Anda di halaman 1dari 5

CURSO TCNICO EM CONTABILIDADE MOD II

OPERAES COM MERCADORIAS 1. Operaes de Compra Compra Bruta - Impostos Recuperveis + Frete + Seguros Dedues das Compras Compra Lquida Dedues: Devoluo de compras, Abatimento sobre Compras e Descontos Incondicionais Obtidos. 1.1. Custo de Aquisio O custo de aquisio representa o total gasto na compra de mercadorias. Integram o custo de aquisio todos os gastos necessrios at o momento em que as mercadorias ou matrias-primas estejam em condies de serem comercializadas ou industrializadas. Portanto, gastos com: frete, seguros, armazenagem, materiais de embalagem, compem o custo de aquisio, quando suportados pelo adquirente. Os impostos incidentes nas operaes de compras, quando recuperveis, no integraro o custo de aquisio. Art.183, inciso II, Lei 6404/76: Custo de Produo ou de Aquisio deve compreender todos os gastos realizados para obteno de um produto ou de uma mercadoria. CPC 16: O custo de aquisio dos estoques compreende: o preo de compra; os impostos de importao e outros tributos(exceto os recuperveis junto ao fisco); os custos de transporte, seguro, manuseio e outros custos diretamente atribuveis aquisio de produtos acabados, materiais e servios. Dedues permitidas: Descontos comerciais, abatimentos e outros itens semelhantes so deduzidos na determinao do custo de aquisio. 1.2. Impostos Recuperveis De acordo com a CF/88, o IPI e ICMS so impostos no-cumulativos (incidem tanto nas operaes de compra quanto de venda), uma vez que o valor do imposto pago em uma operao compensado do valor do imposto a pagar na operao subseqente. a) ICMS Competncia estadual. devido por empresas comerciais; ICMS Incide sobre a circulao de mercadorias e prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao. Imposto por dentro, seu valor est incluso no preo da mercadoria, ou seja, faz parte da sua prpria base de clculo. O ICMS calculado mediante a aplicao de uma alquota sobre o valor das mercadorias e servios. Essa porcentagem pode variar de acordo com o tipo da mercadoria ou do servio, sua origem e destinao. Compra = crdito do imposto = ICMS a recuperar ou ICMS a compensar. Venda = obrigao = ICMS a recolher ou ICMS a Pagar. No perodo de apurao da conta, os crditos e dbitos de ICMS sero comparados para se conhecer a parcela do imposto a recuperar ou a recolher. O ICMS recupervel nas aquisies: de mercadorias destinadas comercializao, de mercadorias destinadas industrializao e de bens para ativo imobilizado.

b) IPI Competncia federal; Incide sobre produtos industrializados ou manufaturados, devido por empresas industriais ou equiparadas; Imposto por fora, o seu valor no est includo no preo dos produtos; O IPI calculado mediante a aplicao de uma alquota sobre o valor dos produtos Compra = crdito do imposto = IPI a recuperar ou IPI a compensar. Venda = obrigao = IPI a recolher ou IPI a Pagar. No perodo de apurao da conta, os crditos e dbitos de IPI sero comparados para se conhecer a parcela do imposto a recuperar ou a recolher. O IPI recupervel nas aquisies de matrias-primas e demais bens em almoxarifado destinados ao processo de industrializao de produtos sujeitos ao imposto. O IPI no recupervel nas aquisies de bens para o ativo permanente, de material de uso ou consumo da indstria, ou seja, produtos no utilizados no processo produtivo e quando adquirente no contribuinte do IPI. Neste caso, o IPI integra o custo de aquisio.

IPI

- Ex1. Vendedor (indstria) x Comprador (comrcio) Empresa comercial (comprador): Contribuinte somente do ICMS. Significa que ter o direito de compensar o ICMS na compra. O IPI far parte do custo de aquisio, pois, no ser recuperado

Indstria (vendedor): Destaque do ICMS e IPI na nota fiscal, pois, contribui com os dois impostos

Vendedor: Indstria Mercadorias ---------------R$ 3.000,00 IPI de 20% ---------------+R$ 600,00 (3.000 x 20%) Valor da NF ---------------R$ 3.600,00 ICMS de 10% incluso no valor da operao = R$ 300,00 ( 3000 x10%) Obs. Ao contrario do ICMS, o IPI no faz parte do valor das Mercadorias indicado na NF do fornecedor. Ele calculado por fora. Obs. O IPI incide sobre o ICMS, mas este no incide sobre o IPI (regra geral) Comprador: Comrcio Compra Lquida: 3.000 300(ICMS recupervel) + 600(IPI no recupervel) = R$ 3.300,00 ou 3.600 300 = R$ 3.300,00 Lanamento: D- Mercadorias ----------------3.300,00 D- ICMS a Recuperar-----------300,00 C- Caixa/ Fornecedor --------3.600,00

- Exemplo 2: Vendedor (indstria) x Comprador (indstria)

Indstria (vendedor): Destaque do ICMS e IPI na nota fiscal, pois, contribui com os dois impostos

Indstria (comprador): Contribuinte do ICMS e IPI. Significa que ter o direito de recuper-los na compra.

Vendedor: Indstria Mercadorias ---------------R$ 3.000,00 IPI de 20% ---------------+R$ 600,00 (3.000 x 20%) Valor da NF ---------------R$ 3.600,00 ICMS de 10% incluso no valor da operao = R$ 300,00 ( 3000 x10%) Comprador: indstria Compra Lquida: = 3.600 300(ICMS recupervel) 600(IPI recupervel) = R$ 2.700,00 ou 3.000 300(ICMS recupervel) = R$ 2.700,00 Lanamento: D- Mercadorias ----------------2.700,00 D-ICMS a Recuperar------------300,00 D- IPI a Recuperar --------------600,00 C- Caixa/ Fornecedor ------- 3.600,00 - Exemplo 3: Vendedor (comrcio) x Comprador (comrcio)

Comrcio (vendedor): Destaque do ICMS, pois, contribuinte do imposto

Comrcio (comprador): Contribuinte somente do ICMS. Significa que ter o direito de compensar o ICMS na compra.

Vendedor: comrcio Mercadorias ---------------R$ 3.000,00 Valor da NF ---------------R$ 3.000,00 ICMS de 10% incluso no valor da operao = R$ 300,00 (ICMS = 3.000 x 10%= 300,00) Comprador: comrcio Compra Lquida: 3.000-300=R$ 2.700 Lanamento: D-Mercadoria-----------2.700,00 D-ICMS a Recuperar----300,00 C-Caixa/Fornecedor---3.000,00 - Exemplo 4: Vendedor (indstria) x Comprador (comrcio) Bem de Uso (Imobilizado)

Indstria (Vendedor): Destaque do ICMS e IPI na nota fiscal. ICMS compreender, em sua base de clculo, o montante relativo ao IPI.

Comrcio (Comprador): Contribuinte somente do ICMS. Significa que ter o direito de compensar o ICMS na compra. LC 87/96

Vendedor: indstria Bem Uso---------------------R$ 3.000,00 IPI-20%--------------------+ R$ 600,00 NF-----------------------------R$ 3.600,00 ICMS de 10% incluso no valor da operao = R$ 360,00 (3.600 x 10%) Obs. Neste exemplo, no h que se falar em produto destinado para comercializao ou produo, mas apenas ao uso (atividade fim) pela empresa adquirente. Assim, o ICMS compreender, em sua base de clculo, o montante relativo ao IPI. Comprador: comrcio Custo de Aquisio: 3.600,00 360,00 = R$ 3.240,00 Lanamento: D- Bem----------------------------------------------3.240,00 D- ICMS a recuperar (AC e ARLP) -------------360,00 C- Cx/Fornecedor--------------------------------3.600,00 Obs. O ICMS incidente na operao de aquisio de bens para o imobilizado recupervel, com base na Lei complementar n 87,de 1996, art. 20, na base de 1/48 avos. O ICMS ser compensado em 48 meses ficando, portanto, parte do direito registrado no curto prazo e parte no longo prazo. Importante - O STF, em suas decises, no tem autorizado tais crditos, caso a legislao estadual no autorize a compensao. Ex. Prova APO ESAF/2009 A empresa Jelta Veculos S/A adquiriu dois carros por R$ 40.000,00 cada um, com ICMS de 12%. Na compra pagou, tambm, R$ 12.000,00 de IPI e R$ 1.000,00 de frete. Apropriou um dos veculos no ativo imobilizado, como bem de uso prprio, e o outro no ativo circulante, como mercadorias. Os veculos so automveis da marca Renault e tem vida til estimada em cinco anos. Aps um ano dessa compra, a empresa dever ter contabilizado uma despesa de depreciao no valor de a) R$ 16.680,00. b) R$ 10.700,00. c) R$ 10.260,00. d) R$ 9.300,00. e) R$ 8.340,00. Resoluo Veculo-------AC Veculo = 40.000 IPI-----------6.000 Total 46.000 ICMS------4.800 Frete---------500 CL = 40.000 + 6.000 4.800 + 500 = 41.700 Veculo -------- ANC Veculo--------- 40.000 IPI------------------6.000 NF 46.000 Frete---------500 ICMS---------5.520 CL = 40.000 + 6.000 + 500 = 46.500 V.U = 5 anos = 20%aa Depreciao = 46.500 x 20% = 9.300 D Decises STF: RE224531/02 e AI 487396/05.

- Exemplo 5: Vendedor (Indstria) x Comprador (Comrcio) Bem de Consumo (Consumidor Final)

Indstria (Vendedor): Destaque do ICMS e IPI na nota fiscal. ICMS compreender, em sua base de clculo, o montante relativo ao IPI.

Comrcio = Consumidor Final (compradora) No ter o direito de compensar nenhum dos impostos.

Vendedor: Indstria Bem ------------------------R$ 3.000,00 IPI-20%------------------- + R$ 600,00 NF-------------------------- R$ 3.600,00 ICMS de 10% incluso no valor da operao = R$ 360,00 Comprador: Consumidor Final Custo de Aquisio: R$ 3.600,00 Lanamento D- Estoque/ material de Consumo C- Cx/Fornecedor R$ 3.600,00

Obs. Neste exemplo, no h que se falar em produto destinado para comercializao ou produo, mas apenas ao consumo pela empresa adquirente. Assim, o ICMS compreender, em sua base de clculo, o montante relativo ao IPI. O ICMS incidente na operao de aquisio de bens de consumo no recupervel, com base na Lei complementar n 87, de 1996, arts. 20 e 33, portanto, far parte do custo de aquisio, assim como o IPI.