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Coadyuvar en el ejercicio oportuno de actualizacin fiscal de los funcionarios y empleados hacendarios, respecto de las distintas reformas y modificaciones a diversa legislacin que tienen relacin con la administracin de ingresos

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1. LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN PARA 2013. 2. ASPECTOS RELEVANTES DE LA RMF 2013. 3. REPERCUSIONES EN MATERIA FISCAL DERIVADAS DE LA REFORMA LABORAL (MODALIDADES DE CONTRATACIN). 4. MODIFICACIN EN MATERIA DE SALARIOS MNIMOS. 5. REPERCUSIONES PARA LOS ESTADOS DERIVADAS DE LA LEY FEDERAL PARA LA PREVENCIN E IDENTIFICACIN DE OPERACIONES CON RECURSOS DE PROCEDENCIA ILICITA. 6. NOVEDADES DE TRIBUNALES RESPECTO DEL CONSTITUCIONALIDAD Y CONVENCIONALIDAD. 7. COMENTARIOS ESTATALES. SOBRE ALGUNAS REFORMAS CONTROL DE

TRIBUTARIAS

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El Paquete Econmico que se propone para 2013, subraya el compromiso con la estabilidad macroeconmica y la sostenibilidad de las finanzas pblicas, otorgando certeza a la economa en un momento en que prevalece un grado elevado de incertidumbre y riesgos en el entorno econmico internacional.

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3.5%
El crecimiento real del Producto Interno Bruto estimado para 2013.

12.90
Tipo de cambio del peso respecto al dlar esperado para 2013.

3.0%
Inflacin esperada.

Anlisis de los Ingresos Federales para el 2013 (Millones de pesos)

CONCEPTO LEY DE ING. PARA 2013 818,095.4 44,638.4 LEY DE ING. VIGENTE EN 2012 747,986.1 50,737.5 DIFERENCIA

ISR IETU

70,109.3 -6,099.1

9.37% -12.02%

IVA
IEPS ISAN RENDIMIENTOS PETROLEROS COMERCIO EXTERIOR IDE ACCESORIOS DE IMPUESTOS CONTRIBUCIONES DE MEJORAS DERECHOS Contribuciones no comprendidas en las fracciones precedentes causadas en ejercicios fiscales anteriores pendientes de liquidacin o de pago. PRODUCTOS APROVECHAMIENTOS ING. DE ORG. Y EMPRESAS APORTAC. SEG. SOCIAL ING. DERIVADOS DE FINANC. TOTAL LEYES DE INGRESOS

622,626.0
52,982.3 6,085.0 1,500.9 28,082.2 3,890.4 27,261.9 26.8 809,588.5 45.0

556,234.1
46,022.2 5,088.0 1,517.7 27,259.3 3,881.9 27,452.8 23.0 789,105.9 1,120.3

66,391.9
6,960.1 997.0 -16.8 822.9 8.5 -190.9 3.8 20,482.6 -1,075.3

11.93%
15.12% 19.59% -1.10% 3.02% 0.22% -0.69% 16.52% 2.59% -95.98

5,458.4 78,365.3 890,205.8 212,219.7 355,289.6 3,956,361.6

3,850.3 53,335.1 805,024.2 191,410.9 396,872.9 3,706,922.2

1,608.1 25,030.2 85,181.6 20,808.8 -41,583.3 249,439.4

41.76% 46.93% 10.58% 10.87% -10.47% 6.73%

Artculo 8. En los casos de prrroga para el pago de crditos

fiscales se causarn recargos: I. 0.75 por ciento sobre saldos insolutos.

Pago a plazos en parcialidades o diferido

1. De hasta 12 meses: tasa recargo 1 % mensual.

2. De 12 meses y hasta 24 meses: tasa recargo 1.25% mensual.

3.Superiores a 24 meses: as como pago diferido la tasa de recargo ser de 1.5 %.

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Artculo 9. Ratificacin de acuerdos

Se ratifican los acuerdos celebrados entre la Federacin y las Entidades Federativas, en los que se sealen los incentivos que perciben las propias entidades federativas y, en su caso, los municipios por las mercancas o vehculos de procedencia extranjera embargados precautoriamente por las mismas, que pasen a propiedad del Fisco Federal. Para los firmantes del anexo 8.- En virtud de lo anterior, no se aplicar lo sealado en el artculo 6 bis de la Ley de Administracin y Enajenacin de Bienes del Sector Pblico.

 Se amplia el beneficio para las entidades federativas, municipios y demarcaciones territoriales del DF incluyendo sus organismos descentralizados y autnomos que se hubieren adherido al Decreto por el que se otorgan diversos beneficios fiscales en materia de ISR, Derechos y Aprovechamientos publicado en el DOF el 5/12/2008 Podrn aplicar el 60% para 2013 y 30% para 2014.

Artculo 15. No imposicin de multas en materia aduanera

Cuando con anterioridad al 1 de enero de 2013, una persona hubiere incurrido en infraccin a las disposiciones aduaneras en los casos a que se refiere el artculo 152 de la Ley Aduanera y a la fecha de entrada en vigor de esta Ley no le haya sido impuesta la sancin correspondiente, dicha sancin no le ser determinada si, por las circunstancias del infractor o de la comisin de la infraccin, el crdito fiscal aplicable no excede 3,500 udis o su equivalente en moneda nacional de 17,000 pesos.

Durante 2013, los contribuyentes que se les impongan multas por infracciones derivadas del incumplimiento de obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago, pagarn el 50% de la multa que les corresponda, siempre y cuando, adems de dicha multa, se paguen las contribuciones omitidas y accesorios procedentes.

Inicio de facultades de comprobacin

Antes de:

Acta final u oficio de observaciones

Durante 2013, los contribuyentes que se les impongan multas por infracciones derivadas del incumplimiento de obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago, pagarn el 60% de la multa que les corresponda, siempre y cuando, adems de dicha multa, se paguen las contribuciones omitidas y accesorios procedentes.

Notificado:

Acta final u oficio de observaciones

Antes de Notificada: Resolucin

Artculo 16. Estmulos fiscales

-Los contribuyentes que se dediquen exclusivamente al transporte terrestre pblico y privado, de carga o pasaje que utilizan Red Nacional de Autopista de Cuota. Se les permitir un acreditamiento de los gastos realizados en el pago de los servicios por el uso de infraestructura carretera de cuota hasta en un 50% del gasto total erogado por este concepto.

Artculo 16. Exenciones en ISAN

-Se exime del pago del ISAN causado a cargo de PF o PM que enajenen al pblico en general o que importen definitivamente en trminos de la Ley Aduanera, automviles hbridos:

Artculo 20. Derogacin de exenciones a la propiedad inmobiliaria

-Quedan sin efecto las exenciones relativas a los gravmenes a bienes inmuebles previstas en leyes federales a favor de organismos descentralizados sobre contribuciones locales, salvo en lo que se refiere a bienes propiedad de dichos organismos que se consideren de dominio pblico de la Federacin.

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Se pospone de nueva cuenta la entrada en vigor hasta 01 de enero del 2014, las reformas a los artculos 50, 58, 58A, 58B, 59, 100, 103, 103A, 104, 105, 151, 154, 158, 159, 160, 161, 168, 169, 171, 175, 195, 195A, 218, as como el artculo 4 transitorio, fracciones II, IV, V, y XII, en virtud del cual se establece el NUEVO RGIMEN FISCAL A LOS INTERESES, de donde sobresale, entre otras cosas, la determinacin del ingreso fiscal en base al valor de las UDIS, que la retencin que en su caso efectuara la institucin financiera sera con carcter definitivo y por lo tanto dichos ingresos no seran acumulables a los dems ingresos del contribuyente.

Durante el ejercicio fiscal de 2013, se deber considerar como instituciones de beneficencia para efectos del artculo 95 de la LISR los que se dediquen a las siguientes actividades:
Asistencia Social Cvicas = Inters Pblico
Aportacin de servicios para la atencin a grupos sociales con discapacidad

Promocin de la equidad de gnero

Apoyo para el desarrollo de los pueblos y comunidades indgenas

Para efectos de ISR

-Durante 2013 no se considerar que tienen establecimiento permanente en el pas los residentes en el extranjero que proporcionen directa o indirectamente materias primas, maquinaria o equipo, para realizar las actividades de maquila con modalidad de albergue autorizado por la SE, siempre que dichos residentes no sean partes relacionadas de la empresa en comento ni de una parte relacionada con la misma.

Para efectos de ISR

Se prorroga un ao la transitoriedad de la disminucin gradual de las tasas y tarifas del ISR, en tanto que la propuesta de mantener para 2013 el mismo nivel de tasa. Artculo Segundo Fraccin II se deber estar a lo siguiente: a) Para los efectos del primer prrafo del artculo 10 de LISR, se aplicar la tasa del 30% b) Factor de 1.3889 a 1.4286 c) Factor de 0.3889 a 0.4286 d) Reduccin del 25% se aplicar 30% e) Para los efectos del artculo 113 se calcular el impuesto aplicando la tarifa vigente al 31 de diciembre 2012 f) Para los efectos del artculo 177 se calcular el impuesto aplicando la tarifa vigente al 31 de diciembre 2012 g) Para los efectos del artculo 224 fracc, IV, IX, X, XIII segundo prrafo, y XIV se aplicar la tasa del 30%

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INFORMATIVA IETU

Para los efectos del artculo 8 de la Ley del IETU los contribuyentes debern presentar la informativa de IETU del ejercicio en las mismas fechas en que se debe de presentar la declaracin del ejercicio, incluso cuando no resulte impuesto a pagar.

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CRDITO FISCAL IETU

NO podr acreditarse por el contribuyente contra el ISR causado en el ejercicio en que se gener el crdito

(Art. 11 LIETU).

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IEPS

Artculo 21

Cerveza con graduacin alcohlica de hasta 14 Grados GL queda la tasa de 26.5 % a diferencia de la que le corresponda segn Transitorio Noveno del Decreto de noviembre de 2009. Bebidas con contenido alcohlico y cerveza con graduacin mayor a 20 grados GL se aplicar la tasa de 53 % a diferencia de la que le corresponda segn Transitorio Noveno del Decreto de noviembre de 2009

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Artculo Tercero Transitorio

PROGRAMA DE CONDONACIN DE CRDITOS FISCALES

a) Se condonan previa solicitud del contribuyente los crditos fiscales siguientes, causados antes del 1 de enero de 2007:
Actualizaciones y accesorios de ambos conceptos Multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago

Contribuciones federales

Cuotas compensatorias

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Artculo Tercero Transitorio Inciso a)

Los porcentajes de condonacin de crditos fiscales causados antes del 01-01-2007:
De los crditos fiscales por contribuciones federales, cuotas compensatorias y multas por incumplimiento de las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago. De los recargos, multas y gastos de ejecucin que deriven de los conceptos anteriores.

Nota: los contribuyentes revisados durante 2009 a 2011 que hayan cumplido y pagado omisiones determinadas, que se encuentren al corriente de sus obligaciones, 100%

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Artculo Tercero Transitorio

b) 100% de recargos y multas derivados de crditos fiscales por cuotas compensatorias y contribuciones federales distintas a las que el contribuyente debi retener, trasladar o recaudar, as como las multas por incumplimiento de las obligaciones distintas a las de pago, que se hayan causado entre el 1o. de enero de 2007 y el 31 de diciembre de 2012.

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Artculo Tercero Transitorio

Requisitos para la condonacin

Proceder tratndose de crditos fiscales determinados por la autoridad fiscal y los autodeterminados por los contribuyentes (En forma espontnea o por correccin). En caso de crditos fiscales diferidos o que estn siendo pagados a plazo la condonacin proceder por el saldo pendiente de liquidar. Proceder aun y cuando los crditos fiscales hayan sido objeto de impugnacin, siempre que, la misma se haya concluido mediante resolucin firme o desistimiento.

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Artculo Tercero Transitorio

Requisitos para la condonacin

No se condonarn adeudos fiscales derivados de infracciones por las cuales exista sentencia condenatoria en materia penal. Para gozar de la condonacin, la parte no condonada deber ser pagada totalmente en una sola exhibicin. No se aceptar pago en especie, dacin en pago ni compensacin para pagar alguna parte crditos no condonados.

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Artculo Tercero Transitorio

Las multas impuestas durante 2012 y 2013, por incumplimiento de las obligaciones fiscales distintas a las de pago, con excepcin de las impuestas por declarar prdidas fiscales en exceso, sern reducidas en 60 %, siempre que sean pagadas dentro de los treinta das siguientes a su notificacin.

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Artculo Tercero Transitorio

El SAT emitir las reglas necesarias para la aplicacin de la condonacin las que se debern publicar en el Diario Oficial de la Federacin a ms tardar en marzo de 2013.

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Artculo Tercero Transitorio Fraccin X

Entidades Federativas
Condonacin de crditos administrados por la entidad. Solicitados directamente ante la entidad. Emitir resolucin de acuerdo a las reglas de carcter general.

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Artculo 22.- Evaluacin de la eficiencia

recaudatoria
Avance en el padrn de contribuyentes

Informacin de devoluciones fiscales

Recaudacin por derechos en hidrocarburos

Avances contra la evasin y elusin fiscal

Plan de recaudacin

Clculo IEPS

Avances contra el contrabando

Reduccin de rezagos y cuantificacin de litigios fiscales

Simplificacin fiscal y administrativa

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MODIFICACIONES
El contenido de dicha publicacin bsicamente reproduce las mismas reglas que estuvieron vigentes para 2012, aunque vale la pena comentar los siguientes aspectos:
(I.2.8.1.1.)

(I.2.7.1.13.)

(I.2.8.3.1. 10.)

(I.3.1.11.)

MODIFICACIONES
El contenido de dicha publicacin bsicamente reproduce las mismas reglas que estuvieron vigentes para 2012, aunque vale la pena comentar los siguientes aspectos:

(I.3.20.2.6.)

(II.2.8.6.6.)

El 31 de diciembre de 2012 termin la vigencia de los comprobantes fiscales impresos con el extinto esquema de impresores autorizados. Quedan vigentes:
CFD CFDI CBB

I.2.8.3.1.1. Documentos que pueden utilizarse como comprobantes fiscales: I.- Cuando se trate del pago de contribuciones federales, estatales o municipales, las formas o recibos oficiales emitidos por la dependencia o entidad respectiva, siempre que conste la impresin de la mquina registradora o el sello de la oficina receptora, o bien el sello digital generado a partir de un certificado de sello digital expedido por el SAT o por la dependencia o entidad pblica de que se trate. Lo dispuesto en este prrafo no ser aplicable tratndose del pago de contribuciones por el uso de autopistas, carreteras o puentes, federales, estatales o municipales.

I.2.8.3.1.1. Documentos que pueden utilizarse como comprobantes fiscales: II.- Formas o recibos oficiales que emitan las dependencias pblicas federales, estatales o municipales, tratndose del pago de productos o aprovechamientos, ...

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Regulacin de la subcontratacin u outsourcing.

Relaciones de trabajo por obra o tiempo determinado, por temporada o por tiempo indeterminado y en su caso a prueba o a capacitacin inicial. Obligacin de proporcionar a todos los trabajadores, la capacitacin o el adiestramiento en su trabajo.

Articulo 1.- La presente ley es de observancia general en toda la Republica y rige las relaciones de trabajo comprendidas en el artculo 123, Apartado A, de la Constitucin.

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Artculo 15-A
El trabajo en rgimen de subcontratacin es aquel por medio del cual un patrn denominado contratista ejecuta obras o presta servicios con sus trabajadores bajo su dependencia, a favor de un contratante, persona fsica o moral, la cual fija las tareas del contratista y lo supervisa en el desarrollo de los servicios o la ejecucin de las obras contratadas.

Artculo 15-A
Este tipo de trabajo, deber cumplir con las siguientes condiciones:
No podr abarcar la totalidad de las actividades, iguales o similares en su totalidad, que se desarrollen en el centro de trabajo.
Deber justificarse por su carcter especializado. No podr comprender tareas iguales o similares a las que realizan el resto de los trabajadores al servicio del contratante.

De no cumplirse con todas estas condiciones, el contratante se considerar patrn para todos los efectos de esta Ley, incluyendo las obligaciones en materia de seguridad social.

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Artculo 15-D
No se permitir el rgimen de subcontratacin cuando se transfieran de manera deliberada trabajadores de la contratante a la subcontratista con el fin de disminuir derechos laborales; en este caso, se estar a lo dispuesto por el artculo 1004-C y siguientes de esta Ley.

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Artculo 1004-C
A quien utilice el rgimen de subcontratacin de personal en forma dolosa, en trminos del artculo 15-D de esta Ley, se le impondr multa por el equivalente de 250 a 5000 veces el salario mnimo general.

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Artculo 35. Las relaciones de trabajo pueden ser:

Para obra o tiempo determinado Por temporada o por tiempo indeterminado y en su caso podr estar sujeto a prueba

Capacitacin inicial

A falta de estipulaciones expresas, la relacin ser por tiempo indeterminado.

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Artculo 39-A.
Podr establecerse un perodo a prueba, el cual no podr exceder de treinta das, con el nico fin de verificar que el trabajador cumple con los requisitos y conocimientos necesarios para desarrollar el trabajo que se solicita. El periodo de prueba a que se refiere el prrafo anterior, podr extenderse hasta ciento ochenta das, slo cuando se trate de trabajadores para puestos de direccin, gerenciales y dems personas que ejerzan funciones de direccin o administracin en la empresa o establecimiento de carcter general o para desempear labores tcnicas o profesionales especializadas.

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Artculo 39-B.
Se entiende por relacin de trabajo para capacitacin inicial, aquella por virtud de la cual un trabajador se obliga a prestar sus servicios subordinados, bajo la direccin y mando del patrn, con el fin de que adquiera los conocimientos o habilidades necesarios para la actividad para la que vaya a ser contratado. La vigencia de la relacin de trabajo a que se refiere el prrafo anterior, tendr una duracin mxima de tres meses o en su caso, hasta de seis meses slo cuando se trate de trabajadores para puestos de direccin, gerenciales y dems personas que ejerzan funciones de direccin o administracin en la empresa o establecimiento de carcter general o para desempear labores que requieran conocimientos profesionales especializados. Durante ese tiempo el trabajador disfrutar del salario, la garanta de la seguridad social y de las prestaciones de la categora o puesto que desempee. Al trmino de la capacitacin inicial, de no acreditar competencia el trabajador, a juicio del patrn, tomando en cuenta la opinin de la Comisin Mixta de Productividad, Capacitacin y Adiestramiento en los trminos de esta Ley, as como a la naturaleza de la categora o puesto, se dar por terminada la relacin de trabajo, sin responsabilidad para el patrn.

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Artculo 153-A
Los patrones tienen la obligacin de proporcionar a todos los trabajadores, y stos a recibir, la capacitacin o el adiestramiento en su trabajo que le permita elevar su nivel de vida, su competencia laboral y su productividad, conforme a los planes y programas formulados, de comn acuerdo, por el patrn y el sindicato o la mayora de sus trabajadores.
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De conformidad con lo establecido en el artculo 90 de la Ley Federal del Trabajo, el salario mnimo es la cantidad menor que debe recibir en efectivo el trabajador por los servicios prestados en una jornada de trabajo.

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Reclasificacin de Zonas Geogrficas Salariales

DOF 26 de noviembre de 2012

Zona B se fusiona a Zona A Zona C se renombra y pasa a ser Zona B

El 18 de diciembre de 2012, se aprob un aumento a los salarios mnimos para 2013 del 3.9%.

Ejemplos de parmetros que se alteran como consecuencia del aumento de salarios mnimos:
Importe de ingresos exentos (rgimen simplificado) Art. 81 ltimo prrafo LISR SMG DF. Importe de exenciones en las donaciones. Art. 109 c) LISR SMG rea geogrfica del contribuyente. Previsin social. Art. 31 frac. XII ltimo prrafo LISR SMG rea geogrfica del contribuyente.

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Proteger el sistema financiero y la economa nacional, estableciendo medidas y procedimientos para prevenir

y detectar actos u operaciones que involucren recursos de procedencia ilcita.

 Publicada en el DOF el Mircoles 17 de octubre de 2012. Entra en vigor segn el articulo primero transitorio: La presente Ley entrar en vigor a los nueve meses siguientes al da de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin. (17-07-2013)

Carcter de la ley

Sujetos obligados
Artculo 18. Quienes realicen las Actividades Vulnerables a que se refiere el artculo anterior tendrn las obligaciones siguientes:

Artculo 3. Para los efectos de esta Ley, se entender por: I. Actividades Vulnerables, a las actividades que realicen las Entidades Financieras en trminos del artculo 14 y a las que se refiere el artculo 17 de esta Ley;

Artculo 17. Para efectos de esta Ley se entendern Actividades Vulnerables y, por tanto, objeto de identificacin en trminos del artculo siguiente, las que a continuacin se enlistan: Juegos con apuesta, concursos o sorteos Emisin o comercializacin, de tarjetas de servicios, de crdito, de tarjetas prepagadas Operaciones de mutuo o de garanta o de otorgamiento de prstamos o crditos, con o sin garanta, por parte de sujetos distintos a las Entidades Financieras Servicios de construccin o desarrollo de bienes inmuebles o de intermediacin en la transmisin de la propiedad o constitucin de derechos sobre dichos bienes

Artculo 17. Para efectos de esta Ley se entendern Actividades Vulnerables y, por tanto, objeto de identificacin en trminos del artculo siguiente, las que a continuacin se enlistan: Comercializacin o intermediacin habitual o profesional de Metales Preciosos, Piedras Preciosas, joyas o relojes, obras de arte. Comercializacin o distribucin de vehculos, nuevos o usados, ya sean areos, martimos o terrestres, servicios de blindaje de vehculos terrestres Servicios de fe pblica Recepcin de donativos Servicios de comercio exterior como agente o apoderado aduanal

Actividad vulnerable
Operaciones de mutuo o de garanta Comercializacin de Metales Preciosos, Piedras Preciosas, joyas o relojes Comercializacin o distribucin de vehculos, nuevos o usados Servicios de comercio exterior como agente o apoderado aduanal

Monto igual o superior

1625 SMG DF ($105,235.00) 805 SMG DF ($52,131.80)

3,210 SMG DF ($207,879.60) Vehculos, maquinas para juegos, materiales para blindaje cualquiera que sea su valor

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Casinos. Agentes de bienes races. Comerciantes de metales y piedras preciosas. Abogados, notarios, contadores Servicios fiduciarios.

Artculo 3. Para los efectos de esta Ley, se entender por: XIII. Secretara, a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, y XIV. Unidad, a la Unidad Especializada en Anlisis Financiero de la Procuradura.

Artculo 5. La Secretara ser la autoridad competente para aplicar, en el mbito administrativo, la presente Ley y su Reglamento.

Artculo 7. La Procuradura contar con una Unidad Especializada en Anlisis Financiero, como rgano especializado en anlisis financiero y contable relacionado con operaciones con recursos de procedencia ilcita.

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En donde posiblemente la entidad pueda verse vinculada con estas: (dacin en pago o embargo) VII. La subasta o comercializacin habitual o profesional de obras de arte, en las que se involucren operaciones de compra o venta de dichos bienes realizadas por actos u operaciones con un valor igual o superior al equivalente a dos mil cuatrocientas diez veces el salario mnimo vigente en el Distrito Federal.

Artculo 8. La Unidad tendr las facultades siguientes: XI. Celebrar convenios con las entidades federativas para accesar directamente a la informacin disponible en los Registros Pblicos de la Propiedad de las entidades federativas del pas, para la investigacin y persecucin de los delitos de operaciones con recursos de procedencia ilcita.

Transitorios Sexto. Los convenios para el intercambio de informacin y acceso a bases de datos de los organismos autnomos, entidades federativas y municipios que establece esta Ley, debern otorgarse entre las autoridades federales y aqullos, en un plazo perentorio de seis meses contados a partir de la entrada en vigor.

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Artculo 133 CPEUM

Esta Constitucin, las leyes del Congreso de la Unin que emanen de ella y todos los Tratados que estn de acuerdo con la misma, celebrados y que se celebren por el Presidente de la Repblica, con aprobacin del Senado, sern la Ley Suprema de toda la Unin. Los jueces de cada Estado se arreglarn a dicha Constitucin, leyes y tratados, a pesar de las disposiciones en contrario que pueda haber en las Constituciones o leyes de los Estados.

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Control Constitucional
CONCENTRADO
- Para la declaracin de constitucionalidad de un acto o norma general - Exclusivo del Poder Judicial de la Federacin

DIFUSO
- Es aquel ejercido por los jueces o autoridades ordinarias dentro de su competencia

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Registro: 193558; 9a. poca; Pleno; S.J.F. y su Gaceta; Tomo X, Tesis P./J. 73/99

CONTROL JUDICIAL DE LA CONSTITUCIN. ES ATRIBUCIN EXCLUSIVA DEL PODER JUDICIAL DE LA FEDERACIN.

La supremaca constitucional se configura como un principio consustancial del sistema jurdico-poltico mexicano, que descansa en la expresin primaria de la soberana en la expedicin de la Constitucin, y que por ello coloca a sta por encima de todas las leyes y de todas las autoridades, de ah que las actuaciones de stas deben ajustarse estrictamente a las disposiciones de aqulla. En este sentido, ms que una facultad, la supremaca constitucional impone a toda autoridad el deber de ajustar a los preceptos fundamentales, los actos desplegados en ejercicio de sus atribuciones. Por tanto, si bien es cierto que los tres Poderes de la Unin deben observar la Ley Suprema, no puede afirmarse que por esta razn, las autoridades puedan, por s y ante s, en el ejercicio de funciones materialmente jurisdiccionales, examinar la constitucionalidad de sus propios actos o de los ajenos, toda vez que, al respecto, la propia Constitucin consagra, en sus artculos 103 y 107, un medio de defensa exprofeso, por va de accin, como es el juicio de amparo y lo encomienda, en exclusiva, al Poder Judicial de la Federacin, sentando las bases de su procedencia y tramitacin.

Registro: 193435; 9a. poca; Pleno; S.J.F. y su Gaceta; Tomo X, Tesis P./J. 74/99

CONTROL DIFUSO DE LA CONSTITUCIONALIDAD DE NORMAS GENERALES. NO LO AUTORIZA EL ARTCULO 133 DE LA CONSTITUCIN.

El texto expreso del artculo 133 de la Constitucin Federal previene que "Los Jueces de cada Estado se arreglarn a dicha Constitucin, leyes y tratados a pesar de las disposiciones en contrario que pueda haber en las Constituciones o leyes de los Estados.". En dicho sentido literal lleg a pronunciarse la Suprema Corte de Justicia; sin embargo, la postura sustentada con posterioridad por este Alto Tribunal, de manera predominante, ha sido en otro sentido, tomando en cuenta una interpretacin sistemtica del precepto y los principios que conforman nuestra Constitucin. En efecto, esta Suprema Corte de Justicia de la Nacin considera que el artculo 133 constitucional, no es fuente de facultades de control constitucional para las autoridades que ejercen funciones materialmente jurisdiccionales, respecto de actos ajenos, como son las leyes emanadas del propio Congreso, ni de sus propias actuaciones, que les permitan desconocer unos y otros, pues dicho precepto debe ser interpretado a la luz del rgimen previsto por la propia Carta Magna para ese efecto.

 Modificacin a la CPEUM publicada en el DOF en fecha 10 de junio de 2011.

Se reform la denominacin del Ttulo Primero, el Captulo I, antes De las garantas individuales, ahora De los derechos humanos y sus garantas.

Aos al Servicio de las Haciendas Pblicas

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Art.1.- CPEUM En los Estados Unidos Mexicanos todas las personas gozarn de los derechos humanos reconocidos en esta Constitucin y en los tratados internacionales de los que el Estado Mexicano sea parte, as como de las garantas para su proteccin, cuyo ejercicio no podr restringirse ni suspenderse, salvo en los casos y bajo las condiciones que esta Constitucin establece.
Las normas relativas a los derechos humanos se interpretarn de conformidad con esta Constitucin y con los tratados internacionales de la materia favoreciendo en todo tiempo a las personas la proteccin ms amplia. Todas las autoridades, en el mbito de sus competencias, tienen la obligacin de promover, respetar, proteger y garantizar los derechos humanos de conformidad con los principios de universalidad, interdependencia, indivisibilidad y progresividad. En consecuencia, el Estado deber prevenir, investigar, sancionar y reparar las violaciones a los derechos humanos, en los trminos que establezca la ley.

Al resolver el veinticinco de octubre de dos mil once la solicitud de modificacin de jurisprudencia 22/2011, el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin determin NICO: Han quedado sin efectos las tesis jurisprudenciales nmeros P./J. 73/99 y P./J. 74/99, de rubros: CONTROL JUDICIAL DE LA CONSTITUCIN. ES ATRIBUCIN EXCLUSIVA DEL PODER JUDICIAL DE LA FEDERACIN. y CONTROL DIFUSO DE LA CONSTITUCIONALIDAD DE NORMAS GENERALES. NO LO AUTORIZA EL ARTCULO 133 DE LA CONSTITUCIN., conclusin a la que se arrib en virtud del marco constitucional generado con motivo de la entrada en vigor del Decreto por el que se modifica la denominacin del Captulo I del Ttulo Primero y reforma diversos artculos de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, publicado en el Diario Oficial de la Federacin de 10 de junio de 2011.

[TA]; Registro: 160589; 10a. poca; Pleno; S.J.F. y su Gaceta; Libro III, Diciembre de 2011, Tomo 1; Pg. 535 CONTROL DE CONVENCIONALIDAD EX OFFICIO EN UN MODELO DE CONTROL DIFUSO DE CONSTITUCIONALIDAD. De conformidad con lo previsto en el artculo 1o. de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, todas las autoridades del pas, dentro del mbito de sus competencias, se encuentran obligadas a velar no slo por los derechos humanos contenidos en la Constitucin Federal, sino tambin por aquellos contenidos en los instrumentos internacionales celebrados por el Estado Mexicano, adoptando la interpretacin ms favorable al derecho humano de que se trate, lo que se conoce en la doctrina como principio pro persona. Estos mandatos contenidos en el artculo 1o. constitucional, reformado mediante Decreto publicado en el Diario Oficial de la Federacin de 10 de junio de 2011, deben interpretarse junto con lo establecido por el diverso 133 para determinar el marco dentro del que debe realizarse el control de convencionalidad ex officio en materia de derechos humanos a cargo del Poder Judicial, el que deber adecuarse al modelo de control de constitucionalidad existente en nuestro pas.

 Contina CONTROL DE CONVENCIONALIDAD EX OFFICIO EN UN MODELO DE CONTROL DIFUSO DE CONSTITUCIONALIDAD. Es en la funcin jurisdiccional, como est indicado en la ltima parte del artculo 133 en relacin con el artculo 1o. constitucionales, en donde los jueces estn obligados a preferir los derechos humanos contenidos en la Constitucin y en los tratados internacionales, aun a pesar de las disposiciones en contrario que se encuentren en cualquier norma inferior. Si bien los jueces no pueden hacer una declaracin general sobre la invalidez o expulsar del orden jurdico las normas que consideren contrarias a los derechos humanos contenidos en la Constitucin y en los tratados (como s sucede en las vas de control directas establecidas expresamente en los artculos 103, 105 y 107 de la Constitucin), s estn obligados a dejar de aplicar las normas inferiores dando preferencia a las contenidas en la Constitucin y en los tratados en la materia.

[TA]; Registro: 159971; 10a. poca; T.C.C.; S.J.F. y su Gaceta; Libro XII, Septiembre de 2012, Tomo 3; Pg. 1685 CONTROLES DE CONSTITUCIONALIDAD Y DE CONVENCIONALIDAD. ESTN OBLIGADOS A EJERCERLOS TODOS LOS RGANOS DE JUSTICIA NACIONAL PARA GARANTIZAR EL RESPETO A LOS DERECHOS HUMANOS.

Los rganos de justicia nacional estn obligados a ejercer el control de: i) constitucionalidad, con el objeto de desaplicar una norma jurdica que sea incompatible con la Ley Fundamental, con base en sus artculos 1o., 40, 41 y 133; ii) convencionalidad, respecto de actos de autoridad, entre ellos, normas de alcance general, conforme a las atribuciones que les confieren los ordenamientos a los que se hallan sujetos y las disposiciones del derecho internacional de los derechos humanos a las que se encuentren vinculados por la concertacin, ratificacin o adhesin de los tratados o convenciones del presidente de la Repblica; iii) difuso de convencionalidad, que queda depositado tanto en tribunales internacionales, o supranacionales, como en los nacionales, a quienes mediante aqul se les encomienda la nueva justicia regional de los derechos humanos y adquieren, adems, la obligacin de adoptar en su aparato jurdico tanto las normas como su interpretacin a travs de polticas y leyes que garanticen el respeto a los derechos humanos y sus garantas explcitas previstas en sus constituciones nacionales y, desde luego, en sus compromisos internacionales, con el objeto de maximizar los derechos humanos.

[TA]; 9a. poca; T.C.C.; S.J.F. y su Gaceta; Tomo XXI, Febrero de 2005; Pg. 1744
PRINCIPIO PRO HOMINE. SU APLICACIN ES OBLIGATORIA. El principio pro homine que implica que la interpretacin jurdica siempre debe buscar el mayor beneficio para el hombre, es decir, que debe acudirse a la norma ms amplia o a la interpretacin extensiva cuando se trata de derechos protegidos y, por el contrario, a la norma o a la interpretacin ms restringida, cuando se trata de establecer lmites a su ejercicio, se contempla en los artculos 29 de la Convencin Americana sobre Derechos Humanos y 5 del Pacto Internacional de Derechos Civiles y Polticos, publicados en el Diario Oficial de la Federacin el siete y el veinte de mayo de mil novecientos ochenta y uno, respectivamente. Ahora bien, como dichos tratados forman parte de la Ley Suprema de la Unin, conforme al artculo 133 constitucional, es claro que el citado principio debe aplicarse en forma obligatoria.

[TA]; Registro: 2000183; 10a. poca; T.C.C.; S.J.F. y su Gaceta; Libro V, Febrero de 2012, Tomo 3; Pg. 2223 ACCESO A LA JUSTICIA Y PRO HOMINE. LAS AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS TIENEN OBLIGACIN CONSTITUCIONAL DE APLICAR ESOS PRINCIPIOS AL MOMENTO DE PROVEER SOBRE EL DESAHOGO DE UN REQUERIMIENTO (REFORMA CONSTITUCIONAL PUBLICADA EL 10 DE JUNIO DE 2011).

Con motivo de las reformas constitucionales de 10 de junio de 2011, el prrafo segundo del artculo 1o. de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos establece que las normas relativas a los derechos humanos se interpretarn de conformidad con la Constitucin y los tratados internacionales de la materia, para favorecer en todo tiempo a las personas con la proteccin ms amplia. As, existe la obligacin constitucional de velar por la interpretacin ms extensiva sobre el punto jurdico a dilucidar -principio pro homine-, que tambin est recogido en los artculos 29 de la Convencin Americana sobre Derechos Humanos y 5 del Pacto Internacional de Derechos Civiles y Polticos, publicados en el Diario Oficial de la Federacin el siete y el veinte de mayo de mil novecientos ochenta y uno, respectivamente, dado que esto deriva en respetar el principio de acceso a la justicia, previsto en el numeral 17 de la Ley Suprema, que obliga a las autoridades en todos los procedimientos, incluyendo los administrativos, a dar oportunidad de defensa y atender a la integridad de los escritos presentados. Por ello, si la autoridad administrativa en un procedimiento requiere al gobernado para que, entre otras cosas, seale domicilio para recibir notificaciones y ste desahoga lo solicitado en una hoja membretada con su nombre y domicilio, se debe atender a la integridad del documento, concluyendo que a falta de otro citado expresamente, en ese inmueble se realizarn las posteriores notificaciones que deban ser personales.
TERCER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL SEXTO CIRCUITO

Las autoridades administrativas y jurisdiccionales que no sean parte del Poder Judicial de la Federacin, no podrn resolver sobre la inconstitucionalidad de las leyes. Solamente determinarn su inaplicabilidad.

Aos al Servicio de las Haciendas Pblicas

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Desde que se anunci la abrogacin del impuesto a la tenencia o uso de vehculos a nivel federal, la recaudacin por este concepto sufri importantes cadas o prdidas, las cuales fueron creciendo conforme el paso de los aos, con la consecuente afectacin financiera para las haciendas locales.

CHIAPAS

DISTRITO FEDERAL

SONORA

Al cierre del 2012, 28 entidades federativas cuentan en su legislacin con un impuesto de naturaleza local, donde INDETEC ha venido apoyando en algunas entidades.

Nuevo Len

En 2012 manejaba una tasa del 2% al impuesto sobre nminas; para 2013 se causar con tasa del 3%.

La entidad cuenta con un moderno Cdigo Fiscal, el cual les permitir potenciar el aumento de la recaudacin a partir de un marco normativo moderno para dotar a la sociedad y al Gobierno de un cuerpo de normas jurdicas que facilite el cumplimiento de los deberes fiscales convirtindola en una propuesta de avanzada en el pas.

Como consultor INDETEC colabor con el Estado de Oaxaca en el diseo de un Modelo de referencia.

Nueva Agencia de Administracin Fiscal en Yucatn

La creacin de la AGENCIA tuvo como referencia el Programa: LAC MIC ++ PEER-TO-PEER PARTNERSHIP (PPP), que promovi en forma conjunta el ILPESCEPAL de las Naciones Unidas y el Banco Mundial con recursos del BM, dentro del rea de Fortalecimiento de las Agencias Tributarias y Aduaneras, fungiendo INDETEC como instancia tcnica del proyecto y en calidad de Partnership la Agencia Regional de Recaudacin de la Comunidad Autnoma de Murcia, Espaa.

Como resultado de esta participacin, el INDETEC diseo un Modelo de Organismo especializado en la administracin de contribuciones.

Para mayor informacin de asistencia tcnica y capacitacin sobre estos temas y otros de inters consulte nuestro sitio: www.indetec.gob.mx Lerdo de Tejada No. 2469, Col. Arcos Sur. C.P. 44500 Guadalajara, Jalisco. Mxico. Tel y Fax. (0133) 3669-5550 al 5559