Guia General de Auditoria Publica

UAG-001
SUBSECRETARA DE CONTROL Y AUDITORA DE LA GESTIN PBLICA

UNIDAD DE AUDITORA GUBERNAMENTAL
GUA GENERAL DE AUDITORA PBLICA
JUNIO 2006
SUBSECRETARA DE CONTROL Y AUDITORA DE LA GESTIN PBLICA UNIDAD DE AUDITORA GUBERNAMENTAL
NDICE PRESENTACIN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . OBJETIVO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . FUNDAMENTO LEGAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . DEFINICIONES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . I. CONSIDERACIONES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . II. ETAPAS DE LA AUDITORA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . II.1 PLANEACIN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . PLANEACIN GENERAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Carta de planeacin. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cronograma de actividades a desarrollar. . . . . . . . . . INICIO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Orden de auditora. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Acta de inicio de auditora. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Oficios complementarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . PLANEACIN DETALLADA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . II.2 Marco conceptual. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . EJECUCIN. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Fases de la ejecucin. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Procedimientos y tcnicas de auditora. . . . . . . . . . . . Papeles de trabajo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . INFORME. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cdulas de observaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Informe de auditora. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Acta de cierre de auditora. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . III. SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES. . . . . . . . Aspectos a considerar. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cdulas de seguimiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Oficio de seguimiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . IV. V. VI. SUPERVISIN DEL TRABAJO DE AUDITORA. . . . . . . . . ACTUACIN DEL AUDITOR PBLICO. . . . . . . . . . . . . . . . ANEXOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1. 2. 3. 4. 5. Carta de planeacin. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cronograma de actividades a desarrollar. . . . . . . . . . . Orden de auditora. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Acta de inicio de auditora. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Marco conceptual. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 4 5 5 6 6 7 7 7 7 7 8 8 8 9 9 10 10 11 12 14 14 15 15 16 16 16 17 17 18 18 19 21 23 25 28
II.3
6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16.
Cdulas de trabajo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Marcas de auditora. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cdula de observaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Oficio de envo de informe de auditora. . . . . . . . . . . . Informe de auditora. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cdulas de seguimiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Oficio de resultados de seguimiento. . . . . . . . . . . . . . . Cdula de supervisin de auditora. . . . . . . . . . . . . . . Cdula de supervisin de seguimiento. . . . . . . . . . . . . Cdula nica de auditora. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Polticas de actuacin. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
30 32 34 36 36 41 43 46 46 50 52
PRESENTACIN La Secretara de la Funcin Pblica defini su misin y visin, como sigue: Misin Abatir los niveles de corrupcin en el pas y dar absoluta transparencia a la gestin y el desempeo de las instituciones y los servidores pblicos de la Administracin Pblica Federal. Visin 2025 La sociedad tenga confianza y credibilidad en la Administracin Pblica Federal. Para contribuir en su cumplimiento, la Unidad de Auditora Gubernamental, adscrita a la Subsecretara de Control y Auditora de la Gestin Pblica, con base en sus atribuciones, emite la presente Gua General de Auditora Pblica, considerando los aspectos bsicos de la versin anterior publicada en abril de 2000, as como las aportaciones del personal de algunos rganos Internos de Control (OIC). Esta Gua es aplicable al trabajo de auditora pblica que realiza el personal de la Unidad de Auditora Gubernamental (UAG) y de Auditora Interna de los OIC en las dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal. Los ordenamientos legales referidos en la presente Gua corresponden con los vigentes a junio de 2006, por lo que los auditores pblicos debern considerar las modificaciones posteriores.
OBJETIVO Proporcionar el instrumento de apoyo que facilite y estandarice las actividades del trabajo de auditora pblica en la Administracin Pblica Federal, desde su planeacin hasta la presentacin del informe de auditora, as como el seguimiento de las recomendaciones planteadas. Esta Gua General pretende ser un marco de referencia para garantizar calidad o homogeneizacin en las auditoras practicadas por auditores pblicos; sin embargo, su aplicacin total o parcial puede variar en funcin de las caractersticas del ente auditado y del juicio, conocimientos y experiencia del grupo auditor.
FUNDAMENTO LEGAL Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal, artculo 37 fraccin IV. Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, artculos 307 y 309. Reglamento Interior de la Secretara de la Funcin Pblica, artculos 22 fraccin XVII y 23 fraccin IX.
DEFINICIONES Para efectos de este documento se entender por: Auditor Pblico Personal de la Unidad de Auditora Gubernamental y del rea de Auditora Interna de los rganos Internos de Control en las dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal, quienes en sus diversos niveles jerrquicos intervienen en una auditora pblica. Autoridades Titular de la UAG, Directores Generales Adjuntos de la UAG; Titular del rgano Interno de Control y Titular del rea de Auditora Interna. Concepto a revisar Rubro, programa, proceso, proyecto, operacin o actividad sujeta a revisin. Dependencia Secretaras de estado, rganos desconcentrados, Procuradura General de la Repblica, Consejera Jurdica y unidades administrativas de la Presidencia de la Repblica. Ente Dependencia o entidad de la Administracin Pblica Federal, as como fideicomisos pblicos no paraestatales, mandatos y contratos anlogos. Entidad Organismos descentralizados, empresas de participacin estatal, instituciones nacionales de crdito, instituciones nacionales de seguros y fianzas, y los fideicomisos que integran la Administracin Pblica Federal Paraestatal. Grupo de Auditores Auditores pblicos comisionados para desarrollar una auditora. Jefe de Grupo Auditor pblico designado como responsable de la auditora. OIC rgano Interno de Control designado en un ente. SFP Secretara de la Funcin Pblica. UAG Unidad de Auditora Gubernamental.
I.
CONSIDERACIONES
La auditora pblica deber ser una herramienta de apoyo a la funcin directiva de la Administracin Pblica Federal misma que, como actividad independiente de las actividades del auditado, promueva el cumplimiento de la normatividad y el cumplimiento de sus metas y programas sustantivos. Normas Generales de Auditora Pblica Las Normas Generales de Auditora Pblica confieren a todos y cada uno de los auditores pblicos, la responsabilidad de garantizar que: a) Preserven su independencia mental. b) Cada auditora sea ejecutada por personal que posea los conocimientos tcnicos y la capacidad profesional necesarios para el caso particular. c) Cumplan con la aplicacin de las normas relativas a la ejecucin del trabajo, del informe y del seguimiento de auditora. d) Se sujeten a un programa de capacitacin y autoevaluacin, buscando la excelencia en su trabajo. Representan los requisitos mnimos de calidad relativos a la personalidad del auditor pblico, el trabajo que desarrolla y la informacin que obtiene como resultado de las revisiones que practica; clasificndose en personales, de ejecucin del trabajo y sobre el informe de auditora y su seguimiento. En sntesis, lo antes mencionado no es ms que una compilacin de elementos bsicos que el auditor debe tener presentes en el desarrollo de su trabajo.
II.
ETAPAS DE LA AUDITORA
La auditora pblica se realiza en tres etapas y con el seguimiento a las recomendaciones determinadas, como se muestra a continuacin:
Planeacin
Ejecucin
Informe
PLANEACIN GENERAL
s u p e r v i s i n
INICIO
EJECUCIN DE AUDITORA
ELABORACIN DEL INFORME DE AUDITORA
PLANEACIN DETALLADA
SEGUIMIENTO
II.1 PLANEACIN Las principales Normas Generales de Auditora Pblica relacionadas con la planeacin y con los sistemas de control son la Cuarta y Quinta, que de manera enunciativa, se refieren a: Cuarta. Aspectos a considerar en torno a la planeacin, tales como la descripcin de los mtodos, tcnicas y procedimientos que se sugiere aplicar para cumplir con los objetivos de la auditora; la base para asignar el trabajo a los auditores y a sus supervisores. Quinta. La comprensin del auditor respecto de los sistemas de control interno del ente y del Concepto a revisar, para que con base en la suficiencia o insuficiencia de los mecanismos de control encontrados, determine el grado de confianza que debe depositar en los mismos y, de esta manera, establecer el alcance, la naturaleza y la oportunidad que requieren sus pruebas de auditora. PLANEACIN GENERAL Objetivo Conocer antecedentes y generalidades del Concepto a revisar y determinar los objetivos y actividades generales de la auditora, as como delimitar la oportunidad de los recursos y tiempos asignados, aspectos que se precisarn en la carta de planeacin y en el cronograma de actividades a desarrollar. Para las auditoras incluidas en los programas anuales de trabajo se retomarn los resultados de la investigacin previa, realizada para la formulacin de dicho programa y, en su caso, se complementar con informacin actualizada. Carta de Planeacin La informacin obtenida en la investigacin previa se incluir en el documento denominado Carta de Planeacin, segn el anexo 1. La Carta de Planeacin adicionalmente incluir el nombre y cargo del personal participante en la auditora, definindose al servidor pblico que fungir como Jefe de Grupo, quien ser el responsable de su elaboracin, misma que contar con el visto bueno y autorizacin del Director General Adjunto de la UAG o Titular del rea de Auditora Interna del OIC, en el mbito de sus respectivas competencias. Cronograma de Actividades a Desarrollar El tiempo programado para llevar a cabo la auditora se registrar en el documento denominado Cronograma de Actividades a Desarrollar, segn anexo 2, en el que tambin se describirn las actividades que el grupo de auditores efectuar desde el inicio hasta su conclusin. Es responsabilidad del Jefe de Grupo vigilar que las actividades determinadas para alcanzar el objetivo y metas de las auditoras se realicen en el tiempo y forma programados. Al finalizar la auditora, se complementar el Cronograma de Actividades a Desarrollar con el tiempo real utilizado y, en su caso, las razones que originen las variaciones importantes.
INICIO Objetivo Notificar al auditado el inicio formal de la auditora, presentar al grupo de auditores que participar en la misma, e informarle los alcances y trabajos a desarrollar.
Orden de auditora La prctica de la auditora invariablemente se llevar a cabo mediante mandamiento escrito que se denomina Orden de Auditora, que deber: a) Incluir nombre del ente, as como el domicilio donde habr de efectuarse la auditora. b) Estar dirigida al servidor pblico de mayor jerarqua responsable del rea o programa a auditar, con quien se entender la auditora. c) Estar fundamentada en la Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal; Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria; Reglamento Interior de la SFP y, de ser el caso, en las disposiciones normativas internas del ente por auditar. d) Incluir el nombre de todos los auditores que practicarn la auditora. e) Describir de manera general los alcances de la auditora y el perodo por revisar. De ser necesario modificar el perodo y/o el alcance, dicha situacin deber notificarse mediante oficio. f) Estar firmada por las Autoridades conforme a las atribuciones que les confiere el Reglamento Interior de la SFP en los artculos 22 fraccin II; 23 fraccin I y 66 fraccin VI. En ausencia del Titular del OIC, por quien lo supla de conformidad con lo sealado en el artculo 75 del Reglamento Interior de la SFP. La orden de auditora se entregar a quien va dirigida, obteniendo de puo y letra de ste, el acuse de recibo en una copia de la misma, as como el sello oficial del rea de la cual es responsable. Se turnar copia a las instancias que en cada caso se requiera. En el anexo 3 se incluye el modelo de orden de auditora. Acta de inicio de auditora En todas las auditoras pblicas invariablemente se levantar Acta de Inicio de Auditora, en donde se har constar la entrega formal de la orden de auditora, el nombre, cargo y datos de identificacin de los servidores pblicos participantes en el acto; el alcance de los trabajos a desarrollar y perodo por auditar y, en su caso, algn otro hecho que desee agregar la persona con quien se entiende la diligencia. Al inicio de la auditora generalmente se presenta al auditado el primer oficio de solicitud de documentacin y, con posterioridad, se elaborarn los oficios que sean necesarios para la obtencin de informacin que permita a los auditores cumplir con el objetivo de la auditora. En el anexo 4 se incluyen las especificaciones y modelo del acta de inicio de auditora. Oficios Complementarios Si en el desarrollo de la auditora se requiere ampliar, reducir o sustituir al grupo de auditores, as como ampliar o modificar el perodo y/o el alcance de la revisin; se har del conocimiento del auditado mediante oficio, que deber tener las siguientes caractersticas: a. Dirigirse al servidor pblico a quien se gir la orden de auditora y contener el nombre y domicilio del ente. b. Fundamentarse en el artculo 311, fraccin I inciso c) o fraccin III del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, segn corresponda, con el sealamiento de que el oficio se hace en alcance de la orden de auditora respectiva. c. Citar a los auditores que a partir de la fecha del oficio se sustituyen, se incorporen o se retiren de la auditora y/o describir de manera concreta en qu consiste la ampliacin o modificacin del alcance y/o el perodo a revisar. d. Estar firmado por las Autoridades o Jefe de Grupo conforme a las atribuciones que les confiere el Reglamento Interior de la SFP. En un ejemplar de este oficio se recabar el sello del rea auditada y la firma de recibido de su Titular.
8
PLANEACIN DETALLADA Objetivo Determinar la naturaleza, alcance, oportunidad y procedimientos por aplicar para cada uno de los Conceptos a revisar. Para lo anterior se considera el anlisis de la informacin complementaria y del estudio y evaluacin del control interno, lo que permitir al auditor conocer el ambiente de control y el grado de confianza que podr depositar en el Concepto a revisar. La suficiencia o insuficiencia del control interno en el trabajo de auditora se representa de la manera siguiente:
Eficiencia del control interno mayor menor Confianza en la informacin mayor menor Profundidad requerida en las pruebas de auditora menor mayor
La comprensin del control interno se da a travs de la indagacin, observacin, inspeccin de documentos, registros y operaciones a las que se sujetar la auditora, mediante el empleo, entre otros, de los siguientes mtodos: Descriptivo Consiste en la identificacin y clasificacin de las actividades de un proceso, incluidas las reas y personal que intervienen; los registros y periodicidad con que se realizan, as como la normatividad a la que se encuentran sujetas. Cuestionarios Consiste en la formulacin de preguntas enfocadas a la obtencin de informacin especfica. Grfico Consiste en la presentacin de las actividades y elementos que conforman un proceso mediante grficas y esquemas. Marco conceptual Con base en lo anterior se formular el Marco Conceptual, con los siguientes datos: identificacin de la auditora; Concepto a revisar; objetivo especfico que se persigue; universo, muestra, as como los procedimientos que se aplicarn durante el desarrollo del trabajo, de acuerdo con las especificaciones del anexo 5. Podr elaborarse un marco conceptual por cada Concepto a revisar.
II.2 EJECUCIN Las principales Normas Generales de Auditora Pblica relacionadas con esta etapa de la auditora son la Sptima, Octava y Novena, que de manera enunciativa, se refieren a: Sptima. Comprobacin de informacin y de datos mediante la obtencin de pruebas suficientes, competentes y relevantes, para que el auditor pblico exprese de manera razonable su juicio y opinin respecto de lo que examina. Octava. Cdulas de trabajo y evidencia documental que conserva el auditor sobre los procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la informacin obtenida y las conclusiones pertinentes alcanzadas. Novena. Cuidado profesional al dar seguimiento a los indicios de actos ilcitos para no interferir con las investigaciones y/o procedimientos legales que puedan emprenderse en lo futuro, lo cual implica que, cuando sea necesario, el auditor deber consultar previamente a los asesores legales apropiados y/o a las autoridades a las que competa aplicar las leyes correspondientes.
Objetivo Obtener evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente que permita al auditor conocer la situacin de los Conceptos revisados, para emitir una opinin slida, sustentada y vlida. Fases de la ejecucin Recopilar, registrar y analizar informacin. La ejecucin del trabajo de auditora pblica consiste en una serie de actividades que se realizan de manera lgica y sistemtica para que el auditor pblico se allegue de los elementos informativos necesarios y suficientes para cubrir sus pruebas selectivas. Las cuatro fases de la ejecucin se describen enseguida: a) Recopilacin de datos El auditor pblico se allega de la informacin y documentacin para el anlisis del Concepto a revisar; debe ser cuidadoso y explcito en la formulacin de sus solicitudes. b) Registro de datos Se lleva a cabo en cdulas de trabajo, en las que se asientan los datos referentes al anlisis, comprobacin y conclusin sobre los Conceptos a revisar, cuyas especificaciones ms adelante se detallan. c) Anlisis de la informacin Consiste en la desagregacin de los elementos de un todo para ser examinados en su detalle, y obtener un juicio sobre el todo o sobre cada una de sus partes. La profundidad del anlisis estar en funcin del objetivo planteado y en relacin directa con el resultado del estudio y evaluacin de control interno. Si el Concepto a revisar especfico muestra irregularidades relevantes que pudiesen constituir posibles responsabilidades, el anlisis ser ms extenso. d) Evaluacin de los resultados La evaluacin de los resultados slo es posible si se toman como base todos los elementos de juicio suficientes para poder concluir sobre lo revisado y sustentados con evidencia documental que pueda ser constatada, y no basarse en suposiciones. Esta conclusin se asentar en los papeles de trabajo diseados por cada auditor pblico y, en caso de determinarse irregularidades, se incluirn en cdulas de observaciones, en las que adems se describirn sus causas y efectos, las disposiciones normativas que se incumplen, transgreden u omiten, y las recomendaciones preventivas y correctivas.
10
Procedimientos y tcnicas de auditora Conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a un Concepto a revisar, mediante las cuales el auditor pblico obtiene bases slidas para fundamentar sus conclusiones. Las tcnicas de auditora ms comunes en el trabajo de auditora pblica son las siguientes: 1. Estudio general. Apreciacin sobre las caractersticas generales del rea y del Concepto a revisar, as como de las partes importantes, significativas o extraordinarias que lo constituyen. Esta apreciacin se hace aplicando el juicio profesional del auditor pblico que, basado en su preparacin y experiencia, podr identificar en los datos e informacin del Concepto a revisar las situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atencin especial. Esta tcnica sirve de orientacin, por lo que generalmente debe aplicarse antes de cualquier otra. 2. Anlisis. Clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales que forman el Concepto a revisar, constituidos en unidades homogneas y significativas; por ejemplo, el anlisis de saldos que consiste en el estudio de aquellas partidas que integran el saldo de una cuenta de balance, as como el anlisis de movimientos consiste en el estudio de los movimientos registrados en una cuenta del estado de resultados. El anlisis puede realizarse sobre eventos y documentos diferentes a los que directamente soportan un registro contable o presupuestal. Inspeccin. Examen fsico de bienes materiales o documentos, con objeto de cerciorarse de su existencia o autenticidad. Confirmacin. Obtencin de la comunicacin escrita de una persona independiente al ente auditado, que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operacin y, por lo tanto, de informar de una manera vlida sobre ella (autenticidad de un hecho, operacin o saldo). Esta tcnica se aplica solicitando a la persona a quien se pide la confirmacin, que conteste por escrito al auditor pblico y proporcione la informacin que se solicita. Puede ser aplicada de diferentes formas: Positiva: Se envan datos a la persona y se le solicita que confirme la informacin y que emita sus comentarios, en su caso. Negativa: Se envan datos al confirmante y se le solicita d respuesta slo si est en desacuerdo con la informacin presentada. Indirecta, ciega o en blanco: No se envan datos y se solicita informacin sobre saldos, movimientos o cualquier otro dato necesario para la auditora. Investigacin. Obtencin de informacin, datos y comentarios emitidos por servidores pblicos del ente auditado. Con esta tcnica el auditor pblico puede obtener informacin y formarse un juicio sobre algunos hechos, operaciones o saldos del ente auditado y del Concepto a revisar. Declaracin. Manifestacin por escrito con la firma de servidores pblicos que emiten la declaratoria de informacin o datos solicitados por el auditor pblico. Esta tcnica debe ser aplicada a las personas que directamente conocen de la situacin que se analiza; puede realizarse mediante una solicitud de informacin o una comparecencia donde la declaratoria del servidor pblico quede asentada en un acta.
3. 4.
5.
6.
11
Cuando ocurran eventos en el desarrollo de la auditora y que, por su importancia, se estime conveniente hacerlos constar en acta administrativa, sta se elaborar conteniendo entre otros los siguientes elementos: a) Lugar, hora y fecha del acto. b) c) d) e) Nombre y cargo de los asistentes, as como unidad administrativa de adscripcin (de quienes hayan participado en el acto de inicio, de preferencia y cuando sea aplicable). Referencia al nmero y fecha de la orden de auditora. Motivo del acta (confronta de observaciones, cierre de la auditora u otros). Datos generales de cuando menos dos testigos de asistencia. En caso de negativa, los auditores actuantes nombrarn a dichos testigos, hecho que quedar asentado en el acta. Hechos, declaraciones y/o aclaraciones. Cierre y firma del acta.
f) g)
En todos los casos las actas se elaborarn en tres tantos como mnimo con firmas autgrafas, hecho que se har constar en el cuerpo de las mismas. Se entregar un tanto al servidor pblico del ente auditado, otro tanto se integrar al expediente de la auditora y el tercero, de proceder, se integrar al expediente del caso con presunta responsabilidad; de lo contrario, tambin se integrar al expediente de la auditora. 7. Certificacin. Obtencin de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, o documento legalizado con la firma de una autoridad que cuente con tal atribucin. 8. Observacin. Presencia fsica para constatar cmo se realiza una operacin o evento. Mediante esta tcnica el auditor pblico se cerciora de la ejecucin de procesos, mismos que puede cotejar contra los manuales y flujos respectivos. 9. Clculo. Verificacin matemtica de alguna operacin o partida. El auditor podr realizar visitas domiciliarias para solicitar documentacin a terceros y compararla con la presentada por el rea auditada. En este caso, el auditor asiste directamente al domicilio del tercero y levanta un acta de la visita. Papeles de trabajo La aplicacin de los procedimientos de auditora se hace constar en cdulas de trabajo, las cuales deben contener el soporte documental de la planeacin, ejecucin, conclusin y supervisin del trabajo. Las cdulas de trabajo se clasifican de la siguiente manera: Cdulas sumarias: contienen la integracin de un grupo homogneo de datos e informacin que conforman el Concepto a revisar, hacen referencia a las cdulas analticas e indican la conclusin general sobre el concepto revisado. Cdulas analticas: contienen datos e informacin detallada del concepto revisado y los procedimientos de auditora aplicados. El nmero de cdulas a utilizar depender de la amplitud de las operaciones revisadas y de la profundidad con que sean analizadas. Lo importante es el ordenamiento lgico que se les d dentro de los expedientes de auditora y la anotacin de la conclusin a la que se lleg. De manera general, en el anexo 6 se mencionan las especificaciones que deben contener las cdulas de trabajo. Debe evitarse obtener fotocopia de todos los documentos analizados. Si llegan a utilizarse reportes y resmenes elaborados por las reas revisadas, a estos documentos se les deber dar el mismo
12
tratamiento como si fuera un papel de trabajo elaborado por el auditor pblico, siempre y cuando lleve la anotacin de dnde se obtuvo y cmo se verific la veracidad de la informacin en l contenida. En lo general, basta con dejar marcas en las cdulas correspondientes como evidencia del procedimiento aplicado o de que fueron analizados, a excepcin de aqullos que sustentan las observaciones, cuya documentacin deber cubrir las caractersticas de suficiencia, competencia, relevancia y pertinencia. La documentacin que compruebe una presunta responsabilidad, se integrar al expediente que se enve al rea de responsabilidades o a la autoridad competente, sin que en ella se efecten anotaciones. Los papeles de trabajo contienen claves que permiten enlazar datos y localizar el anlisis de esos datos en otras cdulas. Estas claves se conocen como ndices, referencias y marcas de auditora: a) ndices. Son claves que permiten localizar el lugar exacto de una cdula en el o los legajos de papeles de trabajo. Se sugiere que stos se anoten con lpiz color rojo en la esquina superior derecha de cada foja. b) Referencias. Son el enlace entre cifras o informacin que aparece en las diferentes cdulas, que se anotan para cruzar los datos. c) Marcas. Son seales que se anotan junto a la informacin registrada por el auditor pblico para evidenciar las investigaciones realizadas. Por lo anterior, los auditores pblicos debern contar con los sistemas de ndices numricos, alfabticos o alfanumricos que consideren ms adecuados, siendo de uso obligatorio y homogneo para los auditores pblicos. Para efectos de esta gua, en el anexo 7, a manera de ejemplo, se relacionan las marcas ms comunes en el trabajo de auditora pblica; lo importante es que desde el inicio de la auditora el auditor pblico seale su significado al calce de su cdula o en una cdula de marcas. Las reglas generales para la elaboracin de las cdulas de trabajo son: a) Identificar el Concepto a revisar, la fecha de elaboracin de la cdula, iniciales y rbrica del auditor pblico que la elabor e iniciales rbrica del Jefe de Grupo como evidencia de la supervisin que realiz. b) Estar completas y suficientemente detalladas, de tal manera que permitan su inmediata comprensin sin dificultad alguna y sin perder claridad. c) Contener fuentes de informacin, cruces, marcas, referencias y notas. d) Ser pulcras, legibles y ordenadas lgicamente. e) Ser elaboradas con bolgrafo de tinta negra o mediante impresiones claras de computadora, con el fin de evitar la alteracin de su contenido. Los papeles de trabajo y dems documentos que se hayan generado u obtenido formarn parte del expediente de auditora, deben integrarse en legajos ordenados de manera lgica, con un ndice y ser resguardados de conformidad con las disposiciones normativas del archivo gubernamental. La documentacin que por sus caractersticas se clasifique como confidencial o reservada, en trminos de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica Gubernamental, su Reglamento, Lineamientos Generales para la Clasificacin y Desclasificacin de la Informacin de las Dependencias y Entidades de la Administracin Pblica Federal y dems ordenamientos legales que sobre el particular se expidan, preferentemente se integrar en un legajo especfico.
13
II.3 INFORME La Dcima Norma General de Auditora Pblica se relaciona con esta etapa de la auditora y, en trminos generales, se refiere a: Forma y contenido del informe de auditora, con suficiente informacin respecto de la magnitud e importancia de los hallazgos, su frecuencia con el nmero de casos o transacciones revisadas y la relacin que tengan con las operaciones del ente. El informe debe ser oportuno, completo, exacto objetivo, convincente, claro, conciso y til. Objetivo Emitir la opinin general o juicio respecto de la situacin de los conceptos auditados, apoyada en la evidencia obtenida y dar a conocer los hallazgos detectados, con las recomendaciones que contribuyan a mejorar la eficiencia en la operacin de los procesos sustantivos de los entes y a disminuir los niveles de corrupcin. Cdulas de observaciones Aquellos resultados en los que se determinen situaciones irregulares o susceptibles de mejora se consignarn en las cdulas de observaciones, mismas que contendrn sus causas y efectos, en su caso, las disposiciones legales y normativas incumplidas, las recomendaciones sugeridas por el auditor para promover su solucin y, cuando proceda, el monto fiscalizable y fiscalizado, por aclarar y/o por recuperar. La presentacin de las observaciones a los responsables de la operacin revisada y del rea auditada se llevar a cabo en reunin, misma que podr documentarse en Acta de Confronta, antes de su presentacin formal en el informe de auditora. En dicha reunin se solicitar la participacin del personal involucrado en los hallazgos determinados, as como de personal con atribuciones para tomar decisiones, obteniendo en su caso, elementos adicionales que rectifiquen o ratifiquen las situaciones observadas. La discusin permite al auditor pblico tener plena confianza y solidez en los planteamientos detallados en las cdulas de observaciones; asimismo, podr concertar con los servidores pblicos las recomendaciones que incluyan aquellas acciones que permitan dar solucin a las situaciones observadas y a la problemtica esencial que las ocasiona. La cdula de observaciones contendr un apartado en el que el o los responsables del rea auditada asentarn el da, mes y ao en que se comprometen a atender las recomendaciones, sin exceder de un plazo de cuarenta y cinco das hbiles. En este mismo apartado se anotar el nombre y cargo de los servidores pblicos responsables del rea u operacin donde surgieron las observaciones y, adems, se obtendrn las respectivas firmas. Se incluir tambin el nombre y la firma del auditor pblico que detect la irregularidad y del Jefe de Grupo. En el anexo 8 se presenta el modelo de la cdula de observaciones. La importancia de la cdula de observaciones radica en el planteamiento claro y preciso de la problemtica detectada, del origen de la misma y de las recomendaciones para su solucin. La dificultad para ubicar el origen de la observacin va en proporcin directa con la profundidad del aspecto revisado; es decir, la revisin superficial nicamente permite identificar causas inmediatas y, por ende, las recomendaciones propuestas por el auditor pblico podrn mitigar parte de la problemtica en la que posteriormente se volver a incurrir; por su parte, una profundidad adecuada en la revisin permite llegar al origen de la observacin y posibilita al auditor pblico para plantear recomendaciones que den solucin a la problemtica. Para que las recomendaciones incidan favorablemente en la mejora de las actividades y operaciones y, en su caso, elimine la recurrencia de las observaciones, se debe definir la problemtica detectada, identificar las causas que la provocaron y las repercusiones a corto y mediano plazo en los procesos, actividades o unidades responsables que se interrelacionan con el concepto revisado.
14
Si en el curso de la auditora se detectan presuntas responsabilidades de tipo administrativo y/o penal, se proceder a elaborar el informe de presunta responsabilidad y a integrar el respectivo expediente, al que se dar trmite con apego a lo sealado en la Gua para la Elaboracin de Informes e Integracin de Expedientes de los Casos con Presunta Responsabilidad de Servidores Pblicos (UAG/017). Informe de Auditora Una vez comentadas las observaciones determinadas y firmadas por los responsables de su atencin, las autoridades de la UAG o del OIC, en el mbito de sus respectivas competencias, darn a conocer los resultados determinados en la auditora al Titular del ente auditado, al responsable del rea auditada y a las instancias que en cada caso se requieran, a travs del documento denominado Informe de Auditora. El informe de auditora debe contener la declaracin de haber desarrollado el trabajo de conformidad con las Normas Generales de Auditora Pblica y aplicado los procedimientos que en cada caso se consideraron necesarios. Se genera en dos tantos originales, de los cuales uno se entrega al auditado con copia simple de las observaciones firmadas, mientras que el otro tanto se utiliza como acuse de recibo y se archiva por separado, junto con los originales de las cdulas de observaciones. El informe de auditora se constituye de cuatro elementos: 1. Oficio de envo Documento mediante el cual se entrega el informe de auditora al servidor pblico del ente a quien le fue remitida la orden de auditora. ndice Lista ordenada de los captulos que integran el informe, sealando la hoja de su localizacin. Cuerpo del informe Apartado que se conforma por: a) Antecedentes b) c) d) 4. Objetivo y alcance Resultados del trabajo desarrollado Conclusin y recomendacin general
2. 3.
Cdulas de Observaciones Apartado en el que se incluyen todas las cdulas de observaciones comentadas y firmadas por los servidores pblicos responsables de las reas auditadas y por los auditores pblicos que las generaron.
En los anexos 9 y 10 se presentan los modelos de oficio de envo de informe de auditora y del informe de auditora, respectivamente. Acta de Cierre de Auditora Los resultados de las auditoras se dan a conocer al ente auditado mediante el informe de auditora respectivo; no obstante habr ocasiones en las que dichos resultados se les darn a conocer mediante actas administrativas. En tal virtud, cuando los responsables de atender las recomendaciones de las observaciones determinadas se negaran a firmarlas, podrn realizarse actas de cierre de auditora en las que se harn constar los motivos por los que no fueron firmadas las observaciones, as como las declaraciones del auditado y de los auditores, anexando las cdulas de observaciones.
15
III SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES La Onceava Norma General de Auditora Pblica se relaciona con el seguimiento de las recomendaciones y, en trminos generales, se refiere a: La revisin y comprobacin de las acciones realizadas por el auditado para atender, en tiempo y forma, las recomendaciones propuestas en las cdulas de observaciones. Objetivo Verificar que las reas auditadas atiendan, en los trminos y plazos acordados, las recomendaciones preventivas y correctivas planteadas en las cdulas de observaciones de los informes emitidos en auditoras anteriores e informar el avance de su solventacin. Aspectos a considerar Para el seguimiento de las recomendaciones, los auditores pblicos recopilarn y registrarn datos, analizarn la informacin y evaluarn los resultados, as como aplicarn los procedimientos de auditora que consideren necesarios para contar con la evidencia suficiente, competente, pertinente y relevante con la que sustenten sus conclusiones. Con el fin de que la instancia de control pueda orientar los seguimientos, se recomienda: a) Comprometer al Titular del rea auditada en la atencin de las recomendaciones. b) Fortalecer la comunicacin con el rea auditada para llevar a cabo un seguimiento permanente de las observaciones determinadas, hasta su solventacin. c) Promover que el rea auditada programe acciones oportunas que aseguren el cumplimiento de las recomendaciones. d) Establecer mecanismos que permitan verificar el resultado de la aplicacin de las recomendaciones, con objeto de determinar si es adecuado o tiene deficiencias. e) Evaluar los logros y mejoras alcanzadas como resultado de la aplicacin de las recomendaciones. De acuerdo con el artculo 67, fraccin II inciso a), numeral 2, del Reglamento Interior de la SFP, los Titulares de las reas de Auditora Interna debern vigilar la aplicacin oportuna de las medidas correctivas y recomendaciones derivadas de las auditoras o revisiones practicadas por s o por las diferentes instancias de fiscalizacin (AE, ASF, UAG, entre otras) y llevarn los registros y controles respectivos. Cdulas de seguimiento Las cdulas de seguimiento hacen referencia al avance en la atencin de las recomendaciones hechas por el auditor y si las acciones implantadas por el rea auditada permitieron la solucin de la problemtica. Las cdulas de seguimiento deben contener, adems de la identificacin de la auditora, los siguientes datos: La observacin a la cual se da seguimiento. Las acciones realizadas por el rea auditada para dar solucin a la problemtica planteada. El juicio u opinin del auditor pblico para considerar solventada o no la observacin. De ser el caso, el replanteamiento de la recomendacin debidamente justificado. La fecha compromiso en la que el rea auditada considera resolver las recomendaciones replanteadas. El nombre, cargo y firma del servidor pblico encargado de la atencin de las recomendaciones replanteadas. Las cdulas de seguimiento de observaciones deben ser comentadas con el responsable del rea auditada; se incluir tambin el nombre y la firma del auditor pblico que realiz el seguimiento y del Jefe de Grupo. En el anexo 11 se incluye el modelo de las cdulas de seguimiento.
16
Oficio de seguimiento Una vez comentadas las cdulas de seguimiento, mediante oficio girado por el Titular del OIC, informar los resultados determinados en el seguimiento al Titular del ente y a las instancias que en cada caso se requiera. En el anexo 12 se incluye el modelo del oficio de seguimiento. IV. SUPERVISIN DEL TRABAJO DE AUDITORA La Sexta Norma General de Auditora Pblica establece que la supervisin debe ejercerse en todos los niveles o categoras del personal que interviene en el trabajo de auditora y en proporcin inversa a la experiencia, la preparacin tcnica y la capacidad profesional del auditor supervisado, adems de que la supervisin deber realizarse desde los trabajos de la planeacin hasta la conclusin de la auditora. El xito, efectividad y calidad de una auditora dependen en gran medida de la supervisin y conocimiento en todos los niveles jerrquicos que se le den a la misma, ya que teniendo una adecuada supervisin se permite controlar y reforzar las actividades que se realizan en ella. Por esta razn se ha elevado a la categora de norma, a efecto de que se incluya en forma obligatoria en las funciones de auditora pblica. Al considerar que el trmino de supervisin se utiliza tradicionalmente para identificar el acto que realiza una persona para revisar el trabajo que realiza otra, se define la supervisin del trabajo de auditora como: La revisin del trabajo del grupo de auditores realizado en cumplimiento de los objetivos de la auditora, mediante la aplicacin de normas y procedimientos especficos, llevados a cabo desde el inicio de la auditora hasta su conclusin. La supervisin persigue los siguientes objetivos: a) Incrementar la calidad de las auditoras, a travs de la revisin constante del trabajo del auditor pblico, en funcin de los objetivos planteados. b) Buscar que el desarrollo de las revisiones se logre con la mxima eficiencia, eficacia y economa, en apego a las Normas Generales de Auditora Pblica y dems normatividad aplicable. c) Lograr que los auditores desarrollen la capacidad necesaria para la prctica de la auditora pblica. d) Elaborar los papeles de trabajo de tal forma que stos apoyen adecuadamente los objetivos fijados y proporcionen informacin objetiva, adems de obtener evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente. e) Conocer de inmediato y en cualquier momento el avance de la auditora. f) Determinar si se han aplicado ntegramente los procedimientos de auditora. g) Asegurar que las recomendaciones efectuadas por el auditor contribuyan a solucionar las irregularidades observadas y a prevenir su recurrencia. Tambin influye la dificultad y especialidad del aspecto que se audita; ms no se debe coartar la libertad y se debe ser flexible al aplicar la supervisin. En cualquier caso debe abarcar la verificacin de: La adecuada planeacin de los trabajos y el cumplimiento de los objetivos de la auditora. La ejecucin del trabajo conforme a la Carta de Planeacin, el Marco Conceptual y las modificaciones autorizadas a los mismos, el cumplimiento de los tiempos establecidos en el Cronograma de Actividades a Desarrollar y, en su caso, justificar las variaciones, observando que el resultado de la aplicacin de tcnicas sea congruente con los alcances previstos. La correcta elaboracin de los papeles de trabajo.
17
El adecuado sustento de las observaciones y conclusiones. La adecuada elaboracin de los informes de auditora en cuanto a su contenido, claridad y oportunidad. El cumplimiento de las Normas Generales de Auditora Pblica y de los procedimientos de auditora. La correcta determinacin, redaccin y clasificacin de las observaciones, as como la congruencia y calidad de las acciones correctivas y preventivas recomendadas.
Por lo anterior, la funcin de supervisin de los trabajos de auditora debe ser aplicada en las etapas de inicio, ejecucin e informe, as como en el seguimiento respectivo, y debe dejarse evidencia de la supervisin realizada en los papeles de trabajo, con la rbrica del Jefe de Grupo en las cdulas de trabajo y el llenado de las cdulas de supervisin que se incluyen en los anexos 13 y 14. V. ACTUACIN DEL AUDITOR PBLICO Las Normas Generales de Auditora Pblica relativas a los requisitos mnimos de calidad respecto de la personalidad del auditor pblico son la Primera, Segunda y Tercera, que de manera enunciativa, se refieren a: Primera. Libertad del auditor pblico en el desarrollo de su trabajo con integridad de juicio, autonoma y objetividad, para planear sus revisiones, seleccionar sus muestras, aplicar las tcnicas y procedimientos de auditora, as como emitir sus conclusiones, opiniones y recomendaciones con firmeza, desde el punto de vista organizacional y totalmente imparcial. Segunda. Preparacin acadmica y experiencia profesional del auditor pblico, que lo site en condiciones de prestar satisfactoriamente sus servicios. Tercera. Realizacin de los trabajos del auditor pblico de manera responsable y cuidadosa, de manera tal que su criterio sea adecuado en las auditoras que practique. Por otra parte e independientemente de la formacin acadmica, el auditor pblico debe tener un comportamiento tico, para lo cual debe cumplir con el Cdigo de tica de los Servidores Pblicos de la Administracin Pblica Federal y con el Cdigo de Conducta de los Servidores Pblicos de la SFP, para garantizar a la sociedad servicios profesionales de alta calidad. En materia de tica, cada profesin cuenta con sus propios cdigos, entendidos o formales y, an cuando en esencia son similares, existen particularidades en cada uno de ellos. Con base en la heterogeneidad de las disciplinas de tcnicos y profesionales de los auditores pblicos se elaboraron las Polticas de Actuacin, mismas que se describen en el anexo 16, con el propsito de que stos se desempeen con juicio y criterio profesional uniformes, de tal manera que su desempeo como auditor pblico sea inobjetable. Las disposiciones contenidas en las Polticas de Actuacin son de aplicacin obligatoria para los auditores pblicos, por lo que anualmente deben comprometerse a actuar con diligencia, mediante la firma del formato anexo a dichas polticas. VI. ANEXOS Los formatos que se presentan a continuacin debern considerarse enunciativos ms no limitativos, ya que debern ajustarse a las necesidades o circunstancias de cada auditora. Dichos formatos y sus instructivos estn diseados para el uso en las auditoras practicadas por los OIC; por lo que la UAG los utilizar en las auditoras que practique con las adecuaciones pertinentes, atendiendo a sus atribuciones y a sus disposiciones internas.
18
Anexo 1 Carta de Planeacin Instructivo de llenado

Identificador 1. 2. 3. 4. 5. Nombre del ente correspondiente. Nmero de la auditora que se practica, de acuerdo con el Programa Anual de Trabajo o el nmero que le corresponda tratndose de auditoras no programadas. Nombre del rea sujeta a revisin. Fecha de elaboracin de la carta de planeacin. Clave del programa y descripcin de auditora de conformidad con el programa anual de trabajo -detallado- del OIC. Antecedentes del rea por auditar, con la descripcin de: objetivo del rea, su estructura, marco legal aplicable, principales polticas y funciones, actividades que realiza, distribucin fsica de las reas de trabajo, resultados ms importantes de auditoras anteriores, informacin financiera y presupuestaria, as como los dems elementos que permitan al auditor pblico tener un conocimiento general antes de iniciar la auditora. Objetivo de la auditora, el que debe ser congruente con el Programa Anual de Trabajo, con excepcin de las auditoras no programadas. Este objetivo debe caracterizarse por ser claro, preciso, medible y alcanzable. Alcance general referido al ejercicio o perodo y Concepto a revisar. Problemas a los que pueden enfrentarse los auditores pblicos para la ejecucin de la auditora como pueden ser: especialidad de las operaciones, atraso en el registro o desarrollo de funciones, actitud del personal auditado, antigedad de las operaciones. La estrategia debe considerar las acciones para realizar la auditora en el tiempo y con el personal asignado y, en su caso, para reducir el efecto de la problemtica que pudiese incidir en la ejecucin de la auditora. De ser necesario se justificarn las modificaciones del tiempo a emplear y/o la cantidad y/o perfil de los auditores pblicos. Nombre completo del personal asignado a la auditora, y las iniciales de su nombre, firma y rbrica para identificar sus papeles de trabajo. Nombre y firma de la persona que elabora la carta de planeacin. Nombre y firma del Jefe de Grupo que otorga el visto bueno a la carta de planeacin. Nombre y firma de la persona que autoriza la carta de planeacin (Titular del rea de Auditora Interna del OIC). Descripcin
6.
7. 8. 9.
10.
11. 12. 13. 14.
19
rgano Interno de Control en (1) CARTA DE PLANEACIN Ente: (1) No. de auditora (2) rea a revisar (3) Fecha: (4)
Clave de programa y descripcin de la auditora (5) Antecedentes (6) Objetivo (7) Alcances (8) Problemtica (9) Estrategia (10) Personal Comisionado (11) nombre iniciales firma rbrica
elabor (12) nombre y firma
visto bueno (13) nombre y firma
autoriz (14) nombre y firma
20
Anexo 2 Cronograma de Actividades a Desarrollar Instructivo de llenado En este documento se representa de manera grfica la programacin y cumplimiento de las actividades de auditora, dentro de cada una de sus etapas.
Identificador 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. Nombre del ente correspondiente. Nombre del rea sujeta a revisin. Nmero de la auditora que se practica, de acuerdo con el Programa Anual de Trabajo o el nmero que le corresponda tratndose de auditoras no programadas. Clave del programa y descripcin de auditora de conformidad con el programa anual de trabajo -detallado- del OIC. Mes al que se refieren las actividades. Nmero consecutivo de las actividades. Descripcin de las actividades. Iniciales de los auditores a los que se les asign la actividad. Estos renglones se refieren en primera instancia al tiempo en que se estima llevar a cabo una actividad y la segunda al tiempo real en que se realiz. Su llenado se realiza rellenando los cuadros de das y actividades con los formatos de sombreado mostrados en la parte inferior izquierda del formato. Totales de das programados y de das utilizados, respectivamente, por cada actividad. Iniciales y nombre de los auditores pblicos comisionados, mismas que sirven de referencia para identificar quin es el responsable de cada actividad. Totales de das programados y de das utilizados, respectivamente, de la auditora. Nombre y firma de la persona que elabora el cronograma. Nombre y firma del Jefe de Grupo que otorga el visto bueno al cronograma. Nombre y firma de la persona que autoriza el cronograma (Titular del rea de Auditora Interna del OIC). Descripcin
21
rgano Interno de Control en (1) Cronograma de Actividades a Desarrollar rea por Auditar: (2) Clave del programa y descripcin de la auditora (4) No. (6) Actividad (7) Aud. (8) T M es :
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16
No. de auditora: (5)

17 18 19 20 21
(3)
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Das
Sbados y Domingos Asueto Estimado
E (9) R (9) E R E R E R E R E R E R E R E R E R E R E R E R E R E R (11) (11)
(10) (10)
Estimado: Real:
(12) (12)
Real
Aud:
Iniciales del auditor que realiza la actividad
T: E: R:
Tiempo Estimado Real
(13) Elabor
(14) Vo.Bo.
(15) Autoriz
22
Anexo 3 Orden de Auditora Instructivo de llenado

Identificador 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Nombre del ente correspondiente. Nmero de la auditora. Localidad y fecha de elaboracin de la orden de auditora. Nombre y cargo del servidor pblico a quien se dirige la orden y el domicilio donde se ubica el rea por auditar. Normatividad federal en la que se fundamente la emisin de la orden de auditora, dependiendo del ente a auditar. Personal comisionado en la auditora, con la indicacin de la persona designada como Jefe de Grupo y del Titular del rea de Auditora Interna como coordinador de la auditora. Alcances de la auditora y perodo por revisar. Nombre y firma del Titular del OIC o de quien lo supla, de conformidad con el Reglamento Interior de la SFP. Nombre, cargo y adscripcin de los servidores pblicos a los que se enviar copia de la orden. Descripcin
23
RGANO INTERNO DE CONTROL EN (1) ORDEN DE AUDITORA NMERO (2)
SECRETARA DE LA FUNCIN PBLICA
(3) Asunto: Se ordena la prctica de auditora (4) Presente Con objeto de verificar y promover en esa unidad administrativa el cumplimiento de sus programas sustantivos y de la normatividad aplicable, y con fundamento en lo dispuesto por (5) , se le notifica que se auditar esa unidad administrativa en sus reas o cualquier otra instalacin. Para tal efecto se servir proporcionar a los CC. Auditores Pblicos: (6) , a quienes se servir proporcionar los libros principales y auxiliares, registros, reportes, correspondencia y dems efectos relativos a sus operaciones financieras, presupuestales y de consecucin de metas que estimen necesarios, as como suministrarles todos los datos e informes que soliciten para la ejecucin de la auditora, la cual se practicar a: (7) y abarcar el perodo (7).
Atentamente, SUFRAGIO EFECTIVO. NO REELECCIN (8)
c.c.p. (9)
24
Anexo 4 Acta de Inicio de Auditora Aspectos a considerar en su elaboracin El Acta de Inicio de Auditora es un documento de carcter oficial que narra las circunstancias especficas del inicio de una auditora, por lo que en su elaboracin deben guardarse las formalidades que se mencionan a continuacin:
1. 2. 3. 4. 5. 6. Contiene los datos a detalle de las circunstancias, documentos y personas que intervienen en el acto. Inicia ubicando el lugar y fecha del acto. Menciona quines intervienen en el acto y el objetivo del mismo. Describe, en su apartado de hechos, las situaciones bajo las cuales se levanta el acta y finalmente incluye su cierre. El acta se transcribe a rengln continuo y, en caso de que el texto quede a la mitad del rengln, el resto de ste se testa con guiones hasta el margen derecho de la hoja. Siempre debe darse un folio a cada foja del acta. Se recomienda un folio de 8 dgitos que identifiquen los siguientes datos de izquierda a derecha: Primeros 3 dgitos: nmero de la orden de auditora. Dos dgitos siguientes los dos ltimos dgitos del ao. ltimos 3 dgitos: un nmero consecutivo de tres dgitos, el que corresponder al folio, iniciando siempre con el nmero 001. Ejemplo 7. orden 200 ao 03 consecutivo 001 folio 20003001
Al finalizar una hoja, el ltimo rengln deber hacer referencia a la foja que contina, con la leyenda Pasa al folio..., incluyendo el folio de la foja siguiente. La leyenda quedar al centro del ltimo rengln y, tanto a la izquierda como a la derecha, se utilizarn guiones. Ejemplo: ---------------------------------------------pasa al folio 20003002---------------------------------------------De la misma manera, el primer rengln del folio siguiente, contendr la leyenda Viene del folio... centrado y, tanto a la izquierda como a la derecha, se utilizarn guiones. Ejemplo: --------------------------------------------viene del folio 20003001-----------------------------------------------El acta se levanta en tres ejemplares, con firmas autgrafas al final y se rubricarn cada una de las fojas que la constituyen, con la siguiente distribucin: Primer ejemplar: Se entrega al servidor pblico con quien se entendi la diligencia. Segundo ejemplar: Se integrar al expediente de auditora. Tercer ejemplar: En el supuesto de existir casos con presunta responsabilidad, formar parte de los anexos que conforman el informe de presunta responsabilidad. Cuando no existan casos con presunta responsabilidad, se integrar en el expediente de la auditora. El formato anexo indica el modelo que se utilizar como acta y los datos que contendr. Con objeto de hacer ilustrativa el Acta de Inicio de Auditora, se incluyen los aspectos por describir.
8.
9.
25
RGANO INTERNO DE CONTROL (QUE CORRESPONDA) ACTA DE INICIO DE AUDITORA

folio 20003001
En Mxico, Distrito Federal, (o la localidad donde se levanta el acta), siendo las (anotar la hora del inicio del acto) horas, del da (anotar el da, mes y ao correspondiente), los CC. (mencionar el nombre completo de los auditores comisionados) auditores pblicos adscritos al rgano Interno de Control en (citar el nombre del ente), hacen constar que se constituyeron legalmente en las oficinas que ocupa (anotar el nombre del rea visitada), ubicadas en (anotar el domicilio completo del lugar donde se levanta el acta), a efecto de hacer constar los siguientes:--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Hechos-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------En la hora y fecha mencionadas los auditores actuantes se presentaron en las oficinas citadas y ante la presencia del C. (nombre del titular del rea visitada incluyendo su cargo), procedieron a identificarse en el orden mencionado con las credenciales nmeros: (anotar los nmeros de credenciales institucionales de cada auditor pblico), expedidas por (mencionar el rea que expide las credenciales).-----------------------------------------------------------------------------------------------Acto seguido, hacen entrega formal del original de la orden de auditora (anotar el nmero y fecha de la orden de auditora), emitida por el Titular del rgano Interno de Control (o por quien lo supla, de conformidad con el Reglamento Interior de la SFP) en (mencionar el ente correspondiente) al C. (citar el nombre completo y puesto del servidor pblico a quien est dirigida la orden de auditora), quien firma para constancia de su puo y letra en un ejemplar de la misma orden, en el cual tambin se estamp el sello oficial de la unidad administrativa visitada, acto con el que se tiene por formalmente notificada la orden de auditora que nos ocupa. -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Para los efectos del desahogo de los trabajos a que la misma se contrae, se solicita al servidor pblico que la recibe se identifique, exhibiendo ste (anotar el tipo y nmero de la identificacin que presenta) expedida a su favor por (mencionar la instancia que la expide), documento que se tiene a la vista y en el que se aprecia en su margen (citar el lugar donde se encuentra la fotografa del servidor pblico que la presenta) una fotografa cuyos rasgos fisonmicos corresponden a su portador, a quien en este acto se le devuelve por as haberlo solicitado.----------Los auditores pblicos exponen al titular de la unidad administrativa visitada el alcance de los trabajos a desarrollar, los cuales se ejecutarn al amparo y en cumplimiento de la orden de auditora citada, mismos que estarn enfocados a (mencionar los alcances de la revisin y el ejercicio o perodo por auditar). Acto seguido se solicita al C. (anotar el nombre del servidor pblico con quien se entiende el acto) designe dos testigos de asistencia (En caso de negativa sern nombrados por los auditores actuantes), quedando designados los CC. (mencionar los nombres completos de las personas designadas como testigos, domicilios oficiales o particulares, documento con que se identifican, Registro Federal de Contribuyentes), quienes aceptan la designacin.----------------------------------------------------------------------------------------El C. (nombre del titular del rea visitada) en este momento designa al C. (anotar el nombre y cargo del servidor pblico) como la persona encargada (enlace) de atender los requerimientos de informacin relacionados con la auditora, quien acepta la designacin (solicitar que la designacin se realice a travs de oficio)----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------pasa al folio 20003002---------------------------------------------------26
RGANO INTERNO DE CONTROL (QUE CORRESPONDA) ACTA DE INICIO DE AUDITORA

20003002
-----------------------------------------------------viene del folio 20003001------------------------------------------------El C. (nombre de la persona con quien se entiende la diligencia), previo apercibimiento para conducirse con verdad y advertido de las penas en que incurren los que declaran con falsedad ante autoridad distinta a la judicial, segn lo dispone la fraccin I del artculo 247 del Cdigo Penal, manifiesta llamarse como ha quedado asentado, tener la edad de (anotar la edad del visitado) aos, estado civil (anotar el estado civil del visitado), originario de (anotar la localidad y estado de nacimiento del visitado), con domicilio en (anotar el domicilio particular u oficial, del visitado) y Registro Federal de Contribuyentes nmero (anotar el registro federal de contribuyentes del visitado), dice que en este acto recibe el original de la orden de auditora nmero (citar el nmero y fecha de la orden de auditora), hecho con el que se da por formalmente notificado y se pone a las rdenes de los auditores actuantes para atender los requerimientos que le formulen para que cumplan su cometido.-----------------------------------------------No habiendo ms hechos que hacer constar se da por concluida la prctica de esta diligencia, siendo las (anotar la hora de conclusin del acto) de la misma fecha en que fue iniciada.---------Asimismo, previa lectura de lo asentado la firman al margen y al calce de todos y cada uno de los folios los que en ella intervinieron, hacindose constar que este documento fue elaborado en tres ejemplares, de los cuales se entrega uno al servidor pblico con el que se entendi la diligencia.---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Por (mencionar el nombre del rea que intervino en el acta, seguido del ente) C. (nombre y firma de la persona que atendi la diligencia)
C. (nombre y firma de la persona designada como enlace)
Por el rgano Interno de Control
(nombre y firma de los auditores participantes) Testigos de Asistencia
(nombre y firma del testigo)
(nombre y firma del testigo)
27
Anexo 5 Marco Conceptual Instructivo de llenado

Identificador 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. Nombre del ente correspondiente. Nombre del rea sujeta a revisin. Nmero de la auditora que se practica, de acuerdo con su Programa Anual de Trabajo o el nmero que le corresponda tratndose de auditoras no programadas. Clave del programa y descripcin de auditora de conformidad con el programa anual de trabajo -detallado- del OIC. Concepto a revisar especfico asignado al auditor pblico para su anlisis por ejemplo, obra pblica: a) planeacin; b) contratacin; c) ejecucin; d) finiquito. Fin que se persigue al efectuar la revisin de los conceptos seleccionados. Los objetivos deben ser claros, concisos, medibles y alcanzables. Procesos, programas u operaciones totales susceptibles de ser revisados. Cuando el universo se refiera a datos que puedan cuantificarse econonmicamente, tambin se indicar dicha cuantificacin. Parte seleccionada del universo para su revisin y los criterios utilizados. Indicar el porcentaje que representa la muestra respecto del universo. Mencin cronolgica de los procedimientos de auditora que se desarrollarn; considerando el alcance y naturaleza de las pruebas que el auditor pblico considere pertinentes para cumplir el objetivo de la revisin del concepto seleccionado. Nombre y firma de la persona que elabora el marco conceptual. Nombre y firma del Jefe de Grupo que otorga el visto bueno al marco conceptual. Descripcin
28
rgano Interno de Control en (1) Marco Conceptual Ente: (1) rea a auditar: (2) No. de auditora: (3) Clave de programa y descripcin de la auditora: (4)
Concepto a revisar: (5)
Objetivo: (6)
Universo: (7)
Muestra: (8)
Procedimientos: (9)
Fecha de elaboracin: ____________________
elabor (10) nombre y firma
visto bueno (11) nombre y firma
29
Anexo 6 Cdulas de Trabajo Instructivo de elaboracin La ejecucin de los procedimientos de auditora se registra en cdulas de trabajo, las cuales se realizan conforme las necesidades de informacin que requiere analizar y registrar el auditor pblico. Enseguida se describen algunos requisitos mnimos que deben contener las cdulas de trabajo:
Identificador 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Nombre del ente correspondiente. Nombre del rea sujeta a revisin. Nmero de auditora. Nombre especfico del Concepto a revisar. Tipo de cdula: sumaria, analtica Iniciales del auditor que elabor la cdula, rbrica y fecha. Iniciales del Jefe de Grupo, rbrica y fecha. El cuerpo de la cdula debe identificar claramente los datos ah asentados, haciendo uso de conectores, marcas y cruces para dar mayor claridad al contenido. Al calce de la cdula se incluyen las notas aclaratorias que procedan. Al calce de la cdula se define el significado de las marcas utilizadas (en caso de no contar con cdula de marcas). Al calce se menciona la fuente documental de los datos registrados en la cdula. Opinin del auditor respecto de la situacin de los Conceptos revisados. Descripcin
30
Nombre del ente: (1) rea auditada: (2) Nmero de auditora: (3) Concepto a revisar: (4) Tipo de cdula: (5)
Elabor (6) Fecha (6) Revis (7) Fecha (7)
(8) Cuerpo de la Cdula
Notas: Marcas: Fuentes:
(9) (10) (11)
Conclusiones (12)
31
Anexo 7 Marcas de Auditora Las marcas de auditora son signos que utiliza el auditor para sealar el tipo de procedimiento que est aplicando, simplificando con ello su papel de trabajo. A continuacin se presentan las marcas ms comunes que se utilizan en el trabajo de auditora; sin embargo, pueden ser utilizadas otras marcas, mismas que debern ser definidas al calce de la cdula o en una cdula de marcas al final del expediente, que permita su fcil consulta.
Marca Significado
suma correcta
clculos verificados
cifra que no debe ser considerada. Es decir, no incluirse en tabulaciones, sumatorias, inventarios, etctera
documento o asunto pendiente por aclarar, revisar o localizar
documento o asunto pendiente aclarado, revisado o localizado
verificado contra registros
Verificado contra documento original o expediente
Confrontado contra evidencia fsica, se utiliza cuando algn dato o cifra se compara contra bienes o artculos tangibles, ejemplo: bienes inventariados o fondos arqueados
Fuente
origen de la informacin
32
Adicionalmente a las marcas descritas, existe el uso de conectores y notas que permiten al auditor referenciar y comentar la informacin contenida en sus papeles de trabajo:
Conectores
Notas A C D
Los conectores son nmeros arbigos encerrados en crculo con una flecha que indica la direccin donde se encuentra el conector correspondiente y se utiliza para identificar dos datos o cifras en una cdula que dependen uno de otro, haciendo referencia en todos los casos al mismo dato o cifra, pero con diferentes niveles de desagregacin. Las notas son referencias alfabticas dentro de la cdula de trabajo, que son explicadas al calce del mismo. Se utilizan para ampliar, explicar o hacer alguna acotacin sobre un dato, cifra o elemento incluido en la cdula de trabajo.
33
Anexo 8 Cdula de Observaciones Instructivo de llenado

Identificador 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 Nombre del ente correspondiente. Nmero consecutivo que corresponde a cada hoja iniciando con la del ndice y se numerar una vez que se cuente con el informe completo. Nmero de auditora. Nmero asignado a la observacin dentro de la auditora. Importe expresado en miles de pesos del total de los procesos, programas u operaciones del concepto susceptible de revisar, cuando proceda cuantificar. Importe revisado, expresado en miles de pesos, que forma parte del importe identificado en el punto 5 como fiscalizable. Importe expresado en miles de pesos, que deber ser aclarado, en su caso. Importe expresado en miles de pesos, que deber ser reembolsado, en su caso. Clasificacin de la observacin conforme se seale en los Lineamientos Generales para la Presentacin de los Informes y Reportes del Sistema de Informacin Peridica. Nombre del sector al que pertenece el ente. Clave presupuestaria del sector al que pertenece el ente. Nombre del rea a la que se practic la auditora. Clave del programa y descripcin de auditora de conformidad con el programa anual de trabajo detallado- del OIC. Observacin Ttulo: Describir de manera concisa el concepto de la observacin. Observacin: Plantear de manera clara y precisa las situaciones, hechos, conductas u omisiones detectadas, con la identificacin de los elementos que la constituyen y, en su caso, la integracin de los importes por recuperar y/o aclarar expresados en pesos. Causa: Sealar el motivo que dio origen a la observacin. Efecto Sealar las posibles repercusiones generadas y las que en un futuro puedan generarse con la continuacin de la situacin observada. Fundamento legal: En su caso, indicar los artculos o referencias de las leyes, reglamentos y toda normatividad transgredida, por los actos u omisiones descritos en la observacin. Recomendaciones: Correctiva: Proponer acciones inmediatas de solucin a los hechos observados. Preventiva: Propuesta que permita prevenir la recurrencia de las observaciones determinadas, que elimine las causas que las originaron o que promuevan una mejora. Fecha compromiso: Anotar da, mes y ao en el que el servidor pblico responsable encargado de su atencin se compromete a atender las recomendaciones propuestas, sin exceder de un plazo de 45 das hbiles; quien debe firmar cada cdula anotando su nombre, cargo y fecha de firma. Nombre, cargo y firma del auditor pblico que detect la observacin y del Jefe de Grupo. Descripcin
14
15
16
17
34
rgano Interno de Control en (1) Cdula de Observaciones

hojas No._____de_____ (2) Nmero de auditora: (3) Nmero de observacin: (4) Monto fiscalizable: (5) Monto fiscalizado: (6) Monto por aclarar: (7) Monto por recuperar: (8) Riesgo: (9)
Ente: (1) rea Auditada: (12) Observacin (14) Ttulo Observacin
Sector: (10)
Clave: (11) Clave de programa y descripcin de la auditora (13) Recomendaciones (15)
Correctiva:
Preventiva:
Causa:
Fecha compromiso (16)
Efecto:
Fundamento legal:
(17)
Auditor 35
(17)
Jefe de Grupo
Anexo 9 Oficio de Envo de Informe de Auditora Instructivo de llenado

Identificador 1 2 3 4 5 6 7 8 Nombre del ente correspondiente. Nmero consecutivo de las hojas del oficio de envo. Nmero total de las hojas que integran el oficio de envo. Nmero de la auditora que corresponda, de acuerdo con el Programa Anual de Trabajo del OIC o el que le corresponda a la auditora no programada. Nombre del sector al que pertenece el ente auditado. Registro presupuestario del ente. Nombre del rea auditada. Clave del programa y descripcin de auditora de conformidad con el programa anual de trabajo -detallado- del OIC. Descripcin
Nota: En el cuerpo del modelo de oficio se citan las instrucciones a seguir, con negritas entre parntesis, para identificar la informacin que se debe incluir en cada espacio.
Anexo 10 Informe de Auditora Instructivo de llenado

Identificador 1 2 3 4 5 6 7 8 Nombre del ente correspondiente. Nmero consecutivo que corresponde a cada hoja iniciando con la del ndice y se numerar una vez que se cuente con el informe completo. Nmero total de hojas que integran el informe de auditora a partir del ndice Nmero de la auditora que corresponda, de acuerdo con el Programa Anual de Trabajo del OIC o el que le corresponda a la auditora no programada. Nombre del sector al que pertenece el ente auditado. Registro presupuestario del ente. Nombre del rea auditada. Clave del programa y descripcin de auditora de conformidad con el programa anual de trabajo -detallado- del OIC. Descripcin
Nota: En el cuerpo del modelo del informe se citan las instrucciones a seguir, con negritas entre parntesis, para identificar la informacin que se debe incluir en cada espacio.
36
Hoja No.: (2) de (3)
rgano Interno de Control en (1) No. de auditora: (4)

Ente: (1) rea auditada: (7)
Sector: (5)
Clave: (6) Clave de programa y descripcin de auditora (8)
Oficio No. (anotar el nmero que corresponda). Fecha: (anotar la fecha de envo del informe). (Anotar el nombre del servidor pblico a quien se dirigi la orden de auditora) (Cargo del destinatario) (Domicilio oficial del destinatario) En relacin con la orden de auditora No. (anotar el nmero de la orden de auditora) de fecha (mencionar la fecha de emisin de la orden de auditora), y de conformidad con los artculos (anotar el fundamento legal), se adjunta el informe de la auditora practicada a (indicar el rea auditada). En el informe adjunto se presentan con detalle las observaciones determinadas, que previamente fueron comentadas y aceptadas por los responsables de su atencin, de las cuales sobresalen las siguientes: (Redactar brevemente las observaciones que se consideren ms importantes). Al respecto, le solicito girar las instrucciones que considere pertinentes, a fin de que se implementen las medidas correctivas y preventivas acordadas conforme a los trminos y plazos establecidos con el rea auditada en las cdulas de observaciones correspondientes. Informo a usted que a partir de la fecha comprometida para su atencin, realizaremos el seguimiento de las observaciones determinadas hasta constatar su solucin definitiva. Atentamente
Nombre y firma del Titular del rgano Interno de Control
c.c.p. (Nombre, cargo y adscripcin de los servidores pblicos a los que se enviar copia del informe).
37

Sector: (5)
NDICE Hoja (anotar el nmero de hoja donde se ubica cada captulo) I. II. III. IV. V. Antecedentes Objetivo y Alcance Resultado del Trabajo Desarrollado Conclusin y Recomendacin General Cdulas de Observaciones
38

Sector: (5)
I.
Antecedentes Indicar la causa que dio origen a la revisin, as como el nmero y fecha de la orden de auditora, fecha de notificacin y los datos de quien la recibi. Mencionar los nombres de los auditores comisionados conforme la orden de auditora y en caso de sustitucin o incorporacin de personal asignado; esto se mencionar conforme al oficio respectivo. Indicar la fecha de inicio y conclusin de la auditora (esta ltima deber coincidir con la fecha del oficio de envo del informe). Sealar el rea que se audit, as como su objetivo primordial.
II. II.1
Objetivo y Alcance Objetivo Mencionar de manera clara y concisa los propsitos que se persiguieron con la auditora, determinados desde su planeacin. Alcance Sealar de manera clara y precisa los alcances de la revisin, las reas o conceptos evaluados, el perodo revisado (lapso en el que se realizaron las operaciones revisadas), cantidad e importe de las actividades u operaciones revisadas y su proporcin porcentual respecto de sus universos particulares. Incluir la declaracin de haber desarrollado el trabajo de conformidad con las Normas Generales de Auditora Pblica, y aplicando los procedimientos de auditora necesarios en cada caso; e indicar los principales procedimientos utilizados.
II.3
III.
Resultados del Trabajo Desarrollado Resumir las deficiencias u omisiones detectadas en la revisin con la finalidad de captar la atencin e inters hacia aquellos aspectos relevantes que requieren mayor cuidado y celeridad para su resolucin, sin que sea una transcripcin de las observaciones determinadas. El objetivo del informe va ms all de evidenciar los errores o deficiencias, tambin podr destacar aquellos aciertos que fueron identificados. En este sentido, debe hacerse referencia a los elementos de xito que permitieron la consecucin de los objetivos.
39

Sector: (5)
IV.
Conclusin y Recomendacin General Expresar la opinin que el auditor pblico se forma sobre la situacin de los Conceptos revisados, en su caso, indicar los logros alcanzados, el cumplimiento de objetivos y metas, apego a la normatividad aplicable y confiabilidad de los sistemas de control e informacin del rea auditada. La recomendacin general consiste en un planteamiento objetivo, aplicable y concreto para la solucin de las reas de oportunidad detectadas en la auditora y para promover la eficiencia de operacin.
V.
Cdulas de Observaciones En este apartado se incluyen todas las cdulas de observaciones comentadas y firmadas por los servidores pblicos responsables de las reas auditadas, las cuales tambin deben estar firmadas por los auditores pblicos que intervinieron en la auditora.
40
Anexo 11 Cdula de Seguimiento Instructivo de llenado

Identificador 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 Nombre del ente correspondiente. Nmero de auditora en la que se gener la observacin. Nmero asignado a la observacin en la auditora original. Iniciales de la instancia fiscalizadora que gener la observacin (AE, ASF, OIC, UAG, entre otros). Monto por aclarar determinado en la observacin original. Monto por recuperar determinado en la observacin original. Nmero consecutivo que corresponde a la cdula y al total de las cdulas elaboradas en el seguimiento. Nmero de auditora de seguimiento. Saldo por aclarar del monto determinado en la observacin original. Saldo por recuperar del monto determinado en la observacin original. Porcentaje de avance alcanzado a la fecha del seguimiento. Nombre del sector al que pertenece el ente auditado. Clave presupuestaria del ente auditado. Nombre del rea a la que se practica la auditora de seguimiento. Clave del programa y descripcin de auditora de conformidad con el programa anual de trabajo -detallado- del OIC. Transcribir la observacin y recomendacin original a la cual se dio seguimiento, tal como se encuentran en la cdula de observaciones original. Las causas, efectos y fundamentos legales no se incluyen. Resumen de las acciones implantadas por las reas responsables de dar atencin a las recomendaciones sealadas en la observacin original, montos aclarados y/o recuperados. Argumentos para dar por solventada o no la observacin. En caso de que la recomendacin original no permita dar solucin a la observacin, sta deber replantearse. Fecha en la que el responsable del rea auditada implementar las recomendaciones replanteadas, en caso de aprobarse el replanteamiento. Asimismo, asentar nombre y cargo del servidor pblico encargado de dar atencin a las recomendaciones; quin deber firmar la cdula. Nombre y firma del auditor pblico que practic el seguimiento y del Jefe de Grupo. Descripcin
17 18
19
20
41
rgano Interno de Control en (1) Cdula de Seguimiento

DATOS ORIGINALES Nmero de Auditora: (2) Nmero de Observacin: (3) Instancia fiscalizadora: (4) Monto por aclarar: (5) Monto por recuperar: (6)
Hoja No. de (7) DATOS DEL SEGUIMIENTO Nmero de Auditora de Seguimiento: (8) Saldo por aclarar: (9) Saldo por recuperar: (10) Avance: (11)
Ente: (1) rea Auditada: (14) Observacin (16) Observacin Original
Sector: (12)
Clave: (13) Clave de programa y descripcin de la auditora: (15) Replanteamiento (18)
Situacin Actual (17)
Fecha compromiso y servidor pblico encargado de su atencin. (19)
Recomendaciones Originales
(20)
Auditor
(20)
Jefe de Grupo
42
Anexo 12 Oficio de Resultados de Seguimiento Instructivo de llenado

Identificador 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 Nombre del ente correspondiente. Nmero de hoja del oficio y del total de las hojas que lo integran. Nombre del sector al que pertenece el ente auditado. Nmero de la auditora de seguimiento. Trimestre que se reporta. Nombre del Titular del ente al que se practic el seguimiento y domicilio oficial. Nmero de oficio que le corresponda. Lugar, da, mes y ao en que se emite el oficio. Nmero total de observaciones a las que se dio seguimiento. Nmero de observaciones atendidas. Nmero de observaciones determinadas en el trimestre que se reporta. Nmero total de observaciones por atender. Das transcurridos a partir de la fecha del informe de la auditora en que se determin la observacin. Anotar nombre de la instancia fiscalizadora, rea auditada, nmero de la observacin original y breve descripcin de la observacin. Importe pendiente de atender. Nmero de observaciones registradas en el Sistema Auxiliar de Control (SAC). Descripcin
43
RGANO INTERNO DE CONTROL EN (1)
OFICIO DE RESULTADOS DE SEGUIMIENTO

HOJA No. __(2)_DE __ (2) No. AUDITORA: (4) TRIMESTRE: (5)
ENTE: SECTOR
(1) (3)
TITULAR DEL ENTE AL QUE SE PRACTIC EL SEGUIMIENTO Y DOMICILIO OFICIAL (6)
OFICIO No ( 7) (8)
Informo a usted que en el (5) trimestre de este ejercicio se dio seguimiento a las recomendaciones de (9) observaciones, cuyos avances fueron comentados y aceptados por los servidores pblicos de mandos medios y superiores responsables de atenderlas. Del anlisis a la documentacin e informacin que fue proporcionada al personal auditor, se constat que (10) fueron atendidas; en este mismo perodo se determinaron (11) observaciones, por lo que el saldo a la fecha del presente informe es de (12) observaciones integradas de la siguiente forma: Instancia fiscalizadora Auditor externo Auditora Superior de la Federacin rgano Interno de Control Unidad de Auditora Gubernamental Otras instancias Total Clasificacin: Alto Riesgo Antigedad: Mayor a 18 meses Saldo inicial Atendidas Determinadas Saldo final
Mediano Riesgo: de 6 a 18 meses:
Bajo Riesgo Menor a 6 meses
total total
. .
44
RGANO INTERNO DE CONTROL EN (1)
OFICIO DE RESULTADOS DE SEGUIMIENTO

HOJA No. __(2)_DE __ (2) No. AUDITORA: (4) TRIMESTRE: (5)
ENTE: SECTOR
(1) (3)
Del saldo destaca (n) por su importancia la (s) que a continuacin se menciona (n):
DAS
TRANSCURRIDOS DESDE LA OBSERVACIN
ASPECTOS RELEVANTES
IMPORTE EN MILES
Instancia fiscalizadora: (14) rea auditada: (14) (13) No de observacin: (14) Breve descripcin: (14) (15)
Asimismo, existen (16) observaciones cuya atencin depende de otras instancias, registradas en el Sistema Auxiliar de Control (SAC). Al respecto agradecer gire sus instrucciones a fin de que se instrumenten las medidas correctivas y preventivas pendientes; sobre las cuales realizaremos el seguimiento correspondiente, a fin de constatar la atencin de las mismas, as como promover el fortalecimiento de los sistemas de control y la eficiencia de las operaciones. ATENTAMENTE
TITULAR DEL RGANO INTERNO DE CONTROL EN (1)

c.c.p. Las instancias que correspondan
45
Anexos 13 y 14 Cdula de supervisin de auditora y de seguimiento Instructivo de llenado

Identificador 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Nombre del ente correspondiente. Nmero de la auditora. Nombre del rea a la que se practica la auditora. Registro del cumplimiento del aspecto revisado (s, no, no aplica-n/a-). Nombre y firma del Jefe de Grupo. Nombre y firma de la persona que revis el cumplimiento de los requisitos de la cdula de supervisin de auditora o de seguimiento, que corresponder al Titular del rea de Auditora Interna. Da, mes y ao de la elaboracin de la cdula. Descripcin
46
rgano Interno de Control en (1) CDULA DE SUPERVISIN DE AUDITORA Ente: (1) No. de auditora: (2) rea auditada: (3) No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 concepto La orden de auditora contiene el fundamento legal correcto e incluye a los auditores pblicos comisionados, el objetivo, alcances, conceptos y perodo a revisar El Acta de Inicio de Auditora se encuentra suscrita por todos los participantes. El Cronograma de Actividades a Desarrollar es congruente con la Carta de Planeacin e incluye los tiempos programados y reales de las actividades. Los Marco(s) Conceptual(es) incluyen todos los Conceptos a revisar. El universo de cada uno de los Conceptos a revisar incluye todos los elementos que lo conforman. La muestra seleccionada para su revisin fue representativa, de acuerdo con el objetivo de la auditora. El (los) Marco(s) Conceptual(es) contiene(n) referencias -cruces de auditora- entre su contenido y los papeles de trabajo. Se encuentran claramente definidos los criterios empleados para determinar la muestra seleccionada para su revisin. En el Marco Conceptual se registr la proporcin porcentual de la muestra respecto del universo. El alcance, oportunidad, tcnicas y procedimientos de auditora, pruebas y objetivos especficos de cada uno de los conceptos a revisar se llevaron a cabo conforme se estableci en la planeacin detallada. La ampliacin, reduccin o sustitucin del grupo de auditores fue notificada al auditado mediante oficio debidamente fundamentado. Los oficios de solicitud de informacin se fundamentaron legalmente. Las cdulas de trabajo muestran el anlisis de la informacin, con base en el desarrollo de los procedimientos y tcnicas de auditora registrados en el Marco Conceptual. Los papeles de trabajo cubren las caractersticas de suficiencia, competencia, pertinencia y relevancia, sin que haya evidencia documental en exceso. Los papeles de trabajo se encuentran ordenados, con ndices, cruces y marcas de auditora, enlazando las cdulas de trabajo con la evidencia documental. Todos los hallazgos determinados por los auditores pblicos se encuentran incluidos en las Cdulas de Observaciones. Las Cdulas de Observaciones se encuentran sustentadas con cdulas de trabajo y evidencia documental suficiente, competente, pertinente y relevante. Las Cdulas de Observaciones se encuentran enlazadas con las cdulas de trabajo mediante cruces de auditora. Las Cdulas de Observaciones contienen los hallazgos detectados, sus causas y efectos, as como la normatividad transgredida, incumplida u omitida. Las Cdulas de Observaciones incluyen fecha compromiso de atencin, as como el nombre, cargo y firma de los responsables de atenderlas. Las observaciones fueron concertadas con el rea auditada. El contenido del informe incluye la problemtica general acorde con las observaciones, antecedentes, objetivo y alcances de la auditora, resultados, conclusin y recomendacin general. La ampliacin, reduccin o sustitucin del grupo de auditores se mencion en el informe rev. (4)
47
No. 24 25 26 27 28
concepto El informe fue oportuno, completo, exacto objetivo, convincente, claro, conciso y til. Los resultados de la auditora fueron notificados al rea auditada y a las instancias correspondientes. El informe se encuentra firmado por el Titular del OIC. Se integr el expediente de la auditora de manera ordenada, con cdulas, informes, anexos y papeles de trabajo generados en cada una de las etapas. Los hallazgos que conllevan a presuntas responsabilidades fueron comentados con el rea de Responsabilidades y se estn atendiendo sus recomendaciones para la correcta integracin de los informes y expedientes correspondientes.
rev. (4)
Aclaraciones o comentarios:
Elabor (5) Jefe de Grupo
Revis (6)
Fecha (7)
48
rgano Interno de Control en (1) CDULA DE SUPERVISIN DE SEGUIMIENTO Ente: (1) No. de auditora: (2) rea auditada: (3) No. concepto 1 Se dio seguimiento a la totalidad de observaciones pendientes a la fecha de la auditora de seguimiento, incluyendo las determinadas por diversas instancias fiscalizadoras (AE, ASF, OIC, UAG, etc.). Se elaboraron las Cdulas de Seguimiento correspondientes en las que se asentaron las acciones realizadas por las reas auditadas para atender las recomendaciones. En su caso, se replantearon las recomendaciones y/o las fechas compromiso de atencin. El seguimiento se encuentra sustentado con evidencia documental suficiente, competente, pertinente y relevante. Las cdulas de seguimiento y su evidencia documental se encuentran enlazadas mediante ndices y cruces de auditora. Las cdulas de seguimiento fueron comentadas con el rea auditada y se obtuvo la firma del responsable de atender las recomendaciones. El oficio de resultados de seguimiento fue oportuno, objetivo, claro y conciso. rev. (4)
2 3 4 5 6
Aclaraciones o comentarios:
Elabor (5) Jefe de Grupo
Revis (6)
Fecha (7)
49
Anexo 15 Cdula nica de Auditora Instructivo de llenado

Identificador 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. Nombre del ente correspondiente. Nombre completo del rea a la que se practic la auditora. Clave del programa y descripcin de auditora de conformidad con el programa anual de trabajo -detallado- del OIC. Nmero de la auditora. Fecha en que dio inicio la auditora. Fecha en que concluy la auditora. Tiempo real empleado en la auditora (das). Perodo que abarc la revisin de los conceptos auditados. Nombre del Jefe de Grupo. Cantidad de auditores que participaron en la auditora. Clasificadas por tipo de auditora (rubros). Cantidad de observaciones del rubro respectivo. Cantidad total de observaciones derivadas de la auditora. Sealar el monto total susceptible de fiscalizar o auditar (importe de las partidas o cuentas). Importe total que representaron los rubros o conceptos auditados. Importe que deber ser aclarado. Importe que deber ser reembolsado, en su caso. En caso de una auditora de seguimiento se anotar la cantidad de observaciones de acuerdo con cada concepto. Cantidad total de observaciones a las cuales se dio seguimiento. Cantidad de observaciones a las que se dio solucin. Cantidad de observaciones que aunque estn siendo atendidas no se encuentran solventadas. Saldo por aclarar de los montos determinados en la observacin original. Saldo por recuperar de los montos determinados en la observacin original. Nombre y firma del Jefe de Grupo. Nombre y firma del Titular del rea de Auditora Interna. Descripcin
50
rgano Interno de Control en (1)
CDULA NICA DE AUDITORA Ente auditado: (1)______________________________________________________________ rea auditada:(2)______________________________________________________________ Clave de programa y descripcin de la auditora:(3)__________________ Nmero de auditora:(4)_______________________ Fecha de inicio:(5)____________________Fecha de trmino:(6)_________________________ Tiempo real empleado:(7)______________Perodo auditado:(8)_________________________ Nombre del Jefe de Grupo:(9)_____________________________________________________ Cantidad de auditores asignados:(10)_____ Observaciones determinadas Rubro (11) cantidad (12) Seguimiento Concepto Observaciones originales Solventadas No solventadas Saldo por aclarar Saldo por recuperar cantidad (18) (19) (20) (21) (22) (23)
Total:
(13)
Montos concepto Fiscalizable Fiscalizado Monto por aclarar Monto por Recuperar miles de pesos (14) (15) (16) (17)
Elabor:
(24) nombre y firma
Autoriz
(25) nombre y firma
51
Anexo 16
POLTICAS DE ACTUACIN
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR PBLICO
1. Actuar con la mxima diligencia, eficacia y eficiencia en las comisiones y servicios que le sean encomendados, abstenindose de realizar cualquier acto, conducta u omisin que cause deficiencias en el trabajo y en consecuencia, suspensin del mismo o implique abuso o ejercicio indebido del empleo, cargo o comisin. Por la importancia que reviste la funcin del auditor en el servicio pblico es necesario que en su trabajo fije el cuidado y esmero necesarios para su mejor desarrollo, as como actuar con la mxima probidad y responsabilidad profesional, apegndose a las presentes polticas, al Cdigo de tica de los Servidores Pblicos de la Administracin Pblica Federal, al Cdigo de Conducta de los Servidores Pblicos de la SFP, as como a las Normas Generales de Auditora Pblica. Encauzar las facultades atribuidas, la informacin y todo tipo de recurso asignado, exclusivamente para los fines del servicio en el desempeo de sus funciones, por lo tanto deber: 2.1 Abstenerse de aceptar de los servidores pblicos de las reas auditadas y/o del ente cualquier invitacin (comidas, eventos sociales, favores, etc.) y de solicitar, aceptar o recibir por s o por interpsita persona, cualquier tipo de favor o atencin que pueda constituir o presuponer un conflicto de intereses, y afecte o haga suponer que se afecta la independencia de juicio que debe mantener. 2.2 Desempear su empleo o comisin sin obtener, ni pretender beneficios adicionales a la contraprestacin que su funcin le otorga. 2.3 Usar la informacin obtenida en el desarrollo de su trabajo con toda integridad profesional, sin ocultar ni deformar los hechos o la informacin con el propsito de obtener algn beneficio personal o beneficiar a terceros. Asimismo, es responsable de mantener absoluta reserva y confidencialidad respecto de los informes, datos y hechos obtenidos como consecuencia de sus labores. Tratar con respeto, diligencia, imparcialidad y rectitud a las personas con las que tenga relacin con motivo de la comisin y funcin que desempee. Observar en la direccin y supervisin de sus subordinados, adecuadas reglas de trato y abstenerse de incurrir en agravio, desviacin y abuso de autoridad. Observar respeto y subordinacin legtimas con sus superiores jerrquicos; cumpliendo con las disposiciones por ellos dictadas en el ejercicio de sus atribuciones. Abstenerse de autorizar a un subordinado a no asistir a sus labores sin causa justificada, as como de otorgar licencias y permisos, lo cual slo podr ser autorizado con la debida justificacin por las autoridades del OIC. Abstenerse de desempear algn otro empleo, cargo o comisin oficial de otra naturaleza durante el desempeo de su funcin, que resultaren incompatibles con sta. Abstenerse de coaccionar por s o por interpsita persona a los servidores pblicos de las reas auditadas para obtener a su favor, de un familiar o de terceras personas, resoluciones favorables sin cumplir con los requisitos que sealan las leyes respectivas. Abstenerse de promover y gestionar por s o por interpsita persona la tramitacin y resolucin ilcita de negocios. Abstenerse de participar indebidamente en la seleccin, nombramiento, designacin, contratacin, promocin, suspensin, remocin, cese o sancin de cualquier servidor pblico o prestador de servicios, cuando exista inters o pueda derivar alguna ventaja y/o beneficio personal, familiar o de negocios. Informar a las autoridades del OIC, de todo acto u omisin de los servidores pblicos adscritos a la propia instancia fiscalizadora que pueda implicar inobservancia a los puntos anteriores.
2.
3. 4. 5. 6.
7. 8.
9. 10.
11.
52
12.
Comunicar por escrito a las autoridades del OIC el conocimiento y cumplimiento de las presentes polticas (ver formato anexo) o las dudas que suscite la procedencia de las rdenes recibidas; as como las sugerencias que actualicen y/o mejoren las presentes polticas.
La comunicacin del conocimiento de las polticas deber presentarse anualmente por cada auditor pblico, de acuerdo con el oficio anexo a estas polticas.
POLTICAS DE CARCTER PARTICULAR

13. Previamente al inicio de cualquier auditora deber formularse la planeacin, la cual contempla la elaboracin de la carta de planeacin, el cronograma de actividades a desarrollar y el marco conceptual. La planeacin deber formularse conjuntamente por el Jefe de Grupo y los integrantes del grupo de auditora. Todos deben conocer y comprender el plan, particularmente en aquellos aspectos que les sean asignados para su desahogo. El Jefe de Grupo invariablemente deber permanecer tiempo completo en la misma y ejercer su responsabilidad y funcin en forma adecuada, a fin de vigilar el avance del trabajo establecido en la planeacin. Las autoridades del OIC sern responsables de ejercer una adecuada supervisin, estableciendo una adecuada comunicacin con el Jefe de Grupo y los auditores, para evaluar su rendimiento, oportunidad y profundidad en el anlisis, as como estar dispuesto en todo momento para la atencin y solucin de los problemas que se susciten. En todas las auditoras relacionadas con denuncias, investigaciones especiales y otras similares, as como en reuniones o entrevistas en las que se requiera levantar actas o minutas, debern participar por lo menos dos auditores que intervinieron en la auditora, siendo uno de ellos el Jefe de Grupo (preferentemente). En el desarrollo de la auditora el grupo de auditores actuantes deber cerciorarse de haber obtenido la evidencia suficiente, relevante, pertinente y competente que sustente la opinin que se emite. En este sentido, el Jefe de Grupo deber encauzar a los auditores para que realicen su trabajo con sentido crtico y profesional, asegurndose que sus cdulas, papeles de trabajo, oficios y notas informativas estn completos. Se deber evitar el extravo de los papeles de trabajo y de la documentacin que le sea suministrada; por lo que durante su estancia en las reas revisadas deber mantenerlos bajo su estricto control, debiendo documentar mediante recibos los expedientes que le sean entregados, as como conservar la constancia de su devolucin. El Titular del rea de Auditora Interna deber distribuir el trabajo entre los auditores de acuerdo con la capacidad y experiencia de cada uno de ellos, apoyndolos con una supervisin adecuada, con el objeto de incrementar la productividad de la auditora y mejorar los procedimientos y tcnicas que se apliquen en la misma. Las autoridades del OIC fomentarn la actualizacin y desarrollo personal de los auditores pblicos, proporcionndoles los manuales, guas y circulares de manera oportuna; adems de los cursos de capacitacin que conforme al diagnstico de deteccin de necesidades se programen. Por su parte, los auditores deben aplicar los conocimientos e instrucciones que se les transmitan, as como participar con propuestas y sugerencias que permitan una mayor eficiencia de la operacin.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
POLTICAS RELATIVAS AL DESEMPEO DE COMISIONES FORNEAS

21. El personal asignado para realizar la auditora debe contar con la disposicin, preparacin tcnica, experiencia y capacitacin necesaria para el eficiente desarrollo de sus actividades con la adecuada supervisin y comunicacin. Las consultas y solicitudes que presenten los auditores pblicos comisionados debern hacerse de manera planeada y concreta, a fin de reducir el tiempo y nmero de llamadas de larga distancia. Las autoridades del OIC debern programar los viajes, de tal forma que la salida sea por la maana y el regreso en las noches.
53
22. 23.
24.
El Jefe de Grupo deber reforzar las acciones en la planeacin y durante el desarrollo de la auditora, a fin de que la misma se realice en el menor tiempo, evitando que el auditor tenga que regresar al sitio de la comisin para obtener informacin complementaria o solicitarla cuando ste ya se encuentre en oficinas centrales. El Jefe de Grupo deber mantener una estrecha coordinacin y comunicacin con los superiores jerrquicos, a fin de mantenerlos informados del avance de la auditora. Por lo tanto, al inicio de la auditora inmediatamente despus de instalarse, debern informar los nmeros telefnicos donde puedan ser localizados (oficina y hotel) y establecer un da para reportar el avance de la revisin, lo anterior independientemente de que en el caso de situaciones relevantes o urgentes se establezca la comunicacin inmediata y oportuna. En el momento en que se determinen hechos que diesen lugar a una ampliacin del tiempo de la comisin, debern comunicarlo oportunamente por va telefnica y/o por correo electrnico, a fin de autorizarse y tramitarse los viticos correspondientes y ajustar el programa de trabajo y el cronograma de actividades a desarrollar. Los viticos asignados debern erogarse bajo criterio de economa, racionalidad y disciplina presupuestaria, cuidando que los documentos comprobatorios que se recaben, renan los requisitos legales y fiscales requeridos por la normatividad vigente, con el objeto de que la comprobacin de pasajes y viticos se realice correctamente.
25. 26.
27.
28.
POLTICAS DE SUPERACIN, EFICIENCIA Y ECONOMA

29. 30. Las autoridades del OIC debern fomentar en el personal la lealtad al ente en que laboran. Todos los auditores pblicos debern tomar plena conciencia de las medidas de racionalidad, austeridad y disciplina presupuestal y ser, a la vez, promotores de las mismas y ejemplo a seguir para el resto del personal del ente, cuidando los materiales y equipos asignados para el desarrollo de su labor. El grupo de auditores deber hacer su mejor esfuerzo para llevar a cabo un trabajo a nivel de excelencia, en el menor nmero de das factibles. Los auditores pblicos deben tener plena conciencia de que el elemento ms importante de su labor lo constituye el informe de auditora, el cual reflejar imparcialmente el resultado de las pruebas, anlisis realizados y los hechos que en l se consignen, adems de estar soportado con la evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente. Asimismo, para que los objetivos de la auditora pblica se cumplan total y oportunamente, el informe de auditora deber emitirse a ms tardar al quinto da hbil de concluido el plazo programado de revisin, de esto son responsables solidarios las autoridades del OIC. Se entiende por informe emitido, el que est firmado por el Titular del OIC y est en posibilidad de realizarse su distribucin a las diferentes instancias.
31. 32.
Anexo a estas polticas se incluye el Declogo del Auditor Pblico y el modelo de oficio que anualmente presenta el auditor pblico al Titular del OIC.
54
Localidad y fecha C. ______________________________ Titular del rgano Interno de Control en Presente
Hago de su conocimiento que conozco las Polticas de Actuacin de los Auditores Pblicos y que durante el ao en curso, en los trabajos que me han encomendado no he incurrido en algn conflicto de inters personal que pudiera estar en contravencin con el carcter de servidor pblico adscrito a este OIC, ni en los supuestos que se mencionan a continuacin: a) b) Poseer algn otro empleo incompatible con el cargo que desempeo. Tener algn inters personal, familiar y/o de negocios en (el ente, segn se trate), incompatibles con el desarrollo de mi funcin, del que pueda resultar un beneficio propio, para mi cnyuge, parientes consanguneos hasta el cuarto grado, por afinidad o civiles o para terceros con los que tenga relaciones profesionales, laborales o de negocios, o para socios o sociedades de las que su servidor o las personas antes referidas hayamos formado parte. Aceptar invitaciones (comidas, eventos sociales, etc.) o solicitar favores o atenciones de los servidores pblicos de esta (sealar si el tipo de ente de que se trate, segn sea el caso). Desempear mi trabajo o comisiones, tratando de obtener beneficios adicionales a los que, como contraprestacin a mi funcin, se me otorgan. Utilizar la informacin obtenida en el desarrollo de mi trabajo, con el propsito de lograr algn beneficio personal y/o a favor de terceros.
c) d) e)
En cumplimiento de las polticas, protesto bajo palabra de decir verdad que no me encuentro en ninguno de los supuestos limitativos anteriores, comprometindome a que mi actuacin como profesional de la auditora es, ha sido y ser con estricto apego a las disposiciones legales y normativas aplicables y fidelidad institucional. Atentamente
Nombre y firma del auditor pblico
55
DECLOGO DEL AUDITOR PBLICO
S ntegro Mantn tu independencia mental cuando expreses una opinin, s objetivo y mesurado al actuar frente a los asuntos bajo tu responsabilidad. Sirve T eres el servidor pblico en el que los auditados confan en que propondrs soluciones adecuadas a los problemas. Las deficiencias cualquiera las comenta, pero proponer acciones de mejora debe ser tu objetivo de excelencia. S Honesto T eres el primero que debe estar dentro de la legalidad y promover su cumplimiento. No aceptes favores que impliquen o aparenten corromper tu funcin. S Prudente Tu profesionalismo empieza con tu discrecin; recuerda que la informacin que obtienes es nicamente para formarte una opinin y emitir un juicio. S Humilde Preguntar es la mejor manera de conocer el porqu de las cosas, ten la modestia de reconocer que no lo sabes todo; adems, la calidad de tu trabajo se incrementa encontrando explicaciones de las personas que realizan la funcin, enriquecindola con la opinin de la gente con experiencia. Actualzate y Compite Estimula tu desarrollo profesional con la educacin continua y aprovecha la oportunidad de no ser un auditor obsoleto. En los lmites de la cortesa y el respeto mutuo, la competencia leal entre compaeros y auditados te impulsar a obtener trabajos que representen un reto mayor. Coopera Intersate por el trabajo en grupo. Intercambia opiniones con tus compaeros de trabajo, esto enriquece la auditora. Planea Antes que todo, establece los puntos de control, las actividades, las relaciones de grupo y las estimaciones de tiempo: se es tu proyecto. Convncete y Convence La evidencia es tu nica arma. Obtn la necesaria para formarte un juicio y soportar tu opinin ante terceros, ya que la funcin de auditora implica convencer para mejorar y no vencer para que prevalezca tu opinin. Ama tu Funcin Slo as logrars la excelencia en tu profesin y dignificar al auditor pblico.
56

Guia General de Auditoria Publica

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Guia General de Auditoria Publica

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

UAG-001

SUBSECRETARA DE CONTROL Y AUDITORA DE LA GESTIN PBLICA

GUA GENERAL DE AUDITORA PBLICA

SUBSECRETARA DE CONTROL Y AUDITORA DE LA GESTIN PBLICA UNIDAD DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

SUBSECRETARA DE CONTROL Y AUDITORA DE LA GESTIN PBLICA UNIDAD DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16.

SUBSECRETARA DE CONTROL Y AUDITORA DE LA GESTIN PBLICA UNIDAD DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

SUBSECRETARA DE CONTROL Y AUDITORA DE LA GESTIN PBLICA UNIDAD DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

SUBSECRETARA DE CONTROL Y AUDITORA DE LA GESTIN PBLICA UNIDAD DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

ELABORACIN DEL INFORME DE AUDITORA

SUBSECRETARA DE CONTROL Y AUDITORA DE LA GESTIN PBLICA UNIDAD DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

SUBSECRETARA DE CONTROL Y AUDITORA DE LA GESTIN PBLICA UNIDAD DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

SUBSECRETARA DE CONTROL Y AUDITORA DE LA GESTIN PBLICA UNIDAD DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

SUBSECRETARA DE CONTROL Y AUDITORA DE LA GESTIN PBLICA UNIDAD DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

SUBSECRETARA DE CONTROL Y AUDITORA DE LA GESTIN PBLICA UNIDAD DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

SUBSECRETARA DE CONTROL Y AUDITORA DE LA GESTIN PBLICA UNIDAD DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

SUBSECRETARA DE CONTROL Y AUDITORA DE LA GESTIN PBLICA UNIDAD DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

SUBSECRETARA DE CONTROL Y AUDITORA DE LA GESTIN PBLICA UNIDAD DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

SUBSECRETARA DE CONTROL Y AUDITORA DE LA GESTIN PBLICA UNIDAD DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

SUBSECRETARA DE CONTROL Y AUDITORA DE LA GESTIN PBLICA UNIDAD DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

SUBSECRETARA DE CONTROL Y AUDITORA DE LA GESTIN PBLICA UNIDAD DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

SUBSECRETARA DE CONTROL Y AUDITORA DE LA GESTIN PBLICA UNIDAD DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

SUBSECRETARA DE CONTROL Y AUDITORA DE LA GESTIN PBLICA UNIDAD DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

Anexo 1 Carta de Planeacin Instructivo de llenado

11. 12. 13. 14.

elabor (12) nombre y firma

visto bueno (13) nombre y firma

autoriz (14) nombre y firma

SUBSECRETARA DE CONTROL Y AUDITORA DE LA GESTIN PBLICA UNIDAD DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

No. de auditora: (5)

Sbados y Domingos Asueto Estimado

E (9) R (9) E R E R E R E R E R E R E R E R E R E R E R E R E R E R (11) (11)

Iniciales del auditor que realiza la actividad

Tiempo Estimado Real

SUBSECRETARA DE CONTROL Y AUDITORA DE LA GESTIN PBLICA UNIDAD DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

Anexo 3 Orden de Auditora Instructivo de llenado

RGANO INTERNO DE CONTROL EN (1) ORDEN DE AUDITORA NMERO (2)

SECRETARA DE LA FUNCIN PBLICA

Atentamente, SUFRAGIO EFECTIVO. NO REELECCIN (8)

SUBSECRETARA DE CONTROL Y AUDITORA DE LA GESTIN PBLICA UNIDAD DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

RGANO INTERNO DE CONTROL (QUE CORRESPONDA) ACTA DE INICIO DE AUDITORA

RGANO INTERNO DE CONTROL (QUE CORRESPONDA) ACTA DE INICIO DE AUDITORA

C. (nombre y firma de la persona designada como enlace)

Por el rgano Interno de Control

(nombre y firma de los auditores participantes) Testigos de Asistencia

(nombre y firma del testigo)

(nombre y firma del testigo)

SUBSECRETARA DE CONTROL Y AUDITORA DE LA GESTIN PBLICA UNIDAD DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

Anexo 5 Marco Conceptual Instructivo de llenado

Concepto a revisar: (5)

Fecha de elaboracin: ____________________

elabor (10) nombre y firma

visto bueno (11) nombre y firma

SUBSECRETARA DE CONTROL Y AUDITORA DE LA GESTIN PBLICA UNIDAD DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

Elabor (6) Fecha (6) Revis (7) Fecha (7)

(8) Cuerpo de la Cdula

Notas: Marcas: Fuentes:

(9) (10) (11)

SUBSECRETARA DE CONTROL Y AUDITORA DE LA GESTIN PBLICA UNIDAD DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

documento o asunto pendiente por aclarar, revisar o localizar

documento o asunto pendiente aclarado, revisado o localizado

verificado contra registros

Verificado contra documento original o expediente