ASPECTOS INTRODUCTORIOS
CPCC PEDRO ANDRES VALDERRAMA ARAUJO
Principios Tributarios
a) Legalidad.- El Estado no podr cobrar un impuesto que no se haya creado por ley, que seale claramente las caractersticas de este tributo. b) Reserva de Ley.- Cuando la constitucin exige que sea la ley la que regule determinada materia, y por tanto, el Poder Legislativo ser siempre el encargado de regular esta materia, sin que pueda ser reglamentada por la administracin, como decreto o resolucin ministerial. 3
Principios Tributarios
c) No Confiscatoriedad.- Un tributo no debe exceder la CAPACIDAD CONTRIBUTIVA del sujeto del impuesto, de lo contrario se configura la confiscatoriedad de este. d) Defensa de los derechos fundamentales.- El Estado debe emitir normas respetando los derechos fundamentales de las personas. Derecho al trabajo, al secreto bancario, a la libertad de asociacin, a la libertad de contratar, a la reserva tributaria, entre otros.
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Principios Tributarios
e) Capacidad contributiva.- Los contribuyentes de un Estado aporten al sostenimiento de este en la cantidad mas aproximadamente posible a la proporcin de sus respectivas capacidades; es decir, en proporcin a sus ingresos y rentas de las que disfrutan.
TRIBUTO
Definicin: Son las prestaciones en dinero que los Entes Pblicos con potestad tributaria establecen en ejercicio de la misma.
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Clasificacin de los Tributos... b) Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.
Se encuentra vinculado a un beneficio indirecto recibido por el contribuyente, en ese sentido, su determinacin est en funcin del citado beneficio.
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c)Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio esencial individualizado en el contribuyente. Su determinacin debe estar ligada al costo del servicio, consecuentemente, la capacidad contributiva no puede ser ni el nico ni el ms importante criterio para su cuantificacin.
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Ejemplo: el Impuesto de Alcabala que grava la transferencia de inmuebles. Al realizarse dicha transferencia, simultneamente se genera la obligacin de pago.
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TRIBUTO
Impuesto Contribucin Tasa
Arbitrios
No hay contraprestacion directa
Derecho
Licencias
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CODIGO TRIBUTARIO
La obligacin tributaria
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Obligacin tributaria sustantiva. Obligacin de tributar, de pagar un impuesto. Obligacin tributaria formal. Procedimiento o proceso que se ha de seguir para cumplir con la obligacin tributaria sustantiva.
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La obligacin tributaria
Relacin jurdico tributaria. Vnculo de derecho pblico entre el acreedor y deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente. Prestacin pecuniaria de entregar al Estado el tributo debido.
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OBLIGACIN TRIBUTARIA
Obligacin sustancial: PAGAR SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO
OBLIGACIN
HECHO IMPONIBLE La configuracin del hecho (aspecto material), su conexin con alguien (aspecto personal), su localizacin (aspecto espacial) y su consumacin en un momento fctico determinado (aspecto temporal), reunidos unitariamente determinan inexorablemente el efecto jurdico deseado por la Ley: creacin de una obligacin jurdica concreta, a
cargo de determinada persona, en un preciso momento. 22
Aspecto Personal.
Quin?
Aspecto Temporal.
Cundo?
Aspecto Espacial.
Dnde?
Aspecto Material.
Qu?
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SUJETO PASIVO
DEUDOR TRIBUTARIO
Es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria,ya sea como contribuyente o como responsable.
COMO CONTRIBUYENTE
Respecto del cual se produce el hecho imponible
COMO RESPONSABLE
Aqul que, sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir con la obligacin atribuida a ste. 26
SUJETO PASIVO
DEUDOR TRIBUTARIO
COMO CONTRIBUYENTE
COMO RESPONSABLE
AGENTE PERCEPCIN
RESPONSABLE SOLIDARIO 27
AGENTE DE RETENCION
Es aqul que por su funcin pblica, actividad, oficio, profesin o posicin contractual debe realizar un pago al contribuyente, pero por DISPOSICIN LEGAL debe RETENER una parte del mismo para abonarla directamente al fisco.
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AGENTE DE PERCEPCION
Es aqul que, por su profesin, oficio, actividad o funcin, debe de PERCIBIR del contribuyente el pago de un tributo adicional, l que ser posteriormente abonado directamente al fisco. Dicha obligacin y facultad de percibir nace por DISPOSICIN LEGAL.
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REPRESENTANTES:
Quines son?
Son:
Padres: de sus hijos menores de edad. Tutores: ejercen la representacin de los Menores de edad. Curadores: ejercen la representacin de los Mayores de edad. Representantes Legales o los designados por las personas jurdicas (apoderados o mandatarios). Los Administradores de Entes Colectivos. El Mandatario: slo hasta donde alcance el mandato otorgado por el mandante.
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REPRESENTANTES:
Quines son?
Son:
Gestor de Negocios: Persona que sin mandato expreso ni tcito, se encarga voluntariamente de administrar los negocios de otro o de velar por sus intereses. Requiere la ratificacin del propietario del negocio del requerido, salvo que el resultado de la gestin sea beneficioso para el propietario. Albacea: hace cumplir los ordenado en el testamento. Sndicos: denominacin con la antigua Ley de Quiebras. Liquidador: el designado en la Junta.
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REPRESENTANTES:
Cules son sus obligaciones?
Son:
Pagar los tributos de sus representados. Cumplir con las obligaciones formales de sus representados.
Con qu?
Con los recursos que administren o que dispongan. En caso no lo realicen, ya sea por dolo, negligencia grave o abuso de facultades; o cuando por accin u omisin se produce el incumplimiento, se convertirn en RESPONSABLES SOLIDARIOS.
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RESPONSABLE SOLIDARIO
Son aquellos, que en virtud de una norma legal, estn obligados a responder, junto con el contribuyente, por el pago de un tributo sin haber realizado el hecho imponible.
Esto no implica excluir de la relacin jurdica tributaria al contribuyente, salvo en el caso que el agente de percepcin o retencin haya cumplido con la percepcin o retencin.
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Responsabilidad Solidaria en el caso que, por dolo, negligencia grave o abuso de facultades
Los representantes legales de las personas jurdicas. Los administradores. Los mandatarios, gestores de negocios y albaceas. El dolo, la negligencia grave o el abuso de facultades son establecidos por CT (art. 16), en los dems casos, le corresponde probar a la Administracin la existencia del dolo, negligencia y abuso. 36
Contribuyente
Contribuyente
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Responsables Solidarios por hecho generador Aplicable a aquellas personas respecto de las cuales se verifique un mismo hecho generador, como por ejemplo el arrendamiento en el caso de los copropietarios, por el pago del IR de primera categora.
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RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
NOTIFICACIN:
Para que surta efectos la Responsabilidad Solidaria, sta debe: Encontrarse en una RESOLUCIN DE DETERMIMACIN; y, Ser NOTIFICADA al responsable solidario. La Resolucin contener: de Determinacin debe
SUJETO PASIVO
SON DE DERECHO
No realiza el hecho, esta obligado por Ley
COMO CONTRIBUYENTE
COMO RESPONSABLE
AGENTE RETENCION
Establecidos por Ley, D.S. o RS
AGENTE PERCEPCIN
REPRESENTANTE
RESPONSABLE SOLIDARIO 45