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Unidad V

Estados Financieros

Curso: Contabilidad General Equipo de Profesores del Curso

Logro del curso


Al termino del curso, el alumno, utilizando los principios y normas contables vigentes, propone dos estados financieros bsicos: el balance general y el estado de resultados, aplicando, estrictamente, la secuencia del proceso contable y la adecuada presentacin y registro de las partidas contables.

Logro de la Unidad 5

Al trmino de la unidad, el alumno, individualmente y a partir de los datos entregados por el profesor, construir los Estados Financieros en el marco de las polticas contables con una aplicacin correcta y una correcta exposicin de las partidas contables.

Temario
Concepto. Balance General. Estado de ganancias y perdidas.

Los Estados Financieros

Los Estados Financieros son informaciones (informes) de carcter econmico y financiero, que revelan la situacin de una empresa, en un determinado momento.

Los Estados Financieros

Clases de Estados Financieros:


-Balance General -Estado de Ganancias y Perdidas -Estado de Flujo de Efectivo -Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Los Estados Financieros

La Importancia de los EE.FF.


Los Estados Financieros son importantes, porque a travs de estos informes (Financiero Econmico) se conoce el potencial o realidad con que cuenta la empresa, para luego tomar las decisiones respectivas.

Los Estados Financieros La presentacin de los EE.FF. requiere de aplicar las polticas contables, de tal manera que provean informacin en trminos: - Monetario - Relevante - Comparable - Comprensible.

Balance General El Balance General es un Informe Documento contable, que refleja la situacin Patrimonial de una empresa, en un momento determinado.
Consta de dos (02) partes: a) Activo

b) Pasivo y Patrimonio

Balance General El Activo muestra los elementos Patrimoniales de la empresa, mientras que el Pasivo y Patrimonio detalla su origen ACTIVO

PASIVO
=
PATRIMONIO

Recursos aportados por terceros


Recursos aportados por propietarios

INVERSIONES

FUENTES DE FINANCIAMIENTO

Balance General Estructura


Ordenamiento del Activo (Liquidez decreciente)

De acuerdo con este criterio los componentes del activo se ordenan de los conceptos ms lquidos a los menos lquidos. Esto hace que el activo se clasifique en dos partes; activo corriente (hasta 12 meses) y activo no corriente (mas de 12 meses).

ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE

Estructura del Activo


De acuerdo al criterio de liquidez decreciente el activo adquiere la estructura bsica siguiente:

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Valores Negociables Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Cobrar Existencias Total Activo Corriente

XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX

ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Ctas por Cob. A vinculadas Largo Plazo Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Inversiones Permanentes Inmueble, Maq y Equipo (neto de Deprec.) Activos Intangibles (neto de amort.) Otros Activos Total Activo No corriente TOTAL ACTIVO

XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX

Ordenamiento del Pasivo (Exigibilidad decreciente)

PASIVO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE

PATRIMONIO NETO

En aplicacin de este criterio los componentes del pasivo se ordenan de los conceptos ms exigibles a los menos exigibles. Por este hecho, el pasivo se clasifica en dos partes: pasivo corriente ( hasta 12 meses ) y pasivo no corriente ( ms de 12 meses)

Estructura del Pasivo

De acuerdo al criterio de exigibilidad decreciente el pasivo presenta una estructura en la forma siguiente:

PASIVO PASIVO CORRIENTE Sobregiro y Pagars Bancarios Cuentas por pagar comerciales Cuentas por Pagar Vinculadas Otras cuentas por pagar Parte cte. de deudas a largo plazo Total Pasivo Corriente PASIVO NO CORRIENTE Deudas a Largo Plazo Cuentas por Pagar a Vinculada IngresosDiferidos Total Pasivo no Corriente TOTAL PASIVO

XXX XXX XXX XXX XXX XXX


XXX XXX XXX XXX XXX

Ordenamiento del Patrimonio (Restriccin de creciente)

Los componentes del patrimonio neto se ordenan de acuerdo al criterio de restriccin decreciente. Es decir, de aquellos que poseen mayor restriccin, a aquellos que poseen menor restriccin.

PASIVO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE

PATRIMONIO NETO

Estructura del Patrimonio

PATRIMONIO NETO
Capital social Capital Adicional Acciones de Inversin Excedente de Revaluacin Reservas Legales Otras Reservas Resultados Acumulados XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX TOTAL PATRIMONIO NETO XXX

De acuerdo al criterio de restriccin decreciente el patrimonio neto adopta la estructura siguiente:

T A L L S.A.C
BALANCE GENERAL
(del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010)

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE

CAJA Y BANCOS 50,000 CTAS. X COB. COMERC. 85,000 EXISTENCIAS 29,500 Total Activo Corriente 164,500
ACTIVO NO CORRIENTE

CTA. X PAG.COM 195,000 ANTICIPO DE CLIENTES 45,000


Total pasivo corriente 240,000 PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO NETO 240,000

MAQUINARIAS DEPREC. ACUM


Total activo no Cte.

350,000 ( 70,000)
280,000

CAPITAL RESULTADO ACUMUL.


Total Patrim. Neto

55,500 149,000
204,500

TOTAL ACIVO

444,500

TOTAL PAS. Y PAT.

444,500

Estado de Ganancias y Perdidas

El Estado de Ganancias y Prdidas es un Estado Financiero que expone los ingresos y de los gastos incurridos en la Empresa, as como los mrgenes de resultados (Utilidad o Perdida) en un determinado perodo.

Estado de Ganancias y Perdidas

El Estado de Ganancias y Prdidas, tambin es conocido como el Estado de Resultados y debe incluir las partidas que presentan los siguientes montos: - Ingresos - Costos y gastos - Utilidad o Perdida del ejercicio (periodo)

Estado de Ganancias y Perdidas

El Estado de Ganancias y Prdidas puede ser presentado de dos maneras:


a) Resultado por Naturaleza.

b) Resultado por Funcin.,

T A L L S.A.C
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR NATURALEZA
(del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010)

VENTAS - COMPRAS

345,000.00 ( 80,000.00)

- VARIACION DE EXISTENCIAS
MARGEN COMERCIAL SERV. PREST. POR TERCERO VALOR AGREGADO CARGA DE PERSONAL TRIBUTOS EXCED. BRUTO DE EXPLO. CARGAS DIV. DE GESTION PROV. DEL EJERCICIO RESULT. DE EXPLOTAC. INGRESOS DIVERSOS CARGAS FINANCIERAS RESUL. ANT. DE PART. E IMPTO. RTA

( 58,000.00)
207,000.00 ( 10,000.00) 197,000.00 ( 28,500.00) ( 1,500.00) 167,000.00 ( 10,000.00) ( 8,000.00) ----------------149,000.00 149,000.00

T A L L S.A.C
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR FUNCION (del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010)

VENTAS O INGRESOS
COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA O MARGEN BRUTO GASTOS ADMINISTRACION GASTOS DE VENTAS - PUBLICIDAD OTROS INGRESOS Y EGRESOS EXTRAORDINARIOS UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS

S/. 345,000.00 ( 138,000.00)


207,000.00 ( 20,000.00) ( 38,000.00)

S/. 149,000.00

Preguntas?

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