Impuestos I

Gua de Estudio Clases de Apoyo

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GUA DE TRABAJOS PRCTICOS

PLANTEOS Impuestos I Ganancias 3ra. Categora Ejercicio N 1 - Divas S.A. Ejercicio N 2 - Electro S.A. Ejercicio N 3 - Borbotones S.A. Ejercicio N 4 - Cataratas S.A. Ejercicio N 5 - Burbujas S.A. Pg. 4 Pg. 9 Pg. 13 Pg. 18 Pg. 22

Ganancias Persona Fsica Ejercicio N 1- Martina Martinez Ejercicio N 2 - Juan Domnguez Ejercicio N 3 - Manuel Vargas Ruso Ejercicio N 4 Ejercicio N 5 - Jos Acosta Pg. 25 Pg. 28 Pg. 30 Pg. 31 Pg. 32

Impuesto Sobre Los Bienes Personales Ejercicio N 1 - Claudio Lama Ejercicio N 2 - Snchez Ejercicio N 3 - Jos Rojo Pg. 33 Pg. 35 Pg. 37

Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta Ejercicio N 1 - Los Piratas S.A. Ejercicio N 2 - Jijiji S.A. Ejercicio N 3 Pg. 41 Pg. 43 Pg. 44

SOLUCIONES Impuestos I Ganancias 3ra. Categora Ejercicio N 1 - Divas S.A. Ejercicio N 2 - Electro S.A. Ejercicio N 3 - Borbotones S.A. Ejercicio N 4 - Cataratas S.A. Ejercicio N 5 - Burbujas S.A.

Pg. 45 Pg. 48 Pg. 50 Pg. 53 Pg. 55

Ganancias Persona Fsica Ejercicio N 1- Martina Martinez Ejercicio N 2 - Juan Domnguez Ejercicio N 3 - Manuel Vargas Ruso Ejercicio N 4 Ejercicio N 5 - Jos Acosta Pg. 57 Pg. 60 Pg. 64 Pg. 65 Pg. 66

Impuesto Sobre Los Bienes Personales Ejercicio N 1 - Claudio Lama Ejercicio N 2 - Snchez Ejercicio N 3 - Jos Rojo Pg. 69 Pg. 73 Pg. 78

Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta

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Ejercicio N 1 - Los Piratas S.A. Ejercicio N 2 - Jijiji S.A. Ejercicio N 3 -

Pg. 84 Pg. 89 Pg. 91

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IMPUESTOS A LAS GANANCIAS - 3ra. CATEGORA EJERCICIO N 1 - Divas S. A.

Determinar el Impuesto a las Ganancias por el Perodo Fiscal 2008 de DIVAS S.A., que se dedica a la produccin y Comercializacin de indumentaria femenina. Balance General al 31/07/2008 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Disponibilidades Caja (1) Bancos Inversiones Depsitos a Plazo Fijo (2) Ttulos Pblicos (3) Crditos Deudores por venta(4) Previsin Ds. Por ventas (5) A.F.I.P. (6) Bienes de Cambio (7) Materias Primas Productos en Proceso Productos Terminados TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Inversiones Obras en curso Bienes de Uso Neto de Amortizaciones (8) Bienes inmateriales Marcas Patente de Inversin (9) TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE

$ 13.745,00 $ 12.000,00

$ 25.745,00

$ 15.000,00 $ 87.500,00

$ 102.500,00

$ 6.350,00 -$ 2.460,00 $ 950,00

$ 4.840,00

$ 2.340,00 $ 1.950,00 $ 6.410,00

$ 10.700,00 $ 143.785,00

$ 15.000,00

$ 15.000,00

$ 23.650,00

$ 23.650,00

$ 4.500,00 $ 2.000,00

$ 6.500,00 $ 45.150,00 $ 188.935,00

Deudas Comerciales Proveedores Locales Documentos a Pagar Regalas a Pagar Anticipos de Clientes (10) Otras deudas Deudas Bancarias (11) Deudas Fiscales (12) Deudas Sociales TOTAL PASIVO -4-

$ 39.600,00 $ 22.800,00 $ 4.700,00 $ 870,00

$ 67.970,00

$ 1.400,00 $ 2.700,00 $ 3.100,00

$ 7.200,00 $ 75.170,00

PATRIMONIO NETO Capital Social Aportes Irrevocables (13) reservas Resultados No Asignados TOTAL PATRIMONIO NETO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO ESTADO DE RESULTADOS AL 31/07/2008 Ventas (14) Costo de mercaderas Vendidas Utilidad Bruta Menos: Amortizacin Bienes de Uso (8) Amortizacin Llave de Negocio Sueldos Indemnizacin Pagadas (15) Deudores Incobrables (5) Gastos Generales (16) Intereses Impuestos (17) Otros Egresos Regalas (18) Otros Ingresos Intereses ganados Dividendos ganados (en efectivo) Resultado antes del Impuesto a las Ganancias Impuesto a las ganancias (12) RESULTADO FINAL - GANANCIA

$ 50.000,00 $ 15.000,00 $ 10.000,00 $ 38.765,00 $ 113.765,00 $ 188.935,00

$ 156.470,00 -$ 16.754,00 $ 139.716,00

-$ 1.300,00 -$ 550,00 -$ 16.850,00 -$ 660,00 -$ 990,00 -$ 8.740,00 -$ 5.000,00 -$ 6.498,00

-$ 40.588,00

-$ 4.500,00

-$ 4.500,00

$ 4.200,00 $ 2.130,00

$ 6.330,00 $ 100.958,00 -$ 2.000,00 $ 98.958,00

NOTAS ACLARATORIAS (1) Caja: Se compone de $2.000 en pesos y $11.745, que corresponden a U$S 4.195 adquiridos en abril de 2005 a razn de $2,80 cada dlar. (2) Plazo fijo: Corresponde a un depsito en pesos realizado en una entidad bancaria del pas. Incluye $500,00 de intereses devengados al 31/7/2008. (3) Ttulos pblicos: Se compone de U$S 100.000 en Bonos BODEN 2012 adquiridos durante el ejercicio a razn de $87,50 por cada U$S 100,00 de valor nominal. (4) Deudores por ventas: Corresponde a los siguientes deudores: Ropitas S.A. (A) Bermudas S.R.L. (B) Surez S.A. Los arados S.R.L.(C) $1.820,00 $ 532,00 $2.105,00 $1.893,00

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(A) Adeudado desde el 02/05/2003. (B) Se presento en concurso preventivo el 04/03/2005. Al 31/07/2008 se haba verificado el crdito en el concurso. (C) Empleado de la empresa, renunci en abril de 2008, y la empresa consider saldada la deuda como indemnizacin voluntaria. Impositivamente, la empresa deduce incobrables reales. (5) Previsin deudores incobrables: El movimiento de la previsin contable para deudores incobrables es el siguiente: Saldo final al 31/07/2007 Afectacin del ejercicio (no Cumple con ndices de Incobrabilidad) Cargo del ejercicio Saldo final al 31/07/2008 $ $ (2.000,00) 530,00

$ $

(990,00) (2.460,00)

(6) AFIP: El saldo se compone por: Retenciones de Impuesto a las Ganancias por $375,00 y anticipos del Impuesto a las Ganancias por $575,00. (6) Bienes de Cambio: La existencia inicial de bienes de cambio era la siguiente:

Materias Primas Productos Terminados Total Inventario al 31/07/2008:

Contable $ 3.400,00 $ 1.900,00 $ 5.300,00

Impositiva $ 2.845,00 $ 2.610,00 $ 5.455,00

Producto A. Materias primas B. productos en proceso: grado de avance 80% C. Productos terminados

Unidades 65 25 45 (*)

Precio ltima compra $ 24,00

Fecha ltima compra 13/12/2007

(*) El ltimo precio unitario de venta anterior al 31/07/2008 fue de $115.00, correspondiente al 02/07/2007. Los Gastos de Venta representan un 12% del precio de venta y el margen de utilidad neta un 20% del mismo. (8) Bienes de Uso: Bienes Instalaciones Maquinarias Inmuebles (a) Fue habilitada el 06/11/2008 (b) Valuacin fiscal: Terreno $13,00 $ 30.000,00 Edificio $37,00 $ 70.000,00 Fecha de origen Valor de origen 04/05/1996 $ 700,00 12/07/2008 $26.200,00 (a) 07/03/1986 $0,85 (b) Vida til 10 aos 10 aos 50 aos

al 07/03/1986 al 31/07/2008

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(9) Patente: Adquirida el 14/10/2007 en $2.000.00. Contablemente no se amortiz alta. Vida til estimada: 5aos.

ao de

(10) Anticipos de clientes: Corresponde el valor histrico de una sea recibida el 23/11/2007 por venta de mercaderas que congela precio. (11) Deudas bancarias: Incluye $200,00 de intereses devengados al 31/07/2006 y $280,00 de intereses a devengar en el mes de agosto de 2008. (12) Deudas fiscales: Saldo formado por:

Impuesto sobre los Ingresos Brutos $ 1.150,00 Impuesto de Sellos $ 50,00 Provisin Impuesto a las Ganancias $ 1.100,00 Provisin multa por pago fuera de trmino del impuesto de sellos $ 400,00 Total $ 2.700,00 Ver nota 17. (13) Aporte irrevocable: El saldo se compone de: Aclaraciones Debidamente documentado. No 04/11/2006 $ 4.000,00 devenga intereses ni actualizaciones Debidamente documentado. Devenga intereses. Al 31/07/2008 05/07/2008 $ 11.000,00 deveng $500,00 (incluidos dentro de la cifra indicada) TOTAL $ 15.000,00 (14) Ventas: Es neta de una previsin para descuentos y bonificaciones, por $1.500,00 que se constituye en funcin de experiencias anteriores. (15) Indemnizaciones pagadas: - Rubro antigedad: $440,00 - Falta de preaviso: $220,00 (16) Gastos generales: Incluye $523,00 correspondientes a una comisin pagada al gerente de compras de Jeans S.A. para favorecer las ventas de la empresa. Por dicho importe se ingres dentro de los 15 das de efectuada la erogacin, el 35% de impuesto con carcter definitivo (ver llamada 17). (17) Impuestos: Se compone de: Ingresos Brutos Sellos (Pcia. De Crdoba incluye multa por $400,00) Otros Impuestos Provinciales Impuestos Municipales Defecto Provisin Ganancias 2007 Impuesto a las Ganancias (35% sobre $523,00) Total $ 2.366,95 $ 1.260,00 $ 954,00 $ 1.024,00 $ 710,00 $ 183,05 $ 6.498,00 Fecha Aporte

(18) Regalas: Se trata del devengamiento por el pago de regalas a Todo Moda S.A sociedad del exterior, tenedora del 80% del capital de Divas S.A.. El contrato fue inscripto en el INPI. Las regalas fueron abonadas el 08/02/2009.

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NOTAS ADICIONALES La Asamblea General Ordinaria reunida el 02/11/2008 dispuso la siguiente distribucin de utilidades del ejercicio: - a honorarios a Directores y Sindico: - a Gratificaciones al personal: (a) Se asignaron: Al director Roberto Sanchez Al director Ral Soria Al sindico Salomn Rivero (b) se abonaron el 02/12/2008 DATOS COMPLEMENTARIOS Cotizacin del U$S al 31/07/2008 $3,51 (tipo comprador) Cotizacin BODEN 2012 al 31/07/2008 $94,21 por cada U$S100,00 de valor nominal. Coeficiente de actualizacin 1er trimestre 1986: 482.123,21 $25.100,00 (a) $12.000,00 (b)

$8.700,00 $7.900,00 $8.300,00

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IMPUESTOS A LAS GANANCIAS - 3ra. CATEGORIA EJERCICIO N 2 - Electro S.A.

Se solicita determinar el Impuesto a las Ganancias a depositar por ELECTRO S.A. por el ejercicio cerrado el 30 de junio de 2008, empresa dedicada a la venta de electrodomsticos. ESTADO DE RESULTADOS CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO CERRADO EL 30 DE JUNIO DE 2008 Ventas Costo de Venta Ganancia Bruta Gastos de Administracin Gastos de Comercializacin Gastos de Financiacin Ganancia Neta Operativa Otros Ingresos Otros Egresos Ganancia Neta del ejercicio Impuesto a las Ganancias Ganancia Final 72.536,00 58.677,00 5.473,00 3.000.126,00 1) 2) 1.256.500,00 1.743.626,00 Anexo I Anexo I -136.686,00 Anexo I 1.606.940,00 750.000,00 11) -50.000,00 12) 2.306.940,00 -745.970,30 1.560.969,70 ANEXO I Ref. 3) Rubros Total 13.550,00 5.600,00 37.867,00 5.000,00 5.473,00 17.942,00 18.000,00 15.440,00 6.100,00 6.500,00 5.214,00 136.686,00 Gastos de Gastos de Gastos de Administracion Comercializac. Financiacin 13.550,00 5.600,00 18.933,50

Honor. Directotes y Consejo de Vigilancia 4) Honor. Por servicios 5) Sueldos Comisiones 6) Intereses 7) Amort. Bienes de Uso Alquileres 8) Deudores Incobrables 9) Impuestos y tasas 10) Indemniz. Por despidos Gastos varios Totales

18.933,50 5.000,00 5.473,00

17.942,00 18.000,00 15.440,00 6.100,00 6.500,00 3.910,50 72.536,00

1.303,50 58.677,00

5.473,00

Notas: 1) Ventas de mercaderas de reventa: a) La empresa lleva un sistema de previsin contable para devoluciones cuyo incremento anual se resta de la cifra de ventas. En el ejercicio, la citada previsin presenta el siguiente movimiento: Saldo Inicial Devoluciones cargadas contra la previsin Constitucin del ejercicio 20.000 (19.200) 51.700

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Saldo Final

52.500

b) Incluye $44.000 por una venta de 12 heladeras entregadas y facturadas con fecha 02/06/08. A los fines de cancelar el saldo, se pactaron 11 cuotas de 4.000 cada una, la primera de las cuales venci el 15/6/08 (el cliente no haba cancelado esa cuota al 30/6/08). Ganancia bruta de la operacin: 5.000. Se pact expresamente que la operacin no devengar intereses. La empresa no ha efectuado operaciones como la presente y opt por utilizar el mtodo previsto en el 4 prrafo del inciso a) del art. 18 de la Ley 2) La empresa vala sus inventarios de bienes de cambio (mercaderas de reventa) por el sistema de valores corrientes en plaza al cierre del ejercicio contable. Se cuenta con la siguiente informacin: Valuacin Contable 1.402.800 2.841.200 Valuacin Impositiva 1.523.700 A determinar

Inventario Inicial Inventario Final

Detalle de existencia final al 30/06/2008: Producto A: 90.000 unidades. El precio unitario de la ltima compra del perodo (04/05/08) fue de $17. Producto B: 32.102 unidades. La ltima compra se realiz el 29/5/2007 y el costo ascendi a $81. Costo unitario en plaza A: $20 y Producto B: $83. 3) Corresponde a pagos efectuados por al empresa a cuenta de honorarios de acuerdo a lo que disponga la Asamblea General Ordinaria que tratar los Estados Contables y dems documentacin correspondiente al ejercicio econmico finalizado el 30 de junio de 2008. 4) Se compone de los siguientes saldos: Honorarios Estudios Contables 3.200. Honorarios Dr. Gomez por trmites de escritura de inmueble que le encomendara el Gerente General de la sociedad fueron abonados el 01/06/08 y reintegrados por el gerente el 31/08/08: $2.400. 5) Incluye entre otros conceptos, delantales escolares entregados en marzo de 2008 a la totalidad de los empleados con hijos que concurren a escuelas primarias por $4.233. 6) Corresponden a intereses por pago fuera de trmino del impuesto al valor agregado del periodo 04/2008. 7) Corresponde a los siguientes bienes en existencia al 30/06/2008: Fecha de Compra 02/05/1992 08/09/1998 17/03/2008

Rubro Inmuebles Muebles y Utiles Maquinarias

Valor de Origen Vida Util 0,80 50,00 29.000,00 10,00 5.200,00 10,00

Inmuebles: la valuacin fiscal total del inmueble a la fecha de compra es de 0.90 de los cuales 0.135 corresponde a terreno. Contablemente se amortiza el 80% del total del inmueble. Maquinarias: el valor de origen de las mismas incluye $600 por diferencia de cambio ocurrida en oportunidad del pago de la ltima cuota del crdito, realizado el 15/06/2008, otorgado por el proveedor del exterior. Fecha de concrecin de la operacin: 12/03/2008.

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8) La empresa imputa los incobrables impositivos directamente contra resultados. Los incobrables contables del ao han sido los siguientes: Jose Ramrez: Condonacion de deuda a un cliente con el que se opera hace mas de 10 aos por $2.050. Pablo Leal: cliente que ha solicitado convocatoria de acreedores y su crdito fue verificado por $10.790 el 04/05/2008. Ricardo Gutirrez: cliente que ha sufrido un siniestro que destruy su negocio y por lo tanto se declar su quiebra el 02/03/2008, saldo: $2.600. 9) El saldo se compone de la siguiente manera: Impuesto a las ganancias abonado por cuenta de terceros (*) Intereses resarcitorios por pago fuera de trmino de una DDJJ De IVA Intereses punitorios por pago fuera de trmino de una DDJJ de IVA Impuesto sobre los ingresos brutos Tasa de Inspeccin de Justicia $ 140,00 $1.920,00 $1.705,00 $1.935,00 $ 400,00 $6.100,00 (*) El gasto abonado por el cual se pago este impuesto es deducible.

10) Contablemente se ha constituido una previsin para despido, el movimiento de la previsin del ejercicio es la siguiente:

Saldo inicial de la previsin Cargos del ejercicio (incluye Indem. Por antigedad y desp.) Constitucin de la previsin del ejercicio

11.400 ( 5.000) 6.500 $12.900.-

11) Ingreso por dividendos percibidos en efectivo pagados por una Sociedad Annima argentina: $525.000 y de una Sociedad Annima espaola: 225.000. 12) Se trata del quebranto registrado por la venta de una mquina adquirida el 12/03/03 en 43.500 con una vida til de 10 aos y que se habilit en la fecha de compra. El precio de venta ascendi a 21.000. 13) La asamblea de accionistas reunida el 12/10/2008 dispuso la siguiente distribucin: Honorarios al Directorio (2 directores con Asignacin individual proporcional) Dividendos en efectivo Gratificacin al personal $26.200 $50.000 $8.000

Los honorarios (neto de lo anticipado conforme el punto 3) y las gratificaciones se abonan el 13/12/2008.

14) La asamblea de accionistas del 5/12/2007, que trat los estados Contables 2007, aprob la siguiente distribucin de resultados: Honorarios a 5 directores (asignacin Individual proporcional) Dividendos en efectivo

$18.000 $20.000

Los honorarios a directores y los dividendos fueron abonados el 26/1/2008.

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Utilidad contable s/ estados de Resultados al 30/6/2007: $205.000 Impuesto a las ganancias contabilizado: 0 Impuesto a las ganancias devengado: $15.000

Datos adicionales: Coeficientes de actualizacin al 30/6/2008: 05/92: 290.743,54 Tasa BNA descuentos comerciales 12% anual.

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IMPUESTOS A LAS GANANCIAS - 3ra. CATEGORIA EJERCICIO N 3 - LOS BORBOTONES S.A.

Determinar el impuesto a las Ganancias y el saldo a pagar que corresponde a LOS BORBOTONES S.A. empresa local de capital extranjero, que cierra su ejercicio a comercial el 31/12/2008. ESTADO DE RESULTADOS AL 31/12/2008 Ventas netas (1) Costo de Vetas (2) Ganancia Bruta Menos: Gastos de Administracin Gastos de Comercializacin Gastos de Financiacin Otros ingresos: Dividendos (13) Venta Bs. De uso (14) Diversos (15) Otros Egresos: Subtotal Ganancia Impuesto a las Ganancias Ganancia Neta Final 1.125.780,00 -298.604,00 827.176,00 80.000,00 9.200,00 174.000,00 3.600.000,00 -2.150.000,00 1.450.000,00

-259.257,00 -307.373,00 -20.790,00

-587.420,00

263.200,00

Concepto Honorarios (3) Sueldos y Jornales (4) Cargas Sociales Viticos y Gastos del Personal (5) Indemnizaciones (6) Amortizaciones (7) Intereses (8) Impuestos (9) Incobrables (10) Gastos Generales (11) Amort. Bs. Inmat. (12) Totales Notas aclaratorias:

Total 75.000,00 175.600,00 32.000,00 9.400,00 8.000,00 12.400,00 20.790,00 142.000,00 3.600,00 106.630,00 2.000,00 587.420,00

Gastos Admin. 60.000,00 61.460,00 11.200,00 2.000,00 2.800,00 12.400,00 13.430,00 95.967,00 259.257,00

Gastos Comerc. 15.000,00 114.140,00 20.800,00 7.400,00 5.200,00

Gastos Financ.

20.790,00 128.570,00 3.600,00 10.663,00 2.000,00 307.373,00

20.790,00

1) Al cierre del ejercicio la sociedad acostumbraba a constituir una previsin por descuentos que calcula sobre las ventas del mes de diciembre. El movimiento de esta previsin fue: Saldo Inicial al 31/12/2007 Descuentos del Ejercicio Cancelacin del Saldo contra la cuenta ventas Constitucin de la previsin del Ejercicio 2.970 (2.540) ( 430) 3.700

2) El costo de ventas fue obtenido sobre la base del precio de las ltimas compras llegndose a la siguiente determinacin: - 13 -

Existencia inicial Compras del Ejercicio Existencia Final Costo de Ventas

711.000 2.383.000 (693.000) 2.401.000

A los fines fiscales, se ha obtenido la siguiente informacin: Existencia inicial - 31/12/2007 Datos de la ltima compra Costo en plaza unitario 60 75 50

Producto Cantidad A B C 8.900 3.450 1.300

Fecha 02/08/2007 04/09/2007 30/11/2007

Precio Unidades unitario 2.800 400 400 70 50 40

Importe total 196.000 20.000 16.000

Existencia final - 31/12/2008 Datos de la ltima compra Costo en plaza unitario 65 55 60

Producto Cantidad A B C 10.200 4.280 350

Fecha

Precio Unidades unitario 70 55

Importe total 168.000 33.000

28/06/2008 2.400 21/12/2008 600 No hubo compras

Los datos sobre el costo en plaza, en todos los casos resultan obtenidos de listas de precios al cierre del ejercicio de los proveedores habituales, decidiendo la Sociedad ejercer en su caso, la opcin en el artculo 55 de la Ley en los dos ejercicios considerados. 3) En este rubro se incluye el dbito por una previsin por honorarios por $12.000 que cubre la eventualidad de la prdida de un juicio contra la Sociedad en la que se reclaman las contribuciones por servicios de un peritaje realizado. Se considera una probabilidad estimada en un 85% que este juicio sea adverso a la sociedad. 4) El saldo de la cuenta incluye una provisin por gratificaciones al personal por $8.400 cuyo pago se hizo efectivo el 20/05/2009. Asimismo se encuentran contabilizados $6.000 que la empresa abono al cierre del ejercicio a un gerente de compras para favorecer las ventas de la misma. No obstante, carece no slo de comprobantes de la erogacin sino de indicios que hagan presumir el hecho. El impuesto que corresponde por la salida sin identificar que alcanza a $1.900, fue abonado al cierre del ejercicio y contabilizado tambin en esa cuenta. 5) El detalle del rubro es el siguiente: Concepto Movilidad y viticos oficina administrativa (a) Gastos por compra de artculos escolares para obsequiar al personal Obsequios al personal que cumpli 10 aos en la firma Total Importe 3.200 3.300 2.900 9.400

(a) Dentro de esta erogacin tambin se ha incluido $1.800 en conceptos de gastos de un viaje al Uruguay realizado por un director con el fin de concretar una venta para su accionista mayoritario, el cual por dicha tarea, reconoci una comisin a la sociedad (ver nota 15).

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6) La sociedad sigue contablemente el sistema de previsin por despidos. El detalle de la misma es el siguiente: Saldo inicial de previsin Despido rubro antigedad Indemnizacin preaviso Indemnizacin vacaciones Constitucin del ejercicio Saldo final 7) Composicin de bienes de uso al 31/12/2008: Fecha Compra Bienes 18/01/2005 Instalaciones 20/02/2006 Maquinaria 15/05/2008 Inmueble 30/03/2005 Rodado 06/12/2008 Maquinaria Valor Original 75.000 22.000 195.000 12.000 9.500 Amortizacin Ejercicio 7.500 Vendido el 04/12/2008 2.640 2.400 700 8.500 (3.230) (1.105) (1.210) 8.000 10.955

Vida til 10 10 50 5 10

Las instalaciones contienen contabilizada, una reparacin que fue realizada el 02/06/2005 por $200 que impositivamente se imputaron como gasto de ese ejercicio. La mquina vendida el 04/12/08 en $26.200 registra contablemente el resultado consignado en Otros Ingresos (Pto.14). La Sociedad opta impositivamente por afectar la ganancia del bien, si la hubiera, al costo de otra maquinaria adquirida que cumple el mismo fin (Art. 67 de la Ley). Asimismo, el valor de la maquinaria adquirida ($9.500) no contiene un gasto activado impositivamente realizado con motivo de la adquisicin por $300 que se comput en gastos generales. El bien se habilit el 14/12/2008. A la fecha de adquisicin, la valuacin del inmueble era: Terreno $19.200 Construccin $40.800. 8) Los intereses se encuentran conformados de la siguiente manera: Intereses resarcitorios AFIP DGI Intereses punitorios AFIP DGI Total 9) El saldo de esta cuenta est compuesto de la siguiente manera: Impuesto sobre los Ingresos Brutos 2008 Impuesto a las Ganancias tomado a cargo por el pago de un honorario Diferencia del impuesto a las Ganancias por ajuste determinado por la D.G.I. y aceptado por al empresa por el ejercicio 2005 Diferencia de impuesto sobre los ingresos brutos por ajuste determinado por la D.G.R. y aceptado por la empresa por el ejercicio 2004 Impuesto Inmobiliario Total 113.550 860 9.420 11.370 20.790

6.020

5.000 16.570 142.000

10) Impositivamente deduce los incobrables reales, en cambio en su contabilidad constituye la previsin para malos crditos. El cmputo de incobrables que comprende este rubro surge de acuerdo al siguiente detalle: Saldo previsin contable al 31/12/2007 Cargo contra previsin contable (a) Previsin del ejercicio 2.700 (2.700) 3.600

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Saldo al 31/12/2008 (a) Se compone de la siguiente forma: - Rodrguez: Se inici juicio - Palomo: Se desisti de insistir el cobro por indicacin de la Gerencia. Total

3.600

$1.220 $1.480 $2.700

11) En esta cuenta se registran gastos por cobranzas de dividendos por $230 y $700 (ver Pto. 13). 12) La amortizacin de bienes inmateriales se compone como sigue: Patente de invencin adquirida el 28/02/2007 En $3.000 (vida util 10 aos) Llave del negocio adquirida el 30/03/00 Total $300 $1.700 $2.000

13) Los dividendos fueron compuestos a disposicin el 05/12/2008, la empresa emisora est constituida en el pas. 14) Corresponde a la utilidad contable que arroja la veta en $26.200 de la maquinaria citada en la llamada (7). Se ejerce la opcin de afectar la utilidad, si la hubiera, a la compra de un nuevo bien. 15) En este rubro se incluyen los siguientes conceptos: Intereses de plazo fijo Comisiones Ganadas por la actividad realizada en Uruguay y por un director de la empresa actuando en nombre del accionista mayoritario. Total Informacin del Estado Patrimonial al 31/12/2008 16) La empresa en el rubro crditos del Balance registra un deudor por ventas en moneda extranjera por un equivalente de U$S 18.000 al cambio de $0.97, por dlar o sea 17.460. La cotizacin al cierre del ejercicio del B.N.A. era de $2.02 por dlar. 17) En el rubro crdito de la cuenta Prstamos a Accionistas se extrae el siguiente movimiento: Fecha 01/10/2008 31/10/2008 31/10/2008 15/11/2008 30/12/2008 Imputado a: Director A Accionista 1 Director A Accionista 2 Accionista 2 Dbito 5.000 10.000 15.000 5.000 5.000 Crdito 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 Saldo 5.000 15.000 30.000 35.000 40.000 19.000

155.000 174.000

En el caso del Director A, que a su vez tambin es accionista con un 10% del capital, los importes se compensarn con los honorarios que le asign la asamblea (Pto.18); en los otros casos la entrega de fondos que ha efectuado la sociedad no corresponde a operaciones realizadas en inters de la empresa. La tasa de descuentos del Banco de la Nacin Argentina y el ndice de Precios Mayoristas Nivel General del periodo en cuestin fueron: Periodo Oct. 2008 Nov. 2088 Dic. 2008 Tasa Dto. B.N.A. P.M.N.G. 3.00 1.02 3.00 1.02 3.00 0.98

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18) La Asamblea de Accionistas reunida el 05/04/2009 resolvi realizar la siguiente distribucin de resultados no asignados al 31/12/2008; los que fueron asignados por la misma asamblea, segn se detalla a continuacin: Honorarios a directores y sndico: Director A Director B Director C Sindico titular 90.000 115.000 27.000 19.000

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IMPUESTOS A LAS GANANCIAS - 3ra. CATEGORIA EJERCICIO N 4 - CATARATAS S.A.

Determinar el Impuesto a las Ganancias correspondiente a la empresa CATARATAS S.A. que cierra ejercicio comercial el 31 de octubre de 2008. El vencimiento para la presentacin de la DDJJ opera el 08/03/2009. ESTADO DE RESULTADOS AL 31/10/008 (expresado en moneda histrica) Ventas Costo de Ventas Ganancia bruta Gastos de administracin Gastos de comercializacin Gastos de financiacin Otros ingresos Ganancia Neta del ejercicio Impuesto a las ganancias Resultado del ejercicio 895.000,00 -452.670,00 442.330,00 -73.890,00 -210.440,00 -340,00 90.500,00 248.160,00 -28.790,00 219.370,00 Anexo I Anexo I Anexo I (8) (1) (2)

ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL AL 31/10/008 ACTIVO Activo Corriente: Caja y Bancos Inversiones Crditos por ventas Previsin dtos por pronto pago Bienes de cambio Activo No Corriente: Bienes de uso (neto de amort.) TOTAL DEL ACTIVO PASIVO Pasivo Corriente: Deudas comerciales Deudas sociales Deudas fiscales (incl. Previsin de IG) Otras Deudas TOTAL DEL PASIVO PATRIMONIO NETO Capital Reserva Legal 62.400,00 13.000,00 40.000,00 12.370,00 127.770,00 127.770,00 279.600,00 279.600,00 424.140,00 13.200,00 24.800,00 39.000,00 -6.000,00 73.540,00 144.540,00

80.000,00 15.000,00

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Resultados no asignados TOTAL DEL PATRIMONIO NETO TOTAL DEL PASIVO + PN

201.370,00 296.370,00 296.370,00 424.140,00

ANEXO I (Informacin requerida por el artculo 64 inc. b) de la Ley 19.550). RUBRO Honorarios Directores (3) Sueldos y Jornales Cargas sociales Deudores incobrables (4) Gastos representacin (5) Impuestos (6) Amortizaciones (7) TOTAL TOTAL 35.000,00 125.900,00 46.700,00 25.300,00 4.100,00 26.270,00 21.400,00 284.670,00 Gastos de admin. 35.000,00 25.180,00 9.340,00 Gastos de comerz. 100.720,00 37.360,00 25.300,00 4.100,00 23.700,00 19.260,00 210.440,00 Gastos financ.

2.230,00 2.140,00 73.890,00

340,00 340,00

Notas aclaratorias: (1) Ventas: La sociedad acostumbra constituir una previsin al cierre de cada ejercicio en concepto de descuentos por pronto pago a efectuar durante el mes de noviembre, la cual incide en la cuenta Ventas. Saldo Inicial al 31/10/2007 Descuentos Concedidos Ajuste Saldo contra la cuenta ventas Constitucin del Ejercicio Saldo al 31/10/2008 5.000 (4.200) (800) 4.500 4.500

(2) Costo de Mercaderas Vendidas: Los datos del costo en plaza se obtuvieron de listas de precios y cotizaciones al cierre del ejercicio, de proveedores habituales. El Estado de Costos Contable es el siguiente: Existencia Inicial 52.850.+ Compras 493.120.(Existencia Final) ( 74.010.-) C.M.V. 471.960.La existencia inicial impositiva es de $59.200.- Los datos de la existencia final son los siguientes: Ultimas unidades compradas 4 500 400 Costo unitario en plaza --65 20 Existencia al cierre en unidades --1.200 180

Producto A A B

Fecha de Compra 29/10/2008 23/10/2008 27/12/2008

Importe Total 130 24.400 (a) 8.000 (b)

(a) Esta compra incluye diferencias de cambio producidas despus del despacho a plaza por $ 2.000.- e intereses de financiacin por $300.(b) Estos Bienes tienen una salida muy escasa debido a que se trata de bienes fuera de moda. El valor probable de realizacin es de $17.- por unidad. El porcentaje de utilidad neta es del 10% y los gastos de venta representan el 20%, ambos sobre el valor probable de realizacin. (3) Honorarios Directores:

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Corresponde al pago a cuenta de honorarios que la Asamblea General Ordinaria asigne por el perodo cerrado al 31/10/2008 al Director A por $15.000.- y al Director B por $20.000.- efectuados el 02/10/2008. (Ver Datos Adicionales). (4) Deudores Incobrables: La empresa utiliza el mtodo de incobrables reales tanto contable como impositivamente. El detalle de deudores incobrables del ao es el siguiente: (a) Deudor Alberto: $ 11.300. Se present en concurso preventivo en el mes de julio de 2008. La fecha de inicio de verificacin fue el 07/11/2008 y la empresa Cataratas S.A. verific su crdito el 14/11/2008. (b) Deudor Pedro: $ 5.000.- La deuda se origin en el mes de febrero de 2008. Se le notific mediante tres cartas documento el reclamo del pago, no obstante se sigui operando con Pedro porque de esta manera es ms probable su cobranza. (c) Deudor Julin: $ 9.000.- Registra una morosidad de cuatro meses. El Dpto. Comercial estim que su cobranza resulta imposible de efectuar. (5) Gastos de Representacin: Se trata de gastos debidamente acreditados que cuentan con los comprobantes respaldatorios. (6) Impuestos: El saldo se compone de la siguiente forma: Impuesto a la GMP efectivamente pagado por el ejercicio cerrado el 31/10/2007 en $ 4.000. Impuesto sobre los Ingresos Brutos $ 22.270.- El saldo incluye $ 1.300.- del anticipo correspondiente al mes de octubre de 2007 abonado fuera de trmino el 12/12/2008 y los intereses resarcitorios correspondientes por $ 830.-

(7) Anexo Bienes de Uso: Fecha de compra 23/11/1998 18/03/2008 30/04/2008

Concepto Muebles y tiles Rodado Inmueble

Valor de origen 15.000.- (a) 115.000.- (b) 200.000.- (c)

Vida Util 10 aos 5 aos 50 aos

La empresa decidi, en caso de corresponder, utilizar el mtodo descripto en el art. 67 de la ley de Impuesto a las Ganancias por el inmueble vendido el 12/07/2008 en $380.000.Dicho Inmueble haba sido adquirido el 02/12/1999 en $ 320.000.- La empresa decidi para el prximo ejercicio no efectuar ningn tipo de adquisicin de Bienes de Uso. La valuacin fiscal fue al: 02/12/1999 90.000.210.000.300.000.31/10/2008 76.000.304.000.380.000.-

Terreno Edificio

(a) Incluye una diferencia de cambio posterior al despacho a plaza de $ 2.000.(b) Se trata de un camin 0 km, para ser utilizado en el reparto de mercaderas de la empresa. Incluye gastos de flete y patentamiento por $3.000.(c) Se trata de un inmueble a estrenar cuya valuacin fiscal es al: 30/04/2008 27.000.153.000.180.000.31/10/2008 38.000.152.000.190.000.-

Terreno Edificio

(8) Otros Ingresos: Se compone de: Resultado Venta de Inmueble 80.000.-

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Intereses de Plazo Fijo del Banco Credicoop Suc. Tribunales $10.500.-

(9) Otros Conceptos: La Asamblea de Accionistas reunida el 15/02/2009 realiz la siguiente distribucin de resultados: Director A $ 40.000.Director B $ 20.000.Gratificaciones al Personal $ 15.000 (fueron abonadas el 20/04/2009).-

DATOS ADICIONALES: Tasa del Banco Nacin: 3 % mensual durante todo el ejercicio.

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IMPUESTOS A LAS GANANCIAS - 3ra. CATEGORIA EJERCICIO N 5 BURBUJAS S.A. Determinar el Impuesto a las Ganancias de BURBUJAS S.A. por el perodo fiscal 2008. ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL Y DE RESULTADOS AL 31/12/08 ACTIVO Activo corriente Disponibilidades Caja Bancos Inversiones Ttulos pblicos Depsitos a plazo fijo Acciones Crditos Deudores por ventas Deudores en gestin judicial Previsin deudores incobrables Otros crditos Bienes de cambio Mercaderas de reventa Activo no corriente Bienes de uso Neto de amortiz. Bienes inmateriales Gastos de organizacin TOTAL ACTIVO PASIVO Pasivo corriente Deudas Comerciales Bancarias Fiscales Otras Pasivo no corriente Previsiones TOTAL PASIVO PATRIMONIO NETO TOTAL PASIVO Y PN 8.514.275,00

1)

85.000,00 721.000,00

806.000,00

2)

184.600,00 542.123,00 69.800,00

796.523,00

3) 4)

8.975.000,00 62.500,00 -191.600,00 899.000,00

9.744.900,00

5)

2.902.000,00

2.902.000,00

6) 7)

1.742.352,00 871.500,00

1.742.352,00 871.500,00 16.863.275,00

8) 9)

2.410.000,00 2.150.000,00 3.164.200,00 604.500,00

8.328.700,00

10)

20.300,00

20.300,00 8.349.000,00 8.514.275,00 16.863.275,00

ESTADO DE RESULTADOS

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Ventas Costo de mercaderas vendidas Utilidad Bruta Gastos de administracin Gastos de comercializacin Gastos financieros

26.140.000,00 -9.064.200,00 17.075.800,00 -5.100.000,00 -3.560.200,00 -1.985.600,00 -10.645.800,00 11) 1.642.300,00 -1.698.000,00 -55.700,00 6.374.300,00 -2.654.700,00 3.719.600,00

Otros ingresos Otros egresos

Utilidad antes del impuesto Impuesto a las Ganancias Utilidad neta Notas:

1) Bancos: El saldo se compone de la siguiente forma: a) Banco Citibank, cuenta corriente en $: $580.000 b) Banco Provincia cuenta corriente en $: 12.000 c) Banco Citibank cuenta corriente en U$S: $129.000 equivalentes a U$S 43.000. 2) Ttulos pblicos: Se compone de 2.800 BODEN 2012 U$S 3) Deudores en gestin judicial: Correspondientes a La Dolfina S.A.. En el transcurso del ejercicio se iniciaron las correspondientes acciones judiciales para recuperar el crdito. 4) Previsin para deudores incobrables: Saldo al inicio Incobrables del periodo Previsin del ejercicio Saldo al cierre 75.000 -135.100 251.700 191.600

Los Gomez SRL La prida S.A. Los primos S.A. Jose Luis Maza Romualdo Lobo Mauricio Caza

28.100,00 19.650,00 46.550,00 14.000,00 25.000,00 1.800,00 135.100,00

Empresa concursada, el crdito an no ha sido verificado Declaracin de quiebra Empresa concursada, el crdito ha sido verificado Se encuentra en etapa de mediacin Mora. Vencimiento del pago: 03/09/2007 Mora. Vencimiento del pago: 05/11/2007

La empresa deduce impositivamente los incobrables reales del ejercicio. En los casos de los Sres. Lobo y Caza se ha realizado el reclamo del importe adeudado y a partir del mes de marzo de 2006 no se registran operaciones con dichos sujetos. 5) Bienes de Cambio: Mercadera de Reventa: Producto A Existencia inicial Existencia final Producto B Existencia inicial Existencia final Valuacin contable 1.340.000,00 1.032.600,00 Valuacin contable 1.892.000,00 1.698.400,00 Valuacin impositiva 1.355.000,00 1.002.500,00 Valuacin impositiva 1.854.000,00 1.678.000,00

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Contablemente las existencias se encuentran valuadas a valor de reposicin e impositivamente se ha tomado el valor de la ltima compra realizada en el ejercicio. 6) Bienes de Uso: Amortizacin Contable Muebles y tiles 88.000,00 05/06/06 8.800,00 (a) Rodados 47.000,00 04/02/04 9.400,00 (b) Inmueble 230.000,00 10/04/05 4.020,00 (c) Deposito 630.000,00 04/10/98 10.080,00 (d) Local de ventas 845.000,00 05/11/00 13.520,00 (d) TOTAL 1.840.000,00 45.820,00 (a) El valor de compra no incluye los gastos de instalacin de $2.000.(b) Se trata de un automvil, utilizado para realizar las cobranzas. (c) La fecha de habilitacin fue el 23/04/2005. La valuacin fiscal a fecha de compra es la siguiente: 68% terreno 32% edificio. (d) La amortizacin contable coincide con la amortizacin impositiva. 7) Gastos de organizacin: Gastos de organizacin activados Amortizacin acumulada al inicio Amortizacin del ejercicio Valor residual Detalle de bienes: Valor de Compra Fecha de Compra

1.452.500 -290.500 -290.500 871.500

El importe original, fue deducido en su totalidad como gasto, a los fines impositivos, en el ejercicio 2007, perodo en el que se efectu. 8) Deudas fiscales: Incluye el Impuesto a las Ganancias contabilizado contra la cuenta de perdida por dicho impuesto por $35.000 9) Otras Deudas: El rubro incluye entre otros conceptos $240.000.- por el saldo pendiente de una gratificacin otorgada al personal. Dicho saldo no fue pagado a la fecha de presentacin de la DDJJ del Impuesto a las Ganancias. 10) Previsiones: Se trata de una previsin por un juicio laboral. La estimacin contable ha sido constituida en base a un informe del departamento de Legales, en el cual se exterioriza que el litigio no tiene an sentencia firme. 11) Otros ingresos: Intereses por plazos fijos en el pas Otros ingresos gravados Dividendos CER + intereses + diferencia de cambio pasificacin 197.000 1.302.300 90.000 53.000 1.642.300

12) Honorarios al directorio: El 15/04/2009 se celebr la Asamblea de Accionistas, que aprob $180.0000.- en concepto de honorarios al directorio fecha en la cual se asign individualmente de acuerdo al siguiente detalle: Director A 60.000 Director B 60.000 Director C 60.000 Durante el transcurso del ejercicio el Director A recibi adelantos de honorarios por $30.000.Asimismo se aprobaron honorarios por funciones tcnico- administrativas para el Director C, en su carcter de asesor letrado de la sociedad, por $61.000.Datos adicionales: Tipo de cambio al cierre U$S: 3,27 comprador Cotizacin de BODEN 2012 U$S al 31/12/2008: 67,23

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IMPUESTO A LAS GANANCIAS DE PERSONA FISICA EJERCICIO N 1 - MARTINA MARTINEZ

Se solicita determinar el impuesto a las ganancias a ingresar para el perodo fiscal 2008 de acuerdo con los siguientes datos: Contribuyente: Martina Martnez CUIT: 27-13698336-4 Profesin: Mdica dermatloga Estado Civil: Casada con Dante Olighieri odontlogo, quien durante el 2008 obtuvo ingresos por el ejercicio de su profesin de $ 60.000.Hijos: Alba: 23 aos, estudiante de Bioqumica, la cual cumpli 24 aos el 28/8/08. Alba obtuvo una beca para finalizar sus estudios en Espaa, partiendo a ese pas en la fecha de su cumpleaos y regresando para el casamiento de su hermano Martn. Aurora: 25 aos, modelo publicitaria. Percibi ingresos durante el perodo fiscal de $12.000.- por su trabajo en varias compaas de conocidos diseadores. Martn: 28 aos, ingeniero naval con ingresos anuales de $25.000.- Contrae nupcias el 10/1/09 con Maria Moreno. Luz: 30 aos, estudiante de odontloga. No percibi ingresos durante el 2008. Diego: 17 aos. Es ayudante de su padre en el consultorio, pero no percibe ingreso alguno por su tarea. Otros: Hermano: 45 aos, el cual no trabaja por haber sufrido un accidente que no le permiti seguir con su tarea de chofer. Padre: Roberto, es coleccionista de arte. Obtuvo en el ao 2008 ingresos por $150.000.Ta: 75 aos, percibi ingresos durante el ao de $2.500.- por el cobro de una pensin. INGRESOS Y EGRESOS DEL PERIODO FISCAL: 1.- Por el ejercicio de su profesin obtuvo: Honorarios facturados: 9.500.Honorarios cobrados: 9.000.Adems cobr honorarios que le adeudaban por un tratamiento realizado en el ao anterior por $5.500.2.- Por su actividad como docente en la universidad obtuvo (valores mensuales). Sueldo bruto: 400.Salario familiar: 72.Jubilacin: Aporta al rgimen de reparto (11%) por Ley 26.417 del 1/10/08 B.O. 16/10/08. Obra social y otros: 3%. La universidad le brinda asimismo: 2 guardapolvos por ao el instrumental necesario para el dictado de clases. Tambin la universidad se hizo cargo de los gastos de almuerzo por un valor en el ao 2008 de $650.-

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Gastos de su consultorio: Sueldo de la recepcionista $ 5.000.Telfono, luz, gas y varios $ 750.Seguros $ 1.200.Materiales descartables $ 520.Servicio de Internet $ 630.El consultorio donde desarrolla su actividad fue adquirido el 15/9/00 en $45.000.3.- Alquila un departamento ubicado en Capital Federal. El precio del alquiler se acord en $700.mensuales. El contrato de locacin tiene una duracin de 24 meses a partir del 01/01/07. Al 31/12/08 el inquilino adeudaba los ltimos 4 meses. El inmueble fue adquirido el 20/4/98 en $26.000.En abril de 2008 el inquilino introdujo una mejora en el inmueble por un valor de $18.500.- que la propietaria est obligada a indemnizar en un 25% al finalizar el contrato de locacin. Las expensas del ao 2008 ascendieron a $1.033 y estn a cargo del propietario. La contribucin inmobiliaria y las tasas municipales correspondientes al inmueble ascienden a $4.000.y estn a cargo del inquilino. Otros gastos inherentes a la propiedad: Reparaciones ordinarias: $580.Pintura: $700.Arreglo de calefaccin: $520.La propietaria decidi designar un administrador del inmueble en el mismo momento en que se procedi a la firma del contrato. Actualmente se encuentra analizando la posibilidad de la opcin de deduccin de gastos de mantenimiento presuntos. 4.- Desde el 02/08/08 alquila una casa situada en Av. Libertador 2550, por el cual percibe $1.500.mensuales, de los cuales $400.- corresponden al pago del alquiler de muebles y accesorios que se encuentran en la propiedad. La casa fue adquirida el 10/5/2008 en $95.000.-. Los muebles adquiridos el 15/7/06 por un valor total de $1285.- y se estima que los mismos tienen una vida til de 5 aos. 5.- Por la colocacin de un plazo fijo (Certificado transferible en efectivo en pesos) con clusula de ajuste (CER Coeficiente de Estabilizacin) en el Banco de Boston percibi $4.500.- en concepto de intereses y 2.700.- en concepto de actualizacin (por aplicacin de la clusula de ajuste CER Coeficiente de Estabilizacin). 6.- El 01/06/07 transfiri en forma definitiva a un centro de esttica, un equipo para realizar dermoabrasin adquirido el 11/6/04 en $17.550.- Vida til del equipo: 10 aos el 5% de los ingresos netos anuales que perciba en centro de esttica. Los ingresos netos totales del centro en el ejercicio cerrado el 31/12/08 fueron de $250.000.Todos los gastos inherentes al equipo fueron incurridos en el exterior. 7.- Durante el ejercicio cobr dividendos en efectivo de Sabino SA por $274.8.- Posee el 15% de participacin en la sociedad Suave SH. Utilidad contable al 31/12/08: $12.000.Utilidad impositiva a la misma fecha: $1.600.-

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OTROS EGRESOS: 1.- Durante el ao abon honorarios a un kinesilogo por la suma de $1.250.-, los cuales se encuentran efectivamente facturados y fueron reintegrados por la prepaga en un 45%. 2.- En concepto de medicina prepaga abon $2.000.- por los integrantes de su grupo familiar deducibles impositivamente. 3.- Abon una multa de $400.- por no haber presentado la DD.JJ. de ganancias del ao anterior. 4.- Efectu una donacin a Casa Cuna por la suma de $1.400.5.- Abon una prima de seguro de vida por $3.000.6.- Autnomos: Abon de enero a noviembre $245,12.- por mes. El pago que debi haber efectuado en diciembre fue incluido en una moratoria en el mes de febrero de 2009 junto con otros meses que adeudaba. 7.- Durante el 2008 abon 4 anticipos del impuesto a las ganancias por $1.100.- cada uno. El quinto anticipo fue abonado en el mes de febrero de 2009.

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EJERCICIO INTEGRAL DE PERSONA FISICA EJERCICIO N 2 JUAN DOMINGUEZ Determine el impuesto a ingresar por el Perodo Fiscal 2008, presentacin de la Declaracin Jurada en el ejercicio 2009 y la justificacin de las variaciones patrimoniales del Sr. Juan Domnguez en base a los siguientes datos: 1. El contribuyente es casado. Su nico hijo naci el 10/03/2008 Su esposa obtuvo rentas netas por su trabajo personal por $10.600.- Habindosele retenido $1.000.- en concepto de Impuesto a las Ganancias. Adems l y su esposa tienen a su cargo a su suegra a partir del 03/07/2008. Toda su familia reside en el pas. 2. Percibi alquileres durante los meses de Enero a Noviembre de 2008 por un importe de $3.000 mensuales. El mes de Diciembre (de igual importe) fue cobrado el 10/01/2009. Adems, cobro $100.- correspondientes a un ajuste del mes de Diciembre de 2006, importe que se haba devengado en ese perodo. 3. En el ao, recuper un importe de $1.800.- en concepto de alquileres vencidos, que haba declarado como incobrables en la liquidacin impositiva del ao 2000 por $1.500.4. La facturacin por servicios y tasas municipales que corresponden al inmueble ascienden a: - Aguas argentinas $700.- ABL $650.Las que se encuentran a su cargo. Este ltimo importe de $650.- incluye $200.- de una cuota que recin pagar en el ao 2009. 5. Efectu Gastos de Mantenimiento del inmueble: - Reparaciones comunes por $900.- y - Seguros de Incendio $800.- El Sr. Juan Domnguez haba optado por el mtodo de Gastos Presuntos en el ao fiscal 2003. El cmputo de estos gastos deber efectuarse en la forma ms beneficiosa para el contribuyente. 6. El inmueble alquilado fue adquirido por el contribuyente en mayo de 1992 en U$S 20.000.- abonando adems U$S 60.- en concepto de comisin al martillero y gastos de escrituracin. El inmueble fue afectado a alquiler desde Enero de 1993. La valuacin a la fecha de compra fue: Edificio $1.650.- Terreno $350.- Total: $2.000. Asimismo, se informan los valores de la valuacin fiscal al 31/1/93: Edificio $1.750.- Terreno $350.- Total $2.100.7. Percibi en concepto de Dividendos en Efectivo $9.100.- y en Acciones Liberadas $300.- por su participacin en Varios S.A.. Los mismos fueron aprobados y puestos a disposicin el 02/11/2008 por decisin de la asamblea que trato los estados contables correspondientes al ejercicio finalizado el 30/04/2007. 8. Cobro intereses por colocaciones a plazo fijo (sin clusula de ajuste CER) en el Banco Santander Ro Sucursal Martnez (Pcia. de Buenos Aires) por $3.000.9. Abono intereses por un prstamo otorgado por el mismo Banco Santander Ro para la adquisicin del inmueble indicado en el punto 6 por $1.800.10. Pag en el ao 2008 anticipos del Impuesto a las Ganancias por $1.290.- y en el ao 2009 por $1.075 a cuenta de la obligacin fiscal del ao 2008. Adems, con fecha 10/04/2008 cancel el saldo de la Declaracin Jurada del Impuesto a las Ganancias del ao 2007 por $2.350.- (coincide con el Impuesto Determinado). 11. Obtuvo Renta de Ttulos Pblicos (exenta del gravamen conforme a la Ley de creacin N 23.576, fecha de publicacin en el B.O. 17/08/1988 Obligaciones Negociables Tratamiento Impositivo y decreto N 2.284/1991) por $800.- que fueron puestos a disposicin durante el corriente ao. 12. Es socio de una Sociedad Colectiva en la que posee una participacin del 50%. La utilidad impositiva de esta sociedad por el ejercicio cerrado el 30/09/2008 fue de $7.000 y la contable segn Balance Comercial de $10.000 (ver punto 18).

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13. Es director de una S.A. por esa funcin la Asamblea reunida el 30/06/2008 le asign y abon honorarios por $1.800.- ; retencin del Impuesto a las Ganancias $350.- Los honorarios resultan ntegramente deducibles para la sociedad. 14. Pago en el ao $1.560 por un plan de seguro de retiro privado a una compaa del pas sujeta al control de la Superintendencia de Seguros de la Nacin. 15. El patrimonio al inicio del Perodo Fiscal estaba compuesto de la siguiente manera: Casa habitacin Terreno baldo en Mar del Plata Inmueble alquilado Crditos alquileres (ajuste 2005) Inversin en plazo fijo Participacin en la Soc. Colectiva Bienes del hogar $ 200,00.$ 80,00.$2.060,00.$ 100,00.$7.000,00.$ 0,01.$1.440,00.-

16. Vendi el 15/09/2008 el terreno que posea en la Ciudad del Mar del Plata en $4.000, abonando gastos de venta por $200.17. Adquiri el 20/06/2008 acciones de distintas sociedades por $10.000 y Bonos Externos por $4.000 18. Su participacin en la Sociedad Colectiva ascendi a $10.000,01 (Capital Social Original $0,01) 19. El saldo en entidades bancarias al 31/12/2008 era: Inversiones $3.000 Cta Cte Banco Pcia de B.A. $1.200 20. Los Bienes del Hogar no tuvieron variacin en el transcurso del ao 2008. 21. Durante el ao abono el Impuesto Inmobiliario y la tasa de ABL por el terreno en Mar del Plata por $100.22. Abon aportes jubilatorios conforme al Rgimen de Trabajadores Autnomos por la actividad mencionada en el punto 13 correspondientes al ao 2008 por un importe de $2.150.- (importe y categora correctos). Datos adicionales: Coeficiente de actualizacin mayo 1992 a diciembre 2008: Cotizacin del Dlar - U$S: Tipo de Cambio Comprador: Mayo/1992: 2,30.-

2,383

Tipo de Cambio Vendedor: Mayo/1992: 2,10.-

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IMPUESTO A LAS GANANCIAS PERSONA FISICA EJERCICIO N 3 - MANUEL VARGAS RUSO Manuel Vargas Ruso, arquitecto dedica su actividad al proyecto y direccin de obras, siendo adems asesor de una empresa del Estado en la cual percibe una remuneracin mensual. Sus ingresos para el ao 2008 fueron: 23. Honorarios brutos facturados y cobrados en el pas $ 46.000.24. Honorarios brutos facturados y cobrados en el exterior $ 15.000.- (retencin sobre el Impuestos a los Rditos en el exterior $ 3.000.-). 25. Sueldos brutos $ 18.000.- (Aportes Jubilatorios 11%, Aportes Ley N 19.032 del 3%, Aportes a la Obra Social 3%). Los egresos y gastos fueron: 1. 1/3 del alquiler de la oficina que comparte con otros profesionales de la misma especialidad, cuyo importe total asciende a $ 3.600.- Sueldos y cargas sociales de un auxiliar secretario por $ 8.400.- Gastos de Luz, gas y telfono por $ 18.000.- anuales. 2. Suscripcin a revistas tcnicas $ 200.- Papelera y tiles de librera $ 500.3. La totalidad de los gastos y reparaciones correspondientes al automvil que utiliza con fines personales en un 50% ascendieron a $ 2.000.Presenta inversiones amortizables en muebles y tiles e instalaciones adquiridas en noviembre de 2004 por $ 1.500.-, adems de un automvil adquirido en el 2008 en $ 8.000.Aporta a la Caja de Autnomos categora B, habiendo abonado efectivamente cada aporte el da 30 de cada mes. (Importe $ 99.-) Se encuentre casado y no tiene hijos, su esposa es ama de casa. No posee familiares a cargo, Se pide realizar la liquidacin del Impuesto a las Ganancias para el ao 2008.

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IMPUESTO A LAS GANANCIAS DE PERSONA FISICA EJERCICIO N 4 Un contribuyente Director de fbrica, de establecimiento metalrgico multinacional ha tenido en el ao fiscal 2008 los siguientes ingresos: 26. Sueldos mensuales y sueldo anual complementario (SAC) del ao por $ 117.600.27. Gratificaciones Remunerativas asignadas en la distribucin de utilidades $ 12.000.28. Asignaciones por Gastos de Representacin con rendicin de cuentas por $ 1.000.29. Uso de vivienda construida en terreno lindero a la fbrica. Valor locativo anual estimado $ 14.400.El empleador efectu las retenciones del 11% y 3% en concepto de Aportes Jubilatorios y Aportes a la Ley N 19.032 sobre los sueldos mensuales percibidos, S.A.C., Valor Locativo de la Vivienda y Gratificaciones. Adems conjuntamente con los conceptos antes mencionados, se retuvo el 3% en concepto de aporte a la Obra Social correspondiente. Tiene establecido un aporte a la Asociacin Sindical por $ 12 mensuales y a una Asociacin Mutual por $ 10 mensuales. Ha tomado un Seguro de Retiro ajustado a los requisitos legales por el que pag $ 7.000.- anuales. Los Gastos de Automvil que utiliza en un 40 % para trasladarse a su trabajo ascendieron a $ 2.150.- por todo el 2008. Se encuentra casado con Ana Mara Dellacostarenta, la cual trabaja y percibe una remuneracin bruta anual de $ 18.000.-; con ella tuvo dos hijos de 23 y 18 aos respectivamente, los que se dedican nicamente al estudio de la carrera de derecho. La madre vive con l y su familia, la cual es viuda y no percibe jubilacin ni pensin (la misma falleci el 12/06/2008 y los Gastos de Sepelio ascendieron a $ 4.830.-). Su suegra viuda tambin vive con ellos y percibe ingresos jubilatorios que ascendieron en el 2008 a las $ 9.050.Se solicita determinar el Impuesto a las Ganancias del contribuyente correspondiente al ao 2008.

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IMPUESTO A LAS GANANCIAS DE PERSONA FISICA EJERCICIO N 5 - JOS ACOSTA Se pide en funcin de los datos consignados a continuacin, usted determine el Impuesto a las Ganancias por el ao 2008, correspondiente al Sr. Jos Acosta, residente en el pas, casado en segundas nupcias el 15/10/2006 con la Sra. Amalita Rodriguez, de nacionalidad espaola, a quien conoci en un viaje que realiz a Espaa en el mes de agosto de 2005 y quien arrib al pas el da anterior a su boda. Es padre de cuatro hijos de su matrimonio anterior con Josefina Mendoza, quien falleciera trgicamente el pasado 02 de febrero de 2008, siendo que sus hijos tienen actualmente al 31/12/2008, Mariela: soltera de 22 aos de edad, madre de una nena nacida el 31/03/2008, quien no tienen ingresos; Juanita: de 17 aos, estudiante, la que durante el 2008 por tareas eventuales al modelaje de ropas percibi la suma de $ 12.000; Rosario: de 12 aos, estudiante y sin ingresos y por ltimo Roberto, de 9 aos, estudiante, quin durante el 2008 obtuvo ingresos por $ 15.800.- en concepto de venta el 03 de octubre de 2008 de tres caballos de polo que su abuelo paterno le haba regalado el 12/06/2008, valuados en $ 7.500.-, y por los cuales tuvo que afrontar gastos de $ 2.100.-, dinero facilitado tambin por su abuelo paterno. Adems vive con l su madre y su hermana, y la madre de su nueva mujer. Su madre percibe en concepto de jubilacin y pensin por su difunto esposo la suma de $ 1.200.mensuales. Su hermana de 39 aos es incapacitada para trabajar. Su suegra no tuvo ingresos durante el 2008. El mencionado sujeto es arquitecto, con ingresos durante el 2008 que se detallan a continuacin: 30. Por tareas profesionales realizadas en forma independiente cobr $ 230.000.- y realiz aportes jubilatorios como autnomo en la categora D por $ 190.- de enero a diciembre todos debidamente ingresados al 31 de diciembre. 31. Por tareas realizadas en relacin de dependencia cobr la suma anual de $ 175.000.-, incluido el S.A.C. y vacaciones. Dichas tareas estn sujetas a aportes jubilatorios, adems se le pagaron en mayo $ 12.000.- en concepto de Gratificaciones no Remunerativas. 32. Por tareas profesionales desarrolladas en Espaa $ 8.000.-, por esos honorarios afront gastos relacionados con su obtencin por $ 1.200.-. Adems de $ 1.300.- correspondientes a retenciones por el Impuesto a la Renta Espaol. Es propietario de la casa donde vive, la que fue adquirida el 12/04/2004 en $ 230.000.-, con la deuda hipotecaria de $ 35.000.-, la que origin durante el 2008 un inters de $ 3.500.-. Los gastos de escrituracin por traslacin de dominio fueron de $ 2.300, los de hipoteca $600.-. Al 31/12/2008 su valuacin fiscal era de $ 37.550.-, el terreno y $ 139.000.- el total. Una de las habitaciones que da al frente la que representa el 5% del inmueble, la utiliza como una de sus oficinas. Tuvo gastos durante el 2008 por las sumas que se detallan a continuacin: 4. Telefona $ 460.- de la oficina. 5. Luz $ 430.- por la casa y de la oficina que funciona dentro de su propia casa $ 560.6. Compr un equipo de fax el 05/06/2008 para usarlo en la oficina de su casa por $ 790, estimando su vida til en tres aos. 7. Los gastos de papelera para usarlos en la oficina de su casa por $ 1.500.- y por libros y revistas de actualizacin profesional $ 4.500.8. Alquila desde 2001 una oficina ubicada en San Telmo, en la ciudad de Buenos Aires, por la que pag en el 2008 $ 1.750.- de alquiler mensual, siendo que las expensas ascendieron a $ 230.- mensuales, los que incluyen gastos de impuestos y tasas por el mismo perodo. Los gastos de telfono ascendieron en el 2008 a $ 400.- y los de energa elctrica a $ 200.-, todos abonados al 31/12/2008. Los gastos de papelera y otros gastos inherentes a la profesin ascendieron para el mismo perodo a $ 2.350.-, tambin abonados en su conjunto. Es propietario de un automvil modelo 2007, adquirido el 03/08/2007 en $ 45.000.-, el cual afecta a su profesin en un 60%. Los gastos de mantenimiento del automvil ascendieron a $ 580.- y los de combustible y lubricante a $ 2.390.-. Los gastos de peaje fueron en el mismo perodo de $ 230.-

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IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES EJERCICIO N 1 - CLAUDIO LAMA

Determinar el Impuesto sobre los Bienes Personales por el perodo fiscal 2008 correspondiente al Sr. Claudio Lama en base a la siguiente informacin:

PATRIMONIO AL 31/12/2008:

l. Inmuebles: a) Departamento destinado a casa habitacin ubicado en la Ciudad de Buenos Aires, adquirido en diciembre de 2007 por $ 150.000. La valuacin fiscal al 31/12/2007 era: $ 140.443 de los cuales $ 9.831 corresponden al terreno. La valuacin fiscal al 31/12/2008 era de $ 145.500, fecha a la cual tiene una deuda de $ 27.000 de un crdito con garanta hipotecarla sobre el inmueble. b) Casa de veraneo en Punta del Este, Uruguay, adquirida el 01/01/2006 en $ 96.200 correspondiendo el 74 % al edificio y el resto al terreno. Valor de mercado al 31/12/2008 U$S 105.000. c) Galpn cedido en alquiler, adquirido el 12/04/2006 en $ 176.000 valuado fiscalmente a 04/2006 en $ 82.000, de los cuales $ 15.000 corresponden al terreno y el resto al edificio. El valor fiscal al 31/12/2008 era de $ 97.000.

2. Rodados: a) Renault Megane modelo 2006, adquirido el 12/02/2007 en $ 48.200. El auto est patentado en Argentina pero se encuentra permanentemente en Uruguay para utilizarlo durante el veraneo. b) Peugeot 206 adquirido 0 Km. el 20/06/2003 en $ 26.000.

Valor de los automviles s/tabla AFIP: Renault Megane mod. 2006 - $ 39.440 Peugeot 206 mod. 2003 - $ 30.770

3. Cuentas Bancarias: a) Cta. cte. en el Banco Ciudad, cuyo saldo al 31/12/2008 era de $ 5.460. b) Caja de ahorro en el mismo Banco, cuyo saldo a esa fecha era de $ 1.550,30. c) Plazo fijo en el Banco Provincia depositado el 16/12/2008 a 30 das por $ 25.000 que devengar un inters de $ 150 a su vencimiento. d) Cta. cte. en el Citibank de Nueva York: saldo al 31/12/2008 U$S 5.340.

4. Inversiones: a) Acciones de El Ajuste S.A. que representan el 15 % del capital social, el cual asciende a $ 12.000. El valor del Patrimonio Neto de El Ajuste S.A. al 31/12/2008 era de 234.520.

5. Aeronaves: a) Es una avioneta adquirida el 12/04/2006 en $ 62.000 con matrcula norteamericana. El valor de plaza al 31/12/2008 era de $ 61.500. La misma se encuentra en el Aeroclub de Don Torcuato.

6. Crditos:

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a) Posee un crdito con el Sr. Ricardo Gmez por $ 18.000, que devenga un inters del 1% mensual directo. Fecha de origen: 01/03/2008, Vto.: 01/02/2009. b) Ingreso anticipos conforme el siguiente detalle:

Nmero / Fecha de Pago / Importe 1 2 3 4 5 / / / / / 17/06/08 16/08/08 16/10/08 17/12/08 16/02/09 / / / / / $ 1.000 $ 1.000 $ 1.000 $ 1.000 $ 1.000

7. Objetos Personales y del Hogar: a) Ascienden a $ 24.200,00.

DATOS ADICIONALES:

Cotizacin del Dlar al 31/12/2008: Comprador $ 3,40 Vendedor $ 3,45

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IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES EJERCICIO N 2 - SANCHEZ

Determinar el impuesto sobre los Bienes Personales por el periodo fiscal 2008 correspondiente al Sr. Snchez en base a la siguiente Informacin:

1. El 15/04/96 compr un inmueble en Punta del Este, Uruguay, con el fin de utilizarlo como residencia de verano. El costo fue de USS 60.000,00, equivalente a $60.000,00. El valor de plaza del inmueble al 31/12/2008 es de USS 85.000,00

2. Compr el 06/08/2004 un inmueble que utiliza como estudio por el que abon $450.000,00. El valor fiscal al momento de la compra era de $23.000,00 correspondiendo $3.450,00 al terreno y $19.550,00 al edificio. La valuacin fiscal del inmueble al 31/12/2008 es de $448.500,00.

3. El 08/05/2004 compr a nombre de su esposa un automvil Chevrolet Vectra modelo 2000 a 38.500,00. El valor segn la tabla de AFIP al 31/12/2008 era de 39.500,00.

4. Posee 5000 acciones de Alpargatas S.A. compradas el 15/03/02 a S 6,28 c/u. El valor de cotizacin al 31/12/2008 era de S 2,70 cada accin.

5. El 20/08/03 adquiri 3000 Bonex '89 en $2.550,00. El valor de cotizacin al 31/12/2008 era de $86,81 por cada 100 ttulos.

6. .El 04/03/2002 adquiri 8000 obligaciones negociables por el valor de $9.500,00 de Movicom Bell South S.A. cuyo valor de cotizacin al 31/12/2008 era de $95,52 por cada 100 ttulos.

7. Es titular de una cta. cte. y una caja de ahorro en el Banco Ro cuyos saldos al 31/12/2008 eran de $728,00 (con autorizacin de giro en descubierto) y $1.543,00 respectivamente. Asimismo tenia en su poder $2.150,00 en efectivo y 2000.

8. Es titular junto con su esposa de un Plazo Fijo en el Bco, Comafi S.A. sucursal Montevideo, colocado desde el 04/05/2008, cuya ltima renovacin fue el 30/11/2008 fue de USS 12.000,00 por 60 das. La tasa abonada por el Banco, es del 0,8 % mensual

9. El 20/10/2008 firm un boleto de compraventa por un lote de terreno en Bariloche, por el que abon S 5.000,00, comprometindose a cancelar los S 15.000,00 restantes en el momento de la escritura, prevista para el 22/03/2009. La posesin se otorgar el da de la escritura.

10. Adquiri el 13/12/2006 una mquina inyectora de plsticos, que fue transferida en forma transitoria en el mismo ao y por el trmino de 5 aos, mediante el pago de una regala. El costo de la mquina fue de S 17.000,00 y la vida til es de 10 aos.

11. Conduce un automvil Audi A4 propiedad de Alarcia S.A. (sociedad de Uruguay) por el que se pag USS 56.200,00 el 01/04/2008. El valor del vehculo segn la tabla de AFIP al 31/12/2008 era de $185.700,00.

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12. Es propietario de una escultura adquirida el 22/03/91 en $35.20.

13. Los bienes que tiene afectado al uso de su profesin son los siguientes: a) Equipo de computacin adquirido el 15/08/2006 en $2.200,00 (vida til 4 aos), b) Biblioteca adquirida el 26/09/1991 por la que pag $390,00 (vida til 10 aos). c) Escritorio y sillas de oficina adquiridos el 22/03/2008 en $1.700,00 (vida til 8 aos).

14. El 30/05/2008 adquiri 2000 acciones de la Esperanza S.A. El capital social de la empresa al 30/06/2008 estaba compuesto por 120.000 acciones. El 30/10/2008 la Asamblea de Accionistas de la Esperanza S.A. dispuso la distribucin de un dividendo en efectivo de $32.000,00 puesto a disposicin el 28/12/2008. El PN segn Balance al 30/06/2008 era de $2.330.562,00.

DATOS ADICIONALES:

Coeficiente de Actualizacin al 31/12/2008

03/91 139,20 06/91 135,17 09/91 130,11 12/91 126,33

Cotizacin Moneda Extranjera al 31/12/2008: Dlar: Comprador 3.40 Vendedor 3.45

Euro: Comprador 4.75 Vendedor 4.90

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IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES EJERCICIO N 3 - JOSE ROJO

Se solicita liquidar el Impuesto sobre los Bienes Personales correspondiente al perodo fiscal 2008 del Sr. Jos Rojo, de profesin arquitecto. A continuacin se detallan los datos que se disponen:

Inmuebles Concepto Chacabuco 555. San Martn. Departamento. Per 710. Vicente Lpez. Departamento. Montevideo. Uruguay Campo en la localidad de Trenque Lauquen. PBA. Valor de adquisicin 200.000 120.000 200.000 1.000.000

1) 2) 3) 4)

1) Se trata de un inmueble destinado a casa-habitacin, el cual fue adquirido en 8/2007 en $200.000 con el aporte de un prstamo hipotecario del Banco Nacin. El saldo de deuda al 31/12/2008 era de $50.000. Segn el avalo fiscal a la fecha de compra, el porcentual correspondiente al edificio es del 80%, mientras que el contribuyente lo estim en un 85%. La valuacin fiscal al 31/12/2008 fue de $160.000.

2) Departamento afectado a la actividad profesional del contribuyente. Fue comprado por $120.000 el 10/2005. Como la proporcin de edificio no surga del avalo fiscal a la fecha de compra, el

contribuyente la estim en un 90 %. La valuacin fiscal al 31/12/2008 fue de $130.000 El valor de plaza del inmueble a la misma fecha, segn el departamento de crditos del Banco Hipotecario era de $100.000.

3) Departamento en el exterior destinado a veraneo. Fue adquirido en 1/2008 en $200.000 ms gastos de escritura por $5.000. El porcentaje de edificio que surge de la escritura es del 95%. El valor de plaza al 31/12/2008 segn un perito tasador del pas extranjero era de $160.000

4) Campo inexplorado adquirido en 6/2006 en $1.000.000. La valuacin fiscal de la tierra libre de mejoras al 31/12/2008 era de $700.000. El inmueble est ubicado en una zona considerada a los efectos catastrales como rural.

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Derechos reales Concepto 5) Prstamo otorgado con garanta hipotecaria Importe 100.000

Corresponde al saldo de un prstamo otorgado el 30/6/2008 con garanta hipotecaria, el que no incluye los intereses devengados al 31/12/2008 por $1.500.

Automotores Concepto AUDI. A4. Modelo 1998 Peugeot Partner Modelo 2004 Toyota Corolla Modelo 2004 Fecha de adquisicin 20/03/2008 10/09/2007 11/09/2007 Valor de adquisicin 30.000 45.000 55.000 Valor s/ AFIP 48.000 30.000 31.000

6) 7) 8)

6) Adquirido usado. 7) Utilitario. 8) Automvil.

Acciones con cotizacin Concepto 9) Acciones Molinos (1 Voto) 10) Acciones Telecom (1 Voto) Fecha Adq. 10/02/2008 04/03/2007 Cantidad 10.000 15.000 Costo Unit 4,50 5 Importe 45.000 75.000

9) El valor de apertura de la rueda del 31/12/2008 fue de $4,20 y el ltimo valor de cotizacin registrado fue de $4,10 por accin. 10) El valor de apertura de la rueda del 31/12/2008 fue de $3 y el ltimo valor de cotizacin registrado fue de $5 por accin.

Acciones sin cotizacin 11) Concepto Acciones de Lechuga S.A. Importe 15.000

Corresponden a 5.000 acciones ordinarias de VN $1 por accin, de la empresa Lechuga S.A. Fueron adquiridas el 10/9/2007 por $15.000. La participacin del socio en el capital de la sociedad es del 50%. La sociedad cerr su ejercicio econmico el 30/6/2008. El patrimonio neto que surge de sus Estados Contables es de $80,000. El 3/11/2008 fueron puestos a disposicin dividendos en efectivo, aprobados por la asamblea de accionistas de fecha 31/10/2008, por un total de $5.000. El 9/12/2008 los socios efectuaron un aporte irrevocable para futuros aumentos de capital, en funcin de su participacin accionara, por la suma total de $40.000.

Ttulos pblicos con cotizacin Concepto BONOS DEL GOBIERNO NACIONAL EN PESOS - 2% - 2007 1RA.SERIE Fecha Adq. Cantidad Costo Unit Importe

12)

10/02/2008

5.000

5.000

El ltimo valor de cotizacin registrado al 31/12/2008 fue de $1,50 por ttulo y el valor promedio del da fue de $1,60.

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Crditos. 13) 14) Concepto Prstamo Garantizado por el Estado Prstamo a una Persona Fsica TOTAL Importe 150.000 60.000 210.000

13) Valor nominal de un prstamo garantizado por el Estado Nacional originado en la conversin de deuda pblica (Decreto 1387/2001).

14) Prstamo efectuado a una persona fsica del pas que vence el 31/3/2009. A la fecha de cierre deveng un inters de $1.000 que no est incluido en el saldo.

Depsitos en dinero 15) 16) 17) 18) Concepto Banco Patagonia - C/Ahorro Bco. Francs - Cta. Cte. Bco. Galicia - Plazo Fijo Provincia Seguros - Seguro de Retiro TOTAL Importe 500 1.500 11.000 15.000 15.500

Todas las colocaciones fueron efectuadas en pesos. 15) Saldo conciliado al 31/12/2008. 16) No incluye los dbitos del mes de diciembre de 2008 por $100. 17) No incluye el monto de intereses devengados al 31/12/2008, el que asciende a $1.500. 18) Saldo de la cuenta de un plan de seguro de retiro privado administrado por una entidad sujeta al control de la Superintendencia de Seguros de la Nacin.

Dinero en efectivo 19) 20) 21) Concepto Pesos Dlares USA Euros TOTAL Importe 10.000 30.000 20.000 60.000

19) Se trata de $10.000 de su pertenencia. 20) U$S 10.000 comprados a $3 por dlar. El ltimo valor de cotizacin al 31/12/2008 del Banco de la Nacin Argentina fue comprador $2,95 y vendedor $3,10. 21) 5.000 adquiridos a $4 por Euro. El ltimo valor de cotizacin al 31/12/2004 del Banco de la Nacin Argentina fue comprador $3,80 y vendedor $3,90.

Bienes de uso Concepto Computador Porttil. HP Impresora HP - Lser TOTAL Fecha de Origen 05/12/2006 10/03/2007 Fecha de Habilitacin 10/03/2007 10/03/2007 Valor Adq. 4.500 500 5.000

22) 23)

La vida til de los bienes se estimo en 5 anos.

Bienes personales y del hogar 24) El valor de costo al 31/12/2008 de los bienes personales y del hogar asciende a $25.000.

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Datos adicionales: Se ingresaron 4 anticipos de $3.000 cada uno del impuesto sobre los bienes personales del periodo fiscal 2007. El anticipo N 5 por $3.000 se ingres en el mes de Febrero de 2009.

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IMPUESTO A LA GANANCIA MNIMA PRESUNTA EJERCICIO N 1 - LOS PIRATAS

Empresa: Los Piratas S.R.L. Cierre del ejercicio: 31 de enero de cada ao Activo segn Balance de Publicacin 31/01/2008 ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos (1) Crditos - Fiscales (2) - Por ventas (3) Bienes de Cambio - Mercadera (4) Total Activo Corriente $ 16.977,00

$ 6.971,40 $ 24.778,20

$ 35.749,60

$ 30.894,00 $ 83.620,60

ACTIVO NO CORRIENTE Crditos - Crditos del exterior (5) Inversiones - Acciones del pas (6) - Ttulos pblicos (7) - Acciones del exterior (8) - Obras de arte (9) Bienes de Uso - Inmueble (10) - Am. Acum. Inmuebles - Muebles y tiles (11) - Am. Acum. Mbles. y Ut. - Rodados (12) - Am. Acum. Rodados Total Activo Corriente TOTAL DEL ACTIVO

$ 39.995,16 $ $ $ $ 2.076,41 4.750,66 8.976,40 5.410,00

$ 21.213,47

$ 479.328,83 $ -6.339,19 $ 1.570,00 $ -628,00 $ 24.335,00 $ -9.742,00

$ 488.524,64 $ 549.733,27 $ 633.353,87

Notas: 1) Dentro del saldo de la cuenta Bancos, se encuentra incluido el saldo de la cuenta corriente del exterior en el Banco de la Repblica del Uruguay de U$S 1.800. Contablemente se encuentra registrada al cierre por $ 5.010,10. Cotizacin del dlar tipo comprador al 31/01/2008 $ 3,45.Evolucin de la cuenta 02/06/2007 21/11/2007 31/01/2008 U$S U$S U$S 2.800,00 -1.050,00 50,00 1.800,00

2)

Crditos Fiscales: Composicin del Saldo 2.1 Retencin Impuesto a las Ganancias 2.2 Saldo a favor DDJJ IVA 01/2008 2.3 Anticipos Impuesto a las Ganancias $ $ $ 4.423,70 4.671,40 1.876,30

De los papeles de trabajo surge que la utilidad impositiva segn declaracin jurada de Impuesto a las Ganancias para el periodo fiscal 2008 de la sociedad fue de $13.646,30,3) Crditos por ventas: El saldo se encuentra neteado de una provisin de $ 1.631,80 por posibles

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deudores incobrables. La misma fue estimada por el Departamento Ventas. Impositivamente no se lleva sistema de previsin.4) 5) La valuacin impositiva de Bienes de Cambio al 31/01/2008 coincide con la valuacin contable.Corresponde a una exportacin del 20/10/2007 por la cual se ha pactado su cobro a los 6 meses de su perfeccionamiento. El importe a cobrar es de U$S 13.200,00.Corresponde al valor contable de 4900 acciones de Tenaris S.A.. El valor de cotizacin de dichas acciones al cierre del ejercicio fue de $2,72 por accin.Corresponde a U$S 10.000 por Bocn serie 92. La cotizacin al cierre era de $9.855,00 Valor de las acciones de Papelera del Uruguay S.A. radicada en Montevideo. Las mismas se encuentran valuadas en pesos segn cotizacin al cierre.-

6)

7) 8)

9) Cuadro de Mnaco adquirido en Julio de 1999. Se encuentra valuado a su costo de adquisicin.-

10)

Inmuebles Fecha de Origen 02/1999 01/2000 03/2001 02/1987 Valor de Origen $ 59.439,36 $ 35.179,90 $ 10.257,92 $ 32,50 BI - Imp. Inmobiliario $ 46.761,20 $ 22.360,10 $ 2.931,73 $ 230.000,00 Valuacin Contable $ 55.456,92 $ 32.822,85 $ 10.257,92 $ 20.323,30 $ 354.128,30 $ 472.989,29

Detalle Saln de venta Administracin Terreno Construccin (*) Campo (**) TOTAL

Fecha 31/12/2007 31/12/2007 31/12/2007 31/12/2007

(*) Durante el ejercicio, en el terreno adquirido en 03/2001 se inici la construccin de otra sede administrativa. Se realizaron las siguientes inversiones: 10/07 12/07 01/08 $ 4.671,50 $ 8.321,86 $ 7.330,29

$ 20.323,65

(**)

Se trata de 180 ha. de un campo ubicado en Freyre - Provincia de Crdoba, sujeto a arrendamiento. La valuacin fiscal de la tierra libre de mejoras es de $230.000,00. El coeficiente de actualizacin entre el ao 1987 y 01/2008 es de 10.466,949.Muebles y tiles: Corresponde a los siguientes bienes: Fecha de adquisicin 09/02 10/02 Valor de Origen $ 70,00 $ 1.500,00 $ 1.570,00 Valor Residual $ 42,00 $ 900,00 $ 942,00

11)

Detalle Mquina de Calcular Computadora TOTAL

12) Las valuaciones contables e impositivas concuerdan

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IMPUESTO A LA GANANCIA MNIMA PRESUNTA EJERCICIO N 2 - JIJIJI S.A.

La firma JIJIJI S.A. cierra su ejercicio el 31 de Diciembre de 2008 y le solicita valuar el rubro Caja y Bancos de acuerdo a las normas del Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta, considerando los siguientes datos:

Caja y Bancos
Concepto Efectivo Valores a depositar Fondo fijo Banco Nacin BNL (Roma) Bco. Paribas (Pars) Total Importe 85.000,00 20.000,00 3.500,00 2.400,00 198.300,00 160.300,00 469.500,00 Ref. A) B) C) D) E) F)

Referencias A) Corresponde a U$S 25.000. Los ltimos tipos de cambio del Banco de la Nacin Argentina al 31/12/2008 fueron: comprador 3,41 y vendedor 3,45. B) Cheques del da de la fecha no depositados al cierre. C) La cuenta incluye gastos que an no han sido contabilizados por $ 1.000. D) No incluye los dbitos bancarios del mes, que ascendieron a $ 500. E) Detalle de los movimientos de la cuenta en dlares del BNL de Roma:
Conce ptos Remesa del pas Extraccin Depsito renta del exterior Remesa del pas Remesa del pas Fecha TC Comp. 27/03/2008 3,12 07/04/2008 3,11 30/06/2008 2,98 10/07/2008 2,97 20/10/2008 3,18 Importe U$S 35.000,00 U$S -25.000,00 U$S 15.000,00 U$S 15.000,00 U$S 25.000,00 U$S U$S U$S U$S U$S Saldo 35.000,00 10.000,00 25.000,00 40.000,00 65.000,00

F) Detalle de los movimientos de la cuenta en dlares del Banco Paribas sucursal Pars:
Conce ptos Fecha TC Comp. Importe Depsito renta del exterior 14/03/2008 3,10 U$S 15.000,00 U$S Depsito renta del exterior 26/06/2008 2,98 U$S 55.000,00 U$S Extraccin 03/11/2008 3,34 U$S -15.000,00 U$S Saldo 15.000,00 70.000,00 55.000,00

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IMPUESTO A LA GANANCIA MNIMA PRESUNTA EJERCICIO N 3

RELACION ENTRE EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS Y EL IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA (LEY ART. 13) Se solicita determinar la relacin prevista para el pago del IGMP y el IG en el cmputo del pago a cuenta, para los siguientes ejercicios y teniendo en cuenta la informacin que se detalla a continuacin: IMPUESTO DETERMINADO 2005 2006 2007 12.000 15.000 14.000 13.200 13.000 12.800

PERIODO IG IGMP

2004 10.000 13.500

2008 15.500 12.500

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SOLUCIN IMPUESTOS A LAS GANANCIAS - 3ra. CATEGORIA EJERCICIO N 1 - DIVAS S.A.

Determinacion del Resultado Impositivo Resultado Contable Impuesto a las ganancias (L. Art 88 inc d)- No deducible 1) Ajuste Moneda Extranjera (L. art. 97 inc c) U$S 4.195 x 3,51= $14.724,45 - 11.745 = No corresponde ajuste Titulos Publicos: Valor de cotizacion (L. art 97 inc. B) 100.000 VN (94,21-87,5)/100 Deudores por Ventas (L. art 87 inc b) y D.R. art. 136) Bermudas S.R.L. Indemnizacin voluntaria (L. art. 17, 80 y 87 inc. G) 5) Anulacin previsin contable deudores incobrables (L. art 87 inc.b) No corresponde ajuste Bienes de Cambio (L. art 52 y D.R. art 74) Ajuste Existencia Inicial: Contable: (3.400+1.900)= 5.300.Impositiva: (2.845+2.610)= 5.455.Ajuste 155.Ajuste Existencia Final: Materias Primas valuacin impositiva 65u*$24= 1.560,00 Productos terminados-valuacion impositiva 45u*$78,20 (a) = 3.519,00 (a) Precio venta: 115 Gastos de venta 12% (13,80) Margen de utilidad 20% (23) Valor impositivo 78,20 532,00 COLUMNA I COLUMNA II 98.958,00 2.000,00

2.979,45

2) 3)

6.710,00

4)

1.893,00 990,00

6) 7)

155,00

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Productos en proceso-valuacion impositiva 25u*62,56 (b) 1.564

(b) Valor impositivo Prod. Terminados: 78,20 Grado de avance Prod. En Proceso: 80% V. unitario impositivo P. Proceso=$62,56 Valuacion impositiva inventario al cierre 1.560+3.519+1.564= 6.643.00 Valuacion contable inventario al cieere 10.700 Ajuste inventario final 4.057 8) Bienes de Uso (L. art 82 inc f y L. arts 83 y 84) Anulacion cargo contable Amortizacion Impositiva Inmuebles 0,85 x 0,74 x 0,02 x 482.123,21 Amortizacion Impositiva Instalaciones (totalmente amortizadas) Amortizacion Impositiva Maquinarias No corresponde. La habilitacin fue realizada luego del cierre de ejercicio. 9) Amortizacion Impositiva. Patente de Invencion (L. art 84 y art 81 inc f- DR art. 128) 2.000 x 0,20 x 1= 400 Amort. Llave 10) Actualizacion sea (L. art 96 inc e) 870 x (1-1) 11) Intereses a devengar dudas bancarias (L. art. 96 inc. B) Ver el punto 17 de la solucin No corresponde ajuste Anulacion de la prevision Indemnizacion Pagadas. 1.500,00 280,00 550,00

4.057,00

1.300,00

6.065,11

400,00

12) 13) 14) 15)

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No corresponde ajuste. 16) Gastos generales Salida no documentada: deducible (L. art 37-DR art 55)

17) y 12) Impuestos (ver nota 12) Defecto provisin Imp.s/ las Ganancias 2005 multa no deducible (Dr. Art 150). Impuesto a las ganancias 18) Ragalas no deducible (Art. 18 Ley) Dividendos no computables (L. art. 46) * Honorarios Directores y Sndico (L. art 87 inc. J - DR. Art. 142) Honorarios Sndico: no hay lmite Gratificaciones al personal (L. art. 87 inc. G) Totales antes de honorarios Honorarios Directores Asignado por Asamblea: 16.600,00 1er. Tope 25% U. Contable (descontado el IG real) (25% x 98.958) - (0,25 x 0,35 x $85.528,39) / 1-(0,25 x 0,35) = $18.910,43 2do. Tope 12.500,00 por cada perceptor o lo asignado tomo el menor: $16.600 De los dos topes el lmite mximo a deducir es el mayor Como lo asignado no supera el lmite se deduce lo asignado TOTALES RESULTADO IMPOSITIVO DEL EJERCICIO IMPUESTO DETERMINADO 8.300,00 2.130,00

710,00 400,00 183,05

4.500,00

12.000,00 35.532,11 121.060,50 85.528,39

16.600,00 52.132,11 121.060,50 68.928,39 24.124,94

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SOLUCIN IMPUESTOS A LAS GANANCIAS - 3ra. CATEGORIA EJERCICIO N 2 - ELECTRO S. A.

Concepto Ganancia del ejercicio s/ EERR Impuesto a las Ganancias 1a) Devoluciones del Ejercicio Previsin del ejercicio 1b) Utilidad no exigible - Devengado exigible 5.000/11 x 10, art.18 inc. A) L y art.23 DR 2) Ajuste de inventario inicial 1.402.800 - 1.523.700 Ajuste de Inventario final Prod. A:17 x 90.000= 1.530.000 Prod. B: 81 x 1 x 32.102= 2.600.262 Total 4.130.262 Valuacion contable (2.841.200) Diferencia 1.289.062 3) Pago a cuenta honorarios Es un crdito 4) Honorarios Dr. Gomez - No deducible - No son erogaciones que se correspondan con la actividad de la empresa. Disposicin de fondos a favor de terceros Art. 48 L = 2.400 x 1% 5) Delantales y prendas. Deducible Art. 87 inc. G) L 6) Intereses resarcitorios. Deducibles Art. 81 inc a) L y Art. 145 DR 7) Amortizacin contable - Anulacin cargo contable Amortizacines Impositivas Inmuebles 0,80 x 0,85 x 0,02 x 290.743,54 Muebles y Utiles 29.000 x 0,10 Maquinarias 4.600 x 0,10 Diferencia de cambio activada Art. 68 L y Art. 98 DR 8) Jose Ramirez - No deducible Pablo Leal y Ricardo Gutierrez Deducibles. Art 133 y 136 DR 9) Impuesto a las ganancias de terceros es deducible si el gasto lo es. Art. 145 DR - No hay ajuste Intereses resarcitorios. Deducible Art. 80 y 81 inc a) y 145 DR Inetereses Punitorios. No deducibles Art. 145 DR IIBB y Tasa de IGJ - Deducible 10) Prevision del ejercicio. Anulacion cargo contable Indemnizaciones reales 11) Dividendos en efectivo Soc. Argentina: no computable - ART 64 L Soc. del exterior: gravados - ART 146 inc b) L - No hay ajuste

Columna I Columna II 1.560.696,70 745.970,30 19.200,00 51.700,00 4.545,45

120.900,00 1.289.062,00

13.550,00 2.400,00 24,00

17.942,00 3.954,11 2.900,00 460,00 600,00 2.050,00

1.705,00

6.500,00 5.000,00 525.000,00

- 48 -

12) Resultado Contable Anulacion importe contabilizado Resultado impositivo: Precio de venta = 21.000,00 Costo: 43.500 /10 x 5 = (21.750,00) Resultado Venta (750) 13) Honorarios: fueron puestos a disposicion despues del vto. De la DDJJ con lo cual no son deducibles. Las gratificaciones se abonaron despues del vto. De la DDJJ por lo tanto, no son deducibles en este periodo fiscal. 14) Honorarios Directores 2007 Asignado: $18.000 / 5 directores = $3.600 por director Los honorarios fueron asignados con posterioridad al vto. De la DDJJ del periodo 2007. Son deducibles en este ejercicio. Limite 1: (205.000-15.000) x 0,25= $ 47.500 Limite 2: $12.500 x perceptor = $62.500 Se toma el mayor lmite hasta el tope de lo asignado Asignado: 3.600 x 5 directores= 18.000 Totales Diferencia Impuesto determinado 35%

50.000,00

750,00

18.000,00

701.309,57 3.741.600,00 3.040.290,43 1.064.101,65

- 49 -

SOLUCIN IMPUESTOS A LAS GANANCIAS - 3ra. CATEGORIA EJERCICIO N 3 - LOS BORBOTONES S.A.

Col. I Utilidad contable Impuesto a las Ganancias 1) Descuentos reales del ejercicio Cancelacin importe neteado cta. Ventas Prevision contable del ejercicio 2) Costo contable Determinacion costo impositivo Existencia Inicial A= 8.900 x 60 = 534.000 B= 3.450x 50 = 172.500 C= 1.300 x 40= 52.000 758.500,00 Compras del ejercicio 2.383.000,00 Existencia Final A= 10.200 x 65= 663.000 B= 4.280 x 55= 235.400 C= 350 x 40= 14.000,00 -912.400,00 Costo Impositivo 2.229.100 3) Previsin honorarios No deducible 4) Gratificaciones al personal No deduc.- Abonado con posterioridad al vto de la presentacion de la DDJJ (L. 87) Salidas no document. (L art. 37 y DR 55) Impuesto Salida No Documentada por gasto no deducible 5) Viaticos y Gastos del personal: Dedicibles (L. 80 a 87 inc. G) Gastos vinculados con obtencion de ganancia de fuente extranjera: Deducible. 6) Cargos a la Prevision (3.230+1.105+1.210) Constitucion Prevision del ejercicio 7) Amortizaciones contables Amortizaciones impositivas: Instalaciones (75.000-200) x10% Inmueble (195.000 x 0,68 x 2% x 3/4) Rodado (12.000 x 20%) Maquinaria (9.800 - 8.600) x 10% ver punto 14 Gastos por compra de mquina 8) Intereses punitorios - No deducible- DR 145 9) Impuestos. Reversion cargo contable Ingresos Brutos Imp. A las Ganancias a cargo (DR 145) Imp. A las Ganancias. Ajuste 2005 (L. 88 inc. D) Ingresos Brutos. Ajustes (L 87 inc. A) 5.545,00 2.540,00 430,00

Col. II 827.176,00 298.604,00

3.700,00 2.150.000,00

2.229.100,00 12.000,00

8.400,00 6.000,00 1.900,00

8.000,00 12.400,00 7.480,00 1.989,00 2.400,00 120,00 300,00 11.370,00 142.000,00 113.550,00 860,00 5.000,00

- 50 -

Impuesto Inmobiliario

16.570,00 Col. I Col. II 3.600,00

10) Ds. Incobrables. Reversion cargo contable Rodriguez: Incobable deducible (L. 87 inc b) y DR 136) 11) Cobranza dividendos (L. 64 2 prrafo) Deduc. 12) Amort. Bs. Inmateriales. Reversion cargo contable Amort. Patente 3.000 x 10% Amort. Llave de Negocio. No deduc (L. 88 inc. H)) 13) Dividendos No computables (L. 46) 14) Vta. Maquina. - Utilidad contable Precio de Venta 26.200,00 Costo computable: 22.000 x 0,8 = -17.600,00 Resultado $8.600,00 Se afecta al nuevo bien (ver punto 7) 15) Plazo fijo. Gravado (L. 97 inc. A)) Comisiones exterior. Gravado (L.1) 16) Actualizacion creditos (L. 96 inc. A)) U$S 18.000 x 2,02 = $36.360 U$S 18.000 x ,097 = $17.460 17) Disposicion de fondos a favor de 3 (L. 73 y DR 100) Directo "A" Retiros a cta. Honorarios Accionistas "1" 10.000 x 6% Accionista "2" 5.000 x 4,5% Accionista "2" 5.000 x 3% / 30 18) Honorarios Sindico Subtotal antes de honorarios Directores Neto antes de honorarios Directores Honorarios Directores (1) Monto sujeto a impuesto Impuesto determinado (2)

1.220,00

2.000,00 300,00

80.000,00 9.200,00

18.900,00

600,00 225,00 5,00 19.000,00 2.506.674,00 3.495.810,00 989.136,00 213.584,22 775.551,78 271.443,12

(1) (1.125.780 x 0,25) - (0,25 x 0,35 x 989.136) = 1-(0,25 x 0,35) (2) Prueba computo honorarios s/ DR 142 Limite 1: Resultado contable antes del impuesto a las ganancias Impuesto a las ganancias determinado Resultado contable despus del imp. A las ganancias

213.584,22

1.125.780,00 271.443,12 854.336,88

- 51 -

25% Limite 2: $12.500 x perceptor = $ 37.500 Se toma el mayor lmite hasta el tope de lo asignado Asignado: 90.000 + 115.000 + 27.000 = 232.000

213.584,22

- 52 -

SOLUCIN IMPUESTOS A LAS GANANCIAS - 3ra. CATEGORIA EJERCICIO N 4 - CATARATAS S.A.

Col. I Resultado del ejercicio Impuesto a las Ganancias 1) Constitucion de provision por desc. Pronto pago Descuentos concedidos Ajuste de descuentos 2) Costo de la mercaderia vendida: Existencia inicial contable: Existencia inicial impositiva:

Col. II 219.370,00 28.790,00 4.500,00

4.200,00 800,00

52.850 59.200

6.350,00 18.522,00

Existencia final contable: 74.010 Existencia final impositiva: 55.488 Producto A: (24.400 - 2.000 - 300) / 500 = 44,20 x 1.200 = 53.040 Producto B: $17 - 20% = 13,60 x 180 = 2.448 3) Honorarios de director 4) Deudores incobrables: Alberto: No deducible. Fecha de verificacion en concurso. Pedro: No deducible. No cumple con todos los requisitos. DR 136 Julian: No deducible 5) Gastos de representacion: Contable Impositivos: 1,5% de sueldos $125.900 = 6) Impuestos: Impuesto a la ganancia minima presunta - no deducible Impuesto sobre los IIBB (22.270 - 1.300 - 830) Intereses resarcitorios 7) Amortizaciones contables Amortizacion muebles y utiles (15.000 - 2.000) x 10% Amortizacion Rodado: 85.322,46 x 20% (Ver punto 8) Amortizacion inmueble: 148.369,22 x 0,85 / 4 x 3 (Ver punto 8) 8) Otros ingresos Intereses plazo fijo - gravados Venta del inmueble Precio de venta: $380.000 Costo computable: $320.000 x 70% / 200 x 34 = $38.080 Amort. Acum $320.000 - 38.080 = 281.920 Utilidad: $98.080.Porcentaje de reinversion: (115.000+200.000) / 380.000 = 82,90% Utilidad impositiva: 98.080 x 17,10% Utilidad a afectar: $81.308,32

35.000,00 25.300,00

4.100,00 1.888,50 26.270,00 20.140,00 830,00 21.400,00 1.300,00 17.064,49 94.585,38 90.500,00 10.500,00

16.771,68

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Compra de rodado = 115.000 / 315.000 = 36,5% = $29.677.54 Compra del inmueble = 200.000 / 315.000 = 63,50% = $51.630,78 Nuevo valor de origen del rodado: 85.322,46 Nuevo valor de origen del inmueble: 148.369,22 9) Gratificaciones: Abonadas con posterioridad al vto. De la DDJJ No deducibles 256.180,37 392.001,68 135.821,31 54.965,08 80.856,23 28.299,68

Utilidad impositiva antes de honorarios Honorarios de director (25% x 248.160) - (0,25 x 0,35 x $135.821,31) / 1-(0,25 x 0,35) Utilidad impositiva Impuesto a las ganancias 35% Prueba de honorarios: Limite 1: 12.500 x perceptor: 25.000 Limite 2: 25% de la utilidad contable despues del IG = (248.160 - 28.299,68) x 25% = 54.965,08 Comparado con lo asignado (60.000) tomar el menor

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SOLUCIN IMPUESTOS A LAS GANANCIAS - 3ra. CATEGORIA EJERCICIO N 5 BURBUJAS S.A. Columna I Resultado neto de impuesto a las ganancias Impuesto a las ganancias del ejercicio (LIG Art. 88 d) 1) Banco Citibank - Cuenta corriente en U$S Valuacin contable: 129.000 Valuacin impositiva: U$S 43.000 x 3,27 = 140.610 Diferencia 11.610 2) Ttulos Pblicos (LIG Art. 63) Valuacin contable: 184.600 Valuacin impositiva: 2.800 x 67,23 = 188.244 Diferencia 3.644 3) Deudores en gestin judicial (LIG Art 87 b)) - DR 136 La Dolfina S.A. 4) Previsin deudores incobrables Previsin del ejercicio Incobrables deducibles del ejercicio (D.R. Art. 136) La prida Los primos Mauricio Caza 5) Mercadera de reventa Producto A (LIG Art. 52) Ajuste existencia inicial Ajuste existencia final Producto B Ajuste existencia inicial Ajuste existencia final 6) Bienes de uso Amortizacin Contable Amortizacin muebles y tiles: 88.000 +2.000 = 90.000 x 10% Amortizacin rodados: Aplicacin de tope: 20.000 x 20% Amortizacin de Deposito Amortizacin de Local de ventas Amortizacin Inmueble: $230.000 x 68% x 2% 7) Gastos de organizacin (LIG Art. 87 C) Amortizacin contable del ejercicio (deducido fiscalmente en el ejercicio en que fueron incurridos los gastos) 8) Deudas fiscales Impuesto a las ganancias 9) Otras deudas Gratificacin pendiente de pago al vto. De la DDJJ Columna II 3.719.600,00 2.654.700,00

11.610,00

3.644,00

62.500,00

251.700,00 19.650,00 46.550,00 1.800,00

15.000,00 30.100,00

38.000,00 20.400,00

45.820,00 9.000,00 4.000,00 10.080,00 13.520,00 3.128,00

290.500,00

35.000,00

240.000,00

- 55 -

10) Previsiones Juicio laboral- sin sentencia firme 11) Dividendos sociedades del pas (LIG Art 64) no computable 12) Honorarios al directorio Los honorarios por funciones tcnico-administrativas asignados al Director C no estn sujetas a lmite en su deducibilidad.

20.300,00

90.000,00

61.000,00

386.728,00 Utilidad impositiva antes de honorarios Los adelantos de honorarios al Director A no genera disposicin de fondos a favor de terceros por haberse asignado honorarios por el ejercicio por un importe mayor. Limite 1: (25% x 6.374.300) - (0,25 x 0,35 x $6.924.146) / 1-(0,25 x 0,35) = $ 1.082.424,36 Limite 2: 12.500 x perceptor (3) = 37.500 De los dos limites, tomo el mayor, y lo comparo con lo asignado (180.000) y tomo el menor. GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO IMPUESTO 35%

7.310.874,00 6.924.146,00

180.000,00 6.744.146,00 2.360.451,10

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SOLUCIN IMPUESTO A LAS GANANCIAS DE PERSONA FISICA EJERCICIO N 1 - MARTINA MARTINEZ Concepto Renta Bruta / Ingresos: Alquiler devengado (700*12 meses)= Contribuciones y Tasas (a cargo del inquilino) Mejora (18.500*0,75)= Deducciones: Amortiz. Inmueble Art. 83 (26.000*0,80*0,02)= Expensas Contribuciones y Tasas Reparaciones Ordinarias - Gtos. de Mant. Reales Pintura - Gtos. de Mant. Reales Arreglo Calefaccin - Gtos. de Mant. Reales Amortizacin Mejora (1) RENTA NETA DE 1 CATEGORIA Renta Bruta / Ingresos: Casa Libertador Alquileres devengados (1.500*5 meses)= Deducciones: Amortizacin Casa Art. 83 (95.000*0,80*0,02/4 trim*3 t)= Amortizacin Inmuebles Art. 84 (1.285 / 5 aos)= RENTA NETA DE 1 CATEGORIA Casa Libertador Renta Bruta / Ingresos: Plazo Fijo Art. 20 h) Dividendos en Efectivo S.A. Regalas Percibidas Art. 45 b) (250.000*5%)= Actualizacin del P.F. Deduccin 40% regalas Art. 86 (12.500*0,40)= RENTA NETA DE 2 CATEGORIA 1era 8.400.4.000.13.875.(416.-) (1.033.-) (4.000.-) (580.-) (700.-) (520.-) (346,88.-) 18.679,12.7.500.(1.140.-) (257.-) 6.103.Exento No comput 12.500.2.700.(5.000.-) 10.200.2da 3era 4ta

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Renta Bruta / Ingresos: Participacin en Suave S.H. (1.600*0,15)= RENTA NETA DE 3 CATEGORIA Renta Bruta / Ingresos: Honorarios Cobrados Honorarios Cobrados ao anterior Sueldo Bruto (400*13 meses)= Almuerzo Beneficio Social Art. 100 Deducciones: Aportes Jubilat. Art. 81 d) (5.200*0,11)= Aportes Obra Social y otros Art. 81 g) (5.200*0,06)= Sueldo de Recepcionista Telfono, Luz, Gas, Vs. Art. 80 Seguros Art. 80 Materiales Internet RENTA NETA DE 4 CATEGORIA RENTAS NETAS BRUTAS Art. 81 (sin c, g, h) Aportes Autnomos Art. 81 d) (245,12*11meses)= Prima de Seguro de Vida Art. 81 b). TOPE $996,23.Subtotal Art. 81 (con c, g, h) Donacin Casa Cuna Art. 81 c) Medicina Prepaga Art. 81 g) Honorarios Mdicos Art. 81 h) (1.250*55%)*40%= Gcia./Renta Neta Gravada Deducciones Personales Art. 23

240.240.9.000.5.500.5.200.650.(572.-) (156.-) (5.000.-) (750.-) (1.200.-) (520.-) (630.-) 11.522.46.744,12.(2.696,32.-) (996,23.-) 43.051,57.(1.400.-) (2.000.-) (275.-) 39.376,57.-

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Mnimo no imponible Alba: Slo por 8 meses (5.000/12*8)= Diego Deduccin Especial Incrementada Art. 23 c) Reduccin art. 23.1 LIG derogado x Decreto 1426/08 Ganancia Neta Sujeta a Impuesto Impuesto Determinado Art. 90 Anticipos (1.100 * 5) = Impuesto a Ingresar (*) F.O. 20/04/96 3 trimestres Ao 1997 4 trimestres Ao 1998 4 trimestres Ao 1999 4 trimestres Ao 2000 4 trimestres Ao 2001 4 trimestres Ao 2002 4 trimestres Ao 2003 4 trimestres Ao 2004 4 trimestres Ao 2005 4 trimestres Ao 2006 1 trimestres 40 trimestres

(9.000.-) (3.333,34.-) (5.000.-) (9.000.-) 13.043,23.1.326,05.(5.500.-) (4.173,95.-)

200 trimestres (40)trimestres 160 trimestres $18.500 / 160 trim. * 3 trim. = $ 346,88.-

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SOLUCIN EJERCICIO INTEGRAL DE PERSONA FISICA EJERCICIO N 2 - JUAN DOMINGUEZ Concepto 2) Alquileres $3.000 x 12 meses dev. Crdito al 31/12/2006 Crdito 12/2009 3) Recupero: $1.800 4) Impuestos a su cargo Cuota impaga - Deuda 5) Gastos: $900 + $800 = $1.700.Presuntos: (36.000 + 1800) x 5%=$1.890 6) Amortizacin '(46,138 * 82,5% * 2,383)/200 x 4 7) Dividendos y acciones Dividendos no computables Acciones liberadas 8) y 9) Intereses pasivos y activos $3.000 no grav. - $1.800 pagados 10) Pago de anticipos 1era 36.000,00 100,00 3.000,00 1.800,00 -700,00 -650,00 -200,00 2da 3era 4ta Aplicacin Col. I Origen Col. II PNI PNC

-1.890,00

190,00 46.138,00 46.138,00

-1.814,12

1.814,12

9.100,00 300,00 1.200,00

300,00

1.290,00

- 60 -

Impuesto determinado 2002 11) Renta de ttulos pblicos 12) y 18) Soc. colectiva Rdo Impositivo $7000 x 50% = 3.500 Rdo Contable $10.000 x 50% = 5.000 Diferencia $1.500 13) Honorarios director 14) Seguro de retiro privado 15) Patrimonio Casa habitacin Plazo Fijo Bienes del hogar Acciones Bonos Cuenta cte. 16) Venta inmueble Mar del Plata Precio venta $4.000 Gastos: (200) Costo (80) Utilidad no alcanzada: 3720 17) Impuesto inmobiliario Exenta 3.500,00

2.350,00 800,00 1.500,00 0,01 10.000,01

1.800,00 Eliminado

350,00

200,00 7.000,00 1.440,00

200,00 3.000,00 1.440,00 10.000,00 4.000,00 1.200,00

3.720,00

80,00

100,00

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32,745,88 Total de renta de las cuatro categoras Deducciones generales: Autnomos Seguro de retiro privado Renta Neta Deducciones personales: Ganancia no imponible 1 Hijo (proporcional) (5.000 * 10/12)= Cnyuge (no corresponde) Suegra (la deduce la esposa) Deduccin especial (limite) Art. 23 c) Renta neta sujeta a impuesto Impuesto determinado Retenciones Anticipos Impuesto a ingresar

0,00 38,045,88

3.500,00

1.800,00

2.450,00

18.624,12

54.958,01

80.718,01

-2.150,00 Eliminado 35.895,88Reduccin del art. 23.1 eliminada

-9.000,00 -4.166,67

Justificacin Patrimonial Col I Col II 54.958,01 35.895,88 18.624,12

-1.800,00 20.929,21 2.476,55 -350,00 -2.365,00 -238,45

PNI Renta neta gravada Orgenes Aplicaciones PNC Consumo

2.450,00 80.718,01 26.310,00 109.478,01 109.478,01 0,00

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SOLUCIN IMPUESTO A LAS GANANCIAS PERSONA FISICA EJERCICIO N 3 - MANUEL VARGAS RUSO Concepto Renta Bruta / Ingresos de Fuente Argentina: Sueldos Brutos Honorarios Cobrados en el pas Deducciones: Ap Jubilatorios o SIJP (18.000)*0,11= Aportes Ley 19.032 (18.000)*0,03= Aportes Obra Social (18.000)*0,03= Gastos estudio alquiler (3.600/3)= Sdos. y Cargas Sociales Aux. Gtos. de Luz Proporcional (18.000/3)= Revistas y Gtos. de Papelera Amortiz. del Rodado Gtos. del Automvil Amortiz. de Ms. y Utiles (1.500*0,010)= RENTA NETA DE 4 CATEGORIA Art. 81 (sin c, g, h) Aportes Autnomos (99 * 12 meses)= Subtotal Gcia./Renta Neta Gravada Deducciones Personales Art. 23 Mnimo no imponible Cnyuge Deduccin Especial Incrementada Art. 23 c) Reduccin art. 23.1 LIG derogado x Decreto 1426/08 Ganancia Neta Sujeta a Impuesto Impuesto Determinado Art. 90 Impuesto Anlogo Impuesto a favor CON RENTA DEL EXTERIOR: (Fuente Argentina + Fuente Extranjera) Honorarios en el Exterior Art. 1, 2 prrafo Gcia./Renta Neta Gravada Deducciones Personales Art. 23 Ganancia Neta Sujeta a Impuesto Impuesto determinado Art. 90 Diferencia = ID con Rta. del Ext. (FA + FE) - ID de FA = 2.786,78 - 680,58 = 2.106,20 es la deduccin del art. 1, 2 prrafo, 1era 2da 3era 4ta 18.000.46.000.(1.980.--) (540.-) (540.-) (1.200.-) (8.400.-) (6.000.-) (700.-) (800.-) (1.000.-) (150.-) 42.690.(1.188.-) 41.502.41.502.(9.000.-) (10.000.-) (14.940.-) 7.562.680,58.(2.106,20.-) (1.425,62.-)

15.000.41.502.56.502.(33.940.-) 22.562.2.786,78.-

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SOLUCIN IMPUESTO A LAS GANANCIAS DE PERSONA FISICA

EJERCICIO N 4 Concepto Renta Bruta / Ingresos: Sueldos Brutos Gratificaciones Art. 100 LIG. DR 110 Utilizaci. Vivienda (Remunerac. Espec.) Deducciones: Aportes Jubilatorios (117600+12000+14400)*0,11= Aportes Ley (117600+12000+14400)*0,03= Aportes Obra Social (117600+12000+14400)*0,03= RENTA NETA DE 4 CATEGORIA Gastos de Sepelio Art. 22 - Tope Gcia./Renta Neta Gravada Deducciones Personales Art. 23 (*) Mnimo no imponible Hijo de 23 aos Hijo de 18 aos Madre: fallecida el 12/06/08 ($3.750*6/12)= Deduccin Especial Incrementada Art. 23 c) Reduccin art. 23.1 LIG derogado x Decreto 1426/08 Ganancia Neta Sujeta a Impuesto Impuesto Determinado Art. 90 1era 2da 3era 4ta 117.600.12.000.14.400.(15.840.-) (4.320.-) (4.320.-) 119.520.(996,23.-) 118.523,77.(9.000.-) (5.000.-) (5.000.-) (1.875.-) (43.200.-) 54.448,77.9.823,22.9.823,22.-

Impuesto a Ingresar (*) Nota: Suponemos que la esposa es contribuyente del Impuesto a las Ganancias.

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SOLUCIN IMPUESTO A LAS GANANCIAS DE PERSONA FISICA

EJERCICIO N 5 - JOS ACOSTA Concepto Renta Bruta / Ingresos: Honorarios Cobrados Sueldos Brutos Cobrados Gratificaciones Art. 100 LIG. Honorarios Renta Mundial Art. 79 f) Deducciones: Aportes Jubilat. Art. 81 d) (175.000*0,11)= Aportes Ley 19.032 Art. 81 d) (175.000*0,03)= Aportes Obra Social Art. 81 g) (175.000*0,03)= Gtos. realiz. Ext. Art. 80 Amortiz. Oficina Art. 83 $101.450/139.000 = 0,73 (232.000 * 0,73 * 0,05 * 0,02) = 169,58 Gastos de Telfono Art. 80 Gastos de Luz Art. 80 Amortiz. Equipo de Fax Art. 84 (790 / 3)=263,33 Gastos de Librera y Revistas Art. 80 Alquiler de Oficina Art. 80 (1.750 * 12) = Expensas Art. 80 (230 * 12) = Gastos de Telfono Art. 80 Gastos de Luz Art. 80 Gastos de Papelera Art. 80 Amortizacin Rodado Art.84y88L(45.000*0,6*0,2)=5.400 45.000 * 0,6 / 5 * 1 = 5.400 TOPE20.000*0,6/5*1=2.400 Gastos del Automvil (580+2390+230) * 0,6= RENTA NETA DE 4 CATEGORIA 1era 2da 3era 4ta 230.000.175.000.12.000.8.000.(19.250.-) (5.250.-) (5.250.-) (1.200.-) (169,58.-) (460.-) (560.-) (263,33.-) (6.000.-) (21.000.-) (2.760.-) (400.-) (200.-) (2.350.-) (2.400.-) (1.920.-) 355.567,09.-

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Art. 81 (sin c, g, h) Aportes Autnomos Art. 81 d) Intereses Hipotecarios Art. 81 a) Gcia./Renta Neta Gravada Deducciones Personales Art. 23 Mnimo no imponible Cnyuge Hijo Mariela Hermana Incapacitada Nieta (Hija d/Mariela) Nacida 31/3/08 (3750*10/12)= Hija Rosario Suegra Deduccin Especial Incrementada Art. 23 c) Reduccin art. 23.1 LIG derogado x Decreto 1426/08 Ganancia Neta Sujeta a Impuesto Impuesto Determinado Art. 90 Impuesto Anlogo Impuesto a Ingresar

(2.280.-) (3.500.-) 349.787,09.(9.000.-) (10.000.-) (5.000.-) (3.750.-) (3.125.-) (5.000.-) (3.750.-) (43.200.-) 266.962,09,79.936,73.(1.300.-) 78.636,73.-

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La deduccin por pago a cuenta debido a las Retenciones del Impuesto a los Rditos (Espaol) en el exterior, se toma segn el lmite del Art. 1, 2 prrafo que resulta del siguiente clculo: SIN RENTA DEL EXTERIOR: Ganancia Neta Gravada 349.787,09.Honorarios en el ext. Art. 1, 2 prrafo (8.000.-) Gastos relacionados con la obtencin de ganancias 1.200.342.987,09.Deducciones Personales Art. 23 (82.825.-) GNSI (*) 260.162,09.Impuesto Determinado Art. 90 77.556,73.-

Diferencia = ID (FA + FE) - ID FA = 79.936,73 - 77.556,73.= 2.380.- Me puedo tomar hasta $2.380, o sea que me puedo deducir los $1.300.-

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SOLUCIN IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES EJERCICIO N 1 - CLAUDIO LAMA IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES SOLUCION EJERCICIO 1. INMUEBLES a) Valor Residual (art. 22 inc. a) Terreno Edificio 150.000 x 130.612 / 140.443 x 1 = 150.000 x 9.831 / 140.443 x 0,975 = 139.500,01 10.237,49 149.737,50 el mayor 145.500,00 122.737,50 PAIS EXTERIOR

Amort. 5 trim. Valor Fiscal al 31/12/08 Valuacin computable: 149.737,50 - 27.000 Ley arts. 19 inc. a) y 22 inc. a) 4 y 5 prr. b) Valor de Mercado U$S 105.000 x 3,40 = Ley arts. 20 inc. a) y 23 inc. a) Valor Residual (art. 22 inc. a) Terreno 176.000 x 15.000 / 82.000 x 1 = 32.195,12

357.000,00

c)

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Edificio

176.000 x 67.000 / 82.000 x 0,945 =

135.895,61 168.090,73 el mayor 97.000,00 168.090,73

Amort. 11 trim. Valor Fiscal al 31/12/08 2. RODADOS a) Valor Residual: 48.200 x 0,60 = Valor s/ tabla AFIP: Ley art. 22 inc. b) y art. 18 DR Valor s/ tabla AFIP: no se computa, est totalmente amortizado Ley art. 22 inc. b) y art. 18 DR 28.920,00 39.440,00

el mayor

39.440,00

b)

3. CUENTAS BANCARIAS a) Cuenta Corriente (computable) Ley art. 19 inc. i) Caja de Ahorro (exenta) Ley art. 21 inc. h) Plazo Fijo (exento) Ley art. 21 inc. h) Cuenta Corriente del Exterior (computable): U$S 5.340 x $ 3,40 18.156,00 5.460,00

b)

c)

d)

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Ley art. 20 inc. g) 4. INVERSIONES a) Valor Patrimonial Proporcional 234.520 x 15% Ley art. 1 s/n a cont. art. 25 Resp. Sustituto

5. AERONAVES Valor de mercado (Ley art. 20 inc. c y art. 23 inc.a) 6. CRDITOS a) Computable capital + intereses Ley art. 19 inc. l) y art. 22 inc. d) Anticipos IBP Ingresados hasta el 31/12/08 - Pagado: 4.000 Ley art. 22 inc. d) y art. 7 DR SUBTOTAL 7. OBJETOS PERSONALES Y DE HOGAR 5% sobre el total de bienes en el Pas + inmuebles en el Ext. (386.298,23 + 357.000) x 5% = 37.167,91 (mayor a 24.200) Ley art. 22 inc. g) 355.528,23 436.656,00 61.500,00

19.800,00

b)

35.626,41 391.154,64 TOTAL BIENES 391.154,64 436.656,00

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TOTAL BS. GRAVADOS (PAIS + EXTERIOR) MINIMO EXENTO $ 305.000 SUPERADO ALICUOTA IMPUESTO DETERMINADO ANTICIPOS INGRESADOS IMPUESTO A PAGAR (1) (2) Se aplica el art. 25 de la Ley del IBP. $ 1.000 x 5 = 5.000

827.810,64

0,75% (1) 6.208,58 -5.000,00 (2) 1.208,58

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SOLUCIN IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES EJERCICIO N 2 - SANCHEZ Bienes 1) Inmueble Montevideo 2) Inmueble Estudio 3) Automvil 4) Acciones 5) Bonex 6) Obligaciones Negociables 7) Cuenta corriente Caja de Ahorro Moneda Nacional y M.E. 8) Plazo fijo del exterior 9) Crdito 10) Maquinaria 5.000,00 11.900,00 Pas Exterior 289.000,00 Observaciones

448.500,00 7.641,60 11.650,00 41.126,40

Art. 22, inc. a // arts. 12 y 14 DR La ley permite descontar del valor el monto por amortizaciones. Art. 22, inc. b // art. 18 DR No se amortizan, solamente valor de tabla. Art. 25 cont. Art. 21, inc. g ; art. 22, inc. h Estn exentos // a valor de cotizacin al 31/12 los que coticen en Bolsa. Art. 21 bis ; art 22, inc. i Si se incorpor con anterioridad a la ley 24.468 estn exentas. No forma parte de la base imponible. Art. 21 , inc. h Art. 22, inc. cy d Al valor de cotizacin al 31/12.

Art. 22, inc. d

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11) Auto 12) Obra de arte 13) Computadora Biblioteca Escritorio 14) Acciones "Esperanza" TOTALES Bienes personales y del hogar: Total bienes del pas Inmuebles del exterior Total Lmite 5% Base Imponible: Total bienes del pas Total de bienes del exterior Bienes del hogar

4.900,00 550,00 1.487,50 491.629,10 330.126,40

Es de una sociedad. Si estuviera a nombre del titular est gravado. Art. 22, inc. E

Est amortizada completamente.

La sociedad acta como responsable sustituto.

$ $ $ $

491.629,10 289.000,00 780.629,10 39.031,46

$ $ $ $

491.629,10 330.126,40 39.031,46 860.786,96 (*)

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Base imponible Alcuota s/ art 25 Impuesto determinado La base supera el Mnimo No Imponible Aclaraciones de la Solucin Valor de compra Valuacin fiscal al momento de la compra Terreno Edifico

860.786,96 0,75% 6.455,90

305.000,00

450.000,00

$ $ $ $

3.450,00 19.550,00 23.000,00 382.500,00

15,00% 85,00%

Proporcin amortizable Fecha de compra 06/08/2004 18 trimestres a amortizar al 31/12/2008 Total de Am. Acum al 31/12/2008 Valor Residual al 31/12/2008 Valuacin fiscal al 31/12/2008 Valor de compra del rodado

$ $ $ $

34.425,00 415.575,00 448.500,00 38.500,00

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Fecha de compra 08/05/2004 Amortizacin acumulada al 31/12/2008 Valor Residual al 31/12/2008 Total de obligaciones negociables Cotizacin al 31/12/2008 Valuacin de los ttulos al 31/12/2008 Moneda Nacional Moneda extranjera - Cotizacin al 31/12/2008 (comprador) Valuacin ME al 31/12/2008 Total dinero en efectivo Total colocado en plazo fijo en ROU

$ $

38.500,00 8000 95,52 7.641,60 2.150,00 2.000 4,75 9.500,00 11.650,00 U$S 12.000 Completamente amortizado

$ $ $ $ $ $

por cada 100 ttulos

Fecha colocacin 31/11/2008 - Deveng un mes de intereses Tasa activa 0,80% Total de intereses devengados al 31/12/2008 U$S 96 Total dlares al 31/12/2008 U$S 12.096 Valuacin al 31/12/2008 Valor de origen mquina Fecha de compra 13/12/2006 $ $ 41.126,40 17.000,00

- 75 -

Amortizacin acumulada al 31/12/2008 Valor residual al 31/12/2008 Valor de adquisicin Obra de Arte Fecha de adquisicin 22/03/91 Coeficiente de actualizacin al 31/12/2008 Valuacin al 31/12/2008 Valor de adquisicin Eq. Computacin Fecha de adquisicin 15/08/2006 Amortizacin acumulada Valor residual al 31/12/2008

$ $ $

5.100,00 11.900,00 35,20

139,20 $ $ 4.900,00 2.200,00

$ $

1.650,00 550,00

Biblioteca completamente amortizada

Valor de adquisicin escritorio y sillas Fecha de adquisicin 22/03/2008 Amortizacin acumulada Valor residual al 31/12/2008

$ $ $

1.700,00 212,50 1.487,50

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SOLUCIN IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES EJERCICIO N 3 - JOSE ROJO Concepto Inmueble Chacabuco 555. San Martn 1) Art. 22 Inc. A Ley VR Act. vs V.F. el mayor VO Act: 200.000 Amort:(200.000 x 0,02 x 6 T x 0,80) / 4 T = 4.800 VR Act: 195.200 VF: 160.000 (Se toma el Mayor) Valor Computable (se resta el crdito hipotecario): 195.200 - 50.000 = 145.200 Departamento. Per 710. Vicente Lpez. 2) VR Act. vs. VF: El Mayor VR Act: 120.000 - (120.000 x 0,02 x 13 T x 0,90) / 4 T = 7.020 VR Act: 112.980 V.Plaza: 100.000 (Art. 17 D.R.) Departamento. Montevideo. Uruguay 3) Art. 23 Inc. A Ley: valor plaza exterior 200.000 40.000 160.000 120.000 20.000 100.000 Importe Ajuste ( - ) Ajuste ( + ) Pas Exterior

200.000

54.800

145.200

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Campo en la localidad de Trenque Lauquen 4) Campo - Art. 21 Inc F ley - Exento 1.000.000 1.000.000 -

Derechos Reales 5) Art. 22 Inc D Ley - Prstamo Valor al 31/12 + Int. Devengados

100.000

1.500

101.500

Automotores 6) AUDI A4 Modelo 1998 - Art. 22 Inc B Ley VR Act = 30.000 - (30.000 x 0,20 x 1 ao) = 24.000 NO puede ser menor a la AFIP = 48.000

30.000

18.000

48.000

7) Peugeot Partner VR Act = 45.000 - (45.000 x 0,20 x 2 aos) VR Act = 27.000 NO puede ser menor a la AFIP = 30.000

45.000

15.000

30.000

8) Toyota Corolla VR Act = 55.000 - ( 55.000 x 0,20 x 2 aos) VR Act = 33.000

55.000

22.000

33.000

Acciones con Cotizacin 9) Acciones Molinos - Art. 25.1*

- 78 -

10.000 acciones x 4,10 = 41.000 x 0,50 % = 205 A travs de la Sociedad

10) Acciones Telecom - Art. 25.1* 15.000 acciones x 5 = 75.000 x 0,50 % = 375 A travs de la Sociedad

Acciones sin Cotizacin 11) Acciones La Lechuga S.A. - Art. 22 Inc H ley VPP - % dist. Divid + Aporte Irrevocable VPP = 80.000 x 0,50 = 40.000 Divid. = 5.000 x 0,50 = (2.500) Aporte = 40.000 x 0,50 = 20.000 57,500 x 0,50 % = 287,5 A travs de la Sociedad Ttulos Pblicos con Cotizacin 12) Ttulos Pblicos con Cot. - Bonos del Gob. Art. 21 Inc G ley - Exentos

5.000

5.000

Crditos 13) Prstamo Garantizado - Art. 22 Inc d) * a cont. VN x 0,50

150.000

75.000

75.000

- 79 -

14) Prstamo a Persona Fsica - Art. 22 Inc D ley Valor al 31/12 + Int. Devengados

60.000

1.000

61.000

Depsitos en Dinero 15) Caja de Ahorro - Art. 21 Inc H ley - Exento

500

500

16) Cta. Cte. - Art. 22 Inc. D ley

1.500

100

1.400

17) Plazo Fijo - Art. 21 Inc H ley - Exento

11.000

11.000

18) Seguro de Retiro - Art. 21 Inc B ley - Exento

15.000

15.000

Dinero en Efectivo 19) Pesos - Art. 22 Inc D ley - Sin Ajustes

10.000

10.000

20)U$S Art. 22 Inc C ley - lt. valor cot. Tipo cprador BNA U$S 10.000 x 2,95= 29.500

30.000

500

29.500

21) 5.000 x $ 3,80 = 19.000

20.000

1.000,00

19.000,00

- 80 -

Bienes De Uso 22) Computadora - Art. 22 Inc J ley VR Act = 4.500 - ( 4.500 x 0,20 x 2 aos) VR Act = 2.700

4.500

1.800

2.700

23) Impresora: 500 - ( 500 x 0,20 x 2 aos) Impresora = 300

500

200

300

Bienes Personales y del Hogar Art. 22 Inc G ley Monto no menor a (Bs. del pas + inmuebles ext) x 5 % Costo Real = 25.000 (Bs. del pas + inmuebles del ext.) x 5% ( 656.600 + 160.000) x 0,05 = 40.830 25.000 15.830,00 40.830,00 -

TOTAL

697.430,00

160.000,00

Bienes del Pas Bienes del Exterior Total de Bienes Mnimo Exento - Art. 24 Base Imponible

697.430,00 160.000,00 857.430,00 -305.000,00 Alcuotas 857.430,00

- 81 -

Alcuota - Art. 25

x 0,75 % 6.430,73 -15.000,00 -8.569,28

Anticipos Saldo a Favor

Monto 305.000,00 750.000,00 2.000.000,00 5.000.000,00

Alcuota 0,50% 0,75% 1,00% 1,25%

- 82 -

SOLUCIN IMPUESTO A LA GANANCIA MNIMA PRESUNTA EJERCICIO N 1 - LOS PIRATAS Total Activo s/ Balance Bienes Exentos Acciones del Pas (art 3 inc e) Bienes no computables Muebles y tiles (Art 12 inc a) Mejoras inmuebles Ej 2008 Ajustes al Activo Caja y Banco (I) Crditos (II) Retencin Impuesto Ganancias Anticipos Impuesto Ganancias Previsin incobrables Crditos por exportacin Ttulos Pblicos (III) Bienes de Uso (IV) TOTAL ACTIVO GRAVADO Impuesto 1% Pago a Cuenta IG Saldo a ingresar a Favor AFIP $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 1.169,90 876,64 -423,70 -1.876,30 1.631,80 5.544,84 5.104,34 -213.598,90 404.460,43 4.044,60 4.044,60 $ -2.076,41 $ 629.373,87

$ $

-942,00 -20.323,65

- 83 -

Aclaraciones de la Solucin Depsito Cta. Cte. Uruguay Derivados de remesas del pas - Depsito - Extraccin Saldo Mnimo ltimos 6 meses No derivado de remesas del pas - Intereses Total radicado en el exterior Valuacin impositiva (1800 x 3,45) Valuacin contable Ajuste (+) Crditos Impuesto a las ganancias 2008 (13.646,3 x 35%) Retenciones Anticipos Saldo a Ingresar /(Saldo a favor) Ajuste (-) $ $ $ $ $ 4.776,21 -4.423,70 -1.876,30 -1.523,79 6.300,00

U$S U$S U$S

2.800,00 -1.050,00 1.750,00

U$S $ $ $ $

50,00 1.800,00 6.210,00 5.040,10 1.169,90

- 84 -

Previsin incobrables contables - Ajuste (+) Crdito por exportacin Valuacin impositiva (13.200 x 3,45) Ablacin contable Ajuste (+) Ttulos Pblicos Valuacin impositiva Ablacin contable Ajuste (+) Bienes de Uso Saln de Ventas VRA (59.439,36 - 59.439,36/200 x 20 t. *67%) Base Imponible - Impuesto Inmobiliario Valuacin Impositiva Oficinas Administrativas VRA (35.179,90 - 35.179,90/200 x 17 t. *67%) Base Imponible - Impuesto Inmobiliario

1.631,80

$ $ $

45.540,00 39.995,16 5.544,84

$ $ $

9.855,00 -4.750,66 5.104,34

$ $ $

55.456,92 46.761,20 55.456,92

$ $

33.176,40 22.360,10

- 85 -

Valuacin Impositiva Terreno VRA (=0) Base Imponible - Impuesto Inmobiliario Valuacin Impositiva Campo Coeficiente VO VOA (coeficiente a 01/2008 desde 1987) VF de la tierra Libre Mejoras 25% VF Tierra Libre de Mejoras - 57.500 < 200.000 Valuacin Inmueble rural (340.175,85 - 200.000) Valuacin Impositiva Valor Impositivo rubro Inmuebles Valor contable rubro Inmuebles Ajuste (-) Activo Exento

33.176,40

$ $ $

10.257,92 2.931,73 10.257,92

$ $ $

10.466,949 32,50 340.175,84 230.000,00

$ $ $ $ $

140.175,85 140.175,85 239.067,09 452.665,99 -213.598,90

- 86 -

Monto por Bienes en el Pas Monto por Bienes en el Exterior (1) Total Gravado

$ $ $

200.000,00 5.598,57 404.460,43

Bienes en el Exterior Acciones Papelera del Uruguay S.A. Depsito Cta. Cte Uruguay Total Total Bienes gravados en el exterior Total Activo Gravado

$ $ $ $ $

5.112,00 6.210,00 11.322,00 11.322,00 404.460,43 2,80%

Proporcin entre bienes gravados del exterior y total gravado Incremento Activo exento $ 5.598,57

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SOLUCIN IMPUESTO A LA GANANCIA MNIMA PRESUNTA EJERCICIO N 2 - JIJIJI S.A.

Valuacion IGMP Ref.

A) B) C) D) E) F)

Conceptos Efectivo Valores a Depositar Fondo Fijo Banco Nacin BNL (Roma) Bco. Paribas (Pars) TOTALES

Importe 85.000,00 20.000,00 3.500,00 2.400,00 198.300,00 160.300,00 469.500,00

Ajuste (-) Ajuste (+) 250,00 1.000,00 500,00

23.350,00 134.400,00 27.250,00 187.550,00 1.500,00 50.850,00 194.900,00 321.950,00

Pas 85.250,00 20.000,00 2.500,00 1.900,00 85.250,00

Exterior

A) Los depsitos, crditos y exigencias de moneda extranjera deben valuarse de acuerdo con el ltimo valor de cotizacin, tipo comprador, del Banco de la Nacin Argentina a la fecha de cierre de ejercicio (Art. 4 Inc. D de la ley) U$S 25.000 x $ 3,41 = $ 85.250 B) No corresponde ajuste. C) Corresponde ajustar el monto de los comprobantes que no han sido contabilizados, es decir los $ 1.000, debido a que no son un activo, sino gastos imputables a los resultados del perodo. D) Corresponde tomar en cuenta los dbitos no contabilizados por $ 500. E) Depsitos en instituciones bancarias del exterior con origen en remesas del pas: Saldo con carcter permanente en el exterior: Saldo mnimo del ltimo semestre (10/07/2008) Tipo de cambio $ 3,41 Ajuste Positivo U$S 40.000 $ 118.800,00 $136.400,00 $17.600,00

Saldo del pas

U$S 25.000

$ 79.500,00

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Tipo de cambio $ 3,41 Ajuste Positivo

$ 85.250,00 $ 5.750,00

F) Depsitos en instituciones bancarias del exterior con origen en rentas del exterior 100 % saldo del exterior U$S 55.000 x $ 3,41 = $ 187.550,00

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SOLUCUN IMPUESTO A LA GANANCIA MNIMA PRESUNTA EJERCICIO N 3

PERIODO 2004 Sntesis: Se ingresa al Fisco:

IGMP 13.500 Menos: Pago a cuenta IG -10.000 Saldo a Favor AFIP 3.500 (1) (1) Crdito para ser utilizado en el IG - 10 ejercicios sgtes. (hasta Ej. 2014 inclusive)

IG 10.000 IGMP 3.500

PERIODO 2005 Sntesis: Se ingresa al Fisco:

IGMP 13.200 Menos: Pago a cuenta IG -12.000 Saldo a Favor AFIP 1.200 (1) (1) Crdito para ser utilizado en el IG - 10 ejercicios sgtes. (hasta Ej. 2015 inclusive)

IG 12.000 IGMP 1.200

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PERIODO 2006 Como el IG es mayor que el IGMP se puede absorber parte de los crditos generados en los Ej. 2004 y 2005. El monto a absorber en el Ej. 2006 estar dado por el importe en el cual - en este Ej. 2006 - el IG supera al IGMP. Se comienza por el crdito ms antiguo (FIFO). IG - IGMP = 15.000 - 13.000 = 2.000 (Excedente IG sobre IGMP) Sntesis: Se ingresa al Fisco:

IG 15.000 Menos: Pago a cuenta IGMP -2.000 Saldo a Favor AFIP 13.000 (1) Absorbido por el IG del corriente Ejercicio.

IG 13.000 IGMP (1) 0

2004 IGMP ingresado para ser utilizados en el IG 3.500 Utilizacin Ej. 2006 -2.000 Saldo Remanente 1.500

2005 1.200 1.200

Total 4.700 -2.000 2.700

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PERIODO 2007 Como el IG es mayor que el IGMP se pueden seguir absorbiendo los crditos generados en los Ej. 2004 y 2005. El monto a absorber en el Ej. 2007 estar dado por el importe en el cual - en este Ej. 2007 - el IG supera al IGMP. Se comienza por el crdito ms antiguo (FIFO). IG - IGMP = 14.000 - 12.800 = 1.200 (Excedente IG sobre IGMP) Sntesis: Se ingresa al Fisco:

IG 14.000 Menos: Pago a cuenta IGMP -1.200 Saldo a Favor AFIP 12.800 (1) Absorbido por el IG del corriente Ejercicio.

IG 12.800 IGMP (1) 0

2004 IGMP ingresado para ser utilizados en el IG 3.500 Utilizacin Ej. 2006 -2.000 Utilizacin Ej. 2007 -1.200 Saldo Remanente 300

2005 1.200

1.200

Total 4.700 -2.000 -1.200 1.500

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PERIODO 2008 Como el IG es mayor que el IGMP se pueden seguir absorbiendo los crditos generados en los Ej. 2004 y 2005. El monto a absorber en el Ej. 2008 estar dado por el importe en el cual - en este Ej. 2008 - el IG supera al IGMP. Se comienza por el crdito ms antiguo (FIFO). IG - IGMP = 15.500 - 12.500 = 3.000 (Excedente IG sobre IGMP) Sntesis: Se ingresa al Fisco:

IG 15.500 Menos: Pago a cuenta IGMP -1.500 Saldo a Favor AFIP 14.000 (1) Absorbido por el IG del corriente Ejercicio.

IG 14.000 IGMP (1) 0

2004 IGMP ingresado para ser utilizados en el IG 3.500 Utilizacin Ej. 2006 -2.000 Utilizacin Ej. 2007 -1.200 Utilizacin Ej. 2008 -300 Saldo Remanente 0

2005 1.200

-1.200 0

Total 4.700 -2.000 -1.200 -1.500 0

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