QU ES EL RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)?

Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora provenientes de: A. Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo B. Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad no sealada expresamente en el inciso anterior. Su tasa es del 1.5 % de los ingresos netos mensuales CMO ACOGERSE AL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA? Para incorporarse a este Rgimen, debe tener presente lo siguiente: A. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio: El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo de inicio de actividades declarado en el Registro nico de Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento. B. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo Rgimen nico Simplificado: El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento. Requisitos de Inscripcin personas individuales y jurdicas Inscripcin de Contribuyentes y responsables Cdigo Tributario (art.112 num. 1,literal b, y 120) Obligacin Formal: Inscribirse en el registro tributario unificado, aportando los datos y documentos necesarios y comunicar las modificaciones del los mismos. Todos los contribuyentes y responsables estn obligados a inscribirse en la Superintendencia Administracion Tributaria antes de iniciar actividades afectas. * Informacin para inscripcin como pequeo Contribuyente Comerciante Individual Para la Inscripcin de Comerciante Individual, el trmite establece que el interesado deber presentarse al edificio de la Superintendencia de Administracin Tributaria SAT-, en una de las ventanillas del Departamento de Registro Tributario Unificado (RTU) y solicitar inicialmente el Formulario de Inscripcin y actualizacin de informacin de Contribuyentes en el Registro Tributario Unificado (SAT- No. 0014) valor Q.1.00. Requisitos para llenar el formulario SAT- No. 0014:

Para llenar este formulario deber de usar mquina de escribir o letra de molde. No se aceptar la presentacin del formulario con tachaduras, enmiendas o similares. Si se trata de inscripcin, se utilizar la casilla No.2 y en el caso de ser una actualizacin utilizar la casilla No.3, anotando en ambos casos una X.

Escriba los datos solicitados en Datos de identificacin para persona individual en las casillas de la No.05 a la 16 y en Datos generales en la casilla de la No.27 a la 43, en el caso de que proceda. De lo contrario escriba una lnea para anular el espacio NO utilizado del formulario SAT- No. 0014. El Comerciante Individual tipificado como pequeo contribuyente debe tomar la decisin de cual ser el Rgimen de pago del Impuesto Sobre la Renta. Los regmenes establecidos por la Ley y vigentes son los siguientes:

Rgimen de Cuota fija 5%, pagos trimestrales del 5% sobre servicios tcnicos y arrendamientos con o sin oficina.

Rgimen de Cuota fija 5%, pagos trimestrales 5%, sobre actividades mercantiles. Rgimen de Declaracin anual, pagos trimestrales sobre servicios tcnicos o profesionales y arrendamientos, con o sin oficina. Rgimen de Declaracin anual, pagos trimestrales sobre actividades mercantiles. Contribuyente Normal sobre servicios tcnicos o profesionales y arrendamientos, con o sin oficina. Contribuyente Normal sobre actividades mercantiles.

Los requisitos de Inscripcin para los contribuyentes tipificados dentro de estos regmenes son:

Formulario de Inscripcin SAT-14 Original o fotocopia legalizada y fotocopia simple de la cdula de vecindad o pasaporte si fuera extranjero. Certificacin de calidad de residente en el pas, extendida por la direccin General de Migracin, en caso de ser extranjero. Constancia de colegiado activo (profesionales liberales) queda en poder de la Oficina o Agencia Tributaria.

El Formulario SAT-0014 deber acompaarse de los formularios siguientes:

Solicitud de Habilitacin de Libros, formulario SAT-0052 Solicitud para autorizacin de Impresin y Uso de Documentos y Formularios, formulario SAT-0042 REGIMEN DE PEQUEO CONTRIBUYENTE

A partir de la vigencia de las reformas contenidas en el Decreto Nmero 04-2012 los pequeos contribuyentes inscritos en los anteriores regmenes, sern inscritos de oficio al NUEVO REGIMEN DE PEQUEO CONTRIBUYENTE, siempre que sus ingresos no hayan superado la suma de Q. 150,000.00 durante el ao 2011. Asimismo los contribuyentes que estn inscritos en el Rgimen General del Impuesto al Valor Agregado, pero que sus ingresos no superen la suma de Q.150,000.00, podrn solicitar su inscripcin en el Rgimen de Pequeo Contribuyente, la SAT lo inscribir y la notificar sus nuevas obligaciones. Los contribuyentes inscritos en el Rgimen nico de Pequeos Contribuyentes del Impuesto al valor Agregado, en tanto gestionen la autorizacin de facturas de pequeo contribuyente, podrn seguir emitiendo las facturas que les fueron autorizadas por la Administracin Tributaria durante el plazo de (3) meses a partir de la vigencia del presente decreto, siempre que se consignen en forma visible, en las mismas la siguiente leyenda: Factura de Pequeo Contribuyente, no genera derecho a crdito fiscal agotados estos tres (3) meses, estas facturas dejaran de tener validez para efectos tributarios. Los agentes de retencin del Impuesto al Valor Agregado, autorizados por la SAT actuarn como agentes de retencin del IVA de pequeos contribuyentes cuando acrediten en cuanta o pongan a disposicin ingresos a los contribuyentes calificados en ese rgimen. La retencin ser un pago definitivo y se calcular aplicando al total de los ingresos consignados en la factura del Pequeo Contribuyente, la tarifa del 5%, debiendo entregar la constancia respectiva. Empresas Mercantiles Inscripcin de Contribuyentes y responsables Cdigo Tributario (art.112 num. 1,literal b, y 120) Obligacin Formal: Inscribirse en el registro tributario unificado, aportando los datos y documentos necesarios y comunicar las modificaciones del los mismos. Todos los contribuyentes y responsables estn obligados a inscribirse en la Superintendencia Administracion Tributaria antes de iniciar actividades afectas. * Informacin para inscripcin como pequeo Contribuyente

Empresa Individual Para la Inscripcin de Empresa Individual, el trmite establece que el interesado deber presentarse al edificio de la Superintendencia de Administracin Tributaria SAT-, en una de las ventanillas del Departamento de Registro Tributario Unificado (RTU) y solicitar inicialmente el Formulario de Inscripcin y actualizacin de informacin de Contribuyentes en el Registro Tributario Unificado (SAT- No. 0014) Valor Q.1.00. Requisitos para llenar el formulario SAT- No. 0014: 1. Para llenar este formulario deber de usar mquina de escribir o letra de molde. 2. No se aceptar la presentacin del formulario con tachaduras, enmiendas o similares. 3. Si se trata de inscripcin, se utilizar la casilla No.2 y en el caso de ser una actualizacin utilizar la casilla No.3, anotando en ambos casos una X. Escriba los datos solicitados en Datos de identificacin para persona individual en las casillas de la No.05 a la 16 y en Datos generales en las casilla de la No.27 a la 43, en el caso de que proceda. De lo contrario escriba una lnea para anular el espacio NO utilizado del formulario SAT- No. 0014. La Empresa Individual (Empresa Mercantil) debe tomar la decisin de cual ser el Rgimen de pago del Impuesto Sobre la Renta. Los regmenes establecidos por la Ley y vigentes son los siguientes: 1. Rgimen de Cuota fija 5%, pagos trimestrales del 5% sobre servicios tcnicos y arrendamientos con o sin oficina. 2. Rgimen de Cuota fija 5%, pagos trimestrales 5%, sobre actividades mercantiles. 3. Rgimen de Declaracin anual, pagos trimestrales sobre servicios tcnicos o profesionales y arrendamientos, con o sin oficina. 4. Rgimen de Declaracin anual, pagos trimestrales sobre actividades mercantiles. 5. Contribuyente Normal sobre servicios tcnicos o profesionales y arrendamientos, con o sin oficina. 6. Contribuyente Normal sobre actividades mercantiles Los requisitos de Inscripcin para los contribuyentes tipificados dentro de estos regmenes son: 1. Formulario de Inscripcin SAT-14 2. Original o fotocopia legalizada y fotocopia simple de la cdula de vecindad o pasaporte si fuera extranjero. 3. Certificacin de calidad de residente en el pas, extendida por la direccin General de Migracin, en caso de ser extranjero. 4. constancia de colegiado activo (profesionales liberales) queda en poder de la Oficina o Agencia Tributaria. Inscripcin del negocio (Datos Generales) En el formulario SAT- No. 0014 (Costo Q 1.00) en el reverso del mismo del numeral No.88 al 104 (Inscripcin del Negocio -Datos Generales) se deber de escribir los datos solicitados: 1. Nombre comercial 2. Direccin 3. Departamento 4. Municipio 5. Telfono 6. Fax 7. Apdo. Postal 8. Fecha de Inicio de Operaciones 9. Fecha de cambio (Domicilio comercial) 10. Otros (Datos para actualizar)

En el caso de NO contar con los mismos se tendr que hacer una lnea para ANULAR el espacio no utilizado. Dependiendo del tipo de organizacin, se deber de leer detenidamente el formulario SAT- No. 0014: Instructivo, el anverso y el reverso Para llenarlo correctamente y evitar futuros errores que pudieran afectar a su empresa. El Formulario SAT-0014 deber acompaarse de los formularios siguientes:

Solicitud de Habilitacin de Libros, formulario SAT-0052 Solicitud para autorizacin de Impresin y Uso de Documentos y Formularios, formulario SAT-0042 CONTRIBUYENTE NORMAL

Se refiere a Personas individuales o Empresas no estimando cantidad de ingresos anuales. Si su capital sobrepasa los Q 2,000.00 y ejerce funciones de comercio deber tramitar su Patente de comercio, inscribirse en la SAT como Contribuyente y puede elegir entre dos Regimenes de Pago de Impuesto con Relacin al ISR Rgimen 1 General Obligaciones: Cancelar un 5% de ISR sobre sus ingresos mensuales Cancelar el IVA resultante de la diferencia entre compras y ventas Llevar libros Contables autorizados (Inventario, Diario, Mayor y balances) Llevar un libro de compras y uno de Ventas Presentar Declaracin jurada anual de ISR Rgimen 2 Optativo Efectuar Pagos Trimestrales de ISR Cancelar el IVA resultante de la diferencia entre compras y ventas Llevar libros Contables autorizados (Inventario, Diario, Mayor y balances) Llevar un libro de compras y uno de Ventas Presentar Declaracin anual de ISR Efectuar pago de Impuesto de Solidaridad. Les comentamos que si algn contribuyente desea cambiar su Rgimen lo puede realizar a mas tardar en el mes de diciembre para iniciar el siguiente ao con nuevo rgimen. Contenido Regimen Optativo Definir quienes son Contribuyentes del Rgimen Optativo Libros y Registros del Rgimen Optativo Ventajas del Rgimen Optativo Desventajas del Rgimen Optativo. Tratamiento de Diferentes tipos de Retenciones A quienes puede favorecer el Rgimen Optativo A quienes puede desfavorecer el Rgimen Optativo Obligaciones del Regimen Optativo Derechos del Regimen Optativo Inscripcin al Rgimen Optativo Ejemplo de cmo llenar el formulario para inscripcin. Ejemplo de cmo llenar el libro de Compras y ventas Ejemplo de cmo llenar el formulario de pago IVA E ISR. El Rgimen General en la nueva Reforma Tributaria. Operacin contable del Rgimen General Legislacin del Rgimen General Casos Prcticos Requisitos De Inscripcion Personas Individuales Y Juridicas

Inscripcin de Contribuyentes y responsables Cdigo Tributario (art.112 num. 1,literal b, y 120) Obligacin Formal: Inscribirse en el registro tributario unificado, aportando los datos y documentos necesarios y comunicar las modificaciones del los mismos. Todos los contribuyentes y responsables estn obligados a inscribirse en la Superintendencia Administracion Tributaria antes de iniciar actividades afectas. * Informacin para inscripcin como pequeo Contribuyente Sociedades Mercantiles Para fines de inscripcin en la Superintendencia de Administracin Tributaria, las Personas Jurdicas, sea cual sea su clasificacin, estn obligadas a llenar los siguientes requisitos: 1. Solicitar y completar el formulario de Inscripcin SAT-0014, valor Q.1.00. 2. Original o fotocopia legalizada y fotocopia simple de la cdula de vecindad o pasaporte del Representante Legal. 3. Original o fotocopia legalizada y fotocopia simple del testimonio de la Escritura de Constitucin. 4. Original o fotocopia legalizada y fotocopia simple del Nombramiento del Representante Legal El Formulario SAT-0014 deber acompaarse de los formularios siguientes: 1. Solicitud de Habilitacin de Libros, formulario SAT-0052 2. Solicitud para autorizacin de Impresin y Uso de Documentos y Formularios, formulario SAT-0042 Personas Jurdicas: Sociedades Annimas, Responsabilidad Limitada y Sociedad En Comandita Simple y por Acciones.