Imprimir

http://br-mg5.mail.yahoo.com/neo/launch?.rand=7m4raotjl5qqp#mail

Assunto: De: Para: Data:

lanamentos da folha

Dayse Anny (dayseanny10@yahoo.com.br)

dayseanny10@yahoo.com.br;

Sexta-feira, 20 de Janeiro de 2012 23:14

Bom dia, As verbas rescisrias constantes das Rescises contratuais devem constar tambm da Folha de Pagamento. Isto quer dizer que todos os proventos, descontos e os encargos incidentes sobre estes, devem estar (antecipadamente) registrados atravs da apropriao da Folha de Pagamento. Uma vez com a resciso quitada em mos, tudo que a contabilidade tem a fazer debitar a conta de Folha de Pagamento no Passivo Circulante e creditar o Caixa ou Bancos Conta Movimento no Ativo Circulante. O valor (naturalmente) o valor liquido ou o saldo a pagar da referida resciso. A elaborao da Folha de Pagamento obedece a uma ordem lgica onde se tem em primeiro plano as verbas ou eventos que indicam os direitos adquiridos (naquele ms) pelos funcionrios e, em seguida os descontos ou valores que devem ser diminudos para se chegar ao resultado lquido a ser pago aos funcionrios at o quinto dia do ms subseqente ao da elaborao da Folha de Pagamento. aconselhvel que os registros ou lanamentos contbeis obedeam a mesma ordem permitindo a facilitao de provveis conciliaes e uma viso mais ampla no Livro Dirio Geral. Para o exemplo vamos considerar que os valores (hipotticos) da Folha de Pagamento de uma determinada empresa comercial no optante pelo Simples sejam: Folha de Pagamento Proventos: Proventos so as verbas que devem ser pagas aos funcionrios pelos servios prestados durante o ms ou perodo em que trabalharam. Destes proventos (ou direitos) devem ser descontados os valores referentes aos impostos e outros autorizados por eles. No nosso exemplo, os proventos so os que abaixo discriminamos: Salrios.............................16.800,00 Aviso Previo Indenizado............800,00 Frias Indenizadas...................700,00 Salrio-Famlia ........................300,00 13 Salrio - Quitao..............500,00 Total dos valores...........................................18.830,00 Descontos: Existem basicamente trs tipos de descontos que vo diminuir os proventos constantes da Folha de

1 of 6

06/01/2013 18:46

Imprimir

http://br-mg5.mail.yahoo.com/neo/launch?.rand=7m4raotjl5qqp#mail

Pagamento. So eles os descontos pela perda do direito (tais como as faltas e ou atrasos), os autorizados pelos empregados ou determinados judicialmente (como a Penso Alimentcia, Vale-Transporte, Vale-Refeies, Emprstimos, etc.) e os determinados por lei que so os impostos incidentes sobre os rendimentos do Trabalho assalariado. No nosso exemplo, os descontos so os que abaixo descriminamos: Adiantamento de Salrio........6.000,00 INSS sobre Salrios...............1.425,00 INSS sobre 13 Salrios.............40,00 Vale-Transporte.....................740,00 Vale-Refeio.........................980,00 Assistncia Mdica..................630,00 Faltas e Atrasos.......................90,00 IRRF sobre Salrios..................710,00 Contribuio Sindical.................30,00 Total dos Descontas............10.645,00 Valor Lquido da Folha de Pagamento (Proventos menos Descontos)...8.185,00 Contribuio Previdenciria a Recolher INSS sobre Salrios..................................4.200,00 INSS sobrae 13 Salrios.............................130,00 (=) INSS devido pela Empresa....................4.330,00 (+) INSS Descontados dos Empregados........1.465,00 (-) Salrio-Famlia.......................................300,00 (=) Valor lquido a Recolher...............................................5.765,00 Contribuio ao FGTS a Recolher Parcela incidente sobre Folha de Pagamento............1.260,00 (+) FGTS sobre 13 Salrio - Resciso........................40,00 (=) FGTS a Recolher............................................1.300,00

Outras Informaes: A resciso de contrato de trabalho por dispensa sem justa causa, ocorrida no dia 31.01.02 e o pagamento ser feito at o 5 dia til subseqente; A contribuio ao FGTS sobre os salrios e sobre os valores devidos na resciso foi depositada nas respectivas contas vinculadas; O adiantamento de salrio foi pago no dia 20.01.02, e sobre esse valor foi retido o IRRF no valor de R$ 250,00; A empresa provisiona mensalmente o valor das frias, o 13 salrio e os encargos sociais. Provises Proviso para Frias (1/12)............................ 1.000,00 Proviso para 13 Salrios (1/12)......................1.350,00 Proviso p/Encargos Sociais s/ Frias (1/12)..........110,00 Proviso p/Encargos Sociais s/13 Salrios..............80,00

2 of 6

06/01/2013 18:46

Imprimir

http://br-mg5.mail.yahoo.com/neo/launch?.rand=7m4raotjl5qqp#mail

----------------------------------Com base nas informaes e dados expostos acima, teremos os seguintes lanamentos contbeis: 1 - Pelo valor do adiantamento de salrio pago no dia 20.01.02, diminudo do Imposto de Renda retido na Fonte e apropriao deste. Com estes dois lanamentos vamos registrar parte dos salrios pagos por adiantamento, a reteno do Imposto de Renda na Fonte e a sada de numerrio do banco. O Imposto de Renda retido sobre o adiantamento dever ser pago juntamente com o retido sobre outros proventos da Folha de Pagamento haja vistas que o vencimento passou a ser mensal. D - Adiantamento de Salrios (AC) - 6.000,00 C - IRRF a Recolher (PC) - 250,00 C - Bancos Conta Movimento (AC) - 5.750,00 2 - Pela proviso dos valores relativos aos salrios e ao aviso prvio indenizado: A apropriao da Folha de Pagamento ocorre com o reconhecimento das despesas com Salrios e Aviso Prvio Indenizado e do compromisso de pagar os valores lquidos. As despesas (ou custos) devem ser registrados em subcontas do Resultado de acordo com a sua natureza e o valor total a ser pago em Conta as Pagar no Passivo Circulante D - Gastos com Pessoal - Salrios (CR) - 16.800,00 D - Gastos com Pessoal - Aviso Prvio Indenizado (CR) - 800,00 C - Folha de Pagamento (PC) - 17.600,00 3 - Pela baixa da proviso para Frias, 13 Salrio e Encargos Sociais incidentes sobre essas verbas, pelo valor a ser pago na resciso, tendo em vista que esses valores j foram provisionados anteriormente: A cada ms transcorrido e trabalhado, o funcionrio (alm do salrio, horas extras e etc.) adquire o direito a 1/12 avos de Frias e 13 Salrio. O Princpio de Competncia determina que a contabilidade registre os fatos no ms em que acontecem esta forma, se deve registrar a proviso para Frias, 13 Salrios e os encargos sobre eles incidentes a razo de 1/12 ao ms. Por ocasio da dispensa do empregado sem justa causa ou a pedido deste, a parcela j adquirida de frias e 13 Salrio deve ser baixa da conta de proviso e somada a Folha de Pagamento. D - Proviso para Frias e Encargos Sociais (PC) - 700,00 D - Proviso p/13 Salrios e Encargos Sociais (PC) - 500,00 C - Folha de Pagamento (PC) - 1.200,00 4 - Pelo valor da Contribuio FGTS incidente sobre a parcela do 13 salrio pago na resciso: Tal como acontece com a proviso parra Frias e 13 Salrios, por ocasio da dispensa do empregado por justa causa ou a pedido deste, os encargos sociais (INSS e FGTS) devem ser baixados da conta de proviso e somados aos respectivos valores retidos dos empregados) na Folha de Pagamento)e aos devidos pela empresa, para futuro recolhimento.

3 of 6

06/01/2013 18:46

Imprimir

http://br-mg5.mail.yahoo.com/neo/launch?.rand=7m4raotjl5qqp#mail

D - Proviso p/13 Salrios e Encargos Sociais (PC) - 170,000 C - FGTS a Recolher (PC) - 40,00 C - INSS a Recolher (PC) - 130,00 5 - Pelo valor da Contribuio ao FGTS sobre a folha de salrios: O FGTS Fundo de garantia por Tempo de Servios um encargo social cujo nus e responsabilidade pelo pagamento exclusivo da empresa. Vale dizer que uma despesa decorrente da Folha de Pagamento e que tem como base de calculo os rendimentos do trabalho assalariado. No entanto, no consta da Folha de Pagamento propriamente dita, pois tais valores sero depositados em contas especficas para cada funcionrio e no pagos juntamente com os outros proventos mensais. D - Gastos com Pessoal - FGTS (CR) - 1.260,00 C - FGTS a Recolher (PC) - 1.260,00 6 - Pelo valor do salrio-famlia que deduzido do valor do "INSS a Recolher": O Salrio-Famlia um direito do funcionrio que tem filhos e como provento que , deve ser somado as verbas que sero pagas ao funcionrio mensalmente. No entanto no uma despesa ou um custo da empresa, pois, pago pela Previdncia Social. Como o Salrio-Famlia deve ser pago pela Previdncia e repassado para o empregado, e na verdade a empresa quem paga juntamente com as outras verbas, a empresa diminui (desconta) o valor do SalrioFamlia da GPS Guia de Recolhimento do INSS que ser pago a Previdncia Social. D - INSS a Recolher (PC) - 30,00 C - Folha de Pagamento (PC) - 30,00 7 - Pelo valor da Contribuio Sindical, INSS sobre salrios e 13 salrio e IRRF descontados em folha de pagamento: O IRRF e o INSS so impostos incidentes sobre os rendimentos do trabalho assalariado. O clculo, a reteno e o recolhimento so de responsabilidade da empresa a despeito de ter sido descontado dos rendimentos dos funcionrios. O mesmo ocorre com a Contribuio Sindical quando devida. necessrio ento que se debite a Folha de Pagamento (diminuindo-a) e reconhea a responsabilidade pelo pagamento creditando-se as contas respectivas. D - Folha de Pagamento (PC) - 2.205,00 C - Contribuio Social a Recolher (PC) - 30,00 C - IRRF a Recolher (PC) - 710,00 C - INSS a Recolher (PC) - 1.465,00 8 - Pelo valor descontado dos salrios relativos faltas e atrasos: Quando o funcionrio chega atrasado ou falta sem motivo justificado, perde parte do direito adquirido e a contabilidade que tinha apropriado o salrio integral do ms inteiro (220 horas) deve ajustar o lanamento diminuindo os atrasos e os dias no trabalhados. Isto feito atravs da inverso do lanamento de apropriao da Folha de Pagamento, a dbito desta e a crdito da despesa ou custo correspondente.

4 of 6

06/01/2013 18:46

Imprimir

http://br-mg5.mail.yahoo.com/neo/launch?.rand=7m4raotjl5qqp#mail

D - Folha de Pagamento (PC) - 90,00 C - Gastos com Pessoal - Salrios (CR) - 90,00 9 - Pelos valores relativos assistncia mdica, vale-transporte e vale-refeio descontado dos funcionrios: Os descontos autorizados pelos funcionrios, como Vale-Transporte e Refeio, Assistncia Mdica e etc., que a empresa arca com uma parte da despesa e os funcionrios com outra parte, foram anteriormente apropriados em sua totalidade pela empresa. Ou seja, a empresa reconheceu a despesa total assumindo o compromisso de pagar e ao descontar uma parte dos empregados, est recuperando parte do custo que teve com o evento. J os descontos em que a empresa no participa, como Penso Alimentcia ou Emprstimos com desconto em Folha, o registro dever ser a dbito da Folha de Pagamento e a crdito do Favorecido. D - Folha de Pagamento (PC) - 2.350,00 C - Gastos com Pessoal - Vale-Transporte (CR) - 740,00 C - Gastos com Pessoal - Vale-Refeio (CR) - 980,00 C - Gastos com Pessoal - Assistncia Mdica (CR) - 630,00 10 - Pela baixa do valor dos adiantamentos concedidos: Os adiantamentos concedidos (salrios pagos por antecipao) devero ser descontados na Folha de Pagamento levando-se a dbito desta conta e a crdito da conta Adiantamento de Salrios. D - Folha de Pagamento (PC) - 6.000,00 C - Adiantamentos de Salrios (AC) - 6.000,00 11 - Pela proviso para Frias, 12 Salrios e Encargos Sociais Uma vez reconhecidos todos os proventos, descontos e provisionados os encargos se faz necessrio o provisionamento de 1/12 avos das Frias, 13 Salrios e Encargos Sociais, relativos ao ms cuja Folha de Pagamento est sendo contabilizada. D - Gastos com Pessoal - Frias (CR) - 1.000,00 D - Gastos com Pessoal - 13 Salrios (CR) - 1.350,00 D - Gastos com Pessoal - Encargos Sociais (CR) - 110,00 D - Gastos com Pessoal - Encargos Sociais (CR) - 80,00 C - Proviso para Frias e Encargos Sociais (PC) - 1.110,00 C - Proviso p/13 Salrios e Encargos Sociais (PC) - 1.430,00 12 - Pela proviso do INSS da empresa sobre os salrios Alm do INSS incidente sobre os rendimentos do trabalho assalariado descontado dos funcionrios na Folha de Pagamento, existe o percentual devido pela empresa que deve ser reconhecido com despesa (ou custo) e recolhido juntamente com aquele descontado dos funcionrios. D - Gastos com Pessoal - INSS (CR) - 4.200,00 C - INSS a Recolher (PC) - 4.200,00 11 - Pelo pagamento dos salrios pelo valor de R$ (total lquido da folha de R$ 8.185,00 menos os valores a pagar em resciso de contrato de R$ 2.000,00): Uma vez reconhecida e provisionada a Folha de Pagamento e os impostos incidentes ou decorrentes dela, restam os lanamentos de baixa dos saldos remanescentes pelo pagamento dos saldos dos salrios e dos

5 of 6

06/01/2013 18:46

Imprimir

http://br-mg5.mail.yahoo.com/neo/launch?.rand=7m4raotjl5qqp#mail

impostos em questo. O registro do pagamento dos saldos dos salrios deve ser feito individualmente para cada funcionrio at o quinto dia do ms subseqente. O registro do pagamento das rescises deve ser feito nas datas do acontecimento. D - Folha de Pagamento (PC) - 8.185,00 C - Bancos Conta Movimento (AC) - 8.185,00 12 - Pelo pagamento das verbas rescisrias (aviso prvio, 13 salrio e frias): D - Folha de Pagamento (PC) - 2.000,00 C - Bancos Conta Movimento (AC) - 2.000,00 13I - Pelo pagamento do FGTS: D - FGTS a Recolher (PC) - 1.300,00 C - Bancos Conta Movimento (AC) - 1.300,00 14I - Pelo pagamento do INSS: D - INSS a Recolher (PC) - 5.765,00 C - Bancos Conta Movimento (AC) - 5.765,00 15 - Pelo pagamento da Contribuio Sindical: D - Contribuio Sindical a Recolher (PC) - 30,00 C - Bancos Conta Movimento (AC) - 30,00 16 - Pelo pagamento do IRRF: D - IRRF a Recolher (sobre salrios) (PC) - 710,00 D - IRRF a Recolher (sobre adiantamentos) (PC) - 250,00 C - Bancos Conta Movimento (AC) - 960,00 Legendas: AC - Ativo Circulante PC - Passivo Circulante CR - Contas de Resultado Dayse Anny

6 of 6

06/01/2013 18:46