MATHEUS MARULI 3111101097 AK-PAJAK III A

PROGRAM AUDIT PENGUJIAN SUBSTANTIF PERSEDIAAN

No Program Pengujian Substantif EO Tujuan audit C RO VA PD

Prosedur Awal Memperoleh pemahaman mengenai bisnis dan 1 industri dan menentukan - Signifikan harga pokok penjualan dan persediaan bagi entitas. - Penggerak ekonomi utama yang mempengaruhi harga pokok penjualan, marjin kotor, dan kemungkinan keusangan persediaan entitas - Sejauh mana klien memiliki persediaan konsinyansi (masuk atau keluar) - Eksistensi komitmen pembelian dan konsentrasi aktivitas dengan pemasok 2 Melakukan prosedur awal atas saldo dan catatan persediaan yang akan diuji lebih lanjut - Menelusuri saldo awal persediaan ke kertas kerja tahun sebelumnya - Menelaah aktivitas dalam akun persediaan dan menyelidiki ayat jurnal yang tampak tidak biasa menyangkut jumlah atau sumbernya

Prosedur Analitis 3 Melakukan prosedur analitis - Menelaah pengalaman dan kecenderungan industri - Melakukan analisis perputaran persediaan - Menelaah hubungan saldo persediaan dengan aktivitas pembelian, produksi dan penjualan terakhir - Membandingkan saldo persediaan dengan volume penjualan yang diantisipasi Pengujian Rincian Transaksi 4 Atas dasar pengujian, memvoucing ayat jurnal dalam akun persediaan ke dokumentasi pendukungnya (misalnya: faktur penjual, catatan biaya pebrikasi, laporan produksi yang sudah selesai, serta catatan penjualan dan retur penjualan) 5 Atas dasar pengujian, menelusuri data dari catatan pembelian, pabrikasi, produksi yang sudah selesai, serta catatan penjualan kea kun persediaan 6 Pengujian pisah batas retur pembelian , perpindahan barang melalui departemen pabrikasi (routing), dan penjualan

Pengujian Rincian Saldo 7 Mengamati penghitungan fisik persediaan yang dilakukan klien

MATHEUS MARULI 3111101097 AK-PAJAK III A

Memutuskan waktu dan luas pengujian Mengevaluasi kelayakan rencana perhitungan persediaan klien Mengamati kecermatan perhitungan klien dan melakukan pengujian perhitungan Mencari indikasi adanya persediaan yang bergerak lambat, rusak atau usang Mempertanggung jawabkan semua label persediaan dan lembar perhitungan fisik

7. Mengamati penghitungan fisik persediaan yang dilakukan klien a. Memutuskan waktu dan luas pengujian b. Mengevaluasi kelayakan rencana perhitungan persediaan klien c. Mengamati kecermatan perhitungan klien dan melakukan pengujian perhitungan d. Mencari indikasi adanya persediaan yang bergerak lambat, rusak atau usang e. Mempertanggung jawabkan semua label persediaan dan lembar perhitungan fisik 8 Menguji akurasi klerikal daftar persediaan a. Menghitung kembali total dan perkalian kuantitas dengan harga per unit - b. Menelusuri pengujian perhitungan - c. Memvoucing persediaan dalam daftar label persediaan dan lembar perhitungan - d. Merekonsiliasi perhitungan fisik dengan catatan perpetual dan saldo buku besar umum serta menelaah ayat jurnal penyesuaian Menguji penetapan harga persediaan - Memeriksa faktur penjual yang sudah dibayar untuk persediaan yang dibeli - Memeriksa ketepatan tarif tenaga kerja langsung dan overhead, biaya standar, serta disposisi varians yang berhubungan dengan persediaan yang diproduksi Mengkonfirmasi persediaan pada lokasi di luar entitas Memeriksa perjanjian dan kontrak konsinyasi -

10 11

Penyajian dan Pengungkapan 12 Mengevaluasi nilai realisasi bersih persediaan: - Memeriksa faktur penjualan setelah akhir tahun dan melakukan pengujian nilai terendah antara harga pokok dan harga pasar - Membandingkan persediaan dengan catalog penjulan dan laporan penjualan tahun berjalan entitas - Mengajukan pertanyaan tentang persediaan yang bergerak lambat, berlebih, atau usang dan menentukan perlunya melakukan penurunan nilai persediaan

MATHEUS MARULI 3111101097 AK-PAJAK III A

PROGRAM AUDIT PENGUJIAN SUBSTANTIF SIKLUS PERSONALIA

Tujuan audit C RO VA

No 1

Program Pengujian Substantif Tentukan prosedur analitis mengenai kewajaran biaya upah dn distribusinya.

EO

PD

Tentukan kewajaran upah,gaji yang masih harus dibayar dan akun-akun yang berkaitan, dengan menghitung kembali utang upah dan utang pajak upah

Review laporan keuangan untuk menentukan: - Upah dan akun-akun utang yang terkait dengan upah telah diklasifikasikan dan dijelaskan. - Pengungkapanya cukup memadai.