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Clculo del salario base de cotizacin y las aportaciones al IMSS

Los empresarios o patrones tienen percepciones, alimentacin, hala obligacin de registrarse e insbitacin, primas, comisiones, prescribir a sus trabajadores en el taciones en especie y cualquier Instituto Mexicano del Seguro otra cantidad o prestacin que se Social (IMSS); asimismo, debern entregue al trabajador por su tracomunicar sus altas (nuevas insbajo. cripciones de los trabajadores), sus Las empresas ofrecen diferenbajas (trabajadores que han dejates prestaciones a los trabajadores do de prestar sus servicios en la que afectan la determinacin del empresa), modificacin de salario, SBC, lo ms usual al momento de dentro de un plazo no mayor de contratar al personal para la emcinco das hbiles (artculo 15, presa es ofrecer las prestaciones fraccin I, de la Ley del Seguro mnimas de ley (aguinaldo, vacaSocial [LSS]). ciones y prima vacacional) conte El salario base de cotizacin nidas en la Ley Federal del Traba

(SBC) es el salario con el que cada jo (LFT). trabajador est registrado en el Para ejemplificar las considera IMSS, se utiliza para calcular las ciones del prrafo anterior, proce cuotas obrero patronales (aportaderemos a describir la obtencin ciones al Seguro Social establecide cada uno de los conceptos que das en la ley a cargo del patrn y fundamentan la legalidad laboral y del trabajador), para que los trabael procedimiento de clculo, de jadores y su familia reciban los igual forma presentaremos una beneficios que presta el Seguro herramienta denominada IMSS12, Social (artculo 5, fraccin XIV, de til para determinar el SBC y las la LSS). aportaciones que hace el patrn y Con fundamento en el artculo el trabajador a las cuotas obrero 27 de la LSS, el SBC se integra patronales. con los pagos hechos en efectivo Supongamos que una empre por cuota diaria, gratificaciones, sa contrata a una persona para

desarrollar una actividad dentro de la empresa, de acuerdo con lo establecido en la LSS se debe inscribir al trabajador ante el IMSS, y otorgarle al trabajador por parte del patrn las prestaciones mnimas establecidas en la LFT. Fundamentaremos las prestaciones mnimas de ley para determinar el SBC, por ejemplo, supongamos que contratamos a un trabajador con salario diario de $100.00. Caso 1. Clculo del SBC con prestaciones mnimas de ley:

Para la determinacin y clculo del SBC se deben considerar elementos conocidos, para el caso prctico consideramos las prestaciones mnimas de ley; de acuerdo con la LFT el patrn debe otorgar 15 das por concepto de aguinaldo, 25% de la prima vacacional y seis das de vacaciones por el primer ao, si el trabajador contina en la empresa prestando sus servicios, aumentar sus vacaciones dos das por cada ao de trabajo hasta llegar a 14, despus aumentar dos das por cada cinco aos de servicios.

TaBla De DISTrIBuCIn De DaS vaCaCIonaleS 1 ao 6 2 aos 8 3 aos 10 4 aos 12 5 a 9 aos 14 10 a 14 aos 16

Con slo ingresar los datos descritos con ante rioridad en la herramienta fiscal en cada uno de los conceptos, debe dar click en el botn Calcular para obtener el SBC del trabajador contratado, mismo que ser inscrito ante el Seguro Social. Figura 1.
Clculo del SBC con las prestaciones mnimas de ley.

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Caso 2. Clcul o del SBC con presta cione s mayor

es a las mnim as de

ley: Es importante sealar que el patrn puede otorgar mayores prestaciones a las que marca la ley, pero en ningn caso pueden ser menores; por ejemplo, el patrn otorga a un trabajador 20 das por concepto de aguinaldo, 35% de prima vacacional, teniendo una antigedad de tres aos en la empresa, cabe sealar que para efectos del clculo de las vacaciones es necesario hacer referencia al artculo 76 de la LFT, que seala que se incrementar dos das por cada ao de servicio hasta llegar a 14, despus de este periodo se incrementar dos das cada cinco aos.
$100.00 Artculo 82 de la LFT Aguinaldo Vacaciones Prima vacacional 20 das 10 das 35% Artculo 87 de la LFT Artculo 76 de la LFT Artculo 80 de la LFT 100 20 365 5.48

100 10 365 .35

0.96

Debemos insertar el salario diario que tiene el trabajador, que para el caso prctico es de $100.00, introducimos en el concepto de aguinaldo los das otorgados por el patrn (20), capturamos el nmero de das que le corresponden al trabajador de acuer do con la antigedad que tiene en la empresa, por ltimo, sealamos la prima vacacional convertida en decimal, enseguida oprima la tecla Calcular y mostrar el SBC, que servir para calcular las cuotas obrero patronales a cargo del patrn y del trabajador ante el Seguro Social.

Al obtener el SBC se proceder a la determinacin y clculo de las cuotas obrero patronales consideradas por la LSS, aportaciones de seguridad social establecidas en la ley a cargo del patrn, del trabajador y dems sujetos obligados (artculo 5o.-A, fraccin XI, de la LSS).

3. 15 1. 12 5 Ar tc ul o 16 8, fr

Clculo de las cuotas obrero patronales


Procederemos a especificar las tasas y las ramas que cubren el patrn y trabajador ante el Seguro Social para el ejercicio 2012.

TaBla De porCenTajeS De SegurIDaD SoCIal

Laboral y de seguridad social


Enfermedades y maternidad Cuota fija* 20.40 Artculo 106, fraccin I Excedente de tres salarios mnimos generales (SMG) 1.10 0.40 Artculo 106, fraccin II Prestaciones en dinero 0.70 0.25 Artculo 107, fracciones I y II Gastos mdicos pensionados 1.05 0.375 Artculo 107, fracciones I y II Invalidez y vida 1.75 0.625 Artculo 147 Riesgos de trabajo** Guarderas y prestaciones sociales 1.00 Artculo 211 Seguro de retiro 2.00 Artculo 168, fraccin I Cesanta en edad avanzada y vejez

ac ci n II

* La cuota fija se calcula sobre el salario mnimo general vigente en el Distrito Federal (SMGDF), independientemente del salario que tenga el trabajador. ** Cada empresa debe tener la clase de prima de riesgo asignada por el IMSS o determinada por la empresa.

Para el clculo del caso 1 se determinarn las cuotas obrero patronales por siete das (semanal), tendremos las cuotas obrero patronales de cada una de las ramas del Seguro Social, a fin de conocer las aportaciones que hace el trabajador en este periodo, y las que hace el trabajador que debern ser retenidas por el patrn, las cuales sern pagadas ante el Seguro Social a ms tardar el da 17 del mes posterior al vencimiento del periodo mensual de que se trate.

TaBla De aporTaCIoneS oBrero paTronaleS De loS SeguroS menSualeS SBC Enfermedad y maternidad Cuota fija Excedente de tres salarios mnimos* Prestaciones en dinero Prestaciones en dinero Gastos mdicos pensionados Gastos mdicos pensionados Invalidez y vida Invalidez y vida Riesgo de trabajo** Guarderas Aportacin semanal patronal Aportacin semanal retenida $104.52 62.33 .2040 7 NA 104.52 0.0070 7 104.52 0.0025 7 104.52 0.0105 7 104.52 0.00375 7 104.52 0.0175 7 104.52 0.00625 7 104.52 0.0113065 7 104.52 0.01 7 $89.00724 0.00 $0.00 5.121 1.8291 7.6822 2.7436 12.8037 4.5727 8.2722 7.3164 $130.20 $9.14

* No se calcula porque el SBC no excede los tres salarios mnimos. ** Para efectos del caso hemos tomado como prima de riesgo de trabajo la clase II.

Figuras 3 y 4

TaBla De aporTaCIoneS oBrero paTronaleS De loS SeguroS menSualeS SBC Seguro de retiro Cesanta en edad avanzada y vejez Cesanta en edad avanzada y vejez Totales Infonavit 104.52 .05 7 $104.52 104.52 0.02 7 104.52 0.0315 7 104.52 0.01125 7 $14.63 23.0467 $8.2309 $37.67 $36.58 $8.2309

e acuerdo con lo
establecido en la LSS,

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se debe inscribir al trabajador ante el IMSS, y otorgarle las prestaciones mnimas establecidas en la Ley Federal del Trabajo.
uso.

hacer el pa realizar el prestacin subordinad La herrami descargars internet htt cuuaemeco hemos com ejecucin e Nokia, LG, las genera es que el dispositivo normalmen fa qu ar de pa

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Con la herramienta fiscal mvil CELIMSS12 se pueden calcular por periodos semanales, decenales, catorcenales, mensuales y bimestrales, para conocer las aportaciones que hacen los patrones al Seguro, adems se conoce el monto de las retenciones que debe