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Caso prctico No.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38
Nombre del caso prctico

Notas. Ingresos por salarios un slo patrn. Ingresos por salarios con jubilacin (pago nico). Ingresos por salarios con indemnizacin. Ingresos por salarios, indemnizacin y jubilacin (pago nico). Ingresos por salarios dos patrones. Ingresos por actividad profesional (honorarios). Ingresos por actividad profesional (honorarios) y derechos de autor. Ingresos por actividad profesional (servicios mdicos) y derechos de autor. Ingresos por actividades empresariales. Ingresos por actividades empresariales (autotransporte contabilidad simplificada). Ingresos por actividades empresariales (rgimen intermedio). Ingresos por actividades empresariales (rgimen intermedio). Ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles. Ingresos por enajenacin de bienes inmuebles. Ingresos por enajenacin de bienes inmuebles (terreno). Ingresos por adquisicin de bienes. Ingresos por intereses. Ingresos por intereses. Intereses del extranjero (con factor). Intereses del extranjero (sin factor). Ingresos por obtencin de premios. Ingresos por dividendos. De los dems ingresos (regalas). Ingresos por salarios dos patrones e intereses. Ingresos por salarios dos patrones e intereses. Ingresos por actividad profesional y enajenacin de bienes inmuebles (terreno). Ingresos por salarios y actividad profesional. Ingresos por salarios y actividad profesional. Ingresos por salarios y actividad profesional. Ingresos por salarios y actividad profesional. Ingresos por salarios y actividad profesional. Ingresos por actividad profesional y arrendamiento de bienes inmuebles. Ingresos por salarios y dividendos. Ingresos por salarios dos patrones, indemnizacin y actividad profesional. Ingresos por salarios con jubilacin en pago nico, actividad profesional y arrendamiento de bienes inmuebles. Ingresos por salarios, actividad profesional y arrendamiento de bienes inmuebles. Ingresos por salarios, jubilacin (pago nico), indemnizacin y de los dems ingresos (planes personales de retiro con ms de 5 aos desde la apertura del plan y la obtencin del ingreso) art. 167, fraccin XVIII LISR. Ingresos por actividad profesional y arrendamiento de bienes inmuebles.
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3 5 6 8 10 13 15 18 21 24 28 31 34 35 38 41 43 44 45 46 47 48 49 50 51 53 55 59 62 64 67 69 73 77 79 84 88 93 97
Caso prctico No.

39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51
Nombre del caso prctico

Ingresos por salarios, arrendamiento de bienes inmuebles e intereses. Ingresos por intereses, obtencin de premios y dividendos. Ingresos por salarios, rgimen intermedio, obtencin de premios y de los dems ingresos. Ingresos por salarios, actividad profesional, intereses y obtencin de premios. Ingresos por actividad profesional, arrendamiento de bienes inmuebles, dividendos y de los dems ingresos. Ingresos por salarios, rgimen intermedio, arrendamiento de bienes inmuebles, intereses y adquisicin de bienes. Ingresos por salarios, actividad profesional, arrendamiento de bienes inmuebles, obtencin de premios y de los dems ingresos. Ingresos por salarios, actividad profesional, obtencin de premios, dividendos y enajenacin de bienes inmuebles. Ingresos por salarios, actividad profesional, arrendamiento de bienes inmuebles, intereses, dividendos y obtencin de premios. Ingresos por salarios, actividad profesional, intereses, dividendos y adquisicin de bienes. Ingresos por salarios, rgimen intermedio, arrendamiento de bienes inmuebles, enajenacin de bienes inmuebles, obtencin de premios y de los dems ingresos. Ingresos por salarios, actividad profesional, enajenacin de bienes (terreno) adquisicin de bienes, intereses, obtencin de premios, dividendos y de los dems ingresos. Ingresos por enajenacin de acciones.
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101 105 107 111 115 119 124 129 135 140 144 151 157
NOTAS SALARIOS
Los ingresos exentos vigentes a partir del 1 de enero de 2010 aplicables a salarios, no deben ser superiores al lmite establecido en el artculo 109 de la LISR. A 57.46 1,723.80 861.90 861.90 rea geogrfica B 55.84 1,675.20 837.60 837.60 C 54.47 1,634.10 817.05 817.05
Ingresos exentos por salarios vigentes en 2010 Aguinaldo PTU Prima vacacional 30 VSMGAGC 1 15 VSMGAGC 15 VSMGAGC
Cuando se tengan dos o ms patrones los ingresos exentos antes citados (aguinaldo, PTU y prima vacacional) no debern duplicarlos cuando ya se incluyeron en el primer patrn; es decir, para los subsecuentes patrones slo deben considerarse los dems ingresos exentos que se sealen en las constancias correspondientes sin incluir los ya mencionados. Cuando la constancia de percepciones y retenciones no especifique los ingresos exentos, no debern considerarse los ingresos exentos mnimos establecidos en la LISR (aguinaldo, PTU y prima vacacional) para la determinacin del ISR anual. Cuando se tengan ingresos por jubilacin o indemnizacin, el ingreso acumulable por dichos conceptos, siempre ser la cantidad que resulte menor entre el ingreso gravado y el ltimo sueldo mensual ordinario (USMO). Casos en que presenta declaracin anual cuando obtiene ingresos por salarios e intereses: Salarios Inters real 400,000.00 0.00 400,000.00 400,000.00 400,000.00 400,000.00 Ms de Menos de Ms de Ms de Menos de 0.00 100,000.00 100,000.00 100,000.00 100,000.00 100,000.00 Declaracin anual S S S S S S, cuando la suma de ambos sea mayor a 400,000.00
Ms de Ms de Menos de Ms de Menos de
Subsidio para el empleo con dos o ms patrones: En el caso de que el contribuyente haya tenido durante el ao dos o ms patrones y cualquiera de ellos le haya entregado diferencias de subsidio para el empleo, esta cantidad se deber disminuir del importe de las retenciones efectuadas acreditables en dicho ao, hasta por el importe de las mismas.
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA (IETU)
Aplicacin del crdito fiscal por exceso de deducciones: Al no existir una disposicin que establezca que el crdito fiscal a que se refiere el artculo 11 de la LIETU se deba aplicar slo al ISR causado por las mismas actividades afectas al IETU, el acreditamiento se deber realizar contra el ISR causado con independencia de las actividades que lo hubieran originado. Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas fsicas sujetas al pago del IETU y que adems perciban ingresos por salarios, considerarn el ISR propio en la proporcin que representen el total de ingresos acumulables para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio.
VSMGAGC = Veces el Salario Mnimo General del rea Geogrfica del Contribuyente.
Para los efectos del artculo 11, tercer prrafo de la LIETU, el monto del crdito fiscal a que se refiere dicho artculo no podr acreditarse por el contribuyente contra el impuesto sobre la renta causado en el ejercicio en el que se gener el crdito.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
Cuando en las declaraciones mensuales del IVA se hayan realizado indebidamente acreditamientos del citado impuesto pagado en deducciones personales, se debern presentar declaraciones complementarias debido a que el IVA se considerar parte de la deduccin personal para efectos del ISR. Informacin del IVA en la declaracin anual:
No deber presentarse si no tiene registrada la clave del IVA en el RFC y cuando no sea sujeto del
citado impuesto. Los contribuyentes del impuesto al valor agregado, podrn optar por no presentar esta informacin en la declaracin anual del impuesto sobre la renta, siempre que cumplan con la obligacin de presentar durante todos los meses de 2010 la Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT).
DIVERSAS

Los contribuyentes que obtengan saldo a favor del ISR por cantidad igual o superior a 11,510.00 debern presentar declaracin anual con Firma Electrnica Avanzada (Fiel). Se podrn considerar como deduccin personal los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por crditos hipotecarios destinados a su casa habitacin contratados, con los integrantes del sistema financiero y siempre que el monto del crdito otorgado no exceda de un milln quinientas mil unidades de inversin. En este sentido, se considera que son deducibles los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por uno o ms crditos hipotecarios destinados a una sola casa habitacin siempre y cuando no se rebase del lmite de un milln quinientas mil unidades de inversin. Se podr efectuar el cambio de opcin de compensacin a devolucin cuando se haya marcado errneamente el recuadro de compensacin, para lo cual deber presentarse la declaracin complementaria correspondiente sealando la opcin de devolucin y la CLABE (Clave Bancaria Estandarizada) del contribuyente. El monto de los donativos otorgados a las Instituciones autorizadas durante el 2010, que se pretendan deducir en la determinacin del ISR del citado ao, no debe exceder del 7% de los ingresos acumulables que sirvieron de base para calcular el ISR en el 2009 antes de aplicar las deducciones personales. Los donativos otorgados se consideran deduccin autorizada para la determinacin del IETU, con la limitante que se establece para el ISR y que se seala en el punto que antecede. Cuando en la declaracin anual del 2010 le resulte ISR a favor y IETU a cargo, en la misma declaracin podr efectuar la compensacin correspondiente. Los contribuyentes que perciban ingresos por prstamos, donativos y premios que en lo individual o en su conjunto excedan de 600,000.00, estn obligados a informarlos en la declaracin del ejercicio, en caso de que se encuentren en este supuesto y no presenten la informacin citada, los ingresos obtenidos por los conceptos mencionados, se considerarn ingresos acumulables en la declaracin del ejercicio.
CASO 1 INGRESOS POR SALARIOS UN SLO PATRN

Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador
Total de ingresos por salarios *Gratificacin anual (aguinaldo) *Prima vacacional *Participacin de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos
*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios
650,000.00 15,000.00 6,300.00 6,100.00 0.00 145,000.00 0.00 0.00 0.00
Retencin del ISR Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) Retencin del IDE 2
Deducciones personales
(+) (=) Gastos dentales Intereses reales por crditos hipotecarios para su casa habitacin Total de deducciones personales 9,500.00 20,850.00 30,350.00
Determinacin de los ingresos exentos por salarios

(+) (+) (+) (=) Gratificacin anual exenta (*57.46 x 30) Prima vacacional exenta (*57.46 x 15) Participacin de utilidades exenta (*57.46 x 15) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos por salarios
*Salario mnimo vigente en 2010 en el rea geogrfica "A" 57.46
1,724.00 862.00 862.00 0.00 3,448.00
Determinacin del ISR del ejercicio 2010 (Artculo 177 de la LISR)

(-) (=) (-) (=) (-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (=) (-) (=) Ingresos por salarios Ingresos exentos Ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 3 ISR causado del ejercicio Retencin del ISR ISR a favor en el ejercicio 2010 650,000.00 3,448.00 646,552.00 30,350.00 616,202.00 392,841.97 223,360.03 30.00% 67,008.00 73,703.40 140,711.40 0.00 140,711.40 145,000.00 4,289.00
El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2010. Los contribuyentes que perciban ingresos por salarios y que se encuentren obligados a presentar declaracin anual en los trminos de la LISR, acreditarn contra el ISR determinado del ejercicio conforme al artculo 177 de la citada Ley, el monto que por concepto de subsidio para el empleo le correspondi en el ejercicio, sin exceder del monto del ISR determinado.
CASO 2 INGRESOS POR SALARIOS CON JUBILACIN (PAGO NICO)

Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador
Total de ingresos por salarios *Gratificacin anual (aguinaldo) *Prima vacacional *Participacin de utilidades (PTU)
825,000.00 15,200.00 4,800.00 7,100.00 85,000.00 0.00 0.00 2300,000.00 36,000.00 209,000.00 0.00
Retencin del ISR Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) Pago nico por jubilacin ltimo sueldo mensual ordinario (USMO) Retencin del ISR Retencin del IDE 4
(+) (=) Gastos hospitalarios Intereses reales por crditos hipotecarios para su casa habitacin Total de deducciones personales 21,200.00 13,700.00 34,900.00

(+) (+) (=) Gratificacin anual exenta (*57.46 x 30) Prima vacacional exenta (*57.46 x 15) Participacin de utilidades exenta (*57.46 x 15) Total de ingresos exentos por salarios 1,724.00 862.00 862.00 3,448.00
Determinacin de los ingresos exentos por jubilacin pago nico

(x) (=) (x) (=) Salario mnimo del rea geogrfica del contribuyente Noventa Cantidad exenta por jubilacin diaria Das del ao Ingresos exentos por jubilacin pago nico
*57.46 90 5,171.40 365 1887,561.00
Determinacin de los ingresos gravados por jubilacin pago nico (-) (=)
Ingresos por jubilacin pago nico Ingresos exentos por jubilacin Ingresos gravados por jubilacin pago nico 2300,000.00 1887,561.00 412,439.00
El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2010.

(-) (+) (=) (-) (=) (-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (=) (+) (=) (-) (=) Ingresos por salarios Ingresos exentos por salarios Ingreso acumulable por jubilacin pago nico 5 Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR sobre ingresos acumulables ISR sobre ingresos NO acumulables ISR causado del ejercicio Retencin del ISR ISR a cargo en el ejercicio 2010 825,000.00 3,448.00 36,000.00 857,552.00 34,900.00 822,652.00 392,841.97 429,810.03 30.00% 128,943.00 73,703.40 202,646.40 0.00 202,646.40 92,716.92 295,363.32 294,000.00 1,363.00
Determinacin del ISR sobre ingresos NO acumulables

(-) (=) (-) (=) (x) (=) Ingresos por jubilacin Ingresos exentos por jubilacin Ingresos gravados Ingresos acumulables (USMO) Ingresos NO acumulables Tasa expresada en % ISR sobre ingresos NO acumulables 2300,000.00 1887,561.00 412,439.00 36,000.00 376,439.00 24.63% 92,716.92
Determinacin de la tasa
(/) (=) (x) (=) ISR determinado Base del ISR Cociente 100 Tasa expresada en % 202,646.40 822,652.00 0.2463 100 24.63%
El ingreso acumulable por jubilacin en pago nico, siempre ser el que resulte menor entre el ingreso gravado y el ltimo sueldo mensual ordinario (USMO). En este caso prctico el ingreso acumulable es el USMO (36,000.00) por ser menor que el ingreso gravado.
CASO 3 INGRESOS POR SALARIOS CON INDEMNIZACIN

Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador
Total de ingresos por salarios *Gratificacin anual (aguinaldo) *Prima vacacional *Participacin de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios Retencin del ISR Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) Retencin del IDE 6 572,300.00 14,750.00 2,200.00 3,500.00 5,100.00 155,950.00 0.00 0.00 0.00
Indemnizacin
Total de ingresos por indemnizacin ltimo sueldo mensual ordinario (USMO) Retencin del ISR
El contribuyente trabaj del 1 de enero de 1996 al 31 de octubre de 2010.
1245,000.00 41,500.00 217,500.00
(+) (=) Gastos mdicos Intereses reales por crditos hipotecarios para su casa habitacin Total de deducciones personales 24,500.00 70,850.00 95,350.00

(+) (+) (+) (=) Gratificacin anual exenta (*57.46 x 30) Prima vacacional exenta (*57.46 x 15) Participacin de utilidades exenta (*57.46 x 15) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos por salarios *Salario mnimo vigente en 2010 en el rea geogrfica "A" 57.46 1,724.00 862.00 862.00 5,100.00 8,548.00
Determinacin de los ingresos acumulables por salarios

(-) (=) Ingresos por salarios Ingresos exentos por salarios Ingresos acumulables por salarios 572,300.00 8,548.00 563,752.00
Determinacin de los ingresos gravados por indemnizacin

(-) (=) Ingresos por indemnizacin Ingresos exentos por indemnizacin 7 Ingresos gravados por indemnizacin 1245,000.00 77,571.00 1167,429.00
El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2010. Se contabilizaron 14 aos con 9 meses laborados, ya que inici su relacin laboral el 1/01/96 y la concluy el 31/10/10. Por lo tanto y con fundamento en la fraccin X del artculo 109 de la LISR, se considerarn para estos efectos 15 aos, ya que toda fraccin de ms de seis meses se considerar ao completo (salario mnimo general zona A 57.46 x 90 x 15 aos trabajados = 77,571.00)
Determinacin de los ingresos acumulables por indemnizacin

Para determinar los ingresos acumulables por indemnizacin, siempre se deber realizar la comparacin entre el ingreso gravado con el ltimo sueldo mensual ordinario, toda vez que el ingreso acumulable por indemnizacin ser la cantidad que resulte menor entre dichos conceptos. Ingreso gravado por indemnizacin: ltimo sueldo mensual ordinario (USMO): 1167,429.00 41,500.00 Ingresos acumulables por indemnizacin 41,500.00
Determinacin de la base del ISR para el ejercicio 2010

(+) (=) (-) (=) Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por indemnizacin Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 563,752.00 41,500.00 605,252.00 95,350.00 509,902.00

(-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (=) (+) (=) (-) (=) Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR sobre ingresos acumulables ISR sobre ingresos NO acumulables ISR causado del ejercicio Retencin del ISR ISR a favor en el ejercicio 2010 509,902.00 392,841.97 117,060.03 30.00% 35,118.00 73,703.40 108,821.40 0.00 108,821.40 240,273.24 349,094.64 373,450.00 24,355.00

(-) (=) (-) (=) (x) (=) Ingresos por indemnizacin Ingresos exentos por indemnizacin Ingresos gravados por indemnizacin ltimo sueldo mensual ordinario Ingresos NO acumulables Tasa expresada en % ISR sobre ingresos NO acumulables 1245,000.00 77,571.00 1167,429.00 41,500.00 1125,929.00 21.34% 240,273.24
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CASO 4 INGRESOS POR SALARIOS CON INDEMNIZACIN Y JUBILACIN (PAGO NICO)

Total de ingresos por salarios *Gratificacin anual (aguinaldo) *Prima vacacional *Participacin de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios Retencin del ISR Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 825,000.00 15,200.00 4,800.00 7,100.00 3,000.00 85,000.00 0.00 0.00
Indemnizacin
El contribuyente trabaj del 1 de enero de 1997 al 30 de julio de 2010.
165,000.00 8,000.00 10,980.00
Jubilacin pago nico

Total de ingresos por Jubilacin ltimo sueldo mensual ordinario (USMO) Retencin del ISR 2300,000.00 36,000.00 209,000.00
(+) (+) (=) Gastos mdicos Intereses reales por crditos hipotecarios para su casa habitacin Donativos otorgados Total de deducciones personales 24,500.00 70,850.00 10,000.00 105,350.00

(+) (+) (+) (=) Gratificacin anual exenta (*57.46 x 30) Prima vacacional exenta (*57.46 x 15) Participacin de utilidades exenta (*57.46 x 15) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos por salarios *Salario mnimo vigente en 2010 en el rea geogrfica "A" 57.46 1,724.00 862.00 862.00 3,000.00 6,448.00


En la determinacin de los ingresos exentos por indemnizacin, se consideran 14 aos trabajados, toda vez que del 1 de enero de 1997 al 1 de enero de 2010 son 13 aos y del 1 de enero del 2010 al 30 de julio del 2010 son 6 meses con 29 das, por lo tanto y con fundamento en la fraccin X del artculo 109 de la LISR, se considerarn para estos efectos 14 aos, ya que toda fraccin de ms de seis meses se considerar ao completo (salario mnimo general zona A 57.46 x 90 x 14 aos trabajados = 72,399.60)
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Para determinar los ingresos acumulables por indemnizacin, siempre se deber realizar la comparacin entre el ingreso gravado con el ltimo sueldo mensual ordinario (USMO), toda vez que el ingreso acumulable por indemnizacin ser la cantidad que resulte menor entre dichos conceptos. Ingreso gravado por indemnizacin: 92,600.40 ltimo sueldo mensual ordinario (USMO): 8,000.00
Ingresos acumulables por indemnizacin 8,000.00
Determinacin de los ingresos acumulables por jubilacin (pago nico)

Para determinar los ingresos acumulables por jubilacin pago nico, siempre se debe realizar la comparacin entre el ingreso gravado con el ltimo sueldo mensual ordinario (USMO), toda vez que el ingreso acumulable ser la cantidad que resulte menor entre dichos conceptos. (-) (=) Ingresos por jubilacin 2300,000.00 Ingresos exentos por jubilacin* 1887,561.00 Ingresos gravados por jubilacin 412,439.00 *Salario mnimo vigente en 2010 en el rea geogrfica A 57.46 (57.46 x 90 x 365 = 1887,561.00)
Comparacin de conceptos
Ingreso gravado por jubilacin pago nico: 412,439.00 ltimo sueldo mensual ordinario (USMO): 36,000.00
Derivado de lo anterior, para efectos de este caso prctico, el ingreso acumulable por jubilacin en pago nico es el USMO por resultar menor que el ingreso gravado por dicha jubilacin.
Ingreso gravado por jubilacin en pago nico 36,000.00

(+) (+) (=) (-) (=) Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por indemnizacin Ingresos acumulables por jubilacin Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 818,552.00 8,000.00 36,000.00 862,552.00 105,350.00 757,202.00

(-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (=) (+) (+) (=) (-) (=) Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR sobre ingresos acumulables ISR sobre ingresos NO acumulables por indemnizacin ISR sobre ingresos NO acumulables por jubilacin pago nico ISR causado del ejercicio Retencin del ISR ISR a cargo en el ejercicio 2010 757,202.00 392,841.97 364,360.03 30.00% 109,308.00 73,703.40 183,011.40 0.00 183,011.40 20,439.45 90,947.66 294,398.51 304,980.00 10,581.49
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Determinacin del ISR sobre ingresos NO acumulables por indemnizacin

(-) (=) (-) (=) (x) (=) Ingresos por indemnizacin Ingresos exentos por indemnizacin Ingresos gravados por indemnizacin ltimo sueldo mensual ordinario Ingresos NO acumulables Tasa expresada en % ISR sobre ingresos NO acumulables por indemnizacin 165,000.00 72,399.60 92,600.40 8,000.00 84,600.40 24.16% 20,439.45
Determinacin del ISR sobre ingresos NO acumulables por jubilacin (pago nico)
(-) (=) (-) (=) (x) (=) Ingresos por jubilacin Ingresos exentos por jubilacin Ingresos gravados por jubilacin ltimo sueldo mensual ordinario Ingresos NO acumulables Tasa expresada en % ISR sobre ingresos NO acumulables por jubilacin (pago nico) 2300,000.00 1887,561.00 412,439.00 36,000.00 376,439.00 24.16% 90,947.66
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CASO 5 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES

Datos obtenidos de las constancias de percepciones y retenciones del trabajador PATRON "A" PATRON "B"
Total de ingresos por salarios *Gratificacin anual (aguinaldo) *Prima vacacional *Participacin de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios Retencin del ISR Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) Retencin del IDE 9 0.00 185,900.00 1,950.00 890.00 750.00 10,600.00 24,500.00 0.00 0.00 72,000.00 800.00 350.00 450.00 1,500.00 1,400.00 3,535.56 0.00
(+) (=) Gastos hospitalarios Pago de honorarios a enfermera Total de deducciones personales 45,000.00 5,900.00 50,900.00

(+) (+) (+) (=) Gratificacin anual exenta (*57.46 X 30) Prima vacacional exenta (*57.46 X 15) Participacin de utilidades exenta (*57.46 X 15) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos por salarios *Salario mnimo vigente en 2010 en el rea geogrfica "A" 57.46 1,724.00 862.00 862.00 12,100.00 15,548.00

(+) (=) (-) (=) (-) (=) Salarios patrn "A" Salarios patrn "B" Total de ingresos por salarios Ingresos exentos por salarios Ingresos acumulables por salarios Deducciones personales Base del ISR 185,900.00 72,000.00 257,900.00 15,548.00 242,352.00 50,900.00 191,452.00
Determinacin del total del ISR retenido por acreditar en el ejercicio 2010 10
(+) (=) (-) (=) ISR retenido patrn "A" ISR retenido patrn "B" Total de ISR retenido por ambos patrones Subsidio para el empleo entregado (diferencias) por el patrn B ISR retenido por acreditar en el ejercicio 2010 24,500.00 1,400.00 25,900.00 0.00 25,900.00
El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2010. 10 Cuando el trabajador haya percibido durante el ejercicio ingresos de dos o ms patrones y cualquiera de ellos le haya entregado diferencias por concepto de subsidio para el empleo, esta cantidad se deber disminuir de las retenciones efectuadas en dicho ejercicio, hasta por el monto de las mismas.
14

(-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (=) (-) (=) Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 11 ISR causado del ejercicio ISR retenido por acreditar en el ejercicio 2010 ISR a favor en el ejercicio 2010 191,452.00 123,580.21 67,871.79 21.36% 14,497.41 13,087.44 27,584.85 3,535.56 24,049.29 25,900.00 1,851.00
11
Los contribuyentes que perciban ingresos por salarios y que se encuentren obligados a presentar declaracin anual en los trminos de la LISR, acreditarn contra el ISR determinado del ejercicio conforme al artculo 177 de la citada Ley, el monto que por concepto de subsidio para el empleo le correspondi en el ejercicio, sin exceder del ISR determinado.
15
CASO 6 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS)

El contribuyente tiene su domicilio fiscal en el municipio de San Luis Ro Colorado, Sonora ubicado en la zona geogrfica A y opta por aplicar el Decreto publicado en el DOF el 20 de abril de 2010.
Actividad profesional
Total de ingresos por actividad profesional Pagados por persona moral Pagados por persona fsica Deducciones autorizadas para ISR Deducciones autorizadas para IETU (incluye 2,500 de donativos otorgados) Pagos provisionales del ISR12 ( 1 ) Pagos provisionales del IETU efectivamente pagados ( 2 ) Retencin del ISR Retencin del IDE 13 462,000.00 250,000.00 212,000.00 174,000.00 176,500.00 24,045.00 917.00 25,000.00 0.00
Informacin del IVA

IVA causado Retenciones del IVA IVA acreditable Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 73,920.00 26,667.00 27,840.00 19,413.00
Informacin del IETU para el ejercicio 2010

(-) Pagos provisionales del IETU Excedentes de pagos provisionales del IETU acreditados provisionales del ISR del mismo periodo ( 1 ) Pagos provisionales del IETU efectivamente pagados ( 2 ) 1,241.00 contra pagos 324.00
(=) 917.00 ( 1 ) Conforme a lo establecido en el Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales a los contribuyentes afectados por el
sismo ocurrido en los municipios de Mexicali, Baja California y San Luis Ro Colorado, Sonora, publicado en el DOF el 20 abril de 2010, en el mes de abril se acredit contra el pago provisional del ISR el excedente de los pagos provisionales del IETU efectuados con anterioridad en el mismo ejercicio (324.00), mismos que debern considerarse en el monto total de pagos provisionales del ISR enterados a la Federacin.
Deducciones personales para el ISR

(+) (+) (+) (=) Honorarios mdicos Gastos funerarios realizados por la cantidad de 21,500.00 14 Gastos dentales Donativos otorgados 15 Total de deducciones personales para el ISR 8,500.00 20,973.00 4,200.00 2,500.00 36,173.00
12
El total de pagos provisionales del ISR incluye el excedente de los pagos provisionales del IETU efectuados con anterioridad en el mismo ejercicio (324.00). 13 El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2010. 14 Conforme lo establece la LISR, los gastos funerarios tienen como tope de deduccin hasta 1 salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente (SMGAGC) elevado al ao (zona geogrfica A 57.46 x 365 = 20,973.00). 15 Los donativos efectuados se consideran deduccin autorizada en la determinacin del IETU en el periodo en el que efectivamente se realicen (para este caso prctico se efectuaron en abril 2010).
16
Determinacin de la base del ISR para el ejercicio 2010 (-) (=) (-) (=)
Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas Ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 462,000.00 174,000.00 288,000.00 36,173.00 251,827.00
Determinacin de la base del IETU para el ejercicio 2010 (-) (=)

Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas Base del IETU 462,000.00 176,500.00 285,500.00
Determinacin del ISR del ejercicio 2010 (Artculo 177 de la LISR) (-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (-) (=)
Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR causado del ejercicio Pagos provisionales a la Federacin 16 Retencin del ISR ISR a favor en el ejercicio 2010 251,827.00 249,243.49 2,583.51 23.52% 607.64 39,929.04 40,536.68 24,045.00 25,000.00 8,508.00
Determinacin del IETU del ejercicio 2010 (Artculo 8 de la LIETU) (x) (=) (-) (=) (-) (=)
Base del IETU Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio 17 Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU efectivamente pagados ( 2 ) IETU a cargo en el ejercicio 2010 285,500.00 17.5% 49,962.50 40,536.68 9,425.82 917.00 8,509.00
16
Este campo se integra sumando los pagos provisionales efectivamente pagados a la Federacin ms el excedente de pagos provisionales del IETU acreditados contra los pagos provisionales del ISR del mismo periodo (23,721.00 + 324.00 = 24,045.00) 17 El ISR propio del ejercicio que se podr acreditar contra el IETU, es el ISR causado, es decir la cantidad de 40,536.68, misma que deber capturarse en el campo ISR propio del ejercicio.
17
BITCORA DE INFORMACIN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS)
*Conforme a lo establecido en el Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales a los contribuyentes afectados por el sismo ocurrido en los municipios de Mexicali, Baja California y San Luis Ro Colorado, Sonora, publicado en el DOF el 20 de abril de 2010, en el mes de abril de 2010 se acredit contra el pago provisional del ISR el excedente de los pagos provisionales del IETU efectuados con anterioridad en el mismo ejercicio (324.00), derivado de lo anterior, efectivamente se realizaron pagos del IETU por la cantidad de 917.00 y los 324.00 restantes se pagaron va acreditamiento del IETU en exceso, y debern considerarse en el monto total de pagos provisionales del ISR enterados a la Federacin.
18
CASO 7 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS) Y DERECHOS DE AUTOR

Total de ingresos por actividad profesional Pagados por persona moral Pagados por persona fsica Deducciones autorizadas para IETU e ISR Pagos provisionales del ISR (sin incluir IDE acreditado) 18 Pagos provisionales del IETU Retenciones del ISR Retenciones del IDE 350,000.00 90,000.00 260,000.00 195,000.00 9,989.00 58,076.00 9,000.00 810.00
Derechos de autor
Total de ingresos por derechos de autor Retenciones del ISR 290,000.00 0.00
Informacin del IVA

IVA causado Retenciones del IVA IVA acreditable Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 56,000.00 9,600.00 31,200.00 15,200.00

(+) (=) Gastos mdicos Primas por seguros de gastos mdicos Total de deducciones personales para el ISR 15,000.00 26,500.00 41,500.00
Determinacin de los ingresos acumulables por actividad profesional

(-) (=) Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas Ingresos acumulables por actividad profesional 350,000.00 195,000.00 155,000.00
Determinacin de los ingresos acumulables por derechos de autor

(-) (=) Ingresos por derechos de autor Ingresos exentos * Ingresos acumulables por derechos de autor
* 20 SMGGC elevados al ao (57.46 X 20 = 1,149.20 X 365 = 419,458.00)
290,000.00 290,000.00 0.00

(+) (=) (-) (=) Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos acumulables por derechos autor Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 155,000.00 0.00 155,000.00 41,500.00 113,500.00
Determinacin de la base del IETU para el ejercicio 2010

(-) (=) Ingresos por actividad profesional y por derechos autor 19 Deducciones autorizadas de las mismas actividades Base del IETU 640,000.00 195,000.00 445,000.00
18
Para efectos del clculo anual del ISR, el ISR pagado va acreditamiento del IDE en pagos provisionales, no se incluir dentro del monto que se captur en el campo de pagos provisionales del ISR efectuados a la Federacin, en este caso prctico se acreditaron 810.00 de IDE contra pagos provisionales segn bitcora. 19 Para efectos de la LIETU (artculo 4), los ingresos por derechos de autor NO se encuentran exentos.
19

Base del ISR (-) Lmite inferior ( = ) Excedente del lmite inferior ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR causado del ejercicio (-) Pagos provisionales a la Federacin (sin incluir IDE acreditado) (-) Retencin del ISR ( = ) ISR a favor en el ejercicio 2010 20 IDE pendiente de aplicar del ejercicio 113,500.00 103,218.01 10,281.99 17.92% 1,842.53 9,438.60 11,281.13 9,989.00 9,000.00 7,708.00 810.00
Determinacin del IETU del ejercicio 2010 (Artculo 8 de la LIETU)

(x) (=) (-) (=) (-) (=) Base del IETU Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio 21 Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU IETU a cargo del ejercicio 2010 445,000.00 17.5% 77,875.00 11,281.13 66,593.87 58,076.00 8,518.00
20
Al haber obtenido en este caso prctico un saldo a favor del ISR, el contribuyente an tiene un IDE pendiente de aplicar del ejercicio por la cantidad de 810.00. 21 El ISR propio del ejercicio que se podr acreditar contra el IETU, es el ISR causado, es decir la cantidad de 11,281.13, misma que deber capturarse en el campo ISR propio del ejercicio.
20
BITCORA DE INFORMACIN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS) Y DERECHOS DE AUTOR
21
22
CASO 8 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (SERVICIOS MDICOS) Y DERECHOS DE AUTOR

Actividad profesional (servicios mdicos)
Total de ingresos por actividad profesional Pagados por persona moral Pagados por persona fsica Deducciones autorizadas para IETU e ISR Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU Retenciones del ISR 800,000.00 600,000.00 200,000.00 400,000.00 21,959.00 63,737.00 60,000.00
Derechos de autor
Total de ingresos por derechos de autor Retenciones del ISR Retenciones del IDE 22 450,000.00 3,054.00 0.00
Los ingresos que se perciban por concepto de servicios mdicos y por derechos de autor, se encuentran exentos del impuesto al valor agregado (IVA).

Determinacin de los ingresos acumulables por derechos de autor

(-) (=) Ingresos por derechos de autor Ingresos exentos * Ingresos acumulables por derechos autor
* 20 SMGGC elevados al ao (57.46 X 20 = 1,149.20 X 365 = 419,458.00)
450,000.00 419,458.00 30,542.00

(+) (=) (-) (=) Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos acumulables por derechos autor Total de ingresos acumulables Deducciones personales 23 Base del ISR 400,000.00 30,542.00 430,542.00 0.00 430,542.00

(-) (=) Ingresos por actividad profesional y por derechos autor 24 Deducciones autorizadas de las mismas actividades Base del IETU 1250,000.00 400,000.00 850,000.00
22
El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2010. 23 Para efectos de este caso prctico, no se tuvieron deducciones personales para el ISR en el ejercicio 2010. 24 Para efectos de la LIETU (artculo 4), los ingresos por derechos de autor NO se encuentran exentos.
23

(-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (-) (=) Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR causado del ejercicio Pagos provisionales del ISR Retencin del ISR ISR a cargo en el ejercicio 2010 430,542.00 392,841.97 37,700.03 30.00% 11,310.00 73,703.40 85,013.40 21,959.00 63,054.00 0.00

(x) (=) (-) (=) (-) (=) Base del IETU Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio 25 Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU IETU a cargo en el ejercicio 2010 850,000.00 17.5% 148,750.00 85,013.40 63,736.60 63,737.00 0.00
25
El ISR propio del ejercicio que se podr acreditar contra el IETU, es el ISR causado, es decir la cantidad de 85,013.40, misma que deber capturarse en el campo ISR propio del ejercicio.
24
BITCORA DE INFORMACIN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y DERECHOS DE AUTOR
25
26
CASO 9 INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES

(+) (+) (=) Honorarios mdicos Intereses reales por crditos hipotecrios para su casa habitacin Primas por seguros de gastos mdicos Total de deducciones personales para el ISR 17,500.00 13,250.00 10,900.00 41,650.00
Pagos provisionales efectuados durante el 2010

Pagos provisionales del ISR (sin incluir IDE acreditado) Pagos provisionales del IETU Retencin del IDE
26
2180,131.00 0.00 55,800.00
Estado de posicin financiera del 1 de enero al 31 de diciembre de 2010

Efectivo en caja y depsitos en instituciones de crdito nacionales Inversiones en valores Cuentas y documentos por cobrar Contribuciones a favor Inventarios Otros activos circulantes Inversiones en acciones Terrenos Construcciones Maquinaria y equipo Mobiliario y equipo de oficina Equipo de transporte Otros activos fijos Depreciacin acumulada Cargos y gastos diferidos Amortizacin acumulada Suma activo 8500,000.00 Cuentas pagar y documentos por 6500,000.00 186,496.00 1404,893.00 8091,389.00
0.00 Contribuciones por pagar 7146,618.00 Otros pasivos 0.00 3792,518.00 0.00 0.00 0.00 12950,300.00 0.00 890,448.00 1217,738.00 0.00 (-)7970,700.00 0.00 0.00 26526,922.00 Suma pasivo
Capital Utilidades acumuladas Utilidades del ejercicio Prdidas acumuladas Prdidas del ejercicio Actualizacin de capital Otras cuentas de capital Suma capital Suma pasivo y capital
2500,000.00 1503,087.00 14432,446.00 0.00 0.00 0.00 0.00 18435,533.00 26526,922.00
Inversiones Deduccin fiscal del ejercicio 2010

(+) (+) (=) Construcciones Mobiliario y equipo de oficina Equipo de transporte (automviles) Total de deduccin fiscal en inversiones en el 2010 2750,590.00 210,500.00 375,090.00 3336,180.00
26
Para efectos del clculo anual del ISR, el ISR pagado va acreditamiento del IDE en pagos provisionales, no se incluir dentro del monto que se capture en el campo de pagos provisionales del ISR efectuados a la Federacin, en este caso prctico se acreditaron 55,800.00 de IDE contra pagos provisionales segn bitcora.
27
Ingresos para el ISR

(+) (+) (=) Ingresos totales propios de actividades nacionales Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria (derivados de la actividad empresarial) Otros ingresos Total de ingresos para el ISR 43590,750.00 0.00 5700,500.00 49291,250.00
Deducciones autorizadas para el ISR

(+) (+) (+) (+) (+) (+) (+) (+) (+) (+) (+) (+) (+) (=) Adquisiciones netas de mercanca Depreciacin o deduccin de inversiones Aportaciones al SAR, Infonavit, jubilaciones y pensiones Cuotas al IMSS Sueldos, salarios y conceptos asimilados Viticos y gastos de viaje Intereses devengados a cargo e intereses moratrios (derivados de la actividad empresarial) Honorarios Regalias y asistencia tcnica Uso o goce temporal de bienes Seguros y fianzas Fletes y acarreos Contribuciones pagadas excepto ISR, IETU e IVA Otros gastos y deducciones Total de deducciones autorizadas para el ISR 30970,000.00 3336,180.00 13,868.00 40,306.00 343,000.00 1800,000.00 1321,884.00 5,550.00 1426,089.00 570,100.00 6,478.00 29,501.00 7,770.00 1820,255.00 41690,981.00
Ingresos para el IETU

(+) (+) (=) Ingresos totales propios de actividades nacionales Intereses devengados a favor (derivados de la actividad empresarial) Otros ingresos Total de ingresos para el IETU 43590,750.00 0.00 5700,500.00 49291,250.00
Deducciones autorizadas para el IETU

(+) (+) (+) (+) (+) (+) (+) (+) (+) (=) Adquisiciones netas de mercanca Viticos y gastos de viaje Intereses devengados a cargo e intereses moratrios (derivados de la actividad empresarial) Honorarios Regalias y asistencia tcnica Uso o goce temporal de bienes Seguros y fianzas Fletes y acarreos Contribuciones pagadas excepto ISR, IETU e IVA Otros gastos y deducciones Total de deducciones autorizadas para el IETU 30970,000.00 1800,000.00 1321,884.00 5,550.00 1426,089.00 570,100.00 6,478.00 29,501.00 7,770.00 1820,255.00 37957,627.00
Determinacin del acreditamiento para el IETU por sueldos y salarios

(-) (=) (x) (=) Pagos efectuados por salarios Exentos por salarios Total de pagos efectuados por salarios gravados Factor Acreditamiento por sueldos y salarios para el IETU 343,000.00 47,500.00 295,500.00 0.175 51,712.50
Determinacin del acreditamiento para el IETU por aportaciones de seguridad social

(x) (=) Pagos efectuados por aportaciones de seguridad social Factor Acreditamiento por aportaciones de seguridad social para el IETU 54,174.00 0.175 9,480.45
28

(-) (=) (-) (=) Ingresos por actividades empresariales Deducciones autorizadas Ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 49291,250.00 41690,981.00 7600,269.00 41,650.00 7558,619.00

(-) (=) Ingresos por actividades empresariales Deducciones autorizadas Base del IETU 49291,250.00 37957,627.00 11333,623.00

Base del ISR ( - ) Lmite inferior ( = ) Excedente del lmite inferior ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR causado del ejercicio ( - ) Pagos provisionales del ISR (sin incluir IDE acreditado) ( - ) Retencin del ISR ( = ) Impuesto a cargo ( - ) Retencin del IDE ( = ) ISR a cargo del ejercicio 2010 IDE pendiente de aplicar del ejercicio 27 7558,619.00 392,841.97 7165,777.03 30.00% 2149,733.10 73,703.40 2223,436.50 2180,131.00 0.00 43,305.50 43,305.50 0.00 12,495.00

(x) (=) (-) (-) (=) (-) (=) Base del IETU Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio Crdito fiscal por salarios y aportaciones de seguridad social ISR propio del ejercicio 28 Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU IETU a cargo del ejercicio 2010 11333,623.00 17.5% 1983,384.02 61,192.95 1922,191.07 0.00 0.00 0.00
27
Del IDE retenido en el ejercicio por la cantidad de 55,800.00, se acredit contra el ISR anual a cargo la cantidad de 43,305.00, quedando un IDE pendiente de aplicar del ejercicio por la cantidad de 12,495.00. 28 Como en este caso prctico el ISR causado del ejercicio result por la cantidad de 2223,436.50, en la determinacin del IETU, se acreditar el ISR propio del ejercicio hasta el tope del IETU causado del ejercicio una vez disminuido el acreditamiento de salarios y aportaciones de seguridad social, es decir hasta la cantidad de 1922,191.07.
29
BITCORA DE INFORMACIN NECESARIA POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES
Durante el ejercicio no se realizaron pagos provisionales del IETU, toda vez que el monto del acreditamiento de salarios y aportaciones de seguridad social y el de los pagos provisionales del ISR fueron superiores al IETU determinado del periodo.
30
31
CASO 10 INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES (AUTOTRANSPORTE CONTABILIDAD SIMPLIFICADA)

Actividad empresarial (Autotransporte)
Total de ingresos por actividad empresarial pagados por personas fsicas Deducciones autorizadas para ISR e IETU Pagos provisionales del ISR (sin incluir IDE acreditado) 29 Pagos provisionales del IETU Retencin del IDE 450,000.00 180,000.00 44,106.00 2,994.00 705.00
Informacin del IVA

IVA causado IVA acreditable Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 72,000.00 28,800.00 43,200.00

(-) (=) (-) (=) Ingresos por actividad empresarial Deducciones autorizadas Ingresos acumulables Deducciones personales 30 Base del ISR 450,000.00 180,000.00 270,000.00 0.00 270,000.00

(-) (=) Ingresos por actividad empresarial Deducciones autorizadas Base del IETU 450,000.00 180,000.00 270,000.00

(-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (-) (=) (-) (=) Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR causado del ejercicio Pagos provisionales a la Federacin (sin incluir IDE acreditado) Retencin del ISR Impuesto a cargo Retencin del IDE 31 ISR a cargo del ejercicio 2010 270,000.00 249,243.49 20,756.51 23.52% 4,881.93 39,929.04 44,810.97 44,106.00 0.00 705,00 705.00 0.00
29
Para efectos del clculo anual del ISR, el ISR pagado va acreditamiento del IDE en pagos provisionales, no se incluir dentro del monto que se capture en el campo de pagos provisionales del ISR efectuados a la Federacin, en este caso prctico se acreditaron 705.00 de IDE contra pagos provisionales segn bitcora. 30 Para efectos de este caso prctico, no se tuvieron deducciones personales durante el ejercicio 2010. 31 Al haber obtenido en este caso prctico un saldo a cargo del ISR, el contribuyente acredita en su totalidad contra el mismo, el IDE retenido en el ejercicio (705.00).
32

(x) (=) (-) (=) (-) (=) Base del IETU Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio 32 Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU IETU a favor del ejercicio 2010 270,000.00 17.5% 47,250.00 44,810.97 2,439.03 2,994.00 555.00
32
33
BITCORA DE INFORMACIN NECESARIA POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES
34
35
CASO 11 INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES (RGIMEN INTERMEDIO)

Actividad empresarial rgimen intermedio
Total de ingresos por actividad empresarial del rgimen intermedio Deducciones autorizadas para ISR e IETU Pagos provisionales del ISR Pagos efectuados a la Federacin (sin incluir IDE acreditado) Pagos efectuados a la Entidad Federativa Retencin del IDE Pagos provisionales del IETU 570,900.00 279,500.00 49,619.00
33
35,049.00 14,570.00 225.00 1,578.00
Informacin del IVA

IVA causado IVA acreditable Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 91,344.00 44,720.00 46,624.00

(+) (=) Honorarios mdicos Intereses reales por crditos hipotecrios para su casa habitacin Total de deducciones personales para el ISR 24,500.00 13,250.00 37,750.00
Determinacin de la base del ISR para el ejercicio 2010 (-) (=) (-) (=)
Ingresos por actividad empresarial del rgimen intermedio Deducciones autorizadas Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 570,900.00 279,500.00 291,400.00 37,750.00 253,650.00

Ingresos por actividad empresarial del rgimen intermedio Deducciones autorizadas Base del IETU 570,900.00 279,500.00 291,400.00

Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR causado del ejercicio Pagos efectuados a la Entidad Federativa Pagos provisionales a la Federacin (sin incluir IDE acreditado) ISR a favor del ejercicio 2010 IDE pendiente de aplicar del ejercicio 34
(-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (-) (=)
253,650.00 249,243.49 4,406.51 23.52% 1,036.41 39,929.04 40,965.45 14,570.00 35,049.00 8,654.00 225.00
33
Para efectos del clculo anual del ISR, el ISR pagado va acreditamiento del IDE en pagos provisionales no se incluir dentro del monto que se captur en el campo pagos provisionales del ISR efectuados a la Federacin, en este caso prctico se acreditaron 225.00 de IDE contra pagos provisionales segn bitcora. 34 Al haber obtenido en este caso prctico un saldo a favor del ISR, el contribuyente an tiene un IDE pendiente de aplicar del ejercicio por la cantidad de 225.00.
36
Base del IETU Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio 35 Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU IETU a cargo del ejercicio 2010 291,400.00 17.5% 50,995.00 40,965.00 10,030.00 1,578.00 8,452.00
35
37
BITCORA DE INFORMACIN NECESARIA POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES (RGIMEN INTERMEDIO)
38
CASO 12 INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES (RGIMEN INTERMEDIO)

Rgimen intermedio
Total de ingresos por actividades empresariales del rgimen intermedio Deducciones autorizadas para ISR e IETU Pagos provisionales del ISR Pagos efectuados a la Federacin Pagos efectuados a la Entidad Federativa Pagos provisionales del IETU Retencin del IDE 36 32,000.00 41,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Informacin del IVA

IVA causado IVA acreditable Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio Saldo a favor del IVA 5,120.00 6,560.00 0.00 1,440.00

(-) (=) (-) (=) Ingresos por actividades empresariales del rgimen intermedio Deducciones autorizadas Ingresos acumulables Deducciones personales 37 Base del ISR 32,000.00 41,000.00 0.00 0.00 0.00
Se obtiene una prdida fiscal del ejercicio por la cantidad de 9,000.00, misma que slo se podr aplicar contra utilidades generadas por rgimen intermedio en los 10 aos siguientes hasta agotarla.

(-) (=) Ingresos por actividades empresariales del rgimen intermedio Deducciones autorizadas Base del IETU 32,000.00 41,000.00 0.00
Se obtiene un crdito fiscal por exceso de deducciones en el ejercicio por la cantidad de 9,000.00, mismo que se podr acreditar contra el IETU del ejercicio, as como contra los pagos provisionales en los 10 ejercicios siguientes hasta agotarlo.
Determinacin de los pagos provisionales en el rgimen intermedio para el ejercicio 2010

Mes Diciembre Acumulado Ingresos 32,000.00 32,000.00 Deducciones 41,000.00 41,000.00 Base para ISR - IETU 0.00 0.00 Pagos a la Federacin 0.00 0.00 Pagos a la Entidad Federativa 0.00 0.00
Informacin mensual del IVA para el ejercicio 2010

Mes Diciembre Total IVA Causado (A) 5,120.00 5,120.00 IVA acreditable (B) 6,560.00 6,560.00 Pago mensual (A-B) 0.00 0.00 Saldo a favor de IVA (A-B) 1,440.00 1,440.00
36
El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2010. 37 Para efectos de este caso prctico, no se tuvieron deducciones personales durante el ejercicio 2010.
39
CASO 13 INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES

Arrendamiento de bienes inmuebles
Total de ingresos por arrendamiento de locales Pagados por persona moral Pagados por persona fsica Deduccin opcional para el ISR (35% del total de los ingresos obtenidos) Deducciones autorizadas para el IETU Impuesto predial pagado en enero 2010 Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU Retencin del ISR Retencin del IDE 38 186,000.00 120,000.00 66,000.00 65,100.00 34,000.00 8,000.00 1,417.00 11,783.00 12,000.00 0.00 12,800.00 11,520.00 5,440.00 29,760.00 12,200.00 2,500.00 14,700.00 186,000.00 65,100.00 8,000.00 112,900.00 14,700.00 98,200.00 186,000.00 42,000.00 144,000.00
Informacin del IVA

Retencin del IVA Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio IVA acreditable IVA causado

(+) (=) Primas por seguros de gastos mdicos mayores Gastos por concepto de compra de lentes pticos con valor de 2,600.00 39 Total de deducciones personales para el ISR

(-) (-) (=) (-) (=) Ingresos por arrendamiento Deduccin opcional Pago del impuesto predial Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR

(-) (=) Ingresos por arrendamiento Deducciones autorizadas 40 Base del IETU

(-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (-) (=) Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR causado del ejercicio Pagos provisionales del ISR Retencin del ISR ISR a favor del ejercicio 2010 98,200.00 88,793.05 9,406.95 16.00% 1,505.11 7,130.88 8,635.99 1,417.00 12,000.00 4,781.00
38
El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2010. 39 Conforme al RLISR el gasto por concepto de lentes pticos graduados se encuentra topado hasta por un monto de 2,500.00 40 Incluye el pago del impuesto predial (8,000.00) efectuado en enero de 2010.
40

(x) (=) (-) (=) (-) (=) Base del IETU Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio 41 Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU IETU a cargo del ejercicio 2010 144,000.00 17.5% 25,200.00 8,636.00 16,564.00 11,783.00 4,781.00
41
41
BITCORA DE INFORMACIN NECESARIA POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES
El contribuyente deduce en enero el pago del impuesto predial.
42
CASO 14 INGRESOS POR ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES

Enajenacin de bienes inmuebles (datos integrados)
Costo de adquisicin del inmueble Fecha de adquisicin Total de ingresos por la enajenacin Fecha de enajenacin Mejoras Fecha del gasto de las mejoras Gastos notariales Fecha de los gastos notariales ISR pagado por terceros Retencin del IDE 42 450,000.00 20-febrero-2002 1250,000.00 10-julio-2010 150,000.00 10-junio-2003 45,000.00 20-abril-2002 36,500.00 0.00
Honorarios mdicos 10,900.00
Determinacin del ISR sin considerar deducciones personales del artculo 176 fracciones I, II y III, de la LISR
(-) (=) (-) (=) (x) (=) (+) (=) Ingresos acumulables (ganancia acumulable) Deducciones personales Base del ISR ( 1 ) Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado 63,301.37 0.00 63,301.37 50,524.93 12,776.44 10.88% 1,390.07 2,966.76 4,356.83
Determinacin de la ganancia o ingreso acumulable por enajenacin de bienes (-) (=) (/) (=)
Ingresos por enajenacin Deducciones autorizadas (ver apartado de Determinacin del total de deducciones autorizadas) Ganancia por enajenacin Aos transcurridos 43 Ganancia o ingreso acumulable por enajenacin de bienes 1250,000.00 743,589.00 506,411.00 8 63,301.37

(-) (=) (x) (=) Ganancia por enajenacin Ganancia o ingreso acumulable por enajenacin de bienes Ingresos NO acumulables Tasa expresada en % ISR sobre ingresos NO acumulables 506,411.00 63,301.37 443,109.63 6.88% 30,485.94
Determinacin de la tasa aplicable a los ingresos NO acumulables

(/) (=) (x) (=) ISR determinado Base del ISR ( 1 ) Cociente 100 Tasa expresada en % 4,356.83 63,301.37 0.0688 100 6.88%
42
El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2010. 43 Aos transcurridos entre la adquisicin y hasta la enajenacin del bien inmueble.
43

(-) (=) (-) (=) (x) (=) (+) (=) (+) (=) (-) (=) Ingresos acumulables (ganancia acumulable) Deducciones personales Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR sobre ingresos acumulables ISR sobre ingresos NO acumulables ISR causado en el ejercicio ISR pagado por terceros ISR a favor del ejercicio 2010 63,301.37 10,900.00 52,401.37 50,524.93 1,876.44 10.88% 204.15 2,966.76 3,170.91 30,485.94 33,656.85 36,500.00 2,843.00
Determinacin del total de deducciones autorizadas 1.- Determinacin del costo comprobado de adquisicin actualizado del terreno
(x) (=) (x) (=) Costo de adquisicin del inmueble % para el terreno Costo del terreno Factor de actualizacin ( 2 ) Costo comprobado de adquisicin actualizado del terreno 450,000.00 20% 90,000.00 1.4305 128,745.00
2.- Determinacin del costo comprobado de adquisicin actualizado de la construccin

(x) (=) (-) (=) (x) (=) Costo de adquisicin del inmueble % de la construccin Costo de la construccin Depreciacin acumulada 44 Costo por depreciar Factor de actualizacin ( 2 ) Costo comprobado de adquisicin actualizado de la construccin 450,000.00 80% 360,000.00 86,400.00 273,600.00 1.4305 391,384.80
Factor de actualizacin
(/) (=) INPC mes inmediato anterior al que se efecta la enajenacin (junio 2010) INPC mes de adquisicin (febrero 2002) Factor de actualizacin ( 2 ) 96.867 67.711 1.4305
Determinacin del costo comprobado de adquisicin actualizado

(+) (=) Costo comprobado de adquisicin actualizado de la construccin Costo comprobado de adquisicin actualizado del terreno Costo comprobado de adquisicin actualizado 391,384.80 128,745.00 520,129.80
3.- Determinacin del gasto de mejoras actualizado

(-) (=) (x) (=) Gasto de las mejoras Depreciacin acumulada 45 Monto por depreciar de las mejoras Factor de actualizacin ( 3 ) Gasto de mejoras actualizado 150,000.00 31,500.00 118,500.00 1.3482 159,761.70
44
45
Nmero de aos transcurridos desde la adquisicin hasta la enajenacin, con una depreciacin anual del 3%, multiplicados por el costo de la construccin (8 aos x 3% = 24% x 360,000.00 = 86,400.00). Nmero de aos transcurridos desde que se realiz la mejora y hasta el ao en que se realiz la enajenacin, con una depreciacin anual del 3%, multiplicados por el monto de la mejora (7 aos x 3%= 21% x 150,000.00 = 31,500.00).
44
(/) (=) INPC mes inmediato anterior al que se efecta la enajenacin (junio 2010) INPC mes en que se realiz el gasto de mejora (junio 2003) Factor de actualizacin ( 3 ) 96.867 71.847 1.3482
4.- Determinacin de los gastos notariales actualizados

(x) (=) Gastos notariales Factor de actualizacin ( 4 ) Gastos notariales actualizados 45,000.00 1.4155 63,697.50
(/) (=) INPC mes inmediato anterior al que se efecta la enajenacin (junio 2010) INPC mes en que se realiz el gasto notarial (abril 2002) Factor de actualizacin ( 4 ) 96.867 68.429 1.4155
5.- Total de deducciones autorizadas

(+) (+) (=) Costo comprobado de adquisicin actualizado Gasto de mejora actualizado Gastos notariales actualizados Total de deducciones autorizadas 520,129.80 159,761.70 63,697.50 743,589.00
45
CASO 15 INGRESOS POR ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES (TERRENO)

Enajenacin de bienes inmuebles (terreno)
Costo de adquisicin del terreno Fecha de adquisicin Precio de enajenacin Fecha de enajenacin Gastos notariales Fecha de gastos notariales ISR pagado por terceros Retencin del IDE 46 150,000.00 27-Septiembre-2004 2050,000.00 13-Julio-2010 18,000.00 03-Diciembre-2004 250,000.00 0.00
(+) (+) (+) (=) Honorarios mdicos Gastos funerarios por la cantidad de 28,900.00 47 Gastos hospitalarios Intereses reales por crdito hipotecario para su casa habitacin Total de deducciones personales 125,000.00 20,973.00 35,000.00 70,250.00 251,223.00
Ingresos por enajenacin Deducciones autorizadas (ver apartado de Determinacin del total de deducciones autorizadas) Ganancia por enajenacin Aos transcurridos 48 Ganancia o ingreso acumulable por enajenacin de bienes 2050,000.00 227,464.00 1822,536.00 5 364,507.20
Determinacin del ISR sin considerar deducciones personales del artculo 176 fracciones I, II, III, de la LISR (-) (=) (-) (=) (x) (=) (+) (=)
Ingresos acumulables (ganancia acumulable) Deducciones personales (nicamente se consideran los intereses reales por crdito hipotecario para su casa habitacin) Base del ISR ( 1 ) Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado 364,507.20 70,250.00 294,257.20 249,243.49 45,013.71 23.52% 10,587.22 39,929.04 50,516.26

46
El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2010 47 En los gastos funerarios existe el lmite de deduccin de 1 salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao (rea geogrfica A 57.46 x 365 = 20,973.00) 48 Se consideran 5 aos transcurridos desde la adquisicin hasta la enajenacin, toda vez que no se considera para estos efectos el ejercicio 2010, ya que la enajenacin se realiz en julio de dicho ao.
46

(-) (=) (-) (=) (x) (=) (+) (=) (+) (=) (-) (=) Ingresos acumulables (ganancia acumulable) Deducciones personales Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR sobre ingresos acumulables ISR sobre ingresos NO acumulables ISR causado en el ejercicio ISR pagado por terceros ISR a cargo del ejercicio 2010 364,507.20 251,223.00 113,284.20 103,218.01 10,066.19 17.92% 1,803.86 9,438.60 11,242.46 250,197.74 261,440.20 250,000.00 11,440.00
(x) (=) Costo de adquisicin del terreno Factor de actualizacin ( 2 ) Costo comprobado de adquisicin actualizado del terreno 150,000.00 1.2700 190,500.00
(/) (=) INPC mes inmediato anterior al que se efecta la enajenacin (junio 2010) INPC mes de adquisicin (septiembre 2004) Factor de actualizacin ( 2 ) 140.470 110.602 1.2700

(/) (=) INPC mes inmediato anterior al que se efecta la enajenacin (junio 2010) INPC mes en que se realiz el gasto notarial (diciembre 2004) Factor de actualizacin ( 3 ) 140.470 112.550 1.2480

(+) (=) Costo comprobado de adquisicin actualizado 49 Gastos notariales actualizados Total de deducciones autorizadas 205,000.00 22,464.00 227,464.00
49
De conformidad con la fraccin I del artculo 148 de la LISR, el costo comprobado de adquisicin actualizado ser cuando menos el 10% del monto de la enajenacin (2,050,000.00 x 10% = 205,000.00), por lo que al resultar en este caso prctico de 190,500.00, para efectos de determinar el total de las deducciones autorizadas se tomar por este concepto la cantidad de 205,000.00
47
CASO 16 INGRESOS POR ADQUISICIN DE BIENES
Adquisicin de bienes
Total de ingresos por adquisicin de bienes Deducciones autorizadas Pago efectuado con motivo del avalo Gastos notariales Contribuciones locales pagadas ISR pagado por terceros Retencin del IDE 50 1600,500.00 340,000.00 145,000.00 110,000.00 85,000.00 320,100.00 0.00
(+) (=) Gastos mdicos Primas por seguros de gastos mdicos mayores Total deducciones personales 30,800.00 10,250.00 41,050.00

(-) (=) (-) (=) Ingresos por adquisicin de bienes Deducciones autorizadas Ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 1600,500.00 340,000.00 1260,500.00 41, 050.00 1219,450.00

(-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (=) Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR causado del ejercicio ISR pagado por terceros ISR a cargo del ejercicio 2010 1219,450.00 392,841.97 826,608.03 30.00% 247,982.40 73,703.40 321,685.80 320,100.00 1,586.00
50
48
CASO 17 INGRESOS POR INTERESES
Intereses provenientes del sistema financiero

Intereses nominales Intereses reales Retencin del ISR Retencin del IDE 51 973,900.00 500,900.00 98,390.00 0.00
(+) (=) Gastos mdicos Intereses reales por crditos hipotecarios para su casa habitacin Total de deducciones personales 11,500.00 16,900.00 28,400.00

(-) (=) Ingresos acumulables por intereses (intereses reales) Deducciones personales Base del ISR 500,900.00 28,400.00 472,500.00

(-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (=) Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR causado del ejercicio Retencin del ISR ISR a favor del ejercicio 2010 472,500.00 392,841.97 79,658.03 30.00% 23,897.40 73,703.40 97,600.80 98,390.00 789.00
51
49
CASO 18 INGRESOS POR INTERESES

Intereses obtenidos por sociedades de inversin de HSBC
Intereses obtenidos de una cuenta de inversin de HSBC

Intereses nominales Intereses reales (prdida) Retencin del ISR 81,500.00 ( - ) 39,000.00 4,500.00
Intereses obtenidos de sociedades de inversin de BBVA

Intereses nominales Intereses reales (prdida) Retencin del ISR 26,750.00 ( - ) 18,700.00 1,900.00
Intereses obtenidos de un prstamo otorgado a la empresa X S.A. de C.V.

Intereses nominales Intereses reales Retencin del ISR 159,000.00 48,900.00 19,800.00
(+) (=) Honorarios mdicos Gastos funerales Total de deducciones personales 3,950.00 11,250.00 15,200.00

(-) (=) (-) (=) Ingresos por intereses reales (85,980.00 + 48,900.00) Prdida (39,000.00 + 18,700.00) Ingresos acumulables por intereses reales Deducciones personales Base del ISR 134,880.00 57,700.00 77,180.00 15,200.00 61,980.00

(-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (=) Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR causado del ejercicio Retencin del ISR ISR a favor del ejercicio 2010 61,980.00 50,524.93 11,455.07 10.88% 1,246.31 2,966.76 4,213.07 34,200.00 29,987.00
52
50
CASO 19 INGRESOS POR INTERESES PROVENIENTES DEL EXTRANJERO (CON FACTOR) Se declaran en el captulo de los dems ingresos
Ingresos de intereses del extranjero del sistema financiero
Monto del depsito o inversin al inicio del ejercicio Inters Nominal ISR retenido del ejercicio 2010 9000.000.00 400,000.00 75,000.00
* Informacin obtenida en base a su estado de cuenta o comprobantes de depsito correspondientes a sus depsitos o inversiones en el extranjero.
(+) (+) (=) Gastos mdicos Gastos dentales Intereses reales por crditos hipotecarios para su casa habitacin Total de deducciones personales 15,000.00 9,000.00 25,000.00 49,000.00
Determinacin del monto acumulable (ART. 168 LISR, fraccin IV y ART. 221 RISR)
(x) (=) Monto del depsito o inversin al inicio del ejercicio Factor de acumulacin* (Calculado por el SAT) Monto Acumulable 9000.000.00 0.0336 302,400.00
* Anteproyecto 4 RMRMF, regla I.3.15.16.

(-) (=) Monto Acumulable Deducciones personales Base del ISR 302,400.00 49,000.00 253,400.00

(-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (-) (=) Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado En su caso acreditamiento de IDE Retencin del ISR ISR a favor en el ejercicio 2010 253,400.00 249,243.49 4,156.51 23.52% 977.61 39,929.04 40,906.65 0.00 75,000.00 34,093.35
51
CASO 20 INGRESOS DE INTERESES DEL EXTRANJERO (SIN FACTOR) Se declaran en el captulo de los dems ingresos
Ingresos por intereses del extranjero del sistema financiero
Suma de los saldos al ltimo da de cada uno de los meses de 2010 en M.N. Inters Nominal Ajuste anual por inflacin deducible 4500,000.00 260,000.00 16,500.00
(+) (+) (=) Gastos mdicos Gastos dentales Intereses reales por crditos hipotecarios para su casa habitacin Total de deducciones personales 4,000.00 3,000.00 5,000.00 12,000.00
Determinacin del inters real (ART. 168, fraccin IV y ART. 46 LISR)

Suma de los saldos al ltimo da de cada uno de los mes en M.N. (/) (=) (x) (=) No.de mes del periodo Saldo promedio de los crditos Factor de Ajuste Anual por inflacin Ajuste Anual por inflacin deducible 4500,000.00 12 375,000.00 0.0440 16,500.00
Determinacin del Inters real o Acumulable

Inters Nominal (-) (=) Ajuste anual por inflacin deducible Inters Real o Acumulable 260,000.00 16,500.00 243,500.00
Determinacin del Factor de Ajuste Anual por inflacin

INPC del ltimo mes del ejercicio de que se trate = cociente 1 = factor INPC del ltimo mes del ejercicio inmediato anterior 0.0440 INPC de diciembre de 2010 = INPC de diciembre de 2009 99.742 95.536 = 1.0440 - 1 = 0.0440
(-) (=)
Inters Acumulable Deducciones personales Base del ISR
243,500.00 12,000.00 231,500.00

(-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (=) Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado En su caso acreditamiento de IDE ISR a cargo en el ejercicio 2010 231,500.00 123,580.21 107,919.79 21.36% 23,051.67 13,087.44 36,139.11 0.00 36,139.00
52
CASO 21 INGRESOS POR OBTENCIN DE PREMIOS
Premios
Total de ingresos por obtencin de premios Retencin del ISR Retencin del IDE 53 1950,000.00 409,500.00 0.00
(+) (=) Gastos dentales Gastos hospitalarios Total de deducciones personales 30,000.00 98,500.00 128,500.00

(-) (=) Ingresos por obtencin de premios Deducciones personales Base del ISR 1950,000.00 128,500.00 1821,500.00

(-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (=) Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR causado del ejercicio Retencin del ISR ISR a cargo del ejercicio 2010 1821,500.00 392,841.97 1428,658.03 30.00% 428,597.40 73,703.40 502,300.80 409,500.00 92,801.00
53
53
CASO 22 INGRESOS POR DIVIDENDOS

Dividendos
Total de ingresos por dividendos ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad Retencin del IDE 54 550,500.00 235.933.29 0.00
Gastos mdicos 8,500.00
Determinacin del ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad
(x) (=) (x) (=) Ingresos por dividendos Factor de acumulacin 55 Ingresos Tasa del ISR ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad 550,500.00 1.4286 786,444.30 30% 235,933.29

(+) (=) (-) (=) Ingresos por dividendos ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad Total de ingresos acumulables por dividendos Deducciones personales Base del ISR 550,500.00 235,933.29 786,433.29 8,500.00 777,933.29

(-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (=) Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR causado del ejercicio ISR pagado por la sociedad ISR a favor del ejercicio 2010 777,933.29 392,841.97 385,091.32 30.00% 115,527.39 73,703.40 189,230.79 235,933.29 46,702.00
54
El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2010. 55 Factor que establece el artculo 165 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Artculo Segundo fraccin I, inciso b), de las Disposiciones Transitorias de Vigencia Anual para 2010, publicadas en el DOF del 7 de diciembre de 2009).
54
CASO 23 DE LOS DEMS INGRESOS (REGALAS)
Dems ingresos (regalas)

Total de ingresos por regalas Retencin del ISR Retencin del IDE 56 640,000.00 192,000.00 0.00
(+) (=) Honorarios mdicos Primas por seguros de gastos mdicos mayores Total de deducciones personales 2,700.00 11,800.00 14,500.00

(-) (=) Ingresos por regalas Total de deducciones personales Base del ISR 640,000.00 14,500.00 625,500.00

(-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (=) Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR causado del ejercicio Retencin del ISR ISR a favor del ejercicio 2010 625,500.00 392,841.97 232,658.03 30.00% 69,797.40 73,703.40 143,500.80 192,000.00 48,499.00
56
55
CASO 24 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES E INTERESES

Datos obtenidos de las constancias de percepciones y retenciones del trabajador PATRON "A" PATRON "B"
75,000.00 920.00 200.00 300.00 0.00 1,940.00 3,535.56 0.00 0.00
175,500.00 4,900.00 790.00 250.00 3,500.00 22,733.00 0.00 0.00
Ingresos por intereses Sistema financiero

Sistema no financiero
29,540.00 12,590.00 3,000.00
Intereses reales por crdito hipotecario para su casa habitacin 25,700.00

(+) (+) (+) (=) Gratificacin anual exenta (*57.46 x 30) Prima vacacional exenta (*57.46 x 15) Participacin de utilidades exenta (*57.46 x 15) 58 Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos por salarios
1,724.00 862.00 550.00 3,500.00 6,636.00

(-) (=) (+) (=) (-) (=) Ingresos por salarios (patrn A + patrn B) Ingresos exentos Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por intereses (intereses reales 11,810.00 + 12,590.00) Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 250,500.00 6,636.00 243,864.00 24,400.00 268,264.00 25,700.00 242,564.00
57
El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2010. 58 Conforme a la LISR, el lmite de exencin para la PTU es de 15 veces el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente (57.46 x 15 = 862.00), pero para efectos de este caso prctico el contribuyente nicamente podr deducir la cantidad de 550.00, toda vez que fue lo que le pagaron por ese concepto los dos patrones (patrn A 300.00 + patrn B 250.00).
56

(-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (=) (-) (=) Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 59 ISR causado del ejercicio Retenciones del ISR 60 ISR a cargo del ejercicio 2010 242,564.00 123,580.21 118,983.79 21.36% 25,414.93 13,087.44 38,502.37 3,535.56 34,966.81 30,698.00 4,269.00
Determinacin de las retenciones del ISR por existir subsidio para el empleo entregado (diferencias) al trabajador
(-) (=) (+) (=) Retenciones del ISR por sueldos Subsidio para el empleo entregado (diferencias) Total de retenciones del ISR por sueldos Retenciones del ISR por intereses Retenciones del ISR 24,673.00 0.00 24,673.00 6,025.00 30,698.00
59
Los contribuyentes que perciban ingresos por salarios y que se encuentren obligados a presentar declaracin anual en los trminos de la LISR, acreditarn contra el ISR determinado del ejercicio conforme al artculo 177 de la citada Ley, el monto que por concepto de subsidio para el empleo le correspondi en el ejercicio, sin exceder del monto del ISR determinado. 60 Cuando el trabajador haya percibido durante el ejercicio ingresos de dos o ms patrones y cualquiera de ellos le haya entregado diferencias por concepto de subsidio para el empleo, esta cantidad se deber disminuir de las retenciones efectuadas en dicho ejercicio, hasta por el monto de las mismas.
57
CASO 25 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES E INTERESES

Salarios Datos obtenidos de las constancias de percepciones y retenciones del trabajador PATRON "A" PATRON "B"
275,270.00 12,000.00 1,300.00 1,000.00 7,970.00 42,150.00 0.00 0.00 0.00
306,163.00 18,000.00 2,462.00 862.00 9,200.00 48,700.00 0.00 0.00
Ingresos por intereses Sistema financiero

Interese nominales Intereses reales Retencin del ISR 89,500.00 prdida ( - ) 45,000.00 2,800.00
Sistema no financiero
115,170.00 74,558.00 13, 200.00
(+) Gastos dentales Gastos funerarios por la cantidad de 25,000.00 62 Aportacin voluntaria realizada a la subcuenta de aportaciones voluntarias por 65,400.00 63: Ingresos acumulables por salarios ( 1 ) 560,815.00 ( + ) Ingresos acumulables por intereses ( 2 ) 29,558.00 ( = ) Total de ingresos acumulables 590,373.00 ( x ) 10% (lmite) 10% ( = ) Aportacin voluntaria deducible 59,037.30 Intereses hipotecarios en sociedad conyugal (la esposa no percibe ningn ingreso 64) Total de deducciones personales 3,900.00 20,973.00
(+)
59,037.30
(+) (=)
11,000.00 94,910.00

1,724.00 862.00 862.00 17,170.00 20,618.00
61
El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2010. 62 En los gastos funerarios existe el lmite de deduccin de 1 salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao (rea geogrfica A 57.46 x 365 = 20,973.00). 63 Lmite hasta el 10% de los ingresos acumulables, sin que exceda la cantidad de 5 SMGAGC elevados al ao. 64 Cuando existan intereses hipotecarios en sociedad conyugal y slo uno de los cnyuges perciba en el ao ingresos acumulables del ISR, podr deducir la totalidad de los intereses hipotecarios pagados (Artculo 230 del RLISR).
58
Determinacin de los ingresos acumulable por salarios

(-) (=) Ingresos por salarios (patrn A + patrn B) Ingresos exentos Ingresos acumulables por salarios ( 1 ) 581,433.00 20,618.00 560,815.00
Determinacin de los ingresos acumulables por intereses

(-) (=) Intereses reales Prdida en intereses Ingresos acumulables por intereses ( 2 ) 74,558.00 45,000.00 29,558.00

(+) (=) (-) (=) Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por intereses Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 560,815.00 29,558.00 590,373.00 94,910.00 495,463.00

(-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (=) (-) (=) Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 65 ISR causado del ejercicio Retencin del ISR ISR a favor del ejercicio 2010 495,463.00 392,841.97 102,621.03 30.00% 30,786.30 73,703.40 104,489.70 0.00 104,489.70 106,850.00 2,360.00
65
Los contribuyentes que perciban ingresos por salarios y que se encuentren obligados a presentar declaracin anual en los trminos de la LISR, acreditarn contra el ISR determinado del ejercicio conforme al artculo 177 de la citada Ley, el monto que por concepto de subsidio para el empleo le correspondi en el ejercicio, sin exceder del monto del impuesto del ejercicio determinado.
59
CASO 26 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES (TERRENO)

Costo de adquisicin del terreno Fecha de adquisicin Ingresos por enajenacin de bienes Fecha de enajenacin Gastos notariales Fecha de gastos notariales ISR pagado por terceros 230,000.00 13-agosto-1999 1250,000.00 20-mayo-2010 5,300.00 23-marzo-2000 100,000.00
Total de ingresos por actividad profesional pagados por personas fsicas Deducciones autorizadas para ISR e IETU Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU Retencin del ISR Retencin del IDE 66 120,000.00 42,000.00 5,956.00 7,694.00 0.00 0.00
Informacin del IVA

Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio IVA causado durante el ejercicio IVA acreditable durante el ejercicio 12,480.00 19,200.00 6,720.00

Intereses reales por crdito hipotecario para su casa habitacin 21,970.00

Determinacin de la ganancia o ingreso acumulable por enajenacin de bienes (terreno)

(-) (=) (/) (=) Ingresos por enajenacin Deducciones autorizadas (ver apartado de Determinacin del total de deducciones autorizadas) Ganancia por enajenacin Nmero de aos transcurridos 67 Ganancia o ingreso acumulable por enajenacin de bienes 1250,000.00 401,978.63 848,021.37 10 84,802.13
Determinacin de los ingresos NO acumulables por enajenacin de bienes

(-) (=) Ganancia por enajenacin Ganancia o ingreso acumulable por enajenacin de bienes Ingresos NO acumulables por enajenacin 848,021.37 84,802.13 763,219.24
66
El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2010. 67 Aos transcurridos entre la adquisicin y hasta la enajenacin del bien inmueble.
60

(+) (=) (-) (=) Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos acumulables por enajenacin (ganancia acumulable) Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 78,000.00 84,802.13 162,802.13 21,970.00 140,832.13

(-) (=) Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas por la misma actividad Base del IETU 120,000.00 42,000.00 78,000.00

(-) (=) (x) (=) (+) (=) (+) (=) (-) (-) (-) (=) Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR sobre ingresos acumulables ISR sobre ingresos NO acumulables ISR causado en el ejercicio 68 Pagos provisionales del ISR Retencin del ISR ISR pagado por terceros ISR a cargo del ejercicio 2010 140,832.13 123,580.21 17,251.92 21.36% 3,685.01 13,087.44 16,772.45 90,823.08 107,595.53 5,956.00 0.00 100,000.00 1,640.00
Determinacin de la tasa aplicable a los ingresos NO acumulables por enajenacin de bienes

(/) (=) (x) (=) ISR sobre ingresos acumulables Base del ISR Cociente 100 Tasa expresada en % 16,772.45 140,832.13 0.1190 100 11.90%
Determinacin del ISR sobre ingresos NO acumulables por enajenacin de bienes

(x) (=) Ingresos NO acumulables Tasa expresada en % ISR sobre ingresos NO acumulables 763,219.24 11.90% 90,823.08

(x) (=) (-) (=) (-) (=) Base del IETU Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio 69 Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU IETU a favor del ejercicio 2010 78,000.00 17.5% 13,650.00 13,650.00 0.00 7,694.00 7,694.00
68
Para el acreditamiento del ISR contra el IETU, ante la falta de aclaracin en la LIETU, puede considerarse el total del ISR para llevar a cabo el acreditamiento correspondiente. 69 Para la determinacin del IETU, se tiene un ISR causado del ejercicio por la cantidad de 107,596.00, pero el IETU causado del ejercicio es por la cantidad de 13,650.00, derivado de ello, en el apartado de ISR propio del ejercicio se anotar hasta el tope del IETU causado del ejercicio (13,650.00).
61
Determinacin del total de deducciones autorizadas
1.- Determinacin del costo comprobado de adquisicin actualizado del terreno

(x) (=) Costo de adquisicin del terreno Factor de actualizacin ( 1 ) Costo comprobado de adquisicin actualizado del terreno 230,000.00 1.7107 393,461.00
(/) (=) INPC mes inmediato anterior al que se efecta la enajenacin (abril - 2010) INPC mes de adquisicin (agosto 1999) Factor de actualizacin ( 1 ) 97.511 57.000 1.7107

(/) (=) INPC mes inmediato anterior al que se efecta la enajenacin (abril - 2010) INPC mes en que se realiz el gasto notarial (marzo - 2000) Factor de actualizacin ( 2 ) 97.511 60.673 1.6071

(+) (=) Costo comprobado de adquisicin actualizado del terreno Gastos notariales actualizados Total de deducciones autorizadas 393,461.00 8,517.63 401,978.63
62
BITCORA DE INFORMACIN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL
63
64
CASO 27 INGRESOS POR SALARIOS Y ACTIVIDAD PROFESIONAL

Total de ingresos por salarios *Gratificacin anual (aguinaldo) *Prima vacacional *Participacin de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos Retencin del ISR Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias)
97,000.00 2,724.00 1,000.00 890.00 9,500.00 3,800.00 3,042.48 0.00
Informacin del IVA

Retencin del IVA IVA causado IVA acreditable Saldo a favor del IVA durante el ejercicio 0.00 22,400.00 24,000.00 1,600.00


1,724.00 862.00 862.00 9,500.00 12,948.00


(-) (=) Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas Ingresos acumulables por actividad profesional 140,000.00 150,000.00 0.00
10,000.00
Prdida fiscal por actividad profesional: Slo se podr aplicar contra utilidades generadas por actividades profesionales en los 10 aos siguientes hasta agotarla.
70
65

(+) (=) (-) (=) Ingresos por salarios Ingresos acumulables por actividad profesional Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 84,052.00 0.00 84,052.00 7,500.00 76,552.00

(-) (=) Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas de la misma actividad Base del IETU 140,000.00 150,000.00 0.00
10,000.00
Exceso de deducciones
Determinacin del crdito fiscal por exceso de deducciones en el IETU

(x) (=) Exceso de deducciones en el IETU Factor Crdito fiscal por exceso de deducciones en el IETU 71 10,000.00 0.175 1,750.00

(-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (=) (-) (-) (=) Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR causado del ejercicio Pagos provisionales de ISR Retencin del ISR ISR a favor del ejercicio 2010 76,552.00 50,524.93 26,027.07 10.88% 2,831.74 2,966.76 5,798.50 3,042.48 2,756.02 1,124.00 3,800.00 2,168.00

(x) (=) (-) (=) (-) (=) Base del IETU Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio ( 1 ) Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU IETU a favor del ejercicio 2010 0.00 17.5 % 0.00 0.00 0.00 2,376.00 2,376.00
Determinacin del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (Artculo 8 de la LIETU)
(/) (=) (x) (=) Ingresos acumulables sin incluir salarios Total de ingresos acumulables Proporcin ISR causado en el ejercicio ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU ( 1 ) 0.00 84,052.00 0.0000 2,756.02 0.00
71
El exceso de deducciones determinado en el IETU por la cantidad de 10,000.00, da como resultado un crdito fiscal por la cantidad de 1,750.00, mismo que actualizado, conforme al artculo 11 de la LIETU y 22 de la LIF, podr acreditarse contra pagos provisionales del IETU, y el IETU a cargo de ejercicios posteriores.
66
67

Total de ingresos por salarios *Gratificacin anual (aguinaldo) *Prima vacacional 72 *Participacin de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos Retencin del ISR Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias)
180,000.00 1,724.00 0.00 0.00 12,300.00 21,500.00 0.00 0.00
Total de ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas para ISR e IETU Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU Retencin del ISR Retencin del IDE 73 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Informacin del IVA

IVA causado IVA acreditable Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 0.00 0.00 0.00

Determinacin de los ingresos exentos por salarios 74

1,724.00 0.00 0.00 12,300.00 14,024.00


(-) (=) Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas Ingresos acumulables por actividad profesional 0.00 0.00 0.00
72
Se consider que la constancia de percepciones y retenciones por salarios no especfica ingresos exentos por prima vacacional y participacin de utilidades, por lo tanto, en la determinacin del ISR anual NO se consideran los ingresos exentos mnimos establecidos en la LISR para esos conceptos. 73 El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2010. 74 Cuando en la constancia de percepciones y retenciones que expida el patrn, se consideren estos conceptos (aguinaldo, PTU y prima vacacional) en una cantidad inferior a los lmites establecidos en ley, se considerarn hasta la cantidad que se sealen en la citada constancia, tal y como sucede en este caso prctico.
68

(+) (=) (-) (=) Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por actividad profesional Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 165,976.00 0.00 165,976.00 8,600.00 157,376.00

(-) (=) Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas de la misma actividad Base del IETU 0.00 0.00 0.00

(-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (-) (-) (=) Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR causado del ejercicio Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Pagos provisionales del ISR Retencin del ISR ISR a favor del ejercicio 2010 157,376.00 123,580.21 33,795.79 21.36% 7,218.78 13,087.44 20,306.22 0.00 0.00 21,500.00 1,194.00

(x) (=) (-) (=) (-) (=) Base del IETU 75 Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU IETU a cargo del ejercicio 2010 0.00 17.5% 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
75
Al no existir ingresos sujetos al IETU (actividad profesional) no se determina base y en consecuencia clculo del mismo.
69

92,000.00 1,650.00 860.00 850.00 12,500.00 2,711.00 3,042.48 0.00
Total de ingresos por actividad profesional pagados por persona moral Deducciones autorizadas para ISR y el IETU Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU Retencin del ISR Retencin del IDE 76 180,000.00 126,000.00 0.00 0.00 18,000.00 0.00
Informacin del IVA

IVA causado IVA acreditable Retencin del IVA Saldo a favor del IVA 28,800.00 20,160.00 19,200.00 10,560.00


(+) (+) (+) (=) Gratificacin anual exenta (57.46* x 30) Prima vacacional exenta (57.46* x 15) Participacin de utilidades exenta (54.80* x 15) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos por salarios
1,650.00 860.00 850.00 12,500.00 15,860.00


76
77
El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2010. Cuando en la constancia de percepciones y retenciones que expida el patrn, se consideren estos conceptos (aguinaldo, PTU y prima vacacional) en una cantidad inferior a los lmites establecidos en ley, se considerarn hasta la cantidad que se sealen en la citada constancia, tal y como sucede en este caso prctico.
70
Determinacin de la base del ISR para el ejercicio 2010 (+) (=) (-) (=)
Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por actividad profesional Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 76,140.00 54,000.00 130,140.00 4,500.00 125,640.00

(-) (=) Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas de la misma actividad Base del IETU 180,000.00 126,000.00 54,000.00

(-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (=) (-) (-) (=) Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio 78 ISR causado del ejercicio Pagos provisionales de ISR Retencin del ISR ISR a favor del ejercicio 2010 125,640.00 123,580.21 2,059.79 21.36% 439.97 13,087.44 13,527.41 3,042.48 10,484.93 0.00 20,711.00 10,226.00

(x) (=) (-) (=) (-) (=) Base del IETU Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio 79 Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU IETU a cargo del ejercicio 2010 54,000.00 17.5% 9,450.00 4,350.19 5,099.81 0.00 5,100.00
Determinacin del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (Artculo 8 de la LIETU) (/) (=) (x) (=)
Ingresos acumulables sin incluir salarios Total de ingresos acumulables Proporcin ISR causado en el ejercicio ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 54,000.00 130,140.00 0.4149 10,484.93 4,350.19
78
Cuando el subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio sea mayor que el ISR a cargo, nicamente se tomar del citado subsidio hasta el tope del ISR a cargo. 79 Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas fsicas obligadas al pago del IETU que adems perciban ingresos por salarios, considerarn el ISR propio del ejercicio en la proporcin que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio.
71
72

341,000.00 1,724.00 862.00 862.00 25,500.00 54,700.00 0.00 0.00
Total de ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas para ISR e IETU Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU Retencin del ISR Retencin del IDE 80 0.00 15,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Informacin del IVA

IVA causado IVA acreditable Saldo a favor del IVA 0.00 2,400.00 2,400.00


1,724.00 862.00 862.00 25,500.00 28,948.00


(-) (=) Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas Ingresos acumulables por actividad profesional 0.00 15,000.00 0.00
15,000.00
Prdida fiscal por actividad profesional: Slo se podr aplicar contra utilidades generadas por actividades profesionales en los 10 aos siguientes hasta agotarla.
80
73

(+) (=) (-) (=) Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por actividad profesional Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 312,052.00 0.00 312,052.00 10,500.00 301,552.00

Ingresos por actividad profesional (-) Deducciones autorizadas de la misma actividad ( = ) Base del IETU Exceso de deducciones 81 0.00 15,000.00 0.00 15,000.00
Determinacin del crdito fiscal por exceso de deducciones en el IETU

(x) (=) Exceso de deducciones Factor Crdito fiscal por exceso de deducciones en el IETU 15,000.00 0.175 2,625.00

(-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (=) (-) (-) (=) Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR causado del ejercicio Pagos provisionales del ISR Retencin del ISR ISR a favor del ejercicio 2010 301,552.00 249,243.49 52,308.51 23.52% 12,302.96 39,929.04 52,232.00 0.00 52,232.00 0.00 54,700.00 2,468.00

(x) (=) (-) (=) (-) (=) Base del IETU 82 Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU IETU a cargo del ejercicio 2010 0.00 17.5% 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
81
Realizando el procedimiento establecido en la LIETU, con el exceso de deducciones por la cantidad de 15,000.00, se determina un crdito fiscal por exceso de deducciones por la cantidad de 2,625.00, misma que actualizada, conforme al artculo 11 de la citada Ley y 22 de la LIF, podr acreditarse contra pagos provisionales del IETU, y el IETU a cargo de ejercicios posteriores. 82 Al tener mayores deducciones que ingresos para efectos del IETU (actividad profesional) no se determina base y en consecuencia clculo del mismo.
74

El contribuyente tiene su domicilio fiscal en el municipio de San Luis Ro Colorado, Sonora ubicado en la zona geogrfica A y opta por aplicar el Decreto publicado en el DOF el 20 de abril de 2010.

*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios.
185,000.00 6,300.00 2,500.00 2,900.00 8,500.00 23,655.00 0.00 0.00
Total de ingresos por actividad profesional Pagados por personas morales Pagados por personas fsicas Deducciones autorizadas para IETU e ISR Pagos provisionales del ISR83 ( 1 ) Pagos provisionales del IETU efectivamente pagados ( 2 ) Retencin del ISR Retencin del IDE 84 270,000.00 120,000.00 150,000.00 90,000.00 13,139.00 4,961.00 12,000.00 0.00
Informacin del IVA

Retencin del IVA IVA causado IVA acreditable Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 12,800.00 43,200.00 14,400.00 16,000.00
Informacin del IETU para el ejercicio 2010

(-) Pagos provisionales del IETU Excedentes de pagos provisionales del IETU acreditados contra pagos provisionales del ISR del mismo periodo ( 1 ) Pagos provisionales del IETU efectivamente pagados ( 2 ) 5,774.00 813.00
(=) 4,961.00 ( 1 ) Conforme a lo establecido en el Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales a los contribuyentes afectados por el
sismo ocurrido en los municipios de Mexicali, Baja California y San Luis Ro Colorado, Sonora, publicado en el DOF el 20 de abril de 2010, en el mes de abril se acredit contra el pago provisional del ISR el excedente de los pagos provisionales del IETU efectuados con anterioridad en el mismo ejercicio (813.00) mismos que debern considerarse en el monto total de pagos provisionales de ISR enterados a la Federacin.

(+) (=) Gastos mdicos Donativos 85 Total deducciones personales para el ISR 4,500.00 8,000.00 12,500.00
83
El total de pagos provisionales del ISR incluye el excedente de los pagos provisionales del IETU efectuados con anterioridad en el mismo ejercicio (813.00). 84 El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2010. 85 Para efectos del ISR, los donativos se consideran deduccin personal y para efectos del IETU se consideran deduccin autorizada, mismos que fueron otorgados por el contribuyente en abril de 2010.
75

1,724.00 862.00 862.00 8,500.00 11,948.00



(+) (=) (-) (=) Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por actividad profesional Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 173,052.00 180,000.00 353,052.00 12,500.00 340,552.00

(-) (=) Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas de la misma actividad 86 Base del IETU 270,000.00 98,000.00 172,000.00
Determinacin del ISR del ejercicio 2010 (Artculo 177 de la LISR) (-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (=) (-) (-) (=)
Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado del ejercicio Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR causado del ejercicio Pagos provisionales a la Federacin 87 Retencin del ISR ISR a cargo del ejercicio 2010 340,552.00 249,243.49 91,308.51 23.52% 21,475.76 39,929.04 61,404.80 0.00 61,404.80 13,139.00 35,655.00 12,611.00
86
Incluye el total de deducciones autorizadas ms los donativos otorgados en abril de 2010 (90,000.00 + 8,000.00 = 98,000.00). 87 Este campo se integra sumando los pagos provisionales del ISR efectivamente pagados a la Federacin ms los excedentes de pagos provisionales del IETU acreditados contra pagos provisionales del ISR del mismo periodo (12,326.00 + 813.00 = 13,139.00)
76
Base del IETU Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio 88 Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU efectivamente pagados ( 2 ) IETU a favor del ejercicio 2010 172,000.00 17.5% 30,100.00 30,100.00 0.00 4,961.00 4,961.00
Determinacin del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU (Artculo 8 de la LIETU) (/) (=) (x) (=)
Ingresos acumulables sin incluir salarios Total de ingresos acumulables Proporcin ISR causado en el ejercicio ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 180,000.00 353,052.00 0.5098 61,404.80 31,304.00
88
Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas fsicas obligadas al pago del IETU que adems perciban ingresos por salarios, considerarn el ISR propio del ejercicio en la proporcin que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. En la determinacin del IETU, el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 31,304.00, por lo que en el campo ISR propio del ejercicio; se anotar hasta el tope del IETU causado del ejercicio, es decir, la cantidad de 30,100.00.
77
*Conforme a lo establecido en el Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales a los contribuyentes afectados por el sismo ocurrido en los municipios de Mexicali, Baja California y San Luis Ro Colorado, Sonora, publicado en el DOF el 20 de abril de 2010, en el mes de abril de 2010 se acredit contra el pago provisional del ISR el excedente de los pagos provisionales del IETU efectuados con anterioridad en el mismo ejercicio (324.00), derivado de lo anterior, efectivamente se realizaron pagos del IETU por la cantidad de 917.00 y los 324.00 restantes se pagaron va acreditamiento del IETU en exceso, y debern considerarse en el monto total de pagos provisionales del ISR enterados a la Federacin.
78
CASO 32 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES

Actividad profesional (honorarios mdicos)
Total de ingresos por honorarios mdicos Pagados por persona moral Pagados por persona fsica Deducciones autorizadas para IETU e ISR Pagos provisionales del ISR (sin incluir IDE acreditado) Retencin del ISR 600,000.00 450,000.00 150,000.00 325,000.00 7,415.00 45,000.00

Total de ingresos por arrendamiento de casa habitacin pagados por personas fsicas Deduccin opcional Deducciones autorizadas para IETU Impuesto predial pagado en febrero 2010 Pagos provisionales del ISR (sin incluir IDE acreditado) 89 Pagos provisionales del IETU Retencin del IDE 210,000.00 73,500.00 54,000.00 2,500.00 14,992.00 7,926.00 1,050.00
Los ingresos que se perciban por concepto de honorarios mdicos y por arrendamiento de casa habitacin, se encuentran exentos del impuesto al valor agregado (IVA).

(+) (+) (=) Honorarios mdicos Gastos dentales Gastos funerarios Total de deducciones personales para el ISR 11,200.00 11,400.00 19,500.00 42,100.00
Determinacin del ingreso acumulable por actividad profesional

Determinacin del ingreso acumulable por arrendamiento de bienes inmuebles

(-) (=) Ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles Deduccin opcional ms impuesto predial Ingresos acumulables por arrendamiento 210,000.00 76,000.00 134,000.00

(+) (=) (-) (=) Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos acumulables por arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 275,000.00 134,000.00 409,000.00 42,100.00 366,900.00

(-) (=) Ingresos por actividad profesional y arrendamiento de bienes inmuebles Deducciones autorizadas de las mismas actividades 90 Base del IETU 810,000.00 381,500.00 428,500.00
89
Para efectos del clculo anual del ISR, el ISR pagado va acreditamiento del IDE en pagos provisionales no se incluir dentro del monto que se capture en el campo pagos provisionales del ISR efectuados a la Federacin, en este caso prctico se acreditaron 1,050.00 de IDE contra pagos provisionales segn bitcora, 675.00 en actividad profesional y 375.00 en arrendamiento de bienes inmuebles. 90 Incluye el total de deducciones autorizadas y el pago del predio en arrendamiento (325,000.00 + 54,000.00 + 2,500.00 = 381,500.00).
79

Base del ISR (-) Lmite inferior ( = ) Excedente del lmite inferior ( x ) Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior ( = ) Impuesto marginal ( + ) Cuota fija ( = ) ISR causado del ejercicio (-) Pagos provisionales del ISR (sin incluir IDE acreditado) (-) Retencin del ISR ( = ) Impuesto a cargo (-) Retencin del IDE ( = ) ISR a cargo del ejercicio 2010 IDE pendiente de aplicar del ejercicio 91 366,900.00 249,243.49 117.656.51 23.52% 27,672.81 39,929.04 67,601.85 22,407.00 45,000.00 195.00 195.00 0.00 855.00

(x) (=) (-) (=) (-) (=) Base del IETU Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio 92 Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU IETU a favor del ejercicio 2010 428,500.00 17.5% 74,987.50 67,601.85 7,385.65 7,926.00 540.00
91
Par efectos de este caso prctico al resultar un ISR a cargo por la cantidad de 195.00, del IDE que se le recaud al contribuyente (1,050.00) se acredita hasta el monto que result del citado ISR a cargo, obteniendo como resultado una diferencia de IDE pendiente de aplicar en el ejercicio por la cantidad de 855.00. 92 Para efectos del acreditamiento en el IETU, el ISR causado del ejercicio es por la cantidad de 67,601.85 y el IETU causado del ejercicio por la cantidad de 74,987.50, por lo que en el campo ISR propio del ejercicio se capturar todo el citado ISR causado del ejercicio.
80
81
BITCORA DE INFORMACIN NECESARIA POR ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES (INCLUYE IETU)
82
CASO 33 INGRESOS POR SALARIOS Y DIVIDENDOS

124,750.00 1,950.00 972.00 1,850.00 7,950.00 11,270.00 0.00 0.00
Dividendos
Total de ingresos por dividendos ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad Retencin del IDE 93
25,890.00 11,095.93
0.00

1,724.00 862.00 862.00 7,950.00 11,398.00

93
El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2010. 94 Factor que establece el artculo 165 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Artculo Segundo fraccin I, inciso b), de las Disposiciones Transitorias de Vigencia Anual para 2010, publicadas en el DOF del 7 de diciembre de 2009).
83
Determinacin de los ingresos acumulables por dividendos

(+) (=) Ingresos por dividendos ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad Ingresos acumulables por dividendos 25,890.00 11,095.93 36,985.93

(+) (=) (-) (=) Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por dividendos Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 113,352.00 36,985.93 150,337.93 7,600.00 142,737.93

(-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (=) (-) (-) (=) Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR causado del ejercicio Retencin del ISR ISR pagado por la sociedad ISR a favor del ejercicio 2010 142,737.93 123,580.21 19,157.72 21.36% 4,092.08 13,087.44 17,179.52 0.00 17,179.52 11,270.00 11,095.93 5,186.00
84
CASO 34 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES, INDEMNIZACIN Y ACTIVIDAD PROFESIONAL

Total de ingresos por salarios *Gratificacin anual (aguinaldo) *Prima vacacional *Participacin de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos Retencin del ISR Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) Ingresos por indemnizacin del patrn B ltimo Sueldo Mensual Ordinario (USMO) Retencin del ISR
Trabaj del 1 de enero de 1997 al 30 de julio de 2010
PATRON "A" 125,000.00 2,250.00 972.00 1,050.00 0.00 12,950.00 0.00 0.00
PATRON "B" 32,000.00 750.00 375.00 250.00 0.00 3,188.71 4,881.96 1,693.25 165,000.00 8,000.00 10,980.00
Total de ingresos por actividad profesional Pagados por persona moral Pagados por persona fsica Deducciones autorizadas para IETU e ISR Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU Retencin del ISR Retencin del IDE 95 150,000.00 60,000.00 90,000.00 90,000.00 0.00 4,500.00 6,000.00 0.00
Informacin del IVA

Retencin del IVA Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio IVA acreditable IVA causado 6,400.00 3,200.00 14,400.00 24,000.00


1,724.00 862.00 862.00 0.00 3,448.00

(-) (=) Ingresos por salarios patrn A + Patrn B Ingresos exentos por salarios Ingresos acumulables por salarios 157,000.00 3,448.00 153,552.00
95
85



(+) (+) (=) (-) (=) Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos acumulables por indemnizacin 97 Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 153,552.00 60,000.00 8,000.00 221,552.00 10,950.00 210,602.00


(-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (=) (+) (=) (-) (-) (=) Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR sobre ingresos acumulables ISR sobre ingresos NO acumulables ISR causado del ejercicio Pagos provisionales del ISR Retencin del ISR ( 1 ) ISR a cargo del ejercicio 2010 210,602.00 123,580.21 87,021.79 21.36% 18,587.85 13,087.44 31,675.29 4,881.96 26,793.33 12,723.90 39,517.23 00.00 31,425.46 8,092.00
96
En la determinacin de los ingresos exentos por indemnizacin, se consideran 14 aos trabajados, toda vez que del 1 de enero de 1997 al 1 de enero de 2010 son 13 aos y del 1 de enero de 2010 al 30 de julio de 2010 son 6 meses con 29 das y como lo establece el artculo 109, fraccin X de la LISR, por esos meses se debe computar 1 ao ms, ya que seala que toda fraccin de ms de 6 meses se considerar un ao completo 57.46 x 90 x 14 = 72,399.60. 97 Los ingresos acumulables por indemnizacin, siempre ser la cantidad menor entre el ingreso gravado y el ltimo sueldo mensual ordinario (USMO), para efectos de este caso prctico el ingreso acumulable es el USMO (8,000.00) por ser menor que el ingreso gravado (92,600.40).
86
Determinacin de las retenciones del ISR por existir subsidio para el empleo entregado (diferencias) al trabajador
(+) (+) (=) (-) (=) (+) (=) Retencin del ISR patrn A Retencin del ISR patrn B Retencin por indemnizacin patrn B Total de retenciones del ISR efectuadas por salarios e indemnizacin Subsidio para el empleo entregado (diferencias) patrn B Retencin neta del ISR por salarios e indemnizacin Retencin del ISR por actividad profesional Retencin del ISR por acreditar en el ejercicio ( 1 ) 12,950.00 3,188.71 10,980.00 27,118.71 1,693.25 25,425.46 6,000.00 31,425.46

(-) (=) (-) (=) (x) (=) Ingresos por indemnizacin Ingresos exentos por indemnizacin Ingresos gravados por indemnizacin Ingresos acumulables por indemnizacin (USMO) Ingresos NO acumulables Tasa expresada en % ** ISR sobre ingresos NO acumulables 165,000.00 72,399.60 92,600.40 8,000.00 84,600.40 15.04% 12,723.90

(/) (=) (x) (=) ISR determinado Base del ISR Cociente 100 Tasa expresada en % ** 31,675.29 210,602.00 0.1504 100 15.04%

(/) (=) (x) (=) Total de ingresos acumulables sin incluir salarios Total de ingresos acumulables Proporcin ISR causado del ejercicio ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 60,000.00 221,552.00 0.2708 39,517.23 10,701.00
98
Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas fsicas sujetas al pago del IETU y que adems perciban ingresos por salarios, considerarn el ISR propio en la proporcin que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. En este caso prctico el ISR proporcional efectivamente pagado que se acreditar contra el IETU del ejercicio resulta por la cantidad de 10,701.00, por lo que para este caso prctico, se deber capturar en el campo ISR propio del ejercicio hasta el tope del IETU causado del ejercicio, es decir, la cantidad de 10,500.00.
87
88
CASO 35 INGRESOS POR SALARIOS CON JUBILACIN EN PAGO NICO, ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES
95,000.00 2,500.00 1,050.00 1,250.00 5,200.00 4,253.42 2,611.32 0.00 2250,000.00 15,000.00 95,000.00
Pago nico por jubilacin ltimo sueldo mensual ordinario (USMO) ISR retenido por jubilacin
Total de ingresos por actividad profesional Pagados por persona moral Pagados por persona fsica Deducciones autorizadas para IETU e ISR Retencin del ISR Pagos provisionales del ISR Retencin del IDE 99 Pagos provisionales del IETU 108,000.00 36,000.00 72,000.00 45,000.00 3,600.00 724.00 0.00 18,326.00

Total de ingresos por arrendamiento de local comercial pagados por persona fsica Deducciones autorizadas para el IETU Deduccin opcional para el ISR Impuesto predial pagado en febrero 2010 Pagos provisionales del ISR 114,000.00 15,000.00 39,900.00 2,300.00 5,297.00
Informacin del IVA

IVA causado IVA acreditable Retencin del IVA Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 35,520.00 9,600.00 3,840.00 22,080.00

(+) (=) Gastos mdicos Intereses reales por crdito hipotecario para su casa habitacin Total deducciones personales para el ISR 6,500.00 12,950.00 19,450.00
99
89

(+) (+) (+) (=) Gratificacin anual exenta (*57.46 X 30) Prima vacacional exenta (*57.46 X 15) Participacin de utilidades exenta (*57.46 X 15) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos por salarios
1,724.00 862.00 862.00 5,200.00 8,648.00

(-) (=) Ingresos por salarios Ingresos exentos por salarios Ingresos acumulables por salarios 95,000.00 8,648.00 86,352.00 108,000.00 45,000.00 63,000.00 114,000.00 39,900.00 2,300.00 71,800.00

(-) (=) Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos por arrendamiento de local comercial Deduccin opcional Impuesto predial Ingresos acumulables por arrendamiento de local comercial
Determinacin de los ingresos acumulables por arrendamiento de local comercial

(-) (-) (=)
Determinacin de los ingresos acumulables por jubilacin en pago nico

Para determinar los ingresos acumulables por jubilacin en pago nico, siempre se debe realizar la comparacin entre el ingreso gravado con el ltimo sueldo mensual ordinario (USMO), toda vez que el ingreso acumulable ser la cantidad que resulte menor entre dichos conceptos. Concepto Ingresos por jubilacin en pago nico Ingresos exentos por jubilacin en pago nico * Ingreso gravado por jubilacin en pago nico Cantidades 2250,000.00 1887,561.00 362,439.00
(-) (=)
*Salario mnimo vigente en 2010 en el rea geogrfica "A" 57.46 (57.46 x 90 x 365 = 1887,561.00)
Comparacin de conceptos Ingreso gravado por jubilacin en pago nico: ltimo sueldo mensual ordinario (USMO): 362,439.00 15,000.00 Derivado de lo anterior, para efectos de este caso prctico el ingreso acumulable por jubilacin en pago nico es el USMO por resultar menor que el ingreso gravado. Ingresos acumulables por jubilacin en pago nico 15,000.00

(+) (+) (+) (=) (-) (=) Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos acumulables por arrendamiento Ingresos acumulables por jubilacin en pago nico Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 86,352.00 63,000.00 71,800.00 15,000.00 236,152.00 19,450.00 216,702.00

(-) (=) Ingresos por actividad profesional y arrendamiento de local comercial Deducciones autorizadas de las mismas actividades 100 Base del IETU 222,000.00 62,300.00 159,700.00
100
Incluye el pago del impuesto predial (2,300.00) efectuado en febrero de 2010 por la actividad de arrendamiento de bienes inmuebles.
90

(-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (=) (+) (=) (-) (-) (=) Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR sobre ingresos acumulables ISR sobre ingresos NO acumulables ISR causado del ejercicio Pagos provisionales del ISR Retencin del ISR ISR a favor del ejercicio 2010 216,702.00 123,580.21 93,121.79 21.36% 19,890.81 13,087.44 32,978.25 2,611.32 30,366.93 52,845.47 83,212.40 6,021.00 102,853.42 25,662.00 2250,000.00 1887,561.00 362,439.00 15,000.00 347,439.00 15.21% 52,845.47 32,978.25 216,702.00 0.1521 100 15.21%

(-) (=) (-) (=) (x) (=) Ingresos por jubilacin Ingresos exentos por jubilacin Ingresos gravados por jubilacin Ingreso acumulable (USMO) Ingresos NO acumulables Tasa expresada en % ISR sobre ingresos NO acumulables

(/) (=) (x) (=) ISR determinado Base del ISR Cociente 100 Tasa expresada en %

(x) (=) (-) (=) (-) (=) Base del IETU Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio 101 Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU IETU a favor del ejercicio 2010 Ingresos acumulables sin incluir salarios Total de ingresos acumulables Proporcin ISR causado en el ejercicio ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 159,700.00 17.5% 27,947.50 27,947.50 0.00 18,326.00 18,326.00 134,800.00 236,152.00 0.5708 83,212.40 47,498.00
Determinacin del ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU

(/) (=) (x) (=)
101
Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas fsicas sujetas al IETU y que adems perciban ingresos por salarios, considerarn el ISR propio en la proporcin que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. Derivado de ello, el ISR proporcional efectivamente pagado result de 47,498.00, por lo que en el campo ISR propio del ejercicio, se capturar hasta el tope del IETU causado del ejercicio 27,947.50.
91
92
BITCORA DE INFORMACIN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (INCLUYE IVA E IETU)
93
CASO 36 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES

* Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios.
180,000.00 7,000.00 4,500.00 4,000.00 11,000.00 13,000.00 0.00 0.00
Total de ingresos por actividad profesional Pagados por persona moral Pagados por persona fsica Deducciones autorizadas para ISR e IETU Pagos provisionales del ISR Retencin del ISR 84,000.00 36,000.00 48,000.00 6,000.00 2,356.00 3,600.00

Total de ingresos por arrendamiento de local comercial pagados por personas morales Deduccin opcional Impuesto predial pagado en enero 2010 Deducciones autorizadas para el IETU Retencin del ISR Pagos provisionales del ISR 216,000.00 75,600.00 1,200.00 36,000.00 21,600.00 0.00
Informacin del IVA

IVA causado IVA acreditable IVA retenido Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio 48,000.00 6,720.00 26,880.00 14,400.00
Informacin del IETU y del IDE

Pagos provisionales del IETU Retencin del IDE 102 17,384.00 0.00

102
94

1,724.00 862.00 862.00 11,000.00 14,448.00


Determinacin de los ingresos acumulables por arrendamiento de bienes inmuebles

(-) (-) (=) Ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles Deduccin opcional Impuesto predial 103 Ingresos acumulables por arrendamiento de bienes inmuebles 216,000.00 75,600.00 1,200.00 139,200.00
Determinacin de la base del ISR para el ejercicio 2010 (+) (+) (=) (-) (=)
Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos acumulables por arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 165,552.00 78,000.00 139,200.00 382,752.00 6,000.00 376,752.00

Ingresos por actividad profesional y por arrendamiento de bienes inmuebles Deducciones autorizadas de las mismas actividades 104 Base del IETU 300,000.00 43,200.00 256,800.00
103
Los contribuyentes que obtengan ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles que en la determinacin del ISR apliquen la deduccin opcional, adems podrn deducir el pago que por concepto del impuesto predial hayan realizado durante el ejercicio que declaran. 104 Incluye el pago del impuesto predial (1,200.00) efectuado en enero de 2010 por la actividad de arrendamiento de bienes inmuebles.
95
Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR causado en el ejercicio Pagos provisionales del ISR Retencin del ISR ISR a cargo del ejercicio 2010 376,752.00 249,243.49 127,508.51 23.52% 29,990.00 39,929.04 69,919.04 0.00 69,919.04 2,356.00 38,200.00 29,363.00
Base del IETU Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio 105 Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU IETU a favor del ejercicio 2010 256,800.00 17.5% 44,940.00 39,672.00 5,268.00 17,384.00 12,116.00
(/) (=) (x) (=) Ingresos acumulables sin incluir salarios Total de ingresos acumulables Proporcin ISR causado en el ejercicio ISR efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 217,200.00 382,752.00 0.5674 69,919.04 39,672.06
105
Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas fsicas sujetas al pago del IETU y que adems perciban ingresos por salarios, considerarn el ISR propio en la proporcin que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. Derivado de lo anterior, el ISR proporcional efectivamente pagado result de 39,672.06, cantidad que se deber capturar en el campo ISR propio del ejercicio.
96

Con el fin de que en el S ATle a yudemos de m a nera g il a ela bora r sus decla ra ciones m ensua les y a nua l, ponem os a su disp osicin esta bit cora de inform a cin pa ra que a note ca da m es la s ca ntida des de los concep tos que se indica n. Con ello tend r a la m ano oportuna mente los d atos q ue se requieren pa ra poder calcula r sus im puestos. Cua ndo a cuda a l Mdulo de S ervicios Tributa rios a elabora r su declaracin, presente esta bitcora d ebida m ente llena da .
IS R
IS R retenido Ing resos Deduc ciones Com pras , Ing resos B as e pa ra por pa g os cobra dos autorizada s g as tos, cobra dos inversiones Inversiones c alcula r el efectuados (sin incluir (s in incluir Ba se para (sin incluir , sa IS R por IVA) IVA) ca lcular el larios , (s olo cua ndo IVA) persona s Com pras , IE TU a porta cione s e deduzc an m ora les g as tose sde seg . m ediante inversiones s oc. porcenta jes) D educcionesa utoriza da s (sin incluir IVA)
IE T U*
Acreditam ientos
Por deduc cione sm ayoresa losing resos de ejerc icios a nteriores Por Aporta cion Por esde S a larios IVA ca usado urida d pa g a dos seg o cobra do a Otros socia l (g ra vados susclientes reditam ie ada s ac pa ra IS R , (pag ntos por el fac tor com o orres pondie patrn, por (por el fa c tor c nte) c orres pondie el fac tor
nte) c orrespondie nte)
IVA **
IVA IVA retenido a c reditable Acredita m i por pa g os pag a do en ento de rec ibidos s us sa ldo a por com pra s, favor de personas g as tose periodos m ora les inversiones a nteriores
IDE
Pa g osefec tuadosendec lara c ionesm ensuales (sin os ni actua liza ciones) ID E IS R incluir recarg IS R recaudado retenido por las com o instituc ione pa trn por a do ala sba nca rias Pag a do ala Pag IET U IVA lossala rios E ntida d o pag ado F edera c in pa g a dosa F ederativa directam en sus te por el tra baja dore contribuyen s te ( T) (M-N-O= T ) 1 ,2 0 0 1 ,2 0 0 1 ,2 0 0 1 ,2 0 0 1 ,2 0 0 1 ,2 0 0 1 ,2 0 0 1 ,2 0 0 1 ,2 0 0 1 ,2 0 0 1 ,2 0 0 1 ,2 0 0
Periodo
( A) E nero Febrero Acumulado Marzo Acumulado Abril Acumulado Ma yo Acumulado Junio Acumulado Julio Acumulado Ag osto Acumulado S eptiem bre Acumulado Octubre Acumulado Noviem bre Acumulado Dic iem bre Acumulado 7,000 7,000 1 4 ,0 0 0 7,000 2 1 ,0 0 0 7,000 2 8 ,0 0 0 7,000 3 5 ,0 0 0 7,000 4 2 ,0 0 0 7,000 4 9 ,0 0 0 7,000 5 6 ,0 0 0 7,000 6 3 ,0 0 0 7,000 7 0 ,0 0 0 7,000 7 7 ,0 0 0 7,000 8 4 ,0 0 0
( B) 500 500 1 ,0 0 0 500 1 ,5 0 0 500 2 ,0 0 0 500 2 ,5 0 0 500 3 ,0 0 0 500 3 ,5 0 0 500 4 ,0 0 0 500 4 ,5 0 0 500 5 ,0 0 0 500 5 ,5 0 0 500 6 ,0 0 0
( C)
(D) (A-B -C=D ) 6,500 6,500 13 ,0 0 0 6,500 19 ,5 0 0 6,500 26 ,0 0 0 6,500 32 ,5 0 0 6,500 39 ,0 0 0 6,500 45 ,5 0 0 6,500 52 ,0 0 0 6,500 58 ,5 0 0 6,500 65 ,0 0 0 6,500 71 ,5 0 0 6,500 78 ,0 0 0
( E) 300 300 6 0 0 300 9 0 0 300 1 ,2 0 0 300 1 ,5 0 0 300 1 ,8 0 0 300 2 ,1 0 0 300 2 ,4 0 0 300 2 ,7 0 0 300 3 ,0 0 0 300 3 ,3 0 0 300 3 ,6 0 0
( F) 25,000 25,000 5 0,0 0 0 25,000 7 5,0 0 0 25,000 1 0 0,0 0 0 25,000 1 2 5,0 0 0 25,000 1 5 0,0 0 0 25,000 1 7 5,0 0 0 25,000 2 0 0,0 0 0 25,000 2 2 5,0 0 0 25,000 2 5 0,0 0 0 25,000 2 7 5,0 0 0 25,000 3 0 0,0 0 0
( G) 4,700 3,500 8 ,2 0 0 3,500 1 1 ,7 0 0 3,500 1 5 ,2 0 0 3,500 1 8 ,7 0 0 3,500 2 2 ,2 0 0 3,500 2 5 ,7 0 0 3,500 2 9 ,2 0 0 3,500 3 2 ,7 0 0 3,500 3 6 ,2 0 0 3,500 3 9 ,7 0 0 3,500 4 3 ,2 0 0
( H) (F -G =H) 20,300 21,500 4 1 ,80 0 21,500 6 3 ,30 0 21,500 8 4 ,80 0 21,500 10 6 ,30 0 21,500 12 7 ,80 0 21,500 14 9 ,30 0 21,500 17 0 ,80 0 21,500 19 2 ,30 0 21,500 21 3 ,80 0 21,500 23 5 ,30 0 21,500 25 6 ,80 0
(I )
(J )
( K)
( L)
(M) 4,000 4,000 4,000 4,000 4,000 4,000 4,000 4,000 4,000 4,000 4,000 4,000
(N) 2,240 2,240 2,240 2,240 2,240 2,240 2,240 2,240 2,240 2,240 2,240 2,240
() 560 560 560 560 560 560 560 560 560 560 560 560
( O)
( P)
( Q) 196 197 3 9 3 196 5 8 9 196 7 8 5 197 9 8 2 196 1 ,1 7 8 196 1 ,3 7 4 197 1 ,5 7 1 196 1 ,7 6 7 196 1 ,9 6 3 197 2 ,1 6 0 196 2 ,3 5 6
( R)
( S) 1,257 1,467 2 ,7 24 1,466 4 ,1 90 1,465 5 ,6 55 1,466 7 ,1 21 1,466 8 ,5 87 1,467 10 ,0 5 4 1,465 11 ,5 1 9 1,467 12 ,9 8 6 1,466 14 ,4 5 2 1,466 15 ,9 1 8 1,466 17 ,3 8 4
( U)
E n la s colum na s B y G. S i sus ing resos no ca usa n IVA (por ejem plo m dicos) debe a nota r el im porte de sus deducciones con el IVA incluido. E n la colum na B. Pa ra efectos del Rg im en de Arrendam iento, deber a nota r la deduccin opciona l del 35% , en ca so de que opte p or ella ,m s el im puesto predia l. E n la colum na B. Incluya las inversiones cua ndo teng a derecho a d educirla s com o erog a ciones tota les (a l 100%en el a o de a dquisicin). S i tiene duda s sobre la cantida d que debe anota r, utilice nuestros servicios de Orienta cin F isca l Gra tuita y Confid encia l. Revise su Gua de oblig a ciones p ara conocer y cum plir con toda s sus oblig a ciones fisca les. * Recuerd e presentar el listado de concep tos que sirvieron de b ase pa ra determ ina r el im puesto, en ca so de tener im p uesto a ca rg o, el cita do lista do se presenta r despus de realiza r el pa g o. ** Recuerde p resenta r la Decla ra cin Inform a tiva d e Opera ciones con T erceros (DIOT ). E ste docum ento no substituye la oblig a cin de llevar la conta bilid ad correspondiente.
97

C on el fin de que en el S ATle a yudem os de m a nera g il aela bora r sus d eclaraciones m ens ua les y a nual, pon em os a su disp osicin esta b it corad e inform acinpa ra que anote c adam es la s ca ntid a des de los concep tos q ue s e ind ican .C onello ten dralam ano oportuna m en te los datos q ue se req uieren pa ra p oder calcu la rs us im puestos . C ua ndo a cud aa l Md ulo d eS ervicios T ributa riosa ela bora r sudecla racin, p resente estab itc ora d ebid a m ente llena da.
IS R
IS R retenido Ing res os D educc iones Ing resos B a se pa ra por pag os cobrados a utoriza da s cobra dos alcular el efectua dos (sinincluir (sinincluir B ase pa ra Inversiones c (sin incluir IS R por IVA) IVA) calcular el 3 5 % (s olo c ua ndo IVA) persona s Com pra s, IE T U D educ cin se deduzca n m ora les g as tose Opc ional m edia nte inversiones porcentajes) D educcionesa utoriza da s (sinincluir IVA)
IE TU*
A cred ita m ientos
P or deduc cione sm a yoresa losing resos de ejercic ios anteriores P or P or Aporta cion S a larios esde IVA c ausa do pa g a dos seg urida d ocobra do a Otros (g ra va dos soc ia l s usc lientes credita m ie para IS R , (pag ada s a ntos por el fa c tor com o orres pondie patrn, p (por el fa c tor c or nte) c orres pondie el fa c tor
nte) c orres pondie nte)
IV A **
IVA IVA retenido a credita ble Ac reditam i por pa g os pag ado en ento de recibidos sus sa ldoa por com pras , fa vor de pers onas g as tose periodos m orales inversiones anteriores
ID E
P a g osefectua dosendecla racionesm ensuales ID E (sininc luir rec arg osni actualiza ciones) IS R IS R recaudado retenido por la s com o instituc ione pa trn por ag ado ala sbanc aria s P a g a do ala P IE T U IVA los s ala rios E ntida d o pag ado F ederacin pag adosa F edera tiva direc tam en sus te por el traba ja dore contribuyen s te ( T) (M-N-O = T )
P eriodo
( A) E nero F ebrero Acumulado Ma rzo Acumulado Abril Acumulado Mayo Acumulado Junio Acumulado Julio Acumulado Ag osto Acumulado S eptiem bre Acumulado Oc tubre Acumulado Noviem bre Acumulado D iciem bre Acumulado 18,000 18,000 3 6 ,0 0 0 18,000 5 4 ,0 0 0 18,000 7 2 ,0 0 0 18,000 9 0 ,0 0 0 18,000 1 0 8 ,0 0 0 18,000 1 2 6 ,0 0 0 18,000 1 4 4 ,0 0 0 18,000 1 6 2 ,0 0 0 18,000 1 8 0 ,0 0 0 18,000 1 9 8 ,0 0 0 18,000 2 1 6 ,0 0 0
( B) 7,500 6,300 1 3 ,8 0 0 6,300 2 0 ,1 0 0 6,300 2 6 ,4 0 0 6,300 3 2 ,7 0 0 6,300 3 9 ,0 0 0 6,300 4 5 ,3 0 0 6,300 5 1 ,6 0 0 6,300 5 7 ,9 0 0 6,300 6 4 ,2 0 0 6,300 7 0 ,5 0 0 6,300 7 6 ,8 0 0
( C)
(D ) (A-B -C=D ) 10,500 11,700 2 2 ,2 0 0 11,700 3 3 ,9 0 0 11,700 4 5 ,6 0 0 11,700 5 7 ,3 0 0 11,700 6 9 ,0 0 0 11,700 8 0 ,7 0 0 11,700 9 2 ,4 0 0 11,700 1 0 4 ,1 0 0 11,700 1 1 5 ,8 0 0 11,700 1 2 7 ,5 0 0 11,700 1 3 9 ,2 0 0
( E) 1,800 1,800 3 ,6 0 0 1,800 5 ,4 0 0 1,800 7 ,2 0 0 1,800 9 ,0 0 0 1,800 1 0 ,8 0 0 1,800 1 2 ,6 0 0 1,800 1 4 ,4 0 0 1,800 1 6 ,2 0 0 1,800 1 8 ,0 0 0 1,800 1 9 ,8 0 0 1,800 2 1 ,6 0 0
( F)
( G)
( H) (F -G =H)
(I )
(J )
( K)
( L)
(M)
( N)
()
( O)
( P)
( Q) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
( R)
( S)
( U)
E nla s colum na s B y G. S is us in g res os no ca u sa n IVA (por ejem plo m dicos) d ebe a nota r el im p orte de sus deduc ciones con el IVA incluido. E nlacolum n a B. P a raefec tos d el R g im en d e Arrend a m iento, debera nota r la d educ cinopcional del 35% , en c aso d e qu e op te por ella , m s el im p uesto predia l. E nlacolum n a B. Inclu yala s inv ersiones cuan do teng aderecho adeducirla sc om o erog a ciones tota les (a l 100%en el a o d ea dq uisicin). S i tiene dud a s sobre laca ntida d qu e deb ea n ota r, utilice nuestros servicios d e Orienta cin F isc al Gratuita y C onfid encia l. Revise su Gu a de oblig a ciones pa racon ocer y cu m plir contoda s su s oblig a ciones fisca les. *R ecuerde presenta r el lista do de conc eptos que sirv ieron de ba se pa radeterm ina r el im pues to, en cas o de tener im puesto acarg o, el cita do listado se p resenta rdes pus de realiza r el pag o. ** Recu erde pres enta r laDecla ra cin In form a tivade Opera ciones con T erceros ( DIOT ). E ste docum ento no su bstituye laob lig a cin de lleva r la conta b ilida d correspondiente.
98
CASO 37 INGRESOS POR SALARIOS CON INDEMNIZACIN, JUBILACIN (PAGO NICO) Y DE LOS DEMS INGRESOS
(PLANES PERSONALES DE RETIRO CON MS DE 5 AOS DESDE LA APERTURA DEL PLAN Y LA OBTENCIN DEL INGRESO) ART. 167, FRACCIN XVIII LISR Salarios Datos obtenidos de la constancia de percepciones y retenciones del trabajador
Total de ingresos por salarios *Gratificacin anual (aguinaldo) *Prima vacacional *Participacin de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios Retencin del ISR Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) 650,000.00 15,000.00 6,300.00 6,100.00 0.00 145,000.00 0.00 0.00
Indemnizacin
El contribuyente trabaj del 1 de enero de 1996 al 31 de octubre de 2010.
1245,000.00 41,500.00 217,500.00
Jubilacin (pago nico)

Total de ingresos por Jubilacin ltimo sueldo mensual ordinario (USMO) Retencin del ISR 2250,000.00 15,000.00 95,000.00
De los dems ingresos (planes personales de retiro)

Ingresos percibidos por planes personales de retiro (aportaciones realizadas desde la fecha en que se apertura el plan y hasta el retiro de las mismas) Intereses reales devengados por las aportaciones en dicho plan durante el mismo periodo Retencin del ISR 750,000.00 125,000.00 12,000.00
El contribuyente contrat el plan de retiro el 1 de enero de 2003 y retira las aportaciones el 31 de diciembre de 2010.
(+) (+) (=) Gastos mdicos Intereses reales por crditos hipotecarios para su casa habitacin Aportaciones voluntarias a plan personal de retiro durante 2010 Total de deducciones personales 24,500.00 70,850.00 70,305.20 165,655.20

(+) (+) (+) (=) Gratificacin anual exenta (*57.46 x 30) Prima vacacional exenta (*57.46 x 15) Participacin de utilidades exenta (*57.46 x 15) Otros ingresos exentos Total de ingresos exentos por salarios *Salario mnimo vigente en 2010 en el rea geogrfica "A" 57.46 1,724.00 862.00 862.00 0.00 3,448.00

99


Para determinar los ingresos acumulables por indemnizacin, siempre se deber realizar la comparacin entre el ingreso gravado con el ltimo sueldo mensual ordinario, toda vez que el ingreso acumulable por indemnizacin ser la cantidad que resulte menor entre dichos conceptos. Ingreso gravado por indemnizacin: 1167,429.00 ltimo sueldo mensual ordinario (USMO): 41,500.00
Ingresos acumulables por indemnizacin 41,500.00
Determinacin de los ingresos acumulables por jubilacin (pago nico) Para determinar los ingresos acumulables por jubilacin pago nico, siempre se deber realizar la comparacin entre el ingreso gravado con el ltimo sueldo mensual ordinario (USMO), toda vez que el ingreso acumulable ser la cantidad que resulte menor entre dichos conceptos.
(-) (=) Ingresos por jubilacin 2250,000.00 Ingresos exentos por jubilacin * 1887,561.00 Ingresos gravados por jubilacin 362,439.00 * Salario mnimo vigente en 2010 en el rea geogrfica A 57.46 (57.46 x 90 x 365 = 1887,561.00)
Comparacin de conceptos
Ingreso gravado por jubilacin pago nico: 362,439.00 ltimo sueldo mensual ordinario (USMO): 15,000.00
Derivado de lo anterior, para efectos de este caso prctico, el ingreso acumulable por jubilacin en pago nico es el USMO por resultar menor que el ingreso gravado por dicha jubilacin.
Ingreso gravado por jubilacin (pago nico) 15,000.00 Determinacin de los ingresos percibidos por retiros anticipados a plan personal de retiro
Total de ingresos percibidos por planes personales de retiro (aportaciones realizadas desde la fecha en que se apertura el plan y hasta el retiro de las mismas) Intereses reales devengados por las aportaciones en dicho plan durante el mismo periodo Total de ingresos percibidos por retiros anticipados a plan personal de retiro 750,000.00 125,000.00 875,000.00
(+) (=)
Monto mximo deducible por aportaciones voluntarias a planes personales de retiro

5 SMAGC elevado al ao ( 57.46 x 5 = 287.30 x 365) 10% del total ingresos acumulables del contribuyente del ejercicio (703,052.00 ( 1 ) x 10% = 70,305.00) Aportaciones voluntarias efectuadas a plan personal de retiro durante 2010 Monto deducible por aportaciones voluntarias efectuadas a plan personal de retiro durante 2010 * 104,864.00 70,305.20 95,000.00 70,305.20
* El monto de la deduccin ser hasta el 10% de los ingresos acumulables, sin que las aportaciones excedan de un equivalente de cinco salarios mnimos del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao.
106
Se contabilizaron 14 aos con 9 meses laborados, ya que inici su relacin laboral el 1/01/96 y la concluy el 31/10/10. Por lo tanto y con fundamento en la fraccin X del artculo 109 de la LISR, se considerarn para estos efectos 15 aos, ya que toda fraccin de ms de seis meses se considerar ao completo (salario mnimo general zona A 57.46 x 90 x 15 aos trabajados = 77,571.00)
100

(+) (+) (=) (-) (=) Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por indemnizacin Ingresos acumulables por jubilacin Total de ingresos acumulables ( 1 ) Deducciones personales Base del ISR 646,552.00 41,500.00 15,000.00 703,052.00 165,655.20 537,396.80

(-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (=) (+) (+) (+) (=) (-) (=) Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR sobre ingresos acumulables ISR sobre ingresos NO acumulables por indemnizacin ISR sobre ingresos NO acumulables por jubilacin (pago nico) ISR sobre ingresos NO acumulables por planes personales de retiro ISR causado del ejercicio Retencin del ISR ISR a cargo en el ejercicio 2010 537,396.80 392,841.97 144,554.83 30.00% 43,366.44 73,703.40 117,069.84 0.00 117,069.84 245,227.33 75,672.21 224,962.50 662,931.88 469,500.00 193,431.88
Determinacin del ISR sobre ingresos NO acumulables por indemnizacin

(-) (=) (-) (=) (x) (=) Ingresos por indemnizacin Ingresos exentos por indemnizacin Ingresos gravados por indemnizacin ltimo sueldo mensual ordinario Ingresos NO acumulables Tasa expresada en % ISR sobre ingresos NO acumulables por indemnizacin 1245,000.00 77,571.00 1167,429.00 41,500.00 1125,929.00 21.78% 245,227.33
Determinacin del ISR sobre ingresos NO acumulables por jubilacin (pago nico)
(-) (=) (-) (=) (x) (=) Ingresos por jubilacin Ingresos exentos por jubilacin Ingresos gravados por jubilacin ltimo sueldo mensual ordinario (USMO) Ingresos NO acumulables Tasa expresada en % ISR sobre ingresos NO acumulables por jubilacin (pago nico) 2250,000.00 1887,561.00 362,439.00 15,000.00 347,439.00 21.78% 75,672.21
101
Determinacin del ISR correspondiente a los dems ingresos (plan personal de retiro)
(x) (=) Ingreso obtenido por planes personales de retiro Tasa promedio de impuesto Impuesto no acumulable correspondiente a Ingreso por planes personales de retiro 875,000.00 25.71% 224,962.50
Determinacin de la tasa de impuesto promedio de los cinco ejercicio anteriores

(+) (+) (+) (+) (=) (/) (=) Tasa expresada en porciento 2005 Tasa expresada en porciento 2006 Tasa expresada en porciento 2007 Tasa expresada en porciento 2008 Tasa expresada en porciento 2009 Suma de tasas correspondientes a los cinco ejercicios anteriores Cinco Tasa promedio 28.14% 27.26% 26.38% 23.39% 23.39% 128.56% 5 25.712%
Determinacin de la tasas de los cinco ejercicio anteriores

(/) (=) (x) (=) Impuesto determinado Ingreso gravable Tasa Cien Tasa expresada en porciento 2005 246,282.28 875,000.00 0.2814 100 28.14% 2006 238,564.53 875,000.00 0.2726 100 27.26% 2007 230,846.71 875,000.00 0.2638 100 26.38% 2008 204,666.64 875,000.00 0.2339 100 23.39% 2009 204,666.64 875,000.00 0.2339 100 23.39%
Determinacin del ISR de los cinco ejercicio anteriores por planes personales de retiro (Artculo 177 de la LISR)
(-) (=) (x) (=) (+) (=) Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado 2005 875,000.00 103,218.06 771,781.94 30% 231,534.58 14,747.70 246,282.28 2006 875,000.00 103,218.01 771,781.99 29% 223,816.77 14,747.76 238,564.53 2007 875,000.00 103,218.01 771,781.99 28% 216,098.95 14,747.76 230,846.71 2008 2009 875,000.00 875,000.00 392,841.97 392,841.97 482,158.03 482,158.03 28% 28% 135,004.24 135,004.24 69,662.40 69,662.40 204,666.64 204,666.64
102
CASO 38 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL Y ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES

Actividad profesional (honorarios mdicos)
Total de ingresos por actividad profesional pagados por personas fsicas Deducciones autorizadas para ISR e IETU Pagos provisionales del ISR 48,000.00 3,600.00 2,575.00

Total de ingresos por arrendamiento de casa habitacin pagados por personas fsicas Deducciones autorizadas para el IETU Deduccin opcional Pagos provisionales del ISR 24,000.00 2,400.00 8,400.00 732.00


Gastos dentales 1,000.00


(-) (=) Ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles Deduccin opcional Ingresos acumulables por arrendamiento de bienes inmuebles 24,000.00 8,400.00 15,600.00
Determinacin de la base del ISR para el ejercicio 2010 (+) (=) (-) (=)
Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos acumulables por arrendamiento de bienes inmuebles Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 44,400.00 15,600.00 60,000.00 1,000.00 59,000.00

Ingresos por actividad profesional y por arrendamiento de bienes inmuebles Deducciones autorizadas de las mismas actividades Base del IETU 72,000.00 6,000.00 66,000.00
107
103
Determinacin del ISR del ejercicio 2010 (Artculo 177 de la LISR) (-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (-) (=)
Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR causado en el ejercicio Pagos provisionales del ISR Retencin del ISR ISR a cargo del ejercicio 2010 59,000.00 50,524.93 8,475.07 10.88% 922.08 2,966.76 3,888.84 3,307.00 0.00 582.00
Base del IETU Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio 108 Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU IETU a favor del ejercicio 2010 66,000.00 17.5% 11,550.00 3,888.84 7,661.16 8,243.00 582.00
108
Para efectos del acreditamiento en el IETU, el ISR causado del ejercicio resulta de 3,888.84 y el IETU causado del ejercicio por la cantidad de 11,550.00, por lo que en el campo ISR propio del ejercicio se capturar el monto total del citado ISR causado del ejercicio.
104
BITCORA DE INFORMACIN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (INCLUYE IETU)

Con el fin de que en el S AT le ayudemos de manera g il a elaborar sus declaraciones mensuales y anual, ponemos a su disposicin esta bitcora de informacin para que anote cada mes las cantidades de los conceptos que se indican. Con ello tendr a la mano oportunamente los datos que se requieren para poder calcular sus impuestos. Cuando acuda al Mdulo de S ervicios Tributarios a ela borar su declaracin, presente esta bitcora debidamente llenada.
IS R
IS R retenido Ing resos D educciones Compras, Ing resos Base para por pag os cobrados autorizadas g a stos, cobrados inversiones Inversiones calcula r el efec tuados (sin incluir (s in incluir B as e para (s in incluir , sala IS R por IVA) IVA) ca lcular el rios , (solo cuando IVA) persona s Com pras, IETU aportacione se deduzcan m ora les g astose sde seg . m ediante inversiones soc. porcenta jes) D educcionesa utorizada s (s inincluir IVA)
IETU *
Acreditamientos
Por deduccione smayoresa losing resos de ejercicios anteriores Por Aportacion Por esde S alarios IVA causa do uridad pag ados seg o cobrado a Otros social (g ravados susclientes reditam ie ada s ac pa ra IS R , (pag ntos por el fa c tor com o orrespondie patrn,por (por el fa ctor c nte) c orres pondie el fa c tor
nte) c orrespondie nte)
IVA **
IDE
Periodo
Pa g osefectuados en declaracionesm ensuales ID E (sin osni actua lizaciones) IS IS R incluir recarg R IVA IVA rec audado retenido retenido acreditable Acreditam i por las c om o por pag os pa g a do en ento de institucione patrn por recibidos sus Pag ado ala s aldo a sbancarias Pa g ado a la IET U IVA los s alarios por c om pras, favor de o pag ado Federacin Entidad pag adosa personas g astose Federa tiva periodos directa men sus m orales inversiones a nteriores te por el trabaja dore contribuyen s te ( T) (M-N-O= T)
( A) Enero Febrero Acumulado Marzo Acumulado Abril Acumulado Ma yo Acumulado Junio Acumulado Julio Acumulado Ag osto Acumulado S eptiembre Acumulado Octubre Acumulado Noviembre Acumulado D iciem bre Acumulado 4,000 4,000 8 ,00 0 4,000 12 ,0 0 0 4,000 16 ,0 0 0 4,000 20 ,0 0 0 4,000 24 ,0 0 0 4,000 28 ,0 0 0 4,000 32 ,0 0 0 4,000 36 ,0 0 0 4,000 40 ,0 0 0 4,000 44 ,0 0 0 4,000 48 ,0 0 0
( B) 300 300 6 0 0 300 9 0 0 300 1,2 0 0 300 1,5 0 0 300 1,8 0 0 300 2,1 0 0 300 2,4 0 0 300 2,7 0 0 300 3,0 0 0 300 3,3 0 0 300 3,6 0 0
( C)
(D ) (A-B -C=D ) 3,700 3,700 7 ,4 00 3,700 1 1 ,1 0 0 3,700 1 4 ,8 0 0 3,700 1 8 ,5 0 0 3,700 2 2 ,2 0 0 3,700 2 5 ,9 0 0 3,700 2 9 ,6 0 0 3,700 3 3 ,3 0 0 3,700 3 7 ,0 0 0 3,700 4 0 ,7 0 0 3,700 4 4 ,4 0 0
( E)
( F) 6,000 6,000 1 2 ,00 0 6,000 1 8 ,00 0 6,000 2 4 ,00 0 6,000 3 0 ,00 0 6,000 3 6 ,00 0 6,000 4 2 ,00 0 6,000 4 8 ,00 0 6,000 5 4 ,00 0 6,000 6 0 ,00 0 6,000 6 6 ,00 0 6,000 7 2 ,00 0
( G) 500 500 1 ,0 0 0 500 1 ,5 0 0 500 2 ,0 0 0 500 2 ,5 0 0 500 3 ,0 0 0 500 3 ,5 0 0 500 4 ,0 0 0 500 4 ,5 0 0 500 5 ,0 0 0 500 5 ,5 0 0 500 6 ,0 0 0
( H) ( F-G =H) 5,500 5,500 11 ,0 00 5,500 16 ,5 00 5,500 22 ,0 00 5,500 27 ,5 00 5,500 33 ,0 00 5,500 38 ,5 00 5,500 44 ,0 00 5,500 49 ,5 00 5,500 55 ,0 00 5,500 60 ,5 00 5,500 66 ,0 00
(I)
(J )
( K)
( L)
(M)
(N)
( )
( O)
( P)
( Q) 215 214 42 9 215 64 4 214 85 8 215 1 ,0 7 3 214 1 ,2 8 7 215 1 ,5 0 2 215 1 ,7 1 7 214 1 ,9 3 1 215 2 ,1 4 6 214 2 ,3 6 0 215 2 ,5 7 5
( R)
( S) 687 687 1 ,3 7 4 687 2 ,0 6 1 687 2 ,7 4 8 687 3 ,4 3 5 687 4 ,1 2 2 687 4 ,8 0 9 687 5 ,4 9 6 687 6 ,1 8 3 686 6 ,8 6 9 688 7 ,5 5 7 686 8 ,2 4 3
(U)
En las columnas B y G. S i sus ingresos no ca usan IVA (por ejemplo mdicos) debe anotar el importe de sus deducciones con el IVA incluido. En la columna B. Para efectos del Rgimen de Arrendamiento, deber anotar la deduccin opcional del 35% , en caso de que opte porms ella,el impuesto predial. En la columna B. Incluya las inversiones cuando teng a derecho a deducirlas como erog aciones totales (al 100%en el ao de adquisicin). S i tiene dudas sobre la cantidad que debe anota r, utilice nuestros servicios de Orientacin Fiscal Gra tuita y Confidencial. Revise su Gua de obligaciones para conocer y cumplir con todas sus oblig aciones fiscales. * Recuerde presentar el lista do de conceptos que sirvieron de base para determinar el impuesto, en ca so de tener impuesto a carg o, el citado listado se presentar despus de realizar el pa go. ** Recuerde presentar la Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT). Este documento no substituye la obliga cin de llevar la contabilidad correspondiente.
105

Con el fin de que en el S AT le ayudemos de m anera g il a elabora r sus decla raciones mensuales y anua l, ponemos asu disposicin esta bitcora de informa cin pa ra que anote cada mes las cantidades de los conceptos que se indican. Con ello tendr a la ma no oportunamente los datos que se requieren para poder calcular sus impuestos. Cuando acuda al Mdulo de S ervicios T ributarios a ela bora r su decla ra cin, presente esta bit coradebidamente llenada.
IS R
IS R retenido Ing resos D educc iones Ing resos B a se para por pag os cobrados a utorizada s cobra dos lcula r el efectuados (sin incluir (sin incluir B as e para Inversiones ca (sin incluir IS R por IVA) IVA) ca lcular el 3 5 % (solo cuando IVA) pers onas Com pra s, IE TU Deduccin se deduzcan morales g as tose Opcional m edia nte inversiones porc enta jes) D educcionesautorizadas (sin inc luir IVA)
IE T U*
Acredita mientos
Por deduccione sm a yores a losing resos de ejerc icios anteriores Por Aportacion Por esde S ala rios IVA ca usa do uridad pag ados seg o cobrado a Otros social (g ravados susclientes creditam ie g a das a pa ra IS R, (pa ntos por el factor como (por el factor correspondie pa trn, por nte) correspondie el fa ctor
nte) correspondie nte)
IVA **
IVA IVA retenido acreditable Acreditam i por pag os pag a do en ento de recibidos sus saldo a por c om pras, fa vor de personas g astose periodos m ora les invers iones anteriores
IDE
Pag osefectuadosen decla racionesm ensuales ID E (sininc luir recarg osni a ctua liza ciones) IS R IS R reca uda do retenido por la s como institucione patrn por ado ala s banca rias Pag ado ala Pag IE TU IVA los s alarios ntida d o pag ado F ederacin E pag ados a F edera tiva directa m en sus te por el trabaja dore c ontribuyen s te ( T) (M-N-O= T)
Periodo
( A) Enero Febrero Acumulado Ma rzo Acumulado Abril Acumulado Mayo Acumulado Junio Acumulado Julio Acumulado Ag osto Acumulado S eptiem bre Acumulado Octubre Acumulado Noviembre Acumulado D iciem bre Acumulado 2,000 2,000 4 ,00 0 2,000 6 ,00 0 2,000 8 ,00 0 2,000 10 ,0 0 0 2,000 12 ,0 0 0 2,000 14 ,0 0 0 2,000 16 ,0 0 0 2,000 18 ,0 0 0 2,000 20 ,0 0 0 2,000 22 ,0 0 0 2,000 24 ,0 0 0
( B) 700 700 1 ,4 0 0 700 2 ,1 0 0 700 2 ,8 0 0 700 3 ,5 0 0 700 4 ,2 0 0 700 4 ,9 0 0 700 5 ,6 0 0 700 6 ,3 0 0 700 7 ,0 0 0 700 7 ,7 0 0 700 8 ,4 0 0
( C)
(D ) (A-B -C=D ) 1,300 1,300 2 ,6 0 0 1,300 3 ,9 0 0 1,300 5 ,2 0 0 1,300 6 ,5 0 0 1,300 7 ,8 0 0 1,300 9 ,1 0 0 1,300 1 0 ,4 0 0 1,300 1 1 ,7 0 0 1,300 1 3 ,0 0 0 1,300 1 4 ,3 0 0 1,300 1 5 ,6 0 0
( E)
( F)
( G)
( H) ( F-G =H)
(I)
(J )
( K)
( L)
(M)
( N)
( )
( O)
( P)
( Q) 61 61 1 2 2 61 1 8 3 61 2 4 4 61 3 0 5 61 3 6 6 61 4 2 7 61 4 8 8 61 5 4 9 61 6 1 0 61 6 7 1 61 7 3 2
( R)
( S)
( U)
En las columna s B y G. S i sus ing resos no causan IVA (por ejemplo mdicos) debe anota r el importe de sus deducciones con el IVA incluido. En la columna B. Para efectos del Rg imen de Arrenda miento, deber a notar la deduccin opciona l del 35% , en ca so de que opte por ella, ms el impuesto predial. En la columna B. Incluya las inversiones cua ndo teng aderecho a deducirla s como eroga ciones tota les (al 100%en el a o de a dquisicin). S i tiene duda s sobre la cantidad que debe anotar, utilice nuestros servicios de Orienta cin Fiscal Gratuita y Confidencia l. Revise su Gua de oblig aciones para conocer y cumplir con toda s sus oblig aciones fiscales. * Recuerde presenta r el listado de conceptos que sirvieron de base para determinar el impuesto, en caso de tener impuesto aca rg o, el citado lista do se presentar despus de realizar el pag o. ** Recuerde presentar la Declaracin Informativa de Operaciones con T erceros (DIOT). Este documento no substituye la oblig acin de llevar la conta bilidad correspondiente.
106
CASO 39 INGRESOS POR SALARIOS, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES E INTERESES

163,500.00 1,724.00 862.00 862.00 13,000.00 28,000.00 0.00 0.00 0.00
Retencin del IDE 109

Total de ingresos por arrendamiento de locales comerciales Pagados por persona moral Pagados por persona fsica Deducciones autorizadas para IETU e ISR 110 Impuesto predial pagado en enero 2010 Deduccin opcional Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU Retencin del ISR 108,000.00 18,000.00 90,000.00 48,000.00 1,200.00 37,800.00 2,084.00 6,406.00 1,800.00
Informacin del IVA

Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio Retencin del IVA IVA causado IVA acreditable 7,680.00 1,920.00 17,280.00 7,680.00
Intereses del sistema financiero



1,724.00 862.00 862.00 13,000.00 16,448.00
109
El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2010. 110 Para efectos de determinar los ingresos acumulables por arrendamiento de bienes inmuebles, el contribuyente opta por aplicar las deducciones autorizadas.
107
Determinacin de los ingresos acumulables por salarios (-) (=)

Ingresos por salarios Ingresos exentos por salarios Ingresos acumulables por salarios 163,500.00 16,448.00 147,052.00
Determinacin de los ingresos acumulables por arrendamiento (-) (-) (=)

Ingresos por arrendamiento de locales comerciales Deducciones autorizadas Impuesto predial pagado Ingresos acumulables por arrendamiento 108,000.00 48,000.00 1,200.00 58,800.00
Determinacin de los ingresos acumulables por intereses (=)

Intereses reales Ingresos acumulables por intereses 32,200.00 32,200.00
Determinacin de la base del ISR para el ejercicio 2010 (+) (+) (=) (-) (=)
Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por arrendamiento Ingresos acumulables por intereses Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 147,052.00 58,800.00 32,200.00 238,052.00 12,000.00 226,052.00
Determinacin de la base del IETU para el ejercicio 2010 (-) (-) (=)
Ingresos por arrendamiento Deducciones autorizadas de la misma actividad Impuesto predial pagado Base del IETU 108,000.00 48,000.00 1,200.00 58,800.00
Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR causado en el ejercicio Pagos provisionales del ISR Retencin del ISR ISR a favor del ejercicio 2010 226,052.00 123,580.21 102,471.79 21.36% 21,887.97 13,087.44 34,975.41 0.00 34,975.41 2,084.00 38,000.00 5,109.00
108
Base del IETU Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio 111 Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU IETU a favor del ejercicio 2010 58,800.00 17.5% 10,290.00 10,290.00 0.00 6,406.00 6,406.00
(/) (=) (x) (=) Ingresos acumulables sin incluir salarios Total de ingresos acumulables Proporcin ISR causado en el ejercicio ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 91,000.00 238,052.00 0.3822 34,975.41 13,367.60
111
Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas fsicas sujetas al pago del IETU y que adems perciban ingresos por salarios, considerarn el ISR propio en la proporcin que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. Derivado de lo anterior, el ISR proporcional efectivamente pagado result de 13,367.60, por lo que en el campo ISR propio del ejercicio se capturar la cantidad hasta el tope del IETU causado del ejercicio 10,290.00.
109
110
CASO 40 INGRESOS POR INTERESES, OBTENCIN DE PREMIOS Y DIVIDENDOS

Premios 113
Total de ingresos por obtencin de premios Retencin del ISR 1800,000.00 378,000.00
Dividendos
Total de ingresos por dividendos ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad 715,000.00 306,434.70
(+) (=) Gastos mdicos Donativos114 Total de deducciones personales 45,000.00 19,000.00 64,000.00

(=) Ingresos por intereses reales Ingresos acumulables por intereses 110,550.00 110,550.00
Determinacin de los ingresos acumulables por obtencin de premios

(=) Ingresos por obtencin de premios Ingresos acumulables por obtencin de premios 1800,000.00 1800,000.00
112
113
114
115
El contribuyente no realiz ni le realizaron depsitos en efectivo mayores a 15,000.00 en cada uno de los meses del 2010. En este caso prctico se consider que en la Entidad Federativa donde obtuvo el premio el contribuyente, existe impuesto local superior al 6%, por lo tanto la retencin del premio obtenido fue del 21%. Los donativos otorgados, no exceden del 7% de los ingresos acumulables que sirvieron de base para calcular el ISR del ejercicio inmediato anterior (2009), antes de disminuir las deducciones personales. Factor que establece el artculo 165 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Artculo Segundo fraccin I, inciso b), de las Disposiciones Transitorias de Vigencia Anual para 2010, publicadas en el DOF del 7 de diciembre de 2009).
111


(+) (+) (=) (-) (=) Ingresos acumulables por intereses Ingresos acumulables por obtencin de premios Ingresos acumulables por dividendos Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 110,550.00 1800,000.00 1,021,434.70 2931,984.70 64,000.00 2867,984.70

(-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (-) (=) Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR causado del ejercicio Retencin del ISR ISR pagado por la sociedad ISR a cargo del ejercicio 2010 2867,984.70 392,841.97 2475,142.73 30.00% 742,542.81 73,703.40 816,246.21 382,300.00 306,434.70 127,512.00
112
CASO 41 INGRESOS POR SALARIOS, RGIMEN INTERMEDIO, OBTENCIN DE PREMIOS Y DE LOS DEMS INGRESOS
198,000.00 2,500.00 1,250.00 1,250.00 8,000.00 25,600.00 0.00 0.00
Rgimen intermedio
Total de ingresos por rgimen intermedio Deducciones autorizadas para ISR e IETU Retencin del ISR Retencin del IDE Pagos provisionales del IETU Pagos provisionales del ISR efectuados a la Entidad Federativa Pagos provisionales del ISR efectuados a la Federacin (sin incluir IDE acreditado) 116 310,000.00 216,000.00 0.00 1,740.00 8,486.00 4,700.00 2,442.00
Informacin del IVA

Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio Retencin del IVA IVA causado IVA acreditable 15,040.00 0.00 49,600.00 34,560.00
Premios117
Dems ingresos
Total de los dems ingresos Retencin del ISR 15,400.00 3,080.00


1,724.00 862.00 862.00 8,000.00 11,448.00
116
Para efectos del clculo anual del ISR, el ISR pagado va acreditamiento del IDE en pagos provisionales, no se incluir dentro del monto que se capture en el campo de pagos provisionales del ISR efectuados a la Federacin, en este caso prctico se acreditaron 822.00 de IDE contra pagos provisionales efectuados a la Federacin, segn bitcora. 117 En este caso prctico se consider que en la Entidad Federativa donde obtuvo el premio el contribuyente, existe impuesto local superior al 6%, por lo tanto la retencin del premio obtenido fue del 21%.
113

Determinacin de los ingresos acumulables por rgimen intermedio

(-) (=) Ingresos por rgimen intermedio Deducciones autorizadas Ingresos acumulables por rgimen intermedio 310,000.00 216,000.00 94,000.00

Determinacin de los dems ingresos acumulables

(=) De los dems ingresos De los dems ingresos acumulables 15,400.00 15,400.00

(+) (+) (+) (=) (-) (=) Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por rgimen intermedio Ingresos acumulables por obtencin de premios De los dems ingresos acumulables Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 186,552.00 94,000.00 40,000.00 15,400.00 335,952.00 15,000.00 320,952.00

(-) (=) Ingresos por rgimen intermedio Deducciones autorizadas de la misma actividad Base del IETU 310,000.00 216,000.00 94,000.00

(-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (=) (-) (-) (-) (=) (-) (=) Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR causado en el ejercicio Pagos provisionales del ISR efectuados a la Entidad Federativa Pagos provisionales del ISR efectuados a la Federacin (sin incluir IDE acreditado) Retencin del ISR Impuesto a cargo Retencin del IDE ISR a cargo del ejercicio 2010 320,952.00 249,243.49 71,708.51 23.52% 16,865.84 39,929.04 56,794.88 0.00 56,794.88 4,700.00 2,442.00 37,080.00 12,572.88 1,740.00 10,833.00
114

118
Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas fsicas sujetas al pago del IETU y que adems perciban ingresos por salarios, considerarn el ISR propio en la proporcin que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. Derivado de lo anterior, el ISR proporcional efectivamente pagado result de 25,256.68, por lo que en el campo ISR propio del ejercicio se capturar la cantidad hasta el tope del IETU causado del ejercicio 16,450.00.
115
BITCORA DE INFORMACIN NECESARIA POR RGIMEN INTERMEDIO
116
117
CASO 42 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, INTERESES Y OBTENCIN DE PREMIOS

215,000.00 17,000.00 862.00 862.00 13,500.00 27,600.00 0.00 0.00
Total de ingresos por actividad profesional pagados por personas fsicas Deducciones autorizadas para ISR e IETU Retencin del IDE Pagos provisionales del IETU Pagos provisionales del ISR (sin incluir IDE acreditado) 119 36,000.00 2,400.00 1,200.00 3,996.00 1,570.00
Informacin del IVA

Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio IVA causado IVA acreditable 5,376.00 5,760.00 384.00
Premios 120



1,724.00 862.00 862.00 13,500.00 16,948.00
119
120
Para efectos del clculo anual del ISR, el ISR pagado va acreditamiento del IDE en pagos provisionales, no se incluir dentro del monto que se capture en el campo de pagos provisionales del ISR efectuados a la Federacin, en este caso prctico se acreditaron 314.00 de IDE contra pagos provisionales segn bitcora. En este caso prctico se consider que en la Entidad Federativa donde obtuvo el premio el contribuyente, existe impuesto local superior al 6%, por lo tanto la retencin del premio obtenido fue del 21%.
118

Determinacin de los ingresos acumulables por actividad profesional (-) (=)

Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas Ingresos acumulables por actividad profesional 36,000.00 2,400.00 33,600.00

(=) Intereses reales Ingresos acumulables por intereses 22,000.00 22,000.00


(+) (+) (+) (=) (-) (=) Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos acumulables por intereses Ingresos acumulables por obtencin de premios Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 198,052.00 33,600.00 22,000.00 60,000.00 313,652.00 32,000.00 281,652.00


(-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (=) (-) (-) (=) (-) (=) Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR causado en el ejercicio Pagos provisionales a la Federacin (sin incluir IDE acreditado) Retencin del ISR Impuesto a cargo Retencin del IDE ISR a cargo del ejercicio 2010 281,652.00 249,243.49 32,408.51 23.52% 7,622.48 39,929.04 47,551.52 0.00 47,551.52 1,570.00 41,600.00 4,381.52 1,200.00 3,182.00
119
Base del IETU Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio 121 Resultado Pagos provisionales del IETU IETU a favor del ejercicio 2010 33,600.00 17.5% 5,880.00 5,880.00 0.00 3,996.00 3,996.00
121
Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas fsicas sujetas al pago del IETU y que adems perciban ingresos por salarios, considerarn el ISR propio en la proporcin que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. Derivado de lo anterior, el ISR proporcional efectivamente pagado acreditable contra el IETU resulta de 17,522.73, por lo que en el apartado de ISR propio del ejercicio se anotar hasta el tope del IETU causado del ejercicio 5,880.00.
120

C one l find eq u e ene lS A Tle a y u d e m osd em a n e ra g il aela b o ra rs u sd e c la ra c io n esm e n s u a le sya n u a l, p o n em o sas ud is p o s ic i ne s tab it c orad e in fo rm a c i np a raq u e a n o tec a d am e sla sc a n tid a d e sd e lo sc on c e p to sq u es e in d ic a n .C o ne llote n d ralam a n oo p or tu n a m e n te lo sd a to sq u es ere q u ie renp a rap o d er c a lc u la rs u sim p u es to s . C u a n d oa c u d aa lM d u lod eS e rv ic io sT rib u ta rio sae la b o ra rs ud ec la ra c i n ,p re s e n te e s tab it c o rad e b id a m e n telle n a d a .
IS R
D e d u c c ion esa u toriz a d a s (s inin c lu irIV A ) C om p ra s , In g res os a s ep a ra g a s to s , Inv ers ion es B c ob ra d os in c a lc u la rel v er s ion es (s olo (s inin c lu ir , s IS R a la r ios , c u a nd os e IV A ) a p orta c ion e d ed u z c a n sd es eg . m edia n te s oc . p orc en ta jes )
IE T U*
A c re d ita m ien tos
IV A **
ID E
P e riodo
P or P o r IS R IV A A p or ta c ion D ed u c c ione d ed u c c ion e P or r ete nid o In g re s os re te n id o e sd e s sm a y oresa S a la rios p orp a g os c o b ra d os IV A c a us a d o p o r pa g os s eg u r id a d a u tor iz a d a s sin g r es os p a g a d o s efec tua d os (s inin c luir B a s ep a r a lo oc obr a d oa r ec ibidos s oc ia l (s ininc lu ir O tros d e (g r a v a do s p or IVA ) c a lc u la r el s usc lien tes p or (p a g a d a s a IV A ) c re d ita m ie e je rc ic ios p a ra IS R , p ers on a s IE T U p ers ona s c om o C om p ra s , ntos o r el fa c to r a n terior es p m or a les m ora les o r a tr n ,p g a s tose o rre s p o n d ie p (p o r el fa c tor c e l fa c to r in v er s ion es n te) c o rres p o n d ie
n te ) c o rre s p o n d ie n te)
P a g osefec tu a d o send e c la r a c ion e sm en s u a le s (s inin c lu irrec a r g o sn ia c tu a liz a c ion es ) IS R ID E IS R IV A re c a u d a d o r eten id o a c re d ita b le A c red ita m i p orla s c o m o pa g a d oen en tod e in s titu c io n e p a trnp or s u s a g a d oala s a ld oa sb a n c a ria s P a g a d oala P IE T U IV A loss a la rios c om p r a s , E ntid a d fa v ord e op a g a d o F e der a c in p a g a d osa g a s tose F ed era tiv a pe riod os dire c ta m en s u s inv ers ion es a n te riores te p or el tra b a ja dore c ontrib u y en s te ( T) (M-N - O = T ) 4 4 8 4 4 8 4 4 8 4 4 8 4 4 8 4 4 8 4 4 8 4 4 8 4 4 8 4 4 8 4 4 8 4 4 8
(A) E n er o F eb re ro Acum ulado Ma rz o Acum ulado A b r il Acum ulado Ma y o Acum ulado Ju n io Acum ulado Ju lio Acum ulado A g os to Acum ulado S ep tiem b re Acum ulado O c tu b re Acum ulado No v ie m b re Acum ulado D ic ie m b re Acum ulado 3,00 0 3,00 0 6 ,0 0 0 3,00 0 9 ,0 0 0 3,00 0 1 2 ,0 0 0 3,00 0 1 5 ,0 0 0 3,00 0 1 8 ,0 0 0 3,00 0 2 1 ,0 0 0 3,00 0 2 4 ,0 0 0 3,00 0 2 7 ,0 0 0 3,00 0 3 0 ,0 0 0 3,00 0 3 3 ,0 0 0 3,00 0 3 6 ,0 0 0
( B) 2 0 0 2 0 0 4 0 0 2 0 0 6 0 0 2 0 0 8 0 0 2 0 0 1 ,0 0 0 2 0 0 1 ,2 0 0 2 0 0 1 ,4 0 0 2 0 0 1 ,6 0 0 2 0 0 1 ,8 0 0 2 0 0 2 ,0 0 0 2 0 0 2 ,2 0 0 2 0 0 2 ,4 0 0
( C)
(D ) (A -B -C = D ) 2 ,80 0 2 ,80 0 5 ,6 0 0 2 ,80 0 8 ,4 0 0 2 ,80 0 1 1 ,2 0 0 2 ,80 0 1 4 ,0 0 0 2 ,80 0 1 6 ,8 0 0 2 ,80 0 1 9 ,6 0 0 2 ,80 0 2 2 ,4 0 0 2 ,80 0 2 5 ,2 0 0 2 ,80 0 2 8 ,0 0 0 2 ,80 0 3 0 ,8 0 0 2 ,80 0 3 3 ,6 0 0
( E)
( F) 3,00 0 3,00 0 6 ,0 0 0 3,00 0 9 ,0 0 0 3,00 0 1 2 ,0 0 0 3,00 0 1 5 ,0 0 0 3,00 0 1 8 ,0 0 0 3,00 0 2 1 ,0 0 0 3,00 0 2 4 ,0 0 0 3,00 0 2 7 ,0 0 0 3,00 0 3 0 ,0 0 0 3,00 0 3 3 ,0 0 0 3,00 0 3 6 ,0 0 0
( G) 2 0 0 2 0 0 4 0 0 2 0 0 6 0 0 2 0 0 8 0 0 2 0 0 1 ,0 0 0 2 0 0 1 ,2 0 0 2 0 0 1 ,4 0 0 2 0 0 1 ,6 0 0 2 0 0 1 ,8 0 0 2 0 0 2 ,0 0 0 2 0 0 2 ,2 0 0 2 0 0 2 ,4 0 0
(H) (F -G= H) 2 ,8 00 2 ,8 00 5 ,6 0 0 2 ,8 00 8 ,4 0 0 2 ,8 00 1 1 ,2 0 0 2 ,8 00 1 4 ,0 0 0 2 ,8 00 1 6 ,8 0 0 2 ,8 00 1 9 ,6 0 0 2 ,8 00 2 2 ,4 0 0 2 ,8 00 2 5 ,2 0 0 2 ,8 00 2 8 ,0 0 0 2 ,8 00 3 0 ,8 0 0 2 ,8 00 3 3 ,6 0 0
(I)
(J )
( K)
(L)
( M) 4 80 4 80 4 80 4 80 4 80 4 80 4 80 4 80 4 80 4 80 4 80 4 80
(N)
( ) 32 32 32 32 32 32 32 32 32 32 32 32
( O)
( P)
(Q) 15 7 15 7 3 1 4 15 7 4 7 1 15 7 6 2 8 15 7 7 8 5 15 7 9 4 2 15 7 1 ,0 9 9 15 7 1 ,2 5 6 15 7 1 ,4 1 3 15 7 1 ,5 7 0 15 7 1 ,7 2 7 15 7 1 ,8 8 4
(R)
( S) 3 33 3 33 6 6 6 3 33 9 9 9 3 33 1 ,3 3 2 3 33 1 ,6 6 5 3 33 1 ,9 9 8 3 33 2 ,3 3 1 3 33 2 ,6 6 4 3 33 2 ,9 9 7 3 33 3 ,3 3 0 3 33 3 ,6 6 3 3 33 3 ,9 9 6
( U)
4 5 0 7 5 0
1 ,2 0 0
E nla sc o lu m n a sByG .S is u sin g re s osn oc a u s a nIV A( p or e jem p lo m d ic o s )d e b ea n ota r el im p orted es u sd e d u c c ion e sc o nel IV Ain c lu id o . E nlac o lu m n aB .P a r ae fe c to sd e lR g im e nd eA rre n d a m ie n to ,d e b e ra n o ta r lad e d u c c i nop c io n a ld e l3 5 % ,e nc a s od eq u eo p te p o re lla , m se l im p u e s top re d ia l. E nlac o lu m n aB . In c lu y ala sin v e rs io n e sc u a n d o te n g ad er ec h oad e d u c irla sc o m oe ro g a c io n e stota le s( a l1 0 0 %e ne la od ea d q u is ic i n ) .S i tie n ed u d a ss o b re lac a n tid a d q u ed e b ea n o ta r, u tilic en u es tro ss erv ic io sd e Or ien ta c inF is c a lG r a tu itayC o n fid e n c ia l. R e v is es uG u ad eob lig a c io n e sp a rac o n o c e r yc u m p lir c o nto d a ss u so b lig a c io n e sfis c a les . *R e c u erd ep re s e n ta re l lis ta d od ec o n c e p to sq u es irv iero nd eb a s ep a rad ete rm in a re l im p u e s to , enc a s od e ten e r im p u es toac a rg o ,e lc ita d olis ta d os ep re s e n ta r d es p u sd ere a liz a re lp a g o. ** R e c u e rd ep re s en ta r laD e c la ra c i nIn fo rm a tiv ad eO p era c io n e sc o nT e rc e ros( D IO T ) . E s ted o c u m e n ton os u b s titu y e lao b lig a c ind e llev a r lac o n ta b ilid a dc o rres p o n d ie n te .
121
CASO 43 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES, DIVIDENDOS Y DE LOS DEMS INGRESOS
Total de ingresos por actividad profesional pagados por persona moral Deducciones autorizadas para ISR e IETU Retencin del ISR Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU Retencin del IDE 122 60,000.00 18,000.00 6,000.00 0.00 10,754.00 0.00 108,000.00 48,000.00 60,000.00 24,000.00 1,200.00 37,800.00 4,800.00 286.00 500,000.00 214,290.00 30,000.00 6,000.00

Total de ingresos por arrendamiento de local comercial Pagados por persona moral Pagados por persona fsica Deducciones autorizadas para el IETU Impuesto predial pagado en enero 2010 Deduccin opcional para el ISR Retencin del ISR Pagos provisionales del ISR
Dividendos
Total de ingresos por dividendos ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad
Dems ingresos
Total de los dems ingresos Retencin del ISR
Informacin del IVA

Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio IVA causado IVA acreditable Retencin del IVA 8,640.00 26,880.00 6,720.00 11,520.00 1,000.00 2,000.00 3,000.00 60,000.00 18,000.00 42,000.00 108,000.00 37,800.00 1,200.00 69,000.00 30,000.00 30,000.00

(+) (=) Gastos mdicos Compra de aparatos de rehabilitacin Total de deducciones personales para el ISR

(-) (=) Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos por arrendamiento Deduccin opcional Impuesto predial Ingresos acumulables por arrendamiento

(-) (-) (=)

(=) De los dems ingresos De los dems ingresos acumulables
122
122

(+) (=) Ingresos por dividendos ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad Ingresos acumulables por dividendos 500,000.00 214,290.00 714,290.00 42,000.00 69,000.00 714,290.00 30,000.00 855,290.00 3,000.00 852,290.00 168,000.00 42,000.00 1,200.00 124,800.00

(+) (+) (+) (=) (-) (=) Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos acumulables por arrendamiento Ingresos acumulables por dividendos De los dems ingresos acumulables Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR

(-) (-) (=) Ingresos por actividad profesional y por arrendamiento Deducciones autorizadas de las mismas actividades Impuesto predial Base del IETU

(-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (-) (-) (=) Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR causado en el ejercicio Pagos provisionales del ISR Retencin del ISR ISR pagado por la sociedad ISR a favor del ejercicio 2010 852,290.00 392,841.97 459,448.03 30.00% 137,834.40 73,703.40 211,537.80 286.00 16,800.00 214,290.00 19,838.00

123
124
Factor que establece el artculo 165 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Artculo Segundo fraccin I, inciso b), de las Disposiciones Transitorias de Vigencia Anual para 2010, publicadas en el DOF del 7 de diciembre de 2009). Para la determinacin del IETU, al ser el ISR causado (211,537.80) mayor que el IETU causado del ejercicio (21,840.00), en el campo de ISR propio del ejercicio se anotar nicamente la cantidad hasta el tope del IETU causado del ejercicio, es decir, la cantidad de 21,840.00.
123
124

C on el find eq u e enel S A Tle a y u d em os d em a n era g il aela b ora rs u sd ec la ra c io n esm en s u a lesya n u a l, p on em os asud isp osic ines tab it c orad e in form a c inp a raq u e a n ote c a d am es la sca n tid a d esd e lo sc on cep tos q u es e in d ic a n .C onello ten d ralam a n oop ortu n a m en te los d a tosq u es e req u ierenp a rap od er c a lc u la r su sim p u es tos . C u a n d oa c u d aa l Md u lo d eS erv ic ios T rib u ta riosaela b o ra r sud ec la ra cin ,p resen te estab it corad eb id a m en te llen a d a.
IS R
IS R D ed uc cion e retenido Ing res os s Ing resos a s e pa ra por p a g os c ob ra d os In vers iones B a u toriza d a s c obra d os c a lcular el efec tua dos (s in inc luir B a s ep a ra (solo (s inin c lu ir (s inin cluir IS R por IVA) c a lc ula r el 3 5 % c ua nd os e IVA) IVA) pers on a s IE T U D ed uc c in dedu zc a n C om pra s , m orales O pc iona l m ed ia n te g a s tose porc enta jes in vers ion es ) D ed uc cionesa utoriza da s (s ininc luir IVA)
IE T U*
A cred ita m ien tos
P or P or dedu cc ion e P or Aporta c ion sm a yoresa S ala rios esde IVAc a u sa d o losing res os pa g a dos s eg u rid a d oc ob ra do a Otros de (g ra v a d os s ocial su sc lientes c redita m ie ejerc icios p a ra IS R , (pa g a da s a n tos c tor an teriores por el fa c om o orres p on d ie pa (por el fa c tor c trn, por n te) c orres p on d ie el fa c tor
n te) c orres p ond ie nte)
IV A **
IVA IVA retenid o a c red ita ble Ac red ita m i por p a g os p ag a do en ento d e rec ibidos s us s a ldoa por c om p ra s , fav ord e p ers ona s g a s tose periodos m ora les in vers ion es a nteriores
ID E
P a g osefectu a d osen d ec la ra c ion esm en s u a les ID E (s inin c lu irrec arg osn ia c tu a liza c iones) IS R IS R rec a ud a d o reten id o por la s c om o ins titu cione p a trnp or a g a doala sba nc a rias P IE T U IVA ag a d o ala P lossa larios n tida d o pa g a do F ed era c in E p ag a d osa F edera tiv a d irec ta m en s us te p orel tra b a ja d ore c on tribu yen s te ( T) (M-N-O = T )
P eriodo
( A) E nero F ebrero Acumulado Ma rzo Acumulado Ab ril Acumulado Ma y o Acumulado Jun io Acumulado Julio Acumulado A g os to Acumulado S ep tiem b re Acumulado Oc tu bre Acumulado Nov iem b re Acumulado D ic iem b re Acumulado 9,000 9,000 1 8 ,0 0 0 9,000 2 7 ,0 0 0 9,000 3 6 ,0 0 0 9,000 4 5 ,0 0 0 9,000 5 4 ,0 0 0 9,000 6 3 ,0 0 0 9,000 7 2 ,0 0 0 9,000 8 1 ,0 0 0 9,000 9 0 ,0 0 0 9,000 9 9 ,0 0 0 9,000 1 0 8 ,0 0 0
( B) 4,350 3,150 7 ,5 0 0 3,150 1 0 ,6 5 0 3,150 1 3 ,8 0 0 3,150 1 6 ,9 5 0 3,150 2 0 ,1 0 0 3,150 2 3 ,2 5 0 3,150 2 6 ,4 0 0 3,150 2 9 ,5 5 0 3,150 3 2 ,7 0 0 3,150 3 5 ,8 5 0 3,150 3 9 ,0 0 0
( C)
(D ) (A-B -C= D ) 4,650 5,850 1 0 ,5 0 0 5,850 1 6 ,3 5 0 5,850 2 2 ,2 0 0 5,850 2 8 ,0 5 0 5,850 3 3 ,9 0 0 5,850 3 9 ,7 5 0 5,850 4 5 ,6 0 0 5,850 5 1 ,4 5 0 5,850 5 7 ,3 0 0 5,850 6 3 ,1 5 0 5,850 6 9 ,0 0 0
( E) 400 400 8 0 0 400 1 ,2 0 0 400 1 ,6 0 0 400 2 ,0 0 0 400 2 ,4 0 0 400 2 ,8 0 0 400 3 ,2 0 0 400 3 ,6 0 0 400 4 ,0 0 0 400 4 ,4 0 0 400 4 ,8 0 0
( F)
( G)
( H) (F -G =H)
(I )
(J )
( K)
( L)
(M)
( N)
( )
( O)
( P)
( Q) 0 26 2 6 26 5 2 26 7 8 26 1 0 4 26 1 3 0 26 1 5 6 26 1 8 2 26 2 0 8 26 2 3 4 26 2 6 0 26 2 8 6
( R)
( S)
(U)
E nla scolu m n a s B yG. S is u s in g res osn o ca u s a nIV A(p or ejem p lom d ic os) d eb ea n ota r el im p orte d es u sd ed u cc ion esconel IV Ain clu id o. E nlac olu m n aB. P a raefec tosd el R g im end eA rren d a m ien to, d eb era n ota r lad ed u c cinop c ion a ld el 35% , en c a s od eq u e op te p or ella , m s el im p u es top red ia l. E nlac olu m n aB. In c lu y ala s in v ersio n es c u a n d o ten g ad erec h o ad ed u cirla sc om o erog a cion es tota les (a l 100%en el a od ea d q u is icin ). S i tien ed u d a ssob re laca n tid a d q u ed eb ea n ota r, u tilic en u es tros s erv icios d e Orien ta c inF is c a lG ra tu itayC on fid en c ia l. R ev is e suGu ad eo b lig a c ion es p a rac on ocer ycu m p lir c ontod a ssu sob lig a c ion esfis ca les . *R ec u erd ep res en ta r el lista d od ec on cep tos q u es irv ierond eb a s ep a rad eterm in a r el im p u esto, enc a sod e ten er im p u es to aca rg o , el c ita d o lis ta d os ep res en ta r d esp u s d e rea liz a r el p a g o. ** R ec u erd ep res en ta r laD ecla ra cin In form a tiv ad e Op era c io n es c on T erc eros(D IOT ). E ste d o cu m en to n os u b stitu y e laob lig a c ind e llev a r lac on ta b ilid a dcorresp on d ien te.
125
CASO 44 INGRESOS POR SALARIOS, REGIMEN INTERMEDIO, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES, INTERESES Y ADQUISICIN DE BIENES
160,000.00 1,700.00 850.00 850.00 6,500.00 29,000.00 0.00 0.00
Rgimen intermedio
Total de ingresos por rgimen intermedio Deducciones autorizadas para ISR e IETU Retencin del ISR Pagos efectuados a la Entidad Federativa Pagos provisionales del ISR efectuados a la Federacin 415,500.00 203,000.00 0.00 10,525.00 22,238.00

Total de ingresos por arrendamiento de locales comerciales Pagados por persona fsica Pagados por persona moral Deduccin opcional para el ISR Deducciones autorizadas para el IETU Impuesto predial pagado en enero 2010 Pagos provisionales del ISR Retencin del ISR 180,000.00 120,000.00 60,000.00 63,000.00 24,000.00 2,000.00 5,562.00 6,000.00

Informacin del IVA

Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio IVA causado IVA acreditable Retencin del IVA 52,564.00 95,280.00 36,320.00 6,396.00

125
126
Total de ingresos por adquisicin de bienes Deducciones (gastos notariales) ISR pagado por terceros 790,000.00 75,000.00 158,000.00


1,700.00 850.00 850.00 6,500.00 9,900.00

Determinacin de los ingresos acumulables por rgimen intermedio

(-) (=) Ingresos por rgimen intermedio Deducciones autorizadas Ingresos acumulables por rgimen intermedio 415,500.00 203,000.00 212,500.00
Determinacin de los ingresos acumulables por arrendamiento

(-) (-) (=) Ingresos por arrendamiento Deduccin opcional Impuesto predial pagado en enero 2010 Ingresos acumulables por arrendamiento 180,000.00 63,000.00 2,000.00 115,000.00

Determinacin de los ingresos acumulables por adquisicin de bienes

(-) (=) Ingresos por adquisicin de bienes Deducciones (gastos notariales) Ingresos acumulables por adquisicin de bienes 790,000.00 75,000.00 715,000.00

(+) (+) (+) (+) (=) (-) (=) Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por rgimen intermedio Ingresos acumulables por arrendamiento Ingresos acumulables por intereses Ingresos acumulables por adquisicin de bienes Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 150,100.00 212,500.00 115,000.00 103,400.00 715,000.00 1296,000.00 18,000.00 1278,000.00
126
Cuando en la constancia de percepciones y retenciones que expida el patrn, se consideren estos conceptos (aguinaldo, PTU y prima vacacional) en una cantidad inferior a los lmites establecidos en ley, se considerarn hasta la cantidad que se sealen en la citada constancia, tal y como sucede en este caso prctico.
127

(-) (-) (=) Ingresos por rgimen intermedio y por arrendamiento de bienes inmuebles Deducciones autorizadas de las mismas actividades Impuesto predial pagado en enero 2010 por arrendamiento de bienes Base del IETU 595,500.00 227,000.00 2,000.00 366,500.00

(-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (=) (-) (-) (-) (=) Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR causado en el ejercicio Pagos provisionales del ISR Retencin de ISR ISR pagado por terceros ISR a cargo del ejercicio 2010 1278,000.00 392,841.97 885,158.03 30.00% 265,547.40 73,703.40 339,250.80 0.00 339,250.80 38,325.00 51,300.00 158,000.00 91,626.00

127
Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas fsicas sujetas al pago del IETU y que adems perciban ingresos por salarios, considerarn el ISR propio en la proporcin que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. Derivado de lo anterior, el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 299,931.63, por lo que en el campo de ISR propio del ejercicio se anotar la cantidad hasta el tope del IETU causado del ejercicio 64,137.50.
128
BITCORA DE INFORMACIN NECESARIA POR RGIMEN INTERMEDIO (INCLUYE IVA E IETU)
129
130
131
CASO 45 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES, OBTENCIN DE PREMIOS Y DE LOS DEMAS INGRESOS
*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos.
230,400.00 1,724.00 862.00 862.00 7,500.00 42,300.00 0.00 0.00
Total de ingresos por actividad profesional Pagados por persona fsica Pagados por persona moral Deducciones autorizadas para ISR e IETU Pagos provisionales del ISR Retencin del ISR 96,000.00 48,000.00 48,000.00 18,000.00 1,156.00 4,800.00

Total de ingresos por arrendamiento de locales comerciales pagados por persona fsica Deducciones autorizadas para el IETU Deduccin opcional para el ISR Impuesto predial pagado en enero 2010 Pagos provisionales del ISR 60,000.00 12,000.00 21,000.00 1,000.00 2,168.00
Informacin del IVA

Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio IVA causado IVA acreditable Retencin del IVA 15,036.00 24,960.00 4,800.00 5,124.00
Premios
De los dems ingresos


128
132


1,724.00 862.00 862.00 7,500.00 10,948.00





(-) (-) (=) Ingresos por arrendamiento Deduccin opcional Impuesto predial Ingresos acumulables por arrendamiento 60,000.00 21,000.00 1,000.00 38,000.00

(+) (+) (+) (+) (=) (-) (=) Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos acumulables por arrendamiento Ingresos acumulables por obtencin de premios De los dems ingresos acumulables Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 219,452.00 78,000.00 38,000.00 500,000.00 160,000.00 995,452.00 28,000.00 967,452.00

(-) (=) Ingresos por actividad profesional y por arrendamiento de bienes inmuebles Deducciones autorizadas por las mismas actividades 129 Base del IETU 156,000.00 31,000.00 125,000.00
129
Incluye el pago del impuesto predial (1,000.00) efectuado en enero de 2010 por la actividad de arrendamiento de bienes inmuebles.
133

(-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (=) (-) (-) (=) Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR causado del ejercicio Pagos provisionales del ISR Retenciones del ISR ISR a cargo del ejercicio 2010 967,452.00 392,841.97 574,610.03 30.00% 172,383.00 73,703.40 246,086.40 0.00 246,086.40 3,324.00 200,100.00 42,662.00

130
Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas fsicas sujetas al pago del IETU y que adems perciban ingresos por salarios, considerarn el ISR propio en la proporcin que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. Derivado de lo anterior, el ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio resulta de 191,824.34, por lo que en el campo de ISR propio del ejercicio se anotar la cantidad hasta el tope del IETU causado del ejercicio 21,875.00.
134

C onel find eq u e ene lS A Tle a y ud em o sd em a ne ra g il aela b ora rs u sd ec la ra c ion esm e n s u a lesya n u a l, p on e m osas ud is p os ic ine s tab it c orad e in form a c inp a raq u e a n otec a d am e sla sc a n tid a d esd e losc o n c e p tosq u es e in d ic a n .C o nellote n d ralam a n oo p ortu n a m en te lo sd a to sq ues ere q u ie renp a rap o d e rc a lc u la rs u sim p u es tos . C u a n d oa c u d aa l M d u lo d eS erv ic io sT rib u ta riosaela b ora rs ud ec la ra c i n ,p res e n te e s tab it c orad eb id a m e n telle n a d a .
IS R
D ed uc c ion esa u toriza d a s (s inin clu irIV A ) C om pra s, In g res os g as tos , c ob ra d os in vers ion es (s inin cluir , s a la rios, IVA) a p orta c ion e sd es eg . s oc . a se p a ra Inv ers ion es B c a lcu la rel (solo IS R c u a ndos e d ed u zc a n m edia n te p orc en tajes )
IE T U*
A c red ita m ien tos
IV A**
ID E
P a g osefectu ad osend ec la ra c ion esm en s ua les (s ininc luirrec ar g osni a c tu a liza c ion es) ID E IS R IS R rec a u da d o r etenid o porlas c om o ins titu c ion e pa trnp or a g a doala sba n c a rias P a g a d oala P IE T U IVA lossa la rios ntid a d op a g a d o F edera c in E p ag a d osa F ed era tiv a direc ta m en s u s te p or el tra ba ja dore c ontribu yen s te ( T) (M-N - O = T ) 1 ,2 5 3 1 ,2 5 3 1 ,2 5 3 1 ,2 5 3 1 ,2 5 3 1 ,2 5 3 1 ,2 5 3 1 ,2 5 3 1 ,2 5 3 1 ,2 5 3 1 ,2 5 3 1 ,2 5 3
P eriodo
P or P or IS R IV A IV A D ed u cc ione A p or ta c ion d edu c c ion e P or r etenid o Ing res os reten id o a c red ita b le s A c redita m i esd e sm a y oresa S a la rios p or p a g os c ob ra dos IV Ac a us a do p orpa g os pa g a d oen au toriza d a s entod e s eg u rid ad los ing r esos p a g a d os efec tua d os (sinin c luir B a s ep a r a oc obr ad oa r ecibidos su s (s ininc lu ir s a ld oa soc ia l O tros d e (g ra v a dos p or IVA ) ca lc u la r el s usc lien tes p or c om p ra s , IV A ) fa v ord e (p a g a d a s a c red ita m ie ejerc ic ios p a ra IS R , p ers on a s IE T U p ers ona s g a stose C om p ra s , periodos com o ntos c tor a n terior es por el fa m ora les m ora les inv ers ion es g a s tose a n teriores orres pondie pa trn , por (p or el fa c tor c nte) el fa c tor in ver s ion es c orres p ondie
n te) c orres p ondie n te)
( A) E ner o F eb rero Acum ulado Ma rz o Acum ulado A b r il Acum ulado Ma y o Acum ulado Ju nio Acum ulado Ju lio Acum ulado A g os to Acum ulado S eptiem b re Acum ulado O c tub re Acum ulado Noviem b re Acum ulado D ic iem b re Acum ulado 8,00 0 8,00 0 1 6 ,0 0 0 8,00 0 2 4 ,0 0 0 8,00 0 3 2 ,0 0 0 8,00 0 4 0 ,0 0 0 8,00 0 4 8 ,0 0 0 8,00 0 5 6 ,0 0 0 8,00 0 6 4 ,0 0 0 8,00 0 7 2 ,0 0 0 8,00 0 8 0 ,0 0 0 8,00 0 8 8 ,0 0 0 8,00 0 9 6 ,0 0 0
( B) 1 ,5 0 0 1 ,5 0 0 3 ,0 0 0 1 ,5 0 0 4 ,5 0 0 1 ,5 0 0 6 ,0 0 0 1 ,5 0 0 7 ,5 0 0 1 ,5 0 0 9 ,0 0 0 1 ,5 0 0 1 0 ,5 0 0 1 ,5 0 0 1 2 ,0 0 0 1 ,5 0 0 1 3 ,5 0 0 1 ,5 0 0 1 5 ,0 0 0 1 ,5 0 0 1 6 ,5 0 0 1 ,5 0 0 1 8 ,0 0 0
( C)
(D ) (A -B -C = D ) 6,500 6,500 1 3 ,0 0 0 6,500 1 9 ,5 0 0 6,500 2 6 ,0 0 0 6,500 3 2 ,5 0 0 6,500 3 9 ,0 0 0 6,500 4 5 ,5 0 0 6,500 5 2 ,0 0 0 6,500 5 8 ,5 0 0 6,500 6 5 ,0 0 0 6,500 7 1 ,5 0 0 6,500 7 8 ,0 0 0
( E) 400 400 8 0 0 400 1 ,2 0 0 400 1 ,6 0 0 400 2 ,0 0 0 400 2 ,4 0 0 400 2 ,8 0 0 400 3 ,2 0 0 400 3 ,6 0 0 400 4 ,0 0 0 400 4 ,4 0 0 400 4 ,8 0 0
( F) 1 3,000 1 3,000 2 6 ,0 0 0 1 3,000 3 9 ,0 0 0 1 3,000 5 2 ,0 0 0 1 3,000 6 5 ,0 0 0 1 3,000 7 8 ,0 0 0 1 3,000 9 1 ,0 0 0 1 3,000 1 0 4 ,0 0 0 1 3,000 1 1 7 ,0 0 0 1 3,000 1 3 0 ,0 0 0 1 3,000 1 4 3 ,0 0 0 1 3,000 1 5 6 ,0 0 0
( G) 3 ,50 0 2 ,50 0 6 ,0 0 0 2 ,50 0 8 ,5 0 0 2 ,50 0 1 1 ,0 0 0 2 ,50 0 1 3 ,5 0 0 2 ,50 0 1 6 ,0 0 0 2 ,50 0 1 8 ,5 0 0 2 ,50 0 2 1 ,0 0 0 2 ,50 0 2 3 ,5 0 0 2 ,50 0 2 6 ,0 0 0 2 ,50 0 2 8 ,5 0 0 2 ,50 0 3 1 ,0 0 0
( H) (F -G= H) 9 ,5 00 1 0 ,5 00 2 0 ,0 0 0 1 0 ,5 00 3 0 ,5 0 0 1 0 ,5 00 4 1 ,0 0 0 1 0 ,5 00 5 1 ,5 0 0 1 0 ,5 00 6 2 ,0 0 0 1 0 ,5 00 7 2 ,5 0 0 1 0 ,5 00 8 3 ,0 0 0 1 0 ,5 00 9 3 ,5 0 0 1 0 ,5 00 1 0 4 ,0 0 0 1 0 ,5 00 1 1 4 ,5 0 0 1 0 ,5 00 1 2 5 ,0 0 0
(I )
(J )
( K)
( L)
( M) 2 ,0 80 2 ,0 80 2 ,0 80 2 ,0 80 2 ,0 80 2 ,0 80 2 ,0 80 2 ,0 80 2 ,0 80 2 ,0 80 2 ,0 80 2 ,0 80
( N) 4 27 4 27 4 27 4 27 4 27 4 27 4 27 4 27 4 27 4 27 4 27 4 27
( ) 400 400 400 400 400 400 400 400 400 400 400 400
( O)
( P)
( Q) 96 97 1 9 3 96 2 8 9 96 3 8 5 97 4 8 2 96 5 7 8 96 6 7 4 97 7 7 1 96 8 6 7 96 9 6 3 97 1 ,0 6 0 96 1 ,1 5 6
( R)
( S) 1,0 45 1,1 54 2 ,1 9 9 1,1 56 3 ,3 5 5 1,1 55 4 ,5 1 0 1,1 55 5 ,6 6 5 1,1 55 6 ,8 2 0 1,1 56 7 ,9 7 6 1,1 54 9 ,1 3 0 1,1 56 1 0 ,2 8 6 1,1 55 1 1 ,4 4 1 1,1 55 1 2 ,5 9 6 1,1 55 1 3 ,7 5 1
( U)
E nla sc o lu m na sByG .S is u sin g res osnoc a u s a nIV A( p or e jem p lo m d ic os )d e b ea n o ta re l im p orted es u sd ed u c c ion e sc o nel IV Ain c lu id o. E nlac o lu m n aB .P a raefec tosd e lR g im end eA rren d a m ien to, d eb era n ota r lad e d u c c i nop c io n a ld e l3 5 % , enc a s od eq u eop te p or ella , m se l im p u es to p red ia l. E nlac o lu m n aB . In c lu y ala sin v ers ion esc u a n d o ten g ad e rec h o ad ed u c irla sc om oerog a c ion estota les( a l1 0 0 %e nel a od ea d q u is ic in ). S i tien ed u d a ss ob re lac a ntid a d q u ed e b ea n o ta r, u tilic en u e s tross erv ic io sd e Orie n ta c i nF is c a lG ra tu itayC on fid e n c ia l. R ev is es uG u ad eob lig a c io n esp a rac on oc e r yc u m p lir c o ntod a ss u sob lig a c ion e sfis c a le s . *R ec u erd ep res e n ta re l lis ta d od ec on c ep to sq u es irv ierond eb a s ep a rad e term in a re l im p u es to , enc a s od e ten e r im p u es to ac a rg o ,e lc ita d o lis ta d os ep res en ta r d es p u sd erea liz a r el p a g o. ** R ec u erd ep re s en ta r laD ec la ra c i nIn form a tivad eOp era c ion esc onT erc e ro s(D IOT ) . E s ted oc u m e n ton os ub s titu y e laob lig a c ind e llev a r lac on ta b ilid a dc orre s p o nd ie nte.
135

C one l find eq u ee ne lS A Tle a y u d e m o sd em a n er a g il aela b o ra rs u sd ec la ra c io n e sm e n s u a lesya n u a l, p o n e m osas ud is p o s ic i nes tab it c o rad ein fo rm a c i np a raq u e a n o te c a d am esla sc a n tid a d e sd elo sc o n c ep tosq u es e in d ic a n .C one llote n d r alam a n oo p o rtu n a m e n te lo sd a to sq u es e re q u ie re np a rap o d e rc a lc u la rs u sim p u es to s . C u a n d oa c u d aa lM d u lod eS e rv ic io sT rib u ta rio sae la b or a rs ud ec la r a c i n ,p re s en te e s tab it c o r ad e b id a m en te llen a d a .
IS R
D e d u c c io n esa u to riz a d a s (s inin c lu irIV A ) In g r es os c o b r a d o s (s inin c lu ir IV A ) In v e rs io n es (s o lo c u a n d os e d ed u z c a n m e d ia nte p or c en ta jes ) B a s ep a r a c a lc u la re l IS R IS R re te n id o p orp a g o s efec tu a d o s p o r p er s on a s m o r a le s D ed u c c io n e s a u to riz a d a s (s inin c lu ir IV A ) C o m p r a s , g a s to se in v e rs io n es
IE T U*
A c re d ita m ie n to s
In g r e s o s c o b r a d os (s inin c lu ir IV A ) P o r d ed u c c io n e P or sm a y or e sa S a la r ios lo sin g r es os p a g a d o s d e (g r a v a d os e jer c ic io s p a ra IS R , c tor a n te r io r es por el fa P o r A p or ta c io n e sd e IV Ac a u s a d o s e g u r id a d oc o b r a d oa O tro s s o c ia l s u sc lie n tes c r e d it a m ie (p a g a d a s a n to s c o m o orres p on d ie p (p or el fa c tor c a tr n , por nte) c orres po n d ie el fa c tor
n te) c orres p on d ie n te)
IV A**
IV A r eten id o p o rp a g os rec ib id o s p or p e rs on a s m or a le s IV A a c r ed ita b le A c re d ita m i p a g a d oen e n tod e s u s s a ld oa c om p ra s , fa v o rd e g a s to se p e riod o s in v e r s io n e s a n ter io r es
ID E
P a g ose fe c tu a d o send ec la ra c io n esm en s u a les (s inin c lu irr e c a r g o sn ia c tu a liz a c io n e s ) ID E IS R IS R re c a ud a d o re te nid o p orla s c o m o in s titu c ion e p a tr np o r a g a d oala sb a n c a r ia s P IE T U IV A a g a d oala P loss a la rio s E n tid a d op a g a d o F e d er a c in p a g a d o sa F ed e r a t iv a d ire c ta m e n s u s tep ore l tr a b a ja d or e c o n tr ib u y e n s te ( T) (M-N - O = T )
P er io d o
3 5 % D e d u c c i n O p c io n a l
B a s ep a ra c a lc u la re l IE T U
( A) E n e ro F e b r er o Acum ulado M a r z o Acum ulado A b ril Acum ulado M a y o Acum ulado Ju n io Acum ulado Ju lio Acum ulado A g os to Acum ulado S ep tie m b re Acum ulado O c tu b re Acum ulado N ov iem b r e Acum ulado D ic ie m b r e Acum ulado 5 ,0 0 0 5 ,0 0 0 1 0 ,0 0 0 5 ,0 0 0 1 5 ,0 0 0 5 ,0 0 0 2 0 ,0 0 0 5 ,0 0 0 2 5 ,0 0 0 5 ,0 0 0 3 0 ,0 0 0 5 ,0 0 0 3 5 ,0 0 0 5 ,0 0 0 4 0 ,0 0 0 5 ,0 0 0 4 5 ,0 0 0 5 ,0 0 0 5 0 ,0 0 0 5 ,0 0 0 5 5 ,0 0 0 5 ,0 0 0 6 0 ,0 0 0
( B) 2,7 5 0 1,7 5 0 4 ,5 0 0 1,7 5 0 6 ,2 5 0 1,7 5 0 8 ,0 0 0 1,7 5 0 9 ,7 5 0 1,7 5 0 1 1 ,5 0 0 1,7 5 0 1 3 ,2 5 0 1,7 5 0 1 5 ,0 0 0 1,7 5 0 1 6 ,7 5 0 1,7 5 0 1 8 ,5 0 0 1,7 5 0 2 0 ,2 5 0 1,7 5 0 2 2 ,0 0 0
( C)
(D ) (A -B -C = D ) 2 ,2 5 0 3 ,2 5 0 5 ,5 0 0 3 ,2 5 0 8 ,7 5 0 3 ,2 5 0 1 2 ,0 0 0 3 ,2 5 0 1 5 ,2 5 0 3 ,2 5 0 1 8 ,5 0 0 3 ,2 5 0 2 1 ,7 5 0 3 ,2 5 0 2 5 ,0 0 0 3 ,2 5 0 2 8 ,2 5 0 3 ,2 5 0 3 1 ,5 0 0 3 ,2 5 0 3 4 ,7 5 0 3 ,2 5 0 3 8 ,0 0 0
( E)
( F)
( G)
( H) (F -G= H)
(I )
(J )
( K)
( L)
(M)
( N)
( )
( O)
( P)
( Q) 1 2 2 1 8 6 3 0 8 1 8 6 4 9 4 1 8 6 6 8 0 1 8 6 8 6 6 1 8 6 1 ,0 5 2 1 8 6 1 ,2 3 8 1 8 6 1 ,4 2 4 1 8 6 1 ,6 1 0 1 8 6 1 ,7 9 6 1 8 6 1 ,9 8 2 1 8 6 2 ,1 6 8
( R)
( S)
( U)
E nla sc o lu m n a sByG .S is u sin g re s o sn oc a u s a nIV A( p o re je m p lom d ic o s )d e b ea n o ta re l im p o rte d es u sd e d u c c ion e sc o ne l IV Ain c lu id o . E nlac o lu m n aB .P a rae fe c to sd e lR g im e nd eA rre n d a m ie n to, d e b e ra n o ta r lad e d u c c i no p c io n a ld e l3 5 % , enc a s od eq u eop te p o r ella , m se l im p u e s to p re d ia l. E nlac o lu m n aB . In c lu y ala sin v e rs io n e sc u a n d ote n g ad e re c h o ad e d u c irla sc o m oe ro g a c io n e stota le s(a l1 0 0 %e ne la od ea d q u is ic i n ). S i tie n ed u d a ss o b re lac a n tid a d q u ed e b ea n o ta r, u tilic en u e s tro ss e rv ic io sd eOrie n ta c i nF is c a lG ra tu itayC o n fid e n c ia l. R e v is es uG u ad eo b lig a c ion esp a rac o n o c er yc u m p lir c o nto d a ss u so b lig a c io n e sfis c a le s . *R e c u er d ep re s e n ta re l lis ta d od ec o n c e p to sq u es irv ie ro nd eb a s ep a rad e te rm in a re l im p u e s to ,e nc a s od e te n e r im p u e s toac a rg o ,e lc ita d olis ta d os ep re s e n ta r d es p u sd e re a liza re lp a g o . ** R e c u e rd ep re s e n ta r laD ec la ra c i nIn fo r m a tiv ad eO p e r a c ion e sc o nT erc e ro s(D IOT ). E s te d o c u m e n ton os u b s titu y e lao b lig a c i nd e lle v a r lac o n ta b ilid a dc o rre s p o n d ie n te .
136
CASO 46 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, OBTENCIN DE PREMIOS, DIVIDENDOS Y ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES
350,000.00 1,600.00 800.00 800.00 30,000.00 55,760.00 0.00 0.00
Informacin del IVA

Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio Retencin del IVA IVA causado IVA acreditable 15,360.00 0.00 17,280.00 1,920.00
Premios
Dividendos
Total de ingresos por dividendos ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad 250,000.00 107,145.00
Enajenacin de bienes inmuebles

Costo de adquisicin del inmueble Fecha de adquisicin Ingresos por enajenacin Fecha de enajenacin Gasto de mejora Fecha del gasto de mejora Gasto notarial Fecha del gasto notarial ISR pagado por terceros 230,000.00 20 abril 2004 1120,000.00 01 junio 2010 6,000.00 10 agosto 2005 30,000.00 20 abril 2004 25,000.00

131
137

1,600.00 800.00 800.00 30,000.00 33,200.00

(-) (=) Ingresos por salarios Ingresos exentos por salarios Ingresos acumulables por salarios 350,000.00 33,200.00 316,800.00 108,000.00 12,000.00 96,000.00 250,000.00 1.4286 357,150.00 30% 107,145.00 250,000.00 107,145.00 357,145.00 500,000.00 500,000.00 1120,000.00 299,408.09 820,591.91 6 136,765.31

(-) (=) Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas Ingresos acumulables por actividad profesional
(x) (=) (x) (=) Ingresos por dividendos Factor de acumulacin 133 Ingresos Tasa del ISR ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad

(+) (=) Ingresos por dividendos ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad Ingresos acumulables por dividendos

(=) Ingresos por obtencin de premios Ingresos acumulables por obtencin de premios
Determinacin de la ganancia o ingreso acumulable por enajenacin de bienes

(-) (=) (/) (=) Ingresos por enajenacin Deducciones autorizadas (ver apartado de Determinacin del total de deducciones autorizadas) Ganancia por enajenacin Nmero de aos transcurridos desde la adquisicin hasta la enajenacin Ganancia o ingreso acumulable por enajenacin de bienes

(+) (+) (+) (+) (=) (-) (=) Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos acumulables por dividendos Ingreso acumulable por obtencin de premios Ingreso acumulable por enajenacin de bienes Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR ( 1 ) 316,800.00 96,000.00 357,145.00 500,000.00 136,765.31 1406,710.31 83,000.00 1323,710.31
132
133
Cuando en la constancia de percepciones y retenciones que expida el patrn, se consideren estos conceptos (aguinaldo, PTU y prima vacacional) en una cantidad inferior a los lmites establecidos en ley, se considerarn hasta la cantidad que se sealen en la citada constancia, tal y como sucede en este caso prctico. Factor que establece el artculo 165 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Artculo Segundo fraccin I, inciso b), de las Disposiciones Transitorias de Vigencia Anual para 2010, publicadas en el DOF del 7 de diciembre de 2009).
138

Determinacin del ISR sin deducciones personales de las fracciones I, II y III del art. 176 de la LISR
(-) (=) (-) (=) (x) (=) (+) (=) Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR ( 2 ) Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado 1406,710.31 0.00 1406,710.31 392,841.97 1013,868.34 30.00% 304,160.50 73,703.40 377,863.90



(-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (=) (+) (=) (-) (-) (-) (-) (=) Base del ISR ( 1 ) Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR sobre ingresos acumulables ISR sobre ingresos NO acumulables ISR causado en el ejercicio Pagos provisionales del ISR Retencin del ISR ISR pagado por la sociedad ISR pagado por terceros ISR a cargo del ejercicio 2010 1323,710.31 392,841.97 930,868.34 30.00% 279,260.50 73,703.40 352,963.90 0.00 352,963.90 183,675.82 536,639.72 8,284.00 160,760.00 107,145.00 25,000.00 235,451.00
139

(x) (=) (-) (-) (-) (=) Base del IETU Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio 134 Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU IETU a favor del ejercicio 2010 96,000.00 17.5% 16,800.00 16,800.00 0.00 8,516.00 8,516.00
2.- Determinacin del costo de adquisicin actualizado de la construccin

(x) (=) (-) (=) (x) (=) Costo de adquisicin del inmueble % para la construccin Costo de la construccin Depreciacin acumulada 135 Costo por depreciar Factor de actualizacin ( 3 ) Costo de adquisicin actualizado de la construccin 230,000.00 80% 184,000.00 33,120.00 150,880.00 1.2910 194,786.08
(/) (=) INPC mes inmediato anterior al que se efecta la enajenacin (mayo - 2010) INPC mes de adquisicin (abril - 2004) Factor de actualizacin ( 3 ) 96.897 75.052 1.2910
134
135
Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas fsicas sujetas al pago del IETU y que adems perciban ingresos por salarios, considerarn el ISR propio en la proporcin que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. Derivado de lo anterior, el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 415,734.79, por lo que en el campo de ISR propio del ejercicio se anotar hasta el tope del IETU causado del ejercicio 16,800.00. Aos transcurridos desde la adquisicin y hasta la enajenacin del bien inmueble, depreciable al 3 % anual multiplicado por el costo de la construccin (6 aos x 3% = 18% x 184,000.00 = depreciacin acumulada 33,120.00).
140

(+) (=) Costo de adquisicin actualizado de la construccin Costo comprobado de adquisicin actualizado del terreno Costo comprobado de adquisicin actualizado 194,786.08 59,386.00 254,172.08
3.- Determinacin del gasto de mejora actualizado

(-) (=) (x) (=) Gasto de la mejora Depreciacin acumulada 136 Monto por depreciar de la mejora Factor de actualizacin ( 4 ) Gasto de mejora actualizado 6,000.00 720.00 5,280.00 1.2322 6,506.01
(/) (=) INPC mes inmediato anterior al que se efecta la enajenacin (mayo 2010) INPC mes en que se realiz el gasto de mejora (agosto - 2005) Factor de actualizacin ( 4 ) 96.897 78.632 1.2322
4.- Determinacin del gasto notarial actualizado

(x) (=) Gasto notarial Factor de actualizacin ( 5 ) Gasto notarial actualizado 30,000.00 1.2910 38,730.00
(/) (=) INPC mes inmediato anterior al que se efecta la enajenacin (mayo - 2010) INPC mes en que se realiz el gasto notarial (abril - 2004) Factor de actualizacin ( 5 ) 96.897 75.052 1.2910
5.- Determinacin del total de deducciones autorizadas

136
Aos transcurridos desde que se realiz el gasto de mejora y hasta el ao en que se realiz la enajenacin, depreciable al 3% anual multiplicado por el monto de la mejora (4 aos x 3% = 12% x 6,000.00 = depreciacin acumulada 720.00). Se consideran 4 aos toda vez que la enajenacin se llev a cabo el 01 de junio de 2010 y la mejora el 10 de agostos 2005, es decir no se contabiliza el ejercicio 2010 por no ser ao completo (agosto agosto).
141

C on el fin d eq u e enel S A Tle a y u d em os d em a n era g il aela b ora rs u sd eclara c ion esm en s u a lesy a n u a l, po n em osasud is p osicines tab it c orad e in form a c inp a raq u e a n ote ca d am es la sc a n tid a d es d e loscon cep tos q u es e in d ic a n .C o n ello ten d ralam a n o op ortu n a m en te losda tos q u es e req u ieren p a rap od er ca lc u la rs u s im p ues tos. C u a n d oa cu d aa l M d u lo d eS erv icios T rib u ta rios aela b ora rs ud ec la ra c i n ,p res en te estab it c orad eb id a m en te llen a da .
IS R
D ed u c c ion esa u toriza d a s (s inin clu irIVA) C om p ra s , In g res os a s ep ara g a s tos , In v ersiones B c ob ra d os in c a lc u la rel vers ion es (s olo (s inin c lu ir , s IS R a la rios , c u a n d os e IVA ) a p orta c ion e d ed u z c a n sd es eg . m ed ia n te s oc . p orc en ta jes )
IE T U*
IV A **
ID E
P eriod o
P a g osefec tua d osend ec la ra c ion esm en s u a les A cred ita m ien to s (s ininc lu irrec a rg osn ia c tu a liz a c ion es ) ID E P or IS R IS R P or IS R IVA IVA D ed uc c ion e rec a u d a d o Ap orta c ion reten id o d ed u c c ion e P or reten id o In g res os reten id o a cred ita b le s Ac redita m i p orla s esd e c om o sm a yoresa S a la rios p orp a g os c ob ra dos IV Ac a u s a d o p orp a g os p a g a d o en a u toriz a d a s en tod e in s titu c ione s eg u rid a d p a trn p or los in g res os p a g a d os efec tu a d os (s inin c lu ir B a s ep a ra oc ob ra d o a rec ib id os s u s a g a d o ala (sininc lu ir s a ld oa sb a n c a ria s P O tros IE T U IVA s ocia l ag a d oala P loss a la rios d e (g ra v a d os p or IVA) c a lc u la r el s u sc lien tes p or c om p ra s , E n tid a d IVA) fa v ord e op a g a d o Fed c red ita m ie (p a g a d a s a era c in p a g a d osa ejerc ic ios p a ra IS R , p ers on a s IE T U p ers on a s g a s tose F ed era tiva C om p ra s , p eriod os d irec ta m en n tos c tor c om o su s a n teriores por el fa m ora les m ora les in v ers ion es g a s tose orres p ond ie p a n teriores tep orel a trn , por tra b a ja d ore (por el fa c tor c nte) in v ers ion es c on trib u y en c orres p on d ie el fa c tor s c orres p on d ie n te) te nte) ( E) ( F) 9,000 9,000 1 8 ,0 0 0 9,000 2 7 ,0 0 0 9,000 3 6 ,0 0 0 9,000 4 5 ,0 0 0 9,000 5 4 ,0 0 0 9,000 6 3 ,0 0 0 9,000 7 2 ,0 0 0 9,000 8 1 ,0 0 0 9,000 9 0 ,0 0 0 9,000 9 9 ,0 0 0 9,000 1 0 8 ,0 0 0 ( G) 1,000 1,000 2 ,0 0 0 1,000 3 ,0 0 0 1,000 4 ,0 0 0 1,000 5 ,0 0 0 1,000 6 ,0 0 0 1,000 7 ,0 0 0 1,000 8 ,0 0 0 1,000 9 ,0 0 0 1,000 1 0 ,0 0 0 1,000 1 1 ,0 0 0 1,000 1 2 ,0 0 0 ( H) (F -G=H) 8,000 8,000 1 6 ,0 0 0 8,000 2 4 ,0 0 0 8,000 3 2 ,0 0 0 8,000 4 0 ,0 0 0 8,000 4 8 ,0 0 0 8,000 5 6 ,0 0 0 8,000 6 4 ,0 0 0 8,000 7 2 ,0 0 0 8,000 8 0 ,0 0 0 8,000 8 8 ,0 0 0 8,000 9 6 ,0 0 0 (I) (J ) ( K) ( L) ( M) 1,440 1,440 1,440 1,440 1,440 1,440 1,440 1,440 1,440 1,440 1,440 1,440 ( N) () 160 160 160 160 160 160 160 160 160 160 160 160 ( O) ( P) ( Q) 690 691 1 ,3 8 1 690 2 ,0 7 1 690 2 ,7 6 1 691 3 ,4 5 2 690 4 ,1 4 2 690 4 ,8 3 2 691 5 ,5 2 3 690 6 ,2 1 3 690 6 ,9 0 3 691 7 ,5 9 4 690 8 ,2 8 4
( R)
( A) E n ero F eb rero Acumulado Ma rz o Acumulado Ab ril Acumulado Ma yo Acumulado Ju n io Acumulado Ju lio Acumulado A g os to Acumulado S ep tiem bre Acumulado O c tu b re Acumulado Nov iem b re Acumulado D ic iem b re Acumulado 9,000 9,000 1 8 ,0 0 0 9,000 2 7 ,0 0 0 9,000 3 6 ,0 0 0 9,000 4 5 ,0 0 0 9,000 5 4 ,0 0 0 9,000 6 3 ,0 0 0 9,000 7 2 ,0 0 0 9,000 8 1 ,0 0 0 9,000 9 0 ,0 0 0 9,000 9 9 ,0 0 0 9,000 1 0 8 ,0 0 0
( B) 1,000 1,000 2 ,0 0 0 1,000 3 ,0 0 0 1,000 4 ,0 0 0 1,000 5 ,0 0 0 1,000 6 ,0 0 0 1,000 7 ,0 0 0 1,000 8 ,0 0 0 1,000 9 ,0 0 0 1,000 1 0 ,0 0 0 1,000 1 1 ,0 0 0 1,000 1 2 ,0 0 0
( C)
(D ) (A-B -C =D ) 8,000 8,000 1 6 ,0 0 0 8,000 2 4 ,0 0 0 8,000 3 2 ,0 0 0 8,000 4 0 ,0 0 0 8,000 4 8 ,0 0 0 8,000 5 6 ,0 0 0 8,000 6 4 ,0 0 0 8,000 7 2 ,0 0 0 8,000 8 0 ,0 0 0 8,000 8 8 ,0 0 0 8,000 9 6 ,0 0 0
( S) 710 709 1 ,4 1 9 710 2 ,1 2 9 710 2 ,8 3 9 709 3 ,5 4 8 710 4 ,2 5 8 710 4 ,9 6 8 709 5 ,6 7 7 710 6 ,3 8 7 710 7 ,0 9 7 709 7 ,8 0 6 710 8 ,5 1 6
( T) (M-N - O = T ) 1 ,2 8 0 1 ,2 8 0 1 ,2 8 0 1 ,2 8 0 1 ,2 8 0 1 ,2 8 0 1 ,2 8 0 1 ,2 8 0 1 ,2 8 0 1 ,2 8 0 1 ,2 8 0 1 ,2 8 0
( U)
E nla scolum n a sByG .S is usin g res osn oc a us a nIV A(p or ejem p lo m d ic os )d eb ea n ota r el im p orte d es u sd ed u cc ion esco n el IV Ain c lu ido. E nlac olu m n aB .P a raefec tos d el R g im ende A rren d a m ien to, d eb era nota r lad ed u c cinop cion a ld el 3 5% , enc a s od eq u eo pte p or ella , m sel im p u es to pred ia l. E nlac olu m n aB . In clu yala sin v ers ion es c u a n d o ten g ad erech o ad ed u c irla sc om o erog a cio nes tota les (a l 100%enel a od ea d q u is ic in ). S i tien ed ud a ss o b re lac a n tid a d q u ed eb ea n ota r, u tilic en u es tro ss erv ic ios d e Orien ta c inF isca lG ra tu itayC on fid en c ia l. R ev is es uGu ad e ob lig a c ion esp a racon oc er y c um p lir co n tod a ssu s ob lig a cion esfis c a les . *R ec u erd e pres en ta r el lis ta d od ec on c ep tosq u e sirv iero nd eb a s ep a radeterm in a r el im p u es to, enca s od e tener im p u es to aca rg o, el c ita d o lis ta do se p res en ta r d es p usd e rea liza r el p a g o. ** R ec u erd ep resen ta r laDec la ra cin In form a tiv ad e Op era c ion es c onT erc eros (DIOT ). E s te doc u m en to n os u b stitu y e laoblig a c i nd e llev a r lac on ta b ilid a dc orres p on d iente.
142
CASO 47 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES, INTERESES, DIVIDENDOS Y OBTENCIN DE PREMIOS
240,000.00 1,724.00 862.00 862.00 25,000.00 31,800.00 0.00 0.00
Total de ingresos por actividad profesional pagados por persona moral Deducciones autorizadas para ISR e IETU Pagos provisionales del ISR Retencin del ISR 24,000.00 6,000.00 0.00 2,400.00 48,000.00 12,000.00 16,800.00 1,000.00 1,664.00 30,000.00 14,000.00 800.00

Total de ingresos por arrendamiento de locales comerciales pagados por persona fsica Deducciones autorizadas para el IETU Deduccin opcional para el ISR Impuesto predial pagado en enero 2010 Pagos provisionales del ISR

Intereses nominales Intereses reales Retencin del ISR
Dividendos
Total de ingresos por dividendos ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad 2000,000.00 857,160.00 60,000.00 12,600.00
Premios
Total de ingresos por obtencin de premios Retencin del ISR
Informacin del IVA

Pagos de mensuales de IVA efectuados durante el ejercicio Retencin del IVA IVA causado IVA acreditable 6,084.00 2,556.00 11,520.00 2,880.00 5,211.00 0.00

Pagos provisionales del IETU Retencin del IDE 137

137
143

1,724.00 862.00 862.00 25,000.00 28,448.00



(-) (-) (=) Ingresos por arrendamiento Deduccin opcional Impuesto predial pagado en enero 2010 Ingresos acumulables por arrendamiento 48,000.00 16,800.00 1,000.00 30,200.00




(+) (+) (+) (+) (+) (=) (-) (=) Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos acumulables por arrendamiento Ingresos acumulables por intereses Ingresos acumulables por dividendos Ingresos acumulables por obtencin de premios Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 211,552.00 18,000.00 30,200.00 14,000.00 2857,160.00 60,000.00 3190,912.00 16,000.00 3174,912.00
138
Factor que establece el artculo 165 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Artculo Segundo fraccin I, inciso b), de las Disposiciones Transitorias de Vigencia Anual para 2010, publicadas en el DOF del 7 de diciembre de 2009).
144

(-) (=) Ingresos por actividad profesional y por arrendamiento de bienes inmuebles Deducciones autorizadas de las mismas actividades 139 Base para IETU 72,000.00 19,000.00 53,000.00

(-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (=) (-) (-) (-) (=) Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR causado del ejercicio Pagos provisionales de ISR ISR pagado por la sociedad Retenciones de ISR ISR a cargo del ejercicio 2010 3174,912.00 392,841.97 2782,070.03 30.00% 834,621.00 73,703.40 908,324.40 0.00 908,324.40 1,664.00 857,160.00 47,600.00 1,900.00

139 140
Incluye el impuesto predial pagado en enero 2010 (1,000.00) por la actividad de arrendamiento de bienes inmuebles. Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas fsicas sujetas al pago del IETU y que adems perciban ingresos por salarios, considerarn el ISR propio en la proporcin que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. Derivado de lo anterior, el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 848,102.49, por lo que en el campo de ISR propio del ejercicio se anotar la cantidad hasta el tope del IETU causado del ejercicio 9,275.00.
145

C on el fin d eq u e en el S A Tle a yu d em osd em a n era g il aela b ora r su sd ec la ra c ion esm en s ua les y a nu a l, p on em osasu d is p os ic in es tab it c orad e in form a cin p a raq u e a n ote c a d am esla sc a n tid a d esde loscon cep tosq ue s e in d ic a n. C on ello ten d ralam a no op ortun a m en te losd a tos q u es e req u ieren p a rap oder c a lcu la r su s im p u estos. C u a nd oa c ud aa l Md u lo d eS erv ic iosT rib u ta rios aela b ora r su d ecla ra cin ,p resen te es tab it c orad ebid a m en te llen a d a .
IS R
D ed u c c ion esa u tor iza d a s (s inin c lu ir IV A ) IS R r eten id o In g res os D edu c c ion es C om p ra s , Ing res os a s ep a r a p orp a g os c obra dos a u tor iz a d a s g a s tos , In v er s iones B c ob ra d os in c a lc u la rel efec tu ad o s (s inin c luir (s inin c lu ir B a sep a ra v er s ion es (s olo (s ininc lu ir , s IS R p or IV A ) IV A) c a lc u la r el a la r ios , c u a n dos e IV A ) p ers ona s C om p ra s , IE T U a p orta c ion e d edu zc a n m ora les g a s tose sdes eg . m ed ia n te in vers ion es s oc . porc en ta jes )
IE T U*
P or ded u cc ion e sm a y oresa losin g res os de ejerc ic ios a n teriores
(p or el fa c tor c orres p ond ie nte)
IV A **
P or IV A IV A A por ta cion P or r etenido a c red ita b le esd e A c red ita m i S a la rios IV Ac a us a do porp a g os p a g a doen seg u rid a d en tode pa g a d os oc o b ra doa rec ib id os s u s s oc ia l s a ldoa O tros (g ra v a d os (p s u sc lientes por c om p ra s , a g a da s fa vord e a c r ed ita m ie p a ra IS R , p er son a s g a s tose c om o p er iod os n tos p or el fa ctor m ora les in v er s iones p a tr n , por c orres pon d ie a nteriores el fa ctor nte) c orres p ond ie
n te)
ID E
P a g osefec tu a dosend ec la ra c ion esm en s u a les (sinin c lu irrec a r g osn ia c tu a liza c ion es ) IS R ID E IS R rec a u d a d o r etenid o p orla s c o m o in s titu c ion e p a tr npor a g a d oala sb a nc a ria s P IE T U IV A loss a la rios a g a d oala P n tid a d op a g a do F pa g a d osa eder ac in E F ed era tiva d ir ec ta m en s us te porel tra b a ja d ore con tr ib u yen s te ( T) (M-N-O = T ) 5 0 7 5 0 7 5 0 7 5 0 7 5 0 7 5 0 7 5 0 7 5 0 7 5 0 7 5 0 7 5 0 7 5 0 7
P eriod o
( A) E ner o F eb rero Acumulado Ma r zo Acumulado A b ril Acumulado Ma yo Acumulado Ju n io Acumulado Ju lio Acumulado A g os to Acumulado S ep tiem b re Acumulado O c tu b re Acumulado Nov iem b re Acumulado D ic iem b re Acumulado 2 ,0 00 2 ,0 00 4 ,0 0 0 2 ,0 00 6 ,0 0 0 2 ,0 00 8 ,0 0 0 2 ,0 00 1 0 ,0 0 0 2 ,0 00 1 2 ,0 0 0 2 ,0 00 1 4 ,0 0 0 2 ,0 00 1 6 ,0 0 0 2 ,0 00 1 8 ,0 0 0 2 ,0 00 2 0 ,0 0 0 2 ,0 00 2 2 ,0 0 0 2 ,0 00 2 4 ,0 0 0
( B) 5 0 0 5 0 0 1 ,0 0 0 5 0 0 1 ,5 0 0 5 0 0 2 ,0 0 0 5 0 0 2 ,5 0 0 5 0 0 3 ,0 0 0 5 0 0 3 ,5 0 0 5 0 0 4 ,0 0 0 5 0 0 4 ,5 0 0 5 0 0 5 ,0 0 0 5 0 0 5 ,5 0 0 5 0 0 6 ,0 0 0
( C)
(D ) (A -B -C = D ) 1,5 00 1,5 00 3 ,0 0 0 1,5 00 4 ,5 0 0 1,5 00 6 ,0 0 0 1,5 00 7 ,5 0 0 1,5 00 9 ,0 0 0 1,5 00 1 0 ,5 0 0 1,5 00 1 2 ,0 0 0 1,5 00 1 3 ,5 0 0 1,5 00 1 5 ,0 0 0 1,5 00 1 6 ,5 0 0 1,5 00 1 8 ,0 0 0
( E) 2 00 2 00 4 0 0 2 00 6 0 0 2 00 8 0 0 2 00 1 ,0 0 0 2 00 1 ,2 0 0 2 00 1 ,4 0 0 2 00 1 ,6 0 0 2 00 1 ,8 0 0 2 00 2 ,0 0 0 2 00 2 ,2 0 0 2 00 2 ,4 0 0
( F) 6,00 0 6,00 0 1 2 ,0 0 0 6,00 0 1 8 ,0 0 0 6,00 0 2 4 ,0 0 0 6,00 0 3 0 ,0 0 0 6,00 0 3 6 ,0 0 0 6,00 0 4 2 ,0 0 0 6,00 0 4 8 ,0 0 0 6,00 0 5 4 ,0 0 0 6,00 0 6 0 ,0 0 0 6,00 0 6 6 ,0 0 0 6,00 0 7 2 ,0 0 0
( G) 2 ,5 00 1 ,5 00 4 ,0 0 0 1 ,5 00 5 ,5 0 0 1 ,5 00 7 ,0 0 0 1 ,5 00 8 ,5 0 0 1 ,5 00 1 0 ,0 0 0 1 ,5 00 1 1 ,5 0 0 1 ,5 00 1 3 ,0 0 0 1 ,5 00 1 4 ,5 0 0 1 ,5 00 1 6 ,0 0 0 1 ,5 00 1 7 ,5 0 0 1 ,5 00 1 9 ,0 0 0
( H) (F -G=H) 3 ,5 00 4 ,5 00 8 ,0 0 0 4 ,5 00 1 2 ,5 0 0 4 ,5 00 1 7 ,0 0 0 4 ,5 00 2 1 ,5 0 0 4 ,5 00 2 6 ,0 0 0 4 ,5 00 3 0 ,5 0 0 4 ,5 00 3 5 ,0 0 0 4 ,5 00 3 9 ,5 0 0 4 ,5 00 4 4 ,0 0 0 4 ,5 00 4 8 ,5 0 0 4 ,5 00 5 3 ,0 0 0
(I )
(J )
( K)
( L)
(M) 9 60 9 60 9 60 9 60 9 60 9 60 9 60 9 60 9 60 9 60 9 60 9 60
( N) 21 3 21 3 21 3 21 3 21 3 21 3 21 3 21 3 21 3 21 3 21 3 21 3
( ) 24 0 24 0 24 0 24 0 24 0 24 0 24 0 24 0 24 0 24 0 24 0 24 0
( O)
( P)
( Q) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
( R)
( S) 3 33 4 43 7 7 6 4 44 1 ,2 2 0 4 43 1 ,6 6 3 4 44 2 ,1 0 7 4 43 2 ,5 5 0 4 44 2 ,9 9 4 4 43 3 ,4 3 7 4 44 3 ,8 8 1 4 43 4 ,3 2 4 4 44 4 ,7 6 8 4 43 5 ,2 1 1
( U)
E n la sc olu m n a sB y G .S is u sin g resos n o ca u sa n IV A (p or ejem p lo m d ic os) d ebe a n ota r el im p orte d e su sd edu c cion escon el IV A in c lu id o. E n lacolu m n aB. P a raefec tosd el Rg im en d eA rren d a m ien to, d eb era nota r lad ed uc c in opc ion a ld el 35 % , en c a s od eq u e op te por ella , m sel im p u es to predia l. E n lacolu m n aB. In cluy ala sin v ers iones c ua n d o ten g ad erec ho aded u cirla s com o erog a cion estota les(a l 100%en el a o d ea d qu is ic in ). S i tien ed u d a ss ob re lac a n tid a d q u ed ebe a n ota r, u tilic en ues tros s erv ic iosd e Orien ta c in F isc a l Gra tu itay C on fid en cia l. Rev is e su Gu ad e ob lig a cion esp a racon ocer y cu m p lir con tod a s su soblig a c ion es fis ca les . * Rec uerde presen ta r el lista d od ec on c eptos q u es irv ieron d eb a se p a rad eterm in a r el im p u esto, en c a s od e ten er im p u es to ac a rg o, el cita d o lis ta d o se p res enta r d es pu s d e rea liza r el pa g o. ** Recu erd ep res enta r laD ec la ra c in In form a tiv ad e Op era cion escon T erc eros (DIOT ). E s te d ocu m en to n os u bs titu y e laob lig a cin d e lleva r lac on ta b ilid a d corresp on dien te.
146
BITCORA DE INFORMACIN NECESARIA POR ARRENDAMIENTO

C on el fin d eq u e en el S A Tle a yu dem os de m a n era g il a ela bora r su sdecla ra c iones m ens ua lesy a n ua l, p on em os asu d isp os icines tabit c orad e inform a cin p a raq ue a n ote ca dam es la s ca ntid a d es d e los c on ceptos qu es e ind ica n. C o n ello ten dralam a n o oportun a m en te los d a tos qu e se requ ieren p a rap od er ca lcu la r su s im pu estos . C ua nd oa cu daa l Md ulo d eS ervicios T rib uta rios aela bora rs ud ec la ra c in ,p resente estab it corad ebid a m ente llen a d a .
IS R
IS R reten id o Ing resos D ed uc ciones In g res os a s epa ra p orpa g os c obra dos a utoriza da s In vers iones B c ob ra dos c a lc u la rel efec tu a d os (s ininc lu ir (s ininc lu ir B a s ep a ra (solo (s inin c luir IS R p or IVA) IVA) c alc u la rel 3 5 % c ua nd os e IVA ) p ers on a s C om p ra s , IE T U D ed uc c in dedu zc a n m ora les g as tose O pc ion a l m ed ia n te inv ers iones porc en ta jes ) (D ) (A-B -C =D ) 1,600 2,600 4 ,2 0 0 2,600 6 ,8 0 0 2,600 9 ,4 0 0 2,600 1 2 ,0 0 0 2,600 1 4 ,6 0 0 2,600 1 7 ,2 0 0 2,600 1 9 ,8 0 0 2,600 2 2 ,4 0 0 2,600 2 5 ,0 0 0 2,600 2 7 ,6 0 0 2,600 3 0 ,2 0 0 ( H) (F -G = H) D ed u c c ion esa u toriza d a s (s ininc luir IVA)
IE T U*
P or P or P or d ed uc c ion e Aporta cion a larios IVAca us a d o sm a y oresa S esde a g a d os oc obra d oa losing res os p s eg u rid a d O tros (g ra va dos su sclien tes d e s oc ia l a c red ita m ie ra IS R , ejerc ic ios pa (p a g a d as n tos por el fa c tor a n teriores c om o correspon die (por el fa c tor p a trn, por nte)
corres pondie nte) el fa ctor c orrespondie nte)
IV A **
IV A IVA retenido a c red ita ble Acred ita m i por p a g os pa g a doen en tode rec ib id os s u s s a ld oa p or c om p ra s , fa v orde pers on a s g a s tose p eriod os m ora les in vers ion es a nteriores
ID E
P a g osefec tua dosendec la ra c ion esm en s u a les ID E (sin inc lu ir rec a rg osn ia c tua liza c ion es) IS R IS R reca ud a d o reten ido p orla s c om o in s titu cion e p a trnp or a g a d o ala sb a n c a ria s P a g a do ala P IE T U IVA loss a la rios n tida d o pa g a do F edera cin E p a g a d os a F ed era tiva direc ta m en s us te porel tra ba ja dore c ontrib uy en s te ( P) ( Q) 80 144 2 2 4 144 3 6 8 144 5 1 2 144 6 5 6 144 8 0 0 144 9 4 4 144 1 ,0 8 8 144 1 ,2 3 2 144 1 ,3 7 6 144 1 ,5 2 0 144 1 ,6 6 4 ( S) ( T) (M-N-O = T ) ( U)
P eriod o
( A) E n ero F eb rero Acumulado Ma rzo Acumulado Abril Acumulado May o Acumulado Jun io Acumulado Ju lio Acumulado A g os to Acumulado S eptiem b re Acumulado O c tu b re Acumulado Nov iem b re Acumulado D ic iem b re Acumulado 4,000 4,000 8 ,0 0 0 4,000 1 2 ,0 0 0 4,000 1 6 ,0 0 0 4,000 2 0 ,0 0 0 4,000 2 4 ,0 0 0 4,000 2 8 ,0 0 0 4,000 3 2 ,0 0 0 4,000 3 6 ,0 0 0 4,000 4 0 ,0 0 0 4,000 4 4 ,0 0 0 4,000 4 8 ,0 0 0
( B) 2,400 1,400 3 ,8 0 0 1,400 5 ,2 0 0 1,400 6 ,6 0 0 1,400 8 ,0 0 0 1,400 9 ,4 0 0 1,400 1 0 ,8 0 0 1,400 1 2 ,2 0 0 1,400 1 3 ,6 0 0 1,400 1 5 ,0 0 0 1,400 1 6 ,4 0 0 1,400 1 7 ,8 0 0
( C)
( E)
( F)
( G)
(I)
(J )
( K)
( L)
( M)
( N)
( )
( O)
( R)
E n la s colum n a sBy G .S is usin g resos n o ca us a nIV A (p or ejem p lo m d icos) debe a n ota r el im porte d e susd ed uc ciones con el IV Ainc lu ido. E n la c olu m naB .P a raefec tos d el Rg im en de Arrend a m iento, d ebera n ota r la d ed uc cinop ciona ld el 35% , enc a so d eq ue o pte p or ella , m sel im pu es to pred ia l. E n la c olu m naB . In clu yala s inv ersiones c u a nd o ten g ad erech o ad ed uc irla s com o erog a c ion es tota les (a l 100%enel a o de a d q uis icin ). S i tiene du da ss ob re laca ntid a d q ue d eb ea nota r, u tilice n uestros serv icios de Orienta cinF is ca lG ra tuitay C on fid en cia l. R ev ise s u Gua d e ob lig a cion espa raconocer y cu m plir con toda ss us ob lig a c ion es fisca les. * Recu erd ep res en ta r el lista do d ec on cep tosqu es irv ieron d eb a s e pa radeterm ina r el im p uesto, enca so de ten er im pu es to a c a rg o, el cita d o lis ta d o se pres en ta r d es pu sde rea liza r el p a g o. ** R ec uerd ep resen ta r laD ecla ra cin Inform a tiv ad e Op era c ion es conT erceros (DIOT ). E ste d oc um en to n os ub stitu ye laob lig a cin de llev a r lacon ta b ilid a dcorresp on dien te.
147
CASO 48 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, INTERESES, DIVIDENDOS Y ADQUISICIN DE BIENES
Total de ingresos por salarios *Gratificacin anual (aguinaldo) *Prima vacacional *Participacin de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos Retencin del ISR Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio
Subsidio para el empleo entregado (diferencias) *Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos por salarios.
250,000.00 1,724.00 862.00 862.00 14,000.00 36,400.00 0.00 0.00
Total de ingresos por actividad profesional pagados por personas fsicas Deducciones autorizadas para ISR e IETU Retencin del ISR Retencin del IDE Pagos provisionales del IETU Pagos provisionales del ISR (sin incluir IDE acreditado) 141 30,000.00 3,600.00 0.00 2,001.00 3,197.00 859.00 16,000.00 3,000.00 300.00

Intereses nominales Intereses reales Retencin del ISR
Dividendos
Total de ingresos por dividendos ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad 800,000.00 342,864.00 100,000.00 26,000.00 20,000.00
Ingresos por adquisicin de bienes Deducciones autorizadas ISR pagado por terceros
Informacin del IVA

Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio Retencin del IVA IVA causado IVA acreditable 4,224.00 0.00 4,800.00 576.00 28,000.00

Gastos mdicos

(+) (+) (+) (=) Gratificacin anual exenta (*57.46 x 30) Prima vacacional exenta (*57.46 x 15) Participacin de utilidades exenta (*57.46 x 15) Otros ingresos exentos por salarios Total de ingresos exentos por salarios
1,724.00 862.00 862.00 14,000.00 17,448.00
141
Para efectos del clculo anual del ISR, el ISR pagado va acreditamiento del IDE en pagos provisionales, no se incluir dentro del monto que se capture en el campo de pagos provisionales del ISR efectuados a la Federacin, en este caso prctico se acreditaron 564.00 de IDE contra pagos provisionales segn bitcora.
148

Determinacin de los ingresos acumulables por actividad profesional (-) (=)

Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas Ingresos acumulables por actividad profesional 30,000.00 3,600.00 26,400.00
Determinacin de los ingresos acumulables por intereses (=)

Intereses reales Ingresos acumulables por intereses 3,000.00 3,000.00
Determinacin de los ingresos acumulables por dividendos (+) (=)

Ingresos por dividendos ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad Ingresos acumulables por dividendos 800,000.00 342,864.00 1142,864.00
Determinacin del ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad (x) (=) (x) (=)
Ingresos por dividendos Factor de acumulacin 142 Ingresos Tasa del ISR ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad 800,000.00 1.4286 1142,880.00 30% 342,864.00
Determinacin de los ingresos acumulables por adquisicin de bienes (-) (=)

Ingresos por adquisicin de bienes Deducciones autorizadas Ingresos acumulables por adquisicin de bienes 100,000.00 26,000.00 74,000.00
Determinacin de la base del ISR para el ejercicio 2010 (+) (+) (+) (+) (=) (-) (=)
Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables actividad profesional Ingresos acumulables por intereses Ingresos acumulables por dividendos Ingresos acumulables por adquisicin de bienes Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR 232,552.00 26,400.00 3,000.00 1142,864.00 74,000.00 1478,816.00 28,000.00 1450,816.00

Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas de la misma actividad Base del IETU 30,000.00 3,600.00 26,400.00
142
149

Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR causado en el ejercicio Pagos provisionales a la Federacin ISR pagado por la sociedad Retencin del ISR ISR pagado por terceros ISR a favor del ejercicio 2010 IDE recaudado pendiente de acreditar
(-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (=) (-) (-) (-) (-) (=)
1450,816.00 392,841.97 1057,974.03 30.00% 317,392.20 73,703.40 391,095.60 0.00 391,095.60 859.00 342,864.00 36,700.00 20,000.00 9,327.00 2,001.00
143
150

C onel finde q u e en el S A Tle a y u d em osd em a n era g il aela bora r su sd ec la ra cion esm en su a lesya n ua l, p o n em os asud isp osicines tab it c orade in form a c i np a raq u e a n ote c a dam esla sc a n tid a des d e losc on cep tos q u es e in d ic a n .C onello ten d ralam a n o op ortu n a m en te losd a tosq u es e req u ieren p a rap od er ca lc u la rs u s im p u estos. C u a n d oa c u d aa l Md u lo d eS erv ic io sT rib u ta riosaela bora rs ud ecla ra c in ,p res en te es tab it corad eb id a m en te llen a da .
IS R
D ed uc cionesa utoriza d a s (s ininc luir IVA) Com p ra s , Ing resos g a s tos , c obra dos inv ers iones (sininc luir , s a la rios , IVA) a p orta cione sdes eg . s oc . IS R D ed ucc ione retenido Ing resos s a se p ara p orpag os cobra dos Invers iones B autoriza das ca lcula r el efectua dos (s in incluir B a s e pa ra (s olo (sinincluir IS R p or IVA) ca lcula r el cua nd o se IVA) pers ona s IE T U d eduzc a n Com p ra s , m ora les m ed ia nte g a stose p orcenta jes invers iones )
IE T U*
A c redita m ien tos
IV A **
ID E
Pa g osefectua d osen d ec la ra cionesm ens ua les (s in incluir reca rg osni a c tua liza ciones ) ID E IS R IS R reca uda do retenido p or la s com o ins titucione pa trn p or a g a doala sba nc a ria s Pa g ad o ala P IET U IVA loss a la rios E ntida d o pa g a d o F ed era cin p a g a dosa F ed era tiva directa m en s us te p or el tra ba ja dore contrib uyen s te ( T) (M-N -O= T ) 3 5 2 3 5 2 3 5 2 3 5 2 3 5 2 3 5 2 3 5 2 3 5 2 3 5 2 3 5 2 3 5 2 3 5 2
Period o
Por Por IVA IVA Ap orta cion deduccione P or retenid o a creditable Acredita m i esde sm a y oresa S a la rios IVA c a us a do por pa g os p ag a do en ento de s eg urida d losing res os p a g a dos o cobra do a recibidos s us s a ldo a Otros s ocia l d e (g ra va dos s usclientes p or c om pra s, fa v or d e m ie (pa g a da s acredita ejercic ios pa ra IS R , pers ona s g a s tose period os ntos c tor com o a nteriores por el fa m ora les invers iones anteriores c orres p on d ie ( p or el fa c tor p a trn, por n te) c orres pon d ie el fa c tor
n te) c orres p on d ie n te)
( A) E nero F eb rero Acum ulado Ma rzo Acum ulado Abril Acum ulado Ma yo Acum ulado Junio Acum ulado Julio Acum ulado A g os to Acum ulado S ep tiem b re Acum ulado Octubre Acum ulado Noviem b re Acum ulado D iciem bre Acum ulado 2,500 2,500 5 ,0 0 0 2,500 7 ,5 0 0 2,500 1 0 ,0 0 0 2,500 1 2 ,5 0 0 2,500 1 5 ,0 0 0 2,500 1 7 ,5 0 0 2,500 2 0 ,0 0 0 2,500 2 2 ,5 0 0 2,500 2 5 ,0 0 0 2,500 2 7 ,5 0 0 2,500 3 0 ,0 0 0
( B) 300 300 6 0 0 300 9 0 0 300 1 ,2 0 0 300 1 ,5 0 0 300 1 ,8 0 0 300 2 ,1 0 0 300 2 ,4 0 0 300 2 ,7 0 0 300 3 ,0 0 0 300 3 ,3 0 0 300 3 ,6 0 0
( C)
(D ) (A-B -C =D ) 2,200 2,200 4 ,4 0 0 2,200 6 ,6 0 0 2,200 8 ,8 0 0 2,200 1 1 ,0 0 0 2,200 1 3 ,2 0 0 2,200 1 5 ,4 0 0 2,200 1 7 ,6 0 0 2,200 1 9 ,8 0 0 2,200 2 2 ,0 0 0 2,200 2 4 ,2 0 0 2,200 2 6 ,4 0 0
( E)
( F) 2,500 2,500 5 ,0 0 0 2,500 7 ,5 0 0 2,500 1 0 ,0 0 0 2,500 1 2 ,5 0 0 2,500 1 5 ,0 0 0 2,500 1 7 ,5 0 0 2,500 2 0 ,0 0 0 2,500 2 2 ,5 0 0 2,500 2 5 ,0 0 0 2,500 2 7 ,5 0 0 2,500 3 0 ,0 0 0
( G) 300 300 6 0 0 300 9 0 0 300 1 ,2 0 0 300 1 ,5 0 0 300 1 ,8 0 0 300 2 ,1 0 0 300 2 ,4 0 0 300 2 ,7 0 0 300 3 ,0 0 0 300 3 ,3 0 0 300 3 ,6 0 0
( H) (F -G =H) 2,200 2,200 4 ,4 0 0 2,200 6 ,6 0 0 2,200 8 ,8 0 0 2,200 1 1 ,0 0 0 2,200 1 3 ,2 0 0 2,200 1 5 ,4 0 0 2,200 1 7 ,6 0 0 2,200 1 9 ,8 0 0 2,200 2 2 ,0 0 0 2,200 2 4 ,2 0 0 2,200 2 6 ,4 0 0
(I)
(J )
( K)
( L)
(M) 400 400 400 400 400 400 400 400 400 400 400 400
( N)
( ) 48 48 48 48 48 48 48 48 48 48 48 48
( O)
( P) 90 0 0 390 0 450 465 0 0 0 0 606 2 ,0 0 1
( Q) 119 118 2 3 7 119 3 5 6 118 4 7 4 119 5 9 3 118 7 1 1 119 8 3 0 119 9 4 9 118 1 ,0 6 7 119 1 ,1 8 6 118 1 ,3 0 4 119 1 ,4 2 3
( R)
( S) 266 267 5 3 3 266 7 9 9 267 1 ,0 6 6 266 1 ,3 3 2 267 1 ,5 9 9 266 1 ,8 6 5 266 2 ,1 3 1 267 2 ,3 9 8 266 2 ,6 6 4 267 2 ,9 3 1 266 3 ,1 9 7
( U)
E nla sc olu m n a sB yG. S is u s in g resos n o ca u s a n IV A(p or ejem p lo m d ic os) d eb ea n ota r el im p o rte d es u sd ed u cc ion es c onel IV Ain c lu ido. E nlac olu m naB. P a raefec tos d el R g im end eA rren d a m ien to, d eb era n ota r lad ed u ccinop cion a ld el 35% , enca s od e qu e opte p or ella , m s el im p u es to p red ia l. E nlac olu m naB. In c lu y ala sin vers ion es c u a n d o ten g ad erec h o ad ed u c irla sco m o erog a c ion estota les (a l 100%enel a od ea d q u is ic in ). S i tien ed u da ss ob re lac a n tid a d q u ed eb ea n ota r, u tilic en u estross erv ic iosd e Orien ta cinF is c a l Gra tu itayC onfid en c ia l. R ev ise suG u ad e ob lig a cion es p araco n ocer y c u m p lir co n tod a ss u sob lig a c ion es fis c a les. *R ecu erd ep res en ta r el lis ta d od ec on c eptos q u es irv ierond eb a se p a rad eterm in a r el im p u es to, enc a so d e ten er im p u esto aca rg o, el c ita d o lista d os ep res en ta r d es p u s d e rea liza r el p a g o. ** R ec u erde p res en ta r laD ecla ra c inIn fo rm a tiv ad e Op era cion esconT erc eros (D IOT ). E s te d ocu m en to no su b s tituy e laob lig a c ind e lleva r lac onta b ilid a dc orresp on d ien te.
151
CASO 49 INGRESOS POR SALARIOS, RGIMEN INTERMEDIO, ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES, ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES, OBTENCIN DE PREMIOS Y DE LOS DEMS INGRESOS
350,000.00 1,724.00 862.00 862.00 80,000.00 0.00 0.00 44,000.00
Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio Subsidio para el empleo entregado (diferencias) Retencin del ISR
Rgimen intermedio
Total de ingresos por rgimen intermedio Deducciones autorizadas para ISR e IETU Pagos provisionales del ISR efectuados a la Federacin Pagos efectuados a la Entidad Federativa 194,000.00 68,000.00 7,304.00 6,300.00

Total de ingresos por arrendamiento de locales comerciales pagados por personas fsicas Deduccin opcional para el ISR Deducciones autorizadas para el IETU Impuesto predial pagado en febrero 2010 Pagos provisionales del ISR efectuados a la Federacin 168,000.00 58,800.00 24,000.00 2,000.00 10,198.00
Enajenacin de bienes inmuebles

Costo de adquisicin del inmueble Fecha de adquisicin Precio de enajenacin Fecha de enajenacin Gastos notariales Fecha del gasto notariales Gastos de mejoras Fecha del gasto de mejoras ISR pagado por terceros 600,000.00 01 febrero 1997 1500,000.00 01 abril 2010 45,000.00 03 marzo 1997 110,000.00 10 mayo 2002 45,600.00
Premios
152
Dems ingresos

Informacin del IVA

Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio IVA causado IVA acreditable 43,200.00 57,920.00 14,720.00


1,724.00 862.00 862.00 80,000.00 83,448.00

Determinacin de los ingresos acumulables por rgimen intermedio (-) (=)

Ingresos por rgimen intermedio Deducciones autorizadas Ingresos acumulables por rgimen intermedio 194,000.00 68,000.00 126,000.00
Determinacin de los ingresos acumulables por arrendamiento (-) (-) (=)

Ingresos por arrendamiento Deduccin opcional Impuesto predial pagado en febrero 2010 Ingresos acumulables por arrendamiento 168,000.00 58,800.00 2,000.00 107,200.00
Ingresos por enajenacin Deducciones autorizadas (ver apartado de Determinacin del total de deducciones autorizadas) Ganancia por enajenacin Aos transcurridos (desde la adquisicin hasta la enajenacin) Ganancia o ingreso acumulable por enajenacin de bienes 1500,000.00 1244,268.32 255,731.68 13 19,671.66
144
153
Determinacin de los ingresos acumulables por obtencin de premios (-)

Ingresos por obtencin de premios Ingresos acumulables por obtencin de premios 80,000.00 80,000.00
Determinacin de los dems ingresos acumulables (-)

De los dems ingresos De los dems ingresos acumulables 400,000.00 400,000.00
Determinacin de la base del ISR para el ejercicio 2010 (+) (+) (+) (+) (+) (=) (-) (=)
Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por rgimen intermedio Ingresos acumulables por arrendamiento Ingresos acumulables por enajenacin de bienes Ingresos acumulables por obtencin de premios De los dems ingresos acumulables Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR ( 1 ) 266,552.00 126,000.00 107,200.00 19,671.66 80,000.00 400,000.00 999,423.66 13,000.00 986,423.66

Ingresos por rgimen intermedio y por arrendamiento de bienes inmuebles Deducciones autorizadas de las mismas actividades 145 Base del IETU 362,000.00 94,000.00 268,000.00
Determinacin del ISR sin deducciones personales de las fracciones I, II y III del artculo 176 de la LISR
(-) (=) (-) (=) (x) (=) (+) (=) Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR ( 2 ) Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado 999,423.66 0.00 999,423.66 392,841.97 606,581.69 30.00% 181,974.50 73,703.40 255,677.90


145
Incluye el pago del impuesto predial (2,000.00) efectuado en febrero de 2010 por la actividad de arrendamiento de bienes inmuebles.
154
Determinacin del ISR del ejercicio 2010 (Artculo 177 de la LISR) (-) (=) (x) (=) (+) (=) (+) (=) (-) (=) (-) (-) (-) (-) (=)
Base del ISR ( 1 ) Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR sobre ingresos acumulables ISR sobre ingresos NO acumulables ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR causado en el ejercicio Pagos efectuados a la Entidad Federativa Pagos provisionales del ISR efectuados a la Federacin Retenciones de ISR ISR pagado por terceros ISR a cargo del ejercicio 2010 986,423.66 392,841.97 593,581.69 30.00% 178,074.50 73,703.40 251,777.90 60,384.15 312,162.05 0.00 312,162.05 6,300.00 17,502.00 140,800.00 45,600.00 101,960.00
Base de IETU Tasa de impuesto IETU causado del ejercicio ISR propio del ejercicio 146 Impuesto a cargo Pagos provisionales del IETU IETU a favor del ejercicio 2010 268,000.00 17.5% 46,900.00 46,900.00 0.00 23,098.00 23,098.00
146
Para el acreditamiento del ISR propio del ejercicio contra el IETU causado del ejercicio, las personas fsicas sujetas al pago del IETU y que adems perciban ingresos por salarios, considerarn el ISR propio en la proporcin que representen el total de ingresos acumulables, para efectos del ISR, obtenidos por el contribuyente, sin considerar los percibidos por concepto de salarios en el ejercicio, respecto del total de los ingresos acumulables obtenidos en el mismo ejercicio. Para la determinacin del IETU, el ISR proporcional efectivamente pagado resulta de 228,877.21, por lo que en el campo de ISR propio del ejercicio se anotar la cantidad hasta el tope del IETU causado del ejercicio 46,900.00.
155
2.- Determinacin del costo de adquisicin actualizado de la construccin

(x) (=) (-) (=) (x) (=) Costo de adquisicin del inmueble % de la construccin Costo de la construccin Depreciacin acumulada 147 Costo por depreciacin Factor de actualizacin ( 3 ) Costo de adquisicin actualizado de la construccin 600,000.00 80% 480,000.00 187,200.00 292,800.00 2.4501 717,389.28
(/) (=) INPC mes inmediato anterior al que se efecta la enajenacin (marzo 2010) INPC mes de adquisicin (febrero 1997) Factor de actualizacin ( 3 ) 97.823 39.926 2.4501

(+) (=) Costo de adquisicin actualizado de la construccin Costo comprobado de adquisicin actualizado del terreno Costo comprobado de adquisicin actualizado 717,389.28 294,012.00 1011,401.28
3.- Determinacin del gasto de mejora actualizado

(-) (=) (x) (=) Gasto de la mejora Depreciacin acumulada 148 Monto por depreciar de la mejora Factor de actualizacin ( 4 ) Gasto de mejora actualizado 110,000.00 23,100.00 86,900.00 1.4266 123,971.54
(/) (=) INPC mes inmediato anterior al que se efecta la enajenacin (marzo 2010) INPC mes en que se realiz el gasto de mejora (mayo 2002) Factor de actualizacin ( 4 ) 97.823 68.567 1.4266
4.- Determinacin del gasto notarial actualizado

(x) (=) Gasto notarial Factor de actualizacin ( 5 ) Gasto notarial actualizado 45,000.00 2.4199 108,895.50
(/) (=) INPC mes inmediato anterior al que se efecta la enajenacin (marzo 2010) INPC mes en que se realiz el gasto notarial (marzo 1997) Factor de actualizacin ( 5 ) 97.823 40.423 2.4199
5.- Determinacin del total de deducciones autorizadas

147
148
Aos transcurridos desde la adquisicin y hasta la enajenacin del bien inmueble, depreciable al 3% anual multiplicado por el costo de la construccin (13 aos x 3% = 39% x 480,000.00 = depreciacin acumulada 187,200.00). Aos transcurridos desde que se realiz la mejora y hasta el ao en que se realiz la enajenacin del bien inmueble, depreciable al 3% anual multiplicado por el monto de la mejora (7 aos x 3% = 21% x 110,000.00 = depreciacin acumulada 23,100.00), se consideran 7 aos toda vez que las mejoras se realizaron en mayo de 2002 y la enajenacin se realiz en abril de 2010, por lo que no se cumple el ao completo del 2010.
156
BITCORA DE INFORMACIN NECESARIA POR RGIMEN INTERMEDIO (INCLUYE IVA E IETU)
157
158
CASO 50 INGRESOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ENAJENACIN DE BIENES (TERRENO), ADQUISICIN DE BIENES, INTERESES, OBTENCIN DE PREMIOS, DIVIDENDOS Y DE LOS DEMS INGRESOS
Total de ingresos por salarios *Gratificacin anual (aguinaldo) *Prima vacacional *Participacin de utilidades (PTU) *Otros ingresos exentos Retencin del ISR Subsidio para el empleo entregado (diferencias) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio
190,000.00 1,724.00 862.00 0.00 8,500.00 25,000.00 0.00 0.00
Total de ingresos por actividad profesional pagados por personas fsicas Deducciones autorizadas para ISR e IETU Pagos provisionales del ISR Pagos provisionales del IETU Retencin del IDE 149 420,000.00 252,000.00 22,576.00 5,074.00 0.00
Informacin del IVA

Pagos mensuales del IVA efectuados durante el ejercicio IVA causado IVA acreditable 26,880.00 67,200.00 40,320.00

Costo de adquisicin del inmueble Fecha de adquisicin Precio de enajenacin Fecha de enajenacin Gastos notariales Fecha de los gastos notariales ISR pagado por terceros 98,000.00 10 febrero 2005 1300,000.00 27 mayo 2010 3,000.00 12 noviembre 2005 260,000.00
Total de ingresos por adquisicin de bienes ISR pagado por terceros 500,000.00 100,000.00
Intereses
Sistema financiero Intereses nominales Intereses reales Retencin del ISR (Prdida) 800.00 3,500.00 246.00 Sistema no financiero 15,000.00 3,200.00 300.00
Premios
149
159
Dividendos
Total de ingresos por dividendos ISR pagado por la sociedad emisora del dividendo o utilidad 600,000.00 257,148.00 500,000.00 100,000.00
De los dems ingresos

Total de los dems ingresos Retencin del ISR

(+) (+) (+) (+) (=) Donativos otorgados (5,000.00 en agosto y 5,000.00 en noviembre 2010) 150 Gastos mdicos Gastos funerales por la cantidad de 25,000.00 151 Gastos dentales Intereses reales por crdito hipotecario para su casa habitacin Total de deducciones personales para el ISR 10,000.00 130,000.00 20,973.00 30,000.00 118,000.00 308,973.00

1,724.00 862.00 0.00 8,500.00 11,086.00


Determinacin de la ganancia o ingreso acumulable por enajenacin de bienes

(-) (=) (/) (=) Ingresos por enajenacin Deducciones autorizadas (ver apartado de Determinacin del total de deducciones autorizadas) Ganancia por enajenacin Nmero de aos transcurridos desde la adquisicin hasta la enajenacin Ganancia o ingreso acumulable por enajenacin de bienes 1300,000.00 133,669.90 1166,330.10 5 233,266.02
Determinacin de los ingresos acumulables por adquisicin de bienes

(=) Ingresos por adquisicin de bienes Ingresos acumulables por adquisicin de bienes 500,000.00 500,000.00

Por intereses no hay ingresos acumulables, por existir una prdida por la cantidad de 300.00
150
151
152
El monto de los donativos realizados durante el ejercicio 2010 no excede del 7% de los ingresos acumulables que sirvieron de base para calcular el ISR del ejercicio 2009 antes de disminuir las deducciones personales. Por otra parte, para efectos del ISR los donativos otorgados se consideran deduccin personal y para efectos del IETU los donativos otorgados se consideran deduccin autorizada con la misma limitante que establece la LISR. Para efectos de la LISR los gastos personales por concepto de funerales, se encuentran topados hasta 1 salario mnimo del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao (rea geogrfica A 57.46 x 365 = 20,973.00). Cuando en la constancia de percepciones y retenciones que expida el patrn, se consideren estos conceptos (aguinaldo, PTU y prima vacacional) en una cantidad inferior a los lmites establecidos en ley, se considerarn hasta la cantidad que se sealen en la citada constancia, tal y como sucede en este caso prctico con la PTU.
160



Determinacin de la base del ISR para el ejercicio 2010 (+) (+) (+) (+) (+) (+) (+) (=) (-) (=) (-) (=)
Ingresos acumulables por salarios Ingresos acumulables por actividad profesional Ingresos acumulables por enajenacin de bienes Ingresos acumulables por adquisicin de bienes Ingresos acumulables por intereses Ingresos acumulables por obtencin de premios Ingresos acumulables por dividendos De los dems ingresos acumulables Suma de ingresos acumulables Perdida obtenida en los ingresos por intereses Total de ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR ( 1 ) 178,914.00 168,000.00 233,266.02 500,000.00 0.00 80,000.00 857,148.00 500,000.00 2517,328.02 300.00 2517,028.02 308,973.00 2208,055.02
Determinacin de la base del IETU para el ejercicio 2010 (-) (-) (=)
Ingresos por actividad profesional Deducciones autorizadas de la misma actividad Donativos otorgados 154 Base del IETU 420,000.00 252,000.00 10,000.00 158,000.00
Determinacin del ISR sin deducciones personales de las fracciones I, II y III del art. 176 de la LISR
(-) (=) (-) (=) (x) (=) (+) (=) Total de ingresos acumulables Deducciones personales (nicamente se considera a los intereses reales por crdito hipotecario para su casa habitacin) Base del ISR ( 2 ) Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado 2517,028.02 118,000.00 2399,028.02 392,841.97 2006,186.05 30.00% 601,855.81 73,703.40 675,559.21
153
Para efectos de la LIETU los donativos otorgados se consideran deduccin autorizada con la misma limitante que establece la LISR.
154
161


Determinacin del ISR del ejercicio 2010 (Artculo 177 de la LISR) (-) (=) (x) (=) (+) (=) (-) (=) (+) (=) (-) (-) (-) (-) (=)
Base del ISR ( 1 ) Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio ISR sobre ingresos acumulables ISR sobre ingresos NO acumulables ISR causado en el ejercicio Pagos provisionales del ISR Retencin del ISR ISR pagado por la sociedad ISR pagado por terceros ISR a cargo del ejercicio 2010 2208,055.02 392,841.97 1815,213.05 30.00% 544,563.92 73,703.40 618,267.32 0.00 618,267.32 262,657.54 880,924.86 22,576.00 142,346.00 257,148.00 360,000.00 98,855.00
(/) (=) (x) (=) Total de ingresos acumulables sin incluir salarios Total de ingresos acumulables Proporcin ISR causado en el ejercicio ISR proporcional efectivamente pagado en el ejercicio acreditable contra el IETU 2338,114.02 2517,028.02 0.9289 880,924.86 818,291.10
155
162
Determinacin del total de deducciones autorizadas por la enajenacin de bienes inmuebles
1.- Determinacin del costo comprobado de adquisicin actualizado del terreno

(x) (=) Costo de adquisicin del inmueble Factor de actualizacin ( 3 ) Costo comprobado de adquisicin actualizado del terreno 98,000.00 1.2521 122,705.80
Factor de actualizacin (/) (=)

INPC mes inmediato anterior al que se efecta la enajenacin (abril - 2010) INPC mes de adquisicin (febrero- 2005) Factor de actualizacin ( 3 ) 97.511 77.875 1.2521
2.- Determinacin de los gastos notariales actualizados (x) (=)

Gastos notariales Factor de actualizacin ( 4 ) Gastos notariales actualizados 3,000.00 1.2233 3,669.90
Factor de actualizacin (/) (=)

INPC mes inmediato anterior al que se efecta la enajenacin (abril - 2010) INPC mes del gasto notarial (noviembre - 2005) Factor de actualizacin ( 4 ) 97.511 79.710 1.2233
3.- determinacin del total de deducciones autorizadas (+) (=)

Costo comprobado de adquisicin actualizado del terreno 156 Gastos notariales actualizados Total de deducciones autorizadas 130,000.00 3,669.90 133,669.90
156
De conformidad con la fraccin I del artculo 148 de la LISR, el costo comprobado de adquisicin actualizado ser cuando menos el 10% del monto de la enajenacin (1300,000.00 x 10% = 130,000.00), por lo que al resultar en este caso prctico de 122,705.80, para efectos de determinar el total de las deducciones autorizadas se tomar por este concepto la cantidad de 130,000.00.
163

C on el fin d eq u e enel S ATle a yu d em os d em a n era g il aela b ora r su sd ec la ra c ionesm en su a les y a n u a l, pon em os as ud is p os ic in estab it c orad e in form a c in p a raq ue a n ote c a d am esla sc a n tid a d es de los c on cep tos q ue se in d ic a n .C onello ten d ralam a n o op ortun a m ente losd a tos qu es e req u ieren p a rap od er ca lc u la rs u s im p u es tos . C u a nd oa cu d aa l Md u lo d eS erv ic ios T rib u ta riosaela b ora r su d ecla ra c in ,p res en te estab it c orad ebida m en te llen a d a .
IS R
IS R reten id o In g r esos D edu c c iones C om p r a s , In g res os a s ep a r a p orp ag os c obr a dos a u tor iz a da s g a stos , Inv ers ion es B c ob ra d os inv c a lcu la rel efec tu a d os (s inin c luir (s inin c lu ir B a s ep a ra ers ion es (s olo (s inin clu ir , s IS R p or IV A) IV A ) c a lc u la rel a la rios , c u a n d os e IV A ) p ers on a s C om p ra s , IE T U a p orta c ion e ded u zc a n m ora les g a stose sd eseg . m ed ia n te in v er siones s oc. p orc en ta jes ) D ed uc cionesa utoriza d a s (s inin c lu irIV A )
IE T U*
A c red ita m ientos
IV A **
ID E
P a g osefec tu a dosend ec la ra c ion esm en s u a le s (s inin c lu irrec a rg osn i ac tu a liza cion es ) ID E IS R IS R reca u d a d o reten id o p orla s c om o in s tituc ion e p a trnp or a g a d oala sb a nc a ria s P a g a d oala P IE T U IV A loss a la r ios n tid ad op a g a do F eder a c in E p a g a d osa F ed era tiva d ir ec ta m en s u s te porel tra b a ja d ore c ontrib uy en s te ( T) (M-N-O = T ) 2 ,2 4 0 2 ,2 4 0 2 ,2 4 0 2 ,2 4 0 2 ,2 4 0 2 ,2 4 0 2 ,2 4 0 2 ,2 4 0 2 ,2 4 0 2 ,2 4 0 2 ,2 4 0 2 ,2 4 0
P eriodo
P or P or IV A IV A A p orta c ion d edu c c ion e P or r eten id o a c red ita b le A c r edita m i esd e sm a yoresa S a la rios IV Ac a us a do p orp a g os p a g a d oen en tod e s eg u rid a d losin g res os p a g a d os oc ob ra doa r ec ib idos s us s a ld o a O tros s oc ia l d e (g r a v a d os s u sc lientes p or c om pra s , fa v ord e c r edita m ie (p a g a d a s a ejer c ic ios p a ra IS R , p ers ona s g a s tose per iodos n tos tor c om o a n terior es por el fac m ora les in vers ion es a n teriores c orres p on die (p or el fa c tor p a tr n, por n te) c orres pon d ie el fa c tor
n te) c orres p ond ie n te)
( A) E ner o F eb rero Acum ulado Ma r zo Acum ulado A b ril Acum ulado Ma yo Acum ulado Jun io Acum ulado Ju lio Acum ulado A g os to Acum ulado S ep tiem b re Acum ulado O c tu b re Acum ulado Nov iem b re Acum ulado D ic iem b re Acum ulado 35 ,0 0 0 35 ,0 0 0 7 0 ,0 0 0 35 ,0 0 0 1 0 5 ,0 0 0 35 ,0 0 0 1 4 0 ,0 0 0 35 ,0 0 0 1 7 5 ,0 0 0 35 ,0 0 0 2 1 0 ,0 0 0 35 ,0 0 0 2 4 5 ,0 0 0 35 ,0 0 0 2 8 0 ,0 0 0 35 ,0 0 0 3 1 5 ,0 0 0 35 ,0 0 0 3 5 0 ,0 0 0 35 ,0 0 0 3 8 5 ,0 0 0 35 ,0 0 0 4 2 0 ,0 0 0
( B) 2 1,00 0 2 1,00 0 4 2 ,0 0 0 2 1,00 0 6 3 ,0 0 0 2 1,00 0 8 4 ,0 0 0 2 1,00 0 1 0 5 ,0 0 0 2 1,00 0 1 2 6 ,0 0 0 2 1,00 0 1 4 7 ,0 0 0 2 1,00 0 1 6 8 ,0 0 0 2 1,00 0 1 8 9 ,0 0 0 2 1,00 0 2 1 0 ,0 0 0 2 1,00 0 2 3 1 ,0 0 0 2 1,00 0 2 5 2 ,0 0 0
(C)
(D ) (A -B -C =D ) 1 4,00 0 1 4,00 0 2 8 ,0 0 0 1 4,00 0 4 2 ,0 0 0 1 4,00 0 5 6 ,0 0 0 1 4,00 0 7 0 ,0 0 0 1 4,00 0 8 4 ,0 0 0 1 4,00 0 9 8 ,0 0 0 1 4,00 0 1 1 2 ,0 0 0 1 4,00 0 1 2 6 ,0 0 0 1 4,00 0 1 4 0 ,0 0 0 1 4,00 0 1 5 4 ,0 0 0 1 4,00 0 1 6 8 ,0 0 0
( E)
( F) 3 5 ,000 3 5 ,000 7 0 ,0 0 0 3 5 ,000 1 0 5 ,0 0 0 3 5 ,000 1 4 0 ,0 0 0 3 5 ,000 1 7 5 ,0 0 0 3 5 ,000 2 1 0 ,0 0 0 3 5 ,000 2 4 5 ,0 0 0 3 5 ,000 2 8 0 ,0 0 0 3 5 ,000 3 1 5 ,0 0 0 3 5 ,000 3 5 0 ,0 0 0 3 5 ,000 3 8 5 ,0 0 0 3 5 ,000 4 2 0 ,0 0 0
( G) 21 ,0 0 0 21 ,0 0 0 4 2 ,0 0 0 21 ,0 0 0 6 3 ,0 0 0 21 ,0 0 0 8 4 ,0 0 0 21 ,0 0 0 1 0 5 ,0 0 0 21 ,0 0 0 1 2 6 ,0 0 0 21 ,0 0 0 1 4 7 ,0 0 0 26 ,0 0 0 1 7 3 ,0 0 0 21 ,0 0 0 1 9 4 ,0 0 0 21 ,0 0 0 2 1 5 ,0 0 0 26 ,0 0 0 2 4 1 ,0 0 0 21 ,0 0 0 2 6 2 ,0 0 0
( H) (F -G=H) 14 ,0 0 0 14 ,0 0 0 2 8 ,0 0 0 14 ,0 0 0 4 2 ,0 0 0 14 ,0 0 0 5 6 ,0 0 0 14 ,0 0 0 7 0 ,0 0 0 14 ,0 0 0 8 4 ,0 0 0 14 ,0 0 0 9 8 ,0 0 0 9 ,0 00 1 0 7 ,0 0 0 14 ,0 0 0 1 2 1 ,0 0 0 14 ,0 0 0 1 3 5 ,0 0 0 9 ,0 00 1 4 4 ,0 0 0 14 ,0 0 0 1 5 8 ,0 0 0
(I )
(J )
( K)
( L)
(M) 5,60 0 5,60 0 5,60 0 5,60 0 5,60 0 5,60 0 5,60 0 5,60 0 5,60 0 5,60 0 5,60 0 5,60 0
( N)
( ) 3,3 60 3,3 60 3,3 60 3,3 60 3,3 60 3,3 60 3,3 60 3,3 60 3,3 60 3,3 60 3,3 60 3,3 60
( O)
( P)
( Q) 1 ,8 81 1 ,8 82 3 ,7 6 3 1 ,8 81 5 ,6 4 4 1 ,8 81 7 ,5 2 5 1 ,8 81 9 ,4 0 6 1 ,8 82 1 1 ,2 8 8 1 ,8 81 1 3 ,1 6 9 1 ,8 81 1 5 ,0 5 0 1 ,8 82 1 6 ,9 3 2 1 ,8 81 1 8 ,8 1 3 1 ,8 81 2 0 ,6 9 4 1 ,8 82 2 2 ,5 7 6
( R)
( S) 56 9 56 8 1 ,1 3 7 56 9 1 ,7 0 6 56 9 2 ,2 7 5 56 9 2 ,8 4 4 56 8 3 ,4 1 2 56 9 3 ,9 8 1 0 3 ,9 8 1 26 2 4 ,2 4 3 56 9 4 ,8 1 2 0 4 ,8 1 2 26 2 5 ,0 7 4
( U)
E n la sc olu m na sB y G. S is u s in g res osno ca u sa n IV A (por ejem p lo m d icos) d eb ea n ota r el im p orte d e su sd ed u c cion escon el IV A in c lu id o. E n lacolu m n aB. P a raefec tos d el Rg im en d eA rren d a m ien to, d eb era n ota r lad ed uc cin op c ion a ld el 35 % , en c a s od eq ue op te p or ella , m s el im pu esto p red ia l. E n lacolu m n aB. In cluy ala s in v ersionesc ua n do ten g ad erec ho ad ed uc irla s com o erog a cion estota les(a l 100%en el a od ea dq u is ic in ). S i tien ed ud a ssob re laca n tida d q u ed ebe a n ota r, u tilic en u es tross erv ic ios d e Orien ta c in F isc a lG ra tu itay C on fid en cia l. Rev ise su Gu ad e ob lig a cion es p a racon ocer y cu m p lir c on tod a s su s ob lig a c ion es fis ca les . * Recu erde p res en ta r el lista d od ec on c ep tos q u es irv ieron d eb a se p a rad eterm in a r el im p u es to, en ca s o de ten er im pu esto ac a rg o, el c ita d o lista do s ep res en ta r d es pu sde rea liza r el p a g o. ** Recu erd ep res en ta r laDec la ra c in In form a tiv ad e Opera c ion es c on T erceros (D IOT ). E ste d ocu m en to n os u b s titu y e laob lig a cin d e llev a r lac on ta b ilid a dcorresp ond ien te.
164
CASO 51 INGRESOS POR ENAJENACIN DE ACCIONES

DATOS GENERALES: Andrs Hernndez Martnez, tiene un total de 29 acciones en la empresa La Rosa, S.A. de C.V., de las cuales enajen 15. Para efectos de que no le retuvieran el 20%, dictamin la enajenacin de las 15 acciones, y proporciona la siguiente informacin para realizar el clculo anual:
Fecha de adquisicin
18 de febrero de 2004 13 de marzo de 2006 Total
Nmero de acciones
19 10 ( 1 ) 29 ( 1 ) Acciones adquiridas va capitalizacin de utilidades.
Costo de adquisicin
(11,000 x accin) 209,000.00 (11,000 x accin) 110,000.00 319,000.00
Fecha de enajenacin
6 de mayo de 2010
Nmero de acciones
15
Valor de venta
(25,000 x accin) 375,000.00
Informacin proporcionada por la empresa La Rosa, S.A. de C. V.:
Fecha de movimiento
08 de febrero de 2001 17 de marzo de 2000 05 de octubre 2005 18 de abril de 2007 Total
Movimientos accionarios en la empresa Nmero de Valor nominal Conceptos acciones por accin
Constitucin Capitalizacin Incremento de capital Incremento de capital 55 15 20 10 100 11,000.00 11,000.00 11,000.00 11,000.00
Capital social
605,000.00 165,000.00 220,000.00 110,000.00 1100,000.00
Prdida fiscal
Ejercicio 2005 Prdida fiscal 200,000.00 Partidas No deducibles 8,000.00 CUFIN por ejercicio 3,000.00
Saldos de CUFIN actualizados

A la fecha de adquisicin (febrero de 2004) A la fecha de enajenacin (mayo de 2010) DESARROLLO Artculo 24 de la LISR. Para determinar la ganancia por enajenacin de acciones cuyo periodo de tenencia haya sido superior a 12 meses, los contribuyentes disminuirn del ingreso obtenido por accin, el costo promedio por accin de las acciones que enajenen, conforme a lo siguiente: I. El costo promedio por accin, incluir todas las acciones que el contribuyente tenga de la misma persona moral en la fecha de la enajenacin, aun cuando no enajene todas ellas. Dicho costo se obtendr dividiendo el monto original ajustado de las acciones entre el nmero total de acciones que tenga el contribuyente a la fecha de la enajenacin. 229,900.00 450,000.00
Determinacin del costo promedio por accin

(/) (=) Monto original ajustado de las acciones propiedad del enajenante Nmero total de acciones del enajenante a la fecha de enajenacin Costo promedio por accin 419,687.43 29 14,471.98
165
II. Se obtendr el monto original ajustado de las acciones conforme a lo siguiente:
a) Se sumar al costo comprobado de adquisicin actualizado de las acciones que tenga el contribuyente de la misma persona moral, la diferencia que resulte de restar al saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta.
Determinacin del costo comprobado de adquisicin actualizado (Art. 24, fraccin IV LISR)
Fecha de Adquisicin 18/02/2004 13/03/2006 Total Nmero de Acciones 19 10 29 Costo de Adquisicin 209,000.00 INPC de Enajenacin Mayo 2010 96.897 INPC de Adquisicin Febrero 2004 74.686 F.A. Costo de Adquisicin 271,135.70 271,135.70
1.2973
Diferencia de CUFIN a la fecha de enajenacin y de adquisicin

Proporcin de CUFIN actualizada por accin del contribuyente a la fecha de enajenacin Proporcin de CUFIN actualizada por accin del contribuyente a la fecha de adquisicin Diferencias de CUFIN actualizadas 450,000.00 229,900.00 220,100.00
(-) (=)
b) Al resultado que se obtenga conforme al inciso anterior, se le restarn, las prdidas fiscales pendientes de disminuir.
Determinacin de las prdidas fiscales pendientes de disminuir a la fecha de enajenacin Actualizacin de prdidas
(x) (=) (x) (=) Prdida 1er. factor de actualizacin Prdida actualizada 2do factor de actualizacin Prdida actualizada 200,000.00 1.0211 204,220.00 1.2081 246,718.18
Factor de actualizacin 1er. factor de actualizacin

(/) (=) INPC ltimo mes del mismo ejercicio (diciembre - 2005) INPC primer mes de la segunda mitad del ejercicio (julio - 2005) 1er. factor de actualizacin 80.200 78.538 1.0211
Factor de actualizacin 2do. factor de actualizacin

(/) (=) INPC fecha de enajenacin (mayo - 2010) INPC ltimo mes del mismo ejercicio (diciembre - 2005) 2do. factor de actualizacin 96.897 80.200 1.2081
Determinacin de la proporcin de acciones del enajenante

(/) (=) Nmero de acciones del enajenante a la fecha de la enajenacin Nmero de acciones de la empresa Proporcin de acciones del enajenante 29 100 0.29
166
Determinacin de la proporcin de la prdida pendiente de amortizar

(x) (=) Prdida actualizada Proporcin de acciones del enajenante Proporcin de la prdida pendiente de amortizar 246,718.18 0.29 71,548.27
Determinacin del monto original ajustado de las acciones propiedad del enajenante
(+) (-) (-) (-) (+) (=) Costo comprobado de adquisicin actualizado Diferencias de CUFIN actualizadas Proporcin de prdidas fiscales actualizadas pendientes de disminuir a la fecha de enajenacin Reembolsos pagados actualizados UFIN negativa a la fecha de enajenacin Prdida fiscal a la fecha de adquisicin actualizada y disminuida de utilidades fiscales Monto original ajustado de las acciones propiedad del enajenante 271,135.70 220,100.00 71,548.27 0.00 0.00 0.00 419,687.43
Determinacin de la ganancia por la enajenacin de las 15 acciones

(-) (=) (x) (=) Precio de venta por accin Costo promedio por accin Resultado por accin Acciones enajenadas Ganancia por enajenacin de las 15 acciones 25,000.00 14,471.98 10,528.02 15 157,920.30
Determinacin de la ganancia o ingresos acumulables

(/) (=) Ganancia por enajenacin de acciones Aos transcurridos desde la adquisicin y hasta la enajenacin Ganancia o ingresos acumulables 157,920.30 6 26,320.05
Determinacin del ISR del ejercicio 2010 por enajenacin de acciones (Artculo 177 de la LISR)
(-) (=) (-) (=) (x) (=) (+) (=) (+) (=) (-) (-) (=) Ingresos acumulables Deducciones personales Base del ISR Lmite inferior Excedente del lmite inferior Por ciento aplicable sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR sobre ingresos acumulables ISR sobre ingresos NO acumulables ISR causado en el ejercicio Pago provisional del ISR enterado por dictamen Retencin del ISR ISR a favor del ejercicio 2010 26,320.05 0.00 26,320.05 5,952.85 20,367.20 6.40% 1,303.50 114.24 1,417.74 7,080.09 8,497.83 8,506.44 0.00 9.00
Determinacin de la tasa aplicable a los ingresos NO acumulables por enajenacin de acciones

(/) (=) (x) (=) ISR sobre ingresos acumulables Base del ISR Cociente 100 Tasa expresada en % 1,417.74 26,320.05 0.0538 100 5.38%
167
Determinacin del ISR sobre ingresos NO acumulables por enajenacin de acciones

(-) (=) (x) (=) Ganancia por enajenacin Ganancia acumulable Ganancia NO acumulable Tasa ISR sobre ingresos NO acumulables 157,920.30 26,320.05 131,600.25 5.38% 7,080.09
Determinacin del pago provisional del ISR determinado por dictamen

(-) (=) (x) (=) (+) (=) (x) (=) Ganancia por enajenacin de acciones acumulable Lmite inferior Excedente del lmite inferior % sobre el excedente del lmite inferior Impuesto marginal Cuota fija ISR determinado Nmero de aos de tenencia accionara Pago provisional del ISR enterado por dictamen 26,320.05 5,952.85 20,367.20 6.40% 1,303.50 114.24 1,417.74 6 8,506.44
168

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Nombre del caso prctico

Caso prctico No.

Nombre del caso prctico

IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA (IETU)

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

CASO 1 INGRESOS POR SALARIOS UN SLO PATRN

650,000.00 15,000.00 6,300.00 6,100.00 0.00 145,000.00 0.00 0.00 0.00

Determinacin de los ingresos exentos por salarios

1,724.00 862.00 862.00 0.00 3,448.00

Determinacin del ISR del ejercicio 2010 (Artculo 177 de la LISR)

CASO 2 INGRESOS POR SALARIOS CON JUBILACIN (PAGO NICO)

Determinacin de los ingresos exentos por salarios

Determinacin de los ingresos exentos por jubilacin pago nico

*57.46 90 5,171.40 365 1887,561.00

Determinacin del ISR del ejercicio 2010 (Artculo 177 de la LISR)

Determinacin del ISR sobre ingresos NO acumulables

CASO 3 INGRESOS POR SALARIOS CON INDEMNIZACIN

1245,000.00 41,500.00 217,500.00

Determinacin de los ingresos exentos por salarios

Determinacin de los ingresos acumulables por salarios

Determinacin de los ingresos gravados por indemnizacin

Determinacin de los ingresos acumulables por indemnizacin

Determinacin de la base del ISR para el ejercicio 2010

Determinacin del ISR del ejercicio 2010 (Artculo 177 de la LISR)

Determinacin del ISR sobre ingresos NO acumulables

CASO 4 INGRESOS POR SALARIOS CON INDEMNIZACIN Y JUBILACIN (PAGO NICO)

165,000.00 8,000.00 10,980.00

Jubilacin pago nico

Determinacin de los ingresos exentos por salarios

Determinacin de los ingresos acumulables por salarios

Determinacin de los ingresos gravados por indemnizacin

Determinacin de los ingresos acumulables por indemnizacin

Ingresos acumulables por indemnizacin 8,000.00

Determinacin de los ingresos acumulables por jubilacin (pago nico)

Ingreso gravado por jubilacin en pago nico 36,000.00

Determinacin de la base del ISR para el ejercicio 2010

Determinacin del ISR del ejercicio 2010 (Artculo 177 de la LISR)

Determinacin del ISR sobre ingresos NO acumulables por indemnizacin

CASO 5 INGRESOS POR SALARIOS DOS PATRONES

Determinacin de los ingresos exentos por salarios

Determinacin de la base del ISR para el ejercicio 2010

Determinacin del ISR del ejercicio 2010 (Artculo 177 de la LISR)

CASO 6 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS)

Informacin del IVA

Informacin del IETU para el ejercicio 2010

Deducciones personales para el ISR

Determinacin de la base del IETU para el ejercicio 2010 (-) (=)

BITCORA DE INFORMACIN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS)

CASO 7 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS) Y DERECHOS DE AUTOR

Informacin del IVA

Deducciones personales para el ISR

Determinacin de los ingresos acumulables por actividad profesional

Determinacin de los ingresos acumulables por derechos de autor

290,000.00 290,000.00 0.00

Determinacin de la base del ISR para el ejercicio 2010

Determinacin de la base del IETU para el ejercicio 2010

Determinacin del ISR del ejercicio 2010 (Artculo 177 de la LISR)

Determinacin del IETU del ejercicio 2010 (Artculo 8 de la LIETU)

BITCORA DE INFORMACIN NECESARIA POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS) Y DERECHOS DE AUTOR

CASO 8 INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL (SERVICIOS MDICOS) Y DERECHOS DE AUTOR

Determinacin de los ingresos acumulables por actividad profesional

Determinacin de los ingresos acumulables por derechos de autor