Pergundas e Respostas SIMPLES NACIONAL

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Inicial Favoritos Arquivos e Programas Um pouco da Histria Leis O Estatuto Nacional da Microempresa (ME) e da Empresa de Pequeno Porte(EPP), institudo pela Lei Complementar n. 123/06, estabelece tratamento diferenciado e favorecido s micro e pequenas empresas e tem como principal novidade a criao de regime de apurao e recolhimento unificado de tributos da Unio, dos Estados e dos Municpios, denominado SIMPLES NACIONAL. Alm do Simples Nacional, o referido Estatuto contempla outras vantagens s micro e pequenas empresas, dentre as quais, preferncia nas licitaes pblicas, facilidade de acesso ao crdito, tecnologia, ao associativismo, s relaes de trabalho e o acesso justia, dentre outros. Considerando as dvidas que tm surgido em relao ao Simples Nacional, LC 123/06 em vigor desde 1 de julho de 2007 e alterada pela LC 127 de 14/08/07, LC 128 de 19/12/08 e LC 133 de 28/12/2009, apresentamos a seguir respostas aos principais questionamentos que envolvem o referido regime. Dvidas no includas nos questionamentos abaixo devem ser esclarecidas atravs do Call Center (08000710071) ou do planto fiscal (71) 3115.2549 / 2458 / 2519 / 8868) da Secretaria da Fazenda do Estado da Bahia. Atualizado - LC 127 de 14/08/07, 128 de 19/12/08 e LC 133 de 28/12/2009. ASSUNTOS GERAIS Lembrar-me      1. O SIMBAHIA foi revogado com a vigncia do Simples Nacional? Sim. Conforme comando constitucional previsto no Art. 94 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias, os regimes especiais prprios de tributao para micro e pequenas empresas da Unio, Estados e Municpios cessam a partir da entrada em vigor do Simples Nacional. Neste sentido, a Lei Estadual n. 10.646, de 03 de julho de 2007, revogou o referido regime. 2. Quais os limites de enquadramento do Simples Nacional? Microempresas: receita bruta, no ano anterior, de at R$ 240 mil; Empresa de Pequeno Porte: receita bruta, no ano anterior, superior a R$ 240 mil at R$ 2,4 milhes. 3. O Simples Nacional facultativo para Estados e Municpios? No. Todos os Estados e Municpios participam obrigatoriamente do Simples Nacional. 4. H possibilidade dos Estados adotarem limites diferenciados para as Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (ME e EPP)? Para as microempresas, no. Em relao ao limite mximo das empresas de pequeno porte, sim. Estados com menor participao no PIB nacional, de acordo com o ltimo resultado anual divulgado pelo IBGE, podem optar, para efeito de recolhimento do ICMS, pelos seguintes limites: a) at 1% do PIB nacional - limite mximo de at R$ 1,2 milho e, b) acima de 1% at 5% do PIB nacional limite mximo de at R$ 1,8 milho. Para o ano-calendrio de 2010, conforme a Resoluo n 69 de 24/11/09 do Comit Gestor do Simples Nacional, a mencionada opo foi exercida pelos seguintes Estados: At R$ 1,2 milho Acre, Amap, Alagoas, Paraba, Piau, Rondnia, Roraima, Sergipe e Tocantins; At R$ 1,8 milho Cear, Esprito Santo, Gois, Maranho, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul, Par, Pernambuco e Rio Grande do Norte. Nos demais Estados e no Distrito Federal, sero utilizadas todas as faixas de receita bruta anual, at R$ 2.4 milhes. A opo pelos Estados por sublimite implicar a adoo desse mesmo sublimite de receita bruta anual para efeito de recolhimento na forma do ISS dos Municpios nele localizados. 5. O Estado da Bahia adotou sublimite? No. Com base no ltimo resultado anual divulgado pelo IBGE, a participao da Bahia no PIB Nacional permitiria que fosse adotado o limite mximo de R$ 1,8 milho. Entretanto o Governo do Estado decidiu adotar o limite mximo de receita prevista no Simples Nacional de R$ 2,4 milhes.

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6. Os sublimites adotados pelas Unidades Federadas devem ser aplicados para recolhimento de todos os tributos abrangidos pelo Simples Nacional? No. O sublimite de receita bruta aplica-se somente ao recolhimento do ICMS e do ISS, no interferindo no recolhimento dos demais tributos, que continuam limitados ao teto de R$ 2,4 milhes. 7. Como vem ocorrendo a regulamentao do Simples Nacional? Atravs de atos expedidos pelo Comit Gestor do Simples Nacional CGSN, institudo pelo Decreto n. 6.038, de 07 de fevereiro de 2007, composto por quatro representantes da Unio, dois dos Estados (indicados pelo CONFAZ) e dois dos Municpios (um indicado pela entidade representativa das Secretarias de Finanas das Capitais - ABRASF e outro pela Confederao Nacional dos Municpios - CNM). 8. Onde consultar a legislao do Simples Nacional? No Portal do Simples Nacional ( www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/ ) que, alm de toda a legislao, disponibiliza os aplicativos relacionados ao referido regime. O acesso ao mencionado Portal tambm pode ocorrer atravs do stio da Secretaria da Fazenda do Estado da Bahia www.sefaz.ba.gov.br 9. Quais tributos esto includos no Simples Nacional? O Simples Nacional abrange oito tributos (art.13 LC 123/06): # Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao ICMS; # Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica IRPJ; # Imposto sobre Produtos Industrializados IPI; # Contribuio Social sobre o Lucro Lquido CSLL; # Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social COFINS; # Contribuio para o PIS/Pasep; # Contribuio Patronal Previdenciria (CPP) para a Seguridade Social; # Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza ISS. 10. Quais os impostos e contribuies no alcanados pelo Simples Nacional? Como ocorre a respectiva tributao? O Simples Nacional no alcana os seguintes impostos Estaduais: * Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao (ITD); * Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores (IPVA). * e o ICMS devido: o nas operaes ou prestaes sujeitas ao regime de substituio tributria; o por terceiro, a que o contribuinte se ache obrigado, por fora da legislao estadual vigente; o na entrada de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, bem como energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao; o por ocasio do desembarao aduaneiro; o na aquisio ou manuteno em estoque de mercadoria desacobertada de documento fiscal; o na operao ou prestao desacobertada de documento fiscal; * Nas operaes com bens ou mercadorias sujeitas ao regime de antecipao do recolhimento do imposto, nas aquisies em outros Estados e Distrito Federal: o com encerramento da tributao, observado o disposto no inciso IV do 4 do art. 18 da Lei Complementar n 123/06 e Resoluo CGSN n 51, art. 3, 7 a 12. o sem encerramento da tributao (antecipao parcial), hiptese em que ser cobrada a diferena entre a alquota interna e a interestadual, sendo vedada a agregao de qualquer valor, sem prejuzo das redues previstas nos 4, 5 e 6 do art. 352-A; OBS: nas aquisies em outros Estados e no Distrito Federal de mercadorias ou bens para uso, consumo ou ativo imobilizado dever ser observada a dispensa da diferena de alquota para ME e EPP, prevista no art. 7, inciso V do RICMS/BA, Decreto 6.284/97. O Simples Nacional tambm no alcana os seguintes impostos e contribuies: * Imposto sobre Operaes Financeiras IOF; * Impostos de Importao e de Exportao-II e IE; * Imposto sobre Propriedade Territorial Rural-ITR; * Imposto de Renda sobre as aplicaes financeiras e sobre os ganhos de capital auferidos na alienao de bens do ativo permanente; * Imposto de Renda relativo aos pagamentos ou crditos efetuados pela pessoa jurdica a pessoas fsicas; * CPMF; * FGTS; * Contribuio para a Seguridade Social do trabalhador e do empresrio; * Contribuies para a COFINS e o PIS e IPI na importao; * ISS sujeito substituio tributria ou reteno na fonte; * ISS na importao. Nestes casos, a tributao se d de acordo com a legislao aplicvel s demais pessoas jurdicas.

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11. E as micro e pequenas empresas optantes pelo Simples Nacional precisam recolher as contribuies ao Sistema S (conjunto de onze contribuies de interesse de diversas categorias profissionais INCRA, SENAI, SESI, SENAC, SESC, SEBRAE, Fundo Aerovirio, SENAR, SEST, SENAT e SESCOOP)? No. As micro e pequenas empresas optantes pelo Simples Nacional ficam dispensadas do pagamento das contribuies ao Sistema S. CRDITO FISCAL E CRDITO PRESUMIDO 12. As micro e pequenas empresas optantes pelo Simples Nacional podem utilizar ou transferir crditos relativos ao ICMS? As micro e pequenas empresas optantes pelo Simples Nacional no faro jus apropriao nem transferiro crditos relativos aos impostos ou contribuies abrangidos pelo Simples Nacional, bem como, no podero destinar qualquer valor a ttulo de incentivo fiscal (art. 23 e 24 da LC 123/06). Entretanto o 1 do art. 23, includo pela LC 128/08, outorgou ao adquirente no optante pelo Simples Nacional, o direito a creditar-se do ICMS incidente sobre as aquisies de mercadorias de empresas optantes pelo Simples Nacional. 12.1. O que mudou com a implementao da LC 128/08, no que tange ao direito ao crdito? Os contribuintes que calculam o imposto pelo regime normal de apurao tero direito ao crdito correspondente ao ICMS incidente sobre as suas aquisies de mercadorias de ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, desde que destinadas comercializao ou industrializao e observado, como limite, o ICMS efetivamente devido pelas optantes pelo Simples Nacional em relao a essas aquisies (art.23 1 e 2 da LC 123/06 e Resoluo CGSN n 10, art 2-A). 12.2. Como utilizar o crdito fiscal de empresas optantes pelo Simples Nacional? O crdito a ser utilizado corresponder ao percentual de ICMS previsto nos Anexos I ou II da Lei Complementar 123/06 para a faixa de receita bruta a que a ME ou a EPP estiver sujeita no ms anterior ao da operao. A alquota aplicvel e o valor do crdito devero ser informados no documento fiscal no campo destinado a informaes complementares ou, por qualquer meio grfico indelvel, a expresso: "PERMITE O APROVEITAMENTO DO CRDITO DE ICMS NO VALOR DE R$...; CORRESPONDENTE ALQUOTA DE ...%, NOS TERMOS DO ART. 23 DA LC 123". (art.392 do RICMS/BA). 12.3. Caso a micro e pequena empresa optantes pelo Simples Nacional, esteja no ms de inicio de atividade, como deve proceder para conceder o crdito? A alquota aplicvel ao clculo do crdito corresponder ao percentual de ICMS referente menor alquota prevista nos anexos I e II da LC 123/06. 12.4. O Estado da Bahia autoriza a utilizao de crditos presumidos aos adquirentes de mercadorias de optantes pelo Simples Nacional? Sim. Os contribuintes sujeitos ao regime normal de apurao do ICMS nas aquisies internas de mercadorias oriundas de ME e EPP industriais e optantes pelo Simples Nacional, em opo ao crdito informado no documento fiscal nos termos do art. 392 do RICMS/BA, utilizaro crditos presumidos nos percentuais informados a seguir, aplicveis sobre o valor da operao (art. 96, inciso XXVIII do RICMS/BA): * 10% (dez por cento) nas aquisies junto s indstrias do setor txtil, de artigos de vesturio e acessrios, de couro e derivados, moveleiro, metalrgico, de celulose e de produtos de papel; * 12% (doze por cento) nas aquisies junto aos demais segmentos de indstrias. 12.5. Existem vedaes para a utilizao do crdito fiscal? Sim. Abaixo mencionamos as vedaes para a concesso do crdito: * Se a ME ou EPP estiver sujeita tributao do ICMS por valores fixos mensais; * Se na operao de venda ou revenda de mercadorias o ICMS no for devido pelo Simples Nacional; * Se houver iseno estabelecida pelo Estado ou Distrito Federal ; * Se a operao for imune ao ICMS; * Se optar pelo regime de caixa; * Se for sujeita a prestao de servio de comunicao, de transporte interestadual ou de transporte intermunicipal. OPO E MIGRAO 13. Quem est impedido de optar pelo Simples Nacional? As microempresas e empresas de pequeno porte: * que tenha auferido, no ano-calendrio imediatamente anterior, receita bruta superior a R$ 2,4 milhes; * de cujo capital participe outra pessoa jurdica; * que seja filial, sucursal, agncia ou representao, no Pas, de pessoa jurdica com sede no exterior; * de cujo capital participe pessoa fsica que seja inscrita como empresrio ou seja scia de outra

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empresa que receba tratamento jurdico diferenciado nos termos da Lei Complementar n 123/06, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 2,4 milhes; * cujo titular ou scio participe com mais de 10% do capital de outra empresa no beneficiada pela Lei Complementar n 123/06, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 2,4 milhes; * cujo scio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa jurdica com fins lucrativos, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 2,4 milhes; * constituda sob a forma de cooperativas, salvo as de consumo; * que participe do capital de outra pessoa jurdica; * que exera atividade de banco comercial, de investimentos e de desenvolvimento, de caixa econmica, de sociedade de crdito, financiamento e investimento ou de crdito imobilirio, de corretora ou de distribuidora de ttulos, valores mobilirios e cmbio, de empresa de arrendamento mercantil, de seguros privados e de capitalizao ou de previdncia complementar; * resultante ou remanescente de ciso ou qualquer outra forma de desmembramento de pessoa jurdica que tenha ocorrido em um dos 5 anos-calendrio anteriores; * constituda sob a forma de sociedade por aes; * que explore atividade de prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, gerenciamento de ativos (asset management), compras de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring); * que tenha scio domiciliado no exterior; * de cujo capital participe entidade da administrao pblica, direta ou indireta, federal, estadual ou municipal; * para os fatos geradores at 31/12/08, que preste servio de comunicao; * que possua dbito com o Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa; * que preste servio de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros; * que seja geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de energia eltrica; * que exera atividade de importao ou fabricao de automveis e motocicletas; * que exera atividade de importao de combustveis; * que exera atividade de produo ou venda no atacado de: cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para cigarros, armas de fogo, munies e plvoras, explosivos e detonantes; * que exera atividade de produo ou venda no atacado de bebidas alcolicas, refrigerantes inclusive guas saborizadas gaseificadas, cerveja sem lcool e preparaes compostas, no alcolicas (extratos concentrados ou sabores concentrados), para elaborao de bebida refrigerante, com capacidade de diluio de at dez partes da bebida para cada parte do concentrado(nova redao Resoluo CGSN n 50 de 22/12/08); * que tenha por finalidade a prestao de servios decorrentes do exerccio de atividade intelectual, de natureza tcnica, cientfica, desportiva, artstica ou cultural, que constitua profisso regulamentada ou no, bem como a que preste servios de instrutor, de corretor, de despachante ou de qualquer tipo de intermediao de negcios; * que realize cesso ou locao de mo-de-obra; * que realize atividade de consultoria; * que se dedique ao loteamento e incorporao de imveis; * que realize atividade de locao de imveis prprios, exceto quando se referir a prestao de servios tributados pelo ISS. OBS: As vedaes relativas ao exerccio das atividades acima, no se aplicam s pessoas jurdicas que se dediquem exclusivamente s atividades referidas nos 5-B a 5-E do art. 18 da Lei Complementar 123/06, ou as exeram em conjunto com outras atividades que no tenham sido objeto de vedao. 14. De que forma efetuada a opo pelo Simples Nacional? A opo pelo Simples Nacional dar-se- somente pela Internet, no Portal do Simples Nacional, sendo irretratvel para todo o ano-calendrio, no ms de janeiro de cada ano, at o seu ltimo dia til, produzindo efeitos a partir do primeiro dia do ano-calendrio da opo, exceto no caso de incio de atividade. 15. As microempresas e as empresas de pequeno porte que exeram atividades diversificadas, sendo apenas uma delas vedada e de pouca representatividade no total das receitas, podem optar pelo Simples Nacional? No. No permitido s MEs e EPPs que, embora exeram diversas atividades permitidas, tambm exeram pelo menos uma atividade vedada, independentemente da relevncia da atividade impeditiva. Essas atividades impeditivas esto listadas no anexo I da Resoluo CGSN n 06, de 2007. 16. O fato de possuir dbito com a Unio, os Estados ou os Municpios impede a opo pelo Simples Nacional? Sim. Uma das vedaes previstas para ingresso no Simples Nacional a existncia de dbito com o INSS, ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa pela existncia de parcelamento em curso, recurso administrativo ainda no apreciado, depsito administrativo ou judicial do montante integral, penhora de bens em

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garantia ou ainda deciso judicial. 17. possvel fazer a opo pelo Simples Nacional utilizando o aplicativo do CNPJ via Cadastro Sincronizado? No. A opo pelo Simples Nacional s pode ser feita em aplicativo disponvel no Portal do Simples Nacional. Aps a opo ser validada e deferida, a informao alimentar automaticamente os cadastros federal e estadual. 18. A opo pelo Simples Nacional pode ser efetuada a qualquer tempo? No. A opo pelo Simples Nacional somente poder ser realizada no ms de janeiro, at o seu ltimo dia til, produzindo efeitos a partir do primeiro dia do ano-calendrio da opo. Na hiptese de incio de atividade no ano-calendrio da opo a ME ou a EPP, aps efetuar a inscrio no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ), bem como obter a sua inscrio municipal e estadual, caso exigveis, ter o prazo de at 30 (trinta) dias, contados do ltimo deferimento de inscrio, para efetuar a opo pelo Simples Nacional. Esse prazo contado em dias corridos, ou seja, so contados sbados, domingos e feriados, excluindo-se o primeiro dia e incluindo-se o ltimo. Exemplo: data da ltima inscrio = 20.01.2010 -> ltimo dia para fazer a opo = 19.02.2010. Vale ressaltar que, a micro ou a pequena empresa no poder efetuar a opo pelo Simples Nacional na condio de empresa em incio de atividade depois de decorridos 180 (cento e oitenta) dias da data de abertura constante do CNPJ. 19. Quais as novidades para a opo pelo Simples Nacional com efeitos para o exerccio 2010? 1) AGENDAMENTO DA OPO PELO SIMPLES NACIONAL PARA 2010 foi realizado no perodo de 03/11 a 30/12/09: a) O agendamento um servio que objetiva facilitar o processo de ingresso no Simples Nacional, possibilitando ao contribuinte manifestar o interesse pela opo para o ano subseqente, antecipando as verificaes de pendncias impeditivas ao ingresso no Regime; b) Esta nova funcionalidade estar disponvel entre o primeiro dia til de novembro e o penltimo dia til de dezembro do ano anterior ao da opo, no Portal do Simples Nacional, no servio Agendamento da Solicitao da Opo pelo Simples Nacional, item Contribuintes. c) No caso de no haver pendncias, a solicitao de opo para 2010 ser agendada, no havendo nenhum procedimento adicional a ser realizado pelo contribuinte. No dia 01/01/2010, ser gerado o registro da opo pelo Simples Nacional, e o respectivo Termo de Deferimento, automaticamente. d) Caso sejam identificadas pendncias, essas sero apresentadas ao contribuinte, e o agendamento no ser aceito, podendo a empresa; ou: - solicitar novo agendamento aps a regularizao das pendncias; - realizar a opo no prazo normal, ou seja, no ms de janeiro at ltimo dia til. 2) OUTRAS NOVIDADES PARA 2010: 1. A ME ou a EPP j optante no precisa optar novamente. 2. A ME ou a EPP que tenha AGENDAMENTO aceito no precisa optar, pois j estar na condio de optante. 3. A ME ou a EPP excluda pode optar novamente, salvo quando a excluso tenha efeitos por 3 ou 10 anos ( 1 e 2 do art. 29 da LC 123/2006). 4. Os pedidos que no apresentarem pendncias sero deferidos imediatamente. 5. Os pedidos que apresentarem pendncias ficaro na situao em anlise, e as pendncias devero ser resolvidas junto RFB, Estados e/ou Municpios at 29/01/2010. 6. O resultado da resoluo das pendncias ser divulgado no Portal do Simples Nacional at 17/02/2010. 20. Uma vez efetuada a opo pelo Simples Nacional, as micro e pequenas empresas podem solicitar o seu cancelamento? A opo pelo Simples Nacional irretratvel para todo o ano-calendrio, podendo solicitar sua excluso, por opo, com efeitos para o ano-calendrio subseqente. Todavia, na hiptese da micro ou da pequena empresa excluir-se do Simples Nacional no ms de janeiro, em se tratando de excluso por opo, os efeitos dessa excluso dar-se-o nesse mesmo ano-calendrio. 21. A microempresa ou empresa de pequeno porte j regularmente optante pelo Simples Nacional precisa fazer nova opo a cada ms de janeiro do exerccio seguinte? No. Uma vez optante pelo Simples Nacional, a micro ou a pequena empresa somente sair do

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referido regime quando excluda, por opo, por comunicao obrigatria, ou de ofcio. CADASTRO/BA 22. De que forma os Contribuintes devero inscrever-se no Cadastro de Contribuintes do ICMS do Estado da Bahia, antes de iniciarem suas atividades? Inscrever-se-o da seguinte forma: * na condio de contribuinte normal, os contribuintes que aufiram, em cada ano-calendrio, receita bruta superior a R$ 2.4 milhes; * na condio de MICROEMPRESA, o empresrio, a pessoa jurdica, ou a ela equiparada, que aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta igual ou inferior a R$ 240 mil. * na condio de EMPRESA DE PEQUENO PORTE, o empresrio, a pessoa jurdica, ou a ela equiparada, que aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta superior a R$ 240 mil e igual ou inferior a R$ 2.4 milhes (art.150 do RICMS/BA). 23. As micro e empresas de pequeno porte no optantes pelo Simples Nacional, contribuintes do ICMS, podem optar por que forma de pagamento do imposto? As formas de pagamento do ICMS para as ME e EPP no optantes pelo Simples Nacional so: * Conta corrente fiscal ou receita bruta para as atividades econmicas previstas no Anexo 96 do RICMS/BA. 24. Como o pedido de baixa das microempresas e empresas de pequeno porte? Uma vez efetuado o pedido, a concesso da baixa automtica, independente da existncia de dbitos ou da realizao prvia de fiscalizao de baixa, sem prejuzo das responsabilidades do empresrio, dos scios ou dos administradores por tais obrigaes, apuradas antes ou aps o ato de baixa cadastral. O contribuinte deve manter, pelo prazo decadencial, toda a documentao fiscal prevista em lei, inclusive os documentos fiscais no utilizados, para apresentao ao fisco, caso seja solicitada. 25. Com a concesso da baixa cadastral, os dbitos so extintos? No. A concesso da baixa no impede que, posteriormente, sejam lanados ou cobrados dbitos referentes empresa. 26. A microempresa ou a empresa de pequeno porte que no possuir inscrio estadual e/ou municipal pode optar pelo Simples Nacional? No. Todas as micro e pequenas empresas que desejem optar pelo Simples Nacional devem ter a inscrio estadual e/ou municipal, quando exigveis, bem como o CNPJ. 27. As pessoas fsicas, sem estabelecimento permanente, que exercem pessoalmente atividade de pequena capacidade contributiva, foram alcanadas pelo Simples Nacional? Sim. Com embasamento no art. 966 da Lei no 10.406, de 10 de janeiro de 2002 Cdigo Civil, a Lei complementar 128/08, inseriu os arts 18-A a 18-C na Lei Complementar 123/06 e Resoluo n 58 de 27/04/2009, denominou de Microempreendedor Individual MEI, o contribuinte que tenha auferido receita bruta, no ano-calendrio anterior, de at R$ 36.000,00 (trinta e seis mil reais). Devido a problemas tcnicos no Portal do Empreendedor, o MEI no entrou em funcionamento no Estado da Bahia na data prevista, em 01/07/2009. O Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior (MDIC), colocou em funcionamento em todo territrio nacional, no dia 8 de fevereiro de 2010, um novo sistema de informtica e um processo mais simples de inscrio, via internet, no Portal do Empreendedor. http://www.portaldoempreendedor.gov.br MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL (arts. 18-A a 18-C da LC 123/06): 1. Objetivo: formalizao e proteo social. 2. Receita bruta de at R$ 36.000/ano. 3. Facilitadores para registro, inclusive com iseno de custos, taxas e emolumentos relativos a alvars, licenas, registros etc. 4. Possibilidade de funcionamento em locais precrios ou na residncia. 5. Recolhimentos para o MEI sem empregado: 1. R$ 45,65 para o INSS do segurado empresrio. 2. R$ 1,00 de ICMS (caso esteja sujeito). 3. R$ 5,00 de ISS (caso esteja sujeito). 6. Iseno - MEI sem empregados no pagar: 1. Imposto de renda, CSLL, IPI, INSS Patronal, PIS e COFINS. 7. Pode ter 1 (um) empregado, que ganhe at 1 salrio-mnimo ou o salrio-base da categoria profissional, nesse caso, haver recolhimento adicional: 1. do empregado 8% sobre a remunerao. 2. do patro 3% sobre a remunerao. 8. Dispensado da GFIP, salvo se contratar empregado. 9. Dispensado de emitir nota fiscal para consumidor pessoa fsica. Obrigado emisso quando vender para pessoa jurdica. O comit gestor instituiu formulrio para Registro Simplificado das Vendas: 1. Anexo nico resoluo CGSN n 10/2007;

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2. O MEI ter que guardar as notas fiscais de compra de mercadorias e de insumos. Considera-se MEI o empresrio individual que atenda cumulativamente s seguintes condies: tenha auferido receita bruta acumulada no ano-calendrio anterior de at R$ 36.000,00 (trinta e seis mil reais); seja optante pelo Simples Nacional; exera to-somente atividades constantes do Anexo nico da Resoluo n 58/09; possua um nico estabelecimento; no participe de outra empresa como titular, scio ou administrador; no contrate mais de um empregado. 28. Como fica a situao dos atuais ambulantes perante o Estado da Bahia? Por enquanto, os ambulantes permanecero no Cadastro do Estado da Bahia nas mesmas condies estabelecidas e podero se adequar s novas normas estabelecidas pela LC 128/08, conforme instrues a serem expedidas pela Legislao Estadual. CLCULO E RECOLHIMENTO 29. Qual a base de clculo para determinao do valor devido mensalmente? A receita bruta mensal auferida, segregada na forma definida pelo art. 3 da Resoluo n. 51 de 22/12/08 do Comit Gestor do Simples Nacional. Na hiptese da empresa possuir filial, deve ser considerado o somatrio das receitas brutas de todos os estabelecimentos. 30. O que se considera receita bruta para fins do Simples Nacional e na hiptese de devoluo de venda como proceder? Entende-se como receita bruta o produto da venda de bens e servios nas operaes de conta prpria, o preo dos servios prestados e o resultado nas operaes em conta alheia, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos. - Para fins de enquadramento como ME e EPP, deve ser considerada a receita bruta em cada ano-calendrio. Na hiptese de devoluo de mercadoria vendida por ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, em perodo de apurao posterior ao da venda, dever ser observado o seguinte: - o valor da mercadoria devolvida deve ser deduzido da receita bruta total, no perodo de apurao do ms da devoluo, segregada pelas regras vigentes no Simples Nacional nesse ms; - caso o valor da mercadoria devolvida seja superior ao da receita bruta total ou das receitas segregadas relativas ao ms da devoluo, o saldo remanescente dever ser deduzido nos meses subsequentes, at ser integralmente deduzido. 31. Os valores das operaes de transferncia de mercadorias integram a base de clculo do Simples Nacional? No. Como a base de clculo do Simples Nacional a receita bruta auferida e considerando que as transferncias no geram receita, os respectivos valores no devem compor a base de clculo do Simples Nacional. 32. Em que momento as receitas das vendas para entrega futura devem ser oferecidas tributao no mbito do Simples Nacional? As referidas receitas devem ser computadas na base de clculo do Simples Nacional na ocasio da efetiva sada da mercadoria, quando ento ocorre o fato gerador. 33. Como so tratadas as operaes envolvendo bonificaes e brindes no mbito do Simples Nacional? As operaes de sada de mercadorias a ttulo de bonificao ou como brindes no so consideradas como receita para fins de clculo do valor devido do Simples Nacional. Todavia, as aquisies interestaduais de mercadorias para comercializao a ttulo de bonificao ensejaro o pagamento do ICMS relativo a antecipao parcial. 34. Como so tratadas as operaes com mercadorias em demonstrao no mbito do Simples Nacional? No sendo consideradas receitas, no h tributao pelo Simples Nacional. Todavia, se ocorrer a venda posterior destas mercadorias, a receita deve ser computada na base de clculo do Simples Nacional. 35. possvel utilizar a receita recebida (regime de caixa) como base de clculo para fins de apurao do valor devido? facultado ao contribuinte, em substituio a receita auferida, a utilizao da receita recebida no ms (regime de caixa) como base de clculo para fins de apurao dos impostos e contribuies. A opo pela determinao do regime de caixa ser irretratvel para todo o ano-calendrio e dever ser realizada, em aplicativo disponibilizado no Portal do Simples Nacional, quando da apurao dos valores devidos relativos ao ms de novembro de cada ano-calendrio, com efeitos para o ano-calendrio subsequente, na hiptese de ME ou EPP j optante pelo Simples Nacional ou no incio dos efeitos da opo pelo Simples Nacional, nas demais hipteses, com

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efeitos para o prprio ano-calendrio. A ME ou a EPP dever manter registro dos valores a receber, de acordo com o modelo estabelecido pelo Anexo nico da Resoluo CGSN n 38, de 2008. OBS: Se a ME ou EPP considerar, como opo, que a base de clculo do Simples Nacional a receita recebida no ms (regime de caixa) estar impossibilitado de conceder o crdito fiscal previsto no art. 2-A da Resoluo CGSN n 10 e art. 392 do RICMS/BA. 36. Como determinada a alquota aplicvel em cada ms? Para efeito de determinao da alquota aplicvel, conforme anexos da Lei Complementar n. 123/06, a empresa deve utilizar a receita bruta total acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao do perodo de apurao 37. E quando a empresa no tiver em atividade nos doze meses anteriores? No caso de incio de atividade no prprio ano-calendrio da opo pelo Simples Nacional, para efeito de determinao da alquota no primeiro ms de atividade, a empresa utilizar, como receita bruta total acumulada, a receita do prprio ms de apurao multiplicada por 12 (doze). Neste caso, nos 11 (onze) meses posteriores ao do incio de atividade, para efeito de determinao da alquota, o sujeito passivo utilizar a mdia aritmtica da receita bruta total dos meses anteriores ao do perodo de apurao, multiplicada por 12 (doze). Na hiptese de incio de atividade em ano calendrio imediatamente anterior ao da opo pelo Simples Nacional, a empresa tambm utilizar a mdia aritmtica da receita bruta total dos meses anteriores ao do perodo de apurao, multiplicada por 12 (doze). 38. Como efetuado o clculo do valor devido mensalmente? O clculo do valor devido efetuado por meio de aplicativo especfico, PGDAS Programa Gerados do Documento de Arrecadao do Simples Nacional, disponibilizado no Portal do Simples Nacional na Internet, de acordo com as informaes prestadas pelo contribuinte. Ao final, o prprio aplicativo gerar o respectivo documento nico de arrecadao. A Resoluo CGSN n. 51, de 22/09/08, e suas alteraes posteriores dispem sobre o clculo e o recolhimento dos valores devidos pelas ME e EPP optantes pelo Simples Nacional. 39. O que significa DAS? Documento de Arrecadao do Simples Nacional. DAS. o documento nico de arrecadao onde so recolhidos todos os impostos e contribuies abrangidos pelo Simples Nacional. 40. O DAS pode ser adquirido em papelarias? No. O DAS impresso exclusivamente por meio do aplicativo de clculo, disponvel no Portal do Simples Nacional na Internet, aps a prestao, pelo contribuinte, das informaes necessrias realizao do clculo do valor mensal devido. 41. Como deve ser realizado o recolhimento do valor devido mensalmente? Atravs de documento nico de arrecadao (DAS), por intermdio da matriz, englobando todas as atividades de todos os estabelecimentos da empresa. 42. Qual o valor mnimo para o pagamento? O valor mnimo ser de R$ 10,00 (dez reais). O valor devido do Simples Nacional que resultar inferior a R$ 10,00 (dez reais) ser diferido para os perodos subseqentes, at que o total seja igual ou superior a este valor. 43. Qual a data de vencimento do valor devido ao Simples Nacional? - A partir do fato gerador maro/2009, o vencimento da DAS do Simples Nacional passou a ser dia 20 do ms subseqente, prorrogando-se para o dia til subseqente quando naquele dia no houver expediente bancrio. 44. Quais os encargos legais que incidem sobre o valor no pago at a data do vencimento? O valor no pago at a data do vencimento sujeitar-se- incidncia de encargos legais na forma prevista na legislao do Imposto de Renda, calculados automaticamente pelo prprio aplicativo de clculo, disponvel no Portal do Simples Nacional na Internet. 45. O valor devido do Simples Nacional pode ser pago em qualquer Banco? Em todos os agentes arrecadadores que integram a Rede Arrecadadora do Simples Nacional, credenciada pela Receita Federal do Brasil, que abrange as principais instituies financeiras do Pas. A relao das instituies financeiras credenciadas est disponvel no Portal do Simples Nacional. 46. At quando o DAS aceito pelo Banco? At a data limite para acolhimento constante no DAS. Caso a data j esteja vencida, dever ser emitido outro DAS.

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47. Uma instituio financeira poder recusar o recebimento? Sim. Nos casos em que no integre a Rede Arrecadadora do Simples Nacional, conforme credenciamento efetuado pela Receita Federal do Brasil; o DAS esteja ilegvel ou com a data limite para acolhimento vencida. 48. Foi mantida a iseno para as microempresas com receita bruta anual de at R$ 144 mil? Utilizando-se da faculdade prevista na Lei Complementar n. 123/06, o Governo do Estado da Bahia, atravs da Lei n. 10.646, de 03 de julho de 2007, manteve a iseno de ICMS para as microempresas cuja receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao do perodo de apurao no ultrapasse R$ 144 mil. 49. As microempresas continuam sendo tributadas pelo ICMS com base em valores fixos? O Simples Nacional somente permite aos Estados e Municpios o estabelecimento de valores fixos para tributao dos contribuintes com receita bruta de at R$ 120 mil. Como o Estado da Bahia manteve a iseno de ICMS para as empresas com receita bruta anual de at R$ 144 mil, no h recolhimento com base em valores fixos. 50. Como fica o clculo da antecipao parcial para as ME e EPP optantes pelo Simples Nacional? Os contribuintes enquadrados na condio de ME e EPP, optantes pelo Simples Nacional, devero calcular a antecipao parcial decorrente de aquisies interestaduais nos termos da alnea b do inciso VII do art. 386, sem prejuzo das redues previstas nos 4, 5 e 6 do art. 352-A, ou seja, ser cobrada a diferena entre a alquota interna e a interestadual, sendo vedada a agregao de qualquer valor (Art. 352-A 8 do RICMS/BA). 50.1- E como fica reduo no pagamento da antecipao parcial, para ME, quando adquirir mercadorias de contribuintes Industriais situados em outras Unidades da Federao? Fica mantida a reduo no clculo da antecipao parcial apenas para as ME, optante ou no pelo Simples Nacional, no percentual de 60% sobre as aquisies interestaduais, efetuadas diretamente de estabelecimentos industriais, de produtos por eles fabricados, desde que, seja recolhido no prazo regulamentar. 50.2- E nas aquisies de empresas comerciais as ME e EPP tero algum benefcio? Nas compras interestaduais, as ME e EPP, optantes ou no, pelo Simples Nacional, tero uma reduo de 20% do valor da antecipao parcial, desde que, seja recolhido no prazo regulamentar, observando que este desconto no cumulativo com o mencionado anteriormente. 50.3. Existe um limite para o pagamento da Antecipao Parcial? Sim. Para as ME e EPP que estejam credenciadas na forma prevista no art. 125, II, e em seu 7, o valor total da Antecipao Parcial a recolher, para cada estabelecimento da empresa, em cada perodo de apurao, est limitado a 4% das receitas acrescidas das transferncias do mesmo perodo ou 4% do valor das entradas acrescidas das transferncias, se estas forem superiores s sadas. Este limite condicionado que o pagamento da antecipao parcial seja feito dentro do prazo previsto no regulamento. 51. Como deve proceder a ME e a EPP, optantes pelo Simples Nacional, que auferirem receitas sujeitas a substituio tributria na condio de substituda? O ICMS devido nas operaes ou prestaes sujeitas ao regime de substituio tributria est excludo do Simples Nacional, devendo ser recolhido com base na legislao aplicvel s demais pessoas jurdicas. O contribuinte dever informar, destacadamente, para fim de pagamento, de modo a deduzir da base de clculo do Simples Nacional, o valor referente as receitas decorrentes da venda de mercadorias sujeitas a substituio tributria, bem como, em relao ao ICMS, antecipao tributria com encerramento de tributao. (inciso IV do 4 do art. 18 da Lei Complementar n 123, de 14/12/06). 52. De que forma dar-se- a tributao da ME e EPP optante pelo Simples Nacional que seja a substituta tributria (e no a substituda)? Nas operaes com mercadorias sujeitas a substituio tributria o substituto tributrio optante dever recolher parte do Simples Nacional o ICMS devido por substituio. O ICMS prprio, por sua vez, dever ser recolhido dentro do Simples Nacional. Em relao ao ICMS devido por responsabilidade tributria, o valor do imposto devido corresponder diferena entre: o valor resultante da aplicao da alquota interna do ente detentor da competncia tributria sobre o preo mximo de venda a varejo fixado pela autoridade competente ou sugerido pelo fabricante, ou sobre o preo a consumidor usualmente praticado; e o valor resultante da aplicao da alquota interna ou interestadual (7% ou 12%)sobre o valor da operao ou prestao prpria do substituto tributrio ( 9 do art. 3 da Resoluo CGSN n 51, de 22/12/2008 )

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52.1. Como efetuar o clculo da antecipao total, nas aquisies interestaduais de mercadorias enquadradas na substituio tributria por fora da legislao interna, de contribuintes que adquirem de empresas optantes pelo Simples Nacional? Os contribuintes do imposto, nas aquisies interestaduais, junto a optantes pelo Simples Nacional, de mercadorias enquadradas no regime de substituio tributria por determinao da legislao interna, para efetuar o clculo do ICMS antecipado, utilizaro um crdito presumido de 7% ou 12% de acordo com a unidade Federada de origem sobre o valor da operao constante no documento fiscal (art. 96, inciso XXIX, do RICMS/BA). 52.2. Qual o prazo para recolhimento da antecipao parcial e da antecipao total (ST)? O recolhimento da antecipao parcial e da antecipao total (ST) poder ser efetuado at o dia 25 do ms subseqente ao da entrada da mercadoria no estabelecimento, pelo contribuinte regularmente inscrito no CAD-ICMS que preencha, cumulativamente, os seguintes requisitos: - possua estabelecimento em atividade no Estado da Bahia h mais de 06 meses e j tenha adquirido mercadoria de outra unidade da federao; - no possua dbito inscrito em Dvida Ativa, a menos que a sua exigibilidade esteja suspensa; - esteja adimplente com o recolhimento do ICMS; - esteja em dia com as obrigaes acessrias e atenda regularmente as intimaes fiscais (Art. 125 7 do RICMS/BA). 53. Em relao ao ICMS, as receitas decorrentes da exportao de mercadorias compem a base de clculo para fins de tributao pelo Simples Nacional? No. O contribuinte dever tambm informar essas receitas destacadamente, para fins de clculo do valor devido, de modo a deduzir da base de clculo do Simples Nacional o valor referente a essas receitas. 54. As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional devem recolher o diferencial de alquotas nas aquisies de bens destinados ao ativo imobilizado ou material de consumo, oriundos de outra Unidade da Federao? No, elas esto dispensadas deste recolhimento conforme art. 7, inciso V do RICMS/BA. PARCELAMENTO 55. Foi concedido, parcelamento especial de dbitos tributrios para ingresso no Simples Nacional em janeiro de 2010? No. Entretanto os dbitos constitudos fora da vigncia do Simples Nacional podem ser parcelados nos termos previstos na legislao estadual (Art. 122 do RICMS/BA, c/c Dec. 8.047/01), ou seja, em at 60 parcelas mensais e sucessivas, atualizadas pela taxa selic e debitadas em conta-corrente. 56. Os dbitos do Simples Nacional podem ser parcelados? No. Inexiste previso na Lei Complementar n. 123, para tal. Inclusive, a existncia de dbitos motivo que enseja a excluso da microempresa e da empresa de pequeno porte do Simples Nacional. OBRIGAES ACESSRIAS 57. As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional podem solicitar que tipo de nota fiscal? A Nota Fiscal, modelos 1 e 1-A (Anexos 15 e 16), Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2 (Anexo 17) e Cupom Fiscal para usurios de ECF (equipamento emissor de cupom fiscal). A Nota Fiscal modelo 1 e 1-A dever conter a seguinte observao conforme o art. 392 do RICMS/BA: Os documentos fiscais a serem utilizados pelos contribuintes optantes pelo Simples Nacional sero confeccionados com os campos destinados base de clculo do ICMS e ao valor do ICMS em fundo negativo, e contendo no campo destinado s Informaes Complementares ou, em sua falta, no corpo da Nota Fiscal DOCUMENTO EMITIDO POR ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL; e PERMITE O APROVEITAMENTO DO CRDITO DE ICMS NO VALOR DE R$ ...; CORRESPONDENTE ALQUOTA DE ...%, NOS TERMOS DO ART. 23 DA LC 123/06, quando o destinatrio no for optante pelo Simples Nacional. 58. As ME e EPP no optantes pelo Simples Nacional podem solicitar que tipo de nota fiscal? As mesmas utilizadas pelo contribuinte na condio normal, ou seja, A Nota Fiscal, modelos 1 e 1-A (Anexos 15 e 16), Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2 (Anexo 17) e Cupom Fiscal para usurios de ECF (equipamento emissor de cupom fiscal). Os campos destinados a base de clculo e imposto devero estar abertos, pois esses contribuintes concedem o crdito normal do imposto. 59. E como ficam os documentos fiscais autorizados antes da vigncia do Simples Nacional? Os documentos fiscais j autorizados podero ser utilizados at o limite do prazo previsto para o seu uso, desde que observadas as condies estabelecidas na Resoluo do Comit Gestor do Simples Nacional n. 10, de 28 de junho de 2007.

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60. Quais os livros fiscais que os optantes pelo Simples Nacional devem escriturar? As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional devero adotar para os registros e controles das operaes e prestaes por elas realizadas, os seguintes livros: * Livro Caixa, no qual dever estar escriturada toda a sua movimentao financeira e bancria; * Livro Registro de Inventrio, no qual devero constar registrados os estoques existentes no trmino de cada ano-calendrio, quando contribuinte do ICMS; * Livro Registro de Entradas, modelo 1 ou 1-A, destinado escriturao dos documentos fiscais relativos s entradas de mercadorias ou bens e s aquisies de servios de transporte e de comunicao efetuadas a qualquer ttulo pelo estabelecimento, quando contribuinte do ICMS; * Livro Registro dos Servios Prestados, destinado ao registro dos documentos fiscais relativos aos servios prestados sujeitos ao ISS, quando contribuinte do ISS; * Livro Registro de Servios Tomados, destinado ao registro dos documentos fiscais relativos aos servios tomados sujeitos ao ISS; * Livro de Registro de Entrada e Sada de Selo de Controle, caso exigvel pela legislao do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); * Livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais, pelo estabelecimento grfico para registro dos impressos que confeccionar para terceiros ou para uso prprio; * Livros especficos pelos contribuintes que comercializem combustveis; 61. Mesmo apresentando escriturao contbil, as microempresas e empresas de pequeno porte precisam ainda apresentar livro caixa? A apresentao da escriturao contbil, em especial do Livro Dirio e do Livro Razo, dispensa a apresentao do Livro Caixa. 62. Quais as declaraes devero ser apresentadas pelos optantes pelo Simples Nacional e em que periodicidade? Anualmente, dever ser apresentada Declarao Anual do Simples Nacional - DASN, com informaes socioeconmicas e fiscais, a ser entregue Receita Federal do Brasil, por meio da Internet, at o ltimo dia do ms de maro do ano-calendrio subseqente ao de ocorrncia dos fatos geradores dos impostos e contribuies previstos no Simples Nacional. EXCEES: 1. DASN 2008 at o dia 30 de junho de 2008; 2. DASN 2009 at o dia 04 de maio de 2009. 62.1. Qual o prazo de entrega da DASN para as ME e EPP optantes pelo simples nacional que incorrerem em uma situao especial (fuso, ciso, incorporao ou extino)? A Declarao do Simples Nacional deve ser preenchida em nome da pessoa jurdica cindida parcialmente, cindida totalmente, extinta, fusionada ou incorporada e entregue at o ltimo dia do ms de junho, na hiptese do evento ocorrer no primeiro quadrimestre de cada ano a partir de 2009, e no ms subseqente ao evento, nos demais casos. Notas: 1. Considera-se ocorrido o evento, na data: a - da deliberao entre seus membros, nos casos de ciso total, ciso parcial, fuso e incorporao; b - da sentena de encerramento, no caso de falncia; c - da expirao do prazo estipulado no contrato, no caso de extino de sociedades com data prevista no contrato social; d - do registro de ato extintivo no rgo competente, nos demais casos. A Declarao Anual do Simples Nacional DASN de situao especial (fuso, ciso, incorporao ou extino) no poder ser transmitida no prprio ms em que ocorrer o evento. No ms subseqente ao evento, o contribuinte dever efetuar a apurao do PA referente ao ms em que ocorreu a situao especial no PGDAS. 63. As ME e EPP no optantes pelo Simples Nacional devem entregar DMA? A partir do exerccio de 2008, essas empresas passaram a entregar a DMA mensalmente, da mesma forma que os contribuintes na condio normal. 64. Os contribuintes optantes pelo Simples Nacional no exerccio de 2010 precisaro entregar a DME, alm da DASN? No. Foi mantido o prazo de entrega da DASN para o exerccio 2010, por esse motivo no haver a necessidade da entrega da DME para clculo do ndice de Participao dos Municpios (IPM). 65. Quais os livros devem ser escriturados pelas ME e EPP no optantes pelo Simples Nacional? Os mesmos livros fiscais exigidos s demais pessoas jurdicas de condio normal. 66. A regulamentao do Simples Nacional permite que os Entes Tributantes exijam os arquivos magnticos do SINTEGRA s ME e EPP optantes pelo Simples Nacional? Sim. A Resoluo n. 10 do Comit Gestor do Simples Nacional, que dispe sobre obrigaes acessrias no mbito do referido regime, no seu Art. 8, permite ao Ente Tributante manter esta exigncia.

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No Estado da Bahia, em relao entrega do arquivo do SINTEGRA, as microempresas e as empresas de pequeno porte: 1. com faturamento no ano anterior de at R$ 360 mil, esto dispensadas integralmente do envio do referido arquivo (inciso II do 4 do art. 683 do RICMS/BA); 2. com faturamento no ano anterior maior que R$ 360 mil at R$ 600 mil, esto obrigadas apenas a entregar o arquivo contendo os registros por total de documentos fiscais referentes s entradas de mercadorias, aquisies de servios de comunicao e de transportes ( 9 ao art. 686 do RICMS/BA). 3. Empresa de pequeno porte com Faturamento/ano maior que R$ 600.000,00 e menor que R$ 2.400.000,00 (optante ou no pelo SN), para movimentos datados a partir de 01.01.2008 apresentar o arquivo completo. SINTEGRA do Atacadista: Os atacadistas encontram-se obrigados entrega de arquivos magnticos seja ou no usurio de SEPD, por item de mercadoria, ou seja, todos os registros. Entretanto estar dispensado se for Microempresa ou Empresa de Pequeno Porte (optante ou no pelo Simples Nacional) com faturamento no ano anterior at R$ 360.000,00; e estar obrigado apenas ao registro de entradas se faturar acima de R$ 360.000,01 at R$ 600.000,00 tambm no ano anterior (Art. 708-A 5 do RICMS/BA). 67. As ME e EPP, optantes pelo Simples Nacional, ficam dispensadas de utilizar equipamento Emissor de Cupom Fiscal? Somente ficam desobrigadas de utilizar equipamento Emissor de Cupom Fiscal para documentar as vendas de mercadorias ou prestaes de servios a no contribuintes do ICMS, as empresas cuja receita bruta anual no exceda a R$ 144 mil. 68. No exerccio em que a microempresa ultrapassar a receita bruta anual de R$144 mil j estar obrigada ao uso do Emissor de Cupom Fiscal? No. A obrigatoriedade dar-se- a partir do primeiro dia do exerccio seguinte. 69. Haver obrigatoriedade das ME e EPP optantes pelo Simples Nacional de entregar declarao mensal para o Estado da Bahia, contemplando as operaes sujeitas a substituio tributria? Em relao s operaes internas, no. Todavia, nas interestaduais, dever ser entregue a Guia Nacional de Informao e Apurao do ICMS Substituio Tributria GIA ST. 70. Como o estoque final, se existente, deve ser escriturado no Livro de Inventrio quando o contribuinte passa do regime do Simples Nacional para o normal? O estoque final dever ser escriturado no ltimo dia til do ms anterior ao ms em que produzir efeitos a excluso do Simples Nacional, devendo ser especificado: 1. as mercadorias cujas operaes subseqentes sejam isentas ou no-tributadas; 2. as mercadorias enquadradas no regime de substituio tributria; as demais mercadorias sujeitas ao ICMS, para fins de utilizao do crdito fiscal a elas correspondente, a ser calculado mediante a aplicao da alquota vigente no momento da aquisio, sobre o preo mais recente da mercadoria. EXCLUSO DO REGIME 71. Como a ME e EPP, optante pelo Simples Nacional, dever comunicar a excluso do Simples Nacional? A excluso dever ser comunicada Receita Federal do Brasil atravs do Portal do Simples Nacional na Internet, nos prazos previstos na Resoluo n. 15 do Comit Gestor do Simples Nacional, de 23 de julho de 2007. 72. Em que casos ocorrer a excluso da ME e EPP do Simples Nacional? A excluso do Simples Nacional ser feita de ofcio ou mediante comunicao da prpria ME ou EPP optante. Ser feita mediante comunicao da ME ou da EPP quando a mesma, espontaneamente, desejar deixar de ser optante pelo Simples Nacional (excluso por opo). Dever ser feita por comunicao quando a ME ou a EPP tiver ultrapassado o limite proporcional de EPP no ano de incio de atividade ou ainda tiver incorrido em alguma situao de vedao prevista no art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 (casos de excluso obrigatria Ser efetuada de ofcio quando verificada a falta de comunicao de excluso obrigatria ou quando verificada a ocorrncia de alguma das situaes previstas nos incisos II a XV do art. 5 da Resoluo CGSN n 15, de 2007. 73. Quais as situaes que obrigam as ME e EPP a efetuarem a sua excluso obrigatria do Simples Nacional? A excluso do Simples Nacional dever ser efetuada pela micro ou pela pequena empresa, obrigatoriamente, quando incorrer: A excluso do Simples Nacional dever ser efetuada pela ME ou EPP, obrigatoriamente, quando incorrer: 1. na hiptese do inciso I do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007, ou seja, tiver auferido, no ano-calendrio imediatamente anterior, receita bruta superior a R$ 2.400.000,00; 2. na hiptese do 1 do art. 3 da Resoluo CGSN n 4, de 2007, ou seja, tiver ultrapassado o limite proporcional de EPP no ano de incio de atividade (R$ 200.000,00 multiplicados pelo

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nmero de meses compreendido entre o incio da atividade e o final do respectivo anocalendrio, consideradas as fraes de meses como um ms inteiro); 3. nas hipteses de vedao previstas nos incisos II a XV e XVII a XXVI do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007 ; na hiptese de vedao prevista no inciso XVI do art. 12 da Resoluo CGSN n 4, de 2007, ou seja, possuir dbito com o Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa. 74. Qual a penalidade pela falta de comunicao de excluso do Simples Nacional, por parte da ME e EPP, quando obrigatria? Multa correspondente a 10% (dez por cento) do total de impostos e contribuies devidos de conformidade com o Simples Nacional no ms que anteceder o incio dos efeitos da excluso ou do impedimento, no inferior a R$ 500,00 (quinhentos reais), insusceptvel de reduo (Art. 3, 3 da Resoluo do CGSN n 15/07). 75. Quais os efeitos da excluso do Simples Nacional quando a empresa ultrapassar o limite mximo de receita bruta (R$ 2,4 milhes)? Em caso de empresa em incio de atividade: 1. caso a receita bruta anual no exceda a 20% do limite mximo: os efeitos da excluso dar-seo somente no exerccio seguinte e o excesso de receita bruta apurado neste exerccio ser tributado com base na alquota mxima (referente ltima faixa), acrescida de 20%; 2. caso a receita bruta anual ultrapasse em mais de 20% do limite mximo: os efeitos da excluso sero retroativos ao incio de atividade e os recolhimentos devem ser feitos como se empresa normal fosse. Nos casos de empresa j existente, ou seja, a partir do segundo ano de atividade, caso a receita bruta anual exceda o limite mximo em qualquer percentual, os efeitos da excluso dar-se-o somente no exerccio seguinte e o excesso de receita bruta apurado neste exerccio ser tributado com base na alquota mxima (referente a ltima faixa), acrescida de 20%. 76. A quem compete a excluso de ofcio da ME e EPP do Simples Nacional? Compete a Receita Federal do Brasil e s Secretarias Estaduais de Fazenda, segundo a localizao do estabelecimento, e, tratando-se de prestao de servios includos na competncia tributria municipal, a competncia ser tambm do respectivo Municpio. O Ente Federativo que promover a referida excluso expedir termo de excluso do Simples Nacional. O contencioso administrativo relativo excluso ser de competncia do Ente Federativo que a efetuar, observados os dispositivos legais atinentes aos processos administrativos fiscais deste Ente. 77. Quais as hipteses de excluso de ofcio do Simples Nacional? A excluso de ofcio de ME e EPP, optantes pelo Simples Nacional, dar-se- quando: * verificada a falta de comunicao de excluso obrigatria; * no for emitido documento fiscal de venda ou prestao de servio, observado o disposto no caput do art. 2 da Resoluo CGSN n. 10, de 28 de junho de 2007; * for oferecido embarao fiscalizao, caracterizado pela negativa no justificada de exibio de livros e documentos a que estiverem obrigadas, bem como pelo no fornecimento de informaes sobre bens, movimentao financeira, negcio ou atividade que estiverem intimadas a apresentar, e nas demais hipteses que autorizam a requisio de auxlio da fora pblica; * for oferecida resistncia fiscalizao, caracterizada pela negativa de acesso ao estabelecimento, ao domiclio fiscal ou a qualquer outro local onde desenvolvam suas atividades ou se encontrem bens de sua propriedade; * a sua constituio ocorrer por interpostas pessoas; * tiver sido constatada prtica reiterada de infrao ao disposto na Lei Complementar n 123, de 2006; * a micro ou a pequena empresa for declarada inapta, na forma da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, e alteraes posteriores; * comercializar mercadorias objeto de contrabando ou descaminho; * houver falta de escriturao do livro-caixa ou no permitir a identificao da movimentao financeira, inclusive bancria; * for constatado que durante o ano-calendrio o valor das despesas pagas supera em 20% (vinte por cento) o valor de ingressos de recursos no mesmo perodo, excludo o ano de incio de atividade; * for constatado que durante o ano-calendrio o valor das aquisies de mercadorias para comercializao ou industrializao, ressalvadas hipteses justificadas de aumento de estoque, for superior a 80% (oitenta por cento) dos ingressos de recursos no mesmo perodo, excludo o ano de incio de atividade; * for omitido da folha de pagamento da empresa ou de documento de informaes previsto pela legislao previdenciria, trabalhista ou tributria, segurado empregado, trabalhador avulso ou contribuinte individual que lhe preste servio; * for constatado, quando do ingresso no Regime do Simples Nacional, que a micro ou a pequena empresa incorria em alguma das hipteses de vedao previstas no art. 12 da Resoluo CGSN

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n 4, de 2007; * for constatada declarao inverdica prestada nas hipteses do 2 do art. 7 e do 3 do art. 9 da Resoluo CGSN no 4, de 2007. Os efeitos da excluso, segundo os seus diversos motivos, esto relacionados na Resoluo n. 15 do Comit Gestor do Simples Nacional, de 23 de julho de 2007. 78. Na hiptese de possuir dbito com a Unio, os Estados ou os Municpios, sem exigibilidade suspensa, a microempresa ou a empresa de pequeno porte ser imediatamente excluda do Simples Nacional? No. Nestes casos, ser permitida a permanncia da micro ou pequena empresa como optante pelo Simples Nacional mediante a comprovao da regularizao do dbito no prazo de at 30 (trinta) dias, contados a partir da cincia da excluso. Caso no haja a referida regularizao, a excluso produzir efeitos a partir do ano-calendrio subseqente ao da cincia da excluso. PROCESSOS DE CONSULTA 79. Quem pode formular consulta sobre interpretao da legislao do Simples Nacional? A consulta pode ser formulada pelo sujeito passivo de obrigao tributria principal ou acessria, assim como por entidade representativa de categoria econmica ou profissional, caso haja previso na legislao do ente federativo competente. Vale salientar que o RPAF/BA assegura ao sujeito passivo ou entidade representativa de classe de contribuintes ou responsveis o direito de formular consulta sobre a interpretao e aplicao da legislao tributria, em relao a fato determinado e de seu interesse, devendo constar no referido pedido a relao das empresas a ela vinculadas. 80. De quem a competncia para solucionar ou declarar a ineficcia da consulta? A referida competncia da Receita Federal do Brasil, exceto nos casos de consulta relativa ao ICMS ou ao ISS, cuja soluo ou a declarao de sua ineficcia compete a Estados, Distrito Federal ou Municpios, conforme o caso. A Resoluo n. 13 do Comit Gestor do Simples Nacional, de 23/07/07, dispe sobre o processo de consulta no mbito do Simples Nacional. 81. Todos os estabelecimentos da empresa podem formular consulta? No caso de micro ou de pequena empresa que possua mais de um estabelecimento, a consulta deve ser formulada pelo estabelecimento matriz, devendo este comunicar o fato aos demais estabelecimentos. Todavia, quando a consulta se referir ao ICMS ou ISS, esta pode ser formulada pela filial situada no Estado ou Municpio, cuja legislao tributria suscitar dvida de interpretao. 82. Cabe recurso administrativo nos processos de consulta? A consulta ser solucionada em instncia nica, no cabendo recurso nem pedido de reconsiderao, ressalvado o recurso de divergncia, quando previsto na legislao do respectivo Ente Federativo. 83. Quais os efeitos da consulta? Os efeitos da consulta eficaz, formulada antes do prazo legal para recolhimento de tributo, observaro a legislao dos respectivos Entes Federativos. 84. Quais os efeitos da consulta? Os efeitos da consulta eficaz, formulada antes do prazo legal para recolhimento de tributo, observaro a legislao dos respectivos Entes Federativos. COMPENSAO/RESTITUIO 84. possvel realizar compensao de valor recolhido a maior ou indevidamente por meio de DAS com valores devidos de competncias posteriores? No haver compensao entre crditos relativos a tributos abrangidos pelo Simples Nacional, enquanto no houver regulamentao especfica por parte do Comit Gestor do Simples Nacional, conforme Resoluo CGSN 39, de 01/09/2008. 85. Como devo proceder para solicitar restituio de valor recolhido a maior ou indevidamente por meio de DAS? Conforme Resoluo CGSN 39, de 01/09/2008, o contribuinte somente poder solicitar a restituio de tributos abrangidos pelo Simples Nacional diretamente ao respectivo ente federativo, observada a respectiva competncia tributria. Caso a parcela do ICMS, tenha sido recolhida indevidamente ao Estado da Bahia, caber a restituio a quem provar haver assumido o encargo financeiro do tributo ou estiver expressamente autorizado por quem tiver suportado o nus financeiro correspondente, as quantias pagas indevidamente relativas ao ICMS ou penalidade, observados os prazos de prescrio e decadncia (Art. 73 do Decreto n 7629/99 - RPAF).

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