Impuesto Sobre Las Ventas - IVA

DEFINICION: El IVA es un impuesto de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo, es decir, grava la COMPRA Y VENTA de los Bienes Materiales Muebles, y la prestacin de servicios en el territorio colombiano. Bajo la modalidad de valor agregado lo deben liquidar y cobrar los productores, importadores, comerciantes y quienes presten los servicios no exceptuados expresamente por la ley, al momento de la venta, importacin o prestacin del servicio BASE GRAVABLE La base gravable es el valor sobre el cual se aplicara la tarifa para obtener el impuesto respectivo. TARIFA GENERAL DEL IVA La tarifa general del impuesto sobre las ventas que se aplica sobre los bienes y servicios gravados es 16%. Existen algunas tarifas diferenciales como son el 0% y 5%

REGMENES. Rgimen Simplificado Recordemos que slo las personas naturales pueden pertenecer al rgimen simplificado, y a la luz del artculo 499 del estatuto tributario, para pertenecer al rgimen simplificado es preciso cumplir con todos y cada uno de los siguientes requisitos:

Requisitos 1. En al ao anterior, sus ingresos BRUTOS fiscales, provenientes de su actividad operacional (es decir, los provenientes de la venta de bienes corporales muebles, o de prestacin de servicios o de ejecucin de juegos de suerte y azar, pero sin incluir ingresos extraordinarios tales como ventas de activos fijos, o herencias, o loteras, o dividendos, o salarios, etc), no pudieron haber excedido los 4.000 UVT 2. Tener un slo establecimiento de comercio 3. Durante el ao en su establecimiento de comercio, oficina, sede o local le est prohibido desarrollar negocios bajo la modalidad de franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles 4. Durante el ao no puede llegar a efectuar operaciones que lo conviertan en usuario aduanero, es decir, no puede intervenir en operaciones de importacin o de exportacin 5. Durante el ao anterior no puede haber celebrado contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados con IVA por cuanta individual y superior a 3.300 UVT 6. Durante el ao actual no puede llegar a celebrar contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados con IVA por cuanta individual y superior a 3.300 UVT 7. Durante el anterior sus consignaciones bancarias (en todo el sistema bancario, ya sea en Colombia o

en el exterior, y sin importar el origen de los recursos), al igual que sus inversiones financieras (como por ejemplo: constitucin de CDTs, adquisicin de bonos, etc., ya sea en Colombia o en el exterior), no debieron haber excedido de 4.500 UVT 8. Durante el ao sus consignaciones bancarias (en todo el sistema bancario, ya sea en Colombia o en el exterior, y sin importar el origen de los recursos), al igual que sus inversiones financieras (como por ejemplo: constitucin de CDTs, adquisicin de bonos, etc., ya sea en Colombia o en el exterior), no pueden llegar a exceder de 4.500 UVT

Recordemos que el Uvt para el 2013 tiene un valor de $26.841 Importante resaltar que en el 2013, una persona que pertenezca al rgimen simplificado y necesita firmar un contrato cuyo valor individual supere los 3.300 Uvt, debe primer inscribirse en el rgimen comn. No es necesario pasarse al rgimen comn se firman dos contratos que sumados superen los 3.300 Uvt, puesto que la norma habla es que un slo contrato supere ese tope. Ahora, si es un slo contrato el que supera dicho tope, naturalmente que ser necesario pasarse al rgimen comn.

Obligaciones de los responsables del rgimen simplificado. Los responsables del impuesto sobre las ventas del rgimen simplificado estn obligados a: Inscribirse como responsables del rgimen simplificado en el registro nico tributario, RUT . Esta Inscripcin deber realizarse ante la Administracin de Impuestos Nacionales que corresponda al lugar donde ejerzan habitualmente su actividad, profesin, ocupacin u oficio, y obtener el Nmero de Identificacin Tributaria, NIT dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha de iniciacin de sus operaciones.

Llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias. En este Libro, que debe estar foliado, debe anotarse la identificacin completa del responsable y, adems: a. Anotar diariamente los ingresos obtenidos por las operaciones realizadas, en forma global o discriminada. b. Anotar diariamente los egresos por costos y gastos. c. Al finalizar cada mes debern totalizar:

El valor de los ingresos del perodo, El valor pagado por los bienes y servicios adquiridos segn las facturas que les hayan sido expedidas. Los soportes del Libro Fiscal de Registro de Operaciones Diarias que correspondan a los registros anteriores, deben conservarse a disposicin de la Administracin Tributaria durante 5 aos a partir del da 1o. de enero del ao siguiente al de su elaboracin.

En operaciones realizadas con los no obligados a expedir factura o documento equivalente, como es el caso de los responsables que pertenecen al rgimen simplificado, los adquirentes de bienes o de servicios pueden soportar el costo o la deduccin con el comprobante de que trata el artculo 3o. del Decreto 3050 de 1997. Este documento deber ser expedido por el adquirente del bien y/o servicio, y deber reunir los siguientes requisitos: 1. Apellidos, nombre y NIT de la persona beneficiaria del pago o abono. 2. Fecha de la transaccin. 3. Concepto. 4. Valor de la operacin REGIMEN COMUN Por regla general se es responsable del rgimen comn cuando no se cumpla al menos uno de los requisitos establecidos para pertenecer al rgimen simplificado. Al ser del rgimen comn, se debe cumplir con la totalidad de las siguientes obligaciones ante la DIAN

Todos los responsables del impuesto sobre las ventas, incluidos los exportadores, debern inscribirse en el registro nacional de vendedores, ante la administracin de impuestos correspondiente al domicilio principal del responsable. Llevar libros de contabilidad en debida forma independiente de su calidad de comerciante o no, registrados en la cmara de comercio. Expedir factura o documento equivalente y liquidar el impuesto correspondiente respecto de la enajenacin de los bienes o prestacin de servicios gravados, solicitando autorizacin de la numeracin ante la administracin de impuestos y aduanas nacionales respectiva, y presentar la correspondiente declaracin bimestral del impuesto sobre las ventas

DIFERENCIA DEL REGIMEN COMUN Y EL REGIMEN SIMPLIFICADO

Los responsables del impuesto a las ventas se dividen en dos grupos: Rgimen comn y Rgimen simplificados. En primer lugar hay que tener claridad que los dos son responsables del impuesto a las ventas. Esto quiere decir que los dos venden productos gravados con IVA y prestan servicios gravados con IVA. Al rgimen simplificado slo pueden pertenecer las personas naturales que cumplan determinados requisitos. Al rgimen comn pueden pertenecer personas naturales y personas jurdicas. Toda persona jurdica, por el slo hecho de ser jurdica debe pertenecer al rgimen comn. Los topes de ingresos y dems requisitos slo aplican para las personas naturales, puesto que las personas jurdicas sern siempre del rgimen comn sin importar sus ingresos. El rgimen comn est obligado a facturar, a cobrar IVA, a declarar y a llevar contabilidad. El rgimen simplificado no est obligado a ninguna de ellas. [Se exceptan los litgrafos pertenecientes al rgimen simplificado que si deben facturar]. Los responsables del rgimen comn deben solicitar autorizacin para facturar. Los responsables del rgimen simplificado no [Se exceptan los litgrafos pertenecientes al rgimen simplificado, puesto estos estn obligados a facturar, y por consiguiente a solicitar autorizacin para ello] Los responsables del rgimen comn deben declarar renta, los responsables del rgimen simplificado por regla general no. Pertenecer al rgimen comn implica estar formalizado, entre tanto el rgimen simplificado se caracteriza por ser informal.

TIPOS DE OPERACIONES DEL REGIMEN COMN Existen operaciones que se pueden clasificar, frente al IVA, como Operaciones Gravadas, Operaciones Exentas y Operaciones Excluidas.

Operaciones Gravadas: Son aquellas ventas o servicios, que al realizarse generan el Impuesto a las Ventas a la tarifa general del IVA, o a una de las tarifas diferenciales. A partir del 1o de enero de 2013, el servicio de telefona mvil est gravado con la tarifa del 20%. El 4% a que se refiere este artculo ser impuesto al consumo

Operaciones Exentas: Son aquellas que por efecto expreso de la ley tributaria, al realizarse la venta o el servicio, generan IVA a una tarifa del 0%, es decir, dan derecho al descuento del IVA.

Operaciones Excluidas: Son aquellas que al realizarse la venta o el servicio, no generan IVA. Estas operaciones son sealadas en forma especfica por la ley tributaria. El IVA que paguen las personas que realizan las operaciones excluidas, debe registrarse como un mayor valor del costo o gasto que se est efectuando