SUPERINTENDENCIA DE LA ECONOMA SOLIDARIA

Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico

GUIA PRCTICA PARA ENTIDADES SUPERVISADAS

Por unas entidades solidarias confiables

CONSTITUCIN POLTICA DE COLOMBIA ARTICULO 1. Colombia es un Estado social de derecho, organizado en forma de Repblica unitaria, descentralizada, con autonoma de sus entidades territoriales, democrtica, participativa y pluralista, fundada en el respeto de la dignidad humana, en el trabajo y la solidaridad de las personas que la integran y en la prevalencia del inters general.

SUPERINTENDENCIA DE LA ECONOMA SOLIDARIA DIRECCIN ENRIQUE VALDERRAMA JARAMILLO Superintendente

LUIS FERNANDO ALDANA BARACALDO Superintendente Delegado Delegatura para la Supervisin de la Actividad Financiera MIGUEL ANGEL LEMUS MANGONEZ Superintendente Delegado Delegatura para la Supervisin del Ahorro y la Forma Asociativa HUGO ALBERTO VELASCO RAMON Secretario General SILVIO VALDERRAMA CORREA Jefe Oficina Asesora de Planeacin ANA VICTORIA RINCN CADENA Jefe Oficina Asesora Jurdica OSCAR BELTRAN MACAS Jefe de Control Interno

Diseo y produccin
OLGA LUCIA STAADEN Profesional Especializada rea de Comunicaciones
Carrera 7 No. 31-10 Piso 16 PBX (1) 489 50 09 www.supersolidaria.gov.co Bogot D.C., febrero 2007

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TABLA DE CONTENIDO

PRESENTACIN.......................................................................................................5 CAPITULO 1............................................................................................................... 6 GENERALIDADES.....................................................................................................6 CAPITULO 2............................................................................................................... 8 DE LA SUPERINTENDENCIA....................................................................................8 2.1 QUINES SOMOS................................................................................................8 2.2 FILOSOFIA INSTITUCIONAL..............................................................................8 2.2.1 Misin................................................................................................................ 8 2.2.2 Visin................................................................................................................ 8 2.2.3 Declogo de valores........................................................................................8

RESPETO...................................................................................................................8 COMPROMISO.........................................................................................................9
2.3 ESTRUCTURA DE LA ORGANIZACIN.............................................................9 La entidad cuenta con 7 grandes reas, entre misionales y de apoyo, que tienen a su cargo funciones especficas en la entidad:.........................................9 2.4 OBJETIVOS Y FUNCIONES..............................................................................12 2.4.1 Objetivos.........................................................................................................12 2.4.2 Funciones y facultades generales................................................................12 CAPITULO 3.............................................................................................................14 DE LAS ENTIDADES SUPERVISADAS..................................................................14 3.1 TIPO DE ENTIDADES SUPERVISADAS...........................................................14 3.2 CLASIFICACION DE ENTIDADES.....................................................................15 3.3 CARACTERSTICAS DE LAS ENTIDADES SUPERVISADAS.........................16 CAPITULO 4.............................................................................................................18 DE LA SUPERVISIN..............................................................................................18 4.1 VIGILANCIA, INSPECCIN Y CONTROL.........................................................18 4.2 NIVELES DE SUPERVISIN.............................................................................19 CAPITULO 5.............................................................................................................20 OBLIGACIONES Y TRMITES ANTE LA SUPERINTENDENCIA..........................20 5.1 OBLIGACIONES DE LAS ENTIDADES SUPERVISADAS................................20 5.1.1 Reporte de informacin financiera...............................................................20 5.1.3 Tasa de contribucin.....................................................................................21 5.1.4 Control de legalidad.......................................................................................21 a) Constitucin de entidades.................................................................................21 b) Posesin de cuerpos directivos........................................................................22 c) Reforma de estatutos ........................................................................................22 5.2 TRMITES ANTE LA SUPERINTENDENCIA....................................................23 5.3 EXENCIN DE REVISORIA FISCAL.................................................................24 5.4 QUEJAS Y RECLAMOS.....................................................................................24 6. ANEXOS...............................................................................................................25 GUIA DE NORMAS APLICABLES AL SECTOR SOLIDARIO................................25

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PRESENTACIN
Con el nimo de contribuir a la comprensin de la misin que, por ley, nos est instituida, la Superintendencia de la Economa Solidaria presenta a las entidades supervisadas, usuarios y comunidad en general esta gua prctica que compila los aspectos bsicos del ejercicio de la supervisin estatal. La Gua Prctica para Entidades Supervisadas es un documento de consulta para quienes directa o indirectamente estn vinculados al sector solidario en Colombia. Dividida en captulos, la cartilla incluye generalidades sobre la economa solidaria, informacin institucional de la Superintendencia, lineamientos de la supervisin, caractersticas y obligaciones de las organizaciones supervisadas y una gua de normas aplicables al sector. Se incluyen adems como anexos los requisitos y documentacin necesaria para realizar los diferentes trmites ante la entidad. Esperamos que esta cartilla sea de utilidad para quienes la consulten y expresamos nuestro compromiso para mantenerla actualizada con el fin de asegurar su vigencia. Cordialmente

ENRIQUE VALDERRAMA JARAMILLO Superintendente

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CAPITULO 1 GENERALIDADES
La formalizacin del modelo solidario en Colombia tiene una historia reciente que se inici en 1931 con la expedicin de la ley 134. En 1986 se adopta el concepto de Economa Solidaria con el decreto 2536 del 4 de agosto que dio vida al Consejo Nacional de Economa Solidaria y lo reconoce como un sector de gran importancia en el entorno econmico nacional. Y en 1988 con la ley 79 se organizan las formas solidarias del cooperativismo, asociaciones mutuales y fondos de empleados. La Constitucin Nacional en su artculo 1 seala : Colombia es un Estado social de derecho, organizado en forma de Repblica unitaria, descentralizada, con autonoma de sus entidades territoriales, democrtica, participativa y pluralista, fundada en el respeto de la dignidad humana, en el trabajo y la solidaridad de las personas que la integran y en la prevalencia del inters general. Y en su desarrollo, la Carta Poltica expresa claramente sobre el sector: ... El Estado proteger y promover las formas asociativas y solidarias de propiedad. (Artculo 58). Corresponde al Presidente de la Repblica como Jefe de Estado, Jefe de Gobierno y Suprema Autoridad Administrativa: ...24. Ejercer, de acuerdo con la ley, la inspeccin, vigilancia y control sobre las personas que realicen actividad financiera, burstil, aseguradora y cualquiera otra relacionada con el manejo, aprovechamiento o inversin de recursos captados del pblico. As mismo, sobre las entidades cooperativas y las sociedades comerciales. (Artculo 189). El Estado fortalecer las organizaciones solidarias y estimular el desarrollo empresarial. (Artculo 333). . Hasta 1999, la funcin de supervisin de las entidades de economa solidaria fue adelantada por el Departamento Nacional de Cooperativas -Dancoop-, la institucin de gobierno encargada de definir la poltica para las formas solidarias de organizacin en particular para el sector cooperativo. La entidad tena a su cargo la planificacin de sus polticas, la ejecucin de programas y proyectos y a su vez, el ejercicio del control de gestin de las mismas. En esa perspectiva, se evidenci un importante desarrollo de entidades; sin embargo, la falta de un marco regulatorio propici la informalidad de la actividad solidaria. Se abri un gran espacio para la incorporacin y canalizacin de

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recursos emergentes y formas indebidas de manejo de recursos, conllevando a una crisis que afect al sistema financiero nacional, incluyendo al sector cooperativo. Producto de esta crisis, originada a fines de la dcada de los 90, el Gobierno del Presidente Andrs Pastrana Arango expidi la Ley 454 de 1998, que transform al Departamento Nacional de Cooperativas -Dancoop- en el Departamento Administrativo de la Economa Solidaria - Dansocial; y cre a la Superintendencia de la Economa Solidaria Supersolidaria y al Fondo de Garantas del Sector Cooperativo Fogacoop. Juan Camilo Restrepo, en ese entonces Ministro de Hacienda expres sobre la creacin de la Superintendencia: Necesitamos una entidad gil y eficiente, que rescate el sector solidario de Colombia. A la luz de la Ley 454 de 1998, se denomina Economa Solidaria al sistema socioeconmico, cultural y ambiental conformado por el conjunto de fuerzas sociales organizadas, en formas asociativas identificadas por prcticas autogestionadas solidarias, democrticas y humanistas, sin nimo de lucro para el desarrollo integral del ser humano como sujeto, actor y fin de la economa. Esta estructura estatal signific el retorno de la confianza en el sector solidario, especialmente en la actividad financiera, al que se le establecieron definiciones, alcances y condiciones claras para su ejercicio.

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CAPITULO 2 DE LA SUPERINTENDENCIA

2.1 QUINES SOMOS La Superintendencia de la Economa Solidaria es un organismo descentralizado, tcnico, adscrito al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, con personera jurdica, autonoma administrativa y patrimonial que tiene por objeto la supervisin sobre la actividad financiera del cooperativismo y sobre los servicios de ahorro y crdito de los fondos de empleados y asociaciones mutualistas y, en general, el aprovechamiento o inversin de los recursos captados de los asociados por parte de las organizaciones de la economa solidaria. La Superintendencia asumi funciones el 27 de octubre de 1999, mediante Resolucin No. 129 del 22 de octubre de 1999. 2.2 FILOSOFIA INSTITUCIONAL 2.2.1 Misin Somos un organismo tcnico del Estado encargado de la supervisin integral de la economa solidaria. Trabajamos con criterios de eficacia, transparencia y calidad, para preservar los valores y principios solidarios y reafirmar la confianza en el sector, alternativa de desarrollo sostenible de Colombia. 2.2.2 Visin Seremos la entidad del Estado, modelo de supervisin integral reconocida nacional e internacionalmente por su eficiente gestin y contribucin al liderazgo y consolidacin de la economa solidaria en Colombia. 2.2.3 Declogo de valores Constituyen los valores corporativos de la Supersolidaria, y base de la cultura organizacional, otorgando un sentido noble y tico a la misma. RESPETO Consideracin debida personas y a las cosas. HONESTIDAD Cualidad que hace que una persona sea incapaz de engaar o defraudar, ya sea en su propio beneficio o en el de otro.

las

LEALTAD Fidelidad frente a las personas y a las ideas.

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COMPROMISO Actitud de cooperacin por conviccin, que sobrepasa lo impuesto, pactado y/o acordado. RESPONSABILIDAD Capacidad de dar respuesta adecuada a lo encomendado y de asumir las consecuencias. TOLERANCIA Respeto y comprensin a los proyectos ajenos aunque no los compartamos, en busca del bienestar comn. EQUIDAD Capacidad de reconocer a las personas los mismos derechos y oportunidades.

DISCIPLINA Actitud de autocontrol en la observancia a normas y cumplimiento de deberes dirigida a la obtencin de objetivos y resultados programados. SOLIDARIDAD Actitud que implica dirigir las ideas y los actos pensando en el inters del grupo incluyendo el propio. JUSTICIA Actitud que consiste en dar a cada quien lo que le corresponde corrigiendo desequilibrios y observando diferencias.

2.3 ESTRUCTURA DE LA ORGANIZACIN La estructura de la Superintendencia de la Economa Solidaria fue establecida a travs del Decreto 1401 de 1999 y su planta de personal, mediante Decreto 1402 del mismo ao. En enero de 2004, por efecto del Programa de Renovacin de la Administracin Pblica, la entidad fue reestructurada a travs del Decreto 186; y su planta, reducida de 85 a 83 funcionarios, mediante el Decreto 187 de la misma fecha. La entidad cuenta con 7 grandes reas, entre misionales y de apoyo, que tienen a su cargo funciones especficas en la entidad: a) Despacho del Superintendente Es el Representante legal de la Superintendencia de la Economa Solidaria. Dirige, coordina, vigila y controla la ejecucin de las funciones o programas de la Superintendencia y de su personal e impone sanciones disciplinarias. Rinde informes peridicos de carcter general y particular sobre todas las actividades desarrolladas tanto de la entidad como del sector vigilado y las medidas adoptadas que puedan afectar el curso de la poltica del Gobierno al Ministerio de Hacienda y Crdito Publico en caso de ser solicitado al Presidente de la Repblica.

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b) Delegatura para la Supervisin de la Actividad Financiera: Es la encargada de asesorar al Superintendente en la formulacin de polticas para el desarrollo de las funciones de inspeccin, vigilancia y control de las actividades de ahorro y crdito en las organizaciones de economa solidaria . Dirige y coordina las funciones de supervisin hacia estas entidades con las mismas facultades y los mismos procedimientos que desarrolla la Superintendencia Bancaria. La delegatura est conformada por los grupos de supervisin, asuntos especiales y jurdico. c) Delegatura para la Supervisin del Ahorro y de la Forma Asociativa: Esta delegatura es la encargada de asesorar al Superintendente en la formulacin de polticas para el desarrollo de las funciones de inspeccin, vigilancia y control de las actividades de ahorro de los fondos de empleados, asociaciones mutualistas y dems organizaciones de economa solidaria que no ejerzan actividad financiera; as como tambin ejercer la supervisin sobre la forma asociativa de las organizaciones de la economa solidaria. Esta conformada por los grupos de supervisin, asuntos especiales y jurdico. d) Secretaria General: Dirige y controla el desarrollo, aplicacin y manejo de los recursos humanos, financieros, fsicos e informticos de la entidad a fin de asegurar el cumplimiento de los planes, programas y proyectos. Est conformada por los grupos de talento humano, administrativo y financiero, de contribuciones y cobranzas y, de correspondencia y archivo. e) Oficina Asesora Jurdica: Asiste al Superintendente y a las distintas dependencias en los asuntos jurdicos de competencia de la Superintendencia de la Economa Solidaria y relacionados con la funcin pblica asignada. Representa jurdicamente a la entidad en los procesos que se instauren en su contra o que esta deba promover. Elabora, estudia y concepta sobre proyectos de ley, acuerdos, decretos, resoluciones, contratos y convenios que deba expedir o proponer la entidad, y sobre los dems asuntos jurdicos de inters para la entidad. f) Oficina Asesora de Planeacin: Coordina y asesora a las distintas dependencias en la formulacin de polticas, programas, planes de mediano y largo plazo para el cumplimiento de la misin y en concordancia con el Plan Nacional de Desarrollo para presentarlos a las instancias correspondientes. Evala constantemente el cumplimiento de los mismos y propone ajustes en caso de ser necesario. Cuenta con los grupos de planeacin y sistemas. g) Oficina de Control Interno: Promueve la cultura del auto control y el fortalecimiento de los valores institucionales. Dirige el diseo y establecimiento de criterios, mtodos, procedimientos e indicadores para la evaluacin de gestin de la entidad.
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Adems define directrices y verifica que las operaciones se enmarquen dentro de las normas legales y reglamentarias vigentes. h) rganos de Asesora y Coordinacin. La composicin y funciones del Comit de Coordinacin del Sistema de Control Interno, del Comit de Conciliacin y de la Comisin de Personal de la Superintendencia se rigen por las disposiciones legales y reglamentarias sobre la materia.
ORGANIGRAMA
Decretos 186 /04 y 689/05

SUPERINTENDENTE

ORGANOS DE ASESORA Y COORDINACIN

OFICINA DE CONTROL INTERNO

OFICINA ASESORA JURDICA

OFICINA ASESORA DE PLANEACIN Y SISTEMAS

GRUPO PLANEACIN Y SISTEMAS DELEGATURA PARA LA SUPERVISIN DEL AHORRO Y LA FORMA ASOCIATIVA

SECRETARIA GENERAL

DELEGATURA PARA LA SUPERVISIN DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA

GRUPO ADMINISTRATIVO Y FINANCIERO

GRUPO ASUNTOS ESPECIALES

GRUPO ASUNTOS ESPECIALES

GRUPO TALENTO HUMANO Y GESTIN DOCUMENTAL

GRUPO SUPERVISIN

GRUPO SUPERVISIN

GRUPO JURDICO

GRUPO JURDICO

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2.4 OBJETIVOS Y FUNCIONES 2.4.1 Objetivos La Superintendencia tiene cinco grandes objetivos: Ejercer vigilancia, inspeccin y control sobre las entidades del sector solidario bajo su supervisin. Proteger los intereses de los asociados de las organizaciones solidarias, as como de terceras personas y de la comunidad en general. Velar por la preservacin de la naturaleza jurdica de las entidades sometidas a su supervisin. Vigilar la correcta aplicacin de los recursos y de las ventajas normativas a que tienen derecho. Supervisar que cumplan con el principio no lucrativo que caracteriza a las organizaciones solidarias. 2.4.2 Funciones y facultades generales Adems de las previstas en las Leyes 454 de 1998 y 795 de 2003 y dems disposiciones aplicables, la Superintendencia de la Economa Solidaria tendr las siguientes funciones y facultades generales previstas en el Decreto 186 de 2004: 1. Imponer sanciones administrativas personales. 2. Imponer las sanciones administrativas institucionales. 3. Fijar el monto de las contribuciones que las entidades supervisadas deben pagar a la Superintendencia. 4. Disponer las acciones necesarias para obtener el pago oportuno de las contribuciones a cargo de las entidades sometidas a su control, inspeccin y vigilancia. 5. Manejar y administrar los recursos provenientes de las contribuciones de las entidades supervisadas. 6. Ejercer las funciones de inspeccin, vigilancia y control en relacin con las organizaciones de la economa solidaria bajo su supervisin. 7. Autorizar cuando sea competente en los trminos establecidos por el artculo 15 de la Ley 454 de 1998, la participacin de personas naturales en los organismos de segundo grado de carcter econmico en calidad de asociados. 8. Autorizar el ejercicio de la actividad financiera en las cooperativas de ahorro y crdito y en las multiactivas e integrales con seccin de ahorro y crdito, en los trminos y condiciones establecidos por la Ley 454 de 1998. 9. Vigilar los procesos de liquidacin y designar los liquidadores de aquellas entidades sometidas a su vigilancia que no se encuentren inscritas en el Fondo de Garantas de Entidades Cooperativas.

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10. Autorizar a las entidades vigiladas las actividades que de acuerdo con la ley, deban ser objeto de autorizacin. 11. Ejercer las funciones que le corresponde relacionadas con los planes de ajuste dentro de los procesos de conversin y especializacin de cooperativas en los trminos establecidos en los artculos 43 y siguientes de la Ley 454 de 1998. 12. Ejercer las funciones que le correspondan al Dansocial y que no se atribuyeron a otro rgano, en los trminos previstos en el artculo 28 del Decreto 1133 de 1999. 13. Las dems que le asignen la ley y normas aplicables.

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CAPITULO 3 DE LAS ENTIDADES SUPERVISADAS

La prctica solidaria incluye dos aspectos claramente diferenciados: el asistencialismo y el mutualismo. El carcter asistencial es el que busca el beneficio de terceros, como es el caso de las fundaciones de beneficencia y las asociaciones para ayuda de terceros. El carcter mutual se caracteriza por buscar el beneficio de los propios asociados en primera instancia y slo indirectamente, en segunda instancia, de la comunidad en general. Las entidades de la economa solidaria supervisadas por la Supersolidaria, son empresas asociativas sin nimo de lucro de carcter mutualista. 3.1 TIPO DE ENTIDADES SUPERVISADAS. De conformidad con las leyes 454 de 1998 y 79 de 1988 y los decretos 1333, 1480, 1481 y 1482 de 1989, las siguientes entidades se encuentran bajo la supervisin de esta Superintendencia: a) Sector cooperativo. - Las cooperativas de base o de primer grado. - Los organismos cooperativos de segundo y tercer grados. - Las instituciones auxiliares del cooperativismo. - Las precooperativas. - Las empresas de servicios en las formas de administraciones pblicas cooperativas. b) Otras formas asociativas. - Fondos de empleados. - Asociaciones mutuales. - Instituciones auxiliares de la economa solidaria. - Organismos de integracin de la economa solidaria - Otras formas asociativas solidarias innominadas que cumplan con los requisitos previstos en el Captulo Segundo del Ttulo Primero de la Ley 454 de 1998. c) Las organizaciones de la economa solidaria que mediante acto de carcter general determine el Gobierno Nacional. Estas entidades son objeto de supervisin por parte de la Superintendencia de la Economa Solidaria, siempre y cuando no se encuentren sometidas a la supervisin especializada de otro organismo del Estado, de conformidad con el artculo 34 de la Ley 454 de 1998. Es decir, la Supersolidaria tiene una

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competencia residual y excluyente, de conformidad con los artculos 34 y 63 de la Ley 454 de 1998. - Mediante fallo del 17 de julio de 2001 se declar a la Superintendencia de Vigilancia y Seguridad Privada como organismo competente para ejercer la inspeccin, control y vigilancia de las cooperativas de vigilancia. - Mediante fallo del 5 de marzo de 2002 se declar a la Superintendencia de Puertos y Transporte como organismo competente para ejercer la inspeccin, control y vigilancia de las cooperativas de transporte. 3.2 CLASIFICACION DE ENTIDADES Existen varias clasificaciones, dentro de las cuales pueden encuadrarse las entidades cooperativas supervisadas, as: 3.2.1 Segn su objeto: Cooperativas especializadas, multiactivas o integrales. (Artculos 62, 63 y 64 de la Ley 79 de 1988) - Cooperativas especializadas: Son las que se organizan para atender una necesidad especfica, correspondiente a una sola rama de actividad econmica, social, cultural o ambiental. - Cooperativas integrales: son aquellas que en desarrollo de su objeto social, realizan dos o ms actividades conexas y complementarias entre s, de produccin, distribucin, consumo y prestacin de servicios. - Cooperativas multiactivas: Son las que se organizan para atender varias necesidades, mediante concurrencia de servicios en una sola entidad jurdica. 3.2.2 Segn el criterio de identidad: Cooperativas de usuarios o de servicios a los asociados y cooperativas de trabajo asociado. (artculos 4 y 59 de la Ley 79 de 1988) - Cooperativas de usuarios o de servicios a los asociados: Son empresas asociativas sin nimo de lucro, compuestas por personas naturales y/o jurdicas, las cuales estn constituidas para prestarles servicios a los asociados. El principio o criterio de identidad se da en esta clase de cooperativas en el sentido de que los asociados son los dueos y gestores de la empresa que les presta los servicios y, simultneamente los usuarios o consumidores de tales servicios. Sus asociados no deben necesariamente trabajar en ellas (como en las cooperativas de trabajo asociado) y si lo hacen sus relaciones se rigen por el
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Cdigo Sustantivo del Trabajo. Por lo tanto, se debe tener presente que el rgimen laboral ordinario se aplica totalmente a los trabajadores dependientes y a los trabajadores que a la vez sean asociados de estas cooperativas. - Cooperativas de trabajo asociado: Son empresas asociativas sin nimo de lucro, que vinculan el trabajo personal de sus asociados y sus aportes econmicos para la produccin de bienes, ejecucin de obras, o la prestacin de servicios en forma autogestionaria. El principio o criterio de identidad se da en estas cooperativas en la medida en que los asociados son a la vez los trabajadores de las mismas. 3.2.3 En consideracin a si ejercen o no la actividad financiera en los trminos del artculo 39 de la Ley 454 de la Ley 454 de 1998: Cooperativas que ejercen actividad financiera (especializadas de ahorro y crdito, multiactivas con seccin de ahorro y crdito e integrales con seccin de ahorro y crdito) y cooperativas del Sector Real, es decir, que no ejercen actividad financiera. 3.2.4 Segn su grado de integracin : Cooperativas de primer, segundo y tercer grados. (artculos 92 y 93 de la Ley 79 de 1988) 3.3 CARACTERSTICAS DE LAS ENTIDADES SUPERVISADAS Las organizaciones de la economa solidaria deben cumplir con los principios y fines de la economa solidaria previstos en los artculos 4 y 5 de la Ley 454 de 1998 y, especialmente, con las caractersticas y principios econmicos contemplados en el artculo 6 de la citada ley, los cuales son: a. Estar organizada como empresa que contemple en su objeto social, el ejercicio de una actividad socioeconmica, cultural o ambiental tendiente a satisfacer necesidades de sus asociados y el desarrollo de obras de servicio comunitario. b. Tener establecido un vnculo asociativo, fundado en los principios y fines contemplados en la mencionada ley. c. Tener incluido en sus estatutos o reglas bsicas de funcionamiento la ausencia de nimo de lucro, movida por la solidaridad, el servicio social o comunitario. d. Garantizar la igualdad de derechos y obligaciones de sus miembros sin consideracin a sus aportes e. Establecer en sus estatutos un monto mnimo de aportes sociales no reducibles, debidamente pagados, durante su existencia. Este requisito no

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aplica para las asociaciones mutuales, toda vez que su patrimonio se conforma fundamentalmente con las contribuciones de sus asociados y no con aportes. f. Integrarse social y econmicamente, sin perjuicio de sus vnculos con otras entidades sin nimo de lucro que tengan por fin promover el desarrollo integral del ser humano. Adems las organizaciones de la economa solidaria deben cumplir con los siguientes principios econmicos: a. Establecer la irrepartibilidad de las reservas sociales y, en caso de liquidacin, la del remanente patrimonial. b. Destinar sus excedentes a la prestacin de servicios de carcter social, al crecimiento de sus reservas y fondos, y a reintegrar a sus asociados parte de los mismos en proporcin al uso de los servicios o a la participacin en el trabajo de la empresa, sin perjuicio de amortizar los aportes y conservarlos en su valor real.

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CAPITULO 4 DE LA SUPERVISIN
4.1 VIGILANCIA, INSPECCIN Y CONTROL. Las funciones de inspeccin, vigilancia y control (genricamente denominadas como de supervisin), estn en cabeza del Presidente de la Repblica, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 189, numeral 24, de la Constitucin Poltica. Las funciones de supervisin las ejerce el Presidente de la Repblica a travs de las superintendencias, entidades que pertenecen a la Rama Ejecutiva del Poder Pblico. La Ley 454 de 1998, que cre la Superintendencia de la Economa Solidaria, dispuso al respecto, en su artculo 34: El Presidente de la Repblica ejercer por conducto de la Superintendencia de la Economa Solidaria la inspeccin, control y vigilancia de las organizaciones de la Economa Solidaria, que no se encuentren sometidas a la supervisin especializado del Estado. ... La supervisin se divide en tres funciones: vigilancia, inspeccin y control, segn el mayor o menor grado de injerencia de la Superintendencia en la actividad de las entidades vigiladas y la correlativa, mayor o menor, carga impuesta a stas por el Estado. No existe una definicin legal especfica de estas funciones para la Supersolidaria, pero acudiendo a la doctrina y a los principios generales del derecho administrativo sancionatorio y con el alcance otorgado por el artculo 25 del Cdigo Contencioso Administrativo, esta Superintendencia considera que se pueden describir as: - Vigilancia: Como la palabra lo indica (vigilare, ver, observar), el Estado slo observa la conducta de los particulares, sin que esto represente para aquellos ninguna carga o interferencia directa en sus actividades. As, por ejemplo, si se hacen los anlisis financieros, revisin de estatutos o de otra informacin que se tenga de las entidades vigiladas, la Supersolidaria cumple con su funcin de vigilancia, sin que el vigilado se d cuenta siquiera, en muchos casos, de esta actividad de supervisin del Estado. - Inspeccin: Aqu ya hay una carga para el administrado; su fundamento son las facultades que tiene la Superintendencia en virtud de sus funciones legales, al representar el inters general que prevalece sobre el inters particular. As, por ejemplo, el realizar una visita administrativa, el recepcionar una declaracin a un representante legal, el requerir la entrega de determinados documentos,

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constituyen potestades especiales que no tienen los particulares, unos respecto de otros, sino que slo las tiene el Estado frente a aquellos. - Control: Es el grado ms alto de supervisin. De manera excepcional la Supersolidaria, autorizada por la Constitucin y la ley, interfiere directamente en la autonoma de las entidades vigiladas. Es el caso, por ejemplo, de la orden de remover a un directivo, de la toma de posesin para administrar o liquidar una entidad, de la orden dada de realizar una reforma estatutaria. 4.2 NIVELES DE SUPERVISIN Conforme a lo dispuesto en el Decreto 2159 de 1999, las entidades sujetas a la inspeccin, vigilancia y control de la Superintendencia de la Economa Solidaria se clasifican en tres niveles de supervisin, as: Nivel 1. Cobija a todas las entidades que ejercen actividad financiera, es decir cooperativas especializadas de ahorro y crdito, cooperativas multiactivas o integrales con seccin de ahorro y crdito; adems, las organizaciones de economa solidaria que mediante acto administrativo la Superintendencia ubique en este nivel. Nivel 2. Cobija a cooperativas sin seccin de ahorro y crdito, precooperativas, administraciones pblicas cooperativas, fondos de empleados, asociaciones mutuales e instituciones auxiliares cuyos activos a 31 de diciembre de 2007 sean iguales o superiores a $2.651.007.481. Nivel 3. Cobija a cooperativas sin seccin de ahorro y crdito, precooperativas, administraciones pblicas cooperativas, fondos de empleados, asociaciones mutuales e instituciones auxiliares cuyos sus activos a 31 de diciembre de 2006 sean inferiores a $2.651.007.481. El Superintendente de la Economa Solidaria tienen la facultad discrecional de reclasificar a cualquier entidad a un nivel de supervisin ms elevado y aplicar los principios de supervisin que corresponda, de conformidad con el artculo 8 del Decreto 2159 de 1999. Los valores absolutos se ajustan anual y acumulativamente a partir del ao 2000, mediante la aplicacin de la variacin del ndice de precios al consumidor, total nacional, calculado por el DANE.

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CAPITULO 5 OBLIGACIONES Y TRMITES ANTE LA SUPERINTENDENCIA

5.1 OBLIGACIONES DE LAS ENTIDADES SUPERVISADAS Las cooperativas, precooperativas, fondos de empleados, administradoras pblicas cooperativas, instituciones auxiliares, organismos de segundo y tercer grado, mutuales y dems organizaciones vigiladas, estn obligadas a reportar su informacin financiera, a cancelar la tasa de contribucin y a someterse al control de legalidad. Estas obligaciones varan segn el nivel de supervisin. 5.1.1 Reporte de informacin financiera Las entidades vigiladas por Supersolidaria deben reportar el Formulario Oficial de Rendicin de Cuentas en medio electrnico y la Informacin Financiera de Cierre de Ejercicio en medio impreso. El formulario debe ser presentado trimestralmente por las entidades del primer nivel de supervisin; semestralmente por las del segundo nivel y anualmente, por las del tercer nivel. El reporte de informacin de las entidades supervisadas se har a travs del software Sigcoop administrado por de la Confederacin Colombiana de Cooperativas (Confecoop). Puede adquirirlo o actualizarlo en la sede de la confederacin en Bogot y sus regionales. Para mayor informacin y soporte tcnico consulte el portal www.portalcooperativo.coop Las entidades del primer y segundo nivel de supervisin debern presentar el FORMULARIO nicamente va Internet al correo electrnico de Confecoop: efinancieros@portalcooperativo.coop. Las entidades de tercer nivel podrn presentarlo al mismo correo o por medio magntico en los sitios que defina Confecoop. Para mayor informacin consulte los captulos 9, 10 y 13 de la Circular Bsica Contable y Financiera en el men Normatividad de nuestra pgina web www.supersolidaria.gov.co 5.1.2 Informacin financiera de cierre de ejercicio Esta informacin est relacionada con el corte del ejercicio econmico a diciembre 31 de cada ao. Incluye los estados financieros bsicos y las notas a los estados financieros.

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Las entidades del primer y segundo nivel de supervisin deben presentar esta informacin impresa y radicarla en el rea de correspondencia o enviarla por correo certificado dentro de los treinta das calendario siguientes a la celebracin de la asamblea general que aprob los estados financieros. Las entidades del tercer nivel de supervisin no estn obligadas a enviar la informacin impresa pero deben tenerla a disposicin de la Superintendencia, en caso de que sta la requiera. Para mayor informacin consulte el Captulo 10 de la Circular Bsica Contable y Financiera. 5.1.3 Tasa de contribucin Estn obligadas al pago de la tasa de contribucin las entidades que registren activos netos iguales o superiores a $206.247.718 a 31 de diciembre de 2007. El pago se cumple en dos cuotas efectivas en los meses de febrero y agosto de cada ao. Las entidades con activos inferiores a $206.247.718 a 31 de diciembre de 2007 no estn sujetas al pago de la tasa. La tasa de contribucin para el ao 2008 se fij en: Primer nivel de Supervisin 0.713 por mil Segundo nivel de Supervisin 0.409 por mil Tercer nivel de Supervisin 0.262 por mil Supersolidaria ofrece el servicio de pago en lnea de la tasa de contribucin desde la pgina web www.supersolidaria.gov.co. En este mdulo se obtiene la liquidacin de la tasa en forma automtica. La omisin o mora en el pago ocasionar las sanciones de ley y el cobro de intereses moratorios. 5.1.4 Control de legalidad a) Constitucin de entidades Para constituir entidades con ejercicio de actividad financiera, es decir cooperativas especializadas de ahorro y crdito, multiactivas e integrales con seccin de ahorro y crdito se requiere autorizacin previa de la Superintendencia y slo se puede ejercer con los asociados de la entidad autorizada. Las entidades que no vayan a ejercer actividad financiera deben remitir los documentos de constitucin a la Superintendencia dentro de los diez das hbiles siguientes al registro en cmara de comercio. El control de constitucin ser selectivo para las entidades del tercer nivel de supervisin.

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Las cooperativas y precooperativas de trabajo asociado deben tramitar ante el Ministerio de la Proteccin Social la autorizacin de su rgimen de trabajo asociado y compensaciones. Con esta autorizacin debern solicitar el registro de la entidad ante la Superintendencia de la Economa Solidaria. (Decreto 4588 de 2006) Estas entidades en ningn caso podrn ejercer actividades de intermediacin laboral o actuar como agrupadoras en salud. Para asesora en la constitucin de entidades dirjase al Departamento Administrativo Nacional de la Economa Solidaria Dansocial ubicado en la Carrera 10 No. 15-22 en Bogot, D.C. Telfono (1) 3275252. b) Posesin de cuerpos directivos La posesin de los rganos directivos de las cooperativas con actividad financiera requiere autorizacin previa de la Superintendencia. Esta medida cobija a los miembros de los consejos de administracin, revisores fiscales, secretarios generales y a quienes tengan la representacin legal. Las posesiones deben inscribirse en la respectiva cmara de comercio una vez hayan sido autorizadas por la Supersolidaria. c) Reforma de estatutos Las reformas generales de estatutos no requieren autorizacin de la Superintendencia. Una vez sean aprobadas y registrados ante la cmara de, deben enviarse a Supersolidaria para asegurar su concordancia con las normas superiores. Las reformas de estatutos para transformacin, incorporacin, fusin, escisin y desmonte de la actividad financiera requieren autorizacin previa de la Superintendencia.

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5.2 TRMITES ANTE LA SUPERINTENDENCIA Las organizaciones solidarias deben adelantar ante la Superintendencia diversos trmites de autorizaciones, prrrogas y control de legalidad, segn el tipo de entidad y el alcance de las actividades a desarrollar. La siguiente es la relacin de los trmites que deben surtirse ante la entidad.
Autorizacin para ejercer la actividad financiera para entidades cooperativas constituidas antes de agosto 4 de 1998 que vienen ejerciendo la actividad Formulacin de Consulta de aspectos relacionados con la entidad y/o el sector vigilado Formulacin de quejas y reclamos por deficiente prestacin de los servicios de las entidades vigiladas Inscripcin y registro de cooperativas y entidades auxiliares del cooperativismo que ejercen la actividad de educacin Solicitud de aceptacin de promocin de acuerdos de reestructuracin econmica Solicitud de autorizacin de asociacin de personas naturales en organismos de segundo grado de carcter econmico Solicitud de autorizacin de conversin de precooperativa a cooperativa Solicitud de autorizacin de escisin de las organizaciones de economa solidaria que no ejercen actividad financiera Solicitud de autorizacin de fusin por creacin o por incorporacin-absorcin Solicitud de autorizacin de transformacin de entidades del sector real sometidas a la supervisin de la Superintendencia de la Economa Solidaria Solicitud de autorizacin para cesin de activos y pasivos Solicitud de autorizacin para constitucin de cooperativas especializadas de ahorro y crdito y multiactivas o integrales con seccin de ahorro y crdito Solicitud de autorizacin para el desmonte del ejercicio de la actividad financiera, para cooperativas constituidas antes del 4 de Agosto de 1998 Solicitud de autorizacin para inicio y cierre de las liquidaciones voluntarias Solicitud de autorizacin para la apertura, traslado y cierre de oficinas de las entidades con actividad financiera sometidas a la supervisin de la Supersolidaria Solicitud de autorizacin para la escisin de las entidades con actividad financiera sometidas a la supervisin de la Supersolidaria Solicitud de autorizacin para la transformacin, incorporacin o fusin de las entidades con actividad financiera sometidas a la supervisin de la Supersolidaria Solicitud de autorizacin para posesiones de cuerpos directivos Solicitud de control de legalidad de asambleas, nombramientos y reformas estatutarias de entidades del sector real sometidas a la supervisin de la Superintendencia de la Economa Solidaria Solicitud de control de legalidad de la constitucin de entidades del sector real sometidas a supervisin de la Superintendencia de la Economa Solidaria

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Solicitud de control de legalidad de reformas estatuarias que no requieren de autorizacin previa por parte de la Superintendencia de la Economa Solidaria Solicitud de control de legalidad y seguimiento a la disolucin y liquidacin voluntaria Solicitud de prrroga a la conversin de precooperativa a cooperativa

5.3 EXENCIN DE REVISORIA FISCAL Las entidades solidarias bajo la vigilancia de la Delegatura para la Supervisin del Ahorro y la Forma Asociativa podrn eximirse de la obligacin de elegir revisor fiscal principal y suplente cuando cumplan las siguientes condiciones: Que teniendo ms de dos aos de constitucin no estn arrojando prdidas. Que sus activos a corte 31 de diciembre del ao anterior hayan sido iguales o inferiores a 300 salarios mnimos mensuales legales vigentes. Que no desarrollen actividad financiera 5.4 QUEJAS Y RECLAMOS a) Quejas contra entidades vigiladas Si tiene una queja contra una entidad vigilada, usted tiene el derecho y el deber de presentarla ante los rganos de control social (Junta de Vigilancia o Comit de Control Social) de esa entidad que deber atenderla oportunamente. La Superintendencia slo dar trmite a su queja cuando no haya tenido respuesta o sta no sea la apropiada. En este caso, el quejoso debe presentarla por escrito en nuestra sede ubicada en la Carrera 7 No. 31-10 piso 11. b) Quejas contra la Superintendencia Si tiene una queja contra la Supersolidaria o unos de sus funcionarios, usted puede presentarla ante la Secretara General a travs de los medios disponibles (por escrito, correo electrnico o formulario en la web).

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6. ANEXOS GUIA DE NORMAS APLICABLES AL SECTOR SOLIDARIO

MARCO LEGAL GENERAL SISTEMA DE LA ECONOMA SOLIDARIA TEMA
Actualizacin de la legislacin cooperativa Regulacin de la Economa Solidaria y transformacin del Departamento Administrativo Nacional de Cooperativas Niveles de Supervisin Asociacin Mutual Fondo de Empleados Precooperativas Cooperativas de Trabajo Asociado Administraciones Pblicas de Cooperativas Tasa de Contribucin Vigencia de Reformas Rgimen Inhabilidades Prohibiciones Aportes Sociales Disolucin y Liquidacin Tasa de Inters Fondo Solidaridad Fondos Sociales y Mutuales Clasificacin de Cartera Provisin Cartera Trmite Quejas contra entidades vigiladas Asambleas Generales Fondo Educacin Educacin Formal Riesgo y Brecha de Liquidez Plizas de Manejo Administradores Revisora Fiscal Tratamiento Gravamen Movimientos Financieros Libros Oficiales Autocontrol: Control Social, Interno y Tcnico (Organismos de Control) Lista Agentes Especiales, Liquidadores, Contralores y Revisores Fiscales Fusin, Incorporacin, Transformacin y Escisin Ley 79 de 1988 Ley 454 de 1998

NORMA

Decreto 2159 de 1999 Decreto 1480 de 1989 Decreto 1481 de 1989 Decreto 1333 de 1989 Decreto 4588 de 2006 Ley 1233 de 2008 Decreto 1482 de 1989 Ttulo 3 Captulo 18 (Bsica Jurdica) Circular 17 de 2000 Ttulo 5 Captulo 14 (Bsica Jurdica) Circular Externa 003 de 2005 Captulo 8 (Bsica Contable) Ttulo 5 Captulo 17 (Bsica Jurdica) Ttulo 5 Captulo 16 (Bsica Jurdica) Ttulo 5 Captulo 12 (Bsica Jurdica) Captulo 7 (Bsica Contable) Captulo 2 Numeral 5 (Bsica Contable) Captulo 2 Numeral 10 (Bsica Contable) Ttulo 5 Captulo 15 (Bsica Jurdica) Ttulo 5 Captulo 8 (Bsica Jurdica) Ttulo 5 Captulo 13 (Bsica Jurdica) Decreto 2880 de 2004 Captulo 15 (Bsica Contable) Ttulo 5 Captulo 3 (Bsica Jurdica) Ttulo 5 Captulo 4 (Bsica Jurdica) Ttulo 5 Captulo 6 (Bsica Jurdica) Circular 003 de 2003 Captulo 12 (Bsica Contable) Ttulo. 5 Captulo 5 (Bsica Jurdica) Ttulo. 5 Captulo 10 (Bsica Jurdica) Ttulo 5 Captulo 2 (Bsica Jurdica)

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Fondo de Liquidez Seguimiento Microcrdito de Vivienda de Inters Social VIS Reglas Generales Patrimonio Reporte Estados Financieros: Fin de Ejercicio Intermedios Presentacin Estados Financieros Resultados Financieros (Distribucin Excedentes) Desmontes Ajustes por Inflacin Plan nico de Cuentas Revalorizacin de aportes

Captulo 14 (Bsica Contable) Decretos 790 y 2280 de 2003 Circular 006 de 2004 Captulo 14 Numeral 12 (Bsica Contable)

Captulo10 (Bsica Contable) Captulo 9 (Bsica Contable) Captulo 13 (Bsica Contable) Captulo 16 (Bsica Contable) Resolucin 632 de 2001 Resolucin 1515 de 2001 Resolucin 1230 de 2003 Decreto 3081 de 1990

MARCO LEGAL SUPERSOLIDARIA TEMA

Regulacin de la Economa Solidaria y transformacin del Departamento Administrativo Nacional de Cooperativas Inicio de actividades de Supersolidaria Estructura Supersolidaria Modifica Estructura Supersolidaria Compendio normas jurdicas expedidas Compendio normas contables y financieras expedidas Delegacin registro ante Cmara de Comercio Ley 454 de 1998 Resolucin 129 de 1999 Decreto 186 de 2004 Decreto 689 de 2005 Bsica Jurdica: Circular 007 de 2003 Bsica Contable: Circular 013 de 2003 Resolucin 671 de julio de 2006

NORMA

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TEMAS Y TRAMITES ESPECFICOS DELEGATURA PARA LA SUPERVISIN DEL AHORRO Y LA FORMA ASOCIATIVA TEMA
Control de legalidad de Constitucin: Control de legalidad Peridico Conversin de Precooperativas a Cooperativas Prrroga como precooperativa Cooperativas de Trabajo Asociado Contratos Administraciones Pblicas Cooperativas Exoneracin de Revisor Fiscal Vigencia de Nombramientos Reestructuracin Econmica Registro de Cooperativas de Educacin e Instituciones Auxiliares del Cooperativismo Cuentas Ahorro Programado para Subsidio para compra de Vivienda Fondos de Empleados Intervencin de entidades no financieras

NORMA
Ttulo 3 Captulo 1 (Bsica Jurdica) Ttulo 3 Captulo 2 (Bsica Jurdica) Ttulo 3 Captulo 2 Numeral 2.1.3.8 (Bsica Jurdica) Titulo 3 Capitulo 1 Numeral 2.1.3.4 Subnumeral 2 Circular Conjunta 067de 2004 Circulares 4 y 5 de 2003 Ttulo 3 Captulo 3 (Bsica Jurdica) Ttulo 5 Captulo 7 (Bsica Jurdica) Captulo 2 Numeral 9 (Bsica Contable) Ttulo 3 Captulo 5 (Bsica Jurdica) Resolucin 1121 de 2003 Decreto 455 de 2004

TEMAS Y TRAMITES ESPECFICOS DELEGATURA PARA LA SUPERVISIN DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL COOPERATIVISMO TEMA
Definicin Actividad Financiera Constitucin Autorizacin Desmonte Lavado de Activos Rgimen de Horarios Rgimen de Publicidad Posesin Directivos y Revisores Fiscales Apertura y Traslado de Oficinas Clasificacin, Valoracin y Contabilizacin de Inversiones Inscripcin ante el Fogacoop Estatuto Orgnico Financiero Posesin y liquidacin de entidades financieras

NORMA
Ttulo 2 Captulo 2 (Bsica Jurdica) Ttulo 2 Captulo 3 (Bsica Jurdica) Ttulo 2 Captulo 1 (Bsica Jurdica) Ttulo 2 Captulo 7 (Bsica Jurdica) Ttulo 2 Captulo 11 (Bsica Jurdica) Ttulo 2 Captulo 9 (Bsica Jurdica) Ttulo 2 Captulo 10 (Bsica Jurdica) Ttulo 2 Captulo 8 (Bsica Jurdica) Ttulo 2 Captulo 12 (Bsica Jurdica) Captulo 1 (Bsica Contable) Ttulo 2 Captulo 13 (Bsica Jurdica) Resolucin 014 de 2004 (Fogacoop) Ley 510 de 1999 Decreto 633 de 1993 Decreto 2286 de 2001 Decreto 2211 de 2004

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SUPERINTENDENCIA DE LA ECONOMA SOLIDARIA

Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico

Publicacin disponible a travs de www.supersolidaria.gov.co

AO 2008

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