Matria Rio Grande do Sul

TRANSFERNCIA
SUMRIO 1. Consideraes 2. Conceito 3. Transferncia de Mercadorias 3.1. Sadas internas Diferimento sem substituio tributria 3.2. Sadas interestaduais 4. Transferncia de Material de Uso e Consumo 4.1. Sadas internas e interestaduais 5. Transferncia de Ativo 5.1. Sadas internas e interestaduais 6. Quadro Sintico CFOPs

1. Consideraes Matria que trata das sadas internas e interestaduais em transferncia de mercadorias, de bens do ativo permanente e de material de uso e consumo de acordo com o RICMS-RS. 2. Conceito Transferncia a operao de circulao de mercadorias realizada entre estabelecimentos da mesma empresa. O que caracteriza, portanto, a transferncia o fato de realizar-se unicamente entre estabelecimentos da mesma empresa. 3. Transferncia de Mercadorias 3.1.Sadas internas Diferimento sem substituio tributria As sadas internas de mercadorias de estabelecimento de contribuinte para outro estabelecimento da mesma empresa esto ao abrigo do diferimento do ICMS sem substituio tributria, de acordo com o que determina o inciso I, do art. 53, do Livro I, do RICMS-RS: Art. 53 Difere-se para a etapa posterior, sem a transferncia da obrigao tributria correspondente, o pagamento do imposto devido por contribuinte deste Estado: I nas operaes Internas de remessa de mercadoria, a qualquer ttulo, entre estabelecimentos inscritos no CGC/TE pertencentes mesma pessoa;. 3.1.1. Inaplicabilidade Em algumas situaes, entretanto, o regulamento veda a aplicao do diferimento. So elas (nota ao inciso I, do art. 53, do Livro I, do RICMS-RS): I operaes com gado vacum, ovino e bufalino promovidas por estabelecimento industrial ou comercial, exceto se os estabelecimentos remetente e destinatrio forem participantes do Programa AGREGAR-RS Carnes;

-1-

Resenha Fiscal II operaes com mercadorias de produo prpria em que, cumulativamente: a) o contribuinte tenha firmado protocolo com o Estado do Rio Grande do Sul objetivando a viabilizao da instalao de indstria de pneumticos e prevendo a inaplicabilidade do diferimento; b) o estabelecimento remetente seja fabricante de pneumticos, beneficirio do FUNDOPEM-RS, criado pela Lei n 6.427, de 13/10/1972; c) o estabelecimento destinatrio esteja instalado em rea ou complexos industriais previstos na Lei n 10.895, de 26/12/1996, ou na Lei n 11.085, de 22/01/1998; d) as mercadorias sejam destinadas, pelo estabelecimento destinatrio, a estabelecimento industrial fabricante de veculos instalado nas referidas reas ou complexos industriais. 3.1.2. Inocorrncia Afora as hipteses especficas de inaplicabilidade do diferimento descritas pela Nota ao inciso I, do art. 53, do Livro I, do RICMS-RS, elencadas no item 3.1.1 anterior, o sujeito passivo dever atentar para as seguintes situaes genricas em que o diferimento no ocorrer, tais como: I contribuinte inscrito no CGC/TE, na categoria geral e que tenha tratamento especial, ou contribuinte eventual; II operaes com mercadorias submetidas ao regime de substituio tributria nos termos do Livro III, Titulo III, do RICMS-RS; III operao no acobertada por documento fiscal idneo, conforme definido pelo art. 13, do Livro II, do RICMS-RS; Notas Cenofisco: 1) Tais hipteses de inocorrncia do diferimento sem substituio tributria anteriormente citadas so descritas pelo 2, do art. 53, do Livro I, do RICMS-RS. 2) O contribuinte dever atentar tambm para as situaes de encerramento do diferimento de que trata o 1, do art. 53, do Livro I, do RICMS-RS, bem como dever atentar para as situaes de excluso da responsabilidade pelo pagamento do imposto diferido de que trata o art. 54, do Livro I, do RICMS-RS. 3.2. Sadas interestaduais As sadas em transferncia de mercadorias de contribuintes estabelecidos no Rio Grande do Sul com destino a outro estabelecimento da mesma empresa, localizado em outra Unidade da Federao, sero normalmente tributadas pelo ICMS, salvo disposio legal em sentido contrrio. 3.2.1. Base de Clculo Nestes casos, a base de clculo do ICMS corresponder (art.16, inciso VI, do Livro I, do RICMS-RS): a) ao valor correspondente entrada mais recente da mercadoria; b) ao custo atualizado da mercadoria produzida, assim entendido como a soma do custo da matriaprima, material secundrio, mo de obra e acondicionamento; c) em se tratando de arroz e de mercadoria no industrializada, ao seu preo corrente no mercado atacadista do estabelecimento remetente. 4. Transferncia de Material de Uso e Consumo 4.1. Sadas internas e interestaduais As sadas internas e interestaduais de material de uso e consumo de estabelecimento de contribuinte em transferncia para outro estabelecimento da mesma empresa gozam de no incidncia de ICMS, conforme determina o inciso XV, do art. 11, do Livro I, do RICMS-RS, desde que observadas as disposies contidas na Instruo Normativa DRP n 45/98, Ttulo I, Captulo II, Seo 4.0.

Resenha Fiscal

5. Transferncia de Ativo 5.1. Sadas internas e interestaduais As sadas internas e interestaduais de bem pertencente ao ativo permanente de estabelecimento de contribuinte em transferncia para outro estabelecimento da mesma empresa gozam de no incidncia de ICMS, de acordo com o que determina o art. 11, inciso XV, do Livro I, do RICMS-RS, desde que observadas as disposies contidas na Instruo Normativa DRP n 45/98, Ttulo I, Captulo II, Seo 4.0. Nota Cenofisco: Sobre a possibilidade de transferncia do crdito remanescente do ativo permanente ao estabelecimento destinatrio veja nota 02, alnea a, do inciso I, e 4, ambos do art. 31, do Livro I, do RICMS-RS. Veja, tambm, as disposies contidas nos arts. 33 e 34 do Livro I, do RICMS-RS e na Instruo Normativa DRP n 45/98, Ttulo I, Captulo XII, Seo 2.0, item 2.6.7 e Seo 3.0, item 3.6.7. 6. Quadro Sintico CFOPs A seguir, esto relacionados os Cdigos Fiscais de Operao (CFOPs) relativos s operaes internas e interestaduais de entrada e sada em transferncia que devero ser observados pelos contribuintes no preenchimento dos documentos fiscais que vierem a emitir, bem como que sero utilizados na escriturao de seus Livros Fiscais:
CFOP Operaes Internas e Interestaduais de Transferncia Sadas: 5.151/6.151 Transferncia de produo do estabelecimento 5.152/6.152 Transferncia de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros 5.153/6.153 Transferncia de energia eltrica (para distribuio) 5.155/6.155 Transferncia de produo do estabelecimento, que no deva por ele transitar 5.156/6.156 Transferncia de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, que no deva por ele transitar 5.208/6.208 Devoluo de mercadoria recebida em transferncia para industrializao 5.209/6.209 Devoluo de mercadoria recebida em transferncia para comercializao 5.408/6.408 Transferncia de produo do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria 5.409/6.409 Transferncia de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria 5.552/6.552 Transferncia de bem do ativo permanente 5.557/6.557 Transferncia de material de uso e consumo CFOP Operaes Internas e Interestaduais de Transferncia Entradas: 1.151/2.151 Transferncia para industrializao 1.152/2.152 Transferncia para comercializao 1.153/2.153 Transferncia de energia eltrica para distribuio 1.154/2.154 Transferncia para utilizao na prestao de servio 1.408/2.408 Transferncia para industrializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria 1.208/2.208 Devoluo de produo do estabelecimento, remetida em transferncia 1.209/2.209 Devoluo de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, remetida em transferncia 1.409/2.409 Transferncia para comercializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria 1.552/2.552 Transferncia de Bem do Ativo Imobilizado 1.557/2.557 Transferncia de material de uso e consumo