Martes 18 de diciembre de 2012 | mbito Financiero | Novedades Fiscales | 183

Seguridad Social - Multas - RG 1.566/03(*)

INFRACCIN Disp. de fondos o distrib. de util. a favor de socios, directores o accion, por parte de pers. de exist. ideal que no hayan regularizado sus deudas previs. SANCIN EMPLEADORES Y/O AGENTES DE RETENCION

NORMA

Crdito fiscal IVA - Dto. 814/01 Incremento de contribucin patronal

Cdigo zonal Jurisdiccin Puntos porcentuales de Cdigo reconocimiento de IVA zonal Dto. 814/01 Ley 25.723 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 Ciudad Auto. de Buenos Aires Gran Buenos Aires Tercer Cinturn del GBA Resto de Buenos Aires Bs.As. - Patagones Bs. As. - Carmen de Patagones Crdoba Cruz del Eje Bs.As. - Villarino Gran Catamarca Resto de Catamarca Ciudad de Corrientes Formosa - Ciudad de Formosa Crdoba - Sobremonte Resto de Chaco Crdoba - Ro Seco Crdoba - Tulumba Crdoba - Minas Crdoba - Pocho Crdoba - San Alberto Crdoba - San Javier Gran Crdoba Resto de Crdoba Corrientes - Esquina Corrientes - Sauce Corrientes - Curuz Cuati Corrientes - Monte Caseros Resto de Corrientes Gran Resistencia Chubut - Rawson Trelew Resto de Chubut Entre Ros - Federacin Entre Ros - Feliciano Entre Ros - Paran Resto de Entre Ros Jujuy - Ciudad de Jujuy Resto de Jujuy La Pampa - Chicalco La Pampa - Chalileo La Pampa - Pueln La Pampa - Limay Mauhida La Pampa - Curaco La Pampa - Lihuel Cauel 1,30% 1,30% 2,35% 3,40% 4,45% 5,50% 6,55% 4,45% 7,60% 8,65% 9,70% 10,75% 7,60% 11,80% 7,60% 7,60% 6,55% 6,55% 6,55% 6,55% 3,40% 4,45% 7,60% 7,60% 7,60% 7,60% 9,70% 9,70% 7,60% 8,65% 7,60% 7,60% 4,45% 5,50% 9,70% 10,75% 6,55% 6,55% 6,55% 6,55% 6,55% 6,55% -,-,0,85% 1,90% 2,95% 4.00% 5,05% 2,95% 7,60% 8,65% 9,70% 10,75% 7,60% 11,80% 7,60% 7,60% 5,05% 5,05% 5,05% 5,05% 1,90% 2,95% 7,60% 7,60% 7,60% 7,60% 9,70% 9,70% 7,60% 8,65% 7,60% 7,60% 2,95% 4.00% 9,70% 10,75% 5,05% 5,05% 5,05% 5,05% 5,05% 5,05% 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 Jurisdiccin Puntos porcentuales de reconocimiento de IVA Dto. 814/01 Ley 25.723 La Pampa - Santa Rosa y Toay l 4,45% Resto de La Pampa 5,50% Ciudad de La Rioja 7,60% Resto de La Rioja 8,65% Gran Mendoza 5,50% Resto de Mendoza 6,55% Misiones - Posadas 9,70% Resto de Misiones 10,75% Ciudad Neuqun/Plotier 5,50% Neuqun - Centenario 5,50% Neuqun - CutralC 8,65% Neuqun - Plaza Huincul 8,65% Resto de Neuqun 6,55% Ro Negro Sur hasta Paralelo 4 2 8,65% Ro Negro - Viedma 5,50% Ro Negro - Alto Valle 5,50% Resto de Ro Negro 6,55% Gran Salta 9,70% Resto de Salta 10,75% Gran San Juan 6,55% Resto de San Juan 7,60% Ciudad de San Luis 5,50% Resto de San Luis 6,55% Santa Cruz - Caleta Olivia 8,65% Santa Cruz - Ro Gallegos 8,65% Resto de Santa Cruz 9,70% Santa Fe - General Obligado 7,60% Santa Fe - San Javier 7,60% Santa Fe y Santo Tom 4,45% Santa Fe - 9 de Julio 7,60% Santa Fe - Vera 7,60% Resto de Santa Fe 4,45% Ciudad de Sgo. del Estero y La Banda 10,75% Sgo. del Estero - Ojo de Agua 7,60% Sgo. del Estero - Quebrachos 7,60% Sgo. del Estero - Rivadavia 7,60% Tierra del Fuego - Ro Grande 8,65% Tierra del Fuego - Ushuaia 8,65% Resto de Tierra del Fuego 9,70% Gran Tucumn 7,60% Resto de Tucumn 8,65% 2,95% 4.00% 7,60% 8,65% 1,90% 5,05% 9,70% 10,75% 4.00% 4.00% 8,65% 8,65% 5,05% 8,65% 4.00% 4.00% 5,05% 9,70% 10,75 5,05% 7,60% 4.00% 5,05% 8,65% 8,65% 9,70% 7,60% 7,60% 2,95% 7,60% 7,60% 2,95% 10,75% 7,60% 7,60% 7,60% 8,65% 8,65% 9,70% 7,60% 8,65%

L. 17.250 65% de la deuda exigible. REDUCCION: 10% si el empleador ha regularizado la deuda antes del inicio de una inspeccin; 20% si art, 9 RG 1.566 la deuda se regulariza dentro del plazo que establezca la AFIP. art. 3

Falta de inscripcin

Tres veces el monto de aportes y contribuciones de las remuneraciones devengadas en el mes inmediato anterior de constatacin de la infraccin. REDUCCIN: a) A 1/5 si el sujeto se inscribe despus que comenz a tener el carcter de empleador, pero antes del inicio de una inspeccin; b) A 1/3 si se inscribe dentro del plazo consignado en la intimacin. a) El doble del importe de los aportes y contribuciones que haya correspondido liquidar si los trabajadores no se encuentran denunciados en las DDJJ con destino al SUSS, correspondientes al perodo comprendido entre el inicio de la relacin laboral y la fecha de constatacin de la infraccin. b) Una vez el importe de los aportes y contribuciones que hubiera correspondido liquidar, si falta denuncia de los trabajadores en la DDJJ determinativa y/o se omiti la retencin de aportes sobre conceptos remuneratorios no declarados. c) El cudruple de los aportes y contribuciones que se hubieran determinado sobre base presunta (L. 26.063 - Ttulo II) REDUCCIN: DETERMINACIN SOBRE BASE CIERTA 1) Siempre que el contribuyente y/o responsable regularice su situacin: a) Antes del inicio de una inspeccin: Al equivalente a la multa prevista por mora en el depsito de aportes y contribuciones de acuerdo con el lapso transcurrido y con la reduccin respectiva. b) Dentro del plazo indicado en el requerimiento pero antes de labrarse acta de inspeccin o intimarse la deuda: Idem anterior, aunque sin la reduccin prevista. Si en el mismo plazo se ingresan los aportes y contribuciones se reduce a la mitad de su valor; c) Dentro de los 15 das de notificada el acta de inspeccin o intimacin de deuda: A 35% del importe de los aportes y contribuciones que haya correspondido liquidar. 2) Si el contribuyente y/o respons. impugn el acta de inspeccin o de intimacin de deuda: a) Si desiste del recurso y regulariza la situacin antes de la 1 resolucin administrativa: a 50% del importe de los aportes y contribuciones que hubiera correspondido liquidar; b) Si consiente en forma expresa la 1 resolucin dentro de los 10 das contados desde la notificacin y regulariza: a 70% de los importes respectivos. REDUCCIN: DETERMINACIN SOBRE BASE PRESUNTA Si regulariza la situacin identificando a los trabajadores y su remuneracin dentro de los 15 das de notificada el acta de inspeccin o intimacin de deuda: A la vez el monto de los aportes y contribuciones que haya correspondido liquidar. Pago posterior al plazo de vencimiento general Hasta 10 das: 0,10% diario De 11 a 30 das: 5% del total omitido. De 31 a 60 das: 10% del total omitido. De 61 a 90 das: 20% del total omitido. Ms de 90 das: 30% del total omitido REDUCCIN: a) A 1/5 si el ingreso se produce luego del vencim. gral. pero antes de la intimacin; b) A 1/3 si se ingresa dentro del plazo fijado en la intimacin. c) A 1/2 si el contribuyente y/o responsable que impugn acta de inspeccin o intimacin desiste del recurso y regulariza antes de la 1 resolucin administrativa; d) A 70% si consiente la 1 resolucin administrativa dentro de los 10 das de su notificacin. 5% del importe de las ltimas remuneraciones imponibles sujetas a aportes (excepto SAC y gratificaciones extraordinarias) abonadas en el mes inmediato anterior al incumplimiento a requerimientos formulados por la AFIP. La multa no podr ser inferior al importe que surja de aplicar 10% sobre un salario Mnimo, Vital y Mvil vigente al mes anterior ni superior al importe equivalente a 15 veces dicho salario. 1% del importe de las ltimas remuneraciones imponibles sujetas a aportes (excepto SAC y gratificaciones extraordinarias) abonadas en el mes inmediato anterior a aquel en que debi informarse la anulacin. REDUCCIN: a) A 5% de su importe si tramita la anulacin antes del inicio de inspeccin o b) A 10% de su importe si tramita la anulacin dentro del plazo de la intimacin.. La multa no podr ser inferior al importe que surja de aplicar 10% sobre el salario mnimo, vital y mvil vigente a mes anterior ni superior al importe equivalente a 10 veces la base imponible mnima prevista en el art. 9 L. 24.241 y sus modif. 1% del importe de las ltimas remuneraciones imponibles sujetas a aportes (excepto SAC y gratificaciones extraordinarias) abonadas en el mes inmediato anterior a aquel en que debi tramitarse la CAT. REDUCCIN: a) A 5% de su importe si tramita la CAT luego del inicio de la relacin laboral pero antes del inicio de la inspeccin y b) A 10% de su importe si tramita la CAT dentro del plazo de la intimacin. ALCANCES: La multa slo se aplicar a infracciones anteriores al 16/11/03 y no podr ser inferior a 10% sobre el salario Mnimo, Vital y Mvil vigente al mes anterior ni superior a 15 veces dicho salario. 3% sobre las ltimas remuneraciones totales abonadas por el empleador durante el mes inmediato anterior (excepto SAC y gratificaciones extraordinarias). ALCANCES: La multa no podr ser inferior a 40% sobre un SMVM ni superior a 20% de las remuneraciones de los trabajadores involucrados. Si el importe mximo de la multa es inferior al lmite mnimo, la multa ser equivalente a ste ltimo. 2% sobre las remuneraciones imponibles sujetas a aportes (excepto SAC y gratificaciones extraordinarias) abonadas al personal sobre el que se debi informar. REDUCCIN: A 1/3 si el empleador regulariza su dd.jj. dentro del plazo que indique la intimacin de la AFIP. ALCANCES: Esta multa no es acumulable a las previstas en los arts. 38 y 39 Ley 11.683 20 veces el importe de la asignacin por hijo

Ley 17.250 art. 15 pto. 1 inc. a) RG 1.566 art. 4

Falta de denuncia de trabajadores y/o incumplimiento de la retencin de aportes

Ley 17.250 art. 15 pto. 1 inc. b) RG 1.566 arts. 5, 6 y 7

Mora en el pago de aportes y contribuciones

Ley 17.250 art. 15 pto. 1 inc. c) RG 1.566 art. 8 y 9

Negativa infundada a suministrar informacin

Ley 17.250 art. 15 pto. 1 inc. d) RG 1.566 art. 10 Ley 17.250 art. 15 pto. 1 inc. d) RG 1.566 arts. 11 y 12 Ley 17.250 art. 15 pto. 1 inc. d) RG 1.566 arts. 13, 14 y 15 Ley 17.250 art. 15 pto. 1 inc. e) RG 1.566 art. 16 Ley 17.250 art. 15 pto. 1 inc. f) RG 1.566 art. 17 Ley 22.161 art. 2 inc. d) y art. 5 punto 1 inc. b) RG 1.566 art. 18

Incumplimiento a la tramitacin en trmino de la anulacin del alta

Monotributo - Categorizacin e ingresos mensuales

Categora Ingresos Brutos hasta $ (1) Cantidad Mnima de Empleados Precio unitario mximo para vta. de cosas muebles $ 2.500 2.500 2.500 2.500 2.500 2.500 2.500 2.500 2.500 2.500 2.500 Sup. afectada hasta (3) Energa elctrica anual hasta Alquiler devengado anual hasta $ Impuesto a ingresar (4) Locaciones y/o prest. de servicios $ Venta de cosas muebles $ Aportes al SIPA $ (5) (6) Aporte Aporte Obra obra social $ social $ (5) (7) (5) (7) 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100

Incumplimiento a la tramitacin en trmino de la CAT

B C D E F G H I J (2) K (2) L (2)

24.000 36.000 48.000 72.000 96.000 120.000 144.000 200.000 235.000 270.000 300.000

No requiere No requiere No requiere No requiere No requiere No requiere No requiere No requiere 1 2 3

30 m2 45 m2 60 m2 85 m2 110 m2 150 m2 200 m2 200 m2 200 m2 200 m2 200 m2

3.300 KW 5.000 KW 6.700 KW 10.000 KW 13.000 KW 16.500 KW 20.000 KW 20.000 KW 20.000 KW 20.000 KW 20.000 KW

9.000 9.000 18.000 18.000 27.000 27.000 36.000 45.000 45.000 45.000 45.000

39 75 128 210 400 550 700 1.600 -.-.-.-

39 75 118 194 310 405 505 1.240 2.000 2.350 2.700

157 157 157 157 157 157 157 157 157 157 157

Falsa declaracin o adulteracin de datos de los beneficiarios Mora en la presentacin de planillas o dd.jj. informativas del personal ocupado Incumplimiento a la obligacin de archivar y mantener a disposicin la documentacin relativa a cargas de familia

Ocupacin de trabajadores sin la debida registracin y declaracin

a) Incumplimiento a la registracin de alta y/o baja de los trabajadores: 10 veces el monto de la base imponible mnima prevista en el art. 9 L 24.241 y sus modif., vigente a la fecha de la infraccin b) Falta de registracin o ausencia de registros requeridos por L. 20.744, art. 52: Por cada trabajador detectado, 5 veces el monto de la base imponible mnima prevista en el art. 9 L 24.241 y sus modif., vigente a la fecha de la infraccin. c) Declaracin formalmente errnea de datos identificatorios del trabajador en declaracin jurada determinativa si no se subsana en el plazo otorgado por AFIP: 3 veces el monto de la base imponible mnima prevista en el art. 9 L 24.241 y sus modif., vigente a la fecha de la infraccin. INCREMENTO: a) duplicacin, cuando los empleadores tengan ms de 10 trabajadores o la infraccin involucra a ms de 50% de los trabajadores ocupados; b) cuadruplicacin, cuando la situacin descripta en a) se produce en forma conjunta. REDUCCIN: $ 300 si se regulariza la infrac. cometida antes de la aud. prevista en el art. 41, L. 11.683. SANCIN ACCESORIA DE CLAUSURA: 5 das corridos, si se cometen las infracciones a) y b) anteriores y en forma concurrente: a) la infraccin involucra a todos los trab. y no se subsana antes de la audiencia anter. sealada y b) se trata de una reiteracin de infraccin en el mismo ao calendario. ALCANCES: las sanciones se aplicarn a las infracciones cometidas a partir del 17/11/03.

Ley 11.683, art. s/n a cont.art. 40 RG 1.566, art. 19,20, 21, 22 y 23

(1) Deben considerarse los ingresos devengados (2) Slo para ventas de bienes muebles (3) Existen ciudades menos 40.000 habitantes y actividades que no deben considerar este parmetro (4) No ingresa el componente impositivo la actividad primaria, asociados a cooperativas de trabajo que sus ingresos no superen $ 24.000, trabajadores independientes promovidos o inscriptos en el Registro Nacional de Efectores. (5) No deben ingresar el aporte previsional ni el de obra social los menores de 18 aos, los jubilados por Leyes 18.037 y 18.038, los que se desempeen en relacin de dependencia o aporten a cajas previsionales provinciales. (6) Los jubilados por Ley 24.241 deben ingresar slo esta cotizacin ms el componente impositivo. (7) Por cada adherente deber ingresarse adems $ 70. Nota: Los empleadores monotributistas deben ingresar aportes y contribuciones a la Seguridad Social por el rgimen general.

Ganancias
Vales de almuerzos - RG 4167 Sujeto pasible - Resp. insc. IVA Determinacin 2% s/importe neto a pagar antes de otras retenciones 4% s/importe neto a pagar antes de otras retenciones

Autnomos desde 1/09/12

Categora Renta de referencia Ingr. Brutos anuales Actividades Cotiz. mensual $ 348,68 Infer. o iguales Activ. que constituyan locaciones o prestac. a $ 20.000 de servicios, no incl. en Categ. III, IV y V. Inferiores o iguales a $ 25.000 I $ 1.089,66

TRABAJADORES AUTNOMOS
Falta de afiliacin El 20% de los aportes adeudados si el trabajador autnomo no se inscribe dentro del plazo establecido en la intimacin de la AFIP. Ley 17.250 art. 15 pto. 3 inc. a) RG 1.566 art. 24 Ley 17.250 art. 15 pto. 3 inc. b) RG 1.566 art. 25

Activ. que no constituyan locaciones o prestac. de servicios (vg. comercios o indus- $ 348,68 trias), no incl. en Categoras III, IV y V. $ 348,68

Mora en el pago de aportes

El 5% de los aportes adeudados si el trabajador autnomo no regulariza su situacin dentro del plazo indicado en la intimacin de la AFIP.

- Resp. no insc. IVA, exento o no gravado

Sin parmetro Menores de 21 y mayores de 18 aos. de ingresos

(*) Texto sustitudo por la RG 2.766 y modificado por RG 2.927.

Nota: No corresponde retencin si el importe a retener es menor a $ 10.

Aportes y contribuciones - Trabajadores en relacin de dependencia

APORTES Tipo Empresa SIJP (1)(2) (3) (4) Dto. 814/01 art. 2 A Dto. 814/01 art. 2 B Serv. Event. art. 2A Serv. Event. art. 2B Administ. Pblica Provincias u otros 11 11 11 11 11 11 INSSJP (2) (5) 3 3 3 3 3 3 Obra Social (6) Bsico 3 3 3 3 3 3 Adic. (7) 1.50 1.50 1.50 1.50 1.50 1.50 12.71 10.17 12.71 10.17 16 16 SIJP (2) (2)(5) 5.56 4.44 5.56 4.44 7.5 7.5 CONTRIBUCIONES Asig. Fam. Fondo Nac.Emp.(5) 1.11 0.89 3.33 2.67 1.50 1.5 1.62 1.50 1.62 1.50 2 2 INSSJP Ob. Soc. (6) 6 6 6 6 6 6 ISSARA (8) 6 6 6 6 6 6

Sin parmetro Afiliaciones voluntarias (miembros de consede ingresos jos de administr. de cooperativas que no perciban retribucin, socios no gerentes de SRL, sndicos y fiduciarios; socios minoritarios de $ 348,68 cualquier sociedad, que realicen actividades remuneradas que configuren una relacin de dependencia, miembros del clero y comunidades religiosas; amas de casa, entre otros). I I I (prima) $ 1.089,66 $ 1.089,66 $ 1.089,66 Sin parmetro Benef. de prestac. prev. Ley 24.241 que in- $ 294,20 gresen, reingresen o continen en la activ. de ingresos Sin parmetro Amas de casa que opten por el aporte de ingresos reducido Ley 24.828. $ 119,86

dem anterior Actividades penosas o riesgosas a las que $ 381,37 les corresponda un rgimen diferencial. Superiores a $ 20.000 Actividades que constituyan locaciones o prestaciones de servicios, no incluidas en las Categoras III, IV y V. Activ. que no constituyan locaciones o prestac. de servicios (vg. comercios o industrias), no incluidas en Categoras III, IV y V. $ 488,17

$ 1.525,52 II Superiores a $ 25.000 $ 1.525,52

488,17

(1) En caso de actividades penosas, riesgosas o de agotamiento prematuro debe agregarse el % adicional que corresponda. (2) No corresponde para trabajadores con condicin menor. (3) Hasta 31/12/07 fue 7% para afiliados a las AFJP s/ Dto. 2.203/02. (4) Docentes e investigadores cientficos y tecnolgicos deben aportar 2% adicional, desde mayo/05, s/ Dtos. 137/05 y 160/05. (5) No se aplicara para los jubilados que reingresen a la actividad. (6) El 10% se destinar a Seguro de Salud, que se elevar al 15% si la remuneracin bruta supera $ 1.000 y en caso de obras sociales de direccin. Para los cdigosde Ob. Soc. 009991, 009984, 009977, 009960 y los jubilados que reingresen a la actividad se aplicar tasa 0. (7) Corresponde por cada adherente del beneficiario. (8) Los empleadores rurales deben adicionar 1,5% con destino al Renatre, remplazando al Fondo Nacional de Empleo.

II (prima)

dem anterior Actividades penosas o riesgosas a las que $ 533,93 les corresponda un rgimen diferencial Inf. o iguales a $ 15.000 Quienes ejerzan la direccin, administracin o conduccin de sociedades comerciales o civiles, regulares o irregulares, y socios de sociedades de cualquier tipo. $ 697,39

III

$ 2.179,33

Servicio domstico - Rgimen especial - RG 2.055 (*)

Dadores de trabajo
Aportes OS Empleado activo De 6 a menos 12 hs. por semana De 12 a menos 16 hs. por semana De 16 o ms horas Empleado jubilado De 6 a menos 12 hs. por semana De 12 a menos 16 hs. por semana De 16 o ms horas 8 15 60 -,-,-,Contrib. SIPA 12 24 35 12 24 35 Total 20 39 95 12 24 35

III (prima)

$ 2.179,33

dem anterior Activ. penosas o riesgosas a las que les corresponda un rgimen diferencial Mayores a $ 15.000 e inf. o iguales a $ 30.000

$ 762,77

Empleado activo - aportes voluntarios

SIPA importe mnimo $ 33, habilita cobro PAP. SIPA diferencia entre $ 35 y contribucin ingresada por dador de trabajo, habilita la PBU, retiro por invalidez o pensin por fallecimiento. Obra social: diferencia entre $ 60 y aportes ingresados por dador de trabajo, habilita acceso al PMO. Obra social: adicional $ 60 por cada componente del grupo familiar. Vencimiento: hasta el da 15 de cada mes. IV $ 3.486,92 $ 3.486,92

Quienes ejerzan la direccin, administracin o conduccin de sociedades comerciales o civiles, regulares o irregulares, y $ 1.115,82 socios de sociedades de cualquier tipo. $ 1.220,43

IV (prima)

dem anterior Activ. penosas o riesgosas a las que les corresponda un rgimen diferencial Mayores a $ 30.000

$ 4.794,51

Quienes ejerzan la direccin, administracin o conduccin de sociedades comer- $ 1.534,24 ciales o civiles, regulares o irregulares, y socios de sociedades de cualquier tipo. $ 1.678,07

Vencimiento: hasta el da 10 de cada mes. (*) Valores segn RG 3035

V (prima)

$ 4.794,51

Activ. penosas o riesgosas a las que les dem anterior corresponda un rgimen diferencial

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