CONTABILIDAD GENERAL EJERCICIO PARA HACER AJUSTES Y CIERRE DE NEGOCIO COMERCIAL El Surtidor Ltda, presenta la siguiene informacin que

fue tomda del libro Mayor a mayo 31 de 2010 CUENTAS CAJA BANCOS CLIENTES ANTICIPO DE IMPUESTOS INVENTARIOS VEHICULOS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO OBLIGACIONES FINANCIERAS PROVEEDORES RETENCION EN LA FUENTE IMPUESTO SOBRE VENTAS POR PAGAR COMPRAS DE MERCANCIAS GASTOS DE PERSONAL GASTOS ARRENDAMIENTOS GASTOS SERVICIOS VENTAS DE MERCANCIAS APORTES SOCIALES SALDOS DEBITOS CREDITOS 4,400 7,700 50,000 150 5,000 20,000 1,000 20,000 30,000 500 10,000 120,000 1,000 1,200 50 140,000 10,000 210,500 210,500

La empresa que tiene como objetivo la distribucin de implementos deportivos. Inicio actividades formalmente el 20 de abril de 2010 y el sistema de inventarios que va a utilizar es el peridico. La empresa lo contrata a Usted como Contador para que le organice el sistema contable y le presente informacin mensual con el fin de establecer como es el comportamiento del negocio y tomar decisiones oportunas y por tanto se desea tener estados financieros a mayo 31, con la siguiente informacin adicional: 1. Para competir en el mercado, se decidi vender a crdito lo cual conlleva riesgo y con el fin de minimizarlo, se estima que se debe constituir una provisin equivalente al 0.5% de los saldos mensuales de la cartera. 2. El vehculo usado fue adquirido el 15 de mayo de 2010, se le calcula una vida util de 3 aos y se desea depreciar por el mtodo de linea recta. 3. El 20 de mayo se compr una poliza de seguro que ampara el vehculo, la cual cubre un perido de 12 meses. 4. El 10 de abril, el banco concedi un prstamo por $20.000 a un plazo de 1 ao, pagadero trimestralmente con inters vencido a una tasa del 21% anual, del cual no se ha causado inters. 5. Al proveedor XY se le devolvi una mercancia por $5.000 (adicionar 16% de impuesto sobre ventas) por no coincidir con el pedido, hecho que no ha sido registrado en contabilidad. Esta mercancia aun no habia sido pagada. 6. Se estima un gasto por prestaciones sociales del personal vinculado a la empresa por un equivalente al 30% de los gastos de personal. 7. El gasto por Aportes Parafiscaeles es del 9% sobre los gastos de personal. 8. El arrendamiento del local donde funciona el negocio esta acordado pagar el 20 de cada mes por $600, segun contrato firmado el 20 de abril y por un termino de un ao. 9. Se estima que el valor de los servicios pblicos por el mes de mayo asciende a $50. 10. Los honorarios que se le van a pagar a Usted como Contador hasta mayo 31 luego de que presente los estados financieros y el informe respectivo sera de $700. Una vez efectuado el conteo fisico de las mercancias y asignado valor, este asciende a $8.000 en mayo 31. Se require: 1. Hacer Asientos de Ajuste y reflejarlos en el libro Diario, Mayor y Auxiliares. 2. Hacer asientos de Cierre, suponiendo que la empresa cierra libros en mayo 31 de 2010 y reflejarlos en los Diario, Mayor y Auxiliares. 3. Estado de Resultados por el perido abril- mayo de 2010. 4. Estado de Situacin Financiera a mayo 31 de 2010. 5. Estado de cambios en el patrimonio.

libros

NTABILIDAD GENERAL JUSTES Y CIERRE DE NEGOCIO COMERCIAL

n de implementos deportivos. Inicio actividades formalmente el 20 a a utilizar es el peridico. La empresa lo contrata a Usted como e y le presente informacin mensual con el fin de establecer como nes oportunas y por tanto se desea tener estados financieros a

r a crdito lo cual conlleva riesgo y con el fin de minimizarlo, se

de 2010, se le calcula una vida util de 3 aos y se desea depreciar

que ampara el vehculo, la cual cubre un perido de 12 meses. or $20.000 a un plazo de 1 ao, pagadero trimestralmente con

por $5.000 (adicionar 16% de impuesto sobre ventas) por no aun no habia sido pagada. el personal vinculado a la empresa por un equivalente al 30% de

gocio esta acordado pagar el 20 de cada mes por $600, segun

como Contador hasta mayo 31 luego de que presente los estados

cias y asignado valor, este asciende a $8.000 en mayo 31.

mpresa cierra libros en mayo 31 de 2010 y reflejarlos en los

libros

EL SURTIDOR LTDA. AJUSTES A MAYO 31 DE 2010 1 PROVISION DE CARTERA Valor de la Cartera Tasa de Provision Provision

50,000 0.5% 250

Qu representa la Provsion para la empresa? Un gasto Cul es el efecto en el valor de la Cartera? Una disminucin de valor Qu cuenta se utiliza? Una cuenta de REVALUACION EL SURTIDOR LTDA. COMPROBANTE DE CONTABILIDAD COD CUENTAS Y DETALLES GASTOS PROVISIONES Intereses bancarios PROVISIONES Cartera Para causar la provision de cartera por el mes de mayo a una tasa del 0.05% FECHA PARCIAL 250 250 250 DEBITOS 250

A1 CREDITOS

250

250

2 Depreciacion de Vehiculo Costo del vehiculo 20,000 Vida Util en aos 3 Depreciacin un ao = Costo / Vida Util 6,667 Depreciacion 15 dias 278 Qu representa la Depreciacin para la empresa? Un gasto Cul es el efecto en el valor del Vehiculo? Una disminucin de valor Qu cuenta se utiliza? Una cuenta de REVALUACION EL SURTIDOR LTDA. COMPROBANTE DE CONTABILIDAD COD CUENTAS Y DETALLES GASTO DEPRECIACION Maquinaria DEPRECIACION ACUMULADA Maquinaria Para causar la depreciacion del veichlo por el mes de mayo, utilizando el metodo de linea recta FECHA PARCIAL 278 278 278 DEBITOS 278

6,667 555.5555556 277.7777778

A2 CREDITOS

278

278

3 Amortizacin de la Poliza de Seguro Costo de la Poliza Tiempo que cubre la poliza en meses Tiempo de utilizacion de la poliza en dias Valor causado Qu representa el Seguro la empresa? Cul es el efecto en el valor de la Poliza? EL SURTIDOR LTDA.

1,000 360 10 28 Un gasto Una disminucin de valor

COMPROBANTE DE CONTABILIDAD COD CUENTAS Y DETALLES GASTOS SEGUROS Seguros Vehiculos GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Seguros Para amortizar la poliza de seguro de Vehiculo pror 10 dias de mayo FECHA PARCIAL 28 DEBITOS 28

A3 CREDITOS

28 28

28

28

4 Liquidacion de Intereses Valor del Prestamo Bancario 20,000 Tiempo de interes en dias abril 10 a myo 31 50 Tasa de interes 21% INTERES = $20.000 * 21% * 50/360 583 Qu representa el Interes para la empresa? Un Gasto Financiero Se esta pagando? NO Una OBLIGACION EL SURTIDOR LTDA. COMPROBANTE DE CONTABILIDAD COD CUENTAS Y DETALLES GASTOS FINANCIEROS Interes Bancarios GASTOS ACUMLADOS POR PAGAR Interes Bancario Para causar el interes bancario por el periodo abril 10 a mayo 31 de 2010 a una tasa del 21% FECHA PARCIAL 583 583 583 DEBITOS 583

A4 CREDITOS

583

583

5 Devolucion de mercancia al Proveedor XY Valor de la Devolucin Mas Impuesto a las Ventas Total Devolucin Qu representa para la empresa esta Devolucin? Qu cuenta se afecta? El Proveedor me paga la devolucin? NO EL SURTIDOR LTDA. COMPROBANTE DE CONTABILIDAD COD CUENTAS Y DETALLES PROVEEDORES XY DEVOLUCIONES EN COMPRAS Devolucion Mercancia - XY IMPUESTO SOBRE VENTAS POR PAGAR Devoluciones en Compras Para registrar la devolucin de mercancia al Proveedor XY por no conincidir con el pedido FECHA PARCIAL 5,800

5,000 800 5,800 Un menor valor de las Compras DEVOLUCIONES EN COMPRAS Se disminuye la Obligacin. 16%

A5 DEBITOS CREDITOS 5,800 5,000 5,000 800 800

5,800

5,800

6 Prestaciones Sociales

Valor de los Gastos de Personal Prestaciones Sociales Qu representa para la empresa las Prestaciones? Se esta pagado esta gasto? NO EL SURTIDOR LTDA. COMPROBANTE DE CONTABILIDAD COD CUENTAS Y DETALLES GASTOS DE PERSONAL Prestaciones Sociales PRESTACIONES SOCIALES POR PAGAR Prestaciones Sociales Para causar las prestaciones sociales por el mes de mayo de 2010 FECHA PARCIAL 300 DEBITOS

30%

1,000 300

Un Gasto de Personal Se aumenta la Obligacin.

A6 CREDITOS 300 300 300

300 7 Aportes Parafiscales Valor de los Gastos de Personal Valor de los Aportes Parafiscales Qu representa para la empresa las Prestaciones? Se esta pagado esta gasto? NO EL SURTIDOR LTDA. COMPROBANTE DE CONTABILIDAD COD CUENTAS Y DETALLES GASTOS DE PERSONAL Aportes Parafiscales APORTES POR PAGAR Aportes Parafiscales Para causar las prestaciones sociales por el mes de mayo de 2010 FECHA PARCIAL 90 DEBITOS 90

300

9%

1,000 90

Un Gasto de Personal Se aumenta la Obligacin.

A7 CREDITOS

90 90

90 8 Causacion de Arrendamiento para Mayo Valor mensual del Arrendamiento Valor Arriendo del 21 al 31 de Mayo Valor Arriendo que aun no es Gasto Qu efecto me produce este ajuste? Qu representa este valor? SE HACE UN ASIENTO DE RECLASIFICACION EL SURTIDOR LTDA. COMPROBANTE DE CONTABILIDAD COD CUENTAS Y DETALLES GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Arrendamientos GASTOS ARRENDAMIENTOS FECHA PARCIAL 400 DEBITOS 400

90

10 dias

10

600 200 400

Disminuye el Gastos por arrendamiento Un GASTO PAGADO POR ANTICIPADO

A8 CREDITOS

400

Arrendamientos Para reversar parte del Arrendamiento que corresponde al mes de junio

400

400 9 Causacion de los Servicios Publicos para Mayo Valor estimado Qu representa este valor para la empresa? Este valor se esta pagando? NO EL SURTIDOR LTDA. COMPROBANTE DE CONTABILIDAD COD CUENTAS Y DETALLES GASTOS SERVICIOS Servicios Publicos GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR Servicios Publicos Para causar los Servicios Publicos por el mes de mayo de 2010 FECHA PARCIAL 50 DEBITOS 50

400

50 UN GASTO Se aumenta una Obligacion

A9 CREDITOS

50 50

50 10 Causacion de los HONORARIOS por asesoria financiera Valor asignado Qu representan para la empresa los Honorarios? Este valor se esta pagando? NO EL SURTIDOR LTDA. COMPROBANTE DE CONTABILIDAD COD CUENTAS Y DETALLES GASTOS SERVICIOS Honorarios Asesoria Financiera GASTOS ACUMLADOS POR PAGAR Honorarios Asesoria Financiera Para causar los Honorarios asesoria financiea a mayo 31 de 2010 FECHA PARCIAL 700 DEBITOS 700

50

700 UN GASTO Se aumenta una Obligacion

A 10 CREDITOS

700 700

700 CADA COMPROBANTE SI ESTA BIEN, VALE 5 PUNTOS

700

CIERRE CONTABLE EL SURTIDOR LTDA. COMPROBANTE DE CONTABILIDAD COD CUENTAS Y DETALLES 1 GANANCIAS Y PERDIDAS COMPRAS GASTOS DE PERSONAL 124,129 120,000 1,390 FECHA PARCIAL DEBITOS

C1 CREDITOS

GASTOS ARRENDAMIENTOS GASTOS SERVICIOS GASTOS SEGUROS GASTOS PROVISIONES GASTOS DEPRECIACIONES GASTOS FINANCIEROS Para cancelar las cuentas nominales de egreso 2 VENTAS DE MERCANCIAS DEVOLUCIONES EN COMPRAS GANANCIAS Y PERDIDAS Para cancelar las cuentas nominales de Ingreso 3 GANANCIAS Y PERDIDAS INVENTARIOS Para cancelar el inventario inicial de mercancias 4 INVENTARIOS GANANCIAS Y PERDIDAS Para registrar el valor del inventario final de mercancias 5 GANANCIAS Y PERDIDAS UTILIDAD DEL EJERCICIO Para cancelar la cuenta de Ganancias y Perdidas y capitalizar la utilidad 23,871 8,000 5,000 140,000 5,000

800 800 28 250 278 583

145,000

5,000

8,000

23,871

129,129 153,000 (23,871)

306,000

306,000

CADA ASIENTO, SI ESTA BIEN, VALE 10 PUNTOS

EL SURTIDOR LTDA. LIBRO DIARIO CAJA FECHA Mayo 31 / 2010 DETALLE Ajustes mayo Ajustes mayo Ajustes mayo Ajustes mayo Ajustes mayo Ajustes mayo Ajustes mayo Ajustes mayo Ajustes mayo Ajustes mayo Ajustes mayo Ajustes mayo TOTALES Cierre 1 Cierre 1 Cierre 1 Cierre 1 Cierre 1 Cierre 2 Cierre 2 Cierre 3 Cierre 3 Cierre 4 Cierre 4 Cierre 5 Cierre 5 SUMAS # CD A1 A1 A2 A2 A3 A4 A5 A6 A7 A8 A9 A 10 C1 DEBE HABER DEBE BANCOS HABER

Mayo 31 / 2010

DEBE

CLIENTES HABER

GASTOS PAGADOS POR ANTIC DEBE HABER

PROVEEDORES DEBE HABER -

IMP S/VENTAS POR PAGAR DEBE HABER

28 5,800 800

400

400

28

5,800

800

GASTOS ACUM POR PAGAR DEBE HABER

VENTAS MERCANCIAS DEBE HABER

GASTOS DE PERSONAL DEBE HABER

GASTOS ARRENDAMIENTOS DEBE HABER

583 300 90 400 50 700 1,333

390

1,390

400 800

140,000

140,000

1,390

800

GASTOS SERVICIOS DEBE HABER

COMPRAS MERCANCIAS DEBE HABER

CUENTAS VARIAS CUENTAS DEBE GASTOS PROVISIONES 250 PROVISIONES GASTOS DEPRECIACION 278 DEPRECIACION ACUMULADA GASTOS SEGUROS 28 GASTOS FINANCIEROS 583 DEVOLUCIONES EN COMPRAS PRESTACIONES SOC POR PAGAR APORTES POR PAGAR

50 700 750

800

120,000

GANANCIAS Y PERDIDAS GASTOS SEGUROS GASTOS PROVISIONES GASTOS DEPRECIACIONES GASTOS FINANCIEROS DEVOLUCIONES EN COMPRAS GANANCIAS Y PERDIDAS GANANCIAS Y PERDIDAS INVENTARIOS INVENTARIOS GANANCIAS Y PERDIDAS GANANCIAS Y PERDIDAS UTILIDAD DEL EJERCICIO

1,139 124,129

5,000 5,000 8,000 23,871 166,000

800

120,000

ARIAS HABER 250 278

5,000 300 90

5,918 28 250 278 583 145,000 5,000 8,000 23,871 183,010

EL SURTIDOR LTDA. LIBRO MAYOR Y BALANCES SALDOS MOVIMIENTO MES: AJUSTES DEBITOS CREDITOS DEBE HABER 4,400 7,700 50,000 250 150 5,000 1,000 400 28 20,000 278 20,000 30,000 5,800 1,333 500 10,000 800 300 90 10,000 120,000 1,000 1,200 50 SALDOS NUEVOS DEBITOS 4,400 7,700 50,000 150 5,000 1,372 20,000

CAJA BANCOS CLIENTES PROVISIONES ANTICIPO DE IMPUESTOS INVENTARIOS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO VEHICULOS DEPRECIACION ACUMULADA OBLIGACIONES FINANCIERAS PROVEEDORES GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR RETENCION EN LA FUENTE IMPUESTO SOBRE ENTAS POR PAGAR PRESTACIONES SOCIALES POR PAGAR APORTES POR PAGAR APORTES SOCIALES UTILIDAD DEL EJERCICIO COMPRAS GASTOS DE PERSONAL GASTOS ARRENDAMIENTOS GASTOS SERVICIOS GASTOS SEGUROS GASTOS PROVISIONES GASTOS DEPRECIACIONES GASTOS FINANCIEROS VENTAS DE MERCANCIAS DEVOLUCIONES EN COMPRAS GANANCIAS Y PERDIDAS TOTALES

390 400 750 28 250 278 583 140,000 5,000

120,000 1,390 800 800 28 250 278 583

210,500

210,500

8,479

8,479

212,751

SALDOS NUEVOS CREDITOS

MOVIMIENTO MES: CIERRE DEBE HABER

250 8,000 5,000

278 20,000 24,200 1,333 500 10,800 300 90 10,000 23,871 120,000 1,390 800 800 28 250 278 583 140,000 5,000 140,000 5,000 153,000 306,000

153,000 306,000

SALDOS NUEVOS DEBITOS CREDITOS 4,400 7,700 50,000 250 150 8,000 1,372 20,000 278 20,000 24,200 1,333 500 10,800 300 90 10,000 23,871 91,622 91,622

212,751

EL SURTIDOR LTDA. ESTADO DE RESULTADOS MES DE MAYO DE 2010 INGRESOS VENTAS DE MERCANCIAS Menos: COSTO DE VENTAS INVENTARIO INICIAL Mas: COMPRAS Menos: DEVOLUCIONES EN COMPRAS COMPRAS NETAS MERCANCIAS DISPONIBLES PARA LA VENTA Menos: INVENTARIO FINAL UTILIDAD BRUTA EN VENTAS Menos: GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS GASTOS DE PERSONAL GASTOS ARRENDAMIENTOS GASTOS SERVICIOS GASTOS SEGUROS GASTOS PROVISIONES GASTOS DEPRECIACIONES UTILIDAD OPERACIONAL Menos: GASTOS FINANCIEROS UTILIDAD DEL EJERCICIO

$ 140,000 $ $ 120,000 5,000 $ 115,000 120,000 8,000 $ $ 1,390 800 800 28 250 278 $ $ 5,000

112,000 28,000

3,546 24,454 583 23,871

REPRESENTANTE LEGAL

CONTADOR TP. XXXXXX

EL SURTIDOR LTDA. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA EN 31 DE MAYO DE 2010 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE CAJA BANCOS CLIENTES PROVISIONES ANTICIPO DE IMPUESTOS INVENTARIOS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE VEHICULOS DEPRECIACION ACUMULADA TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL DEL ACTIVO PASIVO Y CAPITAL CONTABLE PASIVO CORRIENTE OBLIGACIONES FINANCIERAS PROVEEDORES GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR RETENCION EN LA FUENTE IMPUESTO SOBRE ENTAS POR PAGAR PRESTACIONES SOCIALES POR PAGAR APORTES POR PAGAR TOTAL DEL PASIVO CAPITAL CONTABLE APORTES POR PAGAR UTILIDAD DEL EJERCICIO TOTAL CAPITAL CONTABLE TOTAL PASIVO Y CAPITAL CONTABLE

4,400 7,700 50,000 250 150 8,000 1,372 $ 71,372

20,000 278 $ 19,722 91,094

20,000 24,200 1,333 500 10,800 300 90 57,223

$ $ $

10,000 23,871 33,871 91,094

REPRESENTANTE LEGAL

CONTADOR TP. XXXXXX