Legislação Parcelamento Do Simples

Resoluo Comit Gestor do Simples Nacional n 94, de 29 de novembro de 2011
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Resoluo Comit Gestor do Simples Nacional n 94, de 29 de novembro de 2011 (*)

DOU de 1.12.2011 Dispe sobre o Simples Nacional e d outras providncias. Alterada pela Resoluo CGSN n 96, de 1 de fevereiro de 2012. Alterada pela Resoluo CGSN n 98, de 13 de maro de 2012. O Comit Gestor do Simples Nacional (CGSN), no uso das competncias que lhe conferem a Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, o Decreto n 6.038, de 7 de fevereiro de 2007, e o Regimento Interno aprovado pela Resoluo CGSN n 1, de 19 de maro de 2007, resolve: Art. 1 Esta Resoluo dispe sobre o Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional, e d outras providncias. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6) TTULO I DA PARTE GERAL CAPTULO I DAS DISPOSIES PRELIMINARES Seo I Das Definies Art. 2 Para fins desta Resoluo, considera-se: I - microempresa (ME) ou empresa de pequeno porte (EPP) a sociedade empresria, a sociedade simples, a empresa individual de responsabilidade limitada ou o empresrio a que se refere o art. 966 da Lei n 10.406, de 10 de janeiro de 2002, devidamente registrados no Registro de Empresas Mercantis ou no Registro Civil de Pessoas Jurdicas, conforme o caso, desde que: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 3, caput) a) no caso da ME, aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais); (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 3, inciso I) b) no caso da EPP, aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta superior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) e igual ou inferior a R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais); (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 3, inciso II) II - receita bruta (RB) o produto da venda de bens e servios nas operaes de conta prpria, o preo dos servios prestados e o resultado nas operaes em conta alheia, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 3, caput e 1) III - perodo de apurao (PA) o ms-calendrio considerado como base para apurao da receita bruta; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, caput e 3; art. 21, inciso III) IV - empresa em incio de atividade aquela que se encontra no perodo de 180 (cento e oitenta) dias a partir da data de abertura constante do Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ); (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6) V - data de incio de atividade a data de abertura constante do CNPJ. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6) 1 Para fins de opo e permanncia no Simples Nacional, podero ser auferidas em cada ano-calendrio receitas no mercado interno at o limite de R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais) e, adicionalmente, receitas decorrentes da exportao de mercadorias, inclusive quando realizada por meio de comercial exportadora ou da sociedade de propsito especfico prevista no art. 56 da Lei Complementar n 123, de 2006, desde que as receitas de exportao de mercadorias tambm no excedam R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais). (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 3, 14) 2o A empresa que, no ano-calendrio, exceder o limite de receita bruta anual ou o limite adicional para exportao de mercadorias previstos no 1 fica excluda do Simples Nacional no ms subsequente ocorrncia do excesso, ressalvado o disposto no 3. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 3, 9 e 14) 3 Os efeitos da excluso prevista no 2o dar-se-o no ano-calendrio subsequente se o excesso verificado em relao receita bruta no for superior a 20% (vinte por cento) de cada um dos limites previstos no 1. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 3, 9-A e 14) Seo II Das Empresas em Incio de Atividade
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Art. 3 No caso de incio de atividade no prprio ano-calendrio, cada um dos limites previstos no 1 do art. 2 ser de R$ 300.000,00 (trezentos mil reais), multiplicados pelo nmero de meses compreendidos entre o incio de atividade e o final do respectivo anocalendrio, consideradas as fraes de meses como um ms inteiro. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 3, 2) 1 Se a receita bruta acumulada no ano-calendrio de incio de atividade, no mercado interno ou em exportao de mercadorias, for superior a R$ 300.000,00 (trezentos mil reais), multiplicados pelo nmero de meses desse perodo, a EPP estar excluda do Simples Nacional, devendo pagar a totalidade ou a diferena dos respectivos tributos devidos de conformidade com as normas gerais de incidncia, com efeitos retroativos ao incio de atividade, ressalvado o disposto no 2. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 3, 10) 2 A excluso a que se refere o 1 no retroagir ao incio de atividade se o excesso verificado em relao receita bruta acumulada no for superior a 20% (vinte por cento) do limite referido, hiptese em que os efeitos da excluso dar-se-o to-somente a partir do ano-calendrio subsequente. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 3, 12) 3 Na hiptese de incio de atividade no ano-calendrio imediatamente anterior ao da opo, os limites de que trata o 1 do art. 2 sero os previstos no caput deste artigo. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 3, 2) CAPTULO II DO SIMPLES NACIONAL Seo I Da Abrangncia do Regime Subseo I Dos Tributos Abrangidos Art. 4 A opo pelo Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento nico de arrecadao, no montante apurado na forma desta Resoluo, em substituio aos valores devidos segundo a legislao especfica de cada tributo, dos seguintes impostos e contribuies: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 13, incisos I a VIII) I - Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ); II - Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), observado o disposto no inciso IX do art. 5; III - Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL); IV - Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins), observado o disposto no inciso IX do art. 5; V - Contribuio para o PIS/Pasep, observado o disposto no inciso IX do art. 5; VI - Contribuio Patronal Previdenciria (CPP) para a Seguridade Social, a cargo da pessoa jurdica, de que trata o art. 22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, exceto no caso da ME e da EPP que se dediquem s seguintes atividades de prestao de servios: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 13, inciso VI; art. 18, 5-C) a) construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execuo de projetos e servios de paisagismo, bem como decorao de interiores; b) servio de vigilncia, limpeza ou conservao; VII - Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS); VIII - Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS). Subseo II Dos Tributos no Abrangidos Art. 5 A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional dever recolher os seguintes tributos, devidos na qualidade de contribuinte ou responsvel, nos termos da legislao aplicvel s demais pessoas jurdicas, alm daqueles relacionados no art. 4: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 13, 1, incisos I a XV) I - Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, ou relativas a Ttulos ou Valores Mobilirios (IOF); II - Imposto sobre a Importao de Produtos Estrangeiros (II); III - Imposto sobre Exportao, para o Exterior, de Produtos Nacionais ou Nacionalizados (IE); IV - Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR);
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V - Imposto de Renda relativo: a) aos rendimentos ou ganhos lquidos auferidos em aplicaes de renda fixa ou varivel; b) aos ganhos de capital auferidos na alienao de bens do ativo permanente; c) aos pagamentos ou crditos efetuados pela pessoa jurdica a pessoas fsicas; VI - Contribuio para o Fundo de Garantia do Tempo de Servio (FGTS); VII - Contribuio para manuteno da Seguridade Social, relativa ao trabalhador; VIII - Contribuio para a Seguridade Social, relativa pessoa do empresrio, na qualidade de contribuinte individual; IX - Contribuio para o PIS/Pasep, Cofins e IPI incidentes na importao de bens e servios; X - ICMS devido: a) nas operaes ou prestaes sujeitas ao regime de substituio tributria; b) por terceiro, a que o contribuinte se ache obrigado, por fora da legislao estadual ou distrital vigente; c) na entrada, no territrio do Estado ou do Distrito Federal, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, bem como energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao; d) por ocasio do desembarao aduaneiro; e) na aquisio ou manuteno em estoque de mercadoria desacobertada de documento fiscal; f) na operao ou prestao desacobertada de documento fiscal; g) nas operaes com bens ou mercadorias sujeitas ao regime de antecipao do recolhimento do imposto, nas aquisies em outros Estados e Distrito Federal: 1. com encerramento da tributao; 2. sem encerramento da tributao, hiptese em que ser cobrada a diferena entre a alquota interna e a interestadual, sendo vedada a agregao de qualquer valor; h) nas aquisies em outros Estados e Distrito Federal de bens ou mercadorias, no sujeitas ao regime de antecipao do recolhimento do imposto, relativo diferena entre a alquota interna e a interestadual; XI - ISS devido: a) em relao aos servios sujeitos substituio tributria ou reteno na fonte; b) na importao de servios; XII - demais tributos de competncia da Unio, dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios, no relacionados neste artigo e no art. 4. 1 Relativamente ao disposto na alnea "a" do inciso V, a incidncia do imposto de renda na fonte ser definitiva, observada a legislao aplicvel. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 13, 2) 2 A diferena entre a alquota interna e a interestadual do ICMS de que tratam as alneas "g" e "h" do inciso X do caput ser calculada tomando-se por base as alquotas aplicveis s pessoas jurdicas no optantes pelo Simples Nacional. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 13, 5) 3 A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional fica dispensada do pagamento das: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 13, 3) I - contribuies institudas pela Unio, no abrangidas pela Lei Complementar n 123, de 2006; II - contribuies para as entidades privadas de servio social e de formao profissional vinculadas ao sistema sindical, de que trata o art. 240 da Constituio Federal, e demais entidades de servio social autnomo. Seo II Da Opo pelo Regime Subseo I
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Dos Procedimentos Art. 6 A opo pelo Simples Nacional dar-se- por meio do Portal do Simples Nacional na internet, sendo irretratvel para todo o anocalendrio. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 16, caput) 1 A opo de que trata o caput dever ser realizada no ms de janeiro, at seu ltimo dia til, produzindo efeitos a partir do primeiro dia do ano-calendrio da opo, ressalvado o disposto no 5. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 16, 2) 2 Enquanto no vencido o prazo para solicitao da opo o contribuinte poder: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 16, caput) I - regularizar eventuais pendncias impeditivas ao ingresso no Simples Nacional, sujeitando-se ao indeferimento da opo caso no as regularize at o trmino desse prazo; II - efetuar o cancelamento da solicitao de opo, salvo se o pedido j houver sido deferido. 3 O disposto no 2 no se aplica s empresas em incio de atividade. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 16, caput) 4 No momento da opo, o contribuinte dever prestar declarao quanto ao no enquadramento nas vedaes previstas no art. 15, independentemente das verificaes efetuadas pelos entes federados. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 16, caput) 5 No caso de incio de atividade da ME ou EPP no ano-calendrio da opo, dever ser observado o seguinte: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 16, 3) I - a ME ou EPP, aps efetuar a inscrio no CNPJ, bem como obter a sua inscrio municipal e, caso exigvel, a estadual, ter o prazo de at 30 (trinta) dias, contados do ltimo deferimento de inscrio, para efetuar a opo pelo Simples Nacional; II - aps a formalizao da opo, a Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) disponibilizar aos Estados, Distrito Federal e Municpios a relao dos contribuintes para verificao da regularidade da inscrio municipal ou, quando exigvel, da estadual; III - os entes federados devero efetuar a comunicao RFB sobre a regularidade na inscrio municipal ou, quando exigvel, na estadual: a) at o dia 5 (cinco) de cada ms, relativamente s informaes disponibilizadas pela RFB do dia 20 (vinte) ao dia 31 (trinta e um) do ms anterior; b) at o dia 15 (quinze) de cada ms, relativamente s informaes disponibilizadas pela RFB do dia 1 (primeiro) ao dia 9 (nove) do mesmo ms; c) at o dia 25 (vinte e cinco) de cada ms, relativamente s informaes disponibilizadas pela RFB do dia 10 (dez) ao dia 19 (dezenove) do mesmo ms; IV - confirmada a regularidade na inscrio municipal ou, quando exigvel, na estadual, ou ultrapassado o prazo a que se refere o inciso III, sem manifestao por parte do ente federado, a opo ser deferida, observadas as demais disposies relativas vedao para ingresso no Simples Nacional e o disposto no 7; V - a opo produzir efeitos desde a respectiva data de abertura constante do CNPJ, salvo se o ente federado considerar invlidas as informaes prestadas pela ME ou EPP nos cadastros estadual e municipal, hiptese em que a opo ser considerada indeferida. 6 A RFB disponibilizar aos Estados, Distrito Federal e Municpios relao dos contribuintes referidos neste artigo para verificao quanto regularidade para a opo pelo Simples Nacional, e, posteriormente, a relao dos contribuintes que tiveram a sua opo deferida. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 16, caput) 7 A ME ou EPP no poder efetuar a opo pelo Simples Nacional na condio de empresa em incio de atividade depois de decorridos 180 (cento e oitenta) dias da data de abertura constante do CNPJ, observados os demais requisitos previstos no inciso I do 5. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 16, 3) 8 A opo pelo Simples Nacional, por escritrios de servios contbeis, implica em que, individualmente ou por meio de suas entidades representativas de classe, devam: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, 22-B) I - promover atendimento gratuito relativo inscrio, opo de que trata o art. 93 e primeira declarao anual simplificada do Microempreendedor Individual (MEI), podendo, para tanto, por meio de suas entidades representativas de classe, firmar convnios e acordos com a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios, por intermdio dos seus rgos vinculados; II - fornecer, por solicitao do Comit Gestor do Simples Nacional (CGSN), resultados de pesquisas quantitativas e qualitativas relativas s ME e EPP optantes pelo Simples Nacional por eles atendidas; III - promover eventos de orientao fiscal, contbil e tributria para as ME e EPP optantes pelo Simples Nacional por eles atendidas. Art. 7 A ME ou EPP poder efetuar agendamento da opo de que trata o 1 do art. 6, observadas as seguintes disposies: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 16, caput)
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I - estar disponvel, em aplicativo especfico no Portal do Simples Nacional, entre o primeiro dia til de novembro e o penltimo dia til de dezembro do ano anterior ao da opo; II - sujeitar-se- ao disposto nos 4 e 6 do art. 6; III - na hiptese de serem identificadas pendncias impeditivas ao ingresso no Simples Nacional, o agendamento ser rejeitado, podendo a empresa: a) solicitar novo agendamento aps a regularizao das pendncias, observado o prazo previsto no inciso I; ou b) realizar a opo no prazo e condies previstos no 1 do art. 6; IV - inexistindo pendncias, o agendamento ser confirmado, gerando para a ME ou EPP opo vlida com efeitos a partir do primeiro dia do ano-calendrio subsequente; V - o agendamento: a) no se aplica opo para ME ou EPP em incio de atividade; b) poder ser cancelado at o final do prazo previsto no inciso I. 1 A confirmao do agendamento no implica opo pelo Sistema de Recolhimento em Valores Fixos Mensais dos Tributos Abrangidos pelo Simples Nacional (SIMEI), que dever ser efetuado no prazo previsto no inciso II do art. 93. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 16, caput; art. 18-A, 14) 2 No haver contencioso administrativo na hiptese de rejeio do agendamento. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 16, caput) Art. 8 Sero utilizados os cdigos de atividades econmicas previstos na Classificao Nacional de Atividades Econmicas (CNAE) informados pelos contribuintes no CNPJ, para verificar se a ME ou EPP atende aos requisitos pertinentes. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 16, caput) 1 O Anexo VI relaciona os cdigos da CNAE impeditivos ao Simples Nacional. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 16, caput) 2 O Anexo VII relaciona os cdigos ambguos da CNAE, ou seja, os que abrangem concomitantemente atividade impeditiva e permitida ao Simples Nacional. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 16, caput) 3 A ME ou EPP que exera atividade econmica cujo cdigo da CNAE seja considerado ambguo poder efetuar a opo de acordo com o art. 6, se: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 16, caput) I - exercer to-somente as atividades permitidas no Simples Nacional, e; II - prestar a declarao que ateste o disposto no inciso I. 4 Na hiptese de alterao da relao de cdigos impeditivos ou ambguos, sero observadas as seguintes regras: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 16, caput) I - se determinada atividade econmica deixar de ser considerada como impeditiva ao Simples Nacional, a ME ou EPP que exera essa atividade passar a poder optar por esse regime de tributao a partir do ano-calendrio seguinte ao da alterao desse cdigo, desde que no incorra em nenhuma das vedaes do art. 15; II - se determinada atividade econmica passar a ser considerada impeditiva ao Simples Nacional, a ME ou EPP optante que exera essa atividade dever efetuar a sua excluso obrigatria, porm com efeitos para o ano-calendrio subsequente. Subseo II Dos Sublimites de Receita Bruta Art. 9 Sem prejuzo da possibilidade de adoo de todas as faixas de receita das tabelas constantes dos Anexos I a V, os Estados e o Distrito Federal podero optar pela aplicao das faixas de receita bruta acumulada, para efeito de recolhimento do ICMS relativo aos estabelecimentos localizados em seus respectivos territrios, observados os seguintes sublimites: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 19, caput) I - at R$ 1.260.000,00 (um milho, duzentos e sessenta mil reais), ou at R$ 1.800.000,00 (um milho e oitocentos mil reais), ou at R$ 2.520.000,00 (dois milhes, quinhentos e vinte mil reais), para o Estado ou Distrito Federal cuja participao anual no Produto Interno Bruto (PIB) brasileiro seja de at 1% (um por cento); (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 19, inciso I) II - at R$ 1.800.000,00 (um milho e oitocentos mil reais) ou at R$ 2.520.000,00 (dois milhes, quinhentos e vinte mil reais), para o Estado ou Distrito Federal cuja participao anual no PIB brasileiro seja de mais de 1% (um por cento) e de menos de 5% (cinco por cento). (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 19, inciso II) 1 O Estado ou Distrito Federal cuja participao anual no PIB brasileiro seja igual ou superior a 5% (cinco por cento) fica obrigado a
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adotar todas as faixas de receita bruta acumulada. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 19, inciso III) 2 Para fins do disposto no caput e no 1, a participao no PIB brasileiro ser apurada levando em conta o ltimo resultado anual divulgado pelo Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica (IBGE) at o ltimo dia til de setembro do ano-calendrio da manifestao da opo. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 19, 1) 3 A opo prevista nos incisos I e II do caput, bem como a obrigatoriedade de adotar todas as faixas de receita bruta acumulada conforme o 1, produzir efeitos somente para o ano-calendrio subsequente, salvo deliberao do CGSN. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 19, 2) Art. 10. A opo feita na forma do art. 9 pelo Estado ou Distrito Federal importar adoo do mesmo sublimite de receita bruta acumulada para efeito de recolhimento do ISS dos Municpios nele localizados, bem como do ISS devido no Distrito Federal. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 20, caput) Art. 11. Os Estados e o Distrito Federal, na hiptese de adoo, para efeito de recolhimento do ICMS em seus territrios, de sublimite de receita bruta acumulada, estabelecido na forma do art. 9, devero manifestar-se mediante Decreto do respectivo Poder Executivo, at o ltimo dia til de outubro, observado o disposto no art. 9. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 20, 4) 1 Os Estados e o Distrito Federal notificaro o CGSN da opo a que se refere o caput, at o ltimo dia til do ms de novembro. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 20, 4) 2 O CGSN divulgar por meio de Resoluo a opo efetuada pelos Estados e Distrito Federal, durante o ms de dezembro. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 20, 4) Art. 12. A EPP que ultrapassar o sublimite de receita bruta acumulada, estabelecido na forma do art. 9 estar automaticamente impedida de recolher o ICMS e o ISS na forma do Simples Nacional, a partir do ms subsequente ao que tiver ocorrido o excesso, relativamente aos seus estabelecimentos localizados na unidade da federao que os houver adotado, ressalvado o disposto nos 1o a 3. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 20, 1) 1 Os efeitos do impedimento previsto no caput ocorrero no ano-calendrio subsequente se o excesso verificado no for superior a 20% (vinte por cento) dos sublimites referidos. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 20, 1-A) 2 Na hiptese de adoo de sublimite na forma dos incisos I e II do art. 9, caso a receita bruta acumulada pela empresa no anocalendrio de incio de atividade ultrapasse o limite de R$ 105.000,00 (cento e cinco mil reais), R$ 150.000,00 (cento e cinquenta mil reais) ou R$ 210.000,00 (duzentos e dez mil reais), respectivamente, multiplicados pelo nmero de meses compreendido entre o incio de atividade e o final do respectivo ano-calendrio, consideradas as fraes de meses como um ms inteiro, o estabelecimento da EPP localizado na unidade da federao que o adotou estar impedido de recolher o ICMS e o ISS na forma do Simples Nacional, com efeitos retroativos ao incio de atividade, ressalvado o disposto no 4. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 3, 11) 3 O impedimento a que se refere o 2 no retroagir ao incio de atividade se o excesso verificado em relao receita bruta acumulada no for superior a 20% (vinte por cento) dos respectivos limites referidos, hiptese em que os efeitos do impedimento darse-o to somente a partir do ano-calendrio subsequente. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 3, 13) 4 O ICMS o ISS voltaro a ser recolhidos na forma do Simples Nacional no ano subsequente caso o Estado ou Distrito Federal venha a adotar, compulsoriamente ou por opo, a aplicao de limite ou sublimite de receita bruta superior ao que vinha sendo utilizado no ano-calendrio em que ocorreu o excesso da receita bruta, exceto se o novo sublimite tambm houver sido ultrapassado. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 20, 2) 5 Na hiptese de incio de atividade no ano-calendrio imediatamente anterior ao da opo, o estabelecimento da EPP localizado em unidade da federao que adotar sublimite na forma dos incisos I e II do art. 9, fica impedido de recolher o ICMS e o ISS no Simples Nacional j no ano de ingresso nesse regime, caso a receita bruta acumulada auferida durante o ano-calendrio de incio de atividade ultrapasse o limite de R$ 105.000,00 (cento e cinco mil reais), R$ 150.000,00 (cento e cinquenta mil reais) ou R$ 210.000,00 (duzentos e dez mil reais), respectivamente, multiplicados pelo nmero de meses desse perodo. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 3, 11) 6 Na hiptese do 2, a EPP impedida de recolher o ICMS e o ISS na forma do Simples Nacional ficar sujeita ao pagamento da totalidade ou diferena dos respectivos tributos, devidos de conformidade com as normas gerais de incidncia, acrescidos, tosomente, de juros de mora, quando efetuado antes do incio de procedimento de ofcio, ressalvada a hiptese do 3. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 32, 1 e 3) Subseo III Do Resultado do Pedido de Opo Art. 13. O resultado do pedido de opo poder ser consultado atravs do Portal do Simples Nacional. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 16, caput) Art. 14. Na hiptese de ser indeferida a opo a que se refere o art. 6, ser expedido termo de indeferimento por autoridade fiscal integrante da estrutura administrativa do respectivo ente federado que decidiu o indeferimento, inclusive na hiptese de existncia de dbitos tributrios. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 16, 6) Pargrafo nico. Ser dada cincia do termo a que se refere o caput ME ou EPP pelo ente federado que tenha indeferido a sua opo, segundo a sua respectiva legislao, observado o disposto no art. 110 (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 16, 1-A e 6; art. 29, 8) Seo III
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Das Vedaes ao Ingresso Art. 15. No poder recolher os tributos na forma do Simples Nacional a ME ou EPP: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, caput) I - que tenha auferido, no ano-calendrio imediatamente anterior ou no ano-calendrio em curso, receita bruta superior a R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais) no mercado interno ou superior ao mesmo limite em exportao de mercadorias, observado o disposto nos 2 e 3 do art. 2 e 1 e 2 do art. 3; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 3, inciso II e 2, 9, 9-A, 10, 12 e 14) II - de cujo capital participe outra pessoa jurdica; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 3, 4, inciso I) III - que seja filial, sucursal, agncia ou representao, no Pas, de pessoa jurdica com sede no exterior; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 3, 4, inciso II) IV - de cujo capital participe pessoa fsica que seja inscrita como empresrio ou seja scia de outra empresa que receba tratamento jurdico diferenciado nos termos da Lei Complementar n 123, de 2006, desde que a receita bruta global ultrapasse um dos limites mximos de que trata o inciso I do caput; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 3, 4, inciso III, 14) V - cujo titular ou scio participe com mais de 10% (dez por cento) do capital de outra empresa no beneficiada pela Lei Complementar n 123, de 2006, desde que a receita bruta global ultrapasse um dos limites mximos de que trata o inciso I do caput; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 3, 4, inciso IV, 14) VI - cujo scio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa jurdica com fins lucrativos, desde que a receita bruta global ultrapasse um dos limites mximos de que trata o inciso I do caput; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 3, 4, inciso V, 14) VII - constituda sob a forma de cooperativas, salvo as de consumo; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 3, 4, inciso VI) VIII - que participe do capital de outra pessoa jurdica; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 3, 4, inciso VII) IX - que exera atividade de banco comercial, de investimentos e de desenvolvimento, de caixa econmica, de sociedade de crdito, financiamento e investimento ou de crdito imobilirio, de corretora ou de distribuidora de ttulos, valores mobilirios e cmbio, de empresa de arrendamento mercantil, de seguros privados e de capitalizao ou de previdncia complementar; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 3, 4, inciso VIII) X - resultante ou remanescente de ciso ou qualquer outra forma de desmembramento de pessoa jurdica que tenha ocorrido em um dos 5 (cinco) anos-calendrio anteriores; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 3, 4, inciso IX) XI - constituda sob a forma de sociedade por aes; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 3, 4, X) XII - que explore atividade de prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, gerenciamento de ativos (asset management), compras de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring); (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, inciso I) XIII - que tenha scio domiciliado no exterior; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, inciso II) XIV - de cujo capital participe entidade da administrao pblica, direta ou indireta, federal, estadual ou municipal; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, inciso III) XV - que possua dbito com o Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, inciso V) XVI - que preste servio de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, inciso VI) XVII - que seja geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de energia eltrica; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, inciso VII) XVIII - que exera atividade de importao ou fabricao de automveis e motocicletas; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, inciso VIII) XIX - que exera atividade de importao de combustveis; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, inciso IX) XX - que exera atividade de produo ou venda no atacado de: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, inciso X) a) cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para cigarros, armas de fogo, munies e plvoras, explosivos e detonantes; b) bebidas a seguir descritas: 1. alcolicas;
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2. refrigerantes, inclusive guas saborizadas gaseificadas; 3. preparaes compostas, no alcolicas (extratos concentrados ou sabores concentrados), para elaborao de bebida refrigerante, com capacidade de diluio de at dez partes da bebida para cada parte do concentrado; 4. cervejas sem lcool; XXI - que tenha por finalidade a prestao de servios decorrentes do exerccio de atividade intelectual, de natureza tcnica, cientfica, desportiva, artstica ou cultural, que constitua profisso regulamentada ou no, bem como a que preste servios de instrutor, de corretor, de despachante ou de qualquer tipo de intermediao de negcios; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, inciso XI) XXII - que realize cesso ou locao de mo-de-obra; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, inciso XII) XXIII - que realize atividade de consultoria; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, inciso XIII) XXIV - que se dedique ao loteamento e incorporao de imveis; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, inciso XIV) XXV - que realize atividade de locao de imveis prprios, exceto quando se referir a prestao de servios tributados pelo ISS; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, inciso XV) XXVI - com ausncia de inscrio ou com irregularidade em cadastro fiscal federal, municipal ou estadual, quando exigvel, observadas as disposies especficas relativas ao MEI. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, inciso XVI e 4) 1 O disposto nos incisos V e VIII do caput no se aplica participao no capital de cooperativas de crdito, bem como em centrais de compras, bolsas de subcontratao, no consrcio referido no art. 50 e na sociedade de propsito especfico, prevista no art. 56, ambos da Lei Complementar n 123, de 2006, e em associaes assemelhadas, sociedades de interesse econmico, sociedades de garantia solidria e outros tipos de sociedade, que tenham como objetivo social a defesa exclusiva dos interesses econmicos das ME e EPP. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 3, 5) 2 As vedaes relativas ao exerccio de atividades previstas no caput no se aplicam s pessoas jurdicas que se dediquem exclusivamente s atividades seguintes ou as exeram em conjunto com outras atividades que no tenham sido objeto de vedao no caput: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, 1) I - creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental, escolas tcnicas, profissionais e de ensino mdio, de lnguas estrangeiras, de artes, cursos tcnicos de pilotagem, preparatrios para concursos, gerenciais e escolas livres, exceto as previstas nos incisos XIII e XIV deste pargrafo; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, 1; art. 18, 5B, inciso I) II - agncia terceirizada de correios; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, 1; art. 18, 5-B, inciso II) III - agncia de viagem e turismo; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, 1; art. 18, 5-B, inciso III) IV - centro de formao de condutores de veculos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, 1; art. 18, 5-B, inciso IV) V - agncia lotrica; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, 1; art. 18, 5-B, inciso V) VI - servios de instalao, de reparos e de manuteno em geral, bem como de usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, 1; art. 18, 5-B, inciso IX) VII - transporte municipal de passageiros; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, 1; art. 18, 5-B, inciso XIII) VIII - escritrios de servios contbeis, observado o disposto no 8 do art. 6; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, 1; art. 18, 5-B, inciso XIV) IX - produes cinematogrficas, audiovisuais, artsticas e culturais, sua exibio ou apresentao, inclusive no caso de msica, literatura, artes cnicas, artes visuais, cinematogrficas e audiovisuais; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, 1; art. 18, 5-B, inciso XV) X - construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execuo de projetos e servios de paisagismo, bem como decorao de interiores; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, 1; art. 18, 5-C, inciso I) XI - servio de vigilncia, limpeza ou conservao; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, 1; art. 18, 5-C, inciso VI) XII - cumulativamente administrao e locao de imveis de terceiros; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, 1; art. 18, 5-D, inciso I) XIII - academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, 1; art. 18, 5-D, inciso II)
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XIV - academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, 1; art. 18, 5-D, inciso III) XV - elaborao de programas de computadores, inclusive jogos eletrnicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento da optante; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, 1; art. 18, 5-D, inciso IV) XVI - licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, 1; art. 18, 5-D, inciso V) XVII - planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas, desde que realizados em estabelecimento da optante; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, 1; art. 18, 5-D, inciso VI) XVIII - empresas montadoras de estandes para feiras; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, 1; art. 18, 5-D, inciso IX) XIX - laboratrios de anlises clnicas ou de patologia clnica; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, 1; art. 18, 5-D, inciso XII) XX - servios de tomografia, diagnsticos mdicos por imagem, registros grficos e mtodos ticos, bem como ressonncia magntica; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, 1; art. 18, 5-D, inciso XIII) XXI - servios de prtese em geral. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, 1; art. 18, 5-D, inciso XIV) 3 Tambm poder optar pelo Simples Nacional a ME ou EPP que se dedique prestao de outros servios que no tenham sido objeto de vedao expressa neste artigo, desde que no incorra em nenhuma das hipteses de vedao previstas nesta Resoluo. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, 2) 4 A vedao opo por empresas que exeram a atividade mediante cesso ou locao de mo de obra, de que trata o inciso XXII do caput, no se aplica s atividades referidas nos incisos X e XI do 2. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, 5-H) Seo IV Do Clculo dos Tributos Devidos Subseo I Da Base de Clculo Art. 16. A base de clculo para a determinao do valor devido mensalmente pela ME ou EPP optante pelo Simples Nacional ser a receita bruta total mensal auferida (Regime de Competncia) ou recebida (Regime de Caixa), conforme opo feita pelo contribuinte. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, caput e 3) 1 O regime de reconhecimento da receita bruta ser irretratvel para todo o ano-calendrio. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, 3) 2 Na hiptese de a ME ou EPP possuir filiais, dever ser considerado o somatrio das receitas brutas de todos os estabelecimentos. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, caput) 3 Para os efeitos do disposto neste artigo, a receita bruta auferida ou recebida ser segregada na forma do art. 25. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, 4) 3 Para efeitos do disposto neste artigo: (Redao dada pela Resoluo CGSN n 98, de 13 de maro de 2012) I - a receita bruta auferida ou recebida ser segregada na forma do art. 25; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, 4) (Includo pela Resoluo CGSN n 98, de 13 de maro de 2012) II - considera-se a receita bruta total mensal auferida ou recebida nos mercados interno e externo. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 3, 15). (Includo pela Resoluo CGSN n 98, de 13 de maro de 2012) Art. 17. Na hiptese de devoluo de mercadoria vendida por ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, em perodo de apurao posterior ao da venda, dever ser observado o seguinte: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 3, 1) I - o valor da mercadoria devolvida deve ser deduzido da receita bruta total, no perodo de apurao do ms da devoluo, segregada pelas regras vigentes no Simples Nacional nesse ms; II - caso o valor da mercadoria devolvida seja superior ao da receita bruta total ou das receitas segregadas relativas ao ms da devoluo, o saldo remanescente dever ser deduzido nos meses subsequentes, at ser integralmente deduzido. Pargrafo nico. Para a optante pelo Simples Nacional tributada com base no critrio de apurao de receitas pelo Regime de Caixa, o valor a ser deduzido limita-se ao valor efetivamente devolvido ao adquirente. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 3, 1) Art. 18. A opo pelo regime de reconhecimento de receita bruta de que trata o 1 do art. 16 dever ser registrada em aplicativo disponibilizado no Portal do Simples Nacional, quando da apurao dos valores devidos relativos ao ms de: (Lei Complementar n
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123, de 2006, art. 18, 3) I - novembro de cada ano-calendrio, com efeitos para o ano-calendrio subsequente, na hiptese de ME ou EPP j optante pelo Simples Nacional; II - dezembro, com efeitos para o ano-calendrio subsequente, na hiptese de ME ou EPP em incio de atividade, com efeitos da opo pelo Simples Nacional no ms de dezembro; III - incio dos efeitos da opo pelo Simples Nacional, nas demais hipteses, com efeitos para o prprio ano-calendrio. Pargrafo nico. A opo pelo Regime de Caixa servir exclusivamente para a apurao da base de clculo mensal, aplicando-se o Regime de Competncia para as demais finalidades, especialmente, para determinao dos limites e sublimites, bem como da alquota a ser aplicada sobre a receita bruta recebida no ms. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, 3) Art. 19. Para a ME ou EPP optante pelo Regime de Caixa: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, 3) I - nas prestaes de servios ou operaes com mercadorias com valores a receber a prazo, a parcela no vencida dever obrigatoriamente integrar a base de clculo dos tributos abrangidos pelo Simples Nacional at o ltimo ms do ano-calendrio subsequente quele em que tenha ocorrido a respectiva prestao de servio ou operao com mercadorias; II - a receita auferida e ainda no recebida dever integrar a base de clculo dos tributos abrangidos pelo Simples Nacional, na hiptese de: a) encerramento de atividade, no ms em que ocorrer o evento; b) retorno ao Regime de Competncia, no ltimo ms de vigncia do Regime de Caixa; c) excluso do Simples Nacional, no ms anterior ao dos efeitos da excluso; III - o registro dos valores a receber dever ser mantido nos termos do art. 70. Subseo II Das Alquotas Art. 20. Para fins desta Resoluo, considera-se alquota o somatrio dos percentuais dos tributos constantes das tabelas dos Anexos I a V. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, caput e 5 a 5-G) Art. 21. O valor devido mensalmente pela ME ou EPP optante pelo Simples Nacional ser determinado mediante a aplicao das alquotas constantes das tabelas dos Anexos I a V, sobre as receitas determinadas na forma dos arts. 16 a 19 e 25 a 26, observado o disposto nos arts. 22 a 24, 33 a 35 e 133. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, caput e 5 a 5-G) 1 Para efeito de determinao da alquota, o sujeito passivo utilizar a receita bruta total acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao do perodo de apurao. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, 1) 2 No caso de incio de atividade no prprio ano-calendrio da opo pelo Simples Nacional, para efeito de determinao da alquota no primeiro ms de atividade, o sujeito passivo utilizar, como receita bruta total acumulada, a receita do prprio ms de apurao multiplicada por 12 (doze). (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, 2) 3 Na hiptese do 2, nos 11 (onze) meses posteriores ao do incio de atividade, para efeito de determinao da alquota, o sujeito passivo utilizar a mdia aritmtica da receita bruta total dos meses anteriores ao do perodo de apurao, multiplicada por 12 (doze). (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, 2) 4 Na hiptese de incio de atividade em ano-calendrio imediatamente anterior ao da opo pelo Simples Nacional, o sujeito passivo utilizar: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 18, 2) I - a regra prevista no 3 at alcanar 12 (doze) meses de atividade; II - a regra prevista no 1 a partir de 13 (treze) meses de atividade. 5 Sero adotadas as alquotas correspondentes s ltimas faixas de receita bruta das tabelas dos Anexos I a V, quando, cumulativamente, a receita bruta acumulada: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6) I - nos 12 (doze) meses anteriores ao do perodo de apurao for superior a qualquer um dos limites previstos no 1 do art. 2, observado o disposto nos 2 a 4 do caput; II - no ano-calendrio em curso for igual ou inferior aos limites previstos no 1 do art. 2. Subseo III Da Majorao da Alquota Art. 22. Na hiptese de a receita bruta anual no ano-calendrio em curso ultrapassar o limite de R$ 3.600.000,00 (trs milhes e
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seiscentos mil reais), desde que todos os estabelecimentos estejam localizados em entes federados que no adotem sublimites, a parcela da receita bruta total que exceder esse limite estar sujeita s alquotas mximas previstas nas tabelas dos Anexos I a V, majoradas em 20% (vinte por cento). (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 3, 15; art. 18, 16) 1 Aplica-se o disposto no caput na hiptese de a ME ou EPP no ano-calendrio de incio de atividade ultrapassar o limite de R$ 300.000,00 (trezentos mil reais) multiplicados pelo nmero de meses compreendido entre o incio de atividade e o final do respectivo ano-calendrio, consideradas as fraes de meses como um ms inteiro. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 3, 15; art. 18, 16-A) 2 Dever ser calculada a relao entre a parcela da receita bruta total que exceder o limite previsto no caput, observado o disposto no 1, e a receita bruta total, nos termos dos arts. 16 a 19, no que couber. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 3, 15; art. 18, 16) 3 Para a ME ou EPP que no possuir filiais, o valor devido em relao parcela da receita bruta total que exceder o limite previsto no caput, observado o disposto no 1, ser obtido: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 3, 15; art. 18, 16 e 16-A) I - na hiptese de o contribuinte auferir to-somente um tipo de receita prevista no art. 25, mediante a multiplicao da relao a que se refere o 2 pela receita bruta total, e, ainda, pela respectiva alquota mxima majorada em 20% (vinte por cento); II - na hiptese de o contribuinte auferir mais de um tipo de receita prevista no art. 25, mediante o somatrio das expresses formadas pela multiplicao da relao a que se refere o 2 pela receita correspondente, e, ainda, pela respectiva alquota mxima majorada em 20% (vinte por cento). 4 Para a ME ou EPP que no possuir filiais, o valor devido em relao parcela da receita bruta total que no exceder o limite previsto no caput, observado o disposto no 1, ser obtido: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 3, 15; art. 18, 16 e 16-A) I - na hiptese de o contribuinte auferir to-somente um tipo de receita prevista no art. 25, mediante a multiplicao da diferena entre 1 (um) inteiro e a relao a que se refere 2 pela receita bruta total, e, ainda, pela respectiva alquota obtida na forma dos arts. 25 e 26; II - na hiptese de o contribuinte auferir mais de um tipo de receita prevista no art. 25, mediante o somatrio das expresses formadas pela multiplicao da diferena entre 1 (um) inteiro e a relao a que se refere 2 pela receita correspondente e, ainda, pela respectiva alquota obtida na forma dos arts. 25 e 26. 5 Para a ME ou EPP que possuir filiais, o valor devido em relao parcela da receita bruta total que exceder o limite previsto no caput, observado o disposto no 1, ser obtido mediante o somatrio das expresses formadas pela multiplicao da relao a que se refere o 2 pela receita correspondente de cada estabelecimento segregada na forma do art. 25, e, ainda, pela respectiva alquota mxima majorada em 20% (vinte por cento). (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 3, 15; art. 18, 16 e 16A) 6 Para a ME ou EPP que possuir filiais, o valor devido em relao parcela da receita bruta total que no exceder o limite previsto no caput, observado o disposto no 1, ser obtido mediante o somatrio das expresses formadas pela multiplicao da diferena entre 1 (um) inteiro e a relao a que se refere o 2 pela receita correspondente de cada estabelecimento segregada na forma do art. 25, e, ainda, pela respectiva alquota obtida na forma dos arts. 25 e 26. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 3, 15; art. 18, 16 e 16-A) Art. 23. Na hiptese de a ME ou EPP optante pelo Simples Nacional no possuir filiais e ultrapassar o sublimite estabelecido pelo Estado ou pelo Distrito Federal, na forma do art. 9, a parcela da receita bruta total que: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 3, 15; art. 18, 16, 16-A, 17 e 17-A) I - exceder esse sublimite, mas no o limite previsto no caput do art. 22, estar sujeita alquota correspondente respectiva faixa de receita apurada nos termos do 1 do art. 21, subtrada do percentual do ICMS ou do ISS dessa faixa de receita, conforme o caso, e acrescida do percentual do ICMS ou do ISS da faixa do referido sublimite majorado em 20% (vinte por cento); II - exceder o limite mximo do Simples Nacional, de que trata a limite previsto no caput do art. 22, estar sujeita alquota mxima prevista nas tabelas dos Anexos I a V, subtrada do percentual do ICMS ou do ISS dessa respectiva faixa de receita e acrescida do percentual do ICMS ou do ISS da faixa do referido sublimite, sendo esse resultado majorado em 20% (vinte por cento). 1 Aplica-se o disposto nos incisos I e II do caput, na hiptese de a ME ou EPP auferir receitas previstas em mais de um dos incisos do art. 25. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 3, 15; art. 18, 16, 16-A, 17 e 17-A) 2 Na hiptese de incio de atividade, aplica-se: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 3, 15; art. 18, 16, 16-A, 17 e 17-A) I - o disposto no inciso I do caput, caso a ME ou EPP ultrapasse o sublimite de R$ 105.000,00 (cento e cinco mil reais), R$ 150.000,00 (cento e cinquenta mil reais) ou R$ 210.000,00 (duzentos e dez mil reais), conforme o caso, multiplicados pelo nmero de meses compreendido entre o incio de atividade e o final do respectivo ano-calendrio, consideradas as fraes de meses como um ms inteiro; II - o disposto no inciso II do caput, caso a ME ou EPP ultrapasse o limite de R$ 300.000,00 (trezentos mil reais) multiplicados pelo nmero de meses compreendido entre o incio de atividade e o final do respectivo ano-calendrio, consideradas as fraes de meses como um ms inteiro.
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3 Dever ser calculada a relao entre a parcela da receita bruta total que exceder o sublimite previsto no caput, observado o disposto no inciso I do 2, e a receita bruta total, nos termos dos arts. 16 a 19, no que couber. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 3, 15; art. 18, 16, 16-A, 17 e 17-A) 4 Dever ser calculada a relao entre a parcela da receita bruta total que exceder o limite previsto no caput do art. 22, observado o disposto no inciso II do 2, e a receita bruta total, nos termos dos arts. 16 a 19, no que couber. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 3, 15; art. 18, 16, 16-A, 17 e 17-A) 5 O valor devido em relao parcela da receita bruta total que exceder o sublimite previsto no caput, ou no inciso I do 2, mas no o limite previsto no caput do art. 22, observado o disposto no inciso II do 2, ser obtido: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 3, 15; art. 18, 16, 16-A, 17 e 17-A) I - na hiptese de o contribuinte auferir to-somente um tipo de receita prevista no art. 25, mediante a multiplicao da receita bruta total pela diferena entre as relaes a que se referem os 3 e 4 e, ainda, pela alquota obtida na forma do inciso I do caput; II - na hiptese de o contribuinte auferir mais de um tipo de receita prevista no art. 25, mediante o somatrio das expresses formadas pela multiplicao da receita correspondente pela diferena entre as relaes a que se referem os 3 e 4 e, ainda, pela respectiva alquota obtida na forma do inciso I do caput, observado o disposto no 1. 6 O valor devido em relao parcela da receita bruta total que no exceder o sublimite previsto no caput, observado o disposto no inciso I do 2, ser obtido: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 3, 15; art. 18, 16, 16-A, 17 e 17-A) I - na hiptese de o contribuinte auferir to-somente um tipo de receita prevista no art. 25, mediante a multiplicao de 1 (um) inteiro menos a relao a que se refere o 3 pela receita bruta total e, ainda, pela alquota obtida na forma dos arts. 25 e 26, no que couber; II - na hiptese de o contribuinte auferir mais de um tipo de receita prevista no art. 25, mediante o somatrio das expresses formadas pela multiplicao da diferena entre 1 (um) inteiro e a relao a que se refere o 3 pela receita correspondente e, ainda, pela respectiva alquota obtida na forma dos arts. 25 e 26. 7 O valor devido em relao parcela da receita bruta total que exceder o limite previsto no caput do art. 22, observado o disposto no inciso II do 2, ser obtido: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 3, 15; art. 18, 16, 16-A, 17 e 17-A) I - na hiptese de o contribuinte auferir to-somente um tipo de receita prevista no art. 25, mediante a multiplicao da relao a que se refere o 4 pela receita bruta total, e, ainda, pela alquota obtida na forma do inciso II do caput; II - na hiptese de o contribuinte auferir mais de um tipo de receita prevista no art. 25, mediante o somatrio das expresses formadas pela multiplicao da relao a que se refere o 4 pela receita correspondente, e, ainda, pelas respectivas alquotas obtidas na forma do inciso II do caput. Art. 24. Na hiptese de a ME ou EPP optante pelo Simples Nacional possuir filiais e ultrapassar pelo menos um dos sublimites previstos no art. 9, a parcela da receita bruta total que: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 3, 15; art. 18, 16, 16-A, 17 e 17-A) I - exceder sublimite previsto no art. 9 para os estabelecimentos localizados em unidades federadas que adotem esse sublimite, mas no exceder o limite de que trata o caput do art. 22, estar sujeita alquota correspondente respectiva faixa de receita apurada nos termos do 1 do art. 21, subtrada do percentual do ICMS ou do ISS dessa faixa de receita, conforme o caso, e acrescida do percentual do ICMS ou do ISS da faixa do referido sublimite majorado em 20% (vinte por cento); II - exceder o limite previsto no caput do art. 22 estar sujeita: a) para os estabelecimentos localizados em unidades federadas que adotem sublimite, alquota mxima prevista nas tabelas dos Anexos I a V, subtrada do percentual do ICMS ou do ISS dessa respectiva faixa de receita e acrescida do percentual do ICMS ou do ISS da faixa correspondente ao sublimite, sendo esse resultado majorado em 20% (vinte por cento); b) para os estabelecimentos localizados em unidades federadas que no adotem sublimite, alquota mxima prevista nas tabelas dos Anexos I a V majorada em 20% (vinte por cento); 1 Aplica-se o disposto nos incisos I, II e III do caput, na hiptese de a ME ou EPP auferir receitas previstas em mais de um dos incisos do art. 25. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 3, 15; art. 18, 16, 16-A, 17 e 17-A) 2 Na hiptese de incio de atividade, aplica-se: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 3, 15; art. 18, 16, 16-A, 17 e 17-A) I - o disposto nos incisos I e II do caput, caso a ME ou EPP ultrapasse o sublimite de R$ 105.000,00 (cento e cinco mil reais), R$ 150.000,00 (cento e cinquenta mil reais) ou R$ 210.000,00 (duzentos e dez mil reais), conforme o caso, multiplicados pelo nmero de meses compreendido entre o incio de atividade e o final do respectivo ano-calendrio, consideradas as fraes de meses como um ms inteiro; II - o disposto no inciso III do caput, caso a ME ou EPP ultrapasse o limite de R$ 300.000,00 (trezentos mil reais) multiplicados pelo nmero de meses compreendido entre o incio de atividade e o final do respectivo ano-calendrio, consideradas as fraes de meses como um ms inteiro. 3 Dever ser calculada a relao entre a parcela da receita bruta total que exceder sublimite previsto no art. 9 e a receita bruta total,
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nos termos dos arts. 16 a 19, no que couber. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 3, 15; art. 18, 16, 16A, 17 e 17-A) 4 Dever ser calculada a relao entre a parcela da receita bruta total que exceder o limite de que trata o caput do art. 22 e a receita bruta total, nos termos dos arts. 16 a 19, no que couber. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 3, 15; art. 18, 16, 16-A, 17 e 17-A) 5 Para os estabelecimentos localizados em entes federados que no adotem sublimites, o valor devido em relao parcela da receita bruta total que no exceder o limite de que trata o caput do art. 22, observado o disposto no inciso II do 2, ser obtido: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 3, 15; art. 18, 16, 16-A, 17 e 17-A) I - na hiptese de o contribuinte auferir to-somente um tipo de receita prevista no art. 25, mediante a multiplicao de 1 (um) inteiro menos a relao a que se refere o 4 pela respectiva receita bruta mensal e, ainda, pela alquota obtida na forma dos arts. 25 e 26; II - na hiptese de o contribuinte auferir mais de um tipo de receita prevista no art. 25, mediante o somatrio das expresses formadas pela multiplicao de 1 (um) inteiro menos a relao a que se refere o 4 pela receita correspondente e, ainda, pela respectiva alquota obtida na forma dos arts. 25 e 26. 6 Para os estabelecimentos em entes federados que adotem sublimite previsto no art. 9, observado o disposto no inciso I do 2, o valor devido em relao parcela da receita bruta mensal que no exceder esse sublimite ser obtido: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 3, 15; art. 18, 16, 16-A, 17 e 17-A) I - na hiptese de o contribuinte auferir to-somente um tipo de receita prevista no art. 25, mediante a multiplicao de 1 (um) inteiro menos a relao a que se refere o 3 pela respectiva receita bruta mensal e, ainda, pela alquota obtida na forma dos arts. 25 e 26; II - na hiptese de o contribuinte auferir mais de um tipo de receita prevista no art. 25, mediante o somatrio das expresses formadas pela multiplicao de 1 (um) inteiro menos a relao a que se refere o 3 pela receita correspondente e, ainda, pela respectiva alquota obtida na forma dos arts. 25 e 26. 7 Para todos os estabelecimentos, o valor devido em relao parcela da receita bruta mensal que exceder o limite de que trata o caput do art. 22, observado o disposto no inciso II do 2, ser obtido: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 3, 15; art. 18, 16, 16-A, 17 e 17-A) I - na hiptese de o contribuinte auferir to-somente um tipo de receita prevista no art. 25, mediante a multiplicao da relao a que se refere o 4 pela respectiva receita bruta mensal e, ainda, pela alquota obtida na forma do inciso III do caput; II - na hiptese de o contribuinte auferir mais de um tipo de receita prevista no art. 25, mediante o somatrio das expresses formadas pela multiplicao da relao a que se refere o 4 pela receita correspondente e, ainda, pela respectiva alquota obtida na forma do inciso III do caput. 8 Para os estabelecimentos em entes federados que adotem sublimite previsto no art. 9, observado o disposto no inciso I do 2, o valor devido em relao parcela da receita bruta mensal que exceder esse sublimite, mas no o limite de que trata o caput do art. 22, observado o disposto no inciso II do 2, ser obtido: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 3, 15; art. 18, 16, 16-A, 17 e 17-A) I - na hiptese de o contribuinte auferir to-somente um tipo de receita prevista no art. 25, mediante a multiplicao da diferena entre as relaes a que se referem os 3 e 4 pela respectiva receita bruta mensal e, ainda, pela alquota obtida na forma do inciso I do caput; II - na hiptese de o contribuinte auferir mais de um tipo de receita prevista no art. 25, mediante o somatrio das expresses formadas pela multiplicao da diferena entre as relaes a que se referem os 3 e 4 pela receita correspondente e, ainda, pela respectiva alquota obtida na forma do inciso I do caput. Subseo IV Da Segregao de Receitas e Aplicao da Alquota Art. 25. A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional dever considerar a receita destacadamente, por ms e por estabelecimento, para fins de pagamento, conforme o caso, aplicando a alquota prevista na: I - tabela do Anexo I, sobre a receita decorrente da revenda de mercadorias: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 18, caput e 3, 4, incisos I e V, 12, 13 e 14, inciso I) a) no sujeitas substituio tributria, sem a tributao concentrada em uma nica etapa (monofsica) e sem a antecipao tributria com encerramento de tributao, exceto as receitas especificadas na alnea "c"; b) sujeitas substituio tributria, ou a tributao concentrada em uma nica etapa (monofsica), ou, com relao ao ICMS, a antecipao tributria com encerramento de tributao, desconsiderando-se os percentuais dos respectivos tributos, exceto as receitas especificadas na alnea "c"; c) para exportao, desconsiderando os percentuais relativos ao ICMS, Cofins e PIS/Pasep;
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II - tabela do Anexo II, sobre a receita decorrente da venda de mercadorias por elas industrializadas: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 18, 3, 4, incisos II, IV e V, 5, 5-G, 12, 13 e 14, inciso II) a) no sujeitas substituio tributria, sem a tributao concentrada em uma nica etapa (monofsica) e, com relao ao ICMS, sem a antecipao tributria com encerramento de tributao, exceto as receitas especificadas nas alneas "c" e "d"; b) sujeitas substituio tributria, ou a tributao concentrada em uma nica etapa (monofsica), ou, com relao ao ICMS, a antecipao tributria com encerramento de tributao, desconsiderando-se os percentuais dos respectivos tributos, exceto as receitas especificadas nas alneas "c" e "d"; c) com incidncia simultnea de IPI e de ISS, desconsiderando o percentual relativo ao ICMS e acrescida do percentual corresponde ao ISS previsto na tabela do Anexo III, exceto as receitas especificadas na alnea "d"; d) para exportao, desconsiderando os percentuais relativos ao IPI, ICMS, Cofins e PIS/Pasep; III - tabela do Anexo III, sobre a receita decorrente: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 18, 3, 4, inciso III, 5-A, 5-B, 5-E, 5-F e 22-A) a) da locao de bens mveis, desconsiderando-se os percentuais relativos ao ISS; b) da prestao dos servios previstos nos incisos I a IX do 2 e 3, todos do art. 15, sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido a outro Municpio; c) da prestao dos servios previstos nos incisos I a IX do 2 e 3, todos do art. 15, sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido ao prprio Municpio do estabelecimento; d) da prestao dos servios previstos nos incisos I a IX do 2 e 3, todos do art. 15, com reteno ou com substituio tributria do ISS, desconsiderando-se o percentual relativo ao ISS; e) da prestao do servio de escritrios de servios contbeis previsto no inciso VIII do 2 do art. 15 e observado o disposto no 8 do art. 6, desconsiderando-se o percentual relativo ao ISS que dever ser recolhido em valor fixo, separadamente, na forma da legislao municipal; f) da prestao de servios de transportes intermunicipais e interestaduais de cargas e de comunicao sem substituio tributria de ICMS, desconsiderando-se o percentual relativo ao ISS e adicionando-se o percentual relativo ao ICMS previsto na tabela do Anexo I; g) da prestao de servios de transportes intermunicipais e interestaduais de cargas e de comunicao com substituio tributria de ICMS, desconsiderando-se o percentual relativo ao ISS; IV - tabela do Anexo IV, sobre a receita decorrente da prestao dos servios previstos nos incisos X e XI do 2 do art. 15: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 18, 3, 4, inciso III, 5-C) a) sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido a outro Municpio; b) sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido ao prprio Municpio do estabelecimento; c) com reteno ou com substituio tributria do ISS, desconsiderando-se o percentual relativo ao ISS; V - tabela do Anexo V, sobre aquela receita decorrente da prestao dos servios previstos nos incisos XII a XXI do 2 do art. 15: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 18, 3, 4, inciso III, 5-D) a) sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido a outro Municpio, adicionando-se os percentuais do ISS previstos na tabela do Anexo IV; b) sem reteno ou substituio tributria, com ISS devido ao prprio Municpio do estabelecimento, adicionando-se os percentuais do ISS previstos na tabela do Anexo IV; c) com reteno ou com substituio tributria do ISS, sem a adio dos percentuais relativos ao ISS previstos na tabela do Anexo IV; 1 A receita decorrente da locao de bens mveis, referida na alnea "a" do inciso III do caput, to-somente aquela oriunda da explorao de atividade no definida na lista de servios anexa Lei Complementar n 116, de 31 de julho de 2003. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6) 2 Consideram-se tambm receitas de exportao, para fins do disposto na alnea "c" do inciso I e na alnea "d" do inciso II, as vendas realizadas por meio de comercial exportadora ou da sociedade de propsito especfico prevista no art. 35 da Lei Complementar n 123, de 2006. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, 4, inciso V) Art. 26. Na hiptese de a ME ou EPP optante pelo Simples Nacional obter receitas decorrentes da prestao de servios previstas no inciso V do art. 25, dever apurar o fator (r), que a relao entre a: (Lei Complementar n 123, de 2006, Anexo V) I - folha de salrios, includos encargos, nos 12 (doze) meses anteriores ao perodo de apurao; e
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II - receita bruta total acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao perodo de apurao. 1 Para efeito do disposto no inciso I do caput, considera-se folha de salrios, includos encargos, o montante pago nos 12 (doze) meses anteriores ao do perodo de apurao, a ttulo de salrios, retiradas de pr-labore, acrescidos do montante efetivamente recolhido a ttulo de contribuio para a Seguridade Social destinada Previdncia Social e para o Fundo de Garantia do Tempo de Servio. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, 24) 2 Para efeito do disposto no 1: I - devero ser considerados os salrios informados na forma prevista no inciso IV do art. 32 da Lei n 8.212, de 1991; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, 25) II - consideram-se salrios o valor da base de clculo da contribuio prevista nos incisos I e III do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, agregando-se o valor do dcimo-terceiro salrio na competncia da incidncia da referida contribuio, na forma do caput e dos 1 e 2 do art. 7 da Lei n 8.620, de 5 de janeiro de 1993. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, 24) 3 No so considerados para efeito do disposto no inciso II do 2 valores pagos a ttulo de aluguis e de distribuio de lucros. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, 26) 4 Na hiptese de a ME ou EPP ter menos de 13 (treze) meses de atividade, adotar-se-o, para a determinao da folha de salrios anualizada, includos encargos, os mesmos critrios para a determinao da receita bruta total acumulada, estabelecidos no art. 21, no que couber. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6) Subseo V Da Substituio Tributria Art. 27. A reteno na fonte de ISS da ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, somente ser permitida se observado, cumulativamente: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 4) I - o disposto no art. 3 da Lei Complementar n 116, de 2003; II - a alquota aplicvel na reteno na fonte dever ser informada no documento fiscal e corresponder ao percentual de ISS previsto nas tabelas dos Anexos III, IV ou V para a faixa de receita bruta a que a ME ou EPP estiver sujeita no ms anterior ao da prestao, assim considerada: a) a receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses que antecederem o ms anterior ao da prestao; b) a mdia aritmtica da receita bruta total dos meses que antecederem o ms anterior ao da prestao, multiplicada por 12 (doze), na hiptese de a empresa ter iniciado suas atividades h menos de 13 (treze) meses da prestao; III - na hiptese de o servio sujeito reteno ser prestado no ms de incio de atividade da ME ou EPP dever ser aplicada pelo tomador a alquota correspondente ao percentual de ISS referente menor alquota prevista nas tabelas dos Anexos III, IV ou V; IV - na hiptese do inciso III, constatando-se que houve diferena entre a alquota utilizada e a efetivamente apurada, caber ME ou EPP prestadora dos servios efetuar o recolhimento dessa diferena no ms subsequente ao do incio de atividade em guia prpria do Municpio; V - na hiptese de a ME ou EPP estar sujeita tributao do ISS no Simples Nacional por valores fixos mensais, no caber a reteno a que se refere o caput, salvo quando o ISS for devido a outro Municpio; VI - na hiptese de a ME ou EPP no informar no documento fiscal a alquota de que tratam os incisos II e III, aplicar-se a alquota correspondente ao percentual de ISS referente maior alquota prevista nas tabelas dos Anexos III, IV ou V; VII - no ser eximida a responsabilidade do prestador de servios quando a alquota do ISS informada no documento fiscal for inferior devida, hiptese em que o recolhimento dessa diferena ser realizado em guia prpria do Municpio; VIII - o valor retido, devidamente recolhido, ser definitivo, no sendo objeto de partilha com os Municpios, e sobre a receita de prestao de servios que sofreu a reteno no haver incidncia de ISS a ser recolhido no Simples Nacional. 1 Na hiptese do caput, caso a prestadora de servios esteja abrangida por iseno ou reduo do ISS em face de legislao municipal ou distrital que tenha institudo benefcios ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, na forma prevista no art. 31, caber mesma informar no documento fiscal a alquota aplicvel na reteno na fonte, bem como a legislao concessiva do respectivo benefcio. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6) 2 Na hiptese de que tratam os incisos II e III do caput, a falsidade na prestao dessas informaes sujeitar o responsvel, o titular, os scios ou os administradores da ME ou EPP, juntamente com as demais pessoas que para ela concorrerem, s penalidades previstas na legislao criminal e tributria. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 4-A) Art. 28. Na hiptese de a ME ou EPP optante pelo Simples Nacional se encontrar na condio de substituta tributria, as receitas relativas operao prpria decorrentes: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 18, 3)
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I - da revenda de mercadorias sujeitas substituio tributria devero ser includas nas receitas segregadas na forma da alnea "a" do inciso I do art. 25; II - da venda de mercadorias por ela industrializadas sujeitas substituio tributria devero ser includas nas receitas segregadas na forma da alnea "a" do inciso II do art. 25. 1 Na hiptese do caput, a ME ou EPP optante pelo Simples Nacional dever recolher a parcela dos tributos devidos por responsabilidade tributria diretamente ao ente detentor da respectiva competncia tributria. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 13, 6, inciso I) 2 Em relao ao ICMS, no que tange ao disposto no 1, o valor do imposto devido por substituio tributria corresponder diferena entre: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 13, 6, inciso I) I - o valor resultante da aplicao da alquota interna do ente a que se refere o 1 sobre o preo mximo de venda a varejo fixado pela autoridade competente ou sugerido pelo fabricante, ou sobre o preo a consumidor usualmente praticado; e II - o valor resultante da aplicao da alquota interna ou interestadual sobre o valor da operao ou prestao prpria do substituto tributrio. 3 Na hiptese de inexistncia dos preos mencionados no inciso I do 2, o valor do ICMS devido por substituio tributria ser calculado da seguinte forma: imposto devido = [base de clculo x (1,00 + MVA) x alquota interna] - deduo, onde: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 13, 6, inciso I) I - "base de clculo" o valor da operao prpria realizada pela ME ou EPP substituta tributria; II - "MVA" a margem de valor agregado divulgada pelo ente a que se refere o 1; III - "alquota interna" a do ente a que se refere o 1; IV - "deduo" o valor mencionado no inciso II do 2. 4 Para fins do caput, no clculo dos tributos devidos no Simples Nacional no ser considerado receita de venda ou revenda de mercadorias o valor do tributo devido a ttulo de substituio tributria, calculado na forma do 2. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 13, 6, inciso I) Art. 29. Na hiptese de a ME ou EPP optante pelo Simples Nacional se encontrar na condio de substituda tributria, as receitas decorrentes: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 18, 4, inciso IV, 12, 13 e 14) I - da revenda de mercadorias sujeitas substituio tributria devero ser segregadas na forma da alnea "b" do inciso I do art. 25; II - da venda de mercadorias por ela industrializadas sujeitas substituio tributria devero ser segregadas na forma da alnea "b" do inciso II do art. 25. Subseo VI Da Imunidade Art. 30. Na apurao dos valores devidos no Simples Nacional, a imunidade constitucional sobre alguns tributos no afeta a incidncia quanto aos demais, caso em que a alquota aplicvel corresponder ao somatrio dos percentuais dos tributos no alcanados pela imunidade. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6) Subseo VII Da Iseno, Reduo ou Valor Fixo do ICMS ou ISS e dos Benefcios e Incentivos Fiscais Art. 31. O Estado, o Distrito Federal ou o Municpio tem competncia para, com relao ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, na forma prevista nesta Resoluo: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, 18, 20 e 20-A) I - conceder iseno ou reduo do ICMS ou do ISS; II - estabelecer valores fixos para recolhimento do ICMS ou do ISS. Art. 32. A concesso dos benefcios previstos no art. 31 poder ser realizada: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, 20-A) I - mediante deliberao exclusiva e unilateral do Estado, do Distrito Federal ou do Municpio concedente; II - de modo diferenciado para cada ramo de atividade. 1 Na hiptese de o Estado, o Distrito Federal ou o Municpio conceder iseno ou reduo do ICMS ou do ISS, ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, o benefcio deve ser concedido na forma de reduo do percentual original do ICMS ou do ISS constante das tabelas dos Anexos I a V.
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2 Caso o Estado, o Distrito Federal ou o Municpio opte por aplicar percentuais de reduo diferenciados para cada faixa de receita bruta, estes devem constar da respectiva legislao, de forma a facilitar o processo de gerao do DAS pelo contribuinte. 3 Na hiptese do 2, o percentual de reduo do ICMS ou do ISS deve ser calculado, para cada faixa de receita bruta dos ltimos doze meses, da seguinte forma:
Percentual diferenciado do ICMS ou do ISS concedido pelo ente federativo PERCENTUAL DE REDUO = 1 ___________________________________________________________________
Percentual original de ICMS ou do ISS constante da LC 123/2006
4 Devero constar da legislao veiculadora da iseno ou reduo da base de clculo todas as informaes a serem observadas pela ME ou EPP, a exemplo dos QUADROS I a V do Anexo VIII, que abrangem situaes hipotticas. 5 Na hiptese de concesso de reduo para determinada atividade econmica pela qual o percentual final do tributo tenha carga igualitria para todas as faixas de receita bruta, o quadro teria exemplificadamente a configurao do QUADRO IV do Anexo VIII. Art. 33. Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios, no mbito de suas respectivas competncias, independentemente da receita bruta auferida no ms pelo contribuinte, podero adotar valores fixos mensais, inclusive por meio de regime de estimativa fiscal ou arbitramento, para o recolhimento do ICMS e do ISS devido por ME que aufira receita bruta, no ano-calendrio anterior, de at R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais), ficando a ME sujeita a esses valores durante todo o ano-calendrio. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, 18) 1 Os valores fixos estabelecidos pelos Estados, pelo Distrito Federal e pelos Municpios em determinado ano-calendrio s sero aplicados a partir do ano-calendrio seguinte. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6) 2 Os valores estabelecidos no caput deste artigo no podero exceder a 50% (cinquenta por cento) do maior recolhimento possvel do tributo para a faixa de enquadramento prevista nas tabelas dos Anexos I a V, respeitados os acrscimos decorrentes do tipo de atividade da empresa estabelecidos nas respectivas tabelas. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, 19) 3 A ME que possua mais de um estabelecimento ou que esteja no ano-calendrio de incio de atividade fica impedida de utilizar o disposto neste artigo. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6) 4 O limite de que trata o caput dever ser proporcionalizado na hiptese de a ME ter iniciado suas atividades no ano-calendrio anterior, utilizando-se da mdia aritmtica da receita bruta total dos meses desse ano-calendrio, multiplicada por 12 (doze). (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6) 5 Para a determinao da alquota do Simples Nacional, utilizar-se-o as tabelas dos Anexos I a V, desconsiderando-se os percentuais do ICMS ou do ISS, conforme o caso. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, 20) 6 O valor fixo apurado na forma deste artigo ser devido ainda que tenha ocorrido reteno ou substituio tributria dos impostos de que trata o caput, observado o disposto no inciso V do art. 27. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6) 7 Na hiptese de ISS devido a outro Municpio, o imposto dever ser recolhido nos termos dos arts. 20 a 26 e 132, sem prejuzo do recolhimento do valor fixo devido ao Municpio de localizao do estabelecimento. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6) 8 O valor fixo de que trata o caput dever ser includo no valor devido pela ME relativamente ao Simples Nacional. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, 18) Art. 34. Os escritrios de servios contbeis recolhero o ISS em valor fixo, na forma da legislao municipal. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, 22-A) Art. 35. Na hiptese em que o Estado, o Municpio ou o Distrito Federal concedam iseno ou reduo especfica para as ME ou EPP, em relao ao ICMS ou ao ISS, ser realizada a reduo proporcional, relativamente receita do estabelecimento localizado no ente federado que concedeu a iseno ou reduo, da seguinte forma: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, 20 e 21) I - sobre a parcela das receitas sujeitas a iseno, sero desconsiderados os percentuais do ICMS ou do ISS, conforme o caso; II - sobre a parcela das receitas sujeitas a reduo, ser realizada a reduo proporcional dos percentuais do ICMS ou do ISS, conforme o caso. Art. 36. A ME ou a EPP optante pelo Simples Nacional no poder utilizar ou destinar qualquer valor a ttulo de incentivo fiscal. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 24) Pargrafo nico. No sero consideradas quaisquer alteraes em bases de clculo, alquotas e percentuais ou outros fatores que alterem o valor de imposto ou contribuio apurado na forma do Simples Nacional, estabelecidas pela Unio, Estado, Distrito Federal ou Municpio, exceto as previstas ou autorizadas na Lei Complementar n 123, de 2006. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 24, pargrafo nico).
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Subseo VIII Dos Aplicativos de Clculo Art. 37. O clculo do valor devido na forma do Simples Nacional dever ser efetuado por meio do Programa Gerador do Documento de Arrecadao do Simples Nacional - Declaratrio (PGDAS-D), disponvel no Portal do Simples Nacional na internet. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, 15 e 15-A) 1 A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional dever, para clculo dos tributos devidos mensalmente e gerao do Documento de Arrecadao do Simples Nacional (DAS), informar os valores relativos totalidade das receitas correspondentes s suas operaes e prestaes realizadas no perodo, no aplicativo a que se refere o caput, observadas as demais disposies estabelecidas nesta Resoluo. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, 15) 2 As informaes prestadas no PGDAS-D: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, 15-A) I - tm carter declaratrio, constituindo confisso de dvida e instrumento hbil e suficiente para a exigncia dos tributos e contribuies que no tenham sido recolhidos resultantes das informaes nele prestadas; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, 15-A, inciso I) II - devero ser fornecidas RFB mensalmente at o vencimento do prazo para pagamento dos tributos devidos no Simples Nacional em cada ms, previsto no art. 38, relativamente aos fatos geradores ocorridos no ms anterior. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, 15-A, inciso II) 3 O clculo de que trata o caput, relativamente aos perodos de apurao at dezembro de 2011, dever ser efetuado por meio do Programa Gerador do Documento de Arrecadao do Simples Nacional (PGDAS), tambm disponvel no Portal do Simples Nacional na internet. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, 15) 4 Aplica-se ao PGDAS o disposto no 1. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, 15) Art. 37-A. A alterao das informaes prestadas no PGDAS-D ser efetuada por meio de retificao relativa ao respectivo perodo de apurao. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I, 6) (Includo pela Resoluo CGSN n 98, de 13 de maro de 2012) 1 A retificao ter a mesma natureza da declarao originariamente apresentada, substituindo-a integralmente, e servir para declarar novos dbitos, aumentar ou reduzir os valores de dbitos j informados. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I, 6) (Includo pela Resoluo CGSN n 98, de 13 de maro de 2012) 2 A retificao no produzir efeitos quando tiver por objeto alterar os dbitos relativos aos perodos de apurao: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I, 6; Lei n 5.172, de 1966, art. 138, Pargrafo nico) (Includo pela Resoluo CGSN n 98, de 13 de maro de 2012) I - cujos saldos a pagar j tenham sido enviados PGFN para inscrio em DAU, ou, com relao ao ICMS ou ao ISS, transferidos ao Estado ou Municpio que tenha efetuado o convnio previsto no 3 do art. 41 da Lei Complementar n 123, de 2006; ou (Includo pela Resoluo CGSN n 98, de 13 de maro de 2012) II - em relao aos quais a ME ou EPP tenha sido intimada sobre o incio de procedimento fiscal. (Includo pela Resoluo CGSN n 98, de 13 de maro de 2012) 3 Depois da remessa para inscrio em DAU ou da transferncia dos valores de ICMS ou ISS para o Estado ou Municpio que tenha efetuado o convnio previsto no 3 do art. 41 da Lei Complementar n 123, de 2006, a retificao de valores informados no PGDASD, relativos a determinado perodo de apurao, que resulte em alterao do montante do dbito, nos casos em que houver prova inequvoca da ocorrncia de erro de fato no preenchimento da declarao, poder ser efetuada: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I, 6; Lei n 5.172, de 1966, art. 138, Pargrafo nico) (Includo pela Resoluo CGSN n 98, de 13 de maro de 2012) I - pela RFB, com relao aos tributos federais e, na ausncia de convnio mencionado neste pargrafo, ao ICMS e ISS; ou (Includo pela Resoluo CGSN n 98, de 13 de maro de 2012) II - pelo Estado ou Municpio, com relao ao ICMS ou ISS, quando firmado o convnio mencionado neste pargrafo. (Includo pela Resoluo CGSN n 98, de 13 de maro de 2012) Subseo IX Dos Prazos de Recolhimento dos Tributos Devidos Art. 38. Os tributos devidos, apurados na forma desta Resoluo, devero ser pagos at o dia 20 (vinte) do ms subsequente quele em que houver sido auferida a receita bruta. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, inciso III) 1 Na hiptese de a ME ou EPP possuir filiais, o recolhimento dos tributos do Simples Nacional dar-se- por intermdio da matriz. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 1) 2 O valor no pago at a data do vencimento sujeitar-se- incidncia de encargos legais na forma prevista na legislao do imposto sobre a renda. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 3) 3 Quando no houver expediente bancrio no prazo estabelecido no caput, os tributos devero ser pagos at o dia til imediatamente posterior. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, inciso III)
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Seo V Da Arrecadao Art. 39. A ME ou a EPP recolher os tributos devidos no Simples Nacional por meio do Documento de Arrecadao do Simples Nacional (DAS), conforme modelo constante do Anexo IX. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, inciso I) Art. 40. O DAS ser gerado exclusivamente: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, inciso I) I - para o MEI, por meio do Programa Gerador do DAS para o MEI - PGMEI; II - para as demais ME e para as EPP: a - at o perodo de apurao dezembro de 2011, por meio do PGDAS; b - a partir do perodo de apurao janeiro de 2012, por meio do PGDAS-D. 1 O DAS relativo a rotinas de cobrana, parcelamento, autuao fiscal ou dvida ativa poder ser gerado por aplicativos prprios disponveis no Portal do Simples Nacional ou na pgina da RFB na internet. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, inciso I) 2 invlida a emisso do DAS em desacordo com este artigo, bem como vedada a impresso do modelo constante do Anexo IX para fins de comercializao. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, inciso I) Art. 41. O DAS ser emitido em duas vias e conter: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, inciso I) I - a identificao do contribuinte (nome empresarial e CNPJ); II - o ms de competncia; III - a data do vencimento original da obrigao tributria; IV - o valor do principal, da multa e dos juros e/ou encargos; V - o valor total; VI - o nmero nico de identificao do DAS, atribudo pelo aplicativo de clculo; VII - a data limite para acolhimento do DAS pela rede arrecadadora; VIII - o cdigo de barras e sua representao numrica. Art. 42. Fica vedada a emisso de DAS com valor total inferior a R$ 10,00 (dez reais). (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 21, inciso I) Pargrafo nico. O valor devido do Simples Nacional que resultar inferior a R$ 10,00 (dez reais) dever ser diferido para os perodos subsequentes, at que o total seja igual ou superior a R$ 10,00 (dez reais). (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 21, inciso I) Art. 43. O DAS somente ser acolhido por instituio financeira credenciada para tal finalidade, denominada, para os fins desta Resoluo e da Resoluo CGSN n 11, de 23 de julho de 2007, agente arrecadador. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, inciso IV) 1 No DAS acolhido em guich de caixa, aps validao dos seus dados, ser aposta chancela de recebimento, denominada autenticao, que compreende a impresso, de forma legvel, no espao apropriado, dos seguintes caracteres: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, inciso IV) I - sigla, smbolo ou logotipo do agente arrecadador; II - nmero da autenticao; III - data do pagamento; IV - valor; V - identificao da mquina autenticadora. 2 As operaes de autenticao do DAS devero ser feitas somente nas duas vias, sendo uma via para o contribuinte e outra para o agente arrecadador. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, inciso IV) 3 vedada a reproduo de autenticao por meio de decalque a carbono ou por qualquer outra forma. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, inciso IV) 4 Em substituio autenticao prevista no 1, o agente arrecadador poder emitir cupom bancrio como comprovante de
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pagamento efetuado pelo contribuinte, conforme modelo constante no Anexo X. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, inciso IV) Seo VI Do Parcelamento dos Dbitos Tributrios Apurados no Simples Nacional Subseo I Das Disposies Gerais Art. 44. Os dbitos apurados na forma do Simples Nacional podero ser parcelados respeitadas as disposies constantes desta Seo, observando-se que: I - o prazo mximo ser de at 60 (sessenta) parcelas mensais e sucessivas; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 16) II - o valor de cada parcela mensal, por ocasio do pagamento, ser acrescido de juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia - Selic para ttulos federais, acumulada mensalmente, calculados a partir do ms subsequente ao da consolidao at o ms anterior ao do pagamento, e de 1% (um por cento) relativamente ao ms em que o pagamento estiver sendo efetuado; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 17) III - o pedido de parcelamento deferido importa confisso irretratvel do dbito e configura confisso extrajudicial; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 20) IV - sero aplicadas na consolidao as redues das multas de lanamento de ofcio previstas nos incisos II e IV do art. 6 da Lei n 8.218, de 29 de agosto de 1991, nos seguintes percentuais: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 21) a) 40% (quarenta por cento), se o sujeito passivo requerer o parcelamento no prazo de trinta dias, contado da data em que foi notificado do lanamento; ou b) 20% (vinte por cento), se o sujeito passivo requerer o parcelamento no prazo de trinta dias, contado da data em que foi notificado da deciso administrativa de primeira instncia; V - no caso de parcelamento de dbito inscrito em dvida ativa, o devedor pagar custas, emolumentos e demais encargos legais. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 23) 1 Somente sero parcelados dbitos j vencidos e constitudos na data do pedido de parcelamento, excetuadas as multas de ofcio vinculadas a dbitos j vencidos, que podero ser parceladas antes da data de vencimento. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 15) 2 Somente podero ser parcelados dbitos que no se encontrem com exigibilidade suspensa na forma do art. 151 do Cdigo Tributrio Nacional (CTN). (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 15) 3 Os dbitos constitudos por meio de Auto de Infrao e Notificao Fiscal (AINF) de que trata o art. 79 podero ser parcelados desde a sua lavratura, observando-se o disposto no 2. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 15) 4 vedada a concesso de parcelamento para sujeitos passivos com falncia decretada. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 15) Subseo II Dos Dbitos Objeto do Parcelamento Art. 45. O parcelamento dos tributos apurados no Simples Nacional no se aplica: I - s multas por descumprimento de obrigao acessria; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 15; art. 41, 5, inciso IV) II - CPP para a Seguridade Social para a empresa optante tributada com base: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 13, VI) a) nos anexos IV e V da Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, at 31 de dezembro de 2008; b) no anexo IV da Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, a partir de 1 de janeiro de 2009; III - aos demais tributos ou fatos geradores no abrangidos pelo Simples Nacional, previstos no 1 do art. 13 da Lei Complementar n 123, de 2006, inclusive aqueles passveis de reteno na fonte, de desconto de terceiros ou de subrogao. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 15) Subseo III
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Da Concesso e Administrao Art. 46. A concesso e a administrao do parcelamento sero de responsabilidade: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 15, art. 41, 5, inciso V) I - da RFB, exceto nas hipteses dos incisos II e III; II - da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN), relativamente aos dbitos inscritos em Dvida Ativa da Unio (DAU); ou III - do Estado, Distrito Federal ou Municpio em relao aos dbitos de ICMS ou de ISS: a) transferidos para inscrio em dvida ativa, em face do convnio previsto no 3 do art. 41 da Lei Complementar n 123, de 2006; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 15 e 19); b) lanados pelo ente federado antes da disponibilizao do sistema de que trata o art. 78, nos termos do art. 129, desde que no inscritos em DAU; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 19) c) devidos pelo MEI e apurados no Sistema de Recolhimento em Valores Fixos Mensais dos Tributos abrangidos pelo Simples Nacional (SIMEI). 1 At o dia 15 de cada ms, a PGFN informar Secretaria-Executiva do CGSN, para publicao no Portal do Simples Nacional, a relao de entes federados que firmaram at o ms anterior o convnio de que trata a alnea "a" do inciso III do caput. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 15) 2 O parcelamento de que trata a alnea "b" do inciso III do caput deste artigo dever ser efetuado de acordo com a legislao do ente federado responsvel pelo lanamento. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 19) 3 No mbito do Estado, Distrito Federal ou Municpio, a definio do(s) rgo(s) concessor(es) obedecer legislao do respectivo ente federado. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 15) Subseo IV Do Pedido Art. 47. Poder ser realizada, a pedido ou de ofcio, reviso dos valores objeto do parcelamento para eventuais correes, ainda que j concedido o parcelamento. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 15) Art. 48. O pedido de parcelamento implica adeso aos termos e condies estabelecidos nesta Seo. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 15) Art. 49. O parcelamento de dbitos da empresa, cujos atos constitutivos estejam baixados, ser requerido em nome do titular ou de um dos scios. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 15) Pargrafo nico. O disposto no caput aplica-se tambm aos parcelamentos de dbitos cuja execuo tenha sido redirecionada para o titular ou para os scios. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 15) Subseo V Do Deferimento Art. 50. O rgo concessor definido no art. 46 poder, em disciplinamento prprio: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 15) I - condicionar o deferimento do parcelamento confirmao do pagamento tempestivo da primeira parcela; II - considerar o pedido deferido automaticamente aps decorrido determinado perodo da data do pedido sem manifestao da autoridade; III - estabelecer condies complementares, observadas as disposies desta Resoluo. 1 Caso a deciso do pedido de parcelamento no esteja condicionada confirmao do pagamento da primeira parcela, o deferimento do parcelamento se dar sob condio resolutria, tornando-se sem efeito caso no seja efetuado o respectivo pagamento no prazo estipulado pelo rgo concessor. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 15) 2 Na hiptese do 1, tornando-se sem efeito o deferimento, o contribuinte ser excludo do Simples Nacional, com efeitos retroativos, caso o parcelamento tenha sido solicitado para possibilitar o deferimento do pedido de opo. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 15) 3 vedada a concesso de parcelamento enquanto no integralmente pago parcelamento anterior, salvo nas hipteses de reparcelamento de que trata o art. 53. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 15) Subseo VI Da Consolidao
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Art. 51. Atendidos os requisitos para a concesso do parcelamento, ser feita a consolidao da dvida, considerando-se como data de consolidao a data do pedido. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 15) 1 Compreende-se por dvida consolidada o somatrio dos dbitos parcelados, acrescidos dos encargos, custas, emolumentos e acrscimos legais, devidos at a data do pedido de parcelamento. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 15) 2 A multa de mora ser aplicada no valor mximo fixado pela legislao. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 15) Subseo VII Das Prestaes e de seu Pagamento Art. 52. Quanto aos parcelamentos de competncia da RFB e da PGFN: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 15) I - o valor de cada parcela ser obtido mediante a diviso do valor da dvida consolidada pelo nmero de parcelas solicitadas, observado o limite mnimo de R$ 500,00 (quinhentos reais), exceto quanto aos dbitos de responsabilidade do MEI, quando o valor mnimo ser estipulado em ato do rgo concessor; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 15) II - as prestaes do parcelamento vencero no ltimo dia til de cada ms; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 15) III - o repasse para os entes federados dos valores pagos e a amortizao dos dbitos parcelados ser efetuado proporcionalmente ao valor de cada tributo na composio da dvida consolidada. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 22) 1 O Estado, Distrito Federal ou Municpio, quando na condio de rgo concessor, conforme definido no art. 46, poder estabelecer a seu critrio o valor mnimo e a data de vencimento das parcelas de que tratam os incisos I e II do caput. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 15) 2 O valor de cada parcela, inclusive do valor mnimo previsto no inciso I do caput, estar sujeito ao disposto no inciso II do art. 44. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 15) Subseo VIII Do Reparcelamento Art. 53. No mbito de cada rgo concessor, sero admitidos at 2 (dois) reparcelamentos de dbitos do Simples Nacional constantes de parcelamento em curso ou que tenha sido rescindido, podendo ser includos novos dbitos, concedendo-se novo prazo observado o limite de que trata o inciso I do art. 44. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 18) 1 A formalizao de reparcelamento de dbitos fica condicionada ao recolhimento da primeira parcela em valor correspondente a: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 15 e 18) I - 10% (dez por cento) do total dos dbitos consolidados; ou II - 20% (vinte por cento) do total dos dbitos consolidados, caso haja dbito com histrico de reparcelamento anterior. 2 Para os dbitos inscritos em DAU ser verificado o histrico de parcelamento no mbito da RFB e da PGFN. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 15 e 18) 3 Para os dbitos administrados pelo Estado, Distrito Federal ou Municpio, na forma do art. 46, ser verificado o histrico em seu mbito. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 15 e 18) 4 A desistncia de parcelamento cujos dbitos foram objeto do benefcio previsto no inciso IV do art. 44, com a finalidade de reparcelamento do saldo devedor, implica restabelecimento do montante da multa proporcionalmente ao valor da receita no satisfeita e o benefcio da reduo ser aplicado ao reparcelamento caso a negociao deste ocorra dentro dos prazos previstos nas alneas "a" e "b" do mesmo inciso. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 15 e 18) 5 O reparcelamento para incluso de dbitos relativos ao ano-calendrio de 2011, no prazo estabelecido pelo rgo concessor: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 15 e 18) I no contar para efeito do limite de que trata o caput; II no estar sujeito ao recolhimento de que trata o 1. Subseo IX Da Resciso Art. 54. Implicar resciso do parcelamento: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 24) I - a falta de pagamento de trs parcelas, consecutivas ou no; ou
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II - a existncia de saldo devedor, aps a data de vencimento da ltima parcela do parcelamento. 1 considerada inadimplente a parcela parcialmente paga. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 15) 2 Rescindido o parcelamento, apurar-se- o saldo devedor, providenciando-se, conforme o caso, o encaminhamento do dbito para inscrio em dvida ativa ou o prosseguimento da cobrana, se j realizada aquela, inclusive quando em execuo fiscal. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 15) 3 A resciso do parcelamento motivada pelo descumprimento das normas que o regulam implicar restabelecimento do montante das multas de que trata o inciso IV do art. 44 proporcionalmente ao valor da receita no satisfeita. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 15) Subseo X Das Disposies Finais Art. 55. A RFB, a PGFN, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero editar normas complementares relativas ao parcelamento, observando-se as disposies desta Seo. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 15) Seo VII Dos Crditos Art. 56. A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional no far jus apropriao nem transferir crditos relativos a impostos ou contribuies abrangidos pelo Simples Nacional. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 23) 1 As pessoas jurdicas e aquelas a elas equiparadas pela legislao tributria, no optantes pelo Simples Nacional, tero direito ao crdito correspondente ao ICMS incidente sobre as suas aquisies de mercadorias de ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, desde que destinadas comercializao ou industrializao e observado, como limite, o ICMS efetivamente devido pelas optantes pelo Simples Nacional em relao a essas aquisies, aplicando-se o disposto nos arts. 58 a 60. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 23, 1 e 6) 2 Mediante deliberao exclusiva e unilateral dos Estados e do Distrito Federal, poder ser concedido s pessoas jurdicas e quelas a elas equiparadas pela legislao tributria no optantes pelo Simples Nacional crdito correspondente ao ICMS incidente sobre os insumos utilizados nas mercadorias adquiridas de indstria optante pelo Simples Nacional, sendo vedado o estabelecimento de diferenciao no valor do crdito em razo da procedncia dessas mercadorias. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 23, 5) 3 As pessoas jurdicas sujeitas ao regime de apurao no cumulativa da Contribuio para o PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins), observadas as vedaes previstas e demais disposies da legislao aplicvel, podem descontar crditos calculados em relao s aquisies de bens e servios de pessoa jurdica optante pelo Simples Nacional. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 23, 6; Lei n 10.637, de 30 de dezembro de 2002, art. 3; Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2003, art. 3) Seo VIII Das Obrigaes Acessrias Subseo I Dos Documentos e Livros Fiscais e Contbeis Art. 57. A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional utilizar, conforme as operaes e prestaes que realizar, os documentos fiscais, inclusive os emitidos por meio eletrnico, autorizados pelos entes federados onde possuir estabelecimento. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 26, inciso I e 4) 1 Relativamente prestao de servios sujeita ao ISS, a ME ou EPP optante pelo Simples Nacional utilizar a Nota Fiscal de Servios, conforme modelo aprovado e autorizado pelo Municpio, ou Distrito Federal, ou outro documento fiscal autorizado conjuntamente pelo Estado e pelo Municpio da sua circunscrio fiscal. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 26, inciso I e 4) 2 A utilizao dos documentos fiscais fica condicionada: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 26, inciso I e 4) I - inutilizao dos campos destinados base de clculo e ao imposto destacado, de obrigao prpria, sem prejuzo do disposto no art. 56; e II - indicao, no campo destinado s informaes complementares ou, em sua falta, no corpo do documento, por qualquer meio grfico indelvel, das expresses: a) "DOCUMENTO EMITIDO POR ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL"; e b) "NO GERA DIREITO A CRDITO FISCAL DE IPI". 3 Na hiptese de o estabelecimento da ME ou EPP estar impedido de recolher o ICMS e o ISS pelo Simples Nacional, em decorrncia de haver extrapolado o sublimite estabelecido, em face do disposto no art. 12: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 26, inciso I e 4)
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I - no se aplica a inutilizao dos campos prevista no inciso I do 2; II - o contribuinte dever consignar, no campo destinado s informaes complementares ou, em sua falta, no corpo do documento, por qualquer meio grfico indelvel, as expresses: a) "ESTABELECIMENTO IMPEDIDO DE RECOLHER O ICMS/ISS PELO SIMPLES NACIONAL, NOS TERMOS DO 1 DO ART. 20 DA LEI COMPLEMENTAR N 123, DE 2006"; b) "NO GERA DIREITO A CRDITO FISCAL DE IPI". 4 Quando a ME ou EPP revestir-se da condio de responsvel, inclusive de substituto tributrio, far a indicao alusiva base de clculo e ao imposto retido no campo prprio ou, em sua falta, no corpo do documento fiscal utilizado na operao ou prestao. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 26, inciso I e 4) 5 Na hiptese de devoluo de mercadoria a contribuinte no optante pelo Simples Nacional, a ME ou EPP far a indicao no campo "Informaes Complementares", ou no corpo da Nota Fiscal Modelo 1, 1-A, ou Avulsa, da base de clculo, do imposto destacado, e do nmero da nota fiscal de compra da mercadoria devolvida, observado o disposto no art. 63. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 26, inciso I e 4) 6 Ressalvado o disposto no 4, na hiptese de emisso de documento fiscal de entrada relativo operao ou prestao prevista no inciso XIII do 1 do art. 13 da Lei Complementar n 123, de 2006, a ME ou a EPP far a indicao da base de clculo e do ICMS porventura devido no campo "Informaes Complementares" ou, em sua falta, no corpo do documento, observado o disposto no art. 63. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 26, inciso I e 4) 7 Na hiptese de emisso de Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), modelo 55, no se aplicar o disposto nos 5 e 6, devendo a base de clculo e o ICMS porventura devido ser indicados nos campos prprios, conforme estabelecido em manual de especificaes e critrios tcnicos da NF-e, baixado nos termos do Ajuste SINIEF que instituiu o referido documento eletrnico. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 26, inciso I e 4) 8 Na prestao de servio sujeito ao ISS, cujo imposto for de responsabilidade do tomador, o emitente far a indicao alusiva base de clculo e ao imposto devido no campo prprio ou, em sua falta, no corpo do documento fiscal utilizado na prestao, observado o art. 27, no que couber. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 26, inciso I e 4) 9 Relativamente ao equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF), devero ser observadas as normas estabelecidas nas legislaes dos entes federados. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 26, inciso I e 4) 10. Os documentos fiscais autorizados anteriormente opo podero ser utilizados at o limite do prazo previsto para o seu uso, desde que observadas as condies desta Resoluo. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 26, inciso I e 4) Art. 58. A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional que emitir nota fiscal com direito ao crdito estabelecido no 1 do art. 23 da Lei Complementar n 123, de 2006, consignar no campo destinado s informaes complementares ou, em sua falta, no corpo da nota fiscal, a expresso: "PERMITE O APROVEITAMENTO DO CRDITO DE ICMS NO VALOR DE R$...; CORRESPONDENTE ALQUOTA DE ...%, NOS TERMOS DO ART. 23 DA LEI COMPLEMENTAR N 123, DE 2006". (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 23, 1, 2 e 6; art. 26, inciso I e 4) 1 A alquota aplicvel ao clculo do crdito a que se refere o caput, corresponder ao percentual: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 23, 1, 2, 3 e 6; art. 26, inciso I e 4) I - previsto na coluna "ICMS" nas tabelas constantes dos Anexos I ou II, para a faixa de receita bruta a que a ME ou EPP estiver sujeita no ms anterior ao da operao, assim considerada: a) a receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses que antecederem o ms anterior ao da operao; b) a mdia aritmtica da receita bruta total dos meses que antecederem o ms anterior ao da operao, multiplicada por 12 (doze), na hiptese de a empresa ter iniciado suas atividades h menos de 13 (treze) meses da operao; II - de ICMS referente menor alquota prevista nas tabelas constantes dos Anexos I ou II, na hiptese de a operao ocorrer no ms de incio de atividade da ME ou EPP optante pelo Simples Nacional. 2 No caso de reduo de ICMS concedida pelo Estado ou Distrito Federal nos termos do art. 35, a alquota de que trata o 1 ser aquela considerando a respectiva reduo. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 23, 1, 2, 3 e 6; art. 26, inciso I e 4) 3 Na hiptese de emisso de NF-e, o valor correspondente ao crdito e alquota referida no caput deste artigo devero ser informados nos campos prprios do documento fiscal, conforme estabelecido em manual de especificaes e critrios tcnicos da NFe, nos termos do Ajuste SINIEF que instituiu o referido documento eletrnico. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 23, 6; art. 26, inciso I e 4) Art. 59. A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional no poder consignar no documento fiscal a expresso mencionada no caput do art. 58, ou caso j consignada, dever inutiliz-la, quando: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 23, 1, 2 e 4; art. 26, inciso I e 4) I - estiver sujeita tributao do ICMS no Simples Nacional por valores fixos mensais; II - tratar-se de operao de venda ou revenda de mercadorias em que o ICMS no devido na forma do Simples Nacional;
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III - houver iseno estabelecida pelo Estado ou Distrito Federal, nos termos do art. 37, que abranja a faixa de receita bruta a que a ME ou EPP estiver sujeita no ms da operao; IV - a operao for imune ao ICMS; V - considerar, por opo, que a base de clculo sobre a qual sero calculados os valores devidos na forma do Simples Nacional ser representada pela receita recebida no ms (Regime de Caixa); VI - tratar-se de prestao de servio de comunicao, de transporte interestadual ou de transporte intermunicipal. Art. 60. O adquirente da mercadoria no poder se creditar do ICMS consignado em nota fiscal emitida por ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, de que trata o art. 58, quando: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 23, 1, 2, 3, 4 e 6) I - a alquota de que trata o 1 do art. 58 no for informada na nota fiscal; II - a mercadoria adquirida no se destinar comercializao ou industrializao; III - a operao enquadrar-se em situaes previstas nos incisos I a VI do art. 59. Pargrafo nico. Na hiptese de utilizao de crdito a que se refere o 1 do art. 56, de forma indevida ou a maior, o destinatrio da operao estornar o crdito respectivo conforme a legislao de cada ente, sem prejuzo de eventuais sanes ao emitente, nos termos da legislao do Simples Nacional. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 23, 1, 2, 4 e 6) Art. 61. A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional dever adotar para os registros e controles das operaes e prestaes por ela realizadas: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 26, 2 e 4) I - Livro Caixa, no qual dever estar escriturada toda a sua movimentao financeira e bancria; II - Livro Registro de Inventrio, no qual devero constar registrados os estoques existentes no trmino de cada anocalendrio, quando contribuinte do ICMS; III - Livro Registro de Entradas, modelo 1 ou 1-A, destinado escriturao dos documentos fiscais relativos s entradas de mercadorias ou bens e s aquisies de servios de transporte e de comunicao efetuadas a qualquer ttulo pelo estabelecimento, quando contribuinte do ICMS; IV - Livro Registro dos Servios Prestados, destinado ao registro dos documentos fiscais relativos aos servios prestados sujeitos ao ISS, quando contribuinte do ISS; V - Livro Registro de Servios Tomados, destinado ao registro dos documentos fiscais relativos aos servios tomados sujeitos ao ISS; VI - Livro de Registro de Entrada e Sada de Selo de Controle, caso exigvel pela legislao do IPI. 1 Os livros discriminados neste artigo podero ser dispensados, no todo ou em parte, pelo ente tributante da circunscrio fiscal do estabelecimento do contribuinte, respeitados os limites de suas respectivas competncias. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 26, 4) 2 Alm dos livros previstos no caput, sero utilizados: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 26, 4) I - Livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais, pelo estabelecimento grfico para registro dos impressos que confeccionar para terceiros ou para uso prprio; II - livros especficos pelos contribuintes que comercializem combustveis; III - Livro Registro de Veculos, por todas as pessoas que interfiram habitualmente no processo de intermediao de veculos, inclusive como simples depositrios ou expositores. 3 A apresentao da escriturao contbil, em especial do Livro Dirio e do Livro Razo, dispensa a apresentao do Livro Caixa. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6) 4 O ente tributante que adote sistema eletrnico de emisso de documentos fiscais ou recepo eletrnica de informaes poder exigi-los de seus contribuintes optantes pelo Simples Nacional, observados os prazos e formas previstos nas respectivas legislaes. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6) 5 A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional fica obrigada ao cumprimento das obrigaes acessrias previstas nos regimes especiais de controle fiscal, quando exigveis pelo respectivo ente tributante. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6) 6 O Livro Caixa dever: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 26, 2; Lei n 10.406, de 10 de janeiro de 2002, art. 1.182) I - conter termos de abertura e de encerramento e ser assinado pelo representante legal da empresa e pelo responsvel contbil legalmente habilitado, salvo se nenhum houver na localidade; II - ser escriturado por estabelecimento.
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Art. 62. Os documentos fiscais relativos a operaes ou prestaes realizadas ou recebidas, bem como os livros fiscais e contbeis, devero ser mantidos em boa guarda, ordem e conservao enquanto no decorrido o prazo decadencial e no prescritas eventuais aes que lhes sejam pertinentes. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 26, inciso II) Art. 63. Os livros e documentos fiscais previstos nesta Resoluo sero emitidos e escriturados nos termos da legislao do ente tributante da circunscrio do contribuinte, com observncia do disposto nos Convnios e Ajustes Sinief que tratam da matria, especialmente os Convnios Sinief s/n, de 15 de dezembro de 1970, e n 6, de 21 de fevereiro de 1989, bem como o Ajuste Sinief n 7, de 30 de setembro de 2005 (NF-e). (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 26, inciso I) Pargrafo nico. O disposto no caput no se aplica aos livros e documentos fiscais relativos ao ISS. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 26, inciso I) Art. 64. Ser considerado inidneo o documento fiscal utilizado pela ME ou EPP optante pelo Simples Nacional em desacordo com o disposto nesta Resoluo. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 26, inciso I) Art. 65. A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional poder, opcionalmente, adotar contabilidade simplificada para os registros e controles das operaes realizadas, atendendo-se s disposies previstas no Cdigo Civil e nas Normas Brasileiras de Contabilidade editadas pelo Conselho Federal de Contabilidade. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 27) Pargrafo nico. Aplica-se ao empresrio individual com receita bruta anual de at R$ 60.000,00 (sessenta mil reais) a dispensa prevista no 2 do art. 1.179 da Lei n 10.406, de 10 de janeiro de 2002. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 68) Subseo II Das Declaraes Art. 66. A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional apresentar a Declarao de Informaes Socioeconmicas e Fiscais (DEFIS). (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 25, caput) 1 A DEFIS ser entregue RFB por meio de mdulo do aplicativo PGDAS-D, at 31 de maro do ano-calendrio subsequente ao da ocorrncia dos fatos geradores dos tributos previstos no Simples Nacional. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, 15-A; art. 25, caput) 2 Nas hipteses em que a ME ou EPP tenha sido incorporada, cindida, total ou parcialmente, extinta ou fundida, a DEFIS relativa situao especial dever ser entregue: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 25,caput) I - o ltimo dia do ms de junho, quando o evento ocorrer no primeiro quadrimestre do ano-calendrio; II - o ltimo dia do ms subsequente ao do evento, nos demais casos. 3 Em relao ao ano-calendrio de excluso da ME ou da EPP do Simples Nacional, esta dever entregar a DEFIS abrangendo os fatos geradores ocorridos no perodo em que esteve na condio de optante, no prazo estabelecido no 1. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 25, caput) 4 A DEFIS poder ser retificada independentemente de prvia autorizao da administrao tributria e ter a mesma natureza da declarao originariamente apresentada, observado o disposto no pargrafo nico do art. 138 do CTN. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 25, caput) 5 As informaes prestadas pelo contribuinte na DEFIS sero compartilhadas entre a RFB e os rgos de fiscalizao tributria dos Estados, Distrito Federal e Municpios. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 25, caput) 6 A exigncia da DEFIS no desobriga a prestao de informaes relativas a terceiros. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 26, 3) 7 Na hiptese de a ME ou EPP permanecer inativa durante todo o ano-calendrio, informar esta condio na DEFIS. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 25, 2) 8 Para efeito do disposto no 7, considera-se em situao de inatividade a ME ou EPP que no apresente mutao patrimonial e atividade operacional durante todo o ano-calendrio. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 25, 3) 9 As informaes socioeconmicas e fiscais de que trata o caput, relativamente ao ano-calendrio 2011, devero ser prestadas RFB por meio da Declarao nica e Simplificada de Informaes Socioeconmicas e Fiscais (DASN), por meio da internet, at 31 de maro de 2012. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 25, caput) 9 As informaes socioeconmicas e fiscais de que trata o caput, relativamente ao ano-calendrio 2011, devero ser prestadas RFB por meio da Declarao nica e Simplificada de Informaes Socioeconmicas e Fiscais (DASN), por meio da internet, at 16 de abril de 2012. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 25, caput) (Redao dada pela Resoluo CGSN n 96, de 1 de fevereiro de 2012) 10. Fica mantida a obrigatoriedade de entrega da DASN de que trata o 9 relativa aos anos-calendrios 2007 a 2010, observados, para efeito de aplicao de penalidades, os prazos anteriormente fixados em atos do CGSN. 11. Nas hipteses em que a ME ou EPP tenha sido incorporada, cindida, total ou parcialmente, extinta ou fundida, at o anocalendrio 2011, a DASN relativa situao especial dever ser entregue at: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 25, caput)
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I - o ltimo dia do ms de junho, quando o evento ocorrer no primeiro quadrimestre do ano-calendrio; II - o ltimo dia do ms subsequente ao do evento, nos demais casos. 12. A DASN constitui confisso de dvida e instrumento hbil e suficiente para a exigncia dos tributos que no tenham sido recolhidos resultantes das informaes nela prestadas. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 25, 1) 13. Aplica-se DASN o disposto nos 3 a 8. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 25, caput) 13. Aplica-se DASN o disposto nos 2, 3 e 5 a 8 e no art. 37-A. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 25, caput). (Redao dada pela Resoluo CGSN n 98, de 13 de maro de 2012) (Redao dada pela Resoluo CGSN n 98, de 13 de maro de 2012) Art. 67. Relativamente aos tributos devidos, no abrangidos pelo Simples Nacional, nos termos do art. 5, a ME ou EPP optante pelo Simples Nacional dever observar a legislao dos respectivos entes federados quanto prestao de informaes e entrega de declaraes. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 13, 1) Art. 68. A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional fica obrigada entrega da Declarao Eletrnica de Servios, quando exigida pelo Municpio, que servir para a escriturao mensal de todos os documentos fiscais emitidos e documentos recebidos referentes aos servios prestados, tomados ou intermediados de terceiros. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 26, 5) Art. 69. A declarao a que se refere o art. 68 substitui os livros referidos nos incisos IV e V do art. 61, e ser apresentada ao Municpio ou ao Distrito Federal pelo prestador, pelo tomador, ou por ambos, observado o disposto na legislao de sua circunscrio fiscal. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 26, 5) Subseo III Do Registro dos Valores a Receber no Regime de Caixa Art. 70. A optante pelo Regime de Caixa dever manter registro dos valores a receber, no modelo constante do Anexo XI, no qual constaro, no mnimo, as seguintes informaes, relativas a cada prestao de servio ou operao com mercadorias a prazo: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 18, 3; art. 26, 4) I - nmero e data de emisso de cada documento fiscal; II - valor da operao ou prestao; III - quantidade e valor de cada parcela, bem como a data dos respectivos vencimentos; IV - a data de recebimento e o valor recebido; V - saldo a receber; VI - crditos considerados no mais cobrveis. 1 Na hiptese de haver mais de um documento fiscal referente a uma mesma prestao de servio ou operao com mercadoria, estes devero ser registrados conjuntamente. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 18, 3; art. 26, 4) 2 A adoo do Regime de Caixa pela ME ou EPP no a desobriga de manter em boa ordem e guarda os documentos e livros previstos nesta Resoluo, inclusive com a discriminao completa de toda a sua movimentao financeira e bancria, constante do Livro Caixa. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 18, 3; art. 26, inciso II e 4) 3 Fica dispensado o registro na forma deste artigo em relao s prestaes e operaes realizadas por meio de administradoras de cartes, inclusive de crdito, desde que a ME ou EPP anexe ao respectivo registro os extratos emitidos pelas administradoras relativos s vendas e aos crditos respectivos. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 18, 3; art. 26, 4) 4 Aplica-se o disposto neste artigo para os valores decorrentes das prestaes e operaes realizadas por meio de cheques: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 18, 3; art. 26, 4) I - quando emitidos para apresentao futura, mesmo quando houver parcela vista; II - quando emitidos para quitao da venda total, na ocorrncia de cheques no honrados; III - no liquidados no prprio ms. 5 A ME ou EPP dever apresentar administrao tributria, quando solicitados, os documentos que comprovem a efetiva cobrana dos crditos considerados no mais cobrveis. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 18, 3; art. 26, 4) 6 So considerados meios de cobrana: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, 3; art. 26, 4) I - notificao extrajudicial; II - protesto;
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III - cobrana judicial; IV - registro do dbito em cadastro de proteo ao crdito. Art. 71. Na hiptese de descumprimento do disposto no art. 70, ser desconsiderada, de ofcio, a opo pelo Regime de Caixa, para os anos-calendrio correspondentes ao perodo em que tenha ocorrido o descumprimento. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 18, 3; art. 26, 4) Pargrafo nico. Na hiptese do caput, os tributos abrangidos pelo Simples Nacional devero ser recalculados pelo Regime de Competncia, sem prejuzo dos acrscimos legais correspondentes. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 18, 3; art. 26, 4) Subseo IV Da Certificao Digital para a ME e EPP Art. 72. A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional poder ser obrigada ao uso de certificao digital para cumprimento das seguintes obrigaes: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 26, 7) I - entrega da Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social GFIP, bem como o recolhimento do FGTS, quando o nmero de empregados for superior a 10 (dez); II - emisso da Nota Fiscal Eletrnica, quando a obrigatoriedade estiver prevista em norma do Conselho Nacional de Poltica Fazendria (Confaz) ou na legislao municipal. 1 Poder ser exigida a utilizao de cdigos de acesso para cumprimento das obrigaes no previstas nos incisos do caput. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 26, 7) 2 Para entrega da GFIP e recolhimento do FGTS, quando o nmero de empregados for superior a 2 (dois) e inferior a 11 (onze), poder ser exigida a certificao digital desde que autorizada a outorga de procurao no eletrnica a pessoa detentora de certificado digital. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 26, 7) Seo IX Da Excluso Subseo I Da Excluso por Comunicao Art. 73. A excluso do Simples Nacional, mediante comunicao da ME ou da EPP, dar-se-: I - por opo, a qualquer tempo, produzindo efeitos: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 30, inciso I e art. 31, inciso I e 4) a) a partir de 1 de janeiro do ano-calendrio, se comunicada no prprio ms de janeiro; b) a partir de 1 de janeiro do ano-calendrio subsequente, se comunicada nos demais meses; II - obrigatoriamente, quando: a) a receita bruta acumulada ultrapassar um dos limites previstos no 1 do art. 2, hiptese em que a excluso dever ser comunicada: 1. at o ltimo dia til do ms subsequente ultrapassagem em mais de 20% (vinte por cento) de um dos limites previstos no 1 do art. 2, produzindo efeitos a partir do ms subsequente ao do excesso; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 30, inciso IV, 1, inciso IV; art. 31, inciso V, alnea "a") 2. at o ltimo dia til do ms de janeiro do ano-calendrio subsequente, na hiptese de no ter ultrapassado em mais de 20% (vinte por cento) um dos limites previstos no 1 do art. 2, produzindo efeitos a partir do ano-calendrio subsequente ao do excesso; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 30, inciso IV, 1, inciso IV; art. 31, inciso V, alnea "b") b) a receita bruta acumulada, no ano-calendrio de incio de atividade, ultrapassar um dos limites previstos no caput do art. 3, hiptese em que a excluso dever ser comunicada: 1. at o ltimo dia til do ms subsequente ultrapassagem em mais de 20% (vinte por cento) de um dos limites previstos no art. 3, produzindo efeitos retroativamente ao incio de atividades; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 30, inciso III, 1, inciso III, alnea "a"; art. 31, inciso III, alnea "a") 2. at o ltimo dia til do ms de janeiro do ano-calendrio subsequente, na hiptese de no ter ultrapassado em mais de 20% (vinte por cento) um dos limites previstos no art. 3,
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produzindo efeitos a partir de 1 de janeiro do ano-calendrio subsequente; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 30, inciso III, 1, inciso III, alnea "b"; art. 31, inciso III, alnea "b") c) incorrer nas hipteses de vedao previstas nos incisos II a XIV e XVI a XXV do art. 15, hiptese em que a excluso: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 30, inciso II) 1. dever ser comunicada at o ltimo dia til do ms subsequente ao da ocorrncia da situao de vedao; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 30, 1, inciso II) 2. produzir efeitos a partir do primeiro dia do ms seguinte ao da ocorrncia da situao de vedao; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 31, inciso II) d) possuir dbito com o Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa, hiptese em que a excluso: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, inciso V; art. 30, inciso II) 1. dever ser comunicada at o ltimo dia til do ms subsequente ao da situao de vedao; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 30, 1, inciso II) 2. produzir efeitos a partir do ano-calendrio subsequente ao da comunicao; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 31, inciso IV) e) no possuir inscrio ou houver irregularidade em cadastro fiscal federal, municipal ou estadual, quando exigvel, hiptese em que a excluso: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, inciso XVI; art. 30, inciso II) 1. dever ser comunicada at o ltimo dia til do ms subsequente ao da situao de vedao; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 30, 1, inciso II) 2. produzir efeitos a partir do ano-calendrio subsequente ao da comunicao. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 31, inciso IV e 2) 1 A comunicao prevista no caput ser efetuada no Portal do Simples Nacional, em aplicativo prprio. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 30, 2) 2 Na hiptese da alnea "e" do inciso II do caput, devero ser consideradas as disposies especficas relativas ao MEI. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, 4) Art. 74. A alterao de dados no CNPJ, informada pela ME ou EPP RFB, equivaler comunicao obrigatria de excluso do Simples Nacional nas seguintes hipteses: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 30, 3) I - alterao de natureza jurdica para Sociedade Annima, Sociedade Empresria em Comandita por Aes, Sociedade em Conta de Participao ou Estabelecimento, no Brasil, de Sociedade Estrangeira; II - incluso de atividade econmica vedada opo pelo Simples Nacional; III - incluso de scio pessoa jurdica; IV - incluso de scio domiciliado no exterior; V - ciso parcial; ou VI - extino da empresa. Pargrafo nico. A excluso de que trata o caput produzir efeitos a partir do primeiro dia do ms seguinte ao da ocorrncia da situao de vedao. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 31, inciso II) Subseo II Da Excluso de Ofcio Art. 75. A competncia para excluir de ofcio a ME ou EPP do Simples Nacional : (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 29, 5; art. 33) I - da RFB; II - das Secretarias de Fazenda, de Tributao ou de Finanas do Estado ou do Distrito Federal, segundo a localizao do estabelecimento; e III - dos Municpios, tratando-se de prestao de servios includos na sua competncia tributria. 1 Ser expedido termo de excluso do Simples Nacional pelo ente federado que iniciar o processo de excluso de ofcio. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 29, 3)
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2 Ser dada cincia do termo de excluso ME ou EPP pelo ente federado que tenha iniciado o processo de excluso, segundo a sua respectiva legislao, observado o disposto no art. 110. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 16, 1-A a 1-D; art. 29, 3 e 6) 3 Na hiptese de a ME ou EPP impugnar o termo de excluso, este se tornar efetivo quando a deciso definitiva for desfavorvel ao contribuinte, observando-se, quanto aos efeitos da excluso, o disposto no art. 76. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 39, 6) 4 No havendo impugnao do termo de excluso, este se tornar efetivo depois de vencido o respectivo prazo, observando-se, quanto aos efeitos da excluso, o disposto no art. 76. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 29, 3; art. 39, 6) 5 A excluso de ofcio ser registrada no Portal do Simples Nacional na internet, pelo ente federado que a promoveu, ficando os efeitos dessa excluso condicionados a esse registro. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 29, 3; art. 39, 6) 6 Fica dispensado o registro previsto no 5 para a excluso retroativa de ofcio efetuada aps a baixa no CNPJ, ficando os efeitos dessa excluso condicionados efetividade do termo de excluso na forma prevista nos 3 e 4. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 29, 3) 7 Ainda que a ME ou EPP exera exclusivamente atividade no includa na competncia tributria municipal, se possuir dbitos tributrios junto Fazenda Pblica Municipal, o Municpio poder proceder sua excluso do Simples Nacional, observado o disposto no inciso V do caput e no 1, ambos do art. 76. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 29, 3 e 5; art. 33, 4) Subseo III Dos Efeitos da Excluso de Ofcio Art. 76. A excluso de ofcio da ME ou da EPP do Simples Nacional produzir efeitos: I - quando verificada a falta de comunicao de excluso obrigatria, a partir das datas de efeitos previstas no inciso II do art. 73; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 29, inciso I; art. 31, incisos II, III, IV, V e 2) II - a partir do ms subsequente ao do descumprimento das obrigaes de que trata o 8 do art. 6, quando se tratar de escritrios de servios contbeis; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, 22-C; art. 31, inciso II) III - a partir da data dos efeitos da opo pelo Simples Nacional, nas hipteses em que: a) for constatado que, quando do ingresso no Simples Nacional, a ME ou EPP incorria em alguma das hipteses de vedao previstas no art. 15; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 16, caput) b) for constatada declarao inverdica prestada nas hipteses do 4 do art. 6 e do inciso II do 3 do art. 8; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 16, caput) IV - a partir do prprio ms em que incorridas, impedindo nova opo pelo Simples Nacional pelos 3 (trs) anoscalendrio subsequentes, nas seguintes hipteses: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 29, incisos II a XII e 1) a) for oferecido embarao fiscalizao, caracterizado pela negativa no justificada de exibio de livros e documentos a que estiverem obrigadas, bem como pelo no fornecimento de informaes sobre bens, movimentao financeira, negcio ou atividade que estiverem intimadas a apresentar, e nas demais hipteses que autorizam a requisio de auxlio da fora pblica; b) for oferecida resistncia fiscalizao, caracterizada pela negativa de acesso ao estabelecimento, ao domiclio fiscal ou a qualquer outro local onde desenvolvam suas atividades ou se encontrem bens de sua propriedade; c) a sua constituio ocorrer por interpostas pessoas; d) tiver sido constatada prtica reiterada de infrao ao disposto na Lei Complementar n 123, de 2006; e) a ME ou EPP for declarada inapta, na forma da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, e alteraes posteriores; f) comercializar mercadorias objeto de contrabando ou descaminho; g) houver falta de escriturao do livro-caixa ou no permitir a identificao da movimentao financeira, inclusive bancria; h) for constatado que durante o ano-calendrio o valor das despesas pagas supera em 20% (vinte por cento) o valor de ingressos de recursos no mesmo perodo, excludo o ano de incio de atividade; i) for constatado que durante o ano-calendrio o valor das aquisies de mercadorias para comercializao ou industrializao, ressalvadas hipteses justificadas de aumento de estoque, foi superior a 80% (oitenta por cento) dos ingressos de recursos no mesmo perodo, excludo o ano de incio de atividade; j) no emitir documento fiscal de venda ou prestao de servio, de forma reiterada, ressalvadas as
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prerrogativas do MEI, nos termos da alnea "a" do inciso II do art. 97; k) omitir da folha de pagamento da empresa ou de documento de informaes previsto pela legislao previdenciria, trabalhista ou tributria, segurado empregado, trabalhador avulso ou contribuinte individual que lhe preste servio, de forma reiterada; V - a partir do ano-calendrio subsequente ao da cincia do termo de excluso, na hiptese de: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 17, incisos V e XVI; art. 31, 2) a) ausncia ou irregularidade na inscrio municipal ou, quando exigvel, na estadual; b) possuir dbito com o Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa. 1 Na hiptese do inciso V do caput, a comprovao da regularizao do dbito ou da inscrio municipal ou, quando exigvel, da estadual, no prazo de at 30 (trinta) dias contados a partir da cincia da excluso de ofcio, possibilitar a permanncia da ME e da EPP como optantes pelo Simples Nacional. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 31, 2) 2 O prazo de que trata o inciso IV do caput ser elevado para 10 (dez) anos caso seja constatada a utilizao de artifcio, ardil ou qualquer outro meio fraudulento que induza ou mantenha a fiscalizao em erro, com o fim de suprimir ou reduzir o pagamento de tributo apurvel na forma do Simples Nacional. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 29, incisos II a XII e 2) 3 A ME ou EPP excluda do Simples Nacional sujeitar-se-, a partir do perodo em que se processarem os efeitos da excluso, s normas de tributao aplicveis s demais pessoas jurdicas. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 32, caput) 4 Para efeito do disposto no 3, nas hipteses do 1 do art. 3, a ME ou EPP excluda do Simples Nacional ficar sujeita ao pagamento da totalidade ou diferena dos respectivos tributos, devidos de conformidade com as normas gerais de incidncia, acrescidos, to-somente, de juros de mora, quando efetuado antes do incio de procedimento de ofcio, ressalvada a hiptese do 2 do art. 3. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 32, 1) 5 Na hiptese das vedaes de que tratam os incisos II a XIV e XVI a XXV do art. 15, uma vez que o motivo da excluso deixe de existir, havendo a excluso retroativa de ofcio no caso do inciso I do caput, o efeito desta dar-se- a partir do ms seguinte ao da ocorrncia da situao impeditiva, limitado, porm, ao ltimo dia do ano-calendrio em que a referida situao deixou de existir. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 31, 5) 6 Considera-se prtica reiterada, para fins do disposto nas alneas "d", "j" e "k" do inciso IV do caput: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 29, 9) I - a ocorrncia, em dois ou mais perodos de apurao, consecutivos ou alternados, de idnticas infraes, inclusive de natureza acessria, verificada em relao aos ltimos cinco anos-calendrio, formalizadas por intermdio de auto de infrao ou notificao de lanamento, em um ou mais procedimentos fiscais; II - a segunda ocorrncia de idnticas infraes, caso seja constatada a utilizao de artifcio, ardil ou qualquer outro meio fraudulento que induza ou mantenha a fiscalizao em erro, com o fim de suprimir ou reduzir o pagamento de tributo. Seo X Da Fiscalizao e das Infraes e Penalidades do Simples Nacional Subseo I Da Competncia para Fiscalizar Art. 77. A competncia para fiscalizar o cumprimento das obrigaes principais e acessrias relativas ao Simples Nacional do rgo de administrao tributria: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 33, caput) I - do Municpio, desde que o contribuinte do ISS tenha estabelecimento em seu territrio ou quando se tratar das excees de competncia previstas no art. 3 da Lei Complementar n 116, de 2003; II - dos Estados ou do Distrito Federal, desde que a pessoa jurdica tenha estabelecimento em seu territrio; III - da Unio, em qualquer hiptese. 1 No exerccio da competncia de que trata o caput: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 33, 1-B e 1-C) I - a ao fiscal, aps iniciada, poder abranger todos os estabelecimentos da ME e da EPP, independentemente das atividades por eles exercidas, observado o disposto no 2; II - as autoridades fiscais no ficaro limitadas fiscalizao dos tributos institudos pelo prprio ente federado fiscalizador, estendendo-se sua competncia a todos os tributos abrangidos pelo Simples Nacional. 2 Na hiptese de realizao, por rgo da administrao tributria do Estado, do Distrito Federal ou do Municpio, de ao fiscal em contribuinte com estabelecimento fora do mbito de competncia do ente federado, este dever comunic-la administrao tributria do outro ente federado para que, havendo interesse, se integre ao fiscal. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 33, 4)
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3 A comunicao de que trata o 2 dar-se- por meio do sistema eletrnico de que trata o art. 78, no prazo mnimo de 10 (dez) dias antes do incio da ao fiscal. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 33, 4) 4 As administraes tributrias estaduais podero celebrar convnio com os Municpios de sua jurisdio para atribuir a estes a fiscalizao a que se refere o caput. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 33, 1) 5 Dispensa-se o convnio de que trata o 4o na hiptese de ocorrncia de prestao de servios por estabelecimento localizado no Municpio, sujeita ao ISS. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 33, 1-A) 6 A competncia para fiscalizar de que trata este artigo poder ser plenamente exercida pelos entes federados, de forma individual ou simultnea, inclusive de forma integrada, mesmo para perodos j fiscalizados. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 33, 1-B e 4) 7 Na hiptese de ao fiscal simultnea, a autoridade fiscal dever tomar conhecimento das aes fiscais em andamento, de forma a evitar duplicidade de lanamentos referentes ao mesmo perodo e fato gerador. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 33, 1-B e 4) 8 Na hiptese do 4 e de ao fiscal relativa a perodos j fiscalizados, a autoridade fiscal dever tomar conhecimento das aes j realizadas, dos valores j lanados e das informaes contidas no sistema eletrnico a que se refere o art. 78, observando-se as limitaes prticas e legais dos procedimentos fiscalizatrios. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 33, 1-B e 4) 9 A seleo, o preparo e a programao da ao fiscal sero realizadas de acordo com os critrios e diretrizes das administraes tributrias de cada ente federado, no mbito de suas respectivas competncias. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 33, 4) Subseo II Do Sistema Eletrnico nico de Fiscalizao Art. 78. As aes fiscais sero registradas no Sistema nico de Fiscalizao, Lanamento e Contencioso (Sefisc), disponibilizado no Portal do Simples Nacional, com acesso pelos entes federados, devendo conter, no mnimo: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 33, 4) I - data de incio da fiscalizao; II - abrangncia do perodo fiscalizado; III - os estabelecimentos fiscalizados; IV - informaes sobre: a) planejamento da ao fiscal, a critrio de cada ente federado; b) fato que caracterize embarao ou resistncia fiscalizao; c) indcio de que o contribuinte esteja praticando, em tese, crime contra a ordem tributria; d) fato que implique hiptese de excluso de ofcio do Simples Nacional, nos termos do art. 75; V - prazo de durao e eventuais prorrogaes; VI - resultado, inclusive com indicao do valor do crdito tributrio apurado, quando houver; VII - data de encerramento. 1 A autoridade fiscal dever registrar o incio da ao fiscal no prazo de at 7 (sete) dias. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 33, 4) 2 O Sefisc conter relatrio gerencial com informaes das aes fiscais em determinado perodo. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 33, 4) 3 O mesmo ente federado que abrir a ao fiscal dever encerr-la, observado o prazo previsto em sua respectiva legislao. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 33, 4) Subseo III Do Auto de Infrao e Notificao Fiscal Art. 79. Verificada infrao legislao tributria por ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, dever ser lavrado Auto de Infrao e Notificao Fiscal (AINF), emitido por meio do Sefisc. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 33, 3 e 4) 1 O AINF o documento nico de autuao, a ser utilizado por todos os entes federados, em relao ao inadimplemento da obrigao principal prevista na legislao do Simples Nacional. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 33, 3 e 4)
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2 No caso de descumprimento de obrigaes acessrias devero ser utilizados os documentos de autuao e lanamento fiscal especficos de cada ente federado. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 33, 1-D e 4) 3 A ao fiscal relativa ao Simples Nacional poder ser realizada por estabelecimento, porm o AINF dever ser lavrado sempre com o CNPJ da matriz, observado o disposto no art. 77. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 33, 4) 4 Para a apurao do crdito tributrio, devero ser consideradas as receitas de todos os estabelecimentos da ME ou EPP, ainda que a ao fiscal seja realizada por estabelecimento. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 33, 4) 5 A competncia para autuao por descumprimento de obrigao acessria privativa da administrao tributria perante a qual a obrigao deveria ter sido cumprida. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 33, 1-D) 6 A receita decorrente das autuaes por descumprimento de obrigao acessria ser destinada ao ente federado responsvel pela autuao de que trata o 5, caso em que dever ser utilizado o documento de arrecadao especfico do referido ente que promover a autuao e lanamento fiscal, sujeitando-se o pagamento s normas previstas em sua respectiva legislao. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 33, 1-D; art. 41, 5, inciso IV) 7 No se exigir o registro no Sefisc de lanamento fiscal que trate exclusivamente do disposto no 5. 8 Os dbitos relativos aos impostos e contribuies resultantes das informaes prestadas na DASN ou no PGDAS-D encontram-se devidamente constitudos, no sendo cabvel lanamento de ofcio por parte das administraes tributrias federal, estaduais ou municipais. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, 15-A, inciso I; art. 25, 1; art. 41, 4) Art. 80. O AINF ser lavrado em 2 (duas) vias e dever conter: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 33, 4) I - data, hora e local da lavratura; II - identificao do autuado; III - identificao do responsvel solidrio, quando cabvel; IV - perodo autuado; V - descrio do fato; VI - o dispositivo legal infringido e a penalidade aplicvel; VII - a determinao da exigncia e a intimao para cumpri-la ou impugn-la, no prazo fixado na legislao do ente federado; VIII - demonstrativo de clculo dos tributos e multas devidos; IX - identificao do autuante; X - hipteses de reduo de penalidades. Pargrafo nico. O documento de que trata o caput dever contemplar todos os tributos abrangidos pelo Simples Nacional. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 33, 1-C e 4) Art. 81. O valor apurado no AINF dever ser pago por meio do DAS, utilizando-se de aplicativo disponvel no Portal do Simples Nacional. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, inciso I; art. 33, 4) Subseo IV Da Omisso de Receita Art. 82. Aplicam-se ME e EPP optantes pelo Simples Nacional todas as presunes de omisso de receita existentes nas legislaes de regncia dos tributos includos no Simples Nacional. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 34) 1 A existncia de tributao prvia por estimativa, estabelecida em legislao do ente federado no desobrigar: I - da apurao da base de clculo real efetuada pelo contribuinte ou pelas administraes tributrias; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, caput e 3) II - da emisso de documento fiscal previsto no art. 57, ressalvadas as prerrogativas do MEI, nos termos do inciso II do art. 97. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 26, inciso I e 1) 2 Nas hipteses em que o lanamento do ICMS decorra de constatao de aquisio, manuteno ou sadas de mercadorias ou de prestao de servios sem documento fiscal ou com documento fiscal inidneo, nas atividades que envolvam fiscalizao de trnsito e similares, os tributos devidos sero exigidos observada a legislao aplicvel s demais pessoas jurdicas no optantes pelo Simples Nacional, consoante disposto nas alneas "e" e "f" do inciso XIII do 1 do art. 13 da Lei Complementar n 123, de 2006. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 13, 1, inciso XIII, alneas "e" e "f"; art. 33, 4) Art. 83. No caso em que a ME ou EPP optante pelo Simples Nacional exera atividades includas no campo de incidncia do ICMS e
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do ISS e seja apurada omisso de receita de que no se consiga identificar a origem, a autuao ser feita utilizando a maior das alquotas relativas faixa de receita bruta de enquadramento do contribuinte, dentre as tabelas aplicveis s respectivas atividades. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 39, 2) 1 Na hiptese de as alquotas das tabelas aplicveis serem iguais, ser utilizada a tabela que tiver a maior alquota na ltima faixa, para definir a alquota a que se refere o caput. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 39, 2) 2 A parcela autuada que no seja correspondente aos tributos federais ser rateada entre Estados, Distrito Federal e Municpios na proporo dos percentuais de ICMS e ISS relativos faixa de receita bruta de enquadramento do contribuinte, dentre as tabelas aplicveis. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 39, 2) Subseo V Das Infraes e Penalidades Art. 84. Constitui infrao, para os fins desta Resoluo, toda ao ou omisso, voluntria ou involuntria, da ME ou da EPP optante que importe em inobservncia das normas do Simples Nacional. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 33, 4) Art. 85. Considera-se tambm ocorrida infrao quando constatada: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 33, 4) I - omisso de receitas; II - diferena de base de clculo; III - insuficincia de recolhimento dos tributos do Simples Nacional. Art. 86. Aplicam-se aos tributos devidos pela ME e pela EPP, optantes pelo Simples Nacional, as normas relativas aos juros e multa de mora e de ofcio previstas para o imposto de renda, inclusive, quando for o caso, em relao ao ICMS e ao ISS. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 35) Art. 87. O descumprimento de obrigao principal devida no mbito do Simples Nacional sujeita o infrator s seguintes multas: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 35) I - 75% (setenta e cinco por cento) sobre a totalidade ou diferena do tributo, no caso de falta de pagamento ou recolhimento; (Lei n 9.430, de 1996, art. 44, inciso I) II - 150% (cento e cinquenta por cento) sobre a totalidade ou diferena do tributo, no caso de falta de pagamento ou recolhimento, nas hipteses previstas nos arts. 71 (sonegao), 72 (fraude) e 73 (conluio) da Lei n 4.502, de 30 de novembro de 1964, independentemente de outras penalidades administrativas ou criminais cabveis; (Lei n 9.430, de 1996, art. 44, inciso I e 1) III - 112,50% (cento e doze e meio por cento) sobre a totalidade ou diferena do tributo, no caso de falta de pagamento ou recolhimento, nas hipteses de no atendimento pelo sujeito passivo, no prazo marcado, de intimao para prestar esclarecimentos ou para apresentar arquivos ou documentao tcnica referentes aos sistemas eletrnicos de processamento de dados utilizados para registrar negcios e atividades econmicas ou financeiras, escriturar livros ou elaborar documentos de natureza contbil ou fiscal; (Lei n 9.430, de 1996, art. 44, inciso I e 2) IV - 225% (duzentos e vinte e cinco por cento) sobre a totalidade ou diferena do tributo, nos casos de falta de pagamento ou recolhimento, nas hipteses previstas nos arts. 71 (sonegao), 72 (fraude) e 73 (conluio) da Lei n 4.502, de 1964, e caso se trate ainda de no atendimento pelo sujeito passivo, no prazo marcado, de intimao para prestar esclarecimentos ou para apresentar arquivos ou documentao tcnica referentes aos sistemas eletrnicos de processamento de dados utilizados para registrar negcios e atividades econmicas ou financeiras, escriturar livros ou elaborar documentos de natureza contbil ou fiscal, independentemente de outras penalidades administrativas ou criminais cabveis. (Lei n 9.430, de 1996, art. 44, inciso I e 1 e 2) Pargrafo nico. Aplicam-se s multas de que tratam os incisos do caput deste artigo as seguintes redues: I - 50% (cinquenta por cento), na hiptese de o contribuinte efetuar o pagamento do dbito no prazo de 30 (trinta) dias contados da data em que tiver sido notificado do lanamento; (Lei n 9.430, de 1996, art. 44, 3; Lei n 8.218, de 29 de agosto de 1991, art. 6, inciso I) II - 30% (trinta por cento), na hiptese de o contribuinte efetuar o pagamento do dbito no prazo de 30 (trinta) dias contados da data em que tiver sido notificado: a) da deciso administrativa de primeira instncia impugnao tempestiva; (Lei n 9.430, de 1996, art. 44, 3; Lei n 8.218, de 1991, art. 6, inciso III) b) da deciso do recurso de ofcio interposto por autoridade julgadora de primeira instncia. (art. 44, 3, da Lei n 9.430, de 1996, art. 44, 3; Lei n 8.218, de 1991, art. 6, 1) Art. 88. A ME ou EPP que deixar de apresentar a DASN ou que a apresentar com incorrees ou omisses ou, ainda, que a apresentar fora do prazo fixado, ser intimada a apresent-la ou a prestar esclarecimentos, conforme o caso, no prazo estipulado pela autoridade fiscal, e sujeitar-se- a multa: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 38)
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I - de 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, incidentes sobre o montante dos tributos informados na DASN, ainda que integralmente pago, no caso de falta de entrega da declarao ou entrega aps o prazo, limitada a 20% (vinte por cento), observado o disposto no 3 deste artigo; II - de R$ 100,00 (cem reais) para cada grupo de 10 (dez) informaes incorretas ou omitidas. 1 Para efeito de aplicao da multa prevista no inciso I do caput, ser considerado como termo inicial o dia seguinte ao trmino do prazo fixado para a entrega da declarao e como termo final a data da efetiva entrega ou, no caso de no apresentao, da lavratura do auto de infrao. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 38, 1) 2 Observado o disposto no 3 deste artigo, as multas sero reduzidas: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 38, 2) I - metade, quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio; II - a 75% (setenta e cinco por cento), se houver a apresentao da declarao no prazo fixado em intimao. 3 A multa mnima a ser aplicada ser de R$ 200,00 (duzentos reais). (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 38, 3) 4 Considerar-se- no entregue a declarao que no atender s especificaes tcnicas estabelecidas pelo CGSN, observado que a ME ou EPP: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 38, 4 e 5) I - ser intimada a apresentar nova declarao, no prazo de 10 (dez) dias, contados da cincia da intimao; II - sujeitar-se- multa prevista no inciso I do caput deste artigo, observado o disposto nos 1 a 3. Art. 89. A ME ou EPP que deixar de prestar mensalmente RFB as informaes no PGDAS-D, no prazo previsto no inciso II do 2 do art. 37, ou que as prestar com incorrees ou omisses, ser intimado a faz-lo, no caso de no apresentao, ou a prestar esclarecimentos, nos demais casos, no prazo estipulado pela autoridade fiscal, e sujeitar-se- s seguintes multas, para cada ms de referncia: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 38-A) I - de 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, a partir do primeiro dia do quarto ms do ano subsequente ocorrncia dos fatos geradores, incidentes sobre o montante dos impostos e contribuies decorrentes das informaes prestadas no PGDAS-D, ainda que integralmente pago, no caso de ausncia de prestao de informaes ou sua efetuao aps o prazo, limitada a 20% (vinte por cento), observado o disposto no 2o deste artigo; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 38-A, inciso I) II - de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de dez informaes incorretas ou omitidas. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 38-A, inciso II) 1o Para efeito de aplicao da multa prevista no inciso I do caput, ser considerado como termo inicial o primeiro dia do quarto ms do ano subsequente ocorrncia dos fatos geradores e como termo final a data da efetiva prestao ou, no caso de no prestao, da lavratura do auto de infrao. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 38-A, 1) 2o A multa mnima a ser aplicada ser de R$ 50,00 (cinquenta reais) para cada ms de referncia. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 38-A, 2) 3 Observado o disposto no 2 deste artigo, as multas sero reduzidas: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 38, 2; art. 38-A, 3) I - metade, quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio; II - a 75% (setenta e cinco por cento), se houver a apresentao da declarao no prazo fixado em intimao. 4 Considerar-se-o no prestadas as informaes que no atenderem s especificaes tcnicas estabelecidas pelo CGSN, observado que a ME ou EPP: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 38, 4 e 5; art. 38-A, 3) I - ser intimada a prestar novas informaes, no prazo de 10 (dez) dias, contados da cincia da intimao; II - sujeitar-se- multa prevista no inciso I do caput deste artigo, observado o disposto nos 1 a 3. Art. 90. A falta de comunicao, quando obrigatria, da excluso da ME ou EPP do Simples Nacional, nos termos do art. 73, sujeitar a multa correspondente a 10% (dez por cento) do total dos tributos devidos de conformidade com o Simples Nacional no ms que anteceder o incio dos efeitos da excluso, no inferior a R$ 200,00 (duzentos reais), insusceptvel de reduo. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 36) TTULO II DO MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL - MEI CAPTULO I DA DEFINIO Art. 91. Considera-se Microempreendedor Individual - MEI o empresrio a que se refere o art. 966 da Lei n 10.406, de 2002, optante
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pelo Simples Nacional, que tenha auferido receita bruta acumulada nos anos-calendrio anterior e em curso de at R$ 60.000,00 (sessenta mil reais) e que: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 1 e 7, inciso III) I - exera to-somente as atividades constantes do Anexo XIII desta Resoluo; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 4-B e 17) II - possua um nico estabelecimento; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 4, inciso II) III - no participe de outra empresa como titular, scio ou administrador; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 4, inciso III) IV - no contrate mais de um empregado, observado o disposto no art. 96. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18C) 1 No caso de incio de atividade, o limite de que trata o caput ser de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) multiplicados pelo nmero de meses compreendidos entre o ms de incio de atividade e o final do respectivo ano-calendrio, consideradas as fraes de meses como um ms inteiro. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 2) 2 Observadas as demais condies deste artigo, e para efeito do disposto no inciso I do caput, poder enquadrar-se como MEI o empresrio individual que exera atividade de comercializao e processamento de produtos de natureza extrativista. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 4-A) 3 Para fins deste Ttulo, o tratamento diferenciado e favorecido previsto para o MEI aplica-se exclusivamente na vigncia do perodo de enquadramento no sistema de recolhimento de que trata o art. 92, exceto na hiptese do inciso II do pargrafo nico do art. 103. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 14). (Redao dada pela Resoluo CGSN n 98, de 13 de maro de 2012) (Includo pela Resoluo CGSN n 98, de 13 de maro de 2012) CAPTULO II DO SISTEMA DE RECOLHIMENTO EM VALORES FIXOS MENSAIS DOS TRIBUTOS ABRANGIDOS PELO SIMPLES NACIONAL SIMEI Seo I Da Definio Art. 92. O Sistema de Recolhimento em Valores Fixos Mensais dos Tributos abrangidos pelo Simples Nacional - SIMEI a forma pela qual o MEI pagar, por meio do DAS, independentemente da receita bruta por ele auferida no ms, observados os limites previstos no art. 91, valor fixo mensal correspondente soma das seguintes parcelas: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 3, inciso V) I - contribuio para a Seguridade Social relativa pessoa do empresrio, na qualidade de contribuinte individual, na forma prevista no 2 do art. 21 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, correspondente a: a) at a competncia abril de 2011: 11% (onze por cento) do limite mnimo mensal do salrio de contribuio; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 3, inciso V, alnea "a" e 11) b) a partir da competncia maio de 2011: 5% (cinco por cento) do limite mnimo mensal do salrio de contribuio; (Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, art. 21, 2, inciso II, alnea "a"; Lei n 12.470, de 31 de agosto de 2011, arts. 1 e 5) II - R$ 1,00 (um real), a ttulo de ICMS, caso seja contribuinte desse imposto; III - R$ 5,00 (cinco reais), a ttulo de ISS, caso seja contribuinte desse imposto. 1 O valor a ser pago a ttulo de ICMS ou de ISS ser determinado de acordo com os cdigos de atividades econmicas previstos na CNAE registrados no CNPJ, observando-se: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 4-B) I - o enquadramento previsto no Anexo XIII; II - as atividades econmicas constantes do CNPJ na primeira gerao do DAS relativo ao ms de incio do enquadramento no SIMEI ou ao primeiro ms de cada ano-calendrio. 2 A tabela constante do Anexo XIII aplica-se to-somente no mbito do SIMEI. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 4-B) 3 Na hiptese de qualquer alterao do Anexo XIII, seus efeitos dar-se-o a partir do ano-calendrio subsequente, observadas as seguintes regras: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 4-B e 14) I - se determinada atividade econmica passar a ser considerada permitida ao SIMEI, o contribuinte que exera essa atividade poder optar por esse sistema de recolhimento a partir do ano-calendrio seguinte ao da alterao, desde que no incorra em nenhuma das vedaes previstas neste Captulo; II - se determinada atividade econmica deixar de ser considerada permitida ao SIMEI, o contribuinte optante que exera essa atividade efetuar o seu desenquadramento do referido sistema, com efeitos para o ano-calendrio subsequente, observado o disposto no 4.
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4 No se efetuar o desenquadramento de ofcio pelo exerccio de atividade no permitida caso a ocupao estivesse permitida quando do enquadramento no SIMEI. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 14) Seo II Da opo pelo SIMEI Art. 93. A opo pelo SIMEI: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, caput e 5 e 14) I - ser irretratvel para todo o ano-calendrio; II - para a empresa j constituda, dever ser realizada no ms de janeiro, at seu ltimo dia til, produzindo efeitos a partir do primeiro dia do ano-calendrio da opo, em aplicativo disponibilizado no Portal do Simples Nacional, ressalvado o disposto no 1. 1 Para as empresas em incio de atividade, a realizao da opo pelo Simples Nacional e enquadramento no SIMEI ser simultnea inscrio no CNPJ, observadas as condies previstas neste Captulo, quando utilizado o registro simplificado de que trata o 1 do art. 4 da Lei Complementar n 123, de 2006, no se aplicando para esse efeito o disposto no art. 6. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, caput e 5 e 14) 2 Na opo pelo SIMEI, o MEI dever declarar: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 14) I - que no se enquadra nas vedaes para ingresso no SIMEI; II - que se enquadra nos limites previstos no art. 91. 3 Enquanto no vencido o prazo para solicitao da opo pelo SIMEI, de que trata o inciso II do caput, o contribuinte poder: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 14) I - regularizar eventuais pendncias impeditivas ao ingresso no SIMEI, sujeitando-se rejeio da solicitao de opo caso no as regularize at o trmino desse prazo; II - efetuar o cancelamento da solicitao de opo, salvo se j houver sido confirmada. Art. 94. Na vigncia da opo pelo SIMEI no se aplicam ao MEI: I - valores fixos que tenham sido estabelecidos por Estado, Municpio ou Distrito Federal na forma do disposto no 18 do art. 18 da Lei Complementar n 123, de 2006; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 3, inciso I) II - redues previstas no 20 do art. 18 da Lei Complementar n 123, de 2006, ou qualquer deduo na base de clculo; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 3, inciso II) III - isenes especficas para as ME e EPP concedidas pelo Estado, Municpio ou Distrito Federal que abranjam integralmente a faixa de receita bruta acumulada de at R$ 60.000,00 (sessenta mil reais); (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 3, inciso III) IV - retenes de ISS sobre os servios prestados; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 4, inciso IV) V - atribuies da qualidade de substituto tributrio. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 14) 1 A opo pelo SIMEI importa opo simultnea pelo recolhimento da contribuio para a Seguridade Social, relativa pessoa do empresrio, na qualidade de contribuinte individual, na forma prevista no inciso II do 2 do art. 21 da Lei n 8.212, de 1991. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 3, inciso IV) 2 O MEI ter iseno dos tributos referidos nos incisos I a VI do caput do art. 13 da Lei Complementar n 123, de 2006, observadas as disposies dos 1 e 3 do mesmo artigo e ressalvada, quanto contribuio patronal previdenciria, a hiptese de contratao de empregado prevista no art. 96. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 3, inciso VI e art. 18-C) 3 Aplica-se ao MEI o disposto no 4 do art. 55 e no 2 do art. 94, ambos da Lei n 8.213, de 1991, exceto se optar pela complementao da contribuio previdenciria a que se refere o 3 do art. 21 da Lei n 8.212, de 1991. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 12) 4 O recolhimento da complementao prevista no 3 ser disciplinado pela RFB. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 12 e 14) 5 A inadimplncia do recolhimento da contribuio para a Seguridade Social relativa pessoa do empresrio, na qualidade de contribuinte individual, prevista no inciso I do art. 92, tem como consequncia a no contagem da competncia em atraso para fins de carncia para obteno dos benefcios previdencirios respectivos. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 15) Seo III Do Documento de Arrecadao - DAS Art. 95. Para o contribuinte optante pelo SIMEI, o Programa Gerador do DAS para o MEI - PGMEI possibilitar a emisso simultnea
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dos DAS, para todos os meses do ano-calendrio. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 14; art. 21, inciso I) 1 A impresso de que trata o caput estar disponvel a partir do incio do ano-calendrio ou do incio de atividade do MEI. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 14; art. 21, inciso I) 2 O pagamento mensal dever ser efetuado no prazo definido no art. 38, observado o disposto no caput do art. 92. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 14; art. 21, inciso III) Seo IV Da Contratao de Empregado Art. 96. O MEI poder contratar um nico empregado que receba exclusivamente 1 (um) salrio mnimo ou o piso salarial da categoria profissional. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-C) Art. 96. O MEI poder contratar um nico empregado que receba exclusivamente 1 (um) salrio mnimo previsto em lei federal ou estadual ou o piso salarial da categoria profissional, definido em lei federal ou por conveno coletiva da categoria. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-C) (Redao dada pela Resoluo CGSN n 98, de 13 de maro de 2012) 1 Na hiptese referida no caput, o MEI: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-C, 1) I - dever reter e recolher a contribuio previdenciria relativa ao segurado a seu servio na forma da lei, observados prazo e condies estabelecidos pela RFB; II - fica obrigado a prestar informaes relativas ao segurado a seu servio, devendo cumprir o disposto no inciso IV do art. 32 da Lei n 8.212, de 1991; III - est sujeito ao recolhimento da CPP para a Seguridade Social, a cargo da pessoa jurdica, de que trata o art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, calculada alquota de 3% (trs por cento) sobre o salrio de contribuio previsto no caput. 2o Para os casos de afastamento legal do nico empregado do MEI, ser permitida a contratao de outro empregado, inclusive por prazo determinado, at que cessem as condies do afastamento, na forma estabelecida pelo Ministrio do Trabalho e Emprego. (Lei Complementar n 123, de 2006. art. 18-C, 2) 3 No se inclui no limite de que trata o caput valores recebidos a ttulo de horas extras e adicionais de insalubridade, periculosidade e por trabalho noturno, bem como os relacionados aos demais direitos constitucionais do trabalhador decorrentes da atividade laboral, inerentes jornada ou condies do trabalho, e que incidem sobre o salrio. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-C) (Includo pela Resoluo CGSN n 98, de 13 de maro de 2012) 4 A percepo de valores a ttulo de gratificaes, gorjetas, percentagens, abonos e demais remuneraes de carter varivel implica o descumprimento do limite de que trata o caput. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-C) (Includo pela Resoluo CGSN n 98, de 13 de maro de 2012) CAPTULO III DAS OBRIGAES ACESSRIAS Seo I Da Dispensa de Obrigaes Acessrias Art. 97. O MEI: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 26, 1 e 6, inciso II) I - far a comprovao da receita bruta mediante apresentao do Relatrio Mensal de Receitas Brutas de que trata o Anexo XII, que dever ser preenchido at o dia 20 (vinte) do ms subsequente quele em que houver sido auferida a receita bruta; II - em relao ao documento fiscal previsto no art. 57, ficar: a) dispensado da emisso: 1. nas operaes com venda de mercadorias ou prestaes de servios para consumidor final pessoa fsica; 2. nas operaes com mercadorias para destinatrio inscrito no CNPJ, quando o destinatrio emitir nota fiscal de entrada; b) obrigado sua emisso: 1. nas prestaes de servios para tomador inscrito no CNPJ; 2. nas operaes com mercadorias para destinatrio inscrito no CNPJ, quando o destinatrio no emitir nota fiscal de entrada.
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1 O MEI fica dispensado da escriturao dos livros fiscais e contbeis, da Declarao Eletrnica de Servios e da emisso da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), ressalvada a possibilidade de emisso facultativa disponibilizada pelo ente federado. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 26, 2) 2 Nas hipteses dos incisos do caput: I - devero ser anexados ao Relatrio Mensal de Receitas Brutas os documentos fiscais comprobatrios das entradas de mercadorias e servios tomados referentes ao perodo, bem como os documentos fiscais relativos s operaes ou prestaes realizadas eventualmente emitidos; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 26, 6, inciso I) II - o documento fiscal de que trata o inciso II do caput atender aos requisitos: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 26, 1) a) da Nota Fiscal Avulsa, quando prevista na legislao do ente federado; ou b) da autorizao para impresso de documentos fiscais do ente federado da circunscrio do contribuinte. Art. 98. A simplificao ou postergao da exigncia referente ao cadastro fiscal estadual ou municipal do MEI no prejudica a emisso de documentos fiscais de compra, venda ou prestao de servios, vedada, em qualquer hiptese, a imposio de custos pela autorizao para emisso, inclusive na modalidade avulsa. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 4, 1, inciso II) Art. 99. O MEI que no contratar empregado na forma do art. 96 fica dispensado de: I - prestar a informao prevista no inciso IV do art. 32 da Lei n 8.212, de 1991, no que se refere remunerao paga ou creditada decorrente do seu trabalho, salvo se presentes outras hipteses de obrigatoriedade de prestao de informaes, na forma estabelecida pela RFB; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 13, inciso I) II - apresentar a Relao Anual de Informaes Sociais - RAIS; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 13, inciso II) III - declarar ausncia de fato gerador para a Caixa Econmica Federal para emisso da Certido de Regularidade Fiscal junto ao FGTS. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 13, inciso III) Seo II Da Declarao Anual para o MEI - DASN-SIMEI Art. 100. Na hiptese de o empresrio individual ser optante pelo SIMEI no ano-calendrio anterior, dever apresentar, at o ltimo dia til do ms de maio de cada ano, RFB, a Declarao Anual Simplificada para o Microempreendedor Individual (DASN-SIMEI) que conter to-somente: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 25, caput e 4) Art. 100. Na hiptese de o empresrio individual ser optante pelo SIMEI no ano-calendrio anterior, dever apresentar, at o ltimo dia de maio de cada ano, RFB, a Declarao Anual Simplificada para o Microempreendedor Individual (DASN-SIMEI) que conter to somente: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 25, caput e 4) (Redao dada pela Resoluo CGSN n 98, de 13 de maro de 2012) I - a receita bruta total auferida relativa ao ano-calendrio anterior; II - a receita bruta total auferida relativa ao ano-calendrio anterior, referente s atividades sujeitas ao ICMS; III - informao referente contratao de empregado, quando houver. 1 Nas hipteses em que o empresrio individual tenha sido extinto, a DASN-SIMEI relativa situao especial dever ser entregue at: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 25, caput) I - o ltimo dia do ms de junho, quando o evento ocorrer no primeiro quadrimestre do ano-calendrio; II - o ltimo dia do ms subsequente ao do evento, nos demais casos. 2 Em relao ao ano-calendrio de desenquadramento do empresrio individual do SIMEI, este dever entregar a DASN-SIMEI abrangendo os fatos geradores ocorridos no perodo em que esteve na condio de enquadrado, no prazo estabelecido no caput. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 25, caput) 3 A DASN-SIMEI poder ser retificada independentemente de prvia autorizao da administrao tributria e ter a mesma natureza da declarao originariamente apresentada, observado o disposto no pargrafo nico do art. 138 do CTN. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 25, caput) 4 As informaes prestadas pelo contribuinte na DASN-SIMEI sero compartilhadas entre a RFB e os rgos de fiscalizao tributria dos Estados, Distrito Federal e Municpios. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 25, caput) 5 A exigncia da DASN-SIMEI no desobriga a prestao de informaes relativas a terceiros. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 26, 3) 6 Os dados informados na DASN-SIMEI relativos ao inciso III do caput podero ser encaminhados pelo Servio Federal de
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Processamento de Dados (Serpro) ao Ministrio do Trabalho e Emprego, observados procedimentos estabelecidos entre as partes, com vistas exonerao da obrigao da apresentao da Relao Anual de Informaes Sociais (RAIS) por parte do MEI. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 14; art. 25, caput e 4) Seo III Da Declarao nica do MEI - DUMEI Art. 101. A partir da instituio, em ato prprio do CGSN, da Declarao nica do MEI (DUMEI), de que trata o 3 do art. 18-C da Lei Complementar n 123, de 2006, o MEI ficar dispensado da apresentao da DASN-SIMEI. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-C, 4) Seo IV Da Certificao Digital para o MEI Art. 102. O MEI no estar obrigado ao uso da certificao digital para cumprimento de obrigaes principais ou acessrias, bem como para recolhimento do FGTS. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 26, 7) Pargrafo nico. Independentemente do disposto no caput, poder ser exigida a utilizao de cdigos de acesso para cumprimento das referidas obrigaes. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; art. 26, 7) Seo V Da Perda do Direito ao Tratamento Diferenciado Art. 103. O empresrio perder a condio de MEI nas hipteses previstas no art. 105, deixando de ter direito ao tratamento diferenciado e se submetendo s obrigaes acessrias previstas para os demais optantes pelo Simples Nacional, caso permanea nesse regime, ressalvado o disposto no pargrafo nico. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 9) Pargrafo nico. Na hiptese de o empresrio individual exceder a receita bruta anual de que trata o art. 91, a perda do tratamento diferenciado previsto no art. 97 ocorrer: I - a partir de 1 de janeiro do ano-calendrio subsequente ao da ocorrncia do excesso, na hiptese de no ter extrapolado o referido limite em mais de 20% (vinte por cento); II - a partir do ms subsequente ao da ocorrncia do excesso, na hiptese de ter extrapolado o referido limite em mais de 20% (vinte por cento). CAPTULO IV DA CESSO OU LOCAO DE MO-DE-OBRA Art. 104. O MEI no poder realizar cesso ou locao de mo-de-obra. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-B) 1 Cesso ou locao de mo-de-obra a colocao disposio da empresa contratante, em suas dependncias ou nas de terceiros, de trabalhadores, inclusive o MEI, que realizem servios contnuos relacionados ou no com sua atividade fim, quaisquer que sejam a natureza e a forma de contratao. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6) 2 Dependncias de terceiros so aquelas indicadas pela empresa contratante, que no sejam as suas prprias e que no pertenam empresa prestadora dos servios. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6) 3 Servios contnuos so aqueles que constituem necessidade permanente da contratante, que se repetem peridica ou sistematicamente, ligados ou no a sua atividade fim, ainda que sua execuo seja realizada de forma intermitente ou por diferentes trabalhadores. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6) 4 Por colocao disposio da empresa contratante, entende-se a cesso do trabalhador, em carter no eventual, respeitados os limites do contrato. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6) 5 A vedao de que trata o caput no se aplica prestao de servios de hidrulica, eletricidade, pintura, alvenaria, carpintaria e de manuteno ou reparo de veculos. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-B, caput e 1) 6 Na hiptese do 5, a empresa contratante de servios executados por intermdio do MEI dever, com relao a esta contratao: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-B, caput e 1) I - recolher a CPP a que se refere o inciso III do caput e o 1, ambos do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991; II - prestar as informaes de que trata o inciso IV do art. 32 da Lei n 8.212, de 1991; III - cumprir as demais obrigaes acessrias relativas contratao de contribuinte individual. 7 O disposto no 6 aplica-se a qualquer forma de contratao, inclusive por empreitada. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6)
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8 Quando presentes os elementos: I - da relao de emprego, a contratante do MEI ou de trabalhador a servio deste ficar sujeita a todas as obrigaes dela decorrentes, inclusive trabalhistas, tributrias e previdencirias. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-B, 2) II - da relao de emprego domstico, o empregador domstico no poder contratar MEI ou trabalhador a servio deste, sob pena de ficar sujeito a todas as obrigaes dela decorrentes, inclusive trabalhistas, tributrias e previdencirias. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6; Lei n 8.212, de 1991, art. 24, pargrafo nico) CAPTULO V DO DESENQUADRAMENTO Art. 105. O desenquadramento do SIMEI ser realizado de ofcio ou mediante comunicao do contribuinte. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 6) 1 O desenquadramento do SIMEI no implica necessariamente excluso do Simples Nacional. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 14) 2 O desenquadramento mediante comunicao do contribuinte, em aplicativo disponibilizado no Portal do Simples Nacional, dar-se: I - por opo, produzindo efeitos: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 7, inciso I) a) a partir de 1 de janeiro do ano-calendrio, se comunicada no prprio ms de janeiro; b) a partir de 1 de janeiro do ano-calendrio subsequente, se comunicada nos demais meses; II - obrigatoriamente, quando: a) exceder, no ano-calendrio, o limite de receita bruta previsto no art. 91, devendo a comunicao ser efetuada at o ltimo dia til do ms subsequente quele em que tenha ocorrido o excesso, produzindo efeitos: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 7, incisos III e IV) 1. a partir de 1 de janeiro do ano-calendrio subsequente ao da ocorrncia do excesso, na hiptese de no ter ultrapassado o referido limite em mais de 20% (vinte por cento); 2. retroativamente a 1 de janeiro do ano-calendrio da ocorrncia do excesso, na hiptese de ter ultrapassado o referido limite em mais de 20% (vinte por cento); b) deixar de atender qualquer das condies previstas nos incisos do caput do art. 91, devendo a comunicao ser efetuada at o ltimo dia til do ms subsequente quele em que ocorrida a situao de vedao, produzindo efeitos a partir do ms subsequente ao da ocorrncia da situao impeditiva; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 7, inciso II) III - obrigatoriamente, quando incorrer em alguma das situaes previstas para a excluso do Simples Nacional, ficando o desenquadramento sujeito s regras do art. 73. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 1) 3 A alterao de dados no CNPJ informada pelo empresrio RFB equivaler comunicao obrigatria de desenquadramento da condio de MEI, nas seguintes hipteses: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 17) I - houver alterao para natureza jurdica distinta de empresrio individual a que se refere o art. 966 da Lei no 10.406, de 2002; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 1 e 17) II - incluir atividade no constante do Anexo XIII desta Resoluo; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 4-B e 17) III - abrir filial. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 4, inciso II) 4 O desenquadramento de ofcio dar-se- quando, ressalvado o disposto no 4 do art. 92: (Lei Complementar n 123, de 2008, art. 18-A, 8): I verificada a falta da comunicao obrigatria de que trata o 2, contando-se seus efeitos a partir da data prevista nas alneas "a" ou "b" do inciso II, conforme o caso; II constatado que, quando do ingresso no SIMEI, o empresrio individual no atendia s condies previstas no art. 91 ou prestou declarao inverdica na hiptese do 2 do art. 93, sendo os efeitos deste desenquadramento contados da data de ingresso no regime. 5 O contribuinte desenquadrado do SIMEI passar a recolher os tributos devidos pela regra geral do Simples Nacional a partir da data de incio dos efeitos do desenquadramento, observado o disposto nos 6 a 8. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 9)
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6 O contribuinte desenquadrado do SIMEI e excludo do Simples Nacional passar a recolher os tributos devidos de acordo com as respectivas legislaes de regncia. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 14) 7 Na hiptese de a receita bruta auferida no ano-calendrio no exceder em mais de 20% (vinte por cento) os limites previstos no art. 91, conforme o caso, o contribuinte dever recolher a diferena, sem acrscimos, no vencimento estipulado para o pagamento dos tributos abrangidos pelo Simples Nacional relativos ao ms de janeiro do ano-calendrio subsequente, aplicando-se as alquotas previstas nas tabelas dos Anexos I a V, observando-se, com relao incluso dos percentuais relativos ao ICMS e ao ISS, a tabela constante do Anexo XIII. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 10) 8 Na hiptese de a receita bruta auferida no ano-calendrio exceder em mais de 20% (vinte por cento) os limites previstos no art. 91, conforme o caso, o contribuinte dever informar no PGDAS as receitas efetivas mensais, devendo ser recolhidas as diferenas relativas aos tributos com os acrscimos legais na forma prevista na legislao do Imposto sobre a Renda, sem prejuzo do disposto no 6. (Lei Complementar n 123,de 2006, art. 18-A, 7, inciso IV, "b" e 14) CAPTULO VI DAS INFRAES E PENALIDADES Art. 106. A falta de comunicao, quando obrigatria, do desenquadramento do MEI do SIMEI nos prazos previstos no inciso II do 2 do art. 105 sujeitar o contribuinte a multa no valor de R$ 50,00 (cinquenta reais), insusceptvel de reduo. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 36-A) Art. 107. O MEI que deixar de apresentar a DASN-SIMEI ou que a apresentar com incorrees ou omisses ou, ainda, que a apresentar fora do prazo fixado, ser intimado a apresent-la ou a prestar esclarecimentos, conforme o caso, no prazo estipulado pela autoridade fiscal, e sujeitar-se- a multa: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 38) I - de 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, incidentes sobre o montante dos tributos decorrentes das informaes prestadas na DASN-SIMEI, ainda que integralmente pago, no caso de falta de entrega da declarao ou entrega aps o prazo, limitada a 20% (vinte por cento), observado o disposto no 3 deste artigo; II - de R$ 100,00 (cem reais) para cada grupo de 10 (dez) informaes incorretas ou omitidas. 1 Para efeito de aplicao da multa prevista no inciso I do caput, ser considerado como termo inicial o dia seguinte ao trmino do prazo fixado para a entrega da declarao e como termo final a data da efetiva entrega ou, no caso de no apresentao, da lavratura do auto de infrao. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 38, 1) 2 Observado o disposto no 3 deste artigo, as multas sero reduzidas: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 38, 2) I - metade, quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio; II - a 75% (setenta e cinco por cento), se houver a apresentao da declarao no prazo fixado em intimao. 3 A multa mnima a ser aplicada ser de R$ 50,00 (cinquenta reais). (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 38, 6) 4 Considerar-se- no entregue a declarao que no atender s especificaes tcnicas estabelecidas pelo CGSN, observado que o MEI: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 38, 4 e 5) I - ser intimado a apresentar nova declarao, no prazo de 10 (dez) dias, contados da cincia da intimao; II - sujeitar-se- multa prevista no inciso I do caput deste artigo, observado o disposto nos 1 a 3. CAPTULO VII DAS DISPOSIES FINAIS Art. 108. Aplicam-se subsidiariamente ao MEI as demais regras previstas para o Simples Nacional. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18-A, 1 e 14) TTULO III DOS PROCESSOS ADMINISTRATIVOS E JUDICAIS CAPTULO I DO PROCESSO ADMINISTRATIVO FISCAL Seo I Do Contencioso Administrativo Art. 109. O contencioso administrativo relativo ao Simples Nacional ser de competncia do rgo julgador integrante da estrutura administrativa do ente federado que efetuar o lanamento do crdito tributrio, o indeferimento da opo ou a excluso de ofcio, observados os dispositivos legais atinentes aos processos administrativos fiscais desse ente. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 39, caput)
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1o A impugnao relativa ao indeferimento da opo ou excluso poder ser decidida em rgo diverso do previsto no caput, na forma estabelecida pela respectiva administrao tributria. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 39, 5) 2 O Municpio poder, mediante convnio, transferir a atribuio de julgamento exclusivamente ao respectivo Estado em que se localiza. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 39, 1) 3 No caso em que o contribuinte do Simples Nacional exera atividades includas no campo de incidncia do ICMS e do ISS e seja apurada omisso de receita de que no se consiga identificar a origem, o julgamento caber ao Estado ou ao Distrito Federal, salvo na hiptese de o lanamento ter sido efetuado pela RFB, caso em que o julgamento caber Unio. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 39, caput e 2 e 3) 4 O ente federado que considerar procedente recurso administrativo do contribuinte contra o indeferimento de sua opo dever registrar a liberao da respectiva pendncia em aplicativo prprio disponvel no Portal do Simples Nacional. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 16, caput e 6; art. 39, 5 e 6) 5 Na hiptese do 4, o deferimento da opo ser efetuado automaticamente pelo sistema do Simples Nacional caso no tenha havido pendncias com outros entes federados, ou, se existirem, aps a liberao da ltima pendncia que tenha motivado o indeferimento. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 16, caput e 6; art. 39, 5 e 6) 6 Na hiptese de provimento de recurso administrativo relativo solicitao de opo efetuada antes da implantao do aplicativo de que tratam os 4 e 5, o ente federado dever promover a incluso do contribuinte no Simples Nacional pelo aplicativo de registro de eventos, desde que no restem pendncias com outros entes federados. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 16, caput e 6; art. 39, 5 e 6) Seo II Da Intimao Eletrnica Art. 110. A opo pelo Simples Nacional implica aceitao de sistema de comunicao eletrnica, a ser disponibilizado no Portal do Simples Nacional, destinado, dentre outras finalidades, a: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 16, 1-A a 1-D) I - cientificar o sujeito passivo de quaisquer tipos de atos administrativos, includos os relativos ao indeferimento de opo, excluso do regime e a aes fiscais; II - encaminhar notificaes e intimaes; e III - expedir avisos em geral. 1o Quando disponvel, o sistema de comunicao eletrnica de que trata o caput observar o seguinte: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 16, 1-B) I - as comunicaes sero feitas, por meio eletrnico, no Portal do Simples Nacional, dispensando-se a sua publicao no Dirio Oficial e o envio por via postal; II - a comunicao feita na forma prevista no caput deste artigo ser considerada pessoal para todos os efeitos legais; III - a cincia por meio do sistema de que trata o caput deste artigo com utilizao de certificao digital ou de cdigo de acesso possuir os requisitos de validade; IV - considerar-se- realizada a comunicao no dia em que o sujeito passivo efetivar a consulta eletrnica ao teor da comunicao; e V - na hiptese do inciso IV, nos casos em que a consulta se d em dia no til, a comunicao ser considerada como realizada no primeiro dia til seguinte. 2 Quando disponvel o sistema de comunicao eletrnica, a consulta referida nos incisos IV e V do 1o dever ser feita em at quarenta e cinco dias contados da data da disponibilizao da comunicao no portal a que se refere o inciso I do 1o, sob pena de ser considerada automaticamente realizada na data do trmino desse prazo. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 16, 1-C) 3 Enquanto no disponvel o aplicativo relativo comunicao eletrnica do Simples Nacional, os entes federados podero utilizar sistemas de comunicao eletrnica, com regras prprias, para as finalidades previstas no caput. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 16, 1-D) 4 O sistema de comunicao eletrnica do Simples Nacional, previsto neste artigo: I - no exclui outras formas de intimao previstas nas legislaes dos entes federados; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 39, caput) II - no se aplica ao MEI. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 39, inciso I, 6) Seo III Do Processo de Consulta
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Subseo I Da Legitimidade para Consultar Art. 111. A consulta poder ser formulada por sujeito passivo de obrigao tributria principal ou acessria. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 40) Pargrafo nico. A consulta tambm poder ser formulada por entidade representativa de categoria econmica ou profissional, caso haja previso na legislao do ente federado competente. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 40) Art. 112. No caso de ME ou EPP possuir mais de um estabelecimento, a consulta ser formulada pelo estabelecimento matriz, devendo este comunicar o fato aos demais estabelecimentos. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 40) Pargrafo nico. No se aplica o disposto no caput quando a consulta se referir ao ICMS ou ao ISS. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 40) Subseo II Da Competncia para Solucionar Consulta Art. 113. competente para solucionar a consulta: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 40) I - o Estado ou o Distrito Federal, quando se tratar do ICMS; II - o Municpio ou o Distrito Federal, na hiptese do ISS; III - o Estado de Pernambuco, quando se referir ao ISS no Distrito Estadual de Fernando de Noronha; IV - a RFB, nos demais casos. 1 A consulta formalizada junto a ente no competente para solucion-la ser declarada ineficaz. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 40) 2 Na hiptese de a consulta abranger assuntos de competncia de mais de um ente federado, a ME ou EPP dever formular consultas em separado para cada administrao tributria. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 40) 3 No caso de descumprimento do disposto no 2, a administrao tributria receptora declarar a ineficcia com relao matria sobre a qual no exera competncia. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 40) 4 Ser observada a legislao de cada ente competente quanto ao processo de consulta, no que no colidir com esta Resoluo. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 40) 5 Os entes federados tero acesso ao contedo das solues de consultas relativas ao Simples Nacional. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 40) Art. 114. A consulta ser solucionada em instncia nica, no cabendo recurso nem pedido de reconsiderao, ressalvado o recurso de divergncia, quando previsto na legislao de cada ente federado. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 40) Subseo III Dos Efeitos da Consulta Art. 115. Os efeitos da consulta eficaz, formulada antes do prazo legal para recolhimento de tributo, observaro a legislao dos respectivos entes federados. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 40) CAPTULO II DA RESTITUIO E DA COMPENSAO Seo I Do Processo de Restituio Art. 116. O Processo de restituio de tributos arrecadados no mbito do Simples Nacional observar o disposto neste Captulo. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 5 a 14) Seo II Do Direito Restituio Art. 117. A ME ou EPP, no caso de recolhimento indevido ou em valor maior que o devido, poder requerer restituio. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 5 a 14)
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Pargrafo nico. Entende-se como restituio, para efeitos desta Resoluo, a repetio de indbito decorrente de valores pagos indevidamente ou a maior pelo contribuinte, por meio do DAS. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 5) Art. 118. A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional somente poder solicitar a restituio de tributos abrangidos pelo Simples Nacional diretamente ao respectivo ente federado, observada sua competncia tributria. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 5) 1 O ente federado dever: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 5) I - certificar-se da existncia do crdito a ser restitudo, pelas informaes constantes nos aplicativos de consulta no Portal do Simples Nacional; II - registrar em controles prprios, para transferncia ao aplicativo especfico do Simples Nacional, quando disponvel, os dados referentes restituio processada, contendo: a) nmero de inscrio no CNPJ; b) nome empresarial; c) perodo de apurao; d) tributo objeto da restituio; e) valor original restitudo; f) nmero do DAS objeto da restituio. 2 O processo de restituio dever observar as normas estabelecidas na legislao de cada ente federado, observando-se os prazos de decadncia e prescrio previstos no CTN. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 12 e 14) 3 Os crditos a serem restitudos no Simples Nacional podero ser objeto de compensao de ofcio com dbitos junto Fazenda Pblica do prprio ente. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 10) Seo III Da Compensao Art. 119. A compensao dos valores do Simples Nacional recolhidos indevidamente ou em montante superior ao devido, ser efetuada por aplicativo a ser disponibilizado no Portal do Simples Nacional, observando-se as disposies desta seo. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 5 a 14) 1 Quando disponvel o aplicativo de que trata o caput: I - ser permitida a compensao to somente de crditos para extino de dbitos junto ao mesmo ente federado e relativos ao mesmo tributo; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 11) II - os crditos a serem compensados na forma do inciso I sero aqueles oriundos de perodo para o qual j tenha sido apropriada a respectiva DASN apresentada pelo contribuinte, at o ano-calendrio 2011, ou a apurao validada por meio do PGDAS-D, a partir do ano-calendrio 2012; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 5) III - o valor a ser restitudo ou compensado ser acrescido de juros obtidos pela aplicao da taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia - SELIC para ttulos federais, acumulada mensalmente, a partir do ms subsequente ao do pagamento indevido ou a maior que o devido at o ms anterior ao da compensao ou restituio e de 1% (um por cento), relativamente ao ms em que estiver sendo efetuada. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 6) IV - observar-se-o os prazos de decadncia e prescrio previstos no CTN. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 12) 2 Os valores compensados indevidamente sero exigidos com os acrscimos moratrios previstos para o imposto de renda, inclusive, quando for o caso, em relao ao ICMS e ao ISS. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 7) 3 Na hiptese de compensao indevida, quando se comprove falsidade de declarao apresentada pelo sujeito passivo, o contribuinte estar sujeito multa isolada aplicada no percentual previsto no inciso I do caput do art. 44 da Lei no 9.430, de 27 de dezembro de 1996, aplicado em dobro, e ter como base de clculo o valor total do dbito indevidamente compensado. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 8) 4 Ser vedado o aproveitamento de crditos no apurados no Simples Nacional, inclusive de natureza no tributria, para extino de dbitos do Simples Nacional. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 9) 5 Os crditos apurados no Simples Nacional no podero ser utilizados para extino de outros dbitos junto s Fazendas Pblicas, salvo quando da compensao de ofcio oriunda de deferimento em processo de restituio ou aps a excluso da empresa do Simples Nacional. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 10)
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6 vedada a cesso de crditos para extino de dbitos no Simples Nacional. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, 13) CAPTULO III DOS PROCESSOS JUDICIAIS Seo I Da Legitimidade Passiva Art. 120. Sero propostas em face da Unio, que ser representada em juzo pela Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN), as aes judiciais que tenham por objeto: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 41, caput) I - ato do CGSN e o Simples Nacional; II - tributos abrangidos pelo Simples Nacional. 1 Os Estados, Distrito Federal e Municpios prestaro auxlio PGFN, em relao aos tributos de sua competncia, nos termos dos arts. 123 e 124. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 41, 1) 2 Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero atuar em conjunto com a Unio na defesa dos processos em que houver impugnao relativa ao Simples Nacional, caso o eventual provimento da ao gere impacto no recolhimento de seus respectivos tributos. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 41, 1) Art. 121. Excetuam-se ao disposto no inciso II do art. 120: I - informaes em mandados de segurana impugnando atos de autoridade coatora pertencente a Estado, Distrito Federal ou Municpio; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 41, 5, inciso I) II - aes que tratem exclusivamente de tributos dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios, as quais sero propostas em face desses entes federados, cujas defesas incumbiro s suas respectivas representaes judiciais; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 41, 5, inciso II) III - aes promovidas na hiptese de celebrao do convnio previsto no art. 126; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 41, 5, inciso III) IV - aes relativas ao crdito tributrio decorrente de auto de infrao lavrado exclusivamente em face de descumprimento de obrigao acessria; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 41, 5, inciso IV) V - aes relativas ao crdito tributrio relativo ao ICMS e ao ISS de responsabilidade do MEI. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 41, 5, inciso V) Pargrafo nico. O disposto no inciso III alcana todas as aes conexas com a cobrana da dvida, desde que versem exclusivamente sobre tributos estaduais ou municipais. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 41, 3 e 5, inciso III) Art. 122. Na hiptese de ter sido celebrado o convnio previsto no art. 126 e ter sido proposta ao contra a Unio, com a finalidade de discutir tributo da competncia do outro ente federado conveniado, dever a PGFN, na qualidade de representante da Unio, requerer a citao do Estado, Distrito Federal ou Municpio conveniado, para que integre a lide. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 41, 3) Seo II Da Prestao de Auxlio Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional - PGFN Art. 123. Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios, por meio de suas administraes tributrias ou outros rgos de sua estrutura interna, quando assim determinado por ato competente, prestaro auxlio PGFN em relao aos tributos de suas respectivas competncias independentemente da celebrao de convnio, em prazo no inferior tera parte do prazo judicial em curso. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 41, 1) 1 O requerimento feito pela PGFN, bem como as informaes a lhe serem prestadas pelo respectivo ente federado, sero, preferencialmente, feitos por meio eletrnico, ao rgo de representao judicial do respectivo Estado, Distrito Federal ou Municpio. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 41, 1) 2 A resposta ser dirigida diretamente ao chefe da unidade solicitante seccional, estadual, regional ou geral da PGFN. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 41, 1) 3 Transcorrido o prazo estabelecido sem que tenha sido prestado o auxlio solicitado pela PGFN aos Estados, Distrito Federal e Municpios, tal fato ser informado ao ente federado competente. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 41, 1) Art. 124. As informaes prestadas pelos Estados, pelo Distrito Federal e pelos Municpios, em cumprimento ao 1 do art. 120, devero conter: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 41, 1) I - descrio detalhada dos fundamentos fticos que ensejaram o ato de lanamento, que poder ser representada por cpia do relatrio fiscal relativo ao lanamento, desde que os contenha;
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II - cpia da legislao e resolues pertinentes, incluindo eventuais consultas e pareceres existentes sobre a matria, e indicao de stio na internet em que porventura esteja disponibilizada a legislao; III - cpia de documentos relacionados ao ato de fiscalizao; IV - data em que prestada a informao, nome do informante, sua assinatura, endereo eletrnico e telefone para contato. Seo III Da Inscrio em Dvida Ativa e sua Cobrana Judicial Art. 125. Os crditos tributrios oriundos do Simples Nacional sero apurados, inscritos em DAU e cobrados judicialmente pela PGFN, excetuando-se: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 41, 2) I - a hiptese de convnio; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 41, 3) II - o crdito tributrio decorrente de auto de infrao lavrado exclusivamente em face de descumprimento de obrigao acessria; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 41, 5, inciso IV) III - o crdito tributrio relativo ao ICMS e ao ISS apurado no SIMEI. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 41, 5, inciso V) 1 O encaminhamento pelos Estados, Distrito Federal e Municpios, dos crditos tributrios para inscrio na DAU, ser realizado com a observncia dos requisitos previstos no art. 202 do CTN, no art. 2 da Lei n 6.830, de 22 de setembro de 1980, e, preferencialmente, por meio eletrnico. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 41, 1 e 2) 2 A movimentao e encaminhamento sero realizados via processo administrativo em meio convencional, em caso de impossibilidade de sua realizao por meio eletrnico. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 41, 1 e 2) 3 A PGFN propor a forma padronizada de encaminhamento eletrnico ou convencional de dbitos para inscrio na DAU, a ser aprovado em ato do CGSN. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 41, 1 e 2) 4 A notificao da inscrio em DAU ao ente federado, dos crditos relativos aos tributos de sua competncia, dar-se- por meio de aplicativo a ser disponibilizado no Portal do Simples Nacional. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 41, 1 e 2) 5 O pagamento dos tributos abrangidos pelo Simples Nacional inscritos em DAU dever ser efetuado por meio do DAS. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 21, inciso I) 6 Os valores arrecadados a ttulo de pagamento dos crditos tributrios inscritos em dvida ativa sero apropriados diretamente pela Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios, na exata medida de suas respectivas quotas-partes, acrescidos dos consectrios legais correspondentes. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 22, incisos I e II) Seo IV Do Convnio Art. 126. Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios devero manifestar seu interesse na celebrao de convnio com a PGFN, nos termos do 3 do art. 41 da Lei Complementar n 123, de 2006, para que efetuem a inscrio em dvida ativa e cobrana dos tributos de suas respectivas competncias. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 41, 3) Art. 127. A existncia do convnio implica a delegao integral pela Unio da competncia para inscrio, cobrana e defesa relativa ao ICMS ou ao ISS, quando esses tributos estiverem includos no Simples Nacional. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 41, 3) 1 A delegao integral prevista no caput dar-se- sem prejuzo da possibilidade de a Unio, representada pela PGFN, integrar a demanda na qualidade de interessada. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 41, 3) 2 Na hiptese deste artigo, no se aplica o disposto no 5 do art. 125. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 41, 3) 3 Depois da transferncia dos dados relativos aos dbitos de ICMS ou de ISS ao Estado ou Municpio que tenha firmado o convnio de que trata o caput, a responsabilidade pela sua administrao fica transferida ao respectivo ente federado, observados os termos do citado convnio. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 41, 3) (Redao dada pela Resoluo CGSN n 98, de 13 de maro de 2012) (Includo pela Resoluo CGSN n 98, de 13 de maro de 2012) Seo V Da Legitimidade Ativa Art. 128. exceo da execuo fiscal, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios possuem legitimidade ativa para ingressar com as aes que entenderem cabveis contra a ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, independentemente da celebrao do convnio previsto no art. 126. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6) TTULO IV
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DAS DISPOSIES FINAIS E TRANSITRIAS CAPTULO I DAS DISPOSIES TRANSITRIAS Art. 129. Enquanto no disponibilizado o Sefisc, devero ser utilizados os procedimentos administrativos fiscais previstos na legislao de cada ente federado, observado o disposto nos arts. 125 e 126. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 33, 4) 1 As aes fiscais abertas pelos entes federados em seus respectivos sistemas de controle devero ser registradas no Sefisc. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 33, 4) 2 A ao fiscal e o lanamento sero realizados to-somente em relao aos tributos de competncia de cada ente federado. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 33, 4) 3 Na hiptese do 2, a apurao do crdito tributrio dever observar as disposies da Seo IV do Captulo II do Ttulo I, relativas ao clculo dos tributos devidos. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18, caput e 5 a 5-G; art. 33, 4) 4 Devero ser utilizados os documentos de autuao e lanamento fiscal especficos de cada ente federado. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 33, 4) 5 O valor apurado na ao fiscal dever ser pago por meio de documento de arrecadao de cada ente federado. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 33, 4) 6 O documento de autuao e lanamento fiscal poder tambm ser lavrado somente em relao ao estabelecimento objeto da ao fiscal. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 33, 4) 7 Aplica-se a este artigo o disposto nos arts. 86 e 87. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 35) 8 Depois da disponibilizao do Sefisc, podero ser utilizados alternativamente os procedimentos administrativos fiscais previstos na legislao de cada ente federado at 31 de dezembro de 2012, observado o disposto neste artigo. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 33, 4) (Includo pela Resoluo CGSN n 98, de 13 de maro de 2012) Art. 130. A EPP optante pelo Simples Nacional em 31 de dezembro de 2011 que durante o ano-calendrio de 2011 auferir receita bruta total anual entre R$ 2.400.000,01 (dois milhes, quatrocentos mil reais e um centavo) e R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais) continuar automaticamente includa no Simples Nacional com efeitos a partir de 1o de janeiro de 2012, ressalvado o direito de excluso por comunicao da optante. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 79-E) CAPTULO II DAS DISPOSIES FINAIS Seo I Da Iseno do Imposto de Renda sobre Valores Pagos a Titular ou Scio Art. 131. Consideram-se isentos do imposto de renda na fonte e na declarao de ajuste do beneficirio os valores efetivamente pagos ou distribudos ao titular ou scio da ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, salvo os que corresponderem a pr-labore, aluguis ou servios prestados. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 14, caput) 1 A iseno de que trata o caput fica limitada ao valor resultante da aplicao dos percentuais de que trata o art. 15 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, sobre a receita bruta mensal, no caso de antecipao de fonte, ou da receita bruta total anual, tratando-se de declarao de ajuste, subtrado do valor devido na forma do Simples Nacional no perodo, relativo ao IRPJ. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 14, 1) 2 O disposto no 1 no se aplica na hiptese de a ME ou EPP manter escriturao contbil e evidenciar lucro superior quele limite. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 14, 2) 3 O disposto neste artigo se aplica ao MEI. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 3, inciso I; art. 18-A, 1) Seo II Da Tributao dos Valores Diferidos Art. 132. O pagamento dos tributos relativos a perodos anteriores opo pelo Simples Nacional, cuja tributao tenha sido diferida, dever ser efetuado no prazo estabelecido na legislao do ente federado detentor da respectiva competncia tributria. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6) Seo III Do Clculo da CPP no Includa no Simples Nacional Art. 133. O valor devido da Contribuio para a Seguridade Social destinada Previdncia Social, a cargo da pessoa jurdica, no includo no Simples Nacional, seguir orientao de norma especfica da RFB. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 13, inciso IV;
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art. 33, 2) Pargrafo nico. Aplica-se o disposto no caput na hiptese de a ME ou a EPP auferir receitas sujeitas ao Anexo IV, de forma isolada ou concomitantemente com receitas sujeitas aos Anexos I, II, III ou V. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 13, inciso IV; art. 33, 2) Seo IV Do Roubo, Furto, Extravio, Deteriorao, Destruio ou Inutilizao Art. 134. Em caso de roubo, furto, extravio, deteriorao, destruio ou inutilizao de mercadorias, bens do ativo permanente imobilizado, livros contbeis ou fiscais, documentos fiscais, equipamentos emissores de cupons fiscais e de quaisquer papis ligados escriturao, a ME ou EPP optante pelo Simples Nacional dever adotar as providncias previstas na legislao dos entes federados que jurisdicionarem o estabelecimento. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6) Seo V Do Portal Art. 135. O Portal do Simples Nacional na internet contm as informaes e os aplicativos relacionados ao Simples Nacional, podendo ser acessado por meio da pgina da RFB na internet, endereo eletrnico <http://www.receita.fazenda.gov.br>, sendo facultada sua disponibilizao por links nos endereos eletrnicos vinculados Unio, Estados, Distrito Federal, Municpios, ao Confaz, Associao Brasileira das Secretarias de Finanas das Capitais (Abrasf) e Confederao Nacional dos Municpios (CNM). (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6) Seo VI Da Certificao Digital dos Entes Federados Art. 136. Os servidores da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios devero dispor de certificao digital para ter acesso base de dados do Simples Nacional, no mbito de suas respectivas competncias, em especial para: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6) I - deferimento ou indeferimento de opes; II - cadastramento de fiscalizaes, lanamentos e contencioso administrativo; III - incluso, excluso, alterao e consulta de informaes; IV - importao e exportao de arquivos de dados. Art. 137. A especificao dos perfis de acesso aos aplicativos e base de dados do Simples Nacional ser estabelecida por meio de portaria da Secretaria-Executiva do CGSN. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6) Art. 138. O processo de cadastramento dos usurios dos entes federados para acesso ao Simples Nacional, conforme previsto no art. 136, dar-se- da seguinte forma: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6) I - o cadastramento do usurio-mestre ser efetuado por meio de aplicativo, disponvel na pgina de acesso para os entes federados, no Portal do Simples Nacional, observado o disposto nos 3 e 4; II - o usurio-mestre poder cadastrar diretamente outros usurios ou, se preferir, cadastrar usurios-cadastradores; III - os demais usurios sero cadastrados pelos usurios-cadastradores. 1 A atribuio de perfis de acesso a cada tipo de usurio caber: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6) I - ao usurio-mestre, em relao aos usurios-cadastradores e outros usurios; II - aos usurios-cadastradores, em relao aos outros usurios. 2 Todos os nveis de usurios, no mbito da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios, devero possuir certificao digital. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6) 3 Inicialmente, o usurio-mestre ser o representante do ente federado no cadastro do Fundo de Participao dos Estados (FPE) ou do Fundo de Participao dos Municpios (FPM), denominado "responsvel pelo FPEM". (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6) 4 So aptos a alterar o usurio-mestre, por meio do aplicativo previsto no inciso I do caput: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6) I - o "responsvel pelo FPEM"; II - o usurio-mestre que se encontrar cadastrado, para designar um novo usurio-mestre.
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5 A substituio do usurio-mestre poder ser oficiada diretamente ao Presidente do CGSN, quando, por questes circunstanciais, no for possvel a utilizao do aplicativo tratado no inciso I do caput: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6) I - pelo titular do ente federado; ou II - pelo titular do rgo de administrao tributria, hiptese em que dever ser anexada cpia do ato designatrio. 6 No ofcio a que se refere o 5 dever constar o nome completo, o cargo e o respectivo nmero de inscrio no Cadastro de Pessoas Fsicas (CPF) do usurio-mestre designado. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6) Seo VII Do ndice Remissivo Art. 139. O ndice Remissivo das normas constantes desta Resoluo consta do Anexo XIV. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6) Seo VIII Da Vigncia e da Revogao de Atos Normativos Art. 140. Esta Resoluo entra em vigor na data da sua publicao, produzindo efeitos a partir de 1 de janeiro de 2012. (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6) Art. 141. Ficam revogados os arts. 2 ao 6, 13 e 14 e Anexos I e II da Resoluo CGSN n 11, de 23 de julho de 2007, bem como as seguintes Resolues do CGSN: (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 2, inciso I e 6) I - Resoluo CGSN n 4, de 30 de maio de 2007; II - Resoluo CGSN n 6, de 18 de junho de 2007; III - Resoluo CGSN n 8, de 18 de junho de 2007; IV - Resoluo CGSN n 10, de 28 de junho de 2007; V - Resoluo CGSN n 13, de 23 de julho de 2007; VI - Resoluo CGSN n 15, de 23 de julho de 2007; VII - Resoluo CGSN n 18, de 10 de agosto de 2007; VIII - Resoluo CGSN n 30, de 7 de fevereiro de 2008; IX - Resoluo CGSN n 34, de 17 de maro de 2008; X - Resoluo CGSN n 38, de 1 de setembro de 2008; XI - Resoluo CGSN n 39, de 1 de setembro de 2008; XII - Resoluo CGSN n 51, de 22 de dezembro de 2008; XIII Resoluo CGSN n 52, de 22 de dezembro de 2008; XIV - Resoluo CGSN n 58, de 27 de abril de 2009; XV Resoluo CGSN n 92, de 18 de novembro de 2011. CARLOS ALBERTO FREITAS BARRETO Presidente do Comit
Anexos Anexo I - Alquotas e Partilha do Simples Nacional - Comrcio Anexo II - Alquotas e Partilha do Simples Nacional - Indstria Anexo III - Alquotas e Partilha do Simples Nacional Receitas Decorrentes de Locao de Bens Mveis e de Prestao de Servios Relacionados no Inciso III do art. 25 da Resoluo CGSN n 94, de 2011 Anexo IV - Alquotas e Partilha do Simples Nacional - Receitas Decorrentes da Prestao de Servios Relacionados no Inciso IV do art. 25 da Resoluo CGSN n 94, de 2011
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Anexo V - Alquotas e Partilha do Simples Nacional - Receitas Decorrentes da Prestao de Servios Relacionados no Inciso V do art. 25 da Resoluo CGSN n 94, de 2011 Anexo VI - Cdigos previstos na CNAE impeditivos ao Simples Nacional Anexo VII - Cdigos previstos na CNAE que abrangem concomitantemente atividade impeditiva e permitida ao Simples Nacional Anexo VIII - Benefcios Isenes e Redues Anexo IX - Documento de Arrecadao do Simples Nacional - DAS Anexo X - Modelo do Comprovante de Pagamento Anexo XI - Registro de Valores a Receber Anexo XII - Relatrio Mensal de Receitas Brutas Anexo XIII - Atividades Permitidas ao MEI Anexo XIV - ndice Remissivo
(*) RETIFICAO No Anexo XIII da Resoluo CGSN n 94, de 29 de novembro de 2011, publicada nas pginas 50 a 72 da Seo 1 do Dirio Oficial da Unio (DOU) n 230, de 1 de dezembro de 2011, onde se l: 1091-1/01, leia-se: 1091-1/02; onde se l: FABRICAO DE PRODUTOS DE PANIFICAO INDUSTRIAL, leia-se: FABRICAO DE PRODUTOS DE PADARIA E CONFEITARIA COM PREDOMINNCIA DE PRODUO PRPRIA.
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Resoluo Comit Gestor do Simples Nacional n 94, de 29 de novembro de 2011

Resoluo Comit Gestor do Simples Nacional n 94, de 29 de novembro de 2011 (*)

Resoluo Comit Gestor do Simples Nacional n 94, de 29 de novembro de 2011

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Percentual original de ICMS ou do ISS constante da LC 123/2006

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