LEY N 2493 LEY DE 4 DE AGOSTO DE 2003 GONZALO SANCHEZ DE LOZADA PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA Por cuanto, el Honorable Congreso

Nacional, ha sancionado la siguiente Ley: EL HONORABLE CONGRESO NACIONAL, DECRETA: MODIFICACIONES A LA LEY N 843 (Texto Ordenado) CAPITULO I IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS - IUE ARTICULO 1 (ARTCULO 44 DE LA LEY N 843).- Se sustituye el inciso b) del Artculo 44 de la Ley N 843 (Texto Ordenado) de la siguiente manera: "b) Honorarios, retribuciones o remuneraciones por prestaciones de servicios de cualquier naturaleza desde o en el exterior, cuando los mismos tengan relacin con la obtencin de utilidades de fuente boliviana" ARTICULO 2 (ARTICULO 49 DE LA LEY N 843).- Se excluye del inciso a) del Artculo 49 de la Ley N 843 (Texto Ordenado), a "las Corporaciones Regionales de Desarrollo". Se sustituye los prrafos primero y segundo del inciso b) del Artculo 49 de la Ley N 843 (Texto Ordenado), con el siguiente texto: b. Las utilidades obtenidas por las asociaciones civiles, fundaciones o instituciones no lucrativas autorizadas legalmente que tengan convenios suscritos, y que desarrollen las siguientes actividades: religiosas, de caridad, beneficencia, asistencia social, educativas, culturales, cientficas, ecolgicas, artsticas, literarios, deportivas, polticas, profesionales, sindicales o gremiales. Esta franquicia proceder siempre que no realicen actividades de intermediacin financiera u otras comerciales, que por disposicin expresa de sus estatutos, la totalidad de los ingresos y el patrimonio de las mencionadas instituciones se destinen exclusivamente a los fines enumerados, que en ningn caso se distribuyan directa o indirectamente entre sus asociados y que, en caso de liquidacin, su patrimonio se distribuya entre entidades de igual objeto o se done a instituciones pblicas, debiendo dichas condiciones reflejarse en su realidad econmica". CAPITULO II IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHICULOS AUTOMOTORES -IPVA ARTICULO 3 (ARTICULO 60 DE LA LEY N 843).- Se modifica el segundo prrafo del Artculo 60 de la Ley N 843 (Texto Ordenado), de la siguiente manera: "Sobre los valores que se determinan de acuerdo a lo dispuesto en el prrafo precedente, se admitir una depreciacin anual del 20% (veinte por ciento) sobre saldos hasta alcanzar un valor residual mnimo del 10% (diez por ciento) sobre saldos hasta alcanzar un valor residual mnimo del 10,7% (diez coma

siete por ciento) del valor de origen, que se mantendr fijo hasta que el bien sea dado de baja de circulacin". CAPITULO III IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES - IT ARTICULO 4 (ARTICULO 76 DEL A LEY N 843).- Se sustituye el texto de los incisos i) y j) del Artculo 76 de la Ley N 843 (Texto Ordenado), de la siguiente manera: "i) La compraventa de Valores definidos en el Artculo 2 de la Ley del Mercado de Valores, as como la compraventa de cuotas de capital en el caso de Sociedades de Responsabilidad Limitada. "j) La compraventa de minerales, metales, petrleo, gas natural y sus derivados en el mercado interno, siempre que tenga como destino la exportacin de dichos productos, conforme a reglamentacin". ARTICULO 5. (ARTICULO 77 DE LA LEY N 843).- Se sustituyen los prrafos tercero, cuarto y quinto del Artculo 77 de la Ley N 843 (Texto Ordenado), por el siguiente texto: "El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, liquidado y pagado por perodos anuales; excepto el pago derivado de la aplicacin de la Alcuota Adicional establecida en el Artculo 51 bis de esta Ley, ser considerado como pago a cuenta del Impuesto a las Transacciones en cada perodo mensual en la forma, proporcin y condiciones que establezca la reglamentacin, hasta su total agotamiento, momento a partir del cual deber pagarse el impuesto sin deduccin alguna". CAPITULO IV IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS - IEHD ARTICULO 6 (ARTICULO 109 DE LA LEY N 843).- Se incluye como segundo prrafo del Artculo 109 de la Ley N 843 (Texto Ordenado), el siguiente prrafo. "Se entiende por producidos internamente importados, a los hidrocarburos y sus derivados que se obtienen de cualquier proceso de produccin, refinacin, mezcla agregacin, separacin , reciclaje, adecuacin, unidades de proceso (platforming, isomerizacin, cracking, blending y cualquier otra denominacin) o toda otra forma de acondicionamiento los Artculos 112 y 113 de la Ley N 843 (Texto Ordenado mediante Decreto Supremo N 24602 de 6 de mayo de 1997), con el siguiente tenor: "ARTICULO 112.- El impuesto se determinar aplicando a cada producto derivado de hidrocarburos una tasa mxima de Bs. 3.50.- (Tres Bolivianos 50/100) por litro o unidad de medida equivalente que corresponda segn la naturaleza del producto, de acuerdo a lo que establezca la reglamentacin. El Impuesto a los Consumos Especficos (ICE) efectivamente pagado por el producto incluido en la mezcla con hidrocarburos y derivados, ser acreditable como pago a cuenta del impuesto de este Ttulo en la proporcin, forma y condiciones establecidas por reglamentacin". "ARTICULO 113.- La tasa mxima del impuesto ser actualizada de acuerdo a la variacin anual de la Unidad de Fomento de la Vivienda (UFV)". CAPITULO V REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - RCIVA ARTICULO 8. (ARTICULO 31 DE LA LEY N 843).- Se modifica el primer prrafo del Artculo 31 de la Ley 843 (Texto Ordenado), de la siguiente manera:

"Contra el impuesto determinado por aplicacin de lo dispuesto en el Artculo 30, los contribuyentes podrn imputar como pago a cuenta, la tasa que corresponda sobre las compras de bienes y servicios, contrato de obra o toda otra prestacin o insumo de cualquier naturaleza, en la forma, proporcin y condiciones que establezca la reglamentacin, la cual podr incrementar el mnimo no imponible sujeto a deduccin que se establece en el Artculo 26, hasta un mximo de seis (6) salarios mnimos nacionales". DISPONSICIONES ADICIONALES PRIMERA.- El Rgimen tributario aplicable a Zonas Francas, en el marco de las Leyes Nos. 1489, 1182 y 1990, es el siguiente: a) La internacin de mercancas de Zonas Francas, provenientes de territorio aduanero extranjero est excluida del pago del Gravamen Arancelario, del Impuesto al Valor Agregado, del Impuesto a los Consumos Especficos y del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados. b) Las operaciones desarrolladas por los usuarios dentro de las zonas francas, estn exentas del pago del Impuesto al Valor Agregado, del Impuesto a las Transacciones, del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados y del Impuesto a los Consumos Especficos. c) Los concesionarios de Zonas Francas, a partir de la vigencia de la presente Ley estarn alcanzados slo por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, el cual podr ser acreditado con las inversiones totales realizadas desde el inicio de sus operaciones y que realicen, en sus concesiones, incluido el IVA pagado en el precio del bien, de acuerdo a reglamentacin. d) La mercanca introducida en territorio aduanero nacional est sujeta al pago de los tributos propios de cualquier importacin. Las utilidades que obtengan los usuarios de Zonas francas, estn exentas del pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, en el porcentaje de la mercanca que sea internada a territorio aduanero nacional. e) Los usuarios y concesionarios de zonas francas alcanzados por los tributos municipales, los cuales podrn ser objeto de una poltica de incentivos y promocin, aplicado, por un perodo de cinco aos de administracin de cada Gobierno Municipal, pudiendo otorgar un tratamiento excepcional mediante Ordenanza, la que entrar en vigencia a la aprobacin por el H. Sanado Nacional, mediante Resolucin Camaral expresa, previo dictamen tcnico de los Ministerios de Hacienda y Desarrollo Econmico. Los concesionarios y usuarios legalmente autorizado a la fecha de promulgacin de la presente Ley, mantendrn la exencin del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles, hasta la gestin 2008 inclusive, en el marco de los acuerdos de la Organizacin Mundial del Comercio - OMC. f) Las personas naturales o jurdicas que presten servicios conexos dentro de las Zonas Francas Comerciales e Industriales, tales como bancos, empresas de seguros, agencias y agentes despachantes de aduana, constructoras, restaurantes, y toda otra persona natural o jurdica que no sea usuaria ni concesionaria y preste cualquier otro servicio, estarn alcanzados por los tributos establecidos por la Ley N 843 (Texto Ordenado) y dems disposiciones legales complementarias. SEGUNDA.- Se deroga el Artculo 40 de la Ley 2064, de 3 de abril de 2000, de Reactivacin Econmica, y se declara vigente el texto original que tena el pargrafo I del Artculo 4 de la Ley N 1715, de 18 de octubre de 1996, debiendo incorporarse a la Ley N 843 (Texto Ordenado). Se sustituyen los prrafos segundo y tercero del Artculo 57 de la Ley 843 (Texto Ordenado) por los siguientes: "En el caso de la propiedad inmueble agraria, el empleo sostenible de la tierra establecido en el Artculo 2 de la Ley N 1715 ser declarado en un Plan de Ordenamiento Predial, junto al cumplimiento del pago del impuesto que se determinar aplicando un alcuota del 0.20% en la gestin 2004 y de 0.25% en las gestiones posteriores, a la base imponible definida en el pargrafo I del Artculo 4 de la Ley N 1715. De la recaudacin efectiva de este impuesto, los municipios beneficiarios destinarn el 75% (Setenta y cinco por ciento) como mnimo, a la inversin en obras de infraestructura rural bsica y sanidad agropecuaria". DISPOSICION TRANSITORIA

UNICA. Se condonan las obligaciones tributarias emergentes de la aplicacin del Impuesto al Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA) sobre los dividendos, sean stos en efectivo, especie o en acciones de Sociedades Annimas o en Comandita por Acciones, as como la distribucin de utilidades de sociedades de personas y empresas unipersonales sujetas al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, generadas a partir de la vigencia del Artculo 18 de la Ley N 2297, de 20 de diciembre de 2001, de Fortalecimiento de la Normativa y Supervisin Financiera, hasta la Publicacin de la Ley N 2382, de 22 de mayo de 2002. DISPOSICIONES FINALES PRIMERA. El Poder Ejecutivo reglamentar la presente Ley. SEGUNDA. Se deroga el Artculo 43 de la Ley 843 (Texto Ordenado). TERCERA. Las Modificaciones a la Ley N 843 entrarn en vigencia a la aprobacin del Decreto Supremo Reglamentario, que no exceder de los 30 das calendario computables a partir de la aprobacin legislativa y remisin al Poder Ejecutivo. CUARTA. Se abrogan y derogan todas las disposiciones contrarias a la presente Ley. QUINTA. A partir de la Publicacin de la presente Ley en la Gaceta Oficial de Bolivia, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto Supremo, ordenar el texto de la Ley N 843, de 29 de mayo de 1996, incorporando modificaciones que por la presente Ley y otras se establecen. Remtase al Poder Ejecutivo, para fines constitucionales. Es dada en la Sala de Sesiones del Honorable Congreso Nacional, el primer da del mes de agosto de dos mil tres aos. Fdo. Mirtha Quevedo Acalinovic, Guido Aez Moscoso, Enrique Urquidi Hodgkinson, Fernando Velasco Cuellar Marlene Fernndez del Granado. Por tanto, la promulgo para que se tenga y cumpla como Ley de la Repblica. Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los cuatro das del mes de agosto de dos mil tres aos. FDO. GONZALO SANCHEZ DE LOZADA, Jos Guillermo Justiniano Sandoval, Javier Comboni Salinas.

LEY 843 Y DECRETOS REGLAMENTARIOSTEXTO ORDENADO A DICIEMBRE DE 2004ACTUALIZADO A DICIEMBRE DE 2005 IMPUESTOS NACIONALES 2. LEY N 843 TEXTO COMPILADO DE LA LEY 843 ORDENADO A DICIEMBRE 2004 (ACTUALIZADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2005) TITULO I IMPUESTO AL VALOR AGREGADO .......................................................... 11 CAPITULO I OBJETO ........................................................................................................ 11 SUJETOS ...................................................................................................... 13 NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE .............................................................. 13 CAPITULO II LIQUIDACION - BASE IMPONIBLE ...................................................................... 14 DEBITO FISCAL ............................................................................................. 15 CREDITO FISCAL .......................................................................................... 15 DIFERENCIA ENTRE DEBITO Y CREDITO FISCAL .............................................. 16 PERIODO FISCAL DE LIQUIDACION ................................................................. 16 INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION DE EMITIR FACTURA, NOTA FISCAL O DOCUMENTO EQUIVALENTE..................................................... 17 REGISTROS .................................................................................................. 17Indice CAPITULO II EXENCIONES ................................................................................................. 17 CAPITULO IV ALICUOTAS ................................................................................................... 19 CAPITULO V. DISPOSICIONES GENERALES ........................................................................... 19 CAPITULO VI DISPOSICIONES TRANSITORIAS ....................................................................... 20 VIGENCIA ..................................................................................................... 20 DECRETO SUPREMO N 21530 - TEXTO ORDENADO EN 1995 ....................... 21 TITULO II REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO....... 33 CAPITULO I OBJETO ........................................................................................................ 33 CAPITULO II DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO ................................................. 35 3

3. CAPITULO III SUJETO ........................................................................................................ 36 CAPITULO IV CONCEPTO DE INGRESO BASE DE CALCULO .................................................... 36 CAPITULO V PERIODO FISCAL E IMPUTACION DE LOS INGRESOS ....................................... 36 CAPITULO VI ALICUOTA DEL IMPUESTO .............................................................................. 37 CAPITULO VII COMPENSACIONES CON EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ............................ 37 CAPITULO VIII DECLARACION JURADA ................................................................................... 38 CAPITULO IX AGENTE DE RETENCION E INFORMACION IMPUESTO MINIMO ......................... 38 CAPITULO X CAPITULO XI VIGENCIA .................................................................................................... 38 DECRETO SUPREMO N 21531...................................................................... 39Indice TITULO III IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS .................. 51 CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES HECHO IMPONIBLE - SUJETO ........................................................................ 51 CONCEPTO DE ENAJENACION ......................................................................... 53 FUENTE - PRINCIPIO DE LA FUENTE ............................................................... 53 EXPORTACIONES E IMPORTACIONES ................................................................ 53 OTROS INGRESOS DE FUENTE BOLIVIANA ....................................................... 53 SUCURSALES Y ESTABLECIMIENTOS DE EMPRESAS EXTRANJERAS OPERACIONES ENTRE EMPRESAS VINCULADAS ................................................. 54 IMPUTACION DE UTILIDADES Y GASTOS A LA GESTION FISCAL ........................ 54 CAPITULO II DETERMINACION DE LA UTILIDAD NETA ......................................................... 55 COMPENSACION DE PERDIDAS........................................................................ 56 EXENCIONES ................................................................................................. 56 CAPITULO III ALICUOTA ..................................................................................................... 574

4. LEY N 843 CAPITULO IV BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR ....................................................................... 58 CAPITULO V ALICUOTA ADICIONAL A LAS UTILIDADES EXTRAORDINARIAS POR ACTIVIDADES EXTRACTIVAS DE RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES ........... 58 VIGENCIA DECRETO SUPREMO N 24051 ..................................................................... 59 TITULO IV IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES Y VEHICULOS AUTOMOTORES ............................... 91 CAPITULO I IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES OBJETO, SUJETO PASIVO .............................................................................. 91 EXENCIONES ................................................................................................ 91 BASE IMPONIBLE - ALICUOTAS ....................................................................... 92 VIGENCIA .................................................................................................... 94 DECRETO SUPREMO N 24204 ..................................................................... 97 TITULO VIndice IMPUESTO ESPECIAL A LA REGULARIZACION IMPOSITIVA. .............117 TITULO VI IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES ..................................................... 121 CAPITULO I OBJETO ....................................................................................................... 121 SUJETO ........................................................................................................122 BASE DE CALCULO ....................................................................................... 122 CAPITULO II ALICUOTA DEL IMPUESTO .............................................................................. 123 CAPITULO III EXENCIONES .................................................................................................123 CAPITULO IV PERIODO FISCAL, LIQUIDACION Y PAGO ......................................................... 126 VIGENCIA ..................................................................................................... 127 DECRETO SUPREMO N 21532 ..................................................................... 128 5

5. TITULO VII IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS ....................................... 139 CAPITULO I OBJETO ....................................................................................................... 139 SUJETO ........................................................................................................ 142 NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE .............................................................. 142 CAPITULO II VINCULACION ECONOMICA ............................................................................. 143 CAPITULO III BASE DE CALCULO ....................................................................................... 143 CAPITULO IV ALICUOTAS - DETERMINACION DEL IMPUESTO ............................................... 144 CAPITULO V LIQUIDACION Y FORMA DE PAGO ................................................................. 144 CAPITULO VI VIGENCIA .................................................................................................... 145 DECRETO SUPREMO N 24053 ..................................................................... 146Indice TITULO VIII DEL CODIGO TRIBUTARIO - REGIMEN DE ACTUALIZACION INTERES RESARCITORIOS - SANCIONES .......................................................... 159 CAPITULO I CODIGO TRIBUTARIO .................................................................................... 159 TITULO IX COPARTICIPACION DE LOS IMPUESTOS ............................................. 163 TITULO X ABROGACIONES Y DEROGACIONES ...................................................... 167 TITULO XI IMPUESTO A LAS SUCESIONES Y A LAS TRASMISIONES GRATUITAS DE BIENES .......................................................................... 1716

6. LEY N 843 CAPITULO I OBJETO ....................................................................................................... 171 SUJETO ....................................................................................................... 171 CAPITULO II ALICUOTA DEL IMPUESTO ............................................................................. 171 CAPITULO III EXENCIONES ................................................................................................ 171 CAPITULO IV LIQUIDACION Y PAGO .................................................................................. 172 CAPITULO V VIGENCIA ..................................................................................................... 172 DECRETO SUPREMO N 21789 ..................................................................... 173 TITULO XII IMPUESTO A LAS SALIDAS AEREAS AL EXTERIOR ........................ 181 RESOLUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO N 10-0037-04 .................................... 183 TITULO XIIIIndice IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES Y VEHICULOS AUTOMOTORES .................................... 191 DECRETO SUPREMO N 24054 ..................................................................... 192 TITULO XIV IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS .................................................. 199

OBJETO ........................................................................................................ 199 SUJETOS PASIVOS ......................................................................................... 199 NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE ............................................................. 199 DETERMINACION DEL IMPUESTO ..................................................................... 200 LIQUIDACION Y FORMA DE PAGO .................................................................. 201 VIGENCIA ..................................................................................................... 201 DECRETO SUPREMO N 24055 ..................................................................... 202 IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE LA MINERIA..................................... 211 SUJETOS................................................................................................................... 211 BASE IMPONIBLE ALICUOTA....................................................................... 211 LIQUIDACION Y PAGO.................................................................................. 213 7

7. DECRETO SUPREMO N 24780................................................................. 215 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS................................. 235 CREACION Y VIGENCIA................................................................................ 235 OBJETO........................................................................................................... 235 HECHO IMPONIBLE ......................................................................................... 236 SUJETOS PASIVOS........................................................................................... 236 BASE IMPONIBLE ............................................................................................ 236 ALICUOTA ..................................................................................................... 236 LIQUIDACION Y PAGO ..................................................................................... 236 ACREDITACIN ............................................................................................. 237 EXENCIONES ................................................................................................. 237 RECAUDACION, FISCALIZACION Y COBRO ........................................................... 238 DESTINO DEL PRODUCTO DEL IMPUESTO ........................................................... 238 DECRETO SUPREMOS N 27566 ................................................................... 239 RESOLUCION MINISTERIAL N 432 .............................................................. 252 RESOLUCION MINISTERIAL N 504 .............................................................. 257 RESOLUCION MINISTERIAL N 894.................................................... 259 IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS ........................................ 263 CAPITULO II IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS.................................................. 263 REGIMEN TRIBUTARIO .................................................................................... 265Indice DECRETO SUPREMO N 28223 ..................................................................... 268 OTRAS LEYES CON CONTENIDO TRIBUTARIO ........................................ 283 LEY N 876............................................................................................. 283 LEY N 877 ................................................................................................... 284 LEY N 967 ................................................................................................... 284 LEY N 1732 ................................................................................................. 285 LEY N 1850 ................................................................................................. 285 LEY N 2135 ................................................................................................. 285 LEY N 2166 ................................................................................................. 286 LEY N 2434 ................................................................................................. 286 LEY N 2493 ................................................................................................. 286 LEY N 2685 ................................................................................................. 288 LEY N 2739 ................................................................................................. 289 LEY N 2745 ................................................................................................. 289 LEY N 2755 ................................................................................................. 291 LEY N 2762 ................................................................................................. 2918

8. LEY N 843 IMPUESTO ALTtulo I VALOR AGREGADO 9 9. 10 10. LEY N 843 TEXTO COMPILADO DE LA LEY 843 ORDENADO A DICIEMBRE DE 2004 (ACTUALIZADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2005) TITULO I IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CAPITULO I OBJETO, SUJETO, NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE OBJETOARTICULO 1.- Crase en todo el territorio nacional un impuesto que se denominarImpuesto al Valor Agregado (IVA) que se aplicar sobre: a) Las ventas de bienes muebles situados o colocados en el territorio del pas, efectuadas por los sujetos definidos en el Artculo 3 de esta Ley; b) Los contratos de obras, de prestacin de servicios y toda otra prestacin, cualquiera fuere su naturaleza, realizadas en el territorio de la Nacin; y c) Las importaciones definitivas.ARTICULO 2.- A los fines de esta Ley se considera venta toda transferencia a ttulooneroso que importe la transmisin del dominio de cosas muebles (venta, permuta,dacin en pago, expropiacin, adjudicacin por disolucin de sociedades y cualquierotro acto que conduzca al mismo fin). Tambin se considera venta toda incorporacinde cosas muebles en casos de contratos de obras y prestacin de servicios y el retirode bienes muebles de la actividad gravada de los sujetos pasivos definidos en elArtculo 3 de esta Ley con destino al uso o consumo particular del nico dueo o sociosde las sociedades de personas. 11

11. No se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto los intereses generados por operaciones financieras, entendindose por tales las de crditos otorgados o depsitos recibidos por las entidades financieras. Toda otra prestacin realizada por las entidades financieras, retribuida mediante comisiones, honorarios u otra forma de retribucin, se encuentra sujeta al gravamen. Asimismo, estn fuera del objeto del gravamen las operaciones de compra - venta de acciones, debentures, ttulos valores y ttulos de crdito. Tampoco se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto las ventas o transferencias que fueran consecuencia de una reorganizacin de empresas o de aportes de capitales a las mismas. En estos casos los crditos fiscales o saldos a favor que pudiera tener la o las empresas antecesoras sern trasladados a la o las empresas sucesoras. LEY N 2196 ARTICULO 12. (IMPUESTOS PARA OPERACIONES FINANCIERAS) 1. Las ganancias de capital as como los rendimientos de inversiones en valores emitidos por NAFIBO SAN dentro del FERE, no estarn gravados por los impuestos al Valor Agregado (IVA), Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA), a las Transacciones (IT), a las Utilidades de las Empresas (IUE), incluyendo las remesas al exterior. 2. Las ganancias de capital as como los rendimientos de inversiones en valores de procesos de titularizacin y los ingresos que generen los Patrimonios Autnomos conformados para este fin, no estarn gravados por los impuestos al Valor Agregado (IVA), Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA), a las Transacciones (IT), a las Utilidades de las Empresas (IUE), incluyendo las remesas al exterior. Esta disposicin ha sido establecida por el Artculo 117 de la Ley N 1834 (Ley del Mercado de Valores) de 31 de marzo de 1998, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2056 de fecha 31 de marzo de 1998, modificada por el Numeral 13 de la Ley N 2064 (Ley de Reactivacin Econmica) de 3 de abril de 2000, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2208 de fecha 3 de abril de 2000 y se complementa este Artculo de acuerdo al Artculo 12 de la Ley N 2196 (Ley Fondo Especial de Reactivacin Econmica) de 2 de mayo de 2001, publicada en la Nota Gaceta Oficial de Bolivia N 2311, generada a partir de la vigencia de la Ley N 2064 de 3 de abril de 2000. LEY N 1883 ARTICULO 54. Las primas de seguros de vida, no constituyen hecho generador de tributos. Nota.- Este prrafo ha sido establecido por el Artculo 54 de la Ley N 1883 (Ley de Seguros) de 25 de junio de 1998, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2073 de fecha 7 de julio de 1998, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin. Nota12

12. LEY N 843 SUJETOSARTICULO 3.- Son sujetos pasivos del impuesto quienes: a) En forma habitual se dediquen a la venta de bienes muebles; b) Realicen en nombre propio pero por cuenta de terceros venta de bienes muebles; c) Realicen a nombre propio importaciones definitivas; d) Realicen obras o presten servicios o efecten prestaciones de cualquier naturaleza; e) Alquilen bienes muebles y/o inmuebles; f) Realicen operaciones de arrendamiento financiero con bienes muebles.Adquirido el carcter de sujeto pasivo del impuesto, sern objeto del gravamen todaslas ventas de

bienes muebles relacionadas con la actividad determinante de lacondicin de sujeto pasivo, cualquiera fuere el carcter, la naturaleza o el uso de dichosbienes. El inciso f) ha sido incorporado por el Artculo 1 de la Ley 1606 (Modificaciones a la Ley N 843) de 22 de diciembre de 1994, publicada en la Gaceta Oficial de Nota Bolivia N 1863 de fecha 22 de diciembre de 1994, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin. NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLEARTICULO 4.- El hecho imponible se perfeccionar:a) En el caso de ventas, sean stas al contado o a crdito, en el momento de la entrega del bien o acto equivalente que suponga la transferencia de dominio, la cual deber obligatoriamente estar respaldada por la emisin de la factura, nota fiscal o documento equivalente;b) En el caso de contratos de obras o de prestacin de servicios y de otras prestaciones, cualquiera fuere su naturaleza, desde el momento en que se finalice la ejecucin o prestacin, o desde la percepcin total o parcial del precio, el que fuere anterior. En el caso de contratos de obras de construccin, a la percepcin de cada certificado de avance de obra. Si fuese el caso de obras de construccin con financiamiento de los adquirentes propietarios del terreno o fraccin ideal del mismo, a la percepcin de cada pago o del pago total del precio establecido en el contrato respectivo. 13

13. En todos los casos, el responsable deber obligadamente emitir la factura, nota fiscal o documento equivalente. c) En la fecha en que se produzca la incorporacin de bienes muebles en casos de contratos de obras y prestacin de servicios, o se produzca el retiro de bienes muebles de la actividad gravada de los sujetos pasivos definidos en el Artculo 3 de esta Ley, con destino a uso o consumo particular del nico dueo o socios de las sociedades de personas. d) En el momento del despacho aduanero, en el caso, de importaciones definitivas, inclusive los despachos de emergencia. e) En el caso de arrendamiento financiero, en el momento del vencimiento de cada cuota y en el del pago final del saldo de precio al formalizar la opcin de compra. - El inciso b) ha sido modificado por el Artculo 1 de la Ley N 1606 (Modificaciones a la Ley N 843) de 22 de diciembre de 1994, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 1863 de fecha 22 de diciembre de 1994, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin. Nota - El inciso e) ha sido incorporado por el Artculo 1 de la Ley N 1606 (Ley de Modificaciones a la Ley N 843) de 22 de diciembre de 1994, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 1863 de fecha 22 de diciembre de 1994, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin. CAPITULO II LIQUIDACION BASE IMPONIBLE ARTICULO 5.- Constituye la base imponible el precio neto de la venta de bienes muebles, de los contratos de obras y de prestacin de servicios y de toda otra prestacin, cualquiera fuere su naturaleza, consignado en la factura, nota fiscal o documento equivalente. Se entender por precio de venta el que resulta de deducir del precio total, los siguientes conceptos: a) Bonificaciones y descuentos hechos al comprador de acuerdo con las costumbres de plaza. b) El valor de los envases. Para que esta deduccin resulte procedente, su importe no podr exceder el precio normal del mercado de los envases, debiendo cargarse por separado para su devolucin. Son integrantes del precio neto gravado, aunque se facturen y convengan por separado:14

14. LEY N 8431) Los servicios prestados juntamente con la operacin gravada o como consecuencia de la misma, como ser transporte, limpieza, embalaje, seguro, garanta, colocacin, mantenimiento y similares; y2) Los gastos financieros, entendindose por tales todos aquellos que tengan origen en pagos diferidos, incluidos los contenidos en las cuotas de las operaciones de arrendamiento financiero y en el pago final del saldo.El impuesto de este Ttulo forma parte integrante del precio neto de la venta, el servicioo prestacin gravada y se facturar juntamente con ste, es decir, no se mostrar porseparado.En caso de permuta, uso o consumo propio, la base imponible estar dada por el preciode venta en plaza al consumidor. Las permutas debern considerarse como dos actosde venta. El numeral 2) ha sido sustituido por el Artculo 1 de la Ley N 1606 (Ley de Modificaciones a la Ley N 843) de 22 de diciembre de 1994, publicada en la Gaceta Nota Oficial de Bolivia N 1863 de fecha 22 de diciembre de 1994, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin.ARTICULO 6.- En caso de importaciones, la base imponible estar dada por el valorCIF aduana establecido por la liquidacin o en su caso la reliquidacin aceptada por laaduana respectiva, ms el importe de los derechos y cargos aduaneros, y toda otraerogacin necesaria para efectuar el despacho aduanero. DEBITO FISCALARTICULO 7.- A los importes totales de los precios netos de las ventas, contratos deobras y de prestacin de servicios y de toda otra prestacin a que hacen referencia losArtculos 5 y 6, imputables al perodo

fiscal que se liquida, se aplicar la alcuotaestablecida en el Artculo 15.Al impuesto as obtenido se le adicionar el que resulte de aplicar la alcuota establecidaa las devoluciones efectuadas, rescisiones, descuentos, bonificaciones o rebajasobtenidas que, respecto del precio neto de las compras efectuadas, hubiese logradoel responsable en dicho perodo. CREDITO FISCALARTICULO 8.- Del impuesto determinado por aplicacin de lo dispuesto en el artculoanterior, los responsables restarn:a) El importe que resulte de aplicar la alcuota establecida en el Artculo 15 sobre el monto de las compras, importaciones definitivas de bienes, contratos de obras o de prestaciones de servicios, o toda otra prestacin o insumo alcanzados por el 15

15. gravamen, que se los hubiesen facturado o cargado mediante documentacin equivalente en el perodo fiscal que se liquida. Slo darn lugar al cmputo del crdito fiscal aqu previsto las compras, adquisiciones o importaciones definitivas, contratos de obras o servicios, o toda otra prestacin o insumo de cualquier naturaleza, en la medida en que se vinculen con las operaciones gravadas, es decir, aquellas destinadas a la actividad por la que el sujeto resulta responsable del gravamen. b) El importe que resulte de aplicar la alcuota establecida a los montos de los descuentos, bonificaciones, rebajas, devoluciones o rescisiones, que respecto de los precios netos de venta, hubiere otorgado el responsable en el perodo fiscal que se liquida. DIFERENCIA ENTRE DEBITO Y CREDITO FISCAL ARTICULO 9.Cuando la diferencia determinada de acuerdo a lo establecido en los artculos precedentes resulte en un saldo a favor del fisco, su importe ser ingresado en la forma y plazos que determine la reglamentacin. Si por el contrario, la diferencia resultare en un saldo a favor del contribuyente, este saldo, con actualizacin de valor, podr ser compensado con el Impuesto al Valor Agregado a favor del fisco, correspondiente a perodos fiscales posteriores. PERIODO FISCAL DE LIQUIDACION ARTICULO 10.- El impuesto resultante por aplicacin de lo dispuesto en los artculos 7 al 9 se liquidar y abonar - sobre la base de declaracin jurada efectuada en formulario oficial - por perodos mensuales, constituyendo cada mes calendario un perodo fiscal. ARTICULO 11.- Las exportaciones quedan liberadas del dbito fiscal que les corresponda. Los exportadores podrn computar contra el impuesto que en definitiva adeudaren por sus operaciones gravadas en el mercado interno, el crdito fiscal correspondiente a las compras o insumos efectuados en el mercado interno con destino a operaciones de exportacin, que a este nico efecto se considerarn como sujetas al gravamen. En el caso que el crdito fiscal imputable contra operaciones de exportacin no pudiera ser compensado con operaciones gravadas en el mercado interno, el saldo a favor resultante ser reintegrado al exportador en forma automtica e inmediata, a travs de notas de crdito negociables, de acuerdo a lo que establezca el reglamento de este Ttulo I. LEY N 2074 - ARTICULO 24. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN EL SECTOR DE TURISMO. A efectos de la aplicacin del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en el sector turismo, se considera como exportacin de servicios: a) la venta de servicios tursticos que efecten los operadores nacionales de Turismo Receptivo en el Exterior;16

16. LEY N 843 b) Los servicios de hospedaje prestados por establecimientos hoteleros a turistas extranjeros sin domicilio o residencia en Bolivia. El respectivo procedimiento ser reglamentado por el Poder Ejecutivo. Nota.- Este Artculo ha sido establecido por el Artculo 38 de la Ley N 2064 (Ley de Reactivacin Econmica de 3 de abril de 2000, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2208 de fecha 3 de abril de 2000 y ratificado por el Artculo 24 de la Ley N 2074 (Ley de Promocin y Desarrollo de la Actividad Turstica en Bolivia) de 14 Nota de abril de 2000, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2218 de fecha 12 de mayo de 2000, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin. INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION DE EMITIR FACTURA, NOTA FISCAL O DOCUMENTO EQUIVALENTEARTICULO 12.- El incumplimiento de la obligacin de emitir factura, nota fiscal odocumento equivalente har presumir, sin admitir prueba en contrario, la falta de pagodel impuesto, por lo que el comprador no tendr derecho al cmputo del crdito fiscala que se refiere el Artculo 8.Toda enajenacin realizada por un responsable que no estuviera respaldada por lasrespectivas facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, determinar suobligacin de ingreso del gravamen sobre el monto de tales enajenaciones, sin derechoa cmputo de crdito fiscal alguno y constituir delito de defraudacin tributaria. REGISTROSARTICULO 13.- El reglamento dispondr las normas a que se deber ajustar la formade emisin de facturas, notas fiscales o documentos

equivalentes, as como losregistros que debern llevar los responsables. CAPITULO III EXENCIONESARTICULO 14.Estarn exentos del impuesto:a) Los bienes importados por los miembros del cuerpo diplomtico acreditado en el pas o personas y entidades o instituciones que tengan dicho status de acuerdo a disposiciones vigentes, convenios internacionales o reciprocidad con determinados pases.b) Las mercaderas que introduzcan bonafide, los viajeros que lleguen al pas, de conformidad a lo establecido en el arancel aduanero. LEY N 1834 - ARTICULO 86. TRATAMIENTO TRIBUTARIO. La cesin de los bienes o activos sujetos a procesos de titularizacin a cargo de las sociedades titularizadoras, tanto al inicio como a la finalizacin del proceso, se encuentra exenta del Impuesto a las Transacciones (IT), del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y del pago de tasas de registro. 17

17. Se entiende como inicio del proceso de titularizacin, el contrato de cesin de bienes o activos para la constitucin del patrimonio autnomo, as como tambin la transferencia, por cualquier ttulo, de los bienes o activos en favor de la Sociedad de Titularizacin, para su posterior cesin al patrimonio autnomo por acto unilateral, con el propsito exclusivo de emitir valores dentro del proceso de titularizacin. Se entender como finalizacin del proceso de titularizacin, la extincin del patrimonio autnomo. La exencin de pago de tasas o derechos de registro, para la inscripcin de los bienes o activos cedidos para la constitucin del patrimonio autnomo, comprende el correspondiente registro en Derechos Reales. Este Artculo ha sido establecido por la Ley N 1834 (Ley del Mercado de Valores) de 31 de marzo de 1998, publicada en Gaceta Oficial de Bolivia N 2056 de fecha 31 de marzo de 1998. Asimismo, se agrega 2 prrafos de acuerdo al Numeral 9 del Artculo 29 de la Ley N 2064 (Ley de Reactivacin Econmica) de 3 de abril de Nota 2000, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2208 de fecha 3 de abril de 2000, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin. LEY N 2064 - ARTICULO 9. ADMINISTRACION DE LA CARTERA.- Las entidades de intermediacin financiera administrarn la cartera cedida, cobrando en su favor los intereses de dicha cartera en retribucin por la administracin de la misma. Estos ingresos estn exentos del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto a las Transacciones (IT). Este Artculo ha sido establecido por la Ley N 2064 (Ley de Reactivacin Econmica) de 3 de abril de 2000, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N Nota 2208 de fecha 3 de abril de 2000, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin. LEY N 2064 - ARTICULO 36. TRANSFERENCIAS DE CARTERA. Las operaciones de transferencia de cartera de intermediacin financiera, de seguros, pensiones y portafolios del mercado de valores, ya sea por venta o cesin, se encuentran exentas del Impuesto a las Transacciones (IT), del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y del pago de tasas de registro. Los Notarios cobrarn un arancel mnimo no sujeto a cuanta con carcter global por toda transaccin. Este Artculo ha sido establecido por la Ley N 2064 (Ley de Reactivacin Econmica) de 3 de abril de 2000, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N Nota 2208 de fecha 3 de abril de 2000, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin. LEY N 2064 - ARTICULO 37. ACTIVIDAD BURSATIL EN GENERAL. Toda transaccin con valores de oferta pblica inscritos en el Registro del Mercado de Valores (RMV), realizada en la Repblica de Bolivia y que tenga efectos en el territorio Nacional, queda exenta del pago de Impuestos al Valor Agregado (IVA) e Impuesto a las Transacciones (IT). Para comprobar la realizacin de estas operaciones, a efectos de la exencin sealada, las bolsas de valores, bajo su responsabilidad, emitirn un informe semestral en el que se registren18

18. LEY N 843 las transacciones realizadas, el que servir de suficiente prueba ante el Servicio de Impuestos Nacionales. Los interesados tambin podrn solicitar, a la bolsa de valores, un certificado de operaciones aisladas que podr ser exhibido ante el Servicio de Impuestos Nacionales. Este Artculo ha sido establecido por la Ley N 2064 (Ley de Reactivacin Econmica) de 3 de abril de 2000, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N Nota 2208 de fecha 3 de abril de 2000, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin. LEY N 2206 - ARTICULO PRIMERO. Cumpliendo los preceptos constitucionales establecidos en el Artculo 192 de la Constitucin Poltica del Estado, mediante la cual se establece que las manifestaciones del arte son factores de la cultura nacional y gozan de especial proteccin del Estado, con el fin de conservar su autenticidad e incrementar su produccin y difusin, se eximen del pago de Impuestos al Valor Agregado (IVA), Transacciones (IT), y a las Utilidades (IUE) a las actividades de produccin, presentacin y difusin de eventos, teatro, danza, msica nacional, pintura, escultura y cine, que sean

producidos por artistas bolivianos. Nota.- Este Artculo ha sido establecido por la Ley N 2206 (Ley de Exencin a los Nota Artistas) de 30 de mayo de 2001, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2317 de fecha 12-06-01, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin. Nota del Editor.- La Ley N 3249 de 1/12/05 establece que ... el Servicio de Nota del transporte internacional de empresas bolivianas de carga por carretera incluido el Editor transporte de encomiendas, paquetes, documentos o correspondencia estar sujeto al regmen de tasa cero en el Impuesto al Valor Agregado(IVA)... CAPITULO IV ALICUOTASARTICULO 15.- La alcuota general nica del impuesto ser del 13% (trece por ciento). Alcuota del 10% ha sido modificada por la Ley N 1314 (Ley de Modificaciones a las Alcuotas de los Impuestos IVA, RC-IVA e IT) de 27 de febrero de 1992, Nota publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 1727 de fecha 27 de febrero de 1992, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin. CAPITULO V DISPOSICIONES GENERALESARTICULO 16. Cuando el precio neto de la venta sea inferior a Bs. 5.00 (cincobolivianos 00/100), monto que ser actualizado por el Poder Ejecutivo cuando loconsidere conveniente, no existe obligacin de emitir nota fiscal; sin embargo, lossujetos pasivos del impuesto debern llevar un registro diario de estas ventas menoresy emitir, al final del da, la nota fiscal respectiva, consignando el monto total de estasventas para el pago del impuesto correspondiente. 19

19. Se modifica el monto de Bs. 2.00 a Bs. 5.00, mediante Decreto Supremo N 24013 de 20 de mayo de 1996, publicada en Gaceta Oficial de Bolivia N 1882 de 31 de Nota mayo de 1995 (Texto Ordenado 1995), teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin. CAPITULO VI DISPOSICIONES TRANSITORIAS ARTICULO 17.- El Poder Ejecutivo dispondr las medidas que a su juicio resulten necesarias a los fines de la transicin entre las formas de imposicin que sustituye este Ttulo I y el gravamen en l creado. VIGENCIA ARTICULO 18.- Las disposiciones de este Ttulo se aplicarn a partir del primer da del mes subsiguiente a la publicacin del reglamento de este Ttulo en la Gaceta Oficial de Bolivia.20

20. D.S. NN 843 LEY 21530 DECRETO SUPREMO N 21530 1. La fusin de empresas preexistentes TEXTO ORDENADO EN 1995 a travs de una tercera que se forme (Actualizado al 31/12/05) o por absorcin de una de ellas. A estos fines, se entiende por fusin REGLAMENTO DEL IMPUESTO AL cuando dos o ms sociedades se VALOR AGREGADO disuelven, sin liquidarse, para constituir una nueva o cuando una OBJETO ya existente incorpora a otra u otras, que, sin liquidarse, son disueltas. ARTICULO 1.- Las operaciones de 2. La escisin o divisin de una empresareaseguro y coaseguro no estn incluidas en otra u otras que continen o noen el objeto del impuesto definido en el las operaciones de la primera. Ainciso b) del Artculo 1 de la Ley N 843 estos fines, se entiende por escisin(Te x t o Ordenado vigente), (*) por o divisin cuando una sociedadtratarse de participaciones del seguro destina parte de su patrimonio a unaprincipal sujetas al gravamen. sociedad existente, o participa con ella en la creacin de una nueva Con referencia al mismo inciso b) del sociedad, o cuando destina parte deArtculo 1 de la Ley N 843 (Texto su patrimonio para crear una nuevaOrdenado vigente), (*) se entiende sociedad, o cuando se fracciona en nuevas empresas jurdica ytambin por contratos de obra los econmicamente independientes.celebrados verbalmente o por escrito,cualquiera sea la designacin que se les d 3. La transformacin de una empresay que impliquen la construccin, adecuacin, preexistente en otra adoptandomejoras, reparaciones, ampliaciones, cualquier otro tipo de sociedadtransformaciones, adiciones e prevista en las normas legalesinstalaciones, realizadas sobre bienes vigentes.propios y ajenos. B) A los fines de este impuesto, se El gravamen que corresponde por las entiende por aportes de capital cualquier aporte en especie realizado por personasimportaciones definitivas a que se refiere naturales o jurdicas a sociedades nuevas oel Artculo 1 inciso c) de la Ley, debe ser existentes. En estos casos, al igual que enpagado por el importador en el momento los del anterior inciso A), los crditosdel sdespacho aduanero, ya sea que se fiscales o saldos a favor que pudiera tenerencuentre o no inscrito a efectos del la o las empresas antecesoras sernImpuesto al Valor Agregado. trasladados a la o las empresas sucesoras en proporcin al patrimonio neto transferido, ARTICULO 2.- A los fines de lo con relacin al patrimonio neto total de ladispuesto por el ltimo prrafo del Artculo antecesora.2 de la Ley N 843 (Texto Ordenadovigente), ( * ) SUJETOS ARTICULO 3.- Son

sujetos pasivos de A) Se entiende por reorganizacin de este impuesto, de acuerdo a lo establecidoempresas: (*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03. 21

21. en el Artculo 3 de la Ley, las personas b) Si el arrendatario opta por la opcin de: individuales o colectivas, ya sean de derecho pblico o privado que realicen las actividades i) ejercer la opcin de compra del bien sealadas en los incisos c) y e) del mencionado Artculo 3. Tambin son sujetos ii) la devolucin de ste al arrendador o del impuesto, quienes realicen en forma habitual las actividades sealadas en los iii) la renovacin del contrato, se aclara que el incisos a), b) o d) del mismo Artculo 3. tratamiento tributario de la operacin se reputa en todos los casos como una operacin A los fines de lo dispuesto en el Artculo financiera, no asimilable al arrendamiento 3, inciso f) de la Ley N 843 (Texto civil o alquiler Ordenado Vigente), ( * ) se entiende por arrendamiento financiero el contrato verbal o escrito mediante el cual una persona Nota del Editor: El D.S. 25959 de 21/10/00 seala: natural o jurdica (arrendador) traspasa a otra (arrendatario) el derecho de usar un ACLARACION.- A los fines de lo dispuesto en el bien fsico por un tiempo determinado a Artculo 3 de la Ley 843 inciso f) que establece que cambio de un canon de arrendamiento y es sujeto pasivo quien realice operaciones de que al vencimiento del contrato, una vez arrendamiento financiero con bienes muebles, se cumplidos todos los pagos por parte del aclara que las operaciones de arrendamiento arrendatario al arrendador, el arrendatario financiero de bienes inmuebles no son objeto del tiene la opcin de : i) comprar el bien con el Impuesto al Valor Agregado, por expresa exclusin pago del valor residual del bien pactado en o no sujecin legal prevista en dicho Artculo de la el contrato de arrendamiento con opcin de mencionada Ley 843. compra; ii) renovar el contrato de arrendamiento; o iii) devolver el bien al arrendador. La base imponible del impuesto NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE est conformada por el valor total de cada cuota, incluido el costo financiero incorporado ARTICULO 4.- A los fines de lo dispuesto en dicha cuota. En caso de ejercerse la en el Artculo 4 inciso b) de la Ley N 843 opcin de compra, dicha operacin recibir (Texto Ordenado Vigente), ( * ) cuando las el tratamiento comn de las operaciones de empresas constructoras para la ejecucin compra-venta sobre la base del valor residual de sus obras requieran el financiamiento del bien pactado en el respectivo contrato. por parte de los contratantes, sean stos personas naturales, jurdicas, privadas o pblicas o cuando los adquirientes, sean Nota del Editor: El Artculo 23 del D.S. 25959 de stos personas naturales, jurdicas, privadas 21/10/00 seala: o pblicas, son propietarios del terreno o fraccin ideal del mismo, debe existir necesariamente un contrato de obra o de a) La cesin de la opcin de compra o del contrato prestacin de servicios de construccin y el por el arrendatario en favor de un nuevo arrendatario, contratista deber obligatoriamente emitir no modifica la base imponible del IVA, IT y/o del IMT, la respectiva factura, nota fiscal o documento determinada por el valor de las cuotas o el valor equivalente por la percepcin total o por el residual, puesto que la naturaleza jurdica del monto del pago de cada cuota del precio contrato permanece inalterable. establecido en el contrato, segn el avance (*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03.22

22. D.S. N N 843 LEY 21530de obra. En los contratos de obras pblicas, de clusulas de actualizacin de valor,cuando stas se paguen mediante ttulos ya sean stas legales, contractuales o fijadasvalores negociables, la obligacin de emitir judicialmente.factura, nota fiscal o documento equivalente En aquellos casos en que los gastosse perfecciona en el momento en que el financieros sean indeterminados a la fechaente contratante haga efectivos dichos de facturacin de la operacin, los gastosttulos. financieros integrarn la base de imposicin de ese mes calculados a la tasa de inters Por su parte, en los casos de servicios activa bancaria correspondiente aque se contrapresten mediante pagos operaciones efectuadas en Bolivianos, conparciales del precio, la obligacin de emitir mantenimiento de valor o en monedafactura, nota fiscal o documento equivalente extranjera, segn sea el caso. La Direccinsurge en el momento de la percepcin de General de Impuestos Internos fijarcada pago. peridicamente la tasa que deba utilizarse para calcular estos gastos financieros. En los casos indicados en los prrafosprecedentes, el hecho imponible nace en el La definicin de precio neto que surgemomento de la emisin de la respectiva por aplicacin de las disposiciones de la Leyfactura, nota fiscal o documento equivalente, relativas al Impuesto al Valor Agregado y las de este reglamento, slo tendr efectoo en el de la entrega definitiva de la obra o a los fines de la determinacin del

citadoprestacin efectiva del servicio, lo que ocurra gravamen.primero; en este ltimo supuesto, laobligacin de emitir factura, nota fiscal o ARTICULO 6.- En caso dedocumento equivalente se perfecciona importaciones, la base imponible no incluirincuestionablemente en el momento de la el Impuesto a los Consumos Especficos,entrega definitiva de la obra o de la cuando ste corresponda por la naturalezaprestacin efectiva del servicio. del bien importado. BASE IMPONIBLE Nota del Editor: El Artculo 1 del D.S. 24438 de 13/12/96, sustituye este Artculo por el siguiente ARTICULO 5.- No integran el precio texto:neto gravado a que se refiere el Artculo 5de la L e y N 843 (Texto Ordenado ARTICULO 6.- La base imponible no incluir, enVigente), ( * ) los tributos que, teniendo el caso de importaciones el Impuesto a los Consumoscomo hecho imponible la misma operacin Especficos ni el Impuesto Especial a losgravada, deban consignarse en la factura Hidrocarburos y sus Derivados, cuando estospor separado, tales como el Impuesto a los correspondan por la naturaleza del bien importadoConsumos Especficos y el Impuesto Especiala los Hidrocarburos y sus Derivados. DEBITO FISCAL A los fines de lo establecido en el ARTICULO 7.- A los fines de laapartado 2) del Artculo 5 de la Ley, no se determinacin del dbito fiscal a que seconsideran gastos financieros los derivados refiere el Artculo 7 de la Ley N 843 Texto(*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03. 23

23. Ordenado Vigente, (* ) se aplicar la alcuota Ley N 843 Texto Ordenado Vigente (* ), establecida en el Artculo 15 de la misma, sobre el monto facturado de sus compras, sobre el precio neto de venta, contratos de importaciones definitivas de bienes, obra y de prestaciones de servicios y de contratos de obras o prestaciones de toda otra prestacin que se hubiese servicios, o toda otra prestacin o insumo facturado, entendindose por tal el definido alcanzado por el gravamen. por los Artculos 5 y 6 de la Ley N 843 Texto Ordenado Vigente ( * ). Si un contribuyente inscrito destinase bienes, obras, locaciones o prestaciones Lo dispuesto en el ltimo prrafo del gravadas para donaciones o entregas a Artculo 7 de la Ley N 843 Texto Ordenado ttulo gratuito, dado que estas operaciones Vigente ( * ) , proceder en los casos de no ocasionan dbito fiscal, el contribuyente devoluciones, rescisiones, descuentos, deber reintegrar en el perodo fiscal en que bonificaciones o rebajas logrados, respecto tal hecho ocurra, los crditos fiscales que de operaciones que hubieren dado lugar al hubiese computado por los bienes, servicios, cmputo del crdito fiscal previsto en el locaciones o prestaciones, empleados en la Artculo 8 de la Ley N 843 Texto Ordenado obtencin de los bienes, obras, locaciones Vigente ( * ). o prestaciones donadas o cedidas a ttulo gratuito. El dbito fiscal surgir de las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes emitidos en el mes al que corresponda la A los fines de lo dispuesto en prrafo liquidacin del impuesto. anterior, el monto del crdito a reintegrar ser actualizado sobre la base de la variacin CREDITO FISCAL de la cotizacin oficial del Dlar estadounidense con relacin al Boliviano ARTICULO 8.- El crdito fiscal Nota del Editor: El D.S. 27028 de 08/05/03, computable a que se refiere el Artculo 8 considerando lo establecido en la Ley 2434 de 21/12/ inciso a) de la Ley N 843 Texto Ordenado 02, establece que las citas relativas a la actualizacin Vigente ( * ) , es aqul originado en las en base a la variacin del tipo de cambio del Boliviano compras, adquisiciones, contrataciones o importaciones definitivas alcanzadas por el respecto del dlar de los Estados Unidos de Amrica, gravamen, vinculadas con la actividad sujeta conforme a los procedimientos establecidos, se al tributo. entendern referidas a la variacin de las Unidades de Fomento de Vivienda UFV, producida entre el Nota del Editor: El D.S. 25465 de 23/07/99 a ltimo da hbil del mes anterior al que el travs de su Artculo 23 establece la inclusin del crdito fue computado y el ltimo da hbil siguiente texto: del mes anterior al que corresponda su reintegro. El Servicio Nacional de Impuestos Internos establecer con carcter general, mediante Lo dispuesto en el inciso b) del Artculo Resolucin Administrativa, los crditos fiscales que no se consideran vinculados a la actividad 8 de la Ley N 843 Texto Ordenado sujeta al tributo Vigente ( * ) , proceder en caso de descuentos, bonificaciones, rebajas, A los fines de la determinacin del devoluciones o rescisiones respecto de crdito fiscal a que se refiere el prrafo operaciones que hubieran dado lugar al anterior, los contribuyentes aplicarn la cmputo del dbito fiscal previsto en el alcuota establecida en el Artculo 15 de la Artculo 7 de la Ley. (*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03.24

24. LEY N 843 D.S. N 21530 Los crditos fiscales de un determinado IVA se presentar junto a la declaracinmes no podrn ser compensados con dbitos jurada del Impuesto sobre las Utilidadesfiscales de meses anteriores. de las Empresas, no pudiendo ser rectificadas posteriormente. Cuando las compras de bienes y/oservicios, importaciones definitivas y alquiler La apropiacin de crditos fiscalesde muebles e inmuebles que den lugar al atribuibles en forma directa y/o proporcionalcrdito fiscal sean destinadas a operaciones gravadas y operaciones noindistintamente tanto a operaciones comprendidas en el objeto de este impuesto,gravadas por el Impuesto al Valor Agregado en la determinacin correspondiente alcomo a operaciones no comprendidas en el ltimo mes de la gestin fiscal indicada enobjeto de dicho Impuesto, se proceder de el prrafo precedente, ser consideradala siguiente forma: como definitiva y no podr ser objeto de rectificacin en las declaraciones 1. En los casos en que exista correspondientes a perodos fiscales futuros.incorporacin de bienes o servicios que se De tal modo, el crdito fiscal atribuible enintegren a bienes o servicios resultantes, el dicha determinacin definitiva a operacionescrdito fiscal contenido en las respectivas no comprendidas en el objeto de estefacturas, notas fiscales o documentos impuesto, no podr ser computado enequivalentes correspondiente a esos bienes ningn momento contra dbitos fiscaleso servicios incorporados, ser apropiado en originados en operaciones gravadas.forma directa a las operaciones gravadas ya las operaciones que no son objeto de este Para el clculo de la proporcin a que seimpuesto, segn corresponda; y refieren los dos prrafos precedentes, las operaciones de exportacin sern 2. En la medida en que la apropiacin consideradas operaciones gravadas.directa a que se refiere el numeral anteriorno fuera posible, la apropiacin del crdito A los fines de la aplicacin de lo dispuestofiscal proceder en la proporcin que en este Artculo, las empresas petrolerascorresponda atribuir a las operaciones que se encuentren agrupadas bajo ungravadas y a las que no son objeto de este mismo contrato de operaciones conimpuesto, a cuyo fin se tomar como base Yacimientos Petrolferos Fiscales Bolivianospara dicha proporcin el monto neto de (YPFB) para ejecutar operaciones deventas del perodo fiscal mensual que se exploracin y explotacin petrolera en unliquida. determinado Bloque Petrolero, podrn distribuir entre s el crdito fiscal que le Las apropiaciones proporcionales de corresponde a cada una de ellas por lacrditos fiscales efectuadas en cada perodo adquisicin de bienes y servicios para lamensual, sern consideradas provisorias y operacin petrolera del Bloque,sern ajustadas en declaracin jurada procediendo para ello del modo que seadicional del IVA, al cierre de la gestin determine mediante Resolucin Ministerialfiscal determinada a los efectos del Impuesto a ser emitida por el Ministerio de Hacienda.sobre las Utilidades de las Empresas,teniendo en cuenta para tal efecto losmontos netos de ventas de las operaciones DIFERENCIA ENTRE DEBITO Y CREDITOgravadas y de las operaciones no FISCALcomprendidas en el objeto de este impuesto,realizadas durante el transcurso de la gestin ARTICULO 9.- El saldo a favor delfiscal. Esta declaracin jurada adicional del contribuyente a que se refiere el Artculo 9(*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03. 25

25. de la Ley, slo podr utilizarse para . Retenciones a proveedores de compensar futuros pagos del Impuesto al empresas manufactureras y/ Valor Agregado del mismo contribuyente. o pago de anticipos a empresas que Esta limitacin no afecta la libre disponibilidad comercialicen oro de los saldos a favor que surjan de - Anticipos a sujetos pasivos del ICM operaciones de exportacin, por aplicacin - ICE de lo dispuesto en el segundo prrafo del - IEHD Artculo 11 de la Ley. Considerando el ltimo dgito del nmero del Los saldos a favor del contribuyente RUC, de acuerdo a la siguiente distribucin correlativa: sern actualizados por la variacin en la cotizacin oficial del Dlar estadounidense 0 Hasta el da 13 de cada mes con relacin al Boliviano Nota del Editor: El 1 Hasta el da 14 de cada mes D.S. 27028 de 08/05/03, considerando lo establecido 2 Hasta el da 15 de cada mes en la Ley 2434 de 21/12/02, establece que las citas 3 Hasta el da 16 de cada mes relativas a la actualizacin en base a la variacin del 4 Hasta el da 17 de cada mes tipo de cambio del Boliviano respecto del dlar de los 5 Hasta el da 18 de cada mes Estados Unidos de Amrica, conforme a los 6 Hasta el da 19 de cada mes procedimientos establecidos, se entendern referidas a la variacin de las Unidades de Fomento 7 Hasta el da 20 de cada mes de Vivienda UFV, producida entre el ltimo 8 Hasta el da 21 de cada mes da hbil del mes en que se determin el 9 Hasta el da 22 de cada mes saldo a favor y el ltimo da hbil del mes siguiente, y as sucesivamente en cada das siguientes al de la finalizacin

del mes liquidacin mensual hasta que el saldo a al que corresponden, en cualquiera de los favor quede compensado. bancos autorizados ubicados en la jurisdiccin de su domicilio. En las localidades PERIODO FISCAL DE LIQUIDACION donde no existieran bancos la presentacin y pago se efectuarn en las colecturas de ARTICULO 10.Los Contribuyentes la Direccin General de Impuestos Internos. del impuesto deben presentar la declaracin jurada y pagar el impuesto resultante, La obligacin de presentar la declaracin cuando corresponda, dentro de los 15 jurada subsiste an cuando surja un saldo (QUINCE ) Nota del Editor: El D.S. 25619 del 17/ a favor del contribuyente, o que durante el 12/99 establece nuevas fechas de vencimiento para perodo no hubiera tenido movimiento la presentacin de declaraciones juradas y pago de alguno. los impuestos de liquidacin peridica mensual: - IVA ARTICULO 11.- A los fines previstos en - RC-IVA y Retenciones el Artculo 11 de la Ley N 843 Texto - IT y Retenciones Ordenado Vigente (* ), se deber proceder - IUE como se establece en los prrafos . Retenciones siguientes: . Beneficiarios del Exterior 1. Se considera realizada la exportacin . Actividades parcialmente realizadas con la salida de los bienes del territorio en el pas (*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03.26

26. LEY N 843 D.S. N 21530aduanero del pas y la emisin de los indicado en los prrafos sptimo, octavodocumentos sealados en el Artculo 1 del y noveno del Artculo 8 de esteDecreto Supremo N 23944 de 30 de enero reglamento.de 1995. b) Una vez determinado el crdito fiscalNota del Editor: El D.S. 25465 de 23/07/99 a computable contra operaciones gravadas, su monto ser distribuidotravs de su artculo 24, modifica el inciso proporcionalmente entre operaciones deprecedente, en la forma que a continuacin se exportacin y operaciones gravadas en elindica: mercado interno, en funcin de los montos de ventas netas. En ningn caso los1) Se considera realizada la exportacin con la montos de los crditos fiscalessalida de los bienes del territorio aduanero nacional computables contra operaciones dey la emisin de los documentos sealadas en el exportacin y operaciones del mercadoreglamento para la Devolucin de Impuestos a las interno, podrn superar el monto delExportaciones, establecido mediante Decreto crdito fiscal computable contraSupremo. operaciones gravadas (exportaciones y mercado interno). 2. El crdito fiscal correspondiente a lascompras o insumos efectuados en elmercado interno, a que se refiere el primer 4. La presentacin de la solicitud deprrafo del Artculo 11 de la Ley N 843 devolucin del IVA por parte del exportador,Texto Ordenado Vigente ( * ) , incluye el determinar que el monto solicitado ya noImpuesto al Valor Agregado pagado en la podr ser considerado como crdito fiscal-oportunidad de efectuar las importaciones. IVA para su compensacin en sus ventas en el mercado interno.Nota del Editor: El D.S. 25465 de 23/07/99 a 5. En todos los casos, la Direccin Generaltravs de su artculo 24, modifica el inciso de Impuestos Internos mantiene el derecho,precedente, en la forma que a continuacin se dentro del plazo de prescripcin, de procederindica: a la verificacin fiscal de las operaciones que dieron origen al reintegro, a fin de 3. Los exportadores podrn computar contra el establecer la correcta determinacin delimpuesto que en definitiva adeudaren por sus monto de dicho crdito.operaciones gravadas, el Impuesto al Valor Agregadocontenido en las compras e importaciones que forman 6. En el supuesto en que se hubieseparte del costo de los bienes y servicios exportados, obtenido reintegros de crditos por encimaincluyendo el IVA correspondiente a bienes de capital, de lo que corresponde, de acuerdo con laque les hubiere sido facturado en la proporcin en que correcta determinacin resultante de lael mismo est vinculado a la exportacin y no hubiere aplicacin de las normas legales ysido ya utilizado por el responsable. reglamentarias pertinentes, los A los fines de determinar el monto del crdito exportadores sern pasibles de lasfiscal computable contra operaciones de exportacin, sanciones previstas por el Cdigo Tributariolos exportadores debern proceder como se indica acontinuacin: por las infracciones, sean stas delitos o contravenciones. a) Determinarn el crdito fiscal computable contra sus operaciones gravadas y las no 7. En lo dems, se estar a lo dispuesto comprendidas en el objeto de este por el Decreto Supremo N 23944 de 30 de impuesto, siguiendo el procedimiento enero de 1995.(*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03. 27

27. Nota del Editor: El D.S. 25465 de 23/07/99 a (* ), se aclara que se aplicar el impuesto travs de su artculo 24, modifica el inciso solamente sobre el excedente del monto precedente, en la forma que a continuacin se de las mercaderas que introduzcan indica: bonafide los viajeros que lleguen al pas de conformidad a lo establecido en el

arancel 7) En lo dems, incluyendo la definicin de aduanero. costo a efectos del reintegro del credito fiscal IVA, se estar a lo dispuesto en el Reglamento para ALICUOTA la devolucin de Impuestos a las Exportaciones, establecido mediante Decreto Supremo. ARTICULO 15.- La alcuota fijada en el Artculo 15 de la Ley N 843 Texto Ordenado Vigente ( * ) , ser de aplicacin INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION general tanto para los dbitos como para DE EMITIR FACTURA, NOTA FISCAL O los crditos fiscales de todo tipo de DOCUMENTO EQUIVALENTE operaciones efectuadas por los contribuyentes sujetos al gravamen. ARTICULO 12.- En relacin al segundo prrafo del Artculo 12 de la Ley N 843 DISPOSICIONES GENERALES Texto Ordenado Vigente (* ), cuando se determinen ventas de bienes o servicios sin ARTICULO 16.- De Acuerdo con lo la emisin de factura, nota fiscal o dispuesto en el Artculo N 16 de la Ley N documento equivalente, el contribuyente 843 Texto Ordenado Vigente ( * ) , no deber cancelar el impuesto sin derecho a existe la obligacin de emitir nota fiscal por crdito fiscal alguno sobre esas ventas. El ventas inferiores a Bs 5.00 (CINCO impuesto se actualizar desde la fecha de BOLIVIANOS). Sin embargo, la obligacin la operacin y se calcular intereses y de la emisin de dicha nota fiscal subsiste multas desde ese mismo da. si el comprador as lo exige. Independientemente de este tratamiento, el contribuyente estar sujeto a las sanciones ARTICULO 17 (Derogado).- Conforme por defraudacin tributaria. a las normas establecidas en el Cdigo Tributario y sus facultades que el mismo REGISTROS otorga a la Direccin General de Impuestos Internos, la falta de presentacin de las ARTICULO 13.- Las normas a que se declaraciones juradas por parte de los debe ajustar la forma de emisin de facturas, contribuyentes estar sujeta al siguiente notas fiscales o documentos equivalentes, tratamiento. as como los registros que deber llevar el contribuyente, segn lo dispone el Artculo 1.- Cuando los contr ibuyentes no 13 de la Ley N 843 Texto Ordenado hubiesen cumplido con su obligacin de Vigente ( * ) , sern las contenidas en la presentar declaraciones juradas por uno o norma administrativa que dicte la Direccin ms perodos fiscales, la Direccin General General de Impuestos Internos. de Impuestos Internos o sus dependencias, notificarn a los mismos EXENCIONES para que en el plazo de 15 (QUINCE) das calendarios, presenten sus declaraciones ARTICULO 14.- Con referencia a lo juradas y paguen el gravamen dispuesto en el inciso b) del Artculo 14 de correspondiente, bajo conminatoria de la Ley N 843 Texto Ordenado Vigente cobro coactivo. (*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03.28

28. LEY N 843 D.S. N 21530 2.- Las notificaciones a los resultante, as como tampoco de lascontribuyentes mencionados, se sanciones por incumplimiento a los deberesefectuarn de acuerdo a las previsiones formales que sean pertinentes.del Artculo 159 del Cdigo Tributario, 6.- La accin coactiva slo podrpudiendo la Direccin General de interrumpirse con el pago total del montoImpuestos Internos utilizar el sistema de determinado y no podr ser suspendidadistribucin de correspondencia que por peticin o recurso alguno.considere ms apropiado. Los documentosintimatorios podrn llevar la firma en 7.- Si durante el procedimiento defacsmil de la autoridad competente, cobro coactivo, se presentaren lasprevias las formalidades de control y declaraciones juradas y pagare el impuestoseguridad. resultante de las mismas, el monto pagado se computar contra el pago a cuenta 3.- Si vencido el plazo otorgado en la determinado, debindose continuar lanotificacin para la presentacin de la accin coactiva por la difer encia quedeclaracin jurada, los contribuyentes no surgiere a favor del Fisco. Esta diferencia, una vez pagada, podr ser computada encumplieren con dicha presentacin, la el perodo fiscal en cuyo transcurso seDireccin General de Impuestos Internos efectu el pago. En los casos en que elo sus dependencias, en uso de las importe pagado con la presentacin de lasfacultades concedidas por el Artculo 127 declaraciones juradas fuere mayor que eldel Cdigo Tributario, determinar un pago pago a cuenta requerido coactivamente,a cuenta del impuesto que en definitiva se dejar sin efecto la accin coactiva.les corresponda pagar por el perodo fiscalincumplido. Para este efecto se tomar el 8.- Si despus de cancelado el pago amayor impuesto mensual declarado o cuenta se presentaren las declaracionesdeterminado dentro de los 12 (DOCE) juradas y quedare un saldo a favor delmeses inmediatamente anteriores al de Fisco, ste deber pagarse junto con lala omisin del cumplimiento de esta presentacin de la declaracin jurada. Si por el contrario existiere un saldo en favorobligacin, actualizado en funcin de la del contribuyente, el mismo servariacin oficial del Dlar estadounidense compensado en perodos fiscalescon respecto

al Boliviano, producida entre posteriores.la fecha de vencimiento del perodo tomadocomo base y la fecha de vencimiento del 9.- L a s c o m p e n s a c i o n e s s e a l a d a sperodo incumplido. La actualizacin se anteriormente son independientes de laextender hasta el da hbil anterior al aplicacin de intereses y sanciones quepago. procedan de acuerdo con lo que dispone el Cdigo Tributario. 4.- La determinacin del pago a cuentatendr el carcter de lquido y exigible, y Nota del Editor: Derogado mediante D.S.sin que medie ningn otro trmite ser 25183 de 28/09/98cobrado por la va coactiva, de acuerdo conlo establecido por el Ttulo VII del Cdigo ARTICULO 18 .- Derogado.Tributario. ARTICULO 19 .- Derogado. 5.- El pago a cuenta y su cobro coactivo ABROGACIONESno exime a los contribuyentes de laobligacin de la presentacin de las ARTICULO 20.- Aclarase que quedarondeclaraciones juradas y pago del tributo abrogadas las siguientes disposiciones 29

29. legales y sus normas complementarias, a - Decreto Supremo N 12129 de 4 de partir de la vigencia de este Decreto diciembre de 1975 Supremo, de acuerdo con lo establecido por el Artculo 95 de la Ley N 843: - Decreto Supremo N 20111 de 27 de marzo de 1984 - Decreto Ley N 16719 de 5 de julio de 1979 Tambin se derogan las disposiciones - Decreto Ley N 9684 de 21 de abril relativas a los impuestos o contribuciones de 1971 creados por los Municipios y aprobados por - Decreto Ley N 7402 de 26 de el Senado Nacional, cuyos hechos noviembre de1965 imponibles sean anlogos al hecho imponible del Impuesto al Valor Agregado. - Decreto Ley N 7652 de 6 de junio de 196630

30. LEY N 843Ttulo II REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 31 31. 32 32. LEY N 843 TITULO II REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO CAPITULO I OBJETOARTICULO 19.- Con el objeto de complementar el rgimen del Impuesto al ValorAgregado, crase un impuesto sobre los ingresos de las personas naturales ysucesiones indivisas, provenientes de la inversin de capital, del trabajo o de laaplicacin conjunta de ambos factores.Constituyen ingresos, cualquiera fuere su denominacin o forma de pago:a) Los provenientes del alquiler, subalquiler u otra forma de explotacin de inmuebles urbanos o rurales, salvo que se trate de sujetos alcanzados por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.b) Los provenientes del alquiler, subalquiler u otra forma de explotacin de cosas muebles, derechos y concesiones, salvo que se trate de sujetos alcanzados por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.c) Los provenientes de la colocacin de capitales, sean estos intereses, rendimientos y cualquier otro ingreso proveniente de la inversin de aquellos, que no constituyan ingresos sujetos al Impuesto sobre Utilidades de las Empresas. No estn incluidos los dividendos, sean estos en efectivo, especie o en acciones de Sociedades Annimas o en Comandita por Acciones, ni la distribucin de utilidades de sociedades de personas y Empresas Unipersonales, sujetas al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. Tampoco estn incluidos los intereses generados por Depsitos a Plazo Fijo en el sistema financiero, colocados en moneda nacional y colocados en Unidades de Fomento a la Vivienda a plazos mayores de treinta (30) das, as como los colocados en moneda extranjera o en moneda nacional con mantenimiento de valor al dlar americano a tres (3) aos o ms, as como los rendimientos de otros valores de deuda emitidos a un plazo mayor o igual a tres (3) aos. Los intereses generados por depsitos a plazo fijo que se rediman antes de su vencimiento, constituyen ingresos objeto de este impuesto. En este caso la entidad de intermediacin financiera retendr el impuesto correspondiente.d) Los sueldos, salarios, jornales, sobre sueldos, horas extras, categorizaciones, participaciones, asignaciones, emolumentos, primas, premios, bonos de cualquier 33

33. clase o denominacin, dietas, gratificaciones, bonificaciones, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, incluidas las asignaciones por alquiler, vivienda y otros, viticos, gastos de representacin y en general toda retribucin ordinaria o extraordinaria, suplementaria o a destajo. e) Los honorarios de directores y sndicos de sociedades annimas y en comandita por acciones y los sueldos de los socios de todo otro tipo de sociedades y del nico dueo de empresas unipersonales. f) Todo otro ingreso de carcter habitual no sujeto al Impuesto sobre las Utilidades de las

Empresas, establecido por el Ttulo III de esta Ley. - Los incisos a) y b) han sido modificados por la Ley N 1606 (Modificaciones a la Ley N 843) de 22 de diciembre de 1994, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 1863 de fecha 22 de diciembre de 1994, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin. - El inciso c) ha sido sustituido por el Numeral 5, Art. 1 de la Ley N 1606 (Modificaciones a la Ley N 843) de 22 de diciembre de 1994, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 1863 de fecha 22 de diciembre de 1994; sustituido por el Artculo 35 de la Ley N 2064 (Ley de Reactivacin Econmica) de 3 de abril de 2000, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2208 de fecha 3 de abril de 2000; sustituido por el Artculo Primero de la Ley N 2194 de 30 de abril de 2001, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2311 de fecha 7 de mayo de 2001; modificado por el Artculo 18 de la Ley N 2297 (Ley de Fortalecimiento de la Normativa y Supervisin Financiera) de 20 de diciembre de 2001, publicada en la Gaceta oficial de Bolivia N 2368 de fecha 20 de diciembre de 2001 y nuevamente ha sido modificado por el Artculo 4 de la Ley N 2382 de 22 de mayo de 2002, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2406 de fecha 22 de mayo de 2002, teniendo vigencia a partir de la fecha Nota de su publicacin. - Los incisos e) y f) han sido sustituidos por la Ley N 1606 (Modificaciones a la Ley N 843) de 22 de diciembre de 1994, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 1863 de fecha 22 de diciembre de 1994, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin. LEY N 2196 ARTICULO12. (IMPUESTOS PARA OPERACIONES FINANCIERAS) 1. Las ganancias de capital as como los rendimientos de inversiones en valores emitidos por NAFIBO SAN dentro del FERE, no estarn gravados por los impuestos al Valor Agregado (IVA), Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA), a las Transacciones (IT), a las Utilidades de las Empresas (IUE), incluyendo las remesas al exterior. 2. Las ganancias de capital as como los rendimientos de inversiones en valores de procesos de titularizacin y los ingresos que generen los Patrimonios Autnomos conformados para este fin, no estarn gravados por los impuestos34

34. LEY N 843 al Valor Agregado (IVA), Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA), a las Transacciones (IT), a las Utilidades de las Empresas (IUE), incluyendo las remesas al exterior. Nota.- Esta disposicin ha sido establecida por el Artculo 117 de la Ley N 1834 (Ley del Mercado de Valores) de 31 de marzo de 1998, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2056 de fecha 31 de marzo de 1998, modificada por el Numeral 13 de la Ley N 2064 (Ley de Reactivacin Econmica) de 3 de abril de 2000, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2208 de fecha 3 de abril de 2000 y se complementa este Artculo de acuerdo al Artculo 12 de la Ley N 2196 (Ley Nota Fondo Especial de Reactivacin Econmica) de 2 de mayo de 2001, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2311, generada a partir de la vigencia de la Ley N 2064 de 3 de abril de 2000. CAPITULO II DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTOARTICULO 20.- Estn sujetos al impuesto la totalidad de los ingresos de fuenteboliviana cualquiera fuera el domicilio o residencia de los sujetos de este impuesto, quefueran titulares de los mismos. Se consideran de fuente boliviana los emolumentos,sueldos o asignaciones que perciban los funcionarios diplomticos y personal oficial delas misiones diplomticas bolivianas destacadas en el exterior.No se consideran comprendidos en el tributo los ingresos por concepto de emolumentos,sueldos o asignaciones que perciban los funcionarios diplomticos y el personal oficialde las Misiones Diplomticas acreditadas en el pas, con motivo del directo desempeode su cargo y a condicin de reciprocidad. Asimismo, los sueldos y emolumentos oasignaciones que perciban los funcionarios y empleados extranjeros de organismosinternacionales, gobiernos extranjeros e instituciones oficiales extranjeras con motivodel directo desempeo de su cargo.ARTICULO 21.- En general, son ingresos de fuente boliviana, aquellos que provienende bienes situados, colocados o utilizados econmicamente en la Repblica, de larealizacin en el territorio nacional de cualquier acto o actividad susceptible de produciringresos, o de hechos ocurridos dentro del lmite de la misma, sin tener en cuenta lanacionalidad, domicilio o residencia del titular, o de las partes que intervengan en lasoperaciones, ni el lugar de celebracin de los contratos. Se deroga el 2 prrafo de acuerdo al Numeral 6. del Articulo 1 de la Ley N 1606 (Modificaciones a la Ley N 843) de 22 de diciembre de 1994, publicada en la Nota Gaceta Oficial de Bolivia N 1863 de fecha 22 de diciembre de 1994, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin. 35

35. CAPITULO III SUJETO ARTICULO 22.- Son sujetos pasivos de este impuesto las personas naturales y las sucesiones indivisas. ARTICULO 23.- El impuesto sobre los ingresos de los menores de edad e incapaces ser determinado y abonado por los tutores designados conforme a Ley. CAPITULO IV CONCEPTO DE INGRESO BASE DE CALCULO ARTICULO 24.- Se considera ingreso al valor o monto total - en valores monetarios o en especie percibidos por cualquiera de los conceptos a que se refiere el Artculo 19 de esta Ley. ARTICULO 25.- A los fines de los ingresos por concepto de remuneraciones obtenidas en relacin de dependencia, no integran la base del clculo de este impuesto las cotizaciones destinadas al rgimen de seguridad social y otras cotizaciones dispuestas por leyes sociales. Asimismo, no se encuentran comprendidos por este impuesto los beneficios sociales pagados de acuerdo a las disposiciones legales vigentes en la materia. ARTICULO 26.- Los sujetos pasivos que perciben ingresos en relacin de dependencia, en cada perodo fiscal, podrn deducir, en concepto de mnimo no imponible el monto equivalente a dos salarios mnimos nacionales. ARTICULO 27.- En el caso de contratos anticrticos se considera ingreso el 10% anual del monto de la operacin. El Poder Ejecutivo reglamentar la forma y plazos para su determinacin y pago. CAPITULO V PERIODO FISCAL E IMPUTACION DE LOS INGRESOS ARTICULO 28.- El perodo fiscal ser mensual. Los ingresos se imputarn por lo percibido. Se consideran percibidos cuando se cobren en efectivo o en especie, o sean acreditados en cuenta con disponibilidad para el beneficiario o, con la autorizacin o conformidad expresa o tcita del mismo, se disponga de ellos en cualquier forma. Se deroga el segundo y tercer prrafo, de acuerdo al Numeral 7. Art. 1 de la Ley N 1606 (Modificaciones a la Ley N 843) de 22 de diciembre de 1994, publicada en Nota la Gaceta Oficial de Bolivia N 1863 de fecha 22 de diciembre de 1994, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin.36

36. LEY N 843ARTICULO 29.- A efectos de la liquidacin del impuesto, los ingresos percibidos enespecie se computarn por el valor de mercado al momento de la percepcin. CAPITULO VI ALICUOTA DEL IMPUESTOARTICULO 30.- El impuesto correspondiente se determinar aplicando la alcuota del13% (trece por ciento) sobre los ingresos determinados de acuerdo a los Captulos IVy V de este Ttulo.En caso de que se dispusiera el incremento de la alcuota del Impuesto al ValorAgregado, en igual medida y con los mismos alcances, se elevar la alcuotaestablecida en este Artculo. Alcuota del 10% ha sido modificada por la Ley N 1314 (Modificaciones a las Alcuotas de los Impuestos IVA, RC-IVA e IT) de 27 de febrero de 1992, publicada Nota en la Gaceta Oficial de Bolivia N 1727 de fecha 27 de febrero de 1992, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin. CAPITULO VII COMPENSACIONES CON EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADOARTICULO 31.- Contra el impuesto determinado por aplicacin de lo dispuesto en elArtculo 30, los contribuyentes podrn imputar como pago a cuenta, la tasa quecorresponda sobre las compras de bienes y servicios, contratos de obra o toda otraprestacin o insumo de cualquier naturaleza, en la forma, proporcin y condiciones queestablezca la reglamentacin, la cual podr incrementar el mnimo no imponible sujetoa deduccin que se establece en el Artculo 26, hasta un mximo de seis (6) salariosmnimos nacionales.En el supuesto que el contribuyente de este gravamen fuese tambin sujeto pasivo delImpuesto al Valor Agregado, la compensacin a que alude el prrafo precedente, soloproceder cuando su cmputo no corresponda ser considerado como crdito fiscal enel Impuesto al Valor Agregado.Si como consecuencia de la compensacin a que se refiere este artculo resultase unsaldo a favor del contribuyente, el Poder Ejecutivo determinar la forma y plazos en quedicho saldo podr ser aplicado, tomando en cuenta el mantenimiento de valor. El primer prrafo ha sido modificado por el Artculo 8 de la Ley N 2493 (Modificaciones a la Ley N 843) de 4 de agosto de 2003, publicada en la Gaceta Nota Oficial de Bolivia N 2509 de fecha 5 de agosto de 2004, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin. 37

37. CAPITULO VIII DECLARACION JURADA ARTICULO 32.- Los contribuyentes que obtengan ingresos computables dentro del perodo fiscal debern presentar una declaracin jurada con los ingresos obtenidos en dicho perodo. Las declaraciones juradas debern presentarse en formularios oficiales en la forma, plazos y lugares que determine el Poder Ejecutivo, quien tambin establecer los datos e informaciones complementarias que debern contener las declaraciones y el pago del impuesto. CAPITULO IX AGENTE DE RETENCION E INFORMACION IMPUESTO

MINIMO ARTICULO 33.- El Poder Ejecutivo, en uso de sus atribuciones, designar agentes de retencin y agentes de informacin. Cuando por razones de recaudacin resulte necesario, establecer el monto mnimo imponible de ingresos de sujetos pasivos que, por el volumen de sus operaciones y capital resulten pequeos obligados. Esta nueva redaccin, amparada en el Artculo 4 de la Ley N 1606 (Modificaciones a la Ley N 843) de 22 de diciembre de 1994, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 1863 de fecha 22 de diciembre de 1994, que faculta al Poder Ejecutivo a realizar cambios de forma en la Ley obedece a que con los cambios introducidos con la Ley Nota N 1606 los profesionales han dejado de ser contribuyentes del Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA). CAPITULO X ARTICULO 34.- Derogado. Este Artculo ha sido derogado por el Numeral 8. del Art. 1 de la Ley N 1606 (Modificaciones a la Ley N 843) de 22 de diciembre de 1994, publicada en la Nota Gaceta Oficial de Bolivia N 1863 de fecha 22 de diciembre de 1994, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin. CAPITULO XI VIGENCIA ARTICULO 35.- Las disposiciones de este Ttulo se aplicarn a partir del primer da del mes subsiguiente a la fecha de publicacin del reglamento de este Ttulo en la Gaceta Oficial de Bolivia. Las modificaciones a este Ttulo han entrado en vigencia conforme a las previsiones Nota legales que constan, para cada caso, en el presente Texto Ordenado.38

38. D.S. N N 843 LEY 21531 DECRETO SUPREMO N 21531 permanente o peridica, que se perciba TEXTO ORDENADO EN 1995 de conformidad al Cdigo de Seguridad (Actualizado al 31/12/05) Social. REGLAMENTO DEL REGIMEN f) Las pensiones vitalicias que perciben del COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL Tesoro General de la Nacin, mediante VALOR AGREGADO las listas pasivas, los benemritos de la Patria, tales como los excombatientes, jubilados, benemritos en general, OBJETO DEL IMPUESTO invlidos, mutilados, madres, viudas, ex-enfermeras de guerra y los invlidos ARTICULO 1.- Constituyen ingresos y mutilados del ejercito nacional de lagravados por el Rgimen Complementario clase tropa, en tiempo de paz.al Impuesto al Valor Agregado los sealadosen el Artculo 19 de la Ley N 843 Texto g) Los viticos y gastos de representacinOrdenado Vigente ( * ). sujetos a rendicin de cuenta documentada debidamente respaldados No se encuentran comprendidos en el con facturas, notas fiscales o documentosobjeto de este impuesto: equivalentes de origen nacional o extranjero, siempre que se refieran aa) La distribucin en acciones o cuotas de gastos relacionados con la actividad de capital provenientes de las reinversiones la empresa u organismo que los abon de utilidades, que efecten las y que, en caso de existir un saldo, el sociedades annimas, en comandita por mismo sea devuelto. acciones, sociedades de personas y empresas unipersonales, en favor de Los viticos y gastos de representacin sus accionistas o socios. que se cancelan segn escala de montos fijos por da, y que no cumplen los requisitosb) El aguinaldo de navidad, de acuerdo a establecidos en el prrafo precedente estn normas legales en vigencia. alcanzados por este impuesto, quedandoc) Los beneficios sociales por concepto de su aplicacin sujeta a lo que establezca la indemnizaciones y desahucios por retiro Resolucin Ministerial que al efecto emita el voluntario o por despido, percibidos de Ministerio de Hacienda. acuerdo a las disposiciones legales vigentes en la materia. Las gratificaciones DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL extraordinarias adicionales percibidas IMPUESTO en caso de retiro o cualquier otra circunstancia, constituyen ingresos ARTICULO 2.- El personal contratado gravados por este impuesto. localmente ya sea por misiones diplomticas acreditadas en el pas, organismosd) Los subsidios prefamiliar, matrimonial, internacionales, gobiernos extranjeros o de natalidad, de lactancia, familiar y de instituciones oficiales extranjeras, son sujetos sepelio, percibidos de acuerdo al Cdigo pasivos de este impuesto y a este efecto se los de Seguridad Social. considera como contribuyentes independientes. Consecuentemente, a partir del 1 de abril dee) Las jubilaciones y pensiones; los subsidios 1987, debern liquidar y pagar el Impuesto al por enfermedad, natalidad, sepelio y Rgimen Complementario al Impuesto al Valor riesgos profesionales; las rentas de Agregado de acuerdo con el procedimiento invalidez, vejez y muerte y cualquier otra descrito en el Artculo 9 de este Decreto clase de asignacin de carcter Supremo. (*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03. 39

39. Los ingresos percibidos por personas derechos adjudicados, a partir de la fecha naturales contratadas por el Sector Pblico, de aprobacin del auto judicial respectivo. como contraprestacin a sus servicios personales, tendrn el

mismo tratamiento ARTICULO 4.- Los tutores o curadores impositivo sealado en el prrafo designados conforme a ley que tengan el precedente, a condicin de que cumplan usufructo de los bienes de los menores de los siguientes requisitos: edad o incapacitados, indicados en el Artculo 23 de la Ley N 843 Texto Ordenado a . Suscripcin individual de contrato de Vigente (* ), debern declarar los ingresos trabajo, personal e indelegable, en base que producen esos bienes, sumndolos a a Trminos de Referencia definidos por sus propios ingresos a efectos de la la institucin contratante. determinacin y pago del impuesto. En el caso que los tutores o curadores tengan b. Realizacin del trabajo en el lugar nicamente la administracin sern sealado por la institucin contratante. responsables del pago del respectivo impuesto por cuenta de sus representados. c . Sujecin a horario de trabajo a tiempo completo en jornada regular y dedicacin CONCEPTO DE INGRESO - BASE DE CALCULO exclusiva. ARTICULO 5.- Para la determinacin del d. Presentacin a la institucin contratante impuesto sobre los ingresos percibidos en de fotocopia de cada Declaracin Jurada relacin de dependencia, de acuerdo con lo Trimestral. establecido en el Artculo 25 de la Ley N 843 Texto Ordenado Vigente ( * ) , son Los sujetos pasivos a que se refiere este deducibles las cotizaciones laborales al Artculo, debern inscribirse en el Registro rgimen de seguridad social y otras Unico Nacional de Contribuyentes (RUC) dispuestas por leyes sociales. como contribuyentes directos de este impuesto. ARTICULO 6.- La deduccin establecida por el Artculo 26 de la Ley N 843 Texto Nota del Editor: El D.S. 27149 de 12/09/03 Ordenado Vigente (*), beneficia establece y Reglamenta el Nuevo Padron de nicamente a las personas naturales por Contribuyentes que se denomin Nmero de los ingresos que perciben provenientes del Identificacin Tributaria. (NIT) trabajo en relacin de dependencia, por lo que esta deduccin no es aplicable a los ingresos de otro origen que perciban los SUJETOS sujetos pasivos de este gravamen. ARTICULO 3.- Las sucesiones indivisas CONTRATOS ANTICRETICOS sealadas en el Artculo 22 de la Ley N 843 Texto Ordenado Vigente (* ) , son sujetos ARTICULO 7.- A los fines de la del impuesto por los ingresos que obtengan determinacin del ingreso presunto del diez a partir del fallecimiento del causante hasta por ciento (10%) a que se refiere el Artculo la aprobacin judicial o voluntaria de la 27 de la Ley N 843 Texto Ordenado divisin y particin de los bienes y derechos Vigente ( * ) , deber procederse de la que generan ingresos. El cnyuge suprstite siguiente forma: y los herederos sern sujetos del impuesto en la proporcin de los ingresos que les a) Cuando el contrato anticrtico se hubiera corresponda, provenientes de los bienes y pactado en moneda extranjera, el monto (*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03.40

40. D.S. NN 843 LEY 21531 sobre el que debe calcularse el en reemplazo del ingreso presunto indicado mencionado porcentaje se determinar en los prrafos anteriores. multiplicando el monto de la moneda extranjera por la cotizacin oficial de esa CONTRIBUYENTES EN RELACION DE divisa extranjera del ltimo da hbil del DEPENDENCIA mes al que corresponda la determinacin. ARTICULO 8.- Todos los empleadoresb) Cuando el contrato anticrtico se hubiera del sector pblico y privado, que a partir del pactado en moneda nacional con o sin 1 de enero de 1995, y por tareas mantenimiento de valor, el monto sobre desarrolladas desde esa fecha, paguen o el que debe calcularse el mencionado acrediten a sus dependientes, por cualquiera porcentaje ser el monto original de la de los conceptos sealados en el inciso d) operacin actualizado mensualmente en del Artculo 19 de la Ley N 843 Texto funcin de la variacin de la cotizacin Ordenado Vigente ( * ) y en concordancia oficial del Dlar Estadounidense con con lo indicado en el Artculo 1 del presente relacin a la moneda nacional producida Decreto Supremo, debern proceder segn entre la fecha de celebracin del contrato se indica a continuacin: y el ltimo da hbil del mes al que corresponda la determinacin. a) Se deducir del total de pagos o acreditaciones mensuales los importes Cuando la celebracin del contrato se correspondientes a los conceptoshubiera producido entre el 3 de noviembre indicados en el Artculo 5 del presentede 1982 y el 29 de agosto de 1985, a los Decreto Supremo y, como mnimo noefectos de esta actualizacin y slo para imponible, un monto equivalente a dosfines tributarios, se utilizar la cotizacin (2) salarios mnimos nacionales, dedel Dlar Estadounidense incluida en el acuerdo con lo establecido en el Artculoanexo I del Decreto Supremo N 21304 de 26 de la Ley N 843 Texto Ordenado23 de junio de 1986. Vigente ( * ) Sobre el monto del contrato, actualizadode acuerdo con lo establecido en los incisos Nota del Editor: La Ley 843 Texto

Ordenadoprecedentes, se calcular el ingreso presunto Vigente, a travs de su Articulo 31, seala que sedel diez por ciento (10%) anual, y del valor podra incrementar el mnimo no imponible hasta unas obtenido se imputar, a cada mes, la mximo de seis (6) Salarios mnimos nacionalesduodcima que corresponda,determinndose en esta forma el ingresomensual gravado. b) La diferencia entre los ingresos y las deducciones sealadas en el inciso Lo dispuesto en los prrafos anteriores es anterior, constituye la base sobre la cualde aplicacin, tanto para la determinacindel ingreso presunto que perciba el se aplicar la alcuota establecida en elpropietario del inmueble cuyos frutos han Artculo 30 de la Ley N 843 Textosido cedidos, como para la determinacin Ordenado Vigente (*). Si lasdel ingreso presunto del acreedor deducciones superarn a los ingresos,anticresista, por el capital entregado. para el clculo del gravamen se considerar que la base es cero. Cuando el acreedor anticresista entregareen alquiler a un tercero el inmueble recibido c) Contra el impuesto as determinado, seen anticresis, se considerar ingreso el imputarn como pago a cuenta del mismocanon que perciba por concepto de alquiler, los siguientes conceptos:(*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03. 41

41. 1. La alcuota correspondiente al Impuesto Noviembre de 1986. Si aun quedase un al Valor Agregado (IVA) contenido en las saldo de impuesto a favor del Fisco, el facturas, notas fiscales o documentos mismo deber ser retenido por el equivalentes originales presentados por el empleador quien lo depositar hasta el dependiente en el mes, quien deber da quince (15 *) del mes siguiente. Si el entregar las mismas a su empleador en saldo resultare a favor del contribuyente, formulario oficial hasta el da veinte (20) de el mismo quedar en su favor, con dicho mes, acompaada de un resumen mantenimiento de valor, para compensar que contenga los siguientes datos: fecha e en el mes siguiente. importe de cada nota fiscal, excluido el Impuesto a los Consumos Especficos, Las liquidaciones que se efecten por el cuando corresponda, suma total y clculo rgimen establecido en este artculo se del importe resultante de aplicar la alcuota realizaran por cada dependiente, no establecida para el Impuesto al Valor pudindose compensar los saldos a favor Agregado sobre dicha suma. Las facturas, que surgieren en cada caso con los saldos notas fiscales o documentos equivalentes a favor del Fisco de otros dependientes. sern vlidas siempre que su antigedad no sea mayor a ciento veinte (120) das e) El agente de retencin presentar una calendario anteriores al da de su declaracin jurada mensual y pagar los presentacin al empleador, debiendo estar montos retenidos, hasta el da quince necesariamente emitidas a nombre del (15) Nota del Editor: El D.S. 25619 del 17/ dependiente que las presenta, con las 12/99 establece nuevas fechas de vencimiento excepciones que al efecto reconozca con para la presentacin de declaraciones juradas y carcter general la Administracin Tributaria pago de los impuestos de liquidacin peridica mediante norma reglamentaria, y firmadas mensual: por este. 2. El equivalente a la alcuota - IVA correspondiente Impuesto al Valor Agregado - RC-IVA y Retenciones (IVA) aplicada sobre el monto de dos (2) - IT y Retenciones Salarios Mnimos Nacionales, en - IUE compensacin Impuesto al Valor Agregado . Retenciones (IVA) que se presume, sin admitir prueba . Beneficiarios del Exterior en contrario, corresponde a las compras que el contribuyente hubiera efectuado en . Actividades parcialmente realizadas en el pas el perodo a sujetos pasivos de los . Retenciones a proveedores de empresas regmenes tributarios especiales vigentes manufactureras y/o pago de anticipos a empresas prohibidos de emitir facturas, notas fiscales que comercialicen oro o documentos equivalentes. Anticipos a sujetos pasivos del ICM - ICE d) Si de las imputaciones sealadas en el - IEHD inciso anterior resultare un saldo a favor del Fisco, se imputar contra el mismo, Considerando el ltimo dgito del nmero del RUC, saldos actualizados que por este de acuerdo a la siguiente distribucin correlativa: impuesto hubieran quedado a favor del contribuyente al fin del perodo anterior, tomando en cuenta inclusive, los saldos 0 Hasta el da 13 de cada mes que en su favor hubieran quedado al 31 1 Hasta el da 14 de cada mes de marzo de 1987 por aplicacin del 2 Hasta el da 15 de cada mes Decreto Supremo N 21457 de 28 de42

42. D.S. N N 843 LEY 21531 3 Hasta el da 16 de cada mes c) Contra el impuesto as determinado se 4 Hasta el da 17 de cada mes imputar como pago a cuenta lo siguiente: 5 Hasta el da 18 de cada mes 1. La alcuota establecida para el Impuesto 6 Hasta el da 19 de cada mes al Valor Agregado contenido en las facturas, 7 Hasta el da 20 de cada mes notas fiscales o documentos equivalentes 8 Hasta el da 21 de cada mes originales que se adjuntarn a la

declaracin 9 Hasta el da 22 de cada mes jurada del trimestre liquidado, acompaadas de un resumen en formulario oficial quedel mes siguiente al que corresponden las contenga los siguientes datos: fecha eretenciones. En los perodos mensuales en importe de cada nota fiscal, excluido ellos que no hubiera correspondido retener a Impuesto a los Consumos Especficos,ningn dependiente, conforme a la aplicacin cuando corresponda, suma total y clculode las normas dictadas en este artculo, los del importe resultante de aplicar la alcuotaagentes de retencin no estarn obligados establecida para el Impuesto al Valora presentar la declaracin jurada que se Agregado sobre dicha suma. Las facturas,menciona en el prrafo precedente. notas fiscales o documentos equivalentes sern vlidos siempre que su antigedad no sea mayor de ciento veinte (120) das PERSONAS NATURALES INDEPEN- calendario anteriores a la fecha deDIENTES Y SUCESIONES INDIVISAS finalizacin del trimestre que se declara, debiendo estar necesariamente emitidas a ARTICULO 9.- Excepto quienes ejercen nombre del contribuyente sujeto alprofesiones liberales y oficios en formaindependiente, que estn alcanzados por impuesto, con las excepciones que al efecto,el Impuesto sobre las Utilidades de las reconozca la Administracin TributariaEmpresas y no por ste, las personas mediante norma reglamentaria y firmadasnaturales y sucesiones indivisas que no por ste.estn en relacin de dependencia y aquellasmencionadas en el Artculo 2 de este 2. El equivalente a la alcuotaDecreto Supremo, que perciban ingresos a correspondiente al Impuesto al Valorpartir del 1 de enero de 1995 por uno de los Agregado (IVA) aplicada sobre el monto deconceptos sealados en los incisos a), b) , dos (2) Salarios Mnimos Nacionales, porc), e), y f), del Artculo 19 de la Ley N 843 cada mes, en compensacin al Impuesto alTexto Ordenado Vigente ( * ) , cualquiera Valor Agregado (IVA) que se presume, sinsea su denominacin o forma de pago, admitir prueba en contrario, corresponde adebern proceder de la siguiente forma: las compras que el contribuyente hubiera efectuado en el perodo a sujetos pasivosa) Elaboraran una declaracin jurada de los regmenes tributarios especiales trimestral, que contendr la informacin vigentes prohibidos de emitir facturas, notas relativa a los ingresos percibidos durante fiscales o documentos equivalentes. cada perodo fiscal mensual que compone un trimestre. Los trimestres sern los 3. Los saldos actualizados que por este que terminan los das 31 de marzo, 30 impuesto hubieran quedado a favor del de junio, 30 de septiembre y 31 de contribuyente al fin del trimestre anterior, diciembre de cada ao. teniendo en cuenta, inclusive, los saldos a su favor que hubieran quedado al 1 deb) Determinarn el impuesto enero de 1995 por aplicacin del Decreto correspondiente aplicando la alcuota del trece por ciento (13%) sobre el total de Supremo N 21531 de 27 de febrero de ingresos del trimestre. 1987. (*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03. 43

43. 4. Si el saldo resultare a favor del apropiado. Los documentos intimatorios contribuyente, con mantenimiento de valor, podrn llevar la firma en facsmil de la ser compensado en trimestres siguientes. autoridad competente, previas las formalidades de control y seguridad. d) La presentacin de las declaraciones juradas trimestrales y el pago del c) Si vencido el plazo otorgado en la impuesto resultante se efectuar dentro notificacin para la presentacin de las de los veinte (20) das siguientes al de la declaraciones juradas, los finalizacin del trimestre al que contribuyentes no cumplieren con dicha presentacin, la Direccin General de correspondan. Impuestos Internos o sus dependencias, en uso de las facultades e) La obligacin de presentar la declaracin concedidas por el Artculo 127 del jurada trimestral subsiste an cuando Cdigo Tr ibutar io, deter minar n un surja un saldo a favor del contribuyente pago a cuenta del impuesto que en o que durante dicho perodo no hubiera definitiva les corresponda pagar por el tenido ingresos gravados, sin perjuicio perodo fiscal incumplido. Para este de incluir en esta declaracin jurada los efecto se tomar el mayor importe crditos previstos en el inciso c) numeral trimestral declarado o determinado, 1) que se produzcan en el mismo dentro de los cuatro (4) perodos trimestre. trimestrales inmediatos anteriores al de la omisin del cumplimiento de la ARTICULO 10 (Derogado).- Conforme a obligacin, actualizado en funcin de la las normas establecidas en el Cdigo variacin de la cotizacin oficial del Dlar Tributario y a las facultades que el mismo Estadounidense con respecto al otorga a la Direccin General de Impuestos Boliviano, producida entre la fecha de Internos, la falta de presentacin de las vencimiento del perodo tomado como declaraciones juradas por parte de los base y la fecha de vencimiento del contribuyentes sealados en los artculos perodo incumplido. La actualizacin se 9 y 15 del presente

Decreto Supremo, extender hasta el da hbil anterior al estarn sujetos al siguiente tratamiento: pago. a) Cuando los contribuyentes no hubieren d) La determinacin del pago a cuenta tendr el carcter de lquido y exigible y cumplido con su obligacin de presentar sin que medie ningn otro trmite, ser las declaraciones juradas trimestrales cobrado por la va coactiva, de acuerdo por uno o ms perodos, la Direccin a lo establecido por el Ttulo VII del General de Impuestos Internos o sus Cdigo Tributario. dependencias notificarn a dichos contribuyentes para que en el plazo e) El pago a cuenta y su cobro coactivo no de quince (15) das calendario exime a los contribuyentes de la presenten sus declaraciones juradas obligacin de la presentacin de las y paguen el gravamen declaraciones juradas y pago del tributo correspondiente, bajo conminatoria resultante as como tampoco de las de cobro coactivo. sanciones por incumplimiento a los deberes formales que sean b) Las notificaciones a los contribuyentes pertinentes. mencionados se efectuarn mediante la aplicacin del Artculo 159 del Cdigo f) La accin coactiva slo podr Tributario, pudiendo la Direccin interrumpirse con el pago total del General de Impuestos Internos utilizar monto determinado y no podr ser el sistema de distribucin de suspendida por peticin o recurso correspondencia que considere ms alguno.44

44. D.S. N N 843 LEY 21531g) Si durante el procedimiento de cobro correspondiente, definida en las normas coactivo se presentaren las administrativas que dicte la Administracin declaraciones juradas y pagare el Tributaria, debern retener la alcuota impuesto resultante, el monto pagado establecida en el Artculo 30 de la Ley N se computar contra el pago a cuenta 843 Texto Ordenado Vigente ( * ) , sobre determinado, debindose continuar la accin coactiva por la diferencia que el monto total de la operacin sin lugar a surgiera a favor del Fisco. Esta deduccin alguna y empozar dicho monto diferencia, una vez pagada podr ser hasta el da 15 (quince) Nota del Editor: El computada en el perodo fiscal en cuyo D.S. 25619 del 17-12-99 establece nuevas fechas de transcurso se efectu el pago. vencimiento para la presentacin de declaraciones juradas y pago de los impuestos de liquidacin En los casos en que el importe pagado peridica mensual: con la presentacin de las declaraciones juradas fuera mayor que el pago a cuenta requerido, se dejar - IVA sin efecto la accin coactiva. - RC-IVA y Retenciones - IT y Retencionesh) Si despus de cancelado el pago a - IUE cuenta se presentaren las declaraciones juradas y quedare un saldo a favor del . Retenciones Fisco, ste deber pagarse junto con la . Beneficiarios del Exterior presentacin de la declaracin jurada. . Actividades parcialmente realizadas en el pas . Retenciones a proveedores de empresas Si por el contrario existiere un saldo a manufactureras y/o pago de anticipos a favor del contribuyente, el mismo ser empresas que comercialicen oro compensado en perodos trimestrales posteriores. - Anticipos a sujetos pasivos del ICM - ICEi) Las compensaciones sealadas - IEHD anteriormente son independientes de la aplicacin de los intereses y Considerando el ltimo dgito del nmero del RUC, sanciones que procedan, de acuerdo con lo que dispone el Cdigo Tributario. de acuerdo a la siguiente distribucin correlativa: 0 Hasta el da 13 de cada mes Nota del Editor: Derogado mediante D.S. 25183 1 Hasta el da 14 de cada mesde 28/09/98 2 Hasta el da 15 de cada mes 3 Hasta el da 16 de cada mes ARTICULO 11.- Las personas jurdicas 4 Hasta el da 17 de cada mespblicas o privadas y las instituciones y 5 Hasta el da 18 de cada mesOrganismos del Estado que efecten pagos 6 Hasta el da 19 de cada mesa personas naturales y sucesiones indivisas 7 Hasta el da 20 de cada mespor los conceptos incluidos en los incisos a), 8 Hasta el da 21 de cada mesb), e) y f) del Artculo 19 de la Ley N 843Texto Ordenado Vigente ( * ) , y en 9 Hasta el da 22 de cada mesconcordancia con lo indicado en el Artculo 1de este Decreto Supremo y no estn del mes siguiente a aquel en que se efecturespaldados por la nota fiscal la retencin.(*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03. 45

45. ARTICULO 12.- Las personas jurdicas ARTICULO 13.- Las retenciones pblicas o privadas y las instituciones y sealadas en los Artculos 8, 11 y 12 organismos del Estado que efecten pagos anteriores tienen carcter de pago nico y a personas naturales y sucesiones indivisas definitivo sin lugar a reliquidaciones por los conceptos incluidos en el inciso c) posteriores, salvo casos de errores u del Artculo 19 de la Ley N 843 Texto omisiones. Ordenado Vigente ( * ) , debern retener a quienes no acrediten su inscripcin en el La falta de retencin por parte de las Registro Unico Nacional de Contribuyente personas jurdicas pblicas o privadas y las (RUC) Nota del Editor: El D.S. 27149 de 12/09/ instituciones y organismos del Estado har 03 establece y Reglamenta el Nuevo Padron de responsable a las mismas

ante la Direccin Contribuyentes que se denomin Nmero de General de Impuestos Internos por los Identificacin Tributaria. (NIT) , la alcuota montos no retenidos, hacindose pasibles establecida en el Artculo 30 de la Ley N de las sanciones establecidas en el Cdigo 843 Texto Ordenado Vigente(* ), sobre el monto total del pago, sin lugar a deduccin Tributario. alguna y empozar dicho monto hasta el da 15 (quince) Nota del Editor: El D.S. 25619 del La omisin de empozar las retenciones 17-12-99 establece nuevas fechas de vencimiento efectuadas dentro del plazo previsto en los para la presentacin de declaraciones juradas y pago Artculos 8, 11 y 12 de este Decreto, ser de los impuestos de liquidacin peridica mensual: considerada Defraudacin Fiscal y har pasible al agente de retencin de las - IVA sanciones establecidas en el Artculo 101 - RC-IVA y Retenciones del Cdigo Tributario. - IT y Retenciones - IUE ARTICULO 14.- Las personas jurdicas . Retenciones pblicas o privadas y las instituciones y . Beneficiarios del Exterior organismos del Estado que acrediten o . Actividades parcialmente realizadas en el efecten pagos a personas naturales y pas sucesiones indivisas por los conceptos . Retenciones a proveedores de empresas incluidos en el inciso c) del Artculo 19 de manufactureras y/o pago de anticipos a la Ley N 843 Texto Ordenado Vigente empresas que comercialicen oro (* ), cuando los perceptores demuestren su - Anticipos a sujetos pasivos del ICM inscripcin en el Registro Unico Nacional de - ICE Contribuyentes (RUC) Nota del Editor: El D.S. - IEHD 27149 de 12/09/03 establece y Reglamenta el Nuevo Padron de Contribuyentes que se denomin Nmero Considerando el ltimo dgito del nmero del RUC, de Identificacin Tributaria. (NIT), debern actuar de acuerdo a la siguiente distribucin correlativa: como agentes de informacin suministrando a la Administracin Tributaria datos 0 Hasta el da 13 de cada mes relacionados con: 1 Hasta el da 14 de cada mes 2 Hasta el da 15 de cada mes a) Nombre y domicilio del beneficiario del 3 Hasta el da 16 de cada mes pago. 4 Hasta el da 17 de cada mes 5 Hasta el da 18 de cada mes b) Nmero de RUC Nota del Editor: El D.S. 6 Hasta el da 19 de cada mes 27149 de 12/09/03 establece y Reglamenta el 7 Hasta el da 20 de cada mes Nuevo Padron de Contribuyentes que se denomin 8 Hasta el da 21 de cada mes Nmero de Identificacin Tributaria. (NIT) 9 Hasta el da 22 de cada mes c) Importe de los intereses o rendimientos del mes siguiente a aquel en que se efectu pagados y la retencin. (*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03.46

46. D.S. N N 843 LEY 21531d) Fecha de pago. DISPOSICIONES GENERALES Esta informacin debe elaborarse ARTICULO 19.- La actualizacin de valortrimestralmente al ltimo da hbil de los sealada en los Artculos 8 y 9 de estemeses de marzo, junio, septiembre, y Decreto Supremo, proceder sobre la basediciembre y presentarse hasta el da quince de la variacin de la cotizacin oficial del(15) del mes siguiente al cierre de cada Dlar estadounidense con respecto altrimestre. Boliviano Nota del Editor: El D.S. 27028 de 08/ 05/03, considerando lo establecido en la Ley 2434 de En el caso de las Entidades Financieras,esta informacin deber mantenerse en los 21/12/02, establece que las citas relativas a laarchivos de cada entidad y ser proporcionada actualizacin en base a la variacin del tipo de cambioen cualquier momento, a requerimiento del Boliviano respecto del dlar de los Estadosexpreso de la Administracin Tributaria por Unidos de Amrica, conforme a los procedimientosintermedio de la Superintendencia de Bancos establecidos, se entendern referidas a la variaciny Entidades Financieras y conforme a lo de las Unidades de Fomento de Vivienda UFV.,establecido en el numeral 3 del Artculo 87 producida entre el ltimo da hbil delde la Ley N 1488 de 14 de abril de 1993 perodo en que se determin el saldo a(Ley de Bancos y Entidades Financieras). favor del contribuyente y el ltimo da hbil del perodo siguiente, y as sucesivamente ARTICULO 15.- Derogado en cada liquidacin mensual o trimestral, segn corresponda, hasta que el saldo a PERSONAS NATURALES CON INGRESOSSIMULTANEAMENTE COMO DEPENDIENTES favor quede compensado.E INDEPENDIENTES ARTICULO 20.- Las presentaciones de ARTICULO 16.- Las personas naturales declaraciones juradas y pagos a que seque perciban simultneamente ingresos, hace referencia en los Artculos 8 inciso e),como dependientes e independientes, 9 inciso d), 11 y 12 deben ser efectuadasdebern proceder para cada situacin segn en cualquiera de los Bancos autorizadoslo sealado en los Artculos 8 y 9 del ubicados en la jurisdiccin del domicilio delpresente reglamento respectivamente. contribuyente o agente de retencin. Nota del Editor: La RND 10-013-03 de 03/09/03 y la RND La imputacin del Impuesto al Valor 10-0033-04 del 17/12/04 establece la presentacinAgregado contenida en las

facturas, notas y pago en distinta jurisdiccion jurisdiccin. En lasfiscales o documentos equivalentes por localidades donde no existan Bancos, lastoda compra, ser efectuada como pago a presentaciones y pagos se efectuarn encuenta del Rgimen Complementario alImpuesto al Valor Agregado, del siguiente las Colecturas de la Direccin General demodo: El sujeto pasivo entregar unas Impuestos Internos.notas fiscales a su empleador en lassituaciones de dependencia, y podr ARTICULO 21.- Facltase a la Direccinpresentar otras junto a su declaracin jurada General de Impuestos Internos a dictar lascomo independiente, debiendo estar en normas complementarias que correspondaambos casos emitidas a nombre de quien referidas a formas de presentacin de notaslas presenta, con las excepciones que al fiscales, responsables de su tenencia,efecto reconozca la Administracin Tributaria perodos de conservacin y toda otramediante norma reglamentaria y firmadas disposicin, que no implique variacin de lopor ste. dispuesto en el presente Decreto. ARTICULO 17.- Derogado ARTICULO 22.- Facltase a la Direccin ARTICULO 18.- Derogado General de Impuestos Internos a establecer 47

47. plazos especiales para la presentacin y que se hallen gravadas con el citado pago de las retenciones del impuesto a los Impuesto al Valor Agregado. contribuyentes del sector de la minera. ABROGACIONES ARTICULO 23.- Las compensaciones con ARTICULO 24.- Queda abrogado el el Impuesto al Valor Agregado que dispone Decreto Supremo N 21457 de 28 de el Artculo 31 de la Ley N 843 Texto noviembre de 1986, a partir del 1 de abril Ordenado Vigente ( * ) corresponden ser de 1987. Asimismo, queda abrogado el aplicadas sobre las compras de bienes y Decreto Supremo N 18792 de 5 de enero servicios, contratos de obras o toda otra de 1982 y las disposiciones complementarias al mismo, incluyendo los prestacin o insumo de cualquier naturaleza, regmenes de retenciones correspondientes. (*) Nota del Editor: El Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03.48

48. LEY N 843Titulo III IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS 49 49. 50 50. LEY N 843 TITULO III IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES HECHO IMPONIBLE - SUJETOARTICULO 36.- Crase un Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, que seaplicar en todo el territorio nacional sobre las utilidades resultantes de los estadosfinancieros de las mismas al cierre de cada gestin anual, ajustadas de acuerdo a loque disponga esta Ley y su reglamento.Los sujetos que no estn obligados a llevar registros contables, que le permitan laelaboracin de estados financieros, debern presentar una declaracin jurada anual al31 de diciembre de cada ao, en la que incluirn la totalidad de sus ingresos gravadosanuales y los gastos necesarios para la obtencin de dichos ingresos y mantenimientode la fuente que los genera. La reglamentacin establecer la forma y condiciones quedebern cumplir estos sujetos para determinar la utilidad neta sujeta a impuesto,conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados. LEY N 2196 ARTICULO 12. (IMPUESTOS PARA OPERACIONES FINANCIERAS) 1. Las ganancias de capital as como los rendimientos de inversiones en valores emitidos por NAFIBO SAN dentro del FERE, no estarn gravados por los impuestos al Valor Agregado (IVA), Rgimen complementario al Impuesto al Valor Agregado (RCIVA), a las Transacciones (IT), a las Utilidades de las Empresas (IUE), incluyendo las remesas al exterior. 2. Las ganancias de capital as como los rendimientos de inversiones en valores de procesos de titularizacin y los ingresos que generen los Patrimonios Autnomos conformados para este fin, no estarn gravados por los impuestos al Valor Agregado (IVA), Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA), a las Transacciones (IT), a las Utilidades de las Empresas (IUE), incluyendo las remesas al exterior. Esta disposicin ha sido establecida por el Artculo 117 de la Ley N 1834 (Mercado de Valores) de 31 de marzo de 1998, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2056 de fecha 31 de marzo de 1998, modificada por el Numeral 13 de la Ley N 2064 (Ley de Reactivacin Econmica) de 3 de abril de 2000, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2208 de fecha 3 de abril de 2000 y se complementa Nota este Artculo de acuerdo al Artculo 12 de la Ley N 2196 (Ley Fondo Especial de Reactivacin Econmica) de 2 de mayo de 2001, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2311, generada a partir de la vigencia de la Ley N 2064 de 3 de abril de 2000. 51

51. ARTICULO 37.- Son sujetos del impuesto todas las empresas tanto pblicas como privadas, incluyendo: sociedades annimas, sociedades annimas mixtas, sociedades en comandita por acciones y en comandita simples, sociedades cooperativas, sociedades de responsabilidad limitada, sociedades colectivas, sociedades de hecho o irregulares, empresas unipersonales, sujetas a reglamentacin sucursales, agencias o establecimientos permanentes de empresas constituidas o domiciliadas en el exterior y cualquier otro tipo de empresas. Esta enumeracin es enunciativa y no limitativa. ARTICULO 38.- Son sujetos de este impuesto quedando incorporados al rgimen tributario general establecido en esta Ley: 1. Las empresas constituidas o por constituirse en el territorio nacional que extraigan, produzcan, beneficien, reformen, fundan y/o comercialicen minerales y/o metales. 2. Las empresas dedicadas a la exploracin, explotacin, refinacin, industrializacin, transporte y comercializacin de hidrocarburos. 3. Las empresas dedicadas a la generacin, transmisin y distribucin de energa elctrica. Como consecuencia de lo dispuesto en el prrafo anterior quedan derogados: 1. El Impuesto a las Utilidades establecido por la Ley N 1297 en los artculos 118 inciso a) y 119 incisos a), b) y c) del Cdigo de Minera, que se sustituye por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas establecido por el presente Ttulo, mantenindose adems del rgimen de regalas dispuesto por Ley. 2. El Impuesto a las Utilidades establecido para las empresas de Hidrocarburos en el Artculo 74 de la Ley de Hidrocarburos N 1194, que se sustituye por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas establecido por el presente Ttulo. 3. El rgimen tributario especial para las empresas de servicios elctricos, establecido en el Cdigo de Electricidad aprobado mediante Decreto Supremo N 08438 de 31 de julio de 1968. ARTICULO 39.- A los fines de este impuesto se entender por empresa toda unidad econmica, inclusive las de carcter unipersonal, que coordine factores de la produccin en la realizacin de actividades industriales y comerciales, el ejercicio de profesiones liberales y oficios sujetos a reglamentacin, prestaciones de servicios de cualquier naturaleza, alquiler y arrendamiento de bienes muebles u obras y cualquier otra prestacin que tenga por objeto el ejercicio de actividades que renan los requisitos establecidos en este artculo. ARTICULO 40.- A los fines de este impuesto se consideran utilidades, rentas, beneficios o ganancias las que surjan de los estados financieros, tengan o no carcter peridico. A los mismos fines se consideran tambin utilidades las que determinen, por declaracin jurada, los sujetos que no estn obligados a llevar registros contables que le permitan la elaboracin de estados financieros, en la forma y condiciones que establezca la reglamentacin.52

52. LEY N 843No se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto los resultados que fueranconsecuencia de un proceso de reorganizacin de empresas, en la forma y condicionesque establezca la reglamentacin. CONCEPTO DE ENAJENACIONARTICULO 41.- A los fines de esta Ley se entiende por enajenacin la venta, permuta,cambio, expropiacin y, en general, todo acto de disposicin por el que se transmitael dominio a ttulo oneroso de bienes, acciones y derechos.A los efectos de este impuesto, se considera perfeccionada la transferencia del dominiode los inmuebles, cuando mediare contrato de compraventa, siempre que se otorgarela posesin, debiendo protocolizarse la minuta en un plazo mximo de treinta (30)das. FUENTE PRINCIPIO DE LA FUENTEARTICULO 42.En general y sin perjuicio de lo dispuesto en los artculos siguientes,son utilidades de fuente boliviana aquellas que provienen de bienes situados,colocados o utilizados econmicamente en la Repblica; de la realizacin en el territorionacional de cualquier acto o actividad susceptible de producir utilidades; o de hechosocurridos dentro del lmite de la misma, sin tener en cuenta la nacionalidad, domicilioo residencia del titular o de las partes que intervengan en las operaciones, ni el lugarde celebracin de los contratos. EXPORTACIONES E IMPORTACIONESARTICULO 43. Derogado Este Artculo ha sido derogado por las Disposiciones Finales Numeral Segundo de la Ley N 2493 (Modificaciones a la Ley N 843) de 4 de agosto de 2003, publicada Nota en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2509 de fecha 5 de agosto de 2003, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin. OTROS INGRESOS DE FUENTE BOLIVIANAARTICULO 44.- Se consideran tambin de fuente boliviana los ingresos en conceptode:a) Remuneraciones o sueldos que perciban los miembros de directorios, consejos u rganos directivos por actividades que efecten en el exterior para empresas domiciliadas en Bolivia; yb) Honorarios, retribuciones o remuneraciones por

prestaciones de servicios de cualquier naturaleza desde o en el exterior, cuando los mismos tengan relacin con la obtencin de utilidades de fuente boliviana. 53

53. El inciso b) ha sido modificado por el Artculo 1 de la Ley N 2493 (Modificaciones a la Ley N 843) de 4 de agosto de 2003, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia Nota N 2509 de fecha 5 de agosto de 2003, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin. SUCURSALES Y ESTABLECIMIENTOS DE EMPRESAS EXTRANJERAS OPERACIONES ENTRE EMPRESAS VINCULADAS ARTICULO 45.- Las sucursales y dems establecimientos de empresas, personas o entidades del exterior, deben efectuar sus registros contables en forma separada de sus casas matrices y restantes sucursales o establecimientos del exterior, a fin de que los estados financieros de su gestin permitan determinar el resultado impositivo de fuente boliviana. Los actos jurdicos celebrados entre una empresa local de capital extranjero y la persona fsica o jurdica domiciliada en el exterior, que directa o indirectamente la controle, sern considerados, a todos los efectos, como celebrados entre partes independientes, cuando las condiciones convenidas se ajusten a las prcticas normales del mercado entre entes independientes. Cuando no se cumplan los requisitos previstos en el prrafo anterior, para considerar las respectivas operaciones como celebradas entre partes independientes, los importes que excedan los valores normales de mercado entre entes independientes no se admitirn como deducibles a los fines de este impuesto. A los efectos de este artculo se entender por empresa local de capital extranjero a aquella en que ms del 50% (cincuenta por ciento) del capital y/o el poder de decisin corresponda, directa o indirectamente, a personas naturales o jurdicas domiciliadas o constituidas en el exterior. IMPUTACION DE UTILIDADES Y GASTOS A LA GESTION FISCAL ARTICULO 46.- El impuesto tendr carcter anual y ser determinado al cierre de cada gestin, en las fechas en que disponga el Reglamento. En el caso de sujetos no obligados a llevar registros contables que le permitan elaborar estados financieros, la gestin anual abarcar el perodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de cada ao. Los ingresos y gastos sern considerados del ao en que termine la gestin en el cual se han devengado. Sin perjuicio de la aplicacin del criterio general de lo devengado previsto en el prrafo anterior, en el caso de ventas a plazo, las utilidades de esas operaciones se imputarn en el momento de producirse la respectiva exigibilidad. Los ingresos y gastos por el ejercicio de profesiones liberales y oficios y otras prestaciones de servicios de cualquier naturaleza podrn imputarse, a opcin del contribuyente, por lo percibido.54

54. LEY N 843A los fines de esta Ley se entiende por pago o percepcin, cuando los ingresos o gastosse cobren o abonen en efectivo o en especie y, adems, en los casos en que estandodisponibles se han acreditado en cuenta del titular o cuando con la autorizacin expresao tcita del mismo se ha dispuesto de ellos de alguna forma. CAPITULO II DETERMINACION DE LA UTILIDAD NETAARTICULO 47.- La utilidad neta imponible ser la resultante de deducir de la utilidadbruta (ingresos menos gastos de venta) los gastos necesarios para su obtencin yconservacin de la fuente. De tal modo que, a los fines de la determinacin de lautilidad neta sujeta a impuesto, como principio general, se admitirn como deduciblestodos aquellos gastos que cumplan la condicin de ser necesarios para la obtencin dela utilidad gravada y la conservacin de la fuente que la genera, incluyendo los aportesobligatorios a organismos reguladores - supervisores, las previsiones para beneficiossociales y los tributos nacionales y municipales que el reglamento disponga comopertinentes.En el caso del ejercicio de profesiones liberales u oficios, se presumir, sin admitirprueba en contrario, que la utilidad neta gravada ser equivalente al cincuenta porciento (50%) del monto total de los ingresos percibidos.Para la determinacin de la utilidad neta imponible se tomar como base la utilidadresultante de los estados financieros de cada gestin anual, elaborados de acuerdo conlos principios de contabilidad generalmente aceptados, con los ajustes que se indicana continuacin, en caso de corresponder:1. En el supuesto que se hubieren realizado operaciones a las que se refiere el cuarto prrafo del artculo anterior, corresponder practicar el ajuste resultante del cambio de criterio de lo devengado utilizado en los estados financieros y el de la exigibilidad aplicado a los fines de este impuesto.2. Las depreciaciones, crditos incobrables, honorarios de directores y sndicos, gastos de movilidad, viticos y similares y gastos y contribuciones en favor del personal, cuyos criterios de deductibilidad sern determinados en reglamento.3. Los aguinaldos y otras gratificaciones que se paguen al personal

dentro de los plazos en que deba presentarse la declaracin jurada correspondiente a la gestin del ao por el cual se paguen.A los fines de la determinacin de la utilidad neta imponible, no sern deducibles:1. Los retiros personales del dueo o socios ni los gastos personales de sustento del contribuyente y su familia.2. Los gastos por servicios personales en los que no se demuestre haber retenido el tributo del Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado correspondiente a los dependientes. 55

55. 3. El impuesto sobre las utilidades establecido por esta Ley. 4. La amortizacin de llaves, marcas y otros activos intangibles de similar naturaleza, salvo en los casos en que por su adquisicin se hubiese pagado un precio. El reglamento establecer la forma y condiciones de amortizacin. 5. Las donaciones y otras sesiones gratuitas, salvo las efectuadas a entidades sin fines de lucro reconocidas como exentas a los fines de esta Ley, hasta el lmite del diez por ciento (10%) de la utilidad sujeta al impuesto correspondiente de la gestin en que se haga efectiva la donacin o cesin gratuita. 6. Las previsiones o reservas de cualquier naturaleza, con excepcin de los cargos anuales como contrapartida en la constitucin de la previsin para indemnizaciones. 7. Las depreciaciones que pudieran corresponder a revalos tcnicos. COMPENSACION DE PERDIDAS ARTICULO 48.- Cuando en un ao se sufriera una prdida de fuente boliviana, sta podr deducirse de las utilidades gravadas que se obtengan en los aos inmediatos siguientes. Las prdidas a deducir en ejercicios siguientes, sern actualizadas por la variacin de la cotizacin oficial del dlar estadounidense con relacin al Boliviano, producida entre la fecha de cierre de la gestin anual en que se produjo la prdida y la fecha de cierre de la gestin anual en que la prdida se compensa. EXENCIONES ARTICULO 49.- Estn exentas del impuesto: a) Las actividades del Estado Nacional, las Prefecturas Departamentales, las Municipalidades, las Universidades Pblicas y las entidades o instituciones pertenecientes a las mismas, salvo aquellas actividades comprendidas dentro del Cdigo de Comercio; b) Las utilidades obtenidas por las asociaciones civiles, fundaciones o instituciones no lucrativas autorizadas legalmente que tengan convenios suscritos, y que desarrollen las siguientes actividades: religiosas, de caridad, beneficencia, asistencia social, educativas, culturales, cientficas, ecolgicas, artsticas, literarias, deportivas, polticas, profesionales, sindicales o gremiales. Esta franquicia proceder siempre que no realicen actividades de intermediacin financiera u otras comerciales, que por disposicin expresa de sus estatutos, la totalidad de los ingresos y el patrimonio de las mencionadas instituciones se destinen exclusivamente a los fines enumerados, que en ningn caso se distribuyan directa o indirectamente entre sus asociados y que, en caso de liquidacin, su patrimonio se distribuya entre entidades de igual objeto o se done56

56. LEY N 843 a instituciones pblicas, debiendo dichas condiciones reflejarse en su realidad econmica.c) Los intereses a favor de organismos internacionales de crdito e instituciones oficiales extranjeras, cuyos convenios hayan sido ratificados por el H. Congreso Nacional. Se excluye del inciso a) el texto las Corporaciones Regionales de Desarrollo, de acuerdo al primer pargrafo del Art. 2 de la Ley N 2493 (Modificaciones a la Ley N 843) de 4 de agosto de 2003, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2509 de fecha 5 de agosto de 2003, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin. Los prrafos 1 y 2 del inciso b) han sido sustituidos por el Art. 2 de la Ley Nota N 2493 (Modificaciones a la Ley N 843) de 4 de agosto de 2003, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2509 de fecha 5 de agosto de 2003, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin. LEY N 2206 - ARTICULO PRIMERO. Cumpliendo los preceptos constitucionales establecidos en el Artculo 192 de la Constitucin Poltica del Estado, mediante la cual se establece que las manifestaciones del arte son factores de la cultura nacional y gozan de especial proteccin del Estado, con el fin de conservar su autenticidad e incrementar su produccin y difusin, se eximen del pago de Impuestos al Valor Agregado (IVA), Transacciones (IT), y a las Utilidades (IU) a las actividades de produccin, presentacin y difusin de eventos, teatro, danza, msica nacional, pintura, escultura y cine, que sean producidos por artistas bolivianos. Este Artculo ha sido establecido por el Artculo Primero de la Ley N 2206 de 30 de mayo de 2001, publicada en Gaceta Oficial de Bolivia N 2317 de fecha 12-06- Nota 01. La Ley 2685 de 13/05/04 establece un rgimen de incentivos para la Ciudad de El Alto, de acuerdo al siguiente texto: TITULO II Nota del REGIMEN DE INCENTIVOS ESPECIFICOS Editor ARTICULO 7. (Liberacin Impositiva). Toda nueva industria que se establezca en la ciudad de El Alto quedar liberada del pago del Impuesto a las Utilidades por un perodo de diez aos

computables desde el da que empiece a producir. Sern beneficiarias tambin con esta liberacin las ampliaciones de las industrias en actual existencia. CAPITULO III ALICUOTAARTICULO 50.- Las utilidades netas imponibles que obtengan las empresas obligadasal pago del impuesto creado por este Ttulo, quedan sujetas a la tasa del 25%(veinticinco por ciento). 57

57. CAPITULO IV BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR ARTICULO 51.- Cuando se paguen rentas de fuente boliviana a beneficiarios del exterior, se presumir, sin admitir prueba en contrario, que la utilidad neta gravada ser equivalente al 50% (cincuenta por ciento) del monto total pagado o remesado. Quienes paguen o remesen dichos conceptos a beneficiarios del exterior, debern retener con carcter de pago nico y definitivo, la tasa del 25% (veinticinco por ciento) de la utilidad neta gravada presunta. CAPITULO V ALICUOTA ADICIONAL A LAS UTILIDADES EXTRAORDINARIAS POR ACTIVIDADES EXTRACTIVAS DE RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES ARTICULO 51 bis. Adems de lo establecido en los captulos precedentes, la utilidad neta anual resultante directamente de actividades extractivas de recursos naturales no renovables est gravada por una alcuota adicional del 25% (veinticinco por ciento), que se aplicar previa deduccin de los siguientes conceptos: a. Un porcentaje variable, a eleccin del contribuyente, de hasta el 33% (treinta y tres por ciento) de las inversiones acumuladas en exploracin, desarrollo, explotacin, beneficio y en proteccin ambiental, directamente relacionada con dichas actividades, que se realicen en el pas a partir de la Gestin Fiscal 1991. Esta deduccin se utilizar en un monto mximo equivalente al 100% (cien por ciento) de dichas inversiones. b. El 45% (cuarenta y cinco por ciento) de los ingresos netos obtenidos por cada operacin extractiva de recursos naturales no renovables durante la gestin que se declara. Para las empresas productoras de hidrocarburos, los ingresos netos por cada operacin extractiva son el valor de la produccin en boca de pozo por cada campo hidrocarburfero. Para las empresas productoras de minerales y/o metales, los ingresos netos por cada operacin extractiva son el valor del producto comercializable puesto en el lugar de la operacin minera. Esta deduccin tiene como lmite un monto anual de Bs. 250.000.000.- (doscientos cincuenta millones de bolivianos) por cada operacin extractiva. Este monto se actualizar anualmente, a partir de la Gestin Fiscal 1997, segn la variacin del tipo de cambio del Boliviano respecto al Dlar de los Estados Unidos de Amrica, ms la tasa de inflacin de este pas. Las deducciones establecidas en los incisos a) y b) precedentes son independientes de las que se hubieran realizado al momento de liquidar la utilidad neta de la empresa. VIGENCIA Conforme lo dispuesto en el numeral 1 del Artculo 10 de la Ley N 1731 de 25 de noviembre de 1996, el Captulo V de este Ttulo, tiene aplicacin a partir del 1 de enero de 1997.58

58. D.S. N N 843 LEY 24051 DECRETO SUPREMO N 24051 Las empresas comprendidas en el mbito de 29 de junio de1995 de aplicacin del Cdigo de Comercio as (Actualizado 31/ 12/05) como las empresas unipersonales, las sociedades de hecho o irregulares, las sociedades cooperativas y las entidades REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LAS mutuales de ahorro y prstamo para la UTILIDADES DE LAS EMPRESAS vivienda. Se considera empresa unipersonal, aquella unidad econmica CONSIDERANDO: cuya propiedad radica en una nica persona natural o sucesin indivisa que Que el numeral 9 del Artculo 1 de la Ley N coordina factores de la produccin en la1606 de 22 de diciembre de 1994 dispone realizacin de actividades econmicasmodificaciones al Ttulo III de la Ley N 843, lucrativas.creando el Impuesto sobre las Utilidades delas Empresas en sustitucin del Impuesto a b) Sujetos no obligados a llevar registrosla Renta Presunta de las Empresas. contables: Que se hace necesario reglamentar los Las entidades constituidas de acuerdo aalcances de las disposiciones introducidas las normas del Cdigo Civil, tales comoa fin de normar los procedimientos tcnico las Sociedades Civiles y las Asociacionesadministrativos que faciliten la aplicacin y Fundaciones que no cumplan con lasdel Impuesto sobre las Utilidades de las condiciones establecidas en el inciso b)Empresas. del Artculo 49 de la Ley N 843 Texto Ordenado Vigente (*) para el beneficio EN CONSEJO DE MINISTROS, de la exencin de este impuesto. DECRETA: ARTICULO 1.- Aprubase el Reglamento Nota del Editor: Este inciso ha sido sustituidodel Impuesto sobre las Utilidades de las por el Artculo 2 del D.S. N 27190 de 30/09/03,Empresas, de acuerdo a lo que se establece por el siguiente texto:en los siguientes artculos: b) Sujetos no obligados a presentar SUJETOS, HECHO GENERADOR, FUENTE Y registros contables:EXENCIONES

Las entidades exentas del Impuesto sobre las Sujetos Utilidades de las Empresas (IUE) de conformidad a lo dispuesto por Ley siempre y cuando no realicen ARTICULO 2.- (Sujetos del Impuesto).- actividades comerciales.Son sujetos del impuesto los definidos enlos Artculos 36, 37, 38 y 39 de la Ley N Sin embargo, estas entidades estn obligadas a843 Texto Ordenado Vigente ( *). elaborar una Memoria Anual en la que se especifiquen las actividades, planes y proyectos Para fines de la aplicacin de este impuesto, efectuados adems de los ingresos y gastos delse entiende por: ejercicio, de manera que la Administracin Tributaria pueda verificar el cumplimiento de losa) Sujetos obligados a llevar registros requisitos que justifiquen la exencin. contables:(*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03. 59

59. c) S u j e t o s q u e e j e r c e n p r o f e s i o n e s b) Los sujetos que no estn obligados a liberales u oficios: llevar registros contables que le permitan confeccionar estados financieros anuales, Las personas naturales que ejercen presentarn una declaracin jurada anual, profesiones liberales u oficios en en formulario oficial, en la que forma independiente. consignarn el conjunto de sus ingresos gravados y los gastos necesarios para su Estos sujetos, si prestan sus servicios obtencin y mantenimiento de la fuente, en forma asociada estarn incluidos en excepto los gastos personales de los los incisos a) o b) de este Artculo, segn miembros (socios, asociados, directores) corresponda. Si, en cambio, prestan sus de la entidad, en base a los registros de servicios como dependientes, no estn sus Libros de Ventas-IVA y Compras-IVA alcanzados por este impuesto. y, en su caso, a otros ingresos provenientes de intereses por depsitos, Las empresas que se disuelvan, alquileres de bienes muebles o inmuebles cualquiera sea su forma jurdica o de y otros gravados por este Impuesto, ejercicio, as como las sucesiones determinando el monto de la materia indivisas, continuarn sujetas al pago imponible y liquidando el impuesto que del impuesto durante el perodo de corresponda, constituyendo la diferencia liquidacin hasta el momento de la entre los indicados ingresos y egresos la distribucin final del patrimonio o base imponible del impuesto, previa mientras no exista divisin y particin de deduccin de los tributos comprendidos los bienes y derechos por decisin judicial en el Artculo 14 de este reglamento o testamento que cumpla igual finalidad, pagados dentro de la gestin fiscal que respectivamente. En ambos casos se declara. subsistir la obligacin tributaria mientras no se cancele su inscripcin en el Registro c) Las personas naturales que ejercen Nacional Unico de Contribuyentes (RUC). profesiones liberales y oficios en forma Nota del Editor: El D.S. 27149 de 12/09/03 establece independiente, incluidos Notarios de Fe y Reglamenta el Nuevo Padron de Contribuyentes que Pblica, Oficiales de Registro Civil, se denomin Nmero de Identificacin Tributaria. Comisionistas, Corredores, Factores o (NIT) Administradores, Martilleros o Rematadores y Gestores, presentarn Obligados a presentar declaraciones sus declaraciones juradas en formulario juradas oficial, liquidando el impuesto que corresponda segn lo establecido en el ARTICULO 3.- (Obligados a presentar segundo prrafo del Artculo 47 de la Ley declaraciones juradas).- Estn obligados N 843 Texto Ordenado Vigente (* ), en base a los registros de sus Libros a presentar declaracin jurada en los Ventas-IVA y, en su caso, a otros ingresos formularios oficiales, y cuando provenientes de intereses por depsitos, corresponda, pagar el impuesto, en la alquiler de bienes muebles o inmuebles forma, plazo y condiciones que establece y otros gravados por este impuesto. el presente reglamento: La base imponible para la liquidacin y a) Los sujetos pasivos obligados a llevar pago del impuesto por estos contribuyentes, registros contables que le permitan estar dada por el total de los ingresos confeccionar estados financieros. Estos devengados durante la gestin fiscal menos sujetos son los definidos en el Artculo el Impuesto al Valor Agregado (IVA) 37 de la Ley N 843 Texto Ordenado declarado y pagado por dichos conceptos. Vigente ( * ) (*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03.60

60. LEY N 843 D.S. N 24051 En aplicacin del Artculo 39 de la Ley N el veinticinco por ciento (25%) del cincuenta843 Texto Ordenado Vigente ( * ) , se por ciento (50%) del importe total pagadoestablece que estos sujetos pasivos podrn y, en el caso de venta de bienes, el veinticincocancelar hasta el cincuenta por ciento (50%) por ciento (25%) del veinte por cientodel impuesto determinado con el Crdito (20%) del importe total pagado, porcentajeFiscalIVA contenido en las facturas, notas este ltimo que se presume es la utilidadfiscales o documentos equivalentes recibidas obtenida por el vendedor del bien. Lospor compras de bienes y servicios, las montos retenidos deben ser

empozadosmismas que debern ser conservadas por hasta el diez (10) Nota del Editor: El D.S.el contribuyente durante el perodo de 25619 del 17-12-99 establece nuevas fechas deprescripcin del impuesto. A la declaracin vencimiento para la presentacin de declaracionesjurada del Impuesto sobre las Utilidades de juradas y pago de los impuestos de liquidacinlas Empresas se acompaar un resumen peridica mensual:en formulario oficial que contenga lossiguientes datos: fecha e importe de cada - IVAfactura, nota fiscal o documento equivalente, - RC-IVA y Retencionesexcluidos el Impuesto a los Consumos - IT y RetencionesEspecficos (ICE), cuando corresponda, suma IUE . Retencionestotal y clculo del Crdito Fiscal-IVA contenido . Beneficiarios del Exterioren dicho importe. Las facturas, notas . Actividades parcialmente realizadas en el pasfiscales o documentos equivalentes sern . Retenciones a proveedores de empresasvlidas siempre que sus fechas de emisin manufactureras y/o pago de anticipos asean posteriores al 31 de diciembre de empresas que comercialicen oro1994 y hayan sido emitidas dentro de la - Anticipos a sujetos pasivos del ICMgestin fiscal, que se declara, debiendo - ICEestar necesariamente llenadas a nombre IEHDdel contribuyente sujeto a este impuesto Considerando el ltimo dgito del nmero del RUC,con las excepciones que al efecto establezca de acuerdo a la siguiente distribucin correlativa:la Administracin Tributaria mediante normareglamentaria. 0 Hasta el da 13 de cada mes 1 Hasta el da 14 de cada mes En los casos de los incisos b) y c) 2 Hasta el da 15 de cada mesprecedentes, la Administracin Tributaria 3 Hasta el da 16 de cada mesestablecer la forma y condiciones que 4 Hasta el da 17 de cada mesdebern reunir los formularios oficiales de 5 Hasta el da 18 de cada mesdeclaracin jurada de este impuesto. 6 Hasta el da 19 de cada mes 7 Hasta el da 20 de cada mes 8 Hasta el da 21 de cada mes Las personas jurdicas, pblicas o privadas, 9 Hasta el da 22 de cada mesy las instituciones y organismos del Estadoque acrediten o efecten pagos a los sujetos del mes siguiente aqul en que se efectudefinidos en el inciso c) precedente o a la retencin.sucesiones indivisas de personas naturalesgravadas por este impuesto, por concepto Fuentede las fuentes de rentas definidas en elArtculo 4 del presente reglamento, y no ARTICULO 4.(Utilidades de fuenteestn respaldadas por la factura, nota fiscal boliviana).- En general y sin perjuicio de laso documento equivalente correspondiente, disposiciones especiales de la ley y estedebern retener sin lugar a deduccinalguna, en el caso de prestacin de servicios, reglamento, son utilidades de fuente boliviana: (*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03. 61

61. a) Los alquileres y arrendamientos retribuciones o remuneraciones por prestacin de provenientes de inmuebles situados en servicios: de consultara, asesoramiento de todo el territorio de la Repblica y cualquier tipo, asistencia tcnica, investigacin, especie de contraprestacin que se reciba profesionales y peritajes, realizados desde o en por la constitucin a favor de terceros de el exterior. derechos reales de usufructo, uso, habitacin o anticresis, sobre inmuebles Exenciones situados en el pas; ARTICULO 5.- (Formalizacin del b) Los intereses provenientes de depsitos carcter de exentos).- La exencin bancarios efectuados en el pas; los dispuesta en el inciso b) del Artculo 49 de intereses de ttulos pblicos; el alquiler la Ley N 843 Texto Ordenado Vigente (*) de cosas muebles situadas o utilizadas se formalizar ante la Administracin econmicamente en el pas; las regalas Tributaria a solicitud de los interesados producidas por cosas situadas o derechos presentada dentro de los tres (3) meses utilizados econmicamente en la posteriores a la vigencia del presente Repblica; el cincuenta por ciento (50%) reglamento o siguientes a la aprobacin de de las rentas vitalicias abonadas por los Estatutos que rigen su funcionamiento. compaas de seguro privado constituidas en el pas y las dems utilidades que, La formalizacin de la exencin tramitada revistiendo caractersticas similares, dentro del plazo previsto tiene efecto provengan de capitales, cosas o derechos declarativo y no constitutivo, retrotrayendo situados, colocados o utilizados su beneficio a la fecha de vigencia del econmicamente en el pas; impuesto o, en su caso, a la de aprobacin de los Estatutos adecuados a los requisitos c) Las generadas por el desarrollo en el pas de la Ley. de actividades civiles, agropecuarias, mineras, forestales, extractivas, Las instituciones que no formalizaren el comerciales e industriales o por la locacin derecho a la exencin dentro del plazo de obras o la prestacin de servicios sealado en el primer prrafo de este dentro del territorio de la Repblica. artculo, estarn sujetas a este impuesto por las gestiones fiscales anteriores a su formalizacin administrativa. Del mismo d) Toda otra utilidad no contemplada en los modo, quedan alcanzadas por el

impuesto incisos precedentes que haya sido las gestiones durante las cuales los Estatutos generada por bienes materiales o no han cumplido los requisitos sealados inmateriales y por derechos situados, en el inciso b) del Artculo 49 de la Ley N colocados o utilizados econmicamente 843 Texto Ordenado Vigente (* ). en el pas o que tenga su origen en hechos o actividades de cualquier ndole, A la solicitud de formalizacin de la producidos o desarrollados en el pas. exencin deber acompaarse una copia legalizada de los Estatutos aprobados mediante el instrumento legal respectivo. Nota del Editor: El D.S. N 27190 de 30/09/03 Asimismo, deber acreditarse la a travs de su Articulo 1 establece la incorporacin personalidad jurdica formalmente del inciso e), de acuerdo al siguiente texto: reconocida y el instrumento legal respectivo. e) A los efectos del Artculo 1 de la Ley N 2493 El carcter no lucrativo de los entes de 4 de agosto de 2003, los honorarios, beneficiarios de esta exencin quedar (*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03.62

62. LEY N 843 D.S. N 24051acreditado con el cumplimiento preciso de La Administracin Tributaria establecer ello establecido en el segundo prrafo del procedimiento y los requisitos administrativosinciso b) del Artculo 49 de la Ley N 843 para la formalizacin de esta exencin.Texto Ordenado Vigente ( * ). Las exenciones tendrn vigencia a partir de la La Administracin Tributaria establecer el gestin que corresponde a la fecha de solicitud deprocedimiento a seguirse para la formalizacin, siempre que sta cumpla con losformalizacin de esta exencin. requisitos establecidos. Las entidades que no formalicen el derecho a la exencin, estarn sujetas Las exenciones establecidas en los incisos al pago del impuesto por las gestiones fiscalesa) y c) del Artculo 49 de la Ley N 843 hasta la formalizacin del beneficio, del mismoTexto Ordenado Vigente (*), no requieren modo, quedan alcanzadas por el impuesto lastramitacin expresa para su reconocimiento. gestiones durante las cuales los estatutos no cumplieron los requisitos sealados en el presente reglamento.Nota del Editor: El Artculo 3 del D.S. N 27190 Las exenciones establecidas en los incisos a) y c)de 30/09/03, sustituye el Artculo precedente del Artculo 49 de la Ley N 843 no requierenpor el siguiente texto: tramitacin expresa para su reconocimiento.ARTICULO 5.- (Requisitos, condiciones yformalizacin para la exencin). Lasentidades detalladas en el primer prrafo del DETERMINACION DE LA UTILIDAD NETAinciso b) del Artculo 49 de la Ley N 843 IMPONIBLEmodificado por la Ley N 2493 publicada el 4 deagosto de 2003, que desarrollen actividades Utilidad Neta Imponiblereligiosas, de caridad, beneficencia, asistenciasocial, educativas, culturales, cientficas, ARTICULO 6.- (Utilidad Netaecolgicas, artsticas, literarias, deportivas, Imponible).Se considera Utilidad Netapolticas, profesionales, sindicales o gremiales, Imponible a la que se refiere el Artculo 47podrn solicitar su reconocimiento ante la de la Ley N 843 Texto Ordenado VigenteAdministracin Tributaria como entidades exentas, (* ), la que resulte de los estados financierossiempre y cuando su realidad econmica refleje el de la empresa elaborados de conformidadcumplimiento de las condiciones que la Ley con normas de contabilidad generalmenteestablece, debiendo las mismas estar aceptadas, con los ajustes y adecuacionesexpresamente contempladas en sus estatutos. contenidas en este Reglamento.El reconocimiento de esta exencin deber ser ARTICULO 7.- (Determinacin ).- Paraformalizado ante la Administracin Tributaria establecer la Utilidad Neta sujeta alcorrespondiente, debiendo presentarse junto a la impuesto, se restar de la Utilidad Brutasolicitud una copia legalizada de los estatutos (ingresos menos costo de los bienesaprobados mediante el instrumento legal vendidos y servicios prestados) los gastosrespectivo, acreditando su personalidad y necesarios para obtenerla y, en su caso,personera jurdica. En el caso de Organizaciones para mantener y conservar la fuente, cuyaNo Gubernamentales (ONGS) extranjeras, podrn deduccin admite la Ley y este Reglamento.formalizar la exencin, slo aquellas que cuentencon un Convenio suscrito de acuerdo a la normativa Sin perjuicio de aplicacin del criterio generalvigente y en los trminos del inciso b) del Artculo de lo devengado, en el caso de ventas a2 de la Ley N 2493. plazo, las utilidades de estas operaciones(*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03. 63

63. podrn imputarse en el momento de i) Para bienes adquiridos en el mercado producirse la respectiva exigibilidad. interno (mercaderas para la venta, materias primas y materiales): Gastos Corrientes - Listas de precios o cotizaciones de ARTICULO 8.- (Regla General).- Dentro proveedores, correspondientes a del concepto de gastos necesarios definido condiciones habituales de compra del por la Ley como principio general y ratificado contribuyente, vigentes a

la fecha de en el Artculo precedente, se consideran cierre de la gestin; comprendidos todos aquellos gastos realizados, tanto en el pas como en el - Precios consignados en facturas de exterior, a condicin de que estn vinculados compras efectivas realizadas en con la actividad gravada y respaldados con condiciones habituales durante el mes documentos originales. de cierre de la gestin; ARTICULO 9.- (Valuacin de Existencias - Precios convenidos sobre rdenes de en Inventarios).- Las existencias en compra confirmadas por el proveedor inventarios sern valorizadas siguiendo un dentro de los sesenta (60) das anteriores sistema uniforme, pudiendo elegir las al cierre de la gestin, pendientes de empresas entre aquellos que autorice recepcin a dicha fecha de cierre; expresamente este reglamento. Elegido un sistema de valuacin, no podr variarse sin - En cualquiera de los casos sealados autorizacin expresa de la Administracin anteriormente, se adicionar, si Tributaria y slo tendr vigencia para el correspondiera, la estimacin de gastos ejercicio futuro que ella determine. de transporte, seguro y otros hasta colocar los bienes en los almacenes del Los criterios de valuacin aceptados por contribuyente. este Reglamento son los siguientes: ii) Para bienes producidos (artculos Bienes de Cambio: A Costo de Reposicin terminados): o valor de mercado, el que sea menor. A estos fines se entiende por valor de - Costo de Produccin a la fecha de cierre, reposicin al representado por el costo que en las condiciones habituales de fuera necesario incurrir para la adquisicin o produccin para la empresa. Todos los produccin de los bienes o la fecha de cierre componentes del costo (materias primas, de la gestin. Como valor de mercado debe mano de obra, gastos directos e indirectos entenderse el valor neto que se obtendra de fabricacin) debern valuarse al costo por la venta de bienes en trminos de reposicin a la fecha de cierre de la comerciales normales, a esa misma fecha, gestin. deducidos los gastos directos en que se incurrira para su comercializacin. iii) Para bienes en curso de elaboracin: El costo de Reposicin podr determinarse - Al valor obtenido para los artculos en base a alguna de las siguientes terminados segn lo indicado en el punto alternativas, que se mencionan a simple anterior, se reducir la proporcin que ttulo ilustrativo, pudiendo recurrirse a otras falte para completar el acabado. que permitan una determinacin razonable del referido costo: iv) Para bienes importados:64

64. D.S. N N 843 LEY 24051- Valor ex-Aduana a la fecha de cierre de de inventarios a precio fijo por animal en la gestin fiscal, al que se adicionar base a los valores o ndices de relacin del todo otro gasto incurrido hasta tener el costo, al cierre del ejercicio gravado. bien en los almacenes del contribuyente. Cambio de Mtodo.- Adoptado un mtodo- Precios especficos para los bienes en o sistema de valuacin, el contribuyente no existencia al cierre de la gestin, podr apartarse del mismo, salvo publicados en el ltimo trimestre en autorizacin previa de la Administracin boletines, catlogos u otras publicaciones Tributaria. Aprobado el cambio, especializadas, mas gastos estimados corresponder para la gestin futura valuar de fletes, seguros, derechos arancelarios las existencias finales de acuerdo al nuevo y otros necesarios para tener los bienes mtodo o sistema. en los almacenes del contribuyente. ARTICULO 10.- (Derechos).- Las empresas podrn deducir, con lasv) Para bienes destinados a la exportacin: limitaciones establecidas en el Artculo 8Al menor valor entre: de este reglamento, los gastos efectivamente pagados o devengados a1) Los precios vigentes en los mercados favor de terceros por concepto de: internacionales, en la fecha ms cercana al cierre de la gestin, menos los gastos a) Alquileres por la utilizacin de bienes estimados necesarios para colocar los muebles o inmuebles, ya sea en dinero bienes en dichos mercados, y o en especie.2) El costo de produccin o adquisicin b) Regalas, cualquiera sea la denominacin determinados segn las pautas que le acuerden las partes, percibidas en sealadas en los puntos anteriores. efectivo o en especie, que se originen en la transferencia temporaria de bienesvi) De no ser factible la aplicacin de las pautas inmateriales tales como derechos de anteriormente sealadas, los bienes en autor, patentes marcas de fbrica o de el mercado interno o importados podrn comercio, frmulas, procedimientos, computarse al valor actualizado al cierre secretos y asistencia tcnica, cuando de la gestin anterior o al valor de esta actividad est estrechamente compra efectuada durante la gestin vinculada con los anteriores rubros. ajustados en funcin de las variaciones en la cotizacin oficial del Dlar c) Otros similares a los fijados en los dos Estadounidense respecto a la moneda incisos precedentes. nacional, entre esas fechas y la de cierre de la gestin. ARTICULO 11.- (Remuneraciones al factor Trabajo).- Las deducciones porvii) Precio de Venta.- Los

inventarios de remuneracin al factor Trabajo incluirn, productos agrcolas, ganado vacuno, adems de todo tipo de retribucin que se porcino y otros, se valuarn al precio de pague, otros gastos vinculados con los venta de plaza, menos los gastos de sueldos, salarios, comisiones, aguinaldos, venta al cierre del perodo fiscal. gastos de movilidad y remuneraciones en dinero o en especie originados en leyes Para el sector ganadero, no obstante el sociales o convenios de trabajo. prrafo precedente, la Administracin Tributaria podr disponer mediante Tambin podrn deducirse las resolucin de carcter general, la valuacin remuneraciones que se paguen a los dueos, 65

65. socios, accionistas u otros propietarios de la su percepcin por norma legal pertinente empresa, o a sus cnyuges y parientes y cuyo pago sea acreditado por dichas consanguneos en lnea directa o colateral o entidades. afines en el segundo grado del cmputo civil. Estas deducciones sern admitidas c) Las cotizaciones y aportes destinados a cuando medie una efectiva prestacin de los servicios de seguridad social, siempre servicios a la empresa, y siempre que que se efecten a las entidades figuren en las respectivas planillas sujetas legalmente autorizadas; los gastos a los aportes efectivamente realizados a la que cubran seguros delegados seguridad social, vivienda social y otros debidamente habilitados. dispuestos por ley. d) Los gastos de transporte, viticos y otras Para la deduccin de las remuneraciones, compensaciones similares por viajes al gastos y contribuciones indicados en el interior y exterior del pas, por los presente Artculo, deber demostrarse la siguientes conceptos: aplicacin del Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado sobre dichos a) El valor del pasaje; importes, excepto en la deduccin por aguinaldos pagados. b) Viajes al exterior y a Capitales de Departamento del pas: Se aceptar Asimismo, podrn deducirse otros gastos como otros gastos el equivalente al y contribuciones efectivamente realizados vitico diario que otorga el Estado a en favor del personal dependiente, por los servidores pblicos a nivel de asistencia sanitaria, ayuda escolar y Director General; o los viticos y gastos educativa y clubes deportivos para de representacin sujetos a rendicin esparcimiento de dicho personal, de cuenta documentada debidamente emergentes del cumplimiento de leyes respaldados con documentos sociales o Convenios Colectivos de Trabajo. originales. Esta deduccin incluye el Tambin podrn deducirse otros gastos y pago del Impuesto a las Salidas contribuciones efectivamente realizados por Areas al Exterior creado por el Artculo los conceptos sealados en el prrafo 22 de la Ley N 1141 de 23 de precedente, siempre que su valor total no febrero de 1990. exceda del ocho punto treinta y tres por ciento (8.33%) del total de salarios brutos Viajes a Provincias del pas: Se de los dependientes consignados en las aceptar como otros gastos el planillas de la gestin que se declara. equivalente al cincuenta por ciento (50%) del vitico diario que otorga el ARTICULO 12 (Servicios).- Con las Estado a los servidores pblicos a condiciones dispuestas en el Artculo 8 del nivel de Director General; o los viticos presente Decreto, son deducibles: y gastos de representacin sujetos a rendicin de cuenta documentada a) Los gastos de cobranza de las rentas debidamente respaldados con gravadas. documentos originales. b) Los aportes obligatorios a organismos En estos casos, para que se admitan las reguladores/supervisores. Estos aportes deducciones, el viaje deber ser realizado sern deducibles en tanto sean por personal de la empresa y estar efectuados a entidades encargadas de relacionado con la actividad de la misma.66

66. D.S.LEY 24051 N N 843e) Las remuneraciones a directores y sndicos perodo respectivo publicada por el Banco de sociedades annimas o en comandita Central de Bolivia. En el caso de prstamos por acciones. Estas remuneraciones no recibidos del exterior, se presume una podrn exceder el equivalente a la tasa no superior a la LIBOR ms tres por remuneracin del mismo mes del ciento (LIBOR + 3%) principal ejecutivo asalariado de la empresa. La parte de estas A los fines de la determinacin de la base remuneraciones que exceda el lmite imponible de este impuesto, en el caso de la industria petrolera, el monto total de las establecido en el prrafo precedente no deudas financieras de la empresa, cuyos ser admitida como gasto del ejercicio intereses pretende deducirse, no podr gravado. Sin perjuicio de ello, la totalidad exceder el ochenta por ciento (80%) del de las remuneraciones percibidas por los total de las inversiones en el pas directores y sndicos est sujeta al efectivamente realizadas acumuladas por Rgimen Complementario al Impuesto la misma empresa. al Valor Agregado, en aplicacin del inciso e) del Artculo 19 de la (*). b) El valor total de las cuotas pagadas por operaciones de arrendamiento financierof) Los honorarios u otras retribuciones por sobre bienes productores de rentas asesoramiento, direccin o servicios sujetas al

impuesto, as como los gastos prestados en el pas o desde el exterior, que demande el mantenimiento y estas ltimas a condicin de demostrarse reparacin de los bienes indicados el haber retenido el impuesto, cuando se siempre que en el contrato respectivo se trate de rentas de fuente boliviana, hubiera pactado que dichos gastos corren conforme a lo establecido en los Artculos por cuenta del arrendatario. 51 de la Ley N 843 Texto Ordenado Vigente (*), y 34 de este Reglamento. c) Las primas de seguros y sus accesorios, que cubran riesgos sobre bienes que produzcan rentas gravadas y al personalg) Otros gastos similares a los enumerados dependiente contra accidentes de trabajo. en los incisos precedentes. ARTICULO 14 (Tributos).- Son deducibles ARTICULO 13.- (Servicios Financieros).- los tributos efectivamente pagados por laConforme a lo dispuesto en el Artculo 8 del empresa, como contribuyente directo de lospresente reglamento, son deducibles: mismos, por concepto de:a) Los intereses de deudas, sus respectivas Impuesto a las Transacciones. Esta actualizaciones y los gastos originados deduccin nicamente alcanza al por su constitucin, renovacin o Impuesto a las Transacciones cancelacin. La deduccin se efectuar efectivamente pagado y no al siempre que la deuda haya sido contrada compensado con el Impuesto sobre las para producir renta gravada o mantener Utilidades de las Empresas. su fuente productora. - Impuesto a la Propiedad de Bienes En los casos en que el tipo de inters Inmuebles y Vehculos Automotores, no hubiera sido fijado expresamente, se establecido en el Ttulo IV de la Ley N presume, salvo prueba en contrario, que 843 Texto Ordenado Vigente (* ) la tasa de inters, en los prstamos de origen local, no es superior a la tasa de - Impuesto Municipal a las Transferencias inters activa bancaria promedio del de Inmuebles y Vehculos Automotores, (*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03. 67

67. establecido en el Artculo 2 de la Ley N de bienes y servicios que no resulta 1606 de 22 de diciembre de 1994. computable en la liquidacin de dicho impuesto por estar asociado a - Impuesto a las Sucesiones y a las operaciones no gravadas por el mismo. Transmisiones Gratuitas de Bienes, establecido en el Ttulo XI de la Ley N El Impuesto a los Consumos Especficos 843 Texto Ordenado Vigente (*), en consignado por separado en las facturas los casos en que la empresa sea la por las compras alcanzadas por dicho beneficiaria de estas transmisiones. impuesto, en los casos que ste no resulta recuperable por el contribuyente. - Tasas y Patentes Municipales aprobadas conforme a las previsiones ARTICULO 15 (Gastos Operativos).- constitucionales. Tambin ser deducible todo otro tipo de gasto directo, indirecto, fijo o variable, de la - Patentes mineras, derechos de monte y empresa, necesario para el desarrollo de la regalas madereras. produccin y de las operaciones mercantiles de la misma, tales como los pagos por - En el caso de las empresas petroleras, consumo de agua, combustible, energa, son tambin deducibles los pagos que gastos administrativos, gastos de promocin realicen por concepto de regalas, y publicidad, venta o comercializacin, derechos de rea y otras cargas fiscales incluyendo las entregas de material especficas por explotacin de recursos publicitario a ttulo gratuito, siempre que hidrocarburferos en Bolivia. Esta estn relacionadas con la obtencin de disposicin alcanza nicamente a los rentas gravadas y con el giro de la empresa. Contratos de Operacin o Asociacin Estos gastos podrn incluirse en el costo de celebrados despus del 31 de diciembre las existencias, cuando estn relacionados de 1994, o adecuados al rgimen general directamente con las materias primas, de la Ley N 843 Texto Ordenado productos elaborados, productos en curso Vigente ( * ) , despus de la indicada de elaboracin, mercaderas o cualquier fecha. otro bien que forma parte del activo circulante. No son deducibles las multas y accesorios (excepto intereses y mantenimiento de Las empresas mineras podrn deducir sus valor) originados en la morosidad de estos gastos de exploracin y las dems tributos o en el incumplimiento de Deberes erogaciones inherentes al giro del negocio, Formales previstos en el Cdigo Tributario. en la gestin fiscal en que las mismas se realicen. El Impuesto al Valor Agregado, el Impuesto a los Consumos Especficos y el Impuesto Las empresas petroleras podrn deducir Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados sus gastos de exploracin y explotacin, no son deducibles por tratarse de impuestos considerando que los costos de operaciones, indirectos que no forman parte de los costos geolgicos, costos geofsicos y costos ingresos alcanzados por el Impuesto sobre geoqumicos sern deducibles en la gestin las Utilidades de las Empresas. fiscal en que se efecten los mismos. Sin perjuicio de lo establecido en el prrafo precedente, son tambin deducibles: Nota del Editor: El Artculo 4 del D.S. N

27190 de 30/09/03, establece la inclusin de un El Impuesto al Valor Agregado cuarto y quinto prrafo, los mismos que tienen el incorporado en el precio de las compras siguiente texto: (*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03.68

68. LEY N 843 D.S. N 24051Para efectos tributarios y en concordancia con la Para acreditar los pagos realizados por lanorma contable No. 9 para la industria petrolera, compra de bienes y servicios a los sujetosse entiende por gastos deducibles en la etapa de comprendidos en el ltimo prrafo delexploracin, a los costos en estudios topogrficos, Artculo 3 de este Reglamento, losgeolgicos, geofsicos, geoqumicos, documentos y registros contablessismolgicos, aerofotogramtricos, gravimtricosy magnetomtricos. Los costos en pozos respectivos debern estar respaldados conexploratorios no exitosos se debern deducir como los comprobantes de depsito de lasgasto en la gestin fiscal en la que se confirme su retenciones efectuadas a los mismos.abandono incluyendo la amortizacin ydepreciacin de activos en la proporcin de su ARTICULO 16.- (Diferencias de cambio).-utilizacin en esta etapa. Los costos en pozos Para convertir en moneda nacional lasexploratorios exitosos sern capitalizados y diferencias de cambio provenientes deamortizados de acuerdo a las normas contables operaciones en moneda extranjera, elen actual vigencia. contribuyente se sujetar a la Norma deAsimismo, se entiende por gastos deducibles en Contabilidad N 6 sancionada por el CEN della etapa de explotacin, los costos de operacin Colegio de Auditores de Bolivia en fecha 16tales como mano de obra, combustibles y de junio de 1994.suministros necesarios para operar y mantenerpozos de desarrollo, incluyendo la amortizacin y ARTICULO 17.- (Previsiones, provisionesdepreciacin de activos. y otros gastos).- Sern deducibles por las empresas todos los gastos propios del giro Adems de lo establecido en el primer del negocio o actividad gravada, con lasprrafo de este artculo, las empresas limitaciones establecidas en el Artculo 8constructoras tambin podrn deducir los de este reglamento, adems de los Gastospagos por concepto de consumo de energa Corrientes expresamente enumerados enelctrica y agua que se realicen durante el los incisos siguientes:perodo de la construccin de obras, aunquelas facturas, notas fiscales o documentosequivalentes consignen los aparatos a) Las asignaciones destinadas a constituirmedidores de consumo respectivos a las Reservas Tcnicas de las Compaasnombre de terceras personas, a condicin de Seguro y similares, tales como lasde que los mismos estn instalados efectiva reservas actuariales de vida, las reservasy permanentemente en el inmueble objeto para riesgos en curso y similares conformede la construccin y el servicio se utilice a las normas legales que rigen la materiaexclusivamente para este fin. y de conformidad a las disposiciones de Las compras de bienes y servicios hechas la Superintendencia Nacional de Segurosa personas naturales no obligadas y Reaseguros. Estas Empresas debenlegalmente a emitir facturas, notas fiscales preparar y conservar junto con suso documentos equivalentes, se demostrarn balances anuales, la nmina completamediante los documentos y registros de los montos fijados en concepto decontables respectivos debidamente primas, siniestros, plizas vencidas derespaldados con fotocopias de la Cdula de seguro de vida y otros beneficios duranteIdentidad y del Carnet de Contribuyente el ejercicio fiscal, con la debida(RUC). Nota del Editor: El D.S. 27149 de 12/09/ acreditacin de la Superintendencia03 establece y Reglamenta el Nuevo Padron deContribuyentes que se denomin Nmero de Nacional de Seguros y Reaseguros.Identificacin Tributaria. (NIT), del vendedorcorrespondiente a alguno de los Regmenes Del mismo modo, las reservas que, conTributarios Especiales vigentes en el pas, carcter obligatorio, imponga expresamentefirmadas por este ltimo en la fecha de la la norma legal a las entidades financieras,respectiva operacin. sern deducibles previa acreditacin de sus 69

69. importes por la Superintendencia de Bancos saldos de crditos al final de cada una de y Entidades Financieras. las ltimas tres (3) gestiones. La suma a deducir en cada gestin ser el resultado b) Las asignaciones destinadas a constituir de multiplicar dicho promedio por el previsiones para riesgos emergentes de saldo de crdito existente al finalizar la las leyes sociales destinadas al pago de gestin. indemnizaciones por despidos o retiro voluntario. Las empresas podrn deducir Los importes incobrables, se imputarn a un monto equivalente a la diferencia que la previsin constituida de acuerdo al resulta de multiplicar el promedio de presente inciso. Los excedentes, si los remuneraciones de los ltimos tres (3) hubiera, sern cargados a los resultados de meses de la gestin de cada uno

de los la gestin. dependientes que figura en las planillas de la empresa por el nmero de aos de Si por el procedimiento indicado en el antigedad y el monto de la reserva que primer prrafo del presente inciso, resultar figura en el balance de la gestin un monto inferior a la previsin existente, la inmediata anterior. diferencia deber aadirse a la utilidad imponible de la gestin, como as tambin los montos recuperados de deudores La deduccin de las empresas que inicien calificados como incobrables. actividades ser igual a la suma de las Cuando no exista un perodo anterior a remuneraciones de los dependientes que tres (3) aos por ser menor la antigedad figuren en la planilla del ltimo mes de la de la empresa o por otra causa, el gestin, si de acuerdo al lapso transcurrido contribuyente podr deducir los crditos desde el inicio de actividades hasta el cierre incobrables y justificados. A los efectos del del ejercicio ya le corresponde al personal promedio establecido en el numeral 2. de de la empresa el derecho de indemnizacin. este inciso, se promediarn los crditos A la previsin as constituida se imputarn incobrables reales del primer ao con dos las indemnizaciones que efectivamente se (2) aos anteriores iguales a cero (0) y as paguen por este concepto dentro de la sucesivamente hasta llegar al tiempo gestin. requerido para determinar las previsiones indicadas en el mismo numeral 2. de este c) Los crditos incobrables o las previsiones inciso. por el mismo concepto, que sern deducibles, con las siguientes Se consideran crditos incobrables, las limitaciones: obligaciones del deudor insolvente que no cumpli durante un (1) ao, computable a 1. Que los crditos se originen en partir de la fecha de facturacin, con el pago operaciones propias del giro de la prestablecido y como consecuencia ha empresa. sido demandado judicialmente sin lograr embargo o retencin de bienes para cubrir 2. Que se constituyan en base al porcentaje la deuda. En el caso de ventas de bienes y promedio de crditos incobrables servicios por valores unitarios cuyo monto justificados y reales de las tres (3) ltimas no justifica una accin judicial, se gestiones con relacin al monto de considerarn cuentas incobrables aquellas crditos existentes al final de cada que hayan permanecido en cartera por tres gestin, es decir, que ser igual a la (3) o ms aos partir de la fecha de suma de crditos incobrables reales de facturacin. El contribuyente deber los tres (3) ltimos aos multiplicada por demostrar estos hechos con los documentos cien (100) y dividido por la suma de los pertinentes.70

70. LEY N 843 D.S. N 24051 Por los cargos efectuados a la cuenta determinacin de la utilidad neta imponiblePrevisiones para Incobrables, el los conceptos establecidos en el Artculo 47contribuyente presentar anualmente junto de la Ley N 843 Texto Ordenadocon su balance un listado de los deudores Vigente ( * ) , ni los que se indican aincobrables, con especificacin de nombre continuacin:del deudor, fecha de suspensin de pagose importe de la deuda castigada en su caso. a) Los retiros personales del dueo o socios, ni los gastos personales o de sustento Las entidades financieras y de seguros y del dueo de la empresa o de los socios,reaseguros determinarn las previsiones ni de sus familiares.para crditos incobrables de acuerdo a lasnormas emitidas sobre la materia por las b) Los tributos originados en la adquisicinrespectivas Superintendencias y la Comisin de bienes de capital, no sern deduciblesNacional de Valores. pero s sern computados en el costo del bien adquirido para efectuar lasd) Las previsiones que se constituyan para depreciaciones correspondientes. cubrir los costos de restauracin del medio ambiente afectado por las actividades c) Los gastos por servicios personales en del contribuyente e impuestas mediante los que no se demuestre el cumplimiento norma legal emitida por la autoridad del Rgimen Complementario al competente. Impuesto al Valor Agregado correspondiente a los dependientes. Estas previsiones sern calculadas en base a estudios efectuados por peritos d) El Impuesto sobre las Utilidades de las independientes y aprobados por la Empresas establecido en el Ttulo III de autoridad del medio ambiente. Estos la Ley N 843 Texto Ordenado Vigente estudios debern determinar la (* ). oportunidad en que dichas previsiones deben invertirse efectivamente para e) La amortizacin de derechos de llave, restaurar el medio ambiente; en caso de marcas de fbrica y otros activos incumplimiento de la restauracin en la oportunidad sealada, los montos intangibles similares, salvo en los casos acumulados por este concepto debern en que por su adquisicin se hubiese ser declarados como ingresos de la gestin pagado un precio. Su amortizacin se vigente al momento del incumplimiento. sujetar a lo previsto en el Artculo 27 del presente reglamento. El excedente resultante de la diferenciaentre las previsiones acumuladas y los f) Las donaciones y otras cesiones gratuitas,gastos de restauracin del medio ambiente excepto las efectuadas a

entidades sinefectivamente realizados tambin deber fines de lucro reconocidas como exentasdeclararse como ingreso de la empresa en a los fines de este impuesto, hasta ella gestin en que la restauracin sea lmite del diez por ciento (10%) de lacumplida. Si por el contrario el costo de la utilidad imponible correspondiente a larestauracin resultare superior a las gestin en que se haga efectiva laprevisiones acumuladas por este concepto, donacin o cesin gratuita. Para lael excedente ser considerado como gasto admisin de estas deducciones, lasde la misma gestin. entidades beneficiarias debern haber cumplido con lo previsto en el Artculo 5 ARTICULO 18.- (Conceptos no de este reglamento antes de efectuarsededucibles).- No son deducibles para la la donacin y no tener deudas tributarias(*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03. 71

71. en caso de ser sujetos pasivos de otros i) El valor de los envases deducido de la impuestos. Asimismo, estas deducciones base imponible del Impuesto al Valor debern estar respaldadas con Agregado en aplicacin del inciso b) del documentos que acrediten la recepcin Artculo 5 de la Ley N 843 Texto de la donacin y la conformidad de la Ordenado Vigente (*), no es deducible institucin beneficiaria. Para su computo, como costo para la determinacin del las mercaderas se valorarn al precio de Impuesto sobre las Utilidades de las costo y los inmuebles y vehculos Empresas. automotores por el valor que se hubiere determinado de acuerdo a los Artculos j) Las prdidas netas provenientes de 54, 55, y 60 de la Ley N 843 Texto operaciones ilcitas. Ordenado Vigente ( * ) , segn la naturaleza del bien, para el pago del k) Los intereses pagados por los capitales Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehculos Automotores invertidos en prstamo a la empresa por correspondiente a la ltima gestin los dueos o socios de la misma, en la vencida. porcin que dichos intereses excedan el valor de la Tasa LIBOR ms tres por g) Las previsiones o reservas que no hayan ciento (LIBOR +3%) en operaciones con sido expresamente dispuestas por el exterior y, en operaciones locales, en normas legales vigentes segn la la porcin que dichos intereses excedan naturaleza jurdica del contribuyente ni el valor de la tasa bancaria activa publicada aquellas no autorizadas expresamente por el Banco Central de Bolivia vigente en por el presente reglamento. cada fecha de pago. Los intereses deducibles no podrn superar el treinta h) Las depreciaciones correspondientes a por ciento (30%) del total de intereses revaluos tcnicos realizados durante las pagados por la empresa a terceros en la gestiones fiscales que se inicien a partir misma gestin. de la vigencia de este impuesto. Los bienes objeto de contratos de Los intereses pagados no deducibles arrendamiento financiero no son depreciables bajo ningn concepto por conforme a la regla establecida en el ninguna de las partes contratantes. prrafo anterior, se agregarn al monto imponible para la liquidacin de este impuesto, sin perjuicio de que quienes Nota del Editor: El Artculo 25 del D.S. N los perciban los aadan a sus ingresos 25959 de 21/10/00 sustituye este inciso, con el personales a efectos de la liquidacin de siguiente texto: los tributos a que se hallen sujetos. h) Las depreciaciones correspondientes a revalos tcnicos realizados durante las gestiones fiscales l) Las sumas retiradas por el dueo o socio que se inicien a partir de la vigencia de este de la empresa en concepto de sueldos impuesto. que no estn incluidos en el Artculo 11 Los bienes objeto de contratos de arrendamiento de este reglamento ni todo otro concepto financiero, exclusivamente para fines tributarios, que suponga un retiro a cuenta de son depreciables nicamente por el arrendador, utilidades. siguiendo los criterios de depreciacin previstos en el presente Decreto no siendo aplicable la depreciacin por el arrendatario bajo ningn ll) En el sector hidrocarburos, el factor de concepto agotamiento (*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03.72

72. D.S. N N 843 LEY 24051 Utilidad neta otros similares que resulten necesarios para colocar los bienes en condiciones de ser ARTICULO 19.- (Procedimiento).- A fin de usados.establecer la Utilidad Neta, se deducirn dela Utilidad Bruta los Gastos Corrientes, segn En los casos de bienes importados, no selo establecido en los Artculos precedentes. admitir, salvo prueba en contrario, un costo superior al que resulte de adicionar al Al resultado, se aplicarn las normas que precio de exportacin vigente en el lugar dese indican en los siguientes artculos. origen, el flete, seguro y gastos para ponerlos en condiciones de ser usados en el ARTICULO 20.- (Reposicin de Capital).pas.El desgaste o agotamiento que sufran losbienes que las empresas utilicen en El excedente que pudiera determinarseactividades comerciales, industriales, de por aplicacin de esta norma, no serservicios u otras que

produzcan rentas deducible en modo alguno a los efectos degravadas, se compensarn mediante la este impuesto. Las comisiones reconocidasdeduccin de las depreciaciones admitidas a entidades del mismo conjunto econmicopor este reglamento. que hubieren actuado como intermediarios en la operacin de compra, no integrarn el Las depreciaciones sern calculadas por costo depreciable, a menos que se pruebeprocedimientos homogneos a travs de la efectiva prestacin de servicios y lalos ejercicios fiscales que dure la vida til comisin no exceda de la que usualmenteestimada de los bienes. se hubiera reconocido a terceros no vinculados al adquiriente. Las depreciaciones se computarnanualmente en la forma que se determina ARTICULO 22.- (Depreciaciones del Activoen los artculos siguientes, aun cuando el Fijo).- Las depreciaciones del activo fijo secontribuyente no hubiera contabilizado computarn sobre el costo depreciable,importe alguno por tal concepto y cualquiera segn el Artculo 21 de este reglamento yfuere el resultado de su actividad al cierre de acuerdo a su vida til en los porcentajesde la gestin. No podrn incidir en un que se detallan en el Anexo de esteejercicio gravable depreciaciones artculo.correspondientes a ejercicios anteriores. En el caso de las empresas de distribucin Cuando los bienes slo se afectan de pelculas cinematogrficas, laparcialmente a la produccin de rentas depreciacin o castigo de las mismascomputables para el impuesto, las explotadas bajo el sistema de contratos condepreciaciones se deducirn en la proporcin pago directo, royalties o precios fijos sobrecorrespondiente. La Administracin los costos respectivos, se realizar en losTributaria determinar los procedimientos siguientes porcentajes: cincuenta por cientoaplicables para la determinacin de esta (50%) el primer ao; treinta por cientoproporcin. (30%) el segundo y veinte por ciento (20%) el tercero. El plazo se computar a partir de ARTICULO 21.- (Costo Depreciable).- Las la gestin en la cual se produzca el estrenodepreciaciones se calcularn sobre el costo de la pelcula.de adquisicin o produccin de los bienes,el que incluir los gastos incurridos con En todos los casos, la reserva acumuladamotivo de la compra, transporte, no podr ser superior al costo contabilizadointroduccin al pas, instalacin, montaje, y del bien, ya sea de origen o por revalos 73

73. tcnicos. Las depreciaciones contribuyente por sus dependientes o correspondientes a revalos tcnicos terceros, en la medida en que tales prdidas realizados durante las gestiones fiscales no resulten cubiertas por indemnizaciones que se inicien a partir de la vigencia de este o seguros, sern deducibles en la misma impuesto, no son deducibles de la Utilidad gestin que se declara, siempre que el Neta, conforme al inciso h) del Artculo 18 contribuyente haya dado aviso a la de este reglamento. Administracin Tributaria, dentro de los quince (15) das siguientes de conocido el Las reparaciones ordinarias que se efecten hecho. Para los efectos de su verificacin, en los bienes del activo fijo, sern deducibles cuantificacin y autorizacin de los castigos como gastos del ejercicio fiscal siempre que respectivos, el contribuyente deber no supere el veinte por ciento (20%) del presentar una nmina de los bienes afectados con especificacin de cantidades, valor del bien. El valor de reparaciones unidades de medida y costos unitarios superiores a este porcentaje se considerar segn documentos y registros contables. mejora que prolonga la vida til del bien; y, por lo tanto, se imputar al costo del activo Cuando el importe del seguro del bien no respectivo y su depreciacin se efectuar en alcanzara a cubrir la prdida, o el monto fracciones anuales iguales al perodo que le abonado por la compaa aseguradora fuera resta de vida til. superior al valor residual del bien, las diferencias mencionadas se computarn en Los bienes del activo fijo comenzarn a los resultados de la gestin, a efectos de depreciarse impositivamente desde el establecer la Utilidad Neta Imponible. momento en que se inicie su utilizacin y uso. El primer ao, el monto de la ARTICULO 24.- (Bienes no Previstos).- depreciacin ser igual a la cantidad total Los bienes no previstos en el anexo del que le corresponda, por una gestin completa Artculo 22 de este reglamento afectados a dividida entre doce (12) y multiplicada por la produccin de rentas gravadas, se la cantidad de meses que median, desde el depreciarn aplicando sobre su costo un inicio de su utilizacin y uso, hasta el final porcentaje fijo establecido de acuerdo con de la gestin fiscal. El mes inicial en todos su vida til. En cada caso, para su aceptacin, los casos, se tomar como mes completo. el sujeto pasivo dar aviso a la Administracin Tributaria dentro de los diez Los activos fijos de empresas mineras, de (10) das hbiles posteriores a la energa elctrica y telecomunicaciones se incorporacin del bien en los activos de la depreciarn en base a los coeficientes empresa. contenidos en las

disposiciones legales sectoriales respectivas. ARTICULO 25.- (Sistemas Distintos).- Los sujetos pasivos de este impuesto podrn En el sector hidrocarburos, los activos fijos utilizar un sistema de depreciacin distinto se depreciarn en base a los coeficientes al establecido en el Anexo del Artculo 22 contenidos en el Anexo del Artculo 22 de de este reglamento, previa consideracin este reglamento, empezando a partir del de la vida til del bien, cuando las formas de ao en que el bien contribuy a generar explotacin as lo requieran. En cada caso, ingresos. para su aceptacin, el sujeto pasivo dar aviso a la Administracin Tributaria dentro ARTICULO 23.- ( Prdidas de Capital ).de los veinte (20) das hbiles antes del Las prdidas sufridas por caso fortuito o cierre de la gestin fiscal en que se pretende fuerza mayor en los bienes productores de aplicar el nuevo sistema, caso contrario rentas gravadas, o por delitos, hechos o ste ser aplicable recin a partir de la actos culposos cometidos en perjuicio del siguiente gestin fiscal.74

74. D.S. N N 843 LEY 24051 ARTICULO 26.- (Depreciacin de venta y el valor residual se imputar a losInmuebles).- La deduccin en concepto de resultados de la gestin en la cual sedepreciacin de inmuebles fijada en el produjo la transferencia.Anexo del Artculo 22 de este reglamentoser aplicada sobre el precio de compra Respecto de los gastos de constitucin seconsignado en la escritura de traslacin de admitir a la empresa optar por su deduccindominio. A los efectos del clculo de la en el primer ejercicio fiscal o distribuirlosdepreciacin deber excluirse el valor proporcionalmente, durante los primeroscorrespondiente al terreno determinado por cuatro (4) ejercicios a partir del inicio deperito en la materia bajo juramento judicial. actividades de la empresa. Los gastos de constitucin u organizacin no podrn La depreciacin de inmuebles, se sujetar exceder del diez por ciento (10%) del capitala las siguientes condiciones: pagado.a) Los documentos de compra o ARTICULO 28.- (Reorganizacin de transferencia de inmuebles, adems de Empresas).- En los casos de reorganizacin estar debidamente contabilizados, de empresas que constituyan un mismo debern estar a nombre de la empresa, conjunto econmico, la Administracin caso contrario no sern deducibles las Tributaria podr disponer que el valor de los depreciaciones pertinentes ni tampoco bienes de que se haga cargo la nueva sern computables los gastos de entidad, no sea superior, a los efectos de su mantenimiento. depreciacin, al que resulte deduciendo de los precios de costo de la empresa u otrob) En todos los casos, la depreciacin obligado antecesor, las depreciaciones acumulada no podr ser superior al costo impositivas acumuladas. contabilizado del inmueble, ya sea de origen o por revalos tcnicos. Las Se presume que existe conjunto econmico depreciaciones correspondientes a en los casos de reorganizacin de empresas, revalos tcnicos realizados a partir de la cuando el ochenta por ciento (80%) o ms vigencia de este impuesto no son del capital y resultados de la nueva entidad deducibles de la Utilidad Neta, conforme pertenezca al dueo o socio de la empresa al inciso h) del Artculo 18 de este que se reorganiza. reglamento. Se entiende por: ARTICULO 27.(Amortizacin de otrosactivos).- Se admitir la amortizacin de a) Reorganizacin de Empresas:activos intangibles que tengan un costocierto, incluyendo el costo efectivamentepagado por derechos petroleros y mineros, 1. La fusin de empresas. A estos fines,a partir del momento en que la empresa existe fusin de empresas cuando dos (2)inicie su explotacin para generar utilidades o ms sociedades se disuelven, singravadas y se amortizarn en cinco (5) liquidarse, para constituir una nueva, oaos. El costo sobre el cual se efectuar la cuando una ya existente incorpora a otra uamortizacin, ser igual al precio de compra otras que se disuelven sin liquidarse.ms los gastos incurridos hasta la puestadel bien intangible al servicio de la empresa. 2. La escisin o divisin de una empresa en otras que continen o no las operaciones En caso de transferencia de activos de la primera. A estos fines, existe escisinintangibles, la diferencia entre el precio de o divisin de empresas cuando una sociedad 75

75. destina parte de su patrimonio a una ARTICULO 29.- (Conjunto Econmico).- sociedad preexistente, o participa con ella Cuando se realicen o hubieran efectuado en la creacin de una nueva sociedad, o transferencias, aportes de capital, fusiones, cuando destina parte de su patrimonio para absorciones, consolidaciones o crear una nueva empresa, o cuando se reorganizaciones de varias entidades, fracciona en nuevas empresas jurdica y empresas, personas u otros obligados econmicamente independientes. jurdicamente independientes entre s, debe considerarse que constituyen un conjunto 3. La transformacin de una empresa econmico a los efectos de este impuesto.

preexistente en otra, adoptando cualquier Para tal efecto se tendr en cuenta: la otro tipo de empresa prevista en las normas participacin en la integracin de capital de legales vigentes, sin disolverse ni alterar las empresas vinculadas, el origen de sus sus derechos y obligaciones. capitales, la direccin efectiva de sus En todos estos casos, los derechos y negocios, el reparto de utilidades, la obligaciones correspondientes a las proporcin sobre el total de las ventas o empresas que se reorganicen sern transacciones que llevan a cabo entre s, la transferidos a la o las empresas sucesoras. regulacin en los precios de esas operaciones y otros ndices similares. b) Aportes de Capital Los bienes de uso, de cambio o intangibles Se entiende por aportes de capital cualquier transferidos tendrn para la empresa aportacin realizada por personas naturales adquiriente el mismo costo impositivo y la o jurdicas, en efectivo o en especie, a misma vida til que tena en poder del sociedades nuevas o preexistentes. En los transferente, siempre y cuando no se hubiera casos de aportes en especie, se trasladarn dado mayor valor sobre el cual se hubiese los valores impositivos de los bienes y sistemas de depreciacin de los mismos. pagado el impuesto. La reorganizacin de empresas se configura en los casos de En los casos de reorganizaciones de transferencia, fusin, absorcin, empresas, realizados por personas consolidacin u otros, entre empresas que, obligadas u otras empresas, que no no obstante ser jurdicamente constituyan un mismo conjunto econmico, independientes, integran un mismo conjunto la Administracin Tributaria podr, cuando econmico. No existe conjunto econmico, el precio de transferencia sea superior al salvo prueba en contrario, basado en la corriente en plaza, ajustar impositivamente titularidad del capital, cuando la el valor de los bienes depreciables a dicho reorganizacin consista en la transferencia precio de plaza y dispensar al excedente el de empresas unipersonales o sociedades tratamiento que dispone este impuesto al de personas o de capital con acciones rubro derecho de llave: En el caso de nominativas a sociedades de capital con traslacin de prdidas, estas sern acciones al portador y viceversa; o de compensadas por la o las empresas acciones al portador a otras de igual tipo. sucesoras en las cuatro (4) gestiones fiscales siguientes computables a partir de aquella ARTICULO 30.- (Obsolescencia y en que se realiz la traslacin. Desuso).- Los bienes del activo fijo y las mercancas que queden fuera de uso u Toda reorganizacin de empresas deber obsoletos sern dados de baja en la gestin comunicarse a la Administracin Tributaria en que el hecho ocurra, luego de cumplir los en los plazos y condiciones que sta requisitos probatorios sealados en el establezca. presente artculo.76

76. D.S. N N 843 LEY 24051 En el caso de reemplazo o venta del bien, conforme al Artculo 31 del presenteel sujeto pasivo deber efectuar el ajuste reglamento constituye la base imponiblepertinente e imputar los resultados a sobre la que se aplicar la alcuotaprdidas o ganancias en la gestin establecida en el Artculo 50 de la Ley Ncorrespondiente. Ser utilidad si el valor de 843 Texto Ordenado Vigente (* ) .transferencia es superior al valor residual yprdida si es inferior. La liquidacin y pago del impuesto se realizarn mediante formularios cuya forma Para su aceptacin, el sujeto pasivo dar y condiciones de presentacin sernaviso a la Administracin Tributaria, dentro aprobadas por la Administracin Tributariade los diez (10) das hbiles antes de y que tendrn el carcter de declaracinproceder a la baja del bien o mercanca, jurada. Las declaraciones juradas separa cuyo efecto deber presentar el historial presentarn en los Bancos autorizados o endel bien declarado en desuso u obsoleto, el lugar expresamente sealado por laespecificando fecha de adquisicin o Administracin Tributaria.produccin, costo del bien, depreciacionesacumuladas, valor residual o valor en ARTICULO 34.- (Beneficiarios delinventarios y certificacin de los organismos Exterior).- Segn lo establecido en eltcnicos pertinentes, en caso de Artculo 51 de la Ley N 843 Texto Ordenadocorresponder. Vigente (* ), quienes paguen, acrediten o ARTICULO 31.- (Base Imponible).- El remitan a beneficiarios del exterior rentassujeto pasivo sumar o, en su caso, de fuente boliviana de las detalladas en loscompensar entre s los resultados que Artculos 4 del presente reglamento y 19arrojen sus distintas fuentes productoras de y 44 de la Ley N 843 Texto Ordenadorenta boliviana, excluyendo de este clculo Vigente (*), debern retener y pagar hastalas rentas de fuente extranjera y las rentas el da quince (15) del mes siguiente a aqulpercibidas de otras empresas en carcter de en que se produjeron dichos hechos ladistribucin, siempre y cuando la empresa alcuota general del impuesto sobre la rentadistribuidora de dichos ingresos sea sujeto neta gravada equivalente al cincuenta porpasivo de este impuesto. El monto ciento (50%) del monto total

acreditado,resultante, determinado de acuerdo al pagado o remesado.Artculo 7 del presente reglamento,constituir la Base Imponible del impuesto. De acuerdo al Numeral 3. del Artculo 7 de la Ley N 1606, esta disposicin alcanza a ARTICULO 32.- (Prdidas trasladables).- todas las remesas efectuadas a partir del 1Las empresas domiciliadas en el pas podrn de enero de 1995. Las retenciones y pagocompensar la prdida neta total de fuente del impuesto por las remesas efectuadasboliviana que experimenten en el ejercicio entre la fecha indicada y la vigencia delgravable, imputndola hasta agotar su presente Decreto Supremo podrnimporte, a las utilidades que se obtengan regularizarse hasta quince (15) Nota delen los ejercicios inmediatos siguientes, Editor: El D.S. 25619 del 17-12-99 establece nuevasdebiendo actualizarse conforme a lo fechas de vencimiento para la presentacin dedispuesto en el segundo prrafo del Artculo declaraciones juradas y pago de los impuestos de48 de la Ley N 843 Texto Ordenado liquidacin peridica mensual:Vigente (*). - IVA LIQUIDACION DEL IMPUESTO - RC-IVA y Retenciones - IT y Retenciones ARTICULO 33.- (Liquidacin del - IUEImpuesto).- La Utilidad Neta determinada(*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03. 77

77. . Retenciones Las sucursales de compaas extranjeras . Beneficiarios del Exterior a que se refiere el prrafo precedente que . Actividades parcialmente realizadas reinviertan utilidades en el pas, deducirn en el pas el monto de las utilidades destinadas a tal . Retenciones a proveedores de fin de la base imponible para el clculo de empresas manufactureras y/o pago de la retencin a beneficiarios del exterior a n t i c i p o s a empresas que prevista en este artculo, a condicin de que comercialicen oro a la fecha presunta de la remesa indicada - Anticipos a sujetos pasivos del ICM en el prrafo anterior, la autoridad social - ICE competente de la casa matriz haya decidido - IEHD tal reinversin y las utilidades se afecten a Considerando el ltimo dgito del nmero del RUC, una cuenta de reserva, la cual no ser de acuerdo a la siguiente distribucin correlativa: distribuible. Si la reserva constituida para estos fines, fuera en algn momento 0 Hasta el da 13 de cada mes distribuida, se considerar que el impuesto 1 Hasta el da 14 de cada mes correspondiente se gener en la fecha en 2 Hasta el da 15 de cada mes que originalmente correspondiese segn 3 Hasta el da 16 de cada mes las previsiones del presente artculo y no al 4 Hasta el da 17 de cada mes momento de la distribucin efectiva de la 5 Hasta el da 18 de cada mes reserva. En este caso, sern de aplicacin 6 Hasta el da 19 de cada mes las disposiciones del Cdigo Tributario por 7 Hasta el da 20 de cada mes el no pago del tributo en tiempo y forma. 8 Hasta el da 21 de cada mes 9 Hasta el da 22 de cada mes das despus de dicha vigencia, de acuerdo Registros y operaciones contables a las disposiciones que al efecto dicte la Administracin Tributaria. ARTICULO 35.- (Normas Generales).- Los sujetos obligados a llevar registros contables, definidos en el inciso a) del Artculo 3 del presente reglamento, debern En el caso de sucursales de compaas llevarlos cumpliendo, en cuanto a su nmero extranjeras, excepto cuando se trate de y a los requisitos que deben observarse actividades parcialmente realizadas en el para su llenado, las disposiciones pas, se presume, sin admitir prueba en contenidas sobre la materia en el Cdigo de contrario, que las utilidades han sido Comercio para determinar los resultados de distribuidas, con independencia de las fechas su movimiento financiero-contable de remisin de fondos, en la fecha de imputables al ao fiscal. Los estados vencimiento de la presentacin de los financieros deben ser elaborados de acuerdo estados financieros a la Administracin a los Principios de Contabilidad Tributaria, de acuerdo con el tipo de actividad Generalmente Aceptados y convalidados que desarrollen. Tales utilidades, para para efectos tributarios de acuerdo a lo considerarse como distribuidas, deben ser establecido en el Artculo 48 de este netas de prdidas acumuladas de gestiones reglamento. anteriores, computndose inicialmente, para tales efectos, las que pudieran existir a la Las empresas industriales deben registrar, fecha de cierre del vencimiento para el adems, el movimiento de materias primas, ltimo pago del Impuesto a la Renta productos en proceso y productos Presunta de las Empresas. terminados, con especificacin de unidades78

78. D.S. N N 843 LEY 24051de medida y costos, de acuerdo con las a las normas de presentacin que establezcanormas de contabilidad de aceptacin al respecto la Administracin Tributaria.generalizada en el pas segn lo mencionadoen el prrafo anterior. ARTICULO 38.- (Expresin de valores en moneda constante).- Los Estados Las empresas pueden utilizar sistemas Financieros de la gestin fiscal, base para lacontables computarizados, debiendo

determinacin de la base imponible de estesujetarse a la normatividad que al respecto impuesto, sern expresados en monedadicte la Administracin Tributaria. constante admitindose nicamente, a los fines de este impuesto, la actualizacin por ARTICULO 36.- (Estados Financieros).- la variacin de la cotizacin del DlarLos sujetos obligados a llevar registros Estadounidense aplicando el segundocontables, debern presentar junto a su prrafo del Apartado 6 de la Norma N 3declaracin jurada en formulario oficial, los (Estados Financieros a Moneda Constante -siguientes documentos: Ajuste por Inflacin) del Consejo Tcnico Nacional de Auditora y Contabilidad dela) Balance General Colegio de Auditores de Bolivia.b) Estados de Resultados (Prdidas y DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO Ganancias) ARTICULO 39.- (Plazo y cierres dec) Estados de Resultados Acumulados. gestin).- Los plazos para la presentacin de las declaraciones juradas y el pago deld) Estados de Cambios de la Situacin impuesto, cuando corresponda, vencern a Financiera. los ciento veinte (120) das posteriores al cierre de la gestin fiscal, ya sea que debane) Notas a los Estados Financieros. presentarse con o sin dictamen de auditores externos. A partir de la gestin 1995 Estos documentos, formulados dentro de inclusive, se establecen las siguientes fechasnormas tcnicas uniformes, debern de cierre de gestin segn el tipo decontener agrupaciones simples de cuentas actividad:y conceptos contables, tcnicamentesemejantes y convenientes a los efectos de - 31 de marzo: Empresas industriales yfacilitar el estudio y verificacin del petrolerascomportamiento econmico y fiscal de lasempresas, y debern ser elaborados en - 30 de junio: Empresas gomeras,idioma espaol y en moneda nacional, sin castaeras, agrcolas, ganaderas yperjuicio de poder llevar adems sus agroindustriales.registros contables en moneda extranjera. - 30 de septiembre: Empresas Mineras ARTICULO 37.- (Reglas de Valuacin).-Las empresas debern declarar, en las - 31 de diciembre: Empresas bancarias,presentaciones a que hace referencia el de seguros, comerciales, de servicios yartculo precedente, los sistemas o otras no contempladas en las fechasprocedimientos de valuacin que hayan anteriores, as como los sujetos noseguido con respecto a los bienes que obligados a llevar registros contables yintegran sus activos fijos, intangibles e las personas naturales que ejerceninventarios, as como otros importes que profesiones liberales y oficios en formacontengan sus balances y estados, conforme independiente. 79

79. Durante el ao 1995, los cierres domiciliadas en el pas, de empresas correspondientes al Impuesto a la Renta extranjeras, que se dediquen a actividades Presunta de Empresas se mantienen parcialmente realizadas en el pas, se invariables, as como el plazo para la presume, si admitir prueba en contrario, presentacin de las respectivas que el diez y seis por ciento (16%) de los declaraciones juradas y pago de dicho ingresos brutos obtenidos en el pas y que impuesto. Asimismo, se mantienen se detallan en los incisos posteriores de invariables los cierres de gestin y los este artculo, constituyen rentas netas de plazos para la presentacin de las fuente boliviana gravadas por el impuesto. correspondientes declaraciones juradas y Sobre dicho importe se aplicar la alcuota pago de los Impuestos a las Utilidades establecida en el Artculo 50 de la Ley N establecidos para los sectores de la minera 843 Texto Ordenado Vigente (*) . e hidrocarburos en las Leyes Nos. 1297 de 27 de noviembre 1991 y 1194 del 1 de a) En empresas extranjeras de transporte noviembre de 1990, respectivamente. o comunicaciones entre el pas y el extranjero y en empresas extranjeras ARTICULO 40.- (Obligacin de presentar de servicios prestados parcialmente en declaraciones juradas).- La declaracin el pas: Los ingresos brutos facturados jurada deber ser presentada an cuando mensualmente por fletes, pasajes, la totalidad de las rentas obtenidas en el cargas, cables, radiogramas, ejercicio gravable se encuentre exenta del comunicaciones telefnicas, honorarios pago del impuesto o cuando arroje prdida. y otros servicios realizados desde el territorio boliviano, facturados o cobrados ARTICULO 41.- (Liquidacin de en el pas. Empresas).- En los casos de liquidacin de empresas, los contribuyentes estn b) En agencias internacionales de noticias: obligados a presentar los Balances de Los ingresos brutos percibidos por el Liquidacin dentro de los ciento veinte (120) suministro de noticias a personas o das siguientes a la fecha de liquidacin del entidades domiciliadas o que actan en negocio, acompaando la informacin el pas. relativa a las deudas impositivas devengadas a la fecha de liquidacin, de acuerdo a lo c) En empresas extranjeras de seguros: que establezca la Administracin Tributaria. Los ingresos brutos percibidos por Asimismo, debern presentar la operaciones de seguros, reaseguros y documentacin que seala en el Artculo retrocesiones que cubran riesgos en el 36 de este reglamento. territorio

boliviano o que se refieran a personas que residen en el pas al La Administracin Tributaria, una vez que celebrarse el contrato; y las primas que, tenga conocimiento de la liquidacin de la por seguros, retrocesiones y cualquier empresa, ordenar la fiscalizacin por las concepto, perciban de empresas de gestiones no prescritas, a fin de establecer seguros constituidas o domiciliadas en el si la declaracin y pago de los impuestos se pas. han realizado conforme a las disposiciones legales. d) En productores, distribuidores y otros proveedores de pelculas ACTIVIDADES PARCIALMENTE cinematogrficas, video tapes, cintas REALIZADAS EN EL PAIS magnetofnicas, discos fonogrficos, matrices y otros elementos destinados ARTICULO 42.- (Utilidad Neta Presunta).- a cualquier medio comercial de En el caso de agencias y similares (*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03.80

80. D.S. N N 843 LEY 24051 reproduccin de imgenes o sonidos: del mes siguiente a aquel en que se Los ingresos brutos percibidos por devengaron los ingresos. concepto de regalas o alquiler de los mencionados elementos. A la fecha de vencimiento de la presentacin de la declaracin jurada del impuesto, los Independientemente de este tratamiento, sujetos comprendidos en el presente artculo,las agencias y similares mencionadas presentarn una declaracin jurada en laprecedentemente, as como los usuarios que consolidarn los montos pagados en laque contraten directamente con la empresa gestin fiscal que se declara. Dicho montodel exterior, estn obligados a efectuar la consolidado ser el utilizado para laretencin y pago del impuesto conforme a compensacin con el Impuesto a laslo que se establece en el artculo siguiente Transacciones establecido en el Ttulo VI dede este reglamento. Ley N 843 Texto Ordenado Vigente (*). El impuesto determinado segn el presente ARTICULO 43.(Remesas porartculo ser liquidado mensualmente y Actividades Parcialmente Realizadas en elpagado hasta el da quince (15) Nota del Pas).- Cuando una empresa domiciliadaEditor: El D.S. 25619 del 17-12-99 establece nuevas en el pas remese al exterior rentas por lasfechas de vencimiento para la presentacin de actividades parcialmente realizadas en eldeclaraciones juradas y pago de los impuestos de pas descritas en el artculo anterior, deberliquidacin peridica mensual: actuar de la siguiente manera:- IVA a) En el caso de sucursales o agencias deRC-IVA y Retenciones empresas extranjeras, se presume que- IT y Retenciones las utilidades de fuente boliviana- IUE remesadas equivalen al saldo de la . Retenciones presuncin del Impuesto sobre las . Beneficiarios del Exterior Utilidades de las Empresas determinado . Actividades parcialmente realizadas en el pas como se establece en el artculo anterior, . Retenciones a proveedores de empresas de la siguiente forma: manufactureras y/o pago de anticipos a empresas que comercialicen oro - Presuncin 16% de los ingresos- Anticipos a sujetos pasivos del ICMICE - Impuesto sobre las Utilidades de las- IEHD Empresas (25% del 16%) 4% de los ingresos Considerando el ltimo dgito del nmero del RUC,de acuerdo a la siguiente distribucin correlativa: - Saldo de la Presuncin 12% de los ingresos 0 Hasta el da 13 de cada mes 1 Hasta el da 14 de cada mes Sobre este saldo, debern calcular el 2 Hasta el da 15 de cada mes impuesto sobre remesas al exterior 3 Hasta el da 16 de cada mes aplicando la presuncin establecida en el 4 Hasta el da 17 de cada mes Artculo 51 de la Ley N 843 Texto 5 Hasta el da 18 de cada mes Ordenado Vigente (* ) . Este impuesto no 6 Hasta el da 19 de cada mes da lugar a la compensacin con el Impuesto 7 Hasta el da 20 de cada mes a las Transacciones establecida en el Artculo 8 Hasta el da 21 de cada mes 77 de la Ley N 843 Texto Ordenado 9 Hasta el da 22 de cada mes Vigente (* ).(*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03. 81

81. El impuesto as determinado deber 1 Hasta el da 14 de cada mes empozarse hasta el da quince (15) (*) del 2 Hasta el da 15 de cada mes mes siguiente a aquel en que se devengaron 3 Hasta el da 16 de cada mes los ingresos base de la presuncin. 4 Hasta el da 17 de cada mes 5 Hasta el da 18 de cada mes b) En el caso de empresas constituidas en 6 Hasta el da 19 de cada mes el pas, los usuarios que contraten con 7 Hasta el da 20 de cada mes empresas del exterior, cuando paguen o acrediten estas rentas parcialmente 8 Hasta el da 21 de cada mes obtenidas en el pas por el beneficiario 9 Hasta el da 22 de cada mes del exterior, retendrn el impuesto considerando que la renta de fuente del mes siguiente a aquel en que se produjo boliviana equivale al veinte por ciento el pago o acreditacin. (20%) del monto pagado o acreditado. Sobre el mencionado veinte por ciento Para este caso, se entiende

por (20%) aplicarn la presuncin establecida acreditacin, cuando los montos a ser en el Artculo 51 de la Ley N 843 Texto remesados han sido registrados Ordenado Vigente ( * ) . Este impuesto contablemente con abono a la cuenta del no da lugar a la compensacin con el beneficiario del exterior. Impuesto a las Transacciones establecidas en el Artculo 77 de la Ley N 843 Texto Ordenado Vigente (*). OTRAS DISPOSICIONES El impuesto as determinado deber ARTICULO 44.- A la fecha de inicio de la empozarse hasta el da quince (15) Nota del primera gestin fiscal gravada por este Editor: El D.S. 25619 del 17-12-99 establece nuevas impuesto, se admitir como valor contable fechas de vencimiento para la presentacin de de los bienes depreciables y amortizables, declaraciones juradas y pago de los impuestos de los valores contables de dichos bienes liquidacin peridica mensual: vigentes a la fecha de cierre de la gestin fiscal anterior en aplicacin de los coeficientes - IVA establecidos en el Artculo 3 del Decreto - RCIVA y Retenciones Supremo N 21424 de 30 de octubre de - IT y Retenciones 1986 y Artculos 7 y 11 del Decreto Supremo - IUE . Retenciones N 22215 de 5 de junio de 1989, continuando . Beneficiarios del Exterior su aplicacin conforme al contenido del . Actividades parcialmente realizadas en el pas Anexo del Artculo 22 de este reglamento. . Retenciones a proveedores de empresas manufactureras y/o pago de anticipos a ARTICULO 45.- Las empresas mineras empresas que comercialicen oro existentes a la fecha de promulgacin de la Ley N 1243, que hubiesen optado por el - Anticipos a sujetos pasivos del ICM rgimen de regalas establecido en el Artculo - ICE Transitorio de dicha Ley, podrn continuar - IEHD aplicndolo, debiendo incorporarse al rgimen impositivo general establecido por Considerando el ltimo dgito del nmero del RUC, de acuerdo a la siguiente distribucin correlativa: la Ley N 843 y sus modificaciones, en forma irreversible, no mas tarde del 1 de octubre 0 Hasta el da 13 de cada mes de 1999. (*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03.82

82. D.S. N N 843 LEY 24051 Las empresas mineras existentes a la y comercializacin sujetas al rgimenfecha de promulgacin de la Ley N 1243, tributario general establecido por la Ley Nque hubiesen optado por el rgimen de 843 Texto Ordenado Vigente (* ).utilidades establecido en los Artculos 118y 119 del Cdigo de Minera, modificado ARTICULO 47.-Los contratos de operacinpor las leyes Nos. 1243 y 1297, y las o Asociacin renovados o suscritos a partirempresas mineras creadas con posterioridad del 1 de enero de 1995 estn sujetos ala la promulgacin de la Ley N 1243, a partir siguiente tratamiento:de la Gestin que se inicia el 1 de octubrede 1995 estarn sujetas al Impuesto sobre a) Fases de exploracin y explotacin.- Laslas Utilidades de las Empresas creado por la utilidades netas de las empresasLey N 1606 de 22 de diciembre de 1994. contratistas y las remesas de estasPara estas empresas, se mantiene la utilidades a beneficiarios del exterior,aplicacin del impuesto complementario de estn gravadas con el Impuesto sobrela minera dispuesto en los Artculos 118, las Utilidades de las Empresas establecidoinciso b) y 119 inciso d) y e) de la Ley N en el Ttulo III de la Ley N 843 Texto1297 de 27 de noviembre de 1991. Ordenado Vigente (* ), debiendo aplicar las alcuotas dispuestas en los Artculos Las prdidas acumuladas de las empresas 50 y 51 de dicha Ley, respectivamente.mineras originadas durante el perodo queestuviesen sujetas al Impuesto a las El impuesto sobre las utilidades netas yUtilidades creado por la Ley N 1243, podrn su remisin a beneficiarios del exterior,ser deducidas de las utilidades gravadas de para efectos de clculo, serngestiones fiscales futuras, en que resulta considerados como impuesto principal yde aplicacin el Impuesto sobre las se utilizarn como crdito contra losUtilidades de las Empresas creado por la montos que resulten de aplicar lasLey N 1606 de 22 de diciembre de 1994, estipulaciones del Artculo 73 de la Leyhasta cinco (5) aos despus de aqul en N 1194 de 1 de noviembre de 1990.que se produjo la prdida. b) Fases de refinacin, industrializacin y comercializacin.- Estas fases estn ARTICULO 46.- A los contratos de sujetas al rgimen tributario generalOperacin o Asociacin suscritos por las establecido por la Ley N 843 Textoempresas contratistas con Yacimientos Ordenado Vigente (* ).Petrolferos Fiscales Bolivianos (YPFB) yaprobados mediante la respectiva norma ARTICULO 48.- Previa autorizacin de lalegal con anterioridad al 1 enero de 1995, Secretaria Nacional de Hacienda, lase aplicar el rgimen tributario establecido Administracin Tributaria pondr en vigenciaen cada uno de dichos contratos hasta la con carcter general, mediante normasconclusin de cada uno de ellos, conforme administrativas pertinentes, la aplicacina lo dispuesto en los Artculos 73, 74 y 75 de las Normas Tcnicas que emita el Consejode la Ley N 1194 de 1 de noviembre de Tcnico

Nacional de Auditoria y Contabilidad1990, salvo que las partes contratantes del Colegio de Auditores de Bolivia que steconvengan su incorporacin al rgimen eleve a su consideracin respecto a losgeneral establecido por la Ley N 843 Principios de Contabilidad GeneralmenteTexto Ordenado Vigente ( * ) , previa Aceptados relativos a la determinacin de laaprobacin de la Secretaria Nacional de base imponible de este impuesto.Energa. Este tratamiento alcanza nicamentea las fases de exploracin y explotacin, ARTICULO 49.- Queda derogado elestando las de refinacin, industrializacin Decreto Supremo N 23059 de 13 de febrero (*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03. 83

83. de 1992 en todo lo que se contradiga o se - Barcos y lanchas oponga a lo previsto en la Ley N 1606 de 22 en general 10 aos 10.0% de diciembre de 1994 y en este Decreto - Vehculos automotores 5 aos 20.0% Supremo, as como toda otra disposicin - Aviones 5 aos 20.0% contrara a la presente norma legal. - Maquinaria para la construccin 5 aos 20.0% El seor Ministro de Estado en el Despacho - Maquinaria agrcola 4 aos 25.0% - Animales de trabajo 4 aos 25.0% de Hacienda, queda encargado de la - Herramientas en general 4 aos 25.0% ejecucin y cumplimiento del presente - Reproductores y Decreto Supremo. hembras de Pedigree o puros Es dado en el Palacio de Gobierno de la por cruza 8 aos 12.5% ciudad de La Paz, a los veintinueve das del - Equipos de Computacin 4 aos 25.0% mes de junio de mil novecientos noventa y - Canales de regado cinco aos. y pozos 20 aos 5.0% Estanques, baaderos y abrevaderos 10 aos 10.0% Nota del Editor: El D.S. 24482 de 29/01/97, - Alambrados, tranqueras establece la inclusin del siguiente Artculo: y vallas 10 aos 10.0% - Viviendas para el ARTICULO 50.Hasta que concluya el proceso personal 20 aos 5.0% de capitalizacin de Yacimientos Petrolferos Fiscales - Muebles y enseres Bolivianos (YPFB) y/o la desregulacin del mercado en las viviendas del sector, el impuesto sobre las utilidades de las para el personal 10 aos 10.0% empresas, que grava resultantes de los estados - Silos, almacenes financieros de las mismas al cierre de cada gestin y galpones 20 aos 5.0% anual, se considerar incluido en el sesenta y cinco - Tinglados y cobertizos por ciento (65%) de las ventas netas diarias de los de madera 5 aos 20.0% derivados en el mercado interno que transfiere la mencionada empresa estatal en favor del Tesoro - Tinglados y cobertizos de metal 10 aos 10.0% General de la Nacin. - Instalaciones de electrificacin y telefona rurales 10 aos 10.0% ANEXO DEL ARTCULO 22 - Caminos interiores 10 aos 10.0% - Caa de Azcar 5 aos 20.0% Depreciaciones del Activo Fijo - Vides 8 aos 12.5% Conforme a la disposicin contenida en el - Frutales 10 aos 10.0% primer prrafo del Artculo 22 de este - Otras Plantaciones Decreto Supremo, las depreciaciones del Segn experiencia activo fijo se computarn sobre el costo del Contribuyente depreciable, segn el Artculo 21 de este Pozos Petroleros reglamento, y de acuerdo a su vida til en (ver inciso LL los siguientes porcentajes: del Art. 18 de este reglamento) 5 aos 20.0% BIENES AOS DE COEF. - Lneas de Recoleccin de la industria petrolera 5 aos 20.0% VIDA UTIL - Equipos de campo de la Industria petrolera 8 aos 12.5% - Edificaciones 40 aos 2.5% - Muebles y enseres - Plantas de Procesamiento de oficina 10 aos 10.0% de la industria petrolera 8 aos 12.5% - Maquinaria en general 8 aos 12.5% - Ductos de la industria - Equipos e instalaciones 8 aos 12.5% petrolera 10 aos 10.0%84

84. D.S. N N 843 LEY 24764 DECRETO SUPREMO N 24764 cualquier actividad de explotacin de 31 de julio de 1997 hidrocarburfera o cualquier inters similar.CONSIDERANDO: ARTICULO 2. (EXCLUSION).Que la Ley N 1731 de 25 de noviembre de La Alcuota Adicional no alcanza a:1996 dispone en su Artculo 1ro. Laincorporacin de la alcuota adicional a las a) Los servicios geofsicos, deutilidades extraordinarias por actividades perforacin o cualquier otroextractivas de recursos naturales no servicio que no tiene comorenovables como Captulo V, Artculo 51 resultado una participacin obis, del Ttulo III Impuesto sobre las inters en la extraccin oUtilidades de las Empresas de la Ley N explotacin de hidrocarburos.843 (Texto Ordenado vigente); b) Las empresas que prestenQue es necesario reglamentar el artculo financiamiento para la extraccin51 bis de la Ley N 843 (Texto Ordenado de hidrocarburos, excepto quevigente) para su correcta aplicacin por como consecuencia delparte de los contribuyentes de este financiamiento, la entidadimpuesto como por la Administracin financiera obtenga un beneficioTributara, en lo concerniente al sector de adicional por la relacin directa ohidrocarburos. indirecta

en la extraccin hidrocarburfera.EN CONSEJO DE MINISTROS ARTICULO 3. (APROPIACION DEDECRETA: INGRESOS Y COSTOS). A los fines de la aplicacin de la Alcuota Adicional, cuandoARTICULO 1. (SUJETOS PASIVOS). una empresa ejecute al mismo tiempo actividades extractivas y otras actividadesEstn alcanzadas por la Alcuota Adicional no relacionadas a estas ltimas, junto aestablecida en el Artculo 51 bis de la Ley su declaracin jurada del Impuesto sobreN 843 (Texto Ordenado vigente). las Utilidades de las Empresas del Ttulo III de la Ley N 843 (Texto ordenado a) Las empresas dedicadas a la vigente), deber presentar un formulario extraccin de hidrocarburos. en el cual detallar la apropiacin de los ingresos y los respectivos costos de cada b) Las empresas que tienen un una de las actividades sealadas. inters directo o tengan participacin en cualquier contrato La referida apropiacin correspondiente a de riesgo compartido o en otra las actividades extractivas del sector actividad de explotacin hidrocarburfero, estar sujeta a las hidrocarburfera y siguientes normas: c) Las empresas que tienen una a) La Utilidad Imponible ser participacin indirecta, percibiendo determinada en base al valor de un derecho, una participacin en los hidrocarburos en boca de pozo la produccin o una participacin para todos los campos en en las ganancias con respecto a operacin. Dicho valor ser el 85

85. mismo que se utiliza para la de las inversiones acumuladas, respecto a determinacin del 6% de cualquier gestin, sern: participacin en favor de YPFB, prevista en el numeral 3 del 33% durante la gestin en la artculo 50 de la Ley de cual los costos con respecto Hidrocarburos. a las inversiones acumuladas fueron incurridos. Nota del Editor: Esta Ley de Hidrocarburos fue reemplazada por la Ley 3058 33% durante la siguiente gestin b) Los costos comunes sern apropiados en proporcin a los 33% durante la subsiguiente ingresos brutos de las actividades gestin, y extractivas y las no extractivas. 1% durante la gestin que ARTICULO 4. (DEDUCCION DEL sigue a la subsiguiente PORCENTAJE VARIABLE). gestin. Para la aplicacin del inciso a) del artculo ARTICULO 6. (COSTOS NO DEDUCIBLES). 51 bis de la Ley N 843 (Texto Ordenado Los siguientes costos no son deducibles vigente), a su eleccin, el contribuyente porque no forman parte de las inversiones en cualquier ao podr deducir un acumuladas. porcentaje de cero por ciento (0%) hasta el treinta y tres por ciento (33%). Si el a) Costos de Operacin. contribuyente voluntariamente deduce un porcentaje menor al 33 %, la diferencia no b) Intereses pagados. es acumulativa al 33 % de los aos siguientes. c) Inversiones acumuladas incurridas antes de la Gestin Las inversiones acumuladas fiscal de 1991. correspondientes a los costos capitalizados por concepto de exploracin, desarrollo, d) Inversiones relacionadas con explotacin y proteccin ambiental para el actividades fuera de los contratos sector hidrocarburfero, sern nicamente y los permisos de reconocimiento las relacionadas directamente con los superficial. contratos de riesgo compartido y permisos de reconocimiento superficial. e) Costos de la Gerencia General. ARTICULO 5. (DETERMINACION DE LAS f) Costos Generales de la Casa INVERSIONES ACUMULADAS). Matriz. Las inversiones acumuladas determinadas g) Co sto s de Co mercializaci n, en cualquier gestin como las inversiones Transporte, Refinacin, deducibles en la respectiva gestin, sern Industrializacin o Distribucin de computables a partir de la gestin fiscal gas natural por redes. de 1991 adelante. h) Costos de Operaciones no El monto mximo deducible es el cien por Hidrocarburferas ciento (100%) de las inversiones realizadas i) Costos Asociados con la en el pas hasta la gestin fiscal que se Adquisicin de Derechos o declara. Las deducciones anuales mximas86

86. D.S. N N 843 LEY 24764 beneficios obtenidos en contratos El contribuyente alcanzado por la Alcuota o permisos. Adicional, que venda o transfiera cualquier equipo o las inversiones acumuladas j) Costos asociados con el manejo deducibles a un tercero, podr acreditar de cualquier operacin conjunta o contra las inversiones acumuladas inters directo o indirecto en un deducibles, adoptando el mayor valor de contrato de riesgo compartido o entre los siguientes conceptos: de operacin. a) El valor del equipo o el precio k) Conceptos no deducibles para la de su venta determinacin del Impuesto sobre las Utilidades de

las Empresa b) El saldo del valor despus de previstas en el Decreto Supremo deducir el porcentaje variable N 24051 de 29 de junio de 1995. del valor del equipo. l) Costos por adquisicin de ARTICULO 10. (DEDUCCION DEL CUARENTA Acciones en cualquier empresa. Y CINCO POR CIENTO). m) Costos por actividades efectuadas El contribuyente podr deducir el 45 % del fuera del pas. valor de la produccin en boca de pozo por cada campo hidrocarburfero, conforme lo n) Prdidas y Penalidades. dispuesto en el inciso b) del Artculo 51 bis de la Ley N 843 (Texto Ordenado vigente).ARTICULO 7. (APROPIACION DE COSTOS Dicho valor ser el mismo que fueE INGRESOS). determinado en el inciso a) del Artculo 3 de este Decreto Supremo. La deduccinSi varias empresas tienen una participacin del cuarenta y cinco por ciento tiene comodirecta o indirecta en la misma actividad lmite un monto anual de Doscientosde extraccin, los costos e ingresos sern cincuenta millones de bolivianos (Bsasignados conforme al convenio suscrito 250.000.000) por cada operacinentre ellas. Si no existiese convenio, la extractiva.asignacin de los costos e ingresos serefectuada segn la participacin ARTICULO 11. (ASIGNACION DE LAproporcional que cada empresa tiene en la DEDUCCION DEL CUARENTA Y CINCO PORextraccin. Bajo ningn concepto tal CIENTO).apropiacin podr resultar con un costototal que exceda a los montos Si varias empresas tienen una participacinefecti vame nte inv e rtidos, o resulten directa o indirecta en la misma actividadingresos inferiores a los ingresos totales de extraccin, los costos y los ingresosobtenidos. sern asignados conforme al Artculo 7 de este Decreto Supremo.ARTICULO 8. (UNITIZACION).- Cuando un mismo campo es explotado enTodo convenio de unitizacin deber dos o ms reas de contrato de riesgoestipular la asignacin de los costos e compartido y/o de operacin, con o sin laingresos entre las partes para efectos de suscripcin de un convenio de unitizacin,este reglamento. el monto lmite del 45% ser asignado en base al valor de la produccin deARTICULO 9. (ACREDITACION). hidrocarburos de cada uno de estos 87

87. contratos, segn lo dispuesto en el artculo TC.- Tipo de Cambio vigente el da de 3 de este Decreto Supremo. presentacin del clculo de las utilidades netas. ARTICULO 12.- (ACTUALIZACION).- El monto sealado en el artculo 10 ser ID.- I n d i c e d e i n f l a c i n d e l D l a r actualizado de acuerdo a la siguiente Estadounidense basado en los precios al formula: consumidor, publicado en International Financial Statistics del FMI, MA [ MO x TC x ID correspondiente al promedio del antepenltimo mes de la fecha de 5.05 118.20 presentacin del clculo de la utilidad neta. Referencias: 5.05.- Tipo de Cambio vigente al 30 de MA.- Monto Actualizado abril de 1996. MO.- Monto Original Bs250.000.000 118.20.- Es el ndice determinado para ID.88

88. LEY N 843Titulo IV IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES Y VEHICULOS AUTOMOTORES 89 89. 90 90. LEY N 843 TITULO IV IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES Y VEHICULOS AUTOMOTORES CAPITULO I IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES OBJETO, SUJETO PASIVOARTICULO 52.- Crase un impuesto anual a la propiedad inmueble situada en elterritorio nacional que se regir por las disposiciones de este Captulo.Son sujetos pasivos del impuesto las personas jurdicas o naturales y las sucesionesindivisas, propietarias de cualquier tipo de inmuebles, incluidas tierras rurales obtenidaspor ttulos ejecutoriales de reforma agraria, dotacin, consolidacin, adjudicacin ypor compra y por cualquier otra forma de adquisicin. Los copropietarios de inmueblescolectivos de uso comn o proindivisos sern responsables del tributo por la parte enprorrata que les correspondiere. EXENCIONESARTICULO 53.- Estn exentos de este impuesto:a) Los inmuebles de propiedad del Gobierno Central, las Prefecturas Departamentales, los Gobiernos Municipales y las Instituciones Pblicas y las tierras de propiedad del Estado. Esta franquicia no alcanza a los inmuebles de

las empresas pblicas.b) Los inmuebles afectados a actividades no comerciales ni industriales propiedad de asociaciones, fundaciones o instituciones no lucrativas autorizadas legalmente, tales como: religiosas, de caridad, beneficencia, asistencia social, educativas, culturales, cientficas, ecolgicas, artsticas, literarias, deportivas, polticas, profesionales, sindicales o gremiales. Esta franquicia proceder siempre que, por disposicin expresa de sus estatutos, la totalidad de los ingresos y el patrimonio de las mencionadas instituciones se destinen exclusivamente a los fines enumerados, que en ningn caso se distribuyan directa o indirectamente entre sus asociados y que, en caso de liquidacin, su patrimonio se distribuya entre entidades de igual objeto o se done a instituciones pblicas. Tambin estn exentos los inmuebles rurales no afectados a actividades comerciales o industriales propiedad de comunidades originarias, ex-haciendas, comunidades nuevas de reciente creacin, ayllus, capitanas, tentas, pueblos llamados indgenas, 91

91. grupos tnicos, tribus selvcolas y otras formas de propiedad colectiva y/o proindivisa que forman parte de las comunidades y la pequea propiedad campesina establecida conforme a la Ley de Reforma Agraria. Como condicin para el goce de esta exencin, las entidades beneficiarias debern solicitar su reconocimiento como entidades exentas ante la Administracin Tributaria. c) Los inmuebles pertenecientes a las misiones diplomticas y consulares extranjeras acreditadas en el pas. d) Los inmuebles para vivienda de propiedad de los benemritos de la Campaa del Chaco o sus viudas y que les sirva de vivienda permanente, hasta el ao de su fallecimiento y hasta el tope del primer tramo contemplado en el escala establecida por el Artculo 58. e) Las personas de 60 o ms aos, propietarias de inmuebles de inters social o de tipo econmico que le servir de vivienda permanente, tendrn una rebaja del 20% en el impuesto anual, hasta el lmite del primer tramo contemplado en la escala establecida por el Artculo 57. El inciso a) ha sido modificado por la Dcima Tercera Disposicin Final de la Ley N 1715 (Ley del Instituto Nacional de Reforma Agraria) de 18 de octubre de 1996, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 1954 de fecha 18 de octubre de 1996, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin. - El inciso e) ha sido incorporado por el Artculo 5 de la Ley N 1886 (Rgimen de descuentos y privilegios en beneficio de los ciudadanos bolivianos de 60 aos Nota o ms aos) de 14 de agosto de 1996, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2080 de fecha 24 de agosto de 1998, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin. BASE IMPONIBLE - ALICUOTAS ARTICULO 54.- La base imponible de este impuesto estar constituida por el avalo fiscal establecido en cada jurisdiccin municipal en aplicacin de las normas catastrales y tcnico - tributarias urbanas y rurales emitidas por el Poder Ejecutivo. ARTICULO 55.Mientras no se practiquen los avalos fiscales a que se refiere el artculo anterior, la base imponible estar dada por el autoavalo que practicarn los propietarios de acuerdo a lo que establezca la reglamentacin que emitir el Poder Ejecutivo sentando las bases tcnicas sobre las que los Gobiernos Municipales recaudarn este impuesto.92

92. LEY N 843Estos avalos estarn sujetos a fiscalizacin por los Gobiernos Municipales y la DireccinGeneral de Impuestos Internos o el organismo que la sustituya en el futuro. Elautoavalo practicado por los propietarios ser considerado como justiprecio para losefectos de expropiacin, de ser el caso. LEY N 2074 - ARTICULO 22.- DESCUENTO DEL IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES (IPBI) A LA ACTIVIDAD HOTELERA. Los Bienes Inmuebles dedicados exclusivamente a la actividad hotelera y que formen parte de los activos fijos de la empresa hotelera, a efectos del pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI), sern valuados tomando en cuenta el cincuenta por ciento (50%) de la base imponible obtenida de acuerdo a los procedimientos establecidos por el ttulo V, Captulo I de la Ley N 843 (Texto Ordenado), por el plazo de diez aos (10 aos) a partir de la promulgacin de la Ley N 2064 de 03/04/2000, de conformidad con las normas de uso y clasificacin de cada Gobierno Municipal. Este Artculo ha sido establecido por el Artculo 39 de la Ley N 2064

(Reactivacin Econmica) de 3 de abril de 2000, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2208 Nota de fecha 3 de abril de 2000 y ratificado por el Artculo 22 de la Ley N 2074 (Ley de Promocin y Desarrollo de la Actividad Turstica en Bolivia) de 14 de abril de 2000, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2218 de fecha 12 de mayo de 2000, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin. La Ley N 3162 de 15/09/05 a travs de su artculo 8 establece: Al estar contempladas las ferias internacionales por la Ley de promocin y desarrollo de la Actividad Turstica en Bolivia, como prestadores de servicio del turismo, sern pasibles del beneficio que otorga el Art. 22 de la ley N 2074 y el Artculo 39 de la Ley 2064, a partir de la promulgacin de al presente ley. Nota del Los bienes inmuebles destinados exclusivamente a la actividad de ferias de Editor exposicin internacional y que formen parte de los activos fijos de estas instituciones, a efectos del pago del impuesto a la propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI), sern valuados tomando en cuenta el cincuenta por ciento (50 %) de la base imponible obtenida de acuerdo a los procedimientos establecidos por el Ttulo IV, Capitulo I de la Ley N 843 (Texto Ordenado), por el plazo de diez (10 ) aos a partir de la promulgacin de la presente Ley, de conformidad con las normas de uso y clasificacin de cada Gobierno Municipal.ARTICULO 56.- El impuesto a pagar se determinar aplicando sobre la base imponiblelas alcuotas previstas en la escala contenida en el Artculo 57.ARTICULO 57.Las alcuotas del impuesto son las que se expresan en la siguienteescala: 93

93. MONTO DE VALUACION PAGARAN De ms de Hasta Bs. Ms % s/excedente de Bs. 0 Bs. 200.000 0 0.35 Bs. 0 Bs. 200.001 Bs. 400.000 700 0.50 Bs. 200.000 Bs. 400.001 Bs. 600.000 1.700 1.00 Bs. 400.000 Bs. 600.001 En adelante 3.700 1.50 Bs. 600.000 La Base Imponible para la liquidacin del impuesto que grava la propiedad inmueble agraria ser la que establezca el propietario de acuerdo al valor que ste atribuya a su inmueble. En lo dems, se aplicarn las normas comunes de dicho impuesto. El propietario no podr modificar el valor declarado despus de los noventa (90) das, del vencimiento del plazo legalmente establecido con carcter general para la declaracin y pago del impuesto. En el caso de la propiedad inmueble agraria, el empleo sostenible de la tierra establecido en el Artculo 2 de la Ley N 1715 ser declarado en un Plan de Ordenamiento Predial, junto al cumplimiento del pago del impuesto que se determinar aplicando una alcuota del 0.20% en la gestin 2004 y de 0.25% en las gestiones posteriores, a la base imponible definida en el pargrafo I del Artculo 4 de la Ley N 1715. De la recaudacin efectiva de este impuesto, los municipios beneficiarios destinarn el 75% (setenta y cinco por ciento) como mnimo, a la inversin en obras de infraestructura rural bsica y sanidad agropecuaria. Los prrafos 1 y 2 han sido sustituidos por la Disposicin Segunda de la Ley N 2493 (Modificaciones a la Ley N 843) de 4 de agosto de 2003, publicada en la Nota Gaceta Oficial de Bolivia N 2509 de fecha 5 de agosto de 2003, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin. VIGENCIA Lo dispuesto en el prrafo precedente, tiene vigencia a partir del perodo fiscal que comprende el 1 de enero al 31 de diciembre de 1997. LEY N 2068 - ARTICULO PRIMERO. Crase el Sistema de incentivo y sancin patrimonial, consistente en una rebaja impositiva a todos los bienes inmuebles, que estn considerados como Patrimonio Histrico en la ciudad de Sucre, Capital Constitucional de la Repblica de Bolivia, que permitir la preservacin del Patrimonio Histrico. ARTICULO SEGUNDO. La rebaja impositiva, sealada en el Artculo Primero, ser aplicada considerando las categoras siguientes:94

94. LEY N 843 CATEGORIA A Valor de Preservacin Monumental: Descuento hasta el 70% si se tiene todo el inmueble en buen estado de conservacin. Se entiende por Valor de Preservacin Monumental.- Se asigna este valor a todos los inmuebles y/o espacios pblicos, que tiene un valor histrico, ambiental, urbanstico, arquitectnico, tecnolgico, artstico o ecolgico, que demuestren claramente su tipologa original. CATEGORIA B Valor de Preservacin Patrimonial: Descuento hasta el 45% si slo se tiene los elementos decorativos y patios en buen estado de conservacin. Se entiende por Valor de Preservacin Patrimonial.- Se asignan este valor a todos los inmuebles y/o espacios pblicos, que fuera de poseer valor

histrico, ambiental, urbanstico, arquitectnico, tecnolgico, artstico o ecolgico, presentan alteraciones irreversibles en su tipologa original y son susceptibles de conservarse en forma parcial. CATEGORIA C Valor de Integracin: Descuento hasta el 30% si slo tiene la fachada en buen estado de conservacin. Se entiende por valor de integracin.- Se asigna este valor a: Los terrenos baldos (resultados de demoliciones anteriormente realizadas y superficies no edificadas), edificaciones contemporneas, que por su calidad el propietario solicita demoler y las identificaciones identificadas como negativas para el entorno de preservacin, si tiene la fachada en conservacin. Toda intervencin en estos inmuebles predios, tendr que ajustarse a la normativa de integracin y de respecto al entorno patrimonial. ARTICULO TERCERO. El incentivo descrito en la clusula primera ser extensivo inclusivo fuera del radio urbano de la ciudad de Sucre, donde puedan existir casas, monumentos u otros, que sean considerados y reconocidos patrimonios histricos por Autoridad Competente. ARTICULO CUARTO. La presente Ley se aplicar por el Reglamento de Preservacin de Patrimonio Histrico de la Ciudad de Sucre, aprobada y emitida por el Ministerio competente. Los Artculos Primero al Cuarto han sido establecidos por la Ley N 2068 (Sistema de Incentivo y Sancin Patrimonio Histrico en la ciudad de Sucre) de 12 de abrilNota de 2000, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2217 de fecha 12 de mayo de 2000, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin. LEY N 1874 - ARTICULO 60. DESAFECTACION DE TRIBUTOS POR LOS INMUEBLES, CONSTRUCCIONES E INSTALACIONES DE LA CONCESION. En ningn caso estarn afectados a gravamen tributario alguno, general o especial, los inmuebles, las construcciones e instalaciones desde que queden comprendidas en el derecho de va o dentro de las reas de operacin que integren la concesin, segn la naturaleza de cada una de ellas y de sus reas 95

95. de servicio adicionales, conforme a lo establecido en la legislacin tributaria vigente y lo indicado en el numeral I, Artculo N 31 de la presente Ley. Nota El Artculo 60 ha sido establecido por la Ley N 1874 (Ley General de Concesiones de Obras Pblicas de Transporte) de 22 de junio de 1998, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2071 de fecha 22 de junio de 1998.96

96. LEY N 843 D.S. N 24204 DECRETO SUPREMO N 24204 uso que se le d o el fin al que estn de 23 de diciembre de 1995 destinadas. ARTICULO 2.- HECHO GENERADOR.- ElCONSIDERANDO: hecho generador de este impuesto, esta constituido por el ejercicio del derecho deQue, el Artculo 20 de la Ley N 1551 de propiedad o la posesin de inmuebles20 de abril de 1994 dispone que entre las urbanos y/o rurales, al 31 de diciembre derentas consignadas en el Artculo 19 inc. cada ao, a partir de la presente gestin.c) de la misma Ley, los impuestos a lapropiedad rural y a los inmuebles urbanos ARTICULO 3.SUJETOS PASIVOS.- Sonson de dominio exclusivo de los Gobiernos sujetos pasivos, las personas jurdicas o naturales y sucesiones indivisas que seanMunicipales, quienes son responsables de propietarias de bienes inmuebles, bajorecaudarlos e invertirlos de acuerdo al cualquier ttulo de acuerdo a lo dispuestoPresupuesto Municipal. en el Artculo 52 de la Ley N 843 Texto Ordenado Vigente ( * ) , incluidas lasQue, el Artculo 1, numeral 10, de la Ley empresas pblicas.N 1606 de 22 de diciembre de 1994, hacreado el Impuesto a la Propiedad de Estn comprendidos en la definicin deBienes Inmuebles, que comprende a los sujetos pasivos:bienes inmuebles urbanos y ruralesubicados dentro de la jurisdiccin municipal, a) Las personas jurdicas propietarias deen sustitucin del Impuesto a la Renta inmuebles urbanos y/o rurales,Presunta de Propietarios de Bienes. cualesquiera sea su extensin.Que, es necesario reglamentar el b) Las personas naturales o sucesionesImpuesto a la Propiedad de Bienes indivisas propietarias de inmueblesInmuebles, conforme a las normas y urbanos y/o rurales, cualquiera sea suprocedimientos tcnico - tributarios extensin, excepto lo establecido enprevistos en el Artculo 20 de la Ley N el Artculo 11 de este reglamento.1551 de Participacin Popular y en elArtculo 55 de la Ley N 843 Texto c) Los donantes a favor de las entidadesOrdenado Vigente (* ), para su correcta pblicas del Estado y los propietariosaplicacin por parte de los contribuyentes de bienes inmuebles urbanos y/ocomo

de la Administracin Tributaria. rurales expropiados, mientras no se suscriba el documento legal que hagaEN CONSEJO DE MINISTROS. efectiva la donacin, o mientras no quede firme la expropiacin,DECRETA: respectivamente.REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LA ARTICULO 4.- Son sujetos pasivos, dePROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES conformidad con el primer prrafo del Artculo anterior:ARTICULO 1.- OBJETO.- El Impuesto a) Los condominios, por la totalidad de lacreado por el Captulo I del ttulo IV de la obligacin tributaria que correspondaLey N 843 Texto Ordenado Vigente (*), al inmueblegrava a la propiedad inmueble urbana yrural, ubicada dentro de la jurisdiccin b) Cada cnyuge, por la totalidad de susmunicipal respectiva, cualquiera sea el bienes propios. En caso de separacin (*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03. 97

97. judicial de bienes, tambin lo ser impuesto, se computarn los bienes de respecto de los bienes que se le haya propiedad del contribuyente al 31 de adjudicado en el respectivo fallo. diciembre de cada ao, cualquiera hubiere sido la fecha de ingreso al patrimonio de c) El marido, por los bienes gananciales los sujetos sealados en los Artculos 3 y de la sociedad conyugal, 4 de este Decreto Supremo. independientemente del cnyuge en favor del cual est registrada la En los casos de transferencias de bienes propiedad. inmuebles urbanos o rurales an no registrados a nombre del nuevo propietario d) La sucesin, mientras se mantenga al 31 de diciembre de cada ao, el indivisa, por los bienes propios del de responsable del pago del impuesto ser cujus, y por la mitad de los bienes el comprador que a dicha fecha tenga a su gananciales de la sociedad conyugal, nombre la correspondiente minuta de si fuera el caso. transferencia. Se consideran responsables solidarios de las obligaciones tributarias de los sujetos ARTICULO 7.- Si los bienes alcanzados pasivos sealados anteriormente: por este impuesto pertenecieran a ms de un propietario, dentro de una misma a) El albacea o administrador judicial, el jurisdiccin, la determinacin del valor cnyuge suprstite y los coherederos, imponible y el consiguiente clculo del por los bienes de la sucesin indivisa, impuesto se efectuar en la misma forma antes y despus de la declaratoria de que si el bien perteneciera a un slo herederos, segn sea el caso. propietario, siendo los copropietarios responsables solidarios por el pago de b) El representante legal de los incapaces este impuesto. e interdictos ARTICULO 8.- Las reas, materia de este c) Los cnyuges, en cuanto a los bienes reglamento, en las que se lleven a cabo gananciales y a los que pertenezcan al actividades extractivas de productos otro cnyuge. minerales, arena, cascajo, canteras y similares, se regirn por las disposiciones ARTICULO 5.- Cuando e l derecho legales que correspondan a la naturaleza propietario del inmueble urbano o rural de esas actividades. no haya sido perfeccionado o ejercitado por el titular o no conste titularidad alguna ARTICULO 9.- EXENCIONES.- S e sobre el en los registros pblicos considera incultivables, para los fines de pertinentes, se considera como sujetos la exencin a que se refiere el inciso a) del pasivos a los tenedores, poseedores, Artculo 53 de la Ley N 843 Texto ocupantes o detentadores, bajo cualquier Ordenado Vigente ( * ) , l a s r e a s ttulo, sin perjuicio del derecho de estos ltimos a repetir el pago contra los calificadas como inaprovechables por el respectivos propietarios, o a quienes inciso e) del Artculo 100 de la Ley de beneficie la declaratoria de derechos que Reforma Agraria, salvo que esas reas, a emitan los tribunales competentes. pesar de tal calificacin, se dediquen a viviendas, fines productivos o se exploten ARTICULO 6.- BIENES COMPUTABLES.- A econmicamente en actividades de los efectos de la determinacin del cualquier ndole. (*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03.98

98. D.S. N N 843 LEY 24204ARTICULO 10.- Los interesados para d) Los Benemritos de la Campaa delobtener las exenciones previstas en el Chaco o sus viudas, deben presentar:Artculo 53 de la Ley N 843 TextoOrdenado Vigente (*), debern presentar - Documentacin oficial quejunto a su solicitud fotocopias legalizadas demuestre la titularidad sobre elde la documentacin siguiente, para que inmuebleel Gobierno Municipal emita mediante unaresolucin expresa la respectiva exencin: - Resolucin Suprema

de declaratoria de Benemrito o de viuda de Benemritoa) L a s a s o c i a c i o n e s , f u n d a c i o n e s o instituciones no lucrativas, deben e) Para el ejercicio de la exencin sobre presentar: tierras inaprovechables, reserva ecolgicas y cuencas hidrogrficas bajo - Documentacin oficial que posesin privada, se deber presentar: demuestre la titularidad sobre el inmueble - Documentacin oficial que demuestre la titularidad sobre el - Norma legal de reconocimiento de inmueble. la personalidad jurdica y aprobacin de los respectivos Estatutos. - Documentacin emitida por el organismo pblico pertinente queb) Para los inmuebles rurales no afectados califiquen como tales estas reas y a actividades comerciales o industriales, su extensin. Esta certificacin de propiedad de comunidades fundamentada deber ser originarias, ex haciendas, comunidades renovada anualmente. nuevas, Ayllus, Capitanas, Tentas, Pueblos llamados Indgenas, grupos f) La exencin prevista en el Artculo 53 tnicos, tribus selvcolas y otras formas de la Ley N 843 Texto Ordenado de propiedad colectiva y/o proindivisa Vigente (*), relativa a los inmuebles de que forman parte de las comunidades propiedad del Gobierno Central, las y la pequea propiedad campesina prefecturas Departamentales, los establecida conforme a la Ley de Gobiernos Municipales, las Reforma Agraria, se debe presentar: Corporaciones Regionales de Desarrollo, las instituciones pblicas, reservas ecolgicas estatales y otras tierras de - Documentacin oficial que propiedad del Estado, no requiere demuestre la titularidad sobre el tramitacin alguna ante el Gobierno inmueble Municipal para su reconocimiento. - Norma legal de reconocimiento de Las exenciones indicadas en los incisos su personalidad jurdica. a) al e) de este artculo se formalizarn ante el gobierno Municipal de suc) L a s misiones Diplomticas y respectiva jurisdiccin, dentro de los Consulares extranjeras acreditadas en seis (6) meses calendario posteriores a el pas, presentarn: la fecha de publicacin de este Decreto Supremo en la Gaceta Oficial o siguientes - Documento oficial que demuestre a la aprobacin de los estatutos que la titularidad sobre el inmueble rigen su funcionamiento. (*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03. 99

99. La formalizacin de la exencin mediana, empresa agrcola y/o ganadera, tramitada dentro del plazo previsto que son sujetos pasivos de este impuesto. tiene efecto declarativo y no constitutivo, retrotrayendo su beneficio Las superficies mximas de las exenciones a la fecha de vigencia del impuesto o, a la pequea propiedad campesina, son en su caso, a la de aprobacin de los los siguientes: Estatutos adecuados a los requisitos que exige inciso b) del Artculo 53 de ZONA DEL ALTIPLANO Y PUNA la Ley N 843 Texto Ordenado Vigente ( *) . Subzona Norte riberea Las instituciones que no formalizaren del Lago Titicaca 10 hectreas el derecho a la exencin dentro del plazo sealado en este artculo, Subzona Norte estarn sujetas a este impuesto por con influencia las gestiones fiscales anteriores a su del Lago Titicaca 10 hectreas formalizacin administrativa. Del mismo modo, quedan alcanzadas por Subzona Central con influencia el impuesto las gestiones, durante las del Lago Poop 15 hectreas Subzona Sur: cuales los Estatutos no han cumplido los requisitos sealados en el inciso b) Subzona sur y del Artculo 53 de la Ley N 843 Texto semi desrtica 35 hectreas Ordenado Vigente (* ). Subzona sur PEQUEA PROPIEDAD CAMPESINA Andina, altiplano y puna 35 hectreas ARTICULO 11.- La aplicacin de la exencin prevista en la parte final del ZONA DE VALLES tercer prrafo del inciso b) del Artculo 53 de la Ley N 843 Texto Ordenado Vigente Subzona de Valles abiertos y adyacentes (*), alcanza solamente al solar campesino a la ciudad de Cochabamba: y a las pequeas propiedades agrcolas y ganaderas, incluyendo sus construcciones, Riego 6 hectreas calificadas como tales por los Artculos 6, 7 , 15 y 21 del Decreto Ley N 03464 de Secano 12 hectreas 2 de agosto de 1953, elevado a rango de Vitcola 3 hectreas Ley, en fecha 29 de octubre de 1953, siempre que no estn afectadas a Subzona de Valles cerrados: actividades comerciales, industriales ni a cualquier otra que no sea agrcola o Riego 4 hectreas ganadera. Secano 8 hectreas La superficie de la pequea propiedad campesina sealada anteriormente, no Vitcola 3 hectreas es deducible para el cmputo del impuesto correspondiente a los inmuebles de

Subzona de cabeceras de valle: propiedad de las personas naturales o sucesiones indivisas, a la propiedad Secano 20 hectreas (*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03.100

100. D.S. N N 843 LEY 24204ZONA TROPICAL previa aprobacin, de la Direccin Nacional de Catastro. En base a las mismas elSubzona Yungas 10 hectreas P o der Ejecutivo emitir, mediante Resolucin Suprema, las pautas definitivasSubzona Santa Cruz 50 hectreas hasta el 15 de enero de cada ao, posterior al cierre de la gestin fiscal. En caso queSubzona Chaco 80 hectreas stas no fueran presentadas al Ministerio de Hacienda hasta el 20 de diciembrePropiedad Ganadera 500 hectreas sealado, este Ministerio proceder a emitir las pautas en forma directa en elZONA TROPICAL AGRCOLA plazo indicado.Subzona Beni, La Direccin Nacional de Catastro tendrPando a su cargo la elaboracin de las pautasy Prov. Iturralde correspondientes para aquellosdel Departamento Gobiernos Municipales que no cuentende La Paz 50 hectreas con la infraestructura y la capacidad tcnica necesarias para levar a cabo laPropiedad Ganadera 500 hectreas zonificacin y la valuacin zonal de su respectiva jurisdiccin.ARTICULO 12.- BASE IMPONIBLE.- Labase imponible del Impuesto a la ARTICULO 13.ALICUOTA.- La escalaPropiedad de Bienes Inmuebles, ser impositiva consignada en el Artculo 57calculada teniendo en consideracin las de la Ley N 843 Texto Ordenado Vigentesiguientes normas: (*), se aplicar sobre la base imponible determinada segn lo dispuesto en elLa Direccin Nacional de Catastro deber artculo anterior.practicar en un plazo de cinco (5) aos losavalos fiscales de los inmuebles urbanos La actualizacin a que se refiere el Artculoy rurales, de acuerdo con el Artculo 54 de 63 de la Ley N 843 Texto Ordenadola Ley N 843 Texto Ordenado Vigente Vigente (*), se practicar en la Resolucin(* ). Suprema que se emita anualmente.Mientras no se practiquen dichos avalos ARTICULO 14.- DECLARACIN JURADA.-fiscales, los Gobiernos Municipales, en Los sujetos pasivos del Impuesto a lacoordinacin con la Direccin Nacional de Propiedad de Bienes Inmuebles,Catastro, realizarn la zonificacin del presentarn una declaracin jurada anualtotal de cada jurisdiccin municipal y la por cada uno de los inmuebles, en losrespectiva valuacin zonal con la finalidad bancos autorizados para el efecto, o ende proporcionar las correspondientes el lugar que seale el Gobierno Municipal,pautas para el autoavalo, tanto del en la fecha de vencimiento establecidaterreno como de la construccin, las en la respectiva Resolucin Supremamismas que servirn de base para la que ser publicada para cada periododeterminacin de este impuesto. fiscal anual.Hasta el 20 de diciembre de cada ao, el Cuando el inmueble se extienda en msMinisterio de Desarrollo Humano propondr de una jurisdiccin municipal, elal Ministerio de Hacienda, las pautas para contribuyente presentar una declaracin,la zonificacin y valuacin zonal en el municipio en el cual la superficie delpresentadas por los Gobiernos Municipales inmueble sea mayor.(*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03. 101

101. ARTICULO 15.- La declaracin jurada Nota del Editor: El D.S. 27190 de 30/09/03, deber ser llenada en los formularios que mediante su Artculo 5, sustituye el Artculo sern proporcionados por el ente precedente, de la siguiente manera: recaudador y en aquellos Municipios que cuenten con sistemas computarizados, el ARTICULO 16.- FORMA DE PAGO.- E s t e impuesto ser liquidado mediante dicho impuesto se pagar en las entidades recaudadoras en forma anual en una sola cuota o, mediante pagos sistema, siempre que cuenten con los anticipados realizados hasta la fecha de elementos y cumplan con los requisitos a vencimiento, fijada en la respectiva Resolucin que se refiere el Artculo 21 del presente Suprema. Decreto Supremo. El pago total efectuado en una sola cuota o La Direccin General de Impuestos mediante pagos anticipados de este impuesto, Internos, en base a los criterios recibidos dentro del plazo de vencimiento sealado, se de los gobiernos Municipales, autorizar beneficiar con el descuento del diez por ciento un nico formulario para el cobro del (10%) de su monto. impuesto a nivel nacional. El ente recaudador podr disponer el uso de La declaracin jurada debe estar firmada sistemas automticos para otorgar planes de por el contribuyente, su representante o pago. apoderado. En los

casos en que las personas obligadas no supieren firmar, estamparn en presencia de testigo la ARTICULO 17.- La presentacin de la impresin digital de su pulgar derecho o declaracin jurada y el pago de este en su defecto del siguiente dedo de la impuesto efectuado con posterioridad al misma mano, conforme a su orden natural vencimiento de los plazos o a falta de la mano derecha, los de la correspondientes, estar sujeta a la mano izquierda en igual orden, anotndose actualizacin del impuesto adeudado ms de que mano y dedo se trata. los accesorios de Ley como intereses, multas e incumplimiento a deberes ARTICULO 16.- FORMA DE PAGO.- Este formales, conforme a lo dispuesto en el impuesto se pagar en forma anual, en Cdigo Tributario. una sola cuota, hasta la fecha de vencimiento fijado en la respectiva Resolucin Suprema, en las entidades Nota del Editor: Para este artculo se deber recaudadoras. considerar el nuevo Cdigo Tributario El pago total de este impuesto, en ARTICULO 18.DISPOSICIONES oportunidad del vencimiento sealado, COMPLEMENTARIAS.- Para el ser beneficiado con un descuento del otorgamiento de cualquier instrumento diez por ciento (10%) de su monto. pblico o privado que concierna a inmuebles gravados o no por este El ente recaudador podr disponer impuesto, los notarios exigirn fotocopias sistemas automticos para la otorgacin legalizada de la declaracin jurada o de los planes de pago autorizados por el liquidacin emitida por el gobierno Artculo 46 del Cdigo Tributario, sin el Municipal, correspondiente a la gestin beneficio establecido en el prrafo fiscal inmediata anterior a la fecha de precedente. transferencia, as como la declaracin jurada102

102. LEY N 843 D.S. N 24204y pago del Impuesto a las Transacciones admitirn los trmites que incumplan loo el Impuesto Municipal a las dispuesto en este artculo, bajoTransferencias, segn sea el caso, o en su responsabilidad.caso el Certificado de exencin otorgadopor el Gobierno Municipal, a efectos de ARTICULO 21.- DISPOSICIONES FINALES.- Cada Gobierno Municipalinsertarlos en la escritura respectiva. deber demostrar capacidad tcnicoEstas declaraciones, excepto el certificado operativa para administrar este impuesto,de exencin mencionado, se presentarn disponiendo de un sistema dedebidamente selladas por el Banco auto- recaudacin y control que brinde larizado y legalizado por el respectivo posibilidad de identificar pagos en suGobierno Municipal. El incumplimiento de jurisdiccin y contemplar un sistema deesta obligacin dar lugar a recaudacin adecuada que contenga losresponsabilidad solidaria de l no tario instructivos para la utilizacin de lasrespecto a los mencionados impuestos, declaraciones juradas, las que debernsin perjuicio de las sanciones y recargos permitir a travs de su diseo la capturaprevistos en el Cdigo Tributario. de datos por medios informticos para fines de anlisis y estadsticos.ARTICULO 19.- No se inscribirn en la Tambin deber mantener el sistema deOficina de Derechos Reales los contratos u recaudacin, que incorpore informacinotros actos jurdicos de transferencia de para la conciliacin automtica, respaldadapropiedades inmuebles gravados de po r co nvenio s y p ro p o rcio na racuerdo con el presente Decreto, cuando mensualmente a la Direccin General deen el instrumento pblico correspondiente Impuestos Internos informacin sobre lano est insertado el texto de los recaudacin de este impuesto.documentos sealados en el artculoanterior. El Registrador de la indicada La Direccin General de Impuestos internosreparticin, bajo responsabilidad, ser la responsable de evaluar lasinformar la omisin detectada a la Corte condiciones tcnicas para la recaudacinSuperior del Distrito Judicial respectivo, de este impuesto por parte de lospara que proceda a sancionar al notario Gobiernos Municipales. Cuando alguno deque omiti cumplir con la obligacin ellos no cumpla estas condiciones, estaestablecida en el Artculo que antecede, y recaudacin estar a cargo de la Direccinal ente recaudador de la respectiva General de Impuestos Internos, sin costojuri sdi ccin, para que proce da a la alguno para los Gobiernos Municipales.liquidacin y cobranza del tributo impago,ms los accesorios de Ley, a los que ARTICULO 22.- Los Gobiernos Municipalesresulten sujetos pasivos o responsables de su respectiva jurisdiccin que tengan lasolidarios. cap acidad ad ministrativa para la recaudacin de este impuesto, conformeARTICULO 20.- Toda demanda de lo dispuesto en el Artculo

precedente,desahucio, incumplimiento de contrato, quedan encargado de emitir las normasdivisin y particin, independizacin, administrativas complementarias queacumulacin, tercera o cualquier otra sean necesarias para la eficazaccin de dominio sobre bienes inmuebles administracin, recaudacin y fiscalizacingravados por este impuesto, debe estar de este impuesto.acompaada de las copias legalizadas delas declaraciones juradas y pago del tributo La Direccin General de Impuestoscorrespondiente a los periodos fiscales no Internos fiscalizar la correcta aplicacinprescritos, si corresponde. Los jueces no de este impuesto, pudiendo intervenir 103

103. para asegurar la eficacia del proceso de ARTICULO 24.- ABROGACIONES Y recaudatorio de acuerdo con lo dispuesto DEROGACIONES.- A partir de la fecha de en el Artculo 62 de la Ley N 843 Texto publicacin de este Decreto Supremo en Ordenado Vigente (* ), y dictar las normas la Gaceta Oficial de Bolivia quedan complementarias a este reglamento. abrogadas y derogadas todas las disposiciones legales contrarias al presente ARTICULO 23.-DISPOSICIONES reglamento y los Decretos Supremos N TRANSITORIAS.- Las pautas para el 21458 de 28 de noviembre de 1986, autoavalo aprobadas para la gestin excepto su Artculo 11 y N 22148 de 3 1995, por el Ministerio de Desarrollo marzo de 1989, excepto el Artculo 46 de Humano, sern puestas a consideracin este ltimo. del Ministerio de Hacienda, hasta el 29 de febrero de 1996. En base a las mismas, el Los Ministros de Estado en el Despacho Poder Ejecutivo emitir mediante de Hacienda y de Desarrollo Humano, Resolucin Suprema las pautas de quedan encargados de la ejecucin del autoavalo definitivas, hasta el 15 de presente Decreto Supremo. marzo de 1996. En caso de que stas no fueran presentadas al Ministerio de Es dado en el Palacio de Gobierno de la Hacienda hasta el 29 de febrero sealado, ciudad de La Paz, a los veintitrs das del este Ministerio proceder a emitir las mes de diciembre de mil novecientos pautas en forma directa, en el plazo noventa y cinco aos. indicado. (*) Nota del Editor: El Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03.104

104. LEY N 843Ttulo IV IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHICULOS AUTOMOTORES 105 105. 106 106. LEY N 843 CAPITULO II IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHICULOS AUTOMOTORES OBJETO - SUJETO PASIVOARTICULO 58.- Crase un impuesto anual a los vehculos automotores de cualquierclase o categora: automviles, camionetas, jeeps, furgonetas, motocicletas, etc., quese regir por las disposiciones de este Captulo.Son sujetos pasivos del impuesto las personas jurdicas o naturales y las sucesionesindivisas, propietarias de cualquier vehculo automotor. EXENCIONESARTICULO 59.- Estn exentos de este impuesto: a) Los vehculos automotores de propiedad del Gobierno Central, las Prefecturas Departamentales, los Gobiernos Municipales y las Instituciones Pblicas. Esta franquicia no alcanza a los vehculos automotores de las empresas pblicas. b) Los vehculos automotores pertenecientes a las misiones diplomticas y consulares extranjeras y a sus miembros acreditados en el pas, con motivo del directo desempeo de su cargo y a condicin de reciprocidad. Asimismo, estn exentos los vehculos automotores de los funcionarios extranjeros de organismos internacionales, gobiernos extranjeros e instituciones oficiales extranjeras, con motivo del directo desempeo de su cargo. Se disuelve ...Corporaciones Regionales de Desarrollo, de acuerdo al Artculo 26 del Ttulo III Disposiciones Finales y Transitorias de la Ley N 1654 (Ley de Nota Descentralizacin Administrativa) de 28 de julio de 1995, publicada en Gaceta Oficial de Bolivia N 1894 de fecha 28 de julio de 1995.BASE IMPONIBLE - ALICUOTASARTICULO 60.- La base imponible estar dada por los valores de los vehculosautomotores ex-aduana que para los modelos correspondientes al ltimo ao deaplicacin del tributo y anteriores establezca anualmente el Poder Ejecutivo.Sobre los valores que se determinen de acuerdo a lo dispuesto en el prrafo precedente,se admitir una depreciacin anual del 20% (veinte por

ciento) sobre saldos hastaalcanzar un valor residual mnimo del 10,7% (diez coma siete por ciento) del valor deorigen, que se mantendr fijo hasta que el bien sea dado de baja de circulacin. El 2do. prrafo ha sido modificado por el Artculo 3 de la Ley N 2493 (Modificaciones a la Ley N 843) de 4 de agosto de 2003, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia Nota N 2509 de fecha 5 de agosto de 2003. 107

107. ARTICULO 61.- El impuesto se determinar aplicando las alcuotas que se indican a continuacin sobre los valores determinados de acuerdo con el artculo anterior. MONTO DE VALUACION PAGARAN De ms de Hasta Bs. Ms % s/excedente de Bs. 0 Bs. 24.606 0 1.5 Bs. 0 Bs. 24.607 Bs. 73.817 492 2.0 Bs. 24.607 Bs. 73.818 Bs. 147.634 1.722 3.0 Bs. 73.818 Bs. 147.635 Bs. 295.268 4.306 4.0 Bs. 147.635 Bs. 295.269 en adelante 10.949 5.0 Bs. 295.269 En el caso de transporte pblico de pasajeros y carga urbana y de larga distancia, siempre que se trate de servicios que cuenten con la correspondiente autorizacin de autoridad competente, el impuesto se determinar aplicando el 50% de las alcuotas que se indican en este artculo. CAPITULO III DISPOSICIONES COMUNES A ESTE TITULO ARTICULO 62.- El impuesto de este Ttulo es de dominio exclusivo de los Gobiernos Municipales. La Direccin General de Impuestos Internos fiscalizar la correcta aplicacin de este impuesto, pudiendo intervenir para asegurar la eficacia del proceso recaudatorio, inclusive efectuando los cobros por cuenta del Gobierno Municipal sin costo para el mismo. ARTICULO 63.- A los fines de la aplicacin del gravamen, el Poder Ejecutivo actualizar anualmente los montos establecidos en los distintos tramos de las escalas a que se refieren los Artculos 57 y 61 de este Ttulo, sobre la base de la variacin de la variacin de la cotizacin oficial del dlar estadounidense respecto al boliviano, producida entre la fecha de publicacin de esta Ley en la Gaceta Oficial de Bolivia y treinta (30) das antes de la fecha del vencimiento general que se establezca en cada ao. ARTICULO 64.- Derogado. Este Artculo ha sido derogado por el numeral 4 del Artculo 7 de la Ley N 1606 (Modificaciones a la Ley N 843) de 22 de diciembre de 1994, publicada en la Gaceta Nota Oficial de Bolivia N 1863 de fecha 22 de diciembre de 1994, teniendo aplicacin a partir del 1 de enero de 1995. ARTICULO 65.- Derogado.108

108. LEY N 843 Este Artculo ha sido derogado por el numeral 4 del Artculo 7 de la Ley N 1606 (Modificaciones a la Ley N 843) de 22 de diciembre de 1994, publicada en la Gaceta Nota Oficial de Bolivia N 1863 de fecha 22 de diciembre de 1994, teniendo aplicacin a partir del 1 de enero de 1995.ARTICULO 66.- Derogado. Este Artculo ha sido derogado por el numeral 4 del Artculo 7 de la Ley N 1606 (Modificaciones a la Ley N 843) de 22 de diciembre de 1994, publicada en la Gaceta Nota Oficial de Bolivia N 1863 de fecha 22 de diciembre de 1994, teniendo aplicacin a partir del 1 de enero de 1995.ARTICULO 67.- Derogado. Este Artculo ha sido derogado por el numeral 4 del Artculo 7 de la Ley N 1606 (Modificaciones a la Ley N 843) de 22 de diciembre de 1994, publicada en la Gaceta Nota Oficial de Bolivia N 1863 de fecha 22 de diciembre de 1994, teniendo aplicacin a partir del 1 de enero de 1995.ARTICULO 68.- Derogado. Este Artculo ha sido derogado por el numeral 4 del Artculo 7 de la Ley N 1606 (Modificaciones a la Ley N 843) de 22 de diciembre de 1994, publicada en la Gaceta Nota Oficial de Bolivia N 1863 de fecha 22 de diciembre de 1994, teniendo aplicacin a partir del 1 de enero de 1995.ARTICULO 69.- Derogado. Este Artculo ha sido derogado por el numeral 4 del Artculo 7 de la Ley N 1606 (Modificaciones a la Ley N 843) de 22 de diciembre de 1994, publicada en la Gaceta Nota Oficial de Bolivia N 1863 de fecha 22 de diciembre de 1994, teniendo aplicacin a partir del 1 de enero de 1995.ARTICULO 70.- Derogado. - Este Artculo ha sido derogado por el numeral 4 del Artculo 7 de la Ley N 1606 (Modificaciones a la Ley N 843) de 22 de diciembre de 1994, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 1863 de fecha 22 de diciembre de 1994, teniendo aplicacin a partir del 1 de enero de 1995. De acuerdo al numeral 4 del Artculo 7 de la Ley N 1606, las modificaciones, Nota sustituciones y derogaciones dispuestas por la indicada Ley en este Ttulo tienen aplicacin a partir del 1 de enero de 1995. 109

109. DECRETO SUPREMO N 24205 ARTICULO 2.- HECHO GENERADOR.- El de 23 de diciembre de 1995 hecho generador de este impuesto, est constituido por el ejercicio del derecho de propiedad o la posesin de vehculos CONSIDERANDO: automotores, al 31 de diciembre de cada ao, a partir de la presente gestin. Que, el Artculo 20 de la Ley N 1551 de 20 de abril de 1994 dispone que entre las ARTICULO 3.- SUJETOS PASIVOS.- Son rentas consignadas en el Artculo 19 inc. sujetos pasivos de este impuesto las c) de la misma Ley, el Impuesto sobre personas jurdicas o naturales y sucesiones Vehculos Automotores es de dominio indivisas que sean propietarias de cualquier exclusivo de los Gobiernos Municipales, vehculo automotor de acuerdo con lo quienes son responsables de recaudarlo dispuesto en el Artculo 58 de la Ley N e invertirlo de acuerdo al Presupuesto 843 Texto Ordenado Vigente ( * ) , Municipal. establece utilizar Texto Ordenado Vigente, incluidas las empresas pblicas. Que, el Artculo 1, numeral 10, de la Ley N 1606 de 22 de diciembre de 1994, ha Estn comprendidas en la definicin de creado el Impuesto a la Propiedad de sujetos pasivos: Vehculos Automotores en sustitucin del a) Las personas jurdicas propietarias de Impuesto a la Renta Presunta de vehculos automotores, cualquiera sea Propietarios de Bienes. su uso. Que, es necesario reglamentar el b) Las personas naturales o sucesiones Impuesto a la Propiedad de Vehculos indivisas propietarias de vehculos Automotores, conforme a las normas y automotores, cualquiera sea su caso. procedimientos tcnico - tributarios sealados en el Artculo 20 de la Ley N c) Los donantes a favor de las entidades 1551 de Participacin Popular, para su pblicas del Estado, mientras no se correcta aplicacin por parte de los suscriba el documento legal que haya contribuyentes como de la Administracin efectuado la donacin. Tributaria. ARTICULO 4.- Son sujetos pasivos, de EN CONSEJO DE MINISTROS, conformidad con el primer prrafo del artculo anterior: DECRETA: a) Cada cnyuge por la totalidad de sus REGLAMENTO DEL IMPUESTO bienes propios. En caso de separacin A LA PROPIEDAD DE VEHCULOS judicial de bienes, tambin lo ser AUTOMOTORES respecto de los bienes que se le haya adjudicado en el respectivo fallo. ARTICULO 1.- OBJETO.- El impuesto creado en el Captulo II del Ttulo IV de la b) El marido, por los bienes gananciales Ley N 843 Texto Ordenado Vigente (* ), de la sociedad conyugal, grava a la propiedad de vehculos auto- independientemente del cnyuge en motores, registrada dentro de la jurisdiccin favor del cual esta registrado el vehculo municipal respectiva. automotor. (*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03.110

110. D.S. N N 843 LEY 24205c) La sucesin mientras se mantenga del nuevo propietario al 31 de diciembre indivisa, por los bienes propios del de de cada ao, el responsable del pago del cujus, y por la mitad de los bienes impuesto ser el comprador que a dicha gananciales de la sociedad conyugal, fecha tenga a su nombre la si fuera el caso. correspondiente factura de compra o minuta de transferencia.Se consideran responsables solidarios delas obligaciones tributarias de los sujetos ARTICULO 7.- Si los bienes alcanzadospasivos sealados anteriormente: por este impuesto pertenecieran a ms de un propietario, la determinacin dela) El albacea o administrador Judicial, el valor imponible y el consiguiente clculo conyuge superstite y los coherederos, del impuesto se efectuar en la misma por los bienes de la sucesin indivisa, forma que si el bien perteneciera a un solo antes y despus de la declaratoria de propietario, siendo los copropietarios herederos, segn sea el caso. responsables solidarios por el pago de este impuesto.b) El representante legal de los incapaces o interdictos ARTICULO 8.- EXENCIONES.- Los interesados para obtener las exencionesc) Los cnyuges en cuanto a los bienes previstas en el Artculo 59 de la Ley N 843 gananciales y a los que pertenezcan al Texto Ordenado Vigente ( * ) debern otro cnyuge. presentar junto a su solicitud fotocopias legalizadas de la documentacin siguiente,ARTICULO 5.- Cuando el derecho para que el Gobierno Municipal de cadapropietario del vehculo automotor no haya jurisdiccin emita mediante una resolucinsido perfeccionado o ejercitado por el expresa la respectiva exencin:titular o no conste titularidad alguna sobrel en los registros pblicos pertinentes, se a) La

exencin prevista en el inciso a) delconsidera como sujetos pasivos a los Artculo 59 de la Ley N 843 Textotenedores, poseedores o detentadores, Ordenado Vigente ( * ) , no requierebajo cualquier ttulo, sin perjuicio del tramitacin alguna ante el Gobiernoderecho de estos ltimos a repetir el pagocontra los respectivos propietarios, o a Municipal para su reconocimiento.quienes beneficie la declaratoria dederechos que emitan los tribunales b)bLas misiones diplomticas y consularescompetentes. extranjeras acreditadas en el pas, presentarn:ARTICULO 6.- BIENES COMPUTABLES.- Alos efectos de la determinacin del Pliza Titularizada del Automotorimpuesto, se computar el vehculoautomotor de propiedad del contribuyente - Carnet de Propiedad del Vehculoal 31 de diciembre de cada ao, cualquierahubi ere sido la fe cha de ingreso al c) L o s m i e m b r o s d e l a s m i s i o n e spatrimonio de los sujetos sealados en diplomticas y consulares acreditadoslos Artculos 3 y 4 de este Decreto en el pas y los funcionarios extranjerosSupremo. de organismos internacionales, gobiernos extranjeros e institucionesEn los casos de transferencia de vehculos oficiales extranjeras, debernautomotores, an no registrados a nombre presentar:(*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03. 111

111. - Pliza Titularizada del Automotor la Ley N 843 Texto Ordenado Vigente (* ), se aplicar sobre la Base Imponible - Carnet de Propiedad del Vehculo determinada segn lo dispuesto en el artculo anterior. Cdula de Identidad o Pasaporte del propietario La actualizacin a que se refiere el Artculo 63 de la Ley N 843 Texto Ordenado Las exenciones indicadas en los incisos b) Vigente ( * ) , se practicar en cada y c) de este artculo se formalizarn ante Resolucin Suprema que se emita anualmente. el Gobierno Municipal de su respectiva jurisdiccin, dentro de los seis (6) meses ARTICULO 11.- DECLARACIN JURADA.- calendario posteriores a la fecha de Los sujetos pasivos del impuesto a la publicacin de este Decreto Supremo en Propiedad de Vehculos Automotores, la Gaceta Oficial. La condicin de presentarn una declaracin jurada anual reciprocidad en cada caso ser acreditada por cada uno de los vehculos automotores, por el Ministerio de Relaciones Exteriores en los bancos autorizados para el efecto, o y Culto. en el lugar que seale el Gobierno Municipal, en la fecha de vencimiento establecida en la La formalizacin de la exencin tramitada respectiva Resolucin Suprema que ser dentro del plazo previsto tiene efecto publicada para cada periodo fiscal anual. declarativo y no constitutivo, retrotrayendo su beneficio a la fecha de la vigencia del ARTICULO 12.- La declaracin jurada impuesto. deber ser llenada en los formularios que sern proporcionados por el ente recaudador Los beneficiarios que no formalizaren el y en aquellos Municipios que cuenten con derecho a la exencin dentro del plazo sistemas computarizados, el impuesto ser sealado anteriormente, estarn sujetos liquidado mediante dicho sistema, siempre a este impuesto por las gestiones fiscales que cuenten con los elementos y cumplan anteriores a su formalizacin con los requisitos a que se refiere el Artculo administrativa. 18 del presente Decreto Supremo. ARTICULO 9.VALUACIN DE VEHCULOS La Direccin General de Impuestos Internos, AUTOMOTORES.- Los valores de los en base a los criterios recibidos de los gobiernos Municipales, autorizar un nico vehculos automotores, que debern formulario para el cobro del impuesto a tenerse en cuenta para la determinacin de nivel nacional. la base imponible del impuesto a que se refiere el Artculo 50 de Ley N 843 Texto La declaracin jurada debe estar firmada Ordenado Vigente (*), son los contenidos por el contribuyente, su representante legal en las tablas que anualmente sern o apoderado. elaboradas por el Ministerio de Hacienda en concordancia con la representacin de la ARTICULO 13.- FORMA DE PAGO.- Este Asociacin de los Gobiernos Municipales de impuesto se pagar en forma anual, en Bolivia, las que sern aprobadas mediante una so la cuo ta, hasta la fecha d e Resolucin Suprema y publicadas en la vencimiento fijada en la respectiva Gaceta Oficial hasta el 20 de enero de cada Resolucin Suprema, en las entidades ao, posterior al cierre de la gestin fiscal. recaudadoras. ARTICULO 10.- ALICUOTA.- La escala El pago total de este impuesto, en impositiva consignada en el Artculo 61 de oportunidad del vencimiento sealado, ser (*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03.112

112. LEY N 843 D.S. N 24205beneficiado con un descuento del diez por Transferencias, segn sea el caso, o en suciento (10%) de su monto. caso el certificado de exencin otorgado por el Gobierno Municipal, a efectos deEl ente recaudador podr disponer sistemas insertarlos en la escritura respectiva. Estasautomticos para la otorgacin de los planes declaraciones, excepto el certificado dede pago autorizados por el Artculo 46 del exencin mencionado, se presentarnCdigo Tributario, sin el beneficio establecido debidamente selladas por el Bancoen el prrafo precedente. autorizado y legalizadas por el respectivo Gobierno Municipal. El incumplimiento de esta obligacin dar lugar a responsabilidadNota del Editor: El D.S. 27190 de 30/09/03, solidaria del notario respecto a losmediante su Artculo 5, sustituye el Artculo mencionados impuestos, sin perjuicio deprecedente, de la siguiente manera: las sanciones y recargos previstos en el Cdigo Tributario.ARTICULO 13.- FORMA DE PAGO.- E s t eimpuesto se pagar en las entidades recaudadoras ARTICULO 16.- No se inscribirn en laen forma anual en una sola cuota o, mediante pagos Oficina de la Direccin Nacional de Trnsitoanticipados realizados hasta la fecha de los contratos u otros actos jurdicos devencimiento, fijada en la respectiva Resolucin transferencia de vehculos automotoresSuprema. gravados de acuerdo con el presente Decreto, cuando en el instrumento pblicoEl pago total efectuado en una sola cuota o mediante correspondiente no est insertado el textopagos anticipados de este impuesto, dentro del de los documentos sealados en el artculoplazo de vencimiento sealado, se beneficiar con anterior. El Registrador de la indicadael descuento del diez por ciento (10%) de su monto. reparticin, bajo responsabilidad, informar la omisin detectada a la Corte Superior delEl ente recaudador podr disponer el uso de Distrito Judicial respectivo, para que procedasistemas automticos para otorgar planes de pago. a sancionar al notario que omiti cumplir con la obligacin establecida en el artculoARTICULO 14.- La presentacin de la que antecede, y al ente recaudador de ladeclaracin jurada y el pago de este impuesto respectiva jurisdiccin, para que proceda aefectuado con posterioridad al vencimiento la liquidacin y cobranza del tributo impago,de los plazos correspondientes , estar ms los accesorios de Ley, a los quesujeto a la actualizacin del impuesto resultan sujetos pasivos o responsablesadeudado ms los accesorios de Ley como solidarios.intereses, multas e incumplimiento dedeberes formales, conforme a lo dispuesto ARTICULO 17.- Toda demanda deen el Cdigo Tributario. incumplimiento de contrato, divisin y participacin, tercera o cualquier otra accinARTICULO 15.- DISPOSICIONES de dominio sobre vehculos automotoresCOMPLEMENTARIAS.Para el otorgamiento gravados por este impuesto, debe estarde cualquier instrumento pblico o privado acompaada de las copias legalizadas deque concierna a vehculos automotores las declaraciones juradas y pago del tributogravados o no por este impuesto, los correspondiente a los periodos fiscales nonotarios exigirn fotocopia legalizada de la prescritos, si corresponde. Los jueces nodeclaracin jurada o liquidacin emitida por admitirn los trmites que incumplan loel Gobierno Municipal, correspondiente a la dispuesto en este artculo bajogestin fiscal Inmediata anterior a la fecha responsabilidad.de transferencia, as como la declaracinjurada y pago del Impuesto a la ARTICULO 18.- DISPOSICIONESTransacciones o el Impuesto Municipal a las FINALES.- Cada Gobierno Municipal deber(*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03. 113

110. D.S. N N 843 LEY 24205c) La sucesin mientras se mantenga del nuevo propietario al 31 de diciembre indivisa, por los bienes propios del de de cada ao, el responsable del pago del cujus, y por la mitad de los bienes impuesto ser el comprador que a dicha gananciales de la sociedad conyugal, fecha tenga a su nombre la si fuera el caso. correspondiente

factura de compra o minuta de transferencia.Se consideran responsables solidarios delas obligaciones tributarias de los sujetos ARTICULO 7.- Si los bienes alcanzadospasivos sealados anteriormente: por este impuesto pertenecieran a ms de un propietario, la determinacin dela) El albacea o administrador Judicial, el valor imponible y el consiguiente clculo conyuge superstite y los coherederos, del impuesto se efectuar en la misma por los bienes de la sucesin indivisa, forma que si el bien perteneciera a un solo antes y despus de la declaratoria de propietario, siendo los copropietarios herederos, segn sea el caso. responsables solidarios por el pago de este impuesto.b) El representante legal de los incapaces o interdictos ARTICULO 8.EXENCIONES.- Los interesados para obtener las exencionesc) Los cnyuges en cuanto a los bienes previstas en el Artculo 59 de la Ley N 843 gananciales y a los

que pertenezcan al Texto Ordenado Vigente ( * ) debern otro cnyuge. presentar junto a su solicitud fotocopias legalizadas de la documentacin siguiente,ARTICULO 5.- Cuando el derecho para que el Gobierno Municipal de cadapropietario del vehculo automotor no haya jurisdiccin emita mediante una resolucinsido perfeccionado o ejercitado por el expresa la respectiva exencin:titular o no conste titularidad alguna sobrel en los registros pblicos pertinentes, se a) La exencin prevista en el inciso a) delconsidera como sujetos pasivos a los Artculo 59 de la Ley N 843 Textotenedores, poseedores o detentadores, Ordenado Vigente ( * ) , no requierebajo cualquier ttulo, sin perjuicio del tramitacin alguna ante el Gobiernoderecho de estos ltimos a repetir el pagocontra los respectivos propietarios, o a Municipal para su reconocimiento.quienes beneficie la declaratoria dederechos que

emitan los tribunales b)bLas misiones diplomticas y consularescompetentes. extranjeras acreditadas en el pas, presentarn:ARTICULO 6.- BIENES COMPUTABLES.- Alos efectos de la determinacin del - Pliza Titularizada del Automotorimpuesto, se computar el vehculoautomotor de propiedad del contribuyente - Carnet de Propiedad del Vehculoal 31 de diciembre de cada ao, cualquierahubi ere sido la fe cha de ingreso al c) L o s m i e m b r o s d e l a s m i s i o n e spatrimonio de los sujetos sealados en diplomticas y consulares acreditadoslos Artculos 3 y 4 de este Decreto en el pas y los funcionarios extranjerosSupremo. de organismos internacionales, gobiernos extranjeros e institucionesEn los casos de transferencia de vehculos oficiales extranjeras, debernautomotores, an no registrados a nombre presentar:(*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03. 111

111. - Pliza Titularizada del Automotor la Ley N 843 Texto Ordenado Vigente (* ), se aplicar sobre la Base Imponible Carnet de Propiedad del Vehculo determinada segn lo dispuesto en el artculo anterior. - Cdula de Identidad o Pasaporte del propietario La actualizacin a que se refiere el Artculo 63 de la Ley N 843 Texto Ordenado Las exenciones indicadas en los incisos b) Vigente ( * ) , se practicar en cada y c) de este artculo se formalizarn ante Resolucin Suprema que se emita anualmente. el Gobierno Municipal de su respectiva jurisdiccin, dentro de los seis (6) meses ARTICULO 11.DECLARACIN JURADA.- calendario posteriores a la fecha de Los sujetos pasivos del impuesto a la publicacin de este Decreto Supremo en Propiedad de Vehculos Automotores, la Gaceta Oficial. La condicin de presentarn una declaracin jurada anual reciprocidad en cada caso ser acreditada por cada uno de

los vehculos automotores, por el Ministerio de Relaciones Exteriores en los bancos autorizados para el efecto, o y Culto. en el lugar que seale el Gobierno Municipal, en la fecha de vencimiento establecida en la La formalizacin de la exencin tramitada respectiva Resolucin Suprema que ser dentro del plazo previsto tiene efecto publicada para cada periodo fiscal anual. declarativo y no constitutivo, retrotrayendo su beneficio a la fecha de la vigencia del ARTICULO 12.- La declaracin jurada impuesto. deber ser llenada en los formularios que sern proporcionados por el ente recaudador Los beneficiarios que no formalizaren el y en aquellos Municipios que cuenten con derecho a la exencin dentro del plazo sistemas computarizados, el impuesto ser sealado anteriormente, estarn sujetos liquidado mediante dicho sistema, siempre a este impuesto por las gestiones fiscales que cuenten con los elementos y cumplan anteriores a su

formalizacin con los requisitos a que se refiere el Artculo administrativa. 18 del presente Decreto Supremo. ARTICULO 9.VALUACIN DE VEHCULOS La Direccin General de Impuestos Internos, AUTOMOTORES.- Los valores de los en base a los criterios recibidos de los gobiernos Municipales, autorizar un nico vehculos automotores, que debern formulario para el cobro del impuesto a tenerse en cuenta para la determinacin de nivel nacional. la base imponible del impuesto a que se refiere el Artculo 50 de Ley N 843 Texto La declaracin jurada debe estar firmada Ordenado Vigente (*), son los contenidos por el contribuyente, su representante legal en las tablas que anualmente sern o apoderado. elaboradas por el Ministerio de Hacienda en concordancia con la representacin de la ARTICULO 13.- FORMA DE PAGO.- Este Asociacin de los Gobiernos Municipales de impuesto se pagar en forma anual, en

Bolivia, las que sern aprobadas mediante una so la cuo ta, hasta la fecha d e Resolucin Suprema y publicadas en la vencimiento fijada en la respectiva Gaceta Oficial hasta el 20 de enero de cada Resolucin Suprema, en las entidades ao, posterior al cierre de la gestin fiscal. recaudadoras. ARTICULO 10.ALICUOTA.- La escala El pago total de este impuesto, en impositiva consignada en el Artculo 61 de oportunidad del vencimiento sealado, ser (*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03.112

112. LEY N 843 D.S. N 24205beneficiado con un descuento del diez por Transferencias, segn sea el caso, o en suciento (10%) de su monto. caso el certificado de exencin otorgado por el Gobierno Municipal, a efectos deEl ente recaudador podr disponer sistemas insertarlos en la escritura respectiva.

Estasautomticos para la otorgacin de los planes declaraciones, excepto el certificado dede pago autorizados por el Artculo 46 del exencin mencionado, se presentarnCdigo Tributario, sin el beneficio establecido debidamente selladas por el Bancoen el prrafo precedente. autorizado y legalizadas por el respectivo Gobierno Municipal. El incumplimiento de esta obligacin dar lugar a responsabilidadNota del Editor: El D.S. 27190 de 30/09/03, solidaria del notario respecto a losmediante su Artculo 5, sustituye el Artculo mencionados impuestos, sin perjuicio deprecedente, de la siguiente manera: las sanciones y recargos previstos en el Cdigo Tributario.ARTICULO 13.- FORMA DE PAGO.- E s t eimpuesto se pagar en las entidades recaudadoras ARTICULO 16.No se inscribirn en laen forma anual en una sola cuota o, mediante pagos Oficina de la Direccin Nacional de

Trnsitoanticipados realizados hasta la fecha de los contratos u otros actos jurdicos devencimiento, fijada en la respectiva Resolucin transferencia de vehculos automotoresSuprema. gravados de acuerdo con el presente Decreto, cuando en el instrumento pblicoEl pago total efectuado en una sola cuota o mediante correspondiente no est insertado el textopagos anticipados de este impuesto, dentro del de los documentos sealados en el artculoplazo de vencimiento sealado, se beneficiar con anterior. El Registrador de la indicadael descuento del diez por ciento (10%) de su monto. reparticin, bajo responsabilidad, informar la omisin detectada a la Corte Superior delEl ente recaudador podr disponer el uso de Distrito Judicial respectivo, para que procedasistemas automticos para otorgar planes de pago. a sancionar al notario que omiti cumplir con la obligacin establecida en el artculoARTICULO 14.- La

presentacin de la que antecede, y al ente recaudador de ladeclaracin jurada y el pago de este impuesto respectiva jurisdiccin, para que proceda aefectuado con posterioridad al vencimiento la liquidacin y cobranza del tributo impago,de los plazos correspondientes , estar ms los accesorios de Ley, a los quesujeto a la actualizacin del impuesto resultan sujetos pasivos o responsablesadeudado ms los accesorios de Ley como solidarios.intereses, multas e incumplimiento dedeberes formales, conforme a lo dispuesto ARTICULO 17.Toda demanda deen el Cdigo Tributario. incumplimiento de contrato, divisin y participacin, tercera o cualquier otra accinARTICULO 15.- DISPOSICIONES de dominio sobre vehculos automotoresCOMPLEMENTARIAS.- Para el otorgamiento gravados por este impuesto, debe estarde cualquier instrumento pblico o privado acompaada

de las copias legalizadas deque concierna a vehculos automotores las declaraciones juradas y pago del tributogravados o no por este impuesto, los correspondiente a los periodos fiscales nonotarios exigirn fotocopia legalizada de la prescritos, si corresponde. Los jueces nodeclaracin jurada o liquidacin emitida por admitirn los trmites que incumplan loel Gobierno Municipal, correspondiente a la dispuesto en este artculo bajogestin fiscal Inmediata anterior a la fecha responsabilidad.de transferencia, as como la declaracinjurada y pago del Impuesto a la ARTICULO 18.DISPOSICIONESTransacciones o el Impuesto Municipal a las FINALES.- Cada Gobierno Municipal deber(*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03. 113

113. demostrar capacidad tcnicooperativa para La Direccin General de

Impuestos Internos administrar este impuesto, disponiendo de fiscalizar la correcta aplicacin de este un sistema de recaudacin y control que impuesto, pudiendo intervenir para asegurar brinde la posibilidad de identificar pagos en la eficacia del proceso recaudatorio, de su jurisdiccin y contemplar un sistema de acuerdo con lo dispuesto en el Artculo 62 recaudacin adecuado que contenga los de la Ley N 843 Texto Ordenado Vigente, instructivos para la utilizacin de las y dictar las normas complementarias a este declaraciones juradas, las que debern reglamento. permitir a travs de su diseo la captura de ARTICULO 20.DISPOSICIONES datos por medios informticos para fines de TRANSITORIAS.- Los parmetros para la anlisis y estadstica. valuacin de los Vehculos Automotores para la gestin de 1995, sern los contenidos Tambin deber mantener el sistema de en las tablas que

sern elaboradas por el recaudacin, que incorpora informacin para Ministerio de Hacienda en concordancia con la conciliacin automtica, respaldado por la representacin de la Asociacin de convenios y proporcione mensualmente a Gobiernos Municipales del pas, las que la Direccin General de Impuestos Internos sern aprobadas hasta el 28 de febrero de informacin sobre la recaudacin de este 1996, mediante la respectiva Resolucin impuesto. Suprema, que ser publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia. La Direccin General de Impuestos Internos ser la responsable de evaluar las ARTICULO 21.- ABROGACIONES Y condiciones tcnicas para la recaudacin de DEROGACIONES.- A partir de la fecha de este impuesto por parte de los Gobiernos publicacin de este Decreto Supremo en la Municipales. Cuando alguno de ellos no Gaceta Oficial de Bolivia quedan abrogadas cumpla estas condiciones, esta

recaudacin y derogadas todas las disposiciones legales estar a cargo de la Direccin General de contrarias al presente reglamento y el Decreto Impuestos Internos, sin costo alguno para Supremo N 21458 de 28 de noviembre de los Gobiernos Municipales. 1986, excepto su Artculo 11. ARTICULO 19.- Los Gobiernos Municipales El seor Ministro de Estado en el Despacho de su respectiva jurisdiccin que tengan la de Hacienda, queda encargado de la capacidad administrativa para la recaudacin ejecucin y cumplimiento del presente de este impuesto, conforme lo dispuesto en Decreto. el artculo que antecede, quedan encargadas Es dado en el Palacio de Gobierno de la de emitir las normas administrativas ciudad de La Paz a los veintitrs das del complementarias que sean necesarias para mes de diciembre de mil novecientos noventa la eficaz administracin, recaudacin y y cinco aos

fiscalizacin de este impuesto. TITULO (*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03.114

114. LEY N 843Ttulo V IMPUESTO ESPECIAL A LA REGULARIZACION IMPOSITIVA 115

115. 116 116. LEY N 843 TITULO V IMPUESTO ESPECIAL A LA REGULARIZACION IMPOSITIVAARTICULO 71.- Crase con carcter de excepcin, un Impuesto Especial a laRegularizacin Impositiva, pagadero mediante un pago inicial del 30 de junio de 1986y 6 cuotas mensuales y consecutivas a partir de julio de 1986, sin intereses y conmantenimiento de valor, segn lo establezca la reglamentacin, que tambin podrconceder un descuento por pago al contado. Este impuesto se regir por las siguientesnormas.1) Para los obligados al pago de este impuesto, que

cumplan con las obligaciones establecidas en este Ttulo, se considerarn regularizadas todas las gestiones fiscales no prescritas cerradas hasta el 31 de diciembre de 1985, inclusive, careciendo el Fisco, en lo posterior, de facultades para fiscalizar, determinar o exigir el cobro de impuestos correspondientes a esas gestiones fiscales. Las notas de cargo actualmente en trmite, referidas a los sujetos obligados al pago del gravamen de este Ttulo, por las gestiones fiscales mencionadas en este punto, que no tengan resoluciones ejecutoriadas hasta la fecha de publicacin de la presente Ley, quedan comprendidas en la regularizacin dispuesta en este Ttulo. Esta regularizacin comprende a todos los tributos cuya fiscalizacin y recaudacin est a cargo de la Direccin General de la Renta Interna y de las Municipalidades.2) Sern sujetos pasivos de este impuesto: Aquellos definidos en el Artculo 37 del

Ttulo III, del Impuesto a la Renta Presunta de las Empresas; y Aquellos definidos en los Artculos 53, 60 y 65 del Ttulo IV, del Impuesto a la Renta Presunta de Propietarios de Bienes.3) Para los sujetos a que se refiere el inciso a) del anterior apartado 2), el Impuesto Especial a la Regularizacin a ingresar, resultar de aplicar la tasa de 3% sobre el patrimonio neto imponible determinado al 31 de diciembre de 1985. El patrimonio neto imponible se determinar por aplicacin de lo dispuesto en el Ttulo III, referido al patrimonio neto. Los sujetos cuya gestin fiscal cierre en una fecha distinta al 31 de diciembre, a los fines de este impuesto debern, obligadamente, determinar su patrimonio neto al 31 de diciembre de 1985, por aplicacin de lo dispuesto en este apartado.4) Para los sujetos a que se refiere el inciso b) del anterior apartado 2), el Impuesto Especial a la Regularizacin a ingresar, resultar de aplicar las alcuotas

establecidas en los Artculos 55, 63 y 68 del Ttulo IV, incrementadas en un 50%, sobre los 117

117. bienes alcanzados por el impuesto sobre los inmuebles, automotores, motonaves y aeronaves, que estuviesen en propiedad de los sujetos obligados de este Ttulo al 31 de diciembre de 1985. 5) Los pagos de anticipos o retenciones en concepto del impuesto a la renta de las empresas o de las personas, efectuados con cargo a la gestin 1985 y hasta el 31 de diciembre de 1985, podrn computarse como pago a cuenta del gravamen de este Ttulo, y si resultare un remanente, el mismo quedar consolidado en favor del Estado. Los pagos que pudieran haberse realizado en concepto del emprstito forzoso creado por el Decreto Supremo N 21148 de 16 de diciembre de 1985 sern devueltos por el Tesoro General de la Nacin. 6) Los beneficios de la

regularizacin a que se refiere este artculo, con los alcances previstos en el inciso 1) comprenden tambin a todos aquellos responsables que hayan resultado obligados al pago de los tributos, por cuenta propia o de terceros, comprendidos en la regularizacin aunque por cualquier razn no resultasen obligados al pago del gravamen especial de emergencia creada por este Ttulo. Los beneficios de la regularizacin no alcanzan a los tributos especiales consagrados en el Cdigo de Minera, la Ley General de Hidrocarburos y el Cdigo de Electricida118

118. LEY N 843Ttulo VI IMPUESTO A LAS TRANSACIONES 119

119. 120 120. LEY N 843 TITULO VI IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES CAPITULO I OBJETO - SUJETO - BASE DE CALCULO OBJETOARTICULO 72.- El ejercicio en el

territorio nacional, del comercio, industria, profesin,oficio, negocio, alquiler de bienes, obras y servicios o de cualquier otra actividad -lucrativa o no - cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste, estar alcanzadocon el impuesto que crea este Ttulo, que se denominar Impuesto a las Transacciones,en las condiciones que se determinan en los artculos siguientes.Tambin estn incluidos en el objeto de este impuesto los actos a ttulo gratuito quesupongan la transferencia de dominio de bienes muebles, inmuebles y derechos.No se consideran comprendidas en el objeto de este impuesto las ventas o transferenciasque fueran consecuencia de una reorganizacin de empresas o de aportes de capitalesa las mismas. La reglamentacin definir qu debe entenderse, a estos fines, porreorganizacin de empresas y dispondr los requisitos a cumplir por los sujetosinvolucrados en la misma. LEY N

2196 ARTICULO 12. (IMPUESTOS PARA OPERACIONES FINANCIERAS) 1. Las ganancias de capital as como los rendimientos de inversiones en valores emitidos por NAFIBO SAN dentro del FERE, no estarn gravados por los impuestos al Valor Agregado (IVA), Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA), a las Transacciones (IT), a las Utilidades de las Empresas (IUE), incluyendo las remesas al exterior. 2. Las ganancias de capital as como los rendimientos de inversiones en valores de procesos de titularizacin y los ingresos que generen los Patrimonios Autnomos conformados para este fin, no estarn gravados por los impuestos al Valor Agregado (IVA), Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA), a las Transacciones (IT), a las Utilidades de las Empresas (IUE), incluyendo las remesas al exterior. Esta disposicin ha sido establecida por el Artculo 117 de la

Ley N 1834 (Ley del Mercado de Valores) de 31 de marzo de 1998, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2056 de fecha 31 de marzo de 1998, modificada por el Numeral 13 de la Nota Ley N 2064 (Ley de Reactivacin Econmica) de 3 de abril de 2000, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2208 de fecha 3 de abril de 2000 y se complementa 121

121. este Artculo de acuerdo al Artculo 12 de la Ley N 2196 (Ley Fondo Especial de Reactivacin Econmica) de 2 de mayo de 2001, publicada en la Gaceta Oficial de Nota Bolivia N 2311, generada a partir de la vigencia de la Ley N 2064 de 3 de abril de 2000. LEY N 1883 ARTICULO 54. Las primas de seguros de vida, no constituyen hecho generador de tributos. Este prrafo ha sido establecido por el Artculo 54 de la Ley N 1883 (Ley de Nota Seguros) de 25 de junio de 1998, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2073 de

fecha 7 de julio de 1998, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin. SUJETO ARTICULO 73.- Son contribuyentes del impuesto las personas naturales y jurdicas, empresas pblicas y privadas y sociedades con o sin personalidad jurdica, incluidas las empresas unipersonales. BASE DE CALCULO ARTICULO 74.- El impuesto se determinar sobre la base de los ingresos brutos devengados durante el perodo fiscal por el ejercicio de la actividad gravada. Se considera ingreso bruto el valor o monto total - en valores monetarios o en especiedevengados en concepto de venta de bienes, retribuciones totales obtenidas por los servicios, la retribucin por la actividad ejercida, los intereses obtenidos por prstamos de dinero o plazos de financiacin y, en general, de las operaciones realizadas. En las operaciones realizadas por contribuyentes que no tengan obligacin legal de llevar libros y

formular balances en forma comercial la base imponible ser el total de los ingresos percibidos en el perodo fiscal. En el caso de transmisiones gratuitas el reglamento determinar la base imponible. Los exportadores recibirn la devolucin del monto del Impuesto a las Transacciones pagado en la adquisicin de insumos y bienes incorporados en las mercancas de exportacin. Dicha devolucin se har en forma y bajo las condiciones a ser definidas mediante reglamentacin expresa. Este prrafo ha sido modificado por el Artculo 14 de la Ley N 1489 (Ley de Desarrollo y Tratamiento Impositivo de las Exportaciones) de 16 de abril de 1993, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 1786 de fecha 7 de mayo de 1993. Este Nota ltimo prrafo ya no es aplicable por efecto de lo dispuesto en el ltimo prrafo del Artculo 77 del presente Ttulo, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin.122

122. LEY N 843 CAPITULO II ALICUOTA DEL IMPUESTOARTICULO 75. Se establece una alcuota general del tres por ciento (3%). Se modifica la alcuota del 1% al 2% por el Artculo 20 de la Ley N 1141 (Ley Financial) de 23 de febrero de 1990, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 1637 de 28 de febrero de 1990 y sustituido al 3% por el Numeral 11. del Art. 1 de Nota la Ley N 1606 (Modificaciones a la Ley N 843) de 22 de diciembre de 1994, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 1863 de fecha 22 de diciembre de 1994, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin. CAPITULO III EXENCIONESARTICULO 76.- Estn exentos del pago de este gravamen:a) El trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia, con remuneracin fija o variable.b) El desempeo de cargos pblicos.c) Las exportaciones, entendindose por tales la actividad consistente en la venta de mercaderas

efectuadas al exterior por el exportador con sujecin a los mecanismos aplicados por la Administracin de Aduanas. Esta exencin no alcanza a las actividades conexas de transporte, eslingaje, estibaje, depsito y toda otra de similar naturaleza.d) Los servicios prestados por el Estado Nacional, los departamentos y las municipalidades, sus dependencias, reparticiones descentralizadas y desconcentradas, con excepcin de las empresas pblicas.e) Los intereses de depsito en caja de ahorro, cuentas corrientes, a plazo fijo, as como todo ingreso proveniente de las inversiones en valores.f) Los establecimientos educacionales privados incorporados a los planes de enseanza oficial.g) Los servicios prestados por las representaciones diplomticas de los pases extranjeros y los organismos internacionales acreditados ante el Gobierno de la Repblica.h) La edicin e importacin de libros, diarios, publicaciones informativas en general,

peridicos y revistas, en todo su proceso de creacin, ya sea que la actividad la realice el propio editor o terceros por cuenta de ste. Esta exencin no comprende 123

123. ingresos por publicidad y otros ingresos que no correspondan a la venta de las publicaciones sealadas. i) La compraventa de Valores definidos en el Artculo 2 de la Ley del Mercado de Valores, as como la compraventa de cuotas de capital en el caso de Sociedades de Responsabilidad Limitada. j) La compraventa de minerales, metales, petrleo, gas natural y sus derivados en el mercado interno, siempre que tenga como destino la exportacin de dichos productos, conforme a reglamentacin. - El inciso e) ha sido modificado por el Artculo 118 de la Ley N 1834 (Ley del Mercado de Valores) de 31 de marzo de 1998, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2056 de fecha 31 de marzo de 1998; la Ley N 2064 (Ley

de Reactivacin Econmica) de 3 de abril de 2000, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2208 de fecha 3 de abril de 2000, en el Numeral 14. del Art. 29 se modifica el Art. 118, indicando que la modificacin que hace este Artculo debe ser el inciso e) y no el inciso c), teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin. - El inciso i) ha sido incorporado por el Artculo 3 de la Ley N 1314 (Ley de Modificaciones a las Alcuotas en los Impuestos IVA, RC-IVA e IT) de 27 de febrero de 1992, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 1727 de fecha 27 de febrero de 1992 y sustituido por el Artculo 4 de la Ley N 2493 de 4 de agosto de 2003, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2509 de fecha 5 de agosto de 2003, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin. Nota - El inciso j) ha sido incorporado por el Artculo 3 de la Ley N 1731 (Ley del Surtax) de 25 de noviembre de 1996, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 1959 de fecha

25 de noviembre de 1996 y sustituido por el Artculo 4 de la Ley N 2493 de 4 de agosto de 2003, publicada en Gaceta Oficial de Bolivia N 2509 de fecha 5 de agosto de 2003, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin. LEY N 1834 - ARTICULO 86. TRATAMIENTO TRIBUTARIO. La cesin de los bienes o activos sujetos a procesos de titularizacin a cargo de las sociedades titularizadoras, tanto al inicio como a la finalizacin del proceso, se encuentra exenta del Impuesto a las Transacciones (IT), del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y del pago de tasas de registro. Se entiende como inicio del proceso de titularizacin, el contrato de cesin de bienes o activos para la constitucin del patrimonio autnomo, as como tambin la transferencia, por cualquier ttulo, de los bienes o activos en favor de la Sociedad de Titularizacin, para su posterior cesin al patrimonio autnomo por acto unilateral, con el propsito

exclusivo de emitir valores dentro del proceso de titularizacin. Se entender como finalizacin del proceso de titularizacin, la extincin del patrimonio autnomo. La exencin de pago de tasas o derechos de registro, para la inscripcin de los bienes o activos cedidos para la constitucin del patrimonio autnomo, comprende el correspondiente registro en Derechos Reales.124

124. LEY N 843 Este Artculo ha sido establecido por la Ley N 1834 (Ley del Mercado de Valores) de 31 de marzo de 1998, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2056 de fecha 31 de marzo de 1998. Asimismo, se agrega 2 prrafos de acuerdo al Numeral 9 delNota Artculo 29 de la Ley N 2064 (Ley de Reactivacin Econmica) de 3 de abril de 2000, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2208 de fecha 3 de abril de 2000. LEY N 2064 - ARTICULO 9. ADMINISTRACION

DE LA CARTERA.- Las entidades de intermediacin financiera administrarn la cartera cedida, cobrando en su favor los intereses de dicha cartera en retribucin por la administracin de la misma. Estos ingresos estn exentos del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto a las Transacciones (IT). Este Artculo ha sido establecido por la Ley N 2064 (Ley de Reactivacin Econmica) de 3 de abril de 2000, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2208 de fecha 3Nota de abril de 2000. LEY N 2064 - ARTICULO 36. TRANSFERENCIAS DE CARTERA. Las operaciones de transferencia de cartera de intermediacin financiera, de seguros, pensiones y portafolios del mercado de valores, ya sea por venta o cesin, se encuentran exentas del Impuesto a las Transacciones (IT), del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y del pago de tasas de registro. Los Notarios cobrarn un arancel mnimo no sujeto a cuanta con carcter

global por toda transaccin. Este Artculo ha sido establecido por la Ley N 2064 (Ley de Reactivacin Econmica) de 3 de abril de 2000, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2208 de fecha 3Nota de abril de 2000, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin. LEY N 2064 ARTICULO 37. ACTIVIDAD BURSATIL EN GENERAL. Toda transaccin con valores de oferta pblica inscritos en el Registro del Mercado de Valores (RMV), realizada en la Repblica de Bolivia y que tenga efectos en el territorio Nacional, queda exenta del pago de Impuestos al Valor Agregado (IVA) e Impuesto a las Transacciones (IT). Para comprobar la realizacin de estas operaciones, a efectos de la exencin sealada, las bolsas de valores, bajo su responsabilidad, emitirn un informe semestral en el que se registren las transacciones realizadas, el que servir de suficiente prueba ante el Servicio de Impuestos Nacionales. Los interesados

tambin podrn solicitar, a la bolsa de valores, un certificado de operaciones aisladas que podr ser exhibido ante el Servicio de Impuestos Nacionales. Nota.Este Artculo ha sido establecido por la Ley N 2064 (Ley de Reactivacin Econmica) de 3 de abril de 2000, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2208Nota de fecha 3 de abril de 2000, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin. LEY N 2206 - ARTICULO PRIMERO. Cumpliendo los preceptos constitucionales establecidos en el Artculo 192 de la Constitucin Poltica del Estado, mediante la cual se establece que las manifestaciones del arte 125

125. son factores de la cultura nacional y gozan de especial proteccin del Estado, con el fin de conservar su autenticidad e incrementar su produccin y difusin, se eximen del pago de Impuestos al Valor Agregado (IVA), Transacciones (IT), y a las

Utilidades (IU) a las actividades de produccin, presentacin y difusin de eventos, teatro, danza, msica nacional, pintura, escultura y cine, que sean producidos por artistas bolivianos. Este Artculo ha sido establecido por el Artculo Primero de la Ley N 2206 de 30 de mayo de 2001, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2317 de fecha 12/06/ Nota 01, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin. CAPITULO IV PERIODO FISCAL, LIQUIDACION Y PAGO ARTICULO 77.- El impuesto se determinar aplicando la tasa general establecida en el Artculo 75 a la base de clculo determinada por el Artculo 74 de la presente Ley. El impuesto resultante se liquidar y empozar sobre la base de declaracin jurada efectuada en formulario oficial por perodos mensuales, constituyendo cada mes calendario un perodo fiscal. A efectos de la liquidacin del impuesto, los ingresos percibidos en

especie se computarn por el valor del mercado existente al cierre del perodo fiscal al cual corresponde el ingreso. El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, liquidado y pagado por perodos anuales; excepto el pago derivado de la aplicacin de la Alcuota Adicional establecida en el Artculo 51 bis de esta Ley, ser considerado como pago a cuenta del Impuesto a las Transacciones en cada perodo mensual en la forma, proporcin y condiciones que establezca la reglamentacin, hasta su total agotamiento, momento a partir del cual deber pagarse el impuesto sin deduccin alguna. En el caso que al producirse un nuevo vencimiento de la presentacin de la declaracin jurada del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas quedase un saldo sin compensar correspondiente a la gestin anual anterior, el mismo se consolidar a favor del fisco. Los saldos del Impuesto sobre las Utilidades de las

Empresas que, por cualquier otra causa, no resultaren compensados con el Impuesto a las Transacciones, en ningn caso darn derecho a reintegro o devolucin, quedando consolidados a favor del fisco. Queda facultado el Poder Ejecutivo para establecer la forma, los plazos y lugares para la liquidacin y pago del impuesto de este Ttulo. Por tratarse de un impuesto sobre los ingresos brutos del sujeto pasivo y que adems recibe como pago a cuenta el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas efectuado126

126. LEY N 843por el mismo sujeto pasivo, este impuesto no dar lugar a su devolucin a favor delos exportadores, excepto para aquellos insumos adquiridos durante la gestin 1995y hasta el cierre de la primera gestin a los fines del pago del Impuesto sobre lasUtilidades de las Empresas, de acuerdo a las facturas correspondientes al costo

directo,excluyndose las facturas por compra de carburantes. Este Artculo ha sido sustituido por el Numeral 12. del Artculo 1 de la Ley N 1606 (Modificaciones a la Ley N 843) de 22 de diciembre de 1994, publicada en Gaceta Oficial de Bolivia N 1863 de fecha 22 de diciembre de 1994; modificada por el Artculo 4 de la Ley N 1731 (Ley del Surtax) de 25 de noviembre de 1996, Nota publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 1959 de fecha 25 de noviembre de 1996 y por Artculo 5 de la Ley N 2493 (Modificaciones a la Ley N 843) de 4 de agosto de 2003, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2509 de fecha 5 de agosto de 2003, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin. VIGENCIAARTICULO 78.- Las disposiciones de este Ttulo se aplicarn a partir del primer dadel mes subsiguiente a la fecha de publicacin del reglamento de este Ttulo en laGaceta Oficial de Bolivia.

NOTA 1: De acuerdo al numeral 5. del Artculo 7 de la Ley N 1606, las modificaciones, sustituciones y derogaciones dispuestas por la indicada Ley en este Ttulo, tienen aplicacin a partir del 1 de enero de 1995. NOTA 2: Conforme lo dispuesto en los numerales 3 y 4 del Artculo 10 de la Ley Nota N 1731 de 25 de noviembre de 1996, el inciso j) del Artculo 76 y Artculo 77 de los Captulos III y IV de este Ttulo en la versin aprobada por dicha Ley, tienen aplicacin a partir de la fecha de publicacin de la Ley N 1731 en la Gaceta Oficial de Bolivia y a partir del 1 de enero de 1997, respectivamente. 127

127. DECRETO SUPREMO N 21532 NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE.TEXTO ORDENADO EN 1995 ARTICULO 2 .- El hecho imponible se (Actualizado al 31/12/05) perfeccionar: a) En el caso de venta de bienes inmuebles, REGLAMENTO

DEL IMPUESTO A LAS en el momento de la firma de la minuta TRANSACCIONES o documento equivalente o en de la posesin, lo que ocurra primero. REORGANIZACION DE EMPRESAS Esta previsin nicamente alcanza a las operaciones de venta de bienes inmuebles ARTICULO 1.- A los fines de lo dispuesto que no hubieren estado inscritos al momento en el ltimo prrafo del Artculo 72 de la Ley de su transferencia en los registros de N 843 Texto Ordenado Vigente (*), Derechos Reales respectivos o que habindolo estado, se trate de su primera A.- Se entiende por reorganizacin de venta mediante fraccionamiento o empresas: loteamiento de terrenos o de venta de construcciones nuevas, sea en forma directa 1) La fusin de empresas preexistentes por el propietario o a travs de terceros, quedando obligados a presentar sus mediante una tercera que se forme o por Declaraciones Juradas en los

formularios absorcin de una de ellas. Se entiende por que al efecto establezca la Direccin General fusin a estos fines cuando dos o ms de Impuestos Internos en los plazos a que sociedades se disuelven, sin liquidarse, se refiere el Artculo 7 del presente Decreto para constituir una nueva o cuando una ya Supremo. Las transferencias posteriores de existente incorpora a otra u otras que, sin estos bienes estn gravadas por el Impuesto liquidarse, son disueltas. Municipal a las Transferencias de Inmuebles y Vehculos Automotores (IMT). 2) La escisin o divisin de una empresa en otras que continen o no las operaciones b) En el caso de ventas de otros bienes, en de la primera. A estos fines, se entiende por el momento de la facturacin o entrega escisin o divisin cuando una sociedad del bien, lo que ocurra primero. destina parte de su patrimonio a una sociedad existente o participa con ella en la Esta previsin

alcanza, adems del resto creacin de una nueva sociedad o cuando de operaciones gravadas por este impuesto, destina parte de su patrimonio para crear a las operaciones de venta de vehculos una nueva sociedad o cuando se fracciona automotores que no hubieren estado en nuevas empresas jurdica y inscritos anteriormente en los registros de econmicamente independientes. los Gobiernos Municipales o que habindolo estado, se trate de su primera venta, sea en 3) La transformacin de una empresa forma directa por el propietario, importador, preexistente en otra, adoptando cualquier fabricante o ensamblador, o a travs de otro tipo de sociedad prevista en las normas terceros, quedando obligados a presentar legales vigentes. sus Declaraciones Juradas en los formularios que al efecto establezca la Direccin General B.- Se entiende por aportes de capital de Impuestos Internos en los plazos

a que cualquier aportacin realizada por personas se refiere el Artculo 7 del presente Decreto naturales o jurdicas, en efectivo o en Supremo. Las transferencias posteriores de especie, a sociedades nuevas o existentes. estos bienes estn gravadas por el Impuesto (*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03.128

128. D.S. N N 843 LEY 21532Municipal a las Transferencias de Inmuebles Nota del Editor: El D.S. 27190 de 30/09/03y Vehculos Automotores (IMT). incorpora el inciso i), a travz de su Articulo 6 el siguiente texto: En el caso de ventas de minerales ometales, el hecho imponible se perfeccionar i) En el caso de la venta de hidrocarburos y susen el momento de la emisin de la liquidacin derivados, en el momento de la entrega del bien oo factura de venta finales. acto equivalente que suponga la transferencia de dominio, la cual

deber estar respaldada por lac) En el caso de contratacin de obras, en el emisin de la factura, nota fiscal o documento momento de la aceptacin del certificado de obra, parcial o total, o de la percepcin equivalente. parcial o total del precio, o de la facturacin, lo que ocurra primero. PERMUTAS, RESCISIONES, DESISTIMIENTOS O DEVOLUCIONESd) En el caso de prestaciones de servicios u otras prestaciones de cualquier naturaleza, en el momento en que se ARTICULO 3.Toda permuta es facture, se termine total o parcialmente conceptuada como doble operacin de la prestacin convenida o se perciba transferencia o compra-venta, as como parcial o totalmente el precio convenido, toda contraprestacin de servicios. Esta lo que ocurra primero. previsin es aplicable a todas las operaciones gravadas por este impuesto.e) En el caso de intereses, en el momento En los casos de permuta que involucren a de la

facturacin o liquidacin, lo que uno o ms bienes Inmuebles y/o Vehculos ocurra primero. Automotores, el impuesto se aplicar a cada uno de ellos cuando no estuviere En aquellos casos en que los intereses inscrito en los registros pblicos respectivossean indeterminados a la fecha de al momento de realizarse la permuta o,facturacin, los mismos integrarn la base estndolo, se tratase de su primera venta,de imposicin de ese mes, calculados a latasa de inters activa bancaria conforme se establece en los incisos a) y b)correspondiente a operaciones efectuadas del Artculo 2 de este reglamento. En casoen Bolivianos, con mantenimiento de valor de que se trate de segunda o posterioro en moneda extranjera, segn sea el caso. venta de ambos bienes, la operacin estarLa Direccin General de Impuestos Internos sujeta al Impuesto Municipal a lasfijar peridicamente la tasa que debe

Transferencias de Inmuebles y Vehculosutilizarse para calcular estos intereses. Automotores (IMT).f) En el caso de arrendamiento financiero, Por otra parte, en los casos de rescisin, en el momento del vencimiento de cada desistimiento o devolucin, en cualquiera cuota y en el del pago final del saldo del de las operaciones gravadas por este precio o valor residual del bien al impuesto: formalizar la opcin de compra. a) Antes de estar perfeccionado el primerg) En el caso de transmisiones gratuitas, cuando quede perfeccionado el acto o se acto traslativo de dominio con instrumento haya producido el hecho por el cual se pblico, el impuesto pagado en ese acto transmite el dominio de la cosa o derecho se consolida en favor del Fisco. transferido. b) Despus de estar perfeccionado el primerh) En los dems casos, en el momento en acto traslativo de dominio con instrumento que se genere el derecho o la pblico, si la rescisin,

desistimiento o contraprestacin. devolucin se perfeccionan con 129

129. instrumento pblico despus del quinto TRANSMISIONES GRATUITAS - BASE da a partir de la fecha de IMPONIBLE perfeccionamiento del primer acto, el segundo acto se concepta como una ARTICULO 5.- A los fines de lo dispuesto nueva operacin. Si la rescisin, en el ltimo prrafo del Artculo 74 de la Ley desistimiento o devolucin se formalizan N 843 Texto Ordenado Vigente (* ), la antes del quinto da, este acto no est base imponible, en el caso de transmisiones alcanzado por el impuesto. gratuitas (incluidas sucesiones hereditarias y usucapin), siendo el sujeto pasivo del INGRESOS QUE NO INTEGRAN LA BASE impuesto el heredero o beneficiario, sea IMPONIBLE.- persona natural o jurdica o sucesin indivisa, se establecer de acuerdo a lo siguiente: ARTICULO 4.- No

integran la base imponible los siguientes conceptos: a) Bienes Inmuebles: la base imponible estar dada por el valor que surja, para a) Los importes correspondientes al el perodo fiscal de liquidacin de este Impuesto a los Consumos Especficos; impuesto, en aplicacin de los Artculos 54 y 55 de la Ley N 843 Texto Ordenado Vigente ( * ). Nota del Editor: El D.S. 24438 de 13/12/96, a b) Vehculos Automotores: La base travs de su Artculo 2, sustituye el texto imponible estar dada por el valor que anterior por el siguiente: surja, para el perodo fiscal de liquidacin de este impuesto, en aplicacin del a) Los importes correspondientes al Impuesto a Artculo 60 de la Ley N 843 Texto los Consumos Especficos y al Impuesto Especial Ordenado Vigente ( * ). a los Hidrocarburos y sus Derivados. c) Otros Bienes y Derechos sujetos a registro: La base imponible estar dada b) Los reintegros de gastos realizados por por el

valor que resulte del avalo que se cuenta de terceros, siempre que practique en base a la reglamentacin respondan a una rendicin de cuentas; expresa que, al efecto, dicte la Administracin Tributaria. c) Las sumas que perciban los exportadores en concepto de reintegros de impuestos, TRANSMISIONES A TITULO ONEROSO derechos arancelarios o reembolsos a la exportacin; ARTICULO 6.- En los casos en que las transmisiones sean a ttulo oneroso, el d) Las sumas que correspondan a sujeto pasivo es la persona natural o jurdica bonificaciones y descuentos o sucesin indivisa que percibe el ingreso efectivamente acordados por pocas de bruto, el mismo que a los efectos de este pago, volumen de ventas y otros impuesto, ser el valor de venta que fijen conceptos similares, generalmente las partes, que en ningn caso podr ser admitidos segn los usos y costumbres inferior al establecido para cada caso en los comerciales

imperantes en el mercado incisos a), b) y c) del artculo anterior, para donde el contribuyente acostumbre a bienes inmuebles, vehculos automotores y operar, correspondiente al perodo fiscal otros bienes y derechos sujetos a registro, que se liquida. respectivamente. (*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03.130

130. LEY N 843 D.S. N 21532 En el caso de arrendamiento financiero, la Nota del Editor: El D.S. 27190 de 30/09/03 abase imponible estar dada por el valor travs de su Articulo 7 elimina el ltimo prrafototal de cada cuota menos el capital de este Artculo incorporado mediante D.S. Nfinanciado contenido en la misma. Cuando 24438 de 13/12/96.se ejerza la opcin de compra, la baseimponible estar dada por el monto de la LIQUIDACION Y PAGOtransferencia o valor residual del bien,recibiendo dicha operacin el

tratamiento ARTICULO 7.- El impuesto se liquidar ycomn de las operaciones de compra-venta pagar por perodos mensuales en base asegn la naturaleza del bien. declaraciones juradas efectuadas en formulario oficial, cuya presentacin y pago Nota del Editor: El D.S. 25959 de 21/10/00 ser realizado dentro de los quince (15)(*)elimina desde la frase recibiendo dicha operacin el das siguientes al de la finalizacin del mestratamiento comn de las operaciones de compra - al que corresponde.venta segn la naturaleza del bien. La obligacin de presentar la declaracin En el caso de operaciones de arrendamiento jurada subsiste, an cuando durante el perodo fiscal el contribuyente no hubierefinanciero bajo la modalidad de lease tenido ingresos gravados por este impuesto.back, la primera transferencia no estsujeta a este impuesto. Se excepta de la presentacin en el plazo mencionado en el primer prrafo

de este Nota del Editor: El D.S. 25959 de 21/10/00 artculo, a los contribuyentes que efectenamplia este prrafo con el siguiente texto: transmisiones de dominio a ttulo onerosoConsecuentemente la declaracin jurada del IT o o gratuito de bienes inmuebles urbanos yIMT a ser presentada ante los Gobiernos Municipales, rurales, vehculos automotores, aeronaves,los Notarios de Fe Pblica y dems oficinas de motonaves, acciones, cuotas de capital,registro pblico, deber llevar la leyenda Primera quienes presentarn las declaraciones yTransferencia bajo la modalidad de leaseback sin pagarn el impuesto respectivo dentro deimporte a pagar Artculo 6 del D.S. 21532 los diez (10) Nota del Editor: El D.S. 25619 del 17/12/99 establece nuevas fechas de vencimiento Para el clculo del Impuesto a las para la presentacin de declaraciones juradas y pagoTransacciones en la venta de minerales o de los impuestos

de liquidacin peridica mensual:metales en el mercado interno, la baseimponible ser el ingreso bruto, definido - IVAcomo el valor del contenido fino, deducidos - RCIVA y Retencioneslos gastos de fundicin, refinacin, realizacin - IT y Retenciones IUEy comercializacin determinados en laliquidacin o factura de venta finales. . Retenciones . Beneficiarios del ExteriorNota del Editor: El D.S. 27190 de 30/09/03 . Actividades parcialmente realizadas enelimina el cuarto prrafo de este Artculo el pas . Retenciones a proveedores de empresas La base imponible para motonaves y manufactureras y/o pago de anticipos aaeronaves estar dada por el valor que empresas que comercialicen ororesulte del avalo que se practique en basea la reglamentacin expresa que, al efecto, - Anticipos a sujetos pasivos del ICMdicte la Administracin Tributaria. - ICE 131

131. - IEHD Empresas que hubieren pagado efectivamente dicho impuesto podrn deducir Considerando el ltimo dgito del nmero del RUC, el mismo como pago a cuenta del Impuesto de acuerdo a la siguiente distribucin correlativa: a las Transacciones que deben declarar mensualmente en formulario oficial sobre 0 Hasta el da 13 de cada mes el total de los ingresos percibidos durante el 1 Hasta el da 14 de cada mes perodo fiscal respectivo. El Impuesto sobre 2 Hasta el da 15 de cada mes las Utilidades de las Empresas no es 3 Hasta el da 16 de cada mes deducible contra los pagos del Impuesto a 4 Hasta el da 17 de cada mes las Transacciones que deban efectuarse por 5 Hasta el da 18 de cada mes transferencias de bienes y derechos a ttulo 6 Hasta el da 19 de cada mes oneroso o gratuito. 7 Hasta el da 20 de cada mes 8 Hasta el da 21 de cada mes El impuesto complementario de la minera, 9 Hasta el

da 22 de cada mes establecido en los Artculos 118 inciso b) y 119 incisos d) y e) del Cdigo de Minera, das hbiles posteriores a la fecha del modificado por las Leyes Nos. 1243 y 1297, nacimiento y formalizacin del hecho efectivamente pagado, tambin es imponible. Las declaraciones juradas se deducible como pago a cuenta del Impuesto elaborarn individualmente por cada bien, a las Transacciones de acuerdo a lo indicado excepto en el caso de acciones y cuotas de en el prrafo precedente. capital, en el cual la declaracin jurada se elaborar por operacin. El nuevo vencimiento de la presentacin de la declaracin jurada del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, a que se Nota del Editor: El Artculo 4 del D.S. 24438 de refiere el sptimo prrafo del Artculo 77 de 13/12/97 establece excluir la palabra acciones. la Ley N 843 Texto Ordenado Vigente (*), incluye toda prrroga o ampliacin del Se

incluye en la excepcin mencionada en plazo para la presentacin de dicha el prrafo anterior, la transmisin de otros declaracin. bienes y derechos cuya transferencia no sea el objeto de la actividad habitual del Nota del Editor: El Articulo 9 del D.S. 27190 de contribuyente. 30/09/03 incluye como ltimo prrafo el siguiente texto: La presentacin de las declaraciones juradas y pagos a que se refiere este A efectos de la liquidacin del impuesto, los artculo, se efectuar en cualquiera de los ingresos percibidos en especie se computarn por Bancos autorizados ubicados en la el valor de mercado existente al cierre del perodo jurisdiccin del domicilio del contribuyente. fiscal al cual corresponde el ingreso. En las localidades donde no existan Bancos, la presentacin y pago se efectuar en las DISPOSICIONES GENERALES colecturas de la Direccin General de Impuestos Internos. ARTICULO 8.- Conforme a las

normas establecidas en el Cdigo Tributario y a A los efectos de lo dispuesto en el Articulo las facultades que el mismo otorga a la 77 de la Ley N 843 Texto Ordenado Direccin General de la Renta Interna, la Vigente (*), solamente los sujetos pasivos falta de presentacin de las declaraciones del Impuesto sobre las Utilidades de las juradas por parte de los contribuyentes (*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03.132

132. D.S. N N 843 LEY 21532que liquiden el impuesto de acuerdo con estadounidense con respecto allo previsto en el primer prrafo del artculo boliviano producida entre la fecha de7 de este decreto, estar sujeta al vencimiento del perodo tomado comosiguiente tratamiento; base y la fecha de vencimiento del perodo incumplido. La actualizacin se extender hasta el da hbil anteriora) Cuando los contribuyentes no hubiesen al pago.

cumplido con su obligacin de presentar declaraciones juradas por uno o ms d) La determinacin del pago a cuenta, periodos fiscales, la Direccin General tendr el carcter al liquido y exigible de la Renta Interna o sus dependencias y, sin que medie ningn otro trmite, notificarn a los mismos, para que en ser cobrado por la va coactiva, de el plazo de 15 das calendario, acuerdo con lo establecido por el decreto presenten sus declaraciones juradas y supremo 18130 de 19 de marzo de paguen el gravamen correspondiente, 1981. bajo conminatoria de cobro coactivo. e) El pago a cuenta y su cobro coactivo nob) Las notificaciones a los contribuyentes mencionados se efectuarn de acuerdo eximen a los contribuyentes de la a las previsiones del artculo 155 del obligacin de la presentacin de las Cdigo Tributario, pudiendo la Direccin declaraciones juradas y pago del tributo General de la Renta Interna utilizar el resultante, as como

tampoco de las sistema de distribucin de sanciones por incumplimiento a los correspondencia que considere ms deberes formales que sean apropiado. Los documentos pertinentes. intimatorios podrn llevar la firma en facsmil de la autoridad competente, f) La accin coactiva slo podr previas las formalidades de control y interrumpirse con el pago total del seguridad. monto determinado y no podr ser suspendida por peticin recurso alguno.c) Si vencido el plazo otorgado en la notificacin para la presentacin de la g) Si durante el procedimiento de cobro declaracin jurada los contribuyentes coactivo, se presentara las no cumpliesen con dicha presentacin, declaraciones juradas y pagara el la Direccin General de la Renta Interna impuesto resultante de las mismas, el o sus dependencias, en uso de las monto pagado se computar contra el facultades concedidas por el articulo pago cuenta determinado, debiendo 125 del

Cdigo Tributario, determinar continuar la accin coactiva por la un pago a cuenta del impuesto que en diferencia que surgiera a favor del definitiva les corresponda pagar por el fisco. Esta diferencia a una vez pagada, perodo fiscal incumplido. podr ser computada en el periodo fiscal en cuyo transcurso se efectu el Para este efecto se tomar el mayor pago. impuesto mensual declarado o determinado dentro de los 12 meses En los casos en que el importe pagado inmediatamente anteriores al de la con la presentacin de las declaraciones omisin del cumplimiento de esta juradas fuera mayor que el pago a obligacin, actualizado en funcin de cuenta requerido coactivamente, se la variacin oficial del dlar dejar sin efecto la accin coactiva. 133

133. h) Si despus de cancelado el pago a La confirmacin dispuesta en el prrafo anterior cuenta se presentasen las estar

sujeta al procedimiento establecido declaraciones juradas y quedase un mediante resolucin emitida por la Administracin saldo a favor del fisco, ste deber Tributaria. pagarse junto con la presentacin de la La venta de minerales y metales en el mercado declaracin jurada. Si por el contrario interno destinada a la exportacin no est gravada existiera un saldo a favor del por este impuesto, salvo aquella comercializacin contribuyente, el mismo ser que tiene como fin el consumo interno. Para el compensado en perodos fiscales clculo de Impuesto a las Transacciones en la posteriores. venta de minerales o metales en el mercado interno, la base imponible ser el ingreso bruto i) Las compensaciones sealadas consignado en la factura de venta. anteriormente son independientes de la aplicacin de intereses y sanciones ARTICULO 9.- Los Notarios de Fe Pblica, que procedan de acuerdo con lo que en el

momento de la protocolizacin de dispone el Cdigo Tributario. minutas o documentos equivalentes de traslacin de dominio a ttulo oneroso o gratuito de bienes inmuebles, vehculos Nota del Editor: El Artculo 8 del D.S. 27190 de automotores, aeronaves, motocicletas y 30/09/03 modifica este Artculo, de la siguiente otros bienes, as como las personas o manera: instituciones encargadas de registros de titularidad de dominio, no darn curso a los VENTAS EN EL MERCADO INTERNO mismos, sin que previamente se exhiba el La venta interna destinada a la refinacin, comprobante del pago del Impuesto a las industrializacin o consumo de los hidrocarburos Transacciones. y/o derivados est alcanzada por este impuesto, siendo el vendedor el sujeto pasivo, del mismo. ARTICULO 10.- Las personas jurdicas pblicas o privadas y las instituciones y VENTAS EN EL MERCADO INTERNO organismos del estado que acrediten o

DESTINADAS A LA EXPORTACION efecten pagos a personas naturales y sucesiones indivisas, excepto sujetos Est exenta del IT, la compraventa de pasivos del Rgimen Tributario Simplificado, hidrocarburos y/o derivados en el mercado interno de la Minera Chica y Cooperativas Mineras que tenga como destino la exportacin, siempre y los del Rgimen Rural Unificado, incluyendo que los citados productos no hubieran sufrido un los comprendidos en el mnimo no imponible proceso de transformacin. En estos casos la del Impuesto a la Propiedad Rural, por exportacin deber ser confirmada por el productor conceptos gravados por el Impuesto a las o la refinera dentro de los ciento veinte (120) Transacciones, que no estn respaldados das de efectuada la venta, caso contrario se por la nota fiscal correspondiente, definida presume que el producto fue comercializado en el en las normas administrativas que al mercado

interno debiendo pagar el tributo tanto el respecto dicte la Direccin General de productor o la refinera como el comercializador Impuestos Internos, debern retener la que no efectu la exportacin, al vencimiento del alcuota del tres por ciento (3%) establecida perodo fiscal en el cual se cumpli el plazo citado. en el Artculo 75 de la Ley N 843 Texto El diferimiento del pago del impuesto slo ser Ordenado Vigente(*) sobre el monto total aplicable cuando el producto sea destinado de la operacin sin lugar a deduccin alguna exclusivamente a la exportacin. y empozar dicho monto hasta el da quince (*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03.134

134. D.S. N N 843 LEY 21532(15) Nota del Editor: El D.S. 25619 del 17-12-99 responsable a las mismas, ante la Direccinestablece nuevas fechas de vencimiento para la General de Impuestos

Internos, por lospresentacin de declaraciones juradas y pago de los montos no retenidos, hacindose pasiblesimpuestos de liquidacin peridica mensual: a las sanciones establecidas en el Cdigo Tributario.- IVA- RC-IVA y Retenciones La omisin de empozar las retenciones- IT y Retenciones efectuadas dentro del plazo previsto en- IUE este artculo, ser considerada Defraudacin . Retenciones Fiscal y har pasible el agente de retencin . Beneficiarios del Exterior de las sanciones establecidas en el Artculo . Actividades parcialmente realizadas en el 101 del Cdigo Tributario. pas . Retenciones a proveedores de empresas Nota del Editor: Las sanciones estan manufactureras y/o pago de anticipos a empresas determinadas en funcin al Nuevo Cdigo que comercialicen oro Tributario (Ley 2492)- Anticipos a sujetos pasivos del ICM- ICE- IEHD La devolucin de impuestos a las Considerando el ltimo

dgito del nmero del RUC, exportaciones, tambin alcanza al Impuestode acuerdo a la siguiente distribucin correlativa: a las Transacciones retenido y empozado en cuentas fiscales dentro del plazo 0 Hasta el da 13 de cada mes dispuesto por el primer prrafo del Artculo 1 Hasta el da 14 de cada mes 10 del Decreto Supremo N 21532 de 27 de 2 Hasta el da 15 de cada mes febrero de 1987. 3 Hasta el da 16 de cada mes 4 Hasta el da 17 de cada mes ARTICULO 11.- El pago del Impuesto a 5 Hasta el da 18 de cada mes las Transacciones en el caso de sucesiones 6 Hasta el da 19 de cada mes hereditarias y transmisiones a ttulo gratuito 7 Hasta el da 20 de cada mes entre personas que lleguen a ser herederos, 8 Hasta el da 21 de cada mes no perfecciona ni consolida el derecho de 9 Hasta el da 22 de cada mes propiedad.del mes siguiente a aquel en que se efectu ABROGACIONES Y DEROGACIONESla retencin en

cualquiera de los bancosautorizados ubicados en la jurisdiccin del ARTICULO 12.- Aclarase que quedandomicilio del agente de retencin. En las abrogadas las siguientes disposicioneslocalidades donde no existan Bancos, los legales y sus normas complementarias, apagos se efectuarn en las colecturas de la partir de la vigencia del presente DecretoDireccin General de Impuestos Internos. Supremo, de acuerdo con lo dispuesto por el Artculo 92 de la Ley N 843: Las retenciones sealadas en este artculo,tienen carcter de pago nico y definitivo sin Decreto Reglamentario de 1 de octubrelugar a reliquidaciones posteriores, salvo de 1918 para el pago del Impuestocasos de errores y omisiones. Sucesorio. Decreto Supremo N 1866 de 29 de La falta de retencin por parte de las diciembre de 1949.personas jurdicas pblicas o privadas y las Decreto Supremo N 5444 de 23 deinstituciones y

organismos del Estado har marzo de 1960. 135

135. Decreto Supremo N 7209 de 11 de junio noviembre de 1985 y toda otra forma de de 1965 imposicin en timbres, de acuerdo con lo Decreto Supremo N 10484 de 15 de dispuesto por el Artculo 93 de la Ley N septiembre de 1972. 843. Decreto Supremo N 11139 de 26 de octubre de 1973. Aclarase adems que a partir de la vigencia Decreto Supremo N 17644 de 1 de de este Decreto Supremo se abrogan todos octubre de 1980. los impuestos o contribuciones que Decreto Ley N 12986 de 22 de octubre de constituyan rentas destinadas, de acuerdo 1975. con lo dispuesto por el Artculo 94 de la Ley Decreto Supremo N 15435 de 28 de abril N 843. Asimismo, quedan abrogadas y de 1978. derogadas todas las disposiciones legales Decreto Supremo N 11148 de 26 de contrarias a este Decreto

Supremo. octubre de 1973. Decreto Ley N 14376 de 21 de febrero de VIGENCIA 1977. Decreto Ley N 14378 de 21 de febrero de ARTICULO 13.- El Impuesto a las 1977. Transacciones, segn lo dispuesto en la Ley N 843 entrar en vigencia el primer da del Adems, se derogan los Captulos II, III y mes subsiguiente a la publicacin de este IV y las partes pertinentes del Capitulo V del Decreto Supremo en la Gaceta Oficial de Decreto Supremo N 21124 de 15 de Bolivia.136

136. LEY N 843Ttulo VII IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS 137

137. 138 138. LEY N 843 TITULO VII IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS CAPITULO I OBJETO, SUJETO, NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE OBJETOARTICULO 79.- Crase en todo

el territorio del pas un impuesto que se denominarImpuesto a los Consumos Especficos, que se aplicar sobre:a) Las ventas de bienes muebles, situados o colocados en el territorio del pas, que se indican en el anexo al presente artculo, efectuadas por sujetos definidos en el Artculo 81. El reglamento establecer las partidas arancelarias en funcin de la nomenclatura que corresponda a los bienes incluidos en el anexo mencionado.b) Las importaciones definitivas de bienes muebles que se indican en el anexo a que se refiere el inciso precedente.ANEXO ARTICULO 79I. Productos gravados con tasas porcentuales sobre su precio. PRODUCTO ALICUOTA Cigarrillos rubios 50% Cigarrillos negros 50% Cigarrillos y tabacos para pipas 50% Vehculos automviles 18%Las camionetas, minibuses (proyectados para el transporte de 10 y hasta un mximode 18 pasajeros, incluido el conductor) y los vehculos

automviles que vienen bajo laforma de chasis con cabina incorporada, estarn sujetos al pago de una alcuota del10% sobre la base imponible.Los vehculos automviles para el transporte con ms de 18 pasajeros y los vehculosautomviles para el transporte de mercancas de alta capacidad en volumen y tonelajey que constituyen bienes de capital, de acuerdo a los lmites que establezca elreglamento, no estarn afectados por este impuesto. Asimismo, los vehculosautomviles, construidos y equipados exclusivamente para los servicios de salud y deseguridad (ambulancias, carros de seguridad, carros bomberos y camiones cisternas),no son objeto de este impuesto. 139

139. La definicin de Vehculos Automviles incluye las motocicletas de dos, tres y cuatro ruedas, adems las motos acuticas de la Partida Arancelaria 89.03. La base imponible para efectuar el

clculo del impuesto, se define de la siguiente manera: Valor CIF + Gravamen Arancelario efectivamente pagado + Otras Erogaciones no facturadas necesarias para efectuar el Despacho Aduanero. II. Productos gravados con tasas especficas por unidad de medida. Producto Unidad de medida Bolivianos (Bs.) Bolivianos (Bs.) Bebidas no alcohlicas en envases hermticamente cerrados (excepto aguas naturales y jugos de fruta de la Litro 0.18 0.22 partida arancelaria 20.09) Chicha de maz Litro 0.37 0.45 Alcoholes Litro 0.71 0.87 Cervezas con 0.5% o ms grados volumtricos Litro 1.44 1.76 Vinos y singanis Litro 1.44 1.76 Bebidas fermentadas y vinos espumosos (excepto Litro 1.44 1.76 chicha de maz) Licores y cremas en general Litro 1.44 1.76 Ron y Vodka Litro 1.44 1.76 Otros aguardientes Litro 1.44 1.76 Whisky Litro 6.00 7.32 Nota del Editor.- Tasas actualizadas de acuerdo a la RND 10-0050-05 de 14/12/05 Estas

tasas se actualizarn a partir del 1 de enero de cada ao por el Servicio de Impuestos Nacionales, de acuerdo a la variacin del tipo de cambio de la moneda nacional respecto al dlar estadounidense respecto del boliviano. El D.S. 27028 de 8/05/03 a travs de su Artculo 3, establece que la actualizacin Nota del anual de las tasas especficas en este anexo, se aplicaran los procedimientos legales establecidos, tomando la variacin de las Unidades de Fomento de Vivienda Editor UFV, de acuerdo a lo establecido en la Ley 2434 de 21/12/02. A los efectos de este artculo se entender como agua natural, aquella que no contiene adicin de azcar u otro edulcorante o aromatizante. Las bebidas denominadas cervezas cuyo grado alcohlico volumtrico es inferior a 0,5%, se encuentran comprendidas en la clasificacin bebidas no alcohlicas en envases hermticamente cerrados.140

140. LEY N 843No estn dentro del objeto del Impuesto a los Consumos Especficos las bebidas noalcohlicas elaboradas a base de pulpa de frutas y otros frutos esterilizantes.Se establece que el Impuesto a los Consumos Especficos sobre la Chicha de Maz esde dominio tributario municipal. El Servicio Nacional de Impuestos Internos fiscalizarla correcta aplicacin de este impuesto, pudiendo intervenir para asegurar la eficaciadel proceso recaudatorio inclusive efectuando los cobros por cuenta del GobiernoMunicipal sin costo para el mismo. El Anexo de este Artculo ha tenido varias modificaciones y sustituciones las cuales son como sigue: - Modificado por el Artculo 18 de la Ley N 1141 (Ley Financial) de 23 de febrero de 1990, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 1637 de 28 de febrero de 1990. - Modificado por el Numeral 13. del Art. 1 de la Ley N 1606 (Modificaciones a la Ley N 843) de 22 de

diciembre de 1996, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 1863 de fecha 22 de diciembre de 1994. - Sustituido por el Artculo 1 de la Ley N 2047 de 28 de enero de 2000, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia de fecha 28 de enero de 2000. - Se modifica el antepenltimo prrafo y se suprime el ltimo prrafo del Numeral I de este Anexo por el Artculo 42 de la Ley N 2064 (Ley de Reactivacin Econmica) de 3 de abril de 2000, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2208 de fecha 3 de abril de 2000. Nota Sustituido por el Artculo 11 de la Ley N 2152 (Ley Complementaria y Modificatoria a la Ley de Reactivacin Econmica) de 23 de noviembre de 2000, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2265 de fecha 23 de noviembre de 2000, esta ltima modificacin est en vigencia desde la fecha de su publicacin.ARTICULO 80.- A los fines de esta Ley se considera venta la transferencia de bienesmuebles, a

cualquier ttulo. Asimismo, se presumir salvo prueba en contrario- quetoda salida de fbrica o depsito fiscal implica la venta de los respectivos productosgravados, como as tambin las mercaderas gravadas consumidas dentro de la fbricao locales de fraccionamiento o acondicionamiento.No se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto, los bienes importadospor las misiones diplomticas y sus miembros acreditados en el pas, organismosinternacionales y sus funcionarios oficiales, inmigrantes y pasajeros en general,cuando las normas vigentes les concedan franquicias aduaneras.Asimismo, no se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto, los bienesdetallados en el Anexo al Artculo 79 de esta Ley destinados a la exportacin, para locual su salida de fbrica o depsito fiscal no ser considerada como venta.Los exportadores que paguen este

impuesto al momento de adquirir bienes detalladosen el Anexo al Artculo 79 actualizado de esta Ley, con el objeto de exportarlos,recibirn una devolucin del monto pagado por este concepto, en la forma y bajo las 141

141. condiciones a ser definidas mediante reglamentacin expresa, cuando la exportacin haya sido efectivamente realizada. Los prrafos 3 y 4 han sido incorporados por el Artculo 15 de la Ley N 1489 (Ley de Desarrollo y Tratamiento Impositivo de las Exportaciones) de 16 de abril de 1993, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 1786 de fecha 7 de mayo de Nota 1993, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin. SUJETO ARTICULO 81.- Son sujetos pasivos de este impuesto: a) Los fabricantes y/o las personas naturales o jurdicas vinculadas econmicamente a stos, de acuerdo a la definicin dada en el

Artculo 83. A los fines de este impuesto se entiende que es fabricante, toda persona natural o jurdica que elabora el producto final detallado en el anexo al que se refiere el inciso a) del Artculo 79 de esta Ley. En los casos de elaboracin por cuenta de terceros, quienes encomienden esas elaboraciones sern tambin sujetos del pago del impuesto, pudiendo computar como pago a cuenta del mismo, el que hubiera sido pagado en la etapa anterior, exclusivamente con relacin a los bienes que generan el nuevo hecho imponible. b) Las personas naturales o jurdicas que realicen a nombre propio importaciones definitivas. Facltase al Poder Ejecutivo a incorporar como sujetos pasivos del tributo a otros no previstos en la enumeracin precedente, cuando se produzcan distorsiones en la comercializacin o distribucin de productos gravados y que hagan aconsejable extender la imposicin a otras etapas de su comercializacin.

NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE ARTICULO 82.- El hecho imponible se perfeccionar: a) En el caso de ventas, en la fecha de la emisin de la nota fiscal o de la entrega de la mercadera, lo que se produzca primero. b) Por toda salida de fbrica o depsito fiscal que se presume venta, de acuerdo al Artculo 80 de esta Ley. c) En la fecha que se produzca el retiro de la cosa mueble gravada con destino a uso o consumo particular. d) En la importacin, en el momento en que los bienes sean extrados de los recintos aduaneros mediante despachos de emergencia o plizas de importacin.142

142. LEY N 843 CAPITULO II VINCULACION ECONOMICAARTICULO 83.- Cuando el sujeto pasivo del impuesto efecte sus ventas porintermedio de personas o sociedades que econmicamente puedan considerarsevinculadas con aqul en razn

del origen de sus capitales o de la direccin efectiva delnegocio o del reparto de utilidades, el impuesto ser liquidado sobre el mayor preciode venta obtenido, pudiendo el organismo encargado de la aplicacin de estegravamen exigir tambin su pago de esas otras personas o sociedades y sujetarlas alcumplimiento de todas las disposiciones de la presente norma legal.El Poder Ejecutivo en uso de sus atribuciones establecer los porcentajes de ventas,compras, participaciones de capitales u otros elementos indicativos de la vinculacineconmica.Este artculo es aplicable solamente a los productos gravados con tasas porcentualessobre su precio neto de venta. Este ltimo prrafo ha sido establecido por el Numeral 14 del Art. 1 de la Ley N 1606 (Ley de Modificaciones a la Ley N 843) de 22 de diciembre de 1994, publicada Nota en la Gaceta Oficial de Bolivia N 1863 de fecha 22 de diciembre de 1994, teniendo vigencia

a partir de la fecha de su publicacin. CAPITULO III BASE DE CALCULOARTICULO 84. La base de clculo estar constituida por:I. Para productos gravados por tasas porcentuales sobre su precio neto de venta: a) El precio neto de la venta de bienes de produccin local, consignado en la factura, nota fiscal o documento equivalente, la que detallar en forma separada el monto de este impuesto. b) En el caso de bienes importados, la base imponible estar dada por el valor CIF Aduana, establecido por la liquidacin o, en su caso, la reliquidacin aceptada por la Aduana respectiva, ms el importe de los derechos e impuestos aduaneros y toda otra erogacin necesaria para efectuar el despacho aduanero. El Impuesto al Valor Agregado y este impuesto no forman parte de la base de clculo.II. Para productos gravados con tasas especficas: 143

143. a) Para las ventas en el mercado interno, los volmenes vendidos expresados en las unidades de medida establecidas para cada producto en el anexo del Artculo 79. b) Para las importaciones definitivas, los volmenes importados expresados en las unidades de medida establecidas para cada producto en el anexo del Artculo 79, segn la documentacin oficial aduanera. Este Artculo ha sido sustituido por el Numeral 14 del Artculo 1 de la Ley N 1606 (Modificaciones a la Ley N 843) de 22 de diciembre de 1994, publicada en la Nota Gaceta Oficial de Bolivia N 1863 de fecha 22 de diciembre de 1994, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin. CAPITULO IV ALICUOTAS DETERMINACION DEL IMPUESTO ARTICULO 85.- Los bienes detallados en el anexo al que se refiere el inciso a) del Artculo 79 de esta Ley, estn sujetos a las alcuotas y tasas especficas consignadas

en el citado anexo. El impuesto se determinar aplicando las alcuotas y tasas especficas mencionadas a la base de clculo indicada en el Artculo 84 de esta Ley. No estn alcanzadas por este impuesto las exportaciones. El impuesto pagado por bienes finales adquiridos exclusivamente para su posterior exportacin ser devuelto al exportador de acuerdo a lo que establezca la reglamentacin. Este Artculo ha sido sustituido por el Numeral 16. del Artculo 1 de la Ley N 1606 (Modificaciones a la Ley N 843) de 22 de diciembre de 1994, publicada en Nota la Gaceta Oficial de Bolivia N 1863 de fecha 22 de diciembre de 1994, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin. CAPITULO V LIQUIDACION Y FORMA DE PAGO ARTICULO 86.- El Impuesto a los Consumos Especficos se liquidar y pagar en la forma, plazos y lugares que determine el Poder Ejecutivo quien,

asimismo, establecer la forma de inscripcin de los contribuyentes, impresin de instrumentos fiscales de control; toma y anlisis de muestras, condiciones de expendio, condiciones de circulacin, tenencia de alambique, contadores de la produccin, inventarios permanentes144

144. LEY N 843y toda otra forma de control y verificacin con la finalidad de asegurar la correctaliquidacin y pago de este impuesto. CAPITULO VI VIGENCIAARTICULO 87.- Las disposiciones de este Ttulo se aplicarn a partir del messubsiguiente a la fecha de publicacin del reglamento de esta norma legal en la GacetaOficial de Bolivia. De acuerdo al numeral 6 del Artculo 7 de la Ley N 1606, las modificaciones, sustituciones y derogaciones dispuestas por la indicada Ley en este Ttulo, se encuentran en aplicacin desde el primer da del mes siguiente a la publicacin de su

reglamento en la Gaceta Oficial de Bolivia (Decreto Supremo N 24053 de 29 de Nota junio de 1995, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 1887 de fecha 30 de junio de 1995. 145

145. DECRETO SUPREMO N 24053 EN CONSEJO DE MINISTROS, (Actualizado al 31/12/05) DECRETA: de 29 de junio de 1995 OBJETO REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIFICOS ARTICULO 1.- A los efectos de lo CONSIDERANDO: dispuesto en el Artculo 79 de la Ley N 843 Texto Ordenado Vigente ( *) , estn Que, los numerales 13 al 16 de la Ley N comprendidas en el objeto del Impuesto a 1606 de 22 de diciembre de 1994 han los Consumos Especficos (ICE) las ventas dispuesto modificaciones al rgimen legal en el mercado interno y las importaciones del Impuesto a los Consumos Especficos definitivas de bienes acondicionados para

(ICE) establecido en el Ttulo VII de la Ley el consumo final, que se detallan a N 843. continuacin con la correspondiente partida arancelaria en funcin a la nomenclatura Que, tales disposiciones hacen necesario modificar las normas reglamentarias del comn de los pases miembros del Acuerdo indicado Impuesto para asegurar su correcta de Cartagena (NANDINA). aplicacin. I.- PRODUCTOS GRAVADOS POR TASAS PORCENTUALES CIGARRILLOS Y TABACOS PARTIDA DESCRIPCION ALICUOTA ARANCELARIA 2402.10.00.00 Cigarros o puros (incluso despuntados) y puritos, que contengan tabaco 50% 2402.20.10.00 De tabaco negro 50% 2402.20.20.00 De tabaco rubio 50% 2402.90.00.00 Los dems (cigarrillos que contengan otras sustancias sucedneos del tabaco) 50% 2403.10.00.00 Picadura de tabaco y tabaco para pipa incluso con sucedneos del tabaco en cualquier proporcin 50% 2403.91.00.00

Tabaco homogeneizado o reconstituido 50% 2403.99.00.00 Los dems (tabacos o sucedneos Del tabaco) 50% ENERGIA ELECTRICA PARTIDA DESCRIPCION ALICUOTA ARANCELARIA 2716.00.00.00 Energa Elctrica 20% (*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03.146

146. D.S. N N 843 LEY 24053 VEHICULOS AUTOMOTORESPARTIDA DESCRIPCION ALICUOTAARANCELARIA8702.10.10.10 Proyectados para el transporte de un mximo de 15 personas. incluido el conductor 18%8702.10.10.90 Los dems (Proyectados para el transporte de un mximo de 16 personas incluido el conductor) 10%8702.90.91.10 Proyectados para el transporte de un mximo de 15 personas incluido el conductor 18%8702.90.91.90 Los dems (proyectados para el transporte de una

mximo de 16 personas incluido el conductor) 10%8703.10.00.00 Vehculos especialmente proyectados para desplazarse sobre la nieve; Vehculos especiales para el transporte de personas en los terrenos de golf y Vehculos similares 18%8703.21.00.00 De cilindrada inferior o igual a 1000 cm3. 18%8703.22.00.00 De cilindrada superior a 1000 cm3. pero inferior o igual a 1500 cm3. 18%8703.23.00.00 De cilindrada superior a 1500 cm3. pero inferior o igual a 3000 cm3. 18%8703.24.00.00 De cilindrada superior a 3000 cm3. 18%8703.31.00.00 De cilindrada inferior o igual a 1500 cm3 18%8703.32.00.00 De cilindrada superior a 1500 cm3 pero inferior o igual a 2500 cm3 18%8703.33.00.00 De cilindrada superior a 2500 cm3 18%8703.90.00.00 Los dems8704.21.00.10 Vehculos automviles para el transporte de mercancas, de peso total con carga mxima inferior o igual a 5 t.

18%8704.21.00.20 Chasises con cabina para vehculos automviles, de peso total con carga mxima inferior o igual a 5 t de la subpartida 8704.21.00.10 18%8704.22.00.11 Volquetes de peso total con carga mxima superior a 5 t pero inferior o igual a 6,2 t. 18% 8704.22.00.21 Otros vehculos para el transporte de mercancas, excepto volquetes de peso total con carga mxima superior a 5 t pero inferior o igual a 6,2 t 18% 147

147. 8704.22.00.31 Chasises con cabina para volquetes y otros vehculos de transporte de mercancas, de peso total con carga mxima superior a 5t pero inferior o igual a 6,2t de las subpartidas 8704.22.00.11 y 8704.22.00.21 18% 8704.31.00.10 Vehculos automviles para el transporte de mercaderas, de peso total con carga mxima inferior o igual a 5t. 18% 8704.31.00.20 Chasises con cabina para vehculos automviles de peso total con

carga mxima inferior o igual a 5t de la subpartida 8704.31.00.10 18% 8704.32.00.11 Volquetes de peso total con carga mxima superior a 5t pero inferior o igual a 6.2t 18% 8704.32.00.21 Otros vehculos para el transporte de mercancias, excepto volquetas, de peso total con carga mxima superior a 5t pero inferior o igual a 6.2t 18% 8704.32.00.31 Chasises con cabina para volquetes y otros vehculos de transporte de mercancas, de peso total con carga mxima superior a 5t pero inferior o igual a 6.2t de las subpartidas 8704.32.00.11 y 8704.32.00.21 18% 8704.90.00.10 Vehculos automviles de peso total con carga mxima inferior o igual a 6.2t 18% 8704.90.00.20 Chasises con cabina para vehculos de la subpartida 8704.90.00.10 18% 8706.00.10.00 De los vehculos de la partida 8703 10% 8706.00.90.10 Chasises con motor para vehculos de peso total con carga mxima inferior o igual a 6.2t de las subpartidas

8704.21.00.10, 8704.22.00.11, 8704.22.00.21, 8704.31.00.10, 8704.32.00.11, 8704.32.00.21 y 8704.90.00.10 18% 8711.10.00.00 Con motor de mbolo o pistn alternativo de cilindrada inferior o igual a 50 cm3. 18% 8711.30.00.00 Con motor de mbolo o pistn alternativo de cilindrada superior a 250 cm3, pero inferior o igual a 500 cm3 18% 8711.40.00.00 Con motor de mbolo o pistn alternativo de cilindrada superior a 500 cm3, pero inferior o igual a 800 cm3. 18% 8711.50.00.00 Con motor de mbolo o pistn alternativo de cilindrada superior a 800 cm3. 18% 8711.90.00.00 Los dems 18%148

148. D.S. N N 843 LEY 24053 II.PRODUCTOS GRAVADOS POR TASAS ESPECIFICAS BEBIDAS REFRESCANTESPARTIDAARANCELARIA DESCRIPCION BS/LITRO2202.90.00.00 Las dems (Las dems bebidas No

Alcohlicas con exclusin de aguas naturales y los jugos de frutas o de legumbres u hortalizas de la Partida 20.09) 0.15 CERVEZAS , SINGANIS, VINOS, AGUARDIENTES Y LICORES, INCLUYE ALCOHOLES POTABLESPARTIDAARANCELARIA DESCRIPCION BS/LITRO2203.00.00.00 CERVEZA DE MALTA 1.202204.10.00.00 Vino espumoso 1.202204.21.10.00 Vinos que cumplan con las condiciones especificadas en la Nota Complementaria de este captulo 1.202204.21.90.00 Los dems vinos en recipientes con capacidad inferior o igual a 2 litros 1.202204.29.10.00 Mosto de uva apagado con alcohol 1.202204.29.90.00 Los dems vinos 1.202204.30.00.00 Los dems mostos de uva 1.202205.10.00.00 En recipientes con capacidad inferior o igual a 2 litros 1.202205.90.00.00 Los dems 1.202207.10.00.00 Alcohol etlico sin desnaturalizar con un grado alcohlico

volumtrico superior o igual a 80% vol. 0.602208.20.10.00 Aguardientes de uva (pisco y similares) 1.202208.20.20.00 Coac, Brandy y similares 1.202208.30.00.00 Whisky 1.202208.40.00.00 Ron y aguardiente de caa o tafia 1.202208.50.00.00 Gin o Ginebra 1.202208.90.10.00 Alcohol etlico sin desnaturalizar con un grado alcohlico volumtrico inferior a 80% vol 0.602208.90.20.00 Aguardientes de agaves (Tequila y similares) 1.202208.90.30.00 Vodka 1.202208.90.40.00 Los dems aguardientes 1.202208.90.50.00 Ans o anisado 1.202208.90.60.00 Cremas 1.202208.90.90.00 Los dems 1.20 149

149. CHICHA DE MAIZ PARTIDA ARANCELARIA DESCRIPCION BS/LITRO 2206.00.00.00 Las dems bebidas fermentadas (por ejemplo: Sidra, Perada, Aguamiel,); Mezclas de bebidas Fermentadas y bebidas no alcohlicas, no

expresadas ni comprendidas en otras partidas (Incluye chicha de maz) 0.30 Para efecto de este impuesto se considera 19 de octubre de 1995, 24536 de 31 de marzo de venta: todos los actos que impliquen la 1997 y 25704 de 14 de marzo de 2000, ni los transferencia, de dominio a ttulo gratuito u vehculos automviles construidos y equipados oneroso de los bienes gravados originalmente para servicios de salud y de independientemente de la designacin que seguridad (ambulancias, carros de seguridad, se d a los contratos o negocios que originen carros de bomberos y camiones cisternas). esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes, sea que se realicen Nota del Editor: El D.S. 28032 de 07/03/05 a nombre propio o por cuenta de terceros, en su Artculo Unico, incorpora como ltima asimismo los retiros de los bienes gravados frase del segundo prrafo: para uso del responsable o de su empresa,

o para ser donados a terceros. As como tampoco las motocicletas de cilindrada superior a 50 cm3 (cincuenta centmetros cbicos) pero inferior o igual a 250 cm3 (doscientos cincuenta Nota del Editor: El Artculo 16 del D.S. 27190 centmetros cbicos) de 30/09/03 modifica este Artculo, por el siguiente texto: Para efectos de este impuesto se considera como venta todos los actos que impliquen la ARTICULO 1.- Estn comprendidas en el objeto transferencia de dominio a titulo gratuito u oneroso del Impuesto a los Consumos Especficos (ICE), de los bienes gravados independientemente de la las ventas en el mercado interno y las designacin que se de a los contratos o negocios importaciones definitivas de las mercancas que originen esa transferencia y de las condiciones definidas en el Artculo 79 de la Ley N 843, las pactadas por las partes, sea que se realicen a mismas que sern detalladas segn el cdigo nombre

propio o por cuenta de terceros, asimismo arancelario de la nomenclatura comn de los pases los retiros de los bienes gravados para uso del miembros de la Comunidad Andina de Naciones responsable o de su empresa o para ser donados (NANDINA) mediante Resolucin de la a terceros. Administracin Tributara correspondiente. No estn comprendidas dentro del objeto de este SUJETO PASIVO impuesto, la importacin de vehculos automotores para transporte de pasajeros o mercancas ARTICULO 2.- Son sujetos pasivos de incluidas en la nmina de bienes de capital este impuesto, los sealados en el Artculo establecidas por los Decretos Supremos N. 81 de la Ley N 843 Texto Ordenado 23766 de 21 de abril de 1994, 24147 y 24148 de Vigente ( * ) (*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03.150

150. D.S. N N 843 LEY 24053 De igual manera son sujetos pasivos del Son tambin sujetos pasivos de este impuesto,impuesto, las personas naturales o jurdicas las personas naturales y jurdicas que realicenque comercialicen o distribuyan en cada importaciones de productos gravados con tasasetapa al por mayor, productos gravados con porcentuales cuando comercialicen esos productostasas porcentuales elaborados por los en el mercado interno.sujetos sealados en el inciso a) del Artculo81 de la Ley N 843 Texto Ordenado Los sujetos mencionados en los prrafosVigente ( * ) , con mrgenes de utilidad precedentes, podrn computar como pago a cuentabruta superiores al cuarenta por ciento del impuesto, el que hubiera sido cancelado al(40%) sobre el precio de adquisicin en la momento de la importacin de las mercaderas oetapa anterior o cuando se presuma que el pagado en la etapa anterior

de comercializacin,existe vinculacin econmica de acuerdo al en el perodo fiscal que corresponda.Artculo 3 de este reglamento. Los sujetos mencionados en el prrafo VINCULACION ECONOMICAanterior, podrn computar como pago acuenta del impuesto, los que ARTICULO 3.- A los fines de loacumulativamente hubieran sido pagados establecido en el Artculo 83 de la Ley Npor este concepto hasta la etapa anterior 843 Texto Ordenado Vigente ( * ) , sesobre dichas mercaderas vendidas. considera que existe vinculacin econmica en los casos siguientes: En el caso del consumo de energa sonsujetos pasivos del pago del impuesto, a.- Cuando la operacin objeto delquienes siendo o no productores, impuesto, tiene lugar entre unacomercialicen o distribuyan el fluido elctrico sociedad matriz o filial y una subsidiaria.al consumidor final domstico o comercial.Las ventas entre generadores y

de b.- Cuando la operacin objeto delgeneradores a distribuidores de energa impuesto, tiene lugar entre doselctrica no estn alcanzadas por este subsidiarias de una matriz o filial.impuesto. c.- Cuando la operacin se lleva a caboNota del Editor: El Articulo 17 del D.S. 27190 entre dos empresas cuyo capitalde 30/09/03 modifica este Artculo, por el pertenezca directa o indirectamentesiguiente texto: en un cincuenta por ciento (50%) o ms a la misma persona natural oARTICULO 2.Son sujetos pasivos de este jurdica, con o sin residencia o domicilioimpuesto, los sealados en el Artculo 81 de la en el pas.Ley N 843. d.- Cuando la operacin se lleve a caboDe igual manera son sujetos pasivos del entre dos empresas una de las cualesimpuesto, las personas naturales o jurdicas que posee directa o indirectamente elcomercialicen o distribuyan en cada etapa al por cincuenta por ciento (50%) o ms delmayor,

productos gravados con tasas capital de la otra.porcentuales elaborados por los sujetos sealadosen el inciso a) del Artculo 81 de la Ley N 843, e.- Cuando la operacin tiene lugar entrecon mrgenes de utilidad bruta superiores al veinte dos empresas cuyo capital pertenezcapor ciento (20%) sobre el precio de adquisicinen la etapa anterior o cuando se presuma que existe en un cincuenta por ciento (50%) ovinculacin econmica de acuerdo al Artculo 3 ms a personas ligadas entre si porde este reglamento. matrimonio, o por un parentesco hasta(*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03. 151

151. el segundo grado de consanguinidad o concurrencia con sus subsidiarias o con afinidad o nico civil. las filiales o subsidiarias de estas. f.- Cuando la operacin tiene lugar entre b.- Cuando las sociedades mencionadas la empresa y el

socio o accionista que tengan, conjuntamente o posea el cincuenta por ciento (50%) o separadamente, el derecho a emitir los ms del capital de la empresa. votos de qurum mnimo decisorio para designar representante legal o para g.Cuando la operacin objeto del contratar. impuesto tiene lugar entre la empresa c.Cuando en una empresa participen en y el socio o los socios accionistas que el cincuenta por ciento (50%) o ms de tengan derecho a administrarla. sus utilidades dos o ms sociedades entre las cuales a su vez exista h.- Cuando la operacin se lleve a cabo vinculacin econmica definida en el entre dos empresas cuyo capital artculo anterior. pertenezca directa o indirectamente en un cincuenta por ciento (50%) o BASE DE CALCULO ms a las mismas personas o sus cnyuges o parientes dentro del ARTICULO 5.- La base de clculo estar segundo grado de consanguinidad o

constituida por: afinidad o nico civil. 1.Para productos gravados por tasas i.Cuando el productor venda a una porcentuales: misma empresa o a empresas vinculadas entre si, el cincuenta por a.- En el caso de los sujetos pasivos ciento (50%) o ms de su produccin, sealados en el inciso a) del Artculo evento en el cual cada una de las 81 de la Ley N 843 Texto Ordenado empresas se considera vinculada Vigente ( * ) y para efecto de la econmica. aplicacin de las sanciones establecidas en el Cdigo Tributario, la base de La vinculacin econmica subsiste, cuando clculo estar constituida por el precio la enajenacin se produce entre vinculados neto de venta. econmicos por medio de terceros no vinculados. b.- Para los productos importados se liquidar y pagar el impuesto sobre el La vinculacin econmica de que trata este valor CIF frontera ms los derechos y artculo se

extiende solamente a los sujetos cargos aduaneros u otras erogaciones pasivos o responsables que produzcan necesarias para efectuar el despacho, conforme a lo establecido en el inciso b) bienes gravados con tasas porcentuales. del Artculo 84 de la Ley N 843 Texto Ordenado Vigente ( * ) ARTICULO 4.- Para los efectos de la vinculacin econmica, se considera subsidiaria la sociedad que se encuentre en Nota del Editor: El Artculo 2 del D.S. 26020 de 07/ cualquiera de los siguientes casos: 12/00, sustituye el anterior artculo por el siguiente: a.- Cuando el cincuenta por ciento (50%) o ms del capital pertenezca a la matriz, b.- Para las mercancas importadas la base imponible directamente o por intermedio o en del Impuesto a los Consumos Especficos (ICE), (*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03.152

152. D.S. N N 843 LEY 24053 se constituye de la siguiente manera: Valor CIF Para aquellos productos que se + Gravamen Arancelario efectivamente pagado + comercialicen en unidades de medida otras erogaciones no facturadas necesarias para diferentes al litro, se efectuar la conversin efectuar el despacho aduanero, de acuerdo a lo a esta unidad de medida. establecido en el Artculo 20 del D.S. 25870. La tasa especfica referida precedentemente no admite deduccionesc.- Se calcular el impuesto al consumo de de ninguna naturaleza y el pago ser nico energa elctrica sobre el precio neto y definitivo, salvo el caso de los Alcoholes de venta, que no incluir las tasas por Potables utilizados como materia prima alumbrado pblico, ni recoleccin de la para la obtencin de bebidas alcohlicas, basura. Este impuesto grava el en cuyo caso se tomar el impuesto pagado consumo

excedente de 200 KWh-mes, por el Alcohol Potable como pago a cuenta para las categoras de consumo del impuesto que corresponda pagar por la domstico y comercial a la fecha de bebida alcohlica resultante. lectura del consumo mensual. En las ventas de cervezas, singanis, vinos, aguardientes y licores de produccin Nota del Editor: Modificado por Ley N 1606 de nacional, se presume sin admitir prueba en22 de diciembre de 1994 y posteriormente eliminado contrario un diez por ciento (10%) de roturaspor la Ley N 1656 de 31 de julio de 1995. y prdidas por manipuleo en el proceso de comercializacin. Este porcentaje se aplicar Para fines de este impuesto se entiende al importe del Impuesto a los Consumospor precio neto de venta lo dispuesto en el Especficos, debiendo su valor deducirse deArtculo 5 de la Ley N 843 Texto Ordenado dicho importe. La diferencia resultanteVigente ( * ) , excluido

el importe constituye el monto del impuesto a pagar,correspondiente al Impuesto al Valor debiendo consignarse por separado en laAgregado. factura respectiva todas las operaciones indicadas precedentemente. II.- Para productos gravados con tasasespecficas: Este impuesto debe consignarse en formaa.- En el caso de los sujetos pasivos separada en la factura o nota fiscal, tanto sealados en el inciso a) del Artculo en los casos de productos gravados con 81 de la Ley N 843 Texto Ordenado tasas porcentuales como con tasas Vigente ( * ) , y para efecto de la especficas. En los casos de importacin de aplicacin de las sanciones establecidas productos gravados con este impuesto, en el Cdigo Tributario, la base de ste deber ser consignado por separado clculo estar constituida por los en la pliza de importacin. volmenes de venta expresados en litros. ARTICULO 6.- Las tasas especficas debern ser actualizadas

anualmente porb.- En los casos de los bienes importados, la Administracin Tributaria, tomando en la base de clculo estar dada por la cuenta la variacin del tipo de cambio del cantidad de litros establecida por la boliviano con respecto al dlar liquidacin aduanera o la reliquidacin estadounidense. aceptada por la aduana respectiva. (*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03. 153

153. Nota del Editor.- Establecido en el Artculo nico 0 Hasta el da 13 de cada mes del D.S. 25282 del 30/01/99. 1 Hasta el da 14 de cada mes 2 Hasta el da 15 de cada mes 3 Hasta el da 16 de cada mes ARTICULO 6.- Las tasas especficas del Impuesto 4 Hasta el da 17 de cada mes a los Consumos Especficos (ICE) del Ttulo II del 5 Hasta el da 18 de cada mes artculo 79 de la Ley 843 (Texto Ordenado en 1997), 6 Hasta el da 19 de cada mes sern

actualizadas anualmente por la Administracin 7 Hasta el da 20 de cada mes 8 Hasta el da 21 de cada mes Tributaria, de acuerdo a la variacin del tipo de 9 Hasta el da 22 de cada mes cambio oficial del boliviano con respecto al dlar estadounidense, mediante resolucin administrativa de cada mes siguiente al perodo fiscal expresa, la misma que tendr vigencia desde el 1 de vencido. enero hasta el 31 de diciembre de cada gestin fiscal. Los sujetos pasivos sealados en el inciso b) del Artculo 81 de la Ley N 843 Texto Ordenado Vigente (*), liquidarn y pagarn LIQUIDACION Y FORMA DE PAGO el impuesto mediante declaracin jurada en formulario oficial en el momento del ARTICULO 7.- Los sujetos pasivos despacho aduanero, sea que se trate de sealados en el inciso a) del Artculo 81 de importaciones definitivas o con despachos la Ley N 843 Texto Ordenado Vigente de emergencia. ( * ) , liquidarn y pagarn el

impuesto determinado de acuerdo a lo prescrito en el La presentacin de las declaraciones segundo prrafo del Artculo 85 de la juradas y el pago del gravamen, deber mencionada Ley, mediante declaraciones efectuarse en las oficinas de la red bancaria juradas por periodos mensuales, autorizada por la Administracin Tributaria constituyendo cada mes calendario un o en el lugar expresamente sealado por perodo fiscal. En este caso, el plazo para la esta ltima. presentacin de las declaraciones juradas y, si correspondiera, el pago del impuesto, ADMINISTRACION, CONTROLES Y vencer el da diez (10) El D.S. 25619 del 17/ REGISTROS 12/99 establece nuevas fechas de vencimiento para la presentacin de declaraciones juradas y pago de los impuestos de liquidacin peridica mensual: ARTICULO 8.- Los sujetos pasivos a que se refiere al inciso a) del Articulo 81 de la - IVA Ley N 843 Texto

Ordenado Vigente (*), - RC-IVA y Retenciones deben estar inscritos como contribuyentes - IT y Retenciones del Impuesto a los Consumos Especficos - IUE en la Administracin Tributaria en la forma . Retenciones y plazos que sta determine. . Beneficiarios del Exterior . Actividades parcialmente realizadas en el pas La Administracin Tributaria sancionar . Retenciones a proveedores de empresas conforme al Cdigo Tributario a los manufactureras y/o pago de anticipos a empresas contribuyentes que no permitiesen la que comercialicen oro extraccin de muestras, la fiscalizacin de Anticipos a sujetos pasivos del ICM la documentacin y de las dependencias - ICE particulares ubicadas dentro o en - IEHD comunicacin directa con los locales Considerando el ltimo dgito del nmero del RUC, declarados como fbrica o depsitos. de acuerdo a la siguiente distribucin correlativa: (*) Nota del Editor:

Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03.154

154. D.S. N N 843 LEY 24053 La Administracin Tributaria queda alcohol, bebidas alcohlicas, bebidasfacultada, en el caso de determinados refrescantes ni cigarrillos, sin la respectivaproductos para disponer la utilizacin de Gua de Trnsito, autorizada por latimbres, condiciones de expendio, Administracin Tributaria.condiciones de circulacin, tenencia dealambiques, aparatos de medicin, ARTICULO 12.- La Administracininventarios permanentes u otros elementos Tributaria dictar las normas administrativascon fines de control y asimismo autorizada reglamentarias correspondientes, con lapara disponer las medidas tcnicas finalidad de percibir, controlar, administrarrazonables necesarias a fin de normalizar y fiscalizar este impuesto.situaciones existentes que no se

ajusten alas disposiciones vigentes sobre la materia. CONTABILIZACION A las personas naturales o jurdicas que ARTICULO 13.- Los sujetos pasivos delestn en posesin de los bienes gravados Impuesto a los Consumos Especficospor este impuesto, que no estn respaldados debern llevar en su Contabilidad unapor las correspondientes plizas de cuenta principal denominada Impuesto aimportacin o notas fiscales de compra y los Consumos Especficos en la quetimbres de control adheridos, si fuera el acreditarn el impuesto recaudado ycaso, se les aplicar el tratamiento que al debitarn los pagos realizadosrespecto dispone el Cdigo Tributario. efectivamente. ARTICULO 9.- Solo podrn utilizaraparatos de destilacin de productos Cuando la comercializacin sea medidaalcanzados por este impuesto, las personas por instrumentos de medicin autorizadosinscritas en la Administracin

Tributaria, la por la Administracin Tributaria, elque est autorizada, en caso de comprobante de contabilidad para el asientoincumplimiento a disponer su retiro y en la cuenta de que trata este Artculo,depsito por cuenta de sus propietarios. sern sus correspondientes impresiones o lecturas certificadas por el auditor interno o ARTICULO 10.- El costo de los contadores contador de la empresa. La certificacinu otros aparatos de medicin de la produccin fraudulenta estar sujeta a las sancionesque se instalen de acuerdo a las que establece el Artculo 82 del Cdigoespecificaciones tcnicas establecidas por Tributario.la Administracin Tributaria, ser financiadopor los contribuyentes, quienes computaran El comprobante para el descargo de lossu costo como pago a cuenta del impuesto tributos pagados ser la correspondienteen doce (12) cuotas iguales y consecutivas declaracin jurada o

el recibo de pago.computables a partir del perodo fiscal en elque el instrumento sea puesto en DISPOSICIONES GENERALESfuncionamiento. En razn a que estos bienesson de propiedad del Estado, los ARTICULO 14.- El Impuesto a loscontribuyentes son responsables por los Consumos Especficos que grava la chichadesperfectos sufridos por dichos de maz queda sujeto a las disposicionesinstrumentos salvo su desgaste natural por del presente Decreto Reglamentario, siendoel uso. responsabilidad de los Gobiernos Municipales establecer los sistemas de ARTICULO 11.- Los productores no administracin y fiscalizacin de estepodrn despachar ninguna partida de impuesto. 155

155. ARTICULO 15.- No estn sujetas al desnaturalizacin deber ser efectuada con impuesto las exportaciones de los bienes la

intervencin del inspector fiscal asignado gravados con este impuesto, en los por la Direccin General de Impuestos siguientes trminos. Internos a solicitud expresa del productor o comercializador con la debida anticipacin. a.- Cuando la exportacin la realiza directamente el productor, registrar en Nota del Editor: El D.S. 27190 de 30/ su cuenta principal de Impuesto a los 09/03 deroga el artculo anterior. Consumos Especficos el valor generado por la liquidacin del impuesto y lo debitar ARTICULO 17.- En aplicacin del numeral con la declaracin correspondiente a la 6 del Artculo 7 de la Ley N 1606 de 22 de fecha en que se realiz efectivamente la diciembre de 1994, a partir de la vigencia exportacin, segn la presentacin de la del presente reglamento dejan de ser objeto pliza de exportacin, aviso de de este impuesto los siguientes productos: conformidad en destino y la factura de exportacin. - Productos de perfumera y

cosmticos b.- Cuando la exportacin la realice un Joyas y piedras preciosas. comerciante, que haya adquirido el bien Aparatos y equipos electrodomsticos. al productor exclusivamente para la Aparatos y equipos de sonido y televisin. exportacin, y no se trate de un vinculado Vajillas y artculos de porcelana para uso econmico, registrar en la cuenta domstico. especial de su contabilidad denominada Impuesto a los Consumos Especficos VIGENCIA el valor del impuesto pagado efectivamente que consta detallado en ARTICULO 18.- De acuerdo al numeral 6 la factura de compra. Una vez realizada del Artculo 7 de la Ley 1606 de 22 de la exportacin teniendo como diciembre de 1994, las disposiciones del comprobante la contabilidad, la pliza de presente reglamento se aplicarn a partir exportacin, aviso de conformidad y del primer da del mes siguiente al de la factura de exportacin, podr solicitar, si

publicacin de este Decreto Supremo en la corresponde, la respectiva devolucin Gaceta Oficial de Bolivia. impositiva de acuerdo a lo establecido en el Decreto Supremo N 23944 de 30 de ABROGACIONES enero de 1995. ARTICULO 19.- Quedan abrogados los A los fines de lo dispuesto en el presente Decretos Supremos Nos. 21492 de 20/12/ Artculo, se considera que una mercanca ha 86, 21638 de 25/06/87, 21991 de 19/08/ sido exportada en la fecha consignada en el 88, 22072 de 25/11/88, 22141 de 28/02/ sello de conformidad de salida del pas de la Direccin General de Aduanas. 89, 22329 de 03/10/89 y toda otra disposicin contraria a este Decreto. ARTICULO 16 .El alcohol desnaturalizado en sus diferentes formas, que no tenga El seor Ministro de Estado en el Despacho como destino el consumo humano, no est de Hacienda queda encargado de la alcanzado por este impuesto. Para considerar ejecucin y

cumplimiento del presente un alcohol como desnaturalizado, deber Decreto Supremo. contener indispensablemente agentes desnaturalizantes tales como materias Es dado en el Palacio de Gobierno de la colorantes, productos qumicos, kerosene, ciudad de La Paz, a los veintinueve das del gasolina y otros que definitivamente no mes de junio de mil novecientos noventa y permitan su revivificacin. La cinco aos.156

156. LEY N 843Ttulo VIII DEL CODIGO TRIBUTARIO REGIMEN DE ACTUALIZACION INTERES RESARCITORIOS 157

157. 158 158. D.S. N N 843 LEY 27310 TITULO VIII DEL CODIGO TRIBUTARIO REGIMEN DE ACTUALIZACION INTERES RESARCITORIOS - SANCIONES CAPITULO I CODIGO

TRIBUTARIOARTICULO 88.- Derogado. Este Artculo ha sido derogado por la Ley N 1340 - Artculo Quinto de sus Disposiciones Finales de 28 de mayo de 1992, publicada en la Gaceta Oficial de Nota Bolivia N 1739 de 8 de junio de 1993. 159

159. 160 160. LEY N 843Ttulo IX COPARTICIPACION DE LOS IMPUESTOS 161

161. 162 162. LEY N 843 TITULO IX COPARTICIPACION DE LOS IMPUESTOSARTICULO 89. DerogadoARTICULO 90. DerogadoARTICULO 91. Derogado Los Artculos 89, 90 y 91 han sido derogados por el pargrafo III del Artculo 38 de la Ley N 1551 (Ley de Participacin Popular) de

20 de abril de 1994, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 1828 de fecha 21 de abril de 1994. Nota Las normas actualmente aplicables en esta materia estn contenidas en los Artculos 20 al 24 de la Ley N 1551 de Participacin Popular. Los Artculos citados, textualmente dicen: ARTICULO 20.- (Coparticipacin Tributaria). I. La Coparticipacin Tributaria es entendida como una transferencia de recursos provenientes de los Ingresos Nacionales en favor de los Gobiernos Municipales y las Universidades Pblicas, para el ejercicio de las competencias definidas por Ley, y para el cumplimiento de la Participacin Popular. II. De la recaudacin efectiva de las rentas nacionales definidas en el Artculo 19 Inc. a) de la presente Ley, el 20% ser destinado a los Gobiernos Municipales y el 5% a las Universidades Pblicas. I I I . La totalidad de las rentas municipales definidas en el Artculo 19 Inc. c) de la

presente Ley, es de dominio exclusivo de los Gobiernos Municipales, quienes son responsables de recaudarlas e invertirlas de acuerdo al Presupuesto Municipal, conforme a las normas y procedimientos tcnico - tributarios reglamentados por el Poder Ejecutivo. ARTICULO 21 (Distribucin por Habitante de la Coparticipacin Tributaria) La Coparticipacin Tributaria sealada en el artculo anterior, se distribuira entre las Municipalidades beneficiarias en funcin del nmero de habitantes de cada jurisdiccin municipal, y entre las Universidades Pblicas beneficiarias, 163

163. de acuerdo al nmero de habitantes de la jurisdiccin departamental en la que se encuentren. ARTICULO 22 (Cuenta de Participacin Popular) I. La Coparticipacin Tributaria destinada a las municipalidades ser abonada automticamente por el Tesoro General de la Nacin a travs del

Sistema Bancario, a la respectiva cuenta de Participacin Popular, en aquellos Municipios cuya poblacin sea mayor a 5.000 habitantes. I I . Los Municipio s que no posean una poblacin mnima de 5.000 habitantes, debern conformar mancomunidades para poder acceder a los mismos, a travs de la Cuenta de la mancomunidad. ARTICULO 23 (Condiciones para la Coparticipacin Tributaria) I. Para disponer de los recursos de Coparticipacin Tributaria, abonados en la cuenta de Participacin Popular, los Gobiernos Municipales, en el marco del artculo 146 de la Constitucin Poltica del Estado, debern elaborar su Presupuesto Municipal, concordante con su Plan Anual Operativo, as como efectuar la rendicin de sus cuentas correspondientes a la ejecucin presupuestaria de la gestin anual anterior, de conformidad a lo prescrito por el artculo 152 de la Constitucin Poltica del Estado. II. En caso de que el

Gobierno Municipal no d cumplimiento a las disposiciones del presente artculo, y a las normas de los Sistemas de Administracin y Control establecidos por la Ley N 1178, el Poder Ejecutivo lo denunciar ante el H. Senado Nacional para los fines consiguientes de Ley. I I I . Los Gobiernos Municipales debern asignar a inversiones pblicas por lo menos el 90% de los recursos de la Coparticipacin Tributaria para la Participacin Popular. ARTICULO 24 (Informacin sobre Poblacin) I. El Censo Nacional de Poblacin y Vivienda efectuado al ao 1992 constituye la referencia oficial sobre poblacin. II. A partir del Censo a efectuarse el ao 2000, la informacin relativa a poblacin, ser obtenida cada cinco aos de la encuesta demogrfica intercensal levantada por el Instituto Nacional de Estadstica y por los Censos Nacionales que se efectuarn obligatoriamente cada diez aos. I I I . En

consideracin al necesario ajuste y correccin censal emergente del Censo Nacional de Poblacin y Vivienda de 1992, la prxima encuesta demogrfica, se efectuar el ao 1996.164

164. LEY N 843Ttulo X ABROGACIONES Y DEROGACIONES 165

165. 166 166. LEY N 843 TITULO X ABROGACIONES Y DEROGACIONESARTICULO 92.Abrogase las normas legales que crean los impuestos y/o contribucionesque se indican a continuacin, como as tambin toda otra norma legal, reglamentariao administrativa que las modifiquen o complementen. Impuesto sobre la Renta de Empresas Impuesto a la Renta de Personas Impuesto a las Ventas - Impuesto sobre Servicios - Impuesto Selectivo a los Consumos - Impuesto a los Consumos

Especficos - Impuesto a la Transferencia de la Propiedad Inmueble - Impuesto a la Transferencia de Vehculos - Impuesto a la renta de la propiedad inmueble - Impuestos Sucesorios y a la Transmisin de la Propiedad - Impuesto Catastral y Predial Rstico - Impuesto a los Productos AgropecuariosAbrgase, adems toda otra norma legal que haya creado impuestos y/ocontribuciones, sus modificatorias y complementarias, con excepcin de las que seindican a continuacin, las que mantendrn su plena vigencia: - Impuestos creados por la Ley General de Hidrocarburos - Impuestos creados por el Cdigo de Minera - Impuestos y regalas creados a la explotacin y comercializacin de goma, castaa y madera para todos los Departamentos productores.ARTICULO 93.- Dergase el D.S. N 21124 de 15 de noviembre de 1985. Quedaabolida toda forma de imposicin en timbres. El Poder Ejecutivo reglamentar el usodel papel

sellado y de los documentos, certificados, formularios y autorizacionesoficiales mediante la aprobacin de un nuevo Arancel de Valores Fiscales, con acuerdodel Poder Legislativo.ARTICULO 94.- Abrganse todos los impuestos y/o contribuciones que constituyanrentas destinadas cualquiera fuere su beneficiario, ya sean entes pblicos o privadoscon excepcin de los regmenes de hidrocarburos y minera.Las necesidades de los organismos e instituciones del Gobierno Central, que conanterioridad a la vigencia de esta ley fueron beneficiarios de rentas destinadas a quese refiere el prrafo anterior, sern consignados en el Presupuesto General de laNacin.ARTICULO 95.- Derganse las disposiciones legales relativas a los impuestos y/ocontribuciones, creadas por los Municipios y aprobadas por el Honorable Senado 167

167. Nacional, cuyos hechos imponibles sean anlogos a los tributos creados por los Ttulos I al VII de esta Ley con excepcin de los tributos municipales sealados en los Artculos 63 y 68. En el futuro, las Municipalidades no aplicarn gravmenes cuyos hechos imponibles sean anlogos a los creados por esta Ley y que son objeto de coparticipacin, con la excepcin sealada en el prrafo anterior. Como consecuencia de lo dispuesto en los prrafos precedentes, quedan derogados o modificados segn se indica a continuacin, los siguientes artculos de la Ley Orgnica de Municipalidades: ARTICULO 95. (Modificado). A objeto de establecer una delimitacin del dominio tributario entre el Gobierno Central y los Gobiernos Municipales, sealan los siguientes criterios bsicos: 1. Dominio tributario exclusivo Conforme la Constitucin Poltica del Estado, se reconoce a los Gobiernos Municipales la facultad de imponer, dentro

de su jurisdiccin, patentes, tasas de servicios pblicos municipales, contribuciones para obras pblicas municipales e impuestos sobre hechos generados no gravados por tributos creados por el Gobierno Central, previa aprobacin de la Ordenanza de Patentes e Impuestos por el Honorable Senado Nacional. 2. Dominio tributario de coparticipacin Corresponden a este concepto las participaciones a que tiene derecho las municipalidades, conforme a disposiciones legales en vigencia. ARTICULO 98.Derogado. La Ley N 696 (Ley Orgnica de Municipalidades) de 10 de enero de 1985, ha sido derogada por la Ley N 2028 (Ley de Municipalidades) de 28 de octubre de 1999, Nota publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2177 de 8 de noviembre de 1999, teniendo vigencia a partir de la fecha de su publicacin. ARTICULO 96.Dergase el Artculo 46 del Decreto Supremo N 21060 de 29 de agosto de

1985. ARTICULO 97.- Se reconocen, hasta el final de su vigencia, todas las exenciones tributarias otorgadas al amparo del Decreto Ley N 18751 (Ley de Inversiones), de 14 de diciembre de 1981. A partir de la fecha de publicacin de la presente Ley, queda en suspenso el otorgamiento de nuevas exenciones tributarias amparadas en el Decreto Ley N 18751. ARTICULO 98.- Las abrogaciones y derogaciones dispuestas por el presente Ttulo, tendr efecto en la fecha de vigencia de los Ttulos I al IV y VII de esta Ley.168

168. LEY N 843Ttulo XI IMPUESTO A LAS SUCESIONES Y A LAS TRANSMISIONES GRATUITAS DE BIENES 169

169. 170 170. LEY N 843 TITULO XI IMPUESTO A LAS SUCESIONES Y A LAS TRASMISIONES GRATUITAS DE BIENES

CAPITULO I OBJETO - SUJETO - BASE DE CALCULO OBJETOARTICULO 99.Las sucesiones hereditarias y los actos jurdicos por los cuales setransfiere gratuitamente la propiedad, estn alcanzados por un Impuesto que sedenomina Impuesto a la Transmisin Gratuita de Bienes, en las condiciones quesealan los artculos siguientes:Estn comprendidos en el objeto de este impuesto nicamente los bienes muebles,inmuebles, acciones, cuotas de capital y derechos sujetos a registro. SUJETOARTICULO 100.- Son sujetos pasivos de este impuesto, las personas naturales yjurdicas beneficiarias del hecho o del acto jurdico que da origen a la transmisin dedominio.ARTICULO 101.- El impuesto se determinar sobre la base del avalo que se regirpor las normas del reglamento que al efecto dicte el Poder Ejecutivo. CAPITULO II ALICUOTA DEL IMPUESTOARTICULO 102.-

Independientemente del Impuesto a las Transacciones, se establecenlas siguientes alcuotas: a) Ascendiente, descendiente, y cnyuge: 1% b) Hermanos y sus descendientes: 10% c) Otros colaterales, legatarios y donatarios gratuitos: 20% CAPITULO III EXENCIONESARTICULO 103.- Estn exentos de este gravamen:a) El Gobierno Central, los Gobiernos Departamentales, las Municipalidades y las Instituciones Pblicas. 171

171. b) Las asociaciones, fundaciones o instituciones no lucrativas autorizadas legalmente, tales como religiosas, de caridad, beneficencia, asistencia social, educacin e instruccin, culturales, cientficas, artsticas, literarias, deportivas, polticas, profesionales o gremiales. Esta franquicia proceder siempre que, por disposicin expresa de sus estatutos, la totalidad de sus ingresos y el patrimonio de las mencionadas instituciones se destine

exclusivamente a los fines enumerados y en ningn caso se distribuyan directa o indirectamente entre los asociados y en caso de liquidacin, su patrimonio se destine a entidades de similar objeto. c) Por mandato del Artculo 2 de la Ley N 1045 de 19 de enero de 1989, los Benemritos de la Patria, cuando ellos sean beneficiarios del hecho o del acto jurdico que da origen a la traslacin de dominio. d) Por mandato del Art. 54 de la Ley N 1883 de 25 de junio de 1998, las indemnizaciones por seguros de vida. CAPITULO IV LIQUIDACION Y PAGO ARTICULO 104.El impuesto se determinar aplicando la base de clculo que seala la alcuota que corresponde segn el Artculo 101. El impuesto resultante se liquidar y empozar sobre la base de la declaracin jurada efectuada en formulario oficial, dentro de los 90 das de abierta la sucesin por sentencia, con actualizacin de valor al momento de pago, o dentro de los 5 das

hbiles posteriores a la fecha de nacimiento del hecho imponible, segn sea el caso. CAPITULO V VIGENCIA ARTICULO 105.Las disposiciones de este Ttulo se aplicar a partir del primer da del mes subsiguiente a la fecha de la publicacin del reglamento de este Ttulo en la Gaceta Oficial de Bolivia. Este Impuesto ha sido incorporado por la Ley N 926 de 25 de marzo de 1987, publicada en Gaceta Oficial de Bolivia N 1508 de fecha 22 de abril de 1987, teniendo Nota vigencia a partir de la fecha de su publicacin.172

172. D.S. N N 843 LEY 21789 DECRETO SUPREMO N 21789 de los herederos sealados en el La Paz, 7 de Diciembre de 1987 inciso anterior; c) Transmisiones de bienes a ttulo oneroso en favor de quienes seanCONSIDERANDO: herederos forzosos slo del cnyuge del enajenante o de losQue, la Ley 926 de 15 de marzo de 1987 cnyuges de aquellos, en la fechaha creado

el impuesto a las sucesiones y de transmisin;a las transmisiones gratuitas de bienes,incorporndolo como ttulo XI a la Ley 843 d) Compras de bienes efectuadas ade Reforma Tributaria. nombre de descendientes menores de edad;Que, ese impuesto ha sido creado con elpropsito de reforzar los recursos del e) Las acciones a cuotas de capitalTesoro General de la Nacin y solventar originadas en aportes de bienesobligaciones emergentes de la ley que lo registrables, entregadas acrea; herederos del aportante, en oportunidad de la constitucin oQue, su aplicacin requiere las aumento de capital decorrespondientes normas reglamentarias; sociedades.EN CONSEJO DE MINISTROS Constituye materia sometida al gravamen solamente el acervo hereditario, cuandoDECRETA: se trate de bienes gananciales.OBJETO ARTICULO 3. De conformidad con el segundo prrafo del Artculo 99 de la LeyARTICULO 1. Se encuentran 843,

estn comprendidos en el objeto delcomprendidos en el mbito de este impuesto los siguientes bienes sujetos aimpuesto los actos jurdicos por los que se registro en el pas:transfiera a ttulo gratuito el dominio debienes sujetos a registro, tales como, a) Los vehculos automotores.herencias, legados, donaciones, anticiposde legtima y otros. b) Las motonaves y aeronaves.ARTICULO 2. Se presume que constituyen c) Los inmuebles urbanos y rurales.materia objeto del gravamen de la Ley,las transferencias de dominio de los bienes d) Las acciones y cuotas de capital.indicados en el Artculo 3 de este DecretoSupremo, en los siguientes casos: e) Derechos de propiedad cientfica, literaria y artstica, marcas de a) Transmisiones de bienes a titulo fbrica o de comercio o similares, oneroso a quienes sean patentes, rtulos comerciales, herederos forzosos o en ausencia slogans, denominaciones de de estos a herederos

legales del origen y otros similares relativos enajenante en la fecha de la a la propiedad industrial y transmisin; derechos intangibles. b) Transmisiones de bienes a titulo f) Otros bienes registrables a nivel oneroso en favor de los cnyuges nacional. 173

173. SUJETO a) Bienes inmuebles urbanos por la valuacin resultante de la ARTICULO 4. Son sujetos pasivos del aplicacin del Artculo 62, de la impuesto, de acuerdo con el Artculo 100 Ley 843 y sus normas de la Ley 843, las personas naturales o reglamentarias correspondientes jurdicas que resulten beneficiarias: a la gestin anual inmediata anterior a la fecha de la a) Del hecho o acto jurdico que diere transmisin, actualizada hasta el origen a la transmisin del ltimo da del mes anterior a la dominio a ttulo gratuito. fecha de nacimiento del hecho imponible, en funcin de la b) De los actos definidos en el

variacin de la cotizacin oficial Artculo 2 de este Decreto del dlar estadounidense con Supremo. relacin al boliviano. NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE b) Bienes inmuebles rurales para la tierra, por la valuacin resultante ARTICULO 5. Queda perfeccionado el hecho de la aplicacin del Artculo 55 de imponible en los casos siguientes: la Ley 843 y sus normas reglamentarias correspondientes a) En las transmisiones a ttulo a la gestin anual inmediata gratuito que se produzcan por anterior a la fecha de la fallecimiento del causante, a partir transmisin, actualizada hasta el de la fecha en la cual se dicte la ltimo da del mes anterior a la declaratoria de herederos o se fecha de nacimiento del hecho declare vlido el testamento que imponible, en funcin de la cumpla la misma finalidad. variacin de la cotizacin oficial del dlar estadounidense con b) En las transmisiones a ttulo relacin al boliviano. gratuito u oneroso, alcanzadas

por el gravamen, que se efecten En tanto se dicte la reglamentacin por actos entre vivos, en la fecha del impuesto rural, los valores en que tenga lugar el hecho o resultantes que se obtengan por acto jurdico que da origen a la aplicacin de lo dispuesto en este transmisin de dominio del bien inciso, deben actualizarse entre o derecho transferido. el 20 de mayo de 1986 y el ltimo da del mes anterior a la fecha de c) En los actos definidos en el inciso nacimiento del hecho imponible. e) del Artculo 2 de este Decreto Supremo, en el acto de registro Se presume de derecho que la de la escritura de constitucin o base imponible para las aumento de capital de edificaciones rurales estar dada sociedades. por el 80 por ciento de la valuacin resultante que corresponda a las BASE IMPONIBLE construcciones de inmuebles urbanos por aplicacin del Artculo ARTICULO 6. La base imponible se 62, de la Ley 843 y sus normas

determina de acuerdo con las siguientes reglamentarias, correspondientes normas, a los fines del Artculo 101 de la a la gestin anual inmediata Ley 843:174

174. D.S. N N 843 LEY 21789 anterior a la fecha de la f) Cuentas por cobrar garantizadas transmisin, actualizada hasta el con bienes sujetos a registro por ltimo da del mes anterior a la el valor consignado en las fecha de nacimiento del hecho escrituras o documentos imponible, en funcin de la respectivos y con deduccin, en variacin de la cotizacin oficial su caso, de las amortizaciones del dlar estadounidense con que se acrediten relacin al boliviano. fehacientemente.c) Vehculos automotores, g) Otros bienes registrables a nivel motonaves y aeronaves por la nacional por el valor de mer-cado, valuacin resultante de la o de reposicin a falta de aquel, aplicacin del Artculo 67, de la al momento en que se perfeccione

Ley 843 y sus normas la sucesin o la transferencia a reglamentarias correspondientes ttulo gratuito. a la gestin anual inmediata anterior a la fecha de la ALICUOTAS DEL IMPUESTO transmisin, actualizada hasta el ltimo da del mes anterior a la ARTICULO 7. A los efectos de la fecha del nacimiento del hecho determinacin del impuesto sobre la base imponible, en funcin de la imponible definida en el Artculo 6 de variacin de la cotizacin oficial este Reglamento, se aplicarn las del dlar estadounidense con siguientes alcuotas: relacin al boliviano. a) Ascendientes, descendientes yd) Acciones o cuotas de capital, las cnyuges 1 % acciones de sociedades annimas o en comandita por acciones, se b) Hermanos y sus descendientes computarn segn el 10% procedimiento establecido en el Artculo 3, apartado A), inciso f) c) Otros colaterales, legatarios y del Decreto Supremo 21424 de 30 de octubre de 1986.

El donatarios 20%. Se aplicar estas patrimonio a tener en cuenta, a alcuotas independientemente de este efecto, ser el del cierre del las que resulten del Impuesto a ejercicio inmediato anterior a la las Transacciones fecha de la transmisin, actualizado hasta el ltimo da EXENCIONES del mes anterior a la fecha de nacimiento del hecho imponible, ARTICULO 8. Estn exentos de este en funcin de la variacin de la gravamen: cotizacin del dlar estadounidense con relacin al a) Los legados y las transmisiones boliviano. gratuitas a favor del Gobierno Central, los gobiernose) Derechos sujetos a registro: la Departamentales, las base imponible estar dada por Corporaciones Regionales de el valor del mercado, al momento Desarrollo, las Municipalidades y en que se perfecciona la sucesin las Instituciones y Empresas o la transferencia a ttulo gratuito. Pblicas. 175

175. b) Los legados y las Transmisiones la base de la variacin de la cotizacin del gratuitas en favor de asociaciones, dlar estadounidense respecto al fundaciones o instituciones no boliviano, producida entre la fecha de lucrativas autorizadas nacimiento del hecho imponible y el da legalmente, a condicin que hbil anterior al que se realice el pago. acrediten previamente: Nota del Editor: El D.S. 27028 de 08/05/03, 1. El respectivo instrumento considerando lo establecido en la Ley 2434 de 21/12/ legal que prueba su 02, establece que las citas relativas a la actualizacin personalidad o en base a la variacin del tipo de cambio del Boliviano existencia legal. respecto del dlar de los Estados Unidos de Amrica, conforme a los procedimientos establecidos, se 2. Estatutos que entendern referidas a la variacin de las Unidades establezcan que la de Fomento de Vivienda UFV., totalidad de sus ingresos y su patrimonio se

ARTICULO 10. El impuesto que se destinan exclusivamente determine como consecuencia de actos entre vivos, se liquidar y empozar sobre a los fines mencionados la base de la declaracin jurada efectuada en el inciso b) del Artculo en formulario oficial en que se detalle 103 de la Ley 843 y no se todos los bienes por los que se paga distribuyen en ningn tributo, dentro de los cinco (5) das hbiles caso, directa o posteriores a la fecha de nacimiento del indirectamente entre los hecho imponible. asociados. ARTICULO 11. La presentacin de las 3. Que su patrimonio se declaraciones juradas y el pago del destinar en caso de impuesto a que se refieren los Artculos 9 liquidacin, a entidades y 10 precedentes, se efectuar en de similar objeto. cualquiera de los bancos autorizados ubicados en la jurisdiccin del domicilio LIQUIDACION Y PAGO DEL IMPUESTO del causante, donante o enajenante, si hubieran estado

domiciliados en el pas o ARTICULO 9. El impuesto resultante de la en la regional La Paz, si hubieran estado aplicacin de lo dispuesto en el Artculo 7 radicados en el exterior. En las localidades de este Decreto Supremo se liquidar y donde no existan bancos, la presentacin empozar sobre la base de declaracin y pago se efectuar en las colecturas de jurada efectuada en formulario oficial, en la Direccin General de la Renta Interna. el que se detallen todos los bienes por los que se paga el tributo. ARTICULO 12. Toda demanda que presenten los interesados al Juez para la Cuando esta liquidacin se produzca por declaratoria de herederos de acuerdo con lo previsto en los Artculos 642 y 643 del causa de muerte, el plazo para la Cdigo de Procedimiento Civil, requerir presentacin del formulario oficial y pago para su admisin, la notificacin previa al del impuesto ser hasta noventa (90) das Jefe de la respectiva regin o agencia de

de la fecha en que se dicte la declaracin la Direccin General de la Renta Interna de herederos o se declare vlido el que corresponda al domicilio del causante, testamento que cumpla la misma finalidad si hubiera estado domiciliado en el pas en con actualizacin del valor al momento de el momento de su fallecimiento, o en la pago, tal actualizacin se realizar sobre Regional de La Paz en caso contrario.176

176. LEY N 843 D.S. N 21789Se dejar constancia de la notificacin, exime al contribuyente de lacon la entrega de una copia de la demanda obligacin de la presentacin dey la suscripcin de esa diligencia por el jefe las declaraciones juradas y pagorespectivo. del tributo resultante, as como tampoco de las sanciones porARTICULO 13. Conforme a las normas incumplimiento de los deberesestablecidas en el Cdigo Tributario y a formales que sean pertinentes.las

facultades que otorga a la DireccinGeneral de la Renta Interna, la falta depresentacin de las declaraciones juradas Nota del Editor.- Para este Artculo se deberpor parte de los contribuyentes que liquiden considerar el Nuevo Cdigo Tributario (Ley 2492)el impuesto de acuerdo con lo previsto enlos Artculos 9 y 11 de este DecretoSupremo, estar sujeta al siguiente ARTICULO 14. Los Notarios de Fe Pblica,tratamiento. para protocolizar las minutas o documentos relativos a las sucesiones o a) Cuando los contribuyentes no transmisiones gratuitas de bienes, as hubiesen cumplido con su co mo las perso nas o institucio ne s obligacin de presentar encargadas de los registros referidos a los declaraciones juradas en los bienes sucesibles u objeto de transmisin plazos establecidos, la Direccin gratuita, no darn curso a esos trmites General de la Renta Interna los sin que previamente se exhiba los notificar para que en el plazo de

comprobantes de pago de los Impuestos quince (15) das calendario a la Transmisin Gratuita de Bienes y a las presenten sus declaraciones Transacciones respectivamente. juradas y paguen el gravamen correspondiente. ARTICULO 15. El producto de la recaudacin de este impuesto ser b) Las mencionadas notificaciones a destinado al Tesoro General de la Nacin, los contribuyentes se efectuarn de acuerdo con lo establecido en el Artculo de acuerdo con las previsiones 5 de la Ley 926. del Artculo 155 del Cdigo Tributario, pudiendo la Direccin ARTICULO 16. El Impuesto a la General de la Renta Interna Transmisin Gratuita de Bienes, de acuerdo utilizar el sistema de distribucin con lo dispuesto por los Artculos 5, de la de correspondencia que considere Ley 926 y 105 de la Ley 843, entrar en ms apropiado. vigencia a partir del primer da del mes subsiguiente a la fecha de publicacin de c) El

incumplimiento de la este Decreto Supremo en la Gaceta Oficial presentacin de la declaracin de Bolivia. jurada y pago del impuesto en el plazo sealado en el inciso a) El seor Ministro de Estado en el Despacho precedente har presumir, salvo de Recaudaciones Tributarias queda prueba en contrario, la existencia encargado de la ejecucin y cumplimiento de defraudacin tipificada por el del presente Decreto Supremo. Artculo 98 inciso 7 del Cdigo Tributario haciendo pasible al Es dado en el Palacio de Gobierno de la contribuyente de las sanciones ciudad de La Paz a los siete das del establecidas en el Artculo 99 del mes de diciembre de mil novecientos mismo Cdigo. ochenta y siete aos d) El procedimiento iniciado para la determinacin del gravamen no 177

177. 178

178. LEY N 843Ttulo XII IMPUESTO A LAS SALIDAS AEREAS AL EXTERIOR 179

179. 180 180. LEY N 843 TITULO XII IMPUESTO A LAS SALIDAS AEREAS AL EXTERIORARTICULO106.- Crase un impuesto sobre toda salida al exterior del pas por vaarea, de personas naturales residentes en Bolivia, con excepcin de los diplomticos,personas con ste status y miembros de las delegaciones deportivas que cumplanactividades en representacin oficial del pas. El D.S. 28048 de 22/03/05, a travs de su artculo 25 modifica el artculo 99 del reglamento a la Ley del deporte, de la siguiente manera: ARTICULO 99.- (DE LA EXENCION DEL IMPUESTO A LAS SALIDAS AEREAS AL EXTERIOR). De acuerdo a lo estipulado por el Artculo 106 de la ley N 843, se amplia la exencin del impuesto a la salida area al exterior, a las delegaciones

deportivas que cumplan actividades en representacin oficial del pas. A ste efecto debern demostrar su carcter de exentos mediante la presentacin de la acreditacin como representantes oficiales del pas expedida por el Viceministro de deportes. Nota del Se entiende por representacin oficial: a toda delegacin deportiva o representante nacional (independientemente del nmero) que, en el marco de lo dispuesto por las normas internacionales de su disciplina, participe de una comp3etencia internacional Editor del deporte competitivo, formativo, recreativo o de la discapacidad; de alcance subregional, regional, continental o mundial, que asimismo, cuenten con el aval de su federacin nacional y, cuando corresponda, del Comit tcnico Nacional COTENAL se trate o no de eventos del ciclo olmpicoDicho impuesto ser de Bs. 120 (CIENTO VEINTE BOLIVIANOS 00/100) por cada salidaarea al exterior. Este

monto ser actualizado a partir del 1 de enero de cada ao porel Servicio Nacional de Impuestos Internos, de acuerdo a la variacin del tipo decambio de la moneda nacional respecto al Dlar Estadounidense. Nota del La Resolucin Normativa de Directorio N 10-0045-05 de 14 de diciembre de 2004, a travs de su Artculo 1 actualiza el valor del Impuesto a las Salidas Areas al Editor Exterior (ISAE) a ciento sesenta y nueve bolivianos 00/100 (Bs169) a partir del 1 de enero de 2006. 181

181. El Poder Ejecutivo reglamentar la forma y modalidades administrativas de la recaudacin de este tributo. VIGENCIA Las disposiciones que crean este Impuesto tienen aplicacin a partir del 30 de abril de 1990 (Decreto Supremo N 22469-A) - El segundo prrafo ha sido sustituido por el Artculo 2 de la Ley N 2047 de 28 de enero de 2000, publicada en la Gaceta

Oficial de Bolivia N 2198 de fecha 28 de enero de 2000. - Se ampla la excepcin establecida en el primer prrafo de acuerdo al Artculo 31 de la Ley N 2770 de 29 de junio de 2004, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2626 de fecha 7 de julio de 2004. Nota - Este Impuesto fue creado por el Artculo 22 de la Ley N 1141 (Ley Financial) de 23 de febrero de 1990 e incorporado a esta Ley como Ttulo XII, Artculo 106, mediante Ley N 1731 (Ley del Surtax) de 25 de noviembre de 1996, publicada en Gaceta Oficial de Bolivia N 1959 de fecha 25 de noviembre de 1996.182

182. LEY N 843 R.A. N 05-0005-00 RESOLUCION ADMINISTRATIVA N 050005-00 La Paz, 9 de febrero de 2000VISTOS Y CONSIDERANDOQue, el artculo 106 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente),crea un impuesto sobre toda salida al exterior del pas porva area,

de personas naturales residentes en Bolivia, conlas excepciones sealadas por ley.Que, el artculo 2 de la Ley 2047 de 28 de enero de 2000,sustituye el segundo prrafo del artculo 106 de la Ley 843(Texto Ordenado Vigente), estableciendo el impuesto de Bs120.(Ciento Veinte Bolivianos 00/100) por cada salida alexterior, por va area.Que, el Servicio Nacional de Impuestos Internos, ha dictadola Resolucin Administrativa N 050010-98 de 9 de enero de1998, que establece el procedimiento tcnico formal, dentrodel marco legal anterior a la promulgacin de la Ley 2047,siendo necesaria la modificacin de la misma de acuerdo a lodispuesto por la citada ley.POR TANTO:El Servicio Nacional de Impuestos Internos, en uso de lasfacultades conferidas por el Art. 127 del Cdigo Tributario.RESUELVE:1. Todos los viajes de pasajeros desde cualquier punto del pas al exterior por medio de transporte

areo nacional o extranjero, estn alcanzados por el Impuesto a las Salidas Areas al Exterior (ISAE) establecido en el Artculo 106 de la Ley 843 (Texto Ordenado Vigente), el impuesto debe pagarse an cuando los billetes o pasajes sean adquiridos en el exterior del pas, siempre que los pasajeros originen su viaje en territorio nacional.2. Son sujetos pasivos de este Impuesto, todas las personas de nacionalidad boliviana y extranjeros residentes con permanencia en el pas por un lapso mayor a 90 das, que se ausenten temporal o definitivamente del territorio boliviano por cualquier motivo. 183

183. 3. Se encuentran exentos del pago de este impuesto: - Los titulares de pasaportes diplomticos y consulares otorgados o visados por el Ministerio de Relaciones Exteriores y Culto. Los pasajeros de nacionalidad boliviana o extranjera exentos del impuesto, debern demostrar su

carcter de exentos presentando al personal de la lnea area ubicado en el mostrador del aeropuerto en el momento del embarque, su pasaporte diplomtico o consular. Una vez verificada la documentacin mencionada, la lnea area colocar un sello de exencin, con el logotipo de la empresa, en la tapa del boleto o pase a bordo el cual deber ser exhibido cuantas veces se requiera y quedarse con la fotocopia del pasaporte que servir de respaldo. - Las personas que conforman la tripulacin de los vuelos comerciales al exterior, debidamente autorizadas. - Los menores de dos aos de edad, independientemente de su nacionalidad, previa presentacin de su pasaporte que acredite su edad, cuya fotocopia quedar en poder de la lnea area, para respaldar la exencin admitida. - Los Benemritos de la Campaa del Chaco y sus viudas, demostrarn su condicin de tales entregando a la lnea

area fotocopia de su cdula de excombatiente, la misma que ser retenida por la lnea area para su respaldo, previa comprobacin del original. 4. El hecho generador del impuesto se produce en el momento del embarque del pasajero a la aeronave en el aeropuerto. Los pasajeros sujetos al pago de este impuesto, deben prever la adquisicin del instrumento de control co rrespo nd iente (sticker) en las o ficinas d e las Direcciones Distritales de Impuestos Internos, aeropuertos internacionales o entidades bancarias que fueren autorizadas. 5. Las oficinas del SNII, sucursales y/o agencias de bancos debidamente habilitadas y autorizadas por el SNII, percibirn el ingreso del tributo y entregarn al contribuyente dos cuerpos del instrumento de control correspondiente (sticker), de Bs120.- (Ciento Veinte Bolivianos 00/100).184

184. LEY N 843 R.A. N 05-0005-00Nota del Editor: La Resolucin Normativa de Directorio N 10-0045-05de 29 de diciembre de 2004, a travs de su Artculo 1 actualiza el valordel Impuesto a las Salidas Areas al Exterior (ISAE) a ciento sesenta ynueve bolivianos 00/100 (Bs169) a partir del 1 de enero de 2005. Las lneas areas no podrn efectuar incremento alguno al valor oficial de los stickers, caso contrario sern sancionadas de acuerdo a Ley. Los instrumentos de control (stickers) podrn ser adquiridos tanto por personas naturales o jurdicas, en cantidad ilimitada, especialmente por las lneas areas o agencias de viaje que lo deseen, a fin de contar con un stock que permita que el pasajero obtenga el sticker directamente en sus oficinas o solucionar en aeropuerto problemas de pagos incorrectos.Nota del Editor: La Resolucin Normativa de Directorio N 10-0037-04de 29 de diciembre de 2004, a travs de su Artculo 2 modifica

esteprrafo, de acuerdo al siguiente texto:Los instrumentos de control del ISAE (sticker), podrn ser adquiridosdirecta y nicamente por los pasajeros en las oficinas de las GerenciasDistritales del Servicio de Impuestos Nacionales, portando el respectivopasaje, o en las ventanillas habilitadas para tal efecto en los aeropuertosde El Alto, Cochabamba y Santa Cruz. Las entidades bancarias autorizadas cancelarn al Servicio Nacional de Impuestos Internos, el importe recaudado por concepto de este impuesto, por perodos mensuales, mediante la presentacin de la Declaracin Jurada en el Formulario 2325.6. Las lneas areas son las responsables del control del pago de este Impuesto en el momento de verificacin del boleto en su mostrador en el aeropuerto. Una vez efectuada esta tarea el empleado actuante adherir el taln No. 1 a la tapa del boleto o al pase a bordo y el No. 2 al anexo (Detalle y control de stickers),

estampando el sello que identifica a la lnea area en ambos cuerpos. El manifiesto de pasajeros, el Detalle de Control de stickers y el resumen de informacin de Control de stickers que se implementarn, tendrn carcter de Declaracin Jurada, por tanto, ante cualquier anomala la lnea area ser pasible a las sanciones establecidas por Ley. 185

185. En el caso de los taxis areos al exterior el taln No. 1 ser adherido a la nota fiscal que quede en poder del pasajero y el No. 2 al anexo mencionado precedentemente. En el caso de vuelos al exterior de aeronaves particulares, el Servicio Nacional de Migracin controlar el correcto pago del tributo, mediante la comparacin del sticker que posee cada pasajero con su destino final, conforme resulte de la respectiva autorizacin de vuelo que emita la autoridad correspondiente, adhiriendo el taln No. 1

al mismo documento y el No. 2 al de control que se queda con la entidad autorizante. Las dependencias de Migracin controlarn el cumplimiento de lo dispuesto en el numeral 1 de la presente Resolucin, no autorizando la salida al exterior cuando no se acredite el pago del gravamen del modo all previsto o el carcter del sujeto exento. Los jefes de las unidades de migracin que incumplan las obligaciones aqu fijadas sern personalmente responsables de las sanciones correspondientes. 7. Solo es deducible, el importe del boleto y no el precio del instrumento de control del impuesto para efectos del crdito fiscal, en consideracin que los boletos o pasajes areos constituyen Notas Fiscales. Las facturas emitidas por las empresas de Taxi Areo por vuelos al exterior, slo tendrn validez para crdito fiscal cuando lleven adherido el instrumento de control correspondiente (sticker) o contengan el sello de exencin. 8. El registro de

instrumentos a cargo de las entidades bancarias y las copias de las tarjetas de migracin retenidas por el Servicio Nacional de Migracin, debern conservarse en forma ordenada por las gestiones no prescritas, en cumplimiento al inc. 2) del artculo 142 del Cdigo Tributario. El manifiesto de pasajeros, el anexo (Detalle y Control de stickers), el Resumen de Informacin de Control de stickers y los documentos que certifiquen exenciones, debern ser archivados por las lneas areas por el trmino de un (1) ao contando desde 1ro. del mes siguiente de su recepcin, pasada esa fecha las lneas areas dispondrn su destruccin.186

186. LEY N 843 R.A. N 05-0005-00 El Servicio Nacional de Impuestos Internos, podr requerir los documentos mencionados para la Fiscalizacin del pago de este impuesto.9. A partir de la fecha, quedan sin vigencia legal los stickers de

Bs100.- (Cien Bolivianos 00/100) y Bs150.(Ciento Cincuenta Bolivianos 00/100) del Impuesto sobre Salidas Areas al Exterior (ISAE).10. Abrgase la Resolucin Administrativa 05-0010-98 de 9 de enero de 1998.Regstrese, hgase saber y cmplase. 187

187. 188 188. LEY N 843Ttulo XIII IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES Y VEHICULOS AUTOMOTORES 189

189. 190 190. LEY N 843 TITULO XIII IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES Y VEHICULOS AUTOMOTORESARTICULO 107.- Se establece que el Impuesto a las Transacciones que grava lastransferencias eventuales de inmuebles y vehculos

automotores es de DominioTributario Municipal, pasando a denominarse Impuesto Municipal a las Transferenciasde Inmuebles y Vehculos Automotores, que se aplicar bajo las mismas normasestablecidas en el Ttulo VI de la Ley N 843 y sus reglamentos. No pertenecen alDominio Tributario Municipal el Impuesto a las Transacciones que grava la venta deinmuebles y vehculos automotores efectuada dentro de su giro por casas comerciales,importadoras y fabricantes.Estos impuestos se pagarn al Gobierno Municipal en cuya jurisdiccin se encuentreregistrado el bien.La Direccin General de Impuestos Internos fiscalizar la correcta aplicacin de esteimpuesto, pudiendo intervenir para asegurar la eficacia del proceso recaudatorio,inclusive efectuando los cobros por cuenta del Gobierno Municipal sin costo para elmismo. VIGENCIADe acuerdo al numeral 7. del Artculo 7 de la Ley N 1606, las

disposiciones que creaneste impuesto tienen aplicacin a partir del 1 de enero de 1995. Este Ttulo fue establecido por el Artculo 2 de la Ley N 1606 (Modificaciones de la Ley N 843) de 22 de diciembre de 1994, publicada en Gaceta Oficial de Bolivia Nota N 1863 de fecha 22 de diciembre de 1994 e incorporada a esta Ley por el Numeral 2. del Art. 5 de la Ley N 1731 (Ley del Surtax) de 25 de noviembre de 1996, publicada en Gaceta Oficial de Bolivia N 1959 de fecha 25 de noviembre de 1996. 191

191. DECRETO SUPREMO N 24054 OBJETO de 29 de junio de 1995 (Actualizado al 31/12/05) ARTICULO 2.Estn comprendidas en el mbito de este Impuesto las Transferencias eventuales de inmuebles, entendindose CONSIDERANDO : por tales las operaciones de venta de dichos bienes, sea en forma directa por el Que, el Artculo 2

de la Ley N 1606 de 22 propietario o a travs de terceros, que de diciembre de 1994 ha creado el Impuesto hubiesen estado inscritos al momento de Municipal a las Transferencias de Inmuebles su transferencia en los registros de Derechos y Vehculos Automotores (IMT), que forma Reales respectivos, inclusive las ventas de parte del Dominio Tributario Municipal con construcciones simplemente remodeladas base en las normas establecidas en el o refaccionadas, cuando el inmueble hubiese Ttulo VI de la Ley N 843 y sus reglamentos. estado inscrito al momento de su transferencia en el respectivo Registro de Que, los Gobiernos Municipales han elevado Derechos Reales. a la Secretara Nacional de Hacienda una propuesta de reglamentacin del Artculo 2 Se considera que son del giro del negocio de la Ley N 1606 en base a las conclusiones las primeras ventas de inmuebles; y por de una reunin nacional de Oficiales Mayores tanto

de Dominio Tributario Nacional, Administrativos y otras autoridades realizadas mediante fraccionamiento o financieras de los entes municipales. loteamiento de terrenos o de venta de construcciones nuevas, quedando estas Que, los Gobiernos Municipales son operaciones gravadas por el Impuesto a las responsables de la recaudacin y Transacciones establecido en el Ttulo VI de fiscalizacin del correcto pago de este la Ley N 843 Texto Ordenado Vigente (*) Impuesto en ocasin de las transferencias de Inmuebles y Vehculos Automotores Tambin forman parte del Dominio registrados en cada una de sus jurisdicciones. Tributario Municipal las operaciones de venta de Vehculos Automotores, sea en forma Que, para la correcta aplicacin de este directa por el propietario o a travs de Impuesto, se hace necesario dictar las normas reglamentarias correspondientes terceros, que hubiesen

estado inscritos al que aseguren su vigencia uniforme con momento de su transferencia en los registros carcter nacional en cumplimiento del municipales respectivos, salvo que se trate principio de generalidad que rige de su primera venta, sea por el propietario, constitucionalmente la materia tributaria. importador, fabricante o ensamblador, o travs de terceros, en cuyo caso estas EN CONSEJO DE MINISTROS operaciones se considera que forman parte del giro del negocio quedando gravadas por DECRETA: el Impuesto a las Transacciones establecido en el Ttulo VI de la Ley N 843 Texto ARTICULO 1.Aprubase el Reglamento Ordenado Vigente (* ) . del Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles y Vehculos Automotores Las transferencias de dominio de inmuebles (IMT) establecido por el Artculo 2 de la Ley y vehculos automotores a ttulo gratuito N 1606 de 22 de diciembre de 1994, de (incluidas

sucesiones hereditarias y acuerdo a lo que se dispone en los siguientes usucapin) son de Dominio Tributario artculos. Nacional. (*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03.192

192. D.S. N N 843 LEY 24054 HECHO GENERADOR En el caso de arrendamiento financiero, se aplicar lo dispuesto en el primer prrafo ARTICULO 3.- El Hecho Generador queda del presente inciso, nicamente sobre elperfeccionado en la fecha en que tenga saldo del precio pagado cuando ellugar la celebracin del acto jurdico a ttulo arrendatario ejerce la opcin de compra.oneroso en virtud del cual se transfiere lapropiedad del bien. Nota del Editor: El prrafo anterior es sustituido por el Artculo 23 del D.S. 25959 de 21/10/00, que En el caso de arrendamiento financiero, el establece el siguiente texto:Hecho Generador queda

perfeccionado enel momento del pago final del saldo del En el caso de arrendamiento financiero, la baseprecio, cuando el arrendatario ejerce la imponible del impuesto, estar dada nicamenteopcin de compra. En las operaciones de sobre el saldo del precio pagado cuando el arrendatarioarrendamiento financiero bajo la modalidad ejerce la opcin de comprade lease back, la primera transferencia noest sujeta a este impuesto. En los casos en que la transferencia sea SUJETO ACTIVO realizada con la intervencin de terceros intermediarios (inmobiliarias, casas de ARTICULO 4.- Es sujeto activo del IMT el compra-venta, permuta y/o consignacinGobierno Municipal en cuya jurisdiccin se de Inmuebles y/o Vehculos Automotores),encuentre ubicado el bien inmueble objeto no forman parte de la Base Imponible dede la transferencia gravada por este este Impuesto las comisiones o similaresImpuesto o en cuyos registros se

encuentre pagadas a dichos terceros, sean stosinscrito el Vehculo Automotor por cuya personas naturales o jurdicas, debiendotransferencia debe pagarse el IMT. stos terceros intermediarios emitir la factura, nota fiscal o documento equivalente SUJETO PASIVO por la comisin recibida de cualquiera o ambas partes. ARTICULO 5.- Es sujeto pasivo de esteImpuesto la persona natural o jurdica a ALICUOTA DEL IMPUESTOcuyo nombre se encuentre registrado elbien sujeto a la transferencia. ARTICULO 7.- Sobre la Base Imponible determinada conforme al Artculo precedente se aplicar una alcuota general del tres por BASE IMPONIBLE ciento (3%). ARTICULO 6.- La Base Imponible de este LIQUIDACION Y LUGAR DE PAGOImpuesto estar dada por el valorefectivamente pagado en dinero y/o en ARTICULO 8.- El Impuesto se liquidarespecie por el bien objeto de la transferencia en Declaraciones Juradas que

se realizarno el que se hubiere determinado de acuerdo en formularios diseados y aprobadosa los Artculos 54, 55 y 60 de la Ley N 843 uniformemente por los entes recaudadores,Texto Ordenado Vigente ( * ) , segn debiendo ser pagado dentro de los diezcorresponda a la naturaleza del bien, para (10) das hbiles posteriores a la fecha deel pago del Impuesto a la Propiedad de perfeccionamiento del Hecho Generador,Bienes Inmuebles y Vehculos Automotores en los Bancos autorizados por el respectivocorrespondiente a la ltima gestin vencida, Gobierno Municipal o en el lugarel que fuere mayor. expresamente sealado por el mismo. (*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03. 193

193. El Impuesto sobre las Utilidades de las transferencia. Cuando una permuta involucre Empresas establecido en el Ttulo

III de la a uno o ms bienes Inmuebles y/o Vehculos Ley N 843 Texto Ordenado Vigente (* ) Automotores, el IMT se aplicar a cada bien no es deducible contra los pagos de este Inmueble o Vehculo Automotor cuando impuesto. estuviere inscrito en los registros pblicos respectivos al momento de realizarse la VIGENCIA permuta, salvo que se trate de su primera transferencia, en cuyo caso as como en los ARTICULO 9.- Conforme a lo dispuesto casos en que el bien no estuviere inscrito en por el numeral 7 del artculo 7 de la Ley N registro alguno al momento de realizarse la 1606 de 22 de diciembre de 1994, este operacin de permuta deber cancelarse el Impuesto se aplica a partir del 1 de enero Impuesto a las Transacciones establecido de 1995. Se tienen por bien hechos los en el Ttulo VI de la Ley N 843 Texto pagos realizados entre el 1 de enero de Ordenado Vigente (* ) . 1995 y la fecha de vigencia del presente reglamento, debiendo

la Direccin General Por otra parte, en los casos de rescisin, de Impuestos Internos transferir los montos desistimiento o devolucin, en cualquiera recaudados por concepto de este impuesto de las operaciones gravadas por este a los Gobiernos Municipales que corresponda impuesto: conforme a la Resolucin Secretarial N 049/95 de fecha 27 de febrero de 1995. a) Antes de estar perfeccionado el primer acto traslativo de dominio con instrumento El presente reglamento se aplicar a partir pblico, el impuesto pagado en ese acto del primer da hbil del mes siguiente al de se consolida en favor del Gobierno su publicacin en la Gaceta Oficial de Bolivia. Municipal sujeto activo del impuesto. FISCALIZACION b) Despus de estar perfeccionado el primer acto traslativo de dominio con instrumento ARTICULO 10.- Los Gobiernos Municipales pblico, si la rescisin, desistimiento o implantarn los

procedimientos y devolucin se perfeccionan con mecanismos de recaudacin, administracin instrumento pblico despus del quinto y fiscalizacin de este Impuesto. da a partir de la fecha de Contra las Resoluciones Determinativas perfeccionamiento del primer acto, el de los Gobiernos Municipales, los sujetos segundo acto se concepta como una pasivos de este impuesto pueden hacer uso nueva operacin. Si la rescisin, de los recursos previstos en el Cdigo desistimiento o devolucin se formalizan Tributario. antes del quinto da, este acto no est alcanzado por el impuesto. La Direccin General de Impuestos Internos fiscalizar la correcta aplicacin de este ARTICULO 12.- Los Notarios de Fe Pblica, Impuesto, pudiendo intervenir para asegurar en el momento de la protocolizacin de la eficacia del proceso recaudatorio, inclusive minutas o documentos equivalentes de efectuando los cobros por cuenta del traslacin de dominio

a ttulo oneroso de Gobierno Municipal sin costo para el mismo. bienes Inmuebles y Vehculos Automotores, as como las personas o instituciones DISPOSICIONES GENERALES encargadas del registro de la titularidad de dominio, no darn curso a los mismos ARTICULO 11.- Toda permuta de bienes cuando no tengan adjunta la copia respectiva es conceptuada como doble operacin de del comprobante de pago del IMT o del (*) Nota del Editor: Cambio establecido en el D.S. 27190 de 30/09/03.194

194. D.S. N N 843 LEY 24054Impuesto a las Transacciones, segn Sostenible, a travs de las Secretarascorresponda, formulario que adems debe Nacionales de Hacienda y de Participacinser transcrito ntegramente en el respectivo Popular, respectivamente, quedanprotocolo y sus Testimonios. encargados de la ejecucin y cumplimiento del presente Decreto

Supremo. ARTICULO 13.- El pago del IMT noconsolida el derecho propietario del bien Es dado en el Palacio de Gobierno de laobjeto de transferencia. ciudad de La Paz, a los veintinueve das del mes de junio de mil novecientos noventa y Los seores Ministros de Estado en los cinco aos.Despachos de Hacienda y de Desarrollo 195

195. 196 196. LEY N 843Ttulo XIV IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS 197

197. 198 198. LEY N 843 TITULO XIV IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOSARTICULO 108.Crase un Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados,de acuerdo a lo que se establece a continuacin:

OBJETOARTICULO 109.- Es objeto de este impuesto la comercializacin en el mercado internode hidrocarburos o sus derivados, sean estos producidos internamente o importados.Se entiende por producidos internamente o importados, a los hidrocarburos y susderivados que se obtienen de cualquier proceso de produccin, refinacin, mezcla,agregacin, separacin, reciclaje, adecuacin, unidades de proceso (platforming,isomerizacin, cracking, blending y cualquier otra denominacin) o toda otra formade acondicionamiento para transporte, uso o consumo. El 2 prrafo ha sido incluido por el Artculo 6 de la Ley N 2493 (Ley de Modificaciones a la Ley N 843) de 4 de agosto de 2003, publicada en Gaceta Oficial Nota de Bolivia N 2509 de fecha 5 de agosto de 2003. SUJETOS PASIVOSARTICULO 110.- Son sujetos pasivos de este impuesto las personas naturales yjurdicas que comercialicen en el

mercado interno hidrocarburos o sus derivados, seanestos producidos internamente o importados. NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLEARTICULO 111.El hecho imponible se perfeccionar:a) En la primera etapa de comercializacin del producto gravado, o a la salida de refinera cuando se trate de hidrocarburos refinados.b) En la importacin, en el momento en que los productos sean extrados de los recintos aduaneros o de los ductos de transporte, mediante despachos de emergencia o plizas de importacin. 199

199. DETERMINACION DEL IMPUESTO ARTICULO 112. El impuesto se determinar aplicando a cada producto derivado de hidrocarburos una tasa mxima de Bs 3.50.- (Tres Bolivianos 50/100) por litro o unidad de medida equivalente que corresponda segn la naturaleza del producto, de acuerdo a lo que establezca la

reglamentacin. El Impuesto a los Consumos Especficos (ICE) efectivamente pagado por el producto incluido en la mezcla con hidrocarburos y derivados, ser acreditable como pago a cuenta del impuesto de este Ttulo en la proporcin, forma y condiciones establecidas por reglamentacin. Este Artculo ha tenido varias modificaciones y sustituciones las cuales son como siguen: - Se sustituye la redaccin de este Artculo por el Artculo 3 de la Ley N 2047 de 28 de enero de 2000, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2198 de fecha 28 de enero de 2000. - Se modifica este Artculo de acuerdo al Artculo 13 de la Ley N 2152 (Ley Complementaria y Modificatoria de la Ley de Reactivacin Econmica) de 23 de noviembre de 2000, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2265 de fecha 23 de noviembre de 2000. Nota - Se deroga este Artculo y se declara vigente el texto original que tena el Artculo 112 del Decreto Supremo N 24602 de 6

de mayo de 1997, de acuerdo al Artculo 7 de la Ley N 2493 (Modificaciones a la Ley N 843) de 4 de agosto de 2003, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2509 de fecha 5 de agosto de 2003. ARTICULO 113. La tasa mxima del impuesto ser actualizada de acuerdo a la variacin anual de la Unidad de Fomento de Vivienda (UFV). Este Artculo ha tenido varias modificaciones y sustituciones las cuales son como siguen: - Se sustituye la redaccin de este Artculo por el Artculo 3 de la Ley N 2047 de 28 de enero de 2000, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2198 de fecha 28 de enero de 2000. - Se modifica este Artculo de acuerdo al Artculo 13 de la Ley N 2152 (Ley Complementaria y Modificatoria de la Ley de Reactivacin Econmica) de 23 de noviembre de 2000, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2265 de fecha 23 de noviembre de 2000. Nota - Se deroga este Artculo y se declara vigente el texto original que tena el Artculo

113 del Decreto Supremo N 24602 de 6 de mayo de 1997, de acuerdo al Artculo 7 de la Ley N 2493 (Modificaciones a la Ley N 843) de 4 de agosto de 2003, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2509 de fecha 5 de agosto de 2003.200

200. LEY N 843 LIQUIDACION Y FORMA DE PAGOARTICULO 114.- El Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados se liquidary pagar en la forma y plazos que determine la reglamentacin.El Poder Ejecutivo reglamentar la forma y modalidades administrativas de larecaudacin de este impuesto.El producto de la recaudacin de este impuesto ser destinado ntegramente al TesoroGeneral de la Nacin para financiar los servicios pblicos de salud y educacin inicial,primaria y secundaria. VIGENCIADe acuerdo al numeral 7. del Artculo 7 de la Ley N 1606, las disposiciones que creaneste impuesto

tienen aplicacin a partir del primer da del mes siguiente a la publicacinde su reglamento en la Gaceta Oficial de Bolivia. Segn el pargrafo I, inciso c) del Artculo 20 de la Ley N 1654 (Ley de Descentralizacin Administrativa) de 28 de julio de 1995 publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 1894 de 28 de julio de 1995, el 25% (veinticinco por ciento) de la recaudacin efectiva del Impuesto a los Hidrocarburos y sus Derivados (IEHD) es coparticipada a las Prefecturas. Nota - Este impuesto fue creado por el Artculo 3 de la Ley N 1606 (Ley de Modificaciones a la Ley N 843) de 22 de diciembre de 1994, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 1863 de fecha 22 de diciembre de 1994. 201

201. DECRETO SUPREMO N 24055 2710.00.19.20 Gasolina Especial de 29 de junio de 1995 (Actualizado al 31/12/05) 2710.00.50.00 Gasoils (Gasoleo Diesel

Oil) IMPUESTO ESPECIAL A LOS HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS 2710.00.79.00 Los dems aceites (IEHD) lubricantes (Aceite Automotriz e Industrial) CONSIDERANDO: 2710.00.80.00 Grasas lubricantes Que el Artculo 3 de la Ley N 1606 de 22 de diciembre de 1994 ha creado un Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados Nota del Editor: El Artculo 10 del D.S. 27190 (IEHD). de 30/09/03 sustituye este Artculo por el Que es necesario dictar la correspondiente siguiente texto: reglamentacin transitoria mientras se OBJETO defina la capitalizacin de la empresa nacional del petrleo Yacimientos ARTICULO 1.- Estn comprendidas en el objeto Petrolferos Fiscales Bolivianos (YPFB) y/o de este impuesto, la venta en el mercado interno la desregulacin del mercado. de hidrocarburos y sus derivados de origen EN CONSEJO DE MINISTROS nacional y la importacin de estos

productos. DECRETA: En el caso de importaciones, los productos mencionados en el prrafo anterior, sern OBJETO detallados segn el cdigo arancelario de la ARTICULO 1.- A efectos del Artculo 3 nomenclatura comn de los pases miembros de de la Ley N 1606 de 22 de diciembre de la Comunidad Andina de Naciones (NANDINA), 1994, estn comprendidos en el objeto del mediante Resolucin de la Administracin Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Tributaria correspondiente. Derivados (IEHD), las ventas en el mercado interno de productos de origen nacional y la importacin de derivados, que se detallan a SUJETO PASIVO continuacin con la correspondiente partida arancelaria en funcin de la nomenclatura ARTICULO 2.Son sujetos pasivos de comn de los pases miembros del acuerdo este impuesto, las refineras y Unidades de de Cartagena (NANDINA). Proceso que

comercialicen en el mercado interno y los importadores que introduzcan en el pas los productos sealados en el HIDROCARBUROS Y SUS DERIVADOS artculo anterior. PARTIDA DESCRIPCION ARANCELARIA Nota del Editor: El Artculo 11 del D.S. 27190 de 30/09/03 sustituye este Artculo por el 2710.00.19.10 Gasolina Premium siguiente texto:202

202. D.S. N N 843 LEY 24055SUJETO PASIVO BASE IMPONIBLEARTICULO 2.Son sujetos pasivos de este ARTICULO 3 . -ElImpuestoEspecialalo simpuesto, las personas naturales y jurdicas que Hidrocarburos y sus Derivados (IEHD) secomercialicen en el mercado interno y los liquidar aplicando a los volmenesimportadores que introduzcan en el pas, los comercializados en el mercado interno la alcuotaproductos objeto de este impuesto. especfica expresada en Bolivianos por litro o unidad

de medida equivalente de los productos detallados en el Artculo 4 de este reglamento. BASE IMPONIBLE En los casos de importacin de productos objeto ARTICULO 3.- Para los sujetos pasivos de este impuesto, la base imponible estar dadamencionados en el Artculo 2 de este por la cantidad de litros o unidad de medidareglamento, el Impuesto Especial a los equivalente, establecida en la liquidacin aduaneraHidrocarburos y sus Derivados est o la reliquidacin aceptada por la aduanaexpresado por un monto fijo en Bolivianos respectiva.por litro del producto comercializado oimportado. Las alcuotas especficas referidas en el Artculo 4 de este reglamento, no admiten deducciones Las unidades de medida diferentes al litro, de ninguna naturaleza y el pago del impuesto alque se utilizan en la comercializacin o momento de la salida de refinera, unidades deimportacin de estos productos, debern proceso o de la

importacin del producto gravadoser convertidas a esta unidad de medida ser nico y definitivo, debiendo consignarse enpara el clculo de este impuesto. forma separada en la factura o nota fiscal o en su En los casos de importacin de los caso en la Declaracin nica de Importacin (DUI).productos objeto de este impuesto, la baseimponible estar dada por la cantidad delitros establecida por la liquidacin aduanera DETERMINACION DEL IMPUESTOo la reliquidacin aceptada por la aduanarespectiva. ARTICULO 4.Los derivados sealados tendrn las siguientes tasas especficas por La tasa especfica referida en el Artculo 4 unidad de medida:de este reglamento, no admite deduccionesde ninguna naturaleza y el pago del impuesto Gasolina Premium Litro 1.35al momento de la salida de refinera o de laimportacin del producto gravado ser nico Gasolina Especial Litro 0.92y definitivo, debiendo consignarse en

formaseparada en la factura o nota fiscal o en su Diesel Oil Litro 0.10caso en la Pliza de Importacin respectivas. Aceite Automotriz e Industrial Litro 0.56Nota del Editor: El Artculo 12 del D.S. 27190de 30/09/03 sustituye este Artculo por el Grasas lubricantes Litro 0.56siguiente texto: 203

203. Nota del Editor: El Artculo 13 del D.S. 27190 de 30/09/03 sustituye este Artculo por el siguiente texto: ARTICULO 4.- Se establece el siguiente detalle de productos gravados y las respectivas alcuotas especificas del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados (IEHD), en Bolivianos por litro o unidad de medida equivalente: PRODUCTO UNIDAD ALCUOTAS MODIFICACIONES DE MEDIDA (en Bs.) POSTERIORES Aceite Automotriz e Industrial LITRO 1.40 Agro Fuel LITRO 0,70 (*) Diesel Oil Importado LITRO 0.22 Diesel Oil Nacional LITRO 0.83

1,52 (***) Diesel Oil de Gas Natural LITRO 0.20 Fuel Oil LITRO 0.41 0.67 (****) Gas Natural Comprimido M3 0.20 Gasolina Especial LITRO 0.87 1.50 (****) Gasolina Premium LITRO 1.25 2.46 (****) Gasolina de Aviacin LITRO 1.36 2.13 (****) Gasolina Natural LITRO 0.87 Gasolina Blanca LITRO 0.87 Grasas Lubricantes LITRO 1.40 Jet Fuel A-1 Internacional LITRO 0.56 2,33 (**) Jet Fuel Nacional LITRO 0.33 0.59 (****) Kerosene LITRO 0.56 (****) (*) El D.S. 28103 de 27/04/05 establece la nueva alcuota. (**) El D.S. 27993 de 28/01/05 establece la nueva alcuota para el jet Fuel A-1 Internacional. (***) El D.S. 27989 de 28/01/05 establece la nueva alcuota del Diesel Oil Nacional. (****) El D.S. 27959 de 30/12/04 establece las nuevas alcuotas para estos productos. Las ventas de Gasolina Natural y Gasolina Blanca a refineras o industrias autorizadas por la Superintendencia de Hidrocarburos para utilizar dichos productos como materia

prima o bienes intermedios, al no estar destinadas al transporte, uso o consumo no son objeto de este gravamen. A efectos tributarios, cualquier otro producto para transporte, uso o consumo que resulte de los procesos de produccin descritos en el segundo prrafo del Artculo 109 de la Ley N 843 y que tenga caractersticas tcnicas parecidas a alguno de los productos de la tabla precedente, est gravado con la tasa del IEHD correspondiente a ese producto hasta que el Ministerio de Hacienda en coordinacin con el Ministerio de Minera e Hidrocarburos fijen la respectiva alcuota mediante decreto supremo.204

204. LEY N 843 D.S. N 24055 ARTICULO 5.- Los impuestos especficos de enero de cada ao, debiendo evitarsecontemplados en el artculo precedente, as que las mismas provoquen variaciones encomo la tasa mxima del impuesto los precios en el mercado interno de losestablecida en el

Artculo 4 del Impuesto productos gravados por este impuesto.Especial a los Hidrocarburos y sus Derivadoscontenido en el Anexo II del Decreto Nota del Editor: El Articulo 14 del D.S. 27190Supremo N 24013 de 20 de mayo de 1995,sern actualizados anualmente, por la de 30/09/03 sustituye el Articulo por el siguienteSecretara Nacional de Hacienda, en texto:coordinacin con la Secretara Nacional deEnerga, en funcin de la variacin de la La alcuota mxima de Bs. 3.50.- (Tres 50/100cotizacin del Dlar Estadounidense respecto Bolivianos) por litro o unidad de medidadel Boliviano. Estas actualizaciones se equivalente, ser actualizada anualmente por elpracticarn hasta el da quince (15) El D.S. Servicio de Impuestos Nacionales, de acuerdo a25619 del 17/12/99 establece nuevas fechas de la variacin de la Unidad de Fomento a la Viviendavencimiento para la presentacin de declaraciones (UFV) entre el 1 de enero

y el 31 de diciembre dejuradas y pago de los impuestos de liquidacin cada gestin fiscal, el primer clculo se efectuaraperidica mensual: por el perodo comprendido entre el 1 de agosto al 31 de diciembre de 2003. Estas actualizacionesIVA sern publicadas mediante resolucinRC-IVA y Retenciones administrativa en el primer da hbil del mes de- IT y Retenciones enero de cada ao.- IUE . Retenciones La Superintendencia de Hidrocarburos actualizar, . Beneficiarios del Exterior calcular y publicar las nuevas alcuotas del IEHD . Actividades parcialmente realizadas en el de los productos sujetos a precios fijos, pas resultantes de los mecanismos, procedimientos . Retenciones a proveedores de empresas y frmulas de ajuste establecidos en la normativa manufactureras y/o pago de anticipos a empresas vigente. Para el resto de los productos las nuevas que comercialicen oro

tasas especficas se actualizarn mediante decreto- Anticipos a sujetos pasivos del ICM supremo.- ICE- IEHD HECHO GENERADOR, LIQUIDACION Y Considerando el ltimo dgito del nmero del RUC, FORMA DE PAGOde acuerdo a la siguiente distribucin correlativa: ARTICULO 6.- Los sujetos pasivos que 0 Hasta el da 13de cada mes comercialicen productos de origen nacional, 1 Hasta el da 14 de cada mes sealados en el Artculo 4 del presente 2 Hasta el da 15 de cada mes Decreto Reglamentario liquidarn y pagarn 3 Hasta el da 16 de cada mes el Impuesto Especial a los Hidrocarburos y 4 Hasta el da 17 de cada mes 5 Hasta el da 18 de cada mes sus Derivados mediante Declaraciones 6 Hasta el da 19 de cada mes Juradas en formularios oficiales por perodos 7 Hasta el da 20 de cada mes mensuales, constituyendo cada mes 8 Hasta el da 21 de cada mes calendario un perodo fiscal. El plazo para la 9 Hasta el

da 22 de cada mes presentacin de las declaraciones juradas y 205

205. pago del impuesto, vencer el da diez Tributaria, podr cancelar los registros si los (10*) de cada mes siguiente al perodo contribuyentes no permitiesen la extraccin fiscal. En estos casos el hecho generador de muestras o la fiscalizacin de la nace en el momento de la salida del producto documentacin y de las dependencias particulares ubicadas dentro o en de la refinera. comunicacin directa con los locales declarados como refineras o depsito. La Administracin Tributaria podr disponer el pago de anticipos con cargo a este La Administracin Tributaria queda impuesto. facultada para disponer la utilizacin de instrumentos de control y, as mismo, est En el caso de importaciones, se liquidar y autorizada para disponer las medidas pagar el impuesto mediante declaracin necesarias a fin de normalizar

situaciones jurada en el momento del despacho existentes que no se ajusten a las aduanero, sea que se trate de importaciones disposiciones vigentes sobre la materia. definitivas o con despachos de emergencia. ARTICULO 8.- El costo de los contadores volumtricos y otros aparatos de medicin La presentacin de las declaraciones de la salida del producto gravado de las juradas y el pago del impuesto, debern refineras, que se instalen de acuerdo a las efectuarse en las oficinas de la red bancaria especificaciones tcnicas establecidas por autorizada por la Administracin Tributaria la Administracin Tributaria, ser financiado o en el lugar expresamente sealado por por los contribuyentes, quienes computarn esta ltima. su costo como pago a cuenta del impuesto en doce (12) cuotas iguales y consecutivas, De conformidad a lo establecido en el computables, a partir del perodo fiscal en el Artculo 3 de la Ley N

1606 de 22 de que el instrumento sea puesto en diciembre de 1994, el producto de la funcionamiento. En razn a que estos bienes recaudacin de este impuesto ser son de propiedad del Estado, los contribuyentes son responsables por los depositado ntegramente a la cuenta del desperfectos sufridos por dichos Tesoro General de la Nacin, para financiar instrumentos, salvo su desgaste natural los servicios pblicos de salud y educacin por el uso. inicial, primaria y secundaria. ARTICULO 9 .- La comercializacin de los ADMINISTRACION, CONTROLES Y productos sealados en el Artculo 4 de REGISTROS este reglamento, podr ser realizada nicamente por personas naturales o ARTICULO 7.- Los sujetos pasivos a que jurdicas, legalmente autorizadas por la se refiere el Artculo 2 de este Decreto Secretara Nacional de Energa, previo el Supremo, quedan obligados a inscribirse estricto cumplimiento

de lo establecido en como contribuyentes del Impuesto Especial el Artculo 7 de este reglamento. a los Hidrocarburos y sus Derivados en la Administracin Tributaria en la forma y plazos que sta determine. Nota del Editor: El Artculo 15 del D.S. 27190 Independientemente de la aplicacin de de 30/09/03 sustitye este Artculo por el las sanciones que el Cdigo Tributario siguiente texto: establece para estos casos, la Administracin206

206. D.S.LEY 24055 N N 843ARTICULO 9.- L a c o m e r c i a l i z a c i n d e l o s Impuesto Especial a los Hidrocarburos y susproductos sealados en el Artculo 4 de este Derivados que grava la comercializacin enreglamento, podr ser realizada nicamente por el mercado interno de los productospersonas naturales o jurdicas legalmente sealados en el Artculo 4 de esteautorizadas por autoridad competente, previo reglamento elaborados

por Y.P.F.B. secumplimiento de lo establecido en el Artculo 7 considerar incluido en el sesenta y cincode este reglamento. por ciento (65 %) de las ventas netas diarias de los derivados en el mercado interno que transfiere esta empresa estatal ARTICULO 10.- El volumen de las en favor del Tesoro General de la Nacin.importaciones de hidrocarburos que seefecten mediante la utilizacin de ductos, VIGENCIAse determinar a travs de la medicin enlos tanques de recepcin existentes en los ARTICULO 14.- Las disposiciones delpuntos de entrada, ya sea en Pocitos, Arica Artculo 3 de la Ley N 1606 de 22 deu otro punto de ingreso y la certificacin del diciembre de 1994 y las contenidas en lavolumen de la verificadora del comercio presente reglamentacin se aplicarn aexterior o de la Aduana Nacional. partir del primer da del mes siguiente a la fecha de publicacin de este Decreto Cuando la

importacin se realice en Supremo en la Gaceta Oficial de Bolivia.cisternas, se tendr en cuenta el manifiestode carga de los mismos. Los seores Ministros de Estado en los Despachos de Hacienda y de Desarrollo En los dems casos, se estar a la Econmico quedan encargados de lacertificacin del volumen efectuada por la ejecucin y cumplimiento del presenteverificadora del comercio exterior o de la Decreto Supremo.Aduana Nacional. Es dado en el Palacio de Gobierno de la ARTICULO 11.- La nacionalizacin de los ciudad de La Paz, a los veintinueve das delderivados de hidrocarburos, importados va mes de junio de mil novecientos noventa ycarretera o va frrea o por medio de ductos, cinco aos.se efectuar nicamente en lasAdministraciones de Aduana Interior conRecinto Aduanero de La Paz, Cochabambay Santa Cruz y en la Subadministracin deAduanas de Yacuiba. ARTICULO 12 .- La

AdministracinTributaria dictar las normas administrativasreglamentarias correspondientes con lafinalidad de percibir, administrar, controlary fiscalizar este impuesto. DISPOSICION TRANSITORIA ARTICULO 13.- Hasta que concluya elproceso de capitalizacin de YacimientosPetrolferos Fiscales Bolivianos (YPFB) y/ola desregulacin del mercado del sector, el 207

207. 208 208. LEY N 843Ley 1777 IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE LA MINERIA 209

209. 210 210. LEY N 843 LEY N 1777 de 17 de marzo de 1997, publicada en Gaceta Oficial de Bolivia N 1987 de fecha 17 de marzo de 1997. DEL IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE LA MINERIA CAPITULO I DE LOS SUJETOSARTICULO

96. Quienes realicen las actividades mineras indicadas en el Artculo 25del presente Cdigo, estn sujetos a los impuestos establecidos con carcter generaly pagarn el Impuesto Complementario de la Minera conforme a lo establecido en elpresente ttulo.La manufactura de los minerales y metales no est alcanzada por el ImpuestoComplementario de la Minera. CAPITULO II DE LA BASE IMPONIBLE Y DE LA ALICUOTAARTICULO 97. La base imponible del Impuesto Complementario de la Minera es elvalor bruto de venta. Se entiende por valor bruto de venta el monto que resulte demultiplicar el peso del contenido fino del mineral o metal por su cotizacin oficial endlares corrientes de los Estados Unidos de Amrica.La cotizacin oficial es el promedio aritmtico quincenal determinado por el PoderEjecutivo a base de la menor de las cotizaciones diarias por transacciones al contadoregistradas en una

bolsa internacional de metales o en publicaciones especializadasde reconocido prestigio internacional, segn reglamento.A falta de cotizacin oficial para algn mineral o metal, el valor bruto de venta seestablecer segn el procedimiento que establezca el Poder Ejecutivo medianteDecreto Supremo.ARTICULO 98. La alcuota del Impuesto Complementario de la Minera se determinade acuerdo con las siguientes escalas:Para el oro en estado natural, amalgama, preconcentrados, concentrados, precipitados,bulln o barra fundida y lingote refinado: 211

211. Cotizacin oficial del oro Por onzatroy (CO) ALICUOTA (%) (En dlares americanos) mayor a 700.00 7 desde 400.00 hasta 700.00 0,01 (CO) menor a 400.00 4 Para la plata en concentrado de plata, precipitados, bulln o barra fundida y lingote refinado: Cotizacin oficial de la plata Por onza troy (CO) ALICUOTA (%)

(En dlares americanos) mayor a 8.00 6 desde 4.00 hasta 8.00 0,75 (CO) menor a 4.00 3 El Concentrado de plata ser definido por Reglamento Para el zinc y para la plata en concentrado de zinc. Cotizacin oficial del zinc Por libra fina (CO) ALICUOTA (%) (En dlares americanos) mayor a 0.94 5 desde 0.475 hasta 0.94 8,43 (CO)-3 menor a 0.475 1 Esta escala se aplica tanto al zinc como a la plata para la determinacin de la correspondiente alcuota para cada metal contenido en concentrados de zinc-plata. Para el plomo y la plata en concentrado de plomo: Cotizacin oficial del plomo Por libra fina (CO) ALICUOTA (%) (En dlares americanos) mayor a 0.60 5 desde 0.30 hasta 0.60 13.4 (CO)-3 menor a 0.30 1212

212. LEY N 843Esta escala se aplica tanto al plomo como a la plata para la determinacin de lacorrespondiente alcuota para cada metal contenido en

concentrados de plomo-plata.Para el estao: Cotizacin oficial de estao Por libra fina (CO) ALCUOTA (%) (En dlares americanos) mayor a 5.00 5 desde 2.50 hasta 5.00 1.6 (CO)-3 menor a 2.50 1Para el resto de los minerales o metales, el Poder Ejecutivo establecer la alcuota delImpuesto Complementario de la Minera mediante una escala variable en funcin a suscotizaciones internacionales. Dicha alcuota fluctuar entre el 3% (TRES POR CIENTO)y el 6% (SEIS POR CIENTO) para las piedras y metales preciosos entre el 1% (UNO PORCIENTO) y el 5% (CINCO POR CIENTO) para otros minerales metlicos o no metlicos.En las ventas de minerales y metales en el mercado interno se aplicarn el 60%(SESENTA POR CIENTO) de las alcuotas establecidas precedentemente.Las escalas de cotizaciones para la determinacin de la alcuota del ImpuestoComplementario de la Minera se ajustarn anualmente a partir de

la gestin 1998, porun factor de correccin equivalente al 50% (CINCUENTA POR CIENTO) de la base de lainflacin anual de los Estados Unidos de Amrica correspondiente a la gestinprecedente. CAPITULO III DE LA LIQUIDACION Y PAGOARTICULO 99. El Impuesto Complementario de la Minera se liquidar aplicando laalcuota determinada conforme a lo establecido en el artculo precedente sobre la baseimponible definida en el artculo 97 de la presente Ley, en cada operacin de ventao exportacin realizada. Cada liquidacin as determinada se asentar en un librollamado Ventas BrutasControl ICM. Asimismo, el comprador de minerales o metalesdescontar el importe del Impuesto Complementario de la Minera liquidado por susproveedores que se asentar en un libro llamado COMPRAS CONTROL ICM, segnreglamento.Al cierre de cada gestin fiscal, el sujeto pasivo consolidar el importe total delImpuesto

Complementario de la Minera resultante de la suma de las liquidaciones deeste impuesto practicadas durante la gestin fiscal vencida conforme a lo establecidoen el prrafo precedente.ARTICULO 100. El monto efectivamente pagado por concepto del Impuesto sobre lasUtilidades de las Empresas ser acreditable contra el Impuesto Complementario de laMinera en la misma gestin fiscal. 213

213. En caso de existir una diferencia debido a que el importe del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas efectivamente pagado es mayor al Impuesto Complementario de la Minera, esta diferencia se consolidar a favor del fisco. Por el contrario, si el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas efectivamente pagado es menor que el Impuesto Complementario de la Minera, el sujeto pasivo pagar la diferencia como Impuesto Complementario de la Minera.

ARTICULO 101. En cada operacin de venta o exportacin realizada, los sujetos pasivos del Impuesto Complementario de la Minera pagarn anticipos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, en importes equivalentes a los montos liquidados segn lo establecido en el artculo 98 del presente Cdigo. Los compradores de minerales y metales sern agentes de retencin de los anticipos que les correspondan a sus proveedores y pagarn los anticipos retenidos al momento de la exportacin junto con su propio anticipo del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. En caso de venta de minerales o metales en el mercado interno, el vendedor traspasar al comprador junto con su anticipo del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas los montos retenidos a sus proveedores por el mismo concepto. Para computar el importe del anticipo que le corresponda, el sujeto pasivo deducir el monto de los anticipos

retenidos segn reglamento. Si al final de la gestin el monto total pagado por concepto de dichos anticipos fuere menor al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas liquidado, los sujetos pasivos pagarn la correspondiente diferencia al momento de la presentacin de la respectiva declaracin jurada. Por el contrario si el monto total de los anticipos pagados fuere mayor al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas liquidado, la diferencia se computar como crdito fiscal en favor del contribuyente, pudiendo utilizarse para el pago del Impuesto Complementario de la Minera de la misma gestin o del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas de la siguiente gestin fiscal, a su eleccin. Las empresas que manufacturen productos a base de minerales o metales empozarn los anticipos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas retenidos a sus proveedores en la forma y plazos que

establezca el reglamento. El Poder Ejecutivo podr liberar a dichas empresas de la obligacin de retener a sus proveedores los anticipos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas segn el tipo de mineral o metal empleado en sus actividades de manufactura. ARTICULO 102. Un importe equivalente al Impuesto Complementario de la Minera se destina en su integridad a los departamentos productores de minerales o metales, por concepto de regala minera departamental. A tal efecto simultneamente a su recaudacin, el importe de los anticipos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas se transferir automticamente a las cuentas corrientes fiscales de las prefecturas. Cuando los sujetos pasivos de este impuesto produzcan minerales o metales originados en varios departamentos productores, dichos importes se distribuirn entre ellos en la

proporcin que corresponda a la produccin departamental del contribuyente.214

214. LEY N 843 D.S. N 24780 DECRETO SUPREMO N 24780 realicen las actividades sealadas en el de 31 de julio de 1997 Artculo 25 del Cdigo de Minera cumplirn de manera obligatoria las disposiciones de la presente norma legal para la liquidacin y pago de los siguientes tributosCONSIDERANDO: y patentes.Que las Leyes N 1606 de 22 de diciembre a) El Impuesto sobre las Utilidades de lasde 1994, N 1731 de 25 de noviembre de1996 y N 1777 de 17 de marzo de 1997 Empresas establecido en el Ttulo IIIhan reformado e l r gime n trib utario de la Ley N 843 (Texto Ordenadoaplicable a las actividades mineras. vigente) y complementado por la Ley N 1731 de 25 de noviembre de 1996 yQue e l Cdigo de Mine ra co ntiene el Cdigo de Minera.disposiciones tributarias que

modificanlos regmenes del Impuesto b) El Impuesto Complementario de laComplementario de la Minera y del Minera establecido en el Ttulo VIII delImpuesto sobre las Utilidades de las Libro Primero y en las disposicionesEmpresas. transitorias y finales del Cdigo de Minera.Que la Ley de la Repblica N 1731,modificatoria de la Ley N 843, ha c) Las patentes mineras establecidas enestablecido la alcuota adicional a las el Captulo V del Ttulo III del Libroutilidades extraordinarias por actividades Primero del Cdigo de Minera.extractivas de recursos naturales norenovables. TITULO IIQue para una eficaz aplicacin de dichas DEL IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE LAreformas es necesario establecer un MINERIAconjunto integrado de normasreglamentarias. CAPITULO IQue es necesario reglamentar las DE LOS SUJETOS PASIVOSmodalidades de

actualizacin, liquidacin,pago y fiscalizacin del nuevo rgimen de ARTICULO 2.- Quienes realicen actividadespatentes mineras establecido en el Cdigo de prospeccin, exploracin, explotacin,de Minera. concentracin, fundicin, refinacin y/o comercializacin de minerales y metales,EN CONSEJO DE MINISTROS, constituyan o no parte del proceso integrado de una produccin minera, estnDECRETA: alcanzados por el Impuesto Complementario de la Minera.TITULO I ARTICULO 3.- No estn alcanzados por elCAPITULO UNICO Impuesto Complementario de la Minera quienes realicen actividades deDEL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES manufactura de minerales y metales.TRIBUTARIAS Y POR PATENTES MINERAS Se entiende por manufactura de mineralesARTICULO 1.- A partir de la vigencia del y metales el proceso de

transformacinpresente Decreto Supremo, quienes 215

215. industrial de minerales y metales en bienes a) Por envases: 1% para minerales de consumo, bienes de capital, o en vendidos o exportados en sacos o insumos, piezas o partes para la fabricacin pallets. de bienes de capital o de bienes de consumo durable, que no sean resultado b) Por mermas: 1% slo para minerales directo de cualquiera de las actividades vendidos a granel. sealadas en el Artculo 25 del Cdigo de Minera. c) Por humedad: En ventas internas, la consignada en la liquidacin o factura de venta. En exportaciones, la La importacin temporal de minerales humedad declarada por el exportador para su concentracin, fundicin o o la establecida por la entidad refinacin tampoco est alcanzada por el verificadora segn el procedimiento Impuesto Complementario de la Minera, sealado en

el Artculo 6 del presente debiendo acreditarse este hecho mediante decreto supremo. el correspondiente certificado de origen. ARTICULO 5.- Para la determinacin de Los contratos de riesgo compartido se pesos se aplicarn las siguientes sujetarn a lo dispuesto por los Artculos equivalencias: 17 y 25 del presente reglamento. 1 Tonelada Mtrica [ 2.204,6223 Libras CAPITULO II [ 1.000 kilogramos DE LA BASE IMPONIBLE 1 Tonelada Larga [ 2.200 Libras [ 1.016 Kilogramos ARTICULO 4.- La base imponible del Impuesto Complementario de la Minera 1 Tonelada Corta [ 2.000 Libras [ es el valor bruto de venta. El valor bruto de 907.18487 Kilogramos venta es el monto que resulte de multiplicar el peso del contenido fino del mineral o 1 Kilogramo [ 2,204 Libras [ 1.000 metal por su cotizacin oficial en dlares Gramo s corrientes de los Estados Unidos de Amrica. 1 Libra (Advp.) [ 16 Onzas [ 0,45359 Kilogramos El peso

del contenido fino es el peso del 1 Onza Avoirdupois [ 28,349527 contenido de metal fino o de mineral y se Gramo s establece multiplicando el peso neto seco por la ley del mineral. 1 Unidad Corta [ 20 Libras El peso neto seco es el peso del mineral 1 Unidad Larga [ 22,40 Libras [ 10,16 sin envase (saco, container, pallet otros) Kilogramos previa deduccin por humedad. Para minerales a granel, el peso neto seco es 1 Unidad Mtrica [22,0462 Libras igual al peso del mineral bruto menos las deducciones por mermas y humedad. 1 Picul Malayo [ 133,333 Libras [ 60,48 Kilogramos Para la determinacin del peso neto seco, sobre el peso del mineral bruto se aplicarn 1 Kilogramo [ 2,6792 Libras Troy [ las siguientes deducciones: 32,15073 Onzas Troy216

216. D.S. N N 843 LEY 247801 Libra Troy [ 12 Onzas Troy [ 373,25 al 97% (NOVENTA Y SIETE POR CIENTO)

deGramo s la ley del mineral determinada por la entidad verificadora, se tomar como1 Onza Troy [ 31,1035 Gramos definitiva la ley establecida por la entidad verificadora y se proceder segn lo R.N.D. N 10-0012-04ARTICULO 6.- La ley del mineral es el establecido en el artculo 13 del presenteporcentaje de metal fino o de mineral reglamento.contenido en el peso neto seco y para sudeterminacin se proceder de la siguiente Para la determinacin de la humedad semanera: proceder de la siguiente manera:En las ventas internas, la ley del mineral a) Si la humedad declarada por eles la ley consignada en la liquidacin o exportador fuera igual o menor alfactura de venta. 125% (CIENTO VEINTICINCO POR CIENTO) de la humedad determinadaEn las exportaciones se consignar la ley por la entidad verificadora, sedeclarada por el exportador. Sin embargo, confirmar la humedad declarada porprevio a la

exportacin, en el lugar de el exportador.embarque la agencia verificadora decomercio exterior contratada por el b) Por el contrario, si la humedad declaradaGobierno o la entidad designada por este por el exportador fuera mayor al 125%para el efecto tomar muestras (CIENTO VEINTICINCO POR CIENTO)representativas de cada vagn o medio de de la humedad del mineraltransporte utilizado, en presencia de un determinada por la entidad verificadora,representante del exportador. Para el caso se tomar como definitiva la humedadde exportaciones por va area, la muestra establecida por la entidad verificadorapodr ser tomada en las instalaciones de y se proceder segn lo establecido enla fundicin, debiendo necesariamente el artculo 13 del presente reglamento.cumplirse las formalidades aduaneras deexportacin. ARTICULO 7.- A falta de cotizacin oficial para algn mineral

o metal, el valor brutoEn estos casos, la entidad verificadora de venta se establecer de la siguientedeterminar por su cuenta la ley y humedad manera:del lote exportado a base de las precitadasmuestras en un plazo no mayor a 30 das a) En el caso de ventas internas, el valorcorridos. bruto de venta es el valor comercial total consignado en la factura, notaUna vez obtenida dicha ley se proceder fiscal o documento equivalente.de la siguiente manera: b) En las exportaciones, el valor bruto dea) Si la Ley del mineral declarada por el venta es el valor comercial totalexportador fuera igual o mayor al 97% consignado en la factura comercial o(NOVENTA Y SIETE POR CIENTO) de la ley liquidacin final de exportacin. Endel mineral determinada por la entidad caso de no disponerse an de la facturaverificadora, se confirmar la ley del comercial o liquidacin final, el valorexportador. bruto de venta se

determinar tomando el valor comercial total consignado enb) Por el contrario, si la ley del mineral la liquidacin provisional dedeclarada por el exportador fuera menor exportacin. En tal caso, los sujetos 217

217. pasivos de este impuesto debern Wolfram.- Promedio de las cotizaciones proceder segn lo establecido en el ms bajas del mercado libre de Europa artculo 14 del presente decreto. registradas por el Metal Bulletin. CAPITULO III Zinc.Promedio de las cotizaciones ms bajas Special High Grade (SPH) del London DE LAS COTIZACIONES OFICIALES Metal Exchange. ARTICULO 8.- La cotizacin oficial para la Cuando por circunstancias extraordinarias liquidacin y pago del Impuesto no se dispusiera de las indicadas Complementario de la Minera, se cotizaciones diarias para el clculo de la establecer en forma quincenal por la cotizacin oficial, conforme a lo establecido

Secretara Nacional de Minera mediante en los prrafos precedentes, la Secretara resolucin expresa que se comunicar a la Nacional de Minera podr recurrir a Direccin General de Aduanas en el da. informacin de otras bolsas de metales o de revistas especializadas tales como el La cotizacin oficial para cada mineral o Metal Bulletin, Metals Week y Mining metal es el promedio aritmtico quincenal Journal, realizando los ajustes necesarios a base de la menor de las cotizaciones para cumplir lo establecido en el segundo diarias por transacciones al contado prrafo del presente artculo. registradas en una bolsa internacional de metales o de revistas especializadas de la Si por cualquier circunstancia no se pudiera siguiente manera: determinar la cotizacin oficial para uno o ms minerales o metales en determinada Antimonio.- Promedio de las cotizaciones quincena para fines de la liquidacin del ms bajas del mercado libre

registradas Impuesto Complementario de la Minera, por el Metal Bulletin. la Secretara Nacional de Minera utilizar la cotizacin oficial correspondiente a la Cobre.Promedio de las cotizaciones ms quincena precedente. Este procedimiento bajas Grade A del London Metal podr aplicarse nicamente por 4 Exchange. (CUATRO) veces consecutivas. Si dicha deficiencia subsistiera, se aplicar lo Estao. Promedio de las cotizaciones CIF dispuesto por el Artculo 7 del presente ms bajas del London Metal Exchange o reglamento. en su defecto del Kuala Lumpur Tin Market, previa conversin del precio FOB a CIF. ARTICULO IV Oro.- Promedio de las cotizaciones ms DE LA ALICUOTA bajas del Mercado de Londres o en su defecto de las cotizaciones Handy G ARTICULO 9.- La alcuota del Impuesto Harman. Complementario de la Minera establecida por el Artculo 98 del Cdigo de Minera se Plata.- Promedio de las cotizaciones ms

determinar quincenalmente por la bajas del Mercado de Londres o en su Secretara Nacional de Minera mediante defecto de las cotizaciones Handy G resolucin expresa que se comunicar a la Harman. Direccin General de Aduanas en el da. Plomo.- Promedio de las cotizaciones ms Tanto las cotizaciones oficiales como las bajas del London Metal Exchange. alcuotas del Impuesto Complementario218

218. LEY N 843 D.S. N 24780de la Minera tendrn vigencia a partir de oficiales en dlares americanos por unsu publicacin por la Secretara Nacional factor de correccin igual al 50%de Minera en un rgano de prensa de (CINCUENTA POR CIENTO) de la tasa anualcirculacin nacional. de inflacin de los Estados Unidos de Norteamrica operada entre el 1 de julio yPara efectos de la aplicacin de la alcuota el 30 de junio anterior al cierre de cadadel Impuesto Complementario de la gesti n

fiscal, medid a a b ase de laMinera, se entender por concentrado de variacin en el Indice de Precios al porplata todo aquel concentrado en el que la Mayor establecida por la Reserva Federalley de plata sea superior a 200 de dicho pas.(DOSCIENTOS) decimarcos 20.000(VEINTE MIL) gramos por tonelada. Las nuevas escalas ajustadas sern aprobadas mediante resolucin expresa yLa plata en concentrados plomo-zinc-plata debern publicarse en un rgano de prensaque no renan las caractersticas de de circulacin nacional, por lo menos unconcentrado de plata pagar la alcuota mes antes del inicio de cada gestin fiscal.del zinc o del plomo, segn sea el zinc oel plomo el elemento de mayor valor CAPITULO Vcomercial. DE LA LIQUIDACION Y PAGOEntre tanto se establezcan las escalaspara el resto de minerales y metales no ARTICULO 11.Para la liquidacin deldeterminadas en el

Cdigo de Minera, en Impuesto Complementario de la Minera,aplicacin del Artculo 6 de las disposiciones en cada operacin de venta o exportacintransitorias y finales del precitado Cdigo se aplicar sobre la base imponible lase aplicarn las siguientes alcuotas. alcuota determinada segn lo dispuesto por el Artculo 97 del Cdigo de Minera yPara ventas en el mercado interno: el presente reglamento.Metales preciosos, piedras preciosas y Los sujetos pasivos de este impuestosemipreciosas 1.80% estn obligados a registrar todas sus liquidaciones del ImpuestoOtros minerales metlicos y no metlicos Complementario de la Minera en el libro0.60% denominado Ventas Brutas-Control ICM. Asimismo, en sus compras de minerales y metales registrarn el importe delPara exportaciones: Impuesto Complementario de la Minera liquidado por sus proveedores, el mismoMetales preciosos,

piedras preciosas y que se registrar en el libro denominadosemipreciosas 3% Compras-Control ICM.Otros minerales metlicos y no metlicos El libro de Ventas Brutas-Control ICM1% registrar el nmero de asiento, fecha de la operacin de venta, origen del mineral,ARTICULO 10.- A los fines de la aplicacin nombre o razn social del comprador,de lo dispuesto en el ltimo prrafo del nmero de RUC, domicilio, peso bruto,Artculo 98 del Cdigo de Minera, a partir peso neto seco, ley del mineral, peso delde la gestin fiscal 1998 y siguientes, la contenido fino, cotizacin oficial, valor brutoSecretara Nacional de Minera ajustar de venta y monto del Impuestoanualmente las escalas de cotizaciones Complementario de la Minera liquidado 219

219. por el contribuyente. El libro Comprasdel Impuesto sobre las Utilidades de las Control ICM registrar similar informacin

Empresas contra el Impuesto de los proveedores, incluyendo el Complementario de la Minera establecida Impuesto Complementario de la Minera en el Artculo 16 del presente reglamento, liquidado por ellos, debiendo establecerse este ltimo impuesto se liquidar al cierre un asiento por cada operacin de compra. de la gestin fiscal por un monto equivalente a cero. Las caractersticas y requisitos de los libros Ventas Brutas-Control ICM y Compras- ARTICULO 13.- Los sujetos pasivos del Control ICM se establecern por la Impuesto Complementario de la Minera Direccin General de Impuestos Internos. alcanzados por lo dispuesto en cualesquiera de los incisos b) del Artculo Los intermediarios o comercializadores de 6 del presente reglamento, procedern a minerales y metales, a su eleccin, podrn liquidar el Impuesto Complementario de la reliquidacin inmediata del mismo a la Minera con una alcuota igual o superior

base de la ley y/o humedad definitivas, a la establecida para las ventas internas. establecidas y comunicadas oficialmente por la entidad verificadora. La diferencia Al cierre de cada gestin fiscal los sujetos resultante de la reliquidacin ser pasivos del Impuesto Complementario de registrada en el libro Ventas Brutas-Control la Minera consolidarn el importe total de ICM y consolidada al final de la gestin en este impuesto resultante de la suma de que se hubiere producido la reliquidacin, sus liquidaciones realizadas durante la siguiendo lo establecido en el Artculo 11 gestin fiscal, deduciendo el total del del presente reglamento. importe del Impuesto Complementario de la Minera liquidado por sus proveedores ARTICULO 14.- Los sujetos pasivos del en el mismo perodo. Impuesto Complementario de la Minera ARTICULO 12.- Si al cierre de la gestin que hubieren liquidado dicho impuesto a fiscal el Impuesto Complementario de la

base de la liquidacin provisional, de Minera liquidado por el sujeto pasivo y acuerdo a lo dispuesto por el inciso b) del consolidado en el libro Ventas BrutasArtculo 7 del presente Decreto Supremo, Control ICM fuera mayor o igual al debern proceder a la reliquidacin del Impuesto Complementario de la Minera mismo a base de la factura comercial o liquidado por sus proveedores y liquidacin definitiva en un plazo mximo consolidado en el libro Compras-Control de seis meses calendario a partir de la ICM, los sujetos pasivos de este impuesto fecha en que la mercanca hubiera salido procedern con la diferencia resultante del territorio nacional. La diferencia que segn lo establecido en el Artculo 16 del presente reglamento. pudiera resultar de la reliquidacin ser registrada en el libro Ventas Brutas-Control Si, por el contrario, al cierre de la gestin ICM y consolidada al final de la gestin fiscal el Impuesto Complementario de la

fiscal a la que corresponda la factura Minera liquidado por el sujeto pasivo y comercial o liquidacin definitiva, siguiendo consolidado en el libro Ventas Brutas- lo establecido en el Artculo 11 del presente Control ICM fuera menor al Impuesto decreto supremo. Complementario de la Minera liquidado por sus proveedores y consolidado en el ARTICULO 15.- Las empresas que realicen libro ComprasControl ICM, la diferencia actividades de manufactura de manera se consolidar a favor del fisco. En tal integrada con actividades mineras estn caso, para los fines de la acreditabilidad220

220. LEY N 843 D.S. N 24780obligadas al cumplimiento de la liquidacin las Utilidades de las Empresas de lay pago del Impuesto Complementario de gestin fuere igual o mayor al montola Minera por sus actividades mineras. del Impuesto Complementario de laPara el efecto

aplicarn las cotizaciones Minera consolidado a base de losoficiales y alcuotas por ventas internas libros Ventas Brutas-Control ICM y Co mpras-Co ntro l ICM, cualquie rcorrespondientes a la quincena en la que diferencia se consolidar en favor delse realice la transferencia de los minerales fisco y no corresponder pago nio metales a la planta de manufactura reintegro alguno. Este caso no eximesegn se consigne en sus registros de al sujeto pasivo de la obligacin deflujo de materiales. presentar la respectiva declaracin jurada.ARTICULO 16.- Para el pago del ImpuestoComplementario de la Minera y la ARTICULO 17.- Para la liquidacin y pagoacreditabilidad sobre este del Impuesto del Impuesto Complementario de lasobre las Utilidades de las Empresas, al Minera, las partes suscribientes devencimiento de cada gestin fiscal se contratos de riesgo compartido

constituidosproceder de la siguiente forma: en el pas procedern de la siguiente forma:a) Cuando el importe de la liquidacin final del Impuesto sobre las Utilidades a) Si las partes realizan ventas o de las Empresas, determinado exportaciones por separado, la conforme a lo establecido por la Ley N liquidacin y pago del Impuesto 843 (Texto Ordenado vigente) y por el Complementario de la Minera se Cdigo de Minera, fuere menor al sujetarn a lo establecido en los Impuesto Complementario de la Artculo s 11 al 16 del present e Minera, consolidado en formulario reglamento. oficial, aprobado por la Direccin General de Impuestos Internos, a base b) Cuando por efecto del contrato las de los libros Ventas BrutasControl ventas o exportaciones deban ICM y Compras-Control ICM, los sujetos realizarse a no mb re de la pasivos de este impuesto pagarn la denominacin o del administrador del diferencia como Impuesto

riesgo compartido, para la distribucin Complementario de la Minera proporcional del Impuesto mediante declaracin jurada en Complementario de la Minera entre formulario oficial, aprobado por la las partes, el administrador deber Direccin General de Impuestos comunicar previamente a la oficina Internos, en el plazo establecido para departamental de la Direccin General el pago del Impuesto sobre las de Impuestos Internos la participacin Utilidades de las Empresas. de cada una de ellas en el contrato. En estos casos, el administrador del riesgo Unicamente en este caso, el monto compartido, en representacin de las efectivamente pagado por concepto partes, liquidar y pagar el Impuesto del Impuesto Complementario de la Complementario de la Minera Minera ser deducible en la aplicando los artculos 11 al 16 del determinacin de la utilidad imponible de la prxima gestin fiscal. presente

reglamento.b) Si, por el contrario, el importe de la ARTICULO 18.- La aplicacin, percepcin y liquidacin final del Impuesto sobre fiscalizacin del Impuesto Complementario de la Minera, en la forma establecida en 221

221. el presente Decreto Supremo, estar a ARTICULO 20.- Al finalizar la gestin, los cargo de la Direccin General de Impuestos sujetos pasivos del Impuesto Internos, entidad que queda autorizada a Complementario de la Minera consolidarn dictar las normas administrativas en formulario oficial, aprobado por la pertinentes para la correcta aplicacin de Direccin General de Impuestos Internos, este tributo. todos los importes que les correspondan por concepto de anticipo del Impuesto TITULO III sobre las Utilidades de las Empresas y, al mismo tiempo, todas las retenciones DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES efectuadas a sus proveedores

durante la DE LAS EMPRESAS misma gestin fiscal. CAPITULO I ARTICULO 21.Si al cierre de la gestin fiscal el monto total del anticipo del DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO SOBRE LAS Impuesto sobre las Utilidades de las UTILIDADES DE LAS EMPRESAS Empresas consolidado y liquidado por el sujeto pasivo durante la gestin fuera ARTICULO 19.- En cada operacin de venta o exportacin realizada, los sujetos pasivos mayor al monto total del anticipo del del Impuesto Complementario de la Impuesto sobre las Utilidades de las Minera pagarn anticipos del Impuesto Empresas retenido a sus proveedores en sobre las Utilidades de las Empresas en la misma gestin, se proceder con la importes equivalentes a los montos diferencia resultante segn lo establecido liquidados por concepto del Impuesto en el Artculo 24 del presente reglamento. Complementario de la Minera segn lo establecido en el Artculo 98 del Cdigo de

Si, por el contrario, al cierre de la gestin Minera y el Ttulo II del presente Decreto fiscal el total del anticipo del Impuesto Supremo. sobre las Utilidades de las Empresas consolidado y liquidado por el sujeto pasivo Para el efecto, con excepcin de las durante la gestin fuera menor al monto empresas de manufactura que se regirn total del anticipo del Impuesto sobre las por los Artculos 26 y 28 del presente Utilidades de las Empresas retenido a sus reglamento, los compradores de minerales proveedores en la misma gestin, la y metales sern agentes de retencin de diferencia se empozar en formulario los anticipos que correspondan a sus oficial, aprobado por la Direccin General proveedores, debiendo estas retenciones de Impuestos Internos, dentro del plazo constar en formulario oficial aprobado por vigente para el pago del Impuesto sobre la Direccin General de Impuestos las Utilidades de las Empresas. En tal Internos.

As, en caso de venta de caso, para proceder con lo establecido en minerales o metales en el mercado interno, el Artculo 24 del presente reglamento se el vendedor traspasar al comprador, junto computar un anticipo efectivo equivalente con su propio anticipo del Impuesto sobre a cero. las Utilidades de las Empresas, los montos retenidos a sus proveedores por este ARTICULO 22.- Los sujetos pasivos del mismo concepto. Al momento de la exportacin, los exportadores de Impuesto Complementario de la Minera mi nerale s o me tale s e mpozarn lo s alcanzados por lo dispuesto en anticipos retenidos junto con su propio cualesquiera de los incisos b) del Artculo anticipo del Impuesto sobre las Utilidades 6 del presente reglamento, procedern a de las Empresas. la reliquidacin del anticipo del Impuesto222

222. D.S. N N 843 LEY 24780sobre las Utilidades de las Empresas a b) Si, por el

contrario, el monto total de losbase de la ley y/o humedad definitivas anticipos liquidados fuera mayor alestablecidas por la entidad verificadora, Impuesto sobre las Utilidades de lasen un plazo no mayor a 5 (CINCO) das Empresas liq uid ado , cualquie rcalendario a partir de su comunicacin diferencia se computar como crditooficial por la referida entidad verificadora. fiscal en favo r d el co ntribuyente ,La diferencia resultante de la reliquidacin pudiendo utilizarse para el pago delser consolidada al final de la gestin Impuesto Complementario de lafiscal en que se hubiere producido dicha Minera de la misma gestin o delreliquidacin, siguiendo lo establecido en Impuesto sobre las Utilidades de laslos Artculos 20 y 21 del presente decreto Empresas de la siguiente gestin fiscal,supremo. a su eleccin.ARTICULO 23.- Los sujetos pasivos del ARTICULO 25.- Para la liquidacin delImpuesto Complementario de

la Minera anticipo del Impuesto sobre las Utilidadesque hubieren liquidado el anticipo del de las Empresas, las partes suscribientesImpuesto sobre las Utilidades de las de contratos de riesgo compartidoEmpresas sobre la base de la liquidacin constituidos en el pas procedern de laprovisional, de acuerdo a lo dispuesto por siguiente forma:el inciso b) del Artculo 7 del presenteDecreto Supremo, debern proceder a la a) S i l a s partesrealizanventas oreliquidacin del mismo a base de la exportaciones por separado, lafactura comercial o liquidacin definitiva liquidacin y pago del anticipo delen un plazo mximo de 6 (SEIS) meses Impuesto sobre las Utilidades de lascalendario a partir de la fecha de salida de Empresas se sujetarn a lo establecidola mercanca del territorio nacional. La en los Artculos 19 al 23 del presentediferencia que pudiere resultar de la reglamento.reliquidacin ser

consolidada al final dela gestin a la que corresponda la factura b) Cuando por efecto del contrato lascomercial o liquidacin definitiva, siguiendo ventas o exportaciones debanlo establecido en los Artculos 20 y 21 del realizarse a no mb re de lapresente reglamento. denominacin o del administrador del riesgo compartido, para la distribucinARTICULO 24.- Al finalizar la gestin fiscal, proporcional del anticipo del Impuestolos sujetos pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de las EmpresasComplementario de la Minera procedern entre las partes, el administradorde la siguiente forma: deber comunicar previamente a laa) Si el monto total por concepto del oficina departamental de la Direccin anticipo del Impuesto sobre las General de Impuestos Internos la Utilidades de las Empresas de la gestin participacin de cada una de ellas en el objeto de pago, consolidado en co ntrato . En esto s caso s, el formulario oficial, fuera

menor al administrador del riesgo compartido, Impuesto sobre las Utilidades de las en representacin de las partes, Empresas liquidado, los sujetos pasivos liquidar y pagar el anticipo del pagarn la diferencia al momento de Impuesto sobre las Utilidades de las la presentacin de la respectiva Empresas aplicando los Artculos 19 al declaracin jurada. 24 del presente reglamento. 223

223. CAPITULO II obligacin de retener los anticipos del Impuesto sobre las Utilidades de las DE LAS RETENCIONES Y PAGO DE Empresas que correspondan a otros ANTICIPOS POR EMPRESAS minerales y/o metales que sean MANUFACTURERAS componentes bajo cualquier forma de los artculos de joyera en oro a que se refiere ARTICULO 26.- Salvo lo dispuesto en el el presente artculo. Artculo 28 del presente reglamento, las empresas que manufacturan productos a Para efectos de

la aplicacin del presente base de minerales y metales empozarn artculo, son artculos de joyera en formulario oficial aprobado por la manufacturados, incluidos sus partes y Direccin General de Impuestos Internos, productos no terminados, y otras los anticipos del Impuesto sobre las manufacturas de oro, aquellos descritos y Utilidades de las Empresas retenidos a tipificados en las subpartidas 7113.19 y sus proveedores hasta el da 10 (DIEZ) del 7115.90 del Sistema Armonizado de mes siguiente al mes en que se efecto la Designacin y Codificacin de Mercancas, retencin. incorporado en el Arancel Aduanero vigente, que contengan como mximo ARTICULO 27.- Las empresas de una cantidad de oro fino de setecientos manufactura que adems integren cincuenta partes por cada mil del peso actividades mineras estn obligadas al total de la aleacin metlica. cumplimiento de la

liquidacin y pago del anticipo del Impuesto sobre las Utilidades ARTICULO 29.Quienes vendan oro a las de las Empresas por sus actividades empresas de manufactura sealadas en mineras, aplicando las cotizaciones el artculo precedente empozarn por su oficiales y alcuotas correspondientes a la cuenta en formulario oficial, aprobado por quincena en la que se realice la la Direccin General de Impuestos transferencia de los minerales o metales Internos, sus anticipos del Impuesto sobre a la planta de manufactura segn resulte las Utilid ades de las Empresas de sus registros de flujo de materiales. correspondientes a cada mes, hasta el da Para el efecto, hasta el da 10 (DIEZ) del 10 (DIEZ) del mes siguiente. mes siguiente liquidarn y pagarn, en formulario oficial aprobado por la Direccin CAPITULO III General de Impuestos Internos, sus anticipos correspondientes al mes que se DEL PAGO Y DESTINO DE

LOS ANTICIPOS liquida. DEL IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS ARTICULO 28.- Al amparo de lo dispuesto por el prrafo quinto del Artculo 101 del ARTICULO 30.- Un importe equivalente al Cdigo de Minera, se establece que las Impuesto Complementario de la Minera empresas que manufacturen artculos de se destina en su integridad a los joyera y sus partes, as como productos departamentos productores de minerales de joyera no terminados y otras o metales por concepto de regala minera manufacturas de oro, quedan liberadas departamental. A tal efecto, los sujetos de actuar como agentes de retencin a sus pasivos obligados al pago del Impuesto proveedores del anticipo del Impuesto Complementario de la Minera empozarn sobre las Utilidades de las Empresas el importe de los anticipos del Impuesto correspondiente al oro. Se mantiene sin sobre las Utilidades de las

Empresas que embargo para dichas empresas la corresponda, en alguna de las entidades224

224. LEY N 843 D.S. N 24780financieras que integran la red recaudadora CAPITULO IVde la Direccin General de ImpuestosInternos. Simultneamente a su DE LA DECLARACION DEL IMPUESTO SOBRErecaudacin, estos importes se transferirn LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS PARAautomticamente a las cuentas corrientes PRODUCTORES MINEROSfiscales que las prefecturas debernhabilitar en cualquiera de los bancos ARTICULO 33.- En sujecin a lo establecidoautorizados para el manejo de dichas en el Artculo 9 del Ttulo V del Librocuentas. Segundo del Cdigo de Minera, la Direccin General de Impuestos InternosCuando los sujetos pasivos obligados al establecer el uso de formularios para lapago de este impuesto

vendan o exporten liquidacin simplificada y el pago respectivominerales o metales originados en varios del Impuesto sobre las Utilidades de lasdepartamentos productores, el importe Empresas, aplicable a los productoresdel anticipo del Impuesto sobre las mineros sealados en los incisos a) y b)Utilidades de las Empresas que del artculo siguiente del presente Decretocorresponda se distribuir entre estos en Supremo, a base de los ingresos y gastosla proporcin del aporte de cada uno de vinculados a las actividades mineras deellos a la produccin que dio origen a la los referidos productores e incurridos en laventa o exportacin del sujeto pasivo, gestin fiscal. Dichos formularios tendrnsegn surja de su declaracin jurada con vigencia a partir del ejercicio fiscal que seel respaldo de certificaciones de origen inicia el 1 de octubre de 1997.que al efecto deber acreditar el productorminero al momento de enajenar el

mineral ARTICULO 34.- E n a p l i c a c i n d e l oo metal. dispuesto por el Artculo 9 de las Disposiciones Transitorias y Finales delARTICULO 31.- La declaracin jurada a Cdigo de Minera, los productores minerosque se refiere el artculo precedente se comprendidos en cualquiera de lasrealizar en formulario oficial que al efecto categoras establecidas en los incisos a) yapruebe la Direccin General de Impuestos b) del presente artculo podrn realizarInternos, el mismo que deber adjuntarse una deduccin adicional del 50%a la Declaracin Aduanera (Pliza) de (CINCUENTA POR CIENTO) del total de susExportacin al momento de tramitarse su gastos demostrados con facturas y delaceptacin ante la administracinaduanera. Caso contrario, la solicitud de 40% (CUARENTA POR CIENTO) de susautorizacin de exportacin ser gastos por remuneraciones al factor trabajorechazada, bajo responsabilidad de

la determinados segn el Artculo 11 delautoridad aduanera interviniente. Decreto Supremo N 24051 de 29 de junio de 1995.ARTICULO 32.- La aplicacin, percepcin yfiscalizacin de los anticipos del Impuesto A efectos de lo establecido en el prrafosobre las Utilidades de las Empresas, en precedente, las deducciones adicionalesla forma establecida por el presente procedern cuando:decreto supremo, estar a cargo de laDireccin General de Impuestos Internos, a) Los productores mineros hubieranadems del control y verificacin que registrado durante el ejercicio fiscalcorresponde ejercitar a la Direccin General que se liquida un valor de ventas netasde Aduanas al momento de realizarse la no superior a Bs1.500.000 (UN MILLONexportacin. QUINIENTOS MIL BOLIVIANOS). 225

225. b) Los productores mineros hubieran publicarn en un rgano de prensa de

registrado durante el ejercicio fiscal circulacin nacional, por lo menos un que se liquida un valor de ventas netas mes antes del inicio de cada gestin superior a Bs1.500.000 (UN MILLON anual. QUINIENTOS MIL BOLIVIANOS) y menor o igual a Bs50.000.000 (CINCUENTA CAPITULO V M ILLONES DE BOLIVIANOS) y demuestren documentadamente que DE LAS DEDUCCIONES POR PROYECTOS EN el cociente entre el valor anual de sus MUNICIPIOS MINEROS ventas netas y el nmero total de empleados que figuran en la planilla ARTICULO 35.- Para la deduccin como de sueldos y salarios, sujeta a lo gasto de las contribuciones voluntarias dispuesto en el Artculo 11 del Decreto destinadas a proyectos de desarrollo en Supremo N 24051 de 29 de junio de municipios en los que se encuentren 1995, no exceda los 15.000 Bs (QUINCE ubicadas operaciones mineras a

las que MIL BOLIVIANOS). Las cooperativas se refiere el Artculo 8 del Ttulo V Libro mineras podrn agregar al nmero Segundo del Cdigo de Minera, se total de empleados el nmero de sus proceder de la siguiente manera: socios que hubieran realizado aportes a la seguridad social en la gestin que a) La empresa minera deber contar con se liquida. una Resolucin del Concejo Municipal del Municipio donde realiza sus Las cooperativas mineras que no actividades y en el que realizar el apliquen a lo dispuesto en los incisos proyecto de desarrollo, aprobando la a) y b) precedentes podrn liquidar y realizacin de dicho proyecto y pagar el Impuesto sobre las Utilidades comprometiendo el aporte de de las Empresas en los formularios de contraparte requerido para la realizacin declaracin simplificada a que se refiere del proyecto en un monto no inferior al el Artculo 33 del presente

reglamento, 20% (VEINTE POR CIENTO) de su costo no pudiendo aplicar las deducciones total; dicho aporte podr realizarse en adicionales establecidas en el presente terrenos, dinero efectivo, especie y/o artculo. trabajo. A partir de la gestin fiscal que se inicia b) Los gastos emergentes de estas el 1 de octubre de 1998, la Direccin contribuciones voluntarias para la General de Impuestos Internos realizacin de proyectos de desarrollo ajustar anualmente los montos en debern estar debidamente bolivianos establecidos en los incisos documentados de acuerdo a la a) y b) del presente artculo por la legislacin tributaria vigente para su variacin del tipo de cambio oficial del admisin como deducciones en la Boliviano respecto al Dlar de los determinacin del Impuesto sobre las Estados Unidos de Amrica operada Utilidades de las Empresas. entre el 1 de julio y el 30 de junio anterior al cierre de cada gestin

fiscal. c) Las deducciones acumuladas segn lo establecido en los incisos precedentes Los montos ajustados se establecern se computarn a partir de la gestin mediante resolucin expresa de la fiscal 1998 y no podrn en ningn caso Direccin General de Impuestos exceder el 10% (DIEZ POR CIENTO) del Internos y para entrar en vigencia se estado de la inversin acumulada al226

226. D.S.LEY 24780 N N 843 que se refiere el segundo prrafo del liquida. Para este efecto, en cada gestin Artculo 37 del presente reglamento. fiscal se consolidarn en formulario oficial el total de deducciones practicadas hastaCAPITULO VI la gestin fiscal precedente y la deduccin aplicada en la gestin fiscal que se liquida.DE LA ALICUOTA ADICIONAL DELIMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS ARTICULO 38.- Para la aplicacin de loEMPRESAS establecido en el artculo

precedente, las empresas mineras existentes conARTICULO 36.- La aplicacin de la Alcuota anterioridad a la promulgacin de la LeyAdicional a las Utilidades Extraordinarias N 1731 de 25 de noviembre de 1996por Actividades Extractivas de Recursos podrn computar las inversiones enNaturales No Renovables, establecida en exploracin, desarrollo, explotacin,el captulo V del Ttulo III IMPUESTO beneficio y proteccin ambiental realizadasSOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS a partir del 1 de octubre de 1990.de la Ley N 843 (Texto Ordenado vigente),a empresas productoras de minerales y/o ARTICULO 39.- Para la deduccin pormetales, se regir por lo establecido en el ingresos a que se refiere el inciso b) delpresente captulo. Artculo 51 bis de la Ley N 843 (Texto Ordenado vigente), las empresasARTICULO 37.- La deduccin por inversin productoras de minerales y/o

metalesa que refiere el inciso a) del Artculo 51 bis procedern de la siguiente manera:de la Ley N 843 (Texto Ordenado vigente)es un porcentaje variable, a eleccin del a ) Por cada una de sus operacionescontribuyente, que no podr exceder del extractivas de minerales y/o metales33% (TREINTA Y TRES POR CIENTO) del deducirn el 45% (CUARENTA Y CINCOestado de la inversin acumulada a la POR CIENTO) de los ingresos netosgestin que se liquida, segn se define en obtenidos durante la gestin fiscal queel siguiente prrafo. se declara, hasta el lmite mximo de Bs250.000.000 (DOSCIENTOSLas empresas productoras de minerales CINCUENTA MILLONES DE BOLIVIANOS).y/o metales prepararn un estado de lainversin acumulada que se determinar b) Se entiende por ingresos netos porsegn formulario oficial, aprobado por la cada operacin extractiva de

mineralesDireccin General de Impuestos Internos, y/o metales el valor del productocomputando el monto total de las comerciable puesto en el lugar de lainversiones en exploracin, desarrollo, operacin minera. Para determinar losexplotacin, beneficio y proteccin ingresos netos de cada operacinambiental, sin considerar sus extractiva se deducir del valor brutodepreciaciones y amortizaciones, de venta de la gestin el total dedirectamente relacionadas con dichas gastos de fundicin, refinacin,actividades realizadas en el pas, realizacin y comercializacin incurridosdebidamente justificadas mediante desde el lugar de la operacin mineracomprobantes registrados contablemente. hasta el lugar de entrega al comprador.Esta deduccin se utilizar en un monto Para el caso de operaciones integradas,mximo equivalente al 100% (CIEN POR se presume que los precios

deCIENTO) del estado de la inversin transferencia en las diferentes etapasacumulada al cierre de la gestin que se de la integracin son los que rigen 227

227. entre entes independientes o valores y tendrn vigencia a partir de su publicacin de mercado. en un rgano de prensa de circulacin nacional, por lo menos un mes antes del c) Para efectos de la aplicacin del presente cierre de cada gestin fiscal. artculo, una operacin extractiva de minerales y/o metales es un depsito ARTICULO 41.- Si de la aplicacin de los de minerales contenido en una o ms artculos precedentes resultare un importe estructuras geolgicas caracterizadas a empozar en favor del fisco, los sujetos por una mineralizacin especfica y pasivos empozarn este importe al una metalognesis comn, cuya momento de la presentacin de la explotacin se realiza a

travs de un declaracin jurada del Impuesto sobre las sistema o proceso nico que incluye la Utilidades de las Empresas. concentracin. La autoridad competente resolver cualquier TITULO IV controversia relativa a la determinacin de operaciones extractivas de CAPITULO UNICO minerales y/o metales particulares, a base de un informe tcnico emitido por DE LAS PATENTES MINERAS la Secretara Nacional de Minera. ARTICULO 42.- Para el pago de las patentes ARTICULO 40.- A los fines de lo dispuesto mineras establecidas en el Cdigo de en el prrafo cuarto del inciso b) del Minera se proceder de la siguiente Artculo 51 bis de la Ley N 843, modificado manera: por el Artculo 11 de las disposiciones transitorias y finales del Cdigo de Minera, a) La patente minera correspondiente a al cierre de la gestin fiscal 1997 se una gestin se pagar por adelantado, aplicar como lmite el monto anual de en formulario oficial

aprobado por el Bs250.000.000.(DOSCIENTOS Servicio Tcnico de Minas, hasta el 31 CINCUENTA MILLONES DE BOLIVIANOS) de enero de cada ao. El formulario establecido por la Ley N 1731. oficial consignar el nmero de RUC del concesionario minero y como Para la gestin fiscal 1998 y siguientes mnimo los siguientes datos referidos a la concesin minera: nombre del dicho monto lmite se ajustar anualmente concesionario, nombre de la concesin, por las variaciones operadas entre el 1 de ubicacin (departamento, provincia, julio y el 30 de junio anterior al cierre de municipio, cantn), condicin cada gestin fiscal en el tipo de cambio (preconstituida/nueva), nmero de oficial del Boliviano respecto al dlar de pertenencias o cuadrculas, los Estados Unidos de Norteamrica, ms antigedad, importe a pagar por el 50% (CINCUENTA POR CIENTO) de la pertenencia o cuadrcula, importe total

inflacin anual de dicho pas, medida a a pagarse como patente minera, fecha base de la variacin operada en los Indices y lugar de pago. de Precios al por Mayor establecida por la Reserva Federal del referido pas. b) Para las concesiones de explotacin constituidas con anterioridad a la Los nuevos montos lmites ajustados sern vigencia del Cdigo de Minera con una establecidos por resolucin expresa de la extensin mayor a mil pertenencias, el Direccin General de Impuestos Internos ao uno para la aplicacin de la escala228

228. LEY N 843 D.S. N 24780 establecida en el Artculo 50 del del 31 de octubre, una Resolucin precitado Cdigo ser el ao 1997. Biministerial que establezca las Para las concesiones constituidas por proporciones en que se destinarn las cuadrculas, el ao uno para la recaudaciones por patentes mineras aplicacin de la escala establecida en entre

dichas instituciones beneficiarias, el Artculo 50 del Cdigo de Minera sobre la base de sus respectivos ser el que corresponda a la fecha en presupuestos de la gestin siguiente. que se dicte la resolucin constitutiva de la concesin, fecha en que se pagar f) La recaudacin, control y fiscalizacin la patente correspondiente al primer de las patentes mineras estar a cargo ao. del Servicio Tcnico de Minas que al efecto queda facultado para emitir lasc) La escala establecida en el Artculo 50 normas administrativas pertinentes del Cdigo de Minera no se aplica a las para su correcta aplicacin. concesiones de exploracin constituidas con anterioridad a la vigencia de dicho ARTICULO 43.- A partir de la gestin fiscal Cdigo. 1998, las patentes mineras se ajustarn anualmente utilizando el procedimientod) En sujecin a lo establecido por el establecido en el segundo prrafo del Artculo 51 del Cdigo de Minera, la Artculo 40 del presente

reglamento. patente anual se paga por cuadrcula completa, an cuando dentro de su Las patentes mineras ajustadas se permetro existan concesiones establecern por resolucin expresa del preconstituidas antes de la vigencia de Servicio Tcnico de Minas por lo menos un dicho Cdigo. mes antes del cierre de cada gestin fiscal y tendrn vigencia a partir de su publicacine) El pago de la patente anual se efectuar en un rgano de prensa de circulacin por el concesionario a travs de las nacional. instituciones bancarias contratadas para este fin, en la cuenta fiscal establecida TITULO V para el efecto, y simultneamente a su recaudacin estos importes se CAPITULO UNICO transferirn automticamente por el Banco Central de Bolivia a los municipios DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y donde se encuentren ubicadas las FINALES concesiones mineras y al Servicio Tcnico de Minas, Superintendencia ARTICULO 44.-

Derganse el Artculo 51 del Decreto Supremo N 21060 de 29 de General, Superintendencias de Minas y agosto de 1985, el Artculo 4 del Decreto Servicio de Geologa y Minera, en las Supremo N 21297 de 9 de junio de 1986, proporciones establecidas en el Artculo y los Artculos 1, 2, 3, 4, 5, 6, 9, 10 y 11 del 52 del Cdigo de Minera. Para la Decreto Supremo N 23439 de 25 de distribucin entre las instituciones marzo de 1993. beneficiarias del 70% (SETENTA POR CIENTO) a que se refiere el precitado Abrganse los Decretos Supremos N 17248 Artculo 52 del Cdigo de Minera, los de 5 de marzo de 1980, N 22123 de 9 de Ministerios de Desarrollo Econmico y febrero de 1989, N 23059 de 13 de Hacienda expedirn anualmente, antes febrero de 1992, N 23394 de 13 de 229

229. febrero de 1993, N 24299 de 20 de mayo de 1996, N 24648 de 13 de junio de

1997 y toda otra norma contraria al presente decreto supremo. Los seores Ministros de Estado en los despachos de Hacienda y Sin Cartera Responsable de Desarrollo Econmico quedan encargados de la ejecucin y cumplimiento del presente Decreto Supremo. Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a los treinta y un das del mes de julio de mil novecientos noventa y siete aos. Nota del Editor: El D.S. 27799 22/10/04 establece los mecanismos impositivos para promover la generacin de valor agregado e industrializacin de los minerales evaporticos de boro. ARTICULO 2.- (BASE IMPONIBLE Y ALICUOTA DEL ICM) I.- La base imponible del Impuesto Complementario de la Minera ICM, sobre minerales evaporiticos de boro para exportaciones, es el valor bruto de venta consignado en la Declaracin de exportacin registrada bajo el Sistema de declaracin Unica de Exportacin

Aduanera. La declaracin de Exportacin tiene carcter de Declaracin Jurada, con los efectos legales posteriores. II.- La base imponible del Impuesto Complementario de la Minera ICM para minerales evaporticos de boro para venta es el valor bruto de venta consignado en la factura, con una base mnima de a 4us 20 (VEINTE 00/100 DOLARES AMERICANOS) por tonelada mtrica para el caso de productores que se encuentran en operacin al momento de la promulgacin del presente decreto Supremo y de $us 16 (DIEZ Y SEIS 00/100 DOLARES AMERICANOS) para nuevos productores mineros durante el primer ao, periodo que ser verificado por el Viceministerio de Minera. Los valores mnimos slo se aplicaran cuando la factura de venta consigne un monto inferior a estos valores. IV. La alcuota del Impuesto Complementario a la Minera ICM para minerales de boro se calculara de acuerdo

a la siguiente tabla: Ley en xido de boro % Alcuota del ICM y A IUE Alcuotas ICM y A-IUE EXPORTACIONES VENTAS INTERNAS Hasta 22 5 % 3 % Mayor a 22 hasta 28 Menor a 5 % hasta 4.50 % Menor a 3 % hasta 2.70 % Mayor a 28 hasta 35 Menor a 4.50 % hasta 4 % Menor a 2.70 % hasta 2.40 % Mayor a 35 hasta 45 Menor a 4 % hasta 3.50 % Menor a 2.40 % hasta 2.10 % Mayor a 45 hasta 52 Menor a 3.5 % hasta 3 % Menor a 2.10 % hasta 1.80 % Mayor a 52 3 % 1.80 % A IUE: Anticipo del impuesto sobre la Utilidades de las Empresas equivalente en monto al Impuesto Complementario de la Minera. V. las alcuotas del ICM para minerales con leyes intermedias a los lmites de las escalas establecidas se determinarn mediante interpolacin aritmtica. VI. La alcuota del Impuesto Complementario de la Minera para minerales de boro ser aplicada con respaldo de un anlisis de laboratorio que acompae la Declaracin

de Exportacin, de conformidad a la normativa vigente.230

230. D.S. N N 843 LEY 24780ARTICULO 4.- (MANUFACTURAS). En aplicacin del segundo prrafo del Artculo 96 de la Ley 1777de marzo de 1977, Cdigo de Minera, las manufacturas a base de minerales estn exentas del pago delICM, sin embargo, quienes elaboren manufacturas a base de minerales extrados de borateras tiene laobligacin de retener a los proveedores de estos minerales el 100 % (CIEN POR CIENTO) del Anticipodel Impuesto sobre las utilidades de las empresas (monto equivalente al Impuesto Complementariode la Minera), en el marco de la Ley N 1777 y el Decreto Supremo N 24780 de 31 de julio de 1997,debiendo empozar el monto retenido en las cuentas fiscales de la Prefectura correspondiente hasta elda 10 del mes siguiente al mes en que se efectu la retencin, en formulario

oficial destinado para esteefecto.ARTICULO 6.(DISPOSICIONES FINALES).I.- En Todo lo que no est expresamente sealado en la presente norma se aplicar lo establecido en el Decreto supremo N 24780 de 31 de julio de 1997. 231

231. R.N.D. N 10-0021-04232 232. LEY N 843Ley N 2646 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS 233

233. 234

234. LEY N 843 LEY N 2646 de 1 de abril de 2004, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2582 de fecha 2 de abril de 2004. DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

FINANCIERASARTICULO 1. (CREACION Y VIGENCIA). Crase un Impuesto a las TransaccionesFinancieras de carcter transitorio, que se aplicar durante veinticuatro (24) meses apartir de la vigencia de la presente Ley.ARTICULO 2.(OBJETO). El Impuesto a las Transferencias Financieras grava lassiguientes operaciones: a) Crditos y dbitos en cuentas corrientes y cajas de ahorro, abiertas en entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras; b) Pagos o transferencias de fondos a una entidad regida por la Ley de Bancos y Entidades Financieras no efectuadas a travs de las cuentas indicadas en el literal a) precedente, cualquiera sea la denominacin que se otorgue a esas operaciones, los mecanismos utilizados para llevarlas a cabo, incluso a travs de movimientos de efectivo, y su instrumentacin jurdica; c) Adquisicin, en las entidades regidas por la Ley de Bancos

y Entidades Financieras, sin utilizar las cuentas indicadas en el literal a) precedente de cheques de gerencia, cheques de viajero u otros instrumentos financieros similares existentes o por crearse; d) Entrega al mandante o comitente del dinero cobrado o recaudado en su nombre realizadas por entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras, as como las operaciones de pago o transferencias a favor de terceros con cargo a dichos montos, sin utilizar las cuentas indicadas en el literal a) precedente, cualquiera sea la denominacin que se otorgue a esas operaciones, los mecanismos utilizados para llevarlas a cabo, incluso a travs de movimientos de efectivo, y su instrumentacin jurdica; e) Transferencias o envos de dinero, al exterior o interior del pas, efectuadas a travs de una entidad regida por la Ley de Bancos y Entidades Financieras, sin utilizar las cuentas indicadas en el literal a)

precedente y/o a travs de entidades legalmente establecidas en el pas que prestan servicios de transferencia de fondos; y f) Entregas o recepcin de fondos propios o de terceros que conforman un sistema de pagos en el pas o en el exterior, sin intervencin de una entidad regida por la Ley de Bancos y Entidades Financieras o de entidades legalmente establecidas en el pas para prestar servicios de transferencia de fondos, aun cuando se empleen cuentas abiertas en entidades del sistema financiero del 235

235. exterior. A los fines de este Impuesto, se presume, sin admitir prueba en contrario, que por cada entrega o recepcin de fondos existe un abono y un dbito. ARTICULO 3. (HECHO IMPONIBLE). El Hecho Imponible del Impuesto a las Transacciones Financieras se perfecciona en los siguientes casos: a) Al momento de la acreditacin o dbito en las cuentas

indicadas en el literal a) del Artculo 2 de esta Ley; b) Al momento de realizarse el pago o la transferencia a que se refiere el literal b) del Artculo 2 de esta Ley; c) Al momento de realizarse el pago por los instrumentos a que se refiere el literal c) del Artculo 2 de esta Ley; d) Al momento de la entrega de dinero o del pago o transferencia a que se refiere el literal d) del Artculo 2 de esta Ley; e) Al momento de instruirse la transferencia o envo de dinero a que se refiere el literal e) del Artculo 2 de esta Ley; y f) Al momento de la entrega o recepcin de fondos a que se refiere el literal f) del Artculo 2 de esta Ley. ARTICULO 4. (SUJETOS PASIVOS). Son sujetos pasivos del Impuesto a las Transacciones Financieras las personas naturales o jurdicas titulares o propietarios de las cuentas corrientes y cajas de ahorro (sea en forma individual, mancomunada o solidaria); las que realizan los pagos o transferencias de fondos; las que adquieren

los cheques de gerencia, cheques de viajero u otros instrumentos financieros similares existentes o por crearse; las que sean beneficiarias de la recaudacin o cobranza u ordenen los pagos o transferencias; las que instruyan las transferencias o envos de dinero y las que operen el sistema de pago (sin perjuicio de la responsabilidad solidaria que tendr quien ordene la entrega o reciba los fondos, por las operaciones que ha realizado con el operador); a que se refiere el Artculo 2 de esta Ley. ARTICULO 5. (BASE IMPONIBLE). La Base Imponible del Impuesto a las Transacciones Financieras est dada por el monto bruto de las transacciones gravadas por este Impuesto. ARTICULO 6. (ALICUOTA). La alcuota del Impuesto a las Transacciones Financieras ser del 0,3%, durante los 12 primeros meses de su aplicacin y del 0,25% durante los siguientes 12 meses. ARTICULO 7. (LIQUIDACION Y PAGO). Las entidades

regidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras y las dems entidades legalmente establecidas en el pas que prestan servicios de transferencia de fondos, as como personas naturales o jurdicas operadoras de sistemas de pagos, deben actuar como agentes de retencin o percepcin de este Impuesto en cada operacin gravada. Los importes retenidos o percibidos debern ser abonados a las cuentas del Tesoro General de la Nacin.236

236. LEY N 843ARTICULO 8. (ACREDITACION). Los importes que se paguen en aplicacin de esteImpuesto no son deducibles contra obligacin tributaria alguna.ARTICULO 9. (EXENCIONES). Estn exentos del Impuesto: a) La acreditacin o dbito en cuentas bancarias, correspondientes al Poder Judicial, Poder Legislativo, Gobierno Central, Prefecturas Departamentales, Gobiernos Municipales e

Instituciones Pblicas. Esta exencin no alcanza a las empresas pblicas; b) A condicin de reciprocidad, los crditos y dbitos en cuentas bancarias correspondientes a las misiones diplomticas, consulares y personal diplomtico extranjero acreditadas en la Repblica de Bolivia, de acuerdo a reglamentacin; c) Los depsitos y retiros en cajas de ahorro de personas naturales en moneda Nacional o Unidades de Fomento de Vivienda (UFV) y los depsitos y retiros en Cajas de Ahorro en moneda extranjera de personas naturales con saldos menores o hasta $us. 1.000.- (un mil dlares americanos); d) Las transferencias directas de la cuenta del cliente destinadas a su acreditacin en cuentas fiscales recaudadoras de Impuestos, cuentas recaudadoras de importes y primas creadas por disposicin legal, a la seguridad social de corto y largo plazo y vivienda, los dbitos por concepto de gasto de

mantenimiento de cuenta as como los dbitos en las cuentas utilizadas por las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) y entidades aseguradoras previsionales, para el pago de las prestaciones de jubilacin, invalidez, sobrevivencia, gastos funerarios y beneficios derivados del Fondo de Capitalizacin Colectiva; e) La acreditacin en cuentas recaudadoras de aportes y primas, creadas por disposicin legal, a la Seguridad Social de corto y largo plazo y viviendas, as como la acreditacin en cuentas pagadoras de prestaciones de jubilacin, invalidez, sobrevivencia, gastos funerarios y beneficios derivados del Fondo de Capitalizacin Colectiva; f) La acreditacin o dbito correspondiente a contra, asientos por error o anulacin de documentos previamente acreditados o debitados en cuenta; g) La acreditacin o dbito en las cuentas que las entidades por la Ley de Bancos y Entidades Financieras

mantienen entre s y con el Banco Central de Bolivia; h) La acreditacin o dbito en las cuentas utilizadas en forma exclusiva por las empresas administradoras de redes de cajeros automticos, operadores de tarjetas de dbito y crdito para realizar compensaciones por cuenta de las entidades del sistema financiero nacionales o extranjeras, originadas en movimientos de fondos efectuados a travs de dichas redes u operadoras, as como las efectuadas a travs de dichas redes u operadoras, as como las transferencias que tengan origen o destino en las mencionadas cuentas; i) Los crditos y dbitos en cuentas de patrimonios autnomos; 237

237. j) En operaciones de reporto, los crditos y dbitos en cuentas de los Agentes de Bolsa que se utilicen exclusivamente para estas operaciones, as como el crdito o dbito en las cuentas de

contraparte del inversionista; k) En operaciones de compra venta y pago de derechos econmicos de valores, los dbitos y crditos en las cuentas de inversin de los Agentes de Bolsa que se utilicen exclusivamente para estas operaciones, as como los crditos y dbitos en cuentas bancarias utilizadas para la compensacin y liquidacin realizados a travs de Entidades de Depsito de Valores; l) La acreditacin y el retiro en depsitos a plazo fijo (DPF); y m) Los abonos por remesas provenientes del exterior. Las cuentas alcanzadas por las exenciones dispuestas por el presente artculo debern ser expresamente autorizadas por la autoridad competente. ARTICULO 10. (RECAUDACION, FISCALIZACION Y COBRO). La recaudacin, fiscalizacin y cobro del Impuesto a las Transacciones Financieras est a cargo del Servicio de Impuestos Nacionales. ARTICULO 11. (DESTINO

DEL PRODUCTO DEL IMPUESTO). El producto de la recaudacin del Impuesto a las Transacciones Financieras ser destinado en su totalidad al Tesoro General de la Nacin. Disposiciones Finales PRIMERA. El Poder Ejecutivo queda encargado de la reglamentacin de la presente Ley. SEGUNDA. La presente Ley entrara en vigencia, a partir del primer da del da siguiente a la fecha de publicacin de su Reglamento en la Gaceta Oficial de Bolivia238

238. LEY N 843 D.S. N 27566 DECRETO SUPREMO N 27566 En esta disposicin estn incluidas de 11 de junio de 2004 las acreditaciones y dbitos que las entidades de intermediacin financiera realicen, por cualquier concepto, en cuentas de sus clientes,CONSIDERANDO: incluso cuando se acrediten desembolsos de crditos en la cuentaQue mediante Ley N 2646 de 1 de abril del cliente. Est incluida en estosde

2004 se ha creado el Impuesto a las casos la acreditacin realizada porTransacciones Financieras. las entidades de intermediacin financiera a las cuentas sobregiradasQue la Disposicin Final Segunda de la Ley de sus clientes, entendindoseN 2646 encomienda al Poder Ejecutivo su tambin gravado el dbito para cubrirreglamentacin para asegurar la correcta el retiro que dio origen al sobregiro.aplicacin del citado Impuesto. En estos casos, son sujetos pasivos del Impuesto las personas naturalesEN CONSEJO DE GABINETE o jurdicas titulares o propietarias de las cuentas corrientes y cuentas deDECRETA: ahorro, sea en forma individual, indistinta o conjunta. REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS b) Tratndose de pagos o transferencias de fondos a una entidad regida por laARTICULO 1. - (OBJETO Y VIGENCIA). Es Ley de Bancos y Entidades

Financierasobjeto de este Decreto Supremo no efectuadas a travs de las cuentasreglamentar a la Ley N 2646 de 1 de abril indicadas en el primer prrafo delde 2004. El presente reglamento entrar literal a) precedente, cualquiera seaen vigencia junto con la citada Ley, que la denominacin que se otorgue acrea el Impuesto a las Transacciones esas operaciones, los mecanismosFinancieras. utilizados para llevarlas a cabo - incluso a travs de movimientos deEl Impue sto a las Transa ccio nes efectivo y su instrumentacin jurdica,Financieras se aplicar durante veinticuatro el Impuesto se aplicar al momento(24) meses a partir del primer da del mes de realizarse cada pago osiguiente a la fecha de publicacin del transferencia.presente Reglamento en la Gaceta Oficial Entre otras operaciones, estade Bolivia. disposicin alcanza a los pagos para cubrir comisiones por recaudaciones,ARTICULO 2.-

(APLICACION y SUJETOS cobranzas, emisin de boletas dePASIVOS). El Impuesto a las Transacciones garanta, avales, cartas de crdito,Financieras se aplica de la siguiente enmiendas o por pagos de prstamos,manera: as como transferencias a cualquier ttulo a favo r de la entid ad dea) Tratndose de crditos y dbitos en intermediaci n financiera o de cuentas corrientes y cuentas de ahorro, cualquier otra legalmente autorizada abiertas en entidades regidas por la para prestar este tipo de servicios. Ley de Bancos y Entidades Financieras, el Impuesto se aplicar al momento En estos casos, son sujetos pasivos de cada acreditacin o dbito. del Impuesto las personas naturales 239

239. o jurdicas que realizan los pagos o d) Tratndose de la entrega al mandante transferencias de fondos. o comitente del dinero cobrado o recaudado en su nombre,

realizada Cuando el pago a que se refiere este por entidades regidas por la Ley de literal no es a favor de una entidad de Bancos y Entidades Financieras; as intermediacin financiera sino a favor como de operaciones de pago o de un tercero a travs de los servicios transferencias a favor de terceros con de cobranza o recaudacin que brinda cargo a dichos montos, sin utilizar las la entidad de intermediacin cuentas indicadas en el primer prrafo financiera, el Impuesto no se aplica a del literal a) precedente, cualquiera quien realiza dicho pago. sea la denominacin que se otorgue a esas operaciones, los mecanismos Tratndose de pagos o transferencias utilizados para llevadas a cabo - de fondos por cuenta del Tesoro incluso a travs de movimientos de General de la Nacin (TGN), es decir efectivo - y su instrumentacin jurdica, cuando el sujeto pasivo en el TGN, el el Impuesto se aplicar al momento agente de

retencin o percepcin no de la entrega de dinero o del pago o debe retener o percibir el Impuesto. transferencia respectivo. c) Tratndose de adquisicin, en las En estos casos, son sujetos pasivos entidades regidas por la Ley de Bancos del Impuesto las personas naturales y Entidades Financieras, sin utilizar o jurdicas que sean beneficiarias de las cuentas indicadas en el primer la recaudacin o cobranza u ordenen prrafo del literal a) precedente, de los pagos o transferencias. cheques de gerencia, cheques de vi aje ro u otros instrumento s e) Tratndose de transferencias o envos financieros similares existentes o por de dinero al exterior o interior del crearse, el Impuesto se aplicar al pas, efectuadas a travs de una momento de realizarse el pago por la entidad regida por la Ley de Bancos y compra de cada instrumento. Entidades Financieras, sin utilizar las cuentas indicadas en el primer prrafo En estos

casos, son sujetos pasivos del literal a) precedente y/o a travs del Impuesto las personas naturales de entidades legalmente establecidas o jurdicas que adquieren los indicados en el pas que prestan servicios de instrumentos financieros. transferencia de fondos, el Impuesto se aplicar al momento de instruirse El Impuesto no se aplica al la respectiva transferencia o envo de beneficiario del instrumento financiero dinero. cuando ste sea emitido por la entidad de intermediacin financiera como En estos casos, son sujetos pasivos medio de pago a terceros por cuenta del Impuesto las personas naturales de dicha entidad, ni en razn de su o jurdicas que instruyan las recepcin ni en la de su cobro por el transferencias o envos de dinero. beneficiario. El Impuesto no se aplica a los adquirentes de ttulos valores Esta disposicin incluye como agentes en entidades de intermediacin de retencin o

percepcin a personas financiera; las comisiones pagadas a jurdicas que presten servicios de estas entidades estn gravadas transferencias o envos de dinero al conforme al literal b) precedente. exterior o interior del pas en forma240

240. D.S. N N 843 LEY 27566 exclusiva o combinada con o incluida pas, el Impuesto se aplicar al en otros servicios tales como (i) momento de cada recepcin o entrega transporte de mercancas, valores, de fondos. Estando dispuesta por correspondencia, pasajeros o Ley la presuncin que en estos casos encomiendas, (ii) radio por cada recepcin o entrega de fondos comunicaciones, (iii) cooperativas existe un abono y un dbito, en cada cerradas de ahorro y crdito laborales recepcin o entrega de fondos la o comunales, (iv) fundaciones y Alcuota del Impuesto se aplicar en asociaciones civiles privadas sin fines forma doble a fin

de abonarse el de lucro que prestan servicios Impuesto correspondiente a cada una financieros, (v) casas de prstamo y/ de las citadas operaciones. o empeo, (vi) casas de cambio y (vii) otras similares. Estas personas En estos casos, son sujetos pasivos jurdicas deben tener en su objeto del Impuesto las personas naturales social aprobado o registrado ante o jurdicas que operen el sistema de autoridad pblica competente pagos (sin perjuicio de la expresamente prevista la prestacin responsabilidad solidaria que tendr de servicios de transferencias o envos quien ordene la entrega o reciba los de dinero al exterior o interior del fondos, por las operaciones que ha pas. realizado con el operador). Tratndose de transferencias o envos Esta disposicin incluye a personas de dinero por cuenta del Tesoro naturales y a personas jurdicas que General de la Nacin (TGN), es decir presten, sin tenerlos expresamente cuando el sujeto pasivo es el

TGN, el previstos en su objeto social aprobado agente de retencin o percepcin no o registrado ante autoridad pblica debe retener o percibir el Impuesto. competente, servicios de No son objeto del Impuesto los transferencias o envos de dinero al movimientos de fondos por exterior o interior del pas en forma administracin de reservas y liquidez exclusiva o combinada con o incluida de las entidades regidas por la Ley de en otros servicios tales como (i) Bancos y Entidades Financieras y del transporte de mercancas, valores, Banco Central de Bolivia. correspondencia, pasajeros o encomiendas, (ii) radiof) Tratndose de recepcin de fondos comunicaciones, (iii) cooperativas de terceros que conforman un sistema cerradas de ahorro y crdito laborales de pagos en el pas o en el exterior o comunales, (iv) fundaciones y para transferencias o envos de dinero asociaciones civiles privadas sin fines sin

intervencin de una entidad regida de lucro que prestan servicios por la Ley de Bancos y Entidades financieros, (v), casas de prstamo Financieras o de entidades legalmente y/o empeo, (vi) casas de cambio o establecidas en el pas para prestar (vii) o cualquier otra actividad o servicios de transferencia de fondos, servicio. an cuando se empleen cuentas abiertas en entidades del sistema En todos los casos, tratndose de financiero del exterior, o de la entrega sociedades conyugales, sucesiones de esos fondos o de fondos propios, indivisas, asociaciones de hecho, por cualquier concepto, en la misma comunidades de base, consorcios, plaza o en el interior o exterior del joint ventures u otra forma de contrato 241

241. de colaboracin empresarial que lleve la declaracin jurada del Impuesto contabilidad independiente se ante la Administracin Tributaria, en considerar

sujeto pasivo a la persona la forma y condiciones que establezca, cuyo nombre figure en primer jugar. mediante Resolucin, el Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales. R.N.D. N 10-002104 ARTICULO 3.- (BASE IMPONIBLE Y El pago por el agente de retencin y/ ALICUOTA), La Base Imponible del o percepcin se regir a lo dispuesto Impuesto a las Transacciones Financieras en el pargrafo XII del presente est dada por el monto bruto de las Artculo. transacciones gravadas por este Impuesto. Toda persona natural o jurdica que En el caso de operaciones en moneda opere sistemas de pagos, por las extranjera, la conversin a moneda nacional se efectuar al tipo de cambio de operaciones sealadas en el inciso f) compra publicado por el Banco Central de del Artculo 2 de la Ley N 2646, ser Bolivia en la fecha de perfeccionamiento Contribuyente del Impuesto; si este del Hecho Imponible del

Impuesto o en su Contribuyente no efectuare la defecto, el ltimo publicado. declaracin y pago del Impuesto, deber cumplir con esta obligacin La Alcuota del Impuesto ser del 0,3% quien haya recibido o entregado el (cero coma tres por ciento), durante los 12 dinero, segn corresponda. (doce) primeros meses de su aplicacin y de 0,25% (cero coma veinticinco por ciento) La declaracin jurada del Impuesto durante los siguientes 12 (doce) meses. deber contener la informacin que establezca el Servicio de Impuestos Nacionales. ARTICULO 4.- (RETENCION, PERCEPCION, LIQUIDACION, DECLARACION Y PAGO). II. La responsabilidad solidaria por la deuda tributaria surgir cuando el agente l. En cada operacin gravada, deben de retencin o percepcin omita la actuar como agentes de retencin o retencin o percepcin a que est obligado, percepcin del Impuesto, segn conforme al numeral 4

del Artculo 25 del corresponda: Cdigo Tributario Boliviano (Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003). a) Las entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras, por III. Las retenciones y percepciones del las operaciones sealadas en los Impuesto a las Transacciones Financieras incisos a), b), c), d) y e) del Artculo debern constar en los comprobantes que 2 de la Ley N 2646; usualmente emite el agente de retencin o percepcin a favor del sujeto pasivo b) Las dems entidades legalmente como constancia de la operacin de que se establecidas en el pas que prestan trate. En el caso de dbitos o crditos a servicios de transferencia de fondos, cuentas corrientes o de ahorro, las por las operaciones sealadas en el inciso e) del Artculo 2 de la Ley N retenciones y percepciones constarn 2646. nicamente en los extractos de cuenta corriente o de ahorro emitidos por las En cada caso,

corresponde al agente entidades de intermediacin financiera, de retencin y/o percepcin realizar por cada operacin gravada.242

242. D.S. N N 843 LEY 27566IV. El Impuesto a las Transacciones b) Si los fondos disponibles en la cuentaFinancieras no puede ser incluido por las no fueran suficientes para cubrir elentidades de intermediacin financiera, importe del Impuesto a lasbajo ningn concepto, en las Tasas Activas Transacciones Financieras derivadoque cobran a sus clientes. de un cheque presentado para su cobro, es potestad de las entidadesV. Para su retencin o percepcin y empoce de intermediacin financiera pagara cuentas fiscales en idntico monto al dicho Impuesto con cargo al sobregiro que concedan a sus clientes deretenido o percibido, el Impuesto acuerdo a sus polticas.determinado ser expresado

enBolivianos hasta con 2 (dos) decimales; al En caso que las entidades deefecto, debern suprimirse los dgitos intermediacin financiera decidierandespus de la coma a partir del tercero no otorgar el mencionado sobregiro,inclusive, independientemente de su corresponder el rechazo del chequeimporte. El segundo dgito debe por falta o insuficiencia de fondos.redondearse a cero (0), debiendo Excepcionalmente, durante losagregarse una unidad decimal al primer primeros noventa (90) das calendariodgito si el segundo es igual o mayor a 5 computables a partir de la aplicacin(cinco). Cuando el monto del Impuesto a del presente Decreto Supremo, estosretener o percibir resulte inferior a Bs rechazos no darn lugar a la clausura0,10.(Diez Centavos de Boliviano), el de la cuenta corriente, debiendo lasagente de retencin o percepcin no est entidades de intermediacinobligado a, retener o

percibir el Impuesto; financiera informar de estos hechos asi lo hiciera, debe empozarlo al Fisco. la Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras, para finesVI. Tambin deber tomarse en cuenta lo estadsticos, segn el procedimiento que establezca dichasiguiente: Superintendencia.a) Si los fondos disponibles en la cuenta c) A los fines de lo dispuesto por el no fueran suficientes para cubrir el Artculo 602 del Cdigo de Comercio, importe del Impuesto a las los fondos disponibles que el girador Transacciones Financieras o del debe tener en la entidad de cheque ms dicho Impuesto, la intermed iaci n financiera girada entidad de intermediacin financiera deben ser suficientes para cubrir el debe ofrecer al tenedor el pago parcial monto del cheque y el importe del hasta el saldo disponible en la cuenta, Impuesto a las Transacciones previa deduccin del Impuesto sobre Financieras que

corresponda. el monto del pago parcial. En caso de ser aceptado el pago parcial, se d) Con la finalidad de explicar y evitar a proceder conforme a lo previsto en sus clientes las sanciones previstas el Artculo 612 del Cdigo de por los Artculos 640 y 1359 del Cdigo Comercio; la anotacin que se realice de Comercio, las entidades de en aplicacin de dicha norma surte intermed iaci n financiera debe n los efectos de protesto a que se intensificar y dar nfasis en sus campaas informativas y/o de refiere el Artculo 615 de dicho Cdigo. difusin los aspectos referidos a la Empero, el tenedor puede rechazar obligacin de aprovisionar en sus dicho pago parcial y solicitar el protesto cuentas corrientes los fondos del cheque por insuficiencia de fondos, suficientes por los cheques girados, en cuyo caso se cumplir con lo incluido el importe correspondiente establecido por el citado Artculo 615 al

Impuesto a las Transacciones del Cdigo de Comercio. Financieras. 243

243. VII. Tratndose de retiros en ventanilla o se aplicar a las quincenas siguientes, de cajero automtico, debe primero aplicarse acuerdo al procedimiento sealado en el el Impuesto antes de entregarse la suma prrafo anterior, hasta agotado; solicitada o posible, bajo responsabilidad nicamente en este supuesto, la solidaria del agente de retencin. compensacin se efectuar utilizando como unidad de cuenta la UFV. VIII. Cundo una entidad de intermediacin financiera deba acreditar X . Cuando el agente de retencin o intereses a una cuenta bajo su percepcin hubiera efectuado pagos administracin sujeta al Impuesto, deber indebidos o, en exceso a la Administracin aplicar primero la retencin correspondiente Tributaria, por concepto del Impuesto al Rgimen Complementario al Impuesto percibido o

retenido a terceros o del que a al Valor Agregado - RC-IV A) sobre el l mismo le corresponda en calidad, de importe acreditado y, despus, sobre el contribuyente; compensar dichos pagos saldo, aplicar el Impuesto a las con los montos diarios que por l, mismo Transacciones Financieras. Impuesto vaya percibiendo o reteniendo durante la quincena en que advierta haber IX. Es obligacin del agente de retencin realizado dichos pagos indebidos o en o percepcin devolver a los sujetos pasivos exceso. De quedar un saldo por las retenciones o percepciones indebidas compensar, lo deber aplicar a los pagos o en exceso. que, en su caso, le corresponda efectuar, en la misma quincena y por el mismo Tratndose de retenciones o percepciones Impuesto, en calidad de contribuyente. realizadas en moneda extranjera, las El saldo no compensado con los montos a devoluciones s realizarn en moneda

pagar a la Administracin Tributaria por la nacional al tipo de cambio para la compra quincena en que se advirti haber realizado vigente a la fecha en que se efecte la pagos indebidos o en exceso se aplicar a devolucin. Si las operaciones se las quincenas siguientes, de acuerdo al realizaron en moneda nacional, las procedimiento sealado en el prrafo devoluciones se efectuarn utilizando anterior, hasta agotarlo; nicamente en corno unidad de cuenta la Unidad de este supuesto, la compensacin se Fomento de Vivienda - UFV. efectuar utilizando como unidad de cuenta la UFV. Una vez efectuada la devolucin, el agente de retencin o percepcin compensar el XI. En el caso de retenciones judiciales o total de las sumas devueltas a los sujetos administrativas, el Impuesto a las pasivos con los montos diarios que por el Transacciones Financieras se aplicar al mismo Impuesto vaya percibiendo o

momento, de remitirse los fondos contra reteniendo durante la quincena en que el monto solicitado por la autoridad efecte la devolucin, de quedar un saldo competente. por compensar, lo deber aplicar a los pagos que, en su caso, le corresponda XII. Los importes retenidos o percibidos efectuar, en la misma quincena y por el debern ser abonados a las cuentas mismo Impuesto, en calidad de fiscales en la fo rma que estab lezca, contribuyente. mediante Resolucin expresa, el Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales - El saldo no compensado con los montos a SIN. El primer pago del Impuesto ser pagar a la Administracin Tributara por la realizado hasta el segundo da hbil quincena en que se efectu la devolucin despus del 15 de julio de 2004; a partir244

244. D.S. N N 843 LEY 27566de la segunda vez, el pago se realizar en vigentes aprobados por el Poderforma

quincenal hasta el segundo da Legislativo.hbil siguiente a la quincena objeto delabono. La Declaracin Jurada del Impuesto La reciprocidad y aplicabilidad de losse sujetar a las condiciones y convenios y tratados debern serformalidades que establezca, mediante certificadas po r el Ministerio deResolucin expresa, el Directorio del SIN. Relaciones Exteriores y Culto.XIII. Los reportes de control y los datos c) Los crditos y dbitos en cuentas deque deben contener dichos reportes sern ahorro de personas naturales, seanestablecidos y aprobados mediante individuales, indistintas o conjuntas,Resolucin expresa del Directorio del en Moneda Nacional o Unidades deServicio de Impuestos Nacionales - SIN. Fomento a la Vivienda (UFV). Esta exencin no es aplicable cuando laARTICULO 5.- (EXENCIONES). cuenta de ahorro es en Moneda Nacional con Mantenimiento de Valor.I. De conformidad a

lo establecido por elArtculo 9 de la Ley N 2646, se aplicar el d) Los crditos y dbitos en cuentas desiguiente rgimen de exenciones: ahorro de personas naturales sean individuales, indistintas o conjuntas,a) La acreditacin o dbito en cuentas en Moneda Extranjera, cuando el saldo correspondientes al Poder Judicial, en la cuenta de ahorro al momento Poder Legislativo, Gobierno Central, inmediatamente anterior al abono o, Prefecturas Departamentales, debito sea menor o igual a $US 1.000.- Gobiernos Municipales, Banco Central (Un Mil 00/100 D lare s de Bolivia y dems instituciones Estadounidenses) o su equivalente en pblicas. Esta exencin incluye a las otras monedas extranjeras. cuentas utilizadas por las entidades de intermediacin financiera autorizadas e) Los dbitos por concepto de gastos de para el pago de Boletas de Pago de mantenimiento de cuentas corrientes funcionarios pblicos. o de ahorro. Esta

exencin no alcanza a las f) Los dbitos de la cuenta corriente o de empresas pblicas. ahorro del cliente destinados a su depsito total en cuentas fiscales A los fines de esta exencin, se aplicar recaudadoras de impuestos, cuentas el Clasificador Institucional del Sector recaudadoras de aportes y primas, Pblico. creadas por disposicin legal, a la Seguridad Social de corto y largo plazob) A condicin de reciprocidad, los crditos y vivienda. Estos dbitos debern y dbitos en cuentas bancarias instrumentarse a travs de la corre spondie nte s a las misio nes transferencia directa de fondos o diplomticas, consulares y personal mediante giro de cheque visado o de diplomtico extranjero acreditadas en gerencia contra otra entidad de la Repblica de Bolivia. intermediacin financiera o cualquier medio de transferencia legalmente Son aplicables a este Impuesto adems autorizado, que

cumplan los requisitos las previsiones contenidas en los que establezca el Servicio de Impuestos convenios y tratados internacionales Nacionales. 245

245. g) La acreditacin y dbito en cuentas constituidos como tales de acuerdo a recaudadoras de aportes y primas, la normativa aplicable. creadas por disposicin legal, a la Seguridad Social de corto y largo plazo l) En operaciones de reporto, los crditos y vivienda, as como en cuentas y dbitos en cuentas de los Agentes de utilizadas por las Administradoras de Bolsa que se utilicen exclusivamente Fondos de Pensiones (AFP) y entidades para estas operaciones. aseguradoras previsionales para el pago de prestaciones de jubilacin, Tambin estn exentos los dbitos de invalidez, sobrevivencia, gastos las cuentas de contraparte del funerarios y beneficios derivados del inversionista destinados a su

depsito Fondo de Capitalizacin Colectiva. total en las cuentas exentas de los h) Los cargos y abonos correspondientes Agentes de Bolsa indicadas en el a asientos de correccin por error o prrafo precedente y los abonos en las anulacin de documentos previamente cuentas de contraparte del inversionista cargados o abonados en cuenta, sea provenientes directamente de las sta corriente o de ahorro. indicadas cuentas de los Agentes de Bolsa. Estos abonos y dbitos debern i) Los cargos y abonos en las cuentas instrumentarse a travs de la que las entidades regidas por la Ley de transferencia directa de fondos o Bancos y Entidades Financieras mediante giro de cheque visado o de mantienen entre s, con el Banco Central gerencia contra otra entidad de de Bolivia y entre ellas a travs del intermediacin financiera o cualquier Banco Central de Bolivia, incluidas las medio de transferencia legalmente operaciones de Cmara de

autorizado, que cumplan los requisitos Compensacin y Liquidacin. Esta que establezca el Servicio de Impuestos exencin est condicionada a que el Nacionales. pagador y el beneficiario del correspondiente pago sean entidades m) En operaciones de compra venta y de intermediacin financiera actuando pago de derechos econmicos de a nombre y por cuenta propia. valores, los depsitos y retiros en las cuentas de inversin de los Agentes de j) Los cargos y abonos en las cuentas corrientes utilizadas por las empresas Bolsa que se utilicen exclusivamente administradoras de redes de cajeros para estas operaciones. automticos y operadores de tarjetas de dbito y crdito exclusivamente n) Los crditos y dbitos en cuentas para realizar compensaciones por bancarias utilizadas exclusivamente por cuenta de las entidades del sistema Entidades de Depsito de Valores para financiero nacionales o

extranjeras, la compensacin, liquidacin y pago originadas en movimientos de fondos de derechos econmicos de valores. efectuados a travs de dichas redes u operadoras, as como las transferencias o) La acreditacin y el retiro en Depsitos que tengan origen o destino en las a Plazo Fijo (DPF); esta exencin no mencionadas cuentas. alcanza a los retiros de cuentas destinados a la constitucin de DPF ni k) Los crditos y dbitos en cuentas de a los depsitos provenientes de los patrimonios autnomos formalmente importes obtenidos a su vencimiento.246

246. LEY N 843 D.S. N 27566p) Los abonos, en cuenta corriente o de autorizacin correspondiente; entrarn en ahorro, por remesas provenientes del vigencia a partir de la comunicacin al exterior a favor de personas naturales agente de retencin o percepcin. Los o jurdicas. No es objeto del Impuesto medios

e instrumentos de autorizacin y la entrega en efectivo de estas remesas sus formalidades sern definidos, al beneficiario. mediante Resolucin, por el Directorio del Servicio de Impuestos Nacionales.II. Para beneficiarse con estas exenciones,los titulares de las cuentas indicadas en ARTICULO 7.(APROVECHAMIENTOlos literales a), b), g), j), k), l) primer INDEBIDO DEL BENEFICIO DE EXENCION).prrafo, m) y n) del pargrafo precedente El uso indebido del beneficio de exencin,debern identificar estas cuentas mediante establecido formalmente por el ServicioDeclaracin Jurada ante el Servicio de de Impuestos Nacionales, dar lugar aImpuestos Nacionales (SIN). que el mismo quede sin efecto inmediatamente mediante resolucin delEn el caso de las cuentas indicadas en los SIN comunicada oficialmente al agente deliterales c), d), e), f), h), i), l) segundo retencin o percepcin,

sin perjuicio de laprrafo, o) y p), el Servicio de Impuestos aplicacin que el Servicio de ImpuestosNacionales establecer los mecanismos y Nacionales haga de sus facultades deformalidades para la aplicacin de las fiscalizacin y ejecucin por los importesexenciones y la identificacin y autorizacin del Impuesto adeudado hasta esegenrica de las cuentas exentas. momento.III. Las cuentas exentas citadas en los Los agentes de retencin, percepcin eliterales g), i), j), k), l) primer prrafo, m) informacin no sern responsables por ely n), para el goce de la exencin, deben aprovechamiento indebido de la exencinestar destinadas exclusivamente a los que hagan los sujetos pasivos delfines indicados para cada caso; la Impuesto, salvo los casos en que serealizacin de operaciones distintas a las demuestre su participacin directa en elindicadas anular la autorizacin otorgada ilcito conforme a las previsiones del

Cdigopor el SIN. Tributario Boliviano.ARTICULO 6.(AUTORIZACION). Las ARTICULO 8.(RECAUDACION,cuentas alcanzadas por las exenciones FISCALIZACION Y COBRO). El Servicio deindicadas en el artculo precedente, Impuestos Nacionales establecer,excepto las referidas en los incisos c), d), mediante Resolucin de su Directorio, lose), f), h), i), l) segundo prrafo, o) y p) de libros, registros u otros mecanismos quesu pargrafo I, debern ser autorizadas sean necesarios para la recaudacin,en forma especfica por el Servicio de fiscalizacin y cobro del Impuesto a lasImpuestos Nacionales; las referidas en Transacciones Financieras, as como loslos incisos c), d), e), f), h), i), l) segundo requisitos y formas y condiciones de losprrafo, o) y p) sern autorizadas con mismos.carcter genrico por el SIN. ARTICULO 9.- (AGENTES DEEstas autorizaciones sern comunicadas

INFORMACION). Los agentes de retencinpor el SIN a las entidades que deban y/o percepcin del Impuesto quedancumplir la funcin de agentes de retencin designados como agentes de informacin,y/o percepcin del Impuesto, dentro de conforme a las disposiciones de los Articuloslas 24 (veinticuatro) horas de emitida la 71 al 73 del Cdigo Tributario Boliviano, 247

247. debiendo el Servicio de Impuestos Nacionales establecer la forma y plazo en que cumplirn su deber de informacin tributaria. ARTICULO 10.- (DESTINO DEL PRODUCTO DEL IMPUESTO). Conforme al mandato del Artculo 11 de la Ley N 2646, el producto de la recaudacin del Impuesto a las Transacciones Financieras no es coparticipable con las Prefecturas, Universidades Pblicas ni con los Gobiernos Municipales del pas. ARTICULO 11.- (GLOSARIO). A los fines del Impuesto

a las Transacciones Financieras, se aplicar el siguiente Glosario: 1) Acreditacin en Cuenta Referencia: Varios Artculos Ver Crdito en Cuenta 2) Comisin por recaudacin, Referencia: Art.2 b) Retribucin que percibe una entidad cobranza, emisin de boletas de intermediacin financiera por la de garanta, avales, cartas de prestacin de servicios o realizacin crdito, enmiendas y otros: de operaciones de recaudacin, cobranza, emisin de boletas de garanta, avales, cartas de crdito, enmiendas y otros. 3) Comitente: Referencia: Art. 2 d) Persona natural o jurdica que encarga a una entidad regida por la Ley de Bancos y Entidades Financieras la recaudacin o cobranza de dinero de terceros, a cambio o no de una retribucin convenida, para su entrega al mismo Comitente o, a nombre y cuenta de este ultimo, a terceros. 4) Compensacin, liquidacin Referencia: Art. 5, n) Ver ARTCULO 56 del Reglamento y pago de

derechos de Entidades de Deposito de Valore econmicos de valores: y Compensacin y Liquidacin de Valore, aprobado mediante resolucin administrativa R.A. SPVS- IV-No530 de 18 de octubre de 2001. 5) Compraventa y pago de Referencia: Art. 5,m) Operaciones realizadas en la Bolsa derechos econmicos de de Valores y Bolsa de Productos con valores: las amortizaciones al capital, dividendos, regalas, intereses u otros beneficios de carcter econmico generados durante la vigencia de un valor. 6) Crdito en cuenta Referencia: Varios Artculos Deposito, ingreso o abono de fondos colocados en una cuenta corriente o de ahorro, que se anota contablemente en el haber de dichas cuentas.248

248. D.S. N N 843 LEY 275667) Cuenta de contraparte del Referencia: Art. 5,l) Cuenta corriente a nombre de uninversionista: inversionista, utilizada por

este para la entrega y recepcin de fondos a efectos de la realizacin de operaciones de reporte a travs de Agencias o Agentes de Bolsa.8) Cuenta de inversin der Referencia: Art. 5,m) Cuentas corrientes a nombre de laagentes de bolsa Agencia o Agente de Bolsa que son para posicin propia o posicin de sus clientes inversionistas. No incluye, a ningn titulo, las cuentas a nombre de Operadores de Bolsa.9) Cuentas fiscales Referencia: Art. 5,f) Cuentas aperturadas en entidadesrecaudadoras de impuestos: de intermediacin financiera, mediante las cuales las administraciones tributarias nacional, aduanera y municipal recaudan impuestos, tasas, contribuciones especiales y patentes municipales segn son normadas por el Cdigo Tributario Boliviano.10) Cuentas recaudadoras de Referencia Art. 5 f) Cuentas corrientes empleadas poraportes y primas, creadas por las administradoras de fondos

dedisposicin legal, a la Pensiones (AFP), SENASIR,seguridad social de corto y Entidades Gestoras de salud,largo plazo y vivienda entidades aseguradoras de Riesgo comn y de riesgo profesional y PROVIVIENDA para la recaudacin de los aportes y primas del Seguro Social Obligatorio, segn son definidos en el Decreto Supremo 24469 de 17 de enero de 1997 ( Reglamento a la Ley de Pensiones)11) Debito en Cuenta: Referencia: Varios artculos Cargo o retiro de fondos de una cuenta corriente o de ahorrro, que se anota contablemente en el Debe de dichas cuentas.12) Declaracin Jurada: Referencia: Art. 4, I y XII y 5,II Manifestacin de hechos, actos y datos comunicados a la autoridad competente, en la forma, medios, plazos y lugares establecidos por esta. Se presume fiel reflejo de la verdad y compromete la responsabilidad de quienes la suscriben en

los trminos sealados por la normativa respectiva. 249

249. 13) Entidad Aseguradora Referencia : Art. 5, g) Entidad aseguradora autorizada que Previsional: otorga cobertura por los seguros previstos en la Ley de Pensiones ( Ley No. 1732 de 29 de noviembre de 1996) 14) Instrumentos Financieros: Referencia: Art.2,c) Cheques de Viajero, cheques de Gerencia. Money Orders, Giros cheque y otros medios de pago de similar uso o concepto. No incluye a las inversiones en otros valores o ttulos valores. 15) Ley de Bancos y Referencia: Varios artculos. Ley No 1488 de 16 de abril de 1993 Entidades Financieras: (Texto Ordenado mediante D.S. 26581 de 03 de abril de 2002), modificada por Ley No. 2682 de 05 de mayo de 2004. 16) Mandante: Referencia Art.2, e) Persona natural o jurdica que concede a una entidad regida por la Ley de Bancos y Entidades Financieras su

representacin para la recaudacin o cobranza de dinero de terceros a nombre y cuenta del mandante, a cambio o no de una retribucin convenida, para su entrega al mismo Mandante o a terceros. 17) Movimiento de fondos por Referencia: Art. 2, e) Operacin por concepto de administracin de reservas y inversiones en el exterior que realiza liquidez: el Banco Central de Bolivia para la administracin de las reservas internacionales y los recursos del Fondo de Requerimiento de Activos Lquidos y del Fondo de Reestructuracin Financiera, as como por la administracin, estrictamente, de reservas y liquidez de las entidades regidas por la Ley de Bancos y Entidades Financiera. 18) Pago o transferencia de Referencia: Art. 2,b) Cumplimiento efectivo o abono de fondos por cuenta del TGN: una obligacin o deuda, donacin o por cualquier otro concepto, que el Banco Central de Bolivia o cualquier entidad regida por la Ley de

Bancos y Entidades Financieras realizan a un tercero a nombre y cuenta del Tesoro General de la Nacin.250

250. LEY N 843 D.S. N 27566 19) Patrimonio Autnomo: Referencia: Art. 5,k) Es aquel patrimonio constituido con los bienes o activos cedidos por una o ms personas individuales o colectivas, afectados para un determinado propsito. No constituye garanta general con relacin a los acreedores del cedente, de quien lo administra ni de su beneficiario, carece de personalidad propia. 20) Retencin judicial o Referencia: Art, 4, XI Fondos de personas individuales o administrativa colectivas, restringidos en entidades de intermediacin financiera por orden de autoridades judiciales o administrativas.El Seor Ministro de Estado en el Despacho de Hacienda queda encargado de laejecucin y cumplimiento del presente Decreto Supremo.Es dado en el Palacio de

Gobierno de la ciudad de La Paz, a los once das del mes dejunio del ao dos mil cuatro. 251

251. RESOLUCION MINISTERIAL N 432 MINISTERIO DE HACIENDA La Paz, 29 de junio de 2004 (TEXTO ORDENADO) VISTOS: Que mediante Ley No. 2646 de 01 de abril de 2004 se ha creado el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF). Que el ITF ha sido reglamentado mediante Decreto Supremo No. 27566 de 11 de junio de 2004. CONSIDERANDO: La necesidad de dictar normas complementarias y aclaratorias a las citadas precedentemente, a los fines de asegurar la correcta aplicacin del ITF. POR TANTO: El Ministro de Hacienda en uso de sus facultades conferidas por los Arts. 3 y 4 de la Ley No. 2446 de 19 de marzo de 2003, Ley de Organizacin del Poder Ejecutivo. RESUELVE: NICO.- Emitir las siguientes complementaciones y aclaraciones a las

normas que rigen el ITF, a los fines de asegurar su correcta aplicacin: 1. Los saldos menores o hasta $US.1.000.- a que se refiere el literal c) del Art. 9 de la Ley No. 2646, deben entenderse como saldos disponibles. 2. Las remesas provenientes del exterior a que se refiere el literal p) del pargrafo 1 del Art. 5 del D.S. 27566, incluyen tanto a remesas directas desde el exterior del pas a travs de entidades legalmente autorizadas para prestar servicios de envo o transferencia de fondos, como a los depsitos en cuentas bancarias nacionales de cheques girados contra Bancos del exterior y a los abonos en cuentas de sus clientes que realizan las entidades bancarias por pagos del exterior a cartas de crdito de exportacin o por cobranzas documentarias y simples realizadas en el exterior, es decir documentos enviados al exterior Para su cobro. El Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) aprobar el procedimiento y dems

formalidades para la comunicacin por una entidad bancaria a otra de remesas provenientes del exterior cuando se refieran a un beneficiario que mantenga cuenta en esta ltima pero no en el Banco receptor. La exencin nicamente alcanza al primer abono de la remesa en la cuenta del beneficiario, sea en el Banco receptor de la remesa proveniente del exterior o, siempre y cuando el beneficiario no tenga cuenta en el Banco receptor, en cualquier otro Banco del Sistema.252

252. LEY N 843 R.M. N 432 Nota del Editor: La Resolucin Ministerial N 443 de 1/07/04, a travs de su Articulo Unico, sustituye este numeral por el siguiente texto: Las remesas provenientes del exterior a que se refiere el literal p) del pargrafo I del Art. 5 del D.S. 27566, incluyen tanto a remesas directas a la cuenta del beneficiario desde el exterior del pas a travs de entidades legalmente

autorizadas para prestar servicios de envo o transferencia de fondos, como a los depsitos en cuentas corrientes o de ahorro nacionales de cheques girados contra Bancos del exterior y a los abonos en cuentas de sus clientes que realizan las entidades bancarias por pagos del exterior a cartas de crdito de exportacin o por cobranzas documentarias y simples realizadas en el exterior, es decir documentos enviados al exterior para su cobro. El Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) aprobar el procedimiento y dems formalidades para la comunicacin de remesas provenientes del exterior por una entidad bancaria a otra entidad legalmente autorizada para prestar servicios de envo o transferencia de fondos cuando las remesas se refieran a un beneficiario que mantenga cuenta en esta ltima pero no en el Banco receptor. La exencin nicamente alcanza al primer abono de la remesa en la cuenta del beneficiario, sea en el Banco

receptor de la remesa proveniente del exterior o, siempre y cuando el 1 beneficiario no tenga cuenta en el Banco receptor, en cualquier otra entidad legalmente autorizada para prestar servicios de envo o transferencia de fondos. No es aplicable el Impuesto a los abonos en cuentas que utilizan las entidades legalmente autorizadas para prestar servicios de envo o transferencia de fondos Nota del ni a los dbitos en dichas cuentas por transferencias directas a otras cuentas de la misma entidad o por retiros en efectivo. Estas cuentas debern ser declaradas Editor por sus titulares ante el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) acreditando su condicin de entidad legalmente autorizada para prestar servicios de envo o transferencia de fondos, ser autorizadas especficamente por el SIN y estar destinadas exclusivamente a los fines de efectivizar la transferencia al beneficiario de la remesa

del exterior.3. La exencin a que se refiere el literal i) del pargrafo 1 del Art. 5 del D.S. 27566, incluye a los cargos y abonos (i) en las cuentas de las entidades financieras bancarias y () en las cuentas que las entidades de intermediacin financiera no bancarias legalmente habilitadas mantienen en entidades de intermediacin financiera bancarias para realizar sus operaciones de intermediacin financiera. En los casos indicados en el numeral (ii) precedente, para beneficiarse con la exencin, las cuentas debern ser declaradas por sus titulares ante el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) acreditando su condicin de entidad de Intermediacin financiera no bancaria legalmente habilitada, ser autorizadas especficamente por el SIN y estar destinadas exclusivamente a los fines indicados; la realizacin de operaciones distintas a las indicadas anular la autorizacin otorgada por la Administracin Tributaria. 253

253. Nota del Editor: La Resolucin Ministerial N 443 de 1/07/04, a travs de su Articulo Unico, punto 3, sustituye el texto del numeral 3 de la Resolucin Ministerial No. 432 de 29 de junio de 2004, por el siguiente: La exencin a que se refiere el literal i) del pargrafo I del Art. 5 del D.S. 27566, incluye a los cargos y abonos (i) en las cuentas de las entidades financieras bancarias y (ii) en las cuentas que las entidades de intermediacin financiera no bancarias legalmente habilitadas mantienen en entidades de intermediacin financiera bancarias para realizar operaciones de intermediacin financiera. No son objeto del Impuesto los movimientos de fondos que realicen las entidades citadas en el numeral (ii) precedente por administracin de su liquidez. Para fines del Impuesto, se entiende por entidad de intermediacin financiera no bancaria a las habilitadas en aplicacin de la Ley de Bancos y Entidades Financieras, Ley de Propiedad y Crdito

Popular y Decretos Supremos Nos. 24439 y 25703. Nota del Nota del Editor: La Resolucin Ministerial N 443 de 1/07/04, a travs de su Articulo Unico, punto dos, aclara que: las entidades de intermediacin Editor financiera no bancarias legalmente habilitadas incluye a las habilitadas en aplicacin de la Ley de Bancos y Entidades Financiera No. 1488 de 14 de abril de 1993, Ley de Propiedad y Crdito Popular No. 1864 de 15 de junio de 1998 y Decretos Supremos Nos. 24439, 25338 y 25703 de fechas 13 de diciembre de 1996, 29 de marzo de 1999 y 14 de marzo de 2000 respectivamente. 4. La condicin indicada en el ultimo prrafo del literal i) del pargrafo 1 del Art. 5 del D.S. 27566, se refiere a las operaciones de Cmara de Compensacin y Liquidacin y a toda transaccin entre estas entidades y el Banco Central de Bolivia autorizada por la Ley de Bancos y Entidades Financieras y normada por la Superintendencia de

Bancos y Entidades Financieras. 5. El ITF no alcanza a hechos similares a los gravados por este Impuesto, realizados en el exterior del pas por sujetos pasivos nacionales. 6. La categora de persona natural o individual incluye a las denominadas empresas unipersonales. 7. En atencin a que la contabilidad debe llevarse siempre en Bolivianos, cuando la transaccin gravada se realice en moneda extranjera el agente de retencin o percepcin deber determinar el Impuesto, sin redondear, en la moneda correspondiente y retenerlo o percibirlo, segn corresponda, debiendo luego aplicar a ese importe, sin redondearlo, el tipo de cambio para la compra vigente al momento de la transaccin. Al monto resultante en Bolivianos se aplica el redondeo a que se refiere el numeral V del Art. 4 del D.S. 27566.254

254. LEY N 843 R.M. N 4328. Las amortizaciones de prstamos o pagos a entidades de intermediacin financiera, realizados mediante dbito en una cuenta del cliente, no estn alcanzados por las disposiciones del literal b) del Art. 2 del D.S. 27566 sino por las del literal a) del mismo Artculo. En estos casos, el Impuesto si aplicar nicamente si la cuenta objeto del dbito no goza de alguna de las exenciones a que se refiere el Art. 5 del antes citado D.S. 27566. Lo expuesto en el prrafo precedente se aplica igualmente a cualquier otro pago o transferencia realizado a la entidad de intermediacin financiera mediante dbito en cuenta Similar criterio es aplicable a los casos de adquisicin de instrumentos financieros a que se refiere el literal c) del Art. 2 del D.S. 27566, cuando su pago se efecta mediante dbito en cuenta del cliente, as como a los casos de transferencias o envos de dinero al exterior o interior del pas cuando la transferencia o

envo de dinero se efecta mediante dbito en cuenta del cliente.9. La exencin a que se refiere el literal k) del pargrafo 1 del Art. 5 del D.S. 27566 no, alcanza a las cuentas receptoras de los recursos que posteriormente son transferidos a la cuenta del Patrimonio Autnomo.10. Los desembolsos de crditos en efectivo no forman parte del objeto del ITF, su abono en cuenta si. Los pagos de estos crditos en efectivo si estn alcanzados por el Impuesto en virtud de lo dispuesto por el literal b) del Art. 2 del D.S. 27566, pero no si se realizan mediante dbito en cuenta del cliente; en este ltimo caso se aplican las previsiones del literal a) del Art. 2 del antes citado D.S. 27566 y, en su caso, las del Art. 5 del mismo Decreto Supremo.11. No es aplicable el Impuesto a los crditos y dbitos en las cuentas corrientes en moneda nacional que utilicen los Despachantes de Aduana y las Agencias Despachantes para el pago de tributos

aduaneros por cuenta de sus comitentes, consignatarios o dueos de las mercancas. Estas cuentas debern ser declaradas por sus titulares ante el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) acreditando su condicin de Auxiliares de la Funcin Pblica Aduanera, ser autorizadas especificamente por el SIN y estar destinadas exclusivamente a los fines indicados, la realizacin de operaciones distintas a las indicadas anular la autorizacin otorgada por la Administracin Tributaria. Tampoco es aplicable el Impuesto a los dbitos en cuentas corrientes o de ahorro de los comitentes, consignatarios o dueos de las mercancas destinados totalmente a su acreditacin en cuentas fiscales recaudadoras de impuestos o a las cuentas referidas en el prrafo precedente.12. De conformidad al Art. 8 de la Ley 2646, los montos efectivamente pagados por concepto del ITF no son deducibles (i) como gasto a los fines de la determinacin

de la Base Imponible del Impuesto sobre las Utilidades de las empresas ni del Rgimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado, ni (ii) contra el monto determinado de estos impuestos conforme a la legislacin respectiva. 255

255. 13. Las cooperativas de vnculo cerrado, sean laborales o comunales, que presten alguno o algunos servicios de intermediacin financiera que constituyan Hecho Imponible del ITF, deben actuar como Agentes de Retencin o de Percepcin del Impuesto segn corresponda. Igual obligacin corresponde a las entidades de micro crdito legalmente habilitadas conforme a la Ley de Propiedad y Crdito Popular. 14. El Impuesto no se

aplica a las transacciones financieras que realicen las empresas pblicas; con recursos provistos por el Tesoro General de la Nacin para financiar los Presupuestos de dichas empresas. Regstrese, comunquese y archvese.256

256. LEY N 843 R.M. N 504 RESOLUCION MINISTERIAL N 504 MINISTERIO DE HACIENDA La Paz, 27 de Julio de 2004VISTOS:Que mediante Ley No. 2646 de 1 de abril de 2004 se crea el Impuesto a lasTransacciones Financieras (ITF), habindose reglamentado el mismo medianteDecreto Supremo No. 27566 de 11 de julio de 2004 y Resoluciones Ministeriales No. 432y 443 de 29 de junio y 1 de julio de 2004, respectivamente.CONSIDERANDO:La Estrategia Boliviana de Reduccin de la Pobreza, cuyo objetivo es reducir la pobrezaa travs de polticas especficas econmicas y sociales, con nfasis en la

poblacin conms carencias; y la creacin de la Red de Proteccin Social destinada a coordinar ymejorar la focalizacin de programas y proyectos dirigidos a la poblacin ms pobre delpas, que funciona con recursos pblicos que de alguna manera alivian la pobreza dela poblacin ms vulnerable del pas.La necesidad de aclarar lo que debe entenderse por Sistema de Pagos a los fines delImpuesto a las Transacciones Financieras.La importancia de aclarar el tratamiento impositivo, a los fines del Impuesto a lasTransacciones Financieras, a las cuentas que las instituciones pblicas poseen en elBanco Central de Bolivia.La necesidad de dictar normas complementarias y aclaratorias en el marco de la LeyNo. 2646, a los fines de asegurar la correcta aplicacin del Impuesto.POR TANTO:El Ministerio de Hacienda en uso de las facultades conferidas por los artculos 3 y 4 dela Ley No. 2446 de 19 de

marzo de 2003, Ley de Organizacin del Poder Ejecutivo.R E S U E L V E:UNICO.Emitir las siguientes complementaciones y aclaraciones a las normas que rigenel ITF, a los fines de su correcta aplicacin:1. No es aplicable el ITF a los dbitos y crditos en las cuentas corrientes en moneda nacional habilitadas en el sistema financiero nacional, que utilicen el Instituto para el Desarrollo de la Pequea Unidad Productiva (IDEPRO), la Asociacin Nacional Ecumnica de Desarrollo (ANED) y el Fondo Financiero Privado PRODEM S.A. para el pago que efectan a las empresas evaluadoras, supervisoras, entidades contratistas y obreros del PLANE y PROPAIS, por tratarse de recursos pblicos utilizados en el marco de la Red de Proteccin Social cuyo nico destino es el alivio de la pobreza. Estas cuentas debern ser declaradas por sus titulares previa certificacin del 257

257. Directorio nico de Fondos ante el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) acreditando el manejo de recursos pblicos destinados a la Red de Proteccin Social y el destino exclusivo de los recursos en esas cuentas a los fines indicados; la realizacin de operaciones distintas a las indicadas anular la autorizacin otorgada por la Administracin Tributaria. Se aclara que los dbitos y crditos efectuados en cuentas de gastos corrientes y comisiones de los fondos financieros y entidades de microfinanzas detallados en el prrafo anterior se encuentran alcanzados por el Impuesto. 2. A los fines del Impuesto, se entiende por Sistema de Pagos a todo servicio por el que una persona natural o jurdica, a cambio o no de una comisin o retribucin, (a) recepciona fondos de terceros, en el pas o en el exterior, para efectuar transferencias o envos de dinero, sin intervencin de una entidad regida por la Ley de Bancos y Entidades Financieras o

de entidades legalmente establecidas en el pas para prestar servicios de transferencias de fondos, an cuando se empleen cuentas abiertas en entidades del sistema financiero del exterior, y (b) entrega esos fondos o fondos propios, por cualquier concepto, en la misma plaza si recibi el mandato en territorio nacional, o en el interior del pas si los recibi en territorio nacional o en el exterior, o en el exterior si los recibi en el pas, al mandante o a un tercero por expreso encargo del mandante. Cuando el operador del Sistema de Pagos es una persona jurdica que presta estos servicios sin tenerlos expresamente previstos en su objeto social aprobado o registrado ante autoridad pblica competente, en forma exclusiva o combinada con o incluida en otros servicios tales como (i) transporte de mercancas, valores, correspondencia, pasajeros o encomiendas, (ii) radio comunicaciones, (iii) cooperativas cerradas de ahorro y crdito

laborales o comunales, (iv) fundaciones y asociaciones civiles privadas sin fines de lucro que prestan servicios financieros, (v) casas de prstamos y/o empeo, (vi) casas de cambio o (vii) o cualquier otra actividad o servicio, o es una persona natural, se considerar incluido dentro de los alcances del literal f) del Art. 2 del Decreto Supremo No. 27566 de 11 de junio de 2004. Si se tratase de una persona jurdica que tiene en su objeto social aprobado o registrado ante autoridad pblica competente expresamente prevista la prestacin de los servicios indicados en el primer prrafo de este numeral, se considerar incluida dentro de los alcances del literal e) del Art. 2 del Decreto Supremo No. 27566 de 11 de junio de 2004. 3. No es aplicable el ITF a los dbitos y crditos en las cuentas legalmente habilitadas que las instituciones pblicas mantienen en el Banco Central de Bolivia. El Banco Central de Bolivia tiene el deber de informar a la Administracin

Tributaria acerca de estas cuentas, en los plazos y formas que esta ltima determine. Regstrese, comunquese y archvese.258

258. R.M. N 843 LEY 894 RESOLUCION MINISTERIAL N 894 MINISTERIO DE HACIENDA La Paz 03 de diciembre de 2004VISTOS:Que mediante Ley N 2646 de 1 de abril de 2004 se crea el Impuesto a las TransaccionesFinancieras (ITF), habindose reglamentado el mismo mediante Decreto Supremo N27566 de 11 de julio de 2004 y Resoluciones Ministeriales N 432, 443 y 504 de 29 dejunio, 1 de julio y 27 de julio de 2004, respectivamente.CONSIDERANDO:Que las empresas que realizan operaciones de arrendamiento financiero por encontrarseregidas por la Ley de Bancos y Entidades Financieras, deben tener el mismo tratamientoque las entidades financieras no bancarias.Que los recursos administrados por Agencias de

Cooperacin dependientes deGobiernos extranjeros, estn exentos de algunos impuestos en origen, en virtud de lasuscripcin de convenios internacionales, donde se compromete la fe del Estado ydeben mantener dicha exencin hasta el cumplimiento de sus objetivos.Que se debe aclarar la normativa aplicable a los pagos o transferencias de fondos auna entidad de intermediacin financiera efectuados mediante cheque girado contrauna cuenta del mismo cliente en la misma o en otra entidad de intermediacinfinanciera.POR TANTOEl Ministerio de Hacienda en uso a sus facultades conferidas por los Artculos 3 y 4 dela Ley N 2446 de 19 de marzo de 2003, Ley de Organizacin del Poder Ejecutivo.RESUELVE:PRIMERO.Aclarase que las cuentas de las empresas que realizan operaciones dearrendamiento financiero tienen el mismo trato, respecto a la aplicacin del Impuestoa las Transacciones Financieras (ITF), que el

dispuesto para las cuentas de lasentidades financieras no bancarias. A este efecto, los clientes de estas empresasdebern cancelar el ITF a tiempo de realizar el pago de sus cuotas a stas entidadesfinancieras, las mismas que debern cumplir con las obligaciones dispuestas concarcter general para los Agentes de Retencin del Impuesto.SEGUNDO.- Los recursos administrados por Agencias de Cooperacin dependientes deGobiernos Extranjeros, que estn exentos en virtud de convenios internacionales queobligan al Estado Boliviano, no estn alcanzados por el Impuesto a las TransaccionesFinancieras (ITF), por los dbitos y crditos en las cuentas corrientes de dichas Agenciasy de sus entidades ejecutoras locales, habilitadas en el sistema financiero nacional. Alefecto, las Agencias de Cooperacin debern declarar las indicadas cuentas ante el 259

259. Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), acompaando una certificacin emitida por la misin diplomtica respectiva acreditando el manejo de recursos de cooperacin, sus montos y destino exclusivo de los recursos en esas cuentas a los fines indicados; la realizacin de operaciones distintas a las indicadas anular la autorizacin otorgada por la Administracin Tributaria. Se aclara que los dbitos y crditos en las cuentas autorizadas por el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) por concepto de gastos corrientes y comisiones de las entidades ejecutoras locales referidas en el prrafo precedente, se encuentran alcanzados por el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF). TERCERO.- Aclarase que los pagos por transferencias de fondos a una entidad de intermediacin financiera efectuados mediante cheque girado contra una cuenta del mismo cliente en la misma o en otra entidad de intermediacin

financiera, por constituir operaciones en las cuales el pago o transferencia se realiza mediante dbito en cuenta, no estn alcanzados por las disposiciones del literal b) del Artculo 2 del Decreto Supremo N 27566 de 11 de junio de 2004, sino por las del literal a) del mismo artculo. En estas operaciones, si la cuenta contra la que se gir el cheque no fuere del mismo cliente que realiza el pago o transferencia, se debe aplicar (i) al dbito contra la cuenta, el literal a) del Artculo 2 arriba citado y, (ii) al pago o transferencia, el literal b) del mismo artculo. Si el pago o transferencia fuere efectuado con cheque de gerencia de la misma u otra entidad de intermediacin financiera, se debe aplicar el literal b) del Artculo 2 del Decreto Supremo N 27566 al momento del pago o transferencia, independientemente del trato que se hubiere aplicado a tiempo de la adquisicin del cheque de gerencia, conforme a las

normas pertinentes. Regstrese, comunquese y cmplase.260

260. LEY N 843Ley N 3058 IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS 261

261. 262 262. LEY N 843 Nota del Nota del Editor: La Ley 3058 de de 17 de mayo de 2005 a travs de su Capitulo Editor II crea el Impuesto Directo a los Hidrocarburos, cuyo texto es el siguiente: IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROS CAPITULO II SECCION I REGIMEN TRIBUTARIO IMPUESTO DIRECTO A LOS HIDROCARBUROSARTICULO 53 (Creacin del Impuesto Directo a los Hidrocarburos - IDH). Craseel Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), que se aplicar, en todo el territorionacional, a la produccin de hidrocarburos en Boca de Pozo, que se medir y pagarcomo las regalas, de acuerdo a lo establecido en la

presente Ley y su reglamentacin.ARTICULO 54 (Objeto, Hecho Generador y Sujeto Pasivo).1. El objeto del IDH es la produccin Hidrocarburos en todo el territorio nacional.2. El hecho generador de la obligacin tributaria correspondiente a este Impuesto se perfecciona en el punto de fiscalizacin de los hidrocarburos producidos, a tiempo de la adecuacin para su transporte.3. Es sujeto pasivo del IDH toda persona natural o jurdica, pblica o privada, que produce hidrocarburos en cualquier punto del territorio nacional.ARTICULO 55 (Base Imponible, Alcuota, Liquidacin y Periodo de Pago).1. La Base Imponible del IDH es idntica a la correspondiente a regalas y participaciones y se aplica sobre el total de los volmenes o energa de los hidrocarburos producidos.2. La Alcuota del IDH es del treinta y dos por ciento (32 %) del total de la produccin de hidrocarburos medida en el

punto de fiscalizacin, que se aplica de manera directa no progresiva sobre el cien por ciento (100 %) de los volmenes de hidrocarburos medidos en el Punto de Fiscalizacin, en su primera etapa de comercializacin. Este impuesto se medir y se pagar como se mide y paga la regala del dieciocho por ciento (18 %).3. La sumatoria de los ingresos establecidos del 18 % por Regalas y del 32 % del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), no ser en ningn caso menor al cincuenta por ciento (50 %) del valor de la produccin de los hidrocarburos en favor del Estado Boliviano, en concordancia con el Artculo 8 de la presente Ley. 263

263. 4. Una vez determinada la base imponible para cada producto, el sujeto pasivo la expresar en Bolivianos (Bs), aplicando los precios a que se refiere el Artculo 56 de la presente Ley. 5. Para la liquidacin del IDH, el sujeto pasivo aplicar

a la base imponible expresada en Bolivianos, como Alcuota, el porcentaje indicado en el numeral 2 precedente. ARTICULO 56 (Precios para la valoracin de regalas, participaciones e IDH). Las regalas departamentales participaciones y el Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) se pagaran en especie o en Dlares de los Estados Unidos de Amrica, de acuerdo a los siguientes criterios de valoracin: a) Los precios de petrleo en Punto de Fiscalizacin: 1. Para la venta en el mercado interno, el precio se basar en los precios reales de venta del mercado interno. 2. Para la exportacin, el precio real de exportacin ajustable por calidad o el precio del WTI, que se publica en el boletn Platts Oilgram Price Report, el que sea mayor. b) El precio del Gas Natural en Punto de Fiscalizacin, ser: 1. El precio efectivamente pagado para las exportaciones. 2. El precio efectivamente pagado en el Mercado Interno. Estos

precios, para el mercado interno y externo, sern ajustados por calidad. c) Los precios del Gas Licuado de Petrleo (GLP) en Punto de Fiscalizacin: 1. Para la venta en el mercado interno, el precio se basar en los precios reales de venta del mercado interno. 2. Para la exportacin, el precio real de exportacin: La presente Ley deja claramente establecido el trmino Punto de Fiscalizacin como el lugar donde se participa se valoriza y se paga el once por ciento (11 %) de la produccin bruta de los hidrocarburos sujeta al pago de las regalas de los departamentos productores, razn por la que ningn consumo, compensacin o costos, llmese de exploracin, explotacin, adecuacin, transporte u otros, son deducibles de las regalas. ARTICULO 57 (Distribucin del Impuesto Directo a los Hidrocarburos). El Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), ser coparticipado de la siguiente manera: a) Cuatro por ciento (4 %) para cada uno de los departamentos

productores de hidrocarburos de su correspondiente produccin departamental fiscalizada. b) Dos por ciento (2 %) para cada Departamento no productor.264

264. LEY N 843 c) En caso de existir un departamento productor de hidrocarburos con ingreso menor al de algn departamento no productor, el Tesoro General de la Nacin (TGN) nivelar su ingreso hasta el monto percibido por el Departamento no productor que recibe el mayor ingreso por concepto de coparticipacin en el Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH). d) El Poder Ejecutivo asignar el saldo del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) a favor del TGN, Pueblos Indgenas y Originarios, Comunidades Campesinas, de los Municipios, Universidades, Fuerzas Armadas, Polica Nacional y otros.Todos los beneficiarios destinarn los recursos recibidos por Impuesto Directo a

losHidrocarburos (IDH), para los sectores de educacin, salud y caminos, desarrolloproductivo y todo lo que contribuya a la generacin de fuentes de trabajo,Los departamentos productores priorizarn la distribucin de los recursos percibidospor Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) en favor de sus provinciasproductoras de hidrocarburos. SECCION II REGIMEN TRIBUTARIOARTICULO 58 (Rgimen Tributario). Los Titulares estarn sujetos, en todos susalcances, al Rgimen Tributario establecido en la Ley No 843 y dems leyes vigentes.ARTICULO 59 (Prohibicin de Pago Directo a la Casa Matriz). Las EmpresasPetroleras que operan en Bolivia, no debern hacer depsito o pago directo a su CasaMatriz de los recursos provenientes de la venta o exportacin de hidrocarburos, sinprevio cumplimiento con lo establecido en el Artculo 51 de la Ley No 843 (TextoOrdenado vigente). En caso de

incumplimiento los sujetos pasivos sern sancionadosconforme a las previsiones de la Ley No 2492 del Cdigo Tributario.ARTICULO 60 (Incentivos Tributarios para los Proyectos de Industrializacin,Redes de Gasoductos Instalaciones Domiciliarias y Cambio de Matriz Energtica).Las personas naturales o jurdicas interesadas en instalar Proyectos de Industrializacinde Gas Natural en Bolivia, tendrn los siguientes incentivos: a) Las importaciones definitivas de bienes, equipos, materiales, maquinarias y otros que se requieren para la instalacin de la planta o complejo industrial, destinadas a la industrializacin de hidrocarburos, as como de materiales de construccin de ductos y tuberas para establecer instalaciones de Gas Domiciliario, y al proceso de construccin de plantas hasta el momento de su operacin, estarn liberadas del pago del

Gravamen Arancelario (GA), y del Impuesto al Valor Agregado (IVA). 265

265. b) Liberacin del Impuesto sobre Utilidades por un plazo no mayor a ocho (8) aos computables a partir del inicio de operaciones. c) Otorgamiento de terrenos fiscales en usufructo, cuando exista disponibilidad para la instalacin de infraestructura o planta de Industrializacin de Gas Natural. d) Exencin temporal del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles destinado a la infraestructura industrial, por un plazo mnimo de cinco (5) aos improrrogables. e) Las importaciones de bienes, equipos y materiales para el cambio de la Matriz Energtica del parque automotor a Gas Natural Comprimido (GNC), estarn liberados del pago del gravamen arancelario y del Impuesto al Valor Agregado (IVA). ARTICULO 61 (Promover la Inversin). El Estado garantiza y promover las inversiones

efectuadas y por efectuarse en territorio nacional para la industrializacin en todas y-cada una de las actividades petroleras y en cualquiera de las formas de unidades econmicas o contractuales permitidas por la legislacin nacional y concordante a lo dispuesto en el Artculo 100 de la presente Ley. ARTICULO 62 (Acceso a los Incentivos de la Inversin). Accedern a los incentivos previstos en el presente Captulo, todas las personas naturales o jurdicas que efecten la inversin con destino a las actividades de industrializacin de Gas Natural, cuando cumplan con las siguientes condiciones o requisitos: 1. Que la inversin se realice con posterioridad a la publicacin de esta Ley. 2. Comprometa una permanencia mnima de diez (10) aos en el territorio nacional. 3. Sea propuesta por un inversionista que adopte una forma jurdica constitutiva, participativa o asociativa, reconocida por el Cdigo de Comercio, por

el Cdigo Civil, por la presente Ley, o por disposiciones legales especiales y se encuentre en el Registro de Comercio o en el registro que corresponda. ARTICULO 63 (Convenios de Estabilidad Tributaria para Promover la Industrializacin). El Ministerio de Hacienda y de Hidrocarburos en forma conjunta, en representacin del Estado, podrn celebrar con los inversionistas, previo a la realizacin de la inversin y al registro correspondiente convenios de estabilidad del266

266. LEY N 843 rgimen tributario vigente al momento de celebrarse el Convenio, por un plazo no mayor a diez (10) aos improrrogable. stos Convenios sern aprobados por el Congreso Nacional. ARTICULO 64 (Incentivo a la Produccin de Hidrocarburos de Campos Marginales y Pequeos). La produccin de hidrocarburos provenientes de campos marginales y pequeos tendr un premio segn el nivel

de produccin y la calidad del hidrocarburo, de acuerdo a Reglamento. TITULO VI COMERCIALIZACION DE PRODUCTOS DE CAMPO DE PRODUCTOS REFINADOS E INDUSTRIALIZADOS, TRANSPORTE DE HIDROCARBUROS POR DUCTOS, REFINACION, ALMACENAJE Y DISTRIBUCION DE GAS NATURAL POR REDESCAPITULO IVARTICULO 102 (Incentivos para la Industrializacin). Las empresas interesadas eninstalar proyectos de industrializacin de Gas Natural en Bolivia, en el marco de lapoltica del Estado, debern presentar los estudios de factibilidad para que el PoderEjecutivo efecte un anlisis de costo beneficio del proyecto de manera de identificarel impacto social, econmico y poltico, en estos casos podrn tener los siguientesincentivos: a) Liberacin del pago de aranceles e impuestos a la internacin de los equipos, materiales y otros insumos que se

requieran para la instalacin de la planta o complejo industrial; b) Los Proyectos de Industrializacin de Gas que se localicen en Municipios Productores, pagarn la Tarifa Incremental. Los Proyectos de Industrializacin de Gas que se localicen en Municipios No Productores, pagarn la Tarifa de Estampilla de Transporte; c) Liberacin del Impuesto sobre utilidades por ocho (8) aos computables a partir del inicio de operaciones, unido a un rgimen de depreciacin por el mismo periodo.Las autoridades administrativas impulsarn de oficio los trmites de las empresasindustriales para la obtencin de personalidad jurdica, licencias, concesiones,permisos y otros requeridos para establecerse y operar legalmente en Bolivia. TITULO X SOCIALIZACION DEL GAS ARTICULO 144 (Exencin). Quedan exentos del pago de impuestos los volmenes de gas destinados al uso social

y productivo en el mercado interno referidos al presente Ttulo. 267

267. DECRETO SUPREMO N 28223 EN CONSEJO DE GABINETE, de 27 de junio de 2005 D E C R E T A: C O N S I D E R A N D O: ARTICULO 1.- (OBJETO). El presente Decreto Supremo tiene el objetivo de Que la Ley N 3058 de 17 de mayo de 2005 reglamentar la aplicacin del Impuesto Ley de Hidrocarburos, y publicada el 19 Directo a los Hidrocarburos IDH, creado de mayo de 2005, crea el Impuesto Directo mediante Ley N 3058 de 17 de mayo de a los Hidrocarburos IDH, por lo que es 2005 Ley de Hidrocarburos, y publicada necesario reglamentar su recaudacin y el 19 de mayo de 2005 distribucin. ARTICULO 2.- (OBJETO DEL IMPUESTO). El objeto del IDH es gravar la Produccin Que en cumplimiento al resultado del Fiscalizada de Petrleo, Gas Natural y Gas Referndum del 18 de julio

de 2004, los Licuado de Petrleo de Plantas GLP, recursos obtenidos por el Impuesto Directo medidos en el Punto de Fiscalizacin en la a los Hidrocarburos IDH, deben ser Primera Etapa de Comercializacin. canalizados a los sectores de educacin, salud, caminos y generacin de empleos. ARTICULO 3.(HECHO GENERADOR). El Hecho Generador de la obligacin tributaria Que es necesario reglamentar la aplicacin, se perfecciona en el momento de medicin coparticipacin y distribucin del Impuesto en el Punto de Fiscalizacin de la Produccin Directo a los Hidrocarburos IDH, en de Hidrocarburos en su Primera Etapa de aplicacin a la Ley N 3058. Comercializacin. Tambin se perfecciona el hecho generador en el Punto de Que el Poder Ejecutivo de acuerdo a la Fiscalizacin del campo de origen antes Constitucin Poltica del Estado, la Ley N de la entrega del Gas Natural para su 3058

 Ley de Hidrocarburos y la Ley N traslado a una planta de extraccin de 2446 Ley de Organizacin del Poder licuables ubicada en otro campo, de Ejecutivo, est facultado para reglamentar conformidad a la definicin de Punto de mediante Decreto Supremo los aspectos Fiscalizacin de la Produccin establecida necesarios para la correcta y oportuna en el Artculo 138 de la Ley N 3058, apl i caci n de l Impue sto Dire cto a lo s considerando lo establecido en el Artculo Hidrocarburos IDH. 18 de la misma Ley, de acuerdo al Reglamento para la Liquidacin de Regalas Que en este sentido, a propuesta del y Participacin al TGN por la Produccin de Ministro de Hacienda, corresponde emitir Hidrocarburos. la presente norma por la va rpida, en el marco del Captulo IX del Decreto Supremo ARTICULO 4.- (SUJETO PASIVO). Es Sujeto N 27230 de 31 de octubre de 2003. Pasivo del IDH toda persona natural o268

268. LEY N 843 D.S. N 28223jurdica, pblica o privada, que produzca y PPC%i = Es el Porcentaje de Participacincomercialice en la primera etapa de Contractual del Sujeto Pasivocomercializacin los productos gravados en cada campo.por este Impuesto, de acuerdo a suPorcentaje de Participacin Contractual en PVMIj% = Es el Porcentaje de las ventascada uno de sus contratos. del Sujeto Pasivo en el Mercado Interno, respecto a sus ventas totales, para el respectivoARTICULO 5.- (BASE IMPONIBLE). La Base producto: Petrleo, Gas NaturalImponible del IDH del Sujeto Pasivo para o GLPcada producto y mercado es igual a lasumatoria por campo de los volmenes o VOLUMEN VENDIDO EN EL MERCADO INTERNOjenerga de hidrocarburos medidos en el PVMIj = VOLUMEN VENDIDO EN EL MERCADO INTERNOj Y EN EL MERCADO EXTERNOj EL MECADO EXTERNOPunto de

Fiscalizacin en su Primera Etapade Comercializacin, multiplicado por suParticipacin Contractual, por el porcentaje PVMEj% = Es el Porcentaje de las ventasde sus ventas en el respectivo mercado y del Sujeto Pasivo en el Mercadopor su Precio Promedio Ponderado en el Externo, respecto a sus ventasmismo mercado definido en el Artculo 12 to tales, para el respectiv odel presente Decreto Supremo. producto: petrleo, Gas Natural o GLPBIPETRLEO MERCADO INTERNO = (PFi PPCi PVMI j PPPMIj ) VOLUMEN VENDIDO EN EL MERCADO EXTERNOjBIPETRLEO MERCADO EXTERNO = (PFi PPCi PVMEj PPPMEj ) PVMEj = VOLUMEN VENDIDO EN EL MERCADO INTERNOj Y EN EL MERCADO EXTERNOj EL MECADO EXTERNOBIGAS NATURAL MERCADO INTERNO = (PFi PPCi PVMIj PPPMIj ) j. es: Petrleo, Gas Natural o GLPBIGAS NATURAL MERCADO EXTERNO = (PFi

 PPCi PVMEj PPP MEj) PPP MIj = Es el Precio Promedio Ponderado de las ventas en elBIGLP MERCADO INTERNO = (PFi PPC i PVMIj PPP MIj) mercado interno del Sujeto P asivo p ara el respectiv oBIGLP MERCADO EXTERNO = (PFi PPC i PVMEj PPPMEj ) producto, tal como est definido en el Artculo 12 del presenteDonde: Decreto Supremo.BI = Es Base Imponible PPP MEj = Es el Precio Promedio Ponderado de las ventas en eli = Es igual a 1 hasta n campos mercado externo del Sujeto P asivo p ara el respectiv oPFi = Es la Produccin Fiscalizada producto, tal como est definido para cada campo para el en el Artculo 12 del presente respectivo producto. Decreto Supremo. 269

269. A partir del momento en que entre en o b jeto de liq uid aci n, co nsid erand o , vigencia el Artculo 144 de la Ley N 3058 considerando lo establecido en el Articulo

mediante reglamentacin respectiva, para 53 de la Ley N 3058. efectos de la exencin del IDH, se determinar la base imponible ARTICULO 8.- (DISTRIBUCION). E l correspondiente al Gas Natural destinado Sistema Financiero autorizado para el al mercado interno (BIGAS NATURAL MERCADO INTERNO), cobro de impuestos, efectuar la descontado de la produccin fiscalizada distribucin del Impuesto Directo a los del Sujeto Pasivo, del volumen vendido en Hidrocarburos IDH, segn el siguiente el mercado interno y del clculo del Precio detalle: Promedio Ponderado del gas para el mercado interno, los respectivos a) 12.5% del valor total recaudado en volmenes y precios del gas destinado al efectivo, a favor de las Prefecturas de uso social y productivo en el mercado los Departamentos productores de interno, asignado al Sujeto Pasivo. Hidrocarburos, distribuido segn su produccin departamental fiscalizada.

ARTICULO 6.- (ALICUOTA). La Alcuota del Impuesto Directo a los Hidrocarburos IDH es el treinta y dos por ciento (32%) b) 31.25% del valor total recaudado en fijada en el Artculo 55 de la Ley N 3058, efectivo, que se distribuir a las la misma que se aplicar directamente Prefecturas de los Departamentos no sobre la Base Imponible en Bolivianos del productores de Hidrocarburos a razn Sujeto Pasivo, a objeto de cumplir con el de 6.25% a cada una. Artculo 9 del Cdigo Tributario. c) El saldo del valor total recaudado en ARTICULO 7.- (LIQUIDACION Y PERIODO efectivo, a favor del Tesoro General DE PAGO). Para la liquidacin del Impuesto de la Nacin, para dar cumplimiento a Directo a los Hidrocarburos IDH, el Sujeto lo dispuesto en los incisos c) y d) del Pasivo aplicar a la Base Imponible Artculo 57 de la Ley N 3058 y de la expresada en Bolivianos, al tipo de cambio presente norma en los numerales 1, de venta del

ltimo da hbil del mes al 2 y 3 siguientes: que corresponde la declaracin, por cada producto y mercado, la Alcuota indicada 1. Para el clculo de la nivelacin en el Artculo precedente. de ingresos entre un Departamento productor de El Impuesto Directo a los Hidrocarburos hidrocarburos con un ingreso IDH se liquidar y pagar mensualmente, menor al de un Departamento no mediante declaracin jurada hasta el 25 productor, establecido en el inciso del mes siguiente al mes de produccin, c) del Artculo 57 de la Ley N consolidando al efecto el total de 3058, la recaudacin por regala operaciones realizadas durante el mes departamental equivalente al270

270. LEY N 843 D.S. N 28223 11% de la produccin, y el el Tesoro General de la Nacin 31.25% de la distribucin del deduciendo lo establecido en los Impuesto Directo a los numerales precedentes, se

Hidrocarburos IDH, formarn transferir cinco por ciento (5%) parte del ingreso total por al Fondo de Ayuda Interna para Departamento productor, que el Desarrollo Nacional, previa ser comparada con el monto asignacin presupuestaria, segn lo dispuesto en el inciso b) del percibido del 2% para cada Artculo 142 de la Ley N 3058. Departamento no productor. El Impuesto Directo a los Hidrocarburos Para este efecto, se estimar IDH no forma parte de la retencin una compensacin a los automtica diaria del porcentaje aprobado departamentos productores de de los Impuestos Internos con destino al hidrocarburos que ser inscrito Servicio del Impuestos Nacionales y a la en los presupuestos anuales y el Superintendencia Tributaria, establecidos Tesoro General de la Nacin en la Ley N 2166 de 22 de diciembre de asignar recursos mensuales con 2000 y la Ley N 2492 de 2 de agosto de cargo a

conciliaciones que 2003. determinen el monto definitivo. La Administracin Tributaria remitir a2. De los recursos efectivos conocimiento del Ministerio de Hacienda, distribuidos al Tesoro General de del Ministerio de Hidrocarburos y de las la Nacin por el Impuesto Directo Prefecturas, hasta el da diez (10) del mes a los Hidrocarburos IDH, se siguiente al mes en que se efectu la asignar en el Presupuesto declaracin y pago, un informe con los General de la Nacin fondos a datos correspondientes a la recaudacin favor de los Pueblos Indgenas y del IDH del mes anterior. Originarios, Comunidad es Campesinas, Municipios, Universidades, Fuerzas Armadas, Nota del Editor: El D.S. 28421 de ,21/10/05, a travs de su Artculo 2, modifica el Articulo 8 de Polica Nacional y otros, este Decreto Supremo de la siguiente manera: destinados a programas y proyectos especficos con el fin ARTICULO 8.- (DISTRIBUCION DEL de

atender a los sectores de IMPUESTO DIRECTO A LOS educacin, salud, caminos, HIDROCARBUROS IDH Y ASIGNACION desarrollo productivo y todo lo DE COMPETENCIAS). que contribuya a la generacin de fuentes de trabajo. I. Distribucin:3. Del saldo del Impuesto Directo a El monto recaudado en efectivo por el IDH, los Hidrocarburos IDH que recibe se distribuir segn el siguiente detalle: 271

271. 1. Departamentos pblicas, los porcentajes de distribucin se determinaran mediante reglamento a) 12.5% del monto total recaudado en consensuado entre el Ministerio de Hacienda, efectivo, en favor de los Departamentos Ministerio de Educacin, Comit Ejecutivo Productores de hidrocarburos, de la Universidad Boliviana CEUB y las distribuidos segn su produccin Universidades Pblicas beneficiarias, departamental fiscalizada.

respetando el lmite financiero asignado a cada Departamento. b) 31.25% del monto total recaudado en efectivo, a favor de los Departamentos no o El saldo de los anteriores porcentajes para Productores de hidrocarburos, a razn de la Prefectura del Departamento. 6.25% para cada uno. 2. Tesoro General de la Nacin c) La compensacin otorgada por el Tesoro General de la Nacin TGN, al El saldo del monto total recaudado en efectivo Departamento Productor cuyo ingreso por el IDH una vez deducidos los montos del por concepto de IDH sea menor al de un numeral anterior, se destinara en favor del Departamento no Productor, con el objeto Tesoro General de la Nacin TGN, para dar de nivelar sus ingresos a los del cumplimiento a lo dispuesto en el inciso d) Departamento no Productor. del Articulo 57 de la Ley N 3058, recursos que sern distribuidos de la siguiente El 100% de los ingresos percibidos por cada manera:

Departamento de acuerdo a lo sealado en los incisos a), b) y c) anteriores, ser abonado a a) 5% del total de las recaudaciones del IDH, una cuenta IDH Departamental en el Banco monto que ser deducido del saldo Central de Bolivia, para su transferencia de correspondiente al TGN, destinado a un Fondo manera automtica a las cuentas de las Compensatorio para los Municipios y Prefecturas Departamentales, Municipios y Universidades de los Departamentos de La Universidades Pblicas, habilitadas en el Paz, Santa Cruz y Cochabamba que por tener sistema financiero, bajo la denominacin mayor poblacin, perciben menores ingresos Recursos IDH, de acuerdo a la siguiente en relacin con los Municipios y distribucin: Universidades de los dems Departamentos. El mencionado porcentaje ser asignado de o 34.48% para el total de los Municipios acuerdo al siguiente criterio: del Departamento, el cual

ser distribuido entre los beneficiarios de i) La Paz 46.19% acuerdo al nmero de habitantes de ii) Santa Cruz 36.02% su jurisdiccin municipal, iii) Cochabamba 17.79% establecido en el censo vigente, y o 8.62% para la Universidad Pblica Estos montos sern destinados en un del Departamento. porcentaje de 80% para Municipios, el cual ser distribuido de acuerdo al nmero de En el caso de los Departamentos que habitantes de cada jurisdiccin municipal, y cuenten con dos o ms universidades 20% para Universidades Pblicas.272

272. LEY N 843 D.S. N 28223 En el caso de los Departamentos de La Las instituciones mencionadas Paz, Santa Cruz y Cochabamba que utilizaran estos recursos mediante la cuenten con dos o ms universidades acreditacin de programas y proyectos pblicas, los porcentajes de especficos, as como en

actividades de distribucin se determinaran mediante fortalecimiento institucional. reglamento consensuado entre el Ministerio de Hacienda, Ministerio de d) 5% para el Fondo de Ayuda Interna al Educacin, Comit Ejecutivo de la Desarrollo Nacional destinado a la Universidad Boliviana CEUB y las masificacin del uso del Gas Natural en Universidades Pblicas beneficiarias, el pas, porcentaje que ser aplicado respetando el lmite financiero asignado sobre el saldo de la distribucin y a cada Departamento. asignacin de recursos a todos los beneficiarios indicados anteriormente.b) 5% del total de las recaudaciones del IDH, monto que ser deducido del saldo El Fondo mencionado ser administrado correspondiente al TGN, el cual ser por el Ministerio de Hidrocarburos, de asignado a un Fondo de Desarrollo de acuerdo a reglamentacin emitida para el Pueblos Indgenas y Originarios y efecto. Comunidades

Campesinas. Los recursos correspondientes al A objeto de realizar la administracin y mencionado Fondo sern control de los ingresos por concepto del desembolsados de acuerdo a Decreto IDH, el TGN habilitar cuentas corrientes Supremo que reglamentar su creacin fiscales en el Banco Central de Bolivia y y funcionamiento. en los bancos administradores delegados en el sistema financiero En el marco de sus competencias y nacional. atribuciones, los Gobiernos Municipales y Prefecturas ejecutarn proyectos de Del monto que debe ser abonado a las desarrollo indgena, presentados por cuentas correspondientes de los organizaciones indgenas de su beneficiarios, habilitadas en los bancos jurisdiccin territorial, en el marco de administradores delegados en el la planificacin participativa municipal sistema financiero nacional para el y departamental, empleando como manejo de los recursos

del IDH, el Banco contraparte recursos del Fondo de Central de Bolivia descontar, Desarrollo de Pueblos Indgenas y previamente, el importe Originarios y Comunidades correspondiente a comisiones por la Campesinas. administracin de cada cuenta.c) Un monto otorgado mediante asignacin El TGN abonara los recursos a los presupuestaria anual a: beneficiarios, hasta el quinto da hbil del mes siguiente al de vencimiento del Las Fuerzas Armadas de la Nacin, y pago del IDH, en sus correspondientes La Polica Nacional de Bolivia. cuentas bancarias. 273

273. II. Competencias: iii) Construccin y mantenimiento de infraestructura; dotacin, En el marco de lo que establece el Artculo mantenimiento y reposicin de 57 de la Ley de Hidrocarburos, sobre la mobiliario, equipo de computacin y base a los recursos asignados en el equipamiento; y

mantenimiento y numeral I del presente Artculo, los reposicin de equipo de transporte para: beneficiarios del IDH destinarn estos a . Servicios Departamentales de Salud y ingresos a: Educacin, en funcin al plan estratgico institucional. a) Prefecturas: b . Direcciones Distritales de Educacin. c. Institutos Normales Superiores e Para los fines del presente Decreto Institutos Tcnicos Pblicos en Supremo, las reas sobre las cuales se Educacin. invertirn los. recursos IDH, en el marco d. Gerencias de Redes de Salud y de los Planes de Desarrollo Brigadas Mviles de Salud. Departamental y polticas nacionales e. Institutos de Formacin Tcnica e sectoriales, son: Institutos de Investigacin y Normalizacin en salud. 1. Desarrollo econmico i) Construccin y mantenimiento de la red iv) Complementacin de recursos humanos departamental de caminos. para servicios y brigadas mviles de ii)

Financiamiento de contraparte para salud y gerencias de. redes. electrificacin rural y riego. v) Contraparte en equipamiento, transporte, iii) Asistencia tcnica y capacitacin al medicamentos e impresin de materiales sector productivo, en concurrencia con para la prevencin y control de los gobiernos municipales. enfermedades. iv) Facilitacin para el acceso del sector vi) Capacitacin de los funcionarios tcnicos productivo al sistema financiero y para en educacin y salud, segn plan de el financiamiento de proyectos de capacitacin e institucionalizacin prefectural. transferencia e innovacin tecnolgica aplicada y programas de sanidad 3. Seguridad Ciudadana: agropecuaria en el sector agropecuario. v) Fortalecimiento de entidades i) Fortalecimiento de las instancias y descentralizadas, en el mbito de servicios de seguridad ciudadana. ) jurisdiccin. Infraestructura y equipamiento

de crceles pblicas. 2. Desarrollo social b) Municipios: i) Complementacin de medidas de aseguramiento pblico en salud. 1. Educacin. ii) Sistema de informacin para la investigacin y vigilancia i) Fortalecimiento de la gestin educativa epidemiolgica. municipal:274

274. LEY N 843 D.S. N 28223 Institucionalizacin, consolidacin y Construccin, ampliacin, refaccin y garanta del funcionamiento de la equipamiento de los Centros de Recursos instancia de gestin educativa Pedaggicos CRP de los ncleos municipal. educativos y redes; as como de los Planificacin Municipal de Educacin, en Institutos de Lengua y Cultura, segn el marco de los Planes de Desarrollo definan los pueblos indgenas y originarios y comunidades campesinas, Municipal, los Planes contendrn en el marco de las polticas sectoriales proyectos educativos

bajo las y con recursos de contraparte del Fondo directrices nacionales, co-financiado por de Desarrollo de Pueblos Indgenas y el Gobierno Nacional, Originarios y Comunidades Campesinas. Provisin de asistencia tcnica para la implementacin de los Planes iv) Distribucin y conservacin de los Municipales de Educacin. materiales educativos producidos por el Ministerio de Educacin.ii) Promocin al acceso y permanencia escolar a travs de: 2. Salud. Provisin de servicios de alimentacin i) Fortalecimiento de los Directorios Locales complementaria escolar. de Salud DILOS, con financiamiento Servicios de transporte escolar. de la gestin operativa para: Implementacin de internados escolares y hospedajes. Supervisin de servicios de salud, Generacin de becas escolares e Operacin de los Comits de Anlisis incentivos. de la Informacin Municipal (CAI- Municipal) y comunitario

(CAI-C),iii) Provisin de infraestructura, procesos Planificacin Estratgica Municipal en pedaggicos y equipamiento para Salud, ligada al Plan de Desarrollo mejorar la calidad y promover la equidad Municipal PDM, informacin, educacin y capacitacin a de la educacin escolar: comunidades y juntas vecinales. Dotacin de equipamiento, ii) Campaas masivas de vacunacin y mantenimiento y reposicin de equipo acciones municipales de prevencin y informtico y software, audiovisuales, control de enfermedades endmicas, bibliotecas de escuela, bibliotecas de programadas por el Ministerio de Salud aula y material didctico. y Deportes, tales como la malaria, el Dotacin y reposicin de material de dengue, chagas, leishmaniasis, fiebre escritorio, limpieza e higiene y seguridad amarilla, tuberculosis, rabia y otros. a las unidades educativas. Estas acciones debern ser incorporadas

Construccin, ampliacin, refaccin y de forma obligatoria en los POA anuales mantenimiento de la infraestructura y el financiamiento municipal cubrir educativa (incluida la deportiva y los gastos operativos, insumos (excepto artstica formativa y de investigacin) y biolgicos e insecticidas) y la mobiliario. contratacin de servicios relacionados. 275

275. iii) Asistencia nutricional complementaria Supremo, mediante Resolucin bi- para el menor de dos aos, con ministerial expresa, determinarn los financiamiento para el complemento procedimientos a ser aplicados. nutricional y gastos operativos para su distribucin. iii) Provisin de servicios, infraestructura y equipamiento de centros de acopio, iv) Brigadas Mviles de Salud, con centros artesanales, maquicentros, financiamiento de gastos operativos centros de promocin turstica, centros (estipendio, combustible,

lubricantes y friales, centros de formacin y/o mantenimiento). capacitacin para la produccin, centros de investigacin y desarrollo, v) Conformacin de fondos municipales de incubadoras de empresas, zonas y contraparte para proyectos integrales parques industriales y/o tecnolgicos. de promocin de la salud y prevencin de enfermedades. iv) Organizacin y desarrollo de instancias responsables de la promocin productiva vi). Programas operativos de vigilancia y municipal y/o mancomunitaria, control epidemiolgico a nivel local. promocin del territorio y desarrollo de espacios e instancias de concertacin 3. Fomento al desarrollo econmico local y pblico privado. promocin de empleo. v) Promocin de empleo a travs de la i) Asistencia tcnica y capacitacin al participacin operativa en programas. sector productivo a travs de programas nacionales de generacin de empleo y

proyectos de investigacin e innovacin temporal y permanente, el desarrollo de tecnolgica, investigacin de mercados, programas de capacitacin, seguimiento gestin de calidad, gestin de procesos, del mercado laboral y creacin de bancos fortalecimiento a organizaciones de empleo. productivas, calidad, marketing, elaboracin de planes de negocios para 4. Seguridad Ciudadana: la micro, pequea y mediana empresa, rueda de negocios, capacitacin para la En el marco de programas municipales transformacin de productos primarios. de seguridad ciudadana, los gobiernos municipales dotarn a la Polica Nacional ii) Facilitacin al acceso al sistema de mdulos o instalaciones policiales, financiero a travs del apoyo a la micro, equipamiento, mantenimiento y pequea y mediana empresa para la provisin de servicios bsicos, para la conformacin de fondos de garantas, prestacin de servicios policiales y de capital semilla, capital riesgo

subsidios seguridad ciudadana integrales. a los costos de transaccin y seguros u La Polica Nacional y los Gobiernos otros mecanismos de financiamiento Municipales coordinarn acciones que pblico - privado. En este mbito, los permitan desarrollar estos programas Ministerios de Hacienda y Desarrollo de manera semestral. La Polica Nacional Econmico, en un plazo no mayor a 60 es responsable del uso y conservacin das de publicado el presente Decreto de los bienes a su cargo.276

276. LEY N 843 D.S. N 28223c) Universidades de la gestin fiscal, para el caso de las Prefecturas, por el Ministerio de Las Universidades Pblicas utilizarn Hacienda. Los Gobiernos Municipales y los recursos provenientes del IDH en las Universidades presentarn actividades definidas en los Programas Programas de Inversin IDH para la Operativos Anuales POA y consignados verificacin del

cumplimiento del en el presupuesto de la gestin, en los presente Decreto Supremo a las siguientes componentes: instancias definidas por norma legal. o Infraestructura y equipamiento IV. Indicadores. acadmico, Con el objeto de garantizar la eficiencia o Procesos de evaluacin y en el uso de los recursos provenientes acreditacin bajo la normativa del IDH en el marco del Artculo 57 de la vigente, Ley N 3058, en un plazo no mayor a 90 das desde la publicacin del presente o Programas de mejoramiento de la Decreto Supremo, el Poder Ejecutivo y calidad y rendimiento acadmico, los beneficiarios, establecern, sobre una lnea base, bancos de datos con el o Investigacin cientfica, tecnologa objeto de determinar metas e indicadores e innovacin en el marco de los planes de desempeo y sistemas de control, de desarrollo y produccin a nivel monitoreo y evaluacin para el nacional, departamental y local, cumplimiento de las competencias

establecidas en el presente Decreto o Programas de interaccin social Supremo, dirigidos principalmente a poblaciones vulnerables y con altos Una vez determinado lo referido en el ndices de pobreza. prrafo precedente, el incumplimiento ser pasible a las sanciones previstas Todas las Universidades Pblicas en las normas legales en actual vigencia. prestarn apoyo pedaggico, disciplinar y curricular a los Institutos Normales V. Control de los recursos otorgados Superiores INS adems de programas a los beneficiarios. de educacin inicial y especial, sobre la base de convenios especficos. 1. Ambito de aplicacin de los recursos y cumplimiento de competencias. LosI I I . Programas de Inversin IDH. recursos distribuidos a las Prefecturas Departamentales, y los asignados a los Cada entidad, priorizar anualmente las Municipios y Universidades, solo podrn asignaciones a realizar en las utilizarse en

el cumplimiento de las competencias descritas anteriormente competencias sealadas en el presente y preparar un Programa de Inversin Decreto Supremo y en las competencias con recursos del IDH, el cual deber ser establecidas en la Ley N 3058 Ley de incorporado en sus Programas Hidrocarburos, educacin, salud, Operativos Anuales y verificado al inicio caminos, desarrollo productivo y todo lo 277

277. que contribuya a la generacin de fuentes La Administracin Tributaria remitir a de trabajo. conocimiento del Ministerio de Hacienda, un informe con los datos 2. Registro y Control. La utilizacin de los correspondientes a la recaudacin del recursos provenientes del IDH, IDH, hasta el diez (10) de cada mes distribuidos y asignados en el presente siguiente al que se efectu la Decreto Supremo, ser objeto de control declaracin y correspondiente

pago. y fiscalizacin respecto de su utilizacin de acuerdo a lo dispuesto en la Leyes N 1178, N 2028, N 2042, N 2246 y los ARTICULO 9.- (CONCILIACION Decretos Supremos Reglamentarios TRIMESTRAL). En caso de existir correspondientes. modificaciones en la Base Imponible del Impuesto como consecuencia de Los beneficiarios presentarn de acuerdo a normativa legal vigente, ajustes efectuados por YPFB a los Estados Financieros auditados sobre la volmenes y/o energa fiscalizados, ejecucin de los recursos diferencias en el balance volumtrico/ institucionales y auditorias operativas energtico, u otras causas no sobre el cumplimiento de sus Programas imputables al Sujeto Pasivo Operativos Anuales, con debidamente justificadas, se realizarn pronunciamiento expreso sobre la conciliaciones dentro de los noventa utilizacin y destino de los recursos (90) das siguientes al pago

efectuado, provenientes del IDH. conforme a los procedimientos establecidos en la reglamentacin que 3. Congelamiento de cuentas. En caso de al efecto dicte la Administracin que los beneficiarios no cumplan lo dispuesto en el segundo prrafo del Tributaria, debiendo, en su caso, numeral precedente, en los plazos y efectuarse los ajustes correspondientes modalidades establecidas, el Ministerio a los destinatarios del IDH. de Hacienda proceder al congelamiento de todas las cuentas que reciben ARTICULO 10.(PUBLICACION DE recursos por coparticipacin, PRECIOS DE PARIDAD). La subvencin y transferencias del TGN, Superintendencia de Hidrocarburos hasta que se verifique la documentacin publicar diariamente a travs de su correspondiente. pgina de Internet, en forma oficial, los precios de paridad de exportacin El Impuesto Directo a los Hidrocarburos del petrleo crudo y GLP y las IDH no forma

parte de la retencin automtica diaria del porcentaje resoluciones administrativas de aprobado de los impuestos internos con permisos de exportacin otorgados destino al Servicio de Impuestos para los mencionados productos. Nacionales y a la Superintendencia Tributaria, establecidos en la Ley N ARTICULO 11.(CERTIFICACION DE 2166 de 22 de diciembre de 2000 y la VOLUMENES Y ENERGIA). YPFB debe Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003. certificar al SIN y al Ministerio de278

278. VMEk = Es el volumen o energa la columna Short Term Contract Spot, vendido(a) del producto j en el correspondientes al mes de medicin mercado externo. del petrleo puesto en Punto de k. = Es cada una de las ventas Fiscalizacin de la Produccin. realizadas por el Sujeto Pasivo en el mercado externo durante Valoracin el mes de produccin.

del Gas Natural o Para el mercado interno, el Precio En caso de que el Sujeto Pasivo efecte Promedio Ponderado se calcular ventas internas de Gas Natural, Petrleo y utilizando los precios reales Gas Licuado de Petrleo de Plantas GLP contractuales entre el Sujeto Pasivo y con destino a la exportacin, las mismas el comprador, determinados en el sern consideradas y asignadas por el Punto de Fiscalizacin de la Produccin. Sujeto Pasivo como ventas directas de exportacin, debindose aplicar los precios o Para la exportacin, el Precio Promedio de exportacin respectivo en Punto de Ponderado se calcular utilizando los Fiscalizacin de la Produccin, de acuerdo precios efectivos de venta a las especificaciones establecidas en el determinados en Punto de Fiscalizacin Reglamento para la Liquidacin de Regalas de la Produccin. Para este efecto, y Participacin al TGN por la Produccin de prevalecern los precios

establecidos Hidrocarburos. en los contratos de compra venta de exportacin entre YPFB y el comprador, Valoracin si fuera el caso, o cuando YPFB no sea del Petrleo Agregador, entre el sujeto pasivo y el comprador. Este clculo debe tomar o Para el mercado interno, el Precio en cuenta la energa correspondiente Promedio Ponderado se calcular sobre al Take or Pay. la base de los precios reales de venta del Sujeto Pasivo en dicho mercado, Valoracin conforme a sus contratos de compra del GLP de Plantas venta, determinados en el Punto de Fiscalizacin de la Produccin. o En el caso del mercado interno, el Precio Promedio Ponderado se calcular o Para la exportacin, el Precio Promedio utilizando los precios reales de venta Ponderado se calcular utilizando el del Sujeto Pasivo en el mercado interno, precio mayor entre el precio real de determinados en Punto de Fiscalizacin exportacin y el precio

promedio de la Produccin. mensual del WTI que se publica en el boletn Platts Oilgram Price Report, en o En el caso del mercado externo, se las tablas World Crude Oil Prices, en calcular el Precio Promedio Ponderado280

279. LEY N 843 D.S. N 28223 utilizando los precios reales de venta ARTICULO 14.(PROCEDIMIENTO determinados en el Punto de TRANSITORIO). YPFB certificar la Fiscalizacin de la Produccin. Produccin Fiscalizada correspondiente a los das comprendidos entre el 19 y el 31El Sujeto Pasivo debe acompaar al de mayo del ao 2005 y el Sujeto Pasivoclculo de los precios promedio efectuar la declaracin y pago del IDHponderados a que se hace referencia en por este periodo de acuerdo aeste Artculo la documentacin y el detalle reglamentacin emitida por lacorrespondientes de respaldo. Administracin Tributaria

excepcionalmente.Los pre cios y los v olme ne s para elpetrleo y GLP debern ser determinados ARTICULO 15.(REGIMEN TRIBUTARIO).bajo la misma condicin base de Las empresas productoras detemperatura definida en el Reglamento hidrocarburos estarn sujetas, en todospara la Liquidacin de Regalas y sus alcances, al Rgimen Tributario GeneralParticipacin al TGN por la Produccin de establecido en la Ley N 843 (TextoHidrocarburos. Los precios en el punto de Ordenado vigente) y dems disposicionesfiscalizacin, el ajuste por calidad del complementarias.precio del petrleo debe efectuarsesiguiendo los mismos parmetros ARTICULO 16.(EXENCION). El Artculoestablecidos en el Reglamento citado. 144 de la Ley N 3058, en lo relativo a la exencin del IDH, entrar en vigencia unaLos precios, los volmenes y la energa vez se apruebe la reglamentacin delpara el Gas Natural

debern ser Ttulo X sobre Socializacin Nacional deldeterminados bajo las mismas Gas en lo relativo al uso social y productivocondiciones base de temperatura y presin del Gas Natural.definidas en el Reglamento para laLiquidacin de Regalas y Participacin alTGN por la Produccin de Hidrocarburos. ARTICULO 17.(DEFINICIONES). Se establecen las siguientes definiciones:ARTICULO 13.(EMISION DE FACTURAS).De conformidad a lo dispuesto por la Ley Porcentaje de Participacin Contractual.-N 843 (Texto Ordenado vigente), las Es el porcentaje que corresponde a la o afacturas por la comercializacin de la las empresas que conforman el Titular deproduccin deben ser emitidas por un contrato, y a YPFB, cuando sea parteproducto, sealando el punto de entrega, del Titular, sobre la retribucin onicamente por el Sujeto Pasivo. Cuando participacin en la produccin fiscalizadaparticipe YPFB como

Agregador, el Sujeto resultante de la explotacin, conforme aPasivo debe presentar al SIN las copias de lo establecido en el contrato y sus adendaslas facturas comerciales de exportacin sobre cesin, transferencia y subrogacincorrespondientes. de derechos y obligaciones. 281

280. Nota del Editor: El D.S. 28421 de ,21/10/05, a ARTICULO 18.(DISPOSICIN FINAL). A travs de su Artculo 3, modifica en el Articulo 17 los efectos de lo definido en el Artculo 85 la definicin de Porcentaje de Participacin de la Ley N 3058 Ley de Hidrocarburos, Contractual de la siguiente manera: a solicitud del Sujeto Pasivo, el SIN certificar a la Superintendencia de Porcentaje de Participacin Contractual.- Es el porcentaje de las ventas reales sobre el total de la Hidrocarburos las declaraciones y pago produccin comercializada que

corresponde a la o del IDH efectuadas por los solicitantes de a las empresas que conforman el Titular de un permisos de exportacin de hidrocarburos, Contrato Petrolero, y a YPFB, cuando sea parte del correspondientes al perodo fiscal anterior contrato. La sumatoria de los porcentajes debe al de la solicitud. necesariamente ser igual al cien por ciento. ARTICULO 19.(REGLAMENTACIN). Se Punto de Fiscalizacin en su Primera Etapa faculta a la Administracin Tributaria de Comercializacin.- Es la salida de la reglamentar los aspectos operativos y Produccin Fiscalizada de Hidrocarburos certificada por YPFB a la entrega para su administrativos del IDH. comercializacin. Los Seores Ministros de Estado en los Despachos de Hacienda e Hidrocarburos Precio en Punto de Fiscalizacin.- Es el quedan encargados de la ejecucin y precio de los productos determinados en cumplimiento del presente Decreto el Punto

de Fiscalizacin y comercializados Supremo. por el Sujeto Pasivo, usando los mismos parmetros establecidos en el Reglamento Es dado en el Palacio de Gobierno de la para la Liquidacin de Regalas y Participacin al TGN por la Produccin de ciudad de La Paz, a los veintisiete das del Hidrocarburos. mes de junio del ao dos mil cinco.282

281. LEY N 843 DISPOSICIONES FINALESPRIMERA. El Poder Ejecutivo queda encargado de la Reglamentacin de la presenteLey.SEGUNDA. La presente Ley entrar en vigencia, a partir del primer da del messiguiente a la fecha de publicacin de su Reglamento en la Gaceta Oficial de Bolivia. RELACION DE OTRAS LEYES CON CONTENIDO TRIBUTARIO LEY 876 de 25 de abril de 1986, publicada en Gaceta Oficial de Bolivia N 1471 de fecha 15 de julio de 1986ARTICULO 1. Toda nueva industria fabril o manufacturera que

se establezca en elDepartamento de Oruro, con un capital mayor de DOSCIENTOS CINCUENTA MILDOLARES ($us. 250.000.) o su equivalente en moneda nacional, quedar en libertadde pago de impuestos nacionales, departamentales, municipales y universitarios, conexcepcin del de la renta personal, por un perodo de cinco aos. Este plazo secomputar desde el da en que la industria comience a producir; el perodo deorganizacin de la fbrica no podr exceder de dos aos. Quedan exceptuadas de estasliberaciones las fbricas de alcoholes, cervezas, vinos, aguardientes y licores espirituosos. Este Artculo ha sido modificado por el Artculo 1 de la Ley N 2809 de 27 de agosto de 2004, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2648 de fecha 16 de septiembre de 2004, ampliando el perodo de liberacin del pago de impuestos Nota nacionales, departamentales y municipales con excepcin de la renta personal a 10 aos.

Esta ampliacin alcanza a toda nueva industria manufacturera, con un capital Nota del mayor a Cien Mil 00/100 dlares americanos, monto establecido en la Ley N Editor 967.ARTICULO 2. Se liberan asimismo de impuestos nacionales, departamentales,municipales, universitarios y del impuesto sobre ventas, con excepcin de los servicios 283

282. prestados del almacenaje, movilizacin y estada para toda la maquinaria importada al mismo departamento para el fin expresado en el Artculo primero. ARTICULO 3. Las construcciones y edificaciones que se realicen para el funcionamiento de las nuevas industrias en el departamento de Oruro, quedarn igualmente liberadas de todo impuesto nacional, departamental y municipal por un periodo no mayor a tres aos. LEY N 877 de 2 de mayo de 1986, publicada en Gaceta Oficial de Bolivia N

1471 de fecha 15 de julio de 1986. ARTICULO 1. Las industrias que se instalen en el Departamento de Potos recibirn el trato preferencial que corresponde a las zonas de menor desarrollo relativo a los efectos de aplicacin de incentivos especiales, facilidades especficas y a todo otro tratamiento de excepcin legislado para favorecer a zonas deprimidas actualmente o en el futuro. ARTICULO 2. Las inversiones hechas por empresas en escuelas, institutos de formacin profesional, calificacin de mano de obra, postas sanitarias, hospitales, sedes sociales, as como donaciones para obras locales, construcciones de caminos, obras deportivas y culturales en la respectiva localidad y provincia donde estn instaladas industrias al amparo de esta Ley, sern deducibles de impuestos a la renta de empresas y a la renta total de personas con la sola excepcin de las regalas mineras.

LEY N 967 de 26 de enero de 1988, publicada en Gaceta Oficial de Bolivia N 1539 de fecha 28 de enero de 1988. ARTICULO UNICO. Modificase el Artculo 1 de la Ley N 876, de 25 de abril de 1986, establecindose que la localizacin industrial que implique mayor a cien mil dlares americanos ($us. 100.000.-) gozar de los beneficios de la merituada Ley. La modificacin establecida por la presente Ley, tambin ser aplicable a la Ley N 877 de 2 de mayo de 1986, en beneficio del Departamento de Potos.284

283. LEY N 843 LEY N 1732 de fecha 29 de noviembre de 1992,publicada en Gaceta Oficial de Bolivia N 1962 de fecha 29 de noviembre de 1992.ARTICULO 6. Tratamiento Tributario. Las cotizaciones al seguro social obligatorio delargo plazo y el Capital Acumulado para controlar el Seguro vitalicio o MensualidadVitalicia Variable establecidos por la presente Ley no

constituyen hecho generador detributos.La rentabilidad obtenida por los fondos de capitalizacin individual y los fondos decapitalizacin colectiva, as como las prestaciones y beneficios emergentes de aquellasestarn sometidos a la legislacin tributaria vigente.Tambin quedan sometidas al rgimen general de tributacin las primas parainvalidez, muerte, riesgo profesional y las comisiones percibidas por las Administracionesde Fondo de Pensiones (AFP), as como las utilidades netas obtenidas por estasltimas. LEY N 1850 (Vigencia de Zona Franca Cobija) de 27 de marzo de 1998, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2060 de fecha 17 de abril de 1998ARTICULO UNICO. Amplase la vigencia de la zona Franca Comercial e Industrial de laciudad de Cobija, capital del Departamento de Pando, por un perodo adicional deveinte aos a partir de la fecha de promulgacin de la presente ley. LEY N 2135 (exencin del

Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas por el tiempo que este vigente la Ley N 1850- Zona Franca Cobija) de 18 de octubre de 2000, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2255 de fecha 24 de octubre de 2000ARTICULO UNICO. Las utilidades de las empresas industriales exportadoras instaladasen la Zona Franca Comercial e Industrial de la ciudad de Cobija, estarn exentas delpago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas por el tiempo que est vigentela Ley de Zona Franca Cobija N 1850. 285

284. LEY N 2166 de 14 de diciembre de 2000, (Ley del Servicio de Impuestos Nacionales) publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2280 de fecha 22 de diciembre de 2000. ARTICULO 1 (Objeto).La presente Ley tiene por objeto transformar el Servicio Nacional de Impuestos Internos (S.N.I.I.), en Servicio de Impuestos Nacionales (S.I.N.), asumiendo

su personera jurdica, atribuciones, funciones, derechos, obligaciones y patrimonio, de acuerdo a la naturaleza institucional y rgimen administrativo determinado por la presente Ley. LEY N 2434 de 21 de diciembre de 2002, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2451 de fecha 26 de diciembre de 2002. ARTICULO 2. (ACTUALIZACION DE OBLIGACIONES CON EL ESTADO). I. Las alcuotas, valores, montos, patentes, tasas y contribuciones especiales establecidas en las leyes, se actualizarn respecto a la variacin de la Unidad de Fomento de Vivienda, publicada por el Banco Central de Bolivia. II. El pago parcial o total realizado fuera de trmino de las obligaciones aduaneras, tributarias y patentes con el Estado, se actualizar respecto a la variacin de la Unidad de Fomento de Vivienda, publicada por el Banco Central de Bolivia, entre el da de vencimiento de la obligacin fiscal y el da hbil anterior al

pago inclusive. LEY N 2493 de 4 de agosto de 2003, publicada en Gaceta Oficial de Bolivia N 2509 de fecha 5 de agosto de 2003 DISPOSICIONES ADICIONALES PRIMERA. El Rgimen tributario aplicable a Zonas Francas, en el marco de las Leyes Nos. 1489, 1182 y 1990, es el siguiente:286

285. LEY N 843a) La internacin de mercancas a Zonas Francas, provenientes de territorio aduanero extranjero est excluida del pago del Gravamen Arancelario, del Impuesto al Valor Agregado, del Impuesto a los Consumos Especficos y del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados.b) Las operaciones desarrolladas por los usuarios dentro de las zonas francas, estn exentas del pago del Impuesto al Valor Agregado, del Impuesto a las Transacciones, del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, del Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados y del

Impuesto a los Consumos Especficos.c) Los concesionarios de Zonas Francas, a partir de la vigencia de la presente Ley estarn alcanzados slo por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, el cual podr ser acreditado con las inversiones totales realizadas desde el inicio de sus operaciones y que realicen en sus concesiones, incluido el IVA pagado en el precio del bien, de acuerdo a reglamentacin.d) La mercanca incluida en territorio aduanero nacional est sujeto al pago de los tributos propios de cualquier importacin. Las utilidades que obtengan los usuarios de Zonas Francas, estarn alcanzados por el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, en el porcentaje de la mercanca que sea internada a territorio aduanero nacional.e) Los usuarios y concesionarios de zonas francas estarn alcanzados por los tributos municipales, los cuales podrn ser objeto de una poltica de incentivos y promocin,

aplicado por un perodo de cinco aos de administracin de cada Gobierno Municipal, pudiendo otorgar un tratamiento excepcional mediante Ordenanza, la que entrar en vigencia a la aprobacin por el H. Senado Nacional, mediante Resolucin Camaral expresa, previo dictamen tcnico de los Ministerios de Hacienda y Desarrollo Econmico. Los concesionarios y usuarios legalmente autorizados a la fecha de promulgacin de la presente Ley, mantendrn la exencin del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles, hasta la gestin 2008 inclusive, en el marco de los acuerdos de la Organizacin Mundial del Comercio OMC.f) Las personas naturales o jurdicas que presten servicios conexos dentro de las Zonas Francas Comerciales e Industriales, tales como bancos, empresas de seguros, agencias y agentes despachantes de aduana, constructoras, restaurantes, y toda otra persona natural o jurdica que no sea usuaria ni concesionaria

y preste cualquier otro servicio, estarn alcanzados por los tributos establecidos por la Ley N 843 (Texto Ordenado) y dems disposiciones legales complementarias. 287

286. DISPOSICION TRANSITORIA UNICA. Se condonan las obligaciones tributarias emergentes de la aplicacin del Impuesto del Rgimen al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA) sobre los dividendos, sean stos en efectivo, especie o en acciones de Sociedades Annimas o en Comandita por Acciones, as como la distribucin de utilidades de sociedades de personas y empresas unipersonales sujetas al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, generadas a partir de la vigencia del Artculo 18 de la Ley N 2297, de 20 de diciembre de 2001, de Fortalecimiento de la Normativa y Supervisin Financiera, hasta la publicacin de la Ley N 2382, de 22 de mayo de 2002. LEY N 2685 (Ley de Promocin Econmica de la ciudad de El

Alto) de 13 de mayo de 2004, publicada en Gaceta Oficial de Bolivia N 2600 de fecha 17 de mayo de 2004 REGIMEN DE INCENTIVOS ESPECIFICOS ARTICULO 7. (Liberacin Impositiva). Toda nueva industria que se establezca en la ciudad de El Alto quedar liberada del pago del Impuesto a las Utilidades por un perodo de diez aos computables desde el da que empiece a producir. Sern beneficiarias tambin con esta liberacin las ampliaciones de las industrias en actual existencia. ARTICULO 8. (Bienes de Capital). Se liberan del GA (Gravamen Arancelario) del IVA importaciones, a la maquinaria importada que no sea producida en el pas para su instalacin en industrias de la ciudad de El Alto. ARTICULO 9. (De las Construcciones). Las construcciones y edificaciones nuevas que se realicen para el funcionamiento de industrias y hoteles en la ciudad de El Alto, quedan liberadas del Impuesto a la Propiedad de Bienes

Inmuebles por un perodo no mayor a tres aos computables a partir de la fecha de su conclusin. ARTICULO 10. (De las Transacciones en Zona Franca). Las importaciones menores de $us. 3.000.(Tres Mil Dlares Americanos) que se realicen al Territorio Aduanero Nacional desde la zona franca de El Alto, que estn incluidas en las partidas arancelarias autorizadas, pagarn un impuesto nico a la transaccin de 3% para su comercializacin en los mdulos comerciales de la zona libre (ZOFRACENTRO).288

287. LEY N 843ARTICULO 11. Bonificaciones para las Inversiones en Zona Franca). El Ministerio deDesarrollo Econmico crear un sistema de bonificacin para la compra de terrenos aun justo precio de la zona franca industrial. De igual manera, en coordinacin con otrasentidades gubernamentales, crear

programas de construccin y mejoramiento devivienda para los trabajadores de las industrias alteas.ARTICULO 12. (Cambio de Uso de Suelos). El Gobierno Municipal autorizar el cambiodel uso de suelos de las reas municipales para la instalacin de industrias,macromercados y mercados previa presentacin de los requisitos establecidos en lareglamentacin de la presente Ley. LEY N 2739 de 12 de mayo de 2004, publicada en la Gaceta Oficial de Bolivia N 2620 de fecha 28 de junio de 2004ARTICULO 1. Con la finalidad de impulsar el desarrollo social y econmico delDepartamento de Chuquisaca, se declara Zona Franca Cultural y Turstica al Departamentode Chuquisaca.ARTICULO 2. La Zona Franca Cultural y Turstica, se regir por el ordenamiento legalvigente de la materia, siendo responsabilidad del Poder Ejecutivo reglamentar sufuncionamiento.ARTICULO 3. Es responsabilidad del Ministerio de Desarrollo

Econmico, proporcionarla asistencia tcnica. LEY N 2745 de 28 de mayo de 2004, publicada en Gaceta Oficial de Bolivia N 2620 de fecha 28 de junio de 2004ARTICULO 1.- Se declara Zona Franca para nuevas inversiones que realicen personasnaturales o jurdicas en el rubro turstico y ecoturstico, con la exoneracin total deimpuestos a la propiedad de muebles e inmuebles, IVA, IU por el trmino de diez (10)aos contados a partir de la fecha de inscripcin en el Registro Nacional de Turismo.Esta exoneracin cubrir todos los bienes muebles, inmuebles, propiedad de laempresa o persona siempre que stos sean ntegramente utilizados en las actividades 289

288. y se hallen asentadas en el Distrito 7 y 8 del Municipio de Sucre, Municipio de Yotala, Municipio de Tarabuco, Municipio de Tomina, Municipio de Camargo,

Municipio de Sopachuy y Municipio de Villa Serrano del Departamento de Chuquisaca. ARTICULO 2.- Para los fines de la presente Ley, se entiende por actividades de reactivacin y fomento turstico y ecoturstico que contribuyan efectivamente al incremento de visitantes extranjeros y nacionales al Departamento de Chuquisaca y la diversificacin de la oferta turstica; al igual que las inversiones en actividades que incentiven tal incremento de visitantes: a) La construccin, equipamiento, rehabilitacin y operaciones de hoteles, moteles, apart hoteles, pensiones, albergues, hostales familiares, edificios sometidos al rgimen de propiedad horizontal que se destinen ntegramente a ofrecer alojamiento pblico turstico, sean stos manejados o explotados por los copropietarios o por terceros, de edificaciones de tiempo compartido destinados al turismo, cabaas, sitios de acmpar destinados a la explotacin de

ecoturismo y parques temticos. b) Construccin, equipamiento, infraestructura de acceso, rehabilitacin y operacin de centros de convenciones, talleres de artesanas, parques, recreativos, zoolgicos, centros especializados en turismo y ecoturismo. c) Los servicios de transporte terrestre, martimo y areo de pasajeros, dentro de los Municipios contemplados en la presente Ley y estn dirigidos primordialmente a servir al turista. d) La construccin, equipamiento y operacin de restaurantes, discotecas y clubes nocturnos dedicados a la actividad turstica. e) Construccin, rehabilitacin, restauracin, remodelacin y expansin de inmuebles, para uso comercial o residencial, que se encuentren dentro de los Conjuntos Monumentales Histricos en los que se autorice este tipo de actividades. La Direccin Nacional de Patrimonio Histrico ser el organismo encargado de autorizar y regular todo lo concerniente a

las otras que se realizarn, para preservar el valor histrico de los monumentos. f) La operacin de agencias de turismo receptivo que se dediquen con exclusividad a esta actividad. g) Toda empresa que dentro del Departamento, realice actividades de filmacin de pelculas de largo metraje y eventos artsticos o deportivos de carcter nacional e internacional, que sean transmitidos directamente al exterior, mediante el sistema290

289. LEY N 843 de circuito cerrado de televisin o por satlite, que proyecten antes, durante o al final del evento, imgenes que promuevan el turismo en el Departamento.h) La inversin en la realizacin, restauracin, construccin, mantenimiento e iluminacin de los monumentos histricos, parques municipales, parques nacionales o de cualquier otro sitio pblico, bajo la Direccin de Turismo de la Prefectura del

Departamento de Chuquisaca.ARTICULO 3.- Se declara al turismo y ecoturismo en Chuquisaca, una industria deutilidad pblica y de inters nacional. LEY N 2755 de13 de mayo de 2004, publicada en Gaceta Oficial de Bolivia N 2621 de fecha 28 de mayo de 2004ARTICULO 1. Con la finalidad de impulsar el desarrollo social y econmico, generandoel crecimiento industrial y comercial del Municipio de Sucre, se crea la Zona FrancaIndustrial y Comercial.ARTICULO 2. El Poder Ejecutivo y el Gobierno Municipal, facilitarn a la Zona FrancaIndustrial y Comercial, las reas de terreno para su funcionamiento.ARTICULO 3. La Zona Franca Industrial y Comercial, se regir por el ordenamientolegal vigente de la materia, siendo responsabilidad del Poder Ejecutivo, reglamentarsu funcionamiento.ARTICULO 4. Es responsabilidad del Ministerio de Desarrollo Econmico, proporcionarla asistencia tcnica necesaria para la

elaboracin del Proyecto que permita atraerinversionistas privados para la ejecucin e implementacin de Zona Franca Industrialy Comercial, en el Municipio de Sucre. LEY N 2762 de 12 de mayo de 2004, publicada en Gaceta Oficial de Bolivia N 2621 de fecha 29 de junio de 2004ARTICULO 1. Autorizase la lib eraci n de p ago d e imp uesto s nacio nales,departamentales y municipales con excepcin de la renta personal para toda industriaque se asiente en el Parque Industrial de Lajastambo, de la ciudad de Sucre,Departamento de Chuquisaca. 291

290. ARTICULO 2. Esta liberacin establecida en el Artculo precedente, slo proceder si las Empresas se mantienen en funcionamiento y produccin en el Parque Industrial mencionado. ARTICULO 3. El Poder Ejecutivo, reglamentar en 30 das la presente Ley, a partir de su promulgacin.292

291. LEY N 843 293 292. Publicacin del Servicio de Impuestos Nacionales, realizada por la Gerencia Nacional de Servicio al Contribuyente, Departamento Creativo y Capacitacin Externa La reproduccin total o parcial est permitida, siempre que se haga de manera exacta, se mencione la fuente y no se utilice con fines comerciales. Impuestos Nacionales calle Ballivian N 1333, Telfono 2203737 - 2204411 (Int. 1000) La Paz Bolivia294