Caso RH

Mara Espinosa Pelez A01180086 Mara Fernanda Salgado Milln A01104985

Introduccin
En el tiempo durante el cual los trabajadores prestan sus servicios al empleador, tienen derecho a disfrutar de diversas prestaciones consignadas en la LFT, tales como vacaciones, prima vacacional, aguinaldo y PTU, entre otras. Asimismo, cuando termina la relacin laboral tambin se tiene derecho a recibir ciertas cantidades por concepto de finiquito o de liquidacin, segn el caso. Ahora bien, conforme al Diccionario de la Real Academia de la Lengua Espaola, "finiquito" significa finiquitar, esto es, saldar o terminar una cuenta; mientras que la palabra "liquidacin" denota la obligacin de realizar un pago indemnizatorio, es decir, cuando se tiene que resarcir un dao o perjuicio causado. Al respecto, se seala la mecnica para calcular el ISR correspondiente a una liquidacin por terminacin de la relacin laboral, adems de otros aspectos que deben considerarse para determinarlo, como el monto de los ingresos exentos y gravados.

Caso
Determinacin del impuesto anual de un trabajador que percibe ingresos por liquidacin debido al trmino de la relacin laboral

PLANTEAMIENTO
Un trabajador desea determinar el impuesto que deber enterar en la declaracin anual del ejercicio fiscal de 2011. Esta persona percibi en el ejercicio ingresos por salarios y por una liquidacin laboral, pues en septiembre de 2011 concluy la relacin de trabajo con su empleador.

DATOS
- Total de sueldos cobrados $142,125 - Ingresos exentos (15 das de PTU, 15 das de prima vacacional, 30 das de aguinaldo y previsin social) $25,423 - Deducciones personales $6,200 - ISR retenido en el ao (incluye el ISR retenido por la indemnizacin pagada) $22,590 - Ingreso por liquidacin $98,199 - Ultimo sueldo mensual ordinario $18,950

- Tiempo transcurrido desde el inicio de la relacin laboral hasta su trmino 7 aos, 5 meses -Nmero de aos en que el trabajador prest servicios al empleador para efectos de la exencin - rea geogrfica a la que pertenece el contribuyente A - SMG del rea geogrfica del contribuyente $59.82 - Monto exento de la liquidacin ($59.82 x 90 x 7) $37,687

DESARROLLO
1. Determinacin del monto gravado de la liquidacin. Ingreso por liquidacin $98,199 () Monto exento de la liquidacin 37,687 (=) Monto gravado de la liquidacin $60,512

2. Determinacin de los ingresos no acumulables por liquidacin. Monto gravado de la liquidacin $60,512 () Ultimo sueldo mensual ordinario 18,950 (=) Ingresos no acumulables por liquidacin $41,562

3. Determinacin de los ingresos gravados por sueldos. Total de sueldos cobrados $142,125 () Ingresos exentos (15 das de PTU, 15 das de Prima vacacional, 30 das de aguinaldo y previsin social) 25,423 (=) Monto de los ingresos gravados por sueldos $116,702

4. Determinacin del ISR sobre los ingresos acumulables Monto de los ingresos gravados por sueldos $116,702 (+) Ingresos acumulables por liquidacin[1] 18,950

(=) Total de ingresos acumulables en el ejercicio 135,652 () Deducciones personales 6,200 (=) Base del impuesto 129,452 (?) Tarifa del artculo 177 de la Ley del ISR ? (=) ISR sobre ingresos acumulables $14,342

5. Determinacin de la tasa aplicable a los ingresos no acumulables. ISR sobre ingresos acumulables $14,342 () Base del impuesto 129,452 (=) Cociente 0.1108 (x) Cien 100 (=) Tasa aplicable para el clculo de la retencin correspondiente a la liquidacin 11.08%

6. Determinacin del ISR sobre los ingresos no acumulables. Ingresos no acumulables por liquidacin $41,562 (x) Tasa aplicable para el clculo de la retencin correspondiente a la liquidacin 11.08% (=) ISR sobre ingresos no acumulables $4,605

7. Determinacin del ISR total a cargo del contribuyente. ISR sobre ingresos acumulables $14,342 (+) ISR sobre ingresos no acumulables 4,605 (=) Impuesto total causado por el contribuyente 18,947 () ISR retenido por el empleador (incluye el ISR retenido por la indemnizacin pagada) 22,590 (=) Saldo a cargo (a favor) del contribuyente ($3,643)

COMENTARIO
Se ejemplific el procedimiento para determinar el impuesto anual correspondiente a un trabajador que obtuvo un ingreso por liquidacin; en este caso, el monto de los ingresos totales (gravados) por dicho concepto es mayor al ltimo sueldo mensual ordinario. FUNDAMENTO Artculos 109, fraccin X, y 112 de la Ley del ISR, as como 139 de su reglamento

Caso 2
Soy administrador de una empresa que se dedica a la produccin, venta y distribucin de aceite comestible. En das pasados, uno de los socios tuvo una diferencia con el contador general, ya que este ltimo se neg a realizar un trabajo ajeno a la empresa que le solicitaba el socio. Derivado de esta situacin, el socio pidi al gerente de recursos humanos rescindir la relacin laboral del trabajador y que se le otorgaran todas las prestaciones que consigna la LFT. Sin embargo, como la causa del despido no est prevista en el artculo 47 de la LFT como una causa de rescisin sin responsabilidad para el patrn, se considerar como injustificada, por lo que se le deber pagar al trabajador la indemnizacin correspondiente. No obstante, al realizar el clculo de la indemnizacin ignoro qu salario debo utilizar para el clculo de la indemnizacin, es decir, si debo considerar el salario reportado ante el IMSS o el salario nominal, pues en nuestra empresa, adems de las prestaciones mnimas de ley, otorgamos vales de despensa, y premios de asistencia y puntualidad, por lo que desconozco si stos forman parte del salario del trabajador. Lector de Len, Guanajuato

Ante un despido injustificado, qu salario debe considerarse para el clculo de la indemnizacin correspondiente?
En trminos del artculo 89 de la LFT, para determinar el monto de las indemnizaciones que deban pagarse a los trabajadores se tomar como base el salario correspondiente al da en que nazca el derecho a la indemnizacin, incluyendo en l la cuota diaria y la parte proporcional de las prestaciones mencionadas en el artculo 84 de la citada ley.

Al respecto, el artculo 84 de la ley referida estipula que el salario se integrar con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestacin que se entregue al trabajador por su trabajo. Por lo que el salario base que deber considerarse para el clculo de la indemnizacin ser el que incluya todas las percepciones que reciban el trabajador y no el reportado ante el IMSS. Ahora bien, de acuerdo con el segundo prrafo del artculo 89 de la LFT, cuando el salario se fije por unidad de obra y cuando la retribucin sea variable, para determinar el salario base de indemnizacin se tomar como salario diario el promedio de las percepciones obtenidas en los 30 das efectivamente trabajados antes de que nazca el derecho. Si en ese lapso se verific aumento de salario, se tomar como base el promedio de las percepciones obtenidas por el trabajador a partir de la fecha del aumento. Por otra parte, cuando el salario se fije por semana o por mes, se dividir entre siete o entre 30, segn el caso, para determinar el salario diario.

Caso 3
Tiene menos de 60 aos y lo despidieron? Cree que por eso ya perdi su pensin y el resto de sus derechos de jubilacin? Si ya estaba cotizando bajo la Ley del Seguro Social de 1973, no est perdido, pues independientemente de las semanas que haya laborado, existe una posibilidad financiera que le permite llegar a los 60 65 aos y jubilarse. Una opcin poco conocida, pero que puede ser de mucha utilidad, es la llamada Modalidad 40, en la que usted paga las cuotas de seguridad social patronales y asegura sus derechos jubilatorios. Dependiendo de la situacin en la que se encuentre puede usar este mecanismo que resulta muy conveniente para las personas que estn cerca de la jubilacin y que fueron despedidas, explic, Mara Concepcin Guzmn, socia de seguridad social de RSM Bogarn. Segn el artculo 218 de la Ley del 73, si una persona fue despedida y decide dentro de los siguientes 5 aos entrar a la Modalidad 40, puede hacerlo por medio del esquema de la Continuacin Voluntaria al Rgimen Obligatorio (Covoro). Bajo este esquema podr seguir sumando cotizaciones, mejorar el salario promedio y extender la conservacin de derechos, hasta llegar a los 60 aos, a partir de los cuales ya tendr derecho a su pensin, o si lo prefiere hasta los 65. La especialista Guzmn explic que las personas que decidan utilizar este esquema deben acudir a la oficina administrativa del Instituto Mexicano del Seguro Social y verificar el nmero de semanas que tiene cotizadas y la fecha de expiracin de su conservacin de derechos.

Con esa informacin se determina el salario con el que se desea cotizar y la aportacin mensual de 10.75 por ciento de esa cantidad, hasta cumplir el plazo para la jubilacin. La Ley del 73 permite a quien dej de laborar hace ms de 5 aos que recupere sus semanas cotizadas y seguir aportando, aadi. En ese caso, se deber ingresar al esquema de Incorporacin Voluntaria al Rgimen Obligatorio (Invoro) de la modalidad 40, detall la especialista. "Si una mujer decidi dedicarse al hogar o cuidar a sus hijos y estaba cerca de la jubilacin, pero pasaron ms de 5 aos, puede seguir aportando por medio de la incorporacin", indic. Caso cercano Dada la distribucin de trabajadores en el esquema de 1973, muchos podran requerir de la modalidad 40. Distribucin de tipo de pensin por edad (Porcentaje del total de registrados respecto de 1997) EdadAntes del '97Despus del '97 26 o menos3.4%96.6% 27-3624.3% 75.7% 37-4574.6% 25.4% 45-59 81.7%18.3% 60 o ms85.4%14.6%

Bibliografa
http://0-vlex.com.millenium.itesm.mx/vid/liquidaciones-tratamiento-fiscal-isr372323878?ix_resultado=2.0&query%5Bbuscable_id%5D=MX&query%5Bbuscable_type%5D=Pais &query%5Bq%5D=liquidaciones+laborales#secc7