UNIVERSIDAD MICHOACANA DE SAN NICOLAS DE HIDALGO FACULTAD DE CONTADURIA Y CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

MATERIAL DIDACTICO DE APUNTES DE CONTABILIDAD II

REFORMA AL PLAN DE ESTUDIOS APROBADO POR LA ACADEMIA DE CONTABILIDAD

ELABORADOS POR: C.P.C. GERARDO PEREZ MORELOS MORELIA, MICHOACAN A SEPTIEMBRE DE 2009

6.8. Mtodos de valuacin 6.8.1. Objetivo Para determinar sus costos histricos o predeterminados, cualquier entidad comercial puede aplicar los siguientes mtodos de valuacin de inventarios: Costo promedio, primeras entradas primeras salidas (PEPS), ultimas entradas primeras salidas (UEPS), costo identificado y detallistas (se utiliza en tiendas departamentales o ventas al menudeo). En el siguiente capitulo explicamos los tres mtodos mas usuales. 6.8.2. Mtodos de valuacin Costo promedio (PP) Primeras entradas primeras salidas (PEPS) ltimos entradas primeras salidas (UEPS) Costo identificado Detallistas

A continuacin se explicaran los tres primeros mtodos del listado anterior; para elegir el mtodo mas acorde a la empresa deber tomarse en consideracin algunos indicadores econmicos que pueden ser, entre otros, la inflacin, fluctuacin de las divisas, las polticas macroeconmicas del sector primario, la poltica fiscal, as como la experiencia del analista encargado de la funcin de costos. 6.8.3. Precio o costo promedio (PP) El boletn C-4 (inventarios), en el prrafo 30, puntualiza que la formula de especificar el promedio es dividiendo el importe acumulado de las erogaciones aplicables entre el numero de artculos adquiridos o producidos. 6.8.3.1. Objetivo Determinar el costo de ventas de las mercancas destinadas para la venta.

6.8.3.2. Caractersticas y repercusiones El precio promedio es un producto aritmtico de las operaciones efectuadas en un periodo determinado. La resultante del promedio no refleja ni el primero ni el ultimo precio erogado, simplemente proporcionado un indicador de tendencia media del precio de un producto en el mercado, en un periodo determinado y ya concluido o histrico. En consecuencia, el costo de la mercanca actual no necesariamente es el del promedio; pero este, como indicador, permite planear con un alto grado de certidumbre, atendiendo a las variables del entorno econmico para predecir el comportamiento de los precios. 6.8.3.3. Auxiliar para su control Como se ha comentado en prrafos anteriores, un auxiliar es un documento o papel de trabajo que desglosa en sus elementos una operacin. A continuacin, te mostramos un formato de auxiliar de almacn.

Numero ARTICULO ALMACEN

LIMITES REALIZADOS EN Fecha Factura
Numero Remisin orden referencia

CLAVE DEL ARTICULO CASILLERO Numero

FECHA MINIMO MAXIMO

UNIDAD
FECHA MINIMO

MAXIMO

Unidades Entrada

Costos

Valores
Haber Saldo

Salida Existencia Unitario Medio Debe

Tarjeta de almacn

6.8.3.4. Registro contable Las operaciones registradas en un auxiliar se detallan lo mas extenso posible para que nos proporcionen una adecuada informacin y control al momento de revisar y hacer los registros contable en forma de adecuada. Con el fin de ejemplificar lo anterior se consideraron los siguientes datos: Compras: 8 de enero 1,000 mesas modelo A, $500 factura 5025. 10 de febrero 200 mesas modelo A, $520 factura 5045. 25 de febrero 300 mesas modelo A, $550 factura 5060. 15 de marzo 300 mesas modelo A, $550 factura 5085. Ventas: 12 de enero 800 mesas modelo A, factura 8050. 12 de febrero 200 mesas modelo A, factura 8051. 26 de febrero 400 modelo A, factura 8052.

La Comercial, S.A. de C.V. Tarjetas de Almacn Mesas Modelo A Mtodo de valuacin: PRECIO PROMEDIO

Numero CLAVE DEL ARTICULO: EPRF41 CASILLERO num:27-29 FECHA MINIMO MAXIMO FECHA UNIDAD MINIMO MAXIMO

ARTICULO: Mesas modelo A

ALMACEN: ARTICULOS

LIMITES REALIZADOS EN Fact. nm. Remisin Orden Referencia Entrada 1,000 800 200 200 300 400 400 200 500 100 200 1,000 Salida Existencia 5025 8050 5045 8051 5060 8052 Unitario 500 500 520 510 550 534 UNIDADES COSTOS Medio 500 500 510 510 534 534

Fecha

VALORES Debe 500,000 400,000 104,000 102,000 165,000 213,600 Haber Saldo 500,000 100,000 204,000 102,000 267,000 53,4000

08/01

12/01

10/02

12/02

25/02

26/02 5057

15/03

300

400

546

546

165,000

218,000

6.8.4. Primeras entradas primeras salidas (PEPS) Segn el boletn C-4, prrafo 31, la forma de especificar el mtodo Primeras entradas primeras salidas (PEPS) se basa en la suposicin de que los primeros artculos en entrar al almacn o a la produccin son los primeros en salir. As, al finalizar cada ejercicio las existencias quedan prcticamente registradas a los ltimos precios de adquisicin, mientras que en resultados los costos de venta corresponden al inventario inicial y las primeras compras del ejercicio. 6.8.4.1. Objetivo Determinar el costo de ventas de las mercancas destinadas para la venta. 6.8.4.2. Caractersticas y repercusiones El PEPS es un producto cuyo valor en inventario queda registrado al precio ultimo de mercado; luego, el costo de ventas quedara registrado a un valor inferior al del mercado. La resultante del PEPS refleja la primera erogacin de adquisicin para la produccin o distribucin y proporciona un indicador del precio de un producto en el mercado, en un predeterminado y ya concluido o histrico. En consecuencia, el costo de la mercanca actual no necesariamente coincide con el valor de mercado, ya que este es inferior y, por tanto, permite determinar las variaciones de mrgenes de utilidad del producto al momento de su venta. 6.8.4.3. Auxiliar para su control Como se ha sealado en prrafos anteriores, un auxiliar es un documento o papel de trabajo que desglosa en sus elementos una operacin. 6.8.4.4. Registro contable Considere los mismos datos de compra y venta del modelo A del ejemplo de precios promedio anteriormente visto; as, para el caso de PEPS la tarjeta de almacn quedara de la siguiente forma.

La Comercial, S.A. de C.V. Tarjetas de Almacn Mesas Modelo A Mtodo de valuacin: PEPS

Numero CLAVE DEL ARTICULO: CASILLERO num: UNIDAD FECHA MINIMO MAXIMO FECHA MINIMO MAXIMO

ARTICULO: Mesas modelo A

ALMACEN:

LIMITES REALIZADOS EN Fact. nm. Remisin Orden Referencia 5025 8050 5045 8051 5060 8052 8052 200 200 300 200 200 500 200 200 200 400 800 200 1,000 1,000 500 500 520 500 550 520 550 Entrada Salida Existencia Unitario UNIDADES COSTOS Medio

Fecha

VALORES Debe 500,000 400,000 104,000 100,000 165,000 104,000 110,000 Haber Saldo 500,000 100,000 204,000 104,000 269,000 165,0000 55,000

08/01

12/01

10/02

12/02

25/02

26/02

26/03 5075 300

15/03

400

550

165,000

220,000

Como hemos comentado, en este mtodo los primeros artculos que entran son los primeros en salir del almacn (no de forma fsica, sino contablemente). Regresemos al ejemplo, en la primera venta no tenemos ningn problema, pues solo hay una compra y el costo es de $500 c/u. Para la venta del da 12 de febrero ya tenemos 200 unidades de la primera compra, a $500 c/u, y 200 unidades de la compra del 10 de febrero a $520 c/u. Lo importante es considerar que lo primero que entra es lo primero en salir. As, las mesas salen a valor de $500 c/u. En la venta del 26 de febrero la situacin se vuelve mas compleja. Deben considerarse dos compras o capas de inventario, 200 adquiridas el 10 de febrero, a $520 c/u, y 200 de la compra realizada el 25 del mismo mes, a $550 c/u. Con el propsito de que identifiques claramente que ah se afectan dos capas del inventario, en la tarjeta aparecen las cantidades que correspondan a cada capa. Lo correcto es usar un rengln para cada capa, sealando en el primero el costo unitario de 520 y en el segundo el de 550. 6.8.5. Ultimas entradas primeras salidas (UEPS) Conforme al contenido del boletn C-4, prrafo 34, la forma de especificar el mtodo UEPS se basa en la suposicin de que los ltimos artculos en entrar al almacn o a la produccin son los primeros en salir. De esta manera, al finalizar cada ejercicio, las existencias quedan prcticamente registradas a los precios de adquisicin mas antiguos; en resultados, los costos de venta corresponden al inventario mas actual del ejercicio. 6.8.5.1. Objetivo Determinar el costo de ventas de las mercancas destinadas para la venta. 6.8.5.2. Caractersticas y repercusiones UEPS es un producto cuyo valor en inventario queda registrado al precio mas antiguo de mercado; luego, el costo de ventas quedara registrado al valor mas actual del mercado.

La resultante del UEPS refleja la ultima erogacin de adquisicin para produccin o distribucin y proporciona un indicador del precio de un producto en el mercado en el periodo mas actual. En consecuencia, el costo de la mercanca actual necesariamente coincide con valor de mercado y permite determinar los mrgenes de utilidad mas actualizados del producto al momento de su venta.

6.8.5.3. Auxiliar para su control Como se ha comentado en prrafos anteriores, un auxiliar es un documento o papel de trabajo que desglosa en sus elementos una operacin. 6.8.5.4. Registros contables Seguiremos empleando los mismos datos del ejemplo de precios promedios para el mtodo de UEPS; por lo tanto, nuestra tarjeta quedara de la siguiente manera.

La Comercial, S.A. de C.V. Tarjetas de Almacn Mesas Modelo A Mtodo de valuacin: UEPS

Numero CLAVE DEL ARTICULO: CASILLERO num: FECHA MINIMO MAXIMO FECHA UNIDAD MINIMO MAXIMO

ARTICULO: Mesas modelo A

ALMACEN:

LIMITES REALIZADOS EN Fact. nm. Remisin Orden Referencia 5025 8050 5045 8051 5060 8052 8052 300 100 300 200 200 400 200 500 200 100 800 200 1,000 1,000 Entrada Salida Existencia Unitario 500 500 520 520 550 550 500 UNIDADES COSTOS Medio

Fecha

VALORES Debe 500,000 400,000 104,000 104,000 165,000 165,000 50,000 Haber Saldo 500,000 100,000 204,000 100,000 265,000 100,0000 50,000

08/01

12/01

10/02

12/02

25/02

26/02*

26/03* 5075 300

15/03

400

550

165,000

215,000

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En este mtodo, los ltimos artculos que entran son los primeros en salir del almacn. En la primera venta no tenemos problema, pues solo hay una compra y el costo es de $500 c/u. Pero en la venta del 12 de febrero ya tenemos 200 unidades de la primera compra, a $500 c/u, y 200 unidades de la compra del 10 de febrero, a $520 c/u. Debemos resaltar que lo ultimo que entra es lo primero en salir, por lo que se debe dar salida a las mesas con valor de $520 c/u. En la venta del 26 de febrero debemos considerar dos capas del inventario: 300 adquiridas el 25 de febrero, a $550 y 100 de la compra realizada el 10 del mismo mes a $500. En la tarjeta, aparecen las cantidades que corresponden a cada capa del inventario con la intencin de que identifiques claramente que ah son afectadas las dos capas del inventario. 6.9. CORRECCIONES 6.9.1. Postulado bsico Devengacin Contable (NIF A-2). Los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo una entidad econmica con otras entidades, de las transformaciones internas y de otros eventos, que le han afectado econmicamente, deben reconocerse contablemente en su totalidad en el momento en el que ocurren, independientemente de la fecha en que se consideren realizados para fines contables. 6.9.2. Postulado bsico Consistencia (NIF A-2) Ante la existencia de operaciones similares en una entidad debe corresponder un mismo tratamiento contable, el cual debe permanecer a travs del tiempo en tanto no cambie la esencia econmica de las operaciones. 6.9.3. Postulado bsico Valuacin (NIF A-2) Los efectos financieros derivados de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan econmicamente a la entidad, deben cuantificarse en trminos monetarios, atendiendo a los atributos del elemento por ser valuado, con el fin de captar el valor econmico mas objetivo de los activos netos.

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6.9.4. Juicio profesional (NIF A-1) El juicio profesional se refiere al empleo de los conocimientos tcnicos y experiencia necesarios para seleccionar posibles cursos de accin en la aplicacin de las NIF dentro del contexto de la sustancia econmica de la operacin por ser reconocida. El juicio profesional debe ejercerse con un criterio prudencial, el cual consiste en seleccionar la opcin mas conservadora, procurando en todo momento que la decisin se tome sobre bases equitativas para los usuarios de la informacin financiera. El juicio profesional se emplea comnmente para: La elaboracin de estimaciones y provisiones contables que sean confiables. La determinacin de grados de incertidumbre respecto a la eventual ocurrencia de sucesos futuros. La seleccin de tratamientos contables. La eleccin de normas contables supletorias a las NIF, cuando sea procedente. El establecimiento de tratamientos contables particulares. Lograr el equilibrio entre las caractersticas cualitativas de la informacin financiera. Elaboracin de estimaciones y provisiones contables que sean confiables La actividad econmica involucra, en algunos casos, un ambiente de incertidumbre, lo que obliga a hacer diferentes supuestos para las interpretaciones y cuantificacin de los hechos econmicos futuros a fin de preservar la continuidad de la entidad econmica. Derivado de lo anterior, el uso de estimaciones y provisiones contables es una parte esencial del proceso de elaboracin de la informacin financiera; su determinacin requiere del empleo del juicio profesional, el cual busca prever y estimar hechos probables con el conocimiento de las circunstancias actuales, pero desconocidos en cuanto a su importe, su fecha de realizacin o destinatario, reconocindoles adecuadamente a pesar de las posibilidades de incertidumbre inherentes al hecho en cuestin.

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Las estimaciones y provisiones contables deben basarse en la informacin disponible que tengan las entidades en ese momento y deben ser revisadas si cambian las circunstancias en las que se baso su determinacin. Deben ser confiables y basarse en circunstancias actuales y relacionadas con eventos que ocurrirn en el futuro. El ejercicio del criterio prudencial en la elaboracin de estimaciones y provisiones contables implica la inclusin de un grado suficiente de precaucin de tal manera que se evite la sobre valuacin o subvaluacin de activos y pasivos por que de lo contrario la informacin financiera pierde su utilidad. Determinacin de grados de incertidumbre respecto a la eventualidad ocurrencia de sucesos futuros El reconocimiento contable se encuentra sujeto a distintos grados de incertidumbre respecto a la eventual ocurrencia de sucesos en el futuro. La determinacin de dichos grados de incertidumbre debe hacerse a partir de la evidencia disponible, como sigue: Probable: existe alta certeza de que el suceso futuro ocurrir con base en informacin, pruebas, evidencias o datos disponibles. Posible: el suceso futuro puede ocurrir, por consiguiente, la ocurrencia del evento es ms que remota y menos que probable. Remota: no existe indicios o evidencias suficientes que permitan afirmar que el suceso ocurrir en el futuro. Seleccin entre alternativas permitidas

Cuando alguna NIF particular establezca mtodos alternativos de valuacin, presentacin o revelacin, el juicio profesional debe emplearse para elegir la alternativa mas apropiada para elaborar la informacin contenida en los estados financieros.

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Actividades de aprendizaje A.6.1. Elabora un glosario con los trminos contables que desconozcas sobre el contenido de esta unidad. Busca su definicin en un diccionario especializado. A.6.2. Elabora un flujo grama con los temas tratados en las lecturas sugeridas para esta unidad. A.6.3. La Luz Azul, S.A. de C.V. es una empresa de nueva creacin que se dedica a la compra y venta de lmparas artesanales. Al constituirse, los dos socios aportaron un total de $ 1, 800,000.00 ($ 900,000.00 corresponden a la aportacin de cada uno de los socios) distribuidos en diferentes partidas de activo fijo como se presentan en la siguiente Balanza de Comprobacin al 01 de enero de 2008. La Luz Azul, S.A. de C.V. Balanza de Comprobacin CONCEPTO Bancos (HSBC) Almacn (mercancas) Edificios Mobiliario y equipo Capital social Socio A Socio B SUMAS IGUALES $ 900,000.00 900,000.00 $ 1,800,000.00 $ 1,800,000.00 PARCIAL DEBE $600,000.00 500,000.00 400,000.00 300,000.00 $ 1,800,000.00 HABER

Durante el mes de enero de 2008 se llevan a cabo las siguientes transacciones: 1.- En el inventario de mercancas hay 25 lmparas artesanales modelo Alfa; el costo de cada una de ellas es de $ 4,000.00 ms IVA. 2.- Se compran 50 lmparas artesanales modelo Alfa al proveedor Lmparas Maravillosas, S.A. de C.V. a $ 4,000.00 cada una mas IVA. Se paga el 60% con un cheque y se obtiene un crdito por el resto. El numero de factura es el 4512-A. 3.- Se paga por concepto de fletes $ 8,000.00 mas IVA por la compra de la mercanca del punto anterior.

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4.- Se compran otras 10 lmparas artesanales modelo Alfa al proveedor Lmparas sin Luz, S.A. de C.V. a $ 4,250.00 cada una mas IVA. Se firman pagares por transaccin numero de pedido 214156. 5.- Se venden 30 lmparas a Aurrera, S.A. de C.V. a $ 7,000.00 cada una mas IVA. En esta operacin nos pagan el 20% en efectivo y el resto se garantiza con la firma de letras de cambio. 6.- Se devuelven a Lmparas Maravillosas, S.A. de C.V.; 5 unidades por no reunir todas las caractersticas solicitadas. Nos regresa el importe de la devolucin en efectivo. 7.- Aurrera, S.A. de C.V. liquida un documento con valor nominal de $ 150,000.00 antes de su vencimiento, por lo que se le concede un descuento de $ 15,000.00 por pronto pago. El neto recibido se deposita en el banco HSBC. 8.- Se notifica a Lmparas sin Luz, S.A. de C.V. que 5 lmparas se encuentran averiadas. Con el propsito de que no se le devuelva la mercanca, esta concede una rebaja de $ 100,000.00. 9.- Aurrera, S.A. de C.V. devuelve 10 unidades a $ 7,500.00 cada una mas IVA. La transaccin se paga en efectivo. 10.- Se vende a Luzmen, S.A. 10 lmparas a $ 7,500.00 cada una mas IVA. La transaccin se paga en efectivo. 11.- Por la venta anterior se concede una rebaja del 10%. 12.- Se compra a Lmparas sin Luz, S.A. de C.V. 20 Lmparas a $ 5,000.00 cada una mas IVA. Se paga el 50% en efectivo y el resto a crdito. 13.- Por el traslado de la mercanca sealada en el punto anterior se erogan gastos por $ 20,000.00 mas IVA. 14.- Debido a la forma como se efecta el pago de la compra del punto numero 12, el proveedor concede una bonificacin del 5%. Con los datos anteriores realiza lo siguiente:

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a) Primero, se pide que: Registres las operaciones en asientos de diario y esquemas de mayor por el sistema de inventarios perpetuos para el control de las mercancas, utiliza la papelera necesaria. Emplees auxiliares de bancos, clientes, proveedores y almacn. Apliques el mtodo de primeras entradas primeras salidas (PEPS). Elabores la Balanza de Comprobacin, el Estado de Resultados y el Balance General. b) Segundo, se pide que: Registres las operaciones en asientos de diario y esquemas de mayor, aplicando el mtodo de valuacin Ultimas entradas primeras salidas (UEPS), utiliza la papelera necesaria. Emplees auxiliares de bancos, clientes, proveedores y almacn. Determines la Balanza de Comprobacin, el Estado de Resultados y el Balance General. c) Tercero, se pide que: Registres las operaciones en asientos de diario y esquemas de mayor, aplicando el mtodo de valuacin precios promedio (PP), utiliza la papelera necesaria. Emplees auxiliares de bancos, clientes, proveedores y almacn. Determines la Balanza de Comprobacin, el Estado de Resultados y el Balance General. d) Cuarto, se te pide: Resuelves el mismo ejercicio considerando el sistema analtico o pormenorizado para el control de mercancas, tomando como inventario final el saldo de la cuenta de almacn que obtuviste al emplear precios promedios, utiliza la papelera necesaria. Registres las operaciones en asientos de diario y esquemas de mayor, determines la Balanza de Comprobacin y elabores el Estado de Resultados y el Balance General.

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e) Quinto, se te pide: A partir de los registros de las actividades A, B y C, indiques cual fue la utilidad bruta que obtuviste al aplicar cada uno de los siguientes mtodos: f) Sexto En pocas de inflacin, Qu mtodo de valuacin de inventarios recomendaras?, Por qu? A.6.4. Con los siguientes datos registra las transacciones financieras de La Computadora, PEPS UEPS PP $________________________ $________________________ $________________________

S.A. de .CV. 1.- Se constituye la empresa La Computadora, S.A. de C.V., el 18 de septiembre de 2003; su giro es la compra y venta de artculos de computo. Las aportaciones de los socios son: Socio A Socio B Socio C Socio D Efectivo Edificio Equipo de Transporte PC HP Reguladores Escneres $ 2,550,000.00 $ 780,000.00 $ 200,000.00 20 unidades 30 unidades 25 unidades $ 10,000.00 c/u $ 4,000.00 c/u $ 8,000.00 c/u

2.- Por el trmite del acta constitutiva se pagan con cheque los honorarios del notario por la cantidad de $ 10,000.00 ms IVA. 3.- Se contratan un seguro para resguardar al almacn contra siniestro por la cantidad de $ 12,000.00 anuales ms IVA; se paga en efectivo. 4.- Se requieren instalaciones y mejoras al bien inmueble para su mejor funcionamiento; para tal efecto se paga la cantidad de $30,00.00 mas IVA. 5.- Se compra la siguiente mercanca a crdito a HP del sur:

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PC HP Reguladores Escneres

30 unidades 40 unidades 20 unidades

$ 11,000.00 c/u mas IVA $ 4,500.00 c/u mas IVA $ 8,500.00 c/u mas IVA

El proveedor de la compra anterior ofrece un descuento del 5% si se paga al contado. 6.- Se decide aceptar el descuento por pronto pago y se paga con cheque. 7.- Se vende mercanca a la Tablita, S.A. de C.V. como sigue: A crdito el 50% y el resto con documentos PC HP Reguladores Escneres prxima compra de mercanca. 9.- Se compra la siguiente mercanca a HP del norte: PC HP Reguladores Escneres 30 unidades 35 unidades 20 unidades $ 12,000.00 c/u mas IVA $ 5,500.00 c/u mas IVA $ 8,700.00 c/u mas IVA 40 unidades 60 unidades 30 unidades $ 25,000.00 c/u mas IVA $ 8,500.00 c/u mas IVA $ 12,000.00 c/u mas IVA

8.- Se entrega al proveedor HP del norte un cheque por $ 50,000.00 como anticipo para la

La diferencia, tomando en cuenta el anticipo de $50,000.00 se paga en efectivo. 10.- El cliente de la operacin numero 7 nos devuelve cinco unidades PC HP y cinco escneres por estar en malas condiciones. 11.- Eficiencia, S.A. de C.V. entrega $30,000.00 como anticipo para su prxima compra. 12.- Se vende al contado la siguiente mercanca a Eficiencia, S.A. de C.V. PC HP Reguladores Escneres 35 unidades 40 unidades 30 unidades $ 26,000.00 c/u mas IVA $ 6,000.00 c/u mas IVA $ 12,500.00 c/u mas IVA

Tomar en cuenta el anticipo que entrego el cliente en la operacin numero 11. 13.- El consejo de administracin decide admitir un nuevo socio,E, cuya aportacin es mobiliario y equipo de oficina por $1, 000,000.00 mas IVA. 14.- Se paga con cheque renta del local comercial por la cantidad de $10,000.00 mas IVA.

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15.- Se pagan sueldos y comisiones como sigue: Secretaria Vendedor Auxiliar contable $1,500.00 $5,000.00 $2,000.00

La comisin al vendedor es del 2% sobre las ventas l contado (sin incluir IVA). a) Primero, se pide: Registres las operaciones en asientos de diario y esquemas de mayor por el sistema de inventarios perpetuos para el control de las mercancas, utiliza la papelera necesaria. Emplees auxiliares de bancos, clientes, proveedores y almacn. Apliques el mtodo de valuacin Primeras entradas primeras salidas. Determines la Balanza de Comprobacin. Elabores el Estado de Resultados y Balance General. Registres las operaciones en asientos de diario y esquemas de mayor, aplicando el mtodo de valuacin Ultimas entradas primeras salidas (UPES), utiliza la papelera necesaria. Emplees auxiliares de bancos, clientes, proveedores y almacn. Determines la Balanza de Comprobacin. Elabores el Estado de Resultados y el Balance General. Registres las operaciones en asientos de diario y esquemas de mayor aplicando el mtodo de valuacin precios promedios (PP), utiliza la papelera necesaria. Emplees auxiliares de bancos, clientes, proveedores y almacn. Determines la Balanza de Comprobacin. Elabores el Estado de Resultados y el Balance General.

b) Segundo, se te pide:

c) Tercero, se te pide que:

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Cuestionario de autoevaluacin 1.- Qu es la contabilidad financiera? 2.- Qu sistemas se utilizan en el sistema contable? 3.- En que consiste el Impuesto al Valor Agregado 4.- En que consiste la LIVA? 5.- Qu son los auxiliares? 6.- Cules son las caractersticas del procedimiento de inventarios perpetuos? 7.- Cul es la utilidad de los mtodos de valuacin? 8.- Menciona y describe los mtodos de valuacin. 9.- Contrasta el mtodo primeras entradas primeras salidas con el mtodo ultimas entradas primeras salidas. 10.- Menciona que es el registro contable. Examen de autoevaluacin Elige la opcin correcta: 1.______ Cuentas utilizadas para el registro de las operaciones en el sistema de inventarios perpetuos. a) Compras, almacn y ventas b) Costo de ventas, compras e inventario c) Costo de ventas, almacn y ventas d) Devoluciones sobre compras, ventas y almacn 2.______ Valor que queda registrado en el almacn al utilizar el mtodo de valuacin Primeras entradas primeras salidas (PEPS): a) Histrico b) Actual c) Promedio d) Desconocido

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3._______ Valor que queda registrado en el almacn cuando se utiliza el mtodo de valuacin Ultimas entradas Primeras salidas (UEPS): a) Actual b) Promedio c) Histrico d) Desconocido 4.______ IVA que causa las ventas a crdito: a) Trasladado cobrado b) Acreditable pagado c) Acreditable por pagar d) Trasladado pendiente de cobrar 5.______ IVA que causa las ventas al contado: a) Trasladado cobrado b) Acreditable pagado c) Acreditable por pagar d) Trasladado pendiente de cobrar 6.______ IVA que causa las compras al contado: a) Trasladado cobrado b) Acreditable pagado c) Acreditable por pagar d) Trasladado pendiente de cobrar 7.______ IVA que causa las compras a crdito: a) Trasladado cobrado b) Acreditable pagado c) Acreditable por pagar d) Trasladado pendiente de cobrar

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Indica si las siguientes aseveraciones son verdaderas (V) o falsas (F): 1._______ Son los mtodos de valuacin de inventarios el analtico o pormenorizado y los inventarios perpetuos. 2._______ El sistema analtico o pormenorizado consiste en abrir una cuenta especial en el libro mayor para cada uno de los conceptos que forman el movimiento de las transacciones de la compraventa de mercancas. 3._______ El IVA grava la prestacin de servicios independientes y la enajenacin de bienes (ventas). 4._______ Se entiende por IVA trasladado el cobro que le efectuamos al cliente. 5._______ Se entiende por IVA acreditable el cobro que le efectuamos al cliente. 6._______ El IVA trasladado se registra en la cuenta de ventas. 7._______ El IVA trasladado se registra en la cuenta de clientes. 8._______ Los costos y gastos de una entidad deben identificarse con el ingreso cuando se realicen este. Registra las siguientes operaciones por el sistema de inventarios perpetuos. 1.- Se constituye la empresa Costos y Gastos, S.A. de C.V., el 1 de julio de 2008; su giro ser la compra y venta de artculos de Plastipapel. El primer socio aporta $20,000.00 en efectivo, que son depositados en el banco Banamex, el segundo aporta $14,705.00 en efectivo, que son utilizados para comprar Mobiliario y Equipo de Oficina, y el tercer socio aporta la siguiente mercanca: Articulo Articulo 1 Articulo 2 Articulo 3 Total Unidades 20 30 25 Valor Unitario $10.00 20.00 50.00 Total $200.00 600.00 12,500.00 $13,300.00 IVA $30.00 90.00 1,875.00 $1,995.00

2.- El 8 de julio se compra a crdito a Plsticos, S.A., como sigue: Articulo 1 Articulo 2 Articulo 3 30 unidades 40 unidades 20 unidades $ 11.00 c/u mas IVA $ 22.00 c/u mas IVA $ 60.00 c/u mas IVA

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3.- El 10 de julio se vende en efectivo mercancas a Papelera, S.A., como sigue: Articulo 1 Articulo 2 Articulo 3 prxima compra de mercancas. 5.- El 15 de julio se compra mercanca a nuestro proveedor Vinipiel, S.A., de acuerdo con lo siguiente: Articulo 1 Articulo 2 Articulo 3 30 unidades 35 unidades 20 unidades $ 15.00 c/u mas IVA $ 25.00 c/u mas IVA $ 65.00 c/u mas IVA 40 unidades 60 unidades 30 unidades $ 25.00 c/u mas IVA $ 50.00 c/u mas IVA $ 120.00 c/u mas IVA

4.- El 12 de julio se entrega a Vinipiel, S.A., un cheque por $3,000.00 como anticipo para la

La diferencia, tomando en cuenta el anticipo de $3,000.00, se paga en efectivo. 6.- Nuestro cliente Lumen, S.A., entrega un anticipo de $3,000.00 mas IVA para su prxima compra el da 22 de julio. 7.- Se vende mercanca a nuestro cliente Lumen, S.A., el 24 de julio. Articulo 1 Articulo 2 Articulo 3 35 unidades 40 unidades 30 unidades $ 30.00 c/u mas IVA $ 60.00 c/u mas IVA $ 130.00 c/u mas IVA

La diferencia, tomando en cuenta el anticipo, se cobra en efectivo. 8.- El 30 de julio se paga la nomina del mes, que asciende a $8,000.00; el 50% se destina al rea de ventas y el 50% a administracin. Se retiene el Impuesto Sobre la Renta por $1,000.00, de estos a cada departamento corresponde el 50%. Se pide: Registrar las operaciones en asientos de diario y esquemas de mayor del mes de julio del 2008 por el sistema de inventario perpetuos. Elaborar los auxiliares de almacn. Utilizar el mtodo de valuacin Ultimas entradas primeras salidas (UEPS). Determinar la Balanza de Comprobacin al 31 de julio de 2008. Elaborar el Estado de Resultados y el Balance General al 31 de Julio de 2008.

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TEMA 7. HOJA DE TRABAJO

Objetivo particular Al culminar el aprendizaje del tema lograras elaborar la hoja de trabajo y valorar su importancia para la determinacin de los estados financieros.

Temario detallado
7.1. Concepto 7.2. Formato 7.3. Objetivo 7.4. Balanza de Comprobacin 7.4.1. Objetivo 7.5. Ajustes 7.5.1. Objetivo 7.5.2. Tipos de ajustes 7.5.2.1. Por pagos y cobros anticipados 7.5.2.2. Por acumulacin de activo y pasivo 7.5.2.3. Por estimacin de cuentas de cobro dudoso 7.5.2.4. Por depreciaciones y amortizaciones 7.5.2.5. Por otros ajustes 7.6. Balanza de saldos ajustados 7.7. Perdidas y ganancias 7.8. Balanza previa 7.9. Reclasificaciones 7.10. Caracterstica cualitativa de relevancia (NIF A-4). 7.11. Postulado bsico de Asociacin de costos y gastos con ingresos (NIF A-2). Introduccin La hoja de trabajo es un documento que facilita la elaboracin de los estados financieros al permitir puntualizar las cifras que estos habrn de presentar. Aunque el uso de esta hoja es opcional por que no hay normas legales que determinen su presentacin, es conveniente hacerla pues es posible resumir en ella todas las transacciones que ha realizado la entidad a travs de los movimientos y saldos.

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Se trata de una hoja tabular que consta de doce columnas con concepto. En la columna de concepto se listan los nombre de cada una de las cuentas que intervienen en los registros contables y que estn determinadas en el catalogo de cuentas de la entidad. Las siguientes columnas son los espacios donde se concentran los movimientos y saldos, lo que se conoce como Balanza de Comprobacin, la cual es el punto de partida para elaborar la hoja de trabajo, que permite comprobar que los asientos registrados en las cuentas hayan cumplido con el principio de Dualidad econmica; es decir, que los cargos y los abonos estn correspondidos. Obtenidos los movimientos, se determinan por diferencia los saldos de cada una de las cuentas, que pueden ser deudoras o acreedoras dependiendo la naturaleza de la cuenta correspondiente (la suma de los saldos deudores debe ser igual al saldo de la suma de los saldos acreedores). En las dos columnas siguientes anotamos los ajustes que son necesarios al final de un ejercicio con el propsito de modificar el importe de ciertas cuentas que no fueron causadas o afectadas en forma correcta por desconocimiento de la misma u otras situaciones. El objetivo es que las cuentas reflejen el importe correcto de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y los postulados de las Normas de Informacin Financiera. Los tipos de ajuste que se pueden originar son, entres otros, por pagos y cobros anticipados; acumulacin de activos y pasivos; estimacin de cuentas de cobro dudoso; as como depreciaciones y amortizaciones. Una vez registrados los ajustes, se procede a determinar los saldos ajustados (esta balanza se conoce con el nombre de Balanza de Saldos Ajustados). Con los saldos ajustados se procede a clasificar las cuentas de acuerdo con los estados financieros. Es decir, por un lado quedaran las cuentas del Estado de Resultados, en una columna denominada perdidas y ganancias (que consta de debe y haber) y por otro las cuentas del Balance General con el nombre de balanza previa.

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Las columnas referentes a la balanza previa contienen los saldos ajustados de las cuentas de balance a las que se deber agregar la cuenta de utilidad o prdida del ejercicio, que habr de determinarse en prdidas y ganancias con la diferencia resultante entre el debe y el haber. Para efectos de presentacin en el Balance General, cabe la posibilidad de reclasificar las cuentas cuyo saldo sea contrario a la naturaleza de las mismas; de no ser necesario se procede a la clasificacin de las cuentas para una adecuada presentacin en el Balance General. Por ultimo, se debe considerar que la presentacin del Estado de Resultados ha de fundamentarse en el boletn B-3, referido a los principios de contabilidad generalmente aceptados o la normatividad aplicable al momento de su elaboracin (Normas de Informacin Financiera); mientras que el Balance General debe fundamentarse en la importancia de su disponibilidad o exigibilidad, segn corresponda. 7.1. Concepto La hoja de trabajo es un documento que concentra las cuentas de una entidad y que a travs de la determinacin de los ajustes precisa los saldos de las mismas, para facilitar la elaboracin del Balance General (Estado de Situacin Financiera) y el Estado de Resultados. 7.2. Formato Te presentamos a continuacin el formato de la hoja de trabajo con el propsito de que te familiarices con el.

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HOJA DE TRABAJO Practicada el 31 de diciembre de2007.

N Cta. CUENTAS BALANZA DE COMPROBACION ASIENTOSDE BALANZA DE PERDIDAS BALANZA

MOVIMIENTOS

SALDOS

AJUSTE

SALDOS AJUSTADOS

SALDOS

BALANCE

Deudor

Acreedor

Deudor

Acreedor

Cargos

Abonos

Deudor

Acreedor

Deudor

Acreedor

Deudor

Acreedor

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22

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Recuerda que la hoja de trabajo esta integrada por seis balanzas: De movimientos De saldos De ajustes De saldos ajustados De perdidas y ganancias Balanza previa Para elaborar la hoja de trabajo observa el formato y realiza los siguientes pasos: Paso 1. Anota el nombre de cada una de las cuentas en la columna del concepto y el numero de cuenta que le corresponde de acuerdo con el catalogo de cuentas. Paso 2. Anota en las dos primeras columnas, correspondientes a la balanza de movimientos, lo siguiente: Columna 1, movimientos deudores. Columna 2, movimientos acreedores. Paso 3. En las siguientes dos columnas, correspondientes a la balanza de saldos, anota lo siguiente: Columna 3, saldos deudores Columna 4, saldos acreedores Paso 4. Elabora los asientos de ajuste anotando lo siguiente: En la columna 5, los cargos En la columna 6, los abonos Nota: Los cargos o abonos de las cuentas que reciben varios ajustes se pueden acumular (sumar) por separado y se anota en estas columnas el total de las sumas correspondientes, anteponiendo, en lugar del nmero de ajuste, la letra V que significa que el importe corresponde a varios ajustes.

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Paso 5. Determina la balanza de saldos ajustados anotando lo siguiente: En la columna 7, saldos deudores En la columna 8, saldos acreedores Paso 6. Determina prdidas y ganancias. Esta es una cuenta transitoria, ya que se abre y cierra en el mismo momento. Para su determinacin se necesita anotar lo siguiente: En la columna 9, las cuentas de resultados de saldos acreedores (por la misma cantidad o importe) con el fin de saldarlas. En la columna 10, las cuentas de resultados de saldos deudores, tambin por la misma cantidad, para saldarlas. La diferencia que resulte entre la suma de los saldos deudores y acreedores ser la utilidad o perdida del ejercicio. Si el resultado corresponde a utilidad, antalo en la columna 9, pero si corresponde a perdida, en la columna 10. De este modo, obtendrs sumas iguales en ambas columnas. Paso 7. Para determinar la balanza previa anota lo siguiente: En la columna 11, las cuentas de balance de saldos deudores En la columna 12, las cuentas de balance de saldos acreedores Nota: Tambin debers presentar en la balanza previa la utilidad o prdida del ejercicio que habrs determinado en prdidas y ganancias con ello corresponders el cargo o el abono que hayas realizado. 7.3. Objetivo El objetivo principal de la hoja de trabajo es concentrar en un solo documento las cuentas de activo, pasivo, capital y resultados, as como los ajustes y asientos de prdidas y ganancias correspondientes al periodo de operaciones con el fin de facilitar la elaboracin del Estado de Resultados y el Balance General.

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7.4. Balanza de Comprobacin Es el documento donde se listan las cuentas de mayor, activo, pasivo, capital y resultados. Contiene: Concepto (nombre de cada una de las cuentas). Movimientos (suma de cargos y abonos). Saldos (diferencia aritmtica entre movimientos, respetando su naturaleza). Se llama balanza por que refleja un equilibrio entre cargos y abonos, es decir, sumas iguales; es de comprobacin por que a travs de la igualdad se demuestra que los cargos y abonos se corresponden. Al pasar la balanza de comprobacin a la hoja de trabajo debe dejarse disponible el nmero necesario de renglones para las cuentas que reciben varios ajustes. Para las de un solo ajuste no es forzoso dejar renglones; el cargo o abono se anota en el mismo rengln donde aparece la cuenta. Si una cuenta va a recibir tres asientos de ajuste, hay que dejar despus de ella dos renglones disponibles: el primer ajuste se anota en el mismo rengln en que aparece la cuenta; en los otros dos (vase el formato de hoja de trabajo en la pgina anterior). 7.4.1. Objetivo La balanza de comprobacin tiene como fin demostrar que tanto los cargos y abonos como los saldos deudores con acreedores se corresponden por la misma cantidad. Es decir, se mantiene la dualidad econmica de la entidad a travs de la partida doble. 7.5. Ajustes Antes de proceder a la preparacin de los estados financieros es necesario hacer una revisin del saldo de cada una de las cuentas del libro mayor para saber si su valor coincide o no con la realidad. Cunado no hay coincidencia, la diferencia debe registrarse por medio de asientos de ajuste. 7.5.1. Objetivo Recuerda que el objetivo de los ajustes es presentar la situacin real de la entidad, ya que muestran el saldo correcto de las cuentas.

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Al terminar el ejercicio, el Balance General no debe hacerse con los saldos que arroje la balanza de comprobacin, pues aunque no existan errores al registrar las operaciones, los saldos de dichas cuentas no siempre coinciden con la situacin real. Lo anterior se debe, entre otras causas, a que: Se ha omitido algn registro de operaciones, por no haber sido reportadas en la fecha correspondiente. El valor de los bienes del activo fijo que aparece como saldo en las cuentas respectivas, por el tiempo transcurrido y el uso, ha disminuido (depreciacin). El valor de los gastos de instalacin, papelera y tiles, propaganda, rentas, primas de seguros, etctera, que figura como saldo en las cuentas respectivas no corresponden al que realmente se tiene debido a que ha ido descendiendo durante el ejercicio conforme se han utilizado, amortizado o disfrutado dichos conceptos. Existen cantidades no cobradas, pero devengadas, a favor del negocio (rentas, intereses, dividendos, etctera). Hay cantidades a cargo del negocio no liquidadas (rentas, sueldos, impuestos, intereses, etctera). 7.5.2. Tipos de ajustes Existen varios tipos de ajustes los ms comunes son los siguientes: 7.5.2.1. Por pagos anticipados El saldo de las cuentas esta constituido por gastos pagados anticipadamente, sobre los cuales se tiene el derecho de recibir un servicio aprovechable durante el ejercicio o posteriormente. La naturaleza de estas cuentas es deudora; la parte que se ajusta de cada una es la consumida, utilizada o disfrutada durante el ejercicio. Si tenemos un saldo en la cuenta de pagos anticipados de $5,000.00 y consideramos que a la fecha se han consumido $2,000.00 el registro quedara de la siguiente forma:

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Pagos anticipados CARGO S)5000 Se carga por la cantidad que se pago anticipadamente (rentas pagadas por anticipado, intereses pagados por anticipado, primas de seguros, etctera). Gastos de operacin CARGO A1)2000 Se carga en las cuentas de resultados que correspondan para aumentar los gastos de operacin. (Gastos de venta o administracin). Las cuentas de pagos anticipados son: Papelera y tiles CARGO S)3000 anticipadamente de papelera y tiles. 1000(A2 que contenga el saldo real a considerarse durante el nuevo ejercicio). Gastos de venta CARGO A2)5000 Gastos de venta (se debe cargar en proporcin al consumo hecho por cada uno de los departamentos; en este caso, 50%). ABONO ABONO ABONO 2000(A1 ABONO

Se carga por la cantidad que se pago A la cuenta de papelera y tiles (a fin de

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Gastos de administracin CARGO A2)5000 Gastos de administracin (se debe cargar en proporcin al consumo hecho por cada uno de los departamentos; en este caso, 50%). En el registro puedes observar que la cuenta de papelera tenia un saldo de $3,000.00 y se consumi papelera por $1,000.00 de los cuales $500.00 corresponden a gastos de administracin y $500.00 a gastos de venta. Propaganda CARGO S)3000 anticipadamente de propaganda. 1000(A2 contenga el saldo real a considerarse durante el nuevo ejercicio). Gastos de venta CARGO A3)2000 Gastos de venta 100%). Podras comentar cuales son las consideraciones que se hicieron para realizar el registro de propaganda. ABONO ABONO ABONO

Se carga por la cantidad que se pago A la cuenta de propaganda (para que

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Primas de seguros Consideraremos una prima de $6,000.00 por un ao sobre la cobertura de un automvil y han transcurrido 10 meses. Dicho auto es utilizado tanto por el departamento de ventas como por el administrativo. Si tomamos en cuenta que un ao tiene 12 meses y se pagaron $6,000.00 significa que por cada mes estamos pagando $500.00 si lo multiplicamos por los 10 meses la cantidad sern $5,000.00 y el registro queda de la siguiente manera: Primas de seguros CARGO S)6000 anticipadamente de primas de seguros. 5000 (A4 contenga el saldo real que debe ABONO

Se carga por la cantidad que se pago A la cuenta de prima de seguros (para que considerarse durante el nuevo ejercicio). Gastos de venta CARGO A4) 2500 Se debe cargar en proporcin al consumo hecho por cada uno de los departamentos (en este caso 50%). Gastos de administracin CARGO A4) 2500 Se debe cargar en proporcin al consumo hecho por cada uno de los departamentos (en este caso 50%). ABONO ABONO

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Rentas pagadas por anticipado CARGO S)6000 anticipadamente. 4000 (A5 la cuenta de rentas pagadas por anticipado (a fin de que contenga el saldo real que debe considerarse durante el nuevo ejercicio). Gastos de venta CARGO S)6000 (En proporcin a la parte que ocupe cada uno de los departamentos). Gastos de administracin CARGO A5)2000 (En proporcin a la parte que ocupe cada uno de los departamentos). Puedes mencionar cuales son las consideraciones que se tomaron en cuenta para elaborar el registro de las rentas pagadas por anticipado. ABONO ABONO ABONO

Se carga por la cantidad de rentas que se pago A

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Intereses pagados por anticipado Si consideras que la empresa tiene un saldo de $3,000.00 por haber pagado intereses de manera anticipada y al final del ejercicio ha transcurrido el tiempo pactado sin haberse registrado oportunamente. El ajuste quedara de la siguiente forma: Intereses pagados por anticipado CARGO S)3000 pago anticipadamente. 3000(A6 anticipado (para que contenga el saldo real que debe considerarse durante el nuevo ejercicio). Gastos financieros CARGO A6)3000 Se carga por la parte transcurrida de los intereses. A veces son registradas cantidades correspondientes a propaganda, papelera, etctera, en las cuentas de gastos de operacin considerando que sern consumidas durante el mismo ejercicio; sin embargo, en la fecha del balance, una parte de ellas no ha sido utilizada. Cuando esto sucede, el valor de lo no consumido se descarga de la cuenta de gastos respectiva y se carga de la de activo diferido que proceda. Ejemplo: CARGO Papelera y tiles ABONO Gastos de operacin ABONO ABONO

Se carga por la cantidad de intereses que se A la cuenta de intereses pagados por

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A continuacin, haremos referencia a las cuentas que correspondan a Cobros anticipados. El saldo de las cuentas de Cobros anticipados es de naturaleza acreedora y origina la obligacin de proporcionar un servicio durante el mismo ejercicio o despus. La parte que se ajusta de cada una de las cuentas es la ganada durante el ejercicio. Recuerda que la cantidad de la parte ganada se carga en la cuenta que se ajusta, para disminuir el pasivo y se abona en las cuentas de resultados correspondientes con la finalidad de aumentar las utilidades o ingresos. Recuerda que la naturaleza de las cuentas de cobros anticipados es acreedora, por lo que para disminuir su saldo se requiere un cargo como se muestra a continuacin. CARGO Rentas cobradas por anticipado CARGO Intereses cobrados por anticipado Otros productos ABONO Productos financieros (la parte ganada correspondiente al tiempo transcurrido). ABONO

7.5.2.2. Por acumulacin de activo y pasivo Ajustes por acumulacin de activo y pasivo Estos ajustes son realizados con el propsito de que en el Balance General aparezcan ciertas cantidades que se debern cobrar a favor de la empresa y que no han sido registradas a la fecha. El principal motivo por el cual no aparecen registradas es la falta de pago de los deudores, pero esos valores ya estn ganados por la entidad:

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Intereses por cobrar

Los producen las cuentas Su valor se debe cargar en la vencidas y no pagadas cuenta de deudores diversos y por los deudores abonar en la de gastos y productos financieros; el IVA que causen dichos intereses se carga en la cuenta del propio deudor y abona en la de IVA pendiente de trasladar.

Rentas por cobrar

Son ingresos pendientes Su valor debe cargarse en la de cobro producidos por cuenta de deudores diversos y los bienes que la entidad abonar ha rentado. en la de otros productos; en caso de que las rentas causen IVA, el valor de este se cargara en la cuenta propia de los deudores y abonara en la de IVA pendiente de trasladar.

Dividendos por cobrar

Son ingresos pendientes Se las acciones que

pueden

cargar

en

una

de cobro producidos por cuenta denominada dividendos la por cobrar, la cual aparece en el activo circulante. entidad ha adquirido de Balance General en el grupo del otras compaas.

En cuanto a los intereses ganados a cargo de instituciones de crdito por inversiones que la entidad tiene a plazo fijo o variable, deben registrarse por medio del mismo asiento, pero no causan IVA. Los intereses por cobrar a cargo de clientes o deudores diversos tambin se pueden cargar en la cuenta de intereses por cobrar.

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Ajuste por acumulacin de pasivo Intereses por pagar Los producen Su valor se debe cargar en la

regularmente las cuentas cuenta de gastos financieros y vencidas y no pagadas abonar en la de acreedores por los acreedores diversos; el IVA que causen dichos intereses se carga en la cuenta de IVA pendiente de acreditar y se abona en las propias Gastos pendientes de pago cuentas de los acreedores. Todos aquellos gastos a Su valor debe cargarse en las cargo fecha General. del del negocio, cuentas Balance afecten ejercicio, cuenta pendientes los y correspondientes: resultados abonar de en pago del una o pendientes de pago a la venta, administracin para que

denominada

gastos

acreedores diversos; el IVA que causan los gastos pendientes de pago se carga en la cuenta de IVA pendiente de acreditar y se abona en las propias cuentas de acreedores. Estos ajustes se hacen para que el Balance General aparezcan las cantidades devengadas por terceras personas y que aun no han sido pagadas ni registradas a la fecha por la empresa, pero que existen como pasivo. Los principales valores (cantidades) de esta naturaleza a cargo de la empresa y no registrados a la fecha del Balance provienen de los siguientes conceptos:

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Considera que los intereses por pagar a favor de proveedores y acreedores diversos tambin pueden ser abonados en la cuenta de intereses por pagar, la cual aparece en el Balance General en el pasivo a corto plazo. 7.5.2.3. Por estimacin para cuentas de cobro dudoso Como podrs recordar, la cuenta de clientes constituye el valor que los clientes deben por concepto de ventas a crdito. No es correcto que el valor total aparezca como activo en el Balance General, pues no todas las cuentas se llegan a cobrar totalmente, debido a diferentes causas, por ejemplo, fallecimiento de clientes, cambios de domicilio, quiebras, incendio, etctera. Es necesario estimar como incobrable una parte del saldo de la cuenta de clientes, de no hacerlo tendramos que aplicar en ciertos ejercicios perdidas por cuentas incobrables correspondientes a otros ejercicios, lo que originaria que algunos ejercicios expresaran utilidades superiores a las reales y otros inferiores a las verdaderas.

Existen varios procedimientos para determinar la estimacin de cuentas incobrables (de difcil cobro o de cobro dudoso), por ejemplo:

Porcentaje sobre el saldo de Consiste en dividir el valor de las prdidas sufridas por la cuenta de clientes crditos incobrables en los ltimos ejercicios (pueden tomarse a partir de los cinco aos recientes) entre el valor de los saldos de la cuenta de clientes de esos mismos periodos y multiplicar, despus, el porcentaje que resulte por el valor del saldo de la cuenta de clientes del ejercicio en el cual se va a calcular la estimacin de crditos incobrables.

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Porcentajes sobre ventas

Consiste en dividir el valor de las prdidas sufridas por crditos incobrables durante los ltimos ejercicios entre el valor de las ventas de esos mismos periodos y multiplicar, despus, el porcentaje resultante por el valor de las ventas del ejercicio en el cual se va a calcular la estimacin por crditos incobrables.

Porcentajes

sobre

cada Consiste en examinar cuenta por cuenta para conocer tanto el tiempo que tienen de vencidas como los antecedentes de los clientes y, de acuerdo con el grado de riesgo, aplicar en cada caso un tanto por ciento de prdida probable.

saldo de cobro dudoso.

A continuacin, te presentamos un ejemplo para determinar la estimacin de cuentas incobrables empleando el porcentaje sobre ventas. Consideremos las ventas del periodo 1995 a 1999 realizadas por la empresa, as como las cantidades originadas por cuentas incobrables en cada uno de los aos. A continuacin se presentan los datos para la determinacin del clculo. Determinacin del porcentaje sobre ventas AO 1999 1998 1997 1996 1995 SUMA VENTAS 20,000.00 19,000.00 18,000.00 17,000.00 15,000.00 89,000.00 Incobrable Incobrable Incobrable Incobrable Incobrable SUMA 350.00 400.00 450.00 400.00 400.00 2,000.00

2,000.00/89,000.00 = 0.02247 0.02247 X 100 = 2.25% Supongamos que las ventas en el 2000 fueron de $25,000.00 La estimacin para cuentas de cobro dudoso es: 25,000.00 x 2.25 = $562.5

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Nota: Existe tambin el criterio de cargar a la cuenta de gastos de administracin la estimacin de cuentas incobrables porque supone que si las cuentas no se recuperan es por ineficiencia (inadecuada planeacin y organizacin) en el departamento de crdito y cobranza. Ahora procederemos a realizar el registro de la estimacin de cuentas incobrables, utilizando cualquiera de los procedimientos anteriores, es: Si lo anterior lo registras en T de mayor queda as: Gastos de venta 3) 562.5 Estimacin para cuentas incobrables 562.5 (3

CARGO Gastos de venta (debido a que dicha perdida es causada por la venta d mercancas).

ABONO Estimacin para cuentas incobrables. (Es una cuenta complementaria de activo de naturaleza acreedora, que aparece en el Balance General disminuyendo el saldo de la cuenta de clientes).

Recuerda que para cancelar los crditos considerados absolutamente incobrables se debe hacer por medio de la cuenta de la estimacin para cuentas incobrables. Esta cancelacin se realiza despus de haber agotado todos los recursos para su recuperacin. Al respecto la Ley del Impuesto sobre la Renta y su Reglamento menciona lo siguiente:

Las perdidas por crditos incobrables se deducirn en el ejercicio en que se consuma la prescripcin en los trminos de las leyes aplicables o de la notoria imposibilidad prctica de cobro () El saldo de cada cuenta considerada como crdito incobrable deber quedar registrado en contabilidad con importe de un peso, por un plazo mnimo de cinco aos y conservarse la documentacin que demuestre el origen del crdito.

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Ahora considera este otro ejemplo: Tienes una estimacin de cuentas incobrables por $5,000.00 y te notifican que es irrecuperable una cuenta por $2,000.00 a cargo del Sr. Camargo. Como debes registrarlo? Estimacin para cuentas incobrables 1a) 2,000.00 5,000.00 (S 3,000.00 ( S) 100,000.00 S) 98,000.00 Clientes 2,000.00 (1a

No olvides que la cuenta de documentos por cobrar se ajusta de la misma forma que la de clientes. Para cancelar documentos incobrables se sigue el mismo procedimiento que para la cuenta de clientes. Si tienes una estimacin de cuentas incobrables por $ 15,000.00 y te notifican que son irrecuperables dos documentos que ascienden a $5,000.00 a nombre de Arturo Valencia, Cmo debes registrarlo? CARGO Gastos de venta (debido a que dicha perdida es causada por la venta d mercancas). ABONO Estimacin para cuentas incobrables. (Es una cuenta complementaria de activo de naturaleza acreedora, que aparece en el Balance General disminuyendo el saldo de la cuenta de clientes). Estimacin para cuentas incobrables 1a) 1,000.00 15,000.00 (S 10,000.00 (S Documento por cobrar S) 100,000.00 S) 5,000.00 5,000.00 (1a

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Nota: La cuenta de deudores diversos se carga en la cuenta de Gastos Financieros y se abona en la estimacin de cuentas de cobro dudoso (provisin para cuentas incobrables). Los crditos considerados absolutamente incobrables deben ser cargados en la cuenta de estimacin para cuentas de cobro dudoso y abonados en la de deudores diversos, con lo cual quedan cancelados.

Actividades de aprendizaje A.7.1. Elabora los esquemas de mayor necesarios para llevar a cabo el registro de la estimacin de cuentas de cobro dudoso para la cuenta de deudores diversos. Nota: Cuando se recuperan crditos incobrables de clientes, documentos por cobrar y deudores diversos, deben ser registrados as: CARGO Caja o Bancos ABONO Otros productos

A.7.2. Investiga en que consiste el mtodo por antigedad de saldos, el cual es ms utilizado en la prctica; para ello puedes realizar una entrevista a un profesional del rea. 7.5.2.4. Por depreciaciones y amortizaciones Ajustes por depreciacin La depreciacin se da cuando los bienes que han sido adquiridos para llevar a cabo las operaciones de la entidad (edificios, mobiliarios, equipo de reparto, equipo de transporte, etctera) sufren una baja de valor por el uso o por que resultan obsoletos. Existen varios mtodos para determinar la depreciacin de los bienes: lnea recta, unidades producidas, horas funcionamiento, kilmetros recorridos, numero de dgitos, tasa fija sobre valor decreciente, etctera.

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A continuacin explicaremos el mtodo de lnea recta utilizado para efectos fiscales (depreciacin fiscal), el cual emplea los siguientes trminos: Valor original. Precio al que se adquiri el bien. Vida probable. Tiempo que puede durar en servicio el bien. Valor de desecho. Precio que puede tener el bien despus de haberse usado durante su vida probable. Depreciacin total. Diferencia entre el valor original y el de desecho. El mtodo de lnea recta es sencillo y consiste en restar del valor original el valor de desecho. La diferencia es la depreciacin total. Por ejemplo: Adquirimos una computadora en $14,000.00; Su vida probable es de tres aos; y su valor de desecho de $ 1,400.00; Se utiliza en el rea administrativa. COSTO O VALOR ORIGINAL Valor de desecho o salvamento Depreciacin total Depreciacin anual Depreciacin mensual Si lo registras en esquemas de mayor quedara as: Gastos de administracin 1a) 1,000.00 15,000.00 (S 10,000.00 (S Depreciacin acumulada de equipo de oficina S) 100,000.00 S) 5,000.00 5,000.00 (1a $ 14,000.00 1,400.00 12,600.00 12,600.00 / 3 = 4,200.00 4,200.00 / 12 =350.00

La depreciacin es una cuenta complementaria de activo. Hay tantas cuentas complementarias como bienes se deprecien (excepto el terreno, por que tiene plusvala, es decir, incrementa su valor con el paso del tiempo).

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Hay dos tipos de depreciacin: Contable. Resulta de la aplicacin de otros procedimientos (mtodos) diferentes a los obtenidos al usar los porcentajes que marca la ley. Fiscal. Resulta de la aplicacin de los porcentajes que indica la ley. Cuando la empresa calcula y contabiliza ambas depreciaciones, la contable se debe registrar en cuentas de resultados y complementaras de activo y la fiscal, en cuentas de orden.

Actividades de aprendizaje A.7.3. Consulta la ley del Impuesto sobre la Renta y seala los porcentajes mximos autorizados de depreciacin anual. Veamos algunos casos donde solo se registra la depreciacin fiscal. Para registrar la depreciacin acumulada de edificios debers hacer lo siguiente: CARGO ABONO

Gastos de venta y gastos de administracin (de En la cuenta complementaria denominada acuerdo con los metros cuadrados que ocupe depreciacin acumulada de edificios. cada departamento) Saldo Acreedor.

Para registrar la depreciacin acumulada de mobiliario y equipo haz lo siguiente: CARGO ABONO

Gastos de venta y gastos de administracin (de En la cuenta complementaria denominada acuerdo con los bienes que presten servicio en depreciacin acumulada de mobiliario y cada uno de los departamentos). equipo de oficina. Saldo Acreedor.

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Para la depreciacin de la cuenta de equipo de reparto solo se afectan los gastos de venta, por lo que el asiento es el siguiente: CARGO funcin de las ventas). ABONO depreciacin acumulada de equipo de reparto. Saldo Acreedor.

Gastos de venta (Dedicado exclusivamente a la En la cuenta complementaria denominada

Ajustes por amortizacin Recuerda que el ajuste por amortizacin es la aplicacin proporcin a su valor y tiempo estimado de vida. La amortizacin anual se determina dividiendo su valor original entre el numero de ejercicios que se le estima de vida probable (debe considerarse que al concluir ese lapso no tenga valor de desecho). No obstante, si se prevee que al concluir su vida probable tendr cierto valor de desecho se determina igual que la depreciacin anual por el mtodo de lnea recta. Hay dos tipos de amortizacin: Contable. Resulta de la aplicacin de otros procedimientos o de los porcentajes que marca la ley. Fiscal. Resulta de la aplicacin de los porcentajes que establece la ley. Cuando calculamos y contabilizamos ambas amortizaciones, la amortizacin contable debe registrarse en cuentas de resultados y en complementarias de activo y la fiscal, en cuentas de orden. gasto de un activo diferido en

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A continuacin, te presentamos un ejemplo en el que la amortizacin fiscal y la contable son iguales: Gastos de Instalacin CARGO Gastos de venta y administracin hechas para cada departamento). ABONO En la cuenta complementaria de activo gastos de instalacin. Saldo Acreedor.

(en proporcin al valor de las instalaciones denominada amortizacion acumulada de

Actividades de aprendizaje A.7.4. Considera el saldo de gastos de instalacin por $12,000.00. Investiga el porcentaje autorizado de amortizacin anula y regstralo. 7.5.2.5. Por otros ajustes Cuenta de caja El saldo de caja representa la existencia en efectivo. Sin embargo, al terminar el ejercicio es necesario comprobar si en realidad dicho saldo corresponde al dinero que hay en caja. Para ello, es necesario practicar un arqueo de caja, el cual consiste en verificar fsicamente que los comprobantes de gastos mas el efectivo sume la cantidad que se indica como saldo. El arqueo puede presentar los siguientes casos: SUPUESTOS Que coincida con el saldo de la cuenta de caja Que sea menor al saldo de la cuenta de caja Que sea mayor que el saldo de la cuenta de caja La diferencia constituye Es necesario hacer ajustes un faltante La diferencia constituye En necesario hacer ajustes un sobrante RESULTADO No hay diferencia AJUSTES No son necesarios

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Debes considerar que el faltante puede tener su origen en operaciones no reportadas por el cajero o cantidades dispuestas por este o pagadas de mas. (Si la cantidad es pequea, puede considerarse como una perdida, siempre y cuando as lo autorice la gerencia). Entonces: Si el faltante es por operaciones no reportadas por el cajero, el valor del faltante se abona en la cuenta de caja y se carga en las cuentas que procedan en cada caso. Si el faltante es por cantidades dispuestas por el cajero o pagadas de mas, el valor del faltante se abona en la cuenta de caja y se carga en la cuenta personal del cajero, quien tiene la obligacin de pagar dicho faltante (deudores diversos): Cuando el valor del arqueo sea mayor al saldo de la cuenta de caja, el sobrante puede tener su origen en operaciones no reportadas por el cajero y cantidades cobradas de mas por el cajero: o Cuando hay sobrantes por operaciones no reportadas por el cajero, el valor del sobrante se carga en la cuenta de caja y se abona en las cuentas que correspondan en cada caso. o Si el sobrante es por cantidades cobradas de mas por el cajero, cuando no se determina el origen del sobrante, su valor debe considerarse como utilidad (otros productos).

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Cuenta de bancos Recuerda que la cuenta representa el valor del efectivo depositado en distintas instituciones bancarias. A veces, dicho saldo no coincide con el valor de los estados de cuenta de los bancos que manejan los fondos de la empresa. Esto se debe a varias circunstancias, entre las cuales podemos mencionar las siguientes: SUPUESTOS Cheques expedidos aun no cobrados (en transito). RESULTADO Cuando el saldo de la cuenta de bancos no coincide con el valor de los estados de cuenta, no es necesario hacer ajustes, puesto que, al ser cobrados, el saldo se modificara y ser el correcto. Valores que el banco abona o aumenta en nuestra cuenta. Pueden provenir, entre otros, de intereses de inversiones a plazo fijo, bonificacin improcedente de comisin cobrada por cheques devueltos por falta de fondos y bonificacin de intereses por pago anticipado de prestamos. El valor de ellos se debe cargar en la cuenta de bancos y abonar en la de productos financieros. Por prestacin de servicios que el banco carga o descuenta de nuestra cuenta de cheques (comisiones). Puede ser por la cobranza de documentos, el manejo de la cuenta de cheques, comisin por cheques sin fondo, la impresin de chequeras especiales, el alquiler de cajas de seguridad, etctera. El valor de ellos se debe cargar en la cuenta de gastos que corresponda y abonar en la de bancos. Si la prestacin del servicio causa IVA, el valor de este debe cargarse en la cuenta de IVA acreditable y abonar en la de bancos.

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Ajuste de la cuenta de almacn Recuerda que el saldo de esta cuenta constituye la existencia de mercancas. Dicho saldo no siempre coincide con el valor del inventario fsico debido a varios motivos, entre los cuales hallamos los siguientes: CAUSAS Mercancas en malas condiciones (rotas, maltratadas, pasadas, picadas, etctera). Mermas de mercancas. Sucede cuando se despacha por peso o medida, tambin cuando la mercanca es susceptible de evaporarse (acetona). Faltantes de mercancas. Perdidas por siniestros. Lluvias, temblores, incendio, etctera. El asiento de ajuste necesario depender de la circunstancia que los origine, por ejemplo, si consideramos que es un faltante normal por merma lo registraremos as: Asiento de ajuste CARGO Gastos de venta (cuando el faltante se justifique como normal). Si consideramos que el almacenista es el responsable del faltante lo registraremos de la siguiente forma: Asiento de ajuste CARGO Deudores diversos (cuando se compruebe que el almacenista es el responsable). ABONO En la cuenta de almacn (para dar salida a la mercanca que ya no existe o se encuentra en malas condiciones). ABONO En la cuenta de almacn (para dar salida a la mercanca que ya no existe o se encuentra en malas condiciones).

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Actividades de aprendizaje A.7.5. Elabora el registro necesario para el siguiente supuesto: Se tiene un saldo en la cuenta de almacn de $800,000.00. Al realizar el inventario existe una diferencia de $20,000.00 la cual se le imputa al almacenista. 7.6. Balanza de saldos ajustados Despus de haber realizado los asientos de ajuste surge una nueva balanza, que se denomina de saldos ajustados. Esta se obtiene sumando o restando, segn sea el caso, las cantidades de los asientos de ajuste con los saldos de la balanza inicial u ordinaria. En las columnas 7 y 8 son registros (de acuerdo con su naturaleza) los saldos ajustados (vase el formato de la Hoja de Trabajo que se encuentra al inicio de la unidad). 7.6. Prdidas y Ganancias Las cuentas de resultados sirven para registrar los costos, gastos, prdidas, productos y ganancias obtenidos. Al final del ejercicio debern concentrarse en una cuenta llamada prdidas y ganancias. Esta es una cuenta puente que permite determinar la utilidad o perdida del periodo. Si el resultado de la columna 9 es mayor que el resultado de la columna 10 habr perdida; si el resultado de la columna 10 es mayor habr utilidad (vase de formato de la Hoja de Trabajo). El primer paso que se debe realizar es saldar las cuentas de resultados de naturaleza acreedora. Para ello debes hacer lo siguiente: Prdidas y Ganancias CARGO (Columna 8) A las cuentas de resultados de saldo acreedor. (Ventas, productos financieros y otros productos). (Columna 10) A la cuenta de perdidas y ganancias por la misma cantidad. ABONO

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El segundo paso ser saldar las cuentas de resultados de naturaleza deudora, por lo que debers hacer esto: Prdidas y ganancias CARGO (Columna 9) Prdidas y ganancias, por la misma cantidad de las cuentas de naturaleza deudora. Perdida del ejercicio. (Columna 7) A las cuentas de resultados de saldo deudor (Costos, gastos de operacin, gastos financieros y otros gastos). Utilidad del ejercicio (vase ejemplo). ABONO

Con el traspaso, las cuentas de resultados quedaran saldadas y la cuenta de prdidas y ganancias arrojara la utilidad o prdida del ejercicio. Como es una cuenta puente debe quedar saldada por lo que es necesario traspasarla a otra cuenta llamada utilidad o prdida del ejercicio. Por ejemplo, si consideras que tienes como utilidad $500.00 Prdidas y ganancias Cuentas deudoras 1,000.00 x) 500.00 Cuentas acreedoras 1,500.00 500.00 (s Utilidad del ejercicio

500.00 (x

Como podrs observar en los esquemas de mayor, el saldo de la cuenta de prdidas y ganancias se encuentra del lado de haber, lo que significa que tiene naturaleza acreedora por lo tanto representa una utilidad. Para saldar la cuenta de prdidas y ganancias se realiza una anotacin por la misma cantidad $ 500.00 en el debe (cargo) y la anotacin en el haber (abono) se hace en la cuenta de utilidad del ejercicio. Nota: Es importante considerar que esa utilidad es antes de impuestos, ya que no se ha determinado la provisin para Impuesto sobre la Renta (ISR) y la Participacin de los Trabajadores en las Utilidades (PTU).

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7.8. Balanza previa Se llama as a las columnas 11 y 12, que constituyen una balanza con cuentas propias de Balance General: de activo, complementarias de activo, pasivo y capital (vase el formato de la hoja de trabajo). Dichas columnas arrojaran una diferencia que representa la utilidad o prdida del periodo, que deber sumarse o restarse al capital contable. Estas son las cuentas y saldos que debern tomarse para elaborar el Balance General. 7.9. Reclasificaciones Las reclasificaciones son las correcciones hechas en la hoja de trabajo, no afectan contablemente y su objetivo es mejorar la presentacin de la informacin en el Balance General; para ello se hace lo siguiente:

SUPUESTOS Sobregiro en la cuenta de bancos Clientes, documentos x cobrar, deudores diversos Pago a proveedores con cheque, se registra en la cuenta de acreedores. de la cuenta.

CORRECCIONES Correccin de saldos contrarios a la naturaleza Agrupacin de varias cuentas en un solo concepto. Reclasificacin a la cuenta de proveedores (vase ejemplo).

A continuacin te presentamos el anlisis en una reclasificacin del sobregiro en bancos: BANCOS 500.00 (S Cuenta sobregirada

Asiento de reclasificacin CUENTA Bancos Sobregiro en cuenta de cheques DEBE $ 500.00 $ 500.00 HABER

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El sobregiro se presentara en el pasivo a corto plazo. Lo mismo sucedera con la cuenta de clientes si tuviera saldo acreedor, habra que hacer una reclasificacin y se convertira en anticipo de clientes. Por ejemplo: Si retomamos el caso del pago a proveedores con cheque y suponemos que fue por $ 20,000.00, el registro errneo quedara as: CUENTA Acreedores diversos Bancos DEBE $ 20,000.00 $ 20,000.00 HABER

La reclasificacin quedara as: CUENTA Proveedores Acreedores diversos DEBE $ 20,000.00 $ 20,000.00 7.10. Caracterstica cualitativa de relevancia (NIF A-4). Es considerada una cualidad primaria que contribuye a la utilidad de la informacin financiera para la toma de decisiones. De la relevancia se desprenden dos cualidades secundarias que son la posibilidad de prediccin y confirmacin y la importancia relativa. La posibilidad de prediccin y confirmacin son dos momentos diferentes, pero parte de un mismo proceso; por ejemplo, en la estimacin de cuentas incobrables aplica esa prediccin ya que tomando datos del pasado se hace una proyeccin para determinar la estimacin (prediccin) y en el futuro podremos confirmar si nuestra estimacin fue correcta o estuvo debajo de la realidad o fue excesiva. HABER

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La importancia relativa NIF A-4 [..] La informacin tiene importancia relativa si existe el

riesgo de que su omisin o presentacin errnea afecte la percepcin de los usuarios generales en relacin con su toma de decisiones [].
Por lo antes mencionado, el juicio profesional se convierte en un factor determinante para la determinacin de la importancia relativa, ya que debe establecerse en situaciones concretas y no por cuantificaciones preestablecidas; sin embargo, se pueden tomar en cuenta las siguientes orientaciones: la proporcin que guarda una partida en relacin con el estado financiero en su conjunto, con partidas relacionadas, con el monto correspondiente a aos anteriores, la naturaleza de la operacin independientemente de su monto, entre otros. 7.11 Postulado bsico de Asociacin de costos y gastos con ingresos (NIF A-2). Segn la NIF A-2, Los costos y gastos de una entidad deben identificarse con el ingreso que

generen en el mismo periodo, independientemente de la fecha en que se realicen.

Como la entidad econmica tiene una existencia continua y es necesario conocer los resultados de operacin y la situacin financiera, nos vemos obligados a dividir su vida en periodos convencionales de tiempo, que pueden ser mensuales, bimestrales, anuales, etctera. A eso lo llamamos periodo contable. Los costos y gastos deben identificarse con el ingreso que originaron, independientemente de la fecha en que se paguen. Con lo expuesto en esta unidad, tienes la capacidad para comprender y valorar la importancia que tiene la hoja de trabajo para la elaboracin del balance general y el estado de resultados, pues te permite presentar los saldos de las cuentas de una forma mas veraz. A continuacin te presentamos un ejemplo de una hoja de trabajo:

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Actividades de aprendizaje A.7.6. Elabora un glosario con los trminos contables que desconozcas sobre el contenido de esta unidad. Busca en un diccionario especializado. A.7.7. Elabora un mapa conceptual con los temas tratados en las lecturas sugeridas para esta unidad. A.7.8. Para poder registrar los ajustes correspondientes a este caso, remtete a la actividad 6.3. de la unidad 6. Ajustes a diciembre. a) A partir de la balanza de comprobacin que obtuviste de la compaa La Buena vida, S.A. de C.V. por el mtodo de valuacin de PEPS, registra la depreciacin del periodo de acuerdo con los siguientes porcentajes: CONCEPTO Edificio Mobiliario y equipo de oficina b) El banco otorga intereses por $ 5,000.00 Se te pide que: Registres las operaciones en cuentas de diario. Registres las operaciones en esquemas de mayor. Elabores la hoja de trabajo. Elabores el estado de resultados. Realices el balance general (estado de situacin financiera). c) Compara los estados financieros antes y despus de ajustes y explica las diferencias. d) Qu ventaja o desventaja observas antes y despus de los ajustes? % ANUALES 5% 10%

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A.7.9. Para poder registrar los ajustes correspondientes a este caso, remtete a la actividad 6.4. de la unidad 6.

Ajustes a diciembre a) A partir de la balanza de comprobacin que obtuviste de la compaa La Computadora, S.A. de C.V., por el mtodo de valuacin precios promedio (PP), registra la depreciacin y amortizacin del periodo de acuerdo con los siguientes porcentajes: CONCEPTO Edificio Equipo de transporte Gastos de organizacin b) Al final del ao se devengo la prima del seguro del almacn. c) El banco otorga a la compaa $ 15,000.00 por concepto de interese. Se te pide que: Registres las operaciones en asientos de diario. Registres las operaciones en esquemas de mayor. Elabores la hoja de trabajo. Elabores el estado de resultados. Elabores el balance general. d) Compara los estados financieros antes y despus de ajustes y explica las diferencias. c) Qu ventaja o desventaja observas antes y despus de los ajustes? Cuestionario de auto evaluacin 1.- En que consiste la hoja de trabajo? 2.- Cules son las balanzas que integran la hoja de trabajo? 3.- Describe los pasos para la elaboracin de una hoja de trabajo. 4.- Qu es la balanza de comprobacin? 5.- Menciona cual es la utilidad de la balanza de comprobacin. 6.- Qu tipos de ajuste conoces para la balanza de comprobacin? % ANUALES 5% 10% 5%

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7.- Qu son los cobros anticipados? 8.- En que consiste el porcentaje sobre el saldo de la cuenta de clientes. 9.- Qu utilidad tiene el mtodo de lnea recta? 10.- Seala que es la amortizacin y que tipos de esta conoces. Examen de auto evaluacin Anota la opcin que complete correctamente las siguientes afirmaciones: ______ 1. A la suma de cargos o la suma de abonos se le denomina: a) Saldos b) Movimientos c) Activos d) Pasivos _____ 2. Cuando la suma del movimiento deudor es mayor al movimiento acreedor, el saldo es: a) Acreedor b) Deudor c) Activo d) Pasivo _____ 3. Cuando en la cuenta de prdidas y ganancias la diferencia entre la suma de los saldos deudores y acreedores resulta deudora, se considera: a) Perdida b) Utilidad c) Ingreso d) Egreso _____ 4. Cuando en la cuenta de perdidas y ganancias la diferencia entre la suma de los saldos deudores y acreedores resulta acreedora, se considera: a) Perdida b) Utilidad c) Ingreso d) Egreso _____ 5. Su objetivo es ubicar correctamente la presentacin de la informacin: a) Ajustes

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b) Reclasificaciones c) Depreciaciones d) Amortizaciones ____ 6. Cuando se presenta este caso, es necesario hacer una reclasificacin: a) Sobregiro en bancos b) Faltante en caja c) Faltante en almacn d) Estimacin para cuentas de cobro dudoso _____ 7. A la diferencia de restar el valor original el valor del desecho se denomina: a) Vida probable b) Depreciacin total c) Depreciacin d) Amortizacin anual _____ 8. Se obtiene dividiendo el valor original entre el numero de ejercicios de vida: a) Valor de desecho b) Depreciacin total c) Depreciacin d) Amortizacin anual Indica si las siguientes aseveraciones son verdaderas (V) o falsas (F): _____ 1. La hoja de trabajo concentra las cuentas de activo, pasivo, capital y resultados. _____ 2. Los ajustes presentan la situacin real de la entidad. _____ 3. La depreciacin es una cuenta complementaria de pasivo. _____ 4. La amortizacin es una cuenta complementaria de activo. _____ 5. El saldo de la cuenta de caja representa la existencia de mercanca. _____ 6. La importancia relativa se determina segn el monto y naturaleza de las partidas. _____ 7. La cuenta de deudores diversos se ajusta de la misma forma que la de documentos por cobrar. _____ 8. El saldo de la cuenta de almacn representa siempre la existencia de efectivo. _____ 9. La balanza previa contiene exclusivamente cuentas de activo.

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_____ 10. Las partidas menores al 5% se consideran importantes. _____ 11. Los costos y gastos deben coincidir con el ingreso que originaron.

TEMA 8. CASO PRACTICO COMPAA LA COMERCIAL, S.A. DE C.V. Operaciones realizadas durante el mes de enero de 2008. 1.- Asiento de apertura el 01 de enero de 2008. 2.- El 02 de enero, se compran 500 mesas modelo A, a $500.00 c/u ms IVA, segn factura 100, el proveedor Ramsa, S.A. le concede crdito por 30 das. 3.- El 05 de enero, vende 200 mesas modelo A, a $1,000.00 c/u mas IVA, segn factura num. 50. El cliente Los Mejores, S.A. le paga en efectivo; el depsito se realiza en la cuenta de Banamex, S.A. 4.- El 07 de enero, compra 200 mesas modelo B, a $500.00 c/u ms IVA, segn la factura 71. El proveedor Recxy, S.A. le paga al 50% con cheque a cargo de BBVA Bancomer, S.A. quien le concede por el resto crdito a 30 das. 5.- El 09 de enero, le devuelve al proveedor Ramsa, S.A. 20 mesas modelo A. 6.- El 15 de enero, vende 100 mesas modelo B, a $1,500.00 c/u mas IVA, segn factura numero 51. El cliente La Cumplida, S.A. le firma un pagare cuyo vencimiento es a 30 das. 7.- El 16 de enero, compra maquina de escribir modelo F-7852, por un importe de $3,000.00 mas IVA, segn factura 115. IBM Mexicana le concede crdito a 30 das. 8.- El 20 de enero, el cliente La Cumplida, S.A. le liquida el pagare a su cargo, por lo que se le concede un descuento del 5%. El depsito se efecta en BBVA Bancomer, S.A.

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9.- El 21 de enero, paga un documento relativo a un prstamo hipotecario. Se le expide un cheque a Hipotecas, S.A. con cargo a BBVA Bancomer, S.A. 10.- El 22 de enero, vende 100 mesas modelo B, a $1,500.00 c/u mas IVA, segn factura numero 53. Le concede a La Servicial, S.A. un crdito por el 50% del importe de la venta, y el resto lo liquida al contado depositndolo en BBVA Bancomer, S.A. 11.- El 23 de enero, compra papelera por $ 2,000.00 ms IVA, segn factura num. 200. Paga con cheque a cargo de BBVA Bancomer, S.A. se aplica el 50% a las oficinas administrativas; y el resto al rea de ventas. 12.- El 26 de enero, se paga el recibo de luz por $ 1,000.00 mas IVA. Paga con cheques a cargo de BBVA Bancomer, S.A. Aplica el 50% a las oficinas administrativas; y el resto a ventas. 13.- El 31 de enero, paga la nomina de la segunda quincena del mes por $ 10,000.00, retiene impuestos por $ 2,000.00. Paga con cheques a cargo de BBVA Bancomer, S.A. Aplica el 50% a las oficinas administrativas y el 50% resto a ventas.

Ajustes al 31 de enero de 2008: 1.- Aplicacin de depreciaciones de activo fijo y amortizaciones de cargos diferidos correspondientes al mes de enero de 2008, en funcin de los siguientes porcentajes: CONCEPTO Edificio Mobiliario y equipo Equipo de transporte Gastos de organizacin Gastos de instalacin PORCENTAJE ANUAL 5% 10% 25% 5% 5%

De los importes obtenidos, el 50% le corresponde al rea de ventas; y el resto a los departamentos administrativos.

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2.- Aplicacin de la renta pagada por anticipado a La Arrendadora, S.A. cuyo importe asciende a $ 10,000.00. El 50% le corresponde al rea de ventas; y el 50% a las oficinas administrativas. Esta operacin considera IVA. 3.- Reconocimiento de rendimientos bancarios del BBVA Bancomer, S.A. por $5,000.00 4.- Traspaso del resultado del mes de diciembre de 2007 a los resultados de ejercicios anteriores. 5.- Determinacin de ISR y la PTU del mes de enero de 2008. 6.- Traspaso de saldos deudores a perdidas y ganancias. 7.- Traspaso de saldos acreedores a perdidas y ganancias. 8.- Determinacin y traspaso del resultado del mes de enero de 2008.

Se pide: a) Registrar las operaciones en asientos de diario. b) Traspasar operaciones a esquemas de mayor. c) Elaborar auxiliares de mayor. d) Hacer la balanza de comprobacin. e) Elaborar hoja de trabajo. f) Elaborar el estado de situacin financiera. g) Calcular el estado de resultados.

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CASO PRCTICO Compaa La Comercial, S.A. de C.V. Balanza de Comprobacin al 31 de Diciembre de 2007. Cta. Num. 11001 15011 11031 15031 12011 12021 15021 14011 13021 15041 16011 16021 15061 15051 15071 16031 16041 21011 31011 21031 21021 32011 21041 21061 33011 34011 21051 Caja y bancos Terreno Inversiones Mobiliario y equipo Clientes Documentos por cobrar Edificio Almacn Pagos anticipados Equipo de transporte Gastos de organizacin Gastos de instalacin Dep. Acum. mobiliario y equipo Dep. Acum. edificio Dep. Acum. equipo de transporte Amort. Acum. gastos de organizacin Amort. Acum. gastos de instalacin Proveedores Capital social Prestamos bancarios Acreedores diversos Reserva legal Impuesto por pagar Provisin para pago de PTU Resultado de ejercicios anteriores Resultado del ejercicio Prstamo hipotecario Sumas Iguales 1,450,000.00 100,000.00 600,000.00 30,000.00 120,000.00 50,000.00 80,000.00 200,000.00 180,000.00 10,000.00 30,000.00 20,000.00 30,000.00 24,000.00 20,000.00 15,000.0 2,000.00 3,000.00 200,000.00 400,000.00 120,000.00 130,000.00 80,000.00 18,000.00 2,000.00 136,000.00 100,000.00 200,000.00 1,450,000.00 Concepto Debe Haber

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CASO PRCTICO Compaa La Comercial, S.A. de C.V. Asientos de diario del mes de enero de 2008. Cta. Num. __________01 enero __________ 11001 15011 11031 15031 12011 12021 15021 14011 13021 15041 16011 16021 15061 15051 15071 16031 16041 21011 31011 21031 21021 32011 21041 21061 Caja y bancos Terreno Inversiones Mobiliario y equipo Clientes Documentos por cobrar Edificio Almacn Pagos anticipados Equipo de transporte Gastos de organizacin Gastos de instalacin Dep. Acum. mobiliario y equipo Dep. Acum. edificio Dep. Acum. equipo de transporte Amort. Acum. Gastos de org. Amort. Acum. Gastos de inst. Proveedores Capital social Prestamos bancarios Acreedores diversos Reserva legal Impuesto por pagar Provisin para pago de PTU 100,000.00 600,000.00 30,000.00 120,000.00 50,000.00 80,000.00 200,000.00 180,000.00 10,000.00 30,000.00 20,000.00 30,000.00 24,000.00 20,000.00 15,000.0 2,000.00 3,000.00 200,000.00 400,000.00 120,000.00 130,000.00 80,000.00 18,000.00 2,000.00 Cuenta Parcial Debe Haber

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33011 34011 21051

Resultado de ejercicios anteriores Resultado del ejercicio Prstamo hipotecario Asiento de apertura correspondiente a enero 2008. ________02 enero___________

136,000.00 100,000.00 200,000.00

14011 14011-1 13012 21011-1

Almacn Articulo A IVA pendiente de acreditar Proveedores Ramsa, S.A. Compra de 500 mesas modelo A, a $500.00 con crdito de Ramsa, S.A. segn factura N.100 _________05 enero __________ 287,500.00 250,000.00

250,000.00

37,500.00 287,500.00

11001 11011-1 51011 41011 21052 14011 14011-1

Caja y bancos Banamex,s.a. Costo de ventas Ventas IVA Trasladado cobrado Almacn Articulo A Venta de 200 mesas modelo A, a $1,000.00 c/u en efectivo al cliente Los Mejores, S.A. segn factura No.50 El costo unitario es de $ 500.00 100,000.00 230,000.00

230,000.00

100,000.00 200,000.00 30,000.00 100,000.00

67

_________07 Enero ___________ 14011 14011-2 13011 13012 21011 21011-2 11001 11001-2 Almacn Articulo B IVA acreditable pagado IVA pendiente de acreditar Proveedores Recxy, S.A. Caja y bancos BBVA Bancomer, S.A. Compra de 500 mesas modelo B a $500.00 c/u pagando el 50% en efectivo y obteniendo crdito del proveedor Recxy, S.A. segn factura No.71 ________09 Enero ___________ 21011 21011-1 14011 14011-1 13012 Proveedores Ramsa, S.A. Almacn Articulo A IVA pendiente de acreditar Devolucin de 20 mesas modelo A al proveedor Ramsa, S.A. costo unitario de $500.00 _______15 Enero ____________ 12021 12021-1 51011 41011 21053 14011 Documentos por cobrar La Cumplida, S.A. Costo de ventas Ventas IVA pendiente de trasladar Almacn 172,500.00 50,000.00 150,000.00 22,500.00 50,000.00 172,500.00 10,000.00 1,500.00 11,500.00 10,000.00 11,500.00 57,500.00 57,500.00 57,500.00 100,000.00 7,500.00 7,500.00 57,500.00 100,000.00

68

14011-1

Modelo B Venta de 100 mesas modelo B a $1,500.00 c/u, por la cual el cliente La Cumplida, S.A. nos firma un pagare a 30 das segn factura No.51. _________16 Enero __________

50,000.00

15031 13012 21021 21021-1

Mobiliario y equipo IVA pendiente de acreditar Acreedores diversos IBM Mexicana Compra de una maquina de escribir modelo f-7852 a crdito segn factura No.115. __________20 Enero __________ 3,450.00

3,000.00 450.00 3,450.00

11001 11001-2 42011 42011-1 21053 12021 12021-1 21052

Caja y bancos BBVA Bancomer Gastos financieros Descuentos x pronto pago IVA pendiente de trasladar Documentos por cobrar La Cumplida, S.A. IVA trasladado cobrado Cobro del pagare que suscribi el cliente La Cumplida, S.A. antes de su vencimiento. 172,500.00 7,500.00 163,875.0

163,875.00

7,500.00

22,500.00 172,500.00

21,375.00

69

________21 Enero ___________ 21051 21051-1 11001 11001-2 Prstamo hipotecario Hipotecas, S.A. Caja y bancos BBVA Bancomer, S.A. Pago de documento hipotecario al acreedor Hipotecas, S.A. _________22 Enero___________ 11001 11001-2 12011 12011-1 51011 41011 21052 21053 14011 14011-2 $1,500.00 Servicial, Caja y bancos BBVA Bancomer, S.A. Clientes La Servicial, S.A. Costo de ventas Ventas IVA trasladado cobrado IVA pendiente de trasladar Almacn Articulo B Venta de 10 mesas modelo B a c/u S.A. al cliente La un otorgando 50,000.00 86,250.00 50,000.00 150,000.00 11,250.00 11,250.00 50,000.00 86,250.00 86,250.00 86,250.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00

crdito del 50% y en efectivo 50%, segn factura No.53

70

________23 Enero ____________ 52011 52011-1 53011 53021-1 13011 11001 11001-2 Gastos de administracin Papelera Gastos de ventas Papelera IVA acreditable pagado Caja y bancos BBVA Bancomer, S.A. Compra de papelera para el mes en efectivo, segn factura No.200 ________26 Enero ___________ 52011 52011-2 53011 53011-2 13011 11001 11001-2 Gastos de administracin Luz Gastos de ventas Luz IVA acreditable pagado Caja y bancos BBVA Bancomer Pago recibo de luz cheque 598 _____31 Enero ______________ 52011 52011-3 53011 53011-3 11001 11001-2 21041 21041-2 Gastos de administracin Sueldos Gastos de ventas Sueldos Caja y bancos BBVA Bancomer Impuesto por pagar ISPT Pago de nomina correspondiente al mes y retenciones de ISPT. 2,000.00 8,000.00 2,000.00 5,000.00 8,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 1,150.00 500.00 150.00 1,150.00 500.00 500.00 500.00 2,300.00 1,000.00 300.00 2,300.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00

71

______31 Enero ajuste 1_____ 52011 52011-4 52011-5 52011-6 52011-7 52011-8 53011 53011-4 53011-5 53011-6 53011-7 53011-8 15061 15051 15071 16031 16041 Gastos de administracin Dep. Mobiliario y equipo Dep. Edificio Dep. Equipo de transporte Amort. Gastos de instalacin Amort. Gastos de organizacin Gastos de ventas Dep. Mobiliario y equipo Dep. Edificio Dep. Equipo de transporte Amort. Gastos de instalacin Amort. Gastos de organizacin Dep. Acum. Mobiliario y equipo Dep. Acum. Edificio Dep. Acum. Eq. de transporte Amort. Acum. Gastos de inst. Amort. Acum. Gastos de org. Asiento de ajuste por depreciacin y amortizacin del ejercicio _____ 31 Enero ajuste 2______ 52011 52011-9 53011 53011-9 13011 13021 13021-1 Gastos de administracin Arrendamiento Gastos de ventas Arrendamiento IVA acreditable pagado Pagos anticipados La arrendadora, S.A. Asiento de ajuste por renta pag. ant. a La arrendadora, S.A. 10,000.00 4,347.83 1,304.34 10,000.00 4,347.83 4,347.83 4,347.83 512.50 416.67 312.50 62.50 41.66 1,025.00 833.33 625.00 125.00 83.33 512.50 416.67 312.50 62.50 41.66 1,345.83 1,345.83

72

_____31 Enero ajuste 3________ 11001 11001-2 42021 42021-1 Caja y bancos BBVA Bancomer, S.A. Productos financieros Intereses bancarios Reconocimiento de rendimientos bancarios de cuenta en BBVA Bancomer, S.A. ______31 Enero ajuste 4______ 34011 33011 Resultado del ejercicio Resultado de ejercicios anteriores Traspaso de las utilidades al 31 de diciembre de 2007 ______31 Enero ajuste 5_______ 21052 13011 21051 IVA trasladado cobrado IVA acreditable pagado IVA por pagar Traspaso de IVA del mes. ______31 Enero ajuste 6_______ 55011 56011 21041 21041-3 21061 ISR PTU Impuestos por pagar ISR del mes Provisin para pago PTU Reconocimiento correspondiente al del mes, ISR cuya 95,195.69 27,198.77 95,195.69 27,198.77 95,195.69 62,625.00 9,254.34 53,370.66 100,000.00 100,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00

tarifa es del 35% sobre utilidades gravadas segn articulo 12 de LISR, as como la PTU, cuyo porcentaje es del 10%.

73

_____31 Enero ajuste 7________ 70001 51011 52011 53011 51011 55011 56011 Perdidas y ganancias Costo de ventas Gastos de administracin Gastos de venta Gastos financieros ISR PTU Traspaso de los saldos deudores a las cuentas de resultados a la cuenta de perdidas y ganancias. ______31 Enero ajuste 8______ 41011 42021 70001 Ventas Productos financieros Perdidas y ganancias Traspaso de los saldos acreedores a las cuentas de resultados a la de perdidas y ganancias. _______31 Enero ajuste 9______ 70001 34011 Perdidas y ganancias Resultado del ejercicio Traspaso de los resultados del mes de enero a la cuenta de resultado del ejercicio. Sumas Iguales 4,167,486.46 4,167,444.46 150,718.22 150,718.22 500,000.00 5,000.00 505,000.00 354,281.78 200,000.00 12,193.66 12,193.66 7,500.00 95,195.69 27,198.77

74

CASO PRCTICO Compaa La Comercial, S.A. de C.V. Esquemas de Mayor Caja y Bancos 1) 3) 8) 10) 100,000.00 230,000.00 163,875.00 86,250.00 585,125.00 S) 511,175.00 57,500.00 (4 5,000.00 (9 2,300.00 (11 1,150.00 (12 8,000.00 (13 73,950.00 Inversiones 1) 30,000.00 S) 30,000.00

Aj. 3) 5,000.00

Documentos por cobrar 1) 6) 80,000.00 172,000.00 252,500.00 S) 80,000.00 172,500.00 172,500.00 (8

Clientes 1) 50,000.00 10) 86,250.00 S) 136,250.00

IVA Pendiente de acreditar 2) 37,500.00 4) 7) 7,500.00 450.00 45,450.00 S) 43,950.00 1,500.00 1,500.00 (5 4) 11) 12)

IVA Acreditable pagado 7,500.00 300.00 150.00 7,950.00 Aj. 2) 1,304.34 9,254.34

9,254.34 (Aj. 5 9,254.34

75

Almacn 1) 180,000.00 2) 250,000.00 4) 100,000.00 530,000.00 S) 320,000.00 100,000.00 (3 10,000.00 (5 50,000.00 (6 50,000.00 (10 210,000.00

Pagos anticipados 1) 10,000.00

10,000.00 (Aj. 2

Terreno 1) 600,000.00 S) 600,000.00

Edificio 1) 200,000.00 S) 200,000.00

Mobiliario y equipo 1) 120,000.00 7) 3,000.00

Equipo de Transporte 1) 30,000.00 S) 30,000.00

S) 123,000.00

Dep. Acum. de edificio 20,000.00 (1 833.33 (Aj. 1 20,833.33 (S

Dep. acum. de mobiliario y equipo

24,000.00 (1 1,025.00 (Aj. 1 25,025.00 (S

76

Dep. acum. Equipo de transporte 15,000.00 (1 625.00 (Aj. 1 15,625.00 (S

Gastos de organizacin 1) 20,000.00 S) 20,000.00

Gastos de Instalacin 1) 30,000.00 S) 30,000.00

Amort. acum. Gastos de Organizacin

2,000.00 (1 83.33 (Aj. 1 2,083.33 (S

Amort. Acum. Gastos de Instalacin 3,000.00 (1 125.00 (Aj. 1 3,125.00 (S 11,500.00

Proveedores 1) 11,500.00

200,000.00 (1 287,500.00 (2 57,500.00 (4 545,000.00 533,500.00 (S

Acreedores diversos 130,000.00 (1 3,450.00 (7 133,450.00 (S

Impuestos por pagar

18,000.00 (1 2,000.00 (13 95,195.69 (Aj. 6 115,195.69 (S

77

IVA Trasladado Cobrado Aj. 6) 62,625.00 30,000.00 (3 21,375.00 (8 11,250.00 (10 62,625.00 62,625.00

IVA Pendiente de trasladar 8) 22,500.00 22,500.00

22,500.00 (6 11,250.00 (10 33,750.00 11,250.00 (S

IVA por Pagar 53,370.66 (Aj. 6 53,370.66 (S

Provisin pago de PTU

2,000.00 (1 27,198.77 (Aj. 6 29,198.77 (S

Prestamos bancarios 120,000.00(1 120,000.00(S

Prestamos hipotecarios 9) 5,000.00

200,000.00 (1 195,000.00 (S

Capital social 400,000.00(1 400,000.00(S

Reserva legal

80,000.00 (1 80,000.00 (S

78

Resultado de ejercicios anteriores 136,000.00 (1 100,000.00 (Aj. 4 236,000.00 (S

Resultado del ejercicio Aj. 4) 100,000.00 100,000.00

100,000.00 (1 150,718.22 (Aj. 9 250,718.22 150,718.22 (S

Ventas 200,000.00 (3 150,000.00 (6 150,000.00 (10 Aj. 8) 500,000.00 500,000.00 (S

Costo de ventas 3) 100,000.00 6) 50,000.00 10) 50,000.00 S) 200,000.00

200,000.00 (Aj. 7

Gastos de venta 11) 12) 13) 1,000.00 500.00 5,000.00 11) 12) 13)

Gastos de administracin 1,000.00 500.00 5,000.00

Aj. 1) 1,345.83 Aj. 2) 4,347.83 S) 12,193.66 12,193.66 (Aj. 7

Aj. 1) 1,345.83 Aj. 2) 4,347.83 S) 12,193.66

12,193.66 (Aj. 7

79

Productos financieros 5,000.00 (Aj. 3 Aj. 8) 5,000.00 5,000.00 (S

Gastos financieros 8) 7,500.00 S) 7,500.00

7,500.00 (Aj. 7

ISR Aj. 6) 95,195.69 S) 95,195.69 95,195.69 (Aj. 7 Aj. 8) 27,198.77 S) 27,198.77

PTU

27,198.77 (Aj. 7

Perdidas y ganancias Aj. 7) 354,281.78 Aj. 9) 150,718.22 505,000.00 (Aj. 8 150,718.22 (S

80

CASO PRACTICO Compaa La Comercial, S.A. de C.V. Auxiliares de Mayor al 31 de Enero de 2008. La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 01/01/08 05/01/08 Concepto Asiento de apertura Venta de 200 mesas A, factura No.50 11001 Caja y bancos 11001-1 Banamex, S.A. Debe 40,000.00 230,000.00 Haber Saldo 40,000.00 270,000.00

Total

270,000.00

0.00

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 01/01/08 07/01/08 20/01/08 21/01/08 23/01/08 25/01/08 26/01/08 31/01/08 31/01/08 Concepto Asiento de apertura Compra de 500 mesas B, fac. N.71 La cumplida, S.A. liquida pagare Pago de documento a Hipotecas, S.A. La servicial paga 50% ventas fac. 53 Pago de papelera factura No.200 Pago de recibo de luz Pago de nomina Rendimientos bancarios 5,000.00 86,250.00 163,875.00 11001 Caja y bancos 11001-2 Bancomer, S.A. Debe 60,000.00 57,500.00 Haber Saldo 60,000.00 2,500.00 166,375.00 5,000.0 161,375.00 247,625.00 2,300.00 245,325.00 1,150.00 244,175.00 8,000.00 236,175.00 241,175.00

Total

315,125.00

73,950.00

81

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha Concepto 11031 Inversiones 11031-3 BBVA Bancomer, S.A. Debe 30,000.00 Haber Saldo 30,000.00

01/01/08 Asiento de apertura

Total

30,000.00

0.00

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha Concepto 12021 Documentos por cobrar 12021-1 La Cumplida, S.A. Debe 80,000.00 172,500.00 172,500.00 Haber Saldo 80,000.00 252,500.00 80,000.00

01/01/08 Asiento de apertura 15/01/08 Venta de 100 mesas A, fac. No.52 20/01/08 Se liquida pagar

Total

252,500.00

172,500.00

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 01/01/08 23/01/08 Concepto Asiento de apertura Venta 100 mesas B, 50% crdito fac. N.52 12011 Clientes 12011-1 La servicial, S.A. Debe 50,000.00 86,250.00 Haber Saldo 50,000.00 136,250.0 0

Total

136,250.00

0.00

82

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha Concepto Debe 7,500.00 300.00 150.00 1,304.34 9,254.34 Haber Saldo 7,500.00 7,800.00 7,950.00 9,254.34 0.00 13011 IVA acreditable pagado

07/01/08 Compra de 500 mesas B, fac. N.71 25/01/08 Compra de papelera fac. No.200 26/01/08 Recibo de luz 31/01/08 Aplicacin de pagos anticipados 31/01/08 Traspaso del IVA del mes de enero

Total

9,254.34

9,254.34

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha Concepto Debe 37,500.00 7,500.00 1,500.00 450.00 Haber Saldo 37,500.00 45,000.00 43,500.00 43,950.00 13011 IVA pendiente de acreditar

02/01/08 Compra de 500 mesas A, fac. N.100 07/01/08 Compra de 500 mesas B, fac. No.71 09/01/08 Devolucin de 20 mesas A 16/01/08 Compra de maquina de escribir fac.115

Total

45,450.00

1,500.00

83

La Comercial, S.A. Cuenta: Subcuenta: 14011 Almacn 14011-1 Mesas modelo A Entradas Fecha Concepto Unid. 60 500 C.U. 500 500 Total 30,000 250,000 200 20 500 500 100,000 10,000 Unid. Salidas C.U. Total Existencias Unid. 60 560 360 340 Saldo 30,000 280,00 0 05/01/08 Venta 09/01/08 Devolucin 180,00 0 170,00 0

01/01/08 Apertura 02/01/08 Compra

560

280,000

220

110,000

La Comercial, S.A. Cuenta: Subcuenta: 14011 Almacn 14011-2 Mesas modelo B Entradas Fecha Concepto Unid. 300 200 C.U. 500 500 Total 150,000 100,000 100 100 500 500 50,000 50,000 Unid. Salidas C.U. Total Existencias Unid. 300 500 400 300 Saldo 150,00 0 07/01/08 Compra 15/01/08 Venta 23/01/08 Venta 250,00 0 200,00 0 150,00 0

01/01/08 Apertura

84

500

250,000

200

110,000

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 01/01/08 31/01/08 Concepto Asiento de apertura Aplicacin de renta pagada por anticipado 13021 Pagos anticipados 13021-1 La arrendadora, S.A. Debe 10,000.00 10,000.00 Haber Saldo 10,000.00

Total

10,000.00

10,000.00

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 01/01/08 Concepto Asiento de apertura Debe 600,000.00 Haber Saldo 600,000.0 0 15011 Terreno

Total

600,000.00

0.00

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: 15021 Edificio

85

Subcuenta: Fecha 01/01/08 Concepto Asiento de apertura Debe 200,000.00 Haber Saldo 200,000.0 0

Total

200,000.00

0.00

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 01/01/08 16/01/08 Concepto Asiento de apertura Compra maquina escribir fac. 115 Debe 120,000.00 3,000.00 Haber Saldo 120,000.0 0 123,000.0 0 15031 Mobiliario y equipo

Total

123,000.00

0.00

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 01/01/08 Concepto Asiento de apertura Debe 30,000.00 Haber Saldo 30,000.00 15041 Equipo de transporte

Total

30,000.00

0.00

86

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 01/01/08 31/01/08 Concepto Asiento de apertura Depreciacin del mes 15051 Depreciacin acumulada de edificio Debe 20,000.00 833.33 Haber Saldo 20,000.00 833.33

Total

20,833.33

0.00

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 01/01/08 31/01/08 Concepto Asiento de apertura Depreciacin del mes 15061 Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo Debe 24,000.00 1,025.00 Haber Saldo 24,000.00 25,025.00

Total

25,025.00

0.00

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 01/01/08 31/01/08 Concepto Asiento de apertura Depreciacin del mes 15071 Depreciacin acumulada de equipo de transporte Debe 15,000.00 625.00 Haber Saldo 15,000.00 15,625.00

Total

15,625.00

0.00

87

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 01/01/08 Concepto Asiento de apertura Debe 20,000.00 Haber Saldo 20,000.00 16011 Gastos de organizacin

Total

20,000.00

0.00

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 01/01/08 Concepto Asiento de apertura Debe 30,000.00 Haber Saldo 30,000.00 16021 Gastos de instalacin

Total

30,000.00

0.00

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 01/01/08 31/01/08 Concepto Asiento de apertura Depreciacin del mes Debe 16031 Amortizacin acumulada de gastos de organizacin Haber 2,000.00 83.33 Saldo 2,000.00 2,083.33

Total

0.00

2,083.33

88

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 01/01/08 31/01/08 Concepto Asiento de apertura Amortizacin del mes Debe 16041 Amortizacin acumulada de gastos de instalacin Haber 3,000.00 125.00 Saldo 3,000.00 3,125.00

Total

0.00

3,125.00

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 01/01/08 02/01/08 09/01/08 Concepto Asiento de apertura Compra 500 mesas A, fac.100 Se devuelven 20 mesas A 11,500.0 21011 Proveedores 21011-1 Ramsa, S.A. Debe Haber 150,000.00 287,500.00 Saldo 150,000.0 0 437,500.0 0 426,000.0 0

Total

11,500.00

437,500.00

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha Concepto 21011 Proveedores 21011-2 Recxy, S.A. Debe Haber Saldo

89

01/01/08 02/01/08

Asiento de apertura Compra 500 mesas B,50% cred. fac.100

50,000.00 57,500.00

50,000.00 107,500.0 0

Total

107,500.00

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 01/01/08 16/01/08 Concepto Asiento de apertura Compra maquina escribir fac.115 21021 Acreedores diversos 21021-1 IBM Mexicana Debe Haber 130,000.00 3,450.00 Saldo 130,000.0 0 133,450.0 0

Total

133,450.00

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 31/01/08 Concepto Pago de nomina 21041 Impuestos por pagar 21041-2 ISPT Debe Haber 2,000.00 Saldo 2,000.00

Total

2,000.00

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: 21041 Impuestos por pagar 21041-3 ISR por pagar

90

Fecha 01/01/08 31/01/08

Concepto Asiento de apertura ISR del mes

Debe

Haber 18,000.00 95,195.69

Saldo 18,000.00 113,195.6 9

Total

113,195.69

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 01/01/08 31/01/08 Concepto Asiento de apertura PTU del mes 21041 Provisin pago PTU 21041-4 PTU Debe Haber 2,000.00 27,198.77 Saldo 2,000.00 29,198.77

Total

29,198.77

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 31/01/08 Concepto Traspaso a IVA por pagar Debe Haber 53,370.66 Saldo 53,370.66 21051 IVA por Pagar

Total

53,370.66

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: 21051 IVA trasladado cobrado

91

Subcuenta: Fecha 05/01/08 20/01/08 22/01/08 31/01/08 Concepto Venta 200 mesas A, fac.50 Liquidacin pagar, 5% bonificacin Venta 100 mesas B, fac.52 Traspaso de IVA del mes enero 62,625.00 Debe Haber 30,000.00 21,375.00 11,250.00 Saldo 30,000.00 51,375.00 62,625.00 0.00

Total

62,625.00

62,625.00

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 15/01/08 20/01/08 22/01/08 Concepto Venta 100 mesas B, fac.51 Liquidacin pagar, 5% bonificacin Venta 100 mesas B, fac.52 22,500.00 11,250.00 Debe Haber 22,500.00 Saldo 22,500.00 0.00 11,250.00 21051 IVA pendiente de trasladar

Total

22,500.00

33,750.00

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 01/01/08 Concepto Asiento de apertura 21031 Prestamos bancarios 21031-1 Banamex, S.A. Debe Haber 120,000.00 Saldo 120,000.0 0

Total

120,000.00

92

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 01/01/08 21/01/08 Concepto Asiento de apertura Pago de documento 5,000.00 21051 Prestamos hipotecarios 21051-1 Hipotecaria, S.A. Debe Haber 200,000.00 Saldo 200,000.0 0 195,000.0 0

Total

5,000.00

200,000.00

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 01/01/08 Concepto Asiento de apertura Debe Haber 400,000.00 Saldo 400,000.0 0 31011 Capital social

Total

400,000.00

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 01/01/08 Concepto Asiento de apertura Debe Haber 80,000.00 Saldo 80,000.00 32011 Reserva legal

Total

80,000.00

93

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 01/01/08 31/01/08 Concepto Asiento de apertura Traspaso de resultado del mes diciemb. Debe 33011 Resultado de ejercicios anteriores Haber 136,000.00 Saldo 136,000.0 0 100,000.00 236,000.0 0

Total

236,000.00

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 01/01/08 31/01/08 31/01/08 Concepto Asiento de apertura Traspaso del resultado del mes diciemb. Resultado del ejercicio 100,000.00 150,718.22 2 Debe Haber 100,000.00 Saldo 100,000.0 0 0.00 150,718.2 34011 Resultado del ejercicio

Total

100,000.00

250,718.22

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: 41011 Ventas 41011-1 Mesas modelo A

94

Fecha 05/01/08 31/01/08

Concepto Venta de 200 mesas factura No.50 Traspaso a prdidas y ganancias

Debe

Haber 200,000.00

Saldo 200,000.0 0 0.00

200,000.00

Total

200,000.00

200,000.00

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 15/01/08 22/01/08 31/01/08 Concepto Venta de 100 mesas factura No.51 Venta de 100 mesas factura No.52 Traspaso a prdidas y ganancias 300,000.00 41011 Ventas 41011-2 Mesas modelo B Debe Haber 150,000.00 150,000.00 Saldo 150,000.0 0 300,000.0 0 0.00

Total

300,000.00

300,000.00

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 05/01/08 31/01/08 Concepto Venta de 200 mesas factura No.50 Traspaso a prdidas y ganancias 51011 Costo de Ventas 51011-1 Mesas modelo A Debe 100,000.00 100,000.00 Haber Saldo 100,000.0 0 0.00

Total

100,000.00

100,000.00

95

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 15/01/08 22/01/08 31/01/08 Concepto Venta de 100 mesas factura No.51 Venta de 100 mesas factura No.52 Traspaso a prdidas y ganancias 51011 Costo de Ventas 51011-2 Mesas modelo B Debe 50,000.00 50,000.00 100,000.00 Haber Saldo 50,000.00 100,000.0 0 0.00

Total

100,000.00

100,000.00

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 25/01/08 31/01/08 Concepto Compra de papelera en el mes Traspaso a prdidas y ganancias 52011 Gastos de administracin 52011-1 Papelera Debe 1,000.00 1,000.00 Haber Saldo 1,000.00 0.00

Total

1,000.00

1,000.00

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 25/01/08 31/01/08 Concepto Pago recibo de luz Traspaso a prdidas y ganancias 52011 Gastos de administracin 52011-2 Energa elctrica Debe 500.00 500.00 Haber Saldo 500.00 0.00

96

Total

500.00

500.00

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 25/01/08 31/01/08 Concepto Pago de nomina Traspaso a prdidas y ganancias 52011 Gastos de administracin 52011-3 Sueldos Debe 5,000.00 5,000.00 Haber Saldo 5,000.00 0.00

Total

5,000.00

5,000.00

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 31/01/08 31/01/08 Concepto Depreciacin del mes Traspaso a prdidas y ganancias 52011 Gastos de administracin 52011-4 Dep. E. Oficina Debe 512.50 512.50 Haber Saldo 512.50 0.00

Total

512.50

512.50

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 31/01/08 31/01/08 Concepto Depreciacin del mes Traspaso a prdidas y ganancias 52011 Gastos de administracin 52011-5 Dep. Edificio Debe 416.67 416.67 Haber Saldo 416.67 0.00

Total

416.67

416.67

97

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 31/01/08 31/01/08 Concepto Depreciacin del mes Traspaso a prdidas y ganancias 52011 Gastos de administracin 52011-6 Dep. E. Transporte Debe 312.50 312.50 Haber Saldo 312.50 0.00

Total

312.50

312.50

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 31/01/08 31/01/08 Concepto Amortizacin del mes Traspaso a prdidas y ganancias 52011 Gastos de administracin 52011-7 Amort. G. Instalacin Debe 62.50 62.50 Haber Saldo 62.50 0.00

Total

62.50

62.50

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 31/01/08 31/01/08 Concepto Amortizacin del mes Traspaso a prdidas y ganancias 52011 Gastos de administracin 52011-8 Amort. G. Organizacin Debe 41.66 41.66 Haber Saldo 41.66 0.00

Total

41.66

41.66

98

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 31/01/08 31/01/08 Concepto Aplicacin de renta pagada anticipado Traspaso a prdidas y ganancias 52011 Gastos de administracin 52011-9 Arrendamiento Debe 4,347.83 4,347.83 Haber Saldo 4,347.83 0.00

Total

4,347.83

4,347.83

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 31/01/08 31/01/08 Concepto Compra de papelera en el mes Traspaso a prdidas y ganancias 53011 Gastos de venta 53011-1 Papelera Debe 1,000.00 1,000.00 Haber Saldo 1,000.00 0.00

Total

1,000.00

1,000.00

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 31/01/08 31/01/08 Concepto Pago de recibo de luz Traspaso a prdidas y ganancias 53011 Gastos de venta 53011-2 Energa elctrica Debe 500.00 500.00 Haber Saldo 500.00 0.00

Total

500.00

500.00

99

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 25/01/08 31/01/08 Concepto Pago de nomina Traspaso a prdidas y ganancias 53011 Gastos de venta 53011-3 Sueldos Debe 5,000.00 5,000.00 Haber Saldo 5,000.00 0.00

Total

5,000.00

5,000.00

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 31/01/08 31/01/08 Concepto Depreciacin del mes Traspaso a prdidas y ganancias 53011 Gastos de venta 53011-4 Dep. E. Oficina Debe 512.50 512.50 Haber Saldo 512.50 0.00

Total

512.50

512.50

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 31/01/08 31/01/08 Concepto Depreciacin del mes Traspaso a prdidas y ganancias 53011 Gastos de venta 53011-5 Dep. Edificio Debe 416.67 416.67 Haber Saldo 416.67 0.00

Total

416.67

416.67

100

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 31/01/08 31/01/08 Concepto Depreciacin del mes Traspaso a prdidas y ganancias 53011 Gastos de venta 53011-6 Dep. E. Transporte Debe 312.50 312.50 Haber Saldo 312.50 0.00

Total

312.50

312.50

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 31/01/08 31/01/08 Concepto Amortizacin del mes Traspaso a prdidas y ganancias 53011 Gastos de venta 53011-7 Amort. G. Instalacin Debe 62.50 62.50 Haber Saldo 62.50 0.00

Total

62.50

62.50

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 31/01/08 31/01/08 Concepto Amortizacin del mes Traspaso a prdidas y ganancias 53011 Gastos de venta 53011-8 Amort. G. Organizacin Debe 41.66 41.66 Haber Saldo 41.66 0.00

Total

41.66

41.66

101

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 31/01/08 31/01/08 Concepto Aplicacin de renta pagada anticipado Traspaso a prdidas y ganancias 53011 Gastos de venta 53011-9 Arrendamiento Debe 4,347.83 4,347.83 Haber Saldo 4,347.83 0.00

Total

4,347.83

4,347.83

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 31/01/08 31/01/08 Concepto Rendimientos bancarios BBVA Bancomer Traspaso a prdidas y ganancias 5,000.00 42011 Productos financieros 42011-1 Intereses bancarios Debe Haber 5,000.00 Saldo 5,000.00 0.00

Total

5,000.00

5,000.00

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 31/01/08 31/01/08 Concepto Descuento a La cumplida, S.A. Traspaso a prdidas y ganancias 54011 Gastos financieros 54011-1 Desc/pronto pago Debe 7,500.00 7,500.00 Haber Saldo 7,500.00 0.00

Total

7,500.00

7,500.00

102

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 31/01/08 31/01/08 Concepto ISR correspondiente al mes Traspaso a prdidas y ganancias Debe 95,195.69 95,195.69 Haber Saldo 95,195.69 0.00 55011 ISR

Total

95,195.69

95,195.69

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Subcuenta: Fecha 31/01/08 31/01/08 Concepto PTU correspondiente al mes Traspaso a prdidas y ganancias Debe 27,198.77 27,198.77 Haber Saldo 27,198.77 0.00 56011 PTU

Total

27,198.77

27,198.77

103

La Comercial, S.A. de C.V. Cuenta: Fecha 31/01/08 Subcuenta: Concepto Ventas mesas modelo A 70001 Prdidas y ganancias Debe Haber 200,000.00 Saldo 200,000.0 0 31/01/08 Ventas mesas modelo B 300,000.00 500,000.0 0 31/01/08 Productos financieros 5,000.00 505,000.0 0 31/01/08 Costo de ventas mesas modelo A 100,000.00 405,000.0 0 31/01/08 Costo de ventas mesas modelo B 100,000.00 305,000.0 0 31/01/08 Papelera (administracin) 1,000.00 304,000.0 0 31/01/08 Energa elctrica (administracin) 500.00 303,500.0 0 31/01/08 Sueldos (administracin) 5,000.00 298,500.0 0 31/01/08 Dep. equipo de oficina (administracin) 512.50 297,987.5 0 31/01/08 Dep. edificio (administracin) 416.67 297,570.8 3 31/01/08 Dep. equipo transporte (administracin) 312.50 297,258.3 3 31/01/08 Amort. Gtos Instalacin (administracin) 62.50 297,195.8 3 31/01/08 Amort. Gtos. Organizacin (admn.) 41.66 297,154.1 7 31/01/08 Arrendamiento (administracin) 4,347.83 292,806.3 4

104

31/01/08

Papelera (ventas)

1,000.00

291,806.3 4

31/01/08

Energa elctrica (ventas)

500.00

291,306.3 4

31/01/08

Sueldos (ventas)

5,000.00

286,306.3 4

31/01/08

Dep. equipo de oficina (ventas)

512.50

285,793.8 4

31/01/08

Dep. edificio (ventas)

416.67

285,377.1 7

31/01/08

Dep. equipo transporte (ventas)

312.50

285,064.6 7

31/01/08

Amort. Gtos Instalacin (ventas)

62.50

285,002.1 7

31/01/08

Amort. Gtos. Organizacin (ventas)

41.66

284,612.6 8

31/01/08

Arrendamiento (ventas)

4,347.83

280,612.6 8

31/01/08

Gastos financieros

7,500.00

273,112.6 8

31/01/08

ISR

95,195.69

177,916.9 9

31/01/08

PTU

27,198.77

150,718.2 2

31/01/08

Traspaso a la utilidad del ejercicio

150,718.22

0.00

Total

505,000.00

505,000.00

105

106

Compaa La Comercial, S.A. de C.V. Estado de Resultados de 01 al 31 de Enero de 2008. Ventas Menos: Costo de ventas Utilidad bruta 500,000.00 200,000.00 300,000.00

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Menos: Gastos de venta Gastos de administracin Utilidad de Operacin Productos financieros Menos: Gastos financieros Utilidad antes de impuestos ISR PTU Utilidad Neta 95,195.69 27,198.77 122,394.46 150,718.22 5,000.00 7,500.00 2,500.00 273,112.68 12,193.66 12,193.66 24,387.32 275,612.68

CASO PRCTICO Introduccin

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La profesin contable incide en la toma de decisiones. Mas aun, en este mundo globalizado, influye en el desarrollo econmico, social y poltico de los pases. De aqu la importancia de esta disciplina para los estudiantes de la licenciatura en administracin. Considerando lo anterior, esta practica se elabora tomando en cuenta el contenido del programa de Contabilidad Bsica I y algunos aspectos especficos de actualidad. DATOS La empresa Muebles y Acabados, S.A. de C.V. Se dedica a la compra, venta y fabricacin de muebles de oficina. Fue creada con capital nacional y extranjero, con la intencin de competir no solo con empresas de nuestro pas sino de otros pases, a travs de la exportacin de sus productos. En este caso, solo se trataran las ventas nacionales. La empresa se ubica en la ciudad de Mxico y su capital social esta representado de la siguiente manera: Socio A, Vanesa Medina Durn: 150 acciones con valor nominal de $ 1,000.00 c/u. Socio B, Diana Medina Durn: 150 acciones con valor nominal de $ 1,000.00 c/u. Socio C, TOM Brade: 5 acciones con valor nominal de $ 1,000.00 c/u. Adicionalmente, la empresa cuenta con un socio industrial, Gabriel Contreras Lpez. La empresa fue constituida el da 12 de noviembre de 2003 y concluyo su primer periodo de operaciones el 31 de diciembre de 2003. A continuacin se presentan los saldos finales al 31 de diciembre de 2007, las relaciones auxiliares a esa fecha, el sistema de valuacin de inventarios y los saldos relativos a las operaciones efectuadas durante el ejercicio, a efectos de: a) Registrar las operaciones en asientos de diario. b) Efectuar los pases a esquemas de mayor. c) Elaborar los registros auxiliares d) Formular la balanza de comprobacin e) Preparar el estado de resultados y el balance general NOMBRE DE LA CUENTA
Efectivo en caja Bancos

DEBE
7,500.00 150,561.00

HABER

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Inversiones en valores Deudores diversos Clientes Almacn Mobiliario y equipo de oficina Depreciacin de equipo de oficina Equipo de computo Depreciacin de equipo de computo Equipo de reparto Depreciacin de equipo de reparto Gastos de instalacin Amortizacin de gastos de instalacin IVA, saldos a favor del ejercicio Anticipo a proveedores Anticipo a acreedores Proveedores Acreedores Anticipo de clientes Impuesto sobre la Renta Capital social Reserva legal Ventas Rebajas y devoluciones sobre ventas Compra de mercancas Gastos de compra Rebajas y descuentos sobre compras Gastos de administracin Gastos de ventas Gastos financieros Otros gastos Otros productos ISR Prdidas y ganancias Sumas Iguales

25,341.00 17,548.00 46,510.00 213,742.00 36,000.00 300.00 270,000.00 7,875.00 120,000.00 2,500.00 52,000.00 217.00 7,600.00 26,000.00 32,000.00 325,475.00 175,895.00 98,547.00 30,258.00 305,000.00

1,004,802.00

1,004,802.00

II. RELACION DE AUXILIARES a).- Relacin de clientes Distribuidora Medina, S.A. de C.V. 26,510.00

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Productos el Mar, S.A. de C.V. Sumas b).- Relacin de deudores diversos Durn Padilla Gonzalo c).- Relacin de inventario de muebles Muebles tipo A Muebles tipo B Muebles tipo C Sumas d).- Relacin de proveedores Productos Steele de Pachuca, S.A. de C.V. Aceros del Sur, S.A. de C.V. Maquilas de Sonora, S.A. de C.V. Sumas e) Relacin de acreedores III. SISTEMA DE INVENTARIO

20,000.00 46,510.00 17,548.00 Total Unidades 64,231.00 24,587.00 124,924.00 213,742.00 862 48 285 Costo unitario 74.5139 512.2292 438.3298

39,874.00 45,367.00 240,234.00 325,475.00 175,895.0

Para lo anterior, utiliza el sistema de inventarios perpetuos y el mtodo de valuacin de inventarios ultimas entradas, primeras salidas (UEPS). Asimismo, identifica las operaciones que causen IVA para su registro correspondiente. (Toma en consideracin que mientras no se de otra indicacin, todos los cobros y pagos anticipados sern a corto plazo).

IV. OPERACIONES DEL PERIODO Durante el ejercicio fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre 2008, la empresa realizo las operaciones siguientes:

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1.- El 01 de enero, recibi $7,500.00 por concepto de pago del cliente Productos del Mar, S.A. de C.V., otorgndole un descuento sobre las ventas por $500.00. 2.- El 02 de enero, efectu ventas a Frumar del Norte, S.A. de C.V. por $175,000.00. El cliente pago el 65% de contado, y por el 35% restante, firmo un pagare a tres meses con el 2% de inters mensual. Precio de los artculos vendidos: 100 muebles tipo C 50 muebles tipo B $1,000.00 c/u $1,500.00 c/u

3.- El 31 de enero, pago sueldos y salarios por $22,680.00. Por concepto de retencin de impuestos a los trabajadores pago al IMSS $175.00; y de impuestos sobre productos del trabajo (ISPT) $203.00. 4.- El 31 de enero, compro muebles al proveedor Steele de Pachuca, S.A. de C.V. por $209,950.00; el 35% lo liquido con cheque, y por el 65% restante firmo un pagare a 90 das, con un inters mensual del 2%. El proveedor ndico los muebles sufrieron un incremento como sigue: Tipo de muebles A B C Costo unitario $80.00 $570.00 $590.00 Unidades adquiridas 1,500 Unidades 75 Unidades 80 Unidades

5.- El 02 de febrero, pago $46,563.00 por concepto de comisin sobre las ventas que durante el periodo realizo Alejandro Durn. 6.- El 09 de febrero, compro papelera y tiles de oficina por $18,524.00 en efectivo, para el departamento de administracin. 7.- El 17 de febrero, Banamex, S.A. informo a la empresa que hara un cargo bancario por las comisiones de los cheques que se expidieron durante el mes de enero por $300.00 8.- El 21 de febrero, hizo un pago anticipado al proveedor Productos Steele de Pachuca, S.A. de C.V. por $13,500.00. Como bonificacin, el proveedor rebajo $1,750.00 sobre compras. 9.- El 28 de febrero, pago por nomina la misma cantidad que el mes de enero. 10.- El 21 de marzo, pago a la Compaa de Luz $3,875.00 en efectivo, 60% por gastos de ventas, y el 40% por gastos de administracin.

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11.- El 28 de marzo, vendi al contado por $290,000.00 al cliente Productos el Mar, S.A. de C.V. 200 Muebles tipo A, $700.00 c/u = 140,000.00 150 Muebles tipo C, $1,000.00 c/u = 150,000.00 12.- El 31 de marzo, pago comisiones a los vendedores por $25,657.00. 13.- El 31 de marzo, pago el impuesto provisionado en el ejercicio fiscal 2007. (Vase hoja de trabajo). 14.- El 31 de marzo, gasto por nomina la misma cantidad que el mes anterior. 15.- El 28 de abril, compro mercancas al contado al proveedor Productos Steel de Pachuca, S.A. de C.V. Tipo de muebles A B C compra. 16.- El 29 de abril, vendi al contado al cliente Distribuidora Medina, S.A. de C.V. por $620,000.0: 600 Muebles tipo A, $700.00 c/u = 420,000.00 100 Muebles tipo B, $1,500.00 c/u =150,000.00 50 Muebles tipo C, $1,000.00 c/u = 50,000.00 17.- El 30 de abril, dieron a la empresa la relacin de gastos de instalacin, por la cantidad de $38,547.00. Los pagos se efectuaron en efectivo. 18.- El 30 de abril, pago por nomina una cantidad igual al mes anterior. 19.- El 17 de mayo, compro un comedor para los empleados por $17,000.00. Pago el 20% con cheque, y por el 80% restante se firmo pagars a 90 das al 3% mensual. 20.- El 27 de mayo, devolvi al proveedor Productos Steele de Pachuca, S.A. de C.V. Los siguientes productos: Tipo de muebles Unidades devueltas $80.00 $578.00 $598.00 Costo unitario Unidades adquiridas 2,000 unidades 290 unidades 145 unidades

Sobre el pago, el proveedor concedi a la empresa un descuento del 6% sobre el total de la

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A B C

125 unidades 45 unidades 6 unidades

21.- El 31 de mayo, pago por nomina igual cantidad al mes anterior. 22.- El 30 de junio, pago por nomina igual cantidad al mes anterior. 23.- El 31 de julio, pago por nomina igual cantidad al mes anterior, y as sucesivamente al final de los meses siguientes. 24.- El 14 de agosto, realizo las siguientes ventas de contado al cliente Distribuidora Medina, S.A. de C.V. Tipo de muebles A B C Unidades vendidas 205 unidades 172 unidades 106 unidades Precio de venta $1,000.00 $1,500.00 $1,550.00

25.- El 19 de septiembre, recibi la devolucin de muebles de su cliente Distribuidora Medina, S.A. de C.V., como sigue: Tipo de muebles A B C Por la devolucin se entrego un cheque al cliente. 26.- El 02 de octubre, Telfonos de Mxico, S.A. de C.V. proporciono a la empresa un recibo vencido a la fecha por la cantidad de $9,524.00, el se pago en efectivo. El 60% del consumo correspondi al Departamento de Ventas; y el 40% al Departamento de administracin. 27.- El 17 de octubre, pago la reparacin de la camioneta de reparto, por $2,600.00 en efectivo, al taller Mofles y suspensiones, S.A. de C.V. 28.- El 31 de octubre, recibi el pago del deudor Gonzalo Durn Padilla por la cantidad de $17,548.00. 29.- El 03 de noviembre, pago comisiones devengadas al vencedor Rutilo Prez Segovia, por la cantidad de $22,000.00. Unidades devueltas 7 unidades 16 unidades 19 unidades

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30.- El 02 de diciembre, el contador general Roberto Medina Durn informo que no se haban registrado los siguientes movimientos contables: Pago con cheque de notas de gasolina por $26,258.00 correspondientes a las camionetas de reparto. Pago del seguro de la camionetas de reparto por $17,598.00 (la vigencia del seguro es del 01 de enero de 2008 al 31 de diciembre de 2009). 31.- El 20 de diciembre, pago los aguinaldos y prima anual a los empleados, por la cantidad de $56,800.00 y por concepto de retenciones del ISPT, $826.00. 32.- Pago en efectivo por suministro anual de agua mediante recibo expedido por la tesorera la cantidad de $2,726.00. (Determina y registra las depreciaciones y amortizaciones del ejercicio). 33.- Por instrucciones de la direccin general, decidi pagar todos los adeudos mas los intereses respectivos. 34.- Pago $4,500.00 por la renta del local. Se deban todos los meses del ao. El arrendador, Gabriel Contreras Rojas, cobra el 2% sobre el total del adeudo anual.

Bibliografa Bsica Consejo para las Investigaciones y Desarrollo de Normas de Informacin Financiera, Normas de Informacin Financiera, Mxico, IMCP, Vigente. Elizondo Lpez, Arturo, Contabilidad bsica I, (1 ed.), Mxico, Thompson, 2003.

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GUAJARDO Cant, Gerardo, Contabilidad financiera, (4 ed.), Mxico, Mc Graw Hill, 2005, 672 pp. GUAJARDO Cant, Gerardo, Fundamentos de Contabilidad. Mxico, Mc Graw Hill, 2005, 672 pp. GUAJARDO Cant, Gerardo, Contabilidad para no contadores, Mxico, Mc Graw Hill, 2005.416.pp. HORNGREN, Charles, Contabilidad un enfoque aplicado a Mxico, (5 ed.), Mxico, Prentice Hall, 2004, 419.pp. HORNGREN, Sundem, Elliot, Introduccin a la contabilidad financiera, 7 ed., Mxico, Prentice Hall, 2000,704.pp. MORENO Fernndez, Joaqun, Contabilidad bsica, 2 ed., Mxico, CECSA, 2002,312.pp. LARA Flores, Elas, Primer Curso de Contabilidad (19. Ed.), Mxico, Trillas, 2004.347.pp. OROPEZA Martnez, Humberto, Contabilidad 1, Mxico, Trillas, 2004,269 pp.

PAZ Zavala, Enrique. Introduccin a la Contadura, (11. Ed), Mxico, Thomson, 2004.
RAMOS Villareal, Guadalupe. Contabilidad Prctica. (2 ED), Mxico, Mc Graw Hill, 2002,252 pp. ROMERO Lpez, lvaro Javier, Principios de Contabilidad. (2. Ed.), Mxico Mc Graw Hill, 2004.

Respuestas a los exmenes de autoevaluacin CONTABILIDAD BASICA I

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Tema 1 1. V 2. V 3. V 4. V 5. V 6. F 7. c 8. c 9. a 10. b 11. d

Tema 2 1. a 2. c 3. b 4. V 5. F 6. V 7. F 8. V 9. F 10. F

Tema 3 1. V 2. F 3. V 4. F 5. F 6. F 7. V 8. F 9. V 10. V

Tema 4 1. b 2. c 3. a 4. a 5. c 6. v 7. V 8. F 9. V 10. F 11. F

Tema 5 1. c 2. b 3. a 4. b 5. c 6. c 7. V 8. V 9. V 10. F 11. F 12. F 13. V 14. F

Tema 6 1. c 2. d 3. c 4. d 5. a 6. b 7. V 8. F 9. F 10. F

Tema 7 1. 1.b 2. 2.b 3. 3.a 4. 4.b 5. 5.b 6. 6.a 7. 7.b 8. 8.b 9. 9.V 10. 10.V 11. V 12. V 13. V 14. F 15. F 16. F 17. V

TEMA 2

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RESPUESTAS AL CRUCIGRAMA VERTICALES 1. UTILIDAD 2. REALIZACION 3. PCGA 4. MIXTA 5. CONTABILIDAD HORIZONTALES 1. LUCRATIVA 2. POSTULADOS 3. CONSISTENCIA 4. NACIN 5. ENTIDAD

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