CONTABILIDAD I

GUIA DE TRABAJOS PRCTICOS

Tercera Parte

ESCUELA DE ECONOMA, TURISMO Y HOTELERA UNIVERSIDAD NACIONAL DE RIO NEGRO

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DEVENGAMIENTOS Trabajo Prctico Nro: 1 Se solicita que registre las operaciones descriptas desde su concrecin hasta la finalizacin de las mismas Operacin A: El da 1 de junio de 2010 se otorga un prstamo por $60.000 el vencimiento del mismo operara a los 90 das y el inters pactado es del 20% anual adelantado. El cobro se efecta en la fecha convenida. Operacin B: Se otorga un prstamo de idnticas condiciones que en la operacin anterior pero el inters se cobrara al vencimiento del prstamo. Operacin C: Se otorga un prstamo idntico al caso B, pero documentando el monto incluyendo los intereses. Repetir las tres operaciones teniendo en cuenta que la fecha de otorgamiento es el 15 de junio. Operacin D: Se recibe un prstamo el da 20 de junio de 2010 por $100.000 la devolucin del mismo se realizara en dos cuotas iguales con vencimiento a 30 y 60 das. El inters pactado es del 30% anual que fue descontado al momento de otorgarse el prstamo. Los pagos se efectuaron en trmino. Operacin E: El 31 de marzo de 2010 se contrato un seguro contra todo riesgo para un rodado de la empresa. El plazo de cobertura es de 12 meses comenzando el da 1 de abril de 2010. El pago del mismo se convino en 6 cuotas iguales, mensuales y consecutivas, la primera de las cuales venci el da mismo en que se contrato el seguro. Cada cuota ha sido de $1.000 y fueron abonadas en trmino y en efectivo. Operacin F: El documento recibido en la operacin C es descontado en el banco Nacin, por esta operatoria el banco nos debita comisiones por $50 y los intereses por descuento de documentos del 35% anual. El neto es acreditado en nuestra cuenta corriente bancaria.

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Trabajo Prctico Nro: 2 Planteo: La Caprichosa presenta los siguientes saldos al 31/12/2009: Caja Ds Vtas Bs cambio $15.000.$ 5.000.$15.000.$35.000.Proveedores PN $10.000.$25.000.$35.000.-

10-01-10: se decide realizar una colocacin en plazo fijo por $2.000.- durante 30 das a una tasa del 5% mensual. 01-02-10: se firma un contrato de alquiler por 6 meses por $150.- mensuales y se pacta un depsito en garanta por el valor de 2 meses. Se paga la totalidad del contrato en efectivo. 10-02-10: cobra el plazo fijo y decide volver a colocar el capital inicial y los intereses obtenidos a 60 das a igual tasa.

Tarea a realizar: Efectuar en el Libro Diario las registraciones contables y los devengamientos al cierre de cada mes que correspondan.

Trabajo Prctico Nro: 3 Planteo: DEVENGADA S.A., que efecta balances mensuales, presenta la siguiente informacin: 01-03-05: Se obtiene en el Banco Galicia un crdito a sola firma por $6.000.Inters de la operacin: 2% mensual, comisin 1%: ambos conceptos son debitados por el banco de la cuenta corriente en esa fecha. Plazo: 60 das, al trmino de los cuales el banco debitar de la cuenta corriente el importe otorgado. 15-03-05: Se contrata un seguro contra incendio por los depsitos de la empresa. Duracin del contrato: 4 meses a partir del 20-03-05. Valor asignado: $100.000.- Premio: $2.400.- que se paga con cheque del Banco Galicia, obteniendo un 10% de descuento. 21-03-05: Se compran mercaderas por $1.500.- entregando un documento a 30 das que incluye el 1% de inters mensual. 20-03-05: Se cancela el pagar que vence el da de la fecha con cheque Banco Galicia. 25-03-05: Se recibe del cliente PERCIBIDO S.A. $500.- en efectivo en concepto de anticipo por una venta de mercaderas a efectuarse el 01-04-05. 01-04-05: Se venden mercaderas en $3.000.- a PERCIBIDO S.A. cobrando el saldo restante con un documento a 90 das que incluye el 10% de inters anual. El margen bruto es de $2.000.10-04-05: Se constituye un plazo fijo a 30 das en el Banco CITI con el efectivo recibido el 25-03 Inters: 3% mensual.

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30-04-05: Se recibe factura del Estudio Jurdico Dr. Cuervo y Asociados por $500.- en concepto de asesoramiento correspondiente al mes en curso. Tarea a realizar: Contabilizar las operaciones en el Libro Diario, efectuando los devengamientos que correspondan hasta el 31-10-05. Trabajo Prctico Nro: 4 Planteo: 01/03/07 se constituye CAMINITO S.A. con un capital de $50.000.01/03/07 los accionistas integran sus compromisos de aporte de la siguiente forma: - mercaderas $13.000.- efectivo $12.500.- inmuebles $24.500.03/03 se firma un contrato de alquiler sobre uno de los inmuebles aportados por el trmino de un ao. En ese momento se recibe un cheque c/ Banco Nacin por el importe correspondiente al bimestre marzo-abril por $400.- y $200.- en concepto de depsito en garanta. 04/03 se abre una cuenta corriente en el Banco Patagonia depositando la totalidad de los fondos disponibles. El banco debita $10.- en concepto de chequera. 05/03 se compran mercaderas por valor de $2.000.- en cuenta corriente. 08/03 se vende el 30% de las mercaderas en stock por un total de $5.000.cobrando mitad en efectivo y el resto en cta.cte. a 30 das. 09/03 se abonan en efectivo gastos de franqueo por valor de $5.10/03 se abona un anticipo de sueldo al empleado Gmez de $100.- en efectivo. 15/03 se contrata un seguro de incendio sobre las mercaderas. Premio $120.Vigencia de la pliza: desde el 15/03/07 al 15/03/08. por pago en efectivo nos otorgan un descuento del 10%. 30/03 se recibe factura del estudio contable, correspondiente a los honorarios del mes en curso $100.31/03 se liquida el sueldo al empleado Gmez de $500.-, que se pagar del 1 al 5 del mes siguiente. Se Pide: 1. Contabilizar las operaciones, indicando en cada caso tipo de cuenta y tipo de variacin. 2. efectuar los devengamientos que correspondan al 31/03/2007.
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Trabajo Prctico Nro: 5 Planteo: DORITA S.A., que tiene como objeto social al 30-06-05 los siguientes saldos: Activo Caja 300 Banco Macro cta.cte. 400 Deudores por Servicios 200 Alquileres a cobrar (1) 300 Hon. Pagados por adel.(2) 100 Inmuebles 2,000.00 Total Activo 3,300.00

el transporte de alimentos, presenta Pasivo Proveedores 350 Oblig.a pagar (3) 200 Total Pasivo 550 Patrimonio Neto Capital Social 1,500.00 Rdos. No Asignados 1,250.00 Total P.Neto 2,750.00 Total P.y P.N. 3,300.00

Notas: (1) Corresponden a Junio 05. (2) Corresponden a Julio 05 por asesora legal. (3) Vencimiento: 18-07-05. 01-07-05: Para realizar la publicidad de sus servicios, decide colocar un cartel en la va pblica, para lo cual firma un contrato con vigencia de 12 meses a partir de la fecha, pagadero por trimestre adelantado. En ese momento se abona la primera cuota de $150.- con cheque de la firma. 02-07-05: Se cobran con cheque del Banco RIO los alquileres correspondientes a los meses de Junio, Julio y Agosto: $300.- por mes. 04-07-05: Se deposita en el Banco Macro el importe de la operacin anterior. 05-07-05: Se compra un camin por valor de $1.000.-, importe que se documenta a 30 das. Se pacta un inters adelantado del 2% mensual que se abona en efectivo. 08-07-05: Se cancela el saldo con los proveedores con cheque de la firma. 10-07-05: Remitimos a nuestros clientes notas de dbito en concepto de intereses por $50.11-07-05: Los clientes cancelan el saldo adeudado con cheque Bco. Santa F. 12-07-05: Se deposita la cobranza del 11-07 en el Banco Macro. 15-07-05: Se contrata un seguro sobre el camin con vigencia de tres meses a partir del 01-08-05. valor de la pliza $180.- que se cancela en efectivo por lo cual nos otorgan un descuento del 10%. 18-07-05: Al vencimiento se levanta el documento con cheque de la firma. 20-07-05: Se factura fletes en $500.-, importe que queda pendiente en cuenta corriente a 30 das. 21-07-05: Se abonan con cheque, gastos de librera $40.27-07-05: En concepto de mantenimiento de cuenta el banco debita $10.- de la cuenta corriente. 31-07-05: Se recibe la factura por asesoramiento contable administrativos $110.31-07-05: Se recibe de la estacin de servicio Shell la factura correspondiente al mes en curso en concepto de gas oil y aceite por $500.Tarea a realizar: Contabilizar las operaciones en el Libro Diario, efectuando los diferimientos y devengamientos que correspondan al 31-07-05.

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BALANCE DE SUMAS Y SALDOS Trabajo Prctico Nro: 6 Planteo: TRES RUEDAS S.A. se dedica a la comercializacin de triciclos. A continuacin se expone el Balance de Saldos al 31-03-05, y las operaciones realizadas al 3004-05. Balance de Saldos al 31-03-05 Cuenta Saldo Deudor Saldo Acreedor Caja 4,000.00 Banco RIO cta.cte. 20,000.00 Mercaderas 15,000.00 Alq. Pagados por adelantado (1) 1,000.00 Prstamos financieros (2) 10,000.00 Capital social 30,000.00 TOTALES 40,000.00 40,000.00

Notas: (1) Corresponde al alquiler del local de ventas de abril y mayo de 2005. (2) Corresponden a un prstamo financiero otorgado por el Banco RIO el 31-03-05 por $10.000.- a 90 das a un inters del 5% mensual, pagadero al vencimiento. 05-04-05: Se compran mercaderas por $10.000.- Se paga el 50% con cheque Banco RIO y el saldo en cuenta corriente a 10 das. 06-04-05: Se compra una computadora personal para ser utilizada por el sector administrativo por $1.200.- Se abona en efectivo por lo que se obtiene un descuento por pago al contado del 10%. 15-04-05: Se refinancia el saldo en cuenta corriente de la operacin del 05-04. se firma un pagar a 30 das de plazo que incluye un inters de $300.- (total). 20-04-05: Se venden mercaderas por $12.000.- El cliente entrega un documento con vencimiento a 60 das que incluye un inters del 10% total. Costo de ventas: $8.000.25-04-05: Se adquiere una camioneta para la distribucin de los bienes que comercializa la empresa por $4.000.- con cheque. Asimismo, se abonan en efectivo gastos de patentamiento por $100.27-04-05: Se venden mercaderas por $5.000.- Se cobra con cheque por lo que se efecta un descuento del 5%. Costo de ventas: $3.000.28-04-05: Se deposita en la cuenta corriente bancaria el cheque recibido en la operacin anterior. 29-04-05: Se reciben y pagan en efectivo las facturas de TEL. y luz por $700.por el mes de abril. 30-04-05: El banco nos debita en nuestra cuenta corriente gastos por mantenimiento de cuenta por $50.Tarea a realizar: a. Contabilizar las operaciones en el Libro Diario. b. Efectuar los pases al Libro Mayor. c. Confeccionar el Balance de Sumas y Saldos.

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CAJA Y BANCOS Trabajo Prctico Nro: 7 Tareas a realizar: a) Efectuar la registracin de las operaciones en el Libro Diario y los correspondientes pases al Libro Mayor (cuatro columnas) de las cuentas: Caja, Fondo Fijo, Banco Patagonia Cuenta Corriente, Cheques Diferidos a pagar y Cheques Diferidos a cobrar. b) En todos los casos aplicar teora de valores e indicar tipo de operacin. Operaciones: 1. 02/03/05: Se constituye una S.A. cuya actividad consiste en la comercializacin de agroqumicos. El capital social lo componen 15.000 acciones de valor nominal $10.- cada una, las que se integran en su totalidad en efectivo, cumpliendo con los plazos legales establecidos. 2. 05/03/05: Se procede a abrir una cuenta corriente en el Banco Patagonia Sucursal Bariloche depositando el 95% del dinero en efectivo. 3. 06/03/05: Factura N 0001-00006789 de El Bagual Muebles por la compra de estanteras amurables en $650.- abonando el 50% con cheque N6543895 c/Bco. Patagonia, previo descuento del 12% y el resto a 20 das con cheque N6543896. 4. 07/03/05: Se compran 20 tambores de herbicida a $280.- c/u. Libramos cheque N6543897 c/Bco. Patagonia por el 30% a 15 das y el resto se abona de contado. Bonificacin del 2%. 5. 10/03/05: Se resuelve efectuar un arqueo de caja, encontrndose los siguientes comprobantes: Factura contado de La Librera por $52.Ticket por artculos de limpieza por $19,50.Recibo por honorarios del contador $120.-, correspondiente a las gestiones de inscripcin de la sociedad en AFIP y DGR. Efectivo: $3.470.6. 12/03/05:El resultado del arqueo sugiere la conveniencia de utilizar un sistema de Fondo Fijo. Se constituye por $500.- y el efectivo restante se deposita en la cuenta corriente. 7. 15/03/05: Se paga en efectivo $10.- por la colocacin de las estanteras y $150.- por la difusin radial de nuestro spot publicitario. 8. 18/03/05: Nuestra Fact.N 0001-00000001 al Sr. Domnguez por un total de $780.- por 2 tambores de herbicidas. Se recibe cheque c/Banco Bansud Suc. El Bolsn con Fecha de vencimiento 08/03/05 por $250.-, cheque c/Banco Nacin Suc. Bariloche con fecha de vencimiento 10/04/05 por $135.- y el resto en efectivo. 9. 19/03/05: Se adquiere a MARROW S.A. 100 tambores de insecticidas a $220.- c/u, abonndose $1.000.- con cheque c/ Banco Patagonia N6543898, 30% mediante transferencia bancaria previo descuento del 5%. El saldo es a 60 das en cuenta corriente. 10.20/03/05: Se deposita la recaudacin y los cheques en cartera. 11.20/03/05: Un servicio de cadetera abona en efectivo las facturas de CEB por $75.- y Movistar por $90.12.20/03/05: Nuestra Fact. N 0001-00000002 por la venta de 5 tambores de herbicida a $400.- c/u y 8 tambores de insecticida a $320.- c/u. El cliente abona 25% al contado, $1.200.- con cheque c/ Bco. Patagonia con fecha de

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pago 22/03/05 y el resto con cheque c/ Banco Galicia a 35 das, que incluye un inters por financiacin del 24% anual. 13.23/03/05: Se abona en efectivo $5.- al servicio de cadetera contratado en el punto 12. 14.23/03/05: Se realiza el arqueo del Fondo Fijo para proceder posteriormente a su disminucin a $350.-. llevado a cabo el procedimiento se encuentran comprobantes varios y $85.- en efectivo. La reposicin se realiza mediante la emisin del cheque c/ Banco Patagonia N6543899 por el neto. 15.24/03/05: Con cheque N6543900 c/ Banco Patagonia se abona Fact. N0001-00000385 de la imprenta Impresiones por $165.-, en concepto de impresin de talonarios de facturas. 16.25/03/05: Nuestra Fact. N0001-00000003 a la Estancia Las Maras, por la venta de 10 tambores de insecticida a $400.- c/u. Bonificacin del 3%. Se reciben cheque c/Bco. Patagonia por $2.000.- y cheque c/ Banco Nacin por $2.000.- con fecha de pago 05/03/05 y 25/03/05 respectivamente. 17.28/03/05: Se cancela la deuda con MARROW S.A., mediante una transferencia desde nuestra cuenta corriente del Banco Patagonia. 18.29/03/05: Se deposita la recaudacin y los cheques en cartera. 19.30/03/05: Recibimos el resumen de nuestra cuenta corriente del Banco Patagonia. Se realiza la conciliacin bancaria y se registran los ajustes. RESUMEN DE CUENTA BANCO PATAGONIA AL 30/03/05 Fecha Detalle Debe Haber Saldo 05/03/05 Dep. Efectivo 142,500.00 142,500.00 06/03/05 Ch. 3895 286.00 142,214.00 12/03/05 Dep. Efectivo 2,970.00 145,184.00 19/03/05 Transf. entre cuentas 6,220.00 138,964.00 20/03/05 Dep. Efectivo 395.00 139,359.00 21/03/05 Ch. 3898 1,000.00 138,359.00 23/03/05 Dep. Ch.Bco. Bansud 250.00 138,609.00 23/03/05 Ch.3899 265.00 138,344.00 23/03/05 Dbito por Ch. rechazado 250.00 138,094.00 24/03/05 Ch.3897 1,646.40 136,447.60 28/03/05 Ch. 3896 325.00 136,122.60 28/03/05 Transf. entre cuentas 14,400.00 121,722.60 29/03/05 Dep. Efectivo 1,140.00 122,862.60 29/03/05 Dep. Ch. 2,000.00 124,862.60 29/03/05 Rechazo Transf. Error CBU 14,400.00 139,262.60 30/03/05 Dep. Ch. Bco. Patagonia 1,200.00 140,462.60 30/03/05 ND mantenimiento cuenta 15.00 140,447.60

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Tareas a realizar: c) Efectuar la registracin de las operaciones en el Libro Diario y los correspondientes pases al Libro Mayor. Las mismas corresponden al mes de abril del ao 2005 de la empresa que se dedica a la comercializacin de agroqumicos del trabajo prctico N 11. d) En todos los casos aplicar teora de valores e indicar tipo de operacin. e) Registrar los asientos de refundicin de cuentas y cierre de libros. f) Confeccionar el Estado de Resultados y el Estado de Situacin Patrimonial al 30/04/05. Los siguientes saldos se obtienen luego de mayorizar todas las operaciones del mes de marzo, inclusive el ajuste resultante de la conciliacin bancaria: Bco. c/c 142282,6 Cheques Dif a cobrar 2408,4 CMV 5880,8 Deudores por ventas 250 Electricidad 75 Fondo Fijo 350 Gastos bancarios 15 Gastos cadetera 5 Gastos librera 52 Gastos limpieza 19,5 Gastos publicidad 150 Honorarios profesionales 120 Instalaciones Mercaderas Papelera y tiles Telfono Anticipo de clientes Capital Social Descuentos Obtenidos Intereses obtenidos Proveedores Sobrante Caja Sobrante Fondo Fijo Ventas 750 21607,2 165 90 -120 -150000 -419 -53,4 -14400 -3,1 -5 -9220

1. 03/04/05: Se venden mercaderas por $1.100.-, recibiendo en pago cheque Banco Provincia por $500.- y el saldo es abonado con tarjeta de crdito que incluye un recargo del 5%. CMV: $820.2. 05/04/05: Se venden mercaderas al Establecimiento Sucesin Juan Luna por un total de $3.790.-Bonificacin del 2%. Se recibe en pago cheque Banco Nacin por $1.690.- diferido a 60 das, cheque Banco Provincia por $1.000.-, cheque Banco Rio por $1.024,20.- CMV: $2.690.-. 3. 07/04/05: Se adquiere en efectivo artculos de librera por $80.4. 10/04/05: Se depositan en el banco la recaudacin y los cheques recibidos (inclusive un cheque diferido recibido en marzo que vence en la fecha) y se presenta al cobro la tarjeta de crdito, la que se acredita en la cuenta corriente a las 72 hs de la presentacin. 5. 12/04/05: Se abona en efectivo un ticket por combustible $35.- y una liquidacin por tasa municipal $85.6. 15/04/05: Se adquiere mercaderas por un total de $5.230.- Se abona con cheque N 6543901 por $2.500.-, y por el saldo se firman dos documentos a 15 y 30 das. Los intereses del 2% mensual se pagan en efectivo, junto con la factura de Fletecard de $15.- en concepto de fletes. 7. 16/06/05: Se documenta la deuda con nuestro proveedor Marrow, firmando un pagar a 45 das de plazo que incluye un inters del 6% bimestral. 8. 20/04/05: Se realiza el arqueo, la reposicin y aumento en 4150.- del fondo fijo con cheque N 6543902. Adems de los comprobantes abonados hasta la fecha, el arqueo determina la existencia de una factura de Imprenta Tato por $45.- y dinero en efectivo por $50.9. 22/04/05: Se venden artculos varios por un total de $1.780.- Nos abonan el 30% en efectivo y por el resto nos entregan cheque del Banco Galicia por $500.-, cheque Banco La Pampa por $500.- con fecha de pago 27/04/05, y
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b.

por la diferencia cheque Banco Sudameris con vencimiento 30/05/05. CMV: $1.100.10.25/04/05: Se realizan los siguientes pagos con cheques: a. N 6543903 por $250.-, fecha de pago 29/04/05 para abonar el alquiler del depsito. N 6543904 por $880.- en concepto de honorarios al contador de la empresa por constitucin de la sociedad. 11.29/04/05: Se deposita la recaudacin acumulada hasta la fecha y los cheques comunes y diferidos en cartera (se incluye un cheque de pago diferido recibido en marzo que ya venci). 12. 30/04/05: Conciliar con el siguiente resumen la cuenta corriente bancaria:

RESUMEN DE CUENTA BANCO PATAGONIA AL 30/04/05 Fecha Detalle 01/04/05 Saldo Inicial ND gasto emisin 01/04/05 resumen 03/04/05 Cheque 900 Rechazo cheque mal 03/04/05 endoso 04/04/05 Depsito cheque 10/04/05 Depsito cheque 12/04/05 Depsito cheque 13/04/05 Depsito cheque Gastos gestin 13/04/05 cobranzas 14/04/05 Cobranza TCR 14/04/05 Comisin TCR 20/04/05 Cheque 902 29/04/05 Depsito efectivo 29/04/05 Cheque 903 ND mantenimiento de 30/04/05 cuenta Debe Haber Saldo 140447.60 140437.60 140272.60 165.00 140437.60 2000.00 142437.60 1000.00 143437.60 135.00 143572.60 1524.20 145096.80 15.00 31.50 450.00 250.00 15.00 145081.80 630.00 145711.80 145680.30 145230.30 534.00 145764.30 145514.30 145499.30

10.00 165.00

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Trabajo Prctico Nro: 8 La empresa LUMIX SRL presenta, en el mayor de la cuenta Banco Nacin Cta. CTE, los siguientes movimientos durante el mes de octubre de 2006: Fecha Concepto 01-oct saldo 05-oct depsito en efectivo 06-oct cheque 631 gastos por pedido 09-oct chequera 14-oct cheque 632 16-oct cheque 633 gastos por pedido 19-oct chequera 22-oct cheque 634 29-oct cheque 635 30-oct depsito 48 horas Debe 100 250 5 100 400 5 900 200 500 Haber Saldo 2000 2100 1850 1845 1745 1345 1340 440 240 740

Por otra parte, el Banco Nacin envi a la empresa el siguiente resumen bancario: BANCO NACION RESUMEN DE CUENTA AL 30-10-06 Titular: LUMIX SRL Cta. CTE en pesos Nro. 123-45678 Fecha Concepto Debe Haber 01-oct saldo 05-oct depsito en efectivo 100 09-oct gastos chequera 5 13-oct cheque 631 250 16-oct dbito mantenimiento 20 20-oct cheque 633 400 23-oct cheque 634 900 27-oct cheque 632 100 30-oct dbito impuestos 3

Saldo 2000 2100 2095 1845 1825 1425 525 425 422

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Se Pide: 3. Efectuar la conciliacin bancaria. 4. Efectuar, si corresponde, los ajustes pertinentes. 5. Determinar el saldo real de la cuenta Banco Nacin Cta. CTE.

Trabajo Prctico Nro: 9 Conciliacin Bancaria Planteo: La empresa JUNI SA presenta al 31/07 en el mayor de la cuenta Banco Patagonia los movimientos que se detallan a continuacin: Fecha 30jun 12-jul 13-jul 14-jul 15-jul 16-jul 28-jul 29-jul 31-jul Concepto saldo cheque 001 cheque 002 depsito 48 horas cheque 003 ND por comisiones cheque 004 depsito 48 horas depsito 48 horas Debe Haber Saldo 13000 10000 8500 8900 -16100 -16600 -24600 -16450 -14450

3000 1500 400 25000 500 8000 8150 2000

El resumen de cuenta del Banco Patagonia es el siguiente: BANCO PATAGONIA RESUMEN DE CUENTA AL 31-07-06 Titular: JUNI SA Cta. CTE en pesos Nro. 111-987654 Fecha Concepto Debe Haber 30-jun saldo 01-jul depsito 48 horas 10000 13-jul cheque 001 3000 14-jul cheque 002 1500 14-jul rechazo cheque 002 1500 16-jul depsito 48 horas 400 16-jul ND por comisiones 500 18-jul ND por comisiones 1000 31-jul prstamo 4570 31-jul depsito 48 horas 8150 31-jul ND cheque rechazado 7000 31-jul ND comisin rechazo 20 31-jul NC reintegro comisiones 500

Saldo 3000 13000 10000 8500 10000 10400 9900 8900 13470 21620 14620 14600 15100

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Notas aclaratorias: segn la conciliacin efectuada al 30/06, haba una partida temporaria correspondiente a un depsito de 48 horas del da 29/06 por $10.000.el cheque 002 corresponde a un pago a proveedor, habiendo sido entregado sin firma libradora, por lo que el banco procedi a rechazarlo. el cheque 003 se encuentra en Tesorera del ente a disposicin del proveedor. el 31/07, el banco otorg un prstamo a sola firma por un valor de $5.000.-, descontando intereses por $350.- y gastos por $80.la nota de dbito del 31/07 corresponde a un cheque depositado por la empresa, que fue rechazado por falta de fondos en la cuenta bancaria del librador (cliente). la nota de crdito del 31/07 corresponde a un reintegro de comisiones cobradas de ms por el banco el da 28/07. el 15/07 el banco otorg a la empresa autorizacin para girar en descubierto hasta $10.000.-

Se Pide: 1. Efectuar la conciliacin bancaria. 2. Efectuar, si corresponde, los ajustes pertinentes. INVERSIONES Nota: se debern considerar los meses de 30 das y el ao de 360 das. Trabajo Prctico Nro: 10 DEPOSITOS A PLAZO FIJO Con fecha 01-12-2006 la empresa en consideracin efecta un depsito a plazo fijo en el Banco Santander RIO, bajo las siguientes condiciones: Monto de la inversin Vencimiento Inters que devenga $1.000.31-01-2007 10% mensual

La empresa cierra balances el 31 de diciembre de cada ao. Al vencimiento se decide no renovar la inversin, cobrando en efectivo el monto pendiente. Se solicita contabilizar los siguientes momentos: a) El de la imposicin. b) El de cierre de ejercicio. c) El del vencimiento del certificado.

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Trabajo Prctico Nro: 11 RENOVACION DEL PLAZO FIJO Con fecha 01-04-06 la empresa Segundo S.R.L. efecta un depsito a plazo fijo en el Banco Nacin, bajo las siguientes condiciones: Monto de la inversin Vencimiento Inters que devenga $10.000.31-05-2006 5% mensual

Al vencimiento (31-05-06), no se haba determinado si se renovara o se retirara el dinero, por lo que se espera una decisin al respecto. El 01-06-06 se decide renovar la inversin, en las mismas condiciones. El 31-07-06, al vencimiento de ka imposicin se decide no renovarlo y se autoriza al banco a depositar el importe resultante en la cuenta corriente de la empresa, abierta en dicha institucin bancaria. Se solicita contabilizar los siguientes momentos: 1. El de la imposicin. 2. El del vencimiento del primer certificado. 3. Su renovacin 4. El del vencimiento del segundo certificado.

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Trabajo Prctico Nro: 12 OBLIGACIONES NEGOCIABLES El 13-08-04 se adquieren 450 obligaciones negociables de V.N. $10.- c/u a la cotizacin del 111%, las cuales devengan una renta trimestral del 6% pagaderas los das primero de los meses de septiembre, diciembre, marzo y junio de cada ao. La amortizacin es anual, en 8 aos y pagadera los das 1 de diciembre de cada ao. A la fecha considerada ya han transcurrido 5 amortizaciones. Registrar: 1) La compra de las 450 obligaciones negociables. Comisin del agente de bolsa 1%. 2) La puesta a disposicin y cobro en efectivo de la renta correspondiente al 01-09-04. 3) El cobro de la renta y la sexta amortizacin en efectivo a fecha 1 de diciembre de 2004. 4) La venta de 100 obligaciones negociables el da 17 de diciembre de 2004 a una cotizacin del 103 % y con una comisin del agente del 1%. 5) La puesta a disposicin y cobro en efectivo de la renta devengada al 01-0305.

ACCIONES 1) El 13-08-04 se adquieren en efectivo 1000 acciones de la firma FINCAS ARGENTINAS S.A. de V.N. $10.- cada una a una cotizacin del 107%. Estas acciones incluyen un cupn por dividendos declarados del 6%. Comisin del agente de bolsa: 1%. 2) El 31-08-04 se perciben en efectivo los dividendos correspondientes a las tenencias de FINCAS ARGENTINAS S.A. 3) El 28-12-04 la sociedad FINCAS ARGENTINAS S.A. emite 1000 nuevas acciones con una prima de emisin de $8.- por accin. Decidimos adquirir 500 acciones y abonamos con cheque Nro.11223344 del Banco RIO. 4) La Asamblea de Accionistas de FINCAS ARGENTINAS S.A. se rene el 12-0105 y aprueba la distribucin de dividendos en efectivo del 15%. 5) El 25-02-05 decidimos vender en efectivo 750 acciones a una cotizacin del 125%, las cuales incluyen cupn que da derecho al cobro de los dividendos declarados en el punto 4. comisin del 1,5%. Utilizar criterio de costeo UEPS. 6) El 28-02-05 cobramos el 60% de los dividendos distribuidos en Asamblea de Accionistas del 12-01-05.

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Inversiones Nota: se debern considerar los meses de 30 das y el ao de 360 das.

TITULOS PUBLICOS 1) El 16-04-04 se compran 2900 ttulos pblicos de V.N. $17.- a una cotizacin del 109%. El agente de bolsa nos cobra una comisin del 1%. La operacin se realiza en efectivo. los ttulos estn emitidos a 10 aos con amortizacin anual. La renta es del 2,5% mensual y se devengan en forma semestral, pagadera cada semestre calendario. El primer pago de renta se realizar en el mes de junio del corriente ao y la primera amortizacin en diciembre del mismo ao. 2) El 30-06-04 se cobra en efectivo la renta devengada correspondiente al primer semestre del ao y el producido se deposita en cuenta corriente en el Banco Patagonia. 3) El 28-10-04 se venden 450 ttulos a una cotizacin del 116%. Comisin del agente de Bolsa 1%. La liquidacin se cobra en efectivo. 4) El 05-12-04 con el importe obtenido en la venta de los ttulos pblicos ms el dinero depositado en cuenta corriente del Banco Patagonia se decide adquirir una camioneta Toyota para ser afectada a las actividades comerciales de la firma. 5) El 31-12-04 el Estado Nacional procede a abonar en efectivo la renta correspondiente al segundo semestre y luego rescata los ttulos que se hallan en circulacin en le mercado a su valor nominal.

OBLIGACIONES NEGOCIABLES El 20-10-05 se adquieren 500 obligaciones negociables de V.N. $10.- c/u a la cotizacin del 105%, las cuales devengan una renta cuatrimestral del 4% pagaderas los das primero de los meses de enero, mayo y septiembre de cada ao. La amortizacin es anual, en 10 aos y pagadera los das 1 de enero de cada ao. A la fecha considerada ya han transcurrido 2 amortizaciones. Registrar: 1. La compra de las 500 obligaciones negociables. Comisin del agente de bolsa 1%. 2. La puesta a disposicin y cobro en efectivo de la renta correspondiente al 01-01-06 y la tercera amortizacin. 3. El cobro de la renta al 01-05-06 y al 01-09-06. 4. La cuarta amortizacin en efectivo a fecha 1 de diciembre de 2007. 5. La venta de 130 obligaciones negociables el da 28 de diciembre de 2007 a una cotizacin del 113 % y con una comisin del agente del 1%. 6. La puesta a disposicin y cobro en efectivo de la renta devengada al 0101-08.

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Crditos por ventas

CRDITOS Al 29-03-2006, la empresa en consideracin tena su rubro Crditos configurado de la siguiente forma: Crditos Deudores por ventas

$8.000.-

Durante el trimestre abril/junio de 2006 se presentan con respecto a ese rubro las siguientes situaciones: a) Se consideran excedidos de su plazo de pago a deudores por un total de $1.500.b) Un deudor por $2.000.- abon su deuda en efectivo en la fecha convenida. c) Con motivo de tomar conocimiento de la quiebra de un deudor, la empresa considera incobrable su crdito por $300.d) Las gestiones de cobro efectuadas a un deudor resultaron infructuosas; por lo tanto, se le inicia juicio por el importe respectivo, que asciende a $1.200.e) Uno de los deudores citados en el punto a) abona su obligacin de $400.entregando a la empresa el 30-06-06 un documento a 60 das por $500.la diferencia corresponde a intereses. Se solicita: 1. Registrar contablemente las situaciones comentadas. 2. Mostrar como queda conformado el rubro Crditos al 30-06-06.

PREVISION PARA DEUDORES INCOBRABLES Al 31-12-05 (fecha de cierre de ejercicio), la empresa decide constituir la previsin para deudores incobrables para el ejercicio 2006, aplicando en base a la experiencia un 5% sobre el total de Deudores por Ventas, que a esa fecha era de $100.000.Durante el ejercicio 2006 se producen las siguientes incobrabilidades: a) $4.500.- correspondientes a deudores por ventas al 31-12-05. b) $300.- correspondientes a un deudor originado en el ao 2006. Se solicita registrar todas las situaciones indicadas.

Crditos por ventas Tareas a realizar: g) Efectuar la registracin de las operaciones en el Libro Diario. h) En todos los casos aplicar teora de valores e indicar tipo de operacin.
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i) Mayorizar las cuentas: Documentos a cobrar, Documentos descontados y Documentos endosados. Notas: Considerar todos los meses de 30 das y el ao de 360 das. En todos los casos en que corresponda, registrar el sellado del 1%. Operaciones: La empresa La compu SA se dedica a la compra y venta de equipos e insumos de computacin. 1. 01/04/05: Se vende s/factura N 0001-00004880 a Telecentro 12 PC a $2400.- c/u, recibimos $4800.- en efectivo y por el resto tres documentos a 15, 20 y 30 das que incluyen un inters del 5% mensual. CMV: $16800.2. 08/04/05: Se vende s/factura N 0001-00004881 a Petrosur 7 PC a $2500.- c/u, 7 mesas de computacin a $450.- c/u y 3 impresoras HP a $750.- c/u, abonan con un cheque de $1900.-, el resto entrega 3 documentos iguales a 15, 45 y 90 das. Se emite una nota de dbito por el inters del 15% trimestral, que queda pendiente de pago. CMV: $12500.-. 3. 09/04/05: Se adquieren 8 PC a $1800.- c/u, 10 mesas de computacin a $300.- y 5 impresoras HP a $600 c/u, se endosan los pagares recibidos a 15 das, se abonan en efectivo $1400.- y se entrega un cheque por la diferencia el cual incluye los intereses a una tasa del 4% mensual. 4. 10/04/05: Descuenta el documento a 30 das recibido en la operacin 1) en el Banco RIO, siendo la tasa para operaciones de descuentos el 28% anual. Se abona el sellado en efectivo. 5. 16/04/05: Llegado el vencimiento del pagar de la operacin 1), el firmante lo cancela. 6. 21/04/05: Llegado el vencimiento del documento a 20 das de la operacin 1), el firmante no lo cancela, por lo que se acuerda una refinanciacin a 60 das mediante la firma de un nuevo documento, abonando un inters del 12,5% trimestral con un cheque de propia firma. 7. 23/04/05: Al vencimiento del documento a 15 das de la operacin 2) el firmante no lo cancela. Se recibe nota de dbito del proveedor. 8. 25/04/05: Se descuenta el documento a 45 das de la operacin 2) en el Banco RIO a una tasa del 25% anual. 9. 30/04/05: Se vende s/factura N 0001-00004882 a Logos SRL, 2 PC con sus impresoras por $3150.- c/u, nos abonan firmando un pagar a 20 das que incluye un inters del 4% mensual. CMV: $4.800.10.01/05/05: El Banco nos informa que el documento que venca en la fecha no fue cancelado y procede a debitarlo de la cuenta corriente. 11.02/05/05: Se intima mediante carta documento el pagar no cancelado segn informe del Banco en la operacin anterior. 12. 07/05/05: Al no recibir respuesta a la intimacin formulada, se protesta el documento. Los honorarios del abogado ascienden a $300.-, los que se abonan en efectivo. 13.11/05/05: Transcurrido el plazo para cancelar el pagar protestado, se inicia juicio ejecutivo por cobro de pesos. Los gastos de iniciacin del mismo ascienden a $500.- que se abonan con cheque Banco RIO. 14.12/05/05: Compramos 3 PC a $2420.- c/u, entregamos el pagar de la operacin 9) al que hay que adicionar un inters del 8% bimestral, que abonamos con cheque Banco RIO, la diferencia la abonamos en efectivo.

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15.15/05/05: El firmante del documento en gestin judicial abona con un cheque de terceros de $9500.16.20/05/05: Nuestro proveedor nos informa que el documento de la operacin 9) fue cancelado.

Crditos por ventas Tareas a realizar: a) Efectuar la registracin de las operaciones en el Libro Diario. b) En todos los casos aplicar teora de valores e indicar tipo de operacin. c) Resolver cada operacin utilizando cuentas regularizadoras. Notas: Considerar todos los meses de 30 das y el ao de 360 das. En todos los casos en que corresponda, registrar el sellado del 1%. Antecedentes: Al 31/05/05 la empresa Mirasoles SRL dedicada a la venta de semillas y plantas, presentaba entre otros los siguientes saldos: Caja 3520. Banco RIO 1150. Banco Sudameris 750. Documentos a cobrar: - Un pagare firmado por su cliente Rosa Clavel de $850.- con vto. 16/06/05. Descontado en el Banco RIO. - Un pagare firmado por su cliente Camelia Jazmn de $1120.- con vto. 15/06/05, endosado a favor del proveedor La Dalia SA. Obligaciones a pagar bancarias: - Un documento de propia firma descontado en el Banco Sudameris de $1580.- cuyo vencimiento opera el 27/06/05. Acreedores hipotecarios: - Por la compra del local donde funciona la empresa de $15000.con vencimiento el 22/6/05. Valor de adquisicin del inmueble: $35000.Operaciones: 1. 01/06/05: se compra a La Dalia SA, semillas varias de flores y plantas de rosas por un valor de $2380.-, se abona 30% en efectivo, 30% en cuenta corriente y el resto se firma un pagare a 20 das que incluye un inters del 12% trimestral. 2. 02/06/05: Se venden semillas varias a Camelia Jazmn por $1600.-, nos abona $200.- en efectivo y por el resto nos entrega un documento a 15 das que incluye un inters del 4% mensual. 3. 03/06/05: se logra un acuerdo con el Banco RIO para girar en descubierto, por un monto de $5000.-, hasta el 30/06/05 y a una tasa del 38% anual. 4. 07/06/05: se venden semillas varias a Rosa Clavel por $1400.-, nos endosa un pagare con vto. 20/06/05 por $1290.-, la diferencia mas la tasa de inters del 3,5% mensual son abonados con cheque. 5. 11/06/05: se decide hacer un acopio de plantas varias para la primavera por lo que se compra en La Rosa Bianca por valor de $4150.-, para lo cual se endosan los pagares de las operaciones 2. y 4., el resto se paga con cheque

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Banco RIO, previo descuento del 3%, asimismo se abona en efectivo el inters del 4% mensual correspondiente a los dos documentos endosados. 6. 15/06/05: se recibe aviso de La Dalia SA que el firmante del documento que venca en la fecha no se presento a pagar por lo que se extiende un cheque del Banco RIO por el importe del documento. 7. 16/06/05: el Banco RIO informa que Rosa Clavel no abono el documento descontado en el mismo. 8. 17/06/05: se deposita el saldo de caja en la cuenta corriente del Banco RIO. La Rosa Bianca nos informa que el documento cuyo vencimiento operaba el da de la fecha, fue abonado puntualmente. 9. 18/06/05: la empresa decide realizar el protesto del documento endosado al proveedor La Dalia SA. Se originan gastos por $200.- que abonamos con cheque Banco Sudameris. 10.19/06/05: el asesor letrado nos informa que ha logrado efectivizar el importe del documento firmado por Camelia Jazmn, recuperar los gastos y $220.- de inters por mora, lo cual descontando sus honorarios que ascienden a $250.-, se deposita en la cuenta corriente del Banco Sudameris. 11.20/06/05: La Rosa Bianca nos informa que el documento que venca en la fecha no fue abonado por lo que nos enva Nota de debito. 12.21/06/05: se venden semillas varias por $1250.-, nos abonan con un cheque de $250.- y por la diferencia nos entregan un pagare de terceros a 20 das con una tasa de inters del 7% bimestral, los mismos los abona en efectivo. 13.23/06/05: se descuenta en el Banco Sudameris el pagare recibido en la operacin anterior a una tasa del 10% mensual. 14.26/06/05: el acreedor hipotecario frente al incumplimiento de la empresa, realiza los trmites judiciales correspondientes. Concretado el remate se obtuvo por le bien hipotecado $38000.-. Gastos $380.- Intereses por la financiacin a favor del acreedor hipotecario de $1450.- El remanente se recupera en efectivo. 15.27/06/05: se decide renovar el documento de vencimiento en la fecha a favor del Banco Sudameris por 30 das ms a un inters del 32% anual. Sellado debitado en cta.cte. TRABAJO PRACTICO NRO.21: Bienes de Cambio MERCADERAS SIN REGISTRO PERMANENTE Dadas las siguientes operaciones se pide su resolucin a Valores Histricos, valuando las existencias finales al costo promedio de las ltimas 3 compras. Tareas a realizar: a. Efectuar la registracin de las operaciones en el Libro Diario. En todos los casos aplicar teora de valores e indicar tipo de operacin b. Determinar el Resultado Bruto del perodo. La empresa KLU HOHAR S.R.L. desarrolla su actividad comercial por medio de la compra y venta de lavavajillas y lavarropas. Los siguientes son los saldos iniciales de algunas cuentas: Caja $12.000.Banco Patagonia cta.cte. $35.000.Mercaderas $28.750.Lavavajillas: 20 x $650.Lavarropas: 35 x $450.- 19 -

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1. Factura n 0003-0056231 de Nor Aconcagua de $6.700.- por la adquisicin de 10 lavavajillas, acordndose el pago de la siguiente manera: 40% con cheque diferido cargo Banco Patagonia a 30 das y el saldo con documento de propia firma con vencimiento a 60 das que incluye el 4% de inters mensual. 2. Se recibe gua de transporte de $50.- por el traslado de la mercadera adquirida en la operacin 1. y se abona en efectivo. 3. Factura n 0001-0000213 por la venta de 8 lavarropas a $720.- cada uno. Abonan el 70% con giro a la vista y el saldo con cheque cargo Banco Bansud. 4. Nota de Crdito n 0001-00000166 al cliente de la operacin anterior por error en la facturacin, valor correcto $715.- por unidad. 5. Factura n 0001-00000214 de $9.500.- por la venta a Casa Lpez de 10 lavavajillas. Abonan el 50% con cheque cargo Banco Galicia, previo descuento del 5% y por el saldo nos firman un pagar a 30 das. 6. Nota de Crdito n 0003-00000450 de Nor Aconcagua por la devolucin de 2 lavavajillas con fallas de fabricacin. 7. Factura n 0001-00000215 por la venta de 15 lavavajillas a $950.- cada uno y 10 lavarropas a $720.- cada uno. Nos abonan el 30% en efectivo, el 20% con cheque cargo Banco Patagonia, previo descuento del 5% y el 50% restante con cheque a 25 das cargo Banco Sudameris. 8. Nota de Dbito n 0001-00000211 de $220.- al cliente de la operacin 5. en concepto de intereses por la financiacin otorgada. 9. Factura n 0001-00004587 de JJ Hogar por la adquisicin de 8 lavavajillas a $675.- cada uno. Se abona con cheque a 10 das con cargo Banco Patagonia. 10.Factura n 0002-00003215 de Covat S.R.L. por la adquisicin de 26 lavarropas a $480.- cada uno. Se abona el 70% con cheque cargo Banco Citibank, 20% con cheque a 15 das cargo Banco Citibank y el saldo en cuenta corriente. 11.Factura n 0001-00000216 de $10.800.- a Cada Lpez por la venta de 15 lavarropas. Abonan 20% en efectivo, 50% con cheque cargo Citibank, 20% con cheque a 25 das cargo Banco Galicia y el saldo en cta.cte., previo descuento del 4% por pago contado. 12. Nota de Crdito n 0002-00000261 de Covat S.R.L. por la bonificacin del 2% sobre las mercaderas adquiridas. 13.Nota de Dbito n 0001-00000212 de $60.- al cliente de la operacin 11. por el flete de las mercaderas vendidas, abonado en efectivo por la empresa y a su cargo. 14.Factura n 0001-00000217 por la venta de 13 lavarropas a $740.- cada uno. Forma de pago: 60% con cheque cargo Banco Patagonia y 40% con documento a 45 das que incluye el 12% de inters bimestral. Bonificacin 3%. 15.Factura n 0003-00056455 de Nor Aconcagua por la adquisicin de 20 lavavajillas a $670.- y 10 lavarropas a $470.- Forma de pago: se abona con cheque Banco Citibank diferido a 90 das por $4.750.-, $2.000.- en efectivo y por el saldo (descontando el crdito existente) cheque cargo Banco Citibank, previo descuento del 4% mensual por pago contado. Bonificacin del 2%. 16.Gua de transporte de $68.- por el traslado de la mercadera adquirida en la operacin 15 pendiente de pago. 17.Existencia final segn recuento fsico: 25 lavarropas y 30 lavavajillas.

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TRABAJO PRACTICO NRO.22: Bienes de Cambio MERCADERIAS SIN REGISTROS PERMANENTES Para cada uno de los casos que se presentan a continuacin se pide su resolucin a valores histricos valuando las existencias finales: CASO I: a Costo de ltima Compra CASO II: a Costo Promedio de Compras CASO III: por PEPS en Base a Unidades Tareas a realizar: j) Efectuar la registracin de las operaciones en el Libro Diario. En todos los casos aplicar teora de valores e indicar tipo de operacin k) Determinar el Resultado Bruto obtenido consignando el procedimiento empleado. CASO I: 1. Existencia inicial de Mercaderas: 11 impresoras a $280.- cada una. 2. Factura n 0003-00015660 de Epson Argentina por 6 impresoras a $290.cada una. Se abonan con cheque cargo Bansud por el 50% y el resto a 30 das. . 3. Nuestra factura n 0001-00002254 por la venta de 3 impresoras. Total facturado $1.140.- recibimos cheque diferido Banco Credicoop. 4. Nuestra factura n 0001-00002255 por 2 impresoras a $350.- cada una. Nos abonan en efectivo, otorgando un 10% por pago contado. 5. Nuestra Nota de Dbito n 0001-00000123 al cliente de la operacin al cliente de la operacin anterior por error en el valor facturado, debi haberse facturado $380.- cada impresora.

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6. Nota de Dbito n 0002-00008564 de Epson Argentina de $36.-, importe que corresponde al flete abonado por ellos y a nuestro cargo. 7. Existencia final segn recuento fsico: 12 impresoras. CASO II: a. Existencia inicial de Mercaderas: 25 ventiladores de techo a $150.- cada uno.. b. Factura n 0001-00002541 de Airesur S.A. por la adquisicin de 20 ventiladores a $155.- cada uno, abonamos el 20% al contado y por el saldo firmamos un pagar a 45 das que incluye un inters del 6% mensual. c. Nuestra factura n 0001-00000421 por la venta de 9 ventiladores a $195.cada uno. Nos abonan con tarjeta VISA en un pago a 30 das con un recargo por intereses del 5% mensual. d. Factura n 0002-00004597 de Imperio S.A. por la compra de 20 ventiladores a $158.- cada uno, en cuneta corriente. . e. Nuestra Factura n 0001-00000422 por la venta de 15 ventiladores a $195.cada uno. Nos abonan en efectivo previo descuento del 5% por pago contado. f. Nota de Crdito n 0001-00011235 de Airesur S.A. de $20.- por error en la facturacin. g. Factura n 0003-00003720 de Ventiladores Argentinos, por 10 ventiladores a $150,. Cada uno. Bonificacin 12%. Abonamos en efectivo. h. Nuestra factura n 0000-00000423 por la venta de 15 ventiladores a $180.cada uno. Condiciones de pago: 30% en efectivo y el 70% restante con un pagar a 30 das que incluye un inters del 8% mensual. i. Existencia final segn recuento fsico: 35 unidades. Para obtener el Costo Promedio de Compras utilizar las tres ltimas compras del ejercicio. CASO III: 1. No hay E.I. de mercaderas. 2. Factura n 0002-00000688 de Sur Computacin S.A. de $4000.- por la adquisicin de 40 placas de red de PC. Se abona el 50% en efectivo y por el saldo se efecta un interdepsito bancario a travs de una transferencia de fondos entre cuentas corrientes bancarias, previo descuento del 15%. 3. Nuestra factura n 0001-00000124 por la vena de 5 placas a $150.- cada una. Nos abonan con un documento a 30 das que incluye un 8% de inters mensual por la financiacin. 4. Nuestra factura n 0001-0000125 de $3000.- por la venta de 20 placas de red. Condiciones de pago: 70% al contado, previo descuento del 5% y el saldo en cuenta corriente. 5. Nuestra Nota de Crdito n 0001-0000022 al cliente de la operacin anterior por la devolucin de 3 placas con fallas de fabricacin. 6. Nota de Crdito n 0002-00000121 de Sur Computacin S.A. por la devolucin de las 3 placas falladas. 7. Factura n 0003-00014520 de GNI Digital S.R.L. por la adquisicin de 50 placas de red a $95.- cada una. Abonamos 40% al contado y el saldo en cuenta corriente. Bonificacin 5%. 8. Existencia Final segn recuento fsico: 66 placas de red.

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TRABAJO PRACTICO NRO.23: Bienes de Cambio MERCADERIAS CON REGISTROS PERMANENTES Tareas a realizar: l) Efectuar la registracin de las operaciones en el Libro Diario. En todos los casos aplicar teora de valores e indicar tipo de operacin m) Resolver utilizando los mtodos de costeo UEPS, PEPS y PPP. Picasso S.A. es una empresa dedicada a la venta de cuadros pintados a mano. Comienza sus operaciones sin contar con ninguna existencia inicial de mercaderas. 1. Recibimos F.0001-00000850 de Pintores S.A. por la compra de 12 cuadros a $200.- cada uno. Abonamos 50% en efectivo y el resto en cuenta corriente. 2. Emitimos F.0001-00000017 por la venta de 2 cuadros a $310.- cada uno. El 20% es cancelado al contado, previo descuento del 10% y por el resto nos firman un pagar a 30 das que incluye un inters del 6% semestral. 3. Pintores S.A. nos enva una Nota de Dbito por flete abonado por ellos, a cargo nuestro de $24.4. Vendemos segn F.0001-00000018, 8 cuadros por un total de $3050.Otorgamos una bonificacin del 5%. Recibimos un cheque del Banco Nacin de $1500.- y la diferencia en efectivo, previo descuento del 6%. 5. Compramos a La Brocha S.R.L. 10 cuadros a un precio total de $2100.Entregamos el cheque recibido en la operacin anterior y por el saldo restante firmamos un documento a 40 das con un recargo del 2% mensual. 6. Nuestra F.0001-00000019 por la venta de 5 cuadros a $300.- cada uno. Se otorga una bonificacin del 5%. Nos pagan la totalidad en efectivo. 7. Abonamos a Fletes Ya $15.- en efectivo por el traslado de la mercadera del punto anterior, el cual debe ser reintegrado por el cliente. 8. Emitimos una Nota de Crdito al cliente de la operacin 6 por la devolucin de 1 cuadro. 9. Se realiza una venta segn F.0001-00000020 de 2 cuadros a $400.- cada uno. Concedemos una bonificacin del 10%. Recibimos un cheque Banco Bansud por $100.- y el resto queda en cuenta corriente. 10.Compramos a El Artirta S.R.L. 15 cuadros a un precio unitario de $260.-. Abonamos el 50% al contado y el resto a 30 das, previo descuento del 15%.
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11.Pagamos $45.- por una Gua de Transporte correspondiente al traslado de la mercadera que adquirimos en el punto anterior. 12.El recuento fsico de las mercaderas arroj un total de 20 cuadros. TRABAJO PRACTICO NRO.24: Bienes de Uso Caso I: Incorporacin de un Bien de Uso Con fecha 01/03/2005 la empresa adquiere una mquina para la produccin en $20.000.- Abona el 40% en efectivo y el resto en tres documentos (que se abonarn con cheque Banco Nacin) segn el siguiente detalle: vencimiento 31/03/2005 30/04/2005 31/05/2005 capital 4000 4000 4000 inters 400 600 800 monto total 4400 4600 4800

El 03/03/2005 se abonan en efectivo $100.- en concepto de fletes, y el 19/04/2005 $1.500.- por instalacin de la maquinaria en el sector pertinente. El 02/05/2005 la mquina comienza a ser utilizada econmicamente. Se solicita: a) registrar contablemente las situaciones sealadas y la cancelacin de los respectivos documentos. b) Determinar el costo total de incorporacin de la maquinaria. Caso II: Reemplazo de un Bien de Uso La empresa La produccin SRL posee un torno mecnico adquirido el 02/02/2004 en $10.000.- En esa oportunidad, se estableci un valor de recupero de $1.000.- al cabo de su vida til fijada en 10 aos. Se adopt un sistema de amortizacin constante por aos de vida til, a partir del ao de compra. El cierre de ejercicio opera los 31 de diciembre de cada ao. Con fecha 19/10/2007, la empresa decide reemplazar dicho herramental por otro tecnolgicamente superior, cuyo costo asciende a $65.000.- Como forma de pago se establece: $15.000.- en efectivo, entrega del torno usado valuado a tal fin en $8.000.- y por el resto se constituye la prenda respectiva. Se solicita: abcdRegistrar la amortizacin para los ejercicios 2004, 2005 y 2006. Registrar el reemplazo efectuado en 2007. Determinar el resultado que arroja dicha operacin. Registrar la amortizacin para los ejercicios que correspondan, considerando que la empresa adopta un sistema de amortizacin completa por aos de vida til, pero con criterio de ao de baja. e- Determinar el resultado que arroja dicha operacin considerando el criterio del punto d-.

Caso III: Mtodos de Amortizacin:

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La empresa en consideracin posee una maquinaria y un rodado que presentan las siguientes caractersticas: Maquinaria: - Fecha de adquisicin: 06/03/2006. - Valor de costo: $20.000.- Valor estimado de recupero: $2.200.- previa desinstalacin que tiene un costo de $200.- Aos de vida til estimados: 10 aos. - Cantidad estimada de unidades a producir durante su vida til: 40.000. - Unidades producidas al 31/12/2006 (cierre de ejercicio): 1.500. - Cantidad estimada de horas de vida til: 100.000. - Horas trabajadas durante el ejercicio 2006: 8.000. Rodados: - Fecha de adquisicin: 19/06/2006. - Valor de costo: $30.000.- Valor estimado de recupero: $5.000.- Aos de vida til estimados: 5 aos. - Kilmetros estimados de vida til: 150.000. - Kilmetros recorridos durante el ejercicio 2006: 20.000. Teniendo en cuenta que la empresa amortiza ao de compra completo, se solicita efectuar el clculo y la registracin de las amortizaciones para el ao 2006, segn los siguientes mtodos: 1) Maquinaria: 1.1) Mtodo lineal o constante: 1.1.1) por aos de vida til 1.1.2) por unidades producidas 1.1.3) por horas de utilizacin 1.2) Mtodo creciente 1.3) Mtodo decreciente 2) Rodado: 2.1) Mtodo lineal o constante: 2.1.1) por aos de vida til 2.1.2) por kilmetros recorridos 2.2) Mtodo creciente 2.3) Mtodo decreciente

TRABAJO PRACTICO NRO.25: Bienes de Cambio CASO I: Compra y depreciacin de Bienes de Uso NEVADA S.A. ha cerrado ejercicio econmico el 31/12/2003 y le presenta la composicin del rubro Bienes de Uso a dicha fecha: Ao de compra
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Cuenta

Costo de adquisicin

Vida til

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Inmuebles (1) Rodados Instalaciones Muebles y tiles

1991 2001 1995 2002

150,000.00 15,000.00 18,000.00 20,000.00

50 aos 5 aos 10 aos 5 aos

(1) del valor total de los inmuebles, el 80% corresponde al edificio y el 20% al terreno. Durante el ejercicio 2004 ha realizado las siguientes operaciones: 01/03/04: compra de un rodado en $15.000.- Los gastos de patentamiento ascienden a $500.- Asimismo, se le incorpora tambin al rodado un equipo de aire acondicionado en $2.000.- Forma de pago: los gastos de patentamiento y el equipo de aire se abonan en efectivo y por el resto se firma un documento con garanta prendaria a un ao que incluye un inters del 2% mensual. 10/06/04: compra de muebles y tiles de oficina en $40.000.- Se entrega en parte de pago los muebles y tiles que posea la empresa al inicio que son tasados en $10.000.- El resto se paga con cheque Banco Pampa. 30/09/04: un incendio destruye el 50% de las instalaciones. La empresa no ha contratado seguro que cubra el riesgo de incendio. Tarea a realizar: Efectuar las registraciones contables en el Libro Diario que considere necesarias, considerando que: 1. La empresa cierra su ejercicio econmico el 31/12/2004. 2. La empresa utiliza el mtodo de amortizacin de lnea recta y amortiza el ao de alta completo y no el de baja.

CASO II: Mejora, reparacin y gastos de mantenimiento PALCO S.A., empresa comercial que cierra su ejercicio comercial e 31 de diciembre de cada ao, es propietaria de un edificio construido en mayo de 1999 a un costo de $200.000.- (el 20% corresponde al valor del terreno). El edificio tienen una vida til estimada de 50 aos. La poltica general de amortizaciones de la empresa consiste en aplicar el mtodo basado en la vida til, con una cuota constante y considerando el ao de alta completo para su clculo y asignando a los bienes muebles una vida til de 10 aos. En julio de 2004 ha construido a un costo de $9.000.- un entrepiso en el sector de depsito que le permitir duplicar la capacidad de almacenaje. Asimismo, durante el perodo efecto una revisin completa de sus bienes de uso, invirtiendo $800.- en repuestos que permitieron que pudiera utilizarse nuevamente una maquina (adquirida en 2001 a un costo de $6.000.- valor de recupero $1.000.-) que haba quedado fuera de servicio dos meses atrs. Tambin se invirtieron $500.- en obras de pintura y revoque en las cocheras. Todos los pagos fueron realizados con cheques de la cuenta corriente de la empresa en el Banco Nacin. Tarea a realizar:

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1. Registrar las operaciones del mes de julio de 2004. 2. Calcular y registrar las amortizaciones que correspondan al 31/12/2004

CASO III: Activos Intangibles CAYETANO S.A., empresa dedicada a elaborar chocolates artesanales, suministra informacin acerca de sus activos intangibles al 30/06/05, fecha de cierre de su ejercicio econmico: Cuenta Patentes (1) Amort. Ac. Patentes Concesiones (2) Amort. Ac. Concesiones Gastos de desarrollo (3) Deudor 10,000.00 5,000.00 1,500.00 7000 Acreedor 2,000.00

Aclaraciones: 1. El saldo de la cuenta Patentes corresponde a gastos de desarrollo y trmites de inscripcin de un proceso de elaboracin de chocolate patentado el 30/04/03. La vigencia de la patente es de 10 aos. La empresa estima producir y vender 100.000 unidades, de las cuales se produjeron hasta el 30/06/04 20.000 unidades. Durante el ejercicio 2004/2005 se produjeron 30.000 unidades. 2. Con el objeto de incrementar la distribucin y venta de sus productos en julio de 2002 la empresa licit la compra de una concesin en una plaza municipal. El plazo de la concesin es de 10 aos. 3. Corresponde a gastos de desarrollo de un nuevo producto. En el mes de abril de 2005 los administradores de ente decidieron no continuar con el proyecto porque no iba a generar los ingresos suficientes para comenzar las erogaciones realizadas. Tarea a realizar: Efectuar las registraciones contables que considere necesarias teniendo en cuenta los datos indicados anteriormente, considerando que la empresa cierra ejercicio econmico el 30/06/05.

TRABAJO PRACTICO NRO.26: Pasivo ARROYO SECO S.A. ha realizado las siguientes operaciones financieras: 05/03/05: el Banco Francs le otorga un prstamo por $10.000.-a 60 das con un inters del 5% mensual, pagado por adelantado. El importe es acreditado en la cuenta corriente de la empresa. Se entregan documentos a cobrar de clientes por $13.000.- en garanta de la operacin realizada. 04/05/05: se produce el vencimiento del prstamo recibido el 05/03. la sociedad no puede cancelar la deuda. En consecuencia el Banco acredita en cuenta corriente los documentos en garanta.

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10/06/05: la sociedad decide solicitar un prstamo por 90 das a una entidad financiera por $25.000.- con garanta hipotecaria, firmando un documento que incluye un inters del 10% mensual. 09/09/05: se produce el vencimiento del prstamo recibido el 10/06. Los fondos para pagar el prstamo surgieron de descontar en el Banco Francs documentos recibidos de clientes por $35.000.- El Banco nos cobra gastos por $500 e intereses adelantados por $1.800.- y acredita el neto en cuenta corriente. Se libra un cheque contra la cuenta bancaria para cancelar nuestra obligacin. 09/10/05: el Banco nos comunica que del total de documentos descontados el 09/09, $32.000.- fueron cancelados y los $3.000.- restantes los ha debitado de nuestra cuenta corriente bancaria. Tarea a realizar: Efectuar las registraciones contables que considere necesarias.

TRABAJO PRACTICO NRO.27: Pasivo Caso I: Deudas Bancarias Con fecha 31703/2005 la empresa Nicky SA obtuvo un prstamo en el Banco Santander RIO de $400.000.-, con un inters adelantado de $60.000.- El banco acredita en cuenta corriente el importe neto del prstamo. Las condiciones del prstamo son: Garanta: hipotecara. Amortizacin: trimestral. Plazo: 180 das. El cierre del ejercicio econmico se produce el 30/06/2005.

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En esa fecha, el banco debita en al cuenta corriente la primera cuota trimestral de amortizacin de la deuda por $200.000.Se solicita registrar completamente las operaciones indicadas hasta el cierre del ejercicio 2005. Caso II: Deuda en Moneda Extranjera Con fecha 10/11/2005 se adquiere en EE.UU. una mquina industrial en U$S 10.000.- que se abonan de la siguiente forma: 20% al contado y el resto con un documento a 60 das. El 09/12/2005 al despachar la maquinaria de la aduana, se abona en efectivo los siguientes gastos: - flete desde el puerto de origen hasta el de Buenos Aires: U$S 400.- seguro de viaje: U$S 200.- gastos de despacho a plaza: $ 10.000.El 10/12/2005 la maquinaria ingresa en los depsitos de la empresa. Teniendo en cuenta los datos precitados y la siguiente informacin, se solicita registrar contablemente la totalidad de las operaciones: 1. la empresa utiliza un sistema de amortizacin constante a partir del ao siguiente al de incorporacin del activo, amortizando, en su caso, el ao de venta. 2. las cotizaciones fueron las siguientes: tipo comprador $ 3,00 $ 3,05 $ 3,15 $ 3,20 tipo vendedor $ 3,10 $ 3,15 $ 3,25 $ 3,30

10/11/2005 09/12/2005 31/12/2005 10/01/2006

TRABAJO PRACTICO NRO.28: Cierre de ejercicio La empresa NN presenta los siguientes saldos al 01-12-05: Caja Banco Nacin Documentos a cobrar Mercaderas Part.1: 30 unid. $10 c/u.Part.2: 40 unid. $12 c/u.Obligaciones Negociables Proveedores Rodados Amortizacin Acumulada Rodados Edificios Amortizacin Acumulada Edificios Capital 15.000 23.000 10.500 780

3.475 -4.300 20.000 -5.031.20 98.000 -4.704 -156.719.80

Nota: se debern considerar los meses de 30 das y el ao de 360 das.

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La empresa lleva Inventarios Permanentes y vala sus existencias con el mtodo UEPS. El 01-12 adquiri con cheque Banco Nacin 400 acciones de REPSOL YPF de VN $15.- cada una a una cotizacin de $24.- Estas acciones incluyen un cupn por dividendos declarados del 8%. Comisin del agente 1%. En la misma fecha recibimos factura de flete por $98.- correspondiente a la ltima compra de mercadera. El 02-12 decide descontar un documento de $ 2000.- cuyo vencimiento opera el da 15-01-06 en el Banco Nacin. Inters del 5.5 % bimestral. Sellado 1%. Se decide invertir en un plazo fijo en el Banco Pampa el da 04-12 un monto de $10.500.- a 30 das a una tasa de inters del 3% mensual. El 10-12 se decide pintar los salones de venta al pblico, por lo que se pagan $2.500.- en efectivo, y se endosa un documento de $1.500.- que vence el 2012. Inters 5% mensual. Se venden 35 unidades a $22.- cada una. 30% en efectivo, 50% transferencia bancaria y el saldo con cheque del Banco Nacin, previo descuento del 3%. Enviamos ND por $40.- al cliente de la operacin anterior por gastos de traslado de la mercadera. Del recuento de mercadera realizado en 31-12, surge una existencia de 38 unidades. El rodado tiene una VU de 300.000 km. El cuenta kilmetros indica al cierre de ejerc. 124.755.-Km. El 31-12 se realiza la puesta a disposicin y cobro de la renta semestral del 3% que generan 200 ON (VN $10.-) adquiridas el 30-06-05. A la fecha se encuentra amortizado un 20%. Amortizacin en 5 aos. Se pide: Registrar las operaciones del mes de diciembre. Registrar las operaciones correspondientes al cierre de ejercicio. TRABAJO PRACTICO NRO.29: Confeccin de Estados Contables Registre los ajustes que correspondan al balance cuyo cierre opera el 30 de Noviembre partiendo de los saldos que se indican. Exponga el Estado de Situacin Patrimonial a dicha fecha. Recaudaciones a depositar 1060.00 Banco Plazo Fijo 3990.00 Banco RIO c/c 12319.00 Intereses obtenidos -990.00 Ch diferidos a cobrar 125.00 Ttulos y acciones 5371.00 Fondo fijo 200.00 Amort Ac Equipos Comp. -4182.00 Mercaderas 181490.30 Amort Ac Rodados -10256.52 Intereses bancarios 1114.68 Amort Ac Inmuebles -9216.00 Previsin Ds Incobrables -1326.00 Amort Ac Patentes -5094.00 Equipos Computacin 5182.00 Documentos endosados -327.00 Instalaciones 1236.00 Seguros a devengar 852.00 Rodados 54000.00 SAC 291.00 Inmuebles 84000.00 Sueldos y jornales 5919.00 Capital -12000.00 Cargas sociales 2131.22 Ventas -255943.00 Documentos a cobrar 1011.00 Ds por ventas 5249.32 Patentes 8490.00 Adelantos en cta cte -5000.00 Cheques rechazados 943.00 Reserva legal -2400.00 Resultados no asignados -68240.00
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1. Se omiti registrar descuento de documento de propia firma realizado el 15/11 en el Banco RIO por la suma de $1.300.- a 35 das. Intereses 15% bimestral y sellado se pagaron en efectivo. 2. El recuento fsico de las Mercaderas arroj una existencia de 254 unidades. Criterio de valuacin PEPS en base a unidades. ltimas compras: 30/11 180 unid a $52.-, 28/08 120 unid a $50.80.-, y 03/07 32 unid a $48.- c/u. 3. Del arqueo de Recaudaciones a Depositar surge: cheque recibido de cliente con fecha de cobro 17/11 $294.-, Cheque diferido al 24/12 $450., Efectivo $316.4. Se omiti registrar el arqueo de Fondo Fijo realizado el da de cierre, encontrando: Efectivo $74.-, Comprobantes $126,75.- Se repone el mismo emitiendo cheque Banco RIO. 5. En la conciliacin bancaria al 30/11 se verific: a- dos cheques emitidos no presentados al cobro, uno de $326.- y el de la reposicin del fondo fijo. b- ND por gastos bancarios por $102.6. En la cuenta Seguros a Devengar se ha registrado la pliza de incendio del local con vigencia anual desde el 01/09. 7. La cuenta Intereses Obtenidos refleja los intereses contenidos en el plazo fijo que se constituyera en el Banco RIO a 45 das el pasado 10/11. 8. Se estim un ndice de incobrabilidad del 9% sobre los crditos sin garanta y los cheques rechazados. 9. Registre las amortizaciones del ejercicio: Instalaciones: vida til 10 aos, adquiridas en este ejercicio. Equipos de Computacin: vida til 5 aos, valor rezago $1.000.Inmuebles: vida til 50 aos, valor amortizable 80%, mejoras del ejercicio $12.000.- (ya registrado). Rodados: vida til 450.000 km. El cuentakilmetro marca al cierre 102.684 km. Patentes: vida til 5 aos, se decidi en este ejercicio cancelar su inscripcin por obsoleta.

TRABAJO PRACTICO NRO.30: Confeccin de Estado Contables El Sr. Adelino Gonzlez es titular de una empresa unipersonal dedicada a la distribucin de bebidas, con cierre de ejercicio el 30 de junio de cada ao. Al 30 de junio de 2004 presentaba los siguientes saldos: Caja Banco Cta.Cte. Deudores por ventas Deudores morosos Deudores en gestin judicial Documentos a cobrar Mercaderas Muebles y tiles Gastos de publicidad 17,982.00 10,485.40 45,840.00 13,490.00 18,340.00 5,480.00 320,000.0 0 4,385.00 3,800.00 Previsin p/ Ds Incobrables Amort.Acum. Muebles y ut. Amort.Acum. Rodados Amort.Acum. Inmuebles Intereses Obt.a devengar (P/F) Proveedores Intereses Obtenidos Ventas Descuentos Obtenidos 1,540.00 430.00 16,800.00 12,900.00 300.00 42,000.00 600.00 387,000.0 0 800.00

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Rodados Inmuebles Banco Plazo Fijo Gastos bancarios Papelera y tiles Fletes Gastos de limpieza

42,000.00 308,000.0 0 30,300.00 123.00 1,390.00 1,590.00 387.00

Capital Resultados Acumulados

20,000.00 341,222.4 0

Datos relacionados con los ajustes a realizar: 1. Al efectuar el arqueo de caja surge el siguiente detalle: Dinero en efectivo: $3.540.Cheques de terceros en cartera: a) diferidos: $10.572.- b) comunes: $3.485.Vale por adelanto de sueldo de empelados: $150.Ticket por compra de artculos de limpieza: $89.Gua por mercaderas vendidas a cargo del cliente: $75.2. Efectuada la conciliacin bancaria surge que una ND por $1.380.- por devolucin de un cheque de un cliente depositado el 23/06 que fuera rechazado por deficiencias en su confeccin, no fue contabilizada. Por otra parte se ha omitido contabilizar un cheque por $1.500.- entregado a un proveedor para pago de mercaderas. Se ha omitido contabilizar una ND de $28.- por comisiones. 3. Efectuado el control de los saldos de los clientes detectamos que: a. Deudores por ventas por $3.800.- se ha retrasado en el pago. b. Se ha iniciado accin legal a deudores morosos por $5.400.Honorarios del abogado $150.- pendientes de pago. c. El abogado nos informa que Prez y cia. Por $1.200.- estaba incluido como deudor en gestin judicial, ha presentado su propia quiebra. d. Entre los documentos a cobrar en cartera figura uno por un valor de $1.000.-que venci el pasado 24/06. no se ha cobrado y se ha protestado. Gasto de protesto $40.- abonados en efectivo. 4. La empresa utiliza un sistema de inventario final, y vala sus existencias finales al costo de la ltima compra. Realizado el recuento fsico arroja 300 cajas de vino, precio ltima compra $50.- la caja, 150 cajas de whisky a $180.- la caja; 100 cajas de Champagne a $200.- la caja. 5. Se advierte la omisin de la registracin de una pliza de seguro de $1.500.que cubre el riesgo de robo e incendio, con vigencia desde el 01/05/04 al 30/10/04. abonada oportunamente con un cheque de pago diferido para el 17/07/04.

6. Se cargaron en Muebles y tiles $85.- correspondientes a la reparacin de un monitor. 7. La cuenta Gastos de Publicidad refleja un contrato que se firmo por 100 horas de radio. A la fecha se ha prestado el 40% del contrato, estando en vigencia el resto.
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8. Los bienes de uso se amortizan por el sistema lineal constante.: Muebles y tiles: vida til: 10 aos Rodados: vida til: 5 aos Inmuebles: la empresa cuenta con dos inmuebles uno destinado a Depsito de Ventas: valor de origen de construccin $100.000.-, valor del terreno $28.000.-, valor de rezago construccin $5.000.-; y otro que es una cada adaptada para oficinas de la empresa: valor de adquisicin $180.000.9. Se omiti registrar la renovacin del plazo fijo de $30.300.- que venciera el pasado 15/06 por 30 das ms. Tasa: 12% anual. 10.Se lleg a un acuerdo con un proveedor por el cual se refinanci una deuda de $18.000.-, mediante cuatro cheques diferidos a 30, 60, 90, y 120 das con un inters del 5% mensual incluido en el valor de cada cheque. Operacin realizada el 20/06 y pendiente de registracin. 11.Se calcula la previsin para incobrables aplicando 2% a Deudores por Ventas y Deudores por cheques rechazados, 4% a Deudores Morosos y 6% a Deudores en Gestin Judicial. 12.Se ha recibido al cierre la factura de telfono por $800.- pendiente de pago y el agua por $90.- tambin pendiente de pago. Tarea a realizar: Realice los ajustes a fin de ejercicio y contabilcelos en el Libro Diario. Confeccione el Estado de Situacin Patrimonial y el Estado de Resultados al 30/06.

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