GENERALES INFORMES OBLIGATORIOS REQUISITOS DE LOS INFORMES ALCANCE BALANCE DE COMPROBACIN ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO ESTADO DE EJECUCIN PRESUPUESTARIA CDULAS PRESUPUESTARIAS NOTAS A LOS ESTADOS DETALLE DE TRANSFERENCIAS RECIBIDAS Y ENTREGADAS MODELOS DE INFORMES ALCANCE NOTAS EXPLICATIVAS

NORMAS TCNICAS DE TESORERA MBITO DE APLICACIN PRINCIPIOS NORMATIVA DE TESORERIA TRANSFERENCIA DE FONDOS DEL TESORO NACIONAL CUENTAS PBLICOS OBLIGATORIEDAD CUENTAS ESPECIALES Y EN DIVISAS C UENTA CORRIENTE UNICA DEL TESORO NACIONAL CUENTAS ESPECIALES Y EN DIVISAS CUENTAS DE TRANSFERENCIAS (T) CUENTAS EN BANCOS CORRESPONSALES CONDICIONES ROTATIVAS PERCEPCION DE LOS RECURSOS FINANCIEROS RESPONSABILIDAD RECAUDACIN Y REGISTRO DE LOS INGRESOS DEL TESORO NACIONAL INGRESOS DE FINANCIAMIENTO INGRESOS DE AUTOGESTIN PAGO DE OBLIGACIONES OBLIGATORIEDAD ACREDITAMIENTO DE FONDOS EN LAS CUENTAS ROTATIVAS DE PAGOS MODALIDADES DE PAGO PARA LA OPERACIN DE LAS CUENTAS EN EL DEPOSITARIO OFICIAL DE LOS FONDOS

PAGO DE LA DEUDA FLOTANTE PAGOS DEL SERVICIO DE LA DEUDA UTILIZACIN DE LOS FONDOS DE CUENTAS ESPECIALES MANEJO DE LOS INGRESOS DE AUTOGESTIN UNIDADES FINANCIERAS DESCONCENTRADAS CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO DE INGRESOS Y GASTOS EJECUCIN Y CLAUSURA DEL PRESUPUESTO COMPROMISOS OBLIGACIONES LIQUIDACIN PRESUPUESTARIA CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO EL CATLOGO GENERAL DE CUENTAS CONSIDERACIONES RESPECTO AL CATLOGO GENERAL DE CUENTAS LGICA DE INTEGRACIN PATRIMONIAL PRESUPUESTARIA BASE PRESUPUESTARA TIPOS DE MOVIMIENTO Y AFECTACIONES PRESUPUESTARIAS CIERRE DE CUENTAS CIERRE DE CUENTAS DE RESULTADOS TRASLADO DE SALDOS DE LAS CUENTAS POR COBRAR Y CUENTAS POR PAGAR TRASLADO DE SALDOS DE LAS CUENTAS DE INVERSIONES EN PROYECTOS Y PROGRAMAS ENTREGA DE INFORMACIN AL MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS ENTREGA DE INFORMACIN FINANCIERA PARA. USO INTERNO INSTITUCIONAL OBJETIVO DE LA INFORMACIN FINANCIERA OBLIGACIONES DE LA SUBSECRETARIA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

RESPONSABILIDAD INSTITUCIONAL CATLOGO GENERAL DE CUENTAS PRCTICA CONTABLE ASPECTOS LEGALES

CONTABILIDAD APLICADA AL MBITO GUBERNAMENTAL

INTRODUCCIN
La Ley para la Transformacin Econmica del Ecuador en su artculo 99, literal j), estableci la facultad privativa para que el actual Ministerio de Economa y Finanzas emita las normas tcnicas en materia de Contabilidad Gubernamental. Este Portafolio es el rgano rector del Sistema Nacional de Presupuesto Pblico y tiene la obligacin de elaborar el sistema de informacin que registre los resultados que se deriven de las operaciones presupuestarias, de forma compatible con el sistema de contabilidad gubernamental; le corresponde tambin la atribucin de establecer las normas tcnicas de presupuesto y los clasificadores. Su Titular es adems el funcionario responsable, en el grado superior, de la administracin de los recursos financieros del Gobierno Nacional. En cumplimiento de mandatos legales sustantivos, El Ministerio expidi los Principios del Sistema de Administracin Financiera 1 (SAFI), los Principios y Normas Tcnicas de Contabilidad Gubernamental, el Catlogo General de Cuentas, las Normas Tcnicas de Presupuesto, el Clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos y las Normas Tcnicas de Tesorera, elementos que constituyen la normatividad secundaria que rige la gestin financiera pblica en el Ecuador (grfico 1). Dicha normativa tiene por finalidad instruir y orientar al funcionario financiero en su gestin, disponga o no de sistemas informticos para auxiliar sus actividades.

Grfico 1 El objetivo del presente Mdulo, es demostrar la aplicacin prctica de los Principios y Normas Tcnicas del SAFI, que constituyen los fundamentos bsicos y las orientaciones prcticas para el reconocimiento y registro de los hechos econmicos que ocurren en los

entes pblicos, bajo la visin sistemtica integradora, nter actuante e interdependiente, que debe existir entre los diversos elementos de la administracin financiera y

fundamentalmente, entre el Presupuesto, la Tesorera y la Contabilidad.

BASES CONCEPTUALES
La caracterstica principal de la Contabilidad aplicada en el mbito Gubernamental, est dada por la integracin de las operaciones patrimoniales y las presupuestarias al momento en que suceden los hechos econmicos; los instrumentos que hacen posible la

interconexin entre el Presupuesto y la Contabilidad, son el Clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos y el Catlogo General de Cuentas, respectivamente.

1. NORMATIVA DEL SISTEMA DE ADMINISTRACION FINANCIERA


El Sistema de Administracin Financiera "SAFI" es el conjunto de elementos

interrelacionados, interactuantes e interdependientes, que debidamente ordenados y coordinados entre s, persiguen la consecucin de un fin comn, la transparente administracin de los fondos pblicos. Entre los subsistemas ms importantes podemos citar: Presupuesto, Contabilidad Gubernamental, Tesorera, Nmina, Control Fsico de Bienes, Deuda Pblica y Convenios, los que estn regidos por principios y normas tcnicas destinados a posibilitar la asignacin y utilizacin eficiente de los recursos pblicos, de la cual se generen los adecuados registros que hagan efectivos los propsitos de transparencia y rendicin de cuentas.

PRINCIPIOS GENERALES
ENTES FINANCIEROS Constituyen entes financieros los organismos, entidades, fondos o proyectos creados por ley, decreto u ordenanza, con existencia propia e independiente, que administran recursos y obligaciones del Estado, bajo cuya responsabilidad estar el funcionamiento del Sistema Integrado de Administracin Financiera. Si las circunstancias lo ameritan se desconcentrar el sistema, bajo la exclusiva responsabilidad del ente financiero institucional. Los entes financieros se presumirn de existencia permanente, a menos que las disposiciones que los crearon definan una existencia determinada u otra norma legal establezca su disolucin o fusin.

El conjunto de recursos y obligaciones administrados por los entes financieros, reflejados en el Sistema de Administracin Financiera institucional, constituirn la base del Sistema en los niveles Sectorial y Global del Sector Pblico no Financiero. Los organismos, entidades, fondos o proyectos que conforman el Gobierno Central, se constituirn en un solo Ente Financiero, con presupuesto, contabilidad y tesorera nicos.

MODELO DE GESTIN FINANCIERA


El conjunto de organismos, entidades, fondos o proyectos que conforman el Gobierno Central y Entidades Descentralizadas y Autnomas, se rigen a travs de la centralizacin contable y de la caja fiscal y desconcentracin de la ejecucin presupuestaria, para lo que se constituyen los siguientes niveles estructurales:
* Unidad de Administracin Financiera UDAF

Es la mxima instancia institucional en materia financiera y presupuestaria; cumple y vela por la aplicacin de leyes, normas y procedimientos que rigen la actividad financiera y presupuestaria de observancia general en la Institucin. Las atribuciones de las Unidades de Administracin Financiera de cada organismo y ente del Sector Pblico, son las siguientes: a. Coordinar la programacin y formulacin del presupuesto, la programacin de la ejecucin presupuestaria, y con los responsables de cada unidad ejecutora, la evaluacin de la gestin presupuestaria; b. Coordinar con la unidad de planificacin institucional la adecuada vinculacin de la planificacin con el presupuesto y el registro, en el sistema integrado de informacin financiera, de la parte pertinente a los objetivos, metas y acciones definidas en el plan; y, c. .Coordinar la administracin financiera institucional con el ente rector para la debida aplicacin de las polticas, directrices, normas y procedimientos que emanen del mismo. La UDAF no tiene competencias de carcter operativo: aglutina las solicitudes de sus unidades ejecutoras para su tratamiento al nivel del ente rector; y, autoriza y aprueba las operaciones presupuestarias delegadas para su tratamiento.

Unidad Coordinadora UC Es la unidad que, en lo organizativo, es una instancia dependiente de la UDAF para cumplir determinadas atribuciones que le sean delegadas para facilitar la coordinacin de las unidades ejecutoras con la UDAF, particularmente en lo relacionado a la programacin presupuestaria, programacin financiera y ejecucin presupuestaria. Su creacin es facultativa de la Institucin en funcin de las necesidades de la gestin financiera institucional. Unidad Ejecutora UE Es la unidad desconcentrada con atribuciones y competencias para realizar funciones administrativas y financieras y que, estructuralmente, forma parte de una

Institucin. Los presupuestos se asignan al nivel de unidad ejecutora; por tanto, son la instancia responsable, en lo operativo, de las distintas fases del ciclo presupuestario; para tal efecto se regir a las disposiciones y normas del ente rector canalizadas a travs de la UDAF y de las Unidades Coordinadoras de las que deber requerir su aprobacin o autorizacin en todo aquello que no se encuentre dentro de su marco de competencias. Todos los registros en las distintas fases del presupuesto se efectan en la Unidad Ejecutora; en consecuencia, le corresponde mantener los documentos de soporte de conformidad con las normas vigentes sobre la materia. Para efecto de realizar sus actividades mantendr comunicacin y canalizar sus requerimientos por medio de las Unidades Coordinadoras y la UDAF, segn sea el caso.

PERIODOS DE GESTIN
El Sistema de Administracin Financiera operar con perodos mensuales para medir, conocer y comparar los resultados de la gestin y la situacin econmica financiera, contable y presupuestaria, sin que ello constituya impedimento para

generar informes con la oportunidad, forma y contenido que los usuarios lo determinen. En el perodo con cierre activado, no se podrn alterar o modificar los datos; las regularizaciones por errores u otras causas debern efectuarse en el mes vigente del Sistema. El ejercicio fiscal coincidir con el ao calendario, comprendido entre el 1ro.. de enero y el 31 de diciembre de cada ao.

CONSISTENCIA
El Sistema de Administracin Financiera estar estructurado como un sistema integral, nico y uniforme. El Ministerio de Economa y Finanzas tendr la atribucin exclusiva para autorizar, en casos excepcionales, la aplicacin de criterios tcnicos diferentes a los establecidos en los principios y normas tcnicas; los efectos en los resultados contables y presupuestarios se darn a conocer en notas explicativas de los respectivos informes, analizando el impacto econmico o financiero que representen.

EXPOSICIN DE INFORMACIN
La informacin contable, busca revelar con razonabilidad los hechos financieros, econmicos y sociales de las instituciones y organismos del Sector Pblico no Financiero, mediante su adecuada utilizacin, se empleen en forma transparente los recursos pblicos en procura del beneficio colectivo. Los reportes obtenidos del Sistema Integrado de Administracin Financiera incluirn toda la informacin que permita una adecuada interpretacin de la situacin econmica de los entes financieros, como tambin de los niveles sectorial y global, de modo que reflejen razonable y equitativamente los legtimos derechos y obligaciones de los distintos sectores involucrados.

En la informacin que corresponda a procesos de agregacin de movimientos contables y presupuestarios, se observarn procedimientos de consolidacin que permitan expresar la situacin lo ms cercano al nivel de gestin de la administracin respectiva. En notas explicativas a los reportes, se revelarn los hechos o situaciones cuantitativas y cualitativas que puedan influir en los anlisis y decisiones de los usuarios de la informacin.

IMPORTANCIA RELATIVA
Los principios, normas y procedimientos tcnicos para la operacin del Sistema Integrado de Administracin Financiera se aplicarn criterios con sentido prctico, siempre y cuando no se distorsione la informacin contable y presupuestaria institucional, sectorial o global.

OBSERVANCIA DEL ORDENAMIENTO LEGAL


El funcionamiento del Sistema de Administracin Financiera estar supeditado al ordenamiento jurdico vigente, prevalecern las disposiciones legales respecto de los principios y normas tcnicas que se establezcan en materia contable y presupuestaria. En caso de imprecisin en la disposicin legal, el Ministerio de Economa y Finanzas establecer los criterios tcnicos de aplicacin, en tanto no exista interpretacin jurdica en contrario.

OBLIGATORIEDAD DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA "SAFI"


La aplicacin del Sistema de Administracin Financiera es obligatoria en el mbito de los organismos, entidades, fondos o proyectos del Sector Pblico no Financiero; la inobservancia de sus normas estar sujeta a las sanciones previstas en la Ley. El Ministerio de Economa y Finanzas comunicar peridicamente a la Contralora General del Estado. respecto a las entidades que incumplan con la remisin de la informacin financiera en forma confiable y oportuna, a fin de que el Organismo Superior de Control disponga se efecten las verificaciones que estime del caso, ya sea mediante exmenes especiales o auditoras integrales, ya que en uso de sus atribuciones, establezca las responsabilidades y sanciones a que hubiere lugar, por la inobservancia de lo establecido en la Ley, Principios, Normas Tcnicas de Contabilidad Gubernamental, Normas Tcnicas de Control Interno y otras disposiciones normativas aplicables.

EL PRESUPUESTO
El Presupuesto del Estado es el instrumento de poltica fiscal en el constan las estimaciones de los probables ingresos a obtener a travs de diversas fuentes tributarias y no tributarias, as como los gastos que podrn realizarse en funcin del financiamiento previsto. Es decir, constan por una parte el origen de sus fuentes de financiamiento y por otra, el destino que se dar a los recursos financieros durante su vigencia. La formulacin del presupuesto en el pas tiene el marco legal de referencia de la Constitucin Poltica de la Repblica, disposiciones de Ley y otras normas complementarias de carcter secundario constantes en acuerdos ministeriales, emitidos por el ente rector de la administracin financiera pblica.

El

Presupuesto

debe

tener

determinadas

caractersticas

para

ser

razonablemente formulado: contener todas las previsiones de ingresos y gastos sin excepcin y estar debidamente equilibrado; es decir, los ingresos deben ser siempre iguales a los gastos. El equilibrio presupuestario es un principio bsico de transparencia que debe ser observado para que no existan presiones que pongan en peligro la estabilidad

macroeconmica del pas, adems debe reflejar lo ms fielmente posible el comportamiento esperado de los ingresos y gastos, evitando las sobre o

subestimaciones (grfico 3).

Grfico N 2

INGRESOS
Generalmente se define al ingreso, como el dinero, especies o cualquier ganancia o rendimiento de naturaleza econmica, que puede obtener una persona natural, una persona jurdica (sociedad) o un gobierno; el ingreso se distingue en el sector privado y en el sector pblico de la economa.

En el sector privado, los ingresos estn constituidos por

la venta, los intereses y

los beneficios o utilidades de las empresas; son los recursos tangibles o intangibles, obtenidos como resultado o en retribucin por el uso de los factores de la produccin en la gestin econmica; producen aumentos indirectos al patrimonio en los casos en que su magnitud es mayor a la correspondiente a los gastos o los costos incurridos.

El ingreso en el sector pblico est conformado por el flujo monetario proveniente de la venta de los bienes y servicios que produce; lo que obtiene por las concesiones que

da al sector privado para que explote sus bienes patrimoniales; lo que percibe por la venta de sus inversiones en bienes de larga duracin; el financiamiento que recibe del ahorro interno y externo, y fundamentalmente, de los pagos obligatorios que demanda de las personas naturales y sociedades, haciendo uso de su facultad soberana de coaccin.

GASTOS
Los gastos se los define como las obligaciones asumidas por determinada unidad econmica, como consecuencia de una relacin comercial de compra venta, al adquirir a terceros bienes o servicios, o al recibirles obras previamente contratadas; en la relacin biunvoca que se establece, los terceros adquieren el derecho a exigir en contraprestacin por los bienes econmicos entregados, el pago de los valores en los que se haya pactado la transaccin. Los bienes econmicos son todos aquellos de naturaleza tangible o intangible, fungible o infungible, mueble o inmueble, que sirven para satisfacer las necesidades. Los gastos que realiza cualquier unidad econmica, constituyen los insumos necesarios para el cumplimiento de sus respectivos objetivos o fines; todo gasto responde a una determinada funcin productiva, ya sea sta de ndole comercial,

industrial, agropecuaria, minera, financiera, profesional, administrativa, etc. El gasto pblico, es el conjunto de obligaciones asumidas por el Estado para con terceros, como consecuencia de la recepcin total o parcial de bienes, o el devengamiento de servicios; incluye todos los pagos no recuperables del gobierno.

2. NORMAS TCNICAS DE PRESUPUESTO

NORMAS GENERALES
OBJETIVO Regular la aplicacin de las fases de programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin, evaluacin y liquidacin del presupuesto pblico.

AMBITO DE APLICACIN
Las normas tcnicas presupuestarias rigen para las instituciones del sector pblico no financiero y su aplicacin es de carcter obligatorio. En todo lo que no se especifique,

expresamente, que se refiere a las empresas y organismos del rgimen seccional autnomo, se entender que su aplicacin se circunscribe al mbito de las instituciones que conforman el Presupuesto General del Estado. Para efectos de la aplicacin de la normativa tcnica se distinguir aquella que corresponde al ente rector en materia presupuestaria de la que corresponde a las instituciones como responsables de la administracin de su presupuesto.

ORGANIZACIN
FINANCIERO

DE LOS PRESUPUESTOS DEL SECTOR PBLICO NO

Los presupuestos del sector pblico no financiero se distinguirn en los siguientes grupos: Presupuesto General del Estado Presupuestos de las Empresas Pblicas Presupuestos de los Organismos Seccionales Autnomos

ORGANIZACIN DEL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO


Sin perjuicio de la consideracin del Presupuesto General del Estado como una unidad, se estructurar en los siguientes componentes: Presupuesto del Gobierno Central, integrado por los presupuestos de la Presidencia de la Repblica, Vicepresidencia de la Repblica, Ministerios y Secretaras de Estado, Entidades Adscritas y otros organismos bajo el mbito del Estatuto del Rgimen Jurdico Administrativo de la Funcin Ejecutiva; y, los presupuestos de las Funciones Legislativa y Judicial, Tribunal Supremo Electoral y Tribunal Constitucional. Presupuestos de los organismos de control y regulacin y de las instituciones autnomas y descentralizadas con personera jurdica propia creada por ley para el ejercicio de la potestad estatal, prestacin de servicios pblicos o para desarrollar actividades econmicas asumidas por el Estado. Presupuestos de las instituciones de la seguridad social creadas por ley. Presupuesto de los Ingresos Preasignados por ley. Presupuestos de los Fondos creados por ley.

MODELO DE GESTIN FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA


En aplicacin del modelo de gestin financiera consignado en los Principios del Sistema de Administracin Financiera, para los propsitos consignados en la normativa tcnica presupuestaria, las instituciones se organizarn en dos niveles: de direccin y operativo.

El nivel de direccin lo realizar la Unidad de Administracin Financiera, UDAF, con atribuciones relacionadas con la vigilancia de la aplicacin de las polticas presupuestarias emitidas por el ente rector, aprobacin de acciones presupuestarias de carcter operativo que tengan incidencia al nivel institucional y coordinacin con el ente rector para todas las acciones presupuestarias que superen el mbito de competencia institucional. Para facilitar la relacin entre el nivel operativo y el de direccin, en los casos en que exista un gran nmero de unidades ejecutoras, las instituciones podrn integrar un nivel intermedio denominado Unidad Coordinadora que asumir, por delegacin, las atribuciones que defina la UDAF. El nivel operativo estar a cargo de unidades ejecutoras que tendrn bajo su responsabilidad la administracin de los presupuestos que les sean asignados. Para todos los fines, solo mantendrn presupuestos las unidades ejecutoras; sin embargo, el presupuesto institucional se expresar como un todo equivalente a la sumatoria de los presupuestos de las unidades ejecutoras. Los criterios para la definicin de una unidad ejecutora dentro de una institucin sern de naturaleza jurdica, conveniencia originada en la necesidad de un manejo separado, como en el caso de los recursos provenientes de crditos y asistencias tcnicas no reembolsables, y como resultado de los procesos de desconcentracin. Las empresas y organismos del rgimen seccional autnomo definirn la estructura que ms se adapte a sus necesidades especficas.

PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS
Los presupuestos pblicos se regirn bajo los siguientes principios: Universalidad Los presupuestos contendrn la totalidad de los ingresos y gastos, no ser posible compensacin entre ingresos y gastos de manera previa a su inclusin en el presupuesto.

Unidad El conjunto de ingresos y gastos debe contemplarse en un solo presupuesto bajo un esquema estandarizado; no podrn abrirse presupuestos especiales ni extraordinarios. Programacin Las asignaciones que se incorporen en los presupuestos debern responder a los requerimientos de recursos identificados para conseguir los objetivos y metas que se programen en el horizonte anual y plurianual. Equilibrio y estabilidad El presupuesto ser consistente con las metas anuales de dficit/supervit fiscal bajo un contexto de estabilidad presupuestaria en el mediano plazo. Plurianualidad El presupuesto anual se elaborar en el marco de un escenario plurianual coherente con las metas fiscales de equilibrio y sostenibilidad fiscal de mediano plazo. Eficiencia La asignacin y utilizacin de los recursos del presupuesto se har en trminos de la produccin de bienes y servicios pblicos al menor costo posible para una determinada caracterstica y calidad de los mismos. Eficacia El presupuesto contribuir a la consecucin de las metas y resultados definidos en los programas contenidos en el mismo. Transparencia El presupuesto se expondr con claridad de forma que pueda ser entendible a todo nivel de la organizacin del Estado y la sociedad y ser objeto permanente de informes pblicos sobre los resultados de su ejecucin. Flexibilidad El presupuesto ser un instrumento flexible en cuanto sea susceptible de modificaciones para propiciar la ms adecuada utilizacin de los recursos para la consecucin de los objetivos y metas de la programacin.

Especificacin El presupuesto establecer claramente las fuentes de los ingresos y la finalidad especifica a la que deben destinarse; en consecuencia, impone la limitacin que no permite gastar ms all del techo asignado y en propsitos distintos de los contemplados en el mismo.

GESTIN PRESUPUESTARIA POR RESULTADOS


El presupuesto se basar en la metodologa tcnica de presupuestacin por resultados sobre la base de programas identificados en estrecha vinculacin a la planificacin y en un horizonte plurianual. CONCEPTO Se entender la presupuestacin por resultados, PPR, como los mecanismos y procesos de financiamiento del sector pblico encaminados a vincular la asignacin de recursos con los productos y resultados, en trminos de sus efectos sobre la sociedad, con el objetivo de mejorar la eficiencia asignativa y productiva del gasto pblico.

ELEMENTOS Y DEFINICIONES FUNDA-MENTALES


Relacin insumo-producto o cadena de produccin

Implica el reconocimiento que todo bien o servicio producido por una institucin es consecuencia de la combinacin de los recursos utilizados como insumos a travs de una funcin de produccin que define las actividades o conjunto de tareas necesarias para el efecto; y, que dichos bienes y servicios provistos por las instituciones a la sociedad generan algn tipo de resultado o efecto susceptible de ser medido. Producto Producto constituye un bien o servicio que un ente pblico proporciona a terceros externos con relacin al mismo, en este caso la sociedad. Los bienes y servicios que se entregan a otros entes pblicos no se consideran como producto sujeto a medicin de resultados.

Producto implica un bien o servicio final o terminal del proceso de produccin; excluye la produccin intermedia. Los productos expresados en bienes o servicios dentro de una misma institucin no se consideran productos finales sino intermedios. Resultados Resultados son los efectos previstos de la provisin de los productos a la sociedad. Son cambios causados por la intervencin pblica en los individuos, las estructuras sociales o el entorno fsico. Un producto puede generar uno o ms resultados previstos. Resultados prximos son los efectos ms directos o inmediatos del producto. Los resultados de alto nivel se refieren al objetivo o propsito final de proporcionar el producto, los primeros son medios para alcanzar los segundos. De manera simplificada, Resultados podrn asimilarse a Resultados prximos y Efectos a Resultados de alto nivel. Actividades e insumos Actividades son tipo de tareas asumidas para la elaboracin y provisin de los productos. Los insumos son los recursos humanos, materiales, fsicos y de servicios necesarios para la produccin de un bien o servicio. En la medida que se expresan en trminos monetarios dan lugar a los requerimientos de financiamiento y su punto de encuentro con la presupuestacin. Medicin de la produccin La medicin del producto se basa en el establecimiento de unidades de medida, definidas como aquellas que permiten cuantificar la produccin de los bienes y servicios generados y provistos en un perodo de tiempo dado. Los programas presupuestarios contendrn la cuantificacin de las metas de produccin anual en las unidades de medida que correspondan. Medicin de los resultados La medicin de resultados tiene como propsito establecer el desempeo de los programas pblicos en trminos de los efectos inmediatos y los de mayor alcance, para cuyo efecto se utilizan indicadores de resultados. Los conceptos que estn detrs de la medicin de resultados son los de eficiencia y eficacia. La eficiencia se refiere a la entrega de un producto al menor costo posible,

dada una calidad para los mismos y determinados precios de los insumos. Eficacia se refiere al grado de xito que tiene un producto o programa determinado en el logro de los resultados previstos. Indicadores de resultados Los indicadores de resultados permiten conocer el aporte de los bienes y servicios provistos para el cumplimiento de los objetivos del programa y de las polticas pblicas. Estos indicadores se expresan normalmente en trminos porcentuales o relativos para reflejar el grado de contribucin a la satisfaccin de las demandas de la sociedad o su cobertura. Los indicadores son relaciones cuantitativas entre dos variables. Se clasifican segn correspondan a los objetivos de eficacia y de eficiencia. Los indicadores de eficiencia miden la relacin entre la produccin de bienes y servicios y los insumos empleados para producirlos. Los indicadores de eficacia reflejan el grado de cumplimiento en la obtencin de los productos respecto de lo programado en un perodo determinado. En suma, bajo esta tcnica, todo programa presupuestario contendr metas de produccin de bienes y servicios finales consistentes con los objetivos de los planes operativos anuales sobre los que se definirn sus impactos en el corto y mediano plazo a travs de indicadores de resultados.

LA PROGRAMACIN PRESUPUESTARIA
DEFINICIN Se define como la fase del ciclo presupuestario en la que, sobre la base de los objetivos y metas determinados por la planificacin y la restriccin presupuestaria coherente con el escenario macroeconmico esperado, se definen los programas anuales a incorporar en el presupuesto, con la identificacin de las metas de produccin final de bienes y servicios, los recursos humanos, materiales, fsicos y financieros necesarios, y los impactos o resultados esperados de su entrega a la sociedad.

CRONOGRAMA DE ELABORACIN DE LA PROFORMA PRESUPUESTARIA


La Subsecretara de Presupuestos elaborar hasta el 15 de enero de cada ao el cronograma para la programacin y formulacin de la proforma del Presupuesto

General del Estado para el siguiente ejercicio fiscal y la presentar para aprobacin del Titular del Ministerio de Economa y enero y contendr: Las actividades y tareas a ejecutarse desde la iniciacin del proceso hasta la incorporacin de los ajustes resueltos por el Congreso Nacional para la Finanzas, MEF, a travs de la

Subsecretara General de Finanzas. El cronograma se aprobar hasta el 31 de

aprobacin de la proforma presupuestaria. Las fechas de inicio y trmino de las tareas identificadas con la asignacin de los entes responsables de su ejecucin.

ROGRAMACIN PRESUPUESTARIA GLOBAL


PROGRAMACIN MACROECONMICA PLURIANUAL Tiene como objetivo la elaboracin de los escenarios presupuestarios de mediano y corto plazo que den como resultado las polticas presupuestarias concretas a ser aplicadas en un ejercicio fiscal. Escenarios macroeconmicos plurianuales La unidad administrativa del MEF responsable de la programacin macroeconmica elaborar, durante el primer trimestre de cada ao, el escenario macroeconmico para un horizonte de los prximos cuatro aos con relacin al ejercicio fiscal vigente, en funcin del anlisis de las polticas y objetivos del Gobierno. El escenario

macroeconmico para el primer ao del cuatrienio constituir obligatoriamente el escenario del que se determinarn las polticas presupuestarias para la

programacin anual de los presupuestos. De producirse cambios en el escenario del primer ao, durante el proceso de programacin presupuestaria, se actualizarn, al mismo tiempo las proyecciones de los escenarios de los tres aos subsiguientes a efectos de contar permanentemente con un escenario plurianual de cuatro aos, Para el cumplimiento de lo descrito, la referida unidad administrativa coordinar con la SENPLADES, el Banco Central del Ecuador y las entidades pblicas que estime necesario.

Contenido Un escenario macroeconmico plurianual contendr los objetivos y metas esperados de las principales variables macroeconmicas y los supuestos sobre los que se asientan sus proyecciones; las polticas de ingresos financiamiento que guiarn su concrecin; y, los techos esperados del presupuesto acordes a esas polticas y a las metas de dficit/supervit y financiamiento que se deriven del mismo. Para el efecto, la unidad administrativa del MEF, responsable de la programacin macroeconmica, contar con las proyecciones actualizadas de los ingresos y gastos en el horizonte plurianual de cuatro aos que elaborar la Subsecretara de Presupuestos en todo lo que corresponda al mbito del Presupuesto General del Estado y, la Subsecretara de Crdito Pblico, lo har en lo relacionado al endeudamiento pblico. Polticas macroeconmica y fiscal Del escenario macroeconmico plurianual se determinar la poltica macroeconmica y la poltica fiscal, referente a los ingresos, gastos, endeudamiento e inversin pblica, que guiar la elaboracin de la proforma del Presupuesto General del Estado para el ejercicio fiscal correspondiente al primer ao de ese escenario. Plazo La unidad administrativa del MEF, responsable de la programacin macroeconmica, presentar el marco macroeconmico plurianual y de polticas de ingresos, gastos, endeudamiento e inversiones, a consideracin y aprobacin del Titular del MEF, hasta el 31 de marzo de cada ao. En los aos de cambio de Gobierno, ese plazo se extender hasta el 31 de julio. Escenarios presupuestarios plurianuales Consistente con la programacin macroeconmica plurianual, cada ao la

Subsecretara de Presupuestos del MEF elaborar y mantendr actualizados los escenarios presupuestarios plurianuales para un horizonte de cuatro aos que contendrn las proyecciones de ingresos, gastos y financiamiento del presupuesto coherentes con las metas de dficit/supervit y financiamiento establecidas en el escenario macroeconmico plurianual aprobado por el MEF. Contenido Los ingresos esperados para cada ao del escenario presupuestario plurianual se

sustentarn en su evolucin previsible basada en las condiciones imperantes para su recaudacin y captacin as como los probables efectos de la aplicacin de

polticas, mejoras en la administracin o reformas legales. Los gastos esperados contemplarn el efecto inercial de la aplicacin de polticas especficas, los compromisos de gasto con incidencia plurianual resultado de decisiones adoptadas en perodos precedentes y los gastos identificables a la

incorporacin de nuevos programas definidos por el Gobierno; en particular, se incluirn los proyectos de inversin cuya ejecucin trasciende un subsiguientes. Los requerimientos de financiacin sern consistentes con las metas de ejercicio fiscal

anual y, por tanto, deban incluirse necesariamente en los ejercicios fiscales

dficit/supervit proyectadas para el presupuesto en el escenario macroeconmico aprobado y los lmites de endeudamiento establecidos en el mismo. Para la determinacin de los ingresos y gastos esperados se contar con la proyeccin actualizada que, para el mismo horizonte de tiempo, efectuar cada institucin de los programas que requieran financiamiento del presupuesto. Programacin plurianual institucional Las instituciones mantendrn una proyeccin actualizada de los requerimientos de los programas, actividades y proyectos bajo su manejo, igualmente para un horizonte de cuatro aos, a fin de que sean consideradas en la formulacin del escenario presupuestario plurianual. Para tal efecto, al 15 de abril de cada ao, presentarn a la Subsecretara de Presupuestos la citada proyeccin que se elaborar segn los lineamientos de poltica que dicha Subsecretara dar a conocer a ms tardar el 5 del mismo mes. En los aos de cambio de gobierno los plazos se referirn a las mismas fechas del mes de agosto. Cuando existan modificaciones al presupuesto del ejercicio fiscal vigente que impliquen requerimientos o afectaciones en los aos subsiguientes, las instituciones las incorporarn en la proyeccin presupuestaria actualizada plurianual. Plazo El escenario presupuestario plurianual, con la determinacin del techo del Presupuesto General del Estado para el primer ao que se utilizar para la programacin de la proforma presupuestaria, ser elaborado por la Subsecretara de Presupuestos y puesto a conocimiento y consideracin del Comit de las Finanzas, a travs de la

Subsecretara General de Finanzas, en forma previa a la aprobacin del Titular del MEF que se realizar hasta el 23 de abril de cada ao, excepto en los aos de cambio de gobierno en que se trasladar al 23 de agosto. Determinacin de las Directrices Presupuestarias Anuales Poltica de programacin presupuestaria Sobre la base del escenario presupuestario plurianual aprobado, la Subsecretara de Presupuestos definir las polticas que las instituciones debern seguir para la elaboracin de sus proformas presupuestarias. Las polticas versarn sobre el tratamiento de los ingresos, gastos, endeudamiento e inversin pblica. Fijacin de techos presupuestarios institucionales En funcin del techo del Presupuesto General del Estado, aprobado por el Titular del MEF, la Subsecretara de Presupuestos estructurar, sobre la base de los siguientes elementos, los techos presupuestarios a los que se regirn las instituciones que conforman dicho mbito: Requerimientos de los programas presupuestarios contenidos en la programacin plurianual actualizada remitida al MEF. Verificacin de cumplimiento de las reglas macrofiscales en lo que concierne a los lmites de crecimiento del gasto corriente e inversin pblica, reduccin anual del dficit no petrolero y del lmite de la relacin deuda/PIB; Cumplimiento de disposiciones legales relativas a montos mnimos de los presupuestos institucionales con relacin al PIB; Los techos presupuestarios se expresarn por sector/institucin, por naturaleza econmica y por fuentes de financiamiento y se comunicarn a cada institucin junto con las Directrices Presupuestarias Anuales. El techo presupuestario para gastos de capital e inversiones se comunicar a la SENPLADES a fin de que realice el proceso de programacin de la inversin pblica en coordinacin con la unidad administrativa del MEF responsable del tratamiento de las inversiones. El techo presupuestario asignado a una institucin se distribuir en cada una de las unidades ejecutoras bajo su dependencia, en funcin de los requerimientos que se determinen para los programas presupuestarios a incorporarse en las proformas.

Dicha distribucin ser efectuada por la mxima instancia institucional a travs de la UDAF. Difusin de las Directrices Presupuestarias Anuales La Subsecretara de Presupuestos elaborar las Directrices Presupuestarias Anuales y las pondr a consideracin del Titular del MEF, a travs de la Subsecretara General de Finanzas, para su aprobacin y expedicin hasta el 30 de abril de cada ao. En los aos de cambio de gobierno, el plazo ser el 31 de agosto. Las Directrices contendrn:

La poltica macroeconmica resultante del escenario macroeconmico definido para el ejercicio fiscal al que corresponda la elaboracin de la pro forma. La poltica fiscal que sustentar el tratamiento de los ingresos, gastos, endeudamiento e inversiones. La poltica de programacin presupuestaria que orientar la elaboracin de las proformas institucionales. Los aspectos metodolgicos que regirn para la elaboracin y presentacin de las proformas institucionales. Los techos presupuestarios institucionales para el proceso de programacin presupuestaria.

ROGRAMACIN PRESUPUESTARIA INSTITUCIONAL


VINCULACIN PLANIFICACIN-PRESUPUESTO La programacin presupuestaria institucional se sustentar en el plan plurianual para un horizonte de cuatro aos que cada institucin elaborar en consistencia con el plan plurianual del gobierno para el mismo perodo y en los planes operativos anuales que se formulen para su concrecin. Los planes operativos constituirn el nexo que permitir vincular los objetivos y metas de los planes plurianuales con las metas y resultados de los programas incorporados en el presupuesto. Para tal efecto, los objetivos y metas del plan plurianual se expresarn en objetivos y metas operativos de los planes anuales, de los que se definirn el conjunto de acciones necesarias y los requerimientos de recursos humanos, materiales, fsicos y financieros para su consecucin.

Los

requerimientos anuales

de

recursos

se

expresarn en

las

categoras

presupuestarias definidas acorde con el marco metodolgico de la presupuestacin por resultados. Los responsables institucionales de la planificacin y de la programacin

presupuestaria establecern los elementos comunes del plan operativo y los expresarn en las categoras programticas que correspondan y verificarn que, en conjunto, se enmarquen en el techo presupuestario asignado para la elaboracin de la proforma de la institucin.

ESTRUCTURA PROGRAMTICA
La relacin insumo-producto-resultado, que fundamenta la metodologa de presupuestacin por resultados, se articular sobre la base de una estructura programtica adecuada para cada institucin. Para el efecto se utilizarn categoras programticas establecidas segn su jerarqua, el condicionamiento en la generacin de los productos y la naturaleza econmica de stos. Categoras programticas Las categoras programticas tienen los siguientes propsitos: Organizar las acciones institucionales de forma que los recursos utilizados tengan una clara expresin en productos cuantificables y objeto de medicin de sus efectos con indicadores de resultados e impactos. Posibilitar la asignacin de recursos financieros para la ejecucin de acciones presupuestarias de adquisicin de insumos que luego se transformarn en productos. Dar un ordenamiento y direccionalidad al gasto en su clasificacin funcional. Facilitar la adopcin de decisiones de asignacin de financiamiento entre objetivos alternativos implcitos en cada categora programtica. Las categoras a utilizarse son: programas, proyectos y actividades. Programa El programa expresa el producto o grupo de productos, con caracterstica final o terminal, que resultan del proceso de produccin. Sus caractersticas principales son:

Es la categora presupuestaria de mayor nivel y se conforma con la agregacin de categoras programticas de menor nivel que contribuyen al proceso de produccin y provisin de productos. Debe corresponder a la misin institucional. Necesariamente estar vinculada a alguna categora del plan. Debe estar ligado a una unidad administrativa dentro de la estructura organizacional de una institucin, que se responsabilizar de la gestin del programa. Actividad Actividad es la categora programtica de menor nivel cuya produccin puede ser terminal, en el caso que contribuya parcialmente a la produccin y provisin del programa o proyecto, o intermedia, si condiciona a otras actividades, programas o proyectos. Sus caractersticas principales son: Su produccin sea aditiva en la unidad de medida de la produccin del programa o proyecto del que forma parte; genera produccin y provisin terminal pero fragmentaria de la produccin terminal de un programa o proyecto. Los insumos de las actividades de un programa o proyecto son agregables en trminos fsicos y financieros para reflejar los totales del programa o proyecto. Debe estar ligada a una unidad derivada de la unidad administrativa responsable de la gestin del programa o proyecto. Le corresponder la asignacin formal de recursos reales y financieros. Proyecto Proyecto es la categora programtica que expresa la creacin, ampliacin o mejora de un bien de capital (inversin real) y la formacin, mejora o incremento del capital humano (inversin social). Sus caractersticas principales son: El producto presupuestario de un proyecto es terminal o intermedio segn sea su ubicacin en la red programtica. La adquisicin de bienes de capital que incrementan los activos fijos materiales o inmateriales y no forman parte de un proyecto se integrarn a las actividades.

Un proyecto que se desdobla por etapas, tramos o cualquier otra divisin en tanto se constituya una unidad productiva para su ejecucin, se considerar como un proyecto separado. Las acciones de administracin de la unidad productiva que ejecuta el proyecto forman parte del costo total de la inversin. La terminacin de la fase de ejecucin de un proyecto, con el bien material o inmaterial que permite generar los bienes y servicios para la satisfaccin de una necesidad, da origen a la fase de operacin que corresponder identificar con la categora actividad en el programa pertinente. Para efectos de asignacin de recursos en el presupuesto, se har al ltimo nivel de categora programtica que es la actividad; en consecuencia, el financiamiento de los requerimientos de un programa se efectuar en las actividades que la compongan y de un proyecto en la actividad o actividades identificadas que correspondern a los componentes o categoras de inversin del mismo. Las actividades y proyectos pueden ser clasificados en centrales y comunes segn condicionen a todos los programas, en el primer caso, o a varios de ellos, en el segundo. Para la aplicacin de las categoras programticas se seguir la siguiente lgica:

Elaboracin y aprobacin de las estructuras programticas La utilizacin de las categoras programticas se expresar en la estructura programtica que debe disearse para cada institucin. En funcin de los requerimientos de aperturas programticas que surjan de la vinculacin de los planes operativos con la programacin presupuestaria, las

instituciones elevarn a

la Subsecretara de Presupuestos sus propuestas de

apertura programtica a fin de que sean analizadas y aprobadas. Para tal efecto se considerar principalmente que cumplan con las caractersticas y requisitos de las categoras programticas. Durante el proceso de anlisis de las proformas remitidas por las instituciones, la Subsecretara de Presupuestos podr incorporar programas, proyectos y actividades a las estructuras programticas, en funcin de los requerimientos que surjan del proceso de anlisis y validacin.

ASIGNACIN DE RECURSOS A LOS PROGRAMAS PRESUPUESTARIOS


En funcin del plan operativo y del techo presupuestario sealado por el MEF, cada institucin establecer los montos para los programas a incorporarse en las proformas presupuestarias y su distribucin a cada unidad ejecutora. La institucin verificar que la agregacin de los montos asignados a las unidades ejecutoras dependientes para los diferentes programas no exceda el techo presupuestario sealado por el MEF. En el caso de exceder el techo asignado, reformular las metas del plan operativo y ajustar la asignacin de recursos hasta igualar al techo presupuestario. El ejercicio de programacin culminar cuando los requerimientos de recursos para el cumplimiento de las metas del plan operativo sean coherentes con las asignaciones incorporadas en los programas presupuestarios de las proformas institucionales. Programas que excedan los techos presupuestarios En los casos en que los techos presupuestarios asignados por el MEF se determinen insuficientes para el cumplimiento de los objetivos y metas del plan operativo, las instituciones cursarn al MEF una exposicin fundamentada de los requerimientos adicionales que contenga su detalle justificativo en trminos de los objetivos, metas e indicadores de resultados, su vinculacin con la programacin plurianual institucional y del gobierno, la cuantificacin del incremento de techo requerido y la prioridad asignada para cada requerimiento en un orden de mayor a menor. El MEF, en el transcurso del perodo de anlisis y validacin de las proformas institucionales examinar los requerimientos adicionales y definir la viabilidad de incorporarlos en la proforma.

Programacin de los gastos de personal La programacin de los gastos de personal, se sustentar en la base normativa del sistema de remuneraciones SIPREM que expedir el Ministerio de Economa y Finanzas y en la poltica que para el efecto conste en las Directrices Presupuestarias anuales. Programacin de los proyectos de inversin Los proyectos de inversin a incorporarse en las proformas sern aquellos determinados por la SENPLADES en coordinacin con la unidad administrativa del MEF responsable del tratamiento de las inversiones, para cuyo efecto considerarn el techo presupuestario para gastos de capital e inversiones. La programacin anual de la inversin pblica resultante de ese proceso ser comunicada a las instituciones con por lo menos quince das de anticipacin a la fecha de presentacin de las proformas al MEF y se incorporarn obligatoriamente como parte de los planes anuales operativos y de las proformas presupuestarias. Programacin de la deuda pblica La programacin del servicio de la deuda pblica se sustentar en la proyeccin de las obligaciones de pago de intereses y amortizacin anuales que se establezcan del sistema de administracin de la deuda a cargo de la Subsecretara de Crdito Pblico, la misma que tambin elaborar la programacin de los desembolsos de los crditos internos y externos. Su incorporacin en la proforma del presupuesto del gobierno central se efectuar en coordinacin con la Subsecretara de

Presupuestos. Programacin de los ingresos y transferencias del Tesoro Nacional La Subsecretara de Presupuestos ser la responsable de la programacin de los ingresos definidos como recursos fiscales del presupuesto y de las transferencias aplicables a tales recursos por efecto de compensaciones y preasignaciones de gasto establecidas por ley, as como de las transferencias para gastos corrientes y de inversin de las instituciones pblicas que no formen parte del mbito del gobierno central. Dicha programacin ser consistente con el escenario macroeconmico y

presupuestario aprobado por el MEF y con las Directrices Presupuestarias Anuales.

Programacin de los ingresos y gastos preasignados y de fondos especiales La Subsecretara de Presupuestos elaborar la programacin de los ingresos y gastos definidos como preasignados y las correspondientes a los fondos especiales establecidos por ley, las que se incorporarn como parte del Presupuesto General del Estado.

PRESENTACIN
INSTITUCIONALES

DE

LAS

PROFORMAS

PRESUPUESTARIAS

Las proformas presupuestarias institucionales se presentarn al MEF para anlisis y aprobacin, a travs de los medios que pondr a su disposicin, en los trminos contemplados en la presente normativa y en los aspectos metodolgicos dados a conocer en las Directrices Presupuestarias, hasta el 30 de junio de cada ao, excepto en los aos de cambio de gobierno en que ese plazo ser el 30 de noviembre.

PROGRAMACIN PRESUPUESTARIA DE LAS EMPRESAS PBLICAS


Las empresas pblicas creadas por ley, con excepcin de las correspondientes al rgimen seccional autnomo, programarn sus presupuestos de explotacin y de capital consistente con su planificacin plurianual y del gobierno, con sujecin a las directrices presupuestarias que emitir el MEF. Incluirn la totalidad de los ingresos y gastos que generen y las transferencias por participaciones establecidas por ley a favor de entes del sector pblico y privado y los subsidios explcitos. Las proformas de presupuesto de ingresos y gastos de explotacin y de capital se remitirn al Ministerio de Economa y Finanzas para anlisis y aprobacin hasta el 31 de julio de cada ao, excepto en los aos de cambio de gobierno en que se remitirn hasta el 30 de noviembre.

PROGRAMACIN
AUTNOMOS

PRESUPUESTARIA DE LOS ORGANISMOS SECCIONALES

La programacin de los presupuestos de los organismos seccionales autnomos y de las empresas creadas bajo ese rgimen se realizar sobre la base de su propia planificacin plurianual y operativa. Para tal efecto, dictarn sus propias polticas de ingresos y de gastos orientadas al equilibrio presupuestario; respecto del

endeudamiento se sujetarn a lo dispuesto en el artculo 9 de la LOREYTF. Las proformas presupuestarias contendrn todos los ingresos, gastos y financiamiento.

LA FORMULACIN PRESUPUESTARIA
DEFINICIN Es la fase del proceso de elaboracin de las proformas de presupuesto que permite expresar los resultados de la programacin presupuestaria bajo una presentacin estandarizada segn los catlogos y clasificadores presupuestarios, con el objeto de facilitar su exposicin, posibilitar su fcil manejo y comprensin, y permitir su agregacin y consolidacin.

ESTRUCTURA DE LOS PRESUPUESTOS


Los presupuestos se estructurarn segn la ubicacin que corresponda a las instituciones en la conformacin del sector pblico no financiero, la naturaleza econmica de los ingresos y gastos y las finalidades que se persiguen de stos ltimos, sin perjuicio de otras clasificaciones que se estimen pertinentes en aplicacin del principio de transparencia. La estructura programtica del presupuesto reflejar la vinculacin con la planificacin.

CLASIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
Las clasificaciones presupuestarias son instrumentos que permiten organizar y presentar la informacin que nace de las operaciones correlativas al proceso presupuestario con el objeto de facilitar la toma de decisiones durante el mismo. Para tal propsito se considerarn las siguientes: Clasificacin Sectorial Corresponde a la estructura del sector pblico no financiero, cuya organizacin se presenta en la norma tcnica 1.2.2 Clasificacin Institucional y de Unidades Ejecutoras Esta Clasificacin distingue los niveles centrales y desconcentrados en las instituciones y organismos que conforman el mbito del Presupuesto General del Estado, de las empresas pblicas y del rgimen seccional autnomo. Clasificacin por sectores de gasto Se conformar de una manera implcita sobre la base de la definicin de los sectores determinados por la ndole de la misin que corresponde a cada institucin pblica

segn la base legal de su creacin, la que se expresa por la naturaleza de los bienes y servicios que entrega a la sociedad. Clasificacin programtica Expresa la asignacin de recursos segn las categoras programticas: programa, actividad y proyecto, vinculados a la consecucin de los objetivos y metas de produccin y resultados identificadas en el proceso planificacin-programacin. Clasificacin geogrfica Permite establecer la localizacin geogrfica del gasto que ejecutan los entes pblicos. La identificacin geogrfica se har en funcin del lugar en que se espera se perciban los beneficios de la produccin de bienes y servicios o por la ubicacin de la unidad ejecutora responsable de dicha produccin. Clasificacin por fuente de financiamiento Identifica los gastos pblicos segn las fuentes de financiamiento de origen de los ingresos. Esta clasificacin contendr un componente genrico y un subcomponente particularizado. La verificacin de la consistencia entre la fuente de financiamiento de los ingresos y de los gastos se har al nivel del componente genrico; los subcomponentes servirn para -identificar el destino para los casos de preasignaciones en los gastos y preasignaciones atadas a ingresos especficos. En el presupuesto consolidado, la verificacin de la consistencia de fuentes de financiamiento de los ingresos con los gastos se har para el conjunto de recursos fiscales; esto es, aporte fiscal, autogestin y preasignaciones. Clasificacin por concepto de ingresos y por objeto del gasto Es la clasificacin principal para la identificacin de los ingresos y gastos contenidos en el presupuesto. El clasificador de ingresos organiza los recursos segn su origen y su naturaleza corriente, de capital y de financiamiento; el clasificador por objeto del gasto identifica los recursos segn su destino especfico y su naturaleza corriente, de capital y de aplicacin del financiamiento. El uso del Clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos es de uso obligatorio en el sector pblico no financiero; su expedicin y reformas corresponden al Ministro de Economa y Finanzas.

Clasificacin econmica de los ingresos y gastos Esta clasificacin pretende identificar los ingresos y los gastos segn su naturaleza econm ica corriente, de capital y financiera, con el fin de facilitar la medicin del resultado de las acciones fiscales en la economa. Esta clasificacin guardar correspondencia con el Clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos. Clasificacin funcional del gasto Tiene como propsito identificar la naturaleza de las funciones a las que corresponde el gasto que realizan las instituciones como consecuencia de las acciones que se ejecutan y los bienes y servicios terminales que producen para satisfacer las demandas de la sociedad. Presenta el gasto pblico segn la naturaleza de los bienes y servicios que se suministran a la comunidad. Clasificacin por orientacin del gasto Vincula las actividades de los programas contenidos en los presupuestos institucionales con los objetivos y metas estratgicos de la planificacin global o determinadas polticas pblicas para verificar en que medida estn siendo incorporadas en el presupuesto, as como facilitar su seguimiento en la ejecucin presupuestaria.

EXPEDICIN Y ACTUALIZACIN DE CATLOGOS Y CLASIFICADORES


Las clasificaciones presupuestarias se expresarn en los correspondientes catlogos y clasificadores que sern definidos y actualizados por la Subsecretara de

Presupuestos, con excepcin del Clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos que ser expedido por el Ministro de Economa y Finanzas, inclusive sus reformas o actualizaciones. Para cada catlogo y clasificador se establecern sus elementos componentes y nmero de dgitos necesario en funcin de las necesidades de exposicin de informacin y en el marco del diseo del sistema de administracin financiera integrado.

CLAVES PRESUPUESTARIAS
La Subsecretara de Presupuestos definir los elementos componentes de la clave presupuestaria de ingresos y gastos, la que podr contener campos visibles y campos relacionados para posibilitar la vinculacin de dichos componentes con otros

elementos que son necesarios para la construccin de determinada informacin fiscal y financiera. La clave presupuestaria de ingresos y gastos se definir para cada ejercicio fiscal y ser comunicada a las instituciones como parte de la metodologa de elaboracin de los presupuestos que forma parte de las Directrices Presupuestarias.

PROCESO

DE

ANLISIS

VALIDACIN

DE

LAS

PROFORMAS

INSTITUCIONALES Las proformas presupuestarias institucionales, remitidas al MEF en los trminos de las Directrices Presupuestarias, sern sometidas al anlisis y validacin de su consistencia tcnica y de los lineamientos de dichas Directrices por parte de la Subsecretara de Presupuestos. Para el caso en que las instituciones no hayan cumplido con remitir su proforma presupuestaria, la Subsecretara de Presupuestos la elaborar por su cuenta sobre la base del presupuesto codificado vigente y los lineamientos contenidos en las Directrices Presupuestarias. Como parte de dicho proceso se podrn efectuar los ajustes que sean necesarios para que exista la debida coherencia de la proforma presupuestaria con el escenario macroeconmico plurianual actualizado por la unidad administrativa del MEF responsable de la programacin macroeconmica; las metas del dficit/supervit de la proforma, los techos de las reglas macrofiscales de crecimiento anual del gasto y disminucin del dficit no petrolero y los techos de endeudamiento pblico.

GENERACIN DE ESCENARIOS DE LA PROFORMA


Como producto del proceso de anlisis, validacin y ajustes, la Subsecretara de Presupuestos generar los escenarios correspondientes que se pondrn en conocimiento del Titular del Ministerio y del Comit de las Finanzas. El escenario que las autoridades del MEF consideren como definitivo se presentar a consideracin de la Presidencia de la Repblica.

FORMULACIN DEL PROGRAMA ANUAL DE INVERSIONES


La formulacin del Programa Anual de Inversiones, PAI, que estar contenido en la proforma del Presupuesto General del Estado, se efectuar de manera coordinada

entre la unidad administrativa del MEF responsable del tratamiento de las inversiones y la SENPLADES, Para ello, las Directrices Presupuestarias incorporarn los lineamientos y requisitos para la inclusin de los proyectos en las proformas institucionales. La proforma solo incorporar los proyectos que consten en el PAI.

ESTRUCTURA

Y CONTENIDO DE LA PROFORMA DEL PRESUPUESTO

GENERAL DEL ESTADO Sobre la base del escenario definitivo de la proforma del Presupuesto General del Estado, una vez efectuados los ajustes que provengan de la Presidencia de la Repblica, la Subsecretara de Presupuestos proceder a emitir el documento que contiene la proforma con la siguiente estructura: Presupuesto consolidado del gobierno central. Presupuesto agregado y consolidado de las instituciones autnomas y descentralizadas. Presupuesto agregado y consolidado de las instituciones de la seguridad social. Presupuesto de ingresos preasignados. Presupuesto de fondos especiales. Presupuesto General del Estado Consolidado. El contenido bsico de de la proforma presupuestaria ser el siguiente, sin

perjuicio

la incorporacin de otra informacin que se construya por las

combinaciones factibles entre las distintas clasificaciones: Composicin por sector-institucin. Composicin por grupos de ingresos y gastos. Composicin por fuentes de financiamiento. Composicin por finalidad y funcin. Composicin geogrfica. Composicin por estructura programtica. Composicin de los recursos humanos. Cuenta ahorro-inversin-financiamiento.

Las proformas institucionales se presentarn al nivel de grupo fuente para sus correspondientes unidades ejecutoras en trminos de la composicin por sectorinstitucinunidad ejecutora-grupo-fuente A la proforma presupuestaria se

acompaarn como anexos: Presentacin del documento, con la descripcin del marco macroeconmico en que se sustenta la proforma, las polticas de ingresos, gastos y endeudamiento correlativas, y el dficit/supervit esperado. Justificativo de los ingresos y financiamiento esperados. Explicativo de los gastos y aplicaciones de financiamiento previstos. Plan Anual de Inversiones contenido en la Proforma. Detalle de los programas presupuestarios incorporados en la Proforma con sus correspondientes objetivos, metas e indicadores. Marco plurianual de la programacin de la proforma.

PRESENTACIN DE LA PROFORMA AL CONGRESO NACIONAL


El Ministerio de Economa y Finanzas entregar a la Presidencia de la Repblica la proforma presupuestaria del Presupuesto General del Estado y sus anexos, para su correspondiente envo al Congreso Nacional, en el plazo previsto en la disposicin constitucional.

APROBACIN
DEL ESTADO

Y PUESTA EN VIGENCIA DEL PRESUPUESTO GENERAL

La aprobacin del Presupuesto General del Estado se someter a lo dispuesto en las disposiciones constitucionales. Una vez emitida la aprobacin, la Subsecretara de Presupuestos resolucin legislativa de a incluir las

proceder

modificaciones incorporadas en

la proforma inicialmente remitida, sobre lo cual

emitir un informe al Titular del MEF, junto con el documento ajustado que se enviar a la Presidencia de la Repblica para que se ordene su promulgacin en el Registro Oficial. El Presupuesto General del Estado y el conjunto de los presupuestos institucionales que los conforman entrarn en vigencia el 1 de enero del correspondiente ejercicio

fiscal sin perjuicio de su publicacin en el Registro Oficial. En los aos en que se posesione el Presidente de la Repblica regir el presupuesto del ao anterior durante los meses de enero y febrero, para todas las asignaciones que signifiquen ingresos y gastos recurrentes. Los ingresos y gastos devengados en los meses sealados se convalidarn con el presupuesto aprobado. Los presupuestos del resto de instituciones del sector pblico no financiero entrarn en vigencia el 1 de enero de cada ao, con apego a lo dispuesto en las leyes pertinentes.

APROBACIN DE LOS PRESUPUESTOS DE LAS EMPRESAS PBLICAS


La Subsecretara de Presupuestos, en coordinacin con las unidades administrativas del MEF responsables de la programacin macroeconmica, el tratamiento de las inversiones y del crdito pblico, analizar las proformas presupuestarias de las empresas pblicas que no correspondan al rgimen seccional autnomo, las que debern guardar consistencia con las directrices, supuestos y variables consideradas para la elaboracin del Presupuesto General del Estado. Las proformas analizadas y validadas se presentarn al Titular del MEF con un informe para su correspondiente aprobacin. Los presupuestos aprobados de las empresas se remitirn al Congreso Nacional para su conocimiento.

APROBACIN

DE

LOS

PRESUPUESTOS

DE

LOS

ORGANISMOS

SECCIONALES AUTNOMOS Los presupuestos de los organismos seccionales autnomos y de las empresas que forman parte de ese mbito se aprobarn segn lo dispuesto para el efecto en sus leyes orgnicas.

DE LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA
DEFINICIN Comprende el conjunto de acciones destinadas a la utilizacin de los recursos humanos, materiales y financieros asignados en el presupuesto con el propsito de obtener los bienes y servicios en la cantidad, calidad y oportunidad previstos en el mismo. La ejecucin presupuestaria se realizar sobre la base de las polticas

establecidas por el Ministerio de Economa y Finanzas.

PROGRAMACIN DE LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA


La programacin de la ejecucin del presupuesto consiste en proyectar la distribucin temporal, en los subperodos que se definan dentro del ejercicio fiscal anual, de la produccin de bienes y servicios que las instituciones entregarn a la sociedad y los requerimientos financieros necesarios para ese propsito. En el primer caso se definir como programacin fisica y, en el segundo, como programacin financiera.

PROGRAMACIN FSICA
La programacin de la ejecucin fsica de las metas de produccin de bienes y servicios es responsabilidad de las instituciones a cargo de la ejecucin de los programas contenidos en el presupuesto. Durante la ejecucin presupuestaria, la programacin fsica podr ser modificada por los entes responsables dentro de cada institucin en funcin del anlisis del grado de cumplimiento y de las recomendaciones que surjan del mismo. De la programacin fsica se establecer el ritmo de los requerimientos de los recursos humanos, materiales y fsicos necesarios para su cumplimiento y, de stos, los de carcter financiero que se expresarn en la programacin financiera de la ejecucin presupuestaria.

PROGRAMACIN

INDICATIVA

ANUAL

DE

LA

EJECUCIN

PRESUPUESTARIA, PIA Una vez aprobado el Presupuesto General del Estado por la Asamblea Nacional, las instituciones que lo integran procedern a elaborar la programacin financiera anual de la ejecucin la que se denomina Programacin Indicativa Anual, PIA, cuyo objetivo ser guiar la ejecucin financiera institucional. Cada UDAF proceder a agregar y consolidar los requerimientos de las unidades ejecutoras a fin de aprobar la PIA que deber ser avalizada por el Ministerio Coordinador cuando corresponda. El incumplimiento en el envo de la PIA aprobada significar que no cuenten con la programacin cuatrimestral de compromiso y mensual de devengado para el primer cuatrimestre del ao y, por tanto, no podrn ejecutar operacin financiera alguna con cargo al presupuesto vigente.

Para la elaboracin de la PIA, las Unidades Ejecutoras

identificarn las asignaciones

presupuestarias que constituyan gasto inflexible y flexible. Se considerar gasto inflexible aquel que se origine en la utilizacin de recursos que se encuentren disponibles permanentemente en la institucin, que sean imprescindibles para el funcionamiento institucional o se originen en el cumplimiento de disposiciones legales, de forma que no sea posible evitar se comprometan y devenguen en un determinado perodo de tiempo; lo contrario se considerar gasto flexible. La la Subsecretara de Presupuestos del Ministerio de Finanzas confrontar

PIAS institucionales aprobadas por las UDAF, con las proyecciones de

disponibilidades efectivas de fondos determinadas por la Subsecretara de Tesorera de la Nacin en la programacin anual de caja. Para tal efecto, dicha Subsecretara remitir a su similar de Presupuestos la programacin de caja calendarizada de los fondos de fuente fiscal, incluido el financiamiento de liquidez de corto plazo, por perodos mensuales, hasta la tercera semana posterior a la fecha de aprobacin del Presupuesto General del Estado. En lo que corresponde a la programacin de las asignaciones referentes a gastos de inversin, se contar con informacin que proporcione la SENPLADES responsable del tratamiento de las inversiones respecto de la ejecucin de los proyectos nuevos y de arrastre.

PROGRAMACIN

FINANCIERA DEL GASTO

La programacin financiera del gasto es la previsin peridica de los requerimientos financieros dispuestos para cubrir las obligaciones derivadas del uso de los recursos necesarios para la obtencin de los productos finales en trminos de bienes y servicios. La programacin de la ejecucin financiera de los gastos deber tomar en cuenta la programacin fsica de la utilizacin de recursos para la consecucin de las metas por lo que deber considerar las etapas de compromiso, contratacin de los recursos y devengamiento o recepcin de los mismos. Compromiso El compromiso de gasto es el acto administrativo por el que la autoridad competente decide su realizacin, momento en el cual se genera una reserva parcial o total de la asignacin presupuestaria. El compromiso se materializa en el momento en que se conviene o contrata formalmente con un tercero la realizacin de obras, provisin de bienes, prestacin de servicios, transferencias o subvenciones.

A efectos de la aplicacin del compromiso se considerar una fase previa, o de reserva de compromiso, y una de materializacin del compromiso. Para reservar y generar compromisos se requiere la existencia de la

asignacin presupuestaria respectiva y el saldo disponible suficiente. En tanto no sean afectados definitivamente por el reconocimiento de una obligacin, los compromisos se podrn anular total o parcialmente. Reserva de compromiso En cuanto la autoridad competente disponga la realizacin de un gasto con cargo a la asignacin del presupuesto, la unidad responsable de la ejecucin

presupuestaria proceder a efectuar una reserva de compromiso, por la totalidad o una parte de la asignacin, en el equivalente del monto estimado del gasto a comprometer; para el efecto, emitir la certificacin correspondiente. Se exceptan los casos en que el compromiso y obligacin se reconocen de manera simultnea. Una reserva de compromiso podr ampliarse o anularse; en este ltimo caso significar que la decisin de gasto que la respaldaba ha quedado sin efecto. Reconocimiento del compromiso El compromiso de gasto se reconocer con la formalizacin del acto administrativo por el que la autoridad competente conviene o contrata la provisin de bienes y servicios con terceros y producir la afectacin de la asignacin presupuestaria por el

monto del compromiso que se estime se materializar en obligacin durante el ejercicio fiscal vigente. En ese sentido, si todo o una parte del compromiso se concretar en perodos subsiguientes no causar efecto en la asignacin presupuestaria de ese ao. El monto reconocido como compromiso no podr anularse a menos que el acto administrativo lo haga tambin pero podr aumentarse o disminuirse, justificadamente, si la expectativa del reconocimiento de las obligaciones hasta la finalizacin del ejercicio fiscal as lo exigiere. Reconocimiento de la obligacin o devengado Es el acto administrativo por el que la autoridad competente reconoce una obligacin a un tercero como consecuencia de la recepcin de los bienes y servicios previamente

convenidos o contratados. Una obligacin podr generarse sin la existencia de compromiso previo en cuyo caso proceder su registro de manera simultnea. La obligacin causar la afectacin definitiva de la asignacin presupuestaria y del compromiso en el mismo monto. Programacin Cuatrimestral de Compromisos, PCC La Programacin Cuatrimestral de Compromisos, PCC, es el instrumento mediante el que las instituciones y sus correspondientes unidades ejecutoras guiarn la generacin de sus compromisos con afectacin a los presupuestos vigentes. Los montos fijados en la PCC constituirn el techo mximo para la generacin de compromisos presupuestarios en el horizonte cuatrimestral. La PCC se aprobar hasta el ltimo da laborable del mes que precede al comienzo del nuevo cuatrimestre, por parte del Comit de las Finanzas, a propuesta elaborada por la Subsecretara de Presupuestos en coordinacin con las Subsecretaras de Tesorera de la Nacin y de Crdito Pblico, en lo relativo a la proyeccin de las disponibilidades de caja y servicio de la deuda pblica. La aprobacin de la PCC se expresar en un documento que resuma la institucin, grupos de gasto y fuente de financiamiento. Para las instituciones del gobierno central, el primer cuatrimestre del ejercicio fiscal anual de la PCC se constituir por la programacin de los cuatro primeros meses de la Programacin Indicativa Anual de la ejecucin presupuestaria; en consecuencia, en conocimiento de la PIA aprobada, las instituciones, a travs de la UDAF, procedern a su validacin al nivel de las unidades ejecutoras componentes y a solicitar la aprobacin de la PCC a la Subsecretara de Presupuestos, dentro de los primeros quince das subsiguientes a la aprobacin de la PIA. Para los dos cuatrimestres restantes, las instituciones formularn sus PCC segn los requerimientos que establezcan sus unidades ejecutoras y la trasladarn a la Subsecretara de Presupuestos a travs de la generacin de la solicitud respectiva para su anlisis y aprobacin como mximo con diez das de anticipacin al fin del cuatrimestre. Los montos no comprometidos de la PPC de los cuatrimestres precedentes no son acumulables automticamente. La PCC aprobada se pondr en conocimiento de las instituciones el primer da hbil del mes de inicio del cuatrimestre que corresponda, a fin de que las UDAF la distribuyan entre sus unidades ejecutoras para su aplicacin en la ejecucin presupuestaria como mximo en la primera semana del referido mes.

Programacin Mensual de Devengado, PMD Paralelamente con la PCC se establecer, para cada mes del perodo

cuatrimestral, la proyeccin de devengamiento la que se denominar Programa Mensual de Devengamiento, PMD, que constituir el techo mximo de la cuota que considerar la Subsecretara de Tesorera para la aprobacin de las solicitudes de pago que emitan las unidades ejecutoras canalizadas por medio de las instituciones. Su elaboracin, solicitud y aprobacin se har en forma simultnea con la PCC. El Comit de las Finanzas aprobar el documento que contiene el PMD en los mismos trminos que la PCC. Dado que el reconocimiento del compromiso y del devengado no es necesariamente simultneo, el PMD solo incorporar la parte del monto del compromiso total que se materializar en obligacin en el mes correspondiente; de esa forma, deber cumplirse que la PCC ser mayor, o a lo sumo igual, a la sumatoria del PMD de los meses que lo conforman. La PCC y PMD ser de cumplimiento obligatorio por parte de las instituciones del gobierno central. La Subsecretara de Tesorera de la Nacin no reconocer, para efectos de habilitar las rdenes de pago, la generacin de obligaciones por encima de los lmites de compromisos y devengamientos establecidos en dichos instrumentos.

MODIFICACIONES A LA PCC Y PMD


Las instituciones del Gobierno Central no podrn modificar por su cuenta los montos totales de la PCC y PMD aprobados por Comit de las Finanzas Pblicas a travs de la Subsecretara de Presupuestos; sin embargo, los montos no utilizados de la PMD se acumularn al mes siguiente dentro del cuatrimestre vigente. En los casos en que se requieran modificaciones a la PCC que afecten al total del techo de compromiso cuatrimestral, grupos o fuente de financiamiento, como consecuencia del proceso de ejecucin presupuestaria, se acudir a la reprogramacin financiera del gasto.

REPROGRAMACIN FINANCIERA DEL GASTO


Cuando una institucin del Gobierno Central requiera de aumentos o disminuciones de los techos de la PCC y PMD aprobadas, como consecuencia del anlisis de los requerimientos de sus unidades ejecutoras, obligadamente solicitar al Ministerio de Economa y Finanzas su aprobacin con la justificacin necesaria para su trmite.

Las solicitudes que se recepten en la Subsecretara de Presupuestos se examinarn en trminos que no afecten la programacin de caja anual y mensual vigentes por fuentes de financiamiento, en cuyo caso las aprobar; en caso contrario, las trasladar con un informe a decisin del Comit de las Finanzas Pblicas que contar, adems, con el criterio de la Subsecretara de Tesorera de la Nacin. La modificacin aprobada ser puesta en conocimiento de la institucin para que traslade su aplicacin a la unidad ejecutora que corresponda. De las modificaciones a la PCC y PMD aprobados quedar constancia el documento suscrito por la autoridad o funcionario autorizado del MEF y de las instituciones, segn corresponda. Modificaciones que alteren la PCC y PMD de las unidades ejecutoras Las modificaciones que signifiquen alterar los techos definidos a las unidades ejecutoras y que no representen cambiar los techos institucionales por grupos y fuente sern resueltas directamente por cada institucin. Para el efecto, las unidades ejecutoras cursarn sus solicitudes a la UDAF, la que examinar la

posibilidad de compensar los incrementos o reducciones con otras unidades ejecutoras; verificada esa posibilidad aprobar la reprogramacin para que sea aplicada en las unidades ejecutoras involucradas. En caso contrario, trasladar el requerimiento a la Subsecretara de Presupuestos como una solicitud de modificacin a la PCC institucional para su trmite.

Modificacin a la PCC y PMD en fuente de financiamiento sin afectacin de grupo La UDAF de la institucin receptar la solicitud de cambio de fuente por parte de la unidad ejecutora y examinar la posibilidad de compensarla con una variacin similar en otra unidad ejecutora sin que se afecten los montos vigentes de los grupos de gasto de la PCC y PMD institucional; si ello es posible proceder a autorizar la reforma de fuente entre las unidades ejecutoras involucradas, de otro modo trasladar la solicitud a la Subsecretara de Presupuestos para su trmite. Modificacin a la PCC y PMD en grupo de gasto sin afectacin de fuente de financiamiento La UDAF institucional receptar de la unidad ejecutora la solicitud de modificacin de

los montos asignados en la PCC y PMD por grupo y verificar que no afecte el monto de la fuente de financiamiento a la que est ligado; examinar si es posible compensar con una variacin en los grupos de otra unidad ejecutora de modo que no se afecten los montos vigentes de los grupos de gasto de la PCC y PMD institucional, en cuyo caso la aprobar; o, de otro modo solicitar a la Subsecretara de Presupuestos su anlisis y aprobacin. Modificacin a la PCC y PMD con afectacin a grupo y fuente La UDAF institucional receptar la solicitud de la unidad ejecutora con afectacin a los montos asignados por grupo y fuente; examinar si es posible una modificacin en otra unidad ejecutora tal que al nivel institucional no se altere el monto aprobado por el MEF por grupo y fuente; de ser as, aprobar las modificaciones en las unidades ejecutoras involucradas, en caso contrario trasladar a la Subsecretara de Presupuestos la solicitud para su trmite en los trminos sealados para los otros tipos de modificaciones. Las entidades y organismos que no forman parte del Gobierno Central podrn efectuar, por su cuenta, modificaciones a la programacin financiera excepto en los ingresos y gastos que estn financiados con aporte fiscal.

REFORMAS PRESUPUESTARIAS
DEFINICIN Se considerarn reformas presupuestarias las modificaciones en las asignaciones consignadas a los programas incluidos en los presupuestos aprobados que alteren los techos asignados, el destino de las asignaciones, su naturaleza econmica, fuente de financiamiento o cualquiera otra identificacin de los componentes de la clave presupuestaria. Las modificaciones se harn sobre los saldos disponibles no comprometidos de las asignaciones. En ningn caso se podrn efectuar reformas que impliquen traspasar recursos destinados a inversin o capital para cubrir gastos corrientes. En los casos que las modificaciones presupuestarias impliquen afectacin a la PCC y PMD vigentes, se deber proceder a la reprogramacin financiera correspondiente. Las modificaciones presupuestarias que signifiquen cambios en los montos asignados

a los programas debern explicitar los cambios en las metas e indicadores de resultados contemplados en el presupuesto aprobado.

TIPOS DE MODIFICACIONES
Para efectos del tratamiento de las modificaciones presupuestarias se entender como crdito presupuestario la asignacin individualizada de gasto que consta en los presupuestos aprobados de las unidades ejecutoras. Aumentos y rebajas de crditos Se refieren a aquellas que se produzcan como resultado de cambios en los ingresos y gastos del presupuesto y que alteren el techo del Presupuesto General del Estado aprobado por el Congreso Nacional. Incrementos y disminuciones de crditos Corresponden a los incrementos y reducciones que se realicen en un presupuesto y que sean compensadas por variaciones del mismo orden en otro, de forma que, en neto, no alteren el techo del Presupuesto General del Estado, ya sea: entre

unidades ejecutoras dentro del presupuesto de una institucin; entre instituciones dentro del presupuesto del gobierno central; y, entre el presupuesto del gobierno central y los presupuestos del resto de instituciones del PGE. Traspasos de crditos Constituyen las modificaciones que se realicen en los ingresos y gastos al interior de un presupuesto pero que no significan alteracin del techo fijado en su aprobacin. Se podrn efectuar sobre grupos de gasto controlados y no controlados; para tal efecto, se entendern como controlados aquellos grupos de gasto que el MEF, a travs del Comit de Finanzas, en funcin de los objetivos de la poltica de ejecucin presupuestaria, defina que deban someterse a ciertas restricciones relacionadas con el manejo de los saldos de las asignaciones del presupuesto. En ausencia de una definicin expresa del MEF, para efectos de la ejecucin presupuestaria se entender que todos los grupos son no controlados.

INFORME DE SUSTENTO
Toda reforma presupuestaria se sustentar en un informe cuyo contenido mnimo se referir a:

Base legal que fundamente la reforma. Anlisis justificativo de la necesidad de la reforma y su impacto en la ejecucin de los programas que se afectan. Demostracin de la viabilidad presupuestaria de la reforma, en trminos de mayores o menores ingresos y saldos no comprometidos de las asignaciones presupuestarias de gasto, segn corresponda. Efectos en la composicin institucional, de financiamiento y de naturaleza econmica del PGE. Afectacin a la programacin financiera cuatrimestral vigente. Recomendaciones para su expedicin.

DOCUMENTO DE APROBACIN
Toda modificacin al presupuesto se legalizar mediante el documento denominado Resolucin Presupuestaria que ser expedido de acuerdo al marco de competencias para su autorizacin, definido segn el tipo de reforma presupuestaria.

COMPETENCIAS PARA LA EXPEDICIN DE MODIFICACIONES


Las resoluciones presupuestarias que competan al MEF sern suscritas por su Titular o, por delegacin, el Subsecretario General de Finanzas. Las que competan a la Subsecretara de Presupuestos, por el funcionario designado para ese cargo. Las resoluciones que competan a las instituciones sern suscritas por su mxima autoridad o quien cumpla esa delegacin. Las resoluciones que competan a las unidades ejecutoras presupuestarias sern suscritas por la mxima autoridad, en el caso que se trate de una entidad, o por el funcionario que dirija la unidad administrativa para el caso de una unidad desconcentrada. Las instituciones podrn crear partidas presupuestarias siempre que as lo exija la reforma presupuestaria que se elabore y autorice dentro del mbito de competencias prescrito.

MBITO DE COMPETENCIAS PARA LA REALIZACIN DE REFORMAS PRESUPUESTARIAS Del Ministro de Economa y Finanzas El mbito de competencia del Ministro de Economa y Finanzas se circunscribe a las modificaciones que alteren el techo del Presupuesto General del Estado aprobado por el Congreso Nacional y, dentro del mismo, los techos del gobierno central y del resto de componentes, as como las relacionadas al endeudamiento interno y externo y servicio de la deuda. Especficamente comprende: Aumentos y rebajas al techo del Presupuesto General del Estado aprobado por el Congreso Nacional, hasta por el lmite sealado en la Constitucin Poltica de la Repblica. Modificaciones que alteren la composicin del endeudamiento interno y externo del Presupuesto General del Estado y el servicio de la deuda pblica. Incrementos y disminuciones en el presupuesto del Gobierno Central que se compensen con disminuciones e incrementos en los presupuestos del resto de las instituciones que conforman el Presupuesto General del Estado, inclusive la distribucin de las asignaciones sujetas a esa condicin. Modificaciones que alteren los techos fijados en el Presupuesto para el servicio de la deuda pblica En el caso de aumentos de crditos, que no se originen en incrementos no previstos en los precios de bienes y servicios, aumentos de gastos y amortizaciones extraordinarias de la deuda pblica, situaciones de emergencia declaradas por el Presidente de la Repblica y por aumento de remuneraciones que se ordenen por ley o decreto, se requerir de aprobacin de la Presidencia de la Repblica previo informe obligatorio del Ministerio de Economa y Finanzas. Las rebajas de crditos, originadas en situaciones extraordinarias e imprevistas que reduzcan los flujos de ingresos, se expedirn previa la autorizacin de la Presidencia de la Repblica a propuesta que realice el Ministerio de Economa y Finanzas. De la Subsecretara de Presupuestos La Subsecretara de Presupuestos ser competente para analizar y aprobar todas las modificaciones presupuestarias cuya competencia no recaiga en el Titular del MEF

o hayan sido trasladas a las instituciones y sus unidades ejecutoras. En particular, se ocupar de las siguientes: Incrementos y disminuciones en el presupuesto de las instituciones del Gobierno Central que se compensen con disminuciones e incrementos en los presupuestos del resto de las instituciones del mismo mbito, siempre que no alteren la fuente de financiamiento y el monto total del Presupuesto General del Estado. Incrementos y disminuciones en el presupuesto de las instituciones que no forman parte del Gobierno Central que se compensen con disminuciones e incrementos en los presupuestos de otras instituciones de similar caracterstica, siempre que no alteren la fuente de financiamiento y el monto total del Presupuesto General del Estado. Incrementos y disminuciones en los presupuestos institucionales que impliquen sustituir fuentes de financiamiento sin que se afecte el monto total del Presupuesto General del Estado, con excepcin de las fuentes que corresponden a credito interno y externo. Incrementos y disminuciones en las asignaciones contempladas para los

proyectos de Inversin del Programa Anual de Inversiones que afecten los presupuestos de varias instituciones, siempre que no alteren el monto total del Presupuesto General del Estado y la composicin del financiamiento. Para el efecto se contar con el informe de la SENPLADES. Incrementos y disminuciones en las asignaciones de los grupos controlados 51, 71 y en el grupo 78 los tems presupuestarios 780104 A Gobiernos Autnomos Descentralizados, 780106 A entidades Financieras Pblicas y 780204 Al Sector Privado no Financiero; y, en el grupo 84 los tems presupuestarios 840105

Vehculos y 840202 Edificios, Locales y Residencias, an en el caso que correspondan a un mismo grupo de gasto, siempre que no alteren el techo, naturaleza econmica y la composicin del financiamiento institucional. Distribucin de las asignaciones sujetas a esa condicin que involucren a varias instituciones dentro y fuera del mbito del Gobierno Central. la

del presupuesto

De las instituciones (UDAF)


En general, las instituciones podrn efectuar modificaciones a sus presupuestos en los

grupos de gasto no controlados cuyo resultado no signifique afectacin del monto total del presupuesto institucional vigente y composicin grupo-fuente de financiamiento. Para el caso de las instituciones inmersas en el Sistema Nacional de Educacin

Superior se proceder conforme al Acuerdo suscrito

con el Ministerio de Finanzas

para agilitar la gestin administrativa y financiera de la universidad pblica mediante la utilizacin de las herramientas informticas eSIGEF y e SIPREN, suscrito el 26 de junio de 2009. Incrementos y disminuciones en las asignaciones de grupos de gasto no controlados de las actividades incluidas en los programas contemplados en los presupuestos de las unidades ejecutoras que forman parte de una institucin as como los proyectos de inversin que se compensen con las disminuciones e incrementos en las asignaciones de los programas de los presupuestos de otras unidades ejecutoras dentro de la misma institucin, siempre que no alteren el monto total que consta en el Presupuesto General del Estado y que no correspondan a los grupos controlados ni se modifique la composicin del financiamiento, la naturaleza econmica y los los grupos de ingresos y gastos del presupuesto institucional. Para todos los casos no sealados y aquellos que contemplen grupos controlados se solicitar la modificacin presupuestaria a la Subsecretara de Presupuestos. En todos los casos en que la modificacin presupuestaria implique afectacin de los montos asignados a los programas en los presupuestos aprobados la UDAF deber explicitar la consecuente afectacin en las metas de produccin y en los indicadores de resultados. montos totales de

De las unidades ejecutoras


Traspasos de crditos entre asignaciones de un mismo grupo del Clasificador Presupuestario de Gastos, no definido como controlado, dentro de una actividad o entre varias actividades de un mismo programa o proyecto del presupuesto de una unidad ejecutora, sin alteracin de fuente de financiamiento; y, Rectificaciones de texto o de codificacin de partidas siempre que no alteren el monto, destino, naturaleza econmica y fuente de financiamiento de los ingresos y de las asignaciones de gasto contempladas en las actividades componentes de cada programa presupuestario.

Autorizacin de reformas en instituciones del Presupuesto General del Estado


que no forman parte del Gobierno Central Este tipo de instituciones podrn realizar modificaciones de sus presupuestos siempre que no alteren el monto del presupuesto aprobado y las fuentes de financiamiento contemplados en el mismo, en cuyo caso reforma deber ser remitida al MEF para el anlisis y trmite de aprobacin que corresponda, a travs de la Subsecretara de Presupuestos. Con el fin de mantener actualizado en todo momento el Presupuesto General del Estado, toda reforma presupuestaria que efecten las instituciones que forman parte de ese mbito y que no pertenezcan al Gobierno Central, ser incorporada y

tramitada a travs de aplicacin informtica que, para ese propsito, establecer el MEF.

Reformas presupuestarias de empresas pblicas y gobiernos seccionales


Las modificaciones a este tipo de presupuestos se harn de conformidad a lo establecido en sus leyes de creacin o en las disposiciones que para el efecto establezca la mxima instancia institucional.

MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS ESPECFICAS


Modificaciones relativas al servicio de la deuda La Subsecretara de Crdito Pblico cursar a su similar de Presupuestos las propuestas de modificaciones a las partidas presupuestarias de ingresos de financiamiento originados en el endeudamiento interno y externo y las destinadas al pago de intereses y amortizaciones de la deuda pblica. La Subsecretara de Presupuestos analizar y aprobar las que correspondan al de la reforma propuesta. Modificaciones en asignaciones para proyectos de inversin Todas las modificaciones que alteren el techo consignado en el Programa Anual de Inversiones y en los presupuestos institucionales, se cursarn para su anlisis y aprobacin a la Subsecretara de Presupuestos, la que contar con el informe de no mbito de sus

competencias o, en caso contrario, recomendar al Titular del MEF la aprobacin

objecin de la SENPLADES. Solo en los casos que las reformas impliquen cambios en la estructura del financiamiento que alteren la composicin del presupuesto vigente sern aprobadas por la o el titular del Ministerio de Finanzas. Modificaciones en gastos de personal Grupos Controlados 51 y 71 El Ministerio de Finanzas, a travs de la Subsecretara de Presupuestos podr autorizar traspasos de crditos entre tems de grupos de gastos controlados 51 y 71. Las modificaciones que conlleven afectacin a las partidas que sustentan los distributivos de sueldos sern tramitadas ante la Subsecretara de Presupuestos sobre la base de los requerimientos y normativa que exija el SIPREM. Las solicitudes de incrementos a las asignaciones para gastos de personal de las unidades ejecutoras sern analizadas primeramente por las instituciones; solo en caso que no sea factible su solucin se trasladar a la Subsecretara de Presupuestos para su atencin. En el caso que el MEF incremente de manera global la asignacin para gastos de personal de la institucin, sta proceder a distribuir entre sus unidades ejecutoras para su aplicacin en los tems que correspondan.

Convalidacin de compromisos por entrega de anticipos y liquidacin de cartas


de crdito de ejercicios anteriores Los anticipos otorgados, as como la liquidacin de cartas de crdito de ejercicios anteriores, que no se hayan devengado durante el a la fecha de devengamiento. El compromiso que se convalida, ser imputable a los techos legalmente definidos y se ceir a las disposiciones establecidas para el trmite de modificaciones presupuestarias, siempre y cuando cumpla con los siguientes requisitos: ejercicio fiscal en el que

fueron concedidos, los convalidar el Ministerio de Finanzas en el presupuesto vigente

a) Que se originen en contratos celebrados con las solemnidades y formalidades legalmente establecidas. b) Que tratndose de proyectos de inversin, las asignaciones presupuestarias hayan sido aprobadas por el Ministerio de Finanzas previa aprobacin de Secretara

Nacional de Planificacin y Desarrollo (SENPLADES) o del organismo que haga sus veces. c) Que a la fecha de otorgamiento del anticipo o cartas de crdito se haya emitido la certificacin de disponibilidad presupuestaria y la existencia de

recursos suficientes por el monto de la respectiva asignacin codificada que consta en el presupuesto vigente a la fecha de certificacin. d) Que exista el reconocimiento institucional del devengo de los anticipos otorgados en ejercicios anteriores. e) Que los anticipos se hayan registrado contablemente; y, f) Que hayan sido solicitados por la respectiva entidad. Los devengamientos de anticipos o cartas de crdito de contratos de ejercicios anteriores en ningn caso implicarn erogacin de recursos del ejercicio vigente. Cada entidad que requiera amortizar anticipos, as como liquidar cartas de crdito de ejercicios anteriores, deber registrar en su presupuesto para la partida de ingresos de financiamiento en los tems 38.01.03 De Anticipos por Devengar de Ejercicios Anteriores y 380104 De Cartas de Crdito por Devengar de Ejercicios Anteriores, respectivamente, los gastos se aplicarn exclusivamente a las partidas de los grupos presupuestarios 53, 73, 75, 84. Con fines exclusivos de registro, se aplicar la fuente 998 Anticipos de Ejercicios Anteriores que deber constar en las respectivas modificaciones presupuestarias.

EVALUACIN DE LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA


DEFINICIN La evaluacin es la fase del ciclo presupuestario que tiene como propsito, a partir de los resultados de la ejecucin presupuestaria, analizar los desvos con respecto a la programacin y definir las acciones correctivas que sean necesarias y retroalimentar el ciclo.

PERIODICIDAD
La evaluacin presupuestaria se har de manera concomitante, o simultnea, a la

ejecucin presupuestaria y ex-post, a la finalizacin del ejercicio fiscal. En el primer caso se expondrn sus resultados por perodos trimestrales para la evaluacin global que compete al MEF y cuatrimestrales en lo que concierne a la evaluacin institucional.

NIVELES DE LA EVALUACIN
EVALUACIN GLOBAL a evaluacin global comprender el anlisis de los resultados de la ejecucin presupuestaria en trminos financieros del gobierno central y del presupuesto general del estado, en lo concomitante y expost, y en trminos de los efectos de los ingresos y gastos con relacin a los objetivos y metas macroeconmicos que sustentaron la programacin del presupuesto. Su herramienta bsica constituir la cuenta ahorro-inversin-financiamiento. EVALUACIN INSTITUCIONAL La evaluacin institucional comprender: el anlisis de los resultados de la ejecucin presupuestaria financiera al nivel del presupuesto de la institucin y de los programas que lo conforman, sustentada en los estados de ejecucin presupuestaria; y, el anlisis del grado de cumplimiento de las metas de produccin y de resultados contenidas en los programas presupuestarios, en combinacin con los recursos utilizados, en trminos de los conceptos de eficiencia y eficacia que se expresan en el presupuesto traducidos a indicadores de resultados. MBITO DE COMPETENCIAS DE LA EVALUACIN La evaluacin financiera global, institucional y de los programas presupuestarios ser competencia del Ministerio de Economa y Finanzas, a travs de la Subsecretara de Presupuestos. La evaluacin programtica, relacionada a la ejecucin y grado de cumplimiento de las metas y resultados de los programas contenidos en los presupuestos, ser competencia y responsabilidad de cada institucin.

PROCESO GENERAL DE LA EVALUACIN

DEFINICIN DE BASE COMPARATIVA


Para efectos de propiciar la comparacin entre lo ejecutado y lo programado, los responsables de realizar la evaluacin rescatarn la programacin fsica y financiera de los presupuestos para el mbito que sea de su competencia.

ANLISIS DE CONSISTENCIA DE LA MEDICIN


La medicin de los insumos requeridos para la evaluacin financiera y programtica se sustentar en los registros de la informacin fsica y financiera que deben mantener las instituciones y las unidades responsables de la ejecucin. Para tal efecto, las instituciones tomarn las medidas del caso para obtener la informacin necesaria de las unidades de gestin responsables de la ejecucin de las actividades concernientes a los programas presupuestarios.

DETERMINACIN DE LOS DESVOS Y ANLISIS DE SUS CAUSAS


La determinacin de los desvos se har comparativamente entre la ejecucin presupuestaria y la programacin pertinente. El anlisis de las causas de los desvos tomar en cuenta, entre otros aspectos: correspondencia de la programacin con la realidad de la ejecucin; criterios en que se bas la programacin de base; disponibilidad de la informacin necesaria para conocer los resultados y establecer los desvos; cambios tcnicos, organizacionales, de polticas y procedimientos que alteraron los ritmos de ejecucin y de cumplimiento de metas y resultados; y, grado de aplicacin de las polticas presupuestarios.

RECOMENDACIN DE MEDIDAS CORRECTIVAS


Las medidas correctivas que surjan de la evaluacin se orientarn, en general a superar las causas que originaron los desvos, de lo cual se establecer la conveniencia de acelerar, suspender, diferir o reformular la ejecucin de los programas presupuestarios y, como consecuencia de ello, las reasignaciones de recursos a otros programas nuevos o existentes, definicin de nuevo financiamiento, replanteamiento de metas de produccin y resultados, cambios en los responsables de la gestin de los programas, u otras que fueren pertinentes.

CONTENIDO DE LA EVALUACIN FINANCIERA


La evaluacin financiera se sustentar en los instrumentos de financiera programacin para la ejecucin presupuestaria: Programacin Indicativa Anual,

Programacin cuatrimestral de Compromisos y Mensual de Devengado. En consecuencia, el anlisis que le corresponder efectuar cada trimestre a la Subsecretara de Presupuestos establecer el grado de cumplimiento de los techos establecidos en la programacin financiera, as como las causas de las variaciones registradas. La evaluacin global financiera del Presupuesto del Gobierno Central y del

Presupuesto General del Estado se dirigir a examinar la ejecucin y el comportamiento de los agregados financieros de ingresos, gastos y financiamiento con respecto a la programacin inicial a efectos de determinar el grado de cumplimiento de las metas esperadas en trminos de ahorro, resultado financiero y estructura de financiamiento. Este tipo de evaluacin se har en el formato de la cuenta ahorro-inversin-financiamiento. La ejecucin de los ingresos, gastos y financiamiento analizar la ejecucin acumulada con relacin al presupuesto codificado vigente con el fin de determinar el grado de avance, en trminos del compromiso y devengado, tomando en cuenta las clasificaciones presupuestarias. Este tipo de anlisis se har para el Presupuesto del Gobierno Central y el Presupuesto General del Estado, los presupuestos institucionales y los programas presupuestarios. La evaluacin financiera del Programa Anual de Inversiones los efectuar la Subsecretara de Presupuestos sobre la base de la ejecucin presupuestaria registrada por las unidades ejecutoras responsables de los proyectos. La evaluacin del avance fsico de los proyectos consignados en el Programa Anual de Inversiones lo efectuar la SENPLADES en coordinacin con la unidad administrativa del MEF encargada de la inversin pblica en la parte que concierne al presupuesto. Sin perjuicio de la evaluacin financiera de los presupuestos y programas institucionales que realice financieras de cada la Subsecretara de Presupuestos, las reas

institucin presentarn mensualmente, a

sus mximas

autoridades, un informe sobre el avance de ejecucin financiera del presupuesto

para las categoras programticas que cuentan con asignaciones, por el que se determinen los montos disponibles para la autorizacin de compromisos, los saldos de compromisos no devengados y la deuda flotante equivalente a la diferencia entre los montos del gasto devengado y las solicitudes de pago cursadas.

CONTENIDO DE LA EVALUACIN PROGRAMTICA


La evaluacin programtica se refiere al examen de la eficiencia y eficacia de los programas contenidos en el presupuesto y comprende, en consecuencia: El anlisis de los recursos asignados a cada programa con relacin a las metas de produccin de bienes y servicios y con respecto a los resultados previstos de su provisin; y, El anlisis de los resultados obtenidos de la provisin de los bienes y servicios a la sociedad con relacin a los resultados previstos en la programacin presupuestaria y en el plan operativo anual. En el primer caso la evaluacin programtica se realizar a travs de los indicadores de eficiencia, en tanto que en el segundo caso se har por medio del examen del grado de cumplimiento de los indicadores de eficacia contemplados en la fase de programacin presupuestaria. La evaluacin de los programas presupuestarios es responsabilidad de las instituciones en cuyos presupuestos se encuentran consignados. La Subsecretara de Presupuestos, en conjunto con las instituciones, desarrollar las metodologas de evaluacin programtica y el diseo de los indicadores de resultados, acordes a la naturaleza de los diferentes tipos de programas. Sin perjuicio de la responsabilidad de las instituciones respecto de la evaluacin programtica, el Ministerio de Economa y Finanzas podr conformar grupos de trabajo interinstitucionales para la evaluacin de programas que estime de particular inters para fines presupuestarios o de rendicin de cuentas sobre su ejecucin.

INFORMES

EVALUACIN GLOBAL
La Subsecretara de Presupuestos elaborar para cada trimestre, y acumulado semestral y anual, el informe de evaluacin financiera de la ejecucin presupuestaria,

realizado conforme lo establecido en las normas tcnicas del proceso de evaluacin, del Presupuesto del Gobierno Central y del Presupuesto General del Estado para consideracin de las autoridades del MEF y, por su intermedio, de la Presidencia de la Repblica y del Congreso Nacional. Dicho informe contendr, como mnimo, el anlisis de lo siguiente: Variables macroeconmicas Resultados econmico-financieros de la ejecucin presupuestaria Ejecucin presupuestaria de los ingresos Ejecucin presupuestaria de los gastos por su objeto y naturaleza econmica Ejecucin presupuestaria del financiamiento Ejecucin presupuestaria sectorial-institucional Ejecucin presupuestaria de los programas Ejecucin presupuestaria del Programa Anual de Inversiones La informacin bsica para el anlisis y que se acompaar como anexos ser, como mnimo, la que sigue: Cuenta ahorro-inversin-financiamiento Ingresos por tem y naturaleza econmica Gastos segn su objeto al nivel de grupos Gastos segn su naturaleza econmica Gastos por institucin agrupados sectorialmente Deuda Pblica y activos financieros Ejecucin de la programacin financiera de compromisos Ejecucin de la programacin mensual de devengados Ejecucin de los programas presupuestarios al nivel de la apertura programtica establecida.

El anlisis incluir las conclusiones y recomendaciones que correspondan tanto para el manejo global de la ejecucin que concierne al MEF cuanto para el que se concierna a las instituciones.

EVALUACIN INSTITUCIONAL
Los responsables de la gestin financiera de las instituciones elaborarn cuatrimestralmente un informe de evaluacin financiera de la ejecucin presupuestaria y un informe de evaluacin del avance de la ejecucin de los programas para el perodo y acumulado, segn las normas tcnicas aplicables para cada caso, para conocimiento de las mximas autoridades institucionales y de la sociedad en general. La evaluacin financiera se sustentar en los estados de ejecucin presupuestaria de ingresos, gastos y financiamiento y en la apertura programtica del presupuesto. El informe har mencin al grado de cumplimiento de las polticas presupuestarias, a las causas de los desvos respecto de la programacin de la ejecucin e incluir las conclusiones y recomendaciones que se estimen convenientes. El informe de la evaluacin programtica se concentrar en el anlisis del ritmo de cumplimiento de las metas de produccin y de resultados con respecto a lo programado e incluir las medidas correctivas que sea pertinente recomendar. Los informes institucionales trimestrales y anuales sern publicados en la pgina web que debe mantener cada institucin segn la ley.

CLAUSURA Y LIQUIDACIN

CLAUSURA DEL PRESUPUESTO


El presupuesto se clausurar el 31 de diciembre de cada ao. Toda operacin que implique afectacin presupuestaria de alguna naturaleza se realizar hasta esa fecha por lo que, con posterioridad a la misma, no podrn contraerse compromisos ni obligaciones que afecten el presupuesto clausurado. Una vez clausurado el presupuesto proceder el cierre contable de conformidad con las normas tcnicas vigentes para el efecto. Los derechos y obligaciones que quedaren pendientes de cobro y de pago al 31 de diciembre de cada ao, como consecuencia de la aplicacin del principio del devengado, sern objeto del tratamiento consignado en las normas tcnicas de contabilidad gubernamental y de tesorera.

LIQUIDACIN PRESUPUESTARIA

DEFINICIN
Es la fase del ciclo presupuestaria que corresponde a la elaboracin y exposicin, al nivel consolidado, de la ejecucin presupuestaria registrada a la clausura del ejercicio fiscal anual.

CONTENIDO
La liquidacin presupuestaria contendr: El detalle de la ejecucin de los ingresos, presentados segn su naturaleza econmica, en las columnas: presupuesto inicial, codificado y devengado. La ejecucin de los gastos, presentados segn la composicin sectorialinstitucional, en las columnas: presupuesto inicial, codificado y devengado. Estado de transacciones de caja, con la determinacin de los resultados de dficit/supervit, financiamiento/aplicacin y variaciones de caja sin aplicacin presupuestaria. Resultado econmico-financiero del ejercicio presupuestario presentado en el formato de la cuenta ahorro-inversin-financiamiento. Los anexos de respaldo con la informacin institucional procesada.

INFORMACIN DE SOPORTE PARA LA LIQUIDACIN


Las cifras contenidas en la liquidacin se respaldarn en la informacin financiera, contable y presupuestaria del ejercicio fiscal cerrado, que las instituciones remitirn obligatoriamente al MEF hasta el 31 de enero del ao subsiguiente, en los trminos establecidos en las normas tcnicas de contabilidad gubernamental y en los medios tecnolgicos habilitados para ese propsito por el Ministerio.

PROCEDIMIENTO DE LIQUIDACIN
La Subsecretara de Presupuestos receptar la informacin originada en las instituciones, examinar su consistencia, proceder a su agregacin y consolidacin, generar los reportes con la informacin que requiere el contenido de la liquidacin y elaborar el proyecto de acuerdo de expedicin y el informe que lo respalde.

PROBACIN DE LA LIQUIDACIN PRESUPUESTARIA


La liquidacin presupuestaria se aprobar y expedir mediante acuerdo ministerial hasta el 31 de marzo del ao siguiente al ejercicio fiscal que corresponda. Se acompaar del informe pertinente que contendr los aspectos relevantes y las novedades detectadas en el anlisis de la informacin remitida por las instituciones.

PRESENTACIN
La liquidacin presupuestaria se presentar para el Presupuesto del Gobierno Central y para el consolidado del Presupuesto General del Estado. El acuerdo ministerial y la documentacin que contiene la liquidacin presupuestaria se trasladar para conocimiento y consideracin de la Presidencia de la Repblica, Congreso Nacional y Contralora General del Estado, as como se difundir a la ciudadana a travs del portal web del Ministerio de Economa y Finanzas.

LIQUIDACIN DE LOS PRESUPUESTOS DE LAS EMPRESAS Y


SECCIONALES

ORGANISMOS

Las empresas y los organismos seccionales liquidarn sus presupuestos de acuerdo a su ordenamiento legal en materia presupuestaria, sin perjuicio de seguir los lineamientos sealados en la presente normativa.

DE LAS COMPETENCIAS
El Ministerio de Finanzas tiene la competencia para elaborar las Proformas, Programas Cuatrimestrales de Compromisos, Programas Mensuales de Devengados,

Reprogramaciones y Modificaciones Presupuestarias.

3. CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

CONCEPTO DE CONTABILIDAD
Es el conjunto de principios, normas y procedimientos tcnicos, que permiten el registro sistemtico de los hechos econmicos de la organizacin, con el fin de satisfacer las necesidades de informacin destinada a apoyar el proceso de toma de decisiones de los administradores y de terceros interesados en la gestin institucional, y para servir de sustento al control que deben ejercer los organismos pertinentes 2. El conjunto de principios y normas tcnicas mencionados en el concepto anterior, son los que respecto al Sistema de Contabilidad Gubernamental, constan en la normativa del SAFI; ste documento complementario contiene los ejemplos prcticos de aplicacin de dichos principios y normas, considerados dentro del proceso sistemtico, cronolgico y secuencial de registro de los hechos econmicos de general ocurrencia en las entidades, organismos, fondos y proyectos que constituyen el sector pblico no financiero ecuatoriano, estructurados de forma organizada en procura de conformar modelos de procedimientos contables, a los que habr que aadir en las instituciones apenas alguna que otra particularidad.

Los hechos econmicos se refieren al intercambio de bienes y servicios realizados por el ente financiero pblico, sucesos que tienen un valor de cambio dado por su precio de adquisicin y un valor de uso, representado por la utilidad que reportarn en el momento que se produzca su uso o consumo, ya que dichos bienes y servicios estn destinados a la satisfaccin de las necesidades institucionales.

La condicin de los hechos econmicos para ser tales, es entonces, que posean un valor de cambio y un valor de uso; excepto en el caso de las operaciones que se producen sin contraprestacin, como es el caso de las donaciones.

De ah que el Principio de Contabilidad 2.1.1 Medicin Econmica, establezca que en la Contabilidad Gubernamental sern registrados los recursos materiales e inmateriales, las obligaciones, el patrimonio y sus variaciones, siempre que posean valor econmico.

Los hechos econmicos consisten, en otro orden de consideracin,

acontecimientos,

sucesos o hechos consumados, los que son registrados en la Contabilidad sobre la base de la igualdad entre los recursos disponibles y sus fuentes de financiamiento (grfico 2), aplicando el Principio Universal de la Partida Doble.

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No son pues objeto de registro en la Contabilidad las proyecciones, las estimaciones o los supuestos del Presupuesto, sino nica y exclusivamente los hechos reales que tienen adems el requisito de ser econmicos, como qued sentado en los incisos anteriores. Las afectaciones presupuestarias se registran asociadas a los hechos econmicos, en las magnitudes que las previsiones se convierten en realidades.

NORMATIVA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL


Los principios constituyen pautas bsicas que guan el proceso contable para generar informacin, consistente, relevante, verificable y comprensible, y hacen referencia a las tcnicas cualitativas y cuantitativas de valuacin de los hechos econmicos; al momento en el cual se realiza el registro contable.

MEDICIN ECONMICA
En la Contabilidad Gubernamental sern registrados los recursos materiales e inmateriales, las obligaciones, el patrimonio y sus variaciones, debe considerar mediciones apropiadas a las caractersticas y circunstancias que dan origen a las diferentes transacciones y operaciones del ente pblico, siempre que posean valor econmico para ser expresados en trminos monetarios. Los hechos econmicos sern registrados en la moneda de curso legal en el Ecuador.

IGUALDAD CONTABLE
En la Contabilidad Gubernamental sern registrados los hechos econmicos sobre la base de la igualdad, entre los recursos disponibles (activos) y sus fuentes de financiamiento (pasivos y patrimonio), aplicando el mtodo de la Partida Doble.

COSTO HISTRICO
Est constituido por el precio de adquisicin o importe, sumando los costos o gastos incurridos por la institucin para la prestacin de servicios, en la formacin y colocacin de los bienes en condiciones de utilizacin o enajenacin, incluyendo las adiciones y

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mejoras que permitan su capitalizacin.

En la Contabilidad Gubernamental los hechos econmicos sern registrados al valor monetario pactado, ya sea ste el de adquisicin, produccin, construccin o intercambio de los recursos y obligaciones. Los bienes recibidos en calidad de donaciones, que no tengan un valor establecido, sern valorados y registrados en la fecha que se establezca el precio estimado o de mercado.

DEVENGADO
En la Contabilidad Gubernamental los hechos econmicos sern registrados en el momento que ocurran, haya o no movimiento de dinero, como consecuencia del reconocimiento de derechos u obligaciones ciertas, vencimiento de plazos, condiciones contractuales, cumplimiento de disposiciones legales o prcticas comerciales de general aceptacin.

REALIZACIN
En la Contabilidad Gubernamental las variaciones en el patrimonio sern reconocidas cuando los hechos econmicos que las originen cumplan con los requisitos legales o estn de acuerdo con la prctica comercial de general aceptacin. En las operaciones que presenten opciones alternativas para su valuacin, se optar por aquella en que exista menos probabilidad de sobre valorar o subvalorar las variaciones en el patrimonio.

REEXPRESIN CONTABLE
El costo reexpresado, est constituido por el costo histrico actualizado a valor corriente, mediante el reconocimiento de cambios de valor, ocasionados por la exposicin a fenmenos econmicos exgenos. Se utilizarn mtodos sustentados en regulaciones legales, criterios tcnicos, peritajes profesionales u otros procedimientos de general aceptacin en la materia, que

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permitan expresar los activos, los pasivos, el patrimonio y sus variaciones, lo ms cercano al valor actual al momento de su determinacin. Cuando se contraigan obligaciones o se adquieran bienes o servicios en moneda extranjera deben reexpresarse en moneda de curso legal, segn las normas y procedimientos aplicables a cada evento.

CONSOLIDACIN
La Contabilidad Gubernamental permitir obtener informacin financiera consolidada, a diversos niveles de agregacin de datos, segn las necesidades de la administracin o en funcin de requerimientos especficos. Dicha informacin financiera se preparar a nivel institucional, sectorial y global; presentar agregados netos de las cuentas patrimoniales, de los resultados de gestin y de las cuentas de orden, as como de los informes presupuestarios producidos por los entes financieros objeto de consolidacin. La estructura y contenido de los informes consolidados sern fijados por el Ministerio de Finanzas y se la preparar a base de la informacin financiera, patrimonial y presupuestaria que le proporcionarn los dignatarios, funcionarios o servidores pblicos de las instituciones del Sector Pblico no Financiero, en los plazos establecidos en la Ley. Con la finalidad de obtener la informacin financiera, contable y presupuestaria institucional el Ministerio de Finanzas pondr a disposicin de los responsables de generacin, la normativa de aplicacin general en el mbito del Sector Pblico no Financiero y los instrumentos tcnicos e informticos que aseguren su entrega oportuna.

NORMAS TCNICAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL


Las Normas Tcnicas de Contabilidad comprenden criterios que precisan y delimitan el proceso contable que est orientado a la creacin, transformacin, intercambio, transferencia, extincin y en general, cualquier cambio producido en los hechos econmicos, financieros y sociales en una entidad pblica.

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RECONOCIMIENTO DE LOS HECHOS ECONMICOS


Alcance Los hechos econmicos se reconocern en funcin de los eventos y transacciones que los generan. Derechos monetarios Los hechos econmicos que representen derechos a percibir recursos monetarios, independientemente de su recepcin inmediata o futura, se reconocern en la instancia del devengado y sern registrados debitando las cuentas del subgrupo Cuentas por Cobrar, de acuerdo con la naturaleza de la transaccin; las contra cuentas definirn el ingreso de gestin, la disminucin del Activo o el aumento del Pasivo, segn los casos, las que tendrn asociaciones presupuestarias a fin, de registrar la ejecucin de los ingresos del Presupuesto. Por el cobro de los derechos se debitar la cuenta de Disponibilidades que corresponda y se acreditar la Cuenta por Cobrar utilizada. En los derechos monetarios que se generen simultneamente, en el mismo acto, la instancia del devengado y la recaudacin, ser igualmente obligatorio registrar ambas instancias. Por excepcin, las entidades del Rgimen Seccional Autnomo, que necesiten disponer de la informacin correspondiente al devengado y recaudado a nivel de los diversos rubros de ingreso, podrn desglosar las Cuentas por Cobrar segn su naturaleza, hasta los niveles de cuentas que les permita la clara identificacin del devengado y la recaudacin efectiva por rubro especfico. Obligaciones monetarias Los hechos econmicos que representen obligaciones a entregar recursos monetarios, independientemente de su erogacin inmediata o futura, se reconocern en la instancia del devengado y sern registrados acreditando las cuentas del subgrupo Cuentas por Pagar, de acuerdo con la naturaleza de la transaccin; las contra cuentas definirn el gasto de gestin, el costo de produccin o de inversin, el incremento del Activo o la Disminucin del Pasivo en que se hubiere incurrido, segn los casos las que tendrn

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asociacin presupuestaria, a efecto de registrar la ejecucin de los gastos del Presupuesto. Por el pago de las obligaciones incurridas se debitar la Cuenta por Pagar utilizada y se acreditar la cuenta de Disponibilidades a travs de la cual se produzca el egreso efectivo.

En las obligaciones monetarias que se generen simultneamente, en el mismo acto, la instancia del devengado y el pago, ser igualmente obligatorio registrar ambas instancias. Otros movimientos monetarios Los hechos econmicos que generen traspasos monetarios entre cuentas de los subgrupos Disponibilidades, Anticipos de Fondos y Depsitos de Terceros, que no representan derechos u obligaciones monetarias, no requerirn el reconocimiento de la instancia del devengado y en consecuencia, tampoco tendrn afectaciones

presupuestarias. Ajustes econmicos Los ajustes originados en depreciaciones, correccin monetaria, consumo de existencias, acumulacin de costos u otros de igual naturaleza, que impliquen regulaciones, traspasos o actualizaciones de cuentas de Activo, Pasivo o Patrimonio, se registrarn directamente en las cuentas que correspondan, sin que por ello, implique afectacin presupuestaria, ni se efectuarn en cuentas de Activos Operacionales ni de Deuda Flotante. Donacin de bienes en existencias, muebles e inmuebles y de recursos Recepcin de Bienes La recepcin de bienes a ttulo gratuito, se registrarn directamente con cargos a las cuentas de los grupos 13 "Inversiones para Consumo, Produccin y Comercializacin" o 14 "Inversiones en Bienes de Larga Duracin", que correspondan a su naturaleza y finalidad, la contra cuenta ser la 611.99 "Donaciones Recibidas en Bienes Muebles e Inmuebles".

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Recepcin de Recursos Las donaciones recibidas en dinero constituyen ingresos corrientes o de capital y como tales sern registrados en las respectivas Cuentas por Cobrar, originando

simultneamente su ejecucin presupuestaria.

Entrega de Bienes La entrega de bienes a ttulo gratuito se registrar disminuyendo el valor contable del bien que se trate, sea del grupo 13 " Inversiones para Consumo, Produccin y Comercializacin" o del grupo 14 "Inversiones en Bienes de Larga Duracin"; en ste ltimo caso se disminuir tambin la depreciacin acumulada correspondiente y por su valor en libros, se debitar la cuenta 611.88 "(-) Donaciones Entregadas en Bienes Muebles e Inmuebles". Entrega de Recursos Las donaciones entregadas en dinero constituyen gastos corrientes, de inversin o de capital y como tales sern registrados en las correspondientes Cuentas por Pagar, originando simultneamente su ejecucin presupuestaria. Estimaciones presupuestarias En la Contabilidad no se registrarn las estimaciones incorporadas en el Presupuesto; sin embargo, el Sistema Contable contendr mecanismos tcnicos de integracin, que permitan la confrontacin de las estimaciones presupuestarias con los movimientos de su ejecucin que se producen en la instancia del devengado contable. Perodos de contabilizacin Los hechos econmicos se debern contabilizar en la fecha que ocurran, dentro de cada perodo mensual, de acuerdo con las disposiciones legales y prcticas comerciales de general aceptacin en el pas. No se anticiparn o postergarn las anotaciones, ni se contabilizarn en cuentas diferentes a las establecidas en el Catlogo General. En el perodo mensual que se encuentre con cierre en el sistema informtico, no se podrn alterar o modificar los datos; las regularizaciones por errores u otras causas

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debern efectuarse en el mes siguiente que se halle abierto. Consecuentemente, la informacin financiera producida al trmino de cada perodo mensual no se modificar por ninguna circunstancia. Las transacciones cuya documentacin de respaldo se reciba con posterioridad al trmino de un periodo mensual o al cierre de un ejercicio fiscal, segn el caso, se registrarn en el mes o en el ao siguiente, en la fecha de su recepcin. Todo movimiento contable y presupuestario que deba efectuarse con aplicacin a un ejercicio fiscal se realizar exclusivamente hasta el 31 de diciembre de cada ao, fecha en que se clausurarn los presupuestos y deber operar el cierre contable, de conformidad con las normas tcnicas vigentes para el efecto.

AGRUPACIN DE LOS HECHOS ECONMICOS


Alcance Esta norma determina el criterio de agrupacin de los hechos econmicos, para su registro en la Contabilidad Gubernamental. Tipo de movimientos Los hechos econmicos en el proceso de contabilizacin, sern identificados con una de las siguientes opciones: Apertura Financiero Ajuste Cierre Cuentas de Orden (A) (F) (J) (C) (0)

Movimiento de Apertura Identifica el registro de los saldos de las cuentas de Activo, Pasivo, Patrimonio y de las Cuentas de Orden al inicio de cada ejercicio fiscal. Movimiento Financiero Identifica el registro de los hechos econmicos con impacto inmediato o futuro en las

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disponibilidades monetarias; en el proceso de contabilizacin es requisito bsico la concurrencia de cuentas de Activos Operacionales o de Deuda Flotante. Movimiento de Ajuste Identifica el registro de transacciones por ajustes econmicos, referidos en la NTCG 3.2.1.5. En las cuentas de los grupos de Activos Operacionales y de Deuda Flotante, no se registrarn movimientos de ajuste sino, exclusivamente, correccin de errores. Movimiento de Cierre Identifica el registro de los ajustes tcnicos especificados en la NTCG 3.2.17. Movimiento de Cuentas de Orden Identifica operaciones en las cuales intervienen cuentas destinadas a registrar el movimiento de valores, cuando estos no afectan o modifican los balances, pero que son necesarias a efecto de recordatorio contable, de control sobre aspectos administrativos o para consignar derechos y obligaciones probables o sujetos a contingencias, los cuales si llegaran a sobrevenir o a realizarse, convierten valores contingentes en reales. Correccin de errores La rectificacin de errores contables se realizar utilizando el proceso de reversin, que invalida total o parcialmente los flujos de las cuentas aplicadas, a partir de la fecha de registro de la correccin. Se identificar con similar tipo de movimiento al de la transaccin original, se registrarn con valores precedidos con el signo menos y por montos totales o parciales respecto de la operacin que se corrige. Afectaciones presupuestarias Las afectaciones presupuestarias se realizarn exclusivamente en los asientos de tipo financiero, originados en la instancia del devengado, que se aplican en funcin de lo que instruyen las NTCG 3.2.1.2 y 3.2.1.3 Derechos y Obligaciones Monetarias. Los movimientos de ajuste, de cierre y de cuentas de orden, al igual que los asientos

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de tipo financiero que no correspondan a la instancia del devengado, nunca tendrn afectaciones presupuestarias.

INVERSIONES FINANCIERAS
Alcance Esta norma establece los criterios para la utilizacin de los excedentes de caja y los recursos estimados en las proyecciones presupuestarias para inversiones en ttulos, valores y prstamos. Aplicaciones de excedentes de caja Los excedentes de caja, conformados por las disponibilidades de fondos deducidos los requerimientos para redimir obligaciones inmediatas, se podrn aplicar transitoriamente en operaciones con documentos fiduciarios de fcil conversin, siempre y cuando se tengan las facultades legales para efectuar dicho tipo de transacciones. Las transacciones originadas con excedentes de caja constituirn simples traspasos de fondos entre las cuentas de disponibilidades, igualmente su recuperacin. Las rentas financieras derivadas de estas operaciones sern registradas

contablemente, en la fecha de su devengamiento, como derechos monetarios. Inversiones en ttulos y valores Las inversiones en documentos fiduciarios con las caractersticas de depsitos a plazo, acciones, bonos u otros instrumentos de igual naturaleza, efectuadas con finalidad de lucro, nimo de control o cualquier otra causa, sujetos a restitucin en las condiciones pactadas en los respectivos convenios, contratos o de acuerdo con las prcticas comerciales existentes en el pas, se podrn efectuar siempre y cuando las disposiciones legales lo permitan y en el presupuesto institucional del respectivo ejercicio fiscal se hayan asignado recursos para dicha finalidad. A la fecha de vencimiento de los documentos de inversin o al momento de adoptar la decisin de su recuperacin total o parcial, el monto respectivo se lo trasladar a la cuenta 113.27 Cuentas por Cobrar Recuperacin de Inversiones y se definir la contra cuenta correspondiente, de entre las alternativas que tienen los subgrupos 121 y

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122 de Inversiones Temporales y Permanentes. Inversiones en prstamos Los crditos monetarios otorgados a terceras personas naturales o jurdicas, entregados en uso de las facultades legales que lo permitan y sujetos a restitucin en las condiciones pactadas en los respectivos convenios, contratos u otros documentos de igual naturaleza, se podrn conceder siempre y cuando en el presupuesto del respectivo ejercicio fiscal consten asignaciones para dicho propsito. A la fecha de vencimiento de las Inversiones en Ttulos y Valores de las Inversiones en Prstamos y Anticipos o de las cuotas pactadas, el monto de dicho movimiento se trasladar a la cuenta 113.27 Cuentas por Cobrar Recuperacin de Inversiones y se definir la contra cuenta correspondiente, de entre las alternativas que tiene el subgrupo 123 Inversiones en Prstamos y Anticipos. Cambios en las condiciones para la recuperacin de inversiones Se mantendrn como Inversiones en Ttulos y Valores o en Inversiones en Prstamos y Anticipos s, con antelacin, se postergan las condiciones del plazo para la restitucin, o existen fundadas expectativas de la escasa o nula posibilidad de recuperacin. En los casos en que se modifiquen las condiciones del plazo en una fecha posterior al traslado indicado en el numeral anterior y la recuperacin exceda el ejercicio fiscal vigente, la regulacin respectiva se har como una correccin de errores. Rentas de inversiones Las rentas generadas por las inversiones financieras realizadas segn lo prescrito en esta norma, sea por concepto de intereses, comisiones, reajustes u otras causas, sern registradas contablemente, en la fecha de sus vencimientos, como derechos monetarios, en la cuenta 113.17 Cuentas por Cobrar Rentas de Inversiones y Multas y se definir la contra cuenta correspondiente, de entre las opciones existentes dentro de la cuenta 625.01 Rentas de Inversiones. Observancia de las disposiciones legales La utilizacin de recursos en inversiones financieras, solamente se lo podr realizar

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una vez que se haya cumplido con lo establecido en el Art. 32 de la Codificada Ley Orgnica de Rgimen Monetario y Banco del Estado y el Reglamento para las Inversiones Financieras del Sector Pblico.

EXISTENCIAS
Alcance Esta norma establece los criterios para la valoracin, contabilizacin y control de las inversiones en existencias. Valoracin Las adquisiciones de existencias se debern valorar al precio de compra, incluyendo los derechos de importacin, fletes, seguros, impuestos no reembolsables y cualquier otro valor necesario para que el bien est en condiciones de consumo, transformacin, venta o utilizacin en inversiones en proyectos o programas. Los descuentos o rebajas comerciales se deducirn del costo de adquisicin. Las disminuciones de existencias se registrarn valorndolas, mediante el mtodo denominado: Precio Promedio Ponderado. Contabilizacin Las adquisiciones de bienes, destinadas a la formacin de existencias, se debern registrar en la contabilidad debitando la cuenta de existencias que corresponda, eligindola de entre las opciones disponibles en los subgrupos 131, 132 134, segn se trate de existencias para consumo, produccin, venta e inversin, y acreditando la Cuenta por Pagar 213.53, 213.63 213.73, segn la naturaleza del gasto presupuestario incurrido. Las disminuciones de las existencias por consumo, utilizacin como insumos en procesos de transformacin o en la venta, manejo en proyectos y programas de inversin, se las registrar mediante asientos de ajuste, debitando la cuenta pertinente de los subgrupos 634 Bienes y Servicios de Consumo, 133 Inversiones en Productos en Proceso 638 Costo de Ventas y Otros y 151 Inversiones en Obras en Proceso 152 Inversiones en Programas en Ejecucin, que corresponda al uso realizado y acreditando la cuenta de existencias respectiva.

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Control de existencias Las adquisiciones de existencias y sus disminuciones, sern controladas mediante el mtodo de control de inventarios permanente o perpetuo, con la emisin y legalizacin de documentos de ingresos y egreso de bodega llevados en la unidad administrativa encargada de su manejo y solo en trminos de cantidades. La documentacin relativa a los movimientos de ingreso y egreso se harn llegar peridicamente a la unidad contable, para la valoracin, actualizacin y conciliacin contable respectiva. Dicha periodicidad podr ser diaria o semanal o mximo mensual; ocasionalmente debern efectuarse tomas fsicas del inventario, por lo menos una vez al ao a efecto de establecer correspondencia con las cifras contables, o en su defecto, para definir las diferencias existentes entre las cifras contables y las pertinentes a las tomas fsicas, desviaciones que darn lugar en ltima instancia al establecimiento de responsabilidades, en especial, cuando aquellas sean en menos. Para el control de las existencias se observar adems, las normas tcnicas de Control Interno que rigen en el mbito pblico. Limitacin al alcance Los insumos que eventualmente o por sus especiales caractersticas no ingresen a bodega y sean destinados directamente a su utilizacin en actividades corrientes, en inversiones en proyectos o programas, en procesos productivos o para la venta, se aplicarn directamente al gasto o al costo de que formen parte, en estos casos particulares, siempre deber existir un servidor responsable de certificar su recepcin y entrega para los fines preestablecidos. Las compras que se realicen a travs de Caja Chica, dadas sus condiciones de urgentes, no previsibles y de valor reducido, no requerirn la gestin normal de ingreso y egreso de bodega.

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BIENES DE LARGA DURACIN


Alcance Esta norma establece los criterios para el reconocimiento, valuacin, erogaciones capitalizables, baja y control de los bienes de larga duracin, excepto la prdida de los mismos. Aspectos generales Para determinar los valores de contabilizacin de los bienes de larga duracin, se tendrn en cuenta los siguientes conceptos: Costo de adquisicin, comprende el precio de compra ms los gastos inherentes a la misma; Valor de donacin, es el asignado para su correspondiente registro, incluyendo los gastos realizados para ser puestos en condiciones de operacin; Valor contable, equivale al costo de adquisicin o de donacin, ms los aumentos o disminuciones registrados durante la vida til del bien; Valor en libros, comprende el valor contable menos la depreciacin acumulada. Los muebles e inmuebles sern registrados como Bienes de Larga Duracin, siempre y cuando cumplan los siguientes requisitos: Bienes de propiedad privativa Institucional; Destinados a actividades administrativas y/o productivas; Generen beneficios econmicos futuros; Vida til estimada mayor a un ao; Costo de adquisicin igual o mayor a cien dlares (US $ 100).

Valoracin Las inversiones en bienes de larga duracin se debern contabilizar al precio de

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compra, incluyendo los derechos de importacin, fletes, seguros, impuestos no reembolsables, costos de instalaciones, ms cualquier valor directamente atribuible para poner el bien en condiciones de operacin y para que cumpla el objetivo para el cual fue adquirido. Los descuentos o rebajas comerciales se deducirn del costo de adquisicin. Los gastos de financiamiento de las inversiones en bienes de larga duracin formarn parte del costo del bien, en la medida que sean devengados durante el perodo previo a su entrada en funcionamiento; los incurridos con posterioridad al perodo antes indicado, sern reconocidos como gastos de gestin. Contabilizacin Las adquisiciones de bienes de larga duracin se debern registrar en la contabilidad, debitando la cuenta que corresponda, eligindola de entre las opciones disponibles en los subgrupos 141 142, para los bienes institucionales o en los subgrupos 144, 145, 151 152 para los bienes adquiridos para proyectos o programas especficos y acreditando, en cualquiera de los casos, la Cuenta por Pagar 213.84 que corresponde al devengo del gasto presupuestario. Las cuentas del subgrupo 142 sern utilizados slo y exclusivamente por las entidades que realicen procesos productivos de transformacin de insumos; la depreciacin peridica se registrar como parte de los costos incurridos, en la cuenta 133.91.

Las cuentas de los subgrupos 151 152 sern utilizadas cuando los costos de los bienes adquiridos pasen directamente a formar parte del producto final de los proyectos o programas de inversin en ejecucin; caso contrario, se usarn las cuentas de los subgrupos 144 145, conforme lo indicado en el numeral 1 de la NTCG 3.2.8.4. Erogaciones capitalizables Las adiciones, mejoras y reparaciones extraordinarias destinadas a aumentar la vida til estimada, la capacidad productiva o el valor de los bienes de larga duracin, de conformidad con los criterios tcnicos, debern registrarse como erogaciones

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capitalizables que aumentan el valor contable del bien. Los costos asignados a las partes o piezas que se reemplacen o sustituyan, debern disminuir el valor contable respectivo; as tambin la correspondiente Depreciacin Acumulada.

Los gastos en reparaciones ordinarias o peridicas, destinadas al mantenimiento y conservacin de la capacidad de uso del bien, debern registrarse como gastos de gestin. Disminucin y baja de bienes de larga duracin La venta, permuta, entrega como parte de pago u otra forma de traspaso de dominio, a ttulo oneroso, de los bienes de larga duracin, deber registrarse eliminando el valor contable del bien y la depreciacin acumulada; la diferencia (valor en libros) constituir el costo del bien y se contabilizar en la cuenta respectiva del subgrupo 638 Costo de Ventas y Otros. El derecho monetario a percibir por el traspaso de dominio de los bienes de larga duracin, se registrar con dbito en la cuenta 113.24 Cuentas por Cobrar Venta de Activos no Financieros y crdito en la contra cuenta del subgrupo 624 "Venta de Bienes y Servicios" que corresponda. La utilidad o prdida ocurrida en la transferencia se obtendr aplicando el mtodo indirecto, comparando el ingreso obtenido menos el costo de ventas. La exclusin de inventario por la baja de bienes de larga duracin, por obsolescencia o por ser ya inservibles, deber registrarse eliminando el valor contable del bien y la depreciacin acumulada; la diferencia (valor en libros) disminuir directamente la cuenta del Patrimonio Pblico que corresponda a la institucin. La disminucin de bienes de larga duracin, para ser entregados en donacin, deber registrarse eliminando el valor contable del bien y la depreciacin acumulada; la diferencia (valor en libros), se acreditar directamente a la cuenta 611.88 "(-) Donaciones Entregadas en Bienes Muebles e Inmuebles. Los bienes de larga duracin, entregados en comodato por parte de la institucin, no requerirn de la disminucin del inventario, debiendo por ello, efectuar el registro de

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depreciacin en la fecha que corresponda. En cambio, aquellos recibidos en comodato, ser indispensable su registro debitando la cuenta 911.13 "Bienes Recibidos en Comodato" y acreditando la cuenta 921.13 "Responsabilidad por Bienes Recibidos en Comodato". Control de bienes de larga duracin En el catlogo de cuentas institucional ser obligatoria la apertura de los conceptos contables, en trminos que permitan su control e identificacin y destino o ubicacin. El valor contable, la depreciacin peridica, la acumulada y el valor en libros de los bienes de larga duracin, debern ser controlados en registros auxiliares bajo alguna de las siguientes opciones: Cada bien en forma individua;. Por cada componente del bien, en la medida que la vida til de cada parte o pieza que lo conforme sea diferente; Por el conjunto de bienes, cuando la adquisicin sea en una misma fecha y las partes o piezas de la compra conformen un todo; Por el grupo de bienes, de similares caractersticas fsicas, adquiridos en una misma fecha, de igual valor unitario y destinados a una sola rea fsica y misma actividad administrativa o productiva. Limitacin al alcance Las adquisiciones de bienes de larga duracin que no formen parte de un todo y su costo, individualmente considerado, no alcance los $100,00 (Cien dlares), sern registrados en las cuentas de gastos o de costos de Nivel 2 pertenecientes a las siguientes cuentas 634.45, 634.46, 634.47, 151.45, 152.45 152.46, segn corresponda; simultneamente se efectuar el registro respectivo en cuentas de orden, en la forma como se instruye en la NTCG 3.2.31.

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DEPRECIACIN DE BIENES DE LARGA DURACIN


Alcance Esta norma establece los criterios para determinar la prdida de valor por el uso, desgaste fsico u obsolescencia de los bienes de larga duracin. Vida til Los bienes de larga duracin destinados a actividades administrativas, productivas o que se incorporen a proyectos o programas de inversin, se depreciarn empleando la siguiente tabla de vida til: VIDA TIL ESTIMADA (Aos) Administracin Proyectos y Programas 50 40 35 25 20 10 10 10 5 5 40 35 30 20 15 UTPE * 10 UTPE* 5 UTPE*

TIPO DE BIEN Edificaciones Hormign Armado y Ladrillo Ladrillo (o Bloque) Mixto (Ladrillo o Bloque y Adobe o Madera) Adobe Madera Maquinaria y Equipos Muebles y Enseres Instalaciones Equipos de Computacin Vehculos

UTPE. Unidades de Tiempo o de Produccin Estimadas. La vida til de maquinarias, equipos, vehculos e instalaciones especializadas, ser la establecida en los catlogos o especificaciones tcnicas del fabricante; la de los software se establecer en funcin de criterios tcnicos Las reparaciones, ampliaciones o adecuaciones que impliquen erogaciones capitalizables obligarn al reclculo del monto de la depreciacin, en trminos de la reestimacin de la vida til del bien. Valor residual Para los bienes de larga duracin, se determinar un valor residual equivalente al 10%

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de su valor contable Mtodo de clculo La cuota de depreciacin proporcional de los bienes de larga duracin destinados a actividades administrativas y las correspondientes a proyectos o programas de inversin, se determinar aplicando el mtodo de lnea recta, en base a la siguiente frmula:

CDP = cuota de depreciacin proporcional. n = Nmero de meses a depreciar el Activo, contados a partir del mes siguiente al de su adquisicin. La cuota de depreciacin proporcional de bienes de larga duracin, destinados a actividades productivas, se determinar aplicando el mtodo de unidades de tiempo o unidades de produccin, basado en la siguiente formula:

En los bienes de larga duracin destinados a las actividades productivas, que por sus caractersticas sea imposible emplear el mtodo de unidades de tiempo o produccin, se aplicar el mtodo de lnea recta. La depreciacin determinada bajo el mtodo de lnea recta, preferentemente se registrar al trmino de cada ejercicio contable; por el contrario, la calculada mediante el mtodo de unidades de tiempo o de produccin, se contabilizar en funcin del proceso productivo. Contabilizacin La depreciacin reflejar en la Contabilidad la amortizacin peridica prorrateada de los bienes de larga duracin, en funcin del valor contable de los bienes y durante el tiempo establecido en la tabla de vida til, desde la fecha que se encuentren en condiciones de operacin y cumplan el objetivo para el cual fueron adquiridos.

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Para contabilizar la depreciacin, se emplear el mtodo indirecto, manteniendo en las cuentas de los subgrupos 141, 142, 144 145 el valor contable y en cuentas complementarias la acumulacin de la amortizacin respectiva. El monto de la depreciacin de los bienes destinados a las actividades administrativas se reflejar en la cuenta 638.51 de los gastos de gestin; en cambio, la originada en procesos productivos en la cuenta 133.91, la correspondiente a proyectos en la cuenta 151.91 y la de programas en la cuenta 152.91, las que incrementarn los costos del producto esperado.

AMORTIZACIN DE INVERSIONES DIFERIDAS


Alcance Esta norma establece los criterios para amortizar o devengar las Inversiones Diferidas. Tiempo estimado Los costos acumulados en investigacin, desarrollo, derechos u otras inversiones diferidas de igual naturaleza, se amortizarn en un tiempo estimado que no podr exceder de diez (10) aos. No obstante se excluirn del clculo de la amortizacin, siempre y cuando exista la certeza de que los costos acumulados de las inversiones diferidas sern integrados en proyectos o programas en ejecucin. Los costos acumulados de software de base o de aplicacin y versiones de actualizacin desarrollados por la institucin y registrados como Inversiones Diferidas, se distribuirn proporcionalmente como Gastos de Gestin durante la vida til estimada. Contabilizacin En la contabilizacin de la amortizacin de las Inversiones Diferidas se emplear el mtodo indirecto, manteniendo en las cuentas de Inversiones Diferidas el valor contable y en cuentas complementarias la acumulacin de la amortizacin, de acuerdo con el tiempo transcurrido. Al trmino del tiempo estimado de amortizacin, se proceder a liquidar las cuentas que intervinieron en el proceso.

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Los gastos prepagados estn exentos del procedimiento antes indicado, su regularizacin por el devengo se registrar en forma mensual, directamente contra la cuenta de gasto o de costo respectiva, hasta su extincin. Para las entidades sujetas a contabilidad centralizada, su registro se efectuar directamente al gasto.

INVERSIONES EN PROYECTOS Y PROGRAMAS


Alcance Esta norma establece los criterios para la identificacin, valoracin, acumulacin de costos y liquidacin de las inversiones en proyectos y programas. Identificacin Los proyectos y programas tendrn una identificacin nica de cdigo y denominacin, la que permanecer invariable desde el momento de su generacin hasta la terminacin o liquidacin de los mismos. Valoracin En los proyectos o programas se incluirn todos los costos atribuibles a su ejecucin, hasta la puesta en funcionamiento, cumplimiento del objetivo o fecha de liquidacin. Los gastos de financiamiento de las inversiones en proyectos o programas formarn parte del costo del bien o producto final, en la medida que sean devengados durante el perodo de ejecucin. Los incurridos con posterioridad al perodo antes indicado, sern reconocidos como gastos de gestin. Contabilizacin Los costos que demande la ejecucin de proyectos y programas, sern registrados contablemente debitando la cuenta que corresponda, de entre las opciones existentes en los subgrupos 151 152 y acreditando a la Cuenta por Pagar asociada a la naturaleza del gasto de inversin incurrido, eligindola de entre las siguientes posibilidades: 213.56, 213.71, 213.73, 213.75, 213.77, 213.78 213.84.

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Las adquisiciones de bienes de larga duracin destinados a proyectos o programas, se registrarn debitando las cuentas de los subgrupos 144 145 segn corresponda y para su depreciacin se emplear el mtodo indirecto, manteniendo en las cuentas del grupo 14 Inversiones en Bienes de Larga Duracin el valor contable y en cuentas complementarias la acumulacin de la amortizacin respectiva. El monto de la depreciacin del perodo incrementar los costos de los proyectos o programas, con cargo deudor a las cuentas 151.91 152.91 y acreedor a las cuentas 144.99 145.99, segn como corresponda. El destino de los bienes de larga duracin adquiridos, determina los procedimientos de registros y sus efectos dentro de la contabilidad, de acuerdo a las siguientes consideraciones: Los bienes adquiridos como parte del desarrollo de proyectos o programas y que son entregados en forma inmediata a las entidades u organismos actuantes, se contabilizarn directamente en las cuentas de los subgrupos 151 152, incrementando los costos de las inversiones. Las adquisiciones de bienes que forman parte del producto final, incrementarn los costos del proyecto o programa, para lo cual se reclasificarn por su valor neto en libros, debitando las cuentas del subgrupo 151 152 y acreditando las de los subgrupos 144 145. Para aquellos bienes que no se integren al producto final en forma total, se las registrar conforme lo indicado en la NTCG 3.2.5.4 y se los reclasificar con un dbito en las cuentas del subgrupo 141, acreditando las de los subgrupos 144 145. El Monto de la depreciacin del perodo incrementar los costos de los proyectos o programas. Para aquellos bienes que una vez concluido el proyecto o programa, su destino sea a terceros o diferente al de la institucin u organismo ejecutante, el valor de los mismos deber ser considerado como parte de los costos de las inversiones para lo cual deber reclasificarse a los subgrupos 151 152.

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Cuando se utilicen en la ejecucin de proyectos o programas activos del grupo 14 Inversiones en Bienes de Larga Duracin, la depreciacin de aquellos incrementar los costos de los proyectos o programas; la depreciacin acumulada en cambio, incrementar la cuenta complementaria correspondiente del Activo. Reconocimiento de gastos de gestin Los hechos econmicos relacionados con los costos en proyectos o programas destinados a la formacin de bienes nacionales de uso pblico o productos intangibles, se contabilizarn en las cuentas de acumulacin de costos de los subgrupos 151 152, con crdito a las Cuentas por Pagar correspondientes. Simultneamente se cargar la cuenta respectiva del subgrupo 631 Inversiones Pblicas y se reflejar el efecto en las cuentas complementarias de las Inversiones en Proyectos y Programas 151.98 152.98. En los proyectos de obras institucionales que van a formar parte de los recursos privativos de la Institucin (activos), no se efectuar la aplicacin a los gastos de gestin. Acumulacin de costos de proyectos y programas Conforme precisa el numeral NTCG 3.2.8.2 anterior, los proyectos y programas tendrn una identificacin nica de cdigo y denominacin, con el fin de facilitar la distincin de la acumulacin de los costos incurridos en cada uno de los proyectos y programas, dentro de los varios que puede desarrollar un ente financiero pblico en el transcurso de cada ejercicio fiscal; para el efecto se utilizar auxiliares, o en su defecto, desgloses de las cuentas existentes a los Niveles 1 y 2 en los subgrupos 151 y 152, hasta llegar a los niveles de cuentas 2, 3 4 que la administracin crea conveniente, a fin de disponer del dato, entendido ste como el mnimo nivel de informacin posible. Lo indicado en el inciso anterior se aplicar, especialmente, en proyectos y programas financiados con prstamos reembolsables o no reembolsables, provedos por organismos multilaterales y en las entidades del Gobierno Seccional Autnomo, en

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donde se desarrollan varios proyectos de obra pblica y programas sociales. Los saldos de las cuentas destinadas a registrar los costos imputables a los proyectos o programas, al momento de su liquidacin o al trmino del ejercicio contable, lo que ocurra primero, debern trasladarse mediante movimientos de ajuste o de cierre, a las cuentas 151.92 "Acumulacin de Costos de Inversin en Obras en Proceso o a la 152.92 "Acumulacin de Inversiones en Programas en Ejecucin", segn los siguientes criterios: Con un asiento de ajuste, si el momento de su terminacin ocurre en cualquier fecha dentro del ejercicio fiscal o si se tratare de programas sociales de tipo permanente, que continan ao tras ao; y, Con un asiento de cierre, si al trmino del ejercicio an no han concluido y consecuentemente, van a continuar en el siguiente ao. Lo expuesto se observar, especialmente, si se refieren a proyectos de obra pblica y a programas sociales, que se caracterizan por no ser permanentes; es decir, que tienen definidas sus fechas de inicio y trmino, an y cuando el plazo final de realizacin se hubiere extendido en funcin del grado de avance que demuestren. Liquidacin de proyectos o programas Al finalizar la ejecucin de los proyectos o programas, que hayan cumplido con las condiciones tcnicas establecidas en los acuerdos o contratos, contablemente se proceder a registrar la liquidacin, conforme a los siguientes criterios: a. En los proyectos destinados a la formacin de bienes tangibles, que se integrarn a los recursos privativos de la Institucin, se deber trasladar la acumulacin de costos de las inversiones, a las cuentas de Inversiones en Bienes de Larga Duracin; Los bienes de larga duracin adquiridos para la ejecucin de proyectos y programas, cuyos costos no hayan formado parte del producto final, a la fecha de su liquidacin se debern trasladar a las cuentas de los subgrupos 141 142, por el valor en libros.;

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b. En los proyectos o programas destinados a la formacin de bienes tangibles o intangibles que no incremente los recursos privativos institucionales, debern ajustarse debitando las cuentas complementarias 151.98 152.98 y acreditando las cuentas de Acumulacin de Costos de las Inversiones respectivas; c. Los proyectos o programas que no lleguen al trmino de su ejecucin, como consecuencia de resoluciones de la autoridad competente y no se proyecte reiniciarlos, debern liquidarse contablemente; d. La liquidacin de proyectos realizados o contratados con terceros, ocurrir con la documentacin generada en el momento de la recepcin definitiva de la obra. Planillas de avance al final del ejercicio Obligatoriamente debern requerirse y presentarse, para fines de contabilizacin y aplicacin presupuestaria dentro del ejercicio correspondiente, los valores de planillas de avance de obra material tangible o del cumplimiento de servicios intangibles realizados hasta el ltimo da hbil del ao, los que invariablemente afectarn las asignaciones presupuestarias correspondientes al ejercicio fiscal en que efectivamente se hubieren ejecutado. Lo expuesto coadyuvar tambin a actualizar, con la oportunidad debida, los saldos de los anticipos contractuales concedidos para la realizacin de dichas obras o servicios. Convalidaciones de espacios presupuestarios para el siguiente ejercicio fiscal Con cargo a los anticipos referidos en el numeral anterior y por aquellos compromisos que al 31 de diciembre no se hubieren convertido total o parcialmente en obligaciones, debern tramitarse las convalidaciones necesarias dentro de las asignaciones presupuestarias del siguiente ejercicio, conforme lo prescrito en los artculos 61 de la Ley Orgnica de Administracin Financiera y Control y 32 de la Ley de Presupuestos del Sector Pblico.

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Amortizacin de anticipos contractuales y liquidacin de cartas de crdito de ejercicios anteriores 1. Los anticipos contractuales entregados en aos anteriores, que originalmente se cargaron a la cuenta 112.03 Anticipos a Contratistas de Obras de Infraestructura a la cuenta 112.05 Anticipos a Proveedores de Bienes y/o Servicios, que se mantienen despus del cierre contable formando parte del saldo de la cuenta 124.97.03 Anticipos a Contratos por Devengar de Ejercicios Anteriores, habindose ya recibido la factura comercial respectiva y producida la recepcin conforme, de los bienes y/o servicios contratados, debidamente sustentada con la documentacin pertinente, sern amortizados en el ejercicio fiscal en vigencia, previa la asignacin de los espacios presupuestarios con la fuente de financiamiento 998; en la partida de ingresos con el tem 38.01.03 De Anticipos por Devengar de Ejercicios Anteriores y en la partida de gasto con el tem que corresponda a la compra. A fin de viabilizar el proceso de amortizacin de anticipos, se ejecutar la partida de ingreso con el tem 38.01.03, solo por el valor que se va a amortizar, con el cual automticamente se debitar la cuenta 113.97 Cuentas por Cobrar Anticipos de Fondos de Aos Anteriores y se acreditar la cuenta 124.97.03 y

simultneamente se debitar la cuenta 112.30 Anticipos a Contratos de Aos Anteriores por Regular y acreditar la cuenta 113.97. Para hacer efectiva la amortizacin del anticipo se registrar el compromiso, en el cual se ingresar la estructura de la partida presupuestaria de gasto por el valor de la factura que se va a cancelar, distribuyendo su valor con cargo a la partida con la fuente de financiamiento 998 por el valor que se va a amortizar del anticipo y que debe ser exactamente igual al monto de la cuenta 112.30, creada en la ejecucin del ingreso; la diferencia se cargar a la partida con la fuente o fuentes que correspondan al gasto. Es decir, el compromiso siempre ser mnimo con dos fuentes de financiamiento. Finalmente se deber registrar el gasto devengado, cuyo compromiso se registr anteriormente y se aplicarn las deducciones respectivas, lo que posibilitar el registro contable automtico del Activo con crdito a la cuenta por pagar 213 XX. y

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el del pago que debita dicha cuenta por pagar y acredita las cuentas correspondientes al egreso del banco y de las retenciones realizadas, entre ellas la cuenta 112.30. 2. Las cartas de crdito abiertas en ejercicios anteriores, que se mantienen contablemente pendientes de liquidacin, habiendo sido ya ejecutadas en base a las instrucciones de los adquirentes, sern liquidadas en el ejercicio vigente, previa la asignacin de los espacios presupuestarios con la fuente de financiamiento 998, en la partida de ingresos con el tem 38.01.04 De Cartas de Crdito por Devengar de Ejercicios Anteriores y en la partida de gasto con el tem que corresponda a la compra de bienes o servicios, que dichos instrumentos de pago garantizaban. El proceso contable a observar para el efecto, requiere que se haya recibido la respectiva factura comercial y que exista el documento que sustente la recepcin de los bienes o servicios adquiridos a travs de las operaciones comerciales avaladas con los instrumentos de pago antes referidos; con fundamento en dicha documentacin de soporte, se trasladar el valor por liquidar que se halle en la cuenta 112.09 Apertura de Cartas de Crdito, a la cuenta 124.97.04 De Cartas de Crdito por Devengar de Ejercicios Anteriores, mediante un asiento de apertura. De existir alguna diferencia en menos (-) a ser regulada, respecto al valor de la Carta de Crdito, el traslado antes indicado se har por el valor que corresponda a la factura comercial respectiva, la diferencia deber recuperarse; si hubiere diferencia en ms (+), la entidad realizar el registro del gasto correspondiente. A continuacin, se proceder a ejecutar la partida de ingreso con el tem 38.01.04 De Cartas de Crdito por Devengar de Ejercicios Anteriores, operacin que permite el registro contable automtico que debita la cuenta 113.97 Cuentas por Cobrar Anticipos de Fondos de Aos Anteriores y acredita la cuenta 124.97.04; y simultneamente, el asiento que debita la cuenta 112.31 Cartas de Crdito de Aos Anteriores por Regular y acredita la cuenta 113.97. Finalmente, se ejecutar la partida del gasto incurrido, que producir un dbito a la cuenta de Activo que corresponda y el crdito a la respectiva Cuenta por Pagar (213.XX) y, simultneamente, el dbito a la cuenta por pagar y el crdito a la

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cuenta 112.31.

ADQUISICIN DE SOFTWARE (Paquetes informticos)


Alcance Esta norma establece los criterios para el reconocimiento y valoracin de los software adquiridos en el mercado. Reconocimiento Las adquisiciones de software de base o de aplicacin y versiones de actualizacin, se reconocern como Bienes de Larga Duracin, siempre y cuando cumplan los siguientes requisitos: Disponga de licencia autorizada para el uso del producto; Constituyan propiedad privativa de la Institucin; Susceptible de separarse del medio de instalacin; Vida til mayor a un ao; Costo de adquisicin igual o superior a cien dlares (US $ 100). Valoracin Las adquisiciones de software de base o de aplicacin y las versiones de actualizacin debern ser valoradas al precio de compra, incluyendo los derechos de importacin, seguros, instalacin, impuestos no reembolsables, capacitacin y cualquier otro valor directamente atribuible para ser puesto en condiciones de operacin y cumplir el objetivo para el cual fue adquirido. Los descuentos o rebajas se deducirn del costo de adquisicin. Contabilizacin Las compras de software definidos en el inciso anterior sern registradas con dbito en la cuenta respectiva de los subgrupos 141, 142, 144, 145, 151 152, segn corresponda y crdito a la Cuenta por Pagar 213.84. Se utilizarn al efecto, similares criterios a los constantes en la NTCG 3.2.8.4.

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DIFERENCIAL CAMBIARIO
Alcance Esta norma tiene por finalidad regular el diferencial cambiarlo generado en las cuentas de Activos Operacionales y Deuda Flotante, siempre que estn destinadas a controlar operaciones en moneda diferente a la de curso legal en el pas. Base de clculo Las referencias al tipo de cambio correspondern al fijado oficialmente. En las actualizaciones por el diferencial cambiario, se aplicar el siguiente criterio: Determinacin Los saldos de las cuentas de los grupos de Activos Operacionales y Deuda Flotante, expresados en monedas de origen diferentes a la de curso legal, estarn sujetos al clculo del diferencial cambiario al momento de su liquidacin, al trmino del ejercicio fiscal o cuando las circunstancias lo ameriten. Las recaudaciones, pagos, otorgamientos de anticipos y sus rendiciones de cuentas, as como las recepciones y devoluciones de depsitos de terceros, efectuados en monedas diferentes a la de curso legal, se registrarn contablemente en la moneda de curso legal, al tipo de cambio vigente a la fecha de la transaccin. Al momento de la liquidacin de estas operaciones, se proceder a multiplicar las divisas registradas en los auxiliares de las cuentas respectivas por el tipo de cambio vigente a la fecha de la operacin y a comparar con los valores registrados en la moneda de curso legal a la fecha de origen de la transaccin. En caso de desigualdad, sta se ajustar como diferencial cambiario, sobre la base de generar un derecho o una obligacin monetaria, segn corresponda. Contabilizacin El diferencial cambiario determinado para las cuentas de los grupos antes precisados se registrar segn el efecto producido:

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Si es a favor de la institucin se reconocer un derecho monetario en la cuenta 113.17 Cuentas por Cobrar Rentas de Inversiones y Multas y el crdito se har a la cuenta 625.01.05 "Diferencial Cambiario"; Si es en contra, se reconocer una obligacin monetaria, para lo cual se debitar la cuenta 635.04.05 "Diferencial Cambiario" y acreditar la cuenta 213.57 Cuentas por Pagar Otros Gastos. El complemento de la transaccin constituir la recaudacin del derecho o el pago de la obligacin generados en el registro del diferencial cambiario. CORRECCIN MONETARIA Esta norma se emitir solo para los perodos en los cuales su aplicacin se estime necesaria.

CUENTAS DE DUDOSA RECUPERACIN


Alcance Esta norma establece el criterio contable para la determinacin, provisiones y aplicacin de provisiones en carteras de dudosa recuperacin. Determinacin Las inversiones financieras en ttulos, valores o prstamos que a la fecha de vencimiento de los documentos, crditos o cuotas pactadas, denoten fundadas expectativas de la escasa o nula posibilidad de recuperacin, transcurridos seis meses de la determinacin de dicha condicin, se trasladarn mediante un movimiento de ajuste a la cuenta respectiva del subgrupo 126 Inversiones no Recuperables. Igual tratamiento se observar para los saldos de las carteras de Cuentas por Cobrar de Aos Anteriores del subgrupo 124 Deudores Financieros. Provisiones De la cartera de Inversiones Financieras no Recuperables, al trmino de cada ejercicio y previo anlisis y expectativas reales de cobro, se crear una provisin equivalente al 10% de los saldos pendientes de dudosa recuperacin; en casos especiales como los

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de origen tributario, la provisin a calcularse ser en el porcentaje proporcional que corresponda a su vigencia, segn lo establecido en el Cdigo Tributario y la Ley. Aplicacin de provisiones Las autoridades competentes, en uso de las facultades otorgadas por el Cdigo Tributario u otras disposiciones legales, podrn autorizar la prescripcin, la condonacin o la baja de cuentas no recuperables, lo cual se aplicar a la provisin acumulada. Recuperacin de inversiones no recuperable dadas de baja La recuperacin de inversiones financieras, castigadas o dadas de baja, se registrar como ingresos de gestin en el ejercicio en que ocurra su recaudacin. CONVENIOS Alcance Esta norma establece los criterios para registrar las transacciones de proyectos financiados con recursos externos, respecto de los cuales exista la obligacin de informar en los trminos pactados en los respectivos convenios. Reconocimiento Los recursos de financiamiento otorgados por organismos multilaterales de crdito, gobiernos u organismos gubernamentales, fundaciones u otros entes de igual naturaleza, cuyo acuerdo establezca la obligacin de informar acerca de la aplicacin dada a los fondos entregados y a los de contraparte local, bajo agrupaciones y formatos diferentes a los establecidos en la Normativa del Sistema de Administracin Financiera, al momento de registrar los hechos econmicos se los identificar con el nmero y denominacin del convenio o contrato de que se trate. Contabilizacin Los hechos econmicos relacionados con la ejecucin de convenios debern ser registrados en la Contabilidad del ente financiero, aplicando las disposiciones contenidas en la NTCG 3.2.8 Inversiones en Proyectos y Programas, utilizando el Catlogo General de Cuentas vigente.

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En registros auxiliares complementarios a las carteras de Cuentas por Cobrar y por Pagar se asentar, simultneamente, el movimiento financiero segn las

clasificaciones y monedas establecidas para dicho efecto en los respectivos convenios; los aportes de contraparte local tendrn similar tratamiento contable.

CONTRATACION DE CRDITOS
Alcance Esta norma establece los criterios tcnicos para el reconocimiento de los desembolsos de crditos y las obligaciones por amortizacin del capital. A la contratacin de crditos pueden acceder las entidades del sector pblico que observen las restricciones y cumplan los requisitos puntualizados en los Arts. 9 y 10 de la Ley Orgnica de Responsabilidad, Estabilizacin y Transparencia Fiscal. Crditos con destino al contratante Los recursos provenientes del endeudamiento pblico, originados en contratos o convenios de financiamiento o en la negociacin de ttulos y valores, sujetos a restitucin por el ente contratante o emisor, se los registrar debitando la cuenta 113.36 Cuentas por Cobrar Financiamiento Pblico y abonando a la cuenta correspondiente del subgrupo 222 Ttulos y Valores Permanentes o 223 Emprstitos, de la Deuda Pblica. A la fecha de vencimiento de las cuotas de amortizacin del capital, el monto de dicho movimiento se lo trasladar a la cuenta 213.96 Cuenta por Pagar Amortizacin Deuda Pblica, del grupo de Deuda Flotante. Se mantendr en las cuentas del grupo 22 de Deuda Pblica, si con antelacin es postergada la condicin del plazo para la restitucin. En los casos que se modifiquen las condiciones del plazo en una fecha posterior al traslado a la Deuda Flotante y sean renegociados los compromisos de amortizacin, cuyo impacto afecte a ejercicios futuros, sern regularizadas las operaciones como correccin de errores, en la forma descrita en la NTCG 3.2.2.3.

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Para el caso del Ente Gobierno Central, la unidad responsable de la administracin de la deuda pblica, ser la nica autorizada para el registro correspondiente. Crditos sin destino al contratante ni restitucin del beneficiario Estos crditos estn dirigidos a entidades que no pertenecen al Gobierno Central, en las cuales el Ministerio de Finanzas, en representacin del Estado Ecuatoriano, contrata financiamientos destinados a proyectos o programas especficos, que son los receptores y beneficiarios directos de los desembolsos; contrariamente, su amortizacin la realiza el ente contratante. Los recursos provenientes del endeudamiento pblico, originados en contratos o convenios de financiamiento, destinados a un ente diferente al contratante y sin obligacin del beneficiario de amortizar la deuda, en el organismo contratante se registrarn: a. Los derechos monetarios, en forma similar a la indicada en el primer inciso de la NTCG b. 3.2.14.2;

El desembolso directo de los fondos al organismo beneficiario, se lo registrar como obligaciones monetarias, previo el cargo a la cuenta respectiva del

subgrupo 636 Transferencias Entregadas, de los gastos de gestin; c. Los derechos y las obligaciones monetarias registrados segn lo indicado en los literales a. y b se compensarn conforme lo previsto en la NTCG 3.2.15.2; d. A la fecha de vencimiento de las cuotas de amortizacin, el monto de dichos movimientos se los trasladar a la cuenta 213.96 Cuenta por Pagar Amortizacin de la Deuda Pblica, del grupo de la Deuda Flotante; se mantendr en las cuentas del subgrupo Emprstitos, si con antelacin es postergada la condicin del plazo para la restitucin; y, e. Por el pago de las obligaciones incurridas se debitar la Cuenta por Pagar utilizada y acreditar la cuenta Bancos a travs de la cual se produzca el egreso efectivo.

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En los entes beneficiarios del crdito, sin obligacin de restituir los fondos recibidos, se registrarn: a. Los derechos monetarios y el abono correspondiente a la cuenta respectiva del subgrupo 626 Transferencias Recibidas de los ingresos de gestin; b. Luego, por la recepcin de los desembolsos, el cargo se har a la cuenta bancos en la que sean acreditados los fondos y abono a la Cuenta por Cobrar utilizada; c. El uso de los valores recibidos se lo har en el desarrollo de los proyectos o programas para los cuales se han destinado el financiamiento obtenido, de acuerdo al Presupuesto aprobado y segn lo establecido en la NTCG 3.2.8. Crditos sin destino al contratante y con restitucin del beneficiario Este tipo de crditos constituyen una modalidad especial, mediante la cual, por excepcin, el Estado Ecuatoriano obtiene el financiamiento que est dirigido a alguna de sus entidades, la que es beneficiaria de los fondos, los que utilizar en los destinos autorizados y la que efectuar la amortizacin de la deuda, pero a travs del contratante quien es a la vez el deudor. Los fondos provenientes del endeudamiento pblico, originados en contratos o convenios de financiamiento o en la negociacin de ttulos y valores, destinados a un ente financiero diferente al contratante, con la obligacin del beneficiario de restituirlo en las condiciones pactadas, en el organismo contratante se registrarn: a. Los derechos monetarios a percibir los desembolsos con cargo a la cuenta 113.36 Cuentas por Cobrar Financiamiento Pblico y abono a la cuenta correspondiente del subgrupo 223 Emprstitos, segn corresponda; b. El desembolso directo de los fondos al organismo beneficiario se lo registrar, en el organismo contratante, como obligaciones monetarias y con cargo a la cuenta respectiva del subgrupo 123 Inversiones en Prstamos y Anticipos; c. Los derechos y las obligaciones registradas segn lo indicado en los numerales a. y b. sern compensados;

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En los entes beneficiarios del crdito con la obligacin de restituir los fondos recibidos, se registrar de la siguiente forma: a. El cargo a la cuenta 113.36 Cuentas por Cobrar Financiamiento Pblico, por los derechos monetarios por los desembolsos a percibir, con abono a la cuenta correspondiente de los Crditos Internos del subgrupo 223 Emprstitos; b. La recepcin, con dbito a la cuenta Bancos en la que se reciban los recursos y crdito a la Cuenta por Cobrar utilizada en el literal anterior; c. En las fechas de vencimiento de las cuotas de amortizacin de los crditos internos, los montos respectivos se trasladarn a la cuenta 213.96 Cuenta por Pagar Amortizacin de la Deuda Pblica como contrapartida de la disminucin correspondiente en una de las cuentas del subgrupo 223 Emprstitos. Se mantendr en las cuentas de crditos internos, si con antelacin al vencimiento es postergada la condicin del plazo, de comn acuerdo con el organismo pblico otorgante de los fondos; d. Por el pago de las obligaciones incurridas se debitar la Cuenta por Pagar utilizada y acreditar la cuenta bancos a travs de la cual se produzca el egreso efectivo. En los casos que se modifiquen las condiciones del plazo en una fecha posterior al traspaso y sean renegociados los compromisos de amortizacin del crdito afectando ejercicios futuros, sern reguladas las operaciones como correcciones de errores, en la forma descrita en la NTCG 3.2.2.3. El organismo contratante registrar las cuotas de amortizacin, en la cuenta 213.96 Cuenta Por Pagar Amortizacin de la Deuda Pblica y abono a la cuenta correspondiente del subgrupo 223 Emprstitos.

COMPENSACIN DE SALDOS
Alcance Esta norma establece los criterios tcnicos para compensar saldos pendientes de las carteras de deudores y acreedores.

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Compensacin individual Los saldos pendientes de una misma persona natural o jurdica, podrn ser compensados si estn registrados en las cuentas de los grupos 11 de Activos Operacionales y 21 de Deuda Flotante, hasta el monto que mantenga invariable el principio de la igualdad contable. En aquellos casos que las compensaciones requieran incluir saldos de las cuentas de Inversiones Financieras y de Deuda Pblica, es requisito previo reconocer los derechos y obligaciones monetarios en las Cuentas por Cobrar y por Pagar, segn corresponda. Compensacin mltiple Los saldos pendientes de diferentes personas, naturales o jurdicas, reconocidos contablemente como deudores y acreedores de un mismo ente financiero, podrn ser compensados si estn registrados en las cuentas de Activos Operacionales y de Deuda Flotante, hasta el monto que mantenga invariable el principio de la igualdad contable.

PRDIDA DE RECURSOS PBLICOS


Alcance Esta norma determina los criterios contables para la disminucin patrimonial, motivada por la sustraccin o prdida de fondos y bienes, la cual deber registrarse en una de las cuentas del subgrupo 619 Disminucin Patrimonial; de las cuentas utilizadas se mantendrn auxiliares, para identificar a los presuntos responsables encargados de su administracin, uso o custodia, quienes sern los deudores primarios del Estado mientras no se establezcan las responsabilidades administrativas o judiciales que los casos ameriten. El registro contable pertinente se lo har con el sustento de la denuncia de la sustraccin, presentada ante la autoridad competente, conforme lo establecido en el Art. 86 del Reglamento General Sustitutivo para el Manejo y Administracin de Bienes

del Sector Pblico, expedido mediante Acuerdo Nro. 025-CG por el Contralor General del Estado, publicado en el Registro Oficial Nro. 378 del 17 de octubre del 2006. Disminucin de disponibilidades La prdida de fondos que se presume fue causada por servidores pblicos, terceros ajenos al ente financiero o resultante de caso fortuito o fuerza mayor deber trasladarse a la cuenta de complemento 619.91, por el monto constante en los registros contables y mediante un asiento de tipo financiero, hasta que la autoridad competente emita el dictamen o resolucin sobre la materia. a. En caso de que el dictamen de la autoridad competente determine el sobreseimiento en la presuncin de responsabilidades, el monto de la prdida deber registrarse como gastos de gestin, en la cuenta 635.04.99 Otros Gastos Financieros y se generar la obligacin monetaria respectiva, la cual se cancelar contra la cuenta de complemento del subgrupo Disminucin Patrimonial; b. Si la autoridad competente determinare responsables, sancionados con el reintegro de los fondos, el evento deber registrarse sobre la base del otorgamiento de un prstamo, debitando la cuenta 123.01.07 123.01.11, segn corresponda y generando una obligacin monetaria, la cual se liquidar contra la cuenta de complemento del subgrupo Disminucin Patrimonial; Previa la recuperacin del crdito registrado segn lo establecido en este numeral, se registrar el derecho monetario, cargando a la cuenta 113.27 Cuentas por Cobrar Recuperacin de Inversiones y abonando a la cuenta correspondiente del subgrupo 123 Inversiones en Prstamos y Anticipos, que hubiere sido utilizada. Disminucin de activos financieros y bienes La prdida de documentos de inversiones financieras o bienes corporales que se presume fue causada por servidores pblicos, terceros ajenos al ente financiero o resultante de caso fortuito o fuerza mayor, deber trasladarse mediante asiento de ajuste, debitando la cuenta de complemento correspondiente del subgrupo 619 Disminucin Patrimonial y acreditando las cuentas pertinentes al bien sustrado, hasta que las autoridades competentes emitan el dictamen o resolucin sobre la materia. Para el caso de que los bienes corporales, correspondan a Activos Fijos, el dbito ser a la cuenta 619.94 (-) Disminucin de Bienes de Larga Duracin, por el valor en libros y los montos a acreditarse sern los registrados en la cuenta principal y complementaria pertinente; es decir, la que corresponda al bien sustrado y a su Depreciacin Acumulada.

1.

En caso de que el dictamen de la autoridad competente implique el sobreseimiento en la presuncin de responsabilidades, el monto de la prdida deber registrarse mediante un asiento de ajuste, con cargo a la cuenta 638.91, 638.92 638.93 que corresponda y se liquidar la cuenta de complemento del subgrupo Disminucin Patrimonial;

2.

Si la autoridad competente determinare responsables, sancionados con el reintegro de fondos destinados a resarcir las prdidas, al costo de reposicin, el registro se lo har mediante un movimiento de ajuste, para asentar el otorgamiento de un prstamo, debitando la cuenta 123.01.07 123.01.11, sin generar una obligacin monetaria, y liquidando directamente la cuenta respectiva del subgrupo Disminucin Patrimonial. Si el valor a restituir fuere mayor al anotado en la cuenta Disminucin Patrimonial, la diferencia se registrar abonando la cuenta 629.51 Actualizacin de Activos.

a) En caso de que el reintegro se lo hiciere en efectivo, previa la recuperacin del crdito se registrar el derecho monetario debitando la Cuenta por Cobrar Recuperacin de Inversiones y acreditando la cuenta correspondiente del subgrupo 123 Inversiones en Prstamos y Anticipos que hubiere sido utilizada; b) Si el responsable entregara un bien de similares caractersticas en reposicin, se registrar el Activo recibido con un Prstamos y Anticipos. c) En el evento de que se entregara un bien nuevo, se lo registrar al valor de mercado, cancelar directamente la cuenta de Inversiones en Prstamos y Anticipos y la diferencia se aplicar a la cuenta 629.51 Actualizacin de Activos. Indemnizacin por prdida de recursos protegidos En aquellos casos que los recursos sustrados de la entidad pblica, hubieren estado protegidos mediante un contrato de seguros, el valor deducible que se entregar a la compaa aseguradora y lo que se necesitare para cubrir el costo de reposicin respectivo, se cargar al custodio responsable del bien; dicho monto le ser restituido, si el dictamen judicial declarare el evento suscitado, como robo pblico. En ningn caso la entidad obtendr doble reposicin, por parte de la compaa aseguradora y del custodio, en todo caso se preferir la indemnizacin de la aseguradora. movimiento de ajuste por los mismos valores

en libros que tena el bien y se liquidar directamente la cuenta de Inversiones en

CIERRE DE CUENTAS
Alcance Esta norma establece el criterio que deber observarse para el cierre de cuentas al trmino del ejercicio contable. Generalidades Los movimientos contables de cierre de cuentas a que se refiere esta norma, se excluyen para efectos de la generacin de reportes; solamente estarn destinados a determinar el resultado del ejercicio y a habilitar los saldos a trasladarse al siguiente ejercicio. Cuentas de ingresos y gastos de gestin Las cuentas de los grupos 62 y 63 de Ingresos y Gastos de Gestin, que constituyen los aumentos y disminuciones indirectos del Patrimonio, sern cerradas al 31 de diciembre de cada ao utilizando como contra cuenta las 618.03 Resultado del Ejercicio Vigente. Al inicio del siguiente ejercicio, el resultado obtenido se lo har constar en la cuenta 618.01 Resultados Ejercicios Anteriores, sin necesidad de asiento contable. Luego del asiento de apertura, el saldo de la cuenta 618.01 se lo transferir al Patrimonio Pblico, mediante asiento de ajuste en las entidades del Sector Pblico no Financiero, excepto en las empresas.

En las empresas pblicas se lo mantendr hasta que se amorticen las prdidas o se apliquen las utilidades, de conformidad con lo dispuesto en la Ley, los estatutos o las decisiones adoptadas por la admisin, segn corresponda. Carteras de anticipos de fondos Para el cierre de las cuentas de Anticipos de Fondos se usar la cuenta 124.82 o la 124.97.02, en funcin del tratamiento presupuestario o no adoptado en la institucin. El mismo criterio se aplicar en el siguiente ejercicio, para registrar las reclasificaciones previas a las recuperaciones o amortizaciones al utilizar las cuentas 113.82 113.97, segn los casos.

1. De las carteras registradas en las cuentas del subgrupo Anticipos de Fondos (112), que se hallaren pendientes de recuperacin o amortizacin al 31 de diciembre de cada ao, aquellos auxiliares que denoten fundadas expectativas de incobrabilidad y que se hayan mantenido como tales al menos seis meses y los originados por dbitos dispuestos por el Tesoro Nacional, se los trasladar a la cuenta 124.82 Anticipos de Fondos de Aos Anteriores. En el evento de que algn valor reclasificado se llegara a recuperar, previa la recaudacin se trasladar a la cuenta 113.82 Cuentas por Cobrar Anticipos de Fondos de Aos Anteriores, mediante un movimiento tipo financiero. Para dar de baja la cartera reclasificada, conforme lo anotado en el primer inciso de este numeral, se seguir el procedimiento establecido en la NTCG 3.2.12 Cuentas de Dudosa Recuperacin; excepto en los casos en que el Tesoro Nacional hubiere dispuesto dbitos a las disponibilidades de las entidades (NTCG 3.2.18), cuya disminucin ocurrir afectando directamente al Patrimonio Pblico y no la provisin. 2 Los anticipos a contratistas concedidos sobre la base de contratos legalmente celebrados, que hasta el 31 de diciembre de cada ao no se hubieren amortizado, sern trasladados a la cuenta 124.97.02; simultneamente se regular presupuestariamente en el siguiente ao el tem de ingreso 38.01.02.De Anticipos de Fondos, que formar parte del financiamiento que respaldar las modificaciones presupuestarias que se requieran para continuar con el devengo de los contratos o convenios suscritos; 3 Los fondos rotativos y otros a rendir cuentas, debern liquidarse a ms tardar hasta el 28 de diciembre de cada ao, los saldos no utilizados se los depositar al da siguiente, en la Cuenta Rotativa de Ingresos de la entidad; se volvern a crear el 2 de enero del siguiente ao. Los funcionarios responsables del rea financiera tomarn las providencias necesarias para el fiel cumplimiento de esta disposicin. El objetivo de lo expuesto en el inciso anterior de este numeral es lograr que se apliquen los gastos realizados al presupuesto que corresponden; para no dilatar el cierre del ejercicio fiscal. Carteras de cuentas por cobrar, por pagar, depsitos y fondos de terceros 1. En funcin del tratamiento presupuestario o no adoptado en la institucin y de acuerdo a sus particulares necesidades, las carteras registradas en las cuentas del subgrupo 113 Cuentas por Cobrar que mantengan saldos pendientes al

31 de diciembre de cada ao, sern trasladadas, mediante asiento de cierre, a las cuentas 124.83 124.98.01 " Cuentas por Cobrar de Aos Anteriores"; en el siguiente ejercicio, como paso previo a las recuperaciones o recaudaciones que se obtengan y slo por las magnitudes en que ocurran, mediante asientos de tipo financiero se trasladarn a las cuentas respectivamente; 2. En funcin del tratamiento presupuestario o no adoptado en la institucin y de acuerdo a sus particulares necesidades, las carteras registradas en las cuentas del subgrupo 213 Cuentas por Pagar, que mantengan saldos pendientes al 31 de diciembre de cada ao, sern trasladadas, mediante asiento de cierre, a las cuentas 224.85 224.98.01 Cuentas por Pagar del Ao Anterior; en el siguiente ejercicio, como paso previo a las cancelaciones o pagos que se efecten y slo por las magnitudes en que estos ocurran, mediante asientos tipo financiero se trasladarn a las cuentas 213.85 213.98, respectivamente. Los saldos de las cuentas 224.85 que se mantengan pendientes al 31 de Diciembre del siguiente ejercicio, sern trasladados, mediante asiento de cierre, a las cuentas 224.83 Cuentas por Pagar Aos Anteriores. 3. Igual criterio se observar respecto a las cuentas del subgrupo 212 "Depsitos y Fondos de Terceros" que se estime conveniente cerrarlas, cuyos saldos se trasladarn a las cuentas 224.82 224.97.02 "Depsitos y Fondos de Terceros de Aos Anteriores"; las que para su disminucin en el siguiente ao previamente sern trasladadas a las cuentas 213.82 213.97 "Cuentas por Pagar Depsitos y Fondos de Terceros de Aos Anteriores, segn corresponda. Cuentas de inversiones en proyectos y programas Las cuentas de acumulacin de costos que integran el grupo 15, Inversiones en Proyectos y Programas, que no sean "permanentes" o continuos, que registren saldos al 31 de diciembre de cada ao, sern cerradas y sus saldos trasladados a las cuentas 151.92 152.92, Acumulacin de Costos de Inversiones en Obras en Proceso o en Programas en Ejecucin, segn corresponda. En el movimiento de traslado deber quedar claramente individualizada la acumulacin de las inversiones realizadas en cada uno de los proyectos o programas; para el efecto el ente financiero deber desglosar las cuentas de costos y de acumulacin de las inversiones, hasta los niveles inferiores que le permitan la clara 113.83 113.98,

identificacin de cada uno de ellos. Donaciones entregadas y recibidas Los saldos de las cuentas 611.88 y 611.99 Donaciones Entregadas y Recibidas en Bienes Muebles e Inmuebles, se los trasladar al final de cada ejercicio fiscal, mediante asientos de cierre, a la cuenta principal del Patrimonio Pblico que corresponda (611), en funcin de la clase de entidad de que se trate.

DEBITOS DE DISPONIBILIDADES DISPUESTOS POR EL TESORO NACIONAL


Las disminuciones de disponibilidades que se efecten, en base a disposiciones emanadas por el Ministerio de Finanzas a travs de la Tesorera de la Nacin, mediante dbitos realizados por el Banco Central del Ecuador aplicados a las cuentas "T" de las instituciones, se las registrar en la cuenta 112.17 Dbitos del Tesoro Nacional; el Tesoro Nacional a su vez registrar los crditos correspondientes producidos en la Cuenta Corriente nica, en la cuenta 212.17 Crditos Provisionales por Reintegros. Las devoluciones parciales o totales que ocurran, tras las acciones administrativas y/o legales que se produzcan, se aplicarn con crditos y dbitos a dichas cuentas, respectivamente. En el caso de que el Tesoro Nacional determine improcedente la restitucin de los fondos a las entidades afectadas, stas en el proceso de cierre del ejercicio, aplicarn lo dispuesto en la NTCG 3.2.17.4. En el siguiente ejercicio se dar de baja el auxiliar del Tesoro Nacional de la cuenta respectiva del subgrupo Deudores Financieros, mediante un asiento de ajuste y con cargo al Patrimonio Pblico, en la forma indicada en el segundo inciso del numeral antes precisado. Para el Tesoro Nacional los valores no devueltos de los dbitos efectuados se registrarn en el siguiente ejercicio con un movimiento de ajuste debitando la cuenta 124.83 Cuentas por Cobrar Aos Anteriores y acreditando la cuenta 629.52 Ajustes de Ejercicios Anteriores. Simultneamente, se efectuar la reclasificacin a la cuenta 113.83 Cuentas por Cobrar de Aos Anteriores, acreditando la cuenta 124.83; la cuenta 113.83 se liquidar con la 212.17 Crditos Provisionales por Reintegros.

COLOCACIN Y DESCUENTOS EN TTULOS Y VALORES DEL ESTADO


Alcance Esta norma determina el criterio de registro contable del financiamiento obtenido mediante la negociacin de Ttulos y Valores, a travs de Certificados de la Tesorera y Bonos del Estado, los gastos financieros incurridos y los descuentos concedidos en esas operaciones. Contabilizacin El reconocimiento contable de la colocacin de Certificados de Tesorera, Valores en Circulacin u Otros Ttulos y Valores correspondiente al financiamiento de corto plazo del Tesoro Nacional necesario para cubrir las insuficiencias temporales de la Caja Fiscal, proceder a partir de: a. El registro de las comisiones de bolsa y los descuentos reconocidos en las negociaciones, mediante el dbito en la cuenta 635.07.06 Comisiones y Otros Cargos en Ttulos y Valores, con la afectacin presupuestaria pertinente y crdito a la cuenta 213.56 Cuentas por Pagar Gastos Financieros; b. Por el derecho originado en la negociacin se debitar la cuenta 113.40 Cuentas por Cobrar Ttulos y Valores Temporales del Tesoro Nacional y acreditar una de las cuentas de nivel 1, del Subgrupo 221 Ttulos y Valores Temporales; c. La recaudacin efectiva se contabilizar inmediatamente luego del registro de las comisiones indicadas en el inciso anterior, mediante un asiento contable que contendr: Dbito a la cuenta 111.02.01 Recursos Fiscales, por el valor efectivo obtenido en la negociacin, depositado en la cuenta que administra el Tesoro Nacional; Dbito a la 213.56 Cuentas por Pagar Gastos Financieros, generada por las comisiones y los descuentos, las que se cancelan mediante compensacin; Crdito en la cuenta 113.40 Cuentas por Cobrar Ttulos y Valores Temporales del Tesoro Nacional; d. En la fecha del vencimiento de los Ttulos y Valores Temporales, se reconocer la obligacin con dbito en la cuenta correspondiente del Subgrupo 221 Ttulos y Valores Temporales y con un crdito en la cuenta 213.40 Cuentas por Pagar Ttulos y Valores Temporales del Tesoro Nacional.

Simultneamente y para efectuar el pago, se proceder a debitar la cuenta 213.40 Cuentas por Pagar Ttulos y Valores Temporales del Tesoro Nacional y acreditar la cuenta 111.02.01 Recursos Fiscales. El reconocimiento contable de la colocacin de Bonos del Estado se har por su valor neto, bajo los siguientes registros: a. Mediante dbito a la cuenta 113.36 Cuentas por Cobrar Financiamiento Pblico, por el derecho de cobro, y el incremento del Pasivo con crdito a la cuenta b. 222.01.02; c. Las comisiones de bolsa reconocidas en los procesos de negociacin de Bonos del Estado se contabilizarn en la cuenta 635.07.06 Comisiones y Otros cargos en Ttulos y Valores, con la afectacin presupuestaria pertinente y crdito a la cuenta 213.56 Cuentas por Pagar Gastos Financieros; d. El asiento contable para registrar la recaudacin efectiva, contemplar las siguientes cuentas: Dbito en la 111.02.01 Recursos Fiscales, por el valor efectivo obtenido en la negociacin; Dbito a la 213.56 Cuentas por Pagar Gastos Financieros, originada por las comisiones y los descuentos, que se cancelarn mediante compensacin; Crdito de la 113.36 Cuentas por Cobrar Financiamiento Pblico, por el derecho de cobro generado. e. Los descuentos en Bonos del Estado que se produzcan en las negociaciones, se registrarn debitando la cuenta 222.04.01 (-) Descuento en Bonos del Estado y acreditando la cuenta 222.01.02 Bonos del Estado; f. Como consecuencia de lo anotado en el literal anterior, el costo financiero que representa el descuento en bonos, en el Ejercicio Fiscal que corresponda, se devengar la parte proporcional y consecuentemente se reducir el diferido producido, de acuerdo a lo siguiente: Con un dbito a la cuenta 635.07.06 Descuentos, Comisiones y Otros Cargos en Ttulos y Valores, con su respectiva afectacin presupuestaria al tem 56.01.06 y, crdito a la cuenta 213.56 Cuentas por Pagar Gastos Financieros;

Debitando la cuenta 113.36 Cuenta por Cobrar Financiamiento Pblico y acreditando la cuenta 222.04.01 (-) Descuento en Bonos del Estado con la pertinente afectacin presupuestaria al tem 36.04.02; Compensando con un dbito a la cuenta 213.56 Cuentas por Pagar Gastos Financieros y con crdito a la cuenta 113.36 Cuenta por Cobrar Financiamiento Pblico. Los costos financieros incurridos por concepto de la emisin de papeles fiduciarios que realiza el Banco Central, en funcin de lo solicitado por el Tesoro Nacional, se registrar debitando la cuenta 635.04.03 Comisiones Bancarias y acreditando la cuenta 213.57 Cuentas por Pagar Otros Gastos.

DOCUMENTACIN, FORMULARIOS Y REGISTROS CONTABLES


Alcance Esta norma establece los criterios que debern observarse en cuanto al diseo, resguardo y mantenimiento de la documentacin, formularios y registros contables y a su contabilizacin. Generalidades Los formularios y registros contables estarn comprendidos y explicados dentro del manual especfico de contabilidad de cada ente financiero, sern diseados segn sus necesidades especficas, asegurarn informacin completa, guardarn sencillez y claridad y prevern solo el nmero indispensable de copias; en todo caso, guardarn conformidad con la prctica contable de general aceptacin. Todo formulario, registro, libro, resumen o cualquier instrumento contentivo de cifras que expresen cantidades en la moneda de curso legal en el pas, que denoten recursos u obligaciones financieras, originadas en transacciones u operaciones, comprendidas o efectuadas, constituye parte del sistema de contabilidad de la respectiva entidad u organismo.

Existirn formularios y registros contentivos de cifras, que no representen recursos u obligaciones para el ente financiero, que servirn, no obstante, para el seguimiento y validacin de procesos de orden administrativo. Las unidades de contabilidad de las entidades, organismos, fondos o proyectos del Sector Pblico efectuarn el registro de las operaciones financieras, inmediatamente

despus de recibir la documentacin de respaldo correspondiente. Mantenimiento de documentos y registros Los documentos contentivos de cifras, formularios y registros del Sistema de Contabilidad en las instituciones del Sector Pblico, se los mantendr y conservar debidamente ordenados, foliados y numerados, de modo que permitan su clara e inmediata ubicacin e identificacin, durante al menos 10 aos. Los documentos relativos a cada transaccin, sern archivados juntos, o debidamente referenciados. Los archivos de la documentacin contable son propiedad de cada ente financiero y no sern removidos de las oficinas correspondientes, sino de acuerdo a disposiciones legales o en base a rdenes legtimas de autoridad competente. La documentacin fuente, registros y archivos del sistema de contabilidad estarn disponibles, en cualquier momento, para fines de auditora.

CUENTAS DE ORDEN
Alcance Esta norma establece el criterio tcnico para el registro contable de valores que no afectan la situacin financiera de la institucin, pero cuya incorporacin en libros es necesaria con fines de recordatorio contable, de control sobre aspectos administrativos o que permiten establecer derechos u obligaciones contingentes, que pueden o no tener impactos patrimoniales a futuro. Generalidades Las cuentas de orden conceptualmente no representan valores reales, es decir, recursos ni financiamientos, elementos que constituyen la dualidad contable; sin embargo se las utiliza en la Contabilidad, a efecto de representar recursos y obligaciones probables o eventos de tipo administrativo sujetos a contingencias o eventualidades, que de suceder pueden producir efectos patrimoniales y en los resultados para la entidad. Una vez ocurrida la contingencia que determina su apertura, su saldo parcial o totalmente tendr que derivarse hacia cuentas del Estado de Situacin Financiera y del de Resultados. Estas cuentas estn destinadas a enriquecer con informacin, los reportes financieros en que deben constar, se deben abrir en grupos de dos, siendo la una correlativa de la otra, sus saldos consecuentemente sern iguales pero de naturaleza contraria.

Las cuentas de orden podrn contener auxiliares, en la medida que se requiera disponer de informacin de detalle, para permitir una clara identificacin de las caractersticas y especificaciones particulares de sus representaciones; dichos apndices o detalles se abrirn slo en una de cada par de cuentas. Los interesados en la informacin institucional no slo deben conocer sus recursos y obligaciones reales, sino tambin sus recursos y obligaciones contingentes, que proporcionan al lector elementos mayores para analizar e interpretar el balance general y pueden influir en la toma de decisiones, toda vez que estas cuentas sealan expectativas favorables o adversas para la institucin. Contabilizacin Su registro debe ocurrir mediante movimientos de cuentas de orden, debitando y acreditando por igual valor las cuentas correlativas que intervengan, debiendo forzosamente observar una relacin de uno a uno entre las cuentas de los subgrupos 911 y 921. Su funcionamiento, aparte de las implicaciones financieras y patrimoniales que puedan derivar, debern tener obligatoriamente movimientos compensados en todo momento, esto es que el valor debitado sea siempre igual al acreditado. Cuando se reciban mercancas para la venta, bienes en custodia o en comodato, garantas diferentes de en dinero; se emitan papeles fiduciarios y especies fiscales valoradas; se controlen los bienes que no constituyen activos fijos; se tenga la contingencia de posibles responsabilidades en juicios en curso por los valores demandados; o se tenga que controlar probables flujos de entrada de beneficios o potenciales servicios; se debitarn las cuentas deudoras y se acreditarn las acreedoras. Por el contrario, cuando se realicen o se devuelvan las mercancas, los bienes, las garantas, los papeles fiduciarios y las especies valoradas, lo que corresponda; se den de baja los bienes que no constituyen activos fijos; se definan las contingencias por responsabilidades en juicios en curso; o se produzcan ingresos o servicios; se debitarn las cuentas acreedoras y se acreditarn las deudoras. Es decir, en el caso de que disminuyan los bienes, los derechos o las obligaciones contingentes, los movimientos contables a registrar sern los inversos a los realizados originalmente. Presentacin Las cuentas de orden sern presentadas exclusivamente en los Balances de Comprobacin de acuerdo a la secuencia que establece su codificacin y en los Estados de Situacin Financiera, en los cuales constarn a continuacin del total

correspondiente al Pasivo y Patrimonio, bajo el ttulo CUENTAS DE ORDEN y tendrn totales independientes. Para efectos de consolidacin contable, los flujos registrados en cuentas de orden slo sirven a efectos de agregacin, no de eliminacin.

CATLOGO DE CUENTAS
ESTRUCTURA Alcance Esta norma regula la estructura del catlogo de cuentas y su nivel de obligatoriedad. Codificacin El catlogo de cuentas estar estructurado en trminos de conformar una base de datos, ordenada de acuerdo con la naturaleza de los Activos, Pasivos y el Patrimonio, identificando los recursos de propiedad o dominio del Estado, las obligaciones directas y la participacin patrimonial. La estructura del catlogo reconocer una relacin jerrquica de lo general a lo particular, con los siguientes rangos de agrupacin: Conceptos TITULO GRUPO SUBGRUPO Cuentas nivel 1 Cuentas nivel 2 Cuentas nivel 3 Cuentas nivel 4 Codificacin 9 99 999 9 9 9 99 9 9 9 99 99 9 9 9 99 99 99 9 9 9 99 99 99 99

A ms de los niveles de desagregacin expuestos, desde el Nivel 1 al 4, existirn auxiliares que permitirn la identificacin individualizada de las carteras de deudores, acreedores y rubros componentes de las cuentas, los cuales dependern del ltimo nivel de cuenta de movimiento abierta por la institucin, cualquiera sea ste (1 al 4). Obligatoriedad Para elaborar los catlogos institucionales, hasta los niveles que requiera la gestin interna y de control, ser obligatorio estructurarlos sobre la base de las cuentas de nivel 1 y 2 que constan en el Catlogo General de Cuentas vigente; por ninguna circunstancia podrn crearse cuentas adicionales sin la autorizacin previa del Ministerio de Finanzas. La facultad de los entes financieros se circunscribe a efectuar

desgloses a los niveles inferiores de las cuentas existentes. Las cuentas a los niveles inferiores, que conformen los catlogos institucionales, estarn determinadas por los requerimientos de informacin interna y de control; no obstante, en la desagregacin se mantendr el ordenamiento jerrquico de acuerdo con la naturaleza de los Activos, Pasivos y el Patrimonio. En los catlogos de cuentas se incluirn, exclusivamente, aquellos conceptos propios de la gestin institucional. Ser obligatorio desagregar las cuentas a los niveles inferiores, si el Contador de la institucin lo estima necesario, para satisfacer requerimientos de informacin interna para la gestin

ASOCIACIN CONTABLE PRESUPUESTARIA


Alcance Esta norma establece los criterios tcnicos de integracin de la contabilidad y el presupuesto. Criterios tcnicos de integracin El Catlogo General de Cuentas estar asociado al Clasificador Presupuestario de Ingresos y gastos. Los flujos de dbitos y crditos de las cuentas, solamente tendrn asociacin a un concepto del clasificador presupuestario; dichos flujos sern comparados con las estimaciones presupuestarias, a efectos de determinar las desviaciones en la ejecucin; slo por excepcin, la asociacin se producir a ms de un concepto. Los flujos de dbitos y crditos de las cuentas de Nivel 1 del subgrupo Cuentas por Cobrar, en los casos que corresponda, estarn asociados a los grupos del clasificador presupuestario de ingresos, a efectos de compararlos con el presupuesto y el programa de caja, respectivamente. Los flujos de crditos de las contra cuentas de Nivel 2 estarn ligados a los tem del clasificador presupuestario de ingresos; las cuentas a los niveles 3 y 4, a conceptos desagregados de los tem o de otras clasificaciones internas.

Los flujos de crditos y dbitos de las cuentas de Nivel 1 del subgrupo Cuentas por Pagar, en los casos que corresponda, estarn asociados a los grupos del clasificador presupuestario de gastos, a efectos de compararlos con el presupuesto. Los flujos de

dbitos de las contra cuentas estarn ligados a los tem del clasificador presupuestario de gastos; las cuentas a los niveles 3 y 4 a conceptos desagregados de los tem o de otras clasificaciones internas.

INORMES FINANCIEROS
CONDICIONES GENERALES

Alcance

Esta norma establece los criterios para la preparacin de informes o reportes financieros de apoyo a la toma de decisiones y al control de los recursos pblicos. Aspectos generales La preparacin de informes financieros de uso interno o externo, no regulados por la presente norma, se sujetar a la periodicidad, forma y condiciones determinadas por usuarios, sustentados en el principio de Exposicin de Informacin La informacin comparativa se realizar slo en los Estados Financieros anuales. Las siglas SG y los cdigos de cuentas indicados al margen derecho de algunos estados financieros, constituyen guas u orientaciones para indicar el subgrupo o las cuentas de Nivel 1 a los que corresponden, las cuentas que debern detallarse en la primera columna de los respectivos informes, al ltimo nivel de desagregacin con el que consten en el Catlogo General de Cuentas. Informes obligatorios

En el mbito pblico es obligatorio preparar y presentar peridicamente al Ministerio de Economa y Finanzas, los siguientes reportes financieros: Mensualmente, en la aplicacin informtica que el MEF ponga a disposicin de las instituciones que deban remitir informacin financiera:

Asiento de apertura Balance de Comprobacin de Sumas (Acumulado al mes del reporte) Cdulas presupuestarias de ingresos y gastos (Acumuladas al mes del reporte)

En el mes de Enero de cada ao, con corte al 31 de Diciembre, la informacin financiera y presupuestaria que se precisa a continuacin, a ms de en la forma

indicada en el inciso anterior, se la entregar en forma impresa, debidamente Balance de Comprobacin Acumulado (8 columnas) Estado de Situacin Financiera Estado de Flujo del Efectivo Estado de Ejecucin Presupuestaria y sus anexos (cdulas presupuestarias de ingresos y gastos). Internamente en cada ente financiero pblico deber producirse, mensualmente, la informacin financiera precisada en el inciso anterior y obligatoriamente, con corte a una fecha determinada, cuando deban producirse cambios en la administracin, la cual servir para que obligatoriamente se realicen las actas de entrega recepcin entre La informacin financiera institucional para uso interno se la producir al ltimo nivel de cuentas al que se hayan desagregado las cuentas de Nivel 1 y 2 obligatorias, lo

REQUISITOS DE LOS INFORMES


Alcance Esta norma establece los criterios a observar en la preparacin de los informes

destinados al Ministerio de Economa y Finanzas.

Balance de comprobacin El Balance de Comprobacin presentar la informacin desde el 1 de enero hasta la fecha de corte y ser preparado en el formato de ocho columnas que contendr: el asiento de apertura, balance de flujos, balance de sumas y balance de saldos. Las instituciones que disponen del SIGEF presentarn este reporte en el formato e x i g i d o . Estado de resultados El Estado de Resultados ser preparado con los saldos de las cuentas de Ingresos y Gastos de Gestin, a los niveles 1 2, segn constan en el Catlogo General de Cuentas, determinando como resultados parciales los correspondientes a Explotacin, Operacin, Transferencias, Financieros y Otros Ingresos y Gastos, antes de obtener el Estado de situacin financiera El Estado de Situacin Financiera ser preparado con los saldos de las cuentas a los niveles 1 y 2, segn la apertura constante en el Catlogo General de Cuentas; si hubiere ms de una opcin de agrupamiento para una misma cuenta, respecto al corto y largo plazo, su saldo se desglosar en aquellas que correspondan a su naturaleza y caracterstica. En los Activos y Pasivos Corrientes se informar la porcin de corto plazo de las

Inversiones Financieras y Deuda Pblica, de acuerdo con los plazos de vencimiento de sus carteras, considerando que el corto plazo es de un ao desde la fecha de corte estado; el largo plazo es cuando excede el tiempo antes sealado y se informarn Estado de flujo del efectivo El Estado de Flujo del Efectivo se obtendr aplicando el mtodo directo, a partir de obtener las fuentes y usos de fondos de los flujos de crditos de las Cuentas por Cobrar y de los flujos de dbitos de las Cuentas por Pagar, respectivamente, y calculando separadamente el Supervit o Dficit Corriente y de Capital; de la sumatoria de los conceptos antes indicados se obtendr el Supervit o Dficit Total. La Aplicacin del Supervit o el Financiamiento del Dficit, segn corresponda al resultado obtenido en el inciso anterior, se determinar sumando al Supervit o Dficit de Financiamiento, el resultado neto de las variaciones en los flujos acreedores de las cuentas 113 y deudores de las cuentas 213 que no tienen asociacin a grupos

presupuestarios, y las variaciones no presupuestarias registradas en las cuentas de Disponibilidades, Anticipos de Fondos, Depsitos y Fondos de Terceros y Disminucin del Estado de ejecucin presupuestaria. El Estado de Ejecucin Presupuestaria ser preparado con los datos al nivel de Grupo presupuestario, obtenido de las cdulas presupuestarias de ingresos y de gastos los

cuales se los relacionar con los correspondientes a las asignaciones codificadas a la fecha de corte del informe. Sus totales debern ser conciliados con los flujos acumulados deudores y acreedores de las Cuentas por Cobrar y de las Cuentas por

La diferencia determinada en la ejecucin, resultado de comparar las sumatorias de los ingresos y gastos, se denominar Supervit o Dficit Presupuestario, segn el caso.

Cdulas presupuestarias
Las cdulas presupuestarias de ingresos y gastos, que constituyen los anexos del Estado de Ejecucin Presupuestaria, sern preparadas al nivel que se hubiere aprobado el

Presupuesto, con sumatorias parciales a los diversos niveles de agregacin del Clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos, as como tambin, a los diversos niveles funcionales y programticos institucionales.

Notas a los estados


En los estados bsicos ser requisito indispensable incorporar notas explicativas respecto de situaciones cuantitativas o cualitativas que puedan tener efecto futuro en la posicin financiera o en los resultados obtenidos.

Detalle de transferencias recibidas y entregadas


Se detallar mensualmente la fecha, nmero de asiento y valor de los aportes fiscales y las transferencias de fondos, corrientes y de capital, recibidas y entregadas, realizadas entre instituciones del Sector Pblico no Financiero. La informacin de las transacciones registradas en la Contabilidad por estos conceptos se la obtendr de los auxiliares de las respectivas Cuentas por Cobrar y por Pagar. Para remitir la informacin mensual los rindentes utilizarn la pgina Web del Ministerio de Finanzas y las aplicaciones informticas puestas a su disposicin; la remisin de impresos operar por la va de correo que asegure su ms pronto destino u otra forma que se establezca.

MODELOS DE INFORMES
Alcance Esta norma muestra los formatos de los estados financieros. Cada reporte financiero tendr como primera columna el cdigo de la cuenta de nivel 1 2, segn corresponda, que se detallar a base de la gua que consta al lado derecho en los siguientes formatos:

(Identificacin del Ente Pblico) ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

DENOMINACION ACTIVO CORRIENTE Disponibilidades Anticipos de Fondos Cuentas por Cobrar Inversiones Temporales Inversiones Permanentes Inversiones en Prstamos Deudores Financieros Existencias para Produccin Existencias para Inversin Existencias para la Venta LARGO PLAZO Inversiones Permanentes Inversiones en Prstamos Deudores Financieros FIJO Bienes de Administracin (-) Depreciacin Acumulada Bienes de Produccin (-) Depreciacin Acumulada Bienes de Proyectos (-) Depreciacin Acumulada Bines de Programas (-) Depreciacin Acumulada INVERSIONES PROYECTOS Y PROGRAMAS Inversiones en Obras en Proceso (-) Aplicacin a Gastos de Gestin Inversiones en Programas en Ejecucin (-) Aplicacin a Gastos de Gestin OTROS Inversiones Diferidas (-) Amortizacin Acumulada Inversiones no Recuperables (-) Provisin para Incobrables Existencias de Consumo Inversiones en Productos en Proceso PASIVO CORRIENTE Depsitos y Fondos de Terceros Cuentas por Pagar Ttulos y Valores Temporales Ttulos y Valores Permanentes Emprstitos Crditos Financieros LARGO PLAZO Ttulos y Valores Permanentes Emprstitos Crditos Financieros OTROS Crditos Diferidos

AO VIGENTE

AO ANTERIOR

GUA*

SG 111 SG 112 SG 113 SG 121 SG 122 SG 123 SG 124 SG 132 SG 134 SG 135 SG 122 SG 123 SG 124 SG 141 14199 SG 142 14299 SG 144 14499 SG 145 14599 SG 151 15198 SG 152 15298 SG 125 12599 SG 126 12699 SG 131 SG 133

SG 212 SG 213 SG 221 SG 222 SG 223 SG 224 SG 222 SG 223 SG 224 SG 225

84

PATRIMONIO Patrimonio Pblico Reservas Resultados de Ejercicios Anteriores (-) Disminucin Patrimonial SG 611 SG 612 618.01 SG 619 SG 618 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO CUENTAS DE ORDEN Cuentas de Orden Deudoras TOTAL Cuentas de Orden Acreedoras TOTAL SG 911 SG 921

NOTAS

EXPLICATIVAS: Hacer constar las notas aclaratorias que se estimen

necesarias, ordenadas secuencialmente.

* GUA: sirve para orientar a los funcionarios financieros pblicos, a cerca de las cuentas de los diversos subgrupos que hay que detallar, al lado izquierdo, a los niveles

(Identificacin del Ente Pblico) ESTADO DE RESULTADOS

CUENTAS DENOMINACION RESULTADO DE EXPLOTACIN Venta de Bienes y Servicios (-) Costo de Ventas Exportaciones de Petrleo Crudo (-) Costo de Ventas de Petrleo Crudo RESULTADO DE OPERACIN Impuestos Tasas y Contribuciones (-) Gastos en Inversiones Pblicas (-) Gastos en Remuneraciones (-) Gastos Bienes y Servicios de (-) Gastos Financieros y Otros TRANSFERENCIAS NETAS Transferencias Recibidas (-) Transferencias Entregadas RESULTADO FINANCIERO Rentas de Inversiones y Otros (-) Gastos Financieros OTROS INGRESOS Y GASTOS Venta de Bienes (-) Costo de Ventas Rentas de Inversiones y Otros (-) Depreciaciones, Amortizaciones y Actualizaciones y Ajustes de Ingresos (-) Actualizaciones y Ajustes de Gastos RESULTADO DEL EJERCICIO

A O

A O

GUA* 62401/04 63801/04 62435 63835 SG 621 SG 623 SG 631 SG 633 SG 634 63501-04 SG 626 SG 636 62501/04 63502/0362421/27 63821/27 62521/24 63851/93 SG 629 SG 639 61803

NOTAS EXPLICATIVAS: Hacer constar las notas aclaratorias que se estimen necesarias, ordenadas secuencialmente. * GUA: sirve para orientar a los funcionarios financieros pblicos a cerca de las cuentas de ingresos y gastos de gestin, que hay que detallar, al lado izquierdo, a los El signo (/) se debe interpretar como que la codificacin es continua (del al); en (Identificacin del Ente Pblico)

ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO


AO DENOMINACION FUENTES CORRIENTES Impuestos Tasas y Contribuciones Venta de Bienes y Servicios Rentas de Inversiones y Multas Transferencias y Donaciones Corrientes Otros Ingresos USOS CORRIENTES Gastos en Personal Bienes y Servicios de Consumo Aporte Fiscal Corriente Gastos Financieros Otros Gastos Corrientes Transferencias y Donaciones Corrientes SUPERAVIT O DEFICIT CORRIENTE Crditos 11311 11313 11314 11317 11318 11319 Dbitos 21351 21353 21355 21356 21357 21358 AO

FUENTES DE CAPITAL Venta de Activos de Larga Duracin Transferencias y Donaciones de Capital USOS DE PRODUCCION, INVERSION Y CAPITAL Gastos en Personal para Produccin Bienes y Servicios para Produccin Otros Gastos de Produccin Gastos en Personal para Inversin Bienes y Servicios para Inversin Obras Pblicas Otros Gastos de Inversin Transferencias y Donaciones para Inversin Activos de Larga Duracin Aporte Fiscal de Capital Inversiones Financieras (-) Recuperacin de Inversiones Transferencias y Donaciones de Capital SUPERAVIT O DEFICIT DE CAPITAL SUPERAVIT O DEFICIT BRUTO

Crditos 11324 11328 Dbitos 21361 21363 21367 21371 21373 21375 21377 21378 21384 21385 21387 11327 21388

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APLICACIN DEL SUPERAVIT O FINANCIAMIENTO DEL DEFICIT

CONCEPTOS FUENTES DE FINANCIAMIENTO Financiamiento Pblico Cobros y Anticipos de Fondos de Aos Anteriores Cobros de Aos Anteriores USOS DE FINANCIAMIENTO Amortizacin de la Deuda Pblica Depsitos y Fondos de Terceros de Aos Anteriores Pagos de Aos Anteriores SUPERAVIT O DEFICIT DE FINANCIAMIENTO FLUJOS NO PRESUPUESTARIOS Ttulos y Valores Temporales del Tesoro Nacional Cobros IVA Anticipos de Fondos de Aos Anteriores Cobros Aos Anteriores Ttulos y Valores Temporales del Tesoro Nacional Pagos IVA Depsitos y Fondos de Terceros de Aos Anteriores Pagos Aos Anteriores Pagos C x P Impuesto a la Renta Utilidades Ejerc. Anterior FLUJOS NETOS

AO VIGENTE

AO ANTERIOR

FLUJOS DE*

Crditos 11336 11397 11398 Dbitos 21396 21397 21398

Crditos 11340 11381 11382 11383 Dbitos 21340 21381 21382 21383 21395

VARIACIONES NO PRESUPUESTARIAS
De Disponibilidades (SI SF) Anticipos de Fondos (SI SF) Disminucin de Disponibilidades Depsitos y Fondos de Terceros VARIACIONES NETAS SG 111 SG 112 61991 SG 212

(SI SF) (SF SI)

SUPERAVIT O DEFICIT BRUTO

(SI SF) = Saldo inicial, menos saldo final (SF SI) = Saldo final, menos saldo inicial Los flujos de crditos de las cuentas por cobrar constituyen las fuentes de fondos; los dbitos de las cuentas por pagar, en cambio, los usos de fondos.

89

El valor de los Supervit o Dficit Bruto de ambas partes del Estado debern ser iguales, pero con signo contrario. Si da un resultado positivo la suma algebraica del Supervit o Dficit Corriente con el Supervit o Dficit de Capital, la siguiente seccin detallar la Utilizacin del Supervit; caso contrario, si da un resultado negativo, la siguiente seccin detallar el Financiamiento del Dficit. * Flujos de: sirve para orientar a los funcionarios financieros pblicos a cerca de los flujos monetarios de las cuentas de nivel 1 que hay que detallar en este Estado.

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(Identificacin del Ente Pblico) ESTADO DE EJECUCION PRESUPUESTARIA

CUENTAS INGRESOS CORRIENTES 11 13 14 17 18 19 51 53 56 57 58

CONCEPTOS Impuestos Tasas y Contribuciones Ventas de Bienes y Servicios Rentas de Inversiones y Multas Transferencias y Donaciones Corrientes Otros Ingresos Gastos en Personal Bienes y Servicios de Consumo Gastos Financieros Otros Gastos Corrientes Transferencias y Donaciones Corrientes

CODIFICADO

EJECUCIN DIFERENCIA

GASTOS CORRIENTES

SUPERAVIT O DEFICIT CORRIENTE INGRESOS DE CAPITAL 24 Venta de Activos de Larga Duracin 27 Recuperacin de Inversiones 28 Transferencias y Donaciones de Capital GASTOS DE PRODUCCIN 61 Gastos en Personal para Produccin 63 Bienes y Servicios para Produccin 67 Otros Gastos de Produccin GASTOS DE INVERSIN 71 Gastos en Personal para Inversin 73 Bienes y Servicios para Inversin 75 Obras Publicas 77 Otros Gastos de Inversin 78 Transferencias y Donaciones de Inversin GASTOS DE CAPITAL 84 Activos de Larga Duracin 87 Inversiones Financieras 88 Transferencias y Donaciones de Capital SUPERAVIT O DEFICIT DE INVERSION INGRESOS DE FINANCIAMIENTO 36 Financiamiento Pblico 37 Saldos Disponibles 38 Cuentas Pendientes por Cobrar APLICACION DEL FINANCIAMIENTO 96 Amortizacin Deuda Pblica 97 Pasivo Circulante SUPERAVIT O DEFICIT DE FINANCIAMIENTO SUPERAVIT O DEFICIT PRESUPUESTARIO

91

(Identificacin del Ente Pblico)


CEDULA PRESUPUESTARIA DE INGRESOS ASIGNACIN PARTIDA DENOMINACIN A REFORMAS B CODIFICADO C= A+ B DEVENGADO D RECAUDADO E DEVENGA F=C-D Al De De SALDO POR

TOTALES Hacer constar sumatorias parciales segn los diversos niveles de agrupacin

91

(Identificacin del Ente Pblico) CEDULA PRESUPUESTARIA DE GASTOS


ASIGN ACIN P ARTID A DENOMINACIN REFORMAS CODIFICADO COMPROMISO DEVENGADO P AGADO

Al

de

de
S ALDO POR DEVENGAR S ALDO POR DEVENG

TOTALES

Hacer constar sumatorias parciales segn los diversos niveles de agrupacin funcional, programtica, grupo y subgrupo y los totales

4. NORMAS TCNICAS DE TESORERA


El Sistema de Tesorera comprende todos los componentes del proceso de percepcin, depsito y colocacin de los recursos financieros pblicos a disposicin de las entidades y organismos del sector pblico para la cancelacin oportuna de sus obligaciones y utilizacin de dichos recursos, de acuerdo con los planes y presupuestos correspondientes.

MBITO DE APLICACIN
El mbito de aplicacin de las normas tcnicas de Tesorera es para todo el sector pblico con las definiciones particulares que se explican en cada captulo.

PRINCIPIOS
Universalidad

El subsistema de Tesorera se referir al total de las disponibilidades de recursos financieros y de su utilizacin.

Unidad El subsistema de Tesorera se construir bajo criterios uniformes que permitan la estandarizacin de todas las fases del proceso. Equilibrio El subsistema de Tesorera debe guardar un balance entre las fuentes de disponibilidades de fondos y su utilizacin. Flexibilidad El subsistema de Tesorera se orientar a la administracin eficiente de los recursos, susceptible de modificaciones para adaptarla a las circunstancias que imponga su ejecucin.

NORMATIVA DE TESORERIA

TRANSFERENCIA DE FONDOS DEL TESORO NACIONAL


La Unidad del Ministerio de Economa y Finanzas responsable del Tesoro Nacional, de conformidad con el flujo diario de caja y las disponibilidades de fondos que se registren en la Cuenta Corriente nica, emitir Ordenes de transferencias directas a favor de las

entidades y organismos hasta por el monto aprobado en el Programa Peridico de Caja del Tesoro Nacional. Las transferencias que se ordenen sern globales sin especificacin de su destino. Con fines de aplicacin presupuestaria la lnea de crdito global se identificar como corriente o de capital, para lo cual se usaran los cdigos 15.01.01 y 25.01.01, respectivamente. Si eventualmente no fuese factible la entrega de los recursos a las entidades y organismos pblicos, previstos en el programa peridico de caja, dicha circunstancia no generar derechos que constituyan una deuda u obligacin exigible para el Tesoro

Nacional; por el contrario, se debern incorporar como requerimiento en el programa peridico de caja del mes siguiente, en la medida que existan obligaciones pendientes de pago. La entrega de recursos en forma global no libera a las entidades u organismos a controlar los pagos, hasta por el monto de los grupos de gasto del programa peridico de caja aprobado.

CUENTAS EN EL

DEPOSITARIO OFICIAL DE LOS FONDOS PBLICOS

OBLIGATORIEDAD Toda entidad y organismo pblico mantendr en el depositario oficial de los fondos pblicos sus saldos disponibles en una o las cuentas que fueren necesarias en funcin de los requerimientos que demande el eficiente manejo financiero o lo requiera el proceso de descentralizacin y desconcentracin.

CUENTA CORRIENTE UNICA DEL TESORO NACIONAL


Los ingresos de cualquier fuente que correspondan al Gobierno Central se depositaran en la Cuenta Corriente nica del Tesoro Nacional abierta en el depositario oficial de los fondos pblicos. Su utilizacin estar a Ordenes del Ministro a cargo de las finanzas pblicas y, por delegacin, del responsable del Tesoro Nacional.

Las cuentas corrientes abiertas en el depositario oficial de los fondos pblicos, que correspondan a las entidades y organismos del Gobierno Central, formaran parte de la Cuenta Corriente nica en calidad de auxiliares.

CUENTAS ESPECIALES Y EN DIVISAS


Los ingresos de fondos especiales u otros que, por disposicin expresa de sus leyes de creacin, deban destinarse a propsitos especficos y administrarse por fuera de la Cuenta Corriente nica, dispondrn de cuentas especiales en el depositario oficial de los fondos pblicos. Las entidades y organismos que manejan recursos provenientes de desembolsos de crditos externos, donaciones, cooperacin tcnica no reembolsable y otros de similar naturaleza mantendrn en el depositario extranjera. oficial una cuenta corriente en moneda

CUENTAS DE TRANSFERENCIAS (T)


Las cuentas corrientes de las entidades y organismos en el depositario oficial de los fondos pblicos, por las que se recepten y ordenen transferencias de recursos constituirn Cuentas de Transferencias. La facultad para disponer la apertura de una Cuenta T en el depositario oficial corresponde a la unidad del Ministerio de Economa y Finanzas responsable del Tesoro Nacional. Las transferencias de fondos ordenadas por la unidad responsable del Tesoro Nacional, con cargo a los saldos disponibles de la Cuenta Corriente nica, se acreditaran

directamente en las cuentas T de las entidades y organismos.

CUENTAS EN BANCOS CORRESPONSALES


El Banco Central, como depositario oficial de los fondos pblicos, podr designar bancos corresponsales de entre aquellos que conforman la red bancaria privada a los que se sumar, en casos necesarios, el Banco Nacional de Fomento. Las entidades y organismos mantendrn cuentas en los bancos corresponsales para efectos de la ejecucin de pagos y las recaudaciones que constituyan ingresos, las que se denominaran cuentas rotativas de pagos y cuentas rotativas de ingresos,

respectivamente. La apertura de las cuentas rotativas de ingresos o de pagos en los bancos corresponsales se efectuar previa la suscripcin del respectivo convenio entre la entidad u organismo y el banco corresponsal, en el que se especificaran las condiciones, plazos, compromisos y obligaciones de las partes.

CONDICIONES PARA LA

OPERACIN DE LAS CUENTAS ROTATIVAS

Las entidades y organismos no podrn utilizar las cuentas rotativas de ingresos y de pagos para propsitos diferentes de su concepto. De igual forma no se podr

transferir fondos desde las cuentas rotativas de ingresos a las cuentas rotativas de pagos. Los debitos a las cuentas rotativas de ingresos correspondern nicamente al dbito que afecte el depositario oficial a la cuenta del respectivo banco, como contrapartida del acreditamiento en las cuentas de las entidades y organismos. Las cuentas rotativas de pagos en los bancos corresponsales se alimentaran

exclusivamente de las transferencias que, para ese propsito, afecte el depositario oficial de las cuentas de cada entidad u organismo. La orden de transferencia al depositario oficial, la cursaran las entidades y organismos a trabes de los mismos bancos corresponsales donde mantengan su cuenta rotativa de pagos. Los saldos de las cuentas rotativas de pagos sern equivalentes al monto de los pagos que se hallen pendientes con relacin a los ordenados por la entidad u organismo al banco corresponsal. Los intereses que generen los saldos de las cuentas rotativas de ingresos y de pagos de las entidades u organismos del Gobierno Central, sern depositados mensualmente por los bancos corresponsales en la Cuenta Corriente nica, en el plazo establecido en el respectivo convenio. Las entidades u organismos pblicos son responsables, de manera exclusiva, de velar por el correcto y oportuno cumplimiento de las clusulas que al respecto se hallan incorporadas en los convenios vigentes. Las entidades u organismos pblicos que mantienen cuentas rotativas de ingresos y de pagos en los bancos corresponsales, no podrn tener cuentas adicionales para esos propsitos en otros bancos, salvo casos de excepcin y con autorizacin del depositario oficial.

PERCEPCION DE LOS RECURSOS FINANCIEROS


RESPONSABILIDAD La determinacin y recaudacin de los recursos para el financiamiento de las actividades de las entidades u organismos ser de responsabilidad de los entes o los funcionarios establecidos en las disposiciones legales que los dieron lugar.

RECAUDACIN Y REGISTRO
La recaudacin de los recursos pblicos podr hacerse de manera directa o por medio de la red bancaria privada. En ambos casos se canalizar a travs de las cuentas rotativas de ingresos abiertas en los bancos corresponsales, para su posterior

transferencia a las cuentas T de las entidades y organismos, en el depositario oficial de los fondos pblicos, en los plazos establecidos en los respectivos convenios. Las recaudaciones de los ingresos de las entidades y organismos, segn el Clasificador Presupuestario, separado. se registraran como devengamiento y recaudo de manera

simultanea, mientras no exista posibilidad de identificar y registrar ambas etapas por

DE LOS INGRESOS DEL TESORO NACIONAL


El Tesoro Nacional recaudar y registrar estrictamente los impuestos, tasas, contribuciones u otros ingresos que le corresponde por ley percibir al Gobierno Central. Las entidades y organismos que, por mandato de las disposiciones legales, son participes

directos de ese tipo de ingresos, incorporaran y registraran el monto que les corresponde, de manera que en el proceso de consolidacin se eviten duplicaciones. Las participaciones en impuestos, tasas, contribuciones u otros ingresos que, por efecto del proceso de recaudacin o por disposicin legal ingresen a la Cuenta Corriente nica, se tratarn como fondos de terceros, de modo que la restitucin de los recursos a las entidades y organismos participes se realice de manera directa sin afectacin al presupuesto del Tesoro Nacional. En los casos en que el Tesoro Nacional y las entidades u organismos reciben de manera directa sus participaciones en impuestos, tasas, contribuciones u otros ingresos, los registrarn exclusivamente por los montos recibidos, para evitar su duplicacin en el

proceso de consolidacin de las recaudaciones.

INGRESOS DE FINANCIAMIENTO
Los ingresos de financiamiento relacionados con el grupo Deuda Pblica, del Clasificador Presupuestario, se registraran bajo el criterio de quien asume el servicio de la deuda. Consecuentemente, en los casos en que las colocaciones de ttulos y valores y los desembolsos de prstamos los reciben directamente las entidades u organismos

ejecutores pero el servicio de la deuda lo asume el Estado, se registrarn para fines presupuestarios y contables en el Tesoro Nacional, como un ingreso por desembolso y una transferencia para inversin. Por su parte la entidad u organismo lo registrar como una transferencia de capital proveniente del Tesoro Nacional con la contrapartida de gasto que corresponda a los propsitos definidos para la utilizacin de esos recursos. El registro presupuestario y contable de las operaciones de la deuda pblica se har en el momento en que se materialicen en desembolsos y en recursos los contratos de crditos suscritos y la emisin de ttulos y valores.

INGRESOS DE AUTOGESTIN
Se considerarn ingresos de autogestin a los que se originen por la venta de bienes y servicios, tasas, contribuciones, derechos, rentas de inversiones, multas y otros que se generen por las actividades propias de las entidades y organismos. En ningn caso podrn ser considerados como ingresos de autogestin las transferencias que por

algn motivo reciban las entidades y organismos del sector pblico de otras que pertenezcan al mismo mbito o las participaciones que les correspondan en ingresos preasignados. Los ingresos de autogestin que se recauden de manera directa por las entidades y organismos se depositarn, ntegra y totalmente, en la cuenta rotativa de ingresos que mantengan en un banco corresponsal del depositario oficial. Los ingresos de autogestin que se depositen de manera directa en las cuentas rotativas de ingresos, por parte de los compradores o usuarios de los servicios, se harn con la especificacin del concepto correspondiente segn el Clasificador de Ingresos. Para el efecto las entidades y organismos instruirn adecuadamente a los usuarios o

entregaran el comprobante de depsito que permita realizar el pago. La copia del deposito o el documento con el sello de recepcin del banco constituir evidencia del pago realizado, para todo propsito.

Los bancos corresponsales que reciban depsitos en las cuentas rotativas de ingresos, de las formas antes descritas, acreditarn en las mismas, ntegra y totalmente el mismo da, el monto recaudado y reportarn al da siguiente al depositario oficial la informacin sobre la recaudacin obtenida en los formatos o medios que el depositario oficial disponga. El depositario oficial, sobre la base del reporte de las recaudaciones efectuadas por los bancos corresponsales, debitar de sus cuentas los montos reportados y los acreditar directamente en las cuentas T de las entidades u organismos al vencimiento del plazo establecido en los convenios suscritos para el efecto.

PAGO DE OBLIGACIONES
OBLIGATORIEDAD Las entidades u organismos cubrirn el pago de sus obligaciones a travs de las cuentas bancarias rotativas de pagos abiertas en los corresponsales del depositario oficial. Sin embargo, ciertos pagos, relacionados con el servicio de la deuda pblica, transferencias a otras entidades pblicas, pagos al exterior u otros, podrn efectuarse a travs del propio depositario oficial mediante transferencias bancarias entre cuentas que maneje dicho depositario.

ACREDITAMIENTO DE FONDOS EN LAS CUENTAS ROTATIVAS DE PAGOS


Las entidades y organismos, sobre la base de la disponibilidad de fondos en la Cuenta T que mantienen en el depositario oficial y el conjunto de sus obligaciones por pagar, solicitaran, por intermedio de su banco corresponsal, la transferencia de fondos a la cuenta rotativa de pagos. A la orden de transferencia se anexar un detalle de pagos que contenga la desagregacin de los beneficiarios, los montos y la modalidad de pago. El valor de la orden de transferencia deber ser igual al valor total del detalle de pagos. El detalle de pagos podr ser enviado por medio magntico para lo cual se

aplicar el formato diseado por el Ministerio de Economa y Finanzas, a fin de uniformizar los procedimientos y formularios. Cuando las instituciones cursen la orden de transferencia para el acreditamiento de fondos a la cuenta rotativa de pagos en el Banco corresponsal, con cargo a los fondos disponibles en la cuenta T, el Banco Central debitar el valor correspondiente usando el cdigo 999999. Diariamente, las entidades u organismos podrn tramitar una sola orden de

transferencia, con el detalle de pagos correspondiente, ante el banco corresponsal del

depositario oficial. De satisfacer los requisitos exigibles, el banco corresponsal trasladar la orden de transferencia al depositario oficial, en caso contrario devolver los documentos a la entidad u organismo. El depositario oficial dar curso a la orden de transferencia y, de encontrar conformidad, efectuar un debito a la cuenta T, acreditar los fondos a la cuenta que mantiene el banco corresponsal y le comunicar la transaccin para que proceda al acreditamiento en la cuenta rotativa de pagos de la entidad u organismo. El banco corresponsal acreditar los fondos en la cuenta rotativa de pagos de la entidad u organismo con fecha valor del mismo da en que stos se acrediten en su cuenta por parte del depositario oficial y debern estar disponibles para efectos de pagos, a ms tardar, dentro de las siguientes 48 horas. El banco corresponsal que incumpla con el acreditamiento en la cuenta rotativa de pagos deber pagar los intereses sobre los montos no acreditados oportunamente y por

el tiempo de mora, segn lo establecido en los convenios respectivos. El cobro se efectuar por intermedio del depositario oficial a peticin expresa de cada entidad u organismo.

MODALIDADES DE PAGO
El valor de las obligaciones se cancelar a travs de cheques o acreditamientos directos en las cuentas bancarias que designen los beneficiarios de los pagos. Determinados pagos, cuyos beneficiarios sus cuentas en el depositario sean entidades pblicas que mantengan mediante rdenes de si

oficial, podrn efectuarse

transferencias directas

entre cuentas T, sin pasar por el banco corresponsal,

el nmero de operaciones es mayor que diez, este procedimiento deber efectuarse a travs de medio magntico, segn el formato diseado por la Direccin de Informtica del Banco Central del Ecuador. La expedicin de cheques, para efecto del pago de las obligaciones, se sujetara a las caractersticas y responsabilidades dispuestas en los ordenamientos legales vigentes. Los fondos correspondientes a los cheques girados y no cobrados por los beneficiarios, permanecern en las cuentas rotativas de pagos hasta cumplir el plazo establecido en las disposiciones legales. Una vez cumplido el mismo, los bancos corresponsales dispondrn al depositario oficial originaron. la transferencia de esos fondos a la cuenta T de la que se

Las entidades u organismos pblicos procedern a la anulacin de los cheques girados y no cobrados cuyo plazo haya prescrito; sin embargo, procedern a efectuar un ajuste contable por el que se habilite el saldo acreditado en la cuenta T y se reconozca la obligacin pendiente de pago.

PAGO DE LA

DEUDA FLOTANTE

El pago de la deuda flotante se realizar con movimientos de afectacin contable y sin aplicacin presupuestaria.

PAGOS DEL SERVICIO DE LA

DEUDA

El pago del servicio de la deuda de las entidades y organismos se har con cargo a las respectivas cuentas T que mantienen en el depositario oficial. En existencia de contratos de fideicomiso, ste debitar los montos necesarios de manera directa. Para el servicio de la deuda que corresponde al Gobierno Central, la unidad administrativa responsable del Tesoro Nacional dispondr al depositario oficial el dbito necesario a la Cuenta Corriente nica, en funcin de lo previsto en el programa de caja mensual del Tesoro Nacional. En los casos de pago temporal o subrogacin de los pagos, por parte del Tesoro Nacional, de la deuda pblica que corresponde a otras entidades y organismos pblicos, la unidad administrativa responsable del Tesoro Nacional ordenar al depositario oficial la utilizacin de los fondos de la Cuenta Corriente nica, as como la

restitucin correspondiente,

mediante el debito de las cuentas que mantengan esas

entidades en el depositario oficial.

UTILIZACIN DE LOS FONDOS DE CUENTAS ESPECIALES


La utilizacin de los fondos de las cuentas especiales en el depositario oficial, se har previa la transferencia a las cuentas T de las entidades y organismos beneficiarios de esos recursos. Para las cuentas especiales, que correspondan a ingresos preasignados o fondos cuya distribucin est definida por ley, el depositario oficial transferir de manera directa los recursos a las cuentas T de las entidades y organismos beneficiarios, en funcin de los saldos disponibles. En el caso de las cuentas especiales establecidas para el manejo de fondos que se alimenten de transferencias, sea de la Cuenta Corriente nica o de otras cuentas

similares, el depositario oficial proceder a la acreditacin de los fondos respectivos sobre la base de la orden de transferencia emitida por la unidad administrativa responsable del Tesoro Nacional o por la entidad u organismo que deba consignar los recursos en la

cuenta especial. Igualmente, transferir de manera directa los recursos a las cuentas T de los participes o beneficiarios que correspondan, de conformidad con la distribucin que se haya definido en la ley o la orden de transferencia dispuesta por el responsable del manejo de la cuenta especial. Para la utilizacin de las cuentas especiales en divisas, la entidad o unidad administrativa facultada para la administracin de los recursos ordenar cuenta T, como paso previo a la utilizacin de los fondos. al depositario oficial la

transformacin de los fondos que requiera y su correspondiente acreditamiento en la

MANEJO DE LOS INGRESOS DE AUTOGESTIN


La utilizacin de los ingresos por autogestin, disponibles en las cuentas T del depositario oficial, se realizar de manera directa por cada entidad u organismo en funcin del

programa mensual de caja que se halle vigente. Para el efecto, cursaran la orden de transferencia y el detalle de pagos a travs del banco corresponsal asignado a fin de que se trasladen los fondos necesarios de la cuenta T a la cuenta rotativa de pagos.

UNIDADES FINANCIERAS DESCONCENTRADAS


Las unidades administrativas de las entidades y organismos que, por el proceso de desconcentracin, se les haya delegado la gestin financiera de los recursos pblicos, dispondrn de una cuenta T en el depositario oficial y cuentas rotativas de ingresos y de pagos en los bancos corresponsales. Para el caso de las unidades administrativas, a las que solamente se les haya delegado la responsabilidad del pago de las obligaciones, dispondrn de una cuenta rotativa de pagos que se abrir en uno de los bancos corresponsales. Para habilitarla, la unidad financiera central ordenar al depositario oficial la transferencia directa de fondos en funcin del monto de las obligaciones a ser canceladas. La unidad desconcentrada, en conocimiento del acreditamiento de fondos en su cuenta rotativa de pagos, proceder a la cancelacin de las obligaciones a travs de remitir el detalle de pagos al banco corresponsal.

5. CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO DE INGRESOS Y GASTOS

El instrumento que permite establecer una clara identificacin de los diversos rubros de ingreso y de gasto es el Clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos, su codificacin y detalle permiten discriminar el origen y el destino de las asignaciones consideradas en el Presupuesto; dicho clasificador promulgado originalmente en el Registro Oficial 314 del 11 de mayo de 1998 y sus actualizaciones est constituido por 6 dgitos, que conforman 4 campos como consta en el grfico 3. El primer dgito permite identificar el ttulo o clasificacin econmica del ingreso o del gasto:

CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO
CAM POS

4
T T ULO GRUPO SUBGRUPO IT EM O RUBRO

Clasificador econmico Naturaleza (I o G) Concepto General Concepto Especfico

5 6

1 1 1 7 6

0 0 0 0 0

1 1 1 1 1

0 0 0 0 0

1 1 1 1 1

7 8

Grfico N3

INGRESOS 1 Corrientes 2 De Capital 3 De Financiamiento

GASTOS 5 Corrientes 6 De Produccin 7 De Inversin 8 De Capital 9 Aplicacin del Financiamiento

Los ingresos corrientes son aquellos que provienen: de la accin impositiva del Estado, entre ellos estn los impuestos, las tasas y las contribuciones; de la venta de bienes y servicios producidos; del manejo econmico de su patrimonio, arrendamientos, intereses, utilidades; de la aplicacin de multas; de transferencias; etc. Su recaudacin produce contablemente modificaciones indirectas en la estructura patrimonial del Estado debido a la utilizacin de cuentas operacionales o de resultados que permiten establecer previamente el resultado de la gestin anual.

Los ingresos de capital contrariamente a los ingresos corrientes, producen modificaciones directas en la composicin patrimonial del Estado y obedecen a disminuciones en sus activos de larga duracin o de sus inversiones financieras; como ejemplos tenemos las ventas de bienes inmuebles, bienes muebles y la recuperacin de prstamos. Incluye tambin las transferencias recibidas con el propsito de invertirlas en la formacin bruta de capital fijo.

Los ingresos de financiamiento se obtienen de operaciones crediticias ya sean stas de origen interno o externo y de los saldos sobrantes de aos anteriores.

Los principios presupuestarios establecen la prohibicin de cubrir con emprstitos los gastos administrativos de carcter permanente, financiar gastos corrientes con ingresos de capital; as como tambin, el financiar gastos permanentes (fijos), con ingresos eventuales.

En cuanto a los gastos, de acuerdo a la clasificacin econmica pueden ser: corrientes, de produccin, de inversin, de capital y de aplicacin del financiamiento.

Los gastos corrientes son aquellos en que incurren los entes pblicos, por la compra de bienes y servicios generalmente fungibles, que desaparecen o quedan inservibles ya sea por el consumo o el uso de que son objeto en el proceso administrativo o productivo en el que son utilizados; pueden constituir excepcionalmente bienes de larga duracin, a condicin de que su valor sea menor o igual a $ 100 que no ameriten que sus existencias

se las mantenga y controle dentro de los inventarios de Activos Fijos; incluyen tambin los intereses de la deuda pblica tanto interna como externa y las transferencias.

Los gastos de produccin, inversin y de capital, son aquellos en los que incurren las instituciones pblicas al adquirir insumos para la produccin de bienes o servicios; por la construccin de obras de infraestructura fsica; por la adquisicin de bienes muebles de larga duracin e inmuebles existentes en la economa; incluyen las reparaciones mayores en bienes y en obras. Los gastos de capital producen aumentos directos en la conformacin del patrimonio institucional pblico.

Los gastos de aplicacin del financiamiento son aquellos destinados a la amortizacin de la deuda pblica, tanto interna como externa.

El segundo dgito identifica la clase de ingreso o de gasto; si el ingreso es por impuestos, tasas, contribuciones, o sea aquellos ingresos corrientes de carcter tributario, o en el caso de los ingresos no tributarios, los provenientes de la venta de bienes y servicios, las rentas derivadas de las inversiones, los aportes fiscales, las transferencias, la venta de bienes de larga duracin, la recuperacin de inversiones, el endeudamiento pblico interno o externo.

En el caso de los gastos, identifica si ellos son por gastos en personal con destino corriente, de produccin o de inversin, prestaciones de la seguridad social, bienes y servicios de consumo, produccin o inversin, aportes fiscales, gastos financieros, otros gastos, transferencias, obras pblicas, adquisicin de bienes de larga duracin, uso de recursos en inversiones financieras y finalmente, para amortizar la deuda.

INGRESOS 1 11 12 13 14 15 17 CORRIENTE Impuestos Seguridad Social Tasas y Contribuciones Venta de Bienes y Servicios Aporte Fiscal Corriente Renta Multas 18 Transferencias y Donaciones de Inversiones y 55 56 57 53 5 51 52

GASTOS CORRIENTES Gastos en Personal Prestaciones de la Seguridad Social Bienes Consumo Aporte Fiscal Corriente Gastos Financieros Otros Gastos Corrientes y Servicios de

Corrientes 19 Otros Ingresos

58

Transferencias y Donaciones Corrientes

59 DE CAPITAL 2 24 Venta de Activos No 6 61

Previsiones para reasignacin DE PRODUCCIN Gastos en Personal para

Financieros Aporte Fiscal de Capital Recuperacin de Inversiones Transferencias y Donaciones de Capital

Produccin Bienes y Servicios para

25 27

63

Produccin Otros Gastos de Produccin

28 INGRESOS FINANCIAMIENTO 3 Financiamiento Pblico Saldos Disponibles 36 37 DE

67 DE INVERSIN 7 71 Gastos inversin Bienes 73 Inversin Obras Pblicas 75 77 78 Otros Gastos de Inversin Transferencias y Donaciones para Inversin DE CAPITAL 8 84 85 87 88 Bienes de Larga Duracin Aporte Fiscal de Capital Inversiones Financieras Transferencias y Donaciones de Capital APLICACIN 9 FINANCIAMIENTO DE y Servicios para en Personal para

96

Amortizacin Pblica

de la

Deuda

97 99

Pasivo Circulante Otros Pasivos

Juntos el primero y el segundo dgito constituyen el nivel de grupo del clasificador presupuestario y permiten identificar la naturaleza del ingreso o del gasto; o sea, el origen de los ingresos el destino de los gastos.

El tercer campo est conformado por 2 dgitos que identifican el subgrupo que permite conocer el concepto general de ingreso o de gasto de que se trata; y, el cuarto campo, tambin conformado por 2 dgitos, identifica el rubro o tem, o concepto especfico de ingreso o gasto, cuyo detalle consta en el Clasificador Presupuestario de ingresos y gastos.

En este punto cabe resaltar las diferencias entre dos conceptos de suma importancia en la etapa de ejecucin del ciclo presupuestario, los concernientes al compromiso y a la obligacin.

EJECUCIN Y CLAUSURA DEL PRESUPUESTO


La vigencia del Presupuesto est comprendida del 1 de enero al 31 de diciembre de cada ao, tiempo durante el cual procede su ejecucin. Debe advertirse que despus del 31 de diciembre de cada ao, fecha lmite de la etapa de ejecucin presupuestara y que coinciden con la fecha de Clausura del Presupuesto, ya no pueden adquirirse derechos, contraerse compromisos, ni obligaciones que afecten el presupuesto del ao anterior.

COMPROMISOS
El compromiso est constituido por el acto administrativo vlido mediante el cual la autoridad competente decide adquirir bienes, servicios, encargar la realizacin de obras o efectuar transferencias sin contraprestacin; acciones de las que derivan afectaciones o aplicaciones presupuestarias provisionales, las que mientras no se conviertan en obligaciones pueden ser anuladas total o parcialmente por las mismas autoridades que los contrajeron.

En la prctica pueden existir compromisos que pueden abarcar uno o ms ejercicios fiscales; en el ltimo evento, mientras dure el proceso de importacin de los bienes muebles, el cumplimiento de servicios contratados o las construcciones de obras, el ente financiero velar por que la autoridad presupuestaria competente, considere en el Presupuesto institucional las asignaciones suficientes para cubrir los compromisos adquiridos a futuro.

El requisito bsico para contraer compromisos es que exista en el Presupuesto de cada ao el saldo suficiente de asignacin presupuestaria, que permita cubrir el valor de la transaccin a realizar. Los compromisos pueden ser implcitos o explcitos.

Son compromisos implcitos, cuando su reconocimiento se produce en forma simultnea a la instancia del devengado contable; se registra en los auxiliares de las partidas cuyos clasificadores presupuestarios estn asociados a las contra cuentas de las Cuentas por Cobrar o de las Cuentas por Pagar que intervienen en la transaccin.

Compromisos explcitos son aquellos cuyo reconocimiento ocurre en el momento en que se legalizan instrumentos contractuales o se producen actos administrativos que demandan la reserva de montos de asignacin, destinados a cubrir las decisiones de compra de bienes o servicios dispuestas por la administracin.

El compromiso subsiste hasta que las obras se realizan, los bienes se entregan o los servicios se prestan; una vez cumplidos esos condicionantes, el compromiso se convierte en obligacin, se produce el gasto en estricto sentido presupuestario. No as en cuanto a la apreciacin contable, en la que los gastos se aplican como consecuencia del devenga miento de los servicios, por el consumo o el deterioro proporcional (depreciacin) de los bienes tangibles o por la amortizacin de los intangibles.

OBLIGACIONES
Las obligaciones en cambio se constituyen cuando se reciben de terceros los bienes, servicios u obras adquiridos o encargados por la autoridad competente mediante acto administrativo vlido, haya existido o no compromiso previo; de estas acciones derivan afectaciones presupuestarias definitivas, que disminuyen los saldos de las asignaciones presupuestarias.

El evento que contina a la generacin de una obligacin es generalmente su redencin o cancelacin mediante el pago o la compensacin, salvo eventuales desavenencias en cuyos casos pueden darse otros pasos entre los que estn las devoluciones y otras acciones judiciales colaterales.

De lo expuesto se desprende que deben redimirse nica y exclusivamente obligaciones legalmente exigibles; los anticipos cuando se otorgan no constituyen una forma de cancelarlas, pero si cuando se los amortiza, evento en que debe ocurrir la compensacin con las respectivas Cuentas por Pagar.

Hay quienes a las obligaciones las definen tambin, como los egresos o erogaciones realizadas para solventar derechos de terceros, originados por la entrega de bienes o el devengamiento de servicios.

La diferencia bsica entre estas dos concepciones radica en que la erogacin es una etapa posterior a la obligacin, en la que se produce ya el egreso o el desembolso de dinero, entrega de especie o servicio, para redimir o cancelar la obligacin contrada.

LIQUIDACIN PRESUPUESTARIA
La etapa de liquidacin presupuestaria comprende del 1 de enero al 31 de marzo del ao siguiente a la vigencia del Presupuesto y constituye el perodo en el cual sus ejecutores proceden a efectuar la agregacin y consolidacin de la ejecucin realizada durante el ejercicio fiscal anterior, para efectos de rendir cuentas a la autoridad presupuestaria central o descentralizada, segn los casos, quienes a su vez deben informar sobre la gestin y resultados obtenidos al H. Congreso Nacional y al pas.

Como consecuencia de lo expresado y considerando lo expuesto respecto de la clausura del presupuesto, por ninguna circunstancia debe entenderse que la etapa de la liquidacin presupuestaria corresponde a un lapso complementario o suplementario durante el cual se puede continuar ejecutando el presupuesto del ao pasado. Para precisar el tema central del presente Mdulo, es necesario ubicar a los alumnos respecto del propsito de la Contabilidad, para lo cual a continuacin se hace constar un concepto conciso y sencillo de lo que ella constituye:

Grfico 4

CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO DE INGRESOS Y GASTOS DEL SECTOR PUBLICO


1 INGRESOS CORRIENTES Los ingresos corrientes provienen del poder impositivo ejercido por el Estado, de la venta de sus bienes y servicios, de la renta de su patrimonio y de ingresos sin contraprestacin. Estn conformados por los impuestos, los fondos de la seguridad social, las tasas y contribuciones, la venta de bienes y servicios de consumo, las rentas de sus inversiones y las multas tributarias y no tributarias, las transferencias, las donaciones y otros ingresos. En la ejecucin, su devengamiento produce contablemente modificaciones indirectas en la estructura patrimonial del Estado, debido a la utilizacin de cuentas operacionales o de resultados que permiten establecer previamente el resultado de la gestin anual. IMPUESTOS Son los ingresos que el Estado obtiene de personas naturales y de las sociedades, de conformidad con las disposiciones legales vigentes, generados del derecho a cobrar a los contribuyentes obligados a pagar, sin que exista una contraprestacin directa, divisible y cuantificable en forma de bienes o servicios. Sobre la Renta, Utilidades y Ganancias de Capital Impuestos que gravan a la renta global o presunta de las personas naturales o jurdicas; a las utilidades de las empresas; y, a las ganancias de capital obtenidas por la venta de predios o por premios en los juegos de azar. A la Renta Global Ingresos derivados del gravamen a las rentas, provenientes de fuente ecuatoriana y de los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales o jurdicas ecuatorianas, por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el pas y por sucesiones indivisas. A la Utilidad por la Venta de Predios Urbanos Impuestos que las personas naturales o jurdicas, deben pagar por la utilidad generada en la venta de predios ubicados dentro de los lmites de las zonas urbanas, en el territorio nacional. A la Utilidad por la Venta de Predios Rurales Impuestos que las personas naturales o jurdicas, deben pagar por la utilidad generada en la venta de predios ubicados fuera de los lmites de las zonas urbanas, en el territorio nacional. A los Juegos de Azar Impuestos que las personas naturales o jurdicas, deben pagar por beneficios obtenidos en juegos de azar legalmente establecidos. A Otras Rentas, Utilidades y Beneficios del Capital Impuestos que gravan a otras rentas, utilidades y beneficios del capital. Sobre la Propiedad Impuestos que gravan la propiedad de bienes muebles e inmuebles. A los Predios Urbanos Impuestos que las personas naturales o jurdicas, deben pagar por la propiedad de predios ubicados en zonas urbanas; incluye adicionales. A los Predios Rsticos Impuestos que las personas naturales o jurdicas deben pagar por la propiedad de predios ubicados fuera del permetro urbano; incluye adicionales. A la Inscripcin en el Registro de la Propiedad o en el Registro Mercantil Impuestos que las personas naturales o jurdicas deben pagar por la inscripcin de contratos, documentos y actos que por ley deben registrarse; incluye adicionales. A las Transmisiones de Dominio Impuestos que las personas naturales o las sociedades deben pagar por el traspaso de bienes corporales. De Vehculos Motorizados de Transporte Terrestre Ingresos por los impuestos que gravan anualmente, la propiedad de vehculos motorizados destinados al transporte terrestre de personas y/o carga, de uso particular o pblico. De Alcabalas Impuestos que gravan los actos y contratos en el mbito del Rgimen Municipal; incluye adicionales. A los Activos Totales Ingresos provenientes del gravamen a la tenencia de riqueza o capitales de las personas naturales o jurdicas que ejercen habitualmente actividades de tipo comercial, industrial o financiero.

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CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO DE INGRESOS Y GASTOS DEL SECTOR PUBLICO


1 1 02 08 De Vehculos Motorizados de Transporte Areo y Acutico Ingresos provenientes del gravamen establecido a la propiedad de vehculos motorizados areos y acuticos de gala o de recreo que no se destinen al transporte pblico de pasajeros. A la Propiedad de Inmuebles Urbanos para Vivienda de Inters Social Ingresos provenientes del gravamen establecido sobre la propiedad de bienes inmuebles urbanos destinados a financiar la vivienda de inters social Impuesto a las Tierras Rurales Impuesto que grava la propiedad o posesin de inmuebles rurales. Impuesto a los Activos en el Exterior Ingresos provenientes del impuesto que deben pagar las entidades privadas, sobre los fondos disponibles o inversiones en entidades domiciliadas fuera del territorio nacional. Otros Impuestos Sobre la Propiedad Ingresos provenientes de otros impuestos a la propiedad no considerados en los tems anteriores. Al Consumo de Bienes y Servicios Impuestos que gravan el consumo de bienes de procedencia nacional o importados y a la prestacin de servicios. Al Consumo de Cigarrillos Ingresos provenientes del ICE aplicado al consumo de cigarrillos de procedencia nacional o extranjera. Al Consumo de Cerveza Ingresos provenientes del ICE aplicado al consumo de cerveza de procedencia nacional o extranjera. Al Consumo de Bebidas Gaseosas Ingresos provenientes del ICE aplicado al consumo de bebidas gaseosas de procedencia nacional o extranjera. Al Consumo de Alcohol y Productos Alcohlicos Ingresos provenientes del ICE aplicado al consumo de alcohol y productos alcohlicos de procedencia nacional o extranjera, distintos a la cerveza. Al Consumo de Bienes Suntuarios Ingresos provenientes del ICE aplicado a los bienes suntuarios de procedencia nacional o extranjera detallados en las disposiciones legales vigentes. A las Telecomunicaciones Ingresos provenientes de gravmenes sobre el servicio telefnico, radiofnico, satelital, internet, arrendamiento de canales de frecuencia y otros. A los Espectculos Pblicos Ingresos provenientes de gravmenes a los espectculos pblicos. Otros impuestos al Consumo de Bienes y Servicios Otros impuestos al consumo de bienes y servicios no considerados en los rubros anteriores. Al Valor Agregado Impuesto que grava el valor de la transferencia de dominio o de la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin y al valor de los servicios prestados. Al Valor Agregado, Dbitos del Perodo Impuesto que declaran las personas naturales o sociedades, por la venta de bienes y servicios, sujeto a compensacin con los crditos tributarios del perodo. Al Valor Agregado, Crditos del Perodo (-) Aplicacin que declaran los contribuyentes, por sus derechos a crditos tributarios, por el impuesto al valor agregado pagado en sus adquisiciones. Sobre el Comercio Internacional Impuestos que gravan a los bienes por el hecho de ser introducidos en el pas. Arancelarios a la Importacin Ingresos provenientes del cobro de derechos arancelarios que se calculan sobre el valor CIF, en la importacin de bienes. Tarifa de Salvaguardia Ingresos provenientes de la tarifa aplicada a las importaciones por el Rgimen Internacional de Salvaguardia. 0.7% de Exportaciones de Banano 0.7% a las Exportaciones de Banano segn la Ley 120, Artculo 9, para financiamiento de CORPECUADOR
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1 1 05 99 Otros Impuestos al Comercio Exterior Ingresos provenientes de impuestos al comercio exterior no considerados en los tems anteriores. A la Actividad Hidrocarburfera Impuestos que gravan a las actividades hidrocarburferas y a sus derivados. A la Renta de Empresas Petroleras Ingresos provenientes de las imposiciones directas a la renta por las exportaciones de crudo, deducidos sus costos. A la Renta de Empresas Petroleras de Prestacin de Servicios Ingresos provenientes de las imposiciones directas a las utilidades que obtienen los contratistas de prestacin de servicios, en las actividades de exploracin y explotacin de hidrocarburos. A la Renta de Empresas Petroleras de Contratos de Servicios Especficos Ingresos provenientes de las imposiciones directas a la renta de empresas petroleras que mantienen contratos de servicios especficos en la exploracin y explotacin de hidrocarburos. A la Renta por Ventas Internas de Derivados del Petrleo Ingresos provenientes de las imposiciones directas a la venta de derivados en el territorio nacional. Adicional por Barril de Crudo Exportado Ingresos provenientes del impuesto adicional a la exportacin de cada barril de crudo. Gravamen a la Tarifa de Oleoducto Ingresos provenientes de la imposicin adicional a la tarifa de transporte por el oleoducto Transecuatoriano A la Facturacin de las Empresas Nacionales y Extranjeras de Prestacin de Servicios a PETROECUADOR Ingresos provenientes de los tributos establecidos sobre el total de la facturacin que cobraren a PETROECUADOR o a sus filiales, las empresas nacionales y extranjeras, por la prestacin de servicios dentro de la jurisdiccin de las provincias amaznicas. Impuesto a los Ingresos Extraordinarios de Contratos de Exploracin y Explotacin de Recursos Hidrocarburferos no Renovables Impuesto que grava los ingresos extraordinarios obtenidos por las empresas que han suscrito contratos con el Estado para la exploracin y explotacin de recursos hidrocarburferos no renovables. A la Renta de la Empresa Nacional de Petrleos ENAP SIPEC por Contratos de Servicios Especficos Ingresos provenientes de retenciones del impuesto a la renta a la Empresa Nacional de Petrleos ENAP SIPEC, que mantiene contratos de servicios especficos con el Estado para la exploracin y explotacin de hidrocarburos. A la Renta de la Empresa Repsol YPF rea Tivacuno por Contratos de Servicios Especficos Ingresos provenientes de retenciones del impuesto a la renta a la Empresa Repsol YPF rea Tivacuno, que mantiene contratos de servicios especficos con el Estado para la exploracin y explotacin de hidrocarburos. A la Renta de la Empresa Ro Napo - Campo Sacha por Contrato de Servicios Especficos Ingresos provenientes de retenciones del impuesto a la renta a la Empresa Ro Napo Campo Sacha, que mantiene contrato de servicios especficos con el Estado para la explotacin de hidrocarburos. Otros Impuestos a la Actividad Hidrocarburfera Ingresos provenientes de otras imposiciones a la actividad hidrocarburfera, no clasificados en los tem anteriores. Impuestos Diversos Impuestos aplicados sobre distintas actividades. A las Tarjetas de Crdito Ingresos provenientes del gravamen a la emisin, utilizacin anual o renovacin de tarjetas de crdito y similares. A las Operaciones de Crdito Ingresos provenientes del impuesto a las operaciones de crdito que realizan los bancos privados, financieras y dems instituciones de intermediacin financiera; incluye adicionales.
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1 1 07 1 1 07 04 05 Patentes Comerciales, Industriales y de Servicios Ingresos provenientes del gravamen de patentes para desarrollar actividades econmicas. A la Salida del Pas Ingresos provenientes del impuesto que se cobra a las personas que salen al extranjero por los aeropuertos del pas. Sobre Contratos de Construccin o Estudios Celebrados con el Sector Pblico Ingresos provenientes del impuesto a los contratos de construccin o estudios relacionados con obras de ingeniera civil y arquitectura, suscritos por las entidades del sector pblico, as como sobre sus aumentos de volumen, contratos modificatorios o complementarios. Al Desposte de Ganado Ingresos provenientes de la imposicin por el faenamiento de ganado. Sobre Reajuste de Precios en la Contratacin Pblica Gravamen porcentual sobre el monto de los reajustes de precios en los contratos que celebran entidades y organismos del Sector Pblico. De Loteras y Juegos de Azar Ingresos provenientes de impuestos a las loteras y juegos de azar autorizados por Ley. 1% a la Compra de Vehculos Usados Impuesto del uno por ciento por la transferencia de dominio de vehculos usados. Ingreso al Parque Nacional Galpagos y a su Reserva Ingreso proveniente del tributo aplicable a los turistas extranjeros no residentes y a los turistas nacionales o extranjeros residentes en el Ecuador, por acceder al Parque Nacional Galpagos y a sus reservas. Impuesto a la Salida de Divisas Ingreso proveniente del gravamen a las operaciones y transacciones monetarias que se realicen al exterior con o sin intervencin de las instituciones del sistema financiero. Impuesto a los Ingresos Extraordinarios de Contratos de Exploracin y Explotacin de Otros Recursos no Renovables Impuesto que grava los ingresos extraordinarios obtenidos por las empresas que han suscrito contratos con el Estado para la exploracin y explotacin de otros recursos no renovables. Rgimen Impositivo Simplificado Ingresos provenientes de la recaudacin de las cuotas mensuales, por categora, pagadas por los contribuyentes sujetos al Rgimen Impositivo Simplificado. Otros Impuestos Ingresos provenientes de otras rentas fiscales impositivas no clasificadas en los conceptos especficos antes mencionados. Impuesto a la Renta, Neto Ingresos provenientes del impuesto a la renta percibido por anticipado o por retenciones realizadas en la fuente, que en relacin con el ejercicio fiscal se declaran y compensan con crditos tributarios o se reintegran al contribuyente. Impuesto a la Renta, Impuesto y Anticipos Ingresos provenientes del cobro del impuesto a la renta y los valores anticipados del impuesto. Impuesto a la Renta, Crdito Tributario (-) Comprenden los valores percibidos por concepto del impuesto a la renta provisionales que se aplicarn como disminucin al ingreso en la declaracin definitiva; no constituyen al instante de su recaudacin beneficio fiscal, sino crditos tributarios. Impuesto a la Renta, Devoluciones de Excesos de Cobros (-) Comprenden los valores que percibidos como cobros provisionales del impuesto a la renta, luego de la declaracin definitiva, no constituyen beneficio fiscal y se devolvern a los contribuyentes. SEGURIDAD SOCIAL Comprenden los ingresos de carcter obligatorio o voluntario, establecidos en la legislacin, a favor de instituciones que proporcionan prestaciones de bienestar y seguridad social a particulares, trabajadores y servidores del mbito pblico o privado. Aportes a la Seguridad Social Ingresos recibidos por las entidades de seguridad social, provenientes de valores entregados por afiliados y patronos, para mantener los fondos de prestaciones de la Seguridad Social.

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1 2 01 01 Aportes al Seguro de Pensiones Ingresos por concepto de aportes personales y patronales recibidos para financiar el Seguro de Pensiones. Aportes al Fondo de Reserva Ingresos recibidos para cubrir el fondo de reserva de los afiliados, que las entidades de Seguridad Social lo administran hasta cuando sus beneficiarios lo utilicen. Aportes al Seguro de Cesanta Ingresos provenientes de cotizaciones personales y patronales sobre los sueldos, salarios y remuneraciones unificadas imponibles, que cubren el riesgo de desocupacin o desempleo de los afiliados. Aportes al Seguro de Riesgos del Trabajo Ingresos por aportes sobre sueldos, salarios y remuneraciones unificadas imponibles, financiados por los empleadores a los afiliados, para cubrir accidentes del trabajo y enfermedades profesionales. Aportes al Seguro de Mortuoria Ingresos provenientes de la aportacin personal obligatoria sobre los sueldos, salarios y remuneraciones unificadas imponibles de los afiliados, para financiar el pago de los siniestros por muerte del afiliado o jubilado. Subsidio por Enfermedad Ingresos recibidos por cotizaciones patronales sobre los sueldos, salarios y remuneraciones unificadas imponibles de los afiliados, para financiar los subsidios ocasionados por enfermedad que impide asistir al trabajo. Aportes al Seguro Social Campesino Ingresos recibidos para cubrir las prestaciones del Seguro Social Campesino provenientes del aporte de trabajadores, patronos y Estado. Aportes Atrasados Ingresos provenientes de la aportacin personal y patronal obligatoria correspondiente a los seguros y prestaciones que se realizan despus del plazo estipulado y sobre los que no se ha firmado convenios de mora. Aportes al Seguro de Salud Individual y Familiar Ingresos recibidos para otorgar al afiliado, su cnyuge o conviviente con derecho, y sus hijos menores hasta los seis (6) aos de edad, as como al jubilado, beneficios y acciones integrales de fomento y promocin de la salud, prevencin, diagnstico y tratamiento de enfermedades no profesionales, recuperacin y rehabilitacin de la salud individual. Aportes al Fondo de Contingencias Ingresos recibidos, con el propsito de solventar deficiencias eventuales por la ocurrencia de siniestros imprevistos. TASAS Y CONTRIBUCIONES Comprenden los gravmenes fijados por las entidades y organismos del Estado, por los servicios o beneficios que proporcionan. Tasas Generales Ingresos por servicios proporcionados por las entidades y organismos del Estado. Peaje Ingresos provenientes de la tarifa por el derecho al trnsito en autopistas, carreteras, vas, puentes, etc. Acceso a Lugares Pblicos Ingresos provenientes de la tarifa por el derecho al acceso temporal a lugares pblicos. Ocupacin de Lugares Pblicos Ingresos provenientes de la tarifa por la ocupacin temporal de lugares pblicos con fines comerciales, recreativos o de otra naturaleza especfica y determinada. Tasas Aduaneras Ingresos provenientes del rendimiento de las tasas que liquidan las aduanas del pas, por los servicios que prestan en la carga, descarga, trasbordo, almacenaje, verificacin, aforo, control y vigilancia de las mercaderas llegadas y salidas del pas; se incluyen las tasas por modernizacin aduanera. Especies Fiscales Ingresos provenientes de la venta de pasaportes, sellos de control, formularios, certificados, papel membretado, boletos, tickets numerados y otros artculos que se consideren especies valoradas.

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1 3 01 07 Venta de Bases Ingresos provenientes de la venta de bases tcnicas para intervenir en licitaciones, concursos de precios y afines. Prestacin de Servicios Ingresos provenientes de las tasas por servicios de mantenimiento, reparacin, capacitacin, asistencia tcnica, estudios, comunicacin, meteorolgicos, informticos, de salud y otros especializados, prestados por organismos pblicos. Rodaje de Vehculos Motorizados Ingresos provenientes de la tasa de rodaje y adicionales que se cobran por el derecho a transitar por las vas pblicas, a los vehculos motorizados. Control y Vigilancia Municipal Ingresos provenientes de la tasa que pagan las personas naturales o jurdicas por el uso de instalaciones, servicios tcnicos, pblicos y residenciales. Inscripciones, Registros y Matrculas Ingresos provenientes de la tarifa por inscripciones y registros en nminas y catastros especficos, as como por la matriculacin de bienes y servicios. Permisos, Licencias y Patentes Ingresos provenientes de la tarifa por la concesin de permisos, licencias y patentes, que generen derecho a explotacin de bienes o servicios en forma exclusiva por quienes lo obtienen. Registro Sanitario y Toxicologa Ingresos provenientes de la tarifa por la concesin del registro sanitario y toxicolgico. Servicios de Camales Ingresos provenientes de la tasa por el servicio de camales. Fiscalizacin de Obras Ingresos provenientes de la tasa por fiscalizacin de obras. Recoleccin de Basura Ingresos provenientes de la tasa por el servicio de recoleccin de basura. Afericin de Pesas y Medidas Ingresos provenientes de la verificacin que las municipalidades realizan sobre la correccin de balanzas y otros sistemas de pesas y medidas que se emplean en almacenes y lugares de venta, segn el sistema oficial de pesas y medida vigente. Aprobacin de Planos e Inspeccin de Construcciones Ingresos provenientes de la tasa por permisos de edificacin, ampliacin o reparacin de edificios y por concepto de estudios de planos, inspeccin de la construccin y aprobacin final de la misma. Conexin y Reconexin del Servicio de Alcantarillado y Canalizacin Ingresos provenientes de la tasa de conexin y reconexin de las redes de alcantarillado y canalizacin. Conexin y Reconexin del Servicio de Agua Potable Ingresos derivados de la tasa de conexin y reconexin del servicio de agua potable. Alumbrado Pblico Ingresos derivados de la tasa por alumbrado pblico. Matrculas, Pensiones y Otros Derechos en Educacin Ingresos provenientes de los derechos de matrcula, pensiones mensuales y otros generados en la educacin. Otras Tasas Ingresos provenientes del cobro de otras tasas no clasificadas en los tem anteriores. Tasas Portuarias y Aeroportuarias Ingresos por los servicios prestados en reas portuarias martimas y fluviales, as como aeroportuarias, al trfico nacional e internacional. Recepcin y Despacho de Naves Ingresos provenientes de tasas por la recepcin y despacho de naves martimas y areas, por el uso de facilidades de acceso en puertos, aeropuertos u otras instalaciones martimas, fluviales o aeroportuarias. Uso de Fondeadero Ingresos provenientes por el uso de fondeaderos, en operaciones comerciales y no comerciales y por depsitos flotantes.

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1 3 02 03 Uso de Infraestructura Portuaria y Aeroportuaria Ingresos provenientes de la utilizacin de la infraestructura aeroportuaria, portuaria, martima y fluvial, en la movilizacin de pasajeros y en todo tipo de carga embarcada y desembarcada, en trasbordo, en trnsito, contenedores y graneles slidos y lquidos. Servicios de Cabotaje Ingresos por el servicio de manipuleo de la carga transportada desde las instalaciones portuarias, hacia otras instalaciones. Servicios y Suministros Varios Ingresos provenientes de tarifas por el suministro de servicios bsicos de energa elctrica, agua potable y telecomunicaciones; incluye servicios de vigilancia, seguridad, recoleccin de desechos y otros. Otras Tasas Portuarias y Aeroportuarias Ingresos provenientes de otras tasas no clasificadas en los tem anteriores. Tasas Diversas Importes en beneficio del Estado, entregados por personas naturales y/o sociedades, para obtener el derecho a realizar operaciones en campos especficos de los diversos sectores econmicos del pas. Sector Financiero Ingresos provenientes de la tarifa que el sector financiero entrega a favor del Estado, por la facultad de hacer o exigir todo lo que legalmente est establecido para esta actividad. Sector Industrial y Comercial Ingresos provenientes de la tarifa que el sector industrial y comercial entrega a favor del Estado, por la facultad de hacer o exigir todo lo que legalmente est establecido para esta actividad. Sector Agropecuario Ingresos provenientes de la tarifa que el sector agropecuario efecta a favor del Estado, por la facultad de hacer o exigir todo lo que legalmente est establecido para esta actividad. Sector Turstico y Hotelero Ingresos provenientes de la tarifa que el sector turstico y hotelero entrega a favor del Estado, por la facultad de hacer o exigir todo lo que legalmente est establecido para esta actividad. Superficiarios Hidrocarburferos Ingresos provenientes de las tarifas por superficie ocupada, que las compaas concesionarias pagan por la exploracin y explotacin de recursos hidrocarburferos. Regalas Hidrocarburferas Ingresos provenientes de regalas hidrocarburferas. Superficiarios Mineros Ingresos provenientes de las tarifas por superficie ocupada, que las compaas concesionarias pagan por la exploracin y explotacin de recursos naturales. Regalas Mineras Ingresos cobrados en especie por la explotacin de minas. Derechos Consulares Ingresos provenientes de las tarifas establecidas en el arancel consular y diplomtico, por actos relacionados con las diferentes actuaciones consulares. Concesiones Areas Ingresos provenientes de la tarifa a los convenios concesionarios celebrados con sociedades para la explotacin de actividades areas en instalaciones del Estado. Concesiones Portuarias Ingresos provenientes de la tarifa a los convenios concesionarios celebrados con sociedades para la explotacin de actividades portuarias en instalaciones del Estado. Concesiones en el Sector de las Telecomunicaciones Ingresos provenientes de la tarifa a los convenios concesionarios celebrados con sociedades para la explotacin de actividades en el sector de las telecomunicaciones en instalaciones del Estado. Concesiones en el Sector Elctrico Ingresos provenientes de la tarifa a los convenios concesionarios celebrados con sociedades para la explotacin de actividades en el sector elctrico en instalaciones del Estado. Concesiones Viales Ingresos provenientes de la tarifa a los convenios concesionarios celebrados con personas naturales o sociedades para la explotacin de infraestructura vial, de dominio pblico.
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1 3 03 15 Concesiones Hidrocarburferas Ingresos provenientes de la tarifa a las concesiones entregadas a empresas que asumen los riesgos de su inversin en servicios de transporte de hidrocarburos, su refinacin, industrializacin, almacenamiento y comercializacin. Otras Concesiones Ingresos provenientes de la tarifa a los convenios concesionarios celebrados con personas naturales o sociedades para la explotacin de inmuebles o instalaciones de dominio pblico. Contribuciones Ingresos que provienen de una determinada persona o grupo social, en virtud de los efectos de un beneficio especfico o de mejoras realizadas por el Estado o por sus organismos. Sobre Nminas de Empresas Privadas y Pblicas Ingresos recaudados por los empleadores, como proporcin o parte de la nmina, de entidades pblicas y privadas, para fines especficos. Contribuciones de las Compaas y las Entidades Financieras Ingresos provenientes de las contribuciones que deben pagar las compaas y las entidades financieras sujetas al control de las Superintendencias de Compaas o de Bancos. Contribucin en Contratos Sujetos a Licitaciones Ingresos provenientes de la contribucin establecida en la Ley de Contratacin Pblica, para los organismos establecidos en dicha Ley, que las instituciones del Sector Pblico deben retener, en contratos celebrados con terceros mediante el procedimiento de Licitacin. Sobre Contratos de Consultora Ingresos provenientes del aporte del cinco por mil, del valor de cada contrato de consultora que suscriba el sector pblico, para el Fondo de Consultora. Apertura, Pavimentacin, Ensanche y Construccin de Vas de Toda Clase Ingresos provenientes de las contribuciones establecidas para recuperar los costos de obras de apertura, pavimentacin, ensanche y construccin de vas de toda clase. Repavimentacin Urbana Ingresos provenientes de las contribuciones establecidas para recuperar los costos de obras de repavimentacin urbana. Aceras, Bordillos y Cercas Ingresos provenientes de las contribuciones establecidas para recuperar los costos de obras de aceras, bordillos y cercas. Obras de Alcantarillado y Canalizacin Ingresos provenientes de las contribuciones establecidas para recuperar los costos de obras de alcantarillado y canalizacin. Obras de Alumbrado Pblico Ingresos provenientes de las contribuciones establecidas para recuperar los costos de obras de alumbrado pblico. Construccin y Ampliacin de Obras y Sistemas de Agua Potable Ingresos provenientes de las contribuciones establecidas para recuperar los costos de obras de construccin y ampliacin de sistemas de agua potable. Desecacin de Pantanos y Rellenos de Quebradas Ingresos provenientes de las contribuciones establecidas para recuperar los costos de obras de desecacin de pantanos y rellenos de quebradas. Obras de Regeneracin Urbana Ingresos provenientes de las contribuciones establecidas para recuperar inversiones realizadas en la construccin, adecuacin y mantenimiento de obras de regeneracin urbana. Otras Contribuciones Otras contribuciones no consideradas en los rubros anteriores. VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Comprenden los ingresos por ventas de bienes y servicios realizadas por entidades pblicas cuyo giro comercial o industrial es de carcter principal o habitual. Ventas de Derivados de Petrleo Ingresos por las ventas de derivados de petrleo. Incluye operaciones relacionadas con otros conceptos de la actividad hidrocarburfera: fondo de inversin petrolera y tarifa de transporte por el Sistema del Oleoducto Transecuatoriano (SOTE). Exportaciones de Derivados del Petrleo Ingresos provenientes de la exportacin de derivados del petrleo.
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1 4 01 07 Ventas Internas de Derivados del Petrleo Ingresos provenientes de la venta de derivados en el territorio nacional a precios de terminal. Tarifa de Transporte de Petrleo por el SOTE Ingresos provenientes de la diferencia entre la tarifa y el costo de transporte por el sistema del oleoducto Transecuatoriano. Otros No Especificados Ingresos provenientes de la venta de derivados de petrleo, no clasificados en los tem anteriores. Ventas de Productos y Materiales Ingresos por la comercializacin de bienes y productos de consumo. Agropecuarios y Forestales Ingresos provenientes de la venta de productos agropecuarios y forestales, incluye plantas, semillas no procesadas, semovientes, etc. Industriales Ingresos provenientes de la venta de productos industriales producidos y procesados, excepto los generados por la industria hidrocarburfera. Del Mar Ingresos provenientes de la venta de bienes de origen marino, producidos y/o extrados con fines comerciales o experimentales. De Oficina, Didcticos y Publicaciones Ingresos provenientes de la venta de bienes de oficina, didcticos y publicaciones, generados por el sector pblico. De Instrumental Mdico Menor, Insumos Mdicos y Medicinas Ingresos provenientes de la venta de instrumental mdico menor, insumos mdicos y medicinas. Materiales y Accesorios de Instalaciones de Agua Potable Ingresos derivados de la venta de materiales y accesorios para instalaciones de agua potable. Materiales y Accesorios de Alcantarillado y Canalizacin Ingresos derivados de la venta de materiales y accesorios para obras de alcantarillado y canalizacin. Materiales de Construccin Ingresos derivados de la venta de materiales de construccin. Otras Ventas de Productos y Materiales Ingresos provenientes de la venta de productos y materiales no clasificados en los tem anteriores. Ventas no Industriales Ingresos por la venta de bienes y servicios que no son de naturaleza industrial. Agua Potable Ingresos provenientes de la dotacin de agua potable y sus relacionados. Agua de Riego Ingresos provenientes de la dotacin de agua para riego y sus relacionados. Alcantarillado Ingresos provenientes de conexiones y reconexiones de alcantarillado y sus relacionados. Energa Elctrica Ingresos provenientes del cobro por el consumo de energa elctrica y sus relacionados. Telecomunicaciones Ingresos provenientes del cobro por la utilizacin de servicios de telecomunicaciones y sus relacionados. De Correos Ingresos provenientes del cobro de tasas a los usuarios de correo, por transporte de correspondencia y paquetes postales, dentro y fuera del pas. Transporte Nacional de Pasajeros y Carga Ingresos provenientes del cobro de pasajes y fletes por transporte interno de pasajeros y carga. Transporte Internacional de Pasajeros y Carga Ingresos provenientes del cobro de pasajes y fletes por transporte internacional de pasajeros y carga.

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1 4 03 09 Operaciones Interlineales Ingresos provenientes del cobro de pasajes y fletes de transporte nacional e internacional de pasajeros y carga y sus relacionados, por compensacin. De Espectculos Pblicos Ingresos provenientes de la venta de entradas a espectculos pblicos. Financieros Ingresos provenientes de servicios financieros y de intermediacin Tarjetas VIP Ingresos provenientes de la venta de tarjetas de servicios areos especiales. Otros Servicios Tcnicos y Especializados Ingresos provenientes de la prestacin de servicios tcnicos y especializados de actividades institucionales no consideradas en los tem anteriores. Ventas de Desechos y Residuos Ingresos por las ventas de bienes, subproductos y residuos no aptos para el uso y consumo en las actividades operativas corrientes. Agropecuarios y Forestales Ingresos provenientes de la venta de subproductos y residuos de la actividad agropecuaria, resultantes de la actividad administrativa, productiva y/o de inversin. Industriales Ingresos provenientes de la venta de subproductos y residuos de la actividad industrial, resultantes de la actividad administrativa, productiva y/o de inversin. De Productos del Mar Ingresos provenientes de la venta de subproductos y residuos originados de productos del mar, resultantes de la actividad administrativa, productiva o de inversin. Dbitos por Impuesto al Valor Agregado Ingresos por el Impuesto al Valor Agregado aplicado en operaciones de venta de bienes y servicios, efectuados por entes pblicos, cuyo giro comercial o industrial es de carcter principal o habitual. Dbito Fiscal por Ventas Ingresos provenientes del impuesto al valor agregado recibido en la venta de bienes y servicios, est sujeto a compensacin con crditos fiscales. RENTAS DE INVERSIONES Y MULTAS Comprenden los ingresos provenientes del uso y servicio de la propiedad, sea de capital, ttulos valores o bienes fsicos. Se incluye el diferencial cambiario y el reajuste de inversiones financieras, los intereses por mora y multas generados por el incumplimiento de obligaciones legalmente definidas y las primas por seguros. Rentas de Inversiones Ingresos provenientes de inversiones de capital, ttulos y valores, diferenciales cambiarios, reajustes de valor nominal de inversiones y seguros. Intereses por Depsitos a Plazo Ingresos provenientes del rendimiento financiero generado por tasas de inters que pagan los agentes econmicos, por el uso de los depsitos en moneda de curso legal o extranjera efectuados por entidades pblicas, tanto en el pas como en el exterior. Intereses y Comisiones de Ttulos y Valores Ingresos provenientes del rendimiento financiero generado por intereses y comisiones de inversiones en ttulos y valores. Intereses y Comisiones de Riesgo Ingresos provenientes de intereses y comisiones de riesgo del capital invertido. Reajustes de Inversiones Ingresos provenientes del reajuste del valor nominal de inversiones en prstamos y en ttulos y valores. Diferencial Cambiario Ingresos que se originan en la diferencia entre el valor de compra y venta de inversiones financieras en divisas. Dividendos de Sociedades y Empresas Pblicas Ingresos provenientes de la distribucin de dividendos generados por la propiedad accionaria en sociedades y empresas pblicas. Dividendos de Sociedades y Empresas Privadas Ingresos provenientes de la distribucin de dividendos generados por la propiedad accionaria en sociedades y empresas privadas.
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1 7 01 1 7 01 08 09 Utilidades de Empresas y Entidades Financieras Pblicas Ingresos generados de las utilidades de las empresas y entidades financieras pblicas. Comisiones por Servicios Financieros Ingresos provenientes de las comisiones por servicios relacionados con transacciones financieras. Cargos por Operaciones Financieras Ingresos provenientes de servicios relacionados con transacciones generadas por entidades financieras del sector pblico. Primas por Seguros de Desgravamen y de Saldos Ingresos provenientes de primas de seguros de desgravamen y de saldos. Descuentos Obtenidos en Inversiones Financieras Ingresos provenientes de descuentos obtenidos en inversiones financieras realizadas. Intereses por Operaciones de Microcrdito Ingresos provenientes de la colocacin de crditos del Programa Nacional de Finanzas Populares, Emprendimiento y Economa Solidaria. Intereses por Otras Operaciones Ingresos provenientes del rendimiento financiero generado por valores fiduciarios y actividades financieras no contempladas en los tems anteriores. Rentas por Arrendamientos de Bienes Ingresos provenientes del uso y servicio de bienes muebles e inmuebles de propiedad de las entidades y organismos del sector pblico. Terrenos Ingresos provenientes del alquiler de terrenos. Edificios, Locales y Residencias Ingresos provenientes del alquiler de edificios, locales y residencias. Mobiliarios Ingresos provenientes del alquiler de mobiliarios. Maquinarias y Equipos Ingresos provenientes del alquiler de maquinarias y equipos, excepto de equipos informticos Vehculos Ingresos provenientes del alquiler de vehculos terrestres, areos, martimos y fluviales. Herramientas Ingresos provenientes del alquiler de herramientas. Equipos, Sistemas y Paquetes Informticos Ingresos provenientes del alquiler de equipos, sistemas y paquetes informticos Bienes Biolgicos Ingresos provenientes del alquiler de animales vivos, bosques, plantaciones, activos biolgicos del medio acutico y otros. Otros Arrendamientos Ingresos provenientes del alquiler de otros arrendamientos no clasificados en los tem anteriores. Intereses por Mora Ingresos provenientes por mora, originados por el incumplimiento de obligaciones o convenios legalmente exigibles. Tributaria Ingresos provenientes de la obligacin tributaria no satisfecha en el tiempo que la ley o reglamento establece, ya se trate de impuestos, tasas o contribuciones. Ordenanzas Municipales Ingresos provenientes de la aplicacin de multas generadas por la falta de oportunidad en el pago de tributos. Ordenanzas Provinciales Ingresos provenientes de la aplicacin de multas generadas por el atraso en el pago de tributos. Obligaciones a la Seguridad Social Ingresos provenientes de la aplicacin de una tasa de inters anual por mora, en obligaciones establecidas en disposiciones de la seguridad social, que no se hubieren cubierto en el tiempo que establecen las disposiciones legales pertinentes. Transacciones Comerciales Ingresos provenientes de la aplicacin de una tasa de inters anual por mora, al no haberse cubierto transacciones comerciales concertadas.
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1 7 03 99 Otros Intereses por Mora Ingresos provenientes de la aplicacin de tasas de inters por mora no clasificados en los tems anteriores. Multas Ingresos provenientes por multas originados por el incumplimiento de obligaciones legalmente exigibles. Tributarias Ingresos provenientes de sanciones pecuniarias que se imponen por Ley, a quienes contravienen las disposiciones concernientes al pago de obligaciones tributarias. Infraccin a Ordenanzas Municipales Ingresos provenientes de sanciones pecuniarias que se imponen a quienes contravienen disposiciones concernientes al Rgimen municipal. Infraccin a Ordenanzas Provinciales Ingresos provenientes de sanciones pecuniarias que se imponen a quienes contravienen disposiciones concernientes al Rgimen provincial. Incumplimientos de Contratos Ingresos provenientes de la aplicacin de multas por incumplimiento de contratos. Infracciones a la Seguridad Social Ingresos provenientes de sanciones pecuniarias que se imponen a quienes contravienen disposiciones legales concernientes a la Seguridad Social. Cheques Protestados Ingresos provenientes de sanciones pecuniarias que se imponen a quienes giran cheques sin fondos en cuenta corriente, cuenta cerrada, mal girados y otras infracciones, contraviniendo disposiciones legales establecidas. Infracciones a la Ley Orgnica de Defensa del Consumidor Ingresos provenientes de sanciones pecuniarias que se imponen a quienes contravienen las disposiciones de la Ley Orgnica de Defensa del Consumidor. Otras Multas Ingresos provenientes de multas al no haberse cubierto el pago de obligaciones establecidas y no clasificadas en los tem anteriores. TRANSFERENCIAS Y DONACIONES CORRIENTES Comprenden los fondos recibidos sin contraprestacin, del sector interno o externo, mediante transferencias y donaciones, destinadas a financiar gastos corrientes. Transferencias Corrientes del Sector Pblico Transferencias recibidas de entidades del sector pblico. Del Gobierno Central Transferencias recibidas de entidades y organismos del Gobierno Central. De Entidades Descentralizadas y Autnomas Transferencias recibidas de entidades descentralizadas y autnomas. De Empresas Pblicas Transferencias recibidas de empresas pblicas. De Gobiernos Autnomos Descentralizados Transferencias recibidas de gobiernos autnomos descentralizados. De la Seguridad Social Transferencias recibidas de los fondos de la seguridad social. De Entidades Financieras Pblicas Transferencias recibidas de entidades financieras pblicas. De Cuentas o Fondos Especiales Transferencias recibidas de cuentas o fondos especiales. De Fondos de Uso Reservado Transferencias recibidas para cubrir gastos reservados. De Fondos de Contingencia Transferencias recibidas para cubrir gastos generados por la ocurrencia de siniestros. Donaciones Corrientes del Sector Privado Interno Donaciones recibidas de personas naturales o jurdicas privadas residentes en el pas. Del Sector Privado Financiero Donaciones recibidas de entidades del sector financiero privado. Del Sector Privado no Financiero Donaciones recibidas de entidades del sector no financiero privado. Donaciones Corrientes del Sector Externo Donaciones recibidas de personas naturales o jurdicas no residentes en el pas.
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1 8 03 1 8 03 1 8 03 1 8 03 1 8 04 01 02 03 04 De Organismos Multilaterales Donaciones recibidas de organismos multilaterales. De Gobiernos y Organismos Gubernamentales Donaciones recibidas de organismos gubernamentales extranjeros. Del Sector Privado Financiero Donaciones recibidas del sector privado financiero. Del Sector Privado no Financiero Donaciones recibidas del sector privado no financiero. Aportes y Participaciones Corrientes del Sector Pblico Participaciones asignadas y determinadas en cuerpos legales especficos a favor de entidades, organismos, fondos y proyectos legalmente constituidos. De la Actividad Hidrocarburifera, Excepto para Universidades y Escuelas Politcnicas Ingresos recibidos por la participacin en las exportaciones de petrleo y sus derivados, renta petrolera y venta de derivados del petrleo de consumo interno y otras tasas y tarifas aplicables a la actividad hidrocarburfera. De Impuestos y Exportaciones de Crudo para Universidades y Escuelas Politcnicas Ingresos recibidos de la participacin en los impuestos a la renta global, al valor agregado (IVA) y a las exportaciones de crudo. De Empresas Pblicas Participaciones en las utilidades de empresas pblicas. De la Participacin en Impuestos no Petroleros Ingresos provenientes de la aplicacin del sistema impositivo interno no considerados en los tem anteriores. De Planillas de Telecomunicaciones Ingresos provenientes de la participacin en el monto planillado de telecomunicaciones. De Fondos Ajenos Ingresos provenientes de organismos del sector pblico, que efectan la gestin de recaudacin. De Cuentas y Fondos Especiales Ingresos por concepto de la participacin en fondos y cuentas especiales. Rendimientos de los Sistemas Contables del Banco Central del Ecuador Rendimientos obtenidos en la administracin de los Sistemas Contables del Banco Central del Ecuador. Aportes Sobre Depsitos en Instituciones Financieras Ingresos por concepto de la aportacin anual calculada sobre el promedio de saldos de depsitos de las instituciones financieras. Depsitos Inmovilizados en Instituciones Financieras Ingresos por depsitos a la vista y a plazo inmovilizados por ms de diez aos en las instituciones financieras. Otras Participaciones y Aportes Ingresos provenientes de otras participaciones y aportes no considerados en los tem anteriores. Subsidios Ingresos sin contraprestacin, destinados a financiar el dficit operacional por ventas de bienes y servicios. De Precios del Sector Pblico Ingresos provenientes de la asignacin que realiza el gobierno, para cubrir parte del costo de ventas. De Tarifas del Sector Pblico Ingresos provenientes de la asignacin que realiza el gobierno, para cubrir parte del costo de prestacin de servicios al pblico. Subsidio Consumo Interno de Derivados de Petrleo Ingreso proveniente de la asignacin que realiza el Estado para cubrir el subsidio al consumo interno de derivados de petrleo. Aportes y Participaciones Corrientes del Rgimen Seccional Autnomo Aportes y participaciones asignadas y determinadas en cuerpos legales especficos en beneficio de las entidades seccionales. De Compensaciones a Municipios por Leyes y Decretos Transferencia de recursos a favor de Municipios especficos, por compensaciones establecidas en leyes y decretos.
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1 8 06 02 De Compensaciones Consejos Provinciales por Leyes y Decretos Transferencia de recursos a favor de Consejos Provinciales especficos, por compensaciones establecidas en leyes y decretos. Del FODESEC a Municipios Transferencia de recursos a favor de los Municipios, provenientes del Fondo de Desarrollo Seccional. Del FODESEC a Consejos Provinciales Transferencia de recursos a favor de los Consejos Provinciales, provenientes del Fondo de Desarrollo Seccional. Del FODESEC al INGALA Transferencia de recursos a favor del Instituto Nacional Galpagos, provenientes del Fondo de Desarrollo Seccional. Del FODESEC al CONCOPE Transferencia de recursos a favor del Consorcio de Consejos Provinciales del Ecuador, provenientes del Fondo de Desarrollo Seccional. Aportes a Juntas Parroquiales Rurales Transferencia de recursos a favor de las Juntas Parroquiales Rurales. Del FONDEPRO al CONCOPE Transferencia de recursos a favor del Consorcio de Consejos Provinciales del Ecuador, provenientes del Fondo de Desarrollo Provincial. Del Fondo de Descentralizacin a Municipios Transferencia de recursos a favor de los Municipios, provenientes del Fondo de Descentralizacin, constituido segn la Ley Especial de Distribucin del 15% del Presupuesto del Gobierno Central. Del Fondo de Descentralizacin a Consejos Provinciales Transferencia de recursos a favor de los Consejos Provinciales, provenientes del Fondo de Descentralizacin, constituido segn la Ley Especial de Distribucin del 15% del Presupuesto del Gobierno Central. Participaciones Corrientes de la Fuente Fiscal del Presupuesto del Gobierno Central en los Ingresos Petroleros Participaciones en los ingresos petroleros determinados en disposiciones legales que se determinan como fuente de financiamiento fiscal del presupuesto del Gobierno Central. De Exportaciones de Derivados del Petrleo Participaciones en los ingresos petroleros originados en las exportaciones de derivados de petrleo. De la Venta Interna de Derivados del Petrleo Participaciones en los ingresos petroleros originados en las ventas internas de derivados de petrleo. De la Tarifa del Oleoducto de Empresas Privadas Participaciones en los ingresos por la tarifa de transporte por el oleoducto que realizan las empresas privadas. Del Fondo de Inversin Petrolera, 10% Exportacin Directa de Crudo y Derivados y Tarifa Transporte SOTE Participaciones en el Fondo de Inversin Petrolera que se origina de las exportaciones directas de crudo y derivados de PETROECUADOR; del mercado interno de crudo de prestacin de servicios y por el transporte de crudo por el oleoducto transecuatoriano. Del Fondo de Inversin Petrolera de la Venta Interna de Derivados Participaciones en el Fondo de Inversin Petrolera que se origina de las ventas internas de derivados. De Compensacin Obligaciones Tributarias Bloque 15 Por participaciones en los ingresos por la operacin del bloque 15, como compensacin de la disminucin de ingresos tributarios. Del Fondo de Estabilizacin Petrolera Por participaciones en los ingresos del Fondo de Estabilizacin Petrolera. De la Participacin por Exportaciones de Crudo Ex-Consorcio Por participaciones en los ingresos por las exportaciones directas de crudo de los campos del exConsorcio. Otros no Especificados Otras participaciones no incluidas en los tem anteriores.

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1 8 08 Participaciones Corrientes de los Entes Pblicos en los Ingresos Petroleros Participaciones que les corresponden a las entidades, organismos y fondos pblicos en los ingresos petroleros que se originan por distintos conceptos establecidos en disposiciones legales. Participaciones Corrientes en los Ingresos Petroleros Participaciones de los entes pblicos en los ingresos petroleros que se originan por diversos conceptos establecidos en disposiciones legales. Participaciones Corrientes del Sector Pblico en Preasignaciones Participaciones corrientes de los entes pblicos en preasignaciones sobre determinados ingresos establecidos en disposiciones legales. Participaciones Corrientes en Preasignaciones Establecidas por Ley Participaciones que reciben las instituciones, organismos y fondos del sector pblico por efecto de la aplicacin de disposiciones legales que preasignan ingresos para fines especficos. Transferencias Corrientes a la Seguridad Social Transferencias recibidas por la seguridad social, para financiar sus prestaciones. Contribuciones 40% Pensiones Pagadas por el Seguro General Transferencias recibidas para cubrir el 40% de las Pensiones pagadas por el Seguro General. Contribucin 40% Pensiones Riesgos del Trabajo Transferencias recibidas para cubrir el 40% de las pensiones de Riesgos del Trabajo. Financiamiento Seguro Social Campesino, 30% del 1% de Sueldos y Salarios Transferencias recibidas para el financiamiento del Seguro Social Campesino que corresponde al 30% del 1% de los sueldos y salarios. Contribuciones 40% Pensiones Seguro Social Campesino Transferencias destinadas a cubrir el 40% de las pensiones del Seguro Social Campesino. Aporte Anual Seguro Social Campesino Transferencias recibidas por aporte anual para el Seguro Social Campesino. Reservas Matemticas Transferencias al IESS destinadas a cubrir las Reservas Matemticas. Contribucin de Hasta el 60% Pensiones ISSFA Transferencias destinadas a cubrir hasta el 60% de las pensiones de retiro, invalidez y muerte, pagadas por el ISSFA. Por Pensiones a Cargo del Estado Pagadas por el ISSFA Transferencias destinadas a cubrir las pensiones vitalicias a cargo del Estado pagadas por el ISSFA. Contribucin 60% Pensiones ISSPOL Transferencias destinadas a cubrir el 60% de las pensiones de retiro, invalidez, vejez y muerte, pagadas por el ISSPOL. Por Pensiones a Cargo del Estado pagadas por el ISSPOL Transferencias destinadas a cubrir las pensiones vitalicias a cargo del Estado pagadas por el ISSPOL. OTROS INGRESOS Comprenden los ingresos no tributarios corrientes, excluidos de las categoras antes mencionadas. Garantas y Fianzas Ingresos provenientes de la ejecucin de garantas y fianzas entregadas para el cumplimiento de contratos y obligaciones. Ejecucin de Garantas Ingresos provenientes del reconocimiento del derecho para efectivizar garantas. Ejecucin de Fianzas Ingresos provenientes del reconocimiento del derecho a ejecutar fianzas. Indemnizaciones y Valores no Reclamados Ingresos por el resarcimiento de daos o perjuicios. Se incluyen los valores no reclamados en sorteos y juegos de azar. Indemnizaciones por Siniestros Ingresos provenientes de la compensacin al sector pblico por daos y perjuicios ocasionados a la propiedad pblica. Premios no Reclamados de Sorteos Ingresos provenientes de premios no reclamados de sorteos.
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1 9 02 1 9 03 99 Otras Indemnizaciones y Valores no Reclamados Ingresos provenientes de otras indemnizaciones y valores no reclamados. Remates de Bienes y Especies Ingresos por la adjudicacin de bienes rematados en forma directa, en subasta, al martillo o en sobre cerrado. Bienes y Especies Decomisadas Ingresos provenientes de hacer efectiva la adjudicacin de bienes decomisados, vendidos en forma directa, remates y subastas al martillo o en sobre cerrado. Otros no Operacionales Ingresos varios no contemplados en los subgrupos anteriores. Comisiones Ingresos provenientes de la participacin en actividades productivas, que las entidades y organismos del sector pblico reciben en concepto de comisiones. Prima de Riesgo de Instituciones Financieras Ingresos provenientes de la prima de riesgo que determine el Directorio de la Agencia de Garanta de Depsitos, sobre el promedio de saldos de depsitos en las instituciones financieras. Otros no Especificados Ingresos no tributarios recaudados por conceptos no especificados en los tem anteriores, con carcter temporal o carentes de identificacin expresa. INGRESOS DE CAPITAL Los ingresos de capital provienen de la venta de bienes de larga duracin, venta de intangibles, de la recuperacin de inversiones y de la recepcin de fondos como transferencias o donaciones sin contraprestacin, destinadas a la inversin en la formacin bruta de capital. Su devengamiento produce contablemente modificaciones directas en la composicin patrimonial del Estado. VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS Comprenden los ingresos por ventas de bienes muebles, inmuebles, semovientes, intangibles y otros activos de capital no financiero de propiedad del Estado. Bienes Muebles Ingresos por la venta de bienes muebles. Mobiliarios Ingresos provenientes por la venta de todo tipo de mobiliarios del sector pblico. Maquinarias y Equipos Ingresos provenientes de la venta de maquinarias y equipos de uso agropecuario, industrial, mdico, de comunicaciones, etc. Excepto de equipos informticos. Vehculos Ingresos provenientes de la venta de vehculos de transporte terrestre, ferroviario, areo, martimo y fluvial. Herramientas Ingresos provenientes de la venta de herramientas mayores. Equipos, Sistemas y Paquetes Informticos Ingresos provenientes de la venta de equipos, sistemas y paquetes informticos. Bienes Artsticos y Culturales Ingresos provenientes de la venta de objetos artsticos y culturales que constituyan acervo patrimonial pblico. Libros y Colecciones Ingresos provenientes de la venta de libros y colecciones de bibliotecas y oficinas pblicas. Bienes Inmuebles Ingresos por la venta de bienes inmuebles. Terrenos Ingresos provenientes de la venta de predios urbanos y rurales, de propiedad estatal. Edificios, Locales y Residencias Ingresos provenientes de la venta de edificios, locales y residencias pblicas. Otros Bienes Inmuebles Ingresos provenientes de la venta de bienes inmuebles no contemplados en los tem anteriores.

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2 4 03 2 4 03 2 4 03 2 4 03 2 4 03 2 4 03 2 4 04 2 4 04 Bienes Biolgicos Ingresos por la venta de animales vivos, bosques, plantaciones, activos biolgicos del medio acutico y otros. Semovientes Ingresos por la venta de semovientes y animales de propiedad estatal. Bosques Ingresos por la venta de bosques y zonas dominadas por agrupacin de rboles. Acuticos Ingresos por la venta de activos biolgicos relacionados con el medio acutico. Plantas Ingresos por la venta de plantaciones o agrupaciones de plantas de propiedad estatal Otros Bienes Biolgicos Ingresos por la venta de otros activos biolgicos no especificados en los tem anteriores. Intangibles Ingresos por la venta o cesin a terceros, del derecho y privilegio para el uso y explotacin de activos intangibles. Intangibles Ingresos provenientes de las ventas o cesiones de la propiedad intelectual de derechos de autor de propiedad del Estado; nombres y logotipos legalmente reconocidos, para uso exclusivo del Estado; del valor que tiene el prestigio de la empresa de propiedad estatal o seccional en trminos monetarios; y otros intangibles. Exportaciones de Petrleo Crudo Ingresos provenientes de la venta de petrleo crudo. Exportaciones de Petrleo de PETROECUADOR Ex-Consorcio Ingresos provenientes de exportaciones directas de petrleo de los campos del ExConsorcio y del crudo reducido de la Refinera Amazonas que se inyecta al oleoducto Transecuatoriano. Exportaciones de Petrleo de PETROECUADOR de Nororiente Ingresos provenientes de exportaciones directas de petrleo de los campos de Nororiente. Exportaciones de Petrleo de Contratos de Prestacin de Servicios Ingresos provenientes de las exportaciones directas de petrleo de contratos de prestacin de servicios. Exportaciones de Petrleo de Regalas Ingresos provenientes de las exportaciones de petrleo de regalas cobradas sobre la produccin de PETROECUADOR y de contratos de: participacin, campos marginales, alianzas operativas y otros. Exportaciones de Petrleo de Contratos de Participacin Ingresos provenientes de exportaciones directas de petrleo que le corresponden al Estado en contratos de participacin. Exportaciones de Petrleo de Contratos de Campos Marginales Ingresos provenientes de exportaciones de petrleo de contratos de participacin del Estado en contratos de campos marginales. Exportaciones de Petrleo de Contratos de Alianzas Operativas Ingresos por exportaciones directas de petrleo, provenientes de la produccin incremental en contratos con alianzas operativas. Exportaciones de Petrleo por Diferencial de Calidad Ingresos por exportaciones directas de petrleo, provenientes del volumen diferencial pagado por las empresas privadas, en la mezcla del crudo pesado de su propiedad con el crudo liviano de PETROECUADOR. Exportaciones de Petrleo de Contratos de Servicios Especficos Ingresos provenientes de exportaciones directas de petrleo de contratos de servicios especficos. Exportaciones de Petrleo de Hasta 23 Grados API Ingresos que alimentan la cuenta de Reactivacin Productiva y Social, del Desarrollo Cientfico Tecnolgico y de la Estabilizacin Fiscal, CEREPS provenientes de la participacin del Estado en la produccin del petrleo crudo de hasta 23 grados API de los contratos de participacin para la exploracin y explotacin de hidrocarburos. Exportaciones de Petrleo del Bloque 15 y Unificados Ingresos provenientes de las exportaciones directas de petrleo crudo del Bloque 15 y campos unificados.
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2 4 05 2 7 99 Otros No Especificados Ingresos provenientes de exportaciones de petrleo, no clasificadas en los tem anteriores. RECUPERACION DE INVERSIONES Comprende los ingresos por la liquidacin de inversiones en ttulos, valores, acciones y participaciones de capital de propiedad del Estado y por la recuperacin de prstamos otorgados. Recuperacin de Inversiones Temporales en Ttulos y Valores Ingresos por la recuperacin de inversiones temporales en depsitos, ttulos, valores, acciones y participaciones de capital. Certificados del Tesoro Nacional Ingresos provenientes de la recuperacin de inversiones temporales en certificados emitidos por el Tesoro Nacional. Bonos del Estado Ingresos provenientes de la recuperacin de inversiones temporales en bonos del Estado. Depsitos a Plazo, Moneda de Curso Legal Ingresos provenientes de la recuperacin de depsitos a plazo temporales en moneda de curso legal que se mantienen en bancos comerciales u otras instituciones financieras autorizadas Venta de Acciones Ingresos provenientes de la venta o cesin de la propiedad temporal en acciones que mantengan los entes pblicos en sociedades e instituciones productivas o financieras. Depsitos a Plazo Moneda Extranjera Ingresos provenientes de la recuperacin de depsitos a plazo temporales en moneda extranjera que se mantienen en bancos comerciales u otras instituciones financieras autorizadas. Venta de Participaciones de Capital Ingresos provenientes de la venta o cesin de la propiedad en participaciones temporales de capital que mantengan los entes pblicos en sociedades e instituciones productivas o financieras. Recuperacin de Participaciones Fiduciarias Ingresos provenientes de la recuperacin en participaciones fiduciarias temporales. Otros Ttulos Ingresos provenientes de la recuperacin de inversiones temporales en otros ttulos. Otros Valores Ingresos provenientes de la recuperacin de inversiones temporales en otros valores. Recuperacin de Prstamos Ingresos por la recuperacin de inversiones en prstamos otorgados a terceros. Gobierno Central Ingresos provenientes de la recuperacin de prstamos concedidos a entidades del gobierno central Entidades Descentralizadas y Autnomas Ingresos provenientes de la recuperacin de prstamos concedidos a entidades descentralizadas y autnomas. Empresas Pblicas Ingresos provenientes de la recuperacin de prstamos concedidos a empresas pblicas. Entidades del Gobierno Autnomo Descentralizado Ingresos provenientes de la recuperacin de prstamos otorgados a entidades del gobierno autnomo descentralizado Seguridad Social Ingresos provenientes de la recuperacin de prstamos concedidos a la seguridad social. Entidades Financieras Pblicas Ingresos provenientes de la recuperacin de prstamos otorgados a entidades financieras pblicas. Sector Privado Ingresos provenientes de la recuperacin de prstamos concedidos al sector privado. Incluye la recuperacin de anticipos otorgados a contratistas y a servidores en concepto de remuneraciones Servidores Pblicos Ingresos de la recuperacin de anticipos y prstamos a servidores en concepto de remuneraciones.
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2 7 02 2 7 02 13 15 Contratistas Ingresos de la recuperacin de anticipos otorgados a contratistas. Organismos Externos Partcipes del Fondo Ecuador Venezuela para el Desarrollo Ingresos provenientes de la recuperacin de prstamos concedidos a organismos externos para proyectos binacionales productivos, a travs del Fondo Ecuador Venezuela para el Desarrollo FEVDES Recuperacin de Inversiones Permanentes en Ttulos y Valores Ingresos por la recuperacin de inversiones permanentes en depsitos, ttulos, valores, acciones y participaciones de capital. Certificados del Tesoro Nacional Ingresos provenientes de la recuperacin de inversiones permanentes en certificados emitidos por el Tesoro Nacional. Bonos del Estado Ingresos provenientes de la recuperacin de inversiones permanentes en bonos del Estado. Venta de Acciones Ingresos provenientes de la venta o cesin de la propiedad en acciones que mantengan los entes pblicos en sociedades e instituciones productivas o financieras. Venta de Participaciones de Capital Ingresos provenientes de la venta o cesin de las participaciones de capital que mantengan los entes pblicos en sociedades e instituciones productivas o financieras. Participaciones Fiduciarias Ingresos provenientes de la recuperacin de participaciones fiduciarias permanentes que mantengan las instituciones y organismos pblicos en entes autorizados. Otros Ttulos Ingresos provenientes de la recuperacin de inversiones permanentes en otros ttulos. Otros Valores Ingresos provenientes de la recuperacin de inversiones permanentes en otros valores. TRANSFERENCIAS Y DONACIONES DE CAPITAL E INVERSION Comprenden los fondos recibidos sin contraprestacin, del sector interno o externo, mediante transferencias o donaciones, que sern destinados a financiar gastos de capital e inversin. Transferencias de Capital e Inversin del Sector Pblico Transferencias de capital e inversin recibidas de entidades del sector pblico. Del Gobierno Central Transferencias de capital e inversin recibidas de entidades y organismos que integran el Gobierno Central. De Entidades Descentralizadas y Autnomas Transferencias de capital e inversin recibidas de entidades descentralizadas y autnomas. De Empresas Pblicas Transferencias de capital e inversin recibidas de empresas pblicas. De Entidades del Gobierno Autnomo Descentralizado Transferencias de capital e inversin recibidas de organismos de gobiernos autnomos descentralizados. De la Seguridad Social Transferencias de capital e inversin recibidas de la Seguridad Social. De Entidades Financieras Pblicas Transferencias de capital e inversin recibidas de entidades financieras pblicas. De Cuentas o Fondos Especiales Transferencias de capital e inversin recibidas de cuentas o fondos especiales. De Fondos de Contingencias Transferencias de capital e inversin recibidas para cubrir obligaciones generadas de la ocurrencia de siniestros. Donaciones de Capital del Sector Privado Interno Donaciones sin contraprestacin, recibidas de personas naturales o sociedades privadas residentes en el pas. Del Sector Privado Financiero Donaciones recibidas de entidades del sector financiero residentes en el pas. Del Sector Privado no Financiero Donaciones recibidas de personas naturales, jurdicas o sociedades de hecho residentes en el pas. Donaciones de Capital del Sector Externo
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2 8 03 2 8 03 2 8 03 2 8 03 2 8 04 2 8 04 01 01 02 03 04 Donaciones sin contraprestacin recibidas de personas naturales o jurdicas sin residencia en el pas. De Organismos Multilaterales Donaciones recibidas de organismos multilaterales. De Gobiernos y Organismos Gubernamentales Donaciones recibidas de gobiernos y organismos gubernamentales. Del Sector Privado Financiero Donaciones recibidas de entidades del sector privado financiero. Del Sector Privado no Financiero Donaciones recibidas de entidades del sector privado no financiero. Aportes y Participaciones del Sector Pblico Aportes y participaciones en ingresos segn lo determinan los cuerpos legales especficos. Del Fondo de Inversin Petrolera Aportes recibidos por participacin en el fondo de inversin petrolera, financiado con recursos generados de la venta de crudo y derivados. De Exportacin de Hidrocarburos y Derivados Aportes recibidos por participacin en las exportaciones de crudo y derivados de petrleo. De Cuentas y Fondos Especiales Aportes recibidos por participacin en fondos y cuentas especiales. Otras Participaciones y Aportes Ingresos provenientes de otros conceptos, no considerados en los tem anteriores. Aportes y Participaciones de Capital e Inversin del Rgimen Seccional Autnomo Aportes y participaciones asignadas y determinadas en cuerpos legales especficos en beneficio de las entidades seccionales, destinados exclusivamente para gastos de capital e inversin. Del FODESEC al Fondo de Inversiones Municipales Transferencia de recursos a favor del Banco del Estado para el Fondo de Inversiones Municipales, provenientes del Fondo de Desarrollo Seccional, destinados a contraparte local de crditos. Del FODESEC a Municipios Transferencia de recursos a favor de los Municipios, provenientes del Fondo de Desarrollo Seccional, destinados a gastos de capital e inversin. Del FODESEC a Consejos Provinciales Transferencia de recursos a favor de los Consejos Provinciales, provenientes del Fondo de Desarrollo Seccional, destinados a gastos de capital e inversin. Del FODESEC al INGALA Transferencia de recursos a favor del Instituto Nacional Galpagos, provenientes del Fondo de Desarrollo Seccional, destinados a gastos de capital e inversin. Aporte a Juntas Parroquiales Rurales Transferencia de recursos a favor de las Juntas Parroquiales Rurales. Aporte segn Ley 47 y su Reforma Transferencia de recursos a favor de los gobiernos seccionales de las provincias de Azuay, Caar, Morona Santiago y Tungurahua, provenientes del aporte establecido en la Ley 47 publicada en el R.O. 281 del 22 de septiembre de 1989 y su reforma, destinados a gastos de capital e inversin. Del FONDEPRO Aporte a Consejos Provinciales Transferencia de recursos a favor de los Consejos Provinciales, provenientes del Fondo de Desarrollo Provincial, destinados a gastos de capital e inversin. Del FONDEPRO Aporte al INGALA Transferencia directa de recursos a favor del Instituto Nacional Galpagos, provenientes del Fondo de Desarrollo Provincial, destinados a gastos de capital e inversin. Del FONDEPRO a Consejos Provinciales a travs del Banco del Estado Transferencia de recursos a travs del Banco del Estado, a favor de los Consejos Provinciales, provenientes del Fondo de Desarrollo Provincial, destinados a gastos de capital e inversin. Del FONDEPRO al INGALA a travs del Banco del Estado Transferencia de recursos a travs del Banco del Estado, a favor del Instituto Nacional Galpagos, provenientes del Fondo de Desarrollo Provincial, destinados a gastos de capital e inversin. Del Fondo de Descentralizacin a Municipios Transferencia de recursos a favor de los Municipios, provenientes del Fondo de
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2 8 06 17 Descentralizacin, constituido segn la Ley Especial de Distribucin del 15% del Presupuesto del Gobierno Central, destinados a gastos de capital e inversin. Del Fondo de Descentralizacin a Consejos Provinciales Transferencia de recursos a favor de los Consejos Provinciales, provenientes del Fondo de Descentralizacin, constituido segn la Ley Especial de Distribucin del 15% del Presupuesto del Gobierno Central, destinados a gastos de capital e inversin. Participaciones de Capital de la Fuente Fiscal del Presupuesto del Gobierno Central en los Ingresos Petroleros Participaciones de capital en los ingresos petroleros dispuestos en disposiciones legales que se determinan como fuente de financiamiento fiscal del presupuesto del Gobierno Central. De Regalas de PETROECUADOR Participaciones en ingresos por exportaciones de regalas de crudo de PETROECUADOR. De Regalas de Participacin del Estado Participacin en ingresos por exportaciones de regalas de crudo de participacin del Estado. De Regalas de Campos Marginales Participacin en ingresos por exportaciones de regalas de crudo de campos marginales. De Regalas de Alianzas Operativas Participacin en ingresos por exportaciones de regalas de crudo de alianzas operativas. De Exportaciones Directas de PETROECUADOR Ex-Consorcio Participacin en ingresos por exportaciones de crudo de PETROECUADOR exConsorcio De Exportaciones Directas de PETROECUADOR Nororiente 28 Participacin en ingresos por exportaciones de crudo de PETROECUADOR Nororiente De Exportaciones de Crudo Participacin con YPF Bloque 16 y CAPIRON Participacin en ingresos por exportaciones de crudo de participacin con YPF bloque 16 y CAPIRON De Exportaciones de Crudo Participacin con Canad Grande Bloque 1 Participacin en ingresos por exportaciones de crudo de participacin con Canad Grande Bloque 1. De Exportaciones de Crudo Participacin con PERENCO Campo Payamino y Bloques 7 y 21 Participacin en ingresos por exportaciones de crudo de participacin con PERENCO campo Payamino y bloques 7 y 21. De Exportaciones de Crudo Participacin Petroriental (Ex-ENCANA) Bloques 14 y 17 Participacin en ingresos por exportaciones de crudo de participacin Petroriental (ExEncana) bloques 14 y 17. De Exportaciones de Crudo Participacin con Ecuador TLC Bloque 18 y Campo Compartido Palo Azul Participacin en ingresos por exportaciones de crudo de participacin con Ecuador TLC Bloque 18 y Campo Compartido Palo Azul. De Exportaciones de Crudo Participacin con CNPC Bloque 11 Cristal Rub Participacin en ingresos por exportaciones de crudo de participacin con CNPC Bloque 11 Cristal Rub. De Exportaciones Directas de Campos Marginales Participacin en ingresos por exportaciones directas de campos marginales. De Exportaciones Directas de Alianzas Operativas Participacin en ingresos por exportaciones directas de alianzas operativas De Exportaciones Directas Diferencial de Calidad Participacin en ingresos por exportaciones directas de diferencial de calidad. De Exportaciones Directas de Compaas de Prestacin de Servicios Participacin en ingresos por exportaciones directas de compaas de prestacin de servicios. De Exportaciones Directas de Compaas de Prestacin de Servicios Especficos ENAP Participacin en ingresos por exportaciones directas de compaas de prestacin de servicios especficos ENAP. De Exportaciones Directas de Compaas de Prestacin de Servicios Especficos Tivacuno Participacin en ingresos por exportaciones directas de compaas de prestacin de servicios especficos Tivacuno.
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2 8 07 21 De Participacin de Excedentes de Precios de Contratos Petroleros con Andes Petroleum Tarapoa Participacin en ingresos por los Excedentes de Precios de Contratos Petroleros de participacin con Andes Petroleum Tarapoa. De Participacin de Excedentes de Precios de Contratos Petroleros con City Oriente 27 Participacin en ingresos por los Excedentes de Precios de Contratos Petroleros de participacin con City Oriente 27. De Participacin de Excedentes de Precios de Contratos Petroleros con Perenco 7 y 21 Participacin en ingresos por los Excedentes de Precios de Contratos Petroleros de participacin con Perenco 7 y 21. De Participacin de Excedentes de Precios de Contratos Petroleros con Petroriental 14 y 17 Participacin en ingresos por los Excedentes de Precios de Contratos Petroleros de participacin con Petroriental 14 y 17. De Participacin de Excedentes de Precios de Contratos Petroleros con REPSOL YPF 16 Participacin en ingresos por los Excedentes de Precios de Contratos Petroleros de participacin con REPSOL YPF 16. De Participacin de Excedentes de Precios de Contratos Petroleros con Ecuador TLC SA 18 Participacin en ingresos por los Excedentes de Precios de Contratos Petroleros de participacin con Ecuador TLC SA 18 De Participacin de Excedentes de Precios de Contratos Petroleros con Canad Grande Limit. Participacin en ingresos por los Excedentes de Precios de Contratos Petroleros de participacin con Canad Grande Limit. De Exportaciones de Crudo Bloque 15 y Unificados Ingresos provenientes de las exportaciones de petrleo crudo del Bloque 15 y campos unificados. De Exportaciones de Crudo Participacin con Andes Petroleum Bloque 18 B - Tarapoa Participacin en ingresos por exportaciones de petrleo crudo de participacin con Andes Petroleum Bloque 15 B Tarapoa. Por Regalas Petroamazonas Bloque 15 Participacin en ingresos por exportaciones de regalas de petrleo de Petroamazonas Bloque 15. Por Regalas PETROECUADOR Bloque 27 Participacin en ingresos por exportaciones de regalas de petrleo de PETROECUADOR Bloque 27. De Exportaciones de Petrleo Bloque 27 Ingresos provenientes de las exportaciones de petrleo del Bloque 27. De Exportaciones de Petrleo del Contrato de Servicios Especficos de la Empresa Ro Napo - Campo Sacha Participacin en ingresos por exportaciones de petrleo del contrato de servicios especficos de la empresa Ro Napo Campo Sacha. De la Explotacin de Gas Natural Participacin en ingresos provenientes de la explotacin de gas natural. De la Venta Anticipada de Petrleo Transferencia para compensacin por la venta anticipada de petrleo. De Exportaciones Directas de Compaas de Prestacin de Servicios, Margen de Soberana Petrolera Porcentaje de participacin en ingresos por exportaciones directas de compaas de prestacin de servicios. De Exportaciones Directas de Crudo de PETROAMAZONAS EP Bloque 7 Ingresos por exportaciones directas de crudo de PETROAMAZONAS EP Bloque 7. De Exportaciones Directas de Crudo de PETROAMAZONAS EP Bloque 21 Ingresos por exportaciones directas de crudo de PETROAMAZONAS EP Bloque 21. De Regalas de PETROAMAZONAS EP Bloque 7 Ingresos por exportaciones de crudo de regalas de PETROAMAZONAS EP Bloque 7. De Regalas de PETROAMAZONAS EP Bloque 21
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2 8 07 2 8 07 2 8 08 42 43 Ingresos por exportaciones de crudo de regalas de PETROAMAZONAS EP Bloque 21. De Regalas de PETROAMAZONAS EP Paacocha Ingresos por exportaciones de crudo de regalas de PETROAMAZONAS EP Paacocha. De Exportaciones Directas de Crudo de PETROAMAZONAS EP Paacocha Ingresos por exportaciones de crudo de regalas de PETROAMAZONAS EP Paacocha. Participaciones de Capital de los Entes Pblicos en los Ingresos Petroleros Participaciones de captal que les corresponden a las entidades, organismos y fondos pblicos en los ingresos petroleros que se originan por distintos conceptos. Participaciones de Capital en los Ingresos Petroleros Participaciones de capital de los entes pblicos en los ingresos petroleros que se originan por diversos conceptos establecidos en disposiciones legales. Participaciones de Capital del Sector Pblico en Preasignaciones Participaciones de capital de los entes pblicos en preasignaciones sobre determinados ingresos establecidos en disposiciones legales. Participaciones de Capital en Preasignaciones Establecidas por Ley Participaciones de capital que reciben las instituciones, organismos y fondos del sector pblico por efecto de la aplicacin de disposiciones legales que preasignan ingresos para fines especficos.

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INGRESOS DE FINANCIAMIENTO Constituyen fuentes adicionales de fondos obtenidos por el Estado, a travs de la captacin del ahorro interno o externo, para financiar prioritariamente proyectos de inversin. Estn conformados por los recursos provenientes de la colocacin de ttulos y valores, de la contratacin de deuda pblica interna y externa, y de los saldos de ejercicios anteriores. El devengamiento de los ingresos de financiamiento produce contablemente modificaciones directas en la estructura patrimonial del Estado, que se evidencian en el aumento de sus obligaciones internas y externas. FINANCIAMIENTO PUBLICO Comprenden los ingresos por la venta de ttulos y valores emitidos por entidades del sector pblico y la contratacin de crditos en el pas y en el exterior. Colocacin de Ttulos y Valores Ingresos provenientes de ttulos y valores emitidos y colocados por entidades del sector pblico en el mercado financiero nacional o extranjero. Certificados del Tesoro Nacional Ingresos provenientes de la colocacin de papeles fiduciarios emitidos por el Tesoro Nacional. Bonos del Estado Ingresos provenientes de la colocacin de bonos emitidos por el sector pblico. Otros Ttulos Ingresos provenientes de la colocacin de ttulos no considerados en los tems anteriores. Otros Valores Ingresos provenientes de la colocacin de valores no considerados en los tems anteriores. Financiamiento Pblico Interno Ingresos obtenidos por emprstitos de entes u organismos financieros pblicos o privados, residentes en el pas. Del Sector Pblico Financiero Ingresos provenientes de la contratacin de prstamos en el sector pblico financiero. Del Sector Pblico no Financiero Ingresos provenientes de la contratacin de prstamos en el sector pblico no financiero. Del Sector Privado Financiero Ingresos provenientes de la contratacin de prstamos en el sector privado financiero. Del Sector Privado no Financiero Ingresos provenientes de la contratacin de prstamos en el sector privado no financiero. Incluye el crdito de proveedores. De la Seguridad Social Ingresos provenientes de la contratacin de prstamos de entidades de seguridad social. Financiamiento Pblico Externo Ingresos obtenidos por emprstitos de entes u organismos internacionales financieros, o de personas naturales o jurdicas no residentes en el pas. De Organismos Multilaterales
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3 6 03 02 Ingresos provenientes de prstamos concedidos por organismos multilaterales. De Gobiernos y Organismos Gubernamentales Ingresos provenientes de prstamos concedidos por gobiernos y organismos gubernamentales. Del Sector Privado Financiero Ingresos provenientes de prstamos concedidos por el sector privado financiero. Del Sector Privado no Financiero Ingresos provenientes de prstamos concedidos por el sector privado no financiero. Descuentos en Ttulos y Valores Diferencias que se registran entre el valor nominal de los ttulos y valores y los ingresos efectivos obtenidos en su colocacin. Descuentos en Certificados de Tesorera Diferencia entre el valor nominal de certificados de tesorera y el ingreso efectivo de su colocacin. Descuentos en Bonos del Estado Diferencia entre el valor nominal de bonos del Estado y el ingreso efectivo de su colocacin. Crditos de Proveedores Internos Ingresos por crditos obtenidos de proveedores internos. Del Sector Pblico no Financiero Ingresos por crditos obtenidos de proveedores del sector pblico no financiero. Del Sector Privado no Financiero Ingresos por crditos obtenidos de proveedores del sector privado no financiero. Crditos de Proveedores Externos Ingresos por crditos obtenidos de proveedores externos. Del Sector Privado no Financiero Ingresos por crditos obtenidos de proveedores del sector privado no financiero. Otros Pasivos Externos Ingresos por otras obligaciones con Organismos Internacionales. Derechos Especiales de Giro Asignados por el Fondo Monetario Internacional Ingresos por Derechos Especiales de Giro asignados por el Fondo Monetario Internacional. SALDOS DISPONIBLES Comprenden el financiamiento por saldos sobrantes de caja y bancos que poseen las instituciones pblicas. Saldos en Caja y Bancos Ingresos por el valor sobrante disponible en cajas generales y bancos, al trmino del ejercicio fiscal anterior. De Fondos Gobierno Central Saldos en cuenta corriente provenientes de ingresos que financian el Presupuesto. De Fondos de Autogestin Saldos en cuenta corriente originados de ingresos obtenidos en las actividades institucionales. De Fondos Preasignados Saldos en cuenta corriente originados en las participaciones sobre ingresos preasignados. De Prstamos Saldos en cuenta corriente de desembolsos de crditos. De Donaciones Saldos en cuenta corriente de donaciones o desembolsos de asistencias tcnicas no reembolsables. Otros Saldos Otros saldos disponibles no clasificados en los tem anteriores. CUENTAS PENDIENTES POR COBRAR Ingresos por derechos generados y no cobrados en el ejercicio fiscal anterior. Cuentas Pendientes por Cobrar Ingresos pendientes de cobro a terceros y por anticipos de fondos. De Cuentas por Cobrar Ingresos pendientes de cobro a terceros. De Anticipos de Fondos Ingresos pendientes de cobro por anticipos de fondos. De Anticipos por Devengar de Ejercicios Anteriores Construccin de Obras Para registrar la amortizacin o recuperacin de anticipos contractuales otorgados en ejercicios anteriores para la construccin de obras que no se han devengado durante el
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3 8 01 03 ejercicio fiscal en el que fueron concedidos De Anticipos por Devengar de Ejercicios Anteriores Construccin de Obras Para registrar la amortizacin o recuperacin de anticipos contractuales otorgados en ejercicios anteriores para la construccin de obras que no se han devengado durante el ejercicio fiscal en el que fueron concedidos De Cartas de Crdito por Devengar de Ejercicios Anteriores Para registrar los pagos mediante cartas de crdito, no devengados durante el ejercicio fiscal en el que fueron instrumentadas. Anticipos por Devengar de Ejercicios Anteriores Compra de Bienes y/o Servicios Para registrar la amortizacin o recuperacin de anticipos contractuales otorgados en ejercicios anteriores para la compra de bienes y/o servicios, que no se han devengado durante el ejercicio fiscal en el que fueron concedidos VENTAS ANTICIPADAS Ingreso por ventas anticipadas de petrleo. Ventas Anticipadas Ingresos provenientes de la venta anticipada de petrleo. Ventas Anticipadas de Petrleo Ingresos provenientes de la venta anticipada de petrleo. GASTOS CORRIENTES Son los gastos destinados por el Estado para adquirir bienes y servicios necesarios para el desarrollo de las actividades operacionales de administracin y transferir recursos sin contraprestacin. Estn conformados por gastos en personal, prestaciones de seguridad social, bienes y servicios de consumo, aporte fiscal, gastos financieros, otros gastos y transferencias corrientes. El devengamiento de los gastos corrientes produce contablemente modificaciones indirectas en la estructura patrimonial del Estado, debido a la utilizacin de cuentas operacionales o de resultados que permiten establecer previamente el resultado de la gestin anual. GASTOS EN PERSONAL Comprenden los gastos por las obligaciones con los servidores y trabajadores del Estado, por servicios prestados. Remuneraciones Bsicas Gastos de carcter permanente a favor de los servidores y trabajadores, en contraprestacin por los servicios prestados. Sueldos Gastos por servicios prestados en un mes de trabajo. Salarios Gastos por servicios prestados de conformidad, a los contratos individuales o colectivos. Jornales Gastos por servicios prestados en jornadas de trabajo. Remuneraciones Unificadas Gastos de carcter permanente a favor de los dignatarios, autoridades, funcionarios, servidores y trabajadores del sector pblico, resultado de la agregacin de todos los componentes que constituyen el ingreso mensual por servicios prestados. Se exceptan el dcimo tercer sueldo, dcimo cuarto sueldo, dietas y horas suplementarias. Salarios Unificados Gastos de carcter permanente a favor de los trabajadores del sector pblico, sujetos al Cdigo de Trabajo, de conformidad a los contratos individuales o colectivos celebrados, resultado de la unificacin de sus remuneraciones, incluidos los valores mensualizados del decimoquinto y decimosexto sueldo, de la bonificacin complementaria y de la compensacin por el incremento del costo de vida, as como de todos los dems haberes que perciban por cualquier concepto. Se exceptan el dcimo tercer sueldo, dcimo cuarto sueldo, dietas y horas suplementarias. Haber Militar y Policial Gastos de carcter permanente, a favor de los miembros en servicio activo de las fuerzas armadas y de la polica nacional, por aplicacin del proceso de equiparacin de los ingresos que perciben. se exceptan el dcimo tercer sueldo, dcimo cuarto sueldo, dietas, horas extraordinarias y suplementarias. Remuneracin Mensual Unificada de Docentes del Magisterio y Docentes e Investigadores Universitarios Gastos de carcter permanente a favor de los docentes del Magisterio y docentes e
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5 1 02 investigadores universitarios, resultado de dividir para doce la suma de todos los ingresos anuales de conformidad a lo dispuesto en el art. 96 de la Ley Orgnica del Servicio Pblico Remuneraciones Complementarias Gastos adicionales a las remuneraciones bsicas, liquidadas de acuerdo con disposiciones legales y normas vigentes. Bonificacin por Responsabilidad a Dignatarios Universitarios Asignacin destinada al pago a los docentes universitarios por el ejercicio de una dignidad universitaria. Decimotercer Sueldo Asignacin para los servidores y trabajadores, equivalente a la doceava parte de las remuneraciones percibidas en el ao. Decimocuarto Sueldo Asignacin para los servidores y trabajadores, equivalente a dos salarios mnimos vitales generales vigentes a la fecha de su liquidacin. Decimoquinto Sueldo Asignacin para el personal docente que se liquida en alcuotas conforme a la Ley. Decimosexto Sueldo Asignacin para el personal docente, cuyo monto equivale a la octava parte del sueldo bsico mensual y en consideracin a los lmites establecidos en la Ley. Gastos de Representacin Asignacin que se otorga a quienes ejercen alguna representacin en el exterior. Sobresueldos y Bonificaciones Adicionales Asignaciones por sobresueldos y bonificaciones especficas instituidas por Ley, Decreto, Resolucin del CONAREM u otra norma legal en determinadas entidades Estmulo Pecuniario Asignacin que anualmente se reconoce al personal docente. Porcentaje Funcional Asignacin para los profesionales de la educacin. Adicional sobre la Dcima Categora Asignacin para los profesionales de la educacin por aos de servicio cumplidos en la dcima categora. Estmulo Econmico Magisterio Asignacin econmica que recibe el profesional de la educacin por: cumplir aos de servicio, acogerse a la jubilacin, o producir obras pedaggicas, cientficas o tcnicas que hubieren merecido especial recomendacin por parte de la comisin respectiva. Bonificacin Mensual Galpagos Bonificacin a favor de las personas que mantengan relacin laboral o de dependencia con cualquier entidad del sector pblico en la provincia insular de Galpagos y que no estn amparados por la LOSCCA, equivalente al ciento por ciento de los salarios mnimos o sueldos bsicos de la escala de sueldos correspondiente. Bonificacin Fronteriza Asignacin para cubrir la bonificacin al personal docente que presta sus servicios en la zona fronteriza del pas. Adicional Regin Amaznica Bonificacin adicional para el personal docente presta sus servicios en la regin amaznica. Remuneracin Suplementaria Galpagos Remuneracin suplementaria del 30% adicional para el personal docente que presta sus servicios en la provincia insular de Galpagos. Actividad Extracurricular Galpagos Remuneracin adicional por actividades extracurriculares cumplidas por el personal docente que presta sus servicios en la provincia insular de Galpagos. Bonificacin por el Da del Maestro Bonificacin anual por el da del Maestro Ecuatoriano. Bonificacin para Educadores Comunitarios, Alfabetizadores Bonificacin mensual para los Educadores Comunitarios que prestan sus servicios en los centros educativos populares, centros de formacin artesanal, PREDAFORP, promotores y alfabetizadores. Remuneracin Variable por Eficiencia Compensacin variable y complementaria para las y los servidores de la administracin pblica, derivada de la productividad y del rendimiento en el desempeo del puesto, para el cumplimiento de objetivos y metas cuantificables de acuerdo con las disposiciones legales
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5 1 03 pertinentes (Art. 112 LOSEP) Remuneraciones Compensatorias Gastos adicionales a las remuneraciones bsicas, destinadas a compensar el efecto del cambio de situacin individual geogrfica y/o econmica. Gastos de Residencia Asignacin mensual para los funcionarios pblicos del Servicio Exterior que prestan servicios en el extranjero. Bonificacin Geogrfica Asignacin para el servidor pblico, por laborar en un lugar que implica desplazamiento por dificultades de reclutamiento y situacin geogrfica. Incluye el pago que se realiza a los profesionales de la educacin por laborar en zonas rurales y en la provincia de Galpagos (Art. 113 LOSEP) Compensacin por Costo de Vida Asignacin para el personal docente para compensar el incremento del costo de vida. Compensacin por Transporte Asignacin a favor de los trabajadores de las instituciones pblicas amparados por la contratacin colectiva que no disponen del servicio de transporte. Compensacin en el Exterior Asignacin para los servidores y trabajadores por designacin de comisin de servicio en el exterior. Alimentacin Asignacin a favor de los trabajadores de las instituciones pblicas amparados por la contratacin colectiva y que no disponen del servicio de alimentacin. Incluye el rancho para el personal de la fuerza pblica. Comisariato Asignacin destinada a ayudar a cubrir las erogaciones que realiza el personal docente, las trabajadoras y trabajadores, al adquirir bienes de consumo para su sustento Compensacin Pedaggica Asignacin adicional para el personal de profesionales de la educacin. Compensacin por Trabajo de Alto Riesgo Compensacin destinada para los servidores y trabajadores que cumplen labores de alto riesgo, calificados como tales por las instituciones pblicas competentes. Subsidio Profesores de Escuelas Fiscales, Misionales y Fiscomisionales de las Regiones Amaznica e Insular Asignacin destinada a profesores de escuelas fiscales, misionales y fiscomisionales por laborar en las regiones Amaznica e Insular. Compensacin Rgimen Remunerativo de Fuerzas Armadas, Polica y Cuerpos de Bomberos Compensacin Rgimen Remunerativo a servidoras y servidores pblicos de las Fuerzas Armadas y la Polica Nacional en servicio activo y de los Cuerpos de Bomberos dispuesta en el artculo 115 de la Ley Orgnica del Servicio Pblico Compensacin por Cesacin de Funciones Compensacin econmica que se reconoce a las servidoras y servidores que a los setenta aos de edad, se retiren del servicio pblico y cesen en su puesto cumpliendo los requisitos establecidos en las leyes de la seguridad social para la jubilacin (Art. 81 LOSEP) Subsidios Beneficios adicionales para los servidores y trabajadores, por su condicin personal y/o familiar Por Cargas Familiares Contribucin econmica para los servidores y trabajadores del sector pblico, por sus dependientes familiares, de conformidad con las disposiciones legales o contractuales vigentes. De Educacin Contribucin econmica para el personal docente, por cada hijo estudiante de los niveles preprimario, primario y secundario, de conformidad con las disposiciones legales respectivas. Subsidio de Antigedad Contribucin econmica a la que tienen derecho los trabajadores amparados en la Contratacin Colectiva as como los docentes del Magisterio de acuerdo a las normas establecidas para este fin. Otros Subsidios
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5 1 05 Contribucin econmica a favor de los servidores y trabajadores del sector pblico, no considerados en los tem anteriores. Remuneraciones Temporales Retribuciones a servidores y trabajadores por servicios ocasionales, segn disposiciones legales especiales. Jornales Gastos por servicios prestados en jornadas de trabajo. Sustituciones de Personal Asignacin a favor de las personas que reemplazan al titular del puesto, en ausencia o impedimento legal y temporal del profesional de la educacin. Licencia Remunerada Asignacin a favor del servidor pblico por motivo de maternidad, enfermedad, calamidad domstica, estudios, prestacin de servicios en otras instituciones y capacitacin en el exterior. Honorarios Asignacin para cubrir los servicios por los das laborados de una servidora o servidor cuyo registro del nombramiento no se hubiere llevado a cabo en el primer da hbil del mes; los pagos a favor de personas caucionadas mientras no sean legalmente reemplazadas; y, para las servidoras y servidores requeridos para colaborar en horario fuera de la jornada de trabajo en calidad de organizadores, profesores, facilitadores o instructores en eventos de capacitacin. Incluye la retribucin econmica a favor de los vocales del Consejo de Evaluacin, Acreditacin y Aseguramiento de la Calidad de la Educacin Superior y Consejo Nacional de Educacin Superior. Dietas Asignacin para representantes, miembros o vocales a directorios, juntas, comits o cuerpos colegiados en general de las instituciones pblicas, que no percibieren ingresos del estado (Art. 113 LOSEP) Horas Extraordinarias y Suplementarias Asignacin para servidores y trabajadores del sector pblico, por trabajos realizados fuera de las horas normales establecidas por Ley, y por disposicin administrativa expresa de autoridad competente. Servicios Personales por Contrato Asignacin para contratar personal para que presten servicios; no incluye beneficios de ley. Remuneraciones Especiales Seccin Nocturna Asignacin destinada al pago de horas extraordinarias de labor, realizadas por el personal del magisterio en establecimientos nocturnos. Subrogacin Asignacin para la persona que subroga por ausencia legal del titular de un puesto del nivel jerrquico superior (Art. 126 LOSEP) Encargos Asignacin para la persona que se encarga de un puesto vacante de directivo del nivel jerrquico superior (Art. 127 LOSEP) Aportes Patronales a la Seguridad Social Contribuciones del Estado en su calidad de empleador, para financiar los diversos fondos a travs de los cuales las instituciones de seguridad social brindan a sus afiliados, dependientes y derechohabientes, las prestaciones y servicios sociales establecidos. Aporte Patronal Asignacin destinada a cubrir las diversas prestaciones que brindan las entidades de seguridad social a sus afiliados, dependientes y derechohabientes. Fondo de Reserva Asignacin destinada a cubrir el fondo de reserva de los afiliados, entregado a las entidades de Seguridad Social para que lo administren hasta cuando sus beneficiarios decidan retirarlo. Jubilacin Patronal Asignacin destinada a cubrir la jubilacin patronal de servidores y trabajadores de entidades que gozan por ley de ese beneficio adicional a las prestaciones que conceden las entidades de Seguridad Social. Jubilacin Complementaria Asignacin destinada a financiar el beneficio adicional de la jubilacin que tiene el personal de determinadas instituciones pblicas. Indemnizaciones
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5 1 07 02 Asignaciones con la finalidad de compensar econmicamente a los servidores que se separen del servicio pblico, o para resarcir algn perjuicio o dao causado por el Estado. Supresin de Puesto Asignacin destinada a cubrir la indemnizacin al personal cuyo puesto se hubiere suprimido, de acuerdo con las disposiciones legales pertinentes (Art. 60, Disposicin General Primera LOSEP) Despido Intempestivo Asignacin destinada a compensar econmicamente a los trabajadores por rescisin unilateral de contrato de trabajo, antes de la fecha de terminacin. Compensacin por Desahucio Asignacin destinada a compensar al trabajador por aviso de terminacin de contrato, de conformidad a lo estipulado en el Cdigo de Trabajo. Restitucin de Puesto Asignacin destinada a pagar a las personas que son restituidas a su puesto de trabajo, mediante acto jurdico vlido. Beneficio por Jubilacin Asignacin para el pago por una sola vez a favor del personal de la administracin pblica, que se acoge al beneficio de la jubilacin de acuerdo con las disposiciones legales pertinentes (Art. 129 LOSEP) Compensacin por Vacaciones no Gozadas por Cesacin de Funciones Asignacin destinada a compensar pecuniariamente por vacaciones no gozadas a los servidores y trabajadores que cesan en sus funciones. Por Accidente de Trabajo o Enfermedad Contribucin econmica en caso de accidente de trabajo o por enfermedad profesional, ocasionadas como consecuencia del desempeo de su funcin que causare disminucin en sus capacidades, incapacidad total permanente o fallecimiento, conforme las disposiciones legales respectivas (Art. 119 LOSEP) Por Renuncia Voluntaria Asignacin destinada a cubrir la indemnizacin del personal de la administracin pblica por renuncia voluntaria legalmente presentada y aceptada de acuerdo con las disposiciones legales vigentes (Disposicin General Dcima Segunda LOSEP) Otras Indemnizaciones Laborales Asignacin destinada a resarcir y compensar a servidores y trabajadores por causas legalmente definidas y que no se contemplan en las clasificaciones anteriores. Asignaciones a Distribuir Asignaciones sujetas a distribucin a rubros especficos del grupo. Asignacin a Distribuir en Gastos en Personal Asignacin sujeta a distribucin entre los diversos subgrupos e tem del grupo de Gastos en Personal. PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL Comprenden los gastos por prestaciones que las leyes ordenan a las entidades de seguridad social, otorgar a sus afiliados. Incluye el pago de la jubilacin patronal que efectan ciertas entidades a favor de sus ex empleados. Prestaciones Gastos incurridos por los organismos de seguridad social, por las prestaciones que brindan a sus afiliados, jubilados o retirados, a sus dependientes y a sus derechohabientes a travs de cada fondo existente. Incluye las pensiones de jubilacin patronal. Pensiones Gastos por el pago de pensiones mensuales y las adicionales, en favor de los afiliados que se separan del servicio pblico cumpliendo los requisitos de Ley, o en beneficio de los derechohabientes de afiliados fallecidos. Seguro Social Campesino Gastos destinados a solventar las obligaciones derivadas de las prestaciones que brinda la seguridad social a los afiliados de ste seguro. Seguro de Enfermedad y Maternidad Gastos a favor del afiliado, sus dependientes, o sus derechohabientes, por los costos que demanda la atencin mdica, farmacolgica, subsidios y otros, establecidos dentro de la cobertura de enfermedad y maternidad. Seguro y Cooperativa Mortuoria Gastos de la seguridad social incurridos por la entrega del fondo mortuorio, o su seguro, a los beneficiarios del afiliado fallecido.
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5 2 01 05 Seguro de Cesanta Gastos a favor del afiliado por cesar en su empleo y cumplidas las disposiciones legales correspondientes. En caso de fallecimiento del afiliado, esta prestacin se entrega a favor de sus derechohabientes. Seguro de Vida y Riesgos Profesionales Gastos a favor de los derechohabientes de afiliados fallecidos a causa de enfermedades o accidentes profesionales. Incluye las pensiones a favor de afiliados que han quedado incapacitados para trabajar y las indemnizaciones especiales otorgadas por el Estado a travs de las entidades de seguridad social, por fallecimiento o invalidez de personas, ocurridas en defensa de la integridad nacional u otros eventos especiales. Fondo de Vivienda Gastos provenientes de la utilizacin del fondo de vivienda en programas habitacionales, adquisicin de terrenos, construccin de viviendas y otros desembolsos destinados a ese fin. Fondo de Contingencias Transferencias de los recursos del fondo, a otros fondos de la seguridad social, con el propsito de solventar deficiencias eventuales por la ocurrencia de siniestros imprevistos, que exceden sus disponibilidades. Fondo de Reserva Asignacin destinada a la devolucin, retiro o uso de los fondos de reserva a los afiliados. Pensiones de Jubilacin Patronal Asignaciones para el pago de pensiones mensuales de jubilacin patronal, que las entidades pblicas realizan a favor de servidores o empleados que han obtenido ese beneficio. Otros Gastos Asignacin destinada a cubrir gastos no incluidos en los tem anteriores. Asignaciones a Distribuir Asignaciones sujetas a distribucin a rubros especficos del grupo. Asignacin a Distribuir para Prestaciones de la Seguridad Social Asignacin sujeta a distribucin entre los diversos tem del grupo de Prestaciones de la Seguridad Social. BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO Comprenden los gastos necesarios para el funcionamiento operacional de la administracin del Estado. Servicios Bsicos Gastos por servicios permanentes para el funcionamiento del Estado. Agua Potable Gastos por consumo del servicio de agua potable y sus relacionados. Agua de Riego Gastos ocasionados por la dotacin de agua de riego y sus relacionados. Energa Elctrica Gastos por consumo del servicio de energa elctrica y sus relacionados, imputados en las planillas respectivas. Telecomunicaciones Gastos por el uso del servicio telefnico, telegrfico, fax, radiotelegrfico, satelital, internet, arrendamientos de canales de frecuencia y otros. Incluye los costos adicionales imputados en las planillas respectivas. Servicio de Correo Gastos por el uso del servicio postal y relacionados, de conformidad a tasas y costos planillados. Servicios Generales Gastos por servicios ocasionales y necesarios para la administracin y funcionamiento del Estado. Transporte de Personal Gastos por obligaciones adquiridas con terceros para el transporte de personas. Fletes y Maniobras Gastos por traslado y maniobras de embarque y desembarque interno e internacional de toda clase de bienes, de acuerdo con la reglamentacin pertinente. Almacenamiento, Embalaje y Envase Gastos por almacenamiento, embalaje, desembalaje, envase y desenvase de toda clase de bienes.
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5 3 02 04 Edicin, Impresin, Reproduccin y Publicaciones Gastos por edicin, impresin, reproduccin, emisin de especies fiscales y publicaciones oficiales. Espectculos Culturales y Sociales Gastos para la realizacin de exposiciones y toda clase de eventos culturales y sociales. Eventos Pblicos y Oficiales Gastos para la realizacin de actos y ceremonias oficiales pblicas, incluye los que requieran las oficinas instaladas en el exterior para la recepcin y atencin del cuerpo diplomtico, misiones diplomticas y huspedes oficiales. Difusin, Informacin y Publicidad Gastos para cubrir servicios de difusin de informacin oficial y pblica por cualquier medio de comunicacin. Servicio Seguridad y Vigilancia Gastos para cubrir servicios de seguridad de personas y vigilancia de los bienes muebles, inmuebles, valores y otros del sector pblico, contratados con terceros. Servicio de Aseo Gastos para cubrir servicios de aseo y limpieza de las instalaciones del sector pblico. Servicio de Guardera Gastos para cubrir servicios por el cuidado y alimentacin de hijos de los servidores y trabajadores pblicos que se encuentran en guardera. Gastos Especiales para Inteligencia y Contrainteligencia Gastos especiales asignados a actividades de inteligencia y contrainteligencia para la proteccin interna, el mantenimiento del orden pblico y de la defensa nacional. Otros Servicios Generales Gastos para cubrir servicios no clasificados en los tem anteriores. Traslados, Instalaciones, Viticos y Subsistencias Gastos para cubrir la movilizacin y traslado de personal de la administracin pblica, dentro o fuera del pas, de conformidad con las disposiciones legales vigentes. Pasajes al Interior Gastos para cubrir la movilizacin de servidores y trabajadores pblicos dentro del pas. Pasajes al Exterior Gastos para cubrir la movilizacin de servidores y trabajadores pblicos fuera del pas. Viticos y Subsistencias en el Interior Gastos para cubrir valores diarios de hospedaje y alimentacin de los servidores y trabajadores pblicos enviados en comisin de servicios, dentro del pas. Viticos y Subsistencias en el Exterior Gastos para cubrir valores diarios de hospedaje y alimentacin de los servidores y trabajadores pblicos enviados en comisin de servicios al exterior. Mudanzas e Instalaciones Asignacin que se confiere a los funcionarios del sector pblico, para el traslado e instalacin dentro y fuera del pas. Vitico por Gastos de Residencia Retribucin econmica para cubrir gastos de vivienda, de hasta tres salarios bsicos unificados de los trabajadores en general del sector privado, para las servidoras y servidores pblicos que tuvieren su domicilio habitual fuera de la ciudad en la cual presten sus servicios y por tal motivo deban trasladar su residencia a otra ciudad de otra provincia de acuerdo con las disposiciones legales pertinentes (Art. 124 LOSEP) Instalacin, Mantenimiento y Reparaciones Gastos para la instalacin, conservacin y reparacin de la capacidad de uso normal de los bienes muebles, inmuebles y otros de propiedad pblica. Terrenos Gastos para el mantenimiento de predios urbanos y rurales. Edificios, Locales y Residencias Gastos para el mantenimiento y reparacin de edificios, locales y residencias. Mobiliarios Gastos para la instalacin, mantenimiento y reparacin de bienes muebles. Maquinarias y Equipos Gastos para la instalacin, mantenimiento y reparacin de maquinarias y equipos del servicio pblico, excepto de equipos informticos. Vehculos Gastos para el mantenimiento y reparacin de vehculos.
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5 3 04 06 5 3 04 08 5 3 04 09 5 3 04 10 5 3 04 15 5 3 04 17 Herramientas Gastos para la instalacin, mantenimiento y reparacin de herramientas. Bienes Artsticos y Culturales Gastos para el mantenimiento y reparacin de toda clase de objetos artsticos y culturales que constituyan acervo patrimonial pblico Libros y Colecciones Gastos para el mantenimiento y reparacin de libros y colecciones para bibliotecas y oficinas pblicas. Bienes de Uso Blico y de Seguridad Pblica Gastos para la instalacin, mantenimiento y reparacin de equipo blico de seguridad pblica. Bienes Biolgicos Gastos para instalacin y mantenimiento de activos biolgicos. Infraestructura Gastos para mantenimiento y reparaciones de activos fijos con el propsito de garantizar su utilizacin durante su vida til esperada. Se excluyen las mejoras, renovaciones o ampliaciones que tengan como propsito aumentar el rendimiento y la capacidad de los activos fijos o prolongar significativamente su vida til esperada. Otras Instalaciones, Mantenimientos y Reparaciones Gastos para la instalacin, mantenimiento y reparacin de bienes no especificados en los tem anteriores. Arrendamientos de Bienes Gastos para cubrir las obligaciones generadas por el uso de bienes de terceros, en el desarrollo de la gestin pblica. Terrenos Gastos de alquiler por ocupacin de terrenos para uso pblico. Edificios, Locales y Residencias Gastos de alquiler por ocupacin de edificios, locales y residencias. Mobiliarios Gastos de alquiler por ocupacin de mobiliarios. Maquinarias y Equipos Gastos de alquiler por ocupacin de toda clase de maquinarias y equipos, excepto en equipos informticos. Vehculos Gastos de alquiler por toda clase de vehculos. Herramientas Gastos de alquiler por toda clase de herramientas. Bienes Biolgicos Gastos de alquiler de bienes biolgicos. Otros Arrendamientos Otros arrendamientos no considerados en los tem anteriores. Contratacin de Estudios e Investigaciones Gastos para cubrir servicios de investigacin, evaluacin, asesora, estudio y diseo especializados, necesarios para la gestin pblica. Consultora, Asesora e Investigacin Especializada Gastos por servicios especializados de consultora, asesora e investigacin profesional y tcnica. Servicio de Auditora Gastos por contratacin de servicios especializados de auditora en diversas ramas profesionales Servicio de Capacitacin Gastos por contratacin de servicios especializados para la capacitacin y adiestramiento. Fiscalizacin e Inspecciones Tcnicas Gastos por contratacin de servicios especializados para la entrega o recepcin de obras o peritajes. Estudio y Diseo de Proyectos Gastos por contratacin de servicios especializados para la elaboracin de estudios y proyectos. Gastos en Informtica Gastos por arrendamiento, mantenimiento, reparacin de equipos y sistemas informticos. Incluye los gastos de diseo, desarrollo, asesora y evaluacin de sistemas.
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5 3 07 01 Desarrollo de Sistemas Informticos Gastos por generacin de un conjunto de programas computacionales integrado por anlisis, diseo e implementacin. Arrendamiento y Licencias de Uso de Paquetes Informticos Gastos por arrendamientos y pago de licencias de uso de sistemas y paquetes informticos. Arrendamiento de Equipos Informticos Gastos por el alquiler de equipos informticos. Mantenimiento y Reparacin de Equipos y Sistemas Informticos Gastos de mantenimiento y reparacin de equipos y sistemas informticos. Bienes de Uso y Consumo Corriente Gastos en adquisicin de bienes ocasionales y necesarios para la administracin y funcionamiento de las entidades y organismos del Estado. Alimentos y Bebidas Gastos para la adquisicin de alimentos y bebidas y gastos por obligaciones adquiridas con terceros para la prestacin del servicio de alimentacin del personal de las instituciones pblicas. Vestuario, Lencera y Prendas de Proteccin Gastos por indumentaria y accesorios destinados a la proteccin de los servidores y trabajadores pblicos. Combustibles y Lubricantes Gastos para adquisicin de combustibles y lubricantes en general. Materiales de Oficina Gastos para la adquisicin de suministros y materiales necesarios para el normal desarrollo de las labores institucionales. Materiales de Aseo Gastos para cubrir la adquisicin de suministros y materiales de aseo y limpieza. Herramientas Gastos en herramientas y equipos menores. Materiales de Impresin, Fotografa, Reproduccin y Publicaciones Gastos para suministros y materiales para imprenta, fotografa y reproduccin. Incluye la adquisicin de revistas, peridicos y publicaciones. Instrumental Mdico Menor Gastos en implementos y dems tiles mdico-quirrgico, utilizados en dependencias mdicas. Medicinas y Productos Farmacuticos Gastos en medicinas y productos para la prevencin y curacin de enfermedades en seres humanos y animales. Materiales para Laboratorio y Uso Mdico Gastos en insumos de laboratorio que procesan medicinas y otros implementos utilizados para la prevencin y curacin humana y animal. Materiales de Construccin, Elctricos, Plomera y Carpintera Gastos en bienes para la construccin, electricidad, plomera y carpintera Materiales Didcticos Gastos para suministros, materiales y libros destinados a actividades educativas y de distribucin Repuestos y Accesorios Gastos en repuestos y accesorios corrientes necesarios para el funcionamiento de los bienes. Suministros para Actividades Agropecuarias, Pesca y Caza Gastos en la adquisicin de suministros y materiales corrientes utilizados en las actividades agrcolas, ganaderas, de caza y pesca. Acuacin de Monedas Gastos para la acuacin de monedas. Derivados de Hidrocarburos para la Comercializacin Interna Para el pago de facturas a proveedores y otras obligaciones relacionadas con la importacin de derivados de hidrocarburos realizadas por PETROECUADOR. Otros de Uso y Consumo Corriente Gastos en bienes no clasificables en los tem anteriores, con fines de uso corriente. Crdito por Impuesto al Valor Agregado Gastos por operaciones de compras de bienes y servicios, efectuados por entes pblicos. Crdito Fiscal por Compras
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5 3 10 Asignaciones para el pago del impuesto al valor agregado en compras de bienes y servicios, sujeto a devolucin o compensacin. Pertrechos para la Defensa y Seguridad Pblica Gastos en bienes fungibles y no duraderos, utilizados para fines militares y de seguridad pblica. Logstica Asignaciones destinadas al aprovisionamiento de vituallas de la fuerza pblica. Suministros para la Defensa y Seguridad Pblica Asignaciones destinadas al aprovisionamiento de municiones y otros materiales fungibles utilizados por la fuerza pblica. Bienes Muebles no Depreciables Gastos para las adquisiciones de bienes muebles no depreciables. Mobiliarios Agrupa las asignaciones destinadas a la compra de mobiliario. Maquinarias y Equipos Agrupa las asignaciones destinadas a la compra de todo tipo de maquinarias y equipos, excepto de equipos informticos. Herramientas Agrupa las asignaciones destinadas a la compra de herramientas. Equipos, Sistemas y Paquetes Informticos Agrupa las asignaciones destinadas a la compra de equipos, sistemas y paquetes informticos. Bienes Artsticos y Culturales Agrupa las asignaciones destinadas a la compra de toda clase de objetos artsticos y culturales. Libros y Colecciones Agrupa las asignaciones destinadas a la compra de libros y colecciones. Partes y Repuestos Agrupa las asignaciones destinadas a la compra de partes, repuestos. Bienes Biolgicos no Depreciables Gastos para la adquisicin de animales vivos o plantas Semovientes Asignacin destinada a la adquisicin de animales. Acuticos Asignacin destinada a la adquisicin de especies relacionadas con el medio acutico. Plantas Asignacin destinada a la adquisicin de plantas o rboles. Asignaciones a Distribuir Asignaciones sujetas a distribucin a rubros especficos del grupo. Asignacin a Distribuir para Bienes y Servicios de Consumo Asignacin sujeta a distribucin entre los diversos subgrupos e tem del grupo Bienes y Servicios de Consumo.. GASTOS FINANCIEROS Comprenden las asignaciones para cubrir gastos por concepto de intereses, descuentos, comisiones y otros cargos de la deuda pblica interna y externa. Ttulos y Valores en Circulacin Gastos por intereses, comisiones y descuentos en la negociacin de ttulos y valores. Intereses en Certificados del Tesoro Gastos por intereses en Certificados del Tesoro. Intereses por Bonos del Estado Gastos por intereses en Bonos del Estado. Descuentos, Comisiones y Otros Cargos en Ttulos y Valores Gastos por descuentos, comisiones y otros cargos incurridos en la negociacin de Ttulos y Valores. Intereses Otros Ttulos y Valores Gastos por intereses en Otros Ttulos y Valores. Intereses y Otros Cargos de la Deuda Pblica Interna Gastos por concepto de intereses por crditos internos que obtienen las entidades del sector pblico. Sector Pblico Financiero Gastos por intereses a entidades del sector pblico financiero.
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5 6 02 5 6 02 5 6 02 5 6 02 5 6 02 02 03 04 05 06 Sector Pblico No Financiero Gastos por intereses a entidades del sector pblico no financiero. Sector Privado Financiero Gastos por intereses a entidades del sector privado financiero Sector Privado No Financiero Gastos por intereses a entidades del sector privado no financiero. Seguridad Social Gastos por intereses a la Seguridad Social. Comisiones y Otros Cargos Gastos para cubrir comisiones y otros cargos producidos en la negociacin de instrumentos de la deuda interna. Intereses y Otros Cargos de la Deuda Pblica Externa Gastos por concepto de intereses por crditos externos en operaciones que llevan a cabo las entidades del sector pblico. A Organismos Multilaterales Gastos por intereses a organismos multilaterales. A Gobiernos y Organismos Gubernamentales Gastos por intereses a gobiernos y a organismos gubernamentales. Al Sector Privado Financiero Gastos por intereses a las entidades del sector privado financiero. Al Sector Privado No Financiero Gastos por intereses a las entidades del sector privado no financiero. Comisiones y Otros Cargos Gastos para cubrir comisiones y otros cargos producidos en la negociacin de instrumentos de deuda externa. Costos Financieros por la Venta Anticipada de Petrleo Gastos financieros por la venta anticipada de petrleo. Costos Financieros por Venta Anticipada de Petrleo Gastos por intereses por la venta anticipada de petrleo. Asignaciones a Distribuir Asignaciones sujetas a distribucin a rubros especficos del grupo. Asignacin a Distribuir para Gastos Financieros Asignacin sujeta a distribucin entre los diversos subgrupos e tem del grupo de Gastos Financieros. OTROS GASTOS CORRIENTES Comprenden los gastos por concepto de impuestos, tasas, contribuciones, seguros, comisiones y otros originados en las actividades operacionales del Estado. Impuestos, Tasas y Contribuciones Gastos por concepto de tributos que gravan a las operaciones que lleva a cabo el Estado. Impuesto al Valor Agregado Gastos por el diferencial de dbitos y crditos originados en los entes pblicos sujetos a la compensacin del IVA. Tasas Generales Gastos para cubrir el costo de un determinado servicio de carcter pblico. Tasas Portuarias Gastos para cubrir el importe fijado por la prestacin de servicios en puertos fluviales, martimos y areos. Contribuciones Especiales y de Mejora Gastos para cubrir imposiciones a la propiedad, bienes y servicios especficos. Otros Impuestos, Tasas y Contribuciones Asignaciones destinadas a cubrir otros gastos no especificados en los rubros anteriores. Incluye el impuesto predial. Seguros, Costos Financieros y Otros Gastos Gastos por concepto de seguros y comisiones financieras en las operaciones que llevan a cabo las entidades del sector pblico; incluye las devoluciones de garantas y fianzas, los reajustes por actualizacin del valor nominal de prstamos e inversiones en ttulos y valores y otros gastos financieros. Seguros Gastos para cubrir costos de contratos de seguros personales, de propiedades y otros. Seguros de Desgravamen y de Saldos Gastos para cubrir el costo por seguros contra la prdida de capacidad de recuperacin de
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5 7 02 03 saldos de prstamos hipotecarios. Comisiones Bancarias Gastos para cubrir costos por servicios bancarios y financieros as como por operaciones realizadas con intermediacin de organismos financieros. Reajustes de Inversiones Gastos ocasionados por el reajuste del valor nominal de inversiones en prstamos y en ttulos y valores. Diferencial Cambiario Cargos ocasionados por la diferencia negativa producida entre el valor de compra y venta de inversiones financieras en divisas. Costas Judiciales Asignaciones para cubrir los gastos administrativos de tipo judicial. Comisiones y Participaciones por Denuncias Gastos para cubrir derechos de terceros por la accin de denuncia de ilcitos. Prima de Riesgo de Instituciones Financieras Asignaciones para cubrir la prima de riesgo que determine el Directorio de la Agencia de Garanta de Depsitos, sobre el promedio de saldos de depsitos en las instituciones financieras. Devolucin de Garantas Gastos por reintegros de garantas recibidas. Devolucin de Fianzas Gastos por reintegros de fianzas recibidas. Indemnizaciones por Sentencias Judiciales Asignaciones destinadas a indemnizar a terceros favorecidos con sentencias en firme dictadas por los organismos judiciales competentes, por las cuales el Estado deba asumir este cargo. Obligaciones con el IESS por Responsabilidad Patronal Asignacin destinada a cubrir gastos por responsabilidad patronal interpuestas por el IESS. Obligaciones con el IESS por Coactivas Interpuestas por el IESS Asignacin destinada para cubrir gastos por sentencias en juicios de coactivas interpuestas por el IESS. Otros Gastos Financieros Gastos para cubrir obligaciones financieras no consideradas en tem anteriores; incluye el pago de los saldos de depsitos e intereses realizados por la Agencia de Garanta de Depsitos. Asignaciones a Distribuir Asignaciones sujetas a distribucin a rubros especficos del grupo. Asignacin a Distribuir para Otros Gastos Corrientes Asignacin sujeta a distribucin entre los subgrupos e tem del grupo de Otros Gastos Corrientes. TRANSFERENCIAS Y DONACIONES CORRIENTES Comprenden las subvenciones sin contraprestacin, otorgadas por el Estado para fines operativos. Transferencias Corrientes al Sector Pblico Transferencias concedidas a entidades pblicas. Al Gobierno Central Transferencias destinadas a organismos y entidades que integran el Gobierno Central. A Entidades Descentralizadas y Autnomas Transferencias destinadas a entidades descentralizadas y autnomas A Empresas Pblicas Transferencias destinadas a empresas pblicas. A Gobiernos Autnomos Descentralizados Transferencias concedidas a gobiernos autnomos descentralizados. A Entidades Financieras Pblicas Transferencias destinadas a instituciones financieras pblicas. A Cuentas o Fondos Especiales Transferencias destinadas a financiar cuentas o fondos especiales. Al Fondo de Contingencias Transferencias destinadas a cubrir gastos generados por la ocurrencia de siniestros. A Gobiernos Autnomos Descentralizados Transferencias concedidas a Gobiernos Autnomos Descentralizados, segn Disposicin
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5 8 02 5 8 02 5 8 02 5 8 02 03 04 05 Transitoria Primera, numeral 9, de la Constitucin de la Repblica. Donaciones Corrientes al Sector Privado Interno Donaciones concedidas por el Estado a personas naturales o jurdicas del sector privado. Al Sector Privado Financiero Donaciones a entidades del sector privado financiero. Al Sector Privado no Financiero Donaciones a entidades del sector privado no financiero. Indemnizaciones por Afectaciones a los Derechos Humanos Asignacin para indemnizar a personas que han sufrido afectaciones a sus derechos humanos por parte del Estado y que han sido favorecidas con el dictamen de los organismos competentes. Aporte a favor de los Alumnos Maestros de los Institutos Pedaggicos Hispanos y Bilinges Aporte a favor de los Alumnos Maestros de los Institutos Pedaggicos IPED hispanos y bilinges por cumplir el ao de servicio educativo rural. Aporte a favor de cada Pasante que acceda a la Formacin en Practicas Laborales Aporte a favor de los alumnos pasantes preprofesionales que accedan a la formacin en practicas laborales. A Jubilados Patronales Asignacin destinada a cubrir pensiones jubilares mediante transferencia solidaria, mensual, directa, unilateral y vitalicia con fines de asistencia social, de acuerdo al Decreto Ejecutivo No. 172 publicado en el Registro Oficial No. 90 de 17 de diciembre de 2009. Donaciones Corrientes al Sector Externo Donaciones concedidas por el Estado a entidades del sector externo. A Organismos Multilaterales Donaciones concedidas a organismos multilaterales. A Gobiernos y Organismos Gubernamentales Donaciones a gobiernos y organismos gubernamentales extranjeros. Al Sector Privado Financiero Donaciones a entidades del sector privado financiero. Al Sector Privado no Financiero Donaciones concedidas a entidades del sector privado no financiero. Aportes y Participaciones al Sector Pblico Aportes por participaciones concedidas en leyes especficas a favor de organismos, instituciones y fondos legalmente constituidos. Por Exportacin de Hidrocarburos y Derivados Aportes por participacin en las exportaciones de crudo y derivados de petrleo. Por Impuestos y Exportaciones de Crudo para Universidades y Escuelas Politcnicas. Participaciones en los impuestos a la renta global, al valor agregado (IVA) y a las exportaciones de crudo. Para Empresas Pblicas Aportes por participacin para empresas pblicas, de acuerdo a cuerpos legales especficos. Por Planillas de Telecomunicaciones Aportes por participacin en el monto planillado de telecomunicaciones. Para Financiamiento de la Administracin de la Seguridad Social Aportes por participacin de los diversos fondos de la seguridad social para cubrir sus gastos de administracin. Para el IECE por el 0.5% de las Planillas de Pago al IESS Contribucin del 0.5% de las planillas de pago al IESS para ser transferidos al IECE. Ley 24 R.O. 179 de 01/03/2006. Por Aplicacin de Fondos Ajenos Valores entregados a organismos. Por Aplicacin de Cuentas y Fondos Especiales Aportes por participacin en fondos y cuentas especiales creados por disposiciones legales. Rendimientos de los Sistemas Contables del Banco Central del Ecuador Asignaciones destinadas a transferir al Estado los rendimientos generados por la administracin de los Sistemas Contables del Banco Central del Ecuador. Aportes Sobre Depsitos de Instituciones Financieras Aportacin anual calculada sobre el promedio de saldos de depsitos de las instituciones financieras.
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5 8 04 15 Entrega de Depsitos Inmovilizados Asignaciones destinadas a cubrir los valores de depsitos a la vista y a plazo inmovilizados por ms de diez aos en las instituciones financieras. Otras Participaciones Aportes por participaciones no contempladas en los tem anteriores. Subsidios Gastos sin contraprestacin no recuperables, destinados a entes pblicos y privados, para financiar el dficit operacional por venta de bienes y servicios en beneficio de la comunidad. De Precios a Entes Pblicos Asignacin entregada a entidades pblicas para cubrir parte de su costo de ventas. De Precios a Entes Privados Asignacin entregada a entes privados para cubrir parte del costo de ventas. De Tarifas a Entes Pblicos Asignacin que se entrega a entes pblicos para cubrir los gastos por prestacin de servicios al pblico. De Tarifas a Entes Privados Asignacin que se entrega a entes privados para cubrir los gastos por prestacin de servicios al pblico. Subsidio a la Vivienda Subsidio establecido con el propsito de coadyuvar a la dotacin de vivienda para los ecuatorianos menos favorecidos. Bono de Solidaridad Subsidio que se entrega en alcuotas mensuales a las madres de familia pobres con al menos un hijo menor de dieciocho aos y a las personas mayores de 65 aos, cuyo ingreso familiar no supere un milln de sucres mensuales, ni perciban salario fijo. Por Adquisicin de Insumos Agroqumicos Asignacin destinada a entregar el subsidio directo al productor agropecuario en la compra de productos agroqumicos, con el fin de apoyar la mejora en la productividad de las unidades productivas agropecuarias (UPA) por cada ciclo o cosecha. Subsidio Consumo Interno de Derivados de Petrleo Asignacin destinada a transparentar el subsidio que el Estado asume por concepto de las prdidas que se generan en la comercializacin interna de derivados de petrleo. Otros Subsidios Asignaciones destinadas a cubrir otros subsidios no especificados en los rubros anteriores. Incluye aquellos que no es factible la discriminacin de sus beneficiarios dentro de los sectores pblico o privado. Aportes y Participaciones Corrientes al Rgimen Seccional Autnomo Aportes y participaciones asignadas y determinadas en cuerpos legales especficos en beneficio de las entidades seccionales. Compensaciones a Municipios por Leyes y Decretos Transferencia de recursos a favor de Municipios especficos, por compensaciones establecidas en leyes y decretos. Compensaciones a Consejos Provinciales por Leyes y Decretos Transferencia de recursos a favor de Consejos Provinciales especficos, por compensaciones establecidas en leyes y decretos. A Municipios que no son Capitales de Provincia, por Aporte del FODESEC Transferencia de recursos a favor de los Municipios que no son capitales de provincia, provenientes del Fondo de Desarrollo Seccional. A Consejos Provinciales por Aporte del FODESEC Transferencia de recursos a favor de los Consejos Provinciales, provenientes del Fondo de Desarrollo Seccional. Al INGALA por Aporte del FODESEC Transferencia de recursos a favor del Instituto Nacional Galpagos, provenientes del Fondo de Desarrollo Seccional. Al CONCOPE por Aporte del FODESEC Transferencia de recursos a favor del Consorcio de Consejos Provinciales del Ecuador, provenientes del Fondo de Desarrollo Seccional. A Juntas Parroquiales Rurales Transferencia de recursos a favor de las Juntas Parroquiales Rurales. Al CONCOPE por Aporte del FONDEPRO Transferencia de recursos a favor del Consorcio de Consejos Provinciales del Ecuador,
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5 8 06 16 provenientes del Fondo de Desarrollo Provincial. A Municipios por Aporte del Fondo de Descentralizacin Transferencia de recursos a favor de los Municipios, provenientes del Fondo de Descentralizacin, constituido segn la Ley Especial de Distribucin del 15% del Presupuesto del Gobierno Central. A Consejos Provinciales del Fondo de Descentralizacin Transferencia de recursos a favor de los Consejos Provinciales, provenientes del Fondo de Descentralizacin, constituido segn la Ley Especial de Distribucin del 15% del Presupuesto del Gobierno Central. A Municipios Capitales de Provincia, por Aporte del FODESEC Transferencia de recursos a favor de los Municipios que son capitales de provincia, provenientes del Fondo de Desarrollo Seccional. A Gobiernos Autnomos Descentralizados Distritales y Cantonales por Emergencias Transferencia de recursos a favor de los gobiernos autnomos descentralizados distritales y cantonales por emergencias A Gobiernos Autnomos Descentralizados Provinciales y Rgimen Especial de Galpagos por Emergencias Transferencia de recursos a favor de los gobiernos autnomos descentralizados provinciales y Rgimen Especial de Galpagos por emergencias A Gobiernos Autnomos Descentralizados Parroquiales Rurales por Emergencias Transferencia de recursos a favor de los gobiernos autnomos descentralizados parroquiales rurales por emergencias A Gobiernos Autnomos Descentralizados Regionales por Emergencias Transferencia de recursos a favor de los gobiernos autnomos descentralizados regionales por emergencias A Gobiernos Autnomos Descentralizados Regionales Transferencia de recursos a favor de los gobiernos autnomos descentralizados regionales A Gobiernos Autnomos Descentralizados Provinciales y al Rgimen Especial de Galpagos por la participacin en el 21% de Ingresos Permanentes Transferencia de recursos a favor de los gobiernos autnomos descentralizados provinciales y del Rgimen Especial de Galpagos, por la participacin del 27% en el 21% de ingresos permanentes, destinados a gastos corrientes conforme lo dispone el artculo 198 del COOTAD A Gobiernos Autnomos Descentralizados Distritales y Municipales por la participacin en el 21% de Ingresos Permanentes Transferencia de recursos a favor de los gobiernos autnomos descentralizados distritales y municipales por la participacin del 67 % en el 21% de ingresos permanentes destinados a gastos corrientes conforme lo dispone el artculo 198 del COOTAD A Gobiernos Autnomos Descentralizados Parroquiales Rurales por la Participacin en el 21% de Ingresos Permanentes Transferencia de recursos a favor de los gobiernos autnomos descentralizados parroquiales rurales por la participacin del 6% en el 21% de ingresos permanentes destinados a gastos corrientes conforme lo dispone el artculo 198 del COOTAD A Gobiernos Autnomos Descentralizados Provinciales y Rgimen Especial de Galpagos por la participacin en el 10% de Ingresos no Permanentes Transferencia de recursos a favor de los gobiernos autnomos descentralizados provinciales y del Rgimen Especial de Galpagos, por la participacin del 27% en el 10% de ingresos no permanentes destinados a gastos corrientes conforme lo dispone el artculo 198 del COOTAD A Gobiernos Autnomos Descentralizados Distritales y Municipales por la participacin en el 10% de Ingresos no Permanentes Transferencia de recursos a favor de los gobiernos autnomos descentralizados distritales y municipales por la participacin del 67 % en el 10% de ingresos no permanentes destinados a gastos corrientes conforme lo dispone el artculo 198 del COOTAD A Gobiernos Autnomos Descentralizados Parroquiales Rurales por la participacin en el 10% de Ingresos no Permanentes Transferencia de recursos a favor de los gobiernos autnomos descentralizados parroquiales rurales por la participacin del 6% en el 10% de ingresos no permanentes destinados a gastos corrientes conforme lo dispone el artculo 198 del COOTAD A Gobiernos Autnomos Descentralizados Provinciales y Rgimen Especial de Galpagos por el Ejercicio de Nuevas Competencias
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Transferencia de recursos a favor de los gobiernos autnomos descentralizados Provinciales y Rgimen Especial de Galpagos destinados a gastos corrientes, por el ejercicio de nuevas competencias A Gobiernos Autnomos Descentralizados Distritales y Municipales por el Ejercicio de Nuevas Competencias Transferencia de recursos a favor de los gobiernos autnomos descentralizados distritales y municipales destinados a gastos corrientes, por el ejercicio de nuevas competencias A Gobiernos Autnomos Descentralizados de la provincia del Guayas Transferencia de recursos a favor de los gobiernos autnomos descentralizados de la provincia del Guayas, por concepto de compensacin del 6% adicional del impuesto a la renta recaudado en esa provincia, en los porcentajes progresivos determinados en el COOTAD Participaciones Corrientes en los Ingresos Petroleros a favor de la Fuente Fiscal del Presupuesto del Gobierno Central Participaciones corrientes en los ingresos petroleros establecidos en leyes especficas que se destinan a financiar la fuente fiscal del presupuesto del Gobierno Central. Por Exportaciones de Derivados de Petrleo Participaciones en los ingresos petroleros originados en las exportaciones de derivados de petrleo. Por Venta Interna de Derivados del Petrleo Participaciones en los ingresos petroleros originados en las ventas internas de derivados de petrleo. Por Tarifa del Oleoducto de Empresas Privadas Participaciones en los ingresos por la tarifa de transporte por el oleoducto que realizan las empresas privadas. Del Fondo de Inversin Petrolera 10% Exportacin Directa de Crudo y Derivados y Tarifa Transporte SOTE Participaciones en el Fondo de Inversin Petrolera que se origina de las exportaciones directas de crudo y derivados de PETROECUADOR; del mercado interno de crudo de prestacin de servicios y por el transporte de crudo por el oleoducto transecuatoriano. Del Fondo de Inversin Petrolera de la Venta Interna de Derivados Participaciones en el Fondo de Inversin Petrolera que se origina de las ventas internas de derivados. Por Compensacin Obligaciones Tributarias Bloque 15 Por participaciones en los ingresos por la operacin del bloque 15, como compensacin de la disminucin de ingresos tributarios. Del Fondo de Estabilizacin Petrolera Por participaciones en los ingresos del Fondo de Estabilizacin Petrolera. Por la Participacin en las Exportaciones de Crudo Ex-Consorcio Por participaciones en los ingresos por las exportaciones directas de crudo de los campos del exConsorcio. Por Otras Participaciones no Especificadas Otras participaciones no incluidas en los tem anteriores. Por Participaciones Corrientes de los Entes Pblicos y Privados en los Ingresos Petroleros Participaciones en los ingresos petroleros a favor de las entidades, organismos, cuentas especiales y fondos, establecidas en disposiciones legales especficas. Al Gobierno Central Participaciones en los ingresos petroleros a favor de las instituciones del Gobierno Central. A Entidades Descentralizadas y Autnomas Participaciones en los ingresos petroleros a favor de las instituciones descentralizadas u autnomas. A Empresas Pblicas Participaciones en los ingresos petroleros a favor de las empresas pblicas. A Gobiernos Autnomos Descentralizados Participaciones en los ingresos petroleros a favor de los gobiernos autnomos descentralizados. A la Seguridad Social Participaciones en los ingresos petroleros a favor de las instituciones de la seguridad social. A Entidades Financieras Pblicas Participaciones en los ingresos petroleros a favor de las instituciones financieras pblicas.
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5 8 08 5 8 08 5 8 09 08 11 A Cuentas o Fondos Especiales Participaciones en los ingresos petroleros destinados a fondos y cuentas especiales. Al Sector Privado Participaciones en los ingresos petroleros a favor del sector privado. Por Participaciones Corrientes de los Entes Pblicos y Privados en Ingresos Preasignados Participaciones en los ingresos preasignados a favor de las entidades, organismos, cuentas especiales y fondos, establecidas en disposiciones legales especficas. Al Gobierno Central Participaciones en ingresos preasignados a favor de las instituciones del Gobierno Central. A Entidades Descentralizadas y Autnomas Participaciones en ingresos preasignados a favor de las instituciones descentralizadas y autnomas. A Empresas Pblicas Participaciones en ingresos preasignados a favor de las empresas pblicas. A Entidades del Gobierno Seccional Participaciones en ingresos preasignados a favor de los gobiernos seccionales. A la Seguridad Social Participaciones en ingresos preasignados a favor de las instituciones de la seguridad social. A Entidades Financieras Pblicas Participaciones en ingresos preasignados a favor de las instituciones financieras pblicas. A Cuentas o Fondos Especiales Participaciones en ingresos preasignados destinados a cuentas y fondos especiales. Al Sector Privado Participaciones en ingresos preasignados a favor de las instituciones del sector privado. Al Sector Financiero Pblico Participaciones en ingresos preasignados a favor de las instituciones financieras pblicas. Transferencias Corrientes a la Seguridad Social Transferencias destinadas a la seguridad social, para financiar sus prestaciones. Contribuciones 40% Pensiones Pagadas por el Seguro General Transferencias destinadas a cubrir el 40% de las Pensiones pagadas por el Seguro General. Contribucin 40% Pensiones Riesgos del Trabajo Transferencias destinadas a cubrir el 40% de las pensiones de Riesgos del Trabajo. Financiamiento Seguro Social Campesino, 30% del 1% de Sueldos y Salarios Transferencias destinadas al financiamiento del Seguro Social Campesino que corresponde al 30% del 1% de los sueldos y salarios. Contribuciones 40% Pensiones Seguro Social Campesino Transferencias destinadas a cubrir el 40% de las pensiones del Seguro Social Campesino. Aporte Anual Seguro Social Campesino Transferencias del aporte anual para el Seguro Social Campesino. Reservas Matemticas Transferencias al IESS destinadas a cubrir las Reservas Matemticas. Contribucin de Hasta el 60% Pensiones ISSFA Transferencias destinadas a cubrir hasta el 60% de las pensiones de retiro, invalidez y muerte, pagadas por el ISSFA. Por Pensiones a Cargo del Estado Pagadas por el ISSFA Transferencias destinadas a cubrir las pensiones vitalicias a cargo del Estado pagadas por el ISSFA. Contribucin 60% Pensiones ISSPOL Transferencias destinadas a cubrir el 60% de las pensiones de retiro, invalidez, vejez y muerte, pagadas por el ISSPOL. Por Pensiones a Cargo del Estado pagadas por el ISSPOL Transferencias destinadas a cubrir las pensiones vitalicias a cargo del Estado pagadas por el ISSPOL. Asignaciones a Distribuir Asignaciones sujetas a distribucin a rubros especficos del grupo. Asignacin a Distribuir para Transferencias y Donaciones Corrientes Asignacin sujeta a distribucin entre los diversos subgrupos e tem del grupo de Transferencias Corrientes. PREVISIONES PARA REASIGNACION Comprenden las previsiones realizadas en el Presupuesto que estn sujetas a distribucin
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5 9 01 5 9 01 01 hacia rubros especficos en la etapa de ejecucin presupuestaria. Asignaciones a Distribuir Asignaciones sujetas a distribucin a rubros especficos. Asignaciones a Distribuir Asignaciones sujetas a distribucin a rubros especficos y en las magnitudes que establezcan las disposiciones legales relativas a incrementos salariales, participaciones fiscales o en funcin de sucesos naturales o econmicos, que incidan negativamente en las asignaciones presupuestarias iniciales. GASTOS DE PRODUCCION Son los costos incurridos en las actividades operacionales de produccin para la obtencin, transformacin y comercializacin de bienes y servicios destinados al mercado, generados por empresas y otros entes pblicos que realicen actividades productivas. Estn conformados por los gastos en personal y los bienes y servicios destinados a la produccin. Su devengamiento produce contablemente modificaciones directas en la composicin patrimonial del Estado, aumentando las inversiones en la produccin de bienes o servicios destinados al mercado. GASTOS EN PERSONAL PARA PRODUCCION Comprenden los gastos por las obligaciones con los servidores y trabajadores, por servicios prestados en los procesos de transformacin y comercializacin de bienes y servicios. Remuneraciones Bsicas Gastos de carcter permanente a favor de los servidores y trabajadores, en contraprestacin por los servicios prestados. Sueldos Gastos por servicios prestados en un mes de trabajo. Salarios Gastos por servicios prestados de conformidad, a los contratos individuales o colectivos Jornales Gastos por servicios prestados en jornadas de trabajo. Remuneraciones Unificadas Gastos de carcter permanente a favor de los dignatarios, autoridades, funcionarios, servidores y trabajadores del sector pblico, resultado de la agregacin de todos los componentes que constituyen el ingreso mensual por servicios prestados. Se exceptan el dcimo tercer sueldo, dcimo cuarto sueldo, dietas y horas suplementarias. Salarios Unificados Gastos de carcter permanente a favor de los trabajadores del sector pblico, sujetos al Cdigo de Trabajo, de conformidad a los contratos individuales o colectivos celebrados, resultado de la unificacin de sus remuneraciones, incluidos los valores mensualizados del decimoquinto y decimosexto sueldo, de la bonificacin complementaria y de la compensacin por el incremento del costo de vida, as como de todos los dems haberes que perciban por cualquier concepto. Se exceptan el dcimo tercer sueldo, dcimo cuarto sueldo, dietas y horas suplementarias. Remuneracin Mensual Unificada de Docentes del Magisterio y Docentes e Investigadores Universitarios Gastos de carcter permanente a favor de los docentes del Magisterio y docentes e investigadores universitarios, resultado de dividir para doce la suma de todos los ingresos anuales de conformidad a lo dispuesto en el art. 96 de la Ley Orgnica del Servicio Pblico Remuneraciones Complementarias Gastos adicionales a las remuneraciones bsicas, liquidadas de acuerdo con disposiciones legales y normas vigentes. Decimotercer Sueldo Asignacin para los servidores y trabajadores, equivalente a la doceava parte de las remuneraciones percibidas en el ao. Decimocuarto Sueldo Asignacin para los servidores y trabajadores, equivalente a dos salarios mnimos vitales generales vigentes a la fecha de su liquidacin. Gastos de Representacin Asignacin que se otorga a quienes ejercen alguna representacin en el exterior. Estmulo Pecuniario Asignacin que anualmente se reconoce al personal docente. Bonificacin por Millaje
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6 1 02 18 Asignacin para el personal de tripulacin area por distancia de vuelo. Bonificacin Mensual Galpagos Bonificacin a favor de las personas que mantengan relacin laboral o de dependencia con cualquier entidad del sector pblico en la provincia insular de Galpagos, equivalente al ciento por ciento de los salarios mnimos o sueldos bsicos de la escala de sueldos correspondiente. Bonificacin Fronteriza Asignacin para cubrir la bonificacin al personal docente que presta sus servicios en la zona fronteriza del pas. Adicional Regin Amaznica Bonificacin adicional para el personal docente que presta sus servicios en la regin amaznica. Remuneracin Suplementaria Galpagos Remuneracin suplementaria del 30% adicional para el personal docente que presta sus servicios en la provincia insular de Galpagos. Actividad Extracurricular Galpagos Remuneracin adicional por actividades extracurriculares cumplidas por el personal docente que presta sus servicios en la provincia insular de Galpagos. Bonificacin por el Da del Maestro Bonificacin anual por el da del Maestro Ecuatoriano. Bonificacin para Educadores Comunitarios, Alfabetizadores Bonificacin mensual para los Educadores Comunitarios que prestan sus servicios en los centros educativos populares, centros de formacin artesanal, PREDAFORP, promotores y alfabetizadores. Remuneracin Variable por Eficiencia Compensacin variable y complementaria para las y los servidores de la administracin pblica, derivada de la productividad y del rendimiento en el desempeo del puesto, para el cumplimiento de objetivos y metas cuantificables de acuerdo con las disposiciones legales pertinentes (Art. 112 LOSEP) Remuneraciones Compensatorias Gastos adicionales a las remuneraciones bsicas, destinadas a compensar el efecto del cambio de situacin individual geogrfica y/o econmica. Gastos de Residencia Asignacin mensual para los funcionarios pblicos del Servicio Exterior que prestan servicios en el extranjero. Bonificacin Geogrfica Asignacin para el servidor pblico, por laborar en un lugar que implica desplazamiento por dificultades de reclutamiento y situacin geogrfica. Incluye el pago que se realiza a los profesionales de la educacin por laborar en zonas rurales y en la provincia de Galpagos (Art. 113 LOSEP) Compensacin por Costo de Vida Asignacin para el personal docente para compensar el incremento del costo de vida. Compensacin por Transporte Asignacin a favor de los trabajadores de las instituciones pblicas amparados por la contratacin colectiva que no disponen del servicio de transporte. Compensacin en el Exterior Asignacin para los servidores y trabajadores por designacin de comisin de servicios en el exterior. Alimentacin Asignacin a favor de los trabajadores de las instituciones pblicas amparados por la contratacin colectiva y que no disponen del servicio de alimentacin. Comisariato Asignacin destinada a ayudar a cubrir las erogaciones que realiza el personal docente, las trabajadoras y trabajadores, al adquirir bienes de consumo para su sustento Compensacin por Trabajo de Alto Riesgo Compensacin destinada para los servidores y trabajadores que cumplen labores de alto riesgo, calificados como tales por las instituciones pblicas competentes. Compensacin por Cesacin de Funciones Compensacin econmica que se reconoce a las servidoras y servidores que a los setenta aos de edad, se retiren del servicio pblico y cesen en su puesto cumpliendo los requisitos establecidos en las leyes de la seguridad social para la jubilacin (Art. 81 LOSEP)
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6 1 04 Subsidios Beneficios adicionales para los servidores y trabajadores, por su condicin personal o familiar. Por Cargas Familiares Contribucin econmica para los servidores y trabajadores del sector pblico, por sus dependientes familiares, de conformidad con las disposiciones legales o contractuales vigentes. De Educacin Contribucin econmica para el personal docente, por cada hijo estudiante de los niveles preprimario, primario y secundario, de conformidad con las disposiciones legales respectivas. Subsidio de Antigedad Contribucin econmica a la que tienen derecho los trabajadores amparados en la contratacin colectiva as como los docentes del Magisterio de acuerdo a las normas establecidas para este fin. Otros Subsidios Contribucin econmica a favor de los servidores y trabajadores del sector pblico, no considerados en los tem anteriores. Remuneraciones Temporales Retribuciones a servidores y trabajadores por servicios ocasionales, segn disposiciones legales especiales. Jornales Gastos por servicios prestados en jornadas de trabajo. Licencia Remunerada Asignacin a favor del servidor pblico por motivo de maternidad, enfermedad, calamidad domstica, estudios, prestacin de servicios en otras instituciones y capacitacin en el exterior. Honorarios Asignacin para cubrir los servicios por los das laborados de una servidora o servidor cuyo registro del nombramiento no se hubiere llevado a cabo en el primer da hbil del mes; los pagos a favor de personas caucionadas mientras no sean legalmente reemplazadas; y, para las servidoras y servidores requeridos para colaborar en horario fuera de la jornada de trabajo en calidad de organizadores, profesores, facilitadores o instructores en eventos de capacitacin. Dietas Asignacin para representantes, miembros o vocales a directorios, juntas, comits o cuerpos colegiados en general de las instituciones pblicas, que no percibieren ingresos del estado (Art. 113 LOSEP) Horas Extraordinarias y Suplementarias Asignacin para servidores y trabajadores del sector pblico, por trabajos realizados fuera de las horas normales establecidas por Ley, y por disposicin administrativa expresa de autoridad competente. Servicios Personales por Contrato Asignacin para contratar personal para que presten servicios; no incluye beneficios de ley. Subrogacin Asignacin para la persona que subroga por ausencia legal del titular de un puesto del nivel jerrquico superior (Art. 126 LOSEP) Encargos Asignacin para la persona que se encarga de un puesto vacante de directivo del nivel jerrquico superior (Art. 127 LOSEP) Aportes Patronales a la Seguridad Social Contribuciones del Estado en su calidad de empleador, para financiar los diversos fondos a travs de los cuales las instituciones de seguridad social brindan a sus afiliados, dependientes y derechohabientes, las prestaciones y servicios sociales establecidos. Aporte Patronal Asignacin destinada a cubrir las diversas prestaciones que brindan las entidades de seguridad social a sus afiliados, dependientes y derechohabientes. Fondo de Reserva Asignacin destinada a cubrir el fondo de reserva de los afiliados, entregado a las entidades de Seguridad Social para que lo administren hasta cuando sus beneficiarios decidan retirarlo.
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6 1 06 03 Jubilacin Patronal Asignacin destinada a cubrir la jubilacin patronal de servidores y trabajadores de entidades que gozan por ley de ese beneficio adicional a las prestaciones que conceden las entidades de Seguridad Social. Jubilacin Complementaria Asignacin destinada a financiar el beneficio adicional de la jubilacin que tiene el personal de determinadas instituciones pblicas. Indemnizaciones Asignaciones con la finalidad de compensar econmicamente a los servidores que se separen del servicio pblico, o para resarcir algn perjuicio o dao causado por el Estado. Supresin de Puesto Asignacin destinada a cubrir la indemnizacin al personal cuyo puesto se hubiere suprimido, de acuerdo con las disposiciones legales pertinentes (Art. 60, Disposicin General Primera LOSEP) Despido Intempestivo Asignacin destinada a compensar econmicamente a los trabajadores por rescisin unilateral de contrato de trabajo, antes de la fecha de terminacin. Compensacin por Desahucio Asignacin destinada a compensar al trabajador por aviso de terminacin de contrato, de conformidad a lo estipulado en el Cdigo de Trabajo. Restitucin de Puesto Asignacin destinada a pagar a las personas que son restituidas a su puesto de trabajo, mediante acto jurdico vlido. Beneficio por Jubilacin Asignacin para el pago por una sola vez a favor del personal de la administracin pblica, que se acoge al beneficio de la jubilacin de acuerdo con las disposiciones legales pertinentes (Art. 129 LOSEP) Compensacin por Vacaciones no Gozadas por Cesacin de Funciones Asignacin destinada a compensar pecuniariamente por vacaciones no gozadas a los servidores y trabajadores que cesan en sus funciones. Por Accidente de Trabajo o Enfermedad Contribucin econmica en caso de accidente de trabajo o por enfermedad profesional, ocasionadas como consecuencia del desempeo de su funcin que causare disminucin en sus capacidades, incapacidad total permanente o fallecimiento, conforme las disposiciones legales respectivas (Art. 119 LOSEP) Por Renuncia Voluntaria Asignacin destinada a cubrir la indemnizacin del personal de la administracin pblica por renuncia voluntaria legalmente presentada y aceptada de acuerdo con las disposiciones legales vigentes (Disposicin General Dcima Segunda LOSEP) Otras Indemnizaciones Laborales Asignacin destinada a resarcir y compensar a servidores y trabajadores por causas legalmente definidas y que no se contemplan en las clasificaciones anteriores. Asignaciones a Distribuir Asignaciones sujetas a distribucin a rubros especficos del grupo. Asignacin a Distribuir para Gastos en Personal de Produccin Asignacin sujeta a distribucin entre los diversos subgrupos e tem del grupo de Gastos en Personal de Produccin. BIENES Y SERVICIOS PARA PRODUCCION Comprenden los gastos necesarios en las etapas del proceso productivo que lleva a cabo el Estado, tales como obtencin, transformacin y comercializacin de bienes o servicios. Servicios Bsicos Gastos por servicios permanentes para el funcionamiento del proceso productivo. Agua Potable Gastos por consumo del servicio de agua potable y sus relacionados. Agua de Riego Gastos ocasionados por la dotacin de agua de riego y sus relacionados. Energa Elctrica Gastos por consumo del servicio de energa elctrica y sus relacionados, imputados en las planillas respectivas. Telecomunicaciones Gastos por el uso del servicio telefnico, telegrfico, fax, radiotelegrfico, satelital, internet,
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6 3 01 06 arrendamientos de canales de frecuencia y otros. Incluye los costos adicionales imputados en las planillas respectivas. Servicio de Correo Gastos por el uso del servicio postal y relacionados, de conformidad a tasas y costos planillados. Servicios Generales Gastos por servicios ocasionales y necesarios para la administracin y funcionamiento del proceso productivo. Transporte de Personal Gastos por obligaciones contradas con terceros para el transporte de personas Fletes y Maniobras Gastos por traslado y maniobras de embarque y desembarque interno e internacional de toda clase de bienes, de acuerdo con la reglamentacin pertinente. Almacenamiento, Embalaje y Envase Gastos por almacenamiento, embalaje, desembalaje, envase y desenvase de toda clase de bienes Edicin, Impresin, Reproduccin y Publicaciones Gastos por edicin, impresin, reproduccin, emisin de especies fiscales y publicaciones oficiales. Difusin, Informacin y Publicidad Gastos para cubrir servicios de difusin de informacin oficial y pblica por cualquier medio de comunicacin. Servicio de Vigilancia Gastos para cubrir servicios de vigilancia de los bienes muebles, inmuebles, valores y otros, del sector pblico. Servicio de Aseo Gastos para cubrir servicios de aseo y limpieza de las instalaciones del sector pblico. Servicio de Guardera Gastos para cubrir servicios por el cuidado y alimentacin de hijos de los servidores y trabajadores pblicos que se encuentran en guardera. Investigaciones Profesionales y Exmenes de Laboratorio Gastos para cubrir la realizacin de investigaciones profesionales y de laboratorio. Otros Servicios Gastos para cubrir servicios no clasificados en los tem anteriores. Traslados, Instalaciones, Viticos y Subsistencias Gastos para cubrir la movilizacin y traslado de personal, dentro o fuera del pas, de conformidad con las disposiciones legales vigentes. Pasajes al Interior Gastos para cubrir la movilizacin de servidores y trabajadores pblicos dentro del pas. Pasajes al Exterior Gastos para cubrir la movilizacin de servidores y trabajadores pblicos fuera del pas. Viticos y Subsistencias en el Interior Gastos para cubrir valores diarios de hospedaje y alimentacin de los servidores y trabajadores pblicos enviados en comisin de servicios, dentro del pas. Viticos y Subsistencias en el Exterior Gastos para cubrir valores diarios de hospedaje y alimentacin de los servidores y trabajadores pblicos enviados en comisin de servicios al exterior. Mudanzas e Instalaciones Asignacin que se confiere a los funcionarios del sector pblico, para el traslado e instalacin dentro y fuera del pas. Vitico por Gastos de Residencia Retribucin econmica para cubrir gastos de vivienda, de hasta tres salarios bsicos unificados de los trabajadores en general del sector privado, para las servidoras y servidores pblicos que tuvieren su domicilio habitual fuera de la ciudad en la cual presten sus servicios y por tal motivo deban trasladar su residencia a otra ciudad de otra provincia de acuerdo con las disposiciones legales pertinentes (Art. 124 LOSEP) Instalacin, Mantenimiento y Reparaciones Gastos para la instalacin, conservacin y recuperacin de la capacidad de uso normal de los bienes muebles, inmuebles y otros de propiedad pblica, que se emplean en la actividad productiva.. Terrenos
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6 3 04 02 6 3 04 03 6 3 04 04 Gastos para el mantenimiento de predios urbanos y rurales. Edificios, Locales y Residencias Gastos para el mantenimiento y reparacin de edificios, locales y residencias. Mobiliarios Gastos para la instalacin, mantenimiento y reparacin de bienes muebles. Maquinarias y Equipos Gastos para la instalacin, mantenimiento y reparacin de maquinarias y equipos del servicio pblico, excepto de equipos informticos. Vehculos Gastos para el mantenimiento y reparacin de vehculos. Herramientas Gastos para la instalacin, mantenimiento y reparacin de herramientas. Bienes Biolgicos Gastos para instalacin y mantenimiento de activos biolgicos. Infraestructura Gastos para mantenimiento y reparaciones de activos fijos con el propsito de garantizar su utilizacin durante su vida til esperada. Se excluyen las mejoras, renovaciones o ampliaciones que tengan como propsito aumentar el rendimiento y la capacidad de los activos fijos o prolongar significativamente su vida til esperada. Otras Instalaciones, Mantenimientos y Reparaciones Gastos por instalaciones, mantenimientos y reparaciones de bienes no especificados en los tem anteriores. Arrendamientos de Bienes Gastos para cubrir las obligaciones generadas por el uso de bienes de terceros, destinados al proceso productivo. Terrenos Gastos de alquiler por ocupacin de terrenos para uso pblico. Edificios, Locales y Residencias Gastos de alquiler por ocupacin de edificios, locales y residencias. Mobiliarios Gastos de alquiler por ocupacin de mobiliarios. Maquinarias y Equipos Gastos de alquiler por ocupacin de toda clase de maquinarias y equipos, excepto en equipos informticos. Vehculos Gastos de alquiler por toda clase de vehculos. Herramientas Gastos de alquiler por toda clase de herramientas. Bienes Biolgicos Gastos de alquiler de bienes biolgicos. Otros Arrendamientos Otros arrendamientos no considerados en los tem anteriores. Contratacin de Estudios e Investigaciones Gastos para cubrir servicios de investigacin, evaluacin, asesora, estudio y diseo especializados, necesarios para la produccin. Consultora, Asesora e Investigacin Especializada Gastos por servicios especializados de asesora, investigacin profesional y tcnica. Servicios de Auditora Gastos por contratacin de servicios especializados de auditora en diversas ramas profesionales. Servicios de Capacitacin Gastos por contratacin de servicios especializados para la capacitacin y adiestramiento. Fiscalizacin e Inspecciones Tcnicas Gastos por contratacin de servicios especializados para la entrega o recepcin de obras o peritajes. Estudio y Diseo de Proyectos Gastos por contratacin de servicios especializados para la elaboracin de estudios y proyectos. Gastos en Informtica Gastos por arrendamiento, mantenimiento, reparacin de equipos y sistemas informticos. Incluye los gastos de diseo, desarrollo, asesora y evaluacin de sistemas.
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6 3 07 01 Desarrollo de Sistemas Informticos Gastos por generacin de un conjunto de programas computacionales integrado por anlisis, diseo e implementacin. Arrendamiento y Licencias de Uso de Paquetes Informticos Gastos por pago de licencias de uso de sistemas y paquetes informticos y/o su arrendamiento. Arrendamiento de Equipos Informticos Gastos por el alquiler de equipos informticos. Mantenimiento y Reparacin de Equipos y Sistemas Informticos Gastos de mantenimiento y reparacin de equipos y sistemas informticos. Bienes de Uso y Consumo de Produccin Gastos en adquisicin de bienes ocasionales y necesarios para la administracin y funcionamiento de procesos productivos del Estado. Alimentos y Bebidas Gastos para la adquisicin de alimentos y bebidas y gastos por obligaciones adquiridas con terceros para la prestacin del servicio de alimentacin del personal de las instituciones pblicas. Vestuario, Lencera y Prendas de Proteccin Gastos por indumentaria y accesorios destinados a la proteccin de los servidores y trabajadores pblicos. Combustibles y Lubricantes Gastos para adquisicin de combustibles y lubricantes en general. Materiales de Oficina Gastos para la adquisicin de suministros y materiales necesarios para el normal desarrollo de las labores institucionales. Materiales de Aseo Gastos para cubrir la adquisicin de suministros y materiales de aseo y limpieza. Herramientas Gastos en herramientas y equipos menores. Materiales de Impresin, Fotografa, Reproduccin y Publicaciones Gastos para suministros y materiales para imprenta, fotografa y reproduccin. Incluye la adquisicin de revistas, peridicos y publicaciones. Instrumental Mdico Menor Gastos en implementos y dems tiles mdico-quirrgico, utilizados en dependencias mdicas. Medicinas y Productos Farmacuticos Gastos en medicinas y productos para la prevencin y curacin de enfermedades en seres humanos y animales. Materiales para Laboratorio y Uso Mdico Gastos en insumos de laboratorio que procesan medicinas y otros implementos utilizados para la prevencin y curacin humana y animal. Materiales de Construccin, Elctricos, Plomera y Carpintera Gastos en bienes para la construccin, electricidad, plomera y carpintera. Materiales Didcticos Gastos para suministros, materiales y libros destinados a actividades educativas y de distribucin. Repuestos y Accesorios Gastos en repuestos y accesorios corrientes necesarios para el funcionamiento de los bienes. Otros de Uso y Consumo de Produccin Gastos en bienes no clasificables en los tem anteriores, utilizados en el proceso productivo. Crditos por Impuesto al Valor Agregado Gastos por operaciones de compras de bienes y servicios, efectuados por entes pblicos cuyo giro comercial o industrial es de carcter principal o habitual. Crdito Fiscal por Compras Asignaciones para el pago del impuesto al valor agregado en compras de bienes y servicios, sujeto a devolucin o compensacin. Adquisiciones de Materias Primas Gastos para la adquisicin de insumos en estado natural, destinados a la transformacin en procesos productivos. Agropecuarios
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6 3 10 02 6 3 10 03 6 3 10 15 6 3 10 99 6 3 11 Asignacin para adquirir materias primas de procedencia agropecuaria destinada a la produccin. Qumicos e Industriales Asignacin para adquirir materia prima qumica y de la rama industrial destinada a la produccin. Mineros Asignacin para adquirir materias primas generadas en actividades extractivas mineras. Bienes Biolgicos Asignacin para adquirir materias primas generadas en actividades biolgicas. Otras Materias Primas Asignacin para adquirir materias primas no clasificadas en los tem anteriores. Adquisicin de Productos Semielaborados Gastos para la adquisicin de bienes no acabados, destinados a la transformacin en procesos productivos o sujetos a un proceso complementario para su comercializacin. Agropecuarios Asignacin para adquirir insumos semiterminados de procedencia agropecuaria. Qumicos e Industriales Asignacin para adquirir insumos semiterminados qumicos y de la rama industrial. Bienes Biolgicos Asignacin para adquirir insumos semielaborados generados en actividades biolgicas. Otros Productos Semielaborados Asignacin para adquirir insumos semiterminados no clasificados en los tem anteriores. Adquisiciones de Productos Terminados Gastos para la adquisicin de bienes terminados destinados a la comercializacin. Agropecuarios Asignacin para adquirir productos de origen agropecuario. Qumicos e Industriales no Petroleros Asignacin para adquirir productos qumicos y de la rama industrial no petroleros. Petrleo Crudo Asignacin para adquirir petrleo crudo. Derivados del Petrleo Asignacin para adquirir derivados del petrleo. Instrumental Mdico Menor Asignacin para adquirir implementos y dems tiles mdico-quirrgicos. Medicinas y Productos Farmacuticos Asignacin para adquirir medicinas y productos farmacuticos. Bienes Biolgicos Asignacin para adquirir bienes biolgicos. Otros Productos Terminados Asignacin para adquirir productos no clasificados en los tem anteriores. Bienes Muebles no Depreciables Gastos para las adquisiciones de bienes muebles no depreciables. Mobiliarios Agrupa las asignaciones destinadas a la compra de mobiliario. Maquinarias y Equipos Agrupa las asignaciones destinadas a la compra de todo tipo de maquinarias y equipos, excepto de equipos informticos. Herramientas Agrupa las asignaciones destinadas a la compra de herramientas consideradas capitalizables. Equipos, Sistemas y Paquetes Informticos Agrupa las asignaciones destinadas a la compra de equipos, sistemas y paquetes informticos. Partes y Repuestos Agrupa las asignaciones destinadas a la compra de partes, repuestos consideradas capitalizables. Bienes Biolgicos no Depreciables Gastos para la adquisicin de animales vivos o plantas que sern sujetos de procesos de transformacin biolgica para dar lugar a cambios en los activos expresados en crecimiento, degradacin, procreacin u obtencin de productos finales. Semovientes
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6 3 15 6 3 15 14 15 Asignacin destinada a la adquisicin de animales destinados al trabajo, reproduccin o investigacin. Acuticos Asignacin destinada a la adquisicin de especies relacionadas con el medio acutico. Plantas Asignacin destinada a la adquisicin de plantas o rboles de los que se obtendrn productos agrcolas o productos procesados luego de la recoleccin o cosecha. Asignaciones a Distribuir Asignaciones sujetas a distribucin a rubros especficos del grupo. Asignacin a Distribuir para Bienes y Servicios de Produccin Asignacin sujeta a distribucin entre los diversos subgrupos e tem del grupo Bienes y Servicios de Produccin. OTROS GASTOS DE PRODUCCIN Comprenden los gastos por concepto de impuestos, tasas, contribuciones, seguros, comisiones y otros originados en las actividades operacionales del Estado. Impuestos, Tasas y Contribuciones Gastos por concepto de tributos que gravan a las operaciones que lleva a cabo el Estado. Impuesto al Valor Agregado Gastos por el diferencial de dbitos y crditos originados en los entes pblicos sujetos a la compensacin del IVA. Tasas Generales Gastos para cubrir el costo de un determinado servicio de carcter pblico. Tasas Portuarias Gastos para cubrir el importe fijado por la prestacin de servicios en puertos fluviales, martimos y areos. Contribuciones Especiales y de Mejora Gastos para cubrir imposiciones a la propiedad, bienes y servicios especficos. Otros Impuestos, Tasas y Contribuciones Asignaciones destinadas a cubrir otros impuestos, tasas y contribuciones no especificados en los rubros anteriores. Incluye el impuesto predial. Seguros, Costos Financieros y Otros Gastos Gastos por concepto de seguros y comisiones financieras en las operaciones que llevan a cabo las entidades del sector pblico; incluye las devoluciones de garantas y fianzas, los reajustes por actualizacin del valor nominal de prstamos e inversiones en ttulos y valores y otros gastos financieros. Seguros Gastos para cubrir costos de contratos de seguros personales, de propiedades y otros. Otros Gastos Financieros Gastos para cubrir obligaciones financieras no consideradas en los tem anteriores; incluye el pago de los saldos de depsitos e intereses realizados por la Agencia de Garanta de Depsitos. Asignaciones a Distribuir Asignaciones sujetas a distribucin a rubros especficos del grupo. Asignacin a Distribuir para Otros Gastos de Produccin Asignacin sujeta a distribucin entre los diversos subgrupos e tem del grupo Otros Gastos de Produccin. GASTOS DE INVERSIN Son los gastos destinados al incremento patrimonial del Estado, mediante actividades operacionales de inversin, comprendido en programas sociales o proyectos institucionales de ejecucin de obra pblica. Estn conformados por gastos en personal, bienes y servicios destinados a la inversin, obras pblicas y transferencias de inversin. Su devengamiento produce contablemente modificaciones directas en la composicin patrimonial del Estado, aumentando sus inversiones en infraestructura fsica institucional o en bienes nacionales de uso pblico y en productos intangibles de desarrollo social; implica adems, la concesin de transferencias sin contraprestacin destinadas a la inversin. GASTOS EN PERSONAL PARA INVERSION Comprenden los gastos por las obligaciones a favor de los servidores y trabajadores, por servicios prestados en programas sociales o proyectos de formacin de obra pblica. Remuneraciones Bsicas Gastos de carcter permanente a favor de los servidores y trabajadores, en
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7 1 01 7 1 01 7 1 01 7 1 01 01 02 03 05 contraprestacin por los servicios prestados. Sueldos Gastos por servicios prestados en un mes de trabajo. Salarios Gastos por servicios prestados de conformidad, a los contratos individuales o colectivos. Jornales Gastos por servicios prestados en jornadas de trabajo. Remuneraciones Unificadas Gastos de carcter permanente a favor de los dignatarios, autoridades, funcionarios, servidores y trabajadores del sector pblico, resultado de la agregacin de todos los componentes que constituyen el ingreso mensual por servicios prestados. Se exceptan el dcimo tercer sueldo, dcimo cuarto sueldo, dietas y horas suplementarias. Salarios Unificados Gastos de carcter permanente a favor de los trabajadores del sector pblico, sujetos al Cdigo de Trabajo, de conformidad a los contratos individuales o colectivos celebrados, resultado de la unificacin de sus remuneraciones, incluidos los valores mensualizados del decimoquinto y decimosexto sueldo, de la bonificacin complementaria y de la compensacin por el incremento del costo de vida, as como de todos los dems haberes que perciban por cualquier concepto. Se exceptan el dcimo tercer sueldo, dcimo cuarto sueldo, dietas y horas suplementarias. Remuneracin Mensual Unificada de Docentes del Magisterio y Docentes e Investigadores Universitarios Gastos de carcter permanente a favor de los docentes del Magisterio y docentes e investigadores universitarios, resultado de dividir para doce la suma de todos los ingresos anuales de conformidad a lo dispuesto en el art. 96 de la Ley Orgnica del Servicio Pblico Remuneraciones Complementarias Gastos adicionales a las remuneraciones bsicas, liquidadas de acuerdo con disposiciones legales y normas vigentes. Decimotercer Sueldo Asignacin para los servidores y trabajadores, equivalente a la doceava parte de las remuneraciones percibidas en el ao. Decimocuarto Sueldo Asignacin para los servidores y trabajadores, equivalente a dos salarios mnimos vitales generales vigentes a la fecha de su liquidacin. Decimoquinto Sueldo Asignacin para el personal docente que se liquida en alcuotas conforme a la Ley. Decimosexto Sueldo Asignacin para el personal docente, cuyo monto equivale a la octava parte del sueldo bsico mensual y en consideracin a los lmites establecidos en la Ley. Gastos de Representacin Asignacin que se otorga a quienes ejercen alguna representacin en el exterior. Estmulo Pecuniario Asignacin que anualmente se reconoce al personal docente. Porcentaje Funcional Asignacin para los profesionales de la educacin. Adicional sobre la Dcima Categora Asignacin para los profesionales de la educacin por aos de servicio cumplidos en la dcima categora. Estmulo Econmico Magisterio Asignacin econmica que recibe el profesional de la educacin por: cumplir aos de servicio, por acogerse a la jubilacin y por la produccin de obras pedaggicas, cientficas o tcnicas que hubieren merecido especial recomendacin por parte de la comisin respectiva Bonificacin Mensual Galpagos Bonificacin a favor de las personas que mantengan relacin laboral o de dependencia con cualquier entidad del sector pblico en la provincia insular de Galpagos, equivalente al ciento por ciento de los salarios mnimos o sueldos bsicos de la escala de sueldos correspondiente. Bonificacin Fronteriza Asignacin para cubrir la bonificacin al personal docente que presta sus servicios en la zona fronteriza del pas. Adicional Regin Amaznica
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7 1 02 28 Bonificacin adicional para el personal docente que presta sus servicios en la regin amaznica. Remuneracin Suplementaria Galpagos Remuneracin suplementaria del 30% adicional para el personal docente que presta sus servicios en la provincia insular de Galpagos. Actividad Extracurricular Galpagos Remuneracin adicional por actividades extracurriculares cumplidas por el personal docente que presta sus servicios en la provincia insular de Galpagos. Bonificacin por el Da del Maestro Bonificacin anual por el da del Maestro Ecuatoriano. Bonificacin para Educadores Comunitarios, Alfabetizadores Bonificacin mensual para los Educadores Comunitarios que prestan sus servicios en los centros educativos populares, centros de formacin artesanal, PREDAFORP, promotores y alfabetizadores.. Remuneracin Variable por Eficiencia Compensacin variable y complementaria para las y los servidores de la administracin pblica, derivada de la productividad y del rendimiento en el desempeo del puesto, para el cumplimiento de objetivos y metas cuantificables de acuerdo con las disposiciones legales pertinentes (Art. 112 LOSEP) Remuneraciones Compensatorias Gastos adicionales a las remuneraciones bsicas, destinadas a compensar el efecto del cambio de situacin individual geogrfica y/o econmica. Gastos de Residencia Asignacin mensual para los funcionarios pblicos del Servicio Exterior que prestan servicios en el extranjero. Bonificacin Geogrfica Asignacin para el servidor pblico, por laborar en un lugar que implica desplazamiento por dificultades de reclutamiento y situacin geogrfica. Incluye el pago que se realiza a los profesionales de la educacin por laborar en zonas rurales y en la provincia de Galpagos (Art. 113 LOSEP) Compensacin por Costo de Vida Asignacin para el personal docente para compensar el incremento del costo de vida. Compensacin por Transporte Asignacin a favor de los trabajadores de las instituciones pblicas amparados por la contratacin colectiva que no disponen del servicio de transporte. Compensacin en el Exterior Asignacin para los servidores y trabajadores por designacin de comisin de servicios en el exterior. Alimentacin Asignacin a favor de los trabajadores de las instituciones pblicas amparados por la contratacin colectiva y que no disponen del servicio de alimentacin. Comisariato Asignacin destinada a ayudar a cubrir las erogaciones que realiza el personal docente, las trabajadoras y trabajadores, al adquirir bienes de consumo para su sustento Compensacin Pedaggica Asignacin adicional para el personal de profesionales de la educacin. Compensacin por Trabajo de Alto Riesgo Compensacin destinada para los servidores y trabajadores que cumplen labores de alto riesgo, calificados como tales por las instituciones pblicas competentes. Subsidio Profesores de Escuelas Fiscales, Misionales y Fiscomisionales de las Regiones Amaznica e Insular Asignacin destinada a profesores de escuelas fiscales, misionales y fiscomisionales por laborar en las regiones Amaznica e Insular. Compensacin por Cesacin de Funciones Compensacin econmica que se reconoce a las servidoras y servidores que a los setenta aos de edad, se retiren del servicio pblico y cesen en su puesto cumpliendo los requisitos establecidos en las leyes de la seguridad social para la jubilacin (Art. 81 LOSEP) Subsidios Beneficios adicionales para los servidores y trabajadores, por su condicin personal y/o familiar. Por Cargas Familiares
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Contribucin econmica para los servidores y trabajadores del sector pblico, por sus dependientes familiares, de conformidad con las disposiciones legales o contractuales vigentes. De Educacin Contribucin econmica para el personal docente, por cada hijo estudiante de los niveles preprimario, primario y secundario, de conformidad con las disposiciones legales respectivas. Subsidio de Antigedad Contribucin econmica a la que tienen derecho los trabajadores amparados en la Contratacin Colectiva as como los docentes del Magisterio de acuerdo a las normas establecidas para este fin. Otros Subsidios Contribucin econmica a favor de los servidores y trabajadores del sector pblico, no considerados en los tem anteriores. Remuneraciones Temporales Retribuciones a servidores y trabajadores por servicios ocasionales, segn disposiciones legales especiales. Jornales Gastos por servicios prestados en jornadas de trabajo. Sustituciones de Personal Asignacin a favor de las personas que reemplazan al titular del puesto, en ausencia o impedimento legal y temporal del profesional de la educacin. Licencia Remunerada Asignacin a favor del servidor pblico por motivo de maternidad, enfermedad, calamidad domstica, estudios, prestacin de servicios en otras instituciones y capacitacin en el exterior. Honorarios Asignacin para cubrir los servicios por los das laborados de una servidora o servidor cuyo registro del nombramiento no se hubiere llevado a cabo en el primer da hbil del mes; los pagos a favor de personas caucionadas mientras no sean legalmente reemplazadas; y, para las servidoras y servidores requeridos para colaborar en horario fuera de la jornada de trabajo en calidad de organizadores, profesores, facilitadores o instructores en eventos de capacitacin. Incluye la retribucin econmica a favor de los vocales del Consejo de Evaluacin, Acreditacin y Aseguramiento de la Calidad de la Educacin Superior, Consejo Nacional de Educacin Superior. Dietas Asignacin para representantes, miembros o vocales a directorios, juntas, comits o cuerpos colegiados en general de las instituciones pblicas, que no percibieren ingresos del estado (Art. 113 LOSEP) Horas Extraordinarias y Suplementarias Asignacin para servidores y trabajadores del sector pblico, por trabajos realizados fuera de las horas normales establecidas por Ley, y por disposicin administrativa expresa de autoridad competente. Servicios Personales por Contrato Asignacin para contratar personal para que presten servicios; no incluye beneficios de ley. Remuneraciones Especiales Seccin Nocturna Asignacin destinada al pago de horas extraordinarias de labor, realizadas por el personal del magisterio en establecimientos nocturnos. Subrogacin Asignacin para la persona que subroga por ausencia legal del titular de un puesto del nivel jerrquico superior (Art. 126 LOSEP) Encargos Asignacin para la persona que se encarga de un puesto vacante de directivo del nivel jerrquico superior (Art. 127 LOSEP) Aportes Patronales a la Seguridad Social Contribuciones del Estado en su calidad de empleador, para financiar los diversos fondos a travs de los cuales las instituciones de seguridad social, brindan a sus afiliados, dependientes y derechohabientes, las prestaciones y servicios sociales establecidos. Aporte Patronal Asignacin destinada a cubrir las diversas prestaciones que brindan las entidades de seguridad social, a sus afiliados, dependientes y derechohabientes.
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7 1 06 02 Fondo de Reserva Asignacin destinada a cubrir el fondo de reserva de los afiliados, entregado a las entidades de Seguridad Social para que lo administren hasta cuando sus beneficiarios decidan retirarlo. Jubilacin Patronal Asignacin destinada a cubrir la jubilacin patronal de servidores y trabajadores de entidades que gozan por ley de ese beneficio adicional a las prestaciones que conceden las entidades de Seguridad Social. Jubilacin Complementaria Asignacin destinada a financiar el beneficio adicional de la jubilacin que tiene el personal de determinadas instituciones pblicas. Indemnizaciones Asignaciones con la finalidad de compensar econmicamente a los servidores que se separen del servicio pblico, o para resarcir algn perjuicio o dao causado por el Estado. Supresin de Puesto Asignacin destinada a cubrir la indemnizacin al servidor cuyo puesto se hubiere suprimido, de acuerdo con las disposiciones legales pertinentes. Despido Intempestivo Asignacin destinada a compensar econmicamente a los trabajadores por rescisin unilateral de contrato de trabajo, antes de la fecha de terminacin. Compensacin por Desahucio Asignacin destinada a compensar al trabajador por aviso de terminacin de contrato, de conformidad a lo estipulado en el Cdigo de Trabajo. Restitucin de Puesto Asignacin destinada a pagar a las personas que son restituidas a su puesto de trabajo, mediante acto jurdico vlido. Beneficio por Jubilacin Asignacin para el pago por una sola vez a favor del personal de la administracin pblica, que se acoge al beneficio de la jubilacin de acuerdo con las disposiciones legales pertinentes (Art. 129 LOSEP) Compensacin por Vacaciones no Gozadas por Cesacin de Funciones Asignacin destinada a compensar pecuniariamente por vacaciones no gozadas a los servidores y trabajadores que cesan en sus funciones. Por Accidente de Trabajo o Enfermedad Contribucin econmica en caso de accidente de trabajo o por enfermedad profesional, ocasionadas como consecuencia del desempeo de su funcin que causare disminucin en sus capacidades, incapacidad total permanente o fallecimiento, conforme las disposiciones legales respectivas (Art. 119 LOSEP) Por Renuncia Voluntaria Asignacin destinada a cubrir la indemnizacin del personal de la administracin pblica por renuncia voluntaria legalmente presentada y aceptada de acuerdo con las disposiciones legales vigentes (Disposicin General Dcima Segunda LOSEP) Otras Indemnizaciones Laborales Asignacin destinada a resarcir y compensar a servidores y trabajadores por causas legalmente definidas y que no se contemplan en las clasificaciones anteriores. Asignaciones a Distribuir Asignaciones sujetas a distribucin a rubros especficos del grupo. Asignacin a Distribuir para Gastos en Personal de Inversin Asignacin sujeta a distribucin entre los diversos subgrupos e tem del grupo de Gastos en Personal de Inversin. BIENES Y SERVICIOS PARA INVERSION Comprenden los gastos necesarios para la adquisicin de bienes y servicios necesarios para el desarrollo de programas sociales o proyectos de formacin de obra pblica del Estado. Servicios Bsicos Gastos por servicios permanentes para el funcionamiento de programas y proyectos de inversin. Agua Potable Gastos por consumo del servicio de agua potable y sus relacionados. Agua de Riego Gastos ocasionados por la dotacin de agua de riego y sus relacionados.
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7 3 01 04 Energa Elctrica Gastos por consumo del servicio de energa elctrica y sus relacionados, imputados en las planillas respectivas. Telecomunicaciones Gastos por el uso del servicio telefnico, telegrfico, fax, radiotelegrfico, satelital, internet, arrendamientos de canales de frecuencia y otros. Incluye los costos adicionales imputados en las planillas respectivas. Servicio de Correo Gastos por el uso del servicio postal y relacionados, de conformidad a tasas y costos planillados. Servicios Generales Gastos por servicios ocasionales y necesarios para la administracin y funcionamiento de los proyectos de inversin. Transporte de Personal Gastos por obligaciones contradas con terceros para el transporte de personas. Fletes y Maniobras Gastos por traslado y maniobras de embarque y desembarque interno e internacional de toda clase de bienes, de acuerdo con la reglamentacin pertinente. Almacenamiento, Embalaje y Envase Gastos por almacenamiento, embalaje, desembalaje, envase y desenvase de toda clase de bienes. Edicin, Impresin, Reproduccin y Publicaciones Gastos por edicin, impresin, reproduccin, emisin de especies fiscales y publicaciones oficiales. Espectculos Culturales y Sociales Gastos para la realizacin de exposiciones y toda clase de eventos culturales y sociales. Eventos Pblicos y Oficiales Gastos para la realizacin de actos y ceremonias oficiales pblicas, incluye los que requieran las oficinas instaladas en el exterior para la recepcin y atencin del cuerpo diplomtico, misiones diplomticas y huspedes oficiales. Difusin, Informacin y Publicidad Gastos para cubrir servicios de difusin de informacin oficial y pblica por cualquier medio de comunicacin. Servicio de Vigilancia Gastos por servicios de vigilancia de los bienes muebles, inmuebles, valores y otros del sector pblico. Servicios de Aseo Gastos para cubrir servicios de aseo y limpieza de las instalaciones del sector pblico. Servicio de Guardera Gastos por servicios brindados en el cuidado y alimentacin de hijos de los servidores y trabajadores pblicos que se encuentran en guarderas pblicas o privadas. Investigaciones Profesionales y Exmenes de Laboratorio Gastos incurridos por la realizacin de investigaciones profesionales y de laboratorio. Gastos Especiales para Inteligencia y Contrainteligencia Gastos especiales asignados a actividades de inteligencia y contrainteligencia para la proteccin interna, el mantenimiento del orden pblico y de la defensa nacional Otros Servicios Gastos para cubrir servicios no clasificados en los tems anteriores. Traslados, Instalaciones, Viticos y Subsistencias Gastos para cubrir la movilizacin y traslado de personal asignado a los proyectos de inversin, dentro o fuera del pas, de conformidad con las disposiciones legales vigentes. Pasajes al Interior Gastos para cubrir la movilizacin de servidores y trabajadores pblicos dentro del pas. Pasajes al Exterior Gastos para cubrir la movilizacin de servidores y trabajadores pblicos fuera del pas. Viticos y Subsistencias en el Interior Gastos para cubrir valores diarios de hospedaje y alimentacin de los servidores y trabajadores pblicos enviados en comisin de servicios, dentro del pas. Viticos y Subsistencias en el Exterior Gastos para cubrir valores diarios de hospedaje y alimentacin de los servidores y trabajadores pblicos enviados en comisin de servicios al exterior.
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7 3 03 05 Mudanzas e Instalaciones Asignacin que se confiere a los funcionarios del sector pblico, para el traslado e instalacin dentro y fuera del pas. Vitico por Gastos de Residencia Retribucin econmica para cubrir gastos de vivienda, de hasta tres salarios bsicos unificados de los trabajadores en general del sector privado, para las servidoras y servidores pblicos que tuvieren su domicilio habitual fuera de la ciudad en la cual presten sus servicios y por tal motivo deban trasladar su residencia a otra ciudad de otra provincia de acuerdo con las disposiciones legales pertinentes (Art. 124 LOSEP) Instalaciones, Mantenimientos y Reparaciones Gastos para la instalacin, conservacin y recuperacin de la capacidad de uso normal de los bienes muebles, inmuebles y otros de propiedad pblica, que se emplean en los proyectos de inversin. Terrenos Gastos para el mantenimiento de predios urbanos y rurales. Edificios, Locales y Residencias Gastos para el mantenimiento y reparacin de edificios, locales y residencias. Mobiliarios Gastos para la instalacin, mantenimiento y reparacin de bienes muebles. Maquinarias y Equipos Gastos para la instalacin, mantenimiento y reparacin de maquinarias y equipos del servicio pblico, excepto de equipos informticos. Vehculos Gastos para el mantenimiento y reparacin de vehculos. Herramientas Gastos para la instalacin, mantenimiento y reparacin de herramientas. Bienes Biolgicos Gastos para instalacin y mantenimiento de bienes biolgicos. Infraestructura Gastos para mantenimiento y reparaciones de activos fijos con el propsito de garantizar su utilizacin durante su vida til esperada. Se excluyen las mejoras, renovaciones o ampliaciones que tengan como propsito aumentar el rendimiento y la capacidad de los activos fijos o prolongar significativamente su vida til esperada. Otras Instalaciones, Mantenimientos y Reparaciones Gastos para la instalacin, mantenimiento y reparacin de bienes no especificados en los tem anteriores. Arrendamientos de Bienes Gastos para cubrir las obligaciones generadas por el uso de bienes de terceros, en el desarrollo de la gestin productiva pblica. Terrenos Gastos de alquiler por ocupacin de terrenos para uso pblico. Edificios, Locales y Residencias Gastos de alquiler por ocupacin de edificios, locales y residencias. Mobiliarios Gastos de alquiler por ocupacin de mobiliarios. Maquinarias y Equipos Gastos de alquiler por ocupacin de toda clase de maquinarias y equipos, excepto en equipos informticos. Vehculos Gastos de alquiler por toda clase de vehculos. Herramientas Gastos de alquiler por toda clase de herramientas. Bienes Biolgicos Gastos de alquiler de bienes biolgicos. Otros Arrendamientos Otros arrendamientos no considerados en los tem anteriores. Contrataciones de Estudios e Investigaciones Gastos para cubrir servicios de investigacin, evaluacin, asesora, estudio y diseo especializados, necesarios para el cumplimiento de los proyectos de inversin. Consultora, Asesora e Investigacin Especializada Gastos por servicios especializados de asesora, investigacin profesional y tcnica.
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7 3 06 02 Servicio de Auditora Gastos por contratacin de servicios especializados de auditora en diversas ramas profesionales. Servicio de Capacitacin Gastos por contratacin de servicios especializados para la capacitacin y adiestramiento. Fiscalizacin e Inspecciones Tcnicas Gastos por contratacin de servicios especializados para la entrega o recepcin de obras o peritajes. Estudio y Diseo de Proyectos Gastos por contratacin de servicios especializados para la elaboracin de estudios y proyectos. Gastos en Informtica Gastos por arrendamiento, mantenimiento, reparacin de equipos y sistemas informticos. Incluye los gastos de diseo, desarrollo, asesora y evaluacin de sistemas. Desarrollo de Sistemas Informticos Gastos por generacin de un conjunto de programas computacionales integrado por anlisis, diseo e implementacin. Arrendamiento y Licencias de Uso de Paquetes Informticos Gastos por pago de licencias de uso de sistemas y paquetes informticos y/o su arrendamiento. Arrendamiento de Equipos Informticos Gastos por el alquiler de equipos informticos. Mantenimiento y Reparacin de Equipos y Sistemas Informticos Gastos de mantenimiento y reparacin de equipos y sistemas informticos. Bienes de Uso y Consumo de Inversin Gastos en adquisicin de bienes ocasionales y necesarios para la administracin y funcionamiento de los proyectos de inversin. Alimentos y Bebidas Gastos para la adquisicin de alimentos y bebidas y gastos por obligaciones adquiridas con terceros para la prestacin del servicio de alimentacin del personal de las instituciones pblicas. Vestuario, Lencera y Prendas de Proteccin Gastos por indumentaria y accesorios destinados a la proteccin de los servidores y trabajadores pblicos. Combustibles y Lubricantes Gastos para adquisicin de combustibles y lubricantes en general. Materiales de Oficina Gastos para la adquisicin de suministros y materiales necesarios para el normal desarrollo de las labores institucionales. Materiales de Aseo Gastos para cubrir la adquisicin de suministros y materiales de aseo y limpieza. Herramientas Gastos en herramientas y equipos menores. Materiales de Impresin, Fotografa, Reproduccin y Publicaciones Gastos para suministros y materiales para imprenta, fotografa y reproduccin. Incluye la adquisicin de revistas, peridicos y publicaciones. Instrumental Mdico Menor Gastos en implementos y dems tiles mdico-quirrgico, utilizados en dependencias mdicas. Medicinas y Productos Farmacuticos Gastos en medicinas y productos para la prevencin y curacin de enfermedades en seres humanos y animales. Materiales para Laboratorio y Uso Mdico Gastos en insumos de laboratorio que procesan medicinas y otros implementos utilizados para la prevencin y curacin humana y animal. Materiales de Construccin, Elctricos, Plomera y Carpintera Gastos en bienes para la construccin, electricidad, plomera y carpintera. Materiales Didcticos Gastos para suministros, materiales y libros destinados a actividades educativas y de distribucin. Repuestos y Accesorios
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7 3 08 14 Gastos en repuestos y accesorios corrientes necesarios para el funcionamiento de los bienes. Suministros para Actividades Agropecuarias, Pesca y Caza Gastos en la adquisicin de suministros y materiales corrientes utilizados en las actividades agrcolas, ganaderas, de caza y pesca. Otros de Uso y Consumo de Inversin Gastos en bienes no clasificables en ninguno de los tem anteriores, necesarios para la obra pblica. Crdito por Impuesto al Valor Agregado Gastos por operaciones de compras de bienes y servicios, efectuados por entes pblicos. Crdito Fiscal por Compras Asignaciones para el pago del impuesto al valor agregado en compras de bienes y servicios, sujeto a devolucin o compensacin. Bienes Muebles no Depreciables Gastos para las adquisiciones de bienes muebles no depreciables. Mobiliarios Agrupa las asignaciones destinadas a la compra de mobiliario. Maquinarias y Equipos Agrupa las asignaciones destinadas a la compra de todo tipo de maquinarias y equipos, excepto de equipos informticos. Herramientas Agrupa las asignaciones destinadas a la compra de herramientas consideradas capitalizables. Equipos, Sistemas y Paquetes Informticos Agrupa las asignaciones destinadas a la compra de equipos, sistemas y paquetes informticos. Bienes Artsticos y Culturales Agrupa las asignaciones destinadas a la compra de toda clase de objetos artsticos y culturales que constituyan acervo patrimonial pblico. Libros y Colecciones Agrupa las asignaciones destinadas a la compra de libros y colecciones consideradas capitalizables. Partes y Repuestos Agrupa las asignaciones destinadas a la compra de partes, repuestos consideradas capitalizables. Bienes Biolgicos no Depreciables Gastos para la adquisicin de animales vivos o plantas que sern sujetos de procesos de transformacin biolgica para dar lugar a cambios en los activos expresados en crecimiento, degradacin, procreacin u obtencin de productos finales. Semovientes Asignacin destinada a la adquisicin de animales destinados al trabajo, reproduccin o investigacin. Acuticos Asignacin destinada a la adquisicin de especies relacionadas con el medio acutico. Plantas Asignacin destinada a la adquisicin de plantas o rboles de los que se obtendrn productos agrcolas o productos procesados luego de la recoleccin o cosecha. Asignaciones a Distribuir Asignaciones sujetas a distribucin a rubros especficos del grupo. Asignacin a Distribuir para Bienes y Servicios de Inversin Asignacin sujeta a distribucin entre los diversos subgrupos e tem del grupo Bienes y Servicios de Inversin.. OBRAS PUBLICAS Comprenden los gastos para las construcciones pblicas de beneficio local, regional o nacional contratadas con terceras personas. Se incluyen las reparaciones y adecuaciones de tipo estructural. Obras de Infraestructura Gastos para obras civiles e industriales, que permitan la satisfaccin de los servicios bsicos urbanos, o rurales. De Agua Potable Construccin de sistemas para dotacin de agua potable.
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7 5 01 02 De Riego y Manejo de Aguas Construccin de obras civiles para la captacin y conduccin de caudales de agua a utilizarse en el riego. De Alcantarillado Construccin de sistemas de evacuacin de aguas servidas y pluviales; incluye obras sanitarias conexas. De Urbanizacin y Embellecimiento Construccin de obras comunales destinadas a urbanizacin y embellecimiento, que contribuyen al ornato de la ciudad. Obras Pblicas de Transporte y Vas Asignaciones destinadas a contratar la construccin de obras viales que faciliten y complementen las operaciones de transporte. Obras Pblicas para Telecomunicaciones Asignaciones destinadas a contratar la construccin de obras que faciliten y complementen las telecomunicaciones. Construcciones y Edificaciones Asignaciones destinadas para la construccin de edificaciones. Hospitales y Centros de Asistencia Social y Salud Asignaciones destinadas para la construccin de hospitales y centros de asistencia social y de salud. Construcciones Agropecuarias Asignaciones destinadas a la construccin de obras civiles e industriales para las diferentes labores agropecuarias que dirige el Estado. Plantas Industriales Asignaciones destinadas a la construccin de plantas industriales a ser utilizadas en el procesamiento de productos provenientes del sector agropecuario, industrial y minero, excepto de hidrocarburos y de generacin de energa. Habilitamiento y Proteccin del Suelo, Subsuelo y Areas Ecolgicas Asignaciones destinadas a obras para la conservacin y habilitamiento del suelo y subsuelo y la preservacin de las reas ecolgicas. Formacin de Plantaciones Asignaciones destinadas a trabajos encaminados a la formacin de viveros y especies mejoradas para su comercializacin y explotacin. Explotacin de Aguas Subterrneas Obras para el aprovechamiento de aguas del subsuelo; incluye, el costo de las construcciones realizadas para su explotacin. Otras Obras de Infraestructura Asignaciones destinadas a la construccin de otras obras pblicas no clasificados en los tem anteriores. Obras para Generacin de Energa Gastos para la construccin de obras civiles e industriales orientadas a la generacin de energa, en sus diferentes formas. Obras para Generacin Elctrica Hidrulica Asignaciones destinadas a la construccin de obras hidrulicas para generacin elctrica. Obras para Generacin Elctrica Trmica Asignaciones destinadas a la construccin de obras trmicas para generacin elctrica. Otros Sistemas de Generacin de Energa Asignaciones destinadas a la construccin de sistemas de generacin de energa no clasificados en los tem anteriores. Obras Hidrocarburferas y Mineras Gastos para la construccin de obras civiles e industriales del sector petrolero y minero, en sus diferentes fases y procesos. En Obras de Extraccin Asignaciones destinadas para la construccin de obras necesarias para la prospeccin y extraccin de yacimientos hidrocarburferos y mineros. En Obras de Refinacin Asignaciones destinadas para la construccin de obras necesarias para la refinacin del petrleo y sus derivados. En Obras de Almacenamiento Asignaciones destinadas para la construccin de obras necesarias para el almacenamiento
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7 5 03 7 5 03 7 5 03 7 5 04 04 05 99 de petrleo y sus derivados. En Obras de Comercializacin Asignaciones destinadas para la comercializacin de petrleo y sus derivados. En Obras de Transporte de Materias Primas y Derivados Asignaciones destinadas para la transportacin de crudo y derivados de petrleo. Otras Obras para el Sector Hidrocarburfero y Minero Asignaciones para la construccin de otras obras no consideradas en los rubros anteriores. Obras en Lneas, Redes e Instalaciones Elctricas y de Telecomunicaciones Gastos para la construccin de obras civiles e industriales destinadas a la transmisin elctrica y a las telecomunicaciones. Lneas, Redes e Instalaciones Elctricas Instalacin de sistemas de distribucin de energa elctrica. Lneas, Redes e Instalaciones de Telecomunicaciones Instalacin de sistemas de distribucin de telecomunicacin almbrica e inalmbrica. Otras Obras Elctricas y de Telecomunicaciones Asignaciones para la construccin de otras obras no consideradas en los rubros anteriores. Mantenimiento y Reparaciones Gastos para mantenimientos y reparaciones estructurales de obras pblicas. En Obras de Infraestructura Asignaciones destinadas para las reparaciones y adecuaciones de obras de infraestructura. En Obras para Generacin de Energa Asignaciones destinadas para el mantenimiento y adecuacin de las instalaciones, equipos y maquinarias que sirven para la generacin de energa elctrica. En Obras Hidrocarburferas y Mineras Asignaciones destinadas para el mantenimiento y adecuacin de las instalaciones, equipos y maquinarias de la actividad hidrocarburfera y minera. En Obras de Lneas, Redes e Instalaciones Elctricas y de Telecomunicaciones Asignaciones destinadas para el mantenimiento y adecuacin de las instalaciones, equipos y maquinarias de generacin, transmisin y distribucin de energa y comunicaciones. Otros Mantenimientos y Reparaciones de Obras Asignaciones destinadas a otros mantenimientos y reparaciones en obras pblicas. Asignaciones a Distribuir Asignaciones sujetas a distribucin a rubros especficos del grupo. Asignacin a Distribuir para Obras Pblicas Asignacin sujeta a distribucin entre los subgrupos e tem del grupo Obras Pblicas. OTROS GASTOS DE INVERSION Comprenden los gastos por concepto de impuestos, tasas, contribuciones, seguros, comisiones y otros originados en las actividades operacionales del Estado. Impuestos, Tasas y Contribuciones Gastos por concepto de tributos que gravan a las operaciones que lleva a cabo el Estado. Impuesto al Valor Agregado Gastos por el diferencial de dbitos y crditos originados en los entes pblicos sujetos a la compensacin del IVA. Tasas Generales Gastos para cubrir el costo de un determinado servicio de carcter pblico. Tasas Portuarias Gastos para cubrir el importe fijado por la prestacin de servicios en puertos fluviales, martimos y areos. Contribuciones Especiales y de Mejora Gastos para cubrir imposiciones a la propiedad, bienes y servicios especficos. Otros Impuestos, Tasas y Contribuciones Asignaciones destinadas a cubrir otros gastos no especificados los rubros anteriores. Incluye el impuesto predial. Seguros, Costos Financieros y Otros Gastos Gastos por concepto de seguros y comisiones financieras en las operaciones que llevan a cabo las entidades del sector pblico; incluye las devoluciones de garantas y fianzas, los reajustes por actualizacin del valor nominal de prstamos e inversiones en ttulos y valores y otros gastos financieros. Seguros Gastos para cubrir costos de contratos de seguros personales, de propiedades y otros. Comisiones Bancarias
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7 7 02 04 Gastos para cubrir costos por servicios bancarios y financieros as como por operaciones realizadas con intermediacin de organismos financieros. Reajustes de Inversiones Gastos ocasionados por el reajuste del valor nominal de inversiones en prstamos y en ttulos y valores. Diferencial Cambiario Cargos ocasionados por la diferencia negativa producida entre el valor de compra y venta de inversiones financieras en divisas. Costas Judiciales Asignaciones para cubrir los gastos administrativos de tipo judicial. Devolucin de Garantas Gastos por reintegros de garantas recibidas. Otros Gastos Financieros Gastos para cubrir obligaciones financieras no consideradas en tem anteriores; incluye el pago de los saldos de depsitos e intereses realizados por la Agencia de Garanta de Depsitos. Asignaciones a Distribuir Asignaciones sujetas a distribucin a rubros especficos del grupo. Asignacin sujeta a distribucin para Inversin Asignacin sujeta a distribucin entre los subgrupos e tem del grupo Inversin. TRANSFERENCIAS Y DONACIONES PARA INVERSION Comprenden las subvenciones sin contraprestacin, destinadas a proyectos y programas de inversin. Transferencias para Inversin al Sector Pblico Transferencias de inversin destinadas a entidades pblicas. Al Gobierno Central Transferencias de inversin destinadas a entidades que integran el Gobierno Central. A Entidades Descentralizadas y Autnomas Transferencias de inversin destinadas a entidades descentralizadas y autnomas. A Empresas Pblicas Transferencias de inversin destinadas a empresas pblicas. A Gobiernos Autnomos Descentralizados Transferencias de inversin destinadas a los gobiernos autnomos descentralizados. A la Seguridad Social Transferencias de inversin destinadas a la seguridad social A Entidades Financieras Pblicas Transferencias de inversin destinadas instituciones financieras pblicas. A Cuentas o Fondos Especiales Transferencias de inversin destinadas a financiar cuentas o fondos especiales. Donaciones de Inversin al Sector Privado Interno Donaciones de inversin concedidas por el Estado a personas naturales o jurdicas del sector privado. Al Sector Privado Financiero Donaciones de inversin destinadas a entidades del sector privado financiero. Al Sector Privado no Financiero Donaciones de inversin destinadas a entidades del sector privado no financiero. Becas Asignacin a favor de personas para que continen o completen sus estudios. Bono de la Vivienda Donaciones que el Estado otorga para financiar la dotacin de vivienda a familias de escasos recursos econmicos de los sectores rurales y urbano marginales. Transferencias y Donaciones de Inversin al Sector Externo Transferencias y donaciones de inversin destinadas al sector externo. Al Sector Externo Transferencias y donaciones de inversin destinadas al sector externo para el cumplimiento de cuotas y convenios internacionales, legalmente celebrados, en los cuales se requiere el aporte del pas. A Organismos Externos Partcipes del Fondo Ecuador Venezuela para el Desarrollo Transferencias y donaciones de inversin destinadas a organismos externos para proyectos binacionales sociales, de recursos no reembolsables, a travs del Fondo Ecuador Venezuela para el Desarrollo FEVDES
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7 8 06 03 Al Fondo de Inversiones Municipales por Aporte del FODESEC Transferencia de recursos a favor del Banco del Estado para el Fondo de Inversiones Municipales, destinados a contraparte local de crditos. A Municipios que no son Capitales de Provincia, por Aporte del FODESEC Transferencia de recursos a favor de los Municipios que no son capitales de provincia provenientes del Fondo de Desarrollo Seccional, destinados a gastos de inversin. A Consejos Provinciales por Aporte del FODESEC Transferencia de recursos a favor de los Consejos Provinciales, provenientes del Fondo de Desarrollo Seccional, destinados a gastos de inversin. Al INGALA por Aporte del FODESEC Transferencia de recursos a favor del Instituto Nacional Galpagos, provenientes del Fondo de Desarrollo Seccional, destinados a gastos de inversin. A Municipios Capitales de Provincia, por Aporte del FODESEC Transferencia de recursos a favor de los Municipios que son capitales de provincia provenientes del Fondo de Desarrollo Seccional, destinados a gastos de inversin. A Gobiernos Autnomos Descentralizados por Emergencias Transferencia de recursos a favor de los gobiernos autnomos descentralizados por emergencias. A Gobiernos Autnomos Descentralizados Distritales y Cantonales por Emergencias Transferencia de recursos a favor de los gobiernos autnomos descentralizados distritales y cantonales por emergencias A Gobiernos Autnomos Descentralizados Provinciales y Rgimen Especial de Galpagos por Emergencias Transferencia de recursos a favor de los gobiernos autnomos descentralizados provinciales y Rgimen Especial de Galpagos por emergencias A Gobiernos Autnomos Descentralizados Parroquiales Rurales por Emergencias Transferencia de recursos a favor de los gobiernos autnomos descentralizados parroquiales rurales por emergencias A Gobiernos Autnomos Descentralizados Regionales por Emergencias Transferencia de recursos a favor de los gobiernos autnomos descentralizados regionales por emergencias A Gobiernos Autnomos Descentralizados Regionales Transferencia de recursos a favor de los gobiernos autnomos descentralizados regionales A Gobiernos Autnomos Descentralizados Provinciales y Rgimen Especial de Galpagos por el Ejercicio de Nuevas Competencias Transferencia de recursos a favor de los gobiernos autnomos descentralizados Provinciales y Rgimen Especial de Galpagos destinados a gastos de inversin, por el ejercicio de nuevas competencias A Gobiernos Autnomos Descentralizados Distritales y Municipales por el Ejercicio de Nuevas Competencias Transferencia de recursos a favor de los gobiernos autnomos descentralizados distritales y municipales destinados a gastos de inversin, por el ejercicio de nuevas competencias Participaciones de Capital en los Ingresos Petroleros a favor de la Fuente Fiscal del Presupuesto del Gobierno Central Participaciones de capital en los ingresos petroleros, establecidos en leyes especficas, que se destinan a financiar la fuente fiscal del presupuesto del Gobierno Central. Por Regalas de PETROECUADOR Participaciones en ingresos por exportaciones de regalas de petrleo de PETROECUADOR. Por Regalas de Participacin del Estado Participacin en ingresos por exportaciones de regalas de petrleo de participacin del Estado. Por Regalas de Campos Marginales Participacin en ingresos por exportaciones de regalas de petrleo de campos marginales. Por Regalas de Alianzas Operativas Participacin en ingresos por exportaciones de regalas de petrleo de alianzas operativas. Por Exportaciones de Petrleo de PETROECUADOR Ex-Consorcio Participacin en ingresos por exportaciones de petrleo de PETROECUADOR exConsorcio. Por Exportaciones de Petrleo de PETROECUADOR Nororiente Participacin en ingresos por exportaciones de petrleo de PETROECUADOR Nororiente Por Exportaciones de Petrleo Participacin con City Oriente Bloque 27
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7 8 07 08 Participacin en ingresos por exportaciones de petrleo de participacin con City Nororiente Bloque 27. Por Exportaciones de Petrleo Participacin con YPF Bloque 16 y BOGUI CAPIRON Participacin en ingresos por exportaciones de petrleo de participacin con YPF bloque 16 y BOGUI CAPIRON. Por Exportaciones de Petrleo Participacin con Canad Grande Bloque 1 Participacin en ingresos por exportaciones de petrleo de participacin con Canad Grande Bloque 1. Por Exportaciones de Petrleo Participacin con PERENCO Coca Payamino y Bloques 7 y 21 Participacin en ingresos por exportaciones de petrleo de participacin con PERENCO Coca Payamino y Bloques 7 y 21. De Exportaciones de Petrleo Participacin Petro Oriental Bloques 14 y 17 Participacin en ingresos por exportaciones de petrleo de participacin Petro Oriental Bloques 14 y 17. Por Exportaciones de Petrleo Participacin con Ecuador TLC Bloque 18 y Campo Compartido Palo Azul Participacin en ingresos por exportaciones de petrleo de participacin con Ecuador TLC Bloque 18 y Campo Compartido Palo Azul. Por Exportaciones de Petrleo Participacin con CNPC Bloque 11 Cristal Rub Participacin en ingresos por exportaciones de petrleo de participacin con CNPC Bloque 11 Cristal Rub. Por Exportaciones de Petrleo de Participacin en Campos Marginales Participacin en ingresos por exportaciones de petrleo de campos marginales. Por Exportaciones de Petrleo de Alianzas Operativas Participacin en ingresos por exportaciones de petrleo de alianzas operativas. Por Exportaciones de Petrleo de Diferencial de Calidad Participacin en ingresos por exportaciones de petrleo de diferencial de calidad. Por Exportaciones de Petrleo de Compaas de Prestacin de Servicios Participacin en ingresos por exportaciones de petrleo de compaas de prestacin de servicios AGIP OIL. Por Exportaciones de Petrleo de Compaas de Prestacin de Servicios Especficos ENAP Participacin en ingresos por exportaciones de petrleo de compaas de prestacin de servicios especficos ENAP. Por Exportaciones de Petrleo de Compaas de Prestacin de Servicios Especficos Tivacuno Participacin en ingresos por exportaciones de petrleo de compaas de prestacin de servicios especficos Tivacuno. Por Participacin de Excedentes de Precios de Contratos Petroleros con Andes Petroleum Bloque Fanny 18 B Tarapoa Participacin en ingresos por los excedentes de precios de contratos petroleros de participacin con Andes Petroleum Bloque Fanny 18 B Tarapoa. Por Participacin de Excedentes de Precios de Contratos Petroleros con City Oriente Bloque 27 Participacin en ingresos por los excedentes de precios de contratos petroleros de participacin con City Oriente Bloque 27. Por Participacin de Excedentes de Precios de Contratos Petroleros con Perenco Bloques 7 y 21 Participacin en ingresos por los excedentes de precios de contratos petroleros de participacin con Perenco Bloques 7 y 21. Por Participacin de Excedentes de Precios de Contratos Petroleros con PetroOriental Bloques 14 y 17 Participacin en ingresos por los excedentes de precios de contratos petroleros de participacin con PetroOriental Bloques 14 y 17. Por Participacin de Excedentes de Precios de Contratos Petroleros con REPSOL YPF Bloque 16 Participacin en ingresos por los excedentes de precios de contratos petroleros de participacin con REPSOL YPF Bloque 16. Por Participacin de Excedentes de Precios de Contratos Petroleros con Ecuador TLC SA Bloque 18 Palo Azul
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7 8 07 27 Participacin en ingresos por los excedentes de precios de contratos petroleros de participacin con Ecuador TLC SA Bloque 18 Palo Azul. Por Participacin de Excedentes de Precios de Contratos Petroleros con Canad Grande Limit. Participacin en ingresos por los excedentes de precios de contratos petroleros de participacin con Canad Grande Limit. Por Exportaciones de Petrleo Bloque 15 y Unificados Ingresos provenientes de las exportaciones de petrleo del Bloque 15 y campos unificados. Por Exportaciones de Petrleo de Participacin con Andes Petroleum Bloque Fanny 18 B - Tarapoa Participacin en ingresos por exportaciones de petrleo de participacin con Andes Petroleum Bloque Fanny 18 B Tarapoa. Por Regalas PETROAMAZONAS Bloque 15 Participacin en ingresos por exportaciones de regalas de petrleo de PETROAMAZONAS Bloque 15. Por Regalas PETROECUADOR Bloque 27 Participacin en ingresos por exportaciones de regalas de petrleo de PETROECUADOR Bloque 27. Por Exportaciones de Petrleo Bloque 27 Ingresos provenientes de las exportaciones de petrleo del Bloque 27. Por la Explotacin de Gas Natural Participacin en ingresos provenientes de la explotacin de gas natural. Por Participaciones de Capital de los Entes Pblicos y Privados en los Ingresos Hidrocarburferos Participaciones de capital en los ingresos hidrocarburferos a favor de las entidades, organismos, cuentas y fondos especiales, establecidos en disposiciones legales especficas. Al Gobierno Central Participaciones en los ingresos petroleros a favor de las instituciones del Gobierno Central. A Entidades Descentralizadas y Autnomas Participaciones en los ingresos petroleros a favor de las instituciones descentralizadas u autnomas. A Empresas Pblicas Participaciones en los ingresos petroleros a favor de las empresas pblicas A Gobiernos Autnomos Descentralizados Participaciones en los ingresos hidrocarburferos a favor de los gobiernos autnomos descentralizados A la Seguridad Social Participaciones en los ingresos petroleros a favor de las instituciones de la seguridad social. A Entidades Financieras Pblicas Participaciones en los ingresos petroleros a favor de las instituciones financieras pblicas. A Cuentas o Fondos Especiales Participaciones en los ingresos petroleros destinados a fondos y cuentas especiales. Al Sector Privado Participaciones en los ingresos petroleros a favor del sector privado. Por Participaciones para Inversin de los Entes Pblicos y Privados en Ingresos Preasignados Participaciones para inversin en los ingresos preasignados a favor de las entidades, organismos, cuentas especiales y fondos, establecidas en disposiciones legales especficas. Al Gobierno Central Participaciones en ingresos preasignados a favor de las instituciones del Gobierno Central. A Entidades Descentralizadas y Autnomas Participaciones en ingresos preasignados a favor de las instituciones descentralizadas y autnomas. A Empresas Pblicas Participaciones en ingresos preasignados a favor de las empresas pblicas. A Gobiernos Autnomos Descentralizados Participaciones en ingresos preasignados a favor de gobiernos autnomos descentralizados. A la Seguridad Social Participaciones en ingresos preasignados a favor de las instituciones de la seguridad social. A Entidades Financieras Pblicas
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7 8 09 7 8 09 7 8 99 7 8 99 01 08 11 Participaciones en ingresos preasignados a favor de las instituciones financieras pblicas A Cuentas o Fondos Especiales Participaciones en ingresos preasignados destinados a cuentas y fondos especiales. Al Sector Privado Participaciones en ingresos preasignados a favor de las instituciones del sector privado. Asignaciones a Distribuir Asignaciones sujetas a distribucin a rubros especficos del grupo. Asignacin a Distribuir para Transferencias y Donaciones de Inversin Asignacin sujeta a distribucin entre los subgrupos e tem del grupo de Transferencias y Donaciones para Inversin. GASTOS DE CAPITAL Son los gastos destinados a la adquisicin de bienes de larga duracin para uso institucional a nivel operativo y productivo; incluye las asignaciones destinadas a efectuar transacciones en ttulos valores negociados en el mercado financiero. Estn conformados por las asignaciones destinadas a la adquisicin de bienes de larga duracin, a realizar inversiones financieras y transferencias de capital. Su devengamiento produce contablemente modificaciones directas en la composicin patrimonial del Estado, aumentando sus activos de larga duracin (muebles e inmuebles) y el monto de las inversiones financieras; implica adems la concesin de transferencias sin contraprestacin destinadas a la formacin bruta de capital. BIENES DE LARGA DURACION Comprenden los gastos destinados a la adquisicin de bienes muebles, inmuebles e intangibles, para incorporar a la propiedad pblica. Se incluyen los gastos que permitan prolongar la vida til, mejorar el rendimiento o reconstruirlos. Bienes Muebles Gastos para las adquisiciones de bienes muebles. Mobiliarios Agrupa las asignaciones destinadas a la compra de mobiliario. Maquinarias y Equipos Agrupa las asignaciones destinadas a la compra de todo tipo de maquinarias y equipos, excepto de equipos informticos. Vehculos Agrupa las asignaciones destinadas a la compra de toda clase de vehculos de transporte terrestre, ferroviario, areo, martimo y fluvial. Herramientas Agrupa las asignaciones destinadas a la compra de herramientas consideradas capitalizables. Equipos, Sistemas y Paquetes Informticos Agrupa las asignaciones destinadas a la compra de equipos, sistemas y paquetes informticos. Bienes Artsticos y Culturales Agrupa las asignaciones destinadas a la compra de toda clase de objetos artsticos y culturales que constituyan acervo patrimonial pblico. Libros y Colecciones Agrupa las asignaciones destinadas a la compra de libros y colecciones consideradas capitalizables. Pertrechos para la Defensa y Seguridad Pblica Asignaciones destinadas a la adquisicin de bienes de naturaleza corporal, infungibles y no sujetos a depreciacin, que se utilizan en las operaciones de la fuerza pblica. Partes y Repuestos Agrupa las asignaciones destinadas a la compra de partes, repuestos consideradas capitalizables. Bienes Inmuebles Gastos para las adquisiciones de bienes inmuebles. Terrenos Asignacin destinada a la compra de predios urbanos y rurales, conforme a las necesidades de la funcin pblica. Edificios, Locales y Residencias Asignacin destinada a la compra de edificios, locales y residencias para fines de la funcin pblica.
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8 4 02 99 Otros Bienes Inmuebles Asignacin destinada a la adquisicin de bienes inmuebles y semovientes no clasificados en los tems anteriores. Expropiaciones de Bienes Gastos para cubrir la indemnizacin a terceros por la expropiacin de bienes con fines pblicos. Terrenos Asignacin para indemnizacin del valor de predios urbanos o rurales, declarados de utilidad pblica. Edificios, Locales y Residencias Asignacin para indemnizacin por el valor de los edificios, locales y residencias. Incluye los terrenos correspondientes. Otras Expropiaciones de Bienes Asignacin para otras expropiaciones no clasificadas en los tems anteriores. Intangibles Gastos para la adquisicin del derecho y privilegio en el uso y/o explotacin de activos intangibles. Intangibles Gastos por concepto de derecho de autor, marcas registradas, derechos de llave y explotacin de otros. Bienes Biolgicos Gastos para la adquisicin de animales vivos o plantas que sern sujetos de procesos de transformacin biolgica para dar lugar a cambios en los activos expresados en crecimiento, degradacin, procreacin u obtencin de productos finales. Semovientes Asignacin destinada a la adquisicin de animales destinados al trabajo, reproduccin o investigacin. Bosques Asignacin destinada a la compra de bosques, con fines de conservacin y preservacin ambiental y ecolgica. Acuticos Asignacin destinada a la adquisicin de especies relacionadas con el medio acutico. Plantas Asignacin destinada a la adquisicin de plantas o rboles de los que se obtendrn productos agrcolas o productos procesados luego de la recoleccin o cosecha. Otros Bienes Biolgicos Asignacin para la adquisicin de otros bienes biolgicos no especificados en los item anteriores. Crditos por Impuesto al Valor Agregado Gastos por operaciones de compras de bienes y servicios, efectuados por entes pblicos. Crdito Fiscal por Compras Asignaciones para el pago del impuesto al valor agregado en compras de bienes, sujeto a devolucin o compensacin. Asignaciones a Distribuir Asignaciones sujetas a distribucin a rubros especficos del grupo. Asignacin a Distribuir para Bienes de Larga Duracin Asignacin sujeta a distribucin entre los subgrupos e tem del grupo Bienes de Larga Duracin. INVERSIONES FINANCIERAS Comprenden las inversiones en ttulos, valores, acciones y participaciones de capital negociados en el mercado financiero y adems, el otorgamiento de prstamos de corto, mediano y largo plazo. Inversiones Temporales en Ttulos y Valores Gastos para la inversin temporal en depsitos, ttulos, valores, acciones y participaciones de capital de propiedad pblica o privada. Certificados del Tesoro Nacional Asignaciones para inversiones temporales en papeles fiduciarios emitidos por el Tesoro Nacional. Bonos del Estado Asignaciones para inversiones temporales en bonos del Estado. Depsitos a Plazo en Moneda de Curso Legal
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8 7 01 04 Asignaciones para depsitos a plazo temporales en un banco comercial u otra institucin financiera autorizada y cuya restitucin est sujeta a un tiempo establecido. Compra de Acciones Asignaciones para inversiones temporales en acciones de una unidad productiva o financiera. Depsitos a Plazo en Moneda Extranjera Asignaciones para inversiones temporales en depsitos a plazo en moneda extranjera en instituciones financieras autorizadas Participaciones de Capital Asignaciones para inversiones temporales en participaciones de capital de una unidad productiva o financiera. Participaciones Fiduciarias Asignaciones para inversiones temporales en participaciones fiduciarias. Otros Ttulos Asignaciones para inversiones temporales en otros ttulos. Otros Valores Asignaciones para inversiones temporales en otros valores. Concesin de Prstamos Gastos para el otorgamiento de prstamos a entes pblicos o privados. Al Gobierno Central Asignaciones para inversiones en prstamos destinadas a entidades del gobierno central. A Entidades Descentralizadas y Autnomas Asignaciones para inversiones en prstamos a entidades clasificadas como descentralizadas y autnomas. A Empresas Pblicas Asignaciones para inversiones en prstamos a los organismos clasificados como empresas pblicas. A Entidades del Gobierno Autnomo Descentralizado Asignaciones para inversiones en prstamos a entidades del gobierno autnomo descentralizado. A la Seguridad Social Asignaciones para inversiones en prstamos a la seguridad social. A Entidades Financieras Pblicas Asignaciones para inversiones en prstamos a entidades financieras pblicas. Al Sector Privado Asignaciones para inversiones en prstamos al sector privado. Incluye la concesin de anticipos contractuales o de remuneraciones. Anticipos a Servidores Pblicos Asignacin para la concesin de anticipos y prstamos a los funcionarios pblicos. Anticipos a Contratistas Asignacin para el otorgamiento de anticipos a los contratistas. A Organismos Externos Partcipes del Fondo Ecuador Venezuela para el Desarrollo Asignaciones para inversiones en prstamos al sector externo a travs del Fondo Ecuador Venezuela para el Desarrollo FEVDES, para proyectos productivos con recursos reembolsables Inversiones Permanentes en Ttulos y Valores Asignaciones para la inversin no temporal en depsitos, ttulos, valores, acciones y participaciones de capital de propiedad pblica o privada. Certificados del Tesoro Nacional Asignaciones para inversiones permanentes en papeles fiduciarios emitidos por el Tesoro Nacional. Bonos del Estado Asignaciones para inversiones permanentes en bonos del Estado. Compra de Acciones Asignaciones para inversiones permanentes en acciones de una unidad productiva o financiera. Participaciones de Capital Asignaciones para inversiones en participaciones de capital de una unidad productiva o financiera. Participaciones Fiduciarias Asignaciones para inversiones permanentes en participaciones fiduciarias.
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8 7 03 8 7 03 8 7 03 8 7 99 8 7 99 01 09 98 99 Aportes para Futuras Capitalizaciones Asignaciones para futuras capitalizaciones de empresas Otros Ttulos Asignaciones para inversiones permanentes en otros ttulos Otros Valores Asignaciones para inversiones permanentes en otros valores Asignaciones a Distribuir Asignaciones sujetas a distribucin a rubros especficos del grupo. Asignacin a Distribuir para Inversiones Financieras Asignacin sujeta a distribucin entre los subgrupos e tem del grupo Inversiones Financieras. TRANSFERENCIAS Y DONACIONES DE CAPITAL Comprenden las subvenciones sin contraprestacin, otorgadas por el Estado y que sern utilizadas en la adquisicin de bienes de capital fijo. Transferencias de Capital al Sector Pblico Transferencias de capital concedidas a entidades del Estado. Al Gobierno Central Transferencias de capital concedidas a organismos y entidades que integran el Gobierno Central. A Entidades Descentralizadas y Autnomas Transferencias de capital concedidas a entidades descentralizadas y autnomas. A Empresas Pblicas Transferencias de capital concedidas a empresas pblicas. A Gobiernos Autnomos Descentralizados Transferencias de capital concedidas a Gobiernos Autnomos Descentralizados. A la Seguridad Social Transferencias de capital concedidas a instituciones de seguridad social. A Entidades Financieras Pblicas Transferencias de capital concedidas a instituciones financieras pblicas. A Fondos y Cuentas Especiales Transferencias de capital a fondos y cuentas especiales. Al Fondo de Contingencias Asignaciones destinadas a cubrir gastos de capital generados por la ocurrencia de siniestros. A Gobiernos Autnomos Descentralizados Transferencias de capital concedidas a Gobiernos Autnomos Descentralizados, segn Disposicin Transitoria Primera, numeral 9, de la Constitucin de la Repblica. Donaciones de Capital al Sector Privado Interno Donaciones concedidas por el Estado a personas naturales o jurdicas del sector privado. Al Sector Privado Financiero Donaciones concedidas a entidades del sector privado financiero. Al Sector Privado no Financiero Donaciones concedidas a entidades del sector privado no financiero. Aportes y Participaciones al Sector Pblico Aportes por participaciones concedidas en leyes especficas, a favor de organismos, instituciones, fondos y proyectos legalmente constituidos. Por Exportacin Hidrocarburos y Derivados Aportes por participacin en las exportaciones de crudo y derivados de petrleo. Por Aplicacin del Fondo de Inversin Petrolera Aportes por participacin en el Fondo de Inversin Petrolera financiado con recursos originados en la venta de crudo y derivados. Por Aplicacin de Cuentas y Fondos Especiales Aportes por participacin en fondos y cuentas especiales. Por Otras Participaciones y Aportes Aportes por otros conceptos no considerados en los tem anteriores. Aportes y Participaciones para Capital e Inversin al Rgimen Seccional Autnomo Aportes y participaciones asignadas y determinadas en cuerpos legales especficos en beneficio de las entidades seccionales, destinados exclusivamente para gastos de capital e inversin. A Municipios que no son Capitales de Provincia, por Aporte del FODESEC Transferencia de recursos a favor de los Municipios que no son capitales de provincia
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8 8 06 05 provenientes del Fondo de Desarrollo Seccional, destinados a gastos de capital e inversin. A Consejos Provinciales por Aporte del FODESEC Transferencia de recursos a favor de los Consejos Provinciales, provenientes del Fondo de Desarrollo Seccional, destinados a gastos de capital e inversin. A Juntas Parroquiales Rurales Transferencia de recursos a favor de las Juntas Parroquiales Rurales, destinados a gastos de capital e inversin. Aporte segn Ley 47 y su Reforma Transferencia de recursos a favor de los gobiernos seccionales de las provincias de Azuay, Caar, Morona Santiago y Tungurahua, provenientes del aporte establecido en la Ley 47, publicada en el R.O. 281 del 22 de septiembre de 1989, destinados a gastos de capital. A Gobiernos Autnomos Descentralizados, Compensacin por eliminacin del Impuesto a las Operaciones de Crdito Transferencia de recursos a favor de los gobiernos autnomos descentralizados en compensacin por la eliminacin del Impuesto a las Operaciones de Crdito, destinados a gastos de capital e inversin. A los Consejos Provinciales por Aporte del FONDEPRO Transferencia directa de recursos a favor de los Consejos Provinciales por aporte del Fondo de Desarrollo Provincial, destinados a gastos de capital e inversin. Al INGALA por Aporte del FONDEPRO Transferencia directa de recursos a favor del Instituto Nacional Galpagos por aporte del Fondo de Desarrollo Provincial, destinados a gastos de capital e inversin. A los Consejos Provinciales por Aporte del FONDEPRO a Travs del Banco del Estado Transferencia de recursos a travs del Banco del Estado, a favor de los Consejos Provinciales por aporte del Fondo de Desarrollo Provincial, destinados a gastos de capital e inversin. Al INGALA por Aporte del FONDEPRO a travs del Banco del Estado Transferencia de recursos a travs del Banco del Estado, a favor del Instituto Nacional Galpagos por aporte del Fondo de Desarrollo Provincial, destinados a gastos de capital e inversin. A Municipios por Aporte del Fondo de Descentralizacin Transferencia de recursos a favor de los Municipios, provenientes del Fondo de Descentralizacin, constituido segn la Ley Especial de Distribucin del 15% del Presupuesto del Gobierno Central, destinados a gastos de capital e inversin. A Consejos Provinciales por Aporte del Fondo de Descentralizacin Transferencia de recursos a favor de los Consejos Provinciales, provenientes del Fondo de Descentralizacin, constituido segn la Ley Especial de Distribucin del 15% del Presupuesto del Gobierno Central, destinados a gastos de capital e inversin. A Gobiernos Autnomos Descentralizados, Compensacin por supresin de Donaciones Impuesto a la Renta Transferencia de recursos a favor de los gobiernos autnomos descentralizados en compensacin por supresin de donaciones de Impuesto a la Renta, destinados a gastos de capital e inversin. A Municipios por Aportes al FONSAL Transferencia de recursos a favor de Municipios por aportes al FONSAL. A Gobiernos Autnomos Descentralizados, Compensacin por eliminacin del ICE Telecomunicaciones Transferencia de recursos a favor de gobiernos autnomos descentralizados, en compensacin por eliminacin del ICE a las Telecomunicaciones, destinados a gastos de capital e inversin. A Gobiernos Autnomos Descentralizados por aportes al Fondo de Vialidad de Loja Transferencia de recursos a favor de gobiernos autnomos descentralizados por aportes al Fondo de Vialidad de Loja, destinados a gastos de capital e inversin. A Gobiernos Autnomos Descentralizados por Compensacin Ley de Creacin Rentas Sustitutivas para Napo, Esmeraldas y Sucumbos (Ley 40) Transferencia de recursos a favor de gobiernos autnomos descentralizados por compensacin Ley de Creacin Rentas Sustitutivas para Napo, Esmeraldas y Sucumbos (Ley 40), destinados a gastos de capital e inversin. A Gobiernos Autnomos Descentralizados por Compensacin Ley del Fondo de Desarrollo Provincias Amaznicas (Ley 122)
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Transferencia de recursos a favor de gobiernos autnomos descentralizados por compensacin Ley del Fondo de Desarrollo de las Provincias Amaznicas (Ley 122), destinados a gastos de capital e inversin. A Gobiernos Autnomos Descentralizados a travs del Banco del Estado, Subvenciones PROMADEC Transferencia de recursos a travs del Banco del Estado, a favor de los Gobiernos Autnomos Descentralizados beneficiarios de los crditos del Proyecto de Saneamiento Ambiental para el Desarrollo Comunitario, PROMADEC. A Gobiernos Autnomos Descentralizados a travs del Banco del Estado, Subvenciones PRODEPRO Transferencia de recursos a travs del Banco del Estado, a favor de los Gobiernos Autnomos Descentralizados beneficiarios de los crditos y asignaciones del Programa Desarrollo Provincial, PRODEPRO. A Gobiernos Autnomos Descentralizados a travs del Banco del Estado, Subvenciones PROCECAM Transferencia de recursos a travs del Banco del Estado, a favor de los Gobiernos Autnomos Descentralizados beneficiarios de los crditos y asignaciones del Programa de Adquisicin de Equipo Caminero, PROCECAM. A Gobiernos Autnomos Descentralizados a travs del Banco del Estado, Subvenciones Mantenimiento Vial Transferencia de recursos a travs del Banco del Estado, a favor de los Gobiernos Autnomos Descentralizados beneficiarios de los crditos del Programa de Financiamiento para el Mantenimiento Vial. A Municipios Capitales de Provincia, por Aporte del FODESEC Transferencia de recursos a favor de los Municipios que son capitales de provincia provenientes del Fondo de Desarrollo Seccional, destinados a gastos de capital e inversin. A Gobiernos Autnomos Descentralizados por Emergencias Transferencia de recursos a favor de los gobiernos autnomos descentralizados por emergencias. A Gobiernos Autnomos Descentralizados Distritales y Cantonales por Emergencias Transferencia de recursos a favor de los gobiernos autnomos descentralizados distritales y cantonales por emergencias A Gobiernos Autnomos Descentralizados Provinciales y Rgimen Especial de Galpagos por Emergencias Transferencia de recursos a favor de los gobiernos autnomos descentralizados provinciales y Rgimen Especial de Galpagos por emergencias A Gobiernos Autnomos Descentralizados Parroquiales Rurales por Emergencias Transferencia de recursos a favor de los gobiernos autnomos descentralizados parroquiales rurales por emergencias A Gobiernos Autnomos Descentralizados Regionales por Emergencias Transferencia de recursos a favor de los gobiernos autnomos descentralizados regionales por emergencias A Gobiernos Autnomos Descentralizados Regionales Transferencia de recursos a favor de los gobiernos autnomos descentralizados regionales A Gobiernos Autnomos Descentralizados Provinciales y al Rgimen Especial de Galpagos por la participacin en el 21% de Ingresos Permanentes Transferencia de recursos a favor de los gobiernos autnomos descentralizados provinciales y del Rgimen Especial de Galpagos, por la participacin del 27% en el 21% de ingresos permanentes, destinados a gastos de capital e inversin conforme lo dispone el artculo 198 del COOTAD A Gobiernos Autnomos Descentralizados Distritales y Municipales por la participacin en el 21% de Ingresos Permanentes Transferencia de recursos a favor de los gobiernos autnomos descentralizados distritales y municipales por la participacin del 67 % en el 21% de ingresos permanentes destinados a gastos de capital e inversin conforme lo dispone el artculo 198 del COOTAD A Gobiernos Autnomos Descentralizados Parroquiales Rurales por la Participacin en el 21% de Ingresos Permanentes Transferencia de recursos a favor de los gobiernos autnomos descentralizados parroquiales rurales por la participacin del 6% en el 21% de ingresos permanentes destinados a gastos de capital e inversin conforme lo dispone el artculo 198 del COOTAD A Gobiernos Autnomos Descentralizados Provinciales y Rgimen Especial de
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Galpagos por la participacin en el 10% de Ingresos no Permanentes Transferencia de recursos a favor de los gobiernos autnomos descentralizados provinciales y del Rgimen Especial de Galpagos, por la participacin del 27% en el 10% de ingresos no permanentes destinados a gastos de capital e inversin conforme lo dispone el artculo 198 del COOTAD A Gobiernos Autnomos Descentralizados Distritales y Municipales por la participacin en el 10% de Ingresos no Permanentes Transferencia de recursos a favor de los gobiernos autnomos descentralizados distritales y municipales por la participacin del 67 % en el 10% de ingresos no permanentes destinados a gastos de capital e inversin conforme lo dispone el artculo 198 del COOTAD A Gobiernos Autnomos Descentralizados Parroquiales Rurales por la participacin en el 10% de Ingresos no Permanentes Transferencia de recursos a favor de los gobiernos autnomos descentralizados parroquiales rurales por la participacin del 6% en el 10% de ingresos no permanentes destinados a gastos de capital e inversin conforme lo dispone el artculo 198 del COOTAD A Gobiernos Autnomos Descentralizados Provinciales y Rgimen Especial de Galpagos por el Ejercicio de Nuevas Competencias Transferencia de recursos a favor de los gobiernos autnomos descentralizados Provinciales y Rgimen Especial de Galpagos destinados a gastos de capital e inversin, por el ejercicio de nuevas competencias A Gobiernos Autnomos Descentralizados Distritales y Municipales por el Ejercicio de Nuevas Competencias Transferencia de recursos a favor de los gobiernos autnomos descentralizados distritales y municipales destinados a gastos de capital e inversin, por el ejercicio de nuevas competencias Aporte a Gobiernos Autnomos Descentralizados Municipales segn Ley 47 y Reformas Transferencia de recursos a favor de los gobiernos autnomos descentralizados municipales de las provincias de Azuay, Caar, Morona Santiago y Tungurahua, provenientes de la asignacin establecida en la Ley 47, publicada en el R.O. 281 del 22 de septiembre de 1989, destinados a gastos de capital Aporte a Gobiernos Autnomos Descentralizados Provinciales segn Ley 47 y Reformas Transferencia de recursos a favor de los gobiernos autnomos descentralizados provinciales de las provincias de Azuay, Caar, Morona Santiago y Tungurahua, provenientes de la asignacin establecida en la Ley 47, publicada en el R.O. 281 del 22 de septiembre de 1989, destinados a gastos de capital A Gobiernos Autnomos Descentralizados Municipales a travs del Banco del Estado, Subvenciones PROMADEC Transferencia de recursos a travs del Banco del Estado, a favor de los Gobiernos Autnomos Descentralizados municipales beneficiarios de los crditos del Proyecto de Saneamiento Ambiental para el Desarrollo Comunitario, PROMADEC A Empresas Pblicas Municipales a travs del Banco del Estado, Subvenciones PROMADEC Transferencia de recursos a travs del Banco del Estado, a favor de las empresas pblicas municipales beneficiarios de los crditos del Proyecto de Saneamiento Ambiental para el Desarrollo Comunitario, PROMADEC A Gobiernos Autnomos Descentralizados Provinciales y Rgimen Especial de Galpagos a travs del Banco del Estado, Subvenciones PRODEPRO Transferencia de recursos a travs del Banco del Estado, a favor de los gobiernos autnomos descentralizados provinciales y Rgimen Especial de Galpagos beneficiarios de los crditos y asignaciones del Programa Desarrollo Provincial, PRODEPRO A Gobiernos Autnomos Descentralizados Municipales a travs del Banco del Estado, Subvenciones PROCECAM Transferencia de recursos a travs del Banco del Estado, a favor de los gobiernos autnomos descentralizados municipales beneficiarios de los crditos y asignaciones del Programa de Adquisicin de Equipo Caminero, PROCECAM A Gobiernos Autnomos Descentralizados Provinciales y Rgimen Especial de Galpagos a travs del Banco del Estado, Subvenciones PROCECAM Transferencia de recursos a travs del Banco del Estado, a favor de los gobiernos autnomos descentralizados provinciales y Rgimen Especial de Galpagos beneficiarios
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8 8 06 51 de los crditos y asignaciones del Programa de Adquisicin de Equipo Caminero, PROCECAM A Gobiernos Autnomos Descentralizados Municipales a travs del Banco del Estado, Subvenciones Mantenimiento Vial Transferencia de recursos a travs del Banco del Estado, a favor de los gobiernos autnomos descentralizados municipales beneficiarios de los crditos del Programa de Financiamiento para el Mantenimiento Vial A Gobiernos Autnomos Descentralizados Provinciales y Rgimen Especial de Galpagos a travs del Banco del Estado, Subvenciones Mantenimiento Vial Transferencia de recursos a travs del Banco del Estado, a favor de los gobiernos autnomos descentralizados provinciales y Rgimen Especial de Galpagos beneficiarios de los crditos del Programa de Financiamiento para el Mantenimiento Vial A Gobiernos Autnomos Descentralizados de la provincia del Guayas Transferencia de recursos a favor de los gobiernos autnomos descentralizados de la provincia del Guayas, por concepto de compensacin del 6% adicional del impuesto a la renta recaudado en esa provincia, en los porcentajes progresivos determinados en el COOTAD Participaciones de Capital en los Ingresos Petroleros a Favor de la Fuente Fiscal del Presupuesto del Gobierno Central Participaciones de capital en los ingresos petroleros, que se destinan a financiar la fuente fiscal del presupuesto del Gobierno Central. Por Regalas de PETROECUADOR Participaciones en ingresos por exportaciones de regalas de petrleo de PETROECUADOR. Por Regalas de Participacin del Estado Participacin en ingresos por exportaciones de regalas de petrleo de participacin del Estado. Por Regalas de Campos Marginales Participacin en ingresos por exportaciones de regalas de petrleo de campos marginales. Por Regalas de Alianzas Operativas Participacin en ingresos por exportaciones de regalas de petrleo de alianzas operativas. Por Exportaciones de Petrleo de PETROECUADOR Ex-Consorcio Participacin en ingresos por exportaciones de petrleo de PETROECUADOR exConsorcio. Por Exportaciones de Petrleo de PETROECUADOR Nororiente Participacin en ingresos por exportaciones de crudo de PETROECUADOR Nororiente Por Exportaciones de Petrleo Participacin con City Oriente Bloque 27 Participacin en ingresos por exportaciones de petrleo de participacin con City Nororiente Bloque 27. Por Exportaciones de Petrleo Participacin con YPF Bloque 16 y BOGUI CAPIRON Participacin en ingresos por exportaciones de petrleo de participacin con YPF Bloque 16 y BOGUI CAPIRON. Por Exportaciones de Petrleo Participacin con Canad Grande Bloque 1 Participacin en ingresos por exportaciones de petrleo de participacin con Canad Grande Bloque 1. Por Exportaciones de Petrleo Participacin con PERENCO Coca Payamino y Bloques 7 y 21 Participacin en ingresos por exportaciones de petrleo de participacin con PERENCO Coca Payamino y Bloques 7 y 21. De Exportaciones de Petrleo Participacin con PetroOriental Bloques 14 y 17 Participacin en ingresos por exportaciones de petrleo de participacin PetroOriental Bloques 14 y 17. Por Exportaciones de Petrleo Participacin con Ecuador TLC Bloque 18 y Campo Compartido Palo Azul Participacin en ingresos por exportaciones de petrleo de participacin con Ecuador TLC Bloque 18 y Campo Compartido Palo Azul. Por Exportaciones de Petrleo Crudo Participacin con CNPC Bloque 11 Cristal Rub Participacin en ingresos por exportaciones de petrleo de participacin con CNPC Bloque 11 Cristal Rub. Por Exportaciones de Petrleo de Participacin en Campos Marginales Participacin en ingresos por exportaciones de petrleo de campos marginales. Por Exportaciones de Petrleo de Alianzas Operativas
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8 8 07 8 8 07 17 18 Participacin en ingresos por exportaciones de petrleo de alianzas operativas. Por Exportaciones de Petrleo de Diferencial de Calidad Participacin en ingresos por exportaciones de petrleo de diferencial de calidad. Por Exportaciones de Petrleo de Compaas de Prestacin de Servicios Participacin en ingresos por exportaciones de petrleo de compaas de prestacin de servicios AGIP OIL. Por Exportaciones de Petrleo de Compaas de Prestacin de Servicios Especficos ENAP Participacin en ingresos por exportaciones de petrleo de compaas de prestacin de servicios especficos ENAP. Por Exportaciones de Petrleo de Compaas de Prestacin de Servicios Especficos Tivacuno Participacin en ingresos por exportaciones de petrleo de compaas de prestacin de servicios especficos Tivacuno. Por Participacin de Excedentes de Precios de Contratos Petroleros con Andes Petroleum Bloque Fanny 18 B Tarapoa Participacin en ingresos por los excedentes de precios de contratos petroleros de participacin con Andes Petroleum Bloque Fanny 18 B Tarapoa. Por Participacin de Excedentes de Precios de Contratos Petroleros con City Oriente Bloque 27 Participacin en ingresos por los excedentes de precios de contratos petroleros de participacin con City Oriente Bloque 27. Por Participacin de Excedentes de Precios de Contratos Petroleros con Perenco Bloques 7 y 21 Participacin en ingresos por los excedentes de precios de contratos petroleros de participacin con Perenco Bloques 7 y 21. Por Participacin de Excedentes de Precios de Contratos Petroleros con PetroOriental Bloques 14 y 17 Participacin en ingresos por los excedentes de precios de contratos petroleros de participacin con PetroOriental Bloques 14 y 17. Por Participacin de Excedentes de Precios de Contratos Petroleros con REPSOL YPF Bloque 16 Participacin en ingresos por los excedentes de precios de contratos petroleros de participacin con REPSOL YPF Bloque 16. Por Participacin de Excedentes de Precios de Contratos Petroleros con Ecuador TLC SA Bloque 18 Palo Azul Participacin en ingresos por los excedentes de precios de contratos petroleros de participacin con Ecuador TLC SA Bloque 18 Palo Azul. Por Participacin de Excedentes de Precios de Contratos Petroleros con Canad Grande Limit. Participacin en ingresos por los excedentes de precios de contratos petroleros de participacin con Canad Grande Limit. Por Exportaciones de Petrleo Bloque 15 y Unificados Ingresos provenientes de las exportaciones de petrleo del Bloque 15 y campos unificados. Por Exportaciones de Petrleo de Participacin con Andes Petroleum Bloque Fanny 18 B - Tarapoa Participacin en ingresos por exportaciones de petrleo de participacin con Andes Petroleum Bloque Fanny 18 B Tarapoa. Por Regalas PETROAMAZONAS Bloque 15 Participacin en ingresos por exportaciones de regalas de petrleo de PETROAMAZONAS Bloque 15. Por Regalas PETROECUADOR Bloque 27 Participacin en ingresos por exportaciones de regalas de petrleo de PETROECUADOR Bloque 27. Por Exportaciones de Petrleo Bloque 27 Ingresos provenientes de las exportaciones de petrleo del Bloque 27. Por la Explotacin de Gas Natural Participacin en ingresos provenientes de la explotacin de gas natural. Por Participaciones de Capital de los Entes Pblicos y Privados en Ingresos Preasignados Participaciones de capital en los ingresos preasignados a favor de las entidades,
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8 8 09 8 8 09 01 02 organismos, cuentas especiales y fondos, establecidas en disposiciones legales especficas. Al Gobierno Central Participaciones en ingresos preasignados a favor de las instituciones del Gobierno Central. A Entidades Descentralizadas y Autnomas Participaciones en ingresos preasignados a favor de las instituciones descentralizadas y autnomas. A Empresas Pblicas Participaciones en ingresos preasignados a favor de las empresas pblicas. A Gobiernos Autnomos Descentralizados Participaciones en ingresos preasignados a favor de los gobiernos autnomos descentralizados A la Seguridad Social Participaciones en ingresos preasignados a favor de las instituciones de la seguridad social. A Entidades Financieras Pblicas Participaciones en ingresos preasignados a favor de las instituciones financieras pblicas. A Cuentas o Fondos Especiales Participaciones en ingresos preasignados destinados a cuentas y fondos especiales. Al Sector Privado Participaciones en ingresos preasignados a favor de las instituciones del sector privado. Asignaciones a Distribuir Asignaciones sujetas a distribucin a rubros especficos del grupo. Asignacin a Distribuir para Transferencias y Donaciones de Capital Asignacin sujeta a distribucin entre los subgrupos e tem del grupo de Transferencias y Donaciones de Capital. APLICACION DEL FINANCIAMIENTO Son recursos destinados al pago de la deuda pblica, as como al rescate de ttulos y valores emitidos por entidades del sector pblico. Estn conformados por la amortizacin de la deuda pblica y los saldos de ejercicios anteriores. Su devengamiento produce contablemente modificaciones directas en la estructura patrimonial del Estado, que se evidencian en la disminucin de sus obligaciones internas y externas. AMORTIZACION DE LA DEUDA PUBLICA Comprenden los gastos incurridos para redimir o amortizar obligaciones provenientes de la colocacin de ttulos y valores emitidos por entidades del sector pblico, y de la contratacin de prstamos internos y externos. Amortizacin de Ttulos y Valores Gastos por la amortizacin de ttulos y valores. Certificados del Tesoro Nacional Asignaciones para la amortizacin o recompra de Certificados del Tesoro Nacional. Bonos del Estado Asignaciones para la amortizacin o recompra de ttulos de deuda emitidos por el sector pblico. Otros Ttulos Asignaciones para la amortizacin o recompra de otros ttulos de deuda no clasificados en los tems anteriores. Otros Valores Asignaciones para la amortizacin o recompra de otros valores de deuda no clasificados en los tems anteriores. Amortizacin Deuda Interna Gastos por amortizacin del principal de las obligaciones y emprstitos contratados con entes u organismos financieros, pblicos o privados, residentes en el pas. Al Sector Pblico Financiero Asignaciones destinadas a amortizar los crditos obtenidos del sector pblico financiero. Al Sector Pblico no Financiero Asignaciones destinadas a amortizar los crditos obtenidos del sector pblico no financiero. Al Sector Privado Financiero Asignaciones destinadas a amortizar los crditos obtenidos del sector privado financiero. Al Sector Privado no Financiero Asignaciones destinadas a amortizar los crditos obtenidos del sector privado no financiero. A la Seguridad Social
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Asignaciones destinadas a amortizar los crditos obtenidos de entidades de la seguridad social. Amortizacin Deuda Externa Gastos por amortizacin del principal de las obligaciones y emprstitos contratados con organismos internacionales, financieros y personas naturales o jurdicas, residentes en el exterior. A Organismos Multilaterales Asignaciones destinadas a amortizar los crditos obtenidos de organismos multilaterales. A Gobiernos y Organismos Gubernamentales Asignaciones destinadas a amortizar los crditos obtenidos de gobiernos y organismos gubernamentales. Al Sector Privado Financiero Asignaciones destinadas a amortizar los crditos obtenidos del sector privado financiero. Al Sector Privado no Financiero Asignaciones destinadas a amortizar los crditos obtenidos del sector privado no financiero. Amortizacin de Crditos de Proveedores Internos Asignaciones destinadas a amortizar los crditos obtenidos de proveedores internos. Al Sector Pblico no Financiero Asignaciones destinadas a amortizar los crditos obtenidos de proveedores del sector pblico no financiero. Al Sector Privado no Financiero Asignaciones destinadas a amortizar los crditos obtenidos de proveedores del sector privado no financiero. Amortizacin de Crditos de Proveedores Externos Asignaciones destinadas a amortizar los crditos obtenidos de proveedores externos. Al Sector Privado no Financiero Asignaciones destinadas a amortizar los crditos obtenidos de proveedores del sector privado no financiero. Asignaciones a Distribuir Asignaciones sujetas a distribucin a rubros especficos del grupo. Asignacin a Distribuir para Amortizacin de la Deuda Pblica Asignacin sujeta a distribucin entre los subgrupos e tem del grupo de Amortizacin de la Deuda Pblica. PASIVO CIRCULANTE Obligaciones pendientes de pago del ejercicio fiscal anterior. Deuda Flotante Obligaciones generadas y no pagadas en el ejercicio fiscal anterior. De Cuentas por Pagar Obligaciones del ejercicio fiscal anterior pendientes de pago en el sector pblico. Depsito de Terceros Valor residual de las obligaciones de terceros deducidos los aportes. OBLIGACIONES POR VENTAS ANTICIPADAS DE PETROLEO Obligaciones por ventas anticipadas de petrleo. OBLIGACIONES POR VENTAS ANTICIPADAS DE PETROLEO Obligaciones por ventas anticipadas de petrleo. Obligaciones por Ventas Anticipadas de Petrleo. Obligaciones por ventas anticipadas de petrleo. OTROS PASIIVOS Obligaciones pendientes de pago de ejercicios fiscales de aos anteriores Obligaciones no Reconocidas ni Pagadas de Ejercicios Anteriores Obligaciones generadas y no pagadas de ejercicios fiscales de aos anteriores. Obligaciones de Ejercicios Anteriores por Gastos de Personal Obligaciones generadas y no pagadas de gastos en personal ejercicios fiscales de aos anteriores. Obligaciones de Ejercicios Anteriores por Gastos en Bienes y Servicios Obligaciones generadas y no pagadas de gastos en bienes y servicios de consumo de ejercicios fiscales de aos anteriores. Obligaciones de Ejercicios Anteriores por Otros Gastos Obligaciones generadas y no pagadas de otros gastos de ejercicios fiscales de aos anteriores.
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9 6 03 9 6 03 9 6 05 9 6 05

03 04

02

9 6 05

04

9 6 06 9 6 06 04

9 6 99 9 6 99 01

9 7 9 7 01 9 7 01 9 7 01 9 8 9 8 01 9 8 01 9 9 9 9 01 9 9 01 01 01 01 02

9 9 01

02

9 9 01

03

6. EL CATLOGO GENERAL DE CUENTAS


En la Contabilidad el elemento primordial es la cuenta que conceptualmente constituye el elemento bsico en el cual se registran los hechos econmicos que responden a una misma naturaleza (grfico 5): en ella se anotan en el Debe, los dbitos o cargos y en el Haber, los crditos o abonos que afectan a cada cuenta. Grfico 5
DEBE

CUENTA Dbito Cargo Entrada

HABER

Crdito Abono Salida Entrega

Recepcin

SALDO TD>TC
= DEUDOR CERO= ACREEDOR =

TC>TD

TD=TC

CUENTA. Es la unidad de clasificacin en relacin a un mismo asunto, persona o negociacin

Es el medio que se utiliza para el registro ordenado y clasificado del movimiento de valores generados en las transacciones o hechos econmicos que se llevan a cabo en una organizacin.

El conjunto de cuentas que el profesional Contador considere conveniente utilizar constituye el Catlogo Plan de Cuentas Institucional, el cual representa en forma clara y comprensible los diferentes componentes del Activo, Pasivo y Patrimonio. Dicho Catlogo Institucional debe desarrollarlo sobre la base del Catlogo General de Cuentas establecido en la normativa del Sistema de Contabilidad Gubernamental, a efecto de posibilitar tanto la agregacin, como la consolidacin de la informacin financiera.

La estructura del Catlogo General de Cuentas, est constituida por 12 dgitos (grfico 6), divididos en 7 campos, los mismos que sirven para identificar en el primer campo y con 1 dgito, el ttulo del elemento contable, as: 1 Activos, 2 Pasivos y 6 Patrimonio.

Grfico 6

CATLOGO DE CUENTAS
CAMPOS

1 2 3 4 4 5 5 6 6 7 7 Ttulo Grupo Subgrupo Cuenta Nivel 1 Cuenta Nivel 2 Cuenta Nivel 3 Cuenta Nivel 4 ACTIVOS 1 1 1 0 3 1 1 3 1 4 1 4 1 0 3 1 5 1 1 1 PASIVOS 2 1 2 0 1 2 1 3 5 1 2 2 3 0 1 2 2 4 5 3 PATRIMONIO 6 1 1 0 9 6 2 1 0 1 6 3 3 0 1

El segundo campo de 1 dgito identifica el grupo del Activo, del Pasivo o del Patrimonio; el tercer campo tambin de 1 dgito, identifica el subgrupo de cuentas que conforman cada grupo, como se indica a continuacin:

1 ACTIVO 11 Operacionales 21

2 PASIVO Deuda Flotante

111 Disponibilidades 112 Anticipos de Fondos 113 Cuentas por Cobrar 12 Inversiones Financieras

212 Depsitos y Fondos de Terceros 213 Cuentas por Pagar 22 Deuda Pblica

221 Ttulos y Valores 223 Emprstitos 224 Pasivos Financieros 225 Crditos Diferidos 6 PATRIMONIO 61 Patrimonio Acumulado

121 Inversiones Temporales 122 Inversiones Permanentes 123 Inversiones en Prstamos y Anticipos 124 Deudores Financieros 125 Cargos Diferidos 126 Inversiones no Recuperables 13 Inversiones en Existencias y Produccin Existencias para Consumo Corriente e 131 inversin 132 Existencias para Produccin y Ventas 133 Inversiones en Productos en Proceso 14 Inversiones en Bienes de Larga Duracin

611 Patrimonio Pblico 612 Reservas

618 Resultados de Ejercicios 619 Disminucin Patrimonial 62 Ingresos de Gestin

621 Impuestos 623 Tasas y Contribuciones Venta 624 de Bienes y Servicios Rentas 625 de Inversiones y Otros 626 Transferencias Recibidas 629 Actualizaciones y Ajustes 63 Gastos de Gestin

141 Bienes de Administracin 142 Bienes de Produccin 15 Inversiones Proyectos y Programas

151 Inversiones en Obras en Proceso 152 Inversiones Programas en Ejecucin

631 Inversiones Pblicas 633 Remuneraciones 634 Bienes y Servicios de Consumo 635 Gastos Financieros y Otros 636 Transferencias Entregadas 638 Costo de Ventas y Otros 639 Actualizaciones y Ajustes 9 91 Cuentas de Orden Deudoras

9.2 Acreedoras

El cuarto campo, de dos dgitos identifica el nivel de cuentas 1, el quinto campo de 2 dgitos seala el nivel de cuentas 2, el sexto campo de 3 dgitos identifica el nivel de cuentas 3 y finalmente, el sptimo campo de 2 dgitos identifica el nivel de cuentas 4.

A ms de stos niveles de cuentas del 1 al 4, al Catlogo de Cuentas puede aumentarse el nivel de auxiliares, cuyo uso es posible cuando se utilizan herramientas informticas, auxiliares que penden exclusivamente de las cuentas de Activo y de Pasivo de los niveles 1, 2, 3 4, segn las necesidades de informacin del ente financiero.

El grfico 6 anterior demuestra la estructura mencionada, con ejemplos de aplicacin. Consideraciones respecto al Catlogo General de Cuentas

A ms de los fundamentos referidos, se utiliza la premisa: Contabilidad es Info rmacin, pues en la Contabilidad por medio de las cuentas de los niveles del 1 al 4 y sus auxiliares, se puede procesar y obtener la informacin financiera a su mnimo nivel, o sea, al de dato.

Ntese en los siguientes grficos 7, 8 y 9, que cuando se utiliza para el procesamiento contable la herramienta informtica denominada Sistema Integrado de Gestin Financiera SIGEF u otros sistemas alternativos existentes en el mercado, tambin es necesario desarrollar ciertas cuentas a niveles inferiores, pese a que ellos tienen la posibilidad de manejar auxiliares, identificados mediante el CIU (Cdigo de Identificacin nico).

Grupo Subgrupo

OPERACIONALES DISPONIBILIDADES CTAS X COBRAR

Cta. N 1

BCOS. COMERCIALES M/N

BANCO CENTRAL M/E

Cta. N 2 Cta. N 3

PRODUBANCO Pich. Loja


0256 Cta. Banc. N 7-214-90242 Fecha N Ch D/H Monte 0236 Cta. Banc. N 7-214-9 Fecha N Banc. N 7-214-9 Cta. Ch D/H Monte Fecha N Ch D/H Monto

PICHINCHA Pich. El Tena


0219 Cta. Banc. N 7-214-9 0213 F echa N Ch D/H Monte 0210 Cta. Banc. N 7-214-9 Fecha N Ch D/H 0-2345-2 Cta. Banc. N Monte Fecha N Ch D/H Monto

Auxiliares

Auxiliares

Grfico 7

Como advertencia cabe sealar en este punto, que en los entes financieros pblicos no deben abrirse nuevas cuentas a los niveles 1 2, a ms de las ya existentes en el Catlogo General de Cuentas; su facultad se circunscribe slo a la posibilidad de efectuar derivaciones de las cuentas ya existentes a dichos niveles.

Grupo Subgrupo

BIENES DE LARGA DURACIN DE ADMINISTRACIN DE PRODUCCIN

Cta. N 1

BIENES MUEBLES

BIENES INMUEBLES

Cta. N 2 Cta. N 3

Mobiliarios Terrestres

Vehculos Marttimos
Cuentas de Movimiento

Cta. N 4

Camiones

Automviles

Grfico 8

La estructura de rbol que tiene el Catlogo General de Cuentas (grfico 10), impone que para el procesamiento y registro de los hechos econmicos se utilice slo cuentas de movimiento, desglosadas de las correspondientes que existen a los niveles superiores, para la anotacin de valores al Debe o al Haber en el Libro Diario General Integrado 3.

Grupo Subgrupo

DEUDA PBLICA TTULOS Y VALORES EMPRESTITOS

Cta. N 1

CRDITOS EXTERNOS

CRDITOS INTERNOS

Cta. N 2 Cta. N 3

Org. Multilater.
BID Banco Mundial

Gobiernos
0636 0619 Auxiliares 0521 Gob. Americano Cred. A-121

Cuentas de Movimiento

Grfico 9

Cuentas de movimiento son aquellas de ltimo nivel (del 1 al 4) abiertas por la entidad

de acuerdo a sus necesidades y que cubren sus requerimientos de informacin, de ellas penden los auxiliares, en el caso de requerirlo; las cuentas de los niveles 2, 3 y 4 sern siempre desgloses a partir de aquellas que, a los niveles 1 2, constan ya en el Catlogo.

En el siguiente grfico se demuestra los diversos niveles de agregacin de las cuentas; segn se puede observar como ejemplos, los parciales (2 y 5) de las cuentas de nivel 4 se agregan en la cuenta de nivel 3 de la cual dependen; los parciales (4 y 7) de las cuentas de nivel 3, se suman en la cuenta de nivel 2, y as sucesivamente, cada vez que existe un nivel superior.

En los casos que en la entidad no se hubiere previsto en su Catlogo de Cuentas Institucional derivaciones de los niveles 1 2 de las cuentas del Catlogo General, las que deber usar para el registro de sus hechos econmicos sern mnimo esas cuentas; de modo que si existen cuentas a nivel 2, por ninguna circunstancia deber utilizarse las correspondientes cuentas de agregacin a nivel 1; por esta razn es que adems, el Libro Diario General Integrado no contempla la columna Parcial.

Los entes financieros pblicos por ninguna circunstancia podrn utilizar en su Contabilidad cuentas que no consten en el Catlogo General; cualquier incorporacin que estime necesaria la deber someter a consideracin del Ministerio de Economa y Finanzas, Subsecretaria de Contabilidad Gubernamental, para lo que anexar al pedido los argumentos y justificativos que estimaren del caso, los cuales sern considerados previa la determinacin de si es o no procedente la incorporacin de alguna cuenta.

Grfico 10

Igual tratamiento se dar respecto al Clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos, con la nica diferencia que el destinatario del requerimiento ser la Subsecretara de Presupuestos.

Los desgloses de cuentas de nivel 1 y 2 hasta los niveles mnimos de cuentas de movimiento, son viables para las entidades que no disponen de sistemas informticos, siempre que la cantidad de rubros, carteras de deudores o de acreedores no sean numerosas; si lo fueren, podran utilizarse anexos a los asientos contables en que intervengan dichas cuentas y efectuar su seguimiento en auxiliares tipo krdex, como los que proceden respecto al manejo de las inversiones en existencias y las inversiones en bienes de larga duracin.

Por el contrario, si la cantidad de deudores, rubros y acreedores, a administrar no son numerosos, bien pueden utilizar como cuentas de movimiento desgloses de las cuentas 1 2 existentes en el Catlogo, hasta llegar a los niveles 2, 3 4, lo cual depende del Contador del ente financiero, si desea o requiere disponer de un mayor nivel de informacin para el control directo sobre determinados movimientos. Lgica de integracin patrimonial presupuestaria

Con los antecedentes expuestos, es posible adentrarse en el tema de la lgica de integracin desarrollada en el pas a partir de 1996 (grfico 11), la que asocia bsicamente:

a) Conceptos de grupos del Clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos, a las cuentas del nivel 1, de Cuentas por Cobrar de Cuentas por Pagar. b) Conceptos de subgrupos del Clasificador, al nivel 1 de las otras cuentas de Cuentas por Cobrar y Cuentas por Pagar; y, c) Conceptos de rubros o tem del Clasificador, a cuentas del nivel 2.

GRFICO No. 11

Grfico 11

Las cuentas de nivel 1 de Cuentas por Cobrar del Activo y de Cuentas por Pagar del Pasivo se constituyen aumentando a la denominacin del nivel de subgrupo del Catlogo. La naturaleza del grupo de ingreso o de gasto presupuestario de que se trate, como se demuestra a continuacin. Estas cuentas son especialmente importantes en la metodologa contable actual, pues mediante ellas y la aplicacin del Principio del Devengado, se registran los derechos o las obligaciones, segn corresponda.

principales sistemas componentes de la administracin financiera.


ACTIVO 113 11311 11313 11314 11315 11317 11318 11319 11324 11325 11327 Cuentas por Cobrar C x C Impuestos C x C Tasas y Contribuciones C x C Ventas de Bienes y Servicios C x C Aporte Fiscal Corriente C x C Rentas de lnvers. y Multas C x C Transferencias Corrientes C x C Otros Ingresos C x C Venta de Activos No Financieros C x C Aporte Fiscal de Capital C x C Recuperaciones Inversiones C x C Transf. Y Donaciones Capital e 11328 11336 11381 11383 11398 Inversin C x C Financiamiento Pblico C x C Impuesto al Valor Agregado C x C Aos Anteriores C x C Aos Anteriores 21373 C x P Bienes y Servicios Inversin 21375 C x P Obras Pblicas 21377 C x P Otros Gastos de Inversin 21378 C x P Transferencias de Inversin 21381 C x P IVA 21383 C x P de Aos Anteriores 21384 C x P Inversiones Bienes L. Duracin 21385 C x P Aporte Fiscal de Capital 21387 C x P Inversiones Financieras 21388 C x P Transferencias de Capital C x P Impuesto a la Renta Sobre Utilidades 21395 del ejercicio Anterior EEPP 21396 C x P Amortizacin Deuda Pblica 21397 C x P Aos Anteriores 213 PASIVOS Cuentas por Pagar

21351 C x P Gastos en Personal 21353 C x P Bienes y Servicios Consumo 21355 C x P Aporte Fiscal Corriente 21356 C x P Gastos Financieros 21357 C x P Otros Gastos 21358 C x P Transferencias Corrientes 21361 C x P Gastos Personal Produccin 21363 C x P Bienes y Servicios Produccin 21367 C x P Otros Gastos Produccin 21371 C x P Gastos Personal Inversin

Para lograr consistencia en la informacin financiera producida en las entidades del sector pblico no financiero, entre la parte contable y la presupuestaria y a efecto de mejorar la administracin financiera, se establece un mecanismo tcnico que permite eliminar la disparidad de criterios al momento de ejecutar el presupuesto, ante la ocurrencia de los hechos econmicos.

Este mecanismo preestablece la asociacin de los grupos, subgrupos e tem de Ingreso y gasto del Clasificador presupuestario, a las cuentas de los niveles 1 2 del Catlogo General de Cuentas, como se indic en el grfico 11, lo cual es fundamental y junto con los Principios de Contabilidad de la Partida Doble y del Devengado, se constituyen en la base de la lgica tcnica que posibilita la armona, integracin e interrelacin entre los dos principales sistemas componentes de la administracin financiera.

principales sistemas componentes de la administracin financiera. Base presupuestara

El Sistema de Administracin Financiera, concebido como el conjunto de elementos interactuantes, interrelacionados e interdependientes, que debidamente coordinados persiguen la consecucin de un fin comn (la transparente administracin de los fondos pblicos), para la debida aplicacin de los Principios y Normas Tcnicas del Sistema de Contabilidad Gubernamental parte de la eficiente formulacin del Presupuesto institucional y conforme las disposiciones legales vigentes observa como condicin sin que ningn recurso puede administrarse en forma extra-presupuestaria; por este motivo no se establece salida contable para eventuales desviaciones legales que pretendieran efe ctuarse sin contar con el respaldo de las correspondientes asignaciones presupuestarias.

Con lo sealado en el inciso anterior queda claro y precisamente establecido, que el SAFI, sistema nico, integral y uniforme imperante en el pas y su Sistema de Con tabilidad Gubernamental, slo pueden funcionar sobre la base de que existan las asignaciones presupuestarias necesarias para su debida ejecucin, o que ellas se las debe obtener a travs de las reformas presupuestarias, no hay ms soluciones.

Consecuentemente, todo recurso sujeto a control y responsabilidad de la entidad u organismo pblico, sin excepcin alguna, debe administrarse dentro del Presupuesto, segn lo prescrito en la Constitucin Poltica de la Repblica y la Ley.

De igual forma, en el Sistema de Contabilidad Gubernamental deben incluirse todos los recursos materiales e inmateriales que pertenezcan a la entidad, las deudas que mantenga para con terceros y el patrimonio institucional, de modo que ningn recurso u obligacin que le corresponda quede excluido del registro e informe.

En este contexto se requiere el importante apoyo del Organismo Superior de Control, de las Unidades de Auditoria interna y de las firmas auditorias privadas que operan en el pas para que coadyuven al fiel cumplimiento de que tanto en el Presupuesto, como en la Contabilidad, se administren y registren todos los recursos y obligaciones de los entes financieros pblicos, sin excepcin, lo que permitir erradicar costumbres contrarias a esos preceptos.

El Principio del Devengado En la Contabilidad existen tres mtodos que permiten el reconocimiento o la identificacin de los hechos econmicos:

1) Mtodo de valores efectivos, mediante el cual se los reconoce a condicin de que exista en la transaccin movimiento de dinero, como consecuencia de recaudacin de ingresos o de pago de obligaciones;

2) Mtodo acumulativo o de valores devengados, el cual identifica los hechos econmicos en el momento que ocurren, independientemente d si existe o no movimiento de dinero; y,

3) Mtodo Mixto o Modificado, mediante el cual se reconocen los hechos econmicos referentes a ingresos cuando se percibe el dinero (mtodo efectivo) y los gastos cuando se reciben los bienes y servicios (mtodo devengado).

El mtodo contable Mixto Modificado se ha utilizado oficialmente en el Ecuador desde la expedicin del primer Manual General de Contabilidad Gubernamental por parte de la Contralora General del Estado (Diciembre de 1980) y su aplicacin a partir de 1981.

El Principio de Contabilidad Gubernamental del Devengado (grfico 12), se deriva del mtodo contable Acumulativo o de Valores Devengados, al cual se lo eleva de jerarqua en el pas (de mtodo a principio), con el fin de que su aplicacin sea obligatoria en la Contabilidad Gubernamental.

Mediante dicho principio, se reconocen y registran los derechos o las obligaciones, en el momento en que se generan, haya o no la presencia de dinero.

En el caso de los derechos, se los reconoce cuando stos se originan; es decir, cuando nace o aparece la facultad de exigir a favor del ente la entrega de determinado rubro de ingreso, el cual lo percibir de inmediato o a futuro.

Grfico N 12

Se los registra debitando la Cuenta por Cobrar de acuerdo a la naturaleza del ingreso exigible y acreditando la cuenta de Ingreso de Gestin, de Activo o de Pasivo, que corresponda, segn la asociacin constante en el Catlogo y con la pertinente afectacin presupuestaria. Dependiendo del ingreso de que se trate, el derecho puede generarse como consecuencia:

a) Del conocimiento de la determinacin de tributos; b) De la entrega a terceros, de bienes, servicios u obras; c) De la recepcin de recursos provenientes del aporte fiscal corriente o de capital; d) Del vencimiento de los plazos establecidos para la obtencin de rentas de inversiones o la recuperacin de dichas inversiones; e) De la recepcin de transferencias y donaciones de recursos financieros; f) De la colocacin de papeles fiduciarios y otros instrumentos que tienen por objeto la captacin del ahorro ajeno, de fuentes internas o externas; g) Del cumplimiento de las estipulaciones pactadas en contratos, convenios, acuerdos u otros documentos de crdito, para obtener desembolsos de recursos financieros provenientes de emprstitos; etc.

En el caso de las obligaciones, se las identifica cuando stas se generan; o sea, cuando se reconoce la existencia de deudas que habr que redimirlas de inmediato o a futuro, hayan sido o no materia de compromisos previos.

Se las registra debitando las cuentas de Activo, de Pasivo o de Gastos de Gestin que correspondan, en funcin de la asociacin constante en el Catlogo, con la pertinente afectacin presupuestaria y acreditando a la Cuenta por Pagar, de acuerdo a la naturaleza del gasto incurrido.

Las deudas aparecen como consecuencia:

a) De la recepcin de bienes y servicios que constituyen insumos para la produccin de otros bienes, servicios u obras;

b) De la recepcin de obras cuya realizacin se la ha encargado a terceros en funcin de contratos celebrados;

c) De la entrega de recursos en concepto de aporte fiscal corriente o de capital;

d) Del establecimiento de aportes o participaciones sin contraprestacin, establecidas mediante Ley u otras disposiciones legales;

e) De la utilizacin de recursos financieros en calidad de inversiones financieras;

f) Del vencimiento de plazos o del cumplimiento de estipulaciones contractuales para la amortizacin de emprstitos o para el pago de intereses u otros cargos, por el uso de recursos e inversiones de terceros; etc.:

Las Cuentas por Pagar de acuerdo a la naturaleza del gasto incurrido contienen, en todos los casos el total de obligaciones a redimir, ya sea directamente a los proveedores de los bienes y servicios adquiridos o ya sea a terceros por cuenta de ellos; es decir, todas las retenciones o deducciones que se realizan para posteriormente efectuar pagos a terceros por cuenta de los beneficiarios directos de las obligaciones. Ejemplos de lo mencionado son:

a) Las retenciones del Impuesto a la Renta y del Impuesto al Valor Agregado que se efecta en la facturacin por la compra de bienes o servicios para su ulterior pago al Fisco; b) Los descuentos para el Fisco, la Seguridad Social, asociaciones y otros beneficiarios que constan en los roles de remuneraciones; y,

c) Las participaciones de la contribucin del 1% establecida en la Ley de Contratacin Pblica destinadas a la Contralora General del Estado, la Procuradura General del Estado, el Ministerio Pblico, la Secretaria Nacional de Ciencia y Tecnologa y el Instituto Nacional de Estadstica y Censos.

La aplicacin del Devengado es recomendada desde hace varios aos atrs por algunos organismos multilaterales (grfico 13), que trabajan con datos de los diversos pases del mundo, a efecto de medir y comparar sus situaciones econmicas y sociales.

Grfico N 13 Tipos de Movimiento y afectaciones presupuestarias

En el Libro Diario General Integrado se utiliza para la identificacin de los diferentes tipos de movimiento mencionados en la Norma Tcnica de Contabilidad Gubernamental 2.2.2 Agrupacin de los Hechos Econmicos, las siguientes inciales:

MOVIMIENTO Apertura Financiero Ajuste Cierre Cuentas de Orden

INICIAL I F A C 0

Cabe aclarar que la ejecucin de las partidas presupuestarias que contiene el subgrupo de ingreso 3701 Saldos en Caja y Bancos se produce, exclusivamente y por excepcin, en el asiento de apertura, por el valor resultante de la diferencia entre los saldos contables de las cuentas de Disponibilidades de los Activos Operacionales, menos el total del Pasivo por la Deuda Flotante que deba redimirse con dichos saldos, siempre que dicho resultado sea positivo.

As mismo es preciso hacer hincapi, que segn las instrucciones contenidas en la Norma Tcnica 2.2.1 Reconocimiento de los Hechos Econmicos, en los asientos de tipo financiero en que intervengan por efecto del Devengado, las Cuentas por Cobrar o las Cuentas por Pagar asociadas a grupos de ingreso o de gasto del Clasificador, siempre existirn afectaciones por ejecucin presupuestaria. Mientras que, en ningn evento existir afectaciones presupuestarias en los asientos de ajuste, ni en los de cierre. Cierre de cuentas

La Norma Tcnica de Contabilidad Gubernamental 2.2.17 establece el criterio a observar para proceder con el cierre de cuentas al trmino del ejercicio contable, los movimientos de cierre ya no se circunscriben a las cuentas de resultados, sino que tambin a otras cuentas de Activo y de Pasivo asociadas a rubros del Clasificador Presupuestario; situacin muy particular en la metodologa contable en vigencia.
Cierre de Cuentas 1. Resultados (Ingresos y Gastos de Gestin) 2. Cuentas por Cobrar y Cuentas por Pagar 3. Inversiones en Proyectos y Programas Momento de registro Antes de generar estados financieros Despus de generar estados financieros Despus de generar estados financieros

Cierre de cuentas de Resultados

Al final del ejercicio fiscal, las instituciones deben cerrar las cuentas de resultados (ingresos

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y gastos de gestin), utilizando como contra cuenta la 61803 Resultado del Ejercicio Vigente, como paso previo para elaborar los estados financieros anuales. Al inicio del siguiente ejercicio fiscal el saldo de la cuenta 61803, deber trasladar se mediante un movimiento de ajuste a la cuenta 61801 Resultados de Ejercicios Anteriores y luego de inmediato se transferir el saldo de sta ltima cuenta, a la correspondiente del Patrimonio Pblico.

La transferencia al Patrimonio indicada en el inciso anterior es un proceso general para todas los entes financieros pblicos, excepto las empresas, las cuales cerrarn dicha cuenta en funcin de las decisiones de la autoridad competente, dirigidas a constituir con su saldo positivo reservas, incrementos de capital, amortizar prdidas de aos anteriores, etc.; o en el evento de que su saldo sea negativo lo mantendrn en esa cuenta, para ir amortizando la prdida con los supervit de los siguientes ejercicios fiscales, conforme lo establezcan las disposiciones legales correspondientes. Traslado de saldos de las Cuentas por Cobrar y Cuentas por Pagar

As tambin al final del ejercicio pero luego de la produccin de los estados financieros anuales, mediante movimientos de ajuste debern trasladarse los saldos de las carteras de deudores y acreedores de:

a) Las Cuentas por Cobrar asociadas a grupos de ingreso del Clasificador, a la cuenta 11383 Cuentas por Cobrar Aos Anteriores; y, b) Las Cuentas por Pagar asociadas a grupos de gasto del Clasificador, a la cuenta 21383 Cuentas por Pagar Aos Anteriores.

De sta forma se cierran las Cuentas por Cobrar y por Pagar asociadas a la naturaleza del ingreso o del gasto presupuestario. Las dems cuentas de los subgrupos 113 y 213 que no tienen asociacin presupuestaria son permanentes. Traslado de saldos de las Cuentas de Inversiones en Proyectos y Programas Igual que el caso anterior, luego de la produccin de los estados financieros

anuales, mediante movimientos de ajuste se debern trasladar los saldos de las cuentas

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de acumulacin de costos de las Inversiones en Obras en Proceso y en Programas en Ejecucin. Para el efecto se utilizar la cuenta 15192 Acumulacin de inversiones en Obras en Proceso o la cuenta 15292 Acumulacin de Inversiones en Programas en Ejecucin, segn corresponda. Entrega de Informacin al Ministerio de Economa y Finanzas La informacin financiera producida por los entes que constituyen el Sector Pblico no Financiero ser entregada a la Subsecretaria de Contabilidad Gubernamental, del Ministerio de Economa y Finanzas, mensual y trimestralmente, dentro de los diez primeros das del mes siguiente al perodo que se informa.

a) Mensualmente el Balance de Comprobacin Acumulado a nivel de cuentas 1 y 2, de acuerdo al detalle constante en el Catlogo General de Cuentas y las cdulas presupuestarias de ingresos y de gastos.

b) Trimestralmente adems de lo constante en el literal anterior, se le entregar en forma impresa, debidamente legalizada, a nivel de cuentas 1 y 2 de acuerdo a los formatos gua desarrollados en la primera parte prctica del Manual, la siguiente informacin financiera

Balance de Comprobacin Acumulado Estado de Situacin Financiera Estado de Resultados Estado de Flujo del Efectivo; y, Estado de Ejecucin Presupuestaria y sus anexos, las cdulas presupuestarias de ingresos y gastos. El Estado de Ejecucin Presupuestaria deber elaborarse a nivel de grupos del Clasificador Presupuestario, ya que sus anexos las cdulas presupuestarias se producirn al ltimo nivel de desagregacin de las asignaciones del Presupuesto aprobado, sea ste el de grupo, subgrupo, tem o subitem, con sumatorias parciales a cada nivel superior de agregacin.

Con fundamento en la informacin financiera institucional, la Subsecretara de Contabilidad Gubernamental formular peridicamente la agregacin y consolidacin institucional, sectorial y global de la cobertura que le corresponde (grfico 14). Entrega de informacin financiera para. Uso interno institucional Para fines internos y a efectos de la toma de decisiones la informacin financiera
2

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se producir y presentar a las autoridades institucionales mensualmente, y se lo har al ltimo nivel de desagregacin realizado a las cuentas de los niveles 1 y 2 del Catlogo General de Cuentas, con sumatorias parciales a los niveles superiores; sin embargo, tambin se la podr presentar de acuerdo a las necesidades, por perodos menores y a los niveles de agregacin que requiera la administracin.

Objetivo de la informacin financiera

La informacin producida y entregada a sus respectivos destinatarios, a ms de constituir el soporte para la toma de decisiones de las autoridades institucionales, formarn parte de la rendicin de cuentas a que estn obligados por mandato constitucional todos los ciudadanos que asumen funciones pblicas, sin ninguna excepcin.

La

vigente

Constitucin Poltica de la

Repblica

del Ecuador en

su Art. 120

prescribe textualmente: No habr dignatario, autoridad, funcionario ni servidor pblico exento de responsabilidades por los actos realizados en el ejercicio funciones, o por sus omisiones. de sus

La principal forma de establecer responsabilidades por acciones u omisiones en el desempeo de funciones pblicas, es a travs de las auditorias y los exmenes especiales practicados por los organismos competentes de control. Obligaciones de la Subsecretaria de Contabilidad Gubernamental

La Subsecretara de Contabilidad Gubernamental del Ministerio de Economa y Finanzas tiene entre sus principales deberes, el supervisar el cumplimiento de las disposiciones y normas en materia de Contabilidad Gubernamental por parte de las instituciones pblicas.

Administrar el Sistema de Contabilidad Gubernamental con el propsito de que la informacin financiera que generen los entes pblicos asegure confiabilidad para la toma de decisiones, disponer de la cobertura que permita conocer la magnitud del patrimonio pblico y generar estadsticas fiscales.

As tambin, le corresponde elaborar a diversos niveles la agregacin y consolidacin de la informacin financiera, del Sector Pblico no Financiero y presentarlos conforme a la Ley a sus diversos usuarios.

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Difundir la informacin financiera consolidada y las estadsticas fiscales producidas.

Responsabilidad Institucional Las obligaciones de los entes pblicos en materia de Contabilidad Gubernamental consiste entre otras, el aplicar el Sistema de Contabilidad de conformidad con los principios, normas y procedimientos tcnicos establecidos en el Sistema de

Administracin Financiera.

Verificar que los registros contables se sustenten en la documentacin de soporte suficiente y necesaria que guarde conformidad con las disposiciones legales y a las prcticas comerciales de general aceptacin.

Producir informacin financiera, confiable y oportuna, que refleje de forma integral la administracin de los recursos y obligaciones institucionales.

Remitir al Ministerio de Economa y Finanzas la informacin financiera, con la periodicidad y dentro de los plazos establecidos.

Establecer de acuerdo con la Ley las sanciones a aplicarse a los funcionarios del rea financiera, por el incumplimiento en la aplicacin de la normativa contable o la falta de presentacin de informacin al Ministerio de Economa y Finanzas. La mxima autoridad y los funcionarios del rea financiera institucional, son responsables por el buen funcionamiento del Sistema de Administracin Financiera aplicado en la entidad y de la generacin y presentacin de la informacin financiera institucional.

CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 1 11 CUENTAS ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS

111

111.01 111.02 111.02.01 111.02.02 111.02.03 111.02.04 111.02.05 111.02.06 111.02.07 111.02.08 111.02.09 111.02.10 111.02.15 111.03 111.04 111.05 111.06 111.07 111.07.01 111.07.02 111.08 111.09 111.11 111.13 111.15 111.16 111.17 111.19 111.31 111.33 111.35 111.51 111.53 112

112.01 112.01.01 112.01.02 112.01.03 112.03 112.05 112.07 112.07.01 112.07.99 112.08

ACTIVOS OPERACIONALES Incluye los activos de disposicin inmediata y aquellos de fcil conversin a efectivo dentro del ejercicio fiscal; estn conformados por los recursos en Disponibilidades, Anticipos de Fondos y Cuentas por Cobrar. Disponibilidades Comprende las cuentas que registran y controlan los recursos de fcil realizacin, incluye los fondos especiales destinados a fines especficos, los ttulos recibidos del Estado para ser entregados a terceros e inversiones de corto plazo no previstas en el Presupuesto, realizadas con excedentes temporales de caja. Cajas Recaudadoras Banco Central del Ecuador Cuenta Corriente nica - CCU Recursos Fiscales Recursos de Autogestin Recursos Preasignados Fondo de Ahorro y Contingencia - FAC Fondo de Estabilizacin Petrolera - FEP Fondo Ecuatoriano de Inversin en los Sectores Energtico e Hidrocarburfero - FEISEH Fondos de Terceros Provisin para el Pago de la Deuda Pblica Otros Fondos Especiales Crditos Externos Banco Central del Ecuador Venta Anticipada por Exportaciones de Petrleo Banco Central del Ecuador Moneda de Curso Legal Banco Central del Ecuador Fondos de Prstamos y Donaciones - TE Banco Central del Ecuador Moneda Extranjera Banco Central del Ecuador Empresas Pblicas Banco Central del Ecuador Cuentas Especiales Fondo de Reactivacin Productiva, Social del Desarrollo Cientfico Tecnolgico y de Estabilizacin FiscalCEREPS Otras Cuentas y Fondos Especiales Banco Central del Ecuador Contralora General del Estado Bancos de Fomento y Desarrollo Moneda de Curso Legal Bancos de Fomento y Desarrollo Moneda Extranjera Bancos de Fomento y Desarrollo Cuentas Especiales Bancos Comerciales Moneda de Curso Legal-Rotativa de Ingresos Bancos Comerciales Moneda de Curso Legal Bancos Comerciales Moneda Extranjera Bancos Comerciales Cuentas Especiales Ttulos Fiscales por Entregar Notas de Crdito por Efectivizar Otros Documentos por Efectivizar Depsitos a Plazo en Moneda de Curso Legal Depsitos a Plazo en Moneda Extranjera Anticipos de Fondos Comprende las cuentas que registran y controlan los recursos disponibles entregados en calidad de anticipos, garantas, fondos a rendir cuentas, dbitos indebidos sujetos a reclamo y egresos realizados por recuperar. Anticipos a Servidores Pblicos Anticipos de Remuneraciones Tipo A Anticipos de Remuneraciones Tipo B Anticipos de Remuneraciones Tipo C Anticipos a Contratistas de Obras de Infraestructura Anticipos a Proveedores de Bienes y/o Servicios Anticipos por Obligaciones de Otros Entes Pblicos Subrogaciones de Deuda Otros Anticipos por Obligaciones de Otros Entes Pblicos Anticipos del Impuesto a la Renta (Cr. Tributario) EE. PP.

CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 112.09 112.10 112.11 112.13 112.13.01 112.13.02 112.13.03 112.13.04 112.13.05 112.13.06 112.13.07 112.15 112.15.01 112.15.02 112.15.03 112.16 112.17 112.21 112,22 112.23 112.25 112.27 112.28 112.29 112.30 112.31 112.36 112.40 112.47 112.50 112.61 112.70 112.80 112.81 113 CUENTAS ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS

113.11 113.13 113.14 113.17 113.18 113.19 113.24 113.27 113.28 113.36 113.39 113.40 113.41 113.51 113.81 113.81.01 113.81.02 113.82

Apertura de Cartas de Crdito Anticipos a Fideicomisos Garantas Entregadas Fondos de Reposicin Caja Chica Institucional Cajas Chicas en Proyectos y Programas Fondo Rotativo Institucional Fondos Rotativos en Proyectos y Programas Fondo Rotativo Especial - Institucional Fondo Rotativo Especial - Proyectos y Programas Fondo de Reposicin para Gestin de Liquidez de Entidades Pblicas Fondos a Rendir Cuentas Anticipos de Viticos, Pasajes y Otros de Viaje Institucionales Anticipos de Viticos, Pasajes y Otros de Viaje en Proyectos y Programas Otros Fondos para Fines Especficos Financiamiento de Importacin de Derivados Dbitos de Tesorera Egresos Realizados por Recuperar Egresos Realizados por Recuperar (Pagos efectuados al SRI) Dbitos Indebidos Fondo de Financiamiento de Obras Pblicas - STN Fondo para Giros Postales Internacionales Urgentes - STN Giros Postales Internacionales Urgentes - Agencias y Ventanillas CDE E.P. Giros Postales Internacionales Urgentes - por Recuperar CDE E.P. Anticipos a Contratos de Aos Anteriores por Regular Cartas de Crdito de Aos Anteriores por Regular Participaciones Fiduciarias Descuentos y Retenciones Generados en Ingresos Certificados de Tesorera - CTs Por Recuperacin de Fondos Deudores por Conciliacin Bancaria Anticipos de Fondos por Recuperar - Pagos Realizados en Exceso a Funcionarios (Nmina) Anticipos de Fondos por Recuperar - Pagos Realizados en Exceso a Terceros (Nmina) Anticipos de Fondos por pagos al SRI Cuentas por Cobrar Comprende las cuentas que registran y controlan los recursos provenientes de derechos a la percepcin de fondos, dentro del ejercicio fiscal. Devengado Cobrado Cuentas por Cobrar Impuestos 11 11 Cuentas por Cobrar Tasas y Contribuciones 13 13 Cuentas por Cobrar Venta de Bienes y Servicios 14 14 Cuentas por Cobrar Rentas de Inversiones y Multas 17 17 Cuentas por Cobrar Transferencias y Donaciones Corrientes 18 18 Cuentas por Cobrar Otros Ingresos 19 19 Cuentas por Cobrar Venta de Activos no Financieros 24 24 Cuentas por Cobrar Recuperacin de Inversiones 27 27 Cuentas por Cobrar Transferencias y Donaciones de Capital e Inversin 28 28 Cuentas por Cobrar Financiamiento Pblico 36 36 Cuentas por Cobrar por Ventas Anticipadas de Petrleo 39 39 Cuentas por Cobrar Ttulos y Valores Temporales del Tesoro Nacional Cuentas por Cobrar - Operaciones de Microcrdito IVA por Compensar con Notas de Crdito Emitidas Cuentas por Cobrar Impuesto al Valor Agregado Cuentas por Cobrar Impuesto al Valor Agregado - Compras Cuentas por Cobrar Impuesto al Valor Agregado Ventas Cuentas por Cobrar Anticipos de Fondos de Aos Anteriores

CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 113.83 113.83.11 113.83.13 113.83.14 113.83.17 113.83.18 113.83.19 113.83.24 113.83.27 113.83.28 113.83.36 113.83.39 113.83.40 113.83.41 113.83.51 113.83.81 113.83.82 113.83.83 113.83.85 113.83.86 113.85 113.97 113.98 12 CUENTAS Cuentas por Cobrar de Aos Anteriores Cuentas por Cobrar Aos Anteriores Impuestos Cuentas por Cobrar Aos Anteriores Tasas y Contribuciones Cuentas por Cobrar Aos Anteriores Venta de Bienes y Servicios Cuentas por Cobrar Aos Anteriores Renta de Inversiones y Multas Cuentas por Cobrar Aos Anteriores Transferencias y Donaciones Corrientes Cuentas por Cobrar Aos Anteriores Otros Ingresos Cuentas por Cobrar Aos Anteriores Venta de Activos Financieros Cuentas por Cobrar Aos Anteriores Recuperacin de Inversiones Cuentas por Cobrar Aos Anteriores Transferencias y Donaciones de Capital Cuentas por Cobrar Aos Anteriores Financiamiento Pblico Cuentas por Cobrar Aos Anteriores por Ventas Anticipadas de Petrleo Cuentas por Cobrar Aos Anteriores Ttulos y Valores Temporales del Tesoro Nacional Cuentas por Cobrar Aos Anteriores - Operaciones de Microcrdito Cuentas por Cobrar Aos Anteriores IVA por Compensar con Notas de Crdito Emitidas Cuentas por Cobrar Aos Anteriores Impuesto al Valor Agregado-Compras Anticipos de Fondos de Aos Anteriores Cuentas por Cobrar Aos Anteriores Cuentas por Cobrar Aos Anteriores por Pagos en Exceso del Impuesto a la Renta Cuentas por Cobrar Aos Anteriores Impuesto al Valor Agregado-Ventas Cuentas por Cobrar por Pagos en Exceso del Impuesto a la Renta Cuentas por Cobrar Anticipos de Fondos de Aos Anteriores 38 38 Cuentas por Cobrar de Aos Anteriores 38 38 INVERSIONES FINANCIERAS Incluye los activos que se mantienen como colocacin de fondos, derechos o valores; estn conformados por los recursos en Inversiones Temporales, Permanentes, en Prstamos y Anticipos, Deudores Financieros, Inversiones Inversiones Temporales Comprende las cuentas que registran y controlan las colocaciones de fondos, provenientes de excedentes estacinales de caja, en inversiones de corto plazo previstas en las proyecciones presupuestarias. Depsitos a Plazo en Moneda de Curso Legal 87.01.03 27.01.03 Depsitos a Plazo Depsitos a Plazo en Moneda Extranjera 87.01.05 27.01.05 Depsitos a Plazo Inversiones en Ttulos 87.01.01 27.01.01 Certificados del Tesoro Nacional - CTs 87.01.02 27.01.02 Bonos del Estado 87.01.99 27.01.99 Otras Inversiones Inversiones en Valores 87.01.04 27.01.04 Acciones 87.01.06 27.01.06 Participaciones de Capital 87.01.07 27.01.07 Participaciones Fiduciarias 87.01.98 27.01.98 Otras Inversiones en Ttulos 87.01.99 27.01.99 Otras Inversiones en Valores Inversiones Permanentes en Ttulos y Valores Comprende las cuentas que registran y controlan las colocaciones de recursos, previstas en el Presupuesto y con el carcter de indefinidas o con el nimo de mantenerlas durante prolongados perodos de tiempo. Inversiones en Ttulos y Valores 87.03.01 27.03.01 Certificados del Tesoro Nacional - CTs 87.03.02 27.03.02 Bonos del Estado 87.03.04 27.03.04 Acciones 87.03.06 27.03.06 Participaciones de Capital 87.03.07 27.03.07 Participaciones Fiduciarias 87.03.09 Aportes para Futuras Capitalizaciones ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS

121

121.01 121.01.03 121.03 121.03.05 121.05 121.05.01 121.05.02 121.05.99 121.07 121.07.04 121.07.06 121.07.07 121.07.98 121.07.99 122

122.05 122.05.01 122.05.02 122.05.04 122.05.06 122.05.07 122.05.09

CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 122.05.98 122.05.99 123 CUENTAS ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS 87.03.98 27.03.98 87.03.99 27.03.99

123,01 123.01.01 123.01.02 123.01.03 123.01.04 123.01.05 123.01.06 123.01.07 123.01.11 123.01.13 123.01.15 124

124.01 124.01.01 124.01.03 124.01.05 124.03 124.03.01 124.45 124.82 124.83 124.83.11 124.83.13 124.83.14 124.83.17 124.83.18 124.83.19 124.83.24 124.83.27 124.83.28 124.83.36 124.83.39 124.83.40 124.83.41 124.83.51 124.83.81 124.83.82 124.83.83 124.83.85 124.83.86 124.93 124.97 124.97.02 124.97.03 124.97.04

Otras Inversiones en Ttulos Otras Inversiones en Valores Inversiones en Prstamos y Anticipos Comprende las cuentas que registran y controlan los crditos, previstos en el Presupuesto, otorgados a terceros, sujetos a recuperacin o amortizacin, en las condiciones pactadas en los respectivos convenios, contratos o acuerdos. Concesin de Prstamos y Anticipos 87.02.01 27.02.01 Prstamos al Gobierno Central 87.02.02 27.02.02 Prstamos a Entidades Descentralizadas y Autnomas 87.02.03 27.02.03 Prstamos a Empresas Pblicas 87.02.04 27.02.04 Prstamos a Entidades del Gobierno Autnomo Descentralizado 87.02.05 27.02.05 Prstamos a la Seguridad Social 87.02.06 27.02.06 Prstamos a Entidades Financieras Pblicas 87.02.07 27.02.07 Prstamos al Sector Privado 87.02.11 27.02.11 Anticipos a Servidores Pblicos 87.02.13 27.02.13 Anticipos a Contratistas Organismos Externos Partcipes del Fondo Ecuador Venezuela para el Desarrollo 87.02.15 27.02.15 Deudores Financieros Comprende las cuentas que registran y controlan los recursos por derechos o valores generados en la gestin pblica, no incluidos en las agrupaciones anteriores. IVA, Crdito Fiscal por Compras de Bienes y Servicios 53.09.01 18.01.01 Crdito Fiscal por Compras Consumo 63.09.01 18.01.01 Crdito Fiscal por Compras Produccin 73.09.01 18.01.01 Crdito Fiscal por Compras Inversin IVA, Crdito Fiscal por Compras de Bienes de Larga Duracin 84.09.01 28.01.01 Crdito Fiscal por Compras Cuentas por Cobrar por Ventas (* Trueque) Anticipos de Fondos de Aos Anteriores Cuentas por Cobrar de Aos Anteriores Cuentas por Cobrar Aos Anteriores Impuestos Cuentas por Cobrar Aos Anteriores Tasas y Contribuciones Cuentas por Cobrar Aos Anteriores Venta de Bienes y Servicios Cuentas por Cobrar Aos Anteriores Renta de Inversiones y Multas Cuentas por Cobrar Aos Anteriores Transferencias y Donaciones Corrientes Cuentas por Cobrar Aos Anteriores Otros Ingresos Cuentas por Cobrar Aos Anteriores Venta de Activos Financieros Cuentas por Cobrar Aos Anteriores Recuperacin de Inversiones Cuentas por Cobrar Aos Anteriores Transferencias y Donaciones De Capital Cuentas por Cobrar Aos Anteriores Financiamiento Pblico Cuentas por Cobrar Aos Anteriores por Ventas Anticipadas de Petrleo Cuentas por Cobrar Aos Anteriores - Ttulos y Valores Temporales Cuentas por Cobrar Aos Anteriores - Operaciones de Microcrdito Cuentas por Cobrar Aos Anteriores - IVA por Compensar con Notas de Crdito Emitidas Cuentas por Cobrar Aos Anteriores Impuesto al Valor Agregado-Compras Cuentas por Cobrar Anticipos de Fondos de Aos Anteriores Cuentas por Cobrar Aos Anteriores Cuentas por Cobrar Aos Anteriores por Pagos en Exceso del Impuesto a la Renta Cuentas por Cobrar Aos Anteriores Impuesto al Valor Agregado-Ventas Cuentas por Cobrar Crditos Otorgados Anticipos de Fondos de Aos Anteriores Anticipos de Fondos de Aos Anteriores Anticipos por Devengar Ejercicios Anteriores - Construccin de Obras De Cartas de Crdito por Devengar de Ejercicios Anteriores

38.01.02 38.01.03 38.01.04

CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 124.97.05 124.98 124.98.01 125 CUENTAS ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS 38.01.05

125.02 125.02.04 125.02.05 125.03 125.03.01 125.03.02 125.03.03 125.03.04 125.03.05 125.03.06 125.03.15 125.05 125.05.01 125.05.05 125.07 125.07.01 125.08 125.08.03 125.08.07 125.10 125.10.04 125.11 125.11.01 125.11.02 125.11.03 125.11.04 125.11.05 125.11.06 125.11.15 125.13 125.13.01 125.13.05 125.15 125.15.01 125.16 125.16.03 125.16.07 125.18 125.18.04 125.19 125.19.01 125.19.02 125.19.03 125.19.04 125.19.05 125.19.06 125.19.15 125.21 125.21.01 125.21.05

Anticipos por Devengar de Ejercicios Anteriores - Compra de Bienes y/o Servicios Cuentas por Cobrar de Aos Anteriores 38.01.01 Cuentas por Cobrar de Aos Anteriores Inversiones Diferidas Comprende las cuentas que registran y controlan los gastos, que por sus caractersticas se devengan con la recepcin del servicio o se amortizan en el tiempo; as como los derechos reales en intangibles. Prepagos por Servicios Generales 53.02.04 Prepagos por Edicin, Impresin, Reproduccin y Publicaciones 53.01.05 Prepago de Telecomunicaciones Prepagos por Arrendamientos de Bienes 53.05.01 Prepagos por Arrendamiento de Terrenos 53.05.02 Prepagos por Arrendamiento de Edificios, Locales y Residencias 53.05.03 Prepagos por Arrendamiento de Mobiliarios 53.05.04 Prepagos por Arrendamiento de Maquinarias y Equipos Prepagos por Arrendamiento de Vehculos 53.05.05 53.05.06 Prepagos por Arrendamiento de Herramientas 53.05.15 Prepagos por Arrendamientos de Bienes Biolgicos Cargos Diferidos por Estudios e Investigaciones 53.06.01 Cargos Diferidos por Asesora e Investigacin Especializada 53.06.05 Cargos Diferidos por Estudio y Diseo de Proyectos Cargos Diferidos por Gastos en Informtica 53.07.01 Cargos Diferidos por Desarrollo de Sistemas Informticos Prepagos por Bienes de Uso y Consumo Corriente 53.08.03 Prepago de Combustibles y Lubricantes 53.08.07 Prepagos Materiales Impresin, Fotografa, Reproduccin y Publicaciones Prepagos por Servicios Generales 63.02.04 Prepagos por Edicin, Impresin, Reproduccin y Publicaciones Prepagos por Arrendamientos de Bienes para Produccin Prepagos por Arrendamiento de Terrenos 63.05.01 63.05.02 Prepagos por Arrendamiento de Edificios, Locales y Residencias 63.05.03 Prepagos por Arrendamiento de Mobiliarios 63.05.04 Prepagos por Arrendamiento de Maquinarias y Equipos 63.05.05 Prepagos por Arrendamiento de Vehculos 63.05.06 Prepagos por Arrendamiento de Herramientas 63.05.15 Prepagos por Arrendamientos de Bienes Biolgicos Cargos Diferidos por Estudios e Investigaciones para Produccin 63.06.01 Cargos Diferidos por Asesora e Investigacin Especializada 63.06.05 Cargos Diferidos por Estudio y Diseo de Proyectos Cargos Diferidos por Gastos en Informtica para Produccin 63.07.01 Cargos Diferidos por Desarrollo de Sistemas Informticos Prepagos por Bienes de Uso y Consumo de Produccin 63.08.03 Prepago de Combustibles y Lubricantes 63.08.07 Prepagos Materiales Impresin, Fotografa, Reproduccin y Publicaciones Prepagos por Servicios Generales 73.02.04 Prepagos por Edicin, Impresin, Reproduccin y Publicaciones Prepagos por Arrendamientos de Bienes para Inversin 73.05.01 Prepagos por Arrendamiento de Terrenos 73.05.02 Prepagos por Arrendamiento de Edificios, Locales y Residencias 73.05.03 Prepagos por Arrendamiento de Mobiliarios 73.05.04 Prepagos por Arrendamiento de Maquinarias y Equipos 73.05.05 Prepagos por Arrendamiento de Vehculos 73.05.06 Prepagos por Arrendamiento de Herramientas 73.05.15 Prepagos por Arrendamientos de Bienes Biolgicos Cargos Diferidos por Estudios e Investigaciones para Inversin 73.06.01 Cargos Diferidos por Asesora e Investigacin Especializada 73.06.05 Cargos Diferidos por Estudio y Diseo de Proyectos

CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 125.23 125.23.01 125.24 125.24.03 125.24.07 125.25 125.25.02 125.25.03 125.31 125.31.01 125.31.02 125.31.04 125.31.06 125.33 125.33.01 125.35 125.35.01 125.47 125.47.01 125.99 126 CUENTAS ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS

126.01 126.03 126.05 126.07 126.99 126.99.01 126.99.03 126.99.05 126.99.07 128

128.01 128.01.07 128.93 128.93.01 128.93.02 128.93.03 129

129.07 129.07.04 129.07.07 13

Cargos Diferidos por Gastos en Informtica para Inversin 73.07.01 Cargos Diferidos por Desarrollo de Sistemas Informticos Prepagos por Bienes de Uso y Consumo de Inversin 73.08.03 Prepago de Combustibles y Lubricantes 73.08.07 Prepagos Materiales Impresin, Fotografa, Reproduccin y Publicaciones Prepagos de Tasas 57.01.02 Prepagos por Tasas Generales 57.01.03 Prepagos por Tasas Portuarias Prepagos de Seguros, Costos Financieros y Otros Gastos - Corrientes 57.02.01 Prepagos de Seguros 57.02.02 Prepagos de Seguros de Desgravamen y de Saldos 57.02.04 Prepagos de Reajustes de Inversiones 57.02.06 Prepagos de Costas Judiciales Prepagos de Seguros, Costos Financieros y Otros Gastos - Produccin Prepagos de Seguros 67.02.01 Prepagos de Seguros, Costos Financieros y Otros Gastos - Inversin 77.02.01 Prepagos de Seguros Intangibles 84.04.01 Intangibles (-) Amortizacin Acumulada Inversiones no Recuperables Comprende las cuentas que registran y controlan las colocaciones, derechos o valores que se estiman o determinan irrecuperables en el tiempo; estn sujetos a la baja definitiva de conformidad con las normas legales vigentes. Activos Temporales no Recuperables Activos Permanentes no Recuperables Prstamos no Recuperables Deudores Financieros no Recuperables (-) Provisin para Incobrables (-) Provisin para Incobrables - Activos Temporales (-) Provisin para Incobrables - Activos Permanentes (-) Provisin para Incobrables - Prstamos (-) Provisin para Incobrables - Deudores Financieros AGD - Inversiones en Prstamos y Anticipos Recibidos en Dacin de Pago Comprende las cuentas que registran y controlan los crditos otorgados a terceros, sujetos a recuperacin o amortizacin, en las condiciones pactadas en los respectivos convenios, contratos o acuerdos con las instituciones financieras en liquidacin. AGD - Concesin de Prstamos y Anticipos AGD-Prstamos al Sector Privado AGD - Cuentas por Cobrar Crditos Otorgados AGD - Bancos Privados AGD - Sociedades Financieras AGD - Mutualistas AGD - Inversiones Temporales Recibidas en Dacin de Pago Comprende las cuentas que registran y controlan las colocaciones de acciones y derechos provenientes de incautaciones y daciones en pago de las instituciones en liquidacin. AGD - Inversiones en Valores AGD - Acciones AGD - Participaciones Fiduciarias INVERSIONES PARA CONSUMO, PRODUCCION Y COMERCIALIZACION Incluye los activos destinados a la formacin de existencias para el consumo, transformacin y comercializacin de bienes y servicios, as como los costos asociados a los procesos productivos. Existencias para Consumo Corriente Comprende las cuentas que registran y controlan los inventarios en bienes destinados a actividades administrativas. Existencias de Bienes de Uso y Consumo Corriente 10

131

131.01

CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 131.01.01 131.01.02 131.01.03 131.01.04 131.01.05 131.01.06 131.01.07 131.01.08 131.01.09 131.01.10 131.01.11 131.01.12 131.01.13 131.01.14 131.01.16 131.01.99 131.05 131.05.01 131.05.02 132 CUENTAS ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS 53.08.01 53.08.02 53.08.03 53.08.04 53.08.05 53.08.06 53.08.07 53.08.08 53.08.09 53.08.10 53.08.11 53.08.12 53.08.13 53.08.14 53.08.16 53.08.99

132.01 132.01.01 132.01.02 132.01.03 132.01.15 132.01.99 132.03 132.03.01 132.03.02 132.03.15 132.03.99 132.05 132.05.01 132.05.02 132.05.15 132.05.99 132.08 132.08.01 132.08.02 132.08.03 132.08.04 132.08.05 132.08.06 132.08.07 132.08.08 132.08.09 132.08.10 132.08.11 132.08.12 132.08.13 132.08.99 132.94

Alimentos y Bebidas Existencias de Vestuario, Lencera y Prendas de Proteccin Existencias de Combustibles y Lubricantes Existencias de Materiales de Oficina Existencias de Materiales de Aseo Existencias de Herramientas Existencias de Materiales de Impresin, Fotografa, Reproduccin y Publicaciones Existencias de Instrumental Mdico Menor Existencias de Medicinas y Productos Farmacuticos Existencias de Materiales para Laboratorio y Uso Mdico Existencias de Materiales Construccin, Elctrico, Plomera y Carpintera Existencias de Materiales Didcticos Existencias de Repuestos y Accesorios Existencias para Actividades Agropecuarias, Pesca y Caza Existencias de Derivados de Hidrocarburos Importados Existencias de Otros de Uso y Consumo Corriente Existencias de Materiales para la Defensa y Seguridad Pblica 53.10.01 Existencias de Materiales para Logstica 53.10.02 Existencias de Suministros para la Defensa y Seguridad Pblica Existencias para Produccin Comprende las cuentas que registran y controlan los inventarios en bienes destinados a la produccin de bienes y servicios. Existencias de Materias Primas 63.10.01 Existencias de Productos Agropecuarios 63.10.02 Existencias de Productos Qumicos e Industriales 63.10.03 Existencias de Productos Mineros 63.10.15 Existencias de Bienes Biolgicos 63.10.99 Existencias de Otras Materias Primas Existencias de Productos Semiterminados 63.11.01 Existencias de Productos Agropecuarios 63.11.02 Existencias de Productos Qumicos e Industriales 63.11.15 Existencias de Bienes Biolgicos 63.11.99 Existencias de Otros Productos Semiterminados Existencias de Productos Terminados 63.12.01 Existencias de Productos Agropecuarios 63.12.02 Existencias de Productos Qumicos e Industriales 63.12.15 Existencias de Bienes Biolgicos 63.12.99 Existencias de Otros Productos Terminados Existencias de Bienes de Uso y Consumo para Produccin 63.08.01 Existencias de Alimentos y Bebidas 63.08.02 Existencias de Vestuario, Lencera y Prendas de Proteccin 63.08.03 Existencias de Combustibles y Lubricantes 63.08.04 Existencias de Materiales de Oficina 63.08.05 Existencias de Materiales de Aseo 63.08.06 Existencias de Herramientas 63.08.07 Existencias de Materiales de Impresin, Fotografa, Reproduccin y Publicaciones 63.08.08 Existencias de Instrumental Mdico Menor 63.08.09 Existencias de Medicinas y Productos Farmacuticos 63.08.10 Existencias de Materiales para Laboratorio y Uso Mdico 63.08.11 Existencias de Materiales Construccin, Elctricos, Plomera y Carpintera 63.08.12 Existencias de Materiales Didcticos 63.08.13 Existencias de Repuestos y Accesorios 63.08.99 Existencias de Otros Bienes de Uso y Consumo de Produccin Existencias de Desechos y Residuos

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CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 133 CUENTAS ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS

133.11 133.11.01 133.11.02 133.11.03 133.11.05 133.11.06 133.11.08 133.12 133.12.03 133.12.04 133.12.09 133.12.11 133.12.17 133.12.18 133.12.20 133.12.27 133.12.28 133.12.29 133.12.30 133.12.32 133.12.35 133.13 133.13.01 133.13.02 133.13.03 133.13.04 133.13.05 133.13.06 133.13.07 133.13.09 133.13.13 133.14 133.14.01 133.14.02 133.14.08 133.14.99 133.15 133.15.03 133.15.06 133.15.07 133.15.08 133.15.09 133.15.10 133.15.12 133.15.13 133.16 133.16.01 133.16.02 133.16.03 133.16.05 133.18

Inversiones en Productos en Proceso Comprende las cuentas que registran y controlan la acumulacin de costos de los insumos utilizados para la produccin de bienes o servicios destinados a la comercializacin o de bienes intermedios utilizados como materias primas en procesos productivos complementarios. Remuneraciones Bsicas 61.01.01 Sueldos 61.01.02 Salarios 61.01.03 Jornales 61.01.05 Remuneraciones Unificadas 61.01.06 Salarios Unificados Remuneracin Mensual Unificada de Docentes del Magisterio y Docentes e 61.01.08 Investigadores Universitarios Remuneraciones Complementarias 61.02.03 Decimotercer Sueldo Decimocuarto Sueldo 61.02.04 61.02.09 Gastos de Representacin 61.02.11 Estimulo Pecuniario 61.02.17 Bonificacin por Millaje 61.02.18 Bonificacin Mensual Galpagos 61.02.20 Bonificacin Fronteriza 61.02.27 Adicional Regin Amaznica 61.02.28 Remuneracin Suplementaria Galpagos 61.02.29 Actividad Extracurricular Galpagos 61.02.30 Bonificacin por el Da del Maestro 61.02.32 Bonificacin para Educadores Comunitarios, Alfabetizadores 61.02.35 Remuneracin Variable por Eficiencia Remuneraciones Compensatorias 61.03.01 Gastos de Residencia Bonificacin Geogrfica 61.03.02 61.03.03 Compensacin por Costo de Vida 61.03.04 Compensacin por Transporte 61.03.05 Compensacin en el Exterior 61.03.06 Alimentacin 61.03.07 Comisariato 61.03.09 Compensacin por Trabajo de Alto Riesgo 61.03.13 Compensacin por Cesacin de Funciones Subsidios 61.04.01 Por Cargas Familiares 61.04.02 De Educacin 61.04.08 Subsidio de Antigedad 61.04.99 Otros Subsidios Remuneraciones Temporales 61.05.03 Jornales 61.05.06 Licencia Remunerada 61.05.07 Honorarios 61.05.08 Dietas 61.05.09 Horas Extraordinarias y Suplementarias 61.05.10 Servicios Personales por Contrato 61.05.12 Subrogacin 61.05.13 Encargos Aportes Patronales a la Seguridad Social 61.06.01 Aporte Patronal 61.06.02 Fondo de Reserva 61.06.03 Jubilacin Patronal 61.06.05 Jubilacin Complementaria Indemnizaciones

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CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 133.18.02 133.18.03 133.18.04 133.18.05 133.18.06 133.18.07 133.18.08 133.18.09 133.18.99 133.21 133.21.01 133.21.02 133.21.03 133.21.15 133.21.16 133.21.18 133.21.99 133.31 133.31.01 133.31.02 133.31.04 133.31.05 133.31.06 133.32 133.32.01 133.32.02 133.32.03 133.32.04 133.32.07 133.32.08 133.32.09 133.32.10 133.32.12 133.32.99 133.33 133.33.01 133.33.02 133.33.03 133.33.04 133.33.05 133.33.06 133.34 133.34.01 133.34.02 133.34.03 133.34.04 133.34.05 133.34.06 133.34.15 133.34.17 133.34.99 133.35 133.35.01 133.35.02 133.35.03 133.35.04 CUENTAS Supresin de Puesto Despido Intempestivo Compensacin por Desahucio Restitucin de Puesto Beneficio por Jubilacin Compensacin por Vacaciones no Gozadas por Cesacin de Funciones Por Accidente de Trabajo o Enfermedad Por Renuncia Voluntaria Otras Indemnizaciones Laborales Materias Primas Productos Agropecuarios Productos Qumicos e Industriales Productos Mineros Bienes Biolgicos Derivados de Hidrocarburos Importados Petrleo Crudo Otras Materias Primas Servicios Bsicos Agua Potable Agua de Riego Energa Elctrica Telecomunicaciones Servicios de Correo Servicios Generales Transporte de Personal Fletes y Maniobras Almacenamiento, Embalaje y Envase Edicin, Impresin, Reproduccin y Publicaciones Difusin, Informacin y Publicidad Servicio de Vigilancia Servicio de Aseo Servicios de Guardera Investigaciones Profesionales y Exmenes de Laboratorio Otros Servicios Generales Traslados, Instalaciones, Viticos y Subsistencias Pasajes al Interior Pasajes al Exterior Viticos y Subsistencias en el Interior Viticos y Subsistencias en el Exterior Mudanzas e Instalaciones Vitico por Gastos de Residencia Instalacin, Mantenimiento y Reparaciones Gastos en Terrenos Gastos en Edificios, Locales y Residencias Gastos en Mobiliarios Gastos en Maquinarias y Equipos Gastos en Vehculos Gastos en Herramientas Gastos en Bienes Biolgicos Gastos en Infraestructura Otras Gastos en Instalaciones, Mantenimientos y Reparaciones Arrendamientos de Bienes Arrendamiento de Terrenos Arrendamiento de Edificios, Locales y Residencias Arrendamiento de Mobiliarios Arrendamiento de Maquinarias y Equipos ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS 61.07.02 61.07.03 61.07.04 61.07.05 61.07.06 61.07.07 61.07.08 61.07.09 61.07.99 63.10.01 63.10.02 63.10.03 63.10.15 63.12.07 63.12.05 63.10.99 63.01.01 63.01.02 63.01.04 63.01.05 63.01.06 63.02.01 63.02.02 63.02.03 63.02.04 63.02.07 63.02.08 63.02.09 63.02.10 63.02.12 63.02.99 63.03.01 63.03.02 63.03.03 63.03.04 63.03.05 63.03.06 63.04.01 63.04.02 63.04.03 63.04.04 63.04.05 63.04.06 63.04.15 63.04.17 63.04.99 63.05.01 63.05.02 63.05.03 63.05.04

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CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 133.35.05 133.35.06 133.35.15 133.35.99 133.36 133.36.01 133.36.02 133.36.03 133.36.04 133.36.05 133.37 133.37.01 133.37.02 133.37.03 133.37.04 133.38 133.38.01 133.38.02 133.38.03 133.38.04 133.38.05 133.38.06 133.38.07 133.38.08 133.38.09 133.38.10 133.38.11 133.38.12 133.38.13 133.38.99 133.39 133.39.01 133.39.02 133.39.03 133.39.04 133.39.99 133.40 133.40.01 133.40.99 133.45 133.45.03 133.45.04 133.45.06 133.45.07 133.45.11 133.46 133.46.12 133.46.14 133.46.15 133.91 133.92 133.93 133.94 134 CUENTAS Arrendamiento de Vehculos Arrendamiento de Herramientas Arrendamiento de Bienes Biolgicos Otros Arrendamientos de Bienes Contrataciones de Estudios e Investigaciones Consultora, Asesora e Investigacin Especializada Servicios de Auditoria Servicios de Capacitacin Fiscalizacin e Inspecciones Tcnicas Estudio y Diseo de Proyectos Gastos en Informtica Desarrollo de Sistemas Informticos Arrendamiento y Licencias de Uso de Paquetes Informticos Arrendamiento de Equipos Informticos Mantenimiento y Reparacin de Equipos y Sistemas Informticos Bienes de Uso y Consumo de Produccin Alimentos y Bebidas Vestuario, Lencera y Prendas de Proteccin Combustibles y Lubricantes Materiales de Oficina Materiales de Aseo Herramientas Materiales de Impresin, Fotografa, Reproduccin y Publicaciones Instrumental Mdico Menor Medicinas y Productos Farmacuticos Materiales para Laboratorio y Uso Mdico Materiales de Construccin, Elctricos, Plomera y Carpintera Materiales Didcticos Repuestos y Accesorios Otros Bienes de Uso y Consumo de Produccin Impuestos, Tasas y Contribuciones Impuesto al Valor Agregado Tasas Generales Tasas Portuarias Contribuciones Especiales y de Mejora Otros Impuestos, Tasas y Contribuciones Seguros y Otros Gastos Financieros Seguros Otros Gastos Financieros Bienes Muebles no Depreciables Mobiliarios Maquinarias y Equipos Herramientas Equipos, Sistemas y Paquetes Informticos Partes y Repuestos Bienes Biolgicos no Depreciables Semovientes Acuticos Plantas Depreciacin Bienes de Produccin Costos Acumulados de Productos en Proceso Costos Acumulados de Productos Terminados Desechos y Residuos ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS 63.05.05 63.05.06 63.05.15 63.05.99 63.06.01 63.06.02 63.06.03 63.06.04 63.06.05 63.07.01 63.07.02 63.07.03 63.07.04 63.08.01 63.08.02 63.08.03 63.08.04 63.08.05 63.08.06 63.08.07 63.08.08 63.08.09 63.08.10 63.08.11 63.08.12 63.08.13 63.08.99 67.01.01 67.01.02 67.01.03 67.01.04 67.01.99 67.02.01 67.02.99 63.14.03 63.14.04 63.14.06 63.14.07 63.14.11 63.15.12 63.15.14 63.15.15

Existencias de Bienes de Uso y Consumo para Inversin Comprende las cuentas que registran y controlan los inventarios en bienes destinados a actividades en inversin de proyectos y programas. 14

CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 134.08 134.08.01 134.08.02 134.08.03 134.08.04 134.08.05 134.08.06 134.08.07 134.08.08 134.08.09 134.08.10 134.08.11 134.08.12 134.08.13 134.08.14 134.08.99 135 CUENTAS ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS

135,01 135.01.01 135.01.02 135.01.03 135.01.15 135.01.99 135,03 135.03.01 135.03.02 135.03.15 135.03.99 135,05 135.05.01 135.05.02 135.05.05 135.05.07 135.05.08 135.05.09 135.05.15 135.05.99 135,07 135.07.01 135.07.02 135.07.99 135,11 135.11.01 135.11.02 135.11.03 135.11.05 135.11.08 135,12 135.12.03 135.12.04 135.12.17 135.12.18

Existencias de Bienes de Uso y Consumo para Inversin 73.08.01 Existencias de Alimentos y Bebidas 73.08.02 Existencias de Vestuarios, Lencera y Prendas de Proteccin 73.08.03 Existencias de Combustibles y Lubricantes 73.08.04 Existencias de Materiales de Oficina 73.08.05 Existencias de Materiales de Aseo 73.08.06 Existencias de Herramientas 73.08.07 Existencias de Materiales de Impresin, Fotografa, Reproduccin y Publicaciones 73.08.08 Existencias de Instrumental Mdico Menor 73.08.09 Existencias de Medicamentos y Productos Farmacuticos 73.08.10 Existencias de Materiales para Laboratorio y Uso Mdico 73.08.11 Existencias de Materiales Construccin, Elctrico, Plomera y Carpintera 73.08.12 Existencias de Materiales Didcticos 73.08.13 Existencias de Repuestos y Accesorios Existencias de Suministros para Actividades Agropecuarias, Pesca y Caza 73.08.14 73.08.99 Existencias de Otros de Uso y Consumo para Inversin Inversiones en Comercializacin y Distribucin Comprende las cuentas que registran y controlan la acumulacin de costos incurridos en la formacin de existencias destinadas a la venta y en las actividades operativas que intervienen en los procesos de comercializacin y distribucin. Existencias de Materias Primas para la Venta 63.10.01 Existencias de Productos Agropecuarios 63.10.02 Existencias de Productos Qumicos e Industriales 63.10.03 Existencias de Productos Mineros 63.10.15 Existencias de Bienes Biolgicos 63.10.99 Existencias de Otras Materias Primas Existencias de Productos Semiterminados para la Venta 63.11.01 Existencias de Productos Agropecuarios Existencias de Productos Qumicos e Industriales 63.11.02 63.11.15 Existencias de Bienes Biolgicos 63.11.99 Existencias de Otros Productos Semiterminados Existencias de Productos Terminados para la Venta 63.12.01 Existencias de Productos Agropecuarios 63.12.02 Existencias de Productos Qumicos e Industriales no Petroleros 63.12.05 Existencias de Petrleo Crudo 63.12.07 Existencias de Derivados de Petrleo 63.12.08 Existencias de Instrumental Mdico Menor 63.12.09 Existencias de Medicinas y Productos Farmacuticos 63.12.15 Existencias de Bienes Biolgicos 63.12.99 Existencias de Otros Productos Terminados Existencias de Inmobiliarios para la Venta 84.02.01 Existencias de Terrenos 84.02.02 Existencias de Edificios, Locales y Residencias 84.02.99 Existencias de Otros Bienes Inmuebles Remuneraciones Bsicas 61.01.01 Sueldos 61.01.02 Salarios 61.01.03 Jornales 61.01.05 Remuneraciones Unificadas Remuneracin Mensual Unificada de Docentes del Magisterio y Docentes e 61.01.08 Investigadores Universitarios Remuneraciones Complementarias 61.02.03 Decimotercer Sueldo 61.02.04 Decimocuarto Sueldo 61.02.17 Bonificacin por Millaje 61.02.18 Bonificacin Mensual Galpagos

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CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 135.12.20 135.12.35 135,13 135.13.02 135.13.04 135.13.06 135.13.07 135.13.09 135,14 135.14.02 135.14.08 135.14.99 135,15 135.15.09 135.15.10 135.15.12 135.15.13 135,16 135.16.01 135.16.02 135.16.03 135.16.05 135,18 135.18.02 135.18.03 135.18.04 135.18.05 135.18.06 135.18.07 135.18.08 135.18.09 135.18.99 135,31 135.31.01 135.31.02 135.31.04 135.31.05 135.31.06 135,32 135.32.01 135.32.02 135.32.03 135.32.04 135.32.07 135.32.08 135.32.09 135.32.10 135.32.12 135.32.99 135,33 135.33.01 135.33.02 135.33.03 135.33.04 135.33.05 135.33.06 CUENTAS Bonificacin Fronteriza Remuneracin Variable por Eficiencia Remuneraciones Compensatorias Bonificacin Geogrfica Compensacin por Transporte Alimentacin Comisariato Compensacin por Trabajo de Alto Riesgo Subsidios De Educacin Subsidio de Antigedad Otros Subsidios Remuneraciones Temporales Horas Extraordinarias y Suplementarias Servicios Personales por Contrato Subrogacin Encargos Aportes Patronales a la Seguridad Social Aporte Patronal Fondo de Reserva Jubilacin Patronal Jubilacin Complementaria Indemnizaciones Supresin de Puesto Despido Intempestivo Compensacin por Desahucio Restitucin de Puesto Beneficio por Jubilacin Compensacin por Vacaciones no Gozadas por Cesacin de Funciones Por Accidente de Trabajo o Enfermedad Por Renuncia Voluntaria Otras Indemnizaciones Laborales Servicios Bsicos Agua Potable Agua de Riego Energa Elctrica Telecomunicaciones Servicios de Correo Servicios Generales Transporte de Personal Fletes y Maniobras Almacenamiento, Embalaje y Envase Edicin, Impresin, Reproduccin y Publicaciones Difusin, Informacin y Publicidad Servicio de Vigilancia Servicio de Aseo Servicios de Guardera Investigaciones Profesionales y Exmenes de Laboratorio Otros Servicios Generales Traslados, Instalaciones, Viticos y Subsistencias Pasajes al Interior Pasajes al Exterior Viticos y Subsistencias en el Interior Viticos y Subsistencias en el Exterior Mudanzas e Instalaciones Vitico por Gastos de Residencia ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS 61.02.20 61.02.35 61.03.02 61.03.04 61.03.06 61.03.07 61.03.09 61.04.02 61.04.08 61.04.99 61.05.09 61.05.10 61.05.12 61.05.13 61.06.01 61.06.02 61.06.03 61.06.05 61.07.02 61.07.03 61.07.04 61.07.05 61.07.06 61.07.07 61.07.08 61.07.09 61.07.99 63.01.01 63.01.02 63.01.04 63.01.05 63.01.06 63.02.01 63.02.02 63.02.03 63.02.04 63.02.07 63.02.08 63.02.09 63.02.10 63.02.12 63.02.99 63.03.01 63.03.02 63.03.03 63.03.04 63.03.05 63.03.05

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CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 135.34 135.34.01 135.34.02 135.34.03 135.34.04 135.34.05 135.34.06 135.34.15 135.34.99 135.35 135.35.01 135.35.02 135.35.03 135.35.04 135.35.05 135.35.06 135.35.99 135.36 135.36.01 135.36.02 135.36.03 135.36.04 135.36.05 135.37 135.37.01 135.37.02 135.37.03 135.37.04 135.38 135.38.01 135.38.02 135.38.03 135.38.04 135.38.05 135.38.06 135.38.07 135.38.08 135.38.09 135.38.10 135.38.11 135.38.12 135.38.13 135.38.99 135.39 135.39.99 135.40 135.40.01 135.40.99 135.45 135.45.03 135.45.04 135.45.06 135.45.07 135.45.11 135.91 135.92 CUENTAS Instalacin, Mantenimiento y Reparaciones Gastos en Terrenos Gastos en Edificios, Locales y Residencias Gastos en Mobiliarios Gastos en Maquinarias y Equipos Gastos en Vehculos Gastos en Herramientas Gastos en Bienes Biolgicos Otras Gastos en Instalaciones, Mantenimientos y Reparaciones Arrendamientos de Bienes Arrendamiento de Terrenos Arrendamiento de Edificios, Locales y Residencias Arrendamiento de Mobiliarios Arrendamiento de Maquinarias y Equipos Arrendamiento de Vehculos Arrendamiento de Herramientas Otros Arrendamientos de Bienes Contrataciones de Estudios e Investigaciones Consultora, Asesora e Investigacin Especializada Servicios de Auditoria Servicios de Capacitacin Fiscalizacin e Inspecciones Tcnicas Estudio y Diseo de Proyectos Gastos en Informtica Desarrollo de Sistemas Informticos Arrendamiento y Licencias de Uso de Paquetes Informticos Arrendamiento de Equipos Informticos Mantenimiento y Reparacin de Equipos y Sistemas Informticos Bienes de Uso y Consumo de Produccin Alimentos y Bebidas Vestuario, Lencera y Prendas de Proteccin Combustibles y Lubricantes Materiales de Oficina Materiales de Aseo Herramientas Materiales de Impresin, Fotografa, Reproduccin y Publicaciones Instrumental Mdico Menor Medicinas y Productos Farmacuticos Materiales para Laboratorio y Uso Mdico Materiales de Construccin, Elctricos, Plomera y Carpintera Materiales Didcticos Repuestos y Accesorios Otros Bienes de Uso y Consumo de Produccin Impuestos, Tasas y Contribuciones Otros Impuestos, Tasas y Contribuciones Seguros y Otros Gastos Financieros Seguros Otros Gastos Financieros Bienes Muebles no Depreciables Mobiliarios Maquinarias y Equipos Herramientas Equipos, Sistemas y Paquetes Informticos Partes y Repuestos Depreciacin Bienes de Comercializacin y Ventas Costos Acumulados de Comercializacin ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS 63.04.01 63.04.02 63.04.03 63.04.04 63.04.05 63.04.06 63.04.15 63.04.99 63.05.01 63.05.02 63.05.03 63.05.04 63.05.05 63.05.06 63.05.99 63.06.01 63.06.02 63.06.03 63.06.04 63.06.05 63.07.01 63.07.02 63.07.03 63.07.04 63.08.01 63.08.02 63.08.03 63.08.04 63.08.05 63.08.06 63.08.07 63.08.08 63.08.09 63.08.10 63.08.11 63.08.12 63.08.13 63.08.99 67.01.99 67.02.01 67.02.99 63.14.03 63.14.04 63.14.06 63.14.07 63.14.11

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CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 135.94 14 CUENTAS ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS

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141.01 141.01.03 141.01.04 141.01.05 141.01.06 141.01.07 141.01.08 141.01.09 141.01.10 141.01.11 141.03 141.03.01 141.03.02 141.03.99 141.05 141.05.12 141.05.13 141.05.14 141.05.15 141.05.99 141.99 141.99.02 141.99.03 141.99.04 141.99.05 141.99.06 141.99.07 141.99.08 141.99.09 141.99.11 141.99.12 141.99.14 141.99.15 141.99.99 142

142.01 142.01.03 142.01.04 142.01.05 142.01.06 142.01.07 142.01.08 142.01.09 142.01.11 142.03 142.03.01 142.03.02

Desechos y Residuos INVERSIONES EN BIENES DE LARGA DURACION Incluye los activos en bienes muebles e inmuebles; estn conformados por los recursos en Bienes de Administracin y de Produccin. Bienes de Administracin Comprende las cuentas que registran y controlan los bienes muebles e inmuebles, destinados a actividades administrativas y operacionales. Bienes Muebles 84.01.03 Mobiliarios 84.01.04 Maquinarias y Equipos 84.01.05 Vehculos 84.01.06 Herramientas 84.01.07 Equipos, Sistemas y Paquetes Informticos 84.01.08 Bienes Artsticos y Culturales 84.01.09 Libros y Colecciones 84.01.10 Pertrechos para la Defensa y Seguridad Pblica 84.01.11 Partes y Repuestos Bienes Inmuebles 84.02.01 Terrenos 84.02.02 Edificios, Locales y Residencias 84.02.99 Otros Bienes Inmuebles Bienes Biolgicos 84.05.12 Semovientes 84.05.13 Bosques 84.05.14 Acuticos 84.05.15 Plantas 84.05.99 Otros Bienes Biolgicos (-) Depreciacin Acumulada (-) Depreciacin Acumulada de Edificios, Locales y Residencias (-) Depreciacin Acumulada de Mobiliarios (-) Depreciacin Acumulada de Maquinarias y Equipos (-) Depreciacin Acumulada de Vehculos (-) Depreciacin Acumulada de Herramientas (-) Depreciacin Acumulada de Equipos, Sistemas y Paquetes Informticos (-) Depreciacin Acumulada de Bienes Artsticos y Culturales (-) Depreciacin Acumulada de Libros y Colecciones (-) Depreciacin Acumulada de Partes y Repuestos (-) Depreciacin Acumulada de Semovientes (-) Depreciacin Acumulada de Acuticos (-) Depreciacin Acumulada de Plantas (-) Depreciacin Acumulada de Otros Bienes Inmuebles Bienes de Produccin Comprende las cuentas que registran y controlan los bienes muebles e inmuebles destinados a actividades productivas. Bienes Muebles 84.01.03 Mobiliarios 84.01.04 Maquinarias y Equipos 84.01.05 Vehculos 84.01.06 Herramientas 84.01.07 Equipos, Sistemas y Paquetes Informticos 84.01.08 Bienes Artsticos y Culturales 84.01.09 Libros y Colecciones 84.01.11 Partes y Repuestos Bienes Inmuebles 84.02.01 Terrenos 84.02.02 Edificios, Locales y Residencias

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CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 142.03.99 142.05 142.05.12 142.05.13 142.05.14 142.05.15 142.05.99 142.99 142.99.02 142.99.03 142.99.04 142.99.05 142.99.06 142.99.07 142.99.08 142.99.09 142.99.11 142.99.12 142.99.14 142.99.15 142.99.99 144 CUENTAS ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS 84.02.99

144.01 144.01.03 144.01.04 144.01.05 144.01.06 144.01.07 144.01.08 144.01.09 144.01.10 144.01.11 144.03 144.03.01 144.03.02 144.03.99 144.05 144.05.12 144.05.13 144.05.14 144.05.15 144.05.99 144.99 144.99.02 144.99.03 144.99.04 144.99.05 144.99.06 144.99.07 144.99.08 144.99.09 144.99.11 144.99.12 144.99.14

Otros Bienes Inmuebles Bienes Biolgicos 84.05.12 Semovientes 84.05.13 Bosques 84.05.14 Acuticos 84.05.15 Plantas 84.05.99 Otros Bienes Biolgicos (-) Depreciacin Acumulada (-) Depreciacin Acumulada de Edificios, Locales y Residencias (-) Depreciacin Acumulada de Mobiliarios (-) Depreciacin Acumulada de Maquinarias y Equipos (-) Depreciacin Acumulada de Vehculos (-) Depreciacin Acumulada de Herramientas (-) Depreciacin Acumulada de Equipos, Sistemas y Paquetes Informticos (-) Depreciacin Acumulada de Bienes Artsticos y Culturales (-) Depreciacin Acumulada de Libros y Colecciones (-) Depreciacin Acumulada de Partes y Repuestos (-) Depreciacin Acumulada de Semovientes (-) Depreciacin Acumulada de Acuticos (-) Depreciacin Acumulada de Plantas (-) Depreciacin Acumulada de Otros Bienes Inmuebles Bienes de Proyectos Comprende las cuentas que registran y controlan los bienes muebles e inmuebles destinados a actividades en proyectos. Bienes Muebles 84.01.03 Mobiliarios 84.01.04 Maquinarias y Equipos 84.01.05 Vehculos Herramientas 84.01.06 84.01.07 Equipos, Sistemas y Paquetes Informticos 84.01.08 Bienes Artsticos y Culturales 84.01.09 Libros y Colecciones 84.01.10 Pertrechos para la Defensa y Seguridad Pblica 84.01.11 Partes y Repuestos Bienes Inmuebles 84.02.01 Terrenos 84.02.02 Edificios, Locales y Residencias 84.02.99 Otros Bienes Inmuebles Bienes Biolgicos 84.05.12 Semovientes 84.05.13 Bosques 84.05.14 Acuticos 84.05.15 Plantas Otros Bienes Biolgicos 84.05.99 (-) Depreciacin Acumulada (-) Depreciacin Acumulada de Edificios, Locales y Residencias (-) Depreciacin Acumulada de Mobiliarios (-) Depreciacin Acumulada de Maquinarias y Equipos (-) Depreciacin Acumulada de Vehculos (-) Depreciacin Acumulada de Herramientas (-) Depreciacin Acumulada de Equipos, Sistemas y Paquetes Informticos (-) Depreciacin Acumulada de Bienes Artsticos y Culturales (-) Depreciacin Acumulada de Libros y Colecciones (-) Depreciacin Acumulada de Partes y Repuestos (-) Depreciacin Acumulada de Semovientes (-) Depreciacin Acumulada de Acuticos

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CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 144.99.15 144.99.99 145 CUENTAS ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS

145.01 145.01.03 145.01.04 145.01.05 145.01.06 145.01.07 145.01.08 145.01.09 145.01.10 145.01.11 145.03 145.03.01 145.03.02 145.03.99 145.05 145.05.12 145.05.13 145.05.14 145.05.15 145.05.99 145.99 145.99.02 145.99.03 145.99.04 145.99.05 145.99.06 145.99.07 145.99.08 145.99.09 145.99.11 145.99.12 145.99.14 145.99.15 145.99.99 146

146,03 146.03.01 146.03.02 146,99 146.99.02 147

147.01 147.01.03 147.01.04 147.01.05 147.01.06 147.01.07

(-) Depreciacin Acumulada de Plantas (-) Depreciacin Acumulada de Otros Bienes Inmuebles Bienes de Programas Comprende las cuentas que registran y controlan los bienes muebles e inmuebles destinados a actividades en programas. Bienes Muebles 84.01.03 Mobiliarios 84.01.04 Maquinarias y Equipos 84.01.05 Vehculos 84.01.06 Herramientas 84.01.07 Equipos, Sistemas y Paquetes Informticos 84.01.08 Bienes Artsticos y Culturales 84.01.09 Libros y Colecciones 84.01.10 Pertrechos para la Defensa y Seguridad Pblica Partes y Repuestos 84.01.11 Bienes Inmuebles 84.02.01 Terrenos 84.02.02 Edificios, Locales y Residencias 84.02.99 Otros Bienes Inmuebles Bienes Biolgicos 84.05.12 Semovientes 84.05.13 Bosques 84.05.14 Acuticos 84.05.15 Plantas 84.05.99 Otros Bienes Biolgicos (-) Depreciacin Acumulada (-) Depreciacin Acumulada de Edificios, Locales y Residencias (-) Depreciacin Acumulada de Mobiliarios (-) Depreciacin Acumulada de Maquinarias y Equipos (-) Depreciacin Acumulada de Vehculos (-) Depreciacin Acumulada de Herramientas (-) Depreciacin Acumulada de Equipos, Sistemas y Paquetes Informticos (-) Depreciacin Acumulada de Bienes Artsticos y Culturales (-) Depreciacin Acumulada de Libros y Colecciones (-) Depreciacin Acumulada de Partes y Repuestos (-) Depreciacin Acumulada de Semovientes (-) Depreciacin Acumulada de Acuticos (-) Depreciacin Acumulada de Plantas (-) Depreciacin Acumulada de Otros Bienes Inmuebles INMOBILIAR - Bienes Inmuebles Recibidos Comprende las cuentas que registran y controlan los Bienes Inmuebles, transferidos a INMOBILIAR, por parte de rganos que forman la Administracin Pblica Central e Institucional. INMOBILIAR - Bienes Inmuebles INMOBILIAR - Terrenos INMOBILIAR - Edificios, Locales y Residencias (-) INMOBILIAR - Depreciacin Acumulada (-) INMOBILIAR - Depreciacin Acumulada Edificios, Locales y Residencias AGD - Bienes de Administracin Recibidas en Dacin de Pagos Comprende las cuentas que registran y controlan los bienes muebles e inmuebles, incautados a las instituciones financieras en liquidacin. AGD - Bienes Muebles AGD - Mobiliarios AGD - Maquinarias y Equipos AGD - Vehculos AGD - Herramientas AGD - Equipos, Sistemas y Paquetes Informticos

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CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 147.01.08 147.01.09 147.03 147.03.01 147.03.02 147.03.99 147.99 147.99.02 147.99.03 147.99.04 147.99.05 147.99.06 147.99.07 147.99.08 147.99.09 147.99.99 15 CUENTAS ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS

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151.11 151.11.01 151.11.02 151.11.03 151.11.05 151.11.06 151.11.08 151.12 151.12.03 151.12.04 151.12.05 151.12.06 151.12.09 151.12.11 151.12.14 151.12.15 151.12.16 151.12.18 151.12.20 151.12.27 151.12.28 151.12.29 151.12.30 151.12.31 151.12.32 151.12.33 151.12.35 151.13 151.13.01 151.13.02 151.13.03

AGD - Bienes Artsticos y Culturales AGD - Libros y Colecciones AGD - Bienes Inmuebles AGD - Terrenos AGD - Edificios, Locales y Residencias AGD - Otros Bienes Inmuebles (-) AGD - Depreciacin Acumulada (-) AGD - Depreciacin Acumulada Edificios, Locales y Residencias (-) AGD - Depreciacin Acumulada Mobiliarios (-) AGD - Depreciacin Acumulada Maquinarias y Equipos (-) AGD - Depreciacin Acumulada Vehculos (-) AGD - Depreciacin Acumulada Herramientas (-) AGD - Depreciacin Acumulada Equipos, Sistemas y Paquetes Informticos (-) AGD - Depreciacin Acumulada Bienes Artsticos y Culturales (-) AGD - Depreciacin Acumulada Libros y Colecciones (-) AGD - Depreciacin Acumulada Otros Bienes Inmuebles INVERSIONES EN OBRAS EN PROYECTOS Y PROGRAMAS Incluye las acumulaciones de costos para producir bienes o servicios destinados a las actividades de la gestin pblica o para satisfacer las demandas de la comunidad; estn conformados por las inversiones realizadas en Obras en Proceso y en Programas en Ejecucin. Inversiones en Obras en Proceso Comprende las cuentas que registran y controlan la acumulacin de costos por insumos necesarios para la construccin de bienes, mejoras, adiciones, reparaciones vitales o ejecucin de otros proyectos de igual naturaleza, destinados a actividades administrativas, productivas o de servicio a la comunidad. Remuneraciones Bsicas 71.01.01 Sueldos 71.01.02 Salarios 71.01.03 Jornales Remuneraciones Unificadas 71.01.05 71.01.06 Salarios Unificados Remuneracin Mensual Unificada de Docentes del Magisterio y Docentes e Investigadores Universitarios 71.01.08 Remuneraciones Complementarias 71.02.03 Decimotercer Sueldo 71.02.04 Decimocuarto Sueldo 71.02.05 Decimoquinto Sueldo 71.02.06 Decimosexto Sueldo 71.02.09 Gastos de Representacin 71.02.11 Estmulo Pecuniario 71.02.14 Porcentaje Funcional 71.02.15 Adicional Sobre la Dcima Categora 71.02.16 Estmulo Econmico Magisterio 71.02.18 Bonificacin Mensual Galpagos 71.02.20 Bonificacin Fronteriza 71.02.27 Adicional Regin Amaznica 71.02.28 Remuneracin Suplementaria Galpagos 71.02.29 Actividad Extracurricular Galpagos 71.02.30 Bonificacin por el Da del Maestro 71.02.31 Bonificacin por el Da del Servidor Pblico 71.02.32 Bonificacin para Educadores Comunitarios, Alfabetizadores 71.02.33 Bonificacin para Profesionales Amparados o no por Leyes de Escalafn 71.02.35 Remuneracin Variable por Eficiencia Remuneraciones Compensatorias 71.03.01 Gastos de Residencia 71.03.02 Bonificacin Geogrfica 71.03.03 Compensacin por Costo de Vida

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CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 151.13.04 151.13.05 151.13.06 151.13.07 151.13.08 151.13.09 151.13.10 151.13.13 151.14 151.14.01 151.14.02 151.14.08 151.14.99 151.15 151.15.03 151.15.05 151.15.06 151.15.07 151.15.08 151.15.09 151.15.10 151.15.11 151.15.12 151.15.13 151.16 151.16.01 151.16.02 151.16.03 151.16.05 151.18 151.18.02 151.18.03 151.18.04 151.18.05 151.18.06 151.18.07 151.18.08 151.18.09 151.18.99 151.31 151.31.01 151.31.02 151.31.04 151.31.05 151.31.06 151.32 151.32.01 151.32.02 151.32.03 151.32.04 151.32.05 151.32.06 151.32.07 151.32.08 151.32.09 151.32.10 CUENTAS Compensacin por Transporte Compensacin en el Exterior Alimentacin Comisariato Compensacin Pedaggica Compensacin por Trabajo de Alto Riesgo Subsidio Profesores de Escuelas Fiscales, Misionales y Fiscomicionales de las Compensacin por Cesacin de Funciones Subsidios Por Cargas Familiares De Educacin Subsidio de Antigedad Otros Subsidios Remuneraciones Temporales Jornales Sustituciones de Personal Dietasrada Honorarios Dietas Horas Extraordinarias y Suplementarias Servicios Personales por Contrato Remuneraciones Especiales Seccin Nocturna Subrogacin Encargos Aportes Patronales a la Seguridad Social Aporte Patronal Fondo de Reserva Jubilacin Patronal Jubilacin Complementaria Indemnizaciones Supresin de Puesto Despido Intempestivo Compensacin por Desahucio Restitucin de Puestos Beneficio por Jubilacin Compensacin por Vacaciones no Gozadas por Cesacin de Funciones Por Accidente de Trabajo o Enfermedad Por Renuncia Voluntaria Otras Indemnizaciones Laborales Servicios Bsicos Agua Potable Agua de Riego Energa Elctrica Telecomunicaciones Servicios de Correo Servicios Generales Transporte de Personal Fletes y Maniobras Almacenamiento, Embalaje y Envase Edicin, Impresin, Reproduccin y Publicaciones Espectculos Culturales y Sociales Eventos Pblicos y Oficiales Difusin, Informacin y Publicidad Servicio de Vigilancia Servicios de Aseo Servicios de Guardera ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS 71.03.04 71.03.05 71.03.06 71.03.07 71.03.08 71.03.09 71.03.10 71.03.13 71.04.01 71.04.02 71.04.08 71.04.99 71.05.03 71.05.05 71.05.06 71.05.07 71.05.08 71.05.09 71.05.10 71.05.11 71.05.12 71.05.13 71.06.01 71.06.02 71.06.03 71.06.05 71.07.02 71.07.03 71.07.04 71.07.05 71.07.06 71.07.07 71.07.08 71.07.09 71.07.99 73.01.01 73.01.02 73.01.04 73.01.05 73.01.06 73.02.01 73.02.02 73.02.03 73.02.04 73.02.05 73.02.06 73.02.07 73.02.08 73.02.09 73.02.10

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CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 151.32.12 151.32.15 151.32.99 151.33 151.33.01 151.33.02 151.33.03 151.33.04 151.33.05 151.33.06 151.34 151.34.01 151.34.02 151.34.03 151.34.04 151.34.05 151.34.06 151.34.15 151.34.17 151.34.99 151.35 151.35.01 151.35.02 151.35.03 151.35.04 151.35.05 151.35.06 151.35.15 151.35.99 151.36 151.36.01 151.36.02 151.36.03 151.36.04 151.36.05 151.37 151.37.01 151.37.02 151.37.03 151.37.04 151.38 151.38.01 151.38.02 151.38.03 151.38.04 151.38.05 151.38.06 151.38.07 151.38.08 151.38.09 151.38.10 151.38.11 151.38.12 151.38.13 151.38.14 151.38.99 CUENTAS Investigaciones Profesionales y Exmenes de Laboratorio Gastos Especiales para Inteligencia y Contrainteligencia Otros Servicios Generales Traslados, Instalaciones, Viticos y Subsistencias Pasajes al Interior Pasajes al Exterior Viticos y Subsistencias en el Interior Viticos y Subsistencias en el Exterior Mudanzas e Instalaciones Vitico por Gastos de Residencia Instalacin, Mantenimiento y Reparaciones Gastos en Terrenos Gastos en Edificios, Locales y Residencias Gastos en Mobiliarios Gastos en Maquinarias y Equipos Gastos en Vehculos Gastos en Herramientas Gastos en Bienes Biolgicos Gastos en Infraestructura Otros Gastos en Instalaciones, Mantenimientos y Reparaciones Arrendamientos de Bienes Arrendamientos de Terrenos Arrendamientos de Edificios, Locales y Residencias Arrendamientos de Mobiliarios Arrendamientos de Maquinarias y Equipos Arrendamientos de Vehculos Arrendamientos de Herramientas Arrendamientos de Bienes Biolgicos Otros Arrendamientos de Bienes Contratacin de Estudios e Investigaciones Consultora, Asesora e Investigacin Especializada Servicios de Auditoria Servicios de Capacitacin Fiscalizacin e Inspecciones Tcnicas Estudio y Diseo de Proyectos Gastos en Informtica Desarrollo de Sistemas Informticos Arrendamiento Licencias de Uso de Paquetes Informticos Arrendamiento de Equipos Informticos Mantenimiento y Reparacin de Equipos y Sistemas Informticos Bienes de Uso y Consumo para Inversin Alimentos y Bebidas Vestuario, Lencera y Prendas de Proteccin Combustibles y Lubricantes Materiales de Oficina Materiales de Aseo Herramientas Materiales de Impresin, Fotografa, Reproduccin y Publicaciones Instrumental Mdico Menor Medicinas y Productos Farmacuticos Materiales para Laboratorio y uso Mdico Materiales de Construccin, Elctricos, Plomera y Carpintera Materiales Didcticos Repuestos y Accesorios Suministros para Actividades Agropecuarias, Pesca y Caza Otros Bienes de Uso y Consumo de Inversin ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS 73.02.12 73.02.15 73.02.99 73.03.01 73.03.02 73.03.03 73.03.04 73.03.05 73.03.06 73.04.01 73.04.02 73.04.03 73.04.04 73.04.05 73.04.06 73.04.15 73.04.17 73.04.99 73.05.01 73.05.02 73.05.03 73.05.04 73.05.05 73.05.06 73.05.15 73.05.99 73.06.01 73.06.02 73.06.03 73.06.04 73.06.05 73.07.01 73.07.02 73.07.03 73.07.04 73.08.01 73.08.02 73.08.03 73.08.04 73.08.05 73.08.06 73.08.07 73.08.08 73.08.09 73.08.10 73.08.11 73.08.12 73.08.13 73.08.14 73.08.99

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CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 151.39 151.39.01 151.39.02 151.39.03 151.39.04 151.39.99 151.40 151.40.01 151.40.03 151.40.04 151.40.05 151.40.06 151.40.13 151.40.99 151.41 151.41.03 151.41.04 151.41.05 151.41.06 151.41.07 151.41.08 151.41.09 151.41.10 151.41.11 151.42 151.42.01 151.42.02 151.42.99 151.43 151.43.01 151.43.02 151.43.99 151.44 151.44.12 151.44.13 151.44.14 151.44.15 151.44.99 151.45 151.45.03 151.45.04 151.45.06 151.45.07 151.45.08 151.45.09 151.45.11 151.46 151.46.12 151.46.14 151.46.15 151.51 151.51.01 151.51.02 151.51.03 151.51.04 151.51.05 CUENTAS Impuestos, Tasas y Contribuciones Impuesto al Valor Agregado Tasas Generales Tasas Portuarias Contribuciones Especiales y de Mejora Otros Impuestos, Tasas y Contribuciones Seguros, Comisiones Financieras y Otros Seguros Comisiones Bancarias Reajustes de Inversiones Diferencial Cambiario Costas Judiciales Devolucin de Garantas Otros Gastos Financieros Bienes Muebles Mobiliarios Maquinarias y Equipos Vehculos Herramientas Equipos, Sistemas y Paquetes Informticos Bienes Artsticos y Culturales Libros y Colecciones Pertrechos para la Defensa y Seguridad Pblica Partes y Repuestos Bienes Inmuebles Terrenos Edificios, Locales y Residencias Otros Bienes Inmuebles Bienes de Expropiaciones Terrenos Edificios, Locales y Residencias Otros Bienes de Expropiaciones Bienes Biolgicos Semovientes Bosques Acuticos Plantas Otros Bienes Biolgicos Bienes Muebles no Depreciables Mobiliarios Maquinarias y Equipos Herramientas Equipos, Sistemas y Paquetes Informticos Bienes Artsticos y Culturales Libros y Colecciones Partes y Repuestos Bienes Biolgicos no Depreciables Semovientes Acuticos Plantas Obras de Infraestructura Infraestructura de Agua Potable Infraestructura de Riego y Manejo de Aguas Infraestructura de Alcantarillado Infraestructura de Urbanizacin y Embellecimiento Obras Pblicas de Transporte y Vas ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS 77.01.01 77.01.02 77.01.03 77.01.04 77.01.99 77.02.01 77.02.03 77.02.04 77.02.05 77.02.06 77.02.13 77.02.99 84.01.03 84.01.04 84.01.05 84.01.06 84.01.07 84.01.08 84.01.09 84.01.10 84.01.11 84.02.01 84.02.02 84.02.99 84.03.01 84.03.02 84.03.99 84.05.12 84.05.13 84.05.14 84.05.15 84.05.99 73.14.03 73.14.04 73.14.06 73.14.07 73.14.08 73.14.09 73.14.11 73.15.12 73.15.14 73.15.15 75.01.01 75.01.02 75.01.03 75.01.04 75.01.05

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CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 151.51.06 151.51.07 151.51.08 151.51.09 151.51.10 151.51.11 151.51.12 151.51.13 151.51.99 151.52 151.52.01 151.52.02 151.52.99 151.53 151.53.01 151.53.02 151.53.03 151.53.04 151.53.05 151.53.99 151.54 151.54.01 151.54.02 151.54.99 151.55 151.55.01 151.55.02 151.55.03 151.55.04 151.55.99 151.58 151.58.01 151.58.02 151.58.03 151.58.04 151.58.06 151.58.08 151.59 151.59.03 151.59.04 151.59.06 151.60 151.60.01 151.60.02 151.60.06 151.60.99 151.61 151.61.01 151.61.02 151.61.03 151.61.04 151.61.05 151.61.06 151.62 151.62.01 151.62.02 CUENTAS Obras Pblicas para Telecomunicaciones Construcciones y Edificaciones Hospitales y Centros de Asistencias Social y Salud Construcciones Agropecuarias Plantas Industriales Habilitamiento y Proteccin de Suelo, Subsuelo y reas Ecolgicas Formacin de Plantaciones Explotacin de Aguas Subterrneas Otras Obras de Infraestructura Obras para Generacin de Energa Obras para Generacin Elctrica Hidrulica Obras para Generacin Elctrica Trmica Otros Sistemas de Generacin de Energa Obras en Hidrocarburos y Minas En Obras de Extraccin En Obras de Refinacin En Obras de Almacenamiento En Obras de Comercializacin En Obras de Transporte de Materias Primas y Derivados Otras Obras para el Sector Hidrocarburfero y Minero Obras en Lneas, Redes e Instalaciones Elctricas y Telecomunicaciones Lneas, Redes e Instalaciones Elctricas Lneas, Redes e Instalaciones de Telecomunicaciones Otras Obras Elctricas y de Telecomunicaciones Mantenimiento y Reparaciones Mayores de Obras En Obras de Infraestructura En Obras para Generacin de Energa En Obras Hidrocarburferas y Mineras En Lneas, Redes e Instalaciones Elctricas y de Telecomunicaciones Otros Mantenimientos y Reparaciones de Obras Transferencias para Inversin al Sector Pblico Al Gobierno Central A Entidades Descentralizadas y Autnomas A Empresas Pblicas A Gobiernos Autnomos Descentralizados A Entidades Financieras Pblicas A Cuentas o Fondos Especiales Donaciones para Inversin al Sector Privado Interno Al Sector Privado Financiero Al Sector Privado no Financiero Becas Intereses en Ttulos y Valores Intereses de Certificados del Tesoro Intereses de Bonos del Estado Descuentos, Comisiones y Otros Cargos en Ttulos y Valores Intereses Otros Ttulos y Valores Intereses Deuda Pblica Interna Intereses al Sector Pblico Financiero Intereses al Sector Pblico no Financiero Intereses al Sector Privado Financiero Intereses al Sector Privado no Financiero Intereses a la Seguridad Social Comisiones y Otros Cargos Intereses Deuda Pblica Externa Intereses a Organismos Multilaterales Intereses a Gobiernos y Organismos Gubernamentales ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS 75.01.06 75.01.07 75.01.08 75.01.09 75.01.10 75.01.11 75.01.12 75.01.13 75.01.99 75.02.01 75.02.02 75.02.99 75.03.01 75.03.02 75.03.03 75.03.04 75.03.05 75.03.99 75.04.01 75.04.02 75.04.99 75.05.01 75.05.02 75.05.03 75.05.04 75.05.99 78.01.01 78.01.02 78.01.03 78.01.04 78.01.06 78.01.08 78.02.03 78.02.04 78.02.06 56.01.01 56.01.02 56.01.06 56.01.99 56.02.01 56.02.02 56.02.03 56.02.04 56.02.05 56.02.06 56.03.01 56.03.02

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CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 151.62.03 151.62.04 151.62.06 151.91 151.92 151.98 152 CUENTAS ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS 56.03.03 56.03.04 56.03.06

152.11 152.11.01 152.11.02 152.11.03 152.11.05 152.11.06 152.11.08 152.12 152.12.03 152.12.04 152.12.05 152.12.06 152.12.09 152.12.11 152.12.14 152.12.15 152.12.16 152.12.18 152.12.20 152.12.27 152.12.28 152.12.29 152.12.30 152.12.31 152.12.32 152.12.33 152.12.35 152.13 152.13.01 152.13.02 152.13.03 152.13.04 152.13.05 152.13.06 152.13.07 152.13.08 152.13.09 152.13.10 152.13.13 152.14 152.14.01 152.14.02 152.14.08 152.14.99 152.15 152.15.03 152.15.05

Intereses al Sector Privado Financiero Intereses al Sector Privado no Financiero Comisiones y Otros Cargos Depreciacin Bienes de Inversin Acumulacin de Costos en Inversiones en Obras en Proceso (-) Aplicacin a Gastos de Gestin Inversiones en Programas en Ejecucin Comprende las cuentas que registran y controlan la acumulacin de costos por insumos utilizados en la ejecucin de programas destinados a mejorar el bienestar de la comunidad. Remuneraciones Bsicas 71.01.01 Sueldos 71.01.02 Salarios 71.01.03 Jornales 71.01.05 Remuneraciones Unificadas Salarios Unificados 71.01.06 71.01.08 Remuneracin Mensual Unificada de Docentes del Magisterio y Docentes e Remuneraciones Complementarias 71.02.03 Decimotercer Sueldo 71.02.04 Decimocuarto Sueldo 71.02.05 Decimoquinto Sueldo 71.02.06 Decimosexto Sueldo 71.02.09 Gastos de Representacin 71.02.11 Estmulo Pecuniario 71.02.14 Porcentaje Funcional 71.02.15 Adicional Sobre la Dcima Categora 71.02.16 Estmulo Econmico Magisterio 71.02.18 Bonificacin Mensual Galpagos 71.02.20 Bonificacin Fronteriza Adicional Regin Amaznica 71.02.27 71.02.28 Remuneracin Suplementaria Galpagos 71.02.29 Actividad Extracurricular Galpagos 71.02.30 Bonificacin por el Da del Maestro 71.02.31 Bonificacin por el Da del Servidor Pblico 71.02.32 Bonificacin para Educadores Comunitarios, Alfabetizadores 71.02.33 Bonificacin para Profesionales Amparados o no por Leyes de Escalafn 71.02.35 Remuneracin Variable por Eficiencia Remuneraciones Compensatorias 71.03.01 Gastos de Residencia 71.03.02 Bonificacin Geogrfica 71.03.03 Compensacin por Costo de Vida 71.03.04 Compensacin por Transporte 71.03.05 Compensacin en el Exterior 71.03.06 Alimentacin Comisariato 71.03.07 71.03.08 Compensacin Pedaggica 71.03.09 Compensacin por Trabajo de Alto Riesgo 71.03.10 Subsidio Profesores de Escuelas Fiscales, Misionales y Fiscomicionales de las 71.03.13 Compensacin por Cesacin de Funciones Subsidios 71.04.01 Por Cargas Familiares 71.04.02 De Educacin 71.04.08 Subsidio de Antigedad 71.04.99 Otros Subsidios Remuneraciones Temporales 71.05.03 Jornales 71.05.05 Sustituciones de Personal

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CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 152.15.06 152.15.07 152.15.08 152.15.09 152.15.10 152.15.11 152.15.12 152.15.13 152.16 152.16.01 152.16.02 152.16.03 152.16.05 152.18 152.18.02 152.18.03 152.18.04 152.18.05 152.18.06 152.18.07 152.18.08 152.18.09 152.18.99 152.31 152.31.01 152.31.02 152.31.04 152.31.05 152.31.06 152.32 152.32.01 152.32.02 152.32.03 152.32.04 152.32.05 152.32.06 152.32.07 152.32.08 152.32.09 152.32.10 152.32.12 152.32.99 152.33 152.33.01 152.33.02 152.33.03 152.33.04 152.33.05 152.33.06 152.34 152.34.01 152.34.02 152.34.03 152.34.04 152.34.05 152.34.06 CUENTAS Licencia Remunerada Honorarios Dietas Horas Extraordinarias y Suplementarias Servicios Personales por Contrato Remuneraciones Especiales Seccin Nocturna Subrogacin Encargos Aportes Patronales a la Seguridad Social Aporte Patronal Fondo de Reserva Jubilacin Patronal Jubilacin Complementaria Indemnizaciones Supresin de Puesto Despido Intempestivo Compensacin por Desahucio Restitucin de Puestos Beneficio por Jubilacin Compensacin por Vacaciones no Gozadas por Cesacin de Funciones Por Accidente de Trabajo o Enfermedad Por Renuncia Voluntaria Otras Indemnizaciones Laborales Servicios Bsicos Agua Potable Agua de Riego Energa Elctrica Telecomunicaciones Servicios de Correo Servicios Generales Transporte de Personal Fletes y Maniobras Almacenamiento, Embalaje y Envase Edicin, Impresin, Reproduccin y Publicaciones Espectculos Culturales y Sociales Eventos Pblicos y Oficiales Difusin, Informacin y Publicidad Servicio de Vigilancia Servicios de Aseo Servicios de Guardera Investigaciones Profesionales y Exmenes de Laboratorio Otros Servicios Generales Traslados, Instalaciones, Viticos y Subsistencias Pasajes al Interior Pasajes al Exterior Viticos y Subsistencias en el Interior Viticos y Subsistencias en el Exterior Mudanzas e Instalaciones Vitico por Gastos de Residencia Instalacin, Mantenimiento y Reparaciones Gastos en Terrenos Gastos en Edificios, Locales y Residencias Gastos en Mobiliarios Gastos en Maquinaria y Equipos Gastos en Vehculos Gastos en Herramientas ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS 71.05.06 71.05.07 71.05.08 71.05.09 71.05.10 71.05.11 71.05.12 71.05.13 71.06.01 71.06.02 71.06.03 71.06.05 71.07.02 71.07.03 71.07.04 71.07.05 71.07.06 71.07.07 71.07.08 71.07.09 71.07.99 73.01.01 73.01.02 73.01.04 73.01.05 73.01.06 73.02.01 73.02.02 73.02.03 73.02.04 73.02.05 73.02.06 73.02.07 73.02.08 73.02.09 73.02.10 73.02.12 73.02.99 73.03.01 73.03.02 73.03.03 73.03.04 73.03.05 73.03.06 73.04.01 73.04.02 73.04.03 73.04.04 73.04.05 73.04.06

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CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 152.34.15 152.34.17 152.34.99 152.35 152.35.01 152.35.02 152.35.03 152.35.04 152.35.05 152.35.06 152.35.15 152.35.99 152.36 152.36.01 152.36.02 152.36.03 152.36.04 152.36.05 152.37 152.37.01 152.37.02 152.37.03 152.37.04 152.38 152.38.01 152.38.02 152.38.03 152.38.04 152.38.05 152.38.06 152.38.07 152.38.08 152.38.09 152.38.10 152.38.11 152.38.12 152.38.13 152.38.14 152.38.99 152.39 152.39.01 152.39.02 152.39.03 152.39.04 152.39.99 152.40 152.40.01 152.40.03 152.40.04 152.40.05 152.40.06 152.40.13 152.40.99 152.41 152.41.03 152.41.04 CUENTAS Gastos en Bienes Biolgicos Gastos en Infraestructura Otros Gastos en Instalaciones, Mantenimientos y Reparaciones Arrendamientos de Bienes Arrendamiento de Terrenos Arrendamiento de Edificios, Locales y Residencias Arrendamiento de Mobiliarios Arrendamiento de Maquinaria y Equipos Arrendamiento de Vehculos Arrendamiento de Herramientas Arrendamiento de Bienes Biolgicos Otros Arrendamientos de Bienes Contratacin de Estudios e Investigaciones Consultora, Asesora e Investigacin Especializada Servicios de Auditoria Servicios de Capacitacin Fiscalizacin e Inspecciones Tcnicas Estudio y Diseo de Proyectos Gastos en Informtica Desarrollo de Sistema Informticos Arrendamiento Licencias de Uso de Paquetes Informticos Arrendamiento de Equipos Informticos Mantenimiento y Reparacin de Equipos y Sistemas Informticos Bienes de Uso y Consumo para Inversin Alimentos y Bebidas Vestuario, Lencera y Prendas de Proteccin Combustibles y Lubricantes Materiales de Oficina Materiales de Aseo Herramientas Materiales de Impresin, Fotografa, Reproduccin y Publicaciones Instrumental Mdico Menor Medicinas y Productos Farmacuticos Materiales para Laboratorio y Uso Mdico Materiales de Construccin, Elctricos, Plomera y Carpintera Materiales Didcticos Repuestos y Accesorios Suministros para Actividades Agropecuarias, Pesca y Caza Otros Bienes de Uso y Consumo de Inversin Impuestos, Tasas y Contribuciones Impuesto al Valor Agregado Tasas Generales Tasas Portuarias Contribuciones Especiales y de Mejora Otros Impuestos, Tasas y Contribuciones Seguros, Comisiones Financieras y Otros Seguros Comisiones Bancarias Reajustes de Inversiones Diferencial Cambiario Costas Judiciales Devolucin de Garantas Otros Gastos Financieros Bienes Muebles Mobiliarios Maquinarias y Equipos ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS 73.04.15 73.04.17 73.04.99 73.05.01 73.05.02 73.05.03 73.05.04 73.05.05 73.05.06 73.05.15 73.05.99 73.06.01 73.06.02 73.06.03 73.06.04 73.06.05 73.07.01 73.07.02 73.07.03 73.07.04 73.08.01 73.08.02 73.08.03 73.08.04 73.08.05 73.08.06 73.08.07 73.08.08 73.08.09 73.08.10 73.08.11 73.08.12 73.08.13 73.08.14 73.08.99 77.01.01 77.01.02 77.01.03 77.01.04 77.01.99 77.02.01 77.02.03 77.02.04 77.02.05 77.02.06 77.02.13 77.02.99 84.01.03 84.01.04

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CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 152.41.05 152.41.06 152.41.07 152.41.08 152.41.09 152.41.10 152.41.11 152.42 152.42.01 152.42.02 152.42.99 152.43 152.43.01 152.43.02 152.43.99 152.44 152.44.12 152.44.13 152.44.14 152.44.15 152.44.99 152.45 152.45.03 152.45.04 152.45.06 152.45.07 152.45.08 152.45.09 152.45.11 152.46 152.46.12 152.46.14 152.46.15 152.58 152.58.01 152.58.02 152.58.03 152.58.04 152.58.06 152.58.08 152.59 152.59.03 152.59.04 152.59.06 152.60 152.60.01 152.60.02 152.60.06 152.60.99 152.61 152.61.01 152.61.02 152.61.03 152.61.04 152.61.05 152.61.06 CUENTAS Vehculos Herramientas Equipos, Sistemas y Paquetes Informticos Bienes Artsticos y Culturales Libros y Colecciones Pertrechos para la Defensa y Seguridad Pblica Partes y Repuestos Bienes Inmuebles Terrenos Edificios, Locales y Residencias Otros Bienes Inmuebles Bienes de Expropiaciones Terrenos Edificios, Locales y Residencias Otros Bienes de Expropiaciones Bienes Biolgicos Semovientes Bosques Acuticos Plantas Otros Bienes Biolgicos Bienes Muebles no Depreciables Mobiliarios Maquinarias y Equipos Herramientas Equipos, Sistemas y Paquetes Informticos Bienes Artsticos y Culturales Libros y Colecciones Partes y Repuestos Bienes Biolgicos no Depreciables Semovientes Acuticos Plantas Transferencias para Inversin al Sector Pblico Al Gobierno Central A Entidades Descentralizadas y Autnomas A Empresas Pblicas A Gobiernos Autnomos Descentralizados A Entidades Financieras Pblicas A Cuentas o Fondos Especiales Donaciones para Inversin al Sector Privado Interno Al Sector Privado Financiero Al Sector Privado no Financiero Becas Intereses en Ttulos y Valores Intereses de Certificados del Tesoro Nacional Intereses de Bonos del Estado Descuentos, Comisiones y Otros Cargos en Ttulos y Valores Intereses Otros Ttulos y Valores Intereses Deuda Pblica Interna Intereses al Sector Pblico Financiero Intereses al Sector Pblico no Financiero Intereses al Sector Privado Financiero Intereses al Sector Privado no Financiero Intereses a la Seguridad Social Comisiones y Otros Cargos ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS 84.01.05 84.01.06 84.01.07 84.01.08 84.01.09 84.01.10 84.01.11 84.02.01 84.02.02 84.02.99 84.03.01 84.03.02 84.03.99 84.05.12 84.05.13 84.05.14 84.05.15 84.05.99 73.14.03 73.14.04 73.14.06 73.14.07 73.14.08 73.14.09 73.14.11 73.15.12 73.15.14 73.15.15 78.01.01 78.01.02 78.01.03 78.01.04 78.01.06 78.01.08 78.02.03 78.02.04 78.02.06 56.01.01 56.01.02 56.01.06 56.01.99 56.02.01 56.02.02 56.02.03 56.02.04 56.02.05 56.02.06

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CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 152.62 152.62.01 152.62.02 152.62.03 152.62.04 152.62.06 152.91 152.92 152.98 2 CUENTAS ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS

Intereses Deuda Pblica Externa 56.03.01 Intereses a Organismos Multilaterales 56.03.02 Intereses a Gobiernos y Organismos Gubernamentales 56.03.03 Intereses al Sector Privado Financiero 56.03.04 Intereses al Sector Privado no Financiero 56.03.06 Comisiones y Otros Cargos Depreciacin Bienes de Inversin Acumulacin de Costos en Inversiones en Programas en Ejecucin (-) Aplicacin a Gastos de Gestin PASIVOS Los pasivos estn integrados por las deudas u obligaciones directas asumidas por el Estado, con personas naturales o sociedades, con el compromiso de cancelarlas en la forma y condiciones pactadas o determinadas en las disposiciones legales; estn constituidos por el financiamiento de terceros, provenientes de Deuda Flotante y Deuda Pblica. Deuda Flotante Incluye los pasivos a liquidar con los fondos operacionales dentro del ejercicio fiscal y la administracin de fondos ajenos; est conformada por los Depsitos y Fondos de Terceros y las Cuentas por Pagar. Depsitos y Fondos de Terceros Comprende las cuentas que registran y controlan las obligaciones por la recepcin de depsitos de intermediacin, fondos de terceros retenidos de aplicaciones no presupuestarias, los recibidos en calidad de anticipos o en garanta y los crditos tributarios por liquidar. Depsitos de Intermediacin Fondos de Terceros Anticipos por Bienes y Servicios Obligaciones de Otros Entes Pblicos Garantas Recibidas Notas de Crdito Emitidas Financiamiento Importacin de Derivados Crditos Provisionales por Reintegros Financiamiento de Obras Pblicas CEE Descuentos y Retenciones Generados en Gastos - Administracin Pblica Central Certificados de Tersorera - CTs Fondos a Otorgarse - Administracin Pblica Central Depsitos de Recaudaciones en el Sistema Financiero Crditos por Devolucin de Impuestos Crditos por Remanentes IVA Acreedores por Conciliacin Bancaria Depsitos y Fondos para el SRI Cuentas por Pagar Comprende las cuentas que registran y controlan las obligaciones de pago, a cumplir Pagado Devengado dentro del ejercicio fiscal, provenientes de financiamientos de terceros. Cuentas por Pagar Ttulos y Valores Temporales del Tesoro Nacional Cuentas por Pagar Gastos en Personal 51 51 Cuentas por Pagar Bienes y Servicios de Consumo 53 53 Cuentas por Pagar Gastos Financieros 56 56 Cuentas por Pagar Otros Gastos 57 57 Cuentas por Pagar Transferencias y Donaciones Corrientes 58 58 Cuentas por Pagar Gastos en Personal para Produccin 61 61 Cuentas por Pagar Bienes y Servicios para Produccin 63 63 Cuentas por Pagar Otros Gastos de Produccin 67 67 Cuentas por Pagar Gastos en Personal para Inversin 71 71 Cuentas por Pagar Bienes y Servicios para Inversin 73 73 Cuentas por Pagar Obras Pblicas 75 75 Cuentas por Pagar Otros Gastos de Inversin 77 77 Cuentas por Pagar Transferencias y Donaciones para Inversin 78 78

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212.01 212.03 212.05 212.07 212.11 212.15 212.16 212.17 212.25 212.40 212.47 212.50 212.51 212..53 212.55 212.61 212.81 213

213.40 213.51 213.53 213.56 213.57 213.58 213.61 213.63 213.67 213.71 213.73 213.75 213.77 213.78

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CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 213.81 213.81.01 213.81.02 213.81.03 213.81.04 213.81.05 213.81.06 213.81.07 213.82 213.82.01 213.82.03 213.82.05 213.82.07 213.82.11 213.82.15 213.82.16 213.82.17 213.82.40 213.82.50 213.82.51 213.82.53 213.82.55 213.82.81 213.83 213.83.51 213.83.53 213.83.55 213.83.56 213.83.57 213.83.58 213.83.61 213.83.63 213.83.67 213.83.71 213.83.73 213.83.75 213.83.77 213.83.78 213.83.81 213.83.83 213.83.84 213.83.85 213.83.87 213.83.88 213.83.96 CUENTAS Cuentas por Pagar Impuesto al Valor Agregado Cuentas por Pagar Impuesto al Valor Agregado Contrib. Espec. - Proveedor 100% Cuentas por Pagar Impuesto al Valor Agregado Persona Natural - SRI 100% Cuentas por Pagar Impuesto al Valor Agregado Bienes - Proveedor 70% Cuentas por Pagar Impuesto al Valor Agregado Bienes - SRI 30% Cuentas por Pagar Impuesto al Valor Agregado Servicios - Proveedor 30% Cuentas por Pagar Impuesto al Valor Agregado Servicios - SRI 70% Cuentas por Pagar Impuesto al Valor Agregado Facturado - Cobrado 100% Cuentas por Pagar Depsitos y Fondos de Terceros de Aos Anteriores Depsitos y Fondos de Terceros de Aos Anteriores - Depsitos de Intermediacin Depsitos y Fondos de Terceros de Aos Anteriores - Fondos de Terceros Depsitos y Fondos de Terceros de Aos Anteriores - Anticipos por Bienes y Servicios Depsitos y Fondos de Terceros de Aos Anteriores - Obligaciones de Otros Entes Pblicos Depsitos y Fondos de Terceros de Aos Anteriores - Garantas Recibidas Depsitos y Fondos de Terceros de Aos Anteriores - Notas de Crdito Emitidas Depsitos y Fondos de Terceros de Aos Anteriores - Financiamiento Importacin de Derivados Depsitos y Fondos de Terceros de Aos Anteriores - Crditos Provisionales por Reintegro Depsitos y Fondos de Terceros de Aos Anteriores - Descuentos y Retenciones Generados en Gastos Depsitos y Fondos de Terceros de Aos Anteriores - Fondos a Otorgarse Depsitos y Fondos de Terceros de Aos Anteriores - Depsitos de Recaudaciones en el Sistema Financiero Depsitos y Fondos de Terceros de Aos Anteriores - Crditos por Devolucin de Impuestos Depsitos y Fondos de Terceros de Aos Anteriores - Crditos por Remanentes del IVA Depsitos y Fondos para el SRI de Aos Anteriores Cuentas por Pagar de Aos Anteriores Cuentas por Pagar de Aos Anteriores Gastos en Personal Cuentas por Pagar de Aos Anteriores Bienes y Servicios de Consumo Cuentas por Pagar de Aos Anteriores Aporte Fiscal Corriente Cuentas por Pagar de Aos Anteriores Gastos Financieros Cuentas por Pagar de Aos Anteriores Otros Gastos Cuentas por Pagar de Aos Anteriores Transferencias Corrientes Cuentas por Pagar Aos Anteriores Gastos en Personal para Produccin Cuentas por Pagar Aos Anteriores Bienes y Servicios para Produccin Cuentas por Pagar Aos Anteriores Otros Gastos de Produccin Cuentas por Pagar de Aos Anteriores Gastos en Personal para Inversin Cuentas por Pagar de Aos Anteriores Bienes y Servicios para Inversin Cuentas por Pagar de Aos Anteriores Obras Pblicas Cuentas por Pagar de Aos Anteriores Otros Gastos de Inversin Cuentas por Pagar de Aos Anteriores Transferencias para Inversin Cuentas por Pagar de Aos Anteriores Impuesto al Valor Agregado Cuentas por Pagar de Aos Anteriores Reclasificadas y no Pagadas Cuentas por Pagar de Aos Anteriores Inversiones en Bienes de Larga Duracin Cuentas por Pagar de Aos Anteriores Aporte Fiscal de Capital Cuentas por Pagar de Aos Anteriores Inversiones Financieras Cuentas por Pagar de Aos Anteriores Transferencias y Donaciones de Capital Cuentas por Pagar de Aos Anteriores Amortizacin de la Deuda Pblica ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS

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CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 213.83.97 213.83.98 213.83.99 213.84 213.85 213.85.40 213.85.51 213.85.53 213.85.55 213.85.56 213.85.57 213.85.58 213.85.61 213.85.63 213.85.67 213.85.71 213.85.73 213.85.75 213.85.77 213.85.78 213.85.81 213.85.84 213.85.86 213.85.87 213.85.88 213.85.93 213.85.94 213.85.95 213.85.96 213.85.99 213.86 213.86.51 213.86.53 213.86.55 213.86.56 213.86.57 213.86.58 213.86.61 213.86.63 213.86.67 213.86.71 213.86.73 213.86.75 213.86.77 213.86.78 213.86.81 213.86.84 213.86.85 213.86.87 213.86.88 CUENTAS Cuentas por Pagar Depsitos y Fondos de Terceros Aos Anteriores Cuentas por Pagar de Aos Anteriores Cuentas por Pagar de Obligaciones de Aos Anteriores no Reconocidas ni Pagadas en Aos Anteriores Cuentas por Pagar Inversiones en Bienes de Larga Duracin Cuentas por Pagar del Ao Anterior Cuentas por Pagar del Ao Anterior - Ttulos y Valores Temporales del Tesoro Nacional Cuentas por Pagar del Ao Anterior - Gastos en Personal Cuentas por Pagar del Ao Anterior - Bienes y Servicios de Consumo Cuentas por Pagar del Ao Anterior - Aporte Fiscal Corriente Cuentas por Pagar del Ao Anterior - Gastos Financieros Cuentas por Pagar de Ao Anterior - Otros Gastos Cuentas por Pagar del Ao Anterior - Transferencias Corrientes Cuentas por Pagar del Ao Anterior - Gastos en Personal para Produccin Cuentas por Pagar del Ao Anterior - Bienes y Servicios para Produccin Cuentas por Pagar del Ao Anterior - Otros Gastos de Produccin Cuentas por Pagar del Ao Anterior - Gastos en Personal para Inversin Cuentas por Pagar del Ao Anterior - Bienes y Servicios para Inversin Cuentas por Pagar del Ao Anterior - Obras Pblicas Cuentas por Pagar del Ao Anterior - Otros Gastos de Inversin Cuentas por Pagar del Ao Anterior - Transferencias para Inversin Cuentas por Pagar del Ao Anterior - Impuesto al Valor Agregado Cuentas por Pagar del Ao Anterior - Inversiones en Bienes de Larga Duracin Cuentas por Pagar Impuesto al Valor Agregado - Cobrado 100% - Ao Anterior Cuentas por Pagar del Ao Anterior - Inversiones Financieras Cuentas por Pagar del Ao Anterior - Transferencias y Donaciones de Capital Cuentas por Pagar del Ao Anterior - Acreedores por Subrogaciones de Deuda Cuentas por Pagar del Ao Anterior - Amortizacin de Pasivos Diferidos por Ventas Anticipadas de Petrleo Cuentas por Pagar del Ao Anterior - Impuesto a la Renta Sobre Utilidades del Ejercicio Anterior EE.PP. Cuentas por Pagar del Ao Anterior - Amortizacin de la Deuda Pblica Cuentas por Pagar del Ao Anterior por Obligaciones no Reconocidas ni Pagadas en Aos Anteriores Cuentas por Pagar de Aos Anteriores al 2008 Cuentas por Pagar de Aos Anteriores al 2008 - Gastos en Personal Cuentas por Pagar de Aos Anteriores al 2008 - Bienes y Servicios de Consumo Cuentas por Pagar de Aos Anteriores al 2008 - Aporte Fiscal Corriente Cuentas por Pagar de Aos Anteriores al 2008 - Gastos Financieros Cuentas por Pagar de Aos Anteriores al 2008 - Otros Gastos Cuentas por Pagar de Aos Anteriores al 2008 - Transferencias Corrientes Cuentas por Pagar de Aos Anteriores al 2008 - Gastos en Personal para Cuentas por Pagar de Aos Anteriores al 2008 - Bienes y Servicios para Cuentas por Pagar de Aos Anteriores al 2008 - Otros Gastos para Produccin Cuentas por Pagar de Aos Anteriores al 2008 - Gastos en Personal para Inversin Cuentas por Pagar de Aos Anteriores al 2008 - Bienes y Servicios para Inversin Cuentas por Pagar de Aos Anteriores al 2008 - Obras Pblicas Cuentas por Pagar de Aos Anteriores al 2008 - Otros Gastos de Inversin Cuentas por Pagar de Aos Anteriores al 2008 - Transferencias para Inversin Cuentas por Pagar de Aos Anteriores al 2008 - Impuesto al Valor Agregado Cuentas por Pagar de Aos Anteriores al 2008 - Inversiones en Bienes de Larga Duracin Cuentas por Pagar de Aos Anteriores al 2008 - Aporte Fiscal de Capital Cuentas por Pagar de Aos Anteriores al 2008 - Inversiones Financieras Cuentas por Pagar de Aos Anteriores al 2008 - Transferencias y Donaciones de ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS

84

84

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CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 213.86.96 213.86.99 213.87 213.88 213.93 213.94 213.95 213.96 213.97 213.98 213.99 22 CUENTAS ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS

221

221.40 221.50 221.60 222

222.01 222.01.01 222.01.02 222.01.98 222.03 222.03.99 222.04 222.04.01 222.04.02 223

223.01 223.01.01 223.01.02 223.01.03 223.01.04 223.01.05 223.03 223.03.01 223.03.02 223.03.03 223.03.04 223.05 223.05.02 223.05.04 223.06 223.06.04 223.07 223.07.01 224

Cuentas por Pagar de Aos Anteriores al 2008 - Amortizacin de la Deuda Pblica Cuentas por Pagar de Ejercicios Anteriores no Reconocidas Cuentas por Pagar Inversiones Financieras 87 87 Cuentas por Pagar Transferencias y Donaciones de Capital 88 88 Cuentas por Pagar Acreedores por Subrogaciones de Deuda Cuentas por Pagar Amortizacin de Pasivos Diferidos por Ventas Anticipadas de 98 98 Cuentas por Pagar Impuesto a la Renta Sobre Utilidades del Ejercicio Anterior EE. PP. Cuentas por Pagar Amortizacin de la Deuda Pblica 96 96 Cuentas por Pagar Depsitos y Fondos de Terceros de Aos Anteriores 97 97 Cuentas por Pagar de Aos Anteriores 97 97 Cuentas por Pagar por Obligaciones no Reconocidas ni Pagadas en Aos Anteriores 99 99 DEUDA PUBLICA Incluye los pasivos originados por las emisiones de instrumentos pblicos, emprstitos, provisiones y obligaciones de pago a futuro; est conformada por Ttulos y Valores, Emprstitos, Financieros y Crditos Diferidos. Ttulos y Valores Temporales Comprende las cuentas que registran y controlan la colocacin temporal de papeles fiduciarios y otros instrumentos destinados a la captacin de recursos. Certificados del Tesoro Nacional Valores en Circulacin Otros ttulos y Valores Ttulos y Valores Permanentes Comprende las cuentas que registran y controlan la colocacin permanente de papeles fiduciarios y otros instrumentos destinados a la captacin de recursos. Ttulos en Circulacin 96.01.01 36.01.01 Certificados del Tesoro Nacional 96.01.02 36.01.02 Bonos del Estado 96.01.98 36.01.98 Otros Ttulos Valores en Circulacin 96.01.99 36.01.99 Otros Valores Descuentos en Ttulos y Valores 36.04.01 (-) Descuentos en Certificados de Tesorera 36.04.02 (-) Descuentos en Bonos del Estado Emprstitos Comprende las cuentas que registran y controlan los desembolsos en dinero provenientes de crditos contratados con personas naturales o sociedades. Crditos Internos 96.02.01 36.02.01 Crditos del Sector Pblico Financiero 96.02.02 36.02.02 Crditos del Sector Pblico no Financiero 96.02.03 36.02.03 Crditos del Sector Privado Financiero 96.02.04 36.02.04 Crditos del Sector Privado no Financiero Crditos de la Seguridad Social 96.02.05 36.02.05 Crditos Externos 96.03.01 36.03.01 Crditos de Organismos Multilaterales Crditos de Gobiernos y Organismos Gubernamentales 96.03.02 36.03.02 96.03.03 36.03.03 Crditos del Sector Privado Financiero 96.03.04 36.03.04 Crditos del Sector Privado no Financiero Crditos de Proveedores Internos 96.05.02 36.05.02 Crditos del Sector Pblico no Financiero 96.05.04 36.05.04 Crditos del Sector Privado no Financiero Crditos de Proveedores Externos 96.06.04 36.06.04 Crditos del Sector Privado no Financiero Otros Pasivos Externos 36.07.01 Derechos Especiales de Giro Asignados por el Fondo Monetario Internacional Financieros Comprende las cuentas que registran y controlan los crditos de proveedores, anticipos de carcter legal, administracin de fondos u otros de igual naturaleza.

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CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 224.01 224.01.01 224.09 224.11 224.11.08 224.13 224.13.08 224.15 224.15.07 224.16 224.17 224.17.13 224.17.14 224.19 224.19.01 224.45 * 224.82 224.82.01 224.82.03 224.82.05 224.82.07 224.82.11 224.82.15 224.82.16 224.82.17 224.82.40 224.82.50 224.82.51 224.82.53 224.82.55 224.82.81 224.83 224.83.51 224.83.53 224.83.55 224.83.56 224.83.57 224.83.58 224.83.61 224.83.63 224.83.67 224.83.71 224.83.73 224.83.75 224.83.77 224.83.78 224.83.81 224.83.83 CUENTAS Crditos por Impuesto Provisional Crditos por Impuesto Provisional Administracin Fondos Petroleros Administracin de Cuentas y Fondos Especiales Corrientes Cuentas y Fondos Especiales Administracin de Cuentas y Fondos Especiales de Capital Cuentas y Fondos Especiales Administracin Fondos Ajenos Fondos Ajenos Financiamiento Importacin de Derivados Acreedores por Garantas y Fianzas Acreedores de Garantas Acreedores de Fianzas IVA, Dbito Fiscal por Ventas de Bienes y Servicios Dbito Fiscal por Ventas Cuentas por Pagar por Compras (* Trueque) Depsitos y Fondos de Terceros de Aos Anteriores Depsitos y Fondos de Terceros de Aos AnterioresDepsitos de Intermediacin Depsitos y Fondos de Terceros de Aos Anteriores Fondos de Terceros Depsitos y Fondos de Terceros de Aos Anteriores Anticipos por Bienes y Servicios Depsitos y Fondos de Terceros de Aos Anteriores Obligaciones de Otros Entes Pblicos Depsitos y Fondos de Terceros de Aos Anteriores Garantas Recibidas Depsitos y Fondos de Terceros de Aos Anteriores Notas de Crdito Emitidas Depsitos y Fondos de Terceros de Aos Anteriores Financiamiento Importacin de Derivados Depsitos y Fondos de Terceros de Aos Anteriores Crditos Provisionales por Reintegro Depsitos y Fondos de Terceros de Aos Anteriores Descuentos y Retenciones Generados en Gastos Depsitos y Fondos de Terceros de Aos Anteriores Fondos a Otorgarse Depsitos y Fondos de Terceros de Aos Anteriores Depsitos de Recaudaciones en el Sistema Financiero Depsitos y Fondos de Terceros de Aos Anteriores Crditos por Devolucin de Impuestos Depsitos y Fondos de Terceros de Aos Anteriores Crditos por Remanentes del IVA Depsitos y Fondos para el SRI de Aos Anteriores Cuentas por Pagar Aos Anteriores Cuentas por Pagar de Aos Anteriores Gastos en Personal Cuentas por Pagar de Aos Anteriores Bienes y Servicios de Consumo Cuentas por Pagar de Aos Anteriores Aporte Fiscal Corriente Cuentas por Pagar de Aos Anteriores Gastos Financieros Cuentas por Pagar de Aos Anteriores Otros Gastos Cuentas por Pagar de Aos Anteriores Transferencias Corrientes Cuentas por Pagar Aos Anteriores Gastos en Personal para Produccin Cuentas por Pagar Aos Anteriores Bienes y Servicios para Produccin Cuentas por Pagar Aos Anteriores Otros Gastos de Produccin Cuentas por Pagar de Aos Anteriores Gastos en Personal para Inversin Cuentas por Pagar de Aos Anteriores Bienes y Servicios para Inversin Cuentas por Pagar de Aos Anteriores Obras Pblicas Cuentas por Pagar de Aos Anteriores Otros Gastos de Inversin Cuentas por Pagar de Aos Anteriores Transferencias para Inversin Cuentas por Pagar de Aos Anteriores Impuesto al Valor Agregado Cuentas por Pagar de Aos Anteriores Reclasificadas y no Pagadas 34 ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS 11.08.02 11.08.01

58.04.08 88.04.08 58.04.07

18.04.08 28.04.08 18.04.07

57.02.13 57.02.14 57.01.01

19.01.01 19.01.02 14.09.01

CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 224.83.84 224.83.85 224.83.86 224.83.87 224.83.88 224.83.94 224.83.95 224.83.96 224.83.97 224.83.98 224.83.99 224.84 224.85 224.85.40 224.85.51 224.85.53 224.85.56 224.85.57 224.85.58 224.85.61 224.85.63 224.85.67 224.85.71 224.85.73 224.85.75 224.85.77 224.85.78 224.85.81 224.85.84 224.85.86 224.85.87 224.85.88 224.85.94 224.85.96 224.85.97 224.85.98 224.85.99 224.86 224.86.51 224.86.53 224.86.55 224.86.56 224.86.57 224.86.58 224.86.61 224.86.63 224.86.67 224.86.71 224.86.73 224.86.75 224.86.77 CUENTAS Cuentas por Pagar de Aos Anteriores Inversiones en Bienes de Larga Duracin Cuentas por Pagar de Aos Anteriores Aporte Fiscal de Capital Cuentas por Pagar Aos Anteriores Impuesto al Valor Agregado-Cobrado Cuentas por Pagar de Aos Anteriores Inversiones Financieras Cuentas por Pagar de Aos Anteriores Transferencias y Donaciones de Capital Cuentas por Pagar Aos Anteriores Amortizacin Pasivos Diferidos Cuentas por Pagar de Aos Anteriores Impuesto a la Renta Sobre Utilidades del Ejercicio Anterior EE. PP. Cuentas por Pagar de Aos Anteriores Amortizacin de la Deuda Pblica Cuentas por Pagar Depsitos y Fondos de Terceros Aos Anteriores Cuentas por Pagar de Aos Anteriores Cuentas por Pagar de Obligaciones de Aos Anteriores no Reconocidas ni Pagadas en Aos Anteriores Cuentas por Pagar de Aos Anteriores al 2008 (Transitoria) Cuentas por Pagar del Ao Anterior Cuentas por Pagar Ttulos y Valores Temporales del Tesoro Nacional Cuentas por Pagar del Ao Anterior - Gastos en Personal Cuentas por Pagar del Ao Anterior - Bienes y Servicios de Consumo Cuentas por Pagar del Ao Anterior - Gastos Financieros Cuentas por Pagar del Ao Anterior - Otros Gastos Cuentas por Pagar del Ao Anterior - Transferencias Corrientes Cuentas por Pagar del Ao Anterior - Gastos en Personal para Produccin Cuentas por Pagar del Ao Anterior - Bienes y Servicios para Produccin Cuentas por Pagar del Ao Anterior - Otros Gastos de Produccin Cuentas por Pagar del Ao Anterior - Gastos en Personal para Inversin Cuentas por Pagar del Ao Anterior - Bienes y Servicios para Inversin Cuentas por Pagar del Ao Anterior - Obras Pblicas Cuentas por Pagar del Ao Anterior - Otros Gastos de Inversin Cuentas por Pagar del Ao Anterior - Transferencias para Inversin Cuentas por Pagar del Ao Anterior - Impuesto al Valor Agregado Cuentas por Pagar del Ao Anterior - Inversiones en Bienes de Larga Duracin Cuentas por Pagar Impuesto al Valor Agregado Cobrado Ao Anterior Cuentas por Pagar del Ao Anterior - Inversiones Financieras Cuentas por Pagar del Ao Anterior - Transferencias y Donaciones de Capital Cuentas por Pagar del Ao Anterior - Amortizacin de Pasivos Diferidos por Ventas Anticipadas de Petrleo Cuentas por Pagar del Ao Anterior - Amortizacin de la Deuda Pblica Cuentas por Pagar Depsitos y Fondos de Terceros del Ao Anterior Cuentas por Pagar del Ao Anterior Cuentas por Pagar del Ao Anterior por Obligaciones no Reconocidas ni Pagadas en Aos Anteriores Cuentas por Pagar de Aos Anteriores al 2008 Cuentas por Pagar de Aos Anteriores al 2008 - Gastos en Personal Cuentas por Pagar de Aos Anteriores al 2008 - Bienes y Servicios de Consumo Cuentas por Pagar Anteriores al 2008 Aporte Fiscal Corriente Cuentas por Pagar Anteriores al 2008 - Gastos Financieros Cuentas por Pagar de Aos Anteriores al 2008 - Otros Gastos Cuentas por Pagar de Aos Anteriores al 2008 - Transferencias Corrientes Cuentas por Pagar Aos Anteriores al 2008 Gastos en Personal para Produccin Cuentas por Pagar Aos Anteriores al 2008 - Bienes y Servicios para Produccin Cuentas por Pagar Aos Anteriores al 2008 - Otros Gastos de Produccin Cuentas por Pagar de Aos Anteriores al 2008 - Gastos en Personal para Inversin Cuentas por Pagar de Aos Anteriores al 2008 - Bienes y Servicios para Inversin Cuentas por Pagar de Aos Anteriores al 2008 - Obras Pblicas Cuentas por Pagar de Aos Anteriores al 2008 - Otros Gastos de Inversin ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS

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CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 224.86.78 224.86.81 224.86.83 224.86.84 224.86.85 224.86.87 224.86.88 224.86.94 224.86.95 224.86.96 224.86.97 224.86.98 224.86.99 224.93 224.95 224.97 224.97.02 224.98 224.98.01 225 Cuentas por Pagar de Aos Anteriores al 2008 - Amortizacin de la Deuda Pblica Cuentas por Pagar Depsitos y Fondos de Terceros Aos Anteriores Cuentas por Pagar Aos Anteriores Cuentas por Pagar de Ejercicios Anteriores no Reconocidas Cuentas por Pagar Acreedores por Subrogaciones de Deuda Cuentas por Pagar Impuesto a la Renta Sobre Utilidades del Ejercicio Anterior EE.PP. Depsitos y Fondos de Terceros de Aos Anteriores 97.01.02 Depsitos y Fondos de Terceros de Aos Anteriores Cuentas por Pagar del Ao Anterior 97.01.01 Cuentas por Pagar del Ao Anterior Crditos Diferidos Comprende las cuentas que registran y controlan los ingresos que por sus caractersticas, se devengan en el tiempo; as como las estimaciones de obligaciones a cumplir en perodos posteriores. Rentas de Inversiones 17.01.06 Dividendos Anticipados de Sociedades y Empresas Pblicas Dividendos Anticipados de Sociedades y Empresas Privadas 17.01.07 17.01.08 Utilidades Anticipadas de Empresas y Entidades Financieras Pblicas Rentas de Arrendamiento de Bienes 17.02.01 Rentas Anticipadas de Terrenos 17.02.02 Rentas Anticipadas de Edificios, Locales y Residencias 17.02.03 Rentas Anticipadas de Mobiliarios 17.02.04 Rentas Anticipadas de Maquinarias y Equipos 17.02.05 Rentas Anticipadas de Vehculos 17.02.15 Rentas Anticipadas de Bienes Biolgicos Ventas Anticipadas de Petrleo 98.01.01 39.01.01 Obligaciones por Ventas Anticipadas de Petrleo Provisiones por Remuneraciones Corrientes 51.06.02 Fondo de Reserva 51.02.03 Decimotercer Sueldo 51.02.04 Decimocuarto Sueldo 51.02.10 Sobresueldfos y Bonificaciones Adicionales 51.02.11 Estmulo Pecuniario Provisiones por Remuneraciones de Produccin 61.06.02 Fondo de Reserva 61.02.03 Decimotercer Sueldo 61.02.04 Decimocuarto Sueldo 61.06.03 Jubilacin Patronal 61.02.11 Estmulo Pecuniario Provisiones por Remuneraciones de Inversin 71.06.02 Fondo de Reserva 71.02.03 Decimotercer Sueldo 71.02.04 Decimocuarto Sueldo 71.02.11 Estmulo Pecuniario CUENTAS Cuentas por Pagar de Aos Anteriores al 2008 - Transferencias para Inversin Cuentas por Pagar de Aos Anteriores al 2008 - Impuesto al Valor Agregado Cuentas por Pagar de Ejercicios Anteriores no Pagadas Cuentas por Pagar de Aos Anteriores al 2008 - Inversiones en Bienes de Larga Duracin Cuentas por Pagar de Aos Anteriores al 2008 - Aporte Fiscal de Capital Cuentas por Pagar de Aos Anteriores al 2008 - Inversiones Financieras Cuentas por Pagar de Aos Anteriores al 2008 - Transferencias y Donaciones de Capital Cuentas por Pagar Aos Anteriores Amortizacin Pasivos Diferidos Cuentas por Pagar Impuesto a la Renta sobre Utilidades del Ejercicio Anterior por Regalas Petroamazonas Bloque 15 ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS

225.01 225.01.06 225.01.07 225.01.08 225,03 225.03.01 225.03.02 225.03.03 225.03.04 225.03.05 225.03.15 225.05 225.05.11 225.91 225.91.02 225.91.03 225.91.04 225.91.10 225.91.11 225.92 225.92.02 225.92.03 225.92.04 225.92.05 225.92.11 225.93 225.93.02 225.93.03 225.93.04 225.93.11

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CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 6 CUENTAS ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS

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PATRIMONIO El patrimonio pblico es la participacin del Estado en el conjunto de recursos existentes; est constituido por el Patrimonio Acumulado, Ingresos y Gastos de Gestin. PATRIMONIO ACUMULADO Incluye la participacin y responsabilidad sobre los recursos acumulados por los aportes y excedentes de ejercicios fiscales; est conformado por el Patrimonio, Reservas, Resultados de Ejercicios y Disminucin Patrimonial. Patrimonio Pblico Comprende las cuentas que registran y controlan los aportes, aumentos o disminuciones del financiamiento propio. Patrimonio Gobierno Central Patrimonio Entidades Descentralizadas y Autnomas Patrimonio Entidades de Seguridad Social Patrimonio Empresas Pblicas Patrimonio de Gobiernos Autnomos Descentralizados Correccin Monetaria del Patrimonio (-) Regularizacin del Patrimonio (-) Donaciones Entregadas en Bienes Muebles e Inmuebles Donaciones Recibidas en Bienes Muebles e Inmuebles Reservas Comprende las cuentas que registran y controlan las acumulaciones en la participacin de los excedentes distribuidos, de conformidad con las disposiciones legales o reglamentarias. Reservas Legales Reservas Tcnicas Otras Reservas Resultados de Ejercicios Comprende las cuentas que registran y controlan los excedentes no distribuidos. Resultados Ejercicios Anteriores Resultado del Ejercicio Vigente Disminucin Patrimonial Comprende las cuentas que registran y controlan las posibles disminuciones en la participacin patrimonial, por prdidas o daos en la conformacin de los recursos, causados por servidores pblicos, terceros ajenos al ente o por circunstancias fortuitas de fuerza mayor, cuya responsabilidad administrativa, civil o penal se encuentra pendiente de establecer. (-) Disminucin de Disponibilidades (-) Disminucin de Activos Financieros (-) Disminucin de Existencias (-) Disminucin de Bienes Larga Duracin INGRESOS DE GESTION Incluye los incrementos indirectos del financiamiento propio, originados por ingresos provenientes de Impuestos, Aportes a la Seguridad Social, Tasas y Contribuciones, Venta de Bienes y Servicios, Rentas de Inversiones y Otros, Transferencias, Actualizaciones y Ajustes. Impuestos Comprende las cuentas que registran los aumentos indirectos del financiamiento propio, provenientes de los tributos directos e indirectos. Impuesto sobre la Renta, Utilidades y Ganancias de Capital 11.01.01 A la Renta Global 11.01.02 A la Utilidad por la Venta de Predios Urbanos 11.01.03 A la Utilidad por la Venta de Predios Rurales 11.01.04 A los Juegos de Azar 11.01.99 A Otras Rentas, Utilidades y Beneficios del Capital Impuesto Sobre la Propiedad 11.02.01 A los Predios Urbanos 11.02.02 A los Predios Rsticos 11.02.03 A la Inscripcin, Registro de la Propiedad o Mercantil 11.02.04 A las Transmisiones de Dominio

611 611.01 611.03 611.05 611.07 611.09 611.21 611.51 611.88 611.99 612

612.01 612.03 612.99 618 618.01 618.03 619

619.91 619.92 619.93 619.94 62

621

621.01 621.01.01 621.01.02 621.01.03 621.01.04 621.01.99 621.02 621.02.01 621.02.02 621.02.03 621.02.04

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CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 621.02.05 621.02.06 621.02.07 621.02.08 621.02.10 621.02.11 621.02.12 621.02.99 621.03 621.03.01 621.03.02 621.03.03 621.03.04 621.03.05 621.03.11 621.03.12 621.03.99 621.04 621.04.01 621.05 621.05.01 621.05.03 621.05.10 621.05.99 621.06 621.06.01 621.06.02 621.06.03 621.06.04 621.06.05 621.06.06 621.06.07 621.06.08 621.06.09 621.06.10 621.06.11 621.06.99 621.07 621.07.02 621.07.03 621.07.04 621.07.05 621.07.06 621.07.08 621.07.09 621.07.10 621.07.11 621.07.12 621.07.13 621.07.14 CUENTAS De Vehculos Motorizados de Transporte Terrestre De Alcabalas A los Activos Totales De Vehculos Motorizados de Transporte Areo y Acutico A la Propiedad de Inmuebles Urbanos para Vivienda de Inters Social Impuesto a las Tierras Rurales Impuesto a los Activos en el Exterior Otros Impuestos Sobre la Propiedad Impuesto Sobre el Consumo de Bienes y Servicios Al Consumo de Cigarrillos Al Consumo de Cerveza Al Consumo de Bebidas Gaseosas Al Consumo de Alcohol y Productos Alcohlicos Al Consumo de Bienes Suntuarios A las Telecomunicaciones A los Espectculos Pblicos Otros Impuestos al Consumo de Bienes y Servicios Impuesto al Valor Agregado Impuesto al Valor Agregado Neto Impuesto sobre el Comercio Internacional Arancelarios a la Importacin Tarifa de Salvaguardia 0.7% de Exportaciones de Banano Otros Impuestos al Comercio Exterior Impuesto a la Actividad Hidrocarburfera A la Rentas de Empresas Petroleras A la Renta de Empresas Petroleras de Prestacin de Servicios A la Renta de Empresas Petroleras Contratos de Servicios Especficos A la Renta por Ventas Internas de Derivados del Petrleo Adicional por Barril de Crudo Exportado Gravamen a la Tarifa del Oleoducto A la Facturacin de Empresas Nacionales y Extranjeras de Prestacin de Servicios Impuesto a los Ingresos Extraordinarios de Contratos de Exploracin y Explotacin de Recursos Hidrocarburferos no Renovables A la Renta de la Empresa Nacional de Petrleos ENAP- SIPEC por Contratos de Servicios Especficos A la Renta de la Empresa Repsol YPF rea Tivacuno por Contratos de Servicios Especficos A la Renta de la Empresa Rio Napo - Campo Sacha por Contrato de Servicios Otros Impuestos a la Actividad Hidrocarburfera Impuestos Diversos A las Tarjetas de Crdito A las Operaciones de Crdito Patentes Comerciales, Industriales y de Servicios A la Salida del Pas Contratos de Construccin o Estudios celebrados con el Sector Pblico Al Desposte de Ganado Reajuste de Precios en la Contratacin Pblica Lotera y Juegos de Azar 1% A la Compra de Vehculos Usados Ingreso al Parque Nacional Galpagos y su Reserva Impuesto a la Salida de Divisas Impuesto a los Ingresos Extraordinarios de Contratos de Exploracin y Explotacin de Otros Recursos no Renovables ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS 11.02.05 11.02.06 11.02.07 11.02.08 11.02.10 11.02.11 11.02.12 11.02.99 11.03.01 11.03.02 11.03.03 11.03.04 11.03.05 11.03.11 11.03.12 11.03.99 11.04.01 (-) 11.04.02 11.05.01 11.05.03 11.05.10 11.05.99 11.06.01 11.06.02 11.06.03 11.06.04 11.06.05 11.06.06 11.06.07 11.06.08 11.06.09 11.06.10 11.06.11 11.06.99 11.07.02 11.07.03 11.07.04 11.07.05 11.07.06 11.07.08 11.07.09 11.07.10 11.07.11 11.07.12 11.07.13 11.07.14

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CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 621.07.15 621.07.99 623 CUENTAS ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS 11.07.15 11.07.99

623.01 623.01.01 623.01.02 623.01.03 623.01.04 623.01.06 623.01.07 623.01.08 623.01.09 623.01.10 623.01.11 623.01.12 623.01.13 623.01.14 623.01.15 623.01.16 623.01.17 623.01.18 623.01.20 623.01.21 623.01.24 623.01.27 623.01.99 623.02 623.02.01 623.02.02 623.02.03 623.02.04 623.02.05 623.02.99 623.03 623.03.01 623.03.02 623.03.03 623.03.04 623.03.05 623.03.06 623.03.07 623.03.08 623.03.09 623.03.10 623.03.11 623.03.12 623.03.13 623.03.14 623.03.15 623.03.99 623.04 623.04.01 623.04.03 623.04.04

Rgimen Impositivo Simplificado Otros Impuestos Tasas y Contribuciones Comprende las cuentas que registran los aumentos indirectos del financiamiento propio, provenientes de los gravmenes determinados en disposiciones legales por la prestacin de bienes y servicios. Tasas Generales 13.01.01 Peaje 13.01.02 Acceso a Lugares Pblicos 13.01.03 Ocupacin de Lugares Pblicos 13.01.04 Tasas Aduaneras 13.01.06 Especies Fiscales 13.01.07 Venta de Bases 13.01.08 Prestacin de Servicios 13.01.09 Rodaje de Vehculos Motorizados Control y Vigilancia Municipal 13.01.10 13.01.11 Inscripciones, Registros y Matrculas 13.01.12 Permisos, Licencias y Patentes 13.01.13 Registro Sanitario y Toxicologa 13.01.14 Servicios de Camales 13.01.15 Fiscalizacin de Obras 13.01.16 Recoleccin de Basura 13.01.17 Afericin de Pesas y Medidas 13.01.18 Aprobacin de Planos e Inspeccin de Construcciones 13.01.20 Conexin y Reconexin del Servicio de Alcantarillado y Canalizacin 13.01.21 Conexin y Reconexin del Servicio de Agua Potable 13.01.24 Alumbrado Pblico 13.01.27 Matrculas, Pensiones y Otros Derechos en Educacin 13.01.99 Otras Tasas Generales Tasas Portuarias y Aeroportuarias 13.02.01 Recepcin y Despacho de Naves 13.02.02 Uso de Fondeadero 13.02.03 Uso de Infraestructura Portuaria y Aeroportuaria 13.02.04 Servicios de Cabotaje 13.02.05 Servicios y Suministros Varios 13.02.99 Otras Tasas Portuarias y Aeroportuarias Tasas por Derechos 13.03.01 Sector Financiero 13.03.02 Sector Industrial y Comercial 13.03.03 Sector Agropecuario 13.03.04 Sector Turstico y Hotelero 13.03.05 Superficiarios Hidrocarburferos 13.03.06 Regalas Hidrocarburferas 13.03.07 Superficiarios Mineros Regalas Mineras 13.03.08 13.03.09 Derechos Consulares 13.03.10 Concesiones Areas 13.03.11 Concesiones Portuarias 13.03.12 Concesiones en el Sector de las Telecomunicaciones 13.03.13 Concesiones en el Sector Elctrico 13.03.14 Concesiones Viales 13.03.15 Concesiones Hidrocarburferas 13.03.99 Otras Concesiones Contribuciones 13.04.01 Nminas de Empresas Privadas y Pblicas 13.04.03 Contribuciones de las Compaas y Entidades Financieras 13.04.04 Contribucin en Contratos Sujetos a Licitaciones

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CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 623.04.05 623.04.06 623.04.07 623.04.08 623.04.09 623.04.10 623.04.11 623.04.12 623.04.13 623.04.99 624 CUENTAS ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS 13.04.05 13.04.06 13.04.07 13.04.08 13.04.09 13.04.10 13.04.11 13.04.12 13.04.13 13.04.99 las

624.01 624.01.06 624.01.07 624.01.08 624.01.99 624.02 624.02.01 624.02.02 624.02.03 624.02.04 624.02.05 624.02.06 624.02.07 624.02.10 624.02.99 624.03 624.03.01 624.03.02 624.03.03 624.03.04 624.03.05 624.03.06 624.03.07 624.03.08 624.03.09 624.03.10 624.03.11 624.03.12 624.03.99 624.04 624.04.01 624.04.02 624.04.03 624.07 624.07.01 624.07.02 624.07.99 624.21 624.21.03 624.21.04 624.21.05 624.21.06 624.21.07

Sobre Contratos de Consultora Apertura, Pavimentacin, Ensanche y Construccin de Vas de Toda Clase Repavimentacin Urbana Aceras, Bordillos y Cercas Obras de Alcantarillado y Canalizacin Obras de Alumbrado Pblico Construccin y Ampliacin de Obras y Sistemas de Agua Potable Desecacin de Pantanos y Rellenos de Quebradas Obras de Regeneracin Urbana Otras Contribuciones Venta de Bienes y Servicios Comprende las cuentas que registran los aumentos indirectos del financiamiento propio, provenientes de transacciones originadas en la venta de bienes y servicios. Ventas de Derivados de Petrleo Exportaciones de Derivados del Petrleo Ventas Internas de Derivados del Petrleo Tarifa de Transporte de Petrleo por el SOTE Otros no Especificados Ventas de Productos y Materiales Productos Agropecuarios y Forestales Industriales Productos del Mar Productos de Oficina, Didcticos y Publicaciones Instrumental Mdico Menor, Insumos Mdicos y Medicinas Materiales y Accesorios de Instalaciones de Agua Potable Materiales y Accesorios de Alcantarillado y Canalizacin Materiales de Construccin Productos y Materiales Varios Ventas no Industriales Agua Potable Agua de Riego Alcantarillado Energa Elctrica Telecomunicaciones Servicio de Correos Transporte Nacional de Pasajeros y Carga Transporte Internacional de Pasajeros y Carga Operaciones Interlineales Espectculos Pblicos Financieros Tarjetas VIP Otros Servicios Tcnicos y Especializados Ventas de Desechos y Residuos Ventas de Desechos y Residuos Agropecuarios y Forestales Ventas de Desechos y Residuos Industriales Ventas de Desechos y Residuos de Productos del Mar Ventas de Existencias de Inmobiliarios Ventas de Existencias de Terrenos Ventas de Existencias de Edificios, Locales y Residencias Ventas de Existencias de Otros Bienes Inmuebles Ventas de Bienes Muebles de Administracin Ventas de Mobiliarios Ventas de Maquinarias y Equipos Ventas de Vehculos Ventas de Herramientas Ventas de Equipos, Sistemas y Paquetes Informticos

14.01.06 14.01.07 14.01.08 14.01.99 14.02.01 14.02.02 14.02.03 14.02.04 14.02.05 14.02.06 14.02.07 14.02.10 14.02.99 14.03.01 14.03.02 14.03.03 14.03.04 14.03.05 14.03.06 14.03.07 14.03.08 14.03.09 14.03.10 14.03.11 14.03.12 14.03.99 14.04.01 14.04.02 14.04.03 24.02.01 24.02.02 24.02.99 24.01.03 24.01.04 24.01.05 24.01.06 24.01.07

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CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 624.21.08 624.21.09 624.22 624.22.03 624.22.04 624.22.05 624.22.06 624.22.07 624.22.08 624.22.09 624.23 624.23.01 624.23.02 624.23.99 624.24 624.24.01 624.24.02 624.24.99 624.25 624.25.12 624.25.13 624.25.14 624.25.15 624.25.99 624.26 624.26.12 624.26.13 624.26.14 624.26.15 624.26.99 624.27 624.27.12 624.31 624.33 624.35 624.35.01 624.35.02 624.35.03 624.35.04 624.35.06 624.35.07 624.35.08 624.35.09 624.35.11 624.35.12 624.35.13 624.35.99 625 CUENTAS ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS 24.01.08 24.01.09

625.01 625.01.01 625.01.02 625.01.03 625.01.04 625.01.05

Ventas de Bienes Artsticos y Culturales Ventas de Libros y Colecciones Ventas de Bienes Muebles de Produccin 24.01.03 Ventas de Mobiliarios 24.01.04 Ventas de Maquinarias y Equipos 24.01.05 Ventas de Vehculos 24.01.06 Ventas de Herramientas 24.01.07 Ventas de Equipos, Sistemas y Paquetes Informticos 24.01.08 Ventas de Bienes Artsticos y Culturales 24.01.09 Ventas de Libros y Colecciones Ventas de Inmuebles de Administracin 24.02.01 Ventas de Terrenos 24.02.02 Ventas de Edificios, Locales y Residencias 24.02.99 Ventas de Otros Bienes Inmuebles Ventas de Inmuebles de Produccin 24.02.01 Ventas de Terrenos 24.02.02 Ventas de Edificios, Locales y Residencias 24.02.99 Ventas de Otros Bienes Inmuebles Ventas de Bienes Biolgicos de Administracin 24.03.12 Ventas de Semovientes 24.03.13 Ventas de Bosques 24.03.14 Ventas de Acuticos 24.03.15 Ventas de Plantas 24.03.99 Ventas de Otros Bienes Biolgicos Ventas de Bienes Biolgicos de Produccin 24.03.12 Ventas de Semovientes 24.03.13 Ventas de Bosques 24.03.14 Ventas de Acuticos Ventas de Plantas 24.03.15 24.03.99 Ventas de Otros Bienes Biolgicos Ventas de Intangibles 24.04.01 Ventas de Intangibles Ventas Internas de Petrleo (Traslado a Filiales) Ventas Internas de Derivados de Hidrocarburos (Traslado a Petrocomercial ) Exportaciones de Petrleo Crudo 24.05.01 Exportaciones de Petrleo de PETROECUADOR Ex Consorcio 24.05.02 Exportaciones de Petrleo de PETROECUADOR de Nororiente 24.05.03 Exportaciones de Petrleo de Contratos de Prestacin de Servicios 24.05.04 Exportaciones de Petrleo de Regalas 24.05.06 Exportaciones de Petrleo de Contratos de Participacin 24.05.07 Exportaciones de Petrleo de Contratos de Campos Marginales 24.05.08 Exportaciones de Petrleo de Contratos de Alianzas Operativas 24.05.09 Exportaciones de Petrleo de Diferencial de Calidad Exportaciones de Petrleo de Contratos de Servicios Especficos 24.05.11 24.05.12 Exportaciones de Petrleo de Hasta 23 Grados API 24.05.13 Exportaciones de Petrleo del Bloque 15 y Unificados 24.05.99 Otros no Especificados Rentas de Inversiones y Otros Comprende las cuentas que registran los aumentos indirectos del financiamiento propio, provenientes de la rentabilidad de inversiones y de conceptos no clasificados en los rubros anteriores. Rentas de Inversiones 17.01.01 Intereses por Depsitos a Plazo 17.01.02 Intereses y Comisiones de Ttulos y Valores 17.01.03 Intereses y Comisiones de Riesgo 17.01.04 Reajustes de Inversiones 17.01.05 Diferencial Cambiario

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CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 625.01.06 625.01.07 625.01.08 625.01.09 625.01.10 625.01.11 625.01.12 625.01.15 625.01.99 625.02 625.02.01 625.02.02 625.02.03 625.02.04 625.02.05 625.02.06 625.02.07 625.02.15 625.02.99 625.03 625.03.01 625.03.02 625.03.03 625.03.05 625.03.06 625.03.99 625.04 625.04.01 625.04.02 625.04.03 625.04.04 625.04.05 625.04.06 625.04.07 625.04.99 625.21 625.21.01 625.21.02 625.22 625.22.01 625.22.02 625.22.99 625.23 625.23.01 625.24 625.24.01 625.24.03 625.24.99 626 CUENTAS ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS 17.01.06 17.01.07 17.01.08 17.01.09 17.01.10 17.01.11 17.01.12 17.01.15 17.01.99

626.01 626.01.01 626.01.02 626.01.03 626.01.04

Dividendos de Sociedades y Empresas Pblicas Dividendos de Sociedades y Empresas Privadas Utilidades de Empresas y Entidades Financieras Pblicas Comisiones por Servicios Financieros Abonos por Operaciones Financieras Primas por Seguros de Desgravamen y de Saldos Descuentos Obtenidos en Inversiones Financieras Intereses por Operaciones de Microcrdito Intereses por Otras Operaciones Rentas de Arrendamientos de Bienes 17.02.01 Rentas de Terrenos 17.02.02 Rentas de Edificios, Locales y Residencias 17.02.03 Rentas de Mobiliarios 17.02.04 Rentas de Maquinarias y Equipos Rentas de Vehculos 17.02.05 17.02.06 Rentas de Herramientas 17.02.07 Rentas de Equipos, Sistemas y Paquetes Informticos 17.02.15 Rentas de Bienes Biolgicos 17.02.99 Otras Rentas de Arrendamientos de Bienes Intereses por Mora 17.03.01 Tributarias 17.03.02 Ordenanzas Municipales 17.03.03 Ordenanzas Provinciales 17.03.05 Obligaciones a la Seguridad Social 17.03.06 Transacciones Comerciales 17.03.99 Otros Intereses por Mora Multas 17.04.01 Tributarias Infracciones a Ordenanzas Municipales 17.04.02 17.04.03 Infracciones a Ordenanzas Provinciales 17.04.04 Incumplimientos de Contratos 17.04.05 Infracciones a la Seguridad Social 17.04.06 Cheques Protestados 17.04.07 Infracciones a la Ley Orgnica de Defensa del Consumidor 17.04.99 Otras Multas Garantas y Fianzas 19.01.01 Ejecucin de Garantas 19.01.02 Ejecucin de Fianzas Indemnizaciones y Valores no Reclamados 19.02.01 Indemnizaciones por Siniestros 19.02.02 Premios no Reclamados de Sorteos 19.02.99 Otras Indemnizaciones y Valores no Reclamados Remates de Bienes y Especies Bienes y Especies Decomisadas 19.03.01 Otros Ingresos no Clasificados 19.04.01 Comisiones 19.04.03 Prima de Riesgo de Instituciones Financieras 19.04.99 Otros no Especificados Transferencias Recibidas Comprende las cuentas que registran los aumentos indirectos del financiamiento propio, provenientes de los aportes sin contraprestacin de bienes y servicios. Transferencias y Donaciones Corrientes del Sector Pblico 18.01.01 Del Gobierno Central 18.01.02 De Entidades Descentralizadas y Autnomas 18.01.03 De Empresas Pblicas 18.01.04 De Gobiernos Autnomos Descentralizados

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CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 626.01.05 626.01.06 626.01.08 626.01.09 626.01.10 626.02 626.02.03 626.02.04 626.03 626.03.01 626.03.02 626.03.03 626.03.04 626.04 626.04.01 626.04.02 626.04.03 626.04.04 626.04.05 626.04.07 626.04.08 626.04.11 626.04.14 626.04.15 626.04.99 626.05 626.05.01 626.05.03 626.05.08 626.06 626.06.01 626.06.02 626.06.04 626.06.05 626.06.06 626.06.07 626.06.08 626.06.10 626.06.16 626.06.17 626,07 626.07.01 626.07.02 626.07.03 626.07.04 626.07.05 626.07.08 626.07.09 626.07.10 626.07.99 626.08 626.08.01 626.09 626.09.01 626.21 CUENTAS De la Seguridad Social De Entidades Financieras Pblicas De Cuentas o Fondos Especiales De Fondos de Uso Reservado De Fondos de Contingencia Donaciones Corrientes del Sector Privado Interno Del Sector Privado Financiero Del sector Privado no Financiero Donaciones Corrientes del Sector Externo De Organismos Multilaterales De Gobiernos y Organismos Gubernamentales Del Sector Privado Financiero Del Sector Privado no Financiero Aportes y Participaciones Corrientes del Sector Pblico De la Actividad Hidrocarburfera Excepto para Universidades y Politcnicas De Impuestos y Exportaciones de Crudo para las Universidades y Escuelas De Empresas Pblicas De Participacin en Impuestos no Petroleros De Planillas de Telecomunicaciones De Fondos Ajenos De Cuentas y Fondos Especiales Rendimientos de los Sistemas Contables del Banco Central del Ecuador Aportes Sobre Depsitos en Instituciones Financieras Depsitos Inmovilizados en Instituciones Financieras Otras Participaciones y Aportes Corrientes Subsidios De Precios del Sector Pblico De Tarifas del Sector Pblico Subsidio Consumo Interno de Derivados de Petrleo Aportes y Participaciones Corrientes del Rgimen Seccional Autnomo De Compensaciones a Municipios por Leyes y Decretos De Compensaciones a Consejos Provinciales por Leyes y Decretos Del FODESEC a Municipios Del FODESEC a Consejos Provinciales Del FODESEC al INGALA Del FODESEC al CONCOPE Aportes a Juntas Parroquiales Rurales Del FONDEPRO al CONCOPE Del Fondo de Descentralizacin a Municipios Del Fondo de Descentralizacin a Consejos Provinciales Participaciones Corrientes de la Fuente Fiscal del Presupuesto del Gobierno Central en De Exportaciones de Derivados del Petrleo De Venta Interna de Derivados del Petrleo De la Tarifa del Oleoducto de Empresas Privadas Del Fondo de Inversin Petrolera 10%, Exportacin Directa de Crudo y Derivados y Tarifa Transporte SOTE Del Fondo de Inversin Petrolera de la Venta Interna de Derivados De Compensacin Obligaciones Tributarias Bloque 15 Del Fondo de Estabilizacin Petrolera De la Participacin por Exportaciones de Crudo Ex-Consorcio Otros no Especificados Participaciones Corrientes de los Entes Pblicos en los Ingresos Petroleros Participaciones Corrientes en los Ingresos Petroleros Participaciones Corrientes del Sector Pblico en Preasignaciones Participaciones Corrientes en Preasignaciones Establecidas por Ley Transferencias y Donaciones de Capital e Inversin del Sector Pblico ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS 18.01.05 18.01.06 18.01.08 18.01.09 18.01.10 18.02.03 18.02.04 18.03.01 18.03.02 18.03.03 18.03.04 18.04.01 18.04.02 18.04.03 18.04.04 18.04.05 18.04.07 18.04.08 18.04.11 18.04.14 18.04.15 18.04.99 18.05.01 18.05.03 18.05.08 18.06.01 18.06.02 18.06.04 18.06.05 18.06.06 18.06.07 18.06.08 18.06.10 18.06.16 18.06.17 18.07.01 18.07.02 18.07.03 18.07.04 18.07.05 18.07.08 18.07.09 18.07.10 18.07.99 18.08.01 18.09.01

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CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 626.21.01 626.21.02 626.21.03 626.21.04 626.21.05 626.21.06 626.21.08 626.21.10 626.22 626.22.03 626.22.04 626.23 626.23.01 626.23.02 626.23.03 626.23.04 626.24 626.24.01 626.24.02 626.24.08 626.24.99 626.26 626.26.03 626.26.04 626.26.05 626.26.06 626.26.08 626.26.09 626.26.11 626.26.12 626.26.13 626.26.14 626.26.16 626.26.17 626.27 626.27.01 626.27.02 626.27.03 626.27.04 626.27.05 626.27.06 626.27.08 626.27.09 626.27.10 626.27.12 626.27.13 626.27.14 626.27.15 626.27.16 626.27.17 626.27.18 CUENTAS Del Gobierno Central De Entidades Descentralizadas y Autnomas De Empresas Pblicas De Entidades del Gobierno Autnomo Descentralizado De la Seguridad Social De Entidades Financieras Pblicas De Cuentas o Fondos Especiales De Fondos de Contingencias Donaciones de Capital del Sector Privado Interno Del Sector Privado Financiero Del Sector Privado no Financiero Donaciones de Capital del Sector Externo De Organismos Multilaterales De Gobiernos y Organismos Gubernamentales Del Sector Privado Financiero Del Sector Privado no Financiero Aportes y Participaciones de Capital del Sector Pblico Del Fondo de Inversin Petrolera De Exportaciones de Hidrocarburos y Derivados De Cuentas y Fondos Especiales Otras Participaciones y Aportes de Capital Aportes y Participaciones de Capital e Inversin del Rgimen Seccional Autnomo Del FODESEC al Fondo de Inversiones Municipales Del FODESEC a Municipios Del FODESEC a Consejos Provinciales Del FODESEC al INGALA Aportes a Juntas Parroquiales Rurales Aportes Segn Ley 47 y su Reforma Del FONDEPRO Aporte a Consejos Provinciales Del FONDEPRO Aporte al INGALA Del FONDEPRO a Consejos Provinciales a Travs del Banco del Estado Del FONDEPRO al INGALA a Travs del Banco del Estado Del Fondo de Descentralizacin a Municipios Del Fondo de Descentralizacin Consejos Provinciales Participaciones de Capital de la Fuente Fiscal del Presupuesto del Gobierno Central en los Ingresos Petroleros De Regalas de PetroEcuador De Regalas de Participacin del Estado De Regalas de Campos Marginales De Regalas de Alianzas Operativas De Exportaciones Directas de PetroEcuador Ex-Consorcio De Exportaciones Directas de PetroEcuador Nororiente 28 De Exportaciones de Crudo Participacin con YPF Bloques 16 y CAPIRON De Exportaciones de Crudo Participacin con Canad Grande Bloque 1 De Exportaciones de Crudo Participacin con PERENCO Campo Payamino y Bloques 7 y 21 De Exportaciones de Crudo Participacin PetroOriental (Ex-ENCANA) Bloques 14 y 17 De Exportaciones de Crudo Participacin con Ecuador TLC Bloque 18 y Campo Compartido Palo Azul De Exportaciones de Crudo Participacin con CNPC Bloque 11 Cristal Rub De Exportaciones Directas de Campos Marginales De Exportaciones Directas de Alianzas Operativas De Exportaciones Directas Diferencial de Calidad De Exportaciones Directas de Compaas de Prestacin de Servicios ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS 28.01.01 28.01.02 28.01.03 28.01.04 28.01.05 28.01.06 28.01.08 28.01.10 28.02.03 28.02.04 28.03.01 28.03.02 28.03.03 28.03.04 28.04.01 28.04.02 28.04.08 28.04.99 28.06.03 28.06.04 28.06.05 28.06.06 28.06.08 28.06.09 28.06.11 28.06.12 28.06.13 28.06.14 28.06.16 28.06.17

28.07.01 28.07.02 28.07.03 28.07.04 28.07.05 28.07.06 28.07.08 28.07.09 28.07.10 28.07.12 28.07.13 28.07.14 28.07.15 28.07.16 28.07.17 28.07.18

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CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 626.27.19 626.27.20 626.27.21 626.27.22 626.27.23 626.27.24 626.27.25 626.27.26 626.27.27 626.27.28 626.27.29 626.27.30 626.27.31 626.27.32 626.27.33 626.27.35 626.27.36 626.27.37 626.27.38 626.27.39 626.27.40 626.27.41 626.27.42 626.27.43 626.28 626.28.01 626.29 626.29.01 629 CUENTAS ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS

629.51 629.52 629.96 63

631

631.51 631.52 631.53

De Exportaciones Directas de Compaas de Prestacin de Servicios Especficos ENAP 28.07.19 De Exportaciones Directas de Compaas de Prestacin de Servicios Especficos Tivacuno 28.07.20 De Participacin de Excedentes de Precios de Contratos Petroleros con Andes Petroleum-Tarapoa 28.07.21 De Participacin de Excedentes de Precios de Contratos Petroleros con City Oriente 27 28.07.22 De Participacin de Excedentes de Precios de Contratos Petroleros con Perenco 7 y 21 28.07.23 De Participacin de Excedentes de Precios de Contratos Petroleros con PetroOriental 14 y 17 28.07.24 De Participacin de Excedentes de Precios de Contratos Petroleros con Repsol YPF 16 28.07.25 De Participacin de Excedentes de Precios de Contratos Petroleros con Ecuador TLC SA 18 28.07.26 De Participacin de Excedentes de Precios de Contratos Petroleros con Canad Grande Limit 28.07.27 28.07.28 De Exportaciones de Crudo Bloque 15 y Unificados De Exportaciones de Crudo Participacin con Andes Petroleum Bloque 18 B Tarapoa 28.07.29 28.07.30 Por Regalas Petroamazonas Bloque 15 y Unificados 28.07.31 Por Regalas Petroecuador Bloque 27 28.07.32 De Exportaciones de Petrleo Bloque 27 De Exportaciones de Petrleo del Contrato de Servicios Especficos de la Empresa Ro Napo - Campo Sacha 28.07.33 28.07.35 De la Explotacin de Gas Natural 28.07.36 Ingresos por Transferencias por la Venta Anticipada de Petrleo De Exportaciones Directas de Compaas de Prestacin de Servicios, Margen de Soberana Petrolera 28.07.37 28.07.38 De Exportaciones Directas de Crudo de PETROAMAZONAS EP 28.07.39 De Exportaciones Directas de Crudo de PETROAMAZONAS E.P. Bloque 21 28.07.40 De Regalas de PETROAMAZONAS EP Bloque 7 28.07.41 De Regalas de PETROAMAZONAS EP Bloque 21 28.07.42 De Regalas de PETROAMAZONAS EP Paacocha 28.07.43 De Exportaciones Directas de Crudo de PETROAMAZONAS EP Paacocha Participaciones de Capital de los Entes Financieros en los Ingresos Petroleros 28.08.01 Participaciones de Capital en los Ingresos Petroleros Participaciones de Capital del Sector Pblico en Preasignaciones 28.09.01 Participaciones de Capital en Preasignaciones Establecidas por Ley Actualizaciones y Ajustes Comprende las cuentas que registran los aumentos indirectos del financiamiento propio, provenientes de la reexpresin de los recursos no monetarios; as como los ajustes en los ingresos de ejercicios anteriores. Actualizacin de Activos Ajustes de Ejercicios Anteriores Traslado de Filiales GASTOS DE GESTION Incluye las disminuciones indirectas del financiamiento propio, originadas en gastos incurridos en Inversiones Pblicas, Remuneraciones, Bienes y Servicios, Financieros, Impuestos, Transferencias, Costos de Ventas, Gastos Diferidos, Actualizaciones y Ajustes. Inversiones Pblicas Comprende las cuentas que registran las disminuciones indirectas del financiamiento propio, originadas en los costos de proyectos o programas orientados a mejorar el bienestar de la comunidad. Inversiones de Desarrollo Social Inversiones en Actividades de Fomento Inversiones en Bienes Nacionales de Uso Pblico 45

CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 633 CUENTAS ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS

633.01 633.01.01 633.01.02 633.01.03 633.01.05 633.01.06 633.01.07 633.01.08 633.02 633.02.02 633.02.03 633.02.04 633.02.05 633.02.06 633.02.09 633.02.10 633.02.11 633.02.14 633.02.15 633.02.16 633.02.18 633.02.19 633.02.20 633.02.27 633.02.28 633.02.29 633.02.30 633.02.32 633.02.35 633.03 633.03.01 633.03.02 633.03.03 633.03.04 633.03.05 633.03.06 633.03.07 633.03.08 633.03.09 633.03.10 633.03.12 633.03.13 633.04 633.04.01 633.04.02 633.04.08 633.04.99 633.05 633.05.03 633.05.05

Remuneraciones Comprende las cuentas que registran las disminuciones indirectas del financiamiento propio, originadas por los emolumentos de los servidores y trabajadores del Estado. Remuneraciones Bsicas 51.01.01 Sueldos 51.01.02 Salarios 51.01.03 Jornales 51.01.05 Remuneraciones Unificadas 51.01.06 Salarios Unificados 51.01.07 Haber Militar y Policial Remuneracin Mensual Unificada de Docentes del Magisterio y Docentes e 51.01.08 Investigadores Universitarios Remuneraciones Complementarias 51.02.02 Bonificacin por Responsabilidad a Dignatarios Universitarios Decimotercer Sueldo 51.02.03 51.02.04 Decimocuarto Sueldo 51.02.05 Decimoquinto Sueldo 51.02.06 Decimosexto Sueldo 51.02.09 Gastos de Representacin 51.02.10 Sobresueldos y Bonificaciones Adicionales 51.02.11 Estmulo Pecuniario 51.02.14 Porcentaje Funcional 51.02.15 Adicional Sobre la Dcima Categora 51.02.16 Estimulo Econmico Magisterio 51.02.18 Bonificacin Mensual Galpagos 51.02.19 Adicional Rgimen Especial Galpagos 51.02.20 Bonificacin Fronteriza 51.02.27 Adicional Regin Amaznica Remuneracin Suplementaria Galpagos 51.02.28 51.02.29 Actividad Extracurricular Galpagos 51.02.30 Bonificacin por el Da del Maestro 51.02.32 Bonificacin para Educadores Comunitarios, Alfabetizadores 51.02.35 Remuneracin Variable por Eficiencia Remuneraciones Compensatorias 51.03.01 Gastos de Residencia 51.03.02 Bonificacin Geogrfica 51.03.03 Compensacin por Costo de Vida 51.03.04 Compensacin por Transporte 51.03.05 Compensacin en el Exterior 51.03.06 Alimentacin 51.03.07 Comisariato 51.03.08 Compensacin Pedaggica 51.03.09 Compensacin por Trabajo de Alto Riesgo Subsidio Profesores de Escuelas Fiscales, Misionales y Fiscomicionales de las Regiones Amaznica e Insular 51.03.10 Compensacin Rgimen Remunerativo de Fuerzas Armadas, Polica y Cuerpos de Bomberos 51.03.12 51.03.13 Compensacin por Cesacin de Funciones Subsidios 51.04.01 Por Cargas Familiares 51.04.02 De Educacin 51.04.08 Subsidio de Antigedad 51.04.99 Otros Subsidios Remuneraciones Temporales 51.05.03 Jornales 51.05.05 Sustituciones de Personal

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CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 633.05.06 633.05.07 633.05.08 633.05.09 633.05.10 633.05.11 633.05.12 633.05.13 633.06 633.06.01 633.06.02 633.06.03 633.06.05 633.07 633.07.02 633.07.03 633.07.04 633.07.05 633.07.06 633.07.07 633.07.08 633.07.09 633.07.99 634 CUENTAS ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS 51.05.06 51.05.07 51.05.08 51.05.09 51.05.10 51.05.11 51.05.12 51.05.13

634.01 634.01.01 634.01.02 634.01.04 634.01.05 634.01.06 634.02 634.02.01 634.02.02 634.02.03 634.02.04 634.02.05 634.02.06 634.02.07 634.02.08 634.02.09 634.02.10 634.02.15 634.02.99 634.03 634.03.01 634.03.02 634.03.03 634.03.04 634.03.05 634.03.06 634.04 634.04.01 634.04.02

Beneficio por Jubillacin Honorarios Dietas Horas Extraordinarias y Suplementarias Servicios Personales por Contrato Remuneraciones Especiales Seccin Nocturna Subrogacin Encargos Aportes Patronales a la Seguridad Social 51.06.01 Aporte Patronal 51.06.02 Fondo de Reserva 51.06.03 Jubilacin Patronal 51.06.05 Jubilacin Complementaria Indemnizaciones Supresin de Puesto 51.07.02 51.07.03 Despido Intempestivo 51.07.04 Compensacin por Desahucio 51.07.05 Restitucin de Puestos 51.07.06 Beneficio por Jubilacin 51.07.07 Compensacin por Vacaciones no Gozadas por Cesacin de Funciones 51.07.08 Por Accidente de Trabajo o Enfermedad 51.07.09 Por Renuncia Voluntaria 51.07.99 Otras Indemnizaciones Laborales Bienes y Servicios de Consumo Comprende las cuentas que registran las disminuciones indirectas del financiamiento propio, originadas en adquisiciones o usos de stock necesarios para el funcionamiento administrativo y operacional de los entes pblicos; as como las adquisiciones de bienes muebles y semovientes de escaso valor. Servicios Bsicos Agua Potable 53.01.01 53.01.02 Agua de Riego 53.01.04 Energa Elctrica 53.01.05 Telecomunicaciones 53.01.06 Servicios de Correo Servicios Generales 53.02.01 Transporte de Personal 53.02.02 Fletes y Maniobras 53.02.03 Almacenamiento, Embalaje y Envase 53.02.04 Edicin, Impresin, Reproduccin y Publicaciones 53.02.05 Espectculos Culturales y Sociales 53.02.06 Eventos Pblicos y Oficiales 53.02.07 Difusin, Informacin y Publicidad 53.02.08 Servicios de Seguridad y Vigilancia 53.02.09 Servicios de Aseo 53.02.10 Servicios de Guardera 53.02.15 Gastos Especiales para Inteligencia y Contrainteligencia 53.02.99 Otros Servicios Generales Traslados, Instalaciones, Viticos y Subsistencias 53.03.01 Pasajes al Interior 53.03.02 Pasajes al Exterior 53.03.03 Viticos y Subsistencias en el Interior 53.03.04 Viticos y Subsistencias en el Exterior 53.03.05 Mudanzas e Instalacin 53.03.06 Vitico por Gastos de Residencia Instalacin, Mantenimiento y Reparaciones 53.04.01 Gastos en Terrenos 53.04.02 Gastos en Edificios, Locales y Residencias

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CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 634.04.03 634.04.04 634.04.05 634.04.06 634.04.08 634.04.09 634.04.10 634.04.15 634.04.17 634.04.99 634.05 634.05.01 634.05.02 634.05.03 634.05.04 634.05.05 634.05.06 634.05.15 634.05.99 634.06 634.06.01 634.06.02 634.06.03 634.06.04 634.06.05 634.07 634.07.01 634.07.02 634.07.03 634.07.04 634.08 634.08.01 634.08.02 634.08.03 634.08.04 634.08.05 634.08.06 634.08.07 634.08.08 634.08.09 634.08.10 634.08.11 634.08.12 634.08.13 634.08.14 634.08.15 634.08.16 634.08.99 634.10 634.10.01 634.10.02 634.11 634.11.13 634.11.14 634.45 634.45.03 CUENTAS Gastos en Mobiliarios Gastos en Maquinarias y Equipos Gastos en Vehculos Gastos en Herramientas Gastos en Bienes Artsticos y Culturales Gastos en Libros y Colecciones Gastos en Bienes de Uso Blico y de Seguridad Pblica Gastos en Bienes Biolgicos Gastos en Obras de Infraestructura Otros Gastos en Instalaciones, Mantenimientos y Reparaciones Arrendamientos de Bienes Arrendamientos de Terrenos Arrendamientos de Edificios, Locales y Residencias Arrendamientos de Mobiliarios Arrendamientos de Maquinarias y Equipos Arrendamientos de Vehculos Arrendamientos de Herramientas Arrendamientos de Bienes Biolgicos Otros Arrendamientos de Bienes Contratacin de Estudios e Investigaciones Consultora, Asesora e Investigacin Especializada Servicios de Auditoria Servicios de Capacitacin Fiscalizacin e Inspecciones Tcnicas Estudio y Diseo de Proyectos Gastos en Informtica Desarrollo de Sistemas Informticos Arrendamiento y Licencias de Uso de Paquetes Informticos Arrendamiento de Equipos Informticos Mantenimiento y Reparacin de Equipos y Sistemas Informticos Bienes de Uso y Consumo Corriente Alimentos y Bebidas Vestuario, Lencera y Prendas de Proteccin Combustibles y Lubricantes Materiales de Oficina Materiales de Aseo Herramientas Materiales de Impresin, Fotografa, Reproduccin y Publicaciones Instrumental Mdico Menor Medicinas y Productos Farmacuticos Materiales para Laboratorio y Uso Mdico Materiales de Construccin, Elctricos, Plomera y Carpintera Materiales Didcticos Repuestos y Accesorios Suministros para Actividades Agropecuarias, Pesca y Caza Acuacin de Monedas Derivados de Hidrocarburos para la Comercializacin Interna Otros Bienes de Uso y Consumo Corriente Materiales y Equipos para la Defensa y Seguridad Pblica Materiales para Logstica Suministros para la Defensa y Seguridad Pblica Otros Gastos Corrientes Devolucin de Garantas Devolucin de Fianzas Bienes Muebles no Depreciables Mobiliarios ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS 53.04.03 53.04.04 53.04.05 53.04.06 53.04.08 53.04.09 53.04.10 53.04.15 53.04.17 53.04.99 53.05.01 53.05.02 53.05.03 53.05.04 53.05.05 53.05.06 53.05.15 53.05.99 53.06.01 53.06.02 53.06.03 53.06.04 53.06.05 53.07.01 53.07.02 53.07.03 53.07.04 53.08.01 53.08.02 53.08.03 53.08.04 53.08.05 53.08.06 53.08.07 53.08.08 53.08.09 53.08.10 53.08.11 53.08.12 53.08.13 53.08.14 53.08.15 53.08.16 53.08.99 53.10.01 53.10.02 57.02.13 57.02.14 53.14.03

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CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 634.45.04 634.45.06 634.45.07 634.45.08 634.45.09 634.45.11 634.46 634.46.12 634.46.14 634.46.15 634.47 634.47.01 635 CUENTAS ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS 53.14.04 53.14.06 53.14.07 53.14.08 53.14.09 53.14.11

635.01 635.01.01 635.01.02 635.01.03 635.01.04 635.01.99 635.02 635.02.01 635.02.02 635.02.03 635.02.04 635.02.05 635.02.06 635.03 635.03.01 635.03.02 635.03.03 635.03.04 635.03.06 635.04 635.04.01 635.04.02 635.04.03 635.04.04 635.04.05 635.04.06 635.04.07 635.04.11 635.04.13 635.04.14 635.04.15 635.04.16 635.04.17 635.04.99 635.07 635.07.01 635.07.02 635.07.06 635.07.99 635.08 635.08.01

Maquinarias y Equipos Herramientas Equipos, Sistemas y Paquetes Informticos Bienes Artsticos y Culturales Libros y Colecciones Partes y Repuestos Bienes Biolgicos no Depreciables 53.15.12 Semovientes 53.15.14 Acuticos 53.15.15 Plantas Gastos en Intangibles 84.04.01 Intangibles Gastos Financieros y Otros Comprende las cuentas que registran las disminuciones indirectas del financiamiento propio, por el pago intereses de la deuda, tributos, seguros, comisiones y otras operaciones de igual naturaleza. Impuestos, Tasas y Contribuciones 57.01.01 Impuesto al Valor Agregado 57.01.02 Tasas Generales 57.01.03 Tasas Portuarias 57.01.04 Contribuciones Especiales y de Mejora 57.01.99 Otros Impuestos, Tasas y Contribuciones Intereses Deuda Pblica Interna 56.02.01 Intereses al Sector Pblico Financiero 56.02.02 Intereses al Sector Pblico no Financiero 56.02.03 Intereses al Sector Privado Financiero 56.02.04 Intereses al Sector Privado no Financiero 56.02.05 Intereses a la Seguridad Social 56.02.06 Comisiones y Otros Cargos Intereses Deuda Pblica Externa 56.03.01 Intereses a Organismos Multilaterales 56.03.02 Intereses a Gobiernos y Organismos Gubernamentales 56.03.03 Intereses al Sector Privado Financiero 56.03.04 Intereses al Sector Privado no Financiero 56.03.06 Comisiones y Otros Cargos Seguros, Comisiones Financieras y Otros 57.02.01 Seguros 57.02.02 Seguros de Desgravamen y de Saldos 57.02.03 Comisiones Bancarias 57.02.04 Reajustes de Inversiones 57.02.05 Diferencial Cambiario 57.02.06 Costas Judiciales 57.02.07 Comisiones y Participaciones por Denuncias 57.02.11 Prima de Riesgo de Instituciones Financieras Devolucin de Garantas 57.02.13 57.02.14 Devolucin de Fianzas 57.02.15 Indemnizaciones por Sentencias Judiciales 57.02.16 Obligaciones con el IESS por Responsabilidad Patronal 57.02.17 Obligaciones con el IESS por Coactivas Interpuestas por el IESS 57.02.99 Otros Gastos Financieros Intereses, Descuentos, Comisiones y Otros Cargos en Ttulos y Valores 56.01.01 Intereses de Certificados del Tesoro 56.01.02 Intereses de Bonos del Estado 56.01.06 Comisiones y Otros Cargos en Ttulos y Valores 56.01.99 Intereses Otros Ttulos y Valores Costos Financieros por Venta Anticipada de Petrleo 56.04.01 Costos Financieros por Venta Anticipada de Petrleo

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CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 636 CUENTAS ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS

636.01 636.01.01 636.01.02 636.01.03 636.01.04 636.01.06 636.01.08 636.01.10 636.01.11 636.02 636.02.03 636.02.04 636.02.05 636.02.06 636.02.07 636.02.09 636.03 636.03.01 636.03.02 636.03.03 636.03.04 636.04 636.04.01 636.04.02 636.04.03 636.04.04 636.04.05 636.04.06 636.04.07 636.04.08 636.04.11 636.04.14 636.04.15 636.04.99 636.05 636.05.01 636.05.02 636.05.03 636.05.04 636.05.05 636.05.06 636.05.07 636.05.08 636.05.99 636.06 636.06.01 636.06.02 636.06.04 636.06.05 636.06.06 636.06.07 636.06.08 636.06.10

Transferencias Entregadas Comprende las cuentas que registran las disminuciones indirectas del financiamiento propio, originadas en los aportes, subsidios y subvenciones otorgados sin contraprestacin. Transferencias Corrientes al Sector Pblico 58.01.01 Al Gobierno Central 58.01.02 A Entidades Descentralizadas y Autnomas 58.01.03 A Empresas Pblicas 58.01.04 A Gobiernos Autnomos Descentralizados 58.01.06 A Entidades Financieras Pblicas 58.01.08 A Cuentas o Fondos Especiales 58.01.10 Fondo de Contingencias 58.01.11 A Gobiernos Autnomos Descentralizados Transferencias Corrientes al Sector Privado Interno 58.02.03 Al Sector Privado Financiero Al Sector Privado no Financiero 58.02.04 58.02.05 Indemnizaciones por Afectaciones a los Derechos Humanos 58.02.06 Aporte a Favor de los Alumnos Maestros de los Institutos Pedaggicos Hispanos y 58.02.07 Aporte a favor de cada Pasante que acceda a la formacin en Prcticas Laborales 58.02.09 A Jubilados Patronales Transferencias Corrientes al Sector Externo 58.03.01 A Organismos Multilaterales 58.03.02 A Gobiernos y Organismos Gubernamentales 58.03.03 Al Sector Privado Financiero 58.03.04 Al Sector Privado no Financiero Participaciones Corrientes al Sector Pblico 58.04.01 Por Exportacin de Hidrocarburos y Derivados 58.04.02 Por Impuestos y Exportaciones de Crudo para Universidades y Escuelas 58.04.03 Para Empresas Pblicas Por Planillas de Telecomunicaciones 58.04.04 58.04.05 Para Financiamiento de la Administracin de la Seguridad Social 58.04.06 Para el IECE por el 0.5% de las Planillas de Pago al IESS 58.04.07 Por Aplicacin de Fondos Ajenos 58.04.08 Por Aplicacin de Cuentas y Fondos Especiales 58.04.11 Por Rendimientos de los Sistemas Contables del Banco Central 58.04.14 Aportes Sobre Depsitos de Instituciones Financieras 58.04.15 Entrega de Depsitos Inmovilizados 58.04.99 Otras Participaciones Corrientes Subsidios 58.05.01 De Precios a Entes Pblicos 58.05.02 De Precios a Entes Privados 58.05.03 De Tarifas a Entes Pblicos 58.05.04 De Tarifas a Entes Privados 58.05.05 Subsidio a la Vivienda 58.05.06 Bono de Solidaridad 58.05.07 Dotacin de Insumos Agroqumicos 58.05.08 Subsidio Consumo Interno de Derivados de Petrleo 58.05.99 Otros Subsidios Aportes y Participaciones Corrientes al Rgimen Seccional Autnomo 58.06.01 Compensaciones a Municipios por Leyes y Decretos 58.06.02 Compensaciones a Consejos Provinciales por Leyes y Decretos 58.06.04 A Municipios que no son Capitales de Provincia, por Aporte del FODESEC 58.06.05 A Consejos Provinciales por Aporte del FODESEC 58.06.06 Al INGALA por Aporte del FODESEC 58.06.07 Al CONCOPE por Aporte del FODESEC 58.06.08 Aporte a Juntas Parroquiales Rurales 58.06.10 Al CONCOPE por Aporte del FONDEPRO

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CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 636.06.16 636.06.17 636.06.28 636.06.30 636.06.31 636.06.32 636.06.33 636.06.34 636.06.35 636.06.36 636.06.37 636.06.39 636.06.40 636.06.41 636.06.42 636.06.43 636.06.53 636.07 636.07.01 636.07.02 636.07.03 636.07.04 636.07.05 636.07.08 636.07.09 636.07.10 636.07.99 636.08 636.08.01 636.08.02 636.08.03 636.08.04 636.08.05 636.08.06 636.08.08 636.08.11 636.09 636.09.01 636.09.02 636.09.03 636.09.04 CUENTAS A Municipios por Aporte del Fondo de Descentralizacin A Consejos Provinciales del Fondo de Descentralizacin A Municipios Capitales de Provincia, por Aporte del FODESEC A Gobiernos Autnomos Descentralizados Distritales y Cantonales por Emergencias A Gobiernos Autnomos Descentralizados Provinciales y Rgimen Especial de Galpagos por Emergencias A Gobiernos Autnomos Descentralizados Parroquiales Rurales por Emergencias A Gobiernos Autnomos Descentralizados Regionales por Emergencias A Gobiernos Autnomos Descentralizados Regionales A Gobiernos Autnomos Descentralizados Provinciales y al Rgimen Especial de Galpagos por la participacin en el 21% de Ingresos Permanentes A Gobiernos Autnomos Descentralizados Distritales y Municipales por la participacin en el 21% de Ingresos Permanentes A Gobiernos Autnomos Descentralizados Parroquiales Rurales por la Participacin en el 21% de Ingresos Permanentes A Gobiernos Autnomos Descentralizados Provinciales y Rgimen Especial de Galpagos por la participacin en el 10% de Ingresos no Permanentes A Gobiernos Autnomos Descentralizados Distritales y Municipales por la participacin en el 10% de Ingresos no Permanentes A Gobiernos Autnomos Descentralizados Parroquiales Rurales por la participacin en el 10% de Ingresos no Permanentes A Gobiernos Autnomos Descentralizados Provinciales y Rgimen Especial de Galpagos por el Ejercicio de Nuevas Competencias A Gobiernos Autnomos Descentralizados Distritales y Municipales por el Ejercicio de Nuevas Competencias A Gobiernos Autnomos Descentralizados de la provincia del Guayas Participaciones Corrientes en los Ingresos Petroleros a favor de la Fuente Fiscal del Presupuesto del Gobierno Central Por Exportaciones de Derivados del Petrleo Por Venta Interna de Derivados del Petrleo Por Tarifa de Oleoducto de Empresas Privadas Del Fondo de Inversin Petrolera 10% Exportacin Directa de Crudo y Derivados y Tarifa Transporte SOTE Del Fondo de Inversin Petrolera de la Venta Interna de Derivados Por Compensacin Obligaciones Tributarias Bloque 15 Del Fondo de Estabilizacin Petrolera Por la Participacin en las Exportaciones de Crudo Ex-Consorcio Por Otras Participaciones no Especificadas Por participaciones Corrientes de los Entes Pblicos y Privados en los Ingresos Petroleros Al Gobierno Central A Entidades Descentralizadas y Autnomas A Empresas Pblicas A Gobiernos Autonomos Descentralizados Seccional A la Seguridad Social A Entidades Financieras Pblicas A Cuentas o Fondos Especiales Al Sector Privado Por Participaciones Corrientes de los Entes Pblicos y Privados en Ingresos Preasignados Al Gobierno Central A Entidades Descentralizadas y Autnomas A Empresas Pblicas A Entidades del Gobierno Seccional ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS 58.06.16 58.06.17 58.06.28 58.06.30 58.06.31 58.06.32 58.06.33 58.06.34 58.06.35 58.06.36 58.06.37 58.06.39 58.06.40 58.06.41 58.06.42 58.06.43 58.06.53

58.07.01 58.07.02 58.07.03 58.07.04 58.07.05 58.07.08 58.07.09 58.07.10 58.07.99

58.08.01 58.08.02 58.08.03 58.08.04 58.08.05 58.08.06 58.08.08 58.08.11

58.09.01 58.09.02 58.09.03 58.09.04

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CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 636.09.05 636.09.06 636.09.07 636.09.10 636.09.11 636.10 636.10.01 636.10.02 636.10.03 636.10.04 636.10.05 636.10.06 636.10.08 636.11 636.11.03 636.11.04 636.11.06 636.11.08 636.13 636.13.01 636.13.02 636.16 636.16.03 636.16.04 636.16.05 636.16.06 636.16.28 636.16.29 636.16.30 636.16.31 636.16.32 636.16.33 636.16.34 636.16.42 CUENTAS A la Seguridad Social A Entidades Financieras Pblicas A Cuentas o Fondos Especiales Al Sector Privado Al Sector Financiero Pblico Transferencias para Inversin al Sector Pblico Al Gobierno Central A Entidades Descentralizadas y Autnomas A Empresas Pblicas A Gobiernos Autnomos Descentralizados A la Seguridad Social A Entidades Financieras Pblicas A Cuentas o Fondos Especiales Donaciones de Inversin al Sector Privado Interno Al Sector Privado Financiero Al Sector Privado no Financiero Becas Bono de Vivienda Transferencias de Inversin al Sector Externo Al Sector Externo A Organismos Externos Partcipes del Fondo Ecuador Venezuela para el Desarrollo Aportes y Participaciones para Inversin al Rgimen Seccional Autnomo Al Fondo de Inversiones Municipales por Aporte del FODESEC A Municipios que no son Capitales de Provincia, por Aporte del FODESEC A Consejos Provinciales por Aporte del FODESEC Al INGALA por Aporte del FODESEC A Municipios Capitales de Provincia, por Aporte del FODESEC A Gobiernos Autnomos Descentralizados por Emergencias A Gobiernos Autnomos Descentralizados Distritales y Cantonales por Emergencias A Gobiernos Autnomos Descentralizados Provinciales y Rgimen Especial de Galpagos por Emergencias A Gobiernos Autnomos Descentralizados Parroquiales Rurales por Emergencias A Gobiernos Autnomos Descentralizados Regionales por Emergencias A Gobiernos Autnomos Descentralizados Regionales A Gobiernos Autnomos Descentralizados Provinciales y Rgimen Especial de Galpagos por el Ejercicio de Nuevas Competencias A Gobiernos Autnomos Descentralizados Distritales y Municipales por el Ejercicio de Nuevas Competencias Participaciones de Capital en los Ingresos Petroleros a Favor de la Fuente Fiscal del Presupuesto del Gobierno Central Por Regalas de PetroEcuador Por Regalas de Participacin del Estado Por Regalas de Campos Marginales Por Regalas de Alianzas Operativas Por Exportaciones Directas de PetroEcuador Ex Consorcio Por Exportaciones de Petrleo de PetroEcuador Nororiente Por Exportaciones de Petrleo Participacin con City Oriente Bloque 27 Por Exportaciones de Petrleo Participacin con YPF Bloque 16 y BOGUI Por Exportaciones de Petrleo Participacin con Canad Grande Bloque 1 Por Exportaciones de Petrleo Participacin con PERENCO Coca Payamino y Bloques 7 y 21 De Exportaciones de Petrleo Participacin con PetroOriental Bloques 14 y 17 Por Exportaciones de Petrleo Participacin con Ecuador TLC Bloque 18 y Campo Por Exportaciones de Petrleo Participacin con CNPC Bloque 11 Cristal Rub ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS 58.09.05 58.09.06 58.09.07 58.09.10 58.09.11 78.01.01 78.01.02 78.01.03 78.01.04 78.01.05 78.01.06 78.01.08 78.02.03 78.02.04 78.02.06 78.02.08 78.03.01 78.03.02 78.06.03 78.06.04 78.06.05 78.06.06 78.06.28 78.06.29 78.06.30 78.06.31 78.06.32 78.06.33 78.06.34 78.06.42 78.06.43

636.16.43 636.17 636.17.01 636.17.02 636.17.03 636.17.04 636.17.05 636.17.06 636.17.07 636.17.08 636.17.09 636.17.10 636.17.12 636.17.13 636.17.14

78.07.01 78.07.02 78.07.03 78.07.04 78.07.05 78.07.06 78.07.07 78.07.08 78.07.09 78.07.10 78.07.12 78.07.13 78.07.14

52

CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 636.17.15 636.17.16 636.17.17 636.17.18 636.17.19 636.17.20 636.17.21 636.17.22 636.17.23 636.17.24 636.17.25 636.17.26 636.17.27 636.17.28 636.17.29 636.17.30 636.17.31 636.17.32 636.17.35 636.18 636.18.01 636.18.02 636.18.03 636.18.04 636.18.05 636.18.06 636.18.08 636.18.11 636.19 636.19.01 636.19.02 636.19.03 636.19.04 636.19.05 636.19.06 636.19.08 636.19.11 636.21 636.21.01 636.21.02 636.21.03 636.21.04 636.21.05 636.21.06 CUENTAS Por Exportaciones de Petrleo de Campos Marginales Por Exportaciones de Petrleo de Alianzas Operativas Por Exportaciones de Petrleo de Diferencial de Calidad Por Exportaciones de Petrleo de Compaas de Prestacin de Servicios Por Exportaciones de Petrleo de Compaas de Prestacin de Servicios Especficos ENAP Por Exportaciones de Petrleo de Compaas de Prestacin de Servicios Especficos Tivacuno Por Participacin de Excedentes de Precios de Contratos Petroleros con Andes Petroleum- Fanny 18 B-Tarapoa Por Participacin de Excedentes de Precios de Contratos Petroleros con City Oriente Bloque 27 Por Participacin de Excedentes de Precios de Contratos Petroleros con Perenco Bloques 7 y 21 Por Participacin de Excedentes de Precios de Contratos Petroleros con PetroOriental Bloques 14 y 17 Por Participacin de Excedentes de Precios de Contratos Petroleros con Repsol YPF Bloque 16 Por Participacin de Excedentes de Precios de Contratos Petroleros con Ecuador TLC SA Bloque 18 Palo Azul. Por Participacin de Excedentes de Precios de Contratos Petroleros con Canad Grande Limit Por Exportaciones de Petrleo Bloque 15 y Unificados Por Exportaciones de Petrleo de Participacin con Andes Petroleum Bloque Fanny 18 B Tarapoa. Por Regalas Petroamazonas Bloque 15 Por Regalas Petroecuador Bloque 27 Por Exportaciones de Petrleo Bloque 27 Por la Explotacin de Gas Natural . Por Participaciones de Capital de los Entes Pblicos y Privados en los Ingresos Petroleros Al Gobierno Central A Entidades Descentralizadas y Autnomas A Empresas Pblicas A Gobiernos Autnomos Descentralizados A la Seguridad Social A Entidades Financieras Pblicas A Cuentas o Fondos Especiales Al Sector Privado Por Participaciones para Inversin de los Entes Pblicos y Privados en Ingresos Preasignados Al Gobierno Central A Entidades Descentralizadas y Autnomas A Empresas Pblicas A Gobiernos Autnomos Descentralizados A la Seguridad Social A Entidades Financieras Pblicas A Cuentas o Fondos Especiales Al Sector Privado Transferencias de Capital al Sector Pblico Al Gobierno Central A Entidades Descentralizadas y Autnomas A Empresas Pblicas A Gobiernos Autnomos Descentralizados A la Seguridad Social A Entidades Financieras Pblicas 53 ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS 78.07.15 78.07.16 78.07.17 78.07.18 78.07.19 78.07.20 78.07.21 78.07.22 78.07.23 78.07.24 78.07.25 78.07.26 78.07.27 78.07.28 78.07.29 78.07.30 78.07.31 78.07.32 78.07.35

78.08.01 78.08.02 78.08.03 78.08.04 78.08.05 78.08.06 78.08.08 78.08.11

78.09.01 78.09.02 78.09.03 78.09.04 78.09.05 78.09.06 78.09.08 78.09.11 88.01.01 88.01.02 88.01.03 88.01.04 88.01.05 88.01.06

CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 636.21.08 636.21.10 636.21.11 636.22 636.22.03 636.22.04 636.24 636.24.01 636.24.02 636.24.99 636.26 636.26.04 636.26.05 636.26.08 636.26.09 636.26.10 636.26.11 636.26.12 636.26.13 636.26.14 636.26.16 636.26.17 636.26.18 636.26.19 636.26.20 636.26.21 636.26.22 636.26.23 636.26.24 636.26.25 636.26.26 636.26.27 636.26.28 636.26.29 636.26.30 636.26.31 CUENTAS A Fondos y Cuentas Especiales Al Fondo de Contingencias A Gobiernos Autnomos Descentralizados Transferencias de Capital al Sector Privado Interno Al Sector Privado Financiero Al Sector Privado no Financiero Participaciones de Capital al Sector Pblico Por Exportacin de Hidrocarburos y Derivados Por Aplicacin del Fondo de Inversin Petrolera Por Otras Participaciones y Aportes Aportes y Participaciones para Capital e Inversin al Rgimen Seccional Autnomo A Municipios que no son Capitales de Provincia, por Aporte del FODESEC A Concejos Provinciales por Aporte del FODESEC A Juntas Parroquiales Rurales Aporte segn Ley 47 A Gobiernos Autnomos Descentralizados, Compensacin por Eliminacin del Impuesto a las Operaciones de Crdito A los Consejos Provinciales por Aporte del FONDEPRO Al INGALA por Aporte del FONDEPRO A los Consejos Provinciales Aporte del FONDEPRO a Travs del Banco del Estado Al INGALA por Aporte del FONDEPRO a Travs del Banco del Estado A Municipios por Aporte del Fondo de Descentralizacin A Consejos Provinciales por Aportes del Fondo de Descentralizacin A Gobiernos Autnomos Descentralizados, Compensacin por Supresin de Donaciones Impuesto a la Renta A Municipios por Aportes al FONSAL A Gobiernos Autnomos Descentralizados, Compensacin por Eliminacin del ICE Telecomunicaciones A Gobiernos Autnomos Descentralizados por Aportes al Fondo de Vialidad de Loja A Gobiernos Autnomos Descentralizados por Compensacin Ley de Creacin Rentas Sustitutivas para Napo, Esmeraldas y Sucumbos (Ley 40) A Gobiernos Autnomos Descentralizados por Compensacin Ley del Fondo de Desarrollo Provincias Amaznicas (Ley 122) A Gobiernos Autnomos Descentralizados a travs del Banco del Estado, Suvenciones PROMADEC A Gobiernos Autnomos Descentralizados a travs del Banco del Estado, Subvenciones PRODEPRO A Gobiernos Autnomos Descentralizados a travs del Banco del Estado, Subvenciones PROCECAM A Gobiernos Autnomos Descentralizados a travs del Banco del Estado, Subvenciones Mantenimiento Vial A Municipios Capitales de Provincia, por Aporte del FODESEC A Gobiernos Autnomos Descentralizados por Emergencias A Gobiernos Autnomos Descentralizados Distritales y Cantonales por Emergencias A Gobiernos Autnomos Descentralizados Provinciales y Rgimen Especial de Galpagos por Emergencias A Gobiernos Autnomos Descentralizados Parroquiales Rurales por Emergencias A Gobiernos Autnomos Descentralizados Regionales por Emergencias A Gobiernos Autnomos Descentralizados Regionales A Gobiernos Autnomos Descentralizados Provinciales y al Rgimen Especial de Galpagos por la participacin en el 21% de Ingresos Permanentes ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS 88.01.08 88.01.10 88.01.11 88.02.03 88.02.04 88.04.01 88.04.02 88.04.99 88.06.04 88.06.05 88.06.08 88.06.09 88.06.10 88.06.11 88.06.12 88.06.13 88.06.14 88.06.16 88.06.17 88.06.18 88.06.19 88.06.20 88.06.21 88.06.22 88.06.23 88.06.24 88.06.25 88.06.26 88.06.27 88.06.28 88.06.29 88.06.30 88.06.31 88.06.32 88.06.33 88.06.34 88.06.35

636.26.32 636.26.33 636.26.34 636.26.35

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CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 636.26.36 636.26.37 636.26.39 636.26.40 CUENTAS A Gobiernos Autnomos Descentralizados Distritales y Municipales por la participacin en el 21% de Ingresos Permanentes A Gobiernos Autnomos Descentralizados Parroquiales Rurales por la Participacin en el 21% de Ingresos Permanentes A Gobiernos Autnomos Descentralizados Provinciales y Rgimen Especial de Galpagos por la participacin en el 10% de Ingresos no Permanentes A Gobiernos Autnomos Descentralizados Distritales y Municipales por la participacin en el 10% de Ingresos no Permanentes A Gobiernos Autnomos Descentralizados Parroquiales Rurales por la participacin en el 10% de Ingresos no Permanentes A Gobiernos Autnomos Descentralizados Provinciales y Rgimen Especial de Galpagos por el Ejercicio de Nuevas Competencias A Gobiernos Autnomos Descentralizados Distritales y Municipales por el Ejercicio de Nuevas Competencias Aporte a Gobiernos Autnomos Descentralizados Municipales segn Ley 47 y Reformas Aporte a Gobiernos Autnomos Descentralizados Provinciales segn Ley 47 y Reformas A Gobiernos Autnomos Descentralizados Municipales a travs del Banco del Estado, Subvenciones PROMADEC A Empresas Pblicas Municipales a travs del Banco del Estado, Subvenciones PROMADEC A Gobiernos Autnomos Descentralizados Provinciales y Rgimen Especial de Galpagos a travs del Banco del Estado, Subvenciones PRODEPRO A Gobiernos Autnomos Descentralizados Municipales a travs del Banco del Estado, Subvenciones PROCECAM A Gobiernos Autnomos Descentralizados Provinciales y Rgimen Especial de Galpagos a travs del Banco del Estado, Subvenciones PROCECAM A Gobiernos Autnomos Descentralizados Municipales a travs del Banco del Estado, Subvenciones Mantenimiento Vial A Gobiernos Autnomos Descentralizados Provinciales y Rgimen Especial de Galpagos a travs del Banco del Estado, Subvenciones Mantenimiento Vial A Gobiernos Autnomos Descentralizados de la provincia del Guayas Participaciones de Capital en los Ingresos Petroleros a Favor de la Fuente Fiscal del Presupuesto del Gobierno Central Por Regalas de Petroecuador Por Regalas de Participacin del Estado Por Regalas de Campos Marginales Por Regalas de Alianzas Operativas Por Exportaciones de Petrleo de Petroecuador Ex Consorcio Por Exportaciones de Petrleo de Petroecuador Nororiente Por Exportaciones de Petrleo Participacin con City Oriente Bloque 27 Por Exportaciones de Petrleo Participacin con YPF Bloque 16 y BOGUI Por Exportaciones de Petrleo Participacin con Canad Grande Bloque 1 Por Exportaciones de Petrleo Participacin con PERENCO Coca Payamino y Bloques 7 y 21 De Exportaciones de Petrleo Participacin con PetroOriental Bloques 14 y 17 Por Exportaciones de Petrleo Participacin con Ecuador TLC Bloque 18 y Campo Compartido Palo Azul Por Exportaciones de Petrleo Participacin con CNPC Bloque 11 Cristal Rub Por Exportaciones de Petrleo de Campos Marginales Por Exportaciones de Petrleo de Alianzas Operativas Por Exportaciones de Petrleo de Diferencial de Calidad Por Exportaciones de Petrleo de Compaas de Prestacin de Servicios Por Exportaciones de Petrleo de Compaas de Prestacin de Servicios Por Exportaciones de Petrleo de Compaas de Prestacin de Servicios ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS 88.06.36 88.06.37 88.06.39 88.06.40 88.06.41 88.06.42 88.06.43 88.06.44 88.06.45 88.06.46 88.06.47 88.06.48 88.06.49 88.06.50 88.06.51 88.06.52 88.06.53

636.26.41 636.26.42

636.26.43 636.26.44 636.26.45 636.26.46 636.26.47 636.26.48 636.26.49 636.26.50 636.26.51 636.26.52 636.26.53 636.27 636.27.01 636.27.02 636.27.03 636.27.04 636.27.05 636.27.06 636.27.07 636.27.08 636.27.09 636.27.10 636.27.12 636.27.13 636.27.14 636.27.15 636.27.16 636.27.17 636.27.18 636.27.19 636.27.20

88.07.01 88.07.02 88.07.03 88.07.04 88.07.05 88.07.06 88.07.07 88.07.08 88.07.09 88.07.10 88.07.12 88.07.13 88.07.14 88.07.15 88.07.16 88.07.17 88.07.18 88.07.19 88.07.20

55

CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 636.27.21 636.27.22 636.27.23 636.27.24 636.27.25 636.27.26 636.27.27 636.27.28 636.27.29 636.27.30 636.27.31 636.27.32 636.27.35 636.29 636.29.01 636.29.02 636.29.03 636.29.04 636.29.05 636.29.06 636.29.08 636.31 636.31.01 636.31.02 636.31.03 636.31.04 636.31.05 636.31.06 636.31.11 636.31.12 636.31.16 636.31.17 637 CUENTAS ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS

637.99 637.99.01 637.99.02 637.99.03 638

638.01 638.02 638.03 638.04 638.07 638.08

Por Participacin de Excedentes de Precios de Contratos Petroleros con Andes Petroleum Fanny 18 B -Tarapoa 88.07.21 Por Participacin de Excedentes de Precios de Contratos Petroleros con City Oriente Bloque 27 88.07.22 Por Participacin de Excedentes de Precios de Contratos Petroleros con Perenco Bloques 7 y 21 88.07.23 Por Participacin de Excedentes de Precios de Contratos Petroleros con PetroOriental Bloques 14 y 17 88.07.24 Por Participacin de Excedentes de Precios de Contratos Petroleros con Repsol YPF Bloque 16 88.07.25 Por Participacin de Excedentes de Precios de Contratos Petroleros con Ecuador TLC SA Bloque 18 Palo Azul 88.07.26 Por Participacin de Excedentes de Precios de Contratos Petroleros con Canad Grande Limit. 88.07.27 Por Exportaciones de Petrleo Bloque 15 y Unificados 88.07.28 Por Exportaciones de Petrleo de Participacin con Andes Petroleum Bloque Fanny 18 B - Tarapoa 88.07.29 88.07.30 Por Regalas Petroamazonas Bloque 15 88.07.31 Por Regalas Petroecuador Bloque 27 88.07.32 Por Exportaciones de Petrleo Bloque 27 88.07.35 Por la Explotacin de Gas Natural Preasignaciones de Capital al Sector Pblico 88.09.01 Al Gobierno Central 88.09.02 A Entidades Descentralizadas y Autnomas 88.09.03 A Empresas Pblicas 88.09.04 A Gobiernos Autnomos Descentralizados 88.09.05 A la Seguridad Social 88.09.06 A Entidades Financieras Pblicas A Cuentas o Fondos Especiales 88.09.08 Transferencias Corrientes a la Seguridad Social 58.10.01 Contribuciones 40% Pensiones Pagadas por el Seguro General 58.10.02 Contribuciones 40% Pensiones por Riesgos del Trabajo 58.10.03 Financiamiento Seguro Social Campesino, 30% del 1% de Sueldos y Salarios 58.10.04 Contribuciones 40% Pensiones Seguro Social Campesino 58.10.05 Aporte Anual Seguro Social Campesino 58.10.06 Reservas Matemticas 58.10.11 Contribucin del 60% Pensiones Pagadas por el ISSFA 58.10.12 Por Pensiones a Cargo del Estado Pagadas por el ISSFA 58.10.16 Contribucin del 60% Pensiones Pagadas por el ISSPOL 58.10.17 Por Pensiones a Cargo del Estado Pagadas por el ISSPOL Obligaciones no Reconocidas de Ejercicios Anteriores Comprenden las cuentas que registran las disminuciones indirectas del financiamiento propio, con el reconocimiento de gastos no reconocidos ni registrados en ejercicios fiscales anteriores. Obligaciones no Reconocidas ni Pagadas en Ejercicios Anteriores 99.01.01 Obligaciones de Ejercicios Anteriores por Gastos en Personal 99.01.02 Obligaciones de Ejercicios Anteriores por Gastos de Bienes y Servicios 99.01.03 Obligaciones de Ejercicios Anteriores por Otros Gasto Costo de Ventas y Otros Comprende las cuentas que registran las disminuciones indirectas del financiamiento propio, originadas en los costos de ventas de bienes y servicios; as como las depreciaciones, amortizaciones y otros ajustes econmicos. Costo de Ventas de Derivados de Petrleo Costo de Ventas de Productos y Materiales Costo de Ventas de no Industriales Costo de Ventas de Desechos y Residuos Costo de Ventas de Existencias de Inmobiliarios Costo de Ventas de Instrumental Mdico Menor, Insumos Mdicos y Medicinas

56

CATALOGO GENERAL DE CUENTAS CODIGO 638.21 638.22 638.23 638.24 638.25 638.26 638.27 638.35 638.37 638.51 638.53 638.54 638.91 638.92 638.93 639 CUENTAS ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS

639.51 639.52 639.53 639.96 9

91

Costo de Ventas de Bienes Muebles de Administracin Costo de Ventas de Bienes Muebles de Produccin Costo de Ventas de Inmuebles de Administracin Costo de Ventas de Inmuebles de Produccin Costo de Ventas de Bienes Biolgicos de Administracin Costo de Ventas de Bienes Biolgicos de Produccin Costo de Ventas de Intangibles Costo de Ventas de Petrleo Crudo Costos de Comercializacin y Distribucin Depreciacin Bienes de Administracin Amortizacin de Intangibles Amortizacin de Incobrables Costo de Prdidas en Activos Financieros Costo de Prdidas en Existencias Costo de Prdidas en Bienes de Larga Duracin Actualizaciones y Ajustes Comprende las cuentas que registran las disminuciones indirectas del financiamiento propio, originadas en la reexpresin del financiamiento no monetario, sea de terceros o propios; as como los ajustes en los gastos de ejercicios anteriores. Actualizacin de Pasivos Actualizacin del Patrimonio Ajustes de Ejercicios Anteriores Traslado a Filiales. CUENTAS DE ORDEN Son aquellas cuentas que sirven para registrar movimiento de valores que no afectan la situacin financiera de la entidad, pero que su registro es necesario con fines de recordatorio contable, control administrativo o para sealar responsabilidades contingentes, que pueden o no presentarse a futuro. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Son aquellas que sirven para registrar movimiento de valores que no afectan la situacin financiera de la entidad, comprenden las Cuentas de Orden Deudoras. Cuentas de Orden Deudoras Comprende las cuentas que registran y controlan los movimientos de valores que no afectan la situacin financiera de la entidad, pero su registro es necesario con fines recordatorios, control administrativo o para sealar responsabilidades contingentes que puedan presentarse o no en el futuro. Mercanca Recibida para la Venta a Comisin Mercanca Recibida para la Venta en Consignacin Papeles Fiduciarios Emitidos Especies Valoradas Emitidas Garantas en Valores, Bienes y Documentos Bienes Recibidos en Custodia Bienes Recibidos en Comodato Juicios en Curso Bienes no Depreciables Otros Activos Contingentes Notas de Crdito Emitidas Ttulos de Crdito Emitidos Boletas por Contravenciones de Trnsito Emitidas CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS Son aquellas que sirven para registrar movimiento de valores que no afectan la situacin financiera de la entidad, comprenden las Cuentas de Orden Acreedoras. Cuentas de Orden Acreedoras Comprende las cuentas que registran y controlan los movimientos de valores que no afectan la situacin financiera de la entidad, pero su registro es necesario con fines recordatorios, control administrativo o sealar responsabilidades contingentes que puedan presentarse o no en el futuro. Son las contra cuentas de las cuentas de Orden Deudoras.

911

911.01 911.03 911.05 911.07 911.09 911.11 911.13 911.15 911.17 911.19 911.21 911.23 911.24 92

921

57

CODIGO 921.01 921.03 921.05 921.07 921.09 921.11 921.13 921.15 921.17 921.19 921.21 921.23 921.24 04/01/2011

CUENTAS Responsabilidad por Mercanca Recibida para la Venta a Comisin Responsabilidad por Mercanca Recibida para la Venta en Consignacin Emisin de Papeles Fiduciarios Emisin de Especies Valoradas Responsabilidad por Garantas en Valores, Bienes y Documentos Responsabilidad por Bienes Recibidos en Custodia Responsabilidad por Bienes Recibidos en Comodato Responsabilidad por Juicios en Curso Responsabilidad por Bienes no Depreciables Responsabilidad por Otros Activos Contingentes Emisin de Notas de Crdito Emisin de Ttulos de Crdito Emisin de Boletas por Contravenciones de Trnsito

ASOCIACION PRESUPUESTARIA DBITOS CRDITOS

MUNICIPIO "EL PORVENIR" PRESUPUESTO INICIAL - 2011 CLAVE PRESUPUESTARIA INGRESOS: 6 YYY 0000 XXXXXX 0 GASTOS: 6 YYY 0000 9 9 XXXXXX 0 CODIGO DENOMINACION 110201 A los Predios Urbanos 110202 A los Predios Rsticos 130103 Ocupacin de Lugares Pblicos 130106 Especies Fiscales 130108 Prestacin de Servicios 130115 Fiscalizacin de Obras 130408 Aceras, Bordillos y Cercas 130409 Obras de Alcantarillado y Canalizacin 140399 Otros Servicios Tcnicos y Especializados 170108 Utilidades de Empresas y Entidades Financieras Pblicas 170199 Intereses por Otras Operaciones 170202 Edificios, Locales y Residencias 180204 Del Sector Privado no Financiero 180604 FODESEC Municipios 190499 Otros no Especificados 240104 Maquinarias y Equipos 270207 Sector Privado 280604 FODESEC Municipios 280301 De Organismos Multilaterales 360201 Del Sector Pblico Financiero 360202 Del Sector Pblico no Financiero 360501 De Cuentas por Cobrar 510103 Jornales 510105 Remuneraciones Unificadas 510510 Servicios Personales por Contrato 510601 Aporte Patronal 530104 Energa Elctrica 530105 Telecomunicaciones 530204 Edicin, Impresin, Reproduccin y Publicaciones 530205 Espectculos Culturales y Sociales 530207 Difusin, Informacin y Publicidad 530301 Pasajes al Interior 530303 Viticos y Subsistencias en el Interior 530404 Maquinarias y Equipos 530502 Edificios, Locales y Residencias 530803 Combustibles y Lubricantes 530804 Materiales de Oficina 530805 Materiales de Aseo 530811 Materiales de Construccin, Elctricos, Plomera y Carpintera 530899 Otros de Uso y Consumo Corriente 560106 Descuentos, Comisiones y Otros Cargos en Ttulos y Valores 570201 Seguros

INGRESOS 275,467.87 24,863.00 23,801.00 2,263.12 5,000.00 35,000.00 3,500.00 3,414.00 52,435.00 500,000.00 1,302.76 4,400.00 570.00 300,000.00 20,000.00 12,500.00 112,500.00 1,129,669.13 150,000.00 150,000.00 1,760,000.00 17,500.00

GASTOS

31,898.88 89,776.00 26,542.00 3,355.80 6,000.00 14,400.00 3,000.00 22,500.00 15,980.00 6,000.00 14,400.00 6,789.00 7,200.00 20,000.00 6,000.00 3,800.00 356,648.00 2,000.00 1,200.00 1,500.00

MUNICIPIO "EL PORVENIR" PRESUPUESTO INICIAL - 2005 CLAVE PRESUPUESTARIA INGRESOS: 6 YYY 0000 XXXXXX 0 GASTOS: 6 YYY 0000 9 9 XXXXXX 0 CODIGO DENOMINACION 570203 Comisiones Bancarias 580102 A Entidades Descentralizadas y Autnomas 580104 A Entidades del Gobierno Seccional 631299 Otros Productos Terminados 730202 Fletes y Maniobras 730204 Edicin, Impresin, Reproduccin y Publicaciones 730303 Viticos y Subsistencias en el Interior 730502 Edificios, Locales y Residencias 730801 Alimentos y Bebidas 730804 Materiales de Oficina 750105 Obras Pblicas de Transporte y Vas 840104 Maquinarias y Equipos 870104 Compra de Acciones y Participaciones de Capital 870207 Al Sector Privado 960202 Al Sector Pblico no Financiero 970101 De Cuentas por Pagar TOTAL

INGRESOS

GASTOS 286.20 38,000.00 3,000.00 1,420,500.00 1,600.00 150.00 2,800.00 500.00 1,000.00 300.00 500,000.00 150,000.00 500,000.00 112,500.00 1,200,000.00 14,560.00

4,584,185.88 4,584,185.88

MUNICIPIO "EL PORVENIR" CATALOGO DE CUENTAS INSTITUCIONAL CUENTA CODIGO 1 11 111 11101 11103 11115 1111501 1111502 11135 112 11201 1120101 1120102 11203 11211 11213 1121301 113 11311 1131101 1131102 11313 1131302 1131303 1131306 1131310 1131315 11314 1131401 1131402 1131403 1131404 11317 1131701 1131702 1131703 1131704 1131705 11319 11324 11327 11328 11336 11381 1138101 1138102 ACTIVOS OPERACIONALES Disponibilidades Cajas Recaudadoras Banco Central del Ecuador Moneda de Curso Legal Bancos Comerciales Moneda de Curso Legal Banco de Machala - Rotativa de Ingresos Banco de Machala - Rotativa de Pagos Otros Documentos por Efectivizar Anticipos de Fondos Anticipos a Servidores Pblicos Anticipos de Sueldos Anticipos de Viticos y Subsistencias Anticipos a Contratistas Garantas Entregadas Fondos de Reposicin Caja Chica CxC C x C Impuestos C x C Impuestos - A los Predios Urbanos C x C Impuestos a los Predios Rsticos C x C Tasas y Contribuciones C x C Tasas y Contribuciones - Por Mejoras Urbanas y Rurales C x C Tasas y Contribuciones - Ocupacin de Lugares Pblicos C x C Tasas y Contribuciones - Especies Fiscales C x C Tasas y Contribuciones - Servicios Administrativos C x C Tasas y Contribuciones - Fiscalizacin de Obras C x C Venta de Bienes y Servicios C x C Venta de Bienes y Servicios C x C Venta de Bienes y Servicios C x C Venta de Bienes y Servicios C x C Venta de Bienes y Servicios - Servicios Administrativos - Diesel - Pavimento - Medidores de Agua DENOMINACION

C x C Rentas de Inversiones y Multas C x C Rentas de Inversiones y Multas - Utilidades Entidades Financieras Pblicas C x C Rentas de Inversiones y Multas - Arriendos por Adelantado C x C Rentas de Inversiones y Multas - Intereses a los Predios Urbanos y Rsticos C x C Rentas de Inversiones y Multas - Multas a los Predios Urbanos y Rsticos C x C Rentas de Inversiones y Multas - Intereses Bancarios C x C Otros Ingresos C x C Venta de Bienes de Larga Duracin C x C Recuperacin de Inversiones C x C Transferencias y Donaciones de Capital C x C Financiamiento Pblico C x C Impuesto al Valor Agregado C x C Impuesto al Valor Agregado SRI C x C Impuesto al Valor Agregado Terceros

MUNICIPIO EL PORVENIR CODIGO 11398 12 122 12207 1220704 123 12301 1230111 1230113 124 12498 1249801 1249802 125 12503 1250302 12531 1253101 13 131 13101 1310104 1310105 1310111 1310199 13103 1310311 13205 1320599 1320599002 1320599003 1320599004 14 141 14101 1410103 1410104 1410107 14103 1410301 1410302 14199 1419902 1419903 1419904 1419907 142 CATALOGO DE CUENTAS INSTITUCIONAL CUENTA DENOMINACION C x C de Aos Anteriores INVERSIONES FINANCIERAS Inversiones Permanentes Inversiones en Valores Acciones Inversiones en Prstamos y Anticipos Concesin de Prstamos y Anticipos Anticipos a Servidores Pblicos Anticipos a Contratistas Deudores Financieros C x C Aos Anteriores C x C Aos Anteriores Anticipos de Fondos Aos Anteriores Inversiones Diferidas Prepagos por Arrendamientos de Bienes Prepagos por Arrendamiento de Edificios, Locales y Residencias Prepagos de Seguros, Costos Financieros y Otros Gastos Corrientes Prepagos de Seguros INVERSIONES EN EXISTENCIAS Existencias para Consumo Corriente e Inversin Existencias de Bienes de Uso y Consumo Corriente Existencias de Materiales de Oficina Existencias de Materiales de Aseo Existencias de Materiales Construccin, Elctrico, Plomera y Carpintera Existencias de Otros de Uso y Consumo Corriente Existencias de Bienes de Uso y Consumo para Inversin Existencias de Materiales Construccin, Elctrico, Plomera y Carpintera Existencias de Productos Terminados Existencias de Otros Productos Terminados Existencias de Otros Productos Terminados Diesel Existencias de Otros Productos Terminados Pavimento Existencias de Otros Productos Terminados Medidores de Agua INVERSIONES EN BIENES DE LARGA DURACION Bienes de Administracin Bienes Muebles Mobiliarios Maquinarias y Equipos Equipos, Sistemas y Paquetes Informticos Bienes Inmuebles Terrenos Edificios, Locales y Residencias Depreciacin Acumulada Depreciacin Acumulada Edific. Loc. Y Residencias Depreciacin Acumulada Mobiliarios Depreciacin Acumulada Maquinaria y Equipos Depreciacin Acumulada Equipos, Sist. Y P. Informticos Bienes de Produccin

MUNICIPIO EL PORVENIR CATALOGO DE CUENTAS INSTITUCIONAL CUENTA CODIGO 14201 1420104 14299 1429904 15 151 15138 1513811 1513811012 15151 1515105 1515105001 15192 1519201 15198 1519801 1519802 152 15232 1523204 15233 1523303 15235 1523502 15236 1523605 15238 1523804 15292 1529201 15298 1529801 2 21 212 21201 21203 2120301 213 21351 2135101 2135102 2135103 2135104 21353 2135301 DENOMINACION Bienes Muebles Maquinarias y Equipos Depreciacin Acumulada Depreciacin Acumulada Maquinarias y Equipos INVERSIONES EN PROYECTOS Y PROGRAMAS Inversiones en Obras en Proceso Bienes de Uso y Consumo para Inversin Materiales de Construccin, Elctricos, Plomera y Carpintera Materiales de Construccin, etc. Bacheo de Calles Obras de Infraestructura Obras Pblicas de Transporte y Vas Pavimentacin de la Calle F Acumulacin de Costos en Inversiones en Obras en Proceso Acumulacin de Costos Calle F Aplicacin a Gastos de Gestin Aplicacin a Gastos de Gestin Calle F Aplicacin a Gastos de Gestin Bacheo de Calles Inversiones en Programas en Ejecucin Servicios Generales Edicin, Impresin, Reproduccin y Publicaciones Traslados, Instalaciones, Viticos y Subsistencias Viticos y Subsistencias en el Interior Arrendamientos de Bienes Arrendamiento de Edificios, Locales y Residencias Contrataciones de Estudios e Investigaciones Estudio y Diseo de Proyectos Bienes de Uso y Consumo para Inversin Materiales de Oficina Acumulacin de Costos en Inversiones en Programas en Ejecucin Acumulacin de Costos de Inversiones Curso de Capacitacin Aplicacin a Gastos de Gestin Aplicacin a Gastos de Gestin Curso de Capacitacin P ASIV OS DEUDA FLOTANTE Depsitos y Fondos de Terceros Depsitos de Intermediacin Fondos de Terceros Fondos de Terceros Cheques Prescritos CxP C x P Gastos en Personal C x P Gastos en Personal Lquido C x P Gastos en Personal Impuesto a la Renta C x P Gastos en Personal IESS C x P Gastos en Personal Retenciones Varias C x P Bienes y Servicios de Consumo C x P Bienes y Serv. Consumo Proveedor

MUNICIPIO EL PORVENIR CATALOGO DE CUENTAS INSTITUCIONAL CUENTA CODIGO 2135302 21356 2135601 21357 2135701 2135702 21358 21363 2136301 2136302 21373 2137301 2137302 21375 2137501 2137502 2137503 2137504 2137505 2137506 2137507 2137508 21381 2138101 2138102 2138103 2138104 2138105 2138106 2138107 21384 2138401 2138402 21387 2138701 2138702 2138703 2138704 2138705 21396 21397 22 223 22301 2230101 224 DENOMINACION C x P Bienes y Serv. Consumo Impuesto a la Renta C x P Gastos Financieros C x P Bienes y Servicios Proveedores C x P Otros Gastos C x P Otros Gastos Proveedor C x P Otros Gastos Impuesto a la Renta C x P Transferencias Corrientes C x P Bienes y Servicios para Produccin C x P Bienes y Servicios para Produccin Proveedores C x P Bienes y Servicios para Produccin Impuesto a la Renta C x P Bienes y Servicios para Inversin C x P Bienes y Serv. Inversin Proveedor C x P Bienes y Serv. Inversin Impuesto a la Renta C x P Obras Pblicas C x P Obras Pblicas Proveedor C x P Obras Pblicas Impuesto a la Renta C x P Obras Pblicas Escalafn de Ingenieros C x P Obras Pblicas Contralora 25% C x P Obras Pblicas Procuradura 30% C x P Obras Pblicas Ministerio Pblico 20% C x P Obras Pblicas SENACYT 25% C x P Obras Pblicas Otros Descuentos C x P Impuesto al Valor Agregado C x P IVA Proveedor 100% C x P IVA Fisco 100% C x P IVA Proveedor 70% C x P IVA Fisco 30% C x P IVA Proveedor 30% C x P IVA Fisco 70% C x P IVA Cobrado 100% C x P Inversiones en Bienes de Larga Duracin C x P Inver. Bienes de Larga Duracin Proveedor C x P Inver. Bienes de Larga Duracin Impuesto a la Renta C x P Inversiones Financieras C x P Inversiones Financieras Proveedor C x P Inversiones C x P Inversiones C x P Inversiones C x P Inversiones Financieras Contralora 25% Financieras Procuradura 30% Financieras Ministerio Pblico 20% Financieras SENACYT 25%

C x P Amortizacin de la Deuda Pblica C x P de Aos Anteriores DEUDA PUBLICA Emprstitos Crditos Internos Crditos del Sector Pblico Financiero Financieros

MUNICIPIO EL PORVENIR CATALOGO DE CUENTAS INSTITUCIONAL CUENTA CODIGO 22403 2240302 22497 2249701 225 22503 2250302 6 61 611 61109 61199 618 61801 61803 619 61994 62 621 62102 6210201 6210202 623 62301 6230103 6230106 6230108 6230115 62304 6230408 6230409 624 62402 6240299 62403 6240399 62421 6242104 625 62501 6250108 6250199 62502 6250202 62503 6250301 DENOMINACION Crditos de Proveedores Internos Crditos del Sector Pblico no Financiero C x P Aos Anteriores C x P Aos Anteriores Crditos Diferidos Rentas de Arrendamiento de Bienes Rentas Anticipadas de Edificios, Locales y Residencias PATRIMONIO PATRIMONIO ACUMULADO Patrimonio Pblico Patrimonio Gobiernos Seccionales Donaciones en Bienes Muebles e Inmuebles Resultados de Ejercicios Resultados Ejercicios Anteriores Resultado del Ejercicio Vigente Disminucin Patrimonial Disminucin de Bienes Larga Duracin INGRESOS DE GESTION Impuestos Impuesto Sobre la Propiedad A los Predios Urbanos A los Predios Rsticos Tasas y Contribuciones Tasas Generales Ocupacin de Lugares Pblicos Especies Fiscales Prestacin de Servicios Fiscalizacin de Obras Contribuciones Aceras, Bordillos y Cercas Obras de Alcantarillado y Canalizacin Venta de Bienes y Servicios Ventas de Productos y Materiales Ventas de Productos y Materiales Varios Ventas no Industriales Otros Servicios Tcnicos y Especializados Ventas de Bienes Muebles de Administracin Ventas de Maquinarias y Equipos Rentas de Inversiones y Otros Rentas de Inversiones Utilidades de Empresas y Entidades Financieras Pblicas Intereses por Otras Operaciones Rentas de Arrendamientos de Bienes Rentas de Edificios, Locales y Residencias Intereses por Mora Tributarias

MUNICIPIO "EL PORVENIR" CATALOGO DE CUENTAS INSTITUCIONAL CUENTA CODIGO 62504 6250401 62523 6252301 62524 6252499 626 62606 6260604 62621 6262101 62623 6262301 62626 6262604 63 631 63151 6315101 63153 633 63301 6330103 6330105 63305 6330508 6330510 63306 6330601 634 63401 6340104 6340105 63402 6340204 63403 6340301 6340303 63405 6340502 63408 6340804 6340805 6340811 635 63504 DENOMINACION Multas Tributarias Remates de Bienes y Especies Bienes y Especies Institucionales y Decomisadas Otros Ingresos no Clasificados Otros no Especificados Transferencias Recibidas Aportes y Participaciones Corrientes del Rgimen Seccional Autnomo FODESEC Municipios Transferencias y Donaciones de Capital del Sector Pblico Del Gobierno Central Donaciones de Capital del Sector Externo De Organismos Multilaterales Aportes y Participaciones de Capital e Inversin del Rgimen Seccional Autnomo FODESEC Municipios GASTOS DE GESTION Inversiones Pblicas Inversiones de Desarrollo Social Inversiones de Desarrollo Social - Curso de Capacitacin Inversiones en Bienes Nacionales de Uso Pblico Remuneraciones Remuneraciones Bsicas Jornales Remuneraciones Unificadas Remuneraciones Temporales Dietas Servicios Personales por Contrato Aportes Patronales a la Seguridad Social Aporte Patronal Bienes y Servicios de Consumo Servicios Bsicos Energa Elctrica Telecomunicaciones Servicios Generales Edicin, Impresin, Reproduccin y Publicaciones Traslados, Instalaciones, Viticos y Subsistencias Pasajes al Interior Viticos y Subsistencias en el Interior Arrendamientos de Bienes Arrendamientos de Edificios, Locales y Residencias Bienes de Uso y Consumo Corriente Materiales de Oficina Materiales de Aseo Materiales de Construccin, Elctricos, Plomera y Carpintera Gastos Financieros y Otros Seguros, Comisiones Financieras y Otros

MUNICIPIO "EL PORVENIR" CATALOGO DE CUENTAS INSTITUCIONAL CUENTA CODIGO 6350401 6350403 63507 6350706 636 63601 6360102 6360204 638 63801 63802 63821 63851 63852 63893 9 91 911 91107 91109 91117 92 921 92107 92109 92117 DENOMINACION Seguros Comisiones Bancarias Intereses, Descuentos, Comisiones y Otros Cargos en Ttulos y Valores Descuentos, Comisiones y Otros Cargos en Ttulos y Valores Transferencias Entregadas Transferencias Corrientes al Sector Pblico A Entidades Descentralizadas y Autnomas Al Sector Privado no Financiero Costo de Ventas y Otros Costo de Ventas de Hidrocarburos y Derivados Costo de Ventas de Productos y Materiales Costo de Ventas de Bienes Muebles de Administracin Depreciacin Bienes de Administracin Depreciacin Bienes de Produccin Costo de Prdidas en Bienes de Larga Duracin CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Cuentas de Orden Deudoras Especies Valoradas Emitidas Garantas en Valores, Bienes y Documentos Bienes no Depreciables CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS Cuentas de Orden Acreedoras Emisin de Especies Valoradas Responsabilidad por Garantas en Valores, Bienes y Documentos Responsabilidad por Bienes no Depreciables

NOTA: Segn el Art. 1 del Acuerdo Ministerial No. 326 del 19 de Septiembre de 2006, promulgado en el Registro Oficial No. 368 del 2 de Octubre de 2006, quedan insubsistentes todos los asientos que se ejemplifican en este Manual, mediante loS cuales se registra la provisin de fondos a las cuentas rotativas de pagos en los bancos privados (1111502) y la cancelacin de obligaciones y entrega de anticipos, desde esa cuenta.

M U N I C I P IO E L P O R V E N I R ENERO 1. Enero 2. El Municipio El Porvenir registra el asiento de apertura, en base al Estado de Situacin Financiera del ao anterior: CODIGO DENOMINACIN 11101 Cajas Recaudadoras 11103 Banco Central 1111501 Banco Comercial (Rotativa de Ingresos) 1121301 Caja Chica 1249801 Cuentas por Cobrar Aos Anteriores 1249802 Anticipos de Fondos Aos Anteriores 1310104 Existencias de Materiales de Oficina 1310105 Existencias de Materiales de Aseo 1310311 Existencias de Mater. Const., Elct., Plom.,y Carpint. 1410103 Mobiliarios 1419903 Depreciacin Acumulada Mobiliarios 1410104 Maquinaria y Equipos 1419904 Depreciacin Acumulada Maquinaria y Equipos 1410107 Equipos, Sistemas y Paquetes Informticos 1419907 Deprec. Acum. Equipos, Sist., y Paquetes Infor. 1410301 Terrenos 1410302 Edificios, Locales y Residencias 1419902 Deprec. Acum. Edificios, Locales y Residencias TOTAL ACTIVOS 2249701 Cuentas por Pagar Aos Anteriores TOTAL PASIVOS 61109 Patrimonio Gobiernos Seccionales 61801 Resultados Ejercicios Anteriores TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 2. 3. 4. VALOR 2,359.00 8,000.00 12,468.76 1,000.00 10,000.00 7,500.00 3,000.00 2,500.00 35,427.52 52,840.00 (23,778.00) 80,000.00 (36,000.00) 12,320.00 (11,088.00) 70,834.00 135,892.00 (27,178.40) 336,096.88 14,560.00 14,560.00 304,696.88 16,840.00 321,536.88 336,096.88

Enero 2. Se procede a transferir al Patrimonio, el resultado del ejercicio anterior. Enero 2. Se deposita el valor que posee Tesorera por concepto de recaudacin. Enero 3. En base a la informacin disponible en el Departamento de Avalos y Catastros, se emiten los ttulos de crdito y con el reporte resumen respectivo se procede en Contabilidad al registro de los derechos por cobrar por concepto de Impuesto a los Predios Urbanos $ 275,467.87, Impuesto a los Predios Rsticos $ 24,863.00; Aceras, Bordillos y Cercas $ 3,500.00, Obras de Alcantarillado y Canalizacin $ 3,414.00 y Servicios Administrativos por $ 1,435.00. Enero 4. El Director Financiero amparado en el Reglamento Interno de Anticipos de Sueldos, ordena la transferencia para entregar los mismos a los siguientes funcionarios: Efrn Ramrez Marcelo Proao Mara Cifuentes Carmen Romn $ $ $ $ 500.00 300.00 500.00 500.00

5.

6. 7.

Enero 4. El Banco Corresponsal comunica la transferencia al Banco Central de $ l2, 468.76 que fue depositado el 31 de Diciembre. Enero 5. Se recibe de parte del Ministerio de Economa y Finanzas la asignacin del FODESEC por $ 380,000.00, de la que automticamente el Banco Central retiene el 5 por mil para la Contralora General del Estado; de este valor el 10% corresponde a ingresos corrientes y el 90% a ingresos de capital. Enero 5. El Instituto Geogrfico Militar IGM, entrega 5.000 especies valoradas por un valor de $ 600.00 ms IVA, las mismas que tienen un precio de venta de $ 1.50 cada unidad. Enero 6. El Banco corresponsal comunica que ha transferido a la cuenta T del Banco Central, el valor depositado el 2 de Enero.

8.

9.

10. Enero 7. Se recauda por concepto de Impuesto a los Predios Urbanos el valor de $ 5,356.38, Impuesto a los Predios Rsticos $ 1,724.00; Aceras, Bordillos y Cercas $ 413.00; Obras de Alcantarillado y Canalizacin $ 400.00 y Servicios Administrativos $ 59.00. Se otorga el 10% de descuento sobre el valor cobrado del Impuesto a los Predios Urbanos por pronto pago. Adems se ha recaudado el Adicional a las Alcabalas por $ 200.00. 11. Enero 8. Se recibe el parte diario de recaudacin y el depsito del valor recaudado el da anterior. 12. Enero 9. Tesorera comunica que una vez realizado el anlisis de los cheques girados y no cobrados, los N 23115, 23156 y 23159 haban prescrito (trece meses) y suman $ 6,385.00 por lo que se haba enviado el Oficio al Banco Corresponsal con el fin de que ese valor se reintegre a la cuenta T que la institucin posee en el Banco Central. En esta fecha se da trmite al pedido realizado. 13. Enero 10. Se recepta la planilla de la empresa elctrica, por consumo del mes de Diciembre por un valor de $ 500.00. 14. Enero 11. Segn parte de recaudacin se ha recaudado en Tesorera $ 2,381.00 del Impuesto Predial Urbano de lo cual se reconoce el descuento pertinente, de Servicios Administrativos $ 35.00 y $ 7,000.00 de las cuentas por cobrar de aos anteriores, por concepto del Impuesto Predial Urbano, ms $ 266.00 por multas y $ 24.75 por intereses. 15. Enero 12. Se realiza el depsito de la recaudacin del da anterior. 16. Enero 12. El Banco corresponsal comunica la transferencia a la cuenta T, de los valores depositados el 8 de Enero. 17. Enero 13. Se efecta la transferencia para la cancelacin de $ 11,560.00 de las obligaciones pendientes de pago al 1 de Enero, la factura del Instituto Geogrfico Militar IGM, la planilla de luz y los anticipos de viticos a ser entregados en base a las solicitudes aprobadas y de acuerdo al siguiente detalle: Ing. Marcelo Proao Dr. Ramiro Cobo Econ. Vicente Hidrovo $ 405,00 (5 das) $ 405.00 (5 das) $ 405.00 (5 das)

El valor diario de viticos y subsistencias corresponde al Tercer Nivel de la tabla constante en el Reglamento para el Pago de Viticos, Movilizaciones y Subsistencias expedido por SENRES. Adems se les proporciona los tickets de avin en la ruta Quito-Loja-Quito, que tienen un costo total de $ 375.42 ms $ 45.00 de IVA.

18. Enero 14. El Ing. Carlos Muoz, responsable del fondo de caja chica del Departamento de Obras Pblicas, solicita la reposicin de los valores utilizados, para lo cual presenta facturas y notas de venta, cuyo resumen es por los siguientes conceptos y valores: Cerraduras Tubo fluorescente Pintura fosforescente Grifera $ $ $ $ 30.00 6.00 27.00 23.00

19. Enero 15. Luego de un proceso de licitacin, se celebra el contrato para la pavimentacin de la calle F con la Ca. Pavimentel, el mismo en una de sus clusulas estipula la entrega de un anticipo equivalente al 25% del total de la obra que tiene un presupuesto referencial que asciende a $ 450,000.00. El Municipio ha presupuestado la concesin de anticipos contractuales y su recuperacin. 20. Enero 16. El Banco corresponsal comunica la transferencia a la cuenta T, de los valores depositados el 12 de Enero. 21. Enero 16. Se solicita la transferencia para realizar los pagos de la factura por $ 375.42 ms el IVA enviada por la Agencia de Viajes, la reposicin del fondo de caja chica y la entrega del anticipo a la Ca Pavimentel. 22. Enero 18. Se confirma el valor de la planilla por el consumo telefnico de la Institucin por un valor de $1,200.00 y el IVA $ 125.22; el pago se realizar posteriormente. 23. Enero 21. Los funcionarios declarados en comisin de servicios entregan los justificativos, determinndose que tuvieron que pernoctar un da adicional en la ciudad de Loja, por cuanto fue suspendido el vuelo para el da de su retorno, adjuntan la certificacin de la empresa de aviacin. La reliquidacin de viticos alcanza un total de $ 1,485.00. 24. Enero 22. El Bodeguero entrega los comprobantes de ingreso de bodega N 3456, 3457 y 3458 por concepto de recepcin de materiales de oficina, materiales de aseo y materiales de construccin, respectivamente. En el Departamento de Contabilidad de acuerdo a las facturas entregadas por los proveedores determina que por materiales de oficina ha recibido $ 4,300.00, de materiales de aseo $ 1,200.00 y materiales de construccin por $ 3,648.00, ms el IVA respectivo. 25. Enero 23. En el departamento de Tesorera se recibe la recaudacin de la tasa por concepto de ocupacin de lugares pblicos por $ 801.00. Se disminuyen las especies valoradas respectivas. 26. Enero 24. Se deposita la recaudacin del da anterior. 27. Enero 25. Se solicita la transferencia para realizar los pagos de la planilla telefnica, la diferencia de los viticos y la factura de materiales recibidos en bodega.

28. Enero 26. Se elabora el rol de pagos del presente mes, segn el siguiente detalle: GASTOS INSTITUCIONALES RETENCIONES Y DESCUENTOS Remuneracin Unificada 4,148.00 Impuesto a la Renta 135.42 Jornales 2,658.24 Aporte Personal 252.28 Aporte Patronal 279.65 Prstamos Quirografarios 250.60 Retenciones Judiciales 75.25 Anticipo de Sueldos 1,800.00 Asociacin 36.00 TOTAL 7,085.89 TOTAL 2,549.55 LIQUIDO A PAGAR: 4,256.69 Aporte Patronal: 279.65 29. Enero 27. Mediante contrato, se debe pagar el canon mensual de arrendamientos por adelantado los 5 primeros das de cada mes por un valor de $ 600.00 y $ 400.00 de garanta, a una persona natural, la forma de pago deber observarse cada mes. En esta misma fecha se elabora la orden de transferencia de fondos y el cheque respectivo. 30. Enero 28. El Banco corresponsal comunica la transferencia a la cuenta T, de los valores depositados el da 24 de Enero. 31. Enero 28. Se cobra arriendo por adelantado por $ 280.00 ms el IVA y se recibe un depsito en garanta por $ 300.00. 32. Enero 29. Se deposita el valor recaudado el da anterior. 33. Enero 29. La Institucin celebr un convenio con Petrocomercial, para la provisin de 10,000 galones de diesel a $ 1.00 cada galn y 3,500 m3 de pavimento a $ 500.00 c/m3, a crdito que se pagar con un Fideicomiso (Banco Central) el 28 de cada mes, en 18 cuotas iguales. El 20% del combustible y del pavimento sern utilizados para el consumo corriente y para obras por administracin directa, el resto se entregar a los contratistas como parte de pago de sus planillas de avance de obras; en esta fecha se produce la entrega y facturacin de dichos insumos. 34. Enero 30. Se recibe $ 300 por la venta de especies valoradas, se procede respectiva en cuentas de orden. 35. Enero 31. Se efecta el depsito de la recaudacin del da anterior. 36. Enero 31. Se comunica al Banco Corresponsal, para que a travs del Sistema de Pagos Interbancarios SPI, proceda a acreditar en las cuentas del personal de la Institucin, los valores por concepto del lquido de las remuneraciones. Adems, se solicita la transferencia para efectuar los pagos a terceros, producidos en el Rol de pagos, excepto lo que corresponde al Impuesto a la Renta y al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social IESS, que se pagarn posteriormente. FEBRERO 37. Febrero 1. La Ca. Pavimentel presenta la primera planilla de avance de obra que representa el 40% del total del contrato; en la liquidacin respectiva consta la tasa de fiscalizacin por el 5% del total y $ 25.00 de la tasa por servicios administrativos. a registrar la baja

Se recupera la parte proporcional del anticipo y por ser una obra con destino a la comunidad (uso pblico), se aplica a los gastos de gestin. 38. Febrero 2. Como parte de pago se entrega a la firma constructora 2,000 galones de diesel y 100 m3 de pavimento al precio de costo, la diferencia se cancelar mediante cheque que se tramitar posteriormente. 39. Febrero 2. El Banco corresponsal comunica la transferencia a la cuenta T, de los valores depositados el 29 de Enero. 40. Febrero 3. Por el estudio realizado para la reestructura de la institucin, se recibe la documentacin y la orden de cancelacin que representa la suma de $ 3,000.00 ms IVA. 41. Febrero 4. El Banco corresponsal comunica la transferencia a la cuenta T, de los valores depositados el 31 de Enero. 42. Febrero 5. La entidad recibe un prstamo del Banco del Estado, por $ 150,000.00 para la adquisicin de maquinaria traccin de oruga a Importadora Tracto Power, que servir para excavacin y movimientos de tierras. El BdE efecta el pago directamente al proveedor, que es contribuyente especial; el Municipio cancelar el valor del IVA, as como la retencin del Impuesto a la Renta. 43. Febrero 6. Se remata Maquinaria y Equipo de propiedad de la institucin con Valor Contable de $ 20,000.00 y una Depreciacin Acumulada de $ 9,000.00, la mayor oferta de $ 12,500.00 ms IVA monto que es entregado a Tesorera. 44. Febrero 7. Se deposita el valor recaudado el da anterior. 45. Febrero 9. Se solicita la transferencia a la cuenta rotativa de pagos para cancelar las obligaciones derivadas de la primera planilla de avance de obra, excepto el impuesto a la renta que se pagar el mes siguiente; el estudio realizado para la reestructura de la Institucin; y, el valor del IVA a ser entregado a Importadora Tracto Power, de acuerdo al convenio con el Banco del Estado. Adems, se comunica al Banco Corresponsal para que a travs del Sistema de Pagos Interbancario SPI, se acredite en la cuenta del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social IESS, $ 782.53 correspondiente a aportes y prstamos quirografarios. 46. Febrero 11. El Banco corresponsal comunica la transferencia a la cuenta T, de los valores depositados el da 7 de Febrero. 47. Febrero 12. Se recibe en la cuenta del Banco Central, la donacin de la Comunidad Europea por el valor de $ 150,000.00, destinada a obras de pavimentacin de la calle Jos Joaqun Olmedo. 48. Febrero 13. El Departamento de Avalos y Catastros, comunica que $ 6,489.35 de Impuestos a los Predios Urbanos de los ttulos de crdito se anulan por emisin indebida. 49. Febrero 14. Se renova la Pliza de Fidelidad (caucin) del personal que labora en el rea financiera de la institucin, ascendiendo el valor de la prima a $ 950.00, otros gastos $ 45.00 y ms el IVA correspondiente. Por resolucin del Consejo y en base al reglamento de seguros emitido por la Contralora General del Estado, el 60% del valor de la prima cancelar la entidad y la diferencia los servidores caucionados de la entidad, para lo que se les proporciona un anticipo de sus remuneraciones.

50. Febrero 16. El responsable de Bodega comunica mediante comprobantes de egreso N 451, 452 y 453, la entrega de materiales de oficina y materiales de aseo a diferentes departamentos y materiales de construccin al Dpto. de Obras Pblicas para bacheo de calles. El Departamento de Contabilidad, valora de acuerdo al precio promedio ponderado y establece los siguientes montos: Materiales de Oficina Materiales de Aseo Materiales de Construccin $ 3,200.00 $ 1,950.00 $ 27,589.26

51. Febrero 17. Se solicita la transferencia a la cuenta rotativa de pagos para cancelar a la Ca. de Seguros. 52. Febrero 18. Se recibe en donacin 10 computadores, con un avalo de $ 950.00 cada una y 6 cartuchos de tinta para impresora a $ 20.00 cada uno. 53. Febrero 19. El Municipio devuelve los fondos ajenos recaudados por el impuesto adicional a las alcabalas por un total de $ 200.00, retenindose el 10% por el servicio administrativo realizado; para el efecto realiza la orden de transferencia de fondos, la compensacin y el pago correspondiente. 54. Febrero 21. En base al anlisis peridico que el Contador efecta a la racionalidad de los saldos de las cuentas del Balance de Comprobacin, detecta que de los tres cheques que fueron anulados en Enero 9, dos de ellos por un monto de $ 4,500.00 sus beneficiarios definitivamente no reclamarn su pago tras las citaciones que se les ha hecho, por esta razn y de conformidad con lo prescrito en la Ley, dicho valor se lo registra como otros ingresos no especificados y consecuentemente, se cancela la deuda registrada. 55. Febrero 23. El Banco del Estado entrega un cheque por la diferencia del crdito otorgado, equivalente al 1% de Impuesto a la Renta retenido al proveedor de la Maquinaria y Equipo, el cual debe ser declarado y pagado al Servicio de Rentas Internas por la institucin. 56. Febrero 24. Se efecta el depsito del valor entregado por el Banco del Estado, por la retencin del impuesto realizado en Febrero 5. 57. Febrero 28. El Banco corresponsal comunica la transferencia a la cuenta T, de los valores depositados el 24 de Febrero. 58. Febrero 28. Se solicita la transferencia para el pago de las declaraciones de Impuestos al Servicio de Rentas Internas, los mismos que ascienden a $ 725.62. 59. Febrero 28. El Banco Central del Ecuador debita de la cuenta del Municipio el valor de $ 109,511.11, correspondiente a la primera cuota de amortizacin del prstamo concedido por Petrocomercial y que se ejecuta de acuerdo al fideicomiso celebrado. DICIEMBRE 60. Diciembre 3. La Ca. Pavimentel presenta la segunda y ltima planilla de avance de obra que representa el 60%, en la que constan la amortizacin del anticipo, la contribucin del 1%, la tasa de fiscalizacin por el 5% del total de la planilla, el impuesto a la renta, el impuesto para el escalafn de ingenieros y $ 25.00 de la tasa por servicios administrativos. Como parte de pago en esta fecha se le entrega a la Ca. Pavimentel, 1,500 galones de diesel y 120 m3 de pavimento.

61. Diciembre 4. Mediante comprobante de ingreso N 3819, el responsable de bodega informa la recepcin de 500 medidores de agua. En Contabilidad, se establece en base a las facturas que su costo asciende a $ 25.00 cada uno. 62. Diciembre 7. Se produce la prdida de una maquinaria cuyo valor contable es $ 7,000.00 y su Depreciacin Acumulada de $ 4,500.00. 63. Diciembre 8. Se solicita la transferencia para cancelar la adquisicin de los medidores de agua potable y las obligaciones derivadas de la segunda y ltima planilla de pavimentacin de la calle F, con la que se efecta la entrega recepcin provisional de la obra. 64. Diciembre 9. El Banco del Estado entrega 5 Acciones valoradas en $ 1,000.00 cada una, como utilidades reinvertidas del ejercicio, por la participacin que en su capital ha tenido el Municipio por $ 43,000.00 lo cual no se conoca y se procede a incorporar en libros. 65. Diciembre 10. Mediante Resolucin del Servicio de Rentas Internas da conocer la devolucin de $ 35,200.00 por IVA reclamado por la entidad durante este ao, los cuales son depositados por el Tesoro Nacional en la cuenta T que la institucin posee en el Banco Central. 66. Diciembre 11. Como parte de la reestructura institucional se desarrolla un curso de capacitacin para lo cual se realizaron los siguientes gastos: Alquiler del local Alimentacin y hospedaje Reproduccin de documentos Materiales de Oficina $ 110.00 ms IVA $ 680.00 $ 90.00 ms IVA $ 270.00 ms IVA IR 5% IR 1% IR 1%

67. Diciembre 13. Se solicita la transferencia y se efectan los pagos correspondientes al Programa de Capacitacin. 68. Diciembre 14. En el estado de Cuenta del Banco Corresponsal, recibimos una nota de crdito de intereses ganados por $ 25.23, los que el mismo da se trasladan al Banco Central. 69. Diciembre 15. El Consejo mediante Resolucin decide entregar en donacin a la escuela Calixto Prez, 3 computadores con un valor contable de $ 950.00 y una depreciacin acumulada de $ 520.00, cada uno. 70. Diciembre 20. Una vez efectuadas las investigaciones sobre la prdida de la maquinaria y de acuerdo a la sentencia de la Autoridad competente, se determina que existe responsabilidad por parte del Dr. Pedro Beltrn funcionario de la municipalidad. 71. Diciembre 22. En base a la solicitud de la Junta Parroquial Aguas Cristalinas, el Consejo mediante resolucin decide entregar $ 3,000.00 para las festividades de la Parroquia, para lo cual elabora el cheque y la orden de transferencia de fondos. 72. Diciembre 23. Con comprobante de egreso N 64758, bodega comunica la entrega de 25 medidores de agua potable al personal tcnico para que proceda a su instalacin. Luego del informe respectivo, se procede a facturar a los beneficiarios de la dotacin de medidores y a travs de Tesorera se recauda $ 700.00 de la venta de los medidores. 73. Diciembre 24. Se efecta el depsito de la recaudacin del da anterior.

74. Diciembre 26. El funcionario responsable de la prdida de la maquinaria devuelve parte de la misma que representa un valor contable de $ 5,000.00 y una depreciacin acumulada de $ 3,000.00. Por la diferencia firma una carta compromiso de pago a 3 meses plazo. 75. Diciembre 29. En el estado de cuenta entregado por el Banco Central, consta los dbitos por servicios bancarios en un monto de $ 23.85. 76. Diciembre 29. El Banco corresponsal comunica la transferencia a la cuenta T, de los valores depositados el 24 de Diciembre. 77. Diciembre 30. Se devenga la parte proporcional del valor de los seguros 78. Diciembre 31. Se procede a efectuar las depreciaciones de los Bienes de Larga Duracin que posee la Institucin y su correspondiente registro contable. 79. Diciembre 31. Una vez generados los Estados Financieros, se procede al cierre de cuentas que permitan trasladar saldos al siguiente ejercicio: Ingresos y Gastos Cuentas por Cobrar y por Pagar Inversiones en Proceso Como aclaracin al final de este ejercicio, cabe manifestar que los saldos de varias de sus cuentas, no van a guardar la debida racionalidad, puesto que al proponerse ejemplos slo para los meses de Enero, Febrero y Diciembre, no se han efectuado determinadas transacciones que normalmente se hubieran realizado; como ejemplos vale mencionar: a) b) c) d) e) f) el cobro de los anticipos de sueldos; la recuperacin de las Cuentas por Cobrar IVA; la amortizacin de los seguros; los pagos de las Cuentas por Pagar; los gastos de remuneraciones reflejan slo de un mes la ejecucin presupuestaria es parcial, etc.

El beneficio est en que contiene una gran parte de las transacciones tipo que ocurren en este grupo de entidades y fundamentalmente, se muestra las salidas contables que deben producirse mensualmente para uso interno, que ayudan a la gestin institucional y en el proceso de toma de decisiones. Dentro de estas salidas o informes financieros, a ms de ejemplificar todos los que son, se da especial significado al Estado de Flujo del Efectivo, que constituye la prueba de fuego para establecer la debida o indebida aplicacin de la normativa contable en todo el proceso.

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FECHA CDIGO CUENTA A S
1 111.01 111.03 111.15.01 112.13.01 124.98.01 124.98.02 131.01.04 131.01.05 131.03.11 141.01.03 141.01.04 141.01.07 141.03.01 141.03.02 141.99.02 141.99.03 141.99.04 141.99.07 224.97.01 611.09 618.01 Cajas Recaudadoras Banco Central del Ecuador - Moneda de Curso Banco de Machala - Rotativa de Ingresos Fondos Reposicin - Caja Chica Cuentas por Cobrar Aos Anteriores Anticipos de Fondos Aos Anteriores Existencias de Materiales de Oficina Existencias de Materiales de Aseo Existencias de Materiales Construccin, Elctrico, Plomera y Carpinter Mobiliarios Maquinarias y Equipos Equipos, Sistema y Paquetes Informticos Terrenos Edificios, Locales y Residencias Depreciacin Acumulada Edificios, Locales y Residencias Depreciacin Acumulada Mobiliarios Depreciacin Acumulada Maquinaria y Equipos Depreciacin Acumulada Equipos, Sistema y Paquetes Informticos Cuentas por Pagar Aos Anteriores Patrimonio Gobiernos Seccionales Resultados Ejercicios Anteriores -- P/R el Estado de Situacin Inicial -01 - 02 618.01 611.09 Resultados Ejercicios Anteriores Patrimonio Gobiernos Seccionales -- P/R capitalizacin resultado ejercicio anterior -2

Desde: 01/Ene/2011
T M DEBE HABER CDIGO

Hasta:

31/Ene/2011

EJECUCIN PRESUPUESTARIA DENOMINACIN DEVENG.

01 - 02

A
2,359.00 8,000.00 12,468.76 1,000.00 10,000.00 7,500.00 3,000.00 2,500.00 35,427.52 52,840.00 80,000.00 12,320.00 70,834.00 135,892.00 27,178.40 23,778.00 36,000.00 11,088.00 14,560.00 304,696.88 16,840.00

3701021

De Fondos de Autogestin

8,267.76

J
16,840.00 16,840.00

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FECHA CDIGO CUENTA A S
3 111.15.01 111.01 Banco de Machala - Rotativa de Ingresos Cajas Recaudadoras -- P/R depsito # 64555 -01 - 03 113.11.01 113.11.02 113.13.08 113.13.09 113.14.01 621.02.01 621.02.02 623.04.08 623.04.09 624.03.99 C x C Impuestos - A los Predios Urbanos C x C Impuestos - A los Predios Rsticos C x C Tasas y Contribuciones - Aceras, Bordillos y Cercas C x C Tasas y Contribuciones - Obras de Alcantarillado y Canalizacin C x C Venta de Bienes y Servicios - Servicios Administrativos Predios Urbanos A los Predios Rsticos Aceras, Bordillos y Cercas Obras de Alcantarillado y Canalizacin Otros Servicios Tcnicos y Especializados -- P/R el catastro por concepto de Impuestos -01 - 04 111.15.02 111.03 Banco de Machala - Rotativa de Pagos Banco Central del Ecuador - Moneda de Curso -- P/R transferencia # 98987 -01 - 04 112.01.01 111.15.02 Anticipos de Sueldos Banco de Machala - Rotativa de Pagos -- P/R entrega de Anticipos de Sueldos -01 - 04 111.03 111.15.01 Banco Central del Ecuador - Moneda de Curso Banco de Machala - Rotativa de Ingresos -- P/R transferencia a la cuenta "T" -7 6 5 4

Desde: 01/Ene/2011
T M DEBE HABER CDIGO

Hasta:

31/Ene/2011

EJECUCIN PRESUPUESTARIA DENOMINACIN DEVENG.

01 - 02

F
2,359.00 2,359.00

F
275,467.87 24,863.00 3,500.00 3,414.00 1,435.00 275,467.87 1102010 24,863.00 1102020 3,500.00 1304080 3,414.00 1304090 1,435.00 1403990 A los Predios Urbanos A los Predios Rsticos Aceras, Bordillos y Cercas Obras de Alcantarillado y Canalizacin Otros Servicios Tcnicos y Especializados 275,467.87 24,863.00 3,500.00 3,414.00 1,435.00

F
1,800.00 1,800.00

F
1,800.00 1,800.00

F
12,468.76 12,468.76

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FECHA CDIGO CUENTA A S
8 113.18 113.28 626.06.04 626.26.04 Ctas por Cobrar Transferencias Corrientes C x C Transferencias de Capital FODESEC Municipios FODESEC Municipios -- P/R el Devengado FODESEC -01 - 05 636.01.02 213.58 A Entidades Descentralizadas y Autnomas C x P Transferencias Corrientes -- P/R el 5 por mil para la Contralora -01 - 05 213.58 113.18 113.28 C x P Transferencias Corrientes Ctas por Cobrar Transferencias Corrientes C x C Transferencias de Capital -- P/R compensacin del 5 por mil con aporte FODESEC 01 - 05 111.03 113.18 113.28 Banco Central del Ecuador - Moneda de Curso Ctas por Cobrar Transferencias Corrientes C x C Transferencias de Capital -- P/R transferencia menos aporte 5 por mil -01 - 05 113.81.01 634.02.04 213.53.01 213.81.01 Ctas por Cobrar IVA SRI Edicin, Impresin, Reproduccin y Publicaciones C x P Bienes y Serv. Consumo - Proveedores C x P IVA Proveedores 100% -- P/R recepcin de 5.000 Especies Valoradas -12 11 10 9

Desde: 01/Ene/2011
T M DEBE HABER CDIGO

Hasta:

31/Ene/2011

EJECUCIN PRESUPUESTARIA DENOMINACIN DEVENG.

01 - 05

F
38,000.00 342,000.00 38,000.00 1806040 342,000.00 2806040 FODESEC Municipios FODESEC Municipios 38,000.00 342,000.00

F
1,900.00 1,900.00 5801020 A Entidades Descentralizadas y Autnomas 1,900.00

F
1,900.00 190.00 1,710.00

F
378,100.00 37,810.00 340,290.00

F
72.00 600.00 600.00 72.00 5302040 Impresin, Reproduccin y Publicacin 600.00

443

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FECHA CDIGO CUENTA A S
13 911.07 921.07 Especies Valoradas Emitidas Emisin de Especies Valoradas -- P/R Cont. Administ. 5000 Espec. Valor. a $1,50 -01 - 06 111.03 111.15.01 Banco Central del Ecuador - Moneda de Curso Banco de Machala - Rotativa de Ingresos -- P/R transferencia # 23221 a la cuenta "T" -01 - 07 635.07.06 213.56.01 Descuentos, Comisiones y Otros Cargos en Ttulos y Valores C x P Bienes y Servicios Proveedores -- P/R descuento 10% Impto. Predios Urbanos -01 - 07 213.56.01 113.11.01 C x P Bienes y Servicios Proveedores C x C Impuestos - A los Predios Urbanos -- P/R compensacin por el 10% descto Impto P. Urbano -01 - 07 111.01 113.11.01 113.11.02 113.13.08 113.13.09 113.14.01 212.01 Cajas Recaudadoras C x C Impuestos - A los Predios Urbanos C x C Impuestos - A los Predios Rsticos C x C Tasas y Contribuciones - Aceras, Bordillos y Cercas C x C Tasas y Contribuciones - Obras de Alcantarillado y Canalizacin C x C Venta de Bienes y Servicios - Servicios Administrativos Depsitos de Intermediacin - Adicional Alcabalas -- P/R recaudacin de Impuestos -17 16 15 14

Desde: 01/Ene/2011
T M DEBE HABER CDIGO

Hasta:

31/Ene/2011

EJECUCIN PRESUPUESTARIA DENOMINACIN DEVENG.

01 - 05

O
7,500.00 7,500.00

F
2,359.00 2,359.00

F
535.64 535.64 5601060 Descuentos, Comisiones y Otros Cargos en Ttulos y Valores 535.64

F
535.64 535.64

F
7,616.74 4,820.74 1,724.00 413.00 400.00 59.00 200.00

444

MUNICIPIO "EL PORVENIR" DIARIO GENERAL INTEGRADO


FECHA CDIGO CUENTA A S
18 111.15.01 111.01 Banco de Machala - Rotativa de Ingresos Cajas Recaudadoras -- P/R depsito # 34567 -01 - 09 111.15.02 212.03.01 Banco de Machala - Rotativa de Pagos Fondos de Terceros - Cheques Prescritos -- P/R reintegro de valores por cheques prescritos 01 - 09 111.03 111.15.02 Banco Central del Ecuador - Moneda de Curso Banco de Machala - Rotativa de Pagos -- P/R transferencia valores de cheques prescritos 01 - 10 634.01.04 213.53.01 213.53.02 Energa Elctrica C x P Bienes y Serv. Consumo - Proveedores C x P Bienes y Serv. Consumo - Fisco IR -- P/R planilla de luz del mes anterior -01 - 11 635.07.06 213.56.01 Descuentos, Comisiones y Otros Cargos en Ttulos y Valores C x P Bienes y Servicios Proveedores -- P/R descuento del 10% en Imptos. por pronto pago -01 - 11 213.56.01 113.11.01 C x P Bienes y Servicios Proveedores C x C Impuestos - A los Predios Urbanos -- P/R compensacin del descuento y el Impto Urbano -23 22 21 20 19

Desde: 01/Ene/2011
T M DEBE HABER CDIGO

Hasta:

31/Ene/2011

EJECUCIN PRESUPUESTARIA DENOMINACIN DEVENG.

01 - 08

F
7,616.74 7,616.74

F
6,385.00 6,385.00

F
6,385.00 6,385.00

F
500.00 495.00 5.00 5301040 Energa Elctrica 500.00

F
238.10 238.10 5601060 Descuentos, Comisiones y Otros Cargos en Ttulos y Valores 238.10

F
238.10 238.10

445

MUNICIPIO "EL PORVENIR" DIARIO GENERAL INTEGRADO


FECHA CDIGO CUENTA A S
24 113.98 124.98.01 Ctas por Cobrar Aos Anteriores Cuentas por Cobrar Aos Anteriores -- P/R reclasificacin de valores de aos anteriores 01 - 11 113.17.03 113.17.04 625.03.01 625.04.01 C x C Renta de Inversiones y Multas - Intereses Predios Urbanos C x C Rentas de Inversiones y Multas - Multas Predios Urbanos Tributarias Tributarias -- P/R derecho por intereses y multas -01 - 11 111.01 113.11.01 113.14.01 113.17.03 113.17.04 113.98 Cajas Recaudadoras C x C Impuestos - A los Predios Urbanos C x C Venta de Bienes y Servicios - Servicios Administrativos C x C Renta de Inversiones y Multas - Intereses Predios Urbanos C x C Rentas de Inversiones y Multas - Multas Predios Urbanos Ctas por Cobrar Aos Anteriores -- P/R recaudacin de Imptos, Intereses, Multas, etc. -01 - 12 111.15.01 111.01 Banco de Machala - Rotativa de Ingresos Cajas Recaudadoras -- P/R depsito # 8908 -01 - 12 111.03 111.15.01 Banco Central del Ecuador - Moneda de Curso Banco de Machala - Rotativa de Ingresos -- P/R transferencia # 24323 a la cuenta "T" -28 27 26 25

Desde: 01/Ene/2011
T M DEBE HABER CDIGO

Hasta:

31/Ene/2011

EJECUCIN PRESUPUESTARIA DENOMINACIN DEVENG.

01 - 11

F
7,000.00 7,000.00 3605010 De Cuentas por Cobrar 7,000.00

F
24.75 266.00 24.75 1703010 266.00 1704010 Tributaria Tributarias 24.75 266.00

F
9,468.65 2,142.90 35.00 24.75 266.00 7,000.00

F
9,468.65 9,468.65

F
7,616.74 7,616.74

446

MUNICIPIO "EL PORVENIR" DIARIO GENERAL INTEGRADO


FECHA CDIGO CUENTA A S
29 224.97.01 213.97 Cuentas por Pagar Aos Anteriores Cuentas por Pagar de Aos Anteriores -- P/R reclasificacin pagos obligaciones aos anter. -01 - 13 111.15.02 111.03 Banco de Machala - Rotativa de Pagos Banco Central del Ecuador - Moneda de Curso -- P/R transferencia # 74656 -01 - 13 112.01.02 213.53.01 213.81.01 213.97 111.15.02 Anticipos por Viticos C x P Bienes y Serv. Consumo - Proveedores C x P IVA Proveedores 100% Cuentas por Pagar de Aos Anteriores Banco de Machala - Rotativa de Pagos -- P/R varios pagos y anticipos -01 - 13 113.81.01 634.03.01 213.53.01 213.81.01 Ctas por Cobrar IVA SRI Pasajes al Interior C x P Bienes y Serv. Consumo - Proveedores C x P IVA Proveedores 100% -- P/R recepcin de pasajes Quito-Loja-Quito -01 - 14 634.08.11 213.53.01 Materiales de Construccin, Elctricos, Plomera y Carpintera C x P Bienes y Serv. Consumo - Proveedores -- P/R gastos realizados por Caja Chica -33 32 31 30

Desde: 01/Ene/2011
T M DEBE HABER CDIGO

Hasta:

31/Ene/2011

EJECUCIN PRESUPUESTARIA DENOMINACIN DEVENG.

01 - 13

F
11,560.00 11,560.00 9701010 De Cuentas por Pagar 11,560.00

F
13,942.00 13,942.00

F
1,215.00 1,095.00 72.00 11,560.00 13,942.00

F
45.00 375.42 375.42 45.00 5303010 Pasajes al Interior 375.42

F
86.00 86.00 5308110 Materiales de Construccin, Elctricos, Plomera y Carpintera 86.00

447

MUNICIPIO "EL PORVENIR" DIARIO GENERAL INTEGRADO


FECHA CDIGO CUENTA A S
34 123.01.13 213.87.01 213.87.02 213.87.03 213.87.04 213.87.05 Anticipos a Contratistas C x P Inversiones Financieras - Proveedor C x P Inversiones Financieras - Contralora 25% C x P Inversiones Financieras - Procuradura 30% C x P Inversiones Financieras - Ministerio Pblico 20% C x P Inversiones Financieras - SENACYT 25% -- P/R anticipo al Ing. Muoz del 25% -01 - 15 911.09 921.09 Garantas en valores, bienes y documentos Responsabilidad por garantas en valores, bienes y documentos -- P/R garanta recibida por entrega de anticipo -36 111.03 111.15.01 Banco Central del Ecuador - Moneda de Curso Banco de Machala - Rotativa de Ingresos -- P/R transferencia # 77776 a la cuenta "T" -01 - 16 111.15.02 111.03 Banco de Machala - Rotativa de Pagos Banco Central del Ecuador - Moneda de Curso -- P/R transferencia # 6565 -37 35

Desde: 01/Ene/2011
T M DEBE HABER CDIGO

Hasta:

31/Ene/2011

EJECUCIN PRESUPUESTARIA DENOMINACIN DEVENG.

01 - 15

F
112,500.00 111,375.00 281.25 337.50 225.00 281.25 8702070 Al Sector Privado 112,500.00

O
112,500.00 112,500.00

01 - 16

F
9,468.65 9,468.65

F
113,006.42 113,006.42

448

MUNICIPIO "EL PORVENIR" DIARIO GENERAL INTEGRADO


FECHA CDIGO CUENTA A S
38 213.53.01 213.81.01 213.87.01 213.87.02 213.87.03 213.87.04 213.87.05 111.15.02 C x P Bienes y Serv. Consumo - Proveedores C x P IVA Proveedores 100% C x P Inversiones Financieras - Proveedor C x P Inversiones Financieras - Contralora 25% C x P Inversiones Financieras - Procuradura 30% C x P Inversiones Financieras - Ministerio Pblico 20% C x P Inversiones Financieras - SENACYT 25% Banco de Machala - Rotativa de Pagos -- P/R pagos a proveedores -01 - 18 113.81.01 634.01.05 213.53.01 213.53.02 213.81.01 Ctas por Cobrar IVA SRI Telecomunicaciones C x P Bienes y Serv. Consumo - Proveedores C x P Bienes y Serv. Consumo - Fisco IR C x P IVA Proveedores 100% -- P/R planilla de telfonos del mes anterior -01 - 21 634.03.03 213.53.01 Viticos y Subsistencias en el Interior C x P Bienes y Serv. Consumo - Proveedores -- P/R liquidacin de viticos -01 - 21 213.53.01 112.01.02 C x P Bienes y Serv. Consumo - Proveedores Anticipos por Viticos -- P/R compensacin por liquidacin de viticos -41 40 39

Desde: 01/Ene/2011
T M DEBE HABER CDIGO

Hasta:

31/Ene/2011

EJECUCIN PRESUPUESTARIA DENOMINACIN DEVENG.

01 - 16

F
461.42 45.00 111,375.00 281.25 337.50 225.00 281.25 113,006.42

F
125.22 1,200.00 1,189.57 10.43 125.22 5301050 Telecomunicaciones 1,200.00

F
1,485.00 1,485.00 5303030 Viticos y Subsistencias en el Interior 1,485.00

F
1,215.00 1,215.00

449

MUNICIPIO "EL PORVENIR" DIARIO GENERAL INTEGRADO


FECHA CDIGO CUENTA A S
42 113.81.01 131.01.04 131.01.05 131.03.11 213.53.01 213.53.02 213.73.01 213.73.02 213.81.03 213.81.04 Ctas por Cobrar IVA SRI Existencias de Materiales de Oficina Existencias de Materiales de Aseo Existencias de Materiales Construccin, Elctrico, Plomera y Carpinter C x P Bienes y Serv. Consumo - Proveedores C x P Bienes y Serv. Consumo - Fisco IR C x P Bienes y Servicios Proveedores C x P Bienes y Servicios de consumo IR C x P IVA Proveedor 70% Bs. C x P IVA Fisco 30% Bs. -- P/R recepcin de materiales -01 - 23 113.13.03 623.01.03 C x C Tasas y Contribuciones - Ocupacin de Lugares Pblicos Ocupacin de Lugares Pblicos -- P/R venta de Especies Valoradas -01 - 23 111.01 113.13.03 Cajas Recaudadoras C x C Tasas y Contribuciones - Ocupacin de Lugares Pblicos -- P/R recaudacin por venta de Especies Valoradas -45 921.07 911.07 Emisin de Especies Valoradas Especies Valoradas Emitidas -- P/R disminucin en Control Administrativo -01 - 24 111.15.01 111.01 Banco de Machala - Rotativa de Ingresos Cajas Recaudadoras -- P/R depsito # 123122 -46 44 43

Desde: 01/Ene/2011
T M DEBE HABER CDIGO

Hasta:

31/Ene/2011

EJECUCIN PRESUPUESTARIA DENOMINACIN DEVENG.

01 - 22

F
1,097.76 4,300.00 1,200.00 3,648.00 5,445.00 55.00 3,611.16 36.84 768.43 329.33 5308040 5308050 7308110 Materiales de Oficina Materiales de Aseo Materiales de Construccin, Elctricos, Plomera y Carpintera 4,300.00 1,200.00 3,648.00

F
801.00 801.00 1301030 Ocupacin de Lugares Pblicos 801.00

F
801.00 801.00

01 - 23

O
801.00 801.00

F
801.00 801.00

450

MUNICIPIO "EL PORVENIR" DIARIO GENERAL INTEGRADO


FECHA CDIGO CUENTA A S
47 111.15.02 111.03 Banco de Machala - Rotativa de Pagos Banco Central del Ecuador - Moneda de Curso -- P/R transferencia para pagos a proveedores -01 - 25 213.53.01 213.73.01 213.81.01 213.81.03 111.15.02 C x P Bienes y Serv. Consumo - Proveedores C x P Bienes y Servicios Proveedores C x P IVA Proveedores 100% C x P IVA Proveedor 70% Bs. Banco de Machala - Rotativa de Pagos -- P/R pagos a proveedores -01 - 26 633.01.03 633.01.05 633.06.01 213.51.01 213.51.02 213.51.03 213.51.04 Jornales Remuneraciones Unificadas Aporte Patronal C x P Gastos en Personal - Nmina C x P Gastos en Personal - Fisco IR C x P Gastos en Personal - Aporte Seg. Social C x P Gastos en Personal - Retenciones Varias -- P/R Rol de Pagos de Enero -01 - 26 213.51.01 112.01.01 C x P Gastos en Personal - Nmina Anticipos de Sueldos -- P/R compensacin anticipo sueldo y lquido recibir -50 49 48

Desde: 01/Ene/2011
T M DEBE HABER CDIGO

Hasta:

31/Ene/2011

EJECUCIN PRESUPUESTARIA DENOMINACIN DEVENG.

01 - 25

F
11,409.38 11,409.38

F
6,904.57 3,611.16 125.22 768.43 11,409.38

F
2,658.24 4,148.00 279.65 6,056.69 135.42 782.53 111.25 5101030 5101050 5106010 Jornales Remuneraciones Unificadas Aporte Patronal 2,658.24 4,148.00 279.65

F
1,800.00 1,800.00

451

MUNICIPIO "EL PORVENIR" DIARIO GENERAL INTEGRADO


FECHA CDIGO CUENTA A S
51 113.81.01 634.05.02 213.53.01 213.53.02 213.81.02 Ctas por Cobrar IVA SRI Arrendamientos de Edificios, Locales y Residencias C x P Bienes y Serv. Consumo - Proveedores C x P Bienes y Serv. Consumo - Fisco IR C x P IVA Fisco 100% -- P/R arriendo -01 - 27 111.15.02 111.03 Banco de Machala - Rotativa de Pagos Banco Central del Ecuador - Moneda de Curso -- P/R transferencia # 23123 -01 - 27 112.11 213.53.01 111.15.02 Garantas Entregadas C x P Bienes y Serv. Consumo - Proveedores Banco de Machala - Rotativa de Pagos -- P/R pago por arriendo y garanta -01 - 28 111.03 111.15.01 Banco Central del Ecuador - Moneda de Curso Banco de Machala - Rotativa de Ingresos -- P/R Transferencia # 9898 -01 - 28 113.17.02 113.81.02 213.81.07 625.02.02 C x C Rentas de Inversiones y Multas - Arriendos por Adelantado Ctas por Cobrar IVA por Ventas de Bienes y Serv. C x P IVA Cobrado 100% Rentas de Edificios, Locales y Residencias -- P/R derecho arriendos por adelantado -55 54 53 52

Desde: 01/Ene/2011
T M DEBE HABER CDIGO

Hasta:

31/Ene/2011

EJECUCIN PRESUPUESTARIA DENOMINACIN DEVENG.

01 - 27

F
72.00 600.00 552.00 48.00 72.00 5305020 Edificios, Locales y Residencias 600.00

F
952.00 952.00

F
400.00 552.00 952.00

F
801.00 801.00

F
280.00 33.60 33.60 280.00 1702020 Edificios, Locales y Residencias 280.00

452

MUNICIPIO "EL PORVENIR" DIARIO GENERAL INTEGRADO


FECHA CDIGO CUENTA A S
56 111.01 113.17.02 113.81.02 Cajas Recaudadoras C x C Rentas de Inversiones y Multas - Arriendos por Adelantado Ctas por Cobrar IVA por Ventas de Bienes y Serv. -- P/R recaudacin arriendo y garanta -01 - 29 111.15.01 111.01 Banco de Machala - Rotativa de Ingresos Cajas Recaudadoras -- P/R depsito # 534454 -01 - 29 113.36 224.03.02 Ctas por Cobrar Financiamiento Pblico Crditos del Sector Pblico no Financiero -- P/R crdito otorgado por Petrocomercial -01 - 29 113.81.01 131.01.03 131.03.11 132.05.99.002 132.05.99.003 213.53.01 213.63.01 213.73.01 213.81.01 Ctas por Cobrar IVA SRI Existencias de Combustibles y Lubricantes Existencias de Materiales Construccin, Elctrico, Plomera y Carpinter Existencias de Otros Productos Terminados - Diesel Existencias de Otros Productos Terminados Pavimento C x P Bienes y Serv. Consumo - Proveedores C x P Bienes y Serv. Producc. - Proveedores C x P Bienes y Servicios Proveedores C x P IVA Proveedores 100% -- P/R compra de diesel y pavimento -59 58 57

Desde: 01/Ene/2011
T M DEBE HABER CDIGO

Hasta:

31/Ene/2011

EJECUCIN PRESUPUESTARIA DENOMINACIN DEVENG.

01 - 28

F
313.60 280.00 33.60

F
313.60 313.60

F
1,971,200.00 1,971,200.00 3602020 Del Sector Pblico no Financiero 1,971,200.0

F
211,200.00 2,000.00 350,000.00 8,000.00 1,400,000.00 2,000.00 1,408,000.00 350,000.00 211,200.00 5308030 7308110 6312990 6312990 Combustibles y Lubricantes Materiales de Construccin, Elctricos, Plomera y Carpintera Otros Productos Terminados Otros Productos Terminados 2,000.00 350,000.00 8,000.00 1,400,000.0

453

MUNICIPIO "EL PORVENIR" DIARIO GENERAL INTEGRADO


FECHA CDIGO CUENTA A S
60 213.53.01 213.63.01 213.73.01 213.81.01 113.36 C x P Bienes y Serv. Consumo - Proveedores C x P Bienes y Serv. Producc. - Proveedores C x P Bienes y Servicios Proveedores C x P IVA Proveedores 100% Ctas por Cobrar Financiamiento Pblico -- P/R compensac. obligac. con crdito Petrocomercial -01 - 30 113.13.06 623.01.06 C x C Tasas y Contribuciones - Especies Fiscales Especies Fiscales -- P/R venta de Especies Valoradas -01 - 30 111.01 113.13.06 Cajas Recaudadoras C x C Tasas y Contribuciones - Especies Fiscales -- P/R recaudacin por venta de Especies Valoradas -01 - 30 921.07 911.07 Emisin de Especies Valoradas Especies Valoradas Emitidas -- P/R disminucin de Especies Valoradas -01 - 31 111.15.01 111.01 Banco de Machala - Rotativa de Ingresos Cajas Recaudadoras -- P/R depsito # 653546 -01 - 31 111.15.02 213.51.01 111.03 Banco de Machala - Rotativa de Pagos C x P Gastos en Personal - Nmina Banco Central del Ecuador - Moneda de Curso -- P/R pagos de sueldos a travs del SPI -65 64 63 62 61

Desde: 01/Ene/2011
T M DEBE HABER CDIGO

Hasta:

31/Ene/2011

EJECUCIN PRESUPUESTARIA DENOMINACIN DEVENG.

01 - 29

F
2,000.00 1,408,000.00 350,000.00 211,200.00 1,971,200.00

F
300.00 300.00 1301060 Especies Fiscales 300.00

F
300.00 300.00

O
300.00 300.00

F
300.00 300.00

F
111.25 4,256.69 4,367.94

454

MUNICIPIO "EL PORVENIR" DIARIO GENERAL INTEGRADO


FECHA CDIGO CUENTA A S
66 213.51.04 111.15.02 C x P Gastos en Personal - Retenciones Varias Banco de Machala - Rotativa de Pagos -- P/R pagos a terceros producidos en el Rol --

Desde: 01/Ene/2011
T M DEBE HABER CDIGO

Hasta:

31/Ene/2011

EJECUCIN PRESUPUESTARIA DENOMINACIN DEVENG.

01 - 31

F
111.25 111.25

TOTALES

8,087,624.19

8,087,624.19

MUNICIPIO "EL PORVENIR"


MAYOR GENERAL

CUENTA : FECHA

Cajas Recaudadoras DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

111.01 SALDO

01 - 02 01 - 02 01 - 07 01 - 08 01 - 11 01 - 12 01 - 23 01 - 24

P/R el Estado de Situacin Inicial P/R depsito # 64555 P/R recaudacin de Impuestos P/R depsito # 34567 P/R recaudacin de Imptos, Intereses, P/R depsito # 8908 P/R recaudacin por venta de Especies P/R depsito # 123122

1 3 17 18 26 27 44 46

A F F F F F F F

2,359.00 0.00 7,616.74 0.00 9,468.65 0.00 801.00 0.00

0.00 2,359.00 0.00 7,616.74 0.00 9,468.65 0.00 801.00

2,359.00 0.00 7,616.74 0.00 9,468.65 0.00 801.00 0.00

01 - 28
01 - 29 01 - 30 01 - 31

P/R recaudacin arriendo y garanta


P/R depsito # 534454 P/R recaudacin por venta de Especies P/R depsito # 653546 Flujo de Enero Acumulado a Enero

56
57 62 64

F
F F F

313.60
0.00 300.00 0.00 20,858.99 20,858.99

0.00
313.60 0.00 300.00 20,858.99 20,858.99

313.60
0.00 300.00 0.00

0.00

CUENTA : FECHA

Banco Central del Ecuador - Moneda de Curso Legal DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

111.03 SALDO

01 - 02 01 - 04 01 - 04 01 - 05 01 - 06 01 - 09

P/R el Estado de Situacin Inicial P/R transferencia # 98987 P/R transferencia a la cuenta "T" P/R transferencia del 15% menos aporte 5 P/R transferencia # 23221 a la cuenta "T" P/R transferencia valores de cheques

1 5 7 11 14 20

A F F F F F

8,000.00 0.00 12,468.76 378,100.00 2,359.00 6,385.00

0.00 1,800.00 0.00 0.00 0.00 0.00

8,000.00 6,200.00 18,668.76 396,768.76 399,127.76 405,512.76

01 - 12 01 - 13 01 - 16 01 - 16 01 - 25 01 - 27 01 - 28 01 - 31

P/R transferencia # 24323 a la cuenta "T" P/R transferencia # 74656 P/R transferencia # 77776 a la cuenta "T" P/R transferencia # 6565 P/R transferencia para pagos a P/R transferencia # 23123 P/R Transferencia # 9898 P/R pagos de sueldos a travs del SPI Flujo de Enero Acumulado a Enero

28 30 36 37 47 52 54 65

F F F F F F F F

7,616.74 0.00 9,468.65 0.00 0.00 0.00 801.00 0.00 425,199.15 425,199.15

0.00 13,942.00 0.00 113,006.42 11,409.38 952.00 0.00 4,367.94 145,477.74 145,477.74

413,129.50 399,187.50 408,656.15 295,649.73 284,240.35 283,288.35 284,089.35 279,721.41

279,721.41

CUENTA : FECHA

Banco de Machala - Rotativa de Ingresos DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

111.15.01 SALDO

01 - 02 01 - 02 01 - 04 01 - 06 01 - 08 01 - 12 01 - 12 01 - 16 01 - 24 01 - 28 01 - 29 01 - 31

P/R el Estado de Situacin Inicial P/R depsito # 64555 P/R transferencia a la cuenta "T" P/R transferencia # 23221 a la cuenta "T" P/R depsito # 34567 P/R depsito # 8908 P/R transferencia # 24323 a la cuenta "T" P/R transferencia # 77776 a la cuenta "T" P/R depsito # 123122 P/R Transferencia # 9898 P/R depsito # 534454 P/R depsito # 653546 Flujo de Enero Acumulado a Enero

1 3 7 14 18 27 28 36 46 54 57 64

A F F F F F F F F F F F

12,468.76 2,359.00 0.00 0.00 7,616.74 9,468.65 0.00 0.00 801.00 0.00 313.60 300.00 33,327.75 33,327.75

0.00 0.00 12,468.76 2,359.00 0.00 0.00 7,616.74 9,468.65 0.00 801.00 0.00 0.00 32,714.15 32,714.15

12,468.76 14,827.76 2,359.00 0.00 7,616.74 17,085.39 9,468.65 0.00 801.00 0.00 313.60 613.60

613.60

CUENTA : FECHA

Banco de Machala - Rotativa de Pagos DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

111.15.02 SALDO

01 - 04 01 - 04 01 - 09 01 - 09 01 - 13 01 - 13 01 - 16 01 - 16 01 - 25

P/R transferencia # 98987 P/R entrega de Anticipos de Sueldos P/R reintegro de valores por cheques P/R transferencia valores de cheques P/R transferencia # 74656 P/R varios pagos y anticipos P/R transferencia # 6565 P/R pagos a proveedores P/R transferencia para pagos a

5 6 19 20 30 31 37 38 47

F F F F F F F F F

1,800.00 0.00 6,385.00 0.00 13,942.00 0.00 113,006.42 0.00 11,409.38

0.00 1,800.00 0.00 6,385.00 0.00 13,942.00 0.00 113,006.42 0.00

1,800.00 0.00 6,385.00 0.00 13,942.00 0.00 113,006.42 0.00 11,409.38

01 - 25 01 - 27 01 - 27 01 - 31 01 - 31

P/R pagos a proveedores P/R transferencia # 23123 P/R pago por arriendo y garanta P/R pagos de sueldos a travs del SPI P/R pagos a terceros producidos en el Rol Flujo de Enero Acumulado a Enero

48 52 53 65 66

F F F F F

0.00 952.00 0.00 111.25 0.00 147,606.05 147,606.05

11,409.38 0.00 952.00 0.00 111.25 147,606.05 147,606.05

0.00 952.00 0.00 111.25 0.00

0.00

CUENTA :

Anticipos de Sueldos

CDIGO :

112.01.01

FECHA

DETALLE

AS

TM

DEBE

HABER

SALDO

01 - 04 01 - 26

P/R entrega de Anticipos de Sueldos P/R compensacin anticpo sueldo y lquido Flujo de Enero Acumulado a Enero

6 50

F F

1,800.00 0.00 1,800.00 1,800.00

0.00 1,800.00 1,800.00 1,800.00

1,800.00 0.00

0.00

CUENTA : FECHA

Anticipos por Viticos DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

112.01.02 SALDO

01 - 13 01 - 21

P/R varios pagos y anticipos P/R compensacin por liquidacin de Flujo de Enero Acumulado a Enero

31 41

F F

1,215.00 0.00 1,215.00 1,215.00

0.00 1,215.00 1,215.00 1,215.00

1,215.00 0.00

0.00

CUENTA : FECHA

Garantas Entregadas DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

112.11 SALDO

01 - 27

P/R pago por arriendo y garanta Flujo de Enero Acumulado a Enero

53

400.00 400.00 400.00

0.00 0.00 0.00

400.00

400.00

CUENTA : FECHA

Fondos Reposicin - Caja Chica DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

112.13.01 SALDO

01 - 02

P/R el Estado de Situacin Inicial Flujo de Enero Acumulado a Enero

1,000.00 1,000.00 1,000.00

0.00 0.00 0.00

1,000.00

1,000.00

CUENTA : FECHA

C x C Impuestos - A los Predios Urbanos DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

113.11.01 SALDO

01 - 03 01 - 07 01 - 07 01 - 11 01 - 11

P/R el catastro por concepto de Impuestos P/R compensacin por el 10% descto P/R recaudacin de Impuestos P/R compensacin del descuento y el P/R recaudacin de Imptos, Intereses, Flujo de Enero Acumulado a Enero

4 16 17 23 26

F F F F F

275,467.87 0.00 0.00 0.00 0.00 275,467.87 275,467.87

0.00 535.64 4,820.74 238.10 2,142.90 7,737.38 7,737.38

275,467.87 274,932.23 270,111.49 269,873.39 267,730.49

267,730.49

458

CUENTA : FECHA

C x C Impuestos - A los Predios Rsticos DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

113.11.02 SALDO

01 - 03 01 - 07

P/R el catastro por concepto de Impuestos P/R recaudacin de Impuestos Flujo de Enero Acumulado a Enero

4 17

F F

24,863.00 0.00 24,863.00 24,863.00

0.00 1,724.00 1,724.00 1,724.00

24,863.00 23,139.00

23,139.00

CUENTA : FECHA

C x C Tasas y Contribuciones - Ocupacin de Lugares DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

113.13.03 SALDO

01 - 23 01 - 23

P/R venta de Especies Valoradas P/R recaudacin por venta de Especies Flujo de Enero Acumulado a Enero

43 44

F F

801.00 0.00 801.00 801.00

0.00 801.00 801.00 801.00

801.00 0.00

0.00

CUENTA : FECHA

C x C Tasas y Contribuciones - Especies Fiscales DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

113.13.06 SALDO

01 - 30 01 - 30

P/R venta de Especies Valoradas P/R recaudacin por venta de Especies Flujo de Enero Acumulado a Enero

61 62

F F

300.00 0.00 300.00 300.00

0.00 300.00 300.00 300.00

300.00 0.00

0.00

CUENTA : FECHA

C x C Tasas y Contribuciones - Aceras, Bordillos y Cercas DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

113.13.08 SALDO

01 - 03

P/R el catastro por concepto de Impuestos

3,500.00

0.00

3,500.00

01 - 07

P/R recaudacin de Impuestos Flujo de Enero Acumulado a Enero

17

0.00 3,500.00 3,500.00

413.00 413.00 413.00

3,087.00

3,087.00

CUENTA : FECHA

C x C Tasas y Contribuciones - Obras de Alcantarillado y DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

113.13.09 SALDO

01 - 03 01 - 07

P/R el catastro por concepto de Impuestos P/R recaudacin de Impuestos Flujo de Enero Acumulado a Enero

4 17

F F

3,414.00 0.00 3,414.00 3,414.00

0.00 400.00 400.00 400.00

3,414.00 3,014.00

3,014.00

459

CUENTA : FECHA

C x C Venta de Bienes y Servicios - Servicios Administrativos DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

113.14.01 SALDO

01 - 03 01 - 07 01 - 11

P/R el catastro por concepto de Impuestos P/R recaudacin de Impuestos P/R recaudacin de Imptos, Intereses, Flujo de Enero Acumulado a Enero

4 17 26

F F F

1,435.00 0.00 0.00 1,435.00 1,435.00

0.00 59.00 35.00 94.00 94.00

1,435.00 1,376.00 1,341.00

1,341.00

CUENTA : FECHA

C x C Rentas de Inversiones y Multas - Arriendos por DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

113.17.02 SALDO

01 - 28 01 - 28

P/R derecho arriendos por adelantado P/R recaudacin arriendo y garanta Flujo de Enero Acumulado a Enero

55 56

F F

280.00 0.00 280.00 280.00

0.00 280.00 280.00 280.00

280.00 0.00

0.00

CUENTA : FECHA

C x C Renta de Inversiones y Multas - Intereses Predios DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

113.17.03 SALDO

01 - 11 01 - 11

P/R derecho por intereses y multas P/R recaudacin de Imptos, Intereses, Flujo de Enero Acumulado a Enero

25 26

F F

24.75 0.00 24.75 24.75

0.00 24.75 24.75 24.75

24.75 0.00

0.00

CUENTA : FECHA

C x C Rentas de Inversiones y Multas - Multas Predios DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

113.17.04 SALDO

01 - 11 01 - 11

P/R derecho por intereses y multas P/R recaudacin de Imptos, Intereses, Flujo de Enero Acumulado a Enero

25 26

F F

266.00 0.00 266.00 266.00

0.00 266.00 266.00 266.00

266.00 0.00

0.00

CUENTA : FECHA

Ctas por Cobrar Transferencias Corrientes DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

113.18 SALDO

01 - 05 01 - 05

P/R el Devengado del 15% P/R compensacin del 5 por mil con aporte

8 10

F F

38,000.00 0.00

0.00 190.00

38,000.00 37,810.00

460

01 - 05

P/R transferencia del 15% menos aporte 5 Flujo de Enero Acumulado a Enero

11

0.00 38,000.00 38,000.00

37,810.00 38,000.00 38,000.00

0.00

0.00

CUENTA : FECHA

C x C Transferencias de Capital DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

113.28 SALDO

01 - 05 01 - 05 01 - 05

P/R el Devengado del 15% P/R compensacin del 5 por mil con aporte P/R transferencia del 15% menos aporte 5 Flujo de Enero Acumulado a Enero

8 10 11

F F F

342,000.00 0.00 0.00 342,000.00 342,000.00

0.00 1,710.00 340,290.00 342,000.00 342,000.00

342,000.00 340,290.00 0.00

0.00

CUENTA : FECHA

Ctas por Cobrar Financiamiento Pblico DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

113.36 SALDO

01 - 29 01 - 29

P/R crdito otorgado por Petrocomercial P/R compensac. obligac. con crdito Flujo de Enero Acumulado a Enero

58 60

F F

1,971,200.00 0.00 1,971,200. 1,971,200.

0.00 1,971,200.00 1,971,200.0 1,971,200.0

1,971,200.0 0.00

0.00

CUENTA : FECHA

Ctas por Cobrar IVA SRI DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

113.81.01 SALDO

01 - 05 01 - 13 01 - 18 01 - 22 01 - 27 01 - 29

P/R recepcin de 5.000 Especies P/R recepcin de pasajes Quito-Loja-Quito P/R planilla de telfonos del mes anterior P/R recepcin de materiales P/R arriendo P/R compra de diesel y pavimento

12 32 39 42 51 59

F F F F F F

72.00 45.00 125.22 1,097.76 72.00 211,200.00

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

72.00 117.00 242.22 1,339.98 1,411.98 212,611.98

Flujo de Enero Acumulado a Enero

212,611.98 212,611.98

0.00 0.00 212,611.98

CUENTA : FECHA

Ctas por Cobrar IVA por Ventas de Bienes y Serv. DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

113.81.02 SALDO

01 - 28 01 - 28

P/R derecho arriendos por adelantado P/R recaudacin arriendo y garanta Flujo de Enero Acumulado a Enero

55 56

F F

33.60 0.00 33.60 33.60

0.00 33.60 33.60 33.60

33.60 0.00

0.00

461

CUENTA : FECHA

Ctas por Cobrar Aos Anteriores DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

113.98 SALDO

01 - 11 01 - 11

P/R reclasificacin de valores de aos P/R recaudacin de Imptos, Intereses, Flujo de Enero Acumulado a Enero

24 26

F F

7,000.00 0.00 7,000.00 7,000.00

0.00 7,000.00 7,000.00 7,000.00

7,000.00 0.00

0.00

CUENTA : FECHA

Anticipos a Contratistas DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

123.01.13 SALDO

01 - 15

P/R anticipo al Ing. Muoz del 25% Flujo de Enero Acumulado a Enero

34

112,500.00 112,500.00 112,500.00

0.00 0.00 0.00

112,500.00

112,500.00

CUENTA : FECHA

Cuentas por Cobrar Aos Anteriores DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

124.98.01 SALDO

01 - 02 01 - 11

P/R el Estado de Situacin Inicial P/R reclasificacin de valores de aos Flujo de Enero Acumulado a Enero

1 24

A F

10,000.00 0.00 10,000.00 10,000.00

0.00 7,000.00 7,000.00 7,000.00

10,000.00 3,000.00

3,000.00

CUENTA : FECHA

Anticipos de Fondos Aos Anteriores DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

124.98.02 SALDO

01 - 02

P/R el Estado de Situacin Inicial

7,500.00

0.00

7,500.00

Flujo de Enero Acumulado a Enero

7,500.00 7,500.00

0.00 0.00 7,500.00

CUENTA : FECHA

Existencias de Combustibles y Lubricantes DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

131.01.03 SALDO

01 - 29

P/R compra de diesel y pavimento Flujo de Enero Acumulado a Enero

59

2,000.00 2,000.00 2,000.00

0.00 0.00 0.00

2,000.00

2,000.00

462

CUENTA : FECHA

Existencias de Materiales de Oficina DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

131.01.04 SALDO

01 - 02 01 - 22

P/R el Estado de Situacin Inicial P/R recepcin de materiales Flujo de Enero Acumulado a Enero

1 42

A F

3,000.00 4,300.00 7,300.00 7,300.00

0.00 0.00 0.00 0.00

3,000.00 7,300.00

7,300.00

CUENTA : FECHA

Existencias de Materiales de Aseo DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

131.01.05 SALDO

01 - 02 01 - 22

P/R el Estado de Situacin Inicial P/R recepcin de materiales Flujo de Enero Acumulado a Enero

1 42

A F

2,500.00 1,200.00 3,700.00 3,700.00

0.00 0.00 0.00 0.00

2,500.00 3,700.00

3,700.00

CUENTA : FECHA

Existencias de Materiales Construccin, Elctrico, Plomera y DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

131.03.11 SALDO

01 - 02 01 - 22 01 - 29

P/R el Estado de Situacin Inicial P/R recepcin de materiales P/R compra de diesel y pavimento Flujo de Enero Acumulado a Enero

1 42 59

A F F

35,427.52 3,648.00 350,000.00 389,075.52 389,075.52

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

35,427.52 39,075.52 389,075.52

389,075.52

CUENTA : FECHA

Existencias de Otros Productos Terminados - Diesel DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

132.05.99.002 SALDO

01 - 29

P/R compra de diesel y pavimento Flujo de Enero Acumulado a Enero

59

8,000.00 8,000.00 8,000.00

0.00 0.00 0.00

8,000.00

8,000.00

CUENTA : FECHA

Existencias de Otros Productos Terminados - Pavimento DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

132.05.99.003 SALDO

01 - 29

P/R compra de diesel y pavimento Flujo de Enero Acumulado a Enero

59

1,400,000.00 1,400,000. 1,400,000.

0.00 0.00

1,400,000.0

0.00 1,400,000.0

463

CUENTA : FECHA

Mobiliarios DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

141.01.03 SALDO

01 - 02

P/R el Estado de Situacin Inicial Flujo de Enero Acumulado a Enero

52,840.00 52,840.00 52,840.00

0.00 0.00 0.00

52,840.00

52,840.00

CUENTA : FECHA

Maquinarias y Equipos DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

141.01.04 SALDO

01 - 02

P/R el Estado de Situacin Inicial Flujo de Enero Acumulado a Enero

80,000.00 80,000.00 80,000.00

0.00 0.00 0.00

80,000.00

80,000.00

CUENTA : FECHA

Equipos, Sistema y Paquetes Informticos DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

141.01.07 SALDO

01 - 02

P/R el Estado de Situacin Inicial Flujo de Enero Acumulado a Enero

12,320.00 12,320.00 12,320.00

0.00 0.00 0.00

12,320.00

12,320.00

CUENTA : FECHA

Terrenos DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

141.03.01 SALDO

01 - 02

P/R el Estado de Situacin Inicial Flujo de Enero Acumulado a Enero

70,834.00 70,834.00 70,834.00

0.00 0.00 0.00

70,834.00

70,834.00

CUENTA : FECHA

Edificios, Locales y Residencias DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

141.03.02 SALDO

01 - 02

P/R el Estado de Situacin Inicial Flujo de Enero Acumulado a Enero

135,892.00 135,892.00 135,892.00

0.00 0.00 0.00

135,892.00

135,892.00

CUENTA : FECHA

Depreciacin Acumulada Edificios, Locales y Residencias DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

141.99.02 SALDO

464

01 - 02

P/R el Estado de Situacin Inicial Flujo de Enero Acumulado a Enero

0.00 0.00 0.00

27,178.40 27,178.40 27,178.40

27,178.40

27,178.40

CUENTA : FECHA

Depreciacin Acumulada Mobiliarios DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

141.99.03 SALDO

01 - 02

P/R el Estado de Situacin Inicial Flujo de Enero Acumulado a Enero

0.00 0.00 0.00

23,778.00 23,778.00 23,778.00

23,778.00

23,778.00

CUENTA : FECHA

Depreciacin Acumulada Maquinaria y Equipos DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

141.99.04 SALDO

01 - 02

P/R el Estado de Situacin Inicial Flujo de Enero Acumulado a Enero

0.00 0.00 0.00

36,000.00 36,000.00 36,000.00

36,000.00

36,000.00

CUENTA : FECHA

Depreciacin Acumulada Equipos, Sistema y Paquetes DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

141.99.07 SALDO

01 - 02

P/R el Estado de Situacin Inicial Flujo de Enero Acumulado a Enero

0.00 0.00 0.00

11,088.00 11,088.00 11,088.00

11,088.00

11,088.00

CUENTA : FECHA

Depsitos de Intermediacin - Adicional Alcabalas DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

212.01 SALDO

01 - 07

P/R recaudacin de Impuestos

17

0.00

200.00

200.00

Flujo de Enero Acumulado a Enero

0.00 0.00

200.00 200.00 200.00

CUENTA : FECHA

Fondos de Terceros - Cheques Prescritos DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

212.03.01 SALDO

01 - 09

P/R reintegro de valores por cheques Flujo de Enero Acumulado a Enero

19

0.00 0.00 0.00

6,385.00 6,385.00 6,385.00

6,385.00

6,385.00

465

CUENTA : FECHA

C x P Gastos en Personal - Nmina DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

213.51.01 SALDO

01 - 26 01 - 26 01 - 31

P/R Rol de Pagos de Enero P/R compensacin anticipo sueldo y lquido P/R pagos de sueldos a travs del SPI Flujo de Enero Acumulado a Enero

49 50 65

F F F

0.00 1,800.00 4,256.69 6,056.69 6,056.69

6,056.69 0.00 0.00 6,056.69 6,056.69

6,056.69 4,256.69 0.00

0.00

CUENTA : FECHA

C x P Gastos en Personal - Fisco IR DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

213.51.02 SALDO

01 - 26

P/R Rol de Pagos de Enero Flujo de Enero Acumulado a Enero

49

0.00 0.00 0.00

135.42 135.42 135.42

135.42

135.42

CUENTA : FECHA

C x P Gastos en Personal - Aporte Seg. Social DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

213.51.03 SALDO

01 - 26

P/R Rol de Pagos de Enero Flujo de Enero Acumulado a Enero

49

0.00 0.00 0.00

782.53 782.53 782.53

782.53

782.53

CUENTA : FECHA

C x P Gastos en Personal - Retenciones Varias DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

213.51.04 SALDO

01 - 26 01 - 31

P/R Rol de Pagos de Enero P/R pagos a terceros producidos en el Rol

49 66

F F

0.00 111.25

111.25 0.00

111.25 0.00

Flujo de Enero Acumulado a Enero

111.25 111.25

111.25 111.25 0.00

CUENTA : FECHA

C x P Bienes y Serv. Consumo - Proveedores DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

213.53.01 SALDO

01 - 05
01 - 10

P/R recepcin de 5.000 Especies


P/R planilla de luz del mes anterior

12
21

F
F

0.00
0.00

600.00
495.00

600.00
1,095.00

01 - 13 01 - 13 01 - 14

P/R varios pagos y anticipos P/R recepcin de pasajes Quito-Loja-Quito P/R gastos realizados por Caja Chica

31 32 33

F F F

1,095.00 0.00 0.00

0.00 375.42 86.00

0.00 375.42 461.42

466

01 - 16 01 - 18 01 - 21 01 - 21 01 - 22 01 - 25 01 - 27 01 - 27 01 - 29 01 - 29

P/R pagos a proveedores P/R planilla de telfonos del mes anterior P/R liquidacin de viticos P/R compensacin por liquidacin de P/R recepcin de materiales P/R pagos a proveedores P/R arriendo P/R pago por arriendo y garanta P/R compra de diesel y pavimento P/R compensac. obligac. con crdito Flujo de Enero Acumulado a Enero

38 39 40 41 42 48 51 53 59 60

F F F F F F F F F F

461.42 0.00 0.00 1,215.00 0.00 6,904.57 0.00 552.00 0.00 2,000.00 12,227.99 12,227.99

0.00 1,189.57 1,485.00 0.00 5,445.00 0.00 552.00 0.00 2,000.00 0.00 12,227.99 12,227.99

0.00 1,189.57 2,674.57 1,459.57 6,904.57 0.00 552.00 0.00 2,000.00 0.00

0.00

CUENTA : FECHA

C x P Bienes y Serv. Consumo - Fisco IR DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

213.53.02 SALDO

01 - 10 01 - 18 01 - 22 01 - 27

P/R planilla de luz del mes anterior P/R planilla de telfonos del mes anterior P/R recepcin de materiales P/R arriendo Flujo de Enero Acumulado a Enero

21 39 42 51

F F F F

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

5.00 10.43 55.00 48.00 118.43 118.43

5.00 15.43 70.43 118.43

118.43

CUENTA : FECHA

C x P Bienes y Servicios Proveedores DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

213.56.01 SALDO

01 - 07 01 - 07 01 - 11 01 - 11

P/R descuento 10% Impto. Predios P/R compensacin por el 10% descto P/R descuento del 10% en Imptos. por P/R compensacin del descuento y el

15 16 22 23

F F F F

0.00 535.64 0.00 238.10

535.64 0.00 238.10 0.00

535.64 0.00 238.10 0.00

Flujo de Enero Acumulado a Enero

773.74 773.74

773.74 773.74 0.00

CUENTA : FECHA

C x P Transferencias Corrientes DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

213.58 SALDO

01 - 05
01 - 05

P/R el 5 por mil para la Contralora


P/R compensacin del 5 por mil con aporte

9
10

F
F

0.00
1,900.00

1,900.00
0.00

1,900.00
0.00

Flujo de Enero Acumulado a Enero

1,900.00 1,900.00

1,900.00 1,900.00 0.00

467

CUENTA : FECHA

C x P Bienes y Serv. Producc. - Proveedores DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

213.63.01 SALDO

01 - 29 01 - 29

P/R compra de diesel y pavimento P/R compensac. obligac. con crdito Flujo de Enero Acumulado a Enero

59 60

F F

0.00 1,408,000.00 1,408,000. 1,408,000.

1,408,000.00 0.00 1,408,000.0 1,408,000.0

1,408,000.0 0.00

0.00

CUENTA : FECHA

C x P Bienes y Servicios Proveedores DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

213.73.01 SALDO

01 - 22 01 - 25

P/R recepcin de materiales P/R pagos a proveedores

42 48

F F

0.00 3,611.16

3,611.16 0.00

3,611.16 0.00

01 - 29
01 - 29

P/R compra de diesel y pavimento


P/R compensac. obligac. con crdito Flujo de Enero Acumulado a Enero

59
60

F
F

0.00
350,000.00 353,611.16 353,611.16

350,000.00
0.00 353,611.16 353,611.16

350,000.00
0.00

0.00

CUENTA : FECHA

C x P Bienes y Servicios de consumo IR DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

213.73.02 SALDO

01 - 22

P/R recepcin de materiales Flujo de Enero Acumulado a Enero

42

0.00 0.00 0.00

36.84 36.84 36.84

36.84

36.84

CUENTA : FECHA

C x P IVA Proveedores 100% DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

213.81.01 SALDO

01 - 05 01 - 13 01 - 13 01 - 16 01 - 18 01 - 25 01 - 29 01 - 29

P/R recepcin de 5.000 Especies P/R varios pagos y anticipos P/R recepcin de pasajes Quito-Loja-Quito P/R pagos a proveedores P/R planilla de telfonos del mes anterior P/R pagos a proveedores P/R compra de diesel y pavimento P/R compensac. obligac. con crdito Flujo de Enero Acumulado a Enero

12 31 32 38 39 48 59 60

F F F F F F F F

0.00 72.00 0.00 45.00 0.00 125.22 0.00 211,200.00 211,442.22 211,442.22

72.00 0.00 45.00 0.00 125.22 0.00 211,200.00 0.00 211,442.22 211,442.22

72.00 0.00 45.00 0.00 125.22 0.00 211,200.00 0.00

0.00

468

CUENTA : FECHA

C x P IVA Fisco 100% DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

213.81.02 SALDO

01 - 27

P/R arriendo Flujo de Enero Acumulado a Enero

51

0.00 0.00 0.00

72.00 72.00 72.00

72.00

72.00

CUENTA : FECHA

C x P IVA Proveedor 70% Bs. DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

213.81.03 SALDO

01 - 22 01 - 25

P/R recepcin de materiales P/R pagos a proveedores Flujo de Enero Acumulado a Enero

42 48

F F

0.00 768.43 768.43 768.43

768.43 0.00 768.43 768.43

768.43 0.00

0.00

CUENTA : FECHA

C x P IVA Fisco 30% Bs. DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

213.81.04 SALDO

01 - 22

P/R recepcin de materiales Flujo de Enero Acumulado a Enero

42

0.00 0.00 0.00

329.33 329.33 329.33

329.33

329.33

CUENTA : FECHA

C x P IVA Cobrado 100% DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

213.81.07 SALDO

01 - 28

P/R derecho arriendos por adelantado Flujo de Enero Acumulado a Enero

55

0.00 0.00 0.00

33.60 33.60 33.60

33.60

33.60

CUENTA : FECHA

C x P Inversiones Financieras - Proveedor DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

213.87.01 SALDO

01 - 15 01 - 16

P/R anticipo al Ing. Muoz del 25% P/R pagos a proveedores Flujo de Enero Acumulado a Enero

34 38

F F

0.00 111,375.00 111,375.00 111,375.00

111,375.00 0.00 111,375.00 111,375.00

111,375.00 0.00

0.00

469

CUENTA : FECHA

C x P Inversiones Financieras - Contralora 25% DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

213.87.02 SALDO

01 - 15 01 - 16

P/R anticipo al Ing. Muoz del 25% P/R pagos a proveedores Flujo de Enero Acumulado a Enero

34 38

F F

0.00 281.25 281.25 281.25

281.25 0.00 281.25 281.25

281.25 0.00

0.00

CUENTA : FECHA

C x P Inversiones Financieras - Procuradura 30% DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

213.87.03 SALDO

01 - 15 01 - 16

P/R anticipo al Ing. Muoz del 25% P/R pagos a proveedores Flujo de Enero Acumulado a Enero

34 38

F F

0.00 337.50 337.50 337.50

337.50 0.00 337.50 337.50

337.50 0.00

0.00

CUENTA : FECHA

C x P Inversiones Financieras - Ministerio Pblico - 20% DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

213.87.04 SALDO

01 - 15 01 - 16

P/R anticipo al Ing. Muoz del 25% P/R pagos a proveedores Flujo de Enero Acumulado a Enero

34 38

F F

0.00 225.00 225.00 225.00

225.00 0.00 225.00 225.00

225.00 0.00

0.00

CUENTA : FECHA

C x P Inversiones Financieras - SENACYT 25% DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

213.87.05 SALDO

01 - 15

P/R anticipo al Ing. Muoz del 25%

34

0.00

281.25

281.25

01 - 16

P/R pagos a proveedores Flujo de Enero Acumulado a Enero

38

281.25 281.25 281.25

0.00 281.25 281.25

0.00

0.00

CUENTA : FECHA

Cuentas por Pagar de Aos Anteriores DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

213.97 SALDO

01 - 13 01 - 13

P/R reclasificacin pagos obligaciones P/R varios pagos y anticipos Flujo de Enero Acumulado a Enero

29 31

F F

0.00 11,560.00 11,560.00 11,560.00

11,560.00 0.00 11,560.00 11,560.00

11,560.00 0.00

0.00

470

CUENTA : FECHA

Crditos del Sector Pblico no Financiero DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

224.03.02 SALDO

01 - 29

P/R crdito otorgado por Petrocomercial Flujo de Enero Acumulado a Enero

58

0.00 0.00 0.00

1,971,200.00 1,971,200.0 1,971,200.0

1,971,200.0

1,971,200.0

CUENTA : FECHA

Cuentas por Pagar Aos Anteriores DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

224.97.01 SALDO

01 - 02 01 - 13

P/R el Estado de Situacin Inicial P/R reclasificacin pagos obligaciones Flujo de Enero Acumulado a Enero

1 29

A F

0.00 11,560.00 11,560.00 11,560.00

14,560.00 0.00 14,560.00 14,560.00

14,560.00 3,000.00

3,000.00

CUENTA : FECHA

Patrimonio Gobiernos Seccionales DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

611.09 SALDO

01 - 02 01 - 02

P/R el Estado de Situacin Inicial P/R capitalizacin resultado ejercicio Flujo de Enero Acumulado a Enero

1 2

A J

0.00 0.00 0.00 0.00

304,696.88 16,840.00 321,536.88 321,536.88

304,696.88 321,536.88

321,536.88

CUENTA : FECHA

Resultados Ejercicios Anteriores DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

618.01 SALDO

01 - 02 01 - 02

P/R el Estado de Situacin Inicial P/R capitalizacin resultado ejercicio

1 2

A J

0.00 16,840.00

16,840.00 0.00

16,840.00 0.00

Flujo de Enero Acumulado a Enero

16,840.00 16,840.00

16,840.00 16,840.00 0.00

CUENTA : FECHA

Predios Urbanos DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

621.02.01 SALDO

01 - 03

P/R el catastro por concepto de Impuestos Flujo de Enero Acumulado a Enero

0.00 0.00 0.00

275,467.87 275,467.87 275,467.87

275,467.87

275,467.87

471

CUENTA : FECHA

A los Predios Rsticos DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

621.02.02 SALDO

01 - 03

P/R el catastro por concepto de Impuestos Flujo de Enero Acumulado a Enero

0.00 0.00 0.00

24,863.00 24,863.00 24,863.00

24,863.00

24,863.00

CUENTA : FECHA

Ocupacin de Lugares Pblicos DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

623.01.03 SALDO

01 - 23

P/R venta de Especies Valoradas Flujo de Enero Acumulado a Enero

43

0.00 0.00 0.00

801.00 801.00 801.00

801.00

801.00

CUENTA : FECHA

Especies Fiscales DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

623.01.06 SALDO

01 - 30

P/R venta de Especies Valoradas Flujo de Enero Acumulado a Enero

61

0.00 0.00 0.00

300.00 300.00 300.00

300.00

300.00

CUENTA : FECHA

Aceras, Bordillos y Cercas DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

623.04.08 SALDO

01 - 03

P/R el catastro por concepto de Impuestos Flujo de Enero Acumulado a Enero

0.00 0.00 0.00

3,500.00 3,500.00 3,500.00

3,500.00

3,500.00

CUENTA :

Obras de Alcantarillado y Canalizacin

CDIGO :

623.04.09

FECHA

DETALLE

AS

TM

DEBE

HABER

SALDO

01 - 03

P/R el catastro por concepto de Impuestos Flujo de Enero Acumulado a Enero

0.00 0.00 0.00

3,414.00 3,414.00 3,414.00

3,414.00

3,414.00

CUENTA :

Otros Servicios Tcnicos y Especializados

CDIGO :

624.03.99

FECHA

DETALLE

AS

TM

DEBE

HABER

SALDO

472

01 - 03

P/R el catastro por concepto de Impuestos Flujo de Enero Acumulado a Enero

0.00 0.00 0.00

1,435.00 1,435.00 1,435.00

1,435.00

1,435.00

CUENTA : FECHA

Rentas de Edificios, Locales y Residencias DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

625.02.02 SALDO

01 - 28

P/R derecho arriendos por adelantado Flujo de Enero Acumulado a Enero

55

0.00 0.00 0.00

280.00 280.00 280.00

280.00

280.00

CUENTA : FECHA

Tributarias DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

625.03.01 SALDO

01 - 11

P/R derecho por intereses y multas Flujo de Enero Acumulado a Enero

25

0.00 0.00 0.00

24.75 24.75 24.75

24.75

24.75

CUENTA : FECHA

Tributarias DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

625.04.01 SALDO

01 - 11

P/R derecho por intereses y multas Flujo de Enero Acumulado a Enero

25

0.00 0.00 0.00

266.00 266.00 266.00

266.00

266.00

CUENTA : FECHA

FODESEC Municipios DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

626.06.04 SALDO

01 - 05

P/R el Devengado del 15%

0.00

38,000.00

38,000.00

Flujo de Enero Acumulado a Enero

0.00 0.00

38,000.00 38,000.00 38,000.00

CUENTA : FECHA

FODESEC Municipios DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

626.26.04 SALDO

01 - 05

P/R el Devengado del 15% Flujo de Enero Acumulado a Enero

0.00 0.00 0.00

342,000.00 342,000.00 342,000.00

342,000.00

342,000.00

473

CUENTA : FECHA

Jornales DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

633.01.03 SALDO

01 - 26

P/R Rol de Pagos de Enero Flujo de Enero Acumulado a Enero

49

2,658.24 2,658.24 2,658.24

0.00 0.00 0.00

2,658.24

2,658.24

CUENTA : FECHA

Remuneraciones Unificadas DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

633.01.05 SALDO

01 - 26

P/R Rol de Pagos de Enero Flujo de Enero Acumulado a Enero

49

4,148.00 4,148.00 4,148.00

0.00 0.00 0.00

4,148.00

4,148.00

CUENTA : FECHA

Aporte Patronal DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

633.06.01 SALDO

01 - 26

P/R Rol de Pagos de Enero Flujo de Enero Acumulado a Enero

49

279.65 279.65 279.65

0.00 0.00 0.00

279.65

279.65

CUENTA : FECHA

Energa Elctrica DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

634.01.04 SALDO

01 - 10

P/R planilla de luz del mes anterior Flujo de Enero Acumulado a Enero

21

500.00 500.00 500.00

0.00 0.00 0.00

500.00

500.00

CUENTA : FECHA

Telecomunicaciones DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

634.01.05 SALDO

01 - 18

P/R planilla de telfonos del mes anterior Flujo de Enero Acumulado a Enero

39

1,200.00 1,200.00 1,200.00

0.00 0.00 0.00

1,200.00

1,200.00

CUENTA : FECHA

Edicin, Impresin, Reproduccin y Publicaciones DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

634.02.04 SALDO

01 - 05

P/R recepcin de 5.000 Especies Flujo de Enero Acumulado a Enero

12

600.00 600.00 600.00

0.00 0.00 0.00

600.00

600.00

CUENTA : FECHA

Pasajes al Interior DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

634.03.01 SALDO

01 - 13

P/R recepcin de pasajes Quito-Loja-Quito Flujo de Enero Acumulado a Enero

32

375.42 375.42 375.42

0.00 0.00 0.00

375.42

375.42

CUENTA : FECHA

Viticos y Subsistencias en el Interior DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

634.03.03 SALDO

01 - 21

P/R liquidacin de viticos Flujo de Enero Acumulado a Enero

40

1,485.00 1,485.00 1,485.00

0.00 0.00 0.00

1,485.00

1,485.00

CUENTA : FECHA

Arrendamientos de Edificios, Locales y Residencias DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

634.05.02 SALDO

01 - 27

P/R arriendo Flujo de Enero Acumulado a Enero

51

600.00 600.00 600.00

0.00 0.00 0.00

600.00

600.00

CUENTA : FECHA

Materiales de Construccin, Elctricos, Plomera y Carpintera DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

634.08.11 SALDO

01 - 14

P/R gastos realizados por Caja Chica Flujo de Enero Acumulado a Enero

33

86.00 86.00 86.00

0.00 0.00 0.00

86.00

86.00

CUENTA : FECHA

Descuentos, Comisiones y Otros Cargos en Ttulos y Valores DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

635.07.06 SALDO

01 - 07 01 - 11

P/R descuento 10% Impto. Predios P/R descuento del 10% en Imptos. por

15 22

F F

535.64 238.10

0.00 0.00

535.64 773.74

475

Flujo de Enero Acumulado a Enero

773.74 773.74

0.00 0.00 773.74

CUENTA : FECHA

A Entidades Descentralizadas y Autnomas DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

636.01.02 SALDO

01 - 05

P/R el 5 por mil para la Contralora Flujo de Enero Acumulado a Enero

1,900.00 1,900.00 1,900.00

0.00 0.00 0.00

1,900.00

1,900.00

CUENTA : FECHA

Especies Valoradas Emitidas DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

911.07 SALDO

01 - 05 01 - 23 01 - 30

P/R Cont. Administ. 5000 Espec. Valor. a P/R disminucin en Control Administrativo P/R disminucin de Especies Valoradas Flujo de Enero Acumulado a Enero

13 45 63

O O O

7,500.00 0.00 0.00 7,500.00 7,500.00

0.00 801.00 300.00 1,101.00 1,101.00

7,500.00 6,699.00 6,399.00

6,399.00

CUENTA : FECHA

Garantas en valores, bienes y documentos DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

911.09 SALDO

01 - 15

P/R garanta recibida por entrega de Flujo de Enero Acumulado a Enero

35

112,500.00 112,500.00 112,500.00

0.00 0.00 0.00

112,500.00

112,500.00

CUENTA : FECHA

Emisin de Especies Valoradas DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

921.07 SALDO

01 - 05 01 - 23 01 - 30

P/R Cont. Administ. 5000 Espec. Valor. a P/R disminucin en Control Administrativo P/R disminucin de Especies Valoradas Flujo de Enero Acumulado a Enero

13 45 63

O O O

0.00 801.00 300.00 1,101.00 1,101.00

7,500.00 0.00 0.00 7,500.00 7,500.00

7,500.00 6,699.00 6,399.00

6,399.00

CUENTA : FECHA

Responsabilidad por garantas en valores, bienes y DETALLE AS TM DEBE

CDIGO : HABER

921.09 SALDO

01 - 15

P/R garanta recibida por entrega de

35

0.00

112,500.00

112,500.00

476

Flujo de Enero Acumulado a Enero

0.00 0.00

112,500.00 112,500.00 112,500.00

MUNICIPIO "EL PORVENIR"


BALANCE DE COMPROBACION
Al CUENTAS
CDIGO 111 11101 11103 11115 1111501 1111502 112 11201 1120101 1120102 11211 DISPONIBLES Cajas Recaudadoras Banco Central del Ecuador - Moneda de Curso Bancos Comerciales M/N Banco de Machala - Rotativa de Ingresos Banco de Machala - Rotativa de Pagos ANTICIPO DE FONDOS Anticipo a Servidores Pblicos Anticipos de Sueldos Anticipos por Viticos Garantas Entregadas DENOMINACIN

31 de Enero del 2011


SALDOS INICIALES
DEUDOR ACREEDOR

FLUJOS
DBITOS CRDITOS

SUMAS
DBITOS CRDITOS

SALDOS FINALES
DEUDOR ACREEDOR

22,827.76 2,359.00 8,000.00 12,468.76 12,468.76 0.00 1,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

604,164.18 18,499.99 417,199.15 168,465.04 20,858.99 147,606.05 3,415.00 3,015.00 1,800.00 1,215.00 400.00

346,656.9 20,858.99 145,477.7 180,320.2 32,714.15 147,606.0 3,015.00 3,015.00 1,800.00 1,215.00 0.00

626,991.94 20,858.99 425,199.15 180,933.80 33,327.75 147,606.05 4,415.00 3,015.00 1,800.00 1,215.00 400.00

346,656.93 20,858.99 145,477.74 180,320.20 32,714.15 147,606.05 3,015.00 3,015.00 1,800.00 1,215.00 0.00

280,335.01 0.00 279,721.41 613.60 613.60 0.00 1,400.00 0.00 0.00 0.00 400.00

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

11213 1121301 113 11311 1131101 1131102 11313 1131303 1131306


1131308

Fondos de Reposicin Fondos Reposicin - Caja Chica CUENTAS POR COBRAR Ctas por Cobrar Impuestos C x C Impuestos - A los Predios Urbanos C x C Impuestos - A los Predios Rsticos Ctas por cobrar Tasas y Contribuciones C x C Tasas y Contribuciones - Ocupacin de C x C Tasas y Contribuciones - Especies Fiscales
C x C Tasas y Contribuciones - Aceras, Bordillos y

1,000.00 1,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00


0.00

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00


0.00

0.00 0.00 2,881,197. 300,330.87 275,467.87 24,863.00 8,015.00 801.00 300.00


3,500.00

0.00 0.00 2,370,273. 9,461.38 7,737.38 1,724.00 1,914.00 801.00 300.00


413.00

1,000.00 1,000.00 2,881,197.2 300,330.87 275,467.87 24,863.00 8,015.00 801.00 300.00


3,500.00

0.00 0.00 2,370,273.7 9,461.38 7,737.38 1,724.00 1,914.00 801.00 300.00


413.00

1,000.00 1,000.00 510,923.47 290,869.49 267,730.49 23,139.00 6,101.00 0.00 0.00


3,087.00

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00


0.00

1131309 11314 1131401

C x C Tasas y Contribuciones - Obras de Ctas por Cobrar Venta de Bienes y Servicios C x C Venta de Bienes y Servicios - Servicios

0.00 0.00 0.00

0.00 0.00 0.00

3,414.00 1,435.00 1,435.00

400.00 94.00 94.00

3,414.00 1,435.00 1,435.00

400.00 94.00 94.00

3,014.00 1,341.00 1,341.00

0.00 0.00 0.00

478

MUNICIPIO "EL PORVENIR"


BALANCE DE COMPROBACION
Al CUENTAS
CDIGO 11317 1131702 1131703 1131704 11318 11328 11336 11381 1138101 1138102 11398 DENOMINACIN Ctas por Cobrar Rentas de Invers. y multas C x C Rentas de Inversiones y Multas - Arriendos C x C Renta de Inversiones y Multas - Intereses C x C Rentas de Inversiones y Multas - Multas Ctas por Cobrar Transferencias Corrientes C x C Transferencias de Capital Ctas por Cobrar Financiamiento Pblico Ctas por Cobrar Impuesto al Valor Agregado Ctas por Cobrar IVA SRI Ctas por Cobrar IVA por Ventas de Bienes y Serv. Ctas por Cobrar Aos Anteriores

31 de Enero del 2011


SALDOS INICIALES
DEUDOR ACREEDOR

FLUJOS
DBITOS CRDITOS

SUMAS
DBITOS CRDITOS

SALDOS FINALES
DEUDOR ACREEDOR

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

570.75 280.00 24.75 266.00 38,000.00 342,000.00 1,971,200. 212,645.58 212,611.98 33.60 7,000.00

570.75 280.00 24.75 266.00 38,000.00 342,000.0 1,971,200. 33.60 0.00 33.60 7,000.00

570.75 280.00 24.75 266.00 38,000.00 342,000.00 1,971,200.0 212,645.58 212,611.98 33.60 7,000.00

570.75 280.00 24.75 266.00 38,000.00 342,000.00 1,971,200.0 33.60 0.00 33.60 7,000.00

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 212,611.98 212,611.98 0.00 0.00

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

123 12301 1230113 124 12498 1249801 1249802 131 13101 1310103 1310104 1310105 13103

Inversiones en Prstamos y Anticipos Concesin de Prstamos y Anticipos Anticipos a Contratistas DEUDORES FINANCIEROS Cuentas por Cobrar Aos anteriores Cuentas por Cobrar Aos Anteriores Anticipos de Fondos Aos Anteriores EXISTENCIAS PARA CONSUMO Existencias de Bienes de Uso y Consumo Corriente Existencias de Combustibles y Lubricantes Existencias de Materiales de Oficina Existencias de Materiales de Aseo Existencias de Bienes de Uso y Consumo para

0.00 0.00 0.00 17,500.00 17,500.00 10,000.00 7,500.00 40,927.52 5,500.00 0.00 3,000.00 2,500.00 35,427.52

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

112,500.00 112,500.00 112,500.00 0.00 0.00 0.00 0.00 361,148.00 7,500.00 2,000.00 4,300.00 1,200.00 353,648.00

0.00 0.00 0.00 7,000.00 7,000.00 7,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

112,500.00 112,500.00 112,500.00 17,500.00 17,500.00 10,000.00 7,500.00 402,075.52 13,000.00 2,000.00 7,300.00 3,700.00 389,075.52

0.00 0.00 0.00 7,000.00 7,000.00 7,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

112,500.00 112,500.00 112,500.00 10,500.00 10,500.00 3,000.00 7,500.00 402,075.52 13,000.00 2,000.00 7,300.00 3,700.00 389,075.52

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

479

MUNICIPIO "EL PORVENIR"


BALANCE DE COMPROBACION
Al CUENTAS
CDIGO 1310311 132 13205 1320599 1320599002 1320599003 141 14101 1410103 1410104 1410107 DENOMINACIN Existencias de Materiales Construccin, Elctrico, Existencias para Produccin y Ventas Existencias de Productos Terminados Existencias de Otros Productos Terminados Existencias de Otros Productos Terminados - Diesel Existencias de Otros Productos Terminados BIENES DE ADMINISTRACION Bienes Muebles Mobiliarios Maquinarias y Equipos Equipos, Sistema y Paquetes Informticos

31 de Enero del 2011


SALDOS INICIALES
DEUDOR ACREEDOR

FLUJOS
DBITOS CRDITOS

SUMAS
DBITOS CRDITOS

SALDOS FINALES
DEUDOR ACREEDOR

35,427.52 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 253,841.60 145,160.00 52,840.00 80,000.00 12,320.00

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

353,648.00 1,408,000. 1,408,000. 1,408,000. 8,000.00 1,400,000. 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

389,075.52 1,408,000.0 1,408,000.0 1,408,000.0 8,000.00 1,400,000.0 253,841.60 145,160.00 52,840.00 80,000.00 12,320.00

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14103 1410301 1410302 14199 1419902 1419903 1419904 1419907 212 21201 21203 2120301 213

Bienes Inmuebles Terrenos Edificios, Locales y Residencias Depreciacin Acumulada Depreciacin Acumulada Edificios, Locales y Depreciacin Acumulada Mobiliarios Depreciacin Acumulada Maquinaria y Equipos Depreciacin Acumulada Equipos, Sistema y Depsitos de Terceros Depsitos de Intermediacin - Adicional Alcabalas Fondos de Terceros Fondos de Terceros - Cheques Prescritos CUENTAS POR PAGAR

206,726.00 70,834.00 135,892.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

0.00 0.00 0.00 98,044.40 27,178.40 23,778.00 36,000.00 11,088.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 2,118,951.

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 6,585.00 200.00 6,385.00 6,385.00 2,120,459.

206,726.00 70,834.00 135,892.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 2,118,951.4

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