UNIVERSIDAD ON BOSCO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS. ESCUELA DE CONTADURIA PBLICA. CICLO I 2013 AUDITORIA III GRUPO TERICO 01

TEMA:
Informe de Auditoria de la entidad CURSO DE AUDITORIA S.A. DE C.V.

CATEDRTICO: LIC. JAIME PREZA MONGE

PRESENTADO POR:

MICHAEL JHONNY LUNA SORTO ELIAS JOEL SORTO WILLIAM ORLANDO PEA

SOYAPANGO, MARTES 02 DE ABRIL DEL 2013

SORTO PEA Y ASOCIADOS

AUDITORES Y CONSULTORES
Dictamen De Auditores Independientes A La Junta De Accionistas De CURSO DE AUDITORIA S.A. DE C.V.

Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la sociedad CURSO DE AUDITORIA S.A. DE C.V., que comprenden el balance de situacin a 31 de diciembre de 2012, el estado de resultados, el estado de flujos de efectivo y el estado de cambios en el patrimonio correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, as como un resumen de las polticas contables significativas y otra informacin explicativa.

La direccin de CURSO DE AUDITORIA S.A. DE C.V. es responsable de la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros adjuntos de conformidad con las Normas Internacionales de Informacin Financiera para la Pequea y Mediana Empresa (NIIF PYMES) y del control interno que la direccin considere necesario para permitir la preparacin de estados financieros libres de incorreccin material, debido a fraude o error.

Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre los estados financieros adjuntos basada en nuestra auditora. Hemos llevado a cabo nuestra auditora de conformidad con las Normas Internacionales de Auditora. Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de tica, as como que planifiquemos y ejecutemos la auditora con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros estn libres de incorreccin material.

Una auditora conlleva la aplicacin de procedimientos para obtener evidencia de auditora sobre los importes y la informacin revelada en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoracin de los riesgos de incorreccin material en los estados financieros, debida a fraude o error. Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno relevante para la preparacin y presentacin razonable por parte de la entidad de los estados financieros, con el fin de disear los Procedimientos de auditora que sean adecuados en funcin de las circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinin sobre la eficacia del control interno de la entidad. Una auditoria tambin incluye la evaluacin de la adecuacin de las polticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la direccin, as como la evaluacin de la presentacin global de los estados financieros.

Creemos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionar una base para sustentar nuestra opinin.

En nuestra opinin, los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes la posicin financiera de la Entidad CURSO DE AUDITORIA S.A. DE C.V. al 31 de diciembre de 2012 y su desempeo financiero y sus flujos de efectivo para el cierre del ejercicio en esa fecha, de acuerdo con las Normas Internacionales de Informacin Financiera Para Pequeas y Medianas Entidades

nfasis Queremos llamar la atencin sobre la nota 5 de los estados financieros, que describe el cambio del mtodo para valuar los inventarios. Nuestra opinin no contiene salvedades en relacin con esta cuestin.

Otro asunto Los estados financieros de la Entidad CURSO DE AUDITORIA S.A. DE C.V. para el ejercicio que termin el 31 de diciembre de 2011, fueron auditados por otro auditor que expres una opinin no modificada sobre esos estados el 03 de marzo de 2012.

SORTO PEA Y ASOCIADOS Inscripcin N 935

Michael Jhonny Luna Sorto Socio

22 de Marzo del 2013, San Salvador, Republica de El Salvador

ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS

Curso de Auditoria, S.A. DE C.V. Estado de Flujo de Efectivo Por los Aos terminados al 31 de diciembre de 2012 y 2011 (En Dolares de los Estados Unidos de America US $)

ACTIVOS NOTAS 2012 2011 Efectivo y Equivalentes 3 $ 51,283.34 $ 124,556.06 Cuentas por Cobrar 4 $ 480,824.00 $ 380,140.00 Partes relacionadas $ 25,360.67 $ 11,644.67 Inventarios 5 $ 160,382.67 $ 184,005.34 Gastos Anticipados $ 94,301.33 $ 51,052.67 Total Activo Corriente $ 812,152.01 $ 751,398.74 ACTIVO NO CORRIENTE $ 183,572.67 $ 212,076.67 OTROS ACTIVOS $ 75,257.33 $ 112,885.33 TOTAL ACTIVOS $ 1070,982.01 $ 1076,360.74 PASIVO CORRIENTE Cuentas por Pagar $ $ 85,352.00 Gastos Acumulados 6 $ 581,391.33 $ 515,625.33 Total Pasivo Corriente $ 581,391.33 $ 600,977.33 OTROS PASIVOS Provisiones para Obligaciones Laborales $ 27,527.33 $ 23,917.33 TOTAL PASIVO $ 608,918.66 $ 624,894.67 INVERSION DE LOS ACCIONISTAS Capital Social 7 $ 613,000.00 $ 613,000.00 Reserva Legal 8 $ 35,295.33 $ 30,611.33 Resultados del ejercicio $ 46,926.67 $ 1,394.06 Resultados ejercicios anteriores $ (233,158.66) $ (193,539.33) TOTAL PATRIMONIO $ 462,063.34 $ 451,466.06 PASIVO Y PATRIMONIO $ 1070,982.00 $ 1076,360.73

Curso de Auditoria, S.A. DE C.V. Estado de Resultados Por los Aos terminados al 31 de diciembre de 2012 y 2011 (En Dolares de los Estados Unidos de America US $) 2012 INGRESOS: Ventas de Productos Ventas de Servicios Total de Ingresos COSTOS Y GASTOS Costo de Productos Vendidos Costo de Venta de Servicios Gastos de Venta Gastos de Administracin Total de Costos y Gastos Utilidad de Operacin OTROS INGRESOS Y GASTOS Otros Ingresos Gastos Financieros Prdida de Cuentas no recuperables Otros Gastos Sub - Total Utilidad Antes de Reserva e Impuesto PROVISIONES Reserva Legal Utilidad despues de Reserva Impuesto Sobre Renta Resultados del Ejercicio 2011

$ 1142,210.00 $ 1439,750.00 $ 984,850.67 $ 719,016.00 $ 2127,060.67 $ 2158,766.00 $ 775,244.67 $ 708,141.33 $ 20,154.67 $ 443,314.00 $ 1946,854.67 $ 180,206.00 $ 1025,336.00 $ 486,816.67 $ 83,502.67 $ 395,797.33 $ 1991,452.67 $ 167,313.33

$ 1,380.67 $ 57,339.33 $ (67,613.33) $ (75,274.67) $ (130,098.67) $ (47,064.00) $ (17,280.67) $ (113,296.66) $ (165,314.68) $ 66,909.34 $ 1,998.65 $ $ $ $ 4,683.65 62,225.69 15,556.42 46,669.26 $ $ $ $ 139.91 1,858.74 464.69 1,394.06

Curso de Auditoria, S.A. DE C.V. Estado de Flujo de Efectivo Por los Aos terminados al 31 de diciembre de 200x2 y 200x1 (En Dolares de los Estados Unidos de America US $) 2012 ACTIVIDADES DE OPERACIN Perdida Neta Ajustes para Conciliar la prdida neta con el efectivo provisto en operaciones Reserva Legal Depreciacin Provisin Laboral Amortizacin de Gastos Cambios en Activos y Pasivos que generaron Efectivo Cuentas por Cobrar Cuentas por Cobrar- Partes Relacionadas Inventarios Gastos Anticipados Cuentas por pagar Gastos Acumulados Efectivo Neto Generado en operaciones ACTIVIDADES DE INVERSIN Adquisicin de Activos Fijos Retiro de Activos Fijos Efectivo Neto usado en Actividades de Inversin ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Ganancia en Venta de Inversiones Pagos de Financiamientos Financiamientos Adquiridos Efectivo Neto usado en Actividades de Financiamiento AUMENTO (DISMINUCION) NETO EN EFECTIVO EFECTIVO AL INICIO DEL AO EFECTIVO AL FINAL DEL AO $ 46,669.26 $ 2011 1,394.06

$ $ $ $

4,683.65 54,722.66 3,609.99 37,628.00

$ $ $ $

139.91 60,010.67 19,612.00 12,500.00

$ (100,684.00) $ (13,716.00) $ 23,622.67 $ (43,248.66) $ (85,352.00) $ 66,023.41 $ (6,041.01)

$ 86,210.67 $ 72,693.33 $ 25,530.67 $ 12,792.66 $ (33,863.33) $ 190,692.66 $ 447,713.30

$ (37,877.33) $ (139,726.00) $ 11,658.67 $ 5,542.67

$ (26,218.66) $ (134,183.33)

$ 30,471.33 $ (225,348.67) $ -

$ $ (194,877.34) $ (32,259.67) $ 118,652.63 $ 124,556.06 $ 5,903.34 $ 92,296.39 $ 124,555.97

Curso de Auditoria, S.A. DE C.V. Estado de Flujo de Efectivo Por los Aos terminados al 31 de diciembre de 2012 y 2011 (En Dlares de los Estados Unidos de Amrica US $) saldo al 31/12/11 aumentos INVERSION DE LOS ACCIONISTAS Capital Social Reserva Legal Resultados del ejercicio Resultados de ejercicios anteriores TOTAL PATRIMONIO $ 613,000.00 $ $ 30,611.33 1,394.06 $ $ $ $ $ $ (39,619.33) (39,619.33) $ 613,000.00 $ 35,295.33 $ 46,669.26 $ (233,158.66) $ 461,805.93 disminuciones saldo al 31/12/12

$ 4,684.00 $ 45,275.20 $ -

$ (193,539.33) $ 451,466.06

$ 49,959.20

CURSO DE AUDITORIA, S.A. DE C.V. Notas a los estados financieros Consolidados. Por los aos que terminaron el 31 de Diciembre de 2012 y 2012
(Cifras Monetarias Expresadas en los Estados Unidos de Norte Amrica.)

Nota 1. - Informacin General.

CURSO DE AUDITORIA, S.A. DE C.V., es una sociedad constituida conforme a las leyes de la repblica de el salvador, organizada como sociedad de capital de forma annima y rgimen de capital variable. La compaa desarrolla sus operaciones en todo el territorio nacional, se constituy para un plazo definido, su actividad y finalidad social es la comercializacin de tecnologas electrnicas relacionadas con la comunicacin. Una de las reas en el desarrollo es la renta de equipos y accesorios de comunicacin, los alquileres se hacen por periodos mnimos de un mes y tambin pueden hacerse contratos anuales. Las acciones tienen un valor nominal de US$1.00, todas son acciones comunes y estn pagadas. Los socios celebran asamblea usualmente en el mes de marzo de cada ao, oportunidad que es aprovechada para informar resultados y para conocer el plan de acciones anual de la empresa. La administracin est confiada en una Junta Directiva quien debe de formular planes de gestin anuales que los har de conocimiento a los socios en asamblea. Es condicin establecida a la Junta directiva que el balance de ejercicio debe de quedar autorizado a ms tardar el ltimo da de febrero de cada ao. La sociedad tiene inversiones en otras empresas de giro similar establecidas en el rea centroamericana. Las inversiones en acciones que realiza son ms de propsito especulativo para obtener ganancias en el corto plazo por desapropiacin de las mismas. Cada ao la administracin hace reuniones de alto nivel con propsitos de revisar el plan estratgico institucional, formulan el plan operativo y al final del ao hay un informe de evaluacin de cumplimiento del mismo. La administracin acostumbra incluir una nota a los estados financieros comunicando esta situacin.

Nota 2. - Extracto de polticas contables y detalle de composicin de saldos del periodo.

El sistema contable fue autorizado por un profesional de Contadura Pblica. Ha sido diseado conforme a Normas Internacionales de Informacin Financiera para pequeas y medianas entidades. Un detalle de los rubros ms importantes es el siguiente:

a) Reconocimiento de ingresos y gastos. Los ingresos y gastos son registrados conforme a la base de acumulacin, reconociendo sus efectos econmicos en el momento en que ocurren independientemente del momento en que se reciba el efectivo o se efectuaron los desembolsos correspondientes. b) Cuentas por cobrar. Se registran inicialmente a su valor real conforme a valores facturados y se ajustan al final de cada ejercicio estableciendo una provisin para incobrabilidad calculada del 1% sobre los saldos por cobrar superior a 360 das. c) Partes relacionadas. Se registran como partes relacionadas las inversiones en sociedades que sern mantenidas por largo tiempo, a no ser que ocurran eventos que propicien su desapropiacin. d) Inventarios. Los inventarios estn valuados a costos reales promedios. Los productos, por ser tecnologas que frecuentemente se estn innovando, quedan obsoletos o disminuyan de valor al presentarse nuevos modelos en el mercado; los inventarios obsoletos son liquidados contra perdidas, no se reconocen las perdidas por disminuciones de precios de los inventarios respecto a los precios del mercado. e) Gastos anticipados. Los gastos anticipados se trasladan al gasto conforme se consumen los servicios pagados con anticipacin. Se incluye el valor de accesorios que son utilizados para alquiler cuyo costo de adquisicin no excede de US$10.00 y se estima un uso superior a 24 meses. f) Activo fijo. Se vala al costo de adquisicin. La depreciacin se calcula aplicando el mtodo de lnea recta sobre la vida til estimada de los activos como sigue:

Mobiliario y Equipo. Equipo de Computacin. Equipo para alquilar.

Tasa anual utilizada. 20% 20% 25%

Al 31 de Diciembre respectivo, los activos no corrientes presentaban la siguiente composicin: 2012

ACTIVO FIJO AL COSTO

2011 112,198.67 18,854.00 11,096.00 146,468.67 (76,540.67) 212,076.67

Instalaciones. Mobiliario y equipo. Equipo de cmputo. Equipo de comunicaciones. Equipo en alquiler. DPRN ACUMULADA. Activo fijo neto.

4,026.00 118,988.67 18854.00 8850.67 164,116.67 (131,263.33) 183,572.67

El gasto de depreciacin del periodo 2012 fue de US$ 54,722.67. Las adquisiciones de activo fijo del periodo fueron de US$ 37,877.33. Los retiros por desapropiaciones de activos fijos fueron de US$ 11,658.00.

g. Impuesto sobre la renta. La provisin de impuesto sobre la renta se calcula sobre la base de la renta imponible al final del ejercicio econmico. h. Obligaciones laborales. No se hacen provisiones para reconocer obligaciones laborales. i. Reserva legal.

Se constituyen reservas conforme a las leyes de la Repblica de El Salvador.

Nota 3.Al 31 de Diciembre de 2012 y 2011 el saldo de efectivo y equivalentes presentado en el Balance General corresponde a US$ 51,283.34, para 2012 y US$ 83,542.67 para 2011, estos saldos se integran como sigue: Caja General Bancos Total. 2012 10,996.34 40,287.00 51, 283.34 2011 51,283.34 32,259.33 83,542.67

La compaa tuvo un incremento significativo en el Efectivo en el ao 2011, a comparacin del ao 2012 el efectivo tendi a disminuir, la diferencia entre estos dos aos asciende a un monto de US$32,259.33. Nota 4.El saldo de las cuentas por cobrar se integra como se muestra a continuacin: 2012 Western unin Nacional Financiera Deudores por primas. Otras cuentas por cobrar. Total. Nota 5.Inventarios. Los saldos reflejados a continuacin representan como est conformada la cuenta de inventario al 31 de Diciembre del ao 2012 y 2011, tal como se detallan a continuacin: 391,526.00 44,649.00 22,324.50 22,324.50 480,824.00 2011 150,966.00 229,174.00 380,140.00

2012 Electrnica. Telefona. Transporte. Computo. Otros. Total 125,366.00 840.50 2,420.00 1,604.17 30,152.00 160,382.67

2011 11,240.00 12,320.00 380.40 125,366.00 34,698.94 184,005.34

31/12/2012

Concepto Partida 1

Debe

Haber

Resultados $1,200.00 Inventarios $1,200.00 C/ Por el reconocimiento de la disminucin en el valor de los inventarios debido al cambio en el mtodo de valuacin Nota 6.Al 31 de Diciembre de 2012 y 2011 el saldo de los Gastos Acumulados se muestran en el Balance General por la cantidad de US$ 51,283.34, para 2012 y US$ 83,542.67 para 2011, estos saldos se integran como sigue: Sueldos devengados por pagar Impuestos pendientes de pago Total. Nota 7.El saldo del capital social se integra como se muestra a continuacin: 2012 198,402.33 382,989.00 581,391.33 2011 482,680.00 32,945.33 515,625.33

Aportacin socio A Aportacin Socio B Total. Nota 8.Reserva legal.

2012 306,500.00 306,500.00 613,000.00

2011 306,500.00 306,500.00 613,000.00

El saldo de la reserva legal se integra como se muestra a continuacin:

Reserva legal. Total.

2012. 35,295.33 35,295.33

2011. 30,611.33 30,611.33

Nota 9.Los gastos de operacin por los periodos del 1 de enero al 31 de Diciembre del 2012 y 2011 se detallan a continuacin: Otros ingresos Gastos financieros Perdida de cuentas no recuperadas Otros gastos 2012. 1,380.67 (67,613.33) (47,064.00) 2011 57,339.33 (75,274.67) (130,098.67) (17,280.67)

Total.

(113,296.67)

(165,314.67)

Para el ao 2012, las prdidas de cuentas no recuperadas han desaparecido lo que hace que disminuya el saldo comparado con las operaciones del ao 2011 que si muestran existencias por la cantidad de US$ (130,098.67)

San Salvador, 02 de abril de 2013 Seores CURSO DE AUDITORIA S.A. DE C.V. Presente

Estimados Seores: sta es la carta de presentacin de nuestra firma de Auditores y Consultores de empresas. Para nuestro equipo de profesionales es importante que usted, como persona interesada en nuestros servicios, tenga una idea bien clara de lo que nuestra Empresa ha venido haciendo y planea llevar a cabo en un futuro prximo. SOCIOS Michael Jhonny Luna Sorto es un profesional egresado de la Facultad de Ciencias Econmicas de la Universidad Don Bosco en El Salvador, graduado como Contador Pblico, matriculado en el Consejo de vigilancia desde el ao 2009. William Orlando Pea es egresado de la Facultad de Ciencias Econmicas de la Universidad Don Bosco en El Salvador, graduado como Contador Pblico, matriculada en el Consejo de vigilancia desde el ao 2009. Elas Joel Sorto es egresado de la Facultad de Ciencias Econmicas de la Universidad Don Bosco en El Salvador, graduado como Contador Pblico, matriculada en el Consejo de vigilancia desde el ao 2009. CARACTERSTICAS DEL ESTUDIO La caracterstica fundamental de nuestro Estudio es brindar un servicio personalizado, de alto nivel tcnico, para la solucin de las necesidades de las empresas.

Nuestra experiencia unida a un completo sentido de independencia profesional nos permite orientar al cliente y lograr una verdadera transformacin de su negocio. La organizacin y alta capacitacin de nuestro personal nos hace posible asistir a nuestros clientes en tiempo y forma con los requerimientos fiscales, laborales y contables. NUESTROS CLIENTES Nuestra cartera de clientes est compuesta por pequeas y medianas empresas (Pymes), en diversos ramos de la actividad comercial, industrial, inmobiliaria y servicios, incluyendo entidades sin fines de lucro. PRINCIPALES SERVICIOS Contables y administrativos 1. Organizacin del rea contable de todo tipo de empresas 2. Desarrollo de planes de cuentas contables 3. Registro de operaciones, anlisis y conciliacin de cuentas contables, elaboracin de balances de saldos. 4. Confeccin de estados contables, armado de estados comparativos, presupuestos financieros y de costos. 5. Certificaciones contables en general. 6. Asistencia al sector administrativo. Impositivos 1. Planificacin tributaria local, en base a la normativa vigente y posibles cambios futuros. Anlisis de efectos impositivos por decisiones de inversin y financiamiento. 2. Asesoramiento en materia de tributos nacionales, provinciales y

municipales, informes en materia fiscal.

3. Liquidacin y confeccin de declaraciones juradas para personas fsicas y jurdicas. 4. Defensa ante procedimientos administrativos y judiciales llevados a cabo por las autoridades estatales. Auditorias y balances 1. Auditoria previa y final sobre estados contables con emisin de dictamen profesional. Carta de recomendaciones al cliente 2. Revisiones limitadas 3. Evaluacin y diseo de control interno 4. Anlisis econmico y financiero de los estados contables. Liquidez y solvencia, rentabilidad 5. Auditorias de Consorcios. Estamos orgullosos de lo que hemos alcanzado gracias al trabajo de nuestro Equipo y a la confianza de nuestros clientes. Esperamos poder seguir avanzando en nuestro camino con dos objetivos fundamentales: Una clara vocacin de servicio a la empresa, reflejada en la realizacin de los trabajos ms especializados y las tareas ms avanzadas, siempre con el mayor nivel de profesionalidad e independencia, y Fomentar el desarrollo profesional y humano de nuestro Equipo de trabajo mediante la formacin continuada, la actualizacin constante y la diligencia en nuestros trabajos: El capital humano es, indudablemente, el mejor activo de nuestra organizacin. Agradeciendo su preferencia y confianza en nuestros servicios, se despide atentamente. Michael Jhonny Luna Sorto Representante Legal SORTO PEA Y ASOCIADOS