Bases para el clculo del IVA

Los Artculos 29 y 29 A del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF) son los que marcan los requisitos de los comprobantes. Para que pueda ser vlido y deducible el documento que ampara el IVA deber especificar por separado el traslado del IVA. Este ejemplo de factura nos muestra como debe desglosarse el IVA: Cant. Concepto Precio unit. Importe 1 Martillo $ 20.00 $ 20.00 2 Kg. de clavo para concreto $ 10.00 $ 20.00 5 Sacos de cemento $ 80.00 $ 400.00 3 Sacos de cal $ 40.00 $ 120.00 8 Botes de arena $ 60.00 $ 480.00 20 Kg. Varilla $ 13.00 $ 260.00 Sub-total $ 1,300.00 I.V. A. $ 195.00 Total $ 1,495.00 Si el contribuyente no est en la situacin de exento de IVA, deber determinar las adquisiciones que hubiera efectuado en el mes calendario de que se trate, de materias primas y productos terminados o semiterminados, que identifique exclusivamente con la enajenacin de bienes o con la prestacin de servicios, en Territorio Nacional, cuando por estos actos o actividades no est obligado al pago del impuesto establecido en esta Ley, incluso cuando dichas adquisiciones las importe. Conforme al Artculo 4 de esta Ley se determina el impuesto a cargo o el impuesto a favor, y cuya forma de determinacin es la siguiente se suma el monto del IVA de las compras o adquisiciones efectuadas por el contribuyente, con el monto del IVA que hubiere sido trasladado al contribuyente. Acreditamiento del IVA Se considera como el impuesto acreditable del periodo la suma del IVA acreditable correspondiente a las compras y gastos del contribuyente ms el IVA que le haya sido trasladado a este. Los requisitos adicionales para el Acreditamiento son: a). Que haya sido trasladado expresamente al contribuyente y que conste por separado en los comprobantes a que se refiere la Fraccin III del Artculo 32 de esta Ley. Tratndose de los contribuyentes que ejerzan la opcin a que se refiere el Artculo 29-C del CFF, el IVA trasladado deber constar en forma expresa y por separado en el reverso del cheque de que se trate o deber constar en el estado de cuenta, segn sea el caso. b). Que el IVA trasladado a los contribuyentes haya sido efectivamente pagado. c). Que, tratndose de impuesto trasladado que se hubiere retenido conforme al Artculo 1 - A, dicha retencin se entere en los trminos y plazos establecidos en esta Ley, con excepcin de lo previsto en la Fraccin IV de dicho Artculo. El tratamiento del IVA acreditable, cuando se enajenen o presten bienes exentos se har de la siguiente manera determinarn las adquisiciones que hubieran efectuado en el mes calendario que

identifique exclusivamente con la enajenacin de bienes cuando no este obligado al pago. A continuacin te presento un ejemplo: La Compaa Treasure, S.A., inici operaciones el ao pasado y se le pide al Departamento de Contabilidad la informacin de compras y ventas que hayan causado IVA para determinar la proporcin acreditable, arrojando los siguientes datos: - IVA acreditable de $ 20,000.00 - Un traslado de IVA de $ 30,000.00, correspondiente a: Enajenaciones de $ 300,000.00 de las cuales: $ 100,000.00 estn exentas y $ 200.000.00 son gravadas.

Posteriormente se le pide al Contador que determine, la proporcin del IVA que se podr acreditar sobre los $ 20,000.00. a). Factor se determina mediante la siguiente frmula: Ingreso gravado = $ 200,000.00 = 0.66 $ 300,000.00

Total de ingresos

b). La proporcin del IVA que se podr acreditar se determina de la siguiente manera: (IVA acreditable) X (Factor) = ($ 20,000.00) (0.66) = $ 13,200.00 c). El IVA por pagar se determina con la siguiente frmula: IVA trasladado - IVA acreditable = $ 30,000.00 - $ 13,200.00 = $ 16,800.00