UNIVERSIDADE CATLICA DE GOIS

DEPARTAMENTO DE ADMINISTRAO
PLANEJAMENTO TRIBUTRIO II

Professor: Manuel Gomes da Silva

IMPOSTO DE RENDA

Marque hora, marque

prazo, agende e
predisponha-se
a superar todos os
impedimentos, sabendo
distinguir, com
clareza, onde pretende chegar.
Elzi Nascimento

GOINIA, SETEMBRO DE 2003

IMPOSTO DE RENDA (IR) NORMAS GERAIS

Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza

COMPETNCIA: A competncia tributria o poder atribudo a uma pessoa
jurdica de direito pblico interno (Unio, Estados, DF e Municpios) para legislar
plenamente sobre tributos.
A Constituio Federal atribui competncia Unio para instiuir e cobrar o
IR.
A justificativa para que o Imposto de Renda seja da competncia privativa
da Unio se d pelo fato de que o imposto deve ser um instrumento de
redistribuio de renda e ser uniforme em todo territrio nacional. Caso o imposto
fosse de competncia de Estados e Municpios certamente surgiriam dificuldades
no tocante uniformidade, face s desigualdades econmicas entre as diferentes
entidades tributantes e as diversas polticas adotadas visando a melhoria da
performance econmica de cada ente, culminando com a chamada guerra fiscal,
fundada na estratgia da concesso de incentivos e benefcios fiscais de forma
que as empresas se instalem em seus territrios.
FINALIDADE: O IR predominantemente tem finalidade fiscal, isto , o imposto
um instrumento que visa essencialmente a arrecadao de receitas para fazer
face s despesas das entidades de direito pblico interno.
Embora a finalidade do imposto seja basicamente fiscal, identifica-se
tambm neste imposto uma finalidade extrafiscal, dado que ele utilizado tambm
com instrumento para promover o equilbrio do desenvolvimento scio-econmico
entre as diferentes regies do pas, atravs do mecanismo da concesso de
incentivos e benefcios fiscais s regies menos favorecidas, com base no Art.
151, Inciso I da Constituio Federal.
CONCEITOS DE RENDA E PROVENTOS DE QUALQUER NATUREZA
O Art. 43, do Cdigo Tributrio Nacional CTN define renda e proventos de
qualquer natureza, da forma a seguir:

RENDA e o produto do capital, do trabalho ou da combinao de ambos.

PROVENTOS DE QUALQUER NATUREZA. So os acrscimos patrimoniais

no caracterizados como renda.

Partindo-se da premissa de que produto incremento, acrscimo, conclui-se

que renda o acrscimo patrimonial, ou seja, o aumento de riqueza decorrente da
remunerao do capital (lucros, juros ou aluguis), do trabalho (salrios) ou da
combinao de ambos, enquanto que proventos de qualquer natureza qualquer
acrscimo patrimonial no compreendido no conceito de renda, como por
exemplo: doaes recebidas, prmios recebidos, heranas, achados, produto de
roubo, apropriaes indevidas, propinas recebidas etc.

Conclui-se que o IR incide sobre aumento de patrimnio, quer seja renda, quer
sejam proventos de qualquer natureza.
importante se esclarecer que a lei tributria no pode modificar o conceito de
renda para abarcar outros acrscimos de patrimnio no decorrentes da
remunerao dos fatores de produo, no entanto o campo de incidncia do
imposto no apenas o das rendas, mas tambm o dos proventos de qualquer
natureza, logo o imposto pode incidir sobre acrscimos de patrimnio que no
caracterizem renda, pois essa foi a inteno do legislador constituinte.
PERODO DE APURAO E ANO CALENDRIO: a legislao do IR dispe
sobre o perodo de apurao e ano calendrio da seguinte forma:
1) Pessoas Jurdicas e Firmas Individuais: devem fazer a apurao do IR e seu
recolhimento trimestralmente e, aps o encerramento do exerccio devem fazer
a Declarao Anual de Ajuste .
permitido s pessoas jurdicas que apuram o IR pelo lucro real fazerem a
apurao mensalmente com base em valores estimados, devendo fazer a
declarao de ajuste aps o encerramento do exerccio.
2) Pessoas Fsicas: no tocante aos rendimentos do trabalho, so tributadas no
momento do recebimento dos rendimentos (reteno na fonte), sujeitando-se
declarao anual de ajuste

PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS APLICVEIS AO IR

Ao IR aplicam-se todos os principais princpios constitucionais tributrios,
tais como: Princpio da Legalidade, Princpio da Irretroatividade, Princpio da
Anterioridade e da Isonomia, alm dos decorrentes expressamente do que dispe
o 2 do Art. da Generalidade, da Universalidade e da Progressividade.
PRINCPIO DA LEGALIDADE. O IR somente pode ser institudo ou aumentado
por lei, sem exceo. No possvel haver um aumento da alquota ou base de
clculo do imposto por ato que no seja a lei.
PRINCPIO DA IRRETROATIVIDADE. Por este princpio no possvel instituir ou
aumentar o IR de forma a atingir fatos geradores que tenham ocorridos
anteriormente lei que o houver instituido ou aumentado. Este princpio visa dar
segurana s pessoas sujeitas ao IR, de forma que elas possam planejar suas
atividades sem sujeitar-se a aumentos do imposto relativos a fatos geradores
consumados em data anterior a lei .
PRINCPIO DA ANTERIORIDADE. o Princpio expresso no Art. 150, Inciso III,
alnea b da CF, que prev vedado cobrar tributos no mesmo exerccio
financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou.

Vrias excees a este princpio esto previstos na CF, no entanto o IR

no se enquadra em nenhuma delas. Logo, qualquer alterao neste imposto que
resulte em aument-lo, ter de ser feita at 31 de dezembro de um ano para
vigorar a partir do ano seguinte, aplicando este princpio inclusive aos casos de
extino ou reduo de isenes do IR, dado que isto resulta em torn-lo mais
oneroso.
PRINCPO DA ISONOMIA. Este Princpio estabelece que vedado instituir
tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situao equivalente
e probe qualquer distino em razo de ocupao profissional ou funo
exercida, independente da denominao jurdica dos rendimentos, ttulos ou
direitos.
Este princpio no admite nenhuma exceo. Logo, no admissvel que
determinadas pessoas ou categorias de pessoas tenham tratamento diferenciado
com relao ao IR em funo do cargo, do ttulo do rendimento ou direito, no
interessando se o rendimento salrio ou gratificao a qualquer ttulo, jeton ou
qualquer nome que venha a ser atribudo aos rendimentos, estando integralmente
no campo de incidncia do IR.
PRINCPIO DA GENERALIDADE. Tendo em vista a aplicao deste princpio ao
IR, este imposto incide sobre o somatrio de todas as rendas ou proventos de
qualquer natureza auferidos no perodo considerado, no sendo permitido excluir
da base de clculo do imposto, quaisquer aumentos de riqueza ocorridos, salvo os
expressamente previstos na lei.
Por este princpio se uma pessoa tiver uma ou mais fontes de rendas,
dever ela somar todos os rendimentos e oferecer tributao do IR, mesmo que
em todas elas j tenha havido reteno, salvo nos casos de tributao exclusiva
na fonte.
PRINCPIO DA UNIVERSALIDADE. Por mandamento constitucional, o IR incide
sobre a universalidade das rendas ou proventos de qualquer natureza,
caracterizando este princpio apenas um reforo ao princpio da generalidade. Por
ele o IR atinge todas as rendas e proventos de qualquer natureza, obtidos por
quaisquer pessoas fsicas ou jurdicas, quaisquer que sejam as fontes dos
rendimentos e os meios empregados para obt-los.
PRINCPIO DA PROGRESSIVIDADE. Para ocorrer a progressividade do IR, a
alquota deve aumentar em razo do aumento da base tributvel, isto , aumento
da renda ou proventos de qualquer natureza auferidos no perodo de referncia.
Atualmente este aumento da alquota est muito restrito, dado que somente
existem duas alquotas do IR, tanto para a pessoa jurdica (15% e 25%), quanto
para a pessoa fsica (15% e 27,5%), o que leva a concluso de que o IR
atualmente pouco progressivo.
IMUNIDADES AO IR

ao IR:

Por fora do disposto no Art. 150, Inciso VI, alneas a, b e c, esto imunes

a) A Unio, Estados, DF e Municpios, inclusive suas autarquias e fundaes no

tocante s rendas obtidas que estejam vinculadas aos seus objetivos
essenciais.
Os rendimentos obtidos pela entidades pblicas em decorrncia de imposio
tributria ou de penalidades esto imunes ao IR, no entanto os rendimentos
obtidos auferidos por meio de explorao de atividade econmica, atravs de
empresas pblicas ou de economia mista sujeitam-se tributao
normalmente, dado que no objetivo do poder pblico a explorao de
atividade econmica como um agente do mercado.
b) Os templos de qualquer culto, quanto aos rendimentos auferidos que estejam
relacionados com suas finalidades essenciais ou dela decorrentes. As rendas
dos templos decorrentes de doaes e contribuies recebidas dos seus
frequentadores esto imunes ao IR, mas, as rendas obtidas atravs de
atividades comerciais ou industriais no esto imunes, mesmo que os
rendimentos sejam revertidos para manuteno do templo.
c) Os partidos polticos e suas fundaes, as entidades sindicais dos
trabalhadores, as instituies de educao e de assistncia social, sem fins
lucrativos, atendidos os seguintes requisitos:

No remunerar por qualquer forma seus dirigentes pelos servios prestados;

Aplicar integralmente seus recursos na manuteno e desenvolvimento de
seus objetivos sociais;
Manter escriturao completa de suas receitas e despesas em livros revestidos
das formalidades que assegurem a respectiva exatido.

FATO GERADOR: a aquisio da disponibilidade econmica ou jurdica de

renda ou proventos de qualquer natureza.
Cabe esclarecer que para a concretizao do tato gerador, faz-se necessrio que
a renda ou provento de qualquer natureza estejam disponibilizados para o
contribuinte, podendo a disponibilidade ser econmica quando h o efetivo
recebimento da renda em espcie. Regime de caixa, portanto, ou a aquisio da
disponibilidade jurdica pela constituio do direito de receber determinado valor
de crdito em determinado prazo.
BASE DE CLCULO
O art. 44 do CNT define como BC do IR o montante real, arbitrado ou presumido
da renda ou dos proventos tributveis.
O montante real o total da disponibilidade jurdica ou econmica, adquiridas no
perodo-base. Isso se obtm do confronto entre Receitas Tributveis - Despesas
Dedutveis.

Pessoa fsica, que recebe rendimentos do trabalho, a BC o total auferido no

ano-calendrio que, feitas as dedues permitidas pela legislao (dependentes,
despesas mdicas etc.) vai resultar na renda lquida, que, dependendo de seu
valor, ser tributada progressivamente ou isenta.
O imposto retido, mensalmente, na fonte considerado como antecipao do
devido na declarao anual de ajuste.
Pessoa jurdica: a BC o lucro real, presumido ou arbitrado.
LUCRO REAL: um conceito fiscal e no um conceito econmico. igual ao
montante obtido da operao RECEITAS TRIBUTVEIS DESPESAS
DEDUTVEIS.
LUCRO PRESUMIDO: uma forma simplificada de apurao do IR que pode ser
utilizada pelas pessoas jurdicas que no estejam obrigadas a apurar pelo lucro
real e obtido aplicando-se um percentual previsto na lei sobre as receitas brutas
de vendas, acrescido de outras receitas que no sejam de vendas.
LUCRO ARBITRADO: uma forma mais onerosa de apurao da base de clculo
do IR, imposta pela autoridade administrativa quando constatada a omisso de
declarao ou a falsidade dos valore declarados.
REGIMES DE TRIBUTAO
1 Tributao exclusivamente na Fonte
Exemplos: aplicaes financeiras, 13 salrio, prmios pagos por instituies
financeiras (loterias etc.)
2 Tributao no momento da realizao da renda ou provento sujeitando-se ao
ajuste anual.
Exemplos: salrios, lucro das empresas (mensal ou trimestral, quando encerra o
ano, faz-se o ajuste anual)
3 Tributao na declarao anual.
Exemplo: rendimentos obtidos no exterior, lucro na alienao de bens.
4 Tributao pelo SIMPLES.
O SIMPLES Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, foi institudo com base no Art. 179
da CF e consiste no recolhimento de forma englobada dos tributos federais
discriminados na lei 9317/96.
CONTRIBUINTE:
O art. 45 do CTN define contribuinte como o titular da disponibilidade da renda ou
provento, ou seja, a pessoa fsica ou jurdica. A lei pode, ainda, atribuir essa

condio ao possuidor, a qualquer ttulo, dos bens produtores da renda ou

proventos tributveis.
A lei atribui, ainda, fonte pagadora da renda ou provento tributvel a condio de
responsvel pel imposto cuja reteno e recolhimento lhe caibam.

IMPOSTO DE RENDA PESSOA FSICA

Tabela MENSAL do IR - 2003
Rendimento
(R$)
At 1.058,00
Acima de 1.058,01 at
2.115,00
Acima de 2.115,00

Alquota
(%)
Isento

Deduzir
(R$)

15

158,70

27,50

423,08

Dedues Mensais da base de clculo:

1) R$ 106,00 por dependente;
2) R$ 1.058,00 por aposentadoria a quem j completou
65 anos;
3) Penso alimentcia judicial;
4) Valor da contribuio paga, no ms, Previdncia
Social

Tabela utilizada para a Declarao do Imposto de Renda

Pessoa Fsica 2003 Ano Calendrio 2002
Tabela Progressiva para Clculo Anual do Imposto de Renda de Pessoa
Fsica Para o Exerccio de 2003, Ano-calendrio de 2002
Base de clculo anual em R$
At 12.696,00
De 12.696,01 at 25.380,00
Acima de 25.380,00

Alquota %
15,0
27,5

Parcela a deduzir do imposto em R$

1.904,40
5.076,90

DEDUES ANUAIS DA BASE DE CLCULO:

1) DESPESAS COM INSTRUO. Podero ser deduzidos da base de clculo, os
pagamentos efetuados a estabelecimentos de ensino, relativamente creches,
pr-escola, 1, 2 e 3 graus, cursos de especializao ou profissionalizantes
do contribuinte ou de seus dependentes, at o limite de R$ 1.998,00 por
pessoa.
2) DESPESAS MDICO/HOSPITALARES E CONGNERES. Podero ser
deduzidas mdico/hospitalares, sem limite de valores, porm sujeitas a
comprovao. Consideram-se despesas mdico/hospitalares os pagamentos
efetuados relativamente a consultas mdicas, internaes, tratamentos
mdicos, odontolgicos, psicolgicos, teraputicos, psiquitricos, exames
laboratoriais, fonoaudiolgicos, etc.
DEDUES DO IMPOSTO ANUAL APURADO:
1) CONTRIBUIES aos fundos controlados pelos Conselhos Municipais,
Estaduais e Nacional dos direitos da criana e do adolescente;
2) CONTRIBUIES em favor de projetos culturais aprovados
Programa Nacional de Apoio Cultura PRONAC;

na forma do

3) INVESTIMENTOS feitos em atividades audiovisuais desenvolvidas com apoio

do Ministrio da cultura.
4) O IMPOSTO RETIDO NA FONTE ou pago, relativamente aos rendimentos
includos na base de clculo.

*OBSERVAO. A soma das dedues do imposto apurado constantes nos

itens de 1 a 3 no podem reduzi-lo em mais de 6% .

DECLARAO DE IMPOSTO DE RENDA PESSOA FSICA

Modelos de declarao:
- Declarao completa: a declarao em que podem ser utilizadas todas
as dedues legais. Sujeitando-se comprovao.
- Declarao simplificada: a declarao em que se utiliza o desconto de
20% dos rendimentos tributveis, limitado a R$ 9.400,00. Este desconto
substitui todas as dedues legais da declarao completa, sem
necessidade de comprovao.
Prazo de Entrega: at 30/04/2003
Multas por atraso na entrega:
- Existindo imposto devido, multa de 1% ao ms ou frao de atraso
calculada sobre o valor do imposto devido, observadas os valores mnimo
de R$ 165,74 e mximo de 20% do imposto devido;
- No existindo imposto devido, multa de R$ 165,74.
Formas de Preenchimento da Declarao:
- Declarao em Formulrio
- Declarao elaborada em computador: programa IRPF 2003, entrega em
disquete, declarao on-line
- Declarao por telefone

EXERCCIOS
Imposto de Renda Retido na Fonte
Calcular o IRPF devido com relao a remunerao recebida no ms de maro de
2003, cujo valor bruto de R$ 2.900,00, tem 3 dependentes, pagou R$ 400,00 de
penso judicial, gastou R$ 200,00 com mdicos e hospitais, gastou R$ 220,00
com instruo formal e ainda R$ 300,00 de Previdncia.
Calcular o IRPF na declarao anual de ajuste, referente ao exerccio de 2002
com relao ao rendimento do trabalho com base nos seguintes dados:
-

Remunerao bruta............................................................ R$ 50.000,00

Imposto Retido na Fonte..................................................... R$ 3.500,00
Tem 3 dependentes, porm efetuou despesas com instruo apenas com um
Pagamentos efetuados a terceiros:

A) Mdicos........................................................................... R$ 1.000,00
B) Colgio Vida.................................................................... R$ 2.500,00
C) No houveram despesas de instruo com o prprio declarante
Contribuio Previdncia Oficial........................................ R$ 1.600,00
Aluguis recebidos............................................................... R$ 4.000,00
Doao ao Conselho de Assist. Criana e Adolescente... R$ 500,00

IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURDICA

LUCRO PRESUMIDO

Conceito: o lucro presumido ou estimado um conceito tributrio e significa que

utilizando-se esta metodologia para a apurao da base de clculo do IR, aplicase o percentual de presuno previsto na lei sobre as receitas brutas tributveis.
Tem a finalidade de facilitar o clculo do IR sem ter que recorrer complexa
apurao do lucro real que pressupe contabilidade eficaz, ou seja, capaz de
apurar o resultado de forma rpida e simplificada.
Ateno!!!
Pode optar pelo lucro presumido apenas as pessoas jurdicas que no estejam
obrigadas, por lei, apurao pelo lucro real (art. 14 da Lei n. 9.718/98)
.
PERCENTUAIS DE PRESUNO
Atividade
Comercial, industrial, transporte de carga e servios
hospitalares

% de Presuno
8%

Revenda, para consumo, de combustvel derivado de

petrleo, lcool etlico carburante e gs natural.

1.6%

Prestao de Servios:
a) exclusivamente prestao de servios: faturamento
anual at R$ 120.000,00
b)exclusivamente Superior a R$ 120.000,00 anual e
demais servios no exclusivamente
b) Transporte (exceto carga)
ALQUOTAS DO IR
15% do Lucro at: R$ 20.000,00/mensais
R$ 60.000,00/trimestrais
R$ 240.000,00/anual
Adicional de 10% sobre o excedente.

16%
32%
16%

10

Observaes:
1 Empresas com mltiplas atividades aplica-se para cada atividade o percentual
especfico.
2 Se houve reteno antecipada do IR, deve ser deduzido do imposto calculado
APURAO DO RESULTADO TRIMESTRAL
A base de clculo do IR trimestral deve ser apurada da seguinte forma:
a. LUCRO PRESUMIDO OU ESTIMADO
Determinando mediante a aplicao do percentual de presuno do lucro
correspondente atividade da pessoa jurdica, sobre a receita bruta mensal
(faturamento) da venda de bens e de prestao de servios, excluda dos valores
relativos
ao
IPI,
aos
descontos
incondicionais
e
s
vendas
canceladas(devolues).
b. ADICIONAR O GANHO DE CAPITAL E DEMAIS RECEITAS FINANCEIRAS,
que no tiverem sido tributadas exclusivamente na fonte
Exemplo: a empresa X apresenta no quarto trimestre do ano 2002 os
seguintes dados:
Receita bruta no trimestre:
Vendas
(-) Devolues
Vendas lquidas

200.000
- 5.000
195.000

Servios de mecnica
[A] Receita lquida de venda/servios (Venda + Servios)

100.000
295.000

[B] Ganho de capital

2.000

[C] Receitas financeiras (juros recebidos, aplicaes financ)

1.000

Determinao do lucro presumido

Venda lquida 195.000,00 x 8%
15.600
Servios
100.000,00 x 32%
32.000
Ganhos de capital
2.000
Receitas financeiras
1.000
Lucro presumido
50.600
IR 15% de R$ 50.600,00 = R$ 7.590,00
Nota No caso, no incide adicional pelo fato do lucro presumido ser inferior ao
limite de R$ 60.000,00

11

EXERCCIOS
1 Calcular o IRPJ Lucro presumido, com base nos dados abaixo ano 2002:
Receitas brutas de vendas: R$ 2.000.000,00
Juros passivos: R$ 10.000,00
Juros ativos: R$ 15.000,00
Devolues de vendas: R$ 105.000,00

2 Calcular o IRPJ com base nos seguintes dados 3 trimestre/2002:

- Vendas de combustveis: R$ 500.000,00
- Venda de mercadorias: R$ 400.000,00
- Prestao de Servios: R$ 100.000,00
- Reteno antecipada de IR: R$ 5.000,00
3 Calcular o IRPJ pelo Lucro Presumido referente ao 3 trimestre de 2002 devido
por uma empresa Comercial de Materiais para Construo, conhecendo-se:
-

Receitas brutas de vendas.................................................... R$ 2.000.000,00

Juros Ativos........................................................................... R$
10.000,00
Devolues de vendas.......................................................... R$ 20.000,00
Descontos Incondicionais...................................................... R$
30.000,00
Imposto retido na fonte sobre receitas.................................. R$
5.000,00

IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURDICA

LUCRO REAL
Conceito: (Art. 247-RIR) Lucro real o lucro lquido do perodo-base ajustado
pelas adies, excluses ou compensaes prescritas ou autorizadas por este
decreto:
A determinao do lucro real ser precedida da apurao do lucro lquido de cada
perodo de apurao com observncia das disposies das leis comerciais.
A demonstrao de resultado do exerccio, deve obedecer o seguinte grfico:
Receita Bruta de Vendas e Servios
(-) Devolues das vendas, abatimentos e impostos

12

(=) Receita lquida de venda

(-) CMV, CPV ou CSP
(=) Lucro Bruto
(-) Despesas operacionais
(+) Receitas operacionais
(=) Lucro operacional
(-) Despesas no operacionais
(+)Receitas no operacionais
(=) LAIR (Lucro antes do IR)
Receita Operacional Bruta: refere-se ao valor das vendas de bens e servios,
vista e a prazo, realizadas no mercado interno e em outros pases.
Dedues da Receita Bruta: integradas pelas seguintes contas devedoras
Impostos sobre vendas: IPI, ICMS, ISS, PIS, COFINS.
Devolues das vendas: referem-se s vendas canceladas por motivos
vrios.
Abatimentos: descontos concedidos na nota fiscal, ou seja concedidos no
ato da transao ou aqueles concedidos posteriormente entrega dos produtos,
decorrentes de defeitos de fabricao, danos sofridos no transporte etc. Os
descontos financeiros concedidos para pagamentos antecipados devem ser
tratados como despesas financeiras.
Receita Operacional Lquida: constitui a parcela remanescente das receitas
brutas aps o cmputo das mencionadas dedues. A Receita operacional lquida
representa a principal fonte de fundos e de lucros gerados pelas operaes.
CMV, CPV ou CSP: Custo das Mercadorias Vendidas,
Vendidos ou Custo do servios prestados.

Custo dos Produtos

Lucro Bruto: representa a diferena entre a Receita Operacional Lquida e o

custo das vendas.
Despesas Operacionais: A Lei n. 6.404/76 classificou como despesas
operacionais: Despesas com vendas, despesas gerais e administrativas, despesas
financeiras e outras despesas operacionais.
Lucro operacional: refere-se ao que sobra aps subtrair do Lucro Bruto as
despesas operacionais e adicionar as outras receitas operacionais.
Resultados no-operacionais: so constitudos basicamente por ganhos e
perdas de capital relativos aos elementos que integram o Ativo Permanente.
Vejamos alguns exemplos: lucros/prejuzos apurados na venda de investimentos;
ganhos e perdas na alienao de imobilizados, doaes.

13

DESPESAS NO DEDUTVEIS:
- Gratificaes a diretores
- Multas fiscais (descumprimento de obrigao principal)
- Despesas com conservao de imveis adquiridos como investimentos
- Pagamentos sem causa
- Doaes, exceto: a entidades filantrpicas, limitadas a 2% do Lucro
operacional e doao a entidades culturais, educacionais e desportivas,
reconhecidas de utilidade pblica, limitada a 1,5% do Lucro Operacional.
- Despesas no operacionais.
APURAO DA BASE DE CLCULO DO IRPJ
Lucro tributvel = LAIR + despesas no dedutveis receitas no tributveis
ALQUOTAS DO IR:
1) 15% , se lucro mensal at R$ 20.000,00, trimestral at R$ 60.000,00 ou anual
at R$ 240.000,00;
2) Adicional de 10% sobre o excedente aos limites anteriores.

DRE
ABC INFO
3 TRIMESTRE 2002

Receitas Brutas de Servios

(-) Descontos Incondic. s/servios
(-) ICMS
(-) ISS
(-) PIS E COFINS
(=) Receitas Lquidas de Vendas
(-) CSP
(=) Lucro Bruto
(-) Despesas Operacionais
Remunerao de Diretores
Multas fiscais (obrig. acessrias)
Salrios
Comisses de Vendas
Gratificaes a diretores
Despesas Administrativas
Despesas de Depreciao trimestral
Proviso para 13 salrio
(+) Receitas Operacionais

2.000.000,00
(50.000,00)
(2.000,00)
(80.000,00)
(53.000,00)
1.815.000,00
(1.400.000,00)
415.000,00
(198.000,00)
(20.000,00)
(3.000,00)
(30.000,00)
(100.000,00)
(5.000,00)
(25.000,00)
(7.000,00)
(8.000,00)
14.000,00

14

Juros ativos
Receitas de Aplicaes Financeiras
(=) Lucro Operacional
(-) Despesas No-operacionais
(-) Despesas c/ manut. Imveis p/invest.
(-)Doaes a entidades filantrpicas
(+) Receitas No-operacionais
(=)Lucro antes do IR (LAIR)

4.000,00
10.000,00
231.000,00
(10.000,00)
(6.000,00)
(4.000,00)
221.000,00

AJUSTE
Lair......................................................R$ 221.000,00
+ Gratificaes a diretores..................R$ 5.000,00
+ Desp. c/imov. Investimento..............R$ 6.000,00
- Receitas de Aplic.Financeiras.......R$ (10.000,00)
= Base de Clculo do IRPJ.................R$ 222.000,00
IRPJ - R$ 222.000,00 X 15% = 33.300,00
R$ 162.000,00 X 10% = 16.200,00
Imposto devido.......R$ 49.500,00

IRPF IMPOSTO DE RENDA PESSOA FSICA

1 Calcular o IRPF devido com relao ao salrio recebido no ms de MARO de 2003,
cujo valor bruto de R$ 2.800,00, tem 4 dependentes, gastou R$ 300,00 com mdicos e
hospitais e pagou R$ 280,00 de previdncia.

2 Calcular o IRPF devido com relao a remunerao recebida no ms Mar;co de

2003, cujo valor bruto e de R$ 3.200,00, tem um dependente, gastou R$ 200,00 com
mdicos e hospitais, gastou R$ 220,00 com instruo formal e ainda R$ 300,00 de
Previdncia.

3 Calcular o IRPF devido com relao a remunerao recebida no ms de Setembro de

2002, cujo valor bruto de R$ 2.900,00, tem 3 dependentes, pagou R$ 400,00 de penso
judicial, gastou R$ 200,00 com mdicos e hospitais, gastou R$ 220,00 com instruo
formal e ainda R$ 100,00 de Previdncia.

4 Calcular o IRPF na declarao anual de ajuste, referente ao exerccio de 2001 com

relao ao rendimento do trabalho com base nos seguintes dados:

15

Remunerao bruta............................................................ R$ 50.000,00

Imposto Retido na Fonte..................................................... R$ 3.500,00
Tem 3 dependentes, porm efetuou despesas com instruo apenas com um
Pagamentos efetuados a terceiros:
A) Mdicos........................................................................... R$ 1.000,00
B) Colgio Vida.................................................................... R$ 2.500,00
C) No houveram despesas de instruo com o prprio declarante
Contribuio Previdncia Oficial........................................ R$ 1.600,00
Aluguis recebidos............................................................... R$ 4.000,00
Doao ao Conselho de Assist. Criana e Adolescente... R$ 500,00

5 Calcular o IRPF, incidente sobre a remunerao de um vendedor autnomo sem

vnculo empregatcio, a ser retido pela empresa pagadora dos rendimentos no momento
da efetivao de cada um dos pagamentos, quando houver a incidncia do imposto, com
base nos seguintes dados:
-

Comisso paga em 10/09/02...................................................... R$ 1.200,00

Comisso paga em 20/09/02...................................................... R$

Comisso paga em 25/09/02...................................................... R$ 1.500,00

Houve reteno da contribuio ao INSS, no valor de R$ 132,00, j na primeira

700,00

comisso paga (10/09/02)

-

O vendedor tem 01 (um) dependente.

IRPJ IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURDICA

1

Calcular o IRPJ, pelo LUCRO PRESUMIDO, referente ao 3 trimestre de 2002,

devido por uma empresa com mltiplas atividades, levando em considerao os
seguintes dados:

1.1 Receitas da venda de combustveis a consumidor final

1.2 Sobre as receitas do item anterior, houve reteno antecipada de IRPJ

1.3 Receitas da prestao de servios de transporte de carga

1.4 Receitas da prestao de servios de manuteno de veculos
1.5 Receitas de venda de mercadorias e fornecimento de alimentao

R$ 500.000,00
R$ 4.000,00
R$ 450.000,00
R$ 250.000,00
R$ 300.000,00

Apurar o IRPJ liquido devido por empresa Comercial S.A., de capital fechado, pelo
mtodo mais econmico e legalmente permitido, relativamente ao 3 trimestre de
2002, com base nos dados abaixo discriminados:

2.1 Receitas Brutas de Vendas

R$ 2.400.000,00

16

2.2 ICMS s/ vendas

2.3 PIS e COFINS
2.4 Descontos incondicionados s/vendas
2.5 CMV
2.6 Salrios
2.7 Despesas Administrativas
2.8 Despesas com imveis, adquiridos como investimento
2.9 Juros Ativos
2.10 Depreciao (dentro do percentual previsto na Lei)
2.11 Multa por descumprimento de obrigao principal
2.12 Juros Passivos
2.13 Doaes a entidades culturais reconhecidas
2.14 Receitas de aplicaes financeiras (tributadas exclusivo na fonte)

R$ 300.000,00
R$ 68.000,00
R$ 20.000,00
R$ 1.300.000,00
R$ 200.000,00
R$ 80.000,00
R$ 30.000,00
R$ 50.000,00
R$ 10.000,00
R$ 15.000,00
R$ 40.000,00
R$ 15.000,00
R$ 12.000,00

3 Calcular o IRPJ pelo Lucro Presumido referente ao 3 trimestre de 2002 devido por
uma empresa Comercial de Materiais para Construo, conhecendo-se:
-

Receitas brutas de vendas.................................................................. R$ 2.000.000,00

Juros Ativos......................................................................................... R$
10.000,00
Devolues de vendas........................................................................ R$ 20.000,00
Descontos Incondicionais.................................................................... R$
30.000,00
Imposto retido na fonte sobre receitas inclusas nas receitas brutas... R$
5.000,00

4 Calcular o IRPJ pelo Lucro Presumido, referente ao 3 trimestre de 2002, devido por
uma empresa com mltiplas atividades, levando em considerao os seguintes dados:
4.1 Receitas de venda de combustveis a consumidor final.......................R$ 500.000,00
4.2 Houve reteno antecipada de R$ 4.000,00 de IRPJ sobre as receitas do item
anterior
4.3 Receitas da prestao de servios de transporte de carga..................R$ 450.000,00
4.4 Receitas da prestao de servios de manuteno de veculos..........R$ 250.000,00
4.5 Receitas de venda de mercadorias e fornecimento de alimentao....R$ 300.000,00
5 Calcular o IRPJ, pelo Lucro Presumido, a ser recolhido referente ao 3 trimestre de
2002, por uma empresa com mltiplas atividades, dados:
5.1 Receitas Brutas Totais....................................................................... R$ 1.500.000,00
5.2 Devoluo de Vendas........................................................................ R$ 100.000,00
5.3 60% das receitas brutas tributveis so provenientes da venda de mercadorias e
40% da prestao de servios de consultoria e projetos de atividades mdicas
5.4 Houve reteno antecipada de imposto de renda no valor de R$ 10.000,00
6 Calcular o IRPJ referente ao 3 trimestre de 2002, devido pela ABC INFO, empresa
prestadora de servios na rea de informtica, estabelecida em Goinia, pelo Lucro Real,
com base nos seguintes dados:
6.1 Receitas brutas de Servios................................................................R$ 2.000.000,00

17

6.2 CSP.....................................................................................................R$ 1.400.000,00

6.3 Descontos incondicionados s/servios................................................R$
50.000,00
6.4 ISS.......................................................................................................R$
80.000,00
6.5

ICMS
s/Vendas....................................................................................R$
2.000,00
6.6 Cofins e Pis..........................................................................................R$ 53.000,00
6.7 Remunerao de diretores..................................................................R$
20.000,00
6.8 Multas fiscais por descumprimento de Obrig. Acessrias...................R$
3.000,00
6.9 Juros Ativos.........................................................................................R$
4.000,00
6.10 Salrios de Funcionrios...................................................................R$
30.000,00
6.11 Comisses de Vendas de Servios...................................................R$ 100.000,00
6.12

Gratificaes
a
diretores....................................................................R$
5.000,00
6.13

Despesas
administrativas..................................................................R$
25.000,00
6.14 Receitas de aplicaes financeiras (trib.Exclusivamente na fonte)...R$
10.000,00
6.15 Doao a Entidades Filantrpicas Reconhecidas..............................R$
4.000,00
6.16 Despesas com a manuteno de imveis adquiridos como invest....R$
6.000,00
6.17 Despesas de depreciao trimestral..................................................R$
7.000,00
6.18 Proviso para o 13 salrio (rateio do trimestre)................................R$
8.000,00
7 - Calcular o IRPJ, referente ao 3 trimestre de 2002, devido pela LAR SILVA,
empresa comercial de mveis e eletrodomsticos, pelo Lucro Real, com base nos
seguintes dados:
7.1 Receitas Brutas de Vendas.......................................................... R$ 1.950.000,00
7.2 CMV.............................................................................................. R$ 1.500.000,00
7.3 Descontos incondicionados sobre vendas................................... R$
10.000,00
7.4 ICMS s/ Vendas............................................................................ R$ 200.000,00
7.5 Cofins e Pis.................................................................................. R$
48.000,00
7.6 Remunerao de diretores........................................................... R$
25.000,00
7.7 Multas Fiscais por Descumprimento de Ob. Acessrias.............. R$
2.000,00
7.8 Juros Ativos.................................................................................. R$
3.000,00
7.9 Salrios de Funcionrios.............................................................. R$
40.000,00
7.10 Comisses de Vendas................................................................ R$
50.000,00
7.11 Gratificao a Diretores.............................................................. R$
6.000,00
7.12 Despesas Administrativas.......................................................... R$
27.000,00
7.13 Receitas de Aplicaes Fin.(trib.Exclusivamente na fonte)........ R$
8.000,00
7.14 Doao a entidades filantrpicas reconhecidas......................... R$
3.800,00
7.15 Despesas com a manuteno de imveis adquiridos c/invest... R$
6.000,00
7.16 Despesas de Depreciao Trimestral........................................ R$
7.000,00
7.17 Proviso para o 13 salrio (rateio do trimestre)........................ R$
8.000,00
7.18 Juros passivos............................................................................ R$
2.500,00
8 Calcular o IRPJ, referente ao 3 trimestre de 2002, devido pela empresa METAL
NICO LTDA., indstria de produtos metalrgicos, pelo Lucro Real, com base nos
seguintes dados:
8.1 Receitas Brutas de Vendas..........................................................

R$ 1.900.000,00

18

8.2 CPV..............................................................................................
8.3 Descontos incondicionados sobre vendas...................................
8.4 ICMS s/ Vendas............................................................................
8.5 IPI s/Vendas.................................................................................
8.6 Cofins e Pis................................................................................
8.7 Remunerao de diretores (2 diretores).......................................
8.8 Multas Fiscais por descumprimento de Ob. Acessrias..............
8.9 Juros Ativos..................................................................................
8.10 Salrios de Funcionrios............................................................
8.11 Comisses de Vendas................................................................
8.12 Gratificaes a Diretores............................................................
8.13 Despesas Administrativas..........................................................
8.14 Receitas de Aplicaes Fin.(trib.exclusivamente na fonte)........
8.15 Doaes a entidades culturais devidamente reconhecidas.......
8.16 Despesas com a manuteno do imvel onde funciona a empresa....
8.17 Despesas de depreciao trimestral..........................................
8.18 Proviso para o 13 salrio (rateio do trimestre).......................

R$ 1.350.000,00
R$
20.000,00
R$ 200.000,00
R$
95.000,00
R$
53.000,00
R$
20.000,00
R$
3.000,00
R$
4.000,00
R$
30.000,00
R$ 100.000,00
R$
5.000,00
R$
25.000,00
R$
10.000,00
R$
5.000,00
R$
3.000,00
R$
7.000,00
R$
8.000,00

Apurar o IRPJ lquido devido pela ATACADO 2000, empresa Comercial

Atacadista de Produtos Alimentcios, pelo Lucro Real, relativamente ao 3
trimestre de 2002, com base nos dados abaixo discriminados:

9.1 Receitas Brutas de Vendas..........................................................

9.2 ICMS s/ Vendas............................................................................
9.3 Cofins e PIS..................................................................................
9.4 Descontos Incondicionados s/ Vendas.........................................
9.5 Devoluo de Vendas..................................................................
9.6 CMV..............................................................................................
9.7 Salrios.........................................................................................
9.8 Despesas Administrativas............................................................
9.9 Despesas com imveis, adquiridos como investimento...............
9.10 Juros Ativos................................................................................
9.11 Depreciao (dentro do percentual previsto na Lei....................
9.12 Multa por descumprimento de obrigao principal.....................
9.13 Juros passivos............................................................................
9.14 Doaes a entidades culturais reconhecidas.............................
9.15 Receitas de aplicaes financeiras (trib. Exclusivamente na fonte)....
9.16 Comisses de Vendas pagas no trimestre.................................
9.17 Proviso para o Imposto de Renda............................................
9.18 Proviso para a Contrib. Social Sobre o Lucro Lquido (CSLL).

R$ 3.800.000,00
R$ 380.000,00
R$ 130.000,00
R$
20.000,00
R$
50.000,00
R$ 2.300.000,00
R$ 200.000,00
R$
80.000,00
R$
9.000,00
R$
8.000,00
R$
10.000,00
R$
13.000,00
R$
40.000,00
R$
11.000,00
R$
12.000,00
R$ 300.000,00
R$
80.750,00
R$
28.400,00

19

10 Apurar o IRPJ Lquido devido por empresa Comercial S.A de capital aberto, pelo
mtodo mais econmico e legalmente permitido, relativamente ao 3 trimestre de 2002,
com base nos dados abaixo discriminados:
10.1 Receitas Brutas de Vendas..........................................................
10.2 ICMS s/ Vendas............................................................................
10.3 Descontos Incondicionados s/ Vendas.........................................
10.4 CMV..............................................................................................
10.5 Salrios.........................................................................................
10.6 Despesas Administrativas............................................................
10.7 Despesas com imveis adquiridos como investimento................
10.8 Juros ativos..................................................................................
10.9 Depreciao (dentro do percentual previsto na Lei......................
10.10 Multa por descumprimento de obrigao principal.....................
10.11 Juros Passivos...........................................................................
10.12 Doaes a entidades culturais reconhecidas.............................
10.13 Receitas de aplicaes financ. (tributadas exclusiv.na fonte)..

R$ 2.600.000,00
R$ 300.000,00
R$
20.000,00
R$ 1.300.000,00
R$ 200.000,00
R$
80.000,00
R$
30.000,00
R$
50.000,00
R$
10.000,00
R$
15.000,00
R$
40.000,00
R$
18.000,00
R$
12.000,00

RESPOSTAS
IRPF IMPOSTO DE RENDA PESSOA FSICA
1)
Renda Bruta = R$ 2.800,00
Base de Clculo = R$ 2.800,00 (424,00 + 100,00) = 2.276,00
R$ 2.276,00 x 27,5% = 625,90 423,08 = 202,82
Imposto de Renda a ser retido e recolhido R$ 202,82
2)
Base de Clculo = R$ 3.200,00 (106,00 + 100,00) = R$ 2.294,00
R$ 2.294,00 x 27,5% = 823,35 423,08 = 400,27
Imposto de Renda a ser retido e recolhido R$ 400,27
3)
Base de clculo = R$ 2.900,00 (318,00 + 400,00 + 100,00) = R$ 2.082,00

20

R$ 2.082,00 x 15% = R$ 312,30 158,70 = R$ 153,60

Imposto de Renda a ser retido e recolhido R$ 153,60
4)
Remunerao Bruta.............
(-)3 Dependentes.................
(-)Instruo formal...............
(-)Mdicos............................
(-)Previdncia......................
(+)Aluguis recebidos..........
Base de Clculo...................

R$ 50.000,00
R$ 3.240,00
R$ 1.700,00
R$ 1.000,00
R$ 1.600,00
R$ 4.000,00
R$ 46.460,00

Clculo do Imposto
R$ 46.460,00 x 27,5% = 12.776,50 4.320,00 = R$ 8.456,50 3.500,00 = R$ 4.956,50
Saldo a pagar: R$ 4.956,50 R$ 500,00 = R$ 4.456,50
5)
10/09/02

R$ 1.200,00 (132,00 + 106,00) = 962,00 - Isento

20/09/02

R$ 700 +1.200,00 = R$ 1.900,00 (132,00 + 106,00) = 1.662,00 x 15% = R$ 249,30 158,70 =

R$ 90,60 (IR Retido)

25/09/02

R$ 1.500,00 + 700,00 + 1.200,00 = R$ 3.400,00 (132,00 + 106,00) = R$ 3.162,00 x 27,5% = R$

869,55 423,08 = R$ 446,47 90,60 = R$ 355,87 (RETIDO)

IRPJ IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURDICA

1)

4.1
500.000
4.2
4.000
4.3
450.000
4.4
250.000
4.5
300.000
BASE DE CLCULO

1,6% = 8.000
RETENO
8%
= 36.000
32% = 80.000
8%
= 24.000
148.000

CLCULO DO IMPOSTO
148.000 X 15%
88.000 X 10%
IR
IR RETIDO
IR DEVIDO

2)

22.200,00
8.800,00
31.000,00
4.000,00
27.000,00

21

DRE
EMPRESA COMERCIAL S/A
3 TRIMESTRE - 2002
LUCRO REAL
Receitas
(-)ICMS s/vendas
(-)Pis e Cofins
(-)Descontos s/vendas
(=) Receita Lquida
(-)CMV
(=)LUCRO BRUTO
(-)DESPESAS OPERACIONAIS
(-)Despesas c/salrios
(-)Despesas Administrativas
(-)Depreciao
(-)Multa por Descump.Obrig.Principal
(-)Juros Passivos
(+)RECEITAS OPERACIONAIS
(+)Juros Ativos
(+)Receitas de Aplic. Financ. (Trib. na Fonte)
=LUCRO OPERACIONAL
(-)Doaes a entidades culturais
(-)Despesas com imveis
(-)LAIR

2.400.000,00
-300.000,00
-68.000,00
-20.000,00
2.012.000,00
-1.300.000,00
712.000,00
-200.000,00
-80.000,00
-10.000,00
-15.000,00
-40.000,00
50.000,00
12.000,00
429.000,00
-15.000,00
-30.000,00
384.000,00

AJUSTE
LUCRO LQUIDO DO PERODO
384.000,00
(-)REC.APLIC.FIN.TRIB.FONTE
-12.000,00
(+)MULTAS FISCAIS DESC.OBRG.PRINC. 15.000,00
(+)EXCESSO DOAES ENT.CULT.
8.565,00
(+)DESPESAS COM IMVEIS
30.000,00
BASE DE CLCULO
425.565,00
CLCULO DO IMPOSTO
425.565 X 15%
=
63.834,75
365.565 X 10%
=
36.556,50
IR DEVIDO
=
100.391,25
LUCRO PRESUMIDO
RECEITAS BRUTAS
(-)DESCONTOS S/VENDAS
RECEITAS BRUTAS TRIBUTVEIS
2.380.000 X 8%
=
(+)JUROS ATIVOS
=
BASE CLCULO IRPJ =
CLCULO DO IMPOSTO
240.400,00 X 15%
=
180.400,00 X 10%
=

2.400.000,00
-20.000,00
2.380.000,00
190.400,00
50.000,00
240.400,00

36.060,00
18.040,00

22

IR DEVIDO

54.100,00

O MTODO MAIS ECONMICO E LEGALMENTE PERMITIDO O LUCRO

PRESUMIDO

2)
Receitas Brutas de Vendas.............2.000.000,00
(-)Devolues de Vendas.....................20.000,00
(-)Desc. Incond. Vendas......................30.000,00
1.950.000,00
Percentual x 8%
156.000,00
+ Juros Ativos
10.000,00
BC = R$ 166.000,00 X 15% = 24.900,00
R$ 106.000,00 X 10% = 10.600,00
IR INCIDENTE:
(-)IR RETIDO:
Imposto a ser recolhido:

R$ 35.500,00
R$ 5.000,00
R$ 30.500,00

4)
Venda de Combustvel......................................
500.000,00 X 1,6% =
Prestao de Servio de Cargas.......................
450.000,00 X 8% =
Manuteno de Veculos...................................
250.000,00 X 32% =
Venda de Mercadorias e Alimentos...................
300.000,00 X 8% =
BASE DE CLCULO..................................................................................
R$ 148.000,00 X 15%
R$ 88.000,00 X 10%
IR incidente
(-) IR Retido

= 22.000,00
= 8.800,00
= 31.000,00
= (4.000,00)
27.000,00

IR a pagar: R$ 27.000,00
5)
Receitas Brutas.................................................
Receitas de Vendas (60%)................................
(-)Devolues de Vendas..................................
R$ 800.000,00 x 8% =
R$ 600.000,00 x 32% =

R$ 1.500.000,00
R$ 900.000,00
(R$ 100.000,00)
R$ 800.000,00

64.000,00
192.000,00
256.000,00
x
15%
38.400,00
19.600,00 (10% s/excedente)
58.000,00

R$ 8.000,00
R$ 36.000,00
R$ 80.000,00
R$ 24.000,00
R$ 148.000,00

23

(10.000,00) Retido na fonte

IR A RECOLHER.............. 48.000,00

6)
DRE
ABC INFO
3 TRIMESTRE 2002
Receitas Brutas de Servios
(-) Descontos Incondic. s/servios
(-) ICMS
(-) ISS
(-) PIS E COFINS
(=) Receitas Lquidas de Vendas
(-) CSP
(=) Lucro Bruto
(-) Despesas Operacionais
Remunerao de Diretores
Multas fiscais (obrig. acessrias)
Salrios
Comisses de Vendas
Gratificaes a diretores
Despesas Administrativas
Despesas de Depreciao trimestral
Proviso para 13 salrio
(+) Receitas Operacionais
Juros ativos
Receitas de Aplicaes Financeiras
(=) Lucro Operacional
(-) Despesas No-operacionais
(-) Despesas c/ manut. Imveis p/invest.
(-)Doaes a entidades filantrpicas
(+) Receitas No-operacionais
(=)Lucro antes do IR (LAIR)

2.000.000,00
(50.000,00)
(2.000,00)
(80.000,00)
(53.000,00)
1.815.000,00
(1.400.000,00)
415.000,00
(198.000,00)
(20.000,00)
(3.000,00)
(30.000,00)
(100.000,00)
(5.000,00)
(25.000,00)
(7.000,00)
(8.000,00)
14.000,00
4.000,00
10.000,00
231.000,00
(10.000,00)
(6.000,00)
(4.000,00)
221.000,00

AJUSTE
Lair......................................................R$ 221.000,00
+ Gratificaes a diretores..................R$ 5.000,00
+ Desp. c/imov. Investimento..............R$ 6.000,00
- Receitas de Aplic.Financeiras.......R$ (10.000,00)
= Base de Clculo do IRPJ.................R$ 222.000,00
IRPJ - R$ 222.000,00 X 15% = 33.300,00

24

R$ 162.000,00 X 10% = 16.200,00

Imposto devido.......R$ 49.500,00

7)

DRE
LAR SILVA
3 TRIMESTRE 2002

Receitas Brutas
(-) Descontos Incondicionados s/vendas
(-) ICMS
(-) PIS E COFINS
(=) Receitas Lquidas de Vendas
(-) CMV
(=) Lucro Bruto
(-) Despesas Operacionais
Remunerao de Diretores (2)
Multas fiscais (obrigaes acessrias)
Salrios
Comisses de Vendas
Gratificaes a diretores
Despesas Administrativas
Despesas de Depreciao trimestral
Juros Passivos
Proviso para 13 salrio
(+) Receitas Operacionais
Receitas de Aplic. Financ. (trib. fonte)
Juros ativos
(=) Lucro Operacional
(-) Despesas No-operacionais
(-) Despesas com manut. Imveis p/invest.
(-)Doaes (entidades filatr.reconhecidas)
(+) Receitas No-operacionais
(=)Lucro antes do IR (LAIR)
AJUSTE
Lair......................................................R$ 25.700,00
+ Gratificaes a diretores..................R$ 6.000,00
+ Desp. c/imov. Investimento..............R$ 6.000,00
- Receitas de Aplic.Financeiras.......R$ (8.000,00)
= Base de Clculo do IRPJ.................R$ 29.700,00
IRPJ - R$ 29.700,00 X 15% = 4.455,00
Imposto devido.......R$ 4.455,00
8)
DRE
METAL NICO LTDA
3 TRIMESTRE - 2002

1.950.000,00
(10.000,00)
(200.000,00)
(48.000,00)
1.692.000,00
(1.500.000,00)
192.000,00
(167.500,00)
(25.000,00)
(2.000,00)
(40.000,00)
(50.000,00)
(6.000,00)
(27.000,00)
(7.000,00)
(2.500,00)
(8.000,00)
11.000,00
8.000,00
3.000,00
35.500,00
(9.800,00)
(6.000,00)
(3.800,00)
25.700,00

25

Receitas Brutas
(-) Descontos Incondicionados s/vendas
(-) IPI
(-) ICMS
(-) PIS E COFINS
(=) Receitas Lquidas de Vendas
(-) CPV
(=) Lucro Bruto
(-) Despesas Operacionais
Remunerao de Diretores (2)
Multas fiscais (obrigaes acessrias)
Salrios
Comisses de Vendas
Gratificaes a diretores
Despesas Administrativas
Despesas c/ imveis -local func.empresa
Despesas de Depreciao trimestral
Proviso para 13 salrio
(+) Receitas Operacionais
Juros ativos
Receitas de Aplic. Financ. (trib. fonte)
(=) Prejuzo Operacional
(-) Despesas No-operacionais
Doaes (entidades filatr.reconhecidas)
(=)PREJUZO DO EXERCCIO

1.900.000,00
(20.000,00)
(95.000,00)
(200.000,00)
(53.000,00)
1.532.000,00
(1.350.000,00)
182.000,00
(201.000,00)
(20.000,00)
(3.000,00)
(30.000,00)
(100.000,00)
(5.000,00)
(25.000,00)
(3.000,00)
(7.000,00)
(8.000,00)
14.000,00
4.000,00
10.000,00
(5.000,00)
(5.000,00)
(5.000,00)
(10.000,00)

9)
DRE
ATACADO 2000
3 TRIMESTRE - 2002
Receitas Brutas de Servios
(-) Descontos Incondicionados s/servios
(-) ICMS
(-) PIS E COFINS
(=) Receitas Lquidas de Vendas
(-) CMV
(=) Lucro Bruto
(-) Despesas Operacionais
Salrios
Despesas Administrativas
Despesas de Depreciao trimestral
Multas fiscais (obrigao principal)
Juros passivos
Comisses
(+) Receitas Operacionais
Juros ativos

3.800.00,00
(20.000,00)
(380.000,00)
(130.000,00)
3.220.000,00
(2.300.000,00)
920.000,00
(643.000,00)
(200.000,00)
(80.000,00)
(10.000,00)
(13.000,00)
(40.000,00)
(300.000,00)
20.000,00
8.000,00

26

Receitas de Aplic.Financ.(trib.Fonte)
(=) Lucro Operacional
(-) Despesas No-operacionais
Despesas com manut. Imveis p/invest.
Doaes a entidades culturais
(+) Receitas No-operacionais
(=)Lucro antes do IR (LAIR)
(-)Proviso para o IR
(=)Proviso para CSLL
(=)Lucro Lquido

12.000,00
297.000,00
(20.000,00)
(9.000,00)
(11.000,00)
277.000,00
(80.750,00)
(28.400,00)
167.850,00

AJUSTE
Lair......................................................R$ 277.000,00
+ Despesas c/manut.imveis invest...R$ 9.000,00
+ Excedente de doao......................R$ 6.545,00
+ Multa (obrig.principal)......................R$ 13.000,00
- Receitas de Aplic.Financeiras.......R$ (12.000,00)
= Base de Clculo do IRPJ.................R$ 293.545,00
IRPJ - R$ 293.545,00 X 15% = 44.031,75
R$ 233.545,00 X 10% = 23.354,50
Imposto devido.......R$ 67.386,25

10)
DRE
EMPRESA COMERCIAL S/A
3 TRIMESTRE - 2002

Receitas Brutas
(-) Descontos Incondicionados s/servios
(-) ICMS
(=) Receitas Lquidas de Vendas
(-) CMV
(=) Lucro Bruto
(-) Despesas Operacionais
Salrios
Despesas Administrativas
Despesas de Depreciao trimestral
Multas fiscais (obrigao principal)
Juros passivos
(+) Receitas Operacionais
Juros ativos
Receitas de Aplic.Financ.(trib.Fonte)
(=) Lucro Operacional
(-) Despesas No-operacionais
Despesas com manut. Imveis p/invest.

2.600.000,00
(200.000,00)
(300.000,00)
2.280.000,00
(1.300.000,00)
980.000,00
(345.000,00)
(200.000,00)
(80.000,00)
(10.000,00)
(15.000,00)
(40.000,00)
62.000,00
50.000,00
12.000,00
697.000,00
(48.000,00)
(30.000,00)

27
Doaes a entidades culturais
(+) Receitas No-operacionais
(=)Lucro antes do IR (LAIR)

(18.000,00)
649.000,00

AJUSTE
Lair......................................................R$ 649.000,00
+ Despesas c/manut.imveis invest...R$ 30.000,00
+ Excedente de doao......................R$ 7.545,00
+ Multa (obrig.principal)......................R$ 15.000,00
- Receitas de Aplic.Financeiras.......R$ (12.000,00)
= Base de Clculo do IRPJ.................R$ 689.545,00
IRPJ - R$ 689.545,00 X 15% = 103.431,75
R$ 629.545,00 X 10% = 62.954,50
Imposto devido.......R$ 166.386,25