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Qu son los asientos de cierre? Elaborado el Balance de Comprobacin, las cuentas nominales de Ingresos y Egresos han quedado reducidas a la utilidad o prdida ocurrida en el ejercicio, la cual debe incidir sobre la cuenta capital como aumento o disminucin. Las cuentas nominales son de carcter temporal, es decir, que su vida es igual al perodo o ejercicio de la empresa. Ya cumplida la funcin de estas cuentas, como es la de determinar los resultados de la empresa, se debe proceder a cancelar en la contabilidad todas las cuentas de ingresos y egresos, y por supuesto, traspasarse a la cuenta "Capital" los beneficios o prdidas habidas en el ejercicio; este registro de eliminacin al final del perodo de las cuentas nominales, es lo que conocemos como Asientos de Cierre. Dnde se registran los asientos de cierre? En el libro diario; las cuentas de egresos (que son deudoras) por el haber, y las de ingresos (que son acreedoras) por el debe, con el fin de cancelarlas y su diferencia traspasarla a la cuenta "Capital"; sin embargo, con fines de presentacin y de evidenciar todo el proceso, es conveniente cerrar las cuentas nominales en varios asientos. Explique cada uno de los asientos de cierre, como se hacen y con qu finalidad. En primer lugar vamos a cancelar las cuentas que participan en la determinacin del costo de ventas y que tienen saldo deudor; para ello nos vamos a valer de una cuenta puente y transitoria denominada "Costo de Ventas", luego este primer asiento ser:
RE DESCRIPCION F DEBE HABER ------------------------------1-----------------------------

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Costo de Ventas Inventario de Mercancas Compras Fletes de Compras Gastos de Importacin 518.000 300.000 210.000 3000 5.000

En este asiento hemos cancelado el inventario que exista para el comienzo del ejercicio y las dems cuentas deudoras. Posteriormente en un segundo asiento cancelamos las cuentas que afectan al costo de ventas y que tienen saldo acreedor, y adems vamos a registrar el inventario de mercancas que existe para la fecha de cierre del ejercicio, en este caso tenemos:
RE DESCRIPCION F DEBE HABER ------------------------------2----------------------------Devoluciones en Compras 12.000 Descuentos en Compras 4.000 Bonificaciones en Compras 2.000 Inventario de Mercancas 230.000 Costo de Ventas 248.000

Mediante los asientos anteriores han quedado canceladas todas las cuentas que afectan al Costo de Ventas; la cuenta Inventario de Mercancas qued con un saldo igual al inventario fsico a la fecha de cierre. En un tercer asiento procedemos a cancelar todas las cuentas de egresos, sin tomar en cuenta al grupo a que pertenecen en el estado financiero; como todas son deudoras, las vamos a abonar para cerrarlas, y nos vamos a valer de otra cuenta transitoria denominada "Ganancias y Prdidas", luego el asiento ser:
RE DESCRIPCION F DEBE HABER ------------------------------3----------------------------Ganancias y Prdidas 573.000 Costo de Ventas 270.000 Devoluciones en Ventas 6.000 Descuentos en Ventas 4.000

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Bonif. y Reb en Ventas Sueldos de Vendedores Comisiones sobre Ventas Publicidad y Propaganda Deprec. Vehculo - Dpto-ventas Impuestos Municipales Fletes de Ventas Gastos de Embalaje Otros Gastos de Ventas Sueldo - Dpto Administracin Gastos de Alquiler Gastos Generales Depreciacin Mobiliario Prdida Cuentas Malas Gastos de Artculos de Escritorio Intereses Gastos Prdida en Efectos en Litigio Prdida en Incendio Maquinarias Prdida en Robo Mercancas Prdida Venta Vehculos 5.000 60.000 20.000 12.000 6.000 10.000 4.000 1.300 3.000 50.000 12.000 18.000 5.000 2.000 1.200 9.000 3.500 40.000 30.000 1.000

En este asiento hemos eliminado de la Contabilidad todos los egresos, inclusive la cuenta transitoria "Costo de Ventas" y el total lo traspasamos a la cuenta "Ganancias y Prdidas". En un cuarto asiento cancelamos todos los ingresos contra la misma cuenta puente anterior, luego procedemos en la siguiente forma:

RE DESCRIPCION F DEBE HABER ------------------------------4----------------------------Ventas 700.000 Alquileres Ganados 7.000 Intereses Ganados 5.000 Ganancia Venta Mobiliario 4.000 Cuentas Malas Recuperadas 3.000 Comisiones Ganadas 1.300 Ganancias y Prdidas 720.000

Si comparamos los cargos a la cuenta "Ganancias y Prdidas" (egresos), y los abonos (ingresos) del tercer y cuarto asiento, nos da como resultado la utilidad o prdida del ejercicio. Cuando existe la Cuenta Personal se debe traspasar primero a esta cuenta, para que quede reflejado el aumento neto de Capital; por ejemplo: Los asientos del 1 al 4 siempre sern iguales, el 5 y 6 varan cuando ocurre prdida en el ejercicio, es decir, el cargo a Ganancias y Prdidas del tercer asiento (Egresos), es mayor que el abono del cuarto asiento (Ingresos), en este caso los asientos son de la siguiente forma:
RE DESCRIPCION F DEBE HABER ------------------------------5----------------------------Cuenta Personal xxxxx Ganancias y Perdidas xxxxx

Y el saldo deudor de la "Cuenta Personal" se cancela disminuyendo al "Capital".

RE DESCRIPCION F DEBE HABER ------------------------------6----------------------------Capital xxxxx Cuenta Personal xxxxx

En los casos cuando no exista la "Cuenta Personal", el saldo de Ganancias y Prdidas se traspasa directamente a la cuenta "Capital".

Que son activos corrientes y como se clasifican?

Los activos corrientes son aquellos que se espera, su realizacin se haga efectiva en un perodo menor a un ao.

Efectivo y equivalentes Caja chica Banco

Inventarios. Productos terminados Productos en proceso Materia prima y materiales Mercancas Otros inventarios Pedidos en trnsito Inventario Inversiones temporales Inversiones en asociadas Inversiones en subsidiarias Inversiones en acciones Otras inversiones

Cuentas por cobrar a corto plazo Cuentas por cobrar a clientes R-Estimacin para cuentas de cobro dudoso Anticipo a proveedores Prestamos al personal Documentos por cobrar Arrendamiento financiero por cobrar Otras cuentas por cobrar Accionistas

Gastos anticipados Suministros de oficina Seguros pagados por anticipado Rentas pagadas por anticipado Iva pendiente de aplicar Otros gastos por anticipado -

Partes relacionadas a corto plazo Compaas afiliadas Compaas asociadas Compaas subsidiarias Directores y ejecutivos Accionistas

Que son activos no corrientes y como se clasifican?

Formado por todos los bienes y derechos de la empresa que se han adquirido con el propsito de usarlos para beneficio de la empresa y no ponerlos en venta al pblico o que su realizacin sea en un perodo mayor de doce meses (1 ao).

Propiedad, planta y equipo Terrenos Edificaciones Instalaciones Mobiliario Y Equipo de Oficina Mobiliario Y Equipo de Almacn Maquinaria Y Equipo Herramientas Y Accesorios Vehculos

Terrenos Edificaciones Instalaciones Mobiliario Y Equipo de Oficina Mobiliario Y Equipo de Almacn Maquinaria Y Equipo Herramientas Y Accesorios Vehculos Inversiones en asociadas Inversiones en subsidiarias Inversiones en acciones Otras inversiones

Inversiones permanentes -

R-Depreciacin acumulada Edificaciones Instalaciones Mobiliario Y Equipo de Oficina Mobiliario Y Equipo de Almacn Maquinaria Y Equipo Herramientas Y Accesorios Vehculo

Cuentas por cobrar a largo plazo Cuentas por cobrar a clientes Documentos por cobrar Anticipos a proveedores Prestamos al personal Otras cuentas por cobrar

Reevaluaciones

Arrendamientos financieros por cobrar Accionistas

Programas y sistemas Gastos de constitucin Gastos de organizacin Gastos de reorganizacin Garanta por bienes Garanta por servicios

Otros gastos

Activos intangibles Derechos de llave Patentes y marcas Licencias y concesiones

Depsitos en garanta

Que son pasivos corrientes y como se clasifican? El pasivo Corriente o Circulante, es aqul cuya liquidacin se producir dentro de un perodo no mayor a doce meses (1 ao) Cuentas por pagar a corto plazo Proveedores a corto plazo Documentos a corto plazo Arrendamiento financiero a corto plazo Cobros por cuenta ajena Otras cuentas por pagar
-

Beneficios a empleados por pagar a c.p

-

Beneficios a empleados corto plazo- Planillas por pagar

Beneficios post-empleados por pagar Isss patronal AFPs - cuota patronal

Prstamos y sobregiros bancarios Prestamos a corto plazo Otros prestamos Sobregiros bancarios

Dbito fiscal iva Contribuyentes Consumidor final

Acumulados por pagar Acreedores varios Provisiones y retenciones Impuesto sobre la renta por pagar Partes relacionadas

Compaas asociadas Compaas subsidiarias

Directores, ejecutivos

Que son pasivos no corrientes y como se clasifican? El pasivo No Corriente o No Circulante, est representado por los adeudos cuyo vencimiento sea posterior a doce meses (1 ao). Prestamos bancarios a largo plazo Otros prestamos a largo plazo Cuentas por pagar a largo plazo - Proveedores a largo plazo - Documentos a largo plazo - Arrendamiento financiero a largo plazo Beneficios a empleados por pagar a l.p - Antigedad laboral - Indemnizacin por pagar Ingresos percibidos por anticipado - Anticipos recibidos de clientes - Intereses no devengados - Otros ingresos anticipados Asuntos pendientes - Primas y cuotas recibidas - Cuotas pendientes de aplicar ISR diferido pasivo Cuentas transitorias

La utilidad o prdida operativa siempre debe ser diferente al resultado neto del ejercicio? Los estados financieros en un periodo respecto a otro determinan cual fue el crecimiento o decrecimiento de una cuenta en un tiempo determinado. Es el anlisis que permite determinar si el comportamiento de la empresa en un periodo fue bueno, regular o malo, es por ello que esta utilidad o perdida operativa, depender si la empresa tuvo o no gastos operativos administrativos y de ventas, es por ello que los resultados no siempre sern iguales.

Sra. Buen Estudiante "Aprobando" Estado De Resultados Desde el 01/01/2012 al 31/12/2012

INGRESOS Ventas Descuentos en Ventas Ventas Netas COSTO DE VENTAS Inventario de Mercanca inicial Compras Gastos de importacin Compras Brutas Devoluciones en compras Compras Netas Mercanca Disponible Inventario de Mercanca Final Costo de Ventas UTILIDAD BRUTA EN VENTAS EGRESOS Gastos de Operacin Gastos de Ventas Sueldo de Vendedores Comisiones Vendedores Impuestos municipales Fletes en ventas Depreciacin vehculo de reparto Total Gastos de Ventas Gastos de Administracin Sueldos administracin Gasto de alquiler

2 43.246,00 -2.400,00

40.846,00

9.250,00 18.500,00 1.200,00 19.700,00 -740,00 18.960,00 28.210,00 -6.500,00 21.710,00 19.136,00

850,00 4.600,00 370,00 138,00 920,00 6.878,00

1.440,00 1.500,00

Depreciacin Acumulada Mobiliario Amortizacin Marca de Fabrica Total Gasto De Administracin Total Gasto de Operacin UTILIDAD EN OPERACIN OTROS INGRESOS Ganancia en venta de activo Total otros Ingresos OTROS EGRESOS Prdida en incendio Perdida en Cuentas incobrables Total Otros Egresos Total otros Ingresos / otros Egresos UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

400,00 500,00 3.840,00 10.718,00 8.418,00

6.650,00 6.650,00

1.200,00 550,00 1750,00 4.900,00 13.318,00

Sra. Buen Estudiante "Aprobando" Estado de Situacion Financiera al 31/12/13

ACTIVOS
CORRIENTES EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO Caja Bancos Certificado de ahorros Inversiones Temporales EFECTOS, CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR Hipoteca por cobrar

5821, 92 961,92 2.060,00 800,00 2.000,00 3700, 96 2.320,00 27 2,88 181,92 9 0,96

16022,8 8

Efectos por cobrar Efectos por cobrar descontados

Cuentas por cobrar INVENTARIOS Inventario de Mercancia NO CORRIENTES PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Terreno Vehculo de reparto Depreciacin Acumulada Vehculo Mobiliario Depreciacin Mobiliario INVERSIONES FINANCIERAS ( LARGO PLAZO) Inversiones en Acciones EFECTOS, CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR Efectos por cobrar Hipoteca por cobrar INTANGIBLE Plusvala Marca de fabrica Amortizacin Marca de Fabrica OTROS ACTIVOS Efectos por cobrar en litigio CUENTAS DE ORDEN Mercanca Pignorada Fianzas otorgadas TOTAL ACTIVOS 1.480,00 2.000,00 12.950,0 0 1.600,00 4.000,00 800,00

1.290,00 6500, 00 6.500,00

22550 ,00 8.000,00 11.350,0 0 3.200,00 3000, 00 3.000,00 3965, 12 485,12 3480,00 5200, 00 1.200,00 5.000,00 1000,00 4000,00 550,0 0 550,00 3480, 00

35265,1 2

51288,0 0

PASIVOS
CORRIENTES EFECTOS, CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR Hipoteca por pagar Efectos por pagar OBLIGACIONES LABORALES Sueldos y salarios por pagar

7560,00
5160,00 3720,00 1440 1300,00 1.300,00

OTROS PASIVOS CORRIENTES Inters cobrado por anticipado Gastos generales por pagar NO CORRIENTES EFECTOS, CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR Efectos por pagar Hipoteca por pagar OTROS PASIVOS NO CORRIENTES Depsitos recibidos en garanta TOTAL PASIVOS

1100,00 920 180

10060,0 0 4480,00 5580,00 1850,00 1.850,00

11910,0 0

19470,0 0
20.000,0 0 13.318,0 0 -1.500,00 11.818,0 0 31818,0 0

PATRIMONIO
Sra.Taon Capital Utilidad del ejercicio Sra. Taon Cuenta Personal TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO Cuentas de Orden Mercanca Pignorada Fianzas otorgadas Total Cuentas De Orden

51288,0 0
1.480,00 2.000,00 3.480,0 0