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Universidade Anhanguera Uniderp Centro de Educao a Distncia

ATPS DE CONTABILIDADE INTERMEDIRIA

Alunos: Leonardo de Souza Azevedo

RA: 291134

Tutor a distncia: Simone Maria menezes

Manaus - AM, 15/09/2012

RESUMO

A atividade prtica supervisionada (ATPS) nos permite assimilar melhor o contedo da matria.Atravs deste mtodo conseguimos entender melhor a teoria e exercitar a prtica atravs dos exerccios propostos pelo desafio.Alm disto, podemos tambm exercitar o trabalho em equipe que fundamental para o mercado de trabalho.

Manaus - AM, 15/09/2012

INTRODUO

Atravs deste trabalho podemos conhecer mais sobre as prticas contbeis abordados em aula.A seguir segue a resoluo dos exerccios sobre os temas: Apurao do Resultado de Exerccios, Regime de Competncia e Regime de Caixa e as Contas Redutoras do Ativo, no qual podemos ter melhor entendimento atravs destas atividades

Manaus - AM, 15/09/2012

DESAFIO

O grupo recebeu como desafio ajudar o contador a resolver os problemas propostos Etapas 1, 2 e 3. O objetivo desse trabalho a construo de conceitos contbeis, estudo e pesquisa dos principais assuntos aplicados contabilidade intermediria, tais como, despesas, custos, folha de pagamento, entre outros.Alm disso, a Etapa 5 prope ao grupo a atuao como analistas num caso de fraude. Para isso o grupo deve montar uma anlise diagnstica nos casos reais apresentados nas etapas desse desafio com os erros apontados em casos de fraude que repercutiram significativamente na mdia.Com esse trabalho, poder adquirir competncias e habilidades de participao em grupo, responsabilidade e esprito cientfico, necessrios para a formao profissional do Administrador, alm de estabelecer relaes entre as diferentes disciplinas do curso.

Manaus - AM, 15/09/2012

ETAPA 1

Passo 1 Leitura sobre a atividade proposta

A apurao ocorre quando a DRE (Demonstrao do Resultado de Exerccio) zerada. Isto ocorre no final do exerccio, atravs deste procedimento possvel verificar a diferena entre as receitas e despesas de toda organizao e apurar se a empresa obteve lucros ou acumulou prejuzos.

Passo 2 - Elaborar o balancete de verificao da Companhia Beta, empresa Prestadora de Servios

Contas Receitas de Servios Duplicatas Descontadas (Curto Prazo) Fornecedores Duplicatas a Receber Veculos Proviso para Crdito de Liquidao Duvidosa Despesas Com Vendas Duplicatas a Pagar (Curto Prazo) Emprstimos (Longo Prazo) Reserva de Lucro Despesas de Depreciao Despesas com Salrios Despesas com Impostos Capital Social Dividendos a Pagar (Curto Prazo) Mveis e Utensleos Equipamentos Disponvel Totais

Dbito

Crdito 477.000 57.000 90.000

180.000 45.000 33.000 27.000 54.000 45.000 60.000 37.500 189.000 52.500 294.000 6.000 285.000 270.000 30.000 1.116.000 1.116.000

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Passo 3 Apresente o Lucro Apurado pela Companhia Beta Antes do Imposto de Renda e da Contribuio Social Sobre o Lucro

Cia. Beta Demonstrao do Resultado do Exerccio (=) Receita Liquida das Vendas Despesas com Impostos (-) Custo de Servios Prestados (=) Lucro Bruto (-) Despesas Operacionais Despesas com Salrios Despesas com Depreciao (=) Resultado Antes do I.R. e CSSL

2010 477.000 52.500 27.000 397.500 226.500 189.000 375.000 171.000

Para zerar a D.R.E. so necessrios os seguintes lanamentos: Lanamentos Contbeis D - Receita Bruta de Vendas C Apurao do Resultado do Exerccio D - Apurao do Resultado do Exerccio C Custo de Servios Prestados D - Apurao do Resultado do Exerccio C Despesas com Impostos D- Apurao do Resultado do Exerccio C - Despesas com Salrios D Apurao do Resultado do Exerccio C - Despesas com Depreciao

477.000 477.000 27.000 27.000 52.500 52.500 189.000 189.000 37.500 37.500

Manaus - AM, 15/09/2012

Seguem os Razonetes
Receita Bruta Vendas 477.000 52.500 C - Lucro Apurao do Resultado do Exerccio 171.000 C.S.P Despesas com Salrios

477.000 52.500 171.000

27.000

27.000

Lucro

Com este procedimento o resultado da apurao transferido para o balano patrimonial Passo 4 Calcule o Total do Ativo Circulante em 31/12/2010
Ativo Circulante Disponvel Dpl a Receber (-) Duplicatas Descontadas (-)Proviso para Crdito de Liquid.Duvidosa No Circulante Mveis e Utensilios Veculos Equipamentos Passivo No Circulante Fornecedores Dpl a Pagar Dividendos a pagar

12.000 30.000 180.000 -57.000 33.000 600.000 285.000 45.000 270.000

150.000 90.000 54.000 6.000

No Circulante Emprstimos a longo prazo PL Capital Social Reservas de Lucro Lucro Total Passivo

45.000 45.000 525.000 294.000 60.000 171.000 720.000

Total Ativo

720.000

Conforme o resultado do Balano Patrimonial o total do Ativo Circulante de 120.000 Manaus - AM, 15/09/2012

2. ETAPA 2

Passo1 - Regime de Competncia e Regime de Caixa

O regime de competncia uma forma de registrar os fatos que dizem respeito ao patrimnio independentemente de sua natureza e origem na verdade o reconhecimento das receitas e gastos, e tambm ele evidencia o resultado da empresa (Lucro ou Prejuzo). Receitas e as despesas devem ser includas na apurao do resultado do perodo em que ocorrerem. As receitas devem ser considerada e gerada no momento em que ocorre na entrega da mercadoria e servio que feita com nota fiscal, comprovando o servio executado, independente do recebimento, ou seja, o pagamento em dinheiro se for a vista (caixa e banco), se for a prazo a empresa passar a ter direitos a receber. Gasto quando deixar de existir o valor no ativo e tambm pela diminuio o a extino do valor econmico de um ativo. Regime de caixa quando se recebe ou se paga mediante dinheiro ou equivalente. Na legislao fiscal permite utilizar o regime de caixa, mas no substitudo pelo regime de competncia.

Passo 2 Resoluo de Exerccio

Ajude o contador da empresa a contabilizar a operao adiante, de acordo com o Regime de Competncia e responder s questes abaixo: a Companhia Beta contratou, em 01/08/2010, um seguro contra incndio para sua fbrica, com prazo de cobertura de trs anos e vigncia imediata. O prmio foi de R$ 27.000,00, pago em 3 parcelas iguais mensais, sem juros, sendo a ltima paga em 01/11/2010

1. De acordo com o Regime de Competncia a Companhia Beta dever ter lanado em sua escriturao contbil, como despesa de seguro, no exerccio findo em 31/12/2010 o total de R$ 3.750,00. Consideram se 5 meses de despesas com seguros que so os meses competentes a despesa em 2010.

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2. Elaborar os lanamentos das seguintes operaes:

a. Pelo registro do seguro (em 01/08/2010)

D Seguro a apropriar 27.000

C- Seguros a pagar 27.000

b. Pagamento da primeira parcela (01/09/2010)

D Seguros a Pagar 9.000

C Banco 9.000

c. Apropriao como despesa da primeira parcela (31/08/2010)

D Despesas com Seguros 750

C Seguros a apropriar 750

ETAPA 3

Passo 1 - Existem contas retificadoras no passivo? Quais?

No existem contas redutoras no passivo. As contas redutoras esto somente no ATIVO- (Proviso Crdito Para liquidao Duvidosa, Duplicatas descontadas) e no Manaus - AM, 15/09/2012

PATRIMONIO LIQUIDO (Capital Integralizar, Prejuzos Acumulados) Um exemplo disto no ativo a conta duplicatas descontada, a conta retificadora da conta duplicatas a receber, que tem saldo credor, pois ela precisa contrabalancear a conta retificada. O desconto de duplicata a operao que voc vai ao banco e troca a duplicata que voc tem a receber, no vencida, por um valor menor, ficando a diferena para o banco a ttulo de remunerao de juros e risco da operao.

Faa o clculo e a contabilizao da exausto, amortizao e depreciao acumulada no final de 2010 (com base no que foi lido no item acima), seguindo o roteiro abaixo:

Passo 2 Resoluo de Exerccios

A Minerao do Brasil iniciou suas atividades de explorao em janeiro de 2010. No fim do ano, seu contador apresentou, conforme abaixo os seguintes custos de minerao (no incluem custos de depreciao, amortizao ou exausto):

Material Mo de Obra Diversos

R$ 122.500,00 R$ 1.190.000,00 R$ 269.640,00

O dado referente no ativo usado na minerao de ouro so os seguintes:

Custo de aquisio da mina (o valor residual da mina estimado em R$ 210.000,00 e capacidade estimada da jazida de 5 mil toneladas) R$ 1.050.000,00

Durante o ano de 2010, foram extradas 400 toneladas (8%), das quais 300 toneladas foram vendidas

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Equipamento (o valor residual estimado em R$ 21.000,00, vida til estimada: 06 anos) R$ 168.000,00

Benfeitorias (sem nenhum valor residual, vida til estimada: 15 anos R$ 92.400,00

Resoluo

Exausto

Custo de aquisio: Valor residual:

1.050.000,00 210.000,00

1.050.000,00 - 210.000,00 = 84.000,00

Manaus - AM, 15/09/2012

CONCLUSO

Nesta atividade aprendemos o mtodo de Apurao dos Resultados do Exerccio, a diferena entre Regime de Competncia e o Regime de Caixa e sobre as contas Redutoras do Ativo. Sobre a Apurao do Resultado do Exerccio (A.R.E.), entendemos que a mesma serve para zerar a Demonstrao do Resultado do Exerccio (D.R.E.), e o resultado da A.R.E. compe o Patrimnio Liquido com Lucro ou PrejuzoA respeito do Regime de Competncia consideramos que o mesmo ocorre quando registramos o fato contbil no perodo em que ele ocorreu, j o Regime de Caixa quando ocorre a movimentao no Disponvel (caixa e banco) da empresa. Isto muito utilizado para pagamento de funcionrios, o registro de salrios a pagar feito no ms em que o funcionrio trabalhou (atravs de uma proviso), j o regime de caixa ocorre quando acontece baixa no banco com a despesa provisionada no ms anterior.Por fim conclumos o nosso trabalho conhecendo um pouco mais sobre as contas redutoras do ativo, que so as contas que entram como credoras no grupo Ativo, diferente da maioria das contas deste grupo que so devedoras.

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