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MINISTRIO DA EDUCAO

CURSO IRPF 2013

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MINISTRIO DA EDUCAO

SUMRIO

Obrigao de Apresentao da Declarao de IR 2013 Simulado Imposto de Renda 2013 Sala de Aula Simulado Imposto de Renda 2013 TCC Lei N 12.469 de 26/08/2011 Instruo Normativa SRF N 15 de 06/02/2001 IRPF Ficha de Inscrio Curso de IRPF 2013

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MINISTRIO DA EDUCAO

PROJETO DE EXTENSO
Pesquisador Responsvel:
PAULINHO RENE STEFANELLO CPF 876.221.579-53, Rua Joo Negro, 1.285 Rebouas Curitiba PR. Fone (41) 9903-6981. E-mail: Paulinho.stefanello@ifpr.edu.br professor DE Especialista.

Campus:
Curitiba Pr.

Ttulo do Projeto:
Ajuste Anual do Imposto sobre a Renda Pessoa Fsica - Processo 23397-000234 - 2012-98

Colaborador (es) do Projeto:


Alexandre machado Fernandes, alexandre.fernandes@ifpr.edu.br , Professor DE Mestre. Cleverson Pereira Leal, cleverson.leal@ifpr.edu.br, Professor DE Especialista. Divane Dias dos Santos Nascimento, divane.nascimento@ifpr.edu.br - Professora DE Mestranda Elcio Martens, elcio.martens@ifpr.edu.br, Professor DE Mestre. Claudir Schmidlin, claudir.schmidlin@ifpr.edu.br, Professor DE Especialista Cassia Cristina Moretto da Silva, cssia.silva@ifpr.edu.br Professora DE Mestranda Aline Cristina Coleto, aline.coleto@ifpr.edu.br Professora DE Mestre Ccero Jos Albano, cicero.albano@ifpr.edu.br Professor DE Mestre

Resumo:
A renda ou o poder aquisitivo dado os nveis salariais de cada contribuinte evolui para uma obrigao a cumprir chamada de obrigaes acessrias sobre a renda, so os requisitos necessrios na composio da Declarao de Ajuste anual da Renda. O presente projeto de extenso de Imposto Sobre a Renda Pessoa Fsica ir versar sobre a propagao dos conhecimentos sobre a rea de Imposto de Renda em consonncia com as mudanas anuais partir da origem e mudanas na legislao e tendncias da tributao, voltadas aos contribuintes declarantes de todo o Brasil.

Introduo e Justificativa/ Relevncia:


O Imposto sobre a renda por ter uma tendncia crescente de tributao versa sobre a evoluo financeira individual das pessoas fsicas no Brasil, quanto mais se ganha mais se paga. A partir da

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perspectiva das pessoas de quanto mais ganharem mais sero tributadas, observa-se que um planejamento tributrio frente ao crescimento da renda da populao brasileira, principalmente para a classe emergente, se faz necessrio diante das caractersticas de enquadramento baseadas na Legislao do Imposto de Renda, o que levar ao aumento da demanda por informaes e orientaes sobre esse tema to polmico e abrangente nas mais variadas classes sociais no Brasil. Desta forma, pretende-se com este trabalho atender a comunidade interna do Instituto Federal do Paran campus Curitiba e a comunidade externa.

Objetivos:
Geral: - Imposto sobre a Renda Pessoa Fsica. Elaborao da Declarao de Ajuste Anual. Especficos: - Estudar as peculiaridades da renda; - Estudar os tipos de renda e suas tributaes; - Estudar os modelos de declaraes existentes; - Orientar a comunidade interna e externa.

Reviso Bibliogrfica:
Instruo Normativa SRF n 15 de 6 de fevereiro de 2001, DOU de 8.2.2001 e atualizaes. DECRETO N 3.000, DE 26 DE MARO DE 1999. Regulamenta a tributao, fiscalizao, arrecadao e administrao do Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza.

Material e Mtodos:
Materiais: Computador, Recursos Multimdia, Material impresso (livros, apostilas e peridicos), Software de acesso a Internet e outros. Mtodo: Treinamento de alunos matriculados nos cursos de : Tcnico em Contabilidade Integrado 30 Ano C3; Bacharel Cincias Contbeis - a partir do segundo (2) semestre;

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Tecnologia em Gesto Publica a partir do (1) primeiro semestre; Demais interessados da comunidade interna e externa. O treinamento: Ministrado pelos professores participantes totalizando 20 horas, mais 20 horas relacionadas ao trabalho que o aluno devera entregar, na modalidade de estudo de caso, e mais 20 horas de atendimento a comunidade, comprovado mediante entrega de relatrio tcnico, totalizando 60 horas. Certificado: Ser emitido um certificado pelo IFPR, totalizando 60 horas para o aluno que participar e cumprir as trs etapas do projeto.

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Obrigao de Apresentao da Declarao de Imposto de Renda 2013

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Pessoas obrigadas a apresentar a Declarao de Ajuste Anual do IRPF 2013


Est obrigada a apresentar a Declarao de Ajuste Anual do Imposto sobre a Renda referente ao exerccio de 2013, a pessoa fsica residente no Brasil que, no ano-calendrio de 2012:

Critrios

Condies

Renda

- recebeu rendimentos tributveis, sujeitos ao ajuste na declarao, cuja soma anual foi superior a R$ 24.556,65; - recebeu rendimentos isentos, no tributveis ou tributados exclusivamente na fonte, cuja soma foi superior a R$ 40.000,00. - obteve, em qualquer ms, ganho de capital na alienao de bens ou direitos, sujeito

Ganho de capital e operaes em bolsa de valores

incidncia do imposto, ou realizou operaes em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas; - optou pela iseno do imposto sobre a renda incidente sobre o ganho de capital auferido na venda de imveis residenciais, cujo produto da venda seja destinado aplicao na aquisio de imveis residenciais localizados no Pas, no prazo de 180 (cento e oitenta) dias contados da celebrao do contrato de venda, nos termos do art. 39 da Lei n 11.196, de 21 de novembro de 2005. - relativamente atividade rural: a) obteve receita bruta anual em valor superior a R$ 122.783,25 ; b) pretenda compensar, no ano-calendrio de 2012 ou posteriores, prejuzos de anoscalendrio anteriores ou do prprio ano-calendrio de 2012. - teve a posse ou a propriedade, em 31 de dezembro de 2012, de bens ou direitos, inclusive terra nua, de valor total superior a R$ 300.000,00. - passou condio de residente no Brasil em qualquer ms e nessa condio se encontrava em 31 de dezembro de 2012.

Atividade rural

Bens e direitos

Condio de residente no Brasil

AVISO

O contribuinte que, no ano-calendrio de 2012, recebeu rendimentos tributveis sujeitos ao ajuste na declarao, cuja soma anual foi superior a R$ 10 milhes, rendimentos isentos e no tributveis, cuja soma foi superior a R$ 10 milhes, rendimentos tributados exclusivamente na fonte, cuja soma foi superior a R$ 10 milhes, realizou pagamentos de rendimentos a pessoas jurdicas, quando constituam deduo na declarao, ou a pessoas fsicas, quando constituam, ou no, deduo na declarao, cuja soma foi superior a R$ 10 milhes, em cada caso ou no total, deve transmitir a Declarao de Ajuste Anual com a utilizao de certificado digital.

Pessoas dispensadas da apresentao da Declarao de Ajuste Anual do IRPF 2013


A pessoa fsica est dispensada da apresentao da declarao, desde que: a) no se enquadre em nenhuma das hipteses de obrigatoriedade da tabela anterior, ou b) conste como dependente em declarao apresentada por outra pessoa fsica, na qual tenham sido informados seus rendimentos, bens e direitos caso os possua.

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c) teve a posse ou a propriedade de bens e direitos, inclusive terra nua, quando os bens comuns forem declarados pelo cnjuge, desde que o valor total dos seus bens privativos no exceda R$ 300.000,00, em 31 de dezembro de 2012.

AVISO

Mesmo que no esteja obrigada, qualquer pessoa fsica pode apresentar a declarao. Exemplo: uma pessoa que no obrigada, mas teve imposto sobre a renda retido em 2012 e tem direito restituio, precisa apresentar a declarao para receb-la.

Pessoas que podem ser declaradas como dependentes na Declarao do IRPF 2013

Relao com o titular da declarao

Condies necessrias para que possam ser declarados como dependentes

Cnjuge ou companheiro

- companheiro com quem o contribuinte tenha filho ou viva h mais de 5 anos, ou cnjuge. - filho ou enteado, de at 21 anos de idade, ou, em qualquer idade, quando

Filhos e enteados

incapacitado fsica ou mentalmente para o trabalho; - filho ou enteado, de at 24 anos, se ainda estiver cursando estabelecimento de ensino superior ou escola tcnica de segundo grau. - irmo, neto ou bisneto, sem arrimo dos pais, de quem o contribuinte detenha a guarda judicial, de at 21 anos, ou em qualquer idade, quando incapacitado fsica

Irmos, netos e bisnetos

e/ou mentalmente para o trabalho; - irmo, neto ou bisneto, sem arrimo dos pais, de at 24 anos, se ainda estiver cursando estabelecimento de ensino superior ou escola tcnica de segundo grau, desde que o contribuinte tenha detido sua guarda judicial at os 21 anos. - na Declarao de Ajuste Anual: pais, avs e bisavs que, em 2012, tenham recebido rendimentos, tributveis ou no, at R$ 19.645,32.

Pais, avs e bisavs

- na Declarao de Sada Definitiva do Pais: pais, avs e bisavs que, em 2012, receberam rendimentos, tributveis ou no, no superiores soma do limite de iseno mensal de R$ 1.637,11, correspondente aos meses abrangidos pela declarao. - menor pobre, de at 21 anos, que o contribuinte crie e eduque, desde que detenha sua guarda judicial. - pessoa absolutamente incapaz da qual o contribuinte seja tutor ou curador.

Menor Pobre

Tutelados e curatelados

AVISOS

Podem ser consideradas dependentes as pessoas que, de acordo com a tabela acima, mantiveram relao de dependncia com o declarante, mesmo que por menos de doze meses no ano-calendrio de 2012, como nos casos de nascimento e falecimento. O valor da deduo anual de R$ 1.974,72 por dependente.

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No caso de dependentes comuns e declaraes em separado, cada titular pode deduzir os valores relativos a qualquer dos dependentes comuns, desde que cada dependente conste em apenas uma declarao. obrigatrio informar o nmero de inscrio no CPF de dependentes relacionados na declarao com dezoito anos ou mais, completados at 31/12/2012. Os rendimentos, bens e direitos dos dependentes devem ser relacionados na declarao em que constem como dependentes.

Declarante em conjunto

Somente considerado declarante em conjunto, cnjuge, companheiro ou dependente, cujos rendimentos sujeitos ao ajuste anual estejam sendo oferecidos tributao na declarao apresentada pelo contribuinte titular. A declarao em conjunto supre a obrigatoriedade da apresentao da declarao a que porventura estiver sujeito o cnjuge, o companheiro ou o dependente.

Pessoas consideradas residentes no Brasil para fins tributrios

Considera-se residente no Brasil para fins tributrios a pessoa fsica: - que resida no Brasil em carter permanente; - que se ausente para prestar servios como assalariada a autarquias ou reparties do Governo Brasileiro situadas no exterior; - que ingresse no Brasil com visto permanente, na data da chegada; - que ingresse no Brasil com visto temporrio: a) para trabalhar com vnculo empregatcio, na data da chegada; b) na data em que complete 184 dias, consecutivos ou no, de permanncia no Brasil, dentro de um perodo de at doze meses;

AVISO

Para fins do disposto no item "b", caso, dentro de um perodo de doze meses, a pessoa fsica no complete 184 dias, consecutivos ou no, de permanncia no Brasil, novo perodo de at doze meses ser contado a partir da data do ingresso seguinte quele em que se iniciou a contagem anterior. c) na data da obteno de visto permanente ou de vnculo empregatcio, se ocorrida antes de completar 184 dias, consecutivos ou no, de permanncia no Brasil, dentro de um perodo de at doze meses; - brasileira que adquiriu a condio de no residente no Brasil e retorne ao Pas com nimo definitivo, na data da chegada; - que se ausente do Brasil em carter temporrio, ou se retire em carter permanente do territrio nacional sem apresentar a Comunicao de Sada Definitiva do Pas, durante os primeiros doze meses consecutivos de ausncia.

AVISO

A partir do momento em que a pessoa fsica adquira a condio de residente ou de no residente no Pas, dar-se- o retorno condio anterior somente quando ocorrer qualquer das hipteses que fundamente a nova condio. A declarao de contribuinte residente no Brasil que esteja no exterior pode ser transmitida pela internet at as 23h59min59s (horrio de Braslia) do dia 30 de abril de 2013.

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Simulado Imposto de Renda 2013 Sala de Aula

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SIMULADO DE IMPOSTO DE RENDA PESSOA FISICA 2013 Desenvolver em sala. CONTRIBUINTE: PEDRO ROUSSEFF - Casado, Contador - CPF: Usar CPF do Aluno Dados Iniciais Em 31/12/2011 o Saldo dos Bens e nus: 1) Apartamento 2) Conjunto Comercial 3) Saldo de Poupana BB 4) Saldo Aplicao (CDB)** 5) Saldo de C/C *** 6) Participaes societrias 7) Valores a receber **** 8) Divida emprstimo banco Comercial * * Saldo Divida Emprstimo Banco Comercial 31/12/2012 ** Saldo em 31/12/2012 R$28.000,00 *** Saldo em 31/12/2012 R$ 52.000,00 **** Totalmente recebido em 2012 01 Rendimentos 2012 como assalariado Rendimento do Trabalho INSS IRRF 13 Salrio R$58.000,00

R$ 40.000,00 R$ 70.000,00 R$ 10.000,00 R$ 20.000,00 R$ 20.000,00 R$ 25.000,00 R$ 20.000,00 R$85.000,00

R$ 100.000,00 R$ 8.550,00 R$ 35.375,00 R$ 8.550,00

02 Como Contador autnomo recebe de pessoas fsicas R$ 1.800,00 por ms e as despesas do livro caixa somam R$ 1.600,00 por ms. 03 - Gastos com educao do dependente Filhos a) 16 anos e estuda no Medianeira mensalidade R$ 600,00

04 Aplicou na Poupana do BB durante o ano R$ 3.000,00 - cujo rendimento foi no ano de R$500,00. (somar com valor anterior). 05 Comprou um terreno no valor de R$ 30.000,00 em 10 parcelas no ano de 2012, pagou 2 parcelas. 06 Plano de Sade Prprio R$ 3.000,00

07 Rendimento liquido em Aplicao Financeira (CDB) foi de R$ 8.000,00, com IRRF no valor de R$ 2.400,00. 08 Demais gastos Curso Ps Graduao prprio Pagou academia para a famlia

R$ 7.000,00 R$ 1.600,00

09 Adquiriu em agosto/2012 um veculo 0 KM de XBX no valor de R$50.000,00. Deu de entrada R$10.000,00 e o restante parcelou em 36 meses de R$1.500,00 fixas sendo a primeira para o ms de setembro/2012(situao em dia). 10 Recebeu uma Ao Trabalhista de 2005 no valor de R$ 35.000,00, sendo que o rendimento tributvel de R$ 15.500,00 com IRRF R$ 2.500,00. 11 Comprou mveis para o escritrio no valor de R$ 13.500,00. Qual modelo de Declarao mais interessante para o Sr. Pedro?

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MINISTRIO DA EDUCAO

Simulado Imposto de Renda 2013 Trabalho de Concluso de Curso

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SIMULADO DE IMPOSTO DE RENDA PESSOA FISICA 2013 CONTRIBUINTE: PEDRO ROUSSEFF Casado, Contador - CPF.: Usar CPF aluno. Dados Iniciais Em 31/12/2011 o Saldo dos Bens era: 1) Apartamento 2) Conjunto Comercial 3) Saldo de Poupana BB 4) Saldo Aplicao (CDB)** 5) Saldo de C/C *** 6) Participaes societrias 7) Valores a receber **** 8) Divida emprstimo banco Comercial * * Saldo da Divida - Emprstimo Banco Comercial 31/12/2012 ** Saldo em 31/12/2012 R$28.000,00 *** Saldo em 31/12/2012 R$ 52.000,00 **** Totalmente recebido em 2012 01 Rendimentos 2012 como assalariado Rendimento do Trabalho R$ 100.000,00 INSS R$ 8.550,00 IRRF R$ 35.375,00 13 Salrio R$ 8.550,00 02 Scio da Empresa ABC com 25% co Capital Social que R$ 100.000,00 e a Empresa ABC teve um lucro contbil no ano de R$ 60.000,00 e distriburam dividendos proporcionais por quotas. 03 Renda de aluguel, mensal de R$ 1.600,00 de PF (da esposa). 04 Como Contador autnomo recebe de pessoas fsicas R$ 1.800,00 por ms e as despesas do livro caixa somam R$ 1.600,00 por ms. 05 - Dependentes Filhos a) 24 anos e estuda ensino Superior particular mensalidade de R$ 800,00 b) 16 anos e estudo ensino mdio no colgio Medianeira mensalidade de R$ 600,00 c) 15 anos enteada estudo no ensino mdio no colgio Medianeira mensalidade de R$ 700,00

R$ 40.000,00 R$ 70.000,00 R$ 10.000,00 R$ 20.000,00 R$ 20.000,00 R$ 25.000,00 R$ 20.000,00 R$85.000,00 R$58.000,00

06 Rendimentos do exterior no ms de setembro/2012 de R$ 15.000,00 e pagou Carne Leo de R$ 3.000,00 07 A esposa recebe penso alimentcia do pai da Filha C no valor de R$ 2.500,00 por ms. 08 No ms de setembro/2012 vendeu a prazo (10 parcelas) por R$ 200.000,00 um apartamento adquirido em 20/11/1980 por R$ 40.000,00. - Optou por reposio deste imvel em 180 dias. 09 Vendeu um conjunto Comercial por R$ 120.000,00 em 6 parcelas iguais e sucessivas de R$ 20.000,00 no ms de julho/2012 - adquirido em 20/05/2000 por R$ 70.000,00.

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10 Aplicou na Poupana do BB durante o ano R$ 3.000,00, - cujo rendimento foi no ano de R$500,00 (somar com valor anterior). 11 Plano de Previdncia Privada: VGBL PGBL Contribuio R$ 25.300,00 no ano Contribuio R$ 25.000,00 no ano

12 Comprou um terreno no valor de R$ 30.000,00 em 10 parcelas, no ano de 2012 pagou 2 parcelas. 13 Plano de Sade Prprio Esposa Filhos Enteada 14 Ganhou na Mega Sena R$ 70.000,00 15 Fez uma doao para o Estatuto da Criana e do Adolescente R$ 10.000,00. 16 Rendimento liquido em Aplicao Financeira (CDB) foi de R$ 8.000,00, com IRRF no valor de R$ 2.400,00. 17 Pagamento no ano: Hospital da esposa Dentista filhos (1.000,00 por filho) Mdicos (5.000,00 p/filho A e 500,00 para o filho B) Curso Ps Graduao prprio Curso Ps Graduao esposa Curso de Ingls dos filhos Aluguel para Joo Silva
Pagou advogado Ao Trabalhista de 2005

R$ 3.000,00 R$ 3.000,00 R$ 2.000,00 R$ 2.000,00 pago pelo pai dela

R$ 1.500,00 R$ 2.000,00 R$ 5.500,00 R$ 7.000,00 R$ 8.000,00 R$ 2.000,00 R$ 3.500,00 R$ 8.000,00 R$ 1.600,00

Pagou academia para a famlia

18 Recebeu de herana de uma tia um apartamento residencial no valor de R$ 250.000,00. 19 Adquiriu em agosto/2012 um veculo 0 KM de XBX no valor de R$50.000,00. Deu de entrada R$10.000,00 e o restante parcelou em 36 meses de R$1.500,00 fixas sendo a primeira para o ms de setembro/2012(situao em dia). 20 Recebeu uma Ao Trabalhista de 2005 no valor de R$ 35.000,00, sendo que o rendimento tributvel de R$ 15.500,00 com IRRF R$ 2.500,00. 21 Aquisio em maro/2012 de uma moto vista no valor de R$ 26.000,00 da ABC Motos e vendeu vista no ms de outubro/2012 por R$ 35.000,00 para Sr. Pedro. 22 Comprou mveis para o escritrio no valor de R$ 13.500,00. 23 Recebeu restituio do IR do ano anterior de R$ 15.000,00.

Curso de Extenso IFPR Imposto sobre a Renda 2013

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MINISTRIO DA EDUCAO

Lei n 12_469 de 26/08/2011

Lei n 12.469, de 26 de agosto de 2011 - Impresso

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Lei n 12.469, de 26 de agosto de 2011


DOU de 29.8.2011

Altera os valores constantes da tabela do Imposto sobre a Renda da Pessoa Fsica e altera as Leis ns 11.482, de 31 de maio de 2007, 7.713, de 22 de dezembro de 1988, 9.250, de 26 de dezembro de 1995, 9.656, de 3 de junho de 1998, e 10.480, de 2 de julho de 2002.
A PRESIDENTA DA REPBLICA, Fao saber que o Congresso Nacional decreta e eu sanciono a seguinte Lei:
Art. 1o O art. 1 da Lei n 11.482, de 31 de maio de 2007, passa a vigorar com a seguinte redao: "Art. 1 ....................................................................... .......................................................................................... IV - para o ano-calendrio de 2010: ......................................................................................... V - para o ano-calendrio de 2011: Tabela Progressiva Mensal Base de Clculo (R$) At 1.566,61 De 1.566,62 at 2.347,85 De 2.347,86 at 3.130,51 De 3.130,52 at 3.911,63 Acima de 3.911,63 VI - para o ano-calendrio de 2012: Tabela Progressiva Mensal Base de Clculo (R$) At 1.637,11 De 1.637,12 at 2.453,50 De 2.453,51 at 3.271,38 De 3.271,39 at 4.087,65 Acima de 4.087,65 VII - para o ano-calendrio de 2013: Tabela Progressiva Mensal Base de Clculo (R$) At 1.710,78 De 1.710,79 at 2.563,91 De 2.563,92 at 3.418,59 De 3.418,60 at 4.271,59 Acima de 4.271,59 VIII - a partir do ano-calendrio de 2014: Tabela Progressiva Mensal Base de Clculo (R$) At 1.787,77 De 1.787,78 at 2.679,29 De 2.679,30 at 3.572,43 De 3.572,44 at 4.463,81 Alquota (%) 7,5 15 22,5 Parcela a Deduzir do IR (R$) 134,08 335,03 602,96 Alquota (%) 7,5 15 22,5 27,5 Parcela a Deduzir do IR (R$) 128,31 320,60 577,00 790,58 Alquota (%) 7,5 15 22,5 27,5 Parcela a Deduzir do IR (R$) 122,78 306,80 552,15 756,53 Alquota (%) 7,5 15 22,5 27,5 Parcela a Deduzir do IR (R$) 117,49 293,58 528,37 723,95

http://www.receita.fazenda.gov.br/prepararImpressao/ImprimePagina.asp

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Lei n 12.469, de 26 de agosto de 2011 - Impresso

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Acima de 4.463,81 ..................................................................................." (NR) Art. 2o O art. 6 da Lei n 7.713, de 22 de dezembro de 1988, passa a vigorar com a seguinte redao: "Art. 6o ............................................... ............................................................................. XV - ............................................................................ ....................................................................................... d) R$ 1.499,15 (mil, quatrocentos e noventa e nove reais e quinze centavos), por ms, para o ano-calendrio de 2010; e) R$ 1.566,61 (mil, quinhentos e sessenta e seis reais e sessenta e um centavos), por ms, para o ano-calendrio de 2011; f) R$ 1.637,11 (mil, seiscentos e trinta e sete reais e onze centavos), por ms, para o ano-calendrio de 2012; g) R$ 1.710,78 (mil, setecentos e dez reais e setenta e oito centavos), por ms, para o ano-calendrio de 2013; h) R$ 1.787,77 (mil, setecentos e oitenta e sete reais e setenta e sete centavos), por ms, a partir do ano-calendrio de 2014. ..................................................................................." (NR) Art. 3o Os arts. 4o, 8o, 10 e 12 da Lei no 9.250, de 26 de dezembro de 1995, passam a vigorar com a seguinte redao: "Art. 4o ................................................ ............................................................................................. III - .............................................................. ............................................................................................. d) R$ 150,69 (cento e cinquenta reais e sessenta e nove centavos), para o ano-calendrio de 2010; e) R$ 157,47 (cento e cinquenta e sete reais e quarenta e sete centavos), para o ano-calendrio de 2011; f) R$ 164,56 (cento e sessenta e quatro reais e cinquenta e seis centavos), para o ano-calendrio de 2012; g) R$ 171,97 (cento e setenta e um reais e noventa e sete centavos), para o ano-calendrio de 2013; h) R$ 179,71 (cento e setenta e nove reais e setenta e um centavos), a partir do ano-calendrio de 2014; ............................................................................................. VI - ................................................................................ ............................................................................................. d) R$ 1.499,15 (mil, quatrocentos e noventa e nove reais e quinze centavos), por ms, para o ano-calendrio de 2010; e) R$ 1.566,61 (mil, quinhentos e sessenta e seis reais e sessenta e um centavos), por ms, para o ano-calendrio de 2011; f) R$ 1.637,11 (mil, seiscentos e trinta e sete reais e onze centavos), por ms, para o ano-calendrio de 2012; g) R$ 1.710,78 (mil, setecentos e dez reais e setenta e oito centavos), por ms, para o ano-calendrio de 2013; h) R$ 1.787,77 (mil, setecentos e oitenta e sete reais e setenta e sete centavos), por ms, a partir do ano-calendrio de 2014. ..................................................................................." (NR) 27,5 826,15

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"Art. 8o .......................................... ............................................................................................ II - ............................................................................. ........................................................................................ b) ..................................................................... ............................................................................................ 4. R$ 2.830,84 (dois mil, oitocentos e trinta reais e oitenta e quatro centavos) para o ano-calendrio de 2010; ............................................................................................. 6. R$ 2.958,23 (dois mil, novecentos e cinquenta e oito reais e vinte e trs centavos) para o ano-calendrio de 2011; 7. R$ 3.091,35 (trs mil, noventa e um reais e trinta e cinco centavos) para o ano-calendrio de 2012; 8. R$ 3.230,46 (trs mil, duzentos e trinta reais e quarenta e seis centavos) para o ano-calendrio de 2013; 9. R$ 3.375,83 (trs mil, trezentos e setenta e cinco reais e oitenta e trs centavos) a partir do ano-calendrio de 2014; c) .................................................................................. ............................................................................................. 4. R$ 1.808,28 (mil, oitocentos e oito reais e vinte e oito centavos) para o ano-calendrio de 2010; 5. R$ 1.889,64 (mil, oitocentos e oitenta e nove reais e sessenta e quatro centavos) para o ano-calendrio de 2011; 6. R$ 1.974,72 (mil, novecentos e setenta e quatro reais e setenta e dois centavos) para o ano-calendrio de 2012; 7. R$ 2.063,64 (dois mil, sessenta e trs reais e sessenta e quatro centavos) para o ano-calendrio de 2013; 8. R$ 2.156,52 (dois mil, cento e cinquenta e seis reais e cinquenta e dois centavos) a partir do ano-calendrio de 2014; ............................................................................................. h) (VETADO). ............................................................................................. 4o (VETADO)." (NR) " Art. 10. ....................................................................... ............................................................................................. IV - R$ 13.317,09 (treze mil, trezentos e dezessete reais e nove centavos) para o ano-calendrio de 2010; V - R$ 13.916,36 (treze mil, novecentos e dezesseis reais e trinta e seis centavos) para o ano-calendrio de 2011; VI - R$ 14.542,60 (quatorze mil, quinhentos e quarenta e dois reais e sessenta centavos) para o ano-calendrio de 2012; VII - R$ 15.197,02 (quinze mil, cento e noventa e sete reais e dois centavos) para o ano-calendrio de 2013; VIII - R$ 15.880,89 (quinze mil, oitocentos e oitenta reais e oitenta e nove centavos) a partir do ano-calendrio de 2014. ..................................................................................." (NR) "Art. 12. ...................................................................... ............................................................................................. VII - at o exerccio de 2015, ano-calendrio de 2014, a contribuio patronal paga Previdncia Social pelo empregador domstico incidente sobre o valor da remunerao do empregado.

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..................................................................................." (NR) Art. 4o O art. 32 da Lei no 9.656, de 3 de junho de 1998, passa a vigorar com a seguinte redao: "Art. 32. ...................................................................... 1o O ressarcimento ser efetuado pelas operadoras ao SUS com base em regra de valorao aprovada e divulgada pela ANS, mediante crdito ao Fundo Nacional de Sade - FNS. ............................................................................................. 3o A operadora efetuar o ressarcimento at o 15o (dcimo quinto) dia da data de recebimento da notificao de cobrana feita pela ANS. ............................................................................................. 7o A ANS disciplinar o processo de glosa ou impugnao dos procedimentos encaminhados, conforme previsto no 2o deste artigo, cabendo-lhe, inclusive, estabelecer procedimentos para cobrana dos valores a serem ressarcidos. ............................................................................................. 9o Os valores a que se referem os 3o e 6o deste artigo no sero computados para fins de aplicao dos recursos mnimos nas aes e servios pblicos de sade nos termos da Constituio Federal." (NR) Art. 5o O montante dos valores relativos ao ressarcimento ao Sistema nico de Sade - SUS, recebidos pela Agncia Nacional de Sade Suplementar - ANS e ainda no transferidos nos termos da Lei no 9.656, de 3 de junho de 1998, ser creditado ao Fundo Nacional de Sade - FNS. Art. 6o A Secretaria da Receita Federal do Brasil poder exigir a aplicao do disposto no art. 58-T da Lei no 10.833, de 29 de dezembro de 2003, aos estabelecimentos envasadores ou industriais fabricantes de outras bebidas classificadas no Captulo 22 da Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados - TIPI, aprovada pelo Decreto no 6.006, de 28 de dezembro de 2006, no mencionadas no art. 58-A da Lei referida neste artigo. Art. 7o O caput do art. 7o da Lei no 10.480, de 2 de julho de 2002, passa a vigorar com a seguinte redao: "Art. 7o Podero perceber a Gratificao de Representao de Gabinete ou a Gratificao Temporria, at 31 de dezembro de 2012, os servidores ou empregados requisitados pela Advocacia-Geral da Unio. ..................................................................................." (NR) Art. 8o As alteraes decorrentes do disposto no art. 7o desta Lei produzem efeitos financeiros a contar de 2 de junho de 2011 para os servidores que, em 1o de junho de 2011, se encontravam recebendo a Gratificao de Representao de Gabinete ou a Gratificao Temporria. Pargrafo nico. Os efeitos retroativos de que trata o caput deste artigo somente sero devidos durante o perodo em que o servidor continuou preenchendo as condies para o recebimento da Gratificao de Representao de Gabinete ou da Gratificao Temporria. Art. 9o Os prazos estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil para a apresentao de documentao comprobatria de lanamentos na Declarao de Ajuste Anual do Imposto de Renda Pessoa Fsica, ao abrigo do art. 928 do Decreto no 3.000, de 26 de maro de 1999, no podero ser inferiores a 30 (trinta) dias. Art. 10. Observado o disposto no art. 8o, esta Lei entra em vigor na data de sua publicao, produzindo efeitos em relao aos arts. 1o a 3o: I - a partir de 1o de janeiro de 2011, para fins do disposto no pargrafo nico do art. 1o da Lei no 11.482, de 31 de maio de 2007, relativamente ao ano-calendrio de 2011; II - (VETADO); III - a partir de 1o de abril de 2011, para os demais casos. Braslia, 26 de agosto de 2011; 190o da Independncia e 123o da Repblica. DILMA ROUSSEFF Guido Mantega Alexandre Rocha Santos Padilha Gilberto Carvalho

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MINISTRIO DA EDUCAO

Instruo Normativa SRF n 15 de 06/02/2001 -IRPF

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Instruo Normativa SRF n 15 de 6 de fevereiro de 2001


DOU de 8.2.2001 Dispe sobre normas de tributao relativas incidncia do imposto de renda das pessoas fsicas. O SECRETRIO DA RECEITA FEDERAL, no uso da atribuio que lhe confere o inciso XIX do art. 190 do Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal, aprovado pela Portaria MF n 227, de 3 de setembro de 1998, e tendo em vista o disposto nas Leis n 7.713, de 22 de dezembro de 1988, n 7.739, de 16 de maro de 1989, n 8.134, de 27 de dezembro de 1990, n 8.218, de 29 de agosto de 1991, n 8.383, de 30 de dezembro de 1991, n 8.541, de 23 de dezembro de 1992, n 8.981, de 20 de janeiro de 1995, n 9.065, de 20 de junho de 1995, n 9.249 e n 9.250, de 26 de dezembro de 1995, n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, n 9.532, de 10 de dezembro de 1997, n 9.779, de 19 de janeiro de 1999, e n 9.887, de 7 de dezembro de 1999 e nas Medidas Provisrias n 2.113-28 e n 2.132-42, de 23 de fevereiro de 2001, resolve: Contribuintes Art. 1 So contribuintes do imposto de renda as pessoas fsicas residentes no pas que recebam rendimentos tributveis. Pargrafo nico. So contribuintes as pessoas fsicas no-residentes que recebam rendimentos de fontes situadas no Brasil, sujeitas tributao definitiva nos termos do art. 8, I, VI, VII e VIII. Rendimentos Tributveis Art. 2 Constituem rendimentos tributveis todo o produto do capital, do trabalho ou da combinao de ambos, os alimentos e penses e, ainda, os proventos de qualquer natureza, assim tambm entendidos os acrscimos patrimoniais no correspondentes aos rendimentos declarados. 1 A tributao independe da denominao dos rendimentos, ttulos ou direitos, da localizao, condio jurdica ou nacionalidade da fonte, da origem dos bens produtores da renda e da forma de percepo das rendas ou proventos, bastando, para a incidncia do imposto, o benefcio do contribuinte por qualquer forma e a qualquer ttulo. 2 Os rendimentos recebidos em bens so avaliados em dinheiro pelo valor de mercado que tiverem na data do recebimento. 3 Os rendimentos so tributados no ms em que forem pagos ao beneficirio. Rendimentos recebidos acumuladamente Art. 3 No caso de rendimentos recebidos acumuladamente, o imposto incide, no ms do recebimento, sobre o total dos rendimentos, abrangendo quaisquer acrscimos e juros, diminudo do valor das despesas com ao judicial necessrias ao seu recebimento, inclusive com advogados, se tiverem sido pagas pelo contribuinte, sem indenizao. Rendimentos comuns Art. 4 Os rendimentos comuns produzidos por bens ou direitos, cuja propriedade seja em condomnio ou decorra do regime de casamento, so tributados da seguinte forma: I - na propriedade em condomnio, a tributao proporcional participao de cada condmino; II - na propriedade em comunho decorrente de sociedade conjugal, inclusive no caso de contribuinte separado de fato, a tributao, em nome de cada cnjuge, incide sobre cinqenta por cento do total dos rendimentos comuns;

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III - na propriedade em condomnio decorrente da unio estvel, a tributao incide sobre cinqenta por cento do total dos rendimentos relativos aos bens possudos em condomnio, em nome de cada convivente, salvo estipulao contrria em contrato escrito. Pargrafo nico. No caso do inciso II, os rendimentos so, opcionalmente, tributados pelo total, em nome de um dos cnjuges. Rendimentos Isentos ou No-Tributveis Art. 5 Esto isentos ou no se sujeitam ao imposto de renda os seguintes rendimentos: I - alimentao, inclusive in natura, transporte, vale-transporte e uniformes ou vestimentas especiais de trabalho, fornecidos gratuitamente pelo empregador a seus empregados, ou a diferena entre o preo cobrado e o valor de mercado; II - dirias destinadas, exclusivamente, ao pagamento de despesas de alimentao e pousada, por servio eventual realizado em municpio diferente do da sede de trabalho ou no exterior; III - ajuda de custo destinada a atender s despesas com transporte, frete e locomoo do beneficirio e seus familiares, em caso de remoo de um municpio para outro, sujeita comprovao posterior pelo contribuinte; IV - indenizaes por acidente de trabalho; V - indenizao e aviso prvio pagos por despedida ou resciso de contrato de trabalho, at o limite garantido pela lei trabalhista (Consolidao da Legislao do Trabalho -CLT) ou por dissdio coletivo e convenes trabalhistas homologados pela Justia do Trabalho; VI - montante recebido pelos empregados e diretores, ou respectivos beneficirios, creditado nos termos da legislao do Fundo de Garantia do Tempo de Servio (FGTS); VII - montante creditado em contas individuais pelo Programa de Integrao Social e Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico (PIS/Pasep); VIII - contribuies pagas pelos empregadores, relativas a programas de previdncia privada, em favor de seus empregados e dirigentes; IX - valores resgatados de Plano de Poupana e Investimento (Pait), de que trata o Decreto-lei n 2.292, de 21 de novembro de 1986, relativamente parcela correspondente s contribuies efetuadas pelo participante; X - contribuies a Pait, cujo nus tenha sido do empregador, em favor do participante; XI - peclio a que fazem jus os aposentados por idade ou por tempo de servio pelo Regime Geral da Previdncia Social que tenham voltado a trabalhar at 15 de abril de 1994, em atividade sujeita ao regime previdencirio, quando dela se afastarem; XII - proventos de aposentadoria ou reforma motivadas por acidente em servio e recebidos pelos portadores de molstia profissional, tuberculose ativa, alienao mental, esclerose mltipla, neoplasia maligna, cegueira, hansenase, paralisia irreversvel e incapacitante, cardiopatia grave, doena de Parkinson, espondiloartrose anquilosante, nefropatia grave, estados avanados da doena de Paget (ostete deformante), contaminao por radiao, sndrome da imunodeficincia adquirida (Aids) e fibrose cstica (mucoviscidose); XIII - rendimentos provenientes de aposentadoria e penso, transferncia para a reserva remunerada ou reforma, pagos pela Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, por qualquer pessoa jurdica de direito pblico interno ou por entidade de previdncia privada domiciliada no pas, at o valor de R$ 900,00 (novecentos reais), por ms, a partir do ms em que o contribuinte completar sessenta e cinco anos de idade, sem prejuzo da parcela isenta prevista na tabela de incidncia mensal do imposto;

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XIV - valor do salrio-famlia; XV - servios mdicos, hospitalares e dentrios mantidos ou pagos pelo empregador em benefcio de seus empregados; XVI - rendimentos pagos a pessoa fsica no-residente no Brasil, por autarquias ou reparties do Governo brasileiro situadas fora do territrio nacional; XVII - bolsas de estudo e de pesquisa caracterizadas como doao, quando recebidas exclusivamente para proceder a estudos ou pesquisas e desde que os resultados dessas atividades no representem vantagem para o doador, nem importem contraprestao por servios prestados pelo beneficirio do rendimento; XVIII - penses e proventos recebidos em decorrncia de reforma ou falecimento de ex-combatente da FEB, de acordo com os Decretos-leis n 8.794 e no 8.795, de 23 de janeiro de 1946, a Lei n 2.579, de 23 de agosto de 1955, o art. 30 da Lei n 4.242, de 17 de julho de 1963, e o art. 17 da Lei n 8.059, de 4 de julho de 1990; XIX - valores decorrentes de aumentos de capital, mediante a incorporao de reservas ou lucros apurados, desde que nos cinco anos anteriores data da incorporao a pessoa jurdica no tenha restitudo capital aos scios ou ao titular por meio de reduo do capital social; XX - lucros e dividendos, correspondentes a resultados apurados em 1993 e os apurados a partir de 1 de janeiro de 1996, atribudos a scios, acionistas ou titular de empresa individual; XXI - quantias recebidas a ttulo de seguro-desemprego, auxlio-natalidade, auxlio-doena, auxlio-funeral e auxlioacidente, quando pagos pela previdncia oficial da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios e pelas entidades de previdncia privada; XXII - peclio recebido em prestao nica de entidades de previdncia privada, quando em decorrncia de morte ou invalidez permanente do participante; XXIII - capital das aplices de seguro ou peclio pago por companhia seguradora em virtude de morte do segurado, bem assim prmios de seguro restitudos em qualquer caso, inclusive no de renncia do contrato; XXIV - indenizao reparatria por danos fsicos, invalidez ou morte, ou por bem material danificado ou destrudo, em decorrncia de acidente de trnsito, at o limite fixado em condenao judicial, exceto no caso de pagamento de prestaes continuadas; XXV - indenizao recebida por liquidao de sinistro, furto ou roubo, relativa ao objeto segurado; XXVI - valor dos bens e direitos adquiridos por doao ou por sucesso, nos casos de herana, legado ou doao em adiantamento da legtima; XXVII - rendimentos creditados em contas de poupana e juros de letra hipotecria; XXVIII - dividendo anual mnimo decorrente de quotas do Fundo Nacional de Desenvolvimento, institudo pelo Decreto-lei n 2.288, de 23 de julho de 1986; XXIX - indenizao recebida pelo titular original do imvel, em virtude de desapropriao para fins de reforma agrria; XXX - ganho de capital auferido na alienao de bens ou direitos de pequeno valor, cujo valor de alienao unitrio ou do conjunto dos bens e direitos de mesma natureza, no ms de sua efetivao, no exceda a R$ 20.000,00 (vinte mil reais);

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XXXI - ganho de capital auferido na alienao do nico imvel que o titular possua, cujo valor de alienao seja de at R$ 440.000,00 (quatrocentos e quarenta mil reais), desde que no tenha sido realizada qualquer outra alienao nos ltimos cinco anos; XXXII - valor correspondente ao percentual anual de reduo do ganho de capital na alienao de bem imvel adquirido at 31 de dezembro de 1988; XXXIII - correo monetria do custo de aquisio dos bens e direitos adquiridos at o ano de 1994, correspondente variao da Unidade Fiscal de Referncia (Ufir) verificada entre 1 de janeiro de 1995 e 1 de janeiro de 1996; XXXIV - correo monetria do custo de aquisio dos bens e direitos adquiridos em 1995, correspondente variao da Ufir verificada entre a data de aquisio e 1 de janeiro de 1996; XXXV - quantia recebida a ttulo de penso quando o beneficirio desse rendimento for portador das doenas relacionadas no inciso XII deste artigo, exceto as decorrentes de molstia profissional; XXXVI - valores recebidos por portador de deficincia mental a ttulo de penso, peclio, montepio e auxlio, decorrentes de prestaes do regime de previdncia social ou de entidades de previdncia privada; XXXVII - valor locativo do prdio construdo, quando ocupado por seu proprietrio ou cedido gratuitamente para uso do cnjuge ou de parentes de primeiro grau; XXXVIII - acrscimo patrimonial decorrente de variao cambial relativa a depsitos, em moeda estrangeira, mantidos em bancos no exterior, em funo da converso do saldo desses depsitos pela cotao cambial de compra em 31 de dezembro do ano-calendrio; XXXIX - ganhos lquidos percebidos em operaes no mercado vista de aes nas bolsas de valores e em operaes com ouro, ativo financeiro, cujo valor das alienaes, no ms, no exceda a R$ 4.143,50 (quatro mil, cento e quarenta e trs reais e cinqenta centavos) para o conjunto de aes e para o ouro, ativo financeiro, respectivamente; XL - diferena a maior entre o valor de mercado e o valor constante na declarao de bens, nos casos de bens e direitos do ativo da pessoa jurdica entregues ao titular, scio ou acionista, a ttulo de devoluo de capital; XLI - setenta e cinco por cento dos rendimentos do trabalho assalariado recebidos, em moeda estrangeira, por servidores de autarquias ou reparties do Governo brasileiro no exterior; XLII - at sessenta por cento dos rendimentos de transporte de carga e servios com trator, mquina de terraplenagem, colheitadeira e assemelhados; XLIII - at quarenta por cento dos rendimentos de transporte de passageiros; XLIV - at noventa por cento dos rendimentos dos garimpeiros; XLV - bonificaes em aes, quotas ou quinho de capital, decorrentes da capitalizao de lucros ou reservas de lucros apurados nos anos-calendrio de 1994 e 1995, desde que nos cinco anos anteriores data da incorporao a pessoa jurdica no tenha restitudo capital aos scios ou titular por meio de reduo do capital social; XLVI - contribuies pagas pelos empregadores relativas ao Plano de Incentivo Aposentadoria Programada Individual (Fapi), destinadas a seus empregados e administradores, a que se refere a Lei n 9.477, de 24 de julho de 1997; XLVII - pagamento efetuado por pessoas jurdicas de direito pblico a servidores pblicos civis, a ttulo de incentivo adeso a programas de desligamento voluntrio; XLVIII - verbas indenizatrias, pagas por pessoas jurdicas, referentes a programas de demisso voluntria;

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XLIX - indenizao de transporte a servidor pblico da Unio que realizar despesas com a utilizao de meio prprio de locomoo para a execuo de servios externos por fora das atribuies prprias do cargo; L - valores pagos ao titular ou a scio de microempresa ou de empresa de pequeno porte, que optarem pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte (Simples), salvo os que corresponderem a pro labore, aluguis ou servios prestados; LI - valor de resgate de contribuies de previdncia privada, cujo nus tenha sido da pessoa fsica, recebido por ocasio de seu desligamento do plano de benefcio da entidade, que corresponder s parcelas de contribuies efetuadas no perodo de 1 de janeiro de 1989 a 31 de dezembro de 1995; LII - valores dos resgates na carteira dos Fundos de Aposentadoria Programada Individual (Fapi), para mudana das aplicaes entre Fundos institudos pela Lei n 9.477, de 1997, ou para a aquisio de renda nas instituies privadas de previdncia e seguradoras que operam com esse produto; LIII - acrscimo de remunerao resultante do disposto nos incisos II e III do art. 17 da Lei n 9.311, de 24 de outubro de 1996, que instituiu a Contribuio Provisria sobre Movimentao ou Transmisso de Valores e de Crditos e Direitos de Natureza Financeira (CPMF); LIV - ganho de capital auferido na alienao de bens localizados no exterior ou representativos de direitos no exterior, e na liquidao ou resgate de aplicaes financeiras, adquiridos, a qualquer ttulo, pela pessoa fsica, na condio de no-residente; LV - variao cambial decorrente das alienaes de bens e direitos adquiridos e aplicaes financeiras realizadas com rendimentos auferidos originariamente em moeda estrangeira; LVI - ganho de capital auferido na alienao de moeda estrangeira mantida em espcie, cujo total de alienaes, no ano-calendrio, seja igual ou inferior ao equivalente a cinco mil dlares dos Estados Unidos da Amrica. 1 A concesso das isenes de que tratam os incisos XII e XXXV, solicitada a partir de 1 de janeiro de 1996, s pode ser deferida se a doena houver sido reconhecida mediante laudo pericial emitido por servio mdico oficial da Unio, dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios. 2 As isenes a que se referem os incisos XII e XXXV aplicam-se aos rendimentos recebidos a partir: I - do ms da concesso da aposentadoria, reforma ou penso, quando a doena for preexistente; II - do ms da emisso do laudo pericial, emitido por servio mdico oficial da Unio, dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios, que reconhecer a molstia, se esta for contrada aps a concesso da aposentadoria, reforma ou penso; III - da data em que a doena foi contrada, quando identificada no laudo pericial. 3 So isentos os rendimentos recebidos acumuladamente por portador de molstia grave, conforme os incisos XII e XXXV, atestada por laudo mdico oficial, desde que correspondam a proventos de aposentadoria ou reforma ou penso, ainda que se refiram a perodo anterior data em que foi contrada a molstia grave. 4 isenta tambm a complementao de aposentadoria, reforma ou penso referidas nos incisos XII e XXXV. 5 O servio mdico oficial fixar o prazo de validade do laudo pericial, no caso de molstias passveis de controle, para os efeitos dos incisos XII e XXXV. 6 O benefcio fiscal referido no inciso XXXVI no alcana os rendimentos originrios de outras fontes de receita. 7 A parcela dos rendimentos correspondentes a dividendos e lucros apurados a partir de 1 de janeiro de 1996 e distribudos a scio ou acionista ou a titular de pessoa jurdica submetida ao regime de tributao com base no lucro

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real, presumido ou arbitrado, que exceder ao valor apurado com base na escriturao e aos lucros acumulados ou reservas de lucros de perodos-base anteriores, tributada nos termos do art. 3, 4, da Lei n 7.713, de 22 de dezembro de 1988, com base na tabela progressiva de que trata o art. 24 desta Instruo Normativa. 8 A iseno de que trata o inciso XX no abrange os valores pagos a outro ttulo, tais como pro labore, aluguis e servios prestados, bem assim os lucros e dividendos distribudos que no tenham sido apurados em balano. 9 A iseno do inciso XX abrange inclusive os lucros e dividendos correspondentes a resultados apurados a partir de 1 de janeiro de 1996, atribudos a scios ou acionistas no-residentes no Brasil. 10. Consideram-se parentes de primeiro grau, para o fim previsto no inciso XXXVII, os pais e os filhos. 11. Para efeito da apurao do limite de que trata o inciso LVI, a converso para dlares dos Estados Unidos da Amrica ser feita na data de cada alienao. Rendimentos Tributados Exclusivamente na Fonte Art. 6 So tributados exclusivamente na fonte: I - rendimentos produzidos por qualquer aplicao financeira de renda fixa; II - rendimentos produzidos por aplicaes em Fundos de Investimento Financeiro (FIF), fundos de aplicao em quotas de fundos de investimento, fundos de aes ou fundos de investimento em quotas de fundos de aes; III - rendimentos distribudos pelos Fundos de Investimento Imobilirio e Fundos de Investimento Cultural e Artstico (Ficart); IV - rendimentos produzidos por aplicaes em Fundos de Investimento no Exterior; V - rendimentos obtidos em operao de mtuo ou operao de compra vinculada revenda, no mercado secundrio, tendo por objeto ouro, ativo financeiro; VI - rendimentos auferidos em operaes swap; VII - rendimentos de aes, quotas ou quinho de capital relativos a lucros apurados at 31 de dezembro de 1988; VIII - lucro arbitrado relativo aos anos-calendrio de 1994 e 1995 considerado distribudo aos scios ou acionistas; IX - lucros e dividendos recebidos de pessoa jurdica correspondentes ao perodo de 1 de janeiro de 1989 a 31 de dezembro de 1992, tributados na forma do art. 35 da Lei n 7.713, de 1988; X - lucros e dividendos recebidos de pessoa jurdica correspondentes aos anos-calendrio de 1994 e 1995, quando o beneficirio optar pela tributao exclusiva na fonte; XI - importncias recebidas de pessoa jurdica a ttulo de juros que no tenham tributao especfica, bem assim juros pagos pelas cooperativas a seus associados como remunerao do capital social; XII - prmios distribudos por meio de concursos e sorteios em geral, sob a forma de bens e servios, e os pagos em dinheiro, exceto vale-brinde; XIII - prmios pagos a proprietrios e criadores de cavalo de corrida; XIV - benefcios lquidos, resultantes ou no de amortizao antecipada, mediante sorteio, dos ttulos de capitalizao e benefcios atribudos a portadores de ttulos de capitalizao com base nos lucros da empresa emitente;

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XV - valores recebidos a ttulo de gratificao natalina (13 salrio); XVI - juros pagos ou creditados individualmente a titular, scio ou acionista, a ttulo de remunerao do capital prprio; XVII - rendimentos decorrentes dos pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas a beneficirio no identificado, inclusive recursos entregues a terceiros ou a scios, acionistas ou titular, contabilizados ou no, quando no for comprovada a operao ou sua causa; XVIII - rendimentos recebidos no Brasil por no-residentes, exceto os ganhos a que se referem os incisos I, VI, VII e VIII do art. 8; XIX - pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas a ttulo de remunerao indireta a beneficirio no identificado; XX - rendimentos correspondentes ao reembolso ou devoluo dos valores retidos referentes CPMF; XXI - rendimentos auferidos a partir de 1 de janeiro de 1999 em qualquer aplicao de renda fixa ou varivel, mesmo no caso das operaes de cobertura (hedge) realizadas por meio de operaes de swap e outras, nos mercados de derivativos; XXII - a partir de 1999, rendimentos de operaes de mtuos entre pessoa jurdica e pessoa fsica; XXIII - rendimentos predeterminados auferidos por meio de operaes conjugadas, realizadas em bolsa ou fora de bolsa; XXIV - rendimentos lquidos pagos ou creditados decorrentes da aquisio de ttulos ou contratos de investimento coletivo. Gratificao natalina Art. 7 Para efeito da apurao do imposto de renda na fonte, a gratificao natalina (13 salrio) integralmente tributada quando de sua quitao, com base na tabela do ms de dezembro ou do ms da resciso do contrato de trabalho. 1 A tributao ocorre exclusivamente na fonte e separadamente dos demais rendimentos recebidos no ms pelo beneficirio. 2 No h reteno na fonte pelo pagamento de antecipao do 13 salrio. 3 Na apurao da base de clculo do 13 salrio deve ser considerado o valor total desta gratificao, inclusive antecipaes, sendo permitidas as dedues previstas no art. 15, desde que correspondentes ao 13 salrio. 4 No caso de pagamento de complementao do 13 salrio, posteriormente ao ms de quitao, o imposto deve ser recalculado tomando-se por base o total desta gratificao, mediante utilizao da tabela do ms de quitao, deduzindo-se do imposto assim apurado o valor retido anteriormente. 5 Os rendimentos pagos acumuladamente, a ttulo de 13 salrio e eventuais acrscimos, so tributados exclusivamente na fonte, em separado dos demais rendimentos acumulados, sujeitando-se ao imposto de renda com base na tabela progressiva mensal vigente no ms do pagamento acumulado. 6 Cabe ao sindicato de cada categoria profissional de trabalhador avulso a responsabilidade pela reteno e o recolhimento do imposto incidente sobre o 13 salrio, no ms de quitao, considerando como base de clculo do imposto o valor total do 13 salrio pago, no ano, pelo sindicato. 7 Considera-se ms de quitao o ms de dezembro, o ms da resciso do contrato de trabalho, ou o ms do pagamento acumulado a ttulo de 13 salrio.

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8 Considera-se pagamento acumulado, a ttulo de 13 salrio, o pagamento desta gratificao relativa a mais de um ano-calendrio. 9 Na determinao da base de clculo do 13 salrio devem ser observados os seguintes procedimentos: I - os valores relativos penso alimentcia e contribuio previdenciria podem ser deduzidos, desde que correspondentes a esse rendimento, no podendo ser utilizados para a determinao da base de clculo de quaisquer outros rendimentos; II - pode ser excluda a parcela isenta de at R$ 900,00 (novecentos reais) dos rendimentos provenientes de aposentadoria e penso, transferncia para a reserva remunerada ou reforma, correspondente ao 13 salrio pago pela Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, por qualquer pessoa jurdica de direito pblico interno ou por entidades de previdncia privada, no caso de contribuinte com idade igual ou superior a 65 anos. Rendimentos Sujeitos Tributao Definitiva Art. 8 Esto sujeitos tributao definitiva: I - ganhos de capital auferidos na alienao de bens e direitos; II - ganhos de capital decorrentes da alienao de bens ou direitos e da liquidao ou resgate de aplicaes financeiras, adquiridos em moeda estrangeira; III - ganhos de capital decorrentes da alienao de moeda estrangeira mantida em espcie; IV - ganhos de capital referentes diferena a maior entre o valor da integralizao e o constante da declarao de bens, na transferncia de bens e direitos da pessoa fsica a pessoa jurdica, a ttulo de integralizao de capital; V - ganhos de capital apurados na transferncia de propriedade de bens ou direitos por valor superior quele pelo qual constavam na declarao de rendimentos do de cujus, do doador ou do ex-cnjuge, a herdeiros, legatrios ou donatrios em adiantamento da legtima, nos casos de sucesso; ou a cada ex-cnjuge ou ex-convivente, na hiptese de dissoluo da sociedade conjugal ou da unio estvel; VI - ganhos lquidos auferidos nas operaes realizadas em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas; VII - ganhos lquidos auferidos na alienao de ouro, ativo financeiro; VIII - ganhos lquidos auferidos em operaes realizadas nos mercados de liquidao futura, fora de bolsa. Pargrafo nico. Esto tambm sujeitos tributao definitiva os ganhos de capital e os ganhos lquidos referidos nos incisos I, VI, VII e VIII quando recebidos por pessoas no-residentes no pas. Rendimentos Tributados na Fonte a Ttulo de Antecipao Art. 9 Esto sujeitos incidncia do imposto na fonte, calculado de acordo com a tabela progressiva mensal prevista no art. 24, a ttulo de antecipao do devido na Declarao de Ajuste Anual, os rendimentos do trabalho assalariado pagos por pessoa fsica ou jurdica e os demais rendimentos pagos por pessoa jurdica a pessoa fsica, tais como: I - rendimentos de trabalho sem vnculo empregatcio, proventos de aposentadoria, de reserva e de reforma e penses civis e militares; II - complementao de aposentadoria ou de penso recebida de entidade de previdncia privada, bem assim importncias correspondentes ao resgate de contribuies;

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III - rendimentos de empreitadas de obras exclusivamente de lavor; IV - quarenta por cento dos rendimentos decorrentes do transporte de carga e servios com trator, mquina de terraplenagem, colheitadeira e assemelhados, e sessenta por cento dos rendimentos decorrentes do transporte de passageiros; V - rendimentos de aluguis, royalties e arrendamento de bens ou direitos; VI - rendimentos pagos aos titulares, scios, dirigentes, administradores e conselheiros de pessoas jurdicas, a ttulo de remunerao mensal por prestao de servios, de gratificao ou participao no resultado; VII - gratificaes e participaes pagas aos empregados ou quaisquer outros beneficirios; VIII - despesas ou encargos, cujo nus seja do empregado, pagos pelo empregador em favor daquele, tais como aluguel, contribuio previdenciria, imposto de renda e seguro de vida; IX - juros e indenizaes por lucros cessantes, decorrentes de sentena judicial; X - salrio-educao, auxlio-creche e auxlio pr-escolar; XI - multas ou vantagens por resciso de contrato; XII - rendimentos efetivamente pagos a scios ou titular de microempresa ou de empresa de pequeno porte optantes pelo Simples, correspondentes a pro labore, aluguis ou servios prestados; XIII - salrios indiretos concedidos pelas empresas e pagos a administradores, diretores, gerentes e seus assessores, como benefcios e vantagens adicionais decorrentes de cargos, funes ou empregos, quando identificado o beneficirio; XIV - dez por cento dos rendimentos recebidos pelos garimpeiros na venda, a empresas legalmente habilitadas, de metais preciosos, pedras preciosas e semipreciosas; XV - valor do resgate de partes beneficirias ou de fundador e de outros ttulos semelhantes, bem assim rendimentos provenientes destes ttulos; XVI - lucros efetivamente pagos a scios, acionistas ou titular de empresa individual, tributados pelo regime do lucro presumido, e escriturados no livro Caixa ou nos livros de escriturao contbil, que ultrapassarem o valor do lucro presumido deduzido dos impostos e contribuies correspondentes ou o valor do lucro contbil e dos lucros acumulados ou reservas de lucros de perodos-base anteriores. 1 Considera-se fonte pagadora a pessoa fsica ou a pessoa jurdica que pagar rendimentos. 2 Os percentuais a que se referem os incisos IV e XIV constituem o mnimo a ser considerado rendimento tributvel. 3 No caso do inciso XIV, a prova de origem desses rendimentos far-se- por meio da via da nota de aquisio destinada ao garimpeiro pela empresa compradora. 4 As importncias recebidas pelos trabalhadores a ttulo de participao nos lucros ou resultados das empresas so tributadas na fonte, em separado dos demais rendimentos recebidos no ms. Servidores no exterior a servio do pas

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Art. 10. Os rendimentos do trabalho assalariado recebidos, em moeda estrangeira, por residentes no Brasil, de autarquias ou reparties do Governo brasileiro situadas no exterior, esto sujeitos ao imposto de renda na fonte, mediante utilizao da tabela progressiva de que trata o art. 24. 1 Os rendimentos em moeda estrangeira devem ser convertidos em reais mediante utilizao do valor do dlar dos Estados Unidos da Amrica, fixado para compra pelo Banco Central do Brasil para o ltimo dia til da primeira quinzena do ms anterior ao do pagamento do rendimento. 2 As dedues, previstas nos incisos I, III e IV do art.15 desta Instruo Normativa, devem ser convertidas em reais, mediante utilizao do valor do dlar dos Estados Unidos da Amrica, fixado para venda pelo Banco Central do Brasil para o ltimo dia til da primeira quinzena do ms anterior ao pagamento do rendimento. 3 Na determinao da base de clculo mensal e na declarao de rendimentos so tributados vinte e cinco por cento do total dos rendimentos referidos neste artigo. Frias Art. 11. No caso de pagamento de frias, inclusive as em dobro, a base de clculo corresponde ao salrio relativo ao ms de frias, acrescido, conforme o caso, de um tero do seu valor e do abono previsto no art. 143 da CLT. 1 O clculo do imposto deve ser efetuado em separado de qualquer outro rendimento pago no ms, inclusive no caso de frias indenizadas, ainda que proporcionais, pagas em resciso de contrato de trabalho. 2 O valor da diferena de frias decorrente de reajuste salarial em ms posterior deve ser tributado em separado, no ms do pagamento. 3 Na determinao da base de clculo podem ser efetuadas as dedues previstas no art. 15, desde que correspondentes s frias. 4 Na Declarao de Ajuste Anual, as frias devem ser tributadas em conjunto com os demais rendimentos. Aluguis de imveis pagos por pessoa jurdica Art. 12. No caso de aluguis de imveis pagos por pessoa jurdica, no integram a base de clculo para efeito de incidncia do imposto de renda: I - o valor dos impostos, taxas e emolumentos incidentes sobre o bem que produzir o rendimento; II - o aluguel pago pela locao do imvel sublocado; III - as despesas pagas para sua cobrana ou recebimento; IV - as despesas de condomnio. 1 Os encargos acima somente podem ser excludos do valor do aluguel quando o nus tenha sido exclusivamente do locador. 2 Quando o aluguel for recebido por meio de imobilirias, procurador ou por qualquer outra pessoa designada pelo locador, considera-se data de recebimento aquela em que o locatrio efetuou o pagamento, independentemente de quando for feito o repasse para o beneficirio. 3 A indenizao por resciso antecipada ou trmino do contrato considerada rendimento tributvel para o beneficirio.

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Art. 13. Compem a base de clculo, para efeito de tributao, os juros de mora, quaisquer acrscimos ou outras compensaes pelo atraso no pagamento do aluguel, bem assim as benfeitorias realizadas no imvel pelo locatrio no reembolsadas pelo locador e as luvas pagas ao locador, ainda que cedido o direito de explorao. Art. 14. No caso de rendimentos de aluguis de imveis recebidos por no-residentes no pas, o imposto deve ser calculado mediante aplicao da alquota de quinze por cento, observado o disposto no art. 12. Base de clculo Art. 15. A base de clculo sujeita incidncia mensal do imposto de renda na fonte determinada mediante a deduo das seguintes parcelas do rendimento tributvel: I - as importncias pagas em dinheiro a ttulo de penso alimentcia em face das normas do direito de famlia, quando em cumprimento de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente, inclusive a prestao de alimentos provisionais; II - a quantia equivalente a R$ 90,00 (noventa reais), por dependente; III - as contribuies para a Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios; IV - as contribuies para as entidades de previdncia privada domiciliadas no Brasil e as contribuies para os Fapi, cujo nus tenha sido do contribuinte, destinadas a custear benefcios complementares assemelhados aos da Previdncia Social, no caso de trabalhador com vnculo empregatcio ou de administradores; V - o valor de at R$ 900,00 (novecentos reais) correspondente parcela isenta dos rendimentos provenientes de aposentadoria e penso, transferncia para a reserva remunerada ou reforma pagos pela Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, por qualquer pessoa jurdica de direito pblico interno, ou por entidade de previdncia privada, a partir do ms em que o contribuinte completar sessenta e cinco anos de idade. Pargrafo nico. Quando a fonte pagadora no for responsvel pelo desconto das contribuies para as entidades de previdncia privada e para os Fapi, os valores pagos a esse ttulo podem ser considerados para fins de deduo da base de clculo sujeita ao imposto mensal, desde que haja anuncia da empresa e que o beneficirio lhe fornea o original do comprovante de pagamento. Normas de Reteno na Fonte Art. 16. O imposto deve ser retido por ocasio de cada pagamento e, se houver mais de um pagamento pela mesma fonte pagadora, aplica-se a alquota correspondente soma dos rendimentos pagos pessoa fsica, no ms, a qualquer ttulo, compensando-se o imposto retido anteriormente. 1 Quando houver mais de um pagamento no ms a ttulos diferentes, deve ser utilizado o cdigo correspondente ao rendimento de maior valor pago no ms. 2 Fica dispensada a reteno de imposto de renda, de valor igual ou inferior a R$ 10,00 (dez reais), incidente na fonte sobre rendimentos que devam integrar a base de clculo do imposto devido na Declarao de Ajuste Anual. Art. 17. O recolhimento do imposto de renda retido na fonte sobre quaisquer rendimentos deve ser efetuado, de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica. Adiantamentos Art. 18. O adiantamento de rendimentos correspondentes a determinado ms no est sujeito reteno, desde que os rendimentos sejam integralmente pagos no prprio ms a que se referirem, momento em que so efetuados o clculo e a reteno do imposto sobre o total dos rendimentos pagos no ms.

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1 Se o adiantamento se referir a rendimentos que no sejam integralmente pagos no prprio ms, o imposto ser calculado de imediato sobre esse adiantamento, observado o disposto no art. 16. 2 Para efeito de incidncia do imposto, so considerados adiantamentos quaisquer valores fornecidos ao beneficirio, mesmo a ttulo de emprstimo, quando no haja, cumulativamente, previso de cobrana de encargos financeiros, forma e prazo de pagamento. Deciso Judicial Art. 19. O imposto sobre a renda incidente sobre os rendimentos pagos em cumprimento de deciso judicial deve ser retido pela pessoa fsica ou jurdica obrigada ao pagamento no momento em que, por qualquer forma, o rendimento se torne disponvel para o beneficirio. 1 As importncias descontadas em folha a ttulo de penso alimentcia em face das normas do direito de famlia, quando em cumprimento de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente, inclusive a prestao de alimentos provisionais, no esto sujeitas reteno na fonte, devendo o beneficirio da penso efetuar o recolhimento mensal (carn-leo), se for o caso. 2 Para fins da reteno do imposto, fica dispensada a soma dos rendimentos nos casos de: I - juros e indenizaes por lucros cessantes; II - honorrios advocatcios; III - remunerao pela prestao de servios no curso do processo judicial, tais como servios de engenheiro, mdico, contabilista, leiloeiro, perito, assistente tcnico, avaliador, sndico, testamenteiro e liquidante. Reajustamento da base de clculo Art. 20. Quando a fonte pagadora assumir o nus do imposto devido pelo beneficirio, a importncia paga, creditada, empregada, remetida ou entregue, considerada lquida, cabendo o reajustamento do respectivo rendimento bruto, sobre o qual recai o imposto. 1 Para reajustamento da base de clculo aplica-se a seguinte frmula: RR = RP D 1T 100

Sendo: RR, o rendimento reajustado; RP, o rendimento pago, correspondente base de clculo antes do reajustamento; D, a deduo da classe de rendimentos a que pertence o RP; T, a alquota da classe de rendimentos a que pertence o RP. 2 Na aplicao da frmula a que se refere o 1, deve ser observado o seguinte:

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I - se a alquota aplicvel for fixa, o valor da deduo zero e T a prpria alquota; II - no caso da alquota aplicvel integrar tabela progressiva, se o RR obtido pertencer classe de renda seguinte do RP, o clculo dever ser refeito, utilizando-se a deduo e a alquota da classe a que pertencer o RR apurado. 3 No se aplica o reajustamento da base de clculo: I - aos prmios distribudos sob a forma de bens e servios, por meio de concursos e sorteios de qualquer espcie; II - ao valor dos juros remetidos para o exterior, devidos em razo da compra de bens a prazo, ainda quando o beneficirio do rendimentos for o prprio vendedor. Recolhimento Mensal ("carn-leo") Art. 21. Est sujeita ao pagamento mensal do imposto a pessoa fsica que recebe: I - rendimentos de outras pessoas fsicas que no tenham sido tributados na fonte no pas; II - rendimentos ou quaisquer outros valores recebidos de fontes do exterior; III - emolumentos e custas dos serventurios da Justia, como tabelies, notrios e oficiais pblicos, independentemente de a fonte pagadora ser pessoa fsica ou jurdica, exceto quando remunerados exclusivamente pelos cofres pblicos; IV - importncias pagas em dinheiro, a ttulo de penso alimentcia em face das normas do direito de famlia, quando em cumprimento de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente, inclusive alimentos provisionais. 1 Sujeitam-se tambm ao recolhimento mensal do imposto os rendimentos recebidos por residentes no Brasil que prestem servios a embaixadas, reparties consulares, misses diplomticas ou tcnicas ou a organismos internacionais de que o Brasil faa parte. 2 Os rendimentos em moeda estrangeira devem ser convertidos em dlar dos Estados Unidos da Amrica, pelo valor fixado pela autoridade monetria do pas de origem dos rendimentos na data do recebimento e, em seguida, em reais mediante utilizao do valor do dlar fixado para compra pelo Banco Central do Brasil para o ltimo dia til da primeira quinzena do ms anterior ao do recebimento do rendimento. 3 Os rendimentos sujeitos ao recolhimento mensal recebidos por pessoas consideradas dependentes (art. 38) do contribuinte so submetidos tributao como rendimentos prprios. 4 No caso de servios de transporte, o rendimento tributvel corresponde a: I - quarenta por cento, no mnimo, do rendimento decorrente de transporte de carga e de servios com trator, mquina de terraplenagem, colheitadeira e assemelhados; II - sessenta por cento, no mnimo, do rendimento decorrente de transporte de passageiros. Aluguis de imveis pagos por pessoa fsica Art. 22. Para determinao da base de clculo sujeita ao recolhimento mensal, no caso de rendimentos de aluguis de imveis pagos por pessoas fsicas, devem ser observadas as normas previstas nos arts. 12 a 14. Pargrafo nico. Ressalvado o disposto no inciso XXXVII do art. 5, o valor locativo do imvel cedido gratuitamente (comodato) ser tributado na Declarao de Ajuste Anual (art. 32). Base de clculo do recolhimento mensal

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Art. 23. Para a determinao da base de clculo do recolhimento mensal pode-se deduzir do rendimento tributvel: I - as parcelas previstas nos incisos I a III do art. 15; II - as despesas escrituradas no livro Caixa (art. 51). 1 As dedues referidas no inciso I somente podem ser utilizadas quando no tiverem sido deduzidas de outros rendimentos auferidos no ms, sujeitos tributao na fonte. 2 As dedues referentes aos pagamentos efetuados em moeda estrangeira so convertidas em dlar dos Estados Unidos da Amrica, pelo seu valor fixado pela autoridade monetria do pas no qual as despesas foram realizadas, na data do pagamento e, em seguida, em reais mediante utilizao do valor do dlar dos Estados Unidos da Amrica, fixado para venda pelo Banco Central do Brasil para o ltimo dia til da primeira quinzena do ms anterior ao do pagamento. Tabela Progressiva Mensal Clculo do imposto na fonte e do recolhimento mensal Art. 24. O imposto de renda mensal calculado mediante a utilizao das seguintes tabelas progressivas: I - Relativamente aos fatos geradores que ocorrerem at o ano-calendrio de 2002: Base de Clculo em R$ Alquota (%) Parcela a deduzir do imposto em R$ at 900,00 acima de 900,00 at 1.800,00 acima de 1.800,00 15 27,5 135,00 360,00

II - Relativamente aos fatos geradores que ocorrerem a partir de 1 de janeiro de 2003: Parcela a deduzir do Base de Clculo em R$ at 900,00 acima de 900,00 at 1.800,00 acima de 1.800,00 Alquota (%) 15 25 imposto em R$ 135,00 315,00

1 O imposto de que trata este artigo calculado sobre os rendimentos efetivamente recebidos em cada ms. 2 O contribuinte que houver recebido rendimentos de fonte situada no exterior, includos na base de clculo do recolhimento mensal, pode compensar o imposto pago nos pases com os quais o Brasil possui acordos, convenes ou tratados internacionais ou naqueles em que haja reciprocidade de tratamento em relao aos rendimentos produzidos no Brasil, desde que no sujeitos restituio ou compensao no pas de origem, observado o seguinte: I - o valor compensado no pode exceder a diferena entre o imposto calculado sem a incluso dos rendimentos de fontes no exterior e o imposto devido com a incluso dos mesmos rendimentos;

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II - os rendimentos em moeda estrangeira e o imposto pago no exterior so convertidos em dlar dos Estados Unidos da Amrica, pelo seu valor fixado pela autoridade monetria do pas de origem dos rendimentos na data do recebimento ou pagamento e, em seguida, em reais mediante utilizao do valor do dlar fixado para compra pelo Banco Central do Brasil para o ltimo dia til da primeira quinzena do ms anterior ao do recebimento do rendimento. Recolhimento Complementar Art. 25. facultado ao contribuinte antecipar o imposto devido na Declarao de Ajuste Anual mediante o recolhimento complementar do imposto. 1 O recolhimento deve ser efetuado, no curso do ano-calendrio, at o ltimo dia til do ms de dezembro. 2 O imposto complementar pode ser retido, mensalmente, por uma das fontes pagadoras, pessoa jurdica, desde que haja concordncia, por escrito, da pessoa fsica beneficiria, caso em que a pessoa jurdica solidariamente responsvel com o contribuinte pelo pagamento do imposto correspondente obrigao assumida. Incidncia Art. 26. Para os efeitos de que trata o artigo anterior, a base de clculo a diferena entre a soma dos seguintes valores: I - de todos os rendimentos recebidos no curso do ano-calendrio sujeitos tributao na Declarao de Ajuste Anual, inclusive o resultado positivo da atividade rural; II - das dedues utilizadas na base de clculo mensal ou pagas at o ms do recolhimento mensal, correspondentes s: a) dedues previstas nos incisos I a V do art. 15; b) despesas com instruo (art. 39); c) despesas mdicas (art. 43); d) despesas escrituradas em livro Caixa (art. 51).

Pargrafo nico. Para fins de recolhimento complementar do imposto, no so computados os rendimentos sujeitos tributao exclusiva na fonte, o ganho de capital na alienao de bens e direitos e o ganho lquido auferido em operaes realizadas nos mercados de renda varivel. Art. 27. Apurada a base de clculo, o imposto determinado mediante a utilizao da tabela progressiva anual (art. 35). 1 O recolhimento complementar a ser pago em determinado ms a diferena entre o valor do imposto calculado na forma prevista neste artigo e a soma dos valores do imposto retido na fonte ou pago pelo contribuinte a ttulo de recolhimento mensal, ou do recolhimento complementar efetuado em meses anteriores, se for o caso, e do imposto pago no exterior, incidentes sobre os rendimentos computados na base de clculo, deduzidos os incentivos de que tratam os incisos I a III do 1 do art. 35, observado o limite previsto no 2 do mesmo artigo. 2 No caso de compensao de imposto pago no exterior deve ser observado o disposto no 2 do art. 24. Declarao de Ajuste Anual

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Prazo de entrega Art. 28. As pessoas fsicas devem apresentar anualmente, at o ltimo dia til do ms de abril do ano-calendrio subseqente ao da percepo dos rendimentos, Declarao de Ajuste Anual destinada a apurar o saldo do imposto a pagar ou a ser restitudo, em modelo aprovado pela Secretaria da Receita Federal. Pargrafo nico. Quando motivos de fora maior, devidamente justificados perante o chefe da repartio lanadora, impossibilitarem a entrega tempestiva da declarao, pode ser concedida, mediante requerimento, uma s prorrogao de at sessenta dias, sem prejuzo do pagamento do imposto nos prazos regulares. Declarao Anual Simplificada Art. 29. A pessoa fsica pode optar pela Declarao Simplificada, independentemente do montante dos rendimentos recebidos e da quantidade de fontes pagadoras. 1 Essa opo implica a substituio de todas as dedues da base de clculo e do imposto devido, previstas na legislao tributria, pelo desconto simplificado de vinte por cento do valor dos rendimentos tributveis na declarao, limitado a R$ 8.000,00 (oito mil reais). 2 O contribuinte que deseje compensar imposto pago no exterior ou resultado positivo com resultado negativo da atividade rural no pode optar pela Declarao Simplificada. 3 O valor utilizado a ttulo de desconto simplificado no justifica variao patrimonial. Base de Clculo da Declarao Completa Art. 30. A base de clculo do imposto, na Declarao de Ajuste Anual, a diferena entre as somas: I - de todos os rendimentos recebidos durante o ano-calendrio, exceto os isentos, os no-tributveis, os tributveis exclusivamente na fonte e os sujeitos tributao definitiva; e II - das seguintes dedues, conforme o caso: a) as previstas nos incisos I, III a V do art. 15; b) a quantia equivalente a R$ 1.080,00 (um mil e oitenta reais), por dependente, qualquer que seja o ms de incio ou do trmino da relao de dependncia durante o ano-calendrio; c) despesas com instruo (art. 39); d) despesas mdicas (art. 43); e) despesas escrituradas em livro Caixa (art. 51). Pargrafo nico. A deduo a que se refere o inciso IV do art. 15 desta Instruo Normativa fica limitada a doze por cento do total dos rendimentos computados na determinao da base de clculo do imposto devido na declarao de rendimentos. Atividade rural Art. 31. O resultado positivo da explorao da atividade rural, apurado de acordo com a Lei n 8.023, de 12 de abril de 1990, e alteraes posteriores, integra a base de clculo do imposto na declarao de rendimentos. Cesso gratuita de imvel

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Art. 32. Considera-se rendimento tributvel, na Declarao de Ajuste Anual, o valor locativo de imvel cedido gratuitamente. Pargrafo nico. O rendimento tributvel equivalente a dez por cento do valor venal do imvel cedido, podendo ser adotado o constante na guia do Imposto Predial e Territorial Urbano (IPTU) correspondente ao ano-calendrio da Declarao de Ajuste Anual. Acrscimo patrimonial Art. 33. Constitui rendimento tributvel na Declarao de Ajuste Anual o valor correspondente ao acrscimo patrimonial no justificado pelos rendimentos tributveis, no-tributveis, isentos, tributveis exclusivamente na fonte ou de tributao definitiva. Ganhos de capital e ganhos lquidos Art. 34. No integram a base de clculo os ganhos de capital na alienao de bens e direitos e os ganhos lquidos auferidos nas operaes realizadas em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas, nos mercados de liquidao futura fora de bolsas e na alienao de ouro, ativo financeiro (art. 8). Pargrafo nico. Os ganhos so apurados e tributados em separado e o imposto pago no pode ser compensado na declarao. Tabela progressiva anual Art. 35. O imposto de renda na Declarao de Ajuste Anual ser calculado mediante a utilizao das seguintes tabelas progressivas: I - Relativamente aos fatos geradores que ocorrerem at o ano-calendrio de 2002: Base de Clculo em R$ Alquota (%) Parcela a deduzir do imposto em R$ at 10.800,00 acima de 10.800,00 at 21.600,00 acima de 21.600,00 15 27,5 1.620,00 4.320,00

II - Relativamente aos fatos geradores que ocorrerem a partir de 1 de janeiro de 2003: Base de Clculo em R$ at 10.800,00 acima de 10.800,00 at 21.600,00 acima de 21.600,00 Alquota (%) 15 25 Parcela a deduzir do imposto em R$ 1.620,00 3.780,00

1 Do imposto apurado conforme o disposto neste artigo podem ser deduzidos: I - as contribuies feitas aos fundos controlados pelos Conselhos Municipais, Estaduais e Nacional dos Direitos da Criana e do Adolescente;

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II - as contribuies efetivamente realizadas em favor de projetos culturais, aprovados na forma da regulamentao do Programa Nacional de Apoio Cultura (Pronac), institudo pelo art. 1 da Lei n 8.313, de 23 de dezembro de 1991; III - os investimentos feitos a ttulo de incentivo s atividades audiovisuais, na forma e condies previstas nos arts. 1 e 4 da Lei n 8.685, de 20 de julho de 1993; IV - o imposto retido na fonte ou o pago (recolhimento mensal e recolhimento complementar) correspondente aos rendimentos includos na base de clculo; V - o imposto pago no exterior conforme previsto no art. 36. 2 A soma das dedues referidas nos incisos I a III do 1 no pode reduzir o imposto apurado em mais de seis por cento, no sendo aplicvel limite especfico individualmente. 3 A deduo de que trata o inciso II do 1, de acordo com o estatudo no art. 26 da Lei n 8.313, de 1991, est limitada ao somatrio dos seguintes valores: I - oitenta por cento do total das doaes; II - sessenta por cento do total dos patrocnios. 4 O montante determinado na forma deste artigo constitui, se positivo, saldo de imposto a pagar e, se negativo, valor a ser restitudo. Imposto pago no exterior Art. 36. Havendo acordo, tratado ou conveno para evitar a dupla tributao de renda entre o Brasil e o pas de origem dos rendimentos sujeitos tributao no Brasil, ou reciprocidade de tratamento, o imposto de renda cobrado pelo pas de origem pode ser compensado, por ocasio da apurao do imposto devido na Declarao de Ajuste Anual, desde que no passvel de restituio ou compensao naquele pas. 1 O imposto pago em moeda estrangeira deve ser convertido em reais conforme o disposto no inciso II do 2 do art. 24. 2 A compensao no pode exceder a diferena entre o valor do imposto calculado antes e aps a incluso dos rendimentos produzidos no exterior. Dedues Contribuio previdenciria Art. 37. So admitidas, a ttulo de deduo, as contribuies, cujo nus tenha sido do prprio contribuinte e desde que destinadas a seu prprio benefcio: I - para a Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios; II - para as entidades de previdncia privada domiciliadas no Brasil e as contribuies para os Fapi, cujo nus tenha sido do contribuinte, destinadas a custear benefcios complementares assemelhados aos da Previdncia Social. 1 A deduo mensal das contribuies para as entidades de previdncia privada aplica-se, exclusivamente, base de clculo relativa a rendimentos do trabalho com vnculo empregatcio, bem assim de administradores, de aposentados, de pensionistas, quando a fonte pagadora for responsvel pelo desconto e respectivo pagamento das contribuies previdencirias.

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2 Quando a fonte pagadora no for responsvel pelo desconto da contribuio previdenciria, o valor pago a esse ttulo pode ser considerado para fins de deduo da base de clculo sujeita ao imposto mensal, desde que haja anuncia da empresa e que o beneficirio lhe fornea o original do comprovante de pagamento. 3 s contribuies no deduzidas na forma dos pargrafos anteriores assegurada a deduo dos valores pagos a esse ttulo na Declarao de Ajuste Anual. Dependentes Art. 38. Podem ser considerados dependentes: I - o cnjuge; II - o companheiro ou a companheira, desde que haja vida em comum por mais de cinco anos, ou por perodo menor se da unio resultou filho; III - a filha, o filho, a enteada ou o enteado, at 21 anos, ou de qualquer idade quando incapacitado fsica ou mentalmente para o trabalho; IV - o menor pobre, at 21 anos, que o contribuinte crie e eduque e do qual detenha a guarda judicial; V - o irmo, o neto ou o bisneto, sem arrimo dos pais, at 21 anos, desde que o contribuinte detenha a guarda judicial, ou de qualquer idade quando incapacitado fsica ou mentalmente para o trabalho; VI - os pais, os avs ou os bisavs, desde que no aufiram rendimentos, tributveis ou no, superiores ao limite de iseno mensal de R$ 900,00 (novecentos reais); VII - o absolutamente incapaz, do qual o contribuinte seja tutor ou curador. 1 As pessoas elencadas nos incisos III e V podem ser consideradas dependentes quando maiores at 24 anos de idade, se estiverem cursando estabelecimento de ensino superior ou escola tcnica de segundo grau. 2 Os dependentes comuns podem, opcionalmente, ser considerados por qualquer um dos cnjuges. 3 No caso de filhos de pais separados, o contribuinte pode considerar, como dependentes, os que ficarem sob sua guarda em cumprimento de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente. 4 O responsvel pelo pagamento da penso de que trata o pargrafo anterior no pode efetuar a deduo do valor correspondente a dependente, exceto na hiptese de mudana na relao de dependncia no decorrer do anocalendrio. 5 vedada a deduo concomitante de um mesmo dependente na determinao da base de clculo de mais de um contribuinte, exceto nos casos de alterao na relao de dependncia no ano-calendrio. 6 Para fins de desconto do imposto na fonte, os beneficirios devem informar fonte pagadora os dependentes a serem utilizados na determinao da base de clculo, devendo a declarao ser firmada por ambos os cnjuges, no caso de dependentes comuns. 7 Na Declarao de Ajuste Anual pode ser considerado dependente aquele que, no decorrer do ano-calendrio, tenha sido dependente do outro cnjuge para fins do imposto mensal, observado o disposto no 5. 8 Os rendimentos tributveis recebidos pelos dependentes devem ser somados aos rendimentos do contribuinte para efeito de tributao na declarao. Despesas com instruo

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Art. 39. Na determinao da base de clculo do imposto devido na Declarao de Ajuste Anual das pessoas fsicas podem ser deduzidos, a ttulo de despesas com instruo, os pagamentos efetuados a instituies de ensino relativamente educao infantil (creche e educao pr-escolar), fundamental, mdio, superior e aos cursos de especializao ou profissionalizantes do contribuinte e de seus dependentes, at o limite anual individual de R$ 1.700,00 (um mil e setecentos reais). 1 As despesas de educao dos alimentandos, quando realizadas pelo alimentante em virtude de cumprimento de deciso judicial ou de acordo homologado judicialmente, podem ser deduzidas pelo alimentante na determinao da base de clculo do imposto de renda na declarao, observado o limite previsto neste artigo. 2 As despesas com educao de menor pobre somente so dedutveis quando atendidas, cumulativamente, as seguintes condies: I - o menor tiver at 21 anos de idade; II - o contribuinte o crie, eduque e detenha a sua guarda judicial. 3 As despesas relativas a cursos de especializao so passveis de deduo somente quando comprovadamente realizadas com cursos inerentes formao profissional daquele com quem foram efetuadas. 4 As despesas de instruo de deficiente fsico ou mental so dedutveis a esse ttulo, podendo ser deduzidas como despesa mdica se a deficincia for atestada em laudo mdico e o pagamento for efetuado a entidades de assistncia a deficientes fsicos ou mentais. Art. 40. No se enquadram no conceito de despesas de instruo: I - as despesas com uniforme, material e transporte escolar, as relativas elaborao de dissertao de mestrado ou tese de doutorado, contratao de estagirios, computao eletrnica de dados, papel, xerox, datilografia, traduo de textos, impresso de questionrios e de tese elaborada, gastos postais e de viagem; II - as despesas com aquisio de enciclopdias, livros, revistas e jornais; III - o pagamento de aulas de msica, dana, natao, ginstica, tnis, pilotagem, dico, corte e costura, informtica e assemelhados; IV - o pagamento de cursos preparatrios para concursos ou vestibulares; V - o pagamento de aulas de idiomas estrangeiros; VI - os pagamentos feitos a entidades que tenham por objetivo a criao e a educao de menores desvalidos e abandonados; VII - as contribuies pagas s Associaes de Pais e Mestres e s associaes voltadas para a educao.

Art. 41. Considera-se instituio de ensino aquela regularmente autorizada, pelo Poder Pblico, a ministrar educao bsica educao infantil, ensino fundamental e ensino mdio e educao superior, nos termos da Lei n 9.394, de 20 de dezembro de 1996. 1 Educao infantil, primeira etapa da educao bsica, aquela que precede o ensino fundamental obrigatrio, oferecida em creches ou entidades equivalentes e pr-escolas, compreendendo a educao de menores na faixa etria de zero a seis anos de idade. 2 Ensino fundamental aquele, obrigatrio, que precede o ensino mdio e tem durao mnima de oito anos.

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3 Ensino mdio a etapa final da educao bsica e tem durao mnima de trs anos. 4 A educao superior abrange os seguintes cursos e programas: I - de graduao, abertos a candidatos que tenham concludo o ensino mdio ou equivalente e tenham sido classificados em processo seletivo; II - de ps-graduao, compreendendo programas de mestrado e doutorado, bem assim cursos de especializao abertos a candidatos diplomados em cursos de graduao e que atendam s exigncias das instituies de ensino. 5 A educao profissional compreende os seguintes nveis: I - tcnico, destinado a proporcionar habilitao profissional a alunos matriculados ou egressos de ensino mdio, e cuja titulao pressupe a concluso da educao bsica de 11 anos; II - tecnolgico, corresponde a cursos de nvel superior na rea tecnolgica, destinados a egressos do ensino mdio e tcnico. Art. 42. As quantias remetidas ao exterior, para pagamento de despesas com matrcula e mensalidades escolares, podem ser deduzidas a ttulo de despesas de instruo, desde que preenchidas as condies previstas nos artigos anteriores. 1 Os gastos com passagens e estadas feitos pelo contribuinte, com ele prprio ou com seus dependentes, a fim de estudar no exterior, no podem ser deduzidos como despesas de instruo. 2 O imposto eventualmente retido sobre a remessa, no caso do pargrafo anterior, no pode ser compensado na declarao de rendimentos. Despesas mdicas Art. 43. Na Declarao de Ajuste Anual podem ser deduzidos os pagamentos efetuados, no ano-calendrio, a mdicos, dentistas, psiclogos, fisioterapeutas, fonoaudilogos, terapeutas ocupacionais e hospitais, bem assim as despesas com exames laboratoriais, servios radiolgicos, aparelhos ortopdicos e prteses ortopdicas e dentrias. 1 A deduo alcana, tambm, os pagamentos efetuados a empresas domiciliadas no pas destinados a coberturas de despesas mdicas, odontolgicas, de hospitalizao e a entidades que assegurem direito de atendimento ou ressarcimento de despesas da mesma natureza. 2 A deduo das despesas mdicas restringe-se aos pagamentos efetuados pelo contribuinte, relativos ao seu prprio tratamento ou a de seus dependentes. 3 No se incluem nesta deduo as despesas ressarcidas por entidades de qualquer espcie ou cobertas por contrato de seguro. 4 Caso a deduo esteja sujeita a ressarcimento parcial, considera-se como deduo apenas o montante no ressarcido. 5 No caso de despesas com aparelhos ortopdicos e prteses ortopdicas ou dentrias, exige-se a comprovao com receiturio mdico ou odontolgico e nota fiscal em nome do beneficirio. 6 No podem ser deduzidos os pagamentos que caracterizem investimentos em empresas, tais como ttulos patrimoniais, quotas ou aes, mesmo que estes assegurem aos adquirentes o direito assistncia mdica, odontolgica ou hospitalar. 7 Consideram-se aparelhos ortopdicos e prteses ortopdicas:

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I - pernas e braos mecnicos; II - cadeiras de rodas; III - andadores ortopdicos; IV - palmilhas ou calados ortopdicos; V - qualquer outro aparelho ortopdico destinado correo de desvio de coluna ou defeitos dos membros ou das articulaes. Art. 44. Consideram-se despesas mdicas ou de hospitalizao as despesas de instruo com portador de deficincia fsica ou mental, condicionadas, cumulativamente : I - existncia de laudo mdico, atestando o estado de deficincia; II - comprovao de que a despesa foi efetuada em entidades destinadas a deficientes fsicos ou mentais. Art. 45. As despesas de internao em estabelecimento geritrico somente so dedutveis a ttulo de hospitalizao se o referido estabelecimento for qualificado como hospital, nos termos da legislao especfica. Art. 46. A deduo a ttulo de despesas mdicas condicionada a que os pagamentos sejam especificados e comprovados com documentos originais que indiquem nome, endereo e nmero de inscrio no Cadastro de Pessoas Fsicas (CPF) ou Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ) de quem os recebeu, podendo, na falta de documentao, a comprovao ser feita com a indicao do cheque nominativo pelo qual foi efetuado o pagamento. Art. 47. So admitidos os pagamentos realizados no exterior, convertidos em reais conforme o disposto no 2 do art. 23. Art. 48. A despesa mdica paga pelo alimentante, em nome do alimentando, em razo de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente, pode ser por aquele deduzida na Declarao de Ajuste Anual. Penso alimentcia Art. 49. Podem ser deduzidas as importncias pagas em dinheiro a ttulo de penso alimentcia em face das normas do direito de famlia, quando em cumprimento de deciso judicial ou acordo homologado judicialmente, inclusive a prestao de alimentos provisionais. Pargrafo nico. vedada a deduo cumulativa dos valores correspondentes penso alimentcia e a de dependente, quando se referirem mesma pessoa, exceto na hiptese de mudana na relao de dependncia no decorrer do ano-calendrio. Art. 50. Quando a fonte pagadora no for responsvel pelo desconto da penso, o valor mensal pago pode ser considerado para fins de determinao da base de clculo sujeita ao imposto na fonte, desde que o alimentante fornea fonte pagadora o comprovante do pagamento. 1 O valor da penso alimentcia no utilizado como deduo, no prprio ms de seu pagamento, pode ser deduzido nos meses subseqentes. 2 As despesas de educao e mdicas dos alimentandos, quando pagas pelo alimentante em cumprimento de deciso judicial ou de acordo homologado judicialmente, so passveis de deduo pelo alimentante na Declarao de Ajuste Anual, a ttulo de despesa de instruo, observado o limite individual de R$ 1.700,00 (um mil e setecentos reais), e a ttulo de despesa mdica, conforme os arts. 37 e 38, respectivamente. Livro Caixa

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Art. 51. O contribuinte que receber rendimentos do trabalho no-assalariado, inclusive o titular de servios notariais e de registro e o leiloeiro deve registrar as receitas e as despesas em livro Caixa, podendo deduzir, da receita decorrente do exerccio da respectiva atividade, as despesas escrituradas, a saber: I - a remunerao paga a terceiros, desde que com vnculo empregatcio, e os respectivos encargos trabalhistas e previdencirios; II - os emolumentos pagos a terceiros, assim considerados os valores referentes retribuio pela execuo, pelos serventurios pblicos, de atos cartorrios, judiciais e extrajudiciais; III - as despesas de custeio pagas, necessrias percepo da receita e manuteno da fonte produtora. 1 O disposto neste artigo no se aplica: a) a quotas de depreciao de instalaes, mquinas e equipamentos, bem assim a despesas de arrendamento; b) a despesas de locomoo e transporte, salvo no caso de representante comercial autnomo, quando correrem por conta deste; c) em relao aos rendimentos da prestao de servios de transporte em veculo prprio, locado, arrendado ou adquirido com reserva de domnio ou alienao fiduciria. 2 O contribuinte deve comprovar a veracidade das receitas e despesas mediante documentao idnea, que ser mantida em seu poder, disposio da fiscalizao, enquanto no ocorrer a decadncia ou a prescrio. 3 O excesso de dedues apurado no ms pode ser compensado nos meses seguintes, at dezembro, no podendo ser transposto para o ano seguinte. 4 O livro Caixa independe de registro. Parcela isenta de aposentadoria ou penso Art. 52. No caso de recebimento de uma ou mais aposentadorias ou penses pagas pela Previdncia Social da Unio, dos Estados, do Distrito Federal, dos Municpios, por qualquer pessoa jurdica de direito pblico interno ou por entidade de previdncia privada, a contribuinte com 65 anos de idade ou mais, a parcela isenta deve ser considerada em relao soma dos rendimentos, observados os limites mensais. Pargrafo nico. O limite anual representa a soma dos valores mensais computados a partir do ms em que o contribuinte completar 65 anos de idade at o trmino do ano-calendrio. Declarao de Bens e Direitos Art. 53. Como parte integrante da Declarao de Ajuste Anual, a pessoa fsica deve apresentar relao pormenorizada dos bens mveis e imveis e direitos que, no pas ou no exterior, constituam o seu patrimnio e o de seus dependentes, em 31 de dezembro do ano-calendrio, bem assim os bens e direitos adquiridos e alienados nesse perodo. 1 Devem ser declarados: I - os bens imveis, os veculos automotores, as embarcaes e as aeronaves, independentemente do valor de aquisio; II - os demais bens mveis, tais como antigidades, obras de arte, objetos de uso pessoal e utenslios, bem assim os direitos cujo valor de aquisio unitrio seja igual ou superior a R$ 5.000,00 (cinco mil reais);

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III - os saldos de aplicaes financeiras e de conta-corrente bancria cujo valor individual, em 31 de dezembro do ano-calendrio, exceda a R$ 140,00 (cento e quarenta reais); IV - os investimentos em participaes societrias, em aes negociadas ou no em bolsa de valores e em ouro, ativo-financeiro, cujo valor unitrio de aquisio seja igual ou superior a R$ 1.000,00 (um mil reais). 2 Para efeito do disposto no inciso IV, considera-se valor unitrio, no caso de participaes societrias, o conjunto das aes ou quotas de uma mesma empresa. 3 Os bens e direitos so declarados discriminadamente pelos valores de aquisio constantes nos respectivos instrumentos de transferncia de propriedade ou da respectiva nota fiscal, exceto os bens adquiridos em prestaes ou financiados, os quais devem ser declarados pelos valores efetivamente pagos. 4 Os bens e direitos existentes no exterior devem ser declarados pelos valores de aquisio constantes nos respectivos instrumentos de transferncia de propriedade, convertidos em reais da seguinte forma: I - se adquiridos at 31 de dezembro de 1999, pela cotao cambial de venda, fixada pelo Banco Central do Brasil, para o dia da transmisso da propriedade; II - se adquiridos a partir de 1 de janeiro de 2000, convertidos em dlares dos Estados Unidos da Amrica e, em seguida em reais pela cotao do dlar fixada, para venda, pelo Banco Central do Brasil, para o dia da transmisso da propriedade. 5 Os saldos dos depsitos mantidos em instituies financeiras no exterior, bem assim as dvidas e nus reais assumidos no exterior so convertidos para reais pela cotao fixada, para compra, pelo Banco Central do Brasil, para 31 de dezembro do ano-calendrio. 6 Para efeito do disposto no 4, I, e no 5 quando a moeda utilizada no tiver cotao no Brasil, o valor convertido conforme o 4, II. 7 O estoque de moeda estrangeira em poder do contribuinte em 31 de dezembro de 1999 informado em reais pelo resultado da multiplicao da quantidade em estoque pela cotao fixada, para venda, pelo Banco Central do Brasil, para esta data. 8 A moeda estrangeira adquirida a partir de 1 de janeiro de 2000 ser convertida em dlares dos Estados Unidos da Amrica, na data da aquisio e, em seguida em reais pela cotao mdia mensal do dlar, para venda, divulgada pela Secretaria da Receita Federal. 9 Os nus reais e obrigaes da pessoa fsica e de seus dependentes, em 31 de dezembro do ano-calendrio, devem ser consignados quando o valor for superior a R$ 5.000,00 (cinco mil reais). 10. Os bens ou direitos do ativo da pessoa jurdica que forem recebidos pelo titular, scio ou acionista a ttulo de devoluo de sua participao no capital so informados pelo valor contbil ou de mercado, conforme avaliado pela pessoa jurdica. Retificao da Declarao de Ajuste Anual Art. 54. O declarante obrigado apresentao da Declarao de Ajuste Anual pode retificar a declarao anteriormente entregue mediante apresentao de nova declarao, independentemente de autorizao pela autoridade administrativa. Pargrafo nico. A declarao retificadora referida neste artigo: I - tem a mesma natureza da declarao originariamente apresentada, substituindo-a integralmente; II - ser processada, inclusive para fins de restituio, em funo da data de sua entrega.

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Art. 55. Quando a retificao da declarao resultar em aumento do imposto declarado, observar-se- o seguinte procedimento: I - calcula-se o novo valor de cada quota, mantendo-se o nmero de quotas em que o imposto foi parcelado na declarao retificadora; II - sobre a diferena correspondente a cada quota vencida incidem acrscimos legais calculados de acordo com o art. 59. Art. 56. Na hiptese de a retificao da declarao resultar em reduo do imposto a pagar declarado, observar-se o seguinte procedimento: I - calcula-se o novo valor de cada quota, mantendo-se o nmero de cotas em que o imposto foi parcelado na declarao retificada, desde que respeitado o valor mnimo estabelecido; II - os valores pagos a maior relativos s quotas vencidas, bem assim os acrscimos legais referentes a esses valores, podem ser compensados nas quotas vincendas, ou ser objeto de restituio. Pargrafo nico. Sobre o montante a ser compensado ou restitudo incidem juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic), tendo como termo inicial o ms subseqente ao do pagamento a maior, e como termo final o ms anterior ao da restituio ou da compensao, adicionado de 1% no ms da restituio ou compensao. Art. 57. Aps o prazo previsto para a entrega da declarao, no ser admitida retificao que tenha por objetivo a troca de modelo. Pargrafo nico. Relativamente s declaraes apresentadas at o exerccio de 1998, inclusive, ser permitida a sua retificao se o contribuinte, obrigado a utilizar o modelo completo, optou pelo modelo simplificado. Pagamento e Recolhimento do Imposto Prazos e condies Art. 58. O pagamento ou recolhimento do imposto deve ser efetuado nos seguintes prazos e condies: I - o imposto de renda retido na fonte sobre rendimentos do trabalho assalariado, pagos por pessoa fsica ou jurdica, e demais rendimentos recebidos por pessoa fsica pagos por pessoa jurdica, deve ser recolhido at o terceiro dia til da semana subseqente da ocorrncia do fato gerador; II - o imposto a ttulo de recolhimento mensal (carn-leo) deve ser pago at o ltimo dia til do ms subseqente ao da percepo dos rendimentos; III - o recolhimento complementar pode ser efetuado no curso do ano-calendrio, at o ltimo dia til do ms de dezembro; IV - o saldo do imposto a pagar, apurado na Declarao de Ajuste Anual, pode ser pago em at seis quotas iguais, mensais e sucessivas, observado o seguinte: a) nenhuma quota ser inferior a R$ 50,00 (cinqenta reais) e o imposto de valor inferior a R$ 100,00 (cem reais) deve ser pago de uma s vez; b) a primeira quota ou quota nica deve ser paga at a data fixada para a entrega da declarao de rendimentos; c) as demais quotas vencem no ltimo dia til de cada ms e so acrescidas de juros equivalentes a taxa referencial do Selic para ttulos federais, acumulada mensalmente, calculados a partir do primeiro dia do ms subseqente ao

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previsto para entrega tempestiva da declarao de rendimentos at o ms anterior ao do pagamento e de um por cento no ms do pagamento. 1 facultado ao contribuinte, a partir do dia 1 de janeiro correspondente ao exerccio financeiro da Declarao de Ajuste Anual, antecipar, total ou parcialmente, a ttulo de quotas (cdigo 0211), o imposto a ser apurado na respectiva declarao. 2 vedada a utilizao de Documento de Arrecadao de Receitas Federais (Darf) para o pagamento de tributos e contribuies de valor inferior a R$ 10,00 (dez reais). 3 O imposto ou contribuio administrado pela Secretaria da Receita Federal, arrecadado sob um determinado cdigo de receita, que, no perodo de apurao, resultar inferior a R$ 10,00 (dez reais), deve ser adicionado ao imposto ou contribuio de mesmo cdigo, correspondente aos perodos subseqentes, at que o total seja igual ou superior a R$ 10,00 (dez reais), quando, ento, deve ser pago ou recolhido no prazo estabelecido na legislao para este ltimo perodo de apurao. 4 Fica dispensada a juntada, declarao de rendimentos, dos Darf e de comprovantes de dedues e outros valores pagos, obrigando-se o contribuinte a manter em boa guarda os aludidos documentos pelo prazo decadencial. Acrscimos legais Art. 59. A falta ou insuficincia do pagamento ou recolhimento do imposto, no prazo previsto, sujeita o contribuinte ao pagamento do total ou da diferena do imposto, com juros e multa de mora. 1 A multa de mora calculada taxa de trinta e trs centsimos por cento, por dia de atraso, limitada a vinte por cento. 2 A multa de que trata este artigo calculada a partir do primeiro dia subseqente ao do vencimento do prazo previsto para o pagamento do imposto at o dia em que ocorrer o seu pagamento. 3 Sobre os dbitos a que se refere este artigo incidem juros de mora calculados a partir do primeiro dia do ms subseqente ao vencimento do prazo at o ms anterior ao do pagamento e de um por cento no ms de pagamento. 4 Os juros so equivalentes taxa referencial do Selic, para ttulos federais, acumulada mensalmente. 5 Os juros de mora so devidos, inclusive durante o perodo em que a respectiva cobrana houver sido suspensa por deciso administrativa ou judicial. Cdigos Art. 60. Os cdigos para pagamento do imposto de renda da pessoa fsica, exceto quanto ao retido na fonte, so os seguintes: 0190 - recolhimento mensal (carn-leo); 0246 - recolhimento complementar; 0211 - quotas, ou antecipao dessas, do imposto de renda a pagar apurado na Declarao de Ajuste Anual; 5320 - multa por atraso na entrega da declarao. 1 O pagamento do imposto a ttulo de recolhimento mensal (carn-leo), efetuado aps o vencimento, sem incluso de juros e multa de mora, implica a obrigatoriedade do pagamento desses encargos, em Darf separado, utilizando-se o cdigo 3244.

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2 O contribuinte obrigado ao recolhimento mensal (carn-leo) que optar tambm pelo recolhimento complementar, dever efetu-los em Darf separados. Disposies Finais Art. 61. Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua publicao. Art. 62. Ficam formalmente revogadas, sem interrupo de sua fora normativa, as Instrues Normativas n 99/80, de 23 de setembro de 1980, n 17/83, de 2 de maro de 1983, n 152/88, de 6 de outubro de 1988, n 31/89, de 15 de maro de 1989, n 29/89, de 6 de maro de 1989, n 49/89, de 10 de maio de 1989, n 2/93, de 7 de janeiro de 1993, n 25, de 29 de abril de 1996, n 65/96, de 5 de dezembro de 1996, n 91/97, de 24 de dezembro de 1997, n 101/97, de 30 de dezembro de 1997, n 159/98, 24 de dezembro 1998, n 165/99, de 23 de dezembro de 1999, e n 19/00, de 29 de fevereiro de 2000. EVERARDO MACIEL

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MINISTRIO DA EDUCAO

Ficha de Inscrio Curso de Imposto sobre a Renda Pessoa Fsica- 2013

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INSTITUTO FEDERAL PARAN CAMPUS CURITIBA

CURSO DE EXTENSO SOBRE IRPF FICHA DE INSCRIO


NOME : ____________________________________________________________________ NASCIM. : ____/____/______ NATURALIDADE : ______________________ UF : ____ ENDEREO : _________________________________________ COMPLEM. : ___________

BAIRRO : __________________ CEP : ___________ CIDADE : _____________ UF : ____ E-MAIL : _____________________________________________________________________ DECLARAO
Declaro para os devidos fins que assumo o compromisso em freqentar o CURSO DE EXTENSO SOBRE IRPF 2012 com uma carga horria total de 60 horas no qual ser dividida conforme cronograma abaixo :

DATA HORRIO

16/03/13

23/03/13

06/04/13

07/04/13 a 28/06/13
20 HORAS ATENDIMENTO COMUNIDADE E RELATRIO TCNICO

07/04/13 a 28/06/13
20 HORAS

28/06/13

13:00h s 19:30h ATIVIDADE

13:00h s 19:30h ATIVIDADE TERICA E PRTICA

13:00h s 20:00h ATIVIDADE TERICA E PRTICA

ENTREGA ESTUDO DE CASO DO TRABALHO FINAL

CONTEDO

TERICA E PRTICA

16/03/13 - 06 Horas de treinamento com estudos sobre a renda, elaborao de uma declarao IRPF 2013 com dados simulados. 23/03/13 - 06 Horas de treinamento com estudos sobre a renda, elaborao de uma declarao IRPF 2013 com dados simulados. 06/04/13 - 06 Horas de treinamento com estudos sobre a renda, elaborao de uma declarao IRPF 2013 com dados simulados. 07/04/13 a 28/06/13 20 Horas para atendimento comunidade e elaborao do relatrio tcnico sobre os atendimentos desenvolvidos. 07/04/13 a 28/06/13 20 horas para resoluo do estudo de caso proposto durante as atividades tericas (DESENVOLVER EM CASA). 28/06/13 Entrega do Trabalho Final. Total de 60 horas - Direito ao Certificado IFPR Imposto de Renda Pessoa Fsica 2013. MATERIAL DIDTICO : Ser enviado no e-mail de cada participante o material didtico em arquivo PDF, no qual dever trazer impresso no primeiro dia do curso. CERTIFICADO : Somente ser expedido o CERTIFICADO para os alunos no qual obtiverem os seguintes critrios : a.) Freqncia mnima em cada uma das atividades de no mnimo 75%; b.) Entrega das Atividades / Avaliaes dentro do prazo; c.) Ser avaliado o contedo do trabalho apresentado juntamente com o relatrio das atividades prticas aplicadas no qual o participante precisar obter conceito mnimo C; Curitiba, ____ de __________________ de ______

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ASSINATURA