Aula 03

Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho Aula O3 Caro(a) aluno(a), Tudo bem?
Nesta aula, conforme previsto em nosso programa, estudaremos os seguintes assuntos: Escriturao Contbil Parte II Balancete de Verificao Apurao do Resultado do Exerccio Regimes de Competncia e de Caixa Antes de iniciarmos o estudo do contedo que ser trabalhado, gostaria de relembrar alguns tpicos importantes que foram vistos no nosso ltimo encontro (aula 02).
Vamos l... As duas nicas operaes das quais a contabilidade se utiliza para efetuar o registro de entradas e sadas de valores das contas so DBITO e CRDITO. Debitar no diminuir e creditar no aumentar! Debitar, por enquanto, significa LANAR DO LADO ESQUERDO DA CONTA T, e creditar, LANAR DO LADO DIREITO! O efeito provocado por um dbito ou por um crdito no saldo de uma conta depende de sua natureza. As contas de natureza devedora so debitadas pelas entradas de valores e creditadas pelas sadas. As contas de natureza credora so debitadas pelas sadas de valores e creditadas pelas entradas.
Professora Ivana Agostinho
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Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho Ativo, despesas e retificadoras (redutoras) do passivo so aumentados pelos dbitos e diminudos pelos crditos. Passivo, PL, receitas e retificadoras (redutoras) do ativo so aumentados pelos crditos e diminudos pelos dbitos. Em qualquer transao contbil, temos o envolvimento de, no mnimo, duas contas (no mnimo uma para identificar a origem e no mnimo uma para identificar a aplicao do valor que est sento movimentado). Ento, vamos ter, no mnimo, UMA CONTA DEBITADA e, no mnimo, UMA CONTA CREDITADA! O registro a dbito representa a aplicao do valor que est sendo movimentado e o registro a crdito representa sua origem! Contas retificadoras so as contas de natureza inversa do grupo no qual so registradas, causando efeito redutor do saldo do grupo a que pertencem, podendo, portanto, serem chamadas de contas redutoras. As contas retificadoras do ativo tm natureza credora e como finalidade reduzir saldos das contas a que esto vinculadas aos seus provveis valores de realizao. As contas retificadoras do passivo tm natureza devedora e visam a reduzir os saldos das contas a que esto vinculadas aos seus provveis valores de desembolso. Devido natureza credora do patrimnio lquido, as contas retificadoras desse grupo tambm tm natureza devedora. PLANO DE CONTAS uma relao padronizada, ordenada, codificada e customizada de contas, previamente estabelecida, que norteia o registro dos fatos contbeis de determinada entidade, alm de servir de parmetro para a elaborao das demonstraes financeiras. Elementos Essenciais do Lanamento Data da transao; Conta(s) debitada(s); Conta(s) creditada(s); Histrico; Valor. www.pontodosconcursos.com.br 2
Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho Os lanamentos dos fatos contbeis podem ser classificados em frmulas, conforme o nmero de contas envolvidas em cada transao, conforme segue: Primeira frmula: Uma conta debitada e uma conta creditada. Segunda frmula: Uma conta debitada e duas ou mais contas creditadas. Terceira frmula: Duas ou mais contas debitadas e uma conta creditada. Quarta frmula: Duas ou mais contas debitadas e duas ou mais contas creditadas. Mecanismos de retificao de lanamentos: estorno, complementao, transferncia ou ressalva.
Agora, vamos continuar a nossa conversa e iniciar a aula...
01-
Escriturao Contbil Parte II
Hoje estudaremos a escriturao contbil sob uma abordagem mais prtica. Vamos resolver um exerccio que versa sobre registros de forma geral e, ao final da resoluo, estudaremos os demais tpicos que sero abordados na aula de hoje. Explico: para que possamos entender os demais assuntos (balancete de verificao e apurao de resultados), nada melhor que o faamos a partir de registros que ns mesmos efetuamos, no mesmo? Dessa forma, iremos fixar o contedo estudado na ltima aula (escriturao contbil) e, a partir da, obter dados (registros contbeis) para que possamos entender e elaborar um balancete e apurar o resultado do exerccio.
Vamos resolver o seguinte exerccio:
Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho Lanamentos contbeis e apurao do resultado do exerccio A empresa Ivana e C.I.A. realizou as seguintes operaes durante o ano de 2010: 1) Subscrio de capital com integralizao em dinheiro no valor de R$50.000. 2) Depsito bancrio no valor de R$20.000. 3) Compra de mercadorias a prazo por R$10.000, aceitando duplicatas. 4) Aplicao financeira no valor de R$5.000. 5) Obteno de emprstimo bancrio no valor de R$1.500. 6) Venda de mercadorias vista por R$5.000, com lucro de 40% sobre o preo de venda. 7) Proviso da folha de pagamento no valor de R$1.000. 8) Apropriao de rendimentos financeiros no valor de R$500. 9) Pagamento de duplicata no valor de R$2.000, em dinheiro, com juros de 10%. 10) Pagamento, em dinheiro, de despesas com lanches no valor de R$50. 11) Pagamento dos salrios provisionados em dinheiro. 12) Compra de veculo de uso por R$10.000, sendo 20% vista, em dinheiro, e o restante a prazo. 13) Pagamento, em cheque, de duplicata no valor de R$3.000, com desconto de 30%. A partir dos dados apresentados anteriormente, pede-se: a) Classificar os fatos contbeis. b) Efetuar os lanamentos em razonetes e em dirio. c) Preparar o balancete de verificao. d) Apurar o resultado do exerccio.
Vamos por partes... J sabemos classificar os fatos contbeis (assunto da aula 01) e efetuar os lanamentos em razonetes e em dirio (assunto da aula 02), no mesmo? Agora, para que possamos preparar um balancete e apurar o resultado do exerccio, precisamos, antes de tudo, efetuar esses registros. Ento vamos l...
Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho
Fato 01 - Subscrio de capital com integralizao em dinheiro no valor de $50.000. Bom, antes de efetuarmos o registro dessa transao, devemos saber do que se trata. Quando ocorre uma subscrio de capital com integralizao em dinheiro, pode-se dizer, de forma bem simplificada, que OS SCIOS ESTO COLOCANDO DINHEIRO NA EMPRESA. Ento, para que possamos entender esse fato, devemos ter bem clara a ideia de que PATRIMNIO PATRIMNIO, EMPRESA EMPRESA E SCIO SCIO! O patrimnio pertence empresa e a empresa pertence aos scios! Ento, vamos ao fato: Se os scios esto colocando dinheiro na empresa, houve aumento na conta caixa (+A); e aumento na conta capital social (+PL). O raciocnio o seguinte: Onde os R$50.000,00 foram parar (aplicao)? Resposta: na conta caixa De onde os R$50.000,00 vieram? Resposta: dos scios E qual a conta que identifica o investimento dos scios na empresa? Resposta: Capital Social, que mora no PL Dessa forma, pelo aumento de caixa, +A e, pelo aumento de capital, +PL.
Classificao: +A+PL , fato MODIFICATIVO AUMENTATIVO Agora, vamos aos registros... Para aumentar o ativo, que possui natureza devedora, devemos DEBITAR ativo. E, para aumentar o PL, que possui natureza credora, devemos CREDITAR PL.
Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho Em razonetes: Ativo

Caixa 1-50.00,00
Passivo
PL/Receitas/Despesas
Capital 50.000,00 -1
Em dirio: Vamos fazer os registros de acordo com o processo manual que, embora pouco utilizado na escriturao das empresas em geral, bastante cobrado em provas de concursos, alm de possuir um formato um pouco diferente do usual. Conforme j estudamos, o formato do registro contbil em dirio segundo o sistema manual de escriturao : Conta (s) Debitada (s) A Conta (s) Creditada (s) Ento... Caixa A Capital $valor
$50.000,00
Fato 02 - Depsito bancrio no valor de $20.000. Quando ocorre um depsito bancrio, j sabemos que h uma sada de valor da conta caixa e uma entrada na conta bancos. Se h a sada de valor da conta caixa, est ocorrendo uma diminuio de ativo (-A); e, se h uma entrada de valor na conta bancos, est ocorrendo um aumento de ativo (+A).
Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho Dessa forma, pela diminuio de caixa, -A e, pelo aumento da conta bancos, +A. Classificao: -A+A , fato PERMUTATIVO
Agora, vamos aos registros... Para diminuir o ativo, que possui natureza devedora, devemos CREDITAR ativo. E, para aumentar o ativo, que possui natureza devedora, devemos DEBITAR o ativo. Em razonetes: Ativo
Caixa 1-50.00,00 20.000,00 -2 Bancos 2- 20.000,00
Passivo
Capital 50.000,00 -1
Em dirio: Conta debitada: Bancos Conta creditada: Caixa Ento...
Bancos A Caixa
$20.000,00
Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho Fato 03 - Compra de mercadorias a prazo por $10.000, aceitando duplicatas. Quando ocorre uma compra de mercadoria a prazo, h uma entrada de valor na conta estoque (+A) e o surgimento de uma obrigao (+P). Dessa forma, pelo aumento de valor na conta Estoque , +A, e, pelo aumento de valor da conta Duplicatas a Pagar (ou Duplicatas Aceitas, ou Fornecedores), +P. Classificao: +A+P , fato PERMUTATIVO Agora, vamos aos registros... Para aumentar o ativo, que possui natureza devedora, devemos DEBITAR ativo. E, para aumentar o passivo, que possui natureza credora, devemos CREDITAR o passivo. Em razonetes: Ativo
Caixa 1-50.000,00 20.000,00 -2 Bancos 2- 20.000,00
Passivo
Duplicatas a Pagar 10.000,00-3
Estoque 3-10.000,00
Capital 50.000,00 -1
Em dirio: Conta debitada: Estoque Conta creditada: Duplicatas a Pagar Ento...
Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho Estoque A Duplicatas a Pagar
$10.000,00
Fato 04 - Aplicao financeira no valor de $5.000. Quando falamos de operaes financeiras, como o caso dessa aplicao, devemos pensar em trs momentos distintos: 1- O momento da aplicao 2- O momento da apropriao dos rendimentos 3- O momento do resgate No momento da aplicao, ocorre somente uma troca de valores entre componentes patrimoniais, pois houve uma sada da conta bancos e uma entrada de valor na conta relativa aplicao financeira. No momento da apropriao dos rendimentos (no esse o caso agora!), a empresa reconhece contabilmente que sua aplicao financeira rendeu, ou seja, houve um aumento de PL em virtude de uma receita financeira (+A+PL). J o momento do resgate corresponde ao caminho inverso daquele feito no momento da aplicao, pois a empresa tira o valor da aplicao e volta com ele (somado aos rendimentos apropriados, se houver) para a conta corrente (+A-A). Observao: No confunda apropriao com resgate! Apropriar, em contabilidade, significa, de forma simplificada: reconhecer a ocorrncia do fato gerador (de uma receita ou de uma despesa). J vimos que o reconhecimento contbil das receitas e das despesas se d no momento de sua ocorrncia, independentemente de recebimento ou de pagamento, no mesmo? Tal prtica fundamentada pelo Princpio da Competncia! Para que voc visualize melhor este fato, pense numa aplicao em caderneta de poupana. Suponhamos que voc resolva, hoje, abrir uma caderneta de poupana no valor de R$5.000,00.
Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho Ento, voc tiraria esses R$5.000,00 de sua conta-corrente e colocaria na poupana, no mesmo? Pergunto: J rendeu? Resposta: Claro que no! Voc acabou de aplicar! Dessa forma, pela diminuio de valor da conta Bancos, -A, e, pelo aumento de valor da conta Aplicao Financeira, +A. Classificao: -A+A, fato PERMUTATIVO Agora, vamos aos registros... Para diminuir o ativo, que possui natureza devedora, devemos CREDITAR o ativo. E, para aumentar o ativo, que possui natureza devedora, devemos DEBITAR o ativo. Em razonetes: Ativo
Caixa 1-50.000,00 20.000,00 -2 Bancos 2- 20.000,00 5.000,00-4
Passivo
Duplicatas a Pagar 10.000,00-3
Estoque 3-10.000,00
Aplicao Financeira 4- 5.000,00
Capital 50.000,00 -1
Em dirio: Conta debitada: Aplicao Financeira Conta creditada: Bancos Ento...
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Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho Aplicao Financeira A Bancos
$5.000,00
Fato 05 - Obteno de emprstimo bancrio no valor de $1.500. No caso de obteno de emprstimos, vamos ter a mesma linha de raciocnio das aplicaes financeiras (fato anterior). Aqui tambm devemos pensar em trs momentos distintos: 1- O momento da obteno do emprstimo; 2- o momento da apropriao (ou proviso) dos juros (encargos financeiros) incidentes sobre o emprstimo obtido, e 3- o momento do pagamento (quitao da dvida). No momento da obteno do emprstimo, ocorre somente uma troca de valores entre componentes patrimoniais, pois houve uma entrada de valor na conta bancos (+A) e uma entrada de valor na conta relativa ao emprstimo obtido (obrigao, +P). No momento da apropriao dos juros (no esse o caso agora!), a empresa reconhece contabilmente os encargos financeiros incidentes sobre a operao, ou seja, uma diminuio de PL em virtude de uma despesa financeira, e um aumento de passivo, j que a empresa ter de pagar esses juros posteriormente (+P+PL). J o momento do pagamento corresponde sada de valor da conta Bancos (A) para quitar a obrigao assumida(-P). Agora vamos obteno do emprstimo bancrio... A questo a seguinte: Qual foi o valor movimentado nessa transao? R$1.500,00 Onde os R$1.500,00 foram parar? Onde se deu sua APLICAO? Na conta Bancos. De onde eles vieram? Qual foi sua ORIGEM? Da conta Emprstimos Obtidos.
Pelo aumento de valor na conta Bancos, +A, e, pelo aumento de valor da conta Emprstimos Bancrios, +P.
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Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho Classificao: +A+P, fato PERMUTATIVO Agora, vamos aos registros... Para aumentar o ativo, que possui natureza devedora, devemos DEBITAR o ativo. E, para aumentar o passivo, que possui natureza credora, devemos CREDITAR o passivo. Em razonetes: Ativo
Caixa 1-50.000,00 20.000,00 -2 Bancos 2- 20.000,00 5.000,00-4 5- 1.500,00
Passivo
Duplicatas a Pagar 10.000,00-3 Emprstimos Bancrios 1.500,00 - 5
Estoque 3-10.000,00
Capital 50.000,00 -1
Em dirio: Conta debitada: Bancos Conta creditada: Emprstimos Bancrios Ento...
Bancos A Emprstimos Bancrios
$5.000,00
Fato 06 - Venda de mercadorias vista por $5.000, com lucro de 40% sobre o preo de venda. Agora, estamos diante de uma operao de venda.
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Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho Em primeiro lugar, devemos pensar que, em qualquer operao de venda, devemos dar, no mnimo, DOIS PASSOS: 1- O reconhecimento da venda; e 2- o reconhecimento do custo. Observao: Quando falamos que so, no mnimo, dois passos, porque normalmente temos mais de dois passos envolvidos nas transaes de vendas, que no nos vm ao caso por enquanto. Nas operaes de vendas, em geral, so registrados: - O reconhecimento da venda; - o reconhecimento do custo; - o reconhecimento dos impostos incidentes sobre vendas; e - o reconhecimento de devolues, abatimentos, descontos e cancelamentos, se houver. Iremos detalhar essas operaes adiante. O reconhecimento da venda corresponde ao valor de entrada, ou seja, o preo pelo qual a mercadoria foi vendida. J o reconhecimento do custo corresponde ao valor de sada, isto , ao custo da mercadoria que foi baixada do estoque da empresa. Nessa situao, percebemos com clareza as seguintes alteraes no patrimnio da empresa: Se houve uma entrada de valor no caixa da empresa, decorrente da venda vista, +A; se houve uma sada de valor do estoque, decorrente da baixa da mercadoria que foi vendida, -A; e se o valor que entrou no caixa foi superior ao valor que saiu do estoque, +PL. Dessa forma... Classificao: +A-A+PL, fato MISTO (ou composto) AUMENTATIVO
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Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho Antes de passarmos para os registros, devemos verificar os valores envolvidos na transao: venda de mercadorias vista por $5.000, com lucro de 40% sobre o preo de venda.
Observao: Uma observao sobre a expresso sobre... Sobre, nesse caso (como nos demais que aparecem em provas de concursos), deve ser interpretado como: cuja base de clculo e no como adicionado a. Dessa forma, quando se fala em uma venda POR $5.000, com lucro de 40% sobre o preo de venda, significa: Venda por $5.000, com lucro de 40% calculados com base nos $5.000, entendeu? Assim, nesse exemplo, teramos os seguintes valores: Preo de venda: $5.000 Lucro: 40% de $5.000 = $2.000 Custo: $5.000 - $2.000 = $3.000 Agora, vamos aos registros... Em primeiro lugar, vamos reconhecer a VENDA. Para registrar a entrada de $5.000 na conta caixa, que possui natureza devedora, devemos DEBITAR caixa. A vem a pergunta: Por que a conta caixa foi aumentada em $5.000,? Resposta: Porque a empresa VENDEU! Logo, a contrapartida dessa entrada vai ser uma RECEITA DE VENDAS! E, para que possamos reconhecer uma receita, que possui natureza credora, devemos CREDITAR a conta VENDAS. Agora, vamos ao reconhecimento do CUSTO. Para registrar a sada de $3.000 na conta estoque, que possui natureza devedora, devemos CREDITAR estoque.
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Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho A vem, novamente, a pergunta: Por que a conta estoque foi diminuda em 3.000,? Resposta: Porque a empresa tirou a mercadoria que foi vendida de l! E isso representa o sacrifcio, o custo com o qual ela deve arcar para que possa ter os $5.000 entrando no seu caixa, no mesmo? Logo, a contrapartida dessa sada do estoque vai ser uma despesa, ou melhor, um CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS (CMV)! E, para que possamos reconhecer uma despesa (um custo), que possui natureza devedora, devemos DEBITAR a conta CMV. Em razonetes: Ativo
Caixa 1-50.000,00 6- 5.000,00 20.000,00 -2 Bancos 2- 20.000,00 5.000,00-4 5- 1.500,00
Passivo
Estoque 3-10.000,00 3.000,00 6
Capital 50.000,00 -1 Vendas 5.000,00 - 6 CMV 6-3.000,00
Em dirio: Contas debitadas: Caixa e CMV Contas creditadas: Vendas e Estoque Agora, vamos ter uma novidade... Estamos diante de um lanamento de quarta frmula, no mesmo? Temos, aqui, duas contas debitadas em contrapartida de duas contas creditadas. Nessa situao, num lanamento em dirio de acordo com o sistema manual, utilizada a expresso DIVERSAS (ou diversos), para identificar que houve duas ou mais contas debitadas ou creditadas.
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Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho Assim, DIVERSAS A DIVERSAS Caixa CMV A Vendas A Estoque $5.000, $3.000, $5.000, $3.000, $8.000,
Fato 07 - Proviso da folha de pagamento no valor de $1.000. J sabemos que toda proviso gera uma despesa no momento da sua constituio. As provises do passivo (ou provises passivas, como o caso, agora) dizem respeito ao reconhecimento de uma despesa j incorrida, ou seja, cujo fato gerador j ocorreu, mas que ainda no foi paga (quitada) Vamos relembrar o que foi estudado na aula 01... O Princpio da Competncia preceitua que as receitas e as despesas devem ser reconhecidas no momento da ocorrncia do seu fato gerador, INDEPENDENTEMENTE de recebimento ou de pagamento, no mesmo? E a legislao trabalhista concede para as empresas em geral a prerrogativa de efetuar o PAGAMENTO dos salrios de seus funcionrios at o quinto dia til do ms subsequente ao ms trabalhado. No entanto, os funcionrios fizeram jus a esse salrio ao final do ms trabalhado (ms anterior). Logo, o FATO GERADOR da despesa com salrios ocorreu ao final do ms anterior! Para obedecer ao princpio da competncia, a empresa, ento, deve RECONHECER a despesa com salrios ao final do ms trabalhado, para pagamento posterior. Ento vamos l... Se houve o reconhecimento de uma despesa, o PL da empresa foi diminudo (-PL); e
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Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho se surgiu uma obrigao, o passivo foi aumentado (+P). Dessa forma... Classificao: +P-PL, fato MODIFICATIVO DIMINUTIVO Agora, vamos aos registros... Para registrar o reconhecimento da despesa com salrios, que possui natureza devedora, devemos DEBITAR a conta salrios. Para registrar a obrigao que foi constituda, que possui natureza credora, devemos CREDITAR a conta salrios a pagar. Em razonetes: Ativo
Caixa 1-50.000,00 6- 5.000,00 20.000,00 -2 Bancos 2- 20.000,00 5.000,00-4 5- 1.500,00
Passivo
Salrios a Pagar 1.000,00 - 7
Estoque 3-10.000,00 3.000,00 6
Capital 50.000,00 -1 Vendas 5.000,00 - 6 CMV Salrios 7 1.000,00 6-3.000,00
Em dirio: Conta debitada: Salrios Conta creditada: Salrios a Pagar

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Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho Assim, Salrios A Salrios a Pagar
R$1.000,00
Fato 08 - Apropriao de rendimentos financeiros no valor de $500.
Em primeiro lugar, conforme j falamos, no podemos confundir apropriao com resgate. No momento da apropriao dos rendimentos (agora o caso!), a empresa reconhece contabilmente que sua aplicao financeira rendeu, ou seja, houve um aumento de PL em virtude de uma receita financeira (+A+PL). Ento vamos l... Se houve um aumento no saldo da aplicao financeira, +A; e Se houve o reconhecimento de uma receita, o PL da empresa foi aumentado (+PL). Dessa forma...
Classificao: +A+PL, fato MODIFICATIVO AUMENTATIVO
Agora, vamos aos registros... Para registrar o aumento do saldo da aplicao, que possui natureza devedora, devemos DEBITAR a conta aplicao financeira. Para registrar a receita financeira, que possui natureza credora, devemos CREDITAR a conta rendimentos financeiros.
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Caixa 1-50.000,00 6- 5.000,00 20.000,00 -2 Bancos 2- 20.000,00 5.000,00-4 5- 1.500,00
Passivo
Estoque 3-10.000,00 3.000,00 6
Aplicao Financeira 4- 5.000,00 8- 500,00
Rendimentos Financeiros 500,00 - 8
Em dirio: Conta debitada: Aplicao Financeira Conta creditada: Rendimentos Financeiros Assim,
Aplicao Financeira A Rendimentos Financeiros
R$500,00
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Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho Fato 09 - Pagamento de duplicata no valor de $2.000, em dinheiro, com juros de 10%. Nessa situao, temos o envolvimento de TRS contas: se a empresa est pagando uma duplicata, porque ela tinha a obrigao de pagar o ttulo (DUPLICATAS A PAGAR). Agora no tem mais (-P). No tem mais a obrigao porque ela pagou, logo saiu dinheiro da conta CAIXA (-A). E o valor que saiu da conta caixa superior ao valor da obrigao que foi baixada, porque a empresa, ao atrasar a quitao do ttulo, teve de pagar juros, ficando, com isso, mais pobre (JUROS PASSIVOS, conta de resultado despesa que diminui o PL). Dessa forma...
Classificao: -A-P-PL, fato MISTO (ou composto) DIMINUTIVO
Agora, vamos aos registros... Para registrar a diminuio do saldo da conta caixa, que possui natureza devedora, devemos CREDITAR a conta caixa. Para registrar baixa da obrigao, que possui natureza credora, devemos DEBITAR a conta duplicatas a pagar; e Para reconhecer a despesa de juros, que possui natureza devedora, devemos DEBITAR juros passivos. Agora vamos aos valores envolvidos... Valor do ttulo (duplicata): R$2.000,00 Despesa de juros (10%): R$200,00 Valor desembolsado: R$2.200,00
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Caixa 1-50.000,00 6- 5.000,00 20.000,00 -2 2.200,00 - 9 Bancos 2- 20.000,00 5.000,00-4 5- 1.500,00
Passivo
Duplicatas a Pagar 9- 2.000,00 10.000,00-3 Emprstimos Bancrios 1.500,00 - 5
Estoque 3-10.000,00 3.000,00 6
Juros Passivos 9 200,00
Em dirio: Contas debitadas: Duplicatas a Pagar e Juros Passivos Conta creditada: Caixa 2 contas debitadas e 1 creditada: lanamento de terceira frmula. Assim, utilizando aqui tambm a expresso diversas... Diversas A Caixa Duplicatas a Pagar Juros Passivos R$2.000,00 R$200,00 R$2.200,00
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Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho Fato 10 - Pagamento, em dinheiro, de despesas com lanches no valor de $50. Estamos diante do pagamento de uma despesa vista, fato bastante simples. Se houve uma sada de valor da conta caixa, -A. Se houve o reconhecimento de uma despesa, -PL. Dessa forma... Classificao: -A-PL, fato MODIFICATIVO DIMINUTIVO Vale aqui um pequeno comentrio... Vamos raciocinar: Qual foi o valor movimentado? Resposta: R$50,00 De onde ele veio? Qual foi a sua origem? Resposta: da conta caixa. Pra onde ele foi? Qual foi sua aplicao? Resposta: Foi aplicado em despesas com lanches! No fcil? Aqui fica bem clara a ideia de que o registro a dbito corresponde aplicao, e o registro a crdito corresponde origem do valor que est sendo movimentado. Dbito: Aplicao Crdito: Origem
Agora, vamos aos registros... Para registrar a diminuio do saldo da conta caixa, que possui natureza devedora, devemos CREDITAR a conta caixa. Para reconhecer a despesa lanches, que possui natureza devedora, devemos DEBITAR a conta lanches.
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Caixa 1-50.000,00 6- 5.000,00 20.000,00 -2 2.200,00 - 9 50,00 -10 Bancos 2- 20.000,00 5.000,00-4 5- 1.500,00
Passivo
Estoque 3-10.000,00 3.000,00 6
Lanches 10- 50,00
Em dirio: Conta debitada: Lanches Conta creditada: Caixa Assim... Lanches A Caixa
R$50,00
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Fato 11 - Pagamento dos salrios provisionados em dinheiro. Agora, estamos diante do pagamento, em dinheiro, de uma obrigao assumida anteriormente. Foram provisionados salrios no valor de R$1.000,00. Logo, o pagamento foi no valor de R$1.000,00. Se houve uma sada de valor da conta caixa, -A. Se houve a baixa de uma obrigao, -P. Dessa forma...
Classificao: -A-P, fato PERMUTATIVO (ou compensativo)
Agora, vamos aos registros... Para registrar a diminuio do saldo da conta caixa, que possui natureza devedora, devemos CREDITAR a conta caixa. Para baixar a obrigao assumida, que possui natureza credora, devemos DEBITAR a conta salrios a pagar.
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Caixa 1-50.000,00 6- 5.000,00 20.000,00 -2 2.200,00 - 9 50,00 -10 1.000,00 - 11 Bancos 2- 20.000,00 5.000,00-4 5- 1.500,00
Passivo
Salrios a Pagar 11- 1.000,00 1.000,00 - 7
Estoque 3-10.000,00 3.000,00 6
Lanches 10- 50,00
Em dirio: Conta debitada: Salrios a Pagar Conta creditada: Caixa Assim... Salrios a Pagar A Caixa R$1.000,00
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Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho Fato 12 - Compra de veculo de uso por $10.000, sendo 20% vista, em dinheiro, e o restante a prazo. Vamos contabilizar, agora, uma compra. E compra, em regra, como bem sabemos, significa permuta, troca. Se a empresa compra qualquer coisa vista, est trocando dinheiro por qualquer coisa; se compra qualquer coisa a prazo, est trocando qualquer coisa por uma obrigao assumida. E, se compra qualquer coisa parte vista e parte a prazo, est trocando dinheiro e obrigao assumida por qualquer coisa, como o caso. Dessa forma, se houve uma aquisio de um veculo, no valor de R$ 10.000,00, com entrada de R$ 2.000,00 em dinheiro (20%) e R$ 8.000,00 (o restante) a serem pagos posteriormente, teramos a seguinte situao: +A, pois houve entrada de veculos no ativo; -A, pois houve um desembolso; +P, pois surgiu tambm uma obrigao. Dessa forma...
Classificao: +A-A+P, fato PERMUTATIVO (ou compensativo)
Agora, vamos aos registros... Para aumentar o ativo, que possui natureza devedora, devemos DEBITAR a conta veculos em R$10.000,00. Para diminuir o ativo, que possui natureza devedora, devemos CREDITAR a conta caixa em R$2.000,00; e para aumentar o passivo, que possui natureza credora, devemos CREDITAR a conta financiamentos a pagar em R$8.000,00.
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Caixa 1-50.000,00 6- 5.000,00 20.000,00 -2 2.200,00 - 9 50,00 -10 1.000,00 - 11 2.000,00 - 12 Bancos 2- 20.000,00 5.000,00-4 5- 1.500,00
Passivo
Salrios a Pagar 11- 1.000,00 1.000,00 - 7
Financiamentos a Pagar 8.000,00 - 12
Estoque 3-10.000,00 3.000,00 6
Capital 50.000,00 -1 Vendas 5.000,00 - 6 CMV Salrios 6-3.000,00
Veculos 12- 10.000,00
7 1.000,00
Lanches 10- 50,00
Em dirio: Conta debitada: Veculos Contas creditadas: Caixa e Financiamentos a Pagar 1 conta debitada e 2 contas creditadas: lanamento de segunda frmula. Assim, utilizando a expresso diversas...
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Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho Veculos A Diversas A Caixa R$2.000,00 A Financiamentos a Pagar R$8.000,00 R$10.000,00
Observao: Note que, no detalhamento das contas creditadas, a partcula a precede os registros.
Fato 13 - Pagamento, em cheque, de duplicata no valor de $3.000, com desconto de 30%. Mais uma vez, temos o envolvimento de TRS contas: se a empresa est pagando uma duplicata, porque ela tinha a obrigao de pagar o ttulo (DUPLICATAS A PAGAR). Agora no tem mais (-P). No tem mais a obrigao porque ela pagou (em cheque); logo, saiu dinheiro da conta BANCOS (-A). E o valor que saiu da conta bancos inferior ao valor da obrigao que foi baixada, porque a empresa, ao quitar antecipadamente (presume-se) o ttulo, obteve um desconto, ficando, com isso, mais rica (DESCONTOS OBTIDOS, conta de resultado receita que aumenta o PL). Dessa forma... Classificao: -A-P+PL, fato MISTO (ou composto) AUMENTATIVO Agora, vamos aos registros... Para registrar a diminuio do saldo da conta bancos, que possui natureza devedora, devemos CREDITAR a conta bancos. Para registrar baixa da obrigao, que possui natureza credora, devemos DEBITAR a conta duplicatas a pagar; e para reconhecer receita em virtude do desconto obtido, que possui natureza credora, devemos CREDITAR descontos obtidos.
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Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho Agora vamos aos valores envolvidos... Valor do ttulo (duplicata): R$3.000,00 Desconto obtido (30%): R$900,00 Valor desembolsado: R$2.100,00 Dessa forma... Em razonetes: Ativo
Caixa 1-50.000,00 6- 5.000,00 20.000,00 -2 2.200,00 - 9 50,00 -10 1.000,00 - 11 2.000,00 - 12 Bancos 2- 20.000,00 5.000,00-4 5- 1.500,00 2.100,00-13
Passivo
Duplicatas a Pagar 9- 2.000,00 10.000,00-3 13- 3.000,00 Emprstimos Bancrios 1.500,00 - 5
Salrios a Pagar 11- 1.000,00 1.000,00 - 7
Financiamentos a Pagar 8.000,00 - 12
Estoque 3-10.000,00 3.000,00 6
Capital 50.000,00 -1 Vendas 5.000,00 - 6 CMV Salrios 6-3.000,00
Veculos 12- 10.000,00
7 1.000,00
Lanches 10- 50,00
Descontos Obtidos 900,00 - 13
Em dirio: Conta debitada: Duplicatas a Pagar Contas creditadas: Bancos e Descontos Obtidos
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Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho 1 conta debitada e 2 creditadas: lanamento de segunda frmula. Assim, utilizando a expresso diversas... Duplicatas a Pagar A Diversas A Bancos A Descontos Obtidos R$2.100,00 R$900,00 R$3.000,00
Agora, vamos continuar a nossa aula e abordar os tpicos seguintes, preparando um balancete de verificao e apurando o resultado do exerccio.
02 - Balancete de Verificao O Balancete de Verificao a relao de todas as contas da contabilidade de uma empresa com os seus respectivos saldos, extrados do livro Razo, num determinado momento. Seu objetivo principal verificar se os lanamentos foram efetuados de forma correta e se o total de dbitos igual ao total de crditos. Tem por objetivo, como o prprio nome j diz, VERIFICAR se os lanamentos (registros) foram efetuados adequadamente, ou seja, se o dbitos e os crditos foram efetuados no mesmos valor. composto, basicamente, por duas colunas numricas: uma coluna para os saldos devedores e outra para os saldos credores. A lgica do balancete a seguinte: Se o valor total debitado corresponde ao valor total creditado, ento o somatrio dos dbitos corresponde ao somatrio dos crditos efetuados. Se dbitos e crditos afetam diretamente os saldos das contas movimentadas, ento o somatrio dos saldos devedores deve ser igual ao somatrio dos saldos credores. Para que possamos preparar o nosso balancete, devemos, antes, apurar os saldos das contas existentes.
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Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho Vamos l...
Ativo
Caixa 1-50.000,00 6- 5.000,00 20.000,00 -2 2.200,00 - 9 50,00 -10 1.000,00 - 11 2.000,00 - 12 55.000,00 #29.750,00 25.250,00 Bancos 2- 20.000,00 5.000,00-4 5- 1.500,00 #14.400,00 2.100,00-13 21.500,00 7.100,00
Passivo
Duplicatas a Pagar 9- 2.000,00 10.000,00-3 13- 3.000,00 5.000,00 10.000,00 5.000,00# Emprstimos Bancrios 1.500,00 - 5 1.500,00#
Salrios a Pagar 11- 1.000,00 1.000,00 - 7 0,00# Estoque 3-10.000,00 #7.000,00 3.000,00 6 Aplicao Financeira 4- 5.000,00 8- 500,00 #5.500,00
Financiamentos a Pagar 8.000,00 - 12 8.000,00#
Capital 50.000,00 -1 50.000,00# Vendas 5.000,00 - 6 5.000,00# CMV Salrios 6-3.000,00 #3.000,00
Veculos 12- 10.000,00 #10.000,00
7 1.000,00 #1.000,00
Rendimentos Financeiros 500,00 - 8 500,00# Lanches 10- 50,00 # 50,00
Juros Passivos 9 200,00 #200,00 Descontos Obtidos 900,00 - 13 900,00#
Agora, s relacionar as contas com os seus saldos, devedores e credores... Observao: No h ordem pr-definida; as contas podero ser dispostas da maneira que melhor atender s necessidades gerenciais da empresa. S devemos ter o cuidado de no classificarmos contas com saldos devedores na coluna credora ou vice-versa. Se isso ocorrer, a diferena ser dobrada, pois uma conta que deveria estar classificada como devedora no est; e no deveria estar classificada como credora e est (ou o contrrio).
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Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho Empresa Ivana e Cia. Balancete de Verificao em 31/12/2010 CONTAS Caixa Bancos Aplicao Financeira Estoque Veculos Duplicatas a Pagar Emprstimos Bancrios Salrios a Pagar Financiamentos a Pagar Capital Vendas C.M.V. Salrios Rendimentos Financeiros Juros Passivos Lanches Descontos Obtidos Total SALDOS Devedores Credores 29.750,00 14.400,00 5.500,00 7.000,00 10.000,00 5.000,00 1.500,00 0,00 8.000,00 50.000,00 5.000,00 3.000,00 1.000,00 500,00 200,00 50,00 900,00 70.900,00 70.900,00
Pronto!
J levantamos (preparamos) o nosso balancete. Ressalta-se que o fato de termos obtido uma igualdade contbil (o somatrio dos saldos devedores igual ao somatrio dos saldos credores) no quer dizer que no tenhamos cometido nenhum erro de escriturao. H alguns erros que no so detectveis pelo levantamento do balancete, tais como omisso de registro (se o registro no foi efetuado, no houve nenhuma conta debitada nem nenhuma creditada), erro de ttulo, registros em duplicidade (alguns deles, pois outros podem ser detectados, como um registro em duplicidade na conta caixa quando no houver saldo suficiente), etc. Agora, vamos partir para a apurao do resultado do exerccio!
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Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho 03 -Apurao do Resultado do Exerccio J vimos que contas de Resultado so classificadas em contas de Receitas e contas de Despesas. No final do exerccio, para a apurao do Resultado do Exerccio (Lucro ou Prejuzo), essas contas so encerradas (zeradas), atravs da transferncia dos seus respectivos saldos para uma conta transitria chamada Resultado do Exerccio ou Apurao do Resultado do Exerccio (ARE), de acordo com o seguinte procedimento: 3.1. Procedimento de Apurao do Resultado O procedimento de apurao do resultado do exerccio simples, e se d atravs dos seguintes passos: 1) Verificar se todas as transaes normais j foram contabilizadas. 2) Levantar o Balancete de Verificao. 3) Analisar o Balancete de Verificao, procedendo contabilizao das provises e dos ajustes necessrios. 3) Identificar as contas de resultado (receitas / despesas). 5) Criar uma conta transitria chamada ARE Apurao do Resultado do Exerccio (a criao dessa conta no obrigatria, pois as contas de resultado podem ser encerradas diretamente contra a conta de lucros ou prejuzos acumulados). 6) Encerrar todas as contas de despesas, creditando essas contas e debitando a conta ARE. 7) Encerrar todas as contas de receitas, debitando essas contas e creditando a conta ARE. 8) Apurar o saldo da conta ARE, somando-se todos os valores lanados a dbito e todos lanados a crdito. Caso o saldo seja credor, conclui-se que houve lucro no perodo; caso contrrio (saldo devedor), a empresa ter gerado prejuzo. 9) Encerrar a conta ARE (j que tambm uma conta transitria), transferindo seu saldo para a conta Lucros (ou Prejuzos) Acumulados. Agora, vamos transferir os saldos das contas de resultado para a conta ARE...
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Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho Ativo

Caixa 1-50.000,00 6- 5.000,00 20.000,00 -2 2.200,00 - 9 50,00 -10 1.000,00 - 11 2.000,00 - 12 55.000,00 #29.750,00 Salrios a Pagar 11- 1.000,00 1.000,00 - 7 0,00# Financiamentos a Pagar 8.000,00 - 12 8.000,00# 25.250,00 Bancos 2- 20.000,00 5.000,00-4 5- 1.500,00 #14.400,00 2.100,00-13 21.500,00 7.100,00
Passivo
Estoque 3-10.000,00 #7.000,00 3.000,00 6
Aplicao Financeira 4- 5.000,00 8- 500,00 #5.500,00
Capital 50.000,00 -1 50.000,00# a)5.000,00 Vendas 5.000,00 - 6 5.000,00# CMV Salrios 6-3.000,00 #3.000,00 3.000,00 c)
Veculos 12- 10.000,00 #10.000,00
7 1.000,00 #1.000,00 1.000,00 b)
Rendimentos Financeiros 500,00 - 8 d) 500,00 500,00# Lanches 10- 50,00 # 50,00 50,00 f) ARE b) 1.000,00 c) 3.000,00 e) 200,00 f) 50,00 4.250,00 6.400,00 2.150,00# 5.000,00 a) 500,00 d) 900,00 g)
Juros Passivos 9 200,00 #200,00 200,00 e) Descontos Obtidos 900,00 - 13 g) 900,00 900,00#
Agora, todas as contas de resultado j foram encerradas, e seus saldos foram transferidos para a conta ARE, que tambm transitria. A conta ARE tem por funo apurar o resultado do exerccio.
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Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho Pergunto: J apurou? SIM! Total das receitas do perodo: R$6.400,00 Total das despesas do perodo: R$4.250,00 LUCRO DO PERODO: R$2.150,00 Pergunto, novamente: quem produziu esse lucro? Resposta: a empresa. Logo, a quem pertence esse lucro? Resposta: Pertence empresa! Ento, meu caro, voc h de convir que precisamos fazer com que esse lucro seja formalmente incorporado ao patrimnio da empresa. Como? s pensar! Qual mesmo a conta que mora no PL e fica de braos abertos esperando o resultado chegar? Isso mesmo! A conta de LUCROS (OU PREJUZOS) ACUMULADOS! Ento vamos l...
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Ativo
Caixa 1-50.000,00 6- 5.000,00 20.000,00 -2 2.200,00 - 9 50,00 -10 1.000,00 - 11 2.000,00 - 12 55.000,00 #29.750,00 25.250,00 Bancos 2- 20.000,00 5.000,00-4 5- 1.500,00 #14.400,00 2.100,00-13 21.500,00 7.100,00
Passivo
Salrios a Pagar 11- 1.000,00 1.000,00 - 7 0,00#
Financiamentos a Pagar 8.000,00 - 12 8.000,00#
Estoque 3-10.000,00 #7.000,00 3.000,00 6
Capital 50.000,00 -1 50.000,00#
Veculos 12- 10.000,00 #10.000,00 ARE b) 1.000,00 c) 3.000,00 e) 200,00 f) 50,00 4.250,00 h) 2.150,00 6.400,00 2.150,00# 5.000,00 a) 500,00 d) 900,00 g) L.P.A 2.150,00 h)
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Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho Vamos ver, agora, como est nosso patrimnio... Ativo
Caixa 1-50.000,00 6- 5.000,00 20.000,00 -2 2.200,00 - 9 50,00 -10 1.000,00 - 11 2.000,00 - 12 55.000,00 #29.750,00 Salrios a Pagar 11- 1.000,00 1.000,00 - 7 0,00# Financiamentos a Pagar 8.000,00 - 12 8.000,00# 25.250,00 Bancos 2- 20.000,00 5.000,00-4 5- 1.500,00 #14.400,00 2.100,00-13 21.500,00 7.100,00
Passivo
Estoque 3-10.000,00 #7.000,00 3.000,00 6
PL
Capital 50.000,00 -1 50.000,00#
Veculos 12- 10.000,00 #10.000,00 L.P.A 2.150,00 #
Se fssemos preparar um balano patrimonial, onde A=P+PL, teramos os seguintes valores: ATIVO: R$29.750,00 + R$14.400,00 R$10.000,00 = R$66.650,00 + R$7.000,00 + R$5.500,00 +
PASSIVO: R$5.000,00 + R$1.500,00 + R$8.000,00 = R$14.500,00 PL: R$50.000,00 + R$2.150,00 = R$52.150,00 PASSIVO + PL = R$66.650,00
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Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho Observao: Veremos, adiante, que o lucro do perodo j tem a sua destinao evidenciada nas demonstraes com base na proposta dos rgos da administrao, no pressuposto de sua aprovao pela assembleia-geral (Lei n 6.404/76, art. 176, 3). Isso quer dizer que, em regra, ao final do exerccio social (que tem a durao de um ano), o lucro do exerccio no fica na conta de L.P.A., uma vez que j feita a proposta de sua destinao antes mesmo de se elaborarem as demonstraes financeiras. E voc sabe o que acontece com o lucro das empresas em geral? Vale o senso comum! Um pedao vai para o bolso dos donos (no caso de S.A., dos acionistas), em forma de dividendos ou juros sobre o capital prprio. E outro pedao fica guardado, reinvestido, RESERVADO na prpria empresa, em regra, em contas de reservas de lucros! Logo, meu caro, ao final do exerccio social, normalmente a conta de L.P.A. j est zerada, pois o lucro que entrou l dentro j saiu!
Agora vamos ver como esse contedo pode ser cobrado... (ESAF/AFC/2004) Os seguintes fatos foram praticados pela empresa Alfa & Cia. Ltda.: 1. Pagamento de imposto atrasado no valor de R$ 500,00, com juros de 10%; 2. Recebimento de ttulo no valor de R$ 400,00, com juros de 10%; 3. Pagamento de juros do ms corrente no valor de R$ 400,00; 4. Compra de mveis para venda, por R$ 2.200,00, pagando uma entrada de 20% e o restante a prazo. Aps contabilizar as operaes no livro Dirio, poderemos dizer que, com elas a) o passivo aumentou R$ 1.760,00. b) o ativo aumentou R$ 850,00. c) o ativo aumentou R$ 2.640,00. d) o passivo diminuiu R$ 1.260,00. e) o resultado do exerccio diminuiu R$ 390,00.
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Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho Comentrio: O primeiro ponto que merece nossa ateno : o que o examinador est pedindo?. Note que no est sendo questionado qual o saldo do ativo, do passivo, do PL ou do resultado do perodo e, SIM, o que aconteceu com o ativo, com o passivo e com o resultado em decorrncia do registro das transaes. Dessa forma, vamos promover os registros, abrindo razonetes para os grupos pertinentes. Ativo Passivo ARE
Fato 01 - Pagamento de imposto atrasado no valor de R$ 500,00, com juros de 10%; Se houve um desembolso, -A Se houve a baixa de uma obrigao (o imposto estava atrasado), -P E, se o valor desembolsado foi superior ao valor da obrigao que foi baixada, -PL Logo, -A-P-PL. Fato misto diminutivo. Para diminuir o ativo, que possui natureza devedora, devemos CREDITAR ativo; para diminuir o passivo, que possui natureza credora, devemos DEBITAR passivo; e, para reconhecer uma despesa, que possui natureza devedora e provoca diminuio no valor do PL, devemos DEBITAR despesa. Ento... Ativo 550 - 1 Passivo 1- 500 ARE 1-50
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Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho Fato 02 - Recebimento de ttulo no valor de R$ 400,00, com juros de 10%; Se houve um recebimento, +A Se houve a baixa de um direito), -A E, se o valor recebido foi superior ao valor do direito que foi baixado, +PL Logo, +A-A+PL. Fato misto aumentativo. Para aumentar o ativo, que possui natureza devedora, devemos DEBITAR ativo; Para diminuir o ativo, que possui natureza devedora, devemos CREDITAR ativo; E, para reconhecer uma receita, que possui natureza credora e provoca aumento no valor do PL, devemos CREDITAR receita. Ento... Ativo 550 - 1 2 - 440 400 - 2 Passivo 1- 500 ARE 1-50 40 - 2
Fato 03 - Pagamento de juros do ms corrente no valor de R$ 400,00; Se houve um pagamento, -A, e Se houve o reconhecimento de uma despesa com juros, -PL Logo, -A-PL. Fato modificativo diminutivo. Para diminuir o ativo, que possui natureza devedora, devemos CREDITAR ativo; e, para reconhecer uma despesa, que possui natureza devedora e provoca diminuio no valor do PL, devemos DEBITAR despesa. Ento... Ativo 550 - 1 2 - 440 400 - 2 400 - 3
Passivo 1- 500
ARE 1-50 40 - 2 3 - 400
40
Fato 04 - Compra de mveis para venda, por R$ 2.200,00, pagando uma entrada de 20% e o restante a prazo. Se houve uma entrada de mveis no estoque, +A Se houve um pagamento (desembolso), -A, e Se surgiu uma obrigao, +P Logo, +A-A+P. Fato permutativo. Para aumentar o ativo, que possui natureza devedora, devemos DEBITAR ativo; Para diminuir o ativo, que possui natureza devedora, devemos CREDITAR ativo; E, para reconhecer uma obrigao, que possui natureza credora, devemos CREDITAR passivo. Ento... Ativo 550 2 - 440 400 400 4 - 2200 440 1 2 3 4 Passivo 1- 500 1760 - 4 ARE 1-50 40 - 2 3 - 400
Agora, vamos apurar os valores registrados a dbito e a crdito nos respectivos grupos e verificar o impacto que tais transaes provocaram no patrimnio da empresa em tela... Ativo 550 2 - 440 400 400 4 - 2200 440 2640 1790 850 1 2 3 4 Passivo 1- 500 1760 - 4 1760 1260 ARE 1-50 40 - 2 3 - 400 500 450 410 40
Em decorrncia do registro das quatro transaes, chegamos s seguintes concluses:

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Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho O ativo foi debitado em $2.640,00 e creditado em R$1.790,00; logo, foi AUMENTADO em R$850,00. O passivo foi debitado em $500,00 e creditado em R$1.760,00; logo, foi AUMENTADO em R$1.260,00. Quanto ao resultado, houve o registro de R$450,00 de despesas e de R$40,00 de receitas; portanto, o resultado foi DIMINUDO em R$410,00.
Gabarito: B (ESAF/AFRF/2003) No sistema contbil abaixo apresentado s faltou anotar as despesas incorridas no perodo. Todavia, considerando as regras do mtodo das partidas dobradas, podemos calcular o valor dessas despesas. Componentes Capital Receitas Dvidas Dinheiro Clientes Fornecedores Prejuzos Anteriores Mquinas Valores R$ 1.300,00 R$ 1.000,00 R$ 1.800,00 R$ 1.100,00 R$ 1.200,00 R$ 1.350,00 R$ 400,00 R$ 1.950,00
Com base nos elementos apresentados, pode-se afirmar que o valor das despesas foi a) R$ 200,00 b) R$ 400,00 c) R$ 800,00 d) R$ 1.200,00 e) R$ 1.400,00 Comentrio: De acordo com o mtodo das partidas dobradas, a todo dbito corresponde um ou mais crditos de igual valor, e vice-versa, no mesmo? Dessa forma, podemos dizer que o total dos dbitos deve sempre corresponder ao total dos crditos efetuados. Se os dbitos e os crditos afetam diretamente os saldos das contas, podemos inferir tambm que o total dos saldos devedores deve sempre corresponder ao total dos saldos credores!
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Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho Assim, se faltam somente as despesas do perodo, haver uma diferena (credora) ao prepararmos o balancete! E essa diferena corresponde ao total das despesas do perodo! Vamos l, ento.... Componentes Capital Receitas Dvidas Dinheiro Clientes Fornecedores Prejuzos Anteriores Mquinas Classificao PL Resultado Passivo Ativo Ativo Passivo PL (-) Ativo Natureza Credora Credora Credora Devedora Devedora Credora Devedora Devedora Valores R$ 1.300,00 R$ 1.000,00 R$ 1.800,00 R$ 1.100,00 R$ 1.200,00 R$ 1.350,00 R$ 400,00 R$ 1.950,00
Saldos Devedores Credores 1.100 1.300 1.200 1.000 400 1.800 1.950 1.350 4.650 5.450 800 Diferena 5.450 5.450 Percebeu? Houve uma diferena credora de R$800,00, pois, como faltavam registrar as despesas do perodo, o somatrio dos saldos credores foi superior ao somatrio dos saldos devedores. Ao serem registradas despesas no valor de R$800,00, o somatrio se iguala. Gabarito: C
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Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho (ESAF/AFC/2004) Observe a seguinte operao, que constitui um fato contbil: Recebimento, em cheque do Banco S/A, de uma duplicata, no valor de R$ 500,00, com desconto de 5%. O lanamento correto para contabilizar o fato acima indicado ser: a) Diversos a Duplicatas a Receber pela quitao que ora se faz, como segue: Caixa Valor lquido ora recebido, em cheque Descontos Passivos Valor de 5% concedido como desconto b) Diversos a Duplicatas a Receber pela quitao que ora se faz, como segue: Bancos c/Movimento Valor lquido ora recebido, em cheque Descontos Passivos Valor de 5% concedido como desconto c) Duplicatas a Receber a Diversos Pela quitao que ora se faz, como segue: a Bancos c/Movimento Valor lquido ora recebido, em cheque a Descontos Passivos Valor de 5% obtido como desconto d) Diversos a Bancos c/Movimento Pela quitao que ora se faz, como segue: Duplicatas a Receber Valor lquido ora recebido, em cheque Descontos Passivos Valor de 5% concedido como desconto e) Diversos a Ttulos a Receber Pela quitao que ora se faz, como segue: Bancos c/Movimento Valor lquido ora recebido, em cheque Descontos Ativos Valor de 5% concedido como desconto
475,00 25,00 500,00
475,00 25,00 500,00
500,00 25,00 525,00
500,00 25,00 525,00
475,00 25,00 500,00 44
Comentrio: Estamos diante de um recebimento de duplicata com desconto, no mesmo? Antes de efetuarmos esse registro, vai um comentrio... O fato Recebimento, em cheque do Banco S/A, de uma duplicata, no valor de R$ 500,00, com desconto de 5%. Voc percebeu a pegadinha da questo? O recebimento foi em cheque, no foi? O examinador tentou confundir o candidato, fazendo com que ele pensasse que o valor foi direto para a conta bancos! Mas agora eu pergunto: O cheque tem pernas? Ele anda sozinho? No, no mesmo? Para que um cheque seja contabilizado na conta bancos, algum tem que colocar ele l dentro! Existem, basicamente, duas formas de cobrana (recebimento) de duplicatas: A primeira, que representa a REGRA (ou seja, se a questo no falar nada, essa que vale!), o recebimento EM CARTEIRA. No recebimento em carteira, o cliente vai at o estabelecimento e efetua o pagamento do ttulo. Dessa forma, o valor correspondente entra na conta CAIXA ( o caso da questo). A segunda forma o recebimento via cobrana simples bancria, por meio da qual o cliente, para efetuar o pagamento do ttulo, vai at a rede bancria conveniada, que recebe o ttulo em nome da empresa. Dessa forma, o valor correspondente entra na conta bancos! Agora, vale a REGRA! Se a questo no falar nada, parte-se do pressuposto de que se trata de um recebimento em carteira, ou seja, o valor entra na conta Caixa, independentemente de o recebimento ser em dinheiro eu em cheque!
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Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho Vamos ao registro... Nesse caso, visualizamos o envolvimento de TRS contas: se a empresa est recebendo uma duplicata, porque ela tinha o direto de receber (DUPLICATAS A RECEBER). Agora no tem mais (-A). No tem mais o direito porque ela recebeu, logo entrou dinheiro na conta CAIXA (+A). E o valor que entrou na conta caixa inferior ao direito que foi baixado, porque a empresa concedeu um desconto ao cliente, o que a deixou mais pobre (DESCONTOS CONCEDIDOS, conta de resultado - despesa- que diminui o PL). Se houve um recebimento, +A; se houve a baixa de um direito, -A; e, se o valor recebido foi inferior ao valor do direito que foi baixado, -PL +A-A-PL, fato misto diminutivo! Para aumentar o ativo, que possui natureza devedora, devemos DEBITAR ativo; para diminuir o ativo, que possui natureza devedora, devemos CREDITAR ativo; e, para reconhecer uma despesa, que possui natureza devedora, devemos DEBITAR despesa. Logo, temos aqui 2 contas debitadas e 1 creditada! Lanamento de 3 frmula! Outro ponto: Nesse tipo de questo, vale tambm um conselho: faa primeiramente o seu registro, para, depois, procurar a resposta que mais se assemelha ao seu raciocnio! Quer ver? D- Caixa D- Descontos Concedidos C- Duplicatas a Receber $475, $25, $500,
Verificando as alternativas, chegamos letra A

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Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho a) Diversos a Duplicatas a Receber pela quitao que ora se faz, como segue: Caixa Valor lquido ora recebido, em cheque Descontos Passivos Valor de 5% concedido como desconto
475,00 25,00 500,00
Gabarito: A (ESAF/AFRF/2002) A empresa Andara S/A extraiu de seu balancete o seguinte elenco resumido de contas patrimoniais: Aes e Participaes Adiantamento a Diretores Bancos Conta Movimento Caixa Despesas com Pesquisa Duplicatas a Pagar Duplicatas a Receber Emprstimos e Financiamentos obtidos Fornecedores Imveis Mercadorias Mquinas e Equipamentos Poupana Receitas Antecipadas Seguros a Vencer Ttulos a Pagar Veculos R$ 3.000,00 R$ 500,00 R$ 2.000,00 R$ 500,00 R$ 2.500,00 R$ 300,00 R$ 3.000,00 R$10.000,00 R$ 5.000,00 R$ 6.000,00 R$ 3.000,00 R$ 1.700,00 R$ 1.000,00 R$ 6.500,00 R$ 800,00 R$ 2.000,00 R$ 1.000,00
Se agruparmos as contas acima por natureza contbil, certamente encontraremos uma diferena entre a soma dos saldos credores e devedores. Assinale a opo que indica o valor correto. a) R$ 1.200,00 a diferena devedora. b) R$ 1.200,00 a diferena credora. c) R$ 1.800,00 a diferena credora. d) R$ 17.300,00 a soma dos saldos credores. e) R$ 22.000,00 a soma dos saldos devedores.
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Comentrio: Vamos classificar as contas, para depois levantar o balancete!
Contas Aes e Participaes Adiantamento a Diretores Bancos Conta Movimento Caixa Despesas com Pesquisa Duplicatas a Pagar Duplicatas a Receber Emprstimos e Financiamentos obtidos Fornecedores Imveis Mercadorias Mquinas e Equipamentos Poupana Receitas Antecipadas Seguros a Vencer Ttulos a Pagar Veculos
Saldos Classificao R$ 3.000,00 Ativo R$ 500,00 Ativo R$ 2.000,00 Ativo R$ 500,00 Ativo R$ 2.500,00 Despesa R$ 300,00 Passivo R$ 3.000,00 Ativo R$10.000,00 Passivo R$ 5.000,00 R$ 6.000,00 R$ 3.000,00 R$ 1.700,00 R$ 1.000,00 R$ 6.500,00 R$ 800,00 R$ 2.000,00 R$ 1.000,00 Passivo Ativo Ativo Ativo Ativo Passivo Ativo Passivo Ativo
Natureza Devedora Devedora Devedora Devedora Devedora Credora Devedora Credora Credora Devedora Devedora Devedora Devedora Credora Devedora Credora Devedora
Observaes: - A conta Receitas Antecipadas classificada no passivo em virtude de tratar-se de receitas recebidas antecipadamente, ou seja, as receitas foram recebidas, mas seu fato gerador ainda no ocorreu! Dessa forma, guarda semelhana com uma obrigao. - A conta Seguros a Vencer classificada no ativo, pois refere-se a despesas antecipadas, cujo fato gerador tambm ainda no ocorreu; desse modo, guarda semelhana com um direito.
Agora, vamos somar os saldos...
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Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho Saldos Devedores Credores R$ 3.000,00 R$ 300,00 R$ 500,00 R$10.000,00 R$ 2.000,00 R$ 5.000,00 R$ 500,00 R$ 6.500,00 R$ 2.500,00 R$ 2.000,00 R$ 3.000,00 R$ 6.000,00 R$ 3.000,00 R$ 1.700,00 R$ 1.000,00 R$ 800,00 R$ 1.000,00 R$25.000,00 R$23.800,00 Dif= R$1.200,00 Somatrio dos saldos devedores: R$25.000,00 Somatrio dos saldos credores: R$23.800,00 Diferena DEVEDORA: R$1.200,00 Gabarito: A Vamos seguir mais um pouquinho...
04 - Regimes de Competncia e de Caixa Existem dois critrios distintos para determinarmos a ocorrncia ou no de despesas e receitas. Tais critrios, que representam pontos de vista diferentes, so os dois regimes de contabilizao existentes: Regime de Competncia e Regime de Caixa. Regime de Competncia: Para as empresas que adotam esse regime, as despesas e as receitas so reconhecidas (registradas) no momento da ocorrncia dos seus fatos geradores, independentemente das sadas ou entradas de dinheiro. Regime de Caixa: Nesse regime, como o prprio nome j sugere, as despesas e as receitas so registradas levando-se em considerao o desembolso ou recebimento do numerrio (sada ou entrada de dinheiro).
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Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho Observao: 1. Pela legislao brasileira, todas as Sociedades Annimas e as Sociedades Limitadas de grande porte so obrigadas a adotar, em seus registros e demonstraes contbeis, o regime de competncia. 2. O regime de caixa pode ser adotado por micro e pequenas empresas e em sociedades sem finalidade lucrativa. MAS, LEMBRE-SE SEMPRE: Se a questo no falar nada a respeito, vale a regra: obedincia aos princpios da contabilidade! E bem sabemos que o Princpio da Competncia preceitua que as receitas e as despesas devem ser reconhecidas no momento da ocorrncia do seu fato gerador, INDEPENDENTEMENTE de recebimento ou de pagamento, no mesmo? Agora vo alguns pontos que merecem comentrio: - As sistemticas de contabilizao do resultado do perodo representam pontos de vista diferentes sob o aspecto contbil, embora o impacto financeiro no seja alterado. - Ou a empresa adota o regime de competncia ou adota o regime de caixa! No d para misturar as duas coisas! - As empresas que adotam regime de competncia obedecem ao princpio da competncia! - No existe princpio de caixa, viu? - As empresas que adotam regime de caixa no precisam fazer proviso de salrios, muito menos contabilizar despesas antecipadas, pois o reconhecimento contbil das receitas e das despesas feito no momento do recebimento ou do pagamento, independentemente da ocorrncia ou no do seu fato gerador!
Agora, vamos partir para a parte prtica e ver como esse contedo pode ser abordado em concursos...
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Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho (ESAF/AUDITOR FORTALEZA/98) No final do exerccio social encerrado em 31.12.97 apuraram-se os seguintes elementos: Receitas de servios prestados, recebidas durante o exerccio Receitas de servios recebidas antecipadamente Servios prestados a faturar Despesas administrativas incorridas e pagas durante o exerccio Custos dos servios prestados j pagos Despesas financeiras, incorridas e pagas no exerccio Despesas financeiras pagas antecipadamente Folha de pagamento do ms de dezembro a ser paga em janeiro de 1998 420 10 5 60 300 45 5 15
O lucro lquido do exerccio, considerando-se as hipteses de adoo dos regimes de competncia e de caixa foi, respectivamente, de: a) 5 e 20. b) 10 e 10. c) zero e 20 d) 10 e 25. e) 5 e 10.
Comentrio: Quando estamos diante desse tipo de questo, costumo brincar, dizendo que, para resolv-la, devemos ter dupla personalidade. Devemos, portanto, pensar da seguinte segundo o regime de competncia: para levo em considerao a ocorrncia independentemente de recebimento ou de maneira, para apurar o resultado contabilizar receitas e despesas, eu ou no do seu fato gerador, pagamento.
J, para apurar o resultado sob a tica do regime de caixa, devemos pensar: para contabilizar receitas e despesas, eu levo em considerao o recebimento ou o pagamento, independentemente da ocorrncia ou no do seu fato gerador! Assim para cada situao, vamos analisar de acordo com essa linha de raciocnio...
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Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho Ento...
Fato
Valor
Receitas de servios prestados, recebidas durante o exerccio Receitas de servios recebidas antecipadamente Servios prestados a faturar Despesas administrativas incorridas e pagas durante o exerccio Custos dos servios prestados j pagos Despesas financeiras, incorridas e pagas no exerccio Despesas financeiras pagas antecipadamente Folha de pagamento do ms de dezembro a ser paga em janeiro de 1998
Pergunta: O fato gerador ocorreu? (Regime de Competncia) 420 SIM 10 5 60 NO SIM SIM
Pergunta: A empresa pagou ou recebeu? (Regime de Caixa) SIM SIM NO SIM
300 45 5 15
SIM SIM NO SIM
SIM SIM SIM NO
Agora, vamos apurar o resultado, levando-se em considerao as duas sistemticas separadamente... Para apurarmos o resultado, devemos abrir uma conta ARE, no mesmo? Ento, abriremos, aqui, duas: uma para apurao do resultado de acordo com o regime de competncia e outra para a apurao de acordo com o regime de caixa (lembre-se tambm de que a questo nos pediu os valores respectivamente; logo, bom e prudente que estruturemos nosso raciocnio na ordem da questo).
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ARE Competncia 60 420 300 5 45 15 420 425 5
ARE Caixa 60 420 300 10 45 5 410 430 20
Logo, percebemos que, apurado segundo o regime de competncia, a empresa em tela produziu um lucro de R$5. E, se apurado segundo a tica do regime de caixa, a empresa produziu um lucro de R$20. Resposta: 5 e 20 Gabarito: A (ESAF/ Analista Contbil-Financeiro CE/07) Ao atualizar a escriturao das contas de resultado, que estavam contabilizadas de acordo com o regime contbil de caixa, a empresa Horizontal S/A verificou que havia despesas pagas, mas no vencidas, no valor de R$ 4.000,00; receitas recebidas, mas no vencidas, no valor de R$ 3.800,00; despesas vencidas, mas no pagas, no valor de R$ 2.500,00; e receitas vencidas, mas no recebidas, no valor de R$ 5.300,00. Ao ajustar o resultado aos ditames do princpio contbil de competncia, o lucro do exerccio, certamente, ser aumentado em a) R$ 2.600,00. b) R$ 2.800,00. c) R$ 3.000,00. d) R$ 4.700,00. e) A variao ser nula: mais R$ 1.500,00, menos R$ 1.500,00. Comentrio: Nessa questo, o melhor que temos a fazer pensar na forma como o contador havia contabilizado os fatos de acordo com o regime de caixa e, depois, pensar como os fatos deveriam ser contabilizados sob a tica do regime de competncia. A questo nos pede para que verifiquemos a alterao do lucro em decorrncia do ajuste a ser feito, de modo que a empresa se enquadre na apurao do resultado pelo regime de competncia, no mesmo?
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Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho Ento, vamos l... (...) a empresa Horizontal S/A verificou que havia despesas pagas, mas no vencidas, no valor de R$ 4.000,00;(...) Se as despesas foram pagas, mas no houve o fato gerador, o contador, que havia contabilizado o resultado de acordo com o regime de caixa, registrou tal fato como despesa, pois a empresa j havia pago. No entanto, de acordo com o regime de competncia, tal fato no poderia ter sido contabilizado como despesa, pois o fato gerador ainda no ocorreu! Dessa forma, devemos eliminar tal despesa do resultado, no mesmo? Quando tal despesa foi contabilizada, a empresa registrou um dbito na conta de despesa; para elimin-la, ou seja, para excluir tal valor do resultado e contabiliz-lo no ATIVO, a empresa dever CREDITAR a conta de despesa, consequentemente, aumentando o resultado anteriormente apurado. ARE 4.000
(...) receitas recebidas, mas no vencidas, no valor de R$ 3.800,00;(...) Se as receitas foram recebidas, mas no houve o fato gerador, o contador, que havia contabilizado o resultado de acordo com o regime de caixa, registrou tal fato como receita, pois a empresa j havia recebido. No entanto, de acordo com o regime de competncia, tal fato no poderia ter sido contabilizado como receita, pois o fato gerador ainda no ocorreu! Dessa forma, devemos eliminar tal receita do resultado, no mesmo? Quando tal receita foi contabilizada, a empresa registrou um crdito na conta de receita; para elimin-la, ou seja, para excluir tal valor do resultado e contabiliz-lo no PASSIVO, a empresa dever DEBITAR a conta de receita, consequentemente, diminuindo o resultado anteriormente apurado. ARE 3.800 4.000
(...) despesas vencidas, mas no pagas, no valor de R$ 2.500,00;(...)

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Se as despesas foram vencidas, mas no houve o pagamento, o contador, que havia contabilizado o resultado de acordo com o regime de caixa, no registrou tal fato, pois a empresa no pagou, no houve desembolso. No entanto, de acordo com o regime de competncia, tal fato deve ser contabilizado como despesa, pois o fato gerador j ocorreu! Dessa forma, devemos registrar tal despesa do resultado, no mesmo?
ARE 3.800 4.000 2.500
(...) e receitas vencidas, mas no recebidas, no valor de R$ 5.300,00. Se as receitas foram vencidas, mas no houve o recebimento, o contador, que havia contabilizado o resultado de acordo com o regime de caixa, no registrou tal fato, pois a empresa no recebeu, no houve entrada de valor no caixa. No entanto, de acordo com o regime de competncia, tal fato deve ser contabilizado como receita, pois o fato gerador j ocorreu! Dessa forma, devemos registrar tal receita do resultado, no mesmo?
ARE 3.800 4.000 2.500 5.300 Agora, vamos verificar o impacto desses ajustes no resultado do perodo: ARE 3.800 4.000 2.500 5.300 6.300 9.300 3.000 Verificamos um aumento no resultado no valor de R$3.000,00. Gabarito: C
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Reviso e Fixao Agora, para verificar se o contedo foi realmente absorvido, tente responder mentalmente as perguntas que seguem. 1) O que significa o termo a apropriar em contabilidade? Exemplifique. 2) Como so contabilizadas as vendas efetuadas pela empresa? Quais so os passos a serem dados? 3) Explique a expresso diversas, utilizada nos registros em dirio de acordo com o processo manual de escriturao. 4) Conceitue balancete de verificao. 5) Quais so os procedimentos usuais para a apurao do resultado do exerccio? 6) Qual a diferena entre o regime de competncia e o regime de caixa?
Bom, por hoje s! Continuaremos fixando o contedo nos prximos encontros... Aguardo voc na prxima aula! At l! Um grande abrao,
Ivana Agostinho
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Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho Exerccios resolvidos durante a aula de hoje... (ESAF/AFC/2004) Os seguintes fatos foram praticados pela empresa Alfa & Cia. Ltda.: 1. Pagamento de imposto atrasado no valor de R$ 500,00, com juros de 10%; 2. Recebimento de ttulo no valor de R$ 400,00, com juros de 10%; 3. Pagamento de juros do ms corrente no valor de R$ 400,00; 4. Compra de mveis para venda, por R$ 2.200,00, pagando uma entrada de 20% e o restante a prazo. Aps contabilizar as operaes no livro Dirio, poderemos dizer que, com elas a) o passivo aumentou R$ 1.760,00. b) o ativo aumentou R$ 850,00. c) o ativo aumentou R$ 2.640,00. d) o passivo diminuiu R$ 1.260,00. e) o resultado do exerccio diminuiu R$ 390,00. (ESAF/AFRF/2003) No sistema contbil abaixo apresentado s faltou anotar as despesas incorridas no perodo. Todavia, considerando as regras do mtodo das partidas dobradas, podemos calcular o valor dessas despesas. Componentes Capital Receitas Dvidas Dinheiro Clientes Fornecedores Prejuzos Anteriores Mquinas Valores R$ 1.300,00 R$ 1.000,00 R$ 1.800,00 R$ 1.100,00 R$ 1.200,00 R$ 1.350,00 R$ 400,00 R$ 1.950,00
Com base nos elementos apresentados, pode-se afirmar que o valor das despesas foi a) R$ 200,00 b) R$ 400,00 c) R$ 800,00 d) R$ 1.200,00 e) R$ 1.400,00
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Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho (ESAF/AFC/2004) Observe a seguinte operao, que constitui um fato contbil: Recebimento, em cheque do Banco S/A, de uma duplicata, no valor de R$ 500,00, com desconto de 5%. O lanamento correto para contabilizar o fato acima indicado ser: a) Diversos a Duplicatas a Receber pela quitao que ora se faz, como segue: Caixa Valor lquido ora recebido, em cheque Descontos Passivos Valor de 5% concedido como desconto b) Diversos a Duplicatas a Receber pela quitao que ora se faz, como segue: Bancos c/Movimento Valor lquido ora recebido, em cheque Descontos Passivos Valor de 5% concedido como desconto c) Duplicatas a Receber a Diversos Pela quitao que ora se faz, como segue: a Bancos c/Movimento Valor lquido ora recebido, em cheque a Descontos Passivos Valor de 5% obtido como desconto d) Diversos a Bancos c/Movimento Pela quitao que ora se faz, como segue: Duplicatas a Receber Valor lquido ora recebido, em cheque Descontos Passivos Valor de 5% concedido como desconto e) Diversos a Ttulos a Receber Pela quitao que ora se faz, como segue: Bancos c/Movimento Valor lquido ora recebido, em cheque Descontos Ativos Valor de 5% concedido como desconto
475,00 25,00 500,00
475,00 25,00 500,00
500,00 25,00 525,00
500,00 25,00 525,00
475,00 25,00 500,00 58
Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho (ESAF/AFRF/2002) A empresa Andara S/A extraiu de seu balancete o seguinte elenco resumido de contas patrimoniais: Aes e Participaes Adiantamento a Diretores Bancos Conta Movimento Caixa Despesas com Pesquisa Duplicatas a Pagar Duplicatas a Receber Emprstimos e Financiamentos obtidos Fornecedores Imveis Mercadorias Mquinas e Equipamentos Poupana Receitas Antecipadas Seguros a Vencer Ttulos a Pagar Veculos R$ 3.000,00 R$ 500,00 R$ 2.000,00 R$ 500,00 R$ 2.500,00 R$ 300,00 R$ 3.000,00 R$10.000,00 R$ 5.000,00 R$ 6.000,00 R$ 3.000,00 R$ 1.700,00 R$ 1.000,00 R$ 6.500,00 R$ 800,00 R$ 2.000,00 R$ 1.000,00
Se agruparmos as contas acima por natureza contbil, certamente encontraremos uma diferena entre a soma dos saldos credores e devedores. Assinale a opo que indica o valor correto. a) R$ 1.200,00 a diferena devedora. b) R$ 1.200,00 a diferena credora. c) R$ 1.800,00 a diferena credora. d) R$ 17.300,00 a soma dos saldos credores. e) R$ 22.000,00 a soma dos saldos devedores. (ESAF/AUDITOR FORTALEZA/98) No final do exerccio social encerrado em 31.12.97 apuraram-se os seguintes elementos: Receitas de servios prestados, recebidas durante o exerccio Receitas de servios recebidas antecipadamente Servios prestados a faturar Despesas administrativas incorridas e pagas durante o exerccio Custos dos servios prestados j pagos 420 10 5 60 300
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Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho Despesas financeiras, incorridas e pagas no exerccio Despesas financeiras pagas antecipadamente Folha de pagamento do ms de dezembro a ser paga em janeiro de 1998 45 5 15
O lucro lquido do exerccio, considerando-se as hipteses de adoo dos regimes de competncia e de caixa foi, respectivamente, de: a) 5 e 20. b) 10 e 10. c) zero e 20 d) 10 e 25. e) 5 e 10. (ESAF/ Analista Contbil-Financeiro CE/07) Ao atualizar a escriturao das contas de resultado, que estavam contabilizadas de acordo com o regime contbil de caixa, a empresa Horizontal S/A verificou que havia despesas pagas, mas no vencidas, no valor de R$ 4.000,00; receitas recebidas, mas no vencidas, no valor de R$ 3.800,00; despesas vencidas, mas no pagas, no valor de R$ 2.500,00; e receitas vencidas, mas no recebidas, no valor de R$ 5.300,00. Ao ajustar o resultado aos ditames do princpio contbil de competncia, o lucro do exerccio, certamente, ser aumentado em a) R$ 2.600,00. b) R$ 2.800,00. c) R$ 3.000,00. d) R$ 4.700,00. e) A variao ser nula: mais R$ 1.500,00, menos R$ 1.500,00.
At a prxima! Abraos, Ivana.
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Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho Aula O3 Caro(a) aluno(a), Tudo bem?

Professora Ivana Agostinho

Agora, vamos continuar a nossa conversa e iniciar a aula...

Escriturao Contbil Parte II

Vamos resolver o seguinte exerccio:

Professora Ivana Agostinho

Professora Ivana Agostinho

Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho

Professora Ivana Agostinho

Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho Em razonetes: Ativo

Professora Ivana Agostinho

Em dirio: Conta debitada: Bancos Conta creditada: Caixa Ento...

Professora Ivana Agostinho

Em dirio: Conta debitada: Estoque Conta creditada: Duplicatas a Pagar Ento...

Professora Ivana Agostinho

Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho Estoque A Duplicatas a Pagar

Aplicao Financeira 4- 5.000,00

Em dirio: Conta debitada: Aplicao Financeira Conta creditada: Bancos Ento...

Professora Ivana Agostinho

Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho Aplicao Financeira A Bancos

Professora Ivana Agostinho

Aplicao Financeira 4- 5.000,00

Em dirio: Conta debitada: Bancos Conta creditada: Emprstimos Bancrios Ento...

Bancos A Emprstimos Bancrios

Professora Ivana Agostinho

Estoque 3-10.000,00 3.000,00 6

Aplicao Financeira 4- 5.000,00

Professora Ivana Agostinho

Salrios a Pagar 1.000,00 - 7

Estoque 3-10.000,00 3.000,00 6

Aplicao Financeira 4- 5.000,00

Em dirio: Conta debitada: Salrios Conta creditada: Salrios a Pagar

Fato 08 - Apropriao de rendimentos financeiros no valor de $500.

Classificao: +A+PL, fato MODIFICATIVO AUMENTATIVO

Professora Ivana Agostinho

Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho Em razonetes: Ativo

Salrios a Pagar 1.000,00 - 7

Estoque 3-10.000,00 3.000,00 6

Aplicao Financeira 4- 5.000,00 8- 500,00

Rendimentos Financeiros 500,00 - 8

Aplicao Financeira A Rendimentos Financeiros

Professora Ivana Agostinho

Classificao: -A-P-PL, fato MISTO (ou composto) DIMINUTIVO

Professora Ivana Agostinho

Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho Em razonetes: Ativo

Salrios a Pagar 1.000,00 - 7

Estoque 3-10.000,00 3.000,00 6

Aplicao Financeira 4- 5.000,00 8- 500,00

Rendimentos Financeiros 500,00 - 8

Juros Passivos 9 200,00

Professora Ivana Agostinho

Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho Em razonetes: Ativo

Salrios a Pagar 1.000,00 - 7

Estoque 3-10.000,00 3.000,00 6

Aplicao Financeira 4- 5.000,00 8- 500,00

Rendimentos Financeiros 500,00 - 8

Juros Passivos 9 200,00

Lanches 10- 50,00

Professora Ivana Agostinho

Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho

Classificao: -A-P, fato PERMUTATIVO (ou compensativo)

Professora Ivana Agostinho

Contabilidade Sem Medo PROFESSORA: Ivana Agostinho Em razonetes: Ativo

Salrios a Pagar 11- 1.000,00 1.000,00 - 7