Tratamiento Tributario de los Gastos por Navidad

C.P.C. Josu Bernal Rojas Expositor

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Base Legal
Art. 37 Primer prrafo, Inc. l), ll) y q); Art. 44 Inc. k) de la Ley del Impuesto a la Renta. Art. 21 Inc. m) Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. Directiva N 009-2000/SUNAT (25.07.2000) Art. 8 Num. 8 RCP
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Base Legal
Art. Art. Art. Art. Art. Art. Art. 5 y 8 RCP 3 Inc. a) Num. 2 Ley del IGV 4 Inc. b) Ley del IGV 16 Ley del IGV 20 Ley del IGV 2 Num. 6 Reglamento Ley del IGV 3 Num. 1 Reglamento Ley del IGV
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Requisitos Para Deducibilidad

Devengado Causalidad Generalidad Razonabilidad Bancarizacin Comprobante de Pago

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Requisitos Para Crdito Fiscal

Art. 18 Ley del IGV Sustanciales. Art. 19 Ley del IGV Formales Bancarizacin. Detraccin.

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Gastos de Representacin
Los efectuados para presentar buena imagen y posicin en el mercado, obsequios y agasajos a clientes.

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Gastos de Representacin
Obsequios y agasajos a clientes o proveedores. RTF (556-2-2008). Deducibles del Impuesto a la renta Tiene lmite de 0.5% de los ingresos brutos menos descuentos, devoluciones, bonificaciones y similares hasta un mximo de 40 UIT.
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Gasto de Representacin
Adquisicin de los obsequios genera derecho a crdito fiscal del IGV. Beneficiario no puede aplicar crdito fiscal. Emisin de comprobante de pago.

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Canastas de Navidad
Deducible del Impuesto a la Renta Estn comprendidos dentro del concepto de aguinaldos, RTF N 26695-2003. Acreditar la entrega, RTF N 556-22008. Esta afecto a retencin de quinta categora.
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Canastas de Navidad
No est sujeto a los aportes de empleador y trabajador por no tener carcter remunerativo. Art. 7 D.S. N 003-97-TR. Se considera retiro de bienes gravado con IGV.

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Canastas de Navidad
Adquisiciones dan derecho a crdito fiscal del IGV. Anotar comprobante en el Registro de Compras, Bancarizar, etc. Se debe emitir comprobante de pago.

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Obsequio de Juguetes
Deducible del Impuesto a la Renta. Bienestar familiar estimula la productividad. Hay causalidad. Aguinaldo deducible RTF N 603-22002. Gravado con el Impuesto a la Renta de quinta categora para el trabajador.
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Obsequio de Juguetes
Impuesto General a las Ventas. Retiro de bienes gravado con IGV. Adquisiciones dan derecho a crdito fiscal. Emisin de comprobante de pago.

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Vales para consumo

Se considera aguinaldo para el trabajador. El gasto es deducible va planilla. Esta gravado con el Impuesto a la Renta de quinta categora para el trabajador.

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Vales para Consumo

No est afecto a los aportes sociales ni previsionales del empleador ni del trabajador. La entrega de vales de consumo por el empleador al trabajador no est afecto al IGV.

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Vales para consumo

Los vales son medios de pago o documentos representativos de dinero, no se consideran bienes muebles, por lo tanto no est gravado con IGV. Recin nacer la obligacin cuando el trabajador adquiera los bienes.

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Vales Para Consumo

Emisin de comprobante de pago. Al entregarse los vales al empleador no se emite comprobante de pago. El comprobante lo emitir la empresa que venda el pavo al trabajador. Informe SUNAT N 149-2007SUNAT/2B0000 e informe 097-2010SUNAT/2B0000.
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Agasajos al personal
Estos agasajos se consideran gastos recreativos. Razonabilidad. Lmite de 0.5% de los ingresos netos acumulados del ejercicio hasta un mximo de 40 UIT.

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Agasajos al personal
Directiva SUNAT N 009-2000/SUNAT (25.07.2000). Tener en cuenta motivo de la celebracin. Contar con comprobantes. RTF N 10042-3-2007, es deducible incluye a personal independiente.
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Canastas a Practicantes
Demostrar relacin de causalidad RTF N 2675-5-2007, asume criterio que es deducible, tiene voto discrepante. No est afecta al I.R. 5ta. Categora (Ley N 28518 Art. 47)

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Canastas a Trabajadores Independientes

RTF N 6749-3-2003, criterio que es deducible. RTF N 1115-1-2005, criterio que no es deducible.

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Canastas a Socios
No es deducible para fines del Impuesto a la Renta, no hay causalidad, tampoco genera derecho a crdito fiscal del IGV su adquisicin.

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Gratificacin Extraordinaria
Decisin unilateral del empleador. No constituye concepto remunerativo. Es renta de quinta categora para el perceptor. Es deducible para fines del Impuesto a la Renta.

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Gratificacin Extraordinaria
Cumplir con razonabilidad (RTF N 02455-1-2010). Generalidad. No confundir con bonificacin por productividad.

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