5a. Aula Di.

Tributrio TRIBUTOS

1. Conceito de tributo: art. 3o., CTN: Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e obrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Prestao Pecuniria: e uma obrigao, esta pode ser exigida em moeda ou em valor que nela possa exprimir-se; (dao em pagamento em bens imveis ou ttulos da divida publica ou da divida agrria). Compulsria: obrigatria, porque nasce por fora de lei e no por vontade das partes. No existe faculdade em pagar o tributo. Ele imposto por lei. Que no constitua sano de ato ilcito : porque se decorrer de ato ilcito, como por exemplo o descumprimento de obrigao, tratar-se- de penalidade e no de tributo. O tributo decorre de lei, ou seja, uma vez ocorrido o fato gerador, incide o tributo. Exemplo: venda de armas ou prostituio auferiu renda IR, no importando a ilicitude da atividade, importa o fato gerador. Instituda em lei: observncia do principio da legalidade. Deve existir lei descrevendo o fato gerador, o contribuinte, a base de calculo, a alquota etc. Caso contrario, no poder ser cobrado. Atividade administrativa plenamente vinculada : Art. 142, CTN: Compete privativamente autoridade administrativa constituir o credito tributario pelo lanamento, assim entendido o procedimento tendente a verificar a ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente, determinar a matria tributvel, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo o caso, aplicar penalidade. P.U.: A atividade administrativa de lanamento vinculada e obrigatria, sob pena de responsabilizao funcional.

2. Classificao dos tributos:

a) Quanto a competncia impositiva: estaduais, distritais ou municipais. b) Quanto vinculao da atividade do Estado:

federais,

Vinculados: a arrecadao destinada a um fim especifico. Exemplo: contribuio de melhoria construo de uma obra publica; ou taxa por um servio publico. So tributos vinculados: contribuio de melhoria e taxas. NoVinculados: arrecadao no possui destinao especifica. Serve para fazer frente s necessidades da coletividade Exemplo: impostos.

c) Quanto a funo: Fiscais: Estado arrecada valores para o bem geral da coletividade, como o imposto. Extrafiscais: o objetivo a interferncia no domnio econmico, mas tambm para restringir certas condutas das pessoas, como de atividades nocivas. Exemplo: tributo contra o cigarro, bebidas alcolicas. Parafiscais: tributos vinculados satisfao de certas situaes que no so caractersticas do Estado. Exemplo: contribuies sociais cobradas pelo INSS.
Na prtica essas exaes, na sua totalidade, so cobradas por pessoa diversa daquela que as instituiu, beneficiando-se dos dividendos tributrios.

3) Espcies de tributos:

Art. 5o., CTN: Os tributos so: impostos, taxas e contribuies de melhoria. Derrogado (revogao parcial), pois houve ampliao dos tributos. Art. 217, CTN: traz a contribuio social. Arts. 145, 148 e 149, CTN: a analise destes deixa claro que so tributos: imposto; taxas; contribuio de melhoria - 145; contribuies sociais 148; emprstimo compulsrio 149;

IMPOSTO

1. Definio: art. 16, CTN: Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especifica, relativa ao contribuinte. Caractersticas: genrico: porque atende os interesses gerais da coletividade no vinculado; compulsrio: imposto por lei; envolve atividade plenamente vinculada (o fiscal deve observar a lei para fazer o lanamento); sempre que possvel os impostos tero carter pessoal e sero graduados conforme a capacidade econmica do contribuinte (tabela de IR, iseno de IPTU para alguns imveis, IPVA reduzido com o passar dos anos do veiculo).

2. Classificao dos Impostos:

a) Impostos Reais: incide sobre as coisas - aquele que incide sobre o patrimnio em geral, sem levar em conta os aspectos pessoais do

contribuinte. (IPVA, IPTU) b) Impostos Pessoais: incide sobre as pessoas - o imposto que estabelece diferenas tributarias em funo das condies prprias do contribuinte. (IRPF) c) Impostos Cumulativos: este incide em cada operao tributvel, em que no prevista compensao, deduo ou abatimento, em relao operao anterior. (ITBI, IOF) d) No-cumulativos: a norma prev a compensao, abatimento ou deduo do valor do tributo pago ou devido na operao anterior. (IPI, ICMS) e) Imposto Proporcional: tem alquota nica, incidente sobre o valor tributvel. Exemplo: alquota de 5% do ISS incidente sobre o valor da prestao de servio; f) Imposto Progressivo: tem duas ou mais alquotas. As alquotas variam desproporcionalmente em funo do valor tributvel. O tributo vai aumentando desproporcionalmente. Exemplo: IRPF, IPTU este pode ser progressivo em razo do valor do imvel. Ex.: de espcies de Impostos: Unio: II Imposto de Importao de produtos estrangeiros; IE- imposto de exportao para o exterior, de produtos nacionais e estrangeiros; IR- imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza; ITR- imposto territorial rural; IPI imposto sobre produtos industrializados; IOF- imposto de operaes, cambio e seguro ou relativas a ttulos e valores mobilirios; Estaduais: ITCMD- imposto de transmisso causa mortis e doaes; ICMS- imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre a prestao de servios de transporte interestaduais e intermunicipais e de comunicao; IPVA- imposto sobre a propriedade de veculos automotores; Municpios: IPTU- imposto de propriedade territorial urbana; ITBIimposto de transmisso inter vivos, a qualquer titulo, por ato oneroso, de bens imveis; ISS- imposto sobre servios de qualquer natureza, no compreendida no ICMS.
TAXAS Art. 77, CTN: As taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo DF e pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, tem como fato gerador o exerccio regular do poder de policia, ou a

utilizao, efetiva ou potencial, de servio publico especifico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto a sua disposio COMPETENCIA: Unio; Estados; DF; Municpios; FATO GERADOR: exerccio regular do poder de policia; a utilizao, efetiva ou potencial, de servio publico especifico e divisvel prestado ao contribuinte ou posto sua disposio. BASE DE CALCULO: ser definida na lei instituidora do tributo, porem, dever levar em considerao o custa da atividade prestada pelo Estado, caso contrario haver um enriquecimento ilcito. Os valores dependem do servio prestado. Art. 77, P.U.: a taxa no pode ter base de calculo e fato gerador idnticos aos que correspondam a imposto, nem ser calculado em funo do capital de empresa. COMPULSORIEDADE taxas so compulsrias com relao aos servios postos disposio dos particulares. Taxa uma quantia de dinheiro paga em troca de algum servio publico fundamental oferecido diretamente pelo Estado ou (poder de policia). TAXA DE POLICIA: Art. 78, CTN: Considera-se poder de policia atividade da administrao publica, que limitando ou disciplinando direito, interesse ou liberdade, regula a pratica de ato ou absteno de fato, em razo de interesse publico concernente segurana, higiene, ordem, aos costumes, disciplina da produo e do mercado, ao exerccio de atividades econmicas dependentes de concesso ou autorizao do Poder Publico, tranqilidade publica ou ao respeito propriedade e aos direitos individuais e coletivos. limitar o direito individual X interesse publico (supremacia do interesse publico).

Poder de Policia = imposio de condies aos administrados, condies ora negativas, ora positivas. De todo modo, seria uma manifestao no sentido de condicionar a atividade do particular. A administrao age no sentido de evitar danos a coletividade, desta forma, restringe o agir do particular. O poder de policia visa o estabelecimento de padres na conduta dos particulares. Essas interferncias podem ser: preventiva ex.: autorizaes para guiar taxi; pedido de alvars para funcionamento de estabelecimento; fiscalizadora: inspees, vistorias sanitrias;

repressiva: os atos que importam em penalizar atividades de particulares. Como por exemplo: multa sanitria.

TAXA DE SERVIO: Fato Gerador: a atuao estatal consistente na execuo de um servio publico, especifico e divisvel, efetivamente prestado ou posto sua disposio. Exemplo: coleta de lixo e taxa de lixo. DISTINOES ENTRE TAXA E PREO PUBLICO TAXA- serve para custear os servios pblicos fundamentais prestados diretamente pelo Estado; PREO PUBLICO remunera os servios pblicos prestados indiretamente pelo Estado (por meio de concesso ou permisso); PREO PRIVADO remunera o servio privado, objeto de livre concorrncia. (parques de diverso). TAXA- tributo institudo por lei pela pessoa competente (U-E-DF-M); compulsria:* Servios indispensveis: judicirio, policial, bombeiros; PREOS PUBLICOS- facultativos e advm de contratao (permisso ou concesso): Servios que continuam sendo de interesse coletivo, mas no so essenciais, e, portanto podem ser delegados por permisso ou concesso. Exemplo: servios telefnicos, distribuio de energia eltrica, de gs. CONTRIBUIAO DE MELHORIA Art. 81, CTN: A contribuio de melhoria cobrada pela U-E-DF-M, no mbito de suas respectivas atribuies, instituda para fazer face ao custo de obras publicas de que decorra valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada e tendo como limite individual o acrscimo de valor que da obra resultar para cada imvel beneficiado. Art. 82, exigncias para cobrana. Art. 145, III, CF: a U-E-DF-M podero instituir contribuio de melhoria. contribuio de melhoria, se a base imponvel for a valorizao do imvel. Pode ser taxa se a base imponvel for o custo da obra, independente de valorizao. Ex. Rua de terra e coloca asfalto.....? depende da base. Existem obras publicas que ao invs de valorizar os imveis importam em danos (Elevado Costa e Silva), neste caso cabe indenizao.

EMPRESTIMOS COMPULSORIOS Art. 148, CF: A Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos compulsrios: Situaes: IIIpara atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade publica de guerra externa ou iminncia; no caso de investimento publico de carter urgente e de relevante interesse nacional.

P.U.: recursos proveniente do EC ser vinculado despesa que fundamentou sua instituio. Competncia: Unio; Emprstimo: contrato a ser celebrado. Unilateral; Natureza mista: imposto + emprstimo; Compulsrio: no h vontade das partes, mas sim decorre de lei, existe compulsoriedade, prestao pecuniria compulsria tributo. tributo restituvel, na forma, prazo e espcie previstos na lei instituidora.

CONTRIBUIOES ESPECIAIS Os tributos podem ser vinculados (taxas e contribuies de melhoria) e no vinculados (impostos). As contribuies, por revestirem ora carter de tributos vinculados, ora de impostos, no constituem categoria parte, sendo tributos qualificados por sua finalidade. A CF somente determinou a finalidade das contribuies. Art. 149, CF: Compete exclusivamente Unio instituir contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais e econmicas...... estas contribuies podem ser institudas por lei ordinria; Pargrafo 1o.: os Estados, DF e os Municpios podero instituir contribuies, cobrados de seus servidores, para custear seu regime prprio de previdncia.

TIPOS DE CONTRIBUIOES 1- Contribuies destinadas Seguridade Social Visam custear o financiamento da seguridade social e so utilizadas como instrumento no campo social.

Ex.: contribuio para o INSS empresa 20%; PIS custear o seguro desemprego. Art. 195, CF: a seguridade ser financiada por toda sociedade, de forma direta e indireta, .....: IIIempresa ou empregador trabalhador

Espcies de contribuies que financiam a Seguridade Social: contribuio sobre a folha; COFINS; PIS;

2- Contribuio de Interveno no Domnio Econmico CIDE Tem finalidade extrafiscal pois tem objetivo de interveno do Estado na economia e no mercado. Ex.: aumento ou baixa do CIDE combustvel. Destinao da receita: financiamento da atividade interventiva. Isto no vem sendo aplicado na pratica, constituindo-se em atos ilegais e inconstitucionais. Ex.: CIDE combustveis foi instituda para melhorar as rodovias e proporcionar subsidio aos combustveis hoje no se sabe o que feito, tem mero carter arrecadatrio, no atendendo a finalidade estabelecida pela lei. Ex.: art. 212, p. 5o.,: a educao bsica ter como fonte adicional de financiamento a contribuio social do salrio-educacao, recolhido pelas empresa na forma da lei. 3- Contribuies de Interesse de categorias profissionais ou econmicas Capacidade de arrecadar delegada para categoria profissional ou econmica. Competncia para instituir continua sendo da Unio. Destinam-se ao custeio das atividades das instituies fiscalizadoras e representativas de categorias profissionais, que exercem funo de interesse publico. Exemplos: Contr. De int. Categorias profissionais OAB, CREA, CRC.... C. Int. Cat. Econmicas Sindipeas, Sinduscon......

Questes: 1- As receitas publicas so classificadas em originarias e derivadas e de 2 exemplos: 2- Qual a definio de tributo e explique cada elemento que compe sua definio? 3- Quais as espcies de tributos?