INTRODUCCION

Mediante este trabajo reconocemos Los Derecho Tributario En Colombia. Identificar los organismos encargados de colocar cargas impositivas en Colombia, las diferencias entre impuestos, tasas y contribuciones. Las diferentes obligaciones tributarias y los procedimientos a seguir en materia de impuestos que administra la DIAN.

OBJETIVO GENERAL

Proporcionar una visin general de los diferentes tributos en Colombia y las normas que los regulan, disear estrategias que les permitan a los gobiernos obtener recursos para financiar proyectos y atender necesidades de sus gobernados; los impuestos en sus diferentes categoras y de orden nacional y territorial se constituyen en la principal fuente de ingresos, es por ello que da a da implementan controles y anuncian sanciones para quienes no cumplan las normas que al respecto rigen.

OBJETIVOS EPECIFICOS

Conocer y diferenciar claramente los tipos de impuestos vigentes en nuestro pas. Comprender la temtica propuesta en el presente curso encausndola hacia las competencias que debemos desarrollar. Afianzar el manejo de las herramientas utilizadas en la educacin a distancia. Introducir el manejo que da la DIAN a os impuestos nacionales. Descubrir nuestras fortalezas y debilidades asociativas a travs del presente reto.

CUL ES LA DIFERENCIA ENTRE IMPUESTO DIRECTO E IMPUESTO INDIRECTO? Impuesto directo: tributo que grava los ingresos y el patrimonio de una persona. La mayora son progresivos ya que su importe va en funcin de la renta y el patrimonio de quien lo abona. Impuesto indirecto: tributo que grava la circulacin de bienes y servicios. Su tipo impositivo es constante, es decir, su importe no vara en funcin de la economa de cada persona. Para la doctrina antigua -STUART- un impuesto es directo cuando se exige su pago a la misma persona que se pretende o se desea que lo soporten econmicamente. En cambio, es indirecto cuando se exige su pago a una persona con la intencin o la esperanza de que sta se indemnice a expensas de otra persona.

PRINCIPALES TRIBUTOS NACIONALES Y CUALES SON ADMINISTRADOS POR LA DIAN 1- Aporte especial para la administracin de justicia. Corresponde a una obligacin exclusiva de los Notarios, generada por la contribucin especial para la administracin de justicia, equivalente al 10% de los ingresos (brutos) obtenidos por las notaras, por concepto de todos los ingresos notariales. Artculos 135 y 136 de la Ley 6. De 1992 y Artculo 131 de la Constitucin Poltica de Colombia. Periodicidad: Mensual. 2- Gravamen a los movimientos financieros Impuesto a cargo de los usuarios del sistema financiero y de las entidades que lo conforman; debe ser diligenciado exclusivamente por los agentes retenedores que son responsables del mismo ante el estado. Creado como un nuevo impuesto a partir del 1 de enero de 2001. Artculo 870 del Estatuto Tributario. La tarifa del gravamen a los movimientos financieros es del 4 por mil (4 X 1000). Artculo 872 del Estatuto Tributario. El gravamen a los movimientos financieros es un impuesto instantneo y se causa en el momento en que se produzca la disposicin de los recursos objeto de la transaccin financiera. (Artculo 873 del Estatuto Tributario).

La base gravable del gravamen a los movimientos financieros estar integrada por el valor total de la transaccin financiera mediante la cual se disponen los recursos. (Artculo 874 del Estatuto Tributario). Obligados: Sern sujetos pasivos del gravamen a los movimientos financieros los usuarios y clientes de las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia o de economa solidaria as como las entidades vigiladas por estas mismas Superintendencias, incluido el Banco de la Repblica. Artculo 875 del Estatuto Tributario. Periodicidad: Semanal. 3- Impuesto al patrimonio Impuesto a cargo de las personas jurdicas, naturales y Sociedades de Hecho, contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta por los aos gravables 2007, 2008, 2009 y 2010. Para efectos de este gravamen, el concepto de riqueza es equivalente al total del patrimonio lquido del obligado. La tarifa del impuesto es de 1.2 % por cada ao. Obligados a pagar el impuesto al patrimonio: Personas jurdicas, naturales y sociedades de hecho, contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta con patrimonio lquido igual superior a $3.000.000.000 a 1 de enero de 2007. Periodicidad: Anual

4- Impuesto de renta y complementario rgimen especial Se aplica a contribuyentes del impuesto sobre la renta que reciben un tratamiento especial en consideracin a su naturaleza y al desarrollo de actividades que el Gobierno determina como de inters para la comunidad. (Articulo 19 E.T. y Art. 9 del Decreto 4583 de 2006) De conformidad con lo dispuesto en el artculo 19 del Estatuto Tributario, por el ao gravable 2006 son contribuyentes con rgimen tributario especial y deben presentar declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios: Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro, cuyo objeto social principal y recursos estn destinados a las actividades de salud, deporte, educacin formal, cultural, investigacin cientfica o tecnolgica, ecolgica, proteccin ambiental, o a programas de desarrollo social, que sean de inters general y siempre que sus excedentes sean reinvertidos totalmente en la actividad de su objeto social, con excepcin de las contempladas en el artculo 23 del mismo Estatuto.

Cuando estas entidades no cumplan las condiciones sealadas, se asimilarn a sociedades limitadas. Las personas jurdicas sin nimo de lucro que realicen actividades de captacin y colocacin de recursos financieros y se encuentren sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia. Los fondos mutuos de inversin y las asociaciones gremiales respecto de sus actividades industriales y de mercadeo. Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de carcter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del cooperativismo y confederaciones cooperativas previstas en la legislacin cooperativa. El Fondo de Garantas de Entidades Cooperativas, segn lo previsto en el artculo 108 de la Ley 795 de 2003. 5. Impuesto Sobre La Renta Y Complementarios Rgimen Ordinario El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo tributo y comprende el impuesto de renta, ganancias ocasionales. Aplica a las personas jurdicas, naturales y las asimiladas a unas y otras. Grava todos los ingresos realizados en el ao, que puedan producir un incremento (neto) en el patrimonio en el momento de su percepcin y que no hayan sido expresamente exceptuados. El patrimonio es la suma de todos los bienes y derechos apreciables en dinero posedos a 31 de diciembre del respectivo ao y que tienen la posibilidad de producir una renta. Estn obligados a presentar declaracin de impuestos sobre la renta y complementarios todos los contribuyentes sometidos a dicho impuesto con excepcin de aquellos que seala la ley en forma expresa. Periodicidad: Anual

6- Ingresos y patrimonio Entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios con obligacin de presentar declaracin de ingresos y patrimonio (Art. 10 Decreto 4583 de 2006). Las entidades que se enumeran a continuacin debern presentar declaracin de ingresos y patrimonio: Las entidades de derecho pblico no contribuyentes, con excepcin de las que se sealan en el artculo siguiente. Las siguientes entidades sin nimo de lucro: Las sociedades de mejoras pblicas; las instituciones de educacin superior aprobadas por el ICFES que sean entidades sin nimo de lucro; los hospitales que estn constituidos como personas jurdicas sin nimo de lucro; las organizaciones de alcohlicos annimos; las

asociaciones de exalumnos; los partidos o movimientos polticos, aprobados por el Consejo Nacional Electoral; las ligas de consumidores; los Fondos de Pensionados; los movimientos, asociaciones y congregaciones religiosas que sean entidades sin nimo de lucro; los fondos mutuos de inversin y las asociaciones gremiales cuando no desarrollen actividades industriales o de mercadeo, y las personas jurdicas sin nimo de lucro que realicen actividades de salud, siempre y cuando obtengan permiso de funcionamiento del Ministerio de la Proteccin Social, directamente o a travs de la Superintendencia Nacional de Salud y los beneficios o excedentes que obtengan se destinen en su totalidad al desarrollo de los programas de salud. Los fondos de inversin, fondos de valores y los fondos comunes que administren las entidades fiduciarias. Los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez y los fondos de cesantas. Los fondos parafiscales agropecuarios y pesqueros de que trata el captulo V de la Ley 101 de 1993 y el Fondo de Promocin Turstica de que trata la Ley 300 de 1996. Las cajas de compensacin familiar y los fondos de empleados, cuando no obtengan ingresos provenientes de actividades industriales, de mercadeo y actividades financieras distintas a la inversin de su patrimonio. Las dems entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta, con excepcin de las indicadas en el artculo siguiente. Entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que no deben presentar declaracin de renta ni de ingresos y patrimonio. De conformidad con lo dispuesto en los artculos 22 y 598 del Estatuto Tributario, no son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y no deben presentar declaracin de renta y complementarios, ni declaracin de ingresos y patrimonio, por el ao gravable 2006 las siguientes entidades: a) La Nacin, los Departamentos, los Municipios, el Distrito Capital de Bogot, el Distrito Turstico y Cultural de Cartagena, el Distrito Turstico de Santa Marta, los Territorios Indgenas y las dems entidades territoriales. b) Las juntas de accin comunal y defensa civil, los sindicatos, las asociaciones de padres de familia y las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales. c) El Fondo para la Reconstruccin y Desarrollo Social del Eje Cafetero FOREC. Las entidades sealadas en los literales anteriores, estn obligadas a presentar declaraciones de retencin en la fuente e impuesto sobre las ventas, cuando sea del caso. No estn obligados a presentar declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios ni de ingresos y patrimonio, los Fondos de Inversin de Capital Extranjero.

Periodicidad: La declaracin de Ingresos y Patrimonio se presenta Anualmente. Medio de Presentacin: Grandes Contribuyentes: Virtual Para los dems contribuyentes la declaracin de Renta Rgimen Ordinario se puede presentar en forma virtual o presencial. Virtual si se encuentra obligada a presentar sus declaraciones tributarias a travs de los Servicios Informticos Electrnicos de la DIAN. Si no se encuentra obligada la presentacin es litogrfica.

7- Retencin en la fuente a ttulo de renta Declaracin mensual de Retenciones en la Fuente. Los agentes de retencin del impuesto sobre la renta y complementarios, y/o impuesto de timbre, y/o impuesto sobre las ventas a que se refieren los artculos 368, 368-1, 368-2, 437-2 y 518 del Estatuto Tributario, debern declarar y pagar las retenciones efectuadas en cada mes, en el formulario prescrito por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (Art. 24 Decreto 4583 de 2006). Cuando el agente retenedor, incluidas las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economa mixta, tengan agencias o sucursales, deber presentar la declaracin mensual de retenciones en forma consolidada, pero podr efectuar los pagos correspondientes por agencia o sucursal en los bancos y dems entidades autorizadas para recaudar ubicados en el territorio nacional. Cuando se trate de Entidades de Derecho Pblico, diferentes de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y de las sociedades de Economa Mixta, se podr presentar una declaracin de retencin y efectuar el pago respectivo por cada oficina retenedora. Las oficinas de trnsito deben presentar declaracin mensual de retencin en la fuente en la cual consoliden el valor de las retenciones recaudadas durante el respectivo mes, por traspaso de vehculos, junto con las retenciones que hubieren efectuado por otros conceptos. No habr lugar a tener la declaracin de retencin en la fuente como no presentada, en los siguientes eventos: Cuando la misma se presente sin pago antes del vencimiento del trmino para declarar, siempre que el pago de la declaracin se realice oportunamente. Cuando se presente sin pago por parte de un agente retenedor que sea titular de un saldo a favor susceptible de compensar con el saldo a pagar de la respectiva declaracin de retencin en la fuente. Para tal efecto el saldo a favor debe haberse generado antes de la presentacin de la declaracin de retencin en la

fuente, por un valor igual o superior al saldo a pagar determinado en dicha declaracin. El agente retenedor deber solicitar a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales la compensacin del saldo a favor con el saldo a pagar determinado en la declaracin de retencin, dentro de los seis (6) meses siguientes a la presentacin de la respectiva declaracin de retencin en la fuente. Cuando el agente retenedor no solicite la compensacin del saldo a favor oportunamente o cuando la solicitud sea rechazada, la declaracin de retencin en la fuente presentada sin pago se tendr como no presentada. Obligados: Esta responsabilidad es propia de las entidades de derecho pblico, los fondos de inversin, los fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, los consorcios, las uniones temporales, las comunidades organizadas, y las dems personas naturales o jurdicas, sucesiones ilquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposicin legal, efectuar la retencin. Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el ao inmediatamente anterior al gravable tuvieren un patrimonio o unos ingresos brutos superiores a seiscientos millones de pesos ($ 600.000.000) (30.000 UVT) debern efectuar retencin en la fuente tambin sobre los pagos o abonos en cuenta que efecten por conceptos de honorarios, comisiones, servicios, arrendamientos, rendimientos financieros y pagos susceptibles de constituir ingresos tributarios. (Artculo 368-2 del E.T.)

8- Retencin timbre nacional El impuesto de timbre grava los documentos, instrumentos pblicos y documentos privados incluidos los ttulos valores, que se otorguen o acepten en el pas, o que se otorguen fuera del pas pero que se ejecuten en el territorio nacional o generen obligaciones en el mismo, en los que se haga constar la constitucin, existencia, modificacin o extincin de obligaciones, al igual que su prrroga o cesin, cuya cuanta sea superior a la cifra fijada anualmente. 9- Retencin en la fuente en el impuesto sobre las ventas Tienen esta responsabilidad, quienes adquieran bienes o servicios gravados y estn expresamente sealados como agentes de retencin en ventas. Cuando en una operacin comercial intervenga un responsable del rgimen simplificado (como vendedor o prestador de servicios gravados), el responsable del rgimen comn se convierte en agente retenedor y debe asumir la retencin del cincuenta por ciento (50%) del impuesto a las ventas, en razn a que al responsable del rgimen simplificado no le est permitido adicionar valor alguno por concepto del impuesto sobre las ventas.

Obligados: Las siguientes entidades estatales: La Nacin, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales, las reas metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios; los establecimientos pblicos, las empresas industriales y comerciales del Estado, las sociedades de economa mixta en las que el Estado tenga participacin superior al cincuenta por ciento (50%), as como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las dems personas jurdicas en las que exista dicha participacin pblica mayoritaria cualquiera sea la denominacin que ellas adopten, en todos los rdenes y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos. Los grandes contribuyentes (aunque no sean responsables del impuesto). Aquellos sujetos a quienes la DIAN catalogue como agentes retenedores en ventas. Los responsables del rgimen comn, cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados, de personas que pertenezcan al rgimen simplificado. Quienes contraten con personas o entidades sin domicilio o residencia en el pas la prestacin de servicios gravados en el territorio nacional, en relacin con los mismos. (En este caso los responsables del rgimen comn y aun del rgimen simplificado, deben efectuar la retencin). Las entidades emisoras de tarjetas de crdito y dbito y sus asociaciones, en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados. La Unidad Administrativa de Aeronutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las ventas que se cause en la venta de aerodinos. Periodicidad: El periodo fiscal de las retenciones ser mensual. 10- Usuario aduanero Es aquella persona natural o jurdica que interviene directa o indirectamente en las operaciones de importacin y/o exportacin de bienes y/o servicios y/o de trnsito aduanero. Un usuario puede tener dos o ms calidades de las sealadas en la tabla, salvo que por disposicin legal no sea posible. Periodicidad: declaracin. Cuando se requiera la presentacin de cualquier tipo de

11- Ventas rgimen comn Hechos sobre los que recae el impuesto. (Art. 420) El impuesto a las ventas se aplicar sobre: a) Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidas expresamente.

b) La prestacin de servicios en el territorio nacional. (Literal modificado Ley 6/92, art. 25) c) La importacin de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente. d) Impuesto sobre las ventas en los juegos de suerte y azar. Constituye hecho generador del Impuesto sobre las ventas la circulacin, venta u operacin de juegos de suerte y azar con excepcin de las loteras. El impuesto se causa en el momento de realizacin de la apuesta, expedicin del documento, formulario, boleta o instrumento que da derecho a participar en el juego. Es responsable del impuesto el operador del juego. La base gravable estar constituida por el valor de la apuesta, del documento, formulario, boleta, billete o instrumento que da derecho a participar en el juego. En el caso de los juegos localizados tales como las maquinitas o tragamonedas, se presume que la base gravable mensual est constituida por el valor correspondiente a un salario mnimo mensual legal vigente y la de las mesas de juegos estar constituida por el valor correspondiente a catorce (14) salarios mnimos legales mensuales vigentes. La tarifa del impuesto sobre las ventas en los juegos de suerte y azar es del cinco por ciento (5%). Son documentos equivalentes a la factura en los juegos de suerte y azar, la boleta, el formulario, billete o documento que da derecho a participar en el juego. Cuando para participar en el juego no se requiera de documento, se deber expedir factura o documento equivalente. El valor del impuesto sobre las ventas a cargo del responsable no forma parte del valor de la apuesta. Periodicidad: El periodo fiscal del impuesto a las ventas ser Bimestral: Los periodos bimestrales son: Enero-Febrero; marzo-abril; mayo-junio; julio-agosto; septiembre-octubre y noviembre-diciembre.

12- Ventas rgimen simplificado Pertenecen a este rgimen las personas naturales comerciantes y los artesanos que sean minoristas o detallistas, los agricultores o ganaderos que realicen operaciones gravadas, as como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:

13- Gran contribuyente

Persona o entidad, catalogada como tal por el Director de la DIAN mediante resolucin. Para la correcta administracin, recaudo y control de los impuestos nacionales, el Director de Impuestos Nacionales, mediante resolucin, establecer los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, que por su volumen de operaciones o importancia en el recaudo, deban pertenecer a las Administraciones u oficinas especializadas en dicha clase de contribuyentes. A partir de la publicacin de la respectiva resolucin, la persona o entidad sealada deber cumplir todas sus obligaciones tributarias, en la Administracin u oficina que se les indique, y en los bancos o entidades asignados para recaudar y recepcionar sus declaraciones tributarias. (Articulo 562 del E.T.) Obligados: Todos los contribuyentes catalogados como Grandes Contribuyentes mediante resolucin. Periodicidad: Mensual. Debern presentar la declaracin de Retencin en la fuente Mensualmente. Bimestral; Debern presentar la declaracin de Venta Bimestralmente Anual: Declaracin de Renta y de Patrimonio Forma de presentacin: Los grandes contribuyentes deben presentar sus declaraciones virtualmente a travs de los Servicios Informticos Electrnicos de la DIAN. 14- Informante de exgena Persona natural o jurdica obligada a atender los requerimientos de informacin efectuados por la DIAN Obligados: Los contribuyentes debern presentar tributaria y Cambiaria. Informantes Tributarios: Bancos y dems entidades vigiladas por la superintendencia financiera, Cooperativas, Precooperativas, Fondos, Cmara de comercio, Notarios, Registradura Nacional del Estado Civil Bolsa de valores y comisionistas de bolsa. Las personas o empresas que elaboren facturas, Los grupos econmicos y empresariales. informacin de carcter

Personas jurdicas y asimiladas y dems entidades pblicas o privadas con ingresos superiores a $1500.000.000, Grandes contribuyentes, Entidades de derecho pblico, Consorcios y Uniones Temporales, Comunidades organizadas Mandatarios o contratantes. Sociedades fiduciarias. Entes pblicos de nivel nacional y territorial no obligados a presentar declaracin de ingresos y patrimonio con ingresos brutos superiores a $1500.000.000. Secretarios generales de los rganos que financien gastos con recursos del Estado Entidades que suscriban convenios de cooperacin. Informantes cambiarios: Los Intermediarios del Mercado Cambiario autorizados, los titulares de las cuentas de compensacin. Los concesionarios de servicios de correo que prestan servicios financieros de correo. Personas Jurdicas y Naturales autorizadas por la DIAN para realizar de manera profesional compra y venta de divisas en efectivo y cheques de viajero en zonas de fronteras. Periodicidad: Tributarios: La informacin tributaria se presenta Anualmente.

Cambiarios: La informacin cambiaria se presenta Trimestralmente. Convenios: La informacin de los convenios de cooperacin se presenta los primeros Cinco (5) das hbiles del mes subsiguiente del periodo a reportar.

15- Autorretenedor Persona Jurdica catalogada como tal mediante Resolucin por el Subdirector de Gestin y Asistencia al Cliente. Obligados: Todos los contribuyentes catalogados como autorretenedores mediante resolucin. Periodicidad: Debern presentar la declaracin de Retencin en la fuente Mensualmente. 16- Obligacin a facturar por ingresos bienes y/o servicios excluidos Para efectos tributarios, todas las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones liberales o presten servicios inherentes a stas, o enajenen bienes producto de la actividad agrcola o ganadera, debern expedir factura o documento equivalente, y conservar copia de la misma por cada una de las operaciones que realicen, independientemente de su calidad de contribuyentes

o no contribuyentes de los impuestos administrados por la Direccin General de Impuestos Nacionales.

17- Profesionales de compra y venta de divisas Hace referencia a Persona Natural o Jurdica, diferente a casas de cambios, dedicado de manera profesional al ejercicio de la compra y venta de divisas en efectivo y cheques de viajero, responsables de inscribirse en el registro mercantil y ante la DIAN. 18- Precios de transferencia Precios De Transferencia. Rgimen al que se encuentran sometidos los contribuyentes del impuesto sobre la renta, que celebren operaciones con vinculados econmicos o partes relacionadas del exterior, en virtud del cual estn obligados a determinar para efectos de este impuesto, sus ingresos ordinarios y extraordinarios; sus costos y deducciones; activos y pasivos, considerando para esas operaciones los precios y mrgenes de utilidad que se hubieran utilizado en operaciones comparables con o entre partes independientes. (Artculo 260-1 Al 260-10 Del Estatuto Tributario)

19- Productor y/o Exportador De Bienes Exentos. Exportador servicios exentos. (Artculos 420, 437 Y 481 Del Estatuto Tributario) Los bienes exentos son aquellos cuya venta o importacin se encuentra gravada a la tarifa cero (0). Los productores y exportadores de estos bienes, son responsables del impuesto sobre las ventas (rgimen comn), tienen derecho a descuento del IVA pagado en la adquisicin de bienes y servicios incorporados o vinculados directamente a los bienes exentos, que constituyan costo o gasto para producirlos o para exportarlos, adems tienen derecho a la devolucin del IVA. Tambin son exentos del impuesto sobre las ventas los servicios que sean prestados en el pas en desarrollo de un contrato escrito y se utilicen exclusivamente en el exterior, por empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia, de acuerdo con los requisitos que seale el reglamento. 20. Obtencin NIT. Decreto 3050 De 1997 (Art.3). Artculo 555-1 Para efectos tributarios, cuando la Direccin General de Impuestos lo seale, los contribuyentes, responsables, agentes retenedores y declarantes, se identificarn mediante el nmero de identificacin tributaria NIT, que les asigne la Direccin General de Impuestos Nacionales. (Ley 49/90, art. 56)

21. Declarar El Ingreso O Salida Del Pas De Divisas O Moneda Legal Colombiana.

Persona natural o jurdica declarante o su mandatario y empresa de transporte de valores autorizada, que debe cumplir con la obligacin cambiaria de declarar el ingreso o salida del pas de divisas o moneda legal colombiana en efectivo o de ttulos representativos de dinero

22. Suscribir Declaraciones y/o Cumplir Deberes Formales. Personas naturales que actan en calidad de representantes legales, mandatarios, delegados, apoderados y representantes en general que deban suscribir declaraciones, presentar informacin y cumplir otros deberes formales a nombre del contribuyente, responsable, agente retenedor, declarante o informante; as como los revisores fiscales y contadores, que deban suscribir las declaraciones existiendo la obligacin legal. (Artculos 571 y 572 del Estatuto Tributario) 23- Agente De Retencin En El Impuesto Sobre Las Ventas Esta responsabilidad es exclusiva para los contribuyentes que mediante resolucin de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, se designen como agentes de retencin en el impuesto sobre las ventas. 24. Declaracin Consolidada Precios De Transferencia: Es aquella por medio de la cual el ente controlante o matriz en los casos de subordinacin, control o grupo empresarial, consolida la totalidad de las operaciones realizadas por ella y por las subordinadas o controladas en el pas, con los vinculados econmicos o partes relacionadas en el ao gravable. Del exterior. La declaracin consolidada se presentar siempre y cuando el ente controlante o matriz o cualquiera de las subordinadas tenga la obligacin de presentar Declaracin individual de Precios de Transferencia. (Artculo 260-8 E.T.)

26- Declaracin Individual Precios De Transferencia Es aquella por medio de la cual los contribuyentes del impuesto de renta y complementarios obligados a la aplicacin de las normas que regulan el rgimen de precios de transferencia y que cumplan con las condiciones para ser declarantes, informan a la administracin los tipos de operacin que en el correspondiente ao gravable realizaron con vinculados econmicos o partes relacionadas del exterior. 27- Derechos de explotacin juegos Localizados Derechos de explotacin por las modalidades de juegos de suerte y azar que operan con equipos o elementos de juegos, en establecimientos de comercio, a

los cuales asisten los jugadores como condicin necesaria para poder apostar, tales como los bingos, videobingos, esferdromos, mquinas tragamonedas, y los operados en casinos y similares. Son locales de juegos aquellos establecimientos en donde se combinan la operacin de distintos tipos de juegos mencionados anteriormente o aquellos establecimientos en donde se combina la operacin de juegos localizados con otras actividades comerciales o de servicios. 28. Derechos de explotacin juegos Novedosos Derechos de explotacin por cualquier otra modalidad de juegos de suerte y azar distintos de las loteras tradicionales o de billetes, de las apuestas permanentes y de los dems juegos a que se refiere la ley 643 de 2001. Se consideran juegos novedosos, entre otros, la lotto preimpresa, la lotera instantnea, el lotto en lnea en cualquiera de sus modalidades y los dems juegos masivos, realizados por medios electrnicos, por Internet o mediante cualquier otra modalidad en tiempo real que no requiera la presencia del apostador. 29. Derechos de explotacin juegos Promocinales Derechos de explotacin por las modalidades de juegos de suerte y azar organizados y operados con fines de publicidad o promocin de bienes o servicios, establecimientos, empresas o entidades, en los cuales se ofrece un premio al pblico, sin que para acceder al juego se pague directamente. Todos los premios de una promocin deben quedar en poder del pblico. 30 Derechos de explotacin juegos Rifas Derechos de explotacin por la modalidad de juego de suerte y azar en la cual se sortean, en una fecha predeterminada premios en especie entre quienes hubieren adquirido o fueren poseedores de una o varias boletas, emitidas en serie continua y puestas en venta en el mercado a precio fijo por un operador previa y debidamente autorizado.

31. Derechos de explotacin juegos gallsticos y caninos Derechos de explotacin por la modalidades de juegos de suerte y azar en las cuales las apuestas de los jugadores estn ligadas a los resultados de eventos deportivos, gallsticos, caninos y similares, tales como el marcador, el ganador o las combinaciones o aproximaciones preestablecidas. El jugador que acierte con el resultado del evento se hace acreedor a un porcentaje del monto global de las apuestas o a otro premio preestablecido

Principales Tributos Departamentales

Al igual que los impuestos nacionales, los departamentales deben estar previstos en normas legalmente expedidas, que para el caso se denominan ordenanzas que son expedidas por las asambleas departamentales por iniciativa del gobierno local, y en ellas debe contenerse la denominacin de los sujetos de la obligacin tributaria, hechos generadores, bases gravables y tarifas de la misma. Presentamos los principales tributos departamentales: Impuesto a ganadores de lotera: el impuesto del 17% sobre los premios de loteras, conocido como impuesto a ganadores es de carcter departamental. Los departamentos a travs de las entidades competentes tienen la obligacin de repartir equitativamente el valor que reciben por este concepto entre las instituciones asistenciales oficiales de sus municipios. Impuesto a loteras forneas: hasta en un 10% del valor nominal de cada billete la venta de loteras forneas. En el impuesto de loteras forneas el sujeto activo es en principio el departamento, en tanto que el pasivo es la beneficencia o lotera de origen. Impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos: el consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohlicas es un impuesto nacional cedido a los departamentos. Por otra parte, se causa en el momento en que el productor los entrega en fbrica o en planta para su distribucin, venta o permuta en el pas. En cuanto a la tarifa, cervezas y sifones: 48%, valor que incluye el 8% de IVA, mientras que los refajos y mezclas estn gravados con el IV A, a la tarifa general del 16%, en cabeza del productor, importador o prestatario del servicio. Impuesto al consumo de cigarrillos: el hecho generador de este gravamen es el consumo de cigarrillos y tabaco elaborado en la jurisdiccin de los departamentos, adems se causa en el momento en que el productor los entrega en fbrica o en planta para su distribucin, venta o permuta en el pas o para publicidad, promocin, donacin, comisin o los destina al autoconsumo. Impuesto al consumo de gasolina: impuesto se causa de tres maneras distintas: en las ventas, con la emisin de la factura; en los retiros para consumo propio, en la fecha del retiro y en las importaciones, en la fecha de nacionalizacin del producto. Impuesto de Registro: Se relaciona con el Libro de Registro de Instrumentos Privados que llevan los registradores de instrumentos pblicos para la inscripcin de todos los documentos de esta clase que los interesados quieran revestir de la formalidad del registro, con el fin de darles mayor autoridad y obtener la prelacin que las leyes confieren a los documentos privados que requieran de tal solemnidad. El hecho generador es la inscripcin de actos, contratos o negocios jurdicos documentales en los cuales sean parte o beneficiarios los particulares y

que, de conformidad con las disposiciones legales, deban registrarse en las oficinas de registro de instrumentos pblicos o en las cmaras de comercio. El impuesto se causa en el momento de solicitar la inscripcin de documentos en el registro y la base gravable resulta del valor incorporado en el documento. Cuando existan contratos accesorios al principal, que consten en el mismo instrumento, el impuesto se causa solamente sobre el principal. Los contratos de constitucin de sociedades annimas o asimiladas pagan sobre el capital suscrito. Las limitadas o asimiladas, sobre el capital social. Los sujetos pasivos estn constituidos por los particulares contratantes y los particulares beneficiarios del acto o providencia sometida a registro y el impuesto se paga por partes iguales, salvo manifestacin en contrario. Impuesto sobre vehculos automotores: El hecho generador del impuesto de Circulacin y Trnsito lo constituye la circulacin habitual dentro de la jurisdiccin Municipal. El sujeto pasivo es el propietario o poseedor del vehculo, inscrito en las oficinas de Secretara de Trnsito y Transporte Municipal. El valor comercial del vehculo constituye la base gravable de este impuesto, segn la tabla establecida en la resolucin del Ministerio de Transporte o entidad que haga sus veces. Se relaciona con el Libro de Registro de Instrumentos Privados que llevan los registradores de instrumentos pblicos para la inscripcin de todos los documentos de esta clase que los interesados quieran revestir de la formalidad del registro, con el fin de darles mayor autoridad y obtener la prelacin que las leyes confieren a los documentos privados que requieran de tal solemnidad. El hecho generador es la inscripcin de actos, contratos o negocios jurdicos documentales en los cuales sean parte o beneficiarios los particulares y que, de conformidad con las disposiciones legales, deban registrarse en las oficinas de registro de instrumentos pblicos o en las cmaras de comercio. El impuesto se causa en el momento de solicitar la inscripcin de documentos en el registro y la base gravable resulta del valor incorporado en el documento. Cuando existan contratos accesorios al principal, que consten en el mismo instrumento, el impuesto se causa solamente sobre el principal. Los contratos de constitucin de sociedades annimas o asimiladas pagan sobre el capital suscrito. Las limitadas o asimiladas, sobre el capital social. Los sujetos pasivos estn constituidos por los particulares contratantes y los particulares beneficiarios del acto o providencia sometida a registro y el impuesto se paga por partes iguales, salvo manifestacin en contrariSe relaciona con el Libro de Registro de Instrumentos Privados que llevan los registradores de instrumentos pblicos para la inscripcin de todos los documentos de esta clase que los interesados quieran revestir de la formalidad del registro, con el fin de darles mayor autoridad y obtener la prelacin que las leyes confieren a los documentos privados que requieran de tal solemne hecho generador es la inscripcin de actos, contratos o negocios jurdicos documentales en los cuales sean parte o beneficiarios los particulares y que, de conformidad con las disposiciones legales, deban registrarse en las oficinas de registro de instrumentos pblicos o en las cmaras de comercio. El impuesto se causa en el momento de solicitar la inscripcin de documentos en el registro y la base

gravable resulta del valor incorporado en el documento. Cuando existan contratos accesorios al principal, que consten en el mismo instrumento, el impuesto se causa solamente sobre el principal. Los contratos de constitucin de sociedades annimas o asimiladas pagan sobre el capital suscrito. Las limitadas o asimiladas, sobre el capital social. Los sujetos pasivos estn constituidos por los particulares contratantes y los particulares beneficiarios del acto o providencia sometida a registro y el impuesto se paga por partes iguales, salvo manifestacin en contrario.

PRINCIPALES TRIBUTOS MUNICIPALES. Impuesto de industria y comercio El impuesto de Industria y comercio recae sobre todas las actividades comerciales, industriales y de servicio que ejerzan o realicen las personas naturales, jurdicas o las sociedades de hecho en las respectivas jurisdicciones municipales. En otras palabras, es el gravamen establecido sobre toda venta de bienes y servicios que se causen dentro del municipio. Los responsables de este impuesto son: 1. Los comerciantes y quienes realicen actos similares a los de ellos 2. Importadores 3. Quienes presten servicios Impuesto Complementario de avisos y tableros Es el impuesto generado en la exhibicin de vallas o avisos luminosos que hagan mencin de una empresa o un producto colocados en la va pblica, interior o exterior de coches, estaciones y ferrocarriles, cafs o cualquier establecimiento pblico. Si el contribuyente no tiene avisos, el impuesto adicional no se produce puesto que no hay hecho generador. Ahora bien, si el contribuyente tiene avisos pero no le resulta impuesto de industria y comercio a cargo, tampoco se genera el impuesto complementario de aviso, pues no hay base gravable. La Ley 14 de 1983 consagra el impuesto de avisos y tableros como complementario de industria y comercio, y estableci para este gravamen una tarifa general del 15% del valor del impuesto de industria y comercio. Para ahorrarse el hecho generador de este gravamen, los contadores pueden sugerir la supresin de avisos a en el exterior de sus empresas si estas no lo requieren.

Impuesto Predial Unificado

Como definicin podramos decir que el Impuesto Predial Unificado es un gravamen generado por la posesin de un predio de carcter urbano o rural dentro del municipio, ya sea locales, lotes, parqueaderos, casas, apartamentos, etc. El cobro se efecta previa calificacin (Estratificacin y avalu catastral) que realice la oficina respectiva (catastro, Agustn Codazzi) teniendo en cuenta las tarifas diferenciales. De acuerdo con un estudio elaborado por la Direccin de Desarrollo Territorial del Departamento Nacional de Planeacin, mientras la tarifa permitida en el predial es del 16 por mil, los municipios cobran en promedio un 4 por mil. Impuesto de vehculos El impuesto sobre vehculos automotores es un impuesto de carcter directo, que recae sobre los vehculos pblicos y privados gravados que se encuentren matriculados en cada municipio. Al igual que como sucede con el predial, el impuesto de vehculos debe ser liquidado por los entes territoriales en a tarifas diferenciales segn sea el Modelo, cilindraje, y valor comercial del automotor, y en algunos municipios, se hace con base al avalo comercial del vehculo realizado por el ministerio de transporte, que expide resoluciones peridicas sobre el valor actual de cada automotor. Impuesto a la Delineacin Urbana Suele cobrarse junto al llamado impuesto de Ocupacin de Vas . Se entiende por ocupacin de vas, todo aquello que por causa de nuevas construcciones o reparacin de las existentes, pueda impedir o dificultar en forma alguna el libre trnsito de peatones o vehculos o exponer a stos a posibles daos o accidentes. El impuesto puede gravar tambin el uso del subsuelo en las vas pblicas y las excavaciones en las mismas. Los municipios que lo han adoptado han establecido diferentes tarifas. En Bogot por ejemplo se cobraba el 30% del valor del impuesto de delineacin urbana. Tambin sern considerados como ocupacin de vas, los daos causados a stas por motivo o por ocasin de la construccin o refaccin del inmueble, mientras dura el dao y la ocupacin de las vas por establecimientos tales como depsitos de materiales de construccin, almacenes y talleres de reparacin de automotores, que para anunciar sus productos o ejecutar sus labores de reparacin ocupen las vas pblicas. El pago de este tributo es requisito previo para el otorgamiento de licencias de construccin, refaccin, demolicin o ejecucin de obra. Sobretasa a la Gasolina

Colombia tiene un consumo diario de 170.000 barriles (7,1 millones de galones) a los cuales se les aplica una sobretasa o sobrecosto que genera anualmente cerca de $2,7 billones de pesos. Cuando las rentas de los municipios, incluido el Distrito Capital, no sean suficientes, la Ley 86 de 1989 los autoriza para incrementar hasta en un 20% las bases gravables o las tarifas de los gravmenes que son de su competencia y a cobrar una sobretasa a la gasolina-motor, hasta de un 20% de su precio al pblico sobre las ventas de Ecopetrol en las plantas de abastecimiento. La Ley 105 de 1993, sobre transporte pblico, autoriza a los municipios a establecer la sobretasa hasta del 20% al precio del combustible automotor. Esta disposicin fue modificada por la Ley 223 de 1995 que en su artculo 259 limita el hecho generador a la gasolina-motor, extra o corriente. La sobretasa se destinar a la financiacin de los estudios, diseos y obras que se requieran para organizar y mejorar la red vial y el servicio de transporte colectivo de pasajeros que se preste por cualquier medio y para adquirir predios y equipos requeridos para el efecto. Ciudades como Cali o Bucaramanga tienen pignorados los recursos por sobretasa; en Cali por ejemplo, el 70% de la sobretasa que se recauda est pignorada hasta el ao 2013 con destino al Sistema Integrado de Transporte. A partir de la Ley 488 de 1998, (Art. 117) se autoriza a los municipios, distritos y departamentos para adoptar la sobretasa a la gasolina motor extra y corriente, en las condiciones preestablecidas por dicha ley. Igualmente se crea como contribucin nacional la sobretasa al ACPM. La sobretasa al ACPM ser del seis por ciento (6%). Ser cobrada por la Nacin y distribuida en un cincuenta por ciento (50%) para el mantenimiento de la red vial nacional y otro cincuenta por ciento (50%) para los departamentos incluido el Distrito Capital con destino al mantenimiento de la red vial

CUL ES LA DIFERENCIA ENTRE IMPUESTO, TASA Y CONTRIBUCIN Los Impuestos El impuesto es el tributo por excelencia, su pago al estado no genera ninguna contraprestacin para el contribuyente, simplemente, hay que pagarlo sin esperar nada a cambio. Todos los impuestos nacen de una ley expedida en el congreso, aunque excepcionalmente, el Presidente de la Repblica puede imponerlos mediante decretos legislativos al amparo de los estados de excepcin.

Para que un impuesto lo sea debe contener segn mandato constitucional- los siguientes elementos: Sujeto Activo: El estado (nacin, departamento o municipio) Sujeto Pasivo: El contribuyente. Hecho Generador: La situacin de facto que genera el tributo. Base Gravable: La parte de la situacin de facto que genera el tributo y a la que se aplica la tarifa. Tarifa: El monto porcentaje que se aplica a la base gravable. Ejemplos de impuestos son el Impuesto de Renta, el Impuesto a las Ventas IVA-, el Impuesto de Timbre, el Gravamen a los Movimientos Financieros, el Impuesto de Industria y Comercio y su complementario de Avisos y Tableros, el Impuesto al Patrimonio, el Impuesto de Registro. Las Tasas Son un tributo cuyo pago genera una contraprestacin directa para el contribuyente. Es el cobro de un servicio estatal, si no se incurre en l, no se paga , por lo menos, as lo define la Constitucin Poltica colombiana en su artculo 338: La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las autoridades fijen la tarifa de las tasas y contribuciones que cobren a los contribuyentes, como recuperacin de los costos de los servicios que les presten o participacin en los beneficios que les proporcionen; pero el sistema y el mtodo para definir tales costos y beneficios, y la forma de hacer su reparto, deben ser fijados por la ley, las ordenanzas o los acuerdos. Ejemplos de tasas son los peajes (mantenimiento de malla vial), tasa aeroportuaria (mantenimiento de aeropuertos), matrculas universitarias en universidades pblicas, valga la redundancia y los portes de correo estatal. Las Contribuciones Fiscales Son un tributo cuyo pago genera una contraprestacin indirecta para el contribuyente. Es el cobro de un beneficio del Estado que recibe indirectamente quien lo paga, pero que es el mismo estado quien lo recauda. Las valorizaciones (municipales y departamentales) son un ejemplo de este tributo, ellas se pagan por un incremento en el valor de los inmuebles debido a obras de inters pblico que se supone, lo valorizan. Otro ejemplo son las contribuciones anuales que se pagan a las diferentes superintendencias, que como se sabe son organismos adscritos a los ministerios.

Las Contribuciones Parafiscales La parafiscalidad significa tributos paralelos a la fiscalidad. Son erogaciones excepcionales, obligatorias y especficas, en que incurren usuarios de algunos organismos (pblicos, mixtos o privados) para asegurar el financiamiento de estas entidades de manera autnoma. Los recursos que se generan en su recaudo, no ingresan al arca comn del Estado dado que su destinacin es sectorial y se revierte en beneficio del sector. La parafiscalidad nace por la extensin de actividades en el Estado moderno que debe acudir cada vez ms a figuras de descentralizacin de funciones y creacin de organismos autnomos, escapando a la reglas de presupuestacin fiscal.

CONCLUSION

Colombia para poder mantener una entrada de recursos regula e impone algunos tipos de impuestos los cuales se describieron anteriormente, es claro que estos son peridicamente regulados y su legalidad garantiza su transparencia y necesidad.

BIBLIOGRAFIA

Web-enlaces
http://www.dian.gov.co/descargas/ayuda/guia_rut/content/Responsabilidades1.htm http://plandecuentas.com.co/impuestos-departamentales.html http://www.actualicese.com/editorial/especiales/navidad/2005/Impuesto_Municipales/Principale sImpuestos.htm http://www.consultame.co/index.php?option=com_content&view=article&id=94:clasificacion-delos-tributos&catid=43:impuestos&Itemid=155