PLANIFICACION TRIBUTARIA EN MATERIA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR)

1. DESCRIPCION DE LA EMPRESA 1.1. RESEA HISTORICA La empresa Servicios Tcnicos JER C.A. (SERJERCA), fue Fundada el 31 de julio del ao de 2008, con la presencia de los accionistas: Jess Enrique Rivas Medina quien era propietario para ese momento con 95 acciones y Mariela Josefina Ramrez Snchez con cinco acciones, quienes deciden convocar una asamblea general extraordinaria para realizar la venta de sus acciones, debido a que desde sus inicios no haban tenido actividad laboral. Pero es a partir del 13 de julio del dos 2009, donde los accionistas de la empresa Erit Junior Rivas Andrade y Lenin Alberto Rivas Paredes, actuando por s mismo y en representacin de 50 acciones cada uno, deciden realizar una asamblea general extraordinaria donde se realiza la ampliacin del objeto social de la empresa a la sociedad mercantil SERVICIOS TCNICOS JER, CA al programa de Empresas de Produccin Social (EPS), promovido por el Ejecutivo Nacional e implementado por Petrleos de Venezuela Sociedad Annima. (PDVSA). Desde ese momento la empresa SERVICIOS TECNICOS JER, CA. utilizara la siguiente denominacin abreviada SERTEJERCA, celebrada el 30 de junio de 2011, con los socios que conforman y representan el 100 % del capital social de la compaa, el ciudadano Lenin Alberto Rivas Medina, en

representacin de las acciones de su propiedad segn consta en la asamblea de accionistas y debidamente inscrito en el registro mercantil segundo de la circunscripcin judicial del estado Zulia con sede en Ciudad Ojeda, bajo el Tomo N 4: 10-4, IV trimestre de fecha del 23 de diciembre de 2010 y la ciudadana Irenry del Carmen Salazar Oliveros suscrita y pagando en su totalidad las acciones conformando el 100% del capital que posee actualmente. A partir desde entonces la ciudadana Irenry del Carmen Salazar Oliveros, presidente de la compaa manifest que la nueva denominacin abreviada de la empresa sea SERTEJERCA. Siendo el proceso productivo de la empresa SERTEJERCA, contar con equipos que se encuentran a disposicin y ofrecer servicios y asistencia tcnica empresarial, en la bsqueda de satisfacer las exigencias del mercado y ayudar la mayor ganancia posible. La empresa SERTEJERCA, adems de emplear personal especializado de ingeniera y soporte tcnico (ver cuadro 1), para comercializar sus servicios a los clientes, as como asesorarlos en el mejor uso para garantizar el mismo. Cuando surge en un cliente la necesidad de los servicios de la compaa, el departamento de Ingeniera se encarga de disear la solucin que mejor se adapte a la situacin. La disponibilidad de la tecnologa adecuada, en combinacin con el inters que merece cada trabajo, permiten tener la asistencia inmediata para atender los requerimientos de los clientes en tiempo real, garantizando la calidad de los resultados.

Cuadro 1 Personal de SERTEJERCA

PROFESIN

Ing. en Petrleo Ing. en Gas Ing. Mantenimiento Ing. Qumicos Ing., Civil Ing. Industrial Ing. de Proyectos arquitectos Licdo. en Administracin Contadores Asistentes (TSU: Administracin, informtica, Produccin Industrial, elctricos, ) La empresa SERTEJERCA, cuenta con un

CANTIDAD 03 01 02 01 02 01 01 02 02 04 14

equipo

de

trabajo

especializado en reas determinadas. Se encentra ubicada en el Sector Guabina, calle Apure N 87. Parroquia Carmen Herrera del Municipio Cabimas, Estado Zulia. La misma cuenta con su poltica de calidad, Misin y Visin, objetivos y estructura organizativa, los mismos se recopilaron en la empresa y sern descritos de la siguiente manera.

1.2 POLTICA DE CALIDAD La Organizacin SERTEJERCA, ha establecido para su sistema de calidad la siguiente poltica:
Ofrecer y prestar servicios conforme a los requerimientos y exigencias de

nuestros clientes, a travs de la implantacin del Sistema de Gestin de la

Calidad con un recurso humano altamente calificado, incorporando equipos y maquinarias en ptimas condiciones, para el logro de la mejora continua de la eficacia del sistema y el desarrollo del ambiente de trabajo productivo.
Satisfacer las expectativas de todos nuestros clientes al prestar los

servicios especializados en asesora y construcciones en general, asumiendo el compromiso de mantener una gestin fundamentada en el mejoramiento continuo. Adems, la organizacin est comprometida en la prestacin de servicios y ejecucin de obras de ingeniera en las disciplinas Civil, Mecnica, Elctrica, desarrollo habitacional, y afines, orientada a satisfacer los requerimientos de nuestros clientes; basados en normas tcnicas, normas de calidad, seguridad, higiene y ambiente; con la infraestructura necesaria, personal competente y mediante el mejoramiento continuo de la eficacia de los procesos del Sistema de Gestin de la Calidad. 1.2.1 POLTICA DE AMBIENTE Cooperar con los entes reguladores oficiales nacionales en la planificacin y ordenamiento del uso de la tierra, la defensa del ambiente y la conservacin de los recursos naturales. Apoyar y promover la investigacin cientfica dirigida al desarrollo y adopcin de tecnologas, procesos y productos limpios. Hacer uso racional de la energa y otros recursos naturales. Proveer productos con especificaciones e instrucciones para su uso, transporte y disposicin final de manera que no afecte la salud de las personas ni del ambiente.

1.2.2 POLTICA DE MANEJO DE VEHICULOS La empresa est comprometida con el adiestramiento del personal de conductora a travs de cursos tal como el manejo defensivo, transporte de sustancias toxicas entre otras, as mismo la oportuna ejecucin de las actividades de mantenimiento preventivo. 1.2.3 POLITICA DE SEGURIDAD INDUSTRIAL, AMBIENTE Y SALUD OCUPACIONAL. Con la aprobacin de la reforma de la Ley Orgnica de Prevencin, Condiciones y Medio Ambiente de Trabajo (LOPCYMAT), publicada en Gaceta Oficial nmero 38.236, de fecha 26 de julio de 2005, se abre una nueva pgina en la larga historia de los trabajadores, que marcar el futuro de la salud y la seguridad laboral en Venezuela. Esta Ley que promueve la implementacin del Rgimen de Seguridad y Salud en el Trabajo, en el marco del nuevo Sistema Seguridad Social, abarca la promocin de la salud de los trabajadores, la prevencin de enfermedades profesionales y accidentes de trabajo, la atencin, rehabilitacin y reinsercin de los trabajadores y establece las prestaciones dinerarias que correspondan por los daos que ocasionen enfermedades ocupacionales y accidentes de trabajo. El Ministerio del Poder Popular para el Trabajo y Seguridad Social (MPPPTSS) y el Instituto Nacional de Prevencin, Salud y Seguridad Laborales (INPSASEL), asumen el compromiso de vigilar el cumplimiento de

las condiciones de seguridad, salud y bienestar para promover un ambiente de trabajo adecuado y propicio para el ejercicio pleno de las facultades fsicas y mentales de los trabajadores y trabajadoras, mediante la promocin del trabajo seguro y saludable, y la prevencin de accidentes de trabajo y enfermedades ocupacionales. En el orden de ideas, la organizacin est comprometida en la prestacin de servicios y ejecucin de: Manual de procedimientos Manual de Seguridad Industrial, Ambiente, Higiene Ocupacional (SIAHO)

1.2.4 MISION. Brindar el mejor servicio en construccin y mantenimiento en obras civiles, mecnicas, elctricas e instrumentacin en general para satisfacer las exigencias de la industria petrolera, petroqumica como en otros organismos pblicos del pas. Teniendo como estrategias la capacitacin de los procesos productivos, sistemas de prevencin y evaluacin contina que garanticen los propsitos cruciales para que la empresa sea altamente competitiva. Alcanzando las metas trazadas con eficiencia, eficaz

compromiso tico y de excelencia en nuestros servicios y procesos. 1.2.5 VISION Cumplir con los planes estratgicos con el fin de consolidarse como una organizacin que prestar servicios en general con el propsito de afianzarse

y posicionarse en el mercado competitivo en lo que respecta al ramo de: obras civiles, mecnicas, elctricas e instrumentacin, llegando a ser una de las primeras en el mercado industrial. Trazndose como lineamientos principales la calidad e innovacin del servicio con la aplicacin de nuevas tecnologas que permitirn lograr el desarrollo de los procesos que se

prestar a la industria petrolera, petroqumica y organismos pblicos del pas. 1.3 VALORES Verificar que los planes de adiestramiento, capacitacin y motivacin permitan desarrollar al personal y al mismo tiempo mejorar la calidad de nuestros servicios. Cumplir con los programas de mantenimiento preventivo de los equipos utilizados por la empresa en las labores operativas. Mantener el alto seleccin de nivel de responsabilidad con la evaluacin y

nuestros proveedores, que garanticen la calidad y

suministro de los materiales insumos que se requieren para la ejecucin de nuestro contrato. Minimizar las no conformidades dentro de los procesos. Realizar una revisin de manera peridica en las diferentes reas que abarcan el departamento de calidad con el fin de verificar el buen funcionamiento de estos. Minimizar el impacto ambiental causado por el proceso de construccin.

 Satisfacer

los

requerimientos

necesidades

de

los

clientes

cumpliendo con las especificaciones de cada contrato. Proyectar y mantener una imagen de tica, seriedad y respeto hacia nuestros clientes, distribuidores, proveedores, colaboradores y hacia la sociedad en general. 1.4 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL. Toda empresa debe tener definida una estructura organizacional, donde se exponga, de una manera clara, la cadena de mando, la cual, debe ser respetada para asegurar el buen funcionamiento de la misma. Es por ello que la empresa SERTEJERCA, posee una estructura organizacional bien definida, encabezada por una junta directiva, dirigida por el presidente de la misma, as como tambin con el vicepresidente y el asesor jurdico. De esta forma comienza a ramificarse cada gerencia, segn el tipo de

responsabilidades que manejar cada una de ellas, entre estas se encuentran: la gerencia de operaciones, coordinadores y gerente

administrativo, desplegndose de cada una de ellas otras ramificaciones que podrn ser visibles en el organigrama anexo. A continuacin se definen las funciones de cada miembro. Presidente: Persona elegida a travs de una junta donde participan los socios y es el responsable de velar por el funcionamiento de la empresa SERTEJERCA. Vicepresidente: Persona elegida a travs de una junta donde participan

los socios y es el subalterno al presidente. Asesor jurdico: Es elegida por la junta de socios y el este es el aliado directo del presidente, quienes toman decisiones empresariales. Gerencia de Administracin: Finanzas. Dirigir las actividades de la empresa relacionada con el rea administrativa su funcionamiento apoyando, garantizando y desarrollando la puesta en prctica de los procedimientos administrativos, como tambin optimizar la utilizacin de los recursos monetarios, asegurar el control eficaz de la rentabilidad y supervisar los asuntos financieros. Recursos Humanos. Gestionar y administrar los recursos humanos de la empresa para facilitar la consecucin y coordinacin de los objetivos individuales de cada trabajador en conjunto con los propsitos de la entidad. Compras: El departamento de compras es el encargado de realizar las adquisiciones necesarias en el momento debido, con la cantidad y calidad requerida y a un precio adecuado. Este departamento anteriormente estaba delegado a otros departamentos principalmente al de produccin debido a que no se le daba la importancia que requiere el mismo; puesto que debe de proporcionar a cada departamento de todo lo necesario para realizar las operaciones de la organizacin. Procura y Almacn:

Coordinar, planificar, dirigir, controlar, supervisar y evaluar toda la actividad relacionada con el rea de almacn, a fin de lograr la satisfaccin total del cliente y mantener un control en las tareas o funciones ejecutadas para alcanzar los objetivos previstos. Gerencia de Ingeniera. La gerencia de ingeniera, realiza las obras y estudios que consideran los Planes Trienales de Inversin en todas sus etapas, asegurando su desarrollo dentro de los plazos estipulados, sin sobre costos y con el alcance original previsto, resguardando as los intereses de la empresa. Desarrollar el adecuado control y seguimiento de la cartera de proyectos que conforman el Plan Trienal de Inversiones, con la finalidad de minimizar posibles desviaciones respecto a la programacin original, resguardando as los intereses de la empresa. Dichos resultados los informa al Gerente General y dems Directivos de la empresa en un reporte peridico, que d cuenta del avance fsico y financiero de los proyectos. Gerencia de SHA. Considerando que el Trabajo como derecho Social es tambin un derecho humano y que la ejecucin del mismo, debe hacerse bajo un mnimo de condiciones y ambiente seguro, en aras de la proteccin y preservacin de la salud y la vida de los trabajadores. Consideramos nuestra obligacin el desarrollar todas nuestras actividades de Ingeniera, Procura y Construccin, en condiciones que propicien la preservacin de la integridad fsica y la salud de todos nuestros trabajadores,

clientes y allegados, as como el resguardo de la conservacin del ambiente y de la proteccin de nuestra infraestructura. La excelencia en Seguridad, Higiene y Ambiente es un valor fundamental dentro de la cultura de Constructora Conkol, C.A. Todos los miembros de la organizacin estamos convencidos de que todos los incidentes son prevenibles y, en tal sentido, estamos comprometidos a velar por ello.

Figura 1. Organigrama estructural de SERTEJERCA. (2012).

2. OBJETIVOS DE LA PROPUESTA.

2.1. OBJETIVO GENERAL. Planificacin Tributaria en materia de Contribuciones dirigidas a la Seguridad Social.

2.2. OBJETIVOS ESPECFICOS. Para obtener los objetivos se partir desde cinco premisas:
Seguridad Social

Empleo Hbitat INPSASEL LOPCYMAT

Cuadro 1. Seguridad Social (IVSS) Objetivo General: Planificacin Tributaria en materia de Contribuciones dirigidas a la Seguridad Social.
Objetivos Especficos Cumplir con la Seguridad Social a travs de las normas del IVSS. Deducir de nomina lo indicado en la ley.de Seguridad Social. Mantener la solvencia respectiva de Seguridad Social. Indicadores Metas Procedimiento Tiempo de Ejecucin Responsables Normas Polticas Mecanismo de Control Consultar la cuenta individual en la pgina web del IVSS Consultar la cuenta individual en la pgina web del IVSS Consultar la cuenta individual en la pgina web del IVSS

Registros Normas

Mantener solventes a empleados /obreros

Deducir por nomina lo estipulado por el IVSS.

Durante el periodo laboral

Seccin de nomina.

Resp. Social

Polticas de calidad

Recibos de pagos. Cuentas individuales Registros

Ejecutar lo indicado en la legislacin de Venezuela.

Deduccin por nomina lo estipulado por ley. Realizar depsitos mensuales las deducciones de empleados obreros

Durante el periodo laboral

Seccin de nomina.

Resp. Social

Polticas de SIAHO

Solvencia empresarial Pagos Registros

Mantener a la empresa solvente referente al IVSS

Depsito mensual.

Departamento de Administracin y Finanzas

Las indicadas en la
Lopcymat

el IVSS

Mantener las cuenta individual de cada trabajador solvente

Cuadro 2. Empleo Objetivo General: Planificacin Tributaria en materia de Contribuciones dirigidas a la Seguridad Social.
Objetivos Especficos Brindar a travs del empleo oportunidad a nuevos profesionales con ideas renovadoras. Ofrecer cursos de mejoramiento continuo. Indicadores Metas Procedimiento Tiempo de Ejecucin Responsables Normas Polticas Mecanismo de Control

Profesin Tipos de proyectos. Edad

Captar nuevas ideas

Captacin y Seleccin del personal.

Cada vez que se realice un acto de grado

Recursos humanos

LOPCYMAT, LOTTT INPSASEL y sus reglamentos

Polticas de Calidad

Registros de solicitud de pasantas

Supervisin Administra.

Dar servicios competitivos a sus clientes

Planificacin de cursos.

Diseo y desarrollo del proyecto

Recursos humanos.

Administra. de personal

LOPCYMAT, LOTTT INPSASEL y

sus reglamentos

Polticas de Calidad

Registros de Institutos y colegios

Mantener la plantilla de empleados en proyectos y asignaciones multidisciplinarias .

Proyecto Gerencia

Mantener una plantilla de profesionales y obreros calificados que garanticen la competitividad de la empresa

Asignaciones multidisciplinaria .

Durante; diseo y la ejecucin de proyectos en el periodo fiscal.

Recursos humanos. Contratos y licitacin.

LOPCYMAT, LOTTT, INPSASEL y sus reglamentos

Polticas de Calidad

Nmero profesionales por proyectos

Cuadro 3. Hbitat
Objetivo General: Planificacin Tributaria en materia de Contribuciones dirigidas a la Seguridad Social. Objetivos Tiempo de Indicadores Metas Procedimiento Responsables Normas Especficos Ejecucin Identificar las necesidades de la comunidad aledaa a la empresa Cumplir con las obligaciones de Responsabilidad. Social Proponer actividades (medicas, culturales), dentro de sus instalaciones Estructura fsica. Pintura Poda de rboles. Mecanismo de Control

Polticas

Consolidarse dentro de la comunidad

Formatos de Responsabilidad Civil.

Durante la estada de la empresa.

Relaciones publicas

Resp. Social

Calidad total

Registro de actividades.

Registros constancia

Mantener solvente a la organizacin Mantener solvente a la empresa en relacin a la responsabilidad social.

Llenar los respectivos formatos.

Cada vez que se ejecute un proyecto. Durante la empresa y la ejecucin de proyectos.

Administracin y Finanzas.

Resp. social

Polticas de calidad

Auditoria de los entes encargados Registros de cada actividad ejecutada

Jornadas Mdicas. Intercambio deportivos

Las establecidas por los rganos correspondiente.

Relaciones Pblicas, Administracin y Finanzas.

SIAHO

Calidad Total

Cuadro 4. El Instituto Nacional de Prevencin, Salud y Seguridad Laborales (INPSASEL)

Objetivo General: Planificacin Tributaria en materia de Contribuciones dirigidas a la Seguridad Social. Objetivos Tiempo de Indicadores Metas Procedimiento Responsables Normas Especficos Ejecucin Diagnosticar la situacin actual referente al INPSASEL. Cubrir los requerimiento de INPSASEL Actualizar los parmetros emitidos por INPSASEL Registros Letreros preventivos Corregir las fallas referentes a INPSASEL Llenar los formatos emitidos por INPSASEL Llenar los formatos emitidos por INPSASEL Llenar los formatos emitidos por INPSASEL Durante todo el periodo fiscal. Durante todo el periodo fiscal. Durante todo el periodo fiscal. Departamento de Seguridad. Industrial. Ambiente Higiene Ocupacional. Departamento de Seguridad. Industrial. Ambiente Higiene Ocupacional.. Departamento de Seguridad. Industrial. Ambiente Higiene Ocupacional. Mecanismo de Control

Polticas

SIAHO

Polticas de calidad

Manual de procedimiento .

Formatos ambiente Auditorias Certificaci n Reconocimi ento

Poseer la solvencia de INPSASEL

SIAHO

Polticas de calidad

Manual de procedimiento .

Mantener los parmetros vigentes.

SIAHO

Polticas de calidad

Manual de procedimiento .

Cuadro 5. Ley Orgnica de Prevencin, Condiciones y Medio Ambiente de Trabajo (LOPCYMAT) Objetivo General: Planificacin Tributaria en materia de Contribuciones dirigidas a la Seguridad Social.
Objetivos Especficos Indicadores Metas Ser reconocida regional. Por su fiel cumplimiento de los estndares internacional de seguridad integral Cumplir con los requerimientos de LOPCYMAT Cubrir los requerimientos de la LOPCYMAT Procedimi ento. Tiempo de Ejecucin Responsabl es Normas Polticas Mecanismo de Control

Diagnosticar la situacin actual referente a LOPCYMAT

RNC Registros control

Verificar formatos existentes

Todos los periodos fiscales aplicable a la empresa

Depto. de Seguridad e Higiene

Las establecidas por el comit de salud, orden y limpieza

Polticas de calidad total

Manual de procedimient os. Manual de SIAHO

identificar los requerimiento de la LOPCYMAT Disear los formatos emitidos por LOPCYMAT

Planificacin.
Programaci n

Verificar formatos existentes

Todos los periodos fiscales aplicable a la empresa Todos los periodos fiscales aplicable a la empresa

Depto. de Seguridad e Higiene

Registros Manuales

Verificar formatos existentes

Depto. de Seguridad e Higiene

Las establecidas por el comit de salud, orden y limpieza Las establecidas por el comit de salud, orden y limpieza

Polticas de calidad total

Manual de procedimient os Manual de SIAHO Manual de procedimient os. Manual de SIAHO

Polticas de calidad total

CONCLUSIONES

Todas las actividades fiscales deben estar reflejadas en la declaracin anual del impuesto sobre la renta, posterior a los desgravmenes relacionados a salario, responsabilidad civil gastos operacionales entre otros sin embargo en relacin al informe presentado se concluye de la siguiente manera:
En relacin a la seguridad social la empresa SERTEJERCA mantiene una

solvencia total en lo que se refiere al cumplimiento de las deducciones a cada uno de sus empleados y el respectivo depsito al instituto esto se corrobora al mantener la constancia de solvencia emitida mensualmente por la institucin. En relacin al empleo la empresa se caracteriza por contratar a personal recin graduado y con buenas expectativas profesionales ya que ellos presentan ideas renovadoras y vanguardistas. Referente al habitar la organizacin cumple totalmente lo referente a la responsabilidad social citada en la legislacin venezolana, al mostrar una calidad de vida para las comunidades que estn ubicadas alrededor de los proyectos que se ejecutan.
El INPSASEL, es el organismo que cumple la funciones de supervisin y

cumplimiento del reglamento para la prevencin laboral la organizacin SERTEJERCA se encuentra registrada en el registro nacional de contratista

con un nivel 23 y en vas de tener una certificacin por parte de COVEENIR.

La

organizacin

diseo,

desarrollo

ejecuta

los

manuales

de

procedimientos y seguridad industrial, ambiente, higienes ocupacionales citados en la LOPCYMAT.

RECOMENDACIONES

Al culminar la planificacin tributaria en materia de impuesto sobre la renta y cubierto las premisas indicadas por la facilitadora de la materia se indican las siguientes recomendaciones: Con respecto a la Seguridad Social, es obligatorio por ley su cumplimiento, la presentacin de la respectiva solvencia es

imprecindible para la participacin de algn proyecto, por tal motivo la verificacin de la inscripcin y su estatus (activo, cesante), de su personal. En relacin al empleo, se recomienda mantener la poltica de brindar la oportunidad a los recin egresados, ya que ofrecen ideas innovadoras vanguardistas. Desde el punto de vista del hbitat la responsabilidad social, indica que toda empresa debe ofrecer sus servicios gratuitamente a la comunidad aledaa a su domicilio por un monto estipulado. Asimismo se debe continuar con la participacin en la comunidad donde se ejecute un proyecto. Mantener una comunicacin constante con el INPSASEL, con el fin de mantener los formatos y reglamentos vigentes. Finalmente, continuar con el desarrollo de sus manuales en busca de

la certificacin por Covenin.